時間：2023-09-19 16:27:04
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇建設工程全過程項目管理，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
【關鍵詞】工程項目管理；業主方；造價全過程控制
中圖分類號：TU723.3文獻標識碼： A 文章編號：
工程項目管理是以工程項目為對象，在既定的約束條件下，根據工程項目的內在規律，對項目從決策到實施、竣工交付使用的全壽命周期進行的計劃、組織、協調和控制，項目管理的最終目的是實現項目的投資目標、進度目標和質量目標。
建設工程項目的投資控制是項目管理的重要組成部分，貫穿于項目的全過程。建設工程造價全過程控制是一個動態管理，就是在項目決策階段、設計階段、實施階段，把建設工程造價的發生額控制在批準的概算內，隨時糾正發生的偏差，以保證項目管理投資目標的實現，以求在建設項目中合理投入人力、財力、物力，取得較好的投資效益和社會效益。
業主方應在投資控制中時刻圍繞全過程動態控制這個主旋律，在項目各個階段采取各種有效措施，控制投資的支出, 確保投資目標的實現。本文主要從以下幾方面進行探討：
一．加強業主方在造價控制中的主導地位
業主方是建設工程項目的投資者，是項目實施過程的總集成者----人力資源、物質資源和智力資源集成，是項目生產過程的總組織業者。工程建設過程雖然設計、施工、監理等各方參與建設，但業主方是項目管理的核心。竣工后的建設項目又是構成項目債務的主要部門，是影響投資效益的重要因素。工程造價是在方案選擇、設計、施工、物質供應、竣工結算過程中形成的，在這個過程中業主方始終處于決策地位，同時工程造價的高低與建設項目業主的長遠利益息息相關，所以業主方必須重視工程造價的全過程控制與管理。
二．重視項目決策階段的造價控制
項目的決策階段是項目建設的最初階段。在項目的投資決策階段項目的經濟決策個各項技術，對項目投資以及建成后的經濟效益有著決定性的影響，是項目投資控制的重要階段。業主方應加強此階段的造價控制，編制切實可行的可行性研究報告和科學合理的投資估算。首先對擬建項目的必要性和可行性進行全盤經濟技術分析，調查并論證擬建項目技術上是否先進適用，經濟上是否合理有利，社會上是否產生效益，同時對項目建設標準的確定、建設地點的選擇、建筑結構形式的定位以及材料設備的選擇要有全面的、合理的、科學的判斷和決策。其次要細致編制投資估算，投資估算必須真實反映設計的內容。
三．加強設計階段工程造價的控制
眾所周知，設計對工程造價的影響度在75%以上。同一個建設項目，不同的設計方案、結構形式、設備配置等會有不同的造價。因此工程設計應在滿足使用功能的前提下，注重建筑效果與經濟效果的平衡，不能一味追求外觀的新穎獨特而使結構過于復雜，造價過高。建筑立面設計必須以結構合理為前提，結構設計也必須技術與經濟密切結合，設備選型要合情合理并充分考慮能源的節約、后期的使用成本和運行維修費用等。
設計階段是項目投資控制的關鍵環節。此階段業主方在尊重設計的前提下，應發揮自身的掌控主動權，對設計單位推行限額設計。按照批準的估算控制初步設計。初步設計完成后編制詳細、完整的設計概算，按照批準的初步設計概算控制施工圖設計，在規定的投資額度內控制各專業設計，以保證投資額不突破規定的限額，有效控制工程造價。
四．嚴格控制項目招標階段、施工階段、竣工結算階段的工程造價
在項目的發包階段，應加強工程招標管理。堅持“公開、公平、公正”的原則，通過引進市場競爭，在滿足工期、質量的條件下，合理確定工程造價，擇優選擇優質的施工企業。既要重視組織競爭，控制報價，又要重視綜合比較，追求效益整體，力求兩者一致。在招標階段要提高招標文件的質量，工程量清單應齊全，數量準確，項目的描述要到位，避免漏項、描述不清造成造價的不準確性而增加投資。同時編制好招標控制價或標底，使得投標報價控制在最低限價。對投標文件認真、科學評審，準確判斷不合理報價、不均衡報價等，采用“分析-評審-定標”手段，對造價控制起到舉足輕重的作用，以確保有經驗、有實力、有信譽的施工單位能夠中標。實踐證明，嚴謹的招標文件、良好的企業信譽和合理的投標報價，為工程造價的有效控制起到良好的基礎作用。
建設工程合同管理是控制工程造價的重要依據。合同應采用標準 文本，合同條款中對工期、價款、付款方式、質量、材料設備供應、結算方式、合同調整口徑、質量保證期、違約責任等必須明確嚴格把好合同關，確保合同合法、合理、準確、全面、完整、嚴謹，避免產生疏漏或歧義，造成后續的索賠。
施工階段的造價控制是建設工程全過程造價控制的重要組成部分。業主方應加強施工現場管理，加強對設計單位、施工單位在施工階段的監管。首先要重視圖紙會審工作，在施工前及時發現圖紙中存在的問題，及時解決，減少應圖紙本身的問題而引起的設計變更。其次要重視施工單位施工組織設計的審核。業主方應協助施工單位優化，施工組織設計應技術上可行，經濟上合理，人力、材料、機械配備妥當。最后業主方應嚴格控制工程變更，如設計變更、進度計劃變更、施工條件變更，變更前要先做好變更內容的預算，做到心中有數，隨時掌握工程造價的增減，嚴格按照合同約定的變更條款、程序操作。只有加強工程變更的管理，加強各個環節的控制，才能施工階段有效地控制工程造價。
竣工驗收是項目建設全過程的最后一個環節，項目竣工結算也是造價全過程控制最后環節，是造價管理的終點站。此階段相對比較復雜，既有合同造價，又有施工的各類變更、工程量的增減、材料的簽證以及索賠等，業主在此階段應嚴格按照合同和已有的約定審核工程造價。認真審核工程預算、決算，剔除多算的工程量、高取的費用、高套的定額，審核簽證是否符合實際，審核索賠的依據是否充分等。應加強合同管理，實行合同逐項審查制度，使工程造價通過具有法律約束力的合同得以確認和控制。
綜上所述，工程造價控制是一個復雜的系統，貫穿于項目的全過程，與項目建設的每一個的階段都緊密相連，因此業主方要重視各個階段造價的有效管理，落實切實可行的全過程造價控制措施，減少資金不合理支出和浪費，才能提高經濟效益。降低造價，確保項目投資目標的實現。
參考文獻
【1】工程造價與管理中國建材工業出版社季雪2006
【2】工程造價的理論與方法中國電力出版社郭琦2004
[關鍵詞]電網建設項目；內部審計；跟蹤審計
[作者簡介]熊志群，桂林供電局經濟師、會計師，研究方向：工程審計，廣西 桂林，541002
[中圖分類號]F239.45
[文獻標識碼]A
[文章編號]1007-7723(2009)08-0158-0004
當前電網建設如火如荼，建立與當前經濟社會發展水平相適應的國家重點建設項目內部控制監管體制，是一項龐大、復雜的系統工程。內部審計本身既是內部控制系統中重要的一個分支組成部分，又是實現內部控制目標的重要手段。因此，為使電網建設投資效益最大化，當前加強對電網建設工程的審計監督，就顯得尤為重要。要想全方位、高水平地為電網建設投資把好關，內部審計人員還應從傳統工作模式中拓展出新的審計思路，加大推廣全過程跟蹤審計的力度，確保來之不易的資金用在刀刃上，確保電網建設做到“既要超常規，又要不違規”。本文主要闡述內部審計在電網建設項目管理中實施全過程跟蹤審計的作用。
一、內部審計對電網建設項目管理實施全過程跟蹤審計的必要性
(一)內部審計對電網建設項目管理全過程跟蹤審計是管理的客觀需要
建設項目跟蹤審計指審計部門自建設項目立項開始至建設項目竣工驗收，依法對與建設項目有關的財務收支的真實性、合法性、效益性，分階段進行跟蹤審計監督。通過檢查和評價工程建設過程中存在的問題，及時提出審計意見和建議，促進建設部門規范管理，有效地控制工程成本和投資規模，保障建設資金的合理使用，提高建設項目投資效益。
加強電網建設工程項目管理，并有效地控制工程造價，就要求管理單位對工程項目的控制與管理貫穿于工程建設的全過程。在投資決策、項目設計、招投標及訂立合同以及竣工結算四個主要階段，相應形成了投資估算、設計概算、施工圖預算和竣工決算。這些造價之間存在著前者控制后者、后者補充前者的相互制約關系，而內部審計部門在這四個主要階段如何發揮作用，都將影響基建投資的使用效能。
(二)建設項目管理內部控制薄弱
1.工程勘察、設計深度不夠，引起設計修改項目多，簽證工程量大
工程勘察、設計深度不夠是普遍存在的問題。特別是電力乙級以下的設計單位，所提供的勘察、設計產品質量不高，設計深度不夠，漏項、缺項時有發生。尤其是農網10kV及以下項目是由各縣供電公司自行設計，設計漏洞更加明顯，導致施工圖階段設計修改項目多、概算缺口多、施工簽證工程量大，工程投資增大。
2.工程招投標、合同管理工作不規范增加結算難度
一些城鄉電網工程由于時間緊，在工程初步設計階段就進行了施工招投標，招標文件規定按概算綜合單價簽訂承包合同，而結算時又以施工圖設計階段的資料為依據，這就出現了在承包合同中和在結算中計算工程量依據不一致的問題，往往出現重復或多計列工程量的現象，相應增加了結算審計工作的難度。
有的建設單位對合同條款沒有嚴格審核，條款內容存在矛盾、漏洞、缺口等，對控制工程造價極為不利。
3.監理單位工作不到位，現場簽證不規范導致工程造價不實
監理單位對有些現場簽證工程量沒有進行詳細核實就同意施工單位的簽證，有的簽證工程量與實際不符，簽證單價偏高。
4.建設單位管理不到位、工程決(結)算拖延、審核把關不嚴，“重施工、輕管理”的思想仍然存在。
城農網工程項目大部分由各供電局關聯(多經)公司承擔施工任務，而供電局與關聯(多經)公司存在一定的利益關系，導致部分供電局在一定程度上對審核簽證工作把關不嚴。
在電網工程建設過程中，“重施工、輕管理”的狀況仍然存在，對決(結)算工作不夠重視。有的單位沒有配備足夠的工程項目結算人員和審計人員，也沒有注重這方面人才的培養和后續教育。由于工程結算審核力量明顯不足，部分人員業務水平還比較低，往往存在結算審核工作質量不高、工作效率低、積壓工作多、年終搞突擊審核走過場等現象，沒有真正把好結算關。此外，個別單位對審計結果復核反饋意見的時間過長，影響了審計時效性和審計報告的出具。
沒有及時辦理資料整理歸檔工作，不利于核實工程造價。在審計過程中發現，有些工程項目增加了結算價款，但只提供結算書而沒有提供相關的設計圖紙或簽證資料，經查詢各相關部門均未找到。可見，建設單位對竣工資料的整理、歸檔工作重視不夠，影響了工程決算和審計工作進度，也不利于控制工程成本。
