時間：2023-10-08 15:44:30
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇國庫集中支付管理實施細則，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
摘 要 會計集中核算作為財政管理和監督的一種有效手段,有一定功效,也存在缺陷和不足,需要和國庫集中支付制度相融合,科學設立機構,建立單一賬戶體系,推行集中支付,實施預算編制改革,協調跟進配套措施,才能取得更好的效果。
關鍵詞 會計集中核算 國庫集中支付 融合
會計集中核算制度實行了近十年的時間,核算中心按照“單位收支自不變、資金使用權不變、財務審批權不變、內部理財機制不變、財務管理職能不變”的原則,對各核算單位的財務收支實行“集中管理,統一開戶,分戶核算”。實踐證明,會計集中核算作為加強對財政資金管理和監督的一種手段,具有一定的功效,但與目前各地推行國庫集中支付制度相比,會計集中核算制有其優點,也存在一定的缺陷和不足。為了更好地加強對財政資金的管理和監督,將兩者融合起來,建立“會計集中核算型財政國庫集中支付制度”成為財政改革的一種必然趨勢。本文對兩者如何融合進行探討。
一、科學設立機構,規范工作職能
1.細劃現有預算管理職能,建立預算編制、執行、監督三分離機制。
2.將會計核算中心更名為國庫支付中心,下設核算中心和支付中心兩個部門,核算中心仍按現有模式運作,各單位收支及核算業務。
3.科學調整會計核算中心的內設崗位。原“中心”的核算會計、復核會計、資金會計等崗位職能按照有關規定作適當調整,可兼職國庫集中收付核算、復核和資金會計的職能。
4.調整預算外資金管理機構的職能,實行收、支完全“脫鉤”。取消預算外資金收支計劃的編制工作,將編制預算計劃的職能劃入財政預算編制機構。
二、建立國庫單一帳戶體系,規范資金運行
1.取消各類庫外資金專戶。現在有些地方在成立核算中心之后,無論是各預算單位還是財政局內部仍然保留著部分資金專戶,如各類基金專戶,社會救濟救災專戶等,從而形成了大量的庫外資金,解決的辦法是將現有的各單位及財政內部的各類專戶全部取消,通過財政國庫集中支付機構在集中核算時建立“賬套”,實行“一個口進,一個口出”的“漏斗式管理”,堵住“管涌”,發揮國庫單一賬戶的“總閥門”作用。
2.妥善處理好“并戶不并賬,分賬不分錢”的問題。實行財政國庫集中支付制度之后,猶如“千條江河”的資金匯集到國庫這個“大海”,資金總量增加,塊頭增大,形成了聚沙成塔,集腋成裘之勢,資金的“聚合”和“裂變”效應得到發揮。但是政府在調控這筆為數可觀的資金之時,要謹慎運作,防止“放大”地方可用財力,積極處理好“并戶不并賬,分賬不分錢”的問題,否則,使用不當,“國庫集中支付制度”將成為一把鋒利的“雙刃劍”。
三、全面推行國庫集中支付,規范集中管理
1.將所有行政事業單位(包括基層單位)全部納入會計集中核算,以利財政國庫集中支付制度的有效實施。對財政國庫集中支付制度實行整體推進,實行納入的單位“一刀切”,不留“盲區”和“死角”,否則,財政國庫集中支付制度的“集中”目標將難以實現。
2.強化集中管理,避免取消實行集中核算之后,部分單位又另行組建“內部結算中心”。尤其是建立會計集中核算型財政國庫集中支付制度之后,不能出現“中心”之外的多“中心”,斬斷其“二次分配”甚至“三次分配”的渠道。
四、大力實施預算編制改革,規范預算監管
改變由單一的對“資金總量控制”為“對資金總量控制和對預算指標控制”。實行預算指標控制是國庫集中支付制度的“內核機制”,是與會計集中核算的根本差異。會計集中核算實行的對單位的資金的總量控制,只要單位的支出憑證符合規定,賬上有錢,核算中心就理應辦理資金的劃撥業務。但是實行國庫集中支付制度之后,支付中心是按照年初部門預算的計劃對單位的各項預算指標實施控制和監督,并進行明細核算,防止擠占、挪用和無預算撥款等違紀違規行為發生,實行資金總量控制與預算指標控制“一肩挑”。
五、協調跟進各項配套措施,規范夯實基礎工作
1.修訂、完善有關與國庫集中支付制度相配套的法律與法規。完備的法律法規是財政國庫集中支付制度實施的保障。實行財政國庫集中支付制度之后,應對《會計法》、《預算法》、《預算法實施條例》、《金庫條例》、《金庫條例實施細則》、《財政總預算會計制度》等進行修改和補充。
2.加快信息網絡建設步伐,確保資金結算渠道暢通。實行財政國庫集中支付制度之后,眾多的單位,復雜的手續,頻繁的結算,如果信息“管道”不暢,資金的繳入、劃撥、清算諸環節將會嚴重受阻,無疑會制約會計集中核算型財政國庫集中支付制度的推行。因此,充分利用核算中心現有的計算機網絡,加快財政、國庫、銀行、稅務、核算單位、其他相關單位之間的信息網絡建設,抓緊建立財政管理信息系統和國庫管理操作系統,是實現財政國庫集中支付制度的先決條件,“瓶頸”不打通,財政國庫集中收付難以運行。
3.及時制定各項管理制度和辦法,規范運行程序。按照分步實施的思路,根據管理需要,逐步制定國庫集中支付資金撥付辦法、銀行支付清算辦法、工資統一發放管理辦法、政府采購資金撥付辦法、零星支出管理辦法、支付中心會計核算辦法和單位會計核算辦法、收支兩條線的補充完善辦法等,規范各方面運作程序,使改革總體推進,順利實施。
4.建立完善監督管理體系,加強內外監督和控制。會計集中核算型財政國庫集中支付制度的推行,不僅涉及到財政內部各職能機構,而且涉及到所有行政事業單位和銀行、稅務等相關部門。所以必須統一思想,提高認識,爭取各方面的理解、支持與配合。其次是財政、審計、人民銀行要建立相應的監督檢查制度,對國庫集中支付制度的運行和實施過程進行管理和監督,同時對各商業銀行、各核算單位、國庫集中支付機構以及其他相關部門進行監督和檢查;第三是各級紀檢監察機關要對國庫集中支付制度改革的實施進行全面監督檢查和組織協調,積極運用各種有效的監督手段和方式,確保令行禁止、政令暢通。
參考文獻:
摘要：國庫集中支付是一種以國庫單一賬戶體系為基礎，以銀行間實時清算系統和健全的財政支付信息系統為依托的制度。實行國庫集中支付后，財政部可以實時掌握資金情況，可以為財政貨幣政策的制定、宏觀經濟調控提供依據。事業單位是國庫集中支付制度的重要組成部分。本文首先介紹事業單位國庫集中支付制度的實行情況，接著指出存在的問題，并且給出相應的對策建議。
關鍵詞 ：事業單位；國庫集中支付；問題；對策
國庫集中支付是從國家預算資金分配、使用、清算到資金到勞動者手中的全過程。當預算單位需要資金時，需要向單位提出申請，再經國庫集中支付相關機構審核后，將資金通過特定賬戶撥給申請款項人員需要支付的對象。這種制度可以增加資金透明度，監管部門可以掌控資金流向，有利于防止腐敗。
一、事業單位國庫集中支付制度實行情況
實行國庫集中支付制度時，事業單位的資金支付有財政部直接支付和相關單位授權支付兩種方式，資金由財政部統一調撥，通過特定的賬戶進行劃轉，財政部可以實時掌控資金信息。
1.提高了資金運作效率
實行國庫集中支付制度后，資金的發放由財政部統一發放，可以通過特定的賬戶完成資金劃撥，省去了資金層層發放的麻煩，可以減少很多中間環節，提高了資金周轉速度，同時節省了很多開支。
2.規范了財政收支行為
實行了國庫集中支付制度后，政府將可以實施事中實時監控，對預算單位每筆資金都經過考核合格后再發放，可以實時掌握資金流向，防止資金的濫用,可防止事業單位乘機挪用資金。
3.健全了財政監督機制
實行了國庫集中支付制度后，預算部門、支出單位和財政國庫支付部門三者間相互制約，相互監督，如此可以加強財政支出的管理。另外，在這個完整的體系下，可以將每一筆資金的運轉都納入到相關法律的監管下，增加資金使用透明度。財政部可以運用現代技術，從銀行調取事業單位資金動態流向情況，實時監督事業單位，有效防止了資金的濫用，健全了財政監督機制。
二、事業單位國庫集中支付制度存在的問題
1.國家財政立法不完善，事業單位思想轉變不徹底
國庫集中支付制度的實行需要有健全的法律制度作為保障，需要完善的預算制度做支撐。在我國，目前已經頒發的法律依據主要是：《中華人民共和國預算法實施條例》、《中華人民共和國預算法》、《中華人民共和國國家金庫條例實施細則》。但是這些法律規定可操作性不強，需要重新修訂和完善。另外，一些事業單位對國庫集中支付的流程不是很熟悉，預算單位的收支工作會變得更加復雜，這些都會阻礙國庫集中支付制度在事業單位的推廣。
2.部門預算質量不高
在實行國庫集中支付制度的過程中，事業單位的預算是關鍵。但是在事業單位中，資金的預算不是很詳細和規范，這樣在財政部調撥資金時就很難判斷時間和數量，造成工作上的難度。另外，預算指標久久不能完善，使得預算形式多種多樣，不統一規范，給財政部的資金調配工作帶來不便。
3.國庫集中支付的監督職能不到位
國庫集中支付對一些不合規定的資金申請監督不到位。國庫集中支付制度的核心工作是服務，但是在實際運行中，不僅需要服務，還需要監督，對于資金的申請需要審核其真實必要性。由于現在實行網上辦理業務，一些申請者不能提供原始單據，審核力度就會下降，存在很大的風險。更有甚者會將資金全部提現，加大了現金違規的可能性。
4.國庫集中支付中授權支付比例較高
直接支付用于工資、購買支出和中央對地方的專項轉移支付；授權支付主要用于未納入政府采購的購買支出以及一些零星支出。現行情況是工資支出和政府轉移支付已經能夠實現直接支付，因為這些都是公開透明的，但是對于事業單位的一些大項目支出，事業單位會將其拆分成較小的支出，就可以避開直接支付而采用授權支付，以此來維護事業單位自身的利益。由于預算部門的細化程度不高，再加上政府采購的預算編制總是滯后，使得這一現象更加嚴重。
5.用款計劃的批復與用款時間脫節
預算單位遞交的預算計劃并不是能夠按時拿到資金的，即用款批復不能完全滿足資金的需求，很多時候都需要墊付資金。但是墊付資金沒有規定的歸還途徑，因此會使事業單位的資金流轉出現混亂。國庫集中支付制度的中間審批環節較為繁瑣，審批時間長，使得資金不能及時到位，帶來很多不便。
三、對事業單位國庫集中支付制度的建議
1.健全國庫集中支付制度相關法律
國庫集中支付制度的實行需要以健全的法律制度作為保障。國家需要根據實行過程中遇到的問題具體的、合理的制定出可行性較強的法律法規，以規范國庫集中支付制度。為了保證此項制度的順利實施，國家還需要對各事業單位進行流程培訓，并且建立一定的獎懲制度。
2.合理編制預算
預算的編制是國庫集中制度實施的第一步。好的預算可以使事業單位將資金合理運用，既不浪費也不緊缺，使得利益最大化。因此預算的編制需要科學合理。預算部門可以根據事業單位的項目內容，結合歷史數據和市場行情，將預算準確化、細化。對于已經編制好的預算要嚴格執行，沒有特殊原因不可以改變預算,最大程度的發揮國庫集中支付制度的作用。
3.充分發揮國庫集中支付的監督作用
一方面，財政部門需要統一經費開支標準，并且告知各事業單位。這個統一的標準可以是各地財政部門根據當地的實際情況來制定，一旦開始實施，財政部門需要對事業單位進行監督，對違規的事業單位減少其預算指標，以此來遏制資金的濫用。另一方面，國庫集中支付的受理審核人員，不僅要為預算單位提供服務，還需要對其進行嚴格的審核。
4.限制授權支付比例
一些事業單位將一些大項目拆分成幾個小項目，因此可以得到授權支付，以此來保護自身利益。但是如此一來，直接支付的監督效果無法顯現出來。因此，財政部門要加大監管力度，防止事業單位的拆分行為。
5.優化業務流程
由于財政部門對預算的審核時間較長，會導致資金的批復和使用脫節。為了更好的達到國庫集中支付的效果，就需要繼續精減中間環節，改進清算業務流程，限制審批時間，爭取在需要資金的時候將資金下撥到位，保證資金批復和使用的連貫及時性。
參考文獻：
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一、國庫集中支付制度的概念
國庫集中收付制度又稱國庫單一賬戶制度，它是目前市場經濟國家普遍采用的一種財政資金收付管理制度。所謂國庫集中支付制度就是對從預算分配到資金撥付、資金使用、銀行清算，直至資金到達商品和勞務供應者賬戶全程的監控制度，其基本含義是：財政部門在中央銀行設立一個統一的銀行賬戶，各單位的預算資金統一在該賬戶下設立的分類賬戶中集中管理；預算資金不再撥付給各單位分散保存；各單位可根據自身履行職能的需要，在批準的預算項目和額度內自行決定購買何種商品和勞務，但支付款項要由財政部門來進行；除特殊用途外，資金都要通過國庫直接支付給商品和勞務供應者。這種制度最大的優點在于有效地提高了財政資金收繳、撥付及使用過程的透明度，使政府能夠從總體上掌握財政資金的流向及流量。
二、現階段國庫集中支付財政監督存在的問題
1.財政監督法律法規不健全
