時間：2023-01-07 07:29:48
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇項目資金管理制度，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
關鍵詞：石油；資金；管理制度；完善策略
資金是工業、商業等多個行業經營、生產的本錢。運用于石油行業的資金往往是墊付于石油企業建設、投資、生產、經營活動、再生產等過程中以貨幣的表現形式進行周轉、流通，使其在保留本身價值的基礎上再增值。
一、我國石油資金管理制度的現狀
由于石油行業涉及面寬、牽涉面廣，耗用資金的部門、生產環節較多，進出資金數額較大，因此，資金管理制度在石油行業運營中有著相當重要的作用。隨著改革全面深化進行，我國石油行業也在不斷的改變自己，一些部門開始進行組合，一些企業內部分別進行了調整，以此加強我國石油企業發展、生存的能力。并能面對當今社會石油行業激烈競爭的市場，且能通過自身的實力和良好的管理占據市場中的一點份額。目前，我國很多石油企業都能夠建立健全財務管理制度，都在逐步完善石油資金管理制度，資金運用、資金管理總體情況日趨漸好。但有些石油企業由于不能及時更新、完善陳舊的管理模式，思想上還停留在計劃經濟時期。所以，在投資、生產、經營銷售等資金管理方面、制度健全完善方面存在一些大大小小的問題。比如有的企業在進行項目投資時沒有認真評估資金投資效益，以至所投項目收效甚微[1]。
二、我國石油資金管理制度的缺陷和問題
雖然石油行業經過不斷的改革、不斷健全經營管理體系，壯大了自身，在眾多企業競爭中頗顯優勢。但我國石油資金管理制度仍存在一些缺陷和問題有待探討。
1.資金預算投資管理不完善
石油行業也同其他企業一樣實行預算管理經營、投資、財務等來控制資金的使用，或根據已有的現金進出量和已發生的生產經營情況等進行今后經營情況預測控制。但由于一些企業上下缺乏對預算執行的詳細監管制度和完善的監督管理體系，因此削弱了預算管理的功能和作用。而在投資管理方面由于只關注長期投資的項目是否有高產量、高產值，只關注項目資金來源，不注重高成本投資風險的預測和經營管理。結果是投的多、收的少，時常導致資金周轉困難。對一些短期投資項目沒有制定資金運用、運營相關的管理政策和項目達標考核制度，對投資運營的過程缺乏深層次的分析評估，時常導致投資運營效率不高。
2.內部控制管理制度落實難
雖然國家最新頒布的會計管理制度已經開始實施，石油企業資金內部管控規范也已出臺，大多石油企業為了優化內部管理也對一些部門采取了重組合并等形式。但由于石油資金涉及到勘探、設計、生產、銷售等多個環節，每個環節的財務人員業務水平不一樣，核算方式、使用工具不一樣，信息來源渠道不一樣，財務報表上報形式和上報時間不一樣。往往會導致企業相關部門和高層領導知道的資金運營信息、預算執行情況的反饋較滯緩。無法及時做出資金管理使用情況的正確判斷，無法及時修正、改正的一些有問題或做出一些新的決策。加之，一些內部管控規范落實執行情況缺乏有效的監督管理或根本就沒人敢去管理。如銷售部門僅負責售出產品不負責收回資金，財務部門只管記賬和結算工作，資金使用有領導簽字同意不管是否符合相關規定就可支付。導致企業資金管理不規范。使用每一筆資金無法達到有效、合理。
三、完善制度的策略
針對我國石油資金管理制度目前尚存的缺陷和若干問題，怎樣進一步完善資金管理制度，建議采用以下相關對策。1.細化資金預算管理制度石油行業應在公司或集團等內部成立專門的預算組織機構，設立由公司經理或集團董事會等直接領導下的預算管理部門，全面負責由公司或集團等提出的戰略目標進行預算編制、審核、確定及調整工作。公司或集團應改變以往項目先上，邊干邊籌資金，沒過預算審批就花錢的現象。應加強公司或集團等資金的集中管理。應將預算范圍擴大到企業上上下下所有的資金，以此堵住計劃外、預算外的資金使用。應建立預算執行全過程的詳細監管制度，加強成本管理。應完善現金支出監管制度。同時加強與外部、與銀行的職能對接管理制度，建立統一的資金收付監督管理體系，保證資金的合理運用[2]。
2.制定投資決策管理制度
在投資管理方面應制定資金運用、運營相關的管理政策和項目達標考核制度，應制定與決策者相關聯的投資目標崗位責任制，形成科學合理的決策制度。使決策者權責分明，杜絕一言堂、杜絕看似集體決策同意，出了問題、沒有收益無人問津、無人負責的現象。應科學管理投資項目，用事實、用數據決策項目的可行性。無論長期投資還是短期投資都應深層次的進行分析，都應詳細制定投資計劃、投資方案，并進行計劃、方案的效益評估、評價，挑選成本消耗低、投入少、效益好的方案保證投資能獲取最大的效益。
3.強化內部控制管理
石油企業應嚴格執行國家最新頒布的會計管理制度和資金內部管控規范，明確崗位責任制。公司或集團應經常組織領導層及預算、財務等部門的人員進行培訓學習，提高管理層的業務水平和管理能力。相關部門應盡可能統一核算、財務報表形式。應加強企業內部各部門之間的協調工作，保證各種信息的暢通，縮短結算時間，使資金周轉靈活。應運用現代科技進行勘探、設計、生產、銷售等多個環節網絡化信息管理。建立日或隔日成本核算管理體系，使資金運營信息、預算執行情況及時反饋到相關部門和領導層，使領導們能對資金使用情況及時做出正確判斷，修正運營管理中的錯誤，調整運營實施方案，減少資金的流失和不必要的損失。對一些無法實施有效監督管理或根本沒人敢去管理的部門，建議聘請第三方進行監督管理。同時，應加強內部審計工作，杜絕不符合相關規定就予以支付資金的現象發生。
四、總結
通過上述淺析，要完善我國石油資金管理制度，保證企業運營的命脈。必須加強人員的管理。不論是普通員工還是高級白領，都應制定行之有效的崗位責任制，明確分工。同時應加強對國有企業的資產運用管理，合理調配各方資源，構建新型的現代化科學管理模式，提高每項資金的使用效能，使我國石油資金管理更規范、更完善，制度更健全。面對國內外現狀可持續性發展。
作者:楊楠 單位:中海石油財務有限責任公司
參考文獻:
專項資金是為完成特定工作任務或實現某一事業發展目標而安排的具有專門用途的資金。從預算管理的角度來說，專項資金是指財政部門或上級單位撥給行政事業單位，用于完成專項工作或工程，并需要單獨報賬結算的資金，其在整個財政預算資金中占有相當大的比例。近年來，隨著國民經濟的不斷發展，政府投入到各領域、各行業、各重點項目的專項資金越來越多，所占財政預算資金的比重也越來越大，因此，規范事業單位的專項資金核算，對于加強事業單位財務管理，提高財政資金使用效益，強化事業單位的職能有著十分重要的意義。
一、事業單位專項資金管理存在的問題
目前，隨著事業單位專項資金管理的金額越來越大，在專項資金管理中也呈現出眾多問題。
(一) 專項資金的管理制度存在漏洞，約束力不強
現在不少事業單位專項資金的管理制度存在漏洞，一是管理制度不明確，條款制定得過于籠統，對專項資金管理缺乏力度，造成制度落實不到位；二是管理制度陳舊落后，與單位的實際情況不相符，缺乏可操作性，無法貫徹實施；三是管理制度僅僅是“掛在墻上，寫在紙上”，應付檢查而已，實際操作起來往往根據習慣性做法操作，“規定一套，執行一套”，使制度流于形式，缺乏約束力。
(二) 專項資金的財務控制缺失，財務人員不能充分發揮應有的作用
在相當一部分事業單位，財務人員在專項資金的管理中只是承擔了會計核算和資金支付等簡單的服務性工作，各項支出基本上是實報實銷，對項目的決策和實施了解不多，無法根據項目進度合理安排專項資金的使用，難以對各項目的事前和事中進行必要的輔助控制，發揮不了財務人員應有的作用。
(三) 專項資金的預算基礎組織工作不到位，相關人員的職業素質和業務水平較低
在專項資金的預算編制過程中，有些事業單位沒有統一的預算編制用表，對基層預算編制人員又沒有進行必要的培訓，編制的預算格式五花八門，財務部門在匯總時往往費時費力；有些事業單位對專項資金的預算基礎工作準備不充分、不詳細，制定預算方案時不夠認真、嚴謹，編制的預算并未細化到具體項目；有些事業單位沒有針對本單位制定簡短精要的預算編制要求，各基層預算編制人員又不愿意花太多時間研究財政部門下發的厚厚一本預算編制說明，最終匯總到財務部門的預算大多無法達到編制要求；有些事業單位參與專項資金預算編制的相關人員職業素質和業務水平較低，對預算編制工作應付了事，無法提供預算編制所需的基礎資料。
(四) 專項資金的項目管理混亂，預算與執行脫節
在實際操作中，不少事業單位存在專項資金的項目管理混亂，預算與執行脫節的現象，如：有的單位不管項目是否能批準，其前期經費都在經常性經費中列支，擠占了經常性經費；有的單位為了爭取更多的專項資金而盲目立項，資金到位后就將其挪用到其他項目；有的單位在項目完成立項資金也已到位后，因實際條件發生了變更，并未實際支出，最后該部分專項資金轉入單位的其他收入；有的單位項目多、資金量大，隨意在各項目資金之間相互調劑、混合使用，導致一些項目未能按預算規定的要求實施；有的單位從單位利益和個人利益出發，認為專項資金“不用白不用”，隨意變更項目資金的使用用途；有的單位為了不進行招投標，將項目拆分成若干個小項目，逐個發包，既增加了項目管理的難度，也使項目的整體效果大打折扣。
(五) 專項資金的使用不規范，存在濫用、亂用專項資金，造成浪費
一些事業單位對專項資金沒有進行單獨核算，與正常支出和公用支出相混淆，資金使用不規范；少數事業單位的部門預算只管要錢，重復、超標建設項目、購置設備，由于利用率低，造成資產、設備閑置，“花大錢，辦小事”，資金浪費的現象比較嚴重；還有個別事業單位為了未支付的專項資金在年底不被收回，違規采取先付款，后施工的辦法，先行支付全額的項目資金，造成專項資金的流失。
二、事業單位專項資金管理問題形成的原因
事業單位專項資金管理中存在的上述問題降低了財政資金使用效益，阻礙了事業單位職能的發揮。要想解決這些問題，需要深挖其產生的原因，以便能對癥下藥改善事業單位專項資金管理效益。
(一) 單位主要負責人法律意識淡薄，對專項資金的管理工作不夠重視
