時間：2022-02-12 17:03:42
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇財務內(nèi)控制度，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
內(nèi)蒙古廣電集團公司財務內(nèi)控制度主要有以下幾方面：1.基礎核算主要對各級分、子公司會計科目的設置、填制會計報表進行了統(tǒng)一要求。本規(guī)定要求各級分、子公司會計科目設置（包括二級、三級明細科目）必須按集團公司財務部規(guī)定設置，各級分、子公司不得擅自增設會計科目，如業(yè)務需要增設會計科目，分公司必須向集團公司財務部提出申請，經(jīng)財務部審批同意后方可增設。會計報表（特別是集團公司設計的內(nèi)部報表，如各項收入、各項費用支出明細表等）各分、子公司必須按集團公司財務部要求填報，各級分、子公司無權對填報項目進行調(diào)整，如需增加項目，如同增設會計科目一樣走申報程序。此規(guī)定規(guī)范了各級分、子公司基礎核算口徑，便于集團公司財務部匯總，便于集團公司財務部對各級分、子公司同類收入、費用等進行對比、分析。集團公司根據(jù)財務基礎核算的實際情況，特制定了內(nèi)部往來對賬制度。因為各級分、子公司所有收入、支出均通過銀行存款和內(nèi)部往來科目反映，集團公司對各級分、子公司上劃的收入，下?lián)艿母黜椫С鲆餐ㄟ^內(nèi)部往來科目反映。因此，內(nèi)部往來記錄的準確與否，直接影響集團公司與各級分、子公司的資金走向。本規(guī)定要求集團公司財務部負責內(nèi)部往來會計人員每月初必須與各級分、子公司負責內(nèi)部往來核算對賬，必須做到集團公司與各分、子公司余額一致，防止出現(xiàn)上下級之間因會計記錄不準確產(chǎn)生的矛盾。2.資金管理對資金主要實施收支兩條線和全面預算管理。收支兩條線制度規(guī)定：（1）各級分、子公司必須在集團公司指定的銀行開設收入和支出兩個基本賬戶，分別反映各級分、子公司所有收入和支出業(yè)務，不準多頭開戶。（2）各級分、子公司必須在規(guī)定時間將所有收入上劃集團財務，不得延期（每周五為上劃日）。（3）各級分、子公司不得坐支現(xiàn)金，坐支現(xiàn)金在考核制度中列為一票否決指標。（4）各級分、子公司不允許以任何方式搞資金貸款活動。(5)集團公司必須按規(guī)定時間下?lián)芨骷壏帧⒆庸靖黜椫С觯吭?日、25日為撥款日）。全面預算管理主要包括預算編制原則、要求、程序、跟蹤、監(jiān)督、執(zhí)行以及經(jīng)濟責任狀的簽訂和考核制度。因此，預算從編制到經(jīng)濟責任狀簽訂以及對目標責任的考核，也是一個管理體系。通過對資金實現(xiàn)收支兩條線、全面預算管理，能夠做到“統(tǒng)一計劃、統(tǒng)一調(diào)度、統(tǒng)一結算、統(tǒng)一借貸”四原則要求，對內(nèi)部單位資金的統(tǒng)一集中管理，提高資金使用效率，防范金融風險起到了積極作用。3.物資管理主要對物資出入庫手續(xù)、工程部與財務部對工程項目使用材料的流程，固定資產(chǎn)盤點及調(diào)撥流程以及不屬于一次性消耗的辦公用品、低值易耗品建輔助賬明細反映等作了明確規(guī)定。對防止國有資產(chǎn)流失起到了積極作用。4.報銷標準、審批程序、權限責任制度主要對招待費、旅費、電話費、車輛使用費等各項費用報銷標準進行明確規(guī)定。如，總經(jīng)理每月電話費只能報銷380元，副總經(jīng)理報260元；各一級分公司只配置行政用車一輛，各項費用控制在2萬元以內(nèi)等等。審批程序及審批權限分兩個方面，其一是集團公司對一級分公司、子公司、二級分公司的審批程序及權限，其二是各級分、子公司單位內(nèi)部的審批程序和審批權限。二級分公司屬于集團公司委托一級分公司管理單位，二級分公司如需申報預算外資金時，首先向一級分公司上報預算外資金使用報告。一級分公司審核同意后向集團公司上報，集團公司經(jīng)研究同意撥款，直接將此款項撥入二級分公司同時通知一級分公司。各級分公司不能越權上報，集團公司也不能越權審批。各級分公司內(nèi)部報賬程序明確規(guī)定，由低到高，逐級審批，各負其責。這一規(guī)定起到了規(guī)范各級分公司業(yè)務活動行為，做到有章可依、按規(guī)矩辦事。5.票據(jù)管理主要是對發(fā)票管理程序、責任作了明確規(guī)定，各級分公司一律不準用手工發(fā)票，必須使用機打發(fā)票，若新整合的二級分公司不具備使用機打發(fā)票的，需要用手工發(fā)票過渡，必須向集團公司申請，經(jīng)集團公司批準后嚴格按照發(fā)票領用程序使用。責任到人，總經(jīng)理作為第一責任人對發(fā)票的嚴格管理，起到了防范財務風險的作用。6.合同管理主要明確各級分公司對于采購物資、工程建設等業(yè)務活動，合同是付款的主要依據(jù)之一，沒有合同拒絕付款。此規(guī)定對于防范財務風險起到了積極作用。7.考核制度因為目標責任指標主要是財務指標，如收入目標、成本費用目標、利潤目標等。通過制定一整套考核辦法，對目標責任指標進行考核，落實獎罰，起到調(diào)動分公司積極完成任務值的作用。8.財務人員的管理主要是對各級分公司財務部門負責人實行集團公司委派制，而且對委派人員實行工作定期匯報制，這樣財務負責人就可以大膽監(jiān)督分公司的財務活動，定期匯報工作，也便于集團公司及時了解分公司情況。9.財務管理及時跟進雖然建立了各項財務內(nèi)控制度，但是隨著企業(yè)業(yè)務的不斷發(fā)展，對內(nèi)控制度的補充、完善、及時跟進尤為重要。2007年集團公司經(jīng)歷了從模擬電視向數(shù)字電視轉(zhuǎn)換，新的業(yè)務不斷涌現(xiàn)，這就需要內(nèi)控制度及時跟進。為此，集團公司從2007年開始，陸續(xù)下發(fā)了關于新業(yè)務管理及核算的通知，文件共計30項，針對新情況、新業(yè)務、財務管理及時跟進，為集團公司防范財務風險、提高財務管理水平起到了積極作用。
財務內(nèi)控制度的重要作用
集團公司剛剛成立時，對會計科目、會計報表沒有規(guī)范和統(tǒng)一設置、統(tǒng)一填報，結果分公司根據(jù)自己需求設置會計科目，主要是二級明細科目，如主營業(yè)務收入科目下，有的分公司只設置了基礎收視費一個二級科目，有的設基礎收視費、安裝費兩個二級科目等，集團公司在匯總報表后只能匯總一級科目反映的主營業(yè)務收入，而分類收入無法匯總，形成會計基礎資料不完整，會計信息不準確。對集團公司制定考核等制度無法提供第一手資料。根據(jù)這種情況集團公司對各分公司會計科目設置、會計報表填報做了統(tǒng)一規(guī)定，分公司必須按集團公司的規(guī)定設置會計科目，填報會計報表（主要是內(nèi)部報表），就主營業(yè)務收入為例，集團公司規(guī)定主營業(yè)務收入下設置9個二級明細科目，如收視維護費、安裝費、增值業(yè)務收入等，在每個二級明細科目下設置三級明細，如收視維護費收入下又設置基本收視費收入、農(nóng)區(qū)收視費收入、MMDS收入、數(shù)字電視收入、模擬收視費收入、合作單位收視費收入五個三級明細科目，這樣不僅規(guī)范了分公司會計基礎核算，為集團公司提供了收入、費用等各項翔實的第一手資料，為集團公司編制預算簽訂經(jīng)濟責任狀提供了可靠的數(shù)據(jù)依據(jù)，特別是為決策層提供的收入、成本費用，工程項目建設等明細內(nèi)部會計報表，體現(xiàn)了財務會計反映企業(yè)經(jīng)濟活動全過程的職能，起到了決策層對財務核算工作高度重視的工作。為集團公司強化財務管理提供了保障，對資金收支兩條線全面預算管理收效更突出。如前所說，資金收支兩條線管理四不準原則：其中不準坐支現(xiàn)金，不準在銀行多頭開戶。過去新整合的二級分公司在銀行多頭開戶，資金分散管理，甚至有的二級分公司將現(xiàn)金收入未存入收入專戶，直接存入支出專戶，自行使用，有的分公司自行借貸，以月息一分二厘的高利息籌資搞工程建設等，集團公司對自籌借款進行了集中清理，各分公司工程建設用款由集團公司統(tǒng)一調(diào)撥，節(jié)約了大量的利息支出，同時通過實行收支兩條線管理后，上述現(xiàn)象再未發(fā)生，而且也起到了資金集中管理、集中調(diào)撥、節(jié)約費用、防范金融風險的積極作用。全面預算管理對集團公司增收節(jié)支起到功不可沒的作用，如2011年集團公司對各級分公司確定的收入目標值未6.5億元，實際完成7.2億元，超額完成10%，成本費用目標值為6億元，完成值為5.5億元，減少了0.5億元。考核制度是激勵公司全體員工完成全面預算目標值的重要手段。集團公司根據(jù)自身發(fā)展需求，每年對考核指標進行調(diào)整，如2012年集團公司發(fā)展重心為開拓高清、付費節(jié)目收入市場，出臺了一系列激勵政策，鼓勵各分公司積極發(fā)展高清、付費業(yè)務，結果2012年這兩項收入超額完成目標值兩倍多。還有其他各項內(nèi)控制度均對集團公司規(guī)范管理、防范風險起到了積極作用。總之，建立健全集團公司財務內(nèi)控制度對強化集團公司企業(yè)管理、強化財務管理職能，加強資金集中管理、提高資金使用效率、防范經(jīng)營風險、提高財務信息的可靠性具有十分重要的意義。
本文作者：趙星梅王全在工作單位：內(nèi)蒙古廣播電視網(wǎng)絡集團公司
（一）增強醫(yī)院的核心競爭力
我國市場化經(jīng)營模式已經(jīng)深入到醫(yī)療事業(yè)中，醫(yī)院生存發(fā)展的內(nèi)外環(huán)境發(fā)生了重大的變化，醫(yī)院在日常經(jīng)營管理中面臨的挑戰(zhàn)和競爭逐漸擴大，藥物的采購、醫(yī)療機械設備的購置和維護、醫(yī)療技術的研發(fā)等都需要大量的資金支持，財務內(nèi)控制度在醫(yī)院經(jīng)濟管理中起到重要的監(jiān)督和管控作用，制定符合醫(yī)院自身發(fā)展需求的經(jīng)營戰(zhàn)略，提高醫(yī)院的自主運營能力，增強醫(yī)院與國內(nèi)眾多醫(yī)療機構競爭的能力，以致同國際醫(yī)療機構接軌、競爭，提高對醫(yī)療市場的占有率。
（二）提高醫(yī)院經(jīng)營管理效益
醫(yī)院財務內(nèi)控制度是根據(jù)自身所處的特定行業(yè)和市場環(huán)境而建立完善的，具有其自己獨特的、但又類似于企業(yè)的財務管理制度，能夠有效的加強醫(yī)院財務管理體系的構建，醫(yī)院的各項成本預算更加準確、科學，財務成本工作逐步趨向精細化，高效控制醫(yī)院成本費用的合理化支出，實現(xiàn)經(jīng)濟效率最大化的管理目標，為社會醫(yī)療患者提供優(yōu)質(zhì)的服務。
（三）確保醫(yī)院資產(chǎn)安全完整
良好的內(nèi)控制度能夠有效的監(jiān)督和控制醫(yī)院的資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)，規(guī)范財務活動和經(jīng)營管理的各項流程，避免由于人員工作疏忽、貪污舞弊謀取非法利益等不良行為致使資產(chǎn)流失浪費、轉(zhuǎn)移的現(xiàn)象發(fā)生，提高資產(chǎn)的使用效率，確保醫(yī)院資產(chǎn)的保值增值，為醫(yī)院日后的發(fā)展壯大奠定堅實的物質(zhì)基礎。
（四）提高財務信息質(zhì)量
