時間：2022-08-18 10:27:26
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇資金管理論文，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
（一）資金風(fēng)險是企業(yè)其他風(fēng)險的集中體現(xiàn)
首先，政策風(fēng)險，包括國際環(huán)境、國內(nèi)宏觀經(jīng)濟政策、本行業(yè)及相關(guān)行業(yè)的政策無疑都是影響企業(yè)經(jīng)營的主要因素。如果對各種政策預(yù)判不足，對產(chǎn)生風(fēng)險防范不夠，企業(yè)可能導(dǎo)致決策失誤、業(yè)務(wù)萎縮、重大資產(chǎn)損失等，最終導(dǎo)致現(xiàn)金流短缺甚至資金鏈斷裂，從而導(dǎo)致資金風(fēng)險的爆發(fā)。其次，市場風(fēng)險以及由其帶來運營風(fēng)險的惡化，也最終表現(xiàn)為資金風(fēng)險的發(fā)生。目前國際市場需求不斷萎縮，國家繼續(xù)加強房地產(chǎn)市場調(diào)控，抑制房地產(chǎn)投資，影響鋼鐵、建材、能源需求增長，導(dǎo)致經(jīng)濟下行壓力不斷加大，市價波動對于企業(yè)營運或投資可能產(chǎn)生虧損風(fēng)險。此外，法律風(fēng)險的惡化也最終導(dǎo)致資金風(fēng)險的發(fā)生。法律風(fēng)險，是指因我方或?qū)Ψ竭`法、違約、侵權(quán)，或生產(chǎn)經(jīng)營管理漏洞等因素，導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)行政、民事、刑事法律責(zé)任及經(jīng)濟損失。其廣泛存在于企業(yè)管理的各個領(lǐng)域，與其他風(fēng)險共生，融通或潛存于企業(yè)各項業(yè)務(wù)中。以上這些不同的法律風(fēng)險，最終都會導(dǎo)致企業(yè)成本增加、現(xiàn)金流減少，資金風(fēng)險增加、經(jīng)營困難。
（二）資金風(fēng)險是導(dǎo)致企業(yè)其他各種風(fēng)險發(fā)生的主要誘因
由于資金活動貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的始終。一旦資金發(fā)生風(fēng)險，企業(yè)即無力開展正常生產(chǎn)運營；也無力加強市場調(diào)研，及時調(diào)整營銷策略；針對其他風(fēng)險，更無力提供資金支持；如果資金風(fēng)險不能得到及時有效地疏解，更會阻礙企業(yè)整體戰(zhàn)略的順利實現(xiàn)。從企業(yè)外部來講，資金的短缺將造成應(yīng)付帳款的大量發(fā)生，直接影響到債權(quán)人的利益，加大了法律風(fēng)險發(fā)生的機率。因此，企業(yè)在經(jīng)營過程中，要始終把防控資金風(fēng)險放在第一要務(wù)。
二、化解資金風(fēng)險措施
（一）提高資金風(fēng)險防范意識，確保企業(yè)經(jīng)濟安全穩(wěn)健運行
經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險往往是同時存在的，經(jīng)營風(fēng)險是財務(wù)風(fēng)險的誘因，財務(wù)風(fēng)險是經(jīng)營風(fēng)險的貨幣表現(xiàn)。當(dāng)前，市場變化的不確定因素增多，經(jīng)營工作中各種風(fēng)險隨之增加。強化風(fēng)險管理，要突出控制好經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險，同時要把二者有機統(tǒng)一起來。因此要強化風(fēng)險意識，善于發(fā)現(xiàn)、識別經(jīng)營活動中的各種風(fēng)險，提高處置應(yīng)變能力。
（二）建立和完善風(fēng)險防控體系是防范資金風(fēng)險的有力保障
一是規(guī)范制度，強化執(zhí)行。充分發(fā)揮制度建設(shè)的積極作用，將制度建設(shè)應(yīng)用到實際工作當(dāng)中；要及時調(diào)整、修訂相關(guān)管理制度，使其更加適合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀。二是要明確責(zé)任，抓好落實。根據(jù)分工做好風(fēng)險管理工作，責(zé)任到人并抓好落實工作；總結(jié)涉法涉訴案件經(jīng)驗教訓(xùn)，防范風(fēng)險，全力保全企業(yè)資產(chǎn)不受損失。
（三）加強資金預(yù)算管理，有效防范資金風(fēng)險
一是企業(yè)通過編制資金預(yù)算，把企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中所有的資金收支納入嚴(yán)格的預(yù)算管理之中。同時，嚴(yán)格預(yù)算外支出、堅持授權(quán)批準(zhǔn)制度、規(guī)范業(yè)務(wù)流程、確保資金鏈安全，把風(fēng)險消滅在萌芽狀態(tài)。二是發(fā)揮資金預(yù)算對經(jīng)營預(yù)算的綜合平衡作用。經(jīng)營預(yù)算最終都要反映為現(xiàn)金收支預(yù)算，在資金預(yù)算的編制、執(zhí)行過程中，必然會平衡、修正經(jīng)營預(yù)算，從而保證總體資金平衡，防止產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。
（四）進(jìn)一步規(guī)范業(yè)務(wù)流程,是有效防范資金風(fēng)險的前提
規(guī)范業(yè)務(wù)流程，從客戶準(zhǔn)入、合同簽訂、用戶選擇、流程審批、收付款制度的執(zhí)行等入手，全面清理，對不符合流程規(guī)范要求的，停止業(yè)務(wù)往來，限期收回資金，從源頭規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。
(五)加強應(yīng)收款項管理
制定應(yīng)收款指標(biāo)與崗位責(zé)任人收入掛鉤辦法，從緊確定應(yīng)收款項預(yù)算指標(biāo)，壓縮應(yīng)收款項總規(guī)模，加大考核獎罰力度，定期分析應(yīng)收款項的變動情況.
(六)強化資金管控，提高資金利用效率
1.缺乏資金預(yù)算管理機制，資金管理處于無預(yù)算、無計劃狀態(tài)。目前地勘單位大多數(shù)管理者雖然對資金的重要性都有不同程度的認(rèn)識，但是缺少資金時間價值觀念和現(xiàn)金流量觀，缺乏詳細(xì)的資金使用計劃和財務(wù)分析方法，在資金的籌集、使用和分配上缺少科學(xué)性，隨意性大，使用混亂，占用不盡合理，挪用生產(chǎn)經(jīng)營資金的現(xiàn)象屢有發(fā)生，導(dǎo)致現(xiàn)金流量不平衡，支付能力不足，部分二級單位甚至靠借新還舊來維持經(jīng)營。
2.資金管理過度分散，內(nèi)部資金融通渠道不暢，調(diào)劑資金余缺的能力較差。地勘業(yè)務(wù)具有點多、面廣、線長的特點，加上各二級實體自成一體，對整個單位的資金管理會產(chǎn)生一系列不利影響；二級實體由于開辦時的資源狀況、經(jīng)濟條件各異等原因，有的單位資金嚴(yán)重不足，有的單位資金沉淀多，沒有發(fā)揮資金相互調(diào)劑的作用，雖然部分單位在形式上實行財務(wù)集中管理，但資金仍然處于松散管理狀態(tài)，二級地勘單位對資金具有很大的自，都出于自身利益考慮各自為政，大量無償擠占資金，欠款居高不下，無法形成資金的規(guī)模效益，也形成了大量的機會成本，如在有市場機會來臨時，因各個二級單位不能形成合力，白白錯失良機；同時資金管理的分散，使各子、分公司重指標(biāo)、輕效益、弱化財務(wù)管理，片面追求利潤指標(biāo)，造成資金閑置浪費，周轉(zhuǎn)不靈，效率低下，缺乏嚴(yán)謹(jǐn)、高效的資金集中管理機制，削弱上級財務(wù)部門管理資金的作用。
3.資金占用嚴(yán)重，地勘單位資金占用嚴(yán)重主要表現(xiàn)在：
3.1應(yīng)收賬款和存貨在整個資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中占有較高的比重，直接導(dǎo)致單位現(xiàn)金流匱乏，嚴(yán)重影響地勘單位資金的周轉(zhuǎn)速度進(jìn)而影響到盈利能力，有的地勘單位年末賬面利潤看似不少，但應(yīng)收賬款居高不下，不良資產(chǎn)有增無減，長期掛帳，同時呆、壞賬風(fēng)險增加，企業(yè)信用和盈利能力下降，資金運作極度困難，時常難以支付到期的債務(wù)。
3.2墊資現(xiàn)象日益嚴(yán)重，由于目前的地勘市場面臨“僧多粥少”的激烈競爭，且內(nèi)部制度約束缺乏，導(dǎo)致部分地勘單位為了爭取項目，在不斷降低標(biāo)價的情況下，還會接受一些諸如降低預(yù)付款、進(jìn)度款，繳納保證金等附加條件，更有甚者承諾墊資施工；另外，地勘行業(yè)由于承擔(dān)了大量國家項目，這類項目部分資金要完工結(jié)算，且接受相關(guān)機構(gòu)審計確認(rèn)，報財政審批后才能獲得，墊資量大，且墊資時間長，有的項目跨度時間長達(dá)數(shù)年，從而造成了資金的緊張；同時，部分地勘單位受經(jīng)濟責(zé)任制考核指標(biāo)的驅(qū)使，也會墊資給掛靠項目以求把產(chǎn)值做大，把單位的增加值搞上去。
4.對外投資沒有進(jìn)行充分論證，投資決策隨意性大，有的企業(yè)不顧自身的能力和發(fā)展目標(biāo)，盲目投資，投資決策失誤，損失嚴(yán)重，是本來就十分緊張的資金雪上加霜。
5.資金監(jiān)督控制不嚴(yán)，造成資金流向與控制脫節(jié)。部分地勘單位由于事前控制乏力，事中監(jiān)督落后，導(dǎo)致工程款收回后，部分二級單位直接對外支付用款，資金坐支現(xiàn)象時有發(fā)生，使資金體外循環(huán)；同時決策者對二級單位的資金收支、對外擔(dān)保等掌握不全，對自身家底說不清，加上內(nèi)部審計制度不健全，社會審計受利益驅(qū)動走過場，財務(wù)監(jiān)督控制乏力、滯后，資金跑冒滴漏依然存在。
6.缺乏現(xiàn)代管理的基礎(chǔ)和手段，沒有統(tǒng)一的信息平臺，信息傳遞渠道不暢。雖然現(xiàn)代化的信心處理技術(shù)已非常普及，但大部分地勘單位僅限于會計電算化，經(jīng)營部門合同的簽訂、資金結(jié)算，施工部門的工程施工進(jìn)度等和財務(wù)數(shù)據(jù)不在統(tǒng)一的信心處理平臺中，致使企業(yè)決策者難以及時、準(zhǔn)確、全面地掌握生產(chǎn)經(jīng)營全過程的相關(guān)信息，無法實施有效的管理、監(jiān)督和控制，還有部分地勘單位尚未建立必要的財務(wù)信息集中傳遞、核算、查詢和監(jiān)控系統(tǒng)，沒有實行資金在線監(jiān)控，由于地勘單位業(yè)務(wù)點多面廣，分散于全國各地，就很難實時掌握下屬公司的財務(wù)動態(tài)，項目經(jīng)理可能會出現(xiàn)“將在外，軍令有所不受”，違規(guī)開支的局面。因此，信息滯后、效率低下的問題十分突出。
二、地勘單位資金管理的對策
1.加強會計隊伍建設(shè)，提高財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。單位要定期對財務(wù)人員進(jìn)行財稅知識、管理意識的培訓(xùn)，不斷提高財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平，同時使財務(wù)人員樹立起企業(yè)管理以財務(wù)管理為中心，財務(wù)管理以資金管理為中心的理念，杜絕因財務(wù)人員因素導(dǎo)致資金管理效率低下及資金流失現(xiàn)象。同時，有計劃地培養(yǎng)一批會計業(yè)務(wù)骨干，讓有能力的財務(wù)人員得到重用，營造良好學(xué)習(xí)氛圍，使財務(wù)人員自覺鉆研業(yè)務(wù)知識，盡快適應(yīng)新形勢地勘單位財務(wù)管理工作的要求。
