時間：2022-09-30 04:20:59
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇流量表調(diào)查報告，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
關(guān)鍵詞：財務(wù)分析 基本面分析 實地調(diào)查
隨著我國加入WTO后國際交往的發(fā)展，我國的資本市場和貨幣市場將逐步與國際接軌，市場參與者的投資理念也在不斷發(fā)生變化，將越來越多地依據(jù)公司的經(jīng)營業(yè)績和財務(wù)狀況做出投資決策。但是某些企業(yè)編制虛假會計報表，已成為影響我國資本市場和貨幣市場健康發(fā)展的公害。因此為了避免因決策失誤而遭受慘重的損失，市場參與者們必須掌握基本的會計報表分析過程及方法。
一、企業(yè)會計報表分析的過程及方法概述
企業(yè)會計報表的基本分析過程如下：閱讀會計報表的審計報告;閱讀和分析會計報表附注;進行財務(wù)數(shù)據(jù)和指標(biāo)的靜態(tài)分析、趨勢分析和同業(yè)比較;進行公司的基本面分析。根據(jù)上述分析發(fā)現(xiàn)的重要線索，準(zhǔn)備實地調(diào)查提綱;根據(jù)實地調(diào)查結(jié)果，判斷公司是否編制虛假會計報表。財務(wù)分析順序與會計師編制公司會計報表的順序相反，在財務(wù)分析中，根據(jù)會計報表附注，我們可以從會計報表分解出會計分類賬，從會計分類賬分解出會計科目賬，從會計科目賬查詢會計憑證，從而詳細(xì)分析公司會計報表，反映其財務(wù)狀況及經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況的真實程度。
二、企業(yè)會計報表分析過程及方法的具體探討
（一）閱讀企業(yè)會計報表的審計報告
審計報告是注冊會計師在實施審計工作的基礎(chǔ)上對被審計單位財務(wù)報表發(fā)表審計意見的書面文件。審計報告有五種類型：（1）標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計報告;（2）帶強調(diào)事項段的無保留意見審計報告;（3）保留意見的審計報告;（4）否定意見的審計報告;（5）無法表示意見的審計報告。標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計報告表明財務(wù)報表在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量;帶強調(diào)事項段的無保留意見審計報告表明存在可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的不確定事項、但不影響已發(fā)表的審計意見;保留意見的審計報告表明財務(wù)報表整體是公允的，但會計政策的選用、會計估計的做出或財務(wù)報表的披露不符合適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定，或?qū)徲嫹秶艿较拗疲恢劣诔鼍叻穸ㄒ庖娀驘o法表示意見的審計報告;否定意見的審計報告表明財務(wù)報表未能在所有重大方面公允反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量;無法表示意見的審計報告表明審計范圍受到影響非常重大和廣泛的限制，以至于無法對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。
（二）企業(yè)會計報表附注的分析
一是分析公司基本情況，關(guān)注公司的歷史和主營業(yè)務(wù)。只有深入了解了公司的歷史和主營業(yè)務(wù)，才能對公司的財務(wù)數(shù)據(jù)和財務(wù)指標(biāo)有更深刻的理解，也才能對公司的盈利前景做出客觀的判斷。二是分析會計處理方法對利潤的影響。會計處理方法通常包括收入確認(rèn)方法、企業(yè)所得稅的會計處理方法、存貨計價方法、壞賬損失的核算方法、固定資產(chǎn)折舊方法等，由此可見，不同的會計處理方法對公司利潤的影響是不同的，我們必須關(guān)注公司采用哪些會計處理方法及前后各期是否一致、對凈利潤造成什么影響。三是分析子公司對總利潤的影響程度。分析公司下屬各子公司的基本情況，對總利潤影響程度大的子公司無疑是調(diào)查分析重點。四是分析會計報表主要項目的闡述資料，這些闡述資料是判斷公司是否編制虛假會計報表的重要線索。五是關(guān)注公司其他重要事項的說明。
（三）企業(yè)會計報表財務(wù)數(shù)據(jù)分析：靜態(tài)分析、趨勢分析和同業(yè)比較
1.財務(wù)數(shù)據(jù)的靜態(tài)分析。財務(wù)數(shù)據(jù)的靜態(tài)分析，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表的主要項目的靜態(tài)分析及財務(wù)指標(biāo)的靜態(tài)分析（包括流動性指標(biāo)、效率指標(biāo)、財務(wù)杠桿指標(biāo)和盈利指標(biāo)）。
（1）資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表的主要項目。“貨幣資金”項目分析，必須結(jié)合現(xiàn)金流量表分析，“短期投資”與利潤及利潤分配表的“投資收益”項目有關(guān)系，應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和存貨是資產(chǎn)負(fù)債表的三個主要項目，這三個項目與利潤表的“主營業(yè)務(wù)收入”和“利潤”項目，以及現(xiàn)金流量表的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”有關(guān)系。“長期股權(quán)投資”和“長期債權(quán)投資”與利潤及利潤分配表的“投資收益”項目，以及現(xiàn)金流量表的“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”有關(guān)系。固定資產(chǎn)項目與現(xiàn)金流量表的“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”有關(guān)系。“短期借款”和“長期借款”與利潤及利潤分配表的“財務(wù)費用”和現(xiàn)金流量表的“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”有關(guān)系。運用靜態(tài)分析方法，分析利潤及利潤分配表主要項目時，應(yīng)該結(jié)合會計報表附注分析，詳細(xì)分析這些主要項目的明細(xì)資料。分析現(xiàn)金流量表時，我們應(yīng)該關(guān)注現(xiàn)金流量的來源和結(jié)構(gòu)，從而對企業(yè)現(xiàn)金收支的情況、經(jīng)營活動創(chuàng)造現(xiàn)金流量的能力等有更清晰的了解。
（2）流動性指標(biāo)的靜態(tài)分析。流動性財務(wù)指標(biāo)包括流動比率、速動比率、凈營運資金、現(xiàn)金流動負(fù)債比率和現(xiàn)金負(fù)債比率。一般來說，流動比率越高，企業(yè)償還短期債務(wù)的能力越強。合理的流動比率水平取決于兩點：一是流動性資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度，流動性資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度較快，合理的流動比率水平可以較低。二是流動性資產(chǎn)的質(zhì)量和結(jié)構(gòu)。速動比率衡量企業(yè)流動資產(chǎn)中可以立即變現(xiàn)用于償還流動負(fù)債的能力。因為速動比率中的速動資產(chǎn)是流動資產(chǎn)扣除存貨等變現(xiàn)速度較慢或者根本無法變現(xiàn)的預(yù)付賬款、待攤費用等，因此速動比率比流動比率更直接地反映了企業(yè)短期償債能力的強弱。現(xiàn)金流動負(fù)債比率和現(xiàn)金負(fù)債比率較速動比率而言更苛刻地反映了企業(yè)立即償債的能力和水平，但如果企業(yè)現(xiàn)金持有量過大又會對資產(chǎn)的綜合利用不利，因此這兩個指標(biāo)一般僅在企業(yè)面臨財務(wù)危機時使用。凈營運資金是指流動資產(chǎn)與流動負(fù)債的差額，凈營運資金越多，企業(yè)不能償還短期債務(wù)的風(fēng)險越小，但凈營運資金是個絕對數(shù)，更適合同一企業(yè)不同歷史時期的比較。
（3）效率指標(biāo)的靜態(tài)分析。包括存貨周轉(zhuǎn)率、存貨銷售期、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款回收期、經(jīng)營性循環(huán)周期、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。存貨周轉(zhuǎn)率衡量企業(yè)的存貨管理能力。存貨銷售期影響企業(yè)資產(chǎn)的流動性，從而影響短期償債能力。應(yīng)收賬款在企業(yè)的流動資產(chǎn)中占有十分重要的地位，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越大，應(yīng)收賬款回收期越短，公司資金的使用效率越高。經(jīng)營性循環(huán)周期越長，企業(yè)需要的營運資金越多。資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率測量資產(chǎn)利用的效率。
（4）財務(wù)杠桿指標(biāo)的靜態(tài)分析。包括資本充足率、債務(wù)資本比率和債務(wù)資產(chǎn)比率。資本充足率越高，企業(yè)抵抗風(fēng)險的能力越強。若債務(wù)資本比率或者債務(wù)資產(chǎn)比率過高，說明企業(yè)的償債負(fù)擔(dān)過重。
（5）盈利指標(biāo)的靜態(tài)分析。包括凈利潤率、資本收益率和資產(chǎn)收益率，是衡量企業(yè)盈利能力的重要指標(biāo)。
2.財務(wù)數(shù)據(jù)的動態(tài)分析：趨勢分析。趨勢分析是對一家公司不同時期或時點的財務(wù)數(shù)據(jù)和財務(wù)指標(biāo)進行分析。如果公司的經(jīng)營活動處于持續(xù)健康發(fā)展的狀態(tài)，那么其主要財務(wù)數(shù)據(jù)或指標(biāo)應(yīng)該呈現(xiàn)出持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的趨勢，否則意味著公司的某些方面發(fā)生了重大變化，這些異動是判斷公司是否編制虛假會計報表的重要線索。
例：某農(nóng)產(chǎn)品A公司2009-2012年會計報表部分財務(wù)數(shù)據(jù)及其增長率，見下表。我們可以做如下趨勢分析：第一，A公司固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和流動比率逐年下降，到2012年均小于1，這說明A公司經(jīng)營活動創(chuàng)造的現(xiàn)金流量補充固定資產(chǎn)投資占用資金的能力越來越弱，償還短期債務(wù)能力越來越弱。第二，A公司2009-2012年主營業(yè)務(wù)收入、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額和固定資產(chǎn)逐年同步上升，其中，固定資產(chǎn)增長超過主營業(yè)務(wù)收入，應(yīng)收賬款逐年下降。說明A公司的“錢貨兩清”交易越來越多，賒銷越來越少。第三，固定資產(chǎn)增長速度幾乎與“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”增長速度同步，說明A公司將絕大部分“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”轉(zhuǎn)變?yōu)楣潭ㄙY產(chǎn)。根據(jù)趨勢分析發(fā)現(xiàn)的線索，我們可以將現(xiàn)金收入和固定資產(chǎn)支出作為實地調(diào)查的重點。
（四）財務(wù)數(shù)據(jù)的同業(yè)比較
同業(yè)比較是為了尋找出嚴(yán)重偏離同業(yè)平均水平的財務(wù)數(shù)據(jù)或指標(biāo)，從而尋找出調(diào)查分析重點。劃分公司所處行業(yè)越細(xì)致，同業(yè)比較結(jié)果越準(zhǔn)確。
（五）企業(yè)基本面分析
企業(yè)基本面分析包括宏觀經(jīng)濟發(fā)展?fàn)顩r、所在行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r、公司在本行業(yè)的地位和市場份額、公司的戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營方針和策略、公司的組織架構(gòu)和高層管理人員的管理理念等。基本面分析與財務(wù)分析息息相關(guān)。如果公司的會計報表反映的財務(wù)狀況與基本面分析結(jié)果背道而馳，那么，這一矛盾之處，應(yīng)該是調(diào)查分析重點。
（六）實地調(diào)查，據(jù)實分析
通常情況下，我們僅依據(jù)財務(wù)分析和基本面分析做出投資決策，但這兩種分析方法僅能提供判斷公司是否編制虛假會計報表的線索，而不能作為判斷公司會計報表真實性及確定投資對象的依據(jù)。實地調(diào)查結(jié)果才是判斷財務(wù)報告真實程度以及確定投資對象的依據(jù)。實地調(diào)查的程序包括：首先，根據(jù)財務(wù)分析和基本面分析尋找的調(diào)查分析重點，準(zhǔn)備實地調(diào)查提綱;其次，到被調(diào)查單位實地察看，與單位或部門的管理人員溝通交流;最后，提交現(xiàn)場調(diào)查報告。如果事先沒有做深入細(xì)致的財務(wù)分析和基本面分析，準(zhǔn)備重點突出、針對性強的實地調(diào)查提綱，只是到公司參加股東大會、聽董事長或董事會秘書介紹公司情況、或者到公司隨便看看，這種實地調(diào)查毫無用處。實地調(diào)查時，我們應(yīng)該親自到公司的生產(chǎn)車間或廠區(qū)調(diào)查公司的生產(chǎn)情況、設(shè)備利用情況、原材料和成品存貨情況，以及企業(yè)管理情況，向公司管理人員詢問盡可能詳細(xì)和廣泛的問題，全面細(xì)致地觀察公司各方面情況。
市場參與者們掌握了以上基本的會計報表分析過程及方法后，既可避免因虛假會計報表導(dǎo)致決策失誤而遭受慘重的損失，又可有效地遏制公司編制虛假會計報表的行為，對于促進我國資本市場和貨幣市場的健康發(fā)展非常有意義。Z
參考文獻：
中國注冊會計師協(xié)會.中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則[S].2006.
可行性研究報告：可行性研究報告是從事一種經(jīng)濟活動（投資）之前，雙方要從經(jīng)濟、技術(shù)、生產(chǎn)、供銷直到社會各種環(huán)境、法律等各種因素進行具體調(diào)查、研究、分析，確定有利和不利的因素、項目是否可行，估計成功率大小、經(jīng)濟效益和社會效果程度，為決策者和主管機關(guān)審批的上報文件。主要內(nèi)容： 1.總論，包括項目名稱，利用外資方式，主辦單位，主管部門，項目負(fù)責(zé)人，項目背景，項目具備的條件等。 2.產(chǎn)品的生產(chǎn)與銷售，包括產(chǎn)品名稱、規(guī)格與性能、市場需求情況，生產(chǎn)規(guī)模的方案論證，橫向配套計劃，產(chǎn)品國產(chǎn)化問題及銷售方式、價格，內(nèi)外銷售比例等。 3.主要技術(shù)與設(shè)備的選擇及其來源，包括采用技術(shù)、工藝、設(shè)備的比較選擇，技術(shù)、設(shè)備來源及其條件與責(zé)任。 4.選址定點方案，包括定點所具備條件（地理位置、氣象、地質(zhì)等自然條件，資源、能源、交通等現(xiàn)有條件及其具備的發(fā)展條件等）、所定 廠址的優(yōu)缺點及最后之選定結(jié)論。 5.企業(yè)組織的設(shè)置與人員培訓(xùn)，包括組織機構(gòu)與定員、人員投入計劃與來源、培訓(xùn)計劃及要求。 6.環(huán)境保護內(nèi)容。 7.資金概算及其來源，包括合資各方的投資比例、資本構(gòu)成及資金投入計劃。 8.項目實施的綜合計劃，包括項目實施進程及施工組織規(guī)劃等。 9.經(jīng)濟指標(biāo)的計算分析，包括靜態(tài)的財務(wù)指標(biāo)分析和敏感性分析、外匯平衡分析等。 10.綜合評價結(jié)論。
范例： 可行性研究報告的參考格式
第一章 概況
合營企業(yè)的名稱 合營企業(yè)的地址 中方負(fù)責(zé)人 外方負(fù)責(zé)人 1．合營的由來 介紹雙方從接觸到簽約的簡單經(jīng)過、中方企業(yè)的生產(chǎn)歷史及尋求外資合營的目的。 2．項目主辦人簡介 介紹中方企業(yè)的簡況，包括企業(yè)的地理環(huán)境、廠房設(shè)施、職工隊伍、技術(shù)力量、生產(chǎn)能力及能源交通等。介紹外方的生產(chǎn)情況、技術(shù)能力以及國際地位等。
第二章 合營目標(biāo)
1．合營的模式 2．合營的規(guī)模 確認(rèn)合營企業(yè)的總投資額和注冊資本，雙方各占投資總額的比例及投資的方式。 3．工藝過程 包括工藝流程、產(chǎn)品綱領(lǐng)及生產(chǎn)工藝等。 4．市場預(yù)測 介紹合營企業(yè)產(chǎn)品的市場銷售情況及雙方的銷售責(zé)任（應(yīng)附國際國內(nèi)市場供應(yīng)情況的調(diào)查報告）。 5．產(chǎn)品銷售方案 作出若干年內(nèi)產(chǎn)品外銷與內(nèi)銷的計劃，并規(guī)定雙方的銷售渠道與銷售責(zé)任。
第三章 合營企業(yè)的組成方案
董事會的組成及權(quán)限，整個合營企業(yè)各辦事機構(gòu)的組成框架（附圖） 1．公司職工定員 2．職工來源及培訓(xùn) 職工來源包括管理人員和工人。培訓(xùn)應(yīng)作出初步計劃，對不同層次的職工進行不同級別的培訓(xùn)。 3．薪金及工資
第四章 生產(chǎn)原料供應(yīng)方案
1．主要原料 說明每一種主要原料所需求量以及供應(yīng)的渠道。 2．水、電、燃料 說明每日（或每年）的消耗量和解決的途徑。 3．包裝材料 說明年需求量和解決的途徑。 4．主要設(shè)備生產(chǎn)能力的預(yù)算及購置計劃（應(yīng)列表說明）
第五章 安全環(huán)保
應(yīng)根據(jù)我國環(huán)境保護法及有關(guān)安全規(guī)定、工業(yè)衛(wèi)生標(biāo)準(zhǔn)的要求執(zhí)行。 1．污染物的處理 說明本產(chǎn)品的生產(chǎn)是否產(chǎn)生廢水、廢氣、煙塵及噪音等以及處理措施。 2．環(huán)境美化 3．勞動安全保護措施
第六章 技術(shù)經(jīng)濟分析
1．技術(shù)上的合理性和可實現(xiàn)性 說明本企業(yè)與外方合營的條件，本企業(yè)的生產(chǎn)歷史、技術(shù)力量和管理經(jīng)驗，外方的生產(chǎn)歷史、技術(shù)力量和國際信譽，兩家合營后產(chǎn)量與質(zhì)量可能達到的水平。 2．經(jīng)濟分析（參見財務(wù)分析表） 3．外匯流量表（參見財務(wù)分析表）
