時間：2022-07-30 20:00:38
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇貨幣資金管理，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
[關(guān)鍵詞]企業(yè)經(jīng)營；貨幣資金；會計核算；預(yù)算管理
貨幣資金是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分，既然是流動的就是不一樣的形態(tài)、不一樣的載體存付于企業(yè)的運營之中，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。
一、根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營范圍設(shè)定常用的貨幣資金的應(yīng)運形式
企業(yè)經(jīng)營范圍不同所使用的貨幣資金形式也不盡相同，由于貨幣資金范圍很廣，為便于規(guī)范管理，針對企業(yè)性質(zhì)設(shè)定不同的、適合自身企業(yè)存在的貨幣資金形式更加容易管理。一般企業(yè)常規(guī)貨幣資金形式有銀行存款、現(xiàn)金、商業(yè)匯票、外地臨時存款，特殊企業(yè)會增加信用證存款、投資存款貨幣資金形式。
二、制定完善的貨幣資金管理制度并貫徹落實
一個企業(yè)規(guī)范與否，首先是制度健全與否，制度落實與否。建立完善的管理制度是從源頭上夯實管理基礎(chǔ)，貨幣資金是企業(yè)經(jīng)營的血液，稍微不慎，就會為國家和企業(yè)造成不必要的損失，建立完善的貨幣資金管理制度并積極落實對企業(yè)健康發(fā)展十分重要。根據(jù)企業(yè)的性質(zhì)、按照會計法管理規(guī)定，從建立嚴密的資金授權(quán)審批、不相容崗位互相分離、資金實行預(yù)算管理、完善貨幣資金付款流程、尤其加強收入、支出環(huán)節(jié)資金管理等方面建立貨幣資金管理制度。如何貫徹落實貨幣資金管理制度，就要從貨幣資金內(nèi)部控制上檢查落實情況，加強制度審機監(jiān)督，是規(guī)范企業(yè)行為，是企業(yè)自我評價的一種監(jiān)督活動，是企業(yè)制度執(zhí)行情況的一種健康反饋。
三、實行企業(yè)財務(wù)統(tǒng)一管理，預(yù)防資金風(fēng)險發(fā)生
企業(yè)貨幣資金管理必須統(tǒng)一歸企業(yè)財務(wù)規(guī)范管理，實行責(zé)權(quán)分明，按照嚴格的授權(quán)審批程序管理，嚴禁其他部門設(shè)置帳外帳、小金庫，對企業(yè)重大的經(jīng)濟事項，及時上報財務(wù)部門，樹立風(fēng)險意識，從源頭上杜絕資金被挪用現(xiàn)象發(fā)生，用制度對可能產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險嚴加防范和控制。為更好地監(jiān)管資金流量的變化，企業(yè)應(yīng)實行資金管理信息化，實行網(wǎng)上銀行、貨幣資金帳目電算化，付款支票電子化，使用現(xiàn)代化的電子信息管理手段，時刻監(jiān)管著企業(yè)整個資金流量的變化，及時了解掌握資金收入、使用情況，預(yù)防風(fēng)險發(fā)生，提高資金使用效率。
四、做好貨幣資金周轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)各項工作，加強管理
首先，做好資金預(yù)算管理，合理使用貨幣資金。根據(jù)企業(yè)全年商品銷售的計劃與市場前景預(yù)測，客觀合理地進行貨幣資金的預(yù)算，從貨幣資金流入、流出量上合理安排存量，任何一個企業(yè)貨幣資金流入量和流出量永不可能相等，當(dāng)貨幣資金流出量大于流入量時，企業(yè)支付能力相對很弱，難以保證日常經(jīng)營業(yè)務(wù)的資金需要。當(dāng)貨幣資金流入量大于流出量，企業(yè)支付能力相對增強，卻會喪失機會利潤，企業(yè)做好資金預(yù)算管理，合理使用貨幣資金，確保企業(yè)經(jīng)營良性健康發(fā)展。其次，加強資金流通環(huán)節(jié)管理。貨幣資金的變化主要是在流通環(huán)節(jié)增加收入、支出，在市場經(jīng)濟條件下，資金只有通過不斷的運動中才能實現(xiàn)增值的目的。企業(yè)資金是從貨幣資金變成商品，經(jīng)過商品銷售，從流通中又收回貨幣，資金又恢復(fù)貨幣資金形態(tài)。企業(yè)經(jīng)營資金從貨幣資金出發(fā)，經(jīng)過不同階段，順序改變形態(tài)，實現(xiàn)不同職能，最后又回原有形態(tài)的過程，稱為資金循環(huán)。周而復(fù)始的資金循環(huán)稱為資金周轉(zhuǎn)，資金在循環(huán)周轉(zhuǎn)中消耗的數(shù)額必須在經(jīng)營收入中獲得補償叫做資金增值性。最后，做好貨幣資金管理分析，為企業(yè)經(jīng)營獻技獻策。根據(jù)企業(yè)資金存量情況，做好資金管理分析，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，用活盤活資金，減少浪費，為企業(yè)經(jīng)營提供實用的資金存量指標(biāo)，供領(lǐng)導(dǎo)決策選用，根據(jù)企業(yè)實際需求，認真設(shè)計企業(yè)對內(nèi)現(xiàn)金流量表：第一，根據(jù)企業(yè)性質(zhì)、報表的用途、編織日期不同，設(shè)計不同的經(jīng)濟指標(biāo)；第二，要根據(jù)報告期的長短和編報要求設(shè)計經(jīng)濟指標(biāo)，報告期較短的指標(biāo)可粗一些，報告期較長的指標(biāo)可以詳細一些；第三，在設(shè)計指標(biāo)體系時，還要分主次，規(guī)定企業(yè)主要報表指標(biāo)和報表附表指標(biāo)；第四，在設(shè)計指標(biāo)時，應(yīng)注意報表指標(biāo)間的勾稽平衡關(guān)系，以反映報表之間的關(guān)系，便于檢查報表數(shù)據(jù)的正確性；第五，指標(biāo)體系內(nèi)容要完整、明確。然后，做好現(xiàn)金流量表指標(biāo)分析，提供切實可行的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策的分析報告，為企業(yè)發(fā)展服務(wù)。
五、加強資金管理人員職業(yè)道德教育，杜絕人為損失
不同的行業(yè)有不同的職業(yè)道德涵義，《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》中明確規(guī)定：會計職業(yè)道德是指在會計職業(yè)活動中應(yīng)遵循的、體現(xiàn)會計職業(yè)特征的、調(diào)整會計職業(yè)關(guān)系的職業(yè)行為準(zhǔn)則和規(guī)范。任何一項活動都要靠人去實踐，企業(yè)貨幣資金管理也要靠人去管理，建立一支好的會計管理隊伍是會計職業(yè)道德建設(shè)的根本，才能杜絕會計信息失真、經(jīng)濟領(lǐng)域犯罪現(xiàn)象的發(fā)生，才能確保我國社會主義市場經(jīng)濟的健康發(fā)展。加強資金管理人員職業(yè)道德教育，確保貨幣資金安全刻不容緩。
參考文獻
[1]鄭麗段，利玲，《企業(yè)流動資金運營中的問題與對策》，《中小企業(yè)管理與科技》，2009(1 0)上旬刊
貨幣資金是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中處于貨幣形態(tài)的資產(chǎn)，它是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，也是企業(yè)中最活躍的資金。對貨幣資金管理的好壞直接影響企業(yè)未來的經(jīng)營與運作，在企業(yè)管理中占有重要地位。目前，企業(yè)在對貨幣資金的管理上仍然存在著許多的問題，導(dǎo)致單位遭受損失。本文以浙江省的十家上市公司為樣本，從企業(yè)在貨幣資金管理上存在的問題著手，進而提出相關(guān)的對策，從而確保企業(yè)資產(chǎn)的安全完整，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。
【關(guān)鍵詞】
貨幣資金；問題；對策
1.企業(yè)貨幣資金及其管理
1.1 貨幣資金的概述
貨幣資金，是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中處于貨幣形態(tài)的資產(chǎn)，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。它是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，不但是企業(yè)中最活躍的資金，更是企業(yè)的重要支付手段和流通手段。
貨幣資金管理是企業(yè)財務(wù)管理的集中表現(xiàn)，只有抓住資金管理這個中心，采取行之有效的管理和控制措施，疏通資金流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，才能提高企業(yè)經(jīng)濟效益。
2.企業(yè)貨幣資金管理中存在的問題
2.1 10家浙江省上市公司情況
2.1.1 選取樣本的范圍和依據(jù)
本次研究通過隨機選取浙江省內(nèi)10家上市公司近三年的數(shù)據(jù)進行樣本分析，樣本選取原則：隨機選取浙江省十家上市公司，凈利潤不存在虧損，公司上市時間較早，具有持續(xù)盈利能力。
根據(jù)統(tǒng)計，選取的10家上市公司近三年的平均總資產(chǎn)在30億元以上，平均銷售收入在10億元以上。考慮到本章篇幅有限，本次選樣僅隨機選取10家浙江省上市公司進行研究，具體選取的樣本公司信息詳見表2.1。
2.1.2 上市公司貨幣資金的管理現(xiàn)狀
貨幣資金管理的好壞可從兩個方面看出：從財務(wù)管理方面，看其是否持有適當(dāng)?shù)呢泿刨Y金，既能保證日常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，也能保證一定的償債能力，使資金使用效益得到最大的發(fā)揮；從內(nèi)控方面，看其是否被挪用或侵占，有無按照相關(guān)會計的法律法規(guī)以及規(guī)章制度去精心管理和控制貨幣資金。
根據(jù)相關(guān)的短期償債指標(biāo)，以及貨幣資金所占流動資產(chǎn)的比重和相關(guān)周轉(zhuǎn)率來進行分析。樣本企業(yè)的2010至2012貨幣資金的相關(guān)財務(wù)指標(biāo)，詳見表2。
由表2可以看出，10家上市公司的現(xiàn)金比率基本都在0.2以上。現(xiàn)金比率表明1元流動負債有多少現(xiàn)金資產(chǎn)作為償債保障，一般認為現(xiàn)金比率在0.2以上為好，因此這些公司普遍達到了了標(biāo)準(zhǔn)。但是其中也有4家企業(yè)低于了0.2，都在0.17左右，從而說明其短期償債能力低于標(biāo)準(zhǔn)水平。但是現(xiàn)金比率也不是越高越好，如東方通信股份有限公司的現(xiàn)金比率已達到2.68，說明其持有貨幣資金較多，雖然償債能力變強，但從另一方面來看也說明其喪失了許多投資的機會，其貨幣資金的機會成本增加。從貨幣資金的周轉(zhuǎn)率來看，普遍在3至5次之間，當(dāng)然也有不足2次和高達8次的。從中表明，貨幣資金的管理效率也是參差不齊的。而過低則需要進一步加強貨幣資金的管理。
根據(jù)研究發(fā)現(xiàn)，貨幣資金所占流動資產(chǎn)的比重普遍位于20%至50%之間，當(dāng)然也有兩家公司高達70%以上，而浙江廣廈股份有限公司卻低于10%，具體比重詳見表2.3。
通過比較研究樣本的10家上市公司的貨幣資金財務(wù)指標(biāo)，可見當(dāng)代企業(yè)在進行貨幣資金的管理時，還是存在著一些問題的。如東方通信股份有限公司的貨幣資金持有過多，現(xiàn)金比率較高，占流動資產(chǎn)的比重也較大，短期償債能力較強，能支持相關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，但卻造成機會成本的加大，形成資源的浪費。當(dāng)然也有貨幣資金持有量過少，例如浙江廣廈股份有限公司，這樣則會造成流動資金不足，可能會出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難，償債壓力過大，導(dǎo)致資金的短缺，短缺成本增大，同時也會影響到企業(yè)的信譽與形象。
綜上所述，當(dāng)代企業(yè)貨幣資金的管理現(xiàn)狀不容樂觀，應(yīng)在進行財務(wù)管理時對其有足夠的重視，通過合理的預(yù)測下個時期的現(xiàn)金使用量，使其持有量盡量達到一個平衡點。
2.2 貨幣資金管理中存在的問題
2.2.1 財務(wù)管理方面
首先，部分企業(yè)存在貨幣資金持有過多的問題。貨幣資金的過多持有，則會使企業(yè)喪失許多的投資機會。其次，有些企業(yè)存在貨幣資金持有過少的問題。資金持有過少也會相應(yīng)地阻礙企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營，也會使得企業(yè)的短期償債能力下降，信譽受損。
2.2.2 內(nèi)部控制方面
首先，報銷制度不嚴謹，原始憑證會存在虛假的問題。甚至?xí)霈F(xiàn)出票時虛開套寫，使票據(jù)憑證聯(lián)和存根聯(lián)金額不一致，造成收多報少或支少報多。
