時(shí)間：2023-09-19 16:26:01
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制管理制度，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
關(guān)鍵詞:企業(yè);內(nèi)部控制;風(fēng)險(xiǎn)管理
在我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)快速發(fā)展的背景下，企業(yè)經(jīng)營管理面臨的挑戰(zhàn)越來越多，盡快完善企業(yè)的內(nèi)部控制管理制度，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制管理，已經(jīng)成為企業(yè)當(dāng)前經(jīng)營管理的首要問題。然而，由于目前很多企業(yè)內(nèi)部控制管理體系不夠健全完善，特別是內(nèi)部控制流于形式，風(fēng)險(xiǎn)控制管理不到位，造成了內(nèi)部控制的效用沒有得到充分發(fā)揮，影響了企業(yè)經(jīng)營管理水平的提高。因此，這就要求企業(yè)應(yīng)該高度重視內(nèi)部控制管理，特別是基于風(fēng)險(xiǎn)管理加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的規(guī)范高效。
一、風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的概念與關(guān)系分析
內(nèi)部控制主要是為了確保企業(yè)資產(chǎn)安全可靠，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息真實(shí)準(zhǔn)確，企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)，企業(yè)經(jīng)營管理高效有序，而在企業(yè)內(nèi)部開展的一系列控制管理活動(dòng)，最終以確保企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部控制主要包括了內(nèi)部控制環(huán)境、內(nèi)部控制活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理、內(nèi)部信息溝通、內(nèi)部監(jiān)督管理等幾大要素。風(fēng)險(xiǎn)管理主要是企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，運(yùn)用各種風(fēng)險(xiǎn)管理策略以及方法，在企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中通過風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別分析、控制管理等管理活動(dòng)確保經(jīng)營管理的穩(wěn)定。內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)經(jīng)營管理的重要內(nèi)容，都涵蓋著企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告目標(biāo)和合法合規(guī)目標(biāo)要求，在整體框架上分析，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理涵蓋著內(nèi)部控制。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理需要以有效的內(nèi)部控制管理作為基礎(chǔ)，有效的內(nèi)部控制體系才能支撐企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的開展。而內(nèi)部控制由于需要具有一定的前瞻性，因此需要以企業(yè)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念作為指導(dǎo)來完善企業(yè)內(nèi)部控制管理體系的建設(shè)。
二、基于風(fēng)險(xiǎn)管理完善企業(yè)的內(nèi)部控制面臨的問題分析
(一)企業(yè)內(nèi)部控制管理流于形式
雖然很多企業(yè)都按照現(xiàn)代企業(yè)制度建立了內(nèi)部控制管理體系，但是內(nèi)部控制管理環(huán)境有待優(yōu)化，內(nèi)部控制管理制度不夠健全，造成了內(nèi)部控制管理在企業(yè)經(jīng)營管理中的作用難以有效發(fā)揮，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的管控能力非常弱。
(二)企業(yè)內(nèi)部控制中的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向性不強(qiáng)
提高企業(yè)內(nèi)部控制管理的有效性，關(guān)鍵還應(yīng)該以風(fēng)險(xiǎn)管理作為導(dǎo)向，但是很多企業(yè)的內(nèi)部控制管理開展實(shí)施過程中沒有充分體現(xiàn)這一點(diǎn)，風(fēng)險(xiǎn)管理方面還存在較多的薄弱環(huán)節(jié)，造成了企業(yè)經(jīng)營管理過程中容易出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隱患問題。
(三)內(nèi)部監(jiān)督管理不到位
確保內(nèi)部控制管理的有效性，需要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督管理，這就需要通過內(nèi)部審計(jì)來實(shí)現(xiàn)。但很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作相對(duì)較為薄弱，尤其是內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性較差，內(nèi)部審計(jì)結(jié)果可信度不高，內(nèi)部審計(jì)整改落實(shí)不到位，造成了內(nèi)部控制管理中的各種問題得不到及時(shí)有效的糾正。
三、基于風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制管理體系的措施
(一)按照相應(yīng)的原則開展企業(yè)內(nèi)部控制管理體系建設(shè)
基于風(fēng)險(xiǎn)控制優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制管理體系，應(yīng)該明確內(nèi)部控制管理體系建設(shè)的基本原則，主要包括以下幾項(xiàng)內(nèi)容：全面性的原則，內(nèi)部控制管理應(yīng)該涵蓋到企業(yè)經(jīng)營管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，并應(yīng)該組織企業(yè)內(nèi)部員工共同參與。重要性原則，內(nèi)部控制管理應(yīng)該突出重點(diǎn)，圍繞企業(yè)經(jīng)營管理過程中的高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)有側(cè)重的加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，以確保內(nèi)部控制的有效性。約束性的原則，內(nèi)部控制管理方案的設(shè)計(jì)過程中，應(yīng)該合理的設(shè)置崗位，明確崗位職責(zé)，確保達(dá)到責(zé)權(quán)利的平衡。適應(yīng)性的原則，內(nèi)部控制管理體系應(yīng)該根據(jù)外部環(huán)境的變化不斷地改進(jìn)完善，確保與企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍以及風(fēng)險(xiǎn)管理需要不斷改進(jìn)完善。
(二)優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部控制管理環(huán)境
內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制管理基礎(chǔ)，基于風(fēng)險(xiǎn)控制完善企業(yè)的內(nèi)部控制，前提就是應(yīng)該完善內(nèi)部控制管理環(huán)境。一方面，企業(yè)應(yīng)該進(jìn)一步改進(jìn)內(nèi)部的公司治理結(jié)構(gòu)，特別是要對(duì)企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)營層以及股東會(huì)的權(quán)限進(jìn)行明確，并充分明確企業(yè)監(jiān)事會(huì)的具體職能，通過對(duì)各自職能的明確，避免出現(xiàn)內(nèi)部人控制的問題。另一方面，企業(yè)應(yīng)該注重以完善內(nèi)部控制管理的組織機(jī)構(gòu)，可以根據(jù)企業(yè)的實(shí)際規(guī)模以及內(nèi)部組織框架等情況，成立單獨(dú)的內(nèi)部控制管理部門開展內(nèi)部控制管理，提高企業(yè)內(nèi)部控制管理的專業(yè)化水平。
(三)建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理體系
基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向完善內(nèi)部控制管理體系，最重要的環(huán)節(jié)就是完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理環(huán)節(jié)。首先，應(yīng)該明確企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的主要目標(biāo)，主要是對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理過程中的戰(zhàn)略發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)、資金運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)、投資運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等一系列風(fēng)險(xiǎn)問題的控制應(yīng)對(duì)。在具體的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)對(duì)階段，首要工作是全面的識(shí)別分析企業(yè)經(jīng)營面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)問題，并深入的分析企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)開展過程中的各項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，根據(jù)有關(guān)信息的收集整理研究，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)影響以及風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率進(jìn)行評(píng)估，進(jìn)而依據(jù)評(píng)估結(jié)果對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制應(yīng)對(duì)，以有效規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)問題對(duì)企業(yè)運(yùn)營的沖擊。此外，需要注意的是，由于企業(yè)不同發(fā)展階段面臨的風(fēng)險(xiǎn)也有所不同，因此在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理方面應(yīng)該有所側(cè)重，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率的不同及時(shí)的調(diào)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。
(四)加強(qiáng)內(nèi)部控制活動(dòng)執(zhí)行管理
確保內(nèi)部控制管理體系真正發(fā)揮作用，有效防范企業(yè)經(jīng)營管理過程中各種風(fēng)險(xiǎn)問題，應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部控制活動(dòng)執(zhí)行，尤其是確保各種內(nèi)部控制管理制度得到有力的執(zhí)行。關(guān)鍵的內(nèi)部控制管理制度主要有以下幾方面：嚴(yán)格執(zhí)行不相容職務(wù)分離制度，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部不相容職務(wù)全面梳理，確保形成有效的制約機(jī)制，防范重要崗位出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問題。完善內(nèi)部授權(quán)審批管理制度，對(duì)于審批的主要程序、權(quán)限范圍、資金額度標(biāo)準(zhǔn)等按照權(quán)責(zé)統(tǒng)一的原則進(jìn)行明確。實(shí)施利益沖突回避制度，對(duì)于內(nèi)部可能存在影響履職或者是其他違規(guī)行為的，應(yīng)該落實(shí)利益沖突回避。加強(qiáng)績(jī)效考評(píng)管理，將風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制等與企業(yè)員工的工作績(jī)效掛鉤，定期開展績(jī)效考核。落實(shí)經(jīng)營活動(dòng)分析制度，定期對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中的生產(chǎn)經(jīng)營、投資以及市場(chǎng)情況進(jìn)行分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問題，加強(qiáng)防范管理。強(qiáng)化重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理，對(duì)于潛在隱患較大的風(fēng)險(xiǎn)問題，制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急預(yù)案，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理，防范風(fēng)險(xiǎn)問題發(fā)生。
(五)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督管理
對(duì)于企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督，應(yīng)該將工作的主要精力和重點(diǎn)放在加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督力度上。首先，應(yīng)該完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，特別是強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，確保內(nèi)部審計(jì)工作的開展過程中不會(huì)受到各個(gè)方面的干擾，并健全內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度和操作規(guī)范，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行明確。其次，應(yīng)該將內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)集中在內(nèi)部控制制度完善、提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督等方面發(fā)揮作用等方面，不斷改進(jìn)完善企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作。第三，在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的具體開展過程中，應(yīng)該注意全面準(zhǔn)確的掌握企業(yè)的經(jīng)營和內(nèi)部管理狀況，為企業(yè)經(jīng)營決策提供及時(shí)有效的參考依據(jù)。同時(shí)還應(yīng)該積極探索把審計(jì)內(nèi)容從財(cái)務(wù)審計(jì)向業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)擴(kuò)展，使內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中發(fā)揮更大的作用。
四、結(jié)束語
基于風(fēng)險(xiǎn)控制改進(jìn)完善企業(yè)的內(nèi)部控制管理體系，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，完善風(fēng)險(xiǎn)管理的控制環(huán)境建設(shè)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估以及內(nèi)部控制活動(dòng)實(shí)施，并不斷完善風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督，以防范企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)問題，并促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制管理水平的不斷提高，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理水平的不斷提高。
作者:高鵬 單位:山東圣泰農(nóng)村合作銀行
參考文獻(xiàn)：
[1]袁蓉麗,陳黎明,文雯.上市公司內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告自愿披露的經(jīng)濟(jì)效果研究[J].經(jīng)濟(jì)理論與經(jīng)濟(jì)管理,2014
[2]樊行健,肖光紅.關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制本質(zhì)與概念的理論反思[J].會(huì)計(jì)研究,2014
一、前言
企業(yè)的內(nèi)部控制，是企業(yè)提高綜合競(jìng)爭(zhēng)力的基本保障，同時(shí)也決定了一個(gè)企業(yè)的生存與發(fā)展，良好的內(nèi)部控制能夠降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失，企業(yè)要想在日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，一個(gè)健全的內(nèi)部控制制度是必不可少的。
二、企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)行中存在的問題
第一，內(nèi)部控制沒有注重對(duì)環(huán)境的控制。
在我國，很多企業(yè)內(nèi)部控制管理存在著很大的問題，環(huán)境的控制常常被管理者們忽略，外部環(huán)境對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制造成巨大的影響，企業(yè)的管理者們并沒有顧全企業(yè)的整體運(yùn)作，將企業(yè)內(nèi)部控制授權(quán)給會(huì)計(jì)部門，導(dǎo)致內(nèi)部控制管理無法正常運(yùn)行。
第二，無法應(yīng)對(duì)高于內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)。
對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)控制，我國大部分企業(yè)存在這么一個(gè)現(xiàn)狀，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制主要運(yùn)用在企業(yè)管理人員以及全體員工的控制管理，而忽視了對(duì)企業(yè)高層管理者的控制，對(duì)高管們?nèi)狈κ`力，以至于高管們常常出現(xiàn)工作錯(cuò)誤，給企業(yè)造成嚴(yán)重?fù)p失，無效的內(nèi)部控制管理，使得企業(yè)無法應(yīng)對(duì)這些高于內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)。
第三，風(fēng)險(xiǎn)管理水平較低。
在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中，很多企業(yè)還處于風(fēng)險(xiǎn)管理水平低、手段落后的狀態(tài)，例如，有些企業(yè)管理者在管理企業(yè)過程中，只重視短期利益，關(guān)注于企業(yè)當(dāng)前利潤，卻忽視了良好的風(fēng)險(xiǎn)管理帶來的長足利益和持久發(fā)展，在一些中小型企業(yè)中，聘用的管理人員并沒有達(dá)到一定的管理水平，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差，管理手段落后，對(duì)即將到來的風(fēng)險(xiǎn)不能及時(shí)預(yù)測(cè)并采取防范措施，從而給企業(yè)帶來巨大經(jīng)濟(jì)損失。
第四，風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)不完善。
在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理中，很多企業(yè)沒有一套完善的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，由于不能及時(shí)掌握風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的數(shù)據(jù)信息，無法準(zhǔn)確地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)，使企業(yè)在預(yù)測(cè)和防范風(fēng)險(xiǎn)方面處于被動(dòng)地位，不僅影響企業(yè)的日常業(yè)務(wù)運(yùn)行，還大大降低了企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。
三、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的改進(jìn)措施
第一，建立完善風(fēng)險(xiǎn)管理控制機(jī)制。
一個(gè)企業(yè)，只有對(duì)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，才能夠從容應(yīng)對(duì)公司風(fēng)險(xiǎn)，完善風(fēng)險(xiǎn)管理控制機(jī)制的同時(shí)，企業(yè)應(yīng)該就風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，監(jiān)控企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，同時(shí)成立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門來對(duì)公司總體風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制管理。再者，良好的風(fēng)險(xiǎn)管理理念也是企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制的重要基礎(chǔ)，風(fēng)險(xiǎn)管理理念是企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的整體認(rèn)知，它需要企業(yè)的全體員工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理有正確的認(rèn)識(shí)，并努力提高風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，使企業(yè)及時(shí)防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。
第二，建立科學(xué)的內(nèi)部控制制度。
企業(yè)要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制管理，就要先建立起科學(xué)的內(nèi)部控制制度，首先作為企業(yè)管理層，要提高自己的危機(jī)意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和內(nèi)部控制管理意識(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身規(guī)模和日常業(yè)務(wù)特點(diǎn)，建立一個(gè)符合實(shí)際、行之有效的內(nèi)部控制制度，在整體管理上運(yùn)用科學(xué)的管理手段，規(guī)范內(nèi)部控制管理。
第三，實(shí)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度。
所謂眾人拾柴火焰高，在實(shí)行內(nèi)部控制制度時(shí)，不僅是企業(yè)管理層，更需要企業(yè)全體員工的參與，使企業(yè)員工在整體上了解公司內(nèi)部控制制度的內(nèi)容和運(yùn)作情況，才能及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度中存在的缺陷并提出不同的改進(jìn)方案，有效避免了制度缺陷給企業(yè)造成的損失，企業(yè)員工在參與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度的同時(shí)，增加了自身責(zé)任感，也加強(qiáng)了企業(yè)凝聚力，成為推動(dòng)企業(yè)迅速發(fā)展的強(qiáng)大動(dòng)力。
第四，定期控制測(cè)試，加強(qiáng)化內(nèi)部控制制度考核。
定期進(jìn)行控制測(cè)試和制度考核，能有效檢驗(yàn)內(nèi)部控制管理制度，企業(yè)需要建立相關(guān)的內(nèi)審部門，通過定期的內(nèi)部測(cè)試發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度中潛在的問題，并根據(jù)測(cè)試結(jié)果進(jìn)一步優(yōu)化內(nèi)控制度內(nèi)審部門在考核時(shí)，應(yīng)對(duì)存在風(fēng)險(xiǎn)做重要性評(píng)估，對(duì)企業(yè)的所有業(yè)務(wù)流程進(jìn)行測(cè)試，為了強(qiáng)化內(nèi)控制度考核，需要實(shí)施員工獎(jiǎng)懲制度，對(duì)能出色完成內(nèi)控工作的員工給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)工作不負(fù)責(zé)的員工要給予嚴(yán)厲的懲罰。
