時間：2022-12-08 06:55:15
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇項目績效自評報告，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
（一）專項基本情況
20**年下達我鄉扶貧專項資金**萬元，用于村少數民族村寨建設項目。
（二)專項績效目標的效果
鄉結合上級文件制訂了我鄉的專項資金管理規定，分級段實施，項目實施情況已達到了規劃預期效果。
二、專項資金使用及管理情況
（一）專項總投資及資金來源情況
本單位的2019年扶貧專項資金收入90萬元，全部為中央財政資金。
（二）專項資金安排落實及到位情況
自上級下文后，村少數民族村寨建設項目所有資金都已全部及時到位，且按村少數民族村寨建設項目要求和進度全部落實到位。
（三）專項資金實際支出使用情況
村少數民族村寨建設項目專項總支出為90萬元。
（四）專項資金管理情況
嚴格按照相應的業務管理制度，規范專項資金撥付。資金使用規范，符合國家財經法規和財務管理以及有關專項資金管理辦法的規定；資金的撥付有完整的審批程序和手續；項目的重大開支經過評估認證，符合項目預算批復或合同規定的用途；不存在截留、擠占、挪用、虛列支出等情況。保障會計核算準確、賬務資料完整。
三、專項組織實施情況
（一）專項組織情況分析
從項目入庫到項目實施，從程序上全部按上級規定要求形成，工程驗收情況：村少數民族村寨建設項目已完成驗收并形成驗收資料。
（二）專項管理情況分析
本單位具有相應的項目資金管理辦法，且符合相關財務會計制度的規定。項目調整及支出調整手續完備；項目檔案、驗收報告等資料齊全并基本能夠及時歸檔；項目實施的人員條件、場地設備，信息支撐等基本落實到位；具有相應的項目質量要求。
（三）專項完成情況分析
鄉較好地完成了2019年初設定的績效目標，項目得到有序開展。目前已完成村少數民族村寨建設項目，項目驗收率達到100%。
四、專項績效情況分析
（一）專項績效評價定量分析
1、根據專項績效評定指標對各項目量化評價，自評指標得分?98分。
2、按項目實際支出和項目申報績效目標進行對比分析,所有項目均與批復下達相符。
（二）專項績效評價定性分析
2019年以來，鄉對全部項目實施和整體社會效益及滿意度等各項指標調查，基本情況是受益貧困戶對項目實施滿意度達95%。項目社會效益和經濟效益明顯，達到了預期效果。
（一）績效評價范圍為納入部門預算管理的財政性資金，包括財政預算內資金、預算外資金和其他資金。按照上述原則，我區財政支出績效評價范圍暫定為財政專項資金支出類項目，包括建設性專項支出、大型購置性專項支出、經濟和社會事業等發展性專項支出，以及其他具有代表性和一定影響力的重點項目支出。
（二）按照“先易后難、由點及面、穩步推進”的原則，財政支出績效評價工作先以項目專項資金績效評價（以下簡稱“項目評價”）為重點，采取項目單位自行評價（以下簡稱“自評”）、主管部門評價和財政部門評價三者相結合的方式，全面推進我區財政支出績效評價工作。待條件成熟后再逐步推進部門（單位）財政支出整體績效評價工作。
二、評價類型
項目評價類型按評價階段的不同分為項目實施過程評價和項目完成結果評價。項目實施過程評價是指對項目實施過程執行情況的績效評價；項目完成結果評價是指項目完成后的總體績效評價。
三、組織方式
項目評價的組織方式主要有：項目單位自評、主管部門組織評價和財政部門組織評價等。
（一）項目單位自評
項目單位應根據財政部門或主管部門要求組織自評。
