開(kāi)篇：寫(xiě)作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇內(nèi)部控制工作經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過(guò)程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。

第1篇

【關(guān)鍵詞】石油企業(yè)；財(cái)務(wù)共享模式；財(cái)務(wù)信息；數(shù)字化管理平臺(tái)

一、引言

石油企業(yè)是我國(guó)能源產(chǎn)業(yè)的一部分，與國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著密切的關(guān)系。財(cái)務(wù)共享模式的建設(shè)，可以為石油企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理與決策提供全面、有效的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)支持，提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。如何發(fā)揮現(xiàn)代信息技術(shù)手段的優(yōu)勢(shì)，提升石油企業(yè)綜合管理水平，是企業(yè)管理者需要解決的問(wèn)題。本文就石油企業(yè)財(cái)務(wù)共享模式的應(yīng)用進(jìn)行分析。

二、財(cái)務(wù)共享模式產(chǎn)生的背景

財(cái)務(wù)共享模式最早由美國(guó)福特公司提出，是該公司針對(duì)自身財(cái)務(wù)管理問(wèn)題，通過(guò)多方面的研發(fā)與調(diào)整，實(shí)現(xiàn)信息技術(shù)與財(cái)務(wù)管理結(jié)合的一種財(cái)務(wù)管理模式。通過(guò)對(duì)企業(yè)實(shí)際管理情況的分析，提升財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)管理工作效率，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理力度，減少企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，以提升企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力[1]。財(cái)務(wù)共享模式的運(yùn)用為企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)工作的開(kāi)展提供信息數(shù)據(jù)支持，同時(shí)可以使管理者對(duì)自身工作情況與管理中存在的問(wèn)題形成初步的認(rèn)識(shí)，使其在財(cái)務(wù)共享模式的支持下解決管理問(wèn)題，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)共享模式的推廣得到眾多企業(yè)的重視，逐漸成為當(dāng)前企業(yè)比較關(guān)注的一種財(cái)務(wù)管理模式，為企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展與經(jīng)營(yíng)管理工作開(kāi)展的打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

三、石油企業(yè)中財(cái)務(wù)共享模式運(yùn)用的意義

（一）整合企業(yè)財(cái)務(wù)資源

石油企業(yè)財(cái)務(wù)共享模式的建設(shè)為資源管理工作的開(kāi)展提供技術(shù)支持，保證財(cái)務(wù)資源的集中、統(tǒng)一管理。在日常經(jīng)營(yíng)管理工作中，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)共享模式的建設(shè)，借此收集與管理企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)資源，并根據(jù)企業(yè)發(fā)展需求，優(yōu)化業(yè)務(wù)組織與流程，發(fā)揮業(yè)財(cái)資源共享的優(yōu)勢(shì)，為企業(yè)業(yè)務(wù)工作開(kāi)展提供財(cái)務(wù)資源信息支持[2]。當(dāng)企業(yè)財(cái)務(wù)資源得到整合利用后，企業(yè)的管理模式與經(jīng)營(yíng)效果也會(huì)發(fā)生變化，不僅實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量工作，同時(shí)還為企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益與可持續(xù)發(fā)展提供充足的資源保障，提升石油企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平。

（二）統(tǒng)一企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式

在財(cái)務(wù)共享模式的支持下，改變企業(yè)各部門(mén)財(cái)務(wù)各自為政的工作模式，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理工作的統(tǒng)一。財(cái)務(wù)共享模式的運(yùn)用能夠結(jié)合企業(yè)的內(nèi)部管理情況，統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理工作流程與標(biāo)準(zhǔn)，為財(cái)務(wù)管理行為提供制度保障，使財(cái)務(wù)管理工作有秩序地開(kāi)展。這樣一來(lái)，不僅可以增強(qiáng)各部門(mén)之間的財(cái)務(wù)信息互動(dòng)效果，使財(cái)務(wù)管理人員了解各個(gè)部門(mén)工作的情況，還可以將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)反饋給企業(yè)管理人員，為針對(duì)性管理工作的開(kāi)展提供支持。

（三）提升企業(yè)業(yè)務(wù)工作效果

石油企業(yè)財(cái)務(wù)共享模式的建設(shè)為業(yè)務(wù)工作有序開(kāi)展提供支持，解決業(yè)務(wù)工作效果不理想的問(wèn)題。部分石油企業(yè)因?yàn)樨?cái)務(wù)與業(yè)務(wù)信息互動(dòng)不到位，所以無(wú)法發(fā)揮財(cái)務(wù)信息的作用，為業(yè)務(wù)工作開(kāi)展提供指導(dǎo)。財(cái)務(wù)共享模式的建設(shè)主要以信息技術(shù)為載體，以財(cái)務(wù)部門(mén)為核心，覆蓋企業(yè)所有的財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)[3]。在該模式的支持下，財(cái)務(wù)管理人員可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)工作中存在的問(wèn)題，有針對(duì)性地制定科學(xué)的業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃，為高效率管理工作的開(kāi)展提供支持。業(yè)務(wù)部門(mén)可以根據(jù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，做好資源配置與業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃工作，降低企業(yè)成本的同時(shí)，提升經(jīng)濟(jì)效益，促使企業(yè)管理工作有序進(jìn)行。

四、財(cái)務(wù)共享模式在石油企業(yè)中的應(yīng)用

（一）統(tǒng)一財(cái)務(wù)信息，提高管理效果

石油企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作中，財(cái)務(wù)信息具有非常重要的作用，反映出企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理狀態(tài)，是企業(yè)制定發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的依據(jù)。財(cái)務(wù)共享模式運(yùn)用的過(guò)程中，提升對(duì)財(cái)務(wù)信息管理的認(rèn)識(shí)，明確這一工作對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力與綜合管理水平提升的重要性，樹(shù)立積極樂(lè)觀的工作態(tài)度，推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作順利進(jìn)行[4]。與傳統(tǒng)財(cái)務(wù)工作模式相比，財(cái)務(wù)共享模式的建設(shè)，實(shí)現(xiàn)了對(duì)企業(yè)預(yù)算、執(zhí)行等工作的全方位監(jiān)督，可以保證企業(yè)管理工作實(shí)施的效果。財(cái)務(wù)共享模式具有實(shí)時(shí)性的特點(diǎn)，能夠解決以往財(cái)務(wù)預(yù)算信息滯后性的問(wèn)題，同時(shí)可以提升企業(yè)對(duì)預(yù)算工作的重視，促使企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作有序進(jìn)行。因此，在日常工作中，應(yīng)提升對(duì)財(cái)務(wù)信息管理工作的重視，將此作為財(cái)務(wù)共享工作的重點(diǎn)，加強(qiáng)對(duì)石油企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)信息的收集與整理，將此運(yùn)用在財(cái)務(wù)目標(biāo)、業(yè)務(wù)目標(biāo)與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的建設(shè)中，為石油企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理與可持續(xù)發(fā)展提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)支持，促使企業(yè)更好地發(fā)展。

（二）加強(qiáng)人員隊(duì)伍培訓(xùn)，促使財(cái)務(wù)共享模式運(yùn)行

在石油企業(yè)運(yùn)行的過(guò)程中，需要做好財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍的建設(shè)工作，使企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員掌握財(cái)務(wù)共享模式的運(yùn)用方法及原理，并主動(dòng)用此進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作，為企業(yè)發(fā)展助力。財(cái)務(wù)管理人員是財(cái)務(wù)共享模式的建設(shè)者與實(shí)施者，其業(yè)務(wù)素質(zhì)與能力直接影響財(cái)務(wù)管理工作效果。若是工作人員不了解財(cái)務(wù)共享模式的工作特點(diǎn)，那么將會(huì)影響財(cái)務(wù)管理的創(chuàng)新與改革，無(wú)法提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平。因此，石油企業(yè)可以根據(jù)財(cái)務(wù)管理人員的工作情況，組織個(gè)性化培訓(xùn)活動(dòng)，提升從業(yè)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)與職業(yè)素養(yǎng)，使其掌握現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理模式，并在日常工作中靈活運(yùn)用，以此增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作效果，促使企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作高效開(kāi)展。首先，對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行思想政治教育，培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員的創(chuàng)新意識(shí)與改革發(fā)展意識(shí)，使其認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)共享模式是時(shí)展的要求，是自身必須掌握的一項(xiàng)技能。思想政治教育工作的實(shí)施，可以提升工作人員的積極參與意識(shí)，有利于財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新發(fā)展。部分財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)共享模式的運(yùn)用存在一些抵觸心理，認(rèn)為信息化財(cái)務(wù)管理工作可以支撐企業(yè)的發(fā)展，不需要對(duì)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行創(chuàng)新。當(dāng)前部分石油企業(yè)雖然已經(jīng)引進(jìn)信息技術(shù)，建立信息化財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，但是無(wú)法滿足石油企業(yè)未來(lái)的發(fā)展需求，企業(yè)財(cái)務(wù)人員難以獲得更多與企業(yè)內(nèi)外部發(fā)展有關(guān)的信息，增加了財(cái)務(wù)管理工作的難度。財(cái)務(wù)共享模式的建設(shè)，不僅可以獲得企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)信息，同時(shí)可以了解市場(chǎng)環(huán)境，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供支持。因此需要利用思想政治教育工作，改變財(cái)務(wù)人員的思想觀念，推動(dòng)財(cái)務(wù)管理模式改革與創(chuàng)新。其次，對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行理論方面的培訓(xùn)，使工作人員掌握財(cái)務(wù)共享模式的操作方法，借此提高財(cái)務(wù)管理工作效果，為企業(yè)工作的開(kāi)展提供支持。理論培訓(xùn)活動(dòng)是豐富財(cái)務(wù)人員基礎(chǔ)知識(shí)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理工作效果的重要媒介。通過(guò)個(gè)性化的培訓(xùn)，可以提升財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力，使其掌握更多現(xiàn)代化技術(shù)，對(duì)后續(xù)管理工作的實(shí)施具有重要作用。在培訓(xùn)活動(dòng)中，應(yīng)以工作人員的財(cái)務(wù)工作水平與信息化管理能力為基礎(chǔ)，選擇適合的內(nèi)容，以此提升培訓(xùn)效果，提升財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，為財(cái)務(wù)共享模式的運(yùn)用提供人員支持。最后，做好工作經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)，為財(cái)務(wù)共享模式的運(yùn)用奠定基礎(chǔ)。石油企業(yè)利用財(cái)務(wù)共享模式開(kāi)展工作時(shí)，需要做好工作經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)，吸取財(cái)務(wù)管理工作經(jīng)驗(yàn)，為財(cái)務(wù)共享模式的運(yùn)用提供基礎(chǔ)保障[5]。工作經(jīng)驗(yàn)總結(jié)十分重要，是發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題的重要舉措。日常工作中，要求工作人員定期總結(jié)財(cái)務(wù)工作情況，并反思自身在崗位工作中存在的不足或者問(wèn)題，利用以往的成功經(jīng)驗(yàn)解決問(wèn)題，促使石油企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作有序開(kāi)展。

