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開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇稅收籌劃的概念，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
關鍵詞:中小企業;稅收籌劃;有效性
作者簡介:唐迎霞,(1971-)女,福建莆田人,經濟師。
中圖分類號:F276.3;F812.42文獻標識碼:A文章編號:1672-3309(2010)05-0062-03
稅收籌劃是指納稅人在稅法允許的范圍內,以節稅為目的,依照稅法的具體要求和生產經營活動的特點,對企業的籌資、投資、營運等生產經營過程進行的事先安排和運籌,使企業既依法納稅,又能充分享有稅法所規定的權利與優惠政策,從而獲得最大的稅收利益。在國家稅法允許的范圍內,企業可以充分利用稅收政策,進而達到節稅目標,增加企業的經營利潤,增強企業競爭力。
趨利避害是企業的本性。每一個企業經營管理者都有降低企業稅負,減輕企業負擔,使企業獲得長遠發展,實現自身利益最大化的強烈愿望。隨著稅收籌劃在跨國公司和國內大型企業的普遍應用,稅收籌劃引起了越來越多中小企業的重視。然而,中小企業在規模、資金、人員素質、融資渠道等方面與跨國公司和大型企業存在較大差異,中小企業開展稅收籌劃能產生什么效應,能否達到預定目標,成為中小企業稅收籌劃決策的一個重要課題。
一、中小企業稅收籌劃的局限性
目前,中小企業開展稅收籌劃存在以下局限性:
(一)對稅收籌劃存在錯誤認識
在中國,稅收籌劃還是一個新理念,還沒有引起中小企業足夠的重視。在實際工作中,中小企業對稅收籌劃存在一些認識上的誤區,這些都影響了稅收籌劃工作的進一步開展。
一種典型的錯誤認識是認為稅收籌劃就是想盡辦法將稅收減少到最低,完全不顧稅法的規定。企業有意識地利用收入劃分不清,違反稅收政策,以達到少納稅的目的,這種方法不叫稅收籌劃,而是虛假的納稅申報。如今,大部分納稅人對偷稅和稅收籌劃的概念模糊,使得稅收籌劃從起步開始就步履維艱。
另外一種錯誤認識是認為稅收籌劃僅僅是會計人員進行賬務處理過程中的一種手段,與經營無關。這部分納稅人錯在將稅收和經營區分為兩個相互獨立的概念,并錯誤地認為只需要會計人員通過賬目間的相互運作,就能夠達到減少納稅的目的。稅收是國家調節經濟的重要杠桿,與經營息息相關。利用國家的稅收優惠政策以適當調整企業的經營方向,把經營項目放在國家鼓勵的產業上,既有利于企業的微觀發展,又達到了降低稅負的目的,這才是稅收籌劃的根本所在。
(二)稅收籌劃人員的素質有限導致籌劃層次低
目前,進行稅收籌劃的從業人員,無論是企業內部的財稅人員還是稅務機構的工作人員,大多為專門的財務人員,其知識面普遍較窄,綜合素質有待提高,而稅收籌劃需要的是知識面廣而精的高素質復合型人才,不僅需要具備系統的財務知識,還需要通曉國內外稅法、法律和經營管理方面的知識,中小企業這方面的人才極度匱乏,導致企業稅收籌劃的層次低、稅收籌劃范圍窄,很多企業只是套用一些稅收優惠政策或者是在某段稅收優惠時期套用一些稅收籌劃方法,不能從戰略的高度、從全局的角度,對企業的設立、投融資及經營管理作長遠的稅收籌劃。中小企業中能夠達到這個層次的非常少,絕大多數企業仍停留在低層次的個案籌劃,即針對企業某一個具體問題提出的籌劃方案。因此,如何提高稅收籌劃人員的素質和籌劃層次、擴展籌劃范圍同樣是中小企業進行稅收籌劃中存在的問題之一。
(三)稅收籌劃工作存在著各種風險
稅務籌劃活動越來越受到中小企業的重視,但中小企業往往忽視了稅收籌劃過程中的風險,使之收效甚微甚至失敗。從稅收籌劃風險成因來看,稅收籌劃主要包括以下風險:
首先,稅收政策變化導致的風險。總體來看,稅收政策風險可分為政策選擇風險和政策變化風險。政策選擇風險是指稅務籌劃人員首先必須了解和把握好尺度。企業自認為籌劃決策合理、合法,但實際上由于政策的差異或認識的偏差可能會受到限制或打擊。稅收政策變化的風險是指稅收籌劃是事前籌劃,每一項稅收籌劃從項目的選擇到獲得成功都需要一個過程,在此期間,若稅收政策發生變化,可能使得原合理方案變成不合理方案;且隨著經濟環境的變化,為了適應不同發展時期的需要,稅收政策將會不斷地被改變乃至取消,因此一些政府政策具有不定期或相對較短的時效性。這會導致企業長期稅務籌劃風險的產生。
其次,稅務行政執法偏差導致的風險。從本質上說,稅收籌劃與避稅的區別在于它的合法性,現實中這種合法性需要稅務行政執法部門的確認,在確認過程中稅收政策執行偏差的可能性是客觀存在的,因為無論哪種稅,稅法都在納稅范圍上留有一定的彈性空間,稅務機關有權根據自身判斷認定是否為應納稅行為,且稅務行政執法人員的素質參差不齊及其他因素影響,其結果就可能為企業稅收籌劃帶來風險。
最后,投資目的不明確導致的風險。稅收籌劃活動是為了稅后利潤最大化,而實現納稅人的企業價值最大化才是它的最終目標。因此稅收籌劃要服務于企業財務管理的目標,為實現企業戰略管理目標服務。納稅人往往因稅收因素放棄最優的一種方案而改為次優的其他方案,擾亂了企業正常的經營理財秩序,將導致企業內在經營機制的紊亂,最終將招致企業更大的潛在損失風險的發生。
二、中小企業有效稅收籌劃的目標及意義
(一)中小企業有效稅收籌劃的目標
傳統的稅收籌劃宗旨是少納稅款與降低稅負,有效稅務籌劃的目標應當是實現企業價值最大化。所謂企業價值最大化是指通過企業財務上的合理經營,采用最優的財務政策,充分考慮資金的時間價值和風險與報酬的關系,在保證企業長期穩定發展的基礎上,應滿足各方利益關系,不斷增加企業財富,使企業總價值達到最大。價值最大化目標是對利潤最大化目標的修正與完善,具體原因包括:第一,作為價值評估基礎的現金流量的確定,仍然是基于企業當期的盈利,即對企業當期利潤進行調整后予以確認;第二,價值最大化是從企業的整體角度考慮企業的利益取向,使之更好地滿足企業各利益相關者的利益;第三,現金流量價值的評價標準,不僅僅是看企業目前的獲利能力,更看重的是企業未來和潛在的獲利能力。
企業價值最大化與股東財富最大化的區別在于,它把企業長期穩定發展放在首位,強調必須正確處理各種利益關系,最大限度地兼顧企業各利益主體的利益。有效稅務籌劃作為企業的一種理財活動,是企業財務管理的重要組成部分,它貫穿于企業財務管理的全過程,必然應以企業財務目標為導向,服從、服務于企業的財務目標。因而,有效稅務籌劃應該始終圍繞著企業價值最大化的最終目標來進行。這也是稅務籌劃之最根本、最本質的目標。企業在進行稅務籌劃時,如果不著眼于實現企業價值最大化這一整體目標,僅以稅負輕重作為選擇納稅方案的惟一標準,有可能導致企業價值的減少。這就要求在稅務籌劃中要從企業全局出發,從企業整體價值戰略高度出發,綜合運用現代企業管理的新理念,將稅務籌劃納入企業價值創造的戰略層次上。
(二)中小企業有效稅收籌劃的意義
中小企業有效稅收不僅可以給企業帶來直接的經濟利益,還有助于企業科學決策和增強依法納稅意識,而最重要的在于可以促進企業經營管理水平和會計管理水平提高。
稅收籌劃具有事前籌劃性,即在經營活動開展前,對經營活動進行全面安排。企業經營決策無非是決定企業經營的“六個W”:即what(做什么)、why(為什么做)、when(什么時候做)、where(在什么地方做)、who(誰來做)、how(怎么來做)。企業的決策者在決定這六大元素時需要與一定的稅收政策結合起來考慮,根據政府制定的有關稅法及其它相關法規進行投資方案、經營方案、納稅方案的精心比較,擇優選擇,達到合法“節稅”,實現價值最大化的目的。通過綜合籌劃方案的擇優選擇可促使企業建立健全內部組織制度,提高經營管理水平。另外,稅收籌劃主要是謀劃資金運動流程,實現資金、成本、利潤的最優效果,這些是以財務會計核算為前提的。為了進行稅收籌劃,就需要建立健全財務會計制度,規范財會管理,加強會計核算,詳細制訂財務計劃和籌資投資計劃。因此,企業財會人員必然要加強對稅收法律和財會知識的學習和鉆研,深刻理解稅收法律和財會知識,提高自身素質,使企業財務管理水平不斷躍上新臺階。
三、增強中小企業稅收籌劃有效性的對策
(一)樹立正確的稅收籌劃觀
首先,積極樹立稅收籌劃意識。稅收籌劃是企業對其資產、收益的正當維護,保護屬于中小企業應有的合法權益。中小企業應當首先樹立依法納稅、合法節稅的籌劃意識。
其次,加大稅收籌劃宣傳力度。通過各種媒體宣傳企業稅收籌劃,重點介紹稅收籌劃的概念、特點、原則,介紹稅收籌劃與偷稅、騙稅、抗稅等違法犯罪行為的區別,介紹稅收籌劃可能帶來的收益及存在的風險。稅務征管人員也要在執法活動中讓納稅人了解其享有的稅收籌劃的權利。稅務中介機構要通過對企業稅收籌劃成功案例的介紹,對比籌劃與不籌劃的區別,從而增強企業管理人員的稅收籌劃意識。
最后,盡快確定稅收籌劃和避稅的法律概念。目前,我國已經確定了偷稅、騙稅和逃稅的法律概念,《中華人民共和國稅收征收管理法》對偷稅、騙稅和逃稅的概念作了明確規定,《征管法》和《刑法》分別對這3種違法犯罪活動作了處罰規定。然而稅收籌劃和避稅的法律概念一直沒有確定。其實,稅收籌劃應包括避稅,避稅本身沒有違反稅法,納稅人在法律范圍內有權對自己的事務進行安排以獲取更多利益。避稅現象的出現暴露出稅法的不完善,反過來也推動了稅法的進一步完善。正是由于我國沒有明確稅收籌劃和避稅的法律概念,一定程度上制約了企業稅收籌劃的發展,有必要盡快確定稅收籌劃和避稅的法定概念。
(二)提高稅收籌劃人員素質
首先,提高中小企業管理人員的專業水平。加強對企業財務管理人員會計、財務方面的知識培訓,使之熟悉會計法、會計準則、會計制度,在企業內部能夠建立完善規范的財務制度。同時加強對財務管理人員的稅法知識培訓和職業道德思想教育,使之熟悉現行稅法,在法律允許范圍進行稅收籌劃設計。
其次,促進稅收籌劃分工更加專業化。企業在采購、銷售和經營等不同階段都需要熟悉流程的籌劃人員,只有在熟悉流程的前提下,才能設計出合理的稅收籌劃方案。因此,企業應加強稅收籌劃人員配備,以促進籌劃分工更加細化。