目前，事業單位的主要負責人對專項資金管理存在“重申請、輕管理、輕監督、輕績效”的問題，只注重項目的申請，卻不重視項目的實施和管理，對建立健全本單位專項資金管理制度，規范專項資金使用過程的監督機制，完善專項資金使用效果的績效評價制度，缺乏足夠的重視。
(二) 不注重專項資金的財務控制，財務角色被弱化
由于事業單位主要負責人對專項資金的財務控制意識薄弱，對財務人員的重視程度普遍不高，財務角色在專項資金的管理過程中被弱化，導致財務職能不能有效實現，影響對專項資金的統籌規劃，不利于提高專項資金的使用效果。
(三) 專項資金管理的相關人員業務素質有待提高
為了加強事業單位的專項資金管理，財務人員作為重要參與者，業務能力和職業素養需進一步提高，尤其是基層財務人員，業務水平普遍偏低，不能按要求核算專項資金，甚至不能合理使用會計科目。相關業務人員如基層預算編制人員，他們大都不是專職從事預算編制工作，因而對專項資金的管理水平參差不齊，需加強學習和培訓。還有一些項目管理人員，對項目管理的相關制度和辦法不夠熟悉，業務素質有待提高。
(四) 財政監督及過程管理缺乏力度，對專項資金的項目監管不力
財政專項資金管理辦法不夠健全，尚未做到一個專項資金或一類專項資金一個管理辦法，給管理和控制帶來不便。同時，財政監督力量不足，方式落后，突擊性、專項性檢查多，事后檢查多，對某一事項和環節檢查多，全方位跟蹤監督少。對于一些不按預算執行或隨意改變項目用途的問題監督缺乏應有的力度，直接影響了財政監督的權威性和有效性。
(五) 專項成果管理缺失，缺乏專項資金績效監督機制
財政管理上只管撥款，不問效果，部門和單位只管要錢，不講效益，投入產出無法直接掛鉤，專項成果無從衡量和考核。有效的績效監督機制尚未完全形成，處于起步階段，相應的法規制度辦法不夠健全，使績效監督工作缺乏制度保障。
三、改善事業單位專項資金管理的措施
通過上述對事業單位專項資金管理存在的問題及其產生原因的分析，可以從以下方面改善事業單位專項資金管理。
(一) 加強領導的法律意識教育，完善專項資金管理制度，形成有效的專項資金管理機制
制度的作用在于指導實踐，完善的專項資金管理制度是管好、用好專項資金，提高事業單位發展能力的重要保障。建立專項資金管理制度，應該從專項資金的預算、使用、項目結算及資金使用效果的績效評價等四個環節進行制度規范，完善并細化各環節的實施辦法及操作流程，形成一整套行之有效的專項資金管理機制，從而使項目的開展和專項資金的使用做到公開、透明。
(二) 強化財務控制意識，準確定位財務人員角色
事業單位應提高對財務工作的重視程度，強化財務管理職能作用，將財務的職能定位于全面參與資金使用的決策與控制。財務人員應該參與到專項資金管理的全過程，對于整個過程進行統籌規劃，以保證資金使用的高效率。事業單位要采取各種措施強化單位內部財務部門對專項資金的監管，切實管理好單位的各項資金。
(三) 加強預算管理，加強人員培訓教育
首先在預算編制過程中，應做到立項科學、切實可行、資金安排適當，確保專項資金及時足額到位，滿足項目建設的資金需求，應當建立預算編制制度并統一預算編制表格和編制程序，細化預算，使預算支出落實到每一個項目的具體開支上；其次加強對參與專項資金管理相關人員的培訓教育工作，要熟悉法律法規，提高政策理論水平，熟練掌握業務知識，提高業務能力，做到依法理財，規范管理，使專項資金預算編制管理的整體水平得到提高。
(四) 堅持?？顚Ｓ迷瓌t，強化監督專項資金的項目管理
事業單位要對專項資金實行單獨核算、專款專用，嚴格按規定的用途、標準使用和管理專項資金，自覺接受有關部門的監督檢查；強化資金管理，建立健全內部監督制約機制，防止和杜絕專項資金使用過程中的違規現象；財政部門要建立專門監督機構的檢查與資金管理部門的日常跟蹤問效相互結合、與預算編制部門相互協調的財政監督機制，使其對專項資金的監督貫穿于財政活動的全領域、全過程。財政監督方式要走出事后集中性檢查的套路，把重心轉到事前控制、事中監督上來，實現全方位、多層次、多環節的監督。
(五) 實施專項資金績效評價，促進專項資金規范核算，提高專項資金使用效率
專項資金績效評價有賴于專項資金核算提供的會計信息，而實施績效評價又能促進專項資金進行規范核算。通過建立專項資金績效評價分析制度，對提高預算編制科學性和合理性，優化資金結構，規范會計核算，提高資金使用效率，強化監督管理都將起到積極的作用。財政部門應通過績效評價機制調動事業單位節約資金的積極性。此外，還要根據項目的不同特點設立不同的評價指標，采用科學的方法對專項資金的使用情況進行評價和獎懲，并將考評結果作為以后年度專項資金審批的依據。
參考文獻:
[1]童潔.完善事業單位財政專項資金管理的思考[J].當代經濟,2011;11(下)
［關鍵詞］特大型；高速公路；項目；資金管理
一、引言
近些年，隨著高速公路建設市場的不斷發展和完善，在全國各省市的高速公路建設過程中，不斷涌現出一些動輒十幾億，甚至幾十億的高速公路施工標段，這些標段往往由國內比較大的施工企業采取集團或者二級子公司（工程局）中標，建設過程由集團或者二級子公司（工程局）成立標段管理項目總經理部負責項目的組織協調工作，下級子公司成立標段施工項目經理分部負責具體施工的模式。本文作者就自身參與管理的一個特大型高速公路施工項目，對項目實施過程中財務資金管理的問題進行剖析，探討項目財務資金管理的重要價值，進而促進從事特大型高速公路施工項目的組織提高其自身項目財務資金管理能力。
二、施工企業項目實施過程中財務資金管理的重要性
（一）強化項目實施過程中的資金管理，有利于提高企業自身的生產經營能力。在市場經濟不斷深化的今天，中國的高速公路建設市場也不斷發展與完善，競爭也日趨激烈。這樣施工企業在競標過程中不僅要壓縮利潤空間，更有甚者應建設方要求支付大量現金履約金，甚至在施工過程中墊付大量資金，致使在項目施工過程中出現拖欠大量工程款的情況。這就要求施工企業要強化項目實施過程中的資金管理，及時清理應收賬款，才能保障企業充足的資金，進而使企業的生產經營朝著有力的方向發展。
（二）加強對項目實施過程中的資金管理，有利于提高施工企業自身的管理水平。企業的經營管理水平直接影響著公司的生產經營效益，更影響著企業在市場經濟中的核心競爭力。加強施工項目實施過程中的資金管理，能更好的為施工企業培養施工項目資金管理人才，提高企業資金周轉、使用效率和適應市場的競爭能力，為企業生存和發展提供必備條件。
（三）加大對項目實施過程中的資金管理，有利于提高項目和企業的抗風險能力。施工企業必須加大對項目實施過程中的資金管理力度，才能保證項目在實施的過程中資金使用的合規性，避免因資金支付不合理而導致的資金短缺和大量結余，進而影響項目施工進度和企業還債及融資費用負擔。因此只有管理好在實施過程中的資金，才能提高整個項目乃至企業的抗風險能力。
三、高速公路施工項目財務資金管理的幾個突出問題
（一）資金分散，集中歸集較難，使用效率低。高速公路施工企業大多面臨項目多，分布廣，有的海外項目甚至遍布世界各地。大部分高速公路施工企業都面臨著資金分散于施工項目，施工項目因建設方監管和自身原因導致資金集中歸集困難的問題。如果企業總部不能很好地歸集資金，就會導致資金沉淀于施工項目，嚴重影響企業整體的資金流動性和使用效率。
（二）資金管理制度不健全，過程控制不嚴密。當前，相當多的高速公路施工企業都已經建立了資金管理制度，但是資金管理制度建設往往只停留在框架范圍內，沒有根據各自企業的自身特點和企業下屬各施工項目自身實施的需要細化資金管理規則，因而導致企業在資金管理的過程中缺乏對項目資金收支的過程控制和管理，出現下屬各施工項目不按報批的資金預算執行計劃，不按預算用途違規使用資金，使用資金隨意性較大，甚至出現違反財經紀律大額使用現金支付款項，或者濫用委托將應支付給單位的款項支付給個人，使企業的資金管理制度成為擺設。
（三）對資金管理制度的執行缺乏有效監督與考核。部分高速公路施工企業對企業自身和下屬項目資金管理制度的執行情況，缺乏事前監督，或者雖有事前監督，但是未嚴格按制度執行。對資金管理制度的執行情況沒有考核制度，或者雖有考核制度但是只罰不獎，使制度執行人缺乏資金集中積極性。這樣就造成了制度執行跟著企業領導意志變，監督和考核制度形同虛設，進而導致違反資金管理制度使用資金的現象時有發生，甚至出現因企業總部資金短缺導致項目因歸集到總部的資金無法撥回而停工的現象出現。
四、特大型高速公路施工項目資金管理具體實施模式
目前國內企業在特大型高速公路施工項目中，一般都采取由集團或者二級子公司（工程局）成立標段項目總經理部負責項目的組織管理工作，下級子公司成立標段施工項目經理分部負責具體施工的模式，本文作者所在項目也是采取了總部管理分部施工的模式，在制度設計及項目具體管理時充分考慮了目前國內施工項目資金管理工作的不足之處，按項目自身特點進行了合理規劃。
（一）統一標段總經理部與施工分部資金管理制度
俗話說“沒有規矩，不成方圓”，企業的管理離不開制度，項目的成功實施更離不開制度。本文作者在項目進場策劃階段就制定了“分部預算，總部調配”的資金預算管理制度。由于項目建設方采取每月進行工程計量結算工作，項目的主要資金來源也在此每月一次的工程計量。對此項目總經理部每月在計量款收到前，按照分部結算工程量對分部報批的資金預算計劃進行審核、匯總，總經理部留存管理費后，扣除分部結算工程款中的總部統一采購調撥的已消耗材料款和機械設備租賃款，按各施工分部的本期結算計量比例對分部劃撥資金，進而保證了總部對分部資金劃撥的公平性。同時，總部每月對施工分部每月資金預算計劃和銀行賬戶余額情況進行監控，確保施工分部每月資金預算計劃的合理性。
（二）集中材料采購、設備租賃權限，確保材料機械款項資金統一支付