（三）建立數(shù)字化管理平臺(tái)，提升財(cái)務(wù)工作效率

在石油企業(yè)中，若想展示財(cái)務(wù)共享模式的應(yīng)用價(jià)值，提高財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)工作效果，可以建立數(shù)字化管理平臺(tái)，將此作為推動(dòng)財(cái)務(wù)共享工作實(shí)施的載體，為信息管理、業(yè)務(wù)管理提供技術(shù)支持。財(cái)務(wù)共享模式管理工作具有高度集約的特點(diǎn)，涉及的工作內(nèi)容、信息數(shù)據(jù)非常多，若是采用傳統(tǒng)人工方式進(jìn)行管理，會(huì)失去財(cái)務(wù)共享模式建設(shè)的意義，無(wú)法實(shí)現(xiàn)資源共享。數(shù)字化管理平臺(tái)的建設(shè)，為工作開(kāi)展提供支持，同時(shí)可以解決管理效率低下的問(wèn)題。石油企業(yè)運(yùn)行的過(guò)程中，可以在原有的管理系統(tǒng)基礎(chǔ)上進(jìn)行創(chuàng)新，引進(jìn)現(xiàn)代化管理技術(shù)手段與方法，建立符合實(shí)際的財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)庫(kù)，要求工作人員利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段做好財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的處理工作，減輕工作壓力，提升財(cái)務(wù)信息處理工作的有效性。以中石油為例，該企業(yè)建立了多個(gè)數(shù)字化平臺(tái)，包括業(yè)財(cái)融合價(jià)值管理平臺(tái)、全球財(cái)務(wù)共享服務(wù)平臺(tái)等。在數(shù)字化平臺(tái)輔助下，促使企業(yè)業(yè)財(cái)融合，同時(shí)能夠?qū)扇f(wàn)余財(cái)務(wù)人員的工作批量化、集約化到不到兩千人的財(cái)務(wù)共享中心完成，促進(jìn)效率大幅提升，并實(shí)現(xiàn)低碳、安全化運(yùn)營(yíng)。石油企業(yè)運(yùn)用的過(guò)程中，可以參考其他成功企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)，立足自身經(jīng)營(yíng)管理情況，建立符合實(shí)際的數(shù)字化管理平臺(tái)，將企業(yè)財(cái)務(wù)信息全部整合在一起，為管理工作的實(shí)施提供技術(shù)支持，促使石油企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)、穩(wěn)定發(fā)展。

（四）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范，提高財(cái)務(wù)管理效果

在石油企業(yè)運(yùn)行的過(guò)程中，會(huì)因?yàn)槭袌?chǎng)環(huán)境或者企業(yè)內(nèi)部管理的因素，出現(xiàn)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展造成較大的影響。實(shí)際工作中，石油企業(yè)應(yīng)提升對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范工作的重視，使企業(yè)管理人員與財(cái)務(wù)工作人員認(rèn)識(shí)到企業(yè)運(yùn)行中存在的風(fēng)險(xiǎn)，并發(fā)揮財(cái)務(wù)共享管理模式的優(yōu)勢(shì)，做好風(fēng)險(xiǎn)的防范工作，為石油企業(yè)管理工作的開(kāi)展提供支持[6]。在風(fēng)險(xiǎn)防范工作中，加強(qiáng)財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式的運(yùn)用，利用財(cái)務(wù)信息對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理情況與業(yè)務(wù)工作情況進(jìn)行深層次的分析，建立財(cái)務(wù)預(yù)警體系，若是發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，則需要做好數(shù)據(jù)的處理與分析工作，利用風(fēng)險(xiǎn)防范策略解決問(wèn)題，以此提升財(cái)務(wù)管理工作水平。此外，石油企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理中，應(yīng)將財(cái)務(wù)共享系統(tǒng)作為工作的載體，增加財(cái)務(wù)部門(mén)與其他業(yè)務(wù)部門(mén)的交流與互動(dòng)，提升各個(gè)崗位人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，為企業(yè)資金管理與運(yùn)用提供支持，促使企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。通過(guò)管理制度與日常溝通的方式，為風(fēng)險(xiǎn)防范工作開(kāi)展提供支持，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，促使石油企業(yè)穩(wěn)健運(yùn)行。

（五）建立內(nèi)控制度，提高財(cái)務(wù)共享工作效果

內(nèi)部控制工作的開(kāi)展，可提高財(cái)務(wù)共享工作效果，使各項(xiàng)工作變得更加規(guī)范有序。在財(cái)務(wù)共享模式下，內(nèi)部控制工作的實(shí)施，需要體現(xiàn)出信息技術(shù)的優(yōu)勢(shì)，以企業(yè)的發(fā)展需求為基礎(chǔ)，對(duì)石油企業(yè)的業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)等經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)進(jìn)行動(dòng)態(tài)的監(jiān)督，以此實(shí)現(xiàn)高效率管理，推動(dòng)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。首先，完善企業(yè)內(nèi)部控制體系。石油企業(yè)財(cái)務(wù)共享模式管理工作中，應(yīng)樹(shù)立正確的工作理念，將內(nèi)部控制工作與企業(yè)財(cái)務(wù)管理有機(jī)融合，對(duì)財(cái)務(wù)工作行為、管理行為等進(jìn)行監(jiān)督，使各項(xiàng)工作在內(nèi)部控制體系的監(jiān)管下進(jìn)行。財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心中有較多的數(shù)據(jù)信息，內(nèi)部控制中，對(duì)共享中心的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，了解企業(yè)財(cái)務(wù)管理的需求，要求業(yè)務(wù)部門(mén)人員以財(cái)務(wù)管理需求為基礎(chǔ)，開(kāi)展業(yè)務(wù)工作，在實(shí)現(xiàn)企業(yè)業(yè)務(wù)目標(biāo)的同時(shí)，完成財(cái)務(wù)目標(biāo)，為石油企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)[7]。其次，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)共享中心系統(tǒng)的管理，優(yōu)化系統(tǒng)的功能，增強(qiáng)管理工作效果。財(cái)務(wù)中心服務(wù)系統(tǒng)中應(yīng)包含應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、資金動(dòng)態(tài)管理、財(cái)務(wù)報(bào)表等功能，通過(guò)多個(gè)功能的集中建設(shè)，實(shí)現(xiàn)對(duì)石油企業(yè)所有業(yè)務(wù)的動(dòng)態(tài)管理，為后續(xù)信息的運(yùn)用提供便利。最后，立足財(cái)務(wù)共享中心，完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制流程。對(duì)財(cái)務(wù)共享模式的內(nèi)部控制，可以更好地發(fā)揮財(cái)務(wù)共享中心的作用，能夠?yàn)楣芾砉ぷ鏖_(kāi)展提供支持。實(shí)際工作中，需對(duì)財(cái)務(wù)共享中心的運(yùn)用情況進(jìn)行分析，結(jié)合內(nèi)部控制的要求，建立適合該中心的內(nèi)部控制流程，對(duì)企業(yè)資源的運(yùn)用情況進(jìn)行監(jiān)管，保證資源利用與配置的有效性，促使后續(xù)管理工作順利進(jìn)行。

五、結(jié)語(yǔ)

第2篇

會(huì)計(jì)電算化是會(huì)計(jì)工作與電子技術(shù)、信息技術(shù)的融合，既發(fā)揮了先進(jìn)技術(shù)優(yōu)勢(shì)，又完成了會(huì)計(jì)工作內(nèi)容，是會(huì)計(jì)發(fā)展過(guò)程中的重大變革。通過(guò)計(jì)算機(jī)技術(shù)的運(yùn)用，極大地提升了數(shù)據(jù)處理的準(zhǔn)確性與實(shí)效性，提高了會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量和水平，有效降低了會(huì)計(jì)人員的勞動(dòng)強(qiáng)度。會(huì)計(jì)電算化實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的事先預(yù)測(cè)、事后管理及事中控制，奠定了良好的會(huì)計(jì)管理信息基礎(chǔ)，推動(dòng)了會(huì)計(jì)理論和觀念、應(yīng)用技術(shù)、方法的更新。

2數(shù)據(jù)層次結(jié)構(gòu)

利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理，是21世紀(jì)會(huì)計(jì)技術(shù)的重要舉措，雖然沒(méi)有改變會(huì)計(jì)工作的本質(zhì)，但卻推動(dòng)了會(huì)計(jì)工作的發(fā)展，在傳統(tǒng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)上做了進(jìn)一步的完善。會(huì)計(jì)電算化不改初衷，仍然沿用復(fù)式記賬原理對(duì)企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行處理，編制會(huì)計(jì)分錄、會(huì)計(jì)報(bào)表，登記賬戶。根據(jù)會(huì)計(jì)長(zhǎng)期工作經(jīng)驗(yàn)總結(jié)歸納，開(kāi)展會(huì)計(jì)工作的最終目的是為了加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理、提高會(huì)計(jì)信息和經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性，進(jìn)而為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供可靠的會(huì)計(jì)信息，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。若要通過(guò)電算化會(huì)計(jì)或手工會(huì)計(jì)完成會(huì)計(jì)系統(tǒng)目標(biāo)，就應(yīng)經(jīng)過(guò)數(shù)據(jù)收集、加工、傳輸和處理，借由企業(yè)內(nèi)部控制手段來(lái)提升經(jīng)濟(jì)收益，節(jié)約經(jīng)營(yíng)成本，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)低投入、高產(chǎn)出，提升企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

3對(duì)會(huì)計(jì)電算化發(fā)展的要求

不論是在會(huì)計(jì)工作還是其他工作當(dāng)中，檔案都是重要的信息來(lái)源，需要按照會(huì)計(jì)規(guī)則進(jìn)行妥善保管。而會(huì)計(jì)電算化又不同于其他的檔案形式，會(huì)計(jì)檔案儲(chǔ)存介質(zhì)發(fā)生了本質(zhì)上的變化，紙質(zhì)的會(huì)計(jì)檔案已經(jīng)逐漸被磁性介質(zhì)會(huì)計(jì)檔案所取代，電腦上的信息備份和復(fù)制雖然便于保存，但是極易消失。這就要求會(huì)計(jì)電算化必須采用更加科學(xué)、有效的存儲(chǔ)方法，才能夠切實(shí)做好會(huì)計(jì)檔案保存。因此，我們必須嚴(yán)格遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與會(huì)計(jì)法規(guī)，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作的規(guī)范化處理。

4會(huì)計(jì)電算化相較于傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)上的優(yōu)勢(shì)

與傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)相比，會(huì)計(jì)電算化信息特點(diǎn)大致相同，以計(jì)算機(jī)技術(shù)為核心的會(huì)計(jì)電算化具有信息獲取速度較快、信息針對(duì)性強(qiáng)、信息質(zhì)量高等發(fā)展優(yōu)勢(shì)。建立會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)資料檔案，極大地節(jié)省了會(huì)計(jì)資源存儲(chǔ)空間。傳統(tǒng)會(huì)計(jì)檔案包含原始憑證、記賬憑證、明細(xì)賬、日記賬、總賬和會(huì)計(jì)報(bào)表，每個(gè)單位都要按照一定的排列順序進(jìn)行會(huì)計(jì)檔案周期性整理，并定期制作各種附件封面，訂立成冊(cè)，會(huì)計(jì)人員需要花費(fèi)大量的時(shí)間進(jìn)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理，人員成本較大，賬冊(cè)內(nèi)容查找十分不便，同時(shí)也很容易損毀。信息查詢速度較慢、不具有信息檢索能力，會(huì)計(jì)信息傳遞十分不便，而會(huì)計(jì)電算化的完成就沒(méi)有這方面的憂慮，計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)信息查詢速度較快、具有較強(qiáng)的功能檢索，信息傳遞速度較快。改變?cè)畜w系建設(shè)。會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)由以下幾個(gè)小組組成：銷(xiāo)售和應(yīng)收款組、采購(gòu)和應(yīng)付款組、倉(cāng)庫(kù)核算組、成本核算組、工資核算組、固定資產(chǎn)核算組、對(duì)外投資核算組以及總賬報(bào)表組。改變會(huì)計(jì)核算方式。根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況，填制原始會(huì)計(jì)憑證，審核設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)科目，利用復(fù)式記賬法編制憑證、登記賬簿。計(jì)算企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各項(xiàng)成本費(fèi)用，核實(shí)企業(yè)財(cái)產(chǎn)，保證賬賬相符、賬實(shí)相符，并編制會(huì)計(jì)報(bào)表。可以從會(huì)計(jì)電算化運(yùn)用上出發(fā)，設(shè)計(jì)出一套更加符合計(jì)算機(jī)處理、數(shù)據(jù)流程和效率更高的賬務(wù)處理形式。會(huì)計(jì)人員只需要按照會(huì)計(jì)軟件記賬程序記賬，這樣，不僅降低了財(cái)會(huì)人員的勞動(dòng)強(qiáng)度，還有效提升了會(huì)計(jì)工作的效益。改變內(nèi)部控制制度。通常，會(huì)計(jì)人員是根據(jù)會(huì)計(jì)相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定，擬定全新的內(nèi)部控制制度，進(jìn)行會(huì)計(jì)信息校對(duì)、校驗(yàn)，以完成查錯(cuò)糾錯(cuò)的目的。企業(yè)需要實(shí)施嚴(yán)格內(nèi)部控制制度，并施加了權(quán)限設(shè)置，并進(jìn)行會(huì)計(jì)報(bào)表和賬冊(cè)設(shè)計(jì)，完成數(shù)據(jù)自動(dòng)化處理。根據(jù)不同會(huì)計(jì)人員工作內(nèi)容設(shè)定操作權(quán)限，進(jìn)行系統(tǒng)核驗(yàn)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化操作。改變會(huì)計(jì)檔案管理形式、賬表輸出方式和存儲(chǔ)方式。紙張介質(zhì)不易保存且容易破損。現(xiàn)代化的會(huì)計(jì)處理方式具有信息存儲(chǔ)量較大、易于保存、查詢速度快等特點(diǎn)。必須嚴(yán)格區(qū)分會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)各類(lèi)賬目，會(huì)計(jì)電算化是要通過(guò)數(shù)據(jù)庫(kù)文件形式進(jìn)行數(shù)據(jù)保存，而賬簿輸出通過(guò)科目區(qū)分來(lái)完成數(shù)據(jù)查詢，工作效率極高，會(huì)計(jì)工作方便快捷。