2.樹立市場化的資金管理理念。地勘單位是事業(yè)與企業(yè)的并存體，當(dāng)前地勘單位的資金來源主要有二，一是政府預(yù)算撥入，二是市場創(chuàng)收，前者是事業(yè)成份和性質(zhì)，后者是企業(yè)成份和性質(zhì)，對這兩項資金來源都應(yīng)按資金的市場化運行機制來運作管理，企業(yè)應(yīng)建立資金定額投入和定額外有償使用制度，各二級單位規(guī)定的占用資金為其限額投入的經(jīng)營性周轉(zhuǎn)資金，如超額使用，應(yīng)按同期銀行貸款利率計算資金使用費。
3.推行資金預(yù)算管理，保證資金的有序流動。公司成立高層的預(yù)算管理委員會，專門負(fù)責(zé)預(yù)算的編制、審批、監(jiān)督、考評，建立全面、全方位、全員參與的資金預(yù)算控制系統(tǒng)。地勘單位預(yù)算編制應(yīng)采取逐級編報、逐級審批、滾動管理的辦法，各二級單位要根據(jù)自身情況制定年度、季度和月度收支預(yù)算，經(jīng)二級單位負(fù)責(zé)人簽字，報分管領(lǐng)導(dǎo)等相關(guān)負(fù)責(zé)人審批后報預(yù)算委員會，預(yù)算委員會根據(jù)各單位的預(yù)算數(shù)匯總，并結(jié)合企業(yè)資金實際情況進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，然后再下達(dá)給各二級單位，作為各單位的預(yù)算定額，各二級單位在生產(chǎn)經(jīng)營中必須重視資金收支計劃，達(dá)到“量入為出，總量控制，保證重點，均衡支付”的目的。確保收入不低于預(yù)算數(shù)，支出不高于預(yù)算數(shù)，并嚴(yán)格執(zhí)行收支完成情況考核、獎罰制度，用預(yù)算來約束支出，用制度來控制行為。
4.積極推行財務(wù)集中管理模式，建立、健全內(nèi)部結(jié)算中心制度，實施資金統(tǒng)一管理。對企業(yè)資金實行集中管理，充分發(fā)揮資金集中管理的作用，改變二級地勘單位過度分權(quán)的情況，逐步削減二級單位的財務(wù)自由權(quán)，采取集權(quán)式的財務(wù)管理體制，所有資金都由總公司統(tǒng)一劃撥和調(diào)配，做到統(tǒng)一會計核算、統(tǒng)一資金管理，積小溪成江河，積小錢辦大事；強化財務(wù)調(diào)控功能，保證重點項目資金需求，降低單位財務(wù)風(fēng)險，增強單位整體優(yōu)勢和綜合能力的發(fā)揮。
5.落實應(yīng)收賬款責(zé)任制，加快資金周轉(zhuǎn)。將應(yīng)收賬款的回收率、回收期限作為重要的考核指標(biāo)分解下達(dá)下屬單位，改變應(yīng)收賬款管理責(zé)任不清的狀況，做到應(yīng)收賬款出現(xiàn)問題能及時發(fā)現(xiàn)，造成損失能追究責(zé)任；對以前年度形成的債權(quán)，集中組織力量，采取措施，加大清欠催收力度，做到應(yīng)收盡收，減少壞賬損失的潛在風(fēng)險給企業(yè)帶來的損失；債權(quán)確認(rèn)要手續(xù)完備、計算準(zhǔn)確，還要定期對拖欠款項進(jìn)行分析，對久拖未果的工程款必要時可通過政府協(xié)調(diào)或采取法律訴訟手段，以維護企業(yè)的合法利益；如遇債務(wù)人破產(chǎn)或意外消亡，也要及時辦理相關(guān)手續(xù)，將其轉(zhuǎn)為流動資產(chǎn)損失，確保企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量和企業(yè)會計信息的真實、可信和準(zhǔn)確。
6.嚴(yán)格控制墊支，降低墊資風(fēng)險。為避免墊資施工所導(dǎo)致拖欠款惡性循環(huán)的隱患，企業(yè)對新上的工程項目，除財政資金項目外，原則上不準(zhǔn)墊資施工，對個別工程項目因維護企業(yè)信譽需要墊資施工的，必須要有具備擔(dān)保資格的建設(shè)單位進(jìn)行擔(dān)保，并經(jīng)企業(yè)上級主管部門批準(zhǔn)后實施；對財政資金項目按完工進(jìn)度及時辦理階段性結(jié)算，并及時將資料報送相關(guān)部門。對于企業(yè)在投標(biāo)過程中向建設(shè)單位支付的投標(biāo)保證金，應(yīng)在招標(biāo)文件規(guī)定時間內(nèi)，落實專人負(fù)責(zé)催收，企業(yè)在中標(biāo)后，向建設(shè)單位支付的履約保證金，應(yīng)根據(jù)招標(biāo)文件或施工合同規(guī)定返還方式和時間及時催收，確保款項按期收回。
7.完善對外投資管理制度，規(guī)范投資收益管理。應(yīng)建立外投資管理制度，包括投資決策機制、投資項目管理辦法、投資風(fēng)險約束機制、對外投資分析制度、重大投資責(zé)任追究制度，規(guī)范對外投資報批程序，嚴(yán)格控制下屬企業(yè)對外投資，防止對外投資鏈條過長，管理失控，要指定專人加強對外投資項目的跟蹤管理，及時了解對外投資項目進(jìn)展，經(jīng)營情況和財務(wù)狀況，防止對外投資項目監(jiān)管處于“真空”狀態(tài)，同時，進(jìn)一步規(guī)范投資收益管理，嚴(yán)格依照同股同利的原則，確保國有股權(quán)不受侵害。
8.加強資金流轉(zhuǎn)的跟蹤、監(jiān)控與分析預(yù)測，提高資金安全性，保證支付能力和償債能力。樹立“錢流到哪里，管理就緊跟到哪里”的觀念，將現(xiàn)金流量管理貫穿于企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)，高度重視企業(yè)的支付風(fēng)險和資產(chǎn)流動性風(fēng)險，嚴(yán)把現(xiàn)金流量的出入關(guān)口，對經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量進(jìn)行嚴(yán)格管理。樹立“以現(xiàn)金流量為中心，以資金監(jiān)控為重點”的資金管理指導(dǎo)思想，明確現(xiàn)金流量管理在企業(yè)管理中的中心地位，建立科學(xué)的資金管理機制，通過對現(xiàn)金流量的預(yù)測與分析和抓住現(xiàn)金流量的關(guān)鍵點，在保證支付能力的前提下，實現(xiàn)現(xiàn)金流量的動態(tài)平衡，確保企業(yè)凈收益的質(zhì)量。
9.建立健全企業(yè)內(nèi)部審計，完善內(nèi)部審計制度，加強內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部審計與監(jiān)督不僅是對財務(wù)會計信息和經(jīng)營業(yè)績真實性與合法性的結(jié)果性審計，而且是嚴(yán)格監(jiān)督、考核企業(yè)財務(wù)資金管理的重要環(huán)節(jié)，特別是在公司法人治理結(jié)構(gòu)不完善,監(jiān)事會的監(jiān)督乏力，內(nèi)部人為控制現(xiàn)象嚴(yán)重模式下，更要加強內(nèi)部財務(wù)行為的審計與資金運用的監(jiān)督，抓住工程完成量這個環(huán)節(jié)，防止下屬公司“偷跑冒漏”等不正常現(xiàn)象的發(fā)生。因此，要建立由董事會負(fù)責(zé)的內(nèi)部審計制度，配備專門人員，確立其地位，明確其職能，并健全內(nèi)部審計監(jiān)督考核制度，保證企業(yè)財務(wù)信息的真實可靠，同時加強企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度和重大經(jīng)營決策執(zhí)行情況的過程性審計和監(jiān)督，變“事后監(jiān)督”為事前、事中和適時監(jiān)督。
10.充分運用現(xiàn)代信息技術(shù)，實現(xiàn)高效有序的信息化管理。地勘單位應(yīng)針對當(dāng)前財務(wù)資金管理中的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)用先進(jìn)的計算機信息技術(shù)，在全面實現(xiàn)會計電算化的基礎(chǔ)上，推進(jìn)企業(yè)財務(wù)與業(yè)務(wù)一體化管理工作，建立統(tǒng)一的計算機平臺，應(yīng)用統(tǒng)一的財務(wù)軟件，統(tǒng)一規(guī)章制度，統(tǒng)一信息及業(yè)務(wù)編碼，統(tǒng)一管理，統(tǒng)一監(jiān)督，實現(xiàn)財務(wù)系統(tǒng)與營銷、供應(yīng)、生產(chǎn)等系統(tǒng)的信息集成和數(shù)據(jù)共享。及時發(fā)現(xiàn)資金使用中存在的問題并加以解決，減少或避免項目在資金使用上的風(fēng)險，同時為推行網(wǎng)上資金審批管理制度提供有力保障，提高財務(wù)信息傳遞的速度和質(zhì)量，有效支持地勘單位的決策能力，增強單位的競爭力。
一、企業(yè)資金管理體系的構(gòu)建
遵循以上企業(yè)資金管理的目標(biāo)，要求在構(gòu)建企業(yè)資金管理體系時，有效保證企業(yè)資金的完整性、安全性和效率性管理，具體的體系構(gòu)建方法如下：
（一）事前防范體系
企業(yè)資金管理的事前防范，預(yù)算和融資是最為重要的舉措，考慮到很多企業(yè)資金超預(yù)算的客觀現(xiàn)象，我們在事前防范體系中，應(yīng)深入剖析超預(yù)算的主因和誘因，具體的體系構(gòu)建方法為：一是很多企業(yè)在制定資金預(yù)算方案時，缺乏對企業(yè)主客觀市場的調(diào)查，同時未能辯證審視企業(yè)的實際情況，在這種情況下所制定的資金預(yù)算方案，難免會在執(zhí)行期間失效。在企業(yè)資金事前防范體系當(dāng)中，企業(yè)不僅需要科學(xué)設(shè)置年度資金額度，還要將投資資金引流到企業(yè)重點業(yè)務(wù)上，爭取通過銀行貸款、集團內(nèi)部貸款、融資租賃、對外擔(dān)保等融資渠道，保持資金管理的彈性力度。二是在資金安全使用方面，收支兩條線已是大多數(shù)企業(yè)保障資金安全的慣用手段，筆者認(rèn)為有必要在此基礎(chǔ)上，提前構(gòu)建安全有效的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，實時監(jiān)控資金的流向，譬如資金支付額度的審核、資金余缺的調(diào)劑、閑置資金的統(tǒng)一運作等，都要在事前防范體系中提前謀劃。三是事前防范體系必須遵循整體資金的管理體制，根據(jù)資金管理的實際經(jīng)驗，筆者認(rèn)為集中管理的體制，是維系資金事前防范管理的科學(xué)體制，適時包括籌資、融資、結(jié)算、投資等，都要遵循集中管理體制的統(tǒng)一性要求，才能保持企業(yè)的規(guī)模優(yōu)勢，并合理降低資金的成本和經(jīng)營風(fēng)險。
（二）事中控制體系
