時(shí)間：2023-02-06 13:52:11
開(kāi)篇：寫(xiě)作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇審計(jì)交流材料，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過(guò)程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作深入開(kāi)展
縣于*年首次開(kāi)展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；*年成立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組并建立聯(lián)席會(huì)議制度；*年成立縣審計(jì)局經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)分局；*年制發(fā)了《縣經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)確定和執(zhí)行程序》、《縣經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議制度》、《縣經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議部門職責(zé)》、《縣經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議辦公室規(guī)則》四項(xiàng)制度，對(duì)經(jīng)審項(xiàng)目計(jì)劃安排、聯(lián)席會(huì)議成員單位工作職責(zé)、重大違法違紀(jì)案件的移送管理、審計(jì)成果運(yùn)用等作了明確規(guī)定；年制發(fā)了《縣*年至今年經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作規(guī)劃》，明確了我縣一段時(shí)期經(jīng)責(zé)審計(jì)的指導(dǎo)思想、工作目標(biāo)、審計(jì)重點(diǎn)等內(nèi)容。
*年至年，全縣共審計(jì)26名科級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部，查出各類違規(guī)金額*萬(wàn)元，管理不規(guī)范資金*萬(wàn)元，審計(jì)決定收繳財(cái)政47萬(wàn)元。提出審計(jì)建議72條，被審計(jì)單位采納審計(jì)建議72條。經(jīng)責(zé)審計(jì)在保障經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康有序發(fā)展、促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)深入開(kāi)展、強(qiáng)化干部管理等方面發(fā)揮了重要作用。
在開(kāi)展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中，縣審計(jì)局始終堅(jiān)持“積極穩(wěn)妥、量力而行、提高質(zhì)量、防范風(fēng)險(xiǎn)”的工作方針和做“優(yōu)”經(jīng)責(zé)審計(jì)的工作思路。一是形成整體合力。在縣經(jīng)責(zé)審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，充分發(fā)揮組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察等經(jīng)責(zé)聯(lián)席成員單位協(xié)作聯(lián)動(dòng)作用，積極整合審計(jì)執(zhí)法資源，確保審計(jì)工作有力有序進(jìn)行。二是立足整頓提高。結(jié)合新時(shí)期干部監(jiān)督管理需要，在財(cái)務(wù)收支審計(jì)的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)決策、職務(wù)廉潔性要求、工作計(jì)劃完成情況等方面的延伸審計(jì)，客觀評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部履職情況，促其提高自我約束能力，全力推動(dòng)執(zhí)政能力建設(shè)。三是提高服務(wù)水平。從違法違紀(jì)違規(guī)案件的查處、審計(jì)問(wèn)題的整改、規(guī)范管理幾個(gè)方面加大力度，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部履職中查出的問(wèn)題，注重從體制、機(jī)制、制度層面提出審計(jì)建議，把審計(jì)監(jiān)督、干部管理和黨紀(jì)政紀(jì)監(jiān)督有機(jī)結(jié)合起來(lái)，為宏觀決策服務(wù)。
同時(shí)，我們也清醒的認(rèn)識(shí)到，我縣經(jīng)責(zé)審計(jì)工作面臨著不少困難和問(wèn)題，主要是：科學(xué)審計(jì)理念還沒(méi)有完全貫徹落實(shí)到位；經(jīng)責(zé)審計(jì)缺乏科學(xué)統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系；審計(jì)理論研究水平偏低；現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)的推廣運(yùn)用進(jìn)度遲緩；審計(jì)結(jié)果運(yùn)用不夠夠充分，需要在今后工作中認(rèn)真研究解決。
二、努力推動(dòng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全面轉(zhuǎn)型
做好今后一段時(shí)期的經(jīng)責(zé)審計(jì)工作，要更加注重創(chuàng)新審計(jì)理念、規(guī)范審計(jì)評(píng)價(jià)、推進(jìn)績(jī)效審計(jì)、強(qiáng)化結(jié)果運(yùn)用，積極構(gòu)建全縣審計(jì)工作大格局。
㈠探索科學(xué)評(píng)價(jià)辦法。全省已確定楚雄州審計(jì)局、大理州永平縣審計(jì)局和省經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)局作為經(jīng)責(zé)審計(jì)評(píng)價(jià)辦法試點(diǎn)單位。今后一段時(shí)期的經(jīng)責(zé)審計(jì)工作，要在探索評(píng)價(jià)辦法上大膽嘗試，逐步完善。力求做到“三突破三到位”。一是要突破既有的定性評(píng)價(jià)為主，輔之以簡(jiǎn)單統(tǒng)計(jì)指標(biāo)量化分析的評(píng)價(jià)方法，確保定量方法為主、定性方法為輔的評(píng)價(jià)模式逐步到位。大力推行AO（現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)）輔助審計(jì)，將項(xiàng)目的數(shù)字化水平納入工作考評(píng)。二是要突破評(píng)價(jià)內(nèi)容難統(tǒng)一，評(píng)價(jià)指標(biāo)難選擇，評(píng)價(jià)方法難確定的瓶頸問(wèn)題，確保評(píng)價(jià)指標(biāo)的科學(xué)性、系統(tǒng)性、可操作性逐步到位。三是要突破實(shí)踐的盲區(qū)，積極借鑒組織、人事、財(cái)政等部門的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和辦法，確保能夠滿足對(duì)干部考核、監(jiān)管的需要逐步到位。
㈡切實(shí)加強(qiáng)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用。近三年離任審計(jì)占到經(jīng)審項(xiàng)目總數(shù)的65%，形成了“秋后算總賬”的現(xiàn)象，審計(jì)監(jiān)督作用不明顯。強(qiáng)化審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用，一是要加大任中審計(jì)比例。堅(jiān)持“先審計(jì)后離任”的原則，讓審計(jì)結(jié)果成為干部考核任免獎(jiǎng)懲的重要參考依據(jù)，避免干部“帶病上崗”、“帶病提拔”。二是要強(qiáng)化審計(jì)結(jié)果的“人格化”。將所有審計(jì)查出問(wèn)題的責(zé)任落實(shí)到人。結(jié)合效能政府四項(xiàng)制度的貫徹落實(shí)，建立健全審計(jì)問(wèn)責(zé)體系，抓緊出臺(tái)配套的管理辦法，使之成為審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的最直接形式。三是要加大督查通報(bào)力度。將審計(jì)結(jié)果運(yùn)用落實(shí)情況列入政府工作督查范圍，督促被審計(jì)單位切實(shí)整改。在每年底前形成審計(jì)結(jié)果綜合報(bào)告，向經(jīng)責(zé)審計(jì)聯(lián)席會(huì)議報(bào)送。聯(lián)席會(huì)議對(duì)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用情況進(jìn)行督促檢查，在“審、幫、促”三個(gè)環(huán)節(jié)上形成完整的體系，使經(jīng)責(zé)審計(jì)有始、有終、有用。
努力推進(jìn)審計(jì)機(jī)關(guān)信息化建設(shè)，是積極實(shí)施市委、市政府建設(shè)“數(shù)字XX”戰(zhàn)略，全方位為社會(huì)民眾提供高效、規(guī)范、透明的管理和服務(wù)的需要，也是積極落實(shí)國(guó)家審計(jì)署“金審工程”建設(shè)部署，適應(yīng)新形勢(shì)下審計(jì)工作信息化、政務(wù)辦公網(wǎng)絡(luò)化和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電算化發(fā)展的要求，更是加強(qiáng)機(jī)關(guān)規(guī)范化建設(shè)，全面提升審計(jì)機(jī)關(guān)效能的題中之義。為此，我們審計(jì)局黨組始終把“加快信息化建設(shè)步伐，推行計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)”作為當(dāng)前和今后的一項(xiàng)重要工作任務(wù)，立足實(shí)際，著眼長(zhǎng)遠(yuǎn)，從加強(qiáng)人才隊(duì)伍培養(yǎng)和軟件硬件建設(shè)入手，努力打造一流的“數(shù)字機(jī)關(guān)”，進(jìn)一步促進(jìn)了機(jī)關(guān)的規(guī)范化、高效能，有效推動(dòng)了審計(jì)事業(yè)健康快速發(fā)展。去年以來(lái)，我局先后榮獲“全省審計(jì)機(jī)關(guān)先進(jìn)集體”、“省級(jí)文明機(jī)關(guān)”等省市級(jí)以上榮譽(yù)稱號(hào)10多個(gè)。威海市委和XX市委還分別召開(kāi)“加強(qiáng)機(jī)關(guān)規(guī)范化建設(shè)”現(xiàn)場(chǎng)會(huì)議，總結(jié)推廣我們的一些做法和經(jīng)驗(yàn)。我們?cè)谛畔⒒ㄔO(shè)方面的主要做法和體會(huì)是：
一、人技并重，“軟硬”兼施，全面夯實(shí)信息化建設(shè)基礎(chǔ)
建設(shè)一流“數(shù)字機(jī)關(guān)”，人才隊(duì)伍是根本。我們局黨組一直高度重視審計(jì)隊(duì)伍的優(yōu)化配置，多年來(lái)通過(guò)多渠道廣攬人才，以點(diǎn)帶面培植計(jì)算機(jī)骨干。20**年，我局從高校擇優(yōu)錄取了6名應(yīng)屆大學(xué)本科畢業(yè)生，其中專門挑選了1名計(jì)算機(jī)專業(yè)的本科生；20**年，我局又從當(dāng)年錄取的公務(wù)員中挑選了1名計(jì)算機(jī)專業(yè)的本科生和1名具有計(jì)算機(jī)專業(yè)特長(zhǎng)的碩士研究生。根據(jù)這些大學(xué)生知識(shí)面廣、接受新事物快、精力充沛等特點(diǎn)，專門成立由3名計(jì)算機(jī)專業(yè)人才任正副組長(zhǎng)，5名本科生為成員的計(jì)算機(jī)研究小組，通過(guò)開(kāi)展經(jīng)常性的專業(yè)培訓(xùn)、實(shí)務(wù)研究、技術(shù)攻關(guān)、經(jīng)驗(yàn)交流等活動(dòng)，使青年同志迅速成長(zhǎng)為信息化建設(shè)和開(kāi)展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的業(yè)務(wù)骨干。
建設(shè)一流“數(shù)字機(jī)關(guān)”，提升技能是關(guān)鍵。我們一是從科學(xué)調(diào)整人員結(jié)構(gòu)上入手，為每個(gè)科室都配備1名青年大學(xué)生，負(fù)責(zé)本科室計(jì)算機(jī)的日常維護(hù)，幫助老同志提高計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平；二是每月舉辦一次“計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)培訓(xùn)班”，由青年同志講解計(jì)算機(jī)知識(shí)和解答實(shí)際工作中遇到的一些疑難問(wèn)題，切實(shí)增強(qiáng)全局人員的計(jì)算機(jī)操作技能；三是通過(guò)定期舉行漢字錄入比賽等方式，檢驗(yàn)提高大家學(xué)用計(jì)算機(jī)的成果，對(duì)成績(jī)優(yōu)異的同志從物質(zhì)和精神上給予雙重獎(jiǎng)勵(lì)。兩年來(lái)，我局審計(jì)人員整體計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平有了很大提升，目前全局90%以上的人員通過(guò)了審計(jì)署計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力考試。
建設(shè)一流“數(shù)字機(jī)關(guān)”，硬件投入是支撐。幾年來(lái)，我局大力壓縮其他方面的開(kāi)支，先后購(gòu)置了3臺(tái)服務(wù)器、10多臺(tái)臺(tái)式計(jì)算機(jī)，根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)需要，又先后為一線審計(jì)人員配備了筆記本電腦，還配置了打印機(jī)、復(fù)印機(jī)、掃描儀、投影儀、數(shù)碼相機(jī)、攝影機(jī)、DVD刻錄機(jī)等設(shè)備，開(kāi)通了寬帶網(wǎng)。去年又配置了兩臺(tái)液晶電視，一臺(tái)懸掛于二樓樓梯口迎面位置，與辦公室電腦對(duì)接，用于每天的通知、本局內(nèi)部通報(bào)，展示局機(jī)關(guān)的工作理念等；另一臺(tái)懸掛于會(huì)議室正面位置，與會(huì)議室的電腦連接，為本局開(kāi)展各類培訓(xùn)，召開(kāi)有關(guān)會(huì)議，收看各級(jí)召開(kāi)的電視電話會(huì)議等提供了清晰、生動(dòng)的可視化平臺(tái)。
建設(shè)一流“數(shù)字機(jī)關(guān)”，網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)是依托。我們按照建設(shè)全國(guó)一流審計(jì)網(wǎng)站的目標(biāo)，利用4個(gè)月的時(shí)間，對(duì)原XX審計(jì)門戶網(wǎng)站進(jìn)行了全新改版，申請(qǐng)注冊(cè)了一級(jí)域名網(wǎng)站（.rcsj.gov.），并注冊(cè)了3721中文網(wǎng)絡(luò)實(shí)名。新版網(wǎng)站注重時(shí)效性、資料性和互動(dòng)性的有機(jī)結(jié)合，為社會(huì)公眾提供了一個(gè)上網(wǎng)咨詢了解審計(jì)動(dòng)態(tài)、反映意見(jiàn)和建議的平臺(tái)。新的“XX審計(jì)”網(wǎng)站自去年8月底正式運(yùn)行以來(lái)，訪問(wèn)量近80000次，平均日點(diǎn)擊率愈200余次。在全市首屆“網(wǎng)通杯”優(yōu)秀網(wǎng)站評(píng)選活動(dòng)中，“XX審計(jì)”網(wǎng)站還入選為全市10個(gè)市直部門優(yōu)秀網(wǎng)站之一。我們還結(jié)合本局實(shí)際，在威海市審計(jì)局內(nèi)部局域網(wǎng)的基礎(chǔ)上加以改進(jìn)，短時(shí)間內(nèi)成功建立了XX市審計(jì)局內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)辦公系統(tǒng)，本局全體人員通過(guò)網(wǎng)絡(luò)終端不僅可以實(shí)現(xiàn)公文流轉(zhuǎn)、資源共享和遠(yuǎn)程控制等功能，還可以通過(guò)內(nèi)網(wǎng)設(shè)置的法制平臺(tái)、學(xué)習(xí)園地、問(wèn)題討論、審計(jì)文書(shū)、疑點(diǎn)庫(kù)等欄目，及時(shí)了解掌握有關(guān)文件、法規(guī)和審計(jì)信息等資料，并可相互交流工作經(jīng)驗(yàn)和思想體會(huì)。為切實(shí)提高網(wǎng)絡(luò)辦公系統(tǒng)的利用效率，改變傳統(tǒng)的文件打印傳閱習(xí)慣，提高工作效率和建設(shè)“節(jié)約型”機(jī)關(guān)，我局還發(fā)動(dòng)全員利用“內(nèi)網(wǎng)”進(jìn)行文件資料傳閱、簽批，并定期進(jìn)行考核。通過(guò)“內(nèi)外兼修”，我局目前基本實(shí)現(xiàn)了辦公的網(wǎng)絡(luò)化、自動(dòng)化、無(wú)紙化。
二、戮力創(chuàng)新，深化應(yīng)用，不斷提升審計(jì)工作效能
1、注重學(xué)以致用，堅(jiān)持“兩個(gè)結(jié)合”。一是堅(jiān)持“新老”結(jié)合，開(kāi)展每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目都至少配備1名老審計(jì)人員和1名計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)骨干，實(shí)行優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，解決審計(jì)實(shí)踐中遇到的一些問(wèn)題，并將工作中遇到的一些難點(diǎn)、需求反饋給局里的計(jì)算機(jī)研究小組，為開(kāi)發(fā)審計(jì)軟件奠定基礎(chǔ)。二是堅(jiān)持“學(xué)創(chuàng)”結(jié)合，我們引進(jìn)了兩套“審易3.0”審計(jì)軟件，使計(jì)算機(jī)研究小組能夠借鑒通用的審計(jì)軟件模式，結(jié)合具體的審計(jì)業(yè)務(wù)，開(kāi)發(fā)出具有行業(yè)特點(diǎn)和地方特色的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件，建立較為固定的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)模型。
2、自主開(kāi)發(fā)軟件，實(shí)現(xiàn)“三步跨越”。20**年，我局與市委黨校教師共同研制開(kāi)發(fā)的《票據(jù)核對(duì)系統(tǒng)軟件》入選國(guó)家審計(jì)署計(jì)算機(jī)審計(jì)專家經(jīng)驗(yàn)，受到審計(jì)署的表彰和獎(jiǎng)勵(lì)；20**年，我們使用數(shù)據(jù)庫(kù)軟件對(duì)本級(jí)地稅系統(tǒng)成功實(shí)施了計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，先后多次在省市有關(guān)會(huì)議上進(jìn)行演示和交流；20**年，我們?cè)谡J(rèn)真總結(jié)以往對(duì)本級(jí)預(yù)算執(zhí)行實(shí)施計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)成功經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，通過(guò)使用專業(yè)的軟件開(kāi)發(fā)工具，又自主開(kāi)發(fā)了《地稅系統(tǒng)數(shù)據(jù)查詢軟件》、《預(yù)算執(zhí)行單位審計(jì)管理系統(tǒng)》，極大提高了工作效率和審計(jì)質(zhì)量。
3、推行電子審計(jì)，加快“兩個(gè)轉(zhuǎn)變”。一是由傳統(tǒng)的人工審計(jì)模式向智能化審計(jì)模式轉(zhuǎn)變。傳統(tǒng)的審計(jì)模式耗時(shí)費(fèi)力，而應(yīng)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，通過(guò)軟件的智能化查詢，變?nèi)斯し治鰹橹悄芊治觯鶕?jù)審計(jì)需求可以快速、準(zhǔn)確地找出審計(jì)疑點(diǎn)，有針對(duì)性地實(shí)施審計(jì)。如20**年我們?cè)趯?duì)企業(yè)納稅情況的審計(jì)過(guò)程中，初次嘗試實(shí)施了計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，通過(guò)數(shù)據(jù)導(dǎo)入，成功地完成了電子數(shù)據(jù)的采集與轉(zhuǎn)換，并利用計(jì)算機(jī)的檢查檢索功能，擴(kuò)大檢索數(shù)據(jù)量，使全市1.54萬(wàn)個(gè)納稅戶稅收申報(bào)、繳納、入庫(kù)情況盡收眼底。20**年在此基礎(chǔ)上，用較短的時(shí)間對(duì)全市納稅戶的納稅資料進(jìn)行全面分析，篩選出了5個(gè)不同行業(yè)的18戶重點(diǎn)稅源企業(yè)進(jìn)行延伸審計(jì)，延伸審計(jì)對(duì)象數(shù)量是近年來(lái)最多的一年，審計(jì)效果也是最好的一年。二是由手工處理向自動(dòng)化處理轉(zhuǎn)變。以往審計(jì)結(jié)束后，我們大都是人工編寫(xiě)審計(jì)日記、審計(jì)底稿、審計(jì)報(bào)告和審計(jì)取證材料，程序冗長(zhǎng)繁瑣。應(yīng)用計(jì)算機(jī)輔助軟件以后，使上述審計(jì)文書(shū)資料等基本可以自動(dòng)生成，大大地簡(jiǎn)化了審計(jì)程序，提高了審計(jì)效率。20**年，我局共完成各類審計(jì)項(xiàng)目160多個(gè)，查出并上繳財(cái)政收入和各類稅金4600多萬(wàn)元，這些審計(jì)項(xiàng)目，我們積極實(shí)施了計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，并全部用計(jì)算機(jī)進(jìn)行具體審計(jì)業(yè)務(wù)處理。
4、確保物盡其用，發(fā)揮“最大效能”。為避免資源浪費(fèi)，減少硬件投入，我們最大限度地發(fā)揮每個(gè)設(shè)備的功能作用。如我們把會(huì)議室的液晶電視與微機(jī)直接對(duì)接，既能收看市委、市政府和上級(jí)機(jī)關(guān)召開(kāi)的各類電視電話會(huì)議，還可以代替投影儀的作用，而且克服了投影儀白天清晰度低的缺點(diǎn)，播放光碟和幻燈片，開(kāi)展各類培訓(xùn)，效果都非常好。我們?cè)诙菢翘菘趹覓斓囊慌_(tái)大屏幕液晶電視，與辦公室的微機(jī)對(duì)接，以幻燈片的形式每天10小時(shí)連續(xù)播放，對(duì)內(nèi)下達(dá)每天的最新通知、本局內(nèi)部通報(bào)，展示局機(jī)關(guān)工作理念等，對(duì)外向來(lái)我局辦事和觀摩的人介紹我局的基本情況。我們戲稱之為“榮審電視臺(tái)”。去年10月份以來(lái)，到我局觀摩規(guī)范化建設(shè)和審計(jì)業(yè)務(wù)工作的各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和審計(jì)同仁2000多人次，都對(duì)“榮審電視臺(tái)”感到新穎并給予充分肯定。今年上半年，我局根據(jù)市委、市政府的安排部署，對(duì)投資2.5億美元的成東造船項(xiàng)目前期拆遷補(bǔ)償情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，我們用數(shù)碼相機(jī)和攝影機(jī)記錄下了每棟廠房、建筑和每個(gè)設(shè)備的具體情況，并輸入電腦制作成圖文并茂的幻燈片。通過(guò)文字與照片相互印證，報(bào)告與聲像雙重記錄，增強(qiáng)了審計(jì)結(jié)果的權(quán)威性和說(shuō)服力，為市領(lǐng)導(dǎo)宏觀決策提供了依據(jù)。在今年幫扶夏莊鎮(zhèn)前蘇格村建設(shè)新農(nóng)村的工作中，我們幫助村里辦了10多件實(shí)事，我們也都用數(shù)碼相機(jī)和攝影機(jī)拍攝了該村的原貌和建設(shè)新農(nóng)村的精彩瞬間，通過(guò)制成幻燈片回放，讓農(nóng)民真實(shí)地看到新農(nóng)村建設(shè)的巨大變化，對(duì)于調(diào)動(dòng)他們參與新農(nóng)村建設(shè)的積極性發(fā)揮了重要作用。今年6月中旬以來(lái)已有40多批、1500多人到我局包扶的前蘇格村觀摩，現(xiàn)場(chǎng)觀摩后我們又通過(guò)投影儀介紹前蘇格村建設(shè)新農(nóng)村的主要工作情況和特點(diǎn)，從而在面上起到了很好的示范作用。
一、干部監(jiān)督情況交流的指導(dǎo)思想：以中央關(guān)于加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)和干部選拔任用工作監(jiān)督的精神為指導(dǎo)，進(jìn)一步健全和完善干部監(jiān)督工作機(jī)制，為全面了解干部，準(zhǔn)確選任干部，加強(qiáng)教育管理，防止用人失誤當(dāng)好參謀，把好關(guān)口。
二、干部監(jiān)督情況交流成員單位：縣紀(jì)委（監(jiān)察局）、縣委組織部、縣政法委、縣人民法院、縣檢察院、縣公安局、縣人事勞動(dòng)和社會(huì)保障局、縣審計(jì)局、縣局。干部監(jiān)督情況交流由縣委組織部牽頭.
