時間：2023-09-19 18:48:59
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇財務內外部風險，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
關鍵詞：新常態；企業；財務風險；財務控制
一、企業財務風險及其控制概論
企業財務風險即企業各項財務活動所面臨的盈利和損失的不確定性，從具體類型來看，其涵蓋了成本費用風險、預算管理風險、投資融資風險、編制與披露財務報告的風險等。一般來說，企業財務風險具有普遍性、客觀性、可變性、相關性、依存性、損失性、不確定性等特征。財務風險控制就是分析企業的經營資料數據和財務報表，及時監控企業的實際財務狀況和發展趨勢，發現企業財務運營體系中所潛藏的各種問題，并深入挖掘企業發生財務危機的深層原因，然后采取有針對性的風險控制措施，及時向管理者反饋所面臨的財務風險，以有效解決出現的問題。
二、新常態下企業財務風險形成的誘因
從外部環境看，我國經濟發展進入新常態，市場消費需求和民間投資需求不足，企業運營成本持續上升，鹽業集團面臨著越來越大的風險。另一方面，鹽業體制改革已被列為工信部體改重點，計劃于2016年取消特許經營，改革的大方向就是引入市場競爭，形成價格的市場化。食鹽專營退場后，將會有更多民企進入，鹽業市場面臨前所未有的競爭格局，這對長期習慣計劃經濟的鹽業集團財務管理構成極大的壓力。從內部誘因來看，我國一直實行食鹽專營，鹽業集團既從事鹽政管理，又從事鹽業經營，并沒有面對激烈的市場競爭，財務人員也一直沒有接受市場化洗禮，缺乏憂患意識、風險意識和責任意識。所以企業財務管理理念不夠科學，缺乏完善的內部控制制度，有限的制度并沒有得到有效執行，而財務人員缺乏強烈的風險控制意識和很高的風險控制能力，一旦企業內外部經營環境發生變化，財務經濟數據的可靠性就會下降，經營決策隨之失去數據支持，企業經營風險將明顯增大。為了直觀地說明當前企業財務風險狀況，筆者特擷取某鹽業集團的財務數據進行分析。該企業2015年營業收入合計27.22億元，同比降低15.12%；凈利潤1.70億元，同比降低27.88%；負債總額達26.24億元，同比增加8.03%，特別是銀行借款增加明顯，同比增加30.70%；固定資產投資額大幅增加，2015年合計3.65億元，同比增長55.78%。總體來看，該企業營業收入、凈利潤大幅度減少，特別是下半年經營形勢變得困難，例如12月份虧損0.12億元，可見企業經營形勢變得嚴峻，財務壓力隨之增大；可是銷售費用和管理費用并沒有同比減少，比較上年仍基本持平，反而職工薪酬大幅度增加12.96%，固定資產投資額更是大幅增加，因此負債相應增加。可見，在企業內外經營環境惡化的情況下，特別需要控制財務風險。
三、新常態視域下企業加強財務風險控制的路徑
1.完善風險防范機制，加強財務內控制度建設鹽業集團實行垂直管理，旗下子公司眾多，內部產權關系復雜，財務控制難度很大。面對內外部環境的不斷變化，企業必須結合實際經營狀況，及時找出各風險點，并以此完善風險防范機制，建立全方位的風險控制體系。財務風險控制點包括籌資風險、投資風險、資金流動風險、利潤分配風險、資產管理風險等，企業財務部門要設定風險控制目標，對風險進行識別、分析、評估和應對。在財務內部控制過程中，企業要加強財務內控制度建設，落實全面預算管理，并按照不相容職務相分離的原則，實行錢、賬、物分管，以此自我約束、相互牽制、相互監督和及時調整。2.增強風險防范意識，提高財務人員專業素養財務風險是客觀存在的，鹽業集團對此必須有清醒的認識，并加強風險管理的宣傳與培訓，帶動全體員工的積極性，在生產經營的每個環節落實風險控制，把財務風險的潛在危害降到最低。鹽業集團要重點抓好財務人員培訓，培訓結果與績效考核掛鉤，使財務人員樹立市場化的財務理念，掌握常用的財務分析方法，恪守職業操守，增強風險防范意識，探索控制財務風險度的策略和措施。企業應該建立經濟責任制，對風險控制目標進行明確細化和層層分解，責任具體落實到人，并設置相應的薪酬激勵和懲戒措施。同時管理層要重視財務信息化建設，完善財務信息反饋系統，暢通信息溝通渠道，全面提升財務信息分析和處理能力，為財務風險管理提供保障。3.重視內部審計監督，提升財務風險控制水平新常態下鹽業集團財務狀況轉趨嚴峻，財務風險日益顯露出來，對企業轉型和發展造成挑戰。企業有必要加強內部審計監督，及時發現會計內部控制中存在的漏洞與問題，扭轉企業經營的不利局面。首先會計人員要發揮內部會計監督作用，確保會計資料完整、真實，生產經營合法、合規，投資籌資活動風險可控，內部預算管理全面落實。其次企業應重視內部審計機構的建設，充分保障審計監督的獨立性、權威性、公正性，提高內部審計人員的綜合素質，實行年度審計、專項審計、臨時審計相結合，事前審計、事中審計、事后審計相結合，外部審計和內部審計相配合，切實扮演好“經濟警察”、“經濟衛士”的角色。各審計監督部門和人員要合理分工，根據財務風險狀況擴大覆蓋面，加大監督檢查力度，確保財務風險可控、能控、在控。
四、結語
新常態改變了鹽業集團的內外部經營環境，使企業轉型發展面臨很大的不確定性和重大的挑戰，但同時也給了企業彎道超車和超越式發展的機會。我國食鹽“專營”制度相傳2600多年，始終到了要取消的時候，鹽業集團必須正確認識和面對內外部環境的變化，應時而變，因勢而謀，注重內涵式發展和精細化管理，構建有效的風險控制體系，加強內部財務風險控制，以適應和推動新的經濟形勢，確保企業健康、可持續發展。
參考文獻
[1]李吉鵬.財務會計中不確定性問題[J].知識經濟，2011（，16）：156-157.
【關鍵詞】 審計； 財務審計； 免疫系統； 審計預警
一、引言
審計是伴隨著經濟活動而產生的，是甄別經濟信息、保障經濟活動按照既定規劃與要求正常執行的必要手段。現代經濟活動的復雜性，對審計提出了更高的需求，已不再局限于以往單純基于會計信息基礎上的事后“查證”功能，而是逐漸從控制導向型審計轉向了風險管理型審計，即圍繞經濟運行主體的既定目標，從檢查、評估風險到預警、控制和化解風險。美國《薩班斯—奧克斯利法案》在描述審計職責時就曾提出：審計師應該“在不損害客觀性和獨立性的基礎上提供確認和咨詢服務，促進公司防范風險和進行公司治理”。本文借鑒財務預警分析原理，結合審計所應承擔的查錯糾弊、警示預險的功能，探討審計預警系統的基本構成要素，構建審計預警框架，為進一步發揮審計作用、防患于未然提供方法上的參考。
二、審計預警系統構成要素
預警系統，是指能夠快捷、準確地分析經濟問題或經濟風險可能發生的蛛絲馬跡，及時把握潛在危機出現的前兆，迅即發出警示通告及緩解或消除危機相關建議的一套完整的措施或評價模式體系。其主要功能在于提前預知可能出現的問題、及時發現潛在風險與危機、提前預警、消除隱患。而審計預警系統，就在于通過評價被審計主體的經濟活動，揭示其經濟運行或財務活動中存在的問題與隱患，促進被審計主體完善公司治理、強化內部監控、提升經濟活動效益，是審計內涵與外延的實踐性擴展。
筆者認為：審計預警，應在明確預警、排警的前提下，結合被審計單位內外部環境狀況，對其公司運行的重要影響因素（包括管理機制與制度執行等）進行評價，將風險識別及信息傳遞、預警提示等有機結合，以保證預警系統目標的實現。因此，審計預警系統的主要構成要素應該包括對企業內外部經營環境的評價、對公司治理機制與執行力度的審計、對相關風險識別的審計以及信息分析與預警提示這四大要素。
（一）對內外部經營環境的評價
這是審計預警系統的出發點和基本前提。內部經營環境如管理方法的先進性、計算機網絡審計的運用程度、財務收支體系、權益制衡與內部協調運作能力、資產與資本構成等等；而外部經營環境應考慮相關政策的影響、資本市場與客戶市場等等。只有首先了解被審計主體所處的經濟環境，分析不同環境可能產生的影響，才能對其有一個較為全面客觀的評價，提高預警的有效性和準確性。
（二）對公司治理機制與執行力度的審計
這是審計預警的基礎內容。治理機制與執行力度是維護公司經營活動正常進行、抵御不法行為與不良現象滋生的基礎，也決定著審計預警系統運作的特點、目標和運作方式，進一步影響審計預警系統發揮的效率。在這一方面應特別注意公司組織機構中審計部門的獨立性、內部控制制度的有效執行、問題反映與處理系統、經濟安全防范機制等等。
（三）風險識別
這是審計預警系統的關鍵環節，影響著審計預警系統最終目標的實現。風險識別是對影響經營目標達成的相關風險的辨認和分析，包括風險識別手段與方法、風險識別能力與風險評估等。要分析企業對風險識別的充分性和對風險衡量的準確性，以及針對風險提出的相關應對建議。只有識別風險和估計潛在的風險程度，才能有效地實施防范，有針對性地開展控制，其結果決定著整個審計預警系統運作效果的好壞。
（四）信息分析與預警提示
這是審計預警系統的核心。其直接功能是關注企業財務與資金安全，關注資產完整、經營活動是否正常運作，監督評價財務與經營管理信息的真實性并在分析信息的基礎上，及時發現潛在的、隱含的問題苗頭和不良傾向，并通過審計調查、審計分析和風險識別，評價可能發生的風險程度及產生的可能影響或損失，及時發出預警提示信號、提出整改或應對建議，防止風險爆發導致的決策失誤和經濟損失。
三、審計預警系統層次模型
影響被審計對象經濟活動正常運行的因素很多，不同因素的影響程度各不相同，企業不可能均衡地分析考慮每一影響要素，而應有所側重，針對具有關鍵影響的、起決定性作用的要素進行分析、檢測、預警。這不僅體現了審計工作與審計預警中必要的輕重緩急，也有利于降低審計預警系統的運作成本，保障審計預警機制整體運作的高效與合理性。
因此，結合上述構成要素分析，可以勾勒出審計預警系統的如下層次模型（見圖1）。
其中，第一層次包括對公司內外部環境的評價和對公司治理機制與執行情況的審計，屬于預警系統中的審計預防功能。通過收集被審計對象的各類財務、經營或經濟活動信息，以及與被審計單位相關的政策、社會、市場狀況等信息，對被審計單位經濟與財務活動進行跟蹤、監測，評價實際情況與目標、預算、標準或期望等等之間的差異，分析產生各類偏差的原因，以監測可能產生不利狀況或經濟問題的蹤跡。
第二層次是對可能存在的潛在問題及風險進行審計識別，通過對預警要素各類信息進行審計分析，識別可能影響企業經營正常運作的不利因素或引發危機事件的苗頭。特別是當某類重要的經濟與財務指標出現異常或某些經營與管理關鍵要素不健全或者缺失時，更應及時識別、評估風險，確定預警等級。
第三層次是結合以往歷史資料的統計比較以及對現行狀況的跟蹤監控，依據風險識別所確定的預警等級，發出相應預警提示，提醒、監督相關職能部門和相關責任人盡早采取應對措施，避免潛在風險演變成現實的損失。
此外，信息分析傳遞與預警提示應充分考慮審計監管的有效性、信息傳遞通道的暢通與及時性以及對審計明示問題的督促整改力度。只有配備必要的跟蹤問效機制，保證預警與提示作用的確切落實，才能真正達到防范與化解風險的目的。
四、結論
只要有經濟活動，就一定有對審計的需求。這是所有權和經營權或使用權等多重權利分離狀態下人們對甄別經濟信息、降低經濟與管理風險、維護經濟信用的基本要求。2008年，國家審計署劉家義審計長提出：審計本質上是經濟社會運行的“免疫系統”，意味著審計不應該只是被動的和靜態的事后審查，也不應僅僅只局限于對被審計單位會計賬簿及其財務收支的審核及監督；還應該強調主動的、動態的、全方位的事前與事中分析預測、跟蹤反饋。作為這一“免疫系統”的重要構成部分，有效的審計預警不僅應該及時發現潛在風險產生的苗頭，還應該具備對經濟主體的經濟活動行為進行問題診斷、“對癥下藥”、“治病防病”的功能。通過對被審計主體各項審計構成要素的審計分析與評價，發現公司治理機制與組織架構中存在的不足、財務控制中存在的弊端、內部管理中存在的缺陷、監督執行中存在的漏洞等等，提出有針對性的風險應對與差錯彌補等措施，達到從根本上堵塞漏洞、避免風險的再次發生，將錯誤與腐敗的苗頭扼殺在萌芽中。
【參考文獻】
[1] 吳星.淺談聯網審計預警系統[J].中國審計，2009（18）.