一是缺少有針對性的、專門的財政監督法律或法規。盡管我國已經出臺的《預算法》、《稅收征管法》、《會計法》、《注冊會計師法》和《違反財政法規處罰規定》等法律法規中含有對財政監督問題的規定，但是國家迄今尚未出臺一部具有完整性、系統性、權威性的國家一級的財政監督的專門法律或法規，因而使得目前的財政監督工作缺乏一個強有力的法律法規保障。二是現行的一些財政監督規章制度不盡完善，執行困難。為了保障財政監督工作的正常開展，財政部陸續制訂了《財政監督檢查工作規則》、《政府采購暫行辦法》、《行政事業性收費和罰沒收入實行“收支兩條線”管理的若干規定》、《財政部門實施會計監督辦法》等行政規章制度，同時有些地區的財政部門根據財政監督工作的需要又制定了相關的制度規定。但是這些規章制度中的規定缺乏統一性，一些規定不夠具體，還有一些規定的可操作性比較差，因此，總體上還沒有形成一個十分完整的財政監督制度體系，這使得目前的財政監督工作的依據不充分，監督工作缺乏力度。
2.財政監督職責不清
明確財政監督職責，是充分發揮財政監督的作用，不斷提高財政監督的工作質量，以及深化經濟體制改革和加強財政管理的客觀要求。但是從我國目前的財政監督工作實際狀況來看，則政監督中的工作“缺位”、管理“越位”和職責“錯位”現象均在不同程度上存在著，嚴重影響著則政監督功能的發揮。主要表現在三個方面：財政監督工作缺乏全面性與層次性；缺乏對微觀監督的再監督；許多財政監督職責與其他經濟監督職責重疊引發多頭無效檢查。
3.財政監督與其他經濟監督缺乏有效配合
我國對財政資金的籌集與使用除了政府的財政部門和各主管部門監督以外，主要還有政府的審計監督、人大監督和社會中介機構的監督。在實踐中，這些監督機構缺乏明確的分工和有效的配合。一是對同一項業務的重復檢查與監督；二是對同一事項，有多個部門進行監督檢查現象嚴重。這些重復監督檢查加重了企業負擔，也加大了監督的成本。
三、如何建立完備的國庫集中支付財政監督機制
1.加大則政監督法律制度建設的力度規范相關的法律法規。一方面對現有的法規中有關財政監督規定的不足加以完善，另一方面加快財政監督法的立法步伐，有效地滿足當前國庫集中支付監督體系建設的迫切需要，從法律上使我國的國庫體制與世界先進模式接軌，明確財、稅、庫的責權利關系。應根據需要重新修訂《中華人民共和國預算法》、《中華人民共和國金庫條例》、《中華人民共和國預算法實施條例》、《中華人民共和國國家金庫條例實施細則》等。
2.建立資金支付有效制衡機制，強化內控管理制度
一是建立健全財政資金支付參與主體之間的相互制衡機制，資金用款計劃的申報、審核、批復，財政授權支付額度的審批，以及資金的申請、支付、審核、復核、清算、會計核算、信息管理等各個環節，相互獨立、互為制約。
二是建立財政部門、預算單位、銀行財政資金支付清算的內控管理制度，防止資金支付清算風險。在財政部門和銀行內部要建立起自控防線，在科學設置崗位和合理配備人員的基礎上，確保印、押、證實行三分管，避免賬務處理“一手清”。在則政管理體系內部建立健全問責制度，對忠于職守，工作績效優良者獎勵，對或績效不佳者懲罰，以建立財政業務管理體系中的利益制衡機制。
3.制定透明的國庫集中支付程序，建立健全財政外部監督管理制度
制定透明的國庫集中支付程序，將國庫集中支付的范圍、每個職能部門的權限、作出決定的時間和時限作明確的規定。這不僅有利于國庫集中支付各個職能部門接受監督，也有利于促使其積極、規范地行使自己的權利，最終實現“陽光財政”。財政外部監督管理制度，主要是財政部門通過監控系統履行國庫監控職能，通過核查手段，對預算單位和銀行實施外部監督管理。
【關鍵詞】集中支付 直接辦理 理論優勢 國庫單一賬戶 現金管理
自2001年集中支付制度改革起步以來，十余年間我國充分發揮后發優勢，在借鑒先進國家管理經驗的基礎上，圍繞“以國庫單一賬戶為基礎、資金繳撥以集中收付為主要形式”這一核心目標，在全國范圍內進行了廣泛深入地改革，基本解決了資金分散管理、預算執行低效等實質性問題，總體取得了重大進展和顯著成效。人民銀行《“十二五”時期國庫業務發展規劃》進一步提出“增強國庫辦理直接收付的能力”，要求各級國庫部門繼續深化集中支付改革成效。但隨著財政國庫管理改革逐漸步入深水區，進一步解放和發展集中支付制度優勢受到既得利益集團阻礙，推進難度明顯加大，改革目標遭模糊渲染。鑒于此，我們認為，有必要對國庫直接辦理集中支付業務進行反思，同時進一步探索和廓清國庫直接辦理集中支付優勢地位，推動更深層次的財政國庫管理改革。
一、國庫直接辦理集中支付業務的優勢
受改革之初客觀條件限制，尤其是中國現代化支付系統尚未建成、電子信息水平尚不強大等因素影響，改革試點選取了集中支付銀行的方式，財政直接支付和授權支付業務通過商業銀行“零余額賬戶”辦理，即所謂“先支付、后清算”模式。作為歷史問題，這一方式一直沿用至今。而隨著人民銀行國庫部門系統建設逐步完善，目前在網絡實施、支付手段、人員配備等軟硬件環境方面，國庫部門完全具備開辦國庫集中支付業務的條件。從理論和實務兩方面來看，人民銀行國庫部門均具有商業銀行不可比擬的業務開展優勢。
（一）理論優勢
一是國庫辦理集中支付具有法理基礎，商業銀行集中支付與制度精神相悖。現行《國家金庫條例實施細則》第十條規定：“國庫有權監督財政存款的開戶和財政庫款的支撥，對違反財政制度規定的，國庫有權拒絕執行”。事實上，國庫對于財政支撥資金存在三方面監督職責：一是對支付憑證和清單的審核；二是資金使用支付過程的動態監控；三是對違規問題的及時核查。這客觀上要求人民銀行國庫部門需在庫款支撥發生之前或之中能夠履行審核職權，確保每一筆支出業務合規，從而更好地控制國庫庫存余額和支付額度，防范和化解資金支付風險。而商業銀行集中支付所采取的“先支付、后清算”支撥模式嚴重削弱了國庫事中監督職能，由于商業銀行不具備國庫資金監督權限，使資金劃撥缺乏審核，國庫部門只能通過商業銀行所提供憑證及清單，事后核對清算金額、預算單位、預算科目等要素是否與財政部門送達國庫支付額度通知單一致，這種做法違背基本的制度精神；再者，現行《支付結算辦法》第十六條中規定商業銀行“不墊款支付原則”，明確要求商業銀行作為機構充當中介角色時，不應為委托人行使墊款行為，商業銀行集中支付與該制度規定相悖，而國庫部門直接辦理則完全不存在支付結算方面的硬傷，從法理角度來講無疑更站得住腳。
二是國庫辦理集中支付符合國庫單一賬戶要求，商業銀行集中支付與改革目標相悖。建立國庫單一賬戶制度是財政國庫管理制度改革中心內容，是規范銀行賬戶管理的關鍵。集中收付制度改革目標為：所有財政資金均納入國庫單一賬戶管理，財政收入通過國庫單一賬戶直接繳入國庫，財政支出通過國庫單一賬戶直接支付到商品或勞務的提供者（或用款單位）。因此從改革方向來看，國庫單一賬戶是改革發展的目標。而商業銀行集中支付業務必然要求在該行開設零余額賬戶及其他財政賬戶，這一做法顯然與改革方向背離。
（二）實務優勢
一是國庫辦理集中支付業務程序更加便捷，商業銀行集中支付流程繁瑣。目前，國庫集中支付系統涉及人民銀行國庫部門、財政預算部門、預算單位、銀行等單位，具體流程為：預算單位向財政部門提出申請，經財政部門根據預算單位被審核的預算及資金使用計劃對支付申請進行審核，審核通過后向國庫部門發送支付通知、向銀行下達支付指令，由銀行向供應商或勞務提供者付款，之后銀行再與國庫部門進行憑證交接和資金清算。整個過程需要審核、審批、指令下達、憑證傳遞等諸多過程，無法實現實時支付，影響了財政資金支付效率。國庫直接辦理集中支付將改變憑證傳遞環節多、資金清算時間長、國庫支付效率低等現狀，實現國庫部門與財政預算部門直接對話，做到憑證審核和事中監督，并通過國庫會計核算系統一點接入、一點清算，操作靈活便捷，直接通過支付系統劃轉資金，支付實時到位，資金使用效率高，提高預算支出成效。
二是國庫直接辦理集中支付具有安全保障，商業銀行集中支付存在違規操作風險。根據《商業銀行信用社國庫業務管理辦法》相關規定，行受理預算單位提交的支付憑證后，先按清單明細墊付資金，并于當日匯總向國庫部門申請清算資金。然而在實際操作中，存在“先清算，后支付”的違規行為，因為財政國庫集中支付系統與銀行自身核算系統并無嚴密的制約關系，銀行業務操作具有隱蔽性，存在銀行通過超額清算或先清算后支付等方式套取財政資金的違規可能。由于國庫部門執行集中支付清算受支付系統時間限制，因此國庫部門收到銀行的劃款申請后，若清算金額在額度控制范圍內，庫款余額又足夠支付，國庫部門一般就會及時劃轉資金。至于銀行的清算金額是否與當天實際發生的墊付金額一致以及銀行是否已經全額支付，國庫部門僅靠憑證審查無法知曉，商業銀行集中支付業務存在違規操作的風險。
三是國庫直接辦理集中支付水平更加專業，商業銀行集中支付滋生亂象。首先，國庫已建成一支專業化國庫隊伍。集中支付作為財政國庫管理改革的重要組成部分，與整體改革進度和相關業務進展是一體化的，國庫部門辦理集中支付能夠充分理解和掌握集中支付工作方式，對于業務處理更加專業和深入，提高準確性和完成度。而商業銀行人員流動頻繁、業務培訓往往停留在基本操作層面，缺乏對原理性知識的掌握和運用，處理復雜問題的能力往往不足；其次，將集中支付收回國庫，有利于使財政資金管理規范化，預算執行透明度大幅提升，從而杜絕資金被截留、擠占和挪用，從根本上防范腐敗現象發生；再次，國庫直接辦理集中支付能夠充分利用支付系統與核算系統接口，減少財政委托銀行、開辦支付業務的費用投入，為財政部門節約可觀的結算費用，降低支付成本。
綜上所述，將集中支付業務收回國庫辦理具備理論和實務基礎支撐，同時也是符合國際慣例的做法。盡管部分歐洲國家如意大利存在地方政府和公共機構由商業銀行集中支付業務現象，但其國內央行分支機構建立規模無法與我國自上而下條線式管理相比，因此結合我國國情來說，國庫直接辦理集中支付是大勢所趨。但與此同時，我們也應該看到，國庫全面接手集中支付業務仍存在幾方面亟待解決的難題，值得高度重視。
二、國庫直接辦理集中支付業務存在的問題
（一）國庫單一賬戶體系影響集中支付質量
國庫單一賬戶是深入開展集中支付業務的前提，只有資金高度集中，才能杜絕多頭開列賬戶、資金庫外沉淀等弊端，實現國庫部門對資金的統一管理、全面監督。而目前，由財政主導的“1+N”國庫單一賬戶體系顯露出代替國庫單一賬戶制度、將改革方向模糊化的趨勢，大量財政專戶和各類收支過渡賬戶仍然存在，使政府財政資金并未全部集中于國庫單一賬戶，這在一定程度上使集中支付改革難以深入推進，同時將嚴重影響國庫直接辦理集中支付業務開展質量。
（二）國庫部門辦理集中支付相關規劃、制度、流程尚未明確
國庫直接辦理集中支付業務目前仍處于有條件的地方先行探索階段，遠未實現整體統一的項目推進規劃，發展較為無序，各地各自為政造成巨大資源浪費；國庫直接辦理集中支付業務缺乏相關規章支撐，制度出臺嚴重滯后于實踐進度；同時，業務操作未作明確，辦理過程完全憑借經驗履行，不夠嚴格規范，辦理流程往往存在很大的優化空間。
（三）開展國庫直接辦理授權支付業務仍不可行
目前國庫直接辦理集中支付業務可行性探討仍集中在直接支付領域，即通過國庫單一賬戶直接支付至收款人或收款單位賬戶。而授權支付是預算單位根據預算和用款計劃確定資金用途，根據授權自行開具支付申請，主要用于零星支出，且往往為現金方式。由于國庫單一賬戶無法支取現金，國庫直接辦理授權支付業務方案仍懸而未決，目前無法開展。
（四）地方現金管理工作開展較為滯后
財政部門保留專戶重要原因之一在于地方國庫欠缺現金管理操作，導致資金入庫存在貶值風險。事實上，國庫單一賬戶制度客觀上對庫款保值增值提出了要求，借鑒國際經驗開展深入廣泛的國庫現金管理符合各方訴求。而當前，地方現金管理工作仍處于起步探索階段，如何穩妥推進地方國庫現金管理還未形成各方共識，整體推進速度仍較為滯后。
三、政策建議
（一）扎實推進國庫單一賬戶制度建設
聯合財政部門自下而上對財政專戶開設及管理狀況展開全面摸底調查，根據調查結果將專戶進行歸并、清理，進一步收縮財政專戶數量及類別，并與財政協商溝通，逐步將其納入國庫單一賬戶管理，從而實現所有財政收支通過國庫單一賬戶進出管理和核算。
（二）制定出臺集中支付規劃、制度、流程
研究制定國庫直接辦理集中支付發展總體規劃，科學評估各地區優劣勢，分試點分批次推進集中支付發展；建立國庫集中支付制度規范，明確相關業務內容，嚴肅各方責任；總結先行試點地區經驗，梳理業務辦理流程規范，形成最優操作辦法，并提煉風險點。
（三）強化公務卡使用管理
深化集中支付制度改革，進一步加強預算單位公務卡推行力度，按照《公務卡管理辦法》進一步督促各預算單位減少現金支出，規范財務管理，強制公務卡辦理公務消費支出，避免進行現金支出。
（四）穩妥推進地方國庫現金管理工作
以中央國庫現金管理為藍本，出臺地方國庫現金管理制度規范，穩妥推進地方國庫現金管理，拓寬人民銀行服務范圍，滿足財政部門對國庫資金保值增值的要求，解決商業銀行吸收財政資金過程中的陽光化操作，避免尋求其他渠道暗箱操作或不規范操作，增加國庫資金風險隱患，實現各方利益共贏。
參考文獻
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[3]張麗芬.國庫集中收付制度改革的成效、存在的問題與對策[J].財經論壇.2012（03）.