第七章 資金來源及項目組成
具體說明雙方投資的金額和投資的方式。 如：中方可以廠房或土地使用費、開發(fā)費抵部分或全部投資；外方可以先進的設(shè)備及生產(chǎn)流水線抵部分或全部投資。 如果雙方投資需要分期投入，那么說明每一期投資的金額和方式。
第八章 實施計劃
具體列出完成可行性研究報告、辦理營業(yè)執(zhí)照、有關(guān)商務(wù)談判、土建籌備工作開始、生產(chǎn)廠房交付使用、設(shè)備安裝試車、投產(chǎn)等一系列主要工程的時間。
第九章 評 語
本合營企業(yè)符合國家利用外資的方針、政策（有利于產(chǎn)品更新?lián)Q代和趕上世界先進水平，在經(jīng)濟上雙方均有利可得）在經(jīng)濟效益方面的效果。
第十章 財務(wù)分析 （一）設(shè)計能力 （二）總投資費用及獎金籌措 （三）財務(wù)分析（附財務(wù)分析表） 合營雙方一致同意由甲方做可行性研究報告。上報主管部門審批。
×年×月×日 附件：財務(wù)分析目錄（各類表格）
1997年WilliamRScott提出,盈余管理是在一定范圍內(nèi)通過會計政策的選擇使管理層自身利益或企業(yè)市場價值達到最大化的行為,是會計政策選擇具有經(jīng)濟后果的一種具體表現(xiàn)。1999年Healy和Wahlen則將盈余管理解釋為管理層運用職業(yè)判斷編制財務(wù)過程和通過規(guī)劃交易來改變財務(wù)報告的行為,目的是誤導(dǎo)某些以公司經(jīng)營業(yè)績?yōu)榛A(chǔ)的利益相關(guān)者的決策行為,或影響那些以會計報告數(shù)字為基礎(chǔ)的契約的執(zhí)行結(jié)果。盈余管理從表面看是會計研究中的重要課題,但從更廣范圍看,這是涉及其他經(jīng)濟理論與實踐的問題。特別是從其動機分析,企業(yè)的盈余管理能夠較大程度上影響企業(yè)的債權(quán)融資。根據(jù)契約理論,企業(yè)的實質(zhì)就是“一系列合約的聯(lián)結(jié)”,是各契約方之間博弈的結(jié)果。簽訂契約的各方將其所擁有的資本、技能、服務(wù)等資源優(yōu)勢投入到企業(yè)中去,并希望得到相應(yīng)的回報,這些投入和回報將由契約維系。股權(quán)契約、報酬契約、債務(wù)契約、稅收契約等都是組成合約系列的子合約。企業(yè)的契約不僅要以會計盈余作為簽約基礎(chǔ),而且還以會計盈余作為評估契約履行情況的依據(jù)。在契約關(guān)系中企業(yè)管理當(dāng)局往往會進行一系列的操作,通過改變會計盈余數(shù)字影響各簽約方之間的利益分配,使自己或本企業(yè)的利益得到最大化。這也為管理當(dāng)局進行盈余管理提供了內(nèi)在動力。例如債務(wù)契約,為了達到商業(yè)銀行的“借款企業(yè)提供至少最近一個年度以上的盈利的年度報告”的要求,從而達成債務(wù)融資,一些經(jīng)營情況達不到要求的企業(yè)只有采取盈余管理、使報表的利潤轉(zhuǎn)為較好的能被商業(yè)銀行接受的數(shù)字,或?qū)⒁恍┎环香y行審批條件的報表指標(biāo)進行調(diào)整。如高新技術(shù)企業(yè),過去可以通過政府科技撥款、銀行信貸和企業(yè)自籌融資,但現(xiàn)在政府撥款受限、企業(yè)自身行業(yè)風(fēng)險較大且資產(chǎn)不符合銀行抵押的要求,更難以滿足上市要求獲得直接融資,較為可行的方式只有獲取銀行短期流動貸款。但由于高新技術(shù)企業(yè)一般尚處于起步階段,盈利狀況并不理想,且按照現(xiàn)行會計制度計算出的財務(wù)指標(biāo)缺乏對高新技術(shù)企業(yè)未來價值和無形資產(chǎn)價值信息的反映,產(chǎn)生較好的績效評價延后和價值被低估等問題,于是對資金的需求與現(xiàn)實經(jīng)營狀況的矛盾促使其尋找盈余管理的方式來解決矛盾。而經(jīng)理人員在會計政策選擇方面具有某些靈活性,使得其在企業(yè)經(jīng)營過程中總有一定的盈余管理權(quán)限,這也為管理當(dāng)局進行盈余管理提供了內(nèi)在可行性。
二、企業(yè)盈余管理的方法和對其信用等級評價造成的影響
銀行對企業(yè)評級體中的定量指標(biāo)共分為六個方面及多個具體指標(biāo),它們?yōu)楹饬績攤芰Φ馁Y產(chǎn)負(fù)債率、流動比率、速動比率、現(xiàn)金流量、經(jīng)營現(xiàn)金短期償債比率等指標(biāo);衡量信用狀況的貸款質(zhì)量、貸款付息等指標(biāo);衡量盈利能力的總資產(chǎn)收益率、銷售利潤率、凈資產(chǎn)收益率等指標(biāo);衡量經(jīng)營與發(fā)展的銷售收入增長率、存貨周轉(zhuǎn)率、凈利潤增長率等。為了適應(yīng)銀行對這些指標(biāo)的硬性要求,企業(yè)可能采取多種手段管理盈余。
1.企業(yè)盈余管理的常用方法
總體上看,盈余管理的方式包括會計政策的選用,會計項目的管理,交易時間的改變,關(guān)聯(lián)交易和資產(chǎn)重組等。總體思路是調(diào)整或控制企業(yè)對外報告中的會計利潤等資料數(shù)據(jù)。具體來看,盈余管理的方法包括以下幾種。
(1)從調(diào)控銷售量、銷售價格方面著手控制現(xiàn)金。如突擊降低售價,短期內(nèi)劇烈擴充銷售量,回收大量現(xiàn)金。
(2)采取訂單生產(chǎn)的方式來控制存貨的數(shù)量,從而調(diào)整流動資產(chǎn)數(shù)量。
(3)企業(yè)可通過延長信用期限,放松信用銷售的條件,使企業(yè)的銷售規(guī)模、銷售收入迅速上升,使評級得分提高。
(4)采用直接轉(zhuǎn)銷法,推遲確認(rèn)壞賬損失。
(5)當(dāng)年年底開出虛假銷售發(fā)票,下年再以各種理由沖回。
(6)改變存貨計價方法,如將先進先出法改為加權(quán)平均法。
(7)改變固定資產(chǎn)折舊方法,將加速折舊法改為直線法。
(8)延長無形資產(chǎn)的攤銷期限。
2.企業(yè)盈余管理對其信用等級評價造成的影響
統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示,約有超過百分之五十的中小企業(yè)在進行債權(quán)性融資的時候進行盈余管理,這類行為對其信用等級評價造成了至少一個等級的提升。例如在流動資產(chǎn)比率方面,通過綜合運用上述幾種方式,企業(yè)可以增加或減少應(yīng)付賬款及短期應(yīng)付票據(jù)的數(shù)量,適當(dāng)調(diào)整流動資產(chǎn)的數(shù)值。再如在銷售收入增長率方面,企業(yè)也可通過銷售數(shù)量的虛假增加來進行調(diào)整。而綜合或單獨運用上述方式更能直接調(diào)節(jié)企業(yè)利潤額,使企業(yè)獲得不錯的銷售利潤率、資產(chǎn)收益率等指標(biāo)。從企業(yè)盈余管理給債權(quán)融資帶來的影響來說,盈余管理之后的財務(wù)報表與實際狀況相差不會顯著,表面看提升了企業(yè)融資效率,但調(diào)整后的會計信息難保真實性,在加大企業(yè)自身財務(wù)風(fēng)險的同時,也加劇了銀行的信貸風(fēng)險。尤其是企業(yè)債權(quán)融資中的過度盈余管理行為,如果銀行不能有效識別,防范信貸風(fēng)險,將會造成銀行信貸資源的損失,影響信貸市場的正常發(fā)展。
三、銀行對企業(yè)盈余管理造成的風(fēng)險的防范
防范中小企業(yè)債權(quán)融資盈余管理造成的信貸風(fēng)險的根本方法,是構(gòu)建高效、實用的風(fēng)險防范機制。只有構(gòu)建并實施了強有力的風(fēng)險防范機制,銀行才有可能將企業(yè)債權(quán)融資中因盈余管理產(chǎn)生的風(fēng)險降到最低,并有可能實現(xiàn)銀企雙贏目標(biāo)。銀行的風(fēng)險防范機制必須是健全的、包含信用調(diào)查、審批機制及貸后預(yù)警的長效機制。
1.嚴(yán)格的授信調(diào)查機制
為了減少銀行與企業(yè)之間的信息不對稱,避免信貸風(fēng)險,銀行接受企業(yè)信貸申請之后應(yīng)該從多方面、多渠道調(diào)查獲取第一手信息。授信調(diào)查的原則是實地調(diào)查原則和雙人調(diào)查原則。參與企業(yè)授信業(yè)務(wù)調(diào)查的人員包括客戶經(jīng)理、風(fēng)險經(jīng)理和業(yè)務(wù)部負(fù)責(zé)人。授信業(yè)務(wù)調(diào)查必須堅持客戶經(jīng)理(信貸人員)和風(fēng)險經(jīng)理(或業(yè)務(wù)部負(fù)責(zé)人)二人調(diào)查制度,每兩位客戶經(jīng)理共管一個客戶。客戶經(jīng)理是授信調(diào)查主要責(zé)任人,負(fù)責(zé)受理授信申請,收集和整理授信數(shù)據(jù),核實信息,撰寫授信調(diào)查報告,明確個人授信建議,對授信資料和報告內(nèi)容的真實性、完整性、合規(guī)性做出基本判斷。客戶經(jīng)理一般根據(jù)企業(yè)的實際情況來審核企業(yè)貸款申請,而不單純依靠提交的財務(wù)報表(據(jù)前面研究分析得知,企業(yè)提供的報表較大比例是盈余管理后的報表)、商業(yè)計劃或各類書面材料,要全面、整體的了解最近三至五年的財務(wù)報表,注意易出現(xiàn)盈余管理的數(shù)據(jù)或指標(biāo),同時去現(xiàn)場調(diào)查收集非財務(wù)信息和軟信息。深入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)場,通過實地考查、與借款企業(yè)管理人員面談等形式,了解企業(yè)經(jīng)營管理水平、技術(shù)水準(zhǔn)、行業(yè)內(nèi)地位及市場前景等第一手資料。客戶經(jīng)理匯總分析借款企業(yè)信息后,著重分析資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表,從而分析企業(yè)財務(wù)狀況和還債能力,并重點關(guān)注和判斷企業(yè)的借款原因、現(xiàn)金流量、還款能力。風(fēng)險經(jīng)理對客戶經(jīng)理提交的授信調(diào)查報告進行風(fēng)險分析,提出風(fēng)險防范措施,填寫風(fēng)險評價意見。風(fēng)險經(jīng)理為授信調(diào)查第二責(zé)任人,對調(diào)查資料的完整性、合規(guī)性負(fù)責(zé),對風(fēng)險評價意見的客觀性、公正性負(fù)責(zé)。
2.完善的授信審查機制
評審人員依托申請客戶提交的資料、客戶經(jīng)理授信調(diào)查報告、風(fēng)險經(jīng)理風(fēng)險評價報告等紙質(zhì)材料和授信風(fēng)險管理系統(tǒng)信息等軟件材料進行授信審查,審查方式仍以非現(xiàn)場審查為主。授信審查程序包含授信申報數(shù)據(jù)的完整性、表面真實性和合規(guī)性審查,申請客戶信用等級評價審查兩項。前一項主要審查授信調(diào)查書面材料是否完整不缺失,簽章是否清晰、完整;授信風(fēng)險管理系統(tǒng)中信息錄入是否完整、準(zhǔn)確;各項申報材料之間是否存在明顯矛盾,申報材料內(nèi)容有無明顯不合理或不合規(guī)。后一項主要審查內(nèi)容:一是銀行過往授信情況。查閱授信申請人在銀行或其他金融機構(gòu)歷史(尤其是最近一次)調(diào)查報告、評審報告、貸后檢查報告和審批書,重點查閱原授信申報方案、終審意見、原審批條件落實情況,授信額度支用、還款、當(dāng)前余額以及到期情況,參考貸后管理部門意見,調(diào)查評價授信申請人在銀行的信用狀況。二是授信申請人、授信項目的審查和評估。三是擔(dān)保方式和擔(dān)保能力審查。審查擔(dān)保方式是否合法、有效;擔(dān)保品權(quán)屬是否合法,價值是否充足,變現(xiàn)能力是否較強。四是授信方案合理性和可行性審查。授信額度是否與企業(yè)還款現(xiàn)金流匹配;授信產(chǎn)品是否符合企業(yè)結(jié)算特;方式授信期限是否與企業(yè)經(jīng)營周期匹配;授信用途是否合規(guī)、合理;綜合收益是否覆蓋風(fēng)險。
3.嚴(yán)密的授信審批機制
對授信申請的風(fēng)險評析及綜合評審項目包括政策風(fēng)險評審、行業(yè)及市場風(fēng)險評審、經(jīng)營及財務(wù)風(fēng)險評審、擔(dān)保方式的風(fēng)險評審、操作風(fēng)險評審、其它需說明的事項、對授信方案的綜合評價。根據(jù)以上評審項目,評審經(jīng)理給出評審報告。可以看出銀行對企業(yè)授信調(diào)查、審查、審批流程不僅要有完備的授信機構(gòu)設(shè)置,而且要有嚴(yán)格的授信制度設(shè)計,這才能構(gòu)成嚴(yán)密的銀行信貸風(fēng)險防范機制。
4.及時的貸后預(yù)警機制
關(guān)鍵詞：橋梁工程；海外項目；成本編制；報價策略
一、前言
隨著國內(nèi)橋梁工程項目競爭的激烈，各個公司都努力開拓海外市場，投標(biāo)報價工作成為涉及企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略、市場信息、技術(shù)活動的綜合商務(wù)活動。在海外橋梁工程項目投標(biāo)活動的執(zhí)行過程中，投標(biāo)報價成為業(yè)主選擇承包商的主要手段和方法，成為企業(yè)進入國際工程市場、顯示公司實力和贏得合同的重要手段。本文通過具體項目對海外工程成本的分析，還通過對報價策略、技巧的研究，提出了在海外項目投標(biāo)報價工作中，綜合運用成本分析，報價策略的思路，來最后決策報價。
二、海外橋梁工程投標(biāo)成本編制
報價是工程投標(biāo)的核心，通過計算成本確定報價是保證投標(biāo)報價的有效性和準(zhǔn)確性的前提。在國內(nèi)，投標(biāo)人在報價編制過程中根據(jù)項目所在地政府有關(guān)部門頒發(fā)的各項補充規(guī)定，項目所在地有關(guān)材料的價格，使用投標(biāo)軟件編制，最終確定投標(biāo)價格。但在海外項目中，國內(nèi)的軟件及清單模式并不適用，如何能夠擊敗國外的承包商，使自己的報價既不低于成本價，同時又能增加中標(biāo)的幾率？本文以某國橋梁工程為例，簡述海外項目成本編制。
（一）工程概況
某國某橋梁全長11245.975m，包括主線、匝道、管線遷改、既有橋梁拆除、路基、路面、鋼結(jié)構(gòu)人行天橋、加筋擋土墻路基等工程。根據(jù)與當(dāng)?shù)毓緮M定的聯(lián)合體協(xié)議，我方負(fù)責(zé)主線高架橋、匝道、環(huán)島橋，人行天橋樁基、下穿通道樁基及擋土墻樁基施工。
（二）成本的編制
鑒于海外工程的特殊性，無法直接使用國內(nèi)預(yù)算軟件編制報價，需先計算好完成該項目的成本，然后根據(jù)成本編制報價。項目成本是由工、料、機、大臨設(shè)施、小臨設(shè)施、現(xiàn)場管理費、風(fēng)險費、利潤及稅金等組成，下面對成本計算分別進行闡述：
（1）人工工費。人工工費成本的計算，有三種方式，分別為：利用勞務(wù)分包價計算人工工費成本，利用定額消耗的勞動力數(shù)量×定額工日單價計算工費，利用施工組織設(shè)計中的勞動力需求量×工資計算工費。
1）利用勞務(wù)分包價計算人工費成本是最合理、最準(zhǔn)確的。由于對當(dāng)?shù)貏趧?wù)分包市場不熟悉，盡管我們聯(lián)系到一家在當(dāng)?shù)貜氖聞趧?wù)承包的中國公司，也了解過國內(nèi)分包商去某國施工的單價情況（主要是樁基施工分包商），但是，還是因勞務(wù)分包商的資源有限，而無法準(zhǔn)確的調(diào)查到某國市場勞務(wù)分包單價。因此，用這個辦法計算工費成本行不通。不過，我們還用國內(nèi)分包單價計算了本項目的工費成本，用做對比分析用。
2）利用定額消耗的勞動力數(shù)量×定額工日單價計算工費，如認(rèn)為某國和國內(nèi)勞動力消耗水平相當(dāng)，那么只要準(zhǔn)確的計算出定額工日單價，也是可以計算出工費成本的。定額消耗的勞動力數(shù)量很好計算，用預(yù)算軟件，將本項目所有分部分項工程均按正常施工工藝套取定額，匯總后即是。
由于在某國作業(yè)的工人的效率、收入水平均不同于國內(nèi)，所以定額工日單價不能直接采用國內(nèi)定額工日單價。那么如何計算在某國施工的定額工日單價呢？我們用了兩種方法：一是利用調(diào)查到、當(dāng)?shù)氐匿摻钪瓢布盎炷翝沧趧?wù)分包單價÷對應(yīng)分項工程單位消耗勞動力數(shù)量，折算出工日單價；二是工人考慮從中國帶過去，且收入按國內(nèi)的2.5倍（經(jīng)多方調(diào)查，國內(nèi)工人出國工作收入期望值是國內(nèi)收入的2～3倍）。經(jīng)對比分析，因調(diào)查到的分包單價僅為鋼筋、混凝土單價，以點概面不盡合理，故在某國施工的定額工日單價采用第二種方法計算。用上述原則計算出的人工工費成本理論可用，備選。
3）利用施工組織設(shè)計中的勞動力需求量×工資計算人工工費，這是基于施工單位自行組織勞動力進行施工來考慮的。如果施工組織中安排合理、勞動力需求量計算準(zhǔn)確、工資標(biāo)準(zhǔn)制訂得合理，那么用這個辦法計算出的工費成本也是很準(zhǔn)確的，實際施工中也是可以控制住的。為準(zhǔn)確計算出勞動力需求，我們專門請教了有國外施工經(jīng)歷的老師傅，對整個項目的分部分項工程施工周期、勞動力需求進行過仔細(xì)詢問，并據(jù)此編制出勞動力需求計劃，計算勞動力需求量。
同時，我們還是通過各種渠道了解和對比當(dāng)?shù)亟ㄖ袠I(yè)工人工資水平及國內(nèi)工人出國期望收入值。考慮到某國的工人主要是孟加拉、印度、埃及等國的工人，工作效率低且因文化差異不利于管理。工人主要還是考慮從國內(nèi)組織，于是把工資標(biāo)準(zhǔn)訂約為國內(nèi)月收入2.5倍，工作12小時，且工資不含人員調(diào)遣費、探親期間工資補助、勞工簽證、保險及食宿等費用。
第三種方式計算出工費成本比第二種高4.5%。因為第三種成本最為貼近某國的實際情況，我們把第三種方式計算出的工費成本作為最終成本。
（2）材料費。材料費成本主要受材料采購地的影響，不同采購地，采購成本差異很大。下面分別對主體結(jié)構(gòu)材料、施工輔助設(shè)施材料及輔助材料費如何確定成本，分別進行闡述：
1）主體結(jié)構(gòu)材料。根據(jù)調(diào)查報告，本項目所需的主要材料，如砂、石等主要材料均可以在當(dāng)?shù)厥袌霾少彙？紤]到招標(biāo)文件中要求，本項目施工優(yōu)先使用當(dāng)?shù)貒业牟牧希⑶耶?dāng)?shù)夭少彽倪@些材料不比從中國出口過去便宜（鋼筋、鋼絞線比國內(nèi)同期價格還低），因此砂、石等主要材料在當(dāng)?shù)夭少彙?/p>
主要材料以外其他主體結(jié)構(gòu)材料，未在某國市場調(diào)查到，因此考慮從中國購買，并海運過去。需說明的是，運輸成本考慮了中國港雜費、海運費、保險費、某國清關(guān)及當(dāng)?shù)剡\輸費，但未考慮材料出口退稅（中國出口政策經(jīng)常變動，是否能退稅變動很大）。