四、結(jié)語
一、現(xiàn)階段，企業(yè)內(nèi)部控制面臨的主要問題
1、內(nèi)部控制環(huán)境薄弱，控制意識(shí)較差
受到傳統(tǒng)管理觀念和理念的影響，在向現(xiàn)代管理體制過度時(shí)期，企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境相對(duì)薄弱，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：首先，治理結(jié)構(gòu)缺陷，導(dǎo)致內(nèi)部控制缺乏獨(dú)立性，在我國企業(yè)管理過程中，各管理機(jī)構(gòu)相互雜糅，缺乏合理的法人治理結(jié)構(gòu)，管理高層在管理技術(shù)和管理方法上，缺乏創(chuàng)新性和控制性，能夠?qū)е抡麄€(gè)企業(yè)管理混亂；其次，對(duì)于內(nèi)部控制管理意識(shí)較差，缺乏了解內(nèi)部控制內(nèi)涵和具體意義，許多企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度，但是在真正運(yùn)行的過程中，流于表面，走與形式，是為了檢查而建立控制制度，缺乏對(duì)于內(nèi)部控制的主動(dòng)思考和主動(dòng)控制；企業(yè)文化建設(shè)參差不齊，大企業(yè)企業(yè)文化較為濃厚，但是由于權(quán)力過于集中，其創(chuàng)新性和約束性較差，而小企業(yè)缺乏相應(yīng)的經(jīng)驗(yàn)和意識(shí)，一些違法違紀(jì)行為也充分說明了這一點(diǎn)。
2、缺乏監(jiān)督管理機(jī)制，管理相對(duì)混亂
在我國企業(yè)監(jiān)督中，形成政府監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督和企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督，但是在企業(yè)監(jiān)督的運(yùn)行效果來看，其監(jiān)督的效果并不理想，外部監(jiān)督不力，內(nèi)部監(jiān)督相對(duì)混亂。首先，內(nèi)外部監(jiān)督相互重疊，權(quán)責(zé)不明，管理分散，導(dǎo)致了監(jiān)督合力很難形成，久而久之監(jiān)督意識(shí)更加淡薄，一些企業(yè)雖然建立內(nèi)部監(jiān)督制度，但是大多數(shù)內(nèi)部監(jiān)督和審計(jì)是流于形式，應(yīng)付檢查，問題表型尤為明顯的是大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督部門并非獨(dú)立部部門，缺乏了信息真實(shí)性。
3、風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)較差，缺乏控制活動(dòng)
在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)無處不在，對(duì)于復(fù)雜的內(nèi)外部環(huán)境，企業(yè)加強(qiáng)對(duì)于各種經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)控制，防范經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)內(nèi)部控制的重大職能。由于我國企業(yè)的發(fā)展速度極快，在快速發(fā)展的背后，各種管理制度建設(shè)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能跟上企業(yè)發(fā)展，導(dǎo)致管理和發(fā)展失衡。其表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：缺乏風(fēng)險(xiǎn)控制動(dòng)機(jī)，不斷攀升的銷售數(shù)據(jù)和賬單，讓企業(yè)沉浸在發(fā)展的好處中，而不能意識(shí)到經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)無處不在；其次，缺乏相應(yīng)的技術(shù)人才，缺乏控制活動(dòng)，企業(yè)更加注重銷售人才和技術(shù)人才的重視，而對(duì)于專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制人才的引進(jìn)和使用上，認(rèn)為投入收效并不明顯，在內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)上，人才是重要的保障，管理人才是推動(dòng)內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)的重要基礎(chǔ)。
二、企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)途徑
1、制度上――提高內(nèi)部控制意識(shí)，完善內(nèi)部控制制度
加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)，為企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)提供制度保障。首先，提高企業(yè)員工內(nèi)部控制意識(shí)，一方面，加強(qiáng)企業(yè)管理領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和理解，推行內(nèi)部控制的執(zhí)行，保障各項(xiàng)內(nèi)部控制措施的有效開展，另一方面，加強(qiáng)企業(yè)員工的內(nèi)部控制意識(shí)，規(guī)范經(jīng)營管理行為和各項(xiàng)工作的規(guī)范性，把內(nèi)部控制執(zhí)行到位，實(shí)踐到企業(yè)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)；其次，完善內(nèi)部控制制度，保障企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)，首先需要對(duì)于各項(xiàng)制度的規(guī)范，建立完善企業(yè)文化，把內(nèi)部控制作為企業(yè)文化，潛移默化的影響企業(yè)員工能夠更加有效的實(shí)施，并且規(guī)范各項(xiàng)經(jīng)營行為，把內(nèi)部控制理念付諸到實(shí)踐經(jīng)營活動(dòng)中去。
2、管理上――建立內(nèi)部控制部門，加強(qiáng)內(nèi)部控制實(shí)效
加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理建立，從而全面加快企業(yè)現(xiàn)代化管理制度改革。首先，建立專門的內(nèi)部控制部門，通過設(shè)立專門的部門，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制制度行為進(jìn)行進(jìn)一步的完善，從而提高企業(yè)的內(nèi)部控制的有效開展，增強(qiáng)職能獨(dú)立性，提高部門專業(yè)性；其次，有序開展內(nèi)部控制活動(dòng)，加強(qiáng)內(nèi)部控制的實(shí)效。根據(jù)企業(yè)的內(nèi)部控制制度，對(duì)于企業(yè)經(jīng)營行為和各種會(huì)計(jì)信息進(jìn)行有序控制，保證信息的準(zhǔn)確性和實(shí)用性，鞏固和提高內(nèi)部控制制度的效果；最后，加強(qiáng)人才建設(shè)，引進(jìn)高素質(zhì)管理人才，通過人才引進(jìn)和員工培訓(xùn)，整體上提高管理隊(duì)伍建設(shè)，從而提高整個(gè)內(nèi)部控制管理的水平和能力。
3、保障上――完善企業(yè)監(jiān)督機(jī)制，增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理
關(guān)鍵詞：施工企業(yè) 財(cái)務(wù) 風(fēng)險(xiǎn) 控制管理
一、前言
施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的不確定因素發(fā)生的可能性及后果，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)作下客觀存在的市場(chǎng)規(guī)律帶來的。在當(dāng)前市場(chǎng)體制有待完善、機(jī)制有待健全的環(huán)境下，提高在市場(chǎng)中抵御、抗拒風(fēng)險(xiǎn)的能力，是企業(yè)避免失敗、贏得成功的關(guān)鍵。研究和分析施工企業(yè)的一些常見主要風(fēng)險(xiǎn)，有針對(duì)性地防范和化解風(fēng)險(xiǎn)，，才能保證企業(yè)在激烈競(jìng)爭(zhēng)和復(fù)雜多變的市場(chǎng)中，實(shí)現(xiàn)又快又好的可持續(xù)發(fā)展。
施工企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)大致分為：業(yè)主資信風(fēng)險(xiǎn)；合同風(fēng)險(xiǎn)；法律風(fēng)險(xiǎn)；質(zhì)量與安全風(fēng)險(xiǎn)；工程分包風(fēng)險(xiǎn)；工程結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)；資金風(fēng)險(xiǎn)；成本風(fēng)險(xiǎn)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等。
二、施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)及種類
（一）施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)
企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指在財(cái)務(wù)運(yùn)營活動(dòng)中，因不確定性因素引起公司財(cái)務(wù)喪失償債能力，收益受損下降等風(fēng)險(xiǎn)，分為可控制風(fēng)險(xiǎn)和不可控制風(fēng)險(xiǎn)。控制與管理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的前提是充分認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其特點(diǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有不確定性、客觀性、可控制性、不平衡性等特點(diǎn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是一把雙刃劍，既可以給企業(yè)帶來效益，也可以帶來毀滅性的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是資金風(fēng)險(xiǎn)、成本風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，表現(xiàn)為籌資管理不善、資金運(yùn)營不佳、非主觀意愿的偷稅漏稅帶給企業(yè)的罰款、加收滯納金、聲譽(yù)損害等風(fēng)險(xiǎn)等方面。另外，財(cái)務(wù)部門管理意識(shí)不強(qiáng)，缺乏主動(dòng)性，忽略自身獨(dú)立性，忽視資本運(yùn)作帶給企業(yè)的收益也是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)。
（二）施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的種類
1、資金風(fēng)險(xiǎn)
資金是企業(yè)的血液，對(duì)施工企業(yè)而言尤為如此。如果資金鏈斷裂，企業(yè)必定處于崩潰的邊緣。因此資金風(fēng)險(xiǎn)是關(guān)乎施工企業(yè)生死存亡的重要風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)為工程款和各類墊資、保證金無法及時(shí)回收的風(fēng)險(xiǎn)。施工企業(yè)項(xiàng)目較為分散，管理不集中，企業(yè)多是采用銀行貸款的方式籌資，承擔(dān)著銀行自身籌資壓力的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)財(cái)務(wù)必然承受巨大的風(fēng)險(xiǎn)壓力，隱含著隨時(shí)可以爆發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
2、成本風(fēng)險(xiǎn)
項(xiàng)目施工組織方案不合理、項(xiàng)目管理控制不得力，勞動(dòng)力市場(chǎng)、材料市場(chǎng)、設(shè)備租賃市場(chǎng)價(jià)格的變化，都直接影響著工程項(xiàng)目的成本；材料或設(shè)備質(zhì)量不合格或供應(yīng)不及時(shí)，工程變更，新材料、新工藝、新技術(shù)帶來的挑戰(zhàn)都會(huì)增加工程成本的風(fēng)險(xiǎn)。工程分包及結(jié)算、工程質(zhì)量與安全、工期滯后，都會(huì)加大企業(yè)運(yùn)營成本，給企業(yè)帶來難以預(yù)計(jì)的損失。
3、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金等風(fēng)險(xiǎn)；另一方面是企業(yè)經(jīng)營行為適用稅法不準(zhǔn)確，沒有用足有關(guān)優(yōu)惠政策，多繳納了稅款，承擔(dān)了不必要稅收負(fù)擔(dān)。這些行為使得企業(yè)面臨很大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
除此以外，經(jīng)濟(jì)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、人員管理缺陷、資源分配不合理等企業(yè)運(yùn)作都會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)可想而知。
三、施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的主要問題
要提高施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的控制能力以及管理能力必須要有針對(duì)性，針對(duì)薄弱之處進(jìn)行整改完善，才能真正管理好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（一）財(cái)務(wù)管理意識(shí)不高
多數(shù)企業(yè)忽略財(cái)務(wù)管理的核心地位，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理人員未能有效進(jìn)行管理，未能深入解決財(cái)務(wù)問題。此外，財(cái)務(wù)制度不健全，部分財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高，專業(yè)技能不強(qiáng)，做事不嚴(yán)謹(jǐn)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作全局把握不夠，整體效益跟不上，影響了企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益要在每一個(gè)工作中體現(xiàn)出來，財(cái)務(wù)工作的每一個(gè)環(huán)節(jié)都必須要實(shí)實(shí)在在的落實(shí)到行動(dòng)中來，確保財(cái)務(wù)管理的真實(shí)可靠性，否則只能是為企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)作留下隱患。
（二）財(cái)務(wù)信息滯后
財(cái)務(wù)信息對(duì)企業(yè)決策具有一定意義，及時(shí)到位的財(cái)務(wù)信息能夠?yàn)楦邔犹峁┮罁?jù)，對(duì)把控全局提供更為準(zhǔn)確的資訊。施工企業(yè)分支較為分散，會(huì)計(jì)沒有統(tǒng)一規(guī)范的流程制約，各部門項(xiàng)目核算不及時(shí)或者不到位，甚至弄虛作假，嚴(yán)重影響了財(cái)務(wù)整體工作的進(jìn)行。財(cái)務(wù)信息速度慢、時(shí)效差，都是影響企業(yè)資金歸集與運(yùn)轉(zhuǎn)的因素。
（三）工程成本管理不善
一些工程項(xiàng)目管理不善，工作粗放不嚴(yán)謹(jǐn)，成本核算帶有隨意性，缺乏真實(shí)可靠性。成本核算管理人員意識(shí)淡薄，盲目把企業(yè)各項(xiàng)目支出歸為一體，導(dǎo)致成本針對(duì)性不強(qiáng)，核算不準(zhǔn)確，出現(xiàn)亂攤現(xiàn)象，無形中加大了成本壓力。在項(xiàng)目施工過程中，資金收支管理缺乏，記賬不清晰，工程結(jié)算及撤場(chǎng)無專人處理，造成施工企業(yè)資金流失，加重企業(yè)負(fù)擔(dān)。
（四）責(zé)權(quán)失衡
施工企業(yè)體制不完善，工程項(xiàng)目承包機(jī)制松懈，人事制度紊亂，造成責(zé)任、權(quán)利混雜，出現(xiàn)財(cái)務(wù)狀況。負(fù)責(zé)人沒有嚴(yán)格的制度約束，責(zé)任感不足，弄虛作假，一味只追求產(chǎn)值、進(jìn)度等指標(biāo)的完成，不注重施工工程的質(zhì)量，沒有把企業(yè)長足的經(jīng)濟(jì)效益作為主要管理目標(biāo)，限制了企業(yè)的發(fā)展，影響財(cái)務(wù)工作的整體進(jìn)行。
（五）監(jiān)督機(jī)制缺失
施工企業(yè)工作具有分散性、長期性等特點(diǎn)，在工程項(xiàng)目實(shí)施過程中缺乏監(jiān)督機(jī)制的控管，使得部分工作人員鉆空子，損害公司集體利益。財(cái)務(wù)管理機(jī)制應(yīng)該嚴(yán)格遵守管理制度，受監(jiān)督系統(tǒng)監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)解決，確保企業(yè)整體的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，財(cái)務(wù)工作的有序進(jìn)行。
四、施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的控制及步驟
風(fēng)險(xiǎn)管理是對(duì)施工項(xiàng)目潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行辨識(shí)、評(píng)價(jià)、預(yù)防及控制的過程，是一種主動(dòng)性的控制手段。風(fēng)險(xiǎn)控制管理是針對(duì)企業(yè)經(jīng)營中的工程合同管理、安全管理、技術(shù)質(zhì)量管理、財(cái)務(wù)管理、物資設(shè)備管理、人力資源管理、信息化管理及國際經(jīng)營管理等部分展開研究，對(duì)于不同的風(fēng)險(xiǎn)要建立不同的風(fēng)險(xiǎn)駕馭和監(jiān)控的策略。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，采用風(fēng)險(xiǎn)可避的管理辦法，降低各類風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)貫徹：謹(jǐn)慎性原則、全面性原則、重要性原則、適應(yīng)性原則、成本效益原則及可操作性原則。這是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制管理的基礎(chǔ)。
總體思路：結(jié)合企業(yè)經(jīng)營實(shí)際情況，對(duì)六大會(huì)計(jì)要素展開逐一分析，重點(diǎn)分析資金、預(yù)算及成本，從中發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目管理存在的問題，達(dá)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目的。
具體步驟分為以下幾個(gè)方面：
（一）加強(qiáng)企業(yè)工程項(xiàng)目管理
處理好投標(biāo)相關(guān)事宜，在符合客觀要求的基礎(chǔ)上做好定價(jià)工作。
第一，投標(biāo)前進(jìn)行全面分析，了解資金、工程、工期等相關(guān)情況，做好預(yù)算分析，對(duì)于重大投標(biāo)工程要符合自身財(cái)務(wù)支付情況，謹(jǐn)慎投標(biāo)。
第二，完善成本測(cè)算工作，根據(jù)企業(yè)自身情況制定目標(biāo)成本方案，注意項(xiàng)目的可操作性以及客觀性，及時(shí)補(bǔ)充完善目標(biāo)成本決案。
第三，成本總量與中標(biāo)項(xiàng)目評(píng)估，總額控制經(jīng)營成本，將工作人員的工資、獎(jiǎng)金發(fā)放、中標(biāo)項(xiàng)目數(shù)量以及利潤聯(lián)系起來，將其納入財(cái)務(wù)流程。
工程整個(gè)過程必須嚴(yán)格按照管理流程進(jìn)行，加強(qiáng)系統(tǒng)基礎(chǔ)管理、項(xiàng)目策劃、施工進(jìn)度、合同管理和內(nèi)部分及勞務(wù)分包管理，加強(qiáng)成本測(cè)算、建造合同及索賠管理。項(xiàng)目工程分包行為要嚴(yán)格執(zhí)行分包申請(qǐng)和審批制度，堅(jiān)持公平、公正、公開、擇優(yōu)選擇分包商的原則，杜絕工程分包中不正當(dāng)行為的發(fā)生，保證工程項(xiàng)目的順利進(jìn)行。
（二）建立健全財(cái)務(wù)管理制度
財(cái)務(wù)管理制度相關(guān)規(guī)定至少包括：會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)核算辦法、成本管理、費(fèi)用報(bào)銷管理、資產(chǎn)管理、產(chǎn)權(quán)管理、稅務(wù)管理、預(yù)算管理及財(cái)務(wù)報(bào)告編制管理等相關(guān)制度。明確的財(cái)務(wù)管理制度能夠細(xì)化企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)人員的職責(zé)、工作流程及目標(biāo)，能夠規(guī)范約束財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)及人員的行為，保證企業(yè)正確地核算經(jīng)營成果，對(duì)財(cái)務(wù)管理工作有條不紊的進(jìn)行具有重要作用，能夠更好的發(fā)揮財(cái)務(wù)的監(jiān)督管理職能。
（三）實(shí)行資金集中化管理
集團(tuán)公司采取資金集中化管理模式，從源頭上杜絕資金浪費(fèi)，及時(shí)了解資金動(dòng)向，把握資金流向，提高資金合理使用效益，把資金集中到含金量高的項(xiàng)目中，實(shí)現(xiàn)施工企業(yè)整體資源配置合理化。加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，實(shí)現(xiàn)信息集成，提供及時(shí)有效的財(cái)務(wù)信息支持，使得資金有效利用，降低浪費(fèi)，推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理發(fā)展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金高效用的管理模式。
（四）合同中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避工作
加強(qiáng)分析合同財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，完全符合標(biāo)準(zhǔn)的合同才能夠簽訂，否則會(huì)增加企業(yè)施工風(fēng)險(xiǎn)。資金支付條件盡量達(dá)到理想狀態(tài)，條件不符合者不要急于簽訂合同。例如工程部撥預(yù)付款、質(zhì)保金暫扣的占比例過大、計(jì)量充滿不確定依據(jù)等都不應(yīng)該急于簽訂合同，這些情況極易引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)留下財(cái)務(wù)隱患，造成潛性虧損的局面。再次，對(duì)于施工合同相關(guān)的補(bǔ)充協(xié)議也必須引起重視，要放在等同主題合同的位置上來。一項(xiàng)合同中，業(yè)主常以自身利益出發(fā)對(duì)施工合同進(jìn)行多次補(bǔ)充或是修改，補(bǔ)充協(xié)議具有優(yōu)先適用的特點(diǎn)，優(yōu)于施工合同前述條款，針對(duì)工程款的撥付、稅金、主要材料款等的支付都有相關(guān)規(guī)定，必須要引起重視，以免企業(yè)利益受損。
（五）竣工結(jié)算、決算要及時(shí)
工程竣工后應(yīng)該及時(shí)辦理決算，拖延導(dǎo)致欠款風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大化，不利于施工企業(yè)回收資金。竣工結(jié)算是施工企業(yè)承包工程項(xiàng)目重要的環(huán)節(jié)之一，直接關(guān)系著企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)作，是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要控制因素。施工后期，多數(shù)工程資金出現(xiàn)緊張狀態(tài)，工程結(jié)算這個(gè)時(shí)候尤其重要，業(yè)主往往托付工程款，拖延時(shí)間越長，企業(yè)回收資金的可能性就越低，風(fēng)險(xiǎn)也就越大。所以施工完成后必須及時(shí)辦理結(jié)算，嚴(yán)格遵照合同行事。施工流程設(shè)計(jì)若是變更或是業(yè)主因故使得工期停損等。期間產(chǎn)生的費(fèi)用要到現(xiàn)場(chǎng)及時(shí)簽證，辦理階段合同價(jià)款工程結(jié)算等。最后，制定索賠工作計(jì)劃。施工過程中有索賠發(fā)生時(shí)必須遵照合同相關(guān)條款做好索賠工作，若是發(fā)生合同以外的以外事件，要遵照客觀情況收集資料，分析評(píng)估，提出索賠方案，彌補(bǔ)損失。索賠事項(xiàng)時(shí)保障工期進(jìn)行、保障工作人員有序工作的后顧作業(yè)，做好索賠計(jì)劃工作，減少施工企業(yè)投入的資源損失，加快工程進(jìn)行，減小財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（六）加強(qiáng)稅務(wù)籌劃，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
