開(kāi)篇：寫(xiě)作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇社會(huì)保險(xiǎn)資金來(lái)源，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過(guò)程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。

第1篇

一、我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)制度的現(xiàn)狀及其弊端

我國(guó)現(xiàn)行的養(yǎng)老、失業(yè)等社會(huì)保險(xiǎn)制度是從1986年開(kāi)始實(shí)行的。在此之前，我國(guó)一直實(shí)行的是“企業(yè)保障”。現(xiàn)行的社會(huì)保險(xiǎn)制度主要是現(xiàn)收現(xiàn)付制，實(shí)行統(tǒng)籌管理，企業(yè)出錢(qián)，國(guó)家管理，個(gè)人只出一小部分錢(qián)。在繳費(fèi)制度上，它以在職職工的工資收入為計(jì)量基礎(chǔ)，個(gè)人和企業(yè)按照規(guī)定的繳費(fèi)率計(jì)算應(yīng)繳納的統(tǒng)籌費(fèi)用，由企業(yè)代扣代繳。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，改革的不斷深化，現(xiàn)行社會(huì)保險(xiǎn)制度的弊端已逐漸顯露出來(lái)，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:(1)覆蓋面小，實(shí)施范圍窄;(2)我國(guó)人口老齡化問(wèn)題日趨嚴(yán)重，入不敷出、收不抵付的壓力越來(lái)越大; (3)社會(huì)保險(xiǎn)基金管理混亂，十分分散，沒(méi)有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)遵循，未形成強(qiáng)有力的監(jiān)督制約機(jī)制。因此，應(yīng)借鑒別國(guó)經(jīng)驗(yàn)，實(shí)行“費(fèi)”改“稅”，利用稅收的強(qiáng)制性和規(guī)范性增強(qiáng)社會(huì)保險(xiǎn)資金籌集過(guò)程中的約束力，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代勞，由專門(mén)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)管理和使用，可降低社會(huì)保險(xiǎn)籌資成本，使管理費(fèi)用最小化，避免和杜絕拖欠、少繳和逃繳的現(xiàn)象，保證征繳工作的順利進(jìn)行，還可能發(fā)揮出規(guī)模經(jīng)濟(jì)的效應(yīng)。

二、開(kāi)征社會(huì)保險(xiǎn)稅必要性――解決社會(huì)保障問(wèn)題的根本途徑

1.社會(huì)保險(xiǎn)稅是社會(huì)保障制度實(shí)施的主要資金來(lái)源。社會(huì)保險(xiǎn)體系的建立與發(fā)展要相應(yīng)的資金來(lái)源，而開(kāi)征社會(huì)保險(xiǎn)稅是解決社會(huì)保險(xiǎn)資金來(lái)源的主要途徑。社會(huì)保險(xiǎn)稅是以納稅人的工資、薪金為課稅對(duì)象，并且專稅專用――專門(mén)用于社會(huì)保障事業(yè)中的各項(xiàng)支付。該稅產(chǎn)生以后很快便得到迅速發(fā)展，不僅課稅范圍擴(kuò)大到所有食薪者，而且其稅率隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展逐步提高，使社會(huì)保險(xiǎn)在國(guó)家稅收收入中的地位穩(wěn)步上升。在當(dāng)前企業(yè)負(fù)擔(dān)日益沉重，國(guó)家財(cái)政又比較困難，難以滿足社會(huì)保障支出的情況下，開(kāi)征社會(huì)保險(xiǎn)稅，成了解決社會(huì)保障資金的來(lái)源，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，緩解財(cái)政緊張的最主要同時(shí)也是切實(shí)可行的途徑。

2.開(kāi)征社會(huì)保險(xiǎn)稅可以實(shí)現(xiàn)社會(huì)保障的社會(huì)化。社會(huì)保障的社會(huì)化包括社會(huì)保障對(duì)象的社會(huì)化，社會(huì)保障事業(yè)服務(wù)管理的社會(huì)化，社會(huì)保障資金籌集的社會(huì)化。對(duì)象的社會(huì)化，需求服務(wù)對(duì)象面向整個(gè)社會(huì)，讓城鄉(xiāng)所有的人員都能納入保障范疇和平等享受福利服務(wù)。服務(wù)管理和社會(huì)化，要求建立社會(huì)保險(xiǎn)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，由社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)直接發(fā)放養(yǎng)老金和報(bào)銷醫(yī)藥費(fèi)的辦法等。資金籌集的社會(huì)化要求在社會(huì)保險(xiǎn)方面讓國(guó)家、單位、個(gè)人三者合理承擔(dān)，增加社會(huì)保險(xiǎn)基金積累，提高抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

三、我國(guó)開(kāi)征社會(huì)保險(xiǎn)稅的可行性

1.開(kāi)展社會(huì)保險(xiǎn)稅有社會(huì)心理基礎(chǔ)。政府和理論界已經(jīng)在開(kāi)征遺產(chǎn)稅、社會(huì)保險(xiǎn)稅等新稅種上做了不少輿論宣傳，而且宣傳力度不斷加大。今年三月份的兩會(huì)期間，政協(xié)會(huì)上有遼寧省代表的“國(guó)家應(yīng)盡早開(kāi)征社會(huì)保險(xiǎn)稅”的提案，人大會(huì)議上總理的政府工作報(bào)告中也強(qiáng)調(diào)了健全社會(huì)保障體系的措施，為社會(huì)保險(xiǎn)稅的開(kāi)征奠定了基礎(chǔ)。

2.開(kāi)展社會(huì)保險(xiǎn)稅稅源基礎(chǔ)基本具備。經(jīng)過(guò)20年的改革，經(jīng)濟(jì)貨幣化程度不斷加深，私人收入積累也有了一定規(guī)模，物價(jià)相對(duì)穩(wěn)定，工薪收入規(guī)模連續(xù)擴(kuò)張，也即，工薪階層已具備了一定的納稅能力。再者，從自身長(zhǎng)遠(yuǎn)利益考慮，全體公民都希望被納入社會(huì)保障體系，排除將來(lái)的養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)等后顧之憂。因?yàn)橹挥鞋F(xiàn)在交納了社會(huì)保險(xiǎn)金，將來(lái)才能享受到社會(huì)保障福利，所以在目前個(gè)企、私企發(fā)展前景廣闊的情況下，他們是愿意也有能力負(fù)擔(dān)社會(huì)保險(xiǎn)稅的

四、關(guān)于開(kāi)征社會(huì)保險(xiǎn)稅的一些設(shè)想

1.稅目設(shè)置。借鑒西方發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國(guó)實(shí)際，可設(shè)養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)等五個(gè)稅目。

2.征稅范圍和納稅義務(wù)人。凡在中國(guó)境內(nèi)的各類企業(yè)、事業(yè)單位及這些單位的職工(包括機(jī)關(guān)工作人員)均屬于社會(huì)保險(xiǎn)稅的征稅范圍。所有各類經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的企業(yè)、事業(yè)單位以及這些單位的職工均為社會(huì)保險(xiǎn)稅的納稅義務(wù)人。

3.課稅對(duì)象。企事業(yè)單位及機(jī)關(guān)職工均以工資總額為課稅對(duì)象。

4.稅率確定。根據(jù)我國(guó)實(shí)際情況，對(duì)5個(gè)稅目分別設(shè)置與之相應(yīng)的比例稅率，養(yǎng)老保險(xiǎn)稅目。根據(jù)離退休人員的費(fèi)用在職工工資總額所占比例，結(jié)合各省經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平測(cè)算，稅率大致應(yīng)在15%―20%之間。失業(yè)保險(xiǎn)稅目，由于其費(fèi)用支出的規(guī)模可以控制，稅率大致可定為1%。醫(yī)療保險(xiǎn)稅目，因?qū)嶋H支出與實(shí)際需求之間差額不好掌握，所以不能以實(shí)際支出水平測(cè)算，而應(yīng)以按企業(yè)和個(gè)人承受能力測(cè)算，目前企業(yè)執(zhí)行福利基金按標(biāo)準(zhǔn)工資的14%，按慣例醫(yī)療費(fèi)用應(yīng)占到福利基金的50%，為了簡(jiǎn)化征收，按職工工資總額計(jì)算，稅率可定至5%左右。以上三項(xiàng)合計(jì)，社會(huì)保險(xiǎn)稅的綜合稅率為工資總額的20%―25%左右。至于工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)稅目，由于我國(guó)目前尚不具備征收條件，可暫不設(shè)定稅率，待征稅時(shí)機(jī)成熟后再行考慮設(shè)置稅率。

第2篇

(一)社會(huì)保險(xiǎn)與金融保險(xiǎn)是兩種不可混淆的保險(xiǎn)制度。盡管金融保險(xiǎn)設(shè)立的某些險(xiǎn)種如人身保險(xiǎn)、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)等與社會(huì)保險(xiǎn)有相似之處，但相比較而言，兩種保險(xiǎn)無(wú)論在性質(zhì)、目標(biāo)上，還是在對(duì)象、范圍等方面均有很大的區(qū)別，而其中最根本的區(qū)別在于它們是分屬于兩種不同范疇的制度(這里是從社會(huì)學(xué)的角度對(duì)“制度”作狹義的解釋)。社會(huì)保險(xiǎn)是屬于社會(huì)制度與社會(huì)政策范疇，而金融保險(xiǎn)則隸屬經(jīng)濟(jì)制度。由于兩者在性質(zhì)上的這種根本區(qū)別，導(dǎo)致了它們?cè)谄渌矫嬷T如法律地位、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、資金來(lái)源以及權(quán)利義務(wù)等具體的差異。以下從社會(huì)、經(jīng)濟(jì)、法律等角度具體分析它們?cè)谑畟€(gè)方面的區(qū)別:

第一、保險(xiǎn)性質(zhì)上的區(qū)別

社會(huì)保險(xiǎn)是社會(huì)保障制度的一個(gè)重要組成部分，是“勞動(dòng)者或者公民在年老、患病或者喪失勞動(dòng)能力以及發(fā)生其他生活困難時(shí)，由國(guó)家、社會(huì)或者有關(guān)部門(mén)按照規(guī)定給予一定的物質(zhì)幫助’，①的一種制度，是國(guó)家用于實(shí)現(xiàn)社會(huì)安定的一項(xiàng)基本社會(huì)政策，屬于社會(huì)福利事業(yè)的范疇。

開(kāi)展社會(huì)保險(xiǎn)的工作是政府行為，也是政府的重要職能。因此，國(guó)家是社會(huì)保險(xiǎn)的主要保險(xiǎn)責(zé)任承擔(dān)者，政府職能部門(mén)是社會(huì)保險(xiǎn)的主管部門(mén)，負(fù)責(zé)對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)的運(yùn)行實(shí)行調(diào)控、監(jiān)督，并委托非營(yíng)利性事業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)展具體的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，實(shí)行社會(huì)化的管理二世界上凡建立這一制度的國(guó)家無(wú)一例外地實(shí)行以國(guó)家為主的管理體制。金融保險(xiǎn)也稱為商業(yè)保險(xiǎn)，是指“對(duì)于一切自然災(zāi)害和意外事故所造成的損害實(shí)行以‘共同分?jǐn)偂k法代替?zhèn)€別單位或個(gè)人承受的一種制度。”翁簡(jiǎn)言之，是一種經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)氖侄危虼耸羌兘?jīng)濟(jì)行為的金融業(yè)務(wù)，屬于經(jīng)濟(jì)范疇。保險(xiǎn)責(zé)任的承擔(dān)者與業(yè)務(wù)部門(mén)是各個(gè)獨(dú)立的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)。

第二、經(jīng)營(yíng)目的與方式的區(qū)別

由于社會(huì)保險(xiǎn)的社會(huì)福利性，決定了政府實(shí)行社會(huì)保險(xiǎn)的目的為了保障勞動(dòng)者暫時(shí)或永久喪失勞動(dòng)能力時(shí)的基本生活，因此也就決定了對(duì)保險(xiǎn)資金只能實(shí)行非營(yíng)利性的經(jīng)營(yíng)。所有保險(xiǎn)金的籌集、再運(yùn)用和增值的所得，均完全服務(wù)于維持和提高保障水平這一根本目的。所籌資金以專項(xiàng)基金的形式運(yùn)作，實(shí)行專款專用。同時(shí)，國(guó)家承擔(dān)社會(huì)保險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)，保證社會(huì)保險(xiǎn)資金的給付能力。金融保險(xiǎn)既然是純經(jīng)濟(jì)行為，就不能不考慮經(jīng)濟(jì)效益問(wèn)題，因此盈利是開(kāi)展金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的主要目的。與此相適應(yīng)，它采用企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式，以獲取一定的利潤(rùn)為經(jīng)營(yíng)的主要指標(biāo)。在商品經(jīng)濟(jì)的競(jìng)爭(zhēng)中，金融保險(xiǎn)由多家機(jī)構(gòu)辦理是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì)，參與競(jìng)爭(zhēng)就會(huì)有風(fēng)險(xiǎn)，這種企業(yè)化經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)只能由保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)承擔(dān)。世界勞工組織之所以規(guī)定不能由金融保險(xiǎn)公司承擔(dān)社會(huì)保險(xiǎn)工作，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的考慮不能不說(shuō)是一個(gè)重要的因素。

第三、法律地位上的區(qū)別

社會(huì)保險(xiǎn)是受國(guó)家立法保護(hù)的強(qiáng)制性保險(xiǎn)，其立法屬于社會(huì)立法和勞動(dòng)立法范疇③，是法定保險(xiǎn)。凡是屬于法律規(guī)定范圍的社會(huì)成員，無(wú)一例外都必須參加，因此，具有運(yùn)用法律的或行政的手段強(qiáng)制推行的特點(diǎn)，體現(xiàn)了國(guó)家通過(guò)立法對(duì)社會(huì)生活進(jìn)行的干預(yù)。在社會(huì)保險(xiǎn)中，保險(xiǎn)雙方的關(guān)系由社會(huì)法或勞動(dòng)法加以調(diào)整。就社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的法律地位來(lái)看，它屬于社會(huì)事業(yè)法人，國(guó)家對(duì)它只負(fù)有資助的義務(wù)，沒(méi)有征稅的權(quán)利。金融保險(xiǎn)除人身保險(xiǎn)中的某些險(xiǎn)種如鐵路、航空等旅客的保險(xiǎn)帶有強(qiáng)制性外，是由公民根據(jù)自愿原則與保險(xiǎn)公司訂立保險(xiǎn)合同而建立起雙方關(guān)系，這種保險(xiǎn)關(guān)系由民法加以調(diào)整④。保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)服從于有關(guān)金融法規(guī)，其立法屬于經(jīng)濟(jì)立法范疇。就金融保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的法律地位來(lái)看，它屬于經(jīng)濟(jì)企業(yè)法人，因此負(fù)有照章納稅的義務(wù)。

第四、在履行保險(xiǎn)權(quán)利與義務(wù)上的區(qū)別

社會(huì)保險(xiǎn)是國(guó)家對(duì)其成員應(yīng)盡的責(zé)任，享受社會(huì)保險(xiǎn)待遇是公民的基本權(quán)利。但社會(huì)成員依法享受的保障權(quán)利是以對(duì)社會(huì)履行相應(yīng)的義務(wù)為前提。所以，在規(guī)定保險(xiǎn)雙方的權(quán)利與義務(wù)時(shí)，一般來(lái)說(shuō)，個(gè)人所能享受到的保障待遇標(biāo)準(zhǔn)的高低是與他(她)以往所繳納的保險(xiǎn)費(fèi)的多少相聯(lián)系的，而繳納保險(xiǎn)費(fèi)的多少又直接與個(gè)人的工資收入掛鉤，實(shí)行的是個(gè)人享受社會(huì)保障的權(quán)利與其所盡的義務(wù)對(duì)等的原則。但社會(huì)保險(xiǎn)在重視個(gè)人公平的同時(shí)還要強(qiáng)調(diào)社會(huì)公平，即在講標(biāo)準(zhǔn)與收入掛鉤時(shí)還要考慮社會(huì)的現(xiàn)實(shí)，兼顧個(gè)人的實(shí)際生活需求，運(yùn)用收入再分配的手段來(lái)調(diào)節(jié)個(gè)人所得，實(shí)行高有限額，低有保障.。所以，社會(huì)保險(xiǎn)并不嚴(yán)格要求權(quán)利與義務(wù)的完全對(duì)等。金融保險(xiǎn)中保險(xiǎn)雙方的關(guān)系則完全建立在商業(yè)原則基礎(chǔ)上，是以經(jīng)濟(jì)契約形式固定下來(lái)的“有收有償”的對(duì)等互利關(guān)系，遵循的是“多投多保、少投少保，不投不保”的商品經(jīng)濟(jì)通用的等價(jià)交換原則。

第五、保險(xiǎn)實(shí)施范圍和對(duì)象上的區(qū)別:

社會(huì)保險(xiǎn)具有普遍性特點(diǎn)，實(shí)施范圍較廣。從理論上說(shuō)，它的對(duì)象應(yīng)包括全體勞動(dòng)者或全體社會(huì)成員。在這個(gè)意義上，它與我國(guó)現(xiàn)行的勞動(dòng)保險(xiǎn)亦有所區(qū)別。雖然就這兩個(gè)概念的性質(zhì)和內(nèi)涵來(lái)說(shuō)，它們具有同一性，但在我國(guó)使用勞動(dòng)保險(xiǎn)這一概念是出于某種政治的考慮⑤，而且，以后，原來(lái)在全社會(huì)實(shí)行統(tǒng)籌的企業(yè)勞動(dòng)保險(xiǎn)資金改成由企業(yè)自行負(fù)責(zé)，成了事實(shí)上的“企業(yè)保險(xiǎn)”，給國(guó)有企業(yè)造成了沉重的負(fù)擔(dān)。隨著改革的進(jìn)展，特別是多種經(jīng)濟(jì)成分并存的經(jīng)濟(jì)體制的形成，原來(lái)僅以國(guó)有企事業(yè)以及部分集體企業(yè)職工為保障對(duì)象的勞動(dòng)保險(xiǎn)已不能適應(yīng)社會(huì)的發(fā)展，因此，將勞動(dòng)保險(xiǎn)改稱為社會(huì)保險(xiǎn)已順理成章。這不僅僅是名稱的變動(dòng)，更深層的意義在于，它反映了社會(huì)的進(jìn)步和發(fā)展，也反映了對(duì)我國(guó)社會(huì)保障制度的一個(gè)新的認(rèn)識(shí)階段。當(dāng)然，在實(shí)施具體的社會(huì)保險(xiǎn)計(jì)劃時(shí)，還要考慮特定社會(huì)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平等諸多因素的影響，確定適當(dāng)?shù)姆秶＝鹑诒ｋU(xiǎn)的對(duì)象僅包括那些有投保意愿、符合一定投保資格并繳納保險(xiǎn)費(fèi)的人員。與社會(huì)保險(xiǎn)相比，它只解決部分投保者的問(wèn)題，而后者則是解決整個(gè)社會(huì)的基本保障間題。

第六、保險(xiǎn)資金來(lái)源的區(qū)別

綜觀世界各種不同的社會(huì)保險(xiǎn)模式，在社會(huì)保險(xiǎn)資金的籌集上絕大多數(shù)國(guó)家采取了國(guó)家、雇主、個(gè)人三方或雇主與雇員雙方共同承擔(dān)的方式。我國(guó)建國(guó)四十多年來(lái)，在保障職工生活的勞動(dòng)保險(xiǎn)上，采用的是企業(yè)職工的勞動(dòng)保險(xiǎn)資金由國(guó)家、企業(yè)共同承擔(dān)，事業(yè)單位職工由國(guó)家財(cái)政撥款統(tǒng)一支付的方式。雖然資金的籌措與使用方式在不同時(shí)期有所變動(dòng)，但個(gè)人均不承擔(dān)繳納保險(xiǎn)費(fèi)的義務(wù)，是一種名符其實(shí)的“國(guó)家保險(xiǎn)”。實(shí)踐已經(jīng)證明，這種資金籌集方式，弊病較多，因此，目前進(jìn)行的社會(huì)保險(xiǎn)改革的重要內(nèi)容之一，就是要考慮如何在充分體現(xiàn)國(guó)家、集體、個(gè)人三者共同承擔(dān)的原則指導(dǎo)下籌集社會(huì)保險(xiǎn)資金的問(wèn)題。金融保險(xiǎn)資金的籌集主要靠個(gè)人繳納保險(xiǎn)費(fèi)，投保人與保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)雙方在完全自愿的前提下，建立一種特殊的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。可見(jiàn)，個(gè)人繳納的保險(xiǎn)費(fèi)在兩種不同的保險(xiǎn)形式下所占的比例是有區(qū)別的。從一般的意義上說(shuō)，在社會(huì)保險(xiǎn)資金中含有國(guó)家投保的部分(盡管不同的國(guó)家采取各種不同的形式)，個(gè)人繳納的保險(xiǎn)費(fèi)比重較小，而在金融保險(xiǎn)的資金中則不含有國(guó)家投保的部分，保險(xiǎn)費(fèi)基本上由個(gè)人承擔(dān)。

第七、在國(guó)民收人體系中的地位的區(qū)別我國(guó)國(guó)民收入體系從國(guó)民收入的最終用途來(lái)看，可歸結(jié)為積累基金和消費(fèi)基金兩大部分。社會(huì)保險(xiǎn)基金屬于消費(fèi)基金范疇，是社會(huì)消費(fèi)基金中社會(huì)保證金的一個(gè)組成部分。⑥金融保險(xiǎn)在我國(guó)國(guó)民收入體系中則屬于積累基金范疇，是社會(huì)后備基金的組成部分，用作應(yīng)付意外、自然災(zāi)害和臨時(shí)需要的物質(zhì)儲(chǔ)備。

第八、保險(xiǎn)職能的區(qū)別

社會(huì)保險(xiǎn)作為社會(huì)保障制度的重要組成部分，同樣具有社會(huì)保障制度的穩(wěn)定、調(diào)節(jié)、激勵(lì)的功能。如通過(guò)它的安全性保護(hù)，促使社會(huì)的穩(wěn)定;通過(guò)國(guó)民收入再分配的手段，調(diào)節(jié)社會(huì)的公平;通過(guò)各種“彈性”的標(biāo)準(zhǔn)，激勵(lì)社會(huì)成員的勞動(dòng)積極性等等。政府職能部門(mén)在制定社會(huì)保險(xiǎn)的有關(guān)政策時(shí)必須考慮如何發(fā)揮上述三種功能的整體效應(yīng)問(wèn)題。金融保險(xiǎn)通過(guò)對(duì)投保人遭受損失的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，保證了投保人的生活，客觀上起到了促進(jìn)社會(huì)的安定的作用。但金融保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)作為一種經(jīng)濟(jì)組織，它還兼負(fù)著為國(guó)家增加財(cái)政收入，積累資金的任務(wù)，不必要也不可能履行宏觀調(diào)控社會(huì)的職能，因此，一般不具備社會(huì)保險(xiǎn)的后兩種功能。

第九、保障層次上的區(qū)別.