對于實施范圍內的非跨年度項目，在預算項目完成后兩個月內，項目單位必須對項目支出的績效和預定目標的實現情況進行自評。對于實施范圍內的跨年度項目，在每個預算年度結束后兩個月內，項目單位要對績效階段性目標完成情況和資金使用情況實施一年一評的中期評價；該項目完成后兩個月內，要對績效總目標完成情況和資金使用情況進行績效評價。
自評報告的主要內容包括基本概況、項目績效目標、項目執行情況、自評結論、問題與建議、評價人員等。如項目實際績效與預期績效目標存在差異的，應在自評報告中做出詳細說明。
項目單位應在自評結束后20天內將自評報告及相關資料報主管部門和財政部門，無主管部門的直接上報財政部門。財政部門或主管部門對上報時間另有規定的，從其規定。財政部門和主管部門可對項目單位的績效自評情況進行抽查。
（二）主管部門或財政部門組織評價
根據評價工作重點和預算管理要求，財政部門或主管部門可選擇部分具有代表性和一定影響力的項目組織評價。
評價報告的主要內容包括基本概況、績效情況、評價人員和評價報告（文字部分）等。
主管部門應在評價結束后20天內將評價報告及相關資料報財政部門。財政部門對上報時間另有規定的，從其規定。財政部門在評價結束后應及時將評價報告及相關資料報同級政府或上級財政部門。財政部門可對主管部門的績效評價情況進行抽查。
四、評價機構及委托
（一）評價機構包括：
1、由項目單位或主管部門內部相關專業人員組成的評價組；
2、由項目單位、主管部門或財政部門組織的專家組；
3、具有相應資質的社會中介機構等。
（二）社會中介機構的委托應在全省績效評價中介機構庫中選擇，專家的聘請優先從績效評價專家庫中選取，并可邀請人大、政協等部門參加。
（三）委托社會中介機構開展績效評價的，委托方和受托方應簽訂委托協議。
（四）委托社會中介機構或聘請專家的，由委托方或聘請方支付相關費用。
五、具體指標設置
（一）對于納入績效評價范圍的項目，項目單位在申報年度部門預算時，必須向主管部門和財政部門報送項目可行性方案，提出項目的預期績效目標及能體現績效目標的具體績效指標，績效指標應盡量細化和量化。
（二）項目單位在進行自評時，側重于對項目執行情況特別是預算績效目標完成情況的評價，在自評報告“項目執行情況”中應包含對基本指標內容的分析與評價。主管部門對項目單位另有要求的，從其規定。
（三）主管部門和財政部門在組織實施項目評價時，應設置、選擇一定數量且能衡量項目績效的具體指標。在設定、選用具體指標的基礎上，應對具體指標設置一定的分值（權重），便于評價結果的計算。
六、組織管理
（一）財政部門負責制定績效評價相關制度和操作規程，統一組織和規劃績效評價工作，主管部門和項目單位負責擬定本部門、單位績效評價具體實施辦法，并商財政部門確定。
（二）項目單位應按規定組織開展績效評價自評工作，及時提交自評報告。對被列入主管部門或財政部門年度評價計劃的項目，項目單位應積極提供反映項目績效的相關材料，做好指標體系設置和績效評價的配合工作。
（三）主管部門應認真編制本部門年度項目評價計劃，負責組織實施本部門、單位的績效評價工作，指導、監督和檢查所屬項目單位的績效評價自評工作，并將項目單位自評情況和主管部門評價情況統一匯總。主管部門的評價計劃在每年12月15日前上報財政部門，匯總情況應在每年2月20日前上報財政部門。
（四）財政部門應加強項目績效評價工作的組織領導，指導、監督和檢查主管部門和單位績效評價工作，并選擇若干項目直接組織實施績效評價。財政部門應及時將年度項目評價計劃和項目評價開展情況匯總后上報上級財政部門。
七、工作規范