施工企業(yè)在發(fā)展自身的同時(shí)，要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)籌劃的正確理解。財(cái)務(wù)人員具備過硬的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)水平，是保證涉稅資料真實(shí)、科學(xué)、合法的重要砝碼，也是企業(yè)正確進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，如果財(cái)務(wù)人員工作失誤過多，企業(yè)便會(huì)遇到較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)內(nèi)審制度是否健全也是關(guān)系到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平的高低。以正確評(píng)價(jià)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的適時(shí)監(jiān)控，尤其在納稅義務(wù)發(fā)生前，對(duì)企業(yè)經(jīng)營全過程進(jìn)行系統(tǒng)性審閱和合理性策劃，盡可能實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)的零風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)施監(jiān)控行為的具體過程中，要合理、合法地審閱納稅事項(xiàng)，合理規(guī)劃納稅事項(xiàng)的實(shí)施策略，包括對(duì)基本稅制、稅收慣例、各項(xiàng)稅收法律法規(guī)、各主要稅種及納稅范圍、稅率和計(jì)算基礎(chǔ)、與項(xiàng)目有關(guān)的稅收優(yōu)惠政策等相關(guān)信息做深入了解，對(duì)納稅模式不斷分析和調(diào)整，測(cè)定其稅收負(fù)擔(dān)，制定相應(yīng)可行的納稅計(jì)劃。
（七）建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警及監(jiān)控體系
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與監(jiān)控十分重要，是提高企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)作有序進(jìn)行的催化劑，是處理企業(yè)突發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)的依據(jù)，是預(yù)防財(cái)務(wù)隱患的現(xiàn)實(shí)需要。在企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中建立稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警報(bào)告制度，設(shè)置財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控點(diǎn)，及時(shí)收集預(yù)測(cè)企業(yè)財(cái)務(wù)信息，分析整理預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提出解決風(fēng)險(xiǎn)問題的方案和建議，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的安全性。加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，在應(yīng)對(duì)工程所在國稅部門的審查、按章納稅的同時(shí)，又要盡量降低稅負(fù)，適當(dāng)合法保護(hù)企業(yè)利益，規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)，在降低稅收風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，保證利潤最大化。
（八）提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)，進(jìn)行后續(xù)培訓(xùn)
財(cái)務(wù)管理人員的工作素質(zhì)及態(tài)度影響著財(cái)務(wù)工作的進(jìn)展。加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，定期對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員的認(rèn)識(shí)和分析風(fēng)險(xiǎn)的能力，采取積極的、相應(yīng)的措施降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如，制定合理的獎(jiǎng)懲機(jī)制，鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員積極創(chuàng)新，激勵(lì)工作人員加強(qiáng)自身塑造，確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制順利進(jìn)行，全面提高施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作效率。
五、施工企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制管理的現(xiàn)實(shí)意義
加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制及管理具有現(xiàn)實(shí)意義，首先利于企業(yè)業(yè)務(wù)整體向前發(fā)展，拓寬業(yè)務(wù)市場(chǎng)，增加資金能力，獲得市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)越高，企業(yè)信用越低；企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)越高，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力越小，首先，必須加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的控制與管理，提高企業(yè)競(jìng)標(biāo)實(shí)力，確保業(yè)務(wù)拓展成功。其次，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制利于提高企業(yè)效益，提高利潤率，風(fēng)險(xiǎn)控管的重要內(nèi)容包括工程收款和成本管理的控制。工程與成本風(fēng)險(xiǎn)直接影響到企業(yè)的盈利，直接影響收支的平衡，收款風(fēng)險(xiǎn)決定著項(xiàng)目投資前的成本是否獲得回收；成本風(fēng)險(xiǎn)決定著企業(yè)純利潤是否持平。第三，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制與管理還影響著企業(yè)的創(chuàng)新活動(dòng)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理得好則企業(yè)獲得效益，那么就有資金投入到市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力技術(shù)上，例如科技創(chuàng)新，這對(duì)企業(yè)長足的發(fā)展具有重要作用，能夠促進(jìn)企業(yè)走可持續(xù)發(fā)展道理，不斷補(bǔ)充新鮮血液，促進(jìn)技術(shù)工藝向前發(fā)展，使企業(yè)更具有市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。
六、結(jié)束語
總之，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，施工企業(yè)將面臨更大的挑戰(zhàn)，企業(yè)要想獲得長足發(fā)展，提高在市場(chǎng)環(huán)境下的競(jìng)爭(zhēng)力，必須重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理與控制，提高企業(yè)全員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，切實(shí)把管理措施落實(shí)到現(xiàn)實(shí)工作中來，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的核心地位，以點(diǎn)帶面，以促進(jìn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的水平的提高從而推進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
[1]張艷.施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究[J].合作經(jīng)濟(jì)與科技，2012，15（02）：33-34
[2]王儷茵.施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理探析[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì)，2011，17（11）：78-79
[3]陳林彬，時(shí)強(qiáng)斌.建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀及控制措施[J].建筑施工，2011，15（06）：46-47
[4]時(shí)冰.建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀及控制措施[J].中國集體經(jīng)濟(jì)，2012，12（10）：45-46
會(huì)計(jì)內(nèi)部控制主要是通過相應(yīng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制程序以及措施方法，確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息資料的真實(shí)可靠，同時(shí)確保企業(yè)資產(chǎn)的安全完整，并規(guī)范企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)活動(dòng)等嚴(yán)格按照國家法律法規(guī)以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部規(guī)章制度來執(zhí)行。企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制內(nèi)容非常的廣泛，包括了實(shí)物資產(chǎn)、貨幣資金、采購和付款、對(duì)外投資、銷售與收款、籌資、成本費(fèi)用以及擔(dān)保等各方面的控制管理，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的具體方法主要有以下幾方面：
(一)會(huì)計(jì)內(nèi)部系統(tǒng)控制
會(huì)計(jì)內(nèi)部系統(tǒng)控制主要是指通過構(gòu)建科學(xué)完善的會(huì)計(jì)系統(tǒng)，并建立健全會(huì)計(jì)工作規(guī)章制度，明確會(huì)計(jì)工作交接、會(huì)計(jì)賬、證、簿以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等處理內(nèi)容以及程序，完善會(huì)計(jì)人員崗位職責(zé)以及監(jiān)督管理工作制度等，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)實(shí)施控制管理的方法。
(二)授權(quán)審批控制
授權(quán)審批控制方法主要是在企業(yè)進(jìn)行相關(guān)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)辦理時(shí)，必須嚴(yán)格的按照相關(guān)的授權(quán)審批規(guī)定以及程序執(zhí)行，確保所有的會(huì)計(jì)工作都在相應(yīng)的授權(quán)審批范圍之內(nèi)，避免各種未經(jīng)批準(zhǔn)以及越權(quán)行為的發(fā)生，進(jìn)而確保會(huì)計(jì)工作的規(guī)范性。
(三)不相容職務(wù)分離控制管理
不相容職務(wù)控制分離主要是依據(jù)不相容崗位的分離原則，通過對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)工作的崗位確認(rèn)職責(zé)權(quán)限，并形成崗位之間的相互制約，避免財(cái)務(wù)舞弊行為的發(fā)生。主要包括經(jīng)辦與授權(quán)批準(zhǔn)崗位、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄崗位、監(jiān)督檢查與授權(quán)批準(zhǔn)崗位、財(cái)產(chǎn)管理與會(huì)計(jì)記錄崗位等。
(四)內(nèi)部報(bào)告控制制度
這種控制管理方式主要是通過會(huì)計(jì)報(bào)告的形式向企業(yè)的管理層以及股東等及時(shí)的反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容及成效，進(jìn)而為企業(yè)的管理者制定以及調(diào)整管理措施、提高會(huì)計(jì)控制管理效果提供全面的參考依據(jù)。
(五)風(fēng)險(xiǎn)控制管理方法
主要是通過在企業(yè)內(nèi)部建立全面的風(fēng)險(xiǎn)控制管理系統(tǒng)，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、預(yù)警、分析、評(píng)估以及報(bào)告處理，確保將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制在較低的水平范圍內(nèi)。
(六)預(yù)算控制管理
預(yù)算控制是企業(yè)最重要的會(huì)計(jì)控制手段，主要是通過預(yù)算的項(xiàng)目分析、計(jì)劃編制、執(zhí)行以及考核等，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營管理活動(dòng)進(jìn)行整體的規(guī)劃安排，確保各項(xiàng)會(huì)計(jì)活動(dòng)規(guī)范有序的執(zhí)行。
(七)財(cái)產(chǎn)保全制度
主要是企業(yè)通過采取限制不相關(guān)人員接觸、定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)以及會(huì)計(jì)記錄等措施，確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全的管理手段。
二、當(dāng)前我國企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理中存在的問題分析
(一)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境不夠完善
當(dāng)前在我國企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理方面，存在的突出問題就是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不夠完善，無法真正的起到規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)活動(dòng)的作用，特別是針對(duì)企業(yè)一些全新的業(yè)務(wù)，根本就沒有與之相對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)活動(dòng)管理規(guī)章制度。同時(shí)，在企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)上，不夠健全合理，尤其是職責(zé)權(quán)限的劃分不明確，內(nèi)部的協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)能力較差，更是制約了企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的開展實(shí)施。
(二)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制不夠健全
確保會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作的有效實(shí)施，必須有一整套完善的監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制作為基礎(chǔ)，但是目前我國企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的監(jiān)督評(píng)價(jià)管理方面，存在著內(nèi)部審計(jì)定位缺失的問題，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性以及審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用不夠充分，不利于強(qiáng)化企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理。
(三)企業(yè)內(nèi)部信息溝通渠道不夠通暢
在企業(yè)內(nèi)部開展會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理，基礎(chǔ)前提就是必須具有完善的信息溝通傳遞渠道，但是目前我國企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理方面的信息化建設(shè)水平不高，造成了信息傳遞不夠全面及時(shí)，企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門與業(yè)務(wù)部門之間存在著明顯的信息不對(duì)稱問題。
三、改進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理的措施
(一)完善企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境
在企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化方面，首先企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理部門應(yīng)該不斷的完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理制度，尤其是在企業(yè)的貨幣資金管理、存貨管理、固定資產(chǎn)管理、采購預(yù)付款管理、銷售預(yù)收款管理以及預(yù)算管理等方面完善相應(yīng)的制度建設(shè)，確保將企業(yè)的所有涉及到會(huì)計(jì)工作的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都統(tǒng)一的納入到會(huì)計(jì)控制管理制度之中。其次，應(yīng)該對(duì)企業(yè)內(nèi)部的管理組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整優(yōu)化，重點(diǎn)是在企業(yè)內(nèi)部建立運(yùn)轉(zhuǎn)高效、層次分明以及職責(zé)權(quán)限明確的組織結(jié)構(gòu)，同時(shí)應(yīng)該結(jié)合現(xiàn)代化的企業(yè)管理模式，對(duì)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行扁平化的改造，以縮短決策的傳遞鏈條，提高決策的執(zhí)行效率。
(二)強(qiáng)化對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制活動(dòng)的監(jiān)督管理
為了確保會(huì)計(jì)內(nèi)部控制各項(xiàng)工作的有序開展，應(yīng)該進(jìn)一步的強(qiáng)化對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的監(jiān)督，重點(diǎn)是采取內(nèi)部審計(jì)的方式，及時(shí)的對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制活動(dòng)的執(zhí)行情況進(jìn)行全面的檢測(cè)評(píng)價(jià)，并評(píng)價(jià)分析內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的有效性以及執(zhí)行效果。需要注意的是，在內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施開展中，應(yīng)該確保內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容的全面性，重點(diǎn)應(yīng)該對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)收支、決算執(zhí)行、企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債、損益情況、財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法合規(guī)性、內(nèi)部控制的完整性、風(fēng)險(xiǎn)控制管理等進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)。同時(shí)，針對(duì)審計(jì)工作中出現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)的出具審計(jì)報(bào)告，并對(duì)問題的解決處理提出有針對(duì)性的糾正調(diào)整措施，以及便于及時(shí)改進(jìn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理策略。
(三)以信息化的手段開展企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作
制約企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理活動(dòng)效率重要的一方面原因就是由于信息傳遞渠道的不通暢，因此，在企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制活動(dòng)的實(shí)施過程中，應(yīng)該以建立信息系統(tǒng)來開展企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理。首先，在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的功能設(shè)計(jì)上，重點(diǎn)應(yīng)該涵蓋會(huì)計(jì)核算監(jiān)督以及會(huì)計(jì)制度監(jiān)督等功能，將會(huì)計(jì)內(nèi)部控制活動(dòng)的所有業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移至信息系統(tǒng)中，通過操作軟件以及數(shù)據(jù)庫平臺(tái)來實(shí)現(xiàn)。其次，在信息系統(tǒng)的具體設(shè)計(jì)中，重點(diǎn)建立數(shù)據(jù)的傳輸以及儲(chǔ)存平臺(tái)，以信息系統(tǒng)來完成數(shù)據(jù)的采集、處理、分析、報(bào)告以及存儲(chǔ)等功能，提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理活動(dòng)的整體效率。
四、結(jié)束語
充分挖掘企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制新思維是促進(jìn)企業(yè)改革發(fā)展的關(guān)鍵，也是保障企業(yè)適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。通過強(qiáng)化會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督力度，減少內(nèi)部舞弊行為，提升工作人員的工作責(zé)任心，這是相關(guān)財(cái)務(wù)管理者應(yīng)該具備的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控基本認(rèn)識(shí)。在國家改革程度不斷加深的局勢(shì)下，會(huì)計(jì)管理監(jiān)督體質(zhì)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控也需要進(jìn)一步完善和創(chuàng)新。下面具體分析相關(guān)創(chuàng)新思維的實(shí)施過程。
二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的前提條件分析
首先，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制呈現(xiàn)出粗線條。因?yàn)槠髽I(yè)的管理是一種人的管理，所以在財(cái)務(wù)管理上的粗線條只會(huì)在對(duì)員工管理的手段和態(tài)度上能夠表現(xiàn)出來。一些企業(yè)中大多數(shù)的員工是農(nóng)民工，所以企業(yè)的員工的利益也就是薪酬待遇方面，對(duì)于未來的職涯規(guī)劃并沒有什么要求。很多中小企業(yè)中的管理者往往過于重視自己的利益，忽略員工的利益，對(duì)員工的忠實(shí)度并不關(guān)心，所以只想將員工的最大價(jià)值發(fā)揮出來。這樣的問題在疊加之后，就會(huì)使得企業(yè)中的經(jīng)濟(jì)管理變得不再是人的管理，使得管理中并沒有體現(xiàn)出人文精神。直接影響到企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的有效性。
其次，單純強(qiáng)調(diào)制度規(guī)制措施。很多的企業(yè)都單純強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)制度措施的管理模式，而績(jī)效考核又是這種管理模式重要手段。很多企業(yè)對(duì)于員工的績(jī)效考核都很重視，這是因?yàn)槠髽I(yè)將績(jī)效考核作?櫧笠悼刂瞥殺鏡鬧匾?途徑。但是這種成本控制管理方式，并不會(huì)取得一個(gè)良好的效果。在加上一些企業(yè)中的員工對(duì)于企業(yè)并沒有很大的忠誠度，所以，一旦員工在自己績(jī)效考核結(jié)果不如意時(shí)，就會(huì)辭職。員工的辭職會(huì)給企業(yè)財(cái)務(wù)管理帶來一定的損失會(huì)影響到企業(yè)的財(cái)務(wù)管理模式構(gòu)建，使得企業(yè)管理進(jìn)入一個(gè)惡性循環(huán)，埋下了風(fēng)險(xiǎn)隱患問題。