5會(huì)計(jì)電算化的職能

5.1核算職能

會(huì)計(jì)電算化是利用計(jì)算機(jī)與會(huì)計(jì)核算軟件來(lái)完成經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算的。以往的會(huì)計(jì)核算工作是以事后核算為主，通過(guò)一系列的會(huì)計(jì)核算方法來(lái)完成各種會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理，提高會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，奠定良好的會(huì)計(jì)電算化基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)電算化工作是設(shè)置會(huì)計(jì)科目、填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、編制會(huì)計(jì)報(bào)表、進(jìn)行成本核算，其會(huì)計(jì)核算內(nèi)容主要有固定資產(chǎn)、往來(lái)賬款核算、銷(xiāo)售、成本、工資等方面的企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理。

5.2管理職能

會(huì)計(jì)管理軟件與計(jì)算機(jī)軟件的應(yīng)用有利于進(jìn)行信息的深層加工，會(huì)計(jì)管理職能的實(shí)現(xiàn)有賴(lài)于會(huì)計(jì)學(xué)、運(yùn)籌學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)、數(shù)量經(jīng)濟(jì)學(xué)等方法的靈活運(yùn)用，向企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策者提供各種財(cái)務(wù)信息。會(huì)計(jì)電算化管理職能的作用：進(jìn)行資金運(yùn)行管理，實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督控制；進(jìn)行應(yīng)收賬款和貨幣資金管理、債券投資、股票投資及設(shè)備投資管理；實(shí)施企業(yè)銷(xiāo)售成本管理、銷(xiāo)售收入管理、利潤(rùn)分配預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)狀況分析和贏利能力分析。

5.3處理程序不同

為了提高會(huì)計(jì)處理方式的準(zhǔn)確性，傳統(tǒng)會(huì)計(jì)根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式、管理方式及生產(chǎn)規(guī)模的不同，采用形式各異的記賬程序、記賬方式和賬簿組織形式。會(huì)計(jì)電算化數(shù)據(jù)處理速度快、精度高，企業(yè)可以通過(guò)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算形式。計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理準(zhǔn)確率較高，只要經(jīng)過(guò)反復(fù)、準(zhǔn)確的核實(shí)，就能夠保證賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)、賬表核對(duì)。由于各種記賬含義略有不同，不同人員采用的手工記賬科目有著一定的差異，抄寫(xiě)記錄工作反反復(fù)復(fù)、會(huì)計(jì)記賬工作效率較低、工作周期長(zhǎng)。采用電算化記賬就可極大地改善這一狀況，會(huì)計(jì)人員只需在計(jì)算機(jī)中輸入原始數(shù)據(jù)信息，就可以按照事先設(shè)定的程序自主進(jìn)行數(shù)據(jù)處理。匯總時(shí)，只需根據(jù)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行業(yè)務(wù)分離打印就可以了。電算化的運(yùn)用有效提升了數(shù)據(jù)的應(yīng)用效率，便于會(huì)計(jì)人員進(jìn)行數(shù)據(jù)信息查詢、翻閱，提升了企業(yè)內(nèi)部控制的有效性。打破了傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)處理局限，降低了會(huì)計(jì)工作的難度、極大地節(jié)省了企業(yè)人員成本，提升會(huì)計(jì)工作效率，提高信息的使用效率，幫助企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者及時(shí)掌握自身發(fā)展動(dòng)態(tài)。

6結(jié)語(yǔ)

第3篇

關(guān)鍵詞 ：內(nèi)部控制；汽車(chē)銷(xiāo)售服務(wù)公司；啟示

一、引言

內(nèi)部控制制度作為現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理的重要組成部分，在當(dāng)今經(jīng)濟(jì)全球化背景下可以為企業(yè)爭(zhēng)取更為廣闊的發(fā)展空間和巨大的盈利機(jī)會(huì)。隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，人民的消費(fèi)水平日益提高，這些都大大拓展了汽車(chē)銷(xiāo)售服務(wù)企業(yè)的市場(chǎng)需求，但同時(shí)也使得其置身于更加激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境之中。產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化升級(jí)，汽車(chē)業(yè)成為推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一大產(chǎn)業(yè)，汽車(chē)銷(xiāo)售企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的浪潮中風(fēng)生水起。隨著改革開(kāi)放的不斷深入，汽車(chē)業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)汽車(chē)銷(xiāo)售服務(wù)公司立足國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。本文總結(jié)了廈門(mén)信達(dá)汽車(chē)銷(xiāo)售服務(wù)有限公司內(nèi)部控制建設(shè)方面取得的成效，為汽車(chē)企業(yè)內(nèi)部控制提供經(jīng)驗(yàn)啟示。

二、汽車(chē)銷(xiāo)售服務(wù)公司加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的意義

1.有利于提供真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息

企業(yè)信息包括會(huì)計(jì)信息和非會(huì)計(jì)信息，其中會(huì)計(jì)信息是通過(guò)記錄、匯總、報(bào)告等手段真實(shí)完整地反映會(huì)計(jì)資料，監(jiān)督和管理企業(yè)經(jīng)管責(zé)任落實(shí)、企業(yè)財(cái)產(chǎn)及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)。在企業(yè)的行業(yè)特性上，汽車(chē)銷(xiāo)售服務(wù)公司屬于資金密集型企業(yè)，具有較高的資產(chǎn)負(fù)債率，較大的還款付息壓力。加強(qiáng)內(nèi)部控制成為汽車(chē)銷(xiāo)售服務(wù)公司管理層保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全和會(huì)計(jì)信息真實(shí)性的重要工作議題。完善的內(nèi)部控制一方面能夠有效地引導(dǎo)汽車(chē)銷(xiāo)售服務(wù)公司資金流通，另一方面完善的內(nèi)部控制是會(huì)計(jì)信息真實(shí)性的保證，真實(shí)完整地記錄、匯總會(huì)計(jì)信息，能夠及時(shí)有效反映汽車(chē)銷(xiāo)售服務(wù)公司的財(cái)務(wù)管理狀況，將公司資產(chǎn)負(fù)債率控制在合理浮動(dòng)范圍，預(yù)防公司因信貸風(fēng)險(xiǎn)而帶來(lái)的資金鏈斷裂，從而保障汽車(chē)銷(xiāo)售服務(wù)公司的財(cái)產(chǎn)安全。

2.有利于防范企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

20 世紀(jì)90 年代以后，經(jīng)濟(jì)全球化的進(jìn)程顯著加快，汽車(chē)業(yè)作為中國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要產(chǎn)業(yè)面臨著激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。尤其在2008年金融危機(jī)以后，汽車(chē)業(yè)受到金融危機(jī)的嚴(yán)重沖擊。伴隨而來(lái)的是汽車(chē)銷(xiāo)售服務(wù)企業(yè)間激烈的價(jià)格和成本競(jìng)爭(zhēng)，競(jìng)爭(zhēng)的背后隱藏著汽車(chē)銷(xiāo)售公司的賬務(wù)、信貸、資金流通等風(fēng)險(xiǎn)。因此，完善汽車(chē)銷(xiāo)售服務(wù)公司的內(nèi)部控制，能夠有效地優(yōu)化公司的管理組織結(jié)構(gòu)，保障公司經(jīng)營(yíng)人員的合法權(quán)益。同時(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部控制能夠控制汽車(chē)銷(xiāo)售服務(wù)公司的融資、資金流通、競(jìng)爭(zhēng)等成本，降低汽車(chē)銷(xiāo)售的賬務(wù)、信貸等經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，是汽車(chē)銷(xiāo)售服務(wù)公司有序經(jīng)營(yíng)，防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的有效手段。

3.有利于提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)的“三效”

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》將內(nèi)部控制定義為由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)企業(yè)控制目標(biāo)的過(guò)程。從這個(gè)定義出發(fā)，內(nèi)部控制制度服務(wù)于企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。企業(yè)結(jié)合自身所處的內(nèi)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境建立健全內(nèi)部控制制度可以不斷地提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效益、管理效率和經(jīng)營(yíng)效果，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)“三效”的協(xié)同。汽車(chē)銷(xiāo)售服務(wù)公司處于汽車(chē)銷(xiāo)售的中端，相對(duì)于客戶而言，汽車(chē)銷(xiāo)售服務(wù)公司是汽車(chē)公司的衍生載體，同時(shí)，汽車(chē)銷(xiāo)售服務(wù)公司是生產(chǎn)企業(yè)的依托。汽車(chē)銷(xiāo)售服務(wù)公司是整個(gè)價(jià)值鏈的傳遞橋梁，通過(guò)價(jià)值管理，實(shí)現(xiàn)價(jià)值創(chuàng)造的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)。而內(nèi)部控制貫穿于汽車(chē)銷(xiāo)售服務(wù)公司經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)的全過(guò)程，加強(qiáng)內(nèi)部控制是汽車(chē)銷(xiāo)售服務(wù)公司有效經(jīng)營(yíng)的先決條件。加強(qiáng)內(nèi)部控制對(duì)于調(diào)節(jié)、管理汽車(chē)銷(xiāo)售服務(wù)公司管理機(jī)制不完善、會(huì)計(jì)信息失真、資源浪費(fèi)、資金流失等問(wèn)題，提高公司的經(jīng)營(yíng)效率和效果具有重要的現(xiàn)實(shí)指導(dǎo)意義。

三、廈門(mén)信達(dá)汽車(chē)銷(xiāo)售服務(wù)有限公司在內(nèi)部控制建設(shè)方面的經(jīng)驗(yàn)總結(jié)