2）施工輔助設(shè)施材料。本項目需要近11000t施工輔助設(shè)施，主要是承臺、墩身、現(xiàn)澆梁及預(yù)制梁模板，以及一部分現(xiàn)澆支架。由于施工輔助設(shè)施需要加工，經(jīng)對比，當(dāng)?shù)丶庸こ杀敬笥趪鴥?nèi)加工成本及運費，因此，施工輔助設(shè)施均按在國內(nèi)加工，并海運過去考慮成本。
3）施工輔助材料及施工用水。能根據(jù)圖紙計算出具體數(shù)量以外的材料，統(tǒng)一列入輔助材料。輔助材料數(shù)量及施工用水用公路預(yù)算軟件統(tǒng)計，并采用某國市場價，計算輔助材料成本。
（3）機械設(shè)備費。機械設(shè)備費成本由機械購置費（或租賃費）、經(jīng)修費、燃油費及小型機具費組成。下面也分別進行闡述：
1）機械購置費（或租賃費）。這項費用是機械設(shè)備費的主要組成部分，成本大小與機械是采購還是租賃？在哪里采購或租賃？有關(guān)數(shù)據(jù)經(jīng)對比分析，最經(jīng)濟的方式是：C1（主線橋）、C2A（環(huán)島橋）部分機械除1臺320t履帶吊當(dāng)?shù)刈赓U外，其余機械均考慮在國內(nèi)新購并海運至某國，按永久性進口考慮；C2B（人行天橋）、C3（下穿通道）和C5（擋土墻）樁基施工機械因施工期只有11個月，除旋挖鉆在國內(nèi)新購并運至某國外，其余機械考慮在當(dāng)?shù)刈赓U。
由于購置的機械因使用時間長、使用完后殘值小、海運回國代價大等，均未考慮回收，機械就地處理。同時，因某國市場小，廢舊機械未必能有償處理掉，故亦未考慮機械處理的殘值。
2）經(jīng)修及燃油費。經(jīng)修及燃油費計算按國內(nèi)機械定額臺班經(jīng)修費及燃油量×使用臺班數(shù)考慮。計算出經(jīng)修費占機械購置費（機械購置費指國內(nèi)購置價，不含海運及關(guān)稅，下同）的32%，燃油費占機械購置費的22.5%。
3）小型機具使用費。小型機具根據(jù)公路預(yù)算定額水平，按（機械購置費+燃油+經(jīng)修）*3%考慮。根據(jù)上述方法計算出的機械設(shè)備費成本是國內(nèi)正常預(yù)算機械設(shè)備費的3.5倍。
（4）大臨設(shè)施。本項目臨時設(shè)施只有進場便道、施工用水管道。施工用電考慮自發(fā)電施工，不考慮高壓線路及變壓器，發(fā)電機在機械費中考慮；梁場費用分別列入工費、材料費及機械費中，也不單獨考慮。
（5）營地建設(shè)及小臨設(shè)施。根據(jù)當(dāng)?shù)匾蠹俺杀揪幹圃瓌t（工人工資不含食宿），營地建設(shè)含辦公區(qū)營地及生活區(qū)（含工人）營地建設(shè)。后經(jīng)與合作當(dāng)?shù)睾献鞴緟f(xié)商，辦公區(qū)由當(dāng)?shù)睾献鞴咎峁杀局胁豢紤]辦公區(qū)建設(shè)。
（6）其他直接費。本項主要指人員進出場及簽證費（職工與工人）、機械設(shè)備進出場（機械設(shè)備費成本中已考慮）、大型設(shè)備安拆、測量試驗設(shè)備及退場清理費。
（7）項目部管理費。項目部管理費含管理人員工資、當(dāng)?shù)仄刚埶緳C及勤雜人員工資、辦公設(shè)施、辦公費用、生活設(shè)施（職工與工人）、伙食補貼（職工與工人）、水電、小車使用費及招待費等。某國天氣炎熱，當(dāng)?shù)剞k公室及宿舍均需安裝空調(diào)，小車司機必須當(dāng)?shù)仄刚垺?/p>
（8）其他費用。其他費用含投標(biāo)費、臨時結(jié)構(gòu)設(shè)計費、工程設(shè)計費、財務(wù)費（貸款利息）、保函費、保險費、費等。這里對貸款利息計算做一些說明，其余費用則根據(jù)現(xiàn)場考察情況及投標(biāo)慣例計列。
國外施工不像國內(nèi)施工那樣，施工單位可以在工費、材料、機械等項目支出上有一定的負(fù)債。國外工程除工人工資外可少量負(fù)債外，其余均必須按時付款，否則將面對各種各樣的官司，像我們這種國際經(jīng)驗不足的單位，是很難應(yīng)付的。因此，施工中肯定需要貸款，成本中也要考慮貸款利息。
（9）風(fēng)險費。經(jīng)分析，本項目存在有：材料漲價風(fēng)險（招標(biāo)文件規(guī)定本項目施工期內(nèi)不調(diào)材料差）、工費漲價風(fēng)險、外匯風(fēng)險、工程量計算風(fēng)險、稅金風(fēng)險及罰款風(fēng)險等。
材料漲價風(fēng)險分鋼材、混凝土材料、燃油及其他材料四類分別計算，其中：鋼材漲幅用過去5年中國境內(nèi)鋼材漲幅作為今后5年的漲幅預(yù)測標(biāo)準(zhǔn)，并以此預(yù)測標(biāo)準(zhǔn)計算漲價風(fēng)險費；混凝土材料參照某國境內(nèi)過去3年漲幅，計算出每年漲幅，并據(jù)此計算漲價風(fēng)險費；燃油漲價風(fēng)險費計算同混凝土材料；其他材料漲價風(fēng)險費計算同鋼材。
工費漲價風(fēng)險參照國內(nèi)工資上漲幅度，按第一年不漲，以后每年上漲10%的標(biāo)準(zhǔn)計算漲價風(fēng)險費。
外匯風(fēng)險是因人民幣支付項目引起，因為我們按某國幣種來計價的，但如遇人民幣升值，那么我們按人民幣支付的項目將付出更大的成本。因此，需要考慮外匯風(fēng)險。外匯風(fēng)險按人民幣每年上漲4%來計算風(fēng)險費。
本項目某國政府征收所得稅，按當(dāng)?shù)貙徲嫴块T審計出的利潤*15%征收。由于本項目所有機械全部折舊完進成本，如當(dāng)?shù)貙徲嫴块T認(rèn)為機械費不能全部折舊進成本，而是按使用壽命10年，折舊一半進成本，那么存在有（機械費/2）*15%的稅金風(fēng)險。
本項目合同條款中規(guī)定了很多罰款項目，稍有不遵守，將導(dǎo)致被罰款。如未按時完工罰款：“必須確保按時完工，否則每天罰款164萬元人民幣，最高罰款罰至合同總價的10%”。故本項目還存在有罰款風(fēng)險，但此風(fēng)險費不列入成本。
（10）利潤及稅收。利潤根據(jù)企業(yè)自身期望值計取，稅收按工程所在國相關(guān)規(guī)定計列。
三、投標(biāo)報價
成本計算出來后，依據(jù)成本，采用一些報價策略，最終確定報價。
（1）初步報價。初步報價是在按國內(nèi)預(yù)算軟件編制預(yù)算基礎(chǔ)上，通過調(diào)整預(yù)算中人工費、材料費、機械費、管理費及稅金，使之與成本中對應(yīng)的各項費用一致，形成初步報價。
（2）最終報價。順便提及的是：現(xiàn)金流量表除計算貸款利息外，還可以指導(dǎo)報價，因為我們可以通過分析現(xiàn)金流量表，找出如何使現(xiàn)金流量表只在中后期出現(xiàn)比較短暫的負(fù)值的報價策略，比如對先計價的樁基、承臺、梁場項目報高價、后計價的項目報低價等。根據(jù)初步報價編制出來的現(xiàn)金流量表反映：施工期內(nèi)每一季度的現(xiàn)金流均為負(fù)值（即每一個季度均需貸款），很顯然，這樣的報價是我們最不愿意要的。報價需要調(diào)整。
把前期能計價的清單單價調(diào)高，如梁場報價加高至成本的6倍、把樁基、承臺、墩身、現(xiàn)澆梁的報價分別加高20%，把后期計價的清單單價調(diào)低，如預(yù)制梁的單價降低2%。這樣，現(xiàn)金流基本能滿足要求。
最后調(diào)整的報價為最終報價投標(biāo)。
四、結(jié)語
綜上所述，通過對海外橋梁工程的成本的分析，來確定投標(biāo)報價，對于在海外經(jīng)驗欠缺的承包商來說，可行性是非常大的，即能有效和準(zhǔn)確的估算出合理報價，同時，有效的運用現(xiàn)金流量表，調(diào)整報價策略，避免因使用國內(nèi)的軟件及方法，造成或高或低的報價，導(dǎo)致虧本中標(biāo)或價高失標(biāo)。因此，認(rèn)真分析橋梁工程的各個因素，并從項目當(dāng)?shù)貒膶嶋H情況出發(fā)，正確估算橋梁工程的成本，以提高海外橋梁工程報價的準(zhǔn)確性。
【關(guān)鍵詞】中小企業(yè)信貸融資路徑
改革開放以來，我國中小企業(yè)取得了巨大的成就，在整個國民經(jīng)濟中發(fā)揮著越來越重要的作用，為我國的經(jīng)濟增長、增加就業(yè)、增加稅收等方面做出了巨大的貢獻。然而，中小企業(yè)與大企業(yè)相比，仍然處于不利地位，這是由它的人力、物力、財力以及由此決定的信息的獲得與使用能力等方面的不同造成的。中小企業(yè)人、財、物等方面的能力相對較弱，國有大型企業(yè)利用其政策，信用優(yōu)勢獲取了大部分資金，而中小企業(yè)得不到銀行資金的支持，要得到發(fā)展是很困難的。
一、我國中小企業(yè)融資存在的問題
（一）中小企業(yè)融資渠道窄
銀行貸款是絕大多數(shù)中小企業(yè)進行融資的首選方式，自籌、內(nèi)部集資、股票籌資、債券等融資方式都難以籌到資金。2008年以來，原材料、勞動力、煤電油運等要素價格持續(xù)上漲，產(chǎn)品市場競爭日趨激烈，中小企業(yè)的銷售壓力不斷加大，大量流動資金滯留在生產(chǎn)環(huán)節(jié)、應(yīng)收賬款增多、存貨占用資金上升，企業(yè)資金需求量呈快速增加，而商業(yè)銀行信貸規(guī)模收縮，隨著國家從緊貨幣政策的持續(xù)實施，中小企業(yè)信貸供給明顯趨緊。
（二）商業(yè)信用是中小企業(yè)融資的普遍方式
中小企業(yè)之間互相擔(dān)保，申請貸款，一旦一家公司因經(jīng)營不善而蒙受損失，則會引起一系列的連鎖反應(yīng)。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的短期資金需求，會互相拆借，或通過內(nèi)部融資方式解決，受宏觀經(jīng)濟形勢影響，一些原本效益較好的中小企業(yè)經(jīng)營面臨困境甚至倒閉，無法償還借貸資金，原本較為活躍的民間融資也明顯收縮。
（三）中小企業(yè)融資成本急劇上升，抗風(fēng)險能力低
大多數(shù)中小企業(yè)是以傳統(tǒng)制造業(yè)為主的勞動密集型企業(yè)，產(chǎn)業(yè)層次低、產(chǎn)品的技術(shù)含量、附加值不高、中小企業(yè)經(jīng)營規(guī)模一般較低、技術(shù)水平落后，難以適應(yīng)不斷更新的市場需求和日益激烈的市場競爭，經(jīng)營風(fēng)險較大。
（四）因貸款交易和監(jiān)控成本高，銀行不愿對中小企業(yè)放貸
同時，中小企業(yè)因資信等級低，缺乏抵押資產(chǎn)、融資成本等原因。所以獲得信貸支持少，難以得到銀行資金支持。
（五）流動負(fù)債所占的比例較大，而長期負(fù)債則占很少的部分
主要由于銀行一般只會為中小企業(yè)提供短期貸款，而一般不會提供長期貸款。
（六）內(nèi)部集資和民間借款是中小企業(yè)融資的常見方式
在急需資金而正規(guī)融資又無法獲得的情況下，中小企業(yè)往往采用民間借款的方式獲取資金，我國大多數(shù)家族式民營中小企業(yè)在創(chuàng)業(yè)之初靠這種方式融資。
二、我國中小企業(yè)融資存在困難的原因
（一）中小企業(yè)的增長速度與全社會的資金供求形成矛盾
中小企業(yè)發(fā)展速度迅猛，在資金總量不變的情況下，國有企業(yè)利用其政策優(yōu)勢、信用優(yōu)勢獲取了大部分資金，而廣大中小企業(yè)卻因規(guī)模小、信用等級低、知名度不高，可供抵押的物品少、財務(wù)制度不健全、破產(chǎn)率高等因素難以獲得資金，面對不斷發(fā)展的企業(yè)群，現(xiàn)有資金供給能力遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒法滿足其資金需求。
（二）市場經(jīng)濟體制微觀運行基礎(chǔ)
如企業(yè)、銀行等經(jīng)濟主體還未完全建立與市場經(jīng)濟相適應(yīng)的運行機制所帶來的制度摩擦，社會中介服務(wù)機構(gòu)不健全、中小企業(yè)擔(dān)保難、抵押難、企業(yè)要辦理一筆財產(chǎn)抵押需辦理財產(chǎn)評估、登記、保險、公證等手續(xù)，涉及許多職能部門，并要提供多種相關(guān)資料，對于習(xí)慣進行靈活經(jīng)營的中小企業(yè)而言，無疑會帶來很大的制約。
（三）部分非國有中小企業(yè)經(jīng)營效益相對低下，資信普遍不高
由于中小企業(yè)經(jīng)營規(guī)模較小，技術(shù)水平落后，難以適應(yīng)不斷更新的市場需求和日益激烈的市場競爭、經(jīng)營風(fēng)險增大，中小企業(yè)原有的優(yōu)勢已逐步喪失，虧損企業(yè)增加。
（四）部分中小企業(yè)財務(wù)管理水平有待進一步規(guī)范
有的中小企業(yè)的財務(wù)報告制度落后，信息不透明，缺乏審計部門確認(rèn)的財務(wù)報表和良好的經(jīng)營業(yè)績，增加了銀行對企業(yè)財務(wù)信息的審查難度，銀行經(jīng)營面臨的風(fēng)險較大。
三、中小企業(yè)信貸融資路徑
為了進一步發(fā)揮中小企業(yè)在我國經(jīng)濟和社會發(fā)展中的重要作用，國家高度重視解決中小企業(yè)的融資難問題，并采取了一系列的措施，筆者從銀行角度與中小企業(yè)一起解析信貸融資的路徑。
（一）了解商業(yè)銀行信貸、融資基本政策和指導(dǎo)思想
首先，要收集信息資料。信息資料主要來源不外乎來自三個方面：一是公開的信息資料，主要是指通過各種書刊、報紙、雜志、其他公開物以及電視、廣播等媒體公開的信息。二是計算機（網(wǎng)絡(luò)）儲存的信息資料。三是通過實地訪查獲得的信息資料。這樣獲得的信息最直接最實用。其次，了解國家的產(chǎn)業(yè)政策。在國家產(chǎn)業(yè)政策中那些屬于高新技術(shù)、先進技術(shù)，能夠改造產(chǎn)品性能、節(jié)約原材料和能源，提高企業(yè)技術(shù)經(jīng)濟效益或生產(chǎn)適應(yīng)市場需求的新設(shè)備、新材料、新產(chǎn)品，屬于綜合利用資源和再生資源以及防治污染環(huán)境的新技術(shù)、新設(shè)備產(chǎn)業(yè)是國家支持鼓勵的產(chǎn)業(yè)，也是銀行支持的產(chǎn)業(yè)，而這些產(chǎn)業(yè)又很適合中小企業(yè)經(jīng)營。
（二）讀懂商業(yè)銀行貸款前調(diào)查和貸時審查
企業(yè)向銀行信貸融資首先必須提交申貸報告，這是信貸融資的前提條件。銀行在實施貸款前必須對企業(yè)經(jīng)營狀況和存在的風(fēng)險有足夠的了解和認(rèn)識，以便決策是否對企業(yè)進行融資，調(diào)查人員將調(diào)查報告送達信貸審查部門審批，通常商業(yè)銀行對融資企業(yè)調(diào)查和審查是圍繞以下兩個方面進行的。
1.調(diào)查融資企業(yè)的合法性和合規(guī)性。一是要了解融資企業(yè)是否具有獨立的法人地位。二是要了解融資企業(yè)經(jīng)營合法性。三是要了解融資企業(yè)的經(jīng)營歷史。四是要了解融資企業(yè)資信程度。
2.用指標(biāo)分析法評價融資企業(yè)。具體操作可借助于三類指標(biāo)進行分析。第一，評價融資企業(yè)償還能力。主要通過四個指標(biāo)測試。（1）流動比率：流動比率是流動資產(chǎn)與流動負(fù)債之比，這個比率表明在特定時間企業(yè)可變現(xiàn)的資產(chǎn)用來償還流動負(fù)債的程度，指標(biāo)一般應(yīng)大于或等于2。（2）速動比率：速動比率是流動資產(chǎn)減存貸后與流動負(fù)債之比。這個比率表明企業(yè)不依賴出售存貸即可償還債務(wù)的能力，指標(biāo)一般大于1，說明企業(yè)信用狀況良好。（3）已獲利息倍數(shù)，已獲利息倍數(shù)是企業(yè)稅前利潤與利息費用之比。這個指標(biāo)是衡量企業(yè)償還負(fù)債利息的能力，倍數(shù)越大，說明企業(yè)支付利息費用的能力越強。（4）資產(chǎn)負(fù)債率：資產(chǎn)負(fù)債率是企業(yè)負(fù)債總額與資產(chǎn)總額之比，這個指標(biāo)值最高不能超過75%，比率越小越好，比率越高，說明企業(yè)經(jīng)營面臨的風(fēng)險越大。
第二，評價融資企業(yè)的營運能力。主要通過三個指標(biāo)測試。
（1）資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是企業(yè)銷售收入與資產(chǎn)平均占用額之比。這個比率用來分析企業(yè)全部資產(chǎn)的使用效率。比率較低說明企業(yè)利用全部資產(chǎn)進行經(jīng)營的效率較差，最終會影響企業(yè)的盈利能力。（2）存貸周轉(zhuǎn)率。存貸周轉(zhuǎn)率是企業(yè)銷售收入與存貸余額之比。這個指標(biāo)是衡量企業(yè)銷售能力及考核存貨量是否適宜，比率越高說明企業(yè)資產(chǎn)流動狀況越好，獲利能力越強。（3）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率；應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是企業(yè)銷售收入與應(yīng)收賬款平均余額之比，這個比率反映企業(yè)應(yīng)收賬款變現(xiàn)速度的快慢及管理效率的高低，指標(biāo)值高，說明收款迅速，賬齡較短，資產(chǎn)流動性強，短期償債能力強。
第三，評價融資企業(yè)盈利能力。主要通過三個指標(biāo)測試。（1）銷售利潤率：銷售利潤率是企業(yè)利潤總額與銷售收入凈額之比。這個比率是衡量企業(yè)銷售收入的收益水平，比率越大，說明經(jīng)營成果越好。（2）成本費用利潤率；成本費用利潤率是企業(yè)利潤總額與成本費用總額之比。這個比率反映企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生的耗費與獲得的收益之間的關(guān)系，企業(yè)耗費所取得的收益越高，說明企業(yè)增收節(jié)支，增產(chǎn)節(jié)約效益越好。（3）資產(chǎn)利潤率；資產(chǎn)利用率是企業(yè)利潤總額與資產(chǎn)平均占用額之比，這個比率越高，表明資產(chǎn)利用效益越好，盈利能力越強，經(jīng)營管理水平越高。
（三）讀懂企業(yè)三張財務(wù)報表
反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況的報表很多，但主要的有三個，即資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表。對融資企業(yè)來說，一份好的財務(wù)報表就等于獲得了商業(yè)銀行信貸融資的一半。那么，如何才能讀懂上述三張財務(wù)報表呢？
1.理解報表的意義和作用。資產(chǎn)負(fù)債表反映的是企業(yè)在特定的時間資產(chǎn)負(fù)債和所有者權(quán)益增減變化以及對應(yīng)關(guān)系，以考察企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債、所有者權(quán)益的結(jié)構(gòu)是否合理，用以計算企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率和速動比率等進行償還能力分析。損益表是反映企業(yè)在一定時期內(nèi)利潤總額、所得稅及稅后利潤分配情況，用以計算企業(yè)銷售利潤率、成本費用利潤率、已獲利息倍數(shù)等進行盈利分析。現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在計算期內(nèi)的現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出的動態(tài)，分析企業(yè)獲得現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力和盈利能力。