在做好企業(yè)資金事前防范工作的基礎(chǔ)上，企業(yè)所構(gòu)建的事中控制體系，應(yīng)緊密圍繞資金使用的安全、完整、效率等目標(biāo)，最大限度發(fā)揮資金使用的效益和減少資金使用的受損程度。關(guān)于企業(yè)資金的事中控制體系，其內(nèi)容可大致概括為以下幾點：一是資金盜騙和挪用的風(fēng)險控制，在資金高速流入和流出管理期間，乃至資金的閑置狀態(tài)，都有可能被人以暗箱操作手段盜騙或者挪用，對于這些風(fēng)險的控制，筆者認(rèn)為資金使用實時監(jiān)控是有效的方式，譬如在資金流入時，檢查資金是否全部入賬，杜絕“小金庫”；在資金流出時，嚴(yán)格執(zhí)行資金使用審批程序，杜絕資金體外循環(huán)。二是充分利用信息化管理技術(shù)，在長期的企業(yè)管理變革中，傳統(tǒng)資金管理手段，難以適應(yīng)高效型的資金管理需求，無論企業(yè)對市場需求變動情況的掌握，還是對內(nèi)部發(fā)展經(jīng)營狀態(tài)的掌握，涉及到的大量經(jīng)營決策數(shù)據(jù)，信息管理技術(shù)都能夠保證這些數(shù)據(jù)提供的及時性、全面性和準(zhǔn)確性，為避免企業(yè)資金管理信息孤島的形成，包括資金管理的各個環(huán)節(jié)，尤其是資金監(jiān)控管理的環(huán)節(jié)，要保持全部信息的暢通。三是業(yè)務(wù)流程重組，在企業(yè)經(jīng)營期間，圍繞企業(yè)客戶的需求和滿意度，因地制宜的考慮業(yè)務(wù)流程的再設(shè)計，此時對應(yīng)業(yè)務(wù)流程的資金準(zhǔn)備額、使用方法、使用方向等，均可能進(jìn)行重新調(diào)整，企業(yè)應(yīng)進(jìn)行內(nèi)部全方位的有效溝通，以保持資金調(diào)整較強的應(yīng)變能力和靈活度。
（三）事后監(jiān)督體系
在企業(yè)資金管理事后監(jiān)督體系中，涉及到資金管理監(jiān)督工作，一般由內(nèi)部審計監(jiān)督部門，包括企業(yè)的日常資金管理，以及企業(yè)重大經(jīng)濟活動背后的資金流入、調(diào)劑和流出，內(nèi)部審計監(jiān)督部門必須秉著相應(yīng)的監(jiān)督職責(zé)，在嚴(yán)謹(jǐn)?shù)谋O(jiān)督程序條件下，審計經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動涉及的各種資金狀態(tài)，以便及時發(fā)現(xiàn)資金管理漏洞，并予以及時彌補。與此同時，企業(yè)的各個職能部門，在資金管理監(jiān)督中，同樣不能夠置身事外，而需要在本部門的業(yè)務(wù)范圍內(nèi)，將經(jīng)濟活動有關(guān)的各種資金變動信息，及時反饋給資金管理部門和內(nèi)部審計監(jiān)督部門，包括資金結(jié)構(gòu)狀態(tài)、資金籌集量、資金需求量、資金比例控制、資金預(yù)算等，以便內(nèi)部審計部門充分了解資金管理計劃的實施情況和資金管理目標(biāo)的實現(xiàn)程度，同時作出資金預(yù)算管理的合理調(diào)整統(tǒng)籌，提前做好資金管理的調(diào)整措施，使得資金的使用更為科學(xué)、合理和有效。隨著企業(yè)規(guī)模的擴大，企業(yè)在融資、存款、預(yù)算、結(jié)算等方面的資金管理工作越來越復(fù)雜，資金智能分析也要作為事后監(jiān)督體系的主要技術(shù)手段，目的是保證資金管理流程更加清晰流暢，為企業(yè)競爭能力的提升和發(fā)展空間的拓展等，創(chuàng)造更多有利的資金條件。
二、結(jié)束語
綜上所述，企業(yè)資金管理，重點在于保證資金的完整性、安全性和效率性，目的是為企業(yè)生存和發(fā)展提供有利的資金環(huán)境，為實現(xiàn)這些資金管理目標(biāo)，企業(yè)應(yīng)該從各個層面，分別構(gòu)建事前防范體系、事中控制體系和事后監(jiān)督體系。文章通過研究，基本明確了企業(yè)資金管理的目標(biāo)和管理體系的構(gòu)建方法，但考慮到不同企業(yè)資金管理要求和環(huán)境的差異性，因此以上方法在相關(guān)企業(yè)中應(yīng)用時，務(wù)必緊扣具體企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境，予以靈活地參考借鑒。
作者：楊雪梅 單位：天津市天材偉業(yè)建筑材料有限公司
（一）資金籌集方式單一
特別是在如今紙質(zhì)媒體受到互聯(lián)網(wǎng)媒體強烈沖擊的時候，這種沖擊使紙媒集團意識到了資金籌集的重要性以及緊迫性，并試圖探索多渠道的資金籌略，以期化解發(fā)展中面臨的瓶頸。但是由于資金管理的習(xí)慣性思維，目前我們集團公司在資金籌集方面仍然保持比較單一的形式，就是向銀行借貸，這種方式，成本相對高，風(fēng)險也就大，一旦銀行急于回籠資金將會給企業(yè)帶來嚴(yán)重的危機。
（二）資金支出管理隨意
利潤是企業(yè)經(jīng)營者追求的目標(biāo)，也是上級主管部門考核企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的依據(jù)，而企業(yè)經(jīng)營的每項活動必須要有資金的流動，對于資金支出管理并不僅僅是緊壓支出，而是對于那些浪費的開支進(jìn)行制止，對其開支上的制止可以幫助集團企業(yè)提升盈利收入。從當(dāng)前集團資金支出的情況來看，存在資金支出比較浪費的現(xiàn)象，這種現(xiàn)象的出現(xiàn)導(dǎo)致集團企業(yè)出現(xiàn)資金危機。集團資金隨意浪費的現(xiàn)象主要有以下兩個方面：（1）集團企業(yè)隨意投資，特別是一些大的投資項目。這種大型的投資往往會占據(jù)企業(yè)很多資金，甚至一些企業(yè)為了追求更大的經(jīng)濟效益，盲目投資，但結(jié)果往往適得其反；（2）對于行政管理費用支出缺乏控制手段。集團企業(yè)在管理費用支出控制方面沒有明確的規(guī)定，導(dǎo)致了費用支出大量浪費現(xiàn)象，這大大影響了企業(yè)的最終利潤。
（三）資金管理人才缺乏
當(dāng)前大多數(shù)集團企業(yè)面臨著同一個問題，即資金管理方面的人才短缺，而我們集團公司同樣存在著專業(yè)人才缺乏的現(xiàn)象。集團企業(yè)財務(wù)管理中最為重要和關(guān)鍵的工作就是資金管理，資金管理風(fēng)險將在很大程度上影響著集團整體的財務(wù)風(fēng)險。所以資金管理這項工作需要具備很強專業(yè)知識的人員擔(dān)任，并且對人員的職業(yè)道德素質(zhì)的要求也很高。好的資金管理人員可以提高資金管理水平，反之則阻礙其管理。目前企業(yè)資金管理人員的專業(yè)知識不強,導(dǎo)致資金管理水平不能得到提高的現(xiàn)象非常普遍。
（四）資金管理信息化落后
當(dāng)今是信息化的社會，如果集團企業(yè)資金管理的信息化建設(shè)落后將會引起資金管理的風(fēng)險。目前，大多數(shù)集團企業(yè)資金管理信息化都比較落后，這給企業(yè)發(fā)展帶來了嚴(yán)重的隱患。造成這種風(fēng)險并不是不能預(yù)防，許多集團企業(yè)在資金管理需求上往往達(dá)不到要求，只能單純的依據(jù)傳統(tǒng)方式和習(xí)慣去面對風(fēng)險。很多時候是因為缺乏信息系統(tǒng)，所以使得集團企業(yè)不能及時發(fā)現(xiàn)集團企業(yè)資金存在的問題，等到危機出現(xiàn)的時候已經(jīng)無法挽回。
二、提升集團資金管理水平的具體策略
(一)資金籌集渠道多元化
集團資金要以多種方式籌集，這就需要企業(yè)在發(fā)展的過程中要打開多種融資渠道，企業(yè)除了可以使用銀行貸款的方式之外還可以尋求更多的融資渠道。比如，部分集團企業(yè)成立財務(wù)公司,還有部分企業(yè)通過上市平臺開拓融資渠道，除此之外，一些企業(yè)采用社會募集資金的方式。多方式的籌集資金對于企業(yè)而言是非常有利的，集團企業(yè)除了上面所說的方式之外還可以探尋其他適合自身發(fā)展的融資方式。
(二)資金支出管理科學(xué)化
在資金支出管理方面,集團企業(yè)應(yīng)從投資以及日常支出兩個方面加以強化。在投資方面，企業(yè)應(yīng)構(gòu)建一個科學(xué)的投資決策流程,并實行集體討論制，采用集體決策的做法,而不僅僅是單個管理者的決策。此外，投資必須經(jīng)過科學(xué)的可行性研究，必要的時候,企業(yè)可以借助于外部的專業(yè)咨詢機構(gòu)來開展投資項目的評估,使企業(yè)投資收益最優(yōu)化。針對集團企業(yè)資金支出方面的管理，集團企業(yè)必須設(shè)立資金支出控制體系，同時還要健全資金管理制度。嚴(yán)格按照各部門各單位的預(yù)算來執(zhí)行經(jīng)營成本、管理費用、采編費用、廣告費用及發(fā)行費用的開支，對突發(fā)事項及超預(yù)算的資金支付，需要建立審批制度，從而有效控制各部門資金的支出。與此同時，還可以采取科學(xué)化管理方式設(shè)置資金管理模式，合理安排支出，有效使用資金。
(三)資金管理人才專業(yè)化
資金對集團企業(yè)之重要性，如同人之需要血液。資金管理對于集團企業(yè)，特別是像我們這樣從傳統(tǒng)媒體逐步向現(xiàn)代企業(yè)轉(zhuǎn)型的集團企業(yè)，顯得尤為重要。資金管理人才在資金管理中發(fā)揮著重要的作用，集團企業(yè)在招聘專業(yè)資金管理人才中除了要重點考察其專業(yè)知識以外，還要重點關(guān)注其職業(yè)道德素養(yǎng)，只有具備良好的道德素養(yǎng)和專業(yè)勝任能力的人，才能在資金管理的崗位上發(fā)揮自己的水平，在體現(xiàn)自身價值的同時為集團創(chuàng)造更大收益。集團總部可以通過對內(nèi)部的各子公司、各部門的財務(wù)人員定期進(jìn)行資金管理方面的專業(yè)培訓(xùn)，使其達(dá)到管理資金所需的相應(yīng)水平，同時隨著日常工作的逐步開展，要總結(jié)資金管理工作中的經(jīng)驗和不足，不斷提高資金管理的專業(yè)化水平，促成集團企業(yè)資金管理的總體目標(biāo)的實現(xiàn)。
(四)推進(jìn)企業(yè)財務(wù)信息化
（一）深度訪談
通過對企業(yè)家的深度訪談了解企業(yè)的創(chuàng)業(yè)過程，了解企業(yè)所擁有的社會資本及政府政策支持情況；大致掌握初創(chuàng)小微企業(yè)目前的生存狀況、財務(wù)狀況及資金管理情況。針對初創(chuàng)小微企業(yè)所屬的不同行業(yè)，本文選取了工業(yè)、信息業(yè)、服務(wù)業(yè)、批發(fā)零售業(yè)及其他類型產(chǎn)業(yè)中比較典型的1～2家企業(yè)進(jìn)行了深度訪談。訪談結(jié)果初步表明，擁有良好社會資本和政府政策支持的企業(yè)目前的生存狀況較穩(wěn)定，資金管理績效較好。
（二）變量測量
1．社會資本。企業(yè)社會資本研究從社會學(xué)中研究人與人之間關(guān)系網(wǎng)絡(luò)資源演化而來。Nahapiet等（1998）首次明確定義企業(yè)層面社會資本的概念，認(rèn)為企業(yè)社會資本是在個人或企業(yè)單元關(guān)系網(wǎng)絡(luò)中能獲取的資源，其衡量標(biāo)準(zhǔn)包括結(jié)構(gòu)、認(rèn)知和關(guān)系三個維度。此后，國內(nèi)外的許多學(xué)者以此為基礎(chǔ)展開關(guān)于企業(yè)社會資本的研究，并豐富了這三個維度的內(nèi)容。如韋影（2007）在研究中兼顧內(nèi)外部視角，將企業(yè)社會資本的三個維度交叉綜合，得到關(guān)于企業(yè)社會資本的矩陣式測量結(jié)構(gòu)；陳愛娟等（2010）在上述三個維度的基礎(chǔ)上進(jìn)一步構(gòu)建了企業(yè)社會資本三級指標(biāo)。另一些學(xué)者考慮到所研究領(lǐng)域、區(qū)域的具體情況，對企業(yè)社會資本的內(nèi)容重新進(jìn)行了劃分，如司公奇等（2008）在研究社會資本與中小企業(yè)成長關(guān)系時，將企業(yè)社會資本劃分為內(nèi)部社會資本和外部社會資本；石軍偉等（2010）認(rèn)為在經(jīng)濟轉(zhuǎn)型的情境下，產(chǎn)生了結(jié)構(gòu)、性質(zhì)與功能大不相同的兩類異質(zhì)性社會資本：一是等級制社會資本，二是市場社會資本。初創(chuàng)小微企業(yè)由于規(guī)模和業(yè)務(wù)量相對較小，其社會資本主要體現(xiàn)在與政府部門、稅收單位、金融機構(gòu)和科研類機構(gòu)的關(guān)系中，以及與同業(yè)競爭對手、上下游合作伙伴和新聞媒體的關(guān)系中。本文的企業(yè)社會資本的測量主要參考了Acquaah（2007）、Peng＆Luo（2000）和石軍偉等（2010）的研究量表，共8個題項。