實施有效的財務內(nèi)控制度能提高醫(yī)院財務信息的質(zhì)量，加強財務信息系統(tǒng)構建，確保數(shù)據(jù)信息的真實性、完整性、準確性，并通過財務網(wǎng)絡平臺實現(xiàn)醫(yī)院信息資源共享，通過對醫(yī)療質(zhì)量相關數(shù)據(jù)指標的分析，為醫(yī)院管理層進行財務管理決策和開展宏觀指導工作提供了科學、可靠的經(jīng)營決策依據(jù)，降低財務風險，提高醫(yī)院的經(jīng)營管理效益。
二、財務內(nèi)控制度在醫(yī)院經(jīng)營管理中存在的問題
（一）財務內(nèi)控制度意識淡薄
在我國大部分醫(yī)院中，普遍認為醫(yī)院的主要工作是醫(yī)療服務，側(cè)重于行政管理，忽視了內(nèi)控制度對于醫(yī)院經(jīng)營管理的約束作用。內(nèi)控制度的執(zhí)行是需要醫(yī)院管理層的支持的，但實際上打破制度規(guī)范的往往首先是管理層，管理層為追尋短期、高額的經(jīng)濟效益，會放棄內(nèi)控制度，阻礙了內(nèi)控制度的執(zhí)行力度。
（二）缺乏健全的財務內(nèi)控監(jiān)督體系
醫(yī)院缺乏健全的財務內(nèi)控監(jiān)督體系，檢查監(jiān)督流于形式，規(guī)章制度形同虛設，無法客觀、真實的反映內(nèi)控制度的實施效果。在實際經(jīng)營管理中，醫(yī)院沒有嚴格執(zhí)行不相容崗位權責分離和約束機制，存在部分工作人員結算兼管復核、采購兼管保管等不規(guī)范的經(jīng)營管理現(xiàn)象，沒有設置專人專崗。對于醫(yī)院工作人員績效考核的評價標準也不統(tǒng)一、規(guī)范，對員工的激勵、約束不及時，無法針對醫(yī)院的運營現(xiàn)狀和特點實施有效的內(nèi)控監(jiān)督制度。
（三）收入、費用支出失控
醫(yī)院缺乏嚴謹?shù)膬?nèi)控程序，使得收入、費用支出很難準確控制，造成損失浪費和失控失管等問題。醫(yī)院資金的劃撥和支配比較隨意，貪污、挪用公款等現(xiàn)象頻繁出現(xiàn)，閑散部門設置較多，資源配置不合理，設備材料引進缺乏科學的管理機制，導致費用支出加大。
（四）內(nèi)控人員能力水平較低
當前我國醫(yī)院內(nèi)控人員普遍素質(zhì)不高，缺乏內(nèi)控相關制度和專業(yè)技能的知識體系、實踐經(jīng)驗，無法有效的對醫(yī)院經(jīng)濟業(yè)務進行風險預算控制，無法準確、及時的掌握醫(yī)療市場的發(fā)展趨勢、制定完備的經(jīng)營管理策略。
三、完善醫(yī)院財務內(nèi)控制度
（一）加強對財務內(nèi)控的重視程度
財務內(nèi)控制度對于醫(yī)院的經(jīng)營管理標準化、規(guī)范化實施具有重要的作用，醫(yī)院的管理層及各部門相關工作人員應加強對內(nèi)控制工作的重視程度，轉(zhuǎn)變重醫(yī)療、輕管理的傳統(tǒng)管理理念，跟上時代醫(yī)療的步伐，具備危機意識和風險意識，為醫(yī)院內(nèi)控制度創(chuàng)造良好的建設環(huán)境，管理層應帶頭執(zhí)行、監(jiān)控內(nèi)控制度的實施情況，注重信息化管理手段，及時準確的分析財務數(shù)據(jù)信息，實現(xiàn)內(nèi)控工作的動態(tài)、及時開展。
（二）完善監(jiān)督體系建設
醫(yī)院應完善監(jiān)督體系建設，指定專職人員定期或突擊抽查內(nèi)控制度的落實和執(zhí)行情況，檢查財務工作的質(zhì)量和效率，崗位權責是否清晰明確。醫(yī)院要建立獨立的內(nèi)部審計部門，詳細掌握醫(yī)院的財務收支情況，出具獨立的審計意見，實現(xiàn)財務報告的真實完整，對有問題的項目及時發(fā)現(xiàn)并分析，提出相應的審計建議。建立科學有效的激勵機制和問責制度，對醫(yī)院的業(yè)務狀況進行定性和定量的考核分析，對業(yè)績突出者進行嘉獎，納入年終績效考核范圍，對于內(nèi)控工作中出現(xiàn)的問題及時追究相關人員的責任。對外要進行信息公開，同時接受媒介和社會輿論的監(jiān)督，共同創(chuàng)造醫(yī)療事業(yè)的新發(fā)展。
（三）加強財務管理制度建設
醫(yī)院應加強資產(chǎn)管理、預算管理、成本核算等財務管理制度的建設，確保內(nèi)控制度的有序進行。嚴格控制醫(yī)療設備購置的審批程序，規(guī)范資金、藥物存貨的管理制度，定期進行財產(chǎn)清查，管控藥物的有效期限。對醫(yī)院的各項經(jīng)濟活動進行詳細的預算管理，實現(xiàn)事前預算編制、事中執(zhí)行監(jiān)督、事后總結反饋的監(jiān)控全過程。針對不同科室的工作性質(zhì)制定成本考核指標，分析各科室間的成本變動原因和節(jié)約情況，對臨床科室的一次性材料制定動態(tài)定額控制，對藥品、材料實行庫存限量制度，優(yōu)化成本核算方法。
（四）加強內(nèi)控人員隊伍建設
提高內(nèi)控人員素質(zhì)能夠保障醫(yī)院內(nèi)控制度有效實施，應定期對內(nèi)控人員進行培訓，提高業(yè)務能力和職業(yè)道德水平，具備堅實的內(nèi)控知識理論基礎和豐富的實踐經(jīng)驗。為內(nèi)控人員提供經(jīng)驗交流平臺，舉辦研討講座活動，及時了解、掌握醫(yī)療事業(yè)市場化的發(fā)展動態(tài)，引領醫(yī)療事業(yè)時尚前沿。加強法律法規(guī)宣傳力度，自覺遵守內(nèi)控相關法律法規(guī)，使內(nèi)控工作有序進行、有法可依，切實落實醫(yī)院財務內(nèi)控制度，提高經(jīng)營管理水平。
四、總結
關鍵詞：預算部門 財務管理 內(nèi)控制度 現(xiàn)狀 完善措施
預算部門財務內(nèi)控制度的有效管理和最大化效能發(fā)揮在很大程度推動著財務預算部門的發(fā)展，對財務預算部門的工作難度進行了有效緩解，與此同時還確保了財務信息的真實和客觀性，對充分發(fā)揮資金利用效益和資產(chǎn)完整性有著非常重要的作用。基于此，積極構建預算部門財務管理內(nèi)控制度，對醫(yī)院的發(fā)展有著重要的現(xiàn)實意義。
一、預算部門財務管理內(nèi)控制度現(xiàn)狀
（一）對內(nèi)部控制不夠重視
要想有效實施合理的內(nèi)部控制制度，良好的內(nèi)控意識是重要保證，但是目前許多醫(yī)院領導都不夠重視財務管理內(nèi)部控制制度，缺乏一個科學的內(nèi)控觀念，重事業(yè)發(fā)展，輕內(nèi)部管理的情況屢見不鮮，內(nèi)控制度也只是由財務部門在應付相關部門檢查時寫出來，不能夠很好的解決內(nèi)部控制，這就使得醫(yī)院的預算管理必然會處于被動以及混亂的局面當中，甚至會使財務管理內(nèi)控制度流于形式。
（二）內(nèi)部控制機構不完善
對于財務部門來說，創(chuàng)建完整的財務管理內(nèi)控制度是非常重要的一項任務。然而，有些醫(yī)院領導對內(nèi)部控制的觀念認知模糊，看不到內(nèi)部控制制度的重要性以及作用，使得財務管理部門在創(chuàng)建內(nèi)控制度時不是很完善，在配備人員上也是非常不合理，這就導致管理機制的約束難以有效落實。
（三）控制制度以及資產(chǎn)管理有待提高
通常情況下，財務部門只能夠把核算和付款的作用給有效發(fā)揮出來，卻不了解一些重要事項的決策、實施和實施結果。此外，盡管政府實施采購制度后，固定資產(chǎn)的購置有了較好的控制，然而在使用資產(chǎn)當中卻沒有充分認識內(nèi)部控制制度。預算部門要經(jīng)常性的核對債權和債務，其相關人員只是在發(fā)生業(yè)務時登記賬薄，不能夠及時掌握后期壞賬的發(fā)生和減值情況。
二、建立財務管理內(nèi)控制度的原則
（一）合法性
即財務管理內(nèi)控制度必須遵循國家的法律法規(guī)，制定切實可行的內(nèi)部控制制度。
（二）整體性
即務部門內(nèi)控制度必須控制預算部門財務工作的各個方面，與部門其他內(nèi)控制度相互協(xié)調(diào)，制定的內(nèi)控制度若不受廣大干部職工的理解，制度的可操作性便很難進行。
（三）針對性
即財務管理內(nèi)部控制制度的建立需從各個部門的實情情況出發(fā)，針對部門財務工作的薄弱環(huán)節(jié)制定切實可行的內(nèi)控制度。
（四）適應性
即財務內(nèi)部控制要從部門的發(fā)展和變化對合理的內(nèi)部控制制度進行及時更新、調(diào)整與補充，使醫(yī)院向更好更高的方向發(fā)展。
三、具體措施
（一）以提高財務內(nèi)控意識為基礎
要對現(xiàn)階段組織機構管理人員的思想認識以及現(xiàn)代科學化賬務內(nèi)控水平進行提高，對預算部門財務管理的內(nèi)部制度進行積極落實和完善。醫(yī)院管理人員的態(tài)度在財務內(nèi)部控制中起著主導作用，進而對內(nèi)控制度的落實情況產(chǎn)生了重要的影響，認真執(zhí)行和遵守本崗位的規(guī)章制度，把財務監(jiān)管工作放置最重要的位置，以此打造健康的財務內(nèi)部控制環(huán)境。
（二）以確保預算編制質(zhì)量為前提
要想對預算管理和會計預算業(yè)務的質(zhì)量進行提高，建立完善的預算編制是基本前提。要加強預算部門員工對相關財經(jīng)知識的學習力度，要與醫(yī)院的具體情況結合起來核實對照會計信息以及預算數(shù)據(jù)，并把具體的人員職責、詳細分工以及實施的工作內(nèi)容進行明確；隨著知識的不斷深化，預算編制人員可以把自己行之有效的建議適當提出來或者把自身的見解發(fā)表出來，在與實際情況相滿足的前提上對自身部門的預算編制基數(shù)進行確定，以此來保證預算編制的完整性以及真實性。
（三）以促進權責利相統(tǒng)一為目的
在預算管理當中，要有效結合集權體制與分權體制、相互滲透財務與人本管理、統(tǒng)一關注結果和監(jiān)控過程、相互交融激勵和約束以及相互配套價值和實物指標，要想實現(xiàn)預算控制，就要統(tǒng)一一系列激勵措施以及約束手段。為了對成本進行控制并使成本得到降低，預算部門必須制定完善的激勵約束體制，以此來達到預算管理的目的。
（四）以分離不相容職責為保障
醫(yī)院等相關組織機構要對人員崗位結構的部署進行重點關注，特別是要高度重視預算部門人員的規(guī)劃問題。要對那些不相容職務的工作進行明確部署，這樣才能夠把內(nèi)部牽制的作用給逐漸發(fā)揮出來。此外，要對一些崗位人員的工作權力進行適當下放，以此實現(xiàn)互相監(jiān)督以及互相制約的目的。若預算部門人員不足，可以對那些不相容的職位進行合理分工，例如讓財務業(yè)務人員保管財產(chǎn)以及讓出納對資產(chǎn)賬進行固定等。
四、結束語
對于像醫(yī)院這樣的組織機構，既要加大預算部門內(nèi)控建設的力度，又要對醫(yī)院職工的具體分工進行明確。這就要求醫(yī)院要重視對員工的培訓，以提升員工思想的先進性和管理意識的科學性為目的，在這個基礎上，以醫(yī)院內(nèi)部控制的制度來完成醫(yī)院給員工制定的任務，使部門達到預期的工作目標。
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[2]易凡煬.完善預算部門財務管理內(nèi)控制度的思考[J].云南行政學院學報，2011
1.1企業(yè)財務會計內(nèi)控制度簡介