高速公路施工項目成本中，材料費所占比例一般為40～60%左右，機械費比例一般為15～25%左右，材、機兩項成本是整個項目成本中的重中之重。有成本就要花費資金，為進一步確保資金使用的合理性與計劃性，本文作者所在的標段項目總部在材料采購和設備租賃方面采取“總部招標、分部參與、總部統籌資金”集中采購統一支付的模式?？偛堪凑展こ淌┕ば枰y一招標主要材料、地材和部分其他材料，分部和總部共同分派人員進行供應商評標工作，確定供應商后，施工分部每月報送機械材料使用計劃，總部按計劃調撥機械材料?？偛吭诿吭率盏接嬃靠詈螅凑彰吭路植康膶嶋H結算計量工程量中材料與機械調撥金額，按比例由總部對供應商應付賬款進行支付，進而確保了整個項目在實施階段機械材料采購部分資金對外支付的計劃性和統一性。
（三）項目總經理部對施工分部劃撥備用金的管理與監督
特大型高速公路施工項目資金管理中既需要集中資金使用權，也需要對個別總部難以控制和各分部個體情況有各自特點的部分分散資金使用權。比如對施工分部的勞務隊伍農民工工資、職工工資發放、日常雜費、小型工屬具采購等需要的資金，因為各個施工分部情況不盡相同，總經理部難以控制，總經理部可以采取按資金預算計劃向施工分部劃撥備用金的方式，將資金劃撥給施工分部，由施工分部自主支配，總部進行過程監督和事后控制。這樣將項目總經理部難于管理的部分放權給施工分部，既能保證總部對分部的有效控制，也能使分部獲得一定的自。本文作者所在的項目總經理部在對材料機械采取“總部招標、分部參與、總部統籌”的資金管理模式同時，將勞務分包款項、各施工分部職工工資、小型工機具及各項間接費用的支付下放到各施工分部。各施工分部自行組織勞務分包及其他合同的招標評審，合同簽訂后交總經理部備案。各施工分部按照施工需要在符合建設方要求范圍內開設各自的銀行賬戶，總經理部按照各施工分部每月的資金預算計劃中需要撥付備用金的部分進行資金下撥。各施工分部在使用資金前填寫支付審批單交給項目總經理部進行審批，項目總經理部嚴格按照資金預算計劃對各施工分部上交的支付審批單進行審批，審批結束后，各施工分部安排財務人員對相應款項進行支付。這樣既保證了各施工分部有一定的資金支付自，也保證了整個項目總體資金預算計劃執行的嚴密性。
（四）統一安排資金回流企業總部集中
施工企業資金管理中的一大特點就是資金向企業總部的集中。但往往項目向總部集中資金的結果不是特別理想，原因有很多方面，比如：資金集中沒有考核制度，財務人員回流資金不積極；公司總部對資金只進不出，項目沒有資金集中積極性；建設方在合同中要求資金不能集中到企業總部等等。因本文作者參與的項目在簽訂合同時有建設方資金監管條款，在項目進場開始項目總經理部和公司總部一直在與建設方進行溝通，最后建設方答應以銀行保函的方式進行保證，對項目資金集中不再進行監管，這就在建設方層面保證了資金集中回流企業總部的可行性。項目總經理部所屬企業是各施工分部企業的母公司，資金集中必然影響到各施工分部向其所屬企業集中的考核結果。項目總經理部制定了一套關于資金集中后由項目總經理部所在公司向各施工分部所屬公司按照各施工分部資金預算中回流公司計劃額度進行分配。在各施工分部缺少資金時，由各施工分部向其所屬公司申請資金，將資金匯交到項目總經理部所屬公司賬戶，由項目總經理部所屬公司撥付項目總經理部，然后由項目總經理部按照施工分部資金計劃安排支付。這樣既保證了項目總經理部的資金集中回流，也保證了施工分部的資金集中回流。
（五）加強施工分部資金管理的監督與考核
一個制度能夠有效率的運行，必須有相應的監督與考核機制與之相匹配?？紤]到各施工分部所屬公司都是總經理部所屬公司的子公司，雖然資金管理監督與考核制度大致相同，但難免有些個別不同之處。項目總經理部在所屬公司資金管理監督與考核制度的基礎上制定了一套適合本項目的資金監督與考核制度。實行施工分部支付超過2萬元以上的款項必須填寫支付申請單進行網批，對不按制度實行網批的施工分部和財務負責人進行通報批評并給予處罰。每月總經理部各參與施工分部資金預算審批的部門對各施工分部的資金預算計劃總體執行情況進行打分，執行資金預算較好的分部和財務負責人總經理部給予一定獎勵，執行資金預算較差的分部和財務負責人項目總經理部給予通報批評并給予處罰。
五、結束語
市場經濟深度發展的大趨勢及當前國內經濟形勢使高速公路施工特大型項目越來越多，如何做好特大型高速公路施工項目的資金管理工作，是我們高速公路施工企業不斷探討和研究的問題。不管各個高速公路施工企業采取何種資金管理模式管理特大型項目，都要求我們高速公路施工企業必須將項目的資金管理作為項目管理的重中之重，只有管理好施工項目的資金，才能提高高速公路施工企業資金流動性和使用效率，使高速公路施工企業整體管理水平、生產經營能力、抗風險能力不斷增強，進而提高企業的經濟效益。
參考文獻
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(一)實施資金預算管理
企業資金管理需要進行計劃安排，這就需要將資金管理納入到預算體系之中去。企業要對生產經營過程中需要的資金進行認真核算，在此基礎上詳盡計劃資金使用方案，讓資金管理和資金的規劃變得科學和準確，企業內部應該實施資金預算管理制度。如果條件允許的話，企業可以將資金預算管理制度納入到全面預算管理制度之中來，嚴格實施編制、審批和監督工作，為資金管理奠定良好的前提，給企業的資金管理開個好頭。
(二)提升資金管理的信息化程度
企業可以運用現代化信息技術構建資金管理信息系統，企業資金管理的實時性要求較高，因此建立資金管理信息系統很有必要。筆者認為相應的管理制度也是必要的，信息管理制度的運行應該盡量避免受到認為影響，使資金管理走上科學化道路。
(三)完善資金管理制度
企業上下應該不斷提升資金管理意識，尤其是財務人員的資金管理意識。企業可以根據自身狀況培養財務人員，提升其專業知識，灌輸其最新財務管理理念，為企業的資金管理儲備最優秀的人才隊伍。另外，企業還要從完善內部控制制度的角度來為企業的資金管理提供制度性保障。
(四)提升資金使用效率
加大監督力度是提升資金使用效率的重要措施，企業應該加強監督的頻率和力度，注重對資金使用過程的監控，提升財務人員執行資金管理制度的能力，強化資金管理制度的權威性，嚴格按照制度進行資金調度，不斷提升資金的使用效率。
二、強化企業資金管理的出發點
(一)資金運行過程
首先，企業要編制資金使用計劃。編制資金使用計劃的主要目的是提升資金使用的目的性和計劃性，避免資金短缺和資金限制，有效提升資金使用效率并協調資金調度。企業應該以具體的業務為基礎進行資金使用計劃的編制，兼顧企業資金需求和成本節約原則，采取正確的、科學的測算方法，計算出企業在未來一段時間內資金的需求量。企業資金管理應該建立在合理的資金需求量的基礎上，資金管理需要專人管理，另外，企業應該設置應急方案以應對計劃外情況和突發狀況。其次，企業要重視資金籌集管理。在生產經營過程中，企業所需的發展資金并不都是自有的，其需要通過相應的籌資渠道獲得資金，資金籌集管理也就相當重要。資金籌集管理可以從外源性資金管理和內源性資金管理兩方面展開。外源性資金一般產生于企業的生產經營需要，企業需要選擇恰當的籌資渠道和籌資方式，從外部獲得資金支持，在發展中積累信用，并充分利用國家針對產業發展的相應優惠政策。內源性資金則主要是指企業的應收賬款和其他應收款項，企業應該合理布局當前掌控的資金，讓資金的使用效率逐步提升。再次，企業要重視資金運用。企業生產經營的基本原則是以最低的成本換取最大的效益，企業的資金管理也應以此為目標。企業資金的管理反映了企業財務管理的水平，是企業財務管理技術能力和企業資金運用管理能力的雙重結合，是企業財務管理人員素質和素養的直接體現，企業要重視資金運用管理，在原材料采購環節、在途資金環節和存貨管理環節進行有效的監督，力求實現企業資產優化配置和資金的合理調配，讓企業的資金結構完善起來。最后，企業應該重視資金分配管理。企業的創造的價值一方面企業作為留存收益為擴展生產經營規模使用，另一方面企業要分配給利益相關者。企業內部的利益問題也是影響企業長遠發展的重要問題，如果處理不當可能導致企業陷入管理困境之中，影響企業的業務開展。而良好的資金分配制度能夠讓員工的工作積極性和勞動創造性保持在較高水準上，使得企業的生產效率和管理效率獲得提高。所以企業要制定科學的、實際的資金分配制度，這也是資金管理重要內容之一。
(二)資金運行質量
關鍵詞 大型路橋施工企業 經營管理 財務管理
一、前言
在大型路橋施工企業經營管理過程中，財務管理作為主要的經營管理內容，既關系到大型路橋施工企業經營管理工作的開展，同時也對企業的利潤及效益核算產生了重要影響?；谪攧展芾砉ぷ鞯闹匾?，以及財務管理工作的重要作用，我們不但要認識到財務管理工作在大型路橋施工企業中的重要性，還要樹立正確的財務管理觀念，通過強化預算管理、實施統一集中的資金管理、構建全面有效的成本管理模式以及強化財務風險意識等方面，切實做好財務管理工作，確保大型路橋施工企業財務管理工作得到有效開展。
二、大型路橋施工企業在財務管理中應強化預算管理
在大型路橋施工企業經營管理過程中，由于施工項目多，資金支出渠道較多，給財務管理帶來了一定的影響，使財務管理的難度直接增加。結合大型路橋施工企業的經營管理特點，要想提高財務管理的整體質量，就要從強化預算管理入手，具體應做好以下幾個方面工作：
（一）建立完善的預算管理制度
考慮到大型路橋施工企業施工項目多資金支出頻繁的特點，在財務管理中只有根據企業的經營管理實際建立完善的預算管理制度，才能保證企業的每一筆資金都能夠得到有效管控，提高財務管理的整體質量，使財務管理真正實現對資金的有效管理，保證資金安全，提高企業運行效率，滿足企業的經營管理需要。因此，建立完善的預算管理制度，是大型路橋施工企業財務管理的重要措施。
（二）嚴格執行預算管理規定
基于大型路橋施工企業經營管理實際，以及預算管理制度的優點，單純建立完善的預算管理制度是遠遠不夠的。在預算管理制度建立之后，還要根據企業的工程項目特點，以及資金支出實際，嚴格執行預算管理制度中的各項規定，如預算申報審批制度，嚴肅預算管理流程，使預算管理制度能夠真正落到實處，達到提高預算管理整體質量的目的。
（三）強化預算管理的實效性