三、干部監(jiān)督情況交流的主要對(duì)象：按照干部管理權(quán)限，以縣委管理的科級(jí)干部為主。
四、干部監(jiān)督情況交流的主要內(nèi)容
（一）縣紀(jì)委監(jiān)察局對(duì)科級(jí)干部進(jìn)行審查和立案的通知、有關(guān)問(wèn)題的審查結(jié)論、處理決定及時(shí)抄送縣委組織部；受理的舉報(bào)和領(lǐng)導(dǎo)批辦件，經(jīng)過(guò)初核初查確有問(wèn)題而受到批評(píng)教育、廉政談話、警誡等以上處理的，以及建議給予相應(yīng)組織處理的意見(jiàn)，應(yīng)及時(shí)抄送縣委組織部。
（二）縣委組織部對(duì)受理的領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行調(diào)查、審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)違紀(jì)違法的問(wèn)題，及時(shí)移交有關(guān)執(zhí)紀(jì)執(zhí)法機(jī)關(guān)；在對(duì)領(lǐng)導(dǎo)班子和干部進(jìn)行考察時(shí)，向執(zhí)紀(jì)執(zhí)法機(jī)關(guān)及有部門發(fā)出征求意見(jiàn)函。
（三）縣人民法院、檢察院、公安局涉及科級(jí)干部的以下信息，應(yīng)及時(shí)報(bào)縣紀(jì)檢委、縣委組織部：
1、縣公安局的偵察結(jié)論、處理決定、刑事拘留和行政拘留通知書(shū)；
2、檢察院的立案決定書(shū)、決定書(shū)；
3、縣人民法院的生效判決書(shū)；
4、對(duì)科級(jí)干部調(diào)查審理后認(rèn)為構(gòu)不成違法犯罪，沒(méi)有給予行政和刑事責(zé)任處罰，但確實(shí)存在問(wèn)題的情況；
5、對(duì)科級(jí)干部為犯罪嫌疑人說(shuō)情、提供偽證、營(yíng)私舞弊等有干擾辦案行為的主要違紀(jì)違法事實(shí)情況；
6、服刑罪犯主動(dòng)檢舉、交待問(wèn)題時(shí)，涉及科級(jí)干部問(wèn)題的情況；
7、辦案工作中掌握和發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)政紀(jì)和社會(huì)道德等問(wèn)題的情況。
（四）縣政法委（綜治辦）應(yīng)將社會(huì)治安綜合治理“一票否決”的部門和單位的考評(píng)結(jié)果及時(shí)抄送縣委組織部。
（五）縣審計(jì)局在完成科級(jí)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和上級(jí)指令的專項(xiàng)資金審計(jì)事項(xiàng)或召開(kāi)審計(jì)聯(lián)席會(huì)議后，及時(shí)將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和專項(xiàng)資金審計(jì)結(jié)果結(jié)論分別報(bào)送縣委組織部和有關(guān)部門；經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)構(gòu)成違法違紀(jì)問(wèn)題的，及時(shí)移交執(zhí)紀(jì)執(zhí)法機(jī)關(guān)。
（六）縣人事局掌握的有關(guān)科級(jí)干部違反人事紀(jì)律的情況，及時(shí)將情況向縣委組織部通報(bào)。
（七）縣局受理的有關(guān)科級(jí)干部的舉報(bào)情況，應(yīng)及時(shí)向縣紀(jì)檢委和縣委組織部上報(bào)。
（八）根據(jù)縣委選任干部工作的需要，各成員單位可隨時(shí)提供有關(guān)干部監(jiān)督的信息。
五、干部監(jiān)督情況交流的程序與辦法
（一）交流程序。各單位原則上每月向本單位相關(guān)科室收集一次信息，進(jìn)行綜合整理并報(bào)本單位分管領(lǐng)導(dǎo)和主要領(lǐng)導(dǎo)審核后，再進(jìn)行交流。
（二）交流方式。各單位擬交流的監(jiān)督信息，都必須形成書(shū)面材料，并加蓋單位公章，以單位名義進(jìn)行交流，重要信息也可先用電話和口頭通報(bào)，事后立即補(bǔ)報(bào)書(shū)面材料，一般情況下，每月十日前交流上月的綜合信息，涉及重要情況或特殊需要的信息，要及時(shí)傳遞交流。
六、明確職責(zé)，嚴(yán)格紀(jì)律，保持監(jiān)督信息準(zhǔn)確和交流渠道暢通
（一）各成員單位確定一名領(lǐng)導(dǎo)同志分管此項(xiàng)工作，負(fù)責(zé)對(duì)信息工作的指導(dǎo)、協(xié)調(diào)和審定；確定一個(gè)職能科室牽頭或干部抓具體工作，負(fù)責(zé)收集、綜合、傳遞本單位掌握的信息；確定一名黨性強(qiáng)、作風(fēng)正、熟悉業(yè)務(wù)的科級(jí)干部擔(dān)任信息聯(lián)絡(luò)員，具體承辦干部監(jiān)督信息的交流和傳遞工作。
一、我國(guó)工程預(yù)決算審計(jì)當(dāng)中出現(xiàn)的問(wèn)題
1．工程預(yù)算方法的問(wèn)題在工程預(yù)算的方法上還有很多的不足，現(xiàn)在國(guó)內(nèi)很多建筑企業(yè)在建筑工程預(yù)算的時(shí)候通常會(huì)出現(xiàn)預(yù)算準(zhǔn)備不完善，這主要是因?yàn)楣こ填A(yù)算的方法還不夠完善，工程預(yù)算的定額精確度也不夠高，就以工程預(yù)算中的縱觀工程間接費(fèi)用，它是依靠工程的直接費(fèi)用來(lái)進(jìn)行計(jì)算的，故意造成工程造價(jià)失去控制，在編制工程的前期只要確立幾個(gè)有限的材料的基本價(jià)格就可以開(kāi)始計(jì)算，并且價(jià)格上的差距沒(méi)有辦法在間接費(fèi)用的計(jì)算中使用，所以在工程實(shí)施的過(guò)程中會(huì)涉及到很多的材料，材料的預(yù)算價(jià)格都要直接算在工程的直接費(fèi)用中，對(duì)于間接費(fèi)用的計(jì)算，材料費(fèi)用的增長(zhǎng)是有著非常高的敏感度，材料費(fèi)增加，間接費(fèi)用也會(huì)隨著增加【3】。一般情況下，材料的幾千個(gè)會(huì)受到國(guó)家政策或者是市場(chǎng)的影響，所以材料的價(jià)格在預(yù)算的過(guò)程中會(huì)跟在實(shí)際使用過(guò)程中會(huì)產(chǎn)生出入，這樣就會(huì)影響間接費(fèi)用的準(zhǔn)確度，工程造價(jià)就會(huì)失去原本的意義。2．工程量虛增現(xiàn)在，我國(guó)很多施工企業(yè)常常會(huì)采用工程量虛增的方式來(lái)增加工程施工成本的目的。有時(shí)候工程量的虛增并不是人為的，但是在計(jì)算的過(guò)程中還是會(huì)產(chǎn)生重復(fù)計(jì)算的現(xiàn)象。在工程預(yù)決算的過(guò)程中常常會(huì)重復(fù)的計(jì)算兩個(gè)項(xiàng)目中同一項(xiàng)費(fèi)用，這樣就會(huì)導(dǎo)致項(xiàng)目的預(yù)決算增加。3.高套定額高套定額的情況常常會(huì)出現(xiàn)在建筑企業(yè)工程決算的過(guò)程中，也就是在建筑工程決算的過(guò)程中，常常會(huì)將工程決算過(guò)程中的低標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目用高定額的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)套用，這樣就會(huì)增加工程的造價(jià)，但是套用的同時(shí)必然會(huì)產(chǎn)生低標(biāo)準(zhǔn)和高定額之間的矛盾。比如說(shuō)，企業(yè)在項(xiàng)目的實(shí)施過(guò)程中，我們常常會(huì)用人工挖土方的定額來(lái)套用人工挖基坑的定額，每一百平方米人工挖土方的定額的價(jià)格是七百多元，人工挖基坑的價(jià)格連一元都不到，所以這二者存在著非常大的差距。但是在工程決算的過(guò)程中如果全部采用高套定額的方法就必然就增加工程的造價(jià)。
二、健全并改善我國(guó)建筑工程預(yù)決算審計(jì)問(wèn)題
1．提高審計(jì)人員的素質(zhì)在工程預(yù)決算的過(guò)程中，會(huì)存在很大的風(fēng)險(xiǎn)，但是這些風(fēng)險(xiǎn)常常是跟審計(jì)人員的素質(zhì)有關(guān)的，如果參與審計(jì)工作的人員有著專業(yè)的技能，高標(biāo)準(zhǔn)的素質(zhì)，審計(jì)工作的過(guò)程就會(huì)更加的規(guī)范和合法，在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中，如果審計(jì)審人員有著良好的職業(yè)素養(yǎng)，責(zé)任心強(qiáng)，工作腳踏實(shí)地，那么在審計(jì)工作中出現(xiàn)錯(cuò)誤的可能性就會(huì)更小。所以我們要不斷的提高審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)和工作態(tài)度，提高建筑工程預(yù)決算審計(jì)的水平，提高建筑工程的整體效益。2．關(guān)注工程預(yù)決算審計(jì)的重要工程預(yù)決算是確定工程造價(jià)的憑證，也是施工單位以及建設(shè)單位開(kāi)展工程價(jià)款結(jié)算的重要依據(jù)，通過(guò)開(kāi)展建筑工程預(yù)決算的審計(jì)工作，不光能夠確保工程投資決算的精確度和真實(shí)性，還能夠充分的發(fā)揮出投資的效益，但是在審計(jì)過(guò)程中預(yù)決算一旦出現(xiàn)問(wèn)題就會(huì)讓工程遭受巨大的損失，所以為了保證工程的效益，我們一定要關(guān)注工程預(yù)決算的重要性。3．獲得有關(guān)單位與部門的支持目前，我國(guó)的建筑工程在開(kāi)展預(yù)決算的過(guò)程中通常會(huì)牽扯到城市建設(shè)的主管部門，銀行以及項(xiàng)目設(shè)計(jì)等比較重要的部門，如果在工程預(yù)決算的開(kāi)展過(guò)程中能夠得到這些重要部門的定力支持，那么工程的預(yù)決算工作就會(huì)容易很多【4】。所以在開(kāi)展審計(jì)工作的同時(shí)，要加大跟此類部門的交流，并且聘用這類部門的審計(jì)人員來(lái)攻克在預(yù)決算過(guò)程中的難題，同時(shí)還要加強(qiáng)跟建筑單位的交流，要做到公開(kāi)公正，堅(jiān)持實(shí)事求是的原則，從實(shí)際出發(fā)，爭(zhēng)取獲得有關(guān)單位和部門的大力支持。
三、總結(jié)
工程預(yù)結(jié)算是建筑工程中不可缺少的一部分，在工程中，它不僅能夠影響工程的正常進(jìn)行，還會(huì)影響到工程的整體效益。目前我國(guó)建筑工程預(yù)決算的工作中還存在著很多的問(wèn)題，但是在工作人員不斷的努力和積累經(jīng)驗(yàn)的情況下一定會(huì)改善這些問(wèn)題，建筑工程中預(yù)決算審計(jì)工作一定會(huì)做的更好。
作者：杜艷 單位：銀川城建集團(tuán)工程有限公司
關(guān)鍵詞：案例教學(xué) 審計(jì)課程與教學(xué) 課堂教學(xué)
本論文為廣東省教育廳2014年度廣東省高等教育教學(xué)改革項(xiàng)目《農(nóng)村財(cái)會(huì)與審計(jì)才人培養(yǎng)模式教學(xué)改革》（項(xiàng)目編號(hào)GDJG20142564），2014年廣東財(cái)經(jīng)大學(xué)華商學(xué)院“創(chuàng)新強(qiáng)校工程”立項(xiàng)項(xiàng)目（項(xiàng)目編號(hào)HS2014CXQX16）階段性成果。
F239.0-4
長(zhǎng)期以來(lái)，以教師授課為中心的教學(xué)模式成為大學(xué)教學(xué)的主要方式，特別是在獨(dú)立學(xué)院，囿于師資力量、學(xué)生自學(xué)能力和教學(xué)硬件投入的限制，這種教學(xué)方式更加普遍。但是，這種教學(xué)模式已經(jīng)不適應(yīng)當(dāng)前培養(yǎng)學(xué)生實(shí)踐創(chuàng)新能力的需要，而案例教學(xué)法是比較適合專業(yè)特點(diǎn)和學(xué)生培養(yǎng)的一種教學(xué)方法。
一、在《農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織審計(jì)》課程中案例教學(xué)設(shè)計(jì)
案例教學(xué)法在使用過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)從學(xué)習(xí)目標(biāo)的設(shè)定到學(xué)習(xí)內(nèi)容的選擇，從學(xué)習(xí)資料的選擇到學(xué)習(xí)評(píng)價(jià)的考慮等各方面進(jìn)行精心設(shè)計(jì)，達(dá)到較好地教學(xué)效果。
（一）案例教學(xué)法學(xué)習(xí)目標(biāo)設(shè)計(jì)
案例教學(xué)法在《農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織審計(jì)》教學(xué)中，教學(xué)目標(biāo)應(yīng)該體現(xiàn)在以下方面：
知識(shí)目標(biāo)：了解《農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)》的主要內(nèi)容和主要特點(diǎn)，了解農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織審計(jì)、農(nóng)業(yè)企業(yè)審計(jì)的主要內(nèi)容和特點(diǎn)，了解農(nóng)村經(jīng)濟(jì)審計(jì)中常見(jiàn)的問(wèn)題及解決思路；技能目標(biāo)：理解農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織審計(jì)的目標(biāo)、思路和方法；理解農(nóng)業(yè)企業(yè)審計(jì)的目標(biāo)、思路和方法；掌握農(nóng)村集體、農(nóng)業(yè)企業(yè)資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)的主要思路和基本方法；培養(yǎng)基本的審計(jì)工作能力；道德價(jià)值目標(biāo)：樹(shù)立堅(jiān)定的職業(yè)道德價(jià)值理念，養(yǎng)成誠(chéng)信、獨(dú)立性、客觀和公正、良好的職業(yè)行為、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注、保密的職業(yè)道德，培養(yǎng)創(chuàng)新意識(shí)。
（二）案例教學(xué)法學(xué)習(xí)內(nèi)容設(shè)計(jì)
根據(jù)掌握的農(nóng)村審計(jì)的文獻(xiàn)資料和抽樣調(diào)查，參考農(nóng)業(yè)部的《農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織審計(jì)規(guī)定》（2007），在教學(xué)中選擇了十個(gè)方面作為案例教學(xué)法的重點(diǎn)：1、資金、財(cái)產(chǎn)的驗(yàn)證和使用管理情況；2、財(cái)務(wù)收支和有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其經(jīng)濟(jì)效益；3、財(cái)務(wù)管理制度的制定和執(zhí)行情況；4、承包合同的簽訂和履行情況；5、收益（利潤(rùn)）分配情況；6、承包費(fèi)等集體專項(xiàng)資金的預(yù)算、提取和使用情況；7、村集體公益事業(yè)建設(shè)籌資籌勞情況；8、合作經(jīng)濟(jì)組織負(fù)責(zé)人任期目標(biāo)和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任；9、侵占集體財(cái)產(chǎn)等損害合作經(jīng)濟(jì)組織利益的行為；10、鄉(xiāng)經(jīng)營(yíng)管理站代管的集體資金管理情況。在這十個(gè)方面再結(jié)合集體組織和農(nóng)業(yè)企業(yè)的情況選擇12個(gè)左右案例進(jìn)行探討，讓學(xué)生知道在具體審計(jì)中“怎么樣”，還掌握“為什么”。
（三）案例教學(xué)法學(xué)習(xí)資料設(shè)計(jì)
在《農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織審計(jì)》教學(xué)中，我們主要通過(guò)調(diào)查訪談、文獻(xiàn)查閱、調(diào)閱檔案記錄等方法，圍繞教學(xué)內(nèi)容的十個(gè)方面搜集資料。同時(shí)，近三年披露的農(nóng)業(yè)上市公司的審計(jì)事項(xiàng)也是我們案例組織的主要來(lái)源。
案例資源收集后，要盡可能多角度、多層次給學(xué)生進(jìn)行呈現(xiàn)，通過(guò)視頻資料、訪談錄音和文字記錄、文件資料等形式，最后形成“誰(shuí)”、“哪里”、“怎樣”的案例資料集，讓學(xué)生體驗(yàn)到審計(jì)發(fā)生的環(huán)境中，通過(guò)分析這些資料，考慮這些現(xiàn)象后的“為什么”。比如，在學(xué)習(xí)“資金、財(cái)產(chǎn)的驗(yàn)證和使用管理情況”模塊，通過(guò)播放視頻表現(xiàn)采訪村集體負(fù)責(zé)人、合作社養(yǎng)殖戶、村民代表等的訪談資料，讓學(xué)生感覺(jué)到現(xiàn)場(chǎng)訪談的結(jié)果，再通過(guò)播放養(yǎng)牛場(chǎng)、魚(yú)塘的視頻，將學(xué)生引入到生產(chǎn)的具體環(huán)境中，這就為討論如何選擇適合的審計(jì)程序進(jìn)行牛、魚(yú)等生物資產(chǎn)的真實(shí)性驗(yàn)證提供了環(huán)境條件。
（四）案例教學(xué)法學(xué)習(xí)過(guò)程設(shè)計(jì)
教學(xué)過(guò)程的設(shè)計(jì)是教學(xué)工作的宏觀設(shè)計(jì)，包括教學(xué)準(zhǔn)備、信息呈現(xiàn)、明確議題、分析評(píng)價(jià)、反思升華等過(guò)程。
教師準(zhǔn)備主要在于五個(gè)步驟：圍繞教學(xué)目標(biāo)熟悉教學(xué)案例；規(guī)劃設(shè)計(jì)，規(guī)劃時(shí)間安排、信息呈現(xiàn)方式、討論形式、過(guò)程如何引導(dǎo)、布置什么作業(yè)等；劃分重難點(diǎn)，分析哪些結(jié)論是通過(guò)材料可以直接得出的，有什么樣的結(jié)論是如果仔細(xì)甄別材料會(huì)得出可能相反的結(jié)論，分析哪些材料中的結(jié)論是學(xué)生可能會(huì)忽視掉的等；熟悉學(xué)生，盡可能熟悉學(xué)生的學(xué)習(xí)特點(diǎn)和性格表達(dá)；把握角色，對(duì)于教師來(lái)說(shuō)保持中立、自我反省是在案例教學(xué)中必不可少的。
信息呈現(xiàn)主要在于對(duì)功能各異的教學(xué)媒體進(jìn)行選擇。根據(jù)案例教學(xué)的需求不同，需要考慮是為了展示事實(shí)、提供示范、呈現(xiàn)過(guò)程還是為了創(chuàng)設(shè)情境，根據(jù)不同目的，結(jié)合教學(xué)媒體的特性和教學(xué)環(huán)境的具體條件進(jìn)行不同選擇。
明確議題是要在適當(dāng)時(shí)機(jī)對(duì)學(xué)生的討論進(jìn)行引導(dǎo)。案例教學(xué)討論既怕學(xué)生思路跟不上，不能形成討論，又怕學(xué)生思路過(guò)于寬泛而討論漫無(wú)邊際。這就需要教師使用專業(yè)判斷和職業(yè)經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)學(xué)生討論的發(fā)展不斷拋出事先準(zhǔn)備好的小議題，引導(dǎo)學(xué)生開(kāi)拓思路，確定案例的主要議題，完成教學(xué)目標(biāo)。