再次，較為忽略內(nèi)環(huán)境的調(diào)適。現(xiàn)在企業(yè)市場(chǎng)中呈現(xiàn)的是一個(gè)壟斷競(jìng)爭(zhēng)的現(xiàn)象，市場(chǎng)中有很多的相關(guān)的企業(yè)。因?yàn)槠髽I(yè)產(chǎn)品的同質(zhì)性的特點(diǎn)，所以很多企業(yè)想要通過提升產(chǎn)品的核心競(jìng)爭(zhēng)力，進(jìn)而提高企業(yè)在市場(chǎng)中的占有地位。但是這這個(gè)時(shí)候，企業(yè)就會(huì)忽略自身內(nèi)財(cái)務(wù)部門的積極作用，使得企業(yè)的發(fā)展跟不上市場(chǎng)發(fā)展的節(jié)奏。例如：很多企業(yè)在互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代下仍然使用傳統(tǒng)的組織結(jié)構(gòu)，就算是結(jié)合電商經(jīng)營方式也是不會(huì)取得很好的效益。財(cái)務(wù)管理過程中沒有新變化，更不必說財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范上的思維創(chuàng)新。這些都是需要重視的內(nèi)容，必須以此為分析的前提條件。這樣才能促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理新思維的形成與實(shí)施對(duì)策的進(jìn)一步完善。
三、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制新思維
1.建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系，完善企業(yè)內(nèi)部控制
首先，企業(yè)要完善公司治理結(jié)構(gòu)，健全產(chǎn)權(quán)制度和協(xié)調(diào)委托關(guān)系，實(shí)現(xiàn)科學(xué)決策、科學(xué)管理，形成完整的決策、激勵(lì)和制約機(jī)制，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制能力。其次，要完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，建立監(jiān)督控制機(jī)制，特別要加強(qiáng)授權(quán)批準(zhǔn)、會(huì)計(jì)監(jiān)督、預(yù)算管理和內(nèi)部審計(jì)。另外，企業(yè)要嚴(yán)格控制對(duì)外擔(dān)保，建立對(duì)外擔(dān)保管理制度，嚴(yán)格審查被擔(dān)保企業(yè)的償債能力和信用狀況，從而最大限度地減少對(duì)外擔(dān)保的或有負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)。然后進(jìn)行不相容職務(wù)分離控制以完善企業(yè)運(yùn)行機(jī)制。最后，要加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的監(jiān)督審計(jì)工作，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的作用，搞好內(nèi)部控制的評(píng)審和風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)。
2.大力加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)
企業(yè)因財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)陷入財(cái)務(wù)危機(jī)甚至破產(chǎn)倒閉的事件頻頻發(fā)生的本質(zhì)原因是企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理文化或雖已建立文化卻未能深入人心。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控文化作為企業(yè)發(fā)展的軟環(huán)境，不可避免地影響著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的效果和效率。由于企業(yè)家對(duì)企業(yè)文化建設(shè)起著決定性作用，因此，企業(yè)家首先要具有風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，然后把這種觀念和行動(dòng)切實(shí)落實(shí)到每個(gè)員工身上，使企業(yè)全體員工能夠意識(shí)到加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)其生存發(fā)展的重要意義，從而形成企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理文化，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)才能得到有效的控制和防范。
3.實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金資源優(yōu)化配置
財(cái)務(wù)公司應(yīng)該加強(qiáng)資金匯報(bào)與信息披露工作，財(cái)務(wù)公司定期向集團(tuán)總部與所有子公司公示資金的使用方向與規(guī)模，加強(qiáng)集團(tuán)與子公司對(duì)現(xiàn)有現(xiàn)金流量的準(zhǔn)確把握，同時(shí)財(cái)務(wù)公司要實(shí)現(xiàn)對(duì)集團(tuán)資金的統(tǒng)一調(diào)度，通過對(duì)資金運(yùn)轉(zhuǎn)的有效監(jiān)管，通過集團(tuán)管理層賦予的調(diào)度權(quán)實(shí)現(xiàn)對(duì)整個(gè)集團(tuán)日常資金的科學(xué)管理，在此模式下既能夠有效監(jiān)督集團(tuán)子公司的資金流向，也能夠通過集中支付把握集團(tuán)發(fā)展方向，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制有效性的提升。
4.增強(qiáng)員工崗位忠誠度
在人性化的管理下，提高員工的崗位責(zé)任感，進(jìn)而建立一個(gè)良好的工作態(tài)度，員工能夠?qū)ζ髽I(yè)具有一個(gè)很好的忠誠度，優(yōu)化企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。在此過程中還應(yīng)該發(fā)揮非正式制度功能。企業(yè)想要打破傳統(tǒng)外部財(cái)務(wù)監(jiān)管機(jī)制所帶來的局限性，首先應(yīng)該激發(fā)起員工對(duì)崗位責(zé)任的主體性。使得企業(yè)中的資金支出壓力不斷增加并且還會(huì)使得激勵(lì)機(jī)制的強(qiáng)度增加。然后企業(yè)在經(jīng)濟(jì)管理中應(yīng)該從員工的實(shí)際生活入手，對(duì)員工的心理和生活習(xí)慣進(jìn)行分析，進(jìn)而對(duì)員工的觀念進(jìn)行引導(dǎo)，使得原本外部財(cái)務(wù)監(jiān)管機(jī)制中存在的弊端能夠被改善。
企業(yè)經(jīng)營信息對(duì)于企業(yè)來說是一種資源，對(duì)于企業(yè)自身來說具有重要意義，企業(yè)需要妥善管理自身企業(yè)的信息。近年來，企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)都逐漸開始通過計(jì)算機(jī)，網(wǎng)絡(luò)開展，因此，企業(yè)的信息安全管理對(duì)于企業(yè)越來越重要。許多企業(yè)開始通過各種技術(shù)手段以及制度改革，把更多的注意力放在企業(yè)內(nèi)部的信息安全管理工作，同時(shí)將企業(yè)信息安全管理與風(fēng)險(xiǎn)控制結(jié)合起來，這是一個(gè)正確的選擇，能夠幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定經(jīng)營。在介紹企業(yè)信息安全管理以及風(fēng)險(xiǎn)控制前必須厘清企業(yè)信息安全管理的概念與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制定義，因此，本節(jié)將著重介紹企業(yè)信息安全管理的概念以及企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的定義。企業(yè)的信息安全管理包含十分豐富的內(nèi)容，簡(jiǎn)單來說是指企業(yè)通過各種手段來保護(hù)企業(yè)硬件和軟件，保護(hù)網(wǎng)絡(luò)存儲(chǔ)中的各種數(shù)據(jù)不受偶然因素的破壞或者惡意的原因被攻擊。對(duì)于信息安全的認(rèn)定通過包括4個(gè)指標(biāo)，即保證信息數(shù)據(jù)的完整，保證信息數(shù)據(jù)不被泄露，保證信息數(shù)據(jù)能夠正常使用，保證信息數(shù)據(jù)能夠控制管理。要想做好企業(yè)的信息安全管理，首先需要了解的是關(guān)于信息的傳輸方式。隨著信息技術(shù)的不斷普及，信息傳遞的方式越來越多，常見的信息傳遞方式主要有互聯(lián)網(wǎng)傳播，局域網(wǎng)傳播，硬件傳播等等。要想實(shí)現(xiàn)企業(yè)的信息安全管理，其中很重要的一項(xiàng)工作在于保護(hù)信源、信號(hào)以及信息。信息安全管理是一項(xiàng)需要綜合學(xué)科知識(shí)基礎(chǔ)的工作，從事企業(yè)信息安全管理工作的人員通過需要具有網(wǎng)絡(luò)安全技術(shù)、計(jì)算機(jī)技術(shù)、密碼技術(shù)、通信技術(shù)。從企業(yè)的信息安全管理來講，最為關(guān)鍵的一項(xiàng)工作時(shí)保護(hù)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營信息數(shù)據(jù)的完整。經(jīng)過近十年來的企業(yè)信息安全管理工作經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，企業(yè)信息安全不僅僅需要信息技術(shù)的支持，更需要通過建立完善的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制體系來幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)更好地保護(hù)企業(yè)信息安全的目標(biāo)。所以，怎樣把企業(yè)信息安全管理與風(fēng)險(xiǎn)控制融合起來就是擺在企業(yè)經(jīng)營管理者面前的一道難題。企業(yè)的信息安全風(fēng)險(xiǎn)控制必須通過企業(yè)建立完善的企業(yè)信息安全風(fēng)險(xiǎn)體系實(shí)現(xiàn)。企業(yè)的信息安全風(fēng)險(xiǎn)控制是指企業(yè)在企業(yè)信息安全遭遇威脅之前，提前對(duì)企業(yè)的信息進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估，并采取一系列的有針對(duì)性的活動(dòng)降低企業(yè)面臨的信息安全風(fēng)險(xiǎn)，從而盡可能減少因?yàn)槠髽I(yè)本身信息安全管理中存在漏洞給企業(yè)帶來不必要的損失。常見的企業(yè)信息安全風(fēng)險(xiǎn)體系建立主要包含以下幾個(gè)方面的內(nèi)容。第一，建立企業(yè)信息安全風(fēng)險(xiǎn)管理制度，明確企業(yè)信息安全管理的責(zé)任分配機(jī)制，明確企業(yè)各個(gè)部門對(duì)各自信息安全所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，并建立相應(yīng)的問責(zé)機(jī)制。第二，設(shè)置規(guī)范的企業(yè)信息安全風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)，對(duì)企業(yè)存在的可能威脅企業(yè)信息安全管理的漏洞予以風(fēng)險(xiǎn)定級(jí)，方便企業(yè)管理者對(duì)不同的信息安全管理漏洞采取有區(qū)別的對(duì)策。第三，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)信息安全管理人員的培訓(xùn)，提高企業(yè)信息安全管理工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，讓企業(yè)內(nèi)部從事信息安全管理工作人員認(rèn)識(shí)到自身工作的重要性，讓企業(yè)內(nèi)部從事信息安全管理工作人員了解到規(guī)范自身行為，正確履行職責(zé)的重要性。第四，將企業(yè)信息安全管理與風(fēng)險(xiǎn)控制有效融合，重視企業(yè)信息安全管理工作，通過風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)企業(yè)內(nèi)部信息安全的管理方式進(jìn)行正確評(píng)估，找出現(xiàn)行的企業(yè)內(nèi)部信息安全管理手段中存在容易忽視的地方。
二、企業(yè)信息安全管理與風(fēng)險(xiǎn)控制存在的不足
1.企業(yè)信息安全管理工作人員素質(zhì)不高
對(duì)于企業(yè)來說，企業(yè)信息安全管理工作是一項(xiàng)極為重要而隱秘的工作，因此，必須增強(qiáng)對(duì)企業(yè)信息安全管理工作人員的素質(zhì)要求。但是根據(jù)調(diào)查統(tǒng)計(jì)，目前很多企業(yè)對(duì)信息安全工作的管理僅僅停留在對(duì)企業(yè)信息安全管理工作人員的技術(shù)要求上，對(duì)企業(yè)信息安全管理工作人員的道德素養(yǎng)，職業(yè)素養(yǎng)，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)并沒有嚴(yán)格要求。此外，絕大多數(shù)企業(yè)并沒有意識(shí)開展對(duì)企業(yè)信息安全管理工作的道德素質(zhì)的教育培訓(xùn)，并沒有通過建立相關(guān)管理制度以及問責(zé)機(jī)制對(duì)企業(yè)信息安全管理工作人員實(shí)行監(jiān)督，這無疑給別有用心或者立場(chǎng)不堅(jiān)定的企業(yè)信息安全管理工作人員留下了危害企業(yè)信息安全的可乘之機(jī)。
2.企業(yè)信息安全管理技術(shù)不過關(guān)
企業(yè)信息安全管理工作涉及多許多技術(shù)，包括信息技術(shù)，計(jì)算機(jī)技術(shù)，密碼技術(shù)，網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用技術(shù)等等，應(yīng)當(dāng)說成熟的計(jì)算機(jī)應(yīng)用技術(shù)是做好企業(yè)信息安全管理的基礎(chǔ)，但是，現(xiàn)實(shí)是許多企業(yè)的信息安全管理技術(shù)并不過關(guān)，一方面企業(yè)的信息安全管理硬件并不過關(guān)，在物理層面對(duì)企業(yè)信息缺乏保護(hù)，另一方面，企業(yè)信息安全管理工作的專業(yè)技術(shù)沒有及時(shí)更新，一些企業(yè)信息安全管理工作人員缺乏企業(yè)信息安全管理的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，企業(yè)信息安全管理的知識(shí)也并沒有及時(shí)更新，從而導(dǎo)致企業(yè)的信息安全管理理論嚴(yán)重滯后，這種技術(shù)的落后很容易讓企業(yè)成為不法分子的攻擊對(duì)象。近年來網(wǎng)絡(luò)病毒的傳播越來越猖狂，很多服務(wù)器、系統(tǒng)提示安全補(bǔ)丁的下載更新以及客戶端的時(shí)常更新成為一個(gè)惱人的問題。作為一個(gè)行業(yè)中的大中型企業(yè)，企業(yè)內(nèi)部設(shè)備數(shù)量比較多，尤其是客戶端數(shù)量占了較大比重，僅僅靠少數(shù)幾個(gè)管理員進(jìn)行管理是難以承擔(dān)如此大量的工作量。另外，企業(yè)信息安全管理系統(tǒng)不成熟也是一個(gè)重大的隱患。
3.企業(yè)信息安全管理制度不健全
企業(yè)信息安全管理制度不僅僅需要理論制度的完善，更加需要一系列配套監(jiān)督機(jī)制保障企業(yè)信息安全管理的有效執(zhí)行。通過調(diào)查分析，許多企業(yè)雖然建立了企業(yè)信息安全管理制度，但是通常情況下，這些制度只能流于形式，企業(yè)信息安全管理工作缺少有效的制約和監(jiān)督，企業(yè)信息安全管理工作人員缺乏執(zhí)行力。企業(yè)信息安全管理制度不健全，企業(yè)信息安全管理工作缺乏執(zhí)行力常常體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。第一，企業(yè)員工對(duì)于信息安全管理的認(rèn)識(shí)嚴(yán)重不足，對(duì)企業(yè)信息安全管理工作不重視。企業(yè)內(nèi)部計(jì)算機(jī)系統(tǒng)安全的計(jì)算機(jī)防病毒軟件并沒有及時(shí)更新，使用，甚至企業(yè)內(nèi)部計(jì)算機(jī)的防病毒軟件還被企業(yè)員工卸載了。部分企業(yè)員工認(rèn)為自己的工作與企業(yè)信息安全管理不相關(guān)，認(rèn)為做好企業(yè)信息安全管理工作僅僅是企業(yè)信息安全部門的事。第二，企業(yè)內(nèi)部信息安全管理制度并沒有形成聯(lián)動(dòng)機(jī)制，企業(yè)信息安全管理工作僅僅由企業(yè)信息安全部門“一人包干”，企業(yè)信息安全反映的問題并沒有得到積極的反饋，一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)企業(yè)信息安全現(xiàn)狀所了解的少之又少。
三、企業(yè)信息安全管理常見的技術(shù)手段
1.OSI安全體系結(jié)構(gòu)
OSI概念化的安全體系結(jié)構(gòu)是一個(gè)多層次的結(jié)構(gòu)，它的設(shè)計(jì)初衷是面向客戶的，提供給客戶各種安全應(yīng)用，安全應(yīng)用必須依靠安全服務(wù)來實(shí)現(xiàn)，而安全服務(wù)又是由各種安全機(jī)制來保障的。所以，安全服務(wù)標(biāo)志著一個(gè)安全系統(tǒng)的抗風(fēng)險(xiǎn)的能力，安全服務(wù)數(shù)量越多，系統(tǒng)就越安全。
2.P2DR模型
P2DR模型包含四個(gè)部分：響應(yīng)、安全策略、檢測(cè)、防護(hù)。安全策略是信息安全的重點(diǎn)，為安全管理提供管理途徑和保障手段。因此，要想實(shí)施動(dòng)態(tài)網(wǎng)絡(luò)安全循環(huán)過程，必須制定一個(gè)企業(yè)的安全模式。在安全策略的指導(dǎo)下實(shí)施所有的檢測(cè)、防護(hù)、響應(yīng)，防護(hù)通常是通過采用一些傳統(tǒng)的靜態(tài)安全技術(shù)或者方法來突破的，比如有防火墻、訪問控制、加密、認(rèn)證等方法，檢測(cè)是動(dòng)態(tài)響應(yīng)的判斷依據(jù)，同時(shí)也是有力落實(shí)安全策略的實(shí)施工具，通過監(jiān)視來自網(wǎng)絡(luò)的入侵行為，可以檢測(cè)出騷擾行為或錯(cuò)誤程序?qū)е碌木W(wǎng)絡(luò)不安全因素；經(jīng)過不斷地監(jiān)測(cè)網(wǎng)絡(luò)和系統(tǒng)來發(fā)現(xiàn)新的隱患和弱點(diǎn)。在安全系統(tǒng)中，應(yīng)急響應(yīng)占有重要的地位，它是解決危險(xiǎn)潛在性的最有效的辦法。
3.HTP模型
HTP最為強(qiáng)調(diào)企業(yè)信息安全管理工作人員在整個(gè)系統(tǒng)中的價(jià)值。企業(yè)信息安全工作人員企業(yè)信息安全最為關(guān)鍵的參與者，企業(yè)信息安全工作人員直接主導(dǎo)企業(yè)信息安全管理工作，企業(yè)信息安全工作人員不僅僅是企業(yè)信息安全的保障者，也是企業(yè)信息安全管理的威脅者。因此，HTP模型最為強(qiáng)調(diào)對(duì)企業(yè)信息安全管理工作人員的管理與監(jiān)督。另外，HTP模式同樣是建立在企業(yè)信心安全體系，信息安全技術(shù)防范的基礎(chǔ)上，HTP模式采取了豐富的安全技術(shù)手段確保企業(yè)的信息安全。最后，HTP強(qiáng)調(diào)動(dòng)態(tài)管理，動(dòng)態(tài)監(jiān)督，對(duì)于企業(yè)信息安全管理工作始終保持高強(qiáng)度的監(jiān)督與管理，在實(shí)際工作中，通過HTP模型的應(yīng)用，找出HTP模型中的漏洞并不斷完善。
四、完善企業(yè)信息安全管理與降低風(fēng)險(xiǎn)的建議
1.建設(shè)企業(yè)信息安全管理系統(tǒng)
（1）充分調(diào)查和分析企業(yè)的安全系統(tǒng)，建立一個(gè)全面合理的系統(tǒng)模型，安全系統(tǒng)被劃分成各個(gè)子系統(tǒng)，明確實(shí)施步驟和功能摸塊，將企業(yè)常規(guī)管理工作和安全管理聯(lián)動(dòng)協(xié)議相融合，實(shí)現(xiàn)信息安全監(jiān)控的有效性和高效性。
（2）成立一個(gè)中央數(shù)據(jù)庫，整合分布式數(shù)據(jù)庫里的數(shù)據(jù)，把企業(yè)的所有數(shù)據(jù)上傳到中央數(shù)據(jù)庫，實(shí)現(xiàn)企業(yè)數(shù)據(jù)信息的集中管理與有效運(yùn)用。
（3）設(shè)計(jì)優(yōu)良的人機(jī)界面，通過對(duì)企業(yè)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行有效的運(yùn)用，為企業(yè)管理階層人員、各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)提供各種信息，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的正確決策提供數(shù)據(jù)支持，根本上提高信息數(shù)據(jù)的管理水平。
（4）簡(jiǎn)化企業(yè)內(nèi)部的信息傳輸通道，對(duì)應(yīng)用程序和數(shù)據(jù)庫進(jìn)行程序化設(shè)計(jì)，加強(qiáng)對(duì)提高企業(yè)內(nèi)部信息處理的規(guī)范性和準(zhǔn)確性。
2.設(shè)計(jì)企業(yè)信息安全管理風(fēng)險(xiǎn)體系
（1）確定信息安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的目標(biāo)
在企業(yè)信息安全管理風(fēng)險(xiǎn)體系的設(shè)計(jì)過程中，首要工作是設(shè)計(jì)企業(yè)信息安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的目標(biāo)，只有明確了企業(yè)信息安全管理的目標(biāo)，明確了企業(yè)信息安全管理的要求和工作能容，才能建立相關(guān)圍繞信息安全風(fēng)險(xiǎn)控制為目標(biāo)的信息安全管理工作制度，才能順利通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的結(jié)果的定量考核，檢測(cè)企業(yè)信息安全管理的風(fēng)險(xiǎn)，定性定量地企業(yè)信息安全管理工作進(jìn)行分析，找準(zhǔn)企業(yè)信息安全管理的工作辦法。
（2）確定信息安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的范圍
不同企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的承受能力是有區(qū)別的，因此，對(duì)于不同的企業(yè)的特殊性應(yīng)該采取不同的風(fēng)險(xiǎn)控制辦法，其中，不同企業(yè)對(duì)于能夠承受的信息安全風(fēng)范圍有所不同，企業(yè)的信息安全風(fēng)險(xiǎn)承受范圍需要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際能力來制定。不僅如此，企業(yè)的信息安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估范圍也應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況變化采取有針對(duì)性的辦法。
（3）組建適當(dāng)?shù)脑u(píng)估管理與實(shí)施團(tuán)隊(duì)
一、中小企業(yè)內(nèi)部控制概述
內(nèi)部控制最早來源與20世紀(jì)初法約爾所建立的企業(yè)管理辦法。現(xiàn)在的內(nèi)部控制理論一般都來自與COSO報(bào)告提出的定義：受企業(yè)董事會(huì)、決策層和其余因素影響，為發(fā)展的結(jié)果、財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性、規(guī)章制度的執(zhí)行性等成績(jī)的獲得提供科學(xué)保障的過程。中小企業(yè)管理層多為家族式管理，決策管理權(quán)力分布集中，生產(chǎn)成本盡量控制最低，員工工作責(zé)任重大，人的主觀能動(dòng)管理制度存在較大缺陷，潛在風(fēng)險(xiǎn)因素眾多，內(nèi)部控制在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中顯得尤為重要。內(nèi)部控制措施實(shí)施需要考慮建設(shè)原則，建立科學(xué)的控制框架體系，制定合適的戰(zhàn)略目標(biāo)，創(chuàng)造良好的經(jīng)濟(jì)發(fā)展效益。
二、中小企業(yè)內(nèi)部控制存在問題
（一）內(nèi)部控制環(huán)境缺陷
我國中小企業(yè)許多管理者思想觀念落后，仍然局限于傳統(tǒng)的用銷售市場(chǎng)帶動(dòng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的增長的企業(yè)運(yùn)營模式，缺乏對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)，隨著市場(chǎng)環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)體系的改變，內(nèi)部控制需要做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整以適應(yīng)當(dāng)今的發(fā)展要求。由于中小企業(yè)管理模式多為家族式管理，真正的決策權(quán)集中在企業(yè)擁有人，內(nèi)部控制對(duì)于管理層沒有約束力，只是流于管理形式。企業(yè)人才骨干容易流失到大型國有企業(yè)，一般技術(shù)工人過剩，人才結(jié)構(gòu)搭配不合理，企業(yè)文化形象無法得到宣揚(yáng)。
（二）風(fēng)險(xiǎn)控制不足