結合當前大型企業的經營管理實際，預算制度是財務管理中的重要組成部分，對貫徹落實財務管理措施和提高財務管理質量具有重要作用?；谶@一認識，大型路橋施工企業在財務管理中應強化預算管理的實效性，應從多個方面入手，保證預算管理制度的有效實施，提升預算管理的整體效果，保證預算管理工作能夠得到有效開展，使預算管理能夠成為企業財務管理的重要方法和著力點。
三、大型路橋施工企業在財務管理中應實施統一集中的資金管理
在大型路橋施工企業中，由于在建工程項目較多，每一個工程項目都會發生資金支出和收入，這給財務管理工作造成了一定的困擾，如果不實行統一的資金管理制度，容易造成項目部資金流失或者資金管理混亂的問題。為此，結合大型路橋施工企業特點，在財務管理中應實施統一集中的資金管理，具體應從以下幾個方面入手：
（一）建立統一集中的資金管理制度
考慮到大型路橋施工企業工程項目多資金支出頻繁的特點，只有建立統一集中的資金管理制度，才能實現對企業資金的有效管控。通過采取必要的資金管理措施，使企業的資金能夠通過統一的渠道進行支付，并在資金回籠過程中，掌握資金的回籠速度，確保回籠資金能夠按時足額到位，保證大型路橋施工企業獲得有力的資金支持。
（二）明確收支兩條線的原則，實現資金的統一支配
在大型路橋施工企業的財務管理中，考慮到資金支出和收入的頻繁性，以及資金支出和收入量較大，只有明確收支兩條線的原則，并實現資金的統一支配，才能保證大型路橋施工企業的財務管理取得實效。基于這一認識，以及大型路橋施工企業的現實需要，采取收支兩條線的管理模式，是實現資金統一支配的重要措施，對大型路橋施工企業的財務管理而言具有重要意義。
（三）加大資金管理力度，提高資金的管理效果
資金對于大型路橋施工企業而言至關重要，在大型路橋施工企業經營過程中，許多工程項目都需要有強大的資金作為支持，如果資金管理效果不理想，將直接影響工程項目的有序進行。因此，加大資金管理力度，對提高資金管理效果具有重要意義。為此，在財務管理中，我們必須明確資金管理的意義，并認真做好資金管控，滿足大型路橋施工企業的實際需要。
四、大型路橋施工企業在財務管理中應構建全面有效的成本管理模式
在大型路橋施工企業效益核算中，成本管理是重要內容。如果單項工程的成本超出了允許的范圍，項目的整體效益必然受到較大影響，最終導致工程的盈利水平下降。而成本管理作為財務管理工作的主要內容，對大型路橋施工企業的財務管理工作產生了現實影響。為此，大型路橋施工企業在財務管理中，構建全面有效的成本管理模式是十分必要的，具體應從以下幾個方面入手：
（一）大型路橋施工企業在財務管理中，應增強成本管理意識
鑒于大型路橋施工企業財務管理實際，以及大型路橋施工企業的經營管理特點，只有增強成本管理意識，并將成本管理落實到具體的經營管理行為中，才能保證大型路橋施工企業的財務管理取得實效，進而滿足大型路橋施工企業財務管理的現實需要。因此，增強成本管理意識，是提高路橋施工企業整體效益的關鍵。
（二）大型路橋施工企業在財務管理中，應構建有效的成本管理模式
基于大型路橋施工企業財務管理的現實需求，構建有效的成本管理模式，并推動成本管理全面有效進行，對提高大型路橋施工企業財務管理質量和滿足財務管理需求具有重要意義。結合當前大型路橋施工企業工程項目建設現狀，構建有效的成本管理模式，是確保大型路橋施工企業獲得預期利潤的重要措施。
（三）大型路橋施工企業在財務管理中，應貫徹落實成本管理措施
大型路橋施工企業在建立成本管理模式之后，除了要對成本管理模式進行進一步的完善之外，還要根據企業的經營管理實際，貫徹落實成本管理措施，使成本管理能夠在大型路橋施工企業的每一個工程項目中得到有效實施，最終達到提高工程項目整體效益的目的。因此，大型路橋施工企業成本管理模式的關鍵在于落實成本管理措施。
五、大型路橋施工企業在財務管理中應強化財務風險意識
對于大型基建項目而言，財務風險是影響工程項目效益的重要因素。結合當前大型路橋施工企業工程項目的開展實際，在財務管理中只有認識到財務風險的重要性，并做到在實際管理中強化財務風險意識并正確識別財務風險，才能保證大型路橋施工企業達到預期利潤目標，提高財務管理的整體質量。為此，應從以下幾個方面入手：
（一）大型路橋施工企業在財務管理中，應對財務風險有正確認識
在大型路橋施工企業經營管理中，財務風險是影響企業正常經營和獲得預期利潤的關鍵因素。從財務風險的形成來看，財務風險是一種系統性風險，只有對其有正確的認識，并根據其形成原因進行有效干預，才能降低財務風險帶來的損失。因此，大型路橋施工企業在財務管理中，只有對財務風險有正確認識，才能保證財務管理工作取得實效。
（二）大型路橋施工企業在財務管理中，應強化財務風險意識
雖然目前大型路橋施工企業在財務管理中對財務風險有一定的認識，但是受到外界因素的影響，大型路橋施工企業對財務風險所造成的損失還沒有完全理解?；谪攧诊L險的破壞性，以及財務風險對大型路橋施工企業的現實影響，只有強化財務風險意識，并在財務管理過程中正確認識財務風險，才能保證財務管理工作質量得到有效提高。
（三）大型路橋施工企業在財務管理中，應正確識別財務風險
鑒于財務風險對大型路橋施工企業的重要影響，在大型路橋施工企業財務管理中，只有加強對財務風險的認識，并做到正確分析和識別財務風險，才能降低財務風險對企業的影響，進而保證大型路橋施工企業的財務管理工作取得積極效果。因此，要想提高大型路橋施工企業財務管理工作的整體質量，正確識別財務風險是十分必要的。
六、結論
通過本文的分析可知，基于財務管理工作的重要性，以及財務管理工作的重要作用，我們不但要認識到財務管理工作在大型路橋施工企業中的重要性，還要樹立正確的財務管理觀念，通過強化預算管理、實施統一集中的資金管理、構建全面有效的成本管理模式以及強化財務風險意識等方面，切實做好財務管理工作，確保大型路橋施工企業財務管理工作得到有效開展。
（作者單位為中交一公局第三工程有限公司）
[作者簡介：盧利民（1981―），男，本科，會計師，重慶九永高速三分部項目財務總監兼黨支部書記，寫作時間2015年9月。]
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根據《*市*區人民政府關于鎮、街道財政資金管理制度改革的意見》（青府發〔*〕45號）文件精神，為進一步落實財政資金管理制度改革工作，結合街道實際提出如下意見：
一、指導思想
按照社會主義市場經濟體制下公共財政的發展要求，建立以財政資金帳戶體系為基礎、資金繳撥以財政資金集中收付為主要形式的財政資金管理制度；進一步加強財務管理監督，規范機關、事業單位的收支行為和財務核算；提高財政資金使用效益。
二、實施范圍
（一）財政集中收付的單位為街道級機關、事業單位；
（二）資金集中范圍為所有財政性資金，包括預算內、預算外和其他資金，含行政事業性收費、土地出讓收入、國有資產收益、各項財政專項資金等；
（三）工資集中發放包括工資內外的各項工資性收入，人員以在編、在職人員。
三、主要內容
資金管理制度改革要把財政資金集中收付與會計集中核算結合起來，把財政資金管理從非稅收入收繳、預算執行、會計核算和審計監督整個過程都有效地控制起來，做到資金集中、支付集中、核算集中和管理集中。
（一）建立財政資金帳戶體系：街道財政應設立預算內帳戶、預算外資金專戶和專項資金直接支付帳戶；預算單位設立零星支出帳戶。街道內設的科室、部門，不得開設銀行帳戶。
（二）規范收入收繳程序：各執收單位非稅收入實行"收繳分離"，即按照規定的收繳方式和收繳程序直接繳入街道財政預算內帳戶或財政預算外資金專戶。
（三）規范支出撥付程序：根據不同的支出類型，按照相應的支付程序，實行財政直接支付。
①工資性支出由街道財政直接劃入個人工資帳戶；
②公用經費根據均衡性原則直接撥付預算單位的"零星支出帳戶"；
③基建、政府采購等專項支出直接撥付到項目單位或供應商。
四、措施要求
（一）成立會計核算中心。從節約改革成本、規范財務核算、加強管理監督出發，街道財政設立會計核算中心，實行會計集中核算。
（二）制定完善改革制度。街道財政應研究制定改革方案及具體實施措施，形成比較完善的制度體系，提高財政資金管理水平。
（三）各單位、各部門要大力支持財政資金管理制度改革工作，認真做好宣傳，提高社會對財政資金管理改革的認識。
（四）嚴明紀律，嚴肅查處違紀行為。在改革過程中，街道紀監、財政等部門要加強協作，密切配合，制定好相關的紀律規定；紀監等部門要加強監督檢查，及時發現和糾正問題；對于違反紀律的單位、個人，要給予嚴肅查處。
隨著城鎮化進程的推進和房地產業發展，帶動了建筑企業的迅猛發展，其中中小建筑企業大量涌現，建筑業資金投入大和建設工期長等特點預示資金管理是建筑業的重要問題，尤其是中小建筑業，資金管理問題成為其能否生存和良性發展的重要前提。本文就中小建筑業資金管理中存在的問題進行研究分析，探求有效的解決方法。
【關鍵詞】
中小建筑企業；資金運動；資金管理
城鎮化建設高速發展促進了建筑業的發展，建筑行業屬于資本密集行業，資金管理尤其重要。相當一部分的城市建設工程由中小建筑企業承攬，中小建筑企業是建筑行業重要的組成部分，其資金管理問題不容忽視。
1 企業資金管理
資金管理就是對資金運動實行經常性的檢查與監督，并對及時糾正企業資本經營的偏差。資金管理是企業管理的重要組成部分，完善企業的資金管理體系可以有效提高資金使用效益，加速資金周轉和實現資金增值，資金管理在對企業資金鏈的控制、管理和決策方面的作用顯得尤為重要，加強資金管理是構建企業競爭力的核心內容之一。
2 中小建筑企業資金管理存在的問題