關鍵詞:國庫集中支付制度問題建議
國庫集中支付制度的改革是一項復雜的系統工程,涉及的面廣,是我國近幾年來財政支出改革的一項重要內容。這項改革體現了行政事業單位預算收支體系逐步在完善,同時也體現了政府行政管理體制改革與發展的內在要求。
一、國庫集中支付制度的概述
近幾年來,財政工作為適應市場經濟的發展,實現宏觀調控,穩定經濟發展,加大監督力度,實現資金優化配置,建立國庫集中收付制度,推行政府采購。實行國庫集中支付制度,就是以國庫單一賬戶體系為基礎,以健全的財政支付信息系統和銀行間實時清算系統為依托,在預算單位動用財政性資金購買商品、勞務和支付款項時,由其提出申請,經國庫集中支付機構審核后,將資金通過國庫單一賬戶體系支付給收款人。這改變了過去先將財政資金層層撥付到預算單位,再由預算單位分散支付給收款人的做法,從而有效減少中間環節,減少資金占用,方便單位及時用款,提高資金使用效益。
國庫集中支付制度在實際支付之前,所有的資金都集中在國庫,財政部門可以統一調度。這種制度減少了財政支出的中間環節,有效防止了財政資金被擠占、截留、挪用等問題,確保了財政資金的使用效益。可以說,推行國庫集中支付制度改革,具有重要的現實意義。
二、國庫集中支付改革進程中存在的問題
從現行情況看來,國庫集中支付改革進展順利,運行良好,取得了較為顯著的成效。在運行過程中,也還存在一些困難和問題。比如財政性資金支付和流轉方式的變化使得現行財務管理存在一些不適應的地方。只有在實際工作中處理好這些問題,才能更好地完善財政國庫管理,推動財政工作服務于構建社會主義和諧社會。
(一)在資金支付過程中存在違規現象。
實行國庫集中支付制度后,財政部門在人民銀行開設國庫單一賬戶,銀行開設財政預算外資金專戶和為預算單位開設零余額賬戶,取消了各單位自行開設的銀行賬戶,支出全部實行國庫集中支付。但結合試點單位和一些開展國庫集中支付單位的實際情況看,許多單位仍然保留著一個原有的基本戶,以保證各項收支的正常運行。一些單位由于擔心財政部門會收回年底未用完結余資金或者擔心財政會因本年度的資金未用完而減少單位下一年度的經費,年底采取各種方法將用款額度支付完。一方面年終大量支取零余額賬戶資金,把不該財政用款的支出也用財政經費支出;另一方面采用提取現金方式、向本單位其他賬戶劃撥資金的方式使年終零余額賬戶不會出現結余。
(二)國庫集中支付運行中的風險。
單一賬戶設置在商業銀行,商業銀行的業務必須承受市場風險,這種風險可能會給財政資金帶來風險。同時,商業銀行在資金頭寸緊張時,有可能挪用財政資金。
第一,零余額賬戶帶來的風險。如果支付過程中出現失誤,按照財務制度應該退回財政零余額賬戶和預算單位零余額賬戶,但是,零余額賬戶“只進不出”,已經發生的資金無法退回,銀行普遍采取掛存在銀行內部的臨時賬戶上,待預算單位處理,增加了財政資金的風險。
第二,預算撥款憑證及退庫憑證的風險。作為財政部門在人民銀行國庫部門支付庫款的主要憑證,在國庫支付系統開通后,既沒有列入重要的空白憑證管理,也沒有使用期限,撥款和退庫時,只需在付款聯加蓋國庫預留印鑒,其他聯在傳遞過程中很容易被替換,形成潛在風險。
(三)國庫集中支付的監管存在問題。
國庫集中支付實行后,財政資金的撥付流程發生了較大的改變,增加了財政資金運行風險。在業務辦理中,銀行在向各單位支付資金后才與國庫清算,客觀上造成國庫對預算支出的監督在時點上相分離,這樣一來,國庫部門的財政資金撥付監督權由銀行取代,在行劃至國庫部門清算時,若國庫部門發現支付中有問題,也只能做事后補救,如補救不及時易形成資金風險。其次,在現行模式下,國庫集中收付要求財政在商業銀行為其開立單一賬戶零余額賬戶,零余額賬戶的開立、使用與現行我國金融制度不符;零余額賬戶的使用是財政部門開出支付令,商業銀行無條件將資金直接從其財政零余額賬戶上支付給收款人或用款單位賬戶,并根據當日資金支付情況向人行提出清算,致使該賬戶余額為零,導致商業銀行先付后收,違反了恪守信用、履約付款、誰的錢進誰的賬,由誰支配,銀行不墊款的基本制度。另外銀行結算方式在國庫集中支付的作用也被弱化了,無法實現背書轉讓等結算方式。還有,銀行作為商業銀行,在集中支付系統建設中,投入了大量的人力財力,可以說既是追求利益最大化的經營者,又是負有監督職責的監管者,銀行很難履行好監督職責。
三、完善國庫集中支付制度的建議
實行國庫集中支付制度是深化財政改革和完善財政管理的必要舉措,是經濟 發展的必然要求。國庫集中支付改革影響大、涉及面廣、環節復雜,要達到預期的目標,還需要參與單位的協作、有效的監督和完善的制度。針對國庫集中支付改革過程中帶來的變化和出現的問題我們應著力分析問題,解決問題,進一步推進國庫集中支付改革進程。
(一)增強改革意識,加強業務技能培訓,提高財務人員的業務水平。
國庫集中支付制度是一項新生事物,政策性強,涉及面廣,對原有財務管理模式產生重要影響。因此,要不斷更新觀念,高度重視,精心組織,在實施過程中,逐步形成適應國庫集中支付的管理模式。其次,要大力宣傳,對需要做的工作和有所改變的工作環節進行詳細解釋,加強協調與溝通,對執行中出現的新情況、新問題及時處理。另一方面,會計核算、支付方式隨著國庫集中支付改革發生很大的變化。這就要求有更多綜合素質高、政策水平好的財會人員與之配套,我們必須加大對財務人員的培訓力度,規范核算操作。使廣大財務人員對國庫集中支付政策熟悉,了解有關的操作程序,能夠正確的進行會計核算。
(二)完善配套制度和相關管理措施。
為了加快國庫集中支付制度改革步伐,需要做好相關的配套工作。有關部門應盡快出臺相關的法律法規和治理辦法,加快法規的修訂和完善,制定修改及其實施細則等相關財政、金融、法規,細化操作規程,規范更正憑證和國庫會計報表,為參與改革的各方合理規避風險提供可操作的制度依據。加強財政性存款繳存管理,保障財政性存款足額繳存人民銀行;加強財政專戶開戶管理,修訂完善賬戶管理辦法,解決單位零余額賬戶與經費存款賬戶并存行為,采取措施,對零余額賬戶與實有存款賬戶之間劃撥資金等具體問題予以合理界定,從源頭上有效防止不合規賬戶的產生;加強非稅收入收繳管理監督,保證非稅收人及時入庫。
(三)創建國庫集中支付監管新思路。
關鍵詞:國庫集中支付改革完善措施
建立現代財政國庫管理制度是加強財稅科學化、精細化管理,不斷提高財稅管理水平的內在要求,也是我市財政工作的主要目標。經過二年的運行與不斷總結，目前我市已基本確立了以財政直接支付為主的集中支付體系。總體看改革比較順利，取得了初步成效，但仍存在一些問題，需要在深化改革的過程中年改進和完善。
一、我市國庫集中支付管理現狀與取得的成效
我市于2009年12月選取5家一級預算單位進行國庫集中支付改革試點,至2011年8月所有納入核算中心核算的預算單位全部進行了國庫集中支付制度改革。所有納入中心核算的單位、所有財政性資金全面納入改革，在提升財政資金使用效率，增強預算執行信息的透明度，規范財政收支活動，強化預算單位財務管理意識等方面基本達到了財政國庫集中支付改革的目的。國庫集中支付制度改革取得了一定的成效，但也暴露出一些問題，需要在深化改革的工作中改進和完善。
二、我市國庫集中支付工作中存在的問題
(一)思想認識不統一
雖然絕大多數單位對改革充分理解，但也存在一些阻力。從部門間的配合看，主要是人民銀行和財政部門之間溝通不夠順暢。由于兩個部門定位和要求的不用，在零余額帳戶開設、國庫資金調度等方面，人民銀行的限制比較多，影響了財政資金的運行效率。從預算單位看，還有極個別單位領導甚至財務人員的觀念尚未轉變，對財政國庫集中支付改革的必要性和可行性認識不足，覺得麻煩不方便，有時在實際工作中會出現不配合、辦事拖拉等現象。從財政內部看，財政科室之間職能交叉，業務流轉程序不夠優化，業務操作對接不嚴密，導致支付流程不暢，影響集中支付效率。
(二)部門預算編制與國庫集中支付還需要進一步銜接
財政國庫集中支付的主要依據就是各預算單位的年度預算，能否審核通過支付信息也主要參照預算單位的預算項目內容。首先，納入國庫集中支付改革預算單位必須依據批復的年度財政預算編制分月用款計劃，在下達的用款額度內進行支付，而年度預算批復時間在每年3、4月份，有些項目在人大召開之前必須開支卻沒有預算指標，預算編制和銜接不到位，導致有些預算單位延遲專項支付或用其他資金墊付，造成預算項目的混用、竄用，而年末又需要進行大量的調整。其次，由于項目經費支付金額大，開支范圍廣，時間跨度長，更容易發生項目修改和金額增減變化，而部分預算編制表對預算項目的細化也沒有達到最底層的開支內容，編制預算項目的第一手資料又掌握在預算單位的手中，單憑中心審核人員主觀判斷很難認定支付內容不合理性，在大量支付信息需要處理的前提下，無法做到逐個求證。
(三)國庫集中支付系統與其他財政業務管理系統的對接不夠完善
目前，我們使用的國庫集中系統，包括用款計劃，支付管理等子系統，而財政部門還有資產管理、部門預算、部門決算等其他財政業務管理系統。眾多復雜的財政業務管理系統，因分屬不同部門使用和不同軟件公司開發，各自的使用方向和要求不同，造成系統之間配合協調不夠完善。例如：支付管理系統與部門決算系統之間沒有接口，編制部門決算時，數據還需要重復錄入，已有支付數據沒有得到共享。
(四)銀行托收業務操作復雜，工作量增加
國庫集中支付雖然已實施幾年，但醫保、水費、電費、電話費、公積金等支付款項仍需通過單位基本帳戶代繳代扣。預算單位收到銀行的代扣代繳憑證后，做基本帳戶款項減少會計憑證，并在支付管理系統生成直接支付指令，將托收款項歸還基本帳戶，然后做單位零余額帳戶直接支付和基本帳戶款項增加的會計憑證，銀行托收業務操作復雜，增加了財務人員的工作量。
(五)監督制約機制尚不完備，亟待建立國庫集中支付資金動態監控系統
財政管理的過程，實質上是財政發揮職能作用的過程，全面推進財政管理科學化、精細化，符合現代管理發展趨勢，是更好的發揮財政管理職能作用、提高財政資金使用效益的必然要求。財政國庫管理制度改革的特點也決定了要加強財政資金支付的監督管理，堵塞資金支付的漏洞，防范資金支付的風險，從支付的源頭上制止和防范違法違紀行為的發生。建立國庫集中支付動態監控系統正是實現對財政資金的有效監管，硬化預算約束，保證預算執行的規范化、合理化、科學化，保證財政資金使用符合預算規定的用途，從制度上、源頭上預防和遏制腐敗，確保財政資金的安全完整和高效使用的有效途徑。但由于這項工作尚處于起步階段，還存在一些亟待研究解決的問題。一則法規制度不健全。目前國家尚無財政國庫動態監控方面的法規制度，一些相關的部門規章還在研究制定的過程中，履行監控職能只能由各地區財政部門自行制定操作辦法和實施細則，法律效力比較低。二則監控范圍不全面。目前在其它省份開展的財政國庫監控試點工作，只對部分預算單位和部分資金進行監控，在所有的預算單位和集中支付總金額中所占份額不高。
三、完善我市國庫集中支付工作的幾點對策與建議
(一)加大宣傳力度
轉變觀念，要廣泛收集改革的具體操作，經驗材料，直觀形象地反映改革的優勢和做法，加強對單位的培訓宣傳，征求預算單位意見，幫助預算單位解決改革中存在的問題，充分利用各種宣傳媒體，大力宣傳財政國庫改革知識和重大意義，國庫管理制度改革的有關政策、具體做法、成效和基本經驗，并解答改革過程中遇到的問題。
(二)完善預算管理體制
建立科學的預算編制制度，給預算編制留出足夠的時間，一般提前一年編制下年預算，試編三年的滾動預算，將預算編制及審批時間提前，做到年前編制年初確定批復。這樣，當年批準的部門預算才能作為用款計劃申請的依據。同時，結合新的政府收支分類科目改革進一步細化預算科目，全面推行部門預算制度。要從功能上、性質上進行預算科目規范分類，建立多級預算科目體系，每項支出都要有相應的科目，把預算編制具體到部門，單位和項目。