中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制是由管理層在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的時(shí)期綜合多方面因素制定的風(fēng)險(xiǎn)控制流程。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)長期累積、動(dòng)態(tài)變化的多因素結(jié)果，風(fēng)險(xiǎn)涉及企業(yè)在管理、生產(chǎn)、銷售、市場(chǎng)分析等多個(gè)環(huán)節(jié)，中小企業(yè)由于業(yè)務(wù)范圍有限，產(chǎn)品單一，往往容易忽視對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素的分析和控制，許多潛在風(fēng)險(xiǎn)的細(xì)節(jié)問題可以帶來嚴(yán)重后果。
（三）信息流通不暢
企業(yè)內(nèi)部良好的信息流通能有效分配員工工作任務(wù)和建立責(zé)任承擔(dān)機(jī)制。許多中小企業(yè)內(nèi)部員工整體素質(zhì)不高，缺乏工作的合作協(xié)調(diào)意識(shí)，不能及時(shí)反饋工作中出現(xiàn)的問題和建議，最終導(dǎo)致內(nèi)部控制效果微乎其微，企業(yè)經(jīng)營問題長期累積，找不出原因，員工的工作也缺乏對(duì)工作的熱情。
（四）監(jiān)察體系不完善
中小企業(yè)的內(nèi)部控制監(jiān)督體系一般包含自我評(píng)判、財(cái)務(wù)控制、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督、外部審計(jì)監(jiān)督四種監(jiān)察措施，由于監(jiān)察部門的員工工作隨意性大，監(jiān)察質(zhì)量無法得到保障。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和財(cái)務(wù)控制需要較強(qiáng)的專業(yè)技能，人員配置和資金成本都要求較高，許多中小企業(yè)在財(cái)政狀況出現(xiàn)問題時(shí)，對(duì)監(jiān)管力度放松，無法進(jìn)行持續(xù)有效地內(nèi)部控制監(jiān)察活動(dòng)。
三、中小企業(yè)內(nèi)部控制措施
（一）完善內(nèi)部控制環(huán)境
內(nèi)部控制環(huán)境可以創(chuàng)造和諧輕松的工作環(huán)境，宣揚(yáng)企業(yè)優(yōu)秀的文化形象，提高員工整體素質(zhì)，彌補(bǔ)中小企業(yè)內(nèi)部管理層缺陷。首先需要企業(yè)管理層加強(qiáng)對(duì)管理人員的培訓(xùn)工作，借鑒知名企業(yè)的管理經(jīng)驗(yàn)，建立科學(xué)的內(nèi)部控制管理制度，提高管理者的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)。企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)綜合市場(chǎng)變化和內(nèi)部戰(zhàn)略目標(biāo)改變及時(shí)調(diào)整，明確企業(yè)各部門的分工責(zé)任工作，改善員工的工作環(huán)境，關(guān)心員工在企業(yè)內(nèi)部的發(fā)展?fàn)顩r，充分調(diào)動(dòng)員工工作積極性。企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力需要通過對(duì)企業(yè)文化形象的廣告宣傳來提高，獲得社會(huì)認(rèn)可。
（二）建立風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制
我國中小企業(yè)發(fā)展模式尚不成熟，潛在風(fēng)險(xiǎn)眾多，例如企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)、成本投入風(fēng)險(xiǎn)、生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)等，管理者無法完全避免這些風(fēng)險(xiǎn)，只有完善風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，盡可能降低潛在風(fēng)險(xiǎn)因素，控制在合理范圍內(nèi)。完善的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制包括目標(biāo)評(píng)定、風(fēng)險(xiǎn)判斷、風(fēng)險(xiǎn)探究、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等環(huán)節(jié)。通過對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的評(píng)定才能判斷出存在的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)可以綜合運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)對(duì)比分析法、圖表列舉法等控制方法判別風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)水平，組建風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)小組處理問題。
（三）規(guī)范信息化結(jié)構(gòu)
如今是一個(gè)信息化交流時(shí)代，我國企業(yè)內(nèi)部需要建立一個(gè)覆蓋面廣的網(wǎng)絡(luò)信息結(jié)構(gòu)，利用計(jì)算機(jī)技術(shù)實(shí)現(xiàn)管理者的能動(dòng)主觀作用，獲得實(shí)時(shí)性較高的企業(yè)內(nèi)部和外部信息，多進(jìn)行企業(yè)之間和國家科研教育機(jī)構(gòu)進(jìn)行交流合作，培養(yǎng)現(xiàn)代化信息人才，將理論知識(shí)與實(shí)際生產(chǎn)相結(jié)合，發(fā)揮出企業(yè)信息化結(jié)構(gòu)優(yōu)勢(shì)。
（四）監(jiān)察體系完善
企業(yè)間內(nèi)部審計(jì)起到監(jiān)督控制作用，管理層應(yīng)該重視審計(jì)監(jiān)察人員反饋的結(jié)果，及時(shí)制定相應(yīng)的決策方案，各部門之間定期進(jìn)行系統(tǒng)內(nèi)部評(píng)估，確保監(jiān)察體系內(nèi)部的完整性。董事會(huì)和監(jiān)察審計(jì)部在工作職能上互補(bǔ)，職權(quán)分配合理，避免決策權(quán)力過于集中，導(dǎo)致主觀差錯(cuò)。企業(yè)需要鼓勵(lì)外部媒介合理介入企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督工作，增強(qiáng)社會(huì)的認(rèn)知程度。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制機(jī)制；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；預(yù)算
中圖分類號(hào)：F272 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）10-00-01
在當(dāng)前競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的市場(chǎng)環(huán)境中，企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)呈現(xiàn)出復(fù)雜性和多樣性的特點(diǎn)。作為企業(yè)管理的一種重要手段，內(nèi)部控制在控制和防范企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)過程中起著重要的作用，是保證企業(yè)正常經(jīng)營活動(dòng)以及實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要力量，內(nèi)部控制的建立健全成為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成敗的關(guān)鍵。近年來，我國的國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長，但是企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)并沒有下降，會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象日趨嚴(yán)重，會(huì)計(jì)失真的事件比比皆是，所以說，建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度是當(dāng)下重中之重的事情。
一、企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀
1.企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理意識(shí)還需加強(qiáng)
如何對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域予以管理是內(nèi)部控制的關(guān)鍵所在，管理層應(yīng)密切關(guān)注各個(gè)部門的風(fēng)險(xiǎn)，并且需要采取必要的應(yīng)對(duì)方案控制風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)造成的損失控制到最低點(diǎn)。在我國進(jìn)入WTO后，環(huán)境的變化給企業(yè)帶來發(fā)展機(jī)會(huì)的同時(shí)，也帶來了各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)。然而，我國企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)還停留在原來的狀態(tài)，這樣的話風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)沒有提高，在面對(duì)突如其來的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)將會(huì)束手無策，造成不必要的損失。
2.對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)不夠
企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)的成功與否對(duì)于內(nèi)部控制作用的發(fā)揮起著決定性作用。企業(yè)具備良好的控制環(huán)境可有利于內(nèi)部控制的執(zhí)行。而在現(xiàn)實(shí)環(huán)境下，多數(shù)企業(yè)對(duì)內(nèi)控環(huán)境的重視還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，甚至尚未建立良好的控制環(huán)境，這樣的話即使內(nèi)部控制制度制訂的再完善在執(zhí)行上的力度也會(huì)大打折扣，不過成為了形式化的東西而已。
3.內(nèi)部審計(jì)的作用發(fā)揮不夠
內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的組成部分之一，它是企業(yè)改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的自我需要。但是，就這十幾年來審計(jì)的發(fā)展歷程來看，內(nèi)部審計(jì)的職能的履行還有所欠缺，并未發(fā)揮其應(yīng)有的作用。
4.內(nèi)部控制執(zhí)行不力
多數(shù)企業(yè)雖已制定了內(nèi)部控制制度，但在執(zhí)行方面卻沒有加大力度，許多企業(yè)的內(nèi)部控制制度是掛在墻上、寫在紙上制度，實(shí)際執(zhí)行情況可想而知。企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況評(píng)價(jià)、報(bào)告等也鮮有實(shí)施，內(nèi)部控制執(zhí)行不力。
二、建立健全企業(yè)內(nèi)控制度，實(shí)行全面預(yù)算管理
內(nèi)部控制是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。有關(guān)企業(yè)經(jīng)營的失敗、會(huì)計(jì)信息失真、違法經(jīng)營等情況在很大程度上都可以歸結(jié)為企業(yè)內(nèi)部控制制度的缺失或失效。因此，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，對(duì)于完善公司治理結(jié)構(gòu)和信息披露制度，保護(hù)投資者合法權(quán)益，并保證資本市場(chǎng)有效運(yùn)行，有著非常重要的意義。
1.營造出良好的內(nèi)控環(huán)境
企業(yè)應(yīng)創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，良好的內(nèi)部控制環(huán)境有助于企業(yè)內(nèi)控制度順利的執(zhí)行。一方面，企業(yè)可以創(chuàng)造良好的文化氛圍。另一方面有必要制定出員工們都認(rèn)同的道德規(guī)范。這樣才有助于內(nèi)控制度發(fā)揮出最佳的效果。其內(nèi)控環(huán)境的好與壞將直接影響到內(nèi)控活動(dòng)的執(zhí)行情況。管理人員應(yīng)樹立現(xiàn)代管理理念，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)工作，同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)其重要性的認(rèn)識(shí)程度；采用適當(dāng)?shù)姆绞綄?duì)企業(yè)組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行完善；制定一套業(yè)績(jī)考核的制度，有助于提高員工的工作積極性；對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)機(jī)制進(jìn)行完善，不斷增強(qiáng)其服務(wù)性與約束性。
2.加大內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度
制度的實(shí)用性及可操作性對(duì)于企業(yè)來說是至關(guān)重要的，否則一套與企業(yè)實(shí)際相脫離的制度在執(zhí)行上也是難上加難，最終導(dǎo)致制度無法執(zhí)行。所以說在制定制度的時(shí)候一定要結(jié)合本企業(yè)情況，使得職責(zé)明確具體，從而使各項(xiàng)控制措施真正落到實(shí)處，執(zhí)行到位，使內(nèi)部控制成為既相對(duì)穩(wěn)定又能隨業(yè)務(wù)發(fā)展需要而不斷自我完善的有機(jī)整體。
3.加強(qiáng)對(duì)預(yù)算的管理
全面預(yù)算管理的實(shí)施不僅可以提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，還可以促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。在企業(yè)中推行全面預(yù)算管理，進(jìn)一步完善相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度，同時(shí)要提高管理人員及員工們的管理意識(shí)，讓他們意識(shí)到預(yù)算不僅是一個(gè)部門的事情，它要求全體員工都參與進(jìn)來，進(jìn)行科學(xué)正確的預(yù)算認(rèn)識(shí)。同時(shí)要了解企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)，使科技的運(yùn)用和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展相結(jié)合，努力挖掘企業(yè)的內(nèi)部發(fā)展?jié)摿Γ纳破髽I(yè)的經(jīng)營管理，控制并降低企業(yè)的產(chǎn)品成本，增強(qiáng)企業(yè)參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的能力以及自身抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。另外一點(diǎn)，預(yù)算本身不具有自動(dòng)執(zhí)行的功能，所以預(yù)算編制完成后，還需經(jīng)營者的悉心指導(dǎo)和員工的全面投入，才能達(dá)到既定的預(yù)算目標(biāo)。
4.全面提高企業(yè)內(nèi)部控制人員的素質(zhì)
高素質(zhì)的人才有助于內(nèi)控制度良好的執(zhí)行。有些企業(yè)的內(nèi)控制度非常的健全，但是由于執(zhí)行人員的自身的原因?qū)е聝?nèi)控制度執(zhí)行上有所偏差。所以說，企業(yè)一定要選用道德素質(zhì)好，業(yè)務(wù)素質(zhì)高的員工來管理；其次，企業(yè)必須重視對(duì)內(nèi)部控制制度管理人員的管理，單位要建立和實(shí)施科學(xué)的聘用、輪崗、考核、獎(jiǎng)懲、晉升、淘汰的人事管理制度，保證職工具備勝任相應(yīng)的工作能力，不斷提高業(yè)務(wù)水平。
三、加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展
企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中尋求發(fā)展的同時(shí)就要面臨企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)的發(fā)展與風(fēng)險(xiǎn)是與時(shí)共進(jìn)的。同時(shí)風(fēng)險(xiǎn)是不可能完全避免的，但是只要我們提高風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)、采取恰當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防策略，并且能夠及時(shí)的化解風(fēng)險(xiǎn)，這樣對(duì)企業(yè)也不會(huì)有多大的影響。因此，我們要仔細(xì)分析風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)以及成因，了解一些風(fēng)險(xiǎn)的防范措施方可最大程度的降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，避免不必要的損失，促進(jìn)企業(yè)良性發(fā)展。
1.提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)
首先，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理要以預(yù)防為主，“防患于未然”即通過增加、補(bǔ)充或規(guī)范各內(nèi)部控制環(huán)節(jié)來減輕可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)；其次，對(duì)極易產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)要重點(diǎn)防范，必要時(shí)可采取加強(qiáng)的措施。最后一點(diǎn)，一定要善于轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)，可以通過其它途徑如購買保險(xiǎn)等方式轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)。總之，風(fēng)險(xiǎn)無處不在，它存在于企業(yè)內(nèi)部控制的整個(gè)過程。為了實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制管理的目標(biāo)，企業(yè)應(yīng)按照內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理框架的要求，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)控制的具體方法，對(duì)管理活動(dòng)中的各種風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)識(shí)別，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)，有針對(duì)性地提出改進(jìn)意見和建議，以保證企業(yè)的管理活動(dòng)按照預(yù)期的經(jīng)營目標(biāo)進(jìn)行，從而促進(jìn)單位內(nèi)部控制的進(jìn)一步加強(qiáng)和完善。另一方面，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。如今的經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，不斷發(fā)展的經(jīng)濟(jì)使得經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)滋生于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程中，然而，企業(yè)管理者一定要做出風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，確定風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，加強(qiáng)防范，抑制風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。
2.采取恰當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防策略
風(fēng)險(xiǎn)無處不在，它會(huì)出現(xiàn)在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)，企業(yè)有必要對(duì)所面臨的各種類型的風(fēng)險(xiǎn)采取恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)預(yù)防措施，這樣對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范起到一定的作用，減少風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來的損失。可以通過以下幾個(gè)方面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防，首先，對(duì)于資本結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，企業(yè)一定要提高其重視程度。合理配比資產(chǎn)與負(fù)債，合理的籌集資金，采取科學(xué)的理財(cái)方式。其次，對(duì)于籌金的資金一定要合理的運(yùn)用，切不能集中起來投放于單純一個(gè)項(xiàng)目上，由于投資的項(xiàng)目也會(huì)存在一定的不確定性，一旦失敗造成極大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，損失不可衡量。所以說，企業(yè)應(yīng)采取合理的風(fēng)險(xiǎn)分散策略，多個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行投資，有助于降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。最后一點(diǎn)，在資金運(yùn)行方面，企業(yè)要營造良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，并具備健康的財(cái)務(wù)運(yùn)行秩序，這樣才能保證資金的正常運(yùn)行，降低風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的機(jī)率。
3.建立科學(xué)的財(cái)務(wù)決策機(jī)制
在進(jìn)行財(cái)務(wù)決策時(shí)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層一定要慎重，一定要收集相關(guān)資料，相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行參考，進(jìn)行科學(xué)化的決策。不得單憑自己的主觀意識(shí)進(jìn)行決策，這樣必然會(huì)加大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一定要建立科學(xué)的決策機(jī)制，這樣不僅對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范起到一定的作用，同時(shí)有助于減少?zèng)Q策失誤帶來的損失。
4.加強(qiáng)和完善公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度
企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理制度的建立，有了相關(guān)的制度并能夠良好的執(zhí)行，方可提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的效率。企業(yè)可以單獨(dú)設(shè)置了金融風(fēng)險(xiǎn)管理處，風(fēng)險(xiǎn)管理處專門負(fù)責(zé)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)、分析、監(jiān)控，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)及化解風(fēng)險(xiǎn)，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。因此，要想有效的防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)必需建立完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度并認(rèn)真的執(zhí)行才能起到預(yù)想的效果。內(nèi)部控制是公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度的核心，為了完善公司財(cái)務(wù)管理制度，首要任務(wù)就是建立和強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)資金的管理，提高資金的使用效率。企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)必須根據(jù)本企業(yè)自身情況進(jìn)行決策，根據(jù)不同類型的融資方式的特點(diǎn)，將它們一一對(duì)比，選出最適合本企業(yè)的融資方案，從中獲得良好的經(jīng)濟(jì)收益。
參考文獻(xiàn)：
[1]梁興隆.試論財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理[J].內(nèi)蒙古煤炭經(jīng)濟(jì)，2009（06）.