2.理解報表之間關(guān)系。三張財務(wù)報表雖然所起的作用和意義各不相同，但它們之間是聯(lián)系緊密的，尤其是資產(chǎn)負(fù)債表和損益表。銀行在分析評價融資企業(yè)時，往往是將這兩張報表結(jié)合起來看，將兩張報表的數(shù)字進行指標(biāo)測試。如考察企業(yè)營運能力時，就對企業(yè)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貸周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率指標(biāo)進行測試，這就要同時用到資產(chǎn)負(fù)債表和損益表中的相關(guān)數(shù)字。
3.財會人員要不斷地監(jiān)測財務(wù)指標(biāo)的變化。將不利的變化結(jié)果和影響因素及時向企業(yè)主管反映。一是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中及時調(diào)整生產(chǎn)、經(jīng)營行為；二是財會人員應(yīng)使企業(yè)財務(wù)報表保持一種良性狀態(tài)，就資產(chǎn)負(fù)債表來說，流動資產(chǎn)和固定資產(chǎn)要保持一定的比例，流動資產(chǎn)與總資產(chǎn)要保持一定比例，流動資產(chǎn)與流動負(fù)債要保持一定的倍數(shù)關(guān)系，存貨不能形成增長趨勢，應(yīng)收賬款應(yīng)呈下降趨勢，無形資產(chǎn)（除土地使用權(quán)外）數(shù)量不能過大等。如果企業(yè)財務(wù)報表未能保持這種狀態(tài)，財務(wù)人員就應(yīng)該查找原因。三是企業(yè)應(yīng)加強財務(wù)管理，如對資產(chǎn)、負(fù)債管理、應(yīng)收賬款管理，期間三項費用管理等等。
參考文獻
1.業(yè)務(wù)主旨
一個合格的創(chuàng)業(yè)計劃書首先應(yīng)該具備一段清晰、簡潔、有效的概括描述性語言，以說明此項創(chuàng)業(yè)計劃的發(fā)展方向和主要內(nèi)容，其中應(yīng)該特別突出富有吸引力的鮮明個性、明確的思路與目標(biāo)以及創(chuàng)業(yè)者自身所具備的優(yōu)勢，讓投資人能在最短的時間里全面了解整個創(chuàng)業(yè)計劃，控制資金的投放方向及節(jié)奏，使其能在必要的時候提供最行之有效的幫助。風(fēng)險投資集團擁有豐富的管理經(jīng)驗和強大風(fēng)險自我控制能力，其在管理和風(fēng)險控制方面的無形投入對處于起步階段的創(chuàng)業(yè)者來說無異于黑夜里的一盞明燈。即使雙方合作并未成功，虛心接受風(fēng)險投資專家的建議也會使創(chuàng)業(yè)者獲益非淺。
2.創(chuàng)業(yè)公司情況介紹
建立初步印象后，創(chuàng)業(yè)者應(yīng)該進一步說明自己公司的背景和現(xiàn)狀，清晰明了地托出公司的全盤戰(zhàn)略目標(biāo)，挑明作為商業(yè)盈利公司的最終目的，使投資人能充分了解其所投資的創(chuàng)業(yè)公司，建立起必要的信任。這是創(chuàng)業(yè)者“圈錢運動”的必由之路，需要有誠懇的態(tài)度，只有讓投資人在充分信任自己之后，一切的合作才有可能真正地展開。試想在自己并不信任對方的情況下，有誰會將的幾十萬幾百萬甚至幾千萬的鈔票拿給你去大把大把花掉呢？開誠布公是建立信任的基礎(chǔ)。
3.產(chǎn)品/服務(wù)
產(chǎn)品/服務(wù)是創(chuàng)業(yè)計劃的具體承載物，是投資最終能否得到回報的關(guān)鍵。產(chǎn)品/服務(wù)要有商業(yè)價值，應(yīng)以市場為導(dǎo)向，而不要以純技術(shù)為導(dǎo)向，因為有市場機會的創(chuàng)意才最有價值，才能夠滿足目標(biāo)市場領(lǐng)域的要求。創(chuàng)業(yè)者應(yīng)對其描述得盡可能詳實而清晰，具體應(yīng)突出產(chǎn)品/服務(wù)的特點，潛在商業(yè)價值；技術(shù)的領(lǐng)先性，是否適應(yīng)現(xiàn)有消費水平；對技術(shù)前景準(zhǔn)確合理的判斷；所有權(quán)狀況等內(nèi)容。對此，創(chuàng)業(yè)者應(yīng)該抱有充分信任風(fēng)險投資公司的態(tài)度，不要過分擔(dān)心自己的技術(shù)專利會被風(fēng)險投資公司所竊取而有所隱瞞。可以肯定的是，風(fēng)險投資公司在這一方面有著嚴(yán)格職業(yè)道德的規(guī)定，在洽談合作前，他們必會同創(chuàng)業(yè)者簽署保密協(xié)議，用法律的手段來保護創(chuàng)業(yè)者的利益。
4.市場分析
市場分析是投資人決定是否進入市場的關(guān)鍵因素，創(chuàng)業(yè)者應(yīng)該在引入風(fēng)險投資前對市場進行嚴(yán)密科學(xué)的調(diào)查分析，并在創(chuàng)業(yè)計劃中詳細(xì)闡明市場容量與未來趨勢，這包括目標(biāo)領(lǐng)域現(xiàn)有規(guī)模、發(fā)展?fàn)顩r、開拓能力、客戶情況、競爭形式及營銷策略的可行性，并對市場份額及市場走勢作出合理的預(yù)測，進行準(zhǔn)確的市場定位。為了保證其準(zhǔn)確性，創(chuàng)業(yè)者應(yīng)盡量采用多條專業(yè)的市場分析渠道，委托不同專業(yè)的市場分析公司分別作出嚴(yán)密科學(xué)的權(quán)威性的調(diào)查報告，并綜合盡可能多的數(shù)據(jù)，作出最終的論證方案，最大限度地規(guī)避風(fēng)險。清晰的市場機會是對風(fēng)險投資商最具吸引力的方面，目標(biāo)市場應(yīng)具有相當(dāng)規(guī)模和發(fā)展?jié)摿Α?/p>
5.競爭分析
俗話說“知己知彼，百戰(zhàn)不殆”，創(chuàng)業(yè)者必須對市場競爭情況及各自優(yōu)勢認(rèn)識清楚，透徹分析，并部署出明確的競爭戰(zhàn)略。
6.經(jīng)營及實施
經(jīng)營及實施包括兩個方面內(nèi)容，一是經(jīng)營戰(zhàn)略，另一個是銷售方式。對于經(jīng)營戰(zhàn)略，創(chuàng)業(yè)者應(yīng)明確戰(zhàn)略實施步驟、經(jīng)營時間表、產(chǎn)品生產(chǎn)/服務(wù)計劃、成本、毛利、預(yù)期的經(jīng)營難度和資源需求等。對于銷售方式，創(chuàng)業(yè)者則應(yīng)明確銷售策略和方式，包括對銷售人員的激勵方式和有效促銷策略。銷售和促銷策略對公司的長遠(yuǎn)成功來說非常重要。
7.管理背景和能力
風(fēng)險投資家非常注重管理能力，可以說沒有好的管理就不可能取得成功，管理能力在商業(yè)計劃中體現(xiàn)于以下的兩個方面：
(1)創(chuàng)業(yè)信念，遠(yuǎn)見卓識，專業(yè)知識與豐富的經(jīng)驗，以及良好的商業(yè)感覺；
(2)縝密的計劃和有效的實施方案，包括對風(fēng)險和威脅的洞察和考慮。
(3)創(chuàng)業(yè)者應(yīng)在這部分介紹創(chuàng)業(yè)團隊成員所具有的教育及工作背景、具體分工情況、產(chǎn)權(quán)股權(quán)劃分情況、創(chuàng)業(yè)信念、風(fēng)險識別及反應(yīng)實施計劃能力的情況。好的團隊組織應(yīng)該結(jié)構(gòu)嚴(yán)謹(jǐn)，擁有技術(shù)、管理、財務(wù)、法律、語言和寫作等方面的多面手或各有專長的組織成員，并且還充分考慮內(nèi)部成員能力互補的問題。
8.融資方案和回報
創(chuàng)業(yè)者應(yīng)在此列示出資金結(jié)構(gòu)及數(shù)量、投資回報率、利益分配方式、可能的退出方式等方面的內(nèi)容，并在全面估價后，提出最具吸引力融資方案。
9.財務(wù)分析
財務(wù)是風(fēng)險投資家最為敏感的問題，所以清晰明了的財務(wù)報表是對創(chuàng)業(yè)者最基本的要求。創(chuàng)業(yè)者應(yīng)對資金需求的額度具備足夠的認(rèn)識，必要時還可以請教專業(yè)人士。在此方面，需要列示的關(guān)鍵財務(wù)指標(biāo)和主要財務(wù)列表分別包括第1年月報、第2~3年季報、4~5年年報；資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表、資金需求與分配、財務(wù)假設(shè)、趨勢和比較分析。
10.創(chuàng)業(yè)計劃表述
【關(guān)鍵詞】冬季取暖；能源；經(jīng)濟；低碳；環(huán)保
1 問題的提出
寧夏生態(tài)移民工程是一項重要的惠民工程，讓35萬山區(qū)農(nóng)民擺脫貧困，實現(xiàn)異地安家、異地創(chuàng)業(yè)、異地致富。生態(tài)移民讓移民生活環(huán)境大為改善，生活水平普遍提高，人們對冬季取暖舒適性、安全性要求越來越高，但隨之而來的是采暖費用大幅提高，生活成本增加，負(fù)擔(dān)加重，同時，由于移民新村人口相對密集，以燃煤爐為主的取暖方式分散在各戶，數(shù)量多，造成空氣污染嚴(yán)重。因此，開發(fā)高效、節(jié)能、低污染的取暖技術(shù)供農(nóng)戶取暖，在提高農(nóng)戶生活質(zhì)量、改善農(nóng)村燃料結(jié)構(gòu)、節(jié)約能源和減少排放方面具有重要意義。本文在對寧夏山區(qū)八縣四個比較集中的移民點冬季取暖情況實地調(diào)研的基礎(chǔ)上，對移民安置區(qū)傳統(tǒng)取暖方式的優(yōu)缺點進行了分析，為寧夏生態(tài)移民區(qū)冬季取暖的措施提出建議和對策。
2 對寧夏生態(tài)移民冬季取暖現(xiàn)狀的調(diào)查
為了深入了解當(dāng)前生態(tài)移民新村冬季取暖現(xiàn)狀，我們以寧夏移民安置區(qū)為調(diào)查對象展開了調(diào)查。調(diào)查小組有4名成員，調(diào)查組成員分成兩組，分別對固原、彭陽、隆德、西吉四縣移民安置區(qū)冬季采暖方式、能源使用、移民的取暖意向和存在問題等方面進行了實地考察和問卷調(diào)查，每組調(diào)研3～4 天，累計調(diào)研14 天，共計發(fā)放調(diào)查問卷400分，回收396份。回收的396份調(diào)查問卷全部有效，有效率為100%。
2.1 采暖方式
我們對農(nóng)戶常用取暖方式進行了調(diào)查，主要的取暖設(shè)備有：燃煤爐、火炕、土暖氣、電暖氣等。調(diào)查表明，84.23%的居民冬季取暖主要用煤爐和火炕，11.53%的人用土暖氣，4.24%的人用電取暖，采用沼氣取暖的農(nóng)戶很少，調(diào)查表明，雖然政府投入大量資金給移民區(qū)每家每戶建造了沼氣池，目的是利用牲畜的糞便和作物秸稈等可再生能源取暖、做飯，以節(jié)約成本，是“變廢為寶”的綠色工程，但是沼氣池的利用率卻很低，只有不到2%的農(nóng)戶真正在用。
2.2 能源使用情況
圖1
注釋：a.煤炭；b.秸稈；c.木材；d.電力；e.其他.
從冬季取暖材料的耗費來看，有94%的人使用煤炭與煤炭混合物為取暖的主要原料，2.67%的人家用電取暖，2%的人家用木材和作物秸稈取暖（圖1）。用電取暖花費高，取暖效果不理想，作物秸稈、木材主要用于火炕生火和做飯，用于取暖，保溫時間短，用煤炭取暖花費高、不環(huán)保、可控性差。
2.3 移民取暖意向
調(diào)查發(fā)現(xiàn)，93.60%的居民認(rèn)為用傳統(tǒng)燃煤爐取暖不安全、不經(jīng)濟、不衛(wèi)生、不方便、取暖效果差、耗費燃料，對現(xiàn)有的取暖方式不滿，76.23%的人想改用其他的取暖設(shè)備，如農(nóng)村用的小型掛暖和地暖等，21.80%人更加注重家里衛(wèi)生的干凈整潔，38.66%的人更加看中價格，34.20%的人則關(guān)注取暖的質(zhì)量，5.34%的人關(guān)注對環(huán)境的影響。從關(guān)注程度上來看，人們首先關(guān)注取暖價格，其次是取暖質(zhì)量，再次是取暖給家庭環(huán)境帶來的影響，最后才是對地球環(huán)境的影響。此外，有67.60%的居民愿意選擇集體供暖的取暖方式，有32.40%的居民則選擇自行供暖的取暖方式。可以看出絕大部分人愿意采用新的取暖設(shè)備和取暖方式。
由此可見，隨著時代的進步，生活水平的不斷提高，人們對于新生活的向往很強烈，但對于新事物的挖掘和利用意識不夠強，節(jié)能減排，綠色環(huán)保理念不高，阻礙了人們對新型冬季取暖設(shè)備的使用，影響了對新型能源的開發(fā)利用，因此，思想解放是轉(zhuǎn)變?nèi)∨^念的重中之重。
3 對傳統(tǒng)采暖設(shè)備的取暖效果分析
調(diào)查表明，移民冬季主要沿用傳統(tǒng)的取暖方式（煤爐和火炕），以煤炭為主要取暖能源. 這種采暖方式不衛(wèi)生、取暖效果差，取暖的原料燃燒不充分，下面我們從取暖效果、經(jīng)濟性、環(huán)保性三個方面進行分析。
表1 燃煤取暖的用量、采暖效果和預(yù)算表
（1）取暖效果
差。從取暖效果來看，如果將冬季取暖的標(biāo)準(zhǔn)溫度定在18℃，通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，室內(nèi)溫度在18℃及以上的僅占被調(diào)研的31.20%（表1）。出現(xiàn)這種現(xiàn)象的原因主要有三個方面，第一，傳統(tǒng)的煤爐的熱傳導(dǎo)率低；第二，由于燃料燃燒產(chǎn)生的熱量不能在取暖系統(tǒng)內(nèi)長時間循環(huán)停留，所以燃料燃燒所產(chǎn)生大量的熱量排放到空氣中，沒有得到充分的利用，導(dǎo)致蓄熱能力低；第三，傳統(tǒng)取暖方式自身的缺陷，導(dǎo)致燃料燃燒不充分，溫度不穩(wěn)定，可控性差，因此不但耗費燃料，而且取暖效果差。
（2）不經(jīng)濟。在一個采暖季，52.4%的用戶取暖煤炭用量在1～5t以上，53%的用戶采暖費用在1000～2000元之間（表1）。
（3）不環(huán)保：就取暖的環(huán)保性而言，傳統(tǒng)取暖方式由于燃料不能充分燃燒，產(chǎn)生大量的煙氣、二氧化碳等有害氣體，不但室內(nèi)環(huán)境差，而且對大氣污染嚴(yán)重，移民區(qū)聚居密集，作息時間基本一致，這樣在取
高峰期整個居民區(qū)都籠罩在煙氣和有害氣體之中，環(huán)境污染嚴(yán)重。
除了以上幾點外，傳統(tǒng)取暖方式熱源分散，每家每戶每個房間都要安裝火爐，安全性、可控性差。移民們的環(huán)保理念差，節(jié)能減排、低碳高效、綠色環(huán)保意識很低，缺乏對新型能源的認(rèn)識，對新型能源的接受速度慢。
4 對生態(tài)移民冬季取暖模式的建議和對策
4.1 轉(zhuǎn)變觀念，積極宣傳和普及低碳理念
堅持從改變傳統(tǒng)觀念做起，以普及生態(tài)文化為核心，大力宣傳低碳經(jīng)濟、節(jié)能環(huán)保、建設(shè)資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會的理念，制作海報、宣傳單、影音資料等宣傳媒介，發(fā)放宣傳材料，使廣大移民真正從思想上認(rèn)識到環(huán)境保護和經(jīng)濟發(fā)展并重的重大意義。同時，利用廣播，有線電視、宣傳欄、電影下鄉(xiāng)、文化廣場和文藝演出流動大篷車等有效廣告媒體，精心安排環(huán)保宣傳內(nèi)容，將環(huán)境保護宣傳工作融入到各鄉(xiāng)街、每個家庭，多渠道、多層次、多角度宣傳全社會力量投入到環(huán)保事業(yè)和綠色家園的創(chuàng)建中來，并分享創(chuàng)建成果。通過宣傳和教育使低碳環(huán)保理念走入每個家庭，形成家喻戶曉，人人參與的良好氛圍。 4.2 建立移民實驗區(qū)，積極推廣新型取暖系統(tǒng)和節(jié)能環(huán)保能源
建立移民實驗區(qū)，鼓勵移民們試用市場上熱銷的蒸汽取暖爐、碳晶墻暖等新型取暖設(shè)備。市場調(diào)查表明，蒸汽取暖爐具有燒開水方便，燃料熱量利用充分、操作方便的優(yōu)點；碳晶墻暖在采暖效果、節(jié)能減排、熱平衡、熱穩(wěn)定性、使用壽命和便捷安裝等方面超越了傳統(tǒng)水暖和傳統(tǒng)電阻發(fā)熱的電采暖設(shè)備。與此同時，盡全力發(fā)展電能、太陽能、沼氣等綠色能源的取暖設(shè)備。對于移民冬季取暖問題，應(yīng)該堅持把節(jié)能低碳減排工作作為民生工程來抓，地方財政實施政策扶持，加大投入力度，有效推廣新型取暖模式的使用率，切實做好這項惠及民生的“溫暖工程”。
4.3 提高生態(tài)移民住宅保溫效果
有調(diào)查顯示，北方農(nóng)村房屋普遍熱量散失快。因門窗單薄、縫隙不嚴(yán)，門窗及空氣滲透損失的熱量占全部熱量損失的一半以上，其余熱量損失在外墻和屋面上（據(jù)住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部政策研究中心課題組的研究課題《北方采暖區(qū)農(nóng)村建筑建材節(jié)能情況的調(diào)查報告》）。開展農(nóng)村新建和既有房屋的建筑節(jié)能改造，是減少熱量損失，提高冬季室內(nèi)溫度具有重要意義。因此，應(yīng)支持生態(tài)移民新農(nóng)村進行房屋保暖節(jié)能改造，鼓勵農(nóng)戶采用真空雙層窗體，鼓勵移民采用墻體保溫技術(shù)對農(nóng)戶進行保溫改造，推進移民住宅保溫。
4.4 積極推行集體供暖機制
以一定的移民區(qū)為單位，建立適合農(nóng)村的集中供熱站，建立完善的供暖系統(tǒng)，由政府統(tǒng)一管理，在住戶端安裝閥門、流量表，住戶按自己的需求控制室內(nèi)供暖熱水流量的大小，這樣按流量收取費用，人們?yōu)榱俗陨淼睦姹銜M量節(jié)約能源，同時實現(xiàn)了低碳、環(huán)保的目的。
總之，隨著城鎮(zhèn)化進程的推進， 冬季采暖所造成的環(huán)境污染問題越來越引起人們的重視，在人們追求低碳環(huán)保生活的今天，只有改善采暖系統(tǒng)，移民們冬季取暖以及采暖帶來的環(huán)境問題將會得到有效的治理，能源的浪費和環(huán)境的污染將遠(yuǎn)離移民，移民們的屋子會更暖，移民們的生活將會更加舒適，移民們的家園將變的更美好。