社會(huì)保險(xiǎn)作為保障社會(huì)成員生活需求的社會(huì)政策受特定社會(huì)的政治、經(jīng)濟(jì)、文化等條件的制約而呈現(xiàn)出各國(guó)的特殊性，但從世界范圍來(lái)看，大多數(shù)國(guó)家的社會(huì)保險(xiǎn)是嚴(yán)格地限制在保障社會(huì)成員的基本生活這一層次上的。對(duì)于我國(guó)這樣一個(gè)尚處在社會(huì)主義初級(jí)階段的發(fā)展中國(guó)家來(lái)說(shuō)，嚴(yán)格限定保障的層次更顯重要。社會(huì)成員對(duì)生活更高標(biāo)準(zhǔn)的需求，應(yīng)當(dāng)通過(guò)自己的勞動(dòng)、貢獻(xiàn)等其它渠道獲得。金融保險(xiǎn)卻可以滿足社會(huì)成員不同層次的要求。投保人可以根據(jù)自身的經(jīng)濟(jì)實(shí)力選擇不同的保險(xiǎn)檔次，“多投多保”，以實(shí)現(xiàn)個(gè)人對(duì)不同保障標(biāo)準(zhǔn)的需求。金融保險(xiǎn)在保障層次上的這種靈活性，使各國(guó)政府不約而同地將其視為社會(huì)保障制度的重要補(bǔ)充。

第十、起源時(shí)間上的區(qū)別

社會(huì)保險(xiǎn)起源于19世紀(jì)的歐洲。德國(guó)稗斯麥政府在1845年的工業(yè)法中首先設(shè)立了勞工強(qiáng)制保險(xiǎn)的規(guī)定，并于1883一1889年間，先后頒布了《疾病保險(xiǎn)法》、《勞工傷害保險(xiǎn)法》、《殘廢和老年保險(xiǎn)法》等專門(mén)法案，成為世界上第一個(gè)建立社會(huì)保險(xiǎn)的國(guó)家。金融保險(xiǎn)的歷史卻遠(yuǎn)比社會(huì)保險(xiǎn)來(lái)得長(zhǎng)久。據(jù)有關(guān)資料記載，早在15世紀(jì)的意大利就開(kāi)始使用保險(xiǎn)單了。公元15、16世紀(jì)的歐洲，隨著海上新航線的開(kāi)辟以及隨之而來(lái)的貿(mào)易范圍的擴(kuò)大，海上保險(xiǎn)業(yè)迅速發(fā)展。1563年通過(guò)的海上保險(xiǎn)法令，比起社會(huì)保險(xiǎn)法提早了幾個(gè)世紀(jì)。

(二)社會(huì)保險(xiǎn)與金融保險(xiǎn)盡管存在著上述諸多方面的區(qū)別，但從保險(xiǎn)的角度來(lái)看，它們之間并不是完全割裂、互不相干的。這一點(diǎn)是目前探討社會(huì)保險(xiǎn)與金融保險(xiǎn)的關(guān)系時(shí)所容易忽視的間題。社會(huì)保險(xiǎn)作為保險(xiǎn)的一種特殊形式，它本身也具有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的特征，因而與金融保險(xiǎn)有共同之處。而金融保險(xiǎn)在保障人民生活方面所起的作用與社會(huì)保險(xiǎn)也有一致性。我們至少可以從以下幾方面來(lái)認(rèn)識(shí)這些共同性:首先，社會(huì)保險(xiǎn)與金融保險(xiǎn)共同為社會(huì)建立起雄厚的后備資金。馬克思在《哥達(dá)綱領(lǐng)批判》一書(shū)中，批判了拉薩爾提出的勞動(dòng)所得應(yīng)當(dāng)不折不扣和按照平等權(quán)利屬于一切成員的觀點(diǎn)時(shí)，指出在對(duì)社會(huì)總產(chǎn)品進(jìn)行個(gè)人的分配之前，應(yīng)當(dāng)扣除若干部分:第一、用于補(bǔ)償消費(fèi)掉的生產(chǎn)資料的部分;第二、用于擴(kuò)大生產(chǎn)的追加部分;第三、用于應(yīng)付不幸事故、自然災(zāi)害等的后備基金或保險(xiǎn)基金;以及為喪失勞動(dòng)能力的人等等設(shè)立的基金⑦。

這后兩部分分別指出了金融保險(xiǎn)與社會(huì)保險(xiǎn)的作用。盡管它們?cè)谖覈?guó)國(guó)民收入體系中的地位不同。但所起的作用卻是共同的，通過(guò)在社會(huì)總產(chǎn)品中預(yù)留出一筆資金，并加以保值、增殖，大大增強(qiáng)了社會(huì)抵御各種風(fēng)險(xiǎn)的能力，保證了社會(huì)的安定。其次，社會(huì)保險(xiǎn)與金融保險(xiǎn)都具有社會(huì)互這種社會(huì)互體現(xiàn)在通過(guò)保險(xiǎn)人的組織，在千千萬(wàn)萬(wàn)的投保人之間建立起橫向的相互關(guān)系，客觀上形成了一個(gè)龐大的經(jīng)濟(jì)互助組織。個(gè)人所繳納的保險(xiǎn)費(fèi)在這個(gè)經(jīng)濟(jì)互助組織內(nèi)部隨著保險(xiǎn)費(fèi)和賠款的流動(dòng)，進(jìn)行著資金的再分配，實(shí)踐著“風(fēng)險(xiǎn)共攤”的原則。

經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益是社會(huì)主義條件下發(fā)展市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)過(guò)程中任何一個(gè)組織都必需考慮的問(wèn)題，只是不同性質(zhì)的組織，在目標(biāo)的追求上各有所側(cè)重罷了。社會(huì)保險(xiǎn)在強(qiáng)調(diào)社會(huì)效益的同時(shí)，又要堅(jiān)持貢獻(xiàn)受益均衡原則;同樣，金融保險(xiǎn)在經(jīng)濟(jì)效益優(yōu)先的情況下也要兼顧社會(huì)效益間題。在這個(gè)意義上說(shuō)，兩種保險(xiǎn)通過(guò)“風(fēng)險(xiǎn)共攤”的原則所體現(xiàn)出的社會(huì)互是共同的。再次，兩種保險(xiǎn)在保險(xiǎn)資金籌措上都必須遵從收支平衡的原則。

第3篇

關(guān)鍵詞：務(wù)工人員　社會(huì)保險(xiǎn)　勞動(dòng)權(quán)益　研究對(duì)策

城市外來(lái)務(wù)工人員的社會(huì)保險(xiǎn)問(wèn)題是我國(guó)現(xiàn)階段社會(huì)轉(zhuǎn)型時(shí)期面臨的突出問(wèn)題之一。解決好城市外來(lái)務(wù)工人員的社會(huì)保險(xiǎn)問(wèn)題是維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的重要保證。然而，由于我國(guó)現(xiàn)行的一些社會(huì)保險(xiǎn)制度缺失及其它多種因素的影響，面向城市外來(lái)務(wù)工人員群體的社會(huì)保險(xiǎn)政策尚處于起步階段，目前大多數(shù)城市外來(lái)務(wù)工人員依然享受不到最基本的社會(huì)保障。城市外來(lái)務(wù)工人員的社會(huì)保障權(quán)益受到損害，已嚴(yán)重影響到我國(guó)社會(huì)的公平、安全和穩(wěn)定，對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的健康發(fā)展十分不利，因此，加快建設(shè)和完善我國(guó)城市外來(lái)務(wù)工人員社會(huì)保險(xiǎn)政策，有效解決城市外來(lái)務(wù)工人員的社會(huì)保險(xiǎn)參保問(wèn)題顯得十分必要和緊迫。

一、我國(guó)城市外來(lái)務(wù)工人員社會(huì)保險(xiǎn)的缺失狀況及原因分析

(一)缺失狀況

據(jù)統(tǒng)計(jì)，廣大外來(lái)務(wù)工人員對(duì)國(guó)家現(xiàn)行的社會(huì)保險(xiǎn)政策并不了解。他們了解的途徑主要是通過(guò)媒體的宣傳。有相當(dāng)一部分外來(lái)務(wù)工人員根本不知道什么是社會(huì)保險(xiǎn)，也不知道為何要參加社會(huì)保險(xiǎn)。調(diào)查顯示，只有20％左右的外來(lái)務(wù)工人員會(huì)相信當(dāng)?shù)卣軌蚪⑨槍?duì)他們的社會(huì)保障制度，40％比較相信，15％不相信，25％說(shuō)不清楚；還有一部分外來(lái)務(wù)工人員對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)一知半解，超過(guò)10％的外來(lái)務(wù)工人員根本不知道什么是養(yǎng)老保險(xiǎn)，30％根本不知道什么是失業(yè)保險(xiǎn)，其他三個(gè)險(xiǎn)種工傷、醫(yī)療、生育更是知之甚少。

目前，我國(guó)城市外來(lái)務(wù)工人員社會(huì)保險(xiǎn)的參保率非常低。據(jù)2008年底統(tǒng)計(jì)，我國(guó)城市外來(lái)務(wù)工人員工傷保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、養(yǎng)老保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)的參保率分別為31.8％,21.6％、33.7％和5.5％，而商業(yè)保險(xiǎn)、職工互助合作保險(xiǎn)、企業(yè)補(bǔ)充保險(xiǎn)的參保率更低，分別為5.6％、3.1％和2.9％。一旦他們?cè)诠ぷ髦谐隽耸鹿剩秃茈y得到應(yīng)有的補(bǔ)償，生活會(huì)馬上陷入困境。

(二)原因分析

城市外來(lái)務(wù)工人員的社會(huì)保險(xiǎn)問(wèn)題可以從三個(gè)主體――政府、企業(yè)和外來(lái)務(wù)工人員自身來(lái)進(jìn)行分析。政府在解決城市外來(lái)務(wù)工人員社會(huì)保險(xiǎn)問(wèn)題中起主導(dǎo)作用。

1　受城鄉(xiāng)二元結(jié)構(gòu)體制制約。1958年我國(guó)頒布了《中華人民共和國(guó)戶口管理?xiàng)l例》，將我國(guó)公民人為地劃分為“農(nóng)業(yè)戶口”和“非農(nóng)業(yè)戶口”兩大類，將城市和農(nóng)村分割開(kāi)來(lái)，造成了城鄉(xiāng)二元結(jié)構(gòu)，阻礙了勞動(dòng)力和生產(chǎn)資本的流動(dòng)，也是造成城市外來(lái)務(wù)工人員社會(huì)保險(xiǎn)缺失的根本性原因。我國(guó)自從全面推行社會(huì)保險(xiǎn)政策以來(lái)，幾乎所有的社會(huì)保險(xiǎn)推行思路均以戶籍制度為基礎(chǔ)，且向城市傾斜。在農(nóng)村，自從原來(lái)的集體合作式保障制度和合作醫(yī)療制度隨著集體經(jīng)濟(jì)體制一并瓦解后，社會(huì)保險(xiǎn)幾乎是空白。城市外來(lái)務(wù)工人員的戶口在農(nóng)村，身份還是農(nóng)民，由于無(wú)法獲得城市戶口而被城市社會(huì)保險(xiǎn)體系所排斥，雖然他們?cè)诔鞘泄ぷ骱途幼×撕荛L(zhǎng)時(shí)間，但仍然享受不到應(yīng)該享有的社會(huì)保險(xiǎn)權(quán)益。

2　政策法規(guī)不健全且執(zhí)法力度弱。我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)立法道路曲折，成績(jī)斐然。但從整體來(lái)看，我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)政策，特別是針對(duì)城市外來(lái)務(wù)工人員的社會(huì)保險(xiǎn)立法仍然滯后，目前尚無(wú)關(guān)于社會(huì)保險(xiǎn)方面的基本法規(guī)，單項(xiàng)法規(guī)也很少，因而經(jīng)常出現(xiàn)無(wú)法可依的現(xiàn)象。具體來(lái)說(shuō)主要存在以下不足：首先是社會(huì)保險(xiǎn)政策法規(guī)不健全；其次是社會(huì)保險(xiǎn)政策法規(guī)覆蓋范圍過(guò)于狹窄；再次是社會(huì)保險(xiǎn)政策法規(guī)的實(shí)施效率低、力度弱。

3　參保門(mén)檻高，關(guān)系接續(xù)難。我國(guó)現(xiàn)行的社會(huì)保險(xiǎn)制度規(guī)定，企業(yè)繳納的基本養(yǎng)老、醫(yī)療和失業(yè)3項(xiàng)保險(xiǎn)費(fèi)平均為工資總額的28％，個(gè)人繳費(fèi)為11％。對(duì)此，企業(yè)和個(gè)人均感到費(fèi)率過(guò)高，負(fù)擔(dān)太重。其次，我國(guó)養(yǎng)老和醫(yī)療等主要社會(huì)保險(xiǎn)被分割成2000多個(gè)統(tǒng)籌單位，大多在縣市級(jí)統(tǒng)籌內(nèi)運(yùn)行，各統(tǒng)籌單位之間政策不統(tǒng)一，難以互聯(lián)互通，養(yǎng)老保險(xiǎn)關(guān)系無(wú)法轉(zhuǎn)移接續(xù)。按照國(guó)家現(xiàn)行規(guī)定，跨地區(qū)流動(dòng)時(shí)只轉(zhuǎn)移養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶，不轉(zhuǎn)移社會(huì)統(tǒng)籌資金，城鎮(zhèn)職工的社會(huì)保險(xiǎn)關(guān)系因此難以落實(shí)，而外來(lái)務(wù)工人員的社保關(guān)系轉(zhuǎn)移接續(xù)則更為困難。

4　社會(huì)保險(xiǎn)資金得不到有效保障。改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)不斷加大對(duì)城鎮(zhèn)社會(huì)保險(xiǎn)的改革和物力、財(cái)力的投入力度，以保證經(jīng)濟(jì)體制改革的順利進(jìn)行。然而，社會(huì)保險(xiǎn)資金問(wèn)題近年來(lái)表現(xiàn)得尤為突出。究其原因就是隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制的改革產(chǎn)生了越來(lái)越多的國(guó)有企業(yè)下崗工人及企業(yè)越來(lái)越多的裁員，再加上我國(guó)逐步步入老齡化社會(huì)，領(lǐng)取社會(huì)保險(xiǎn)的人數(shù)逐年遞增，社保支付趨勢(shì)明顯上升。當(dāng)城鎮(zhèn)社會(huì)保險(xiǎn)運(yùn)作資金受到限制時(shí)，本就處于社保邊緣地帶的城市外來(lái)務(wù)工人員社保資金就更加難以保證，龐大的外來(lái)務(wù)工人員群體的社會(huì)保險(xiǎn)資金面臨嚴(yán)重的困難。

二、解決我國(guó)城市外來(lái)務(wù)工人員社會(huì)保險(xiǎn)問(wèn)題的對(duì)策

(一)繼續(xù)深化城鄉(xiāng)二元結(jié)構(gòu)體制改革

農(nóng)村人口城市化，或者說(shuō)村鎮(zhèn)人口一體化是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì)，也是城鄉(xiāng)一體化進(jìn)程的必然結(jié)果。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展，傳統(tǒng)的戶籍制度已經(jīng)不適應(yīng)發(fā)展要求和新的形勢(shì)，徹底打破農(nóng)業(yè)戶口和非農(nóng)業(yè)戶口之間的壁壘是大勢(shì)所趨，民心所向。應(yīng)當(dāng)允許從農(nóng)村來(lái)到城市的外來(lái)務(wù)工人員在其工作和生活的城市擁有合法而固定的住所及穩(wěn)定可靠的生活來(lái)源，允許他們?cè)趽碛泄潭ㄗ∷头€(wěn)定收入的基礎(chǔ)上加入城鎮(zhèn)戶籍，使他們的身份轉(zhuǎn)變和職業(yè)轉(zhuǎn)變相一致，從而徹底消除“農(nóng)民工”這個(gè)尷尬的稱謂和這個(gè)在特-殊歷史時(shí)期所特有的群體，讓城市外來(lái)務(wù)工人員不再徘徊在城市的邊緣。逐步實(shí)行統(tǒng)一的居民身份管理辦法和戶籍制度，在政策上逐漸使外來(lái)務(wù)工人員與城鎮(zhèn)居民的身份和各種福利待遇等同。在當(dāng)前形勢(shì)下，應(yīng)降低城鎮(zhèn)戶籍門(mén)檻，減少戶籍與教育、就業(yè)、社會(huì)福利等的聯(lián)系，逐步實(shí)現(xiàn)城鄉(xiāng)居民享有相同的權(quán)利和福利。

(二)健全政策法規(guī)，加大執(zhí)法和監(jiān)督力度

目前，世界上所有順利實(shí)施社會(huì)保險(xiǎn)政策的國(guó)家都有較完善的立法保證。要完善我國(guó)的社會(huì)保險(xiǎn)政策，解決外來(lái)務(wù)工人員的社會(huì)保險(xiǎn)問(wèn)題，必須首先改變我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)立法滯后的現(xiàn)狀，不僅要有全國(guó)統(tǒng)一的社會(huì)保障和社會(huì)保險(xiǎn)法，還要對(duì)城市外來(lái)務(wù)工人員各種具體社會(huì)保險(xiǎn)險(xiǎn)種如工傷、醫(yī)療、養(yǎng)老等)進(jìn)行立法。要在法律上明確城市外來(lái)務(wù)工人員社會(huì)保險(xiǎn)與整個(gè)社會(huì)發(fā)展之間的關(guān)系，明確外來(lái)務(wù)工人員社會(huì)保險(xiǎn)的重要性和必要性，從法律上賦予外來(lái)務(wù)工人員權(quán)利。企業(yè)只要使用外來(lái)務(wù)工人員，就一定要與之簽訂正式用工合同，從法律上明確國(guó)家、企業(yè)和個(gè)人在城市外來(lái)務(wù)工人員社會(huì)保險(xiǎn)問(wèn)題上各自的權(quán)利和義務(wù)。要制定統(tǒng)一的外來(lái)務(wù)工人員社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和范圍，各地根據(jù)各自具體情況制定具體標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，執(zhí)法機(jī)關(guān)要加大執(zhí)法力度，讓侵犯外來(lái)務(wù)工人

員勞動(dòng)權(quán)益的單位和個(gè)人受到應(yīng)有的懲罰。

(三)降低參保門(mén)檻。妥善解決轉(zhuǎn)移接續(xù)問(wèn)題

要針對(duì)外來(lái)務(wù)工人員社會(huì)保險(xiǎn)的參保進(jìn)行靈活掌握，即對(duì)于有固定住所、職業(yè)和收入相對(duì)較高且比較穩(wěn)定，已經(jīng)在城鎮(zhèn)生活一段時(shí)間的外來(lái)務(wù)工人員，他們實(shí)際上已經(jīng)是城鎮(zhèn)人口，應(yīng)當(dāng)將他們納入城鎮(zhèn)社會(huì)保險(xiǎn)體系，其養(yǎng)老保險(xiǎn)的繳納辦法應(yīng)當(dāng)?shù)韧诔擎?zhèn)職工；對(duì)于那些流動(dòng)性較強(qiáng)，在城鎮(zhèn)無(wú)固定住所，收八較低目不穩(wěn)定，包括那些時(shí)而在城市務(wù)工時(shí)而回鄉(xiāng)務(wù)農(nóng)的市民化程度低的外來(lái)務(wù)工人員，應(yīng)當(dāng)降低他們的參保門(mén)檻，設(shè)計(jì)不同檔次的繳費(fèi)比率，讓他們可以自由選擇。同時(shí)應(yīng)當(dāng)明確企業(yè)的參保義務(wù)，適當(dāng)提高企業(yè)繳費(fèi)比例。當(dāng)工作相對(duì)穩(wěn)定后逐漸將其轉(zhuǎn)入城鎮(zhèn)社會(huì)保險(xiǎn)體系，同時(shí)妥善解決社會(huì)保險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移接續(xù)問(wèn)題。2009年初，人力資源和社會(huì)保障部會(huì)同有關(guān)部門(mén)在深入調(diào)研、反復(fù)論證的基礎(chǔ)上，擬定了《農(nóng)民工參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)辦法》，并將主要政策措施向社會(huì)公布，廣泛征求意見(jiàn)。其中關(guān)于保險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移接續(xù)規(guī)定如下：農(nóng)民工離開(kāi)就業(yè)地時(shí)，原則上不“退保”，由當(dāng)?shù)厣鐣?huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)為其開(kāi)具參保繳費(fèi)憑證。農(nóng)民工跨地區(qū)就業(yè)并繼續(xù)參保的，向新就業(yè)地社保機(jī)構(gòu)出示參保繳費(fèi)憑證，由兩地社保機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)為其辦理基本養(yǎng)老保險(xiǎn)關(guān)系轉(zhuǎn)移接續(xù)手續(xù)，其養(yǎng)老保險(xiǎn)權(quán)益累計(jì)計(jì)算；未能繼續(xù)參保的，由原就業(yè)地社保機(jī)構(gòu)保留基本養(yǎng)老保險(xiǎn)關(guān)系，暫時(shí)封存其權(quán)益記錄和個(gè)人賬戶，封存期間其個(gè)人賬戶繼續(xù)按國(guó)家規(guī)定計(jì)息。這標(biāo)志著長(zhǎng)時(shí)間困擾外來(lái)務(wù)工人員社會(huì)保險(xiǎn)參保的核心難題越來(lái)越受到國(guó)家的重視，并很可能得到圓滿解決。

第4篇

[關(guān)鍵詞] 德國(guó)；黑龍江省；養(yǎng)老保險(xiǎn)制度；改革

[中圖分類號(hào)] F740 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] B

在我國(guó)學(xué)術(shù)界，針對(duì)社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)概念下的精準(zhǔn)定義有許多種不同的說(shuō)法，一般認(rèn)為如下幾個(gè)定義更具有代表性：首先是侯文若給出的定義，即“公民年老了，喪失工作能力，按照法律規(guī)定，是有權(quán)利享受國(guó)家給予的一定數(shù)量的收入補(bǔ)償和物質(zhì)幫助的”；其次是劉傳濟(jì)的觀點(diǎn)，即“國(guó)家設(shè)立法律法規(guī)，當(dāng)勞動(dòng)者達(dá)到一定年齡，即依法評(píng)定喪失勞動(dòng)能力后，可解除其勞動(dòng)義務(wù)，轉(zhuǎn)而由社會(huì)給予一定的物質(zhì)幫助”；第三是劉雄的觀點(diǎn)，即“養(yǎng)老保險(xiǎn)是指在政府立法確定的范內(nèi)，對(duì)達(dá)到法律規(guī)定的社會(huì)勞動(dòng)人員，當(dāng)其按照法律法規(guī)正式退出勞動(dòng)領(lǐng)域后，由國(guó)家或單位為其提供社會(huì)保險(xiǎn)補(bǔ)償來(lái)保障其基本生活需要的一種制度”。綜合以上的三種主流對(duì)于社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)概念的定義，可以看出我國(guó)學(xué)者在不同的時(shí)期對(duì)于社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)層次并不相同，這體現(xiàn)出我國(guó)在養(yǎng)老保險(xiǎn)領(lǐng)域的研究一直在不斷前進(jìn)也更加的重視。

一、德國(guó)的自助資助養(yǎng)老保險(xiǎn)模式

農(nóng)業(yè)在德國(guó)的經(jīng)濟(jì)中占據(jù)著至關(guān)重要的地位，德國(guó)全國(guó)總勞動(dòng)力的百分之四為從事農(nóng)業(yè)的勞動(dòng)者，雖然德國(guó)全國(guó)的農(nóng)戶不足六十萬(wàn)戶，但是根據(jù)相關(guān)統(tǒng)計(jì)顯示，平均每個(gè)從事農(nóng)業(yè)的勞動(dòng)者的產(chǎn)出可以養(yǎng)活一百二十四個(gè)德國(guó)人，這種高產(chǎn)出率使得德國(guó)百分之八十以上的農(nóng)產(chǎn)品能夠自給自足。同時(shí)，從農(nóng)村的組織架構(gòu)上來(lái)說(shuō)，在德國(guó)有各種農(nóng)村聯(lián)合體一千余個(gè)，各類農(nóng)村合作社一萬(wàn)多個(gè)。這些聯(lián)合體、合作社都可以向農(nóng)民提供包括農(nóng)業(yè)生產(chǎn)技術(shù)信息、原料物流來(lái)源信息、農(nóng)民權(quán)益維護(hù)建議等各類與農(nóng)民生活息息相關(guān)的實(shí)用訊息。

德國(guó)屬于世界上最早建立養(yǎng)老保險(xiǎn)制度和農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的國(guó)家之一，德國(guó)通過(guò)立法的形式強(qiáng)制所有企業(yè)人員都必須參加養(yǎng)老保險(xiǎn)，也相應(yīng)的得到國(guó)家救助。

（一）投保對(duì)象

在德國(guó)，法定養(yǎng)老保險(xiǎn)、企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、自愿保險(xiǎn)、特定群體的養(yǎng)老保險(xiǎn)等多種保險(xiǎn)共同構(gòu)成了其健全的養(yǎng)老保險(xiǎn)體系。根據(jù)德國(guó)的法律法規(guī)，全國(guó)的農(nóng)民都要參與法定養(yǎng)老保險(xiǎn)，不僅農(nóng)民，德國(guó)的工人和文職人員絕大部分也都參與了法定養(yǎng)老保險(xiǎn)，可以說(shuō)法定養(yǎng)老保險(xiǎn)是德國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的最主要組成部分。而參與自愿保險(xiǎn)的人群主要由文學(xué)藝術(shù)從業(yè)者、高收入人員等如醫(yī)生、律師等等構(gòu)成。最后比較特殊的是特定群體如公務(wù)員和法官，由于這些人的身份是國(guó)家終身雇傭制的，因此有獨(dú)立的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。