1.內(nèi)部環(huán)境明顯改善

公司在內(nèi)部環(huán)境方面十分重視公司治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配和企業(yè)文化的建設(shè)工作：（1）在機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配方面，公司能做到管理機(jī)構(gòu)健全，權(quán)責(zé)分明。在組織管理結(jié)構(gòu)上，公司的董事會(huì)、經(jīng)理、監(jiān)事會(huì)的組織構(gòu)成關(guān)系明確；在管理部門(mén)設(shè)置方面，公司財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)汽車(chē)銷(xiāo)售的有關(guān)收支及耗用進(jìn)行了全方位的管理與監(jiān)督。為確保公司的財(cái)產(chǎn)安全，公司根據(jù)實(shí)際情況制定了嚴(yán)格的存貨盤(pán)點(diǎn)及抽查的收入費(fèi)用管控制度，通過(guò)存貨的每月抽盤(pán)，與福特DMS 售后系統(tǒng)比對(duì)，運(yùn)用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)對(duì)各種資產(chǎn)、財(cái)務(wù)資料進(jìn)行記錄保護(hù)，使公司得到盤(pán)盈，降低了公司的費(fèi)用。為保證業(yè)務(wù)的順利開(kāi)展，公司根據(jù)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況，對(duì)汽車(chē)銷(xiāo)售有關(guān)的收入、成本、費(fèi)用進(jìn)行全方位的管控和權(quán)責(zé)分配，嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)的無(wú)關(guān)人員對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的直接接觸。例如：配件倉(cāng)庫(kù)的配件保管人員與賬務(wù)人員的分離。公司健全的管理機(jī)構(gòu)，各部門(mén)權(quán)責(zé)明晰為公司內(nèi)部控制營(yíng)造了良好的內(nèi)部環(huán)境；（2）在企業(yè)文化建設(shè)方面：公司重視員工的培養(yǎng)，營(yíng)造以人為本的企業(yè)文化。企業(yè)文化建設(shè)是一門(mén)“以人為本”的管理科學(xué)，企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的執(zhí)行主體是人。馬斯諾需求層次理論指出人的需求包括生理需求、安全需求、歸屬與愛(ài)的需求、尊重需求和自我實(shí)現(xiàn)五種需求，且依次由低層次向高層次遞進(jìn)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，來(lái)源于企業(yè)內(nèi)外部激烈的競(jìng)爭(zhēng)，使企業(yè)更加重視人的因素在內(nèi)部控制的重要作用。人力資本是企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)，員工的忠誠(chéng)度、職業(yè)道德、崗位的勝任力及職工的素質(zhì)高低等方面是企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的重要影響因子，是保證內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施的驅(qū)動(dòng)力。公司堅(jiān)持以人為本的理念，重視員工的個(gè)人發(fā)展，為企業(yè)內(nèi)部控制的有效實(shí)施取得了重要的成效。如公司財(cái)務(wù)部針對(duì)積分卡系統(tǒng)退卡事項(xiàng)對(duì)員工進(jìn)行內(nèi)部培訓(xùn)，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，不僅提高了員工的業(yè)務(wù)操作能力，同時(shí)減少收銀人員及客戶的損失，提高了公司的服務(wù)質(zhì)量。此外，公司定期開(kāi)展對(duì)會(huì)計(jì)人員崗位職能的培訓(xùn)，提高員工的業(yè)務(wù)素質(zhì)，鼓勵(lì)會(huì)計(jì)人員積極發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤并提出解決方案，真正發(fā)揮會(huì)計(jì)人員對(duì)公司“管家婆”的重要作用。公司重視員工的培養(yǎng)，滿足了員工自我實(shí)現(xiàn)的需求，不僅充分調(diào)動(dòng)了員工的主觀能動(dòng)性，同時(shí)也為公司內(nèi)部控制順利的開(kāi)展?fàn)I造了良好的氣氛。

2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制得到完善

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，中國(guó)汽車(chē)業(yè)的發(fā)展得到了前所未有的增長(zhǎng)，一度步入了世界主要的汽車(chē)生產(chǎn)和消費(fèi)大國(guó)的行列。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)環(huán)境的不斷變化，汽車(chē)銷(xiāo)售企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈。從現(xiàn)實(shí)的狀況看，很多汽車(chē)企業(yè)管理松弛、內(nèi)控弱化、風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā)、損失浪費(fèi)等問(wèn)題日益突出。汽車(chē)銷(xiāo)售企業(yè)面臨著來(lái)自市場(chǎng)、技術(shù)、經(jīng)營(yíng)信貸、政策風(fēng)險(xiǎn)。因此，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估成為汽車(chē)銷(xiāo)售企業(yè)內(nèi)部控制的重要議程。在收入費(fèi)用控制上，公司在清理客戶車(chē)貸時(shí)，將客戶按揭刷卡事項(xiàng)為設(shè)定為風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)客戶自行辦理銀行貸款刷卡存在貸款延期至公司刷卡的情況，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)分析指出這將導(dǎo)致客戶先以貸款通知書(shū)開(kāi)票提車(chē)，造成拖欠款，使公司財(cái)產(chǎn)受損，通過(guò)與總經(jīng)理及銷(xiāo)售經(jīng)理商議得出凡客戶自行辦理貸款的需先刷卡方能提車(chē)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案；在業(yè)務(wù)管控上，對(duì)新車(chē)精品表格及相關(guān)流程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。由于新車(chē)精品表格較為簡(jiǎn)單且無(wú)固定格式，可能會(huì)導(dǎo)致公司資產(chǎn)流失、壞賬等損害公司財(cái)產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。公司有關(guān)部門(mén)制定反映授權(quán)、批準(zhǔn)、數(shù)量及金額固定的表格，且需由客戶簽字認(rèn)可及財(cái)務(wù)與銷(xiāo)售經(jīng)理審核批準(zhǔn)。綜上，公司從風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)四個(gè)維度對(duì)公司的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行嚴(yán)格審視，使公司的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制得到進(jìn)一步的完善。

3.控制措施合理有效

控制措施是保證企業(yè)管理目標(biāo)執(zhí)行的政策及流程，是內(nèi)部控制得到實(shí)施的具體方法和載體。廈門(mén)信達(dá)汽車(chē)銷(xiāo)售服務(wù)有限公司在授權(quán)和審核批準(zhǔn)控制上較為嚴(yán)格，如精品系統(tǒng)升級(jí)事項(xiàng)上，公司通過(guò)對(duì)原精品單據(jù)的審批權(quán)限進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)業(yè)務(wù)存在不相容崗位由同一部門(mén)擔(dān)任的漏洞，易導(dǎo)致財(cái)產(chǎn)流失風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)這一情況，公司采取了嚴(yán)格的職責(zé)分工，對(duì)財(cái)務(wù)部各員工職能進(jìn)行嚴(yán)格區(qū)分。同時(shí)，在授權(quán)控制上把關(guān)嚴(yán)格，公司通過(guò)對(duì)精品系統(tǒng)升級(jí)將精品單據(jù)的審批權(quán)限轉(zhuǎn)移到財(cái)務(wù)部收銀，合同的審批核準(zhǔn)程序嚴(yán)謹(jǐn)，財(cái)務(wù)部收銀員要對(duì)合同進(jìn)行審核，同時(shí)要確保精品單上的精品與合同完全一致。公司此項(xiàng)升級(jí)不僅避免了不相容崗位不得為同一部門(mén)人員任職的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也將精品成本的核對(duì)提到事前，提高了核對(duì)的準(zhǔn)確性。此外，公司在收入費(fèi)用管理進(jìn)行全面預(yù)算控制，財(cái)務(wù)部對(duì)財(cái)務(wù)收入科目詳細(xì)的劃分為16 個(gè)收入科目，同時(shí)結(jié)合分析福特DMS 系統(tǒng)的數(shù)據(jù)準(zhǔn)確的統(tǒng)計(jì)了公司的各項(xiàng)收入。為防止風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，公司進(jìn)行更為細(xì)化的預(yù)算控制，通過(guò)細(xì)分會(huì)計(jì)科目得到的財(cái)務(wù)收入數(shù)據(jù)與其他經(jīng)銷(xiāo)商比對(duì)，對(duì)公司各項(xiàng)收入占比進(jìn)行更為詳細(xì)的分析。公司合理有效的控制措施為公司防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)起到重要作用。

4.信息與溝通及時(shí)準(zhǔn)確

內(nèi)部控制信息包括以時(shí)間控制表或其它文件文檔形式能夠獲取的財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息，企業(yè)相關(guān)管理層通過(guò)對(duì)信息的獲取及時(shí)、準(zhǔn)確地傳遞給企業(yè)有關(guān)層級(jí)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制。公司十分注重信息與溝通的收集與傳遞的時(shí)效性，公司的高層管理者通過(guò)會(huì)議及時(shí)地將內(nèi)控檢查結(jié)果報(bào)告告知各部門(mén)，并引導(dǎo)各有關(guān)部門(mén)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并提出解決方案。通過(guò)會(huì)議提高了各部門(mén)對(duì)內(nèi)控在財(cái)產(chǎn)保護(hù)重要性的認(rèn)知，增強(qiáng)了其遵守法律的意識(shí)。同時(shí)，公司正確引導(dǎo)各部門(mén)將內(nèi)控的信息與溝通正確應(yīng)用到部門(mén)內(nèi)的所有環(huán)節(jié)。例如，為保證公司的財(cái)產(chǎn)安全，公司財(cái)務(wù)部對(duì)汽車(chē)的返利進(jìn)行核對(duì)。建立汽車(chē)返利核算表格，將信息及時(shí)準(zhǔn)確地傳遞給公司管理層，公司管理者通過(guò)對(duì)數(shù)據(jù)的核算及相關(guān)細(xì)節(jié)的探討，充分調(diào)動(dòng)員工的主動(dòng)積極性，以主人翁心態(tài)來(lái)保護(hù)公司財(cái)產(chǎn)，為公司取得了近十萬(wàn)元的盈利，保障公司財(cái)產(chǎn)的安全性，同時(shí)促進(jìn)了公司健康發(fā)展。

5.監(jiān)督檢查規(guī)范健全

監(jiān)督檢查是企業(yè)內(nèi)部控制的重要保證，是對(duì)企業(yè)內(nèi)部制度的合理有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查、評(píng)估，以書(shū)面形式作出相應(yīng)處理的全過(guò)程。公司監(jiān)督檢查規(guī)范健全，為保證公司財(cái)產(chǎn)安全，公司對(duì)公司存貨盤(pán)點(diǎn)制度、內(nèi)部控制審核程序、績(jī)效考評(píng)等方面進(jìn)行規(guī)范控制和管理。根據(jù)公司的實(shí)際情況，運(yùn)用財(cái)務(wù)存貨處理規(guī)則對(duì)存貨進(jìn)行每月持續(xù)性監(jiān)督檢查，通過(guò)與計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)和管理系統(tǒng)對(duì)存貨抽盤(pán)進(jìn)行嚴(yán)格的內(nèi)部控制審核。此外，公司于2013年制定汽車(chē)績(jī)效管理方法，將費(fèi)用及業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的管理與責(zé)任人員的績(jī)效相結(jié)合，對(duì)汽車(chē)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督檢查，確定金額管控管理標(biāo)準(zhǔn)，并將信息及時(shí)傳遞給各有關(guān)部門(mén)，針對(duì)相關(guān)問(wèn)題提出相應(yīng)的解決改進(jìn)措施，進(jìn)一步完善了公司的監(jiān)督檢查和監(jiān)督反饋機(jī)制。公司通過(guò)規(guī)范的監(jiān)督檢查進(jìn)行自我評(píng)估，有效地保護(hù)了公司財(cái)產(chǎn)安全，預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)了公司內(nèi)部控制制度的完善。

四、廈門(mén)信達(dá)汽車(chē)銷(xiāo)售服務(wù)有限公司在內(nèi)部控制建設(shè)方面的啟示

1.構(gòu)建汽車(chē)品牌銷(xiāo)售網(wǎng)絡(luò)體系，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境

首先，汽車(chē)銷(xiāo)售服務(wù)企業(yè)應(yīng)樹(shù)立競(jìng)爭(zhēng)危機(jī)意識(shí)，重視品牌銷(xiāo)售網(wǎng)絡(luò)體系的構(gòu)建，加大自有品牌在市場(chǎng)的信譽(yù)度。廈門(mén)信達(dá)汽車(chē)銷(xiāo)售服務(wù)有限公司是以“四位一體”為核心的汽車(chē)經(jīng)營(yíng)模式的4S 汽車(chē)銷(xiāo)售服務(wù)店，其主營(yíng)福特品牌汽車(chē)，公司具有較高的競(jìng)爭(zhēng)危機(jī)意識(shí)，重視品牌的建設(shè)。其次，汽車(chē)銷(xiāo)售企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)發(fā)揮汽車(chē)銷(xiāo)售的配套功能，完善汽車(chē)銷(xiāo)售服務(wù)的供應(yīng)鏈，積極轉(zhuǎn)變汽車(chē)經(jīng)營(yíng)模式和盈利方式從而增強(qiáng)企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。

2.建立與汽車(chē)銷(xiāo)售相匹配的組織機(jī)構(gòu)，明晰權(quán)責(zé)