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這周是來到××××村鎮(zhèn)銀行實習(xí)的第一周，行長把我安排在房貸部，新同事是三位很熱情的年輕人，都只是畢業(yè)兩三年的前輩。第一天的上午，他們拿出一疊客戶資料讓我熟悉辦理房貸需要的基本客戶資料。第一周里，建行負(fù)責(zé)的幾個樓盤房貸的辦理也有不少業(yè)務(wù)。在這些新近辦理的業(yè)務(wù)中，我發(fā)現(xiàn)年輕人買房的比較多，一般多為中小套，大多也都是外來人口，在合肥發(fā)展。由于年輕人貸款買房壓力大，大多父母會協(xié)助其還款。由于國家即將繼續(xù)收緊買房政策，在房價居高不下的此時，還是有不少人選擇在政策變動前買房。我想國家政策的制定實施真的有很多不定因素，畢竟有很多剛性需求，人們對于住房的需求還是很大，尤其是作為二線城市，很多在一線城市生活壓力大的人們退而求其次遠(yuǎn)離廣上北，加上合肥這幾年高速發(fā)展，前景可觀。我想在目前來說合肥的房價應(yīng)該還將繼續(xù)漲價，而作為參與房地產(chǎn)市場的金融部門應(yīng)該還是會繁榮發(fā)展的。
第二周
這周我主要負(fù)責(zé)整理客戶資料和對拖欠貸款的客戶進行電話催收。
聽前輩們說，今年的業(yè)務(wù)量只有去年的一半，只有前年的三分之一。的確，客戶資料需要整理的并不多。不過每一份檔案里所需的資料還是不少的，收入證明等，特別的外來人口，還需要1年的社保和稅單才可以辦理貸款，否則只能全額買房。如今在二套房1.2倍利率的情況下，二套房的購買相對比較少了。在房地產(chǎn)市場不是很紅火的情況下，我們銀行負(fù)責(zé)的新里程花園倒還是不錯，或許是中小套房比較多，所處位置也頗佳吧。
當(dāng)我開始給有不良記錄的客戶打電話后，我才深刻體會銀行的無奈。有的客戶只拖欠半個月的，有的只拖欠了幾十元，這也許是因為國家調(diào)整貸款利息的原因，一般還比較容易聯(lián)系上。但是有的釘子戶，電話不是停機就是打不通，要不就是錯誤的號碼，這些拖欠用戶的行為，對于銀行資產(chǎn)有一定的風(fēng)險，行長還專門對房貸部開會批評了這事。我想沒過前幾年的次次貸危機也就是這種情況的井噴造成的吧，所以在對貸款客戶情況審核時，真的需要慎重、認(rèn)真，而不是一味的拉客戶。
第三周
這周的工作量不是很多，和同事們也更熟了。
昨天晚上，我的一個好朋友x約我聊天。恰好他也是在銀行工作，不過是在一家小銀行。他已經(jīng)上班三周了。感覺還是不大適應(yīng)。按他說，是環(huán)境的問題。別人對他的態(tài)度不友善。自己和他們的互動也不多，每天中午都是自己一個人吃飯，覺得上班很痛苦。
相比之下，我覺得我很幸運。可能是我們也在一起工作的都是20多歲的同齡人，有著很多共同話題，同事們都很親切，很快便熟悉了。也覺得他們都很好，很有人情味的集體。所以，我也要繼續(xù)努力，爭取能成為他們當(dāng)中的一分子。心態(tài)的轉(zhuǎn)變不僅僅要求自己是一個實習(xí)生的姿態(tài)，更要像一個工作中的人。
我可能有點工作狂的味道。只要有工作，我會不斷的做下去，一點也不會覺得無聊或疲憊。不過，一旦手上的事做完了，人會覺得無聊而無動力，心也慌。我心里覺得，如果在這樣的環(huán)境里，人人都在忙的時候，我卻閑下來很不自在。總想做點什么。
不過也許是買房政策實在太緊，最近的工作量比較少，閑余時間，我多是和同事們請教些職場的問題，以及提高自己的計算機操作水平。不過還是希望下周可以忙起來啊。
第四周
這個星期給我印象最深的就是天氣很不好，有天早上去實習(xí)的時候根本就沒有車搭，站在車站等很久都沒有車的影子，都是走著去上班的人們，我想反正也沒有車搭，還不如走著去，走了好久，當(dāng)我走到銀行門口時已經(jīng)快八點半了，那是我實習(xí)以來到得最晚的一次。
到了銀行我開始整理客戶的各種貸款所需的資料，復(fù)印件，幫客戶填寫個人住房按揭貸款合同,貸款申請人資料,在征信系統(tǒng)查個人信用報告,做消費信貸調(diào)查報告...其實銀行信貸的工作并不復(fù)雜，只是需要絕對的細(xì)心和耐心。這兩天見到了很多人，各行各業(yè)形形，對自己也是很好的鍛煉。我從前幾天的“問他們吧，我不知道”到今天客戶辦好貸款后的“謝謝哦!”進步還真是不小。
現(xiàn)在的工作雖然很簡單，但做好也是不容易的，我想就從做好中國建行的一顆螺絲釘開始吧。
第五周
這周感觸最深的是我的師傅，房貸部的客戶經(jīng)理，他是一個很年輕的帥小伙。他比我只大了2歲，由于業(yè)務(wù)出色，在柜臺做了一年后，便開始負(fù)責(zé)房貸部了。在這個星期里他教了我很多在書本上學(xué)不到的東西，比如她告訴我對待來貸款的每一個人都要有禮貌，首先要給每一個人泡茶，然后在上下班的時候都要打掃一下地面的衛(wèi)生，我覺得他說的這些很有道理，人與人之間最起碼的就是禮貌與尊重，我很贊同他說的這些。所以我很愿意與他交流自己的實習(xí)體會與遇到的一些問題。
在快下班的時候師傅聊了一會有關(guān)實習(xí)的事情，不少的人都在銀行實習(xí)過一段時間，有些人自認(rèn)為學(xué)到很多東西，也有些人覺得是浪費時間。其實我覺得不光是學(xué)習(xí)、上班等許多方面的事情都有兩面性，每個人都要有自己的理解，其實關(guān)鍵還是在于自己如何把握。下個星期再接再厲。
第六周
這個星期我主要是幫銀行清理資料，把一些沒用或者過期的資料清理出來，再把有用的整理好，編好號放進柜子里。既然是實習(xí)生，就要做好打雜的準(zhǔn)備。但不能光是打雜，要做個“有心人”。以前聽見人去實習(xí)，感覺都很羨慕，好像他每天都可以充實的學(xué)到很多知識，其實不然。很多地方的實習(xí)都是分派一些簡單的活，讓人覺得自我價值無處體現(xiàn)。可是仔細(xì)想想：人家的正式員工每天也就無非做這些事情，何況你一個實習(xí)生呢?所以我開始去幫他們抄合同，基本沒什么技術(shù)含量，熟悉了流程就埋頭狂寫好了。開始也覺得很枯燥無趣，抄合同抄得吐血只想快點結(jié)束算了，但是后面卻發(fā)現(xiàn)表面上很無腦的工作，只要用心的話還是能學(xué)到東西的。有一次撥來撥去看到一份大額企業(yè)貸款的記錄檔案，好奇之下細(xì)看起來：厚厚的一沓文件中，詳細(xì)記錄了該企業(yè)的各方面信息，對該企業(yè)貸款的審批過程以及發(fā)放貸款的理由。這才知道原來企業(yè)貸款的審核是如此之繁瑣，包括了調(diào)查該企業(yè)的管理結(jié)構(gòu)和運行模式，用于抵押的房產(chǎn)價值如何，以及分析還款人的第一，第二還款源是否充足。這些還不夠，后面往往附有該企業(yè)的年度財務(wù)報表：資產(chǎn)負(fù)債表，損益表與現(xiàn)金流量表。哈!這下在學(xué)校學(xué)到的會計知識可算派上了用場，我不費什么力氣就看懂了這些報表(當(dāng)然這些屬于小企業(yè)，比較簡單)，隨后的數(shù)據(jù)和各種分析也基本是駕輕就熟，可見大學(xué)學(xué)的專業(yè)知識必然是會有用的。所以學(xué)弟學(xué)妹們在學(xué)校要珍惜時間，好好學(xué)習(xí)啊!
第七周
這周我呆在新里程花園樓盤比較多，一般，哪里還會駐扎著中國銀行、合肥科技農(nóng)村商業(yè)銀行等。中國銀行勝在她們非常規(guī)范，不像我們，她們?nèi)亢谏餮b，公關(guān)禮儀非常到位。以前就聽聞了中國銀行的規(guī)范，果然如此，這點我們真的應(yīng)該好好學(xué)習(xí)。而合肥科技農(nóng)村商業(yè)銀行，這家以前由信用社重組上市的地方性銀行確實財大氣粗，他們的政策確實和很好，而我們作為四大國有銀行，政策上必須受中央控制，自由度少了。不過建行在四大中葉很有優(yōu)勢，比如建行提前還款不收違約金，不限還款次數(shù)、金額，還款金額只要是一萬的整數(shù)倍即可。這些人性化的方案比起中國銀行又是優(yōu)勢了。
同時在這周我感觸最深的就是，現(xiàn)在每行每業(yè)都需要銷售的能力，在向客戶介紹時，其實就是一種銷售技巧，大方得體、清楚明白、有條不紊的推銷貸款的手續(xù)，政策。確實，中國的銀行業(yè)慢慢在向服務(wù)類發(fā)展，這是中國金融界的進步!
第八周
這是在這里實習(xí)的最后一周，我就來說說這一個多月來在這里實習(xí)所學(xué)習(xí)到得一些東西吧。
這次實習(xí)，總的來說，有苦有甜。對我來說，是一種挑戰(zhàn)，同時，也是一個機會。8周的銀行實習(xí)生活除了讓我對銀行的信貸業(yè)務(wù)有了一定的了解，我覺得自己在其他方面的收獲也是挺大的。我深深地感受到自己所學(xué)知識的膚淺和在實際運用中的專業(yè)知識的匱乏，剛開始的一段時間里，對一些工作感到無從下手，茫然不知所措。在學(xué)校學(xué)到的知識，一旦接觸到實際，才發(fā)現(xiàn)自己的差距。
“紙上得來終覺淺，絕知此事要躬行。”看似簡單的業(yè)務(wù)處理，當(dāng)真正上崗時卻有這么多的細(xì)節(jié)需要注意。比如：對待客戶的態(tài)度，首先是要用敬語，如您好，請簽字，請慢走;其次，與客戶傳遞資料時必須起立并且雙手接送，最后對于客戶的一些問題和咨詢必須要耐心的解答。這使我認(rèn)識到在真正的工作當(dāng)中要求的是我們嚴(yán)謹(jǐn)和細(xì)致的工作態(tài)度，這樣才能在自己的崗位上有所發(fā)展。作為一名即將步入社會的我，這次的畢業(yè)實習(xí)無疑成為了我踏入社會前的一個平臺，為我今后踏入社會提供一次良好的契機。
在中國建設(shè)銀行，首先，我深刻體會到銀行工作規(guī)范化管理、嚴(yán)格執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)的重要性。那么，在工作崗位上，必須要有很強的責(zé)任心，要對自己的崗位負(fù)責(zé)，要對自己辦理的業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)。同時，遇到不懂得問題向他人虛心求教，遵守組織紀(jì)律和單位規(guī)章制度，按時上下班等等。
其次，工作后每個人都必須要堅守自己的職業(yè)道德和努力提高自己的職業(yè)素養(yǎng)，正所謂做一行就要懂一行的行規(guī)。在這一點上我從實習(xí)單位同事那里深有體會。比如，有的業(yè)務(wù)辦理需要身份證件，雖然客戶可能是自己認(rèn)識的人，他們也會要求對方出示證件，而當(dāng)對方有所微詞時，他們也總是耐心的解釋為什么必須得這么做。現(xiàn)在銀行已經(jīng)類似于服務(wù)行業(yè)，所以職員的工作態(tài)度問題尤為重要。
再次，培養(yǎng)良好的工作習(xí)慣。虛心向他人學(xué)習(xí)，和同事培養(yǎng)團隊協(xié)作精神，在實際生活中學(xué)習(xí)與人溝通交流等一些做人處世的基本原則，不斷培養(yǎng)好的習(xí)慣，不斷提高自己的素質(zhì)。在銀行，盡管許多操作看似簡單重復(fù)而枯燥，但要做到保持始終如一的工作熱情和長期高效的準(zhǔn)確無誤還需要加倍努力以及進一步的再學(xué)習(xí)。從這次實習(xí)中，我認(rèn)識改進了自己的一些缺點，學(xué)會了如何戒驕戒躁、耐心謹(jǐn)慎地對待每一筆業(yè)務(wù)。
一、目前企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題
市場經(jīng)濟本質(zhì)上是信用經(jīng)濟，信用銷售已成為商家爭取客戶、擴大銷售額和經(jīng)營規(guī)模的最有效手段，以信用方式為主的結(jié)算方式已日趨成為取代現(xiàn)金結(jié)算而占主導(dǎo)地位的企業(yè)間交易形式。但是越來越多的企業(yè)發(fā)現(xiàn)：雖然利潤表上的盈利數(shù)額非常可觀，但實際上現(xiàn)金流量表上可供支配的自由現(xiàn)金流卻捉襟見肘。企業(yè)無法將盈利轉(zhuǎn)變?yōu)榭晒┲涞默F(xiàn)金流，從而無法把握投資機會，限制了企業(yè)的發(fā)展，甚至于影響到企業(yè)的生存。就中國的企業(yè)群體而言，這個問題更加突出。
企業(yè)能否有效地控制應(yīng)收賬款，不僅直接決定了流動資金的周轉(zhuǎn)水平和最終營業(yè)利潤，而且還直接影響到銷售業(yè)績和市場競爭力。但是，我國企業(yè)在應(yīng)收賬款的管理中存在著許多問題。
1．應(yīng)收賬款管理責(zé)任沒有落實
在許多企業(yè)中，銷售部門和財務(wù)部門各司其職，沒有人對應(yīng)收賬款的管理真正負(fù)責(zé)，因此也沒有人對收款問題承擔(dān)責(zé)任。在外部信用風(fēng)險增大時，便產(chǎn)生大量拖欠賬款，而且是在被拖欠了相當(dāng)長的時間后才開始催收。其結(jié)果是前清后欠，屢禁不絕，包袱越背越重。
2．銷售部門考核扭偏
由銷售部門承擔(dān)收賬職責(zé)雖然改變了應(yīng)收賬款無人管理的狀況，但實際上給企業(yè)帶來更大的拖欠風(fēng)險，因為銷售業(yè)務(wù)人員的目標(biāo)和能力在于銷售而不在于收款。實際情況是：許多業(yè)務(wù)人員在銷售激勵機制下，盲目放賬，而事后收款力度又不夠，雖然銷售額上去了，卻往往給公司帶來嚴(yán)重的呆賬、壞賬損失。
3．財務(wù)部門難以控制信用銷售和收賬
由財務(wù)部門負(fù)責(zé)雖然加強了應(yīng)收賬款的專門管理，但往往與實際相差太遠(yuǎn)。因為財務(wù)部門實際上不了解客戶情況和交易背景，無法形成科學(xué)有效的管理。對于應(yīng)收賬款要么控制過嚴(yán)，企業(yè)銷售額下降；要么失去控制，拖欠仍會大量發(fā)生。
二、應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)
應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)，就是要在賒銷收益率和應(yīng)收賬款持有成本兩者之間進行權(quán)衡，進而采取科學(xué)有效的措施，保證應(yīng)收賬款的流動性，并最終使企業(yè)的效益和價值得到最大程度的提高，實際上，也就是追求最好的流動性和效益性。其中，收賬部門的工作主要是提高應(yīng)收賬款的流動性指標(biāo)。另外，按照效益性的要求，應(yīng)收賬款要保持在一定合理的規(guī)模上，以便既能實現(xiàn)較高的銷售收入，又不至于發(fā)生太高的持有成本。而且，應(yīng)收賬款發(fā)生之后應(yīng)該及時催收，以免形成壞賬損失。
三、建立企業(yè)信用管理機制
在我國，企業(yè)信用管理缺位是迫切需要解決的問題。國內(nèi)企業(yè)現(xiàn)在已經(jīng)越來越認(rèn)識到信用管理的重要性，并且大都采取了相關(guān)舉措，比如：設(shè)置信用部門或者明確相關(guān)部門的信用管理職能、制定信用管理目標(biāo)和政策、對應(yīng)收賬款加強監(jiān)管和催收的力度等。但總體而言，信用管理的職能還是相對薄弱。因此，筆者認(rèn)為應(yīng)該從以下幾個方面加強企業(yè)的信用管理。
1．建立切實可行的信用管理目標(biāo)
首先需要對企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)進行層層分解，并對企業(yè)目前應(yīng)收賬款狀況和客戶來往的情況做具體深入的分析。可從以下幾點入手，建立信用管理目標(biāo)：①確保快速收回應(yīng)收賬款；②維持公司利潤和銷售的最大化；③維持和客戶的關(guān)系；④提高公司的形象。
2．建立客戶信用資料檔案
信用部門集中保存并及時更新客戶信息，不能再零散無序。這些資料應(yīng)該包括企業(yè)與銀行及主要客戶交往的歷史資料，主要有客戶的基本信息、近期的財務(wù)報表、開戶銀行的證明以及銀行和其他金融機構(gòu)已公布的一些信用等級、信用申請表、營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件、信用調(diào)查報告、合同或訂單、付款記錄及往來信函等。建立這些完整的檔案亦可防止因業(yè)務(wù)人員的離職而導(dǎo)致客戶資源流失的情況。信用部門應(yīng)逐步完善自身對客戶的信用評估職能，根據(jù)已收集的信用資料，對客戶的信用等級進行評定。
3．制定嚴(yán)格統(tǒng)一的信用政策，并在企業(yè)信用部門內(nèi)部嚴(yán)格執(zhí)行
從信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收款政策三方面制定企業(yè)的信用政策。在制定時，應(yīng)依據(jù)自身的實際情況、考慮成本收益原則和客戶信用狀況，制定出準(zhǔn)確、規(guī)范的信用政策。在信用政策執(zhí)行過程中，一方面要嚴(yán)格按信用等級對客戶執(zhí)行不同的信用標(biāo)準(zhǔn)，同時要根據(jù)客戶信用狀況的動態(tài)變化隨時調(diào)整對其的信用額度，從動態(tài)上保持信用政策執(zhí)行的一貫性。另外，在信用政策制定時，要區(qū)別對待不同產(chǎn)品，不能采取一刀切的信用政策。
4．建立信用管理人員的獎懲激勵制度
通過賒銷責(zé)任制或者銷售收款責(zé)任制的方式，將銷售和信用部門的信用管理職能統(tǒng)一起來。可以采用銷售人員銷售和收款一條線負(fù)責(zé)制，將完成貨款回籠作為銷售人員業(yè)務(wù)流程的重要環(huán)節(jié)，對其考核標(biāo)準(zhǔn)采用銷售額和貨款回籠額雙層次指標(biāo)，同時將其與相關(guān)人員的工資獎金掛鉤。
5．加強客戶信息反饋工作的力度
一方面，企業(yè)應(yīng)制定客戶信用等級評級標(biāo)準(zhǔn)，另一方面，業(yè)務(wù)人員要對在具體業(yè)務(wù)過程中反映出來的客戶信用情況進行及時總結(jié)。對老客戶，可以按季度或者月份定期對其信用情況進行總結(jié)；對新客戶和零散業(yè)務(wù)客戶，應(yīng)該在每筆業(yè)務(wù)結(jié)束后對客戶信用情況進行總結(jié)，并且按相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)，由業(yè)務(wù)人員對客戶的信用狀況進行量化評分，并將這些相應(yīng)的資料作為客戶信用資料納入客戶檔案。企業(yè)應(yīng)該把客戶以后的表現(xiàn)和業(yè)務(wù)人員的總結(jié)進行及時的比較，加強考核力度。
四、加強應(yīng)收賬款管理的措施
應(yīng)收賬款從其存續(xù)的時間上劃分，可以分為信用期內(nèi)應(yīng)收賬款和逾期應(yīng)收賬款。對于信用期內(nèi)應(yīng)收賬款，企業(yè)關(guān)心的是能否或有沒有必要提前變現(xiàn)；對于逾期應(yīng)收賬款，則必須想辦法盡快收回，應(yīng)收賬款逾期的時間越長，其收回的可能性就越小。
1．應(yīng)收賬款的動態(tài)管理
企業(yè)的財務(wù)部門應(yīng)配合信用部門的工作，設(shè)立專人負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的管理。通過設(shè)計和填報各種表格，隨時掌握企業(yè)應(yīng)收賬款的動態(tài)情況。財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)銷售部門上報的銷售記錄進行匯總，然后寫出分析報告，做出應(yīng)收賬款明細(xì)的月報，送信用部門的主管經(jīng)理。同時，財務(wù)部門協(xié)助有關(guān)部門制定收回欠款的獎勵制度，加速逾期賬款回收。
2．對應(yīng)收賬款進行分析
信用部門應(yīng)根據(jù)財務(wù)部門提供的應(yīng)收賬款明細(xì)表對客戶的欠款情況進行分析，每月定期公布應(yīng)收賬款的催收計劃。企業(yè)對每項應(yīng)收賬款要落實責(zé)任人，限期收回。企業(yè)負(fù)責(zé)人必須重視和加強對應(yīng)收賬款的催收工作。企業(yè)有關(guān)部門還應(yīng)分析收回應(yīng)收賬款的可能性，掌握客戶最新的財務(wù)信息，防止客戶轉(zhuǎn)移資產(chǎn)和抵押物。
