時(shí)間：2023-02-07 15:07:26
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇中小企業(yè)存貨管理，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
[關(guān)鍵詞] 存貨管理 問題 途徑分析
一、 存貨管理的重要性
存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為生產(chǎn)或銷售而儲(chǔ)備的物資。為保證生產(chǎn)經(jīng)營過程的持續(xù)穩(wěn)定，企業(yè)必須有計(jì)劃有目的地購入、使用和銷售存貨。不管是何種類型的企業(yè)，存貨的種類和數(shù)量都十分繁多，并且在流動(dòng)資產(chǎn)中占據(jù)了相當(dāng)大的比重。
存貨管理就是對(duì)企業(yè)的存貨進(jìn)行管理，主要包括存貨的信息管理和在此基礎(chǔ)上的決策分析，最后進(jìn)行有效控制，達(dá)到存貨管理的最終目的提高經(jīng)濟(jì)效益。科學(xué)、高效、完善的存貨管理，可以提高存貨的周轉(zhuǎn)速度和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，有效降低企業(yè)的平均資金占用率，進(jìn)而提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中有著舉足輕重的作用。
1.內(nèi)部控制制度不健全，存貨管理制度不完善，執(zhí)行不力
很多企業(yè)沒有意識(shí)到企業(yè)存貨控制和管理是生產(chǎn)經(jīng)營過程中的重要環(huán)節(jié)，因而缺乏完善的存貨管理制度。尤其在中小企業(yè)， 材料采購、產(chǎn)品銷售環(huán)節(jié)往往由同一個(gè)人來完成采購銷售、付款收款、入庫出庫等全過程，使采購銷售工作無章可依，增加了營私舞弊的可能性。由此造成的存貨的實(shí)物管理混亂、信息不準(zhǔn)也導(dǎo)致無法為資金管理提供合理依據(jù)。
2. 存貨的收入、發(fā)出、結(jié)存缺乏準(zhǔn)確記錄
在我國企業(yè)的存貨管理工作中，普遍存在存貨價(jià)值核算、計(jì)量不準(zhǔn)確的問題，主要原因包括以下幾點(diǎn)：第一，相關(guān)人員素質(zhì)較低，無法采用合理、科學(xué)的方法進(jìn)行核算、計(jì)量，影響存貨核算的質(zhì)量，造成賬面數(shù)據(jù)與實(shí)際庫存不符，財(cái)務(wù)報(bào)表無法真實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況；第二，大許多企業(yè)還沒有實(shí)現(xiàn)存貨的電算化管理。現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營規(guī)模日益擴(kuò)大，僅靠人工操作已遠(yuǎn)遠(yuǎn)無法滿足存貨管理的需要，無法保證存貨核算、計(jì)量工作的效率和質(zhì)量。第三，部分企業(yè)經(jīng)營者有意粉飾自身業(yè)績，因此不真實(shí)準(zhǔn)確體現(xiàn)存貨的跌價(jià)損失。
所以，存貨的主要構(gòu)成項(xiàng)目，材料領(lǐng)用記錄、生產(chǎn)成本及費(fèi)用的歸集、結(jié)轉(zhuǎn)的記錄、庫存商品的出入庫記錄等，由于人為因素較多，在核算上更顯現(xiàn)其弊端。
3. 缺乏科學(xué)的采購計(jì)劃，流動(dòng)資金占用額高
在企業(yè)存貨采購的過程中，相關(guān)人員往往沒有按照實(shí)際生產(chǎn)運(yùn)營的需求來提出采購申請(qǐng)，更談不上制度合理、科學(xué)的采購計(jì)劃。導(dǎo)致企業(yè)的存貨采購靠的是主觀經(jīng)驗(yàn)和感覺的判斷，采購入庫價(jià)格僅以采購員口說為憑，而非基于發(fā)揮存貨功能的同時(shí)降低成本、增加收益的角度考慮制定的科學(xué)采購計(jì)劃。在這樣的情況下，常常出現(xiàn)采購頻繁，不按物資需求量來提出采購申請(qǐng)等情況，導(dǎo)致企業(yè)的采購計(jì)劃混亂，缺乏科學(xué)的分析，無法明確適合企業(yè)的最佳訂貨批量、周期。如此一來，不但采購員營私舞弊的可能性極大，采購成本大大增加，進(jìn)而導(dǎo)致流動(dòng)資金占用額高，有的企業(yè)存貨儲(chǔ)備要占到流動(dòng)資金總額的60％以上，給企業(yè)流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)帶來很大的困難，也容易導(dǎo)致原材料的擠壓或暫時(shí)性短缺，影響企業(yè)的正常生產(chǎn)運(yùn)營。
4.儲(chǔ)存不合理和存貨積壓，致使非正常存貨儲(chǔ)備量擠占了正常的存貨儲(chǔ)備量
在存貨管理的過程中，企業(yè)往往由于對(duì)市場需求的把握不準(zhǔn)導(dǎo)致銷售預(yù)測的不準(zhǔn)確，進(jìn)而為避免因缺貨而錯(cuò)過交貨期，就會(huì)盲目采購大量存貨備用，造成存貨庫存的大量積壓；或者為控制流動(dòng)資金占用額，在日常存貨管理中盡量降低庫存占用量，減少進(jìn)貨量，從而影響了正常生產(chǎn)經(jīng)營所需要的合理存貨儲(chǔ)備量，影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)；另外可能因?yàn)榇尕浀拈L期積壓導(dǎo)致貶值、毀損、失竊等情況的發(fā)生，給企業(yè)帶來直接的經(jīng)濟(jì)損失。
三、 提高中小企業(yè)存貨管理水平的途徑分析
1. 制定詳細(xì)的存貨管理崗位分工以及崗位權(quán)限規(guī)章
目前大多數(shù)中小企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制制度都不夠重視，采購部門生產(chǎn)部門等相關(guān)部門的職責(zé)和權(quán)限都不夠明確。因此首先要做好崗位分工控制，建立存貨業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保存貨業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、相互制約和監(jiān)督，如采購、驗(yàn)收與付款;保管與清查;銷售與收款;存貨處置的申請(qǐng)與審批;審批與執(zhí)行等。再次，制定存貨業(yè)務(wù)流程，明確存貨的取得、驗(yàn)收與入庫、倉儲(chǔ)與保管、領(lǐng)用發(fā)出與處置等環(huán)節(jié)的控制要求，做好相應(yīng)的記錄與憑證保管。存貨管理人員最好將各個(gè)職責(zé)區(qū)分開，領(lǐng)用單的填制和盤庫人員分開授權(quán)，這樣才能做到相互監(jiān)督和制約，也避免了同一個(gè)人可以做假賬的行為。
2. 嚴(yán)格執(zhí)行國家法規(guī)，利用現(xiàn)代科技確保存貨核算、計(jì)量的準(zhǔn)確性
企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》要求，確保存貨核算、計(jì)量的準(zhǔn)確性。存貨的計(jì)價(jià)方法有很多種，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際情況，考慮存貨表達(dá)的正確性及評(píng)估賦稅等問題，力求準(zhǔn)確判斷材料價(jià)格走勢，以保證公司獲得最大賦稅利益為原則，選擇合理的方法，并盡可能地使存貨的賬面計(jì)價(jià)結(jié)果反映存貨的實(shí)際價(jià)值，從而使銷貨成本的確定更為準(zhǔn)確。此外，人工核算、計(jì)量已遠(yuǎn)遠(yuǎn)無法滿足現(xiàn)代企業(yè)存貨管理的需求，因此，企業(yè)還應(yīng)盡量實(shí)現(xiàn)存貨電算化管理，通過相應(yīng)的財(cái)務(wù)軟件和信息系統(tǒng)，按統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行核算，保證存貨核算、計(jì)量的及時(shí)、準(zhǔn)確和完整，并根據(jù)自身組織構(gòu)架和行業(yè)特點(diǎn)，建立適用的存貨管理系統(tǒng)，以便實(shí)時(shí)、動(dòng)態(tài)了解企業(yè)的存貨信息，提高存貨運(yùn)營效率
3. 加強(qiáng)存貨的采購管理，合理運(yùn)作采購資金，控制采購成本
（1）采購員要有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)，對(duì)生產(chǎn)工藝流程及設(shè)備運(yùn)行情況要有充分的了解，掌握設(shè)備維修、備件消耗情況及生產(chǎn)耗用材料情況，進(jìn)而做出科學(xué)合理的存貨采購計(jì)劃。
（2）要規(guī)范采購行為，增加采購的透明度。本著節(jié)約的原則，采購員要對(duì)供貨單位的品質(zhì)、價(jià)格、財(cái)務(wù)信譽(yù)動(dòng)態(tài)監(jiān)控；收集各種信息，同類產(chǎn)品貨比多家，以求價(jià)格最低、質(zhì)量最優(yōu)。
（3）對(duì)大宗原材料、大型備品備件實(shí)行招標(biāo)采購，杜絕采購黑洞。這樣，既確保了生產(chǎn)的正常進(jìn)行，又有效地控制了采購成本，加速了資金周轉(zhuǎn)、提高了資金的使用效率。
4. 采用ABC控制法，降低存貨庫存量，加速資金周轉(zhuǎn)
對(duì)存貨的日常管理，根據(jù)存貨的重要程度，將其分為ABC三種類型。A類存貨品種占全部存貨的10% ～15%，資金占存貨總額的80%左右，實(shí)行重點(diǎn)管理。B類存貨為一般存貨，品種占全部存貨的20%～30%，資金占全部存貨總額的 15%左右，適當(dāng)控制，實(shí)行日常管理。C類存貨品種占全部存貨的60%～65%，資金占存貨總額的5％左右，進(jìn)行一般管理。通過ABC分類后，抓住重點(diǎn)存貨，控制一般存貨，制定出較為合理的存貨采購計(jì)劃，從而有效地控制存貨庫存，減少儲(chǔ)備資金占用，加速資金周轉(zhuǎn)。
四、結(jié)論
要做好存貨管理首先要建立適合公司自身發(fā)展的存貨管理制度，其次是制定周密的采購計(jì)劃，將庫存量降低到最小，減少資金占用，有效地，推動(dòng)企業(yè)存貨結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，提高資金的運(yùn)轉(zhuǎn)率，從而確保企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定、健康地發(fā)展。只有做到這些才能企業(yè)的存貨管理做好才能讓企業(yè)不斷運(yùn)營。
參考文獻(xiàn)：
關(guān)鍵詞： 中小企業(yè)存貨管理 內(nèi)部控制 流動(dòng)資金
近幾年來，隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷完善，上至國家下至百姓，都較過去更關(guān)注中小企業(yè)的發(fā)展趨勢，中小企業(yè)除了需要國家為其創(chuàng)造良好的外部環(huán)境，更需要自身做到“打鐵還需自身硬”，從加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理入手，挖掘企業(yè)內(nèi)部潛力，揚(yáng)長避短，充分發(fā)揮船小好調(diào)頭的有利優(yōu)勢，形成良性的“造血”功能，錘煉扎實(shí)的企業(yè)基礎(chǔ)管理功底，才能在市場經(jīng)濟(jì)的浪潮中游刃有余。
一、存貨的概念、存貨管理的重要性及其目標(biāo)定位
（一）存貨的概念
存貨是指公司在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或者耗用而儲(chǔ)備的物資，包括材料、燃料、低值易耗品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品及商品等。
（二）存貨管理的重要性
為了保證生產(chǎn)經(jīng)營過程的持續(xù)性，企業(yè)必須有計(jì)劃地購入、消耗和銷售存貨，它是生產(chǎn)經(jīng)營過程中不可缺少的資產(chǎn)，也是保證生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)連續(xù)順利進(jìn)行的必要條件。企業(yè)對(duì)存貨管理的重視程度和管理好壞，直接反映出企業(yè)存貨平均占用資金的差異是很大的。實(shí)踐證明，加強(qiáng)存貨控制和管理，會(huì)使瀕臨絕境的企業(yè)有起死回生之可能，反之，則會(huì)使充滿活力的企業(yè)逐步陷入困境。那些占用資金大，而且品種繁多的企業(yè)，對(duì)存貨的管理控制尤為重要。
（三）存貨管理的目標(biāo)定位
零庫存應(yīng)是每一個(gè)企業(yè)存貨管理追求的最高境界，但境界并不能替代現(xiàn)實(shí)的目標(biāo)。企業(yè)日常管理中的存貨管理既要保證生產(chǎn)經(jīng)營的連續(xù)性又要盡可能地少占用資金。存貨是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成，一般占流動(dòng)資產(chǎn)總額的40%～60%，有的甚至達(dá)到70%～80%。當(dāng)前許多企業(yè)特別是一些中小企業(yè)，對(duì)存貨管理的重要性認(rèn)識(shí)不足，管理粗放，僅限于日常管理，忽視存貨的限額管理和數(shù)量管理。
二、當(dāng)前中小企業(yè)存貨管理的現(xiàn)狀及存在的問題
長期以來，中小企業(yè)的經(jīng)營管理表現(xiàn)出基礎(chǔ)薄弱、起點(diǎn)較低，其管理僅停留在單打獨(dú)斗的家族傳統(tǒng)粗放型的管理層次上，無健全的、完善的內(nèi)部管理制度，更沒有認(rèn)識(shí)到企業(yè)存貨控制和管理是生產(chǎn)經(jīng)營過程中的重要環(huán)節(jié)。
1.內(nèi)部控制不健全，崗位責(zé)權(quán)不明晰。
由于企業(yè)人員較少，管理部門相互兼職較多，銷關(guān)鍵環(huán)節(jié)缺乏市場的預(yù)測和有效監(jiān)控，往往都是一人說了算，負(fù)責(zé)完成采購銷售、收款付款和辦理出入庫手續(xù)等全過程。
2.存貨儲(chǔ)量不合理，資金占用過大。
在市場經(jīng)濟(jì)條件下，資金是企業(yè)生存和發(fā)展的生命源泉，是企業(yè)開展經(jīng)營活動(dòng)的第一推動(dòng)力和持續(xù)推動(dòng)力。一般情況下，中小企業(yè)存貨資金平均占用為流動(dòng)資產(chǎn)總額的40%～50%，也可因行業(yè)的不同而有所不同。
3.存貨管理不規(guī)范，造成賬實(shí)不符，信息失真。
部分企業(yè)只顧眼前利益，而忽略了企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，賬務(wù)處理不規(guī)范，實(shí)現(xiàn)銷售不做銷售收入，不按實(shí)際結(jié)轉(zhuǎn)庫存產(chǎn)成品，對(duì)收回貨款不列賬，形成資金體外循環(huán)，造成存貨賬面數(shù)大于實(shí)際庫存數(shù)，賬實(shí)不符；部分相關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的貨物轉(zhuǎn)移，雙方不簽訂代銷合同，代銷或賒銷商品不如實(shí)計(jì)入庫存，形成實(shí)物數(shù)大于賬面數(shù)；部分企業(yè)不按規(guī)定設(shè)置保管員崗位，不按規(guī)定設(shè)置明細(xì)賬。
三、中小企業(yè)存貨管理的方法及措施
（一）中小企業(yè)存貨管理的方法
1.存貨經(jīng)濟(jì)批量模型。
經(jīng)濟(jì)訂貨量模型即經(jīng)濟(jì)訂貨批量，它利用數(shù)學(xué)的方法求得在一定時(shí)期內(nèi)儲(chǔ)存成本和訂貨成本之和最低時(shí)的訂貨批量。
2.ABC法：中小企業(yè)的存貨“法寶”。
ABC分類控制法，又叫巴雷特控制法，是指對(duì)各類存貨按照需用數(shù)量的多少及所需總成本金額的大小，分為A、B、C三類，并根據(jù)其重要性對(duì)不同類別的存貨物資采用不同的控制方法。通過運(yùn)用ABC分類控制法來進(jìn)行存貨管理，可以壓縮存貨存量，解放被占?jí)旱馁Y金，使得庫存結(jié)構(gòu)合理化，從而達(dá)到通過存貨管理來提高企業(yè)收益的目的，此外，這種存貨管理方法還具有簡便、易行等優(yōu)點(diǎn)。正是基于這些特點(diǎn)，ABC法在我國眾多中小企業(yè)里得到了廣泛利用。
（二）中小企業(yè)存貨管理的措施
1.建立健全內(nèi)部控制制度，發(fā)揮存貨內(nèi)控制度的作用。
目前，企業(yè)制度不健全，而部分企業(yè)對(duì)存貨內(nèi)部控制制度的建立還不夠重視，例如：采購、生產(chǎn)、銷售等相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限不明確，時(shí)常出現(xiàn)部門之間的相互推諉或一人說了算的現(xiàn)象，造成存貨庫存量過多、占用資金過大，給企業(yè)帶來的損失難以估量，其主要原因就是沒有建立健全存貨內(nèi)部控制制度。
2.注重企業(yè)管理人員的培養(yǎng)，提高其綜合素質(zhì)。
我國中小企業(yè)的形成基本有兩大類，一是在90年代初期，部分國有企業(yè)為解決職工家屬、子女就業(yè)而成立的集體企業(yè)，規(guī)模比較小，以不虧養(yǎng)人為主；二是改革開放后部分首先富裕起來的個(gè)人，行投資的鄉(xiāng)鎮(zhèn)、民營企業(yè)，也同樣有規(guī)模小、基礎(chǔ)薄弱、經(jīng)營方式較靈活的特點(diǎn)，一般采用家族式的傳統(tǒng)管理模式。
3.加強(qiáng)存貨信息追蹤分析，嚴(yán)格控制存貨管理。
中小企業(yè)經(jīng)常出現(xiàn)管理人員對(duì)存貨庫存量信息掌握不及時(shí)或過于“自信”，而導(dǎo)致對(duì)企業(yè)存貨需求的預(yù)測比實(shí)際需求量要大得多；還有企業(yè)與顧客的關(guān)系太人情化，促使他們進(jìn)行采購并儲(chǔ)存顧客需要的所有存貨；容易受市場跟風(fēng)采購影響，不考慮自己的資金承受能力，采購存貨過量，入庫儲(chǔ)存時(shí)間長，造成存貨庫存成本明顯增加，導(dǎo)致資金嚴(yán)重緊缺，影響正常生產(chǎn)經(jīng)營的進(jìn)行。
總之，科學(xué)高效的存貨管理不但可以幫助企業(yè)倉庫管理人員對(duì)庫存商品進(jìn)行詳盡、全面的管控，有利于庫存會(huì)計(jì)提供各種庫存報(bào)表和庫存分析并為企業(yè)的決策提供依據(jù)，從而實(shí)現(xiàn)降低庫存、減少資金占用，避免物品積壓或短缺，保證企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的順利進(jìn)行。
參考文獻(xiàn)：
[1]王桂蓮.談中小企業(yè)存貨管理存在的問題與對(duì)策[J].企業(yè)管理，2011（12）.
