時間：2023-09-18 17:33:16
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇行業稅收調研報告，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
近幾年我區建筑房地產行業得到良好發展,其稅收收入正逐步成為我區稅收收入的主體來源，為我區稅收增長提供了良好稅源基礎。
1、兩行業稅收占財政稅收總收入的三分之一強。以20*年為例：20*年全區財政總收入完成44.35億元，比去年同期增長24.9%；其中由建筑房地產行業產生的稅收達14.9億元，占比全區稅收比重高達33%，拉動全區財政收入增幅10個百分點。其中建筑安裝業產生稅收為2.2億元，占比5%，房地產業產生稅收大8.9億元，占比20%，房地產交易產生稅收3.8億元，占比8%。
2、兩行業的營業稅已達到地稅營業稅收入的一半以上。多年來，兩行業繳納的營業稅一直占地稅營業稅總收入的40%以上，到20*年已經過半（見表二）。
表二：建安房地產行業營業稅與*地稅營業稅總收入
從以上數據可以看出，我區地方稅收收入對建筑房地產行業有著高度的依賴性，正是由于建筑房地產行業稅收在我區稅收收入中有著這種舉足輕重的影響，所以其行業稅收的變化可以說是全區財政收入的晴雨表，兩行業稅收增幅情況直接影響著全區收入增幅。
二、建筑房地產行業稅收下滑對今年全區收入形勢的影響
今年以來，受國際國內能源、原材料、勞動力等生產要素成本價格上漲以及國家宏觀調控和稅收政策變化等多重因素的影響，我區建筑房地產業稅收出現較大幅度的下滑，整體收入形勢十分嚴峻。
今年1-4月份我區累計完成一般預算收入9.84億元，僅比去年同期增加1.3億元，增長15.3%，完成年度預算的31.1%，低于序時進度2.2個百分點。完成財政總收入18.53億元，比去年同期增加3.1億元，增長20%。
地方一般預算收入增幅在全市排名情況，20*年1-4月份全市一般預算收入平均增幅31%，市區平均增幅22.1%，我區為15.3%，居全市第9位，市三區末位。其他兩區收入增幅情況是港閘區26.2%，經濟技術開發區32.5%。
由于建筑房地產行業納稅出現下降趨勢，導致兩行業占比全區稅收比重由20*年上半年的36%、20*年底的33%逐步下降到今年4月份的20.6%。
表三、20*年1-4月份分行業納稅占比情況
三、建筑房地產行業稅收下滑原因分析
1、國家宏觀調控的影響。去年以來國家陸續在土地、資金、首付比例、廉租房和經濟適用房等方面出臺了一系列的房地產調控政策，這些政策的出臺導致了我區房地產投資增速明顯趨緩。今年以來受資金限制，土地市場漸冷，土地拍賣市場流標現象明顯增多，到今年4月底我區未有一塊經營性用地出讓。低價位商品房用地也是以起拍價成交，平均地價由前年74萬元/畝下降到今年的44萬元/畝。
2、原材料價格漲幅偏快。鋼材價格由*年初的4000元/噸漲到目前的6000元/噸。以每噸鋼材上漲2000元的漲幅來計算，每平方米住宅使用鋼材，上漲成本約為110-120元。加上水泥、磚、沙石以及人工成本的上漲，房屋每平方米的建安成本大約上漲400元左右。原材料價格的不斷攀升加大了房地產開發企業項目成本，進一步擠壓了利潤空間，投資風險加大，房地產商投資愿望明顯減弱。
3、房價漲幅過快，超過購房者心理預期，造成商品房銷售量（額）明顯下降。據統計，今年1-4月份商品房銷售額比去年同期下降50%。除上述分析國家出臺宏觀調控政策市民處于觀望狀態影響外，市區住宅商品房價格的過快上漲也是影響商品房銷售的主要原因，目前市區商品住宅平均價格為5275元/平方米（剔除低價位商品房），同比上升18.1%，房價的過快上漲，超出了居民的購房能力，在一定程度上抑制了購房需求。從去年底市統計局關于“南通市城鎮居民基本住房狀況及意向”調查情況看：市區居民中愿意承受單位房價在3000－4000元/m2的家庭占比達43.35%，而愿意承受單位房價在5000元/m2的家庭占比僅為4.62%，說明市區居民的購房能力與目前房價的總體水平仍存在較大差距。
4、納稅政策調整的影響。根據*年新執行的《企業所得稅法》規定，新稅法以法人作為納稅人的判定標準，如果企業在我轄區內設立的是不具有法人資格的營業機構，因其不是法人，所以必然要匯總計算回企業總部所在地繳納稅收。以上法律的實施對我區房地產企業所得稅征收的影響是明顯的，據初步統計現在在我區經營的非法人機構房地產開發企業達到12家。例如江蘇蘇建集團南通分公司，若該企業回南京匯總繳納企業所得稅，*年將影響（減少）我區地方稅收520萬元，預計在未來兩年內所得稅總額將達1800萬元。同樣其他企業回總部所在地匯總繳納的話，預計每年影響我區稅收收入達4000-5000萬元左右，以這些在通項目預計2-3年全部開發銷售結束來估算，其形成的企業所得稅累計將不下于1.5億元，目前已有部分企業提出回總部繳納稅收的申請。鑒于房地產開發企業不同于其他行業，其本身占用本地政府資源多，稅收總量大，一旦房地產開發銷售結束即再無稅收產生，如回總機構所在地納稅對我區地方財政收入影響將是十分巨大的。
5、契稅因素的影響。一方面土地及房屋成交量減少，必然影響契稅收入；另一方面契稅收入受去年底突擊入庫往年稅收影響，今年增收難度較大。去年底市財政為了達到30%的一般預算收入增幅，于12月31日突擊入庫往年契稅款1.8億元，直接導致去年全年我區契稅收收入達歷史上最高水平3.8億元，給今年稅收增幅帶來較大壓力。
四、加強建筑房地產稅收收入組織的建議措施
建筑房地產經濟受宏觀調控影響已成大勢，如何減緩建筑房地產經濟的下滑，減少對市區經濟發展和財政增收產生的影響，我們認為市區各級政府應該給予高度重視，共同研究、整體聯動，采取相應的一些措施。
1、加快土地出讓步伐，激活建筑房地產交易市場。我們建議由市區政府統一規劃，摸排存儲地塊，科學、合理定性，聯合招商，積極組織招商出讓土地。通過加快土地出讓，加快城市建設步伐，來逐步提升城市整體功能，使之成為激活建筑房地產業稅收增長的有效途徑。
2、發揮政府的協調作用，促進建筑房地產經濟健康發展。一方面我們要在規劃、國土、消防、房管、稅務等部門密切配合下，切實做好對建筑房地產企業投資商的服務工作，營造良好地投資發展軟環境。另一方面通過銀企協調，切實解決房地產企業目前存在的融資難問題。
該報告調研工作于今年5-12月進行，是湖北省工商聯聯合華中師范大學、武漢理工大學、湖北經濟與社會發展研究院和武漢現代創新經濟研究所等單位專家教授，對全省近300家民營中小企業進行一次系統調研。其中發達地區相對較多，但湖北14個地級行政區都有企業入圍。武漢75家，占企業總數的34%，襄陽、宜昌、荊門、黃石、荊州和恩施分別有19、14、17、14、16和12家。制造業企業最多，有63家，占企業總數額45%，第一產業28家，農業和制造業的優勢比較明顯。高新技術企業57家，仍有較大的上升空間。
調研樣本中，企業經營情況總體良好。最近3年來銷售額增加25%以上、增
加15%以上、增加10%以上和增加5%以上的分別有39、26、28、20家，銷售額負增長10%以上僅有4家。
民營企業 創新發展 從量到質
“創業創新是增強國家實力的必然選擇，是推動我省轉變經濟發展方式轉變和迎接諸多挑戰的根本性舉措，也是廣大民營企業自身發展的內在要求。”湖北省政協副主席、省科技廳廳長郭躍進指出，“圍繞十八屆三中全會精神，把握湖北“黃金十年”跨越發展的時代脈搏和巨大商機，增強企業實力，共同營造湖北民營經濟發展的良好環境，最大限度地釋放全社會的創業創新潛能，促進湖北經濟轉型升級。”
郭躍進指出，我省民營企業整體呈現“競進提質”的良好態勢。2012年，全省民營經濟共實現增加值11805.95億元，比上年增加1815.04億元，占GDP的比重為53.1%；比上年提高2.1個百分點，對全省GDP增長貢獻率達到60.6%。民營經濟持續創造就業崗位，大量吸納新增勞動就業，全省民營企業人員人數達到565.49萬人，增長8.8%。2012年全省民營經濟完成稅收收入2004.61億元，比上年增收534.77億元，增長19.3%，占全省稅收的74.5%。
“抓住了企業創業創新發展，就是抓住了民營經濟從量的擴張到質的提高的關鍵。”湖北省人民政府原副省長蔣大國。“鼓勵廣大民營中小企業利用資金、人才、科技等各種優勢資源，大力培育和發展更多擁有知名品牌和自主知識產權、主業突出，精、專、特、新的“小型巨人”和行業的隱形冠軍。”
民企創新模式 產學研一體化
調研報告顯示，82%以上的中小民營企業合作參與了“產學研一體化創新模式”。通過產學研合作，企業的產業鏈條進一步拉長，產品的附加值進一步增加，核心競爭力進一步增強，企業擁有或申請的專利數量平均每家3項以上。
以湖北長江石化設備有限公司為例，該公司堅持“投產一代，儲存一代，科研一代”的研發模式，近三年先后拿出銷售收入的3%以上來投資公司的研發。是省級企業技術中心，湖北省博士后產業基地和湖北省高新技術企業。“稀土合金鋼強化傳熱換熱器”被認定為國家重點新產品，擁有發明專利和新型專利32項，先后開發出金屬填料、化工填料、塔內牛、換熱器、空冷器和稀土合金鋼系列產品等50多項新產品。
湖北天瑞電子有限公司與國家非晶微晶研究中心、華中科技大學、首鋼研究院、武漢高壓研究所等院校和科研院所合作，搭建了公司研發體系。2012年底研發成功的“5A/IMA-5A/500MA工頻電流比例自校準系統”填補了微電流互感器件及其他同類器件的量值溯源技術領域國內外空白，處于國際領先水平。
資源循環利用創新模式以最大限度實現廢物的循環利用，提高資源的循環利用率，破解經濟發展環境瓶頸約束。自20世紀80年代起，我國資源循環產業經歷了20多年的快速發展，在國民經濟中已經從弱勢產業發展成為戰略性新興產業。據推測我國資源循環利用產業總產值年均增速15%，“十二五”末將達到1.8萬億元規模。
武漢千里馬工程機械集團有限公司是中國工程機械行業內首家以“產品銷售、維修服務、配件供應、二手機交易、租賃、類金融、機手培訓、再制造”為理念的綠色連鎖服務商，在多年前就預見了工程機械再制造的巨大潛力以及對資源節約的重要意義。2010年首臺再制造挖掘機成功下線并成功銷售，擁有直營連鎖店100余家，連鎖網絡已覆蓋7個省市，2012年企業銷售額已突破20億，納稅額達5670萬。
金融創新降低融資難度
調研報告指出，盡管湖北民營企業在創業創新方面取得了長足的進步，發展速度十分迅猛，與沿海地區相比，湖北民營企業主要以中小型為主，大型民營企業相對不多。全省戶均注冊資金約89萬元，而內資民營企業戶均注冊資金只有43萬元，還不到全省戶均注冊的一半。而同期浙江省民營企業占內資企業比重達到87%。
此外，湖北與沿海經濟發達地區距離較遠，關于市場動向、產品、技術上信息獲取滯后，對國家經濟形勢和政策的信息獲取不充分。
同時，融資困難也困擾著湖北中小民企的發展。調研報告顯示，年銷售在2000-4000萬以下的民營企業融資比較困難；從事實業生產、特別是傳統制造業且沒有技術創新的企業融資尤為困難；企業固定資產較少的企業融資也比較困難。國有企業的融資在沒有取消浮動上下限以前，一般都是下浮30%，而民營企業一般都上浮30%。
還存在一系列的問題：在近年來宏觀經濟下滑的同時，民營企業的稅收負擔并未減輕反而加重。從科研投入看，民營企業與科研院所的產學研結合程度整體水平比價低，處于一種松散的產學研聯盟形式。從品牌整合看，農產品加工特別是茶葉、酒業等一個地區多種品牌，但是缺乏整合和共同開發，導致市場占有率低。這些問題，嚴重制約著湖北民營企業的可持續發展。
稅收政策是調整和振興物流業最重要的政策杠桿，也是企業最為關心的政策問題。為全面落實《規劃》，促進物流業平穩較快發展，必須理順稅收政策思路。為應對國際金融危機的挑戰，國家應該加大對物流業稅收政策的支持力度。
物流企業的支持政策
由于國際金融危機的沖擊，物流市場需求萎縮，服務價格下跌，物流企業經營出現嚴重困難。
該報告建議：一是給予物流企業營業稅減半征收的優惠政策，幫助物流企業渡過難關：二是對物流企業所得稅實行按照一定比例先征后返的政策，返還稅金作為企業發展的專項基金；三是對購置物流設施設備的進項增值稅予以返還，對國內急需的進口大型物流設備給予關稅減免；四是允許物流設施設備加速折舊并予以稅前列支；五是簡化國有大型物流企業(企業集團)內部資產調撥、股權轉讓、重組并購等行為的審批程序，免除相關環節稅金。