(三)進一步加強財政業務管理系統的建設，完善國庫集中支付系統與其他財政業務管理系統的整合
現代化的電子網絡信息系統是實行國庫集中支付的技術基礎，其從技術手段上有效保證財政資金安全、高效、透明運行，也給廣大財務工作人員減輕工作強度。財政業務管理系統，應包括預算編制系統和部門決算系統等一系列信息網絡系統。滿足財政管理所需收集的資料，節省財政管理的時間，提高財政管理效率。這些系統的整合，不僅能大大減輕財務人員的工作量，更能確保數據的正確性。因此，各相關部門應進一步加強協調合作，簡化內部工作流程，提高工作效率，以充分體現國庫集中支付的優越性。可將部門預算編制、國庫集中支付、資產管理、部門決算等財政核心業務整合到一個平臺上運行，對財政業務和流程進行重組和優化，以實現信息共享和互聯互通。
(四)銀行托收業務進一步完善
隨著公務卡的推廣應用，期盼其功能逐步得以應用。通過財政部門統一協調與有關部門簽訂代扣代繳協議，單位公務卡具有一般銀行卡所具有的授信消費和財政財務管理屬性，可以直接代扣代繳醫保、水費、電費、電話費、公積金等費用。預算單位做好這部分資金的預算編報及用款計劃的申報，單位財務人員收到銀行的扣繳憑證，上國庫集中支付管理系統做直接支付的支出申請，款項直接劃入單位公務卡。通過銀行卡這一現代支付結算工具，既避免了單位零余額帳戶不能辦理銀行托收，也不需通過單位的基本帳戶代扣代繳，減輕了工作量，進一步提高預算單位財務管理工作效率，推動單位財務管理水平邁上新的臺階。
(五)依托現代信息技術，建設財政國庫集中支付動態監控系統
積極建立以財政資金支付實時監控為中心、以現代信息網絡技術為支撐、以國庫集中支付系統和動態監控系統為手段、以內控管理和外部監督制度為基礎的財政國庫集中支付動態監控體系。筆者認為財政國庫集中支付動態監控至少應包括四方面內容。首先，監控系統可以做到防止預算單位違規將財政資金劃入本單位的自有帳戶，違規大額支付、超額或一日多次提取現金，進一步規范預算單位財務管理。其次，通過定制監控規則，監控系統能自動發現財政內部崗位出現停滯的數據，銀行和預算單位未及時上傳下載的數據，捕獲到督辦信息后，以醒目的標識或者短信、郵件等方式通知督辦人員。再次，系統能在區分不同資金性質前提下，提前將需要支付的金額與銀行劃款清算專戶余額進行比對，發現銀行存款不足及時預警，通知相關部門及時追加撥款或暫時中止支付指令，防止銀行存款出現赤字。最后，系統要有能力對監控數據開展智能分析，通過自動收集整理違規數據，建立和完善預算單位信息資料庫，可以實現不同條件下支付歷史查詢及比對等多項功能。
關鍵詞：國庫；集中支付；內部控制
隨著人民銀行職能調整和財政國庫管理制度改革的深入發展，國庫會計核算的內容、清算途徑和結構都發生了重大變化。特別是中國現代化支付系統、新版《國家金庫會計核算系統》的推廣實施以及國庫橫向聯網、數據集中模式的建立，國庫已逐漸形成了新的資金核算體系和獨立、暢通的資金匯劃渠道。與此同時。國庫資金風險程度也隨之加大，主要表現在國庫資金風險點增多，風險隱蔽性增強。進一步強化國庫內部控制，有效防范和化解風險，確保國庫資金安全是當前乃至今后國庫工作的一個重要研究課題。
一圖庫中支付制度的提出
我國現行的財政性資金繳庫和撥付方式，是通過征收機關和預算單位設立多重賬戶，分散進行的。這種在傳統體制下形成的運行方式，存在很多缺陷。
(一)重復和分散設置賬戶，導致財政資金活動透明度不高，不利于對其實施有效管理和全面監督。
(二)財政收支信息反饋遲緩，難以及時為預算編制、執行、分析和宏觀經濟調控提供準確依據。
(三)財政資金入庫時間延滯，收入退庫不規范，大量資金經常滯留在預算單位，降低了使用效率。
(四)財政資金使用缺乏事前監督，截留、擠占、挪用等問題時有發生，甚至出現腐敗現象。
鑒于以上原因，黨的十五屆五中全會提出了財政體制改革，其中包括：部門預算改革、國庫管理制度的改革、政府采購改革，并于2001年在農業部、科技部、教育部、勞動和社會保障部四個部委試行。目前各預算單位基本均采用國庫集中支付的方法。
國庫集中支付是指預算單位根據單位全年各月用款情況，按季上報分月用款計劃，經上級審核批準后下達用款額度，預算單位根據用款額度執行。其中包括財政直接支付和財政授權支付。財政直接支付是指由財政部向中國人民銀行和銀行收發支付指令，銀行根據支付指令通過國庫單一賬戶體系將資金直接支付到收款人或用款單位賬戶：財政授權支付是指預算單位按照財政部的授權，自行向銀行簽發支付指令，銀行根據支付指令，在財政部批準的預算單位的用款額度內，通過國庫單一賬戶體系將資金支付到收款人賬戶。
二、國庫內控制度的功效
國庫內部控制是國庫部門的一種自律行為，是國庫部門及時、準確完成收支核算任務，確保國庫資金安全，對內部各環節及其工作人員從事的業務活動進行風險控制、制度管理的方法、措施和程序，構建國庫內部控制機制就是要使其作用于國庫各業務風險環節當中。近年來，基層國庫狠抓管理，建立了一系列的內控制度，促進了內控機制的逐步完善，對推動國庫工作的全面發展起到了積極的作用。
(一)從目前國庫清算方式和信息網絡化程度看，國庫資金風險主要體現在制度、業務操作、系統及網絡和道德方面，基層國庫防范資金風險的方式主要是以業務規范為依托，通過防止操作風險的內控制度來實現每個崗位有職責范圍、每項業務有操作規程、每個辦理環節有處理手續的制度體系。
(二)形成了事前控制、事中控制和事后控制的處理機制。即：事前將工作目標細化和分解落實到位，使每位員工在上崗前就熟悉自己的崗位職責和要求：事中嚴格按操作規程處理全部業務，實現了強制換人復核和杜絕賬務處理“一手清”這兩項內部控制最基本和最核心的要求；事后按制度要求及時與上下級國庫、會計部門和財稅機關核對賬務，并通過事后監督檢查等方式來監督檢查制度的執行程度和效果，以便及時采取措施予以糾正或補救，保證內控制度落實到位。
(三)依托國庫規章制度。逐漸形成一套科學、嚴謹、規范的內控制度體系，通過實行國庫主任、國庫部門負責人、會計主管、國庫經辦人員的四級目標控制管理體系，對各項內控職責進行層層分解，簽訂工作目標責任書，將執行效果作為重要內容進行考核和監督，既確保了內控制度的貫徹落實，又加強了對各位風險的控制；通過實行人員、職位分類管理和崗位授權分工責任制，對國庫各崗位職責和權限進行分離，有效約束和制約各崗位人員業務操作；通過實行獎優罰劣激勵機制來保證內控制度作用的正常發揮，充分調動了職工的工作能動性和積極性。
三、強化國庫工作內控制建設的對策建議
(一)提高內部控制理性認識，樹立制度優先思想。各級國庫干部要提高對內部控制工作的理性認識，樹立“制度優先”思想，提高風險防范意識，增強責任意識和法制意識，在風險上達成共識，筑牢思想防線。特別是基層行領導更要提高對強化內部控制工作必要性、重要性和緊迫性的認識。只有領導干部真正重視，才能使各種內部控制具有高度的權威性、制約性和有效性。領導干部帶頭才能帶領員工自覺遵守內控制度，才能將內部控制滲透、覆蓋到各項業務過程、各個操作環節、各個崗位中，形成全員強化內控，防范風險的濃厚氛圍，達到從各個方面防范風險隱患于未然的目的。
(二)健全和完善內控制度，保證制度與改革同步，與業務相配套。一是完善內部控制制度，根據業務發展情況盡快修訂、修改完善《國家金庫條例》及其實施細則等制度，增加國庫風險管理、內部控制管理等方面的內容，明確監管模式、處罰權力，獎勵機制等。從根本上保證各項業務做到有章可循，有理有據；二是整合各項國庫規章制度，修改和廢除一些不適合國庫業務發展的管理辦法和規章制度，既要確保現行管理辦法和規章制度的有效性，又要保證每個人員和每項業務都納入規章制度的控制之下；三是堅持“內控優先”原則，無論是新設立國庫機構，還是新開辦業務種類，都要規范業務操作程序，建立內控機制，審慎穩步發展，防止出現制度上的“真空”和管理上的盲點。
(三)狠抓內控落實。規范操作程序。一是嚴格執行內控制度，對國庫工作實行目標管理量化模式，明確崗位責任、確定目標任務，開展業績考評、實行崗位責任追究制，避免出現的現象；二是層層簽訂國庫風險責任書，通過排查風險點，針對每個容易發生風險的崗位環節，明確風險責任，如對撥款、退庫實行雙人控制，分級審核、定期檢查，在明確分工的基礎上，嚴格制度和手續，按責任制的規定操作執行；三是科學設置崗位，明確責權關系，充分利用現有的國庫人力資源，通過建立規范化、標準化、程序化的操作規程和運用計算機手段與技術，使內部控制不斷向實時化、規范化方向發展。
2002年6月，浙江上虞市進行了會計管理體制改革，將全市各主管部門納入市級機關財務結算中心進行統一管理，這對提高全市各單位的理財能力和資金使用效益、規范會計行為、加強會計監督和黨風廉政建設起到了十分重要的作用。2004年9月，上虞市在全市推廣建立部門財務分中心，要求各范圍較大、下屬單位較多的主管部門建立部門財務核算中心，對下屬單位進行統一的財務集中核算，本級單位則繼續納入市級機關財務結算中心管理。上虞市交通局按照要求，于2004年11月第一個建立了部門財務分中心。中心建立一年多來，在各有關單位的配合支持下，取得了一定的成績，基本達到了改革的預期效果，但在具體實踐中，也存在著一些問題，特別是碰到了一些新情況和新問題，影響了核算中心各職能的發揮，需要積極予以解決。本文就部門財務集中核算存在的主要問題及如何改進和完善，以推動會計管理體制的進一步改革進行一些探討。
一、部門財務集中核算存在的主要問題
（一）主管部門會計責任加大。部門財務分中心建在主管部門內，直接受主管部門領導，因此財務分中心的責任實質就是主管部門的責任。分中心建立之前，下屬單位的會計事項由本單位直接核算，主管局財務部門對下屬單位僅承擔間接的會計責任，而分中心建立之后，下屬單位撤銷了會計機構和會計人員，所有會計事項全部由分中心核算，因此財務分中心需要對下屬單位承擔起直接的會計責任，一方面要直接承擔對單位原始資料審核、會計憑證編制和會計報表報送的責任；另一方面又要直接承擔各單位違反國家財經法律法規和有關會計制度的法律責任，由此大大加重了主管部門的會計責任。
（二）會計核算質量有所下降。財務分中心的很多人員由主管局財務部門人員兼任，比如分中心的負責人由主管局財務部門負責人兼任，核算人員除少量從下屬單位中抽調外，也基本以主管局財務人員兼任，而這種兼任狀況直接造成了財務分中心的會計核算質量的下降：一是分中心人員不是核算單位人員，不了解核算單位的具體經營情況，也無法有效及時地獲得有關信息，因此對一些經濟業務不熟悉，導致會計科目處理不規范；二是分中心人員既要做好主管局的工作，又要做好下屬單位的核算工作，工作量較大，他們能確保完成正常的會計事項已屬不易，因此無暇顧及對下屬單位會計工作的進一步規范和完善；三是由于遠離會計主體，核算中心無法對一些經濟事項的合法性、合理性作出判別，另外如財產物資的保管和清查、經濟合同的簽訂等很多工作仍由核算單位在實施，財務分中心鞭長莫及，無法進行有效監管；四是下屬單位進中心核算后已沒有相應的會計機構和人員從事本單位的財務管理工作，同時核算中心人員的工作責任性也有待加強，還沒有樹立起主動為單位進行財務管理的意識和積極性，因此下屬單位的財務管理處于分中心與單位兩個都不管的真空地帶。