[2]王廷麗.JIT與零庫存[J].蘭州學(xué)刊，2011（6）.
關(guān)鍵詞：中小型企業(yè)；存貨管理
一、前言
隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，經(jīng)濟(jì)市場的競爭也變得越來越激烈。我國的中小型企業(yè)作為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展不可或缺的重要組成部分，以其強(qiáng)大的生命力和巨大的潛在能力獲得了快速的發(fā)展。而對(duì)于中小型企業(yè)而言，其存貨管理對(duì)其發(fā)展起到了重要的作用，換句話說，一個(gè)企業(yè)存貨管理水平的高低直接影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展效益。但是，就目前來說，很多的中小型企業(yè)并沒有認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)，只是一味的去發(fā)展生產(chǎn)和銷售，這樣就嚴(yán)重的阻礙了企業(yè)的發(fā)展。因此，中小型企業(yè)要想在競爭日益激烈的經(jīng)濟(jì)市場中獲得更好的發(fā)展，就要不斷的加強(qiáng)企業(yè)自身的存貨管理，進(jìn)而有效的提高企業(yè)資金的利用率。
二、存貨管理對(duì)于企業(yè)發(fā)展的意義
所謂存貨管理，指的就是企業(yè)為了能夠有效的降低自身的成本費(fèi)用，提高企業(yè)的管理效率，相應(yīng)的采取行之有效的策略對(duì)企業(yè)內(nèi)部的存貨進(jìn)行科學(xué)系統(tǒng)的規(guī)劃和控制，這樣就能夠有效的保證企業(yè)的正常生產(chǎn)運(yùn)行，進(jìn)而有效的提高了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。對(duì)于一個(gè)中小型的企業(yè)而言，存貨管理對(duì)其發(fā)展和運(yùn)營起到了至關(guān)重要的作用。一個(gè)企業(yè)如果擁有完善的存貨管理制度，那么就能夠充分的保證企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)行的持續(xù)性，而且還能夠?qū)τ谏a(chǎn)過程中出現(xiàn)的存貨問題進(jìn)行及時(shí)的解決，進(jìn)而有效的降低了企業(yè)的運(yùn)行成本，提高了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。存貨管理能夠有效的提高企業(yè)在經(jīng)濟(jì)市場中的競爭力，良好的存貨管理還能夠使得企業(yè)的管理人員全面的掌握企業(yè)存貨情況，進(jìn)而能夠有效的對(duì)其進(jìn)行管理和控制。存貨管理還能夠很大程度上的減少企業(yè)的存貨堆積，加快企業(yè)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)，進(jìn)而有效的提升企業(yè)的營業(yè)利潤。
三、目前中小型企業(yè)存貨管理所存在的問題
1.對(duì)于存貨采購的計(jì)劃沒有科學(xué)性
對(duì)于存貨管理而言，采購是其中重要的環(huán)節(jié)，但是很多中小型企業(yè)對(duì)于這一環(huán)節(jié)并沒有做到位。很多的中小型企業(yè)往往忽視了存貨的成本和資金的占用的重要性，而將對(duì)材料的采購和商品的銷售列為重點(diǎn)。這樣就會(huì)導(dǎo)致在進(jìn)行采購的過程中會(huì)出現(xiàn)采購過于頻繁的現(xiàn)象。由于對(duì)于存活的采購沒有科學(xué)性，這樣就使得采購人員不能夠嚴(yán)格的按照采購的需求進(jìn)行相應(yīng)的采購，就會(huì)造成貨物的堆積現(xiàn)象。
2.對(duì)于存貨的數(shù)量過多，資金的占用較大
首先，一些中小型企業(yè)在對(duì)材料進(jìn)行生產(chǎn)的過程中沒有注意節(jié)約，對(duì)于剩余的材料沒有進(jìn)行充分的利用，這樣就會(huì)使得廢品急劇增多，因而造成了很大程度的浪費(fèi)現(xiàn)象，進(jìn)而嚴(yán)重的損害了企業(yè)的自身利益；其次，因?yàn)楹芏嘀行⌒推髽I(yè)的管理人員能力有限，為了能夠保證生產(chǎn)的持續(xù)性，就進(jìn)行大量的貨物儲(chǔ)備，這樣就會(huì)導(dǎo)致把部分資金被占用。因而企業(yè)的流動(dòng)資金嚴(yán)重的減少，甚至出現(xiàn)資金緊缺的現(xiàn)象，這樣就會(huì)嚴(yán)重的影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，進(jìn)而嚴(yán)重的影響了企業(yè)的經(jīng)營。
3.企業(yè)的存貨管理控制體系不夠完善
很多中小型企業(yè)的存貨管理體制都不夠完善，甚至存在著很多的漏洞，這樣就嚴(yán)重的影響了企業(yè)對(duì)于商品貨物的管理，進(jìn)而嚴(yán)重的阻礙了企業(yè)的發(fā)展。對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的控制而言，內(nèi)部審計(jì)是其重要的環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)就是專門的相關(guān)審核人員針對(duì)企業(yè)自身的經(jīng)營模式和管理方式進(jìn)行的一種具有獨(dú)立性的檢查和評(píng)價(jià)的工作。企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，不但可以有效的推進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，而且還可以增強(qiáng)企業(yè)自身的法律意識(shí)，使企業(yè)經(jīng)營具有合法性。但是，很多的中小型企業(yè)并沒有注意到這一點(diǎn)，在企業(yè)的內(nèi)部并沒有真正的設(shè)立審核部門，有的企業(yè)設(shè)立的審核機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，并沒有真正的對(duì)自身企業(yè)進(jìn)行相應(yīng)的審核和評(píng)價(jià)。這樣的情況下，企業(yè)就不能夠?qū)ι唐坟浳锏拇鎯?chǔ)情況進(jìn)行科學(xué)全面的掌握，進(jìn)而使得企業(yè)的存貨管理沒有辦法得到真正的實(shí)行。除此之外，由于企業(yè)的存貨管理控制體系不完善，導(dǎo)致企業(yè)員工的職責(zé)分配不清楚，員工不明確自己的職責(zé)所在，就沒有辦法進(jìn)行有效的工作，因此，對(duì)于出現(xiàn)的問題，也就沒有辦法進(jìn)行科學(xué)合理的解決，這樣就會(huì)進(jìn)入惡性循環(huán)，從而嚴(yán)重的影響整個(gè)企業(yè)的發(fā)展。
4.存貨管理的模式相對(duì)落后
很多中小型企業(yè)雖然建立了存貨管理的體系，但是由于存戶管理模式較為傳統(tǒng)，對(duì)于存貨管理的方式相對(duì)落后，這樣就嚴(yán)重的影響了企業(yè)存貨管理工作的順利進(jìn)行。企業(yè)的相關(guān)存貨管理人員在進(jìn)行管理工作的過程中，由于管理模式的落后性，就會(huì)使得對(duì)于企業(yè)的商品貨物實(shí)際情況的掌握缺乏科學(xué)性和全面性，進(jìn)而嚴(yán)重的影響了企業(yè)的發(fā)展。
四、加強(qiáng)中小企業(yè)存貨管理的策略
1.建立規(guī)范的存貨會(huì)計(jì)審核工作
我國的中小企業(yè)需要根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)――存貨》中相關(guān)的應(yīng)用指南的規(guī)定，一般規(guī)定的存貨的采購成本主要包含有：相關(guān)的稅費(fèi)、購買價(jià)款、裝卸費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他相關(guān)的存貨采購成本的費(fèi)用。這些企業(yè)支出的費(fèi)用，如裝卸費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等等的費(fèi)用，需要納入存貨采購的成本之中，同時(shí)也可以首先的進(jìn)行歸集，最后在根據(jù)購買這些商品的存入和銷售的情況進(jìn)行相應(yīng)的平均分?jǐn)偂Ｒ恍┮呀?jīng)銷售的商品的進(jìn)貨所用的費(fèi)用，需要計(jì)入當(dāng)期的的損益。還有相關(guān)的未售出的商品的進(jìn)貨費(fèi)，也需要計(jì)入最后的存貨成本之中。企業(yè)采購商品時(shí)候進(jìn)貨所需的費(fèi)用相對(duì)較少，可以在采購時(shí)直接納入當(dāng)期的損益。所以，我國的中小企業(yè)需要按照相關(guān)的規(guī)定進(jìn)行采購成本的核算和歸集。
2.正確使用ABC控制法，減少庫存
我國的中小企業(yè)需要根據(jù)存貨的多少和程度，把存貨分為ABC三種類型。其中A類的存貨較少，資金占有較多。B類的存貨為一般的存貨，占有的數(shù)量比較多，但是資金較少。C類的存貨品種繁多，資金占有卻相對(duì)較少。根據(jù)ABC存貨的不同的特點(diǎn)，對(duì)三種存貨的控制方法如下：首先對(duì)于A類存貨的控制，需要計(jì)算每個(gè)項(xiàng)目的訂貨點(diǎn)和量，增加訂購的次數(shù)，減少庫存的積壓，同時(shí)還需要為這種存貨設(shè)置能夠加強(qiáng)其控制的永續(xù)盤存卡片。其次對(duì)于B類存貨的控制，也同樣需要提前計(jì)算好所需要的訂貨點(diǎn)和訂貨量，同A存貨的控制方法大致相同，但是不需要像A一樣嚴(yán)格，只需要定期的進(jìn)行檢查即可，比較節(jié)省管理成本。最后是C類的存貨的控制，因?yàn)檫@類存貨的數(shù)量眾多，并且價(jià)格較低，存貨的成本也就低，所以可以采取增加訂貨量的方法，減少訂貨次數(shù)，一般可以采用如“雙箱法”。
3.利用EPR模式，建設(shè)中小企業(yè)的存貨管理信息化制度
中小企業(yè)的存貨離不開信息化的制度，想要實(shí)現(xiàn)信息化需要企業(yè)盡快的使用先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)和管理模式。舉例說明，可以使用ERP管理系統(tǒng)。ERP系統(tǒng)全稱是企業(yè)資源計(jì)劃系統(tǒng)，它是一種主要針對(duì)制造行業(yè)，對(duì)其進(jìn)行的資金資源、物質(zhì)資源和信息資源的一體化的集成的管理企業(yè)信息的管理模式。企業(yè)通過使用ERP，可以利用計(jì)算機(jī)對(duì)企業(yè)的貨物、資金、信息和人員等信息進(jìn)行相關(guān)的先進(jìn)的自動(dòng)化的管理，這種方式具有辦公操作、制造、人力資源管理、項(xiàng)目管理、供應(yīng)鏈管理、客戶服務(wù)、銷售和市場管理以及財(cái)務(wù)與市場管理的多種商業(yè)功能。企業(yè)的資源計(jì)劃對(duì)于普及企業(yè)使用計(jì)算機(jī)，提高企業(yè)的工作效率和實(shí)現(xiàn)企業(yè)的自動(dòng)化信息化管理都具有很大的意義，因此合理使用ERP能夠促進(jìn)中小企業(yè)更進(jìn)一步。
4.合理運(yùn)用采購資金，控制采購成本
中小企業(yè)的計(jì)劃員需要具備很強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力和素質(zhì)，充分的了解生產(chǎn)工藝的流程和設(shè)備的運(yùn)用情況，能夠正確的掌握設(shè)備的檢修和消耗的情況，進(jìn)而對(duì)存貨和采購進(jìn)行合理的規(guī)劃。其次，企業(yè)需要建立透明的采購制度，堅(jiān)持采購節(jié)約的原則，采購員需要收集各種信息，貨比三家，選擇質(zhì)量好價(jià)格低的貨物。還需要對(duì)那些大型的備品備件和一些大宗燃料材料進(jìn)行招標(biāo)式的采購，嚴(yán)禁采購的黑洞和暗箱操作事情的發(fā)生。只有這樣才能夠保證企業(yè)生產(chǎn)的正常進(jìn)行，同時(shí)還能夠有效地控制成本，方便資金的周轉(zhuǎn)，提高資金的使用效率。
五、結(jié)束語
綜上所述，對(duì)于我國現(xiàn)存的中小企業(yè)來說，保證優(yōu)良的存貨管理制度是保障企業(yè)管理效率穩(wěn)步提高的主要原因之一。所以對(duì)于企業(yè)的管理必須注意合理的安排貨物的訂購和儲(chǔ)存計(jì)劃，減少出現(xiàn)因?yàn)樨浳锏墓芾硎д`而產(chǎn)生的企業(yè)損失。以上分析了當(dāng)前中小企業(yè)在存貨管理中的一些問題，并提出了相應(yīng)的解決措施。企業(yè)一定要不斷的完善以上的各點(diǎn)措施，根據(jù)企業(yè)自身的特點(diǎn)做好存貨管理的工作，促進(jìn)企業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，提高企業(yè)的生產(chǎn)效率。
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關(guān)鍵詞:小企業(yè) 存貨 管理
在企業(yè)中，存貨永遠(yuǎn)都是一項(xiàng)最重要的流動(dòng)資產(chǎn)，事實(shí)上大部分生產(chǎn)型的存貨接近或超過流動(dòng)資產(chǎn)的一半。然而，在我調(diào)查的過程中，幾乎沒有幾家小企業(yè)對(duì)存貨有明確的管理流程。大部分企業(yè)沒有原材料的收發(fā)流程，一部分企業(yè)甚至沒有完工入庫的手續(xù)。這些企業(yè)在計(jì)算成本時(shí)一般通過兩種方法：一種是通過每月的盤點(diǎn)倒推出存貨的當(dāng)月耗用數(shù)量；另一種是以每月生產(chǎn)的產(chǎn)量乘上單位成品消耗率就得出了本月耗用存貨的成本。這兩種方式都是建立在對(duì)存貨只計(jì)收入，不計(jì)發(fā)出的基礎(chǔ)上，既也沒有合格或明確的存貨（主要是原料）保管人，也不能很好地對(duì)存貨的耗用進(jìn)行管理，容易滋生偷拿、浪費(fèi)等現(xiàn)象。
同時(shí)，也有很多企業(yè)在采購時(shí)，盲目采購、缺乏預(yù)見性；保管不力，致使存貨短缺、霉變、無人處置。由于存貨在資產(chǎn)中比重極大，與企業(yè)的經(jīng)營密切相關(guān)。因此，加強(qiáng)小企業(yè)對(duì)存貨的管理迫在眉睫。
目前，大部分小企業(yè)沒有一個(gè)專門對(duì)應(yīng)存貨管理的內(nèi)部流程，他們的做法很簡單：一是對(duì)于原料類的存貨，只記錄收入、不記發(fā)出。月末通過盤點(diǎn)存貨的余量倒推其發(fā)出的數(shù)量或通過計(jì)算完工成品數(shù)量倒推出本月發(fā)出存貨。二是對(duì)于產(chǎn)成品，也沒有相關(guān)的管理，每月按產(chǎn)成品的銷售量加上剩余量得出產(chǎn)出量。三是對(duì)于耗用的低值品，則是當(dāng)月購入多少，按多少入賬，直接計(jì)入制造費(fèi)用或管理費(fèi)用，而沒有用相關(guān)的實(shí)物卡或賬冊(cè)來進(jìn)行管理。
針對(duì)上述問題，我國小企業(yè)應(yīng)切實(shí)做好存貨的管理工作，加強(qiáng)存貨的流程管理。
一、存貨的實(shí)物保管管理
在存貨的實(shí)物管理中，必須嚴(yán)格按照倉庫管理規(guī)程進(jìn)行日常操作，倉庫保管員必須根據(jù)實(shí)際情況和各類原材料的性質(zhì)、用途、類型分明別類建立相應(yīng)的實(shí)物卡；半成品、產(chǎn)成品應(yīng)按照類型及規(guī)格型號(hào)設(shè)立明細(xì)賬、實(shí)物卡。對(duì)當(dāng)日發(fā)生的業(yè)務(wù)必須及時(shí)逐筆登記臺(tái)帳，確保物料進(jìn)出及結(jié)存數(shù)據(jù)的正確無誤，保證帳實(shí)一致。財(cái)務(wù)部門與倉庫所建賬簿及順序編號(hào)必須互相統(tǒng)一，相互一致。合格品、逾期品、失效品、廢料、應(yīng)分別建賬反映。
做好各類物料和產(chǎn)品的日常核查工作，倉庫保管員必須對(duì)各類庫存物資定期進(jìn)行檢查盤點(diǎn)，并做到賬、物、卡三者一致。必須定期對(duì)每種材料的單位量（長度等）進(jìn)行核對(duì)并記錄，如有變動(dòng)及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)反映，以便及時(shí)調(diào)整。
生產(chǎn)車間必須根椐生產(chǎn)計(jì)劃及倉庫庫存情況合理確定采購數(shù)量，并嚴(yán)格控制各類物資的庫存量；倉庫保管員必須定期進(jìn)行各類存貨的分類整理，對(duì)存放期限較長，逾期失效等不良存貨，要按月編制報(bào)表，報(bào)送領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)人員。倉管員在月末結(jié)賬前要與車間及相關(guān)部門做好物料進(jìn)出的銜接工作，各相關(guān)部門的計(jì)算口徑應(yīng)保持一致，以保障成本核算的正確性。