工程竣工決(結)算不及時。有些工程已竣工使用多年，財務賬上仍以暫估計人固定資產，并經常有工程費用發生，工程決(結)算拖延時間較長，影響工程造價的確定。同時，由于部分供電局結算工作審核不夠嚴格，結算金額真實性較差，結算時又已全部支付工程款，多年后才報審，人員變動又大，即使審減施工單位工程款也難以追回，影響審計效果。
二、電網建設項目實施全過程跟蹤審計的作用
(一)是做好建設工程項目管理工作的基礎和保障
做好建設工程項目管理工作，提高建設項目工程造價審計的質量和效率，就必須堅持和牢牢把握建設項目全過程跟蹤審計這個核心。
1.在事前，抓住開工前這個基礎，深入進行審計
主要審計的內容是基本建設程序是否合規；手續是否完善；基本建設投資計劃及資金來源是否落實；征地、拆遷手續是否辦妥；設計、施工和監理單位選定是否合規，是否進行了招投標，招投標程序是否規范；概、預算編制是否規范，有無預算超概算情況，定額套用是否合規；各項合同簽訂是否合規、合法等。對不合規的事項及時進行糾正，把問題解決在萌芽狀態。
2.在事中，抓住建設期間這個關鍵，適時進行審計
審計的具體內容有四項：(1)建設項目施工組織管理，包括建筑安裝投資管理、設備投資管理、其他基本建設投資管理情況。重點關注土建工程和材料采購等有無進行招投標，施工單位有無違規轉包和分包行為。(2)建設項目預算執行情況，包括建安投資、設備投資及其他基本建設投資的真實性、合法性。重點關注：是否存在多計虛列、少計工程成本等會計核算不實問題，是否存在計劃外工程及超標準、超規模建設等加大投資問題，是否存在管理費超支問題。(3)工程計量和費用支付情況。重點關注：對工程款支付的審核，對施工變更、費用簽證、材料價差認定的把關，保證施工的正常進行，并防止各種索賠的發生。(4)建設資金管理情況，包括建設單位內部控制制度建立及執行情況，資金的專款專用和專戶存儲情況等。重點關注：是否存在擠占、挪用、截留、滯留建設資金問題，是否存在違規借款問題，是否存在拖欠工程款和民工工資問題等。建設期間審計主線是建設合同與概預算執行，重點是變更與索賠，關鍵是資金的使用。做到邊施工邊審計邊糾正，把問題解決在初始狀態。
3.在事后，抓住竣工決算審計這個重點，認真全面進行審計
竣工決算審計是整個工程竣工后的審計，這是審計監督的最后一關，需通盤考慮，重點是對工程項目的概算執行情況及超概算與否及其原因。工程項目資金的來源、支出及結余等財務情況，工程價款結算情況，資產交付使用情況，竣工決算財務報表的真實情況，節余資金的合理及分配情況等進行認真審計。對問題沒有得到解決的，不允許進行竣工驗收。
提高建設工程項目管理水平，加強建設工程項目審計工作，不僅需要內部審計人員具有較高的政治素質、業務素質，而且更需要具有認真負責、吃苦耐勞的敬業精神。在實際工作中，一方面要加大對基建項目審計的力度，做好全過程的跟蹤審計監督，有效遏制基本建設項目造價不實、建設單位超付工程款等問題；另一方面，嚴格把住基建項目審計的各個關口，特別是嚴格把住竣工結算審計關。通過以上措施的實施，桂林供電局的內部審計在建設工程項目管理過程中有效杜絕了審計扯皮、造價不實等現象，既提高了工作效率又有效控制了工程造價。近幾年，廣西電網公司委托中介機構對桂林供電局電網工程竣工決算審計，審減金額由過去的幾百萬，到現在的幾萬，甚至沒有審減。這一結果，表明全過程跟蹤審計能有效控制工程建設成本和保障建設資金安全，促進工程項目管理，提高資金使用效率。
(二)有利于加強領導。不斷完善工程管理的內部控制制度
電網建設工程管理中存在的問題，追根究底就是內部控制失效了。省級電力公司作為項目法人。應建立起對項目法人負責的內部控制機制。我國電力企業是一個由省、地區、縣(市)多層級組成的組織，每層級由很多部門組成。若要使每一層級、每一個部門都有效地執行內部控制，必須根據每一層級每一部門的利益關系及其特點，分別確定每一層級每一部門的內部控制規定。如廣西電網公司在原有制度的基礎上，于2009年3月19日，針對管理和各個環節，建立健全工程管理制度，制定了一系列的管理規定：《廣西電網公司中央預算資金電網建設項目勘察設計招標規定》、《廣西電網公司中央預算資金電網建設項目施工招標規定》、《廣西電網公司中央預算資金電網建設項目監理招標規定》、《廣西電網公司中央預算資金電網建設項目財務管理暫行辦法》、《廣西電網公司中央預算資金電網建設項目審計管理規定》等12項管理規定。有了這些內控制度，內部審計在工程項目監督檢查中才有章可循。
內部審計在電網工程項目的內部控制中占據重要地位，內部審計本身既是內部控制系統中重要的組成部分，又是實現內部控制目標的重要手段。另外，內部審計還能為改進內部控制提供建設性的意見。應該說，在企業不斷健全、完善內部控制制度的過程中，強化內部審計是不可或缺的組成部分，其作用正顯得越來越重要。針對擴大投資項目，南方電網公司系統為加強管理、堵塞漏洞，今年初，成立了以單位負責人為組長，計劃部、生技部、營銷部、財務部、企管部、安檢部、工程部、審計部、紀檢監察室、農電部等相關部門人員參加的加快城市電網改造和完善農村電網監督檢查領導小組，從投資立項開始直至資產移交全過程審計監督檢查，強化固定資產投資監督管理，總結有效的管理經驗，查找基本建設投資過程中存在的薄弱環節和潛在風險，保障建設資金安全和投資效益實現。審計部門根據工程建設的各個控制環節制定了一套檢查方案。2009年4月21日，南方電網公司印發了《中國南方電網有限責任公司2009年固定資產投資審計監督檢查工作方案》(審[2009]11號)，由審計部門牽頭對電網建設與改造投資進行監管，在電網建設工程項目管理中實施了全過程跟蹤審計。這一方案的實施，充分發揮了內部審計的作用，進一步提高公司系統電網建設規范管理水平，有利于更好地發揮投資效果。
電網公司對內部審計監督檢查過程中發現的電網工程項目內部控制中的問題和薄弱環節，要求相關單位和部門整改，并予以通報。通過充分運用審計成果，內部控制制度不斷完善。因此，在內部控制規范下，全過程跟蹤審計不能消弱，只能加強。
(三)有利于控制工程造價，提高建設投資效益
建設工程全過程跟蹤審計一般指自項目立項至竣工結算，為建設單位提供建設項目的全過程，全方位的工程管理監督服務。通過跟蹤審計，能動地影響工程決策、設計、預算、招標合同、施工過程、竣工結算等階段的工程造價，確保投資價款的合理使用，最大限度地發揮建設工程投資效益。
例如“桂林市上海路南巷電纜下地工程”是桂林市重點建設工程項目，桂林市撥款600萬元給桂林供電局。為節省有限的建設資金，桂林供電局領導高度重視項目管理工作。該工程自立項后，即組織對該項目進行全過程跟蹤審計工作。在招標過程中，嚴格執行國家《招標、投標法》的規定。在招標文件中加以明確，按綜合單價承包，合同價598萬元。在施工過程中，簽證、變更問題上，監控工作落到實處，必須有審計、監理、項目負責人、施工方四方簽字。結果，施工方結算送審時，還是出現了問題。施工方送審金額698萬元，結算書按時結算，與合同簽訂不符。這就出現了在承包合同中和在結算中計算工程量依據不一致的問題，出現重復或多計列工程量的現象；投標報價中漏列子目，在結算中重新計列，導致工程項目結算內容與合同不符，價格虛高。經過審計人員的嚴格審查，在施工方送審金額698萬元的基礎上，審減95萬元，結算金額603萬元。因全過程跟蹤審計，造價監控工作得當，避免了按照工程進度付款，等到竣工決算審計時，已經多付給施工單位的尷尬局面。
跟蹤審計的實質是建設全過程的綜合審計，包括經濟性審計(比如造價審計)、效率性審計(比如工期和進度審計)和效果性審計(比如管理審計、投資效益審計等)。采取跟蹤審計模式，審計人員可以及時發現問題，及時提出改進建議和措施，避免事后審計無效性問題的發生，真正實現投資控制、質量控制和進度控制目標。
(四)有助于從源頭上遏制投資領域的腐敗行為
跟蹤審計工作在重點建設項目開始之時，貫穿于可行性研究、立項、初步設計、招標、施工圖設計、概算、施工、監理、竣工決算等建設全過程，有效滲透到項目各個環節，發揮審計監督的“預警”作用，以杜絕“工程上馬，干部倒下了”的現象發生。由于審計人員提前介入到項目建設的一些關鍵環節中，形成了全過程、全方位、經常性的監督制約機制，從而比事后監督更能起到良好的預防腐敗作用。
(五)有助于提升投資決策的科學化程度，優化設計方案。實現投資控制目標
設計方案的優劣直接決定投資效果的好壞。據有關資料統計，在施工階段影響工程造價的可能性為5％～25％，而在投資決策與設計階段對工程造價的影響程度可能性為30％～75％。對建設項目實行跟蹤審計，實行審計關口前移，實現事先控制，有利于提高項目論證的可靠性、投資決策的科學性和設計方案的合理性，從而在源頭上保證建設項目的投資效益。
三、結 語
綜上所述，開展電網建設項目全過程跟蹤審計，既促進了建設管理人員依法經營的意識，又提高了工作管理水平；既促進了內部控制制度的規范化，又確保各項規章制度的貫徹執行。隨著電網建設投資的大幅增加，項目法人對電網建設工程項目管理工作的重視，建設工程實施全過程跟蹤審計工作，將為推動建設項目管理水平的提高，發揮其獨特的重要作用。
[參考文獻]
[1]時現.關于建設項目投資績效審計的思考[J].審計與經濟研究，2003.(6).
[2]湯英海.工程項目審計初探[J].廣東審計，2003，(5).
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關鍵詞：建設工程；造價控制；全過程
中圖分類號：TU723.3 文獻標識碼：A 文章編號：
建設工程項目管理的主要內容就是對項目工期、造價及質量進行控制和管理，全過程的工程造價控制就是在建設項目決策階段、設計階段、實施階段、竣工決算審計階段把建設工程造價的發生額控制在批準的工程造價限額以內，隨時糾正發生的偏差，保證項目投資目標的實現，本文著重從編制投資估算、實施階段工程造價的控制、竣工決算審計等關鍵環節，就加強全過程工程造價控制的方法進行探討。
一、決策階段和設計階段工程造價的控制
決策階段和設計階段各項技術經濟決策，對該項目的工程造價有得大影響，以設計為重點的全過程造價控制對工程造價控制尤為重要。根據有關資料，設計費一般只占建設工程壽命費用的1%以下，而這1%以下的費用對工程造價的影響度卻占75%以上，設計在工程造價全過程控制中起著重要作用。施工圖紙一旦完成，影響工程造價的可能性只剩10 %左右。，顯而易見，控制工程造價的關鍵就在于項目實施之前的項目決策和設計階段。
1、推行設計方案招標進行多方案比選,讓投資估算真實反映設計意圖。.