其次，出納兼顧多項工作，職責(zé)混淆不清。企業(yè)由于規(guī)模較小，會計人員也相對較少，就使得一名財務(wù)工作人員不得不身兼數(shù)職，這樣就使其對現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)的某些環(huán)節(jié)擁有絕對處置權(quán)，造成管理上的漏洞。
再次，對現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)進行簡化工作，未做到“日清月結(jié)”。有些企業(yè)為了進行簡化工作，沒有很好的做到“日清月結(jié)”。違反會計制度的同時，也可能導(dǎo)致貨幣資金流失后卻無從查起，不利于企業(yè)的長期生產(chǎn)經(jīng)營。
最后，單位領(lǐng)導(dǎo)沒有認識到貨幣資金管理的重要性。一方面，領(lǐng)導(dǎo)從本質(zhì)上未了解其重要性，缺乏對貨幣資金管理的觀念；另一方面領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力過于集中，弱化了其他會計人員的審核權(quán)限，導(dǎo)致無法很好的執(zhí)行貨幣資金管理制度，從而產(chǎn)生紕漏。
3.加強企業(yè)貨幣資金管理的對策
3.1 完善貨幣資金的預(yù)算制度
貨幣資金的預(yù)算制度是企業(yè)貨幣資金管理的基礎(chǔ)。貨幣資金預(yù)算提供了控制企業(yè)日常貨幣資金流動的主要依據(jù)，也是評價各部門、各單位對貨幣資金管理成績的考核標(biāo)準(zhǔn)和重要手段。需要嚴格合理地進行貨幣資金預(yù)算，有效了解到生產(chǎn)經(jīng)營活動所需要的貨幣資金數(shù)量，最后進行科學(xué)地管理，才能確保企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動得到有效的開展，不會出現(xiàn)現(xiàn)金短缺的情況，有利于企業(yè)進行長期的生產(chǎn)和發(fā)展。
3.2 加強企業(yè)貨幣資金管理的內(nèi)部控制
企業(yè)應(yīng)建立健全貨幣資金內(nèi)部控制制度，嚴格按照會計制度的相關(guān)法律法規(guī)對貨幣資金進行有效的管理。第一，應(yīng)嚴格報銷制度，避免收據(jù)入賬現(xiàn)象的發(fā)生。單位領(lǐng)導(dǎo)及員工應(yīng)當(dāng)取得正規(guī)的發(fā)票進行報銷，會計人員對于收據(jù)等應(yīng)當(dāng)嚴格不給予報銷，從而整頓企業(yè)的報銷審批制度；第二，應(yīng)對不相容的崗位進行相互分離的控制，建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制；第三，出納人員應(yīng)嚴格按照會計制度，做到“日清月結(jié)”。
3.3 加強領(lǐng)導(dǎo)對貨幣資金的重視度
領(lǐng)導(dǎo)在提高自己的整體素質(zhì)的同時監(jiān)督和教導(dǎo)公司的員工，通過以身作則從而實現(xiàn)貨幣資金的管理和控制，健全其管理體制。
3.4 提高會計人員的整體素質(zhì)，提升職業(yè)道德水平
會計人員是企業(yè)的重要組成部分，也是貨幣資金管理的具體執(zhí)行者。因此，單位應(yīng)提高會計人員的整體素質(zhì)。從招聘會計人員起就要嚴格把關(guān)，全面審閱應(yīng)聘人員的受教育程度和工作經(jīng)歷，尤其應(yīng)對其思想品行和道德修養(yǎng)方面重點把關(guān)。會計人員應(yīng)該通過后續(xù)學(xué)習(xí)，加強專業(yè)知識，根據(jù)實際情況，總結(jié)經(jīng)驗。
3.5 實行輪崗制度
可使會計人員輪流負責(zé)貨幣資金的管理，每次移交工作，都是一種責(zé)任的轉(zhuǎn)移，實質(zhì)的監(jiān)督。可減小貪污，造假情況的發(fā)生。
4.結(jié)束語
加強企業(yè)貨幣資金的管理不僅能使企業(yè)從一定程度上合理利用資源，獲取更高的收益，也能有效避免資金被挪用、擠占或侵吞，減少企業(yè)的相關(guān)損失。因此，企業(yè)只有建立健全的貨幣資金管理制度，才能適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)對會計核算的新要求，使企業(yè)在未來的發(fā)展過程中獲得更高的收益。
參考文獻：
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目前，不少企業(yè)在資金管理上出現(xiàn)個人截留收入、挪用資金、虛報冒領(lǐng)、貪污、行賄受賄、白條抵庫、被盜丟失、現(xiàn)金超額存放等舞弊行為，細追究原因，無不與單位放松管理、內(nèi)部會計失控有關(guān)，因此，加強貨幣資金管理乃是加強財務(wù)管理的當(dāng)務(wù)之急。強化內(nèi)部會計控制，加強貨幣資金管理，對保證單位資金的正常運轉(zhuǎn)和經(jīng)營效益意義重大。
一、加強貨幣資金管理，強化內(nèi)部會計控制的目的
內(nèi)部會計控制其根本目的是指為了保護資產(chǎn)的安全、完整，提高會計信息質(zhì)量，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度及單位經(jīng)營管理方針政策的貫徹執(zhí)行，避免或降低風(fēng)險，提高經(jīng)營管理效率，實現(xiàn)單位經(jīng)營管理目標(biāo)而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。它涵蓋貨幣資金控制，貨幣資金控制的目的是確保貨幣資金的安全，堵塞錯憋漏洞，降低貨幣資金管理的風(fēng)險，提高資金的管理效率。強化內(nèi)部會計控制是實現(xiàn)貨幣資金管理的手段。加強貨幣資金管理，必須強化內(nèi)部會計控制。
二、加強貨幣資金控制的內(nèi)容及措施
事實證明：貨幣資金控制到位，則貨幣資金出現(xiàn)問題的可能性就小。歸納起來，控制的內(nèi)容及措施主要有以下方面：
（一）崗位分工控制是基礎(chǔ)
1.建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門或崗位的職責(zé)權(quán)限。
2. 出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。
3. 配備合格人員，進行崗位輪換。
4. 建立回避制度。單位負責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位會計機構(gòu)負責(zé)人，會計機構(gòu)負責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的出納人員。
（二）授權(quán)批準(zhǔn)控制是前提
1. 明確審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。審批人不得超越審批權(quán)限。
2.明確經(jīng)辦人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。
3.嚴格按照申請、審批、復(fù)核、支付的程序辦理貨幣資金的支付業(yè)務(wù)，并及時準(zhǔn)確入賬。
4.重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，實行集體決策和審批。
（三）現(xiàn)金、銀行存款、票據(jù)、印章控制是關(guān)鍵
1.現(xiàn)金控制
（1）實行現(xiàn)金庫存限額管理制度。
（2）明確現(xiàn)金開支范圍并嚴格執(zhí)行。
（3）現(xiàn)金收入及時存入銀行，嚴格控制現(xiàn)金坐支；嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金。
（4）貨幣資金收入及時入賬，不得私設(shè)“小金庫”，不得賬外設(shè)賬，嚴禁收款不入賬。
（5）定期盤存現(xiàn)金，做到賬實相符。
2.銀行存款控制
（1）加強銀行賬戶管理，按規(guī)定辦理存款、取款結(jié)算。定期檢查、清理銀行賬戶的開立和使用情況。
（2）嚴格遵守銀行支付結(jié)算紀律。
（3）定期獲取銀行對賬單，查實銀行存款余額，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。
3.票據(jù)控制
明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，防止空白票據(jù)遺失和被盜用。
4.印章控制
（1）財務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個人名章應(yīng)由本人或其授權(quán)人員保管。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。
（2）嚴格履行簽字或蓋章手續(xù)。
（四）監(jiān)督檢查是保證
1. 定期檢查貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。
2. 定期檢查貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。
3. 定期檢查印章保管情況。
4. 定期檢查票據(jù)保管情況。
三、加強貨幣資金控制，必須與下列原則的貫徹相結(jié)合
（一）貫徹單位負責(zé)人責(zé)任制原則。單位負責(zé)人對本單位內(nèi)部會計控制的建立健全及有效實施負責(zé)。
（二）全員性原則。任何人都不得擁有超越內(nèi)部會計控制的權(quán)利。
（三）權(quán)責(zé)明確，相互制衡原則。堅持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機構(gòu)和不同崗位之間的權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督。
關(guān)鍵詞：創(chuàng)業(yè)企業(yè)；貨幣資金管理；預(yù)算管理；內(nèi)部控制
創(chuàng)業(yè)型企業(yè)是指處于創(chuàng)業(yè)階段、高成長性與高風(fēng)險性并存的創(chuàng)新開拓型企業(yè)，創(chuàng)業(yè)企業(yè)以高科技企業(yè)居多。目前在我國，整體的經(jīng)濟環(huán)境還是基本有利于創(chuàng)業(yè)企業(yè)的發(fā)展，創(chuàng)業(yè)活動也呈現(xiàn)出活躍的狀態(tài)。創(chuàng)業(yè)活動可以推動經(jīng)濟發(fā)展，提高勞動生產(chǎn)率，增加就業(yè)機會，促進新觀念、新產(chǎn)品和新技術(shù)的產(chǎn)生，是中國經(jīng)濟中非常重要的一個推動力量。
但是，由于創(chuàng)業(yè)企業(yè)本身所具有的高風(fēng)險性，很多創(chuàng)業(yè)企業(yè)面臨中途“夭折”的命運，特別是在目前中國經(jīng)濟增長放緩的背景下，創(chuàng)業(yè)企業(yè)更是難以獲得持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展，很多創(chuàng)業(yè)企業(yè)還沒有發(fā)展壯大就已經(jīng)面臨不得不被淘汰的命運。這和創(chuàng)業(yè)企業(yè)所面臨的內(nèi)外部環(huán)境有關(guān)，一方面是外部環(huán)境中大型企業(yè)的競爭；另一方面就是創(chuàng)業(yè)企業(yè)自身各方面的不足。而其中，創(chuàng)業(yè)企業(yè)缺乏科學(xué)的貨幣資金管理制度也是導(dǎo)致創(chuàng)業(yè)企業(yè)不能良性發(fā)展的一個重要原因。
貨幣資金是創(chuàng)業(yè)企業(yè)資產(chǎn)中非常重要的一部分，創(chuàng)業(yè)企業(yè)必須加強對貨幣資金的相關(guān)管理，避免發(fā)生現(xiàn)金不足或者現(xiàn)金過剩而產(chǎn)生的不良現(xiàn)象，從而影響創(chuàng)業(yè)企業(yè)的進一步發(fā)展。貨幣資金管理制度主要包括貨幣資金的預(yù)算管理制度和內(nèi)部控制制度。
1.創(chuàng)業(yè)企業(yè)貨幣資金管理中存在的問題
1.1貨幣資金預(yù)算制定和執(zhí)行不力
創(chuàng)業(yè)企業(yè)的年度預(yù)算管理中，一般每年也會對現(xiàn)金流管理做預(yù)算籌劃，但是預(yù)算本身存在目標(biāo)短期化、預(yù)算指標(biāo)簡單化的問題，而且預(yù)算執(zhí)行不力，無法貫徹全面預(yù)算的基本思想。
創(chuàng)業(yè)企業(yè)的生存比較艱難，很多創(chuàng)業(yè)企業(yè)沒有意識到企業(yè)戰(zhàn)略的制定和完善對公司發(fā)展的重要作用，在沒有制定公司戰(zhàn)略目標(biāo)前就進行預(yù)算，這樣的預(yù)算職能是短期的，和企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略是不相符的，會導(dǎo)致企業(yè)只關(guān)心目前的經(jīng)營成果，忽略了長期的經(jīng)營目標(biāo)，使各個時期編制的預(yù)算成果存在很多這樣那樣的問題，導(dǎo)致全面預(yù)算管理存在嚴重問題，難以取得良好的效果。
