時間：2022-05-02 16:23:27
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇工程審計工作思路，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
在當前低成本冶煉攻堅戰的大背景、大環境下，鋼鐵企業要立足自身實際，創新管理模式，系統優化成本指標，采取相關措施及管理辦法，確保鋼鐵企業設備維修成本、備件修復節約、備品備件成本管理實現可控性節約降耗目標。本文介紹新建鋼鐵企業內部審計工作難點、工作總體思路以及工作重點，旨在通過內部審計工作把控鋼鐵企業工程項目投資風險、降低投資成本，為鋼鐵企業低成本運行提供基礎保障。
一、內部審計工作總體思路
新建鋼鐵企業工程投資金額大，人員多為臨時組建，情況比較復雜多變，如何快速組建內部審計隊伍、開展審計工作成為許多鋼鐵企業面臨的新難題。新的內部審計工作模式以服務新建鋼鐵企業建設為中心，全力以赴開展工程項目日常跟蹤審計和專項審計，監督與服務并重，糾偏堵漏的同時充分發揮審計服務增值作用，有效防范風險，降低工程成本，為規范項目管理提供有力支持，在工程建設過程中起到至關重要的作用。1.搭建學習平臺，掌握審計工作要求通過搭建審計信息管理系統，融入項目管理關鍵環節，項目日常跟蹤審計與內控專項審計相結合，創新實施項目全過程審計，事后審計監督的同時突出事前、事中監督與服務，有效防范風險，提高審計效能；通過建立審計建議書制度，參與專業會議和會簽，開展管理制度評審，落實防范重大決策風險的管理要求，及時查堵漏洞，促進內控管理水平的提升。新成立審計組全員要緊跟新建鋼鐵企業建設節奏，克服任務重的困難，積極提出各類審計建議，有效發揮審計服務增值作用。2.明確內控審計工作總體思路審計組成立伊始，為盡快明確審計任務和工作思路，準確把握審計工作重點，有效發揮審計效能、提高審計質量，以集團公司“及早介入，嵌入流程，努力實現工程全過程跟蹤審計”的要求為指導，研究確立公司內控審計工作總體思路，以項目審計為重點，跟蹤審計與重點環節專項審計相結合，事前、事中和事后審計相結合，立足于建立“服務導向型的內部審計”，促使審計人員盡快明確審計目標任務，創新審計方式方法，適應新的審計工作，同時便于公司充分了解、配合審計，為新成立審計組工作開好頭、起好步奠定管理基礎。3.以服務為導向，開展項目跟蹤審計根據新鋼鐵企業項目建設和新成立審計組審計人員配置情況，將初期階段項目跟蹤審計的重點確定為招標文件審查、招投標過程監督以及合同評審。通過嵌入重點業務環節，以服務為導向，從規范管理、防控風險、節約投資、減少疏漏角度提出大量意見建議并督導整改，發揮項目審計效能。4.從完善內控管理入手，開展專項審計針對跟蹤審計項目發現的重大風險問題，精心組織項目專項審計，挖掘問題根源，以點帶面，有效提升項目管理水平。通過梳理制度文件，發現管理缺陷，對其中較大風險問題歸類總結后形成管理制度專項審計報告，要求各部門舉一反三，做好反思，不斷改進，夯實內部管理責任。
二、內部審計工作重點
新成立審計組將以服務鋼鐵企業建設為中心，以建設項目審計為重點，以財務審計和管理審計為依托，以“及早介入，嵌入流程，努力實現工程全過程審計”的工作要求為指導，以提高建設項目的經濟性、效率性和效益性為目的，結合新建鋼鐵企業特點和建設進度，重點業務跟蹤審計與重要環節專項審計相結合，事前、事中、事后審計相結合，開拓審計思路，創新審計方法，有效防范項目建設風險，促進項目實現質量、工期、效能三項目標。1.督促完善內控管理體系制度從內控制度的設計和運行評價入手，督促完善公司內控管理體系制度。進一步明確各部門職責，督促建立項目竣工驗收、竣工決算、固定資產轉資、項目后評價等管理辦法，補充制定重點工作具體流程，建立更加完善的內控管理體系，促進項目閉環管理。2.做好項目跟蹤審計工作以服務為導向，以風險防控、降低工程投資、節約建設資金為重點，扎實高效做好項目跟蹤審計工作。重點開展好招標文件審查、招投標過程監督、合同審查、合同執行情況的督查等關鍵環節的工作。3.定期制定項目專項審計工作計劃根據項目跟蹤審計情況，定期制定項目專項審計工作計劃和方案。重點對重大設計變更、重要設備材料采購及驗收、施工質量及監理、項目驗收、項目付款情況等開展專項審計并督促整改，以點帶面，促進項目管理水平的提升。4.做好工程結算審計針對已交工驗收的項目在財務部門結算付款前開展工程結算審計，對項目結算審核結果的真實性、準確性、合規性進行審計監督、評價和鑒證，進一步堵塞漏洞，促進結算質量的提升。結合新成立審計組審計人員配置情況和預算部門結算審核情況，提前謀劃工程結算審計工作實施方案，明確結算內部審計工作方法，制定社會中介機構結算審計質量考核標準及復審管理辦法，為準確結算奠定基礎。5.開展財務管理審計前期選取短平快、相對獨立的工程項目開展財務管理審計，根據審計情況確定后續審計工作計劃。重點檢查會計核算制度和內控制度是否健全有效，財務報表是否完整、真實、合規，科目設置、費用列支是否真實清晰合理合法，同時為規范項目財務管理、降低財務損失、合理轉資和決算提供審計咨詢服務。
作者：逯紅 單位：山東鋼鐵集團日照有限公司
關鍵詞：行政事業單位；內部審計；改進策略
中圖分類號：F239.45 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）006-000-01
行政事業單位工作能夠有序進行對社會穩定和經濟發展具有重要作用，所以要高度重視行政事業單位的工作。但近年來行政事業單位存在形式主義、奢靡之風等問題，出現這些問題的根本原因在于內部審計制度的不健全，弱化了審計部門的職能。針對行政事業單位在審計方面存在的問題進行研究并探索一條適合行政事業單位審計發展的道路。
一、行政事業審計存在的問題
1.審計機構不健全
目前我國行政事業單位對內部審計工作認識不足，不能給予高度的重視，這是審計機構不健全的重要原因。審計工作是一項復雜且系統的工程，具有相對獨立性，在開展審計工作時需要獨立的部門運行。但目前我國大多數企業的審計工作都是由財務部門或其他部門來負責，沒有獨立出審計機構，忽視了審計工作在促進企業發展中的重要作用。甚至一些企業都沒有專業的審計人員，審計工作都是由財務人員進行，出具的審計報告缺乏專業性和科學性，不能為企業決策起到借鑒意義。
2.審計工作定位不明確
行政事業單位目前對審計工作定位存在不明確的問題，由于單位領導的不重視，導致單位內部在開展審計工作時不能根據單位的實際需求進行。盡管一些事業單位已經意識到了審計工作的重要性同時也制定了審計目標，但在實際執行時效果卻與計劃相去甚遠。另外不少事業單位權、責沒有分開，大大降低了審計的準確性和操作性。甚至一些單位為了應付上級領導的檢查而進行虛假的審計工作，審計缺乏真實性，不能真正發揮審計的作用。
3.審計制度不完善
為了規范行政事業單位的審計工作，國家相關部門制定了相關的法律制度，但對單位內部審計工作提及較少，不能形成完善的審計制度。一些單位在制定審計制度時完全依據單位領導的需求而制定，審計工作強制性的特點被削弱。審計制度的制定應當與單位實際情況相適應，而不能根據需要而制定，這樣才能實現良好的審計效果。
4.審計人員素質偏低
隨著經濟的不斷發展和社會環境的改變，對單位內審計人員要求越來越高。要求審計人員不僅要具備基本的專業知識，同時還要掌握現代科學計算機技術，審計人員要想勝任審計工作就要不斷完善自身，加強多種能力。然而目前行政事業單位審計人員的現狀與理想中的相差甚遠，遠不能達到審計人員素質的要求。一方面是因為單位內的審計人員大多都是財務人員進行兼職，盡管這些人員有著豐富的財務管理經驗，但對審計工作還比較陌生，不能完全適應審計工作。另一方面單位內的審計人員年齡都偏高，不能及時對知識進行更新，跟不上時展的步伐。上述問題都會對行政事業單位內部審計工作產生一定影響，制約行政事業單位的進步。
二、完善行政事業審計工作的策略
1.提高審計工作的重視程度
我國監督主體主要由內部審計、社會審計和政府審計三部分構成，而內部審計與其他兩種審計相比具有更強的主動性，所以行政事業單位要想發揮審計的作用就要高度重視審計工作，不僅審計人員要重視，單位領導也要重視。通過多種方式宣傳審計的重要性，加強審計工作與其他工作之間的聯系，提高行政事業單位多個部門的審計意識。只有人們認識到審計工作的重要性才能根據所涉及的內容展開審計工作，增強審計效果。
2.加強人員素質建設
審計人員素質的高低直接影響審計工作的質量，所以審計人員要不斷提高自身素質滿足審計工作的需求。首先單位內部要根據審計人員的實際情況采取定期培訓的方式，提高審計人員的專業技能，同時講解審計的新方法，還要培養審計人員的責任感和事業心。其次還要重視對審計人員的思想道德培養，讓審計人員在日常工作中互相幫助，提高單位內部審計人員的總體水平，促進行政事業單位朝著更好的方向發展。
3.建立獨立的審計機構
審計人員具備基本的審計業務能力后單位要建立獨立的審計機構，確保審計工作能夠獨立、高效的開展。要注意審計機構必須保持獨立，才能為決策者提供最準確科學的審計意見。同時審計人員應該深刻的認識到審計工作并不是財務管理的一部分，而是完全獨立的整體，不能將財務管理工作與審計工作混為一談。要根據國家法律法規建立相對獨立的機構真正發揮審計的作用，同時也能對財務管理起到一定的監督作用。從制度上、結構上保證行政事業單位機構設置的合理性，發揮內部審計的監管職能。
4.明確工作思路
在進行審計工作時工作人員要明確工作思路，這樣才能保證審計結果的準確性和科學性。行政事業單位內部審計不僅發揮著審計監督的作用，同時還要為決策者提供理論依據，所以要保證明確清晰的工作思路。同時財務收支工作要嚴格按照國家的標準來進行，實現社會效益和經濟效益的雙贏。內部審計部門要根據決策者的需要提供建設性的建議，處理好監督和服務的關系，進一步發展內部審計工作。
5.改進審計方法
隨著社會經濟的發展，傳統的審計方法難以滿足行政事業單位內部決策的需求，所以要根據時展狀況及時更新審計方法。行政事業單位中不乏一些思想老化的審計人員，要對這部分人員進行教育和培訓，更新他們的思想觀念并通過多種學習途徑讓他們掌握最新的審計方法。在行政事業單位內部建立起一支素質過硬、業務精湛、思想新潮的專業內部審計隊伍，能及時完成單位內部的審計任務，順應社會發展趨勢提高工作業務能力和思想素質，滿足不斷發展著的社會需求。
三、結束語
內部審計工作在行政事業單位工作中具有重要作用，不僅關乎單位的形象，同時對工作效率也有重要影響。行政事業單位要根據單位內部的實際情況及時改進審計工作中的問題，克服內部審計存在的障礙，完善內部審計制度和機構，更新審計方法，使行政事業單位內部審計工作能夠滿足社會發展需求，促進行政事業單位的發展。
參考文獻：
[1]梅.事業單位內部控制與內部審計面臨的問題及應對策略[J].行政事業資產與財務，2015，（29）：36-37.