我國加入WTO之后，進(jìn)出口企業(yè)必須同時(shí)參與國內(nèi)、國際兩個(gè)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)，因此其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的激烈程度遠(yuǎn)勝從前。另外，當(dāng)前無論是外部經(jīng)營環(huán)境的變化、國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化還是有關(guān)政策的變化，都使得進(jìn)出口企業(yè)的日常經(jīng)營不確定因素明顯增加。這些進(jìn)出口企業(yè)和以前相比，所面臨的國際貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)越來越多。因此，通過對(duì)我國進(jìn)出口企業(yè)當(dāng)前所面臨的主要國際貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)及其對(duì)策進(jìn)行研究，能夠?yàn)槲覈M(jìn)出口企業(yè)在國際貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)管理工作上提供一定的理論參考，使他們的國際貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)管理水平能夠滿足當(dāng)前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的要求，避免出現(xiàn)不必要的經(jīng)濟(jì)損失。
二、進(jìn)出口企業(yè)國際貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)主要類型及其原因
1.國家風(fēng)險(xiǎn)。所謂國家風(fēng)險(xiǎn)，是指進(jìn)出口企業(yè)在進(jìn)行國際貿(mào)易的過程中，由于進(jìn)口國或者出口國宏觀經(jīng)濟(jì)的調(diào)整或者政策的突然改變，給企業(yè)帶來不可逆轉(zhuǎn)經(jīng)濟(jì)損失的風(fēng)險(xiǎn)。通常說來，進(jìn)出口雙方國家的某一方發(fā)生戰(zhàn)爭(zhēng)、重大政治變化等都屬于進(jìn)出口企業(yè)國際貿(mào)易中的國家風(fēng)險(xiǎn)。此外，海關(guān)、國家商務(wù)部等相關(guān)部門對(duì)進(jìn)出口產(chǎn)品的認(rèn)定態(tài)度也在這一范疇之類。
國家風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生主要有三方面原因：一是由于進(jìn)出口企業(yè)與其貿(mào)易國之間存在較大的目標(biāo)不一致，當(dāng)雙方的目標(biāo)存在沖突時(shí)，這些沖突就有可能進(jìn)一步引發(fā)國際貿(mào)易中的國家風(fēng)險(xiǎn)；二是在國際貿(mào)易過程中，貿(mào)易國發(fā)生政治危機(jī)、國家動(dòng)亂、重大恐怖襲擊事件等突況，這些重大突發(fā)事件也可能造成國家風(fēng)險(xiǎn)；三是貿(mào)易國的經(jīng)濟(jì)狀況出現(xiàn)較大調(diào)整、變化，比如外債水平、通貨膨脹率、政府對(duì)經(jīng)濟(jì)的干預(yù)等都有可能引發(fā)國際貿(mào)易中的國家風(fēng)險(xiǎn)。通常來講，貿(mào)易國的政治動(dòng)蕩在一定程度上也造成了經(jīng)濟(jì)運(yùn)行不佳，而這二者都是引起國家風(fēng)險(xiǎn)的主要原因。
2.匯率風(fēng)險(xiǎn)。從1973年以后，許多國家央行紛紛開始采用浮動(dòng)匯率制度，國與國貨幣之間的匯率不再固定于某一范圍內(nèi)，而且會(huì)根據(jù)市場(chǎng)供求關(guān)系的變化而改變。因此，如果兩國之間的貨幣匯率出現(xiàn)較大的波動(dòng)或者十分頻繁的波動(dòng)，則有可能給兩國之間以外幣計(jì)價(jià)的進(jìn)出口企業(yè)帶來匯率風(fēng)險(xiǎn)。
所謂國際貿(mào)易中的匯率風(fēng)險(xiǎn)，是指參與外貿(mào)活動(dòng)的企業(yè)，由于匯率變動(dòng)的隨機(jī)性所帶來的相對(duì)損益。通常來講，匯率風(fēng)險(xiǎn)主要包括三種類型：一是進(jìn)行外匯買賣時(shí)的匯率風(fēng)險(xiǎn)，也可稱為外匯買賣風(fēng)險(xiǎn)；二是會(huì)計(jì)處理時(shí)的匯率風(fēng)險(xiǎn)，又可稱為計(jì)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)；三是交易結(jié)算時(shí)的匯率風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于進(jìn)出口企業(yè)來說，對(duì)其國際貿(mào)易活動(dòng)帶來風(fēng)險(xiǎn)的匯率風(fēng)險(xiǎn)主要屬于交易結(jié)算時(shí)的匯率風(fēng)險(xiǎn)。有可能面臨交易結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)出口企業(yè)主要是一些貿(mào)易過程中采用外幣進(jìn)行計(jì)價(jià)的企業(yè)，這些貿(mào)易所涉及的內(nèi)容包括產(chǎn)品和勞務(wù)等。
匯率的波動(dòng)為什么有可能給進(jìn)出口企業(yè)的國際貿(mào)易帶來匯率風(fēng)險(xiǎn)？其主要原因是因?yàn)樗械耐赓Q(mào)企業(yè)，其外匯收支都需要與本幣進(jìn)行折算。然而由于國際貿(mào)易本身流程的特點(diǎn)，所以從國際貿(mào)易雙方之間交易的達(dá)成到最后外匯進(jìn)賬，中間往往會(huì)間隔一段較長的時(shí)間，而這段時(shí)間內(nèi)本幣與外幣之間匯率如果發(fā)生較大的改變，就有可能變相地給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失，從而造成匯率風(fēng)險(xiǎn)。
3.信用風(fēng)險(xiǎn)。“一手交錢一手交貨”可以說是從古至今許多貿(mào)易過程所信奉的原則，然而國際貿(mào)易則不然，它具有自身的特殊性。那就是國際貿(mào)易過程中，交易雙方企業(yè)由于分出兩國，往往在時(shí)間、空間上難以協(xié)調(diào)一致。所以，如果交易雙方企業(yè)中任何一方的信用存在問題，那么及時(shí)雙方已經(jīng)簽訂了合同，賣方如果先交貨，則有可能收不到貨款，而買方如果先付款，則有可能收不到貨物，最終雙方只能通過法律途徑來解決。因此，所謂國際貿(mào)易中的信用風(fēng)險(xiǎn)，就是指進(jìn)出口企業(yè)在國際貿(mào)易中的債務(wù)人由于信用問題，而不及時(shí)償還對(duì)該企業(yè)規(guī)定金額負(fù)債的風(fēng)險(xiǎn)。
產(chǎn)生國際貿(mào)易信用風(fēng)險(xiǎn)的根本原因主要有三個(gè)――國際原因、國內(nèi)原因、企業(yè)自身原因：
（1）國際原因。國際環(huán)境中給進(jìn)出口企業(yè)貿(mào)易過程帶來信用風(fēng)險(xiǎn)的因素也是多種多樣的，其中包括宏觀環(huán)境、金融環(huán)境和信用風(fēng)險(xiǎn)管理水平在國際間的失衡等。其中信用風(fēng)險(xiǎn)管理在國際間的失衡主要是指在國際貿(mào)易過程中，一些發(fā)達(dá)國家在信用風(fēng)險(xiǎn)管理方面已經(jīng)做得較為完善，他們往往有健全的監(jiān)管制度和司法保障，能夠很大程度上避免外貿(mào)過程中因?yàn)樾庞蔑L(fēng)險(xiǎn)而給任何一方企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失。然而在部分發(fā)展中國家，法律層面的信用風(fēng)險(xiǎn)管理工作往往還存在較大的改進(jìn)空間。
（2）國內(nèi)原因。目前而言，進(jìn)出口企業(yè)國內(nèi)引起信用風(fēng)險(xiǎn)的原因主要包括國內(nèi)企業(yè)之間的惡性競(jìng)爭(zhēng)、國內(nèi)信用風(fēng)險(xiǎn)管理不足、未建立完善的信用欺詐管理機(jī)制、國內(nèi)信用風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督不足等。
（3）企業(yè)自身原因。企業(yè)自身的信用不足可以說是引起國際貿(mào)易過程中信用風(fēng)險(xiǎn)的根本原因之一。而企業(yè)信用不足主要是因?yàn)槿狈ν晟频男庞蔑L(fēng)險(xiǎn)管理制度、企業(yè)內(nèi)部職責(zé)不夠明確、缺乏可持續(xù)發(fā)展觀念等。
4.其他風(fēng)險(xiǎn)。除了以上介紹的三種主要國際貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)外，進(jìn)入口企業(yè)對(duì)外貿(mào)易過程中常見的風(fēng)險(xiǎn)還包括單據(jù)風(fēng)險(xiǎn)、合同風(fēng)險(xiǎn)、價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)等。這些風(fēng)險(xiǎn)同樣有可能阻礙國際貿(mào)易過程的順利進(jìn)行，并且給參與貿(mào)易的進(jìn)出口企業(yè)帶來較大的經(jīng)濟(jì)損失。
三、我國進(jìn)出口企業(yè)國際貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)管理的問題
1.缺乏規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。與國外的一些進(jìn)出口企業(yè)相比，我國不少進(jìn)出口企業(yè)并沒有建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。這些企業(yè)往往沒有適合自身的風(fēng)險(xiǎn)管理策略，也沒有成立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門。在目前國際上常用的一些風(fēng)險(xiǎn)分析工具如風(fēng)險(xiǎn)偏好、壓力測(cè)試、數(shù)理統(tǒng)計(jì)等，在我國眾多進(jìn)出口企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中也沒有得到廣泛運(yùn)用。這些風(fēng)險(xiǎn)管理體系上的不足，使得我國眾多進(jìn)出口企業(yè)無法根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)的結(jié)果，來對(duì)經(jīng)濟(jì)資本進(jìn)行合理分配，同樣也不能為業(yè)務(wù)的決策提供參考，使整個(gè)企業(yè)在國際貿(mào)易過程里處于一個(gè)較大的風(fēng)險(xiǎn)之中。
2.風(fēng)險(xiǎn)管理的分散與無序。我國不少進(jìn)出口企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，往往是將各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)看成獨(dú)立的個(gè)體來進(jìn)行管理，而沒有將它們有機(jī)地聯(lián)系起來，作為一個(gè)整體來對(duì)待。然而國際貿(mào)易中的各種風(fēng)險(xiǎn)之間通常是存在著一定內(nèi)在聯(lián)系的，這些風(fēng)險(xiǎn)之間的相互影響，既可能最終使得總體風(fēng)險(xiǎn)下降也有可能造成總體風(fēng)險(xiǎn)的上升。因此，忽略風(fēng)險(xiǎn)彼此之間的影響，有可能最終使得企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理決策出現(xiàn)偏差，出現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)低估或者高估的情況，最終國際貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)所引發(fā)的后果出現(xiàn)時(shí)，企業(yè)不能在第一時(shí)間作出反應(yīng)，采取正確的應(yīng)急管理措施。
3.風(fēng)險(xiǎn)管理理念和手段落后。在國際貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)的管理理念和手段上，我國不少進(jìn)出口企業(yè)還顯得較為落后。目前，我國許多進(jìn)出口企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理上仍然比較青睞事后控制這種方式，而非風(fēng)險(xiǎn)的事前預(yù)防和事中控制。比如就信用風(fēng)險(xiǎn)控制來看，不少企業(yè)對(duì)客戶的信用情況進(jìn)行判斷還僅僅是停留在憑借業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)和自身的感覺上，沒有一套系統(tǒng)的客戶信用評(píng)估體系，缺乏完善的信用風(fēng)險(xiǎn)管理制度。因此，這些企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防工作上顯然是有所缺失的。此外，在整個(gè)國際貿(mào)易交易過程中，不少企業(yè)缺乏明確的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控流程和內(nèi)控優(yōu)化方案，因此無法做好事中的風(fēng)險(xiǎn)控制。所以，在當(dāng)前激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)以及國際貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)多種多樣的環(huán)境之下，企業(yè)應(yīng)該適當(dāng)加大自身在風(fēng)險(xiǎn)管理方面的投入，提高自身的風(fēng)險(xiǎn)管理理念和手段。這樣不僅不會(huì)讓企業(yè)的利潤有所減少，相反，通過科學(xué)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理，能夠進(jìn)一步避免企業(yè)產(chǎn)生不必要的經(jīng)濟(jì)損失，讓企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益有所增加。
4.風(fēng)險(xiǎn)管理部門普遍缺失。我國不少進(jìn)出口企業(yè)，其中甚至包括一些大型的進(jìn)出口企業(yè)，都沒有專門設(shè)置自身的風(fēng)險(xiǎn)管理部門。這就使得企業(yè)在國際貿(mào)易的風(fēng)險(xiǎn)控制過程中，缺乏一套完善的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，并且使得整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏全面性、動(dòng)態(tài)性和制度性。并且，由于缺失了專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，使得其他各部門之間的風(fēng)險(xiǎn)管理往往得不到協(xié)調(diào)整合，產(chǎn)生較多的風(fēng)險(xiǎn)管理漏洞。這也是我國進(jìn)出口企業(yè)屢屢因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)管理不足而造成重大經(jīng)濟(jì)損失的主要原因之一。
四、我國進(jìn)出口企業(yè)應(yīng)對(duì)國際貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策
1.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的組織體系建設(shè)。為了確保進(jìn)出口企業(yè)在國際貿(mào)易業(yè)務(wù)過程中，能夠有效地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理控制，必須將風(fēng)險(xiǎn)管理納入整個(gè)企業(yè)的內(nèi)控制度中。為此，企業(yè)應(yīng)該不斷加強(qiáng)自身風(fēng)險(xiǎn)管理的組織體系建設(shè)，比如設(shè)置專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門和法律咨詢部門。其中風(fēng)險(xiǎn)管理部門應(yīng)該安排專職人員進(jìn)行負(fù)責(zé)，并且根據(jù)其管理風(fēng)險(xiǎn)種類的不同，設(shè)置對(duì)應(yīng)的各個(gè)分支及其負(fù)責(zé)人。該部門的每一個(gè)分支負(fù)責(zé)一種或者一類風(fēng)險(xiǎn)，并且，這各個(gè)分支之間不應(yīng)該是相互獨(dú)立的，而應(yīng)該互相協(xié)作。風(fēng)險(xiǎn)管理部分工作的開展，應(yīng)該以企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的最終目標(biāo)為大方向，并且在實(shí)際的管理工作中不斷改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)控制策略和方法，合理安排風(fēng)險(xiǎn)管理的進(jìn)程。此外，由于國際貿(mào)易中的各種風(fēng)險(xiǎn)之間并不是相互獨(dú)立的，它們之間通常存在著一定的相互影響，所以在風(fēng)險(xiǎn)的控制管理過程中，不能完全獨(dú)立地進(jìn)行。因此，企業(yè)也應(yīng)該適當(dāng)組織風(fēng)險(xiǎn)管理部門各個(gè)分支之間的交流，讓他們進(jìn)行相關(guān)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)的分享。在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理部門的風(fēng)險(xiǎn)控制工作中，還應(yīng)該重點(diǎn)對(duì)三項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，這三項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)分別是庫存風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)和部分賬外科目風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)檫@三項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)往往涉及的金額數(shù)目比較大，并且管理人員安排比較復(fù)雜，因此應(yīng)該作為重點(diǎn)控制對(duì)象。
2.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的制度規(guī)則建設(shè)。進(jìn)出口企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)該與信息系統(tǒng)緊密聯(lián)系在一起，從而建立一套完善的風(fēng)險(xiǎn)管理制度和風(fēng)險(xiǎn)管理信息反饋系統(tǒng)。在風(fēng)險(xiǎn)控制過程中，應(yīng)該制定出明確的規(guī)則來對(duì)各個(gè)等級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警，比如可以將全部的風(fēng)險(xiǎn)分為三個(gè)主要等級(jí)，即預(yù)警級(jí)、警告級(jí)和報(bào)告級(jí)。達(dá)到預(yù)警級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)管理部門開始關(guān)注，并考慮是否需要采取相關(guān)對(duì)策；達(dá)到警告級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)管理部門應(yīng)該立刻采取措施，防止風(fēng)險(xiǎn)繼續(xù)擴(kuò)大；達(dá)到報(bào)告級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)管理部門除了要及時(shí)采取相應(yīng)措施外，還要將風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告給更高一級(jí)甚至企業(yè)決策的最高層，讓上級(jí)部門做出決定。此外，在制定企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度時(shí)，還應(yīng)該充分地考慮國家相關(guān)政策、宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控手段等，以此確保管理制度在大方向上的正確性和科學(xué)性。
3.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的能力建設(shè)。為了能夠更好地應(yīng)對(duì)當(dāng)前國際貿(mào)易市場(chǎng)中存在的各類風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)出口企業(yè)必須不斷加強(qiáng)自身的風(fēng)險(xiǎn)管理能力。此項(xiàng)工作的展開可以從以下四個(gè)方面來進(jìn)行，分別是提升員工的風(fēng)險(xiǎn)管理能力、提高企業(yè)的信息收集能力、建立快速處理風(fēng)險(xiǎn)后果的反應(yīng)能力以及建立企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)管理文化。首先，企業(yè)基層員工作為企業(yè)的重要構(gòu)成部分，可以說是企業(yè)開展國際貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)管理的核心和關(guān)鍵。為了提升企業(yè)員工的風(fēng)險(xiǎn)管理能力，企業(yè)可以定期對(duì)員工開展一些風(fēng)險(xiǎn)管理方面的培訓(xùn)，并且適當(dāng)優(yōu)化一下員工的知識(shí)結(jié)構(gòu)，特別是涉外業(yè)務(wù)的管理層上，應(yīng)該盡可能提高對(duì)外貿(mào)易相關(guān)專業(yè)本科以上學(xué)歷者的比例。其次是企業(yè)的信息收集能力，只有不斷加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理部門的信息收集能力，才能讓他們更加充分地了解各類可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，并能選擇出科學(xué)合理的解決對(duì)策。