投資估算是決策階段及設計階段的主要文件，在投資估算中要求設計人員從工程規模和項目內容上真實反映設計意圖。主要項目內容要進行多方案比較，方案要優化，設計方案不僅技術上可行，而且經濟上更應合理。所以工程項目管理人員從建設方案的優選開始，就應該滲透到設計的全過程中去，按照工程造價管理的原則，合理預測投資估算中各種動態因素的變化，盡可能打足投資不留缺口。
2、運用價值工程進行設計優化和限額設計。
設計方案優化常采用價值工程又稱價值分析法，在滿足所要求的功能的前提下，去掉不必要的功能，降低成本；或者成本小幅度地提高，功能有更大程度的提升。價值工程是用來分析功能和成本的關系的，強調對所研究對象進行功能分析，將技術和經濟結合起來，力求以最低的壽命周期成本實現必要功能的管理活動和方法。
在設計過程中可采用限額設計來控制工程造價，所謂限額設計就是按照批準的可行性研究報告的投資估算控制初步設計，按照批準的初步設計總概算控制技術設計和施工圖設計，同時各專業在保證達到使用功能的前提下，按分配的投資限額控制設計，嚴格控制不合理變更，保證總投資額不被突破。為此，在初步設計限額中，各專業設計人員要增強工程造價意識，主要是對工程量和設備、材質的控制，力求將工程造價和工程量控制在限額內。
二、實施階段工程造價的控制
工程項目的實施階段是建筑物實體形成階段，是人力、物力、財力消耗的主要階段。工程量大，涉及面廣，影響因素多，要控制工程造價，發揮投資效益，就要加強對建設項目實施階段工程造價控制。
1、準確編制標底預算
標底是評定投標價的合理性、可行性的重要依據，所以標底應具有合理性、公正性、真實性，嚴格編制標底預算的目的，在于力求工程標底預算準確，從而使以中標價格為依據確定的項目合同總價科學合理。編標人員審查標底時要重點做到四審從而達到四防：審查工程量，防止多算錯算；審查分項工程內容，防止重復計算；審查分項工程單價，防止錯算錯套；審查取費費率，防止高取多算。
2、抓好甲方供設備材料采購管理
甲方供設備材料采購工作是左右工程造價的重要因素，按照所采購產品的類型、數量、價值，采購分為招標采購和非招標采購，對于大型的專業設備及價值比較高、用量大的材料可采取招標方式，對于一些零散材料或具有專賣性的貨物可采取非招標方式，但必須堅持以大渠道供貨為主，。在自行采購時，應由主管工程的業主代表、項目管理師、監理單位共同參與，堅持三人同行、貨比三家，力求質優價廉。
3、真做好工程設計變更控制
工程項目的設計變更對項目的工期、造價、質量等方面都會帶來一定的影響，如何在確保工期和質量要求的前提下減少設計變更對造價的影響，是項目管理師最關心的問題，這就要求現場的項目管理師謹慎對待變更請求，認真做好設計變更引起的造價調整。嚴格設計變更簽證審批程序。一般性變更由業主現場代表起草，交工程指揮部領導審批即可生效。大型的變更應事先作出造價變更概算，連同設計變更申請一起報工程指揮部，需要召開建設方、承建方、設計方參加的聯系會議，從技術、經濟等方面進行論證，達成一致意見并形成文字紀要方可執行。嚴格設計變更的費用結算，設計變更確定以后，現場項目管理人員首先應確認設計變更直接影響的工程量的調增或調減，確認設計變更帶來的費用變化，其次正確分析設計變更帶來的間接影響，對施工企業提出的相關索賠要求進行分析，如與設計變更相關的予以認可，無關的不合理的索賠要求堅決予以否決，并完善有關手續。
4.加強對中介機構的監管
工程管理是一項非常復雜和專業的工作，要常常借助造價、監理、招標等中介機構的力量，但這就象一把雙刃劍，對中介機構監管得好，就能對工程管理有很大的幫助，否則會對建設單位造成很大的損失。中介機構是為了傭金而為建設單位服務的，不會花太多的精力和時間認真把關。在當前各種不正之風影響下，造成中介公司責任意識不強，不太重視本單位的信譽，在承包商的公關下，更不能為建設單位把好關，這就要求建設單位要有相應的專業工程管理人員。比如在某園林綠化工程決算審核過程中，造價咨詢公司只是依據監理人員的工程量簽證進行審核，而未深入現場對工程量進行核對，對一些明顯偏高的材料價格沒有進行調整，造成高估冒算，決算價比實際價要高出40%.建設單位不能把造價控制工作簡單地交給中介機構來進行，要采用“二審”的方式，或建設單位先進行初審再交中介機構，或中介機構審后建設單位再進行復審。
三、做好竣工決算審計
隨著社會主義市場經濟體制的建設與完善不斷深化，項目建設實施的法人責任制，一定程度上加大了項目法人對建設項目管理的責任和風險，客觀上要求要有懂管理的專業知識人才來協作項目業主，從項目可研、設計、招投標、施工、竣工驗收、竣工決算、試運行的全過程項目管理人員。需要工程項目管理企業具有雄厚的技術實力，較高的管理水平；全過程工程項目管理企業需要具備綜合管理能力，能夠為委托方提供專業化、科學化的管理服務。全過程工程項目管理既能提高投資效益，也能保證工程質量、安全、進度，維護合同各方合法權益。
2根據工程項目建設各階段不同特點加強項目全過程管理
2.1編制項目建議書階段工程項目管理
建設單位提出工程項目建設計劃，工程項目管理單位協助建設單位編制項目建議書，項目建議書經主管部門審核后，提交決策部門審批，項目建議書是確定工程項目是否可行的首要步驟。
2.2項目可行性研究與投資估算階段工程項目管理
根據已通過審批的項目建議書，工程項目管理單位根據建設單位委托協助編制工程項目可行性研究報告，報告內容主要包括市場可行性分析、技術可行性分析和財務可行性分析。可行性研究報告是對擬建項目有關的社會、經濟、技術等各方面進行深入細致的調查研究，對擬采用的方案進行認真的分析和比較，對項目建成后的經濟效益進行科學的預測和評價，對其技術性、經濟性、適用性、有效性等進行全面的分析和比較，經綜合評價得出項目建設是否可行的結論性意見。投資估算是在可行性研究階段依據現有的資料，對建設項目的投資數額進行估計，是可行性研究報告的重要組成部分，是項目主管部門審批可行性研究報告的依據之一，是項目確定投、融資方式，進行經濟評價和方案比選的依據之一，是設計階段編制設計概算、確定限額設計目標的依據之一。投資估算的準確性不僅影響到可行性研究報告的質量，也直接關系到初步設計概算和施工圖預算編制的準確性，可行性研究報告和投資估算的工作質量是一個工程項目是否可行的決定性因素。
2.3勘查階段工程項目管理
工程項目管理單位協助業主編寫勘察任務書（勘察大綱）或勘察招標文件，確定技術要求和質量標準，協助建設單位組織委托競選、招標或直接委托，進行商務談判，簽訂委托勘察合同，審核滿足相應設計階段要求的相應勘察階段的勘察實施方案，提出審核意見，定期檢查勘察工作的實施，控制其按勘察實施方案的程序和深度進行，控制其按合同約定的期限完成。按規范有關文件要求檢查勘察報告內容和成果，進行驗收，提出書面驗收報告。組織勘察成果技術交底。編制勘察階段項目管理工作總結報告并提交業主。
2.4加強工程項目設計階段與設計概算質量管理
設計階段是全過程工程項目管理控制的重點。設計費用只占工程建設全部費用的約1%，但對于工程造價的影響卻能達到75%以上，設計概算設是計文件的重要組成部分，工程項目管理單位在設計階段為業主提供咨詢服務主要是控制建設投資的主要手段之一，工程項目管理單位能充分發揮專業技術優勢。在設計階段開展工程項目管理，可以進行技術經濟分析，分析設計方案是否合理性，造價資金分配是否合理，這樣能夠提高投資效率，也會使以后的投資控制工作更加主動，造價結構也相對合理。在方案設計階段進行投資分解，就需要專業的技術人員深入設計階段，與設計人員密切配合，進行限額的設計，運用價值工程進行多個方案對比，以此來優化設計方案。設計階段工程項目管理可優選設計方案，節約工程投資。
2.5施工招標、投標階段與簽訂合同階段工程項目管理
實行建設項目招標投標是我國政府加強建筑市場的管理，與國際慣例接軌的重要舉措，實行建設工程招標投標可擇優選擇承包單位，規范工程計價節約投資，使建設工程投資適應市場趨于合理。在招標投標階段，工程項目管理單位在接受業主的委托協助業主：①編制招標公告書，招標文件，資格預審文件，評標、定標原則及辦法，對投標報價進行對比分析，為業主選擇承包單位提供依據，協助業主簽訂工程承包合同。②編制招標控制價、工程量清單，審核招標控制價、工程量清單，為施工承發包合同價款的確定提供依據。③協助業主確定工程合同價款，協助業主確定施工承包合同中的專用條款。通過合同文件管理可以協助業主避免合同糾紛、節約投資、縮短工程建設周期、保障工程質量安全。
2.6施工階段工程項目管理
一般工程建設的周期都比較長，涉及的經濟關系和法律關系也都較為復雜，因為受自然條件和客觀因素的影響，導致項目的實際情況和招標時的情況有所不同，而施工階段主要是控制工程進度和保證工程質量、安全、投資，防止合同糾紛和減少工程變更增加，施工階段工程項目管理督促施工單位要嚴格按照設計規范進行施工，按照合同的規定要求準確進行工程計量、嚴格控制工程變更、及時處理工程索賠、按合同相關條款及時支付工程進度款。工程項目管理單位在施工階段依靠現場簽證、過程驗收、影像資料等手段來進行現場管理，嚴格設計變更，準確進行工程計量，及時處理工程索賠，避免合同糾紛，達到節約投資、保證工程質量、安全、縮短工期的目的。
2.7竣工驗收（試運行）階段工程項目管理
竣工驗收指建設工程項目達到竣工驗收條件后建設單位會同勘查、設計、施工、監理等各方，對建設工程項目是否符合設計、規范及合同要求進行全面檢驗，取得竣工驗收證書。竣工驗收和試運行階段是全面考核建設工作，檢查是否符合設計及規范要求的工程質量的重要環節，對保證工程質量，發揮投資效益，總結建設經驗有重要作用。工程項目管理單位在竣工驗收階段要審核施工單位完成的工程是否按照合同規定的工程質量完成的，是否符合單位工程或單項工程質量竣工驗收標準，單項工程是否達到使用條件或滿足生產要求，建設項目是否能滿足建成投入使用或生產的各項要求。承包人確認工程具備竣工驗收各項要求，并經監理單位簽署認可，向發包人提交竣工驗收申請。工程項目管理單位在發包人收到竣工驗收申請后，協助發包人在約定的時間和地點，組織有關單位進行竣工驗收和試運行檢驗。協助發包人組織勘察、設計、施工、設備安裝、監理等單位按照竣工驗收程序和試運行檢驗標準，對工程進行核查后，應做出驗收結論，并形成驗收報告。
2.8竣工決算階段工程項目管理
竣工決算是建設工程投資的全面反映，是項目法人核定各類新增資產價值，辦理其交付使用的依據。通過竣工決算，一方面能夠正確反映建設工程的實際造價和投資結果，另一方面可以通過竣工決算與概算、預算的對比分析，考核投資控制的工作成效，總結經驗教訓，積累技術經濟方面的基礎資料，提高未來建設工程的投資效益。工程竣工決算是指在工程竣工驗收交付使用階段，由建設單位編制的建設項目從籌建到竣工驗收、交付使用全過程中實際支付的全部建設費用。竣工決算是整個建設工程的最終價格。工程項目管理單位應做好以下幾個環節的工作來控制工程的投資：一要核對竣工工程內容是否符合設計、規范及合同條件要求，工程是否竣工驗收合格，合同中約定的結算方法、計價依據、取費標準、主材價格和優惠與承諾條件等。二要檢查核對隱蔽工程驗收記錄，所有隱蔽工程均需進行驗收，實行監理的工程要經監理工程師簽字確認，隱蔽工程量要與竣工圖相一致。三要落實設計變更簽證，設計變更要有原設計單位負責人確認，并經建設單位和總監理工程師簽認，重大設計變更要經原設計審批部門審批，否則不應列入竣工結算。四要深入工程現場按竣工圖、設計變更、現場簽證進行工程量的核實。
2.9工程項目后評價