第三,培養大批合格的稅收籌劃后備人才。經濟類高校是培養稅收籌劃人才的重要基地。目前,許多財務專業的大學生不懂稅法,影響了以后工作的開展。因此很有必要在大學經濟類專業開設稅收籌劃課程,培養知識全面的財務管理后備人才。企業財務管理水平的提高,可以顯著擴展稅收籌劃的運作空間。
(三)加強風險意識防范
第一,關注稅收政策的變化和調整,提高稅務籌劃風險意識。稅法常常隨經濟情況變化或為配合政策的需要,而不斷修正和完善,其修正次數較其他法律規范更頻繁。通過學習可以準確把握稅收政策,有了全面的了解,才能預測出不同納稅方案的風險,并進行比較,優化選擇。成功的稅務籌劃應充分考慮企業局部利益與整體利益、短期利益與長遠利益的關系,為企業增加效益。目前,我國稅制建設還不是很完善,稅收政策變化較快,許多稅收優惠政策具有一定的時效性和區域性,這就要求納稅人在準確把握現行稅收政策的同時,時刻關注財稅政策的變化,應對政策變化可能產生的影響進行預測,并對可能存在的風險進行防范。
第二,營造良好的稅企關系。稅法制定不同類型的且具有相當大彈性空間的稅收政策,而且由于各地具體的稅收征管方式不同,稅務執法機關擁有較大的自由裁量權。因此,企業應加強與當地稅務機關的聯系和溝通,爭取在稅法的理解上與稅務機關取得一致,特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務機關和征稅人的認可。在充分了解當地稅務征管的特點和具體要求上,進行稅務籌劃。
第三,借助專家,提高稅收籌劃的成功率。稅收籌劃是一項系統工程,要求籌劃人員不僅要精通稅法和會計,而且還要通曉投資、金融等專業知識,專業性較強,因此對于那些自身不能勝任的項目,應該聘請稅收籌劃專家來進行,以提高稅收籌劃的規范性和合理性,進一步減少稅收籌劃的風險。
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參考文獻:
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關鍵詞：稅務籌劃 財務管理 關系 應用
實現經濟利益和經濟效益的最大化，是現代企業的最重要目標。為實現這一目標而開展的財務管理滲透在社會經濟組織各個生產經營環節的重要管理經營活動，在現代企業發展中發生著非常重要的作用。稅收籌劃作為財務管理的一項重要內容，在當代企業發展中扮演著越來越重要的角色。那么，稅收籌劃與財務管理之間具有什么樣的關系？如何更好地發揮稅收籌劃在財務管理中的作用？圍繞這兩個問題，本文即將進行簡要探討。
一、稅收籌劃與財務管理的概念
（一）稅收籌劃的概念
稅收籌劃是這樣的一種策劃行為及其過程，是指在遵守國家稅收相關法律法規和有關政策的前提和基礎上，通過對社會經濟組織（主要是企業）內部的籌資、投資、生產經營、市場成本等進行合理籌劃、方案對比和科學篩選，從而選擇最利于社會經濟組織實現經濟利益和利潤目標的納稅方案，最終實現降低生產經營成本、擴大社會經濟組織利益、實現財務收益與經濟價值雙增長的目的。
（二）財務管理的概念
財務管理是在現代社會經濟組織內部管理中居于核心地位的經濟管理行為，它主要是指根據社會經濟組織的戰略統籌和戰略目標，以相應的經濟價值分析為基礎，從而對社會經濟組織內部的資金活動、收入支出、物資分配等進行科學管理和合理控制的行為和活動。按照社會經濟組織財務活動的管理內容和流程，可以講財務管理分為籌資管理、資金運營管理、利益分配管理等。
二、稅收籌劃與財務管理的關系分析
（一）兩者在目標上具有層次遞減性
稅收籌劃既是一種對現代企業經濟起調節作用的理財活動，又是財務經濟學與稅務會計相互交叉融合而形成的學科，它與財務管理同屬于財政學。在企業經濟活動中，要實現稅收籌劃目標需要在綜合評估各種理財項目的基礎上制定科學方案并按照財務管理目標執行。因此，財務管理目標是更廣泛層次的目標，它對稅收籌劃目標的實現具有決定性意義，稅收籌劃目標的實現必須符合財務管理的目標范圍。
（二）兩者在職能上具有統一性
一方面，由于稅收籌劃在企業便捷搜集稅收信息、順利進行各項決策等方面與財務管理具有一致性，并且是現代企業實現財務科學決策的重要環節，因而領著在職能上具有很大一致性；另一方面，由于稅收籌劃本身就伴隨著企業財務預算和決算的過程，要受到財務規劃的很大影響和制約，稅收籌劃決算不能夠脫離財務預算控制，并要接受財務控制的監督。
（三）兩者在內容上具有關聯性
在現代企業發展中，財務管理一般包括籌資活動、生產經營活動、內外投資活動、股利分配活動等內容。稅收籌劃在內容上與財務管理具有很強的關聯性，并對財務管理的內容具有重要影響。例如：在企業籌資活動中，不同的稅法規定、不同的籌資方式、不同的成本列支法都會對企業籌資活動造成影響。
（四）兩者在發展上具有融合互動性
在財務管理過程中，稅收籌劃能夠產生系統性的整合作用，通過稅收籌劃與財務管理的有機融合，非常有利于企業財務管理目標和市場發展目標的實現。在市場經濟條件下，稅收籌劃與財務管理在本質和內容上具有很強的融合性、互動性，實現兩者的互動融合，能夠實現短期效益與長期效益的相互融合和有效銜接，最終實現企業經濟效益的最大化和長遠的市場發展目標。
三、稅收籌劃在財務管理過程中的應用
（一）在籌資環節應用稅收籌劃
在籌資環節，要從提高企業經濟效益的角度出發，充分考慮籌資渠道、籌資數量和納稅因素，在不同的納稅處理方式中尋求最低的納稅點，無論是吸收投資、融資租賃、銀行貸款，還是發行股票、發行債券，都要充分把稅收作為重要的籌資成本因素來考慮，并努力爭取各種稅收優惠。
（二）在投資環節應用稅收籌劃
在企業進行投資預測和投資決策的過程中，必然要考量投資預期收益和投資需要付出的成本，而稅款是直接影響投資收益的重要因素，因此應高度重視稅收籌劃在投資過程中的作用。一方面，要充分運用國家的稅收見面抵扣政策和企業的實際情況來科學選擇投資方向和投資項目，從而增加投資成功的概率和機會。另一方面，要通過組織不同形式的稅收籌劃活動，對比選擇稅負最小化的計稅方式和出資方式。
（三）在生產經營環節應用稅收籌劃
在企業生產經營過程中，通過稅收籌劃能夠實現對企業成本、收益、費用、資產等的科學調整，從而實現控制企業利益和利潤、降低稅負和風險的目的。一方面，要在遵守相關法律法規的基礎上，合理選擇費用分攤、折舊計提、存貨計算等方法。另一方面，努力控制所得額，從而有效降低適合稅率，實現企業經濟利益最大化。
（四）在利益分配環節應用稅收籌劃
由于不同的利益分配方案，依法應承擔的納稅義務也不相同。因此在企業利益分配環境進行稅收籌劃，能夠實現企業稅收利益的最大化。因此，一方面要積極利用稅前利潤來彌補上一年度的虧損，另一方面為了盡量降低稅收負擔，企業不應將保留在低稅率階段的投資利潤作為分配內容。此外，要積極運用所得利潤進行在投資，在擴大再生產和開放新項目中獲得更多的投資退稅政策優惠。
四、結束語
稅收管理作為企業財務管理的重要內容之一，對反映企業經濟運行情況、提供財務決策信息和幫助企業實現市場價值最大化具有重要意義。稅收籌劃作為現代企業稅收管理中最富有前瞻性和戰略性的管理行為，理應在財務管理中發揮著更加積極而重要的作用。然而由于各種原因，當前我國許多企業對稅收籌劃與財務管理的關系認識不清，對稅務籌劃的意義和價值重視不夠，致使企業本來可以依法合理享受的稅收優惠又沒享受到，從而導致企業綜合效益遭受不必要的損失。因此，在現代企業發展過程中，要充分發揮稅收籌劃和財務管理的職能作用，并努力促進稅收籌劃、財務管理的相互融合、相互促進和共同發展。
參考文獻：
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關鍵詞：稅收籌劃；風險；防范
一、企業稅收籌劃的必要性及其風險概述
隨著我國稅收政策的日益完善，中國稅種和稅目繁多、稅負較高的問題日益突出。企業在這種情況下，不得不采取措施對稅收進行籌劃。所謂稅收籌劃是指納稅人在實際納稅行為發生前，在國家稅收法律法規允許的范圍內，以追求企業價值最大化為目的，充分利用稅收優惠政策和一切可選擇性條款，實現節稅、減稅目標的一系列活動。但現實中，企業在進行稅收籌劃時往往只片面追求降低稅負，而忽視了稅收籌劃風險的存在，這就極易導致稅收籌劃的失敗，最終得不償失，甚至給企業帶來名譽上的損失。具體而言，稅收籌劃風險包括兩層含義：一是指其未來的籌劃結果的不確定性；二是指損失的可能性。因此企業在進行稅收籌劃時一定要樹立風險意識，及時識別風險，采取積極有效措施制定風險控制方案，實現稅收籌劃的目標。
二、企業稅收籌劃風險的類型
（一）企業自身因素帶來的風險
1、對稅收籌劃概念認識偏差的風險
目前我國部分公司對稅收籌劃的認知尚處于摸索和學習階段，為了實現稅后利益最大化，采取了偷稅、騙稅等不法手段，違背了稅收籌劃是以遵循稅法為前提的實質。另外由于我國的稅收優惠政策具有很強的時效性，企業稅收籌劃人員如果不能全面及時了解相關稅收優惠政策，就會失去很多應享的待遇，增加企機會成本。比如，某企業的分公司屬高新技術產業，則該公司可利用國家對高新技術產業的稅收優惠將總公司的部分收入轉入該分公司，從而達到節稅的目的。對稅收政策操作不到位，也會導致稅收籌劃方案的失敗，從而產生風險。
2、稅收籌劃實施者能力水平有限的風險
制定、選擇什么樣的稅收籌劃方案及其最后的實施完全取決于納稅人的認知與能力水平，納稅人的主觀判斷對稅收籌劃的成功與否有重要影響。具體來說，如果納稅人的業務素質較高，對稅收、財會、法律等方面的政策與業務有較透徹的了解，那么其稅收籌劃成功的可能性會相對較高。反之，失敗的可能性也會較大。從我國目前實際情況來看，納稅人對稅收、財會、法律等相關政策與業務的認知程度普遍不高，因此，稅收籌劃的風險較大。
3、稅收籌劃方案不科學導致的風險
主要表現在稅收籌劃方案嚴重脫離現實，對企業生產經營活動的整體性把握不夠，缺少全局觀念，政策理解不準確，導致稅收籌劃的成本大于收益，違背了成本收益原則。如在企業改制、分立、合并過程中涉及多種稅收優惠的操作問題，是選擇總分機構的形式還是母子公司的形式，需要企業進行分析。如果不能從企業的全局出發，就容易導致稅收籌劃的失敗。
（二）企業外部因素帶來的風險
1、稅收政策變化的風險