同時(shí)，還應(yīng)加強(qiáng)存貨的定時(shí)、不定時(shí)的盤點(diǎn)。由財(cái)務(wù)部牽頭，各相關(guān)部門輔助。盤點(diǎn)后，對(duì)于盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的問題和差錯(cuò)，應(yīng)及時(shí)查明原因，并進(jìn)行相應(yīng)處理。如屬短缺及需報(bào)廢處理的，必須按審批程序經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審核批準(zhǔn)后才可進(jìn)行處理，否則一律不準(zhǔn)自行調(diào)整。 發(fā)現(xiàn)物料失少或質(zhì)量上的問題（如超期、受潮、生銹、或損壞等），應(yīng)及時(shí)用書面的形式向有關(guān)部門匯報(bào)。對(duì)于盤點(diǎn)結(jié)果發(fā)現(xiàn)屬于實(shí)物責(zé)任人不按貨品要求收發(fā)及保管財(cái)物造成損失，則要求實(shí)物責(zé)任人承擔(dān)經(jīng)濟(jì)賠償責(zé)任。
二、存貨的賬務(wù)流程管理
對(duì)于存貨的核算方法有很多，相對(duì)于規(guī)模較小、生產(chǎn)品種不多的小企業(yè)，我認(rèn)為可以通過定額成本法來加強(qiáng)對(duì)產(chǎn)成品的價(jià)值控制。定額成本法是通過年初預(yù)定的單位定額來確定原料發(fā)出價(jià)格和產(chǎn)成品生產(chǎn)成本的方法。這種方法通過將原料支出限制在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)范圍之內(nèi)，保證企業(yè)達(dá)到降低成本和控制浪費(fèi)的目標(biāo)，同果更好地了解到企業(yè)在生產(chǎn)過程中的實(shí)際成本與預(yù)算中成本的差異，從而可以更方便地找到差異產(chǎn)生的原因，預(yù)防差異的產(chǎn)生，使成本按原先的預(yù)計(jì)被合理地執(zhí)行。
如果在執(zhí)行過程中產(chǎn)生節(jié)約差，說明在生產(chǎn)過程中的實(shí)際耗用可以比原先的預(yù)計(jì)更低，這可能是由于新的生產(chǎn)工藝的產(chǎn)生或新設(shè)備的使用而造成的，但如果是消耗差則說明，在生產(chǎn)過程中，很可能存在著偷拿、浪費(fèi)等現(xiàn)象。這時(shí)，應(yīng)該分析原因，并追查生產(chǎn)部門的責(zé)任。
在通過定額成本的方式對(duì)存貨進(jìn)行控制的過程中，我們需要注意的是，首先要將定額和指標(biāo)層層分解，落實(shí)到各個(gè)生產(chǎn)車間、班組和個(gè)人，使各級(jí)都有明確的控制標(biāo)準(zhǔn)和責(zé)任；其次，要建立嚴(yán)格的審核制度，其中包括限額領(lǐng)等；最后，分析成本超支的原因，產(chǎn)生消耗差不一定都是人員的問題，也有可能是企業(yè)的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)過高等其他原因，我們需要找到真正的原因，采取措施，切實(shí)降低成本。
存貨在企業(yè)資產(chǎn)中的畢生一般都比較大，而且直接影響到成本的高低。存貨生成的會(huì)計(jì)信息是否真實(shí)、可靠不僅僅影響到資產(chǎn)的價(jià)值是否較準(zhǔn)確，更影響到時(shí)損益的確定是否正確、可靠。因此，只有通過加強(qiáng)對(duì)存貨的控制，實(shí)行存貨業(yè)務(wù)的職責(zé)分工、預(yù)算、審批，正確對(duì)存貨業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)核算，建立健全存貨的收發(fā)制度，并定期盤點(diǎn)存貨資產(chǎn)以保護(hù)其安全、完整，才能保證存貨信息的真性和完整性，以及在會(huì)計(jì)報(bào)表上的正確反映。
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[關(guān)鍵詞]元謀木材公司；中小企業(yè)；存貨管理
[DOI]10.13939/ki.zgsc.2016.02.046
當(dāng)前，中小企業(yè)是我國最富有活力的經(jīng)濟(jì)群體，也是社會(huì)和經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的重要力量。同時(shí)中小企業(yè)在提高就業(yè)率、發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)、增加財(cái)政收入等方面發(fā)揮著重要的作用。但中小企業(yè)在存貨管理上出現(xiàn)了不同程度的問題，存貨管理水平較低，占用了大量的資金，嚴(yán)重影響了企業(yè)的資金收益情況。此外，中小企業(yè)融資難使其必須“自給自足”，要維持正常的運(yùn)轉(zhuǎn)，保障正常的經(jīng)營首先得保證資金鏈的暢通，存貨管理就對(duì)中小企業(yè)影響重大。
存貨在各個(gè)行業(yè)中資金占用水平很大，平均占企業(yè)總資產(chǎn)的20%左右，占流動(dòng)資產(chǎn)達(dá)40%～60%，因此，存貨管理出現(xiàn)問題，會(huì)導(dǎo)致存貨周轉(zhuǎn)速度過慢，使資金積壓，從而引起資金周轉(zhuǎn)困難，給預(yù)期投資利潤造成損失。嚴(yán)重者可能導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。構(gòu)建科學(xué)、合理的存貨管理體系具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。下面就以元謀木材公司的存貨管理為例對(duì)中小企業(yè)的存貨管理問題進(jìn)行研究，試圖對(duì)中小企業(yè)存貨管理問題提出相關(guān)對(duì)策和建議。
元謀木材公司于2002年成立，經(jīng)歷了十多年的發(fā)展已經(jīng)初具規(guī)模，在元謀已經(jīng)成為一個(gè)比較大的私營企業(yè)。伴隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，前景越來越好，規(guī)模也在不斷的壯大。公司對(duì)當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)發(fā)展也有很大的促進(jìn)作用。原本木材公司只是一個(gè)經(jīng)營木材、鋼木家具的小公司，但是公司不斷地更新理念，向著多元化方向發(fā)展，如今已經(jīng)擴(kuò)展成一個(gè)經(jīng)營木材、木制品、鋼木制家具、人造板系列、建筑小五金、裝飾材料、油漆的綜合性公司。無論是采購、銷售、售后服務(wù)都在不斷的改進(jìn)和提高，立志于打造多元化的經(jīng)營模式。
公司的資料顯示，近幾年來公司的營業(yè)額在快速地增長，從2011年的96萬元上升到2014年的130多萬元②③論文數(shù)據(jù)來源于元謀木材公司每年的采購匯總表、銷售匯總表報(bào)表、利潤簡表。，如表1所示。
表1元謀木材營業(yè)額變化表②單位：萬元
上表顯示了2014年公司的存貨結(jié)構(gòu)情況，元謀木材存貨公司占了58%左右，木材和木制品所占的比例最大，兩者加起來大約占了55%。企業(yè)應(yīng)該重視這兩塊的存貨的管理，降低存貨的管理成本，避免因存貨管理不善帶來的損失。
表3反映了公司于2011―2014年存貨管理的總體狀況，我們可知存貨在總資產(chǎn)中所占的份額緩緩上升，表明隨著公司的不斷發(fā)展，公司資產(chǎn)的增長速度低于存貨的增長速度。
表3木材公司2011―2014年存貨管理的總體狀況論文數(shù)據(jù)來源于元謀木材公司每年的采購匯總表、銷售匯總表報(bào)表、利潤簡表。
表3主營業(yè)務(wù)收入與平均存貨這兩項(xiàng)數(shù)據(jù)均呈現(xiàn)緩慢上升趨勢，盡管上升不大。以主營業(yè)務(wù)收入與平均存貨的比率表示的存貨周轉(zhuǎn)率，可以揭示存貨變現(xiàn)的能力，該比率越大，意味著存貨轉(zhuǎn)換為收入的時(shí)間越短，變現(xiàn)能力越強(qiáng)；而以主營業(yè)務(wù)成本與平均存貨的比率表示的存貨周轉(zhuǎn)率，則可以反映公司的存貨管理效率，該比率越大意味著存貨周轉(zhuǎn)速度越快，公司管理存貨的能力越強(qiáng)。李泊.淺析企業(yè)存貨管理[J].企業(yè)經(jīng)濟(jì)，2008.由此可知，在公司發(fā)展過程中，管理者對(duì)存貨管理和控制的意識(shí)不斷加強(qiáng)，采取措施加強(qiáng)了對(duì)存貨的管理，但是收效甚微。目前企業(yè)在對(duì)存貨的控制和管理仍存在一些問題，表明企業(yè)對(duì)存貨的管理水平還有待提高。
以元謀木材公司存貨管理的案例為例進(jìn)行分析，我們可以看到中小企業(yè)存貨管理上存在訂購、銷售、儲(chǔ)存上的不規(guī)范，公司在存貨獲取、存儲(chǔ)保管及銷售環(huán)節(jié)都存在很多問題和漏洞，下面針對(duì)訂購、銷售、儲(chǔ)存幾個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行分析。
1采購環(huán)節(jié)
采購計(jì)劃是存貨采購環(huán)節(jié)中的薄弱環(huán)節(jié)，據(jù)了解，公司把存貨管理的重點(diǎn)放在原材料的采購以及成品的銷售上，忽視了存貨的成本以及資金占用，缺乏采用存貨的限額責(zé)任管理。另外，存貨的驗(yàn)收、保管、儲(chǔ)存及銷售的管理機(jī)制不健全，企業(yè)對(duì)存貨的驗(yàn)收警惕性不高，對(duì)一些特殊存貨的質(zhì)量問題疏忽，給企業(yè)造成損失。
正是因?yàn)椴少徲?jì)劃執(zhí)行不力，造成無序采購，在采購材料環(huán)節(jié)，往往由一個(gè)人完成。公司長期與固定的幾個(gè)供應(yīng)商合作，由于長期合作的供應(yīng)商少，選擇性空間受到局限，加之采購計(jì)劃的不規(guī)范，大多數(shù)采購在訂貨時(shí)沒有訂立書面協(xié)議或書面合同，只是簡單的口頭約定，條件不明和責(zé)任不清，采購材料計(jì)價(jià)時(shí)，大多按以前的計(jì)劃價(jià)格，跟不上市場價(jià)格的變化。市場價(jià)格出現(xiàn)變動(dòng)時(shí)，市場價(jià)格和計(jì)劃價(jià)格的不同步，就達(dá)不到控制和降低成本的目的。
2銷售環(huán)節(jié)
公司有時(shí)商品銷售出去以后不能按時(shí)入賬或時(shí)間太久不入賬，這就會(huì)造成企業(yè)的賬面的成品數(shù)大于實(shí)際的成品數(shù)。有時(shí)，企業(yè)為了能夠少繳稅款，就在賬務(wù)處理時(shí)做文章，平時(shí)的銷售金額不記到銷售收入上，致使“預(yù)收賬款”金額大，忽視小額銷售款，不進(jìn)行賬目處理，有時(shí)邊、角、余、廢不入賬，進(jìn)入個(gè)人“小金庫”，從而引起存貨賬面數(shù)大于實(shí)物數(shù)。有時(shí)用戶以借條或欠條的方式，將貨物拿走，沒有約束還款期限，掛在“應(yīng)收賬款”，時(shí)間長了，變成呆賬、壞賬。
3存儲(chǔ)、保管環(huán)節(jié)
企業(yè)內(nèi)部沒有完善的存貨監(jiān)控制度，過去沒有一個(gè)專業(yè)的人來管理存貨，缺乏內(nèi)部牽制制度；分散的存貨地，增加了管理的難度；庫房賬目設(shè)置混亂，各明細(xì)賬本賬目不統(tǒng)一；賬目涂改，領(lǐng)料單等不規(guī)范，真正的消耗量和庫存量明顯不準(zhǔn)確。由于木材的特殊性，在出貨時(shí)采用先進(jìn)先出法進(jìn)行管理，即先到的材料先領(lǐng)用，先生產(chǎn)的產(chǎn)品先出庫，但是，因?yàn)楫a(chǎn)品放置不規(guī)范，先到的原材料會(huì)放在倉庫深處，而存放在倉庫出口最近處的，往往是剛?cè)霂觳痪玫拇尕洠@就導(dǎo)致先前入庫的存貨時(shí)間要很久才能被領(lǐng)用到，等到領(lǐng)用時(shí)，就會(huì)出現(xiàn)不同程度的損毀。陳小莉.中小企業(yè)存貨管理中存在的問題及其對(duì)策[J].中國外資，2012（4）.這就使得企業(yè)資源不能得到充分利用，出現(xiàn)管理漏洞。
根據(jù)各年的期末存貨盤點(diǎn)情況看，存貨的損失還是存在的，長此以往對(duì)企業(yè)的經(jīng)營管理有很大危害。存貨作為企業(yè)資產(chǎn)的一部分，元謀木材公司的存貨占據(jù)了很大的一部分。嚴(yán)格控制企業(yè)的存貨損失率，可以為企業(yè)減輕很大的負(fù)擔(dān)，對(duì)增加企業(yè)利潤和長遠(yuǎn)發(fā)展都具有很大的意義。因此就元謀木材管理存貨的案例問題，我們嘗試提出以下對(duì)策。
3.1建立健全的存貨管理制度
針對(duì)內(nèi)部存貨制度問題企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全的存貨管理制度。加強(qiáng)企業(yè)管理部門的內(nèi)部監(jiān)督，建立相互制約機(jī)制，杜絕因職權(quán)過大帶來的舞弊行為。從嚴(yán)格采購、銷售制度，規(guī)范存貨采購、消耗、銷售環(huán)節(jié)，建立供應(yīng)、銷售方的信息檔案，加強(qiáng)對(duì)其信譽(yù)、資質(zhì)等級(jí)管理，進(jìn)一步明確各職能部門的崗位職責(zé)，嚴(yán)格執(zhí)行不相容崗位分離的原則，發(fā)揮存貨內(nèi)部控制制度的相互牽制作用。許峰.改善存貨管理提高企業(yè)效益――中小企業(yè)存貨管理存在的問題與對(duì)策[J].中國高新技術(shù)，2011（2）.對(duì)購進(jìn)存貨計(jì)價(jià)方法、發(fā)出方法、盤存方法，嚴(yán)格按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)行，計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。
3.2加強(qiáng)存貨的規(guī)劃管理，建立存貨責(zé)任制度
針對(duì)存貨在訂購、銷售、儲(chǔ)存上的問題企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)存貨的規(guī)劃管理。采購、保管、記賬應(yīng)分工管理。控制存貨水平，優(yōu)化存貨效益和成本。首先，企業(yè)要把好價(jià)格、質(zhì)量、時(shí)間、數(shù)量、地點(diǎn)五道關(guān)，實(shí)現(xiàn)采購效益最大化，實(shí)現(xiàn)最佳采購。 姜然.中小企業(yè)進(jìn)銷存管理[M].北京：中國紡織出版社，2006：16-17.其次，要確定存貨資金的占用額。另外，針對(duì)壓貨問題，公司應(yīng)該建立庫存存貨實(shí)物、質(zhì)量管理制度，在生產(chǎn)規(guī)劃、銷售規(guī)劃的基礎(chǔ)上，合理制定庫存水平，減少庫存積壓，加強(qiáng)庫存存貨實(shí)物、質(zhì)量的管理。
3.3應(yīng)用存貨管理信息系統(tǒng)
目前，大多數(shù)中小企業(yè)存貨信息的收集與交換主要依靠手工來進(jìn)行，自動(dòng)識(shí)別技術(shù)、監(jiān)控技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)及衛(wèi)星傳輸技術(shù)等方面落后。存貨管理信息系統(tǒng)的運(yùn)用，是加強(qiáng)存貨管理工作的重要方法。企業(yè)存貨具有復(fù)雜且品種數(shù)量多的特點(diǎn)很難依靠傳統(tǒng)手工操作來進(jìn)行管理。提高存貨管理的效率，充分運(yùn)用存貨管理信息系統(tǒng)對(duì)存貨進(jìn)行管理，而且，信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展也為企業(yè)實(shí)現(xiàn)存貨信息化管理提供了基礎(chǔ)和條件，企業(yè)運(yùn)用已有的信息管理系統(tǒng)加強(qiáng)存貨管理。存貨管理信息系統(tǒng)的應(yīng)用，為企業(yè)更好地協(xié)調(diào)各部門的企業(yè)存貨采購、驗(yàn)收和保管工作提供幫助，企業(yè)就可以實(shí)現(xiàn)存貨信息資源在部門與部門之間、部門與員工之間、部門與供應(yīng)商之間共享，使各部門實(shí)時(shí)、動(dòng)態(tài)地了解各種存貨信息，這樣就可以提高企業(yè)存貨運(yùn)營效率。
本文提出對(duì)策的目的就是減少從原材料的投入到商品的產(chǎn)出的全過程中的存貨，建立更有效的生產(chǎn)流程。本文從元謀木材公司出發(fā)，對(duì)我國中小企業(yè)的存貨狀況做了簡單的研究，按照上述對(duì)策，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)存貨的管理，必然會(huì)使公司提高收益，提高存貨管理效率，減少存貨資金的占用和倉儲(chǔ)空間的占用，還會(huì)減少由于存貨資金的占用而減少的資本成本支出，消除企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的所有無價(jià)值增值的活動(dòng)和耗費(fèi)，即消除一切浪費(fèi)，最終提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，大幅度降低生產(chǎn)成本，提高產(chǎn)品質(zhì)量，更好更快地滿足顧客需求。
參考文獻(xiàn)：
[1]胡成江.工業(yè)企業(yè)存貨管理問題與對(duì)策[J].中國市場，2015（21）.