由于預(yù)算的制定不符合全面預(yù)算的基本思想，不符合企業(yè)的長遠利益，因此在預(yù)算執(zhí)行的過程中，每個部門、每個人都朝著有利于自己的方向去操作，這樣就導(dǎo)致預(yù)算不能很好的執(zhí)行，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果和企業(yè)的整體長遠利益存在很大的出入。所以，企業(yè)和個人在預(yù)算的執(zhí)行過程中，必須同時考慮企業(yè)的整理利益和環(huán)境市場的變化。創(chuàng)業(yè)企業(yè)只有貫徹全面預(yù)算的基本思想，才能保證預(yù)算的有效制定和有利執(zhí)行。
1.2內(nèi)部控制制度不完善
內(nèi)部控制制度主要包括授權(quán)審批制度、職責(zé)分工和崗位分離制度、記賬和審核制度。
創(chuàng)業(yè)企業(yè)在創(chuàng)立之初，公司大部分權(quán)利相對集中在少數(shù)的創(chuàng)業(yè)者手中，貨幣資金的授權(quán)審批沒有一套完整的制度規(guī)范，而是依靠企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)個人逐個進行審批。審批的隨意性很大，同一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，10個人報銷會有10種不同的結(jié)果。領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力過于集中，企I領(lǐng)導(dǎo)在審批工作中擁有絕對的自，對于重大資金變動的審批不進行商議，不由集體決定。這樣的一種高度集中的授權(quán)審批制度，對于重大的資金調(diào)度沒有任何的監(jiān)督和制約，極易造成企業(yè)資金管理的巨大漏洞，給創(chuàng)業(yè)企業(yè)帶來不可估量的損失。理想的審批制度，應(yīng)該是按重要性程度分級審批，按規(guī)章制度確認審批結(jié)果。
職責(zé)分工和崗位分離制度規(guī)定會計與出納分離，明確各自的職責(zé)范圍，即所謂“管錢的不管賬，管賬的不管錢”。但是許多創(chuàng)業(yè)企業(yè)由于資金短缺等等原因，往往只設(shè)一個會計，“管錢”又‘管賬”。一個人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程，這就大大的增加了會計的風(fēng)險。在這樣的崗位設(shè)置方式下，會計既負責(zé)企業(yè)的收入、支出、費用等登記工作，也負責(zé)企業(yè)的現(xiàn)金往來，那么他就很容易監(jiān)守自盜，自己編造憑證、登記憑證，無人監(jiān)督，致使企業(yè)造成損失。
按照貨幣資金的記賬和審核制度，會計應(yīng)該對所有貨幣資金的經(jīng)濟業(yè)務(wù)按會計制度規(guī)定進行記錄。出納負責(zé)核對貨幣資金的賬面數(shù)字和實際數(shù)字是否相符。內(nèi)部審計人員應(yīng)負責(zé)憑證賬簿和報表的定期審計工作。而在創(chuàng)業(yè)企業(yè)中，由于財務(wù)人員相對較少，出納人員憑原始憑證辦理所有的貨幣資金業(yè)務(wù)，到月底或年底統(tǒng)一交給會計，會計再記賬，也就是出現(xiàn)月末集中登記或年末集中登記的現(xiàn)象，更有嚴重的是累年不登記，直到財務(wù)檢查才補登記，這樣會造成會計、出納做賬的時間往往會有差異，最終導(dǎo)致庫存現(xiàn)金余額不實。現(xiàn)金收支環(huán)節(jié)控制作用喪失。
2.完善創(chuàng)業(yè)企業(yè)貨幣資金管理制度的對策
2.1完善創(chuàng)業(yè)企業(yè)貨幣資金的預(yù)算管理制度
創(chuàng)業(yè)企業(yè)要貫徹“全面預(yù)算”的基本思想，預(yù)算目標(biāo)要和企業(yè)整體的、長期的目標(biāo)相結(jié)合，建立和企業(yè)長期目標(biāo)一致的預(yù)算指標(biāo)。“全面預(yù)算”要求企業(yè)的各個部門都積極參與，才能提高預(yù)算的有效性。每個員工都應(yīng)該將預(yù)算目標(biāo)和自己個人的目標(biāo)相統(tǒng)一，并且結(jié)合環(huán)境、市場等因素來執(zhí)行預(yù)算。同時公司要嚴格要求，加強貨幣資金的預(yù)算管理執(zhí)行力度。為此，公司應(yīng)該建立部門協(xié)調(diào)和業(yè)績考核等機制并圍繞預(yù)算實施運行監(jiān)督。
2.2完善創(chuàng)業(yè)企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制制度
完善創(chuàng)業(yè)企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制制度主要包括完善授權(quán)審批制度、職責(zé)分工和崗位分離制度、記賬和審核制度。
創(chuàng)業(yè)企業(yè)應(yīng)該消除領(lǐng)導(dǎo)權(quán)利過于集中的現(xiàn)象，改變現(xiàn)在的由領(lǐng)導(dǎo)者個人逐個進行審批的局面，制定完善的授權(quán)審批程序，形成一整套的監(jiān)督體系。只有這樣，當(dāng)涉及貨幣資金業(yè)務(wù)時，企業(yè)才能夠按照程序?qū)訉影殃P(guān)，加強貨幣資金的管理。首先，創(chuàng)業(yè)企業(yè)應(yīng)授權(quán)權(quán)限，領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)做到適當(dāng)放權(quán)，將審批權(quán)利層層下放，要求他們在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批。另外，在授權(quán)批準(zhǔn)上，創(chuàng)業(yè)企業(yè)必須制定完善的內(nèi)部授權(quán)審批程序。個人、部門等在用款項的時候，需要向財務(wù)人員提交具體的用款申請。審核人員要對申請的合法性和真實性進行嚴格審核，核算、核實其金額計算是否正確，各種手續(xù)是否齊全。一旦發(fā)現(xiàn)不合規(guī)不合法，審核人員要拒絕辦理。最后，將經(jīng)過各級審核人員審核確認的單據(jù)，交給出納進行支付。創(chuàng)業(yè)企業(yè)必須將嚴格的授權(quán)審批制度深入貫徹落實，才能避免貨幣資金管理中的漏洞，使創(chuàng)業(yè)企業(yè)的貨幣資金得到充分有效的利用。
創(chuàng)業(yè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立完善的不相容職務(wù)崗位分離制度，并嚴格執(zhí)行。貨幣資金的核準(zhǔn)與撥付應(yīng)當(dāng)職權(quán)分離；資金的保管和庫存記錄的保管應(yīng)當(dāng)分離；貨幣資金會計憑證的記賬和會計監(jiān)督也應(yīng)當(dāng)分離。出納人員不得擔(dān)任企業(yè)的稽核、會計檔案的保管。中小企業(yè)中涉及貨幣資金管理的財務(wù)人員，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行一定期間內(nèi)人員崗位輪換的制度。對于中小企業(yè)中相對重要的會計職務(wù)人員，要執(zhí)行間隔時期休假制度，并且要在三到五年內(nèi)輪換擔(dān)任。
針對許多創(chuàng)業(yè)企業(yè)集中在月底或者年底統(tǒng)一記賬的這種現(xiàn)象，創(chuàng)業(yè)企業(yè)一定要提高財務(wù)人員的素質(zhì)，對財務(wù)人員加強培訓(xùn)，要求財務(wù)人員嚴格按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和會計制度的要求及時記賬，才能保證會計信息的及時性、真實性和可靠性。財務(wù)人員對每筆業(yè)務(wù)要做到隨發(fā)生隨記賬，還要做到勤跑銀行，企業(yè)賬目與銀行及時核對。一旦發(fā)現(xiàn)錯賬，要及時更正。另外，為了保證貨幣資金的安全，有條件的創(chuàng)業(yè)企業(yè)應(yīng)該設(shè)置內(nèi)部審計部門，以保證其會計信息的真實性，防止滋生。沒有條件的創(chuàng)業(yè)企業(yè)無法設(shè)置專門的內(nèi)部審計部門，應(yīng)指定人員不定期檢查，進行庫存現(xiàn)金盤點，檢查銀行存款資金賬戶、會計資料是否齊全完整等來保證貨幣資金管理制度的貫徹落實。
[關(guān)鍵詞]國有企業(yè)；貨幣資金管理；探討
一、貨幣資金的概念
貨幣資金指的是企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展的過程中，資金以貨幣的形態(tài)存在，具體包括現(xiàn)金以及銀行存款、其它貨幣資金。其中現(xiàn)金指的是企業(yè)擁有由出納人員所保管的相關(guān)貨幣，也就是庫存現(xiàn)金。而銀行存款指的是企業(yè)存放于開戶銀行內(nèi)，可以隨時取用的貨幣資金。至于其它貨幣資金指的是企業(yè)除了現(xiàn)金以及銀行存款之外其它各類貨幣資金，具體有外埠存款、銀行本票、信用證存款以及銀行匯票存款、信用卡等等。
二、加強國有企業(yè)貨幣資金管理的主要目的
（1）降低貨幣風(fēng)險。通常貨幣資金在國有企業(yè)全部資產(chǎn)中，流動性最強，往往存在被挪用以及以及被盜的風(fēng)險，為了預(yù)防財務(wù)人員以及報賬人員以職務(wù)之便，以敲詐手段貪污來挪用現(xiàn)金，可見國有企業(yè)必須不斷完善內(nèi)部控制體系。（2）減少企業(yè)貨幣資金的占用量。貨幣資金屬于流動性最強的資產(chǎn)，但盈利性也最低。怎樣保持最優(yōu)現(xiàn)金持有量，以讓企業(yè)不但可以充分地利用貨幣資金，同時又不會影響到企業(yè)的日常生產(chǎn)，是制定相關(guān)貨幣資金方法時所要考慮的問題之一。
三、現(xiàn)階段國有企業(yè)貨幣資金管理存在的主要問題
（1）財務(wù)管理的價值觀念淡薄，投資決策不正確。財務(wù)管理有兩個價值觀念：第一是貨幣時間價值。第二是投資風(fēng)險價值。從現(xiàn)代的財務(wù)管理理論上來看，企業(yè)在進行投資時必須要考慮到這兩個價值問題。可是目前多數(shù)企業(yè)的各種投資決策之中，企業(yè)決策者沒有對貨幣時間價值以及投資的風(fēng)險價值給予該有的重視。再加上缺乏對產(chǎn)品以及市場等經(jīng)濟參數(shù)的合理科學(xué)預(yù)測，在做決策時，存在較多主觀意識，定量分析較少，導(dǎo)致最終的決策合理性、科學(xué)性比較差。項目無法建成投產(chǎn)又或者是項目運營之后無法產(chǎn)生預(yù)期的投資效益，更甚者投資血本無歸。（2）費用的支出量增大。隨著經(jīng)營實體的不斷擴大，相應(yīng)的人員也在不斷的增加，尤其是非業(yè)務(wù)員的增加，但是企業(yè)所經(jīng)營的業(yè)務(wù)卻沒有得到廣泛的開展，相反的企業(yè)費用的支出卻在不斷上升。除此之外，有一些承包經(jīng)營者的綜合素質(zhì)比較差，將坐車子、買手機以及住房子、裝修辦公室之類的個人享受列在首位，沒有將提高企業(yè)管理水平、全方位的拓展業(yè)務(wù)為主要任務(wù)，在很大程度上阻礙了國有企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展以及效益提高。（3）管理失控以及信息失真現(xiàn)象嚴重。從現(xiàn)階段國有企業(yè)成立的一些子公司來看，其不管是經(jīng)營效益的好壞，通常均是難以履行應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任義務(wù)，那些無獨立核算的業(yè)務(wù)部，更是發(fā)生無償占有貨幣資金的現(xiàn)象，有關(guān)的財務(wù)部門無法及時掌握有關(guān)承包者的實際經(jīng)營狀況，難以實施高效的控制，再加上會計人員的綜合素質(zhì)比較低，有的還是業(yè)務(wù)員兼職，會計的基礎(chǔ)工作質(zhì)量較差，管理比較混亂，經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r以及成果不夠真實可靠。（4）資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不夠合理科學(xué)，資產(chǎn)的效益性以及流動性和效益比較差。因多數(shù)國有企業(yè)的盲目投資，使得有較多數(shù)量的貨幣資金被長期占用，致使企業(yè)流動的比率逐漸降低，在流動的資產(chǎn)之中，不良債權(quán)所占的比重相當(dāng)大，這些都不可能產(chǎn)生任何的收益，又或者收益十分低，更甚的還低于資金成本，這些都嚴重影響到企業(yè)資產(chǎn)整體的收益性以及流動性。
四、加強國有企業(yè)貨幣資產(chǎn)的管理