由應(yīng)收賬款賬齡分析表，企業(yè)可以了解到以下情況：①有多少欠款尚在信用期內(nèi)，欠款是正常的，但到期后能否收回，還要待時再定，故及時的催收仍是必要的。②有多少欠款超過了信用期，超過時間長短的款項各占多少，有多少欠款會因拖欠時間太久而可能成為壞賬。對不同拖欠時間的欠款，企業(yè)應(yīng)采取不同的收賬方法，制定出經(jīng)濟可行的收賬政策；對可能發(fā)生的壞賬損失，則應(yīng)提前做出準(zhǔn)備，充分估計這一因素對損益的影響。
3．逾期應(yīng)收賬款的催收工作
企業(yè)在收到全額貨款前，一定要把所有的銷售資料保管好，以此作為催收乃至訴訟的依據(jù)。這些銷售資料包括：銷售合同、訂單、發(fā)票、往來傳真和信件、貨運單據(jù)、信用申請表等一切能夠證明企業(yè)對應(yīng)收賬款具有權(quán)利的文件。
（1）逾期應(yīng)收賬款的處理原則。與客戶的良好關(guān)系是企業(yè)維持市場份額的關(guān)鍵。因此，對于非惡意的客戶應(yīng)繼續(xù)保持業(yè)務(wù)往來，力爭以最低的成本完整收回欠款，并獲得客戶違約金或其他補償；對不良客戶應(yīng)采取一切合法手段，將應(yīng)收賬款的損失降到最低；對資信很好的客戶，了解客戶的實際情況，如果客戶僅僅處于暫時的付款困難，可以適當(dāng)延長信用期，不能輕易得罪客戶。
（2）逾期應(yīng)收賬款的收款方式。企業(yè)的收款方式并無明確標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)信用部門應(yīng)根據(jù)具體情況靈活機動地運用各種手段，既要維護企業(yè)利益，減少企業(yè)損失，又要盡可能地維持與客戶的關(guān)系。企業(yè)向客戶追收貨款必須講究方式，才能達到收回貨款的目的。
（3）必須考慮收賬成本。在收款過程中，有一個重要的方面是必須考慮收賬成本，也就是要從效益的角度考慮。因此，企業(yè)應(yīng)盡可能采取最低的收賬成本，將企業(yè)的損失減少到最小。
以下一些收款方式可供借鑒：
第一，由企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)員直接出面：因為業(yè)務(wù)員親自參與業(yè)務(wù)交易，對客戶情況最熟悉。一般情況下，業(yè)務(wù)員可能與客戶有多年的交情，見面易于溝通。
第二，由企業(yè)內(nèi)部專職機構(gòu)出面：優(yōu)點是可以集中多數(shù)人的智慧，采取最佳方法與客戶接觸談判，避免可能出現(xiàn)的極端行為給追收造成的不必要麻煩。在這種情況下，也需要業(yè)務(wù)員的配合和支持。
關(guān)鍵詞：上市公司 信息披露 社會責(zé)任 第三方審驗
問題提出
近年來，隨著環(huán)境污染（如中海油渤海漏油事件）、產(chǎn)品安全（如雙匯瘦肉精事件）、員工權(quán)益受損等事件的頻頻曝光，企業(yè)社會責(zé)任逐步深入到公眾、政府、企業(yè)、社會團體的視野，漸漸成為媒體關(guān)注的焦點，成為關(guān)乎公司生存與競爭力的話題和評價社會可持續(xù)發(fā)展的一個重要指標(biāo)。履行社會責(zé)任已成為一個不可回避的問題，不僅企業(yè)開始積極行動，中國政府關(guān)于社會責(zé)任的法律法規(guī)層次也逐步提高。與此相適應(yīng)，社會責(zé)任披露也漸行漸近。1999年，殼牌（中國）率先第一份企業(yè)社會責(zé)任報告。緊隨其后，中國石油天然氣股份有限公司于2001年企業(yè)健康安全環(huán)境報告。此后，福特汽車、寶鋼股份、東芝（中國）、江西移動也先后加入到這一行列中。從這一過程可以看出，在早期社會責(zé)任報告的中外國企業(yè)起著主導(dǎo)作用，外國企業(yè)社會責(zé)任報告的披露對中國企業(yè)無形中施加了巨大的壓力。
因此，2006年9月深圳證券交易所《深圳證券交易所上市公司社會責(zé)任指引》（以下簡稱《指引》），開始對上市公司履行社會責(zé)任并披露相關(guān)信息提出了規(guī)范和指導(dǎo)意見。這標(biāo)志著中國上市公司監(jiān)管機構(gòu)對上市公司履行社會責(zé)任活動進行引導(dǎo)性規(guī)范。2008年1月，國務(wù)院國資委《關(guān)于中央企業(yè)履行社會責(zé)任的指導(dǎo)意見》，要求有條件的企業(yè)要定期社會責(zé)任報告或可持續(xù)發(fā)展報告。2008年5月，上海證券交易所《關(guān)于加強上市公司社會責(zé)任承擔(dān)工作的通知》，要求上市公司應(yīng)根據(jù)所處行業(yè)及自身經(jīng)營特點，形成符合公司實際的社會責(zé)任戰(zhàn)略規(guī)劃及工作機制。上交所《通知》與深交所《指引》的內(nèi)容并無實質(zhì)性差別，但是上交所的《通知》對部分公司具有強制性，并對上市公司環(huán)境信息披露做出了具體規(guī)定，明確每股社會貢獻值包含的內(nèi)容和計算方式，但對社會責(zé)任信息披露的一般內(nèi)容則沒有具體要求。相關(guān)監(jiān)管部門的引導(dǎo)性規(guī)范文件雖對大部分公司不具有強制性，但無疑會對上市公司和央企履行和披露社會責(zé)任報告行為產(chǎn)生實質(zhì)性影響。
總之，中國披露社會責(zé)任信息的意識和實踐與經(jīng)濟全球化、中國處于經(jīng)濟發(fā)展轉(zhuǎn)型期的大背景有關(guān)。由于跨國企業(yè)的企業(yè)文化理念、國際社會責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)和披露指南的外部壓力和中國相關(guān)制度規(guī)范的約束等諸多因素，中國企業(yè)社會責(zé)任報告披露日漸完善。本文擬以中國上市公司2010年披露的社會責(zé)任報告為樣本，分析中國社會責(zé)任報告的披露規(guī)律，針對社會責(zé)任報告中存在的問題給出相應(yīng)的政策建議。
文獻綜述
最近十幾年來，可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略和企業(yè)社會責(zé)任運動逐漸成為世界各國的共同選擇。它對企業(yè)信息披露的影響，就在于促使企業(yè)環(huán)境報告、安全衛(wèi)生報告、社會責(zé)任報告、可持續(xù)發(fā)展報告等非財務(wù)績效報告的不斷發(fā)展。宋獻中（1992）提出了社會責(zé)任報告形式包括簡單、中級和高級三種模式，簡單模式包括陳述性反映，中級模式包括獨立報告，高級模式包括社會收益表、社會－經(jīng)濟營運表、綜合社會效益－成本模型、增值表和社會資產(chǎn)負(fù)債表等。趙文娟（1998）認(rèn)為中國社會責(zé)任會計報告的模式宜由簡到繁，由粗到細(xì)；在初級階段采用簡單模式，逐步采用社會責(zé)任年度報告等較復(fù)雜方式披露。陽秋林（2005）認(rèn)為中國企業(yè)應(yīng)當(dāng)編制以傳統(tǒng)三大會計報表為核心，對外公布社會資產(chǎn)負(fù)債表、社會利潤表和社會現(xiàn)金流量表的社會責(zé)任報告。沈洪濤（2007）在對目前國際上廣為接受的三種社會責(zé)任報告形式，即GRI（全球報告行動）的G3報告框架、SAI（國際社會責(zé)任）的SA8000標(biāo)準(zhǔn)和ISEA（社會和倫理責(zé)任協(xié)會）的AA1000系列詳細(xì)分析的基礎(chǔ)上，提出了中國企業(yè)的借鑒思路。陳政（2007）選取了深交所20家專門2006年社會責(zé)任報告的上市公司進行研究后得出結(jié)論：社會責(zé)任報告是公司傳遞社會責(zé)任信息的有效途徑，政策指引對報告披露具有良好的引導(dǎo)推動作用，公司實力是踐行并報告社會責(zé)任的基礎(chǔ)。宋獻中（2009）以2005-2007年中國上市公司已披露的社會責(zé)任報告作為研究樣本，對社會責(zé)任報告披露的相關(guān)信息進行了統(tǒng)計分析，認(rèn)為中國的社會責(zé)任報告形式紛雜，尚未形成統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。社會責(zé)任報告信息質(zhì)量較差，缺乏定量披露，定性披露存在內(nèi)容散亂、邏輯混亂、語言修飾過度等嚴(yán)重問題，且缺乏強制性的第三方審計。
總體而言，處于起步階段的企業(yè)社會責(zé)任報告研究，集中于社會責(zé)任報告的披露形式和參考指標(biāo)體系的研究；鑒于社會責(zé)任報告樣本數(shù)量的不足，實證性研究從近兩年才日漸興起，相關(guān)研究成果相對局限。本文在上述研究成果的基礎(chǔ)上，系統(tǒng)分析了中國上市公司2010年社會責(zé)任報告，試圖揭示其報告披露的規(guī)律以及存在的問題，并在此基礎(chǔ)上給出相關(guān)的建議。
樣本選擇與統(tǒng)計分析
（一）樣本選擇
本文以中國上市公司的2010年社會責(zé)任報告為研究樣本。樣本數(shù)據(jù)來源于上海、深圳證券交易所主頁，巨潮咨詢網(wǎng)、和訊等網(wǎng)站。剔除了部分無法從公開渠道獲得和數(shù)據(jù)不完整的社會責(zé)任報告，本文獲得429份上市公司社會責(zé)任報告，其中深交所172家，上交所257家。
（二）統(tǒng)計分析
1.公司社會責(zé)任報告披露字?jǐn)?shù)（見表1）。報告文字的長短從側(cè)面反映了不同上市公司對履行和披露社會責(zé)任的不同認(rèn)識。在429家上市公司中，公司社會責(zé)任報告披露字?jǐn)?shù)最多的為建設(shè)銀行，約53000字；披露字?jǐn)?shù)最少的為萬通地產(chǎn)，不足1000字；公司社會責(zé)任報告平均字?jǐn)?shù)統(tǒng)計為7788字左右。從上市公司社會責(zé)任報告字?jǐn)?shù)統(tǒng)計情況分析，多數(shù)單位報告字?jǐn)?shù)在3000到8000字之間，占60.84%；從平均值來看，社會責(zé)任報告字?jǐn)?shù)低于平均水平的共294份。68.53%的企業(yè)社會責(zé)任報告字?jǐn)?shù)達不到平均水平，說明企業(yè)社會責(zé)任報告多數(shù)流于形式，所包含的社會責(zé)任信息披露實質(zhì)內(nèi)容較少；多數(shù)企業(yè)披露社會責(zé)任信息的意識較差，處于被動響應(yīng)監(jiān)管部門號召的狀態(tài)。
2.企業(yè)社會責(zé)任報告上市公司的行業(yè)分布（見表2）。按證監(jiān)會2001年頒布的《上市公司行業(yè)分類指引》，13個行業(yè)均有上市公司獨立社會責(zé)任報告，其中制造業(yè)比例最高，達到51.75%。比例最低的為傳播與文化產(chǎn)業(yè)，只有0.47%。所有行業(yè)均公司社會責(zé)任報告的現(xiàn)狀，表明企業(yè)履行和披露社會責(zé)任的意識有所加強。社會責(zé)任報告的企業(yè)主要集中在制造業(yè)。制造業(yè)公司占報告公司數(shù)絕大多數(shù)的原因之一在于中國的經(jīng)濟發(fā)展階段和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)決定了中國的上市公司主要集中于制造業(yè)。另外，制造業(yè)直接造成環(huán)境污染，屬于社會責(zé)任敏感企業(yè)；隨著社會和時代進步，也使企業(yè)不得不重視社會責(zé)任的履行和報告。
3.企業(yè)社會責(zé)任報告上市公司的地區(qū)、所屬交易所和企業(yè)性質(zhì)分布。2010年社會責(zé)任報告的上市公司主要集中在京津、廣東、福建和江浙等經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)；相比較，其他地區(qū)上市公司社會責(zé)任報告的數(shù)量較少（見表3）。表明全國各地上市公司履行社會責(zé)任意識并不均衡。上交所社會責(zé)任報告的公司有257家，占所有報告公司數(shù)的59.91%，而中國有51.74%的上市公司在上交所掛牌。這表明在上交所掛牌的上市公司社會責(zé)任報告的積極性更高。比較來看，說明全國上市公司社會責(zé)任報告的意識已有普遍提高，差距正在逐漸縮小。從獨立來看，深交所公司獨立數(shù)量為168份，獨立率為97.6%；上交所為9份，獨立率為3.5%，這與交易所的信息披露規(guī)則直接相關(guān)。有292家國有資本控股的上市公司了獨立社會責(zé)任報告，占所有社會責(zé)任報告的上市公司的68.07%，而中國國有資本控股的上市公司數(shù)量有863家，只占中國上市公司總數(shù)的51.13%。這表明國有資本控股企業(yè)社會責(zé)任報告的積極性更高，國資委頒布的《關(guān)于中央企業(yè)履行社會責(zé)任的指導(dǎo)意見》發(fā)揮了一定作用。
4.報告內(nèi)容分布。社會責(zé)任報告在詳細(xì)程度、側(cè)重點和規(guī)范性方面存在較大差異。93.24%的企業(yè)對社會責(zé)任的價值觀進行了簡要概述；約60%的企業(yè)提及企業(yè)文化和社會責(zé)任報告中存在的差距及未來展望；社會責(zé)任報告中有企業(yè)管理層致辭和企業(yè)治理結(jié)構(gòu)僅10%左右。中國并未引入強制性的第三方審計制度，但對社會責(zé)任報告進行強制性的第三方審計，可以提高報告的質(zhì)量，上市公司可以聘用第三方審驗機構(gòu)對報告進行審計鑒定。只有2.80%的社會責(zé)任報告進行了第三方審驗，這個比例比較低；雖然僅有約5%的社會責(zé)任報告提供了國際GRI索引的詳盡指標(biāo)體系和報告說明（附錄），顯示出企業(yè)社會責(zé)任報告日漸執(zhí)行國際化標(biāo)準(zhǔn)的趨勢。中國的社會責(zé)任報告在報告內(nèi)容方面存在嚴(yán)重的不均衡，并沒有統(tǒng)一的報告框架作為參考，公布的企業(yè)社會責(zé)任相關(guān)信息具有較強的隨意性，這大大降低了社會責(zé)任報告的相關(guān)性和可靠性。
5.社會責(zé)任履行情況分布。在報告中，大多數(shù)上市公司都用不同的篇幅介紹了其社會責(zé)任的履行情況。上市公司普遍重視股東權(quán)益保護，其定量披露主要集中在公司的治理結(jié)構(gòu)、經(jīng)營業(yè)績和公司股利分紅方面；對于環(huán)境保護，上市公司主要是從環(huán)保投入、廢棄物排放標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行和對循環(huán)經(jīng)濟的實踐等方面進行定量披露；社會公益等方面的定量披露則主要集中在建設(shè)和諧社會，幫困扶貧、捐資助學(xué)、賑災(zāi)捐款、新農(nóng)村建設(shè)、關(guān)注弱勢和特殊群體、創(chuàng)造就業(yè)等方面。比較而言，定量披露較少的集中在債權(quán)人、消費者和供應(yīng)商方面，反映出上市公司對于債權(quán)人的重視程度不如對股東的重視程度，僅有少數(shù)公司對資本結(jié)構(gòu)、負(fù)債清償情況和公司信用等級進行了定量披露。同樣，對于供應(yīng)商和消費者權(quán)益也只有少數(shù)企業(yè)定量披露，反映出公司對上游企業(yè)和下游企業(yè)的重視程度不高。
研究結(jié)論
通過以上對中國上市公司社會責(zé)任報告的統(tǒng)計分析，本文得出以下結(jié)論：
（一）存在社會責(zé)任信息披露不均衡現(xiàn)象
從對滬深429家上市公司2010年社會責(zé)任報告的數(shù)據(jù)分析可以看出，社會責(zé)任報告在很多方面都存在不均衡現(xiàn)象，主要包括：一是行業(yè)分布不均衡。社會責(zé)任報告的公司主要集中在制造業(yè)，而其他行業(yè)數(shù)量較少，主要是因為制造業(yè)上市公司數(shù)量較多且本身屬于社會責(zé)任敏感性強的行業(yè)，這也同時說明其他行業(yè)的公司對社會責(zé)任重視不夠。二是地區(qū)分布不均衡。經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)報告的公司數(shù)量較多，經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū)則相對較少。三是包含的內(nèi)容不均衡。企業(yè)社會責(zé)任報告應(yīng)該包含哪些項目在企業(yè)的意識中并沒有明確的概念，因此，有的企業(yè)在社會責(zé)任報告中包含了諸多項目，但有的公司則只是簡單敷衍了事，社會責(zé)任報告中包含的內(nèi)容寥寥無幾。四是信息質(zhì)量不均衡。有的公司在社會責(zé)任報告中較為詳實的進行了定性披露和定量披露，而有的公司簡單粗陋，報告沒有實質(zhì)內(nèi)容，披露的信息具有很大的隨意性。五是滬深兩市之間不均衡。由于相關(guān)制度規(guī)定，在獨立報告方面，深交所起著一支獨大的作用；但在社會責(zé)任報告的上市公司數(shù)量、社會責(zé)任履行、讀者反饋意見表和第三方審驗等方面，上交所的企業(yè)要比深交所積極，從社會責(zé)任履行的各項指標(biāo)來看，深交所的評分結(jié)果均在上交所之下，這與企業(yè)的社會責(zé)任意識和文化氛圍相關(guān)。
（二）報告框架不同
報告的使用者即利益相關(guān)者閱讀報告時方便，能提高閱讀預(yù)期和有效性，使報告之間可比，提高決策有用性。同時，鑒于報告的編制者即企業(yè)在編制報告時降低編寫成本、使報告符合社會預(yù)期等原因，組織規(guī)范社會責(zé)任報告統(tǒng)一的指南框架是必要的。從本文前面的描述性分析可以知道，中國目前的公司社會責(zé)任報告由于沒有統(tǒng)一的參考模式，橫向不具有可比性，這為報告的使用者和編制者帶來諸多不便。
（三）第三方審驗不足
企業(yè)社會責(zé)任報告的審驗?zāi)軌驇椭具_成更廣泛的戰(zhàn)略目標(biāo)。第三方審驗與內(nèi)部審驗相比，審驗機構(gòu)是與被審驗單位相對獨立的第三方。從樣本數(shù)據(jù)來看，對社會責(zé)任報告進行第三方審驗的公司數(shù)量僅為上交所的12家，這說明中國上市公司的社會責(zé)任報告日漸趨向于國際化標(biāo)準(zhǔn)，為關(guān)于公司社會責(zé)任的跨國對話提供了一種可能。
中國上市公司社會責(zé)任報告完善建議
針對中國上市公司社會責(zé)任報告的現(xiàn)狀和存在的問題，本文提出以下建議：
（一）建立健全社會責(zé)任信息披露機制
由于上市公司在履行和披露社會責(zé)任存在認(rèn)識上的偏差，直接影響到社會責(zé)任信息披露質(zhì)量和效果，因此，有必要建立健全中國社會責(zé)任信息披露的相關(guān)法律法規(guī)，以規(guī)范上市公司社會責(zé)任信息披露的內(nèi)容。
首先，建立完善的法律體系，保障各經(jīng)濟利益主體依法分享自己應(yīng)得的成果。強化上市公司社會責(zé)任首先是強化企業(yè)的守法行為，在遵守國家各項法律的前提下創(chuàng)造利潤。在公司法中應(yīng)突出強調(diào)企業(yè)必須承擔(dān)的基本社會責(zé)任，使企業(yè)社會責(zé)任納入法制化、規(guī)范化的管理體系。