企業(yè)單位網(wǎng)絡化管理可分為兩大部分：①戰(zhàn)略資源管理、財務狀況管理等，彼此間相互獨立，各自執(zhí)行各自的功能，最后由企業(yè)單位的最高層管理與控制，位于核心區(qū)域，而其中的財務會計組織在此組織中發(fā)揮著重要的作用；②由不同的對象包括產(chǎn)品、區(qū)域等構成的柔性立體網(wǎng)絡。其隨著對象的改變而改變，其中財務會計組織則是充當了評判的角色，用于評判業(yè)績等，而財務會計控制處于此組織的核心位置。網(wǎng)絡化組織的技術部門依據(jù)市場和對象的特性來分配不同的程序及流程，其中財務會計部門就在于資金的運轉(zhuǎn)、財務會計管理與控制等。網(wǎng)絡組織由于矩陣制與企業(yè)單位中的財務會計組織有著較大的區(qū)別。其中，矩陣制的特點在于其雙方面的控制，要受到許多方面的領導，其權力有重疊部分，相互約束，還起著交流與傳播的作用，其成本也較高。而網(wǎng)絡組織與矩陣制相比則是單方面的，企業(yè)領導層主要任務就是攻克與探討財務會計的策略和方案、保障內(nèi)部資源發(fā)揮其最大的優(yōu)勢，并且詳細規(guī)定了企業(yè)內(nèi)部員工的責任與業(yè)務，運用權責制來進行管理，以保障員工都能認真履行自己的責任。矩陣制最大的優(yōu)勢是在科學、準確實施其流程的前提下，運行相關的戰(zhàn)略，并利用其系統(tǒng)的建立與研究分析，則能使企業(yè)高效運轉(zhuǎn)。而矩陣制的缺點是嚴格按照結構流程運轉(zhuǎn)，不能加以人為創(chuàng)造，缺乏靈活性。因此，控制環(huán)境這一要素是財務會計內(nèi)控制度中最基礎、最基本的要素。控制活動則是為領導層做相關決策時盡量降低風險，保障決策能夠順利的繼續(xù)下去。并向企業(yè)內(nèi)部組織人員傳達相關的決策信息，予以實施。
1.2加強企業(yè)會計內(nèi)控的重要作用
首先，加強企業(yè)會計內(nèi)控可以有效控制企業(yè)成本。企業(yè)經(jīng)營的最終目標就是獲取最大化的經(jīng)濟效益。其中，降低生產(chǎn)和投資成本就是一種最直接的方式。企業(yè)會計內(nèi)控之所以能夠節(jié)約成本，就是因為企業(yè)能夠通過各種會計手段，對各項業(yè)務活動所需的資金狀況進行評估和預算，并能夠隨時根據(jù)實際的經(jīng)營活動對預算進行調(diào)整，從而實現(xiàn)對企業(yè)成本有效控制。其次，加強企業(yè)會計內(nèi)控有助于保障正常的社會主義市場經(jīng)濟秩序，實現(xiàn)社會效益，促進國家的法制建設。因為企業(yè)通過會計內(nèi)控，就能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營活動中存在漏洞和問題，尤其是徇私舞弊、假公濟私等活動，保障會計信息的準確性和完整性，認真貫徹落實國家的相關法律。最后，加強企業(yè)會計內(nèi)控能夠降低企業(yè)的財務風險，提升企業(yè)的核心競爭力，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營水平的整體提升和可持續(xù)發(fā)展。在社會主義市場經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)發(fā)展的機遇增多，但是出現(xiàn)風險的可能性也在增加。通過企業(yè)會計內(nèi)控就可以有效預防這些風險帶來的財務危機。
2.我國企業(yè)會計內(nèi)控制度的現(xiàn)狀
2.1會計內(nèi)控體系不健全。會計內(nèi)控系統(tǒng)不健全主要是從會計相關人員和制度實際操作兩方面來分析
企業(yè)會計人員不能夠只要求數(shù)量，而不講求質(zhì)量，再加上沒有相應的監(jiān)管機制進行約束，使得工作不到位，效率底下。再加上會計人員本身素質(zhì)普遍不高，使得專業(yè)能力和職業(yè)道德落后，也就造成了企業(yè)會計內(nèi)控制度構建、運行受到了限制，無法起到應有的作用，同樣也使得企業(yè)內(nèi)部會計的本身功能和作用得不到發(fā)揮。
企業(yè)會計內(nèi)控制度的建立，通常并沒有對企業(yè)經(jīng)濟活動進行充足的調(diào)查和研究，也就使得制度不切合實際，不能夠真正滿足企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的需求，而企業(yè)不對企業(yè)會計內(nèi)控制度進行及時地調(diào)整，無法根據(jù)企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的變化進行修正，使得企業(yè)會計內(nèi)控制度無法形成動態(tài)的控制。
2.2理念落后，對會計內(nèi)控不夠重視
企業(yè)建立會計內(nèi)控制度是為了保障會計信息的真實有效性，而我國的企業(yè)對于會計內(nèi)控制度的益處認識不足，使得對此不夠重視，也就對制度的執(zhí)行力不足。企業(yè)對內(nèi)控制度的不重視，會使得會計內(nèi)控制度流于表面，無法對企業(yè)發(fā)揮應有的約束力，也就無法正確處理相關風險，造成企業(yè)內(nèi)控制度失控嚴重。
3.建立健全會計內(nèi)控制度的原則
加強對企業(yè)會計內(nèi)控制度的研究，對促進企業(yè)建立健全內(nèi)控制度具有重要意義。而健全的企業(yè)會計內(nèi)控制度，又能夠有效提高企業(yè)的經(jīng)濟效率，實現(xiàn)經(jīng)濟效益的最大化。在制度建立的過程中，應該要遵循一定原則。
3.1 確保信息的完整性和可靠性
隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)的發(fā)展規(guī)模也逐漸壯大。企業(yè)管理人員在決策過程中，必須要依賴于企業(yè)的財務信息。企業(yè)會計內(nèi)部控制的一個重要原則就是要確保企業(yè)的財務信息完整和可靠，避免系統(tǒng)誤差，提高企業(yè)決策者決策的科學性。
3.2相關政策要在政策和法律允許范圍內(nèi)
企業(yè)的管理層是企業(yè)政策和計劃的制定者，在企業(yè)之外，還有很多法律法規(guī)對企業(yè)的行為進行限制。企業(yè)的會計內(nèi)控制度必須要遵循企業(yè)的政策，并在法律允許的范圍內(nèi)。遵守企業(yè)內(nèi)部的規(guī)范是為了更好地配合企業(yè)的生產(chǎn)活動，遵守法律法規(guī)則是為了避免受到法律的制裁，造成不必要的損失。
4.建立健全企業(yè)內(nèi)控制度的措施
4.1完善企業(yè)內(nèi)部運行的管理
要想制度得到有效的實施和執(zhí)行，須完善企業(yè)內(nèi)部運行基礎的管理。企業(yè)內(nèi)部治理機構是內(nèi)控制度得以實施的源泉和基礎，是內(nèi)控制度實施的保障。為了從根本上改變我國大多數(shù)企業(yè)內(nèi)控制度流于形式的現(xiàn)象，就必須改變我國企業(yè)內(nèi)部治理結構中的不合理的部分，比如對管理者進行培訓，更新觀念，讓管理者真正認識到一個企業(yè)最大的責任是爭取利潤，利益至上。制度是利益得以實現(xiàn)的前提和基礎，要改變過去那種人情大于制度的觀念，塑造制度的無上權威，實現(xiàn)企業(yè)由人治到法治的轉(zhuǎn)變，明確各自的職責和范圍，生產(chǎn)者就是負責生產(chǎn)，經(jīng)營者就是負責經(jīng)營，監(jiān)督者就是負責監(jiān)督，決不能出現(xiàn)越權的現(xiàn)象等，為制度建立和實行奠定良好的基礎。內(nèi)部會計控制人員要改變思想，改變過去那種傳統(tǒng)的內(nèi)部控制的思維模式，把以前的那種只是年底才檢查財務錯誤的方式，變?yōu)楝F(xiàn)在的會計信息化系統(tǒng)。建立財務處理和業(yè)務處理的一體化模式，轉(zhuǎn)變過去的那種事后補救，變?yōu)楝F(xiàn)在的事前預防和實時監(jiān)控，確保會計控制制度效能的發(fā)揮。
4.2提高監(jiān)督力度
【關鍵詞】：中小企業(yè)；財務管理；內(nèi)控制度
在經(jīng)濟全球化、信息化、知識化、市場化的今天，世界經(jīng)濟進入到少數(shù)企業(yè)向大型化發(fā)展與眾多的以專業(yè)細化為導向的企業(yè)小型化趨勢并存的壟斷競爭階段，無論是發(fā)達國家，還是發(fā)展中國家，中小企業(yè)作為社會經(jīng)濟中最活躍的因素，在其國民經(jīng)濟發(fā)展中都具有不可忽視、不可替代的作用，并且人們逐步改變了大企業(yè)更具有成本優(yōu)勢的看法，對于更具有活力和優(yōu)勢的中小企業(yè)給予了越來越多的關注。但是也有一些中小企業(yè)主受自身較低的綜合素質(zhì)和受傳統(tǒng)思想的影響，在市場經(jīng)濟的大潮中漸趨式微，乃至衰亡。究其原因，企業(yè)內(nèi)部財務管理控制體系上的混亂和內(nèi)控制度的不力，是導致中小企業(yè)從興起到衰亡的關鍵所在。
一、內(nèi)控制度定義及其對中小企業(yè)的重要性
內(nèi)控制度的是企業(yè)為了保證業(yè)務活動的有效進行，保證資產(chǎn)的安全、完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實性、合法性和完整性，而制定和實施的政策與程序。內(nèi)部控制對衡量、糾正企業(yè)員工活動，保證企業(yè)順利發(fā)展起著十分重要的作用，主要體現(xiàn)在以下四個方面。
（1）保護了企業(yè)財產(chǎn)、物資的安全和完整，這是債權人、投資者以及其他利益相關者，都十分關注的問題，也是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的物質(zhì)基礎。如果建立了內(nèi)部控制，那么對于財產(chǎn)、物資的采購、驗收、保管、領用、核算、記錄和核銷等各個環(huán)節(jié)，都會采取相應的控制手段，在很大程度上防止和減少了財產(chǎn)、物資的損壞，杜絕了對財產(chǎn)的浪費、貪污、盜竊，甚至挪用等一些問題的發(fā)生。
（2）提高了企業(yè)會計信息的質(zhì)量，使之真實、有效。這樣就便于管理層對企業(yè)的運營及業(yè)績進行隨時監(jiān)控，同時也能提升企業(yè)的誠信與公信力，樹立良好的企業(yè)形象。
（3）促進了企業(yè)對國家法律、法規(guī)的執(zhí)行力，在嚴格遵守國家法律的基礎上謀求更大的發(fā)展空間。
（4）促使了企業(yè)用科學、有效的措施，來管理企業(yè)，使各位員工各司其職，并進行分部門、分級考核，促使員工履行職責、明確目標，保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行得有序而高效。
二、財務內(nèi)控存問題
中小企業(yè)要想真正得到發(fā)展，管理工作不可不重視。但是，眾所周知，我國大多數(shù)中小企業(yè)企業(yè)財務管理控制制度形同虛設，在大部分的中小企業(yè)中，均忽視了財務管理的核心地位。以下是我國中小企業(yè)財務內(nèi)部控制存在的問題與缺陷。
1、管理不健全
我國中小企業(yè)財務管理思想僵化落后，財務形式過分的簡單化，致使企業(yè)管理僅限于生產(chǎn)經(jīng)營的業(yè)務管理格局，企業(yè)財務管理監(jiān)督核算的作用沒有得到充分發(fā)揮。在財務機構設置上，有的中小企業(yè)干脆不設置會計機構，有的企業(yè)即使設置會計機構，大都也是層次不清，分工不明。在會計人員任用上，小企業(yè)最常見的做法就是由自己的家屬或直系親屬擔任出納，同時聘用外單位的會計或稅務機構的人擔任兼職會計完成保稅任務。
2、制度中心不完全
具體表現(xiàn)在：企業(yè)計量驗收制度、財務清查制度、成本核算制度、財務收支審批制度等基本制度，殘缺不全。或者雖已建立了制度，但企業(yè)從未認真執(zhí)行過，制度置于一邊，形同虛設。在現(xiàn)實投資活動中，很多中小企業(yè)沒有科學規(guī)劃、沒有明確的投資目標、規(guī)模、方式、資金來源以及投資過程中存在的風險，而是盲目的投資，造成企業(yè)的資本結構不合理，可能導致企業(yè)籌資成本過高或無法合理融資，妨礙中小企業(yè)的發(fā)展。