2．政策支持。政策制度通過制定一系列規(guī)則，并對制定的規(guī)則進(jìn)行監(jiān)督和強制執(zhí)行來指導(dǎo)和約束組織與個人的行為（North，1990）［12］。政策支持主要是指行政性政策支持、資金政策支持、組織政策支持等。目前關(guān)于政策支持的研究多包涵在制度環(huán)境中，如周建等（2009）用政府支持程度和經(jīng)濟法律環(huán)境水平來描述制度環(huán)境變量；廖開容等（2011）將制度環(huán)境劃分為市場和政府政策兩個方面，包括民營經(jīng)濟市場競爭、知識產(chǎn)權(quán)保護、政府管制、政府服務(wù)和政府規(guī)范等。Busenitz、Gomez和Spencer（2000）在研究中將制度環(huán)境變量分為規(guī)則維度、規(guī)范維度和認(rèn)知維度，其中，規(guī)則維度的測量包括政府部門支持個人創(chuàng)業(yè)行為的程度、政府與新創(chuàng)企業(yè)和小企業(yè)簽訂產(chǎn)品合同的意愿、政府為有意創(chuàng)業(yè)的個人提供特別的支持程度等，這些內(nèi)容與初創(chuàng)小微企業(yè)所面臨的政策支持環(huán)境相一致，因此，本文借鑒了Busenitz、Gomez和Spencer的研究量表進(jìn)行測量，根據(jù)預(yù)調(diào)研情況和專家建議舍去一個題項后共4個題項。
3．資金管理績效。資金管理績效指企業(yè)通過籌資管理、投資管理、營運資金管理和收益分配管理等活動給企業(yè)帶來的績效。本文結(jié)合初創(chuàng)小微企業(yè)資金管理的特點，將資金管理績效劃分為資金籌集管管理績效的計量方式可以分為以市場為依據(jù)來測量和以會計為依據(jù)來測量兩種。前者的測量指標(biāo)有股票市值、股票收益率等；后者的測量指標(biāo)有盈利性、資本利用性和成長性等。杜建華等（2009）在研究中將創(chuàng)業(yè)企業(yè)資金管理績效分為主觀績效和客觀績效兩個維度［8］。本文的資金籌集管理績效主要根據(jù)企業(yè)的資金缺口率、籌資成本和籌資風(fēng)險來衡量。資金運營管理績效量表主要參照了以往Biggadike（1979）、Ciavarella等（2004）、Murphy等（1994）和杜建華等（2009）研究中對于創(chuàng)業(yè)企業(yè)財務(wù)績效和成長績效的的測量方法，根據(jù)專家建議和預(yù)調(diào)研情況最終選取了投資回報率、利潤率和產(chǎn)品銷售增長三個指標(biāo)。
4．問卷設(shè)計。原始問卷一共分為五個部分，第一部分為背景信息，對企業(yè)以及被調(diào)查者的基本情況做初步了解。以往的研究表明，背景變量，如被調(diào)查者的性別、年齡，企業(yè)的成立年數(shù)、所屬行業(yè)、員工數(shù)量、營業(yè)收入等會對企業(yè)財務(wù)情況產(chǎn)生影響，因此，本文將背景變量作為控制變量處理。問卷第二到第五部分分別測量企業(yè)的社會資本、政策支持、資金籌集管理績效與資金運營管理績效。為了減少被調(diào)查者的主觀偏向性，本文先將問卷中的題項打亂再進(jìn)行測量。由于初創(chuàng)小微企業(yè)財務(wù)信息不完善，無法獲得完整可靠的財務(wù)報表，被測試者針對所有提問均在數(shù)字1～5中選擇一項。其中，企業(yè)利潤率、投資回報率、資金缺口率、籌資成本利率和銷售增長率5個問項中，其他所有構(gòu)念均采用Likert
5級量表進(jìn)行測量。需提出說明的是，資金籌集管理績效測量題項數(shù)值越大，則表明情況越差，其他變量的題項數(shù)值越大，則表明情況越好。因此，若某一變量對資金籌集管理績效為顯著負(fù)影響，則表明這一變量能使企業(yè)資金籌集的情況變得更好。
（三）調(diào)查樣本
本研究在正式調(diào)研前進(jìn)行了小規(guī)模預(yù)調(diào)研，預(yù)調(diào)研對象為長沙、株洲、湘潭的初創(chuàng)小微企業(yè)。根據(jù)預(yù)調(diào)研收集數(shù)據(jù)的分析結(jié)果和專家建議，對題項進(jìn)行修改得到正式調(diào)研的問卷。正式的調(diào)研于2013年7～8月在湖南省內(nèi)各地區(qū)展開，主要向創(chuàng)業(yè)園區(qū)、開發(fā)區(qū)、孵化器平臺及有規(guī)模的集中市場內(nèi)的企業(yè)發(fā)放問卷。本研究共發(fā)放問卷372份，實際回收286份，回收率為77％，剔除不完整和不合格問卷，實際有效問卷229份，有效回收率為62％。在有效問卷中，所有企業(yè)的成立年數(shù)均在5年以下，即符合企業(yè)生命周期理論關(guān)于初創(chuàng)企業(yè)的要求。從所屬行業(yè)來看，信息類企業(yè)占26％，且營業(yè)收入在1000萬以下，從業(yè)人員在100人以下；工業(yè)企業(yè)占23％，且營業(yè)收入在2000萬以下，從業(yè)人員在300人以下；服務(wù)業(yè)占19％，且營業(yè)收入在2000萬以下，從業(yè)人員在100人以下；批發(fā)零售業(yè)占14％，其他行業(yè)企業(yè)占18％，且營業(yè)收入和從業(yè)人員均符合工信部聯(lián)企業(yè)［2011］300號關(guān)于小微企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定。此外，在229個樣本中，被調(diào)查者幾乎全部為企業(yè)的高層管理人員，其中男性占82％，女性占18％，年齡在26－45歲的占總樣本的59％。
二、數(shù)據(jù)分析及結(jié)果
（一）信度與效度分析
為了檢驗量表的信度和效度，首先運用SPSS17．0軟件對樣本數(shù)據(jù)進(jìn)行了探索性因子分析（Exploratoryfactoranalysis，EFA）Bartlett值均為0．00，小于顯著性水平，說明數(shù)據(jù)適合做因子分析；KMO值分別為0．88、0．75、0．73、0．72，表明數(shù)據(jù)總體合適；α信度系數(shù)分別為0．92、0．78、0．88、0．85，表明四個潛在變量的信度較好。效度方面，本文中量表的題項均來自已有研究，根據(jù)預(yù)測試的實際情況和專家建議進(jìn)行了修改，因此具有良好的內(nèi)容效度和效標(biāo)效度。四個變量特征根大于1的因子都只有一個，且每個變量的題項在該因子上的載荷全部大于0．7，被因子解釋的方差全部大于0．6，表明數(shù)據(jù)的收斂效度指標(biāo)達(dá)到要求。以上分析顯示，變量的信度和效度都較好。
（二）模型的整體擬合程度分析
驗證性因子分析用來測試一個因子與相對應(yīng)的測度項之間的關(guān)系是否符合研究者所設(shè)計的理論關(guān)系。在經(jīng)過探索性因子分析之后，為了對主要研究變量內(nèi)部結(jié)構(gòu)的理論構(gòu)思進(jìn)行進(jìn)一步的驗證，運用Amos17．0對數(shù)據(jù)進(jìn)行驗證性因子分析（confirma－toryfactoranalyses，CFA）分析。卡方自由度比率（χ2／df）、RMSEA、GFI、AGFI值是衡量模型絕對適配度的指標(biāo)，結(jié)果理想；RMSEA值為0．06＜0．1，結(jié)果很好；GFI、AGFI值131分別為0．90、0．87，達(dá)到或接近0．9，結(jié)果良好。NFI、RFI、IFI、TLI、CFI是衡量模型增值適配度的指標(biāo)，其值均大于0．9，趨近于1，結(jié)果理想。驗證性因子分析表明，變量間具有良好的區(qū)分效度，模型擬合度較優(yōu)。
（三）描述性統(tǒng)計分析
各主要變量的平均值、標(biāo)準(zhǔn)差和相關(guān)系數(shù)。社會資本與資金籌集管理績效之間存在顯著的負(fù)向關(guān)系（r＝－0．33，p＜0．01），即良好的社會資本能使資金籌集各指標(biāo)的值降低，低籌資風(fēng)險、低籌資成本率、低資金缺口率即表明企業(yè)的資金籌集情況良好。社會資本與資金運營管理績效之間存在顯著的正向關(guān)系（r＝0．29，p＜0．01）。政策支持對資金籌集管理績效雖顯示出負(fù)向關(guān)系，但不顯著（r＝－0．13）；社會資本對資金運營管理績效雖顯示出正向關(guān)系，但不顯著（r＝0．05）。這從一定程度上說明政府政策并不能直接顯著影響資金管理績效。值得注意的是，政策支持這一變量的平均值只有2．91，說明企業(yè)感受到的政府政策扶持力度還較弱，這與我們在深度訪談中得到的信息相一致，究其原因則是政府仍對初創(chuàng)小微企業(yè)存在偏見，相關(guān)優(yōu)惠政策還沒有落到實處。為了驗證假設(shè)3和假設(shè)4，本文首先將資金籌集管理（資金運營管理）績效設(shè)為因變量，然后順序加入控制變量、自變量（社會資本）和調(diào)節(jié)變量（政策支持），最后加入自變量和調(diào)節(jié)變量的乘積項。為了消除共線性，在構(gòu)造自變量和調(diào)節(jié)變量的乘積項時，本文將自變量和調(diào)節(jié)變量分別進(jìn)行了標(biāo)準(zhǔn)化。社會資本與政策支持之間的交互會對資金籌集產(chǎn)生顯著的負(fù)向影響（M4，β＝－0．22，p＜0．01）。這表明，政策支持越好，社會資本與資金籌集之間的負(fù)向關(guān)系就越強，即有政策支持的企業(yè)比沒有政策支持的企業(yè)資金籌集管理績效更好，支持了假設(shè)3。社會資本與政策支持之間的交互會對資金運營管理績效產(chǎn)生顯著的正向影響（M8，β＝0．17，p＜0．01）。這表明，政策支持越好，社會資本與資金運營管理績效之間的正向關(guān)系就越強，即有政策支持的企業(yè)比沒有政策支持的企業(yè)資金運營管理績效更好，支持了假設(shè)4。
三、結(jié)論
1.1資金管理體制不完善
水泥企業(yè)在資金管理存在機制方面的問題，經(jīng)常出現(xiàn)“關(guān)系管理”的問題，容易導(dǎo)致公款私用等不良行為的發(fā)生。這類行為不單單會抑制企業(yè)的發(fā)展，甚至能導(dǎo)致企業(yè)倒閉。
1.2資金管理者素質(zhì)不高
水泥企業(yè)資金管理人員的專業(yè)素質(zhì)不高，會給企業(yè)帶來巨大的麻煩，甚至?xí)璧K企業(yè)的發(fā)展。
1.3資金管理不規(guī)范
很多水泥企業(yè)資金管理人員對資金沒有規(guī)范管理行為，對現(xiàn)金、存款管理并不按照相關(guān)規(guī)章制度進(jìn)行，企業(yè)的資金管理也會因此而出現(xiàn)較大問題。
1.4審批制度存在問題
沒有良好的審批制度。水泥企業(yè)很多資金都沒有用到應(yīng)該用的地方，這不單單影響了企業(yè)的發(fā)展，財產(chǎn)也會因此而有大量損失。雖然很多企業(yè)意識到了這個問題的嚴(yán)峻性，也制定了一些解決方案，但仍然沒有從根本上解決這個問題。
2提升水泥企業(yè)資金管理水平的對策
2.1建立水泥企業(yè)資金管理的考評體系
考評體系可以指導(dǎo)水泥企業(yè)進(jìn)行科學(xué)地投資和有效地資金管理，無論是水泥企業(yè)進(jìn)行項目投資還是正常運行，都需要考評體系對水泥企業(yè)資金管理工作進(jìn)行評估和評價，這使得水泥企業(yè)的管理者能夠得到真實而全面的資金信息反饋，讓水泥企業(yè)員工得到體系的獎懲來獲得指導(dǎo)，這會使水泥企業(yè)資金得到更為科學(xué)地分配與管理，有助于提升水泥企業(yè)的運行狀況。