我國的稅法尚不完善，國家常通過企業的稅收籌劃了解稅法的缺陷所在，制定一系列的反避稅措施。同時，隨著市場經濟變化或為配合國家產業政策的需要，稅收政策也要不斷修正和完善。稅收政策發生變化，如果納稅人無法正確的理解新調整的稅收政策，并及時針對這些調整公司的稅收籌劃方案，就有可能使原來的籌劃方案由合法變為違法，這樣不但不能給公司減輕稅負，甚至使企業的納稅信譽受到影響，從而導致稅收籌劃風險。
2、稅務執法不規范的風險
稅收籌劃的合法性需經稅務機關的認可，因為稅務機關擁有較大的自由裁量權。由于稅收籌劃實質上是企業與稅務機關間的博弈，在這場博弈中稅務機關與企業的信息是不對稱的，因此稅務機關與企業對稅法理解存在差異。
三、企業稅收籌劃風險的防范
1、加強稅收政策學習，正確理解稅收籌劃的概念。首先，企業應進行稅收政策的全面學習，了解稅收籌劃必須是合法的，合理合法的稅收籌劃方案可以縮小稅基、降低成本、增加利潤，但不能通過違反稅法的手段實現企業價值最大化；再者，應加強對各項稅收優惠政策的特定條件、空間和時間的界定條件的理解，以免錯過了遞延納稅給企業帶來的機會成本。
2、加強稅收籌劃人員管理，提高其專業勝任能力。企業的生產經營環境及稅收政策復雜多變，企業稅收籌劃人員不但要求掌握當前的稅收法律法規，還要隨時關注國家對相關稅法條例的補充修改，因而稅收籌劃對企業相關人員的素質要求比較高。因此，應提高稅收籌劃人員的業務素質，企業須積極組織籌劃人員進行相關的培訓和再教育，這樣才能在稅收籌劃方案的制定、選擇和實施過程中最大限度的降低稅收籌劃風險。
3、遵循稅收籌劃風險管理原則。首先，稅收籌劃風險管理應從企業整體利益出發，縱觀全局，考慮企業長遠發展，避免產生籌劃風險；其次，稅收籌劃風險管理必須遵循成本效益原則，只有成本小于收益，籌劃方案才有意義。
4、樹立敏感的風險意識，關注稅收政策的變化調整。無論是企業的管理層還是進行稅收籌劃的人員都應正視稅收籌劃風險的存在，加強稅收籌劃信息的管理，包括企業內部各部門之間信息的有效傳遞及對稅收政策變動的及時了解，合理預測可能出現的稅務風險，并及時制定出合理的稅收籌劃調整方案以預防風險損失的產生。
5、要營造良好的稅企關系。籌劃人員要加強與稅務機關的溝通與聯系，熟悉稅務執法機關的工作程序，爭取在稅法的理解上與稅務機關沒有分歧，培養良好的稅企關系，使籌劃方案得到稅務機關的認可，合理防范風險。
總之，企業在進行稅收籌劃時應正視風險的存在，逐步完善對稅收籌劃風險的識別機制，建立嚴格的內控體系，將稅收籌劃風險控制在可接受范圍內，同時企業應做好稅收籌劃風險的事前和事中控制，保證稅收籌劃風險管理方案的有效實施，從而實現稅收籌劃的目的。（作者單位：重慶工商大學）
參考文獻：
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【關鍵詞】企業 稅收策劃 風險防范
企業稅收籌劃是指企業在稅法規定許可的范圍內，以追求效益最大化為目的，通過對企業生產經營、投資、理財等活動的事先籌劃和安排，盡可能地節約稅款，以獲得最大的稅收利益。隨著市場經濟體制的日趨完善，稅收籌劃必將成為企業生產經營過程中不可缺少的重要組成部分。企業要充分利用稅收制度改革，加強對有利環境的運用，不斷促進企業的優勢和稅收政策的結合，讓企業納稅得到合理規劃。
一、產生稅收籌劃風險的原因
（一）籌劃理論薄弱
我國企業稅收籌劃發展較晚，目前還停留在對其概念和特征的研究上，也缺乏關于企業稅收籌劃方面的專業書籍[1]。近年來，隨著電子商務的迅猛發展，已被廣泛應用于企業之中。電子商務是企業通過網絡，用服務器為媒介，與其他企業進行商貿合作。消費者也能夠實現網上購物和在線支付，商戶們也可在網上進行交易，這是一種與金融活動相關的全新商業運營模式。電子商務是計算機發展過程中的產物，在實際運用中能夠有利于企業員工的辦事效率，有利于企業財務管理水平的提高。但是由于電子商務是一個新興概念，我國對此的研究還不夠成熟，因此在其發展時帶來的稅收籌劃問題還有待解決。
（二）管理水平不高
從企業稅收籌劃和財務管理的本質上看，它們都有共同的目標，就是在合法的條件下，實現企業經濟利益的提升。由于企業稅收籌劃的不斷完善，傳統的財務管理模式不再符合企業稅收籌劃的要求，因此，必須不斷提升企業的財務管理水平。目前我國企業的數量眾多，規模不一，造成了企業財務管理水平參差不齊。在大部分中小企業中，財務信息失真問題嚴重，普遍存在“內外帳”現象。很多企業的財務管理人員缺乏足夠的知識，不能滿足稅收籌劃的要求，同時企業財務信息化管理不健全，信息交換滯后，都阻礙了企業稅收籌劃的發展。
（三）行政執法不規范
稅收籌劃是通過合法手段來降低稅負，與逃稅有著本質上的區別。稅收籌劃要得到稅務部門的認可，不過在確認時，由于稅務部門行政執法的不規范，會產生一定的風險。因為稅法上并沒有明確的說明，所以稅務部門都是依靠自己的判斷，來認定稅收籌劃是否正確，這里面就存在著很大的彈性空間。并且由于稅務人員自身素質不同，對稅收政策掌握程度差別，稅收籌劃就可能失敗。比如企業將稅收籌劃方案移送到稅務部門評估時，主審稅務官員可能會感覺該案例有逃稅嫌疑，但又找不到證據，故而拖著不辦，長此以往，企業就會對稅收籌劃失去信心。
二、防范稅收籌劃風險的措施
（一）樹立稅收籌劃風險意識
樹立稅收籌劃風險意識，能起到有效防范稅收風險的目的。由于影響稅收風險的因素有很多，且存在著諸多不確定性，給稅收風險的防范造成了巨大的困難。同時，僅僅是樹立稅收籌劃風險意識還不夠，企業還應該運用先進的信息技術，讓稅收籌劃預警系統得到建立和完善，以此發揮出收集信息、分析風險和控制風險等能力。讓企業能夠在面臨存在的各種風險時，可以迅速制定出有效的補救對策，降低因風險給企業造成的損失。
（二）依法實施稅收籌劃方案
法律環境能給稅收策劃方案的制定帶來極大的影響，并且也會受到企業正常生產經營活動的影響[2]。在合法的條件下，稅收籌劃的方案才能被制定，當納稅正常發生變化時，稅收籌劃也應隨之改變，只有這樣，才可確保稅收籌劃的合法性。而在制定稅收籌劃方案時，應讓其具備一定的彈性，面臨法律法規的變化，便可及時的作出調整。依法實施稅務策劃方案，就要求企業財務人員加強學習，并要掌握稅收政策的變動情況，防止其陷入逃稅騙稅的局面。
（三）加強稅收籌劃人才培養
企業在制定稅收籌劃方案時，一般要有專業的籌劃人員來操作，因為稅收籌劃方案不僅要符合企業的利益，還需要符合法律法規，符合企業發展的需要，這樣就要求企業稅收策劃人員應有較高的能力。優秀的企業稅收籌劃人員，不單要掌握牢固的稅法和財務知識，更要清楚企業的長期發展戰略，只有這樣，才能夠把專業知識運用到企業戰略發展的制定中去，為企業制定科學合理的稅收籌劃方案，并對企業的發展前景有著準確的預測，規劃企業的每個經營項目。同時還能在企業部門之間發揮出協調的作用，讓稅收籌劃方案在實施后能夠得到成效。
（四）加強稅收籌劃理論研究
我國在企業稅收籌劃方面的理論研究還有所不足，而且研究缺乏深度、研究成果也很少。所以要不斷創新企業稅收籌劃理論，讓其相關的理論具有先進和實效的特點。因為歐美等發達國家在稅收籌劃相關理論的研究上起步較早，并具備一定的影響力，因此我國企業稅收籌劃人員可充分借鑒發達國家的研究成果，結合國內的實際情況，不斷促進稅收籌劃工作的開展，穩步提升稅收籌劃管理的水平。同時稅務部門、稅務機構以及納稅人三者之間可定期召開研討會，針對目前在稅收籌劃理論研究中存在的問題進行分析討論，從而找到解決問題的措施。另外，在研討會上還需要對我國稅收籌劃發展的情況進行總結，讓我國稅收籌劃理論研究不斷取得新的成果。目前，我國在稅收籌劃理論研究上還沒有上升到法律的高度，因此要站在法理學和納稅人權利義務的角度去研究，并加強在互聯網、電子商務發展背景下的企業稅收籌劃的研究。
三、結語
總之，隨著社會經濟的發展，市場競爭也將更加激烈，企業要想在此局面下獲得發展，不僅要加強管理，還要制定合理的稅收籌劃方案，通過降低企業的稅負，以實現利益的最大化。當然，企業在制定稅收籌劃方案時，不僅要規避可能存在的風險，還要依照相關的法律法規，最大限度利用國家的優惠政策開展節稅措施，切不能鉆法律的空子，只有這樣，才能為企業的可持續發展打下良好基礎。
參考文獻
[關鍵詞] 稅收籌劃 稅收負擔
在現代經濟條件下，稅收作為企業的客觀理財環境之一，如何依法納稅并能動地利用稅收杠桿，謀取最大限度的經濟利益，成為企業理財的行為規范和基本出發點。對于追求財富最大化的企業來說，如何在稅法許可下，實現稅負最低或最適宜，也就成為企業稅收籌劃的重心所在。由于稅收籌劃在我國起步較晚，對稅收籌劃進行探討研究非常必要。
一、稅收籌劃的概念與特征
稅收籌劃是納稅人在法律許可的范圍內，根據政府的稅收政策導向，通過經營活動的事先籌劃或安排進行納稅方案的優化選擇，以盡可能地減輕稅收負擔，獲得稅收利益的合法行為。隨著社會主義市場經濟體制的日趨完善，稅收籌劃必將成為企業生產經營過程中不可缺少的重要組成部分。它具有以下幾個顯著的特點：
1.合法性。稅收籌劃是根據現行法律、法規的規定進行的選擇行為，是完全合法的。在合法的前提下進行的稅收籌劃，是對稅法立法宗旨的有效貫徹，也體現了稅收政策導向的合理有效性。
2.超前性。在現實的經濟活動中，納稅義務的發生具有滯后性，即由于特定經濟事項的發生才使企業負有納稅義務。稅收籌劃就是將稅收作為影響納稅人最終收益的重要因素，對投資、理財、經營活動做出事先的規劃、設計、安排。
3.目的性。稅收籌劃的目的是最大限度地減輕企業的稅收負擔。減輕稅收負擔一般有兩種形式：一是選擇低稅負，在多種納稅方案中選擇稅負最低的方案；二是滯延納稅時間，即在納稅總額大致相同的各方案中，選擇納稅時間滯后的方案。
4.積極性。從宏觀經濟調控看，稅收是調控經營者、消費者行為的一種有效經濟杠桿，國家往往根據經營者和消費者的節約稅款，謀取最大利潤的心態，有意通過稅收優惠政策，引導和鼓勵投資者和消費者采取政策導向的行為，借以實現某種特定的經濟或社會目的。
5.綜合性。由于多種稅基相互關聯，某種稅基縮減的同時，可能會引起其他稅種稅基的增大；某一納稅期限內少繳或不繳稅款可能會在另外一個或幾個納稅期內多繳。因此，稅收籌劃還要綜合考慮，不能只注重個別稅種稅負的降低，或某一納稅期限內少繳或不繳稅款，而要著眼于整體稅負的輕重。