關鍵字：信息化；審計；挑戰；對策
中圖分類號：F239.5 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）09-0263-01
十年前看似遙遠的信息化已悄無聲息地在改變著我們的生活和工作。這種改變，使肩負經濟監督重任的審計工作面臨前所未有的挑戰。這里，側重從國家審計的角度談談如何面對挑戰，尋找對策。
一、加深對信息化和審計信息化的理解
信息化是將傳感、通信、計算機、控制等信息技術手段應用于某一領域，全面改造業務流程、建立并完善新的生產方式、提高經營管理能力和水平的轉變過程；也是指信息技術被高度利用，信息資源被高度共享，傳統經濟被信息技術適度改造，社會結構被信息技術合理重塑的狀態。
審計信息化，就是通過一個轉變過程，使審計工作以最大程度處于體現信息技術、運用信息技術的狀態。
相對于以前的紙質環境，當前的信息化環境至少在以下六個方面向審計工作提出了挑戰：一是傳統的查錯糾弊手段在查賬時不再奏效；二是審計對象管理方式的嬗變模糊了審計取證切入點；三是審計人員不得不關注新的審計領域；四是社會綜合效率對審計綜合效率提出要求；五是審計機關的內部管理面臨著新的情況；六是審計機關的審計決策思路要適應信息化做出調整。
信息化是隨著社會的發展而發展，隨著科技的進步而進步的，與它如影隨形的還有數字化。以數字化為主要內容的信息化，不但改變了人們的工作和生活方式，而且改變著方方面面的管理和控制手段。
二、信息化環境下，審計面臨的挑戰和技術性風險
由于信息化全面改造了業務流程，社會結構被信息技術合理重塑，傳統經濟被信息技術適度改造，一切盡在改變之中。原來所熟悉的生產經營流程和紙質審計環境已成為記憶，代之而起的是信息化派生、衍生的結構和流程，審計機關和審計人員不得不面對如下的挑戰和風險：
（一）審計可視線索明顯減少，工作范圍擴大。會計工作實現計算機處理后，會計數據的存儲介質和形式、會計數據的生成和傳遞形式都發生了變化，審計人員很難甚至根本無法通過肉眼跟蹤會計業務的處理，也無法用傳統的方法考查會計檔案數據的安全性、完整性和準確性。審計人員在信息化環境下的審計對象除所有手工環境下的審計對象外，還包括諸多信息載體，審計工作范圍擴大。
（二）舞弊的隱蔽性加大，審計風險加大。由于信息化環境的開放性，內部管理人員對會計數據進行篡改的機會及隱蔽性加大。會計信息系統的使用使原來不相容職責界限被模糊，舞弊機會增加，審計難度增大。一個具有高級權限的財務人員可能操作著很多不相容的職責，甚至信息系統管理人員還可以直接在數據庫后臺更改財務數據，這種情況，為舞弊提供了機會。這種舞弊對于審計人員來說很難發現，即便有所察覺也很難找到問題的根結所在。
（三）缺乏能夠適應信息化環境的復合型人才。信息化數據處理環境下，審計對象的經濟業務運作方式、控制措施及作為審計線索和審計證據的財務、非財務數據與傳統的手工數據處理環境下有了很大的區別，這就要求審計人員不僅要有審計方面的專業知識，還應具備信息化數據處理方面的知識，這就對審計人員的素質提出了更高的要求。
（四）財務系統的安全性成為審計重要內容。在財務信息系統中，計算機處理替代了大部分的人工操作，為財務工作者提高了效率。但財務信息系統是否在按照正常的程序工作，審計人員很難發現。特別是所使用的財務處理系統，程序設置是否符合國家的法律法規規定，就更是需要高度關注的問題。
三、苦練內功，從容面對挑戰
信息化環境是客觀存在的事物，其發展態勢不可阻擋，對于我們來講，不是選擇或不選擇的問題，而是必須面對的現實。審計署正在實施的“金審工程”就是應對信息化環境作出的重要舉措。審計機構和審計人員，只有苦練內功，從心態、知識、技術技能、工作方法和思路上不斷適應當前的信息化環境，才能搞好審計工作。
（_一）心態要適應。面對出現的新事物，心態決定著行動。面對信息化、數字化環境，審計機構和人員只有端正心態，以積極的態度去應對、去適應，才是正確的選擇。如果死抱老一套不放，抵觸、排斥新事物，那只會被歷史潮流所吞噬。
（二.）知識要適應。進入信息時代，各種知識的更新很快，這就要求審計人員的知識面要不斷適應形勢發展的需要。最初，只要會打算盤，懂一點財會知識，掌握一點查賬方法就可以搞審計了；后來，只要會用計算器，會在電腦上打字，再掌握一定的財會知識和查賬技巧，還可以搞審計；現在，被審計單位的財會和業務全部電算化、數字化，僅憑以前的知識，審計人員已基本打不開賬，更別說查賬了。在信息化環境下，不僅要求審計人員掌握過硬的計算機知識和技術，還要掌握各種數據庫知識，不僅要掌握各種數據的轉換技巧，還要熟練掌握審計軟件分析查詢等更多功能的使用。
（三）技術技能要適應。作為審計機構，要有熟練應用計算機技術和掌握計算機審計方法的人，才能適應監督職能的需要。作為審計人員，要真正掌握相應的計算機審計方法和技能，才能適應工作的需要，否則，就是盲人騎瞎馬。計算機技術、技能的掌握是需要一曝十寒的，不可能一蹴而就。這就需要審計人員要下最大的決心，有堅強的毅力，熟練掌握計算機審計技術和技能，才能克服各種想象不到的困難。
【關鍵詞】審計；目標；投資；績效
一、引言
投資績效審計是政府審計部門以其客觀、公正、超脫于經濟活動之外的立場，對政府投資的立項決策、資金利用率、使用效果、區域環境形成和影響，可能產生的經濟利益以及經濟責任等進行監督、評價，其目的是向納稅人提供政府投資運用效果的有關信息，使政府及時修正投資運行過程中的偏差，調整決策方向，促進被審計單位健全和完善內控制度，最大限度地節約政府資金，提高經濟、社會、環境、政策效應。近幾年來，政府投資績效審計在我國一些發達地區已蓬勃興起，并取得了一定成效，但隨著經濟社會的快速發展，客觀要求各級審計部門應把政府投資績效審計納入審計工作的重要內容，并成為我國投資審計工作的發展方向。因此，如何有效監督投資過程中的合法性，評價政府投資決策行為的正確性與投資結果的效益性，是擺在各級審計部門面前一項亟待破解的重要課題。本文結合我國經濟運行態勢，嘗試就調整投資績效審計工作思路、完善投資績效審計的法律體系、建立審計技術操作平臺等問題作些探討，以求推進投資績效審計向縱深方向發展。
通過建設項目投資績效審計，可以揭示在投資領域存在的帶有傾向性和普遍性的問題，深入分析問題存在的原因，提出針對性的意見和建議，幫助改善工程建設項目的管理，降低工程成本，提高建設項目的投資效益。
目前，在實際審計中，往往把造價審核作為投資審計的重點，認為工程造價核減了多少萬元，為財政節約了多少資金，就認為達到了投資績效審計的要求。其實，真正意義上的投資績效審計，應該是一個系統的工程審計監督過程，應該從項目立項、設計、采購、招標、施工、監理等到工程決算，再到工程完工項目績效調查全過程監督。因此，我們在進行工程造價審計的同時，還應把審計的關口前移，加大對項目的跟蹤審計，將審計參與到整個項目建設過程當中，我們認為，在工程造價審計的同時還應從以下幾方面進行跟蹤審計。
二、決策階段對建設項目立項決策科學、正確性的審計。
項目決策正確與否，直接關系到項目建設的成敗，關系到工程造價的高低和投資效果的好壞。可行性研究作為一種投資決策方法，從市場、技術、工程建設、經濟及社會等多方面對建設項目進行全面綜合的分析和論證，依其結論進行投資決策可大大提高投資決策的科學性，提高投資效益。所以投資效益審計也應把對可行性研究報告的分析作為審計的一個重要方面。建設項目可行性研究審計主要內容： 1、審查對所提出的項目建設背景是否真實，建設條件能否落實，可行性研究內容是否齊全，深度能否達到規定的要求并滿足設計需要； 2、審查承擔可行性研究的單位是否具備一定的資格，可行性研究的審核批準是否符合基本建設程序； 3、審查可行性研究中的技術論證、經濟論證、財務投資方案是否切實可行。從而對可行性研究作出的結論進行評價，為投資決策提供審計信息，以便做到在決策階段體現其項目建設的明智性、效益性。
三、設計階段對項目設計概算、預算是否科學合理的審計。
設計階段的工程造價是整個工程造價控制的龍頭。編制設計概算并進行分析，可以了解工程各組成部分的投資比例，對提高投資決策和設計質量，減少投資損失，促進工程建設進度，充分發揮投資效益具在十分重要的意義。所以進行投資效益審計時對概預算文件審計是非常必要的。概預算審計的主要內容：1、審查概預算文件編制的合規性、合法性。包括概預算文件的組成內容是否完整，所依據資料是否齊全，是否做到了符合實際。概預算定額與概算指標是否符合建設項目的專業要求和國家規定的標準，材料與設備供應方式、市場價格與預算價格是否正確，工程量的計算、概預算定額和指標的套用是否合規。2、審查概預算的執行情況。包括審查建設項目是否按照批準文件所規定的內容完成，查明是否存在著預算超概算、決算超預算的現象，有無搞計劃外工程、概預算外購置、超標準建設等情況，并分析主客觀原因，找出存在的問題。
四、招投標階段對項目招投標是否公正、合理的審計。