（1）更新管理觀念，將貨幣資金管理作為一項重中之重的工作來看待。想要在日益激烈的市場競爭之中站穩(wěn)腳步，國有企業(yè)的上層管理者、決策者以及內(nèi)部各個部門的全體成員都必須及時的更新自身的財務(wù)管理觀念，要及時轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的落后觀念，增強貨幣意識、質(zhì)量意識以及效益意識，不斷樹立科學(xué)的市場競爭觀念，尤其是國有企業(yè)的管理者、決策者，特別要樹立正確的財務(wù)管理意識，只有這樣才可以在進行各項決策和管理時，起到很好的帶頭作用，進而在全體職工心中樹立威信。在更新國有企業(yè)全體員工的管理觀念基礎(chǔ)上，還要將貨幣資金管理作為企業(yè)管理中的一項重中之重的工作來看待，將獲取最大化的效益作為企業(yè)各項解決業(yè)務(wù)的發(fā)展目標(biāo)，這樣才能引起全體職工的高度重視，并能在實踐中，嚴格要求自己的各項操縱行為。（2）建立健全貨幣資金的內(nèi)控制度。建立健全貨幣資金的內(nèi)控制度，才能確保每一項資金管理工作有章可循。首先應(yīng)該確定崗位職責(zé)的權(quán)限，完善授權(quán)批準(zhǔn)制。國有企業(yè)在沒置各個崗位職務(wù)時，一定要遵守不相容崗位相分離的基本原則，實施內(nèi)部牽制。所有涉及到款項收付、登記以及結(jié)算的工作．均要由兩個人或者兩個人員以上來分工辦理。還要切實做到會計以及出納互相分離、收銀以及稽核互相分離、采購以及出納互相分離、信息系統(tǒng)維護以及日常操作互相分離等。進一步確定各崗位的權(quán)限范圍，所有經(jīng)辦人員要確保在授權(quán)的范圍之內(nèi)做好相關(guān)業(yè)務(wù)的辦理，嚴格按規(guī)章制度來操作和處理相關(guān)事宜。其次，完善財務(wù)核對制度。應(yīng)設(shè)置多人對業(yè)務(wù)的各環(huán)節(jié)進行控制，通過核對，來確保賬證、賬實以及賬物均相符，以減少或者避免相關(guān)舞弊行為的出現(xiàn)。核對人員要認真審查收銀部的所有賬單是否為連號使用，費用金額是否完全正確，是否有錯記或者漏登的情況。賬單壓價、毀單或者打折是否都經(jīng)過了相關(guān)授權(quán)者的簽字確認。此外，還要注重財務(wù)的事后監(jiān)督檢查，也就是對各崗位、各業(yè)務(wù)展開日常性以及周期性檢查，對各個單位的現(xiàn)金、各銀行的存款控制以及財務(wù)票據(jù)印章的管理、審批手續(xù)的執(zhí)行情況等展開檢查監(jiān)督，確保國有企業(yè)內(nèi)部的會計控制的完善以及嚴密。第三，實施崗位的輪換制。展開崗位輪換能夠有效避免由于職工長時間的留任個別崗位而出現(xiàn)麻痹，導(dǎo)致差錯出現(xiàn)。實施崗位的輪換制，還可以充分挖掘員工的潛在能力，培養(yǎng)員工具備較強的業(yè)務(wù)能力，成為復(fù)合型的專業(yè)人才。（3）加強對國有企業(yè)財會人員的綜合素質(zhì)教育，提高財會人員的綜合素質(zhì)。財會人員是各項貨幣資金管理的主要參與者，所以有必要加強對相關(guān)財會人員的綜合素質(zhì)教育，提高財會人員的綜合素質(zhì)。首先應(yīng)該加強財會人員隊伍職業(yè)道德的教育。應(yīng)該在財會人員中進一步加強愛崗敬業(yè)、廉潔自律、客觀公正、誠實守信、提高技能以及強化管理服務(wù)教育，以喚起相關(guān)財會人員的責(zé)任感以及使命感，使員工深刻領(lǐng)悟到財會工作的重要所在以及社會價值，促使員工熱愛本職的工作并忠于職守。總而言之，加強財會人員的職業(yè)道德教育，可以增強員工履行職責(zé)以及道德義務(wù)的主動性，進而自覺地在實際操作中不斷改造自身的思想品質(zhì)，提高自身的素養(yǎng)以及自律能力。其次應(yīng)注重加強財會人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)教育。當(dāng)前，隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展．我國財會行業(yè)要求專業(yè)性以及技術(shù)性越來越高，同時對財會人員整體業(yè)務(wù)素質(zhì)的要求也是越來越高。國有企業(yè)應(yīng)經(jīng)過上崗培訓(xùn)以及在職人員再教育之類的渠道，不斷充實和更新財會人員的業(yè)務(wù)知識，提高財務(wù)人員的職業(yè)判斷力，豐富財會人員的會計理論知識，增強財會人員的業(yè)務(wù)能力。總而言之，財會人員唯有掌握更加新的、更加多的專業(yè)理論知識以及專業(yè)操作技能，具備完備的管理知識結(jié)構(gòu)，才能夠在實際操作相關(guān)會計業(yè)務(wù)時，得心應(yīng)手，進而有能力來識別正誤，確保會計信息的完整性和真實性、可靠性，減少由于業(yè)務(wù)水平不足導(dǎo)致的人為差錯以及損失，確保會計信息的可靠準(zhǔn)確，確保國有企業(yè)財會信息的質(zhì)量。
總之．國有企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身生產(chǎn)管理的實際情況，制定出一整套行之有效的貨幣資金管理制度以及其它的管理方法，只有這樣才能做好國有企業(yè)的貨幣資金管理工作，促使國有企業(yè)各項貨幣資金的正常使用。
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關(guān)鍵詞：企業(yè)貨幣資金生產(chǎn)經(jīng)營活動 控制管理
一、企業(yè)留存貨幣資金的成本及其問題
1.管理無序,資金使用效率低下。企業(yè)管理貨幣資金最終要是企業(yè)能夠及時建立資金預(yù)算制度,但是有的企業(yè)雖然建立了預(yù)算制度,但沒有按制度去做,使制度形同虛設(shè),資金的統(tǒng)籌和控制隨意性很大,營運資金時而不足、時而過剩,影響正常的經(jīng)營活動,造成不必要的浪費。
2.資金成本高。企業(yè)資金來源多種渠道,不管是什么渠道都有一定的成本,同時在管理過程中還要考慮其機會成本,轉(zhuǎn)換成本,管理成本等,使得企業(yè)資金成本較高。如果不加以好好利用,必將讓企業(yè)承擔(dān)損失。
3.獲得市場信息不充分、不真實。現(xiàn)代企業(yè)管理最根本的是信息的管理,企業(yè)必須及時掌握真實準(zhǔn)確的信息來控制物流、資金流。
二、加強貨幣資金管理的思路
1.建立貨幣資金的預(yù)算機制。企業(yè)的貨幣資金管理有必要推行全面預(yù)算管理,完善結(jié)算中心制度。預(yù)算可以使得企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有序進行,保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的資金收支納入嚴格的預(yù)算管理程序之中。年初企業(yè)應(yīng)根據(jù)經(jīng)營預(yù)算和資本預(yù)算,對公司資金的取得和投放、收入和支出、經(jīng)營成果及分配等資金運作做出統(tǒng)籌安排。根據(jù)資金預(yù)算總目標(biāo),統(tǒng)一籌集、集中使用資金,調(diào)劑資金余缺,確定經(jīng)濟合理的現(xiàn)金余額,并將資金預(yù)算分解下達,年度內(nèi)各項收支嚴格按預(yù)算執(zhí)行。
2.針對貨幣支出和收入的嚴格管理。財務(wù)部作為公司的風(fēng)險管理部門,通過制定一系列相關(guān)的政策、制度作為貨幣資金支出風(fēng)險管理的基礎(chǔ)。一旦公司的組織結(jié)構(gòu)確定,財務(wù)部會根據(jù)此結(jié)構(gòu)頒布各管理層的財務(wù)權(quán)限和制約條款。對于各項費用支出可以根據(jù)管理權(quán)限,授權(quán)能夠?qū)徟念~度,通過嚴格審批,能夠使得資金不至于浪費和濫用。
在資金收入方面,尤其形成應(yīng)收賬款,要進行嚴格管理,事前分析客戶資信情況,事中做好記錄跟蹤,事后及時催繳。
3.提高資金利用效果。在資金利用環(huán)節(jié)上,可以利用流動負債中的不平衡性所造成的閑置資金進行短期的投資和生產(chǎn),降低企業(yè)資金成本的消耗和不必要的資金占用,在必要的情況下負債經(jīng)營,利用暫時的負債資金來補充企業(yè)資金的不足,以此提高閑置資金的使用效益。加快資金周轉(zhuǎn),加速存貨周轉(zhuǎn)、縮短應(yīng)收賬款周期,延長應(yīng)付賬款的付款期。
4.建立風(fēng)險指標(biāo)監(jiān)控體系。資金管理過程中,會是涉及到的風(fēng)險包括籌資風(fēng)險、投資風(fēng)險及營運風(fēng)險。籌資過程中應(yīng)選擇合理的資金結(jié)構(gòu),做到長短期資本、債務(wù)資本和自有資本的有機結(jié)合,有效地規(guī)避和降低風(fēng)險,降低籌資成本。企業(yè)應(yīng)加強對資金營運風(fēng)險的控制,通過對資金風(fēng)險指標(biāo)的監(jiān)控,及時掌握資金運用狀況,規(guī)避本企業(yè)內(nèi)部的營運風(fēng)險。
5.加強貨幣資金的日常控制
(1)遵守現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定。根據(jù)國家的有關(guān)規(guī)定,企業(yè)可以使用現(xiàn)金的范圍是:職工工資、津貼;個人勞務(wù)報酬,;支付給個人的各種獎金;各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出:收購單位向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資支付的價款;出差人員必須隨身攜帶的差旅費;結(jié)算起點以下的零星支出:確定需要現(xiàn)金支付的其他支出。企業(yè)必須嚴格按照規(guī)定的范圍使用現(xiàn)金,凡不符合現(xiàn)金使用范圍的經(jīng)濟業(yè)務(wù)收支,都應(yīng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算,不能用謊報用途的手段套取現(xiàn)金。
(2)遵守庫存現(xiàn)金限額的規(guī)定。開戶銀行根據(jù)實際需要原則上以開戶單位三至五天的日常零星開支所需核定庫存現(xiàn)金限額。對沒有在銀行單獨開立帳戶的企業(yè)附屬單位也須實行現(xiàn)金管理,必須保留現(xiàn)金的,也應(yīng)該定其限額。其限額包括在開戶單位的庫存限額之內(nèi)。商業(yè)和服務(wù)業(yè)的找零備用現(xiàn)金,也須根據(jù)日常營業(yè)額核定定額。但不包括在開戶單位的庫存現(xiàn)金限額內(nèi)。凡超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時送存銀行,一般不得從本企業(yè)收入中直接支付有關(guān)支出,也不能將收入的現(xiàn)金以個人名義存入銀行和保存帳外公款。庫存現(xiàn)金限額的核定,即保證了企業(yè)單位日常零星現(xiàn)金支付的需要,又減少了庫存現(xiàn)金的數(shù)額。
(3)遵守現(xiàn)金收支的規(guī)定。企業(yè)單位收入的現(xiàn)金,應(yīng)在當(dāng)日工作結(jié)束之前送存其開戶銀,當(dāng)日送存確有困難的,應(yīng)由開戶銀行確定送存時間。單位用于日常零星需要支付的現(xiàn)金,可以從庫存現(xiàn)金中支付或者直接從開戶銀行提取,不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付,也稱坐支。之所以規(guī)定單位不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金,是因為單位擅自坐支將打亂現(xiàn)金正常的收支渠道,使銀行無法了解單位現(xiàn)金收入的來源和支付的用途,不能對單位的現(xiàn)金收支情況進行有效的管理和監(jiān)督。
(4)做好銀行存款的日常管理。銀行存款的管理關(guān)系到企業(yè)日常各項經(jīng)濟活動的順利進行。必須正確及時地反映貨幣資金的周轉(zhuǎn)狀況,確定保證企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的資金需要,根據(jù)不同的交易方式和業(yè)務(wù)特點,采用適當(dāng)便利的結(jié)算方法。制訂相適應(yīng)的手續(xù)和規(guī)定,是銀行存款管理的重要工作銀行存款管理工作主要是對企業(yè)日常資金需要量作好預(yù)測,合理使用資金,既保證經(jīng)營業(yè)務(wù)的資金需要,又應(yīng)極大地提高資金的周轉(zhuǎn)率。其次,加強對銀行存款收付業(yè)務(wù)的日常管理,審核收付的合理合法性,掌握銀行存款的結(jié)存情況,杜絕簽發(fā)空頭支票。在執(zhí)行銀行存款和結(jié)算業(yè)務(wù)的制度管理上,要從組織體制上落實財務(wù)人員內(nèi)部控制制度。在日常工作中要貫徹執(zhí)行國家有關(guān)現(xiàn)金管理,銀行信貸和結(jié)算制度的規(guī)定。
企業(yè)的資金以貨幣資金形態(tài)存在能夠滿足企業(yè)應(yīng)付日常交易性需要,例如能夠及時支付員工工資,償還到期債務(wù),按時交納稅款等,這些資金發(fā)生頻繁,而且金額較多。同時企業(yè)有一部分貨幣資金也是為了應(yīng)付市場緊急情況的出現(xiàn)而儲備的資金,例如出現(xiàn)沒有預(yù)計的情況生產(chǎn)問題,客戶違約等。另外為了適應(yīng)瞬息萬變的市場環(huán)境,如有機會購買證券,購進低價原材料等,能夠短期獲利的情形。為此,企業(yè)必須留一定的貨幣資金。
參考文獻:
[1]李忠良.財務(wù)風(fēng)險的防范與控制[J].價值工程,2007,(9).