6.普遍性。從世界各國的稅收體制看，國家為達到某種目的或意圖，總要犧牲一定的稅收利益，對納稅者施以一定的稅收優惠，引導和規范納稅人的經濟行為，這就為企業提供了進行稅收籌劃、尋找低稅負、降低稅收成本的機會，這種機會是普遍存在的。
二、現代企業實施稅收籌劃的可能性
1.稅收理念的改變為稅收籌劃排除了思想障礙。在計劃經濟年代，人們把稅收看作是企業對國家應有的貢獻，側重從作為征稅主體的國家角度研究稅收，片面強調稅收的強制性、無償性和固定性，特別突出國家在征納關系中的權威性，忽視了作為納稅主體的企業在依法納稅過程中的合法權利。隨著市場經濟的發展，理論界開始重視從納稅主體的角度研究稅收，企業管理者開始認識到稅收在現代企業管理中的作用。可以說，目前研究稅收籌劃的思想障礙已經基本消除。
2.稅收制度的完善為稅收籌劃提供了制度保障。綜觀世界各國，重視企業稅收籌劃的國家都有一個比較完善且相對穩定的稅收制度,因為如果企業所面臨的稅收環境變化不確定，企業選擇的納稅方案的優劣程度往往會進行相應變化，甚至會使一個最佳的納稅方案蛻化成為一個最差的納稅方案。我國自1994年稅收制度改革后,稅收制度朝著法制化、系統化、相對穩定化的方向發展,體現了市場經濟發展的內在要求,并為市場經濟的國際化提供了較為可行的外部環境，這為企業管理者進行企業稅收籌劃提供了制度保障。
3.我國的稅收優惠政策及國際間稅收制度的差異為稅收籌劃提供了廣闊的空間。優化產業結構、產品結構，促進落后地區的經濟發展是我國宏觀調控的主要內容。為了達到這一目標，我國充分發揮稅收這一經濟杠桿的作用，在稅收制度的制定上，在諸多稅種上都制定了一些區域稅收優惠政策，產業、行業稅收優惠政策，產品稅收優惠政策等。另外，不同國家的稅收制度也因政治經濟背景不同而不同。這就使納稅人有更多的選擇機會，給納稅人進行稅收籌劃提供了廣大的操作空間。
三、稅收籌劃的效應分析
稅收籌劃既然是市場經濟條件下納稅人應有的一項基本權利，且在現有的法規和制度下，有其存在的空間，那么，當納稅人充分行使這一權利時，將會產生哪些經濟和社會效應呢？這是我們不能回避的問題。
摘要：在我國，稅收形式主要采取的是“取之于民，用之于民”的模式，我這種新的形勢之下，我國電網公司在稅收方面開始了籌劃工作，我國電網公司面對如何解決目前階段的有關企業稅收問題想顯得尤其重要。本文將主要針對目前新形勢下建立在ERP系統下的如何針對強化電網公司企業稅收籌劃的有效途徑進行闡述，具體從電網公司的稅收籌劃入手，給予企業稅收籌劃不一樣的了解，然后再對電網公司企業稅收籌劃極其影響因素做出分析，主要針對稅收認識、稅收籌劃以及管理體系的創建等幾個方面做出闡述，最后我們將對電網公司應該采取何種稅收籌劃的內容做出革新，在這種新形勢的社會經濟發展環境下，對電網公司面臨的稅收籌劃問題提出相關的建設性意見，不斷促進我國電網公司在稅收籌劃工作方面順利進行。
關鍵詞：ERP系統；電網公司；稅收籌劃；措施；途徑
一、ERP系統
ERP系統是建立在一定的信息技術基礎之上的，憑借系統化的精確管理思想，目的是為了企業管理人員以及員工能夠為其提供決策運行的手段的一種管理平臺。ERP系統是從原先的物料需求計劃逐步發展引進而來的新時代形勢下運用的一種集成化的管理信息系統，它在某一層面上拓展了原先有關物料需求計劃的定義范圍。ERP系統是集先進的企業管理思想與信息技術與一身的一種現代企業的管理和運行模式，充分反映了當代環境下的企業對于資源合理調配以及追求最大化利潤的實現方式。
二、企業稅收籌劃的概念
企業稅收不同于我們常說的偷稅、漏稅。稅收籌劃是一種合乎國家法律規定的政策，其本身是不違法的。尤其是最近幾年來，隨著我國社會經濟的快速發展，稅收籌劃這一概念將顯得更加突出。對企業稅收做出一定的籌劃與調整并不影響誰受得了的相關政策。與發達國家相比，我國實行企業稅收起步比較晚，對于企業稅收籌劃也發展地比較晚。針對企業稅收，適當做出稅收籌劃，能夠有效減少企業的投資風險，能夠為企業帶來更客觀的經濟效益，還能夠不斷地促進市場經濟的完善，所以，企業稅收籌劃備受關注。
三、ERP系統下強化電網公司稅收籌劃的有效途徑
（一）制定企業稅收籌劃目標
對于電網公司來說，制定企業稅收籌劃目標主要包括了以下幾個方面：其一是合理控制稅收處罰，其二是合理利用稅收優惠政策，其三是全面進行稅收籌劃等這三個方面的內容。當然，這三個方面的具體內容實施辦法需要根據企業的具體發展進度來看，要按照次序進行。針對稅收處罰這一項，對于電網公司來說在稅收處罰方面千萬不能做出偷稅漏稅的行為，那將受到法律的嚴重制裁。另外一個是稅收優惠政策，電網公司有時候能夠收到一些法律文件或者是政策方面的優惠信息，電網公司應該根據這些優惠信息做出相關的稅收籌劃工作目標。最后是有關企業全面展開稅收籌劃工作，電網公司應該將稅收籌劃規劃到整個企業的發展戰略以及經營管理中來，要綜合運用多方面的稅收籌劃手段，從電網公司的整體利益出發，找尋出最適合的稅收籌劃策略，實現電網企業經濟利益最大化。
（二）企業稅收籌劃內容革新
在新經濟形勢下，實現企業稅收籌劃有一個比較有效的途徑，那就是進行企業稅收籌劃內容的革新。主要從企業的所得稅法、企業的組織形式到企業的納稅方式三個方面入手，這樣才能夠保證電網公司在企業稅收籌劃方面實現內容的不斷創新。針對企業所得稅法，首先應該明確有關電網公司方面的有關企業所得稅的交收政策，明確符合電網公司以及用電用戶之間權益性投資，關注其中可以免稅的部分。其二是企業的組織形式，不同的電網公司其組織形式是不一樣的，而且對于電網公司來說其有著不一樣的稅收政策，所容納的稅收款項是不一樣的，電網公司在進行稅收內容調整的時候就可以找出可以不進行繳納稅收的部分。對于其三企業的納稅方式來說，如果一個電網公司有著多個子公司的話，那么，就應該采取匯總繳納的方式共同上繳稅收。電網公司可以根據公司和子公司二者在納稅方面的不同的相關規定去進行稅收籌劃，盡量降低上繳稅收。
（三）合理籌劃稅收的各個環節
對于電網公司來說，合理籌劃稅收的各個環節主要包括了應該從納稅成本入手，電網公司會計要核算好項目稅收，并且要按照具體的實際業務以及它的實際情況進行稅收計算，采用權益法進行計算，尤其是對于可以進行免稅處理的項目來說就應該進行免稅處理。尤其是針對納稅籌劃計算方法來說，應該在準予扣除成本項目的納稅籌劃中，主要包含了計價方式、折舊方法等兩種情況選擇。企業最好是選擇利用固定資產折舊來進行稅收籌劃，目的是為了節約稅收或者是持有稅的目的。一般在正常情況下，經常使用到的是采用加速折舊的方法作為稅收籌劃的考量標準之一，以減少應該繳納的納稅所得額。
小結
稅收籌劃是我國企業的日常經營與管理中的一項重要內容，尤其是在當今世界經濟快速發展的環境之下，我國對于企業采取稅收籌劃手段一直都是支持的，減免不必要的稅收將更加有利于企業的快速發展，在主要是為了企業能夠在自身發展與經營規劃中尋求到企業行為與國家的政策意圖相吻合的最佳契合點，這將實現稅收籌劃的成功，也同樣能夠減輕企業稅收的負擔，還能夠保證國家賦予稅收法規政策的認真落實。（作者單位：山西錦通工程項目管理咨詢有限公司）
參考文獻
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關鍵詞：稅收籌劃；偷稅；避稅；經營目標；雙贏
稅收籌劃是一門涉及多門學科知識的新興的現代邊緣學科，最早在西方發達國家興起，到二十世紀九十年代中葉才由西方引入我國，并逐漸被認識到其在企業管理與規劃方面的重要性。
國家稅務總局注冊稅務師管理中心在其編寫的《稅務實務》中，把稅收籌劃明確定義為：稅收籌劃又稱為納稅籌劃，是指在遵循稅收法律、法規的情況下，企業為實現企業價值最大化或股東權益最大化，在法律許可的范圍內，自行或委托人，通過對經營、投資、理財等事項的安排和策劃，以充分利用稅法所提供的包括減免稅在內的一切優惠，對多種納稅方案進行優化選擇的一種財務管理活動。
盡管，對于稅收籌劃的概念已經有不少理論界定。但是，一提到稅收籌劃，仍然有一些人將其視為是降低納稅人稅收負擔的一種方法。這種看法是對稅收籌劃的片面理解。在此，筆者認為，要想真正了解稅收籌劃，應該注意以下幾個問題：
一、稅收籌劃不等于偷稅
在現實生活中，由于一些納稅人對稅收籌劃的認識不夠準確，或是對稅法和會計知識的掌握不夠深刻，往往錯將稅收籌劃走入了偷稅的誤區，其結果不僅沒有達到降低成本的目的，反而增加了企業不必要的開支，還有損企業的聲譽和形象。
稅收籌劃與偷稅的本質區別在于其合法性上。《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條明確規定：納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。因此，偷稅是對國家法律的直接侵犯，是一種違法行為。而稅收籌劃是在遵循國家稅收法律、法規的前提下進行的，是企業基于對稅法的深刻理解與把握，對即將進行的生產、經營和投資、建設以及各種理財活動等，在事前進行周密的規劃籌劃，因此是合法的。
二、稅收籌劃不等于避稅
避稅，也是現在國際上的一種普遍現象，尤其是一些大的跨國公司，它們往往是利用稅法漏洞鉆空取巧，通過對經營及財務活動的精心安排，達到少繳或不繳稅的目的。在實踐中，世界各國對待避稅的界定和看法不一樣。在我國“避稅”往往指的是非法避稅。
稅收籌劃與避稅的本質區別在于國家對其的態度與做法上。我國法律雖然沒有對避稅的概念作明確的解釋。但根據對稅收政策性文件的分析可知，在我國，避稅主要是指納稅人使用不違法的手段主觀上刻意逃避或者減少納稅義務的行為，雖然不違法，但是這種行為減少了國家的財政收入，違背了稅法的立法意圖，它是對稅法的歪曲和濫用。面對納稅人的避稅行為，稅務機關工作人員在實際的征管中要進行“反避稅”研究與稽查。而稅收籌劃是對稅收政策的積極利用，符合稅法精神和政策導向，因此是國家提倡的行為，也是企業的正當權利。
三、稅收籌劃的目的不僅僅是稅負最小化
現在有些企業缺乏整體的稅收籌劃意識，一門心思的在少繳稅上做文章，其結果往往是撿了芝麻丟了西瓜。舉一個極端的例子：一個企業如果不開展任何經營活動，那么它的稅收負擔應該是最輕的，甚至會為零，但這樣的企業還算是企業嗎？事實上，節稅只是稅收籌劃的目的之一，而稅收籌劃的真正目的應該是服務于企業的經營發展目標。