對建設項目實行招投標是為了保護國家利益、社會公共衛生利益和當事人的合法權益，提高經濟效益，保證項目質量。而在實際操作中，由于招投標過程不太規范，存在串標、陪標現象，建設單位為了獲取項目壓低造價或為了個人利益抬高造價等現象。因此對招投標工作的審計主要審查：1、審查是建設單位與施工單位是否存在串標、內定中標人現象，施工單位在投標過程中是否存在陪標現象；2、審查評標專家的各項評審是否公平、公正，評審程序是否到位；3、審查標底是否控制在總概算及投資包干的限額之內，編制的依據是否合規，是否由有資質的機構及造價管理資格的人員編制，是否遵循國家有關政策法規，是否體現招標文件的規定和要求，是否與市場實際價格相吻合，是否根據施工圖編制，有無存在不從實際出發片面降低造價、影響工程質量的情況。
五、施工階段對工程管理和監理的審計。
在審計中發現有些項目在施工階段不嚴格按設計圖紙要求施工，而是隨意擴大建設規模或提高建設標準等，從而造成投資額的增加。另外，由于建設單位或監理單位有些人員業務素質低，工作管理不到位，對簽證及隱蔽資料不能嚴格把關，從而造成投資損失浪費。因此，對工程管理和監理的審計，要審查項目建設管理監理的體制是否規范合理，加強現場管理、監理，實施跟蹤監管，發現增加建設規模或提高建設標準增加基建投資的、發現工作失誤或弄虛作假給政府造成投資額增大或者基建投資造成損失的，要會同有關部門給予必要的處罰。
六、運營階段對投資效果的審計。
通過對項目建成后的投入運營狀況分析，客觀評價項目建設的工作成效，分析影響項目效益的諸多因素，以便更好地促進項目投資效益的提高。主要從以下方面來進行：1、通過對建設工期與達到設計能力年限的對比分析，評價建設速度的快慢和建設工期對投資效益的影響；2、通過對投資預算（概算）與投資完成情況、工程成本及單位生產能力投資的對比分析，評價工程造價和建設費用的高低3、通過對預算項目投資回收期、財務凈現值、內部收益率等經濟指標的分析，評價項目建設投產后的獲利能力； 4、分析現金流量，評價項目貸款償還能力。
摘 要 隨著我國經濟的發展，國家、社會對高校發展的財政支持力度越來越大，這就要求我們加強對高校資金使用的有效監管，以使資金使用高效、安全，杜絕腐敗產生，特別是在高校進一步加大基本建設的時期。但是當前我國高校的資金使用監管上普遍存在監管乏力、定位模糊、手段落后等問題，筆者已多年工作經驗為基礎，試圖探討創新高效的內部審計工作，從而全面提高高校的內部審計水平，確保高校資金使用的高效。
關鍵詞 高校 內部審計 創新
國家教育體制改革的深入，高校的資金來源逐漸多樣化，使得高校有較大的資金使用量。高校資金自主使用權逐步擴大，適用范圍也在擴大，包括基本的教學科研經費及基本建設資金，同時也有很多對外投資、合資、租賃、創辦校辦企業等經濟主體的經濟活動。高校資金使用數額的巨大、自的放松，卻沒有跟內部審計制度的建立健全形成體系，內部審計工作嚴重滯后。這就要求我們作為高校的審計工作者，完善高校的審計工作，切實有效的實施財務審計和工程建設結算審計，確保資金使用高效、安全。
一、中國高校內部審計工作的定位局限性很大
傳統的高校審計工作主要集中在財務審計、遵循性審計以及舞弊的預防和經濟責任的審計。但是中國高校的財務狀況、財務結構已經發生了很大的變化，一些新的涉及到高校的重大財務活動卻不在傳統的審計工作范圍之內，比如投資風險審計、IT審計、環境審計等等。這些重大的財務活動審計的缺失，給我們高效的資金使用埋下了很大的風險隱患。例如武漢大學相關領導受賄的金額至少有數百萬元，主要案情不僅包括武大的基建工程，還涉及武大和兩家私企投資近十億元合辦的武大東湖分校。
同時，傳統的內部審計偏重監督職能，處于一種事后靜態監督狀態，工作滯后，對審計評價、審計控制和審計咨詢職能有所忽視，起不到應有的防范、警醒的作用。
二、創新高校內部審計職能的有益探索
現代內部審計工作的核心在于審計和評價其有效性。而我們傳統的審計只是局限于審查高效經濟活動中的合規性和合法性，這就與我國高校的財務審計監管工作的需求相去甚遠，出現了嚴重的脫節。這就要求我們在高校的審計工作中堅持創新：
1．明確現代的審計理念，以適應當前的審計工作要求
我們需要新的審計理念來充實我們的審計工作，主要體現在以下幾個方面由審計的本質是監督檢查向內部機制控制轉變；由審計的監督職能向監督與服務并舉轉變；由審計的查錯職稱向控制評價轉變；由審計工作的事后監督向事前、中后全稱監控轉變。理念的轉變使我們破除舊的審計
2．明確內部審計宗旨、意義
創新高效的內部審計工作關鍵在于明確高校審計工作的宗旨，現代的審計理念要求我們需要在原來傳統的審計理念加以創新，從傳統的防弊轉向到提高高校的資金使用效率，這是審計職能的創新，也是新的形勢下對審計工作的要求，更是與國際接軌的必由之路。
3．建立健全高校內部審計職能
高校審計職能的完善是我們審計工作取得良好效果的保障。我們當前的審計職能主要體現在以下幾個方面即監督職能、評價職能、控制職能和咨詢服務職能。高校審計的職能建立健全，才能夠確保我們高效實施審計工作，從而實現審計工作的目標。
三、創新高效審計工作的具體對策
傳統的高校審計工作的種種弊端，決定了我們要對高校的審計工作予以創新。審計工作的創新必須處理好以下幾個關系：
1．處理好服務、監督的深層關系
高校的審計工作需要的高主管領導的大力支持，需要主管領導的理解、業務指導，從而為我們很好的完成審計工作目標創造良好的環境。工作中我們高校內審人員踐行實事求是、開拓創新的態度，實現監督與服務兩手抓，創新工作思路、完善工作手段，掌握審計領域的先進技術和最新動態，以獨特的視角觀察問題并提出有效解決方法，增強內部審計的服務功能。
2．很好地處理好審計團隊內部的協作氛圍
審計工作需要細致、高強度的努力，需要集體智慧的發揮，這就需要我們關注每一個同事的積極性、創造性，才有可能的發揮每一個人的聰明才智，以期能共同取得最好的審計效果。
內部協助氛圍的創造需要我們關心每一位審計人員的發展，積極幫助其成長，補充其在素質上的不足。同時我們審計團隊應該加強交流學習，參加業務培訓，不斷地提高業務能力。
3．很好的關注各部門關系協調
在高校的行政體制下，我們的高校管理體制、管理結構復雜，這就要求我們的審計部門審時度勢，明確自身的目標，找好自身的定位，積極支持高校管理層的審計目標要求，實現審計目標。同時我們應該確認自身的服務職能，擺正自身與各個部門之間的關系，很好的配合各個部門，確保審計工作的順利開展。
四、總結
筆者多年的審計工作實踐中發現，當前的審計工作亟待創新。
即審計職能從單純監督向監督與服務并重轉變、審計方法從事后監督向全過程監督轉變。樹立“防范”勝于“糾正”、“監督”寓于“服務”、“整改”優于“查處”的理念。內部審計是現代管理體系的重要組成部分，失去監督控制的機構是一個機制不完善的機構；缺乏自我監督、自我約束機制的高校是一個沒有希望的高校。與此同時內審工作光憑滿腔熱情不行，必須具有深厚扎實的業務素質。學校領導、內部審計機構和審計人員應認真研究新情況和新問題，總結經驗，加強監管，尋求改善管理、提高辦學效益的途徑，提升高校內審地位，真正發揮內審部門肩負的重要使命。
參考文獻：
摘要：風險導向審計作為一種現代審計方法，全面、動態地考慮風險因素，在現代并行組織的項目管理和審計實踐中得到廣泛應用。對工程建設項目的風險導向審計，是以審計風險的評價作為內部審計工作的出發點，并貫穿與審計全過程。本文闡述了在工程建設項目管理中應用風險導向審計，以達到提高項目管理工作質量，降低審計風險的目的。
關鍵詞：風險導向審計 ；工程建設； 項目管理
Abstract: the risk-oriented audit as a modern methods of audit, comprehensive and dynamic to consider the risk factors, in the modern parallel organization project management and audit practice have been widely used. Construction of the project risk oriented audit, is of the evaluation of the audit risk as the starting point of the internal audit work, and run through with the audit process. This paper introduces the construction and project management application of risk-oriented audit, to improve the quality of project management, reduce the purpose of audit risk.