健全的管理機(jī)構(gòu)，各職能部門(mén)權(quán)責(zé)分明是廈門(mén)信達(dá)汽車(chē)銷(xiāo)售服務(wù)有限公司內(nèi)部控制取得顯著成效的重要因素之一。對(duì)于汽車(chē)銷(xiāo)售服務(wù)企業(yè)而言，應(yīng)根據(jù)汽車(chē)銷(xiāo)售的規(guī)模建立與汽車(chē)銷(xiāo)售相匹配的組織機(jī)構(gòu)，根據(jù)權(quán)責(zé)設(shè)定各職能部門(mén)，確保崗位不相容，各司其職，以更好地服務(wù)于汽車(chē)銷(xiāo)售服務(wù)企業(yè)的銷(xiāo)售、零部件、售后服務(wù)、信息反饋環(huán)節(jié)，從而完善汽車(chē)銷(xiāo)售企業(yè)的內(nèi)部控制制度，有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。此外，加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)，堅(jiān)持公平公正原則對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制情況進(jìn)行評(píng)估，將審計(jì)重點(diǎn)由注重財(cái)務(wù)報(bào)表信息真實(shí)性轉(zhuǎn)向注重過(guò)程有效與結(jié)果有效的審計(jì)。

3.完善汽車(chē)銷(xiāo)售信貸風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

中國(guó)目前汽車(chē)消費(fèi)信貸模式主要是以商業(yè)銀行為主體的直客模式、以汽車(chē)經(jīng)銷(xiāo)商為主體的間客模式以及以金融公司為主體的發(fā)展模式，以汽車(chē)經(jīng)銷(xiāo)商為主體的間客模式較為廣泛，伴隨而來(lái)的是信貸風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于汽車(chē)銷(xiāo)售服務(wù)企業(yè)而言，在實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的同時(shí)也要做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作。公司具有嚴(yán)格的汽車(chē)銷(xiāo)售的收入費(fèi)用管控、業(yè)務(wù)管控，且制定了一系列相關(guān)制度，建立了完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。

4.發(fā)揮“人”的主動(dòng)性，搭建信息與溝通平臺(tái)

廈門(mén)信達(dá)汽車(chē)銷(xiāo)售服務(wù)有限公司十分重視發(fā)揮“人”的主觀能動(dòng)性，在內(nèi)部環(huán)境控制、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制措施、信息與溝通、監(jiān)督檢查五項(xiàng)內(nèi)部控制的要素中，公司充分突出人在公司內(nèi)部控制中舉足輕重的地位，為公司有關(guān)層級(jí)自上而下的信息及時(shí)準(zhǔn)確傳遞搭建了信息交流與溝通平臺(tái)，同時(shí)，公司根據(jù)實(shí)際需要有針對(duì)性地對(duì)部門(mén)員工進(jìn)行培訓(xùn)，提高員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和理解。近年來(lái)，中國(guó)汽車(chē)銷(xiāo)售市場(chǎng)異軍突起，吸引了大量資本的流入，由于汽車(chē)銷(xiāo)售企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)導(dǎo)致汽車(chē)專(zhuān)業(yè)人才流動(dòng)率大幅提高，“人”的主動(dòng)性不被汽車(chē)銷(xiāo)售服務(wù)公司管理層重視。此外，管理者的素質(zhì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展的影響起到重要影響，從而影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效果和效率。針對(duì)管理者，汽車(chē)銷(xiāo)售服務(wù)企業(yè)應(yīng)對(duì)其加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理方式、企業(yè)管理法規(guī)等知識(shí)技能的培訓(xùn)，引導(dǎo)其樹(shù)立正確的道德觀、價(jià)值觀和世界觀。因此，對(duì)于汽車(chē)銷(xiāo)售服務(wù)企業(yè)不僅要重視人的因素在企業(yè)發(fā)展的重要性，同時(shí)應(yīng)搭建有效的信息與溝通平臺(tái)，結(jié)合企業(yè)的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)和管理信息系統(tǒng)，將財(cái)務(wù)信息與非財(cái)務(wù)信息及時(shí)有效地傳遞給各有關(guān)部門(mén)，提高企業(yè)的控制水平和效率，從而完善企業(yè)內(nèi)部控制制度。

五、結(jié)論

汽車(chē)銷(xiāo)售服務(wù)企業(yè)應(yīng)不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，以內(nèi)部控制制度為企業(yè)實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)的行為準(zhǔn)則，重視內(nèi)部控制的內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制、控制措施、信息與溝通、監(jiān)督檢查五要素，用于檢驗(yàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的效果和效率。

參考文獻(xiàn)：

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第4篇

關(guān)鍵詞：內(nèi)控導(dǎo)向；房地產(chǎn)；成本控制；措施

房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展迅速，競(jìng)爭(zhēng)也愈來(lái)愈大，只有通過(guò)降低企業(yè)的成本投入，才能提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，使得企業(yè)的利潤(rùn)最大化。同時(shí)，通過(guò)對(duì)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制，可以有效對(duì)企業(yè)的成本投入進(jìn)行嚴(yán)格控制，增強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)的綜合實(shí)力及競(jìng)爭(zhēng)力。

1 房地產(chǎn)項(xiàng)目的成本控制特征

1.1 房地產(chǎn)成本控制周期長(zhǎng)

房地產(chǎn)企業(yè)從規(guī)劃、設(shè)計(jì)、施工、竣工到銷(xiāo)售、資金回籠，需要經(jīng)過(guò)一段很漫長(zhǎng)的時(shí)間，可見(jiàn)其成本控制周期較長(zhǎng)，這無(wú)疑增加了企業(yè)對(duì)成本投入、控制、回收資金的難度，使得企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)加大，容易導(dǎo)致企業(yè)資金回籠情況不佳、甚至虧損。

1.2 房地產(chǎn)成本控制難度大

由于房地產(chǎn)企業(yè)所經(jīng)營(yíng)的商品較為特殊，周期長(zhǎng)、工程量大，需要考慮的影響因素眾多，包括預(yù)算管理、造價(jià)管理、施工管理等方面，可見(jiàn)，房地產(chǎn)企業(yè)在控制成本方面難度較大。

1.3 房地產(chǎn)成本控制對(duì)人員的專(zhuān)業(yè)化水平要求高

房地產(chǎn)項(xiàng)目本身的特殊性，決定了其成本控制具有較大難度，只有具有較高專(zhuān)業(yè)化水平的成本內(nèi)控人才，才能有效、全面的對(duì)房地產(chǎn)的成本進(jìn)行控制，保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。

2 房地產(chǎn)項(xiàng)目成本控制存在的問(wèn)題分析

2.1 房地產(chǎn)項(xiàng)目收款環(huán)節(jié)繁雜，收益難以衡量

一方面，由于房地產(chǎn)行業(yè)所銷(xiāo)售的商品與一般傳統(tǒng)商品不同，一般傳統(tǒng)商品主要采用錢(qián)貨兩清的方式進(jìn)行商品交易，而房地產(chǎn)所銷(xiāo)售的商品一般通過(guò)預(yù)售、分期收款等復(fù)雜的銷(xiāo)售方式，加大了房地產(chǎn)項(xiàng)目的收款難度，加上房地產(chǎn)銷(xiāo)售行業(yè)屬于開(kāi)發(fā)期與投資期較長(zhǎng)的行業(yè)，也在一定程度上加大了房地產(chǎn)項(xiàng)目的成本控制與收益衡量難度。

另一方面，由于房地產(chǎn)所銷(xiāo)售的商品價(jià)格因其樓層、朝向、房型、尺寸而產(chǎn)生不同價(jià)格，價(jià)格是顧客購(gòu)買(mǎi)商品的重要衡量指標(biāo)之一，導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)在衡量商品銷(xiāo)售價(jià)格及收益指數(shù)的難度大大增加。

2.2 房地產(chǎn)項(xiàng)目成本內(nèi)控人員專(zhuān)業(yè)化不高

房地產(chǎn)屬于專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)、復(fù)雜性高、風(fēng)險(xiǎn)性大的行業(yè)，這就決定了房地產(chǎn)項(xiàng)目的成本內(nèi)控人員必須具備高度專(zhuān)業(yè)化水平，才能真正完成房地產(chǎn)成本的內(nèi)控任務(wù)。

2.3 房地產(chǎn)項(xiàng)目的收益評(píng)價(jià)體系不完善

當(dāng)前，我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)的銷(xiāo)售業(yè)績(jī)隨著各季節(jié)性的改變而改變，波動(dòng)性較大，加上商品在驗(yàn)收出售之后，其巨額預(yù)收款被確認(rèn)為收入。然而，經(jīng)常有預(yù)收款經(jīng)過(guò)好幾個(gè)會(huì)計(jì)期都還無(wú)法被收回，這使得企業(yè)的收益評(píng)價(jià)體系所得結(jié)果有誤，所反映出的企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況也是不全面、不正確的。

3 基于內(nèi)控導(dǎo)向的房地產(chǎn)成本控制措施

3.1 嚴(yán)格控制房地產(chǎn)的成本投入，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

3.1.1 引進(jìn)先進(jìn)的成本內(nèi)控方法

房地產(chǎn)企業(yè)可以通過(guò)引進(jìn)先進(jìn)的成本內(nèi)控方式，加強(qiáng)對(duì)房地產(chǎn)成本的管理與控制，從而降低的風(fēng)險(xiǎn)。學(xué)習(xí)、借鑒外國(guó)的豐富經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)可以通過(guò)清單報(bào)價(jià)法及企業(yè)戰(zhàn)略成本控制法等先進(jìn)技術(shù)的引進(jìn)，充分提高房地產(chǎn)企業(yè)的成本控制水平。

（1）清單報(bào)價(jià)法。房地產(chǎn)企業(yè)通過(guò)清單報(bào)價(jià)法不僅一目了然，而且有助于房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行整體水平的控制，通過(guò)篩選價(jià)格合理的施工單位，同樣的工程數(shù)量與工程質(zhì)量，花費(fèi)更少的經(jīng)費(fèi)，有利于節(jié)約企業(yè)的成本投入，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)收益率。

（2）戰(zhàn)略成本控制法。房地產(chǎn)企業(yè)通過(guò)制定企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃及發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)企業(yè)的成本結(jié)構(gòu)進(jìn)行徹底改善，使其適應(yīng)當(dāng)前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件狀況。

3.1.2 通過(guò)內(nèi)控導(dǎo)向控制房地產(chǎn)成本投入

房地產(chǎn)企業(yè)通過(guò)內(nèi)控導(dǎo)向?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)、生產(chǎn)與管理活動(dòng)進(jìn)行管理、控制，內(nèi)控導(dǎo)向主要包括預(yù)算控制與資金管理、降低風(fēng)險(xiǎn)等方面。

（1）嚴(yán)格控制預(yù)算

對(duì)企業(yè)的預(yù)算進(jìn)行控制，主要是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中資金的籌集、物資的采購(gòu)、生產(chǎn)成本、銷(xiāo)售成本等活動(dòng)進(jìn)行管理、控制。通過(guò)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)中各項(xiàng)具體業(yè)務(wù)進(jìn)行預(yù)算估計(jì)、計(jì)算，審核該項(xiàng)目所需成本，通過(guò)內(nèi)控導(dǎo)向?qū)ζ髽I(yè)的成本進(jìn)行嚴(yán)格控制、管理。結(jié)合企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)情況及資金流動(dòng)性、資金狀況等實(shí)際情況，制定房地產(chǎn)企業(yè)的預(yù)算制度規(guī)劃，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)項(xiàng)目的成本進(jìn)行系統(tǒng)性的規(guī)劃、控制，確保各大項(xiàng)目完成質(zhì)量的同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)保證該項(xiàng)目的成本投入都在企業(yè)的預(yù)算之內(nèi)，最終實(shí)現(xiàn)內(nèi)控導(dǎo)向?qū)ζ髽I(yè)成本的控制。

（2）加強(qiáng)資金管理

加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的資金系統(tǒng)管理，尤其是對(duì)現(xiàn)金流動(dòng)的管理，提高企業(yè)的資金回流率，提升房地產(chǎn)企業(yè)的綜合實(shí)力及核心競(jìng)爭(zhēng)能力。通過(guò)內(nèi)控導(dǎo)向，加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)的資金管理，不僅可以有效的降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，而且可以加快企業(yè)資金的流動(dòng)性，有效控制資金，縮短房地產(chǎn)企業(yè)商品的預(yù)售時(shí)間，避免資金回收不佳。