3、財務人員素質(zhì)較低
我國的中小企業(yè)，家族式的管理十分普遍，因此，家族的利益也被擺在了首位。在財務管理人員的任用上，相信的不是人才，而是親緣關系與親人的熟悉程度，相信血緣，以親人的角度出發(fā)。所以，我國中小企業(yè)的會計人員多數(shù)素質(zhì)不高，財務管理的實施水平低下，不能通過財務數(shù)據(jù)提供對于本企業(yè)有利用價值的信息。更有甚者，反而會給管理層造成經(jīng)營決策失誤，使企業(yè)走上險途。
三、中小企業(yè)財務管理內(nèi)控制度的組織實施
內(nèi)部控制是一項系統(tǒng)工程，需要企業(yè)各階層、各部門共同參與并承擔相應的職責。
1.完善崗位制度
中小企業(yè)首先要確定哪些崗位和職務是不相容的，其次要明確規(guī)定各個機構和崗位的職責權限，使不相容崗位和職務之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，形成有效的制約機制。不能因為規(guī)模小，節(jié)約成本而對不能缺少的財務分工崗位進行合并。如果企業(yè)為了考慮用人成本，對必須要分工的崗位可以分人相互兼職，相互監(jiān)督、相互牽制，對不相容職務必須進行分離。
2.建立財務評估風險制度
中小企業(yè)應及時識別、科學分析財務活動中存在的風險，合理確定風險應對策略。著重對企業(yè)的主要資產(chǎn)進行風險評估。像往來帳款、庫存材料、積存產(chǎn)品等進行定期核對、定期分析。目前中小企業(yè)中往往存在著人相信人的觀點，風險意識不強。常言道：“害人之心不可有，防人之心不可無”。對于企業(yè)而言，更應注重防范風險。 中小企業(yè)在經(jīng)營中可以通過對資金成本的核算，把佘銷銷售改為銷售折讓，來提高資金的安全率和利用率，進而減少應收賬款的風險。
3.規(guī)范會計制度、規(guī)范會計工作
會計制度要切合企業(yè)的經(jīng)營管理組織體系，在對會計人員制定制度時，要根據(jù)新的《會計法》和《內(nèi)部控制規(guī)范》中所要求的內(nèi)容，以及企業(yè)的實際情況來制訂。具體體現(xiàn)在：
（1）建立可靠的會計憑證制度。會計憑證是會計核算的重要組成部分，記錄著經(jīng)濟業(yè)務的原始資料，是明確經(jīng)濟責任、提高會計信息、為會計監(jiān)查提供主要依據(jù)、保證會計信息的傳遞與保管的重要憑證。
（2）健全帳薄制度。在可靠的內(nèi)部會計憑證的基礎上，健全的帳薄制度能確保會計記錄的保密性和完整性，保證提供完整的會計信息。
（3）合理的會計政策和會計程序。即便于企業(yè)有關人員了解處理會計實務的程序和方法，有利于企業(yè)會計政策的前后一致性。
（4）科學的預算制度。這是會計核算與監(jiān)督的依據(jù)。
（5）嚴格的內(nèi)部稽核制度。可及時發(fā)現(xiàn)錯弊行為。
4.加強會計監(jiān)督制度、會計人員的職業(yè)道德教育
會計是的作用是什么？教科書給出的答案是：反映和控制。如果會計提供的數(shù)據(jù)不能正確的反映企業(yè)的過去、甚至是錯誤數(shù)據(jù)，可使經(jīng)營者在錯誤的基礎上，作出更錯誤的判斷。只有正確的反映了企業(yè)的過去，才能夠為正確的控制活動提供依據(jù)，所以必須建立嚴密的會計監(jiān)督制度，防止會計人員弄虛作假，辦理違法事項。由于會計人員的素質(zhì)高低直接影響會計的輸出結果，因此，企業(yè)在加強對會計人員的監(jiān)管力度的同時，必須通過對其職業(yè)道德教育，來進一步提高會計人員的綜合素質(zhì)和職業(yè)道德，增強法律意識，提高職業(yè)判斷和自我管制能力。
四、展望我國財務內(nèi)控制度
內(nèi)部控制的健全與否，是單位經(jīng)營成敗的關鍵。如果一個企業(yè)沒有一個正確的財務管理制度的規(guī)劃，必然給企業(yè)的發(fā)展帶來前所未有的災難。
當今，要想在激烈的市場競爭中立于不敗之地，要靠良好的內(nèi)控制度帶動企業(yè)合理，健康運行，從而提高企業(yè)的競爭力，使企業(yè)在市場中逐漸壯大，發(fā)展起來。
【參考文獻】
[1]陳吉東.如何實施內(nèi)部控制的自我評估[J].財會月刊（理論）.2007（12）：84～86
關鍵詞：高校醫(yī)院；財務管理；內(nèi)部控制
中圖分類號：F230 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）030-000-01
高等院校醫(yī)院依附于高校而存在，受高校及醫(yī)療衛(wèi)生機構的雙重監(jiān)管。隨著高等教育體制改革和醫(yī)藥衛(wèi)生體系改革不斷發(fā)展，為適應新形勢，校醫(yī)院呈現(xiàn)多元化發(fā)展趨勢，但發(fā)展狀態(tài)良莠不齊。一些規(guī)模較小，尚未實現(xiàn)轉(zhuǎn)型的校醫(yī)院面臨較大的生存及發(fā)展壓力，鑒于財務管理在高校醫(yī)院運行機制中的作用，如何加強此類高校醫(yī)院財務管理，實現(xiàn)自身健康發(fā)展，成為目前亟待解決的問題。
一、存在的問題
1.預算管理不到位
預算工作是財務工作的開始，全面預算管理可實現(xiàn)事前有計劃，事中有控制，事后可追溯、評價，有助于發(fā)揮財務管理的預測決策、控制、分析評價職能。目前校醫(yī)院普遍將預算作為向?qū)W校申報經(jīng)費的手段，沒有考慮醫(yī)院的實際發(fā)展和工作需要，缺乏計劃性和全局觀念預算編制較為隨意，基本采用基數(shù)增長法，不利于醫(yī)院的動態(tài)管理和績效考評，往往造成資金分配失衡；預算執(zhí)行缺乏約束力，追加預算較為隨意，導致實際支出遠遠大于預算支出，入不敷出；缺乏預算的績效評價工作，工作缺乏積極性、競爭性，等靠要思想嚴重。
2.財務管理意識淡薄
從收入角度看，校醫(yī)院隸屬于高校，對高校依賴性較強，編內(nèi)人員工資及大額經(jīng)費支出均由學校支付，醫(yī)院收入來源渠道多為組織體檢、接種疫苗等，經(jīng)營創(chuàng)收能力差，獨立性較弱，一旦失去學校資助，生存前景堪憂。
從支出角度看，校醫(yī)院缺乏成本管理理念，忽略對成本和收益增減的分析，成本核算與管理不到位。如醫(yī)院績效考核只是統(tǒng)計醫(yī)務人員的工作量，并沒有將各科室的成本消耗作為計算指標，容易出現(xiàn)費用開支過高、鋪張浪費的現(xiàn)象，另外，校醫(yī)院重大支出項目缺少可行性分析以及投入產(chǎn)出的效益性分析，導致經(jīng)營績效較低，不利于醫(yī)院的整體發(fā)展。
3.內(nèi)控制度不健全
（1）管理制度缺失
校醫(yī)院既是高校的二級單位，又是醫(yī)療衛(wèi)生體系成員，具有醫(yī)管和校管的雙重管理身份，在兩個行業(yè)進行各項改革的大背景下，并沒有針對校醫(yī)院的配套制度和改革措施，校醫(yī)院發(fā)展模式及財務管理缺乏制度的指導。加之校醫(yī)院自身重視程度不夠，所以并沒有建立起全面覆蓋的內(nèi)部控制體系，許多基本業(yè)務缺乏制度約束，加大了財務管理風險。
（2）資產(chǎn)管理混亂
固定資產(chǎn)購置缺乏前期調(diào)研和評估，盲目投資，使得校醫(yī)院的設備閑置率過高；另一方面，由于缺乏對固定資產(chǎn)的定期盤點，大量超期使用及待報廢設備仍繼續(xù)使用或長期掛賬，固定資產(chǎn)帳實不符。
藥品采購未執(zhí)行公開招標程序，采購成本較大。藥品日常管理混亂，存在P點不及時、藥房發(fā)藥不同步核銷庫存、庫房與財務缺少定期核對等問題，管理漏洞過多，問題發(fā)現(xiàn)不及時很難厘清責任。
（3）崗位責任不明晰
由于財務人員短缺，紀律意識淡薄等因素，校醫(yī)院各崗位職責不清，重要崗位無專人負責，缺少互相牽制；一人多崗，不相容崗位沒有嚴格分離。容易出現(xiàn)人情檢查、私收現(xiàn)金的情況，導致醫(yī)院收入流失。
二、解決途徑
1.完善預算管理體制，合理配置資源
成立預算管理機構，對預算的制定、執(zhí)行、績效評價等進行全面的監(jiān)督與管理；采用零基預算編制方法，以成本效益分析為基礎安排全面的預算收支，需事前對醫(yī)院的人員結構、設備配備、重要項目建設等進行詳細的調(diào)研論證，分配資金按照輕重緩急次序，以提高預算編制的準確性、科學性；嚴格預算的執(zhí)行，不得擅自更改，確需變更預算，需提交預算管理機構審核；健全預算的績效評價制度，強化預算的執(zhí)行效果分析，建立賞罰分明的約束機制，以減少不合理的超支預算。
2.加強財務管理理念，開源節(jié)流
為獲得長遠發(fā)展，校醫(yī)院應培養(yǎng)全員的財務管理理念，加強市場經(jīng)營和競爭意識，逐步實現(xiàn)自主經(jīng)營、自負盈虧。一方面，在保障基礎性工作的前提下，放大服務功能，拓寬業(yè)務范圍，爭取多種渠道獲取經(jīng)費。發(fā)揮自身優(yōu)勢，積極融入社區(qū)服務，提高醫(yī)院整體水平和地位。另一方面，開展單位內(nèi)部成本管理，將員工績效考核與成本控制相結合，采取多維度、多指標考核體系，通過設置科室管理費用控制目標，并根據(jù)科室實際對成本費用進行歸集分配，建立獎懲機制，厲行節(jié)約，提高資金的使用效益，優(yōu)化醫(yī)院內(nèi)部收支結構。同時對從學校以及衛(wèi)生部門取得的具有指定用途的資金，應加強監(jiān)督管理，切實做到專款專用，單獨核算，保證資金安全。
3.健全內(nèi)控體系，提升風險防范
（1）加強制度建設，增強執(zhí)行力度
高校醫(yī)院應當根據(jù)自身實際情況制定切實可行的內(nèi)部控制制度，通過定期觀察對現(xiàn)行業(yè)務流程進行風險辨識和分析，針對盲點和風險點制定全過程控制制度。當業(yè)務流程發(fā)生變更或有新業(yè)務產(chǎn)生時，應及時制定相應的新制度，并在運行過程中加強財務檢查、外部審計及內(nèi)部監(jiān)督，保障內(nèi)控制度的有效執(zhí)行。
（2）強化資產(chǎn)管理，提高資金使用效率
固定資產(chǎn)管理首先應加強在用資產(chǎn)的清查盤點工作，明確資產(chǎn)數(shù)量、結構分布、使用狀況，為下一步的設備購置評估提供客觀依據(jù)。其次，對設備采購計劃要經(jīng)過分析論證，明確預計使用情況和效益評估，避免資源浪費。
加強藥品日常管理，對于使用數(shù)量多、金額大的藥品進行公開招標、集中采購，以降低成本，減少舞弊。完善藥品采購、領用、出入庫制度，對藥庫和藥房進行定期盤點，并與財務進行核對，對盤盈盤虧藥品查明原因，及時處理。根據(jù)庫存流動情況，切實做好采購計劃，加快藥品周轉(zhuǎn)率，減少資金占用，提高資金使用率。
（3）建立崗位責任制，提升人員素質(zhì)
明確各科室及人員的職責，不相容崗位相互分離，重點部門設置定期輪崗制度，實現(xiàn)崗位之間相互監(jiān)督制衡，避免財務管理潛在風險的產(chǎn)生。加強財經(jīng)人員隊伍建設，完善教育培訓制度，全面提升財經(jīng)人員的思想覺悟和業(yè)務能力。
高校醫(yī)院是時代的產(chǎn)物，為提高生存力和競爭力，校醫(yī)院應積極謀求改變，加快轉(zhuǎn)型，不斷加強財務管理工作，完善內(nèi)控制度，最終實現(xiàn)醫(yī)院發(fā)展目標。
參考文獻：
[1]喻文芳.高校醫(yī)院管理與內(nèi)部控制制度建設探索[J].教育財會研究，2014，25（6）：53-55.