分析評(píng)價(jià)是在學(xué)生進(jìn)行討論時(shí)通過(guò)適時(shí)、適當(dāng)方式介入對(duì)小組討論的過(guò)程和學(xué)生的表現(xiàn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，引導(dǎo)學(xué)生發(fā)揮積極性、控制討論的氛圍，達(dá)成學(xué)習(xí)目標(biāo)。
反思升華是案例教學(xué)的最大意義所在，升華不是講小數(shù)目的案例結(jié)論推廣到全體的適用性上，而是根據(jù)討論案例的特殊性，對(duì)已有理論進(jìn)行擴(kuò)展或者概括。在教學(xué)中尤其要根據(jù)學(xué)生討論的結(jié)果，將案例討論過(guò)程中得到的心得體驗(yàn)進(jìn)行總結(jié)，成為日后進(jìn)行職業(yè)判斷的參考。
（五）案例教學(xué)法學(xué)習(xí)評(píng)價(jià)設(shè)計(jì)
教師在教學(xué)中要注意學(xué)生在小組中的作用，學(xué)生的參與程度；在教學(xué)中還要進(jìn)行組員之間的互評(píng)，將每個(gè)學(xué)生在案例分析過(guò)程中的優(yōu)缺點(diǎn)和特點(diǎn)總結(jié)出來(lái)；教師在學(xué)生自我評(píng)價(jià)和互評(píng)的基礎(chǔ)上對(duì)學(xué)生的表現(xiàn)、案例分析的結(jié)論和未來(lái)的發(fā)展做出總結(jié)。總結(jié)性評(píng)價(jià)是對(duì)整個(gè)教學(xué)方案的評(píng)定，不僅僅是對(duì)學(xué)生的評(píng)價(jià)，更重要的是對(duì)案例教學(xué)的所有環(huán)節(jié)的評(píng)價(jià)，為今后的教學(xué)提供經(jīng)驗(yàn)。
二、案例教學(xué)法使用中常面臨的問(wèn)題及建議
案例教學(xué)法雖然相比講授法有一些比較明顯的特點(diǎn)，但是在執(zhí)行中確實(shí)也有一些共性的問(wèn)題，現(xiàn)將問(wèn)題及解決思路提出來(lái)以供參考：
（一）案例教學(xué)中面臨的問(wèn)題
1.合適的案例選擇困難
在案例教學(xué)中，合適的案例的選擇實(shí)在是非常困難的。農(nóng)村審計(jì)案例來(lái)源或者是教師自己積累或者是源于其他公開(kāi)渠道披露。如果是自身積累，案例的信度和效度都是不小的挑戰(zhàn)，案例證據(jù)取舍也是困難重重，選擇證據(jù)是往往因?yàn)橄热霝橹鳛榱说玫侥硞€(gè)結(jié)論而取舍數(shù)據(jù)，缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性；如果資料來(lái)源于其他公開(kāi)報(bào)道，資料的正確性、完整性難以考究。
2.案例教學(xué)對(duì)教師和學(xué)生要求都較高
《農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織審計(jì)》教學(xué)是將審計(jì)原理還原在具體的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，既要體現(xiàn)工作中的審計(jì)思路和也要呈現(xiàn)蘊(yùn)含的審計(jì)原理，既要懂得審計(jì)也要還要理解財(cái)務(wù)處理，既要熟悉農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)核算還要懂得農(nóng)業(yè)企業(yè)適用的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的核算，既要理解材料之間的關(guān)系還要設(shè)計(jì)思路巧妙地抖摟出來(lái)，這些都對(duì)教師的思維和表達(dá)能力提出了較高挑戰(zhàn)。
對(duì)于學(xué)生而言，進(jìn)行案例分析是個(gè)對(duì)呈現(xiàn)出的所有材料去偽存真、去粗取精、由此及彼的過(guò)程，既要掌握材料知識(shí)，還要對(duì)學(xué)過(guò)的已有全部知識(shí)進(jìn)行綜合運(yùn)用，通過(guò)討論形成結(jié)論，再回到材料中對(duì)結(jié)論的正確性進(jìn)行求證，最后還要對(duì)結(jié)論進(jìn)行由此及彼的遷移。這些對(duì)于學(xué)生的學(xué)習(xí)和思維能力也提出來(lái)較高挑稹
3.案例教學(xué)效率低
案例教學(xué)效率低主要體現(xiàn)在對(duì)于時(shí)間資源的耗費(fèi)。在案例的整理階段，需要耗費(fèi)大量的時(shí)間進(jìn)行篩選、比較、甄別、整理，縱使如此，得到的效果也僅僅差強(qiáng)人意。在案例討論的組織過(guò)程中，如果學(xué)生投入不足，有效討論和及時(shí)反思不能及時(shí)結(jié)合也會(huì)造成效率降低；即使形成了良好地討論氛圍，在各抒己見(jiàn)的自由討論中，形成最后決議也是個(gè)漫長(zhǎng)的過(guò)程。因此，相對(duì)于直接灌輸?shù)恼n堂講授法，案例教學(xué)法的效率在實(shí)踐上是比較低的。
（二）問(wèn)題解決建議
以上問(wèn)題的解決，絕非一日之功?，F(xiàn)就正在解決的辦法進(jìn)行整理以作參考：
1.建設(shè)案例數(shù)據(jù)庫(kù)
通過(guò)教師們的實(shí)地參觀、訪談、查閱資料將文獻(xiàn)資料或調(diào)研資料整理儲(chǔ)備，這種資料可以是表格材料、檔案數(shù)據(jù)，也可以是教師在研究中收集的證據(jù)或者是在研究中發(fā)現(xiàn)的關(guān)系描述。大量的數(shù)據(jù)出現(xiàn)，可以為以后建立證據(jù)鏈、建立跨案例分析的基礎(chǔ)。
2.搭建教師交流學(xué)習(xí)平臺(tái)
優(yōu)秀的案例分析教師不僅要有廣博的專業(yè)功底和精深的專業(yè)知識(shí)，還需要敏銳的思維、豐富的教學(xué)經(jīng)驗(yàn)、先進(jìn)的教學(xué)理念，這些都需要教師在互相交流溝通中產(chǎn)生?；诖朔N目標(biāo)，應(yīng)盡可能給教師創(chuàng)造機(jī)會(huì)進(jìn)行交流學(xué)習(xí)，搭建教師間互相交流信息傳遞經(jīng)驗(yàn)的工作平臺(tái)。
3.案例教學(xué)與授課法等其他方法相結(jié)合
教學(xué)策略選擇是教學(xué)設(shè)計(jì)中困難最大的地方也是最具有創(chuàng)造性的工作。在教學(xué)中，不要執(zhí)著于一種方法而不言其他，案例教學(xué)方法與其他教學(xué)方法的結(jié)合使用應(yīng)在教學(xué)設(shè)計(jì)實(shí)踐中不斷地探索、反思和總結(jié)。
參考文獻(xiàn)
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【關(guān)鍵詞】工程決算；審計(jì)；體會(huì)
一、做好工程決算審計(jì)的重要意義
工程項(xiàng)目決算審計(jì)是基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作的重要組成部分。工程項(xiàng)目決算審計(jì)是針對(duì)項(xiàng)目建筑施工結(jié)束后的一項(xiàng)綜合性審計(jì)，它不但針對(duì)工程項(xiàng)目的整個(gè)資金、財(cái)務(wù)信息真實(shí)性、合規(guī)性進(jìn)行全面審查，同時(shí)還對(duì)項(xiàng)目整體工程建筑情況、物資設(shè)備管理、預(yù)算投資執(zhí)行以及工程結(jié)算等環(huán)節(jié)進(jìn)行全面的監(jiān)督與分析。從微 觀角度來(lái)分析，主要審查工程項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況和工程建筑過(guò)程中成本費(fèi)用支出的真實(shí)性和合法性；從宏觀角度來(lái)分析，主要針對(duì)工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制的完善性、管理制度的科學(xué)性、采用方法的適用性和執(zhí)行情況的真實(shí)性等進(jìn)行評(píng)價(jià)和審核。審核整個(gè)工程項(xiàng)目建筑過(guò)程中所使用資金有無(wú)違規(guī)違紀(jì)行為，根據(jù)工程項(xiàng)目實(shí)際建筑情況對(duì)資金來(lái)源、使用、支付以及結(jié)余等情況進(jìn)行審核，從而發(fā)現(xiàn)工程項(xiàng)目建筑管理和資金使用過(guò)程中存在的不足和問(wèn)題，提出相應(yīng)的解決措施，促進(jìn)項(xiàng)目資金的合理性和合法性使用。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)工程項(xiàng)目決算審計(jì)和監(jiān)督管理，提高工程決算質(zhì)量，對(duì)改善工程項(xiàng)目建設(shè)管理具有重要的作用和現(xiàn)實(shí)意義。
從近幾年來(lái)，我國(guó)工程項(xiàng)目決算審計(jì)實(shí)際情況來(lái)看，由于我國(guó)當(dāng)前投資和工程建筑方面法制體系還不夠健全，施工企業(yè)預(yù)決算人員專業(yè)能力和素質(zhì)較低，設(shè)計(jì)單位預(yù)算編制方法落后以及監(jiān)督和審計(jì)力度不足等原因存在，一些施工單位為能夠取得收益最大化，在編制工程決算時(shí)極易出現(xiàn)違法違規(guī)行為，比如項(xiàng)目變更計(jì)增不計(jì)減，定額收取費(fèi)用按高不按低，工程量和金額計(jì)算故意夸大以及重復(fù)計(jì)算、故意算錯(cuò)等現(xiàn)象。針對(duì)工程決算中這些經(jīng)常存在的客觀現(xiàn)象，決算審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)工程項(xiàng)目實(shí)際情況靈活運(yùn)用各種審計(jì)方法和技巧，同時(shí)在實(shí)踐中不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)而提高工程決算審計(jì)水平。由此可見(jiàn)，做好工程決策審計(jì)對(duì)工程項(xiàng)目資金使用的合理化、合法化具有非常重要的意義和作用。
二、做好工程決算審計(jì)工作應(yīng)注意內(nèi)容
1.對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行全面了解和掌握
全面、深入的了解和掌握工程項(xiàng)目實(shí)際情況，對(duì)工程內(nèi)容進(jìn)行合理化調(diào)查研究。只有全面了解工程項(xiàng)目的整個(gè)施工建筑和資金使用情況，才能夠?qū)υ摴こ添?xiàng)目進(jìn)行正確的審計(jì)，分析施工和資金使用情況的合理性和合規(guī)性。與此同時(shí)，工程項(xiàng)目決策審計(jì)組還需要對(duì)工程內(nèi)復(fù)雜關(guān)系進(jìn)行整理，處理并協(xié)調(diào)好各施工部門與審計(jì)部門關(guān)系，促進(jìn)彼此合作與溝通，使得各部門工作人員能夠積極的、主動(dòng)的配合審計(jì)人員和確保審計(jì)工作的順利進(jìn)行。通過(guò)審計(jì)工作開(kāi)展，提高決算質(zhì)量，做到公正、透明、合理、合法。
2.充分發(fā)揮決算審計(jì)工作人員作用
由于工程項(xiàng)目決算審計(jì)工作人員絕大多都是財(cái)務(wù)管理或會(huì)計(jì)專業(yè)人員，其工程項(xiàng)目管理方面專業(yè)知識(shí)薄弱。但由于財(cái)務(wù)管理或會(huì)計(jì)專業(yè)涉及信息數(shù)據(jù)較多，因此，在工程項(xiàng)目決策審計(jì)過(guò)程中應(yīng)主要針對(duì)項(xiàng)目財(cái)務(wù)信息方面數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)。著重對(duì)工程項(xiàng)目資金籌集、撥付管理以及使用等情況進(jìn)行全面審計(jì)，而對(duì)較少涉及的工程學(xué)則可以通過(guò)綜合管理部門人員來(lái)對(duì)其進(jìn)行集中處理和管理，在決算審計(jì)工作過(guò)程中充分發(fā)揮決算審計(jì)工作人員重要作用。
3.做好審計(jì)工作資料收集和調(diào)查
在工程項(xiàng)目決算審計(jì)開(kāi)展前，應(yīng)當(dāng)大量收集與工程項(xiàng)目相關(guān)的資料數(shù)據(jù)信息。主要包括有：其一，大量收集與工程造價(jià)相關(guān)資料和文件，并進(jìn)行全面的、細(xì)致的分析與研究，為工程項(xiàng)目全面有效實(shí)施提供重要保障。收集資料后，要對(duì)這些相關(guān)資料進(jìn)行分類、歸集、整理和分析，充分了解和掌握所收集的數(shù)據(jù)信息內(nèi)容，有利于提高決算審計(jì)實(shí)效性；其二，需要對(duì)項(xiàng)目工程圖紙進(jìn)行了解。工程項(xiàng)目施工圖紙是確保工程實(shí)施的根本，同時(shí)也是進(jìn)行工程決算的重要依據(jù)；其三，決算時(shí)工程項(xiàng)目主要內(nèi)容和涉及范圍；其四，通過(guò)市場(chǎng)調(diào)查和專業(yè)咨詢，明確價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)和范圍。
4.做好工程項(xiàng)目質(zhì)量調(diào)查核實(shí)
審計(jì)人員在工程項(xiàng)目實(shí)際調(diào)查核實(shí)過(guò)程中，需要現(xiàn)場(chǎng)施工方人員、咨詢方人員、監(jiān)理方人員參與其中，并共同進(jìn)行調(diào)查、取證和記錄。審計(jì)組對(duì)工程項(xiàng)目質(zhì)量調(diào)查核實(shí)主要應(yīng)做到：第一，調(diào)查核實(shí)施工過(guò)程中所使用圖紙與原設(shè)計(jì)圖紙的一致性；第二，調(diào)查核實(shí)工程項(xiàng)目使用材料規(guī)格、質(zhì)量及等級(jí)情況；第三，調(diào)查核實(shí)工程施工項(xiàng)目完整性；第四，調(diào)查核實(shí)施工設(shè)計(jì)變更簽證一致；第五，調(diào)查核實(shí)施工項(xiàng)目變更后工程質(zhì)量實(shí)現(xiàn)。
5.重點(diǎn)審查工程項(xiàng)目變更調(diào)整情況
工程項(xiàng)目一般通過(guò)施工單位招標(biāo)的方式與建筑單位簽定合同，且施工單位需要建筑單位對(duì)工程項(xiàng)目變更內(nèi)容提供完整的、相關(guān)的資料以及工程計(jì)劃，這樣能夠有效確保工程項(xiàng)目變更事項(xiàng)及工程預(yù)算準(zhǔn)確性。雙方一但簽訂合同后，便受國(guó)家法律保護(hù)，通常情況下不會(huì)輕易進(jìn)行變更。而對(duì)于工程項(xiàng)目施工過(guò)程中需要變更的事項(xiàng)，施工單位應(yīng)根據(jù)國(guó)家法律相關(guān)規(guī)定進(jìn)行補(bǔ)充和調(diào)整，而決算審計(jì)人員應(yīng)對(duì)此事項(xiàng)進(jìn)行慎重處理。不但要對(duì)比調(diào)查前后工程項(xiàng)目分析投標(biāo)書(shū)、工程決算各項(xiàng)內(nèi)容，同時(shí)還需要結(jié)合建筑圖紙變更以及現(xiàn)場(chǎng)簽證進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。
6.全面核實(shí)會(huì)計(jì)資料和計(jì)價(jià)項(xiàng)目
最后工程決算審計(jì)中，對(duì)工程實(shí)體和工程財(cái)務(wù)兩方面審計(jì)極其重要，應(yīng)當(dāng)將兩方面內(nèi)容相互結(jié)合并進(jìn)行印證。對(duì)工程項(xiàng)目建筑過(guò)程中所使用的資金進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，通過(guò)從建筑所需資金使用情況進(jìn)行全面審查，特別要注意工程計(jì)價(jià)項(xiàng)目與財(cái)務(wù)資料對(duì)比分析，同時(shí)還要通過(guò)檢查施工單位原始記錄票據(jù)來(lái)進(jìn)行實(shí)際檢驗(yàn)和審計(jì)，確保資金支付真實(shí)性。然而，在工程決算審計(jì)過(guò)程中，非招標(biāo)材料及設(shè)備對(duì)整個(gè)審計(jì)工作質(zhì)量有著極大的影響。因此，工程決算審計(jì)部門在審查時(shí)應(yīng)注意研究材料成本，包括價(jià)格、數(shù)量、質(zhì)量、品牌等，且全面核實(shí)會(huì)計(jì)資料和計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、方法等。
三、做好工程項(xiàng)目決算審計(jì)的體會(huì)
工程決算審計(jì)工作是整個(gè)工程項(xiàng)目審計(jì)的重要部分，其涉及各方面經(jīng)濟(jì)利益。工程決算審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)審查工程項(xiàng)目決算審計(jì)條件健全和完善，比如工程項(xiàng)目報(bào)告已履行完相關(guān)審批手續(xù)，工程決算已編制完成等；在工程項(xiàng)目決算審計(jì)中，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)親自去工程項(xiàng)目施工現(xiàn)場(chǎng)檢查工程項(xiàng)目情況，根據(jù)實(shí)際現(xiàn)場(chǎng)情況盤(pán)點(diǎn)交付使用資產(chǎn)清單，掌握準(zhǔn)確的現(xiàn)狀數(shù)據(jù)信息，保證決算審計(jì)資料的完整性和真實(shí)性，同時(shí)確保工程決算審計(jì)結(jié)果準(zhǔn)確性，進(jìn)而防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在；在工程決算審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)積極主動(dòng)的去傾聽(tīng)和進(jìn)行交流溝通，與被審計(jì)單位人員之間構(gòu)建良好的交流橋梁，贏得被審計(jì)單位管理人員和工作人員的理解與支持，正確引導(dǎo)相關(guān)施工人員能夠提供有用的審計(jì)信息數(shù)據(jù)，盡可能多地、全面地掌握被審計(jì)工程項(xiàng)目具體情況；對(duì)工程決算審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)獲取充分的、全面的、真實(shí)的能夠反映問(wèn)題真實(shí)情況的相關(guān)審核證據(jù)，對(duì)實(shí)際工程項(xiàng)目整體情況和在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題整理成材料，及時(shí)向相關(guān)部門和業(yè)務(wù)委托單位進(jìn)行反饋，認(rèn)真聽(tīng)取相關(guān)部門和業(yè)務(wù)委托單位意見(jiàn)，發(fā)現(xiàn)材料與事實(shí)中存在問(wèn)題差異，應(yīng)進(jìn)一步核實(shí)工程決算審計(jì)情況，在反饋和復(fù)查工作方面總結(jié)審計(jì)結(jié)果；在工程項(xiàng)目決算審計(jì)工作最后，應(yīng)當(dāng)能夠真實(shí)反映出被審計(jì)項(xiàng)目的情況和存在問(wèn)題，提高工程資金管理水平。所以，工程決算審計(jì)工作人員應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)過(guò)程中內(nèi)部控制和會(huì)計(jì)核算等方面存在的問(wèn)題，及時(shí)與被審計(jì)單位進(jìn)行交流與溝通，監(jiān)督并督促其進(jìn)行及時(shí)整改，不斷完善工程整體管理水平。