以上政策如普遍實行不便界定，建議首先在按照《物流企業分類與評估指標》國家標準，經評審認定的A級物流企業實行。
營業稅稅率統一調整為3％
現行的營業稅稅目將物流業務劃分為運輸與服務(包括倉儲、等)兩大類。運輸、裝卸、搬運的營業稅稅率為3％，倉儲、配送、等的營業稅稅率為5％。在實際經營中，綜合型物流企業各項業務上下關聯，很難區分運輸與服務收入。各類業務稅率不同，不僅有礙于物流業“一體化”運作，也不利于稅收征管。此外，倉儲業屬于微利行業。據2004年全國經濟普查數據顯示，倉儲業平均業務利潤率只有2.6％，資產利潤率只有0.92％，而營業稅稅率卻高于運輸業。
統一物流業各環節業務營業稅適用稅率，倉儲等業務參照現行運輸業3％稅率征收。
物流稅收試點存在的問題
2005年，國家稅務總局發出《關于試點物流企業有關稅收政策問題的通知》，到目前，已有4批、394家物流企業進入試點范圍。對試點中遇到的問題也需要抓緊解決，報告建議：
一是將“納入試點名單的物流企業及所屬企業”，界定為試點企業及其分公司、全資子公司、控股子公司和相對控股的參股公司。這些“所屬企業”不論是否具有“自開票納稅人”資格，均可享受試點企業總部的相關政策。“所屬企業”名單由試點企業總部提供，經中國物流與采購聯合會匯總后，報國家稅務總局發文確認。
二是將物流企業在“庫存分撥管理”環節完成的裝卸、盤點、搬運、分揀、加工、包裝、信息服務等解釋為試點政策中“倉儲業務”的內涵；在“庫存分撥管理”所發生的費用，比如倉庫租賃費用、營運、管理、維護費用等，視同“倉儲費”，允許執行相應的抵扣政策。
三是推行試點企業對個體車輛營業稅代扣代繳并代開發票的政策。由稅務部門認定的物流稅收試點單位在實際支付給個體運輸戶運費時代開發票，并按照稅務部門確定的征收比例扣繳應納稅額，同時接受稅務部門監管。為防止物流企業為外雇車輛代開發票時，虛開給一般納稅人能抵扣增值稅進項稅額的運輸發票，建議在代開的普通運輸發票上加注“一般納稅人不能抵扣”字樣。從根本上解決試點企業有效扣除憑證“取得難”問題，又從源頭上堵住個體運輸經營戶營業稅款流失的“黑洞”。
四是應該研究改進“自開票納稅人”的相關政策規定。首先，對于按照國家標準，經過評審認定的A級物流企業放寬限制，只要規范運作，加強管理，即使沒有自備運輸工具，也可以視同“自開票納稅人”對待。
五是鐵路、航空貨運發票自成體系，種類繁多，部分鐵路、航空業務發票，不能作為允許扣除的憑證。對于試點企業使用鐵路、民航專業公司運力，所產生的重復納稅問題，應該允許抵扣。
六是積極擴大物流稅收試點。建議將按照《物流企業分類與評估指標》國家標準，經評審認定的A級物流企業，自動納入物流稅收試點企業范圍。
七是從長遠來看，建議將物流業營業稅納入增值稅征收范圍，從根本上解決重復納稅問題。
倉儲用地執行2006年土地使用稅率
物流園區、配送中心及倉儲與分撥、配送基地，是保證城市正常運轉、居民消費需求以及社會安定和國家安全的基礎設施。建議凡物流企業為公共服務的倉儲設施占地仍執行2006年底的土地使用稅稅率，以維持物流企業的正常經營，使它們能夠繼續為社會提供相關服務。
取消物業庫房租金收入適用稅率
物流基礎設施以長期持有、專業經營為目的，具有基礎性和公益性，應該獲得國家產業政策的支持和鼓勵。依照現行的《房產稅暫行條例》，適用稅率12％：自用部分，以房產余值計算繳納，適用稅率1.2％。此外，物流企業出租倉庫的租金收入，還要繳納5％的營業稅，總體稅負高達17％，并存在重復納稅問題。
報告建議取消物流企業庫房租金收入12％的適用稅率。物流企業所屬倉庫，不論是否出租，均以房產余值計算繳納。
允許統一計算與繳納所得稅
2008年新的《企業所得稅法》實施后，取消了對物流企業所得稅統一繳納的規定。在全國范圍內經營，設置分支機構的物流企業執行《跨省市總分機構企業所得稅分配及預算管理暫行辦法》。該政策規定，屬于中央與地方共享收入范圍的跨省市總分機構企業繳納的企業所得稅實行“統一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調庫”的處理辦法。“就地預繳”，是指企業總機構、分支機構，應按本辦法規定的比例分別就地按月或者按季向所在地主管稅務機關申報、預繳企業所得稅。網絡化經營、一體化運作是物流企業基本的運行模式，預繳企業所得稅的方式，割裂了物流企業的網絡關系，嚴重制約了物流企業做強做大。
針對物流企業網絡化經營的特點，應實行企業所得稅總分機構統一申報繳納，取消對跨省市總分機構物流企業實行“就地預繳”的政策。
享受增值稅轉型政策
自2009年1月1日起實施的《增值稅暫行條例》規定，允許增值稅一般納稅人抵扣其新購進固定資產所含的進項稅額，而增值稅小規模納稅人的征收率統一降低至3％。物流業雖然需要大量的設施設備，但其主要業務均屬于營業稅納稅范疇，享受不到增值稅轉型的優惠政策。
報告認為：物流企業在新購固定資產時，享受與增值稅一般納稅人相同的稅收政策，即允許用新購進固定資產(運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、工具、器具等)所含增值稅，扣抵當期應納營業稅，當期未抵扣完的可結轉到下期繼續抵扣。
調整國際業務的境內勞務判定
2009年1月1日前，發生在境外的勞務收入，無須繳納營業稅。新的《營業稅實施細則》將境內勞務的認定標準由“勞務發生在境內”調整為“提供或者接受條例規定勞務的單位在境內”。這就意味著，將未發生在中國境內的勞務納入營業稅征稅范圍，對國際物流業務造成巨大沖擊，如國際租船、國際海運、國際快遞等。
報告建議：對營業稅應稅勞務認定標準再進行調整，仍然以“提供的勞務發生在境內”為應稅勞務認定標準，凡發生在境外的勞務收入免繳營業稅。
加快推進物流稅收試點改革
已經納入稅收試點的物流企業都是物流業的龍頭企業，應把物流稅收試點作為培育企業做強做大的“孵化器”。建議把現有試點物流企業擴展為物流稅收綜合改革的試點單位，提供全方位的財稅支持政策。
研究使用全國統一的物流業專用發票
[關鍵詞]中西部；小微企業；發展對策
[中圖分類號]F2763[文獻標識碼]A[文章編號]1005-6432（2012）40-0026-02
小微企業是小型企業、微型企業、家庭作坊式企業、個體工商戶的統稱，具體標準根據企業從業人員、營業收入、資產總額等指標，結合行業特點制定。2012年4月，宜信公司在京了《2011小微企業調研報告——經營與融資》，該報告是目前為止國內首份涵蓋全國范圍小微企業調研的報告。報告指出了傳統金融渠道難解小微企業融資之渴，應該改進小微企業融資支持服務。2012年5月，由北京大學國家發展研究院聯合阿里巴巴集團《中西部小微企業經營與融資現狀調研報告》。報告對中西部區域內1407家小微企業進行了網上調研，并對3個核心城市的73家小微企業進行實地走訪。根據其報告顯示，中西部小微企業近6個月開工率僅為六成，4904%的小微企業凈利潤出現下滑。原材料價格上漲、員工工資上漲對小微企業經營壓迫明顯，近6個月員工工資上漲對企業經營影響較大的企業高達4925%，相比2010年絕對值比例上升幅度達11.73。員工工資上漲對加工定制這類人力資源密集型行業影響最大，比例高達73.48%。而資金不足對小微企業經營的制約表現更趨強烈，但小微企業解決資金壓力的渠道卻極為狹窄。稅費負擔更加重了小微企業生存的壓力。困境之下，小微企業極度渴望改善自身生存環境，降低融資門檻和減免稅負成為他們最急迫的需求。由此可見，在當前的經濟形勢下，中西部地區小微企業的生存和發展仍然是值得引起廣泛關注的重要問題。
1中西部地區小微企業發展存在的問題及原因分析
1.1企業融資困難，資金不足
小微企業發展迅速，企業規模的擴張導致其資金需要旺盛。然而，中西部地區小微企業固有的特性是企業規模小、實力弱和信用程度不高。這些原因均會導致其融資困難。目前，對于小微企業來說，常用的融資渠道仍為債權融資和企業內部融資。近年來，雖然我國政府在扶持小微企業發展方面已經做出了相當的努力，我們仍然看到，對于迅猛發展的眾多小微企業來說，這些措施仍然稍顯不足。小微企業的融資難問題一方面表現在其自身的規模上。以工業企業為例，依照《關于印發中小企業劃型標準規定的通知》（工信部聯企業〔2011〕300號）的要求：從業人員20人及以上，300人以下，且營業收入300萬元及以上，2000萬元以下的為小型企業；從業人員20人以下或營業收入300萬元以下的為微型企業。對于規模小，實力薄弱的小微企業來說，在目前的金融體制下，小微企業根本不具備對金融機構的議價能力。企業內部融資也由于其自身規模所制約。因此，在目前的情況下，小微企業的融資難問題就顯得更加突出。信用擔保體系尚未完全分立也是小微企業融資難的原因之一。由于小微企業資產實力弱，多數融資機構由于沒有完全掌握其日常經營狀況、企業不良信息等，不敢輕易發放貸款。
1.2企業稅費負擔重
一方面，小微企業沉重的稅收負擔已是不爭的事實，另一方面，部分職能部門為了相關經濟利益常把小微企業作為攤派各種費用的對象。這些名目眾多的稅費把本來就資金短缺的小微企業壓得喘不過氣來。2011年10月12日，總理主持召開國務院常務會議，研究確定了支持小微企業發展的金融、財稅政策措施，簡稱“國九條”，重點包含了有利于解決小微企業融資難問題的“六大金融支持”。2011年11月，財政部會同國家發展改革委印發通知，決定從2012年1月1日至2014年12月31日，對小型微型企業免征管理類、登記類、證照類行政事業性收費，具體包括企業注冊登記費、稅務發票工本費、海關監管手續費、貨物原產地證明書費、農機監理費等22項收費。2012年2月1日，國務院再次召開國務院常務會議，研究部署進一步支持小微企業健康發展，出臺了“國四條”，從財稅、金融、技術改造和服務管理四方面支持其健康發展。這些對于小微企業有利的舉措，各地政府仍需落到實處，保證符合條件的小微企業享受到各項稅費優惠政策。
1.3企業人才缺乏，管理水平落后
在人力資源方面，小微企業也面臨著相應的困境。由于規模小，小微企業要想發展壯大，勢必要依靠大量的優秀人才。但是小微企業對于優秀人才的吸引力遠不如大中型企業。部分小微企業的管理者由于自身管理水平有限，管理制度落后，不能采取有效的人才激勵措施，致使人才流失嚴重。在我國的中西部地區這樣的情況更是突出。由于地域經濟的差異，多數人寧愿到東部等沿海發達地區務工，也不愿留在當地。這其中的部分原因是因為沿海發達地區普遍經濟較發達，工資水平較高，而同樣的工作很可能在中西部地區的工資就會少得多。目前，部分中西部地區的企業已經意識到了這一點，開始相應提高員工工資，但是這樣一來，會給本來就資金緊張的企業造成更加困難的局面。另外，管理水平的落后也會給小微企業帶來諸如競爭力缺乏、發展困難、銷售水平低下等一系列問題。
2解決中西部地區小微企業發展存在的問題的對策
對于以上問題的分析，我們認為有以下措施可以緩解小微企業目前面臨的這些困難。
2.1加強政府對于小微企業融資難問題的關注
根據國家發改委公布的數據顯示，中國擁有中小微企業高達4200萬戶，占企業總數的998%，中小微企業創造的最終產品和服務價值相當于國內生產總值的60%左右，提供了80%以上的城鎮就業崗位。根據銀監會測算，目前中國大企業貸款覆蓋率為100%，中型企業為90%，小企業僅為20%。目前，雖然各級各地政府已經出臺了多項對于小微企業的融資優惠政策和措施，但是需要各方的共同努力使其落到實處。小微企業也需要抓住機遇，很好的利用這些政策和措施來改善自身的發展問題。首先，政府需要完善小微企業信用擔保體系，建立面向小微企業的政策性金融機構。其次，銀行等金融機構也需要探索適用于小微企業的多樣化的金融產品。最后，政府還需要協助小微企業探索直接融資渠道，規范民間借貸的健康發展。
2.2小微企業應做好稅收管理和籌劃
很多小微企業并不太重視稅收籌劃，認為這應該是大中型企業考慮的問題。其實，稅務成本對于小微企業來說尤其重要，稅收管理和籌劃對于小微企業也是非常重要的一個問題。一方面，小微企業應該及時了解國家和各地政府出臺的相關稅費優惠政策，能夠熟知并會使用；另一方面，對于一些專業性較強的稅收籌劃問題，如果企業內部不具備相應的專業人才，可以適當利用外部相應的專門稅收籌劃機構，幫助企業做好自身的稅收籌劃。從短時期來看，這一舉措可能會加大企業的成本開支，但是從長遠來看，對于企業節省開支一定會起到不小的作用。
2.3引導小微企業提升自身實力和管理水平