（二）資金來(lái)源

作為強(qiáng)制性保險(xiǎn)的一種，法定養(yǎng)老保險(xiǎn)要求投保人依據(jù)法律法規(guī)按時(shí)繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)用。資金來(lái)源由兩個(gè)部分主要構(gòu)成，一是從業(yè)人員依據(jù)法律法規(guī)按時(shí)繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)用，這是養(yǎng)老保險(xiǎn)資金來(lái)源的最重要渠道。第二個(gè)就是國(guó)家的財(cái)政補(bǔ)貼，據(jù)統(tǒng)計(jì)，在德國(guó)每年獲得國(guó)家財(cái)政補(bǔ)貼的數(shù)額占養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的百分之二十左右。養(yǎng)老金根據(jù)勞動(dòng)者退休時(shí)領(lǐng)取的工資和從業(yè)工齡長(zhǎng)短按一定權(quán)重綜合計(jì)算，然而法律規(guī)定最高不得超過(guò)退休前最后一個(gè)月工資的百分之七十五。

隨著德國(guó)逐步進(jìn)入老齡化社會(huì)，德國(guó)的養(yǎng)老保險(xiǎn)資金支付出現(xiàn)了入不敷出的問(wèn)題，未解決這一問(wèn)題，德國(guó)政府規(guī)劃到二十一世紀(jì)二十年代退休人員領(lǐng)取養(yǎng)老金占工資的比例由現(xiàn)在的平均百分之五十三降至百分之四十六，到二十一世紀(jì)三十年代年時(shí)進(jìn)一步降至百分之四十三；同時(shí)，到本世紀(jì)三十年代時(shí)將法定養(yǎng)老保險(xiǎn)的繳費(fèi)比例由目前的百分之十九點(diǎn)五提高到百分之二十二。

19世紀(jì)的俾斯麥出任宰相的政府執(zhí)政時(shí)期，德國(guó)踐行了自助資助模式的社會(huì)保障雛形，這也是現(xiàn)行的法定養(yǎng)老保險(xiǎn)的早期起源。法定養(yǎng)老保險(xiǎn)規(guī)定費(fèi)用由雇主、雇員和政府三方共同出資，其中出資的主要部分由雇主和雇員負(fù)責(zé)，國(guó)家機(jī)器即政府僅以補(bǔ)貼方式出資。法定養(yǎng)老保險(xiǎn)作為標(biāo)準(zhǔn)的收入關(guān)聯(lián)年金計(jì)劃，倡導(dǎo)將勞動(dòng)者的工資收入水平、就業(yè)年限、交費(fèi)期限、收入替代率及調(diào)節(jié)系數(shù)等基本要素決定了其繳費(fèi)和津貼的金額，同時(shí)，又側(cè)重體現(xiàn)了收入關(guān)聯(lián)和收入再分配的特，這樣一來(lái)在德國(guó)全社會(huì)范圍內(nèi)逐步實(shí)現(xiàn)了退休者養(yǎng)老保險(xiǎn)收入的公平公正。

（三）保險(xiǎn)費(fèi)給付

保險(xiǎn)費(fèi)給付的條件在全世界范圍內(nèi)主要遵循兩個(gè)基本要求：一是需要?jiǎng)趧?dòng)者繳費(fèi)滿十五年；二是勞動(dòng)者（退休者）達(dá)到法律法規(guī)規(guī)定的退休年齡。德國(guó)目前規(guī)定享受養(yǎng)老金的條件為年滿六十三歲、投保三十五年或年滿六十五歲、投保十五年；若滿足以上條件的投保者死亡，投保者家屬可分得一定比例的養(yǎng)老金。退休者通常年滿六十五歲即可領(lǐng)取養(yǎng)老金，在一些特殊前提條件下，退休者年M六十歲或六十三歲也可領(lǐng)取養(yǎng)老金。

（四）資金運(yùn)營(yíng)

在德國(guó)，統(tǒng)一籌劃的養(yǎng)老保險(xiǎn)資金形成基金之后受德國(guó)法律中的投資公司法管轄，并由德國(guó)聯(lián)邦銀行負(fù)責(zé)托管。其主要投資于債券（占比四分之三）、房地產(chǎn)（占比百分之十三）、股票（占比百分之九）和儲(chǔ)蓄（占比百分之三）。依照德國(guó)法律法規(guī)規(guī)定，養(yǎng)老保險(xiǎn)資金投資于股票的比例為百分之二十一至百分之七十五，具體比例由各養(yǎng)老金計(jì)劃根據(jù)市場(chǎng)情況具體掌握；投資于房地產(chǎn)、流動(dòng)性資產(chǎn)和套期保值性金融衍生工具的上限分別為百分之三十、百分之四十九和百分之三十。

（五）監(jiān)管機(jī)制

德國(guó)的養(yǎng)老保險(xiǎn)遵循國(guó)家立法和國(guó)家自治相結(jié)合的原則，養(yǎng)老保險(xiǎn)監(jiān)督機(jī)制的自治性越來(lái)越強(qiáng)。通過(guò)正規(guī)選舉的雇員和雇主代表對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)實(shí)行自治管理，自治機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性極強(qiáng)，跳脫于政府的監(jiān)管，自治機(jī)構(gòu)們共同組成了德國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)機(jī)關(guān)聯(lián)合會(huì)。這樣使得政府?dāng)[脫了對(duì)于養(yǎng)老保險(xiǎn)的直接管理責(zé)任，節(jié)省了時(shí)間精力和花費(fèi)成本，又通過(guò)自治管理形成了有效的、內(nèi)外結(jié)合的監(jiān)督體系即外部監(jiān)督由政府負(fù)責(zé)，內(nèi)部監(jiān)督由自治機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，確保了德國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的公平公正公開(kāi)的落實(shí)運(yùn)行。同時(shí)，自治組織的管理能力也在實(shí)踐中變得越來(lái)越強(qiáng)。

二、德國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度經(jīng)驗(yàn)對(duì)我省養(yǎng)老保險(xiǎn)制度制定和執(zhí)行的借鑒意義

（一）立法先行注重法律保護(hù)

在德國(guó)，一切制度的建立需通過(guò)立法進(jìn)行確認(rèn)后方可執(zhí)行。因此法律規(guī)定明確了政府、社會(huì)以及個(gè)人的責(zé)任，責(zé)權(quán)明晰。如此一來(lái)，公民的行動(dòng)實(shí)現(xiàn)了有法可依，有章可循，保證了養(yǎng)老保險(xiǎn)制度運(yùn)行的穩(wěn)定。黑龍江目前嚴(yán)重缺乏社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度相關(guān)的法律、法規(guī)，《黑龍江省關(guān)于開(kāi)展新型社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)的實(shí)施意見(jiàn)》是當(dāng)前省內(nèi)社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度實(shí)施運(yùn)轉(zhuǎn)的唯一依據(jù)，在實(shí)施過(guò)程遇到的法律法規(guī)缺失、負(fù)責(zé)單位缺乏經(jīng)驗(yàn)不重視等問(wèn)題導(dǎo)致黑龍江省社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的發(fā)展受到了一定程度的影響。

（二）堅(jiān)持維護(hù)公平和效率的內(nèi)在統(tǒng)一

德國(guó)的農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的終極目標(biāo)是維護(hù)經(jīng)濟(jì)效率與社會(huì)公正的統(tǒng)一。這種統(tǒng)一需要采取如政府補(bǔ)貼、課稅體制等手段保持收入的再分配，最終讓小微企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)金保持在合理的范圍之內(nèi)。黑龍江省是中國(guó)的農(nóng)業(yè)第一省份，全省總?cè)丝谥修r(nóng)民人口的占比較高，唯有提升農(nóng)民的收入水平，才能使其主動(dòng)的繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)，我們的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度才能順利的落到實(shí)處。鑒于以上原因，黑龍江省政府應(yīng)提供更公平，更有秩序地市場(chǎng)環(huán)境。政府除致力于提高人民經(jīng)濟(jì)收入外，還應(yīng)為全體社會(huì)成員拓寬更公平，更有秩序地養(yǎng)老保險(xiǎn)資金籌集與分配環(huán)境，縮小城鄉(xiāng)養(yǎng)老保險(xiǎn)領(lǐng)取差距，加大政府補(bǔ)貼幅度。

（三）擴(kuò)大資金的多方位籌措

黑龍江省的農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)受制于全球共同面Φ睦狹浠問(wèn)題，若仍以目前現(xiàn)收現(xiàn)付方式分配養(yǎng)老保險(xiǎn)基金，勢(shì)必會(huì)發(fā)生類似于德國(guó)的支出大于收入的狀況。黑龍江省養(yǎng)老保險(xiǎn)的投入與需求缺口較大，這個(gè)缺口又會(huì)隨著收入與物價(jià)的上漲變得更大，因此，黑龍江省養(yǎng)老保險(xiǎn)應(yīng)加大社會(huì)統(tǒng)籌比例，并結(jié)合個(gè)人賬戶的原則，采取部分積累的管理模式，同時(shí)應(yīng)考慮通貨膨脹等市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)因素以及國(guó)家和地方財(cái)政的負(fù)擔(dān)能力，提高政府補(bǔ)貼投入金額及個(gè)人投入金額，從而達(dá)到養(yǎng)老金增值、逐步提高積累比率的目的。與此同時(shí)，應(yīng)充分發(fā)揮非政府的民間組織募集資金的力量，通過(guò)這些補(bǔ)充手段作為全省養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的重要補(bǔ)充。

（四）加強(qiáng)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的監(jiān)督和管理

黑龍江省養(yǎng)老保險(xiǎn)資金由于采用資金積累的形式，儲(chǔ)備數(shù)額巨大，如若管理不善可能被不法之徒利用，為防止出現(xiàn)基金被挪用或盜用的可能，因此應(yīng)實(shí)施外部監(jiān)督和內(nèi)部管理相結(jié)合的互為體系，具體來(lái)說(shuō)就是通過(guò)打造建立和加強(qiáng)基金的政府監(jiān)管、社會(huì)監(jiān)督和基金管理機(jī)構(gòu)的內(nèi)部監(jiān)控的三者互相監(jiān)督互相制約的結(jié)構(gòu)實(shí)現(xiàn)對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)資金的監(jiān)管。同時(shí)應(yīng)結(jié)合我國(guó)相關(guān)養(yǎng)老保險(xiǎn)的具體法律法規(guī)，根據(jù)地方經(jīng)濟(jì)政治情況及時(shí)修定適合黑龍江省農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)法規(guī)的配套體系，提升養(yǎng)老保險(xiǎn)金的約束力，將監(jiān)管落到實(shí)處，保證專款專用。

[參 考 文 獻(xiàn)]

[1]張軍.推進(jìn)我國(guó)城鄉(xiāng)一體化的制度創(chuàng)新研究[D].東北師范大學(xué)，2013

[2]溫秋玉.淺談張家港的城鄉(xiāng)一體化養(yǎng)老保險(xiǎn)[J].青年與社會(huì)，2014（15）：234-236

第5篇

（一）政策背景。2012年8月24日，發(fā)改委等五部委聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于開(kāi)展城鄉(xiāng)居民大病保險(xiǎn)工作的指導(dǎo)意見(jiàn)》（發(fā)改社會(huì)[2012]2605號(hào)），明確了大病保險(xiǎn)的幾個(gè)基本問(wèn)題。一是資金來(lái)源。“從城鎮(zhèn)居民醫(yī)保基金、新農(nóng)合基金中劃出一定比例或額度作為大病保險(xiǎn)資金。”二是大病保險(xiǎn)的承辦形式。商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)“中標(biāo)后以保險(xiǎn)合同形式承辦大病保險(xiǎn)，承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，自負(fù)盈虧。”三是核心經(jīng)營(yíng)原則。“遵循收支平衡，保本微利，合理控制商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)盈利率。”四是風(fēng)險(xiǎn)調(diào)節(jié)機(jī)制。“可以在合同中對(duì)超額結(jié)余及政策性虧損建立相應(yīng)動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制。”2013年3月12日，保監(jiān)會(huì)下發(fā)《保險(xiǎn)公司城鄉(xiāng)居民大病保險(xiǎn)業(yè)務(wù)管理暫行辦法》（保監(jiān)發(fā)[2013]19號(hào)），明確了大病保險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理的幾個(gè)基本問(wèn)題。一是核心原則。單獨(dú)核算和單獨(dú)報(bào)告，封閉運(yùn)行。二是賬戶設(shè)置。設(shè)置獨(dú)立保費(fèi)賬戶及獨(dú)立賠款賬戶。三是費(fèi)用核算。據(jù)實(shí)列支，合理分?jǐn)偂Ｋ氖菚?huì)計(jì)報(bào)告。公開(kāi)透明，接受政府部門(mén)監(jiān)督。

（二）研究目的。大病保險(xiǎn)是一項(xiàng)政保合作創(chuàng)新性重大民生工程，具有較強(qiáng)的政策性。國(guó)家政策推動(dòng)大病保險(xiǎn)業(yè)務(wù)迅速發(fā)展，但相關(guān)會(huì)計(jì)處理方法卻出現(xiàn)明顯滯后，主要體現(xiàn)在：一是不同承保公司對(duì)同一會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理方法有差異;二是承保公司會(huì)計(jì)處理方法得不到政府相關(guān)部門(mén)認(rèn)可。筆者認(rèn)為主要原因：一是沒(méi)有強(qiáng)有力的大病保險(xiǎn)會(huì)計(jì)理論支撐。實(shí)踐是理論的源泉，理論是實(shí)踐的方向。在大病保險(xiǎn)實(shí)施初期會(huì)計(jì)實(shí)踐相對(duì)缺失的情況下，會(huì)計(jì)理論研究顯得更為重要。但據(jù)筆者查閱相關(guān)文獻(xiàn)資料了解，大病保險(xiǎn)會(huì)計(jì)理論與實(shí)踐方面研究在國(guó)內(nèi)尚屬空白。二是委托方與受托方的認(rèn)識(shí)不同。作為委托方的政府相關(guān)部門(mén)認(rèn)為大病保險(xiǎn)資金是由基本醫(yī)保基金劃出，是基本醫(yī)療保險(xiǎn)的延伸，應(yīng)遵循基本醫(yī)保基金會(huì)計(jì)處理原則核算。作為受托方的承保公司認(rèn)為大病保險(xiǎn)資金從基本醫(yī)保基金劃出后，其資金性質(zhì)已經(jīng)發(fā)生改變，并且承保公司“承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，自負(fù)盈虧”，應(yīng)遵循商業(yè)保險(xiǎn)會(huì)計(jì)的原則進(jìn)行核算。通過(guò)本研究，筆者嘗試回答以下三個(gè)問(wèn)題：什么是大病保險(xiǎn)會(huì)計(jì)、大病保險(xiǎn)會(huì)計(jì)與基本醫(yī)療基金會(huì)計(jì)有哪些主要差異、推動(dòng)大病保險(xiǎn)會(huì)計(jì)理論實(shí)踐發(fā)展的幾點(diǎn)思考。

二、大病保險(xiǎn)會(huì)計(jì)的概念界定

（一）大病保險(xiǎn)會(huì)計(jì)的基本特征。

1.大病保險(xiǎn)會(huì)計(jì)屬于保險(xiǎn)會(huì)計(jì)范疇。與基本醫(yī)療基金會(huì)計(jì)相比：（1）會(huì)計(jì)主體不同。大病保險(xiǎn)會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)主體是承保商業(yè)保險(xiǎn)公司，是法人及其分支機(jī)構(gòu)，是一個(gè)實(shí)體，與保險(xiǎn)會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)主體一致，而基本醫(yī)療基金作為社會(huì)保障會(huì)計(jì)的主體，是一筆擁有自身名稱和目的的資產(chǎn)。（2）主體職能不同。承保保險(xiǎn)公司作為大病保險(xiǎn)會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)主體同時(shí)也是記賬主體，即由承保保險(xiǎn)公司負(fù)責(zé)日常會(huì)計(jì)核算，并提供相應(yīng)的專項(xiàng)會(huì)計(jì)報(bào)告。而基本醫(yī)療基金作為社會(huì)保障會(huì)計(jì)主體與記賬主體（相應(yīng)的基本醫(yī)療基金管理部門(mén)）相分離，會(huì)計(jì)主體不是其會(huì)計(jì)責(zé)任的承擔(dān)者。（3）政策依據(jù)不同。大病保險(xiǎn)承辦商業(yè)保險(xiǎn)公司承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，自負(fù)盈虧，具有明顯的企業(yè)會(huì)計(jì)核算特征，而基本醫(yī)療基金會(huì)計(jì)僅反映基金收支及結(jié)余情況，不存在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

2.大病保險(xiǎn)會(huì)計(jì)兼具基本醫(yī)療基金會(huì)計(jì)的特征。（1）會(huì)計(jì)目標(biāo)有部分重合。大病保險(xiǎn)會(huì)計(jì)從屬于保險(xiǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)，《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則――基本準(zhǔn)則》第四條明確：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的目標(biāo)是向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者包括投資者、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門(mén)和社會(huì)公眾等。我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)目標(biāo)是“決策有用”和“受托責(zé)任”的有機(jī)融合。而基本醫(yī)療基金會(huì)計(jì)目標(biāo)則是“受托責(zé)任”，即基本醫(yī)療基金所有人委托政府管理基本醫(yī)療基金的收支。由此可見(jiàn)兩者的會(huì)計(jì)目標(biāo)有部分重合。（2）財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制類似。《保險(xiǎn)公司城鄉(xiāng)居民大病保險(xiǎn)業(yè)務(wù)管理暫行辦法》（保監(jiān)發(fā)[2013]19號(hào)）第三十三條明確指出“單獨(dú)核算和報(bào)告大病保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)大病保險(xiǎn)業(yè)務(wù)與其他保險(xiǎn)業(yè)務(wù)徹底分開(kāi)，封閉運(yùn)行……”。而基本醫(yī)療基金會(huì)計(jì)則是僅反映基本醫(yī)療基金在會(huì)計(jì)年度內(nèi)的收入、支出和結(jié)余情況，同樣是一個(gè)封閉獨(dú)立的資金運(yùn)作和會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)。

（二）大病保險(xiǎn)會(huì)計(jì)的概念界定。（1）會(huì)計(jì)的一般性概念。會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，以憑證為主要依據(jù)，借助于專門(mén)的技術(shù)方法，對(duì)一定單位的資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行全面、綜合、連續(xù)、系統(tǒng)的核算與監(jiān)督，向有關(guān)方面提供會(huì)計(jì)信息、參與經(jīng)營(yíng)管理、旨在提高經(jīng)濟(jì)效益的一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。（2）保險(xiǎn)會(huì)計(jì)的概念界定。保險(xiǎn)會(huì)計(jì)指將會(huì)計(jì)理論運(yùn)用于保險(xiǎn)公司的一門(mén)專業(yè)會(huì)計(jì)，它是以貨幣為主要計(jì)量單位，采用專門(mén)的方法，對(duì)保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)過(guò)程及其結(jié)果進(jìn)行反映和監(jiān)督并向有關(guān)方面提供會(huì)計(jì)信息的一種管理活動(dòng)。（3）社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)的概念界定。以社會(huì)保險(xiǎn)基金為會(huì)計(jì)主體，以貨幣為計(jì)量單位，運(yùn)用專門(mén)的方法對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金收入、支出、結(jié)余及資金運(yùn)用等進(jìn)行全面、系統(tǒng)、完整、連續(xù)的核算、反映、監(jiān)督的一項(xiàng)專門(mén)會(huì)計(jì)。基本醫(yī)療基金會(huì)計(jì)是社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)的分支，這里采用社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)的概念。（4）大病保險(xiǎn)會(huì)計(jì)的概念界定。綜合以上大病保險(xiǎn)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)及相關(guān)概念的解釋，筆者對(duì)大病保險(xiǎn)會(huì)計(jì)做出以下界定：大病保險(xiǎn)會(huì)計(jì)屬于保險(xiǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)范疇，以貨幣為主要計(jì)量單位，運(yùn)用專門(mén)的會(huì)計(jì)方法，對(duì)大病保險(xiǎn)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程及其結(jié)果進(jìn)行全面、系統(tǒng)、完整、連續(xù)的獨(dú)立核算、獨(dú)立反映和監(jiān)督，并向相關(guān)監(jiān)管部門(mén)及有關(guān)方面提供大病保險(xiǎn)會(huì)計(jì)信息的一種管理活動(dòng)。

三、大病保險(xiǎn)會(huì)計(jì)與基本醫(yī)療基金會(huì)計(jì)的比較分析

（一）會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的基礎(chǔ)不同。

1.主要依據(jù)。《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則――基本準(zhǔn)則》第九條規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。即大病保險(xiǎn)會(huì)計(jì)核算應(yīng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。《社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)制度》第四條規(guī)定：社會(huì)保險(xiǎn)基金的會(huì)計(jì)核算采用收付實(shí)現(xiàn)制，會(huì)計(jì)記賬采用借貸記賬法。即基本醫(yī)療基金會(huì)計(jì)核算應(yīng)以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)。

2.對(duì)大病保險(xiǎn)的主要影響。（1）可能造成大病保險(xiǎn)賠付現(xiàn)金流不足。大病保險(xiǎn)保費(fèi)收入按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則在保險(xiǎn)合同正式生效時(shí)即按合同金額全額計(jì)入，不論實(shí)際收到與否。在實(shí)踐中，政府一般采用分期撥付大病保險(xiǎn)資金的方式。從利潤(rùn)表賬面上反映還存在較大結(jié)余時(shí)，可能已經(jīng)存在賠付現(xiàn)金流不足的情況。（2）可能造成合同雙方對(duì)結(jié)余金額確認(rèn)的分歧。大病保險(xiǎn)保單年度與會(huì)計(jì)年度不一致，根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，需要對(duì)未來(lái)可能發(fā)生的賠付按照經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)計(jì)提相應(yīng)的準(zhǔn)備金，而基本醫(yī)療基金會(huì)計(jì)根據(jù)收付實(shí)現(xiàn)制，實(shí)際的收支按照會(huì)計(jì)年度計(jì)算結(jié)余，實(shí)際保險(xiǎn)期間與會(huì)計(jì)期間重合。核算基礎(chǔ)不同從客觀上造成雙方核算結(jié)余金額的差異。

（二）會(huì)計(jì)要素有差異。會(huì)計(jì)要素是指會(huì)計(jì)對(duì)象是由哪些部分所構(gòu)成的，按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)特征所作的基本分類，也是指對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)所作的基本分類，是會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的具體對(duì)象和內(nèi)容，是構(gòu)成會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容的主要因素，也是構(gòu)成會(huì)計(jì)報(bào)表的基本要素。

1.主要依據(jù)。大病保險(xiǎn)會(huì)計(jì)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則――基本準(zhǔn)則》的要求，將會(huì)計(jì)要素界定為六個(gè)，即資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)。按照《社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)制度》的要求，基本醫(yī)療基金會(huì)計(jì)要素因主體內(nèi)容的不同而有所差異。一是社會(huì)統(tǒng)籌基本醫(yī)療基金會(huì)計(jì)的要求。社會(huì)統(tǒng)籌基本醫(yī)療基金來(lái)自于用人單位的繳納及政府的專項(xiàng)財(cái)政資金撥村，實(shí)行財(cái)政預(yù)算管理，屬于政府會(huì)計(jì)體系。其會(huì)計(jì)主體是社會(huì)統(tǒng)籌基本醫(yī)療基金的征繳、發(fā)放的結(jié)余。社會(huì)基本醫(yī)療基金會(huì)計(jì)的構(gòu)成要素有：收入、支出、基金（結(jié)余）、資產(chǎn)、負(fù)債。二是個(gè)人賬戶基金會(huì)計(jì)的要素。個(gè)人賬戶基金來(lái)源于勞動(dòng)者的個(gè)人繳費(fèi)，屬于所有者的縱向積累。除基本醫(yī)療基金的征繳和發(fā)放外，還具有追求投資回報(bào)的經(jīng)濟(jì)趨向。個(gè)人賬戶基金會(huì)計(jì)的構(gòu)成要素有：收入、支出、基金（結(jié)余）、資產(chǎn)、負(fù)債。

2.對(duì)大病保險(xiǎn)的主要影響。（1）費(fèi)用與支出概念范圍不同。大病保險(xiǎn)會(huì)計(jì)費(fèi)用要素概念主要包括賠款支出、專屬和共同費(fèi)用成本。基本醫(yī)療基金會(huì)計(jì)的支出要素概念范圍主要為賠款支出及上下級(jí)之間的基金解付支出，不包括相關(guān)的經(jīng)辦費(fèi)用。（2）經(jīng)辦費(fèi)用難以比較。大病保險(xiǎn)會(huì)計(jì)要求對(duì)相關(guān)承辦成本進(jìn)行專項(xiàng)核算，包括人工工資及福利費(fèi)、辦公費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)建設(shè)費(fèi)等。基本醫(yī)療基金會(huì)計(jì)不對(duì)相關(guān)服務(wù)成本進(jìn)行確認(rèn)，相關(guān)承辦費(fèi)用在基金被委托單位的事業(yè)經(jīng)費(fèi)中核算，在基本醫(yī)療基金會(huì)計(jì)報(bào)表中得不到體現(xiàn)，無(wú)法就經(jīng)辦費(fèi)用與大病保險(xiǎn)會(huì)計(jì)進(jìn)行比較。（3）結(jié)余返還計(jì)算存在較大的隨意性。保險(xiǎn)企業(yè)利潤(rùn)要素為各種收入減去賠款及費(fèi)用支出后的余額填列，結(jié)余返還按照合同利潤(rùn)的百分比計(jì)算。但由于政府相關(guān)部門(mén)對(duì)具體承辦費(fèi)用通常不予以認(rèn)可，導(dǎo)致在利潤(rùn)確認(rèn)上存在分歧，不得已采用固定的費(fèi)用率進(jìn)行粗略計(jì)算，得出利潤(rùn)不科學(xué)，不同程度存在侵蝕企業(yè)資金或基本醫(yī)療基金的現(xiàn)象。