參考文獻(xiàn)：
關(guān)鍵詞：通信工程；工程審計(jì)；審計(jì)質(zhì)量管理
由于通信網(wǎng)絡(luò)建設(shè)具有全程全網(wǎng)、技術(shù)更新快的特征，決定了通信工程項(xiàng)目具有區(qū)域大、項(xiàng)目多、時(shí)效性強(qiáng)、更新擴(kuò)容頻繁的特點(diǎn)，這給通信工程項(xiàng)目審計(jì)帶來(lái)了難度，也給審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量管理工作提出了要求。如何能夠更好的為通信工程企業(yè)管理提供支撐服務(wù)、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、節(jié)約資金，如何加強(qiáng)企業(yè)自身的工程審計(jì)質(zhì)量管控和監(jiān)督工作，這對(duì)提高通信工程項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量有著非常重要的意義。
1通信工程項(xiàng)目審計(jì)現(xiàn)狀
通信工程項(xiàng)目審計(jì)要求監(jiān)督、評(píng)價(jià)工程建設(shè)項(xiàng)目的真實(shí)性、合法性、有效性，要在遵守國(guó)家法律法規(guī)等強(qiáng)制性規(guī)定的前提下，結(jié)合通信工程行業(yè)計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、取費(fèi)辦法和企業(yè)的管理規(guī)范后，形成通信工程項(xiàng)目審計(jì)的理論與方法。近年來(lái)，由于通信行業(yè)的飛速發(fā)展，電信行業(yè)不斷整合調(diào)整，對(duì)通信工程項(xiàng)目審計(jì)人員需求量驟增，而對(duì)比土建類審計(jì)人員的從業(yè)數(shù)量，通信審計(jì)專業(yè)人員明顯不足，導(dǎo)致通信工程項(xiàng)目審計(jì)現(xiàn)狀如下：
1.1通信工程項(xiàng)目審計(jì)人員技術(shù)水平不過(guò)關(guān)
施工單位人員對(duì)定額及有關(guān)政策法規(guī)理解不深不透，導(dǎo)致錯(cuò)誤使用定額和錯(cuò)誤記取費(fèi)率；或是故意鉆定額和政策的空子，高套定額和取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)；或是定額中缺項(xiàng)的工程內(nèi)容不依據(jù)有關(guān)規(guī)定辦理，自行定價(jià)；或是由于技術(shù)的進(jìn)步一些工作量已不需要由施工單位來(lái)完成或施工單位沒(méi)有能力完成，而是由設(shè)備廠家來(lái)完成等等，這些都要求審計(jì)人員要有過(guò)硬的技術(shù)水平，熟悉定額、政策調(diào)整文件和甲方出臺(tái)的補(bǔ)充規(guī)定、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，能夠甄別竣工結(jié)算取費(fèi)中存在的問(wèn)題，并從技術(shù)上指導(dǎo)施工單位，達(dá)到合理節(jié)約造價(jià)的目的。
1.2通信工程項(xiàng)目審計(jì)人員職業(yè)素養(yǎng)參差不齊
通信工程項(xiàng)目審計(jì)是一門專業(yè)性、技術(shù)性、知識(shí)性很強(qiáng)的工作，也是一項(xiàng)艱苦細(xì)致的腦力勞動(dòng)。從工程審計(jì)復(fù)查結(jié)果來(lái)看，有些是工程量計(jì)算出錯(cuò)，存在多審、少審、漏審的現(xiàn)象；有些是粗心大意，審計(jì)表格鏈接出錯(cuò)或計(jì)算有誤。審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確與否，直接影響審計(jì)質(zhì)量和造價(jià)的準(zhǔn)確性，也從側(cè)面反映出項(xiàng)目審計(jì)人員的素質(zhì)水平。
1.3通信工程項(xiàng)目審計(jì)機(jī)構(gòu)管理工作薄弱
從上述兩點(diǎn)問(wèn)題來(lái)看，一些審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏審計(jì)質(zhì)量管控機(jī)制，缺少對(duì)審計(jì)成果文件的復(fù)核監(jiān)督。目前審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)土建審計(jì)力量較強(qiáng)，相比而言，對(duì)通信工程審計(jì)力量相對(duì)較弱，具備通信工程項(xiàng)目審計(jì)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)也不多。同時(shí)通信類審計(jì)人員相對(duì)較少，審計(jì)任務(wù)較重。市場(chǎng)的供需關(guān)系不平衡也導(dǎo)致了通信工程項(xiàng)目審計(jì)復(fù)核人員缺乏，一些通信審計(jì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)質(zhì)量缺乏足夠的重視，致使審計(jì)質(zhì)量低劣，影響了通信工程項(xiàng)目審計(jì)行業(yè)的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。
2通信工程項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量背景調(diào)查
案例：關(guān)于×××通信公司2014年度對(duì)中介機(jī)構(gòu)委托審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量檢查情況的通報(bào)為進(jìn)一步規(guī)范委托審計(jì)業(yè)務(wù)，加強(qiáng)對(duì)中介機(jī)構(gòu)的管理，深化落實(shí)中介機(jī)構(gòu)考核機(jī)制，×××通信公司審計(jì)部根據(jù)《關(guān)于開(kāi)展2014年度中介機(jī)構(gòu)考評(píng)及工程委托結(jié)算審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查的通知》要求，在2014年先后派出檢查組對(duì)旗下11個(gè)分公司委托工程審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行了檢查，并對(duì)服務(wù)于×××通信公司的6家結(jié)算審計(jì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行了年度綜合考核?，F(xiàn)將年度考核和委托審計(jì)質(zhì)量情況通報(bào)如下：一、委托審計(jì)基本情況2014年，在×××通信公司審計(jì)部的統(tǒng)一組織調(diào)度下，截至12月30日，全部委托工程結(jié)算審計(jì)共計(jì)7111項(xiàng)，審計(jì)金額114444萬(wàn)元，審減金額3841萬(wàn)元，審減率3.36%。二、對(duì)委托審計(jì)業(yè)務(wù)的審計(jì)質(zhì)量檢查情況和考核結(jié)果
（一）考核結(jié)果以審計(jì)質(zhì)量檢查結(jié)果為依據(jù)
權(quán)重為60%。重點(diǎn)考核了中介機(jī)構(gòu)的基本服務(wù)、審計(jì)時(shí)效、審計(jì)質(zhì)量、項(xiàng)目承接、審計(jì)工作流程及報(bào)告、審計(jì)檔案、職業(yè)道德水平和工作配合情況。（此處略去考核排名情況）
（二）對(duì)委托審計(jì)業(yè)務(wù)的審計(jì)質(zhì)量檢查情況
2014年工程項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量檢查工作重點(diǎn)關(guān)注了工程量計(jì)算的準(zhǔn)確性、定額套用及相關(guān)取費(fèi)的合理性，以及是否貫徹執(zhí)行×××通信公司對(duì)甲供物資的審核要求。檢查組抽取委托審計(jì)質(zhì)量檢點(diǎn)選取了181項(xiàng)進(jìn)行了再審計(jì)，審計(jì)金額5237.44萬(wàn)元，再審減金額237.81萬(wàn)元，平均再審減率為1.66%，平均審計(jì)差錯(cuò)率為80.66%。其中A工程項(xiàng)目管理有限公司審計(jì)質(zhì)量較好，再審減率僅為0.74%，差錯(cuò)率控制在66.67%；B造價(jià)咨詢有限公司審計(jì)檢查中再審減率最高，再審減率為2.96%，差錯(cuò)率為90%。
3通信工程項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量問(wèn)題分析
3.1審計(jì)中介機(jī)構(gòu)未嚴(yán)格履行監(jiān)督職責(zé)，未對(duì)工程材料認(rèn)真核實(shí)，未按規(guī)定計(jì)算工程剩余材料，未督促建設(shè)單位將剩余料退庫(kù)，造成工程造價(jià)不實(shí)。
3.2審計(jì)中介機(jī)構(gòu)存在工程量計(jì)算、定額套用、費(fèi)用計(jì)取不準(zhǔn)確問(wèn)題，導(dǎo)致多計(jì)工程造價(jià)。
3.3審計(jì)中介機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告不規(guī)范，不完整。存在缺失“甲供物資審核表”等成果文件內(nèi)容，無(wú)法判斷是否對(duì)工程用料進(jìn)行了審核。
3.4審計(jì)中介機(jī)構(gòu)未按照委托方要求的時(shí)限完成審計(jì)任務(wù)。
3.5審計(jì)中介機(jī)構(gòu)提供的審計(jì)檔案資料不全面，缺少現(xiàn)場(chǎng)抽查記錄或現(xiàn)場(chǎng)抽查記錄過(guò)于簡(jiǎn)單，不能準(zhǔn)確的審核其現(xiàn)場(chǎng)抽查的具體情況，或未按委托方要求達(dá)到一定量的抽查現(xiàn)場(chǎng)比例。
4通信工程項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量管控方案
4.1建立健全的中介機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理監(jiān)督制度
審計(jì)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)建立有效的內(nèi)部管理監(jiān)督制度，促進(jìn)審計(jì)人員勤奮努力、廉潔自律，維護(hù)工程審計(jì)行業(yè)秩序和道德規(guī)范，防止腐敗行為和不正之風(fēng)的發(fā)生。同時(shí)，加強(qiáng)通信工程項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施階段管理，建立有效的溝通反饋機(jī)制，及時(shí)處理審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中存在的問(wèn)題和困難，從公司層面幫忙解決疑難問(wèn)題，減少工程審計(jì)質(zhì)量問(wèn)題的發(fā)生。
4.2定期組織業(yè)務(wù)培訓(xùn)和技術(shù)交流活動(dòng)
審計(jì)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)定期組織審計(jì)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，增進(jìn)審計(jì)人員對(duì)政策法規(guī)、管理制度、定額取費(fèi)等方面的理解，統(tǒng)一審計(jì)程序和審計(jì)規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，增強(qiáng)審計(jì)人員之間的專業(yè)交流，強(qiáng)化提高審計(jì)人員的專業(yè)技術(shù)水平。工作中經(jīng)常見(jiàn)到一些審計(jì)人員拿到項(xiàng)目后，第一件事是聯(lián)系現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作，去完現(xiàn)場(chǎng)后，在審的過(guò)程中發(fā)現(xiàn)缺少重要資料，或是發(fā)現(xiàn)圖紙和現(xiàn)場(chǎng)不符，再要求施工單位更換圖紙，補(bǔ)充簽證，種種原因?qū)е马?xiàng)目長(zhǎng)期擱置，等到圖紙更替后又需要再次現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，這些審計(jì)人員往往是工作經(jīng)驗(yàn)不足，缺少系統(tǒng)的審計(jì)思維方法培訓(xùn)。加強(qiáng)審計(jì)人員技術(shù)交流可以幫助審計(jì)人員高效、準(zhǔn)確的完成審計(jì)工作，提高自身的執(zhí)業(yè)水平，同時(shí)有效的保障了通信工程項(xiàng)目的審計(jì)質(zhì)量。
4.3運(yùn)用通信審計(jì)軟件取代傳統(tǒng)手工審計(jì)方法
由于通信工程項(xiàng)目數(shù)量多，顆粒度小，單純用傳統(tǒng)的手工方法進(jìn)行審計(jì)，無(wú)法滿足越來(lái)越重的審計(jì)任務(wù)需要，也無(wú)法保證審計(jì)質(zhì)量要求，利用電腦和通信審計(jì)軟件進(jìn)行項(xiàng)目審計(jì)已勢(shì)在必行。選擇市面上正規(guī)的通信類審計(jì)軟件，可自動(dòng)生成費(fèi)率參數(shù)、套用定額取值、進(jìn)行材料價(jià)格匯總并生成審前審后對(duì)比表，避免了手工操作容易產(chǎn)生數(shù)據(jù)及表格鏈接錯(cuò)誤的問(wèn)題，保證了通信工程項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量的提高。
4.4建立工程項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量三級(jí)復(fù)核制度
審計(jì)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)建立審計(jì)質(zhì)量三級(jí)復(fù)核機(jī)制，對(duì)造價(jià)成果文件應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行三級(jí)復(fù)核制度，即：工程項(xiàng)目審計(jì)人員之間交叉復(fù)核，項(xiàng)目經(jīng)理二次復(fù)核，技術(shù)負(fù)責(zé)人三級(jí)復(fù)核。確保工程審計(jì)報(bào)告的準(zhǔn)確性和規(guī)范性。對(duì)于工程項(xiàng)目審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，必須及時(shí)反饋到項(xiàng)目經(jīng)理，由項(xiàng)目經(jīng)理與委托單位負(fù)責(zé)人、工程建設(shè)管理人員充分溝通后，再出具工程審計(jì)報(bào)告征求稿。對(duì)于現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作，簽證單內(nèi)容必須具體，能反映工程的實(shí)際情況，做到有跡可循、有據(jù)可依，并在工程現(xiàn)場(chǎng)做好簽字確認(rèn)工作。在審計(jì)結(jié)果定案，出具正式審計(jì)報(bào)告前，需將審計(jì)報(bào)告連同全部附件內(nèi)容的電子版或掃描件發(fā)給公司技術(shù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行再次核準(zhǔn)，復(fù)核通過(guò)后方可出版為正式的工程審計(jì)報(bào)告。為了進(jìn)一步加強(qiáng)質(zhì)量及進(jìn)度管控，應(yīng)保證正常情況下，收到項(xiàng)目委托后1個(gè)工作日內(nèi)上門取件并核對(duì)資料完整性，在送審資料齊全的情況下，15個(gè)工作日內(nèi)完成工程項(xiàng)目審計(jì)工作，并定期編制上報(bào)工程項(xiàng)目審計(jì)臺(tái)賬、審計(jì)月報(bào)、項(xiàng)目進(jìn)度表及管理建議書(shū)等。
4.5推行事前、事中、事后審計(jì)相結(jié)合
隨著通信工程項(xiàng)目審計(jì)的發(fā)展進(jìn)程，對(duì)審計(jì)工作的細(xì)致化程度要求越來(lái)越高，事后審計(jì)的方式已經(jīng)不能滿足通信工程項(xiàng)目審計(jì)工作的需要，將審計(jì)工作前移、提前介入通信工程建設(shè)管理工作，能夠更有效的提高工程及工程審計(jì)質(zhì)量，及時(shí)有效的預(yù)防經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)通信工程項(xiàng)目管理、降低建設(shè)成本。事前審計(jì)，關(guān)注工程預(yù)算，將一些不合理的工程造價(jià)從設(shè)計(jì)階段剔除；事中審計(jì)，審計(jì)人員參與到工程初步驗(yàn)收環(huán)節(jié)，重點(diǎn)關(guān)注施工單位是否按設(shè)計(jì)施工，是否存在工作甩項(xiàng)，材料是否按招標(biāo)要求的品牌、數(shù)量采購(gòu)使用，對(duì)工程現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行拍照記錄；事后審計(jì)，工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)審后，結(jié)合事中審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)記錄數(shù)據(jù)進(jìn)行結(jié)算審計(jì)，以達(dá)到提高施工和審計(jì)質(zhì)量，合理控制造價(jià)的目的。
4.6委托單位加強(qiáng)對(duì)中介機(jī)構(gòu)的質(zhì)量考核管理
委托單位應(yīng)對(duì)審計(jì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的項(xiàng)目進(jìn)行日常考核和監(jiān)督，成立工程審計(jì)質(zhì)量管控小組，實(shí)行審計(jì)中介機(jī)構(gòu)交叉復(fù)核或工程再審計(jì)，按總委托審計(jì)業(yè)務(wù)的5%-10%作為抽審樣本，定期進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量結(jié)果檢查，根據(jù)檢查結(jié)果及排名情況安排下一年度的審計(jì)工作量分派比例，以促進(jìn)審計(jì)中介機(jī)構(gòu)強(qiáng)化內(nèi)部質(zhì)量管理?？傊淹ㄐ殴こ添?xiàng)目審計(jì)質(zhì)量管理模式更加合理的運(yùn)用和推廣，我們還要在未來(lái)的工作中通過(guò)實(shí)踐進(jìn)一步優(yōu)化，結(jié)合事前、事中、事后審計(jì)方式的介入，不斷完善通信工程定價(jià)模式，同時(shí)，好的審計(jì)質(zhì)量管理體系離不開(kāi)行業(yè)的監(jiān)管和驗(yàn)證，雙管齊下才能發(fā)揮更大的作用。
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[2]楊菊.工程結(jié)算中存在的問(wèn)題與對(duì)策分析[J].科技視界，2012（8）.