有了國家和政策的扶持，小微企業自身也需要提升競爭實力和管理水平。只有把經營管理水平提升了，小微企業才有可能在激烈的市場競爭中站穩腳跟，才有可能把經營成本降低到一個合理的水平。首先，小微企業應該重視產品和服務定位，打造自身特色，注重先進技術的引入，提升市場競爭力。中西部地區的小微企業有著東部地區小微企業沒有的一些獨特區位優勢，所以應該充分利用這些優勢來發展壯大，而不可盲目跟風。其次，小微企業應該完善內控制度，注重人員的選用和崗位設置，采取適當的激勵機制和監督措施。最后，小微企業的管理者應該重視自身管理素質的提升，明確企業的成長目標和方向，只有這樣，才能在發展壯大的路上走得更遠。
參考文獻：
[1]王輝，趙嵐嵐“十二五”時期如何加快小微企業發展[J].中國經貿導刊，2010（21）
（1）交通運輸業營業稅改增值稅負效應分析
營業稅改改征增值稅后。交通運輸業“稅負”有可能增加。按照11%的稅率來算，運輸類企業和倉儲類企業需要抵扣的成本必須達到營業收入的73%和55%。如果達不到這個數字，可能企業的稅負是不“降”反“增”的。
中國物流與采購聯合會公布了近期對上海市“營業稅改增值稅”試點的物流企業的調研報告。報告指出，貨物運輸服務是物流企業最基本的服務，且實際可抵扣項目較少，導致試點后企業實際稅負大幅增加。同時報告指出，物流業務各環節稅率不統一問題仍未解決。物流企業在實際經營中，各項物流業務上下關聯，很難區分運輸服務與物流輔助服務。人為劃分不僅不適應現代物流一體化運作需要，也增加了稅收征管難度。目前快遞企業適用稅率仍不明確，物流企業集團及其分、子公司無法合并繳納增值稅等方面的問題。
對于交通運輸企業來說，那些重資產的企業，比如有大量汽車的運輸企業。因為抵扣少，稅負會增加。而那些輕資產的企業，稅負將降低。從試點方案來看，整體會降低企業的稅負，但是對每個行業每個公司的影響可能會不一樣，有些企業稅收會降低，有些則會增加。
對此，此次改革明確提出對稅負增加較多的部分行業，給予適當的稅收優惠。
（2）交通運輸業營業稅改增值稅正效應分析
也許，在進行具體的操作時，還有一些具體問題出現，但現在國家稅務總局對試點中出現的問題都有解釋，堅持的最基本原則就是所有試點企業不會增加負擔。如交通運輸業中一項特殊的業務，即：管道運輸。管道運輸不耗用油品，且其維修費用屬于不動產維修，也不能取得進項發票，因此如果按照11%的稅率，其稅負明顯提高，因此根據相關規定：試點納稅人中的一般納稅人提供管道運輸服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。從而，解決了該特殊問題。
總之，現如今，我們希望的是結構性減稅，不是著眼于試點行業。其本質是針對下游企業，減少重復納稅的目的。通過對下游環節減稅，反過來會擴大經營業務。從而達到促進交通運輸業發展的目的。
二、現代服務業營業稅改增值稅效應分析
（1）現代服務業營業稅改增值稅負效應分析
從目前的實施辦法看，對于資本有機構成較高的企業，由于外購貨物含增值稅稅額較多，將獲得更多的抵扣，稅負減幅較大；而資本有機構成較低、人力成本較高的企業，進項稅抵扣較少，稅負減幅較小。而現代服務業最大的優勢就在于其人力資本密集型的特點，勞動力成本無法進行抵扣會使部分現代服務業（如文化創意、鑒證咨詢行業等）負擔加重，這將有違改革的初衷。
同時，我們也要注意防止改革對服務業投資行為的不利影響。稅收是影響投資偏好的重要因素，大多數服務業對稅收政策的調整非常敏感。稅收政策何去何從直接影響著企業家對現代服務業的投資行為。
現代服務業腦力化、技術化、知識產權化及占地少、能源需求少等特點，決定了其具有極強的流動性。在上海實施改革試點后，涉及的絕大部分納稅人稅負將普遍下降，形成“政策洼地”。優勢十分明顯。這必然導致其他地區。尤其是上海周邊地區的部分現代服務業納稅人轉移到上海。
（2）現代服務業營業稅改增值稅正效應分析
現代服務業，如會計師鑒證等行業取得進項稅額的比例很小，因此試點方案采取了6%的稅率，比較起原來5%的營業稅稅率，稅率提高了1個百分點，但由于其設備、費用等能夠得到一定的抵扣，其稅負不會提高。雖然其他現代服務業的稅負不一定降低，但是由于下游環節支付的稅款可以得到抵扣，從而可能會大大促進現代服務業的發展。
營業稅改征增值稅試點是推進現代服務業大發展的重要途徑。營業稅改征增值稅不僅有助于解決重復征稅問題，減輕稅收負擔，優化稅制結構，也有利于促進產業分工和現代服務業發展，推動經濟發展方式轉變與經濟結構調整。
三、總結
（1）“營改增”不等于完全減稅，根據企業的具體情況不同，可能輕稅不會惠及所有企業。多重利好：多項減負政策陸續展開。比如從2012年1月1日至2014年12月31日，對小型微型企業免征管理類、登記類、證照類等行政事業性收費。
（2）自2012年1月1日起在上海實施營業稅改征增值稅試點以來，在實際實施階段依然存在著許多不明朗的地方，亟待相關部門公布進一步實施細則。某些試點行業具體范圍不甚明確。如出口服務適用零稅率和免稅。財政部、國家稅務總局聯合公布了財稅[2011]131號文件，對出口服務適用的增值稅零稅率和免稅服務項目及條件做出了規定。但是對零稅率和免稅服務的具體操作流程并沒有做出規定。此方面還有待相關部門出臺進一步規定。
（3）此外，也需要企業根據目前的運營模式測算稅改前后對公司流轉稅稅負和現金流的變化情況，對業務流程、會計系統、稅務申報等方面進行合理的必要的改變。
參考文獻：
[1]財政部、國家稅務總局關于印發《營業稅改征增值稅試點方案》的通知（財稅[2011]110號）.[Z].2011（11）
[2]財政部、國家稅務總局關于在上海市開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點的通知（財稅[2011]111.[Z].2011（11）
[3]財政部國家稅務總局關于應稅服務適用增值稅零稅率和免稅政策的通知財稅（[2011]131號）.[Z].2011（12）
[4]胡根榮.展望北京“營改增”試點[J].首席財務官.2012（04）
根據區委開展深入學習實踐科學發展觀活動試點工作的部署，__地稅局自1月24日全面轉入學習實踐活動分析檢查階段。我局在區委第五指導檢查組的指導幫助下，堅持深入剖析，把廣納民智貫穿始終，把群眾滿意度作為衡量評價這一階段工作的重要標準，高要求召開專題民主生活會，高質量撰寫分析檢查報告，高標準組織群眾評議，特別是立足稅收職能作用的發揮，以服務發展、共克時艱的成效來檢驗學習實踐活動開展的實際效果。
一、堅持解放思想，把服務科學發展作為工作主線。轉入分析檢查階段以來，我局把繼續深化學習作為分析檢查階段的重要任務，在前一階段“通學”的基礎上，重點抓好“精學”，將學習不斷引向深入。面對當前復雜嚴峻的經濟形勢和諸多不確定、不穩定因素，局黨組堅持把學習實踐活動與應對當前經濟形勢有機結合起來，引導廣大黨員干部進一步加深對科學發展觀內涵的理解，進一步加強對中央擴大內需重大戰略決策的把握，自覺將保持經濟平穩較快持續健康發展作為首要任務，將實現組織稅收收入和一般預算收入超過全市平均增幅作為奮斗目標，增強共克時艱的信心和勇氣。一是堅持依法組織收入，切實為全區科學發展提供財力保障。秉承應收盡收、應退盡退，堅決不收過頭稅，堅決防止和制止越權減免稅的原則，加強稅收分析預測，制定重點稅源戶管理辦法，強化零申報、未申報戶管理，繼續開展“爭創無欠稅單位”競賽活動，始終把組織收入作為中心任務貫穿工作全過程。二是推行稅收執法服務標準化管理，不斷提升征管效能。堅持向管理要稅收，通過完善稅管員管理制度、強化稅收基礎管理、加大稅種管理力度、提升科技征管能力、深入推進綜合治稅等舉措，強化源頭控稅，使全局征管效能走在全市地稅系統前列。截止目前，今年來我局組織各類收入9.55億元，同比增長5.3%，其中區級地方稅收6.68億元，同比增長6.4%；一般預算收入4.4億元，同比增長0.5%，地方稅收和一般預算收入增幅均高于全市平均，保持了__地稅人攻堅克難、負重奮進的昂揚銳氣。
二、堅持服務為先，把扶持企業發展作為工作重點。以全區“機關服務年”的啟動為契機，堅持服務發展不動搖，服務納稅不動搖，以扎實的服務舉措讓廣大納稅人得實惠，稅企同舟共濟、共渡難關。一是強化政策服務力度。針對當前金融危機的嚴重負面影響，變壓力為動力，化風險為機遇，確保上級政策方針在基層的有效貫徹落實。出臺《保增長促發展幫扶政策五十條》和《保增長促發展工作舉措五十條》，從梳理、宣傳、兌現三個“節點”入手，全面落實各項稅收調控措施，促進關鍵行業和重點產業加快發展，促進中小企業和困難企業升級或轉型發展。目前，高新技術企業減免稅已全部兌現到位，合計達到793萬元。二是強化走訪服務廣度。由黨組成員帶領職能部門，成立五個走訪組，深入轄區重點企業、特種企業、新型企業和困難企業，進行企業經營情況和政策執行情況調研，特別是掌握政策執行中遇到的困難和問題，能立即解決的現場解決。分析檢查階段，局黨組共走訪企業400余戶，解決涉稅問題100余個，撰寫調研報告3篇，及時對當前企業在執行政策中面臨的困難和問題進行探討。三是強化個深度。專設納稅服務機構，成立“納稅服務中心”，明確提出今年納稅服務“十個方面”、“六大重點”工作目標。召開“揚巾幗風采，促征納和諧”稅企互動會，為全區28位女企業家協會成員現場解決涉稅疑難問題20余個，解讀最新稅收優惠政策50余條，稅企雙方作出“和衷共濟、共克時艱”的承諾。以青年干部為主成立“地稅服務志愿團”，開展“地稅服務直通車”點對點服務，以稅法宣傳、政策落實、納稅服務“三位一體”的結對方式加大對轄區重點企業扶持力度。四是強化執法服務公信度。堅持能松不緊、能寬不嚴的原則。在法律法規允許的范圍內，可以從輕處罰的予以從輕處罰，可以不予處罰的采取批評教育等形式。落實“不預告不稽查”、“不提醒不處罰”等公開承諾，加強對納稅單位的涉稅提醒，告知其正處于違法的邊緣，幫助企業及時整改，降低涉稅風險，減輕企業負擔。
三、堅持以人為本，把提升隊伍素質作為工作基石。科學發展觀的核心是以人為本，我局把全力打造“一流的干部隊伍”，作為推進地稅事業科學發展的關鍵點。一是更加注重選人用人導向。堅持“德才兼備、以德為先”的用人標準，探索建立以品績考核體系為中心的干部考核評價機制，把德的考核結果作為干部提拔評先的首要依據。二是加力推進教育培訓工程。大力組織實施區局三年教育培訓規劃，推進局機關與基層二位一體同步推進的教育培訓模式，建立內部培訓師制度，加大對日常培訓的考核和評比力度。三是強化作風效能建設。進一步提升行政效能，推行網上審批，提高工作效率。繼續開展常態性效能檢查，邀請第三方增加明查暗訪次數。探索推行電子監察，對行政審批行為進行網上監控。四是完善黨風廉政建設體系。結合學習實踐活動，深入開展理想信念和廉潔從稅教育。創新構建預防職務犯罪預警機制，利用信息化手段，通過電子監察預警系統平臺的建立，實時了解地稅干部工作動態和廉政信息。深化“勤廉承諾、雙述測評”制度，向納稅人承諾，請納稅人監督。
按照區委的統一部署，學習實踐活動即將轉入整改落實階段。我局將繼續在區委指導檢查組的指導幫助下，集中力量解決影響和制約地稅事業科學發展的突出問題，積極穩妥地推進地稅工作體制機制創新，讓學習實踐活動激發出更大的精神力量和實 踐力量，為全區經濟和社會的科學發展做出新的貢獻！
今年年初，國務院出臺了《關于促進地理信息產業發展的意見》，這一文件被行業內認為是地理信息產業發展史上“具有里程碑意義”的綱領性文件。為貫徹落實國務院文件的精神，培育湖南新的經濟增長點，省國土資源廳成立專題調研組，就地理信息產業發展的趨勢和機遇、湖南地理信息產業發展的現狀進行了為期三個月的專題調研，形成了相關調研報告。記者就此次調研的成果以及湖南地理信息產業發展的方向采訪了負責組織調研的省測繪地理信息局專職副局長金勇章。
產業規劃：政府主導、合理布局
國土資源導刊(以下簡稱導刊)：根據調研報告的相關數據顯示，2013年，湖南地理信息產業年總產值接近120億元，企事業單位近1000家，從業人員約3萬人。從絕對數字上來看，湖南地理信息產業已經具備了不小的規模，但與北京、廣東、湖北等省份相比，仍然存在缺少強勢龍頭企業、整體競爭力偏弱的問題，同時在產業鏈中附加值相對較高的應用服務、軟件開發及終端制造等環節，湖南也存在著明顯的市場短板。從政府規劃統籌層面來說，該如何去引導地理信息產業的健康發展，解決這些問題?