關鍵詞：建設監理；現狀；問題；業務拓展Abstract: In China's economic development, construction supervision plays an important role. In order to better play the important role of supervision, we must continue the analysis of the various problems in the project management industry, and to take measures to carry out timely and effective solution to constantly expand their business, better play the role of the construction supervision. Key words: construction supervision; the status quo; problem; business development中圖分類號：U415.1文獻標識碼： A 文章編號：2095-2104（2012）04-0020-02
隨著我國經濟的不斷發展，建設監理作為推動經濟發展的一個重要行業,為我國建設工程管理水平和工程質量的提高以及社會的穩定作出巨大的貢獻。但是目前監理制度還存在許多缺陷和不足，也不可避免地阻礙了監理工程制度的發展。因此，及時有效地解決建設監理工作中的相關問題，不斷拓展監理業務，是目前監理工作的任務所在。
一目前建設工程監理工作存在的問題及現狀
1建設工程監理人員的責任在擴大。
從目前監理市場整體著眼，監理人員的責任不斷在加重。主要表現為:①市場上業主素質參差不齊，在監理過程中，推卸責任頻繁發生。②施工企業目前正在擴大規模，進行轉型，大量招募農民工種，導致建筑隊伍的整體素質被動下降。③相應的監理管理部門加大對監理企業的管理力度，責任化不斷規范。
2監理地位處境艱難。
改革開放以來，建設單位都是投資主體，工程建設的控制權一直由建設單位進行把控。盡管我國已經執行了工程建設監理制度，但相應法規制度還不完善，所以建設單位依舊想掌握建設控制權，導致監理單位沒有實際控制權的尷尬局面。監理單位成了施工單位和建設單位之間可有可無的第三者，給工程監理帶來了許多不變，不能很好的完成監理工作。
3監理招投標體制不完善，不良競爭頻繁發生。
《中華人民共和國招標投標法》就明文規定了，只要符合監理規范的企業，從事監理工作就必須履行招投標的規范。而且從建設行業來看，引入競爭機制是必然的，但在工程監理招投標時，價格競爭就成了重要手段，監理費往往比標準費用低。然而過低的費用只會導致人員素質參差不齊、服務水平降低，從而惡性循環，影響了工程監理效果，破壞整個監理行業的形象。
4監理從業人員整體素質結構低。因為監理各種不規范現象的存在，導致處境尷尬，好人才不愿進監理公司或者不愿從事監理工作。而且監理工程師的收入處于工程師的最低水平，甚至連注冊工程師的一半都不到，如此低費用，導致監理行業的整體素質在下降；
二建設監理企業業務拓展方式
監理企業向項目管理公司轉變最主要的方式有：申請新的業務資質、行業內企業進行重組、企業之間戰略聯盟。
（1） 申請新的業務資質對于業務范圍單一的監理企業，向全面項目管理企業發展的一條重要途徑，是向建設主管部門申請新的業務資質，以擴大自己的業務范圍。工程項目管理公司從事全過程的項目管理工作，所涉及的業務范圍廣泛，可以包括工程前期咨詢、工程設計管理、招標、施工管理等，因而對其資質的要求也相應提高。監理企業須具備一定的條件方可申請新的資質。監理企業向項目管理企業轉變，可以在政策允許范圍內從較低的資質等級積累經驗和業績，逐步升級，有計劃、有步驟地向全過程項目管理咨詢服務方向發展。
（2） 組成聯營體
為了發揮多家企業的群體優勢，實現某種共同的目標，通過合作或組合等方式結成聯合體，聯合體的各方仍保持其經營的獨立性。監理、設計、招標等通過聯合組建聯合體的項目管理公司，其實力可以得到大大加強，可以承接規模超過單個企業資質允許范圍內的工程項目，可以做到優勢互補，提升企業競爭優勢。
（3） 進行企業重組
企業重組是對企業原有、既有的各類資源要素，運用經濟、行政和法律等手段，按照市場經濟規律重新組合。企業并購是企業重組最重要的形式之一。對于大型的監理企業，由于本身具備一定的資質條件，所以其有能力并購其它中小型監理企業，從而擴充人員，擴大企業規模，增強了競爭實力。對于中、小型的監理企業，可以通過橫向（監理企業與監理企業） 和縱向 （監理企業與其它建設管理相關企業） 合并的方式，進行優勢互補、資源共享，從而實現增強企業的競爭力，實現規模效益。
三 建設監理進行業務拓展對策
我國的建設工程監理企業已經有了一定的水平，但與發達國家相比還存在差距，業務范圍仍然比較狹窄。 對建設監理企業業務拓展提出以下對策：
（1） 積極創造條件向項目管理企業過渡
我國建設行政主管部門在 《關于培養發展工程總承包和工程項目管理企業的指導意見》 中指出：積極推行工程總承包和工程項目管理，是深化我國工程建設組織實施方式改革，提高工程建設管理水平，保證工程質量和投資效益以及規范市場管理的需要；是有關企業調整經營結構，加快和國際接軌的需要；是貫徹中央“走出去”的發展戰略，積極開拓國際市場的需要。“文件”為我國建設監理事業的發展指出了方向，提出了要求。在市場經濟條件下，工程監理企業應當通過市場機制和行業政策引導，逐步向綜合性項目管理企業與專業性監理企業相結合的方向發展。建立起能承擔全過程綜合性項目管理的企業與承擔某一 （或某些） 階段工程監理與咨詢任務的企業相結合的相輔相成的合理的產業結構。
（2） 重視從業人員素質的培養
建立起能承擔全過程綜合性項目管理的企業，從業人員的素質必須與之相適應，必須重視從業人員素質的培養。這主要是由于工程建設領域的新技術、新工藝、新材料不斷出現，信息技術發展日新月異，要求建設工程項目的從業人員必須與時俱進，不斷提高自身的業務素質，這樣才能為建設單位提供優質服務。只有培養出大批高素質的綜合型專業管理人員，才可能形成相應的高素質的工程項目管理企業。針對開放的國際、國內市場，要注重培養
高級技術和管理人才，他們應是具有堅實的專業技術知識，懂管理、熟悉國際慣例，并具有較高的外語水平的“復合型”知識人才；同時又是能適應市場的變化，善于經營與決策的“開拓型”人才。
（3） 主動開發工程市場
建設工程監理企業向全過程綜合性項目管理的企業轉化，就應在加強企業經驗管理的同時，還要加大宣傳和營銷的力度，向建設單位介紹項目管理的政策法規和委托項目管理企業進行專業化工程管理的重要性，以及本企業在項目管理方面的優勢和業績。
（4）積極參與各種類型的工程管理項目
工程項目全過程的管理包括：項目的可行性研究，工程設計管理、施工管理、竣工驗收和項目后評價等。建設工程監理企業向全過程綜合性項目管理的企業轉化，就應積極參與各種類型的工程管理項目，通過參與不同類型項目管理模式、項目周期各階段的咨詢服務，不斷拓展本企業的業務范圍。
（5）與國際慣例接軌
隨著國際交流的加強，主動尋找外國公司合作進行項目管理。學習外國公司先進的管理理念和管理方法，在實踐中積累經驗，力爭以平等的伙伴關系組建聯營體，并在每個部門中安排我方的業務骨干，便于交流溝通和學習外方經驗。工程監理企業和監理工程師應做好充分的準備，不僅要迎接國外同行進入我國后的競爭挑戰，而且也要把握進入國際市場的機遇，敢于到國際市場與國外同行競爭。
總之，造成當前監理工作問題的原因是多方面的，既有主觀的也有客觀的，解決和克服這些問題，需要企業自身的重視，執業人員的努力，也需要主管部門的協調、管理、支持和社會各界的廣泛理解，這樣才能不斷地完善我國監理方面的有關政策、法規，以期在最短的時間內完善我國的監理管理共同創造和諧的監理氛圍。目前國內建筑領域，大型建設工程監理企業存在向項目綜合管理型企業轉化的歷史機遇，發揮自身建筑業務覆蓋廣、專業化水平高、工程管理經驗豐富的特點，拓展業務，主動參與到市場競爭中去，聯營、重組、實現向專業化的綜合管理型企業的成功轉型是發展方向之一。
參考文獻：
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[2] 姚剛,趙紅麗.現階段我國工程建設監理存在的問題及對策[J]. 黑龍江科技信息. 2008(29)
【關鍵詞】 建設工程；工程監理制度；項目管理
1 建設工程監理
工程建設監理是指監理單位受項目法人的委托，依據國家批準的工程項目建設文件、有關工程建設的法律、法規和工程建設監理合同及其它工程建設合同，對工程建設實施的監督管理。在《中華人民共和國建筑法》第四章第三十二條明確規定：建筑工程監理應當依照法律、行政法規及有關的技術標準、設計文件和建筑工程承包合同，對承包單位在施工質量、建設工期和建設資金使用等方面，代表建設單位實施監督。
2 建設工程項目管理
建設工程項目管理是指從事工程項目管理的企業受建設單位委托，按照合同約定在工程項目決策階段為建設單位編制可行性研究報告，進行可行性分析和項目策劃；在工程項目實施階段，為建設單位提供招標、設計管理、采購管理、施工管理和試運行（竣工驗收）等服務，代表建設單位對工程項目進行質量、安全、進度、費用、合同、信息等管理和控制。
3 工程項目管理與工程監理的區別
建設工程項目管理的工作內容包括可行性研究、招標、造價咨詢、工程監理和勘察設計、施工管理等。在某種程度上建設工程項目管理是對各種專業服務的整合與集成。而工程監理是對施工階段的質量、進度、費用、安全等方面的監督管理，這在《建筑法》等法律法規中已作了明確規定。因此從業務范圍上講，建設工程監理是建設工程項目管理的重要組成部分，但不是項目管理的全部。
工程項目管理與工程監理的另一大區別在于：前者可包括設計過程的項目管理（某些情況下還可以承擔相應的設計工作），甚至包括項目前期策劃，而建設工程監理一般不包括設計和設計過程管理，更不涉及項目前期策劃
目前絕大部分建設工程監理單位從事的是施工階段的監理，如對北京、上海、江蘇、浙江等16省市172156個監理工程的調查統計，從事施工階段質量、進度和投資控制的有148192個，占86.08％，而從事前期咨詢、勘察設計、招標、設備采購與建造等階段咨詢服務的僅占13．92％。
4 建設工程項目管理與建設工程監理的比較分析
通過以上闡述，我們可以從服務對象及提供者、業務范圍、行業準入等方面對兩者進行比較分析，以便進一步搞清兩者之間的關系及區別。
4.1 服務對象及提供者
建設工程項目管理范圍較大。它不單純是施工企業的項目管理，在建筑業中，項目參與各方都需要項目管理，如建設單位方項目管理、設計方項目管理、施工方項目管理、供貨方項目管理等。但由于建設單位是建設工程項目生產過程的總集成者和總組織者，因此建設單位方的項目管理是一個項目的項目管理核心，若其缺乏項目管理經驗，可委托專業的項目管理公司提供項目管理服務。沒有或者缺乏項目管理經驗的施工單位或者設計單位，也可委托專業的項目管理公司為其提供項目管理服務。此外項目參與各方，若其有足夠的項目管理經驗，也可以是建設工程項目管理服務的提供者。
建設工程監理則不同。根據《建筑法》第三十二條，將建設工程監理定位為代表建設單位，對承包單位在施工質量、建設工期和建設資金使用等方面實施監督。所以，建設工程監理單位就是受建設單位的委托，依照法律法規及有關的技術標準、設計文件和合同實施監理。建設單位是建設工程監理的唯一服務對象
4.2 業務范圍
建設工程項目管理的工作內容包括可行性研究、招標、造價咨詢、工程監理和勘察設計、施工管理等。在某種程度上建設工程項目管理是對各種專業服務的整合與集成。而工程監理是對施工階段的質量、進度、費用、安全等方面的監督管理，這在《建筑法》等法律法規中已作了明確規定。因此從業務范圍上講，建設工程監理是建設工程項目管理的重要組成部分，但不是項目管理的全部。