我國房地產業經過了高速發展，逐漸進入穩步發展的階段，隨之建筑企業在發展中存在的問題業在不斷地顯現出來，由于建筑企業資金投入大、建設周期長等特點資金管理問題尤為突出，特別是中小建筑企業的資金管理問題，中小建筑企業規模、資質等方面的原因，對高素質財務管理人員的吸引力不足，很難聘請到高素質的財務管理人員，隨著企業發展成長起來的財務管理人員資金管理的經驗不足，資金管理意識淡薄，缺乏資金規劃和管理理念，缺少科學合理的財務分析方法和資金使用計劃。在資金的籌資、使用和分配上缺少科學性和統一協調性，資金管理的各個環節僅僅是根據之前的經驗和自身的直覺，對企業進行管理做出決策，割裂了各個環節間的聯系，致使企業的內部管理和資金管理混亂，企業大量資金被損耗、喪失和無法充分使用的情況；可能導致企業陷入負債經營的惡性循環之中；甚至導致資金鏈條的斷裂，造成企業破產。中小建筑企業的資金管理所存在的問題包括幾個重要的方面：
2.1 資金管理意識缺乏
中小建筑企業大部分是從小建筑隊等形式在房地產業高速發展的時期發展起來的，中小建筑企業管理層對資金管理問題沒有概念或者重視不足，從而導致對引進財務人員資金管理方面的考察不足或者對財務人員實施資金管理的支持不足影響資金管理。
中小建筑企業在對待現金管理上兩極分化比較嚴重，有的中小建筑企業認為現金多多益善，是企業實力的象征，導致內部積累大量資金，資金閑散而不能夠充分利用；另外，一部分中小建筑企業則相反，為了高效地實現收益，將擁有的資產廣泛地進行投資，導致企業使用資金時無法及時進行資金集中，急需資金時無法應付，甚至造成企業財務陷入困境。
2.2 資金使用效率較低
中小建筑企業規模相對不大，難以抵制市場的變化；中小建筑企業存在預算管理模式不健全、監督控制不完善等問題，使得管理層在執行計劃等方面的態度不夠堅決，最終導致中小建筑企業在客觀因素市場變化或者主觀因素管理層態度的變化的情況下，資金不能夠按照計劃分配，甚至脫離計劃，使企業的資金管理盲目地進行，從而影響資金的正常周轉，限制資金的使用效率。
建筑企業在經營的過程中，一般多個項目同時進行，由于中小建筑企業集中調控能力有限，導致資金分散，有的項目資金短缺，有的項目資金閑置的問題嚴重影響了資金的使用效率；此外，中小建筑企業為了能夠承攬項目，存在嚴重的墊資情況，而墊資的資金不能及時收回，也是降低資金使用效率的重要原因。
3 中小建筑企業資金管理的改進建議
3.1 增強企業資金管理意識
隨著我國房地產市場發展的平穩，中小建筑企業要在激烈的競爭中生存發展，就必須樹立資金管理重要性的觀念，增強資金管理必要性的意識，提高對資金管理的認識，實施科學的資金管理方法。首先，管理層要重視資金管理，將資金管理問題提高到一定的高度；其次要加大對財務人員的專業培訓，加強對資金管理知識的學習及應用；最后使所有的員工都能認識到資金管理對企業發展的重要性，充分了解每個工程項目的風險，謹慎投放資金。
3.2 健全資金管理制度
健全資金管理制度是提高中小建筑企業資金使用效率的基礎 ，只有健全的資金管理制度才能夠保證中小建筑企業在遇到環境變化時，能夠平穩的應對。健全的資金管理制度必須能夠加快資金流轉、促進資金有效利用，確定最優的資金持有量以確保企業生產經營活動所需資金，同時，企業還需要擁有足夠的資金以償還貸款，備不時之需。中小建筑企業資金投入大、建設工期長和易受客觀和主觀因素影響等特點，要求中小建筑企業在建立健全的資金管理制度過程中，應該注重資金使用審批制度和資金預算制度。
對資金使用應該建立嚴格的審批制度，明確審批人對資金業務的審批方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規定經辦人辦理資金業務的職責范圍和工作要求。由于中小建筑企業金額較大、期限較長，應嚴格執行支付申請、支付審批、支付復核、辦理支付的審批制度，只有嚴格的資金使用審批制度才能保障資金的有效使用。
科學的資金預算制度，根據企業的資金流量制定資金使用計劃，保證企業經營活動所需資金的同時，盡量減少企業閑置的資金數量，提高資金有效利用；完善的預算計劃使企業的各個方面都有一定的規章制度可循，而不是由相關的工作人員憑經驗執行或者隨意執行。在此過程中要不斷的運用科學的財務分析和管理方法到實際操作當中，不斷促進資金管理制度發揮作用。
3.3 完善資金監督制度
中小建筑企業資金管理制度能夠有效的發揮作用，完善的資金監督制度是保證，只有對工程項目中的資金使用情況進行監督管理，才能保障資金管理實施的各項制度得以落實。建立完善的資金監督制度，加強對資金活動情況實施各個環節的監控，及時發現其中存在的問題，及時采取相應的改進措施，保證企業資金的使用按照資金預算計劃有條不紊的進行。完善企業的資金管理監督，要從企業資金管理的事前、事中、事后進行全面監管，各個環節相互聯系，才能共同促進資金監督作用的發揮。
4 結語
本文通過對中小建筑企業的管理資金問題的研究分析，認為中小建筑企業存在資金管理意識薄弱和資金使用效率較低等問題，提出了提高財務人員的專業素質以增強中小建筑企業的資金管理意識，健全的資金管理制度和完善資金監督制度的建議，期待有助于解決中小建筑企業的資金管理中存在的問題。
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關鍵詞:財政資金管理;問題;對策
在社會主義公共財政體制下，更加需要關注我國財政的管理和控制。隨著我國改革的不斷深入，在財政資金不斷增加的基礎上需要進一步加強對資金的管理。在進行資金管理的過程中需要建立合理的結構，進行科學配置，重視程序的嚴密性和制約性，科學配置資源，合理控制結構，保證權利的運行和財政監督同步進行，更加規范的對資金進行管理。
1財政資金管理存在的問題
1．1財政資金管理制度本身存在不足
在分稅制度改革之后，我國在進行財政資金核算的過程中將財政溢出收益轉化為公共服務的均等化，這樣的轉移方式應該作為財政的修正機制而不是應急機制，顯然我國在現階段因為轉移支付制度和投資制度的不完善，完全達不到需要，有的時候甚至會出現分稅制不同步的情況，造成公共服務的公平性受到嚴重的影響，和一般性轉移支付保證公平的服務宗旨相背離。而且，專項支付也沒有專門的法律規范和約束，立項時基本上依靠的是領導的決策，并且資金的使用和分配情況不合理，造成我國新階段財務制度中存在著預算不公開，資金不公正和管理制度不規范的情況，造成我國財務資金管理中存在一定的不足。
1．2財政資金分配協調能力不足
目前來講，財政資金分配機制和決策機制基本上是分離的，分口管理和分口對下分配的模式下，出現了資金全局不能充分掌握的情況，整體協調能力存在較大的漏洞，難以整合資源處理事關全局的大事。財政專項資金在管理中也存在分散的情況，例如某地區在進行專項資金的核算中，將科技、科學事業和農業資金的管理分別分配給不同的部門，造成資金在統籌管理方面存在困難。最后，對于財政績效考核制度建立不充分，尚未建立財政資金績效考核管理制度，不能彰顯財政資金使用中公共效益最大化的要求，使得財政資金管理人員缺乏對于資金有效管理的正確認識，而且事后對于財務資金使用失誤的情況也沒有進行問責，造成財政資金管理中的失誤。
1．3財政支出管理制度存在滯后性
近年來，我國經濟快速增長，在這樣的背景下國家財政支出要高于國家財力的增長速度，造成較為嚴重的收支矛盾，主要表現在財政支出管理制度和整個財政改革體系的不匹配，在工作中出現財政支出超出自身的工作范圍的情況，使得財政結構整體存在不合理。而且財政預算管理改革進行較為緩慢，根本不符合現階段社會發展的需要，造成財政預算存在較為突出的問題，預算方法不夠科學，對于財政資金的約束性存在不足，造成財政管理中各類突出問題存在。最后，財政支出的效率本身也偏低，造成一些嚴重浪費，而后期對其追責不完善，造成整體財政資金在使用科學性和效率方面存在嚴重的問題。
1．4財政監督檢查工作不到位
我國財政管理工作取得的進展有目共睹，但財政監督和財政資金管理工作存在脫節，財政監督主體不明確，監督方法和監督手段較為落后，監督隊伍的建設也沒有符合技術的需要，造成監督環境不夠明確，在監督中出現各種問題，不能達到經濟發展的需求。
2完善我國財政資金管理對策分析
2．1逐步推進財政政務的公開
進行我國財政資金管理的完善，首先需要依法進行科學理財，充分的發揮財政的職能作用，逐步建立財政的管理事項，實現對財政資金管理制度的改革，通過不同的渠道設置群眾監督機制，真實反映群眾想法，認真解答群眾問題，并對制度進行落實，提升資金管理的規范流程，針對使用中的問題進行集中的反映和透明化的處理，明確責任，落實管理。并將政務公開作為黨風廉政建設考核的重要依據，結合機關作風建設和測評活動進行監督機制的建設，形成常態化的監督機制，提升財政資金透明化管理。例如，自2010年以來，合肥市就嘗試建立政務公開制度，開展各種渠道的聽證會，解答群眾提出的問題，讓群眾更加了解財政資金的流向，提升財政資金管理的科學性。
2．2完善資金分配體制
在進行資金管理中，建立科學的資金分配管理體制，例如某地區針對資金管理體系的具體構建，建立了以領導為帶頭人，相關部門參加的領導小組會議制度，對于需要進行資金整合的項目，召開專門的會議，對需要整合的資金和整合力度進行討論，制定出整體的方案，從而各司其職的完成自身工作，加強部門之間的協調管理。同時，明確資金整合的范圍，將一些使用目的相同或者相近的資金進行統一的規劃整合，從而提升資金使用效率，達到資金使用的綜合效益。
2．3進一步深化財政資金體制改革
在科學發展觀的基礎上，轉變理財觀念，進一步強化財政管理制度，深入進行財政體制改革，提升財政資金使用的效率，對于政府的收支分類改革進一步進行推進，同時關注預算體制改革，制定更加符合實際的預算制度。對于采購制度的管理也要更加科學，積極推動公用支出改革，并展開績效評價機制，積極配合績效管理工作的展開。
2．4健全資金監督制度
在進行資金管理中，進一步健全資金監督制度，建立預算、執行、監督三位一體的監督機制，明確工作中的職責，加強相互之間的合作，健全責任監督機制，提升管理的有效性。例如，各地財政部門每年對業務部門的內審，整體檢查面積要超過30%，針對其中出現的問題進行認真分析，提出科學的整改意見，提升財政資金管理水平。
3結束語
我國目前的財政資金管理存在一定的問題，隨著我國經濟體制改革的不斷深化，這些問題更加突出，雖然其中一部分問題得到解決，但有些問題還需要進一步進行完善，增加資金管理的有效性，提升管理的效果，保證財政資金的管理符合經濟發展的需要，并得到更好的完善。