（三）會(huì)計(jì)信息披露有差異。

1.會(huì)計(jì)信息披露載體不同。《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則――基本準(zhǔn)則》第四十四條：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等報(bào)表。《社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)制度》第八條：社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)組成。基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表和基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金收支表。

2.會(huì)計(jì)信息披露的內(nèi)容不同。（1）會(huì)計(jì)報(bào)表。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則――財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)》及《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則――現(xiàn)金流量表》的要求，大病保險(xiǎn)會(huì)計(jì)報(bào)表按照會(huì)計(jì)要素大類全面、完整、真實(shí)反映大病保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益、最終財(cái)務(wù)成果及現(xiàn)金流動(dòng)。《社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)制度》設(shè)計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表主要側(cè)重于反映基金的變動(dòng)情況，對(duì)基金管理主體具體管理活動(dòng)沒(méi)有體現(xiàn)。（2）會(huì)計(jì)報(bào)表附注及財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則――財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)》對(duì)保險(xiǎn)公司報(bào)表附注做了詳盡的闡述，為大病保險(xiǎn)的會(huì)計(jì)信息披露提供了權(quán)威的指南。《社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)制度》未對(duì)基本醫(yī)療基金會(huì)計(jì)報(bào)表附注及財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)應(yīng)披露的內(nèi)容予以規(guī)范，存在較大的隨意性。（3）會(huì)計(jì)信息使用者范圍不同。《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則――基本準(zhǔn)則》明確企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者包括投資者、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門(mén)和社會(huì)公眾等。《社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)制度》規(guī)定社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)報(bào)表必須報(bào)送同級(jí)財(cái)政部門(mén)、主管部門(mén)和社會(huì)保險(xiǎn)基金監(jiān)督組織。大病保險(xiǎn)會(huì)計(jì)信息使用人群大大超出基本醫(yī)療基金會(huì)計(jì)信息的使用者。

3.對(duì)大病保險(xiǎn)的主要影響。（1）會(huì)計(jì)信息編制成本高。按照獨(dú)立核算、封閉運(yùn)行的要求，承保企業(yè)需要對(duì)大病保險(xiǎn)會(huì)計(jì)信息按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求再單獨(dú)編制全套會(huì)計(jì)披露信息，編制成本較高。（2）會(huì)計(jì)信息轉(zhuǎn)換成本高。大病保險(xiǎn)資金的特殊性決定政府部門(mén)是其會(huì)計(jì)信息重要使用者。但政府使用者往往慣于用閱讀基本醫(yī)療基金會(huì)計(jì)信息的方法來(lái)審視大病保險(xiǎn)會(huì)計(jì)信息，這就需要承保企業(yè)用政府部門(mén)使用者看得懂的方法將大病保險(xiǎn)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行加工和轉(zhuǎn)換，由于兩者的會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)、方法等不同，轉(zhuǎn)換成本較高。

四、對(duì)完善大病保險(xiǎn)會(huì)計(jì)實(shí)踐和研究的幾點(diǎn)思考

第6篇

摘 要 本文以我國(guó)農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)為主要的探討議題，針對(duì)現(xiàn)狀找出了有關(guān)我國(guó)農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)存在的問(wèn)題，并相應(yīng)的提出了解決問(wèn)題的的基本途徑。

關(guān)鍵詞 我國(guó)農(nóng)村 社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn) 問(wèn)題

我國(guó)在20世紀(jì)90年代初開(kāi)始，在農(nóng)村推行以社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度為重點(diǎn)的改革，但由于多種原因所以存在一些問(wèn)題，新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的建立帶著解決我國(guó)目前養(yǎng)老保險(xiǎn)的重任，也只有這樣的改革才能促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)全面健康發(fā)展。

一、農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的問(wèn)題

（一）相對(duì)城鎮(zhèn)，農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)投保率低，覆蓋面小

農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)體制改革最初是與城市同步的，但現(xiàn)在覆蓋面卻遠(yuǎn)低于城市，農(nóng)村其他的社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)措施就更少了，絕大多數(shù)老人沒(méi)有被納入社會(huì)化養(yǎng)老體系之中。而且，隨著工業(yè)化社會(huì)的到來(lái)，農(nóng)村家庭結(jié)構(gòu)、養(yǎng)兒防老的思想在逐漸變化，農(nóng)村剩余勞動(dòng)力向城市轉(zhuǎn)移和農(nóng)村家庭離異現(xiàn)象增多，所以很有必要考慮這個(gè)特殊群體的社會(huì)養(yǎng)老問(wèn)題。

（二）政府財(cái)政對(duì)農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)支持不夠

我國(guó)現(xiàn)行的關(guān)于農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金籌集的相關(guān)法案中規(guī)定了集體給予補(bǔ)助，國(guó)家政策要支持，但對(duì)集體補(bǔ)助卻沒(méi)有強(qiáng)硬政策，再加上集體經(jīng)濟(jì)薄弱，地方財(cái)政不足，不能為其提供足夠的資金支持，結(jié)果就成了農(nóng)民自己籌集養(yǎng)老資金的模式。我國(guó)大部分農(nóng)村老人身患疾病甚至不能自理，資金來(lái)源基本為零，而且固有養(yǎng)老模式認(rèn)識(shí)導(dǎo)致對(duì)新的農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)體制沒(méi)有足夠的興趣和希望；因此，自籌大額養(yǎng)老保險(xiǎn)基本不會(huì)成為現(xiàn)實(shí)，農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)的問(wèn)題繼續(xù)存在。

（三）農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)資金籌集和基金管理方面的不足

資金是社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)中的核心內(nèi)容，卻存在許多問(wèn)題。資金籌集數(shù)額過(guò)低，不能適應(yīng)未來(lái)社會(huì)的發(fā)展；籌集的資金不能專款專用，由于各地農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的收集、保管、運(yùn)營(yíng)和發(fā)放全是由民政部門(mén)一家負(fù)責(zé)，缺乏有效的監(jiān)督和制約；大部分企業(yè)對(duì)農(nóng)民協(xié)議工的社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基本為空白，用人單位不愿繳這筆錢(qián)；目前農(nóng)民養(yǎng)老險(xiǎn)基金的縣級(jí)管理水平較低，收益不高，違規(guī)使用，不能進(jìn)行有效的保值和增值。

（四）農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的相關(guān)法律不明確

政府在農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)上立法不明，基本定為1995年民政部頒布實(shí)施的《農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)方案》，正由于此方案對(duì)農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)的規(guī)范和約束是有限的，才導(dǎo)致其的發(fā)展速度受限。最近頒布《社會(huì)保險(xiǎn)法》，希望能確保農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的快速進(jìn)步發(fā)展。

二、解決我國(guó)農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的基本途徑

（一）從具體國(guó)情出發(fā)，建立多層次的農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度

在我國(guó)的農(nóng)村，農(nóng)民只要還有勞動(dòng)能力就不太關(guān)心自己的養(yǎng)老問(wèn)題。因此，政府必須通過(guò)制定政策、立法和宣傳等形式，提高農(nóng)民的自我保障意識(shí)，建立農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保障體制。由于我國(guó)各地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展極不平衡，人口年齡結(jié)構(gòu)差別較大，農(nóng)村應(yīng)建立不同層次的社會(huì)養(yǎng)老保障制度，這就要求我們?cè)诮r(shí)，必須從各地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和農(nóng)民生活的實(shí)際出發(fā)盡最符合當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況，形成各地區(qū)層次不同，標(biāo)準(zhǔn)有別的社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。

（二）多渠道籌措農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)資金

建立與完善農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，資金問(wèn)題是我國(guó)農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)問(wèn)題的核心，但由于我國(guó)農(nóng)村人口多，國(guó)家財(cái)力有限，光靠國(guó)家財(cái)政是不行的。解決農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老資金問(wèn)題，可以采取如下措施：一是要公共投入和大力發(fā)展集體經(jīng)濟(jì)來(lái)強(qiáng)化農(nóng)村集體對(duì)社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)資金的投入；二是要采取政府引導(dǎo)和農(nóng)民自愿結(jié)合的原則，在一定范圍內(nèi)推行強(qiáng)制性養(yǎng)老保險(xiǎn)；三是要建立個(gè)人帳戶，不論集體補(bǔ)助多少或有無(wú)補(bǔ)助，連同個(gè)人繳費(fèi)全部記在個(gè)人名下，屬于個(gè)人所有，讓農(nóng)民既有安全感又有自主感；四是要鼓勵(lì)農(nóng)民積極參加各種商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)，因?yàn)樯虡I(yè)保險(xiǎn)在農(nóng)村開(kāi)展養(yǎng)老保險(xiǎn)有多年，在這方面有豐富的經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)商業(yè)保險(xiǎn)適應(yīng)性強(qiáng)，能適應(yīng)不同經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，成為社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的有益補(bǔ)充。

（三）要合理管理農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金

目前，農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)資金應(yīng)堅(jiān)持實(shí)行“個(gè)人繳費(fèi)，集體補(bǔ)助與社會(huì)籌措和政府補(bǔ)貼”相結(jié)合的模式，同時(shí)要充分考慮到農(nóng)民收入的不平衡性，靈活掌握，它的繳納應(yīng)實(shí)行高中低多層次。并在經(jīng)濟(jì)好的時(shí)候提前繳納，遇到天災(zāi)人禍時(shí)，可以暫停繳納；做好農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的保值增值工作尤為重要，我國(guó)農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金已積累近百億元，且隨著農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)事業(yè)的不斷發(fā)展，基金積累將加速，因此，要認(rèn)真研究基金的保值增值的辦法與措施，逐步使基金運(yùn)營(yíng)走向市場(chǎng)，實(shí)現(xiàn)基金的合理組合和最大增值；加強(qiáng)對(duì)農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的管理工作，逐步實(shí)現(xiàn)規(guī)范化和制度化管理。

（四）加快農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的法制建設(shè)

社會(huì)保險(xiǎn)作為整個(gè)農(nóng)村社會(huì)保障制度的主體，是以強(qiáng)制性為基本特征的，而社會(huì)保險(xiǎn)的這一強(qiáng)制性必須通過(guò)國(guó)家立法才能得到保證。目前，社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)在農(nóng)村進(jìn)展不力，其中一個(gè)原因就是社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)立法滯后，加快農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)法制建設(shè)，應(yīng)該：一是要做好立法調(diào)研工作和盡快立法；二是要抓好地方性法規(guī)的建設(shè)，鼓勵(lì)與提倡各地政府根據(jù)本地實(shí)際制訂具體的養(yǎng)老保險(xiǎn)法則。

參考文獻(xiàn)：

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[2]王國(guó)軍.中國(guó)農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的缺陷與改革思路.上海社會(huì)科學(xué)院學(xué)術(shù)期刊.2000(1).

[3]曹信邦.農(nóng)村養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)制度設(shè)計(jì)思路.四川財(cái)政.2003.7.

第7篇

[關(guān)鍵詞]個(gè)人賬戶部分基金制社會(huì)保險(xiǎn)稅

一、回顧我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)近年來(lái)取得的成就

一是實(shí)現(xiàn)了由國(guó)家包攬費(fèi)用向國(guó)家、企業(yè)、職工個(gè)人三方面共同分擔(dān)養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)用；形成了費(fèi)用合理負(fù)擔(dān)和基金穩(wěn)定籌集的新機(jī)制，減輕了國(guó)家、企業(yè)負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)了職工的投保、繳費(fèi)、積累等自我保障意識(shí)。

二是實(shí)現(xiàn)了由“企業(yè)自保”向“社會(huì)統(tǒng)籌互濟(jì)”轉(zhuǎn)變，在較大范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)了社會(huì)互濟(jì)，體現(xiàn)了分散風(fēng)險(xiǎn)和均衡負(fù)擔(dān)的“大數(shù)原則”。

三是實(shí)現(xiàn)了由“平均主義”、“大鍋飯”向“效率優(yōu)先，兼顧公平”轉(zhuǎn)變。新制度確立了社會(huì)統(tǒng)籌與個(gè)人帳戶相結(jié)合的原則，其中個(gè)人帳戶體現(xiàn)的是勞動(dòng)者的貢獻(xiàn)大小相聯(lián)系的效率原則，而社會(huì)統(tǒng)籌部分則是貫徹了公平原則，以保護(hù)勞動(dòng)者的基本生活權(quán)利，將效率原則和公平原則有機(jī)地結(jié)合起來(lái)。

二、我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度存在的問(wèn)題

（一）覆蓋面太窄，農(nóng)村的社會(huì)成員不能融入到社會(huì)保障體系中

中國(guó)是一個(gè)農(nóng)業(yè)大國(guó)，農(nóng)村人口約占全國(guó)人口的80%左右，但是長(zhǎng)期以來(lái)，農(nóng)民并未被納入到社會(huì)保障的范疇中去，相較于城市人口的社會(huì)保障由國(guó)家和社會(huì)承擔(dān)，農(nóng)村人口則由農(nóng)村家庭和農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)承擔(dān)。然而隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人們的價(jià)值觀念和道德觀念發(fā)生了一系列的變化，青年婚后與父母分家已成為普遍現(xiàn)象。同時(shí)，土地不再是維系家庭的主要生產(chǎn)對(duì)象，一些青壯年常年在外打工，種種原因使得身在農(nóng)村的老年父母的生活出現(xiàn)了困難。幾千年遺留下來(lái)的“養(yǎng)兒防老”的家庭保障體系已難以適應(yīng)社會(huì)發(fā)展的需要。而農(nóng)村的集體經(jīng)濟(jì)只能在有限的范圍內(nèi)提供保障，很難滿足農(nóng)民養(yǎng)老的需要。

（二）資金的籌集和管理存在漏洞

養(yǎng)老保險(xiǎn)主要有三種模式：一種是用一部分在勞動(dòng)者退休期間正在工作的一代人創(chuàng)造的財(cái)富來(lái)支付養(yǎng)老金，由此形成現(xiàn)收現(xiàn)付制；一種是勞動(dòng)者通過(guò)在工作期間的收入積累一筆基金，交由某個(gè)機(jī)構(gòu)集中管理，在其退休后以投資所得向其支付養(yǎng)老金的完全基金制，還有一種是介于前兩種模式之間的部分基金制，即當(dāng)期繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)一部分用于當(dāng)期養(yǎng)老金的支付，另一部分劃入到繳納者的個(gè)人賬戶當(dāng)中去。但是當(dāng)前實(shí)施部分基金制面臨的一個(gè)主要問(wèn)題就是空賬問(wèn)題，即不光企業(yè)繳納的社會(huì)統(tǒng)籌基金用來(lái)支付當(dāng)期退休人員的養(yǎng)老金，就連個(gè)人繳費(fèi)也被用于發(fā)放養(yǎng)老金，個(gè)人帳戶有名無(wú)實(shí)，是空帳戶。

另外，養(yǎng)老保險(xiǎn)基金在籌集上缺乏法律保障，方式不夠規(guī)范，各地區(qū)的籌資等級(jí)和籌資比例各有不同，造成了不同地區(qū)之間負(fù)擔(dān)水平懸殊，不利于人力資源的有效配置。由于缺乏應(yīng)有的法律保障，在籌資過(guò)程中，拖欠、不繳或少繳統(tǒng)籌金的現(xiàn)象比較普遍。由于資金管理上存在著漏洞，使得養(yǎng)老保險(xiǎn)資金不能真正做到專款專用，經(jīng)常被挪用，為部分管理者的腐敗創(chuàng)造了條件。

三、完善我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的主要措施

（一）擴(kuò)大養(yǎng)老保險(xiǎn)的覆蓋范圍，解決廣大農(nóng)村人口的養(yǎng)老問(wèn)題

首先，應(yīng)該繼續(xù)維護(hù)家庭養(yǎng)老這一傳統(tǒng)。雖然隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、計(jì)劃生育政策的推行和家庭結(jié)構(gòu)的變化，家庭養(yǎng)老的功能有所弱化，但是無(wú)論是幾千年文明古國(guó)的優(yōu)良傳統(tǒng)還是我國(guó)現(xiàn)行的法律的規(guī)定，子女贍養(yǎng)老人都是一種美德，一份義務(wù)。因此，在養(yǎng)老保險(xiǎn)制度未健全之前，仍應(yīng)該努力維護(hù)家庭養(yǎng)老這一傳統(tǒng)，加強(qiáng)青少年尊老孝敬的思想教育，維護(hù)良好的社會(huì)道德規(guī)范，保障老年人的權(quán)益。其次，推行社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。按照城鎮(zhèn)人口的模式給農(nóng)民建立個(gè)人賬戶，讓農(nóng)民為自己投一份養(yǎng)老保險(xiǎn)，資金來(lái)源可由集體、個(gè)人和國(guó)家三方負(fù)擔(dān)。這樣的好處在于，當(dāng)農(nóng)民喪失勞動(dòng)力時(shí)，如果子女有能力履行贍養(yǎng)義務(wù)時(shí)，參加養(yǎng)老保險(xiǎn)可使農(nóng)民的老年生活更加充裕，如果子女的能力有限，養(yǎng)老金可向老人提供基本的生活費(fèi)用，使老人能夠安度晚年。第三，發(fā)揮商業(yè)保險(xiǎn)的儲(chǔ)蓄功能，鼓勵(lì)農(nóng)民中收入較高的群體參加商業(yè)保險(xiǎn)。

（二）做實(shí)養(yǎng)老保險(xiǎn)的個(gè)人賬戶

隨著我國(guó)進(jìn)入老齡化社會(huì)的高峰期，養(yǎng)老保險(xiǎn)的負(fù)擔(dān)日益增大，如果按照現(xiàn)行的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的規(guī)定，即繳費(fèi)8%和企業(yè)繳費(fèi)的3%全部進(jìn)入養(yǎng)老保險(xiǎn)的個(gè)人賬戶，做實(shí)個(gè)人賬戶必然是困難重重。可以選擇一種折中的做法：將人繳費(fèi)的8%部分做實(shí)，進(jìn)入個(gè)人賬戶，企業(yè)繳費(fèi)的3%可以進(jìn)入社會(huì)統(tǒng)籌基金，應(yīng)付當(dāng)期退休人員的養(yǎng)老金的支付。減輕政府的壓力。

（三）健全籌資模式，進(jìn)行多渠道投資

首先，將現(xiàn)行的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)改為社會(huì)保險(xiǎn)稅。我國(guó)的養(yǎng)老保險(xiǎn)資金籌集主要依靠政府的行政手段，法律強(qiáng)制力不夠。企業(yè)拖欠、拒交和隱瞞職工工資的問(wèn)題嚴(yán)重，而通過(guò)開(kāi)征社會(huì)保險(xiǎn)稅的方式籌集資金比繳費(fèi)具有更強(qiáng)的約束機(jī)制，也更能體現(xiàn)出養(yǎng)老保險(xiǎn)資金籌集的嚴(yán)肅性和強(qiáng)制性。其次，變賣部分國(guó)有資產(chǎn)充實(shí)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金。第三，開(kāi)征一些新稅種，如遺產(chǎn)稅、贈(zèng)與稅、奢侈品的消費(fèi)稅等，不但可以充實(shí)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金，還可以防止兩級(jí)分化、縮小貧富差距，促進(jìn)社會(huì)公平和穩(wěn)定，能夠更好的完成財(cái)政的收入分配功能。此外還可以考慮發(fā)行一些長(zhǎng)期國(guó)債補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)資金的不足。

參考文獻(xiàn)

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[2]葉響群，中國(guó)社會(huì)養(yǎng)老保障：困境與抉擇，社會(huì)科學(xué)文獻(xiàn)出版社2004.11

[3]彭曉峰，養(yǎng)老保險(xiǎn)改革：現(xiàn)狀、困境與選擇，，2006.11

第8篇

【摘要】近年來(lái)，河北省社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)體制逐步完善，但在保障范圍、保障水平、保障差異、保障資金風(fēng)險(xiǎn)方面還存在諸多問(wèn)題。針對(duì)這些問(wèn)題，應(yīng)以提高效率、促進(jìn)公平、防范風(fēng)險(xiǎn)為目標(biāo)，逐步實(shí)現(xiàn)社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的人群全覆蓋、水平適度高、保障夠便利，實(shí)現(xiàn)城鄉(xiāng)、群體、區(qū)域間養(yǎng)老保險(xiǎn)政策與服務(wù)的基本均等化，實(shí)現(xiàn)養(yǎng)老保險(xiǎn)的資金來(lái)源多元、基金運(yùn)行穩(wěn)定和支出預(yù)期可控。

關(guān)鍵詞 社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)；社會(huì)保障基金；城鎮(zhèn)化

【基金項(xiàng)目】本文為2014 年度河北省社會(huì)科學(xué)發(fā)展研究課題“完善河北省社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的政策研究”（項(xiàng)目編號(hào)：2014040403） 的階段性成果。

【作者簡(jiǎn)介】趙寧，石家莊職業(yè)技術(shù)學(xué)院講師，研究方向：經(jīng)濟(jì)管理。

1992年，河北省開(kāi)始改革企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，2009年、2011年相繼啟動(dòng)新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)和城鎮(zhèn)居民社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度, 2014年將這兩項(xiàng)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度加以合并。經(jīng)過(guò)20余年時(shí)間，河北的社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)體制逐步建立完善，但在保障范圍、保障水平、保障差異、保障資金風(fēng)險(xiǎn)方面還存在諸多問(wèn)題，需要從體制、機(jī)制、管理等方面對(duì)現(xiàn)行政策進(jìn)行調(diào)整，實(shí)現(xiàn)提高效率、促進(jìn)公平、防范風(fēng)險(xiǎn)三大目標(biāo)。

一、增強(qiáng)社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)政策的實(shí)際保障能力，實(shí)現(xiàn)社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的人群全覆蓋、水平適度高、保障夠便利

從效率角度看，完善河北省社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，應(yīng)該做到保障范圍覆蓋全省所有人群、保障水平適合目前發(fā)展階段、保障方式利于民眾實(shí)際需要，最終建立既符合河北省實(shí)際、又適應(yīng)保障需求的協(xié)調(diào)穩(wěn)定的社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)模式。

（一） 進(jìn)一步擴(kuò)大社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)覆蓋面，著重加大對(duì)城鎮(zhèn)靈活就業(yè)者和中青年農(nóng)民保障力度，實(shí)現(xiàn)養(yǎng)老保險(xiǎn)政策的人群全覆蓋

目前，河北省社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的政策重點(diǎn)應(yīng)從城鎮(zhèn)單位職工轉(zhuǎn)向城鎮(zhèn)非正規(guī)就業(yè)者和農(nóng)民群體，將未參保集體企業(yè)退休人員全部納入基本養(yǎng)老保險(xiǎn)保障范圍，完善被征地農(nóng)民生活保障制度，切實(shí)實(shí)現(xiàn)從社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的制度全覆蓋走向人群全覆蓋。一是做好宣傳引導(dǎo)工作。重點(diǎn)對(duì)城鎮(zhèn)靈活就業(yè)人員和農(nóng)村中青年人群做好政策宣傳、普及和推廣工作，增加其參保信心，排除其年老后得不到保障或保障水平難以滿足基本生活等種種顧慮。二是做好制度完善工作。有針對(duì)性地對(duì)現(xiàn)行社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度進(jìn)行調(diào)整，增強(qiáng)激勵(lì)機(jī)制設(shè)計(jì)。比如對(duì)城鄉(xiāng)居民社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)，制定鼓勵(lì)早參保、長(zhǎng)繳費(fèi)及全家（符合條件者） 繳費(fèi)的激勵(lì)政策，完善繳費(fèi)年限、檔次與基礎(chǔ)養(yǎng)老待遇之間的動(dòng)態(tài)激勵(lì)機(jī)制。同時(shí)對(duì)計(jì)生戶、五保戶、低保戶等特殊群體，制定適當(dāng)減免或額外補(bǔ)貼政策，或采取以糧食換保險(xiǎn)等措施，促其積極參保。