（1）對(duì)財(cái)務(wù)管理工作不夠重視。我國中小企業(yè)多為民營企業(yè)，企業(yè)所有者往往同時(shí)也是企業(yè)的經(jīng)營者，并沒有實(shí)現(xiàn)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離。中小企業(yè)的管理者多數(shù)重視生產(chǎn)經(jīng)營，而忽視財(cái)務(wù)管理的重要地位。由于管理者缺乏對(duì)財(cái)務(wù)管理理論的認(rèn)識(shí)和研究，不了解財(cái)務(wù)管理理念，不能夠在工作中科學(xué)的運(yùn)用先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理技術(shù)和方法。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作沒有得到足夠的重視，會(huì)計(jì)工作僅僅被作為一種記賬的手段，并沒有發(fā)揮出財(cái)務(wù)管理工作的功能。
（2）資金管理不到位。很多中小企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理工作往往不夠重視，沒有將財(cái)務(wù)管理視為企業(yè)管理的重要的組成部分，因此財(cái)務(wù)管理也沒有在內(nèi)部控制方面發(fā)揮出應(yīng)有的作用。首先是多數(shù)中小企業(yè)對(duì)現(xiàn)金的管理非常隨意，沒有編制現(xiàn)金收支計(jì)劃和確定現(xiàn)金的最佳持有數(shù)量，造成現(xiàn)金的閑置或不足。企業(yè)持有的現(xiàn)金不是越多越好，也不是越少越好。現(xiàn)金持有數(shù)量太多，會(huì)造成現(xiàn)金閑置，增加企業(yè)不必要的成本。而現(xiàn)金數(shù)量太少，就會(huì)影響企業(yè)周轉(zhuǎn)。其次是中小企業(yè)對(duì)于應(yīng)收賬款沒有進(jìn)行嚴(yán)格的管理，沒有建立嚴(yán)格的信用政策，造成中小企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度慢，壞賬損失高。中小企業(yè)的賒銷業(yè)務(wù)太多，雖然大大增加了銷售額，但同時(shí)也增加了企業(yè)發(fā)生壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)。而如果中小企業(yè)怕承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，不愿意開展賒銷業(yè)務(wù)，又會(huì)影響銷售業(yè)務(wù)。最后中小企業(yè)也沒有對(duì)存貨進(jìn)行科學(xué)有效地管理。很多中小企業(yè)沒有對(duì)存貨的購進(jìn)、存儲(chǔ)等進(jìn)行科學(xué)管理，沒有存貨計(jì)劃和檢查制度。沒有能夠合理確定企業(yè)的存貨水平，從而造成存貨的閑置或浪費(fèi)。
（3）融資困難，缺少資金。對(duì)于快速發(fā)展的中小企業(yè)來講，不管是擴(kuò)大規(guī)模還是技術(shù)升級(jí)，都需要大量的資金投入。資金就像是企業(yè)的血液，沒有資金企業(yè)就沒法周轉(zhuǎn)。但是，融資難一直是擺在我國中小企業(yè)面前的一道難題。據(jù)資料顯示，很多中小企業(yè)的存續(xù)期不到兩年，最根本的原因就是缺少資金。中小企業(yè)因?yàn)橐?guī)模小、底子薄，資信情況不佳，以及從銀行貸款的手續(xù)繁瑣和要求的抵押擔(dān)保等方面，都使得中小企業(yè)要從銀行籌得資金變得困難重重。而我國出臺(tái)的一些政府扶持和優(yōu)惠政策也多傾向于大企業(yè)。
（4）投資能力弱。企業(yè)投資項(xiàng)目的選擇決策權(quán)在管理者手中。而多數(shù)管理者因?yàn)槿狈ω?cái)務(wù)管理知識(shí)，不能利用先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理方法和技術(shù)篩選投資項(xiàng)目幫助企業(yè)選擇最優(yōu)的投資方案，使得中小企業(yè)的投資項(xiàng)目帶有很大的隨意性。企業(yè)的財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)管理知識(shí)欠缺，不能向管理者提供有用的決策信息。
（5）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)不完備，缺乏優(yōu)秀的財(cái)務(wù)管理人員。我國中小企業(yè)規(guī)模小，其財(cái)務(wù)部門規(guī)模一般也很小。有的中小企業(yè)只有會(huì)計(jì)部門，有的中小企業(yè)設(shè)置了會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理部門，但是其實(shí)財(cái)務(wù)管理工作由會(huì)計(jì)人員兼任，并沒有配備專門的財(cái)務(wù)管理人員。財(cái)務(wù)部門的工作主要是簡單的記賬工作，財(cái)務(wù)管理工作并沒有發(fā)揮出它的核心地位的重要性。另外，由于中小企業(yè)在員工工資、福利待遇等方面與大企業(yè)有比較大的差距，很難吸引到優(yōu)秀的財(cái)務(wù)管理人員來中小企業(yè)就業(yè)。中小企業(yè)的財(cái)務(wù)人員很多都是和管理者有一定的親戚關(guān)系或地緣關(guān)系，財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)不夠扎實(shí)，財(cái)務(wù)管理方面的知識(shí)也很欠缺，缺乏現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理理念，并不能為管理者進(jìn)行決策提供有用的財(cái)務(wù)信息。
2解決中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題的對(duì)策
（1）增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理理念。中小企業(yè)要健康穩(wěn)定的發(fā)展就要加強(qiáng)管理，提高自身素質(zhì)，增強(qiáng)現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理理念，樹立財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心地位的觀念，要重視財(cái)務(wù)管理工作。管理者是中小企業(yè)的掌舵人，要讓財(cái)務(wù)管理在企業(yè)發(fā)展中發(fā)揮作用，首先應(yīng)該提高管理者的財(cái)務(wù)管理水平。管理者應(yīng)學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)管理理論知識(shí)，了解現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理理念，在決策時(shí)自覺地運(yùn)用財(cái)務(wù)管理方法，并且將財(cái)務(wù)管理理念運(yùn)用到實(shí)際工作中，推進(jìn)財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的核心地位的樹立。
（2）拓寬融資渠道。中小企業(yè)要走出融資困境，除了通過銀行貸款方式融資外，還可以利用融資租賃、商業(yè)信用、票據(jù)貼現(xiàn)、發(fā)行債券和項(xiàng)目融資等多種渠道籌集所需資金。另外中小企業(yè)還可以通過互助聯(lián)保和互助擔(dān)保等方式降低銀行風(fēng)險(xiǎn)，增加從銀行獲得貸款的機(jī)會(huì)。中小企業(yè)要誠信經(jīng)營，提高自身的管理能力，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)，做到財(cái)務(wù)信息的公開透明，以提高自身的信用等級(jí)。政府也應(yīng)加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)的支持力度，建設(shè)中小企業(yè)信用體系，扶持建立中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)和專門服務(wù)于中小企業(yè)的中介機(jī)構(gòu)和小型商業(yè)銀行，為中小企業(yè)的融資提供更有力的保障。
（3）加強(qiáng)資金管理。中小企業(yè)要加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制工作，加強(qiáng)資金管理，提高資金的使用效率。做好現(xiàn)金的日常管理工作，確定現(xiàn)金的最佳持有量。在應(yīng)收賬款管理方面，嚴(yán)格評(píng)定客戶的資信狀況，定期審核應(yīng)收賬款數(shù)量，及時(shí)催收到期應(yīng)收賬款，最大程度減少企業(yè)的壞賬損失。在存貨管理方面，應(yīng)建立存貨控制制度，確定合理的存貨水平，避免庫存積壓導(dǎo)致成本增加或者庫存短缺影響企業(yè)生產(chǎn)正常進(jìn)行的情況出現(xiàn)，加強(qiáng)對(duì)存貨的規(guī)劃和控制。存貨控制的內(nèi)容包括進(jìn)貨的時(shí)間，進(jìn)貨的批量等。財(cái)務(wù)部門應(yīng)確定存貨的經(jīng)濟(jì)批量減少企業(yè)成本。
（4）要科學(xué)投資。中小企業(yè)不能盲目投資，要結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際情況選擇合適的投資項(xiàng)目。選擇投資項(xiàng)目時(shí)，要運(yùn)用專門的財(cái)務(wù)管理決策方法對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行可行性分析，要科學(xué)的進(jìn)行投資決策和積極防范風(fēng)險(xiǎn)。中小企業(yè)要多層次全方位進(jìn)行投資，盡可能分散投資風(fēng)險(xiǎn)。
營運(yùn)資金是企業(yè)的血液、財(cái)務(wù)管理的核心，是企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)正常進(jìn)行的重要保證，對(duì)企業(yè)的生存與發(fā)展至關(guān)重要。中小企業(yè)在緩解資金緊張局面、調(diào)整資金結(jié)構(gòu)方面運(yùn)用了很多方法，取得了一定成效，但管理中仍然存在一些不足。解決好營運(yùn)資金管理中存在的問題，提高營運(yùn)資金的管理水平是每個(gè)中小企業(yè)的必然選擇。
【關(guān)鍵詞】
中小企業(yè);營運(yùn)資金;管理
營運(yùn)資金是指在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中被占用在流動(dòng)資產(chǎn)上的資金。中小企業(yè)營運(yùn)資金是否科學(xué)合理，直接關(guān)系到中小企業(yè)的生存與發(fā)展，它在很大程度上影響企業(yè)一定時(shí)期資金盈利水平的高低與企業(yè)短期償債能力。
一、中小企業(yè)營運(yùn)資金管理存在的主要問題
（一）貨幣資金管理弱化
1.貨幣資金利用效率較低
中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平低，缺乏優(yōu)秀的管理人才，加之先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理技術(shù)和方法都得不到運(yùn)用，難以進(jìn)行科學(xué)的投資分析和市場論證，所以經(jīng)常導(dǎo)致貨幣資金管理效率低下，資金閑置或不足。中小企業(yè)很少編制現(xiàn)金收支計(jì)劃，沒有明確企業(yè)的最佳現(xiàn)金持有量，使得流動(dòng)性最強(qiáng)、獲利能力最差成為現(xiàn)金資產(chǎn)的特點(diǎn)。
2.現(xiàn)金管理混亂
不少中小企業(yè)為了減少經(jīng)營成本，出納、會(huì)計(jì)由一人兼任，崗位職責(zé)不清，出納不僅擔(dān)任現(xiàn)金收付、銀行存款的本職工作，同時(shí)還兼任保管會(huì)計(jì)憑證、賬簿及所有的會(huì)計(jì)印章和編制銀行對(duì)賬單等工作。根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，企業(yè)除發(fā)放工資、獎(jiǎng)金、收購單位向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品的，向個(gè)人支付勞動(dòng)報(bào)酬和各種福利、勞保等零星支出可以使用現(xiàn)金外，開戶單位間的業(yè)務(wù)往來，必須通過銀行轉(zhuǎn)賬進(jìn)行結(jié)算，但目前中小企業(yè)使用現(xiàn)金結(jié)算極為普遍，尤其是對(duì)于一些供應(yīng)緊俏的商品和原材料，非現(xiàn)金不供貨，造成企業(yè)現(xiàn)金購貨、收現(xiàn)銷貨的現(xiàn)象非常盛行和普遍。
（二）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢
1.缺乏科學(xué)的客戶信用管理
企業(yè)對(duì)往來客戶的信用狀況進(jìn)行科學(xué)的分析與評(píng)估是從源頭上扼制應(yīng)收賬款急劇增加和預(yù)防壞賬的一種重要途徑，但目前，面對(duì)復(fù)雜多變的市場環(huán)境，一些企業(yè)為了占領(lǐng)市場份額，片面追求銷售額的增加，不顧自身經(jīng)濟(jì)實(shí)力，大量向客戶賒銷產(chǎn)品，對(duì)于客戶的信譽(yù)程度、支付貨款能力、財(cái)務(wù)狀況等缺乏必要的科學(xué)分析和評(píng)估。對(duì)于不同的往來客戶未制定不同的信用政策，使得企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額較大，壞賬損失概率增大。
2.收賬政策不完善
合理的收賬政策，既能使應(yīng)收賬款及時(shí)足額的收回，又能節(jié)約收款的成本，同時(shí)還能避免得罪對(duì)方影響日后的銷售工作。但多數(shù)中小企業(yè)由于缺少一套迅速、果斷、力度遞進(jìn)的收賬政策和手段，催收人員的工作主動(dòng)性和積極性不高，應(yīng)收賬款的控制管理上存在較大的盲目性和隨意性，業(yè)務(wù)部門盲目放賬、濫用信用資源，經(jīng)常發(fā)生未授權(quán)銷售減免的情況，使得企業(yè)遭受應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)損失加大。很多中小企業(yè)應(yīng)收賬款凈額居高不下，給企業(yè)帶來了諸多不便。
（三）存貨內(nèi)部管理混亂
1.存貨資金占用過大
目前，很多中小企業(yè)仍然完全憑借經(jīng)驗(yàn)管理，對(duì)所有存貨采用統(tǒng)一的庫存控制方式。對(duì)重點(diǎn)存貨未進(jìn)行重點(diǎn)管理，仍是一種粗放的庫存管理。采購人員往往憑借經(jīng)驗(yàn)、訂單和季節(jié)因素等來確定目前企業(yè)所需的物資，為了預(yù)防預(yù)期外需求，企業(yè)只能設(shè)置較高的庫存量，而不是根據(jù)對(duì)不同存貨的最佳進(jìn)貨量來確定的。較高的存貨存儲(chǔ)量，容易導(dǎo)致企業(yè)存貨積壓，使得流動(dòng)資金嚴(yán)重短缺，在無形中擠壓了大量資金，造成資金周轉(zhuǎn)速度明顯減緩，在一定程度上影響了企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，成為不少企業(yè)發(fā)展的難點(diǎn)。
2.存貨管理人員崗位職責(zé)劃分不明
中小企業(yè)對(duì)于存貨的管理還是更多的停留在原始貨物管理方面，缺少應(yīng)有的科學(xué)規(guī)劃。首先，大多中小企業(yè)由于機(jī)構(gòu)設(shè)置不完整，每個(gè)職員往往身兼數(shù)職，崗位職責(zé)劃分不明。有的管理者只注重存貨的采購環(huán)節(jié)，卻忽視了存貨的倉儲(chǔ)與保管、領(lǐng)用與報(bào)廢等環(huán)節(jié)，造成資源的大量浪費(fèi)。其次，對(duì)于原材料的采購價(jià)格，一般由采購人員與供應(yīng)商協(xié)商確定，企業(yè)沒有專門人員對(duì)市場價(jià)格進(jìn)行調(diào)研，僅單純憑借供應(yīng)商與采購人員簽發(fā)的發(fā)票進(jìn)行入賬、報(bào)賬，這就在客觀上給采購人員與供應(yīng)商提供了勾結(jié)的機(jī)會(huì)。最后，很多倉庫主管對(duì)倉庫管理較為熟悉，卻對(duì)原材料質(zhì)量知識(shí)比較欠缺，在原材料驗(yàn)收入庫這一重要環(huán)節(jié)，僅是單純的從數(shù)量上進(jìn)行驗(yàn)收，對(duì)于原材料質(zhì)量是否達(dá)標(biāo)也只是從表面上去觀察，只有原料投入生產(chǎn)發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題時(shí)才要求和供應(yīng)商退貨，這在很大程度上阻礙了企業(yè)的正常生產(chǎn)。
（四）流動(dòng)負(fù)債不合理
1.流動(dòng)負(fù)債總額較高
每個(gè)行業(yè)都有適合自己的一個(gè)資金結(jié)構(gòu)。中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)所處行業(yè)與自身實(shí)際情況，選擇一個(gè)適合企業(yè)自身發(fā)展的資金結(jié)構(gòu)，合理安排盈利性和安全性資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)，適當(dāng)調(diào)整流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比例，保持一個(gè)彈性較大的資金配置結(jié)構(gòu)，使企業(yè)能夠通過優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)來保持良好的財(cái)務(wù)狀況。目前，許多中小企業(yè)不知怎樣才能將營運(yùn)資金安排的井然有序，也不知如何處理好營運(yùn)資金與其他形式資金的關(guān)系，對(duì)營運(yùn)資金的管理更多的側(cè)重于資金的安全性、收益性和充足性等方面，而對(duì)于營運(yùn)資金結(jié)構(gòu)的管理卻不太重視，導(dǎo)致企業(yè)資金結(jié)構(gòu)嚴(yán)重失衡，不利于企業(yè)流動(dòng)資金的正常運(yùn)作。
2.短期借款相對(duì)較高
中小企業(yè)一般規(guī)模相對(duì)較小，自身資金十分有限，為了保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的順利進(jìn)行，企業(yè)不得不通過各種渠道進(jìn)行融資，短期借款就是最常見的一種。短期借款與其他籌資方式相比，資本成本較高，且風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較大，一旦企業(yè)資金調(diào)動(dòng)不周，就有可能出現(xiàn)無力按期還本付息，甚至被迫破產(chǎn)。