[2] 任秀梅.李東光.經濟安全審計預警系統架構研究[J].價值工程，2012（2）.
財務風險是風險的一種，有狹義和廣義之分，狹義的財務風險通常又稱為籌資風險，是指企業到期不能正常還本付息的可能性。廣義上的財務風險是指受內外部環境或其他因素影響，企業的實際財務收益低于預期財務收益，致使企業蒙受財務損失的可能性。如果不特別指出，本文所說的財務風險取其廣義含義。
為了全面認識財務風險，還應該鑒別財務風險與財務危機的聯系與區別。財務危機是指企業陷入危及其生存與發展的嚴重困境，通常導致這種結果的原因是企業不能適應外部環境的變化。財務風險與財務危機并不存在必然的關系，即財務風險并不一定導致財務危機。財務風險與財務危機又存在一定的聯系，即財務危機往往是從財務風險開始的，如果對于財務風險沒有及時有效地控制，進一步演化可能就發生財務危及。
企業為應對和改變所面臨的財務風險狀況，通常會采取一定的管理措施和行為，這些活動即是企業財務風險管理。具體來說，財務風險管理包括風險識別、風險衡量、風險應對、風險防范等環節。風險識別、風險衡量、風險應對、風險防范等內容將在下文詳細介紹。財務風險管理的目標包括兩個方面：第一個方面是財務風險控制目標，它是指企業采取有效措施防止財務風險的實際發生，或將財務風險控制在可承受的范圍內。第二是財務損失控制目標，即財務風險不可避免時，將其造成的后果降至最低或控制在一定范圍之內。
二、建立健全高效的信息管理機制
一般地，信息管理包含信息收集、整理、分析、傳遞、存儲等環節。隨著現代社會信息化程度的深化，以及企業內外部環境的變化，對信息實施有效的管理已經成為越來越多企業的共識。對與財務風險相關信息的管理，同樣應成為財務風險管理重要內容。建立高效的信息管理機制，應該從人員、溝通機制、績效等方面做好工作。人員方面，要配備專人負責企業內部、外部信息的管理工作，人員的專業知識和技能、風險管理意識應該符合財務風險信息管理的要求。人員的綜合素質與能力是信息管理質量的核心保證。詳細來說，從事財務風險信息管理工作應具備以下素質與能力：一是了解信息組織的基本原理與方法。二是掌握信息管理的常用工具。三是對企業內外部信息保持敏感性，并能夠及時獲取、整理、分析與企業相關的信息，撰寫成定期或不定期報告。四是具有較強的系統分析能力與邏輯思維能力。還應該建立暢通的溝通機制。這里所說的溝通機制涵蓋雙向的信息流動，既包括自下而上的信息報告，也包括自上而下的信息傳達。溝通機制的基本要求是：有效、高效與快速。所謂有效，即是信息能夠正確地傳達到目標對象；高效是指整個傳達過程效率高；快速則是指信息的傳達過程所用時間短、傳達及時。在績效方面，為了對信息管理人員形成有效的激勵，企業應該完善績效考核機制，獎懲分明，促進信息管理工作更快更好發展。激勵是管理工作的不可缺少的組成部分，人的惰性決定了在實際管理工作中要重視激勵制度的設計與執行。實行績效考核是目前企業激勵中的主要方式。對于考核結果符合規定的，給予物質、精神上的獎勵，會對被獎勵者形成正激勵，激勵他（她）在今后的工作中再接再厲；對于考核結果不符合規定的，給予適當的物質、精神上的懲罰，提醒他（她）今后做出更好的績效。
三、建立健全財務風險管理信息系統
建立財務風險管理信息系統對提高企業財務風險管理水平具有積極的意義。第一，使管理更加規范。信息管理系統是建立在出版企業既有業務基礎上的，在建立系統的同時，需要對出版企業的已有業務流程、管理制度進行全面的梳理與分析，對其中不合理的流程、管理制度等提出更加科學改進意見，使出版企業的流程更加合理，管理更加規范，運行更加高效。從這個角度來說，建立財務風險管理信息系統的重要性不僅僅在于這個信息系統，同樣重要甚至更重要的是通過建立信息系統這個良好的機會，排除阻礙，對原有業務流程進行全面梳理與改進，在信息系統建立完成的同時，企業的流程也變得更加合理、規范、科學。第二，使信息傳遞的范圍更廣，管理更“扁平化”。所謂的管理“扁平化”是管理學中的說法，它是指管理者可以同時管理許多的成員。這主要得益于信息技術的發展。在信息不發達的幾十年前，人們要想獲得某一方面的知識與資料，需要在圖書館、書店等地方，通過一本一本地查閱書籍，慢慢尋找自己想要的內容，其花費的時間成本很高，而且對于能否找到自己想要的內容沒有一個確定的答案。此外，信息從高層傳達到全體成員中，也需要經過層層的傳達才能到達，傳播路徑長，傳播時間長，期間信息的失真情況也變得逐漸嚴重。信息技術的出現與快速發展在很大程度上改變了原先的信息不對稱的情況，只要連接上互聯網，便可以獲得幾乎所有的公開信息。在企業的財務風險管理中，信息系統可以使自下而上以及自上而下的信息流通變得暢通與迅速。而且，在短短的時間內，可以傳遞到企業中任何目標用戶。信息系統可以極大地促進出版企業的流程優化，提高工作效率和效果，及時獲得財務風險有關信息，抓住機會防范和化解風險。
建立財務風險管理信息系統需要重點注意兩個方面：一是系統要符合企業的實際情況。二是系統重在使用。財務風險管理信息系統的質量評價最重要的不是系統使用的技術的先進、設備的優良、系統功能的全面，盡管這些也是評價系統質量的指標，但最主要的是系統要能夠滿足企業的實際需求，符合企業的實際狀況。如果投入了大量的資源開發上線信息系統，但很多只是理想的，或者不符合企業實際的功能、流程，則系統帶來的實際效果將大打折扣。企業應該在全面分析企業自身狀況、明確企業自身需求的基礎上，開展財務風險管理信息系統的開發，確保系統的實用性。系統上線之后，不能讓系統成為擺設，而是應該成為實實在在進行財務風險管理、提高信息管理能力的有力工具。企業應該根據自身實際狀況制定專門的規章制度，規定信息系統的使用范圍與操作規范，鼓勵并要求在日常工作中發揮財務風險管理信息系統的作用。在現實情況中，不乏有的企業花費了不少的人力、財力和物力上線了信息系統，但在初期使用一段時間后，逐漸放棄系統的持續使用，不能充分發揮系統應有的作用。
四、加強財務風險管理的監控
要確保財務風險管理活動的執行，必須有良好的監督約束機制，風險監督是風險管理中不可缺少的環節與步驟。監督對監督對象具有一定的約束力，密切關注監督對象的狀況，及時發現存在的問題，采取科學有效的措施積極應對存在的風險，從而確保企業的正常、有序、高效運行。
關鍵詞：金融危機 中小企業 財務風險管理
一、08年金融危機對我國中小企業影響的分析
（一）08年金融危機影響的長期性、嚴重性
08年美國金融危機的爆發，給全球經濟帶來嚴重的災難性影響，其后歐債危機、新興市場國家的增長放緩，戰爭和動亂的持續甚至激化，預告了全球經濟將進入了長期的低增長甚至衰退當中。按照筆者的看法，這次金融危機，按照西方經濟學的說法，是一個中等長度的經濟周期，至少要10到11年，世界經濟才可能走出陰影。
（二）08年金融危機給我國中小企業帶來的機遇
1、全球經濟產業布局調整和中國相對地位提高
發達經濟體的制造業企業，一部分將向中國這樣的發展中國家加速轉移，這將對中國制造業成長和升級帶來歷史性契機。
2、消費者購買力的下降，使生產和提供性價比高的中小企業獲得發展機遇
按照經濟規律，金融危機爆發后，除了一些富豪階層受得的影響相對較小外，中產階級往往大幅度消亡，低收入家庭對中低檔商品和服務的需求依賴度更高。
3、擴大內需方針的落實和對中小企業的扶持和優惠政策不斷出臺
08年以來，國家繼續貫徹和深化擴大內需的方針，并針對中小企業的困難，出臺了很多扶持和優惠政策，幫助中小企業度過難關。
二、企業財務風險的概念界定及分類
財務風險是指在財務活動中，由于各種難以預料或控制的因素影響財務狀況，從而使企業有蒙受損失的可能性。財務風險是客觀存在的，企業管理者對財務風險只有采取有效措施來降低風險，而不可能完全消除風險。
從概念界定上可以看出三個基本特征：
（1）客觀存在性。
（2）不可確定性。
（3）災難性。
特別是國際金融危機下，中小企業抗風險能力弱，財務風險如果很嚴重，企業將面臨破產風險，甚至最終破產倒閉。財務風險有狹義和廣義之分，狹義的財務風險僅指籌資風險，廣義的財務風險是指包括籌資風險在內的所有由于不確定事項給企業帶來的可能損失及其損失程度，具體包括：籌資風險、投資風險、決策風險、收益分配風險等。
（一）籌資風險
中小企業的資金積累和現金周轉往往存在不足，權益資金籌資的方式比較困難，因此主要依賴負債籌資。而負債籌資又主要依賴于銀行借款。由于國內信用體系不健全，企業之間的三角債嚴重，而內外部的各種變化又影響中小企業的資金周轉和收益率，可能導致企業資金鏈條斷裂，陷入生產經營困境，使籌資收益率低于債務償還率，降低債務償還能力，甚至資不抵債，甚至企業破產倒閉。
（二）投資風險