Keywords: risk-oriented audit; Engineering construction; Project management
前言
對于相對獨立的工程建設項目內部審計來說，如何全面推行建設工程風險導向審計，是促進我國工程建設項目管理及審計職業界發展的一個非常有意義的課題。
傳統觀念對工程建設項目審計的理解往往停留在工程竣工結算資料的審核階段，目前的工作范圍仍以傳統的“經濟監督”審計為主，工作的重心主要集中在財務領域，對組織經營和管理領域活動的審計相對較弱。隨著市場經濟的發展與組織內外部經營環境的變化，以及組織內部并行結構的建立，內部工程建設項目審計的職能也應由以糾錯防弊為目標的監督和評價職能，轉向“積極興利、價值增值”的過程——以提高組織風險管理和內部控制水平、完善組織治理結構、為組織決策層提供重要的決策依據，幫助實現組織經營目標為目的的控制與咨詢服務職能。
風險導向審計（riskoriented audit approach)是以審計風險的評價作為審計工作的出發點，并貫穿于審計全過程的現代審計模式。在建設工程內部審計中，開展風險導向審計工作，為工程審計提供了新的工作思路。充分發揮風險導向審計在工程建設中的作用是降低各類審計風險、提高審計質量、保證審計效率和效果的有效途徑。
風險導向審計產生于20世紀80年代，作為一種現代審計模式，在西方國家的審計實踐中得到廣泛的應用。風險導向審計是以戰略觀和系統觀思想指導重大錯報風險評估和整個審計流程，其核心思想可以概括為：審計風險主要來源于企業財務報告的重大錯報風險，而錯報風險主要來源于整個企業的經營風險和舞弊風險。
我國2006年宣布的新的審計準則體系也以風險導向審計作為基礎。如何在工程建設內部審計領域更好地應用風險導向審計，提高審計工作的有效性是一個重要的課題。
一、工程建設項目審計特點
工程建設項目具有投資金額大、建設周期長、一次性和不可逆性、社會公眾影響力大等特點。隨著建設工程跟蹤審計工作的逐步深入開展，工程建設項目管理過程中暴露的問題也日益增多。內控制度執行不力、建設投資不落實、超標準建設、轉移挪用建設資金、預結算管理混亂、缺乏資金監管、投資效益差等問題日益凸顯，重大管理欺詐和舞弊案例也日益增多，這些問題無形中會帶來各類組織風險。
在這些問題普遍存在的現狀下，審計資源供需矛盾尤顯突出，推行科學而高效率的審計方法勢在必行。風險導向審計可以以全面評估工程風險為基礎，從工程建設項目管理過程中的高風險點入手，對風險高的項目和資金重點監控，加大審計力度，宏觀把握審計重點，既能提高審計效率，降低審計成本，又能滿足社會公眾對工程建設項目管理日益增高的期望值。
二、風險導向審計在工程建設項目管理中的應用
中國內部審計準則《內部審計實務指南第1號——建設項目內部審計》 將工程建設項目內部審計內容分列10項，主要對投資立項、設計（勘察）管理、招投標、合同管理、設備和材料采購、工程管理、工程造價、竣工驗收、財務管理和后評價等實施過程中出現的問題進行審查和評價，從而實現對工程建設項目管理的跟蹤控制。
在編制審計方案時，應對工程建設項目確定其重要性水平，對各個環節可能存在的風險進行評估，并按照審計范圍、風險模塊進行審計，安排工作組員和時限。
1.確定工程建設項目風險水平等級
根據風險導向審計基本模型，審計人員在各個審計階段以評價審計風險為導向性目標，來評價各階段的期望審計風險、固有風險、控制風險和檢查風險，并由此推算出工程建設項目審計人員可接受的檢查風險水平。
根據工程建設項目管理重點工作內容及內部審計工作內容的適用性，對投資立項、招投標、工程造價、財務管理等重要環節的主要風險點進行測評，依據對內控測評結果，評估控制風險水平等級。
2. 確定審計風險及應對
在編制審計風險及應對方案時，應對審計內容各個環節的風險進行進一步分析、分類，制定應對方案，其中內部控制的制定和執行風險貫穿審計內容的各個環節。
（1）投資立項審計環節的主要風險點為：決策程序、可行性研究報告內容的真實性、完整性、科學性及財務評價等。
（2）設計（勘察）審計環節的主要風險點為：設計深度審查等。
（3）招投標審計環節的主要風險點為：是否履行招投標程序及招標結果的合法性，有無違規分包現象。
（4）合同管理審計的主要風險點為：合同訂立的真實性和合法性。
（5）設備和材料采購審計的主要風險點為：核算是否真實合法。
（6）工程管理審計的主要風險點為：對工程建設項目的“三控”，即質量、進度、投資控制是否及時有效。
（7）工程造價審計的主要風險點為：設計概算、施工圖預算、合同價、工程量清單計價及工程結算的真實性。
（8）竣工驗收審計的主要風險點為：驗收、試運行情況及合同履行情況的真實性和合法性。
（9）財務管理審計的主要風險點為：建設資金籌措、資金支付及賬務處理及竣工決算的合規性、合法性。
（10）后評價審計的主要風險點為：評價依據和結果的真實性、全面性、可靠性和有效性等。
其他風險在工程建設項目管理及審計過程中應視情況而定，如稅費審查及稅收代收代扣代繳手續費的管理使用情況；交付使用資產是否真實、完整；投資效益是否達到預期效果；有無按照有關規定及時足額的解繳相關稅費等。
三、工程建設項目風險導向審計中應關注的問題
工程建設項目風險導向審計實施過程中，還應關注如下問題：
1.創新審計手段，實現信息化管理
工程審計管理信息化系統可以實現對年度工程審計工作要點、工程建設項目立項、送審、審計信息全覆蓋。要求對初審、初步審定、審定情況及時登記；對工程審計中發生的催辦、通知、定案單、征求意見稿、審計發文等文件往來及時更新系統備注。一方面實現工程建設項目跟蹤審計各階段操作程序步步留下痕跡；另一方面實現審計人員、復核人員、主審人員、相關部門領導和分管領導之間即時信息共享和反饋；最終實現對工程建設項目的審計風險環節評估，對工程審計結果的有效利用，和對工程審計行為進行客觀地評價。
2.強化風險導向審計理念，提高審計人員素質
工程建設項目風險導向審計是工程建設項目管理和風險導向審計的交叉學科，這對審計人員素質提出更高的要求，審計人員應具備相關的知識結構，掌握分析評估工具，并接受專業知識訓練，增強在風險導向審計中的風險責任意識。通過實施新審計準則體系，尤其是審計風險準則的推行，強化審計人員的法律責任來制約其審計行為，促進提高專業水平。
3.提升風險導向審計中審計人員的職業判斷能力
風險導向審計要求審計人員必須具備風險分析、風險管理、數據統計等方面的知識，掌握分析宏觀環境、行業狀況以及建設項目經營戰略的能力。審計人員職業判斷能力的高低影響到項目風險的正確評估以及對評估風險所采取的個性化審計程序，從而影響了風險導向審計的實施效果。因此，增強審計人員在審計風險評估和風險控制方面的職業判斷能力，使其以應有的職業謹慎態度開展風險導向審計，從而有效防范審計過程中的風險和審計人員的自身風險是十分必要的。
4.建立、健全內控制度
內部控制是風險導向審計的基礎，內控制度是否健全直接關系到資金運行是否安全有效。應從項目的立項、實施和結算情況三個環節建立、健全項目管理機構的內控機制，強調高層領導的控制責任，關注對風險的評估，重視日常控制活動，抓住監督評價環節，才能保證資金安全有效。
5.應對風險導向審計及其結果有合理預期
風險導向審計要求依靠審計人員的職業判斷對工程建設過程中的經濟環境做出風險評估、預測和評價。現實情況中審計信息與客觀經濟事項會不完全一致，審計中存在的固有風險會限制、影響審計人員發現重大錯報的能力。因此，應建立合理的預期審計目標，限時發現問題及時糾偏，恰當地計劃指導審計工作，高效率低風險地完成既定任務，以促進風險導向審計在工程建設領域健康、持久地應用和發展。
四、結束語
在工程建設過程中以全過程跟蹤審計為前提，積極開展風險導向審計，可以最大限度將各種隱藏風險化解于前期階段，為最終提高審計質量提供了新的審計工作思路。一方面，在理論上要不斷發展創新，找到項目管理與風險導向審計的最佳融合點，建立適合我國國情的風險導向審計方法體系，完善并行組織體系。另一方面，審計人員在不斷提高審計技術的過程中，應不斷提高自身職業道德水平，增強法律責任意識，真正做到客觀、公正、有效，使風險導向審計在工程建設領域真正發揮其應有的作用。
參考文獻：
［1］中國內部審計準則《內部審計實務指南第1號——建設項目內部審計》
［2］中國內部審計準則《內部審計實務指南第2號——物資采購審計》
［3］趙慶華，《工程審計》，東南大學出版社，2010年，p85-88
【關鍵詞】工程造價 審計 措施
一、工程造價審計工作的重點內容
（一）審查施工工程變更是否有規定的程序
在工程建設項目施工時，如果施工方想要變更工程的某一個地方或者是某一道工序，首先就要向監理單位和建設單位將變更的內容以會議紀要或者是聯系單的形式提出，并且工程變更的負責人也要進行確認及簽字。
（二）審查工程材料是否符合施工要求