金勇章：地理信息產業的發展事關數字湖南、綠色湖南，構建和諧社會的大局，因此需要政府采取長期的戰略安排和有效措施，加強對這個產業的規劃引導和統籌協調。統籌引導的原則應該是“政府主導、專家領銜、部門合作、公眾參與、科學決策”。
考慮到湖南的市場需求和實際形勢，應當圍繞航空航天遙感技術應用、北斗導航定位和位置服務、地理信息軟件研發、硬件裝備制造以及三維地理信息等領域進行重點發展和頂層設計;應當圍繞數字城市、天地圖、地理國情普查等重大項目的建設成果，國防科大、中南大學等科研院所的重大科教創新成果，基礎地理信息與其他行業專題信息集成融合應用等重點方向去組織和開展示范應用工程建設，起到示范帶動產業發展的作用。
我們也在謀劃形成地理信息產業聯盟，按照“平等自愿、優勢互補、資源共享、合作共贏”的原則，在政府的引導和支持下，聯合省內企事業單位、高校、科研機構、科技中介機構、金融機構、產品使用者等力量建立一個“七位一體”的產業戰略聯盟，以期促進產業優勢資源深度整合、科研成果快速轉化、上下游企業深入交流以及產業結構的升級優化。
導刊：從全國的情況來看，地理信息產業集聚發展的特征越來越明顯，目前全國有十多個省市已經籌建了地理信息產業園區和測繪地理信息科技創新基地，陸續建成了39個北斗產業相關的園區和基地。但湖南的企業分布還比較零散，如何進一步完善湖南的地理信息產業布局?
金勇章：產業基礎設施落后將直接限制地理信息企業的發展。我們正在謀劃建設地理信息產業園工作，加強產業聚集平臺的建設。可以立足我省目前相關企業、科研單位的布局，依托現有的基礎設施和園區，建成幾個相對集中的地理信息產業園區。就目前情況，長沙高新技術區信息產業園已經聚集地理信息產業相關企業100多家，主要的方向是北斗導航和軍民融合、智慧城市和智慧醫療、金融電子和智慧銀行等;長沙暮云經濟開發區可以發揮省國土資源廳直屬單位的優勢，以地理信息大數據獲取、處理和服務等為主要方向;此外還有岳陽的北斗導航制造基地等，這些都可以成為大規模產業園區開發的良好雛形。
此外，為了進一步夯實產業基礎，我們將按照國家有關部署，實施地理國情普查與監測常態化，定期采集更新地理空間數據，持續推進數字城市基礎地理信息工程，著力完善北斗導航定位和位置服務基礎設施，加快建設高分辨率對地觀測系統湖南數據與應用中心，進一步完善測繪地理信息應急保障服務體系等，全方位地推動地理信息產業的支撐平臺和基礎建設工作。
政策環境：加強扶持、有效監管
導刊：湖南地理信息產業發展尚處于初期階段，需要大量的資金用以產業基礎設施建設、產業主體扶持、產業配套服務體系建設等。但報告顯示目前湖南對地理信息產業投入明顯不足，產業發展的資金只能主要依靠國土、規劃、房產、公安等強GIS部門投入;而從產業政策環境來看，近年來省委省政府出臺了一系列與地理信息產業發展關聯的政策文件，但還缺少全局性的發展規劃和配套政策，尤其體現在對地理信息產業發展的財政、金融、稅收等優惠政策還缺乏直接性的操作性政策措施。應該如何從政策環境上尋求進一步優化?
金勇章： 我省的地理信息產業發展離不開有效的政策支撐，需要從財政、稅收、金融等方面給予更好的扶持，幫助地理信息企業更好更快地做大做強。
財政方面，建議參照扶持新興產業做法，設立地理信息產業發展專項引導資金;稅收方面，建議稅務管理部門針對產業特點，加快出臺有利于湖南地理信息產業發展的優惠支持政策，尤其是針對產業園企業發展有利稅收政策;融資渠道需要進一步拓展，建議鼓勵金融機構創新金融產品和服務方式，開展知識產權質押融資，鼓勵擔保機構和風險投資機構給予小微企業更多融資幫助。
另外重要的一點，可以適當降低行業準入門檻，優化市場準入的審批管理程序。選擇一批具有一定產業規模、資金和技術力量雄厚的企業，通過提供政策、資源和培育品牌的方式進行重點支持，積極引導和支持有條件的企業進行上市或兼并重組，盡快發展成為地理信息龍頭企業，并扶持優秀企業加快“走出去”，提高國際競爭力。
導刊：長期以來，政府各專業部門和有關單位采集保有了大量專業地理信息數據，但這些數據一方面出現了重復建設，一方面又存在標準不統一、難以共享且渠道不通暢等問題。而企業在地理信息資源獲取方面也受到了諸多限制，一定程度上影響了地理信息產業的開拓和深化發展。相比之下，浙江、江蘇、湖北等省份都已出臺了地理信息數據共享交換的管理辦法和監管法規，湖南的相關法規制度建設工作該如何開展?
金勇章：考慮到我省地理信息資源開發使用存在共享機制不健全、社會化應用程度不高、涉密地理信息成果存在安全隱患等問題，湖南應該加強相關法規制度建設，強化市場監管，優化市場環境。
建議加緊出臺省級地理空間數據交換共享管理辦法、涉密地理信息使用管理等相關地方法規制度，梳理地理信息內容，劃分安全級別，明確信息服務的內容、范圍和方式。以更好地統籌相關數據的統一采集、管理、更新，實現由多部門分散管理向單一部門集中管理轉變，推動使用財政資金的地理信息建設項目的匯交、整合和共享，避免重復投資，提高使用效率，促使地理信息最大化地社會化應用。
同時，鑒于地理信息產業關聯度大、產業鏈長，涉及國民經濟建設諸多領域、監管難度大的特點，應加大對地理信息安全、標準、質量等方面的監管力度，推進形成統一、競爭、有序的產業市場，建設公正、公開、公平的市場競爭環境，切實保障涉密地理信息管理和使用的安全，提高產品服務的質量。
提升競爭力：加快創新、培育人才
導刊：跟傳統產業相比，地理信息產業被定位為“知本密集型”產業，對人才和創新的要求很高。但調查報告顯示，湖南地理信息技術發展一直處于跟蹤和追趕狀態，缺乏“湖南特點”，除北斗移動終端制造技術外，大部分關鍵核心技術、配套產品 和增值服務都依賴省外供給。如何有效改善這種局面?