內(nèi)部能源審計(jì)的原理和內(nèi)容內(nèi)部能源審計(jì)的主要內(nèi)容包括：①查閱企業(yè)用能系統(tǒng)、設(shè)備臺(tái)賬資料，檢查節(jié)能設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行情況；②核對(duì)電、氣、煤、油、市政熱力等能源消耗計(jì)量記錄和財(cái)務(wù)賬單，評(píng)估分類與分項(xiàng)的總能耗、人均能耗和單位能耗；③檢查用能系統(tǒng)、設(shè)備的運(yùn)行狀況，審查節(jié)能管理制度執(zhí)行情況；④檢查前一次能源審計(jì)合理使用能源建議的落實(shí)情況；⑤查找存在節(jié)能潛力的用能環(huán)節(jié)或者部位，提出合理使用能源的建議；⑥審查年度節(jié)能計(jì)劃、能源消耗定額執(zhí)行情況，核實(shí)公共機(jī)構(gòu)超過(guò)能源消耗定額使用能源的說(shuō)明；⑦審查能源計(jì)量器具的運(yùn)行情況，檢查能耗統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性。
2化工企業(yè)內(nèi)部能源審計(jì)程序
2.1前期準(zhǔn)備在開(kāi)展能源審計(jì)工作之前，企業(yè)應(yīng)組織相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)小組，并按照能源審計(jì)的崗位配置合適的審計(jì)人員，劃分崗位職責(zé)，在實(shí)際能源審計(jì)過(guò)程中，責(zé)任落實(shí)到具體的個(gè)人，審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組要制定化工企業(yè)內(nèi)部的能源審計(jì)目標(biāo)，按照一定的審計(jì)期限進(jìn)行，完善能源審計(jì)方案，聘請(qǐng)專業(yè)的能源審計(jì)顧問(wèn)，對(duì)整體的審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行修訂。溝通協(xié)調(diào)好被審計(jì)部門、單位的關(guān)系，向有關(guān)人員詳細(xì)講解能源審計(jì)的具體目標(biāo)和要求，根據(jù)本企業(yè)自身的行業(yè)特點(diǎn)、生產(chǎn)規(guī)模等具體情況，量身定做了一套適合本單位的能源審計(jì)流程，在實(shí)際資料調(diào)查、數(shù)據(jù)提取、統(tǒng)計(jì)分析、對(duì)比論證過(guò)程中，嚴(yán)格按照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)程序進(jìn)行。
2.2現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查測(cè)試根據(jù)任務(wù)分配，由內(nèi)部能源審計(jì)小組相關(guān)人員進(jìn)入化工企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)車間、倉(cāng)庫(kù)，了解各生產(chǎn)單位的運(yùn)作流程和生產(chǎn)系統(tǒng)，并詳細(xì)考察生產(chǎn)部門的能源投入和實(shí)際產(chǎn)出效益的情況，對(duì)能源生產(chǎn)和消耗設(shè)備進(jìn)行測(cè)試，對(duì)比其參數(shù)是否正常合格，對(duì)中間的項(xiàng)目資料、報(bào)表數(shù)據(jù)、結(jié)算單據(jù)、現(xiàn)金流等要進(jìn)行細(xì)致的考察分析，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的，及時(shí)提出。
2.3交流研討資料收集和現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查完成后，能源審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組和工作小組應(yīng)就發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題與相關(guān)部門及人員進(jìn)行交流，分析存在的問(wèn)題，共同探討提高能源利用效率可能采取的措施。通過(guò)適當(dāng)?shù)慕涣餮杏?，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)審計(jì)人員自身存在的問(wèn)題，提出合理的建議，還可以咨詢審計(jì)專業(yè)人士。
2.4編寫(xiě)能源審計(jì)報(bào)告現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)完成后，能源審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)及時(shí)進(jìn)行數(shù)據(jù)處理和能源利用狀況分析，并編寫(xiě)能源審計(jì)報(bào)告，經(jīng)相關(guān)部門核實(shí)后，向企業(yè)內(nèi)部最高管理層提交最終報(bào)告。能源審計(jì)報(bào)告在經(jīng)過(guò)企業(yè)高企管理人員的批準(zhǔn)審核后，可以適當(dāng)對(duì)外公布。
3化工企業(yè)內(nèi)部能源審計(jì)的效用分析
3.1化工企業(yè)能源利用現(xiàn)狀從實(shí)際情況來(lái)看，當(dāng)前我國(guó)化工企業(yè)在能源利用方面還存在諸多問(wèn)題，集中表現(xiàn)為：能源浪費(fèi)比較嚴(yán)重，能源的利用率偏低，對(duì)環(huán)境造成的污染和危害較大，產(chǎn)能過(guò)剩等，總的來(lái)說(shuō)，我國(guó)化工行業(yè)面臨的資源和環(huán)境形勢(shì)十分嚴(yán)峻。
3.1.1產(chǎn)能過(guò)剩矛盾突出。目前一些過(guò)?；て髽I(yè)處于“被開(kāi)工”境地，特別是一些新投產(chǎn)的企業(yè)，由于種種原因，開(kāi)工虧損，不開(kāi)工更虧損，處境艱難，前途莫測(cè)?？傮w表現(xiàn)為：化工企業(yè)的能耗下降緩慢，行業(yè)技術(shù)更新進(jìn)步較慢；先進(jìn)、節(jié)能效果明顯且易于推廣的節(jié)能技術(shù)逐漸缺乏；單位節(jié)能量投資額上升，節(jié)能投入變大，節(jié)能效果相對(duì)減小。
3.1.2能耗居高不下。據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國(guó)單位GDP的能耗是美國(guó)的2.9倍、日本的4.9倍、歐盟的4.3倍，世界平均水平的2.3倍。我國(guó)化工行業(yè)的產(chǎn)業(yè)調(diào)整政策發(fā)揮作用有限，長(zhǎng)期以來(lái)，單位GDP的能耗居高不下。
3.1.3對(duì)社會(huì)和環(huán)境造成的污染很嚴(yán)重。化工行業(yè)的發(fā)展，為國(guó)內(nèi)其他行業(yè)提供了化學(xué)原材料，但是化工企業(yè)本身就是高耗能、高污染的企業(yè)，在實(shí)際生產(chǎn)過(guò)程中，很難做到無(wú)污染排放，化學(xué)工業(yè)“三廢”的排放對(duì)大氣、水體和土壤都造成了不同程度的污染和破壞，也影響到了人們的日常生活。
3.1.4資源匾乏明顯。目前我國(guó)的石油需求日益增長(zhǎng)，在石油進(jìn)口方面，對(duì)外依存度逐步升高，主要化學(xué)原材料、能源的對(duì)外依存度越來(lái)越高，這對(duì)我國(guó)化工企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展是非常不利的。
3.1.5運(yùn)輸量大。化工行業(yè)是運(yùn)輸量非常大的行業(yè)，大宗產(chǎn)品多，運(yùn)輸量大，隨之而來(lái)的運(yùn)輸消耗和能耗較高。
3.2化工企業(yè)內(nèi)部能源審計(jì)效用分析化工企業(yè)內(nèi)部能源審計(jì)的主要作用為審核、診斷和評(píng)價(jià)。具體如下：
3.2.1內(nèi)部能源審計(jì)便于化工企業(yè)摸清家底。如今，越來(lái)越多的化工企業(yè)，甚至一些外資化工企業(yè)也參與到了能效領(lǐng)跑者的活動(dòng)當(dāng)中。2013年，評(píng)出的行業(yè)標(biāo)桿包括：黃磷節(jié)能居行業(yè)之首的興發(fā)集團(tuán)，節(jié)能環(huán)保投資2億5356萬(wàn)元卡博特天津，能耗水平國(guó)際先進(jìn)的中石化?；て髽I(yè)對(duì)自身進(jìn)行能源審計(jì)，可以明確知道自身企業(yè)的能源利用情況，找出同同類企業(yè)在能源利用方面存在的差距，同時(shí)還可以更加清醒地認(rèn)識(shí)到企業(yè)在能源管理過(guò)程中的問(wèn)題與不足，這樣就可以激勵(lì)化工企業(yè)不斷挖掘自身的節(jié)能減排潛力。國(guó)家通過(guò)樹(shù)立行業(yè)標(biāo)桿推動(dòng)行業(yè)節(jié)能，非標(biāo)桿企業(yè)可以選準(zhǔn)相應(yīng)的行業(yè)領(lǐng)跑者進(jìn)行技術(shù)交流，學(xué)習(xí)借鑒節(jié)能降耗措施，提高企業(yè)節(jié)能管理水平，對(duì)全行業(yè)整體能效水平的提升也有幫助。
3.2.2內(nèi)部能源審計(jì)可以找出化工企業(yè)能耗方面存在的主要問(wèn)題和高能耗的環(huán)節(jié)。內(nèi)部能源審計(jì)能幫助化工企業(yè)找出能耗方面存在的主要問(wèn)題和導(dǎo)致高能耗主要環(huán)節(jié)，這樣化工企業(yè)就可以找出提高能源利用效率和降低能耗的突破口，為企業(yè)提升經(jīng)濟(jì)效益尋求一條適應(yīng)自身發(fā)展的高效綠色環(huán)保之路提供思路。
3.2.3內(nèi)部能源審計(jì)報(bào)告中提出解決節(jié)能減排問(wèn)題的建議。內(nèi)部能源審計(jì)報(bào)告中提出解決節(jié)能減排問(wèn)題的的建議，幫助企業(yè)合理規(guī)劃發(fā)展方向，化工企業(yè)的管理層可以以根據(jù)能源審計(jì)報(bào)告的相關(guān)建議，制定切實(shí)可行的節(jié)能減排方案。同時(shí)，借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家同類型的化工企業(yè)工藝技術(shù)，不斷進(jìn)行升級(jí)改造，要正視產(chǎn)能過(guò)剩問(wèn)題，一方面要靠嚴(yán)格的環(huán)保監(jiān)控和市場(chǎng)機(jī)制淘汰落后產(chǎn)能；另一方面要發(fā)掘和創(chuàng)新，推動(dòng)未來(lái)產(chǎn)品的需求。
3.2.4內(nèi)部能源審計(jì)為做好能源規(guī)劃和企業(yè)技術(shù)進(jìn)步打下基礎(chǔ)。以“減量化、再利用、資源化”為原則的循環(huán)經(jīng)濟(jì)和精細(xì)化生產(chǎn)是總體的發(fā)展方向。我國(guó)化工行業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)層次不夠豐富，很多化工產(chǎn)品的加工仍然停留在初級(jí)階段，缺乏高水平的技術(shù)工藝，我國(guó)化工行業(yè)的精細(xì)化率較低，同發(fā)達(dá)國(guó)家存在很大的差距。通過(guò)內(nèi)部能源審計(jì)，化工企業(yè)可以明確自身企業(yè)所處的位置，找準(zhǔn)企業(yè)未來(lái)的能源規(guī)劃發(fā)展方向。
3.2.5內(nèi)部能源審計(jì)可以提高化工企業(yè)對(duì)是否完成國(guó)家賦予的節(jié)能減排目標(biāo)的重視。國(guó)家為了治理環(huán)境，每年都會(huì)給化工行業(yè)設(shè)定一定的減排指標(biāo)，而減排指標(biāo)能否完成，與每一個(gè)化工企業(yè)是否真執(zhí)行節(jié)能減排政策有著非常直接的聯(lián)系。通過(guò)內(nèi)部能源審計(jì)，化工企業(yè)可以將相關(guān)數(shù)據(jù)與國(guó)家給出的節(jié)能減排目標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，關(guān)注自己節(jié)能減排目標(biāo)的完成情況。
3.2.6內(nèi)部能源審計(jì)有利于化工企業(yè)提高對(duì)社會(huì)效益的重視。環(huán)境污染日益嚴(yán)峻，化工企業(yè)的污染排放已經(jīng)引起了人們的反感，國(guó)家制定的化工企業(yè)污染排放標(biāo)準(zhǔn)，很多化工企業(yè)根本達(dá)不到，并且也沒(méi)有相應(yīng)的問(wèn)責(zé)機(jī)制。而通過(guò)化工企業(yè)內(nèi)部的能源審計(jì)，可以讓企業(yè)內(nèi)部高層清楚認(rèn)識(shí)到自身企業(yè)給社會(huì)環(huán)境造成的危害，提高他們對(duì)社會(huì)環(huán)境效益的重視。
4結(jié)束語(yǔ)
關(guān)鍵詞：工程項(xiàng)目 內(nèi)部控制 經(jīng)濟(jì)效益 解決措施
隨著制度改革的不斷深化，我國(guó)熱力工程項(xiàng)目的管理主體向著多元化方向發(fā)展，管理主體涉及到建設(shè)單位、設(shè)計(jì)單位、施工單位和監(jiān)理單位，特別是建設(shè)單位，其在整個(gè)工程項(xiàng)目中具有統(tǒng)籌兼顧、協(xié)調(diào)關(guān)系、控制全局的作用。筆者根據(jù)多年的工作經(jīng)驗(yàn)，首先從理論方面對(duì)工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制進(jìn)行了概述，然后從建設(shè)單位方面，講述了工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制存在的問(wèn)題，最后為提高工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制水平提出了幾條建議，具有一定的實(shí)際意義和參考價(jià)值。
一、工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制概述
工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制是一個(gè)動(dòng)態(tài)的管理過(guò)程，受企業(yè)董事會(huì)和管理人員的影響，主要目的是貫徹相關(guān)法律法規(guī)，保證財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性，提高經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率效果。國(guó)際權(quán)威報(bào)告COSO指出工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制由五個(gè)方面組成：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、監(jiān)督控制和信息與溝通。工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制模型如下圖所示。
圖1 工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制模型
工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制模型按照“金字塔模型”構(gòu)建，其控制原則包括：全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應(yīng)性原則、成本效益原則。工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制要求項(xiàng)目?jī)?nèi)部形成權(quán)利牽制，營(yíng)造具有企業(yè)本身特性的內(nèi)部環(huán)境文化，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別評(píng)估要求設(shè)立企業(yè)目標(biāo)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部不確定性風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，適當(dāng)調(diào)整政策和相關(guān)工作程序。此外，管理部門和內(nèi)部審計(jì)部門作為項(xiàng)目的監(jiān)督部門應(yīng)該履行相關(guān)監(jiān)督職責(zé)。以熱力工程項(xiàng)目為例，在我國(guó)熱力工程項(xiàng)目具有工程造價(jià)高、復(fù)雜程度高，對(duì)周圍環(huán)境的依賴和影響程度比較大，施工范圍廣的特點(diǎn)，所以對(duì)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制的要求更高，比如需要考慮材料運(yùn)輸涉及到的交通費(fèi)用和原材料價(jià)格浮動(dòng)，而且要協(xié)調(diào)周邊社會(huì)關(guān)系的資本投入、施工費(fèi)用的額外投入等等。特別是對(duì)建設(shè)單位而言，熱力工程項(xiàng)目具有目標(biāo)高，政治性強(qiáng)的特點(diǎn)，建設(shè)單位不但要協(xié)調(diào)好城區(qū)施工和地下管道，而且要樹(shù)立良好的公眾形象，最大限度的提高經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。
二、工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制面臨的問(wèn)題
經(jīng)過(guò)多年的發(fā)展，我國(guó)熱力企業(yè)在工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制取得了矚目的成績(jī)，但是還存在諸多不足。
（一）組織結(jié)構(gòu)不合理，內(nèi)部控制意識(shí)相對(duì)薄弱
我國(guó)熱力企業(yè)受到傳統(tǒng)管理模式的影響，在組織結(jié)構(gòu)和運(yùn)行模式上存在一定的弊端，比如管理層次不明確，工作權(quán)責(zé)不清晰，經(jīng)常出現(xiàn)多重指揮、指揮混亂的情況，不同部門之間的交流溝通有限，工作人員缺乏主人公意識(shí)和工作積極性，企業(yè)內(nèi)部控制效果難以達(dá)到實(shí)際要求。熱力項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制已經(jīng)引起了熱力企業(yè)的廣泛關(guān)注，但是僅僅停留在理論認(rèn)識(shí)上面，應(yīng)用到企業(yè)內(nèi)部還有巨大的距離，企業(yè)內(nèi)部雖然有完善的內(nèi)部控制體系，但是控制目標(biāo)和實(shí)際運(yùn)行情況的切合度不高，只停留在表面上，而不是落實(shí)到實(shí)處，建立在制度基礎(chǔ)上。
（二）缺乏有效的控制策略，激勵(lì)和約束制度不健全
我國(guó)熱力企業(yè)管理規(guī)章制度沿用了計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期的規(guī)章制度，對(duì)項(xiàng)目發(fā)展的預(yù)測(cè)缺乏有效的控制，特別是對(duì)外部環(huán)境和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的預(yù)測(cè)缺乏效率性，甚至沒(méi)有指定相關(guān)程序和制度。熱力項(xiàng)目建設(shè)單位的投資決策程序混亂，事后評(píng)估制度不健全，預(yù)算管理不力。此外，當(dāng)前在熱力項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制上面應(yīng)用的規(guī)章制度往往只是“印在紙上”的空話，流于形式，過(guò)分重視企業(yè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制的靈活性，失去了規(guī)章制度的嚴(yán)肅性和剛性。我國(guó)熱力企業(yè)在人力資源管理方面還處在不完善、不健全的狀態(tài)，比如企業(yè)高層管理者采用任命制，而不是選拔機(jī)制，“任人唯親”的現(xiàn)象時(shí)常出現(xiàn)。企業(yè)人員培訓(xùn)機(jī)制不健全，后續(xù)教育空白，激勵(lì)制度和工作人員工作業(yè)績(jī)脫鉤，存在“大鍋飯”、“按資排輩”等不良現(xiàn)象，約束制度不具備公平平等性。
（三）缺乏有效的監(jiān)控措施，風(fēng)險(xiǎn)管理和處理措施落后
熱力企業(yè)項(xiàng)目監(jiān)控措施分為內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)兩個(gè)部分，在我國(guó)熱力項(xiàng)目普遍存在內(nèi)部審計(jì)缺乏，外部審計(jì)獨(dú)立性不足的情況。內(nèi)部審計(jì)是對(duì)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制監(jiān)督，其重要性不言而喻。但是我國(guó)內(nèi)部審計(jì)流程不規(guī)范，遵循的方針和標(biāo)準(zhǔn)混亂，很難有效利用、使用相關(guān)資源。更有甚者，某些建設(shè)單位沒(méi)有設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門和專職審計(jì)部門，公司內(nèi)部審計(jì)工作仍停留在由財(cái)務(wù)總監(jiān)主管、財(cái)務(wù)人員兼職的模式，過(guò)度依賴外部審計(jì)。但是我國(guó)外部審計(jì)的獨(dú)立性又不足，缺乏必要約束性，有時(shí)候還要受到管理層的制約和約束。風(fēng)險(xiǎn)管理制度不健全，招投標(biāo)流程不規(guī)范，合同約定存在瑕疵，相關(guān)職責(zé)不明確，特別是在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方面存在諸多漏洞，處理措施也相對(duì)落后。
（四）內(nèi)部控制重視程度不足，標(biāo)準(zhǔn)化業(yè)務(wù)流程缺失
企業(yè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制具有重要的現(xiàn)實(shí)意義，但是很難和實(shí)際經(jīng)濟(jì)效益掛上鉤，所以建設(shè)單位對(duì)企業(yè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制的重視程度有限，缺乏標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)流程，階段性的業(yè)務(wù)流程幾乎沒(méi)有，項(xiàng)目管理授權(quán)不明確，無(wú)形之中帶來(lái)了潛在的風(fēng)險(xiǎn)。工程款支付缺乏規(guī)范流程，據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，熱力項(xiàng)目70%采用貸款方式，工程部門把關(guān)不嚴(yán)格，支付變更、結(jié)算頻繁，很容易出現(xiàn)項(xiàng)目成本失控的情況。
三、提高工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制的幾條措施
熱力工程項(xiàng)目比之傳統(tǒng)的工程項(xiàng)目具有施工難度高、環(huán)境依賴性大、季節(jié)性變化復(fù)雜的特點(diǎn)，熱力工程項(xiàng)目施工環(huán)境相對(duì)復(fù)雜，比如熱力管道要和電力電纜、光纜、自來(lái)水管道和燃?xì)夤艿老嗷f(xié)調(diào)，如果處理不當(dāng)會(huì)造成災(zāi)難性后果。
（一）建立有效的組織結(jié)構(gòu)，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境
有效的組織結(jié)構(gòu)應(yīng)該本著“相互牽制、相互協(xié)調(diào)、相互制約”的原則建立科學(xué)高效的管理組織結(jié)構(gòu)，明確不同部門的職責(zé)，保證管理層層次明確、職責(zé)明確，加強(qiáng)不同部門之間的交流溝通。管理層應(yīng)該樹(shù)立科學(xué)管理理念，不斷完善人力資源，強(qiáng)化競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)和教育培訓(xùn)，健全業(yè)績(jī)考核制度，充分發(fā)揮工作人員的積極性。熱力企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制過(guò)程中應(yīng)該明確內(nèi)部控制目標(biāo)、原則、環(huán)境和措施。優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境首先應(yīng)該健全相關(guān)規(guī)章制度，比如包括風(fēng)險(xiǎn)控制制度、造價(jià)管理制度、項(xiàng)目財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、信息披露制度、監(jiān)督檢查制度、信息技術(shù)管理制度、資料檔案管理制度、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估考核制度和緊急應(yīng)變制度。充分利用規(guī)章制度的強(qiáng)制性，在公平、公正的基礎(chǔ)上，調(diào)動(dòng)工作人員的積極性。
（二）強(qiáng)化企業(yè)工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制意識(shí)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理力度
當(dāng)前我國(guó)熱力企業(yè)普遍存在“形象工程”，某些供熱企業(yè)為了滿足相關(guān)監(jiān)督部門的監(jiān)督，制定了形式上的內(nèi)部控制制度，內(nèi)部控制和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)相互分離，沒(méi)能充分發(fā)揮內(nèi)部控制的優(yōu)勢(shì)，所以加強(qiáng)企業(yè)工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制意識(shí)十分重要，比如制定相關(guān)文件（內(nèi)部控制通知、內(nèi)部控制建設(shè)指導(dǎo)），推行法人責(zé)任制度，加強(qiáng)指導(dǎo)性建設(shè)。熱力子公司在進(jìn)行內(nèi)部控制的時(shí)候，可以首先提出《投資項(xiàng)目評(píng)估申請(qǐng)》，并進(jìn)行項(xiàng)目可行性研究，編寫(xiě)《投資項(xiàng)目可行性研究報(bào)告》，然后報(bào)子公司總經(jīng)理和母公司投資管理部門進(jìn)行審核，最后進(jìn)行項(xiàng)目實(shí)施。熱力企業(yè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制是“人”的控制行為，所以健全的激勵(lì)約束制度能夠有效提高工作人員的積極性。堅(jiān)持“以人為本”的原則，開(kāi)展相關(guān)知識(shí)培訓(xùn)，召開(kāi)專題研討會(huì)，激發(fā)企業(yè)自我完善，推動(dòng)法人治理制度完善。
（三）加強(qiáng)信息交流，強(qiáng)化監(jiān)控工作
加強(qiáng)建設(shè)單位和設(shè)計(jì)單位、施工單位和監(jiān)理單位的交流溝通，建立高效、有序、連貫的信息交流平臺(tái)，保證不同部門之間的協(xié)作配合和縱橫向信息交流。充分利用信息技術(shù)手段，確保信息流通及時(shí)、快速，建立完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電子信息系統(tǒng)。健全內(nèi)部審計(jì)制度，由董事會(huì)或者審計(jì)委員會(huì)統(tǒng)一進(jìn)行管理，董事會(huì)及時(shí)跟蹤投資項(xiàng)目實(shí)施情況，對(duì)投資不合理、違規(guī)操作馬上喊停，此外還應(yīng)該保證審計(jì)部門的獨(dú)立性，不依附于任何職能部門，引入外部審計(jì)，杜絕外部審計(jì)人員和內(nèi)部審計(jì)人員有利益交際，結(jié)合熱力企業(yè)本身的情況及時(shí)發(fā)展管理過(guò)程中的薄弱環(huán)節(jié)，健全完善內(nèi)部控制。
總之，工程項(xiàng)目管理是一項(xiàng)系統(tǒng)化、綜合化的工作，要求管理人員按照客觀經(jīng)濟(jì)規(guī)律對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行全方位、立體化的計(jì)劃、組織和控制，通過(guò)協(xié)調(diào)不同部門和工作人員的管理關(guān)系。筆者堅(jiān)信隨著企業(yè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制力度的不斷增強(qiáng)，我國(guó)熱力工程項(xiàng)目必將迎來(lái)新的發(fā)展前景。
參考文獻(xiàn)：
[1]郭曉霞.建設(shè)工程項(xiàng)目集成管理系統(tǒng)的研究[D].西安建筑科技大學(xué)碩士學(xué)位論文.2012年：30-31
(一)積極籌備成立內(nèi)審協(xié)會(huì).積極發(fā)展內(nèi)審單位會(huì)員和個(gè)人會(huì)員,發(fā)展入會(huì)單位36家,個(gè)人會(huì)員56人.召開(kāi)內(nèi)審會(huì)員單位會(huì)議,對(duì)內(nèi)審章程進(jìn)行討論.目前各項(xiàng)材料準(zhǔn)備完畢并提交民政部門進(jìn)行審批.