首先，不論是國有企業還是私營企業，最根本的經營目標都是追求自身經濟利益最大化，因此，稅收籌劃的目標也應該立足于這點上。稅收，是企業資金的凈流出，稅收負擔的大小直接關系到企業經濟利益的大小。從這點上看，運用稅收籌劃所節約的稅款支付就等于直接增加企業的凈收益。因此，加強稅收籌劃就等于間接創造價值，對企業實現企業價值最大化或股東權益最大化具有非常重要的意義。
其次，企業在不同時期應該有不同的經營目標，因此也應當相應采取不同的稅收籌劃方式：比如，企業在設立之初，根據自身的財務經營狀況，可以選擇采取合伙企業或個人獨資企業的方式設立。因為我國新企業所得稅法規定，企業所得稅的納稅人必須是有法人資格的。而合伙企業和個人獨資企業不具有法人資格，因此不繳納企業所得稅，只需繳納個人所得稅。這樣就避免了重復征稅而使企業的稅負降低，減輕了新設立企業的負擔。而隨著企業的發展壯大，當需要上市時，它的稅收籌劃方向應該是使企業的利潤持續增長，并且保證凈資產占總資產的比重超過30%。
再次，在現代市場經濟的大背景下，“誠信經營”已經成為一個企業提高自身競爭力的根本，而“誠信納稅”正是誠信經營的一部分。因此，要想實現企業的長期發展，稅收籌劃也一定要立足于提高企業的納稅意識，爭取做到涉稅零風險。涉稅零風險，是指企業不會出現任何關于稅收方面的處罰。涉稅零風險雖然不能給企業帶來直接的經濟利益，但卻可以使企業避免由于納稅不當造成的不必要的經濟損失和名義損失，提高企業的社會形象，從而間接為企業帶來收益。
總之，稅收籌劃是一門涉及多領域的學科，它是社會發展到一定階段的產物，不論是對企業還是對國家都具有深遠的意義。納稅人在進行稅收籌劃時，首先應當對稅收籌劃有一個準確的認識，在此基礎上，再結合納稅人的會計、稅收等專業素養，以及一定的法律知識和經營管理技能，才能制定出合理、合法、科學的稅收籌劃方案，為企業進行籌劃，實現企業的長期發展。
參考文獻：
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摘要目前我國政府出臺了許多關于高校稅收的優惠政策，各高校也已意識到稅收籌劃的重要性，并且稅收籌劃在高校中也已得到一定的運用，但在實踐上仍有待于進一步探討和完善。本文先闡明了高校稅收籌劃的意義以及概念，再從高校各種稅收籌劃和總體稅收籌劃兩個方面來進行分析，最后再強調了高校稅收籌劃的重要性。
關鍵詞高校稅收籌劃
高校稅收籌劃對高校的發展有著極其重要的現實意義。首先，稅收籌劃可以幫助高校實現經濟利益最大化。稅收籌劃的目標是少繳稅或不繳稅，這樣就可以減輕學校的稅收負擔，減少稅收成本，從而實現經濟利益最大化。其次，稅收籌劃有利于提高高校的納稅意識。高校稅收籌劃主要是通過利用稅法中提供的優惠和減免政策來實現，其途徑是合理合法的，要使得稅收籌劃方案合法且有效，高校納稅人就必須熟識相關的法律法規，從而可以提高高校的稅收法律意識。最后，稅收籌劃有助于提高高校的經營管理水平和會計管理水平。鑒于稅收籌劃對于高校的重要意義，下面就來具體談談高校的稅收籌劃問題。
一、稅收籌劃的概念
要進行高校稅收籌劃，清楚稅收籌劃的概念范圍是首當其沖的。稅收籌劃又稱稅務籌劃、納稅籌劃，對于稅收籌劃的定義表述，國內理論界主要持有下列三種看法：
第一種認為必須遵循國家的法律，符合國家的稅收法律、法規和規章的規定。這種觀點要求稅收籌劃是在法律許可且符合立法意圖的范圍內實現經濟利益最大化，即不允許納稅人利用稅收政策法規的缺陷和漏洞來做稅務籌劃。
第二種觀點是只要納稅人不違反稅收法律、法規進行稅收籌劃，就可以利用稅收政策法規的漏洞和缺陷來規避納稅義務，因而它賦予了稅收籌劃更大的空間。正如《公司避稅節稅轉嫁籌劃》中所說：納稅籌劃是指納稅人通過非違法的避稅方法和合法的節稅方法以及稅負轉嫁方法來達到盡可能減少稅收負擔的行為。
第三種認為稅收籌劃則是毫無限制條件的，偷稅籌劃、逃稅籌劃、欠稅籌劃等一切能使納稅人減少納稅的行為或措施都屬于稅收籌劃的范疇。
本文是按照第一種觀點來討論的，而其也是目前國內理論界比較認同的。按照以上我們就總結出了稅收籌劃必須具備合法性、符合政策導向性、籌劃性和目的性這四個特征。
二、高校各種稅種的稅收籌劃分析
國家為支持教育事業，近年來針對高校稅收制定了一系列的特別優惠政策，如對高校及其后勤實體體制制定了專門的稅收優惠政策。特別是39號文件的出臺 ，既使高等教育各項工作得到了快速發展，也將為高校稅收籌劃提供更廣闊的空間。
39號文件既進一步明確了以往的稅收政策，又規定了一些新優惠政策，對教育事業稅收優惠進行了全面規定，整個文件涉及企業所得稅、營業稅、個人所得稅等12個稅種。要做好高校稅收籌劃即要用好用足各種稅收優惠政策，下面即就具體分析其中的幾種主要稅種的稅收籌劃。
（一） 營業稅的籌劃
營業稅是高校涉及較多的一種流轉稅。高校稅收在營業稅方面的優惠政策主要有：對政府舉辦的高等、中等和初等學校（不含下屬單位）舉辦進修班、培訓班取得的收入，收入全部歸學校所有的，免征營業稅；對高校后勤實體經營學生公寓和教師公寓及為高校教學提供后勤服務取得的租金和服務性收入，免征營業稅；對社會性投資建立的為高校學生提供住宿服務并按高教系統統一收費標準收取租金的學生公寓取得的租金收入，免征營業稅；對從事學歷教育的學校提供教育勞務取得的收入，免征營業稅；對學生勤工儉學提供勞務取得的收入，免征營業稅；對學校從事技術、技術轉讓業務取得的收入，免征營業稅。
有上述國家對高校營業稅的優惠政策，對高校營業的稅收籌劃就有了依據。高校及其后勤實體服務的領域隨著社會化改革的深化變得更廣，但其負擔的稅收是隨著選擇的對象不同而不同，根據上述營業稅優惠政策，要最大限度節稅，應優先選擇為教學、科研服務；對高校享受的營業稅優惠政策一定要掌握到位，充分利用國家對高校的扶持政策，合理、科學的進行高校經濟活動的財務核算；職業學校自辦企業時一定要注意經營范圍、出資方式、經營管理、收入的歸屬等方面，選擇不同的形式方案，對所交納的營業稅都會造成波動，因而要組合出最佳方式，爭取在合法合理條件下交納最少的營業稅。
（二）企業所得稅的籌劃
39號文件規定：對政府舉辦的高等、中等和初等學校（不含下屬單位）舉辦進修班、培訓班取得的收入，收入全部歸學校所有的，免征企業所得稅；對高等學校、各類職業學校服務于各業的技術轉讓、技術培訓、技術咨詢、技術服務、技術承包所取得的技術收入，暫免征收企業所得稅；對學校經批準收取并納入財政預算管理的或財政預算外資金專戶管理收費不征收企業所得稅；對學校取得的財政撥款，從主管部門和上級單位取得的用于事業發展的專項補助收入，不征收企業所得稅。如某高校按國家規定向學生收取學費、住宿費、進修費、培養費等教育事業收入，按文件規定，學校取得的學費等收入不征收企業所得稅，因而該高校能獲得相應的所得稅減免款。
財政性收入減免企業所得稅是對高校優惠力度最大的教育稅收優惠政策之一，也是高校進行稅收籌劃的重要對象。高校應積極利用上述等優惠政策，以達到最大限度減免稅收的目的。
（三）個人所得稅的籌劃
高校職工一般屬于個人所得稅的納稅人，而高校進行薪資管理師選擇不同的工資薪金發放方式，對職工個人繳納的所得稅又較大的影響。
首先，對于獎金次數應合理確定，全年一次性獎金的發放數額應合理設計。如某高校在春節前一次性發放年終獎金，這樣雖然減少了人力物力，但卻加重了職工的個人所得稅負擔，而如果獎金是按月發放，就可以讓職工少繳甚至不繳個人所得稅，一般高校職工獎金納稅有如下特點：按月發放工資獎金全年應納稅額最低，按學期次之，按每年發放獎金應納稅額最高。其次，應利用稅收優惠進行納稅籌劃，要注意相關規定的最新變化，以達到最大限度的利用相關稅收優惠政策減輕職工稅收負擔的目的。可采取的相應措施有：工資中單列免稅補貼、津貼，這樣高校在職工就可盡可能的享受多項稅收補貼而不會有所遺漏；加大對困難職工的生活補助費支出，福利費在稅收優惠中規定是免征個人所得稅的，這樣就增加了困難職工的收入；對住房公積金免稅的規定要用好、用足，因此在國家規定的標準內，高校和個人所繳付的住房公積金的數額應盡可能的提高；每年為教師報銷一定額度的圖書資料費用；將部分工資適當福利化。
（四）房產稅的籌劃
稅法規定，高校自用的房產享受免征房產稅的待遇，但高校對外出租或校辦企業的房產改變了房產用途必須交納房產稅。對高校房產稅的籌劃可采取下列措施：正確劃分房屋和非房屋租賃價款，高校在簽訂房產出租合同時，應單獨標明出租標的物中不屬于房產的部分；有償出租與無償使用的選擇，當房產稅從價計征的稅負明顯高于從租計征時，高校可以選擇有償出租；變出租為提供服務加出租，這樣通過提高物業服務收費，降低房屋租賃的價格達到少繳房產稅的目的；注意合規享受優惠政策。
三、對高校稅收籌劃的總體建議
（一）正確定位高校稅收籌劃
根據前面對高校稅收的定義分析，高校稅收籌劃是利用國家針對高校的稅收優惠政策進行合理安排以達到最大限度減少稅收的目的，其前提是合法合規，這是我們給高校稅收籌劃的定位。如果偏離或違背了它的定位，則已是超出法律范圍的行為。只要將稅收優惠政策用好用足，設計出好的方案，同樣可以很大程度上的節稅。
（二）（二）有一批懂得稅法的專業人才。
開展稅收籌劃可以緩解高校教育經費的緊張，但有時會因為學校不具備一批稅收的專業人才，使得很難開展稅收籌劃，所以培養或招納一個專業人才團隊極其重要。
（三）要研究稅法不斷變化，防止合法變違法
一項稅收政策的出臺通常都有時間限制，且相關于當時的社會經濟環境。需要注意國家對高校及其后勤經濟實體的稅收政策的時效性，要研究稅收優惠政策的變化，否則就有可能出現優惠政策已取消卻仍在享受相關優惠的情況，甚至會合法也可能會變成違法。
在市場經濟條件下的高等教育辦學要求下, 高等教育必須進行包括經費來源渠道多元化、后勤社會化、科研產業化等在內的各項改革, 這就要求能夠更好地運用高校稅收政策， 因此, 對我國高校稅收政策的全面掌握，對高校稅收優惠政策的徹底運用，對稅收政策有效地調節作用的充分發揮，對高校稅收的合理籌劃,這些都會為加快高校各項改革地深入開展, 進一步促進高校健康、持續地發展出力。
參考文獻
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[2]財政部、國家稅務總局關于教育稅收政策的通知.2004.