金勇章：地理信息技術產品的更新換代遠遠快于普通產品，需要持續進行技術創新，而湖南的相關產業確實存在自主創新能力不足、缺乏核心競爭力的問題。
有必要通過國家和湖南省有關科技計劃和資金對地理信息產業的引導性投入，引導相關企業、研究機構加大開展前沿關鍵技術創新和產品研發力度。加快建設科技成果轉化平臺，可以依托中國(長沙)科技成果轉化交易會等平臺外，還可扶持一批專業化科技成果轉化中介服務機構，打造一批技術交易中心、創業服務中心、生產力促進中心、科技金融服務中心、網上技術市場等平臺等機構，促進產業發展。
此外，還應完善相關科技協同創新和軍民兩用雙向轉移機制，建設轉移平臺，切實推動北斗衛星導航、復雜環境高性能地理計算平臺、高分辨率遙感衛星應用等重點領域科技創新成果兩用雙向轉移。
同時，人才資源是地理信息產業發展的關鍵，應充分加強人才的培養、引進和使用，努力創造條件，把地理信息人才納入各級政府重點引進人才目錄，并通過制定優惠政策吸引帶項目、帶技術、帶資金、帶管理的人才來湖南創業，促進人才資源向人才資本的轉變。
關鍵詞：營業稅改增值稅；新疆經濟；預期效應
中圖分類號：F810.42 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2013）09-0021-02
一、引言
“十二五”規劃中，提出結構性減稅，把擴大內需作為拉動中國經濟的重中之重。政府把依靠投資為導向的政府轉變成擴大內需，促進政府職能轉變。財政部、國家稅務總局決定2012年1月1日起上海作為試點對象，然后在全國逐步推廣。目前關于增值稅的研究比較多，國外研究方面：Michael Keen；Ben Lockwood（2010）通過對143個國家的面板數據認為，增值稅能夠降低公共資金的邊際成本，規范政府職能，大多數采用增值稅的國家，稅收工具的作用更高效；國內研究方面：考慮到中國營業稅與增值稅并存的現實，分稅制下的增值稅“擴圍”對財政分配和地方財政利益的影響，夏杰長、李小熱（2007）提出從提高產業競爭力的角度出發，進行稅制改革等制度創新，是促進中國服務業與稅收形成良性互動關系的必然選擇。唐海燕（2010）論證了服務經濟發展對稅收制度的要求。通過文獻分析發現，國內外學者在增值稅的研究大多集中在增值稅的作用、征收范圍、利弊以及對整體經濟等宏觀方面的研究，關于增值稅“擴圍”對地方財政收入的預測研究較少，對不同行業稅負的比較也較少，對就業量影響的定量研究比較少。本文以新疆為樣本，從欠發達的民族地區的視角，預測增值稅改革后對新疆的預期效應，研究此項改革對新疆地方財政收入、產業結構、行業稅負和就業量的預期效應，并提出可行性建議。
二、改革對新疆經濟的預期效應
新疆和全國其他省份經濟結構不同，新疆是一個民族地區，新疆需不需要營業稅的改革？改革會產生哪些效應？本文引入稅收彈性來衡量。2009年和2010年新疆稅收收入分別為301.13億元和416.23億元，GDP分別為4 277.05億元和5 437.47億元。計算得出稅收彈性E=1.3>1是富有彈性，說明新疆稅收增速超過GDP的增長，張德志運用數理模型分析中國稅收彈性的合理區間為0.89～1.11。本文從以下幾個方面預測了營業稅改革對新疆經濟的影響。
（一）對新疆地方財政收入的影響
1994年分稅制改革，劃分營業稅是地方稅種，收入歸地方，增值稅屬于共享稅，增值稅稅基用進項減去銷項，進行進項抵扣，小規模納稅人稅率3%，不進行進項抵扣，營業稅是全額征收。目前，營業稅和增值稅并存使新疆地區納稅人成本增加，同時也增加了征收成本，盡管這使得新疆地方財政收入逐年上升，但是兩稅并存不利于新疆經濟的健康發展，“改革”后將使得新疆營業稅納稅人的稅負大幅度降低，增加了他們的利益。然而營業稅改革后由于地方的營業稅稅種消失，轉化為增殖稅，增值稅又是共享稅，按照中央占75%，地方占25%的比例，由于原本新疆地方財政收入就不多，每年都需要國家大量的財政轉移支付，“擴圍”后將會使得新疆地方財政收入在原有基礎上再減少。
目前上海已經試點，根據上海市政府發展研究中心相關調研報告測算，“營改增”后，上海市稅收將因此減少大約100億元，新疆第三產業占新疆生產總值的比例明顯低于上海第三產業占上海生產總值的比重，由于營業稅主要來源于第三產業，營業稅改增值稅后，也將會造成新疆地方財政收入的減少，營業稅是新疆稅收收入的重要組成部分，每年都在遞增，營業稅占營業稅與增值稅總和的一半以上，2011年營業稅占營業稅與增值稅之和的比例創歷史新高為68.46%，可見營業稅在新疆稅收中的重要地位。改革后營業稅納稅人進項稅額得到抵扣，促使增值稅抵扣鏈條更加完整，稅負降低，這也有利于稅收中性作用的實現。
按照現行稅率，2007年新疆營業稅收入是490 391萬元，改革后增值稅收入是451 635萬元，即便改革后這部分增值稅的收入歸新疆地方政府所有，新疆地方財政收入將減少約38 756萬元，雖然上海試點時期將這部分收入歸地方，這只是過渡而已。增值稅是共享稅，若按照中央和地方3∶1的分享比例，新疆地方財政收入將減少377 482萬元，2007年新疆稅收總收入為2 206 460萬元，減少的稅收收入占新疆稅收總收入的17.11%，2008年新疆營業稅占營業稅與增值稅之和的比重為53%，原分享比例下營業稅改征增值稅后地方增值稅占原地方兩稅之和的百分比為60.3%，減少了大約2/5，若按照46.8%分享比例下營業稅改征增值稅后地方增值稅占原地方兩稅之和百分比為112.9% [1]。
（二）產業結構的預期效應
新疆是全國棉花重要產地，第一產業比重比較大，本文將新疆和全國近十年的數據進行對比，分析新疆產業的特點。2011年新疆第二產業和全國差不多，第一產業比全國高7個百分點，第三產業比全國低11個百分點，說明新疆第三產業的發展比較落后，然而第三產業發展對經濟的作用越來越重要，發達國家現在第三產業比重高達70%。比較近十年的平均值，本文發現，新疆第二產業占GDP的平均值和全國差不多，第一產業比全國均值高7個百分點，第三產業比全國均值低5個百分點。這充分說明，新疆第三產業發展薄弱，新疆需要發展第三產業來構建更加合理的產業結構，中國現在正處在工業化中后期，正在進行經濟轉型，產業結構向第三產業傾斜，營業稅改革將對第三產業的發展產生重大的促進作用，對新疆的促進作用將會更加明顯。
營業稅改革主要是對第三產業征收，營業稅改革后影響最顯著的當然也屬第三產業，近年來，新疆第三產業的發展為新疆產業結構的升級奠定了良好的基礎。現行稅制與產業結構升級的矛盾主要表現在第二、三產業的稅收差別對待，進而阻礙了現代服務業的發展。現代服務業以生產業為主，服務對象主要是企業，由于是全額征收營業稅，產生多種環節重復征收問題，進而加重了企業的稅收負擔，阻礙了現代服務業的發展，使產業結構的優化升級受阻。
營業稅改革后，根據國家擴大內需的總體思路，新疆第三產業的稅負將會降低，必將對新疆第三產業的發展提供長足動力，更好地發揮新疆橋頭堡的作用，為新疆的跨越式發展和長治久安提供保障和新生的動力，在營業稅改增值稅的稅收政策下，新疆經濟將會煥發新的活力。
（三）行業之間稅負的變化
營業稅由于重復增收問題制約了服務業的發展，增值稅擴圍是適應時代的英明舉措，增值稅擴圍后，以前繳納營業稅的行業稅率如何確定是一個問題。結合上海2012年試點范圍：交通運輸業和現代服務業，并模擬上海試點的范圍和試點的稅率 [2]，結合新疆本地區2007年《投入產出表》，比較各行業營業稅改革后在稅率與改革前名義稅率，分析行業稅負情況。
我們假設了四檔稅率：6%、11%、13%、17%，計算不同增值稅稅率下對應的營業稅稅率值，并和目前對應行業的的營業稅名義稅率對比，按照上海試點的稅率和行業情況，交通運輸業11%的稅率，增值稅的稅負高于現今營業稅3%的稅率，對交通運輸業發展不利。新疆由于地區廣闊，交通運輸業比全國絕大多數省份都非常重要，加上新疆交通運輸業本身就不發達，這將對新疆的發展產生不利影響。
若按照平均稅負來比較，“擴圍”后交通運輸業11%稅率，其余按6%的稅率計算得出平均稅率為3.86%，“擴圍”前平均稅率為4.71%，“擴圍”后總的稅負水平將得到很大程度的降低，這將提升各產業分工的精細化，提高它們的利潤，為產業結構優化升級提供的保證，對新疆來說是福祉。營業稅改革后，租賃和服務業的稅負將得到最大的減少，提升到17%的水平，才和目前的稅率差不多，改革后實行6%的稅率，有利于房屋租賃業的發展，對抑制新疆房價的發展起到很大的作用，這也符合溫總理抑制房價過快增長的理念。
以物流業舉例，2009年東部地區稅收總額為813.01億元，中部地區為161.05億元，西部地區為94.06億元 [3]。這些數據說明中西部地區物流業，尤其是物流信息和租賃、商務服務業非常薄弱亟待發展。擴圍”后，稅負比以前還重的話，將會制約新疆的跨越式發展。營業稅改增值稅后，按照上海試點6%的稅率，物流業的稅負將會降低，增加了物流業的利潤，大大激發物流業的技術更新、結構優化。
三、結論與建議
新疆營業稅改增值稅后，財政收入勢必減少，政府的財政壓力加大，然而這有利于增值稅抵扣鏈條的完整，為第三產業發展提供動力，按照上海試點范圍和稅率，平均稅負降低，第三產業對新疆的就業產生極大促進作用，營業稅改革后，第三產業將會獲得長足發展，進而對新疆的就業產生極大促進作用。
結合新疆實際提出以下建議：首先，加大稅收征管力度。新疆一直是以第二產業為主的地區，最近幾年來第三產業發展非常緩慢，甚至有的年份出現負增長。只有加大稅收征管力度，才能最大程度減少稅收流失。其次，調整產業比重。營業稅改增值稅后，對第三產業帶動作用明顯，作為自治區政府，應加明確第三產業的戰略地位，適當調節第三產業比重，對于一些改革后稅負過重的微小型企業，政府應該盡量提供稅收優惠以及其他一些扶持政策，支持它們的發展。最后，減少失業人數。就業問題不僅僅是全國性的問題，同時也是新疆面臨的非常棘手的問題，就業解決不好直接影響新疆的穩定。
新疆在中亞貿易中的戰略地位不容小覷，2011年新疆舉辦第一個亞歐博覽會，這為新疆的發展提供了充足的市場空間，未來新疆競爭力的強弱很大的程度要取決于第三產業的發展水平。因此，新疆應善于利用亞歐博覽會的機遇，借助于國家營業稅改革的契機，提高第三產業的整體發展水平，以促進國民經濟的發展。這有利于堅決執行新疆效率，穩中求快，未雨綢繆，盡早實現新疆的跨越式發展和長治久安。
參考文獻：
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一、圍繞中心，強化措施，稅收收入再創新高
截止10月底，我局共組織各項收入7億元，按可比口徑同比增長22%，增收17390萬元。其中，縣級收入5億元，按可比口徑同比增長21%，增收8338萬元。圍繞抓稅收收入，重點采取了以下幾條措施：
（一）強化稅收分析促增收。要求各基層分局對轄區內的重點稅源戶進行調查摸底，認真剖析稅源現狀，準確預測經濟發展趨勢，有針對性地研究加強稅源管理、提高組織收入工作效率的方法；及時做好對稅源結構、稅源分布、稅收收入反映出的經濟運行等情況的分析預測，建立了重點行業的銷售利潤率、稅收負擔率等指標體系；按月分析重點稅源企業稅收運行狀況，客觀評價和預測其稅收潛力，對發現稅負低于去年同期、同行業稅負的納稅人，由稅收管理員實地調查，圍繞納稅人的產品銷售量、銷售價格、成本費用等因素變動情況，分析查找出稅負偏低的根源所在，確保把重點稅源實現的稅收監控到位，同時對納稅前列大企業，落實專人動態管理稅款入庫情況，定期分析，確保納稅大戶稅款入庫不出較大波動。