3.2 提高房地產(chǎn)企業(yè)成本內(nèi)控管理人員的專(zhuān)業(yè)化水平

3.2.1 嚴(yán)格選聘成本內(nèi)控人員

房地產(chǎn)企業(yè)在選聘成本內(nèi)控人員時(shí)，應(yīng)制定嚴(yán)格的選聘制度，包括對(duì)應(yīng)聘成本內(nèi)控人員的學(xué)歷要求、專(zhuān)業(yè)水平要求、證書(shū)職稱(chēng)要求、工作經(jīng)驗(yàn)等能力方面及人格品質(zhì)方面的考核，篩選出最優(yōu)秀最合適本企業(yè)的成本內(nèi)控人員。尤其注重招聘具有創(chuàng)新精神、有獨(dú)到眼光的高專(zhuān)業(yè)性人才，對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行高效性的成本管理與控制。

3.2.2 對(duì)成本內(nèi)控人員進(jìn)行定期培訓(xùn)

房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過(guò)對(duì)成本內(nèi)控工作人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，加強(qiáng)其成功管理理念與成本分析技術(shù)能力、成功管理能力，從根本上提高成本內(nèi)控人員的高度責(zé)任感。企業(yè)在對(duì)成本內(nèi)控人員進(jìn)行培訓(xùn)時(shí)，要注重進(jìn)行經(jīng)濟(jì)、工程技術(shù)、成本管理法的培訓(xùn)，培養(yǎng)出高素質(zhì)、高專(zhuān)業(yè)化水平的成本內(nèi)控人才，增加員工的職業(yè)歸屬感與自豪感，為成本內(nèi)控人員提供優(yōu)厚的福利待遇及廣闊的發(fā)展前景、優(yōu)質(zhì)的在職培訓(xùn)等，為企業(yè)留住成本內(nèi)控人才。

3.3建全房地產(chǎn)企業(yè)的成本內(nèi)控體系

3.3.1設(shè)立專(zhuān)門(mén)的企業(yè)成本內(nèi)控部門(mén)

房地產(chǎn)企業(yè)中各項(xiàng)任務(wù)不僅風(fēng)險(xiǎn)性高，而且復(fù)雜性較大。可以通過(guò)在房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部設(shè)立成本內(nèi)控部門(mén)，專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)成本投入、預(yù)算管理、資金回流情況等進(jìn)行跟蹤、分析。同時(shí)由于房地產(chǎn)企業(yè)的特殊性，其中包含各類(lèi)業(yè)務(wù)，包括銷(xiāo)售、采購(gòu)、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)等方面，應(yīng)當(dāng)在成本內(nèi)控部門(mén)分設(shè)幾名獨(dú)立負(fù)責(zé)人，職權(quán)獨(dú)立，避免造成一人獨(dú)攬大權(quán)的局面，確保成本內(nèi)控部門(mén)獨(dú)立、公開(kāi)、公正，以高度責(zé)任感管理企業(yè)的資金、成本。

3.3.2成本內(nèi)控部門(mén)的組織結(jié)構(gòu)

成本內(nèi)控部門(mén)主要包括項(xiàng)目規(guī)劃小組、財(cái)務(wù)核算小組、預(yù)算審核小組，三大小組在互相獨(dú)立的基礎(chǔ)上，也應(yīng)當(dāng)互相溝通。

首先，項(xiàng)目規(guī)劃小組主要負(fù)責(zé)企業(yè)中的重大事項(xiàng)的決策及設(shè)計(jì)，包括對(duì)企業(yè)項(xiàng)目的發(fā)展規(guī)劃設(shè)計(jì)、項(xiàng)目的具體方案規(guī)劃、營(yíng)銷(xiāo)方案等方面，屬于成本內(nèi)控部門(mén)的核心組織，應(yīng)當(dāng)選派具有豐富經(jīng)驗(yàn)的優(yōu)秀管理人員擔(dān)任該組的組長(zhǎng)。

其次，項(xiàng)目規(guī)劃組所設(shè)計(jì)的活動(dòng)方案、項(xiàng)目規(guī)劃等，應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)核算小組合作，核算出所需投入成本及資金回籠情況預(yù)測(cè)等，確保該項(xiàng)目具有可行性。

最后，預(yù)算審核組的主要工作是在財(cái)務(wù)核算組核算出基本費(fèi)用的基礎(chǔ)上，深入調(diào)查，結(jié)合各大影響因素，包括市場(chǎng)環(huán)境條件、產(chǎn)品本身競(jìng)爭(zhēng)力及產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格等方面進(jìn)行審核，對(duì)產(chǎn)品的成本進(jìn)行嚴(yán)格控制，最終確定是否執(zhí)行該項(xiàng)目。

參考文獻(xiàn)：

[1]張國(guó)新.關(guān)于我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及其必要性分析[J].現(xiàn)代商業(yè)，2010（11）：254-255

第5篇

（人保財(cái)險(xiǎn)河北分公司，河北 石家莊 050081）

摘　要：經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，國(guó)家對(duì)“小金庫(kù)”的檢查及專(zhuān)項(xiàng)治理工作從沒(méi)有停止過(guò)。黨的十以來(lái)，以同志為首的新一屆政府“打虎拍蠅”行動(dòng)驚世駭俗，反腐力度之大史無(wú)前例。因此，強(qiáng)化對(duì)“小金庫(kù)”的檢查及整治，鏟除滋生腐敗的“溫床”，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，在今天看來(lái)對(duì)懲治腐敗具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。對(duì)“小金庫(kù)”的檢查政策性強(qiáng)、技術(shù)難度大，檢查方法的選用是保證檢查工作取得成效與否的關(guān)鍵。筆者根據(jù)自己多年從事財(cái)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合“小金庫(kù)”的特點(diǎn)、來(lái)源和存在形式，對(duì)檢查“小金庫(kù)”的方法及整治對(duì)策和大家做一些粗淺的探討，供大家在實(shí)際工作中參考。

關(guān)鍵詞 ：小金庫(kù)；財(cái)經(jīng)制度；檢查

中圖分類(lèi)號(hào)：F234.3文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號(hào)：1000-8772（2015）01-0123-02

一、“小金庫(kù)”的特點(diǎn)

“小金庫(kù)”是違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入而未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項(xiàng)資金及其形式的資產(chǎn)，主要有如下特點(diǎn)：

（一）普遍性。“小金庫(kù)”具有普遍的易發(fā)性，面廣量大，它不但在一些企事業(yè)單位存在，在黨政機(jī)關(guān)等單位也存在，甚至有的單位的下屬部門(mén)也有自己的“小金庫(kù)”。

（二）隱蔽性。“小金庫(kù)”往往是暗箱操作，難以發(fā)現(xiàn)。它的資金來(lái)源、存放形式、使用方向相對(duì)來(lái)說(shuō)都是隱蔽的，往往只有少數(shù)領(lǐng)導(dǎo)或個(gè)別人知情，為少數(shù)人謀取私利。具體到保險(xiǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)款項(xiàng)大多來(lái)源于業(yè)務(wù)回扣收入、代辦手續(xù)費(fèi)等其他收入設(shè)立；虛列傭金手續(xù)費(fèi)、賠款支出、退保支出等套取資金并以個(gè)人名義開(kāi)立儲(chǔ)蓄存折的方式存放，滿足相關(guān)人員各種不合規(guī)支出。

（三）復(fù)雜性。“小金庫(kù)”的復(fù)雜性主要體現(xiàn)在三個(gè)方面：一是表現(xiàn)形式多樣。各種隱匿收入、虛列支出、轉(zhuǎn)移資產(chǎn)等都可設(shè)立“小金庫(kù)”；二是來(lái)源渠道廣。既有營(yíng)業(yè)收入、其他業(yè)務(wù)收入等經(jīng)營(yíng)性收入，也有資產(chǎn)處置出租收入等資產(chǎn)收益性收入以及捐贈(zèng)性收入等其他資金來(lái)源。三是設(shè)立手法多。用資產(chǎn)處置、出租收入設(shè)立“小金庫(kù)”，以勞務(wù)費(fèi)、代辦費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等名義套取資金設(shè)立“小金庫(kù)”，以假發(fā)票等非法票據(jù)騙取資金設(shè)立“小金庫(kù)”等。

（四）危害性。“小金庫(kù)”是滋生腐敗的土壤。由于其被少數(shù)人控制，其使用不受監(jiān)督和制約，因此，有人用它大搞不正之風(fēng)，游山玩水、大吃大喝、中飽私囊，使其成為損公肥私的“利益鏈”。一些領(lǐng)導(dǎo)干部利用“小金庫(kù)”大肆揮霍，損害了黨和政府的形象和公信力，造成了國(guó)家和單位資產(chǎn)的流失，嚴(yán)重?cái)_亂了社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序。

二、“小金庫(kù)”檢查方法

關(guān)于“小金庫(kù)”的檢查方法，根據(jù)其特點(diǎn)和表現(xiàn)形式，筆者通過(guò)經(jīng)驗(yàn)總結(jié)和積累，認(rèn)為不外乎以下幾種方法，希望對(duì)提高檢查效率、確保檢查質(zhì)量有所幫助。

（一）突擊盤(pán)存法。通過(guò)突擊盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，核實(shí)現(xiàn)金是否賬實(shí)相符，分析差錯(cuò)原因，判斷是否存在“小金庫(kù)”。“小金庫(kù)”資金一般存放在單位的保險(xiǎn)柜里，因此這些部門(mén)的庫(kù)存現(xiàn)金難免會(huì)與現(xiàn)金日記賬余額存在差異。通過(guò)突擊盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金追查這些蛛絲馬跡，是檢查“小金庫(kù)”簡(jiǎn)單而有效的方法。這種檢查方法關(guān)鍵是通過(guò)分析造成現(xiàn)金賬實(shí)差異的原因，對(duì)每一個(gè)差錯(cuò)追根溯源，查出隱蔽的問(wèn)題，從而挖掘出重大違法違紀(jì)問(wèn)題線索。

突擊檢查要把握好對(duì)象和時(shí)機(jī)，做好充分的準(zhǔn)備，明確有關(guān)責(zé)任，盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)應(yīng)有檢查人員、被檢查單位負(fù)責(zé)人、出納人員在場(chǎng)。注意做到以下三點(diǎn)：

首先，突擊盤(pán)存時(shí)應(yīng)適當(dāng)擴(kuò)大盤(pán)點(diǎn)清查范圍，可將出納人員辦公室的文件柜等場(chǎng)所納入盤(pán)點(diǎn)視野。如果需檢查的部門(mén)不只一個(gè)，還應(yīng)安排幾個(gè)小組同時(shí)進(jìn)行檢查。對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)檢查時(shí)不僅要注意庫(kù)存現(xiàn)金是否與賬面余額相符，還要留意現(xiàn)金支票和保險(xiǎn)柜中的有關(guān)資料。發(fā)現(xiàn)賬款不符，立即查明原因；對(duì)其他部門(mén)檢查時(shí)要注意檢查有關(guān)人員的辦公桌抽屜、文件柜等，對(duì)這些地方的檢查常常可以獲得意外的線索，往往可直接查獲“小金庫(kù)”。

其次，盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金要注意突然性。避免被檢查單位或財(cái)務(wù)人員事先有準(zhǔn)備，提前轉(zhuǎn)移相關(guān)資金，要給對(duì)方措手不及。

最后，檢查人員需要事先對(duì)突發(fā)事件做好準(zhǔn)備。在突擊盤(pán)點(diǎn)時(shí)，有可能被檢查單位故意以相關(guān)人員出差等理由推諉、延遲打開(kāi)保險(xiǎn)柜，使盤(pán)點(diǎn)不能正常進(jìn)行，這時(shí)檢查人員應(yīng)恰當(dāng)應(yīng)對(duì)，貼條封上保險(xiǎn)柜，待相關(guān)人員回來(lái)后再與檢查人員一起進(jìn)行盤(pán)存，在此期間不得擅自打開(kāi)保險(xiǎn)柜，否則承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任，防止被檢查單位轉(zhuǎn)移保險(xiǎn)柜中的資金和文件資料。