工程項目管理與工程監理的另一大區別在于：前者可包括設計過程的項目管理（某些情況下還可以承擔相應的設計工作），甚至包括項目前期策劃，而建設工程監理一般不包括設計和設計過程管理，更不涉及項目前期策劃。
4.3 行業準入
國家對建設工程監理行業實行市場準入制度，只有符合條件的監理單位才能進入本行業；監理工程師已經成為一種專業人士，必須通過考試發證注冊登記才能執業。
國家沒有對建設工程項目管理市場設定新的準入制度，而是對與建筑業相關的具備資質的企業開放，鼓勵其積極參與到工程項目管理中去，同時對從業人員也沒有設定新的準入制度。這符合建設工程項目管理的本質和要求，也將有利于建設工程項目管理的發展。
5 當前工程監理與項目管理的差距及原因分析
根據以上工程項目管理公司管理內涵及特點，針對當前工程監理企業現狀，差距是明顯的。雖有部分監理企業承擔了一些工程項目管理業務，也是不全面，不系統的。大多數監理企業距工程項目管理相差甚遠。為什么工程監理事業越發展，反而與原始構思的目標越遠呢？筆者認為：
5.1 監理企業定位及政策不符合推行監理制度的初衷
監理制度的推行本意是改革原有建設管理模式，推行現代化的工程項目管理制，在計劃經濟影響十分頑固的15年里，項目法人不肯將投資、進度、合同管理放權給監理人，既然法規規定必須請監理，那就只有質量管理一項了。由此形成了對質量工作“政府監督、社會監理”的定式。之后的一系列管理條例、文件都十分突出監理對質量負責。近期因安全問題十分突出，各地發文要求監理負責安全監管責任。這一系列定位、職責的界定，限制了監理企業向項目管理企業發展的進程。
5.2 政出多門，條塊分割，目前的監理單位很難全面涉足真正的項目管理。
政府管理部門的職能在體制改革中已有很大突破，但各自站在不同角度了一系列規章，硬是把一個工程項目管理肢解成一塊塊。如：資質管理規定使監理企業無所適從，沒有業績不增項，沒有資質不準越級，那么到底雞和蛋是什么關系？一個大型工程項目要涉及各種資質。只能有一項資質承接一業監理，所謂甲級資質可跨行業往往行不通。又如：把一個完整的工程項目全過程切割為：設計監理，招投標，造價咨詢，審價、設備制造監理，采購招標，加上前期工程咨詢資質等各種要求。雖然我們辦了幾年資質，至今也沒有搞全，真是很難跨入真正的工程項目管理單位。
5.3 工程監理企業自身建設不具備承擔工程項目管理的條件
目前監理企業良莠不齊，形式各異。有掛靠的，有出租資質的，有低價搶業務的，也有視監理工程為兒戲的。凡此種種，在社會上形成不良影響，因而相當一部分業主對監理承擔全過程管理不放心。凡大型工程項目，業主方也都要組織一套班子來控制工程進度和投資，從而形成惡性循環，高智能人才進監理公司無法發揮作用。長此以往，除少數有實力的監理公司外，其余將被社會所淘汰。盡管有些監理企業承擔了部分工程項目管理業務，也基本上是局限于對施工企業的“三控，兩管，一協調”上，大都未進入前期科研和采購范圍，與真正意義上的項目管理有差距。監理企業人員素質普遍較低，缺乏適合項目管理的人才，尤其是經濟、商務、管理、法律等方面的知識和能力不足。缺乏項目經理，雙語人才，市場調研人才，方案設計和審查專家，經濟評價和投資估算人才，融資管理和企業管理人才。復合型人才和熟悉國際慣例的能從事國際工程項目管理的人才。由于對監理企業定位影響和企業間不公平競爭，不僅人員素質低，結構不合理，考核激勵機制不健全，培訓費用少，人員調動困難，很難形成具有核心竟爭力的項目管理企業。
6 結束語
關鍵詞：政府投資；建設工程項目；管理
1 政府投資建設工程項目管理中存在的問題
政府進行投資建設工程項目的活動，必然伴隨著管理活動，在管理上如果不下足功夫，就很容易造成管理上的弊端，給國名經濟帶來一定的損失。隨著我國城市化進程的發展，政府投資建設工程項目對國民經濟帶來了巨大的推進作用，但在管理上存在的問題也越來越突出，逐漸顯現出其管理上的弊端，這主要表現在：
(一)管理模式落后
傳統的政府投資建設工程項目管理模式雖然在我國計劃經濟時期中發揮過重要的作用，也出現過多種模式，如臨時性的指揮部、各單位常設的基建部，籌建辦公室、設立項目法人等，但伴隨著市場經濟的到來及其地位的確立和改革的不斷深入，這種管理模式已經不能適應新的經濟環境，由此產生了很多問題，如指揮部、基建部等“自主經營性、臨時管理性”的管理模式，造成在管理中無法積累經驗和教訓，基本上只會有一次性教訓，而形不成兩次經驗，從而造成社會資源的反復利用甚至是嚴重的浪費情況。
(二)出現“三超”現象
長期以來，政府對直接投資的項目多實行“財政投資，政府管理”的單一管理模式，即投資、建設、管理、使用多位一體，缺乏政府投資監督約束機制，項目建設中存在一定的薄弱環節，從而出現“超規模、超標準、超投資”的現象，這樣易滋生腐敗。隨著社會主義主義市場經濟的快速發展和不斷完善，我國目前的政府投資建設項目工程造價管理就更加無法適應市場經濟體制的發展要求，也無法對項目的總投資進行有效控制，導致屢屢發生“三超”現象，資金鏈不能得到很好的利用和循環。
（三）監督管理約束機制不完善
政府投資建設工程項目建設實施管理中發生“三超”現象，究其主要原因，就在于缺乏政府投資監督約束機制，濫投資、盲目投資等現象嚴重。
有關部門對政府投資建設工程項目的監督管理與對投資者自己持有資金投資的建設項目管理工作基本一樣，所引起的問題就是對政府投資建設工程項目監督管理力度不夠，而對投資者自有資金投資的項目監督管理過多，造成監督管理力度分配不均，無法保證國有資金的安全性與效益性。
（四）工程項目存在安全、質量隱患
許多政府投資的工程，如學校、醫院、地鐵、等都是項目法人臨時組建項目班子進行管理，與傳統的指揮部、基建部的管理效果在本質上沒有什么區別，由于政府工程項目的管理具有很強的專業性、技術性，特別是政府投資的工程大多數是關系到國計民生的重點工程，對工程的質量、造價控制要求、工期等都有嚴格的要求，而由臨時組建的項目班子進行工程管理，其大多也是外行，人員素質參差不齊，有許多人員還可能不了解國家的有關法律法規、工程建設的標準規范，不熟悉法定的建設程序，甚至缺乏起碼的工程建設知識，而且，這些臨時項目班子的負責人多由單位或地區的行政領導擔任，在實踐中易出現一些違反工程建設基本規律和客觀科學規律的問題，由這些外行人員進行政府投資建設工程項目的管理，會導致工程建設過程中投資浪費，建設效果差，并產生大量的質量安全隱患。
（五）工程項目管理缺乏組織性和協調性
對于工程項目出現的問題，有關單位不能及時地做出判斷或采取積極有效的措施來解決問題，相反是互相推卸責任，缺乏統一的組織和紀律性，責任意識不強，同時相關的協作單位，對于一些項目工程生活設施等問題沒有解決，不同意開通使用，導致耗資龐大的政府投資建設工程項目長期閑置而不能運行，工程設備也遭到了損壞，造成了資源的嚴重浪費和資金的浪費及不合理利用。
（六）同位一體化現象嚴重
由于目前大量的政府投資項目是由使用單位組建項目管理班子，致使“投資、建設、監管、使用”四位一體，普遍存在政企不分，監管不力、責任不明、效益不高的問題。政府投資工程的業主是政府，可能既負責項目的組織實施，又行使監管的職責，造成公正性和規則執行的透明度霧里看花，從而導致政府在投資建設工程項目管理實施過程中的監管不力，同時一些有關工程建設和工程管理的法律法規對政府投資工程項目缺乏約束力，政府可能不執行法定建設程序，造成政府投資工程項目的質量與效果難以控制和估量。這些問題的產生主要就是因為同位一體化現象嚴重所致。
（七）政府工程項目投資方向不合理
政府對投資責任的約束力不強以及財政預算資金的無償性，導致部門之間爭投資，政府投資范圍過大，包攬過多，最終導致一些重點、急需工程項目建設資金沒有了保障，沒有真正體現為社會公眾利益發展做貢獻的精神。
2 政府投資建設工程項目管理中存在問題的解決辦法
針對以上存在的問題，在以上調研的基礎上，瑞安市政府考察了珠海等地的做法，經過充分醞釀，按照政府工程“投資、建設、管理、使用”分開和專業化管理的改革思路，組建了“政府投資建設工程管理中心”。政府投資建設管理中心的成立，一定程度上解決了政府投資建設工程項目管理中存在的問題。筆者以瑞安市建管中心的運營模式為依據，針對對以上政府投資建設工程項目管理存在的問題，提出如下對策：
（一）實行全過程管理
瑞安市建管中心針對當前政府投資建設工程項目的管理模式落后問題，制定出了先進科學的管理模式，就是實行全過程管理，指項目從立項到規劃方案設計到施工圖設計、工程招標、實施和竣工驗收、結算、交付使用再到最后的工程復查總結，實行全過程管理，通過這種管理模式，瑞安市建管中心充分地利用社會資源，同時預防了“三超”現象的出現。
（二）實行全過程、全方位招標制
由于政府投資建設會出現“三超”現象，因此瑞安市建管中心從項目方案設計開始到施工的各個環節都按照規定面向全社會公開招標，并通過網絡和媒體向社會公布準入條件、投資規模、資金撥付、工程進展等信息，讓每個有意參與招標的企業都得到了同步等量的信息。
（三）規范工程建設項目委托審計程序
由于政府投資建設工程項目存在著安全質量隱患，因此瑞安市建管中心不斷加強對工程項目的安全質量監督管理，凡是屬于政府投資項目都應按照規定，全部納入審計機關的監督范圍，同時重大項目試行審計特派員制度，從而確保了項目的安全性和可靠性。
（四）分權制衡
由于政府投資建設工程項目管理在組織性和協調性上較缺乏，因此瑞安市建管中心實行分權制衡，在各個部門之間進行互相監督、互相制衡，建管中心、業主、財政各相關科室、會計核算中心之間分權制衡，同時接受審計部門的監管，從而達到管理上的組織性和協調性目的。
（五）全面推進廉政建設
由于政府建設項目的投資管理、建設監管和組織實施管理同位一體，造成政企不分，監管不力、責任不明、效益不高的問題，因此瑞安市建管中心全面推進廉政建設，規范工作行為，實行過錯責任追究制度，對工作人員的一般過錯和嚴重過錯進行了界定，建立了廉政“八不準”的規定。
總之，通過瑞安市建管中心的這幾個途徑，政府投資建設工程項目在管理上不僅整合了人力、物力、財力和信息等社會資源，而且有效地節約工程管理費用，提高建設資金的利用率，降低了工程投資成本，從而最大限度地發揮了政府投資效益。
3 結束語
綜上所述，政府投資建設工程項目管理中存在著諸多問題，它們都需要政府的有效解決。政府投資建設工程項目在我國基本建設投資中有著其重要的地位，關系到國計民生和經濟的發展，能否科學合理地對其進行管理并有效解決在管理上存在的問題，是政府當前對投資建設工程項目管理的重點工作。我相信，通過政府的努力，一定可以解決好投資建設工程項目管理中存在的問題。
參考文獻
關鍵字：建設監理工程監理發展方向
Abstract: Construction supervision is a multi-disciplinary, multi-professional structure into a technology-intensive intelligent organization, building and engineering construction in the city to implement the construction supervision system play a decisive role in the. This paper analyzes the construction supervision industry in China at this stage of the existence problem, pointed out our country construction supervision market development trend.