(二)加強(qiáng)自身建設(shè)，內(nèi)審人員素質(zhì)不斷提高。一年來(lái)，全區(qū)所有內(nèi)審計(jì)人員，不斷加強(qiáng)政治理論和業(yè)務(wù)知識(shí)學(xué)習(xí)，為保證內(nèi)審任務(wù)完成打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
1、加強(qiáng)業(yè)務(wù)建設(shè)，內(nèi)審人員的工作能力不斷提高。建立業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)制度，堅(jiān)持每季組織1次內(nèi)審人員業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，使內(nèi)審工作不斷規(guī)范。
2、加強(qiáng)廉政建設(shè)，內(nèi)審人員廉潔意識(shí)不斷增強(qiáng)。全區(qū)所有內(nèi)審人員不但積極參加本單位的政治學(xué)習(xí)和廉政教育，區(qū)審計(jì)局還定期組織內(nèi)審人員觀看反腐教育警示片、腐敗分子犯罪事例教育展、審計(jì)案例剖析等，使內(nèi)審人員的思想覺(jué)悟有了新的提高。在工作中敢于堅(jiān)持原則，秉公辦事，恪守審計(jì)人員的職業(yè)道德，做到依法審計(jì)，廉政審計(jì)。
3、組織內(nèi)審交流，內(nèi)審人員整體素質(zhì)不斷提升。我們及時(shí)了解和掌握內(nèi)審工作的新動(dòng)向及新情況，從提高內(nèi)審人員的能力素質(zhì)出發(fā)，堅(jiān)持每季組織內(nèi)審業(yè)務(wù)交流，積極推廣審計(jì)工作的新經(jīng)驗(yàn)、新方法。區(qū)審計(jì)局及時(shí)加強(qiáng)對(duì)全區(qū)各內(nèi)審機(jī)構(gòu)的管理，主動(dòng)幫助指導(dǎo)工作，使全區(qū)的內(nèi)審工作水平有了很大的提高。
(三)落實(shí)制度規(guī)定，內(nèi)審工作程序不斷規(guī)范。一年來(lái)，我們不斷強(qiáng)化《內(nèi)部審計(jì)規(guī)定》和《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》的落實(shí)，內(nèi)審工作程序不斷規(guī)范，保證了審計(jì)質(zhì)量，提高了審計(jì)效率。
1、內(nèi)審工作程序不斷規(guī)范。全區(qū)各內(nèi)審機(jī)構(gòu)能不斷規(guī)范內(nèi)審工作程序，重點(diǎn)抓好審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)終結(jié)等重點(diǎn)關(guān)口才。在具體實(shí)施過(guò)程中，認(rèn)真落實(shí)好五項(xiàng)制度，即審計(jì)組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，審計(jì)業(yè)務(wù)復(fù)核制，重大事項(xiàng)請(qǐng)示匯報(bào)制，審計(jì)資料歸檔制和審計(jì)文書(shū)章簽制。有一系列制度作保證，較好地規(guī)范了內(nèi)審程序。
2、內(nèi)審工作質(zhì)量不斷提高。由于內(nèi)審項(xiàng)目多，任務(wù)重，工作量大。今年，我們?cè)谧徲?jì)質(zhì)量方面，繼續(xù)在內(nèi)審中推廣審計(jì)工作由“粗加工”變?yōu)椤吧罴庸ぁ焙汀熬庸ぁ?，做到科學(xué)計(jì)劃，目標(biāo)明確；準(zhǔn)備充分，調(diào)查深入；實(shí)施徹底，內(nèi)容真實(shí)；取證嚴(yán)格，定性準(zhǔn)確。較好地保證了內(nèi)審質(zhì)量，規(guī)避了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，也保證了審計(jì)工作效果。
3、內(nèi)審工作方法不斷優(yōu)化。內(nèi)審的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)是提高效益和促進(jìn)管理。今年，我們緊扣這一主題，不斷調(diào)整審計(jì)思路，充實(shí)審計(jì)內(nèi)容，創(chuàng)新審計(jì)方法和手段。積極推廣運(yùn)用AO2011版審計(jì)軟件開(kāi)展審計(jì)，審計(jì)效率有了較大提高。
(四)注重工作實(shí)效，內(nèi)審監(jiān)督能力不斷增強(qiáng)。一年來(lái)，全區(qū)各內(nèi)審機(jī)構(gòu)緊緊圍繞本部門、本單位的中心工作，努力為單位實(shí)現(xiàn)工作目標(biāo)服務(wù)。同時(shí)，能抓住領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的重點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題和群眾關(guān)注的熱點(diǎn)問(wèn)題，依法履行審計(jì)職責(zé)，認(rèn)真組織開(kāi)展審計(jì)工作。
1、注重審計(jì)服務(wù)。各內(nèi)審機(jī)構(gòu)注重立足微觀審計(jì)，著眼宏觀服務(wù)，將審計(jì)和審計(jì)調(diào)查相結(jié)合，及時(shí)為領(lǐng)導(dǎo)決策提供意見(jiàn)和建議。各內(nèi)審辦還能結(jié)合各單位的特點(diǎn)，選擇各自工作的重點(diǎn)，堅(jiān)持在提高審計(jì)服務(wù)水平上下功夫，維護(hù)了單位的財(cái)經(jīng)秩序，促進(jìn)了單位的內(nèi)部管理。
2、加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督。各內(nèi)審抓住棘手問(wèn)題不放松，在工程建設(shè)項(xiàng)目上，嚴(yán)格執(zhí)行工程招投標(biāo)制度，積極參與單位工程招投標(biāo)工作，提出合理化的建設(shè)和意見(jiàn)。
二、存在問(wèn)題及今后打算
在總結(jié)成績(jī)的同時(shí)，我們也認(rèn)識(shí)到我區(qū)內(nèi)審工作還存在一些不足，一是由于內(nèi)審人員多數(shù)為兼職，專業(yè)水平還沒(méi)有完全達(dá)到審計(jì)發(fā)展的要求。二是內(nèi)審的檔案管理還不夠規(guī)范，內(nèi)審信息較少。
一要繼續(xù)堅(jiān)持“突出重點(diǎn)、量力而行、確保質(zhì)量、注重實(shí)效”的工作思路，重點(diǎn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、固定資產(chǎn)投資審計(jì)。
二要不斷加強(qiáng)內(nèi)審工作的創(chuàng)新提高，大力推進(jìn)績(jī)效審計(jì)，積極研究和探索內(nèi)審工作新方法、新途徑，不斷推進(jìn)內(nèi)審轉(zhuǎn)型。
一、信息系統(tǒng)審計(jì)的涵義
信息系統(tǒng)審計(jì)出現(xiàn)的時(shí)間不長(zhǎng)，直到21世紀(jì)才進(jìn)入我國(guó)。信息系統(tǒng)審計(jì)是在電子數(shù)據(jù)處理審計(jì)（EDP審計(jì)）的基礎(chǔ)上發(fā)展起來(lái)的。雖然目前對(duì)信息系統(tǒng)審計(jì)的概念并沒(méi)有統(tǒng)一的定義，但比較有代表性的定義有：Ron Weber（1999）認(rèn)為“信息系統(tǒng)審計(jì)是一個(gè)獲取并評(píng)價(jià)證據(jù)，以判斷信息系統(tǒng)是否能夠保證資產(chǎn)的安全、數(shù)據(jù)的完整以及有效率地利用組織的資源并有效果地實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的過(guò)程”。鄧少靈（2002）認(rèn)為“信息系統(tǒng)審計(jì)是指對(duì)信息系統(tǒng)從計(jì)劃、研發(fā)、實(shí)施到運(yùn)行維護(hù)各個(gè)過(guò)程進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)的活動(dòng)，以審查企業(yè)信息系統(tǒng)是否安全、可靠、有效，保證信息系統(tǒng)得出準(zhǔn)確可靠的數(shù)據(jù)”。國(guó)際信息系統(tǒng)審計(jì)和控制協(xié)會(huì)（ISACA）認(rèn)為“信息系統(tǒng)審計(jì)是一個(gè)獲取并評(píng)價(jià)證據(jù)，以判斷計(jì)算機(jī)系統(tǒng)是否能夠保證資產(chǎn)的安全、數(shù)據(jù)的完整以及有效率的利用組織的資源并有效果的實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的過(guò)程”。錢嘯森等（2006）認(rèn)為信息系統(tǒng)審計(jì)是對(duì)信息系統(tǒng)規(guī)劃、開(kāi)發(fā)、運(yùn)行和維護(hù)等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行評(píng)價(jià)，確保其符合經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的過(guò)程。
無(wú)論哪種定義我們都可以看出，信息系統(tǒng)審計(jì)是傳統(tǒng)審計(jì)的深化，其目的在于有效地監(jiān)控信息系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)。信息系統(tǒng)審計(jì)更加強(qiáng)調(diào)系統(tǒng)的觀點(diǎn)，審計(jì)對(duì)象包括整個(gè)信息系統(tǒng)環(huán)境以及與此有關(guān)的業(yè)務(wù)在內(nèi)的以網(wǎng)絡(luò)及計(jì)算機(jī)為核心的信息系統(tǒng)。而審計(jì)過(guò)程比傳統(tǒng)審計(jì)更加復(fù)雜，覆蓋了信息系統(tǒng)從規(guī)劃、開(kāi)發(fā)、運(yùn)行、維護(hù)到報(bào)廢的整個(gè)生命周期的過(guò)程。
二、開(kāi)展信息系統(tǒng)審計(jì)的必要性
信息技術(shù)的興起和企業(yè)對(duì)核心競(jìng)爭(zhēng)力的追求推動(dòng)了信息技術(shù)在數(shù)據(jù)處理、存貯和交換等方面的廣泛應(yīng)用，信息系統(tǒng)已經(jīng)滲透到社會(huì)生活的方方面面，它的高效和程序化給人們帶來(lái)便利與效益的同時(shí)，也帶來(lái)了很多負(fù)面影響，如計(jì)算機(jī)犯罪案件的頻頻發(fā)生、系統(tǒng)不穩(wěn)定引發(fā)社會(huì)問(wèn)題等，系統(tǒng)安全問(wèn)題日益嚴(yán)峻。如2007年9月，西安市醫(yī)保中心使用未經(jīng)測(cè)試、未經(jīng)驗(yàn)收的軟件系統(tǒng)將醫(yī)保資金打入個(gè)人賬戶時(shí)，先是重復(fù)給18萬(wàn)余人賬戶多打入醫(yī)保資金1 090萬(wàn)元；在發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤扣回這些資金時(shí)，竟又多扣了1.85萬(wàn)人賬戶上的資金。為恢復(fù)數(shù)據(jù)，該中心被迫緊急叫停西安市醫(yī)保信息系統(tǒng)，在長(zhǎng)達(dá)7天的時(shí)間里，全市130萬(wàn)市民拿著醫(yī)保卡卻無(wú)法購(gòu)藥、無(wú)法就醫(yī)，西安市社保局局長(zhǎng)張平均因信息系統(tǒng)混亂誘發(fā)的問(wèn)題而丟了官；2011年5月13日，廣州市廣珠輕軌站外拋錨，因信息系統(tǒng)故障致列車2個(gè)多小時(shí)進(jìn)不了站；2011年10月25日，北京市東城區(qū)社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)信息系統(tǒng)發(fā)生故障，影響到社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)站的結(jié)算運(yùn)行，患者無(wú)法使用醫(yī)?？ńY(jié)算，致使東城區(qū)39個(gè)社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)站因信息系統(tǒng)故障關(guān)閉近一周無(wú)法正常提供門診取藥服務(wù)等信息系統(tǒng)故障引發(fā)問(wèn)題不勝枚舉，原因也各種各樣。
信息系統(tǒng)的可靠性、安全性、有效性和效率成為制約信息系統(tǒng)質(zhì)量的重要因素，我們現(xiàn)在普遍開(kāi)展的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，是在基于認(rèn)可了信息系統(tǒng)安全、可靠，數(shù)據(jù)真實(shí)的情況下，采取有關(guān)數(shù)據(jù)后進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，審計(jì)人員并未對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)，僅對(duì)它產(chǎn)生的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行審查。那么信息系統(tǒng)是否安全、可靠呢？其運(yùn)行結(jié)果是否真實(shí)有效呢？在回答這些問(wèn)題之前，審計(jì)結(jié)論的可靠性就要受到質(zhì)疑，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也就在所難免。信息系統(tǒng)審計(jì)作為一種可以確保信息系統(tǒng)的安全、可靠及高效運(yùn)行的新的審計(jì)模式受到世界各國(guó)的普遍重視，隨著我國(guó)以“信息化帶動(dòng)工業(yè)化”戰(zhàn)略的全面實(shí)施，國(guó)民經(jīng)濟(jì)信息化被提到了前所未有的高度，加快發(fā)展我國(guó)的信息系統(tǒng)審計(jì)事業(yè)具有重要意義。
首先，信息系統(tǒng)審計(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)維護(hù)國(guó)家信息安全的重要手段。新任審計(jì)長(zhǎng)劉家義多次指出，作為經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”，維護(hù)國(guó)家安全是審計(jì)工作的第一要?jiǎng)?wù)。信息安全是國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全的一個(gè)重要方面。當(dāng)前信息化條件下，政府機(jī)關(guān)通過(guò)信息系統(tǒng)和計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行了大量的國(guó)家資源，開(kāi)展信息系統(tǒng)審計(jì)，確保這些系統(tǒng)的安全穩(wěn)定，維護(hù)國(guó)家信息安全。
其次，信息系統(tǒng)審計(jì)是新形勢(shì)下防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的必然要求。由于信息系統(tǒng)的迅速發(fā)展和單位業(yè)務(wù)量的不斷擴(kuò)大，許多我們審計(jì)過(guò)程中需要的取證材料都是通過(guò)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)直接生成的，而如何確保這些系統(tǒng)直接生成的材料是百分之百正確的，如何確保審計(jì)機(jī)關(guān)不是“假賬真查”，如何確保系統(tǒng)自身的產(chǎn)品（信息資源）是可靠的，不能僅僅依靠被審計(jì)單位的承諾來(lái)解決，而是要通過(guò)開(kāi)展信息系統(tǒng)審計(jì)，來(lái)降低和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量。
第三，信息系統(tǒng)審計(jì)是查處打擊新型犯罪手段的重要途徑。由于計(jì)算機(jī)和通信技術(shù)的不斷普及，我們對(duì)信息系統(tǒng)的依賴越來(lái)越嚴(yán)重。在一些特殊的行業(yè)，如銀行、保險(xiǎn)、電信行業(yè)，如果離開(kāi)信息系統(tǒng)，正常工作將無(wú)法開(kāi)展。但同時(shí)，利用信息系統(tǒng)漏洞而進(jìn)行的計(jì)算機(jī)犯罪行為屢有發(fā)生，這更加引起我們對(duì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制、合理授權(quán)等安全性、可靠性的關(guān)注。開(kāi)展信息系統(tǒng)審計(jì)，能夠幫助被審計(jì)單位完善信息系統(tǒng)的運(yùn)行，同時(shí)，對(duì)利用信息系統(tǒng)進(jìn)行計(jì)算機(jī)犯罪也具有強(qiáng)大的震懾作用。
三、當(dāng)前制約基層審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展信息系統(tǒng)審計(jì)的因素
為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展，目前基層多數(shù)單位在財(cái)務(wù)核算等內(nèi)部管理上均開(kāi)始使用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)。如何克服審計(jì)資源的不足，積極有效地開(kāi)展基層信息系統(tǒng)審計(jì)工作，已經(jīng)成為基層審計(jì)機(jī)關(guān)面臨的一個(gè)新問(wèn)題。筆者認(rèn)為，制約基層審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)審計(jì)主要有五大因素：
一是對(duì)信息系統(tǒng)審計(jì)的觀念轉(zhuǎn)變不到位。信息系統(tǒng)審計(jì)不僅是審計(jì)手段和審計(jì)對(duì)象的轉(zhuǎn)變，更是對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)在思維方式上的轉(zhuǎn)變。一方面，對(duì)信息系統(tǒng)審計(jì)的認(rèn)識(shí)和定位不到位，對(duì)信息系統(tǒng)的理解還停留在計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)或輔助審計(jì)軟件開(kāi)發(fā)及應(yīng)用的層次上，尚未全面樹(shù)立制度基礎(chǔ)審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的理念。信息系統(tǒng)審計(jì)不是計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，其對(duì)象就是信息系統(tǒng)本身。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)是一種審計(jì)手段，而信息系統(tǒng)審計(jì)就是一種審計(jì)模式，通過(guò)對(duì)信息系統(tǒng)整個(gè)生命周期過(guò)程的審計(jì)，來(lái)對(duì)系統(tǒng)的安全性、有效性和可靠性做出合理的評(píng)價(jià)。另一方面，對(duì)開(kāi)展信息系統(tǒng)審計(jì)存在“等、靠、看”的思想。由于對(duì)信息系統(tǒng)審計(jì)這樣一個(gè)新生事物，理論和實(shí)踐的認(rèn)識(shí)程度還不是非常成熟，常規(guī)性審計(jì)工作主要包含財(cái)政財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)責(zé)任、固定資產(chǎn)投資審計(jì)等，審計(jì)觀念仍局限在查錯(cuò)糾弊上，審計(jì)習(xí)慣于“就賬審賬”，同時(shí)審計(jì)思路難以銜接，會(huì)造成不知如何下手，從而引起畏難情緒，望而卻步，寄希望上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)先進(jìn)行合理的實(shí)踐和探索，形成一套有效的經(jīng)驗(yàn)和方法，在這基礎(chǔ)上再開(kāi)展信息系統(tǒng)審計(jì)，導(dǎo)致基層審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)于信息系統(tǒng)審計(jì)的開(kāi)展仍處于“等、觀、望”的狀態(tài)。