（一）被評價單位要積極配合評價機構的工作，并對所提供資料的真實性、合法性、完整性、準確性負責。
（二）評價機構對被評價單位提供的相關資料、業務文件等負有保密責任，對出具的評價報告的真實性、客觀性和公正性負責。
（三）參與評價人員應嚴格按照要求進行評價，確保評價結果的獨立、客觀和公正。不得在規定程序之外對評價工作施加傾向性影響；不得干預和影響被評價單位的正常工作秩序；不得謀取不正當利益。
（四）評價人員的聘任實行回避制度。如存在某種原因可能影響評價人員作出獨立、客觀和公正評價的，評價人員應當主動回避，評價單位和被評價單位有權要求他們回避。
八、結果應用
（一）項目單位、主管部門應將項目評價結果作為編報和調整年度部門預算的依據，并根據項目評價結果進行認真分析，對于管理中存在的問題，提出改進措施，不斷提高管理水平。
（二）項目單位逾期不報項目績效自評報告的，視同該項目沒有達到預期績效目標。對于跨年度項目，在項目單位報送自評報告之前，財政部門可暫不撥付資金。
（三）績效評價結果是政府對主管部門和單位實施年度業績考核的重要內容之一，也是財政部門核定部門預算的依據。對于績效優良的項目單位，在安排預算時給予優先考慮；對于無正當理由沒有達到預期績效目標或績效差劣的項目單位，在安排預算時應從緊考慮或不予安排。對于跨年度項目，財政部門依據項目評價結果提出后續資金安排或撥付的意見，經批準后可調整支出預算。
（四）對于項目評價中發現的問題，財政部門應督促項目單位或主管部門進行落實整改。若發現財政違法行為的，財政部門應根據《財政違法行為處罰處分條例》（國務院令〔20*〕427號）等有關規定予以處理；構成犯罪的，要依法追究刑事責任。
（五）績效評價結果可以在一定范圍內公布。其中重點績效評價項目的評價結果應報區政府主要領導閱示,績效評價結果差劣的要進行通報。
九、其他
一、工作原則
財政支出績效評價遵循以下原則：
（一）經濟性、效率性、有效性原則。即把財政支出行為及其過程情況，通過對其經濟性、效率性、有效性的比較和評價分析，判斷支出的行為和執行的業績、效果優劣。經濟性、效率性與有效性是一個相輔相成的統一的整體。
（二）定量分析與定性分析相結合的原則。以定量分析為主，定性分析為輔，定量分析建立在支出項目的財務數據采集分析上，定性分析通過對項目支出全面、綜合因素分析，結合相關專家的意見，與定量分析共同評價支出項目的效果，以更加合理、準確地反映支出的實際績效。
（三）真實性、科學性、規范性原則。真實性是保證財政支出績效評價客觀公正的基礎，科學性是以項目的實際情況為主，兼顧國家、國際比較標準，將預算標準和實際標準相結合，普通適用和個別選擇相結合，充分考慮財政支出的特點和運作過程，以真實反映和衡量不同資金使用單位（部門）管理和使用財政資金的能力，規范性是評價行為和結果始終貫穿和反映財政資金運作的全過程，強化、規范公共財政支出項目的選項、審批、監管、審核功能，增強財政資金分配和使用的責任制，使績效評價對公共支出的預算管理起到激勵和約束作用。
二、基本方法
財政支出績效評價方法包括：
（一）成本——效益比較法。針對財政支出確定的目標，在目標效益額相同的情況下，對支出項目中發生的各種正常開支、額外開支和特殊費用等進行比較，以最小成本取得最大效益為優。
（二）目標預定與實施效果比較法。通過比較財政支出所產生的實際結果與預定的目標，分析完成（或未完成）目標的因素，從而評價財政支出績效。
（三）攤提計算法。研究某項支出通過年度盈余得以回收的時限，計算投資回收期或投資風險。攤提時間越短，風險越小。
（四）最低成本法。在某項公共支出不易觀測或計算其效益大小的情況下，可采取比較多個功能和目的相近的方案，評價和選擇成本最低的方案。