有關施工要求上明文規定工程施工材料要根據設計需要來確定，可是有的施工單位卻不按要求做，更有甚者還對招標文件做手腳，致使隨意使用工程材料及以次充好的問題經常出現。因此，工程造價審計要對其進行審查。
（三）審計招標文件與施工合同的一致性
對于工程建設項目的招標而言，不僅要選擇施工信譽良好的施工單位，而且通過市場競爭機制制定一個合理的工程價格也是很有必要的，這樣就能達到控制工程投資的效果，因此，審計單位要對施工合同與招標文件的一致性進行審核監督，避免在工程施工時出現弄虛作假的現象。
二、工程造價審計中存在的問題
（一）招標文件的簽訂合同不規范
招標是工程建設項目過程中的重要階段，不僅要確定最終的施工單位以及監理單位，同時也直接影響項目的造價和工程質量問題。大多數工程建設項目在招標活動中沒有按照規定的法規進行招標，簽訂的合同也不是很規范。其主要表現在依法進行的招標活動時，沒有嚴格的依法擬定程序，不按規范制定工程量清單以及招標的底線，甚至沒有按照招標文件簽訂合同。最終導致項目日后造價審計帶來嚴重的隱患，甚至嚴重的資金浪費問題。
（二）審計人員創新能力不強
由于工程建設項目的施工條件復雜性、工序多、專業性強等特點，這就要求審計人員必須有一定的審計經驗，并在經驗的基礎上進行創新，適應目前審計工作的要求，改變工作思路，開拓創新。在對工程審計過程中，由于審計人員對市場調查的研究方法不夠了解，對市場規律不能有效掌握，造成在運用價值工程法及經濟技術指標法、多指標比較法等多種方法進行工程審計時存在缺陷，不能有效的運用計算機審計技術、工作效率較低，不能滿足工程審計需要。
（三）工程建設項目的投資控制嚴重被忽視
在工程項目的建設過程中，工程管理人員往往側重于工程的質量問題以及工程的進度監督問題，對工程項目的投資控制嚴重忽視，使得工程造價的結算高于預算，然而，這種現象在我國普遍存在。此外，由于多數工程造價人員的職業素養不高，沒有專業的工程技術知識，缺乏了解，嚴重影響了工程造價的合理監督，最終導致投資效益較低。
三、工程造價審計控制措施
（一）工程建設前做好審計工作
在項目實施前，審計人員就應該提前做好審計工作，對招標文件進行嚴格的審查，避免在招標文件中出現不符合規定的現象，確保招標文件的嚴密性和完整性。同時，對標底的工作也不容忽視，確保標底價格的合理性與準確性。因此，在工程建設前做好審計工作，可以有效的控制工程造價審計風險，這對建設工程招標過程有著重要的意義，在此基礎上也可以使建設工程的造價大幅度降低和有效的控制。
（二）明確責任，健全制度
工程審計是對建設工程合法性和合規性進行檢驗的重要依據。為了提高工程造價審計質量，規避審計風險，在工程造價審計前，必須明確各方應當承擔的責任，建立健全各種規章制度。建設單位作為投資方，在進行工程造價審計時，必須確保所提供的資料真實、可靠、有效、及時，并對審計過程中提出的問題及意見進行認真落實，并以書面形式呈報給審計單位。為了提高審計效率，對與工程造價跟蹤審計有關的資料，應建立專門的檔案進行管理，確保資料的完整性、真實性。
（三）改善審計機構管理及審計人員自身素質
在工程造價審計工作中，應該將審計人員的培訓力度加強，促使審計人員的個人能力不斷的提升和強化，并使審計人員具有良好的職業道德素養，使審計隊伍的整體素質得到提升，從而使整個隊伍的廉潔自律性得到有效保證。
（四）規范審計、規避審計風險
在審計時，審計部門應嚴格按照審計條例、法規進行。在對工程項目審計前，審計部門應編制切合實際的審計意見書，確保在審計過程中每個環節都有法可依，依法辦事，確保審計的嚴肅性。在審計時應全面收集審計證據，這樣才具有很強的說服力，確保審計結論的正確性，再者，必須確保支持審計結論的證據滿足數量的最低要求，同時，要求審計證據與被審計的內容相關。在審計時，審計人員用采取措施，制定合理審計方案，以提高審計人員的工作效率，確保審計的質量。
四、結束語
綜上所述，建設工程造價審計問題不容忽視，工程項目的審計不僅能夠讓施工人員做好自己的本職工作，同時對工程的每項支出都有章可依，防止在制定采購清單時牟取私利的現象。因此，在今后的工程建設中，要確保工程造價的審計質量，將其中的問題有效的解決，使審計工作的價值及作用充分的發揮出來，保證合理利用建設資金。
參考文獻
[1]周建平，蔡珉.工程造價審計中存在的問題與對策[J].財會月刊，2011，02：71-72.
【關鍵詞】高校 內部審計 規范化 建設
一、目前高校內部審計規范化建設中存在的問題
1.高校審計規范體系不完善
建立健全內部審計制度,用制度規范審計行為,是內部審計業內追求的重要目標。目前,教育系統內部審計工作主要執行依據國家審計法規制定的規章制度和審計協會制定的內部審計準則等,而在教育系統內部審計工作法規建設方面,只有《教育系統內部審計工作規定》(即中華人民共和國教育部第17號令)。“內部審計實務指南第4號-高校內部審計”日前已正式公布,尚未全面實施。近年高校普遍開展的具有中國特色的領導干部經濟責任審計、建設工程跟蹤審計、專項資金審計等審計類型缺乏必要的內部審計制度規范和業務指導,各高校內部審計部門在實踐中探索出許多有益的經驗,在此基礎上應形成規章制度。
2.高校現行內部審計制度的立、改、廢滯后于高校形勢發展
審計制度要有前瞻性、保持穩定性,但也要適應形勢發展的需要及時予以修訂或補充,因其針對建設期間的項目管理帶有局限性已不適應現在及未來的工程相關審計實務的需要,所以,有必要對此類審計制度進行梳理、修訂,保留成功經驗部分、去除不適用內容、增加審計管理新理念。及時對現行內部審計制度進行修訂、增補的工作應引起內部審計部門的重視。
3.高校審計業務管理無統一規范
審計規范是審計工作中應當遵守的行為規則,也是審計質量的衡量標準。教育系統應制定并實施統一的審計業務規范,并按照規范的規定標準評價和判斷審計人員的審計行為,實現審計目標;高校內部審計部門和審計人員應當遵循審計規范的要求,按照審計業務規范的要求開展工作。
二、完善高校審計工作規范的措施
1.加強制度建設,充分發揮審計職能作用,促進內審規范化建設
(1)建立審計工作聯席會議制度。開展高校經濟責任審計工作,需要學校領導的支持,也必須依靠院系及相關部門、處室的積極配合和參與。根據《中央五部委經濟責任審計工作聯席會議制度》的精神,建立領導干部經濟責任審計聯席會議制度,參加聯席會議的各部門要相互配合,共同做好經濟責任審計工作。借鑒領導干部經濟責任審計聯席會議制度已取得的經驗,在其他審計業務中建立審計聯席會議制度是創新審計工作思路、解決實際問題的很好的途徑。
(2)實行審計公告制度。審計公告是指審計部門在學校范圍內公布審計重要事項(或特指審計結果公告)。近年來高校的審計公告實踐大多處于審計信息公告階段,真正做到審計后公告,即實行完全意義上的審計結果公告還有一定難度。實行審計公告制度是把“雙刃劍”。開展審計公告應注重提高審計工作質量,規范審計公告的形式、內容和程序,防范審計公告的風險,積極穩妥地逐步擴大審計公告的范圍。高校內審實行審計結果公告是體現內審工作規范化建設的一種重要形式。
(3)建立審計結果跟蹤整改落實機制。審計結果指高校內審部門或委托社會審計機構按照規定程序實施審計后,在審計結論中要求被審計單位落實的決定、意見、建議等。被審計單位須認真執行審計結果的報告,對需落實的審計結果要認真制定措施,進行糾正或整改,并及時將落實審計結果的情況反饋給審計部門。凡屬違規違紀的問題必須及時糾正或處理,屬于管理方面的問題應采取措施整改,同時應重視和健全、完善本單位內部控制制度。對落實審計結果應實行責任制,分管校領導應對分管的被審計單位加強領導,督促落實審計結果;被審計單位主要領導對落實審計結果負有直接領導責任,被審計單位分管財務的領導負有具體主管責任。跟蹤落實審計結果情況,能提高審計意見落實率,實現審計效益最大化。
(4)實行經濟責任風險提示制度。審計部門有責任采取有效措施,促進領導干部認真學習財經法規,提高經濟管理能力和遵紀守法自覺性,增強防范風險意識,推動依法治校、依法治教。針對領導干部擔負的經濟責任,高校審計部門可總結歸納基本的經濟管理風險提示內容,在領導干部上任之初以宣傳資料形式發放或告知。對領導干部實行經濟責任風險提示制度,是對領導責任意識的提醒,更是對領導干部政治上的關心和經濟工作上的指導。
(5)建立健全各項審計業務管理制度。高校審計部門應結合學校中心工作,緊緊圍繞學校經濟工作的重點開展審計工作,特別是在進行新的審計業務類型之前,一定要征得學校的同意、授權,及時建立相應審計業務的審計管理辦法。
2.加強審計質量管理,防范審計風險
審計質量管理是指審計組織和審計人員為使審計過程、審計行為、審計結果達到規定的質量標準,而采取計劃、制約、檢查、分析和反饋等措施以提高工作質量的活動。不論是全面質量管理,還是項目的全過程質量控制,考核、檢查的都是審計準則和規范的落實。審計質量的高低決定了審計風險的大小,審計質量高,審計風險就小,否則,審計風險就大。審計人員不按照規范的審計程序和方法實施審計、發表審計意見、出具審計報告,就有可能引訟。尤其是在人們法制觀念不斷增強的過程中,審計人員加強審計質量管理、防范審計風險的意識也要時刻牢記。