（二）清查票據(jù)法。檢查開(kāi)票的收入是否全部入賬核算，是否存在隱瞞、截留收入設(shè)置“小金庫(kù)”。首先是檢查票據(jù)購(gòu)買(mǎi)登記簿，清點(diǎn)尚未開(kāi)出的票據(jù)和所提供的票據(jù)存根是否完整連續(xù)、已開(kāi)出票據(jù)的存根有無(wú)缺頁(yè)和涂改，根據(jù)已開(kāi)出票據(jù)的金額核實(shí)被查單位的收入明細(xì)賬，確認(rèn)款項(xiàng)是否全部入賬。還應(yīng)特別注意作廢票據(jù)，作廢票據(jù)的各聯(lián)均應(yīng)與存根放在一起，一聯(lián)都不能少，作廢票據(jù)還要加蓋“作廢”戳記。其次是審核票據(jù)編號(hào)是否連續(xù)，填寫(xiě)項(xiàng)目是否齊全，大小寫(xiě)金額、復(fù)寫(xiě)字跡是否一致，有無(wú)涂改現(xiàn)象，另外，以票據(jù)反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為線索檢查票據(jù)存根聯(lián)或報(bào)銷(xiāo)聯(lián)的票面金額是否與入賬的收入金額完全一致。否則就有收入未入賬設(shè)立“小金庫(kù)”的嫌疑，應(yīng)認(rèn)真仔細(xì)檢查。

（三）舉報(bào)法。由于“小金庫(kù)”具有多樣性、隱蔽性等特點(diǎn)，這就決定了外部人員不易了解到“小金庫(kù)”的來(lái)源和用途，更難掌握其線索，如果不依靠群眾舉報(bào)，單靠短時(shí)間的外部人員檢查，難以從單純的賬面檢查中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，檢查效率也不高。因此利用群眾舉報(bào)這種方法，可以提高檢查的針對(duì)性，減少繁忙的工作量，是一種行之有效的方法。為高效率地開(kāi)展“小金庫(kù)”檢查工作，一是做好日常舉報(bào)管理工作，利用好舉報(bào)信息，提高檢查的針對(duì)性；二是在開(kāi)展重點(diǎn)檢查過(guò)程中，公布舉報(bào)電話、郵箱或網(wǎng)址等，充分利用網(wǎng)絡(luò)信息平臺(tái)等現(xiàn)代化手段來(lái)提高檢查效率。

（四）詢問(wèn)調(diào)查法。由于“小金庫(kù)”具有隱蔽性，不易被發(fā)現(xiàn)，檢查組要通過(guò)與相關(guān)人員座談、聊天、詢問(wèn)等方式，向有關(guān)部門(mén)或人員了解情況。通過(guò)詢問(wèn)調(diào)查，了解被查單位的基本情況、內(nèi)部控制制度、財(cái)務(wù)管理體制、下屬單位情況、經(jīng)營(yíng)收入項(xiàng)目及來(lái)源、收取方式等全面掌握被查單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。檢查組要對(duì)以上幾方面信息進(jìn)行綜合分析，做出全面系統(tǒng)的判斷，從中查找和掌握“小金庫(kù)”的一些線索，找到發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的切入點(diǎn)。

（五）賬戶核對(duì)法。被檢查單位銀行賬戶的實(shí)際用途、銀行存款日記賬、銀行對(duì)賬單等信息都是發(fā)現(xiàn)“小金庫(kù)”的重要線索。核對(duì)銀行賬戶用途，是否與開(kāi)戶申請(qǐng)相符，是否存在被檢查單位承諾的開(kāi)戶情況以外的銀行賬戶。檢查人員根據(jù)被檢查單位提供的銀行開(kāi)戶情況，與到銀行取得被查單位的全部銀行賬戶信息進(jìn)行核對(duì)，首先核對(duì)銀行賬戶的戶數(shù)是否一致，然后核對(duì)被查單位賬面銀行存款余額是否與銀行對(duì)賬單一致，還要核對(duì)被查單位銀行存款日記賬所記錄的每筆業(yè)務(wù)是否與銀行對(duì)賬單上的記錄完全一致，任何一項(xiàng)不符都要查明原因。重點(diǎn)審查銀行對(duì)賬單上一進(jìn)一出而被檢查單位銀行賬上未反映的資金業(yè)務(wù)，該業(yè)務(wù)有可能是單位將收到款項(xiàng)迅速轉(zhuǎn)移，在財(cái)務(wù)賬上未留痕跡，成為“小金庫(kù)”的資金來(lái)源。

（六）賬實(shí)核對(duì)法。又稱(chēng)資產(chǎn)盤(pán)存法，將被檢查單位固定資產(chǎn)、存貨、低值易耗品以及廢舊物資等實(shí)物資產(chǎn)的賬實(shí)進(jìn)行核對(duì)，通過(guò)核對(duì)賬實(shí)是否相符，對(duì)資產(chǎn)盤(pán)盈或盤(pán)虧情況進(jìn)行詳細(xì)追查取證，從而發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)處置收入不入賬、賬外資產(chǎn)以及賬外資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入形成“小金庫(kù)”的問(wèn)題。若資產(chǎn)盤(pán)虧可能是財(cái)務(wù)賬面的固定資產(chǎn)、低值易耗品以及廢舊物資等實(shí)物資產(chǎn)已經(jīng)變賣(mài)或處置，但賬面沒(méi)有反映，而是將變賣(mài)或處置收入賬外核算設(shè)置“小金庫(kù)”；若資產(chǎn)盤(pán)盈可能是一些實(shí)物資產(chǎn)未入賬核算形成的賬外資產(chǎn)，這些賬外實(shí)物資產(chǎn)對(duì)外經(jīng)營(yíng)收入易形成“小金庫(kù)”，也可能是賬外經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)由于工作人員疏忽大意而未單獨(dú)存放，與賬內(nèi)資產(chǎn)混在一起，形成了資產(chǎn)盤(pán)盈。檢查人員要抓住這些線索進(jìn)行追查，從而查出賬外經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)和賬外經(jīng)營(yíng)收支的蛛絲馬跡。

檢查“小金庫(kù)”的方法很多，實(shí)際中要具體問(wèn)題具體分析，多種方法相結(jié)合，認(rèn)真細(xì)致的進(jìn)行職業(yè)判斷發(fā)現(xiàn)線索，確定目標(biāo)，尋根刨底地做好“小金庫(kù)”檢查工作。

三、整治“小金庫(kù)”的對(duì)策

整治“小金庫(kù)”必須要從源頭上進(jìn)行預(yù)防和治理，加強(qiáng)長(zhǎng)效機(jī)制建設(shè)，防患以未然。

一是加強(qiáng)思想教育培訓(xùn)，筑牢思想道德防線。要通過(guò)加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的財(cái)經(jīng)法規(guī)教育和財(cái)會(huì)人員政治素質(zhì)培訓(xùn)和道德素質(zhì)教育，促使其養(yǎng)成恪盡職守、愛(ài)崗敬業(yè)、遵紀(jì)守法、廉潔自律的良好職業(yè)道德，使領(lǐng)導(dǎo)干部認(rèn)清“小金庫(kù)”的嚴(yán)重危害性。同時(shí)，還要結(jié)合典型案例，用發(fā)生在身邊的人和事做為反面教材進(jìn)行警示教育，促使一些人克服僥幸心理、增強(qiáng)遵紀(jì)守法意識(shí)。

二是健全管理機(jī)制，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，設(shè)立安全區(qū)域警戒線。健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，充分發(fā)揮審計(jì)、紀(jì)檢、監(jiān)察部門(mén)監(jiān)督職能和作用，加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，保障內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理、執(zhí)行到位。建立統(tǒng)一協(xié)調(diào)的監(jiān)督檢查機(jī)制，通過(guò)強(qiáng)化內(nèi)部約束，從制度上杜絕小金庫(kù)；增強(qiáng)財(cái)務(wù)透明度，公開(kāi)財(cái)務(wù)收支預(yù)算及執(zhí)行情況、重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)或資金使用等職工關(guān)心的熱點(diǎn)問(wèn)題，從流程上杜絕小金庫(kù)；建立嚴(yán)密的權(quán)力監(jiān)控機(jī)制，在權(quán)力運(yùn)行環(huán)節(jié)相互制約的基礎(chǔ)上，對(duì)權(quán)力的行使實(shí)施監(jiān)控，從權(quán)力上杜絕“小金庫(kù)”。

三是加大案件查處力度，形成強(qiáng)大的威懾力，構(gòu)建責(zé)任追究制度。各級(jí)監(jiān)督部門(mén)特別是審計(jì)、紀(jì)檢、監(jiān)察部門(mén)要把其作為一項(xiàng)重要內(nèi)容來(lái)抓，建立聯(lián)合辦案機(jī)制，實(shí)現(xiàn)信息資源共享，發(fā)揮群眾監(jiān)督職能，形成監(jiān)督合力，著力查處隱患、堵塞漏洞，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要嚴(yán)格按照法律法規(guī)和規(guī)章制度嚴(yán)肅處理，決不心慈手軟。設(shè)立全方位的監(jiān)督體系，發(fā)揮社會(huì)輿論、媒體以及網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)等監(jiān)督作用。使有關(guān)人員從思想上真正意識(shí)到“小金庫(kù)”這道高壓線的威懾力。

第6篇

【關(guān)鍵詞】國(guó)有中小型企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；問(wèn)題研究

國(guó)有中小企業(yè)作為一個(gè)整體，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中做出了突出貢獻(xiàn)。但由于中小企業(yè)規(guī)模小、資本和技術(shù)構(gòu)成較低、受傳統(tǒng)體制和外部宏觀經(jīng)濟(jì)影響大等因素，使其在財(cái)務(wù)管理方面存在著與自身發(fā)展和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不相適應(yīng)的情況，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中面臨巨大的困難。因此，必須加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的研究，促進(jìn)我國(guó)中小企業(yè)的改革與發(fā)展。

1 加強(qiáng)中小型企業(yè)財(cái)務(wù)管理的時(shí)代背景和意義

國(guó)有中小企業(yè)是國(guó)家經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中具有極為重要的地位和作用。但隨著我國(guó)改革開(kāi)放的進(jìn)一步深入，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)全球化的形成和發(fā)展，我國(guó)的中小企業(yè)將面臨更加激烈的內(nèi)外部市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。

國(guó)有中小企業(yè)如何在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中保持旺盛的生命力，其中極為重要的一環(huán)就是加強(qiáng)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中的一項(xiàng)重要的基礎(chǔ)性工作，在現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展過(guò)程中扮演著至關(guān)重要的角色。它不僅為企業(yè)提供資金支持，而且還為其發(fā)展提供環(huán)境分析，決策支撐，經(jīng)驗(yàn)總結(jié)等方面的信息，進(jìn)而幫助企業(yè)在激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中占據(jù)主動(dòng)。

但是目前，由于我國(guó)的市場(chǎng)化水平還不是很高，現(xiàn)代化的企業(yè)機(jī)制還沒(méi)有健全，企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力較差，因此，健全中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作就顯得更為重要。

2 現(xiàn)階段我國(guó)中小型國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題

2.1 財(cái)務(wù)管理中普遍存在會(huì)計(jì)核算不真實(shí)的問(wèn)題

現(xiàn)階段，我國(guó)企業(yè)中仍然普遍存在著會(huì)計(jì)核算不真實(shí)的問(wèn)題。其中，以利潤(rùn)的調(diào)節(jié)最為常見(jiàn)。表現(xiàn)在：一是為完成上級(jí)考核任務(wù)，人為把利潤(rùn)調(diào)高，虛假提升經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。二是人為將利潤(rùn)調(diào)低，以豐補(bǔ)歉或者偷逃國(guó)家稅款。不真實(shí)的會(huì)計(jì)資料，一方面會(huì)影響企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)管理，同時(shí)，也會(huì)使國(guó)家相關(guān)政策的制定與實(shí)施出現(xiàn)偏差，給企業(yè)和國(guó)家經(jīng)濟(jì)造成影響。