（五）因素分析法。通過列舉分析所有影響收益及成本的內外因素，綜合分析評價的方法。
（六）歷史動態比較法。將歷史上各時期的公共支出按一定原則和類別分類排列，分析比較，確定公共支出效率變化的情況。
（七）橫向比較法。將相同或近似的支出項目通過比較其在不同地區間的實施執行情況來分析判斷支出的績效。
（八）專家評議與問卷調查法（公眾評判法）。通過若干相關領域的專家對財政支出績效進行分析，同時，設計不同的調查問卷，發給一定數量人員填寫，最后匯總分析各方意見進行評價判斷。
（九）上級財政部門制定的其它方法。
三、指標體系
財政支出績效評價指標包括兩大類：一類是基本（通用）指標，一類是個性（選定）指標。基本指標包括基本財務指標、國家（國際）通行指標、公眾關注指標等應用在公共支出項目績效評價的指標。個性指標是在確定具體評價對象后，通過了解、收集相關資料、信息，結合評價對象不同特點和目標來設置（選定）的特定指標。
個性指標包括績效指標和修正指標。績效指標根據財政支出的不同功能和類型，同時兼顧績效評價工作的可操作性分為九大類：一是財政基本建設支出，二是行政管理支出，三是財政支農支出，四是財政教育支出，五是財政科技支出，六是財政衛生支出，七是財政社會保障支出，八是政府采購支出，九是財政補貼支出。對每類設立支出類型評價“指標庫”，針對不同項目的績效評價內容選取一定比例的指標。為滿足評價工作的要求，還可以結合具體需要臨時設置一些補充指標。
四、組織管理
財政支出績效評價工作由財政部門統一組織管理，財政部門、主管部門、項目單位分級實施。財政部門作為財政預算分配的主體，負責安排各項財政支出并對財政資金使用監督，是財政支出績效評價的主管部門，負責研究制訂財政支出績效評價體系、評價標準，統一規劃評價工作并組織實施，指導各地、各部門開展財政支出績效評價工作。各主管部門、支出項目單位是財政支出評價工作的具體實施者，負責本部門、本項目財政支出績效評價工作。
財政支出績效評價實行分類管理的辦法。日常績效評價，由市財政局組織實施；市委、市政府指定的重要項目，由市委、市政府指定的牽頭單位或由市財政局、審計局、監察局共同實施。
財政支出績效評價必要時可以邀請人大專門委員會、人大代表、政協委員等共同參加。
五、工作程序
財政支出績效評價工作必須遵循嚴格、規范的工作程序，盡可能減少誤差，保證評價結果的客觀公正。財政支出績效評價一般工作程序主要包括：
（一）前期準備
1、績效目標申報。
（1）財政基本支出的績效目標，包括按定員定額標準計算的基本支出績效目標和單項核定的基本支出績效目標，由財政部門根據有關規定和標準確定。
（2）預算單位在申報支出項目
時，必須提交項目可行性方案，明確提出項目資金使用的績效目標。預算數額較大或者專業技術復雜的項目，可行性方案必須有科學的論證和專家意見。
可行性方案中，績效目標包括以下內容：申報單位基本情況、項目概況、項目必要性、項目所要達到的預期績效目標、前景預測、條件論證、內容和規模、資金來源渠道及比例、資金使用進度、相關經濟社會效益等。
2、確定評價對象，下達評價通知書。根據公共支出績效目標以及績效預算管理的要求，有針對性確定評價目標和對象并下達評價通知書。評價通知書應載明評價任務、目的、依據、評價人員、評價時間和有關要求等。
3、成立評價組織機構。確定評價目標后，應根據目標的具體情況，成立評價組織機構，負責評價工作的組織領導、制訂評價實施方案、選擇委托評價機構，審核評價結果報告。