二、中小企業(yè)營運(yùn)資金管理問題的成因分析
（一）營運(yùn)資金投資能力較弱
中小企業(yè)所有者提供的資金一般僅能滿足其生產(chǎn)經(jīng)營的需要，沒有多少閑置資金可供投資。銀行和其他金融機(jī)構(gòu)是中小企業(yè)資金來源的又一渠道，但是由于中小企業(yè)規(guī)模有限、信用度不高等原因，很難吸引金融機(jī)構(gòu)的投資或借款，即使銀行同意給中小企業(yè)貸款，也會(huì)因風(fēng)險(xiǎn)較高而提高貸款利率，從而增加了中小企業(yè)融資的成本。另一方面，中小企業(yè)缺乏優(yōu)秀的管理人才，總是追求短期利潤，不考慮企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，投資方向不明確，很多時(shí)候只是跟著感覺走，具有較大的盲目性。
（二）企業(yè)管理者缺乏理財(cái)觀念
中小企業(yè)中相當(dāng)部分屬于個(gè)體私營的性質(zhì)，由于受到企業(yè)規(guī)模人員素質(zhì)的限制，其最常見的管理模式是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一。企業(yè)的管理者在進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)和處理各種經(jīng)濟(jì)關(guān)系時(shí)，注重技術(shù)和銷售，輕視理財(cái)?shù)淖饔茫J(rèn)為企業(yè)效益靠的是業(yè)務(wù)發(fā)展，不是“管”出來的，忽視財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的指導(dǎo)作用。由于中小企業(yè)管理者受自身學(xué)識(shí)的限制，其管理思想相對(duì)落后，缺乏現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理理念，管理能力和管理素質(zhì)較差，專業(yè)性也不強(qiáng)，未能將資金管理納入到企業(yè)管理的有效機(jī)制中，大大制約了中小企業(yè)的健康發(fā)展。
（三）企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制不健全
中小企業(yè)人力、財(cái)力有限，建立健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制將會(huì)加大企業(yè)的經(jīng)營成本，所以，中小企業(yè)很少聘用高素質(zhì)的會(huì)計(jì)人才，有相當(dāng)一部分企業(yè)聘用兼職會(huì)計(jì)，致使中小企業(yè)內(nèi)部控制薄弱。有的企業(yè)即使設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，也層次不清，崗位責(zé)任劃分不明，內(nèi)部管理職責(zé)分配不當(dāng)，使得會(huì)計(jì)管理工作在企業(yè)經(jīng)營管理中無法真正發(fā)揮作用。中小企業(yè)出于成本因素的考慮，極少設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門。隨著中小企業(yè)的發(fā)展，即使有些企業(yè)設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但一般都得不到重視與支持，而且其獨(dú)立性較差，加之內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)管不力，因此不能發(fā)揮其應(yīng)有的職能，往往形同虛設(shè)。
（四）企業(yè)自身資金來源有限
中小企業(yè)是一個(gè)相對(duì)的、發(fā)展的概念，但總的來說它是與所處行業(yè)的大企業(yè)相比資產(chǎn)規(guī)模、經(jīng)營規(guī)模與人員規(guī)模都比較小的經(jīng)濟(jì)單位。一般情況下，中小企業(yè)的投資者不會(huì)太多，企業(yè)自身資金來源相對(duì)有限，為了企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，有的中小企業(yè)老板在資金短缺時(shí)會(huì)向親戚朋友借錢，但更多的時(shí)候，企業(yè)通過銀行貸款或向其他資金盈余的中小企業(yè)進(jìn)行資金籌集，所以一般中小企業(yè)的負(fù)債率較高，企業(yè)負(fù)債經(jīng)營。
三、加強(qiáng)中小企業(yè)營運(yùn)資金管理的對(duì)策
（一）加強(qiáng)貨幣資金管理
1.建立貨幣資金業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制
任何企業(yè)都應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的責(zé)任權(quán)限。出納、會(huì)計(jì)不能由一人兼任，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、相互制約、相互監(jiān)督。出納人員負(fù)責(zé)保管庫存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券，辦理現(xiàn)金和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，嚴(yán)格審核有關(guān)原始憑證，簽發(fā)銀行有關(guān)票據(jù)和登記日記賬等工作;會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)原始單據(jù)的復(fù)核、分類賬的登記和記賬憑證的編制;會(huì)計(jì)主管主要負(fù)責(zé)各收支項(xiàng)目的審核、保管單位負(fù)責(zé)人的印章和單位預(yù)留銀行的財(cái)務(wù)專用章;單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)審批收支預(yù)算、決算的各項(xiàng)支出;內(nèi)部審計(jì)人員負(fù)責(zé)對(duì)現(xiàn)金的突出盤點(diǎn)和定期審計(jì)企業(yè)賬目等。
2.提高貨幣資金的利用效率
第一，適當(dāng)?shù)馁徺I國債。如果企業(yè)預(yù)計(jì)其貨幣資金閑置時(shí)間較長，提高資金收益率的一個(gè)有效方法就是購買國債。眾所周知，國債的發(fā)行主體是國家，它是以國家信用為基礎(chǔ)，是中央政府為籌集資金向社會(huì)公開發(fā)行的一種到期還本付息的政府債券，且企業(yè)購買國債后可以享受免除利息所得稅的優(yōu)惠政策。因此，它的風(fēng)險(xiǎn)較小，具有良好的信用度，被公認(rèn)為是最安全的投資工具。第二，利用銀行不同期限的存款進(jìn)行資金運(yùn)作。目前銀行為了吸收更多的企業(yè)存款同時(shí)滿足企業(yè)的資金需求，推出了一種靈活便捷、開戶便利的通知存款方式，即企業(yè)一次性存入銀行較大數(shù)額的款項(xiàng)，針對(duì)分批次使用的資金，只需提前幾天和存款銀行取得聯(lián)系，通知銀行將該筆款項(xiàng)轉(zhuǎn)入企業(yè)活期賬戶，余額的利息從原存款日開始計(jì)算，且仍使用原來的利率。這樣，既可以滿足企業(yè)靈活的資金需求，又可以提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
（二）加速應(yīng)收賬款回收
1.加強(qiáng)信用管理
第一，科學(xué)確定賒銷對(duì)象。企業(yè)應(yīng)建立客戶的信用檔案，先對(duì)客戶進(jìn)行全面的資信調(diào)查，在此基礎(chǔ)上，評(píng)估客戶的償付能力，然后再?zèng)Q定是否提供賒銷。通過風(fēng)險(xiǎn)控制員的設(shè)置，對(duì)客戶和供應(yīng)商以往的信用情況進(jìn)行深入的調(diào)查，并設(shè)置信用等級(jí)，對(duì)處于不同等級(jí)的客戶和供應(yīng)商實(shí)行不同的信用政策，以降低購貨和賒銷的風(fēng)險(xiǎn)。第二，嚴(yán)格控制信用期。企業(yè)最好能以合同的形式規(guī)定賒銷貨款的收款時(shí)間，如果對(duì)方有意拖欠貨款，未在約定的期限內(nèi)付款，企業(yè)可以在必要的時(shí)候依據(jù)合同，通過法律措施來解決。第三，充分發(fā)揮信用折扣政策的作用。企業(yè)應(yīng)通過信用折扣政策，調(diào)動(dòng)欠款企業(yè)的還款積極性，提高應(yīng)收賬款的回收率。
2.制定合理的收賬程序
對(duì)于即將到期的應(yīng)收賬款，企業(yè)的信用管理部門應(yīng)及時(shí)通過電話、信函等方式禮貌的提醒對(duì)方予以付款，并告知對(duì)方這是一種善意提醒，是企業(yè)收款管理的必要程序。貨款到期后，感覺對(duì)方企業(yè)明顯拖欠，應(yīng)及時(shí)尋找合理的催收政策。如果對(duì)方企業(yè)以往的信用狀況良好，因?yàn)橐粫r(shí)資金周轉(zhuǎn)緊張而提出延期支付貨款的要求，企業(yè)應(yīng)盡量滿足其合理的要求，以期和對(duì)方建立友好的長期合作關(guān)系。如果對(duì)方惡意拖欠，在收款政策和條件上與企業(yè)明顯不能達(dá)成共識(shí)、，且通過一般的收賬程序都無法收回的，企業(yè)應(yīng)通過法律來保護(hù)合法權(quán)益，使損失降到最低。
（三）加強(qiáng)存貨的庫存管理
1.確定合理的庫存量
適量的存貨是企業(yè)順利進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的前提，過少的存貨會(huì)使企業(yè)面臨缺貨的風(fēng)險(xiǎn)，而過多的存貨將會(huì)加大企業(yè)的存儲(chǔ)和管理成本，影響企業(yè)的利潤水平。因此，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)存貨的管理，及時(shí)了解追蹤存貨量的變化，盡量使存貨不足、存儲(chǔ)成本引起的短缺成本及訂貨和裝運(yùn)等費(fèi)用降到最低，確定企業(yè)的最佳進(jìn)貨時(shí)間和批量，使企業(yè)能夠確定一個(gè)安全保障庫存量。
2.明確存貨管理人員崗位職責(zé)
第一，建立存貨管理崗位責(zé)任制，明確各部門職責(zé)與權(quán)力。對(duì)存貨的采購、驗(yàn)收、保管工作安排不同的人擔(dān)任，明確其權(quán)限，使得不相容崗位相互分離、相互制約。第二，加強(qiáng)存貨的采購管理。首先要求對(duì)存貨采購實(shí)行授權(quán)批準(zhǔn)控制，無論是采購原材料、商品或其他物資，都應(yīng)經(jīng)過有關(guān)人員的審批，分析其價(jià)格及所耗費(fèi)成本的合理性，防止有的采購人員與供應(yīng)商勾結(jié)，給企業(yè)造成損失。第三，企業(yè)應(yīng)提高庫存管理人員的素質(zhì)。對(duì)原材料的驗(yàn)收不僅僅從表面去觀察，更要注重其質(zhì)量。對(duì)入庫的原材料根據(jù)屬性和特點(diǎn)進(jìn)行合理存放，盡量保證存貨在保管過成中數(shù)量和質(zhì)量不變，降低因保管不力給企業(yè)造成的直接經(jīng)濟(jì)損失。
（四）加強(qiáng)流動(dòng)負(fù)債管理
1.優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)
按照傳統(tǒng)的營運(yùn)資金管理理論，企業(yè)在一定時(shí)期的流動(dòng)負(fù)債規(guī)模應(yīng)該小于流動(dòng)資產(chǎn)的規(guī)模，這樣企業(yè)既可以減少因流動(dòng)負(fù)債而支付的利息等費(fèi)用，又可以保持一個(gè)較為穩(wěn)健的財(cái)務(wù)狀況，使企業(yè)擁有良好的償債能力，不會(huì)因債務(wù)到期還不上而影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營。企業(yè)還可以從流動(dòng)負(fù)債與長期負(fù)債的持有比例來優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)。在營運(yùn)資金管理中應(yīng)根據(jù)中小企業(yè)一定時(shí)期的資金來源、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)狀況等綜合因素，確定出既能使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)最小，又能使企業(yè)盈利能力最大化的流動(dòng)負(fù)債和長期負(fù)債結(jié)構(gòu)，使企業(yè)充分利用財(cái)務(wù)杠桿價(jià)值，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
2.減少短期借款數(shù)額
由于從銀行取得短期借款是中小企業(yè)最常采用的一種短期籌資方式，因此短期借款的管理關(guān)鍵在于與銀行保持良好的關(guān)系。企業(yè)可以選擇與一家或者兩家銀行建立良好的關(guān)系，由它們處理企業(yè)的日常資金往來業(yè)務(wù)，在與銀行往來的過程中建立企業(yè)的信用。如果企業(yè)由于臨時(shí)性或者季節(jié)性資金需求等原因，確實(shí)無力支付短期借款時(shí)，可以利用與銀行良好的信用關(guān)系，努力獲得延期支付的機(jī)會(huì)。
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摘要：在現(xiàn)代企業(yè)管理中，內(nèi)部控制是重要手段，內(nèi)部控制不僅對(duì)確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)且完整地呈現(xiàn)，保障企業(yè)資產(chǎn)安全具有重要意義，還可以保障企業(yè)合法合規(guī)地運(yùn)營、助推企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。在推動(dòng)科技創(chuàng)新、優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)等方面起著積極作用的中小企業(yè)由于經(jīng)營管理方面的問題制約了自身發(fā)展，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度缺失或不夠完備更是制約中小企業(yè)發(fā)展最為突出的問題。本文結(jié)合中小企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀和特點(diǎn)，對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度存在的問題進(jìn)行簡要分析，并基于此提出完善中小企業(yè)內(nèi)控管理制度的具體策略。
關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度；完善
對(duì)于群體龐大的中小企業(yè)而言，加速構(gòu)建起相對(duì)完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度不僅可以讓企業(yè)經(jīng)營管理水平邁上一個(gè)新臺(tái)階，還可以有效提升中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，助力企業(yè)的健康、穩(wěn)健發(fā)展。但當(dāng)前大多數(shù)中小企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)方面存在諸多問題，內(nèi)部控制基本上形同虛設(shè)，只有在正式內(nèi)控管理制度建設(shè)存在問題的基礎(chǔ)上制定出切合自身實(shí)際的有效措施，才能借助健全的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度確保中小企業(yè)的高效運(yùn)營及穩(wěn)健發(fā)展。中小企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀和特點(diǎn)在注冊(cè)企業(yè)總數(shù)中占比高達(dá)90%多的我國中小企業(yè)自改革開放以來就步入發(fā)展的快車道，對(duì)助推國民經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展起著不可替代的作用。中小企業(yè)不僅在拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長方面具有重要作用，還對(duì)擴(kuò)大就業(yè)、維持社會(huì)穩(wěn)定具有重要意義。在群體龐大的中小企業(yè)當(dāng)中，蓬勃發(fā)展的科技型企業(yè)更是為社會(huì)進(jìn)步提供了不竭動(dòng)力。當(dāng)前我國中小企業(yè)呈現(xiàn)出投資主體多元化、非國有企業(yè)占比大的特點(diǎn)。
中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度存在的問題
1.領(lǐng)導(dǎo)層管理意識(shí)薄弱當(dāng)前中小企業(yè)當(dāng)中，領(lǐng)導(dǎo)層管理意識(shí)薄弱是影響財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)的關(guān)鍵因素。多數(shù)中小企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)的重要性缺乏明確認(rèn)知，他們認(rèn)為將有限的資金及人力資源放在產(chǎn)品研發(fā)等一系列與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的方面更靠譜，大型企業(yè)才有精力且有必要建設(shè)內(nèi)控制度。領(lǐng)導(dǎo)層的管理意識(shí)都如此薄弱，都認(rèn)為內(nèi)控管理制度可有可無。一方面導(dǎo)致中小企業(yè)很少將精力投入到內(nèi)部控制制度建設(shè)上，另一方面更導(dǎo)致中小企業(yè)自上而下忽視內(nèi)部控制，中小企業(yè)不僅缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境，更缺失對(duì)提升企業(yè)凝聚力起著重要作用的內(nèi)控文化。在日常工作中，由于領(lǐng)導(dǎo)層管理意識(shí)薄弱導(dǎo)致的營私舞弊現(xiàn)象甚至違規(guī)違法行為極容易導(dǎo)致企業(yè)面臨極大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。