（二） 進(jìn)一步提高社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)保障水平，著重加大補(bǔ)助力度和調(diào)整保障體制，實(shí)現(xiàn)養(yǎng)老保障標(biāo)準(zhǔn)與經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展程度相協(xié)調(diào)

2013年，河北省分別實(shí)現(xiàn)全部財(cái)政收入、地方公共預(yù)算收入3641.5、2293.5億元，分別位列全國(guó)各省第八位和第十位。這說(shuō)明河北省已具備一定財(cái)力，可以在不打破固有存量結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步提高社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的籌資標(biāo)準(zhǔn)和補(bǔ)助水平。一是在繳費(fèi)環(huán)節(jié)上，提高標(biāo)準(zhǔn)、增加補(bǔ)助。目前，河北省執(zhí)行的城鄉(xiāng)居民社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的10個(gè)繳費(fèi)檔次及對(duì)參保人繳費(fèi)的30元財(cái)政補(bǔ)貼，均為國(guó)家最低標(biāo)準(zhǔn)，可以適當(dāng)增加繳費(fèi)檔次，并對(duì)高檔次繳納人群增加補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)。二是在領(lǐng)取環(huán)節(jié)上，鼓勵(lì)地方政府提高養(yǎng)老金補(bǔ)助水平。目前，河北省沒(méi)有統(tǒng)一規(guī)定地方基礎(chǔ)養(yǎng)老金的加發(fā)水平，也未采取相應(yīng)的鼓勵(lì)措施，應(yīng)對(duì)加發(fā)地方養(yǎng)老金的地區(qū)給予一定的政策優(yōu)惠或資金扶持。三是在相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)上，完善與經(jīng)濟(jì)發(fā)展、工資增長(zhǎng)、物價(jià)變動(dòng)等指標(biāo)相適應(yīng)的養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)和領(lǐng)取標(biāo)準(zhǔn)的定期調(diào)整機(jī)制。“提標(biāo)”的參照不僅應(yīng)包括工資調(diào)整、物價(jià)變動(dòng)等因素，也應(yīng)該考慮影響政府承受能力的財(cái)政收入和基金規(guī)模的增長(zhǎng)情況，確保養(yǎng)老保險(xiǎn)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整的科學(xué)化、規(guī)范化和機(jī)制化。

（三） 進(jìn)一步增強(qiáng)社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)便利程度，著重提高統(tǒng)籌層次和健全轉(zhuǎn)移接續(xù)，實(shí)現(xiàn)養(yǎng)老保險(xiǎn)管理與服務(wù)的信息化運(yùn)作

增強(qiáng)社會(huì)公眾參與社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)體制的便利化程度，也是切實(shí)增強(qiáng)養(yǎng)老保障最終效果的重要舉措。一是提高統(tǒng)籌層次。全面落實(shí)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)省級(jí)統(tǒng)籌，將城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)縣級(jí)統(tǒng)籌逐步提高到市級(jí)統(tǒng)籌，擴(kuò)大基金調(diào)劑和使用范圍。二是健全轉(zhuǎn)移接續(xù)。當(dāng)前，以農(nóng)民工為重點(diǎn)，繼續(xù)完善城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)關(guān)系轉(zhuǎn)移接續(xù)政策，研究農(nóng)民工在城鎮(zhèn)參加職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)與在農(nóng)村參加居民社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的銜接政策。三是完善信息系統(tǒng)。建立全省統(tǒng)一的城鎮(zhèn)職工和城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)信息管理系統(tǒng)，并逐步與醫(yī)療衛(wèi)生、社會(huì)福利、社會(huì)救助等相關(guān)信息系統(tǒng)做好銜接，整體納入社會(huì)保障信息管理系統(tǒng)和“大社保”信息交換共享系統(tǒng)。

二、提升社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)政策的保障公平程度，實(shí)現(xiàn)城鄉(xiāng)、群體、區(qū)域間養(yǎng)老保險(xiǎn)政策與服務(wù)的基本均等化

從公平角度看，完善河北省社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，應(yīng)該做到縮減城鄉(xiāng)群體間保障標(biāo)準(zhǔn)落差、緩解區(qū)域政府間保障能力差距、實(shí)現(xiàn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)間管理統(tǒng)一規(guī)范，最終建立打破城鄉(xiāng)、群體、地區(qū)分割的完整統(tǒng)一的社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)模式。

（一） 逐步縮減城鄉(xiāng)群體間的養(yǎng)老保險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)落差，探索改革城鎮(zhèn)流入人口的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度

目前，應(yīng)逐步縮減城鎮(zhèn)職工與城鄉(xiāng)居民的社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)差距。可考慮將城鄉(xiāng)居民社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的最高繳費(fèi)檔次逐步提升到與城鎮(zhèn)職工平均繳費(fèi)相當(dāng)?shù)乃剑⒚鞔_規(guī)定城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)基礎(chǔ)養(yǎng)老金的定期調(diào)整時(shí)間，最好同城鎮(zhèn)退休人員養(yǎng)老金一樣，每年調(diào)整并予以公布。需要注意的是，調(diào)整養(yǎng)老金幅度在考慮經(jīng)濟(jì)發(fā)展、物價(jià)水平等因素的同時(shí)，還應(yīng)適當(dāng)參照城鎮(zhèn)退休人員養(yǎng)老金提升水平，防止差距的進(jìn)一步拉大。此外，進(jìn)一步深化戶籍制度改革，探索城鎮(zhèn)流入人口的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革。當(dāng)前，各級(jí)政府、相關(guān)部門(mén)要破除地域觀念和本位思維，深入推進(jìn)戶籍制度改革，積極、謹(jǐn)慎和有序地把進(jìn)城農(nóng)民工等城鎮(zhèn)流入人口納入城鎮(zhèn)社會(huì)保障體制，可率先將在城鎮(zhèn)已穩(wěn)定就業(yè)和有一定居住條件的農(nóng)民工轉(zhuǎn)變?yōu)槌擎?zhèn)居民，使這部分農(nóng)民工享有與城鎮(zhèn)居民完全同等的養(yǎng)老保險(xiǎn)等公共服務(wù)。

（二） 逐步緩解區(qū)域政府間的經(jīng)濟(jì)財(cái)力差距，保障經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)對(duì)養(yǎng)老保障服務(wù)的供給能力

區(qū)域政府間的財(cái)力差距，是導(dǎo)致各地社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)種種差異的重要原因。為保障河北省經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)對(duì)養(yǎng)老保障的供給能力，一是鼓勵(lì)這些地區(qū)根據(jù)本地資源稟賦和比較優(yōu)勢(shì)，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，壯大本地財(cái)力。二是明晰各級(jí)政府間事權(quán)與支出責(zé)任的劃分，將具有全國(guó)公共品性質(zhì)的基本養(yǎng)老保障事權(quán)適當(dāng)上移到較高層級(jí)政府，或由較高層政府承擔(dān)較大責(zé)任，實(shí)現(xiàn)本地域內(nèi)養(yǎng)老保障水平的大致均衡。三是加大上級(jí)政府對(duì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)的轉(zhuǎn)移支付力度，逐步增加一般性轉(zhuǎn)移支付規(guī)模，清理歸并專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付項(xiàng)目。在一般性轉(zhuǎn)移支付中，進(jìn)一步完善均衡性轉(zhuǎn)移支付測(cè)算辦法，將切實(shí)體現(xiàn)地方財(cái)政困難程度、公共支出成本差異等因素納入測(cè)算體系，建立省對(duì)下均衡性轉(zhuǎn)移支付穩(wěn)定增長(zhǎng)機(jī)制，保障欠發(fā)達(dá)地區(qū)對(duì)養(yǎng)老保障等基本公共服務(wù)的供給能力；在專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付中，通過(guò)制定相關(guān)辦法，將社會(huì)保障等專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付資金向欠發(fā)達(dá)地區(qū)重點(diǎn)傾斜。

（三） 逐步完善社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的管理體制，穩(wěn)步推進(jìn)各類經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的統(tǒng)一規(guī)范

目前，河北省負(fù)責(zé)社會(huì)養(yǎng)老保障工作的有民政部門(mén)、勞動(dòng)社會(huì)保障部門(mén)、衛(wèi)生醫(yī)療部門(mén)、老齡工作部門(mén)及扶貧部門(mén)等。在社保費(fèi)征管上，機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)、城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)由社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)征收，城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)由稅務(wù)部門(mén)征收。由于征管體制不統(tǒng)一，給社會(huì)保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)管理及基金整合帶來(lái)一定困難。從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，應(yīng)構(gòu)建包括業(yè)務(wù)管理機(jī)構(gòu)、監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)、基金運(yùn)作機(jī)構(gòu)和績(jī)效評(píng)估機(jī)構(gòu)在內(nèi)的一體化的社會(huì)保障管理體系。從近期看，可考慮將分散設(shè)置的機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)、城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)、城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)進(jìn)行整合，建立起上下協(xié)調(diào)、規(guī)范高效的運(yùn)行機(jī)構(gòu)，之后再逐步整合其他社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)，推行社會(huì)保險(xiǎn)的大征繳機(jī)制，實(shí)現(xiàn)養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療、工傷、生育五個(gè)險(xiǎn)種的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)登記、申報(bào)、基數(shù)核定到稽核工作的“一條龍”服務(wù)。

三、完善社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)政策的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，實(shí)現(xiàn)養(yǎng)老保險(xiǎn)的資金來(lái)源多元、基金運(yùn)行穩(wěn)定和支出預(yù)期可控

從風(fēng)險(xiǎn)角度看，完善河北省社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，應(yīng)該做到養(yǎng)老保險(xiǎn)的資金籌集方式多元、基金運(yùn)行保值增值和支出規(guī)模預(yù)期保證，最終建立適應(yīng)河北省未來(lái)養(yǎng)老形勢(shì)的穩(wěn)定可持續(xù)的社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)模式。

（一） 防范收入增長(zhǎng)乏力風(fēng)險(xiǎn)，采取多元化的社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)資金籌集方式

在目前社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的單位及個(gè)人繳費(fèi)比例較高、負(fù)擔(dān)較重的現(xiàn)實(shí)情況下，實(shí)現(xiàn)養(yǎng)老保險(xiǎn)籌集資金的穩(wěn)定增長(zhǎng)，應(yīng)探索養(yǎng)老保障資金的多元化供給渠道。一是健全社會(huì)保障基金預(yù)算。目前，河北省已開(kāi)始試編包含養(yǎng)老保險(xiǎn)在內(nèi)的社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算，但各地區(qū)進(jìn)展不一，影響到養(yǎng)老保險(xiǎn)基金籌集。應(yīng)促使市縣政府盡快建立社保預(yù)算，尤其將相關(guān)部門(mén)的社會(huì)保障事業(yè)發(fā)展和收支計(jì)劃都納入預(yù)算，保證預(yù)算的科學(xué)規(guī)范。二是加大社會(huì)保障財(cái)政支出。明確政府在養(yǎng)老保險(xiǎn)等社會(huì)保障方面的責(zé)任，逐步提高社會(huì)保障占財(cái)政支出的比重，建立與經(jīng)濟(jì)發(fā)展和政府財(cái)力相適應(yīng)的社會(huì)保障投入穩(wěn)定增長(zhǎng)機(jī)制。三是采用多種方式籌集資金。中央可通過(guò)提高國(guó)有資本收益上繳比例、開(kāi)征社會(huì)保障稅、發(fā)行特別債券等方式籌集養(yǎng)老保險(xiǎn)資金；河北省則可考慮國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益、國(guó)有資源（資產(chǎn)） 有償使用收入等，為養(yǎng)老保障提供資金來(lái)源。四是充分發(fā)揮社會(huì)市場(chǎng)力量。在目前河北省歷史欠賬較多、家庭養(yǎng)老弱化等形勢(shì)下，應(yīng)充分發(fā)揮市場(chǎng)作用，采取公建民營(yíng)、購(gòu)買(mǎi)服務(wù)、補(bǔ)助貼息等方式，引導(dǎo)和支持社會(huì)力量興辦本地養(yǎng)老服務(wù)設(shè)施，還可以將日益增長(zhǎng)的社會(huì)保險(xiǎn)基金征繳、發(fā)放等業(yè)務(wù)，委托具有資質(zhì)的商業(yè)保險(xiǎn)或金融機(jī)構(gòu)運(yùn)作。

（二） 防范保險(xiǎn)基金運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)資金的穩(wěn)定安全和保值增值

預(yù)防社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)，主要包括保證基金的穩(wěn)定安全和保值增值。一是確保基金的穩(wěn)定安全。進(jìn)一步規(guī)范基金收支，嚴(yán)格“收支兩條線”管理，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范，推行社會(huì)保險(xiǎn)基金網(wǎng)絡(luò)監(jiān)管系統(tǒng)。二是實(shí)現(xiàn)基金的保值增值。在當(dāng)前養(yǎng)老金收益率較低甚至可能出現(xiàn)貶值的情況下，養(yǎng)老基金的保值增值壓力驟增，逐漸走進(jìn)資本市場(chǎng)成為大勢(shì)所趨。近年來(lái)，與僅投資銀行存款和國(guó)家債券的養(yǎng)老基金負(fù)收益率相比，可投資存款、股票、債券、信托、實(shí)業(yè)和股權(quán)的全國(guó)社會(huì)保障基金，年均收益率卻高達(dá)8.4%。2012年3月，廣東省政府委托全國(guó)社會(huì)保障基金理事會(huì)，投資運(yùn)營(yíng)廣東城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)結(jié)余資金1000億元，開(kāi)我國(guó)地方政府養(yǎng)老金委托投資之先河。河北省在處理好目前基金投資渠道的同時(shí)，也宜加緊研究養(yǎng)老金的委托投資問(wèn)題。

（三） 防范支出缺口擴(kuò)大風(fēng)險(xiǎn)，適時(shí)考慮做實(shí)養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶和退休年齡延遲政策

隨著河北省人口老齡化和城鎮(zhèn)化進(jìn)程的加劇，社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金未來(lái)支出缺口加劇的風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大，亟需我們提早謀劃。一是適時(shí)做實(shí)個(gè)人賬戶。2001年，中央提出逐步做實(shí)個(gè)人賬戶，并在遼寧啟動(dòng)試點(diǎn)。目前，全國(guó)已有13個(gè)省市開(kāi)展試點(diǎn)。河北省應(yīng)在不擴(kuò)大養(yǎng)老保險(xiǎn)基金缺口、不影響?zhàn)B老金當(dāng)期發(fā)放的基礎(chǔ)上，積極爭(zhēng)取列入國(guó)家做實(shí)個(gè)人賬戶試點(diǎn)，逐步做大積累基金，應(yīng)對(duì)人口老齡化和城鎮(zhèn)化高峰的到來(lái)。二是彈性延長(zhǎng)退休年齡。首先應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家關(guān)于企業(yè)職工退休年齡和條件的有關(guān)規(guī)定，各地、各部門(mén)和企業(yè)不得隨意降低退休年齡和條件，嚴(yán)格控制企業(yè)“內(nèi)退”行為。在此基礎(chǔ)上，盡早謀劃延遲退休問(wèn)題。我國(guó)現(xiàn)行的退休年齡規(guī)定是上世紀(jì)50年代養(yǎng)老保險(xiǎn)制度建立之初提出的，目前我國(guó)人口的平均預(yù)期壽命（2010年為74.8歲，河北為74.9歲） 比當(dāng)時(shí)增長(zhǎng)了20年以上，遠(yuǎn)超過(guò)現(xiàn)在的平均退休年齡（52 歲）。面對(duì)這種形勢(shì)，可以在部分行業(yè)、群體試點(diǎn)探索彈性延長(zhǎng)退休年齡，緩解養(yǎng)老保障收支壓力。當(dāng)然，延長(zhǎng)退休年齡是牽一發(fā)而動(dòng)全身的系統(tǒng)工程，需要統(tǒng)籌考慮人口結(jié)構(gòu)、就業(yè)形勢(shì)、收入狀況等經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展情況。

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第9篇

關(guān)鍵詞：社會(huì)保障制度 國(guó)際對(duì)比 發(fā)展對(duì)策

我國(guó)實(shí)行社會(huì)保障制度也已經(jīng)有50多年歷史。然而在我國(guó)社會(huì)保障制度在現(xiàn)實(shí)運(yùn)行過(guò)程中，由于法律不健全、管理體制不完善、監(jiān)督機(jī)制約束力不夠、經(jīng)營(yíng)投資能力較弱，出現(xiàn)了管理不善、社會(huì)資金被大量挪用，比如上海社保基金案；養(yǎng)老資金風(fēng)險(xiǎn)投資管理能力較弱，未來(lái)養(yǎng)老保險(xiǎn)資金可能不夠等問(wèn)題。筆者將在對(duì)美國(guó)、日本和歐洲部分國(guó)家的社會(huì)保障制度進(jìn)行研究的基礎(chǔ)上，分析他們之間的利與弊，并對(duì)其進(jìn)行借鑒，分析我國(guó)社會(huì)保障制度未來(lái)的發(fā)展對(duì)策。

一、我國(guó)社會(huì)保障制度的特點(diǎn)以及存在的問(wèn)題

我國(guó)實(shí)行社會(huì)保障制度已經(jīng)有約60年的歷史。在20世紀(jì)50年代初期，我國(guó)頒布了《勞動(dòng)保險(xiǎn)條例》，這個(gè)時(shí)期社會(huì)保障的特點(diǎn)是“低工資、多就業(yè)、高補(bǔ)貼、高福利”，在這種體制下，企業(yè)對(duì)職工的生活，包括住房、醫(yī)療、養(yǎng)老、子女上學(xué)，甚至生、老、病、死等都要承擔(dān)無(wú)限責(zé)任。這種模式的社會(huì)保障制度在那個(gè)政治運(yùn)動(dòng)頻繁、社會(huì)動(dòng)蕩不安的特殊時(shí)期，確實(shí)發(fā)揮了積極作用，使廣大群眾出亂不驚，但是也給當(dāng)代的社會(huì)保障體制轉(zhuǎn)換遺留下了大量的歷史包袱。

到了20世紀(jì)80年代，國(guó)有企業(yè)進(jìn)行改革，從國(guó)家統(tǒng)負(fù)盈虧轉(zhuǎn)向自負(fù)盈虧，這時(shí)候?yàn)榱司徑庑吕掀髽I(yè)之間勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)用畸輕畸重的問(wèn)題，也為了維護(hù)困難企業(yè)職工的保險(xiǎn)待遇和保障待業(yè)職工的基本生活，國(guó)家開(kāi)始實(shí)行“社會(huì)統(tǒng)籌”的社會(huì)保障模式，在這種社會(huì)保障模式下，保險(xiǎn)待遇繼續(xù)按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定不變，社會(huì)共濟(jì)，代際轉(zhuǎn)移，以支定收，現(xiàn)收現(xiàn)付，略有積累的基金籌集方式，但是這種模式，社會(huì)統(tǒng)籌基金收繳難，地區(qū)間基金調(diào)劑異常困難，社會(huì)保險(xiǎn)基金管理水平和抗風(fēng)險(xiǎn)能力，甚至在部分地區(qū)出現(xiàn)職工養(yǎng)老金欠發(fā)，醫(yī)療費(fèi)不能報(bào)銷，下崗職工基本生活沒(méi)保障等問(wèn)題。

進(jìn)入20世紀(jì)90年代中期之后，也就是1995年，國(guó)務(wù)院發(fā)出《關(guān)于深化企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革通知》確立了社會(huì)統(tǒng)籌和個(gè)人賬戶相結(jié)合的養(yǎng)老保險(xiǎn)新模式，這種模式結(jié)合了積累基金制和現(xiàn)收先付社會(huì)統(tǒng)籌制兩者的優(yōu)點(diǎn)，較好地適應(yīng)了我國(guó)改革開(kāi)放的需要。

目前我國(guó)現(xiàn)有的社會(huì)保障制度主要包養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療、工傷、生育等保險(xiǎn)制度，目前我國(guó)社會(huì)保障資金籌集采用的是社會(huì)統(tǒng)籌和個(gè)人賬戶相結(jié)合的部分積累模式，建立起政府、企業(yè)和個(gè)人三者共同分?jǐn)偟闹贫龋渚唧w的內(nèi)容是：社會(huì)養(yǎng)老基金由兩部分組成，一是由企業(yè)為職工繳納的保險(xiǎn)金，二是由職工個(gè)人繳納的保險(xiǎn)金。企業(yè)繳納的部分進(jìn)入統(tǒng)籌基金池，作為社保機(jī)構(gòu)日常發(fā)放基礎(chǔ)養(yǎng)老金的來(lái)源，并對(duì)余額進(jìn)行保值增值操作，以獲得持續(xù)性。個(gè)人繳納部分，是以個(gè)人名義開(kāi)立的賬戶，永遠(yuǎn)為個(gè)人所有，當(dāng)退休時(shí)，將根據(jù)繳費(fèi)年限，或一次性或按月發(fā)還給個(gè)人包括法定利息。同時(shí)我國(guó)還將部分國(guó)有資產(chǎn)、部分彩票公益金收入、部分財(cái)政收入納入充實(shí)社會(huì)保障基金。

在管理模式上，中國(guó)的社會(huì)保障制度建立起了以勞動(dòng)與社會(huì)保障部為領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)的分部分層、集中運(yùn)作的管理模式，也就是由中央政府設(shè)立勞動(dòng)與社會(huì)保障部，下轄養(yǎng)老保險(xiǎn)司、醫(yī)療保險(xiǎn)司、失業(yè)保險(xiǎn)司、農(nóng)村社會(huì)保險(xiǎn)司和社保基金監(jiān)督司，在省級(jí)政府設(shè)立社會(huì)保障廳，在市級(jí)單位設(shè)立社會(huì)保障局，實(shí)行統(tǒng)一政策、制度、表格、經(jīng)費(fèi)統(tǒng)收統(tǒng)支。

目前我國(guó)社會(huì)保障制度主要存在以下幾方面的問(wèn)題：

一是在管理方面，社會(huì)保障管理和經(jīng)辦涉及到多個(gè)部門(mén)和不同地區(qū)，各個(gè)部分各有辦法，各有政策，使社會(huì)保障運(yùn)行成本過(guò)高，資金整體使用效益差。另外由于社會(huì)保障部門(mén)沒(méi)有建立起嚴(yán)格的監(jiān)督機(jī)制，地方政府便通過(guò)各種關(guān)系重重施壓、巧立名目來(lái)擠占挪用社保基金，嚴(yán)重威脅了社保基金的安全。2006年上海就發(fā)生過(guò)改革開(kāi)放以來(lái)最大的腐敗案，那就是上海社保基金案，上海市勞動(dòng)和社會(huì)保障局局長(zhǎng)祝均一違規(guī)挪用、侵占社會(huì)保障基金，涉案金額達(dá)上百億人民幣。

二是社會(huì)保障資金的運(yùn)行管理和保值增值問(wèn)題。由于社會(huì)保障制度的歷史遺留問(wèn)題，我國(guó)社會(huì)保障資金靠“代際轉(zhuǎn)移”來(lái)維持。但是隨著我國(guó)人口老齡化的發(fā)展，新一代勞動(dòng)力又逐漸減少，如何靠有限勞動(dòng)力所繳納的社保基金卻維持步入老齡化的龐大的退休人群，是我們必須考慮的問(wèn)題，對(duì)此有專家提出“延長(zhǎng)退休年齡”的做法，引起了不少市民的擔(dān)心，因此推行起來(lái)，難度加大，要想解決這個(gè)問(wèn)題，估計(jì)還要另辟蹊徑。

二、我國(guó)社會(huì)保障制度未來(lái)發(fā)展建議

我國(guó)社會(huì)保障制度如何完善，對(duì)此很多學(xué)者進(jìn)行過(guò)研究，由于篇幅有限，本文僅對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)資金管理問(wèn)題以及未來(lái)如何解決“社會(huì)保險(xiǎn)資金缺口”問(wèn)題提出自己的看法。

首先是社會(huì)保險(xiǎn)資金管理問(wèn)題，如何防止社保資金被占用、挪用，如何防止“上海社保案”重演，如何提高降低社會(huì)保障的運(yùn)行成本，是本節(jié)討論的重點(diǎn)。筆者認(rèn)為要做到這些，要將西方的文官制與新公共管理進(jìn)行有機(jī)的融合。首先要制定完善的法律制度，強(qiáng)調(diào)法治大于人治，制度超過(guò)人情。提高社會(huì)保障立法層次，逐步由地方立法轉(zhuǎn)為中央立法，為我國(guó)社會(huì)保障工作運(yùn)行奠定法律基礎(chǔ)。其次是對(duì)社會(huì)保障部門(mén)實(shí)行垂直管理，建立嚴(yán)格的等級(jí)制度。中央社會(huì)保障部門(mén)垂直管理省級(jí)社會(huì)保障部門(mén)，省級(jí)社會(huì)保障部門(mén)垂直管理市一級(jí)的社會(huì)保障局，下級(jí)社會(huì)保障部門(mén)嚴(yán)格執(zhí)行上級(jí)社會(huì)保障部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)和指示，地方政府無(wú)權(quán)干涉當(dāng)?shù)厣鐣?huì)保障部門(mén)的正常工作。第三，要建立起完善的社會(huì)保障監(jiān)督機(jī)制，充分發(fā)揮上級(jí)媒體、人大、司法機(jī)關(guān)、媒體等相關(guān)部門(mén)對(duì)社會(huì)保障資金的監(jiān)督作用，并做到定期向社會(huì)公開(kāi)社會(huì)保障資金的收支情況。第四講基層社會(huì)保障管理機(jī)構(gòu)改制為企業(yè)化運(yùn)作的事業(yè)單位——社會(huì)保險(xiǎn)公司，這些公司負(fù)責(zé)社會(huì)保險(xiǎn)的辦理、咨詢和繳費(fèi)等業(yè)務(wù)管理，并且引入競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)和效率機(jī)制，多設(shè)立幾家社會(huì)保險(xiǎn)公司，鼓勵(lì)他們競(jìng)爭(zhēng)。

第二是關(guān)于社會(huì)保障基金如何保值增值，如何填補(bǔ)未來(lái)老齡化帶來(lái)的養(yǎng)老保險(xiǎn)金缺口和新一代勞動(dòng)力負(fù)擔(dān)過(guò)重的問(wèn)題。目前對(duì)此有不少學(xué)者提出“延長(zhǎng)退休年齡”的方法，雖然既可以彌補(bǔ)老齡化帶來(lái)的勞動(dòng)力不足，又能夠在一定程度上減輕社保資金的重壓。但是此種方法很難得到老百姓的認(rèn)可。因此筆者認(rèn)為與其“節(jié)流”，還不如想著怎么“開(kāi)源”。首先可以拓寬籌資渠道，使資金來(lái)源多元化，比如開(kāi)征社會(huì)保障稅，發(fā)展民間籌資，鼓勵(lì)民營(yíng)資本進(jìn)入社會(huì)保障領(lǐng)域。其次調(diào)整財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，提高財(cái)政社會(huì)保障支出的比重。另外還可以創(chuàng)新拓展社會(huì)保障資金的投資方向，促進(jìn)基金保值增值，但是投資方向必須有嚴(yán)格的法律規(guī)定，防止出現(xiàn)亂投資，引起社保基金大量虧損。

參考文獻(xiàn)：

[1]吳軍海.我國(guó)社會(huì)保障資金籌集中存在的問(wèn)題與對(duì)策[J].莆田學(xué)院學(xué)報(bào).2006（2）：35—40.