[關(guān)鍵詞]貨幣資金 內(nèi)部控制 對策
一、前言
貨幣資金指的是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中處于貨幣形態(tài)的那部分資金，貨幣資金主要包括現(xiàn)金和各種存款，它是企業(yè)資產(chǎn)中最重要且流動性最強的一項。企業(yè)只有保持一定量的貨幣資金水平，才能保證企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動有序進行。因此，企業(yè)必須科學(xué)有效地使用好貨幣資金，在保持合理持有量的基礎(chǔ)上，盡可能避免貨幣資金的閑置。
二、我國貨幣資金內(nèi)部控制中存在的問題
貨幣資金由于具有較強的流動性和靈活性，因此在管理和控制上也極易發(fā)生問題。當(dāng)前，從企業(yè)的實際情況來看，在貨幣資金內(nèi)部控制方面主要存在以下幾大問題：第一，內(nèi)部控制制度陳舊，可操作性較差。目前，我國大多數(shù)企業(yè)還未建立新型的內(nèi)部管理模式，管理者對內(nèi)部控制工作沒有不夠重視，加之缺乏嚴格的管理制度和科學(xué)的管理方法，這使得企業(yè)內(nèi)部控制體系缺乏可操作性，很多規(guī)章制度僅僅停留在書面上，未得到有效的實行。第二，內(nèi)部控制人員素質(zhì)較低，影響了貨幣資金內(nèi)部控制的效果。貨幣資金內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效運行必須以高素質(zhì)的專業(yè)人才為保障，但是目前我國企業(yè)還缺乏高素質(zhì)的專業(yè)人才，很多企業(yè)的內(nèi)控人員缺乏職業(yè)素養(yǎng)，部分出納人員缺乏職責(zé)操作意識，工作不夠主動，嚴重影響了內(nèi)部控制的執(zhí)行效果。第三，缺乏有效的評價監(jiān)督機制。目前，一些企業(yè)還未建立起內(nèi)部監(jiān)督與評價機制，致使檢查、監(jiān)督與評價流于形式，內(nèi)部各部門間缺乏有效制衡，致使內(nèi)控體系的財務(wù)監(jiān)督職能難以充分發(fā)揮。
三、貨幣資金內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與完善
1、貨幣資金內(nèi)部控制的基本原則
要做好企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制，必須嚴格遵循相關(guān)原則，也只有在遵循這些原則的基礎(chǔ)上，才能夠建立科學(xué)有效的內(nèi)部控制體系，充分發(fā)揮其對貨幣資金的管控作用。首先，貨幣資金內(nèi)部控制必須遵循不相容職務(wù)分離原則。企業(yè)應(yīng)對企業(yè)資金業(yè)務(wù)流程進行全面系統(tǒng)地分析和整理，以便理出其中存在的不相容職務(wù)并對其進行必要的分離，使得企業(yè)內(nèi)部各部門和人員能夠各司其職、各負其責(zé)。其次，要嚴格授權(quán)審批。企業(yè)必須根據(jù)相關(guān)要求，在企業(yè)內(nèi)部對常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)做出具體的規(guī)定，將貨幣資金業(yè)務(wù)所涉及的崗位權(quán)限、審批程序等予以明確。再次，要做好會計系統(tǒng)控制。企業(yè)必須嚴格按照會計準(zhǔn)則制度進行貨幣資金管理，做好會計的日常工作、明確會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告的處理程序，確保會計資料真實性和完整性，并配備相應(yīng)的會計從業(yè)人員。此外，要做好財產(chǎn)保護控制。可以在企業(yè)內(nèi)部建立貨幣資金的管理和清查制度，通過采取財產(chǎn)記錄、定期盤點等措施確保企業(yè)財產(chǎn)安全，防范未經(jīng)授權(quán)的人員隨意處置企業(yè)財產(chǎn)。
2、建立完善的貨幣資金內(nèi)部控制體系
要做好企業(yè)貨幣資金的管理，必須建立在嚴格遵循相關(guān)法律和原則的基礎(chǔ)上，構(gòu)建完善的貨幣資金控制管理體系。健全的貨幣資金內(nèi)部控制體系應(yīng)做到以下幾個方面：
(1)確保貨幣資金進行全面的控制
要對貨幣資金進行全面完整的控制，必須對經(jīng)濟業(yè)務(wù)中所涉及的各種收入及支出進行嚴格的記錄，保證這些業(yè)務(wù)涉及的會計事項能夠按規(guī)定及時入賬。第一，對發(fā)票和收據(jù)的控制。相關(guān)部門要充分利用發(fā)票和收據(jù)在編號上的連續(xù)性，及時核對收到的貨幣資金和發(fā)票收據(jù)金額是否一致，以便確保貨幣資金能夠及時全部入賬。這里需要注意的是，必須加強對發(fā)票、收據(jù)其印制和收、發(fā)存的管理，且必須連號，以便有效的進行建賬核算。第二，要根據(jù)企業(yè)以往的業(yè)務(wù)量水平做好業(yè)務(wù)量控制，這以便更好的對貨幣資金的使用情況進行復(fù)核。第三，加強對往來賬的核對，財務(wù)部門必須定期與同企業(yè)存在往來賬項的方面核對往來余額，評價清欠貨幣資金是否及時入賬。第四，強化對銀行對賬單的控制，要將銀行對賬清單同企業(yè)銀行存款日記賬逐筆進行核對，保證銀行存款的完整性和真實性。
(2)保障貨幣資金的安全性
健全貨幣資金安全控制應(yīng)從賬實盤點控制、庫存限額控制和實物隔離控制三個方面人手，全面保障貨幣資金的安全性。第一。實行賬實盤點控制，通過定期和不定期的盤點，及時掌握貨幣資金實際持有情況，保護企業(yè)資產(chǎn)安全。第二，做好庫存限額控制，通過對各企業(yè)規(guī)定一定的資金庫存限額來保證超過限額的貨幣資金能夠被及時的送存銀行，從而降低貨幣資金的被盜風(fēng)險，并使貨幣資金高度集中以便統(tǒng)籌使用。第三，建立專人專管責(zé)任制。企業(yè)應(yīng)該采取妥善措施確保除專人保管外其他人員不得接觸實物，并對資金實物采取必要的安全管理手段和方法。
(3)不斷提高貨幣資金的效益性
企業(yè)應(yīng)充分運用各種籌資投資手段，提高貨幣資金的效益。貨幣資金效益性控制的具體方法可以通過制定貨幣資金收支的中長期計劃來實現(xiàn)。企業(yè)在進行籌資投資決策時，必須首先對各種方案進行全面的分析，制定出多套備選方案，并建立專門的方案分析小組，對備選方案進行可行性分析，最終確定一套具有較高可行性的方案。這樣有利于企業(yè)內(nèi)部各個部門互相監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)業(yè)務(wù)活動中存在的問題，在提高會計核算的工作質(zhì)量的同時有效防止和避免生產(chǎn)經(jīng)營中的偏差，制止各類營私舞弊行為。
3、完善貨幣資金內(nèi)部控制制度
(1)制定不相容職務(wù)分離的內(nèi)部控制制度
要想達到不相容職務(wù)相互分離的目的，企業(yè)必須建立內(nèi)部牽制制度，即凡是涉及款項和財物收付、結(jié)算及登記的任何一項工作必須由兩人或兩人以上分工辦理，以起到相互分離相互制約作用的一種工作制度。一方面，各方面人員要做好本職工作。在實踐中，會計審核人員必須要對其所負責(zé)的分類賬的登記原始單據(jù)進行嚴格的復(fù)核，并嚴格按照記賬憑證編制會計信息資料。出納人員則要做好現(xiàn)金的收付、保管和簽發(fā)工作，對銀行有關(guān)票據(jù)和登記日記賬進行嚴格的分類和記錄。內(nèi)部審計人員則要在做好定期審計的基礎(chǔ)上，對重點賬目和現(xiàn)金的使用情況進行不定期盤點，以便提高審計的綜合效果，及時發(fā)現(xiàn)貨幣資金在管理和使用中存在的各類問題。另一方面，必須嚴格對不相容職務(wù)進行分離。在企業(yè)內(nèi)部，出納人員不得兼任記賬憑證的編制以及稽核會計檔案保管和收入支出費用、債權(quán)債務(wù)管理崗位的工作，不得兼管編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表：稽核人員不得稽核自己辦理的經(jīng)濟業(yè)務(wù)：會計信息系統(tǒng)管理人員不得兼管會計核算；會計信息系統(tǒng)管理人員對會計崗位的授權(quán)與取消。必須在會計機構(gòu)負責(zé)人授權(quán)下進行。
(2)建立健全授權(quán)批準(zhǔn)控制制度
要想做好企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制，企業(yè)必須在建立不相容崗位分離制度的基礎(chǔ)上，對貨幣資金業(yè)務(wù)進行嚴格的授權(quán)管理，完善相關(guān)的授權(quán)審批控制制度，明確審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)權(quán)限以及經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和要求。
(3)建立嚴密完善的票據(jù)及印章的管理制度
針對企業(yè)實際當(dāng)中票據(jù)及印章管理存在的問題，應(yīng)該主要通過以下幾個方面來加強票據(jù)及印章的管理。首先，建立和完善企業(yè)票據(jù)印章管理制度，必須嚴格明確各種票據(jù)從購買到注銷過程中一系列環(huán)節(jié)的職責(zé)和權(quán)限。設(shè)計專門的登記簿對這些具體程序進行嚴格記錄，防止內(nèi)外部人員盜用空白票據(jù)。其次，企業(yè)要加強對銀行預(yù)留印鑒的管理。重要印鑒絕對不能交由一人保管，而應(yīng)根據(jù)不相容職務(wù)分離原則分散權(quán)限，具體到實際上財務(wù)專用章可由得到特別授權(quán)的個人負責(zé)保管，個人私章則必須由本人或經(jīng)過特殊授權(quán)的人員保管。
關(guān)鍵詞:貨幣資金 管理 內(nèi)控制度 建設(shè)
一、貨幣資金管理和內(nèi)控制度建設(shè)
貨幣資金的管理和使用直接影響企業(yè)流動資金周轉(zhuǎn)以及企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，與企業(yè)生存和發(fā)展息息相關(guān)。加強貨幣資金管理，是提高企業(yè)資金運營效率，保證企業(yè)在競爭中保持競爭優(yōu)勢，得以健康可持續(xù)發(fā)展的重要基礎(chǔ)。貨幣資金管理是財務(wù)管理的核心內(nèi)容，是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分。貨幣資金內(nèi)部控制就是要實現(xiàn)企業(yè)貨幣資金合理開支、安全可靠且合法的實現(xiàn)貨幣資金的回收，保證資產(chǎn)的完整性和安全性，避免，保證會計資料和會計信息的正確性，滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要。因此，建立健全貨幣資金內(nèi)部控制制度，以加強貨幣資金管理，防范意外和資產(chǎn)損失，對于企業(yè)提高效益和持續(xù)發(fā)展，是非常必要和關(guān)鍵的。
二、貨幣資金管理中的內(nèi)部控制關(guān)鍵點
(一)我國企業(yè)貨幣資金管理中內(nèi)部控制問題分析
部分企業(yè)沒有建立健全貨幣資金內(nèi)控體系，未建立科學(xué)有效的內(nèi)部控制框架，內(nèi)部控制環(huán)境薄弱，企業(yè)組織機構(gòu)設(shè)立形式不符合現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，導(dǎo)致貨幣資金管理質(zhì)量不高。主要體現(xiàn)為：現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)和銀行存款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制不嚴格，部分單位不注重崗位制約和分工，未建立完善的貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度，因此導(dǎo)致現(xiàn)金、銀行存款業(yè)務(wù)發(fā)生漏洞。
(二)重視現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)控制
在現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)中，要掌握現(xiàn)金的渠道和來源，清楚流入現(xiàn)金的數(shù)量和具體金額，對于已取得的資金收入必須及時入賬，嚴禁收款不入賬，不私設(shè)小金庫，不設(shè)立賬外賬。要重視現(xiàn)金流出環(huán)節(jié)，保證支出程序合法性和合理性，杜絕非法和不合理的資金流出。主要流程包括：審核支付申請，核查支付的理由和依據(jù)；審核程序和流程，核查審批程序和權(quán)限是否正確，審批手續(xù)是否完備，是否越權(quán)審批；審核支付程序，核查支付是否按規(guī)定程序和審批意見進行辦理，出納人員是否及時作好記錄，登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。要重視現(xiàn)金盤點工作，完善現(xiàn)金盤點制度，杜絕由出納人員自行盤點現(xiàn)金的行為，增加其他第三者參與盤點或者進行參盤，增加不定期抽查盤點，保證現(xiàn)金實際庫存不出差錯，與賬面余額相符。