3.建設學習型業務處室,努力提高內審規范化建設水平
規范化建設是高校內審事業發展的基石。高校審計規范化建設的關鍵在于規范的執行人―各級與審計工作相關人員的正確認識和認真執行。高校審計工作從堅持獨立設置內部審計機構到強調完善內控制度建設一直得到各級領導的關心和支持,這也是高校內審規范化建設的有力保證;高校審計部門應堅持將審計規范化建設做為重點工作,不斷完善校內有關審計的規章制度,并將審計規范及時傳達至全體審計人員,使審計人員明確審計規范的內容和要求,嚴格按照審計規范開展日常審計工作;高校審計部門還應注重建設成為學習型業務處室,鼓勵審計人員在已有學歷、職稱等條件下,利用多種形式拓展知識面,提高業務水平,既是對審計人員業務素質的再提高,也是為審計規范化建設儲備人才資源。
參考文獻:
一、以財務審計為基礎的項目審計
在開展項目審計初始階段，公司項目管理工作特別是海外項目現場管理方面巫待加強，同時審計部人員基本為財務背景，從會計核算及財務管理人手，是切實有效地審計思路。在此基礎上，我部確定了以現有制度為基礎，抓核算、抓資金管理、抓現場制度執行這一審計思路，明確了項目審計核心內容。在這一階段的審計中，我們注意及時整理歸納有關單項流程。例如:我們在抽查會計憑證時發現個別大額付款，未按權限進行審批。為查清付款審批的責任，我們根據付款的工作流程，繪制了《付款審批流程圖》，在流程圖上，對出現問題的環節進行標識，明確問題產生的原因以及責任單位，在公司內部產生了很大的震動，給管理者敲響了警鐘。么以內部控制制度為基礎的項目審計隨著公司項目核算體系的逐步完善以及現場財務人員的派駐，海外項目財務核算和管理水平得到了極大提升。公司經營管理也向制度化、精細化過渡，我部根據經營管理的切實需要和項目管理水平的現狀將內部控制制度(特別是現場管理制度的完善性和有效性)作為項目審計核心。在這一階段的審計過程中，我部關注現場管理制度審計。良好的施工項目管理流程是運用現代化的管理，把項目所需的各種物質和信息進行有機的結合，從而保證項目的順利實施和項目目標的實現。合理的流程管理可以減少不可預見費用的支出，增加項目利潤。如果管理流程中缺少某些重要環節、個別管理流程不明確，致使有關管理工作不到位，必然導致項目管理效率低下，嚴重時可能影響工期并引起索賠等。我部在現場審計中圍繞這些問題和被審計單位進行分析和探討，找出解決問題的方法，提出切實可行的現場管理建議。例如:海外現場物資儲備和管理是一個關鍵環節，雖然在施工合同中這些工作是施工分包單位的責任，但從項目實施過程看，若施工單位因對當地情況不熟悉或資金問題無法落實物資儲備，會嚴重影響項目執行進度。針對這一現狀，可以建議項目部對施工分包商的物資采購和管理進行動態監督，在明確合同責任的前提下，協助施工單位做好物資管理，必要時提供合理支持。如果企業忽視這個環節，單純依靠合同進行管理，施工單位會因種種困難無法順利履行合同責任而放棄履約，為工程順利進行埋下隱患。
二、項目審計內容發展方向一點、面結合，全面風險管理審計
經歷了財務審計、制度審計過程后，公司海外項目管理水平實現了全面提升。項目審計也開始著眼于過程審計，特別是將風險控制點前置，把項目開發階段或者項目生效前階段作為審計重點。一方面繼續開展海外項目執行全過程審計，另一方面根據風險控制點進行專項審計。海外總承包工程前期開發是項目建立的關鍵階段，項目開發階段由于有財政部、商務部、相關銀行及出口信用保險公司等政府或非政府官方機構的把關，企業對項目風險的考慮更多是關注國家能否將項目納人雙邊政府資金協議框架，較少關注項目自身的風險，比如該項目是否是該國經濟發展階段的需要，能否帶動上下游產業的發展，該項目的上馬能否對項目所在國真正產生切實的效益，能否幫助企業在當地樹立良好的形象，為企業后續開發打下基礎等。因為，只有考慮到上述諸多因素，才能為項目執行奠定堅實的基礎，才能為項目順利收匯創造良好的環境。反映在審計工作中，我部已開始關注項目簽約和生效前的評審工作，特別關注評審意見的落實情況。在事業部年度審計中對合同評審進行了專項審計，對評審過程中各部門的意見是否落實，落實效果，項目執行過程中評審時點出的問題是否出現，有天認寸應措施解決進行了足澎綜審計。
三、審計方法
在開展常規項目審計過程中，內部審計人員通過查閱業務紀錄、會計報表、賬簿、憑證資料，盤點實物資產，運用檢查、抽樣、詢問、函證、分析等審計方法，獲取充分、相關、可靠的審計證據，編制審計工作底稿，得出審計結論。1、繪制控制流程圖，發現制度不完善或執行不到位的情況在開展全面風險審計過程中，對海外工程成套項目管理制度進行整理、歸集，形成一套結構比較合理、應用方便快捷的“查詢系統”，以流程圖的方式展現各個控制點的制度規定，使審計人員能夠對成套項目方面的內部控制體系有一個全面、完整、準確的理解和把握。在實施審計程序過程中，審計人員可以運用流程圖將項目執行過程中內控制度的執行情況進行逐一復核，以發現控制盲點或措施執行不力的控制點，提出合理化建議。2、設計審計調查表，有效發現現場管理問題針對現場施工管理是否有效，我部特別制定了“現場管理情況審計調查表”，調查表中列舉了21個現場管理可能遇到的問題，特別是對分包單位的管理。通過分包單位對這些問題的反饋，我部對反饋結果進行了合理分析，并得出項目現場管理是否有效，是否存在改善空間，是否有亞待解決的問題等分析結論，在現場審計結束后與項目組進行溝通。3、借助專業技術力量，提高項目審計的完整勝審計部人員均為財務背景，缺乏工程技術經驗，在項目審計過程中對屬于工程技術環節的風險無法做出專業判斷，這是一個重要缺失。鑒于已有成套項目因前期調研工作不細致，導致工作量判斷失誤，對項目執行產生重大不利影響，我部開始嘗試聘用專業工程造價咨詢公司對項目設計階段和施工分包階段的工程量清單及圖紙進行審核，以彌補項目審計在工程技術方面的專業不足，目前這項工作處于嘗試階段。
四、審計結果及其利用
通過明確適應管理需要的審計內容及不斷更新的審計方法，我部能夠及時發現公司內控制度中的薄弱環節，及時反饋到相關部門，對制度進行修訂，防范風險。在對虧損項目的審計中，對虧損原因進行了多視角的分析，為公司管理層提供了有價值的審計報告。在財務核算不斷規范和完善的條件下，審計工作逐步向經營和管理延伸，推動相關部門較好解決了業務與財務的工作銜接問題，堵塞了以往財務人員只管付款不管合同的漏洞，使合同管理成為貫穿工程成套項目始終的一條主線。此外，還較好解決了海外資金管理和控制問題。目前公司逐步實現信息化管理、制度化管理，項目審計也將擴展到信息系統審計和風險導向審計，做到“全面審計、突出重點”，使得“審計關口前移，對工程成套項目實施全過程審計質量控制和監督”的工作思路得以實現。通過與相關部門的溝通和配合，審計人員能夠不斷調整審計思路，明確公司發展方向和管理需要，較好的掌握審計尺度，對發現的問題做出準確的判斷。審計工作也由此得到領導的信任、財務人員的理解和業務人員的支持。通過審計不斷強化企業管理，在強化管理中不斷提高管理水平，保證核心業務在風險管理體系下順利執行，逐漸步人良性循環的軌道，審計在企業內部控制體系中的監督管理職能充分實現。
作者：陳
【關鍵詞】 高校內涵建設；內部審計；現狀分析
一、高校內涵建設的基本特征分析
一是“085”工程項目涉及面廣，囊括內涵建設的所有領域，“085”工程項目的推進與學校整體管理水平緊密相聯，項目實施過程需要涉及學校所屬職能部門、學院和學科團隊，它要求學校提高整體綜合管理能力，關注“085”工程項目推進過程中有關職能部門和單位的相關管理措施的到位情況，特別是在學校范圍內對現有人力、實物資產、經費等資源的整合能力。
二是“085”工程項目以學校“整體”形式滾動投入，可以做到“好鋼用在刀刃上”，便于提高學校內涵建設的整體效果，它要求工程建設涉及的學校內部各部門、單位和有關教學科研團隊，強化學校發展的整體意識，打破部門、二級單位之間的界限，進一步優化學校二級實體業績考核體系，避免以局部利益的得失而影響學校整體利益的事件發生。
三是“085”工程項目實行投入資金與建設項目完成質量掛鉤的工作機制，將安排2012年中期檢查和2015年終期評估，考核學校承諾的建設目標和指標的完成情況，檢查學校所處的國內外地位現狀，以及“085”工程建設前后的學校內涵建設水平的進步與提高情況，目的在于檢驗學校體制機制創新、可持續發展能力提升、發展潛力凸顯的提高程度，它要求高度重視和評價好投入資金的實際產出效果，特別要處理好短期產出與長遠產出之間的關系。
四是“085”工程項目管理采用各級項目的“責任人”制度，對項目完成的資金、進度、質量和績效加以管理，看各級項目責任人在執行制度過程中的責任履行情況。
二、高校內涵建設對內部審計工作產生的影響