4、制訂評價實施方案。評價組織機構根據評價工作規范，針對評價對象，擬定評價工作具體方案，成立評價工作組，選定評價指標，確定評價標準和評價方法。
（二）現場評價
1、收集基礎數據和資料。評價工作組根據評價工作要求，到評價對象現場采取勘查、問卷、復核等方式收集、整理基礎數據和資料，包括評價對象的基本情況、財政資金使用情況、評價指標體系需要的相關資料。
2、核實、分析基礎數據并計算評價結果。評價實施機構根據被評價單位提供的基礎資料，核實基礎數據的全面性、真實性以及指標口徑的一致性，根據實際情況對指標和標準進行必要的調整，并輔助以專家、問卷等定性指標的分析計算出評價結果。
（三）撰寫報告
1、形成初步評價結論。評價工作組根據計算的初步評價結果，撰寫評價分析報告，并在必要時將初步評價結果反饋被評價單位，核實相關調整事項，評價分析報告按規定格式和要求，內容完整，分析透徹，邏輯清晰，用語準確，并報請評價組織機構審核確認或備案。
2、總結建檔。評價工作完成以后，應進行工作總結，將評價有關問題和建議形成書面材料上報評價組織機構，并將評價項目建立工作檔案備查。六、分類實施
（一）財政支出績效評價類型分為項目實施過程評價和項目完成結果評價。項目實施過程評價，是指對項目實施過程中階段執行情況或者跨年度項目支出績效的評價。項目完成結果評價是指項目完成后總體績效的評價。
（二）財政支出績效評價具體實施主體分為部門（單位）自我評價和財政部門組織評價。
1、部門（單位）自我評價。
財政支出項目統一實行部門（單位）對資金使用情況自評制度。
（1）項目完成后評價。所有預算項目支出完成后一個月內，資金使用單位必須對項目支出的績效和預定目標的實現情況進行績效自我評價，并向財政部門提交績效評價自評報告備案。
（2）項目中期評價。對跨年度項目支出實行項目中期績效自我評價制度。每個預算年度結束，項目資金使用單位都要對資金使用績效情況實施一年一評的中期評價制度，自評報告報財政部門備案。
（3）支出項目績效自評報告應該包括：與申報的可行性方案進行比較分析、資金使用情況、項目完成情況（項目階段完成情況）、績效結果等。
（4）抽樣復核。財政部門對項目資金使用單位報送備案的績效自評報告進行抽樣復核、審查，抽查面逐步達到每個預算年度支出項目的5以上。
2、財政部門組織評價。
（1）重點項目評價。財政部門將會同有關部門，在每個預算年度篩選部分有影響和有代表性的重點支出項目進行綜合績效評價。綜合績效評價由財政部門在項目資金使用單位自評的基礎上，根據各方面材料和基礎數據，對項目評價采取定量和定性分析、判斷，綜合專業意見，對項目支出的經濟、社會、政治績效進行全面的評價。
（2）項目中期評價。對影響較大或者所跨年度較長的項目，由市財政局組織進行績效評價。
（3）支出預算中按定員定額標準計算的基本支出和單項核定的基本支出，由財政部門根據實際情況組織實施評價。
財政部門組織評價可以委托具有資質的社會中介機構實施評價。
七、實施范圍和步驟
（一）重大支出項目。市級100萬元以上（含100萬元）的支出項目試行支出績效評價。項目實施單位，應按《辦法》的規定和要求對支出績效進行自評，上報自評報告，財政部門對自評報告進行抽查和復核。對其中的重大項目和社會影響較大的項目，可由財政部門委托或組織評價。
（二）一般性支出及小額撥款。暫不實行支出績效評價，待績效評價制度全面建立后，再結合部門預算編制和部門綜合評價一并實施。
（三）跨年度支出項目。全部按《辦法》規定實行自我評價。項目單位對資金使用進度和階段效果形成自評報告，報財政部門備案。對所跨年度較長的項目，可由市財政局組織進行績效評價。