2.內(nèi)部審計(jì)制度不完善，無法有效發(fā)揮作用當(dāng)前絕大多數(shù)中小企業(yè)設(shè)置有內(nèi)部審計(jì)部門，但缺乏完善的內(nèi)部審計(jì)制度，內(nèi)部審計(jì)的作用根本無法有效發(fā)揮。第一，包括企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及內(nèi)部審計(jì)人員在內(nèi)的人員都對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重要性缺乏科學(xué)認(rèn)知，這與內(nèi)部審計(jì)并非企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營必備步驟有一定關(guān)系，并且對(duì)于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)而言內(nèi)部審計(jì)很容易影響自身利益，上述因素都導(dǎo)致中小企業(yè)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作積極性不高。第二，由于多數(shù)中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)內(nèi)部審計(jì)的性質(zhì)、含義缺乏充分認(rèn)知，他們認(rèn)為查賬即內(nèi)部審計(jì)，且將內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)部門“財(cái)審合一”，因而導(dǎo)致內(nèi)審工作范圍小，且內(nèi)部審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)部門的監(jiān)督職責(zé)形同虛設(shè)。第三，由于中小企業(yè)“財(cái)審合一”，內(nèi)審工作的權(quán)威性大大降低。由政府推動(dòng)實(shí)施的內(nèi)部審計(jì)行政性極強(qiáng)，但對(duì)中小企業(yè)而言，財(cái)審合一削弱了內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)人員自身行政待遇有賴企業(yè)提供，糾纏不清的利益關(guān)系使內(nèi)審工作受到嚴(yán)重不良影響，內(nèi)審工作的權(quán)威性自然大幅降低。
3.資產(chǎn)管控力度不強(qiáng)，容易發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)前，私營企業(yè)在中小企業(yè)中占比較大，家族性質(zhì)的私營企業(yè)占有一定比例，在這些集權(quán)管理現(xiàn)象嚴(yán)重的中小企業(yè)當(dāng)中，絕大部分企業(yè)經(jīng)營者對(duì)資產(chǎn)管控的重要性缺乏正確認(rèn)知。第一，大部分中小企業(yè)缺乏規(guī)范、適用性強(qiáng)的資產(chǎn)管理制度，業(yè)務(wù)流程也極為混亂。當(dāng)前我國多數(shù)的中小企業(yè)仍舊沿用傳統(tǒng)的集權(quán)式財(cái)務(wù)管理方式，中小企業(yè)包括原料采購、財(cái)務(wù)管理等在內(nèi)的所有生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的決策權(quán)都集中在中小企業(yè)經(jīng)營者身上。而絕大多數(shù)中小企業(yè)的經(jīng)營者對(duì)資產(chǎn)管控制度的重要性缺乏必要、科學(xué)、深刻的認(rèn)知，他們認(rèn)為企業(yè)員工、不同部門正常運(yùn)作，企業(yè)就會(huì)獲得較高的運(yùn)營效率。第二，資金使用隨意性強(qiáng)，欠缺必要分析、科學(xué)計(jì)劃及科學(xué)合理的安排。第三，對(duì)企業(yè)重要資產(chǎn)的管理模式落后，風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)控意識(shí)差。重要資產(chǎn)如固定資產(chǎn)、應(yīng)收賬款等缺乏先進(jìn)管理手段、健全的管理制度以及嚴(yán)格的監(jiān)督；存貨占用過多資金導(dǎo)致資金流轉(zhuǎn)不暢。第四，多數(shù)中小企業(yè)不重視納稅籌劃，納稅籌劃成效低下。
中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的完善策略
1.加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的重視力度對(duì)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度進(jìn)行完善，中小企業(yè)應(yīng)該從管理層做起、自上而下提高對(duì)內(nèi)部控制的重視力度。首先，中小企業(yè)管理層必須積極轉(zhuǎn)變陳舊管理觀念，對(duì)在企業(yè)內(nèi)部實(shí)施內(nèi)部控制、建立完善內(nèi)部控制制度的必要性具有明確、充分、合理認(rèn)知，提升對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)同感。有了企業(yè)管理層的認(rèn)同，內(nèi)部控制制度才能順利構(gòu)建起來，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步完善，企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境才能進(jìn)一步優(yōu)化。管理層在積極推進(jìn)內(nèi)部控制制度構(gòu)建、完善的基礎(chǔ)上，應(yīng)讓內(nèi)部控制制度建設(shè)理念滲透進(jìn)整個(gè)企業(yè)當(dāng)中，借助學(xué)習(xí)、培訓(xùn)等多樣化的方式向不同層級(jí)員工灌輸正確的內(nèi)部控制制度建設(shè)理念以及經(jīng)營理念，從而在中小企業(yè)內(nèi)部樹立起正確經(jīng)營觀、科學(xué)價(jià)值觀，企業(yè)內(nèi)部才能自上而下提升執(zhí)行內(nèi)控職能的自覺性，為企業(yè)運(yùn)營營造良好內(nèi)控環(huán)境、形成濃郁內(nèi)控文化氛圍，增強(qiáng)企業(yè)的凝聚力及合規(guī)經(jīng)營意識(shí)。
2.內(nèi)部審計(jì)制度，發(fā)揮積極作用為充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)制度的積極作用，中小企業(yè)必須對(duì)現(xiàn)行的內(nèi)部審計(jì)制度進(jìn)行進(jìn)一步完善。第一，中小企業(yè)必須從管理層做起提升對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作必要性的科學(xué)、充分認(rèn)知，通過建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門并為部門提供必要的人力物力支持、切實(shí)提升內(nèi)審人員地位及行政待遇等舉措提升內(nèi)部審計(jì)地位、調(diào)動(dòng)內(nèi)部審計(jì)人員工作熱情。內(nèi)部審計(jì)部門也嚴(yán)格按照內(nèi)審要求完成工作，并在積極履行自身職責(zé)的同時(shí)協(xié)調(diào)好本部門與其他部門、本部門與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)以及中小企業(yè)與政府有關(guān)部門的關(guān)系，從而獲得來自其他部門、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及政府的大力支持，形成與企業(yè)協(xié)作共贏的良好局面。第二，結(jié)合信息時(shí)代特征對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)方法進(jìn)行改進(jìn)、創(chuàng)新，合理擴(kuò)大內(nèi)審的工作范圍。21世紀(jì)是一個(gè)信息時(shí)代，“互聯(lián)網(wǎng)+會(huì)計(jì)（辦公）”不僅促進(jìn)工作方式的轉(zhuǎn)變，還提升了工作效率。中小企業(yè)要積極引進(jìn)辦公信息系統(tǒng)以及會(huì)計(jì)電算化軟件，在內(nèi)部審計(jì)方法上進(jìn)行創(chuàng)新，用電算化處理取代傳統(tǒng)手工操作，將數(shù)字加工技術(shù)應(yīng)用于包括統(tǒng)計(jì)抽樣以及投資分析等在內(nèi)的各個(gè)環(huán)節(jié)之中，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的規(guī)范化、現(xiàn)代化、高效化。第三，基于提升內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的目的對(duì)內(nèi)審機(jī)構(gòu)進(jìn)行科學(xué)設(shè)置。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的類型是多樣化的，不同類型的內(nèi)部審計(jì)模式各有利弊。中小企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身特點(diǎn)，選擇既可以提升內(nèi)審機(jī)構(gòu)地位、同時(shí)可以確保內(nèi)審機(jī)構(gòu)獨(dú)立性的理想模式，例如可以在中小企業(yè)內(nèi)部設(shè)立董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)類型。
3.強(qiáng)化資產(chǎn)管控，防控資金風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于中小企業(yè)而言，強(qiáng)化資產(chǎn)管控、防控資金風(fēng)險(xiǎn)是對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度進(jìn)行進(jìn)一步完善的重要舉措。強(qiáng)化資金管控、防控資金風(fēng)險(xiǎn)，中小企業(yè)需從以下四個(gè)方面著手：第一，結(jié)合企業(yè)實(shí)際建立起全面、科學(xué)、完善的資金管理制度、規(guī)范業(yè)務(wù)流程。中小企業(yè)的最終目的無非是追求資產(chǎn)保值增值，基于這一目的，中小企業(yè)必須建立、完善資產(chǎn)管理制度、并對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行進(jìn)一步規(guī)范。例如針對(duì)那些在企業(yè)總資產(chǎn)之中占比較大的固定資產(chǎn)、應(yīng)收賬款以及存貨等，必須在一一梳理的基礎(chǔ)之上建立、健全相應(yīng)的資產(chǎn)管理制度，并嚴(yán)格執(zhí)行，讓資產(chǎn)管控在精細(xì)化、有序化、制度化的基礎(chǔ)上科學(xué)實(shí)施。第二，借助科學(xué)的、可行性強(qiáng)的資金收支管理制度、應(yīng)收賬款管理制度以及存貨管理制度有效提升資金的使用效率。首先，中小企業(yè)必須將科學(xué)的、可操作性強(qiáng)的資金收支管理制度建立起來，并結(jié)合自身發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)以及經(jīng)營現(xiàn)狀編制科學(xué)、合理的財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，大型投資項(xiàng)目必須首先對(duì)其可行性進(jìn)行科學(xué)論證，并經(jīng)過集體決策才能付諸實(shí)施，避免因資金鏈斷裂給企業(yè)帶來巨大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次，中小企業(yè)必須借助應(yīng)收賬款管理制度促進(jìn)財(cái)務(wù)部門和銷售部門的合作與互相監(jiān)督，通過盡快回收應(yīng)收賬款讓資金迅速回籠。最后，通過對(duì)存貨管理制度進(jìn)行規(guī)范，盡可能減少存貨在總資產(chǎn)中的占比，也是避免存貨積壓造成資金周轉(zhuǎn)困難的高效舉措。第三，包括存貨、應(yīng)收賬款及固定資產(chǎn)等在內(nèi)的重點(diǎn)資產(chǎn)必須加強(qiáng)管控。存貨管理以嚴(yán)控存貨平均資金占用水平、分析各種存貨占比是否恰當(dāng)、加速存貨流轉(zhuǎn)速度等為重點(diǎn)；應(yīng)收賬款管理應(yīng)以構(gòu)建并完善客戶信用體系，強(qiáng)化事前、事中及事后控制為重點(diǎn)；固定資產(chǎn)管理以構(gòu)建并完善固定資產(chǎn)購置、使用直至盤存等方面的制度、嚴(yán)控投資比重、強(qiáng)化固定資產(chǎn)購置的規(guī)范性、加強(qiáng)固定資產(chǎn)維護(hù)保養(yǎng)等為重點(diǎn)。第四，做好納稅籌劃工作。具體而言，中小企業(yè)應(yīng)充分了解相關(guān)政策，抓住近幾年國家大力扶持中小企業(yè)的風(fēng)口，從投資方式、經(jīng)營過程以及固定資產(chǎn)折舊等方面做好納稅籌劃工作。再如，中小企業(yè)可以從尊重法律且對(duì)自身有利的角度出發(fā)，合理選擇加速折舊法為企業(yè)延遲納稅，有效提升資金的時(shí)間價(jià)值，從而有效控制企業(yè)資金成本。綜上所述，伴隨著改革開放獲得迅猛發(fā)展契機(jī)的中小企業(yè)要想獲得穩(wěn)健發(fā)展的持續(xù)動(dòng)力，就必須加強(qiáng)內(nèi)部控制。中小企業(yè)應(yīng)在自上而下提升對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理重要性深刻認(rèn)知的基礎(chǔ)上，結(jié)合自身財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度存在的問題，構(gòu)建起貼合自身經(jīng)營、發(fā)展實(shí)際，相對(duì)完備的內(nèi)控管理制度，借助高效的內(nèi)部控制降低運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)、提升經(jīng)營管理水平、獲得健康、穩(wěn)健發(fā)展的不竭動(dòng)力。
關(guān)鍵詞：中小型企業(yè) 財(cái)務(wù)管理
中小企業(yè)已然成為我國國民經(jīng)濟(jì)與社會(huì)發(fā)展不可或缺的一部分，但由于中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作內(nèi)外交困，融資渠道不暢、財(cái)務(wù)管理制度不完善、財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高等問題制約著中小企業(yè)充分挖掘自身潛力，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)與社會(huì)發(fā)展。因此，分析并解決我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中存在的問題顯得迫在眉睫。
一、 中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀
1.中小企業(yè)融資能力有限
任何企業(yè)在建立和發(fā)展的過程中都需要融資，這是必不可少的環(huán)節(jié)。企業(yè)融資是指企業(yè)作為融資的主體，根據(jù)經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和資本活動(dòng)結(jié)構(gòu)調(diào)整等需要，通過一定的金融市場和融資渠道，采用一定的融資方式，經(jīng)濟(jì)有效的籌措和集中資本的活動(dòng)。比起發(fā)達(dá)成熟的大型企業(yè)來說，中小企業(yè)的融資渠道始終是單一狹隘的。資金規(guī)模不夠龐大，借款信譽(yù)度低都是阻礙中小企業(yè)融資的關(guān)鍵。銀行會(huì)因?yàn)橹行∑髽I(yè)的經(jīng)營業(yè)績不穩(wěn)、償債能力不高、信息缺乏透明度而拒絕給中小企業(yè)提供支持。企業(yè)要想構(gòu)建固定資產(chǎn)，取得無形資產(chǎn)，開展長期投資都需要不斷的追加融資。過分的依賴企業(yè)內(nèi)部資金勢必阻礙中小企業(yè)的長期發(fā)展。
2.中小企業(yè)現(xiàn)金管理制度不完善
中小企業(yè)資金的管理模式相對(duì)落后，即使建立了資金管理模式，也是不夠健全的。在企業(yè)的日常經(jīng)營中，有的企業(yè)不能做到按規(guī)定對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行定期清查，這就將導(dǎo)致現(xiàn)金賬目不完備，從而影響企業(yè)庫存現(xiàn)金的準(zhǔn)確，若未經(jīng)批準(zhǔn)坐支或者未按開戶銀行核定的坐支范圍和限額坐支現(xiàn)金更是帶來資金管理的一系列問題。
3.中小企業(yè)內(nèi)部控制方面不完備
由于中小企業(yè)自身存在一些薄弱和不足，缺乏扎實(shí)深厚的財(cái)務(wù)管理理論為基礎(chǔ)，就很難做到健全有效的內(nèi)部控制，進(jìn)而容易出現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊事件的發(fā)生。財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性不能得到保證，內(nèi)部控制相關(guān)的信息也得不到披露。如果不要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)這些相關(guān)信息就很難增強(qiáng)信息的可靠性。多數(shù)中小企業(yè)缺乏完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)制約制度、財(cái)務(wù)收支審批制度、稽核制度、定額管理制度、財(cái)務(wù)清查制度、成本核算制度等基本的財(cái)務(wù)管理制度。
4.財(cái)務(wù)控制機(jī)制薄弱
現(xiàn)金管理制度不嚴(yán)格，一方面，有些企業(yè)盲目投資，缺乏科學(xué)合理的預(yù)算和計(jì)劃，占用大量資金，造成企業(yè)現(xiàn)金流緊張。另一方面，有些企業(yè)在資金充足時(shí)，不重視進(jìn)行有效的投資活動(dòng)，造成資金大量閑置，失去增值機(jī)會(huì)，影響企業(yè)利潤。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，一些企業(yè)盲目追求高銷售額，擴(kuò)大市場份額，賒銷制度形同虛設(shè)，催款措施也沒有得到強(qiáng)有力執(zhí)行，從而形成大量的呆賬、壞賬。存貨控制薄弱，存貨管理體系殘缺，沒有存貨計(jì)劃、存貨定期監(jiān)督和檢查制度，月末存貨占用資金往往超過營業(yè)額，導(dǎo)致資金流動(dòng)性和效益性較差。
5.財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高