2.2提升水泥企業(yè)資金管理人員的素質(zhì)
人員素質(zhì)是水泥企業(yè)實施資金管理的前提，從水泥企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)來看，水泥企業(yè)應(yīng)該組織資金管理的相關(guān)人員進(jìn)行專題研討，在交流經(jīng)驗和學(xué)習(xí)先進(jìn)的同時，吸取先進(jìn)經(jīng)驗，同時也可以解決具有典型性和代表性的問題。從水泥企業(yè)資金管理人員的職業(yè)發(fā)展來看，要鼓勵他們的自我發(fā)展，要建立起進(jìn)修和培訓(xùn)制度。從水泥企業(yè)的外部支持系統(tǒng)上講，企業(yè)應(yīng)該利用外部的資源來加強資金管理人員素質(zhì)的提升，要將資金管理人員列入到社會職業(yè)教育和專業(yè)培訓(xùn)的體系之中，通過聘請專家、建立顧問制度、完善外部咨詢體系等工作來提升水泥企業(yè)資金管理的有效性。從水泥企業(yè)的管理角度上看，應(yīng)該將資金管理人員的職業(yè)道德作為素質(zhì)發(fā)展的核心，這是做好水泥企業(yè)資金管理教育和培訓(xùn)的中心環(huán)節(jié)。
2.3加強水泥企業(yè)資金的預(yù)算管理
預(yù)算管理是水泥企業(yè)對資金的事先管理，水泥企業(yè)應(yīng)該以預(yù)算為中心，建立起資金管理的保證體系和支持系統(tǒng)，使水泥企業(yè)資金得到更為穩(wěn)定的流動，讓水泥企業(yè)資金得到更為精準(zhǔn)的管理。在充分發(fā)揮水泥企業(yè)物資、資金和資源優(yōu)勢的基礎(chǔ)上，創(chuàng)新出水泥企業(yè)資金管理的新方法。
2.4完善水泥企業(yè)資金管理的審批制度
審批制度是水泥企業(yè)實施資金管理的必要前提。水泥企業(yè)應(yīng)該完善和發(fā)展對資金的審批制度，通過審批機制，可以了解資金的流向、用途、效率，不但可以確保對資金管理有效性的增加，而且有利于資金的安全與流動，在防止資金流失的基礎(chǔ)上，確保企業(yè)的發(fā)展，也有利于市場經(jīng)濟的健康與完善。
2.5提高水泥企業(yè)資金管理的業(yè)務(wù)水平
資金管理者應(yīng)該了解資金的來源，并做到對資金用途和環(huán)節(jié)的掌握，這是提升資金管理水平的關(guān)鍵。資金管理過程中，應(yīng)該查看相關(guān)證明、要求和規(guī)范，將資金管理責(zé)任落實到具體的工作環(huán)節(jié)之中。要鼓勵資金管理人員就業(yè)務(wù)水平的提升進(jìn)行相互討論，以確定有效提升業(yè)務(wù)水平的方法，進(jìn)而實現(xiàn)資金管理質(zhì)量的提升。
3結(jié)語
預(yù)算外資金是指不納入預(yù)算管理，但卻用于滿足政府履行其職能需要的財政性資金。目前，由于對預(yù)算外資金認(rèn)識上的滯后和政策、管理手段的缺位，造成預(yù)算外資金游離于政府控制之外，既扭曲了收入分配結(jié)構(gòu)，分散了國家財力，又滋生了腐敗現(xiàn)象。因此，正確認(rèn)識并解決預(yù)算外資金管理缺位問題，是財政改革中亟待解決的問題。
一、預(yù)算外資金管理缺位的具體表現(xiàn)
（一）預(yù)算外資金收支管理粗放，部門利益格局尚未完全打破。根據(jù)《預(yù)算外資金管理實施辦法》，各預(yù)算單位應(yīng)按照規(guī)定編制預(yù)算外資金收支計劃，財政部門按照經(jīng)費定額和開支標(biāo)準(zhǔn)對該計劃進(jìn)行審批后，匯總編制年度總計劃。但實際的執(zhí)行情況是，有些單位沒有收支計劃，財政部門也很難形成規(guī)范的匯總預(yù)算，只是粗略地按基數(shù)加增長的辦法編制并下達(dá)預(yù)算外資金收支計劃。收入時，有的單位只是將專戶資金一繳了之，而沒有具體的資金項目名稱，造成收入來源不清；支出時，由于沒有明確的定額標(biāo)準(zhǔn)，資金使用“以收定支”。預(yù)算外資金管理粗放，使用款單位擠占挪用資金有了可乘之機。
（二）納入預(yù)算管理的行政事業(yè)性收費和政府性基金仍作為預(yù)算外資金管理，使政府宏觀調(diào)控能力減弱。我國由于經(jīng)濟發(fā)展水平較低，一些欠發(fā)達(dá)省份長期處于財政困難狀況，嚴(yán)重制約著經(jīng)濟和社會的發(fā)展。從財政的資金管理看，一方面，預(yù)算內(nèi)資金短缺，收支矛盾突出，另一方面，一些應(yīng)納入預(yù)算管理的資金游離于財政預(yù)算管理之外。究其原因：一是收費單位原為自收自支的事業(yè)單位，一旦將其收入納入預(yù)算管理，就要理順各方面的關(guān)系，這不僅要加大各部門的管理成本，而且會突破各自的管理范圍；二是有些行政事業(yè)單位的收費收入不能抵頂其正常支出，有些單位甚至還有巨額貸款，改變財政管理方式，就要增加財政負(fù)擔(dān)加；三是執(zhí)收單位作為征收主體在認(rèn)識上存在偏差，擔(dān)心納入預(yù)算管理后其經(jīng)費沒有保障，還有一些單位錯誤地認(rèn)為預(yù)算外資金“誰收誰用”，不愿意把專戶資金納入預(yù)算管理。
（三）監(jiān)督機制不健全，約束軟化，財政監(jiān)督流于形式。目前，預(yù)算外資金的管理監(jiān)督普遍存在重收入輕支出現(xiàn)象，一味強調(diào)納入財政專戶資金的管理和繳存比例，忽視了支出上存在的問題。雖然財政部門撥付資金時，根據(jù)用款單位上報的用款計劃進(jìn)行了核定，但財政資金劃出后，用款單位如何使用資金卻不能掌握。同時，由于收費經(jīng)費化，使部門間存在分配不公、苦樂不均現(xiàn)象。從更深層次看，它還造成財政支出結(jié)構(gòu)不合理，降低了國家基礎(chǔ)設(shè)施投資的效率。
（四）資金征繳模式陳舊、征繳程序不科學(xué)，導(dǎo)致部分資金逃避財政監(jiān)督，形成體外循環(huán)。盡管近幾年來各地都積極推行預(yù)算外資金“單位開票、銀行代收、財政統(tǒng)管”的征管體制，但由于種種原因，一些地區(qū)仍處于自存自繳狀態(tài)。而預(yù)算外資金收入過渡戶的存在，給個別單位截留預(yù)算內(nèi)外收入、坐收坐支預(yù)算內(nèi)外資金提供了可能。另外，由于征繳程序不嚴(yán)密、不科學(xué)，也容易形成資金體外循環(huán)。如一些地方出臺的行政事業(yè)性收費屬于省、地（州、市）、縣（市、區(qū)）三級預(yù)算收入，應(yīng)按比例納入同級財政預(yù)算管理，但具體的征管模式卻是：由地縣基層單位負(fù)責(zé)收繳資金，由省級部門歸集資金、報批手續(xù)，待審批后，再由省級部門按比例逐級返還原單位，然后各自繳入國庫。這種方法雖有利于資金到位，但按級次入庫的資金由于征繳過程涉及多個環(huán)節(jié)，又沒有采取一定的監(jiān)督手段，容易形成既不解繳當(dāng)?shù)貒鴰欤植患{入專戶儲存的體外循環(huán)資金。（五）相關(guān)政策和配套措施缺位，影響了國家財經(jīng)法規(guī)的貫徹落實。《預(yù)算外資金管理實施辦法》規(guī)定，行政主管機構(gòu)可以按照國家規(guī)定從所屬企事業(yè)單位和社會團體集中一部分管理費。但該辦法對管理費的收取方式、標(biāo)準(zhǔn)、票據(jù)使用、支出范圍及資金管理都沒有作出具體的規(guī)定，致使一些單位超標(biāo)準(zhǔn)收費、使用不合法票據(jù)以及白條收費，進(jìn)而逃避專戶管理、違規(guī)投資，甚至隱瞞收入、私設(shè)小金庫等問題時有發(fā)生。此外，一些取消的收費項目，但由于沒有及時理順和解決相關(guān)單位的經(jīng)費，致使一些旨在建立政府與民間良性關(guān)系、規(guī)范行政行為、減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)的政策無法落到實處。
二、加強與完善預(yù)算外資金管理的措施
第一，深化“收支兩條線”改革，積極推進(jìn)綜合財政預(yù)算。建立公共財政收入征管體系和國庫集中收付制度是我國財政體制改革的一項重要內(nèi)容。因此，首先要將明確規(guī)定應(yīng)納入預(yù)算管理的行政事業(yè)性收費和政府性基金不折不扣地全部納入預(yù)管管理，相應(yīng)支出通過預(yù)算予以安排。其次對有預(yù)算外資金收入的單位必須自下而上地編制預(yù)算外資金收支計劃，并將其納入單位的財務(wù)收支計劃和財政綜合預(yù)算；預(yù)算外收入要全部納入專戶管理，相應(yīng)支出由財政統(tǒng)籌安排，逐步改變按收入比例提取經(jīng)費的做法，比照部門預(yù)算的統(tǒng)一要求核定經(jīng)費支出，實行“預(yù)算制”，進(jìn)而促進(jìn)執(zhí)收執(zhí)罰部門依法行政。同時，各級財政部門要改變重分配輕管理、重審批輕監(jiān)督、重微觀輕宏觀、重預(yù)算內(nèi)輕預(yù)算外的理財觀念，充分認(rèn)識宏觀調(diào)控和財政監(jiān)管的重要性，克服本位主義和小團體意識，切實加強綜合財政預(yù)算編制，提高財政資金的管理能力。
第二，借助科技手段以及高效、智能的網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng)，徹底改革預(yù)算外資金收繳制度。規(guī)范預(yù)算外資金管理，就要堵塞收入漏洞，做到應(yīng)收盡收。以收費票據(jù)為資金監(jiān)管源頭，利用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)手段賦予財政票據(jù)的信息功能，借助收費單位、代收銀行、財政部門之間強大的網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng)，建立起一個“單位開票、銀行代收、財政統(tǒng)管”的預(yù)算外資金征管體系。所有收費通過銀行代收，不僅便于財政性資金集中納入財政管理，增強財政部門的調(diào)控能力，使財政專戶發(fā)揮“準(zhǔn)國庫”功能，而且通過銀行代收，還可構(gòu)建財政部門與執(zhí)收單位間高效的收費票據(jù)領(lǐng)購、核銷管理模式，大大提高財政部門對執(zhí)收單位收取預(yù)算外資金的監(jiān)控力度，有力地遏止自立收費項目、自定收費標(biāo)準(zhǔn)等亂收費行為。
第三，切實完善配套措施和法規(guī)建設(shè)，提高預(yù)算外資金的管理效率。預(yù)算外資金管理改革是一項政策性較強、難度較大的工作，它不僅是權(quán)力、利益的調(diào)整，而且涉及單位性質(zhì)、經(jīng)費供給以及內(nèi)部減員等問題。因此，只有把它與財政管理制度改革、政府機構(gòu)改革以及經(jīng)濟體制改革等結(jié)合起來，才能相互促進(jìn)。因此，要對政府性基金和納入預(yù)算管理的預(yù)算外資金列收列支的管理方式作更進(jìn)一步的規(guī)范和完善，逐步消除單式預(yù)算，真正發(fā)揮財政部門應(yīng)有的管理監(jiān)督作用。盡快建立、發(fā)展和完善市場經(jīng)濟條件下的法制體系，為財政體制改革提供制度保障。另外，還要澄清對預(yù)算外管理資金的模糊認(rèn)識，扭轉(zhuǎn)“三權(quán)不變”和“誰收誰用”的運行慣例，為進(jìn)一步推動綜合預(yù)算管理創(chuàng)造良好的條件。
【關(guān)鍵詞】建筑裝飾行業(yè)資金管理長期資金管理流動資金管理
一、建筑裝飾企業(yè)資金管理的特點
1、建筑裝飾行業(yè)存在的問題