二是審計(jì)人才培養(yǎng)尚未形成機(jī)制。開(kāi)展信息系統(tǒng)審計(jì)，需要熟悉、精通審計(jì)專業(yè)和計(jì)算機(jī)專業(yè)的高端復(fù)合型人才。包含兩個(gè)方面的人才，一種是精通審計(jì)、擔(dān)任過(guò)大型項(xiàng)目主審且熟悉計(jì)算機(jī)應(yīng)用的高級(jí)審計(jì)師；另一種是精通計(jì)算機(jī)（例如注冊(cè)信息系統(tǒng)審計(jì)師CISA）或者熟練掌握數(shù)據(jù)庫(kù)有關(guān)技術(shù)、信息系統(tǒng)控制以及軟件工程等知識(shí)，同時(shí)又熟悉審計(jì)原理和審計(jì)實(shí)務(wù)的計(jì)算機(jī)專業(yè)人才。目前基層審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)骨干大多為財(cái)會(huì)和審計(jì)專業(yè)。雖然經(jīng)過(guò)計(jì)算機(jī)強(qiáng)化培訓(xùn)審計(jì)機(jī)關(guān)會(huì)用計(jì)算機(jī)的人越來(lái)越多，但信息系統(tǒng)審計(jì)不僅要“會(huì)用”還要“精通”；不僅要精通計(jì)算機(jī)知識(shí)，還要會(huì)將審計(jì)思路轉(zhuǎn)變成計(jì)算機(jī)審計(jì)方法，現(xiàn)有審計(jì)人員素質(zhì)很難滿足。針對(duì)這種狀況，基層審計(jì)機(jī)關(guān)有的是直接引進(jìn)計(jì)算機(jī)專業(yè)人才想取而代之，但從實(shí)際引入的計(jì)算機(jī)專業(yè)人才來(lái)看，如何將審計(jì)思路提煉成計(jì)算機(jī)語(yǔ)言并融合于信息系統(tǒng)審計(jì)中，依舊需要審計(jì)機(jī)關(guān)后期的不斷培訓(xùn)。
三是計(jì)算機(jī)軟硬件設(shè)施存在不足。一方面，在硬件設(shè)備購(gòu)買上，目前基層審計(jì)機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)重點(diǎn)保障計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)、信息化辦公管理和聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的硬件投入；而信息系統(tǒng)審計(jì)要承載運(yùn)行的大量數(shù)據(jù)，往往依靠普通筆記本或配置較高的臺(tái)式機(jī)是難以奏效的，引入小型服務(wù)器對(duì)經(jīng)費(fèi)緊張的基層審計(jì)機(jī)關(guān)來(lái)說(shuō)難免捉襟見(jiàn)肘。另一方面，被審計(jì)單位信息系統(tǒng)應(yīng)用參差不齊。從基層被審計(jì)單位軟件應(yīng)用情況看：各種軟件各行其道，同一個(gè)品牌的諸如用友、金蝶等財(cái)務(wù)軟件都有許多個(gè)版本，每個(gè)版本系統(tǒng)自身不復(fù)雜，但難在小而多；另有部分垂管單位和業(yè)務(wù)性強(qiáng)、業(yè)務(wù)量大的單位，其業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)是由省統(tǒng)一布置，其信息化程度高但又不能實(shí)施信息系統(tǒng)審計(jì)，基層審計(jì)機(jī)關(guān)往往只能獲取終端數(shù)據(jù)，測(cè)試數(shù)據(jù)的運(yùn)行幾乎不可能。
四是開(kāi)展信息系統(tǒng)審計(jì)的法律法規(guī)依據(jù)不充足。當(dāng)前，審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展信息系統(tǒng)審計(jì)所依賴的法律法規(guī)主要有《審計(jì)法》和《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于利用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)開(kāi)展審計(jì)工作有關(guān)問(wèn)題的通知》（［2001］88號(hào)）等。但是，《審計(jì)法》第三十一條和三十二條，僅明確審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審單位運(yùn)用電子計(jì)算機(jī)管理財(cái)政和財(cái)務(wù)收支電子數(shù)據(jù)系統(tǒng)（即會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)）進(jìn)行審計(jì)，而對(duì)與被審單位管理和決策等有關(guān)其它信息系統(tǒng)的審計(jì)，則未予以明確。在現(xiàn)代信息系統(tǒng)審計(jì)中，不僅跳出了傳統(tǒng)概念上的賬冊(cè)、憑證，甚至跳出了計(jì)算機(jī)電子數(shù)據(jù)，開(kāi)始對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)部控制設(shè)置、內(nèi)部評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行探索，但由于缺少法律支撐，被審計(jì)單位對(duì)開(kāi)展信息系統(tǒng)安全審計(jì)所需的數(shù)據(jù)字典、程序開(kāi)發(fā)文檔等核心文檔時(shí)，常遭到對(duì)方以涉及企業(yè)商業(yè)秘密等種種理由而拒絕，而審計(jì)機(jī)關(guān)又沒(méi)有確切的法律依據(jù)強(qiáng)制要求提供，導(dǎo)致信息系統(tǒng)審計(jì)開(kāi)展困難。
五是信息系統(tǒng)審計(jì)相關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則和操作指南不完善。由于我國(guó)開(kāi)展信息系統(tǒng)審計(jì)正處于起步階段，對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)如何開(kāi)展信息系統(tǒng)審計(jì)尚在積極探索中。信息系統(tǒng)審計(jì)缺少具備實(shí)際指導(dǎo)意義的相關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則和操作指南。因此，目前尚沒(méi)有一個(gè)完整的、成熟的具有示范作用的審計(jì)案例，而信息系統(tǒng)審計(jì)查出問(wèn)題定性復(fù)雜、依據(jù)難找，也缺少具備實(shí)際指導(dǎo)意義的相關(guān)信息系統(tǒng)審計(jì)準(zhǔn)則和操作指南。信息系統(tǒng)審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)指南的缺失，不利于規(guī)范和指導(dǎo)信息系統(tǒng)審計(jì)實(shí)踐，不利于衡量和評(píng)價(jià)信息系統(tǒng)審計(jì)工作質(zhì)量，也不利于防范和規(guī)避信息系統(tǒng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
四、基層審計(jì)機(jī)關(guān)加快開(kāi)展信息系統(tǒng)審計(jì)的對(duì)策建議
針對(duì)上述問(wèn)題，筆者認(rèn)為，基層審計(jì)機(jī)關(guān)在推動(dòng)信息系統(tǒng)審計(jì)工作的時(shí)候，只有充分運(yùn)用現(xiàn)有條件，從“小”處入手，以小搏大，逐步推進(jìn)，方是良策。
一是選擇恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法。目前推行信息系統(tǒng)審計(jì)主要有四種方式：獨(dú)立式、全結(jié)合式、結(jié)合式和倒推式。各基層審計(jì)機(jī)關(guān)要充分了解自身的實(shí)際狀況，充分學(xué)習(xí)了解各種系統(tǒng)審計(jì)方法，不能盲目推行獨(dú)立式和全結(jié)合式。要以倒推式為起點(diǎn)，結(jié)合式為發(fā)展，獨(dú)立式和全結(jié)合式為最終目標(biāo)，有計(jì)劃、有步驟地逐步推進(jìn)信息系統(tǒng)審計(jì)工作。專項(xiàng)資金類審計(jì)項(xiàng)目被審計(jì)單位大多采用自行開(kāi)發(fā)的軟件，因而更具備開(kāi)展信息系統(tǒng)審計(jì)的條件。如某地實(shí)施的《地方稅務(wù)征管信息系統(tǒng)審計(jì)項(xiàng)目》，審計(jì)人員從一個(gè)抵扣項(xiàng)的“小”字段出發(fā)，見(jiàn)到其對(duì)減免稅的“大”影響。實(shí)施過(guò)程中，不貪大求洋，采用最簡(jiǎn)單的倒推式審計(jì)方法，最終確認(rèn)應(yīng)退未退減免稅近千萬(wàn)元的問(wèn)題。而《J市新型農(nóng)村合作醫(yī)療計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)審計(jì)項(xiàng)目》，審計(jì)人員則從身份證號(hào)這樣一個(gè)“小”事項(xiàng)出發(fā)，倒推出該系統(tǒng)參保人員信息輸入未予控制，導(dǎo)致一人多保的問(wèn)題。以“小”事項(xiàng)見(jiàn)“大”系統(tǒng)，揭示出了資金管理的“大”問(wèn)題和“大”漏洞。
二是逐步積累審計(jì)資源。從這兩個(gè)成功的信息系統(tǒng)審計(jì)案例來(lái)看，項(xiàng)目的實(shí)施一旦取得階段性的成果，審計(jì)人員對(duì)于被審計(jì)的信息系統(tǒng)就會(huì)更加熟悉，自信心就會(huì)更強(qiáng)，也逐步累積了經(jīng)驗(yàn)，為今后的審計(jì)奠定了基礎(chǔ)?！靶 钡膶徲?jì)成果促進(jìn)了信息系統(tǒng)審計(jì)工作“大”的發(fā)展。在硬件設(shè)施的配備上，一方面要在經(jīng)費(fèi)供給上保障信息系統(tǒng)審計(jì)，逐步改善硬件設(shè)施，以點(diǎn)帶面，推動(dòng)信息系統(tǒng)審計(jì)工作；另一方面要充分發(fā)揮基層審計(jì)人員的主觀能動(dòng)性，對(duì)數(shù)據(jù)量過(guò)大又不能直接采集或運(yùn)行的，可通過(guò)數(shù)據(jù)分割的方式來(lái)解決；對(duì)內(nèi)存不夠、計(jì)算運(yùn)行時(shí)間過(guò)長(zhǎng)等問(wèn)題，可采用換人不停機(jī)的方式來(lái)解決。
三是加強(qiáng)審計(jì)溝通交流。首先加大審計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部交流?？梢越Y(jié)合審計(jì)特點(diǎn)舉辦信息系統(tǒng)審計(jì)相關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)班和審計(jì)案例觀摩講座，以成功的案例來(lái)挑開(kāi)信息系統(tǒng)審計(jì)神秘的面紗。及時(shí)總結(jié)成功的經(jīng)驗(yàn)，排除審計(jì)人員的畏難情緒。進(jìn)一步規(guī)范審計(jì)操作、完善審計(jì)內(nèi)容、統(tǒng)一審計(jì)處理，逐步形成操作性較強(qiáng)的指導(dǎo)意見(jiàn)和應(yīng)用標(biāo)準(zhǔn)。其次加強(qiáng)與被審計(jì)單位的溝通。要讓被審計(jì)單位充分感受電子化管理的便利，以推廣會(huì)計(jì)電算化為基礎(chǔ)，推廣信息系統(tǒng)管理。要讓被審計(jì)單位逐步了解并接受信息系統(tǒng)審計(jì)工作，從而轉(zhuǎn)變觀念，創(chuàng)造更加寬松的審計(jì)環(huán)境。
四是充分利用現(xiàn)有人才。首先繼續(xù)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員計(jì)算機(jī)知識(shí)的系統(tǒng)培訓(xùn)。目前各基層審計(jì)機(jī)關(guān)基本都已經(jīng)具備一定數(shù)量的審計(jì)業(yè)務(wù)與計(jì)算機(jī)水平均比較突出的業(yè)務(wù)骨干，要繼續(xù)進(jìn)行系統(tǒng)培訓(xùn)，逐步培養(yǎng)出自己的“信息系統(tǒng)審計(jì)師”。其次要進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)之間需要業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)與交流，了解互相存在的困難，交流彼此解決的方法，特別是成功案例的經(jīng)驗(yàn)分享。通過(guò)交流和資源共享，提高基層審計(jì)系統(tǒng)的整體水平。
五是形成良好審計(jì)氛圍。信息系統(tǒng)審計(jì)的開(kāi)展并不能僅僅依靠一兩個(gè)計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)骨干，而是要全員動(dòng)員，全員參與，才能把信息系統(tǒng)審計(jì)這篇文章做好。首先，領(lǐng)導(dǎo)重視是關(guān)鍵。對(duì)于縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)而言，只有領(lǐng)導(dǎo)重視了，信息系統(tǒng)審計(jì)才有發(fā)芽的土壤，才能有更多的審計(jì)人員參與進(jìn)來(lái)，才能有更好的硬件軟件保障。其次，轉(zhuǎn)變思想觀念。當(dāng)前，要開(kāi)展信息系統(tǒng)審計(jì)，審計(jì)人員要切實(shí)去除對(duì)信息系統(tǒng)審計(jì)的畏難思想、無(wú)用思想和上級(jí)先行思想，主動(dòng)融入和參與到信息系統(tǒng)審計(jì)的發(fā)展潮流中去。
一、支持領(lǐng)域
（一）產(chǎn)業(yè)鏈關(guān)鍵環(huán)節(jié)提升項(xiàng)目。
支持申報(bào)單位圍繞產(chǎn)業(yè)鏈關(guān)鍵環(huán)節(jié)提升，以創(chuàng)新集聚優(yōu)勢(shì)資源和提升產(chǎn)業(yè)層級(jí)為戰(zhàn)略任務(wù)，以重點(diǎn)領(lǐng)域服務(wù)和模式創(chuàng)新、重大戰(zhàn)略布局、規(guī)模化示范應(yīng)用推廣、關(guān)鍵技術(shù)提升為目標(biāo)，實(shí)施對(duì)經(jīng)濟(jì)或社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益顯著、產(chǎn)業(yè)發(fā)展起到支撐引領(lǐng)作用的項(xiàng)目。重點(diǎn)支持服務(wù)于本地龍頭企業(yè)的產(chǎn)業(yè)鏈關(guān)鍵核心企業(yè)。
1.高端裝備制造產(chǎn)業(yè)：圍繞機(jī)器人、高檔數(shù)控機(jī)床、激光加工裝備、半導(dǎo)體及顯示面板制造專用設(shè)備、智能物流裝備、電池制造專用設(shè)備、高端能源裝備和軌道交通裝備等領(lǐng)域，重點(diǎn)突破關(guān)鍵技術(shù)，提升核心部件、關(guān)鍵工藝的研發(fā)和系統(tǒng)集成水平，形成一批核心技術(shù)和高端產(chǎn)品，強(qiáng)化產(chǎn)業(yè)化和應(yīng)用能力。
海洋工程裝備領(lǐng)域，圍繞海洋深海油氣資源開(kāi)發(fā)裝備，海洋礦產(chǎn)資源、天然氣水合物等開(kāi)采裝備，載人/無(wú)人潛水器等探測(cè)設(shè)備等領(lǐng)域，重點(diǎn)突破關(guān)鍵技術(shù)、提升核心部件、關(guān)鍵工業(yè)的研發(fā)和系統(tǒng)集成水平，形成一批核心技術(shù)和高端產(chǎn)品，強(qiáng)化產(chǎn)業(yè)化和應(yīng)用能力。
航空裝備與衛(wèi)星應(yīng)用領(lǐng)域，圍繞無(wú)人機(jī)、航空電子元器件、微小衛(wèi)星、通信衛(wèi)星、衛(wèi)星導(dǎo)航等航空航天裝備和產(chǎn)品等領(lǐng)域，重點(diǎn)突破關(guān)鍵技術(shù)，提升核心部件、關(guān)鍵工藝的研發(fā)和系統(tǒng)集成水平，形成一批核心技術(shù)和高端產(chǎn)品，強(qiáng)化產(chǎn)業(yè)化和應(yīng)用能力。
2.生物醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)：圍繞生物醫(yī)藥、醫(yī)療器械、細(xì)胞治療、基因檢測(cè)等領(lǐng)域，重點(diǎn)突破關(guān)鍵技術(shù)，提升核心部件、關(guān)鍵工藝的研發(fā)和系統(tǒng)集成水平，形成一批核心技術(shù)和高端產(chǎn)品，強(qiáng)化產(chǎn)業(yè)化和應(yīng)用能力。
3.新材料產(chǎn)業(yè)：重點(diǎn)支持在電子信息材料、新能源材料、生物醫(yī)用材料和前沿新材料等領(lǐng)域內(nèi)的新產(chǎn)品、新技術(shù)的應(yīng)用示范驗(yàn)證，形成一批具有國(guó)際、國(guó)內(nèi)領(lǐng)先水平的核心技術(shù)和高端產(chǎn)品，強(qiáng)化產(chǎn)業(yè)化和應(yīng)用能力。
4.人工智能領(lǐng)域：圍繞智能傳感器、智能服務(wù)機(jī)器人、智能醫(yī)療輔助系統(tǒng)等領(lǐng)域，重點(diǎn)突破計(jì)算機(jī)視覺(jué)、語(yǔ)音識(shí)別、自然語(yǔ)言處理、自動(dòng)駕駛、跨媒體感知、智能交通系統(tǒng)、自主無(wú)人系統(tǒng)等關(guān)鍵技術(shù)，提升核心部件、產(chǎn)品的研發(fā)和系統(tǒng)集成水平，形成一批核心核心技術(shù)和高端產(chǎn)品，強(qiáng)化產(chǎn)業(yè)化和應(yīng)用能力。
5.物聯(lián)網(wǎng)領(lǐng)域：重點(diǎn)支持在車聯(lián)網(wǎng)、智能家居、智慧物流、智慧城市等領(lǐng)域，重點(diǎn)突破智能傳感器、高精度定位導(dǎo)航系統(tǒng)、低功耗廣域網(wǎng)、操作系統(tǒng)等關(guān)鍵技術(shù)，提升核心部件、關(guān)鍵工藝的研發(fā)和系統(tǒng)集成水平，形成一批核心技術(shù)和高端產(chǎn)品，強(qiáng)化產(chǎn)業(yè)化和應(yīng)用能力。
（二）產(chǎn)業(yè)服務(wù)體系項(xiàng)目。
公共服務(wù)：重點(diǎn)支持在高端裝備制造、生物醫(yī)藥、新材料、人工智能、物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)一個(gè)或多個(gè)產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域開(kāi)展的以促進(jìn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展為目的的，公共性產(chǎn)業(yè)服務(wù)工作。包括：公共研究服務(wù)、創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)服務(wù)、產(chǎn)業(yè)化服務(wù)、成果轉(zhuǎn)化服務(wù)、技術(shù)交流服務(wù)、資源數(shù)據(jù)共享服務(wù)、產(chǎn)品推廣服務(wù)、決策咨詢服務(wù)、統(tǒng)計(jì)分析、人才培養(yǎng)、投融資服務(wù)、產(chǎn)學(xué)研合作、科技成果轉(zhuǎn)化、標(biāo)準(zhǔn)制定、行業(yè)交流等服務(wù)等。
市場(chǎng)拓展：支持在高端裝備制造、生物醫(yī)藥、新材料、人工智能、物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)內(nèi)，深圳舉辦的高端會(huì)議和論壇等。
（三）市場(chǎng)準(zhǔn)入扶持計(jì)劃項(xiàng)目。
市場(chǎng)準(zhǔn)入：支持申報(bào)單位在高端裝備制造-航空裝備與衛(wèi)星應(yīng)用領(lǐng)域、高端裝備制造-海洋工程裝備領(lǐng)域、生物醫(yī)藥等領(lǐng)域，為開(kāi)拓國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)，保障其技術(shù)、產(chǎn)品及服務(wù)符合不同國(guó)家和地區(qū)的上市要求，獲得各類市場(chǎng)準(zhǔn)入注冊(cè)、認(rèn)證和許可的項(xiàng)目。
（四）國(guó)家/省配套項(xiàng)目。
配套支持我市相關(guān)單位牽頭的國(guó)家工信部智能制造、先進(jìn)制造業(yè)集群項(xiàng)目。
二、設(shè)定依據(jù)
1、《深圳市戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金扶持政策》（深府規(guī)〔2018〕22號(hào)）
2、《深圳市關(guān)于進(jìn)一步加快發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的實(shí)施方案》（深府〔2018〕84號(hào)）
3、《深圳市戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展“十三五”規(guī)劃》（深發(fā)改〔2016〕1503號(hào)）