（三）核算模式不具獨創性和先進性。縱觀全國很多地方的財務核算中心，核算范圍大多很廣，基本上包括了本地方的全部行政事業單位，因而上虞市推行的部門財務分中心，從實質來看只是市級財務核算中心的延伸，是對2002年6月實施的全市會計集中核算沒有涉及到的單位的一種擴大和補充，所以這種模式雖然也是一種有益的探索，但它本身不具獨創性，與市級會計核算中心的核算形式基本大同小異。市級會計集中核算存在的許多缺點，部門財務分中心依然沒有能力進行根本改變，這在一定程度上阻礙了會計集中核算職能的發揮；另一方面自2001年起國家已在一些地方試點新的會計核算形式國庫集中支付，而且實踐證明，國庫集中支付比會計集中核算具有更多的優勢和優點，因而財務分中心這種模式也不具先進性。
（四）內部考核機制急待規范。中心建立之前，各下屬單位收支來源渠道不一樣，職工收入標準也不一樣，各單位對此都習以為常，沒有多大異議。但在中心建立之后，由于核算中心信息的公開性和透明性，方便了各單位的信息交流，各單位相互間的情況了解比前增多，因此漸漸引起一些單位的不滿，他們認為同樣是主管局的下屬單位，同樣是進核算中心管理，做著同樣多的工作，而最后收入差異很大，這是由核算中心管理不公引起的，因而在費用支出、職工收入等方面相互攀比，直接造成單位預算的突破，違反國家有關財經制度。而如果核算中心采取一刀切的制度，去統一各單位的財務收支搞人為平衡，又會大大打擊原來效益好的單位的積極性，所以這也是一種既違背客觀事實，又吃力不討好的行為，存在著明顯的不合理現象。
二、加強部門財務集中核算的建議
（一）加快主管部門職能轉變。主管部門要積極轉變認識，面對新情況和新要求，加快自身職能的轉變。一是樹立服務意識。主管部門要加大對核算中心的領導管理，加強與核算中心的溝通交流，使核算中心充分認識自身所負的責任和壓力，轉變工作方式，主動樹立服務意識，一視同仁地做好下屬單位與局本級的會計事務，并勇于承擔對下屬單位的會計責任；二是要加強宣傳教育。主管部門要采取多種形式使下屬單位明白，如果違反財經法律法規，雖然局財務分中心要承擔責任，但承擔主要責任的是仍舊是下屬單位，這是因為下屬單位是會計主體，要負第一責任，以防止他們產生誤解而任意增加違法行為；三是要加大對違法事項的嚴肅處理。主管部門雖然可以通過自身的重視和規范減少核算單位違規事項的發生，但并不能完全消除下屬單位違規事項的發生，為嚴格財經紀律，必須積極配合有關部門，對一些心存僥幸而故意違規的下屬單位堅持原則進行嚴肅的處理。
（二）積極提高會計核算質量。首先主管局領導要加大對財務分中心的支持力度，給予配備足夠數量的核算人員，改變目前核算人員以兼職為主的現狀，嚴格把負責本級會計事務和下屬單位會計事務的人員區分開來，使核算人員專職做好下屬單位的會計工作。其次要加強與核算單位的溝通。對一些不了解、不確定的經濟業務事項，核算中心要及時與所屬單位進行探討，規范會計業務處理；同時核算中心也要對所屬單位的經濟事項保持經常的聯系與交流，及時就原始憑證審核的真實性與合理性、財產物資的實際采購與存在情況向核算單位有關人員進行調查與詢問，對核算單位存在的各種問題提出改正意見，加大會計監督力度。在此，要提高核算人員素質。核算單位經濟類型各異，職能范圍不同，會計業務核算范圍廣泛和復雜，客觀上對中心財務人員業務素質和敬業精神提出了較高的要求，需要中心會計人員不斷學習所核算單位的財務會計制度，了解所核算單位的經營業務，并在高質量提供會計核算服務的基礎上，為所核算單位提供力所能及的高質量的財務管理服務。
（三）為推行國庫集中支付創造條件。國庫集中支付作為一種先進的核算形式，在西方發達國家已普遍得到實行，與財務集中核算中心相比，它更具優勢，主要表現在更有利于單位資金的統一管理和調控，確保資金的統籌安排，有效提高資金使用效益；更有利于強化財政預算執行，有效地防止單位擠占、挪用和截留財政資金；更有利于健全財政監督機制，從源頭上有效預防和遏制腐敗。因此國庫集中支付是國家對會計管理體制進行改革的必然趨勢，財務分中心要積極為國庫集中支付的加快推行創造條件。一是做好單位預算編制工作。國庫集中支付是根據單位年初編制的預算進行的有計劃支付，只要有預算，國庫就會撥款，預算能細到什么程度，國庫就要細到什么程度，因此要搞好國庫集中支付，必須正確進行預算編制，核算中心要指導、幫助下屬單位共同搞好預算編制，把預算支出標準與各單位實際情況結合進來，堅持以收定支原則，細化預算項目，將政府采購項目列入預算管理，并嚴格控制預算項目的調整和追加，提高預算編制的規范性和準確性。二是做好職工工資的銀行工作。按國庫集中支付的思路，工資屬于財政直接支付形式，由國庫直接打款到個人，不再與預算單位發生關系，因此核算中心可以提前接軌，把有關單位的職工工資由分中心集中進行預算編制，把職工工資統一打入分中心賬號，然后以分中心的名義直接由銀行打款到個人。三是保留財務機構。在現行的分中心模式下，各核算單位除了一個報賬會計外，已沒有會計機構和其他會計人員，而推行國庫集中支付后，目前分中心的會計核算職能將還原于各核算單位，因此建議一些核算單位若條件允許則繼續保留會計機構，一方面是彌補分中心力量的不足，加強本單位財務管理水平；另一方面是為今后國庫集中支付改革的需要。四是加強資金管理。國庫集中支付后，財政撥款將嚴格依據各預算單位的用款計劃，并將加強監督每一筆資金支付的詳細情況，因此核算中心要按照國庫集中支付的要求，加強對下屬單位用款計劃的審核，對不符合部門預算的、不符合有關財務規定的、不按支付進度的支付申請要堅決予以制止，對下屬單位支付的每一筆資金的支付對象、數量、科目、用途、收款人及收款賬戶、交易時間等進行嚴格監督，一旦發現問題及時進行制止，為今后國庫集中支付的推行打下堅實基礎。
（四）建立健全內部考核機制。一是建立健全中心內部考核機制。一方面明確分中心人員的內部職責分工，推行崗位責任制，各核算人員要對所從事的工作負責；另一方面加強激勵機制，開展年度工作評比和考核，調動各核算人員的工作積極性。二是建立健全分中心對核算單位考核機制。一方面明確分中心和核算單位的職責分工，制定具體的實施細則，避免出現一些事中心和單位大家都可以管、但大家又都管不好的局面，對于下屬單位工作推諉，辦事不力，不能積極、及時完成工作的，核算中心要給予下屬單位和有關當事人通報批評；另一方面在嚴格遵守國家統一的財經法律、法規和財務會計制度的前提下，結合各單位的具體實際情況，靈活制訂行之有效的管理辦法，比如結合不同的管理體制、不同的經濟類型、不同的業務性質等情況進行綜合考慮。以上虞市交通局為例，下屬單位有省、市（紹興）交通主管部門直接管理的單位和上虞市局直接管理的單位，有公路行業管理單位、水運行業管理單位和車輛通行費征收單位，有基本建設單位、工程施工單位和工程設計監理單位，有交通融資單位和為企業改制而成立的資產經營公司等單位，因此一些內部管理辦法必須充分考慮上述各單位的實際情況進行制訂。
關鍵詞：財政改革；財政國庫集中收付；會計集中核算
中圖分類號：F810.4 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）01-0-01
財政國庫集中收付和會計集中核算制度，兩者制度的具體推行時間是選擇同步進行，還是在兩者當中選擇其中的一種制度進行全面推廣，目前儼然成為了一個十分重要的問題，本文結合筆者多年實踐工作經驗，對此做出下文闡述。
一、財政國庫集中收付制度和會計集中核算制度的異同分析
（一）財政國庫集中收付制度與會計集中核算制度的相同點
首先，對于財政資金的使用效益需要全面加強提高，其是進行有效的改革的重要目的。進一步有力的將財政資金的流向和流量以及流程的縮短，都需要進行完善全面高效的實現直達，這樣才能更好的按照財政國庫集中收付直達進行詳細的實施。然而會計集中核算制度的強有力實施，其主要是通過將單位財經紀律進行完善，對于支出行為需要進一步的給予加強規范化，在實際執行的過程當中需要加強監督和審核。兩者所體現出來的出發點以及最終目標，都是將預算資金進行強化的執行管理，將國庫中的沉淀資金充分的加以利用，預防和治理腐敗現象的發生。
其次，在服務的過程當中所體現出來的方式各不相同。財政集中收付制度和會計集中核算制度全面實行的地區，所進行的作業模式通常都是大廳辦公和柜組方式。由此不僅能夠有效的將工作效率進一步提升，而且對于其他單位和人員有著極大的便利性，這種方便性主要是體現在對財政國庫集中收付中心或者會計核算中心，更好的進行強有力的監督工作。
然后，在實際中預算單位所擁有的資金使用權和資金審批權以及財務管理權，均不會有任何的變化。在兩種制度當中對此都有著明確詳細的規定。自從改革以后，預算單位對于“三權”都需要有效的保持不變。
最后，在消除了某些預算單位擠占、挪用和貪污公款的各種隱蔽條件的同時，合理合法合規的控制了不合格票據的流入。國庫集中收付中心在辦理預算單位的支付事宜或預算單位到會計核算中心報賬時，國庫集中收付中心和會計核算中心都將會對所有的原始憑證進行正規的審核監督，不合格的原始憑證將不能夠進行報銷入賬的程序。這樣，不合格的票據就得到了有效的控制。
（二）財政國庫集中收付制度、會計集中核算制度二者間的區別
首先，在機構的設置形式上有著較大的區別。財政國庫集中收付制度，將其中心的布置是設立在財政職能部門當中，這樣的作用是對財政職能工作有著進一步的延伸，對財政國庫資金進行支付和監督。而會計集中核算制度是通過委托有關單位及社會中介機構或“會計核算中心”統一組織核算、監督，并且會計集中核算機構可以不隸屬財政部門。
其次，兩者在改革中所針對的對象各不相同。財政國庫集中收付的對象是預算執行方式，其改革的范疇是屬于上層建筑。然而會計集中核算制度的對象是行政事業單位，在會計管理體制當中其改革范疇是屬于會計領域。
然后，賬務設置的主體不同。財政國庫集中收付制度是以本級政府作為財務處理的會計主體，更側重于滿足宏觀經濟運行信息管理的需要。會計集中核算制度是以各預算單位作為會計賬務處理的核算主體，側重于對微觀預算單位的會計核算。
最后，賬戶體系的支撐點不同。財政國庫集中收付制度實行國庫單一賬戶體系管理，預算內資金在未最終支付前，余額反映在國庫，以國庫為“閘門”進行最終控制。會計集中核算制度是由會計核算中心設立基本賬戶，用于辦理所有核算單位的收支結算，財政資金從國庫流出后，保存在會計核算中心，以會計核算中心為“蓄水池”進行二次控制。
針對以上幾點我們可以很有效的看出，會計集中核算制度在與國庫集中收付制度差異化上，國庫集中收付制度顯得更加具有優越性，因此應當盡快在全國范圍內進行廣泛推行，與此同時對于會計集中核算制度則應當進行逐漸取消。
二、進一步加強完善的建議
首先，進一步細化預算，為行使監督職能提供具有較強操作性的法律依據。這就要推進預算編制改革。部門預算的改革進程，與國庫支付改革進程相輔相成。財政國庫制度改革能否成功，部門預算編制的質量高低至關重要。必須進一步改革預算編制方法，細化預算編制，全面編制部門預算。
其次，修訂和制定相關法律法規和管理辦法，為改革提供法律保障。財政國庫集中收付制度實行后，現有的一些法律、法規和制度顯然不適應、不配套。需要相應修訂《中華人民共和國預算法》、《中華人民共和國國家金庫條例實施細則》、《收入退庫管理辦法》等，為財政國庫制度改革順利進行掃清法律上的障礙。
然后，財政部門要轉變工作方式，提高工作效率。財政部門要從轉變工作作風、提高服務水平入手，重視對單位的預算審批、用款審批等，轉變為加強對預算執行的監督、對項目執行的監督、對資金使用的監控，從而真正形成適合我國國情的財政集中收付制度體系。
最后，建立健全監督制約機制。針對集中收付執行機構的職權，目前尚且沒有相關法律對其進行有效的明確，并且對于實踐體現出來的運作行為也沒有嚴格的進行約束。因此，我們首先需要做的是針對預算單位的支付行為，進行全面有力的加強其監督和制約工作；其次，要在財政國庫集中收付機構內部建立內部控制制度，要在內部崗位之間形成相互制約機制，做到程序合法、操作規范、責任明確。