一些中小企業為了追逐高額利潤，忽視資產流動性，投資決策機制又不科學，缺乏嚴格的市場研究，也必然會影響投資收益，影響企業償債能力，以致給企業帶來較大的財務風險。
（三）決策風險
決策是現代企業管理的核心，決策的成敗決定企業的成敗。決策看似屬于經營管理的范疇，與財務管理關系不大，但是任何決策行為，最終都影響企業的財務狀況，所以這里也將其列入財務風險的一個方面。
（四）收益分配風險
企業存在著的復雜的各種內外部財務關系，在企業收益及凈收益的分配過程中，如果沒有處理好公平公正，顧此失彼，就可能激化矛盾，滋生財務風險。
三、當前我國中小企業財務風險管理不健全的表現及成因
（一）所有者、經營者財務管理意識薄弱、能力不足
一些中小企業追求高增長，認為高增長可以容忍過度負債。另外一些中小企業在自有資金不足的情況下，負債經營，被動的應付各種財務危機，在金融危機導致中小企業內外部環境惡化的情況下，償債能力日漸脆弱，最終很可能走上破產倒閉的道路。
（二）籌資能力差，資金嚴重不足
中小企業往往自有資金不足，資金籌集主要依靠內源融資，外部融資主要依賴銀行借款，但是在金融危機背景下，銀行對中小企業的還款能力存在疑慮，導致很難獲得借款。
（三）財務人員專業素質不足
我國中小企業往往待遇和穩定性不夠，導致財務人員年齡結構、知識結構搭配不合理，甚至還存在任人唯親，無證上崗的現象，導致會計核算和財務管理實務操作水平低。
（四）財務監控不力，管理混亂
很多中小企業，沒有建立基本的財務管理制度，在操作上，財務控制不力也是可想而知的。至于建立風險防范體制機制，則基本處于空白狀態。
（五）決策缺乏科學性、民主性
這個方面又與企業所有者、經營者的素質和管理水平有關。經常說3分技術，7分管理，可見管理的重要性。而很多企業老板高高在上，不注意吸引廣大員工的合理意見，一方面導致決策可能不科學，另外一方面也導致執行當中，得不得員工的理解和幫助，執行力不高。
四、金融危機背景下中小企業加強財務風險的對策
國家應該加大對中小企業的力度，幫助他們化解難關 其次，引導銀行加強對中小企業的金融支持力度，比如開展小額周轉貸款等。第三，國家在金融危機情況下，可以加快產業結構調整，優化中小企業的配置。
五、結論及展望
08年金融危機對我國全世界中小企業帶來嚴重的威脅，但只要國家和企業緊密配合，付出各自的努力，中小企業不能能夠防范和化解財務風險，而且可以逆勢發展。特別是制造業中小企業的發展，將會促進我國從制造大國向制造強國的方向轉變。
參考文獻：
[1]楊小舟.中國企業的財務風險管理[M].北京：經濟科學出版社，2010
內容摘要:宏觀環境風險因素通過與企業內部風險因素的的共振影響企業的生產經營。形成這種內外共振的必要條件就是內、外兩個風險因素具有相同的頻率。共振的振幅巨大對企業的破壞力企業難以承受。為了避免共振現象的發生,企業要不斷完善自己的風險評估方法。基于共振理論的風險評估方法彌補了現有評估方法各個環節銜接不當的缺陷,統籌考慮內外部風險因素,使風險評估工作更加準確。
關鍵詞:風險 共振 集合
風險評估概述
(一)風險概述
風險的定義。一些學者把風險定義為損害發生的可能性。與上述意見不同,另外一些經濟學家把風險定義為損失發生的不確定性,還有一種意見,把風險定義為預期與實際結果的偏離。在本文中,將風險定義為對企業的生存、發展造成損害的可能性,對其控制不當的結果是預期與實際結果的偏離。
風險的分類。風險按其來源分類,可以分為來自企業內部的風險和來自企業外部的風險,簡稱為內部風險和外部風險。內部與外部的劃分,是以企業為界限的。
內部風險。內部風險是指來源于企業系統內部的會對企業的生存、發展造成損害的可能性,如果對內部風險控制不當,會造成企業運行結果與預期目標的偏離。
外部風險。外部風險是指來源于企業系統之外的宏觀市場環境中會對企業的生存、發展造成損害的可能性,即宏觀環境風險。雖然這些風險發生于企業系統之外,但仍然會對企業產生影響,如果沒有及時地發現和應對這些風險,仍然會造成企業目標的偏離。
(二)風險評估
風險評估是對影響企業目標實現的現有的和潛在的風險進行識別和度量并進行評價的過程。廣義的風險評估涵蓋風險管理的各個要素,而狹義的風險評估僅指對風險的識別和度量。本文所指的風險評估是指狹義的風險評估,即僅包括風險識別、風險衡量和風險評價,重點關注導致風險發生的潛在風險因素、風險發生的可能性大小和風險發生后對企業的影響程度。
基于共振理論的風險評估方法的提出
(一)共振理論的啟示
共振理論概述。共振理論是指兩個或兩個以上的物體具有相同的振動頻率,一個物體振動會引起另一個物體的振動,并且在共振情況下的振幅要比單個物體自己振動的振幅要大。由此可見,共振發生的條件是頻率相同。共振具有傳遞性,一個本來靜止的物體,可以由另一個物體的振動引起自己的振動。而共振的結果很重要,它的振幅要比單個物體自己振動的振幅要大,具有更強的破壞性。
用共振理論解釋企業風險的爆發。本文把企業內、外部的各種風險都進行細分為單個的風險因素,對于各風險因素來講,其頻率就是導致風險因素爆發的根本原因,那么包含了所有內部風險因素頻率的集合將其定義為內部風險頻率集。同理,將包含了所有宏觀環境風險因素的頻率的集合稱為宏觀環境風險頻率集。再對這兩個集合求交集,即得出風險頻率交集,在這個集合中的頻率就是將會發生共振的頻率。
基于共振理論的定義,在這個交集中的頻率是內、外部風險共有振動頻率,滿足共振的基本條件。而共振具有傳遞性,本來在企業中處于靜止狀態的內部風險因素,可能由于宏觀環境中風險的振動而隨之振動起來,使企業的風險加劇。特別值得關注的是,內、外部風險因素共振造成的破壞力要遠大于其單個振動時的破壞力,所以具有這樣頻率的風險因素是需要重點關注的。
這就可以解釋為什么市場環境不好時,失敗的企業數量大幅上升,就是因為宏觀環境風險頻率集變大,與內部風險頻率集發生共振的機會就大,而共振產生的破壞力強,一旦超過了企業的承受能力,企業便會走向失敗。通過這一理論也可以解釋企業的成敗是內外部共同作用的結果,如果內部控制系統完美,宏觀環境風險沒有作用的切入點,那么再壞的環境也不會影響企業。但是,企業沒有靜止的,只要運動就會伴隨著風險。為了更好地應對風險,就要求企業做好風險評估工作。
(二)基于共振理論的風險評估方法概述
1.現有的風險評估方法的缺陷,表現為:
沒有系統的評估方法。目前,風險評估的方法雖然多種多樣,但其著眼點僅是風險評估中的某一個具體環節,并沒有形成完整、系統的評估體系,各個環節各自為戰嚴重地削弱了評估方法的系統性。
忽視外部因素的影響。現在的評估方法,幾乎將全部評估重點都放在企業內部因素上,即使有涉及到外部環境因素的,也只是賦予少部分的權重,沒有考慮內外因的相互關系。外因是通過內因起作用的,所以不僅要考慮到外部環境因素的作用,也要研究它和內部因素的相互作用關系。
2.基于共振理論的風險評估方法。針對現有風險評估方法的不足之處,本文提出基于共振理論的風險評估方法,力求形成一套貫穿風險識別、風險衡量和風險評價的完整的風險評估體系,并在重視內部因素的同時,考慮外部環境因素的影響。通過分析外部環境因素與內部因素的相互作用關系,對內部風險因素進行修正。通過共振矩陣系統的反映風險評估的各個環節。在重視內部風險的同時,通過共振系數和相關系數顯示出環境對于企業的影響作用,力求使評估結果更加準確和切合實際。
基于共振理論的評估方法的具體操作
(一)識別內、外部風險
企業內部風險及其識別。企業內部風險是指來自于企業內部的,由于經營不善或者管理疏漏而形成的風險。它是企業風險的直接來源。企業內部風險由于產生于企業內部,所以企業具有主動權,能夠對這類風險施加控制和影響。主要包括營運風險、組織風險、財務風險、人事風險、信息系統風險等。
企業可以以現有的風險清單為基礎,從中找出企業中存在的風險因素,但這只有標準化的風險因素。而每個企業都有自己特定的內部環境,許多特有風險因素沒有出現在風險清單里。針對這些特有風險,可以運用控制自我評估的方法將其識別出來,以使企業的風險識別工作更加全面。
宏觀環境風險及其識別。企業宏觀環境,是指那些會給企業帶來市場機會或環境威脅的主要社會力量,直接或間接地影響企業的管理。主要包括政治和法律環境、經濟環境、科技環境、社會文化環境及自然環境等。宏觀環境風險就是在這些環境中存在的對企業構成威協的風險。
在對宏觀環境風險進行識別時,可以借鑒戰略管理中的PETS分析法并結合企業實際按照政治和法律環境風險、經濟環境風險、科技環境風險、社會文化環境風險和其他環境風險進行識別。
(二)構建共振矩陣