關鍵詞：企業(yè)財務管理 內(nèi)部控制 執(zhí)行
加強企業(yè)財務管理，建立健全內(nèi)控制度，是企業(yè)自身發(fā)展的需要，也是企業(yè)面對市場風險與挑戰(zhàn)的需要。企業(yè)只有根據(jù)國家現(xiàn)行的有關規(guī)定，結合本企業(yè)的實際情況，制定滿足企業(yè)管理需要的內(nèi)部控制制度，并加以嚴格遵循實施，才能持續(xù)穩(wěn)定、健康的發(fā)展。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的日益完善，企業(yè)財務管理工作在企業(yè)發(fā)展的地位日益突出，企業(yè)要想在激烈的競爭環(huán)境中獲得生存和發(fā)展的機會，就必須在管理上作出努力。企業(yè)財務管理作為企業(yè)管理的核心，內(nèi)部控制作為企業(yè)財務管理正常發(fā)揮作用的重要保障，在企業(yè)的發(fā)展過程中發(fā)揮著重要的作用。但是，在經(jīng)濟全球化趨勢不斷加快的今天，隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的日益完善，我國原有的企業(yè)財務管理水平和內(nèi)部控制制度已經(jīng)不能夠很好的適應現(xiàn)實經(jīng)濟發(fā)展的需要。
1.企業(yè)財務管理與內(nèi)部控制
1.1財務管理。企業(yè)財務管理主要內(nèi)容包括籌資管理、投資管理、營運資金管理和利潤的分配管理。企業(yè)管理是在國家財經(jīng)法規(guī)制度下，根據(jù)財務管理的原則，管理企業(yè)的投融資和資金運營活動，處理財務關系的一項經(jīng)濟管理工作。財務管理作為企業(yè)管理的重要組成部分，與其他管理共同組成了企業(yè)管理，但是，不同的管理由于其工作內(nèi)容的不同，又有其各自的特點。一是財務管理對企業(yè)的發(fā)展起著決定性作用。二是企業(yè)財務管理的方向。三是企業(yè)財務管理不單是財務部門的事，需要企業(yè)各管理部門密切配合，通力的合作。四是加強財務管理能夠促進企業(yè)降低經(jīng)營成本、降低經(jīng)營風險。第五，財務管理對企業(yè)的資金籌措、資本運作、投資決策、公司資源的優(yōu)化配置、人力資源開發(fā)等方方面面，都起著重大的作用。財務管理滲透于生產(chǎn)經(jīng)營的各個方面。
1.2內(nèi)部控制。內(nèi)部控制的目的：保證會計信息的真實性和準確性，有效的防范企業(yè)經(jīng)營風險，維護財產(chǎn)和資源的安全完整，促進企業(yè)的有效經(jīng)營。內(nèi)部控制是隨著經(jīng)濟管理的需要而產(chǎn)生的，并且隨著經(jīng)濟的發(fā)展而不斷得到完善，其具體是指為了改善單位的經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益的目標，在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手續(xù)和措施的總和。
2.企業(yè)財務管理與內(nèi)部控制的關系
企業(yè)財務管理和內(nèi)部控制都是企業(yè)管理不可缺少的內(nèi)容，二者在很多方面都有著緊密的聯(lián)系。
2.1總體目標。總體上，企業(yè)財務管理和內(nèi)部控制都是通過管理、監(jiān)督和控制降低經(jīng)營風險。最終目標都是為了獲得最大化的利潤，并在此基礎上實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。
2.2管理結構。企業(yè)財務管理和內(nèi)部控制都是事前、事中和事后三段式管理結構，該結構將二者緊密的連接在了一起。
具體來看，企業(yè)財務管理的三段式管理結構主要包括籌資管理、營運資金的管理和投資管理、內(nèi)部控制的三段式控制結構主要包括事前的防范、事中的控制、事后的監(jiān)督。其中內(nèi)部控制的事前防范階段已經(jīng)為企業(yè)財務管理的三個階段的工作做好了法律政策和組織規(guī)劃，能夠保證企業(yè)財務管理工作的正常有序進行；而事中的控制階段主要體現(xiàn)在保障貨幣資金的安全性、完整性、合法性和效益性資金的安全控制，其范圍包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、應收應付票據(jù)的控制，可以說內(nèi)部控制這一階段的工作與財務控制的工作是一致的，這也是二者聯(lián)系最為緊密的地方所在；事后監(jiān)督階段的內(nèi)容與企業(yè)財務管理后續(xù)工作的內(nèi)容是重合的，在這一階段企業(yè)財務管理和內(nèi)部控制已經(jīng)綜合為內(nèi)部財務管理控制。
內(nèi)容上：將企業(yè)財務管理和內(nèi)部控制緊密的聯(lián)系在了一起，二者重合的程度也增加到了最大，這也是企業(yè)將財務管理與內(nèi)部控制混淆的主要原因所在。
3.當前企業(yè)財務管理與內(nèi)部控制存在的問題
財務管理和內(nèi)部控制執(zhí)行中存在的問題。在社會主義市場經(jīng)濟形勢下，企業(yè)為了適應新的經(jīng)濟形勢，并在這個新的經(jīng)濟形勢下，立于不敗之地，推行了財務管理和內(nèi)部控制制度等一系列管理制度。企業(yè)財務管理工作有所加強，內(nèi)部控制管理工作也逐步實行。但筆者認為，目前企業(yè)在財務管理和內(nèi)部控制在具體執(zhí)行中仍然存在問題。一是財務管理和內(nèi)部控制的相關制度不健全。二是財務管理觀念滯后。三是對內(nèi)部控制工作認識不足、重視程度也不夠。
4.加強企業(yè)財務管理和內(nèi)部控制
4.1建立健全財務管理制度、提高財務人員素質(zhì)。財務管理既是企業(yè)一切管理活動的基礎，也是企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)。財務工作是一項專業(yè)技術很強的工作，需要從業(yè)人員具有一定的職業(yè)素質(zhì)和業(yè)務技能。因此，財會人員應當努力學習，提高素質(zhì)，才能適應新的經(jīng)濟形勢的需要。一是加強政治學習、提高職業(yè)道德。二是強化財會法規(guī)觀念。三是加強業(yè)務培訓，鼓勵財會人員自學和職稱資格考試。四是財務人員要定期進行崗位輪換和交流。
關鍵詞：財務內(nèi)控制度；信息化；結合
信息化是一種不可逆轉(zhuǎn)的潮流，充分運用信息化帶來的機遇建立和完善財務內(nèi)控制度是企業(yè)的必然選擇。特別是，當前我國企業(yè)的內(nèi)部控制制度還不夠完善，企業(yè)的財務安全難以有效保障，企業(yè)會計信息質(zhì)量有待提升，如溫州出現(xiàn)的企業(yè)資金鏈斷裂問題，“中國概念股”遭遇誠信危機等都在相當程度上與內(nèi)控制度的不完善有關。因此，加快構建信息化背景下的財務內(nèi)控制度意義重大。
一、財務內(nèi)控制度與信息化結合的意義
財務內(nèi)控制度的建立與信息化的結合就是在建立和完善財務內(nèi)控制度的過程中要充分考慮信息化帶來的機遇與挑戰(zhàn)，注重信息化手段在財務內(nèi)部控制中的運用，以此來構建信息化時代的財務內(nèi)控制度。這種內(nèi)控制度的建立，有利于提高財務內(nèi)控水平，有利于保障企業(yè)財務安全，有利于保障企業(yè)戰(zhàn)略的實施。
1、有利于提高財務內(nèi)控水平
首先，信息化可以提高財務內(nèi)控制度的執(zhí)行效率。在信息化條件下，一方面，各種內(nèi)部控制制度可以借助于計算機網(wǎng)絡、信息管理系統(tǒng)來執(zhí)行，這相比于傳統(tǒng)的人工控制效率大幅提升。另一方面，在信息化條件下，內(nèi)部控制的流程不必再局限于傳統(tǒng)的“流水線”型，而是可以交叉進行，這可以提高內(nèi)部控制的時效性。其次，信息化可以豐富財務內(nèi)控制度的執(zhí)行手段。在傳統(tǒng)條件下，內(nèi)部控制主要是通過人來執(zhí)行，但在信息化條件下，可以借助于計算機及其輔助系統(tǒng)如財務軟件來執(zhí)行，這就大大的豐富了內(nèi)部控制制度的執(zhí)行手段。
2、有利于保障企業(yè)財務安全
信息化背景下，通過完善的財務內(nèi)控制度可以對企業(yè)的資金流動進行實時監(jiān)測，這將有效的提高發(fā)現(xiàn)企業(yè)資金異動等問題的概率，并且，信息化條件下具有相應權限的財務部門負責人、企業(yè)領導者都可以監(jiān)測到這種資金的流動，從而既解決了傳統(tǒng)模式下難以實時監(jiān)控的問題，又可以形成多人監(jiān)管的監(jiān)管模式，必將提高財務安全性。此外，在信息化條件下，財務內(nèi)部控制部門可以充分利用財務軟件所包含的功能對企業(yè)財務數(shù)據(jù)進行分析和預測，從而可以對財務風險進行預警，避免出現(xiàn)資金鏈斷裂等問題。
3、有利于保障企業(yè)戰(zhàn)略的實施
在信息化條件下，企業(yè)內(nèi)控部門可以通過分析收入與支出情況等方式來了解企業(yè)戰(zhàn)略的執(zhí)行情況，并可以利用物聯(lián)網(wǎng)等技術來了解企業(yè)經(jīng)濟活動的現(xiàn)實進展，這可以避免出現(xiàn)內(nèi)部控制人員不了解實際情況等問題。在此背景下，一方面企業(yè)戰(zhàn)略的執(zhí)行者在嚴密的監(jiān)督下會更加注重戰(zhàn)略的落實，另一方面，內(nèi)控部門可以通過內(nèi)控報告等形式向企業(yè)的決策者反應企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行情況，這將為強化戰(zhàn)略執(zhí)行提供有效的參考。
二、信息化條件下內(nèi)控制度建立的新特征
在信息化背景下建立財務內(nèi)控制度，必須充分關注人和物兩大要素，注重內(nèi)部控制功能的拓展，高度重視信息化帶來的新風險。
1、信息化背景下內(nèi)控制度的建立必須同時關注人和物兩大要素
首先，信息化條件下內(nèi)控制度的建立必須關注信息化設備這一因素。由于信息化條件下的財務信息大量的依靠信息化設備（包括信息化軟件）來進行處理，如數(shù)據(jù)的匯總與簡單分析等，這就要求財務內(nèi)控制度必須關注這些設備的使用可能面臨的問題。其次，信息化條件下財務內(nèi)控制度的建立必須關注人這一因素。內(nèi)部控制制度的建立，人是關鍵因素，因為所有的財務活動都需要人的參與。特別是當前我國部分會計業(yè)務處理還沒有完全規(guī)范化，會計人員可以根據(jù)自身的理解選擇不同的處理方法，這就要求內(nèi)部控制制度必須能進行信息甄別，以便確定其是否按照《企業(yè)會計法》、《企業(yè)會計準則》等法律法規(guī)進行業(yè)務處理。因此，內(nèi)部控制制度的建立必須充分關注人這一要素。
2、注重內(nèi)部控制功能的拓展
在信息化條件下構建財務內(nèi)控制度，一方面，要注意挖掘財務內(nèi)部控制的功能，信息化使內(nèi)部控制的功能不再局限于為財務安全“保駕護航”，而是可以通過數(shù)據(jù)分析，對未來做出預測，為企業(yè)的決策層提供參考來發(fā)揮內(nèi)控的功能，這就要求在建立內(nèi)部控制制度時強調(diào)這種功能的實現(xiàn)。另一方面，信息化條件下，企業(yè)的財務系統(tǒng)與企業(yè)信息化管理系統(tǒng)進行了有效的對接，這就要求財務數(shù)據(jù)在不同系統(tǒng)之間及時、準確的進行傳遞，幫助各部門和利益相關者了解自身有關的收入和支出情況，完善的內(nèi)部控制制度要對這種功能予以反映。
3、高度重視信息化帶來的新風險
首先，財務內(nèi)控制度的建立要高度關注互聯(lián)網(wǎng)條件下的財務數(shù)據(jù)失竊、財務軟件以及信息管理系統(tǒng)本身存在的缺陷、現(xiàn)代通信設備中數(shù)據(jù)記憶與遠程傳輸?shù)韧獠凯h(huán)境給財務信息安全帶來的挑戰(zhàn)。其次，財務內(nèi)控制度的建立要積極關注信息化條件下單位內(nèi)部授權、密碼口令失竊等給內(nèi)部控制帶來的挑戰(zhàn)。由于信息化條件下?lián)碛邢鄳獧嘞薜穆毠た梢栽谛畔⑾到y(tǒng)中實現(xiàn)無痕修改，因此，財務內(nèi)控制度必須對這種風險予以關注。
三、信息化條件下加快財務內(nèi)控制度建立的對策建議
在信息化條件下建立財務內(nèi)控制度，要高度重視有序推進財務內(nèi)控制度的建立，密切跟蹤國家財務內(nèi)控制度發(fā)展動態(tài)，動態(tài)的完善財務內(nèi)控制度。