（四）專項補助資金。可以采取市財政部門組織評價，也可以由中介機構進行績效評價。
八、結果應用
財政支出績效評價結果的應用包括：
（一）對項目支出資金使用單位報送備案的績效自評報告進行核實和抽查。逾期不報送項目資金績效自評報告的，視同項目支出績效目標沒有達到。
（二）對跨年度實施中期評價的項目支出，在提交年度評價報告之前，財政部門不再撥付資金，并可以根據評價報告的結果，對長期項目資金作中期調整，以使項目資金發揮最大的效益。不按規定提交評價報告的，必須向本級政府提出書面申請，經同意后方可撥款。對績效差劣的項目要進行通報，對同類項目下一預算年度不再安排資金。
（三）重點支出項目經過綜合績效評價，財政部門可根據評價結果向本級政府報告，對后續資金撥付提出處理意見，經政府批準調整支出預算。同時，提請有關部門對重點項目資金進行重點審計和事后審計，加強對重點項目的財政和審計監督。
（四）財政項目支出績效評價結果將作為下年度安排部門預算的重要依據。綜合評價結果還可以判斷財政資金配置的合理性，準確把握財政決策和政策效應，控制財政風險。
第二條本辦法所稱農業良種工程績效考評(以下簡稱“績效考核”)，是指通過規范的考評方法、量化指標及評價標準，對農業良種工程項目實施過程及其研究成果進行的綜合性考評與評價。
第三條績效考評堅持客觀公正、科學規范、注重實績、自評與專家考評相結合的原則。
第四條績效考評對象為承擔良種工程重大課題和重點課題的課題組。
第五條績效考評每年進行一次。
第一章績效考評內容、方法與標準
第六條績效考評的內容
（一）科研業績情況；
（二）課題組組織管理情況；
（三）財政資金使用管理情況。
第七條績效考評實行目標與過程相結合，定性與定量相結合的方法。
第八條科研業績考評，采用目標任務與定量打分相結合的辦法，即在對照課題任務合同書考察年度任務目標完成情況的同時，從種質創新、新品種培育、理論研究與技術創新、成果推廣應用等方面對課題組研究業績和研究水平進行量化計分。沒有完成年度進度目標或課題結束后沒有完成總體研究目標的課題組，績效考評結果直接確定為不合格。
種質創新考評，包括自主創新優異種質和引進再創新的優異種質，以權威部門品種審定、論文引用、專家鑒定或作為育種材料培育出優良品種為評價標準。
新品種培育考評，包括育成的動植物新品種、雜交組合、配套系或改良的世代，以、專家驗收或鑒定結果等為評價標準。
理論研究與技術創新考評，包括與課題內容密切相關，以課題組主要成員為首位完成人（或論文通訊作者），以種質創新、育種技術、優良品種或配套栽培（養殖）技術為核心的論文、專著、專利以及成果獎勵等。所有論文、專著必須明確注明由山東省農業良種工程項目資助。
成果推廣應用考評，主要考核育成品種的水平，按照可信的推廣面積（數量）計分。以省級主管部門提供的統計數據或能夠提供可信證明的品種推廣效益為準。
第九條課題組組織管理情況考評：采用專家定性打分和內部自評相結合的辦法。考評內容包括：課題主持人的業務水平和組織協調能力、課題組成員之間團結協作情況、實施方案的執行情況、內部組織管理制度的制定與落實等。
第十條財政資金使用管理情況考評，采用專家（中介）定性打分的辦法。考評內容包括資金撥付和具體使用管理情況等。資金使用考評不合格的課題組，績效考評結果直接為不合格。
第十一條根據各部分考評結果，課題組績效考評得分=科研業績×50%＋組織管理×25%＋資金使用×25%。
第二章績效考評的組織與管理
第十二條省科技廳、省財政廳是績效考評工作主管單位，負責制定績效考核規章制度，指導、監督、檢查績效考核工作。山東省農業良種產業化開發項目管理辦公室（以下簡稱“管理辦公室”）負責具體組織實施。