我國中小企業(yè)多為家族企業(yè)，由于財(cái)務(wù)涉及企業(yè)最敏感的部分，因此任人唯親的現(xiàn)象大量存在，而且中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理^員普遍素質(zhì)不高、業(yè)務(wù)水平較差，無證匕崗的現(xiàn)象也屢見不鮮，部分財(cái)務(wù)人員雖然專業(yè)技能較高，經(jīng)驗(yàn)也十分豐富，但是缺乏現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理理念，只局限于記賬、統(tǒng)計(jì)利潤等，沒有充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在企業(yè)中的真正作用，淪為私企老總的賬房先生。
二、 解決中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題的對(duì)策
1.增強(qiáng)融資能力
（1）加大金融機(jī)構(gòu)對(duì)中小企業(yè)的支持力度，建立銀行與中小企業(yè)互信體系，加快金融融資手段，促進(jìn)金融服務(wù)模式的創(chuàng)新，改變以前單純注重抵押物的融資手段，使中小企業(yè)與銀行、保險(xiǎn)等金融機(jī)構(gòu)保持持續(xù)有效溝通，增進(jìn)互信。
（2）加快資本市場的功能建設(shè)，資本市場多層次化是大勢所趨。拓展中小企業(yè)板，建立完善創(chuàng)業(yè)板，發(fā)展中小企業(yè)債券市場，促進(jìn)企業(yè)直接融資，這在根本上解決了中小企業(yè)融資難的問題。
（3）建立多種形式的信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)，開辟更多的融資渠道，完善中小企業(yè)信用擔(dān)保體系。政府為業(yè)績較好、潛力較大的中小企業(yè)提供信用保證，既讓企業(yè)獲得貸款，又降低金融機(jī)構(gòu)的貸款風(fēng)險(xiǎn)。
（4）政府加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)的扶持力度，廢除不利于中小企業(yè)發(fā)展的政策，根據(jù)我國中小企業(yè)的實(shí)際情況，制定并實(shí)施優(yōu)惠的財(cái)稅政策，減少相關(guān)稅費(fèi)的重復(fù)征收，建立中小企業(yè)發(fā)展專項(xiàng)基金，從而促進(jìn)中小企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。
2.加強(qiáng)投資控制
中小企業(yè)進(jìn)行投資前務(wù)必結(jié)合自身的產(chǎn)業(yè)特點(diǎn)，進(jìn)行充分的市場調(diào)研，從而確定合適的投資方向和投資規(guī)模。當(dāng)企業(yè)進(jìn)入平穩(wěn)發(fā)展期，資金有一定閑置時(shí)，可以適當(dāng)?shù)剡M(jìn)行科學(xué)投資，在選擇投資項(xiàng)目時(shí)，要進(jìn)行定性分析和定量分析，做好風(fēng)險(xiǎn)控制和預(yù)算控制，切忌單憑經(jīng)驗(yàn)而盲目決策。此階段的企業(yè)，最佳投資方向是內(nèi)投資，這樣既能充分利用有限的資金，又能兼顧主營業(yè)務(wù)，同時(shí)研發(fā)新產(chǎn)品，開發(fā)人力_資源，提高生產(chǎn)效率。當(dāng)中小企業(yè)的資金足夠雄厚時(shí)，為了防止資金大量閑置，同時(shí)降低投資風(fēng)險(xiǎn)，可以采取多元化投資方式，增加企業(yè)盈利能力。
3.加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制
提高資金的運(yùn)作效率，形成合理的資金結(jié)構(gòu)，確定合理的資產(chǎn)負(fù)債率，從而使資金的應(yīng)用達(dá)到最佳效果。為了防止市場波動(dòng)和信貸緊縮，企業(yè)在的資金結(jié)構(gòu)中要保持一定的現(xiàn)金支付能力，確保日常資金運(yùn)用的靈活性。企業(yè)應(yīng)及時(shí)調(diào)查賒銷客戶的信用評(píng)級(jí)，定期檢查應(yīng)收賬款金額。嚴(yán)格控制賬齡，對(duì)死帳、呆賬要在取得確鑿證據(jù)后，進(jìn)行正妥善的會(huì)計(jì)處理。加強(qiáng)存貨管理，盡可能壓縮過時(shí)的庫存物資，避免資金呆滯，并以科學(xué)的方法來確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)。
4.加強(qiáng)財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)
財(cái)務(wù)管理工作中起著至關(guān)重要作用的是財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)，企業(yè)老總?cè)蚊?cái)務(wù)人員要摒棄任人唯親的老觀念，要選擇會(huì)計(jì)基本素質(zhì)過硬而且能充分運(yùn)用現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理理念的專業(yè)人才。財(cái)務(wù)人才自身應(yīng)該加強(qiáng)職業(yè)道德教育，定期參加崗位專業(yè)素質(zhì)教育和財(cái)經(jīng)法規(guī)的繼續(xù)教育，特別需要提高網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理能力，運(yùn)用會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的管理功能，為企業(yè)的財(cái)務(wù)決策提供科學(xué)合理的理論支持。
綜上所述，中小企業(yè)要實(shí)現(xiàn)持續(xù)健康發(fā)展，除了企業(yè)自身需要有明確的長期發(fā)展計(jì)劃外，還應(yīng)充分重視企業(yè)財(cái)務(wù)管理策略對(duì)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的戰(zhàn)略性意義。只有通過正確的政策導(dǎo)向，再加上中小企業(yè)自身的不斷完善的財(cái)務(wù)管理模式。才能幫助中小企業(yè)更好更快的發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
[1]陳增壽，我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題及對(duì)策[J]，生產(chǎn)力研究，2004，（2）.
近年來，我國中小企業(yè)發(fā)展較快，在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長，緩解社會(huì)就業(yè)壓力等方面發(fā)揮著越來越重要的作用，但隨著中小企業(yè)的快速發(fā)展，也出現(xiàn)了很多問題。目前制約中小企業(yè)發(fā)展的主要問題就是資金管理問題。它關(guān)系著中小企業(yè)的生存與發(fā)展，但很多中小企業(yè)對(duì)資金管理這一關(guān)鍵要素并沒有引起足夠的重視，加之各種外部因素的影響，嚴(yán)重阻礙了中小企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。本文就在此背景下對(duì)當(dāng)前中小企業(yè)資金管理的問題進(jìn)行分析，并提出相應(yīng)的對(duì)策建議。
關(guān)鍵詞:
中小企業(yè)；資金管理；問題；對(duì)策
近年來，我國中小企業(yè)發(fā)展較快，在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長，緩解社會(huì)就業(yè)壓力等方面發(fā)揮著越來越重要的作用，已經(jīng)成為在社會(huì)經(jīng)濟(jì)中最為重要的主題。但是有很大一部分中小企業(yè)的經(jīng)營者熱衷于追求市場份額以及產(chǎn)品銷量，但是對(duì)企業(yè)的資金管理重要作用沒有引起重視，這已經(jīng)嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。特別是上世紀(jì)90年代以來，隨著我國信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的高速發(fā)展，市場競爭環(huán)境發(fā)生變化，為中小型企業(yè)的發(fā)展帶來了新的契機(jī)。由于中小型企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中占據(jù)重要地位，包括日本、韓國以及我國臺(tái)灣地區(qū)在內(nèi)都建立起相對(duì)科學(xué)、完善的體制全面支持中小型企業(yè)的發(fā)展。本文對(duì)中小企業(yè)目前資金管理中存在的不足進(jìn)行反思，提高對(duì)于資金管理工作的認(rèn)識(shí)是為了能夠讓中小企業(yè)更加穩(wěn)定的持續(xù)發(fā)展。中小企業(yè)在社會(huì)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中有著十分重要的作用，雖然很多中小企業(yè)發(fā)展企業(yè)發(fā)展順利，但是我們更要重視分析很多企業(yè)失敗的因素，并得到相應(yīng)的經(jīng)驗(yàn)。本文就因此作為論文的出發(fā)點(diǎn)，研究分析目前中小企業(yè)資金管理中存在的不足，并針對(duì)性的提出相應(yīng)建議，以期能讓我國中小企業(yè)獲得長遠(yuǎn)發(fā)展。
一、資金管理的含義
資金管理就是按照國家相關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)制度，依循財(cái)務(wù)管理原則而進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)、處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。資金管理是在一定整體目標(biāo)下，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的投資、資本的融通、資金的運(yùn)營以及利潤的分配的管理。簡而言之，資金管理就是組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，處理財(cái)務(wù)關(guān)系，包括企業(yè)對(duì)于資金的調(diào)動(dòng)、運(yùn)轉(zhuǎn)、利用；企業(yè)的籌資、融資等全方面的一項(xiàng)管理工作。
二、當(dāng)前中小企業(yè)資金管理現(xiàn)狀
（一）營運(yùn)資金不足
營運(yùn)資金作為出現(xiàn)在企業(yè)運(yùn)營各方面同時(shí)貫穿企業(yè)營運(yùn)始終的最要資金，一定程度上決定了企業(yè)經(jīng)營的好壞和成功與否，如果出現(xiàn)了營運(yùn)資金不足的情況，就必然對(duì)企業(yè)運(yùn)營中的某一個(gè)方面產(chǎn)生不良的影響。同時(shí)當(dāng)企業(yè)對(duì)某些項(xiàng)目需要進(jìn)行投資時(shí)，如果營運(yùn)資金不足，就會(huì)很大程度上錯(cuò)失這個(gè)項(xiàng)目。但是因?yàn)橹行∑髽I(yè)綜合實(shí)力較低，規(guī)模較小，所以經(jīng)常有此情況出現(xiàn)。
（二）營運(yùn)資金運(yùn)營效率低
中小企業(yè)中應(yīng)收賬款的數(shù)目不斷增大，還款時(shí)間也隨之不斷延長，壞賬增多，出現(xiàn)壞賬的可能性也在增大，這就導(dǎo)致了中小企業(yè)營運(yùn)資金的流動(dòng)性出現(xiàn)了很大的問題。很多中小企業(yè)未能好好利用商業(yè)信用，這是因?yàn)槠髽I(yè)本身結(jié)構(gòu)的不合理而導(dǎo)致的，體系的不健全不完善，導(dǎo)致在借款之后不能夠按時(shí)的還款，降低了企業(yè)自己的引用。
（三）忽視了對(duì)存貨的管理
存貨的管理有利于企業(yè)科學(xué)合理的對(duì)生產(chǎn)銷售計(jì)劃進(jìn)行調(diào)整和修改。貨是企業(yè)生產(chǎn)階段的紐帶。企業(yè)存貨量的變化與企業(yè)的生產(chǎn)有著緊密的聯(lián)系。存貨量充足，可以保證生產(chǎn)過程的正常進(jìn)行，節(jié)約時(shí)間，面對(duì)客戶突如其來的要求時(shí)也可以及時(shí)做出反應(yīng)。但是，存貨量太大也會(huì)造成很多問題，壓縮企業(yè)營運(yùn)資金的空間，造成過大的倉儲(chǔ)費(fèi)用。因此對(duì)存貨量的管理更重要的是將存貨量控制在最佳狀態(tài)，既能應(yīng)對(duì)突然的訂單，也不會(huì)影響企業(yè)資金的流動(dòng)性。中小企業(yè)并沒有充分認(rèn)識(shí)到存貨管理對(duì)企業(yè)營運(yùn)資金的重要意義，導(dǎo)致積壓了太多的存貨，造成了非常大的倉儲(chǔ)壓力的同時(shí)占用了企業(yè)很大一部分的營運(yùn)資金，導(dǎo)致企業(yè)的運(yùn)營出現(xiàn)了問題。
三、資金管理問題的主要原因
（一）財(cái)務(wù)管理制度不完善
在企業(yè)的運(yùn)營過程中，需要有大量的存貨以及有銷量增加的可能，這樣就會(huì)占據(jù)企業(yè)較多的使用資金，特別是短期資金。這就使中小企業(yè)資金流動(dòng)的成本增加，短期融資的能力不強(qiáng)，影響力其進(jìn)一步發(fā)展。中小企業(yè)目前的在財(cái)務(wù)管理方面制度還不完善，企業(yè)目前還不能夠認(rèn)識(shí)到資金管理的重要性，對(duì)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行一定的創(chuàng)新，并且上升戰(zhàn)略的高度上來，可以促使企業(yè)對(duì)資源進(jìn)行合理的配置和優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)最大化的利用率，進(jìn)而為企業(yè)謀取更大的利益發(fā)展和途徑。
（二）現(xiàn)金管理混亂
現(xiàn)金持有量過多或過低都對(duì)企業(yè)的正常運(yùn)營會(huì)產(chǎn)生問題，這就需要中小企業(yè)有著健全的現(xiàn)金管理體系。可是現(xiàn)階段中小企業(yè)被沒有建立起適合其發(fā)展的現(xiàn)金管理體系，常常出現(xiàn)現(xiàn)金過多或者過少的情況。現(xiàn)金的持有量越大，它的流動(dòng)性就越差，所提供的流動(dòng)性邊際消極也會(huì)下降，導(dǎo)致企業(yè)的收益水平也相應(yīng)的下降。這就要在持有現(xiàn)金量和獲得收益上面尋求一個(gè)平衡點(diǎn)，也就是效益性管理的要求。效益性管理結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，減持企業(yè)的現(xiàn)金量，以求收益水平的最大化，同時(shí)還要保證減持后現(xiàn)金量做夠支撐企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)所需的現(xiàn)金，保證企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)。面對(duì)現(xiàn)在這種競爭激烈的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，中小企業(yè)的現(xiàn)金管理水平很容易在經(jīng)濟(jì)環(huán)境中受到劇烈沖擊。
（三）應(yīng)收賬款控制不嚴(yán)
應(yīng)收賬款是企業(yè)因?qū)ν怃N售產(chǎn)品或供應(yīng)勞務(wù)等應(yīng)該收取的款項(xiàng)。在現(xiàn)在的經(jīng)濟(jì)大環(huán)境下，信用程度已經(jīng)逐漸成為一個(gè)完整的體系，這也就促進(jìn)了對(duì)商品和勞務(wù)的賒銷。賒銷通過信用的高低來評(píng)判，可以吸引顧客促進(jìn)企業(yè)的銷售，但同時(shí)因?yàn)樾庞皿w系的緣故很容易對(duì)企業(yè)造成風(fēng)險(xiǎn)，影響到企業(yè)正常的運(yùn)營和發(fā)展。因此，對(duì)應(yīng)收賬款的管理，其目的就是為了使用科學(xué)合理的管理方法，降低企業(yè)可能遭受的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)在維持企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀的前提下，減少應(yīng)收帳狂成本，盡力避免壞賬帶來的損失，保證流動(dòng)性，為企業(yè)帶來更高的收益。
（四）財(cái)務(wù)人員水平較低
企業(yè)的財(cái)務(wù)管理應(yīng)該必須要跟上自身的發(fā)展腳步，并且要先一步調(diào)整和制定適應(yīng)企業(yè)財(cái)務(wù)的管理制度。同時(shí)，中小企業(yè)的工作人員整體水平還較低，比較很多財(cái)務(wù)管理人員對(duì)《會(huì)計(jì)法》和相關(guān)的管理知識(shí)掌握的不多，依法管理的意識(shí)薄弱，整體素質(zhì)水平較低，嚴(yán)重脫離了市場中的新形式、各種先進(jìn)的管理方式，處理會(huì)計(jì)工作時(shí)非常粗心，分錄不精確，記載不認(rèn)真的情況出現(xiàn)。這些情況都對(duì)中小企業(yè)有著十分不利的影響。
四、資金管理策略分析
（一）完善財(cái)務(wù)管理制度
首先中小企業(yè)要能夠建立高效財(cái)管機(jī)制，促進(jìn)資金良好運(yùn)行，重視完善資金預(yù)算制度，制訂現(xiàn)金預(yù)算，加強(qiáng)現(xiàn)金管理。同時(shí)，優(yōu)化營運(yùn)資金結(jié)構(gòu)一般情況下，企業(yè)需要對(duì)自己的發(fā)展有一個(gè)清楚準(zhǔn)確的人是，根據(jù)營運(yùn)周期的長短，對(duì)所求的營運(yùn)資金的數(shù)目有一個(gè)大致的估計(jì)。最主要的是中小企業(yè)的管理者要改變對(duì)于營運(yùn)資金的舊觀念，強(qiáng)化企業(yè)營運(yùn)資金風(fēng)險(xiǎn)管理體系，讓資金管理起到了一個(gè)正面積極地促進(jìn)作用。
（二）科學(xué)的控制資金
資金的使用與控制方面，建立一個(gè)明確科學(xué)的投資方向，合理使用資金，讓所有的投資都能讓企業(yè)獲得最大的收益。中小企業(yè)的流動(dòng)資金比較有限，所以應(yīng)該在保證企業(yè)能夠正常運(yùn)營的基礎(chǔ)上使用資金來提高收益。這就需要企業(yè)在開始投資前做好前期的準(zhǔn)備工作，并且建立明確的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，讓工作能夠明確的分工，劃清責(zé)任制度，讓企業(yè)利益最大化。
（三）完善現(xiàn)金流的規(guī)劃，做好考核制度
中小企業(yè)應(yīng)該完善現(xiàn)金流的規(guī)劃，讓閑置的資金獲得更多的效益。其次，在企業(yè)的無形資產(chǎn)方面應(yīng)該主動(dòng)建立完善的企業(yè)文化，并且重視自理資本的投資。同時(shí)，人才是企業(yè)想要得到進(jìn)一步發(fā)展的動(dòng)力，中小企業(yè)要全面提高工作人員的素質(zhì)，為企業(yè)的發(fā)展提供保證，并且建立績效考核激勵(lì)制度與管理制度，更好的留住人才，讓企業(yè)得到更加全面的發(fā)展。