(三)重視銀行存款收支業(yè)務(wù)控制
要重視銀行賬戶開立，對于銀行賬戶的開立和管理要制定嚴格的規(guī)定。不能在同一個營業(yè)網(wǎng)點開立多個賬戶，或者跨行開戶、多頭開戶，嚴禁公款私存。除加強與銀行之間的對賬工作外，要克服客服分布分散、相距較遠、對賬較為困難的客觀實際，加強與異地和同城單位間的往來款項核對，確保貨幣資金收付符合規(guī)定，回收足額、及時。要加強票據(jù)及印章保管，對于與貨幣資金相關(guān)票據(jù)的保管要落實制度化管理，明確票據(jù)買賣、保管、使用和轉(zhuǎn)讓等環(huán)節(jié)和程序，設(shè)立備查簿，重視空白票據(jù)的保管，防止遺失和被盜。加強銀行印鑒管理，嚴禁由同一人保管全部印章，嚴禁未經(jīng)批準(zhǔn)簽章。
三、 加強貨幣資金管理中的內(nèi)部控制制度建設(shè)的措施
(一)建立科學(xué)的財務(wù)控制體系
要建立嚴密的分工和貨幣資金的崗位責(zé)任制，設(shè)立組織機構(gòu)和向各崗位人員分配工作時，要進行職能分割，應(yīng)考慮各個崗位的互相制約和監(jiān)督，實現(xiàn)不相容職務(wù)的分離，從而建立科學(xué)的財務(wù)控制體系。要建立嚴格的內(nèi)部控制制度，設(shè)立包括資金預(yù)算管理、資金計劃管理、資金審批管理、資金集中管理、資金支付管理、資金內(nèi)控實施方法等相關(guān)制度。特別是審批方面，企業(yè)應(yīng)建立嚴格的審批手續(xù)，明確審批人員在進行貨幣資金審批時的批準(zhǔn)權(quán)限、程序、責(zé)任和方式，明確各環(huán)節(jié)崗位的職責(zé)范圍和工作規(guī)則。
(二)加強貨幣資金全程全面控制
1、加強安全性控制
對于各項貨幣資金加強安全性控制，主要包括對于現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)。嚴禁私自挪用、出借貨幣資金，要對各項貨幣資金定期盤點，做到日清月結(jié)，嚴禁白條抵庫，保證貨幣資金賬實相符。定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，實施定期盤點，核定每日庫存現(xiàn)金余額，對于超過規(guī)定限額的貨幣資金必須送存銀行，降低資金被盜風(fēng)險，集中資金，便于統(tǒng)籌安排使用。
2、加強完整性控制
對于所有的貨幣資金收支，均按照相關(guān)規(guī)定計入相關(guān)賬戶，做到利用收據(jù)、發(fā)票的連續(xù)性對收到的貨幣資金進行核對，確保收到的貨幣資金沒有遺漏，全部入賬，做到發(fā)票和收據(jù)控制。加強發(fā)票和收據(jù)的印制、收發(fā)、存放的管理工作，定期和不定期抽查核對存根聯(lián)與記賬聯(lián)之間的異同，對于其中的錯弊及時發(fā)現(xiàn)。通過及時編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，利用銀行對賬清單逐筆核對企業(yè)銀行存款日記賬，分析未達賬項的原因，發(fā)現(xiàn)是否存在問題，實現(xiàn)銀行對賬單控制。定期與相關(guān)單位進行往來賬余額的核對和簽認，確認往來賬項是否已及時入賬或是否及時清欠，對于貪污、挪用等違法違規(guī)行為及時察覺，特別是已作為壞賬處理的應(yīng)收賬款，應(yīng)認真落實有無已收回未入賬的情況，實現(xiàn)往來賬核對控制。
3、加強合法性控制
采用加大內(nèi)部監(jiān)督、審計力度的方式，加強貨幣資金收支業(yè)務(wù)合法性的監(jiān)督。對于業(yè)務(wù)量大、每筆金額大的單位，應(yīng)增設(shè)復(fù)核會計，由兩人對記賬憑證進行復(fù)核；對于業(yè)務(wù)量小、每筆金額不大的單位，可由一人對記賬憑證進行復(fù)核。加強授權(quán)審批制度的建立和落實，對于大筆資金的支付重點控制。利用政府機關(guān)、社會中介力量對企業(yè)貨幣資金管理情況進行審計、監(jiān)督，充分利用公眾的力量，獲得資金管理的問題線索。
4、加強效益性控制
在貨幣資金的管理中，要牢記企業(yè)發(fā)展的宗旨和目的，服從于財富最大化的企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)，通過各種合法手段充分籌集資金，合理控制投資，提高資金持有和使用的效率，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，提高資金效益，促進貨幣資金的增值保值。充分認識貨幣資金在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的存在形式，主要包括：儲備資金、生產(chǎn)經(jīng)營資金、投資資金、結(jié)算資金和成品資金等。對于資金各種存在形式的最佳比例和結(jié)構(gòu)進行分析，確定合理的資金結(jié)構(gòu)，加強資金周轉(zhuǎn)，縮短資金周轉(zhuǎn)周期，減少資金在各個環(huán)節(jié)的浪費，促進資金使用的有效性。充分運用各種籌資和投資手段，制定科學(xué)的資金使用計劃，盡量推遲資金支付，加強資金回籠，收回資金投資，解決資金缺口；通過參與各種投資，加快資金支付，出臺有效的賒銷政策，提高貨幣資金收益，降低資金儲備量。
(三)加強事后監(jiān)督，及時修正內(nèi)控制度
在資金管理過程中，除事前防范，事中控制環(huán)節(jié)之外，資金的事后監(jiān)督也是必不可少的環(huán)節(jié)。在每個會計期間或每項重大經(jīng)濟活動完成之后，內(nèi)部審計監(jiān)督部門都應(yīng)按照有效的監(jiān)督程序，審計各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)；各職能部門也要將本部門在該會計期間或該項經(jīng)濟活動之后的資金變動狀況的信息及時地反饋到資金管理部門，及時發(fā)現(xiàn)資金的籌集與需求量是否一致，資金結(jié)構(gòu)、比例是否與計劃或預(yù)算相符，產(chǎn)品的賒銷是否嚴格遵守信用政策，存貨的控制是否與指標(biāo)的一致，人、財、物的使用是否與計劃或預(yù)算相符，產(chǎn)品的生產(chǎn)是否根據(jù)計劃或預(yù)算合理安排等。這樣既保證了資金管理目標(biāo)的適當(dāng)性和科學(xué)性，也可根據(jù)反饋的實際信息，隨時采取調(diào)整措施，以保證資金的管理更為科學(xué)、合理、有效。同時，將各部門的資金管理狀況與部門的業(yè)績指標(biāo)掛鉤，做到資金管理的責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合，調(diào)動資金管理部門和職工的積極性，更好地進行資金管理。
四、結(jié)束語
隨著我國經(jīng)濟改革的不斷深化和現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步建立，迫切要求強化內(nèi)部會計監(jiān)督，建立和完善內(nèi)部會計控制制度，尤其是貨幣資金的內(nèi)部控制制度。但是，必須認識到，內(nèi)部控制的建設(shè)既不是短期內(nèi)就能完成的，也不是單靠企業(yè)自身的努力就可以達到的，需要政府、企業(yè)、社會各方面共同努力，加快步伐，早日建成符合我國國情的內(nèi)部控制體系，提高經(jīng)營管理水平和會計信息質(zhì)量，促進我國社會主義市場經(jīng)濟健康發(fā)展。
參考文獻：
[1]楊超.淺談中小企業(yè)內(nèi)部控制制度[J].才智,2011
摘 要 貨幣資金包括現(xiàn)金和銀行存款。醫(yī)院現(xiàn)金的特點：一是量大，每天有幾十萬甚至上百萬的現(xiàn)金流入;二是零星，門診病人單筆現(xiàn)金繳費一般就是幾十上百元，掛號室都會有現(xiàn)金流入，每個收費人員都會收到接觸到現(xiàn)金。由于貨幣資金是一種直接的支付手段，流動性極強，往往容易成為一些不法份子偷窺的對象，大多數(shù)貪污、受賄、詐騙、挪用公款等違法亂紀行為都與之相關(guān)。
關(guān)鍵詞 資金管理 內(nèi)部控制 管理制度
當(dāng)前，一些醫(yī)院貨幣資金內(nèi)部控制設(shè)計不合理，給有關(guān)人員貪污、挪用公款等提供了可乘之機，為此，必須建立和完善醫(yī)院貨幣資金內(nèi)部控制制度。
一、醫(yī)院貨幣資金管理中的潛在風(fēng)險
1、收費人員收取現(xiàn)金后不及時存入銀行，揶用現(xiàn)金。
2、收費人員收款時，不開具相關(guān)收據(jù)或發(fā)票，將所收現(xiàn)金據(jù)為已有。
3、會計或其他經(jīng)辦人員利用職務(wù)上的便利條件虛構(gòu)交易，比如虛構(gòu)住院預(yù)交款退費記錄等，或者篡改發(fā)票、收據(jù)金額，套取現(xiàn)金。
4、收費人員利用醫(yī)院現(xiàn)金內(nèi)部控制方面管理的漏洞，收款不入帳，不存入單位開戶銀行，直接將現(xiàn)金據(jù)為已有，貪污現(xiàn)金。
5、庫存現(xiàn)金限額過大，造成現(xiàn)金被盜或挪用的風(fēng)險加大。
6、銀行預(yù)留印鑒由出納一人保管，出納私自簽發(fā)現(xiàn)金支票，不記賬，涂改銀行對賬單，貪污現(xiàn)金，或出納與其他相關(guān)人員聯(lián)手作案盜取現(xiàn)金。
7、出租出借銀行帳戶，財務(wù)人員將轉(zhuǎn)賬支票、匯票及銀行本票私自轉(zhuǎn)讓給其他單位，或?qū)⒅苯杞o他人用于結(jié)算，允許他人使用本企業(yè)開設(shè)的銀行賬戶為其辦理轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，從中謀取私利。
8、醫(yī)院安全保衛(wèi)措施不嚴，導(dǎo)致現(xiàn)金被搶被盜等惡性案件。
二、建立健全貨幣資金內(nèi)部控制
1、不相容職務(wù)分離控制。所謂不相容職務(wù)，是指那些如果由一個人擔(dān)任既可能發(fā)生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和舞弊行為的職務(wù)。不相容職務(wù)一般包括授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄、會計記錄與財產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查等。對于醫(yī)院貨幣資金而言，首先應(yīng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。醫(yī)院每項貨幣資金的收支都要經(jīng)過兩個或兩個以上的部門或人員處理，不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程；財務(wù)人員要定期進行崗位輪換，預(yù)防舞弊行為的發(fā)生。
2、貨幣資金授權(quán)審批控制。授權(quán)審批是指單位在辦理各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，必須經(jīng)過規(guī)定的授權(quán)批準(zhǔn)。具體而言，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身規(guī)模等實際情況，建立不同額度的審批權(quán)限制度，包括財會科長的審批限額、院長的審批限額，對于大額或重要的貨幣資金支付應(yīng)當(dāng)實行醫(yī)院班子集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策
3、建立健全貨幣資金支付程序。貨幣資金支付時必須按照規(guī)定的程序辦理。
（1）支付申請。用款時應(yīng)當(dāng)提交支付申請,注明款項的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容,并附有有效經(jīng)濟合同或相關(guān)證明及計算依據(jù);
（2）支付審批。審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾堖M行審批。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請,審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn);
（3）支付審核。財務(wù)審核人員負責(zé)對批準(zhǔn)的貨幣資金支付申請進行審核,審核批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否合規(guī);手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備;金額計算是否準(zhǔn)確;支付方式、收款單位是否妥當(dāng)?shù)?經(jīng)審核無誤后簽章;
（4）支付結(jié)算。出納人員根據(jù)簽章齊全的支付申請,按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù),并及時登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。簽發(fā)的支票應(yīng)進行備查登記。