Key words: construction supervision; engineering supervision; development direction
中圖分類號 : U415.1文獻標識碼： A 文章編號：
隨著改革開放到現在，我國的建筑技術取得了突飛猛進的發展。八十年代以前，我們的建設水平還是以磚混結構為主的，到現在已經發展到了以鋼筋混凝土結構為主，實現了設計水平、建筑技術的飛躍。剪力墻、框架等結構的建筑物、構筑物到處皆是，高層建筑物鱗次櫛比，形成了城市間靚麗的風景線，同時也帶動了相關產業的快速發展，成為了我國國民經濟發展的主力軍。說到建筑，建設工程監理的不可或缺的，建設監理是一個由多學科，多專業構成的技術密集智能型組織，它在城市建設和工程建設實施建設監理制中起著舉足輕重的作用。
一、關于工程監理
1.1工程監理的概念
具有相應資質的工程監理單位接受了工程項目建設單位的委托, 依照國家相關工程建設的法律、 法規, 經建設主管部門批準的工程項目建設文件、 建設工程委托監理合同及其他建設工程合同,對工程建設實施的專業化監督管理，就是我們常說的工程監理。
1.2建設工程監理的重要性
建設工程監理主要參與或者承擔項目決策階段的監理工作，有利于規范工程建設參與各方的建設行為；有利于促使承建單位保證建設工程質量和使用安全；有效的避免了項目投資決策產生的失誤，有利于提高項目投資決策的科學水平；同時也為實現建設工程投資綜合效益最大化打下了良好的基礎，實現了建設工程投資效益的最大化，因為建設工程監理可在滿足質量標準和建設功能的前提下，做到建設工程投資額最少；在滿足質量標準和建設工程預定功能的前提下，做到建設工程壽命周期費用最少；實現建設工程本身的投資效益與環境、社會效益的綜合效益最大化。
二、我國監理行業現階段存在問題
監理作為一個行業，為中國建設工程管理水平的提高和社會穩定作出了應有的貢獻。但是，與生俱來的制度缺陷，也不可避免地阻礙了它的發展。下面來看我國監理行業現階段存在問題：
2.1監理人員總體素質偏低
在我國，監理人員總體素質偏低，素質的差距在很大程度上制約了我國監理行業的競爭力。具體表現在：專業的監理工程師在數量和質量上都不能滿足監理工作需要，他們未能掌握一套必備的現代管理方法和手段，特別是項目總監層次的人才更是十分匱乏，因為總監對工程項目甚至對于一個監理公司都是起到關鍵性的形象作用和效應的；大部分監理工程師的知識結構不合理，缺乏集技術和管理于一體的復合型監理人才；加之對相關國際慣例不夠熟悉，缺乏語言交流溝通能力，致使參與國際性的監理行業競爭難度增大。
2.2監理安全責任的擴大化
監理安全責任的問題一直存在著爭議：監理單位要不要對安全生產承擔責任、承擔多大的責任，一直未得到圓滿的答案。現在很多地方制定的“監理操作規程” 和“監理安全細則”都在不同程度上將監理的責任任意擴大化了。但凡是審核過的監理方案出了問題，監理企業一律會受到很重的行政處罰。這種做法必然會導致監理工程師在審核安全方案時，為了安全起見，無限制的要求承包商提高安全系數而無視安全成本，要知道這種做法是有礙整個工程項目的正常順利實施的。
三、我國建設監理市場的發展趨勢
3.1提高監理隊伍整體素質，完善從業人員年齡結構
現階段監理企業年齡結構趨于兩極化發展、高學歷人員極度匱乏。當前要做好如下工作：
1）對于不能勝任本崗位工作的從業人員應調整或清退；
2）每個工作崗位都做到“以老帶新、以新促老“的局面；
3）落實執業繼續教育工作，避免流于形式；
4）持續進行職業道德宣傳，增強從業人員自律意識。
3.2從源頭杜絕掛靠現象
現階段建設資金不大的工程項目一味追求甲級資質單位中標，造成一些甲級監理企業承攬的監理工程干不完，又不能轉包，只得交給乙級、丙級企業監理自己從中收取管理費。解決這一問題首先要加強各監理企業的自律意識，加大對掛靠行為的懲罰力度，其次更重要的是建設行政主管部門制定相應政策，扶持資質較低的監理企業，為其提供一定的生存空間。只有這樣才能從源頭徹底治理掛靠現象，保證監理行業的健康發展。
3.3監理單位向項目管理方向發展
監理單位按照建設部當年對實施監理制的初衷，應該是“三控制、二管理、一協調”，但是由于體制原因，機制上不配套，監理的“三控”即投資、進度、質量管理的職能被異化，實際操作中絕大多數監理單位僅是以“質量監理為主”，投資控制基本上由建設單位實施，很少項目給予監理實行“三控制”，因此長期以來，監理的“三控制、二管理、一協調”未得到有效貫徹。管理和監理合一，并向項目管理公司過渡。在國際工程項目管理實踐中，多數將建設項目的全過程管理工作與建造期的現場施工監理工作合同并委托同一家工程管理顧問公司承擔，而國內工程由于歷史沿襲性，多數項目是管理與監理分別委托的。工程監理是工程項目管理的重要組成部分，管理和監理單位職能的合并，符合不斷發展的建筑市場運作關系，也符合項目管理的要求。同時，監理單位應逐步向項目管理公司過渡。
3.4全過程、全方位監理
如今，建設工程監理市場面臨著世界經濟一體化、市場經濟體制不斷健全、建設項目組織實施方式改革帶來的機遇和挑戰。所以，建設工程監理企業必須進一步樹立經營理念、市場競爭觀念和服務意識，不斷擴大經營規模、拓展經營范圍，做到從單一的施工階段監理向建設工程全過程的項目管理延伸，從單一的質量控制項投資、進度控制轉向發展，應用現代項目管理理論，采用先進的項目管理方法和技術手段，為業主提供全過程、全方位的咨詢服務。這種咨詢服務可以是從建設工程前期策劃、可行性研究、設計管理，到工程招標、施工管理、試運轉的全過程服務，包括造價、進度、質量及安全等方面的全方位管理。為工程監理企業拓展其經營范圍和規模創造了良好的發展機遇。實踐表明，通過將建設項目管理與施工監理工作合作，實現了資源的共享，減少了項目管理的內部工作界面，提高了工作效率與質量。
3.5與世界接軌
伴著中國加入世界貿易組織的腳步，國內建設工程監理市場將逐步向世人開放，國際建設工程監理市場也正在向我們敞開大門。我國經濟發展的一項重要方針是讓世界走進中國，把中國融入世界，面對全球范圍的激烈競爭，我們需要站在全球的高度，站在時代的前沿來審視自己，也審視別人。如何借鑒國際上成功的通用做法和經驗，走出一條既符合國際慣例的建設工程監理，又適合中國國情的道路，是擺在我們面前的一個重大而現實的課題。這一點值得我國監理公司思考的。
四、結束語
監理作為一個行業，為中國建設工程管理水平的提高和社會穩定作出了應有的貢獻。隨著我國WTO步伐的加快，國外先進的項目管理公司將不斷涌入中國市場，我國的監理企業面臨著嚴峻的考驗，在新的市場環境下，監理業何去何從，是值得我們每一位監理人深思的。
參考文獻：
[1] 王素卿. 2005年6月30日在全國建設工程監理工作會議上的總結講話
[2]王頂堂. 淺談監理行業面臨的問題及解決措施[ J] . 山西建筑, 2007, 33( 32) : 240 - 241.
關鍵詞：建設項目；跟蹤審計；問題與對策
中圖分類號：E232.6 文獻標識碼：A 文章編號：
1 制約建設項目跟蹤審計的問題分析
1.1 審計人員角色定位和“度”有待準確把握
建設項目全過程跟蹤審計的工作目標定位是監督、咨詢和建議，堵塞項目建設漏洞、完善建設項目管理機制。這個目標要求審計人員對建設工程項目提前介入，作為第三者（區別于建設管理方、項目施工的審計監督方）全程參與建設項目的關鍵環節和全過程，但不從事項目管理、施工和監理方面的具體工作，只履行對項目管理、施工和監理工作而開展的監督職能，對發現的問題需及時與項目建設單位進行溝通，并以書面形式反映和通報，但不直接干涉項目建設單位的具體工作。建設項目全過程跟蹤審計的角色定位就是“到位而不越位、不錯位和不缺位”。工作實踐中，這種“度”的把握構成了對審計工作者的考驗：越位將導致審計人員偏離監督、咨詢、建議的工作目標，導致無形中介入到建設項目管理的職能領域；錯位則排斥和替代監理的職能，涉足工程質量的直接評判監督領域；缺位則將導致審計監督“防火墻”功能喪失、無法發揮“免疫系統”功能，面臨成為違規行為擋箭牌的風險。因此，準確把握審計監督與管理決策、施工監理的合理關系和尺度，是現實全過程跟蹤審計工作面臨的首要問題。
1.2 跟蹤審計的內外環境有待優化
跟蹤審計一般屬于內部審計，雖具有相對的獨立性，但不具備政府審計的權威性和強制性，加之跟蹤審計工作的開展處于不斷實踐和探索階段，機制、法規、制度尚不健全，如果建設項目各部門不理解、不配合，跟蹤審計的實施過程和效果將大打折扣，因此，建設項目全過程跟蹤審計的內部與外部環境亟待優化，決策層對跟蹤審計為單位創造和帶來有形與無形價值的認識需不斷提高；在政策鼓勵、人員保障、經費支持、部門理解和配合方面，跟蹤審計工作面臨很大的提升拓展空間。
1.3 審計工作業績衡量標準有待調整
傳統竣工結算審計通常把工程造價的審查、損失浪費和違規違紀問題的查出率作為衡量審計業績的標準，如使用外部審計機構，審減額往往與社會中介結構的收費掛鉤。然而，在建設項目全過程跟蹤審計“事前控制，防范風險”的本質特征要求下，審計成果更多地表現為機制和制度的完善、程序的健全、管理漏洞的堵塞等方面，必然導致既成事實的可量化審計成果（如審減額）的表現較少，如果用傳統審計標準衡量，審計人員在跟蹤審計過程中所發現的問題、性質和審檢金額等業績可能都不如傳統審計明顯，審計的效果在一定程度上虛化，權威與威懾性將受到一定的制約。審計工作業績的衡量標準，在更高文化和業務層面上急需調整，亟待形成新的統一和廣泛認可的業績衡量標準。
1.4 “成本—效益”原則的貫徹和審計力量保障尚不到位
與竣工決算審計相比，建設項目全過程跟蹤審計無論是審計對象還是范圍、內容和要求均有很大的拓展，必將導致審計過程付出更多的人力、精力和投入，審計成本隨之上升。然而，審計成本是有一定限制額度的，即受限于審計收費的標準，也受限于審計人力資源自身條件、能力、結構和投入的數量，在較高的審計成本下，成本-效益原則的貫徹到位和審計關鍵環節的確定是首要的前提條件；其次，建設項目全過程跟蹤審計對審計力量的條件保障提出了更高的要求，就審計人員的素質而言，不但應具備專業的審計技術和工作實踐能力，而且還要具備寬泛的相關知識和良好的溝通協調能力。因關鍵環節確定和審計力量的有限性而導致的審計風險是很大的現實壓力和考驗。
2加強建設工程項目管理跟蹤審計的有效措施
2.1 理順監督與服務關系，準確把握好角色定位
全過程跟蹤審計的職能是“監督與服務”，應準確把握好角色定位，處理好監督與服務的關系。首先應明確審計人員不從事建設管理、項目施工和工程監理等方面的具體工作，僅是履行上述工作的監督職能；其次要做到“到位不越位，參與不干預，介入不陷入，建議不包辦”。對基建工程現場簽訂等實際工作，國家已經明確規定了建設單位、監理單位的職責和具體操作規范，建設項目全過程跟蹤審計工作無需介入現場簽證等業務工作，不能不自覺地形成越位，去履行管理部門的職責。把握好全過程跟蹤審計人員角色定位的途徑：第一，重點關注建設工程技術指標、經濟指標的合理控制以及程序規范、職責條例的遵守鑒定工作，不涉足和干涉建設管理、施工、監理的具體工作，更不代行管理職能；第二，挖掘審計文化在精神層面的價值體現，確保審計人員自身的獨立性和精神制高點；第三，提高工程質量及工程造價管理的科學性，有效控制投資規模、降低成本，當好政府投入資金的經濟衛士、項目建設單位的謀士；第四，提高審核效率和質量，確保建設方、施工方為主體的建設工程相關各方的合法權益，從而在整體上確保工程進度和質量；第五，取代被動式、查弊糾錯的傳統觀念，將咨詢服務業務的開展和意識貫穿于建設項目的始終。
2.2 統一協調相關部門的工作，優化審計環境
就內部審計環境而言，審計人員應當同心同德，踐行審計工作的價值觀和職業道德，形成和創造和諧的工作環境。同時，切實發揮、調動群眾主動參與的積極性，群策群力推動陽光工程，除涉及國家安全的內容以外，督促建設單位開展預算公開、進度公開、業務內容公開、程序公開，優化建設項目跟蹤審計的自身管理，防微杜漸，有效發揮建設項目跟蹤審計的“免疫系統”預防功能。就外部環境而言，一是積極取得上級部門的有力支持，二是在上級部門的組織下，積極開展有關部門包括監理部門、建設部門、施工單位的工作協調，在認識上、目標上取得一致意見，從而得到監理部門、建設部門和施工單位的認同理解和工作配合。
2.3 建立健全跟蹤審計業績考核標準
合理計量跟蹤審計的業績標準（就對外委托中介機構而言，也包括審計費用的確認），是必須解決的一個現實問題。跟蹤審計的業績考核，應從注重審減額的傳統思維轉變到對實際跟蹤投入與效果的綜合判斷上來，即根據實際跟蹤效果，如針對材料價格、隱蔽工程、工程變更等方面開展的咨詢服務、投入和效益，綜合確認審計效果，而不再以結算審計的審減額作為評判審計業績的單一標準。跟蹤審計從項目建設準備階段開始介入，也就是對工程設計、招投標、合同、概算與預算等環節層層嚴密把關，僅工程設計而言，在滿足同樣功能的條件下，科學合理的設計可降低工程造價的10%—20%，因此，通過過程跟蹤審計促使優化設計的實施，并杜絕邊設計邊施工現象的出現，可在源頭上創造出極大的社會經濟效益；另外，過程跟蹤審計除直接產生諸如工程結算審減額的提升等顯性效益以外，取得的隱性經濟效益提升才是其更主要的工作業績表現。因此跟蹤審計盡管未能形成最終的實際審減額，但是前期的審計率應當作為跟蹤審計的業績考核評價標準來予以確認。
2.4 運用“成本—效益”原則科學確定關鍵跟蹤控制點
以堅持“突出重點，防范風險，量力而行，明確責任”的全過程跟蹤審計目標控制為前提，采取“關鍵控制點”的跟蹤監控方法，從而提高建設項目全過程跟蹤審計的工作效率，降低審計成本，有效實現其審計目標。建設項目的關鍵控制點一般公認為由十大環節組成：前期決策、勘察審計、招標投標、施工準備、隱蔽工程驗收、各主體工程部位驗收、重要材料與設備的采購、工程款的支付、重大變更、竣工驗收等。確定關鍵環節，有取舍地落實審計程序將成為常態。為減少因關鍵環節的漏審導致審計風險加大，在確定審計方案時，審計人員需要充分運用成本—效益原則進行綜合分析，根據具體情況，針對性地科學確定建設項目在建設過程中的關鍵控制點，將全天候的實時跟蹤轉變為高效、嚴密的關鍵點控制跟蹤，從而解決跟蹤審計需求的不斷擴大審計成本提高之間的矛盾，達到事半功倍的效果。另一措施，需在有效突破審計力量的局限性制約上下工夫，為切實提高審計人員的專業技術和知識的廣泛性，審計人員不但要及時掌握和熟悉建設項目的新方法、新技術、新工藝、新材料，還要對施工程序和技術手段有所了解和把握，從而更好地發揮跟蹤審計的監督和服務作用。
[參考文獻]
[1]時 現 ，朱 堯 平 ，薛蓓兒 .建 設 項目 跟蹤 審 計 路 徑 選擇[J].審計與經濟研究，2006(3).