作者:郭劍 單位:潼關縣財政局
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關鍵詞：林業 專項資金 管理制度 綠色資金 陽光工程
林業作為我國國民經濟產業中的一項基礎產業，特別是近幾年我國大力開展“工業反哺農業，城市支持農村”的科學發展戰略以來，國家對林業的支持力度也越來越大。
林業的發展離不開國家的政策支持，特別是林業自身的特點，造成林業需要國家投入相關的資金支持以及專項資金的投入。由于林業肩負著國家生態環境建設的重要責任，特別是在新時期，這一點更為國家和政府部門所重視。幾年來，國家為了加速林業和我國生態建設的步伐，全面啟動了林業發展的六大重點工程。這六大工程是：天然林保護工程、三北和長江中下游地區等重點防護林體系建設工程、退耕還林（草）工程、環北京地區防沙治沙工程、野生動植物保護及自然保護區建設工程、重點地區速生豐產用材林基地建設工程，這一系列工程的啟動就是為了幫助林業的跨越式發展。隨著這些工程的啟動，林業發展的資金得到了補充，而真正要利用好這些專項資金，就需要我們林業財務部門做好相關的資金管理工作，而對專項資金管理制度加強和完善，是這些工作的重中之重。
簡單來說，專項資金是用于專門用途的資金。而林業的專項資金一般包括中央專項資金和省級專項資金兩個大的方面。中央專項資金一般包括：林業有害生物的防治補助資金和林業有害生物重點工程資金、國有貧困林場扶貧資金、中央級森林生態效益補充資金。而省級林業專項資金主要包括：省級森林生態效益補充基金、綠化基金、森林防火體系建設基金、國有貧困林場扶貧基金、農業良種工程資金、農業科技成果轉化資金、農業龍頭企業財政貼息資金和農業技術推廣資金。林業專項資金的管理主要包括林業專項資金的設立、分配、使用和監督。從這些資金的分類和用途可以看出，林業專項資金的用途比較廣，應該來說資金相對比較充裕，但實際上以上每一項的投入都不是短期內就能獲得成效的，在實際工作中由于存在這樣或那樣的問題，這些資金的利用效率并不是很好，而在具體工程中的成效也不是很好，這時候我們就需要認真地考慮傳統的資金管理上存在的問題了。
專項資金的設立。在林業項目的設立和申報上，在實施管理上不夠規范。項目申報常常缺乏前瞻性，有的上年沒有納入預算，到下年由于急需申報，重新改了項目名稱后再次進行了申報，導致財政預算追加項目過多，而項目的審批上又不夠規范，常常造成資金無故使用在經濟效益較差的項目上。這就要求我們，從項目的設立上，就要把握好，專注于資金的使用效益，對于每一個項目，每一筆資金的使用都要做到前瞻性和實效性。
專項資金的分配。在專項資金的分配上，傳統的資金分配一般以行政區域的方式進行分配，類似于撒胡椒面的方式，這種方式很不適應當前市場經濟的發展狀況。我們可以結合當前經濟的發展形勢，結合經濟的特點，打破傳統的專項資金的分配方式。作為財務部分，可以在一定程度上交出分配權，引入市場競爭機制和專家評審機制，以確保資金的高效、安全使用。在對分配機制進行革新上，要對重點領域或重點項目有區別的對待，對于林業發展的薄弱地區或欠發達地區要做到有所偏重。這樣的專項資金的分配機制對欠發達地區的林業發展來說，也是一次迅速騰飛的契機。當然，我們在引入新的機制的同時，仍然要堅持“公正、公平、公開”的“三公”原則，注重效益同時也要兼顧公平。
專項資金的使用。在專項資金的預算環節，在實際工作中存在著預算工作做的不夠認真，在預算流程上也存在著一定的不規范性。
往往很多預算工作在制定時，不夠細化，有些條目常常過于籠統，模糊不清。這就要求我們在完善專項資金的管理制度的同時，要注重預算的細化和規范，對每一筆預算都要做好預算工作，每一筆錢怎么用，怎么轉移分配都要有記錄、有計劃，科學合理的編制預算方案。專項資金使用的另一個重要環節就是決算。在決算這部分，同樣也需要完善相關制度，結余資金的管理、項目資金使用情況分析以及資金的績效情況都是我們需要考慮和完善的。項目的結算要結合預算，對于沒有做好的或績效較差的項目要分析原因，并作出總結，進行備忘紀錄。
專項資金的監督。在以往的專項資金的監督上，由于監管不力和制度的不完善，常常會有莫名資金流失的情況，然后在落實具體項目上卻出現了資金不到位的情況，這時這個項目就無法或難以正常開展，造成林業發展的阻滯。因此，在傳統的監管的基礎上，我們還應引入媒體和監管部門，以充分體現公平、公開。為此我們可以在監管上實施資金“陽光工程”，任何資金投入的項目都要“寧可在強烈的陽光下，也不要留下任何暗影”，通過流程制度的完善以體現公正。這樣，專項資金的監督工作做好了，才能保證整個林業專項資金管理制度的實現。
認真學習和落實各種資金管理辦法是做好專項資金管理的關鍵所在，只有深刻領會了資金管理辦法中的資金投向、使用原則、申報程序，這樣才能充分發揮資金的使用效率。中國人民銀行、財政部、中國銀行業監督管理委員會、中國保險監督管理委員會及國家林業局頒布的《關于做好集體林權制度改革與林業發展金融服務工作的指導意見》是我們工作上的重要指南和基本方針政策，同時國家的相關法律如《會計法》和《預算法》都是我們做好林業專項資金管理的重要法律依據。
筆者認為，林業專項資金的管理就應該像森林一樣綠色，陽光，生機勃勃。在這里，筆者提出了“綠色資金管理”方案的思想，用于作為一項標準同時也是一種思想來描述一種較好的專項資金管理方案。對于資金的管理，不僅要保持它的陽光，也要保持它的健康，每一項資金的使用都應該確實是為了林業的發展，確實是為了環保生態效益的提高，確實是為了人民的根本利益。我們做資金管理，不只要正確的使用它，更是使用在正確的方向。這些可以向社會輿論公開，以保證監督和健康。同時對資金不能一經發放就不管不問，更要時刻保持關注，關注這些資金的動向以及它的具體的落實情況，并可以動態的做出調整，以實現最好的使用它，從而減少不必要的浪費。對于項目的結余金，也要做到“綠色化“，單純的積累起來作為部分的經費可能不適合科學發展管的要求，我們可以用它做些公益上的項目、比如自籌的綠化建設，可以考慮和社會公益團隊合作的方式來利用這些資金。還可以自營經濟綠化林，以帶來環境效益的兼得經濟回報。其實，這所有的一切核心還是資金的健康化和可持續化，就是要在新的形式下實現轉型資金成為真正的綠色資金，這也是完善專項資金管理制度所要得到的結果。
完善林業專項資金管理，也不是財務部門單方面就可以做好的。它是一個系統的工程，需要一個組織的協調配合，需要所有部門的協同合作才能完成，才能發揮出一個組織的效能。當然這是自身方面，還需要各級監督部門以及社會媒體和廣大人民群眾的監督。這些外部的監督是必須的，不僅是對項目實施的完善，同時如果項目得到很好的落實，也是一種激勵。我們希望我們的林業專項資金的管理就像我們的綠化那樣，保持綠色，保持健康，資金管理制度的完善也需要我們腳踏實際、實事求是地來做好每一步工作，而不只是停留在理論上，重點是要落實。
總體而言，對于林業專項資金的管理，綠色資金管理制度作為一種制度的完善方案，需要一個不斷探索、不斷總結、不斷完善、不斷擴大的過程。
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為進一步規范支農資金管理，全面提升農業財政財務管理水平，提高財政支農資金使用效益，根據省財政廳《關于開展“財政支農資金管理年”活動的實施意見》（浙財農字［20*］63號）文件精神，經研究，決定在全縣開展20*年“財政支農資金管理年”活動。
一、充分認識“財政支農資金管理年”活動的重要意義
支農資金管理水平的高低，實際上就是能否把政府對農業的支持和保護政策落到實處，直接關系著黨和政府促進農民增收、農業增效和農村經濟社會協調發展目標的實現。要從立黨為公、執政為民的高度，充分認識規范加強財政支農資金管理的重要性，將加強財政支農資金管理作為農業財政工作加強作風建設、踐行“八種良好風氣”、推動全面建設小康社會、樹立科學發展觀、建設社會主義新農村和構建農村和諧社會的一項重要舉措抓緊抓好，牢固樹立支持和保護農業的意識、支持和保護農民的意識、支持和保護農村經濟協調發展的意識，充分發揮職能作用，采取有效措施，不斷增強規范管理財政支農資金的自覺性和責任感，積極主動、扎扎實實地做好“財政支農資金管理年”活動的各項工作。
本次“財政支農資金管理年”活動，以“提高支農資金使用管理的規范、安全、有效”為主題，重在“建制度、反違規、查隱患、促整改”。主要目標是：通過制度建設和機制創新，鞏固和完善現有行之有效的管理辦法，加強財政支農資金使用管理中薄弱環節的監管力度，逐步建立起管理規范、運轉有序的支農資金管理運行機制，使違規違紀使用支農資金的現象明顯減少，財政支農資金管理使用的整體規范性、安全性和有效性明顯提高。
二、突出主題，明確任務，扎實推進財政支農工作
這次“財政支農資金管理年”活動主要抓好四項重點工作：
（一）完善制度建設。按照依法行政、依法理財和建立公共財政制度的要求，全面清理、完善現有的各項支農資金和農業財政管理制度，將支農資金的使用范圍、起止時間、分配、撥付、管理、監督以及農業財政預算編制、執行及績效考評等以制度化的形式確定下來。一是及時填補管理制度中的空白；二是加強各項管理制度的有機銜接，要逐步消除制度之間的交叉和相互矛盾現象；三是要加強管理制度的執行。
（二）創新管理機制。圍繞建立財政支農資金有效使用管理機制，加大創新力度。重點在建立、完善四個機制方面取得實效：一是建立公平、公正、規范的支農資金分配機制，要逐步規范財政支農資金分配程序，積極推廣公式法、因素法等分配方式，推行專家評審制度和項目公示制度。二是逐步建立支農資金統籌安排機制，繼續加大支農資金整合的力度。三是探索建立以結果為導向的資金管理使用機制，加快研究制定財政支農資金使用績效評價的指標體系，進一步做好項目支出預算績效考核工作，逐步擴大考核范圍，完善考核辦法，逐步將考核結果與預算編制結合起來，并將考評結果作為專項資金分配的重要依據。四是探索建立激勵約束并重、獎懲結合、獎罰分明的考核機制，加強對支農資金使用管理情況和部門預算管理情況的檢查，建立支農資金和農業財政、財務管理情況通報制度，并將考核結果與支農資金分配掛鉤。