正是由于高校內涵建設存在的上述特征，從而對高校內審工作也將產生較大影響，要求內審工作更加突出以下幾方面。
（一）內部管理審計
即內部審計要關注有關職能部門和單位的相關管理措施的到位情況，提高部門間的工作合力，消除部門間可能存在的影響或阻礙溝通的障礙，以促進學校全校范圍內的資源整合能力和整體管理水平的提升。
（二）內部控制制度審計
即內部控制制度審計應主要審查內部控制制度的健全完備情況，重點看各部門、二級單位現有的工作制度及實施辦法，是否存在對“085”工程項目推進產生阻力的現象，關注制度執行效果。
（三）投入產出績效審計
2012年中期檢查和2015年終期評估是上級主管部門對“085”工程項目進行的評估、檢查、驗收工作，這主要是看產出效果。實際上，在“085”工程項目實施過程中，既包括“085”工程項目的增量投入，也包括其他有形的存量投入和無形的投入，要做好對投入產出績效的整體評價，需囊括上述全部投入。為迎接2012年中期檢查和2015年終期評估，內部審計工作可以超前介入，在上級部門檢查評估前做好投入產出績效的核實工作。
（四）經濟責任審計
做好任何事情的關鍵在人，每一個在崗人員都應切實履行職責，而許多沒有做好的事情則是部門、人員之間的職責和權限不清，一些人員的責任履行不到位。在“085”工程項目推進中，應全面貫徹執行各級項目“責任人”制度，將有關主要責任人的職責履行情況列入該領導干部任期經濟責任審計內容中，進行專門評價。
三、高校內審職能發揮的現狀分析
目前，大部分高校的內審工作能夠全面服務學校工作大局，內審人員積極履行內部審計職能，認真發揮內審工作應有的作用。也應看到，目前部分高校內部審計在機制體制、工作內容、內部管理、人員素質、環境條件等方面，仍存在一些尚待解決的情況或問題。
（一）機制體制有待創新
經過多年發展，目前審計工作的具體運行機制體制得到全面優化和完善，也存在管理機制不太健全、保證機制尚待進一步優化、缺乏必要的監督制約機制、激勵機制作用效果不明顯等情況和問題，影響到審計工作效果；再者，在教育審計整體運行機制上，仍有大部分高校的教育審計部門沒有形成有效的工作機制，審計“免疫系統”的預警、保障等職能履行不充分，影響到自身工作職責的履行。
（二）工作內容有待拓展
目前，部分高校的內部審計重點仍放在財務收支審計，或以財務收支審計為主要內容的其他審計工作上，較少涉及內部控制審計、績效審計、管理審計等審計工作新領域，信息化審計水平有待提高，高校審計工作領域尚待進一步拓展。
（三）內部管理有待完善
主要有：一是由于部分高校存在績效考核目標模糊、績效考核標準較低、績效考核缺乏監督等情況，部分審計人員提高個人素質的積極性有待提高；二是部分審計人員實施審計過程中程序不到位，取證不適當、不充分，從而導致審計風險；三是內部審計機構與校內相關部門、二級單位間的溝通協調尚待進一步加強；四是在社會審計中介機構審計質量管理上，部分高校沒有制定出具有操作性的管理制度或規范，存在一定的管理風險。
（四）人員素質有待提高
目前，部分高校的內部審計人員存在知識結構比較單一、知識更新較慢、專業勝任能力不強、審計服務意識不足等情況，能夠直接從事管理審計、內控制度審計、績效審計的人員更少，加上少數內審人員缺乏應有的職業道德觀念（特別是審計職業謹慎意識），直接影響到內審職能的發揮，人員思想意識尚待轉變，審計職業精神有待強化。
（五）工作環境有待優化
主要包括：一是部分高校內部審計機構地位有待提高，審計資源配置不到位，審計手段欠缺，內部審計成果層次不高，內部審計效果不理想；二是部分高校內部審計機構沒有進行必要的內部審計工作宣傳，展示審計工作成果，做好溝通與協調工作，加強內部審計形象建設；三是部分高校內控制度不健全或執行不力，使高校內部審計人員產生錯誤判斷的可能性增加，造成審計風險。
四、內部審計進一步服務好學校內涵建設的主要工作思路
（一）創新內審工作機制體制
為服務好學校“085”工程項目的整體推進，進一步健全完善審計工作體制機制，建議做到：
1.創新內部審計機構管理模式，使內審機構工作成果更直接、及時地到達學校領導手中，減少內審機構的協調周期，降低工作難度。
2.加強與校內相關部門、二級單位的溝通協調，促進建立“085”工程建設過程中的內部審計有序介入等工作機制。
3.進一步優化內部審計的管理機制、保證機制、監督制約機制和激勵機制的運行。
（二）拓展內審工作領域
在繼續夯實現有審計工作、提高信息化審計水平的基礎上，積極拓展高校內部審計新領域。
1.經濟責任審計，就是將高校內部管理領導干部在“085”工程項目推進中的職責履行情況，列入到該領導干部任期經濟責任審計內容中，進一步深化經濟責任審計內涵。
2.內部控制制度審計，即內部審計機構應根據《內部審計實務指南第4號――高校內部審計》中關于“內部控制審計”的相關要求，對高校所屬各部門、各單位執行教學、科研、財務管理、實物資產管理等方面的管理制度和內部控制環節，進行內部控制制度評價，重點關注制度之間是否存在沖突，是否會對“085”工程項目推進產生阻力，有效的制度應注意制度執行是否到位，執行效果如何。
3.投入產出績效審計，就是在考慮“085”工程項目的增量投入和其他有形存量投入、無形投入的基礎上，審查產出效果，進行投入產出績效分析，為迎接2012年中期檢查和2015年終期評估，做好相關準備工作。
4.內部管理審計，即內部審計工作要關注有關職能部門和單位在“085”工程項目實施過程中的相關管理措施的到位情況，主要看相關職能部門和單位的現有管理水平，是否有助于推進“085”工程項目的實施，消除部門間影響或阻礙溝通的障礙，以實現全校范圍內的綜合管理效益。
（三）提升內部審計人員綜合素質
1.盡快轉變內部審計人員的思想觀念，其中，一是強化目標意識，要緊緊圍繞學校內涵建設的戰略目標，跟蹤目標實現情況，及時向領導反饋有關情況；二是增強審計風險意識，保持審計職業謹慎；三是增強審計服務意識，根據學校內涵建設的實際需要，開展各類不同形式的審計工作（包括咨詢服務），及時提醒學校相關工作人員注意工作規范性，積極支持推進教學、科研等學校重點工作，多角度發揮審計工作建設功能。
2.著力提升內部審計人員的綜合素質，就是積極適應高校內涵建設的要求，增強個人素質提升的緊迫感，利用好外出學習培訓、審計課題理論研討、參加與審計工作相關的專業資格考試、參加審計職業后續教育等各種學習培訓和研討機會，同事之間互相幫助，互相促進，以提升高校內審人員的審計專業知識、工作能力或個人綜合素質。
3.在學校員工業績考核過程中，充分考慮到審計工作特性對內部審計人員工作業績考核的影響，給予審計人員適當的政策傾斜，采取物質待遇與非物質待遇相結合的辦法，大力提高內部審計人員的工作積極性。
（四）加強內部審計管理
1.根據高校內涵建設對內部審計工作的需要，加強內部審計制度規范建設，制定、修改和補充相關的審計制度文件，完善內部審計工作程序，切實關注審計取證的充分性和適當性，建立健全內部審計質量監督評價體系，切實加強審計工作質量的全過程管理，降低審計工作風險。
2.創新高校內部審計工作模式，加強與社會審計中介機構的溝通與聯系，利用好社會審計資源，盡快制定委托中介機構審計工作管理的制度或規范，加強社會中介機構質量監控，逐步實現內部審計機構從“具體操作型”到“協調管理型”的角色轉變。
（五）優化審計環境
1.通過辦好內審部門網站等方式，宣傳學校領導支持審計、高校內審機構與校內相關部門及單位構建和諧審計關系的典型事例，突出審計服務意識，宣傳審計知識、審計法規、審計工作進展及內部審計理論研究成果；切實提高全校員工特別是學校所屬部門、二級單位負責人的學法守法意識，發揮網絡媒體在審計宣傳中的主渠道作用，提升內部審計部門形象。
2.積極取得學校領導的大力支持，主動向學校領導匯報審計工作情況，聽取學校領導對下一步審計工作的指示和安排，解決審計工作中存在的審計工作阻力、審計人員和經費資源配置不足等困難或問題；另一方面，建議學校領導及相關部門積極支持內審部門開展工作，為內審人員撐腰、打氣，肯定并宣傳審計工作成績，增強審計人員從事審計事業的榮譽感和自豪感。
3.認真接受上級主管部門的行業指導，及時匯報審計工作進展、審計工作成果等情況，尋求上級主管部門對學校審計工作的關心和支持，及時獲取上級主管部門在高校內涵建設項目的審計、檢查、評估等方面的政策和信息，為學校內涵建設服務。
一、基于PDCA循環的審計整改全壽命工作法