首先將整個風險系統分為內部風險系統和宏觀環境風險系統,將內部風險系統再向下細分為若干個風險子系統,如營運風險子系統、信息風險子系統、銷售風險子系統等。進一步把風險子系統再細分為具體的內部風險因素,記作Ii(i=1,2,3…)。同理,讓宏觀環境風險系統細分為若干個風險子系統,如政治環境風險子系統、經濟環境風險子系統、科技環境風險子系統等,再將各風險子系統中的宏觀環境風險因素識別出來,記作Oj(j=1,2,3…)。在此基礎之上,構建共振矩陣(如圖1)。
共振矩陣是用于列示企業的所有內、外部風險因素的矩陣,其橫坐標為內部風險因素,縱坐標為宏觀環境風險因素。這樣矩陣中各交叉點顯示的都是內外部風險的相互作用系數,即后述的共振系數和相關系數。風險矩陣的最大優點在于可以把任何一對內外部風險因素結合起來,評估其相互作用關系,也就是將內外部風險統籌考慮。
(三)進行風險衡量
衡量風險因素的變異程度。本文使用變異程度測定的方法,用變異系數衡量指標的偏離程度。值得注意的是,有一些風險因素是指標形式的,便于量化考核。但有一些指標是定性的,難于量化,這時可以使用專家打分的方法,將這些風險因素量化。變異系數的計算公式為:
其中,V是風險因素的變異系數,用于衡量風險因素與預期指標的偏離程度;S是該風險因素的標準差;X是期望值,在這里可以使用企業的理想指標作為期望,這樣計算出的變異系數即是實際與預期的偏離程度,也是風險爆發后的結果。
計算共振系數。如前文所述,那些具有出現在風險頻率交集中的頻率的風險因素是重點要關注的風險因素。由于共振的破壞力遠大于單個風險因素振動時造成的影響,所以那些內外部共振的風險因素的變異系數要以乘數倍增加,這個乘數稱之為“共振系數”,記作Gij。但是,在物理學上尚沒有計算共振產生的振幅的計算方法,通常都是通過測量得出。之于風險評估工作來說就要依據行業和企業歷史數據,利用風險評估人員的經驗和個人素質進行評估,估算出一個共振系數,但可以肯定的是共振系數一定大于1。
計算相關系數。相關系數是用于說明兩個風險因素間相互作用關系的系數,它的取值范圍為[-1,1]。取值為正說明內外部風險正相關,即宏觀環境對內部風險因素有放大作用;反之,取值為負,說明內外部風險負相關,即宏觀環境對內部風險因素有抵銷作用。
(四)風險評價
在進行風險評價環節,首先將所權重分配給各風險子系統,即Wi使之和為1,再在各風險子系統內進行分配權重,分配至各風險因素,即wi,風險子系統內的權重之和也為1,并在風險矩陣中注明。之后,將在風險衡量環節得出的變異系數Vi填入風險矩陣,wi與Vi的乘積即為沒有進行修正時的評價結果。但這是不準確的,接下來對這一結果進行修正。所有的相關系數有正有負,其取值范圍為[-1,1]。若計算出的相關系數為負數,即表明宏觀環境對內部風險因素有彌補作用,則用變異系數Vi乘上(1+相關系數);反之,如果相關系數為正且不為1時,說明宏觀環境對內部風險因素有擴大作用,也用變異系數Vi乘以(1+變異系數);而當相關系數為1時,即產生了共振效應,為了與之區別,用共振系數Gij表示。而Gij的取值大于2,其具體數值由評估人員估計產生。由此,可以推出Vi'=[∑(1+Rij)+∑Gij]Vi。最后,得到最終評價結果∑wiVi'。這個結果數值越大,說明與預期偏離越遠,說明企業的風險越大;反之,數值越小,說明越與預期值相符,企業面臨的風險越小。
參考文獻:
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關鍵詞：財務管理；創新
中圖分類號：F275 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X(2015)024-000164-01
一、融資租賃公司的現狀
1.融資租賃行業快速發展
由中國租賃聯盟、天津濱海融資租賃研究院、中國國際商會租賃委員會等組織編寫的中國租賃藍皮書——《2015上半年中國融資租賃業發展報告》顯示，截至2015年6月底，全國融資租賃企業總數約為3185家，比上年底的2202家增加983家；行業注冊資金，按人民幣以實繳計算，約合10030億元，比上年底的6611億元增加3419億元；全國融資租賃合同余額約為36550億元，比上年底的32000億元增加4550億元，增幅為14.2%。
2.國家密集性政策扶持
國務院方面：2015年9月，先后《關于加快融資租賃業發展的指導意見》(68號文)、《關于促進金融租賃行業健康發展的指導意見》(69號文)，對通過加快融資租賃及金融租賃行業發展，服務經濟社會發展大局作出科學規劃和全面部署。《意見》明確的主要任務包括：加快重點領域融資租賃發展。積極推動產業轉型升級，大力發展跨境租賃。推動融資租賃公司創新經營模式，加快發展融資租賃配套產業，提高融資租賃公司核心競爭力。引導和規范各類社會資本進入融資租賃業，支持民間資本發起設立融資租賃公司，促進投資主體多元化等。
3.山東省屬國企加快配套融資租賃服務
為貫徹落實國務院及山東省政府關于金融支持實體經濟結構調整和轉型升級精神，省屬大型國企通過新設、增資或收購形式進入融資租賃行業，加大產融結合力度，促進實體經濟發展。例如：華魯集團旗下華魯租賃、浪潮集團旗下匯通租賃、兗礦集團旗下中垠租賃、高速集團旗下中僑租賃等。考慮成立較早的新汶礦業集團旗下國泰租賃、魯信集團旗下的金鼎租賃、萊鋼集團旗下的榮達租賃，目前山東省屬國企大部分完成了融資租賃行業布局。
二、從經濟發展新常態分析設立融資租賃公司可行性
1.有色集團公司在集團戰略指導下，通過布局有色上下游產業鏈、建設內蒙有色礦業發展基地等戰略舉措，在積極開拓有色礦業市場的同時，依托礦山項目積極打造產融結合平臺：通過與租賃公司、銀行的雙向合作，在盤活現有礦山存量資產同時，鎖定礦山(冶煉)企業3-5年期相當于基準利率下浮5%的實際用款成本，對于改善負債結構、爭取長期建設資金有積極意義。從實踐情況看，設立融資租賃公司可以通過最大限度發揮集團公司及有色集團公司在礦業人脈、技術、專業等優勢，彌補外部融資租賃公司存在對礦山企業不了解、不專業的短板，實現產業優勢與外部資本強強聯合。
2.國企改革背景下新設公司運營路徑有利于培育新的利潤增長點通過引入某主板上市公司、民營資本參股目標融資租賃公司的多元化股權設計，符合國資委關于國有企業新設企業主要通過參股的形式的相關要求，實現傳統有色產業向金融投資服務的延伸和拓展。擬設立融資租賃公司圍繞有色產業鏈植入式開展融資租賃業務，一方面可以充分集聚內外部優勢資源、有效分散投資風險；另一方面可以有效提高融資杠桿效率，實現公司財務業績穩定增長和資產規模的平穩擴張。
三、新設融資租賃公司的財務管理框架設計
1.內部資源整合方面
在融資租賃公司財務管理框架設計時，應充分考慮公司采、選、地質、設備等礦山專業人才優勢，全方位把控資金投放風險；可以借助融資租賃增值稅抵扣優惠政策有效降低內部有色礦山企業的融資成本、推動有色實體經濟發展；設立融資租賃公司可以理順山金瑞鵬貿易公司正常貿易業務，以有限的單體授信開展有限的貿易活動，降低其兩金占用和有色集團公司銀行擔保額度；同時，通過為產業鏈上下游內外部優質貿易客戶提供融資租賃或保理業務，可以降低公司整體融資風險并有效剝離公司內部類金融業務。
2.外部市場開拓方面
公司通過內蒙礦業基地建設及打造有色全產業鏈的過程中，積累了豐富的、潛在的融資租賃客戶，并通過貿易合作充分了解目標客戶的資金成本承受度，擬設立的租賃公司將立足內蒙古和山東核心區域，依托內蒙有色礦業基地建設及有色人脈資源圈向縱向、橫向延伸，面向全國開展新建或改擴建有色礦山機械裝備配套金融服務，借助與外部礦山設備供應商的長期合作關系，實現設備供應端和承租端的雙向談判議價，實現融資租賃收益最大化。
3.積極應對國際大宗商品價格大跌，礦業及相關企業集體業績低迷的發展態勢
公司通過引入戰略投資者共同設立融資租賃公司，將依托山東黃金上述產業優勢和品牌優勢，吸引專業人才和社會資本，圍繞有色產業鏈開展相關配套金融服務，可以分散投資風險、拓寬融資渠道并培育新的盈利增長點，保障在不利行情下融資渠道暢通，平穩度過行業發展低谷期；可以在融資租賃業務開拓過程中發現礦業并購標的，儲備礦山優質資源；可以通過礦權、股權抵押等擔保形式，合理保障公司利益。符合目前礦業市場發展新態勢的客觀要求。
四、結論
融資租賃投資項目面臨著投資決策風險、資金管理風險、管理團隊風險、人才缺乏風險、退出風險等主要風險，可以通過風險規避、風險轉移等方法化解，最終達到控制風險、合理保證實現項目投資預期的目的。總體看，設立融資租賃投資項目的風險可防可控。
參考文獻：
[1]郭宏論.網絡經濟時代下財務管理創新[J].現代商貿工業,2010.24.