關鍵詞：財務管理 云會計 稅收籌劃 應用
由于歷史原因，從財務管理角度來講，我國企業在稅收籌劃方面還只是處于起步階段。但是稅收籌劃在企業籌資、投資、經營、分配等環節能夠帶給企業的，越來越多的管理著意識到其重要性，雖然建設較晚，但是從另外一方面看，新興的云計算技術為其發展帶來了福利，目前出現的云會計在稅收籌劃中的應用對企業的財務管理都是大有裨益的，本文基于此進行了分析和研究。
一、稅收籌劃和云會計的概述
1.稅收籌劃概念以及創新要求
稅收籌劃（Tax planning）其實到目前也還沒有一個統一的定義。國內外的諸多學者有著很多的不同方式的表述，但大致意思可以統一的歸結為：企業經營者在不違反稅法的前提下，充分利用稅收法規，通過合理籌劃安排企業自身的經營活動來實現企業納稅最小化的管理活動。企業稅收籌劃同樣應該就跟時代，積極吸收時下最為熱點的理論與技術。在對全球價值鏈的治理、升級、經濟租的產生于分配中，治理居于核心地位。利用全球經濟鏈理論，加強企業聯合與治理，稅收籌劃有著更為廣闊的空間。
2.云會計概念
繁雜的財務管理一直是企業頭痛的問題，大量的數據，復雜的表格無一不牽動著財務人員的心。
云會計包含兩個概念。第一個就是會計軟件，小到一個銷售分類賬，大到企業級的完整會計包，它是任何形式的會計所必需的應用程序。第二個概念便是云計算，它將資源、信息和軟件共享給電腦及其他有需求的設備。因此，云會計使得企業財務管理不需要離線存儲和離線程序，即可進行線上運行，用戶無需在自己的電腦上進行本地安裝，因為用戶可以從有網絡連接的任何地方訪問賬戶。
二、財務管理中稅收籌劃中的云會計
1.云會計對于企業的價值分析
財務管理作為現代企業管理中的重要一環，對企業的經濟規劃管理、實現財務目標、支撐企業決策等方面都有著十分重要的意義。而對于企業的稅收籌劃而言，面臨著較大的新情況，繁重的工作使得企業財務管理也面臨新挑戰，所以在這種情況下，在企業稅收籌劃中應用云會計技術，是一個比較好的手段和方案。
對于任何規模的企業來說，云會計都是具有成本效益的解決方案。它超越傳統財務管理稅收籌劃中的一些資源浪費，以及工作繁重問題。
2.云會計在稅收籌劃中面臨的應用問題
安全性和隱私性問題是目前云會計直面的最顯著問題。滿足企業的安全性需求。使企業放心地將會計和經濟數據放在云端，是云計算應用于會計信息化的前提。
另外一個就是網絡傳輸的帶寬問題。基于云計算的會計信息系統應用依賴于網絡。會計信息的傳輸速度受網絡帶寬等因素的影響較大。頻繁的數據存取和海量的數據交換會造成數據延時和網絡擁塞。網絡傳輸的負載能力成為云計算應用于會計信息化的一個瓶頸。這依賴于網絡技術的發展依賴于包括網絡節點故障檢測與自我恢復、對應用負載進行偵測實現告警和輔助管理以及應用系統動態遷移等功能的實現。
三、稅收籌劃中應用云會計的具體分析
1.云會計應用于籌資中的稅收籌劃
任何企業的融資都不是無償進行的，一般而言，現行的企業融資方式有股本融資和負債融資幾種形式。根據我國現行的稅法政策，針對企業不同的融資方式與融資渠道、融資結構組成，有著不同的稅收政策與稅收比例。
如果企業進行的是負債融資方式，那么就應該充分凸出節稅目標，利用財務杠桿，放大節稅作用。企業資金籌集多少合適，一般采用自有資金利潤率這一指標來衡量，其計算公式如下：
自有資金利潤率=[息稅前的投資利潤率+（借入資金/自有資金）×（息稅前投資利潤率一借入資金利息率）]×（1一所得稅稅率）
為充分說明自有資金的利潤問題，列舉三種籌資方案列表如表1：
表1 三種方案的盈利比較
按照上述公式帶入各式計算得，三種方案的自有資金利潤率分別為15%、22.5%、32.5%。呈明顯上升趨勢。值得指出的是，籌資額度并非越高越好。上述分析的結果是有個大前提的，那就是有著相對較大的盈利規模，若是盈利能力不強則適得其反。企業選擇融資額度與融資比例時，要考慮與自身經營規模相適應的額度與結構比例，以此作為確定企業融資方案的重要根據。
2.云會計應用于投資中的稅收籌劃
企業發展到一定規模后，投資時企業必不可少的經營活動。當數據量巨大的時候，利用云會計理論實踐進行處理，從財務管理角度而言有著重要意義。
首先從投資對象角度來說，投資的行業、投資的地點等都會帶來稅額上交大的差異。就國內而言，同地區稅率差異巨大，東南沿海地區往往為14%，而中部和西部地區高者可達34%，20個百分點的區別不能不為財務管理者的決策重點。在世界范圍內，稅率差距則更大，甚者高達50%。最后，可以以企業的財務會計工作需求為核心，打破現有的只能為企業提供在線記賬、代賬、現金管理等功能的局限將基于云計算的財務會計信息化軟件功能與服務向更為深入、更為廣泛的層次發展。逐步添加基于云計算的在線財務分析、決策支持等功能與服務并將企業購銷存供應鏈環節與財務部分集成最終朝著基于云計算的ERP方向發展②進一步增強云計算軟件快速開發的功能積極發展企業私有云服務即允許企業根據自己的需要通過向云計算服務運營商付費租賃平臺等方式，運用云計算服務運營商支持的編程語言和工具編寫好自己的應用程序，然后放到云計算平臺上運行滿足企業個性化業務需求；③提供在線定制服務。使企業能根據自己的業務需求變化隨時調整基于云計算的財務會信息化軟件功能與服務以滿足企業的成長需求。
3.云會計應用于企業運營中的稅收籌劃
當企業引入云會計之后，其機構設置和業務流程都會與以前有所不同。稅費的征收，主要決定于應繳納的稅額及其相應的稅率，這樣就導致了會計人員的工作量巨大，所以可以運用云會計，這樣就可以針對每期應繳稅費，稅額進行基本計算，并且存儲，其基本計算方法如下：
稅額=（總收入額-不征收收入-免稅收入-上期虧損-扣除總計）×稅率
在營運環節中存在著大量的稅法規定征稅的，但是可以通過稅收籌劃節稅的部分。概括起來主要就是與會計核算、納稅申報有關的部分。具體的應用例如通過營運過程中對混合銷售和兼營的不同比例的把握，達到稅額最小化的處理；充分利用存貨計價的方式，通過對存貨的有效籌劃，來降低賦稅；利用稅法逐年延續彌補之規定，在五年期限到期前選擇資產計價或者攤銷形成虧損來實現稅前補虧。此外還有很多方式可以實現營運環節的稅收籌劃，其節稅效果明顯，能夠在很大程度上實現企業利益最大化。
總之，隨著我國法制環境和稅收政策的不斷完善，稅收籌劃的研究也越來越深入，理論也趨于系統化。但是也要看到，稅收籌劃在我國的實際應用還僅僅處于起步階段，財務管理者對于如何節稅的思想意思和手段運用并不成體系。推動稅收籌劃在我國的發展與應用依然任重道遠。本文著重從趨于財務管理的角度對稅收籌劃的一些應用問題進行了初略的探討。但是，具體到企業的實際應用作用，財務管理者應該緊緊結合企業自身實際，采用正確的稅收籌劃策略，才能更好的實現企業的節稅效果。
參考文獻：
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關鍵詞：稅收籌劃；盈余管理；發展戰略；風險
一、稅收籌劃相關概述
（一）稅收籌劃概念
稅收籌劃又被稱作合理避稅，1935年參與稅務局長訴溫斯特大公案的英國上議院議員湯姆林爵士是這樣表述稅收籌劃的：每個人都有權利安排自己的事業，倘若依據法律而做出某些安排能夠少繳納稅收，那么就不能夠強迫其多繳納稅收。這個觀點在當時得到了法律界的認同。經過逐漸發展，稅收籌劃的定義逐漸規范化，即：在當前法律允許的范圍之內，企業通過事先籌劃與安排經營、投資與理財活動等，從而盡可能獲取節稅的經濟利益。由此可以看到，企業開展稅收籌劃的前提是要符合國家法律以及相關稅收法規且稅收籌劃必須發生在企業投資理財與生產經營活動之前。
（二）稅收籌劃的基本原則
首先，合法原則。一是企業開展稅收籌劃必須符合國家制定的相關法律法規以及各項政策精神前提；二是企業必須嚴格按照經濟法規以及財務方面的相關條款開展稅收籌劃；三是企業應當對我國稅法的各種動態予以全面掌握后，才能開展稅收籌劃活動；四是企業在開展稅收籌劃的時候，必須及時對稅收籌劃的相關方案進行修改與完善，使之滿足稅法的變化。其次，經濟原則。企業在開展稅收籌劃的時候首先要企業的效益應當是重點考慮內容。一是企業在開展稅收籌劃的時候要盡可能避免對個別稅種減少的過度重視，而是要考慮在整體上減少稅收負擔率；二是企業在對相應的納稅方案進行評估的時候，應當使用資金時間價值的有關理論作為標準，要對不同的納稅方案開展比較，相同納稅方案在不同時期所具有的稅收負擔開展比較，當然在具體比較過程中，企業只有將其變為現值，才可以進行一定的比較。再次，財務決策原則。企業在開展稅收籌劃活動的時候，在一定程度上要將稅收籌劃融入進企業財務決策中，服務于財務決策。最后，風險防范原則。由于稅收籌劃是在稅法規定的邊緣開展，這就意味著稅收籌劃存在著極大的經營風險。企業如果忽略了稅收籌劃存在的風險，那么稅收籌劃很可能會產生相反的作用。
（三）稅收籌劃的重要性