1、高度重視有序推進財務內(nèi)控制度的建立
首先，要成立專門的機構或者工作小組來推動信息化條件下財務內(nèi)部控制制度的建立，企業(yè)要劃撥專門的經(jīng)費、指派專門人員負責這一工作。其次，要加強調(diào)研了解信息化條件下內(nèi)部控制制度運行的基本現(xiàn)狀，存在的主要問題以及亟待完善的薄弱之處，在此基礎上科學的搭建信息化條件下內(nèi)部控制制度的基本框架。再次，要不斷細化企業(yè)內(nèi)部控制制度，要根據(jù)企業(yè)業(yè)務的現(xiàn)實特征以及發(fā)展需要，對財務內(nèi)部控制框架體系中不完善或者模糊之處進行補充說明，從而提高內(nèi)控制度的可執(zhí)行性。
2、密切跟蹤國家財務內(nèi)控制度的發(fā)展動態(tài)
當前，我國企業(yè)內(nèi)部控制制度還在不斷的完善之中，并且這種內(nèi)控制度主要適應于上市公司的，因此，我國企業(yè)要根據(jù)國家內(nèi)控制度對信息化的新要求，高標準的建設和完善自身的內(nèi)部控制制度。當前，可以參考《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引等國家最新頒布的內(nèi)控制度來細化、完善企業(yè)自身的內(nèi)控制度。
3、強化財務內(nèi)控制度的執(zhí)行與動態(tài)改進
首先，要強化財務內(nèi)控制度的執(zhí)行，財務內(nèi)控制度建立后，企業(yè)要嚴格要求各部門遵照執(zhí)行，并明確相關的崗位、個人的職責，并制定完善內(nèi)控制度執(zhí)行情況評價制度，從而推動制度的執(zhí)行。其次，要動態(tài)的對財務內(nèi)控制度進行完善，信息化技術的不斷創(chuàng)新與應用必然會對經(jīng)濟活動即財務核算產(chǎn)生更為深遠的影響，在此條件下，必須深入研究新形勢下財務內(nèi)控制度面臨的新挑戰(zhàn)，可能出現(xiàn)的新問題，并制定相應的補充性制度，從而提高制度的完備性。
參考文獻：
關鍵詞：新時期下；企業(yè)財務部門；財會內(nèi)控制度；審計工作；分析和研究
對于一個企業(yè)來說，企業(yè)財務部門財會內(nèi)控制度的審計工作是其較為重要的工作任務之一，對企業(yè)的經(jīng)營管理和發(fā)展具有較大影響。對當下企業(yè)財務部門財會內(nèi)控制度的審計工作進行分析和研究，發(fā)現(xiàn)其存在自身的發(fā)展弊端，無法滿足當下社會的發(fā)展需求，管理體系存在眾多弊端。下文將詳細對企業(yè)財務部門財會內(nèi)控制度的審計工作弊端進行分析和闡述，并給予相關舉措和建議。
一、新時期下，企業(yè)財務審計工作的弊端闡述
(一)無法滿足時代的發(fā)展需要
社會的不斷進步，知識經(jīng)濟的不斷深入發(fā)展，對企業(yè)的財務體系發(fā)展帶來較大影響，增加了企業(yè)的無形資產(chǎn)的重要性，提高了企業(yè)的無形資產(chǎn)的地位[1]。但是當下眾多企業(yè)中，其在財務管理過程中，沒有把無形資產(chǎn)放在主要位置，使得在實際的財務評估過程中，極大的忽視了無形資產(chǎn)的實際價值。無形資產(chǎn)在企業(yè)的內(nèi)部的管理制度體系內(nèi)，但是企業(yè)沒有及時把握這一優(yōu)勢，使得企業(yè)的利用內(nèi)部控制體系來進行財務的管理工作，降低了財務管理工作的積極性[2]。
(二)財務管理制度的不完善性
對于一個企業(yè)來說，其在實際經(jīng)營管理工作中，要想保證自身的長遠發(fā)展，首先要建立完善的財務管理制度。建立良好的財務管理制度，是企業(yè)長遠發(fā)展的基石，也是企業(yè)發(fā)展自身的必要工作任務，但是現(xiàn)階段，企業(yè)在發(fā)展過程中，極大的忽視了財務管理制度的重要性，存在較多發(fā)展弊端。眾多企業(yè)在發(fā)展過程中，較為關注經(jīng)濟的增長，關注自身的利潤效益，企業(yè)財務部門沒有給予財會內(nèi)控制度的審計工作該有的關注，致使企業(yè)財務部門財會內(nèi)控制度弊端重重，為企業(yè)的發(fā)展帶來阻礙[3]。
二、新時期下，財務審計工作的建議舉措
(一)貫徹實施和完善財務制度，使其滿足社會的發(fā)展
當下，企業(yè)的發(fā)展來說，其和政府具有緊密聯(lián)系密。企業(yè)財務部門財會內(nèi)控制度的建立，和不同機構和部分具有緊密聯(lián)系，受到政府和不同機構的認可。因此，要想促進企業(yè)的長遠發(fā)展，企業(yè)要增加自身和政府機構的聯(lián)系性。站在政府機構的角度來說，其要增加對企業(yè)的關注度，給予企業(yè)相應的支持。其一，對于政府機構來說，其要增加自身的職責明確性，把屬于自身工作范圍內(nèi)的本職工作做好。其次，增加自身和企業(yè)的聯(lián)系性，增加對企業(yè)的發(fā)展過程的關注度，建立完善和科學的財務制度，保證企業(yè)財務部門財會內(nèi)控制度審計工作的有效進行，促進企業(yè)的長遠發(fā)展，其二，政府機構在對企業(yè)進行信用評價時，要把企業(yè)工作人員的利益和內(nèi)部評價體系結合到一起，全面貫徹企業(yè)財務部門財會內(nèi)控理念，保證財政部門財會內(nèi)控制度的完善性[4]。
(二)增加審計工作和指引工作的完善性
目前，對于一個企業(yè)來說，其在發(fā)展過程中，企業(yè)的審計體系和企業(yè)的咨詢體系是獨立運作，行使各自不同的職能和權利。對我國的會計法律進行分析和研究，其給出對于審計的主體單位，其會計工作人員在實際工作時，不可以進行咨詢業(yè)務的服務，要保證企業(yè)的審計工作和企業(yè)的咨詢工作的獨立性。但是，當下企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，其盡管建立了單獨的咨詢體系，但是其在實際發(fā)展過程中，其和審計投資事務仍然存在較大聯(lián)系。而且，在實際過程中，審計工作人員和咨詢工作常常相互采納意見，進而極大的阻礙了企業(yè)的發(fā)展。面對這一形式，針對管理體系，要增加對這一現(xiàn)實的關注度，增加審計工作和指引工作的完善性，建立合理化和規(guī)范化的管理體系，對于違反管理體系的體系進行懲罰，保證審計工作和指引工作的完善性，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
(三)增加注冊會計師的工作能力和職業(yè)素養(yǎng)
對于企業(yè)財務部門財會內(nèi)控制度的審計工作來說，為了保企業(yè)財務部門財會內(nèi)控制度的審計工作的高效進行，要增加對注冊會計師的工作能力和職業(yè)素養(yǎng)的關注度，對企業(yè)財務部門財會內(nèi)控制度的審計工作人員進行及時的專業(yè)知識培訓和操作技能培訓，保證具備較好的工作能力，使其滿足現(xiàn)代化企業(yè)的發(fā)展需求，保證其具備較好的工作能力和操作能力，其次，企業(yè)財務部門財會內(nèi)控制度的審計工作人員，也要樹立科學工作目標，全面貫徹愛崗敬業(yè)理念，提高自身的思想道德水平和精神文明水平，提高自身的職業(yè)素養(yǎng)[5]。
三、結論
新時期下，要想促進企業(yè)的長遠發(fā)展，首先要完善企業(yè)財務部門財會內(nèi)控制度的審計工作的弊端，全面貫徹實施和完善財務制度，使其滿足社會的發(fā)展，增加審計工作和指引工作的完善性，增加對會計注冊師的工作能力和職業(yè)素養(yǎng)的關注度，保證企業(yè)財務部門財會內(nèi)控制度的審計工作有效進行。
參考文獻：
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關鍵詞：財務內(nèi)控；建設
中圖分類號：F62文獻標識碼：A文章編號：1672-3198（2008）08-0196-02
1 企業(yè)風險的分類
薩班斯法案的實施和企業(yè)進行內(nèi)控制度建設的主要目的就是使企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動的效率和效果能夠與企業(yè)發(fā)展的長遠戰(zhàn)略相一致，并實現(xiàn)短期業(yè)務目標，同時保證生產(chǎn)經(jīng)營活動的合法合規(guī)性，保證財務信息的真實性，避免違法違規(guī)事項對企業(yè)經(jīng)營造成不利影響，通過加強內(nèi)部控制來改進公司治理狀況，最終加強公司的責任。因此，首選必須了解影響財務信息真實的潛在風險。風險可以分為如下幾類：
（1）財務報告失真風險：企業(yè)未完全按會計準則、制度等規(guī)定組織會計核算和披露信息，導致財務報告在完整性、準確性等方面存在問題。要保證會計信息真實、完整，要特別注意遵守會計信息的一般性原則，主要包括：
①信息的一貫性；
②信息的真實客觀性；
③信息的相關性；
④信息的及時性；
（2）資產(chǎn)安全受到威脅：指管理制度不健全或執(zhí)行不到位，企業(yè)實物資產(chǎn)如設備、存貨、證券、資金和其他資產(chǎn)的安全受到威脅。
（3）營私舞弊風險：以故意的行為獲得不公平或非法的收益。
（4）經(jīng)營決策風險：影響決策的時效、依據(jù)和質(zhì)量等。
（5）違反法律法規(guī)風險：沒有全面執(zhí)行國家法律、法規(guī)和政策規(guī)定所帶來的風險。
2 內(nèi)控建設的目標
（1）建立有效的內(nèi)部控制環(huán)境。控制環(huán)境是推動內(nèi)控工作的發(fā)動機，是所有其他內(nèi)控組成部分的基礎。公司要有積極的控制環(huán)境，使整個組織中的員工具有控制覺悟和自覺的控制態(tài)度，要建立對風險進行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督的內(nèi)部控制環(huán)境，由單一的執(zhí)行制度轉(zhuǎn)變?yōu)轶w系的整體運轉(zhuǎn)與企業(yè)文化引導。
（2）建立風險評估與防范機制。風險評估是識別和分析那些妨礙實現(xiàn)經(jīng)營管理目標的困難因素的活動，對風險的分析評估構成風險管理決策的基礎。風險評估主要關注對整體目標和業(yè)務活動目標的制定和銜接、對內(nèi)部和外部風險的識別與分析、對影響目標實現(xiàn)的變化的認識和各項政策與工作程序的調(diào)整。
（3）建立控制活動及控制文檔。控制活動是為了合理地保證經(jīng)營管理目標的實現(xiàn)，指導員工實施管理指令，管理和化解風險而采取的政策和程序。對控制活動過程中發(fā)生的重要內(nèi)容要留下實施控制的痕跡，形成控制文檔，由以往的結果管理轉(zhuǎn)變?yōu)檫^程管控。實施控制活動和控制文檔制度，建立內(nèi)控工作底稿，是實現(xiàn)企業(yè)管理系統(tǒng)化、制度化、流程化的重要手段。
（4）建立信息及溝通機制。信息的溝通和交流需貫穿于整個經(jīng)營管理活動中，確保所有部門和員工充分理解和堅持現(xiàn)行的政策和程序，確保相關信息能及時傳達到應被傳達到的人員。
（5）建立嚴密的內(nèi)控監(jiān)督機制。建立監(jiān)督機制就是要形成經(jīng)營管理部門對內(nèi)控的管理監(jiān)督和內(nèi)審監(jiān)察部門對內(nèi)控的再監(jiān)督與再評價活動的機制。通過日常工作中監(jiān)督評審內(nèi)控的效果，不斷發(fā)現(xiàn)內(nèi)控缺陷，持續(xù)改進。
3 內(nèi)控制度控制活動設計的原則
（1）合規(guī)、合法性原則：內(nèi)控應當符合國家的法律法規(guī)，并符合企業(yè)實際，同時滿足上市的法律監(jiān)管要求。
（2）全員性原則：內(nèi)控涉及單位內(nèi)部全體員工，并對全體員工具有約束力。
（3）全面性原則：內(nèi)控應涵蓋單位內(nèi)部各項經(jīng)濟業(yè)務及相關崗位，并針對業(yè)務處理過程中的關鍵控制點，落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)。
（4）內(nèi)部牽制原則：內(nèi)控應保證機構、崗位的合理設置及其職責權限的合理劃分，堅持不相容職務相互分離，確保不同機構和崗位之間權責分明、相互制約、相互監(jiān)督。
（5）成本效益原則：內(nèi)控應遵循成本效益原則，以合理的控制成本達到最佳的控制效益。
（6）適應性原則：內(nèi)控應隨著外部環(huán)境的變化、單位業(yè)務職能的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。