第十三條設立良種工程專家咨詢委員會（以下簡稱“專家委員會“），在管理辦公室指導下開展具體考評工作。專家委員會由在農業育種或科研管理領域具有較高學術地位的省內外知名農業專家和管理專家組成。正在承擔良種工程項目的專家不再擔任專家委員會成員。專家委員會成員每年可視需要進行調整。
第十四條專家委員會的職責
（一）對良種工程重大課題組進行考評，提出考評意見；
（二）監督良種工程重大課題的實施；
（三）對良種工程發展提供戰略咨詢；
（四）管理辦公室委托的其他任務。
第十五條重大課題績效考評由管理辦公室組織專家委員會、行業主管部門共同實施。重點課題績效考評由管理辦公室委托各市科技局、財政局組織實施。
第十六條重大課題績效考評流程
（一）考評準備。管理辦公室按照年度考評計劃，下達考評通知（主要包括考評對象、目的、內容、任務、依據、時間等)。專家委員會根據考評通知，擬定具體考評工作方案，報管理辦公室審核、備案。
（二）課題組自評。課題組按照規定的文本格式和要求編寫《課題工作報告》（附件1）、《課題自評表》（附件2），連同相關證明材料（含電子版），在考評通知下達十日內經行業主管部門審核后報管理辦公室。課題組和依托單位對所提供資料的真實性和準確性負責。
（三）現場和非現場考評
管理辦公室將自評材料按照技術領域通過網絡分發給專家委員會成員及相關專家，進行網上評審。
根據需要，管理辦公室組織專家委員會和行業主管部門對課題組進行質詢、對課題執行情況進行現場檢查，并聘請中介機構，依照有關規定對良種工程資金使用情況進行審計。
（四）撰寫和提交績效考評報告。專家委員會綜合各方面的評議信息，對各課題組依據績效考評評分標準（附件3）打分，撰寫《課題績效考評報告》(附件4)，并于考評結束后十日內報管理辦公室。績效考評報告應依據充分，內容完整，數據準確，分析清晰，結論公正、合理。專家委員會對績效考評的真實性、科學性和公正性負責。
（五）結果公示。管理辦公室將各課題組《課題工作報告》、《課題自評表》、《課題績效考評報告》進行公示，公示期不少于十天。課題主持人對考評結論有異議的，應在一周內向管理辦公室提出書面意見。
第五章重點課題績效考評流程可參照重大課題績效考評流程，由各市科技局、財政局自行制定。績效考評結束后，各市科技局、財政局要將考評過程和考評結果報管理辦公室備案。管理辦公室將定期組織對重點課題績效考評情況進行抽查。
第四章績效考評結果的應用
第十八條績效考評結果是良種工程動態管理的重要依據。省科技廳、省財政廳會同行業主管部門，根據績效考評結果對下年度良種工程計劃進行調整。
第十九條對重大課題績效考評成績列總課題數前30%的課題組，省科技廳、省財政廳將在下年度良種工程安排中給予優先立項或追加經費等獎勵；對績效考評成績列后30%的課題組，省科技廳、省財政廳將在下年度良種工程安排中采取調減、暫停經費補助或調整不稱職課題組成員等措施，給予處罰。對績效考評不合格的課題組，省科技廳、省財政廳將撤換課題主持人及依托單位或終止課題執行。
【關鍵詞】績效預算；預算改革；財政支出績效評價；地方政府
部門預算改革以來，一些地方政府在試點的基礎上開始推行財政支出績效評價。以此為突破口，地方政府績效預算改革蓬勃發展。廣東、浙江、江蘇、河北等具有代表性的省和南海等一大批市政府建立了專職機構進行項目績效評價。以項目支出為突破口，一些市開始對部門支出進行績效評價，進而對一級政府的支出進行績效評價。績效信息從事后的評估開始對事前的預算分配產生影響，無錫市甚至按績效分配預算。“財政轉型引導國家治理轉型”（王紹光、馬駿，2008），預算改革更是財政制度改革的突破口，活躍的財政支出績效評價蘊含著地方政府治理制度的一些重要變化:對競爭優先權的支出部門按績效信息排序，根據績效信息削減支出部門的預算，地方人大以績效評價的形式對政府部門進行預算監督，逐步建立結果為導向的財政責任，預算過程變得公開透明等。