首先，企業通過稅收籌劃，能夠對企業投資、財政分配以及融資等過程涉及到的稅收予以解決，使得企業能夠最優化地合理配置擁有的財務資源。其次，通過稅收籌劃，能夠保證企業監管的有效性，讓企業金融目標得到更準確、更快的確立。最后，倘若可以使用企業利潤分配方案+投資計劃+融資計劃的合理性開展稅收籌劃，不但能夠合理地減輕企業的稅收負擔，增加企業的稅后收益，還能夠有利于社會資源利用效率的提高。
二、稅收籌劃對企業盈余管理的影響
（一）企業正向盈余管理時稅收籌劃
對其產生的影響企業的正向盈余管理常常是通過延遲確認費或加速確認收入等應計利潤管理方式，或通過放寬信用政策以及價格折扣等方式以增加操縱費用和銷售費用支出等真實交易方式，或通過利用會計政策變更等措施調增會計盈余。當企業運用上述手段來開展盈余管理的時候，常常面臨著盈余管理成本與盈余管理收益之間的權衡。當企業處于正向盈余管理的時候，這就意味著企業需要支付更高地所得稅成本，即企業可以利用會計準則與稅法之間的差異開展稅收籌劃，使會計盈余上漲的同時稅收成本不增加。根據有關調查，許多上市企業的確存在利用會計準則與稅法之間的差異開展稅收籌劃來減少盈余管理產生的所得稅成本的行為。依據我國《企業會計準則》的相關規定，在選擇固定資產折舊方法的時候，企業可以選擇如下集中折舊方法：年數總和法、雙倍余額遞減法、工作量法以及年限平均法等等幾種。從稅收籌劃的角度而言，許多企業更傾向于選擇加速折舊法來降低稅收負擔率，然而這卻會相應地使得會計盈余減少。在選擇存貨計價方法上，從稅收籌劃的角度而言，存貨計價方法的選擇應該基于最有效最充分地利用成本費用其抵稅效應，從而能夠最大限度地獲取“免費使用”的資金。因此企業可以選擇前期成本比較大的計價方法，當物價水平上升時，選擇加權平均法更為合適；當物價水平降低時，選擇先進先出法；然而企業采取這兩種方法都會對會計盈余造成不利的影響。由此可見，稅收籌劃對企業正向盈余管理造成了抑制作用，所以可以這樣說，當企業開展正向盈余管理的時候，稅收籌劃與企業盈余管理的程度呈負相關。
（二）企業負向盈余管理時稅收籌劃
對其產生的影響據有關研究發現，企業為了獲取更好的外部發展環境，常常會采取降低利潤的盈余管理措施，還有的企業為了平滑利潤也會采取降低盈余的管理措施。尤其是當企業本期收益遠遠高于預期的時候，為了確保利潤持續穩定增長，這些企業往往會采取提前確認損失或費用和延遲確認收入等管理方式來將本期盈余予以降低。由于我國是采取間接計算法來計算應納稅所得額，因此當企業采取負向盈余管理時，伴隨本期利潤總額的減少，稅收負擔率也會自動降低。企業開展稅收籌劃其目的就是為了延遲納稅從而獲取資金的時間價值，因此，從稅收籌劃角度而言，企業管理層會產生提前確認費用和推遲確認收益的動機，從而采取相應的對策措施來降低本期應繳納的所得稅。為此，如果企業目的是為了降低本期盈余的時候，盈余管理和稅收籌劃對于會計政策的選擇是相一致的，因此企業通過稅收籌劃能夠達到進一步降低盈余的目的。由此可見，當企業開展負向盈余管理的時候，稅收籌劃與企業盈余管理的程度呈正相關。
三、企業控制稅收籌劃風險可行策略
（一）企業應當加強與稅務機關的溝通
在實際操作中，由于現行稅收方面的法律法規針對具體的稅收事項留有一定的彈性空間，再加上在一定范圍內稅務機關也擁有一定的自由裁量權以及稅務執法人員參差不齊的素質等方面的影響，會使得稅收政策在具體執行過程中出現偏差，這就可能給企業開展稅收籌劃帶來風險。因此企業在開展稅收籌劃的時候，不僅需要正確理解現行的稅收政策，還應當加強與稅務機關之間的溝通交流，爭取在業務上獲取稅務機關的認可與指導，從而達到節稅的目的。
（二）企業應當樹立稅收籌劃風險意識
在實際操作中，由于國家政策變化、利率、匯率變動、產品市價波動等客觀環境因素的變化必然會對企業的財務狀況產生影響，再加上如果企業對當前稅收法律法規的不合理運用，就會使得稅收籌劃的結果偏離企業預期目標，從而給企業造成損失。因此各個企業應當加強對稅收方面的法律法規的學習，并盡力熟悉并準確把握相關規定，在充分掌握自身企業實際生產經營的相關信息基礎上，將兩者結合起來予以細細研究，只有如此，企業才能夠預測并制定出多種稅收籌劃方案，并通過比較各種不同的稅收籌劃方案從而優化選擇既遵循稅收法律規法規，又符合企業自身利益的稅收籌劃方案。
（三）全面提升稅收籌劃人員素質
企業稅收籌劃人員自身素質在很大程度上決定了稅收籌劃方案的可靠性，決定了稅收籌劃是否成功。因此企業必須對稅收籌劃人員加強法律、稅收、會計、財務等方面的專業知識培訓，使其真正對上述培訓內容了解透徹以及充分掌握，只有如此才能夠滿足稅收籌劃的要求，從而提升稅收籌劃工作的工作質量，同時也減少了稅收籌劃的風險。如有必要，企業還可以考慮向外聘請專業的稅收籌劃專家為針對企業自身情況制定稅收籌劃方案。
四、結論
在當前市場競爭日益激烈的形勢背景下，稅收籌劃已經成為了企業財務戰略體系的重要構成之一，是企業增強自身競爭力的有效途徑之一。本文先簡單闡述了稅收籌劃的相關概念，然后具體分析了稅收籌劃對企業盈余管理的影響，最后提出了企業控制稅收籌劃風險的應對策略，希望能借此提供相應參考，使企業在實際生產經營過程中能夠有效處理好稅收籌劃與盈余管理兩者之間的關系，并控制好稅收籌劃風險，最終促進企業健康有序發展。
參考文獻：
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(一)稅收籌劃缺乏集中、統一的設計和規劃
稅收籌劃的目的是為了節稅，服務于企業的經營目標，但多數企業認為這是財務部門的事，實際上一個好的稅收籌劃僅僅靠財務人員是無法順利實施的，它需要全體管理者的關注和參與。稅收籌劃也不單體現在財務安排上，而是貫穿在整個投資決策、經營決策以及日常經濟活動中，需要各部門的配合。例如在投資決策階段，從投資者進行投資意向考察時，稅收籌劃就應該參與其中，但投資人往往缺乏必要的稅收知識，考察階段沒有這方面專家的參與就會忽略這個問題。此時進行籌劃，不但對以后經營過程中的節稅效益產生持續的影響，而且避免前期投入的生產經營模式既定，再進行稅收籌劃改變其模式帶來的籌劃成本。
（二）實施稅收籌劃缺乏相應的專業人才
化肥企業屬技術和資本密集行業，受國家產業政策影響較大，其稅收籌劃工作具備很強的專業性，作為稅收籌劃工作人員不僅要具備與稅收相關的財務知識，而且也需要熟知企業的經營活動、籌資活動以及投資活動等經濟活動。但是對于許多化肥企業來說，缺乏相應的、具有較高素質的專業人才，并且企業也未能對其進行相關培訓，加上大多數負責稅收籌劃工作的人員對國家政策、法律法規、行業政策以及企業財務、稅收等知識掌握不足，導致其在實施稅收籌劃工作時存在一定的困難。
（三）稅收籌劃工作具有一定的風險性
導致企業稅收籌劃工作具有風險性的主要原因有以下兩個方面。其一，對于我國中小企業來說，并沒有正確的認識與理解稅收籌劃的概念，而且相當一部分企業沒有對其予以足夠的重視。加上有些企業本身就存在發展不穩定和會計核算不規范等問題，這必然會使企業在實施稅收籌劃工作時產生一定風險。其二，由于我國稅收相關政策以及市場經濟的不斷變化，使得企業可能會因為沒有及時了解實際情況，致使稅收籌劃效果不佳，使其存在一定的風險性。
（四）未能嚴格遵循稅收籌劃成本效益匹配原則
對于大部分企業而言，其在開展稅收籌劃工作時，沒有分析其在開展稅收籌劃工作時的成本與效益是否匹配，主觀上認為只要是能夠達到節稅的目的，就可以開展。有些企業為了能夠實現納稅最小化，甚至委托稅務顧問與中介機構進行有針對性的籌劃，大大增加了企業稅收籌劃的成本，使得部分企業開展稅收籌劃所支出的費用，要比企業節省的稅收費用還要高。導致這一問題的主要原因是企業缺乏對稅收籌劃成效的分析與判斷能力。
（五）稅收法規存在一定的缺陷
由于我國稅收相關法規仍存在缺陷，使得企業在開展稅收籌劃時，會遇到一定的阻礙。稅收法規的缺陷主要表現為：相關稅收定義不夠清楚，以及稅收征管沒有較高的監督管理水平。此外，對于企業的合法節稅，雖然國家已經頒布了不少優惠政策，但由于多種因素的影響，使很多企業無法享受。這主要是因為操作程序復雜，且多數企業對于其優惠政策并不了解，導致無法及時申請而錯失了享受稅收優惠政策的機會。
二、解決企業稅收籌劃問題的對策建議
（一）對納稅籌劃進行事先規劃、設計和安排
在經濟活動中，納稅義務通常滯后于應稅行為，許多企業不是在發生應稅行為或納稅義務之前進行籌劃，而是等到納稅義務已經發生或已被稅務機關查出問題時，才想起納稅籌劃咨詢，想方設法尋找少繳稅的途徑，無異于亡羊補牢。稅收籌劃涉及各個職能部門，很少有一個稅收籌劃只需要適當的財務安排，而不受供應、銷售、生產等部門的影響，因此，經營者應統籌做好稅收籌劃事項的規劃、設計和安排。
（二）提高企業稅收籌劃人員的專業技術水平