建筑裝飾行業(yè)是資源消耗型服務(wù)行業(yè)，主要指其發(fā)展過程對資源的依賴程度極高。然而，根據(jù)有關(guān)部門的資料統(tǒng)計顯示，我國建筑裝飾行業(yè)主要原材料的利用率，普遍低于國際平均水平，而生產(chǎn)這些材料的能源、資源消耗卻比國際平均水平高得多。我國建筑裝飾企業(yè)普遍規(guī)模較小、資金短缺、人力資源匱乏、技術(shù)實力差、專業(yè)化程度低、工程的承接能力不足、很難抵御市場風(fēng)險，價格競爭是市場競爭的主要形式，這是我國建筑裝飾行業(yè)的一個大問題。不論是什么類型的工程，都有一大批企業(yè)參與投標(biāo)，而很少有企業(yè)能夠以自己獨特的專業(yè)水準(zhǔn)，針對工程的專業(yè)化設(shè)計與施工組織方案參與投標(biāo)，造成眾多企業(yè)擠在同一平臺上競爭，其結(jié)果只能是價格的競爭和非商業(yè)手段的市場操作，造成企業(yè)自我積累能力和創(chuàng)利能力下降，也影響到市場的規(guī)范化發(fā)展。
2、建筑裝飾企業(yè)資金管理的特點
(1)流動資金管理是其資金管理的重點。從上述分析知道，建筑裝飾行業(yè)主要是資源消耗行業(yè)，流動資金管理是其資金管理的主要形式。即建筑裝飾行業(yè)如果能夠管理好流動資金，對其增強企業(yè)競爭能力不失為一個關(guān)鍵策略。建筑裝飾企業(yè)根據(jù)企業(yè)自身特點管理好現(xiàn)金、存貨、應(yīng)收賬款。
(2)存貨管理是流動資金管理的關(guān)鍵。我國建筑裝飾行業(yè)主要原材料的利用率，普遍低于國際平均水平。由此建筑裝飾行業(yè)如何合理利用原材料，提高原材料的利用率就成為建筑裝飾行業(yè)提高競爭力的一個關(guān)鍵。即存貨管理是流動資產(chǎn)管理中的重中之重，如何降低存貨管理費用，提高存貨使用率，將是建筑裝飾企業(yè)面臨的主要問題。
(3)長期資金管理重在投資項目的選取。建筑裝飾企業(yè)雖然大多規(guī)模較小，但能夠充分發(fā)揮長期資金的作用，提高企業(yè)的利潤率，是企業(yè)增強競爭力的又一關(guān)鍵。而對于建筑裝飾企業(yè)的長期資金，重在投資項目的選取，即如何能夠保障投資項目能夠讓企業(yè)實現(xiàn)預(yù)想的目標(biāo)。因為建筑裝飾企業(yè)一般規(guī)模較小，如果選擇投資項目不慎重，就會很難抵御項目失敗帶來的風(fēng)險，因此，長期資金管理重在投資項目的選取。
二、建筑裝飾企業(yè)資金管理應(yīng)注意的問題
1、完善存貨管理。提高材料的利用率
存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或者耗用而儲備的物資，包括材料、燃料、低值易耗品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、協(xié)作件、商品等。針對建筑裝飾企業(yè)，其存貨主要是為生產(chǎn)裝飾材料而耗用的材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品，以及建筑裝飾公司裝飾用的各種裝飾材料等。存貨管理主要涉及四項內(nèi)容：進(jìn)貨項目決策、供應(yīng)單位的選擇、進(jìn)貨時間的決策和進(jìn)貨批量的決策。存貨管理的主要目的，是降低存貨的成本，提高存貨的使用效率。
與存貨有關(guān)的成本主要包括三種：一是取得成本，是指為取得某種存貨而支出的成本，主要有訂貨成本和購置成本，訂貨成本是取得訂單的成本，如辦公費、差旅費、郵資等支出；購置成本指存貨本身的價值，經(jīng)常用數(shù)量和單價的乘積來確定。二是儲存成本，是指為保持存貨而發(fā)生的成本，包括存貨占用資金所應(yīng)計的利息、倉庫費用、保險費用、存貨破損和變質(zhì)損失等等。三是缺貨成本，指由于存貨供應(yīng)中斷而造成的損失，包括材料供應(yīng)中斷造成的停工損失、產(chǎn)成品庫存缺貨造成的拖欠發(fā)貨損失和喪失銷售機會的損失等。
存貨管理是權(quán)衡取得成本、儲存成本和缺貨成本，并決定總成本最小下的進(jìn)貨項目、供應(yīng)單位、進(jìn)貨時間和進(jìn)貨批量。作為建筑裝飾企業(yè)，主要是決定其裝飾所用材料的取得成本、儲存成本和缺貨成本帶來的總成本最小情況的進(jìn)貨情況，以提高存貨使用效率，而不造成無謂的存貨浪費，進(jìn)而增大了企業(yè)的成本，不利于企業(yè)的競爭。建筑裝飾企業(yè)加強存貨管理，提高存貨的利用率是其資金管理中重點應(yīng)該關(guān)注的環(huán)節(jié)。
2、加強流動資金管理
除了要做好存貨管理外，建筑裝飾企業(yè)還應(yīng)加強現(xiàn)金管理和應(yīng)收賬款管理。這里的現(xiàn)金是廣義的現(xiàn)金，不僅包括狹義的現(xiàn)金，還包括銀行存款、短期有價證券。現(xiàn)金管理的目的在于提高現(xiàn)金的使用效率。現(xiàn)金管理一般有成本分析模式和隨機模式兩種。成本分析主要衡量機會成本、管理成本和短缺成本，并做出成本最小情況下的最優(yōu)現(xiàn)金持有量。機會成本是指，現(xiàn)金作為企業(yè)的一項資金占用，是有代價的，這種代價就是機會成本；管理成本是指，企業(yè)擁有現(xiàn)金，會發(fā)生管理費用，如管理人員工資、安全措施費等；短缺成本是指，因缺乏必要的現(xiàn)金，不能應(yīng)付業(yè)務(wù)開支所需，而使企業(yè)蒙受損失或為此付出的代價。隨機模式是在現(xiàn)金需求量難以預(yù)知的情況下進(jìn)行現(xiàn)金持有量控制的方法。對于建筑裝飾企業(yè)，其現(xiàn)金管理重在加強現(xiàn)金的使用效率，能夠以較低的成本來使用現(xiàn)金。
應(yīng)收賬款管理是建筑裝飾企業(yè)及時收回其裝飾服務(wù)費用和裝飾材料的銷售應(yīng)收款項。主要設(shè)計好信用期間、信用標(biāo)準(zhǔn)等，加強應(yīng)收賬款回收情況的監(jiān)督，并制定收款政策，并在收款費用和壞賬損失之間做出權(quán)衡，來保障應(yīng)收款項及時收回。建筑裝飾企業(yè)資產(chǎn)中流動資金占據(jù)較大比重，因此管理好流動資金，提高流動資金的使用效率，是建筑裝飾企業(yè)增強其競爭力的有效措施。
建筑裝潢業(yè)應(yīng)收賬款的另一特點是，存在較為嚴(yán)重的三角債問題。這就涉及到企業(yè)對應(yīng)收賬款的催收問題，要求企業(yè)在承接項目時，加強對客戶的信用調(diào)查。具體來講，可以通過分析客戶的財務(wù)報表、在銀行的信用狀況、咨詢公司對客戶的信用評價、自己公司和客戶以往的交易經(jīng)驗等來分析客戶的信用狀況。舉例來說，分析客戶的財務(wù)報表，可以著重了解客戶的資產(chǎn)狀況，特別是其資產(chǎn)的經(jīng)營效率，了解企業(yè)的運營狀況；分析客戶的償債能力，特別要關(guān)注其短期償債能力，著重要了解客戶的資金周轉(zhuǎn)情況，以判斷其是否具有及時償還項目款項的能力。如果經(jīng)過分析，客戶本身的償債能力并不是很強，就還要分析客戶的債務(wù)方，這就是目前存在的三角債問題。如果客戶及其債務(wù)方的信用都較差，則應(yīng)收賬款損失的風(fēng)險較大，此時寧可失掉這一單生意，因為如果接了這筆生意，不但公司未來陷入資金周轉(zhuǎn)困難的風(fēng)險加大，也可能延誤其他有利可圖的訂單，進(jìn)而影響企業(yè)的良好發(fā)展。可見，對于建筑裝飾業(yè)應(yīng)收賬款的管理不僅僅是催賬的問題，關(guān)鍵是前面的環(huán)節(jié)做好了，就可以控制風(fēng)險，節(jié)省收賬費用，保障企業(yè)的良性發(fā)展。
3、長期資金管理做好風(fēng)險和收益的權(quán)衡
除了做好流動資金管理之外，長期資金的管理是關(guān)系企業(yè)長期投資戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)問題，因此長期資金管理也不能忽視。對于建筑裝飾企業(yè)，長期資金的管理主要做好風(fēng)險和收益的權(quán)衡，企業(yè)可以將長期資金投資于項目，也可以進(jìn)行長期債券投資和股權(quán)投資，關(guān)鍵是權(quán)衡風(fēng)險和收益。因為建筑裝飾行業(yè)企業(yè)的規(guī)模較小，抵御風(fēng)險的能力較差，為了增強企業(yè)的競爭力，有的企業(yè)可能打算上生產(chǎn)節(jié)約型的裝飾材料項目，在進(jìn)行項目投資時，務(wù)必慎重權(quán)衡項目的風(fēng)險和項目的收益，以及根據(jù)企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略來加以實施。因為長期資金投資的成敗，不僅關(guān)系到企業(yè)利潤的增加降低，關(guān)鍵是關(guān)系到企業(yè)的生存與滅亡。因此，企業(yè)長期資金管理主要是進(jìn)行風(fēng)險和收益的權(quán)衡。
培訓(xùn)專項資金缺乏事前監(jiān)督，存在立項審核把關(guān)不嚴(yán)等問題。資金使用監(jiān)督滯后，突擊性、專項性檢查多，日常監(jiān)管少。對某一培訓(xùn)或具體操作環(huán)節(jié)檢查多，全程跟蹤監(jiān)管較少。沒有完善的教師培訓(xùn)專項資金績效監(jiān)管機制，使績效監(jiān)管工作缺少相應(yīng)的法律支撐和制度保障，造成上級財政部門只管撥款、不問成效，基層單位只管要錢、只管培訓(xùn)、不問效益的尷尬現(xiàn)狀。
二、教師培訓(xùn)專項資金管理建議與對策
1．建立科學(xué)、高效的教師培訓(xùn)專項資金制度
完善的制度是財務(wù)管理的重要手段，是實現(xiàn)教師培訓(xùn)專項資金精細(xì)化管理的基石。只有強化教師培訓(xùn)資金的管理意識，健全培訓(xùn)資金管理責(zé)任制，才能進(jìn)一步明確學(xué)校培訓(xùn)人員、財務(wù)部門及項目負(fù)責(zé)人在培訓(xùn)經(jīng)費使用與管理中的職責(zé)和權(quán)限，真正做到各負(fù)其責(zé)，用好、管好培訓(xùn)專項經(jīng)費，提高資金使用效益。根據(jù)教師培訓(xùn)專項資金的性質(zhì)和基層單位的實際情況，制定詳細(xì)的《教師培訓(xùn)專項資金管理手冊》，明確培訓(xùn)資金申請、撥付、使用、核算等環(huán)節(jié)的流程及資金的使用對象和范圍，為用好培訓(xùn)資金，發(fā)揮資金的最大效益奠定基礎(chǔ)。
2．規(guī)范資金的管理和分配
按照公平性、公開性、差別性、科學(xué)性、動態(tài)性原則，建立標(biāo)準(zhǔn)化的定員、定額的項目預(yù)算，實行真正意義上的“零基預(yù)算”。培訓(xùn)項目確定后，財政部門下達(dá)相應(yīng)的預(yù)算指標(biāo)并撥付培訓(xùn)資金，進(jìn)行國庫集中支付，實行專款專戶專賬管理，集中管理培訓(xùn)專項資金，操作上可以參照陜西省級財政專項資金存放商業(yè)銀行管理改革實施方案》中設(shè)立“專項資金集散賬戶”的辦法，建立教師培訓(xùn)專項資金集散賬戶，對該專項資金進(jìn)行統(tǒng)一歸集、統(tǒng)一支付、統(tǒng)一調(diào)度、統(tǒng)一核算，實現(xiàn)培訓(xùn)專項資金的統(tǒng)一管理和規(guī)范運作。按照特定的培訓(xùn)用途和資金使用進(jìn)度，把資金及時、足額、直接撥付給培訓(xùn)單位，取消中間多余環(huán)節(jié)，保證專款專用，嚴(yán)禁截留、挪用，最大效用地發(fā)揮培訓(xùn)專項資金的作用。
3．教師培訓(xùn)專項資金監(jiān)督檢查與培訓(xùn)項目過程監(jiān)管并行