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關鍵詞:國庫業務;監管職能;國庫監管
一，新形勢下國庫監管工作內涵和外延均發生明顯變化
國庫監管是指中國人民銀行及其分支機構在依法經理國庫，執行預算收支任務的過程中，依據有關規章制度對國庫資金核算和使用的全過程實施的監督和管理行為。包括對財政預算單位，征收機關，國庫經收處等部門在執行預算收支任務中涉及國庫工作以及與其緊密相關的其他業務進行的監督;對國庫業務機構辦理國庫業務的合規性進行監督;對轄內國庫業務辦理的合規性進行管理，對國庫資金風險進行防范控制等等。
國庫監管大體可劃分為內部監管和外部監管。內部監管主要指對國庫內部執行制度情況的監督檢查;外部監管主要是對財政機關，征收機關，國庫經收處，國庫集中支付業務的商業銀行等部門執行國家預算收支有關規定的監督管理。會計核算是國庫管理工作的基礎。因此，按照預算資金的時間流程，可以確定國庫監管范圍的上限和下限，國庫監管工作范圍是預算資金收支整個過程中與國庫工作密切相關的包含于國庫監管工作上下限在內的全部工作。
國庫監管范圍上限:依據《中華人民共和國預算法實施條例》，《國家金庫條例》和《中華人民共和國國庫條例實施細則》規定，國庫監管應該從經征收機關確認的預算收入資金從付款人賬戶劃出之時開始，此為國庫監管范圍的上限。國庫監管范圍下限:按照《預算法實施條例》第四十三條，第五十七條和第六十二條之規定國庫監管范圍的下限，就是按地方預算，根據財政部門開據的庫款支撥憑證將預算資金撥給指定的用款單位。用款單位若不按預算合理使用資金，則主要由財政，主管部門負責管理。
二，當前基層國庫監管工作面臨的嚴峻挑戰
(一)國庫監管法規制度相對滯后，不利于監管工作的有效開展
一是國庫監管工作的上位法規定不夠詳細，指導性不強。《中華人民共和國預算法》和《中國人民銀行法》等相關法律，對國庫工作規定的相關條文比較原則籠統，均未對國庫監管工作做出明確，詳盡的具體規定和要求，可操作性不強，對實際監管工作開展發揮的參照借鑒作用不大。二是《國家金庫條例》及其《實施細則》雖然對國庫的基本職責和權限作出相關規定，但由于其制定于1985年，當時的一些相關規定與當前實際情況不相吻合，有的甚至明顯過時，很難適應國庫監管新形勢的需要。三是國庫部門出臺的制度規章法律層次低，且不夠系統，外部監督監管約束效力有限。當前國庫監管的工作部署主要出自人民銀行系統內部，相關制度規定也僅限定在對國庫內控制度建設，國庫業務處理風險要害環節，各個崗位工作人員履行職責情況等國庫內部監管范圍內。國庫人員在對外監管工作方面縮手縮腳，甚至退化到了“柜面監督”的微小領域，形成國庫內部監管日漸嚴格，外部監管依舊乏力的尷尬狀態。
(二)對國庫業務機構約束激勵機制不健全，增大日常監管難度
隨著地方行政區劃的變更和人民銀行分支機構整合力度的加大，基層國庫業務不可避免，但由于相關管理機制沒有得到相應完善，對國庫機構的監管相對薄弱。在管理權限方面，《預算法實施條例》第四十條明確規定:未設中國人民銀行分支機構的地區，由上級中國人民銀行分支機構商有關的地方政府財政部門后，委托有關銀行辦理。依此規定地方財政部門在決定國庫業務機構方面享有重要的協調，督導職責，但由于人民銀行和地方財政部門分屬不同行政序列，加之相當部分地方政府認為國庫分支機構的設置是人民銀行自己的事，機構存撤和日常管理完全依賴人民銀行，互相協調，共同管理的工作變成在人民銀行國庫部門內部唱“獨角戲”，工作的有效開展受到一定程度限制。經費撥付方面，按照國家相關制度規定:國庫支庫的代辦業務費，按受理各種原始憑證的筆數，以適當標準計付，具體計付標準和撥付辦法由上一級人民銀行與當地財政部門商定后，由當地財政撥付至人民銀行，再由人民銀行撥付至行。這就決定了在支付支庫的代辦業務費方面地方財政部門應履行義不容辭的付費職責。然而，由于缺乏操作性好，約束力強的相關制度規定，加之部分基層政府財政資金相對緊張，機構代辦業務費撥付不及時甚至拒絕履行付費義務現象時有發生，大大影響機構業務開展的積極性。
(三)國庫監管形勢日益復雜，面臨的挑戰更多
一是國庫業務范圍不斷擴大，涉及面更廣。目前國庫業務涉及到財政，國稅，地稅，海關，國土資源，環保，財監辦，社保，商業銀行等多個部門，國庫監管范圍隨之大大延伸，地方財政的國庫單一賬戶業務，國稅部門的出口退增值稅業務，財監部門的一般增值稅退稅業務，地方財政納入預算管理的非稅收入業務，地方環保部門的排污費征繳業務，國土資源部門的土地出讓金和新增建設用地審批業務等等，都是政策性強，牽扯面廣的業務，業務處理稍有不慎，就會給國庫工作質量帶來負面影響。二是國庫政策性資金受到商業占的可能性更大。隨著商業化經營意識的增強，國庫經收處受利益驅使，延壓稅款結算資金，以適當方式增加預算資金結算周期的傾向更加明顯，截留甚至挪用資金現象屢禁不止，國庫結算秩序不能得到很好維護。其他如地方財政以“往來款”方式將大量財政存款從國庫劃至在商業銀行開戶的財政集中收付中心，形成客觀存在的“第二國庫”，已經納入預算管理的非稅收入被大量人為滯留在各家商業銀行機關團體存款賬戶不能及時入庫等行為，大大削弱了人民銀行經理國庫的預期效果。
(四)監管主體間溝通協調不夠，監管效率大打折扣
在現行管理體制下，對國庫財政性資金征收，報解，使用的合法，合規性進行審核監管，國庫，財政，征收機關，銀行業監督管理機構均有一定監督管理權力，不同環節有不同的管理部門。實際工作中，地方財政部門的工作重心更加側重于督促各征收機關完成預算收入入庫進度，側重于預算單位按預算使用資金，至于預算收入資金在入庫過程，以及國庫資金在地方財政存款賬戶上滯留情況，則很少問津;征收機關重納稅申報，輕稅款繳納。財政部門，征收機關，國庫部門各管一段，互不相干，職責權限的劃分不盡明晰，客觀上造成了各部門都應對國庫資金進行監管，但又都不能徹底實施監管的“可管可不管”的不正常局面，重復監管和監管真空現象并存，職責既存在交叉又有斷檔。各部門間缺乏政策溝通意識，加之尚未健全穩定的定期信息交流溝通機制，相互之間對其他部門政策規定知之甚少，監管合力難以有效發揮。
根據國務院《財政國庫管理制度改革方案》要求，要把國庫集中支付制度在財務管理中的基礎地位牢牢確立起來，形成以國庫集中支付體系為基礎，資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財政國庫管理制度。會計集中核算作為國庫管理制度改革的有益嘗試，對于加強財政收支管理，規范財經秩序，發揮了積極的作用。但也暴露出了一些缺陷和不足，主要是在會計集中核算體制下，財政部門資金撥付到會計核算中心的單一賬戶，造成部分資金閑置，沒有從根本上解決財政資金沉淀問題；同時，也存在財政收支不透明、地方和部門利益強化等問題，權力缺乏有效監督，而要從根本上解決這一問題，必須綜合運用國庫集中收付和會計集中核算，對所有財政性資金進行全方位、全過程的監督，規范收支行為和提高資金使用效率。
一、我國財政國庫管理制度改革的現狀及存在問題
近年來，會計集中核算作為國庫管理制度改革的有益嘗試在全國很多地方得到推廣，淮陽縣會計集中核算改革始于2003年9月，按照“積極穩妥，循序漸進，分類實施，逐步到位”的原則，實行“集中管理，單一賬戶，分戶核算”，將縣鄉兩級預算單位全部納入會計集中核算。納入的資金范圍包括：財政供養的行政經費、事業費及專項經費、上級撥款、預算外資金、行政性收費、罰沒收入及其他收入。基本職能是：在預算單位的資金使用權、財務自不變的情況下，集中辦理各單位的會計核算和監督業務。
(一)會計集中核算的運行成效
1、規范了會計核算，提高了會計信息質量
實行集中核算前，部分單位會計人員不具備從業資格，有些單位沒有專職會計人員，會計基礎工作十分薄弱，賬戶設置比較混亂。實行集中核算后，會計核算中心的會計人員，在公開、透明的操作環境下，對所有的會計業務按照統一、規范的核算程序和要求進行處理，保證了會計核算的規范性和會計信息的有效性。
2、強化了會計監督，從源頭上防止和遏制了腐敗
實行會計集中核算后，各單位的收支都必須通過會計核算中心賬戶，在中心人員的公開監督下進行。一方面各單位遵守財經紀律的意識得到增強，一些不合理、超標準的支出明顯減少，許多單位在辦理有關經濟業務前，先向中心咨詢其合理性、合法性，把一些不合理、不合法的支出消滅在萌芽狀態。另一方面，通過中心人員的日常監督，嚴格按照有關財務制度的規定和中心的審核標準，認真審核每一筆支出。四年來，淮陽縣會計核算中心共拒付各種不合理開支3896筆，金額達3678萬元。經過會計人員的嚴格把關，嚴肅了財經紀律，預防和遏制了違法亂紀行為。
3、會計集中核算的成功運行為部門預算和政府采購改革的縱深發展起到極大的推動作用
會計集中核算為部門預算的編制提供了準確的信息和基礎的資料，也促使單位嚴格執行預算，保證其支出的有序性、計劃性；會計集中核算的運行為政府采購的縱深發展提供了發展的空間，嚴格執行政府采購規定是核算中心審核的重要依據，凡規定納入政府采購的物品或勞務，預算單位違規的，核算中心將予以拒付，凡部門預算中沒有納入的采購項目，單位自行辦理的，核算中心將不予報銷。核算中心使政府采購真正實現了采購權、物品使用權、資金撥付權三權分離。
4、提高了工作效率，降低了行政成本
實行會計集中核算，改變了原單位會計核算普遍采用的手工記賬方式，實行了會計電算化，加快了“金財工程”的建設步伐，提高了工作效率。核算中心20名工作人員，承擔了原來367家單位530多名會計人員的工作任務，節省了人力、物力、財力，大大降低了行政成本。
（二）當前財政國庫管理體制存在問題
1、缺乏規范的預算管理機制，不利于核算中心進行有效的監督
目前，縣級財政部門實施的部門預算工作尚未完全到位，各預算單位在預算支出方面存在一定的隨意性，而預算對各單位實際支出的約束十分有限。在集中核算體制下，主要履行預算單位的會計核算和資金支付職能，核算中心對各預算單位支付的申請是否符合預算執行具體要求，以及占用何種經費指標不是了解的十分清楚。核算中心會計不直接參與預算單位的業務活動，對報賬支出的真實性很難把握，單從票據規范性、合法性來判斷經濟業務的合理、合法是不嚴謹的，難以實施有效的監督和管理。
2、缺乏配套的政府采購機制，集中核算的優勢難以充分發揮
在預算單位經費支出中，采購支出占較大比重，也是難以控制的方面，對預算執行影響很大，有效地控制和管理好采購經費的發生，是預算管理的重點。目前，從全縣政府采購總的規模和數量上看，行政事業單位的物品采購、服務采購等雖納入政府集中采購，但采購行為呈現隨意、零星和規模偏小的特點，不能完全發揮集中采購的效果，沒有形成規模效應。
3、經費開支的執行標準不規范，不利于核算中心協調和平衡各種財務關系
目前，縣級財政的收支矛盾比較突出，對各單位經費供給十分有限，一些單位執行的經費開支標準遠遠落后于實際，各類預算單位執行不統一的經費開支標標準，或者沒有按經費開支標準執行。
(五)現有國庫人員素質偏低，難以適應監管工作的需要
從人員數量方面看，目前在一個地級市中心支庫管轄范圍內，國庫經收處一般超百個，多則數百個，而基層國庫人員定編一般只有10多人，完成日常核算報解任務尚十分緊張，更無法對屬地國庫資金合法合規情況實施有效監督管理。從人員素質情況看，當前國庫工作對內部控制,資金安全和風險防范的要求更高，懂金融,懂財政,懂稅務,懂核算,懂調研,懂監管幾乎成了國庫工作人員必備的基本素質，然而，當前從國庫干部隊伍遠遠沒有達到上述要求，國庫業務量成倍增長，使多數國庫人員整日忙于日常核算業務工作，參加脫產學習,培訓的機會極少，人員素質與業務形勢發展要求相比差距較大，國庫外部監管工作尤顯乏力。