（二）加強重點稅種精細化管理促增收。在企業所得稅管理上，不斷完善“三方參與、四級審核、信息化支撐”的所得稅匯繳管理運行機制，選派專人對納稅人申報材料的完整性、申報數據的準確性和稅務文書的規范性等逐個審核登記；成立了匯算清繳復查小組，實行納稅企業與管轄分局限期向復查小組申報企業所得稅制度，復查責任人根據雙方申報結果，對納稅人實際交納的企業所得稅進行稽核，對查處存在漏稅等問題，指導其及時補繳。
在個人所得稅管理上，一方面是突出檢查高收入行業的個人所得稅繳納情況，在做好企業員工薪金個人所得稅代扣代繳的基礎上，積極推進高新技術企業外聘專家的傭金個人所得稅代征代扣工作。另一方面是加強了對年所得12萬元以上個人自行申報納稅的管理，建立了重點納稅人管理檔案，規范受理納稅人窗口申報的操作流程，確保納稅申報的順利受理。
（三）抓好重大工程項目精細化管理促增收。我們把掌握重大建設項目稅收底數作為基礎內容來抓，及時掌握重大建設項目詳細的涉稅情況，對重點項目稅收管理切實做到家底清、稅源清和責任清；通過強化項目登記、雙向申報、賬實核對、竣工信息等各個環節的管理，實現對工程的全程動態監控；依托重大建設項目管理軟件，定期做好信息更新，實行電子跟蹤監控。目前已納入控管的重大建設項目60個，重大建設項目實現稅款1億元。
（四）加強房地產行業管理促增收。牢牢抓好稅收監控不放松，把房地產行業的開工、預售、竣工三個環節作為日常監管的重點，建立了房地產行業涉稅信息臺賬、信息傳遞制度，對相關單位傳遞來的涉稅信息進行分戶管理，對每條信息進行調查審核，全面了解開工時間、施工單位、工程進度、發包形式等情況，動態掌握企業項目進展情況。目前，共入庫房地產行業稅收2億元，增收1億元。
（五）強化稅收稽查促增收。圍繞重點行業、征管難點和一些隱蔽稅源，有步驟、有計劃地開展稽查活動，采取實地檢查和調賬檢查相結合、涉稅信息比對和實地核查相結合的方式，突出抓好對那些隱瞞收入、申報不實、長虧不倒業戶的稅務檢查，進一步堵塞稅收管理漏洞。有效發揮稅務稽查的威懾作用，不以入庫稅款多少來衡量稽查成果，把稽查工作的著力點放在發現和處理問題上，并堅持自查、評估和約談在前、稽查處理在后，既體現了對納稅人的尊重和負責，又提高了稽查處理的效果。
二、突出重點，真抓實干，稅收管理精細化水平再提升
（一）加強股權轉讓所得稅管理。制定了《地方稅務局股東股權變更稅源監控內部工作制度》，實行專人負責制，明確了股權變更稅源登記管理過程中的受理人、傳遞人員、核查人員等崗位的工作職責和工作要求，做到分工明確、責任明晰、環環相扣、有章可循。今年來，對200起發生股權轉讓行為的實現了稅源的有效監控，共入庫股權轉讓個人所得稅4050萬元，同比增長326%，增收1500萬元。
（二）積極推進稅源專業化管理。根據省市局關于開展專業化稅源管理的實施意見，實行以稅源管理部門為中樞的基層一線專業化管理和各部門一體化專業協作的專業化稅源管理模式，形成了納稅評估引導稅法遵從，為稅務稽查提供案源，通過稅務稽查打擊涉稅違法犯罪，并向管理環節反饋查處結果，各部門、各環節聯動配合的專業化稅源管理工作流程。今年以來，各專業科室聯合開展各類分析15次，完成行業管理調研報告8份，整改問題基礎征管數據4981條，轉化為征管成果915條，補征稅款達3025萬元。
（三）大力推進二、三產業剝離。從正確把握和運用政策入手，認真開展二、三產業剝離工作，對所轄的混合銷售型商業企業、混合銷售型工業企業、生產型企業逐戶進行調查核實，并結合實施分離的實際情況，逐戶研究具有可操作性的具體剝離方案，確保企業“分得開”、“站得穩”。目前，已成功將20戶符合二三產分離條件的企業全部分離，實現增收2459萬元。
三、轉變作風，深化服務，推動涉稅服務實現新突破
（一）積極服務經濟建設。加強經濟稅收研究，及時向黨委、政府提出建設性意見和建議，為黨委、政府決策提供了有力支持。
（二）積極服務社會發展。以社會關注的民生問題為著眼點，嚴格落實下崗再就業、民政福利、技術改造、綜合利用資源等稅收優惠政策，認真搞好對口幫扶，積極參與社會公益事業；依法做好教育費附加、地方教育附加、文化事業建設費、工會經費的代征代收工作，有力地支持了教育、文化、工會等社會事業的發展。
（三）積極服務納稅人。以打造“征納共盈”品牌為載體，在信息服務、咨詢服務、稅務登記服務等各個環節制定了詳盡的服務時限，精簡辦稅流程，最大限度地改進稅務登記、稅款征收、發票管理等辦事程序和環節，有效實現了服務流程便捷化；將納稅人最關心的涉稅問題作為稅務公開主要內容，實行定期公開與即時公開相結合的方式，公開新的稅收政策、納稅定額等，實現服務內容公開化，得到了納稅人的一致好評。
四、加強教育，強化監督，干部職工綜合素質再提高
一是加大教育培訓力度。通過建立完善教育培訓長效機制，積極搭建集中培訓、視頻培訓、網上稅院等學習教育平臺，突出抓好基層領導干部培訓，全面抓好基層一線干部的培訓，大力實施骨干人才選拔工程，促進了干部隊伍整體素質的提高。建立教育培訓激勵機制，把培訓結果和干部使用結合起來，把干部接受教育培訓情況作為選拔任用的依據之一，激發干部接受教育培訓的積極性。
二是加強廉政文化建設。積極開展“黨風廉政教育月”活動，組織干部職工認真學習了《廉潔準則》和各級落實黨風廉政建設會議精神，引導干部職工樹立正確的權力觀，并組織干部職工觀看了警示教育片，教育干部職工正確對待手中的權利，進一步提高了干部職工的防腐拒變能力。
本人是20__年11月調入經工辦任副主任的。一年來，在領導和同事的幫助下，能夠認真履行工作職責，以廉潔自律為重點，針對農村經濟和城市經濟出現的新問題、新情況，圍繞經工辦年初確定的工作重點，扎實工作，開拓創新，協助領導完成了上級交辦的各項工作任務。現將本人一年來工作、學習和廉潔自律等方面的情況向考核組匯報如下：
一、不斷加強學習，努力提高自身素質
經工辦是一個綜合服務協調部門，做為一名經濟口的干部，需要熟知農村經濟和城市經濟的的發展現狀和存在的問題等。一年來，在學習上我主要是從以下三個方面入手，一是深入學習黨的政治理論和市委的重大決策決議，做到自學和輔導學習相結合、精讀與通讀相結合、理論和時間相結合，努力做到學以致用。特別是認真研讀了市委六屆三次全委（擴大）會議精神和六個《決定》，進一步明確了工作思路和重點；二是按照機關工委的要求，定期收看黨員電教片和反腐倡廉警示教育片，特別是到我市反腐倡廉警示教育基地觀看后，對我的啟發和感觸很深，一定要始終保持清醒頭腦，按照黨員的標準嚴格要求自己，絕不做有損于國家、集體和人民的事，一定要清清白白做事，堂堂正正做人；三是努力學習社會主義市場經濟，提高指導經濟工作能力。一年來，除了學習黨的政治理論外，我的業余時間就是通過各個方面和各種渠道學習關于市場經濟知識。首先是閱讀單位征訂的關于經濟管理等方面的書籍；其次是定時收看新聞以及相關財經報道；第三是閱讀報刊雜志時，把自己認為有用的、對工作有幫助的文章摘抄下來，分類成冊，以備系統學習之用。通過采取以上學習方法，使我對黨和國家關于發展經濟的一些理論有了系統地了解，對我市經濟社會發展的思路更加清晰了。
二、圍繞中心，服務大局，協助領導完成各項工作任務
工作思路確定后，抓落實的關鍵就在于干部。年初，市委召開六屆三次全委（擴大）會議、農村工作會議和新型工業化工作會議后，我們經工辦的工作重點也明確了。在單位領導的指導和幫助下，主要開展了以下幾方面的工作，一是起草了《__市關于促進農牧民收入持續增長，全面扎實推進社會主義新農村建設的實施意見》，參與起草了農村工作會議和新型工業化會議的相關交流材料；二是為了落實好年初確定的新農村建設工作任務，參與了市委組織的調研組，對九個鄉鎮場進行了調研，并形成了調研報告，對鄉鎮場在新農村建設方面存在的問題提出了一些建議和對策；三是為促進城市經濟的發展，6月中下旬，由王主任帶隊，市委辦、政府辦副主任和我組成調研組，對我市20家重點保護企業進行了調研，調研企業涉及外貿、加工、服務行業等，詳細了解掌握了企業的生產經營狀況、稅收以及職工待遇等情況，在此基礎上，形成了我市上半年關于城市經濟運行情況分析報告。調研中，王主任針對不同企業的發展現狀，提出了合理化的建議，一方面明確了企業的發展思路，另一方面也使我對全市的企業有了全面的了解，受益匪淺。四是根據年初經工辦的工作部署和王主任的安排，由我負責協調非公局和個體私營協會，對近兩年來市委、政府命名的優秀個體工商戶進行了回訪，主要了解個體工商戶的發展現狀和是否存在行業不正之風等問題。與非公局和個體協會共同完成了《關于對我市個體私營經濟發展的思考》調研報告；四是共編寫了經工信息10期，領導參閱6期，為領導決策提供了可靠的依據；五是認真及時地完成了上級業務部門交辦的各項工作任務。
三、不斷強化廉潔自律意識
一年來，我能夠認真執行黨風廉正建設責任制的規定，經常觀看反腐倡廉警示教育片，從中吸取教訓。堅持以自律為主，以廉潔從政為重點，在實際工作中，從小事做起，嚴格要求自己，時刻珍惜黨員的光榮稱號，強化自律意識，始終做到工作上高標準、生活上嚴要求，努力把廉潔自律變為一種自覺行為，把服務群眾變為一種自覺行為，從根源上筑牢反腐倡廉的思想防線。
四、存在問題和今后努力的方向
回顧檢查自身存在的問題，我認為主要有以下三點，第一，學習上還存在懶惰情緒，認為自己的學的理論已經夠了，存在得過且過的思想；第二，對城市經濟的熟知程度還不夠；第三，工作中有急躁情緒。
在經工辦工作的一年中，收獲很大，不僅增長了見識、開拓了視野，而且還提高了自身能力。在今后的工作中，我認為還要做好以下幾方面的工作，一是加強自身建設，結合實際工作，認真學習社會主義市場經濟理論和相關業務知識，提高自身業務素質和能力；二是認真履行好調查研究、綜合協調、綜合考核、服務領導、出謀獻策的職能；三是認真編寫好《經工信息》和《領導參閱》，為領導科學決策提供依據；四是認真學習黨的理論知識，特別是學習貫徹好十七大精神，努力提高自身政治理論水平。
市場調研報告
[編者按：隨著市場經濟體制的不斷健全和發展，市場化運作方式越來越多被各類行業及組織所引用。2005年4月20日，××地稅局策劃了“北京市地方稅務局與北京××農業股份有限公司結成稅收宣傳戰略伙伴簽約儀式”的宣傳活動，強強聯合，通過企業以產品包裝、抽獎等多種途徑將稅法大范圍地傳遞到消費者手中，宣傳效果明顯，同時稅務部門還節省宣傳經費20余萬元。本文結合此次活動的運作過程，從理論、實踐等不同角度探討了稅收宣傳工作市場化運作的可行性和實效性，針對尚存在的不足，對稅收宣傳市場好運作的長遠發展展開思考，值得借鑒。供大家參考。]
黨的十四大第一次明確提出，我國經濟體制改革的目標是建立社會主義市場經濟體制。如今，經過幾年的實踐和理論探索，社會主義市場經濟體制已初具規模，隨之而來的市場化運作方式也成為各類組織在市場經濟環境中生存、發展的首選。2005年4月20日，由北京市地稅局、××地稅局和××農業股份有限公司共同主辦的“北京市地方稅務局與北京××農業股份有限公司結成稅收宣傳戰略伙伴簽約儀式”順利舉行，地稅部門宣傳工作成功引入市場化運作機制，實現了稅收宣傳方式、載體的創新。
一、市場化運作的概念與發展趨勢（一）概念
隨著社會主義市場經濟體制的不斷健全與完善，“市場化運作”一詞被越來越多的學者所“青睞”，市場化運作方式也被各行各業所運用，然而，什么是“市場化運作”，如何進行市場化運作卻因各種行業情況迥異而使其概念莫衷一是。有的學者認為，市場化運作就是按照市場經濟的發展規律，實現企業經濟利益最大化；有的學者認為，市場化運作就是整合各類“可為我用”的資源，實現經濟效益與社會效益相統一；還有學者認為，市場化運作是對實施主體從外至內的優化與完善。