2.2 固定資產(chǎn)管理不規(guī)范

現(xiàn)階段，國(guó)有中小企業(yè)普遍存在著固定資產(chǎn)管理不規(guī)范的問(wèn)題。通常情況下表現(xiàn)為：日常管理中對(duì)固定資產(chǎn)管理不嚴(yán)格，對(duì)于固定資產(chǎn)的卡片、臺(tái)賬設(shè)置不完整或者根本沒(méi)有設(shè)置；對(duì)固定資產(chǎn)沒(méi)有進(jìn)行定期盤(pán)點(diǎn)；對(duì)于已經(jīng)竣工的工程項(xiàng)目，企業(yè)沒(méi)有結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，沒(méi)有計(jì)提折舊，不能保證固定資產(chǎn)的增值保值。還有部分企業(yè)把用于購(gòu)置固定資產(chǎn)的開(kāi)支，直接在費(fèi)用項(xiàng)目中列出，形成賬外固定資產(chǎn)，使國(guó)有資產(chǎn)存在流失隱患，危害國(guó)家資產(chǎn)安全。

2.3 注冊(cè)資金不到位

注冊(cè)資金也就是企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的自有資金，是企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的重要資金渠道與來(lái)源。如果注冊(cè)資金不到位，企業(yè)的運(yùn)營(yíng)只能依賴(lài)銀行貸款或財(cái)政借款，這樣，企業(yè)不但發(fā)展受影響，而且還會(huì)背上沉重的債務(wù)負(fù)擔(dān)。更為嚴(yán)重的是，如果市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生較大變化或經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)較大的波動(dòng)，企業(yè)一旦資金鏈斷裂，經(jīng)營(yíng)會(huì)更加困難，甚至破產(chǎn)。

2.4 出租、聯(lián)營(yíng)管理不規(guī)范，嚴(yán)重?fù)p害企業(yè)的合法權(quán)益

現(xiàn)階段，大部分的中小型國(guó)有企業(yè)中都存在著出租、聯(lián)營(yíng)的經(jīng)營(yíng)方式。特別是一部分商業(yè)企業(yè)，其收入來(lái)源主要依靠引廠進(jìn)店的聯(lián)營(yíng)分離以及出租房的房產(chǎn)租金。但是，很多中小型國(guó)有企業(yè)疏于對(duì)出租聯(lián)營(yíng)的管理，這種不嚴(yán)格的管理方式，必然會(huì)損害企業(yè)的正當(dāng)合法權(quán)益。

3 國(guó)有中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的原因分析

3.1 存在重經(jīng)營(yíng)輕管理的思想

很多中小型企業(yè)的管理者還沒(méi)有真正意識(shí)到管理的重要性，還沒(méi)有樹(shù)立真正的“向管理要效益”的理念，在企業(yè)的運(yùn)營(yíng)中只是單純地重視企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的改善以及經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的擴(kuò)大和資金的投入使用，而對(duì)于管理制度與監(jiān)管制度卻不重視，導(dǎo)致了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理混亂。

3.2 存在所有者缺位的問(wèn)題

現(xiàn)階段，我國(guó)國(guó)有企業(yè)發(fā)展欣欣向榮，國(guó)有企業(yè)在數(shù)量上和質(zhì)量上都大幅度提高，國(guó)有資產(chǎn)龐大，但是，所有者缺位問(wèn)題一直是困擾我國(guó)企業(yè)發(fā)展和改革的難題。目前，國(guó)有資產(chǎn)由政府代為管理，與此同時(shí)，很多部門(mén)參與、行使人員管理、事務(wù)管理以及資產(chǎn)管理等體制職能，形成多頭管理，讓企業(yè)無(wú)所適從。一旦出現(xiàn)問(wèn)題，各部門(mén)之間由于權(quán)責(zé)不對(duì)稱(chēng)、權(quán)責(zé)不明晰，又會(huì)相互推諉扯皮，嚴(yán)重削弱了企業(yè)的管理效益與經(jīng)營(yíng)效益。

3.3 企業(yè)經(jīng)營(yíng)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任不明確

現(xiàn)階段，很多國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)考核指標(biāo)不全面、不健全，上級(jí)主管部門(mén)對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況考核只是局限于簡(jiǎn)單的數(shù)字指標(biāo)，比如說(shuō)，企業(yè)營(yíng)業(yè)額、上繳稅收等項(xiàng)目對(duì)經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行考核。這種只重視數(shù)字指標(biāo)，而忽視對(duì)企業(yè)自身的內(nèi)部管理與發(fā)展?fàn)顩r，企業(yè)外部的資產(chǎn)投資以及國(guó)有資產(chǎn)的升值等方面的考核，從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，對(duì)企業(yè)發(fā)展是極為不利的，有可能導(dǎo)致企業(yè)為了完成上級(jí)考核指標(biāo)，對(duì)會(huì)計(jì)資料弄虛作假，肆意篡改企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)效益，嚴(yán)重影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的真實(shí)性，損害企業(yè)正常經(jīng)濟(jì)秩序。

3.4 企業(yè)自身內(nèi)部控制機(jī)制不完善

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和企業(yè)自身的發(fā)展，大部分中小型國(guó)有企業(yè)已經(jīng)建立起有關(guān)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理方方面面的多項(xiàng)規(guī)章制度。但是，在實(shí)際的運(yùn)行過(guò)程中，由于執(zhí)行力不夠，或是沒(méi)有按照相關(guān)的規(guī)章制度的要求進(jìn)行，很多企業(yè)都已經(jīng)形成制定制度與執(zhí)行制度“兩張皮”現(xiàn)象，導(dǎo)致制度變成了“一紙空文”，沒(méi)有起到應(yīng)有的作用。更有甚者，很多企業(yè)迄今為止還沒(méi)有建立健全自身的內(nèi)部監(jiān)控約束制度，制度監(jiān)管的缺位，使得經(jīng)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)管理中的很多問(wèn)題不能及時(shí)得到糾正，導(dǎo)致了企業(yè)經(jīng)營(yíng)中違規(guī)違紀(jì)等現(xiàn)象屢禁不止。

3.5 企業(yè)投資決策缺乏監(jiān)督管理和科學(xué)論證

面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)的投資決策必須建立在全面的調(diào)查論證基礎(chǔ)之上，有了前期的調(diào)查研究和市場(chǎng)調(diào)研，有了對(duì)投資方案的科學(xué)論證和監(jiān)督管理，才能保證投資決策的正確性、合理性、有效性。但是，現(xiàn)階段的很多中小國(guó)有企業(yè)在投資決策上，缺乏市場(chǎng)預(yù)測(cè)和項(xiàng)目論證，缺少對(duì)投資項(xiàng)目的科學(xué)論證，前期市場(chǎng)調(diào)研不充分，項(xiàng)目決策把控不嚴(yán)格。雖然有部分企業(yè)，在投資項(xiàng)目的立項(xiàng)過(guò)程、審批過(guò)程中所有的環(huán)節(jié)都完善，但是，沒(méi)有真正地執(zhí)行科學(xué)決策的程序，只是單純的“走過(guò)場(chǎng)”，沒(méi)有真正起到控制的作用。盲目開(kāi)展和運(yùn)行數(shù)額巨大的投資，導(dǎo)致資本的投資運(yùn)營(yíng)效益較差。

3.6 經(jīng)營(yíng)資金的緊缺會(huì)進(jìn)一步導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難

現(xiàn)階段，部分國(guó)企自身的注冊(cè)資金不到位，究其原因主要是因?yàn)閲?guó)有企業(yè)以及政府部門(mén)沒(méi)有對(duì)成立企業(yè)投入充足的資金，導(dǎo)致企業(yè)長(zhǎng)期的低資本負(fù)債經(jīng)營(yíng)，進(jìn)一步增加了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不僅影響企業(yè)自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，還會(huì)進(jìn)一步影響財(cái)政資金以及借入銀行的財(cái)務(wù)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)。

4 中小型國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策建議

4.1 完善我國(guó)國(guó)有企業(yè)的資產(chǎn)管理體系

完善我國(guó)國(guó)有企業(yè)的資產(chǎn)管理體系，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的管理力度和監(jiān)督力度，完善運(yùn)營(yíng)機(jī)制。積極建立國(guó)有資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)授權(quán)機(jī)構(gòu)，擔(dān)負(fù)起國(guó)有資產(chǎn)的資本運(yùn)行和產(chǎn)權(quán)經(jīng)營(yíng)，保證國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。作為國(guó)有企業(yè)的代表，加強(qiáng)對(duì)國(guó)有企業(yè)的管理，正確履行出資人權(quán)利，比如說(shuō)資產(chǎn)收益權(quán)、重大事件決策權(quán)以及選擇決策者的權(quán)利，從而有效實(shí)現(xiàn)人員管理、事務(wù)管理以及資產(chǎn)管理相互結(jié)合，從根本上解決現(xiàn)階段國(guó)有資產(chǎn)無(wú)人管理或者多頭管理的混亂現(xiàn)狀，真正解決所有者缺位等問(wèn)題。與此同時(shí)，還需要進(jìn)一步明確資產(chǎn)所有者對(duì)于資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)人員的約束職責(zé)，明確企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的具體經(jīng)濟(jì)責(zé)任，建立健全有效的監(jiān)督機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制，進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的規(guī)范化、經(jīng)常化的監(jiān)督與管理，嚴(yán)格落實(shí)責(zé)任經(jīng)濟(jì)的追究制度，全面提高國(guó)有企業(yè)的整體運(yùn)營(yíng)質(zhì)量和運(yùn)營(yíng)效益。

4.2 完善法人治理結(jié)構(gòu)，建立健全現(xiàn)代企業(yè)制度

第一，建立健全國(guó)有企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)章制度，進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為，使企業(yè)在日常生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、銷(xiāo)售、財(cái)務(wù)管理等各方面做到有法可依、有法必依。第二，積極轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)管理人員的思想，進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理，嚴(yán)格按照原則辦事，按照制度辦事，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式由粗放型向集約型轉(zhuǎn)變，由擴(kuò)大外延再生產(chǎn)向擴(kuò)大內(nèi)涵再生產(chǎn)轉(zhuǎn)變，全面挖掘企業(yè)的生產(chǎn)潛力，充分利用企業(yè)的閑置資金，全面提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。第三，深入貫徹落實(shí)“政企分開(kāi)”，積極轉(zhuǎn)變政府職能，通過(guò)從政策層面上對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)進(jìn)行宏觀調(diào)控，真正促進(jìn)企業(yè)市場(chǎng)化進(jìn)展，適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)全面發(fā)展的需求，實(shí)現(xiàn)自主決策、自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧。第四，轉(zhuǎn)變管理人員的經(jīng)營(yíng)理念、管理理念，全面提高領(lǐng)導(dǎo)者的素質(zhì)與水平，提高其管理經(jīng)營(yíng)能力，滿足市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下企業(yè)發(fā)展的需求。

4.3 建立健全國(guó)有企業(yè)的投資管理與決策機(jī)制

對(duì)于大型項(xiàng)目投資，需要加強(qiáng)政府的監(jiān)督力度，積極參與到項(xiàng)目的檢查、可行性評(píng)估以及效益評(píng)估工作中來(lái)，對(duì)于造成較大影響的投資，需要及時(shí)追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，全面保障國(guó)有資產(chǎn)的完整性與安全性，保證企業(yè)的投資質(zhì)量。中小型的項(xiàng)目投資，需要建立健全企業(yè)內(nèi)部的決策投資制度，出臺(tái)明確的處罰標(biāo)準(zhǔn)與獎(jiǎng)勵(lì)措施，真正做到權(quán)、責(zé)、利相結(jié)合，避免投資的低效益。

4.4 加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督工作

政府審計(jì)部門(mén)因?yàn)樽陨淼莫?dú)立性以及常規(guī)性的監(jiān)督檢查，由此得出的審計(jì)結(jié)論也比較客觀、公平、因此，需要加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督工作，一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理。審計(jì)監(jiān)督需要加強(qiáng)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)情況、企業(yè)負(fù)債情況以及所有者權(quán)益等進(jìn)行審計(jì)，做好經(jīng)營(yíng)者任職中以及離任后的審計(jì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任工作，并且，需要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與社會(huì)審計(jì)，三家共同努力。

5 結(jié)語(yǔ)

要想更好的適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的需求，更好的面對(duì)經(jīng)濟(jì)全球壞的挑戰(zhàn)。中小國(guó)有企業(yè)必須積極拓展經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，充分挖掘市場(chǎng)以及企業(yè)的潛力，改善基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，全方面的提高企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)能力。

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