關鍵詞：高速公路；全過程跟蹤審計；建設；必要性；分析；措施
一、分析將全過程跟蹤審計引入高速公路項目建設的必要性
第一、應項目建設管理模式與國際接軌的需要，跟蹤審計是必然選擇，并提高了中國高速動了建設和管理水平。
在國際上通行的項目管理模式中，全過程工程咨詢服務是一種的一種，在其實施過程中不僅具有科學性，同時還具有先進性。
1、建設項目管理的新模式在監理制的成功引入后被開創出來，從而使建設項目管理的水平和質量得到了提高。這主要是由于，監理制具有此優點：首先，強化了項目法人單位的管理，提高了整個行業的項目管理水平，從而較好地控制了建設項目的資金、進度和質量。
2、在我國的一些大中型建設項目中，跟蹤審計已經被引入，并被越來越多的建設單位所認可，這主要是因俄日跟蹤審計不僅節省了一部分人力，同時又是造價成本得到了有效地控制[1]。
從國際上以及國內一些實施高速公路建設全過程跟蹤審計的企業中，對我國實施高速公路建設全過程跟蹤審計的啟示如下：
1、為了形成一定程度的制約于工程監理中，可以實行第三方監督，也就是說，跟蹤審計的執行人員可以是社會中介審計人員；
2、為了使業務的決策具有獨立性，從曾使工程決策水平得到提高，在跟蹤審計被引入工程后，業主可以將跟蹤審計的意見作為除監理單位和施工單位外的另一個參考資料；
3、在跟蹤審計被引入之后，對頻繁出現的概算超估算、預算超概算、決算超預算的“三超”現象阻止的有效性大大提高了，從而使建設項目總體目標的實現的可能性被大大的提高了。
第二、跟蹤審計有利于監督制約機制的進一步完善，從源頭上遏制工程建設領域的腐敗，會對廉政建設產生積極的作用。
事后的懲處是必要的，但更重要的是事前的防范、事中的控制。完善制度的設計（好的制度可以使好人不致變壞、壞人不致更壞）、公開有效監督機制的建立是根本。跟蹤審計是一種全過程的審計，其審計關口前移、全程監控方式可極大發揮預防、監督的作用，有助于控制項目腐敗的目標實現。
第三、跟蹤審計便于縮小與國家審計的差距，有利于降低或化解高速公路建設管理各方的審計風險。
高速公路是國家的基礎設施，加強對國家建設項目的審計監督是國家利益的需要，也是《中華人民共和國審計法》賦予審計機關的權利，今后一段時期高速公路建設更是國家審計機關審計的重要領域。“今后五年，對關系國計民生的特大型投資項目、特殊資源開發與環境保護事項、重大突發性公共事項、國家重大政策措施的執行將試行全過程跟蹤審計。”繼對四川汶川地震賑災款物進行全過程跟蹤審計后，審計署有關負責人2008年7月13日這樣明確表示。2008～2012年，審計署將關注對國家基礎產業和基礎設施投資、關系國計民生的重點投資項目和國家專項建設資金的審計，查處重大違法違規和嚴重損失浪費問題，這其中包括有高速公路在內的重大基礎設施建設[2]。
二、高速公路全過程跟蹤審計的方法
第一、多專業協作法
全過程跟蹤審計，需要設計、經濟、工程和財務審計等方面人員的廣泛配合。加強各專業信息的溝通，通過多專業技術力量的系統整合，發揮各領域專家資源的最大協同力，提高服務工作的專業水平。
第二、例行管理監督法
根據審計工作方案，對于不需直接參與的其它部門的工作進行監督和測評，確認其內部控制制度是否健全和有效，查找項目管理中的薄弱環節，提出管理建議。現場設置舉報箱、公布舉報電話、郵箱，增加信息的來源，從不同源頭了解真實的信息[3]。
第三、投資管理過程參與法
1、在投資控制的經濟措施方面，審計有必要參與以下管理工作：
（1）編制資金使用計劃，確定、分解投資控制目標。對工程項目造價目標進行風險分析，并制定防范性對策。
（2）進行工程計量控制管理。
（3）復核工程付款賬單，簽發付款證書。
（4）協商確定工程變更的價款，審核竣工結算。
（5）對工程施工過程中的投資支出作好分析和預測，經常或定期提交項目投資控制及其存在問題的報告[4]。
2、在投資控制的技術措施方面，審計有必要參與以下管理工作：
（1）對設計變更進行技術經濟比較，嚴格控制設計變更。
（2）在設計階段，尋找通過設計挖潛節約投資的可能性。
3、在投資控制的合同措施方面，審計有必要參與以下管理工作：
（1）做好施工記錄，為正確處理可能發生的索賠提供依據，參與處理索賠事宜。
（2）參與合同修改、補充工作，著重考慮其對投資控制的影響。
第四、內查外調結合法
1、采取分析核對各項報表財務數據及實物數據的鉤稽關系，理清資金管理的脈絡。
2、通過分析程序，發現重要事項或異常現象，確定審計工作的重點方向和內容。
3、檢查財務賬簿、憑證，施工過程資料，評價管理內部控制的執行情況。
4、對外部及關聯單位函證。
5、對有疑點的重要項目進行典型評價。評價時深入項目現場進行實地觀察，對實物進行抽樣測量或盤點，直觀評價項目建設進度、質量、環保等配套設施建設情況。
參考文獻：
[1]中國建設監理協會主編：建設工程投資控制 [M].北京：知識產權出版社，2008.
[2]蔡傳炳.公路工程審計 [M].北京：中國審計出版社，2001.