關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)合同；風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)控制
全球市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和完善，推動(dòng)企業(yè)合同數(shù)量顯著增長，合同的形式和內(nèi)容出現(xiàn)復(fù)雜化，多樣性特點(diǎn)。企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同貫穿于其生產(chǎn)經(jīng)營工作的全過程，合同的順利簽訂和有效履行，是企業(yè)發(fā)展的基石。合同管理的好壞，將直接影響企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，關(guān)系企業(yè)生死存亡。由于受到市場(chǎng)環(huán)境的制約，較多企業(yè)在合同管理過程中存在種種問題伴隨著企業(yè)業(yè)務(wù)出口業(yè)務(wù)及涉外合同的增加，其面臨的風(fēng)險(xiǎn)已顯現(xiàn)出來。
1 企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同管理面臨的風(fēng)險(xiǎn)問題
企業(yè)的經(jīng)濟(jì)合同管理是指從合同的簽訂、履行、變更、違約處理、爭(zhēng)議解決等全過程的管理活動(dòng)，具有管理周期長、參與管理的機(jī)構(gòu)和人員多、管理手段多樣化特點(diǎn)，合同管理的全過程始終伴隨著一定的風(fēng)險(xiǎn)。如虛假的經(jīng)濟(jì)合同、違法合同、經(jīng)濟(jì)合同的違約問題等。合同管理風(fēng)險(xiǎn)，一般是指公司負(fù)責(zé)人、相關(guān)合同管理部門負(fù)責(zé)人未能按企業(yè)合同管理流程和相關(guān)法律制度管理合同，最后可能造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益受損。
①企業(yè)合同管理體系和制度不夠健全，存在瑕疵。有的企業(yè)合同管理體系和相關(guān)合同管理制度未能有效系統(tǒng)建立，即使有某些合同管理程序。但是在具體的執(zhí)行過程中往往變形，沒有將體系和制度在實(shí)踐中加以運(yùn)用，形同虛設(shè)；或者是出于追求短期的經(jīng)濟(jì)利益，貿(mào)然不顧風(fēng)險(xiǎn)，心存僥幸，棄制度而不顧從事合同管理工作。
②企業(yè)往往只注重經(jīng)濟(jì)合同局部化管理，看重合同的簽訂而缺乏全過程的合同管理。有些企業(yè)在簽訂經(jīng)濟(jì)合同前，沒有組織有關(guān)專業(yè)部門對(duì)合同標(biāo)的、質(zhì)量，價(jià)款、匯率、企業(yè)自身能力、付款條件等進(jìn)行全面綜合有效地評(píng)估，而匆忙簽訂經(jīng)濟(jì)合同，結(jié)果在經(jīng)濟(jì)合同的履行過程中，往往力不從心，結(jié)果導(dǎo)致合同不能順利履行，使企業(yè)最終遭受經(jīng)濟(jì)損失。某些企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)合同的相關(guān)證據(jù)保存不善，當(dāng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同發(fā)生糾紛時(shí)，往往有效證據(jù)不足，使企業(yè)喪失對(duì)自身的維權(quán)。同時(shí)，也沒有很好總結(jié)合同全過程管理，對(duì)企業(yè)今后的合同管理，難以提供指導(dǎo)性意見。
③企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡漠，管理人員對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的知識(shí)缺乏，不能有效控制風(fēng)險(xiǎn)，造成合同管理失敗。有的企業(yè)，在簽訂合同前，沒有對(duì)對(duì)方資信進(jìn)行全面調(diào)查，而簽訂合同后，致使上當(dāng)受騙；有的對(duì)合同條款缺乏反復(fù)推敲、致使在履行合同中，給對(duì)方留下空隙可鉆，合同糾紛難以解決，有一些企業(yè)雖然對(duì)合同風(fēng)險(xiǎn)比較重視，但往往不得要領(lǐng)，企業(yè)管理者在處理突發(fā)事件中，對(duì)合同詐騙和糾紛束手無策，一般以報(bào)案和訴訟為作為重要手段，或者自食其果。有的企業(yè)為了避免合同詐騙。也采取了一些擔(dān)保措施，但具體實(shí)施中，往往得不到完全滿意的擔(dān)保賠賞。
④缺乏誠信經(jīng)營理念。有的企業(yè)在經(jīng)營中，不顧企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)，以丟失信用為代價(jià)，追求短期的經(jīng)濟(jì)效益，在合同的執(zhí)行中，表現(xiàn)為不按合同規(guī)定的有關(guān)條款執(zhí)行，或不能按期交付貨物，或不能保證標(biāo)的質(zhì)量，或不按期支付貨款等。
⑤企業(yè)合同管理人員素質(zhì)低下難以在合同管理中發(fā)揮有效的作用。經(jīng)濟(jì)合同管理工作，是一門綜合性管理工作，需要具備一定的職業(yè)道德和外語能力，需要具備經(jīng)營管理及相關(guān)技術(shù)方面的知識(shí)和技能，需要熟練掌握相關(guān)法律條款，而現(xiàn)有很多的企業(yè)合同管理人員能力缺乏，對(duì)經(jīng)濟(jì)合同的風(fēng)險(xiǎn)管理，缺乏相應(yīng)的識(shí)別和控制能力。
⑥企業(yè)合同管理技術(shù)水平跟不上時(shí)展步伐，有些企業(yè)在合同管理上，其水平仍停留在傳統(tǒng)的管理模式上，不能有效的運(yùn)用現(xiàn)代技術(shù)于合同管理之中，合同管理水平落后，管理效率低下，最終影響企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
2 企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同風(fēng)險(xiǎn)控制措施
根據(jù)上述我國企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同管理普遍存在的風(fēng)險(xiǎn)問題，提出如下合同風(fēng)險(xiǎn)管理措施：
①加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)合同管理職能，建立完善的企業(yè)的合同管理體系，以及符合企業(yè)實(shí)際情況相適應(yīng)的合同管理制度。在經(jīng)濟(jì)合同體系及制度的建立上，應(yīng)注意職責(zé)分工明確、授權(quán)適度、互相制約、相互牽制等合同管理的內(nèi)部控制制度。同時(shí)，隨著企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的變化，經(jīng)營模式的轉(zhuǎn)化，企業(yè)的合同管理規(guī)章制度，也應(yīng)做適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。
②企業(yè)應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)合同進(jìn)行系統(tǒng)的全面的管理，提高經(jīng)濟(jì)合同管理的科學(xué)技術(shù)含量。企業(yè)從經(jīng)濟(jì)合同的談判，評(píng)估，審核、簽定、履行、歸檔、總結(jié)，都需要建立相應(yīng)的制度、做到層層把關(guān)，嚴(yán)格控制。如，銷售人員在取得大宗貨物銷售加工意向時(shí)，首先應(yīng)考慮企業(yè)是否有能力履約。其次、在簽訂合約前，應(yīng)按企業(yè)9001質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)控制程序，組織有關(guān)部門對(duì)經(jīng)濟(jì)合同進(jìn)行全方位評(píng)估，重點(diǎn)是企業(yè)設(shè)計(jì)制造技術(shù)是否可以滿足甲方合約條款要求，采購的原材料質(zhì)量是否能到達(dá)產(chǎn)品技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、價(jià)格是否合理及包括范圍，匯率變動(dòng)對(duì)合同的影響大小、付款條件是否能夠接受等，評(píng)估確認(rèn)后，應(yīng)將評(píng)估意見提交有關(guān)合同管理專業(yè)人士，從管理和法律角度上，再次審閱確認(rèn)，直到開始履行合約。
企業(yè)應(yīng)盡可能的采用ERP資源管理平臺(tái)，提高合同管理的工作效率和控制力，將合同管理體系融入企業(yè)的ERP管理體系中，它可以有效的強(qiáng)化客戶、供應(yīng)商的管理，實(shí)時(shí)記錄其交易化過程，有效的控制合同的風(fēng)險(xiǎn)。
③提高合同風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)合同風(fēng)險(xiǎn)控制，最大限度的規(guī)避合同風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)需要對(duì)合同相關(guān)人員進(jìn)行廣泛的風(fēng)險(xiǎn)教育，提高其風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和相應(yīng)工作技能，強(qiáng)化企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同風(fēng)險(xiǎn)管理。首先是經(jīng)濟(jì)合同過程風(fēng)險(xiǎn)性，重點(diǎn)在于經(jīng)濟(jì)合同簽訂時(shí)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)引起企業(yè)特別重視。其次是對(duì)大額經(jīng)濟(jì)合同應(yīng)重點(diǎn)控制，可以采取投保方式，并由法律部門人員參與其全過程的管理；再次，注重成本與效益的原則，從企業(yè)財(cái)務(wù)角度考慮風(fēng)險(xiǎn)投入產(chǎn)出是否合理，企業(yè)應(yīng)建立一套以最小的風(fēng)險(xiǎn)控制成本達(dá)到最佳的風(fēng)險(xiǎn)防范效果機(jī)制，以利取得最佳的風(fēng)險(xiǎn)防范效果。
④掌握經(jīng)濟(jì)合同風(fēng)險(xiǎn)控制方法，注意關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的控制，建立相應(yīng)的建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。建立合同風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵點(diǎn)控制制度。首先要對(duì)合同他方的資質(zhì)審查，是否具有法人資格，是否授權(quán)簽約，相關(guān)的資信情況調(diào)查；其次是對(duì)經(jīng)濟(jì)合同條款進(jìn)行嚴(yán)密審核，防止合同陷阱，維護(hù)自身合法權(quán)益；；最后是監(jiān)督合同的有效執(zhí)行。
建立經(jīng)濟(jì)合同風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。首先是企業(yè)應(yīng)建立客戶電子資料庫，如客戶的資格、聯(lián)系方式，交易行為過程，信用狀況等；其次建立供方電子資料庫。如供方資質(zhì)、供貨價(jià)格、信用及以往的交易行為等，為企業(yè)優(yōu)選供應(yīng)商，確保貨物供應(yīng)暢通，防止供貨渠道風(fēng)險(xiǎn)，提供保證；再次對(duì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全過程監(jiān)督。主要是對(duì)經(jīng)濟(jì)合同項(xiàng)目的簽訂、評(píng)估、審核、保管、風(fēng)險(xiǎn)控制等全過程監(jiān)督。
⑤運(yùn)用信用保險(xiǎn)方式，規(guī)避合同風(fēng)險(xiǎn)。信用保險(xiǎn)是一種責(zé)任保證保險(xiǎn)，是以信用交易中債務(wù)人的信用作為保險(xiǎn)標(biāo)的，在債務(wù)人未能如約履行債務(wù)清償而使債權(quán)人遭受經(jīng)濟(jì)損失時(shí)，由保險(xiǎn)人向債權(quán)人提供風(fēng)險(xiǎn)保障的一種保險(xiǎn)。目前主要用于進(jìn)出口業(yè)務(wù)，隨著法律制度的健全，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國內(nèi)業(yè)務(wù)必將加以應(yīng)用。
⑥加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)宏觀風(fēng)險(xiǎn)控制。企業(yè)要充分認(rèn)識(shí)網(wǎng)絡(luò)交易風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)建立健全電子商務(wù)交易的規(guī)章制度，國家立法機(jī)關(guān)應(yīng)盡快制定電子商務(wù)交易的法律法規(guī)。相關(guān)政府部門應(yīng)建立健全社會(huì)信用管理體制，為企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)，提供有效地支持。
3 結(jié)語
企業(yè)合同風(fēng)險(xiǎn)控制管理是一種全過程、多角度的綜合性管理，強(qiáng)化合同諸環(huán)節(jié)的管理，必將降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，有利于是企業(yè)健康成長，提高自身經(jīng)濟(jì)效益。
參考文獻(xiàn)
關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理；小微企業(yè)；風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)；成本效益；內(nèi)部控制
關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理，多數(shù)人都會(huì)聯(lián)系到大中型企業(yè)管理中的管理內(nèi)容，其實(shí)，風(fēng)險(xiǎn)管理存在與否與企業(yè)規(guī)模無關(guān)，只要是企業(yè)就需要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理能力，尤其是抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力，決定著企業(yè)的生死存亡。小微企業(yè)雖然規(guī)模小、資源有限，但其實(shí)是一個(gè)完整的組織，風(fēng)險(xiǎn)管理也是其企業(yè)管理中相當(dāng)重要的內(nèi)容。
一、小微企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理概述
2004年9月美國反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)的發(fā)起人委員會(huì)（簡(jiǎn)稱COSO）頒布了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理-整合框架》，明確了風(fēng)險(xiǎn)管理就是一個(gè)管理過程，旨在識(shí)別潛在事項(xiàng)并對(duì)其進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，使其在主體的風(fēng)險(xiǎn)容量?jī)?nèi)為主體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。我國財(cái)政部于2018年8月頒布了《管理會(huì)計(jì)應(yīng)用指引第700號(hào)———風(fēng)險(xiǎn)管理》（財(cái)會(huì)〔2018〕22號(hào)），其中第二條規(guī)定：風(fēng)險(xiǎn)管理是指企業(yè)為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識(shí)別、評(píng)估、預(yù)警和應(yīng)對(duì)等管理活動(dòng)的過程。無論是美國的還是我國的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的概念，都突出了風(fēng)險(xiǎn)管理的過程屬性，即識(shí)別、評(píng)估、應(yīng)對(duì)的閉環(huán)過程，也突出了風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)屬性，保證企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。由此可以得出，小微企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是小微企業(yè)為了企業(yè)生存發(fā)展目標(biāo)，對(duì)不確定性事件進(jìn)行合理應(yīng)對(duì)的管理過程。
（一）小微企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀
目前，小微企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的水平參差不齊，管理水平高的，風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營管理流程之中，管控有重要節(jié)點(diǎn)，有主有次，輕重不同；管理差的，基本上處于被動(dòng)接受風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果的狀態(tài)。部分企業(yè)成立時(shí)缺少風(fēng)險(xiǎn)管理，隨著企業(yè)的發(fā)展能夠逐漸完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系，逐漸做大做強(qiáng)，有些則相反，成立之初，風(fēng)險(xiǎn)管理就已經(jīng)建立了，但沒有隨著企業(yè)的發(fā)展而發(fā)展，處于停滯狀態(tài)。一部分企業(yè)雖然有著比較完善的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，但處于紙上談兵，根本沒有落地，多數(shù)企業(yè)雖然制度不完善，但已經(jīng)成制度的部分執(zhí)行落實(shí)得很徹底。
（二）小微企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性
風(fēng)險(xiǎn)管理可以促進(jìn)小微企業(yè)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，能夠幫助小微企業(yè)了解應(yīng)對(duì)其面臨的各類不確定事件，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，掌握機(jī)會(huì)，合理調(diào)配自身的資源，平衡成本與效益，盡量減少經(jīng)營意外和損失。對(duì)于小微企業(yè)更為重要的是，能夠使小微企業(yè)充分利用有限資源，順利渡過初創(chuàng)期，完成從生存到發(fā)展的飛躍。
二、小微企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題
雖然小微企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平不一，但無論是處在何種狀態(tài)的小微企業(yè)，在風(fēng)險(xiǎn)管理上都存在著諸多問題，主要體現(xiàn)在以下方面：
（一）風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)分寸掌握不合理
在小微企業(yè)中，風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)或不足或過強(qiáng)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)境、目標(biāo)、事件、評(píng)估、應(yīng)對(duì)、控制、溝通及監(jiān)督不夠深入全面，低估或高估風(fēng)險(xiǎn)時(shí)有發(fā)生。低估風(fēng)險(xiǎn)容易造成被動(dòng)局面，被迫接受高風(fēng)險(xiǎn)帶來的后果，產(chǎn)生重大損失；高估風(fēng)險(xiǎn)則會(huì)浪費(fèi)人力、物力、時(shí)間等各項(xiàng)資源，成本費(fèi)用增加，甚至?xí)虼隋e(cuò)失機(jī)會(huì)，限制企業(yè)發(fā)展。特別是當(dāng)面臨高利潤、大金額、長期收益或是可樹立良好企業(yè)形象的項(xiàng)目，企業(yè)更容易弱化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，面臨被動(dòng)接受風(fēng)險(xiǎn)的局面。
（二）企業(yè)實(shí)際控制人對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理不夠重視
小微企業(yè)因?yàn)橐?guī)模小，組織結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單，企業(yè)決策基本上都是由其實(shí)際控制人做出的，是實(shí)際控制人的一言堂。如果實(shí)際控制人在實(shí)際管理中風(fēng)險(xiǎn)偏好過于激進(jìn)或者懈怠風(fēng)險(xiǎn)管理，會(huì)使整個(gè)企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理都是不重視的，員工也不太可能會(huì)主動(dòng)防范風(fēng)險(xiǎn)。除此以外，實(shí)際控制人可能因?yàn)樽陨硭刭|(zhì)的限制，把企業(yè)管理重點(diǎn)放在業(yè)務(wù)上，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理不重視。