三,提高國庫監管工作效率的政策建議
(一)規范立法
建議結合國庫工作的發展狀況，對《預算法》,《預算法實施條例》,《國家金庫條例》,《條例實施細則》等法規關于國庫監管工作的內容進行重新定位和完善，站在不斷提升整個預算執行效果的高度，充實,豐富各預算執行部門在配合國庫部門業務開展中的職責作用，有效提高國庫的外部監管工作效率。合理確定各預算執行部門和商業銀行在預算資金收納,報解,入庫,支撥等各個環節中應負的主要責任，明確責任主體，建立健全獎懲處罰機制，體現立法功效。
(二)樹立財政在預算管理工作中的絕對權威地位，規范各預算執行部門的業務操作
一是真正維護地方財政部門在國庫機構選擇上的決策權力。充分體現地方財政部門對國庫業務的指導和監督作用，本著利益共享原則，在充分謀劃財政管理預算工作,提高財政預算資金社會效益和經濟效益的同時，合理考慮國庫機構的經濟利益，使其權力,義務與經濟收益趨于平衡,對等。調動商業銀行國庫業務的積極性，使其對地方財政真正負起責任來，從而實現財政,國庫,銀行等部門的利益雙贏,多贏。
二是全力加速財,稅,庫,行橫向聯網推廣進程。最大限度地減少預算收入入庫中間環節，加速預算收入無紙化辦公推廣速度，取消紙質憑證在征收機關,納稅人,銀行,國庫等部門的低效傳遞，以橫向聯網的強大功能優勢，影響國庫經收處及早撤出納稅大廳，削減預算資金在途風險隱患，提高國庫監管工作可操作性。
三是加快庫款支撥電子化推廣進度，積極拓展單一賬戶業務覆蓋范圍。推廣財政庫款支撥業務在財政與國庫部門之間的遠程控制與操作，實現庫款支撥業務電子化,無紙化。充分利用現代化支付系統的功能優勢，實現庫款按預算直達最終用款單位。逐步變商業銀行直接支付業務和授權支付業務，為人民銀行國庫部門直接受理直接支付業務和授權支付業務，拓展單一賬戶業務覆蓋面，取締財政集中收付中心中間業務操作，消除預算資金在商業銀行的人為滯留，為區支庫業務最終收歸人民銀行國庫部門經理創造先決條件。
(三)加強財政,征收機關與國庫部門的政策溝通與配合，規范業務操作
一是建立法規,政策溝通機制。地方財政部門要進一步發揮在預算制定與執行過程中管理作用，加強與上級財政的政策溝通與聯系，保證財政政策執行效果;組織征收機關與國庫部門之間的政策傳輸與輔導，在加強國庫外部監管方面多傾聽國庫部門的建議和呼聲。最大限度地讓國庫部門能夠及時,準確獲得相關部門最新的政策,制度信息，以增強國庫監管的權威性和有效性。
二是增強預算管理政策公眾透明度和國庫信息反饋的及時性。國庫監管工作的作用范圍可上至國家機關，下到普通百姓。特別是退庫業務，政策依據繁多，涉及各類經濟主體，國庫,征收機關,納稅人等各方需要有統一的政策標準。在日常工作中，要注重利用各種網絡,媒體優勢，搞好對服務對象的政策宣傳，增強預算管理政策的透明度，合理利用各種信息資源和人力資源，在提升國庫服務水平的同時，增強國庫監管工作力度和實施效果。
(四)搞好國庫工作人員業務培訓和現場指導
首先，定期舉辦橫跨財政,稅務,國庫等部門業務的高層次國庫業務培訓。把加強國庫工作人員業務培訓，提高國庫工作人員綜合素質的工作制度化，以增進國庫工作人員對國庫相關業務知識和各項政策的認知程度。
其次，合理利用國庫業務交流網絡平臺，拓寬國庫工作人員異域業務交流領域。定期梳理國庫規章制度，建立內控制度交流機制，實現國庫工作人員智慧共享。打造應急業務快速反應團隊，為全體國庫在崗工作人員提供遠程即時業務支持。籌劃國庫監管電子預警系統，實行國庫監管站位前移，發揮事前監管群體優勢。
參考文獻:
[1]黃紅梅，2005:《當前國庫監管存在的問題及對策研究》，《武漢金融》第3期。
關鍵詞：高校 公務卡制度 改革
公務卡是指預算單位工作人員持有的，主要用于本單位日常公務支出和財務報銷業務的信用卡。
財政部實施公務卡制度改革以來，公務卡制度已經成為我國公務支出管理領域的一項基礎制度。公務卡制度對于規范公務消費，加強公共財政管理，提高政府支出透明度和預算單位財務管理水平，推進腐敗懲防體系建設具有重要作用。公務卡制度在高校的推行，取得不少成績，高校財務支出管理水平和效率有了顯著提升，財務管理透明度進一步增強。下一步，高校應總結公務卡制度推行過程中暴露的一些問題，繼續加以總結完善，使公務卡制度在高校財務管理中發揮更大的作用。
一、公務卡結算的主要內容
公務卡作為一種新型支付結算方式，其結算過程可以概括為“銀行授信額度，個人持卡支付，單位報銷還款，財政實施監控”四個操作環節。公務卡結算適用于預算單位財政授權支付業務中原使用現金（含一款兩票）結算的日常公用經費支出和5萬元（以人民幣為單位）以下零星購買支出，主要包括：辦公費、印刷費、咨詢費、手續費、水費、電費、郵電費、物業管理費、差旅費、維修（護）費、租賃費、會議費、培訓費、公務接待費、專用材料費、公務用車運行維護費等16項強制結算目錄。
二、高校推行公務卡制度改革的重要意義
（一）有利于提高高校財政資金支出透明度
公務卡改革通過制度創新提高了高校公務支出的透明度，變過去“無跡可查、無據可尋”的現金支出為“雁過留聲、消費留痕”的公務支出，通過財政部門、金融部門的聯動機制實現對財政資金的動態監控，有利于加強對公務消費行為的合規性、真實性的監督管理，提升公務消費的透明度，使高校財政資金的流向、項目、數額等更加清晰可控，從而在一定程度上抑制不合理的公務支出，是管住人和錢，打造“陽光財政、廉潔政府”的制度保障。
（二）有利于提升高校財務管理水平
隨著公共財政管理改革不斷深化，高校財務管理水平取得了明顯提高，但是作為財務管理重要環節的現金支付和報銷方式，仍存在環節多、成本高、風險大，效率低、審核難等諸多弊端，制約了高校財務管理水平的有效提升。推行公務卡結算制度，大大減少了財務人員到銀行提取現金、盤點現金、開具支票的工作量，同時教職員工外出公務時不需要預借現金，只需隨帶公務卡刷卡消費即可，方便快捷、安全簡單，可以最大程度地減少現金支付結算和資金占用，節省費用開支，有利于提高高校財務管理水平。
（三）有利于財政部門對高校財政資金實行動態監管
公務卡制度改革是以國庫單一賬戶為基礎，以銀行信用卡為載體的現代財政支付管理制度，其實質是國庫集中支付改革的延伸和完善，進一步規范了國庫集中支付業務中的授權支付業務管理。高校推行公務卡結算制度后，由于公務卡系統信息包括了持卡人的姓名、卡號、消費時間、消費地點、消費金額等具體信息，并與國庫集中支付系統聯網對接，有效避免了通過虛開發票套取現金、私設“小金庫”等違法違規行為，實現了公務消費的公開、真實、透明，有利于財政部門對高校財政資金的每一筆公務支出實行動態監管。
三、高校公務卡制度改革在推行中遇到的問題
（一）宣傳不足及傳統消費觀念影響公務卡使用的積極性
現在高校公務消費實行公務卡結算雖已基本走入正軌，但仍然出現公務卡的使用率不高、很多教職工沒有辦理公務卡的現象，從而影響到公務卡使用的積極性。究其原因，一是宣傳不足，教職工對公務卡不了解，不知道公務消費必須使用公務卡結算，或自認公務消費業務少不愿辦理公務卡；二是受傳統的公務消費觀念和習慣影響，如喜好使用現金或普通信用卡消費、認為信用卡等同于公務卡、對公務卡的使用安全持懷疑態度等，導致不愿辦理公務卡，即使開通公務卡也不使用，出現有卡不用的現象；三是公務卡結算報賬還款程序繁雜等，也一定程度上影響了公務卡使用的積極性。
（二）公務卡系統信息傳遞速度慢
公務卡系統作為國庫集中支付一體化系統的子系統，它不僅涉及財政部門、高校，而且還涉及發卡銀行。由于目前公務卡系統不管是建設上還是功能上都不是很完善，導致有些數據上傳速度比較慢，以筆者所在高校為例，經常出現新增教職員工持有公務卡并已經刷卡消費但是學校公務卡系統卻還未顯示持卡人信息資料的現象，原因是發卡行沒有及時將開戶人的信息資料上傳公務卡系統。這導致財務人員在公務卡系統找不到持卡人的消費記錄，最后需要財務人員跟發卡行、財政部門多次溝通，協調才能完成公務卡報賬程序。另一種情況是有的公務消費信息在消費三天后，甚至一星期后才能在公務卡系統中查詢到，這樣不僅致使財務人員不能及時還款，而且也缺乏對財政資金的動態監控，給財務人員辦理公務卡還款帶來不便。
（三）公務卡結算程序復雜，影響工作效率
由于公務卡報賬要有具體、真實的刷卡業務，所以教職工在報賬時必須憑發票和POS機小票一起到財務部門報賬，如涉及多筆刷卡業務，財務人員在公務卡系統操作上會比較麻煩，比如張三刷卡公務消費5筆，金額總共3000元，財務人員需要將刷卡人的5筆消費記錄分別錄入公務卡支持系統才算報賬完成，跟以往在授權轉賬系統一筆匯總支付完成相比，無形中產生了結算支付工作量；另涉及公務卡消費及授權轉賬等多種支付方式的，財務人員也需要進入公務卡系統和授權轉賬系統分別進行支付，這樣兩個系統輪流切換，給財務人員增加了工作量的同時也影響了工作效率。
（四）刷卡環境不完善影響公務卡結算
公務卡結算的關鍵是需要使用POS機，雖然現在POS機使用比較普及，但某些小商戶和邊遠地區受網絡限制、成本增加、使用率不高等影響，仍然沒有安裝POS機，有的商戶即使安裝了POS機，也因為刷卡手續費的原因，實行付現和刷卡兩個價，增加了采購成本，這樣不但障礙了公務卡的推行，也制約了公務卡使用的積極性。例如學生活動支出、教學實驗所需要的零散材料，往往需要在眾多的沒有安裝POS機的小商戶分散購買；郵遞點、火車票、汽車票等代售點、高速公路收費站等沒有安裝POS機的，也只能支付現金，以上的客觀原因都是因為刷卡環境的不完善，阻礙了高校公務卡的推進步伐。
（五）公務卡制度改革仍然沒有將高校全部資金納入監控范圍
現階段，高校的教育經費來源呈顯多元化格局，包括財政補助收入、事業收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、經營收入和其他收入，而不論是國庫集中支付系統還是公務卡系統都只對高校的財政補助收入實行監控，事業收入等其他收入仍然沒有納入國庫集中支付系統和公務卡支持系統管理，盡管事業收入等實行了“收支兩條線”管理，但仍沒對支出實行有效監管，對事業收入等其他收入存在監控不力現象。
四、完善高校公務卡制度改革的有效措施
（一）加大公務卡制度的宣傳與培訓力度，增強刷卡消費意識
高校可以通過校園網，宣傳欄、宣傳小冊、報賬指引等多種形式進行公務卡知識的宣傳推廣工作，讓廣大教職員工了解公務卡制度改革目的，充分認識可能遇到的交易風險，轉變消費觀念和習慣，提高對公務卡的認知度，做到人人熟悉公務卡，人人持有公務卡，公務消費須刷卡。高校還應加大對公務卡結算知識的業務培訓力度，讓持卡人通過學習，了解公務卡的基本知識，熟悉學校公務卡結算制度，熟練掌握公務卡的報賬流程和管理中的各種要求，提高用卡意識，在公務消費時，積極使用公務卡。
（二）及時更新和維護公務卡系統信息，簡化支付系統，提高工作效率
針對高校公務卡新增開戶信息及刷卡消費信息傳遞慢的現象，財政部門應督促發卡行不斷加強公務卡應用方面的軟、硬件設施建設，構建快速、暢通的信息傳遞網絡平臺，提高服務質量及信息維護，確保公務卡新增開戶信息及時上傳更新，保證刷卡消費信息及時完整無誤地傳遞到信息系統，做好公務卡還款的技術支持與服務工作，保障公務卡結算還款無障礙。對經常沒能及時傳遞信息以及服務不到位的發卡行，財政部門可以取消該行的公務卡開戶資格。同時，財政部門應不斷簡化支付系統及報賬還款程序，加強對財務人員的專業培訓，確保財務人員能熟練操作公務卡系統，及時、快速的辦理還款，從而提高公務卡結算工作效率。
（三）改善公務卡消費環境