4、建立健全現(xiàn)金管理制度。（1）嚴格執(zhí)行《現(xiàn)金管理暫行條例》，按照規(guī)定的范圍使用現(xiàn)金。（2）核定庫存現(xiàn)金限額，超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時存入銀行。（3）不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金。醫(yī)院現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時存入銀行，不得用于直接支付醫(yī)院自身的支出。（4）不準(zhǔn)攜帶現(xiàn)金到異地采購。醫(yī)院到異地采購藥品、材料物資應(yīng)當(dāng)通過銀行結(jié)算，不得攜帶現(xiàn)金支付。（5）嚴禁私設(shè)“小金庫”。醫(yī)院取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得賬外設(shè)賬，嚴禁收款不入賬。（6）定期和不定期地進行現(xiàn)金盤點，確保現(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符。
5、建立健全銀行預(yù)留印鑒的管理制度。財務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章，防止貪污現(xiàn)金。
6、建立健全會計系統(tǒng)控制。會計系統(tǒng)控制主要是通過對與醫(yī)院貨幣資金有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行記錄、歸集、分類、編報等而進行的控制。其主要內(nèi)容包括：（1）配備會計從業(yè)人員，建立會計工作的崗位責(zé)任制，對會計人員進行科學(xué)合理的分工；（2）按照規(guī)定取得和填制原始憑證;（3）設(shè)置良好的憑證格式;（4）對憑證進行連續(xù)編號;（5）規(guī)定合理的憑證傳遞順序;（6）按照《會計法》和國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則和制度的要求編制、報送、保管財務(wù)報表。
關(guān)鍵詞:企業(yè) 貨幣資金管理 內(nèi)部控制 有效應(yīng)用
一、內(nèi)部控制之于企業(yè)貨幣資金管理簡述
內(nèi)部控制對企業(yè)貨幣資金的管理，有著十分重要的作用。因為有效的內(nèi)控制度，才能夠保證企業(yè)的貨幣資金，包括以貨幣形態(tài)存在的可以隨時動用的各項流動款項的充足和流通，這將有助于企業(yè)更好地開展經(jīng)營活動和參與外部競爭。如果說貨幣資金是一個企業(yè)的活動血脈，那么內(nèi)部控制就給企業(yè)資金血液的流通提供了流通環(huán)境和流通管道。貨幣資金的流動狀況良好與否將給企業(yè)的日常經(jīng)營及未來發(fā)展帶來極大的影響。因此，面臨當(dāng)前企業(yè)在貨幣資金的籌備管理中存在的各項等問題，切實采取有效的內(nèi)部控制措施，加強企業(yè)的貨幣資金管理，顯得迫在眉睫。
二、當(dāng)前企業(yè)貨幣資金管理中對內(nèi)部控制制度的有效應(yīng)用
在企業(yè)的實際內(nèi)控工作中，一般來說，企業(yè)為了控制財務(wù)風(fēng)險，保證貨幣的流動性，采取的控制措施主要包括對人員、制度的設(shè)計，以及引進相應(yīng)的外審制度，具體來說：
(一)從人員控制來說，要提高員工的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)
人是企業(yè)的基本組成元素，在法人治理的企業(yè)結(jié)構(gòu)下，企業(yè)必須對貨幣資金的管理人員進行有效的控制。通常來說，員工良好的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)是企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動有序開展的重要保證，也是企業(yè)進行事前責(zé)任分配和事后責(zé)任追究，進行監(jiān)督和考評的主要依據(jù)。在對貨幣資金實施管理的過程中，企業(yè)需要對資金的取得、投放都做出具體的統(tǒng)籌和安排，確保每個環(huán)節(jié)，每個崗位之間都處于相互制約和牽動之中，可謂牽一發(fā)而動全身，任何一個工作人員在工作過程中出現(xiàn)了紕漏和疏忽，都很可能導(dǎo)致貨幣資金的流失和內(nèi)部控制的失效，這將給企業(yè)帶來無法估量的后果和損失，嚴重者，更有相關(guān)人員攜款潛逃，導(dǎo)致刑事犯罪或其他極其嚴重的后果。因此，企業(yè)在對貨幣資金的管理控制過程中，首先要做的，是切實提高員工的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)，讓員工能夠?qū)ψ约旱墓ぷ鞅M心盡責(zé)，對資金的動用和使用不遺漏任何一個細小的枝節(jié)。對于企業(yè)在資金管理中的薄弱環(huán)節(jié)，要采取有效措施，加以完善，并配備專門的后續(xù)檢查監(jiān)督人員。一旦企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)一些數(shù)額較大的、非正常經(jīng)營活動的貨幣資金支出項目，嚴格執(zhí)行規(guī)章制度，確保資金的支付環(huán)節(jié)由兩人以上參與并進行嚴格的責(zé)任監(jiān)督環(huán)節(jié)。
(二)從制度設(shè)計來看，要實施職務(wù)相互分離控制和授權(quán)審查批準(zhǔn)控制
制度設(shè)計對于企業(yè)內(nèi)部控制來說，是保障和風(fēng)險防范的最基本措施。企業(yè)在完善貨幣資金的管理過程中，應(yīng)當(dāng)使得財會工作人員明確職責(zé)權(quán)限，按照不相容職務(wù)相分離的原則，形成互相制衡的有效監(jiān)督控制機制。以現(xiàn)金的收納和貨幣資金的會計操作為例，對貨幣資金的實際支取和掌握貨幣資金會計信息的人，不能為同一個人，其職務(wù)必須相互分離，否則很可能會導(dǎo)致身兼兩職的工作人員在實際工作中因無法受到有效的監(jiān)督發(fā)生超越權(quán)限動用貨幣資金或虛假登記會計信息的行為，這對于企業(yè)貨幣資金的安全和信息真實性和對企業(yè)資金的管理都是致命的。
此外，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)實施授權(quán)審查批準(zhǔn)制度。授權(quán)通常分為一般授權(quán)和特殊授權(quán)。一般授權(quán)是指在日常經(jīng)營活動中根據(jù)實際需要對正常業(yè)務(wù)動用資金的授權(quán)。特殊授權(quán)是指企業(yè)遇到特殊情況、緊急狀況時，為了應(yīng)急或解決暫時性、短期性的資金周轉(zhuǎn)不靈活，或其他經(jīng)濟業(yè)務(wù)需要額外的貨幣資金支付而進行的特別授權(quán)，這種授權(quán)方式一般需要經(jīng)過嚴格的批準(zhǔn)，也具有一定靈活性，同時也蘊含著較大的業(yè)務(wù)風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險，所以企業(yè)在對此貨幣資金的審批過程中要本著嚴肅謹慎的原則，嚴格按照審批權(quán)限進行業(yè)務(wù)事項合法合規(guī)進行審查。
(三)從內(nèi)外配合角度來看，要引進外部審計，加強跟蹤控制
在企業(yè)的日常經(jīng)濟活動中，有些問題的發(fā)生具有一定的隱蔽性和復(fù)雜性，光靠內(nèi)部人員的監(jiān)督、管理很難做到查清問題、解決問題。而企業(yè)內(nèi)部的審計多數(shù)為事后審計，且在機構(gòu)設(shè)置上也存在著一些不合理之處，如一些小企業(yè)中經(jīng)常不設(shè)置專門的審計單位，僅僅是一些財務(wù)人員兼職了審計工作，也就是我們常說的在經(jīng)濟活動中既當(dāng)“裁判員”又當(dāng)“運動員”，這在本質(zhì)上其實就是自己審自己，起不到什么實質(zhì)的審計效果。因此，需要我們引入一個外部審計制度，即通過，會計師事務(wù)所或?qū)徲嬍聞?wù)所這一中介機構(gòu)，來對企業(yè)的貨幣資金狀況進行嚴格的把關(guān)和審計，特別是對于大宗物資的集中采購和大型工程項目明細表，更需要內(nèi)外部審計緊密結(jié)合，聯(lián)合評審，建立跟蹤控制，使得貨幣資金在使用前、使用中中和使用后都能受到不間斷的有效審計，防止經(jīng)費在使用過程中的流失和遺漏現(xiàn)象。
三、總結(jié)
內(nèi)部控制已經(jīng)成為了企業(yè)活動中的一項重要內(nèi)容，企業(yè)內(nèi)部控制的應(yīng)用對于貨幣資金的管理有著積極作用。盡管貨幣資金的流動性較大，但在日常的流通過程中也存在著籌資風(fēng)險、投資風(fēng)險及營運風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)切實加強對這些風(fēng)險的控制。切實改善和加強企業(yè)的內(nèi)部控制活動，對保護自身資產(chǎn)的完整、安全，提高會計信息質(zhì)量和經(jīng)營管理效率，降低各項財務(wù)風(fēng)險，推動企業(yè)管理工作邁上新的臺階、實現(xiàn)企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展有著重要的意義。
參考文獻：
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關(guān)鍵詞：資金管理；財務(wù)風(fēng)險；問題；對策
中圖分類號：F275 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）11-0-01
一、企業(yè)貨幣資金管理中存在的主要問題
（一）職責(zé)分工不明確。很多情況下企業(yè)的貨幣資金管理，每個員工的職責(zé)和目標(biāo)不明確，有可能一個人對兩個上級領(lǐng)導(dǎo)負責(zé)，因此在這種情況下會造成企業(yè)貨幣資金管理的混亂，對企業(yè)貨幣資金管理取得良好的效果也有很多的負面影響。從廣義角度來看，現(xiàn)在企業(yè)部門之間也存在分工不明確的現(xiàn)狀，各個部門為了權(quán)利的爭奪，使得有的資金管理部門權(quán)利過大，具有本部門不該享有的全力和義務(wù)，因此在某種程度上來講，造成了管理的混亂局面的產(chǎn)生。
（二）審批制度不嚴格。企業(yè)貨幣資金管理顧名思義，既是對企業(yè)自身的財務(wù)狀況進行分析和監(jiān)督管理，因此這個過程存在很多的阻力。即使采取了某種企業(yè)貨幣資金管理審批制度，很多時候這些審批制度也只是停留在表面上，很少將這些審批制度落到實處。一方面，企業(yè)貨幣資金管理的高層管理者不愿意制定一系列的審批制度，來約束自身和員工的行為。另一方面，企業(yè)貨幣資金管理也淡漠審批制度的因素，認為企業(yè)審批制度沒有什么實際價值，但是為了企業(yè)長期持續(xù)的健康發(fā)展，健全的審批制度不可或缺。
（三）管理無序，資金使用效率低下。對于各個部門之間不能協(xié)調(diào)運行，使得現(xiàn)代企業(yè)貨幣資金管理無序，資金使用效率低下，由于企業(yè)的投資以及資金運用之后，很多資金長期不能回收循環(huán)使用，結(jié)果造成了資金的浪費。因此加強各個部門之間的協(xié)調(diào)，以及高層管理人員之間的戰(zhàn)略制定有利于實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)貨幣資金管理運營和使用效率的提高，有利于現(xiàn)代企業(yè)貨幣資金管理獲取最多的經(jīng)濟效益。另一個重要的原因是由于企業(yè)信息技術(shù)底下和落后造成的管理無序，信息化是解決企業(yè)管理中突出問題的有效措施。而我國相當(dāng)一部分企業(yè)長期以來處于技術(shù)落后、管理更落后的狀態(tài)，生產(chǎn)和管理過程尚未合理化、規(guī)范化，管理基礎(chǔ)、管理水平相對較差，導(dǎo)致現(xiàn)代企業(yè)貨幣資金管理中漏洞頻出。
（四）資金使用結(jié)構(gòu)不合理。很多企業(yè)的資金使用結(jié)構(gòu)不平衡，有的業(yè)務(wù)資金使用或者預(yù)算過多，而對于其他業(yè)務(wù)來講，預(yù)算資金又緊缺，造成業(yè)務(wù)或者項目不能有序成功的實行，最終造成了資金投資的失敗，其原因并不是項目本身的問題，很多情況下是由于資金使用結(jié)構(gòu)不合理而造成的，因此應(yīng)該完善資金管理的結(jié)構(gòu)，以平衡各個方面的影響。
二、加強企業(yè)貨幣資金管理的對策