4、《深圳市十大重大科技產(chǎn)業(yè)專項(xiàng)實(shí)施方案》（深府〔2017〕47號(hào)）
5、《深圳市機(jī)器人、可穿戴設(shè)備和智能裝備產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃（2014-2020年）》
6、《深圳市航空航天產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃（2013—2020年）》（深府〔2013〕118號(hào)）
7、《深圳市人民政府辦公廳關(guān)于印發(fā)深圳市促進(jìn)生物醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)集聚發(fā)展指導(dǎo)意見(jiàn)及相關(guān)配套文件的通知》（深府辦〔2020〕2號(hào)）
8、《深圳市促進(jìn)生物醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)集聚發(fā)展的若干措施》（深府辦規(guī)〔2020〕3號(hào)）
9、《深圳市促進(jìn)智能網(wǎng)聯(lián)汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展行動(dòng)計(jì)劃（2019-2021年）》（深工信新興字〔2019〕15號(hào)）
10、《深圳市人民政府關(guān)于印發(fā)新一代人工智能發(fā)展行動(dòng)計(jì)劃（2019—2023年）的通知》（深府〔2019〕29號(hào)）
11、《深圳市工業(yè)和信息化局戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金扶持計(jì)劃操作規(guī)程》（深工信規(guī)〔2019〕2號(hào)）
三、支持?jǐn)?shù)量及資助方式
（一）支持?jǐn)?shù)量：有數(shù)量限制，受專項(xiàng)資金年度總額控制。
（二）資助方式：
1、產(chǎn)業(yè)鏈關(guān)鍵環(huán)節(jié)提升項(xiàng)目。
高端裝備制造、生物醫(yī)藥、人工智能、物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域采取事后資助，按經(jīng)專業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)專項(xiàng)審計(jì)后確認(rèn)費(fèi)用的20%給予資助，單個(gè)項(xiàng)目資助金額不超過(guò)300萬(wàn)元。項(xiàng)目總投資由建設(shè)投資、研發(fā)費(fèi)用和流動(dòng)資金構(gòu)成。
新材料產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域采取事后資助，主要支持新產(chǎn)品、新技術(shù)在應(yīng)用示范驗(yàn)證過(guò)程中產(chǎn)生的相關(guān)測(cè)試、驗(yàn)證費(fèi)用，按經(jīng)專業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)專項(xiàng)審計(jì)后確認(rèn)費(fèi)用的30%給予資助，單個(gè)新材料項(xiàng)目資助金額不超過(guò)300萬(wàn)元（同一單位總額不超過(guò)500萬(wàn)元，不超過(guò)3種新材料）。項(xiàng)目總投資包括研發(fā)費(fèi)用中的材料費(fèi)、測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)（含用戶端導(dǎo)入驗(yàn)證費(fèi)）、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、國(guó)際合作與交流費(fèi)、出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識(shí)產(chǎn)權(quán)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、研發(fā)人員費(fèi)、間接費(fèi)用及委托開(kāi)發(fā)費(fèi)用等。
2、產(chǎn)業(yè)服務(wù)體系項(xiàng)目。
公共服務(wù)：事后資助，按經(jīng)專業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)專項(xiàng)審計(jì)后確認(rèn)費(fèi)用的50%給予資助，最高不超過(guò)300萬(wàn)元。實(shí)際投入額包括設(shè)備及工器具（包括軟、硬件）的購(gòu)置、改造和租賃費(fèi)，材料費(fèi)、測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)、出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識(shí)產(chǎn)權(quán)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、市場(chǎng)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)費(fèi)、推廣活動(dòng)組織費(fèi)等。
市場(chǎng)拓展：事后資助，對(duì)以市政府名義在深圳主辦的會(huì)議或論壇，按專業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)專項(xiàng)審計(jì)確認(rèn)費(fèi)用給予全額資助，最高不超過(guò)300萬(wàn)元；對(duì)以社會(huì)機(jī)構(gòu)（不包括會(huì)展類企業(yè)）名義主辦的會(huì)議或論壇，按經(jīng)專業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)專項(xiàng)審計(jì)后確認(rèn)費(fèi)用的50%給予資助，最高不超過(guò)300萬(wàn)元。每年每個(gè)領(lǐng)域不超過(guò)一個(gè)。
3、市場(chǎng)準(zhǔn)入項(xiàng)目。
事后資助，獲得國(guó)際、國(guó)內(nèi)權(quán)威認(rèn)證的，單個(gè)項(xiàng)目資助金額分別不超過(guò)100萬(wàn)元、50萬(wàn)元，按照不超過(guò)核定的項(xiàng)目費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額50%予以資助，并受年度資助總額控制。單個(gè)企業(yè)年度資助金額不超過(guò)500萬(wàn)元。
4、國(guó)家/省配套項(xiàng)目。
事后資助，按照項(xiàng)目中我市相關(guān)單位國(guó)家、省資助資金實(shí)際到賬金額最高1:1予以配套，單個(gè)項(xiàng)目配套資金最高不超過(guò)1500萬(wàn)元，且配套資金與國(guó)家、省資助金額總和不超過(guò)項(xiàng)目總投資的40%。
四、申報(bào)條件
申報(bào)條件由基礎(chǔ)申報(bào)條件和專項(xiàng)申報(bào)條件兩部分組成。
基礎(chǔ)申報(bào)條件：
（一）申報(bào)主體為本市行政區(qū)域內(nèi)（含深汕合作區(qū)）依法登記注冊(cè)的企業(yè)、機(jī)關(guān)事業(yè)單位、社會(huì)組織。
（二）申報(bào)主體未違反國(guó)家、省、市聯(lián)合懲戒政策和制度規(guī)定，未被列為失信聯(lián)合懲戒對(duì)象。
（三）申報(bào)單位無(wú)逾期未辦理驗(yàn)收或驗(yàn)收未通過(guò)的項(xiàng)目。
（四）申報(bào)項(xiàng)目所在地位于深圳市(含深汕合作區(qū))，符合深圳市戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)規(guī)劃重點(diǎn)發(fā)展領(lǐng)域和專項(xiàng)申報(bào)指南的要求，符合國(guó)家和我市能耗、環(huán)保、安全等要求，項(xiàng)目方案合理可行，具有較好的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益。已按有關(guān)規(guī)定完成項(xiàng)目所需的用地、環(huán)評(píng)、規(guī)劃等備案或核準(zhǔn)，取得有關(guān)批準(zhǔn)文件。產(chǎn)品涉及安全、醫(yī)療、金融等國(guó)家有特殊行業(yè)管理要求的，申請(qǐng)單位須取得相關(guān)主管部門批準(zhǔn)頒發(fā)的合法有效的產(chǎn)品生產(chǎn)或銷售許可等資格。
（五）具備實(shí)施申請(qǐng)項(xiàng)目所需的資金、人員、場(chǎng)地、設(shè)備等主要保障條件。
（六）同一單位建設(shè)內(nèi)容相同或部分相同的項(xiàng)目不得向市有關(guān)部門多頭申報(bào)。經(jīng)核實(shí)屬多頭申報(bào)的項(xiàng)目，將取消申報(bào)資格并追究申報(bào)單位責(zé)任。
（七）法律、法規(guī)、規(guī)章和上級(jí)行政機(jī)關(guān)規(guī)范性文件規(guī)定的其他條件。
專項(xiàng)申報(bào)條件：
（一） 產(chǎn)業(yè)鏈關(guān)鍵環(huán)節(jié)提升項(xiàng)目。
1.申請(qǐng)單位獲得國(guó)家或深圳市高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)證，或擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)（包括發(fā)明專利、軟件著作權(quán)或國(guó)家、省、市認(rèn)定的科技成果等），項(xiàng)目具有技術(shù)先進(jìn)性、創(chuàng)新性或良好的推廣應(yīng)用示范價(jià)值，具有較好的社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益。
2.項(xiàng)目應(yīng)為2017年6月1日后開(kāi)始建設(shè)，并于2020年5月31日前建設(shè)完成。
3.其中新材料類項(xiàng)目?jī)?yōu)先支持符合《重點(diǎn)新材料首批次應(yīng)用示范指導(dǎo)目錄》，承擔(dān)過(guò)部、省級(jí)重大科研攻關(guān)項(xiàng)目，我市重點(diǎn)企業(yè)所需的產(chǎn)業(yè)化產(chǎn)品。
（二）市場(chǎng)準(zhǔn)入項(xiàng)目。
市場(chǎng)準(zhǔn)入：2019年1月1日以后申請(qǐng)人取得中國(guó)民用航空局的適航認(rèn)證、美國(guó)聯(lián)邦航空局（FAA）和歐洲航空安全管理局(EASA)認(rèn)證及公司體系類和項(xiàng)目類認(rèn)證等；已通過(guò)國(guó)內(nèi)外權(quán)威認(rèn)證，包括美國(guó)FDA（食品和藥物管理局）認(rèn)證、歐盟cGMP（動(dòng)態(tài)藥品生產(chǎn)管理規(guī)范）認(rèn)證和CE（歐洲統(tǒng)一）認(rèn)證、世界衛(wèi)生組織認(rèn)證及其他國(guó)際市場(chǎng)準(zhǔn)入認(rèn)證等，或已完成國(guó)際多中心臨床研究和注冊(cè)。獲得中國(guó)船級(jí)社（CCS）、美國(guó)船級(jí)社（ABS）、挪威船級(jí)社（DNV）、德國(guó)船級(jí)社（GL）、法國(guó)船級(jí)社（BV）等國(guó)際船級(jí)社認(rèn)證及其他國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)準(zhǔn)入證等。
（三）服務(wù)體系項(xiàng)目。
1.公共服務(wù)項(xiàng)目應(yīng)為2017年6月1日后開(kāi)始建設(shè)，并于2020年5月31日前建設(shè)完成。
2.市場(chǎng)拓展應(yīng)為2019年1月1日以后的項(xiàng)目，且申報(bào)主體應(yīng)為開(kāi)展行業(yè)自主創(chuàng)新的單位（除會(huì)展類企業(yè)）。
（四）國(guó)家/省配套項(xiàng)目。
項(xiàng)目為2017年1月1日之后獲得國(guó)家/省相關(guān)領(lǐng)域立項(xiàng)資助且未獲得過(guò)市配套資助，項(xiàng)目應(yīng)于2021年9月前通過(guò)驗(yàn)收。
五、申請(qǐng)材料
（一）登錄廣東政務(wù)服務(wù)網(wǎng)——深圳市——市工業(yè)和信息化局——搜索申報(bào)事項(xiàng)名稱“新興產(chǎn)業(yè)扶持計(jì)劃”wb.gxj.sz.gov.cn/indprom/sfm/#/apply?itemCode=4403000000005907069931000303715001在線填報(bào)申請(qǐng)書(shū)，提供通過(guò)該系統(tǒng)打印的申請(qǐng)書(shū)紙質(zhì)文件原件；
（二）項(xiàng)目實(shí)施方案原件，其中市場(chǎng)準(zhǔn)入扶持計(jì)劃則需要提交《項(xiàng)目資金申請(qǐng)報(bào)告》；
（三）商事主體登記及備案信息復(fù)印件（民辦非企業(yè)單位提供登記證書(shū)復(fù)印件）；
（四）法人代表身份證復(fù)印件；
（五）稅務(wù)部門提供的單位上年度完稅證明復(fù)印件；
（六）經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的近三年財(cái)務(wù)報(bào)告或由企業(yè)法人簽字的單位財(cái)務(wù)決算報(bào)表復(fù)印件；
（七）必要的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)許可及認(rèn)證文件復(fù)印件（可提供的項(xiàng)目用地（海域）規(guī)劃許可文件及土地使用權(quán)屬證明，場(chǎng)地、用海租賃的請(qǐng)?zhí)峁┳赓U證明，以及環(huán)保部門出具的環(huán)境影響評(píng)價(jià)文件的審批意見(jiàn)）；
（八）具備實(shí)施申請(qǐng)項(xiàng)目所需的人員、設(shè)施等主要條件保障的資料復(fù)印件。
專項(xiàng)申報(bào)材料：
（一）產(chǎn)業(yè)鏈關(guān)鍵環(huán)節(jié)提升項(xiàng)目。
1.知識(shí)產(chǎn)權(quán)證，檢測(cè)報(bào)告，獲獎(jiǎng)證書(shū)，國(guó)家、省批復(fù)文件、合作協(xié)議等復(fù)印件。
2.行業(yè)占有率，承擔(dān)國(guó)家、省市級(jí)項(xiàng)目，團(tuán)隊(duì)人員情況等證明材料復(fù)印件。
3.項(xiàng)目已投入資金證明材料復(fù)印件（如合同、發(fā)票、設(shè)備清單等，發(fā)票提供大額即可）。
4.新材料類企業(yè)還應(yīng)提品驗(yàn)證測(cè)試報(bào)告、合同或協(xié)議書(shū)等復(fù)印件，如已產(chǎn)業(yè)化類項(xiàng)目，需提供銷售合同或協(xié)議等。
5.服務(wù)本地龍頭企業(yè)的產(chǎn)業(yè)鏈關(guān)鍵核心企業(yè)需提供服務(wù)龍頭企業(yè)的證明材料復(fù)印件，包括合同、協(xié)議等。
（二）產(chǎn)業(yè)服務(wù)體系項(xiàng)目。
1.輔助材料（自愿提交）：項(xiàng)目相關(guān)政府文件、經(jīng)營(yíng)資質(zhì)文件、項(xiàng)目的核心技術(shù)成果證明材料、專利（或知識(shí)產(chǎn)權(quán)）證書(shū)、國(guó)內(nèi)知名第三方咨詢機(jī)構(gòu)對(duì)公司網(wǎng)站的評(píng)價(jià)排名、主要用戶評(píng)價(jià)報(bào)告等復(fù)印件。
2.取得項(xiàng)目相關(guān)資質(zhì)的證明材料，知識(shí)產(chǎn)權(quán)證，檢測(cè)報(bào)告，獲獎(jiǎng)證書(shū)，國(guó)家、省有關(guān)項(xiàng)目批復(fù)文件、合作協(xié)議，團(tuán)隊(duì)人員情況等證明材料復(fù)印件。
3.項(xiàng)目已投入資金證明材料復(fù)印件（如合同、發(fā)票、設(shè)備清單等，發(fā)票提供大額即可）。
（三）市場(chǎng)準(zhǔn)入項(xiàng)目。
1.認(rèn)證證書(shū)復(fù)印件（驗(yàn)原件），其中國(guó)際認(rèn)證證書(shū)附中文翻譯件;國(guó)際認(rèn)證支出（兩年內(nèi)）票據(jù)、證明（依據(jù)該認(rèn)證分類明細(xì)）復(fù)印件。
（四）國(guó)家/省配套項(xiàng)目
1.工信部資助下達(dá)文件和項(xiàng)目通過(guò)驗(yàn)收證明文件復(fù)印件。
2.項(xiàng)目中我市相關(guān)單位申請(qǐng)配套資助的聯(lián)合協(xié)議復(fù)印件。
以上材料均需加蓋申報(bào)單位印章，多頁(yè)的還需加蓋騎縫印章；一式兩份，A4紙正反面打印/復(fù)印，非空白頁(yè)（含封面）需連續(xù)編寫(xiě)頁(yè)碼，裝訂成冊(cè)（膠裝）。
六、申請(qǐng)表格
登錄廣東政務(wù)服務(wù)網(wǎng)——深圳市——市工業(yè)和信息化局——搜索申報(bào)事項(xiàng)名稱“新興產(chǎn)業(yè)扶持計(jì)劃”wb.gxj.sz.gov.cn/indprom/sfm/#/apply?itemCode=4403000000005907069931000303715001在線填報(bào)。
七、申請(qǐng)受理機(jī)關(guān)
（一）受理機(jī)關(guān)：深圳市工業(yè)和信息化局。
（二）受理時(shí)間：
1.網(wǎng)絡(luò)填報(bào)受理時(shí)間：2020年6月18日至2020年6月28日17時(shí)（注：超過(guò)網(wǎng)絡(luò)填報(bào)受理的截止時(shí)間，不再受理新提交申請(qǐng)。網(wǎng)絡(luò)填報(bào)受理截止前已在線提交申請(qǐng)，但后經(jīng)預(yù)審被退回修改的，可于書(shū)面材料受理截止前再次提交修改后的材料進(jìn)行預(yù)審，預(yù)審?fù)ㄟ^(guò)后方可按時(shí)向行政服務(wù)大廳提交紙質(zhì)申請(qǐng)材料。因今年網(wǎng)絡(luò)填報(bào)時(shí)間短且申報(bào)企業(yè)多，建議可參照申請(qǐng)書(shū)的樣表事先填好并準(zhǔn)備相應(yīng)材料，待系統(tǒng)開(kāi)放后及時(shí)在系統(tǒng)中錄入并盡早提交預(yù)審）。
2.書(shū)面材料受理時(shí)間：2020年6月18日至2020年7月24日17時(shí)（工作時(shí)間）（注：網(wǎng)上預(yù)審?fù)ㄟ^(guò)后請(qǐng)及時(shí)預(yù)約到行政服務(wù)大廳窗口遞交紙質(zhì)材料，遞交了紙質(zhì)材料的項(xiàng)目才算申報(bào)成功）。
3.咨詢電話：0755-23964015、82764701；
新材料：88101278；
高端裝備：88121709；
其中航空裝備與衛(wèi)星應(yīng)用領(lǐng)域：88101278；
人工智能：88101348；
物 聯(lián) 網(wǎng)：88101682；
生物醫(yī)藥：88103413；
技術(shù)支持電話：88100675、88101744、88121903
（三）受理地點(diǎn)：深圳市福田區(qū)福中三路市民中心B區(qū)市行政服務(wù)大廳西廳5-43綜合窗口(注：為做好疫情防控，減少人員聚集，到深圳市行政服務(wù)大廳提交材料需提前預(yù)約。預(yù)約指南：“i深圳”APP 或關(guān)注“深圳市行政服務(wù)大廳”微信公眾號(hào)。操作流程：【辦事預(yù)約】或【預(yù)約取號(hào)】—【深圳市行政服務(wù)大廳西廳】。疫情期間，請(qǐng)按照預(yù)約時(shí)段，錯(cuò)峰提交材料）。
八、申請(qǐng)決定機(jī)關(guān)
市工業(yè)和信息化局。
九、辦理流程
市工業(yè)和信息化局指南――申請(qǐng)人網(wǎng)上申報(bào)――申請(qǐng)人向市工業(yè)和信息化局會(huì)收文窗口提交申請(qǐng)材料――市工業(yè)和信息化局審核擬定資助金額――社會(huì)公示――市工業(yè)和信息化局下達(dá)項(xiàng)目資金資助計(jì)劃――市工業(yè)和信息化局撥付資助經(jīng)費(fèi)。
十、辦理時(shí)限
分批處理，一批180個(gè)工作日。
十一、證件及有效期限
證件：資金下達(dá)文件。
有效期限：申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)在收到下達(dá)文件之日起1個(gè)月內(nèi)，至市工業(yè)和信息化局辦理資金撥付手續(xù)。
十二、證件的法律效力
申請(qǐng)人憑批準(zhǔn)文件獲得專項(xiàng)資金資助。
十三、收費(fèi)
無(wú)。
十四、年審或年檢