企業應積極培養稅收籌劃人才，不斷提高其合法籌劃的能力。作為稅收籌劃方案的設計人員與實施人員，應達到如下三個標準：第一個標準，企業的稅收籌劃人員應該具備相應的籌劃與實踐經驗，能夠熟練掌握最新稅收政策，并有技巧地使用稅收籌劃工具，從而實現企業利益的最大化。第二個標準，必須要具備扎實和全面的專業技能與知識。比如在法律、管理、財務、稅收等方面都應該具備相應專業能力。第三個標準，需要具備相應的稅收籌劃以及判斷能力，能夠準確且及時地根據國家政策變動和企業情況做出相應稅收籌劃判斷。
（三）有效規避企業稅收籌劃風險
為了有效規避企業在開展稅收籌劃工作時可能存在的風險，企業應該了解并正確認識稅收籌劃存在的風險，并對其稅收籌劃風險進行合理評估，進而采取相應的調整與預防措施。企業需要對稅收籌劃的風險與收益進行權衡，這就要求企業不僅要加強稅法知識學習，而且需要加強與稅收部門的交流與溝通，做到知己知彼，從而有效規避風險。
（四）加強對稅收籌劃成本效益的分析
雖然稅收籌劃的主要目的是為了有效節稅，但企業應具備正確的稅收籌劃觀念，而不能片面地理解納稅籌劃，并不是只要能實現節稅的行為都應當實施。在具體開展稅收籌劃工作時，還應對稅收籌劃工作所擔負的成本加以分析，通過分析、計算其支付的成本與企業籌劃后節省的稅收費用，對比兩者并選擇最優的稅收籌劃方案，以確保企業能夠實現利潤最大化。
（五）完善我國稅收相關的法律與法規
關鍵詞：企業 應用 建議 管理
實現經濟利益最大化在我國社會主義市場經濟下，是企業經營的積極出發點，稅收是國家參與社會產品分配的一種形式，具有強制性、無償性、固定性的顯著特點。我國企業稅收籌劃以及企業財務管理水平有待提高， 隨著我國市場經濟的發展和完善，企業稅收籌劃在我國是非常必要、可行的。探討企業稅收籌劃問題，提出建議，會給我國企業稅收籌劃的發展起到促進和推動作用。
一、關于企業稅收籌劃理論
稅收籌劃也稱為納稅籌劃、納稅計劃、稅收策劃、稅務計劃。是指納稅人自行或委托人在不違反稅收法律的前提下，通過對生產經營和財務活動的安排，來實現稅后利潤最大化的行為。狹義的稅收籌劃包括節稅的稅收籌劃。廣義的稅收籌劃，包括避稅和稅負轉嫁在內的稅收籌劃。企業開展稅收籌劃的前提條件中納稅人最大和最基本的權利是法律上必須承認納稅人的權利，納稅人不需要繳納比稅法規定更多的稅收，另外國家法制必須健全和透明，保證稅收和稅收籌劃正常進行。
稅收籌劃的特點：
不違法性。稅收籌劃的前提要以不違反國家稅法為原則，稅收法律的本義不是以道德的名義要求納稅人選擇高稅負；
籌劃性。稅法及相關法律在經濟活動中具有一定的穩定性。應納稅義務人可以在納稅義務發生之前進行籌劃的決策。稅收籌劃需要有較長遠的眼光，稅收籌劃是在從事投資、經營活動之前，應納稅人把稅收作為影響最終經營成果進行投資、經營決策，并獲得最大的稅后利潤， 即表示稅收籌劃必須事先規劃、設計安排；
目的性。是指納稅人要通過稅收籌劃取得經濟利益，即選擇低稅負和滯延納稅時間，能夠帶來稅收利益的籌劃方案就可以采用。
整體性。稅收籌劃只是企業財務籌劃的一個組成部分，從整體上進行籌劃決策，重要的要著眼于總體的管理決策。
綜合性。企業要從全局角度、以整體觀念來看待不同稅收籌劃方案，選擇對應于自身價值最大化即稅后利潤最大化的方案。
普遍性。稅收籌劃在國外已經是普遍存在，隨著我國社會主義市場經濟發展，稅收籌劃也開始普遍，給納稅人提供了稅收籌劃的機會，各個稅種規定的內容，一般都有差別，它決定了稅收籌劃的普遍性。
專業性。稅收籌劃越來越呈現出專業化，它是指納稅人的稅收籌劃行為一般要由具有專業技能的人員來操作。
稅收籌劃的目的是使納稅人繳納盡可能少的稅收以利于其經濟利益最大化。稅收籌劃的分類按服務的對象是企業還是個人進行；按稅收籌劃地區是否跨國進行分類；按稅收籌劃的期限分類；按稅收籌劃人是納稅人內部人員還是外部人員分類；按稅收籌劃實施的手段分類。
稅收籌劃的基本原則包括不違法性原則，它是稅收籌劃最基本的特點之一，即稅收籌劃所安排的經濟行為必須合乎稅法的條文與立法意圖，進行稅收籌劃，選擇最優的納稅方案；自我保護性原則，開展稅收籌劃需要納稅人具備自我保護意識，在不違法的前提下進行納稅人要隨時注意籌劃行為；針對性原則。根據企業所處的不同環境，針對企業的不同生產經營情況，針對納稅人的不同情況進行稅收籌劃；節約便利原則。稅收籌劃可以是納稅人獲得利益，它要求稅收籌劃盡量將籌劃成本費用降到最小；綜合利益最大化原則。稅收籌劃屬于企業財務管理的范疇，確定稅收籌劃方案時，必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案，要給企業帶來絕對的收益；可行性原則。它指在稅收籌劃的實際工作中，籌劃工作要根據納稅人的客觀條件來進行，它離不開具體情況。
二、我國企業稅收籌劃的必要性
稅收基本特征是強制性、無償性、固定性，是國家為了實現其職能而采取的，稅收籌劃是推動稅法完善的重要力量，它有助于我國企業實現利潤的最大化。企業作為市場運行中的重要主體，最終目的是為了追求利潤最大化。
稅收籌劃可以給企業帶來直接的經濟利益，通過稅收籌劃，充分利用納稅人享有的各項稅收權利，最大限度地減輕稅收支出負擔，有助于企業利潤最大化目標的實現；稅收作為企業經營的一個外部約束條件，稅收籌劃增強依法納稅意識，有助于企業科學決策。通過稅收籌劃，有助于企業科學決策，減少風險。有利于幫助投資者分析稅負做出正確的投資決策，以提高企業投資效益。企業進行稅收籌劃也是企業管理人員學習稅法的過程，增進對稅法的了解，提高依法納稅意識，強化其繼續進行稅收籌劃的意識；企業稅收籌劃可以推動我國稅法的完善，保證政府財政收入的穩定增長，它關系到我國經濟能否健康協調發展，最大可能地減少避稅行為的發生；企業稅收籌劃有利于推動我國稅務機關依法行政。稅收籌劃是高智能的活動，有利于我國稅務事業的完善和發展。
有利于我國稅務事業的完善和發展。我國現行稅法對納稅人的權利作了規定如下: 依法申請享受稅收優惠的權利、多繳稅款依法申請退還權、陳述權、申辯權、申請稅務行政復議和稅務行政訴訟權、對稅務人員違法行為的檢舉和控告權、請求得到賠償權、保密權、延期申報和延期納稅。
我國稅務主管機關認可了納稅人稅收籌劃的權利，對我國企業稅收籌劃的發展起推動作用。社會主義市場經濟是我國企業稅收籌劃的土壤，稅收籌劃對企業的生產經營成果影響舉足輕重，企業稅收籌劃產生的兩個條件是企業自身利潤的獨立化，以及法定范圍內企業經營行為的自主化。國內不同地區和行業間的稅收政策差異為企業稅收籌劃提供了有利的條件：不同地區之間的稅收政策差異，不同行業之間的稅收政策差異。國內外的稅負差異為企業跨國稅收籌劃創造了條件，利用這些國際稅收協定進行跨國經營的稅收籌劃，可以利用國家間的稅制差異來維護企業及國家的經濟利益。法律要保持其穩定性和權威性，稅法本身存在的缺陷和漏洞也給稅收籌劃提供了機會，可以被納稅人利用進行稅收籌劃來獲取經濟利益。稅務中介機構可以為企業提供專業化的籌劃服務，要求稅收籌劃的操作的人員具有專業技能，隨著稅務中介組織作用的不斷增強和壯大，這對企業稅收籌劃起到了巨大的推動作用。
電子商務的廣泛應用使稅收籌劃有了新的發展契機。電子商務的迅猛發展帶來了一些稅收問題：稅收管轄權難以界定，征稅客體難以確定，稅收征管無賬可查。常設機構難以認定，納稅人避稅更容易，加大了反避稅的難度，現行稅法有待完善，一些傳統稅種與課征方式受到挑戰。上述問題必然會推動包括稅收法律在內的多種法律的完善，可以利用客觀存在的避稅空間進行稅收籌劃，企業能根據新法的規定進行稅收籌劃活動，為企業稅收籌劃創造了新的發展契機。
三、我國企業稅收籌劃的建議
結合我國現行稅法，企業面臨著來自全球范圍的市場競爭，稅收籌劃貫穿于企業運行的各個環節，科學合理地進行稅收籌劃，能為企業節省資金并帶來明顯的經濟效益。企業設立階段的稅收籌劃，直接影響著企業以后經營的整體稅負，規定的不同稅收政策，能給企業的納稅籌劃提供了空間。
要樹立對企業稅收籌劃的正確認識，盡快確定稅收籌劃和避稅的法律概念，針對人們在企業稅收籌劃方面的錯誤認識，加大宣傳力度，增強企業管理人員的稅收籌劃意識。加強企業稅收籌劃理論研究，及時引進國外發達國家的稅收籌劃理論研究成果，召開聚集稅務機關、稅務機構以及納稅人研討會。較深層次地研究稅收籌劃理論，在電子商務迅速發展情況下企業稅收籌劃的發展趨勢。
全面提高我國企業財務管理水平，提高企業財務管理的信息化水平，對企業財務管理人員進行業務方面的培訓，通過高校教育，培養大批合格的財務管理后備人才。提高稅務管理人員依法行政的能力，稅務人員要樹立為納稅人服務的觀念、樹立依法治稅的觀念，不斷提高稅務人員的業務水平。大力發展我國稅務事業，提高稅務水平，加快法制建設步伐，加大宣傳力度，擴大稅務市場，完善注冊稅務師考試辦法，加強風險意識，防范稅收籌劃中的風險。
參考文獻：