（一）加強職工素質(zhì)控制。加強對企業(yè)貨幣資金管理工作人員的基本技能培訓(xùn)，由于企業(yè)貨幣資金管理的不當(dāng)，會對企業(yè)造成很多的負面影響，所以只有加強對企業(yè)貨幣資金管理工作人員的技能培訓(xùn)才能夠減少對企業(yè)的侵害。一方面，企業(yè)應(yīng)該招聘能力較高和學(xué)歷較高的企業(yè)貨幣資金管理工作人員。另一方面，企業(yè)應(yīng)加強對現(xiàn)有企業(yè)貨幣資金管理員工的培訓(xùn)，由于企業(yè)中的工作人員的年紀較大，學(xué)歷較低，很多工作人員沒有企業(yè)貨幣資金管理的相關(guān)概念和專業(yè)知識，因此只有加大培訓(xùn)和相關(guān)課程的設(shè)置，才能夠使得工作人員合理的進行企業(yè)貨幣資金管理，保證企業(yè)貨幣資金管理的有序運行。
（二）建立不相容職務(wù)崗位分離制度。為了保證每個員工和部門的職責(zé)明確，必須建立完善的不相容職務(wù)崗位分離制度，使得員工各司其職，一方面員工能夠增加工作效率；另一方面保證了資金管理的有序運行。另外，一個值得注意的地方是，良好的績效評估體系不可或缺。績效評估包括很多方面，對于企業(yè)來講，可以有財務(wù)績效，員工工作績效，產(chǎn)品績效，雖然不同的績效衡量企業(yè)運營的不同方面，但是它們都具有一個共同的特點，公正與實用。如果任何績效考評標(biāo)準(zhǔn)不能夠體現(xiàn)公正與實用，那么也不會取得良好的企業(yè)貨幣資金管理結(jié)果。例如，對于財務(wù)績效如果失去了公正，那么投資者會依賴錯誤的信息，這樣對投資者等利益相關(guān)者的決策造成很大影響，員工的薪酬績效評價若失去實用和公正，會導(dǎo)致員工消極工作，在某種程度上也會影響企業(yè)管理創(chuàng)新的效果。因此企業(yè)在構(gòu)建績效評價體系時，必須時刻體現(xiàn)體系的公正和實用性，只有這樣才能收到更好的企業(yè)貨幣資金管理結(jié)果。
（三）建立授權(quán)審批制度。良好的審批制度是一個企業(yè)有序運營的根本保證。不僅對于企業(yè)如此，對于任何社會單位的有序運行也是如此。如果企業(yè)有健全的審批制度，那么企業(yè)貨幣資金管理必然會收到良好的結(jié)果。現(xiàn)代企業(yè)的四個基本特點是的產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開、管理科學(xué)。這些特點都是良好企業(yè)規(guī)范制度的基本表現(xiàn)。企業(yè)的審批制度包括兩個方面：“軟”因素和“硬”因素。軟的方面強調(diào)企業(yè)必須以人為中心，在企業(yè)內(nèi)控的實施過程中，必須切實考慮到員工的實際需求，只有這樣才能收到更好的效果。硬的方面要求企業(yè)必須有嚴明的規(guī)章制度，規(guī)章制度的制定不能單單的表現(xiàn)在紙面上或者口頭上，必須將這些規(guī)章制度落實到實處，無論是員工還是高層管理人員違反了規(guī)章制度，都要受到相應(yīng)處罰，那么在這種條件下企業(yè)貨幣資金管理才能收到預(yù)期的效果。
（四）完善資金預(yù)算制度。資金的運算對于企業(yè)的正常運行來講具有重要的作用，因此資金運算制度的完善不可或缺，這樣可以增強資金使用管理的安全能力。而且員工也會有序地根據(jù)資金預(yù)算來合理地使用企業(yè)資金，所以現(xiàn)代企業(yè)貨幣資金管理的有序運行和安全需要完善資金預(yù)算制度。
三、結(jié)語
總之，貨幣資金是企業(yè)的血液，現(xiàn)代企業(yè)的生存和發(fā)展離不開貨幣資金的合理籌措和有效使用。企業(yè)要加強貨幣資金管理 堵塞漏洞，消除隱患，規(guī)范貨幣資金的使用，保障企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)，降低財務(wù)風(fēng)險，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。
參考文獻：
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關(guān)鍵詞：貨幣資金;內(nèi)部控制;設(shè)計;存在問題;對策
一、企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制體系中存在的問題
1.缺乏健全的貨幣資金內(nèi)部控制制度。與西方發(fā)達國家相比，現(xiàn)階段，我國企業(yè)資金內(nèi)部控制制度還處于初級發(fā)展階段，企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制制度還有待進一步加強完善，即主要表現(xiàn)在，首先是貨幣資金內(nèi)部控制制度建立缺乏針對性，導(dǎo)致企業(yè)不能夠充分發(fā)揮其體系應(yīng)有的功能；其次是貨幣資金內(nèi)部控制制度建立缺乏科學(xué)性，該體系中部分知識嚴重脫離了科學(xué)性，不利于更為高效的實施、應(yīng)用；最后是貨幣資金內(nèi)部控制制度執(zhí)行力度不強，往往使得企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制制度成為一紙空文，甚至只是成為了一件企業(yè)“裝飾品”。
2.企業(yè)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)管理的紕漏較大。其主要表現(xiàn)在以下幾個方面，即一是撕毀票據(jù)、盜用憑證；二是私自更改憑證金額以及內(nèi)容，導(dǎo)致憑證喪失真實性與準(zhǔn)確性；三是無證無賬現(xiàn)象嚴重導(dǎo)致企業(yè)怨賬、賴賬日益增加；四是由于出納人員私自提現(xiàn)，造成賬單金額與票據(jù)金額不一致。
3.企業(yè)貨幣資金內(nèi)部管理人員綜合素質(zhì)低下。貨幣資金管理人員綜合素質(zhì)低下主要表現(xiàn)在以下三個方面，首先是貨幣資金內(nèi)部管理專業(yè)知識薄弱，使其自身專業(yè)知識水平不能夠滿足現(xiàn)行企業(yè)資金管理的需求；其次是貨幣資金管理人員職業(yè)道德素質(zhì)低下，其大多數(shù)企業(yè)貨幣資金管理人員不能夠充分的認識到企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的重要性；最后是企業(yè)貨幣資金部門缺乏完善的激勵與考核機制，導(dǎo)致不能夠充分調(diào)動起廣大企業(yè)貨幣資金管理人員的工作積極性與自主性。
二、加強企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制體系設(shè)計的對策
健全的企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制體系為企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制諸多工作的順利開展提供了理論依據(jù)與指導(dǎo)。現(xiàn)階段，基于我國尚未形成完善的企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制體系，因此，這就需要不斷汲取國內(nèi)外先進的企業(yè)貨幣資金管理經(jīng)驗，按照我國企業(yè)貨幣資金管理的發(fā)展特點與需求，通過實現(xiàn)對企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制體系中存在的種種問題，有針對性的制定有效的對策，即實現(xiàn)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制體系的有效設(shè)計應(yīng)遵循以下原則：貨幣資金完整性控制設(shè)計、貨幣資金安全性控制設(shè)計、貨幣資金合法性控制設(shè)計以及貨幣資金效益性控制設(shè)計。
1.建立健全的企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制制度。健全的企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制制度是確保企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制工作順利開展的基礎(chǔ)性條件。因此，建立健全的企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制制度，首先是立足于傳統(tǒng)貨幣資金內(nèi)部控制制度基礎(chǔ)之上，不斷借鑒、分析以及總結(jié)國內(nèi)外先進的經(jīng)驗與知識，圍繞科學(xué)發(fā)展觀以及可持續(xù)發(fā)展觀，不斷創(chuàng)新與完善；其次是全面掌握企業(yè)的各項經(jīng)營活動，以風(fēng)險為切入點和核心，建立起風(fēng)險管理型內(nèi)部控制制度，切實保障做好現(xiàn)行企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的事前、事中以及事后控制；再次是明確不同的崗位職責(zé)以及職責(zé)范圍，各為其政，各施其職，切實做好本職工作，并且，建立反饋系統(tǒng)，定期的向貨幣資金管理部門反饋信息，力求實現(xiàn)貨幣資金內(nèi)部控制的透明度、公平性以及合理性；最后是不斷加大企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度，切實保障其制度充分發(fā)揮其應(yīng)有的功能。
2.不斷完善印章和票據(jù)管理。企業(yè)貨幣資金印章和有關(guān)票據(jù)是確保企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制順利高效開展的關(guān)鍵性因素，基于近幾年來企業(yè)違法犯紀行為日益突出，因此，財務(wù)專用章交予會計人員專人保管，空白支票和印章不得由一人保管，賦予其職責(zé)，若出現(xiàn)問題直接追究保管人的責(zé)任。采取以上有效措施，力求從根本上遏制貪污舞弊等違法行為的出現(xiàn)。
3.加強企業(yè)內(nèi)部的貨幣資金審計工作。有效地審計工作有利于保障企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的高效進行，完整的企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制體系離不開有效的審計工作，因此，這就需要企業(yè)不斷加強內(nèi)部審計工作，確保企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置、人員配備以及工作的獨立性，切實最大限度的發(fā)揮內(nèi)部審計部門應(yīng)有的作用。
4.加強對企業(yè)資金管理人員的管理與教育。企業(yè)貨幣資金管理人員的綜合素質(zhì)最大程度上決定著企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制工作的高效性。因此，首先，應(yīng)加強對企業(yè)貨幣資金管理人員的企業(yè)文化熏陶，使其能夠認識到自身工作的重要性，進而，幫助貨幣資金管理人員自身的工作與誠信、績效和企業(yè)的品牌相掛鉤；其次，加強對企業(yè)貨幣管理人員的專 業(yè)知識培養(yǎng)，確保其能夠剔除傳統(tǒng)的糟粕知識，以一顆積極進取的心態(tài)不斷接受國內(nèi)外先進的知識；最后是制定責(zé)權(quán)利與獎罰制相結(jié)合的制度，按照貨幣資金的業(yè)績給予相應(yīng)的薪酬以及精神鼓勵，力求充分調(diào)動廣大企業(yè)職工的工作積極性與自主性。
5.貨幣資金效益性控制設(shè)計貨幣資金效益性控制是服從企業(yè)財富最大化的財務(wù)管理目標(biāo)，通過運用各種籌資、投資手段，合理、高效地持有和使用貨幣資金的控制方法。企業(yè)可制定貨幣資金收支中、長期計劃，在合理預(yù)測一定時期貨幣資金存量的情況下，通過實施一些推遲貨幣資金支付的采購政策和加速貨幣回籠的銷售政策，還可以通過收回投資等方法，解決貨幣支出的缺口，但同時應(yīng)權(quán)衡采取以上措施所付出的代價、成本或機會成本，選擇一項最優(yōu)的解決方案。
企業(yè)的貨幣資金的內(nèi)部控制是企業(yè)必須加以重視的一個組成部分，只有從貨幣資金的完整性、安全性、合法性和效益性上來加以控制，就能有效地使企業(yè)的貨幣資金取得最佳的經(jīng)濟效果。
三、小結(jié)
綜合以上可知，企業(yè)的貨幣資金的內(nèi)部控制是企業(yè)必須加以重視的一個重要組成部分，本文針對于現(xiàn)行企業(yè)貨幣資金控制體系做出了仔細的思考與研究，研究結(jié)果顯示，現(xiàn)行企業(yè)貨幣資金控制體系中仍存在著諸多的缺陷，主要表現(xiàn)在以下幾點，即缺乏健全的貨幣資金內(nèi)部控制制度、企業(yè)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)管理的紕漏較大以及企業(yè)貨幣資金內(nèi)部管理人員綜合素質(zhì)低下等，給企業(yè)的前進道路造成了巨大的障礙，為此，針對于以上種種問題，本文給予了一些相關(guān)性的建議，即建立健全的企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制制度、不斷完善印章和票據(jù)管理、加強企業(yè)內(nèi)部的貨幣資金審計工作。
參考文獻：
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