4 確保財務信息真實的內(nèi)部控制實施措施
（1）完善內(nèi)控環(huán)境，加強制度建設控制，構筑嚴密的企業(yè)內(nèi)部控制體系。
①切實提高單位負責人對建立和完善內(nèi)部控制制度重要性的認識。單位負責人作為財務信息真實的第一責任人，對內(nèi)控制度建設的認識和態(tài)度至關重要，只有提高單位負責人對內(nèi)部會計控制的認識，取得單位負責人對內(nèi)部會計控制的理解和支持，才能保證本單位內(nèi)部會計控制的合理設置和有效執(zhí)行。
②注重對內(nèi)部會計控制制度執(zhí)行人員的選用和培養(yǎng)。內(nèi)部會計控制的作用主要體現(xiàn)在其執(zhí)行上，要最大限度地發(fā)揮內(nèi)部會計控制的作用，發(fā)現(xiàn)并制止各種不合理、不合規(guī)定情況的出現(xiàn)與存在，就必須重視對內(nèi)部會計控制制度執(zhí)行人員的選用、培訓和考核，提高內(nèi)控制度執(zhí)行人員的素質(zhì)。
③制定科學、規(guī)范的內(nèi)部控制文檔。內(nèi)控制度設計中，務必保證流程步驟路徑要流暢，風險點標注要準確，控制點要到位，風險控制文檔和程序文件對流程圖的描述要詳實，控制證據(jù)、文件要齊全。
④明確內(nèi)部會計控制制度設計的主體。為了保證企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的權威性，內(nèi)部會計控制制度設計的組織者必須是企業(yè)管理層，并成立專門的項目組、內(nèi)控辦。只有由管理當局牽頭組織設計，才有可能在會計信息處理系統(tǒng)之外，在整個單位營造一個順暢的真實會計信息生成環(huán)境，才有可能有效建立和運作會計內(nèi)控制度。
⑤全員培訓，全員參予。要確保將內(nèi)控制度、控制措施、控制責任層層落實至各級單位、各個崗位、各個員工，要由落實責任轉(zhuǎn)變?yōu)槿珕T管理。
⑥構筑嚴密的企業(yè)內(nèi)控體系。將企業(yè)內(nèi)部控制體系分解為“防、堵、查”三個層次，貫徹落實到整個生產(chǎn)經(jīng)營活動中，具體來講就是在企業(yè)的生產(chǎn)一線――各營業(yè)窗口建立相互牽制、相互制約的制度，建立以“防”為主的監(jiān)控防線。在財務部門、業(yè)務管理部門建立稽核組，對生產(chǎn)經(jīng)營一線的各項業(yè)務、各項報表進行日常性和周期性的稽核檢查，建立以“堵”為主的監(jiān)控防線。第三個層次是以內(nèi)控辦、審計、紀律檢查部門為基礎的審計小組，定期或不定期的抽查，建立有效的以“查”為主的監(jiān)督防線。以上三個層次構筑的內(nèi)部控制體系對企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務和會計部門進行“防、堵、查”監(jiān)督控制，再配合上級公司的監(jiān)督檢查，對于及時發(fā)現(xiàn)問題，防范和化解企業(yè)經(jīng)營風險和會計風險將具有重要的作用。
(2)落實風險責任控制。建立業(yè)務、營賬系統(tǒng)、計費信息系統(tǒng)和財務各個環(huán)節(jié)的信息生成責任制度，形成跨部門協(xié)調(diào)機制，確保從輸入到輸出整個流程處理的正確性。完善財務報告制度及報告責任，逐級對財務報告簽署《聲明函》，承諾所報告信息已經(jīng)本人認真審核，保證其真實、完整，對上報報表承擔責任。強化會計監(jiān)督、財務檢查及責任追究制度，通過執(zhí)行對財務信息的真實及會計制度的定期檢查，防范財務信息失真的風險。
（3）強化財務管理控制。實行資金收、支兩條線的管理辦法，建立集團總部、省分公司、地市分公司、縣級分公司逐級財務工作考核制度，從會計信息質(zhì)量、資金資產(chǎn)安全、財務預算控制、資金結算紀律、遵守財經(jīng)法規(guī)情況等各方面進行逐級考核、監(jiān)控，從而強化整個集團公司財務管理控制力度，確保各項法規(guī)、制度得到有效遵守和落實。
（4）推進信息化手段控制。將業(yè)務控制要求嵌入到會計信息系統(tǒng)中，同時加強對會計信息系統(tǒng)本身的控制，全集團使用統(tǒng)一的會計帳務處理系統(tǒng)，統(tǒng)一會計科目、會計政策，使用統(tǒng)一的財務報表系統(tǒng)，統(tǒng)一財務報表格式，從而使得整個集團的會計處理和會計信息的形成均遵循統(tǒng)一的口徑和原則，避免會計人員理解偏差和科目混亂的現(xiàn)象的發(fā)生，促進會計信息質(zhì)量的提升。
（5）強化對內(nèi)部會計控制制度實施情況的監(jiān)督、檢查與考核，并建立有效的激勵機制。實施各責任部門的內(nèi)控自我評估和內(nèi)控辦定期或不定期檢查的辦法，及時了解、跟蹤內(nèi)控制度執(zhí)行情況，將內(nèi)控評價及改進建議及時通過評價報告的形式反饋給公司管理層及管理部門。通過自查和檢查的方式，通過建立內(nèi)部會計控制監(jiān)督、檢查和考核評價機制，改變監(jiān)督不及時、不到位和手段滯后的狀況，貫徹事前、事中和廣泛監(jiān)督的原則，以制度為保障，促使內(nèi)部控制工作真正落到實處、收到成效。
5 內(nèi)控實施中應處理好的關系
(1)內(nèi)控與生產(chǎn)經(jīng)營的協(xié)同關系：一項好的內(nèi)部控制，其控制觸角應涉及企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)和各個方面，沒有控制死角，確保企業(yè)的各項經(jīng)營管理活動均納入了內(nèi)部控制范圍。同時，內(nèi)部控制既要保證滿足外部信息批露要求，也要保證企業(yè)正常運營，企業(yè)的內(nèi)控應能合理地確保基本經(jīng)營目標的實現(xiàn)，內(nèi)控不能成為經(jīng)營管理的絆腳石，必須處理好內(nèi)控流程與生產(chǎn)經(jīng)營流程的協(xié)同問題。同時，內(nèi)控活動需要人力、物力、時間資源的投入，在重要的、關鍵的環(huán)節(jié)必須控制的同時，還要衡量各項投入成本，是否能從控制活動帶來的風險減少或經(jīng)濟利益增加中得到彌補，否則內(nèi)控活動就會得不償失。因此，內(nèi)控活動必須講求成本效益原則和重要性原則。
一、我國工業(yè)制造企業(yè)財務內(nèi)控制度管理存在的問題
（一）財務活動風險較大，工業(yè)制造企業(yè)沒有建立財務風險管理機制
面對日益復雜多變的市場經(jīng)濟，工業(yè)制造企業(yè)往往不能及時、準確地了解其開展經(jīng)營活動所需要的各種信息，這就導致了企業(yè)財務活動的不確定性，如果處理不當，很有可能造成企業(yè)蒙受重大損失，甚至破產(chǎn)倒閉。雖然工業(yè)制造企業(yè)財務風險普遍存在，但是，我國很多企業(yè)根本不重視這一點，財務工作仍然以記賬作為最重要的環(huán)節(jié)，更勿論建立一個具有預警效應的財務風險管理機制，但如果不加強財務內(nèi)控意識，長期下去，我國工業(yè)制造企業(yè)將會面臨更多的風險，甚至可能對企業(yè)的發(fā)展造成直接的影響。
（二）財務內(nèi)控制度不完善，管理決策能力較弱
就我國目前工業(yè)制造企業(yè)財會工作的具體情況來看，記賬、核算、報賬依然是工作重點，財務內(nèi)控制度雖然有建立，但管理決策控制還相當滯后，這種陳舊的體制極大程度上制約著工業(yè)制造企業(yè)的改革轉(zhuǎn)型，更與市場經(jīng)濟的發(fā)展要求格格不入。出現(xiàn)這種情況的原因一方面是由于財會人員自身的管理意識薄弱，管理能力不強，不能夠提出更加行之有效的管理決策，另一方面則是因為工業(yè)制造企業(yè)管理者根本沒有認識到工業(yè)制造企業(yè)財務內(nèi)控的管理決策對工業(yè)制造企業(yè)發(fā)展的重要作用。對于財務內(nèi)控制度管理而言，工業(yè)制造企業(yè)簡單的控制并不是實質(zhì)性的管理，它應該在具體的執(zhí)行監(jiān)督下，對企業(yè)內(nèi)部管理多加考慮，進一步發(fā)揮財會工作的中心作用。
二、加強工業(yè)制造企業(yè)財務內(nèi)控制度管理的具體措施
（一）實施工業(yè)制造企業(yè)全面預算管理，強化預算約束
工業(yè)制造企業(yè)若要正常有序地運行，應該建立起一套完整有效的預算管理體系，制定適合企業(yè)發(fā)展的預算管理模式和方法，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展計劃和業(yè)務活動預測企業(yè)的收入和支出情況，認真編制全面預算方案和預算分解指標，將企業(yè)的各項收支、各項經(jīng)濟活動全部納入預算管理系統(tǒng)，充分利用資產(chǎn)負債表和現(xiàn)金流量表等工具，進行工業(yè)制造企業(yè)的零基預算，并逐級編制上報，以達到工業(yè)制造企業(yè)的預算管理平衡。工業(yè)制造企業(yè)還要建立一套完整的工作記錄和考核預算管理系統(tǒng)，準確記錄企業(yè)的各項數(shù)據(jù)，嚴格預算的執(zhí)行和預算監(jiān)控，及時對企業(yè)的各項數(shù)據(jù)進行財務分析，分析企業(yè)的財務狀況，及時制定相應的財務管理對策。通過做好工業(yè)制造企業(yè)的財務預算、決策和控制，從而對工業(yè)制造企業(yè)的財務管理進行有效的控制。
（二）建立合理的資金結構，提高財務決策水平
對于不同的工業(yè)制造企業(yè)，應該有區(qū)別性地建立適應自身特點和發(fā)展要求的資金結構。工業(yè)制造企業(yè)應根據(jù)自身發(fā)展的計劃和償債能力從而確定企業(yè)的資金結構，使資金能夠得到高效的利用。工業(yè)制造企業(yè)在籌資過程中要充分考慮企業(yè)現(xiàn)有的規(guī)模、實力以及企業(yè)的財務狀況等，適當選擇負債經(jīng)營或者發(fā)行債券等形式。工業(yè)制造企業(yè)在籌資時要選擇資金成本最低的方式，降本增效，同時運用各項管理手段對企業(yè)的資金進行有效的管理，使資金利用率得到提高。管理者在全面深入了解企業(yè)業(yè)務情況的同時要學習相關的財務知識，及時對工業(yè)制造企業(yè)做出有效的財務管理，做出正確的決策，減少決策的失誤，避免資金的浪費。
（三）提高財務人員素質(zhì)，規(guī)范內(nèi)部控制制度
隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的不斷完善，財會知識處于不斷變化，不斷更新中。這樣就要求及時對工業(yè)制造企業(yè)財務人員進行相應的知識培訓，并努力提高企業(yè)財務人員的綜合素質(zhì)，企業(yè)應當并且有必要對財會人員的專業(yè)技能以及計算機操作能力等財會能力進行有計劃性地培訓，努力提高其財務分析能力，以便能夠及時發(fā)現(xiàn)工業(yè)制造企業(yè)中存在的財務風險，提出相應防范措施。同時工業(yè)制造企業(yè)要完善內(nèi)部管理制度，科學合理的進行財務管理，有效防止財務風險。企業(yè)需要建立合理的會計制度，實行會計輪崗制以及資金管理制度、資產(chǎn)管理制度、會計基礎工作制度和財務分析制度等，提高會計人員的素質(zhì)，并對其進行合理的制度約束。
Abstract: Management is an activity with strong purpose. Control activities in the management of activities have an important role. The various measures can be implemented smoothly by controlling, thus ensuring the normal activities of the enterprise management services for businesses. Financial internal control for the maintenance of corporate financial security, has a very important role in reducing costs and avoiding loss of assets, and it is also the basis for enterprise management. This paper discusses the role of financial internal control of enterprise.