（三）財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的專業(yè)能力不足
在小微企業(yè)中，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人要全面負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)、稅務(wù)、內(nèi)控、預(yù)算等工作，要統(tǒng)籌公司的成本費(fèi)用與利潤，收入與稅金、資金的關(guān)系，要求財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人具有滿足這些工作的專業(yè)能力、理論基礎(chǔ)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。但在實(shí)際中，一部分小微企業(yè)因?yàn)槿肆Y源制度、發(fā)展空間的限制，不能留住具備完全勝任能力的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，現(xiàn)任的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人存在專業(yè)知識(shí)不全面、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)欠缺、專業(yè)能力不足等問題，在風(fēng)險(xiǎn)控制、溝通和監(jiān)督中，很難起到專業(yè)性的引領(lǐng)和橋梁作用，嚴(yán)重阻礙了小微企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理。
（四）風(fēng)險(xiǎn)管理不成體系，風(fēng)險(xiǎn)管理重點(diǎn)不突出
小微企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部環(huán)境導(dǎo)致了小微企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)零星操作，風(fēng)險(xiǎn)管理制度不完善、不成體系，很難把握住風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)，樣樣風(fēng)險(xiǎn)都想防范，樣樣都不能把握的合理、恰到好處。小微企業(yè)可能會(huì)忽略那些高風(fēng)險(xiǎn)、較大可能性發(fā)生的不確定事件，把人力、物力、財(cái)力、時(shí)間等資源浪費(fèi)在低風(fēng)險(xiǎn)的事物上，形成了風(fēng)險(xiǎn)管理的空白區(qū)域，未做到風(fēng)險(xiǎn)管理的全面性、融合性、平衡性和重要性，存在舞弊或喪失機(jī)會(huì)的可能。
（五）風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容的分類管理上關(guān)系處理不妥當(dāng)
目前階段，多數(shù)小微企業(yè)面臨的核心問題依舊是生存，因此風(fēng)險(xiǎn)管理也是圍繞生存這個(gè)戰(zhàn)略核心去開展的。因此，戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)管理必然成為主體，優(yōu)先級(jí)最先，而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理、運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)管理、法律風(fēng)險(xiǎn)管理這四項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理是輔助。在小微企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營管理過程中，很少有把企業(yè)的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)管理放在首位的，有的甚至是缺失的，其他四項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理缺少了根本的服務(wù)目標(biāo)，基于此的風(fēng)險(xiǎn)管控措施必然是不到位的，管控效果有限，會(huì)出現(xiàn)本末倒置、喧賓奪主的情況，不但不能促進(jìn)企業(yè)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，反而與企業(yè)管理目標(biāo)背道而馳，最終事與愿違。
三、加強(qiáng)小微企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的措施
提高小微企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平，要從最基礎(chǔ)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)入手，在此基礎(chǔ)上，完善制度，抓重點(diǎn)，保根本，促落地。
（一）選人用人培訓(xùn)人，形成全員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)
只有在企業(yè)內(nèi)部形成良好的風(fēng)險(xiǎn)管理氛圍，樹立全員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，小微企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作才能得到保證。第一，要注重風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)鍵人的意識(shí)培養(yǎng)。風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)鍵人包括企業(yè)實(shí)際控制人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、各業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人，這些人決定公司發(fā)展的走向，對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)都有引領(lǐng)帶頭作用，更有監(jiān)督核查的責(zé)任，他們的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)強(qiáng)了，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平就上去了。尤其企業(yè)實(shí)際控制人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，企業(yè)實(shí)際控制的風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)容量和風(fēng)險(xiǎn)容限，決定著企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)容量和風(fēng)險(xiǎn)容限，因此要特別加強(qiáng)實(shí)際控制人風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的培養(yǎng)，做好員工的榜樣。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人是各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程的交匯監(jiān)督人，是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的第二道防線，他的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)越強(qiáng)，對(duì)于企業(yè)實(shí)際控制人的建議影響力就越強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)管理的效果也越明顯。第二，嚴(yán)格把控關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)管理人員的選用標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)要任用重用那些具備以下素質(zhì)的優(yōu)秀人才：一是專業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)過硬；二是熟悉公司業(yè)務(wù)實(shí)操；三是經(jīng)驗(yàn)豐富，熟知風(fēng)險(xiǎn)管理的要點(diǎn)；四是懂經(jīng)營管理，能做好實(shí)際控制人的參謀；五是要有前瞻性；六是要有職業(yè)道德，；七是要有較強(qiáng)的學(xué)習(xí)能力。第三，通過對(duì)所有崗位人員的專業(yè)培訓(xùn)、職業(yè)引導(dǎo)實(shí)現(xiàn)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的全員培訓(xùn)。在專業(yè)培訓(xùn)和職業(yè)引導(dǎo)中，讓所有員工樹立起風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。一方面培訓(xùn)內(nèi)容要有針對(duì)性，符合崗位職責(zé)內(nèi)容，預(yù)先給關(guān)鍵崗位的關(guān)鍵人打好預(yù)防針，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵點(diǎn)和重點(diǎn)，為該人員風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)形成打下良好基礎(chǔ)；另一方面在執(zhí)業(yè)引導(dǎo)中，要突出風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)鍵人物的帶頭作用，促進(jìn)全員風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的形成。
（二）建立并落地風(fēng)險(xiǎn)管理制度
在小微企業(yè)管理中比較突出的特點(diǎn)就是靈活多變，實(shí)用性強(qiáng)，因此，小微企業(yè)需要首先建立起一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理的制度框架，隨后逐步完善，添加更為具體詳實(shí)的內(nèi)容。在制度的制定過程中，最關(guān)鍵部分是流程表單的制定，要通過和具體的業(yè)務(wù)部門如采購、生產(chǎn)制作、服務(wù)、倉儲(chǔ)運(yùn)輸、銷售、售后、人力資源、法務(wù)等部門的溝通協(xié)調(diào)，制定出易實(shí)施操作、方便控制的業(yè)務(wù)流程，每個(gè)流程都要有對(duì)應(yīng)的表單，其填制、審核傳遞流程要與業(yè)務(wù)流程一致，在表單中體現(xiàn)部門、人員的分工、職責(zé)、權(quán)限，這樣既保證了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的完整、真實(shí)、可靠，又保證了內(nèi)控措施的有效執(zhí)行，使得風(fēng)險(xiǎn)管理落到實(shí)處。在風(fēng)險(xiǎn)管理制度落地時(shí)要減少管理層凌駕和人員串通。減少管理層凌駕最好的辦法就是盡量避免“特批”，“特批”的存在會(huì)讓已經(jīng)制定好的制度、流程失效，正常的風(fēng)險(xiǎn)管理狀態(tài)被破壞，更讓被特批的人，形成僥幸心理，風(fēng)險(xiǎn)管理制度就形同虛設(shè)了。人員串通在小微企業(yè)更容易形成，因?yàn)樵谛∥⑵髽I(yè)中一人多崗多責(zé)更普遍存在，因此除了簡(jiǎn)單的道德約束，還要在流程設(shè)計(jì)中減少不相容崗位，形成互相監(jiān)督。
（三）堅(jiān)持成本效益原則，抓住重點(diǎn)
在企業(yè)管理中風(fēng)險(xiǎn)總是無處不在的，即使風(fēng)險(xiǎn)管理體系全面的企業(yè)也難以做到識(shí)別并應(yīng)對(duì)所有風(fēng)險(xiǎn)，尤其是在小微企業(yè)里，資源有限，要把有限的資源投入到企業(yè)的發(fā)展中去，因此，風(fēng)險(xiǎn)管理一定要堅(jiān)持成本效益原則，合理應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。所謂合理應(yīng)對(duì)，就是將風(fēng)險(xiǎn)高可能性大的不確定性事件作為風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)，高風(fēng)險(xiǎn)就意味著發(fā)生后損失大，可能性大就是易發(fā)生，這是風(fēng)險(xiǎn)管理流程中的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)。比如在合同風(fēng)險(xiǎn)管理中，合同審核時(shí)發(fā)現(xiàn)客戶方存在較多的應(yīng)付賬款訴訟，那么這個(gè)客戶的授信就要限制，不然應(yīng)收可能就不能回收，這是個(gè)高概率高風(fēng)險(xiǎn)事件，是風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)。對(duì)于低風(fēng)險(xiǎn)可能性小的不確定事件采取忽略的態(tài)度，因?yàn)橐坏┌l(fā)生企業(yè)也承擔(dān)得起后果。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)高可能性小和風(fēng)險(xiǎn)低可能性大的不確定事件，就要看企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)承受力、風(fēng)險(xiǎn)偏好，也就是機(jī)會(huì)與風(fēng)險(xiǎn)的選擇，要求企業(yè)用收益率、損失率的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)線來控制。
（四）堅(jiān)持戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)維持經(jīng)營方向
正確最根本的保證，一旦戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)管理出現(xiàn)問題，就會(huì)讓企業(yè)發(fā)展方向發(fā)生偏離，甚至南轅北轍。因此，小微企業(yè)一定要形成不定期復(fù)盤經(jīng)營情況的制度、傳統(tǒng)甚至是習(xí)慣，觀察內(nèi)外環(huán)境是否變化，尤其是國家法律法規(guī)對(duì)于產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向的影響，財(cái)政、稅收、人力資源政策對(duì)企業(yè)的扶植力度，科學(xué)技術(shù)特別是計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)對(duì)于本企業(yè)的影響，企業(yè)自身是否與市場(chǎng)發(fā)展程度、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、科技水平、國家政策相適應(yīng)。運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)管理、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理和法律風(fēng)險(xiǎn)管理四項(xiàng)管理要服務(wù)于戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)管理。當(dāng)企業(yè)戰(zhàn)略偏向于擴(kuò)張時(shí)，運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)管理就會(huì)偏重于公司內(nèi)外的資源能否滿足企業(yè)擴(kuò)張需要帶來的各類風(fēng)險(xiǎn)管理，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理就會(huì)注重于預(yù)防市場(chǎng)變動(dòng)對(duì)于企業(yè)擴(kuò)張帶來的不利影響；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理就會(huì)突出資金籌措的風(fēng)險(xiǎn)管理、稅務(wù)籌劃、擴(kuò)張前后資產(chǎn)獲利能力。同時(shí)運(yùn)用管理會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警分析和管理工具，輔助戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)管理，法律風(fēng)險(xiǎn)管理的焦點(diǎn)在投融資過程中涉及到的企業(yè)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。如果戰(zhàn)略偏向于收縮，運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)管理就會(huì)偏重于公司內(nèi)外資源過剩處理的各類風(fēng)險(xiǎn)管理，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理和法律風(fēng)險(xiǎn)管理也會(huì)相應(yīng)變化。當(dāng)企業(yè)戰(zhàn)略穩(wěn)定時(shí)，四項(xiàng)輔助風(fēng)險(xiǎn)管理突出的就是防激進(jìn)求穩(wěn)定。
（五）推行風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向的內(nèi)部控制措施，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理落地
無論是風(fēng)險(xiǎn)管理還是內(nèi)部控制管理，其目的都是為降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，兩者目的一致，采取管控的八要素也是相似的，而且判斷一個(gè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平高低，就是要看其內(nèi)部控制是否完備。因此，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的管理，尤其通過推行風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向的內(nèi)部控制措施，可提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平。風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向是把風(fēng)險(xiǎn)管理要素融入到內(nèi)部控制中來，在業(yè)務(wù)流程中進(jìn)行內(nèi)部控制，把風(fēng)險(xiǎn)管理的制度設(shè)計(jì)與內(nèi)部控制過程有機(jī)地結(jié)合起來，在風(fēng)險(xiǎn)管理成本與效益平衡性原則下，合理應(yīng)對(duì)，使風(fēng)險(xiǎn)管理真正落到實(shí)處。如商務(wù)洽談環(huán)節(jié)，首先，看合同雙方經(jīng)濟(jì)背景實(shí)力，這決定著話語權(quán)，也決定了項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的主要承擔(dān)方。其次，業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人和公司實(shí)際控制人對(duì)洽談起著關(guān)鍵作用，決定了合同項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)大小和可能性。最后，博弈過程也是合同風(fēng)險(xiǎn)形成的過程，就商務(wù)洽談風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵。把握住了整個(gè)洽談的業(yè)務(wù)過程的關(guān)鍵點(diǎn)，便抓住了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向管控的關(guān)鍵點(diǎn)，商務(wù)洽談的風(fēng)險(xiǎn)管理自然落地了。
四、結(jié)語
小微企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，核心在于負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵崗、關(guān)鍵人、關(guān)鍵事，充分發(fā)揮企業(yè)實(shí)際控制人的風(fēng)險(xiǎn)守門人作用，在財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的專業(yè)引領(lǐng)中，各部門各崗位，全員風(fēng)險(xiǎn)管理的氛圍中，開展小微企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理。考慮到成本效益原則，不強(qiáng)求面面俱到，但一定要抓住重點(diǎn)，合理應(yīng)對(duì)，保證戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)管理的根本，落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向的內(nèi)部控制，就能做好小微企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，防患于未然。
參考文獻(xiàn)：
[1]孫芳城,曾玲,鐘廷勇.CEO財(cái)務(wù)專長、職業(yè)生涯關(guān)注與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)[J].金融經(jīng)濟(jì)學(xué)研究,2020(03):152-160.
[2]沈淳.企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理與風(fēng)險(xiǎn)防范[J].全國流通經(jīng)濟(jì),2019(05):45-46.
[3]王建明.新形勢(shì)下企業(yè)戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)新探[J].納稅,2020(08):113-114.
[4]胡文娟.試論目標(biāo)導(dǎo)向下企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理[J].財(cái)經(jīng)界,2020(10):104-105.