其次，上市公司社會責(zé)任信息披露的內(nèi)容是公司是否履行社會責(zé)任和履行社會責(zé)任效果的重要信息來源。數(shù)據(jù)分析證明，國家政府部門和監(jiān)管機關(guān)的強制性要求，對完善和規(guī)范企業(yè)管理和信息披露有較強的指導(dǎo)作用。因此，現(xiàn)階段監(jiān)管機關(guān)可以考慮聯(lián)合相關(guān)行業(yè)組織，結(jié)合上市公司所處行業(yè)特點和社會責(zé)任監(jiān)管重點，以行業(yè)為標(biāo)準(zhǔn)明確企業(yè)社會責(zé)任信息披露具體規(guī)范。同時，為了便于比較分析，監(jiān)管部門是否可以考慮對不同類別社會責(zé)任披露方式提出要求，對于定量信息和需要進行比較分析的定量數(shù)據(jù)，是否可通過數(shù)據(jù)表格的形式提供輔助。
（二）引入具有可操作性的社會責(zé)任報告第三方審驗機制
隨著利益相關(guān)方對信息真實性的期望和需求不斷提高，在利益相關(guān)方看來，由第三方出具的審驗報告仍是目前提高社會責(zé)任報告可信度的最佳選擇。為了提高中國上市公司社會責(zé)任報告披露的信息質(zhì)量，在繼續(xù)發(fā)揮已有規(guī)范、指引作用的前提下，可以引入具有可操作性的第三方審驗制度。
中國公司履行和披露社會責(zé)任信息在引入第三方審驗制度的過程中，應(yīng)注意以下問題：驗證第三方審驗機構(gòu)是否具有出具審驗說明的資質(zhì)；結(jié)合企業(yè)自身和行業(yè)的特點，選擇相關(guān)的驗證機構(gòu)時考慮其審驗人員的專業(yè)素質(zhì)；在企業(yè)內(nèi)部建立相關(guān)的審驗制度，對公司相關(guān)工作人員進行社會責(zé)任的技能培訓(xùn)，以順利配合獨立的第三方審驗人員工作。
參考文獻：
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商業(yè)融資策劃書范文一
1. 項目的經(jīng)營對象和范圍
2. 投資規(guī)模
3. 所需要的融資服務(wù)的規(guī)模
4. 建設(shè)周期
5. 項目收益的主要來源(這部分要詳細(xì)可信)
6. 項目的年回報率(詳細(xì)可信)
7. 項目建設(shè)者和經(jīng)營者的資歷(此處也是重要部分)
8. 其他情況，其中包括是否經(jīng)主管部門批準(zhǔn)，有特殊的項目是否已經(jīng)辦理好特殊手續(xù)。是否是國家或者地方重點扶持項目等等
第一部分XX項目摘要
一、公司簡單描述
二、公司的宗旨和目標(biāo)
三、公司目前股權(quán)結(jié)構(gòu)
四、已投入的資金及用途
五、公司目前主要產(chǎn)品或服務(wù)介紹
六、XX市場概況和營銷策略
七、主要業(yè)務(wù)部門及業(yè)績簡介
八、核心經(jīng)營團隊
九、公司優(yōu)勢說明
十、目前公司為實現(xiàn)目標(biāo)的增資需求：原因、數(shù)量、方式、用途、償還
十一、融資方案(資金籌措及投資方式及退出方案)
十二、財務(wù)分析
1、財務(wù)歷史數(shù)據(jù)
2、財務(wù)預(yù)計
3、資產(chǎn)負(fù)債情況
第二部分XX項目綜述
第一章公司介紹
一、公司的宗旨
二、公司簡介資料
三、各部門職能和經(jīng)營目標(biāo)
四、公司管理
1、董事會
2、經(jīng)營團隊
3、外部支持
第二章XX技術(shù)與產(chǎn)品
一、技術(shù)描述及技術(shù)持有
二、產(chǎn)品狀況
1、主要產(chǎn)品目錄
2、產(chǎn)品特性
3、正在開發(fā)/待開發(fā)產(chǎn)品簡介
4、研發(fā)計劃及時間表
5、 知識產(chǎn)權(quán)策略
6、 無形資產(chǎn)
三、XX產(chǎn)品生產(chǎn)
1、資源及原材料供應(yīng)
2、現(xiàn)有生產(chǎn)條件和生產(chǎn)能力
3、擴建設(shè)施、要求及成本，擴建后生產(chǎn)能力
4、原有主要設(shè)備及需添置設(shè)備
5、產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)、質(zhì)檢和生產(chǎn)成本控制
6、包裝與儲運
第三章XX市場分析
一、XX市場規(guī)模、市場結(jié)構(gòu)與劃分
二、XX目標(biāo)市場的設(shè)定
三、XX產(chǎn)品消費群體、消費方式、消費習(xí)慣及影響市場的主要因素分析
四、目前公司產(chǎn)品市場狀況，產(chǎn)品所處市場發(fā)展階段(空白/新開發(fā)/高成長/成熟/飽和) 產(chǎn)品排名及品牌狀況
五、XX市場趨勢預(yù)測和市場機會
六、XX行業(yè)政策
第四章XX競爭分析
一、有無行業(yè)壟斷
二、從市場細(xì)分看競爭者市場份額
三、主要競爭對手情況：公司實力、產(chǎn)品情況
四、潛在競爭對手情況和市場變化分析
五、公司產(chǎn)品競爭優(yōu)勢
第五章XX市場營銷
一、概述營銷計劃
二、銷售政策的制定
三、銷售渠道、方式、行銷環(huán)節(jié)和售后服務(wù)
四、主要業(yè)務(wù)關(guān)系狀況
五、銷售隊伍情況及銷售福利分配政策
六、促銷和市場滲透
1、主要促銷方式
2、廣告/公關(guān)策略、媒體評估
七、產(chǎn)品價格方案
1、定價依據(jù)和價格結(jié)構(gòu)
2、影響價格變化的因素和對策
八、銷售資料統(tǒng)計和銷售紀(jì)錄方式，銷售周期的計算。
九、市場開發(fā)規(guī)劃，銷售目標(biāo)
第六章XX投資說明
一、資金需求說明(用量/期限)
二、資金使用計劃及進度
三、投資形式(貸款/利率/利率支付條件/轉(zhuǎn)股-普通股、優(yōu)先股、任股權(quán)/對應(yīng)價格等)
四、資本結(jié)構(gòu)
五、回報/償還計劃
六、資本原負(fù)債結(jié)構(gòu)說明
七、投資抵押
八、投資擔(dān)保
九、吸納投資后股權(quán)結(jié)構(gòu)
十、股權(quán)成本
十一、投資者介入公司管理之程度說明
十二、報告
十三、雜費支付
第七章XX項目投資報酬與退出
一、股票上市
二、股權(quán)轉(zhuǎn)讓
三、股權(quán)回購
四、股利
第八章XX項目風(fēng)險分析
一、資源風(fēng)險
二、市場不確定性風(fēng)險
三、研發(fā)風(fēng)險
四、生產(chǎn)不確定性風(fēng)險
五、成本控制風(fēng)險
六、競爭風(fēng)險
七、政策風(fēng)險
八、財務(wù)風(fēng)險
九、管理風(fēng)險
十、破產(chǎn)風(fēng)險
第九章公司管理
一、公司組織結(jié)構(gòu)
二、管理制度及勞動合同
三、人事計劃
四、薪資、福利方案
五、股權(quán)分配和認(rèn)股計劃
第十章XX項目財務(wù)分析
一、財務(wù)分析說明
二、財務(wù)數(shù)據(jù)預(yù)測
1、銷售收入明細(xì)表
2、成本費用明細(xì)表
3、薪金水平明細(xì)表
4、固定資產(chǎn)明細(xì)表
5、資產(chǎn)負(fù)債表
6、利潤及利潤分配明細(xì)表
7、現(xiàn)金流量表
8、財務(wù)指標(biāo)分析
商業(yè)融資策劃書范文二
一. 公司概況
魚批網(wǎng)是一個立足于福州、輻射全國，并將服務(wù)觸角延伸至海外的專業(yè)水產(chǎn)品批發(fā)網(wǎng)絡(luò)平臺，網(wǎng)站擁有權(quán)威、海量的水產(chǎn)品交易信息，全天候提供質(zhì)優(yōu)價宜的各種水產(chǎn)品，能在第一時間保質(zhì)保量地滿足公司團體、社會個人對于水產(chǎn)品的消費需求!始終堅持以“誠信、專業(yè)、快捷、安全”的服務(wù)理念，真誠為全國各地廣大商戶提供優(yōu)質(zhì)的水產(chǎn)品貨源，致力打造國內(nèi)一流的水產(chǎn)品批發(fā)網(wǎng)站。
和傳統(tǒng)的“三天打魚，兩天曬網(wǎng)”不同，魚批網(wǎng)以現(xiàn)代科技為支撐，依靠互聯(lián)網(wǎng)“無往而不通”的便捷，成功實現(xiàn)了傳統(tǒng)水產(chǎn)交易的網(wǎng)絡(luò)運做，將各種水產(chǎn)信息適時快速地予以上傳公布，讓客戶無論身處何地，都可以借助各種無線電終端設(shè)備(如手機)，隨時隨地、暢通無阻地瀏覽網(wǎng)頁，進行水產(chǎn)品的在線咨詢、洽談、訂貨、購買等事宜!
為了保證交易質(zhì)量，魚批網(wǎng)建立了一整套人性化的服務(wù)體系，讓客戶不但能在網(wǎng)上選到自己中意的水產(chǎn)品，而且完全免除了物流方面的后顧之憂：魚批網(wǎng)與福州當(dāng)?shù)乇姸嘬囮牻⒘肆己玫暮献麝P(guān)系， “專業(yè)，快捷，高效”的物流團隊會在最短的時間內(nèi)，把最新鮮、最放心的水產(chǎn)品送到客戶身邊!
同時，為了減少客戶的資金風(fēng)險，魚批網(wǎng)支持第三方交易，即利用類似支付寶、百付寶等平臺參與到水產(chǎn)交易過程中，網(wǎng)站在接到平臺的相關(guān)的打款提示后，第一時間內(nèi)保證發(fā)貨，而客戶在收到貨后資金才真正劃入魚批網(wǎng)賬戶。
目前我們的銷售網(wǎng)點已遍布全國各地，并網(wǎng)羅了全福州的所有貨源，通過在線下單、網(wǎng)銀支付、第三方擔(dān)保的交易方式，力求在第一時間為廣大商戶提供安全、快捷、便利的一站式批發(fā)供應(yīng)。
二、經(jīng)營范圍
魚批網(wǎng)是國內(nèi)首家大型的水產(chǎn)批發(fā)網(wǎng)上商城，同時也是一個代購代銷的平臺。在網(wǎng)站上不僅可以銷售我們自己公司的產(chǎn)品，還可以代購代銷各地水產(chǎn)公司的產(chǎn)品。
三、產(chǎn)品介紹
魚批網(wǎng)批發(fā)的水產(chǎn)品種類繁多，能夠最大限度滿足商家的需求，目前網(wǎng)站出售的產(chǎn)品主要有活鮮產(chǎn)品、冰凍產(chǎn)品和加工產(chǎn)品三大類。
四、市場背景分析與發(fā)展機遇
1、平臺背景與優(yōu)勢分析
近年來，隨著科技信息技術(shù)的不斷發(fā)展和更新，社會發(fā)展的不斷加快，傳統(tǒng)的商業(yè)貿(mào)易市場逐漸顯現(xiàn)出它的一些局限性和不足，而電子商務(wù)卻得到了突飛猛進的發(fā)展。電子商務(wù)通常是指是在全球各地廣泛的商業(yè)貿(mào)易活動中，在因特網(wǎng)開放的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，基于瀏覽器/服務(wù)器應(yīng)用方式，買賣雙方不謀面地進行各種商貿(mào)活動，實現(xiàn)消費者的網(wǎng)上購物、商戶之間的網(wǎng)上交易和在線電子支付以及各種商務(wù)活動、交易活動、金融活動和相關(guān)的綜合服務(wù)活動的一種新型的商業(yè)運營模式。以歐美國家為例，可以說電子商務(wù)業(yè)務(wù)開發(fā)的如火如荼。在法、德等歐洲國家，電子商務(wù)所產(chǎn)生的營業(yè)額已占商務(wù)總額的1/4，在美國則已高達1/3以上，而歐美國家電子商務(wù)的開展也不過才十幾年的時間。在美國，美國在線(AOL)、雅虎、電子港灣等著名的電子商務(wù)公司在1995年前后開始賺錢，到2000年創(chuàng)造了7.8億美元，IBM、亞馬遜書城、戴爾電腦、沃爾瑪超市等電子商務(wù)公司在各自的領(lǐng)域更是取得了令人不可思議的巨額利潤。
據(jù)《NetGuide2008中國互聯(lián)網(wǎng)調(diào)查報告》，2008年C2C電子商務(wù)網(wǎng)站交易規(guī)模將達到678億元人民幣，增長率為62.5%。 面對如此巨大的市場前景，除開資金雄厚的大型公司，許多個人和企業(yè)也試圖突破傳統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)交易平臺營銷的模式，建立個人購物網(wǎng)站，推廣獨立品牌， 以圖吸引更大規(guī)模的客戶群體。 顯而易見，未來正真的商貿(mào)市場將離不開網(wǎng)上銷售。
目前，許多傳統(tǒng)的生產(chǎn)型、加工型等各類企業(yè)已經(jīng)意識到網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易的重要性和不可替代性，紛紛加入電子商務(wù)行列。而魚批網(wǎng)在這一方面，史無前例地走在了水產(chǎn)品網(wǎng)上批發(fā)的前列，把握了先機，占據(jù)了優(yōu)勢，是國內(nèi)首家真正實現(xiàn)水產(chǎn)網(wǎng)上批發(fā)的大型商城，短短兩個月的運營，就已經(jīng)有數(shù)十個訂單，完成的訂單有三十個左右。如果不是資金鏈的斷缺，可以完成更多的訂單，魚批網(wǎng)不做零售，操作的都是大單，每一單至少35噸起批(針對凍品和加工品，活鮮例外)。
2、產(chǎn)品市場背景與優(yōu)勢分析
提到水產(chǎn)品人們就會想到魚、蝦、貝、蟹等，特別是魚肉，容易咀嚼、消化和吸收，是老人、兒童非常喜歡的食物。
由于水產(chǎn)類食品味道鮮美和具有極高的營養(yǎng)價值，受到越來越多人的歡迎。據(jù)聯(lián)合國糧食農(nóng)業(yè)組織稱，經(jīng)數(shù)據(jù)統(tǒng)計，2008年全球水產(chǎn)品進口額為1047億美元，出口額為995億美元。亞洲是全球水產(chǎn)品進出口貿(mào)易的重要地區(qū)，2008年進口額為326億美元，出口額為340億美元，其中日本在2007年后，以145億美元的進口額，超過美國的141億美元，重新成為水產(chǎn)品進口第一大國。2008年日本的優(yōu)質(zhì)水產(chǎn)品出口額為16億美元，美國為45億美元。中國以122億美元的出口貿(mào)易額，仍位列全球第一大水產(chǎn)品出口國，進口額也達到了84億美元。世界有有如此龐大的水產(chǎn)品貿(mào)易市場，中國有有13億人民，你完全想象得到這個市場有多大，有多廣，而針對目前這樣一個信息時代，魚批網(wǎng)走在了水產(chǎn)網(wǎng)絡(luò)交易與批發(fā)的前列，有效抓住了最有利的因素，在各種優(yōu)勢條件下我們堅信，魚批網(wǎng)的發(fā)展前景不可估量。
五、公司戰(zhàn)略與實施方案
水產(chǎn)品批發(fā)市場在水產(chǎn)品流通中發(fā)揮著重要作用,是進行水產(chǎn)品批發(fā)分銷業(yè)務(wù)的平臺,是連接水產(chǎn)品產(chǎn)、供、銷的橋梁。然而,當(dāng)前我國的水產(chǎn)品批發(fā)市場還處于由傳統(tǒng)集市型市場向現(xiàn)代化的批發(fā)市場過渡的階段,存在交易方式落后、盈利能力差、規(guī)劃布局不合理、服務(wù)功能單一、管理制度不規(guī)范等一系列的問題,不能形成水產(chǎn)品經(jīng)營的規(guī)模優(yōu)勢,無品牌、無品質(zhì),這種經(jīng)營方式難以對水產(chǎn)品流通起到輻射和帶動的作用,也阻礙了我國水產(chǎn)品批發(fā)市場向現(xiàn)代化方向發(fā)展。而歸根結(jié)底,這些問題的根源就在于我國水產(chǎn)品批發(fā)市場缺乏行之有效的發(fā)展戰(zhàn)略,因此,本網(wǎng)將著重探索適合魚批網(wǎng)水產(chǎn)品批發(fā)長期持續(xù)發(fā)展的各項發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃。
目前正值中國水產(chǎn)品行業(yè)大變革、大發(fā)展的時代，在當(dāng)前經(jīng)濟形勢下認(rèn)識局勢掌控方向，我們將對水產(chǎn)品行業(yè)所受到的影響和未來的發(fā)展態(tài)勢予以翔實的剖析，立足于魚批網(wǎng)的長遠(yuǎn)發(fā)展，對水產(chǎn)品行業(yè)在具體工作中的突破進行行之有效的積極研究。努力把魚批網(wǎng)做大做強，做成水產(chǎn)品電子商務(wù)的楷模，最終將其做成在中國乃至全世界極具影響力的水產(chǎn)品網(wǎng)上批發(fā)大型交易市場。
六、管理團隊
魚批網(wǎng)的團隊主要結(jié)構(gòu)如下：
1、采購部。有專業(yè)的采購人員，對每天福州的到貨情況了如指掌，能嚴(yán)格把關(guān)好水產(chǎn)品的質(zhì)量。
2、市場部。每天都在分析客戶的需求，每時每刻都在把握市場的脈搏。
3、銷售部。有多年的銷售經(jīng)驗，能處理好銷售過程中遇到的各種各樣的問題。
4、客服部。人性化客服作為直接面向用戶的客服人員，是公司的一扇窗口。公司非常重視客服工作的質(zhì)量，為客服部安排嚴(yán)格、專業(yè)、高標(biāo)準(zhǔn)的統(tǒng)一培訓(xùn)。
5、技術(shù)部。負(fù)責(zé)網(wǎng)站的更新和推廣以及廣告條幅的設(shè)計。
七、風(fēng)險與對策
優(yōu)勢：魚批網(wǎng)是國內(nèi)首家真正實現(xiàn)水產(chǎn)網(wǎng)上批發(fā)的大型商城，開辟了網(wǎng)上水產(chǎn)交易的新領(lǐng)域，目前在這一新市場競爭小。水產(chǎn)一般難以在網(wǎng)上交易，魚批網(wǎng)做到了，這是一個很吸引人的亮點，在上面進行的信息和魚批網(wǎng)進行的交易可以輕松找到更多客戶。
劣勢：由于越來越多的商家在魚批網(wǎng)上進行選購，魚批網(wǎng)的現(xiàn)金流已不足以墊付那么多代購代銷的貨款，在等待資金回籠的過程中，會失去一些客戶。
機會：魚批網(wǎng)現(xiàn)在只要能得到有商業(yè)頭腦的客戶的加盟和支持，就可擺脫現(xiàn)金流不夠強大而失去部分客戶的局面，就可日益壯大，收益更多。
解決方案：融資。
八、融資方式
1、賣單。把代購代銷的訂單拿出來賣，魚批網(wǎng)和投資者各投一半貨款資金，利潤各得一半。或者按比例投資和回報。無需做庫存，現(xiàn)買現(xiàn)賣，貨的質(zhì)量由魚批網(wǎng)把關(guān)，風(fēng)險也由魚批網(wǎng)承擔(dān)，每一單的周期平均在一個星期。也就是說，一個星期后就可以連本帶利一起回收。每一車貨要墊付的資金在30-100萬之間，利潤也在3000-15000之間。
2、進貨。從國外進貨，利潤相對較高，但風(fēng)險也較大，要做庫存，還要賭一個月后的行情。各投一半資金，由魚批網(wǎng)負(fù)責(zé)銷貨，風(fēng)險由魚批網(wǎng)和投資者一起承擔(dān)。每一單的回報周期大概在一個月到一個半月。遇到行情好的時候，一個柜就能賺十幾萬。
九、融資的好處
1、用現(xiàn)金去采購，完全可以拿到比別人更低的單價，供貨商最喜歡做的，便是現(xiàn)金生意。也就是說，用現(xiàn)金去拿貨，將有更大的利潤空間。
2、魚批網(wǎng)上有做不完的訂單，有資金融入的話，就會大大增加產(chǎn)品的銷量。銷量一做起來，將會搶占大量的市場份額。以后比較樂觀的前景是：不單客戶離不開魚批網(wǎng)找貨，供貨商也要依賴魚批網(wǎng)銷貨甚至通過魚批網(wǎng)找國外的貨源。
3、資金夠雄厚時，可以做庫存，可以炒行情，可以開市場檔口，可以搞加工廠，甚至可以發(fā)展捕撈船隊，我們有信心在水產(chǎn)領(lǐng)域越做越大，越做越強!