（三）加強資金監督?？偨Y推廣支農資金監管的好經驗、好做法，認真查找支農資金管理中的“漏洞”，針對支農資金管理的薄弱環節、領域和地方，切實加強制度建設和工作力度，逐步形成對支農資金的分配、管理、使用的全程監控，重點把好支農資金使用的最后一道關口，對支農資金違規違紀使用現象易發地區和環節，及時采取針對性的防范措施，確保專項資金安全有效使用。一是逐步形成對支農資金分配、管理、使用的全程監控；二是把好支農資金使用的最后一道關口，確保專項資金安全有效使用；三是積極推行支農資金國庫集中支付制度；四是加強支農資金監督檢查，財政部門既要積極配合審計部門做好各項審計工作，也要加大對重點專項資金的檢查力度，同時發揮社會力量對支農資金使用管理的監督作用。
（四）規范部門預算管理。要加強部門之間的配合與協調，進一步規范農口部門的預算管理，合理確定部門預算重點。積極推進部門預算項目資金的整合，建立健全管理制度，嚴格項目支出分配程序，加快項目支出進度，加強項目支出管理的監督檢查。
三、合理安排，分步實施，切實做好“財政支農資金管理年”活動
我縣的“財政支農資金管理年”活動，主要分四個階段。
（一）制度清理階段。時間為9月份。重點做好三個方面的工作：一是全面清理現行的支農資金和農業財政管理制度；二是修編相關管理制度；三是重點抓好制度的執行和落實，組織力量對相關制度的執行情況進行專項檢查和抽查，同時建立信息反饋機制，對制度執行情況進行通報。各農口主管部門要在9月底前將相關制度的清理、修編、執行情況報送縣財政局農業科。
（二）重點檢查階段。時間為9月份。以各部門、單位自查為主，抽查為輔。縣財政部門要會同農口部門組織力量，對重點專項資金進行檢查，檢查的重點內容包括：制度的建設、資金的分配、資金的撥付、使用管理、使用效益以及違規違紀現象等。檢查的結果要在9月30日前書面報送省財政廳農業處。
（三）獻計獻策階段。時間為9—10月份。按照省財政廳的部署，組織參加省財政廳開展的提高支農資金規范、安全性的征文活動，召開專題研討會，邀請有關方面的專家，廣泛聽取各方面的意見，促進和改進財政支農資金管理工作。因此，縣財政部門和農口主管部門要積極動員各方面的力量對加強規范財政支農資金管理進行獻計獻策，廣開言路，集思廣益。同時，加強對財政支農資金管理干部的業務培訓工作和廉政建設教育，提高業務素質和管理水平，增強依法行政、依法理財的能力。
（四）總結鞏固階段。時間為10—11月份。各農口主管部門要對“財政支農資金管理年”活動開展情況和整改情況進行認真總結，并在11月10日前將書面總結情況報送縣財政局農財科?？h財政局在11月15日前將書面總結情況報送省財政廳農業處。
四、加強領導，確保“財政支農資金管理年”活動取得實效
開展“財政支農資金管理年”活動是20*年農業財政財務工作的一件大事，財政部門和各農口主管部門要加強領導、狠抓落實、務求實效。
1、高度重視。成立由分管副縣長任組長,縣府辦、縣財政、農辦、民政、勞動、水利、農業、林業、國土等部門為成員單位的“財政支農資金管理年”活動協調小組，負責審定活動總體實施方案，審定各項制度的清理、調整、制定結果，確定重點檢查項目，協調活動過程中的有關重大問題。
2、落實責任。根據本部門的實際情況和支農資金管理的重點，制定“財政支農資金管理年”活動的具體實施方案，明確不同階段的重點工作，搞好不同階段工作的銜接，做到責任明確，落實到人。具體事務工作由縣財政局農業科負責。
3、強化基礎。進一步加強支農資金管理的各項基礎工作，認真執行預算編制程序，加強預算審核和預算執行管理，進一步做好財政支農情況統計工作。組織力量對重點專項資金的使用管理情況進行調研，及時總結和推廣經驗，提出完善和改進支農資金管理的政策建議。
[關鍵詞]房地產企業 資金管理 問題 對策
引言
房地產企業是指從事房地產開發、經營、管理和服務活動,并以營利為目的進行自主經營、獨立核算的經濟組織。房地產行業特征是項目成本高、分散周期長、投資額度大、易受國家法規政策影響等。通常是按照房地產企業的經營內容對其進行劃分,如常見的房地產開發企業、房地產中介服務企業、物業管理企業等,本文所指的房地產企業以房地產開發企業為主,兼及其他類型。
房地產資金管理是指房地產企業在房地產開發、經營和管理活動中的各項資金的控制與管理,它是房地產財務管理的核心內容。房地產開發與建設時,通常需要開發商投入大量的資金。同時,房地產開發經營的各個階段,都需要資金支出,特別是在前期開發和建造階段,這種支出需要較長的時間才能收回。由于房地產企業開發經營中資金運作過程復雜、周期較長,而且房地產開發經營活動需要投入大量的資金,因而加強對企業資金的運作、控制和管理,是保證房地產開發順利進行的重要環節。
一、房地產企業資金管理中存在的問題
當前,房地產企業在資金管理上主要存在的問題如下:
(一)資金預算管理制度不完善
由于一些房地產企業的領導對資金的預算管理認識不到位,對企業資金的管理不夠重視,沒有建立完善或根本沒有建立企業的資金預算管理制度,缺少對企業在項目投資、經營等各個環節中資金管理的控制,導致項目各個環節中成本及各項財務費用超支。
(二)資金結算管理模式落后
房地產企業的特點是項目成本高、分散周期長、投資額度大,一個房地產企業通常會在不同的地點,不同區域或者不同省內外都存在項目,這些項目組或者隊伍通常又會設立單獨的銀行賬戶,導致企業的資金分散,上級單位很難掌握或了解資金的使用情況。由于這種落后的資金結算管理模式的存在,使得房地產企業存在嚴重的賬外循環資金。
(三)資金管理意識淡薄
我們知道,大多數房地產企業都采用項目承包責任制度,項目的一系列責任分散給了項目承包責任人,由于企業的管理人員資金管理意識淡薄,造成這些項目承包責任人只重視工程的質量控制,缺少對資金方面的控制。另外,這些項目承包責任人既有財務權,又有采購權,這種管理結構存在很大的弊斷,既不能很好的控制成本,又不能真實的反應資金的使用情況。由于企業領導對資金管理的不重視,造成企業在進行工程項目的考核時只注重項目的質量和安全等,忽略了項目中資金的使用情況,缺乏完善的項目資金管理考核制度,由于這種制度的不完善,很容易出現項目資金被挪用的現象,增加了企業在建項目的風險。
(四)資金管理不善
企業在預算前期沒有做好充分的可行性分析,沒有預期項目的投資風險,盲目開發,加大了不必要的公關費用,造成資金浪費;施工期間由于缺乏責任心造成工程質量不過關,使得工期延長,加大了工程成本的占有量;另外,由于預售前期的銷售策劃不完善,售后服務欠佳等等行為,都直接影響企業投入的資金不能按時回收,造成企業資金的短缺。盡管大部分房地產企業都可能制訂了資金預算管理制度,但是制度形同虛設,企業并不能按計劃執行,造成預算與實際脫節,影響企業資金的正常周轉和有效利用。
(五)缺乏資金使用監督激勵機制
大多數房地產企業對資金預算執行情況不重視,不能定期對資金使用情況進行檢查,通常表現為對資金的使用情況沒有進行全面深入的了解,特別是應收賬款,預付賬款,其他應收款等往來賬目都不能進行逐筆跟蹤管理,不能將項目承包責任人績效同應收款項的回收速度和回收金額掛鉤,也沒有制定相應的獎罰激勵制度,缺乏對項目的事前預防和事中控制。
(六)房地產企業融資渠道狹窄
在現有的經濟體制條件下,我國的房地產行業的融資主要來源于銀行貸款,加大了企業的資產負債率高,銀行在一定程度上承擔了企業的風險,這種融資方式是我國房地產業融資存在的“瓶頸”。
二、房地產企業資金管理存在問題的對策
(一)完善資金預算管理制度
加強企業領導對資金預算管理的重視,完善房地產企業的資金預算管理制度,成立企業資金預算管理小組,明確責、權、利,依據制度制定項目資金預算計劃。使項目負責人全面了解項目資金預算計劃,并給予一定的權限,鼓勵其對預算的執行力度,在預算執行過程中,資金預算管理小組要及時全面的對項目的各環節進行追蹤與檢查,全面了解預算的執行情況,分析預算與實際的差異,對存在的問題提出改進措施與建議,定期向預算管理部門報告,以利于預算管理部門掌握整個預算的執行進度情況。因為預算的不合理或者是不確定因素造成的預算失誤,企業可以分析原因,適當修正,并納入預算外支出,以確保經營目標和預算目標的實現。
(二)加強內部資金集中管理
基于房地產企業項目成本高、分散周期長、投資額度大,工程項目分散等特點,企業應積極尋找資金集中的管理辦法,避免這些現象引起的財務風險。首先,企業應當建立和完善內部資金集中管理制度,設立專門的資金結算中心,給予合理的權限和責任,將企業內部資金都由資金結算中心進行集中、統一調配和監督使用,使其對多頭開戶和資金賬外循環現象進行嚴格控制。但在施工企業設立結算中心實際實施過程中,也應在內部合理劃分權責,加強管控手段。
(三)加強全員資金管理意識
首先,房地產企業各級領導必須切實認識到資金管理對企業生存發展的重要性,將資金管理提升到企業戰略的重要位置上。要從支出上加強控制。其次,要強化全員參與的成本管理意識、全員全方位的成本控制,合理規避資金使用的財務風險。企業應利用現代化的網絡平臺,實施資金在線監控。通過在線監控各項目的資金流動情況,企業可以及時發現資金使用中存在的問題并加以解決,減少或避免項目在資金使用上的風險,使各項目在資金的投向和使用上更加趨近于企業的整體利益。
(四)強化內部資金管理
企業在預算前期應當作好充分的項目可行性分析,在充分估計風險的前提下,將資金投資于高收益項目。加強應收賬款的管理,設立應收賬款臺賬,記錄每筆的回款情況,財務部門和銷售部門要定期溝通,及時做好催款工作,保證資金的回收,減少資金的積壓。加強企業內部流動資金管理,減少資金閑置,應貫徹并執行分期滾動開發的理念,減少在建工程成本的占有量。企業內部對資金占用應建立完善的結算機構與制度,準確核算占用量及占用期,努力降低企業資金的占用成本。
(五)加強監督