盡管如此，我們還是可以從各種不同的觀點中總結出一些“共性”，來概括市場化運作的概念，即：市場化運作就是以市場為導向，以發展為主題，按照市場經濟的發展規律和內在法則要求，優化、集成、整合各類資源，建立、完善、創新管理方式，最大限度地提高行為主體的發展能力，實現合作各方的經濟效益與社會效益相統一。
（二）發展趨勢
目前，越來越多的企業組織、行政組織以及其他機構組織嘗試采用市場化運作方式開展工作，一股市場化運作熱潮已在生產、消費、分配三大領域逐漸形成。實踐證明，成功的市場化運作方式是促進市場經濟發展，并可使實施者適應激烈的市場競爭，而在市場環境中占領優勢地位的發展方式。因此，在未來社會中，隨著全球經濟一體化步伐的加快，全球市場化已經成為時展的客觀需要，選擇市場化運作方式開展工作則成為組織生存必然的戰略選擇。
二、稅收宣傳工作引入市場化運作機制的優勢
稅收宣傳市場化運作是將市場化運作方式引入稅收宣傳工作的過程，其目的旨在利用市場化運作能夠整合資源、優勢互補、擴大效果的特點，使稅收宣傳工作適應激烈的市場競爭，長久、高效地發展下去。
政府部門的體制特點對宣傳市場化運作有特殊要求：一是充分利用信息的需要。政府部門擁有大量權威性高的信息和數據，如不廣泛地宣傳，既不利于形成信息對等的市場經濟環境，同時造成大量信息、數據的浪費；二是參與市場競爭的需要。作為市場經濟的一員，政府部門應按照市場規律參與到市場競爭中，并在其中發揮積極作用，市場化運作正是避免行政手段干預，增強政府部門競爭力的有效手段；三是減少部門支出的需要。市場經濟體制的建立，政府職能和行為日趨規范，公共財政體制的建立和對政府部門支出約束性的提高，使得市場化運作勢在必行；四是培養宣傳人才的需要。政府部門的宣傳人員缺乏實踐經驗和專業能力，市場化運作過程于借鑒他人經驗、鍛煉宣傳隊伍好處頗多。
具體到稅收宣傳市場化運作的方式，即稅務部門與市場主體（如公司、企業等）聯合，整合現有資源，發揮各自優勢，共同開展符合各項法規又易于被受眾接受的各種宣傳活動，從而達到各自的宣傳目的和期望的宣傳效果，并實現社會公共利益與經濟利益的協調與統一。此外，稅收宣傳市場化運作具有一定的可操作性，表現為以下三方面優勢：
（一）納稅人
稅收宣傳的目標是“打造地稅文化，傳播地稅理念，營造納稅環境，樹立地稅形象”。然而，通過十幾年的稅收宣傳活動，仍有相當數量的納稅人對稅收理念僅限于被動的接受或若有若無的了解。引入市場化運作機制后，宣傳工作將力求從納稅人的角度出發，尋找納稅人樂于接受的溝通方式和足以引起他們注意的接觸點，從而保證納稅人獲得最大限度的“滿足”或促使他們“接納”稅務部門的建議，換言之，就是使納稅人對稅務部門充滿信賴感。這種信賴感或是信賴關系將會使納稅人在接受稅務服務時的相關需求得到滿足，并認為稅務機關提供的信息、建議是出于有利于納稅人發展這一前提的。因此，引入市場化運作機制，更多地開展讓納稅人感覺受益的宣傳活動，進而與納稅人確立信賴關系，對征納雙方都將是一筆巨大的“無形資產”。
（二）稅務機關
稅收宣傳引入市場化運作機制，使稅務機關顯現出的優勢包括以下幾點：
1、減輕了開發“宣傳新內容”的壓力
稅收宣傳活動已經搞了十幾年，其宣傳內容已趨于飽和。然而，宣傳活動如果沒有新東西、新特點，其發展就會面臨步履維艱的困境。因此，開發“宣傳新內容”固然重要，但更為可行的是引進一種長期宣傳發展模式，集優勢及力量于一體，以重拳出擊，占領強勢導向地位。
2、提高了宣傳質量，增加宣傳影響力和人文氣息
市場化運作的一大特點在于集合優勢力量，變“單體應戰”為“戰略聯盟”。因此，宣傳質量有了保證，并可融合聯盟各方的文化理念，使宣傳更加貼近生活，貼近實際，貼近納稅人，使交流更顯人文氣息。
3、增強了稅收宣傳的競爭力
媒體產業不斷發展擴大的今天，各種信息、資料充斥著人們的生活，每個人都面臨越來越多的選擇。市場化運作機制符合市場經濟發展的內在規律，可以有力地開拓宣傳模式和宣傳范圍，將其引入稅收宣傳無疑是使稅收宣傳吸引人們的眼球，在眾多宣傳模式中占有一席之地的有效途徑。
4、避免了“遍地開花，無處結果”的稅收宣傳尷尬局面
市場化運作機制強調宣傳雙方的互動，從而可以有效避免以往稅收宣傳“一多二少”（即宣傳數量多，有影響有代表性的少）的狀況，從準備宣傳活動只考慮“我們說什么”轉變為思索“納稅人想聽什么”，市場化運作機制使我們的宣傳工作要達到“精確制導，準確命中”的宣傳效果。
（三）相關合作伙伴
在市場經濟條件下，實行持久而又魅力不衰的宣傳戰略往往要打造突出區域特色的品牌形象。被選擇的合作伙伴無疑將會在稅務部門為其提供的平臺上，得到比一般商業廣告更為有效的宣傳機會，從而提升自身的知名度和美譽度。此外，經濟學的主要觀點認為，信譽是一種稀缺資源。與稅務部門合作，共同進行宣傳，也就是印證了“商業的興旺決不是靠欺騙，靠的恰恰是信譽和誠實”的經濟學觀點，無形中提升了企業的誠信度。
三、稅收宣傳市場化運作的實踐
2005年4月20日，××地稅局策劃了“北京市地方稅務局與北京××農業股份有限公司結成稅收宣傳戰略伙伴簽約儀式”的宣傳活動。地稅部門與“××農業”結成友好稅收宣傳合作伙伴，目的在于通過推出了依法誠信納稅的企業典型，共同營造良好的稅收法治環境。
此次活動是地稅部門宣傳工作引入市場化運作機制的首次嘗試，活動從策劃到實施的整個過程，始終堅持符合市場經濟規律的運作方式，力爭實現“成本投資最小、運行管理最優、實現效益最大”多贏的新型稅收宣傳工作模式。
（一）做法
1、以整合營銷傳播理念為指導
在探索市場化運作的實現途徑過程中，我們了解并運用了當今世界非常先進的宣傳管理理念--整合營銷傳播理念。
整合營銷傳播（integratedmarketingcommunications:imc）這一觀點，在20世紀80年代中期開始提出，大體是指：以利害關系人為對象、開發并實行說服性傳播的多種形態的過程。imc的目的是直接影響聽眾的傳播形態，它考慮聽眾與實施行為主體接觸的所有要素（如品牌），甚至使用以往不被看作是傳播形態的要素，從而與聽眾進行有效的溝通，以營銷傳播管理者為主體展開傳播戰略。其特點包括：（1）imc是對現有和潛在受眾發展和實施各種形式的說服性溝通計劃的長期過程；（2）受眾決定溝通的方式；（3）所有與受眾的接觸點必須具有引人注目的溝通影響力；（4）整合優化各種資源，形成戰略聯盟，有利于實現多方“共贏”目的。
由于imc理念與我們所追求的宣傳目的相吻合，因此，從策劃階段開始，我們就按照整合營銷傳播的方式，首先決定符合實施主體實情的各種傳播手段和方法的優先次序，然后通過計劃、調整、控制等管理過程，有效地、階段性地將諸多傳播活動加以整合，最后確定了與名牌企業攜手進行稅收宣傳的活動方案。
2、以依法誠信納稅為觸點
××地稅局按照“依法誠信納稅，共建小康社會”的宣傳主題，以依法誠信納稅為“觸點”選擇合作伙伴，其條件定位在：（1）納稅信譽良好；（2）名牌企業，其產品有一定的影響力并被公眾認可；（3）能夠顯現區域特色；（4）有良好的企業形象和企業文化。
經過近兩周的精心挑選，作為北京市第一家農業類上市公司的北京××農業股份有限公司成為合作伙伴的首選。“××農業”既是納稅信譽a級企業，又憑借旗下牛欄山白酒、鵬程食品、匯源果汁等名牌產品塑造了農業產業化龍頭企業的形象。選擇這樣的企業，不僅有利于打造地稅宣傳品牌，實現最大的投入產出比，同時有利于雙方品牌形象文化的積淀。此外，“××農業”作為發展××區經濟的重要一分子，可以調動整合其有利資源為我所用，合作期間將有力促進區域經濟增長、優化區域經濟環境，最終實現共建小康社會的宣傳目標。
3、以互動共贏為追求
（1）品牌
在最大限度發揮“品牌”作用方面，××地稅局與既是納稅信譽a級企業又是全國知名企業的××農業股份有限公司合作，在牛欄山白酒產品包裝內放入融知識性、實用性、觀賞性于一體的稅收宣傳書簽，伴隨著知名產品的銷售，將稅法普及到千家萬戶。對于集齊書簽的消費者我們還將為其頒發《稅法普及榮譽證書》及獎品，推動稅務機關與納稅人之間的雙向互動邁上更高層次。
（2）陣地
在拓展稅收宣傳陣地上，××地稅局在××農業下屬的四個知名觀光企業設立了稅法宣傳教育基地，通過講解人員的講解，使每名游客在感受企業發展步伐的同時，能夠了解稅收知識，提高納稅意識。從而一改往日稅務機關的單方面“說教”式宣傳，形成企業參與宣傳，稅企共同擴大宣傳的效應。本次簽約儀式后，還將專門對企業的講解員進行稅收知識強化培訓，以進一步提高稅收宣傳的效果。
（3）稅企合作
××地稅局首次嘗試與企業合作，建立稅收宣傳戰略伙伴關系，通過共同策劃、組織、實施，以求達到宣傳稅法、普及稅收知識，提升企業信譽度、擴大企業知名度的雙贏目標。
（二）成效
一是實現了宣傳效果的整合。此次稅企結成稅收宣傳戰略合作伙伴，是將“文化”與經濟的有機結合，這種價值體現讓納稅人更容易理解并接受稅務部門想要傳達的信息和地稅理念。
二是實現了傳播效果的最大化。第一批稅法宣傳書簽的投放將使稅法宣傳隨同“××農業”的產品走向全國各地，走進千家萬戶，有別于以往固定時間、固定地點發放稅法資料的宣傳模式，使傳播效果最大化。同時，從“××農業”的角度看，此次與稅務部門結成稅收宣傳戰略伙伴，對外起到“軟廣告”的作用，既樹立了企業良好形象，也擴大了自身的知名度和誠信度；對內同時進行了一次普及稅法的宣傳，并適當減少或整合了幾種傳播程序，合作的過程中，其業務活動和組織能力都會有所改善，這些同樣可看作是傳播效果的最大化。
三是減少了宣傳費用。顯而易見，由于稅務部門與名牌企業借助各自的優勢“強強聯合”，使得原本需要各自進行的宣傳活動得到減并和優化，宣傳費用也就隨之降低。據統計，地稅部門在此次宣傳活動中節省宣傳金費20余萬元。可見，在目前市場競爭激烈，強烈要求減少成本的市場狀況下，市場化運作機制的最大貢獻就是減少了這種宣傳費用。
四是目標導向觀念的實現。通過引入市場化運作機制，稅務部門與納稅人的溝通更加有效。以“稅法宣傳書簽”的收集活動為例，集齊一套（13張）書簽的納稅人可得到北京市地稅局頒發的《稅法知識普及證書》，前100名納稅人還可同時獲贈一份價值500元的精美禮品。這就意味著把活動的焦點盡可能地移向我們所要達到的導向目標--宣傳稅法知識。從企業角度看，一部分收藏者會因為我們設計的宣傳導向而有意尋找、選擇該企業的商品，從而在滿足了顧客需求的同時，降低了營銷費用，比起各種促銷組合方式更有效率。
（三）不足或需要完善的環節
1、體制方面
一是稅收宣傳市場化運作體制亟待完善，目前尚未制定統一的制度規劃，其運作方法、宣傳形式還處于摸索階段；二是還未建立一種及時、準確評價宣傳質量和效果的方式，造成在一定程度上存在著重視宣傳過程的管理，忽視宣傳效果的跟蹤測評的現象；三是沒能充分發揮出整體優勢，策劃籌備活動不能完全擺脫計劃經濟體制的影響，按規劃、分派任務執行的多，打破常規創新的少，稅收宣傳仍缺乏市場競爭力。
2、經費方面
一方面，舉辦宣傳活動成本（勞動力成本、宣傳品費用等）支出逐年增加，物價上漲因素加大了成本需求，使得地稅部門宣傳成本呈上升趨勢，造成宣傳經費緊張，同時，稅務部門的各項經費屬財政撥款，要按照規劃專款專用，從而導致宣傳經費缺乏彈性；另一方面，稅收宣傳市場化運作方式雖能在一定程度上解決稅務部門宣傳經費問題，但如何讓合作伙伴感到我們的宣傳產品物有所值而樂于投資，合作宣傳又能否達到企業的預期，目前還未從根本解決，致使稅務部門宣傳經費有時會陷入兩難境地。
3、活動策劃方面