4、這是互利雙贏的合作。可以短期合作，也可以長遠(yuǎn)合作。
商業(yè)融資策劃書范文三
第一章 總 論
* 項目概述
(一) 消費群體構(gòu)成
當(dāng)前，中國大眾旅游的發(fā)展，異地商務(wù)、公務(wù)等交流日益頻繁，為星級酒店的發(fā)展打下廣闊的市場基礎(chǔ)。中國星級酒店接待的住客，既有國內(nèi)客人，也有入境客人。據(jù)國家有關(guān)方面的統(tǒng)計，2006年入境過夜旅游者為4991萬人次，比上年增長6.6%;國際旅游(外匯)收入339.49億美元，比上年增長15.9%。國內(nèi)旅游者為13.94億人次，比上年增長15.0%;國內(nèi)旅游總收入為6230億元，比上年增長17.9%。
顯然，星級酒店就是為他們服務(wù)的。無論是為了商務(wù)、公務(wù)、會議或者展覽，還是為了觀光、購物、度假或者是探親訪友，抑或是為了經(jīng)濟、文化、體育等等的交流，他們都是酒店的顧客。
有關(guān)資料顯示，2006年，中國星級酒店住客中，商務(wù)散客占43%;公司協(xié)議客戶占22%;會議團隊占5%;旅行團隊占4%;休閑散客占8%;其他占8%。
從2006年與2005年的比較中，可以發(fā)現(xiàn)，雖然中國酒店的住客構(gòu)成在總體上沒有過大的起落，但是其變化也不容忽視。比如商務(wù)住客的增長，就是值得十分注目的。雖然不少入境的外國客人常常選擇在星級酒店下榻，但是國內(nèi)住客目前仍然占著絕大多數(shù)(為88%)。
(二) 國內(nèi)目前連鎖經(jīng)濟型酒店連鎖經(jīng)營的發(fā)展趨勢。
目前中國目前共有星級酒店11828家，客房平均出租率為60.96%。值得注目的是，星級越低、價格越低的內(nèi)資星級飯店，反倒出租率越低(其中三星級出租率為61.21%;二星級出租率為57.11%;一星級出租率為49.60%)。其經(jīng)濟效益也不甚理想，其中占星級酒店95.36%的11828家內(nèi)資飯店，幾乎全面虧損，有25個省市的內(nèi)資星級飯店的平均利潤均為負(fù)數(shù)。
相形之下，中國經(jīng)濟型酒店卻是一片光明。另一份正式資料顯示，中國經(jīng)濟型酒店，2005年的平均出租率為89.0%，2006年的平均出租率為82.4%;2006年的GOP竟然高達44.47%。
經(jīng)濟型酒店在今后的發(fā)展中能夠更有利地享受到如下的發(fā)展機遇。
A：居民出行的增長。
B：奧運商機。2007年是北京籌辦奧運會的決戰(zhàn)之年。根據(jù)有關(guān)要求和測算，2008年奧運會期間，北京的星級酒店將達到800家。而據(jù)此前不久的統(tǒng)計，目前北京地區(qū)共有住宿接待單位4761家，客房28萬間左右(其中星級酒店658家，客房11.2萬間)。缺少的142家酒店的空白，有關(guān)方面希望主要通過改造和升級現(xiàn)有非星級酒店來填補。
* 項目提出的背景及必要性
我們先從酒店和酒店式的公寓，從酒店的投資、金融管理、融資方面來談。
有個大的方向：能以中國酒店市場的一個宏觀角度，先來做一個大綱性的探討。在2008年之后，北京的酒店市場還是有相當(dāng)?shù)臋C會存在的。這是一定的，因為北京的酒店是政治中心、經(jīng)濟中心，目前加上外來人口已經(jīng)有差不多有1700多萬人了，無論如何，這么大的一個人口的城市，它有它的一個容量。因此，中國的地位在這幾年正在大力的發(fā)展，所以從這方面我們是比較謹(jǐn)慎的、積極的來看這個事情。
北京，從容量方面的發(fā)展空間和潛力是相當(dāng)大的。就此而言，在全中國發(fā)展的時候，上海、北京是幾個主要的重點發(fā)展城市之一。無論是2008年的奧運會還是2010年的上海世博會，都給酒店的管理公司創(chuàng)造了很多發(fā)展的機會。但是，總體來講，在選擇酒店的時候，就像選擇地理位置上面，我們還是非常關(guān)注的。到最終，還是回到一個方面，就是投資回報。我們不是說開酒店是為了奧運會開，也不是說為了世博會開。做酒店的投資回報期要按照國際慣例來說是四年，所以這個不是短期的。很多酒店集團現(xiàn)在還在積極的開拓過程當(dāng)中。相信這個機會對于大家來室都是一個很好的發(fā)展機會。所以我們認(rèn)為北京在中國還是屬于一線的城市，這兩個城市如果從全球的經(jīng)濟上給它定位的話，應(yīng)該是國際級的大都市。因此將來不要擔(dān)心酒店過剩的問題，某些酒店可能經(jīng)營不好。
從貨幣角度出發(fā)：人民幣的升值有一個力大于臂的問題。總體來說應(yīng)該是力好，但是到了一定的程度力就不好了。這是一個不利的因素，為什么?因為中國東西如果變的太貴了，國外的旅游者就很難進來。但是目前對于投資者，對于中國一個低成本的市場。那么所有的合作伙伴、業(yè)主、基金、同行都愿意到這邊來投資。特別是外地投資進來了以后，由于這是一個雙收的投資項目，但是隨著人民幣不斷的增長，最后和美元一比一了。
* 可行性研究的依據(jù)和范圍
2007年1-10月全國房地產(chǎn)投資額為14610.6億元，同比增長24.1%，增幅與上月持平;商品房施工面積169840.7萬平方米，同比增長18.8%;新開工面積59847.5萬平方米，同比增長18.1%;竣工面積25790.5萬平方米，同比增長8.5%。供應(yīng)類指標(biāo)本月累計同比增幅均與上月持平。國家土地供應(yīng)依然偏緊，存量土地充分釋放。1-10月份土地購置面積26827萬平方米，同比減少了2.6%;土地開發(fā)面積18390.7萬平方米，同比增長38.6%，增幅較上月提高了4.6個百分點。
* 主要技術(shù)經(jīng)濟指標(biāo)
一、項目的投資總額預(yù)算
1、 財富西環(huán)大廈二、三層的總體投入面積為3300平方米，房屋的租金為3元/天/平方，則大廈的房屋日租金為9900元，年租金為9900元/日*365天=3613500元。
2、 酒店投資總體裝修費用：酒店總體投入面積為3300平方米，按照每平方米1500元人民幣的標(biāo)準(zhǔn)(包括房間裝修費用及家電、家具的配置費用)，則酒店投資的總體裝修費用為500萬元。
裝修費用均攤10年，按每年為總體裝修費用的10%計算，則每年均攤的裝修費用為50萬元。
3、 投資裝修總體費用向銀行貸款，每年向銀行支付的利息為60萬元。
4、 同樣，投入的設(shè)備費用(包括空調(diào)設(shè)施等酒店的基礎(chǔ)設(shè)備)約為240萬元，費用均攤10年，每年為總體費用的10%計算，每年的設(shè)備費用為24萬元。
5、 員工費用：酒店投入使用35名員工(一般性的服務(wù)人員和管理層人員)，按照平均工資1800元/人，則一年的員工費用為35人*1800元/人*12個月=756000元。
&酒店第一年投入的成本計算為：3613500+500000+600000+240000+756000=5709500
第二章 市場調(diào)研及前景預(yù)測
*本項目與其他項目相比較的優(yōu)勢分析
本項目簡介：(擬在北京財富西環(huán)大廈中二、三層設(shè)立歐姆龍戴斯酒店)
A、美國戴斯酒店集團的品牌價值所在：美國戴斯創(chuàng)立于1970年，有超過35年的品牌歷史，在全球15個國家內(nèi)擁有超過160，000間各式客房。每天有超過200，000位客人住宿于Days Inn。名列《HOTELS》雜志全球酒店品牌排名第5位。
B、戴斯酒店的所擁有的經(jīng)驗豐富的管理團隊：戴斯中國擁有一支高素質(zhì)，經(jīng)驗豐富的酒店專業(yè)人才組成的團隊。強大的團隊，輔以"戴斯"品牌，對于酒店進行全權(quán)管理，一定能夠使您的酒店獲得應(yīng)有的成功，并在酒店業(yè)占據(jù)應(yīng)有的地位。
C、財富西環(huán)優(yōu)越的地理位置：
(1)財富西環(huán)鼎立于北京市政規(guī)劃中的四大交通樞紐之一，北京西二環(huán)門戶之"西南金角"，北接西二環(huán)路，東連南二環(huán)路，西通麗澤城市核心道路，南行京開高速，距北京內(nèi)城東西干線兩廣大街和長安街僅幾步之遙。入則數(shù)分鐘進抵都市核心，出則瞬間轉(zhuǎn)換方位經(jīng)緯。攜金融街商務(wù)繁華之偉力，以坐被朝南的宏大氣度，強勢輻射金融街，長安街腹地。財富西環(huán)位于西二環(huán)樞紐位置，西銜豐臺區(qū)重點規(guī)劃發(fā)展區(qū)域麗澤商務(wù)區(qū)，其中豐臺俗稱是北京主要的陸路碼頭。南靠北京南站-亞洲最大的鐵路交通樞紐，2008年即將投入使用。北臨厚積勃發(fā)的新型辦公商務(wù)區(qū)廣安門商圈，西街正在建設(shè)的華北地區(qū)最大商品物流中心和分銷中樞的馬蓮道商務(wù)中心的節(jié)點，以財富西環(huán)為焦點，三大商圈各顯神通，圍合聚攏財富西環(huán)，更兼有金融街豐厚商務(wù)底蘊的強勢整合，西南二環(huán)大區(qū)域發(fā)展的格局脈絡(luò)清晰可見。
(2)地理優(yōu)勢，交通方便：5路、49路、340路、351路、410路、423路、603路、716路、717路、800路、819路、939路、962路、運通102、運通202，步行1分鐘就可到達公交車站。
D、周邊配套設(shè)施完善
(1)水電設(shè)施齊全外周邊還有美廉美超市、超市發(fā)超市、華聯(lián)商場、家樂福購物中心、菜百商場、華普超市、百盛、青年湖商場。
(2)郵局： 麗澤路郵電局、中國移動通信大觀園店、中復(fù)電訊商場(右安門店)、廣安門南濱河路郵局。
(3)銀行： 工商銀行、中國銀行、交通銀行、農(nóng)村信用社、中信銀行、民生銀行、中國光大銀行。
(4)旅館、飯店：環(huán)海賓館、麗澤賓館、北京哈特商務(wù)酒店、新時代大酒店、大觀園大酒店、諾林大酒店、中環(huán)假日大酒店、龍源賓館、萬隆賓館。
(5)餐飲、娛樂、休閑：海闊天空康體俱樂部、恒通食府。
(6)教育設(shè)施：中央音樂學(xué)院、首都醫(yī)科大學(xué)。
(7)寫字樓：中國新紀(jì)元大廈、宣興大廈、德惠寫字樓、中經(jīng)信國際大廈。
(8)公園及旅游景點：萬泉公園、五芳亭公園、大觀園、牛街禮拜寺、北京西客站。
(9)酒店地處交通便道，存在著廣大的客源。
* 國內(nèi)同行業(yè)經(jīng)濟型酒店相關(guān)數(shù)據(jù)比較
(1)投資門檻較高加盟300萬起與很多可供加盟的特許項目相比，經(jīng)濟型酒店讓諸多有意參與其中的投資者望而卻步，很重要的一個原因就是它有著較高的準(zhǔn)入門檻。見下表：
品牌 前期項目投資總額
錦江之星 750萬～1250萬元(以建筑面積5000平方米* 2000元/平米計算 ，含土建、營運準(zhǔn)備)
如家快捷 約594.5萬元
莫泰168 約800萬~1000萬元
速8 338萬~538萬元(以100間房，每間房改造費用3萬～5萬計算，加上38萬元加盟金)
格林豪泰 約500萬～700萬元
錦江之星的品牌使用費是依據(jù)加盟店的設(shè)計客房數(shù)，按3500元/間計算(推廣期間優(yōu)惠以2500元收取);此外還將收取20萬元技術(shù)服務(wù)費作為錦江之星為加盟者提供建設(shè)方案、人員培訓(xùn)、總臺管理軟件、管理與業(yè)務(wù)模式手冊、開業(yè)指導(dǎo)等各項服務(wù)的費用。這些都是小頭，更大的資金壓力來自物業(yè)投資--按錦江之星的標(biāo)準(zhǔn)，新建門店每平米投資大約為3500元，而改造門店也約需1500～2500元/平米，這樣一家錦江之星門店的投資額在1000萬元上下。
如家快捷的前期投資主要分為幾項：不少于50萬元的物業(yè)改造資金、30萬元的一次性特許品牌使用費、10萬元的特許加盟保證金不低于50萬元的流動資金以及為期約占四個月的工程籌備期管理費，每月1萬元。需要指出的是，其中10萬元保證金并不需要扣押至合約結(jié)束，而是在合作一年之后便可以得到有息返還。
在各特許品牌中，莫泰168是開展加盟業(yè)務(wù)較晚，也是加盟店最少的連鎖品牌之一，目前只有南通、無錫、寧波3家加盟店，上海市內(nèi)的加盟店尚未面世。莫泰連鎖旅店的營運總監(jiān)許錚錚表示，在本市加盟一家莫泰168經(jīng)濟型酒店的投資總額在800萬～1000萬元。
與其他品牌相比，速8在前期投資上有更為細(xì)致之處，除去38萬元的特許品牌使用費外，速8根據(jù)所改造物業(yè)的原先用途，平均至每間客房的改造費用也會有所不同。如，之前物業(yè)用途為寫字樓，那么攤到每間客房的投資費用為3萬～5萬元。
格林豪泰在計算前期投資時也有其特別之處，即特許品牌使用費以房間數(shù)的不同而有所變化，以100間為例，加盟金在四五十萬元，前期投資總額在500萬～700萬元。
以上計算都是以改造現(xiàn)有物業(yè)為準(zhǔn)。
(2)每月管理收費高低浮動各不同
在一次性支付數(shù)額較大的前期投入之后，作為連鎖體系中的一員，享受品牌、管理、銷售、培訓(xùn)等方方面面的支持的同時，加盟者每月也需支付一定的費用于連鎖體系。從目前了解的情況，各品牌在每月收取管理等費用的比例上也有不少出入。如下表：
品牌 每月上繳支出
錦江之星 加盟管理費為年營業(yè)收入的3%
如家快捷 收酒店總收入3%為特經(jīng)服務(wù)費，收酒店總收入3%為特經(jīng)管理費
莫泰168 營業(yè)收入的5%～10%
速8 營業(yè)收入的5.6%，每年變化
格林豪泰 營業(yè)收入的3.5%～6%
不難看出，每月統(tǒng)稱加盟管理費的收取主要分為固定和浮動兩種。浮動的加盟管理費收取方式對于投資者而言，就像一把雙刃劍，在經(jīng)營狀況不假的情況下，有理由向總部提出要求下浮;但在供銷兩旺的情景之下，也就必須接受特許方提高管理費的要求。
(3)?回收投資較快(五年左右實現(xiàn))
作為一項高額支出的加盟行為，投資者最為關(guān)心的便是資金風(fēng)險和投資回報率的問題。就現(xiàn)階段而言，盡管資金門檻較高，但是較快的投資回收周期正是吸引投資者躍躍欲試的一種重要原因。
從所得的數(shù)據(jù)來看，對于非自建性質(zhì)的經(jīng)濟型酒店而言，一般在5年左右便能回收前期投資，一些地段上佳的單個門店，僅僅開張一年半的時間內(nèi)，就已將資金全部回收。同時，這也說明，不同的地理位置對于投資回收的周期也有一定的影響。
品牌 投資回收期
錦江之星 租賃項目4～6年，新建項目8～10年
如家快捷 5～6年
莫泰168 2年半～3年半
速8 3年～4年
格林豪泰 5～6年
各個不同品牌的經(jīng)濟型酒店對于投資回報周期的得出來源于他們對年投資收益率的估算。下表是如家酒店以一家建筑面積3450平方米，100間客房，年平均出租率85%，平均房價170元，特許5年期為例的模擬收益。從房價和年平均出租率等數(shù)據(jù)來看，這一表格的計算比較保守。
項目名稱
主要費用
年均銷售收入100間客房×85%×170元×365天=527.43萬元
年均經(jīng)營毛利潤率55%
年均經(jīng)營毛利潤 527.43萬元×55%=290.08萬元
一次性品牌特許費(5年) 30萬元/5年=6萬元
裝潢裝修費(10年) 350萬元/10年=35萬元
設(shè)備購置費(5年) 100萬元/5年=20萬元
特許經(jīng)營主要費用(管理、服務(wù))527.43萬元×3%+527.43萬元×3%=31.65萬元
房產(chǎn)年均折舊費或租賃費100萬元/年(或3450平方米×0.8元×365=100萬元)
營業(yè)利潤 290.08萬元-6萬元-35萬元-20萬元-31.65萬元-100萬元=97.44萬元
營業(yè)所得稅金 97.44萬元×33%=32.15萬元
稅后利潤 97.44萬元-32.15萬元=65.28萬元
年投資收益率 65.28萬元/(350萬元+100萬元)=15%
速8的投資回報周期比如家縮短一半，也是由于速8對于年投資收益率的預(yù)估相對較高，在33%左右。從各連鎖品牌對于投資回報周期的估算，加上前文對于前期投入的比較，投資者不難推算出各品牌經(jīng)濟型酒店的平均年投資收益率。
第三章 項目定位
*主題及功能定位(美國戴斯酒店集團對于酒店式公寓和產(chǎn)權(quán)式酒店合作項目要求)
酒店式公寓和產(chǎn)權(quán)式酒店開發(fā)商(業(yè)主)至少持有項目產(chǎn)權(quán)(房間數(shù)量)的50%以上，也就是說小業(yè)主的總體產(chǎn)權(quán)最大不超過50%，并且要求小業(yè)主必須把所有產(chǎn)權(quán)以反租的形式交還給酒店開發(fā)商，酒店集團擁有所有經(jīng)營權(quán)，這樣便于集團統(tǒng)一管理。
*功能定位
歐姆龍戴斯酒店定位中國首家行政商務(wù)酒店，酒店內(nèi)部設(shè)置商務(wù)信息港系統(tǒng)，從單一的酒店住宿、餐飲服務(wù)的基礎(chǔ)上增加行政商務(wù)的拓展服務(wù)。具體設(shè)置為：對于入住酒店的客人從車站、機場接送，接送到指定客房，酒店設(shè)置方便的辦公客房可以方便客人進行商務(wù)會客與談判，配備專門的行政人員方便客人的辦公。我們將委派員工去香港參加商務(wù)培訓(xùn)，學(xué)習(xí)管理理念，體現(xiàn)我們的增值服務(wù)。
*項目建設(shè)方案及規(guī)劃設(shè)計定位及價格定位
1、基本設(shè)立客房96間，客房平均收費380元/天，則一天的營業(yè)額為36480元/天，合計一年的房費收入為13315200元，考慮到其他因素，按房費的70%計算，則一年的房費收入為9320460元。
2、每年的房費營業(yè)額為932萬，則每天的收入為25500元/天。
3、每天成本消耗：酒店第一年的投入成本570萬，每天的成本消耗為15610元。
4、每天房費的實際收入為：房費收入-成本消耗=25500-15610=9890元。
5、酒店每年的年投資收益率為35%
*入市姿態(tài)及推廣時機定位
1、項目計劃融資金額350萬。
2、投資回報年利息20%。
3、投資對象為公司或個人。
4、贈送全國戴斯酒店免費住宿一周(標(biāo)準(zhǔn)間客房)，享受戴斯酒店終身入住7.5折扣,以及系列的折扣卡。
5、投資擔(dān)保人：美國戴斯酒店
基本融資設(shè)想：計劃融資金額為350萬元,戴斯酒店共計劃設(shè)置100間客房,計劃將部分房間抵押給投資的融資方,酒店的經(jīng)營管理權(quán)全權(quán)委托給美國戴斯酒店管理,經(jīng)營,融資方得到規(guī)定的年利息的融資回報。
*銷售定位
北京舉行的大型會展、商務(wù)會議，培訓(xùn)機構(gòu)場地租用;
*管理定位
我們期待有投資酒店管理經(jīng)驗的人來投資戴斯酒店這個項目，來和我們共同合作。
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