企業應定期、不定期地對資金使用情況進行檢查,既通過日常的報表了解全面情況,又通過專項檢查發現資金預算執行過程中的深層次問題,特別是應收款、預付賬款、其他應收款等往來賬目應逐筆實行跟蹤管理,將項目負責人及業務人員的績效同應收款項的回籠速度和回籠金額掛鉤,制定相應的獎罰辦法,把壞賬損失降到最低程度。企業還可以積極開展內部審計,對財務會計信息和經營業績真實性與合法性進行審計與監督,前移監督關口,強化事前預防和事中控制,確保資金的安全和完整。
(六)拓寬企業的融資渠道
房地產企業應拓寬企業的融資渠道,除在銀行貸款外,如果企業的自身條件允許可考慮上市或發行債券。對大型的房地產企業可建立房地產投資信托,其特點是證券化。從長遠來看,房地產投資信托是能為房地產企業提供長期穩定資金,拓寬了企業融資渠道,這是我國房地產企業發展融資模式的必然趨勢。對一般的房地產企業可采用強強聯手,共同開發或聯合集資等方式,減輕企業的融資壓力。
總而言之, 房地產企業的資金管理是一套系統工程, 它涉及企業管理的方方面。企業的戰略是生存和發展, 資金管理會影響企業總體的生存和發展。資金管理上去了, 成本降低了, 就贏得了企業效益。因此搞好房地產企業的資金管理, 是施工企業提高企業經濟效益, 促進企業發展的關鍵所在,才能使企業效益實現又好又快地發展。
參考文獻:
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關鍵詞：涉農資金審計；問題；對策
中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）03-0-02
一、財政涉農資金審計中發現的主要問題
1.項目立項不科學，造成資金浪費大
很多涉農項目立項時缺乏科學、系統的論證，資金安排不合理。項目立項常常沒有緊密結合當地農村實際條件，未充分考慮當地經濟社會發展的真正需求，未與當地的發展總體規劃相銜接，沒按要求作項目可行性論證，為要項目而立項目的現象相當普遍。受利益驅使，各立項單位積極跑項目，爭資金，甚至避開地方財政和主管部門，直接與省或部級項目管理單位勾兌產生人情項目，有的項目虛假立項，個別項目多頭申請重復立項。不少項目申報方案中對資金安排的不合理成份所占比重也往往很高，加上主管部門在組織評審中，存在搞形式、走過場現象，致使一些項目草率立項，項目可行性不強，中途隨意調整安排，甚至未完工成為爛尾工程，產生的社會經濟效益差，造成資金浪費大。
2.資金管理失控，違規使用問題突出
一是擠占、挪用涉農專項資金。如：基層單位，特別是很多鄉鎮涉農專項資金未單獨建賬，項目之間相互拆借，拆東墻補西墻；與正常經費魚目混珠，甚至將日常辦公費、職工福利費擠入開支，擠占專項資金；把涉農專項資金以撥款的形式轉移到下屬單位，下屬單位再以其他名義把專項資金轉回。二是虛報、冒領涉農專項資金。通過弄虛作假，套取財政資金，如采取虛列工程項目、虛列工程量、夸大概算虛報資金，虛構工程中的勞務量和用工名單套取務工費，掛戶冒領低保等等。三是項目資金不足，虛假配套。很多項目，在立項時均有地方配套資金的計劃，在專項資金申報下來后，并沒有按計劃落實配套資金，致使項目資金不足，嚴重影響項目實施進程和效果。四是項目決算把關不嚴，虛假報賬。項目主管部門在項目上馬后，不注重對項目的過程監管，在竣工驗收和決算環節也把關不嚴，好些項目根本就未最后完工，或者明顯未達到設計要求，產生的效益很差，但仍然通過驗收，資金一分不少，工程決算審核不嚴格，時有虛假報賬現象。
3.資金運行成本高
涉農資金多為縱向項目，程序多、周期長，且零散小項目居多，點多面廣，加之農村很分散、交通不便，從去施工現場查看，到最后工程決算，都需要調動各方的人力、物力資源。程序重復，造成人力、物力、財力的浪費，工作效率低下，行政成本高。
二、產生涉農資金管理問題的主要成因
1.資金投放渠道多，資金安排統籌差
目前，財政涉農資金項目多，投入渠道復雜，主管部門牽涉廣。就投入渠道而言，主要有四種：一是上級財政追加撥入地方財政預算；二是本級地方財政安排；三是上級財政直接撥到地方下級財政；四是上級主管部門直接撥付到地方各涉農部門，其中未納入預算管理的資金占不小的比重。如果各主管部門之間溝通不夠，缺乏統籌協調機制，這些涉農資金的投放在使用方向、建設內容、項目安排等方面經常重復和交叉，使項目安排小而多，資金安排零又散，造成在涉農項目安排上政出多門、多頭管理，結果是九龍治水，責任難落實，資金難以發揮應有的效益。
2.資金投放層級多，資金管理難度大
各種涉農資金投放涉及的層級很多，程序復雜。縱向看，中央省市縣鄉鎮村組農戶；橫向看，涉及項目主管單位、財政、銀行、信用社、審計等眾多部門和單位。由于資金管理涉及的縱向和橫向層級多，資金安排和項目管理鏈條長、環節多、專業性強、監管復雜，加之基層是“上面千條線，下面一根針”，人少事多，監管難度大，致使涉農資金的安全風險增大，而項目需要層層上報、層層審批，資金再層層下達，在一定程度上也影響了項目實施和資金到位的進度。
3.資金管理職責不到位，項目過程監管不力
一是政府的統籌協調責任不到位。由于政府多按分塊管理，互通信息情況溝通不夠，各級政府也很難掌握本地涉農資金的總體情況，在加強領導、統籌規劃、組織協調等責任上履職不到位。二是資金主管部門對資金使用的過程管理責任不到位。涉農資金主管部門是涉農資金管理、監督的主體，沒有落實好“誰主管，誰負責”的原則。重資金分配，輕資金管理，分配資金時“插手”，監管資金時“甩手”，對資金運行過程，項目進度和質量未有效把好關，資金管理監督上出現嚴重缺位。三是立項單位對資金的具體運行管理責任不到位。在建賬、報賬、工程結算、資金管理等方面不規范，甚至弄虛作假，不嚴格執行涉農資金的管理制度。四是監管單位的監督查處責任不到位。財政部門的日常監管、審計單位的審計監督、行政監察機關的行政監察職責未履行到位。對資金的日常監管、跟蹤審計、效益審計、信息公開、責任追究等方面措施不力。
4.資金管理制度不健全，體系不完善
在涉農資金管理上，制度不健全，體系不嚴密。從項目資金申報立項制度，到資金撥付制度、資金使用制度、項目管理制度、財務核算制度、資金審計監督制度、信息公開制度、責任追究制度等都存在很多不完善之處，可操作性差，往往與實際工作中的復雜情況不適應，有些制度之間對資金的管理要求不一致，甚至有存在明顯沖突的情況。
三、改進涉農資金管理的幾點建議
1.整合項目，改進涉農資金投放方式
首先，從中央到地方都要全面清理涉農資金，弄清涉農資金的設立依據、投入渠道、資金規模、適用范圍、適用對象、管理方式等情況。在此基礎上，對這些項目按農村基礎設施建設、農村教育、惠民資金、產業發展等支持領域重新分類，對性質相同、用途相近的資金項目進行歸并，對不符合當前實際要求的予以取消或轉變用途，對需要增加的項目予以增加，然后重新確定項目，項目不宜太多太細。對重新確定的涉農資金項目要進一步明確投入方向、資金用途、支持對象、執行標準、操作環節等。其次，要改進資金投放方式。一是每大類涉農資金通過統一部門審批，避免多部門、多渠道操作，減少協調難度，防止交叉、脫節、推諉和扯皮。二是多給基層在資金（項目）上的自，資金能下放到地方的盡量把預算下放到地方，由地方根據實際統籌安排，既減少投放層級，提高效率，又有利于把錢用在刀刃上，提高資金的使用效益，還可以有效打壓基層找關系、跑項目空間。三是涉農資金投放盡可能打捆集中使用，避免范圍廣、項目雜、資金散、效率低。
2.規范程序，加強涉農資金立項管理
進一步完善資金立項管理相關制度，建立科學規范的分配機制，科學制定分配依據、分配標準和分配程序，全面推行專家評審、項目指南、標準文本等辦法。嚴格按照立項依據和程序操作，對涉農資金的規模、用途、使用方向進行審核把關，加強對各申報項目的可行性研究和前期論證，擇優確定項目，對安排不當、論證不充分、把握不大的項目要慎重投放，避免決策失誤。建立涉農資金績效考核評價制度，對每一個涉農項目的實施效果及時進行全面考核和評價，并將項目實施效果與下一年的項目申報掛鉤。加大信息公開力度，提高資金立項審批的透明度，使資金分配做到更加公平、公正、科學，防止重復申報、騙取涉農資金等行為發生。
3.落實職責，加強涉農項目過程管理
要落實每個涉農項目的組織機構，明確相關單位的職責。每個項目的全過程相關部門都有明確的責任人，做到責權清楚，建立由財政、主管部門、紀檢監察、審計、檢察機關等參與的涉農資金管理聯席會議制度和協調機制。嚴格執行項目管理制度，加強項目實施和日常管理。對有條件的涉農項目都要實行項目招投標制、工程監理制、政府采購制，對糧食直補、農機具購置補貼、扶貧、抗災救濟等涉及農民補償和切身利益的項目要實行公示制度。嚴格按照計劃組織項目實施，不得擅自調整，確保達到設計質量并如期完成，防止出現豆腐渣工程、爛尾工程。要建立健全項目財務、資產等各項內部管理制度，做好項目的各項日常管理工作；要加強對項目實施的期中檢查，對項目實施過程中發現的問題要及時予以糾正和整改。嚴格項目的完工驗收，對項目建設未達到規定要求、財務資料不健全、報賬手續不規范、支出內容不合規的項目不得通過驗收。要加強對相關人員的培訓，使之能熟悉涉農項目的各項管理制度，熟悉涉農項目的管理流程，熟練掌握各環節的具體管理方法，增強工作責任感和全局意識。要做到項目的全過程監督，防止馬后炮。財政部門要加強資金日常監管，隨時掌握資金使用動態，嚴格按項目實施進度撥付。
總之，近年來，為進一步解決好“三農”問題，加快農村發展，國家對農村投入了大量資金，涉及扶貧、水利工程建設、農業開發、林業、農村基礎設施建設等眾多項目。這些項目和資金在促進農民增收、改善農業生產條件和推進新農村建設等方面發揮了十分重要的作用，但同時，在對這些涉農資金的審計中，也發現了許多資金使用和管理中的突出問題，諸如：項目立項不科學、違規使用資金、項目過程監管不力、資金效益差等，需要引起我們的高度重視。
參考文獻：
[1]周希祥，陳其清.財政涉農資金管理面臨的問題與整合建議[J].農村財政與財務，2011（05）.