(一)方法的提出。PDCA循環理論由休哈特提出,是全面質量管理的基本方法,也稱為“戴明環”,包括計劃、實施、檢查和處置四個階段,適用于任何有目的有過程的活動。本文借鑒PDCA循環的思想,提出審計整改全壽命工作法,設定審計計劃、審計實施、審計評價、后續審計四個閉合循環的階段,審計質量控制貫穿全過程,具體內容如圖1所示。(二)方法的應用思路。1.審計計劃階段。主要包括審前調查、信息系統基本情況的收集和信息系統相關制度文件的審閱等。此外,還應依據計劃編制詳細的信息系統審計工作方案,確定審計內容、步驟、方法,制定并送達審計通知書等。在本階段,相關責任人要全程監督審計工作安排,審核審計工作方案是否滿足審計目標要求,了解并考慮企業戰略目標、信息技術的依賴程度、信息技術管理的組織架構、信息系統框架、信息系統及其支持的業務流程的變更情況、信息系統的復雜程度等特定內容。2.審計實施階段。完整的信息系統審計通常涵蓋三個層面:一是組織層面信息技術控制,指企業管理層對信息技術治理職能及內部控制的重要性的態度、認識和措施,審計人員要關注與信息系統相關的控制環境、風險評估、信息與溝通、監控四個方面的控制要素;二是信息技術一般性控制,指與網絡、操作系統、數據庫、應用系統及其相關人員有關的信息技術政策和措施,審計中應考慮信息安全管理、系統變更管理、系統開發和采購管理、系統運行管理有關的控制活動;三是業務流程層面相關應用控制,指在業務流程層面為了合理保證應用系統準確、完整、及時完成業務數據的生成、記錄、處理、報告等功能而設計、執行的信息技術控制,審計中應考慮與數據輸入、數據處理以及數據輸出環節相關的控制活動。審計過程中,可以綜合采用詢問、觀察、審閱文件和報告、通過穿行測試追蹤交易在信息系統中的處理過程、驗證系統控制和計算邏輯、登錄信息系統進行系統查詢等審計方法。信息系統審計的項目負責人應當既具有IT背景又具有內審專業技能,在實施審計過程中建立審計復核機制,檢查審計底稿和相關證據,掌控項目進度,確保審計工作質量和效率。3.審計評價階段。進行評估時,獲取的審計證據必須充分可靠相關,以支持審計結論。審計人員運用專業判斷,對審計證據進行分析、撰寫征求意見稿、征求有關部門意見、形成審計報告、下達審計意見或審計建議書。審計報告作為審計的最終結果非常重要,審計項目負責人要從重要性和增值性兩個方面認真討論確定審計報告,保證審計報告的高質量。重要性指審計發現對企業內部控制的影響程度;增值性指審計建議是否恰當、有意義,是否有助于提高審計對象效率效果。4.后續審計階段。即對信息系統審計已報告的缺陷和建議所采取行動的完整性、效果性和時效性跟蹤檢查的過程。一般和下一次信息系統審計融合在一起進行,從而形成審計流程的閉合式循環。審計結果整改情況應納入企業績效考評體系,保證審計整改工作質量。
二、應用審計整改全壽命工作法開展信息系統審計的實踐
某科研生產企業信息化程度較高,目前使用的信息系統為涉密信息系統,有上千個終端用戶,數百個業務工作流程,數十個業務系統,采取單點登陸、統一身份認證,部署相關審計系統的方式運行。由于該信息系統涉密等級較高,用戶數較多,系統組成復雜,對開展信息系統審計提出了較高要求。本文按照審計整改全壽命工作法的工作思路,進行了信息系統審計的實踐和探索。(一)計劃階段。由具有信息系統研發背景和高級工程師資格的專家擔任組長,并從企業內部信息技術部門抽調專家,組建一支包括信息技術及內部審計人員在內的專業隊伍。該科研生產企業建立了比較完備的信息系統管理體系,對信息系統安全運行和管理有明確具體的要求。審前組織學習研究該企業的信息系統管理制度、行為規范制度、安全控制策略、內部控制制度體系等文件,將這些制度的相關要求作為審計依據,制定信息系統專項審計工作方案。明確重點審計內容為對信息系統的邏輯訪問與物理安全控制,包括系統輸入控制、用戶行為控制和訪問權限控制三個方面。同時,獲取企業管理層和信息系統管理部門的支持。(二)實施階段。在該科研生產企業已經建立的信息監控系統的基礎上,采取專項審計的方式,對于企業的行為監控系統、權限審查系統開展信息系統審計,這也是本次審計工作的重點。該單位在設計信息系統監控系統時,采取了B/S結構,在終端計算機上安裝客戶端,后臺運行自動記錄用戶行為,利用SQLServer數據庫對用戶數據進行存儲。在SQLServer數據庫中,管理各種安全策略、系統運行參數、網絡客戶端設備信息、報警和日志。系統前臺使用WEB瀏覽器方式,進行系統策略設置、系統維護等操作,各種日志記錄和報警信息在這里顯示。審計系統可提供完整的用戶行為日志,該企業基于日志數據開展系統安全策略配置、違規介質使用、病毒情況、信息輸入輸出、文件打印、用戶終端網絡訪問等審計工作。審計人員根據用戶操作行為日志,綜合應用詢問、數據采集、穿行測試、控制測試和分析等審計方法,獲取有效的審計證據,并對重要發現及時與有關各方溝通。(三)評價階段。審計人員根據審計發現和審計工作底稿撰寫審計報告,就完善制度、制度執行、系統建設、安全策略適當性等提出審計建議,提交管理層審批后交信息系統管理部門整改完善。(四)后續審計階段。根據信息系統管理部門整改完成情況,對審計發現的缺陷和提出的管理建議進行后續審計。從近期已實施的4次審計情況看,日志數據的抽樣異常率從第一次的12%下降到1%。
三、結束語
通過應用審計整改全壽命工作法,組織實施信息系統專項審計,報送審計結果,督促落實整改,為完善規章制度、發現并減少用戶異常行為,防止非法操作,確保信息系統安全有效運行提供了有力的保障,但也對內部審計人員的學習能力和信息技術專業勝任能力提出了較高要求。利用審計整改全壽命工作法開展企業信息系統審計是一個不斷探索、改進和提高的過程,在諸如如何進一步劃分各階段工作界面、如何開展對信息系統其他各業務子系統的審計等方面還需要結合企業實際進行進一步探索與研究。
一、存在的主要困難和問題
一是內審工作目前由于受經費、人員等因素制約，仍有少量單位部門領導未能將部門的內審工作列入議事日程，及時確定或安排專人（兼職工作人員）從事部門的內部審計工作；二是部分部門單位的內審從業人員工作積極主動性不夠，對開展工作存在凝濾或畏難情敘，效率不高，以至于不能很好地開展內部審計工作；三是有待于進一步加強對內審工作的管理和指導，促進部門、單位的內部審計工作程序和行文不斷規范。
二、2009年主要工作目標完成情況
2009年內審工作計劃安排項目10項，現已完成11個內審項目，即：教育局4項（1）對*完小20*年1月至2009年6月財務收支和資金使用效率進行內部審計，（2）對*中心校20*年1月至2009年6月財務收支和資金使用效益進行內部審計，（3）大河中心校20*年1月至2009年6月財務收支和資金使用效益進行內部審計，（4）*縣職業教育中心20*年1月至2009年9月財務收支和資金使用效益進行內部審計；林業局1項對核桃三率建設撫育管護資金收支情況進行內部審計；公安局2項（1）對公安監管場所進行專項審計調查，（2）開展20*年換發第二代居民身份證收費進行專項審計；水利局1項對*縣*廠20*年1月至2009年6月財務收支進行審計；縣農業局3項（1）對*縣種子管理站債權債務清理審計，（2）對20*年*省村容村貌整治工程項目審計，（3）20*年*省農村集體經濟發展專項項目資金審計。
2009年12月10日止，審結項目11項，其中：專項審計調查2項，財務收支6項，專項審計3項，針對存在問題共提出整改或審計建議15條，通過審計糾正了被審計部門的不規范行為和事項，健全完善了相關管理制度。存在的主要問題是在財務收支中，二級核算單位的財務人員業務不夠熟悉致使賬制不夠健全、核算不夠規范；二是存在少量的白條支付和坐支行為。
三、下步內審工作安排
（一）工作指導思想
繼續以貫徹十七大四中全會精神為指導，鞏固和發揚學習實踐科學發展觀活動取得的新成效，緊緊圍繞縣委、政府中心工作和做好部門的年初內審工作計劃，把審計工作更好地融入經濟社會發展大局，認真履行內部審計監督職責，從保障國家、人民的安全和利益出發，以“推進法治，維護民生，推動改革，促進發展”為目標，嚴肅查處重大違法違規問題和經濟犯罪案件中，著力推進績效審計，更加注重從體制、機制、制度層面揭示、分析和反映問題，提出改進和完善的建議，促進各項政策措施的貫徹落實，推進經濟平穩較快發展，積極推進體制制度創新和民主法制建設、反腐倡廉建設，充分發揮內審監督保障經濟社會健康運行的免疫功能。
（二）審計工作思路
一是突出以人為本，在鞏固學習實踐科學發展觀活動取得新成效的同時更加關注民生，維護人民群眾的根本利益，維護公平公正，以涉及群眾醫療、住房、教育、交通、社會福利等方面的社會保障資金和專項資金的政策執行、投入、使用、管理情況為審計重點。二是突出發揮內審建設性作用為審計目標，通過內部審計檢查、改進、完善部門單位的制度建設、政策執行，督促整改，促進規范行業、部門的經濟活動和管理行為。三是突出績效審計，提高審計項目效率效果為審計目的，加強對資金的效益審計、分析評價項目涉及經濟活動、投資行為等重點環節的各種價值因素、效益因素、效益指標，使經濟投資活動產生更多更大的社會經濟效益，促進社會事業的健康發展。四是突出創建節約型、環境友好型社會為審計方向，內審工作要更加關注能源礦產、水電、土地和自然環境的合理開發利用，從財務收支領域擴張到宏觀管理分析調控、決策領域，以審計促管理，以審計控制投資成本費用，少花錢，多辦事，節約建設投資資源和能源，合理開發利用資源，少投入，多產出，營造和諧友好的經濟社會環境。