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［關鍵詞］ 審計風險 風險導向 注冊會計師
審計風險是指財務報表存在重大錯報而注冊會計師發表不恰當審計意見的可能性。隨著市場競爭日益激烈，企業與其所面臨的多樣的、急劇變化的內外部社會環境之間的聯系在急劇增強，內外部經營風險很快就會轉化為會計報表錯報的風險。這種環境的快速變化使審計師逐漸認識到被審計單位并不是一個孤立的主體，它是整個社會的一個有機組成部分。如果將被審計單位隔離于其所處的廣泛的經濟網絡，審計師就不可能有效地理解被審計單位的交易及其整體績效和財務狀況。因此，對于一套會計報表，只有研究其所反映的企業及其所處的整個“系統”，審計師才能夠對其取得充分理解。而制度基礎審計方法(包括傳統風險導向審計)由于其固有的內向型特點，以分析評價企業的內部控制制度作為審計的基礎，較少考慮內外部環境風險對企業及其會計報表的影響，因而當企業規模愈來愈大、經營愈來愈復雜、世界經濟發展愈來愈快時，其不足之處就日漸明顯。
一、現代風險導向審計程序
審計程序主要包括兩大塊:風險評估程序和審計測試程序(包括控制測試和實質性測試)。
在風險評估程序中，審計人員首先要對客戶的戰略進行分析，分析時需要對客戶的內外部環境進行了解，包括客戶行業狀況、監管環境以及其他宏觀經濟環境等；被審計單位的目標、戰略以及面臨的經營風險；企業對威脅企業戰略的風險做出的反應等。對客戶的戰略進行分析后即可對戰略風險做出評估。現代風險導向審計下內部控制被分為管理控制(戰略控制、高層控制)和流程控制(一般控制、員工控制)，在對客戶戰略進行分析時同時要對戰略控制進行了解并進行評價。然后審計人員對客戶的流程進行分析，分析時可從流程目標、投入、作業、交易類型、威脅流程目標的風險等8個維度來了解流程情況。通過流程分析可了解客戶創造價值的方式、競爭優勢及劣勢、威脅，從而來評估流程經營風險。在對客戶的流程進行分析時同時要對流程控制進行了解并進行評價。在對戰略經營風險和流程經營風險進行評估時特別要注重對舞弊風險的評估。
在審計測試程序中,在風險評估的基礎上對固有風險進行初步評估，在評估時除了要重點考慮經營風險可能引起的重大錯報外，還要考慮其他可能引起重大錯報的因素。基于對內部控制充分的了解，審計人員對控制風險進行初步評估。由于固有風險和控制風險都受企業內外部環境的影響，兩者之間存在著緊密的聯系，因此審計人員在單獨對固有風險、控制風險進行初步評估的基礎上還需對兩者進行綜合評估，即固有風險和控制風險的聯合。對聯合風險的評估是審計工作的核心，是現代風險導向審計與傳統風險導向審計區別最大的地方。最后審計人員根據聯合風險的評估結果來決定實質性測試性質、時間和范圍的基礎。
現代風險導向審計運用風險基礎戰略系統審計方法(SSA)的兩大貢獻是：審計重心前移,將戰略分析引進審計；使風險分析走向結構化。SSA重點是風險評估，傳統審計不能適應現代報表審計需要就在于其原有的風險評估不到位，未能有效發現高風險審計領域，造成審計過量或審計不足。現在大大加強了風險評估程序，真正體現了風險導向審計的理念。風險分析結構化最大的好處是一方面考慮了多方面的風險因素，另一方面將這些因素有機聯系在一起,這樣便于作綜合風險評估。
二、風險導向審計的優點
現代審計風險模型在傳統審計風險模型的基礎上進行了改進，形式上有所簡化，但審計風險的內涵和外延卻擴大了。
1.增強了對管理層舞弊的關注。現代審計風險模型注重從戰略分析的角度分析管理層的舞弊，解決的是企業經營過程中管理層通同舞弊、虛構交易或事項而導致會計報表存在錯報怎樣進行審計的問題。
2.現代審計風險模型是在系統論和戰略管理理論基礎上的重大創新。從戰略角度入手，通過經營環境―經營產品―經營模式―剩余風險分析的基本思路，可將會計報表錯報風險從戰略上與企業的經營環境、經營模式緊密聯系起來，從而在源頭上和宏觀上分析和發現會計報表錯報，把握審計風險。而將環境變量引入模型的同時，也將審計引入并創立了戰略審計觀。
3.現代審計風險模型注重運用分析性程序。分析程序既包括財務數據分析，也包括非財務數據的分析；分析工具多樣化，如戰略分析、績效分析等。通過分析有利于發現指標并確定重大錯報風險領域。
4.現代審計風險導向模型增強了注冊會計師的執業謹慎。為了消除會計報表的重大錯報，增強會計報表的可信性。為達到此目標，注冊會計師應當假定會計報表整體是不可信的，從而引進全方位的職業懷疑態度，在審計過程中把質疑一一排除。而該模型充分體現了這種觀念。
三、我國發展現代導向風險審計的對策和建議
從理論上講現代風險導向審計方法能夠彌補傳統風險導向審計方法的不足,縮短審計期望差距。但到目前為止,無論是在國際上還是在我國，還沒有一套嚴密的風險導向審計體系。從目前來看運用現代風險導向審計還存在如下問題：1、注冊會計師的綜合素質存在較大差距，目前我國會計師事務所90%以上的業務是審計業務和會計業務，沒有經濟、法律等方面的背景；2、注冊會計師不了解企業的經營狀況不了解相關行業，不懂得管理、行業等方面的知識，不具備運用數理統計方法的能力，這些都不利于現代風險導向審計方法的實施；3、信用體系方面也不夠完善,現階段我國很多企業的會計信息嚴重失真、公司治理和內部控制很不完善，注冊會計師對行業風險和企業經營風險缺乏了解，數據積累嚴重不足；另外，我國的信用體系還沒有完全建立起來，沒有信用指標很難判斷企業的誠信。針對以上問題，我國在運用現代風險導向審計的過程中還應從以下幾個方面加強建設。
1.重構注冊會計師知識能力框架
(1)提高注冊會計師的專業判斷能力。現代風險導向審計要求注冊會計師改變審計思路，從企業環境、經營戰略入手，分析其對財務報表的影響，這要求注冊會計師有很強的企業分析能力，從而特別強調專業判斷；同時，現代風險導向審計過程實質上就是專業判斷的過程，它提升了審計的技術含量，只有很好地運用專業判斷才能提高審計的質量，避免形式審計。因此注冊會計師在執業中應注意依靠執業經驗和行業知識的積累、同業交流等對自身專業判斷能力的培養和提高。
(2)重新構建注冊會計師的知識體系。現代風險導向審計對注冊會計師的知識體系要求更高更全面，因此應做出相應的調整。首先，在審計課程中要全面引進現代風險導向審計的理念和方法，以適應風險導向審計帶來的變化；其次，應開設企業分析與評估方面的課程，其目的主要是強化注冊會計師的專業判斷，加強分析能力，以全面了解企業內外環境以及準確評估經營和審計風險；另外，由于現代IT技術在審計抽樣、分析性復核中作用顯著，而我國教學和考試中對其在會計和審計中的運用涉及很少，因此應該在會計和審計課程中增加IT運用的部分。
2.積累相關數據,完善信用體系
實施現代風險導向審計，注冊會計師必須掌握宏觀環境、監管環境、行業狀況以及企業經營戰略等方面信息，用以判斷企業的誠信，評估企業的經營風險。會計師事務所應該建立功能強大的數據庫，以滿足注冊會計師了解企業的戰略、流程風險評估，業績衡量和持續改進的需要。
3.完善法制環境
健全的法律環境雖然不是風險導向審計實施的必要前提，但風險導向審計作用的發揮確實離不開一定的制度安排。研究表明，通過一定的制度安排來加大注冊會計師的法律責任對于抑制會計信息失真的現象而言，其長期性政策效應優于加重對提供虛假會計信息的企業的處罰，因此完善法制環境有利于審計人員做出正確選擇,是推行風險導向審計的并行措施。
總之，實施現代風險導向審計對注冊會計師更好地評估重大錯報風險，改進審計程序，提高審計質量，降低審計風險，避免審計失敗等方面起著重要的作用，可彌補日益擴大的審計期望差距，滿足社會公眾需求。
參考文獻:
[1]明愛芳 劉琳 肖俊斌:《審計基礎》.湖南大學出版社，2007年1月第二版
風險導向審計模式是將風險理念引入審計的模式。風險理念是指事件發生的結果是否與預期一致，受內外部環境的影響。不穩定的內外部環境因素是造成風險演變為現實損失的原因。這里，不穩定的環境因素就是風險因素。控制風險因素成為確保事件實際結果與預期結果相符的方式和手段。它的核心觀點是只要能將風險因素的概率控制在一定范圍內，事件的結果就會符合預期。所以，風險導向審計是控制審計過程風險因素的模式。
實務中，審計過程的風險及相互關系用下面公式表示，即“審計風險=重大錯報風險×檢查風險”，其中，重大錯報風險包括財務報表和認定兩個層面的重大錯報風險。本文要討論的是財務報表層面的重大錯報風險。財務報表層面是對財務報表影響廣泛的意思，它涉及多個科目和賬戶余額，對財務報表真實、準確、完整影響廣泛。那么，財務報表層面風險就是指與某一特定事件相關的多個科目和賬戶余額同時出現錯報的可能性。從定義可以判斷出，該風險是一個時間段下的結果，是被審計單位一定運作過程下的產物。經營過程作為財務報表數據的來源，正是企業期間運作的過程。所以，經營過程是財務報表層面風險的來源。經營過程是由若干經營活動組成，經營活動風險（也就是經營風險）過大就會引起相應財務報表層面風險的產生。也就是說，經營風險是造成財務報表層面風險的原因。為從根本上發掘風險來源，就有必要繼續分析風險影響因素。所以，本文風險評估指標體系構建的對象是經營風險及經營風險的影響因素。
二、指標選取的理論探討
經營風險是企業經營過程由于計劃、決策、管理的不恰當造成企業經營失敗的可能性，是企業必須要關注的風險。經營風險形成的原因很多，總體分為三個方面：一是戰略失誤，二是內部控制薄弱，三是經營活動低效率。從內部控制角度講，企業的構成分成兩個方面：一是企業占有的資源，二是內部控制。這樣，企業的運作可以被表述為內部控制下的企業占有的資源在企業內部、企業內外部間的流動。基于此，企業運作下所有有形和無形的產物就與內部控制存在聯系，而且這種聯系具有廣泛性和普遍性。因此，在內部控制被納入指標評估后， 要區分其與戰略、經營活動的關系。