專項資金監(jiān)督要把重心轉(zhuǎn)移到日常監(jiān)督上來，走出事后進(jìn)行監(jiān)督檢查的老套路，真正實現(xiàn)全方位、多角度、多層次的監(jiān)督。教育局、財政局、審計局三家應(yīng)加強協(xié)調(diào)配合，做好相互工作的銜接，對培訓(xùn)資金使用實施全面的過程跟蹤問效，明確各部門及基層培訓(xùn)單位的責(zé)任，監(jiān)管和考核預(yù)算執(zhí)行及績效目標(biāo)達(dá)成情況。財政主管部門應(yīng)對培訓(xùn)專項資金進(jìn)行定期和不定期的檢查，核實財務(wù)核算部門及基層培訓(xùn)單位在資金使用與管理中是否存在違規(guī)行為，如有，應(yīng)當(dāng)責(zé)其糾正并通過調(diào)減預(yù)算、收回專項資金及追究刑事責(zé)任等方式進(jìn)行處罰。同時要完善教師培訓(xùn)項目的監(jiān)管評估機制，建立起第三方機構(gòu)獨立評估、教育專家組評估和參培教師網(wǎng)絡(luò)評估等形式相結(jié)合，對培訓(xùn)項目實施進(jìn)行全程監(jiān)控和質(zhì)量評估，并把項目執(zhí)行情況和評估結(jié)果作為調(diào)整培訓(xùn)任務(wù)和項目經(jīng)費撥付的重要依據(jù)。
4．建立健全教師培訓(xùn)專項資金績效評價體系
實行財政專項資金績效評價制度，從培訓(xùn)項目設(shè)立、分配、使用及其效果制定一套科學(xué)、規(guī)范的績效評價方法，并進(jìn)行客觀、公正的衡量比較和綜合評判，從而提高教師培訓(xùn)專項資金的管理水平。財政部門應(yīng)通過績效評價機制調(diào)動各基層培訓(xùn)單位節(jié)約資金的積極性，并根據(jù)教師培訓(xùn)的特點，設(shè)立符合實際、切實可行、容易操作的評價指標(biāo)。事前評價一～通過查閱資料、專家組評審、現(xiàn)場調(diào)研等多種方式，對項目有沒有必要做、能不能做好、有沒有效果等方面進(jìn)行充分論證，開展預(yù)評估，不斷改進(jìn)培訓(xùn)項目預(yù)算方案和績效目標(biāo)，完善績效控制措施，達(dá)到預(yù)算績效管理要求。事中評價一一強化監(jiān)督檢查，進(jìn)行實地檢查、隨機詢問、抽樣評價等多種評價方法，采取因素分析法設(shè)置綜合評價指標(biāo)體系，發(fā)現(xiàn)資金管理過程中的薄弱環(huán)節(jié)，提高評價結(jié)果的科學(xué)性。事后評價一審核基層單位項目決算和相關(guān)的紀(jì)實資料，對其中發(fā)現(xiàn)的主要問題，按項目主管部門及項目單位存在的問題、財政管理中存在的問題兩類情況進(jìn)行分析，并及時向預(yù)算單位予以反饋，并督促整改。
三、結(jié)語
“維修資金”由誰管，一直是人們關(guān)注的問題，而政府代管是當(dāng)前最為普遍的管理方式。那么，業(yè)主的錢為什么一定要政府介入管理？
1.政府管理的理論基礎(chǔ)
“維修資金”是住房的保障資金，更是社會保障體系中的重要部分。其不僅關(guān)系到開發(fā)單位、物業(yè)服務(wù)企業(yè)、業(yè)主等多方主體的利益，更關(guān)系到人身安全、社會穩(wěn)定。政府介入“維修資金”管理的合理性與必要性來自政府職能的轉(zhuǎn)變。“責(zé)任政府”要求政府要負(fù)責(zé)市場監(jiān)督、社會管理和公共服務(wù)。而社會保障的公共屬性、市場失靈、制度環(huán)境因素、新公共管理理論等各種因素，都決定了政府必須介入管理。隨著“服務(wù)政府”的提出，政府的介入管理還要有“顧客至上”的服務(wù)意識，優(yōu)化行政服務(wù)，適應(yīng)市場化社會的需要。
2.政府管理存在政策依據(jù)
《辦法》規(guī)定：業(yè)主大會成立前，商品住宅業(yè)主、非住宅業(yè)主交存的住宅專項維修資金，由物業(yè)所在地直轄市、市、縣人民政府建設(shè)（房地產(chǎn)）主管部門代管。這為政府管理維修資金提供了政策上的支撐。不僅如此，《辦法》還對政府管理維修資金提出了一些政策性的指導(dǎo)：一是政府主管部門代管維修資金時，要委托一家商業(yè)銀行進(jìn)行專戶專存。二是在業(yè)主申請使用維修資金時，政府主管部門有責(zé)令改正權(quán)和審核同意權(quán)；審核同意后，應(yīng)通知銀行劃出維修資金。三是政府主管部門每年至少一次與專戶管理銀行核對維修資金賬目，并向業(yè)主公布相關(guān)情況。四是政府主管部門對開發(fā)建設(shè)單位、業(yè)主、銀行等個人和單位的違規(guī)行為有責(zé)任追究權(quán)。
3.政府管理存在現(xiàn)實需要
從“維修資金”管理的內(nèi)容看，交存方面單純依靠業(yè)主自覺性歸集“維修資金”不可能不大，而政府的歸集能力無疑是最強的，政府可借助強制性措施完成歸集。從“維修資金”的使用方面看，業(yè)主由于缺乏工程維修知識，因此選擇維修方案也往往較困難。物業(yè)公司畢竟是以盈利為目的的企業(yè)，在使用從“維修資金”中難以避免不合規(guī)現(xiàn)象。而政府的經(jīng)驗更豐富，可在保障資金安全的基礎(chǔ)上實現(xiàn)“維修資金”的維修功能。從“維修資金”涉及眾多業(yè)主，資金的安全和公平使用都是業(yè)主特別關(guān)心的問題，而政府的信息公開程度大，監(jiān)督力度也更強。從“維修資金”的管理主體看，小區(qū)成立業(yè)主大會后，可選擇自行管理維修資金或委托物業(yè)服務(wù)企業(yè)管理。但由于業(yè)主公共權(quán)利意識缺失、民主參與意識淡薄，小區(qū)業(yè)主大會成立比例較低，大量“維修資金”處于無人監(jiān)管而政府不得不管的狀態(tài)。即使有的小區(qū)成立了業(yè)主大會，業(yè)主自治和物業(yè)服務(wù)企業(yè)管理模式受諸多因素制約，難以有效運行，還需要政府必要的介入管理。
二、政府在住宅專項維修資金管理中存在的問題
在討論了政府介入管理合理性與必要性之后，回歸“維修資金”的現(xiàn)實管理問題。政府在“維修資金”的管理中，可發(fā)揮哪些作用？在資金的代管上，政府首先要保障資金的安全，同時可合理選擇投資方式實現(xiàn)閑置資金的保值增值。在資金的使用上，由于涉及單位較多、流程較繁瑣，政府應(yīng)在保障資金合理公平使用的同時，高效管理資金。在資金的監(jiān)管上，政府可通過信息公開，監(jiān)督不合規(guī)現(xiàn)象，借助公共權(quán)力追究違規(guī)單位法律責(zé)任。但目前政府在“維修資金”的管理上還存在一些不足之處。
1.“維修資金”投資過于保守，難以實現(xiàn)保值增值
為了確保“維修資金”的安全，政府管理部門目前主要以活期存款方式存放維修資金，少數(shù)城市將“維修資金”轉(zhuǎn)向定期存款或購買國債。但是，面對近年較高的通貨膨脹率，這些投資方式過于保守，“維修資金”難以實現(xiàn)保值增值。由于我國法制尚不健全，缺乏誠信體系，若在建筑物需要維修、更新和改造時再籌集“維修資金”太困難，容易貽誤維修時機。因此“，維修資金”的歸集基本在業(yè)主入住前就完成。結(jié)果必然是大量資金處于閑置狀態(tài)。“維修資金”數(shù)額理論值巨大，動輒幾千萬元、上億元，個別城市甚至達(dá)到了幾十億元、上百億元，如此一筆巨額資金若管理不善，將會引發(fā)一系列社會問題。
2.信息管理系統(tǒng)缺失，管理效率低下
目前，大部分城市政府管理部門對“維修資金”的管理并未形成一個完整的信息管理系統(tǒng)，導(dǎo)致資金的管理效率低下。在整個“維修資金”的管理中，業(yè)主信息極其重要，可以說貫穿管理始終。從業(yè)主交存到銀行專戶專存，從業(yè)主申請使用到政府身份審核再到銀行劃款，以及政府對資金情況的監(jiān)管，幾乎每一個環(huán)節(jié)都涉及業(yè)主信息。而信息管理系統(tǒng)的缺失必然會帶來業(yè)主信息管理不善、工作效率低、執(zhí)法遇阻等問題。“維修資金”使用難就是最為典型的管理問題之一。《辦法》、《中華人民共和國物權(quán)法》均規(guī)定“維修資金”的使用申請要達(dá)到面積、人數(shù)雙重“三分之二”業(yè)主同意的要求。而采用傳統(tǒng)的紙質(zhì)方式投票，不僅工作量大、耗時久、成本高，如果業(yè)主不在還無法投票表決，很難實現(xiàn)預(yù)期效益。此外，信息管理系統(tǒng)的缺失導(dǎo)致業(yè)主身份識別困難。當(dāng)前，住宅小區(qū)規(guī)模往往較大，動輒成百上千人，若要申請使用“維修資金”，政府管理部門在審核申請時識別業(yè)主信息就要耗時很久，大大降低了“維修資金”的使用效率。
3.政府監(jiān)督不力，業(yè)主利益受損而束手無策
“維修資金”的安全和依法使用是其管理的根本要求。而目前由于政府監(jiān)管不到位，資金安全存在潛在威脅。自“維修資金”制度實行以來，物業(yè)服務(wù)企業(yè)挪用盜用“維修資金”的案例層出不窮。例如，鄭州“豐樂花苑”的業(yè)主發(fā)現(xiàn)，2013年2月20日“維修資金”被扣除100多元，咨詢后才知是物業(yè)公司申請“維修資金”達(dá)40多萬元，且第一筆資金已到賬，而業(yè)主們對這筆資金的使用毫不知情。這反映出政府在審核、監(jiān)督上不力。不僅如此，政府對維修期內(nèi)房地產(chǎn)開發(fā)商對房屋維修責(zé)任的監(jiān)督力度也不夠。“維修資金”是用于保修期滿后的維修、更新、改造。如果維修期內(nèi)房屋出現(xiàn)問題，應(yīng)由開發(fā)商承擔(dān)責(zé)任。但當(dāng)房屋出現(xiàn)問題時，很多開發(fā)商將責(zé)任推給施工方或一拖再拖，業(yè)主也沒辦法。此時也無法動用“維修資金”，這就使得很多維修期內(nèi)的房子得不到及時的維修。
三、對政府管理住宅專項維修資金的建議
對上述問題，政府管理部門首先要弄清楚自身在“維修資金”管理中應(yīng)起到的作用。目前，“維修資金”管理制度還處于發(fā)展初期，政府在提供必要引導(dǎo)與監(jiān)督的同時，面對“維修資金”管理中的難題應(yīng)積極應(yīng)對，疏通管理的各個環(huán)節(jié)，提高工作效率，推動“維修資金”制度健康快速發(fā)展。
1.評估維修準(zhǔn)備金，拓寬保值增值渠道
面對“維修資金”保值增值的壓力，政府首先要做的就是協(xié)調(diào)好“維修資金”的維修功能和保值增值。建議采用“維修準(zhǔn)備金+增值投資”的管理模式，即一部分資金作為維修準(zhǔn)備金以活期存款方式存在銀行，以保障住宅小區(qū)日常的簡單維修，其余閑置資金用于保值增值的投資。一是在維修準(zhǔn)備金上，政府要投入必要的力量衡量合理的額度或比例，進(jìn)而小范圍試點，最后推廣應(yīng)用。二是政府應(yīng)積極拓寬保值增值渠道，可通過加強與銀行、保險等金融機構(gòu)的合作，加速開發(fā)專項維修資金適用的保值增值產(chǎn)品。在尊重業(yè)主意愿的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)多渠道保值增值。例如，針對“維修資金”數(shù)額巨大且具有特殊性，可與商業(yè)銀行協(xié)議存款，充分利用協(xié)議存款流動性強、收益率高等優(yōu)勢，實現(xiàn)“維修資金”的保值增值。
2.開發(fā)“維修資金”信息管理系統(tǒng)，提高管理效率
要緩解“維修資金”使用難的問題，建立“維修資金”信息管理系統(tǒng)成為必然。但是建立信息系統(tǒng)不是一天兩天的事，需要政府管理部門牽頭。政府管理部門一是要注重業(yè)主檔案信息的管理，建立檔案管理系統(tǒng)。在業(yè)主交存“維修資金”時，就做好業(yè)主信息的錄入和整理工作。同時，政府管理部門應(yīng)加大“維修資金”管理制度的宣傳力度，強化業(yè)主信息更新的重要性。二是在系統(tǒng)設(shè)計上，可建立電子投票子系統(tǒng)來解決投票難的問題。例如，2008年，廈門率先推出了電子投票系統(tǒng)，隨后深圳、北京、廣州、上海、長沙、南京等城市也開啟了電子投票系統(tǒng)。在南京物業(yè)網(wǎng)首頁就可找到“業(yè)主表決平臺”，小區(qū)業(yè)主可通過用戶名、密碼進(jìn)行公共決策。通過電子投票系統(tǒng)投票不僅便民、準(zhǔn)確度高，而且更加高效透明，易于管理部門進(jìn)行存檔。因此，政府管理部門可借鑒這些城市的成功經(jīng)驗，采用電子投票系統(tǒng)，一定程度上緩解“維修資金”使用難的問題。