關鍵詞：全過程跟蹤審計；水利建設項目；審計獨立性
水利建設項目全過程跟蹤審計與以前普遍采用的竣工后再進行的審計在范圍、次數和方式方面都有很大的不同，水利建設項目全過程跟蹤審計與竣工后再進行的審計相比擴大了審計的范圍，增加了審計的次數，審計方式也發生了很大的變化，克服了水利建設項目工程的事后竣工審計中無法審計出工程中存在的建設問題的弱點，在當前的水利建設項目中被廣泛使用。
1水利建設工程跟蹤審計思路
水利建設工程跟蹤審計要求改變以往的竣工后再進行的事后的審計思路，而將對水利建設工程進行貫穿項目始終的審計，在事后審計的基礎上增加在水利建設工程準備前的審計和在施工中的審計。水利建設工程跟蹤審計要求在項目施工之前就讓審計項目組入駐到項目組，對項目組所簽訂的合同以及實施項目的施工方的資質等法定必須具備的條件進行審計，在水利建設工程項目開工前及時的發現問題，并將問題及時的反饋給委托方。水利建設工程跟蹤審計的主要工作集中在水利建設工程的施工階段，要求審計項目組根據施工的進度進行審計，特別是對于事后很難進行審計的施工環節進行及時的審計，在施工中設置停工審計點，對水利建設工程的施工進行及時有效的審計。而水利建設工程跟蹤審計在竣工階段的審計與以往所使用的審計并無太大差別，在此不再贅述。
2水利建設工程跟蹤審計思路存在的問題
水利建設工程跟蹤審計與竣工后的事后的審計相比有很多的優點，能及時地發現水利建設工程中出現的問題，但是在水利建設工程跟蹤審計在實務中依然存在不少的問題，其中最突出的是對審計項目組的獨立性重視不足、存在審計項目組參與項目管理活動的情形等問題。
2.1對審計項目組的獨立性重視不足
在水利建設工程跟蹤審計中，委托方或者受托的會計師事務所及造價師對于審計項目組的獨立性的重要性認識不足主要體現在對審計項目組的實質上的獨立性和形式上的獨立性重視不足，沒有采取有效的措施保證審計項目組的獨立性，影響了審計項目組在水利建設工程跟蹤審計中客觀公正的進行審計并發表恰當的審計意見。在水利建設工程中由于工程時間特別長，需要審計項目組在一定的時間內對審計項目組的成員組成進行輪換，并對審計項目組的成員組成按照相應的審計準則要求進行嚴格審查，以保證審計項目組的獨立性，但是水利建設工程跟蹤審計中長期不輪換審計項目組的主要成員以及對審計項目組的成員組成審核不嚴格的情況仍然時有發生。
2.2存在審計項目組參與項目管理活動情形
由于水利建設工程項目的工期比較長，小的水利建設項目的工程周期也要幾個月才能完成，而對于一些較大的水利工程項目甚至要數年甚至十多年才能完成，這就造成了在部分水利建設項目中企業為了節省審計成本和管理項目的成本，而讓審計項目組在審計的同時參與到項目的管理中去，讓審計項目組在管理水利建設項目的同時跟蹤審計水利建設項目，從而導致發生審計項目組進行自我評價的審計，違背了審計過程中不能進行自我評價審計的原則。在水利建設工程跟蹤審計中出現自我評價的錯誤導致審計項目組不能及時的發現自身在管理中存在的問題，甚至還會導致審計舞弊事件的出現，損害委托方的利益。
3完善水利建設工程跟蹤審計思路的建議
為了有效地應對水利建設工程跟蹤審計中出現的問題，不斷地完善水利建設工程跟蹤審計制度，在水利建設工程跟蹤審計中要保證審計的獨立性，審計項目組不得參與項目的管理活動。
3.1保證審計獨立性
為了保證審計項目組能在水利建設工程跟蹤審計中及時的發現水利建設工程項目中存在的問題，保障水利建設工程項目的質量并控制水利建設工程項目的工程成本，要在形式上和實質上保證審計項目組的獨立性。首先要定期的輪換審計項目組的主要成員，特別是對于工程周期比較長的水利建設工程項目，通過定期輪換審計項目組主要的成員組成，特別是通過定期的輪換審計項目組負責人的方式，使審計項目組在形式上具有審計獨立性；其次是通過嚴格審核審計項目組的人員組成，嚴格限制與施工方具有重大關聯關系的人進入審計組，特別是不能讓施工方主要負責人的主要近親屬、其他近親屬以及具有重大經濟利益關系的人進入到審計項目組，在審計的過程中還需要對審計項目組的主要成員的關系背景進行必要的背景調查，及時的發現存在影響審計項目組獨立性的潛在事項，以保證審計項目組的成員組成在實質上具有獨立性。
3.2不得參與管理層活動
在水利建設項目跟蹤審計中，要絕對禁止審計項目組參與到項目的管理，審計項目組也不得有參與管理層活動的情形。審計項目組參與管理層活動是指審計項目組在對水利建設項目進行跟蹤審計的同時再接受委托方管理層的委托履行部分本應由管理層行使的活動。審計項目組作為對委托方管理層或施工方的施工進行審計的受托方，如果參與到管理層活動或者甚至開展項目的管理工作，將使得水利建設工程跟蹤審計失去意義，因此，在水利建設跟蹤審計中必須嚴格控制審計項目組行為，審計項目組不得參與管理層活動，如果審計項目組參與到項目的管理應當及時的更換審計項目組的主要負責人甚至更換整個審計項目組。
4小結
【關鍵詞】建設工程；項目管理；工程監理
一、建設工程項目管理
（一）涵義
英國特許建造學會對建設工程項目管理是這樣定義的：從項目的開始到項目的完成，對項目進行全過程的計劃、協調和控制。其目的是為了滿足建設單位的要求，在給定的費用和所要求的質量標準下，按時完成只有一定功能和經濟實用性的項目。
建設部2003年了《關于培育發展工程總承包和工程項目管理企業的指導意見》(建市〔2003〕30號)文件對建設工程項目管理的涵義作了明確的定義，即建設工程項目管理是指從事工程項目管理的企業受建設單位委托，按照合同約定在工程項目決策階段為建設單位編制可行性研究報告，進行可行性分析和項目策劃；在工程項目實施階段，為建設單位提供招標、設計管理、采購管理、施工管理和試運行(竣工驗收)等服務，代表建設單位對工程項目進行質量、安全、進度、費用、合同、信息等管理和控制。
因此，無論國外或是國內，對建設工程項目管理這一概念的定義有很大的相似性，即都認為建設工程項目管理是全方位、全過程的管理，工作內容包括計劃、協調、控制和管理等。
（二）業務范圍
按照建設部2004年的《建設工程項目管理試行辦法》（建市〔2004〕200號），建設工程項目管理的業務范圍包括：
1．協助建設單位進行項目前期策劃，經濟分析、專項評估與投資確定；
2．協助建設單位辦理土地征用、規劃許可等有關手續；
3．協助建設單位提出工程設計要求、組織評審工程設計方案、組織工程勘察設計招標、簽訂勘察設計合同并監督實施，組織設計單位進行工程設計優化、技術經濟方案比選并進行投資控制；
4．協助建設單位組織工程監理、施工、設備材料采購招標；
5.協助建設單位與工程項目總承包企業或施工企業及建筑材料、設備、構配件供應等企業簽訂合同并監督實施；
6．協助建設單位提出工程實施用款計劃，進行工程竣工結算和工程決算，處理工程索賠，組織竣工驗收，向建設單位方移交竣工檔案資料；
7．生產試運行及工程保修期管理，組織項目后評估；
8．項目管理合同約定的其他工作。
從以上業務范圍來看，建設工程項目管理企業必須能夠代表建設單位統籌資源，把前面提及的各種拆零細分的專業服務(前期策劃、造價控制、設計過程管理、招標、監理、審圖)以及其它管理因素“化零為整”進行綜合管理。因此建設工程項目管理在某種程度上是對各種專業服務的整合與集成。
（三）相關政策法規和規章
目前，我國建設工程項目管理還處于起步發展階段，相關政策法規和規章還不配套和健全，有待不斷完善。目前相應的政策規章主要有：
1．《關于培育發展工程總承包和工程項目管理企業的指導意見》(建市〔2003〕30號文)；
2．《建設工程項目管理試行辦法》(建市〔2004〕200號文)等。
二、建設工程監理
（一）涵義
建設工程監理是我國建筑業和基本建設管理體制改革發展的產物，國外沒有與建設工程監理完全一致的概念。
建設部和原國家計委于1995年頒布的《工程建設監理規定》中指出：工程建設監理是指監理單位受項目法人的委托，依據國家批準的工程項目建設文件、有關工程建設的法律、法規和工程建設監理合同及其它工程建設合同，對工程建設實施的監督管理。在《中華人民共和國建筑法》第四章第三十二條明確規定：建筑工程監理應當依照法律、行政法規及有關的技術標準、設計文件和建筑工程承包合同，對承包單位在施工質量、建設工期和建設資金使用等方面，代表建設單位實施監督。
（二）業務范圍
1995年，建設部和原國家計委聯合頒布的《工程建設監理規定》第三章第九條明確指出，工程建設監理的主要內容是控制工程建設的投資、建設工期和工程質量；進行工程建設合同管理，協調司有關單位之間的工作關系。因此，建設監理的主要工作內容可以歸納為“三控、兩管、一協調”。
（三）相關法律法規與規章
從實施建設工程監理到現在，建設工程監理不但覆蓋面擴大而且涉及到工程監理方面的法律法規也逐漸完善。這些法律法規明確了建設工程監理工作的地位、權利、職責和義務，同時也從制度上約束工程監理的行為，確保了工程監理逐步向制度化、科學化、標準化方向發展，使建設工程監理在工程建設中發揮了越來越顯著的作用。目前涉及工程監理的法律法規和規章主要有：1．《中華人民共和國招標投標法》；2．《中華人民共和國合同法》；3．《中華人民共和國建筑法》；4．《建設工程質量管理條例》；5．“工程建設標準強制性條文”；6．“工程建設監理規定”；7．“建設工程監理規范”等。
（四）發展回顧
建設部于1988年的《關于開展建設監理工作的通知》，明確提出要實行建設監理制。我國建設工程監理發展大體經歷了三個階段：
1．1988～1993年，是監理的試點階段。1989年建設監理制首先在北京、上海、南京、天津、寧波、沈陽、哈爾濱、深圳八市和能源、交通的水電與公路系統試點。隨后，試點工作發展到全國28個省市(自治區)和20個工業交通部門；
2．1993～1995年，全國地級以上城市穩步開展了工程監理工作；
3．1995年召開的全國第六次建設工程監理工作會議上明確提出，從1996年開始，在建設領域全面推行工程監理制度。1996～2000年，在《建設工程監理規范》(GB50139—2000)頒布前，是我國建設監理制的發展期，自1996年起在全國大、中型建設項目、國家投資工程，成片開發的住宅小區、外資和中外合資工程等實行建設監理制。此間監理企業的迅速發展，使工程項目的建設質量、進度和費用都得到了有效控制，成效顯著。
我國建立建設工程監理制度的最初構想是對工程建設實施全過程、全方位的監理。即從項目決策階段的可行性研究開始，到設計階段、招投標階段、施工階段和工程保修階段都實行監理；在施工階段對工程質量、進度、費用都要進行控制。但由于監理的產生和發展基礎，首先從施工階段質量、進度、費用等內容以實施監督為主，人員的配備、工作內容等方面都較強地體現了施工階段的監理，加之當時我國正處于計劃經濟向社會主義市場經濟轉型的過渡期間，人們的思想認識要有一個過程，以及政府部門的條塊分割，建設監理的理論研究不到位，使對監理的概念、定位、作用和職責的理解有反復，導致目前監理單位在工程項目前期的可行性研究、設計階段開展監理工作較少，建設監理主要集中于施工階段，而且多側重于工程質量監理。
目前絕大部分建設工程監理單位從事的是施工階段的監理，如對北京、上海、江蘇、浙江等16省市172156個監理工程的調查統計，從事施工階段質量、進度和投資控制的有148192個，占86.08％，而從事前期咨詢、勘察設計、招標、設備采購與建造等階段咨詢服務的僅占13．92％。
三、建設工程項目管理與建設工程監理的比較分析
通過以上闡述，我們可以從服務對象及提供者、業務范圍、法律責任、行業準入等方面對兩者進行比較分析，以便進一步搞清兩者之間的關系及區別。
（一）服務對象及提供者
建設工程項目管理范圍較大。它不單純是施工企業的項目管理，在建筑業中，項目參與各方都需要項目管理，如建設單位方項目管理、設計方項目管理、施工方項目管理、供貨方項目管理等。但由于建設單位是建設工程項目生產過程的總集成者和總組織者，因此建設單位方的項目管理是一個項目的項目管理核心，若其缺乏項目管理經驗，可委托專業的項目管理公司提供項目管理服務。沒有或者缺乏項目管理經驗的施工單位或者設計單位，也可委托專業的項目管理公司為其提供項目管理服務。此外項目參與各方，若其有足夠的項目管理經驗，也可以是建設工程項目管理服務的提供者。
建設工程監理則不同。根據《建筑法》第三十二條，將建設工程監理定位為代表建設單位，對承包單位在施工質量、建設工期和建設資金使用等方面實施監督。所以，建設工程監理單位就是受建設單位的委托，依照法律法規及有關的技術標準、設計文件和合同實施監理。建設單位是建設工程監理的唯一服務對象。
（二）業務范圍
建設工程項目管理的工作內容包括可行性研究、招標、造價咨詢、工程監理和勘察設計、施工管理等。《建設工程項目管理試行辦法》中對此已作了明確界定，在某種程度上建設工程項目管理是對各種專業服務的整合與集成。而工程監理是對施工階段的質量、進度、費用、安全等方面的監督管理，這在《建筑法》等法律法規中已作了明確規定。因此從業務范圍上講，建設工程監理是建設工程項目管理的重要組成部分，但不是項目管理的全部。
工程項目管理與工程監理的另一大區別在于：前者可包括設計過程的項目管理(某些情況下還可以承擔相應的設計工作)，甚至包括項目前期策劃，而建設工程監理一般不包括設計和設計過程管理，更不涉及項目前期策劃。
（三）法律責任
由于我國建設工程項目管理還處于起步階段，與之相適應的法律法規體系尚不完善。同時項目管理是政府提倡和鼓勵的一種管理方式，根據項目規模、性質不同其實施的靈活性較大，一般情況下項目管理的內容及深度要求可在與業主簽訂的合同中約定，明確責任。
建設監理制從產生至今發展已有18年的歷史，國家有一套較為成熟和完善的法律法規系統與之相配套，對工程監理工作的地位、權利、職責、義務和法律責任做出了明確的界定，制定了一套適用于監理的標準合同文本。
（四）行業準入
國家對建設工程監理行業實行市場準入制度，只有符合條件的監理單位才能進入本行業；監理工程師已經成為一種專業人士，必須通過考試發證注冊登記才能執業。
根據建設部2004年頒布的《建設工程項目管理試行辦法》可以看出，國家沒有對建設工程項目管理市場設定新的準入制度，而是對與建筑業相關的具備資質的企業開放，鼓勵其積極參與到工程項目管理中去，同時對從業人員也沒有設定新的準入制度。這符合建設工程項目管理的本質和要求，也將有利于建設工程項目管理的發展。
四、小結