當內部控制與知識資源結合時，就會生成戰略。戰略是企業經營總的方向和規劃，是企業的知識資源和內部控制結合的產物，具有資源和內控的雙重屬性。戰略具備內控屬性，任何戰略都是內部控制下的戰略；但是，戰略又具有資源屬性，簡單將其劃入內部控制而不單獨討論是不恰當的。再者，戰略對企業經營影響重大。其意義在于為企業確定正確恰當的目標和實現步驟。目標是否正確恰當對企業生存和發展是至關重要的，是第一位的；錯誤不當的目標只會使企業離成功越來越遠，經營風險增大；目標實現步驟是否合理和可操作有助于企業循序漸進的發展，避免冒進式決策給企業帶來的風險。因此，從上述兩方面講將戰略放到與內部控制同等地位，討論其對經營風險的影響是必要的。
經營活動風險的評估是對企業在內部控制約束下戰略執行結果風險的評估，具有事后性。其意義在于印證戰略風險在內部控制下和內部控制自身風險在自我修復完善機制下被控制的程度，以及有助于在發現計劃外的風險后，重新追溯檢查戰略和內部控制風險評估的內容，使風險評估更加全面。因此，要把經營風險評估放到與內部控制、戰略風險評估同等地位來對待。
在上述討論中，明確了風險評估活動下，戰略、內部控制和經營活動的關系和相同地位。由于三者間的聯系，必須通過進一步分析找到風險的根源是戰略、內控、還是經營活動。能明確區分被評估風險歸屬于戰略、內部控制還是經營活動，對選擇恰當的理論作指導，并進一步討論意義重大。
（一）內部控制 內部控制是被審計單位為了合理保證財務報表的可靠性、經營的效率和效果以及對法律法規的遵守，由治理層、管理層和其他人員設計和執行的政策及程序。2008年6月28日的《企業內部控制基本規范》將內部控制分成了五個部分，即控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監督。這五部分組成內部控制的統一整體，但仍具有層次性。
由圖1可以看出，內部控制分為三部分內容，即控制環境、控制主體部分（風險評估、控制活動和信息與溝通）、內部監督。其中，控制環境是基礎，位于內部控制最低端；中間部分，包括風險評估、控制活動和信息與溝通，是主體和核心內容。內部監督是內部控制自我調節和完善部分，位于最頂端。從內容上講，基礎、主體、調節部分有鮮明的區分；從排列位置上講，底部、中部、頂端是其功能性的體現，下面分別進行闡述。
控制環境作為內部控制框架體系的基礎內容，其對整個內部控制的影響具有總體性。良性的控制環境能為內部控制的運轉提供必需的條件，保證控制活動的順利實現；薄弱的控制環境會造成有悖企業宗旨的因素流入控制循環中，阻礙控制的有效進行，降低內部控制運作效果，形成自身風險。相應審計風險增大。因此，在對內部控制自身風險分析時，控制環境風險評估是重要內容，應被納入風險評估指標體系中去。
控制主體部分，包括風險評估、控制活動和信息與溝通，是內部控制的主體和實質部分。其運行機理如圖：
由圖2可以發現，控制主體部分是一動態部分，在現實中是企業運行最活躍、可觀測性最強的部分。其以循環的形式存在，從企業制度、運作過程、員工、記錄中都可以進行多次觀測，便于風險的發現。再者，企業制度具備穩定性，在控制環境中的領導者誠信、企業文化和人力資源政策一定的前提下，不確定性內容減少，風險降低；加上其便于被發現，使得控制主體部分的風險對審計風險影響幾乎為零，所以，控制主體部分（風險評估、控制活動和信息與溝通）的自身風險因素不被納入本文風險評估指標體系構建中去。
內部監督是指對控制活動與控制制度是否相符的監察和督導，其目的是保證各控制活動受控制制度的約束，以使目標的實現更具有預測性和可控性。監督是對權力的一種制衡。因此，如果當監督關系是下級對上級監督，或平級間監督，那么這種關系不成立，內部監督是無效的。只有上級對下級監督形成的制衡關系才能成立（池國華2010）。這樣，在內部控制體系中，治理層對管理層、管理層對執行層的制衡才是監督的真實體現，因此對內部監督的討論，其實質是對治理層、管理層和執行層三者關系的討論。可見治理層、管理層和執行層其實是控制環境中的內容，完善制衡關系與完善控制環境是一致的。
（二）戰略 這里的戰略指企業戰略。企業戰略是企業在考慮各種資源的情況下，根據企業的目標、目的制定實現這些目標、目的的方式。簡而言之，企業戰略是企業發展的長期性和全局性的謀劃（丁寧、穆志強2005）。戰略是企業的指導思想，為企業發展明確了方向；戰略也是企業的規劃，為企業發展制定了步驟。對于有持續經營意圖的企業，正確的方向比經營能力更有意義；方向錯誤，經營能力越強，失敗的概率就越大。同樣，詳細并且可操作性強的發展步驟，有助于企業發展的穩定性，增強了持續經營能力。由此可見，戰略對企業經營成敗的影響具有總體性和長遠性特征，在影響企業經營的因素中處首要地位，其對審計風險的影響是重大的。因此，戰略應被納入到風險評估體系的構建中去。
企業的戰略是否不利于企業近期發展，進而形成經營風險，試圖通過從戰略追溯至相對應經營活動和財務信息來驗證，不具備可操作性。為證實兩者的關系，有必要對戰略形成過程進行分析，通過間接方式得出已有戰略具體環節對企業經營風險的影響。
企業戰略形成過程如圖3：
企業遠景與使命是與治理層的價值觀和世界觀直接聯系的，是治理層主觀世界的直接反映。由于治理層的建設是在控制環境部分探討，因此，企業遠景和使命應是內部控制下控制環境的內容。長期目標是遠景和使命的現實化表現，可以一并歸至控制環境中。企業環境分析是企業戰略形成的關鍵，因為企業戰略的實質就是平衡內外部環境的策略，既關注近期，又考慮到了遠期。所以，企業環境分析對企業戰略形成的意義重大，它是企業戰略形成最主體內容。一方面企業環境分析是內部控制運作的一部分，是內部控制下的環境分析，帶有濃重的控制色彩。另一方面內部控制有自身缺陷，無法100%達到運作預期，造成對一些環境分析的疏漏，企業外部復雜多變的環境仍給企業內控帶來很重的壓力。存在無法被控制的環境因素就比較正常了。因此，將企業環境分析與內部控制同等看待，納入到風險評估體系中去，在審計謹慎性原則下就顯得十分必要。
最后，企業戰略方向選擇和具體戰略的制定，其是在環境分析后進行的。環境分析發現了風險問題，戰略方向選擇與戰略制定提出解決問題的對策。對策合理與否，與已納入風險評價體系中控制環境的人力資源政策直接相關，不再重復納入。
（三）經營活動 由于影響經營風險的因素很多，僅對內部控制和戰略相關因素評估無法完全涵蓋對重大經營風險的評估。這樣，對除內控和戰略后剩余活動進行分析就顯得很必要。再者，經營活動是內部控制下戰略的延伸，對重大經營活動關注，發現其風險，并追溯至戰略和內部控制加以驗證，可以保證已完成的內部控制和戰略評估結論的正確性和有效性。在堅持審計活動謹慎性原則下，將經營活動納入到風險評估體系構建中是必要的。
綜上所述，被納入到風險指標構建的評估對象有內部控制中控制環境、戰略中企業環境分析和經營活動。
三、指標選取
本文對三個方面（戰略、經營活動和內部控制）具體內容細分，得出相應指標，如圖4所示：
參考文獻：
一、電子商務對企業財務管理的影響
1.對企業運行環境的影響
企業的運行環境包括每部環境和外部環境兩部分。內部環境主要指企業的生產規模、管理體制、經營組織形式等內容，外部環境主要包括經濟、市場、法律和政治等環境。
電子商務環境下企業的籌資渠道趨向于多元化。我國的金融市場逐步完善，企業籌資渠道和方式趨于靈活，相應地企業財務管理也在發生著巨大的變化。電子商務的影響不僅僅表現在企業籌資活動中，還表現在企業對籌集資金的合理管理和有效運用方面，增加資金的使用效率。同時使財務管理的內容不斷擴大，在互聯網環境下，企業的籌資、投資、資金運營以及利潤分配等活動是一個完整的價值鏈，環環相扣，聯系更加緊密，同時出現了資金集中管理、全面預算管理等新內容。
對企業外部環境的影響表現在從人、財、物的競爭轉向信息競爭，在新的背景下，企業的信息資源成為企業占領市場、取得核心競爭力的關鍵。互聯網拉近了企業與其他利益主體的距離，并且企業間的競爭由規模競爭轉為速度的競爭，在瞬息萬變的市場競爭中，及時快速的信息、優秀的管理團隊以及先進的科學技術能夠幫助企業取得良好的發展機會。
2.對財務管理內容的影響
新的電子商務環境下，企業的無形資產成為財務管理的重要內容。人才、專有技術、知識產權等無形資產在企業籌資、投資、利??分配等方面發揮著越來越重要的作用，對企業的生產經營和生死存亡有著至關重要的作用。
電子商務環境下企業的風險管理也出現了新的內容和模式。電子商務背景下，企業對市場的信息反饋速度大大加快，對利益相關方的企業信息尤其是財務信息的需求更加迫切，根據獲得的信息可能改變其投資和經營戰略，加大了企業的決策風險。對消費者需求信息的獲取也必須準確，這是企業生產的動力所在，能夠避免企業承擔不必要的風險。
3.對企業財務管理流程的影響
按照傳統的財務管理流程，根據會計人員的賬簿進行財務決策，財務管理依據財務預測、財務決策、財務預算、財務控制和財務分析的步驟進行。隨著電子商務的不斷發展，財務管理流程要求與企業其他流程和環節增加協調性，尤其是企業財務業務和生產環節的協同。這一特征的結果是企業ERP的運用和實現，財務模塊和業務模塊在采購、網上銷售和網上預算的運用；以及供應鏈咨詢、催單、網上銀行、網上年檢以及網上報關等，增強了財務管理與其他業務流程的協同性。
二、電子商務背景下企業財務管理的模式
現階段比較流行的財務管理模式包括網絡財務模式、財務再生模式和財務工程模式。但是根據各種模式的特點及實施條件，結合企業財務管理實際的發展狀況，能夠落實到企業進行實施的財務管理模式在當前條件下只有網絡財務模式。
1.網絡財務模式的概念
網絡財務模式主要是應用互聯網與信息技術，用網絡將企業各個層面、環節串聯起來，形成以企業財務部門為核心的信息鏈，實現企業業務管理、生產管理、倉庫與采購管理以及財務管理環節的信息整合，在整合過程中實現對各部門的財務集中管控。
2.網絡財務模式的特點
電子商務背景下的網絡財務模式實現了信息和網絡技術的高度融合，具有其獨特性：