政府在公務卡的推行上發揮著重要作用，應該大力宣傳公務卡消費的商機，鼓勵商家安裝POS機，同時加強公務卡互聯網消費的系統建設，并與互聯網公司合作，按行業、品種、類別建立消費信息平臺，上傳、公示、宣傳可供公務卡消費的商家，讓此類商家在公務卡消費中占領更多市場份額，產生示范效應，從而使其它商家跟風效仿，普及POS機的覆蓋，提高市場的公務卡消費環境；中國銀聯機構也應加大小商戶和邊遠地區的POS機投放力度，可以給予交易費方面的優惠政策以擴大公務卡消費領域。
（四）建立和完善高校內部財務管理辦法的建設
為適應當前推行公務卡制度改革的需要，高校應根據公務卡制度改革的相關規定，結合高校財務內部控制規范，制定出切實可行的公務卡結算財務管理辦法，明確公務卡的開立、使用、銷戶、強制結算目錄和風險責任等，使得公務卡結算在實際工作各個環節中都有據可依，提高公務卡使用剛性要求。完善校內轉賬結算、現金使用規定的具體管理辦法和實施細則。通過制度明確對簽證費、快遞費、過路過橋費、停車費及出租車費等無法使用公務卡消費的結算方式，做到有章可循，避免因無法使用公務卡消費結算而影響工作。
（五）將全部收入納入公務卡制度管理辦法執行
高校可參照公務卡制度管理辦法對事業收入等其他收入進行管理，將全部資金實行公務卡結算，這樣在全校范圍內全面推行公務卡，可以全面減少現金支付結算，有效堵塞假發票、虛開發票入賬等管理漏洞，杜絕浪費和腐敗，有利于高校、財政部門及相關行政監管部門對高校全部資金流向的監控，真正提高高校公務支出透明度。
五、總結
總而言之，推行公務卡制度改革是繼國庫集中支付制度改革后的又一項重大舉措，同時也是一項政策性強、技術性強、涉及面廣的復雜系統工程，需要財政部門、發卡銀行和高校三方配合協調，共同推進，政策上要形成合力，共同創造良好的政策環境，工作上要各司其責，加強溝通，密切配合，共同推進高校公務卡制度改革的快速發展。
參考文獻：
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國庫監管是指中國人民銀行及其分支機構在依法經理國庫､執行預算收支任務的過程中，依據有關規章制度對國庫資金核算和使用的全過程實施的監督和管理行為。包括對財政預算單位､征收機關､國庫經收處等部門在執行預算收支任務中涉及國庫工作以及與其緊密相關的其他業務進行的監督;對國庫業務機構辦理國庫業務的合規性進行監督;對轄內國庫業務辦理的合規性進行管理，對國庫資金風險進行防范控制等等。
國庫監管大體可劃分為內部監管和外部監管。內部監管主要指對國庫內部執行制度情況的監督檢查;外部監管主要是對財政機關､征收機關､國庫經收處､國庫集中支付業務的商業銀行等部門執行國家預算收支有關規定的監督管理。會計核算是國庫管理工作的基礎。因此，按照預算資金的時間流程，可以確定國庫監管范圍的上限和下限，國庫監管工作范圍是預算資金收支整個過程中與國庫工作密切相關的包含于國庫監管工作上下限在內的全部工作。
國庫監管范圍上限:依據《中華人民共和國預算法實施條例》､《國家金庫條例》和《中華人民共和國國庫條例實施細則》規定，國庫監管應該從經征收機關確認的預算收入資金從付款人賬戶劃出之時開始，此為國庫監管范圍的上限。國庫監管范圍下限:按照《預算法實施條例》第四十三條､第五十七條和第六十二條之規定國庫監管范圍的下限，就是按地方預算､根據財政部門開據的庫款支撥憑證將預算資金撥給指定的用款單位。用款單位若不按預算合理使用資金，則主要由財政､主管部門負責管理。
二､當前基層國庫監管工作面臨的嚴峻挑戰
(一)國庫監管法規制度相對滯后，不利于監管工作的有效開展
一是國庫監管工作的上位法規定不夠詳細，指導性不強。《中華人民共和國預算法》和《中國人民銀行法》等相關法律，對國庫工作規定的相關條文比較原則籠統，均未對國庫監管工作做出明確､詳盡的具體規定和要求，可操作性不強，對實際監管工作開展發揮的參照借鑒作用不大。二是《國家金庫條例》及其《實施細則》雖然對國庫的基本職責和權限作出相關規定，但由于其制定于1985年，當時的一些相關規定與當前實際情況不相吻合，有的甚至明顯過時，很難適應國庫監管新形勢的需要。三是國庫部門出臺的制度規章法律層次低，且不夠系統，外部監督監管約束效力有限。當前國庫監管的工作部署主要出自人民銀行系統內部，相關制度規定也僅限定在對國庫內控制度建設､國庫業務處理風險要害環節､各個崗位工作人員履行職責情況等國庫內部監管范圍內。國庫人員在對外監管工作方面縮手縮腳，甚至退化到了“柜面監督”的微小領域，形成國庫內部監管日漸嚴格､外部監管依舊乏力的尷尬狀態。
(二)對國庫業務機構約束激勵機制不健全，增大日常監管難度
隨著地方行政區劃的變更和人民銀行分支機構整合力度的加大，基層國庫業務不可避免，但由于相關管理機制沒有得到相應完善，對國庫機構的監管相對薄弱。在管理權限方面，《預算法實施條例》第四十條明確規定:未設中國人民銀行分支機構的地區，由上級中國人民銀行分支機構商有關的地方政府財政部門后，委托有關銀行辦理。依此規定地方財政部門在決定國庫業務機構方面享有重要的協調､督導職責，但由于人民銀行和地方財政部門分屬不同行政序列，加之相當部分地方政府認為國庫分支機構的設置是人民銀行自己的事，機構存撤和日常管理完全依賴人民銀行，互相協調､共同管理的工作變成在人民銀行國庫部門內部唱“獨角戲”，工作的有效開展受到一定程度限制。經費撥付方面，按照國家相關制度規定:國庫支庫的代辦業務費，按受理各種原始憑證的筆數，以適當標準計付，具體計付標準和撥付辦法由上一級人民銀行與當地財政部門商定后，由當地財政撥付至人民銀行，再由人民銀行撥付至行。這就決定了在支付支庫的代辦業務費方面地方財政部門應履行義不容辭的付費職責。然而，由于缺乏操作性好､約束力強的相關制度規定，加之部分基層政府財政資金相對緊張，機構代辦業務費撥付不及時甚至拒絕履行付費義務現象時有發生，大大影響機構業務開展的積極性。
(三)國庫監管形勢日益復雜，面臨的挑戰更多
一是國庫業務范圍不斷擴大，涉及面更廣。目前國庫業務涉及到財政､國稅､地稅､海關､國土資源､環保､財監辦､社保､商業銀行等多個部門，國庫監管范圍隨之大大延伸，地方財政的國庫單一賬戶業務､國稅部門的出口退增值稅業務､財監部門的一般增值稅退稅業務､地方財政納入預算管理的非稅收入業務､地方環保部門的排污費征繳業務､國土資源部門的土地出讓金和新增建設用地審批業務等等，都是政策性強､牽扯面廣的業務，業務處理稍有不慎，就會給國庫工作質量帶來負面影響。二是國庫政策性資金受到商業占的可能性更大。隨著商業化經營意識的增強，國庫經收處受利益驅使，延壓稅款結算資金，以適當方式增加預算資金結算周期的傾向更加明顯，截留甚至挪用資金現象屢禁不止，國庫結算秩序不能得到很好維護。其他如地方財政以“往來款”方式將大量財政存款從國庫劃至在商業銀行開戶的財政集中收付中心，形成客觀存在的“第二國庫”，已經納入預算管理的非稅收入被大量人為滯留在各家商業銀行機關團體存款賬戶不能及時入庫等行為，大大削弱了人民銀行經理國庫的預期效果。
(四)監管主體間溝通協調不夠，監管效率大打折扣
在現行管理體制下，對國庫財政性資金征收､報解､使用的合法､合規性進行審核監管，國庫､財政､征收機關､銀行業監督管理機構均有一定監督管理權力，不同環節有不同的管理部門。實際工作中，地方財政部門的工作重心更加側重于督促各征收機關完成預算收入入庫進度，側重于預算單位按預算使用資金，至于預算收入資金在入庫過程，以及國庫資金在地方財政存款賬戶上滯留情況，則很少問津;征收機關重納稅申報，輕稅款繳納。財政部門､征收機關､國庫部門各管一段，互不相干，職責權限的劃分不盡明晰，客觀上造成了各部門都應對國庫資金進行監管，但又都不能徹底實施監管的“可管可不管”的不正常局面，重復監管和監管真空現象并存，職責既存在交叉又有斷檔。各部門間缺乏政策溝通意識，加之尚未健全穩定的定期信息交流溝通機制，相互之間對其他部門政策規定知之甚少，監管合力難以有效發揮。(五)現有國庫人員素質偏低，難以適應監管工作的需要
從人員數量方面看，目前在一個地級市中心支庫管轄范圍內，國庫經收處一般超百個，多則數百個，而基層國庫人員定編一般只有10多人，完成日常核算報解任務尚十分緊張，更無法對屬地國庫資金合法合規情況實施有效監督管理。從人員素質情況看，當前國庫工作對內部控制､資金安全和風險防范的要求更高，懂金融､懂財政､懂稅務､懂核算､懂調研､懂監管幾乎成了國庫工作人員必備的基本素質，然而，當前從國庫干部隊伍遠遠沒有達到上述要求，國庫業務量成倍增長，使多數國庫人員整日忙于日常核算業務工作，參加脫產學習､培訓的機會極少，人員素質與業務形勢發展要求相比差距較大，國庫外部監管工作尤顯乏力。
三､提高國庫監管工作效率的政策建議
(一)規范立法
建議結合國庫工作的發展狀況，對《預算法》､《預算法實施條例》､《國家金庫條例》､《條例實施細則》等法規關于國庫監管工作的內容進行重新定位和完善，站在不斷提升整個預算執行效果的高度，充實､豐富各預算執行部門在配合國庫部門業務開展中的職責作用，有效提高國庫的外部監管工作效率。合理確定各預算執行部門和商業銀行在預算資金收納､報解､入庫､支撥等各個環節中應負的主要責任，明確責任主體，建立健全獎懲處罰機制，體現立法功效。
(二)樹立財政在預算管理工作中的絕對權威地位，規范各預算執行部門的業務操作
一是真正維護地方財政部門在國庫機構選擇上的決策權力。充分體現地方財政部門對國庫業務的指導和監督作用，本著利益共享原則，在充分謀劃財政管理預算工作､提高財政預算資金社會效益和經濟效益的同時，合理考慮國庫機構的經濟利益，使其權力､義務與經濟收益趨于平衡､對等。調動商業銀行國庫業務的積極性，使其對地方財政真正負起責任來，從而實現財政､國庫､銀行等部門的利益雙贏､多贏。
二是全力加速財､稅､庫､行橫向聯網推廣進程。最大限度地減少預算收入入庫中間環節，加速預算收入無紙化辦公推廣速度，取消紙質憑證在征收機關､納稅人､銀行､國庫等部門的低效傳遞，以橫向聯網的強大功能優勢，影響國庫經收處及早撤出納稅大廳，削減預算資金在途風險隱患，提高國庫監管工作可操作性。
三是加快庫款支撥電子化推廣進度，積極拓展單一賬戶業務覆蓋范圍。推廣財政庫款支撥業務在財政與國庫部門之間的遠程控制與操作，實現庫款支撥業務電子化､無紙化。充分利用現代化支付系統的功能優勢，實現庫款按預算直達最終用款單位。逐步變商業銀行直接支付業務和授權支付業務，為人民銀行國庫部門直接受理直接支付業務和授權支付業務，拓展單一賬戶業務覆蓋面，取締財政集中收付中心中間業務操作，消除預算資金在商業銀行的人為滯留，為區支庫業務最終收歸人民銀行國庫部門經理創造先決條件。
(三)加強財政､征收機關與國庫部門的政策溝通與配合，規范業務操作
一是建立法規､政策溝通機制。地方財政部門要進一步發揮在預算制定與執行過程中管理作用，加強與上級財政的政策溝通與聯系，保證財政政策執行效果;組織征收機關與國庫部門之間的政策傳輸與輔導，在加強國庫外部監管方面多傾聽國庫部門的建議和呼聲。最大限度地讓國庫部門能夠及時､準確獲得相關部門最新的政策､制度信息，以增強國庫監管的權威性和有效性。
二是增強預算管理政策公眾透明度和國庫信息反饋的及時性。國庫監管工作的作用范圍可上至國家機關，下到普通百姓。特別是退庫業務，政策依據繁多，涉及各類經濟主體，國庫､征收機關､納稅人等各方需要有統一的政策標準。在日常工作中，要注重利用各種網絡､媒體優勢，搞好對服務對象的政策宣傳，增強預算管理政策的透明度，合理利用各種信息資源和人力資源，在提升國庫服務水平的同時，增強國庫監管工作力度和實施效果。
(四)搞好國庫工作人員業務培訓和現場指導