第10篇

“社會(huì)保險(xiǎn)制度是有法律規(guī)定的專門(mén)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)實(shí)施、面向勞動(dòng)者建立、通過(guò)向勞動(dòng)者及用人單位籌措資金建立專項(xiàng)基金，以保證勞動(dòng)者在失去勞動(dòng)收入的后獲得一定程度收入補(bǔ)償?shù)闹贫取薄Ｔ谖覈?guó)，社會(huì)保險(xiǎn)主要包括養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)這五種。

從其概念中我們可以看出在社會(huì)保險(xiǎn)關(guān)系中權(quán)利義務(wù)主體包括國(guó)家授權(quán)的行政機(jī)關(guān)和勞動(dòng)者及用人單位三方，他們的權(quán)利義務(wù)主要集中表現(xiàn)在勞動(dòng)者和用人單位的繳費(fèi)義務(wù)和勞動(dòng)者在出現(xiàn)社會(huì)保險(xiǎn)事由時(shí)享受收入補(bǔ)償?shù)臋?quán)利。從整體上看，保險(xiǎn)方與被保險(xiǎn)方的權(quán)利義務(wù)是相對(duì)的，權(quán)利義務(wù)是一致的。但是具體到社會(huì)保險(xiǎn)關(guān)系中的各個(gè)主體，權(quán)利與義務(wù)確又是不盡一致的。（一）社會(huì)保險(xiǎn)辦理機(jī)構(gòu)的權(quán)利義務(wù)基本是一致的。國(guó)家授權(quán)的實(shí)施機(jī)關(guān)有向勞動(dòng)者及其雇主籌措資金的權(quán)利，在勞動(dòng)者出現(xiàn)保險(xiǎn)事由時(shí)，其必須為勞動(dòng)者提供相應(yīng)的保險(xiǎn)金，其既有權(quán)利又有義務(wù)，權(quán)利義務(wù)基本上是一致的。（二）用人單位的權(quán)利義務(wù)是不一致的。用人單位必須履行為勞動(dòng)者辦理社會(huì)保險(xiǎn)并繳納相應(yīng)費(fèi)用的義務(wù)，依據(jù)《中華人民共和國(guó)勞動(dòng)法》第七十二條規(guī)定，用人單位必須依法辦理社會(huì)保險(xiǎn)。依據(jù)《中華人民共和國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)法草案》的規(guī)定，用人單位在為其雇傭的勞動(dòng)者辦理養(yǎng)老保險(xiǎn)，失業(yè)保險(xiǎn)，醫(yī)療保險(xiǎn)時(shí)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相當(dāng)比例的保險(xiǎn)費(fèi)用，辦理生育保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)時(shí)則應(yīng)為其繳納全部的保險(xiǎn)費(fèi)用，此后，除了能夠享受勞動(dòng)者提供的勞動(dòng)力之外用人單位再無(wú)其他權(quán)利。（三）勞動(dòng)者的權(quán)利義務(wù)也是不完全一致的。勞動(dòng)者在此社會(huì)關(guān)系中更多的是享受社會(huì)保險(xiǎn)權(quán)，其僅承擔(dān)辦理養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)及醫(yī)療保險(xiǎn)時(shí)繳納較低比例保險(xiǎn)費(fèi)的義務(wù)。其權(quán)利大于義務(wù)，因此其權(quán)利義務(wù)是不一致的。

由此可以看出，我們并不能籠統(tǒng)的說(shuō)社會(huì)保險(xiǎn)制度中各主體的權(quán)利義務(wù)是否一致，判斷在社會(huì)保險(xiǎn)制度中權(quán)利義務(wù)是否一致站在不同主體的立場(chǎng)得出的結(jié)論是不同的。要得出是否堅(jiān)持權(quán)利義務(wù)一致原則的結(jié)論，必須綜合分析我國(guó)的國(guó)情，以及我國(guó)現(xiàn)行社會(huì)保險(xiǎn)制度的實(shí)施狀況。

二、社會(huì)保險(xiǎn)制度中適用權(quán)利義務(wù)一致原則的必要性及其原因分析及適用建議

馬克思說(shuō)過(guò)：“沒(méi)有無(wú)義務(wù)的權(quán)利，也沒(méi)有無(wú)權(quán)利的義務(wù)”。享有權(quán)利就應(yīng)該承擔(dān)義務(wù)。這也是我國(guó)立法的一般原則，在社會(huì)保險(xiǎn)制度是應(yīng)該堅(jiān)持的。并且根據(jù)公平的立法原則，社會(huì)保險(xiǎn)制度的建立完善也必須貫徹權(quán)利義務(wù)一致原則。這就要求減輕用人單位的負(fù)擔(dān)，適當(dāng)?shù)臄U(kuò)大勞動(dòng)者的義務(wù)，更重要的是要強(qiáng)化國(guó)家責(zé)任。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)法草案》的規(guī)定，職工和用人單位必須為職工辦理社會(huì)保險(xiǎn)，也就是說(shuō)社會(huì)保險(xiǎn)的辦理是強(qiáng)制性的，因此用人單位都必須為勞動(dòng)者辦理社會(huì)保險(xiǎn)，但是由我國(guó)人口多，底子薄的國(guó)情決定，國(guó)家用于社會(huì)保險(xiǎn)的資金有限，因此社會(huì)保險(xiǎn)的資金來(lái)源渠道具有多元性，其中主要是來(lái)源于用人單位和勞動(dòng)者，而用人單位的資金來(lái)源則是重中之重。社會(huì)保險(xiǎn)制度作為一項(xiàng)保障勞動(dòng)者生育權(quán)等權(quán)利的社會(huì)保障制度，其作用更大體現(xiàn)在社會(huì)責(zé)任上，原則上社會(huì)責(zé)任應(yīng)由國(guó)家承擔(dān)主要責(zé)任，但是受制于“我國(guó)處于并將長(zhǎng)期處于發(fā)展中國(guó)家”的國(guó)情，國(guó)家沒(méi)有足夠的經(jīng)濟(jì)實(shí)力來(lái)承擔(dān)此責(zé)任，因此不得不采用法律規(guī)范強(qiáng)行與用人單位分擔(dān)此社會(huì)責(zé)任，這也就導(dǎo)致用人單位在繼納稅之后又承擔(dān)了一層社會(huì)責(zé)任，納稅之后，作為納稅人，用人單位還可以享有納稅人的多種權(quán)利，有利于企業(yè)的再生產(chǎn)，但是用人單位為勞動(dòng)者辦理社會(huì)保險(xiǎn)則是一種純粹的社會(huì)責(zé)任，沒(méi)有權(quán)利，卻加重了用人單位的資金負(fù)擔(dān)，是與權(quán)利義務(wù)一致原則相違背的，對(duì)用人單位是不公平的。并且這也可能導(dǎo)致用人單位為了節(jié)約用人成本，不為勞動(dòng)者辦理社會(huì)保險(xiǎn)，或者不與勞動(dòng)者訂立勞動(dòng)合同，最終使得勞動(dòng)者的合法權(quán)益損大于益，這與社會(huì)保險(xiǎn)制度保障勞動(dòng)者合法權(quán)益的初衷是背道而馳的，因此我們?cè)趯?shí)施社會(huì)保險(xiǎn)制度的過(guò)程中應(yīng)該堅(jiān)持權(quán)利義務(wù)一致原則，適度減輕用人單位的負(fù)擔(dān)。

另外勞動(dòng)者作為社會(huì)保險(xiǎn)最大的受益人和權(quán)利人，其應(yīng)該履行與其所享有的權(quán)利相適應(yīng)的義務(wù)，基于在社會(huì)保險(xiǎn)關(guān)系中投保方所涉及的義務(wù)主要是繳費(fèi)義務(wù)，我們應(yīng)該適當(dāng)將原來(lái)純粹屬于用人單位的繳費(fèi)義務(wù)適度轉(zhuǎn)移到勞動(dòng)者一方，并且應(yīng)該適度提高勞動(dòng)者在其他社會(huì)保險(xiǎn)險(xiǎn)種中的繳費(fèi)比例。在這其中首先可以將生育保險(xiǎn)的繳費(fèi)義務(wù)轉(zhuǎn)移到勞動(dòng)者身上，因?yàn)樯羌兇獾纳鐣?huì)責(zé)任和權(quán)利，是勞動(dòng)者的家庭責(zé)任，與用人單位并沒(méi)有直接的利害關(guān)系，用人單位不應(yīng)該為和自己發(fā)展沒(méi)有直接聯(lián)系的事情負(fù)擔(dān)責(zé)任。用人單位給勞動(dòng)者的生育假期已經(jīng)履行了自己的社會(huì)責(zé)任，不應(yīng)該另外再承擔(dān)責(zé)任。其次可以適度提高勞動(dòng)者醫(yī)療保險(xiǎn)，失業(yè)保險(xiǎn)和養(yǎng)老保險(xiǎn)的繳費(fèi)比例。勞動(dòng)者為用人單位作了貢獻(xiàn)，勞動(dòng)者勞動(dòng)力和健康就是在為用人單位服務(wù)期間損耗的，用人單位有義務(wù)保障勞動(dòng)者的健康權(quán)，為勞動(dòng)者晚年提供一定的生活保障，但是勞動(dòng)者的青春，健康并不全是因?yàn)橛萌藛挝坏墓ぷ鲹p耗的，勞動(dòng)者也應(yīng)該承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，所以適度提高勞動(dòng)者繳費(fèi)比例，更公平。雖然從勞動(dòng)者的角度看似其負(fù)擔(dān)加重了，權(quán)利范圍縮水，但是從整個(gè)社會(huì)保險(xiǎn)關(guān)系中來(lái)看，這是權(quán)利與義務(wù)的平衡，更能為各方主體接受，更具有可操作性，并且有可能增加就業(yè)，從宏觀社會(huì)的角度是有利于社會(huì)發(fā)展的。除此，由于勞動(dòng)者要履行一定的義務(wù)能夠幫助勞動(dòng)者認(rèn)識(shí)到自己是權(quán)利主體，而不僅僅是受益主體，在其權(quán)利受到侵害時(shí)，其有權(quán)積極介入維權(quán)，進(jìn)而達(dá)到保障勞動(dòng)者社會(huì)保險(xiǎn)權(quán)的目的。如此能在更大程度上保障勞動(dòng)者社會(huì)保險(xiǎn)權(quán)的實(shí)現(xiàn)。

公民有免于匱乏的自由，國(guó)家有保障公民自由的義務(wù)。中國(guó)作為一個(gè)民主制國(guó)家其權(quán)力是人民授予的，國(guó)家依據(jù)其權(quán)力可以享受各種權(quán)利，那么也必須承擔(dān)與其權(quán)利一致的義務(wù)，因此必須承擔(dān)為人民服務(wù)的國(guó)家責(zé)任，有義務(wù)保障公民的合法權(quán)利，社會(huì)保險(xiǎn)權(quán)就是其重要的保障內(nèi)容，國(guó)家應(yīng)當(dāng)保證公民免于匱乏，公民失去勞動(dòng)收入時(shí)，國(guó)家有責(zé)任提供相應(yīng)的收入補(bǔ)償以滿足其生存的需要。但是由于我國(guó)尚處于社會(huì)主義初級(jí)階段，經(jīng)濟(jì)實(shí)力有限，無(wú)法像挪威等歐美國(guó)家那樣無(wú)償提供高水平的社會(huì)保險(xiǎn)。公民和用人單位作為社會(huì)成員有義務(wù)分擔(dān)社會(huì)保險(xiǎn)的責(zé)任，但是國(guó)家也必須快速發(fā)展經(jīng)濟(jì)，為加強(qiáng)負(fù)擔(dān)國(guó)家責(zé)任奠定堅(jiān)實(shí)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，在此過(guò)程要不斷降低勞動(dòng)者和用人單位的繳費(fèi)義務(wù)，在經(jīng)濟(jì)允許的基礎(chǔ)上盡量多投入社會(huì)保險(xiǎn)資金，提高社會(huì)保險(xiǎn)水平。

綜上所述，我認(rèn)為在我國(guó)現(xiàn)行的社會(huì)保險(xiǎn)制度中權(quán)利義務(wù)并不完全一致，但是基于權(quán)利責(zé)任公平的原則，并且為了現(xiàn)實(shí)達(dá)到保障勞動(dòng)者社會(huì)保險(xiǎn)權(quán)的目的，我們應(yīng)該堅(jiān)持在社會(huì)保險(xiǎn)制度中貫徹權(quán)利義務(wù)一致原則，降低勞動(dòng)者社會(huì)保險(xiǎn)權(quán)不能實(shí)現(xiàn)，陷入生存危機(jī)的風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

【1】常凱論社會(huì)保險(xiǎn)權(quán)載于《工會(huì)理論與實(shí)踐（中國(guó)工運(yùn)學(xué)院學(xué)報(bào)）》2002年第3期

【2】中華人民共和國(guó)勞動(dòng)法第九章（1994年7月5日）

第11篇

一、全球社會(huì)保障的基本情況

（一）全球性的社會(huì)保障制度改革的趨勢(shì)。

1.世界各國(guó)社會(huì)保障存在的問(wèn)題。

（1）社會(huì)保障制度給政府財(cái)政造成了沉重負(fù)擔(dān)，福利國(guó)家尤為如此。1995年，歐盟各成員國(guó)的社會(huì)保障支出占GDP的比重平均為28.5％。財(cái)政負(fù)擔(dān)日增，導(dǎo)致政府債務(wù)負(fù)擔(dān)日益沉重，并形成惡性循環(huán)。

（2）社會(huì)保障支出的迅速增加，帶來(lái)了高稅收和通貨膨脹，導(dǎo)致勞動(dòng)力成本的上升和國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的下降，影響經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇。

（3）削弱了市場(chǎng)對(duì)勞動(dòng)力供求關(guān)系的調(diào)節(jié)作用，影響人們的勞動(dòng)積極性和創(chuàng)造力。有的國(guó)家在職工人的收入與失業(yè)者領(lǐng)取的保險(xiǎn)金差別不大，助長(zhǎng)了一些人依賴社會(huì)保險(xiǎn)、不愿工作的惡習(xí)。

（4）老齡化使目前多數(shù)國(guó)家現(xiàn)行養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)的現(xiàn)收現(xiàn)付模式面臨困難。目前，多數(shù)國(guó)家養(yǎng)老保險(xiǎn)為單一層次的政府基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，實(shí)行現(xiàn)收現(xiàn)付模式，隨著人口老齡化逼近，贍養(yǎng)率提高，年輕人要養(yǎng)更多的退休者，社會(huì)負(fù)擔(dān)過(guò)重。

2.社會(huì)保障制度改革的趨勢(shì)。

從80年代初起，各國(guó)針對(duì)本國(guó)社會(huì)保障制度中存在的問(wèn)題，紛紛進(jìn)行改革。

（1）作為社會(huì)保險(xiǎn)核心的養(yǎng)老保險(xiǎn)，由單一層次（或稱單一支柱）的政府保障向多層次保障轉(zhuǎn)變。許多國(guó)家在降低現(xiàn)收現(xiàn)付的政府養(yǎng)老金比重的同時(shí)，建立了完全積累的個(gè)人賬戶，與現(xiàn)收現(xiàn)付的政府強(qiáng)制性保險(xiǎn)構(gòu)成了多層次養(yǎng)老保險(xiǎn)體系。1981年，智利對(duì)傳統(tǒng)的現(xiàn)收現(xiàn)付制度進(jìn)行改革，建立了完全積累的、由私營(yíng)機(jī)構(gòu)管理的養(yǎng)老保險(xiǎn)體制，引起了世界的關(guān)注。

（2）嚴(yán)格社會(huì)保障標(biāo)準(zhǔn)，削減社會(huì)保障開(kāi)支。近年來(lái)在社會(huì)保障開(kāi)支不斷增長(zhǎng)的壓力下，各國(guó)特別是發(fā)達(dá)國(guó)家積極削減社會(huì)保障開(kāi)支。采取的措施主要有：控制失業(yè)救濟(jì)金發(fā)放范圍和降低標(biāo)準(zhǔn)；制止醫(yī)療費(fèi)用的大幅度上漲；實(shí)行延長(zhǎng)退休年齡，限制提前退休，減少養(yǎng)老金開(kāi)支；嚴(yán)格控制殘疾補(bǔ)助金；控制社會(huì)救濟(jì)開(kāi)支；減少福利補(bǔ)貼項(xiàng)目和降低補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)。

（3）采取主動(dòng)措施，促進(jìn)就業(yè)。近年來(lái)，許多國(guó)家意識(shí)到如其被動(dòng)地提供社會(huì)保障，不如主動(dòng)地向勞動(dòng)者提供就業(yè)機(jī)會(huì)，促進(jìn)勞動(dòng)者自我保障。許多國(guó)家根據(jù)勞動(dòng)力市場(chǎng)的要求，通過(guò)職業(yè)培訓(xùn)來(lái)改進(jìn)失業(yè)者的技能水平；有的國(guó)家有選擇地減少雇主所分擔(dān)的社會(huì)保障繳費(fèi)率，同時(shí)，也向一些雇主提供補(bǔ)貼，用于創(chuàng)造新就業(yè)崗位；一些國(guó)家促進(jìn)有部分工作能力的殘疾人就業(yè)。

（二）幾個(gè)典型國(guó)家社會(huì)保障制度的基本情況。

我們擬對(duì)美國(guó)、智利、新加坡、瑞典等典型國(guó)家的社會(huì)保障制度作一簡(jiǎn)要介紹，因?yàn)槊绹?guó)是當(dāng)代最發(fā)達(dá)的自由市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家，其社會(huì)保障制度及其基金管理制度具有一定的代表性；智利和新加坡以建立完全積累模式的個(gè)人賬戶而對(duì)各國(guó)均有影響；瑞典是福利國(guó)家的典型代表。

1.美國(guó)的社會(huì)保障制度。

美國(guó)的社會(huì)保障制度主要包括社會(huì)保險(xiǎn)與社會(huì)福利兩大項(xiàng)。社會(huì)保險(xiǎn)內(nèi)容主要為老年遺屬探險(xiǎn)、傷殘保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、鐵路行業(yè)保險(xiǎn)等項(xiàng)目。社會(huì)福利是為低收入者及其家庭舉辦的，項(xiàng)目繁多。

美國(guó)社會(huì)保障資金的來(lái)源：（1）社會(huì)保障稅；（2）社會(huì)保障資金的利息收入；（3）政府財(cái)政撥款。

美國(guó)社會(huì)保障資金實(shí)行預(yù)算管理，由一般性稅收收入安排支出的社會(huì)福利補(bǔ)助支出直接納人政府經(jīng)常性預(yù)算管理；曲征繳社會(huì)保障稅而形成的社會(huì)保障基金由財(cái)政部在經(jīng)常性預(yù)算之外實(shí)行獨(dú)立的預(yù)算管理。

美國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)基金由財(cái)政部所屬的社會(huì)保障信托基金委員會(huì)管理，其結(jié)余全部用于購(gòu)買(mǎi)聯(lián)邦政府發(fā)行的債券。

2.智利的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。

智利現(xiàn)行的養(yǎng)老保險(xiǎn)體制可以概括為：以實(shí)施完全積累的個(gè)人賬戶為主體，由民營(yíng)機(jī)構(gòu)運(yùn)作，政府加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制并提供最低養(yǎng)老金保障。同時(shí)，對(duì)改革前的老人保存了現(xiàn)收現(xiàn)付模式。改革前參加工作的人即“中人”可以本著自愿的原則繼續(xù)留在舊制度。政府對(duì)加入新制度的“中人”發(fā)行認(rèn)賬債券，退休時(shí)可以兌現(xiàn)。

智利養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的優(yōu)點(diǎn)是：養(yǎng)老金由民營(yíng)機(jī)構(gòu)運(yùn)營(yíng)后，服務(wù)水平和管理水平大大提高；養(yǎng)老金取得了較高的投資回報(bào)率；企業(yè)負(fù)擔(dān)也得以減輕，等等。缺點(diǎn)主要表現(xiàn)在：完全積累的個(gè)人賬戶不能實(shí)行社會(huì)共濟(jì)；現(xiàn)行養(yǎng)老保險(xiǎn)制度受政治和經(jīng)濟(jì)危機(jī)的威脅，政府面臨著很大的風(fēng)險(xiǎn)。據(jù)了解，智利政府已經(jīng)開(kāi)始對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度進(jìn)行反思。

3.新加坡的中央公積金制度。

新加坡的社會(huì)保障制度也稱中央公積金制度，建于1955年，是政府立法強(qiáng)制的個(gè)人儲(chǔ)蓄、完全積累模式的社會(huì)保險(xiǎn)制度。中央公積金由雇主和雇員共同繳納；主要用于養(yǎng)老、醫(yī)療、住房、教育以及家庭遇到困難時(shí)的保障；中央公積金結(jié)余主要用于購(gòu)買(mǎi)政府債券。中央公積金來(lái)源，除了雇主和雇員繳納外，新加坡財(cái)政有盈余時(shí)，也給予一定的補(bǔ)助。

新加坡的中央公積金制度優(yōu)點(diǎn)：一是鼓勵(lì)個(gè)人或家庭節(jié)儉和勤奮工作；二是避免了代際轉(zhuǎn)移負(fù)擔(dān)，減輕了國(guó)家的壓力；三是不僅解決了人們的養(yǎng)老、醫(yī)療等問(wèn)題，還解決了人們的住房、教育等問(wèn)題。缺點(diǎn)：一是中央公積金不能實(shí)行社會(huì)共濟(jì)；二是繳費(fèi)率較高，企業(yè)負(fù)擔(dān)重，不利于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。