一是網絡財務信息實現共享。網絡財務模式下，企業形成了相對完善的網絡系統，企業各部門、各環節都通過網絡連接起來。在發揮職能方面相互獨立，又在信息資源方面實現共享，使企業財務信息暢通無阻，管理人員和財務管理人員對信息的處理也是實時的、不受時空的限制。二是實現財務動態核算。網絡財務使會計核算從事后的靜態管理轉變為事中的動態管理，財務信息隨著企業的業務發生實時核算，并且使財務監控由點變為線，持續監控。三是實現無紙化辦公，為企業的成本控制提供了便利。網絡財務模式下，企業的財務管理由傳統的紙質辦公轉為網絡辦公，電子發票、電子貨幣、網絡支付和結算都是可行的，并且提高企業的交易能力。四是為企業提供決策信息，并使企業風險得到有效控制。財務指標是企業經營好壞的“晴雨表”，通過相關財務指標為企業的決策過程提供多方面信息，使企業決策有據可循。這樣做的好處是使企業風險得到了控制，通過云計算、ERP等實現企業經營管理一體化，企業的所有業務都反映在財務賬目上，任何環節的異常都能通過財務指標體現出來，使風險的控制成為可能。
三、網絡財務模式的構建
網絡財務模式首先是在信息化條件下實現的，構建網絡財務模式需要一系列硬件設備和軟件設備的支持，企業在信息管理和共享方面也需要采取相應的制度和措施。
1.硬件設備
企業財務信息化需要計算機硬件、網絡通訊設備和辦公設備等硬件的支持。計算機硬件包括服務器、交換機、掃描等輸入設備，同時還需要主機、光盤、顯示器、打印機等。還必須有通訊控制處理機和網絡端口，保證網絡的正常連接和使用。
2.軟件設備
選擇網絡財務模式的企業有一個關鍵環節就是選擇網絡財務軟件。這些網絡財務軟件都由專門的財務軟件公司提供，比較常見的有用友、金蝶、浪潮、SAP、ORACLE等，企業需要根據自身的實際狀況和財務能力選擇適合的財務軟件，并與軟件開發商保持密切的合作關系，隨時維護和升級系統。
3.開發企業數據庫，實現信息共享
建立網絡財務模式，要實現信息的實時更新和全程監控，必須建立起以企業為中心的數據庫，通過數據庫的形式將企業內外部的信息予以整合，并在整合信息的過程中建立信息共享機制，使企業的所有信息在企業內部網絡自動實時傳遞，并實現各個部門和會計核算主體的成本信息、庫存信息的自主核算。此數據庫的信息是根據企業的業務和內外部信息實時更新的，要確保信息的時效性和準確性。
4.建立信息在線處理機制
關鍵詞：企業；財務風險；傳導機理
近年來我國企業的發展逐漸邁向多樣化的方向，并且隨著市場經濟體制的不斷完善，金融活動也實現了創新發展，給企業進行財務風險管理和經營帶來了一定的影響，并且企業財務風險的種類也不斷增加，這都在一定程度上對企業的經營發展造成影響。在企業財務管理中，財務風險具有傳導性，會影響到企業各個部門的發展，對企業整體的發展和經營造成影響。企業進行財務風險控制的措施通過投資風險、營運資金風險籌資風險等方面進行，進行財務風險控制的關鍵在于傳導方式的控制，要不斷提升財務風險的分析水平，要及時的掌握和預見財務風險，把企業中可能存在的風險降到最低，促進企業的可持續發展。
一、企業財務風險傳導機理的基本概述
1.企業財務風險傳導機理的含義。
目前在我國相關傳導機制的含義沒有明確的正式規定，其自身是來自于物理學的理念，在金融行業和各個行業都得到了普遍的發展。通常情況下企業風險傳導的含義被分為兩種，首先企業的發展離不開整體的經濟形勢，其在自身的發展過程中一定會受到經濟環境和外部因素，以及自身因素的影響，這就會給企業在開展生產經營活動中帶來相關的風險，并且這種風險會影響企業中各種相關的經營活動，導致整體的企業經營預期目標發生變化，給企業的發展帶來巨大的經濟損失。總而言之，企業財務風險傳導主要是指企業受到不穩定因素的影響導致企業中經營生產活動受到風險制約，并且這種風險具有傳導性質會對企業的其他環節造成影響。其次，這種風險傳導不僅僅只在于企業內部的各個環節，也會影響企業之間的經營生產活動。通常來講企業的生產經營活動都是通過合作行為進行，而不是單獨經營的形式，這樣如果企業中存在風險則會導致其他相關企業受到影響，影響整個行業的平穩發展。2.企業財務風險傳導機理的分類。
在企業財務風險傳導的控制中根據性質的不同可以劃分種類。按照企業財務風險的耦合形態，可以分為純耦合傳導和弱耦合傳達。如果按照財務風險在傳導中的性質劃分，分別是穩態傳導和非穩態傳導。根據企業財務風險的源頭可以分為，企業中外部風險源和內部風險源的傳導。
二、企業財務風險傳導的關鍵因素分析
1.籌集資金風險。
面臨日益積累的市場金融環境，企業的籌資途徑和方式都會影響籌資的成果，并且由于籌資方式不同會給籌資行為造成不同的影響，比如會影響籌資結構、功能和資本管理等，這些都是企業中存在財務風險傳導的重要原因。目前籌集資金風險的表現方式主要有三種，籌資數量不合適的風險，資本結構不協調的風險以及資金籌集時間的風險。2.企業資金使用風險。
在企業的經營生產中，利用有限的資金為企業創造最大的經濟效益是目前主要的問題。在企業使用資金過程中，要進行全面的分析。目前企業在進行資金運用中要注意以下風險，首先對企業資金進行合理配置的風險，其次企業開展內部管理和投資的風險，最后則是企業進行對外投資的風險。企業的財務管理工作具有復雜的特征，涉及到企業管理中的各個方面，并且會受到市場環境和因素的影響，這就導致企業的進行投資投入方面存在風險傳導問題。
三、開展企業財務風險傳導機理控制的措施
1.進行財務風險源控制措施。
在企業中進行財務風險控制要通過對籌資風險、運營資金風險源以及收益風險源等控制。在進行籌資風險控制中，要對企業開展籌資行為所處的整體環境進行分析，要及時掌握市場經濟的走向，合理的開展企業的財務風險控制措施，減少外界環境因素對企業的風險影響。企業籌資要面向國際化的市場，把握機遇迎接挑戰。在進行運營資金風險控制中，要通過建立項目賬目管理體系，全面掌握客戶的信息，要提高企業中各個部門的溝通協調能力，保障企業的發展符合預期目標。2.提升企業財務風險閥值的水平。
通常企業中財務風險都來源于風險源中，要不斷的加強企業的風險閥值，以此來控制風險源變成風險流，提高企業的財務風險控制水平。企業要運用柔性化管理進行財務風險控制，在企業開展財務活動中對內外部環境都進行控制和管理，減少不穩定因素，提升企業財務管理的緩沖能力，在應用過程中對財務風險進行適合的調節。創新能力指企業中存在的新式行為和方式，通過創新能力提高企業面對內外部環境的風險管理能力。通過企業完善財務風險傳導機制，進行資本結構調整，最大程度的減少企業財務閥值降低的現象。
四、結語
綜上所述，在企業的財務風險控制中，對從財務風險傳導的過程要進行全面深入的分析，把握企業財務風險傳導的機理和規律，對企業中的財務風險采取有效的措施進行預防和管理，促進企業的可持續發展。
作者:張健剛 單位:國網天津市電力公司培訓中心
參考文獻：
[1]李秉祥,田戰軍,張勇.企業財務風險生成和傳導機理分析[J].上海立信會計學院學報,2006,4:60-65.
關鍵詞：國有企業；財務管理模式；現狀；創新
一、引言
財務管理是指在一定的整體目標下，關于資產的購置，資本的融通和經營中現金流量，以及利潤分配的管理。財務管理是企業管理的一個組成部分，它是根據財經法規制度，按照財務管理的原則，組織企業財務活動，處理財務關系的一項經濟管理工作。簡單的說，財務管理是組織企業財務活動，處理財務關系的一項經濟管理工作。
隨著市場經濟的發展和國有企業改革的深化，我國的國有企業經營的內部和外部環境都發生了很大的變化。雖然從上個世界90年代以來，我國的大部分國有企業都進行了股份制的改造，國有企業的市場化改革也取得了很大的進展，但是，國有企業在經營管理中仍然受到過去計劃經濟體制時代很多積弊的影響，已經很難適應市場經濟的要求。隨著社會主義市場經濟的發展和經濟全球化的發展，國有企業面臨的國內外市場競爭的壓力越來越大，創新財務管理模式，從而更好的提高財務管理工作的效率，成為國有企業改革的重要組成部分。
二、國有企業財務管理的現狀及存在的問題
1.國有企業財務管理工作取得的成就
中國國有企業財務管理水平正在快速提升。近年來國務院國資委作為中國國有企業的主管機關高度重視財務管理工作和企業首席財務官隊伍建設，持續優化企業財務管理體系，不斷夯實財務管理基礎，為企業的健康持續發展奠定了堅實的基礎。
（1）企業的經濟實力顯著的增強，通過不斷的深化改革強化企業內部管理，中國國有企業的經濟效益大大提升，經營實力明顯增強，一大批國有企業不僅成為國內行業的骨干和排頭兵，國際化的經營程度也快速提升。
（2）企業會計信息質量明顯提高，中國企業會計總則逐步實現了與國際總則趨同，中國國有企業以執行新總則為契機狠抓基礎管理，統一修訂會計核算辦法，積極探索會計核算，完善財務管理制度，改進管理流程，優化財務信息系統，大大提升了會計的準確性、專業性和科學性。
（3）企業財務管理不斷推進，近年來中國國有企業以資源高效配置，風險控制有效為目標，不斷的改進財務管理方法。深化全民預算管理，基本實現了預算管理與企業發展戰略、資源配置、風險控制的有效結合。不斷的加大資金集中管理力度，提高了整體資金的使用效率，降低了財務成本和融資成本。積極推進財務信息化建設，初步實現了財務信息與業務信息的有機融合。
2.國有企業財務管理工作存在的問題
（1）國有企業的財務管理體系不健全
雖然我國的國有企業在財務管理工作的取得了很大的成就，但是仍然存在著很多的問題。國有企業的財務管理體系不健全，對于企業的財務工作很難進行有效的管理和控制。首先，隨著市場經濟的發展和經濟全球化的發展，國有企業經營管理面臨的內外部環境都發生了很大的變化。國有企業的規模和資本總量越來越大，同時，國有企業的組織構成越來越復雜，面臨的來自國內外的競爭也越來越激烈，在這種情況下，國有企業的財務管理工作的復雜性越來越大，對于國有企業的財務管理體系提出了很高的要求。我國的一些國有企業由于一直受過去計劃經濟時代的影響，財務管理體系一直沒有得到很好的改進和創新，國有企業對于財務工作的中心一直放在財政資金收支兩條線的預算管理方面，對于一些比較復雜的經濟和財務活動難以進行有效的控制和管理。