五、結(jié)論
綜上所述，資金管理是現(xiàn)代中小企業(yè)管理的重點(diǎn)之一，中小企業(yè)如果要在激烈的市場競爭中得到穩(wěn)定的持續(xù)性發(fā)展，就要提高對(duì)企業(yè)資金管理的重視程度。它對(duì)于中小企業(yè)的發(fā)展有著至關(guān)重要的作用，企業(yè)要了解當(dāng)前資金管理中存在的不足，使用科學(xué)的方式進(jìn)行及時(shí)的改正。目前雖然中小企業(yè)的資金管理問題已經(jīng)得到了很大程度的緩解。但是中小企業(yè)的經(jīng)營者必須認(rèn)真了解并改善自身存在的各種問題，積極地進(jìn)行改革創(chuàng)新，面對(duì)自身的不足使用有效的應(yīng)對(duì)措施，才能讓中小企業(yè)在激烈競爭的市場經(jīng)濟(jì)中生存下去并不斷壯大。
作者：陳唯唯 單位：福建省中小企業(yè)服務(wù)中心
參考文獻(xiàn)：
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【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)管理；中小企業(yè)；問題及對(duì)策
一、現(xiàn)代中小企業(yè)中財(cái)務(wù)管理目標(biāo)
小企業(yè)的生死存亡很大程度取決于其財(cái)務(wù)管理制度的優(yōu)劣與否。財(cái)務(wù)管理是中小型企業(yè)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)，它不僅與資產(chǎn)的獲得和合理使用的決策相關(guān)，而且與企業(yè)的生產(chǎn)、銷售、管理環(huán)節(jié)息息相關(guān)。財(cái)務(wù)管理協(xié)調(diào)、控制著企業(yè)管理中的重要信息和資源整合及控制。企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)就是使企業(yè)有效的獲取各種資源，并對(duì)這些資源進(jìn)行合理調(diào)配，使企業(yè)資源不斷優(yōu)化，資產(chǎn)不斷增值，從而促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的不斷提高并實(shí)現(xiàn)企業(yè)的既定發(fā)展目標(biāo)。在現(xiàn)代企業(yè)管理中，所有權(quán)和控制權(quán)的分離在一定程度上導(dǎo)致了管理者和股東之間的潛在矛盾，由于具有兩個(gè)不同的目標(biāo)，管理者往往專注于自身利益最大化的實(shí)現(xiàn)而忽略了企業(yè)發(fā)展的整體利益。此時(shí)財(cái)務(wù)管理就是一個(gè)必須的調(diào)節(jié)器，財(cái)務(wù)管理需要在企業(yè)管理中充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督、激勵(lì)和控制作用，幫助股東實(shí)現(xiàn)利益最大化的目標(biāo)。
二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題
1. 財(cái)務(wù)管理控制力薄弱
目前中小型企業(yè)在財(cái)務(wù)管理控制力上主要有以下三點(diǎn)問題。其一，企業(yè)財(cái)務(wù)管理普遍存在著現(xiàn)金管理不嚴(yán)的問題，不能使現(xiàn)金得到有效利用。一些企業(yè)管理者認(rèn)為現(xiàn)金的存儲(chǔ)量非常重要，從而使大量現(xiàn)金限制不能參加擴(kuò)大再生產(chǎn)活動(dòng)。還有一些企業(yè)的資金管理缺乏有效管理機(jī)制，大量資金用于購置不動(dòng)產(chǎn)，這導(dǎo)致企業(yè)在應(yīng)對(duì)突發(fā)問題時(shí)極易陷入財(cái)務(wù)困境。其二，存貨控制薄弱，造成資金呆滯。很多企業(yè)的存貨占用資金往往超過其營業(yè)額的幾倍以上，這樣的財(cái)務(wù)管理狀況容易導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)周轉(zhuǎn)失靈。其三，資金回收困難，難以收回欠賬。很多企業(yè)由于自身管理問題沒有建立合理的賒賬、催賬機(jī)制，應(yīng)收回賬目多變成呆賬、死賬長此以往，讓企業(yè)發(fā)展受到制約。
2. 財(cái)務(wù)管理觀念陳舊
所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一是目前一些中小企業(yè)典型的管理模式。值得注意的是，企業(yè)投資者并不一定就是良好的企業(yè)管理者，在實(shí)際企業(yè)管理中，尤其是財(cái)務(wù)管理中會(huì)給企業(yè)的發(fā)展帶來許多負(fù)面影響。目前，相當(dāng)一部分中小企業(yè)中存在著領(lǐng)導(dǎo)集權(quán)現(xiàn)象，很多企業(yè)管理者任人唯親的錄取機(jī)制導(dǎo)致很多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作陷入困境。一方面，許多財(cái)務(wù)管理者缺乏豐富的相關(guān)專業(yè)知識(shí)。另一方面，一些人對(duì)于財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí)也相當(dāng)膚淺，這就導(dǎo)致一些企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作出現(xiàn)權(quán)責(zé)不分、越權(quán)行事的情況。另外，有些企業(yè)管理者對(duì)于財(cái)務(wù)管理的重要性認(rèn)識(shí)不夠，缺乏現(xiàn)代企業(yè)管理理念，沒有指定有效的財(cái)務(wù)管理監(jiān)管措施，使財(cái)務(wù)管理失去了在企業(yè)發(fā)展中應(yīng)有的地位。
3. 企業(yè)融資困難，資金周轉(zhuǎn)不靈
籌集資金是企業(yè)得以有效經(jīng)營的基本前提。而企業(yè)的資金來源主要有投資者的資金和銀行、金融部門借入的資金。雖然目前，我國企業(yè)已經(jīng)針對(duì)企業(yè)融資困難問題建立了較為獨(dú)立、多元化的融資渠道。但是，融資困難、擔(dān)保困難仍然是制約企業(yè)發(fā)展的突出問題。
三、加強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理策略
1. 強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制
企業(yè)在應(yīng)對(duì)現(xiàn)金流不暢的情況下，應(yīng)對(duì)現(xiàn)金管理過程加強(qiáng)預(yù)算控制，確定最佳現(xiàn)金持有量，加速現(xiàn)金流入，減緩現(xiàn)金流出，保證現(xiàn)金流入量和流出量同步，促進(jìn)現(xiàn)金使用效率的提高，從而有效降低企業(yè)的現(xiàn)金持有量。同時(shí)企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)收賬、存貨工作的管理。在應(yīng)收賬款管理方面，應(yīng)事先對(duì)賒銷客戶進(jìn)行信用調(diào)查并制定與之相適應(yīng)的催收機(jī)制。同時(shí)應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡進(jìn)行有效分析，制定出完善的催收計(jì)劃。在應(yīng)對(duì)呆賬、壞賬問題時(shí)，中小企業(yè)應(yīng)確立準(zhǔn)備金制度，在取得確鑿證據(jù)后按照企業(yè)權(quán)限對(duì)其進(jìn)行妥善處理。對(duì)于存貨管理，中小企業(yè)應(yīng)該對(duì)訂貨批量進(jìn)行有效規(guī)劃，使存貨量既要能應(yīng)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展又能降低存貨成本、減低存貨資金。對(duì)存貨的驗(yàn)收、入庫、領(lǐng)用等環(huán)節(jié)進(jìn)行有效監(jiān)管，防止存貨流失和被盜。
2.增加融資渠道，降低融資成本
國家應(yīng)建立以中小企業(yè)為服務(wù)對(duì)象的金融服務(wù)機(jī)構(gòu)。針對(duì)目前大部分中小企業(yè)融資信用低的問題給予必要幫助。國家應(yīng)從宏觀調(diào)控的角度重新配置資源，促進(jìn)中小銀行發(fā)展從而間接扶持中小企業(yè)進(jìn)行融資。同時(shí)還應(yīng)該健全中小企業(yè)融資信用擔(dān)保體系，幫助中小企業(yè)獲得更過信用貸款。信用貸款擔(dān)保體系需要社會(huì)各界包括政府、行業(yè)協(xié)會(huì)等的配合和支持。在建立有效信用貸款體系方面中國也應(yīng)參考國外成功經(jīng)驗(yàn)，推出一些適合中國市場經(jīng)濟(jì)特色的扶持政策。
3.加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)
財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)改革需要一支專業(yè)素質(zhì)過硬的隊(duì)伍。提高中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力就應(yīng)該使財(cái)會(huì)人員對(duì)現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)體制改革內(nèi)容有深入的了解，加強(qiáng)自身專業(yè)素質(zhì)，應(yīng)該改革難題主動(dòng)轉(zhuǎn)變觀念，樹立市場意識(shí)、競爭意識(shí)。在服務(wù)企業(yè)的同時(shí)，充分發(fā)揮主觀能動(dòng)性。同時(shí)作為企業(yè)本身，也應(yīng)該從自身基本情況出發(fā)，針對(duì)面臨的競爭環(huán)境對(duì)財(cái)會(huì)人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，幫助財(cái)務(wù)人員提高專業(yè)素質(zhì)和理論修養(yǎng)。
參考文獻(xiàn)：
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關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；資金；管理；途徑；對(duì)策
中小企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)，在經(jīng)濟(jì)增長中起著重要的推動(dòng)作用。而資金管理是整個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心和重點(diǎn)。因而如何加強(qiáng)中小企業(yè)的資金管理，如何提高中小企業(yè)資金的使用效益是每個(gè)企業(yè)所面臨的重要問題。
一、現(xiàn)代中小企業(yè)資金管理現(xiàn)狀
我國中小企業(yè)是從企業(yè)銷售額、從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額等方面，并結(jié)合不同行業(yè)的特征對(duì)其進(jìn)行量化的界定。雖然我國對(duì)中小企業(yè)的界定標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)過多次調(diào)整，但其仍然不夠完善。首先，它適用的行業(yè)有限，其次，缺乏對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度有差異的地區(qū)的調(diào)整空間。再次，它沒有形成明確法律條文，當(dāng)出現(xiàn)法律糾紛時(shí)，很難形成對(duì)中小企業(yè)的保護(hù)，因此有一定的缺陷性。在我國現(xiàn)行經(jīng)濟(jì)體制中，中小企業(yè)在數(shù)量上占了絕大多數(shù)，對(duì)我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起作重要的作用。但據(jù)統(tǒng)計(jì)，由于中小企業(yè)的資金管理制度不完善，資金運(yùn)營不暢，從而導(dǎo)致我國中小企業(yè)的平均壽命只有3到5年，大大限制了其自身以后的發(fā)展，其次，中小企業(yè)由于規(guī)模小，抗風(fēng)險(xiǎn)能力弱，因此更有必要做好資金管理，從而確保資金運(yùn)營的順暢。
二、現(xiàn)代中小企業(yè)資金管理中存在的主要問題
目前，我國中小企業(yè)在資金管理方面還存在著諸多的問題，具體表現(xiàn)為：
1.中小企業(yè)資金運(yùn)營效率低下
我國中小企業(yè)資本運(yùn)營效率底下的現(xiàn)象非常普遍，主要是包括：（1）流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)慢，且不順暢，有大量不良資產(chǎn)，從而導(dǎo)致企業(yè)之間相互拖欠，加大了壞賬的可能性；（2）賬款融資能力低下，從而導(dǎo)致企業(yè)償債能力較低；（3）忽視存貨的控制管理，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營資金短缺；（4）商業(yè)信用融資能力弱，導(dǎo)致中小企業(yè)沒有利用商業(yè)信用獲取更多的資金，以及較長的資金使用周期。從而導(dǎo)致企業(yè)間的濫賬，形響中小企業(yè)的償債能力，最后導(dǎo)致企業(yè)信用的降低。
2.中小企業(yè)融資困難
中小企業(yè)的資金來源從類型分為：直接融資、間接融資、自籌資金和政策性融資等。我國中小企業(yè)融資困難主要體現(xiàn)在以下方面：（1）國家政策對(duì)中小企業(yè)的扶持力度不強(qiáng)。國有銀行為防范風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)將重點(diǎn)傾斜在大企業(yè)和大項(xiàng)目上，對(duì)中小企業(yè)的融資顯得有心無力；（2）中小企業(yè)擔(dān)保能力弱，規(guī)模小。不能很好的適應(yīng)企業(yè)信用能力的提升；（3）中小企業(yè)直接融資與間接融資能力不能很好的協(xié)調(diào)，導(dǎo)致其融資難度加大。
3.中小企業(yè)項(xiàng)目管理水平低下
現(xiàn)代中小企業(yè)管理最根本的是信息的管理，因此中小企業(yè)必須及時(shí)掌握真實(shí)準(zhǔn)確的信息，才能合理地控制資金的流轉(zhuǎn)。我國中小企業(yè)項(xiàng)目管理水平存在的問題主要有：（1）短期借款問題嚴(yán)重。由于我國中小企業(yè)沒有穩(wěn)定的短期資金來源，因此會(huì)有部分企業(yè)借貸利率高昂的高利貸，從而導(dǎo)致發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)；（2）存貨積壓。由于缺乏先進(jìn)的存貨處理方法，以及監(jiān)督檢查制度，從而導(dǎo)致存貨積壓，資本停滯等不良現(xiàn)象，再者我國大多數(shù)中小企業(yè)多為家族企業(yè)，存貨處理也不夠重視；（3）現(xiàn)金管理混亂。一些中小企業(yè)沒有健全的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，從而導(dǎo)致支付貨款和各種費(fèi)用的現(xiàn)金不足或現(xiàn)金過剩的現(xiàn)象；（4）信息不對(duì)稱。目前我國很多中小企業(yè)的信息不對(duì)稱，不透明，從而導(dǎo)致決策者很難及時(shí)獲取準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息，將直接影響企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的科學(xué)決策，從而阻礙企業(yè)的發(fā)展。
4.中小企業(yè)資金運(yùn)營缺乏嚴(yán)格的監(jiān)督
目前我國中小企業(yè)管理中，普遍存在重視經(jīng)營，輕視管理、管理層對(duì)企業(yè)資金的運(yùn)作環(huán)節(jié)監(jiān)管不力的現(xiàn)象。如果發(fā)生金融危機(jī)，中小企業(yè)的抵抗力會(huì)很弱，從而導(dǎo)致連鎖反應(yīng)，帶來不必要的損失。
三、解決企業(yè)資金的管理的具體措施
1.優(yōu)化中小企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)
優(yōu)化中小企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)包括優(yōu)化長期資產(chǎn)與流動(dòng)資產(chǎn)的比例，長期負(fù)債與流動(dòng)負(fù)債的比例，流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比例以及匹配關(guān)系。為此，要做到：（1）加強(qiáng)金融流動(dòng)資產(chǎn)管理，是企業(yè)保持適當(dāng)?shù)牧鲃?dòng)性；（2）優(yōu)化流動(dòng)負(fù)債結(jié)構(gòu)，從而能更好的利用商業(yè)信用，加強(qiáng)金融流動(dòng)負(fù)債管理；（3）確定流動(dòng)負(fù)債各個(gè)成分和項(xiàng)目的比例，結(jié)合實(shí)際情況對(duì)其各項(xiàng)目的結(jié)構(gòu)進(jìn)行管理。
2.提高中小企業(yè)人員的管理能力
我國中小企業(yè)由于企業(yè)規(guī)模小，員工數(shù)量少，管理水平低。因此，可以從以下幾個(gè)方面提高企業(yè)管理人員的管理能力：（1）定期參加學(xué)習(xí)企業(yè)管理的基木知識(shí)以及財(cái)經(jīng)法律法規(guī)的培訓(xùn)；（2）鼓勵(lì)中小企業(yè)財(cái)會(huì)人員以脫產(chǎn)或在職的方式到高校去學(xué)習(xí)；（3）邀請(qǐng)相關(guān)專家到企業(yè)開展培訓(xùn)或者講座。
3.建立中小企業(yè)的資金監(jiān)督檢查制度
監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：（1）票據(jù)的購買，領(lǐng)用，保管手續(xù)是否健全，票據(jù)保管是否存在漏洞；（2）資金支出的批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批的行為；（3）是否存在混崗的現(xiàn)象；（4）印章的管理是否符合企業(yè)的相關(guān)規(guī)定等。
4.推進(jìn)財(cái)務(wù)資金信息管理技術(shù)的應(yīng)用
財(cái)務(wù)資金信息支撐企業(yè)經(jīng)營決策的基礎(chǔ)，也是是企業(yè)各類經(jīng)營業(yè)務(wù)信息的匯總點(diǎn)。因此企業(yè)要充分借助財(cái)務(wù)軟件的管理功能，實(shí)現(xiàn)從預(yù)算到生產(chǎn)銷售管理、庫存管理以及資金管理的流程化管理體系。
參考文獻(xiàn)：