4.瑞典的社會(huì)保障制度。

瑞典的社會(huì)保障制度被稱為“福利資本主義櫥窗”，其社會(huì)保障制度大的項(xiàng)目主要有：基本年金保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、醫(yī)療機(jī)構(gòu)補(bǔ)貼、工傷保險(xiǎn)、社會(huì)福利津貼、其他福利津貼。每一大項(xiàng)還有名目繁多偽小項(xiàng)。正如人們所形容的：婦女妊娠開(kāi)始接受政府照顧，孩子出生在國(guó)家免費(fèi)的任院，在國(guó)家免費(fèi)的托兒所和學(xué)校讀書(shū)，畢業(yè)后由國(guó)家安排就業(yè)，一旦失業(yè)，國(guó)家將安排其進(jìn)行新的職業(yè)培訓(xùn)并發(fā)放失業(yè)津貼，一旦生病，免費(fèi)醫(yī)療還得到病假津貼，晚年將住進(jìn)國(guó)家的養(yǎng)老院。死后被安葬在國(guó)家的墓地中。這就是所謂的“從娘胎到墳?zāi)埂钡母＠麌?guó)家制度。

瑞典社會(huì)保障制度資金來(lái)源于高稅收，國(guó)家財(cái)政壓力巨大；沉重的納稅負(fù)擔(dān)也削弱了人們的勞動(dòng)積極性，容易滋生懶漢行為；高福利還導(dǎo)致了人們對(duì)社會(huì)的依賴，淡化了人們自我保障意識(shí)。隨著人口老齡化的推進(jìn)，生之者愈少，食之者愈眾，高福利難以為繼，正在進(jìn)行改革。

二、我國(guó)開(kāi)征社會(huì)保障稅勢(shì)在必行

1.開(kāi)征社會(huì)保障稅，是政府轉(zhuǎn)換職能改革、有效履行政府社會(huì)管理職責(zé)的需要。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和政府職能的轉(zhuǎn)換，社會(huì)保障工作應(yīng)由政府承擔(dān)下來(lái)，為企業(yè)走向市場(chǎng)解除后顧之憂，為機(jī)構(gòu)改革創(chuàng)造條件。

2.開(kāi)征社會(huì)保障稅，是廣大勞動(dòng)者生活安定、身體健康的需要，也是機(jī)構(gòu)改革和企業(yè)改革的需要。目前，大量勞動(dòng)者下崗、失業(yè)和行政事業(yè)單位人員分流已成事實(shí)。醫(yī)療費(fèi)用居高不下，給個(gè)人、單位和國(guó)家都造成了沉重的負(fù)擔(dān)。開(kāi)征社會(huì)保障稅，建立一個(gè)比較規(guī)范和穩(wěn)定的社會(huì)保障資金來(lái)源渠道，可以有效地緩解社會(huì)矛盾，確保國(guó)家各項(xiàng)改革成功進(jìn)行。

3.開(kāi)征社會(huì)保障稅，由稅務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)征收，有利于加強(qiáng)社會(huì)保障基金的征收力度，提高征繳率，也有利于社會(huì)保障基金按時(shí)、足額發(fā)放，促進(jìn)社會(huì)穩(wěn)定。對(duì)征繳上來(lái)的社保基金實(shí)行預(yù)算管理，專款專用，有利于社保基金由企業(yè)發(fā)放向社會(huì)化發(fā)放轉(zhuǎn)變，減少由企業(yè)發(fā)放養(yǎng)老金而導(dǎo)致的拖欠現(xiàn)象。

4.開(kāi)征社會(huì)保障稅，可以降低社會(huì)保障基金的籌集成本和適當(dāng)減輕企業(yè)和個(gè)人負(fù)擔(dān)。稅務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)日常的征收管理工作，社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)可以將主要精力放在基金的發(fā)放等社會(huì)性工作上，節(jié)約征收成本。同時(shí)，開(kāi)征社會(huì)保障稅后，隨著覆蓋面的擴(kuò)大和征繳率的提高，征收成本的降低，有可能相應(yīng)降低企業(yè)和個(gè)人的負(fù)擔(dān)率。

5.開(kāi)征社會(huì)保障稅，可以使國(guó)家財(cái)政對(duì)社會(huì)保障資金實(shí)行全過(guò)程的管理和監(jiān)督。國(guó)家財(cái)政作為社會(huì)保障資金責(zé)任的最終承擔(dān)者，在資金的籌集和使用中，負(fù)有責(zé)無(wú)旁貸的責(zé)任。將社會(huì)保障資金納入預(yù)算管理，實(shí)行收支兩條線，便于國(guó)家財(cái)政更好地發(fā)揮管理和監(jiān)督的職能。

三、我國(guó)開(kāi)征社會(huì)保障稅的目標(biāo)和應(yīng)遵循的基本原則

（一）開(kāi)征社會(huì)保障稅的目標(biāo)。

根據(jù)我國(guó)國(guó)情和建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制要求，開(kāi)征社會(huì)保障稅的長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)應(yīng)該是為所有勞動(dòng)者（由城鎮(zhèn)逐步到農(nóng)村）籌集維持其養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療、工傷、生育等基本保障需要所需資金，為建立統(tǒng)一、規(guī)范、高效率的社會(huì)保障制度提供相應(yīng)的資金來(lái)源。但根據(jù)我國(guó)生產(chǎn)力發(fā)展水平和各方面的承受能力，開(kāi)征社會(huì)保障稅的近期目標(biāo)應(yīng)該是為除農(nóng)村勞動(dòng)者以外的勞動(dòng)者提供基本的生活、醫(yī)療保障資金來(lái)源。

我國(guó)絕大部分農(nóng)村地區(qū)生產(chǎn)力水平還很落后，農(nóng)民收入水平不高，不具有負(fù)擔(dān)社會(huì)保障稅的能力。如果政府強(qiáng)行對(duì)農(nóng)村地區(qū)開(kāi)征社會(huì)保障稅，很可能會(huì)出現(xiàn)好心辦壞事的局面。但是我國(guó)有9億農(nóng)村人口，如何實(shí)行符合實(shí)際要求的政策，解決他們的基本生活和醫(yī)療問(wèn)題，應(yīng)成為政府工作的當(dāng)務(wù)之急。讓他們老有所養(yǎng)、病有所醫(yī)，是社會(huì)必須解決的問(wèn)題，否則就很難說(shuō)我國(guó)已經(jīng)建立了完備的社會(huì)保障制度。

改革開(kāi)放二十多年來(lái)，我國(guó)少數(shù)農(nóng)村地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展已經(jīng)有了相當(dāng)?shù)乃剑行┑貐^(qū)已與城鎮(zhèn)無(wú)什么區(qū)別，因此，對(duì)此類地區(qū)的勞動(dòng)者，可以納入社會(huì)保障稅的征稅范圍。

（二）開(kāi)征社會(huì)保障稅應(yīng)遵循的基本原則。

1.按照我國(guó)生產(chǎn)力發(fā)展水平和各方面的承受能力，社會(huì)保障水平應(yīng)限定在保障勞動(dòng)者的基本生活和醫(yī)療需要上，近期應(yīng)限定在除農(nóng)村勞動(dòng)者以外的勞動(dòng)者的基本生活和醫(yī)療保障上。

上社會(huì)保障稅的稅收負(fù)擔(dān)應(yīng)由單位和職工共同合理負(fù)擔(dān)。無(wú)雇主者，全部由自己負(fù)擔(dān)。

3.由于社會(huì)保障稅具有歷史的延續(xù)性，一旦開(kāi)征將滾動(dòng)影響幾代人。因此，社會(huì)保障稅的初始設(shè)計(jì)方案，應(yīng)盡可能周全，要具有一定的前瞻性，盡量符合國(guó)際社保制度的發(fā)展趨勢(shì)，減少后續(xù)改革的難度。

4.要注意與現(xiàn)有社會(huì)保障繳款制度平穩(wěn)銜接，在較完備的稅收框架下，循序漸進(jìn)、分步實(shí)施。稅目由少到多，征收區(qū)域范圍由窄到寬。為適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下勞動(dòng)力可自由流動(dòng)的狀況，保險(xiǎn)的覆蓋面在條件允許的情況下，要盡可能廣一些。

5.社會(huì)保障稅既要體現(xiàn)社會(huì)公平、互助共濟(jì)、分散風(fēng)險(xiǎn)的原則，又要體現(xiàn)效率原則，要發(fā)揮中央、地方、單位和個(gè)人的積極性，要有一定的激勵(lì)機(jī)制。

6.社會(huì)保障稅的設(shè)計(jì)要與社保基金的發(fā)放機(jī)制聯(lián)系起來(lái)考慮。要充分考慮社會(huì)保障稅不同覆蓋面在近期、中期、遠(yuǎn)期稅收收人與支出的關(guān)系，既要考慮單位、個(gè)人的承受能力，也要考慮財(cái)政承擔(dān)社保基金補(bǔ)貼的承受能力。

7.統(tǒng)一稅政和征管，適度分權(quán)。建立規(guī)范的征收制度，實(shí)行屬地征收。

四、開(kāi)征社會(huì)保障稅應(yīng)考慮的幾個(gè)問(wèn)題

社會(huì)保障稅作為籌集社會(huì)保險(xiǎn)資金的主要途徑，除具有強(qiáng)制性和固定性外，又有專用性和有償性的特征，在社會(huì)、經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中起著特殊的作用。因此，社會(huì)保障稅的設(shè)計(jì)要充分考慮勞動(dòng)者和政府的利益，使其最大限度地發(fā)揮籌集社會(huì)保險(xiǎn)資金的作用。要達(dá)到這一目的，從稅種本身的設(shè)置來(lái)說(shuō)，要著重考慮以下幾個(gè)問(wèn)題：

（一）稅目的確定。

從我國(guó)的國(guó)情出發(fā)，開(kāi)征社會(huì)保障稅應(yīng)重點(diǎn)解決部分勞動(dòng)者基本的養(yǎng)老、失業(yè)及醫(yī)療保障需要。可暫不將工傷和女工生育保險(xiǎn)作為稅目。因?yàn)轲B(yǎng)老、失業(yè)和醫(yī)療三種保險(xiǎn)各自具有完全不同的作用，且各自的納稅人并不相同，因此，稅目應(yīng)設(shè)計(jì)為養(yǎng)老、失業(yè)和醫(yī)療三個(gè)稅目。

（二）納稅人覆蓋面的確定。

在基本條件允許的情況下，納稅人覆蓋面以寬為宜，特別是外資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)、民營(yíng)企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)及其職工等，一定要納入社會(huì)保障稅的覆蓋范圍。由于這些企業(yè)社會(huì)保障稅的稅基較大，將會(huì)大大增加社會(huì)保障稅的收入；同時(shí)又由于這些企業(yè)人員的平均年齡較輕，所以在10－15年內(nèi)，社保金的支出不會(huì)有明顯的增加。這樣可以在某種程度上緩解社會(huì)保障稅啟動(dòng)初期財(cái)政補(bǔ)貼的壓力，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，15年后有望挖掘出社保資金新的來(lái)源。對(duì)于外籍人員，最后真正在中國(guó)退休養(yǎng)老的很少，到時(shí)國(guó)家只需將其個(gè)人賬戶內(nèi)的資金連本帶息退還給本人，而統(tǒng)籌部分則留了下來(lái)，這樣，對(duì)國(guó)家來(lái)說(shuō)是十分有利的，而且這樣做也是符合國(guó)際慣例的。覆蓋面適當(dāng)拓寬，還可以建立一個(gè)比較完整的社保體系，為勞動(dòng)力的自由流動(dòng)創(chuàng)造條件，為今后其他改革措施的落實(shí)鋪平道路。最重要的是，擴(kuò)大社保稅的覆蓋面，是社會(huì)健康穩(wěn)定發(fā)展和勞動(dòng)者根本利益的要求。

工薪收入者的納稅人分為單位納稅人和個(gè)人納稅人，個(gè)人納稅人必須是我國(guó)法律規(guī)定的就業(yè)年齡內(nèi)的人。現(xiàn)階段除黨政機(jī)關(guān)工作人員可不納稅養(yǎng)老保險(xiǎn)和失業(yè)保險(xiǎn)外，其他非農(nóng)村勞動(dòng)者均應(yīng)繳納三種社會(huì)保險(xiǎn)。某些特殊人員，如勞動(dòng)關(guān)系在境外的人員可不納入保險(xiǎn)范圍，與我國(guó)簽訂雙邊保險(xiǎn)稅（費(fèi)）協(xié)定的國(guó)家，其外籍人員按協(xié)定執(zhí)行。

考慮到我國(guó)地域遼闊，經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不平衡，部分地區(qū)鄉(xiāng)鎮(zhèn)城市化程度較高，對(duì)這類地區(qū)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)及其職工是否納入征收范圍，開(kāi)征哪個(gè)稅目，可以授權(quán)省級(jí)人民政府確定。

（三）稅基的確定。

根據(jù)國(guó)際慣例，社會(huì)保障稅的稅基應(yīng)為納稅人的工薪收入。目前在我國(guó)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，分配形式是多樣化的，出現(xiàn)了以前所沒(méi)有的分配形式，如“年薪制”等。我國(guó)對(duì)“工薪”這一概念還未有一個(gè)明確、權(quán)威的界定，原來(lái)的概念來(lái)自于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)之下的傳統(tǒng)分配形式，如將工資分為“計(jì)時(shí)工資”、“計(jì)件工資”等。因此，將工薪作為社會(huì)保障稅的稅基。必須解決工薪的概念界定問(wèn)題。我們認(rèn)為，工薪可以定義為由于被雇傭關(guān)系而產(chǎn)生的一切收益。包括現(xiàn)金收入和非現(xiàn)金收入。稅基的確定不但要考慮稅收收入的多少，還要考慮征管的便利，要具有可操作性。

社會(huì)保障稅的稅基為工薪收入總額，具體分為個(gè)人納稅稅基、單位納稅稅基。個(gè)人納稅稅基為月實(shí)際工薪收入總額，單位納稅稅基為月全部職工應(yīng)稅工薪之和。鑒于我國(guó)設(shè)立社會(huì)保障稅是對(duì)部分勞動(dòng)者提供最基本的社會(huì)保障，特別是低收入者的社會(huì)保障，因此，社保稅應(yīng)遵循“效率與公平”兼顧的原則，應(yīng)稅工薪收入應(yīng)是職工的全部工薪收入，以上月實(shí)際發(fā)生額為計(jì)稅依據(jù)，不設(shè)上下限，最大限度地縮小社保稅的“累退性”。

借鑒世界上一些國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)，為減少稅收成本，便于稅收征管，對(duì)個(gè)體勞動(dòng)者等（包括自由職業(yè)者）非工薪收入者，由征收機(jī)關(guān)按上一年社會(huì)平均工資依率征收社保稅，其征收率應(yīng)小于或等于工薪收入者單位與個(gè)人繳稅稅率之和。

對(duì)承包、租賃經(jīng)營(yíng)者，私營(yíng)企業(yè)主等，其工薪收入部分按單位和個(gè)人分別承擔(dān)社保稅。

（四）稅率的確定。

從設(shè)計(jì)原理上講，稅率的確定應(yīng)以社保金的支出需要和納稅人的承受能力為基礎(chǔ)進(jìn)行測(cè)算。但是，考慮到社會(huì)保障稅要從現(xiàn)行社保基金征收體制的基礎(chǔ)上轉(zhuǎn)換過(guò)來(lái)，因此，保證平穩(wěn)轉(zhuǎn)換就是一個(gè)必須考慮的問(wèn)題。在目前情況下，超出現(xiàn)有納稅人稅負(fù)水平的空間十分有限。較為穩(wěn)妥的辦法就是將現(xiàn)行社保基金的征收率繼承下來(lái)。即：

1.養(yǎng)老保障稅的稅率為工薪總額的28％，其中單位繳納工薪總額的20％，個(gè)人繳納工薪收入的8％。

2.失業(yè)保障稅稅率為工薪總額的3％，其中單位繳納工薪總額的2％，個(gè)人繳納工薪收人的1％。

3.醫(yī)療保障稅的稅率為8％，其中單位繳納工薪總額的6％，個(gè)人繳納工薪收入的2％。

第12篇

［關(guān)鍵詞］養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)；隱性債務(wù)；轉(zhuǎn)制成本

作者簡(jiǎn)介：龍卓舟（1968―），男，南京財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政與稅務(wù)學(xué)院(南京，210046)，副教授。研究方向：財(cái)政稅收、社會(huì)保障理論。

當(dāng)養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)籌資模式從現(xiàn)收現(xiàn)付制轉(zhuǎn)向完全積累制或部分積累制時(shí)，就必然面臨著養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)轉(zhuǎn)制成本問(wèn)題，而能否妥善處理好轉(zhuǎn)制成本問(wèn)題，則直接關(guān)系到養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)籌資模式轉(zhuǎn)制的成敗，事實(shí)上，時(shí)至今日，我國(guó)之所以依然不能實(shí)現(xiàn)養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)籌資模式從現(xiàn)收現(xiàn)付制向部分積累制的真正轉(zhuǎn)變，一個(gè)非常重要的原因就是政府沒(méi)有妥善處理好養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)轉(zhuǎn)制成本問(wèn)題。

要想妥善解決好養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)轉(zhuǎn)制成本問(wèn)題，就必須首先弄清楚什么是養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)轉(zhuǎn)制成本。筆者在研究中發(fā)現(xiàn)，目前我國(guó)理論界在對(duì)養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)轉(zhuǎn)制成本的認(rèn)識(shí)上存在著重大的誤區(qū)，往往將它與養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)隱性債務(wù)混為一談，結(jié)果導(dǎo)致養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)轉(zhuǎn)制成本被嚴(yán)重高估，這嚴(yán)重地誤導(dǎo)了決策者們的決策，是政府至今不愿承擔(dān)養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)轉(zhuǎn)制成本的重要原因。事實(shí)上，二者之間是有重大區(qū)別的。依筆者之見(jiàn)，不僅養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)轉(zhuǎn)制成本與養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)隱性債務(wù)之間存在著區(qū)別，而且養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)隱性債務(wù)內(nèi)部本身也存在著轉(zhuǎn)制隱性債務(wù)與一般隱性債務(wù)之間的區(qū)別。

一、養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)籌資模式

養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)籌資模式①發(fā)生轉(zhuǎn)換是養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)轉(zhuǎn)制成本、養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)轉(zhuǎn)制隱性債務(wù)產(chǎn)生的前提條件，因此，在研究養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)轉(zhuǎn)制成本、養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)轉(zhuǎn)制隱性債務(wù)、養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)一般隱性債務(wù)三者之間的差異之前，有必要對(duì)養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)籌資模式進(jìn)行了解。

目前，世界范圍內(nèi)的養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)制度的籌資模式主要有三種，即現(xiàn)收現(xiàn)付制、完全積累制和部分積累制，這三種籌資模式各有優(yōu)劣。

（一）現(xiàn)收現(xiàn)付制

現(xiàn)收現(xiàn)付制是政府根據(jù)養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)支出的需求，按照當(dāng)年收支平衡的原則籌集養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)資金的一種資金平衡方式，即本期養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)收入僅僅滿足本期養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)支出的需要，本期征收，本期使用，不為以后年度的養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)支出儲(chǔ)備資金。其優(yōu)點(diǎn)是簡(jiǎn)便易行，在計(jì)劃開(kāi)始時(shí)繳費(fèi)率較低，隨著養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)支出規(guī)模的增大，可及時(shí)調(diào)高養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)繳款率以保持收支平衡。而且，它也不涉及投資及投資回收問(wèn)題，管理成本較低。其缺點(diǎn)主要是穩(wěn)定性和適應(yīng)性較差，尤其是無(wú)法應(yīng)對(duì)人口老齡化危機(jī)。現(xiàn)收現(xiàn)付制要求經(jīng)濟(jì)發(fā)展相對(duì)穩(wěn)定，如果年度間經(jīng)濟(jì)波動(dòng)較大，就會(huì)引起養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)收入的波動(dòng)，從而引發(fā)養(yǎng)老金支付上的危機(jī)。此外，現(xiàn)收現(xiàn)付制還要求人口變動(dòng)相對(duì)穩(wěn)定。現(xiàn)收現(xiàn)付制是以當(dāng)期的工作人員繳納的養(yǎng)老社會(huì)保障稅（費(fèi)）來(lái)支付當(dāng)期退休人口的養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)支出的，當(dāng)出現(xiàn)人口老齡化時(shí)，就會(huì)使當(dāng)期工作人口的稅負(fù)過(guò)重而影響其工作積極性。

（二）完全積累制

完全積累制是在對(duì)有關(guān)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展指標(biāo)（如死亡率、出生率、退休率、工資率、物價(jià)指數(shù)等）進(jìn)行長(zhǎng)期綜合預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，預(yù)計(jì)養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)成員在享受養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)待遇期間所需開(kāi)支的養(yǎng)老保險(xiǎn)基金總量，然后將其按一定的比例分?jǐn)偟絼趧?dòng)者整個(gè)就業(yè)期間，并對(duì)不斷提取而已經(jīng)積累起來(lái)的養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)基金進(jìn)行有計(jì)劃的投資運(yùn)營(yíng)，日后再將征繳的稅（費(fèi)）和投資回報(bào)用于向投保人兌現(xiàn)當(dāng)初的養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)承諾的一種資金平衡方式。這種方式堅(jiān)持先積累、后受益的原則，一般從開(kāi)始工作的第一天起，勞動(dòng)者就必須依法定期繳納一定的養(yǎng)老社會(huì)保障稅（費(fèi)）。與此同時(shí)，也可能規(guī)定勞動(dòng)者所在的單位或雇主也必須為其職工定期繳納一定的養(yǎng)老社會(huì)保障稅（費(fèi)）。二者合一，經(jīng)過(guò)幾十年的積累和運(yùn)營(yíng)，形成一筆可觀的養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)基金，待勞動(dòng)者需要享受時(shí)，定期或一次性給付，受益的多少與供款的數(shù)量直接相聯(lián)。其優(yōu)點(diǎn)是能夠保證養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)有穩(wěn)定可靠的資金來(lái)源，不會(huì)出現(xiàn)寅吃卯糧、入不敷出的問(wèn)題。并且，它還具有較強(qiáng)的激勵(lì)作用。它強(qiáng)調(diào)誰(shuí)積累、誰(shuí)受益，受益的多少取決于積累的多少；在實(shí)際操作上采用個(gè)人賬戶，產(chǎn)權(quán)界定清晰，有利于調(diào)動(dòng)人們進(jìn)行積累和勞動(dòng)的積極性，有利于應(yīng)付人口老齡化危機(jī)。缺點(diǎn)是這種模式要求在開(kāi)辦初期就實(shí)行較高的繳款率，并且運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較大，在通貨膨脹的條件下難以保值增值，而且其收入再分配功能較差。

（三）部分積累制

部分積累制是根據(jù)分階段收支平衡的原則，在測(cè)算出當(dāng)年（或近幾年）養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)支出需求的基礎(chǔ)上，按一個(gè)高于滿足支出需求所需的繳款率收繳資金，在滿足現(xiàn)時(shí)一定支出需要的前提下，留出一定的儲(chǔ)備基金以滿足未來(lái)支出需求的一種資金平衡方式。實(shí)際上，部分積累式是現(xiàn)收現(xiàn)付制和完全積累制籌資模式混合搭配而派生出來(lái)的一種籌資模式，在養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)基金的形成上，一部分采取現(xiàn)收現(xiàn)付制，保證當(dāng)前開(kāi)支需要；另一部分采取積累制，滿足將來(lái)不斷增長(zhǎng)的開(kāi)支需要。它既不同于現(xiàn)收現(xiàn)付制下的無(wú)積累，也不同于完全積累制下的預(yù)留長(zhǎng)期使用的資金，其儲(chǔ)備基金規(guī)模比現(xiàn)收現(xiàn)付制大，比完全積累制小。這種方式兼取現(xiàn)收現(xiàn)付制和完全積累制兩者之長(zhǎng)，力圖在資金的橫向平衡②和縱向平衡③之間尋求交點(diǎn)。同時(shí)，由于預(yù)留了一部分積累資金，可以減輕人口老齡化帶來(lái)的沉重負(fù)擔(dān)；又由于積累的資金規(guī)模比完全積累制小，因此，在通貨膨脹中基金損失的風(fēng)險(xiǎn)也低。此外，它還可以解決現(xiàn)收現(xiàn)付制計(jì)劃下繳款率隨支出的增加頻繁調(diào)整的問(wèn)題，以及完全積累制下初期繳款負(fù)擔(dān)過(guò)重的問(wèn)題。

二、養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)一般隱性債務(wù)、轉(zhuǎn)制隱性債務(wù)、轉(zhuǎn)制成本三者間的差異

（一）養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)一般隱性債務(wù)、轉(zhuǎn)制隱性債務(wù)、轉(zhuǎn)制成本三者間概念上的差異