（2）國有企業沒有建立健全的財務內部控制制度
我國的很多國有企業都沒有建立健全的財務內部控制制度，對于企業內部的各種財務管理活動不能進行很好的控制和監督，使企業存在很大的內部控制風險。一些國有企業的領導仍然對于國企面臨的內外部環境不清楚，認為國有企業是國家辦的企業，不會存在什么大的競爭和風險，對于企業的財務內部控制制度建設不重視。隨著國有企業改革的深化和經濟全球化的風險，國有企業的經營管理面臨著很大的外部競爭，國有企業也面臨著很大的市場風險，對于國有企業的的財務內部控制制度的要求也越來越高。另外，一些國有企業雖然建設了比較完善的內部控制制度，但是由于缺乏有效的監督，內部控制制度在執行方面存在著很大的不足，很難有效的發揮其作用。例如，2010年曝光和查處的湖南省高速公路公司的主要領帶案件，就是由于財務內部控制制度的不健全，導致財務工作存在很大的漏洞，企業的主要領導的行為無人監管，使得主要領導利用職務之便大肆進行貪污和受賄活動，資金高達幾億元。據查，這位領導多以利用職務和權力，對于高速公路的投標工作大肆進行干預，存在著嚴重的貪污受賄行為。這種事件就是由于國有企業的財務內部控制制度的不健全，而導致企業的領導可以利用制度的漏洞而產生的腐敗行為。
（3）國有企業缺乏嚴格的內審制度發揮審計監督作用
內部審計制度是隨著市場經濟的發展而產生的通過內部審計部門對于企業財務工作的監督和控制的一種制度。內部審計制度的建立，可以很好的對于國有企業的財務工作進行監督和控制。我國的大多數國有企業缺少有效的內部審計制度，很難發揮內審制度在財務管理中的作用。大多數企業沒有設立專門的內部審計部門，內部審計工作一般都是由企業的會計和財務人員來完成，導致內審的程序非常不規范，很難有效的發揮其在財務工作中的監督和控制作用。其次，一些成了了內部審計部門的國有企業，由于部門的權限非常小，在進行日常的內部審計工作時，只能按照企業的領導的意思去執行，難以發揮審計工作的獨立性，審計工作往往只是形式化的表面工作，很難對于企業的經營管理進行有效的監督和控制。另外，很多的內部審計人員的專業能力普遍比較差，對于一些復雜的財務問題很難進行有效的監督，使得審計工作的效果大打折扣。
三、國有企業財務管理模式的創新
1.國有企業要提高風險防范意識，建立完善的風險管理制度
隨著市場經濟的發展和經濟全球化趨勢的推進，國有企業經營管理的內外部環境越來越復雜，國有企業一定要重視新形勢下可能面臨的經濟活動風險問題，提高風險防范意識，健全風險防范體制。要從外部的市場大環境和國有企業內部的財務環境出發，對可能發生的經濟活動風險做好充分的評估，做好風險防范和管理工作。首先，國有企業在對于國有資產的經營管理中，要嚴格按照國家相關政策和市場經濟的規律來進行管理和控制，避免用行政管理手段來干預市場經濟活動。另外，國有企業要設立專門的財務風險管理部門，建立財務風險預警系統，對于財務和會計報表以及相關資料進行分析，找出可能潛在的財務風險。例如，對于國有企業中的固定資產折舊和金融資產的公允價值變動損益，于期末一定要進行詳細的變動記錄和處理；對于一些低值易耗品，要及時的予以登記和折舊記錄；要對國有企業的財務信息進行嚴格的管理和規范，建立科學的財務風險預警系統，對于可能發生的風險進行積極的預防和管理。
2.國有企業要繼續完善預算管理體系，發揮預算在資金管理中的作用
嚴格的預算管理體系對于企業的財務信息能夠進行很好的監督和控制。國有企業要加大對于預算管理的重視，建立嚴格和科學的預算管理體系。在進行經營活動和計劃之前，要全面對市場的信息和數據進行整理和分析，并且根據企業的規模，發展情況，現金流動性等情況，編制科學的預算，使得企業的的未來財務計劃有據可循。另外，企業要對于資金的流動和使用進行嚴格的管理，避免資金使用到不合理的地方，防范資金的浪費，提高資金的使用效率，并且充分發揮資金管理的財務監控作用。
3.企業要建立嚴格的內部審計制度，發揮內審的財務監督作用
在國有企業的經營規模越來越大，資金管理難度越來越大的新形勢下，很容易出現一些領導干部利用財務管理制度的缺陷，通過職務之便盜竊貪污國家和企業的財產，使企業的經營管理面臨嚴峻的考驗。在這種形勢下，國有企業要充分重視發揮內部審計的監督作用，通過成立專門的內部審計部門，對企業內部的各項經濟和財務工作進行嚴格的內部審計，發揮內部審計的監督作用。例如，四川的某大型國企在內部審計建設方面就有值得借鑒的經驗。這家企業成立了專門的內部審計部門，并且賦予內審部門相當大的權力。內審部門通過定期和不定期的財務信息審計，對于企業的財務狀況進行了很好的監督和反應，充分發揮了內部審計的獨立監督功能。
四、總結
隨著社會主義市場經濟的發展和國有企業體制改革的深化，對于國有企業的財務管理工作提出了越來越高的要求。國有企業要重視財務管理工作，積極的根據市場經濟的變化和企業自身的發展，不斷的對于財務管理模式進行改進和創新。
參考文獻：
[1]王杰軍：國有企業財務管理[J].中國管理信息化. 2012（04）.
摘要在企業內部控制實務中,內部控制評價是極為重要的一環，是對企業內部控制的再監督有效措施。本文分析了內部控制評價的五個方面主要內容，并提出評價和控制內控的組織是重要工作。
關鍵詞企業內控內部控制評價
企業經營風險越來越多，對風險的管控重要性和必要性愈加凸顯，對管控的評價也顯得作用巨大，為此要做好內控評價和控制工作。學術概念上，內部控制評價是對企業內部控制制度的設計、運行的有效性進行評估分析的活動，是內部控制系統的一個必要環節，其操作過程和結果往往影響著一個內控制度的運行，因而非常重要。但是在實際操作層面，一些企業的內控評價活動和制度設計不甚清晰、或者對評價不夠重視，導致內控評價流于形式、沒有深度，影響著內控的運行。因此筆者覺得有必要對內控評價的相關方面做一個系統的闡述和分析，以助相關企業明細評價的各方面內容和操作方法，并助其對內控評價引起足夠的重視，以更好推動內部控制的運行，從而創建一個更好的企業運營環境效果。
一、內部控制評價的主要內容
隨著中國經濟發展，企業的內外部環境正在發生巨變，對內控制度來說內涵和外延都隨之發生著巨變，因而內部控制的內容也正在不斷拓展，對內控的評價維度也越來越多、越來越細化。比如對某上市公司的內控評價，其要素既要包括公司層面的組織架構、會計審計、預算管理和人力資源、企業文化建設等各方面，也應該包括公司業務流程層面的銷售與收款循環、籌資與投資循環、貨幣資金業務循環、采購與付款循環、存貨與生產循環、成本費用控制、固定資產控制等項目進行評價。具體分析，筆者認為，總結來說，應該從以下五個方面開展評價：
（一）內控環境
內部控制本質上是對企業運行風險的識別過程，其持續性決定了控制體系必須具有完整性和實在性，即要有從宏觀政策到微觀措施的一系列對策，并能夠在現實中真正實施。如內控環境在根本上應該有宏觀的政策到微觀的行為和措施組成，并且這些對策都能夠被應用。那么，內控環境建設就要求對企業管理者是否真正意識到內控環境的重要性、對策等各方面有一定的理解和重視，它評價的主要是風險價值觀、員工的工作能力、內控架構、企業風險意識導向等較為抽象的內容。
（二）風險評估
風險評估是對有害企業健康運行的負面因素進行識別和分析的過程，是風險管理的基礎。評估要素包括內外部風險的類別和權重，各種隱患的存在和重要程度，應對風險的企業內外部舉措和有效性，對內外部環境的整體認識和應對之策等等。對風險的評估，應該包括企業的內外部風險，也包括企業小到質量風險大到國際環境風險等，需要按照實際情況進行調險評估的要素和過程，這樣才能真正對風險進行識別并加以解決。
（三）控制活動
控制活動是開展內控的具體行動，包括各種檢查、管理預防、監督考核等，這些控制活動本質上是一種微觀的內控環境，但是在具體行動上是一種管理活動，所以將其從內控環境中脫離出來單獨考察。值得注意的是，在控制活動中，尤其重要的是對信息的控制，因為企業內控活動在現代化、信息化的今天，更多是對信息的處理，而不是針對具體人、具體事務的直接控制，更多是對同類型的信息流的監察和處理。
（四）信息交流
如上所述，信息交流是開展內控評價的重要方面，只有信息能夠全面、及時、深度地匯集，才能明確內控的有效性和針對性，才能更好管理企業，有效預防風險并采取最佳措施加以解決。值得注意的是，在內控信息交流方面，要特別注意外部信息的獲取和分析，很多企業只關注自己系統內的風險信息，而對國際環境等外部重要信息視而不見，這是內控的主要盲點之一，另外還要注意信息的全面性、安全性和通暢性。
（五）監督評審
內控本身是需要再監督和再審查的，而這是很多企業內控活動的最重要盲點，他們往往認為內控制度是自洽性和自運行的，只要建立內控體系就不再需要對內控本身進行監察。一般來說，監督評審主要是對內控的合理性、程序性和持續性等進行宏觀審查。
二、內控評價的組織
內控評價在理論上重要，效果則要通過實踐來顯現，因此對評價活動的組織就顯得尤為重要，筆者認為要重點做好組建專門評價職能機構這一工作。企業應該授權特別任命小組作為來進行內控評價工作，最好是審計部門為主、其他業務部門各出一名負責人參與，這樣才能夠充分顯示評價活動的重要性，更能有利于評價活動。這一特別任命小組還需要一定的設置條件和特性，一是有權利能夠獨立地對企業內部控制系統的運行和結果進行全方位的監督和分析，二是具備一定的專業技能和職業道德，使得這種再監督能夠不是形式上的重復設置，而是能夠及時、充分地發掘出內部控制的缺陷，并根據分析提出對策建議以加以有效解決，三是這種對內控的評價和監督與其他其他財務監督等監督形式保持一致和協調，并能夠相互制約和促進，在效率上滿足企業的種種要求，四是能夠得到各級領導層的重視和支持，尤其是企業董事會和經理層這一最高層級的鼎力支持，通常直接接受董事會及其審計委員會的領導和監事會的監督，有足夠的權威性來保證內部控制評價工作的順利開展。
參考文獻：
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