關鍵詞： 財務內(nèi)控制度；作用；企業(yè)
Key words: financial internal control system；role；enterprise
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A文章編號：1006-4311（2011）11-0129-02
1財務內(nèi)控制度簡介
在企業(yè)中，管理是通過一系列有組織、有計劃的控制活動對企業(yè)的正常運行提供保障。從此可以看出，管理活動是一種有目的的活動，而控制活動也是屬于管理活動的一個重要部分。控制有著“掌握住不使任意活動或越出范圍”的意思，企業(yè)的財務控制就是通過一系列的活動與方法，使得企業(yè)的各項財務活動與組織策略能夠往有利于企業(yè)發(fā)展的方向進行發(fā)展。企業(yè)進行財務內(nèi)控有助于企業(yè)實現(xiàn)高效化、規(guī)范化的管理。
內(nèi)部控制具有對企業(yè)財產(chǎn)安全進行維護，降低企業(yè)生產(chǎn)成本，避免各種資產(chǎn)損失，為管理決策層提供指導性建議的特征[1]。所以，總的來說內(nèi)部控制擁有以下的四種功能。第一是保護功能。內(nèi)部控制的主要目的是保證計劃能夠順利實施，企業(yè)制定的目標能夠得以實現(xiàn)，為了能夠?qū)崿F(xiàn)這些目的，內(nèi)部控制需要對企業(yè)制定的各種計劃進行鑒定與分析，并對計劃進行改進，使得計劃能夠更加的正確可靠，更加有利于對管理過程中出現(xiàn)的各種消極因素進行制約。第二是調(diào)節(jié)功能。內(nèi)部控制能夠?qū)ζ髽I(yè)中的各種標準的偏差就進行平衡和調(diào)節(jié)。第三是反饋功能。內(nèi)部控制一般都是閉環(huán)的方式，這種方式能夠可以對各種信息進行及時的反饋，能夠?qū)⒐芾碛媱澋膱?zhí)行情況、存在的差異等及時的反饋給管理者，能夠促進各項計劃、政策的貫徹落實。第四是協(xié)同管理功能，承擔內(nèi)部控制監(jiān)督檢查職能的部門必須與其他的部門獨立開來，這樣才有助于掌握企業(yè)的管理活動，也能夠清楚的了解到經(jīng)營工作的總體部署、工作重點與企業(yè)的一系列的重點措施，從而可以圍繞調(diào)控中的重點從宏觀上出發(fā)，微觀入手，對企業(yè)的各個部門、工作中的各個環(huán)節(jié)進行協(xié)調(diào)、管理，讓各個部門能夠更好的做好自己的本職工作，通過企業(yè)運行過程中所發(fā)現(xiàn)的各種新問題、新情況進行綜合的分析，并提出改進的意見和建議，以此來促使各項制度和措施的進一步完善。
財務控制是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，它在財務管理體系中居于核心地位。一個健全的企業(yè)財務控制體系。實際上是完善的法人治理結構的體現(xiàn)。根據(jù)我國國情和企業(yè)的實際經(jīng)營狀況，在組織及財務管理方面建立適合本企業(yè)的內(nèi)部財務控制制度是十分必要的，這是企業(yè)現(xiàn)代化管理的需要，是企業(yè)經(jīng)營和加強內(nèi)部管理的需要，同時也是控制不良行為的需要。建立財務內(nèi)部控制需要遵循以下幾項原則：合法性原則，成本效益原則，有效適用性原則，相互制約的原則，整體性原則，發(fā)展性原則。
2企業(yè)財務內(nèi)控，可以防范企業(yè)運營風險
一套完全適合自身實際情況的、比較完善的財務內(nèi)控管理體系可以從財務預算、成本管理、報銷審批、成本監(jiān)控等方面幫助企業(yè)實現(xiàn)資源的有效節(jié)流。從而達到提升企業(yè)管理效果，加強企業(yè)的市場競爭能力。通過企業(yè)的財務內(nèi)控，可以將企業(yè)的預算管理與企業(yè)的資金費用管理進行掛鉤，為企業(yè)實現(xiàn)財務的管控核心目標提供全力的支持，幫助企業(yè)從財務預算管理、財務決策、財務風險防范等各個方面進獲得提升[2]。
進行財務內(nèi)控有助于企業(yè)的管理決策者明確企業(yè)的財務預算管理目標，財務內(nèi)控要求企業(yè)根據(jù)成本中心對預算進行詳盡的分解與落實。財務管理可以對企業(yè)的事前管理和事后監(jiān)督進行有效的考核，能夠讓企業(yè)上下更好的對預算管理要求進行觀察，從而達到降低非計劃性費用支出的目的。財務內(nèi)控可以讓財務費用管理變得更加的精細化，有助于實現(xiàn)財務內(nèi)控與日常管理活動進行結合。
通過財務內(nèi)控可以加強對預算資金的管理，從而確保資產(chǎn)經(jīng)營目標的可控、在控。財務內(nèi)控的實現(xiàn)，可以加強對預算的細化管理，形成一個閉環(huán)的管理流程，從而建立起一套完善的成本指標體系，讓企業(yè)將有限的資金用在該用的地方。在財務內(nèi)控中必須遵守事前把關、事中控制、事后分析、嚴格考核的原則，并在這些原則下對各專項財務預算進行追蹤、檢查、審核，同時在結合對預算情況的分析，可以及時有效的對財務預算進行調(diào)整。當某單個項目的金額超過了一定的數(shù)值時，就應該對其進行再一次的可行性論證；建立起一套“月預算、周調(diào)度、日安排”為主線的資金管理制度，由企業(yè)專門的財務部門根據(jù)每一個部門的用款計劃于急需程度進行統(tǒng)一的靈活安排，對現(xiàn)金的預算管理流程進一步的規(guī)范。
企業(yè)可以通過財務內(nèi)部控制達到減低企業(yè)內(nèi)控成本的目的。財務內(nèi)控可以實現(xiàn)財務預算管理與費用報銷操作的自動化、審批過程系統(tǒng)化、分析實時化等功能，從而使得企業(yè)在這些功能所進行的花銷更少。通過財務內(nèi)控的信息化化建設，可以有效的建設財務報銷流程中的人工處理時間，大大的建設收集、整理、查詢、統(tǒng)計等工作的復雜程度與工作量，達到節(jié)約管理成本的目的。利用信息系統(tǒng)還可以實現(xiàn)遠程報銷和異地支付，從而可以減少一些不必要的分支機構以及出差人員的經(jīng)費報銷時間和郵寄費用，使得員工對企業(yè)的滿意度得到提高。此外，通過系統(tǒng)提供的分析與報表體系，使得財務分析工作能夠快速、準確的完成，為企業(yè)管理者的經(jīng)營決策提供數(shù)據(jù)支持。
3企業(yè)財務內(nèi)控決定企業(yè)的經(jīng)營成果
企業(yè)通過完善財務內(nèi)控制度可以有效的加強企業(yè)的管理。市場經(jīng)濟體制在我國已經(jīng)實現(xiàn)了多年，其體制也日趨完善。現(xiàn)代企業(yè)也因為市場經(jīng)濟體制的逐步完善而已經(jīng)成為自主經(jīng)營、獨立核算、自負盈虧的實體。在市場經(jīng)濟體制下，企業(yè)要在激烈的競爭環(huán)境中更好的生存、發(fā)展下去，只有加強自身管理水平這一種方法。通過有效的管理可以對勞動者與生產(chǎn)資料的結合方式以及不同生產(chǎn)環(huán)境之間的協(xié)作關系進行不斷的調(diào)整，讓這些變得更加的合理；通過對生產(chǎn)過程的嚴格監(jiān)督，可以保證企業(yè)所制定出的科學、合理的規(guī)章制度能夠落到實處，得到切實的貫徹。財務內(nèi)控是企業(yè)管理中的一個重要環(huán)節(jié)，企業(yè)要使得管理更加的合理有效，就必須重視財務內(nèi)控。為此企業(yè)必須建立起規(guī)范、科學的財務活動制度，其中包括了詳盡合理的財務計劃和財務決算編審工作、對固定和流動資產(chǎn)的嚴格管理、對企業(yè)負責的管理、成本開支等財務活動的規(guī)章制度。這些規(guī)章制度都必須要能夠切實的被執(zhí)行。只有有效、科學的財務內(nèi)控制度才可以對企業(yè)中的各種腐敗和浪費現(xiàn)象進行抑制，才可以最大限度的提高企業(yè)資金的利用率和企業(yè)的經(jīng)濟效益，讓企業(yè)在市場競爭中能夠占有一定的優(yōu)勢。
建立完善的財務內(nèi)部控制制度可以幫助企業(yè)深化改革、克服還存在的薄弱環(huán)節(jié)。在以前的計劃經(jīng)濟體制下，企業(yè)只是一個比較大的“車間”而已，沒有自己的經(jīng)濟利益，也不會自負盈虧，只需要按期的接受并完成國家所安排的生產(chǎn)任務，然后將生產(chǎn)出來的產(chǎn)品交給國家的指定部門，因此，也不需要制定出財務核算。所以，當市場經(jīng)濟來臨的時候，企業(yè)內(nèi)部存在著許多的問題。隨著企業(yè)改革的逐步深入，經(jīng)濟體制的改變，企業(yè)內(nèi)部的關系也日趨復雜，如今企業(yè)都具備相當?shù)淖裕軌驅(qū)崿F(xiàn)自主經(jīng)營、獨立核算、自負盈虧。如今，國家所要做的就是從宏觀上對企業(yè)進行指導。這時，企業(yè)只需要遵從宏觀上的國家政策，然后制定出符合自身實際的內(nèi)部財務管理，可以有效的避免企業(yè)出現(xiàn)財務混亂的情況。
企業(yè)的財務內(nèi)控是企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)。企業(yè)的運轉(zhuǎn)離不開財務，一旦財務內(nèi)控出現(xiàn)問題，那么必定會使得企業(yè)的運行出現(xiàn)問題。所以想要獲得更多的經(jīng)營成果，就必須要有一套規(guī)范的、完善的財務內(nèi)控制度作為支撐。這是對完善企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營機制的需要，也是企業(yè)實現(xiàn)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的客觀需要。我國的企業(yè)大多都存在著管理松弛、監(jiān)督檢查不力、有章不循、會計信息嚴重虛假的現(xiàn)象。這些現(xiàn)象的存在嚴重的影響到企業(yè)的發(fā)展，為了能夠讓企業(yè)更加平穩(wěn)的發(fā)展，必須切實的解決這些現(xiàn)象，理清企業(yè)的內(nèi)部財務關系，建立和完善企業(yè)的財務內(nèi)控制度。
4結語
總之，通過對企業(yè)財務內(nèi)控的完善，可以有效的改善企業(yè)的經(jīng)營活動，提高企業(yè)的內(nèi)部工作效率，幫助企業(yè)提高經(jīng)濟效益。是否擁有一套完善的內(nèi)部控制機制是企業(yè)經(jīng)營能否獲得成功的一個關鍵。企業(yè)中擁有許多不同的作業(yè)單位，企業(yè)想要達到經(jīng)營目標就必須讓這些作業(yè)單位能夠團結在一起，進行有效的配合，發(fā)揮團隊的作用。財務內(nèi)控的建立正是基于這一思想，通過財務內(nèi)控可以實現(xiàn)綜合與控制的雙重目的。利用財務內(nèi)控對企業(yè)管理活動的的制約作用，并可以穩(wěn)定員工的工作情緒，激發(fā)他們的工作熱情及潛能，從而提高工作效率。
參考文獻：