3.建立行業(yè)誠信系統(tǒng)，促進(jìn)市場監(jiān)督不良企業(yè)
1.隨意改變救助標(biāo)準(zhǔn)。有的擅自提高對低保對象的救助標(biāo)準(zhǔn)；有的對低保邊緣戶實施大病醫(yī)療救助執(zhí)行比率低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)；有的對同類患者執(zhí)行的救助標(biāo)準(zhǔn)不一致，救助金額彈性較大，造成個人自付醫(yī)療費用高，享受救助標(biāo)準(zhǔn)反而低的現(xiàn)象，影響了醫(yī)療救助制度的公信力。
2.擅自擴大或縮小救助范圍。有的為了對不符合條件的對象實施醫(yī)療救助，臨時將患者定為低保戶，實施低保戶醫(yī)療救助后即取消低保資格；有的違規(guī)將醫(yī)療救助資金撥到福利院，以彌補經(jīng)費的不足；有的對不屬于救助病種范圍的患者實施了醫(yī)療救助；有的又縮小了救助范圍，僅對城鎮(zhèn)低保邊緣戶實施醫(yī)療救助，而農(nóng)村低保邊緣戶未納入醫(yī)療救助范圍。
3.救助程序執(zhí)行不嚴(yán)格，救助檔案資料不全。在醫(yī)療救助的審批、審核中，工作人員很少按規(guī)定入戶核查，僅憑一些證明和藥費單據(jù)就直接進(jìn)行審批。基層民政部門雖然建立了醫(yī)療救助檔案，但檔案登記內(nèi)容殘缺不全，不能完整地反映受助人參加醫(yī)保情況、住院醫(yī)療費用總額、醫(yī)保報銷情況、個人自付情況等。有的未按規(guī)定公示醫(yī)療救助人員名單；還有的大病患者評議在前申請在后，更有甚者存在患病在后，申請醫(yī)療救助在前的怪現(xiàn)象。
4.資助參保參合不規(guī)范。有的未按規(guī)定資助農(nóng)村五保和農(nóng)村低保等困難群體參保參合，有的地區(qū)從醫(yī)療救助資金中列支應(yīng)由地方財政負(fù)擔(dān)的70周歲以上老人參加醫(yī)療保險。造成上述現(xiàn)象的原因，主要是醫(yī)療保險、醫(yī)療救助的管理部門相互間缺乏有效的協(xié)調(diào)機制，加上部分地區(qū)醫(yī)療救助基層管理服務(wù)能力不足，導(dǎo)致國家用醫(yī)療救助資金資助困難群眾參保參合的政策未得到有效落實。
二、醫(yī)療救助管理使用的改進(jìn)建議
針對醫(yī)療救助工作中存在的諸多問題，筆者認(rèn)為要在完善相關(guān)制度、建立管理流程及加強專項審核等方面下大力氣，確保救助制度落到實處，發(fā)揮應(yīng)有的社會效益。
（一）加大醫(yī)療救助政策的宣傳力度，增加醫(yī)療救助管理的透明度。一項利國利民的政策要執(zhí)行到位，必須先宣傳到位。要讓民眾特別是與政策相關(guān)的群體（包括政策受益者及政策執(zhí)行者）知曉、理解政策。只有充分了解政策，執(zhí)行者才不會隨意改變執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)和執(zhí)行范圍；受益者在符合政策規(guī)定的條件時，才會積極主動地去申請、去享受國家的優(yōu)惠政策。
（二）完善醫(yī)療救助制度，細(xì)化城鄉(xiāng)醫(yī)療救助辦法。針對醫(yī)療救助發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，隨意救助等現(xiàn)象，相關(guān)部門應(yīng)將工作重心放在醫(yī)療救助政策制定及實施細(xì)則的執(zhí)行上，重點是救助政策制定是否科學(xué)合理、公平公正，醫(yī)療救助政策規(guī)定是否落到實處，各城鄉(xiāng)是否結(jié)合當(dāng)?shù)貙嶋H制定醫(yī)療救助實施細(xì)則。另外，要加強醫(yī)療救助檔案管理，制定救助檔案管理辦法，指定專人負(fù)責(zé)檔案管理，確保檔案資料齊全真實，經(jīng)得起檢驗。在完善制度的同時，要關(guān)注和發(fā)現(xiàn)由于制度缺陷導(dǎo)致的不公平現(xiàn)象，嚴(yán)厲查處違規(guī)操作和現(xiàn)象，確保醫(yī)療救助資金真正發(fā)揮在醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革中的補充作用。
（三）發(fā)揮醫(yī)療救助資金的使用效益，保障困難群眾的切身利益。針對大量醫(yī)療救助資金沉淀閑置而困難群眾又未得到及時救助的怪現(xiàn)象，相關(guān)部門要重點關(guān)注醫(yī)療救助資金的使用效益。比如，應(yīng)適當(dāng)降低支出型貧困家庭救助準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)，讓更多患者家庭不因病致困。要保障弱勢群體的切身利益，在政策的具體執(zhí)行上可以與當(dāng)?shù)氐怯浀某青l(xiāng)低保戶，與居民、農(nóng)民醫(yī)保等信息進(jìn)行比對，看低保人員是否納入基本醫(yī)療保障，還要關(guān)注醫(yī)療救助資金資助弱勢群體參保參合情況，切實保障困難群體基本醫(yī)療權(quán)利。此外，監(jiān)管部門還應(yīng)建立監(jiān)督制度和接受群眾舉報制度，查處民政救助部門不作為、亂作為等現(xiàn)象。
以企業(yè)資本金運動的客觀規(guī)律為依據(jù)；以正確組織財務(wù)活動和處理財務(wù)關(guān)系為內(nèi)容；以獲取企業(yè)利潤為主要目標(biāo)；以貨幣形態(tài)為計量單位。
別是基層站隊，有的成本控制已經(jīng)達(dá)到了一條毛巾、一塊大布的程度，成本節(jié)約與獎懲兌現(xiàn)已逐步深入人心。
3.財務(wù)預(yù)算是經(jīng)營管理的出發(fā)點和落腳點。公司的財務(wù)預(yù)算是責(zé)任預(yù)算的編制基礎(chǔ)，責(zé)任預(yù)算以財務(wù)預(yù)算為基礎(chǔ)進(jìn)行編制，責(zé)任會計以責(zé)任預(yù)算為對象進(jìn)行核算，考核兌現(xiàn)以責(zé)任會計資料為依據(jù)進(jìn)行考核。環(huán)環(huán)相扣之中，財務(wù)預(yù)算是上述各項工作的出發(fā)點，也是最終的落腳點。一切經(jīng)營管理工作圍繞財務(wù)預(yù)算進(jìn)行。
二、財務(wù)預(yù)算與責(zé)任會計相結(jié)合
現(xiàn)代責(zé)任會計的管理原理是以責(zé)任中心為核算對象，對其分工負(fù)責(zé)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進(jìn)行核算并考評的一種內(nèi)部控制體系。其優(yōu)點是職責(zé)清晰、責(zé)權(quán)對等、業(yè)績量化、便于考核。從1997年開始，公司將原來慣用的目標(biāo)責(zé)任制考核體制轉(zhuǎn)變?yōu)樨?zé)任會計的考核方式，并根據(jù)各單位的具體情況劃分了若干利潤中心和成本中心。2000年開始將成本中心的范圍擴大到全部6大科室。2001年在原有基礎(chǔ)上，取消了利潤中心，將所有科室和基層單位納入成本中心進(jìn)行管理，并進(jìn)一步完善了考核和獎懲辦法，全面實行成本中心管理模式。
為了更好地發(fā)揮預(yù)算管理與責(zé)任會計的優(yōu)勢，我們將財務(wù)預(yù)算中的34個成本項目中除工資及附加、折舊、無形資產(chǎn)攤銷、稅金等9項費用以外的其他所有可控費用，按責(zé)任會計的要求轉(zhuǎn)換為內(nèi)控責(zé)任預(yù)算，并全部分解到各科室和基層單位。為了避免財務(wù)會計核算與責(zé)任會計核算的重復(fù)工作，提高工作效率，減少核算人員，我們利用《中油財務(wù)信息管理系統(tǒng)》中的專項核算功能，將財務(wù)會計核算與責(zé)任會計核算采用一套賬的核算辦法，對公司36個成本中心進(jìn)行單獨核算，并據(jù)以考核。
通過這種將財務(wù)預(yù)算轉(zhuǎn)換為責(zé)任預(yù)算，再通過責(zé)任會計核算責(zé)任預(yù)算并據(jù)以考核兌現(xiàn)的經(jīng)營管理模式，我們找到了如何將財務(wù)預(yù)算落實到責(zé)任主體，并通過科學(xué)量化的核算方式進(jìn)行考核的辦法，取得了很好的效果。由于采取了這種全新的行之有效的預(yù)算管理機制，促成了油氣儲運公司連年超額完成各項考核指標(biāo)。當(dāng)然在實際運用過程中，也存在著責(zé)、權(quán)、利不盡對等，細(xì)節(jié)指標(biāo)不盡完善等問題，但因其總體方向的正確性和機制的先進(jìn)性，已經(jīng)使成本控制的意識在油氣儲運公司生產(chǎn)經(jīng)營的各個角落產(chǎn)生了能動作用，進(jìn)而產(chǎn)生了巨大的經(jīng)濟效益。
三、實行預(yù)算指標(biāo)縱橫向分解雙重考核制度
在財務(wù)預(yù)算向責(zé)任預(yù)算轉(zhuǎn)換的過程中，我們采取了橫向到邊、縱向到底的分解方式。即：在進(jìn)行財務(wù)預(yù)算指標(biāo)橫向分解到各科室和職能部門的同時，又將指標(biāo)縱向分解到各基層單位，實行財務(wù)部門總攬、主控部門交叉監(jiān)督、職能部門和基層單位共同對預(yù)算負(fù)責(zé)的雙重考核辦法，將責(zé)任預(yù)算予以落實。
1.預(yù)算指標(biāo)的橫向與縱向分解。即將公司2001年度25項可控費用，首先在機關(guān)7大職能部門進(jìn)行橫向分解，明確責(zé)任主體，下達(dá)控制指標(biāo)。例如運費，總控部門為調(diào)度中心，即調(diào)度中心對年度預(yù)算運費總指標(biāo)負(fù)責(zé)。差旅費由經(jīng)理辦公室總控，即經(jīng)理辦公室對年度預(yù)算差旅費總指標(biāo)負(fù)責(zé)。其次，由總部門將所控費用在全公司范圍內(nèi)進(jìn)行二次縱向分解，比如運費，由調(diào)度中心將運費再次在公司所有用車單位和部門之間進(jìn)行分解，形成各部門和單位的責(zé)任運費指標(biāo)。其他如差旅費、公雜費、原材料、修理費、水電暖氣費等同樣進(jìn)行二次縱向分解，形成各部門和基層單位的責(zé)任預(yù)算指標(biāo)。
2.雙重考核。將橫向分解的總控費用和縱向分解到底的各單項費用按公司36個責(zé)任主體分別進(jìn)行匯總，形成各責(zé)任主體的責(zé)任指標(biāo)，并以業(yè)績合同的形式逐一予以確認(rèn)。
考核時，對某一單項費用，既考核主控部門，又考核分控部門和單位的責(zé)任。例如對運費的考核，既考核調(diào)度中心對總控費用的責(zé)任，又考核職能部門和基層單位對分控運費的責(zé)任，實行雙重考核，使各項費用由始至終接受財務(wù)的監(jiān)督與考核。
四、強化預(yù)算的監(jiān)督和預(yù)警功能
財務(wù)預(yù)算在執(zhí)行過程中產(chǎn)生的偏差，必須得到及時的監(jiān)督和預(yù)警。公司財務(wù)科在每月的財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況分析中，對本期實際收支與本期預(yù)算收支做全面的分析和對比，對存在的差異認(rèn)真查找原因，并在經(jīng)理會議上及時進(jìn)行通報，要求主控部門加強費用控制措施，并提請主控部門及時注意費用超支，采取積極措施予以控制，確保支出控制在預(yù)算范圍以內(nèi)。由于這種及時到位的財務(wù)監(jiān)督和預(yù)警功能，使公司財務(wù)預(yù)算收支在實際執(zhí)行過程中，得到了及時的調(diào)整和糾正，并始終沿著預(yù)算的指標(biāo)行進(jìn)。
五、做好財務(wù)預(yù)算的支持性基礎(chǔ)工作