一是對于稅收宣傳活動策劃，如何做到結合首都經濟發展、突出區域經濟特色以及聯系稅收工作實際，尚處于探索之中；二是對稅收宣傳市場化運作研究少，不能及時找出和抓住符合市場經濟發展、納稅人關心的宣傳點；三是缺乏與企業共同策劃活動的實踐經驗，仍習慣從自身利益出發設計、籌備活動，缺乏雙向思考，整體應戰的觀念。
四、稅收宣傳市場化運作長期發展的思考
（一）建立完善稅收宣傳市場化運作機制
宣傳活動必須根據市場規律，并按照市場競爭規則運作，集思廣益，求得稅收宣傳社會效益和經濟效益最大化。
1、納稅人需求定位機制。制定相關調查分析預測體系，對納稅人感興趣的稅收知識、稅收活動進行調查、分析和預測，使宣傳形式、運作方法易于廣大納稅人理解和接受。
2、稅收宣傳效果評估機制。該機制的引入、健全是衡量合作多方價值獲益程度的重要尺度。它可以準確地測量出宣傳活動的傳播價值，測量出與這個傳播價值等同的經濟價值。這是戰略合作長久穩定發展的重要條件。比如說：如果測量出這個活動的傳播經濟價值相當于30萬元，活動成本經費20萬元全部由企業支付就比較可行；如果活動傳播經濟價值是10萬，讓企業出20萬就不合適。所以，宣傳效果評估體系的建立可以有效解決企業“投資”政府部門宣傳活動“物有所值”的問題，對于推動稅收宣傳市場化建設意義重大。
3、宣傳活動管理機制。制定稅收宣傳市場化運作的相關制度，并建立宣傳活動綜合評估指標體系，對舉辦的各種稅收宣傳活動實施追蹤評價，實現稅收宣傳由重過程輕結果向過程與結果并重模式轉變。
4、資源共享機制。加強人力和物力資源的整合，降低稅收宣傳成本，實現合作各方整體效能的最大發揮。
5、人才培養機制。建立相對專業的稅收宣傳人才隊伍，制定相應的培訓計劃，并在每次活動中注重發現、鍛煉宣傳員隊伍，從而使稅收宣傳隊伍呈現人才輩出、人盡其才、才盡其用的良好局面。
（二）樹立強烈的策劃意識
成功的市場化運作，離不開好的策劃創意。策劃創意不同于一般的行政決策，在相當程度上可以不受創意者時空定位的局限。這就要求稅收宣傳工作者要具備敏銳的宣傳觸覺，廣闊的視野，能夠從更深層次上挖掘好的宣傳點，實現宣傳思路、宣傳方式及宣傳載體的創新。同時，在與合作伙伴共同宣傳的策劃過程中，要整合雙方的優勢資源，突出反映經濟的發展主題和目標體系，并可結合區域經濟的地理、氣候、物產、人文特點，多方面、多角度地策劃宣傳活動。
（三）正確處理文化與經濟的相互關系
一方面，經濟活動必然引起文化的整合。因此，要充分發揮合作各方文化的經濟價值，在稅收宣傳市場化運作的過程中打造地稅文化、樹立企業形象，賦予宣傳活動深層次的內涵；另一方面，文化的傳播一般是伴隨著經濟活動而展開的。如果我們想加速稅收理念的傳播，并使我們的宣傳品牌得到社會共眾的積極評價與認同，將文化與經濟結合無疑是最好的選擇。因此，我們要將稅收宣傳中涉及的文化傳播與經濟活動有機結合起來，使二者融為一體、相輔相成、相得益彰。
“土地財政”的日子越來越難過
國務院發展研究中心不久前的一份調研報告顯示：一些地方政府，土地直接稅收占地方預算內收入的40%，而土地出讓金凈收入占政府預算外收入的60%以上。土地出讓金及與房地產行業相關的稅收已成為不少地方政府的“金庫”。但隨著房地產業宏觀調控走向深入，這個“金庫”已出現了某些“不牢靠”跡象。
在山東青島，2005年全市房地產業繳納營業稅和所得稅(地稅口徑)約20億元，契稅約14億元，三者合計約占地方財政收入的19%。“國六條”和九部委《意見》下發后，當地發改委召集相關部門和部分房地產企業負責人進行了座談。盡管與東部其他城市相比，19%的比例不算很高，座談紀要還是不無憂心地指出：房地產稅收和土地出讓收益是政府財政收入的重要來源。國家的宏觀調控有可能導致房地產開發趨緩和交易下滑，從而影響地方財政收入穩定增長。
在樓市曾經異常紅火的“長三角”地區，這種擔心已成現實。2006年上半年，浙江省商品房銷售面積下降12.4%，空置面積增加1.3倍，房地產開發投資增長5.7%。受此影響，地稅部門征收的房地產業相關稅收同比少收13.3億元。房地產業稅收的下滑是主因。據杭州市地稅部門預測，杭州市2006年的房地產行業地稅稅收預計將減收14億元左右，下降達25%，“錢景”堪憂。在上海，類似的現象更為突出。2006年上半年，上海經濟依然快速增長，GDP增速達12.6%，但地方財政收入同比僅增長4.8%，增幅比上年下降19.7%，房地產稅收下降被認為是首要原因。
一些經濟學家斷言：“隨著房地產業的高位橫盤，中國部分地方政府的土地財政將淡出歷史舞臺。財政收入的‘后房地產時代’已初露端倪。一些靠賣地吃飯財政的日子也越來越不好過了。”
土地出讓金分配調整利益格局
據《21世紀經濟報道》報道，2006年10月29日下午，北京大學中國經濟研究中心舉行的第三季度經濟觀察報告會上，該中心平新喬教授拋出的一份報告顛覆了地方政府財權､事權不對稱的論調。該報告指出，2004年地方政府的可支配財力就已達到3萬億，已占到GDP的19%，地方政府有足夠的財力進行公共事業的支出。“地方政府控制的經濟資源不但在絕對量上增加了，而且在相對量上也大大增加，地方政府總體說來沒有‘哭窮’的理由。”而且，地方政府的可支配財力仍然在瘋長。據平新喬預計，2006年地方政府僅賣地收入，有望突破1萬億元。
平教授的推斷對否先放一邊不論，可地方政府賣地收入即使沒有1萬億元，也有個8000億元吧，就是這筆數字也是非常可觀的，說明“土地財政”不是個別現象。作為“后房地產時代”到來的一個重要跡象，一度高歌猛進的房地產開發投資開始縮量整理，相關收益出現大幅下降。另一個重要跡象是，我國的土地出讓金分配制度已經變革。從2007年1月1日起，新增建設用地土地有償使用費征收標準將在原有基礎上提高一倍。費用征收標準調整后，仍實行中央與地方三七分成體制。中央分成部分，按照基本農田面積和國家確定的土地開發整理重點任務分配給地方。地方分成的70%部分，一律全額繳入省級國庫。同時，從2007年起，我國工業實際用地出讓價將提高40%-60%，而房地產用地出讓價格將基本持平。據了解，全國劃分15個土地等級，最低價標準從最高等級一等的840元/平方米遞減至最低等級十五等的60元/平方米，約為新增建設用地土地有償使用費的6倍。這對地方政府的“錢袋子”無疑將是巨大的沖擊。
“經營城市”遭遇前所未有的挑戰
近年來，很多地方流行一種“經營城市”的思路。其操作模式為，先由政府“做地”，推出一個概念，然后整理出一塊土地拍賣，賣地所得再用于搞當地的建設。該區塊經過建設后升值，帶動地價上漲，政府又可以通過賣地獲得更多的財政收入，由此形成“良性循環”。“不花政府一分錢，萬丈高樓平地起”，這一直是不少城市領導者津津樂道的“經營城市”之道。
無論是東部沿海城市，還是中西部城市;無論是省會都市，還是市縣中小城市，近年來無一不在大炒特炒“經營城市”概念。而杭州市在“經營城市”中自有一番特色。據新華社消息稱，杭州近年來的很多大型建設項目就是通過這種方式，實現了“以小博大”。比如京杭大運河綜合保護工程，計劃總投資超過200億元，但財政只投5億元啟動資金，其余都將通過市場手段來籌措。杭州的運河指揮部就是一個融資機構。具體做法就是圍繞“運河申遺”加大對運河的保護和沿線文物遺跡的恢復，這些“做地”工作將使得運河邊的土地大大升值。政府拍賣這些土地后，就能籌措資金再投入保護工程，由此形成保護和開發的“良性循環”，將把運河打造成杭州的“塞納河”。在將來，“運河邊的房子”就意味著財富和身份。這樣的思路頗為巧妙，符合杭州近年來在類似運作上達到“多贏”的思路軌跡。但是有關專家指出，歸根到底，這些運作還是跳不出賣地生財的窠臼。土地畢竟是一種有限的資源，本屆政府搞建設靠賣地，以后的歷屆政府是否還能有足夠的土地來撐起宏圖偉業呢?
建立在房地產投資增長和房價上漲過快之上的財政增收是不可持續的，但依舊有不少地方政府將房地產開發建設當作拉動當地經濟發展的“靈丹妙藥”。同時，許多大“地主”或房產巨頭也暗中較勁，使出渾身解數，誓與調控博弈一場，看究竟“鹿”死誰手。對此，國土資源部也指出了“博弈”與“反博弈”正在發生的一些新情況，即目前雖然審批供應的土地數量控制在計劃指標之內，但是違法違規用地問題也很突出，并表現出新的特點：一是不少地方搞“以租代征”，以規避審批和上繳新增建設用地土地有償使用費。二是有的地方通過擅自修改土地利用總體規劃，違規調整和占用基本農田，甚至一任領導一本規劃。三是有的地方以新農村建設為名大拆大建，擅自將騰出的土地置換為城市建設用地。四是有的地方在城鄉接合部，地方政府和開發商聯手利用農民宅基地違法違規進行房地產開發。
地方政府從哪里尋找“錢途”
從過去四五年的經驗可以看出，在房地產市場被看好，地價穩步上漲，房價高開高走的情況下，“賣地生財”的“經營城市”模式所隱含的問題在紅火局面下是顯示不出來的。但在宏觀調控下，這種模式的隱患已經出現了。不少前些年已攤開的城市“大餅”一下子因拉下信貸閘門､抽緊銀根而缺少了后續供應的“面粉”，面臨“煎糊”危機。許多在建的“新城區”等項目也因投資資金吃緊，已成功運營了多年的所謂“經營城市”模式正面臨巨大的財政風險。那么，在這種新情況下，地方政府將從何處尋“金礦”找“財源”來充填日見干癟的“錢袋子”呢?有關專家和學者開出如下處方：
一是變“投資性政府”為“服務性政府”。不少專家認為，從根本上解決土地財政的問題，使“經營城市”走出賣地生財的模式，一方面有賴于財政體制在事權與財權相一致原則上進一步深化改革。另一方面，必須從制度上打破政府壟斷土地一級市場的格局，改變地方政府作為建設用地的“地主”和土地經營者的角色。變“投資性政府”為“服務性政府”。地方政府不作為城市投資的主導者，而是作為公共服務的提供者，形成多元化的城市公共投資機制。
二是清除政策障礙擴大內需消費。應該說，我國目前在消費領域的政策環境已有明顯改善。但還有許多政策障礙未被清除的地方甚至又新增加了障礙。比如，在汽車消費上，“限小令”此消彼長，電動車遭禁不絕于耳。房價､看病､上學､養老成為老百姓身上的“四座大山”，壓得人們不敢消費。于是，擴大內需被譽為最快的生財之道。
三是進一步拓展第三產業的發展空間。改革開放以來，我國第三產業以年均25%的速度增長，已成為國民經濟的“半壁江山”。隨著社會分工越來越細，現代化水平越來越高，傳統概念上的三產已被打破，新生產業不斷出現，新的職業也在增加。有需求就有市場。地方政府必須適應多元化的社會需求，因勢利導，規范管理，開辟財源。
四是厲行節約減少行政支出成本。我國目前的行政支出成本，分別高于美國7.4，日本11.6，韓國9.3，新加坡10.4個百分點。國家信息中心經濟預測部認為，公務接待耗費巨大，浪費嚴重。2004年全國公款吃喝3700億元，公車開支3000億元，公費出國(培訓)2500億元。同時化公為私､損公肥私､謀取私利現象嚴重。如果再加上其他方面的“跑冒滴漏”等，可節約的潛力巨大。專家說，如果把現有行政成本降低一個百分點，全國可以省下上千億元，抵上賣多少畝土地?這是財政增收的可見財源。
五是加快走新型工業信息化發展路子。這是中央早在幾年前就提出的發展策略，已寫入“十一五”規劃，同科學發展觀､建設和諧社會是一致的。“中國制造”必須向“中國創造”跨越，中國不應成為“世界工廠”，這條路是今后發展的必由之路，但也是不全像賣土地那么立竿見影來錢的路子，一旦誰捷足先登，搶占科研制高點，就為發展積蓄后勁，將會推動一個城市或地區的快速發展，幾十個､幾百個相關產業也被帶動發展，何愁沒有稅源。
另外，要抓好“點調節，預調控”，在完善稅收體制上下功夫。國家該開征就開征，該調整要調整，給地方政府開辟新稅源。對一些高消費項目和行業，應該征收特別稅，以控制過度消費，促進產業結構調整，增加地方稅收。