根據(jù)世界銀行的觀點(diǎn)，養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)隱性債務(wù)是指一個(gè)養(yǎng)老金計(jì)劃向職工和退休人員提供養(yǎng)老保險(xiǎn)金的承諾，等于如果該計(jì)劃在今天即終止的情況下，所有必須付給當(dāng)前退休人員的養(yǎng)老金的現(xiàn)值加上在職職工已積累，并必須予以償付的養(yǎng)老金權(quán)利的現(xiàn)值。［1］筆者認(rèn)為，這實(shí)質(zhì)上是一種廣義的養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)隱性債務(wù)，可將其稱為養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)一般隱性債務(wù)，但若將此作為養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)一般隱性債務(wù)的定義，則還不夠全面，因?yàn)樗鼉H適應(yīng)于養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)從現(xiàn)收現(xiàn)付制轉(zhuǎn)向完全積累制或部分積累制，但當(dāng)從完全積累制或部分積累制轉(zhuǎn)向現(xiàn)收現(xiàn)付制時(shí)，該定義則存在明顯局限。因?yàn)闊o(wú)論是實(shí)行完全積累制還是部分積累制，養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)一般都積累了相當(dāng)規(guī)模的養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)基金，這意味著按世界銀行定義的養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)隱性債務(wù)中，有相當(dāng)部分其實(shí)有對(duì)應(yīng)的實(shí)實(shí)在在的養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)基金作保障，顯然，這部分所謂的隱性債務(wù)根本就不能稱之為債務(wù)，當(dāng)然也就談不上隱性債務(wù)了。因此，筆者認(rèn)為，應(yīng)將養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)一般隱性債務(wù)的定義修正為“養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)一般隱性債務(wù)是指：在某一時(shí)刻，假定一個(gè)養(yǎng)老金計(jì)劃突然中止，根據(jù)該計(jì)劃的承諾所必須付給當(dāng)前退休人員的養(yǎng)老金的現(xiàn)值與在職職工已積累并必須予以償付的養(yǎng)老金權(quán)利的現(xiàn)值二者之和，與此時(shí)已積累的養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)基金的現(xiàn)值之間的差額。”

而筆者認(rèn)為，養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)轉(zhuǎn)制隱性債務(wù)則是指發(fā)生在養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)籌資模式發(fā)生轉(zhuǎn)變這一特定情況下的一般隱性債務(wù)，因此，養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)轉(zhuǎn)制隱性債務(wù)可以定義為“養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)轉(zhuǎn)制隱性債務(wù)是指：當(dāng)一個(gè)養(yǎng)老金計(jì)劃的籌資模式發(fā)生改變時(shí)，根據(jù)該計(jì)劃在原籌資模式下的承諾，所必須付給轉(zhuǎn)制前已退休人員的養(yǎng)老金的現(xiàn)值與在職職工在原籌資模式下已積累并必須予以償付的養(yǎng)老金權(quán)利的現(xiàn)值二者之和，與原籌資模式下已積累的養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)基金的現(xiàn)值之間的差額。”

關(guān)于養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)轉(zhuǎn)制成本問(wèn)題，目前主要有兩種觀點(diǎn)：一種是把它與轉(zhuǎn)制隱性債務(wù)混為一談；一種則是把它看作已到期必須支付的轉(zhuǎn)制隱性債務(wù)，即所謂的顯性的隱性債務(wù)。顯然，這兩種觀點(diǎn)在認(rèn)識(shí)上都存在誤區(qū)。筆者認(rèn)為，養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)轉(zhuǎn)制成本實(shí)質(zhì)上是指由于養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)轉(zhuǎn)制所引起的政府在養(yǎng)老金上的額外支出，如果轉(zhuǎn)制中政府不必因轉(zhuǎn)制而在養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)支出上增加額外支出，那就不存在轉(zhuǎn)制成本。當(dāng)從現(xiàn)收現(xiàn)付制轉(zhuǎn)向完全積累制時(shí)，由于完全積累制下實(shí)行個(gè)人賬戶制，繳費(fèi)者必須為自己未來(lái)的養(yǎng)老權(quán)益積累基金，因而原現(xiàn)收現(xiàn)付制下退休工人和在職職工積累的養(yǎng)老金權(quán)益就無(wú)法從新實(shí)行的完全積累制中獲得對(duì)應(yīng)的資金支持，因而，政府就必須額外籌集資金來(lái)保證原制度下積累的養(yǎng)老金權(quán)益的兌現(xiàn)，這就增加了政府在養(yǎng)老金上的支出，從而成為轉(zhuǎn)制成本。同樣，當(dāng)從現(xiàn)收現(xiàn)付制轉(zhuǎn)向部分積累制時(shí)，由于部分積累制下有部分資金必須進(jìn)入個(gè)人賬戶，因而支付原制度下積累的養(yǎng)老金權(quán)益就必然存在資金缺口，這部分資金缺口也必須由政府通過(guò)其它的資金渠道來(lái)保證，這部分資金就成為政府應(yīng)承擔(dān)的轉(zhuǎn)制成本，而部分積累制中的社會(huì)統(tǒng)籌部分，實(shí)質(zhì)上是原現(xiàn)收現(xiàn)付制度的延續(xù)，政府無(wú)須額外籌款，因而不構(gòu)成政府的轉(zhuǎn)制成本。當(dāng)完全積累制或部分積累制向現(xiàn)收現(xiàn)付制轉(zhuǎn)變時(shí)，由于個(gè)人賬戶中都積累了相當(dāng)規(guī)模的基金，因而政府不但不必額外支出資金，而且在轉(zhuǎn)制初期還會(huì)有養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)基金結(jié)余，當(dāng)然也就不存在轉(zhuǎn)制成本了。根據(jù)上面的分析，我們可以將養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)轉(zhuǎn)制成本定義為“養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)轉(zhuǎn)制成本是指：當(dāng)養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)籌資模式由現(xiàn)收現(xiàn)付制轉(zhuǎn)向完全積累制或部分積累制時(shí)，在保持新舊籌資模式下繳費(fèi)者負(fù)擔(dān)基本穩(wěn)定的情況下，由于新制度中個(gè)人賬戶的設(shè)置，導(dǎo)致職工在原現(xiàn)收現(xiàn)付制下所積累的養(yǎng)老金權(quán)益部分或全部在新制度中沒(méi)有對(duì)應(yīng)的資金保障，從而形成的養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)資金缺口。”

從以上的分析中我們不難看出，養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)一般隱性債務(wù)、養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)轉(zhuǎn)制隱性債務(wù)、養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)轉(zhuǎn)制成本三者間在概念上盡管存在著聯(lián)系，但區(qū)別也是明顯的，只要存在養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)制度，就存在養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)一般隱性債務(wù)，而養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)轉(zhuǎn)制隱性債務(wù)只存在于養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)轉(zhuǎn)制這一特定時(shí)期，是特殊的一般隱性債務(wù)。養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)轉(zhuǎn)制成本則發(fā)生在養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)籌資模式從現(xiàn)收現(xiàn)付制轉(zhuǎn)向完全積累制或部分積累制這一特定情況下，當(dāng)從現(xiàn)收現(xiàn)付制轉(zhuǎn)向完全積累制時(shí)，養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)轉(zhuǎn)制成本與養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)轉(zhuǎn)制隱性債務(wù)相等，當(dāng)從現(xiàn)收現(xiàn)付制轉(zhuǎn)向部分積累制時(shí)，養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)轉(zhuǎn)制成本小于養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)轉(zhuǎn)制隱性債務(wù)，其差額取決于部分積累制中延續(xù)下來(lái)的現(xiàn)收現(xiàn)付制部分的規(guī)模。顯然，養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)隱性債務(wù)與養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)轉(zhuǎn)制成本并不是一回事。

（二）養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)一般隱性債務(wù)、轉(zhuǎn)制隱性債務(wù)、轉(zhuǎn)制成本三者間發(fā)生機(jī)理上的差異

政府與企業(yè)的本質(zhì)的不同點(diǎn)在于它是一個(gè)公共主體，因而它必須承擔(dān)化解公共風(fēng)險(xiǎn)、維護(hù)公共利益的責(zé)任。養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)關(guān)系到社會(huì)的安全與穩(wěn)定，因而政府是它當(dāng)然的責(zé)任主體，只不過(guò)一個(gè)國(guó)家宣布建立養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)制度是從法律上更加明確了這種責(zé)任而已。這種責(zé)任意味著，無(wú)論采取何種籌資模式，政府都必須對(duì)養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)計(jì)劃承擔(dān)最后的支付責(zé)任。即使是實(shí)行完全積累制的籌資模式，政府也不能置身事外，當(dāng)個(gè)人賬戶的基金發(fā)生危機(jī)時(shí)，政府仍然必須承擔(dān)起保證養(yǎng)老金足額發(fā)放的最后責(zé)任。正是由于政府必須承擔(dān)養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)計(jì)劃的最后支付責(zé)任，才導(dǎo)致了養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)一般隱性債務(wù)、養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)轉(zhuǎn)制隱性債務(wù)、養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)轉(zhuǎn)制成本的產(chǎn)生，政府必須承擔(dān)養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)計(jì)劃的最后支付責(zé)任是養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)一般隱性債務(wù)、養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)轉(zhuǎn)制隱性債務(wù)、養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)轉(zhuǎn)制成本存在的前提條件。

不過(guò)，雖然養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)一般隱性債務(wù)、養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)轉(zhuǎn)制隱性債務(wù)、養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)轉(zhuǎn)制成本三者間有著共同的存在前提，但它們的發(fā)生機(jī)理卻存在明顯差異。從上文的養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)轉(zhuǎn)制成本的概念中我們可以看出，養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)轉(zhuǎn)制成本的發(fā)生是由于新制度中個(gè)人賬戶的設(shè)立，導(dǎo)致原現(xiàn)收現(xiàn)付制下職工所積累的養(yǎng)老金權(quán)益部分或全部無(wú)法從新制度中獲得對(duì)應(yīng)的資金來(lái)支付，也就是說(shuō)，這部分權(quán)益與新制度不發(fā)生聯(lián)系，無(wú)論新制度經(jīng)營(yíng)好壞與否，都不影響它的客觀存在，顯然，養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)轉(zhuǎn)制成本的發(fā)生是確實(shí)無(wú)疑的，而且是由于政府對(duì)養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)籌資模式實(shí)行轉(zhuǎn)換而引發(fā)的，因此，政府必須承擔(dān)養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)轉(zhuǎn)制成本。當(dāng)然，政府也可以通過(guò)提高新制度中在職職工的繳費(fèi)率來(lái)轉(zhuǎn)嫁這一成本，但這必然導(dǎo)致新制度下職工的養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)負(fù)擔(dān)超過(guò)原制度下的養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)負(fù)擔(dān)，從而對(duì)新制度的正常運(yùn)行產(chǎn)生嚴(yán)重的負(fù)面影響，這也是我們一再?gòu)?qiáng)調(diào)政府要承擔(dān)養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)轉(zhuǎn)制成本的根本原因。而且，即使政府成功地轉(zhuǎn)嫁了養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)轉(zhuǎn)制成本，也并不能因此而否認(rèn)養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)轉(zhuǎn)制成本的客觀存在。養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)一般隱性債務(wù)則只是衡量在某一時(shí)點(diǎn)上在政府實(shí)行的養(yǎng)老金計(jì)劃中職工所積累的養(yǎng)老金權(quán)益與當(dāng)時(shí)已積累的養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)基金之間的缺口大小的一個(gè)指標(biāo)，而這個(gè)資金缺口一般都由養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)制度的持續(xù)運(yùn)轉(zhuǎn)來(lái)籌集對(duì)應(yīng)的資金，因而養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)一般隱性債務(wù)只是一種可能的債務(wù)，不一定真正發(fā)生。養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)一般隱性債務(wù)由可能的債務(wù)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)的債務(wù)一般有如下幾種情況：第一種情況是在養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)籌資模式由現(xiàn)收現(xiàn)付制轉(zhuǎn)向完全積累制或部分積累制時(shí)，由于新制度中個(gè)人賬戶的設(shè)立而引發(fā)的，這種情況實(shí)質(zhì)上也就是養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)轉(zhuǎn)制成本；第二種情況是由于養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)的專職管理部門(mén)的經(jīng)營(yíng)管理不當(dāng)所造成的；第三種情況是由不可抗拒的因素所引發(fā)的。養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)轉(zhuǎn)制隱性債務(wù)是指養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)籌資模式發(fā)生轉(zhuǎn)換這一特定時(shí)點(diǎn)上的養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)一般隱性債務(wù)，它也只是一種可能的債務(wù)，它轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)的債務(wù)的發(fā)生機(jī)理與養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)一般隱性債務(wù)一樣，在此不再贅述。

（三）政府對(duì)三者所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任上的差異

養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)一般隱性債務(wù)、養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)轉(zhuǎn)制隱性債務(wù)、養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)轉(zhuǎn)制成本三者間的發(fā)生機(jī)理不同，政府對(duì)三者所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任也存在明顯的差異。對(duì)于養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)轉(zhuǎn)制成本，由于是政府對(duì)養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)籌資模式實(shí)行轉(zhuǎn)換所引發(fā)的，因而政府應(yīng)承擔(dān)直接的責(zé)任，政府必須通過(guò)財(cái)政籌集資金予以償還。而對(duì)于養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)一般隱性債務(wù)和養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)轉(zhuǎn)制隱性債務(wù)，前面我們說(shuō)過(guò)，這類債務(wù)不一定真正發(fā)生，如果真正發(fā)生而轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)的債務(wù)，政府所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任則應(yīng)視具體情況而定。上文說(shuō)過(guò)，養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)一般隱性債務(wù)和養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)轉(zhuǎn)制隱性債務(wù)真正轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)的債務(wù)一般有三種情況，第一種是由于養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)籌資模式發(fā)生轉(zhuǎn)換而造成的；第二種是社會(huì)保障的專職管理部門(mén)的管理失誤而造成的；第三種是由于不可抗拒的因素而引發(fā)的。對(duì)于第一種情況而出現(xiàn)的債務(wù)，實(shí)質(zhì)上是養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)轉(zhuǎn)制成本，政府應(yīng)承擔(dān)直接的責(zé)任，政府必須通過(guò)財(cái)政籌集資金予以償還。對(duì)于第二種情況，其直接責(zé)任應(yīng)由社會(huì)保障的專職管理部門(mén)承擔(dān)，政府不承擔(dān)直接責(zé)任。對(duì)于第三種情況，由于是由不可抗拒的因素而引起的，因而不存在責(zé)任主體。不過(guò)，對(duì)于第二、三兩種情況，盡管政府不承擔(dān)直接的責(zé)任，但政府作為一個(gè)公共主體，有義務(wù)化解公共風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)公共利益，因此，在第二、三兩種情況下，政府仍應(yīng)積極采取妥善的措施對(duì)債務(wù)進(jìn)行處理，如果其它的措施仍不能有效解決債務(wù)，那么政府應(yīng)承擔(dān)最后的支付責(zé)任。

三、我國(guó)的養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)轉(zhuǎn)制成本規(guī)模被嚴(yán)重高估

我國(guó)養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)籌資模式的轉(zhuǎn)換是從現(xiàn)收現(xiàn)付制轉(zhuǎn)向部分積累制。1997年，國(guó)務(wù)院頒布了《關(guān)于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的決定》［國(guó)發(fā)（1997）26號(hào)］，決定在我國(guó)正式實(shí)行社會(huì)統(tǒng)籌和個(gè)人賬戶相結(jié)合形式的部分積累制的養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)籌資模式，該決定標(biāo)志著我國(guó)養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)籌資模式正式由原來(lái)的現(xiàn)收現(xiàn)付制轉(zhuǎn)為部分積累制。該決定明確規(guī)定，企業(yè)繳費(fèi)的比例，一般不得超過(guò)企業(yè)工資總額的20%（包括劃入個(gè)人賬戶的部分），個(gè)人繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)(以下簡(jiǎn)稱個(gè)人繳費(fèi))的比例，1997年不得低于本人繳費(fèi)工資的4%，1998年起每?jī)赡晏岣?個(gè)百分點(diǎn)，最終達(dá)到本人繳費(fèi)工資的8%。同時(shí)規(guī)定，按本人繳費(fèi)工資11%的數(shù)額為職工建立基本養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶，個(gè)人繳費(fèi)全部記入個(gè)人賬戶，其余部分從企業(yè)繳費(fèi)中劃入。隨著個(gè)人繳費(fèi)比例的提高，企業(yè)劃入的部分要逐步降至3%。從該決定中可以看出，進(jìn)入正軌后，我國(guó)的養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)的總繳費(fèi)率為28%，其中社會(huì)統(tǒng)籌部分的繳費(fèi)率為17%，個(gè)人賬戶部分的繳費(fèi)率為11%。在研究中筆者發(fā)現(xiàn)，目前國(guó)內(nèi)外的學(xué)者在估算我國(guó)養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)轉(zhuǎn)制成本規(guī)模的時(shí)候，都基本上是把養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)轉(zhuǎn)制成本與養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)隱性債務(wù)混為一談，如世界銀行、［2］(38-53)宋曉梧、［3］(230-235)何平、［4］(136-140)王曉軍，［5］(123-132)等，④這顯然是不恰當(dāng)?shù)摹８鶕?jù)本文前面的分析，養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)轉(zhuǎn)制成本與養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)隱性債務(wù)二者之間是存在著明顯差異的，是二個(gè)不同的概念，而且，在大多數(shù)情況下，養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)隱性債務(wù)規(guī)模都比養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)轉(zhuǎn)制成本的規(guī)模要大，只有當(dāng)養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)籌資模式從現(xiàn)收現(xiàn)付制轉(zhuǎn)向完全積累制時(shí)，在轉(zhuǎn)制的那一特殊時(shí)刻，二者的規(guī)模才相等。我國(guó)的養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)轉(zhuǎn)制是從現(xiàn)收現(xiàn)付制轉(zhuǎn)向部分積累制，在這種情況下，根據(jù)本文前面的分析，真正形成養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)轉(zhuǎn)制成本的，只是在轉(zhuǎn)制的時(shí)候已經(jīng)退休的所謂“老人”以及在轉(zhuǎn)制前參加工作的所謂“中人”在原現(xiàn)收現(xiàn)付制下已經(jīng)積累的而又無(wú)法從新實(shí)行的部分積累制中找到對(duì)應(yīng)的資金來(lái)源的那部分養(yǎng)老金權(quán)益，而那些“老人”和“中人”在原現(xiàn)收現(xiàn)付制下積累的在新實(shí)行的部分積累制中有對(duì)應(yīng)的資金來(lái)源的養(yǎng)老金權(quán)益，則并不構(gòu)成養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)轉(zhuǎn)制成本。具體來(lái)說(shuō)，我國(guó)的這種轉(zhuǎn)制模式下的養(yǎng)老金轉(zhuǎn)制成本，就是“老人”和“中人”在舊的現(xiàn)收現(xiàn)付制籌資模式下比照新的部分積累制籌資模式下應(yīng)該積累而沒(méi)有積累的個(gè)人賬戶的那部分資金。養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)轉(zhuǎn)制成本的規(guī)模與個(gè)人賬戶的規(guī)模直接對(duì)應(yīng)，個(gè)人賬戶的規(guī)模越大則轉(zhuǎn)制成本的規(guī)模也越大，反之則反。我國(guó)在1997年養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)轉(zhuǎn)制的時(shí)候，規(guī)定個(gè)人賬戶的最終繳費(fèi)率為繳費(fèi)工資的11%，而在新制度中現(xiàn)收現(xiàn)付制的規(guī)模則仍高達(dá)繳費(fèi)工資的17%，當(dāng)然，新制度中現(xiàn)收現(xiàn)付制的規(guī)模如此之大也有政府轉(zhuǎn)嫁養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)轉(zhuǎn)制成本的因素在內(nèi)，并不完全是延續(xù)的舊制度中的現(xiàn)收現(xiàn)付制，但老的現(xiàn)收現(xiàn)付制有相當(dāng)部分仍通過(guò)新制度得以延續(xù)應(yīng)是不爭(zhēng)的事實(shí)，⑤顯然，在這種情況下，如果將養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)轉(zhuǎn)制成本等同于養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)一般隱性債務(wù)，必然導(dǎo)致我國(guó)養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)轉(zhuǎn)制成本規(guī)模的嚴(yán)重高估。而目前國(guó)內(nèi)外的學(xué)者和研究機(jī)構(gòu)都基本上是把我國(guó)的養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)轉(zhuǎn)制成本等同于養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)一般隱性債務(wù)，因此，我們可以肯定地說(shuō)，我國(guó)的養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)轉(zhuǎn)制成本規(guī)模事實(shí)上被嚴(yán)重高估了。而這種高估所導(dǎo)致的后果也是十分嚴(yán)重的，這種高估導(dǎo)致決策者們對(duì)承擔(dān)養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)轉(zhuǎn)制成本缺乏信心，可以說(shuō)，這種高估是政府至今不愿承擔(dān)養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)轉(zhuǎn)制成本的首要原因，而政府至今不愿承擔(dān)養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)轉(zhuǎn)制成本又導(dǎo)致現(xiàn)行的養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)制度無(wú)法健康運(yùn)轉(zhuǎn)。顯然，我國(guó)有必要對(duì)養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)轉(zhuǎn)制成本規(guī)模重新作出科學(xué)合理的估算，以為決策部門(mén)的決策提供科學(xué)依據(jù)。

注 釋：

①養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)制度的籌資模式實(shí)質(zhì)上是指養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)基金的一種財(cái)務(wù)平衡方式，而不是指養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)基金的籌資手段或方式。在研究中，筆者發(fā)現(xiàn)不少人將籌資模式與籌資手段或方式混為一談。籌資模式是從財(cái)務(wù)平衡的角度來(lái)劃分的，而籌資手段或方式則是從基金來(lái)源的角度來(lái)進(jìn)行劃分的，籌資手段包括一般性稅收、養(yǎng)老社會(huì)保障稅、養(yǎng)老社會(huì)保障費(fèi)等幾種。

②橫向平衡指的是現(xiàn)期養(yǎng)老金繳款與現(xiàn)期養(yǎng)老金支付之間的平衡，橫向平衡必然存在收入的代際轉(zhuǎn)移。

③縱向平衡實(shí)質(zhì)上是以莫迪利安尼的生命周期假說(shuō)為依據(jù)，試圖將人們的收入在工作期與非工作期之間進(jìn)行合理地配置，從而讓人們各個(gè)時(shí)期的消費(fèi)支出更為合理，它更加強(qiáng)調(diào)個(gè)人的責(zé)任。

④ 這些人和機(jī)構(gòu)的觀點(diǎn)一直沿用至今，影響很大，這也是筆者認(rèn)為有必要盡快糾正在養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)轉(zhuǎn)制成本認(rèn)識(shí)上的錯(cuò)誤的重要原因。

⑤ 本文認(rèn)為，只有當(dāng)養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)籌資模式轉(zhuǎn)制前后養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)繳款人的繳款負(fù)擔(dān)保持一致時(shí)，新制度中扣除個(gè)人賬戶后所能維持的現(xiàn)收現(xiàn)付制規(guī)模才是對(duì)原現(xiàn)收現(xiàn)付制的延續(xù)。那種通過(guò)提高新制度的繳款率而維持的高水平的現(xiàn)收現(xiàn)付制規(guī)模，有可能在新的部分積累制中還高于舊的現(xiàn)收現(xiàn)付制規(guī)模，但通過(guò)提高新制度的繳費(fèi)率而導(dǎo)致的高水平現(xiàn)收現(xiàn)付制規(guī)模不能認(rèn)為是對(duì)舊的現(xiàn)收現(xiàn)付制的延續(xù)（例如：舊的現(xiàn)收現(xiàn)付制繳費(fèi)率15%，而新的部分積累制中統(tǒng)籌賬戶的繳費(fèi)率為17%，個(gè)人賬戶的繳費(fèi)率為11%，新制度中的現(xiàn)收現(xiàn)付制規(guī)模為繳費(fèi)率17%，高于舊的現(xiàn)收現(xiàn)付制15%的規(guī)模，但此時(shí)不能認(rèn)為新制度中的現(xiàn)收現(xiàn)付制是延續(xù)舊的現(xiàn)收現(xiàn)付制，因?yàn)榇藭r(shí)新制度中的高水平的現(xiàn)收現(xiàn)付制規(guī)模是靠提高繳費(fèi)率，轉(zhuǎn)嫁轉(zhuǎn)制成本而得來(lái)的，真正在新的部分積累制中延續(xù)下來(lái)的老的現(xiàn)收現(xiàn)付制規(guī)模應(yīng)為15%-11%=4%，即為繳費(fèi)率的4%）。

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