為什么地方政府要推行績效預算改革？該項改革是如何組織實施的？已經取得了哪些成果？還面臨著什么問題和挑戰？在長達兩年的參與式觀察、訪談和大量一手文獻的基礎上，本文對A省A市績效預算改革案例進行描述和分析，回答上述四個問題。由于績效預算改革以財政支出績效評價為突破口展開，本文中績效預算改革和財政支出績效評價是同義語。
一、A市地方政府開展績效預算改革動因分析
績效評價是個敏感的話題，財政部門把項目的初步評價結果向各部門單位函送之后，各部門就有了強烈的反應。一些部門單位①不斷地向財政部門反饋情況，對績效評價初步審核結果做出解釋，或者要求財政部門對評價結果做出調整。原A地鐵老總在省人大小組討論會上“痛批”十年不變的“只問花錢不看效果”的預算管理及績效考核機制。“地鐵2號線的概算是106億元，執行概算到結算時是88億元。省了幾十個億啊，但是到頭來，沒有一句贊揚的話，還批評你，說你沒‘達概’，搞得你心灰意冷。”②
面臨巨大的阻力和壓力給財政局開展績效評價帶來很大困難，那么財政局為什么還要推行財政支出績效評價呢？
（一）支出需求膨脹，而支出進度緩慢
A市財政收入大幅增長，但支出比收入增長得更快。2007年，A市財政一般預算收入完成523.79億元，比2006年決算數427.08億元增收96.71億元，增長22.6%；全市財政一般預算支出完成623.68億元，為年度預算709.72億元的87.9%，比2006年決算數506.79億元增支116.89億元，增長23.1%。而2006年，全市財政一般預算收入比2005年決算數增長15%；全市財政一般預算支出為年度預算的86.8%，比2005年決算數增長15.6%。預算改革后，尤其是國庫集中支付改革后，中國普遍出現了錢花不去的現象。A市2007年財政支出績效評價數據表明，2006財年有多個項目一分錢都沒有花出去，一些項目預算完成率在50%以下，占全部參評項目的四分之一多。基建項目支出進度緩慢的問題比較嚴重，常常因為征地、拆遷、管線遷改等原因完不成用款計劃。農業土地開發項目也是如此，立項審批、預算編制、招投標使撥款較之以往增加了近六個月的時間，加上農業項目的季節性因素，預算執行情況非常差。根據2007年、2008年支出部門的自評報告表明，A市大量預算資金被閑置，預算的分配效率和運作效率非常低下。
一方面預算安排捉襟見肘，另一方面預算到項目的錢卻花不出去。“我們局長想通過績效評價抓資金，來要錢的太多，最后都不滿意。通過績效評價就抓這些項目，對績效不好的項目或占用資金的項目，就有了理由。錢花不出去，就不給他們做預算。”除績效評價處工作人員的訪談外，該處官員在初評人員的培訓中也有類似的講話：“去年做了400多個項目，6個專項，抓錢花不掉的問題。”
（二）省級預算改革的影響
由于A省財政廳首先在省內開展評價工作，A市績效評價受其影響很大。如省廳2004年績效評價文件是市局績效評價的依據，市局還在一些文件中說明績效評價是“參照省廳的做法”。在2007年的評價中，市局將省廳的評分表修改了一下就拿過來用，基本評價過程也和省廳比較類似，只不過模仿之外又有了自己的特點。此外，市局還到南海區、江浙一帶的財政部門“取經”。
（三）政治家的支持
A市績效預算改革受到了市長的支持，市長想通過績效評價評估各部門執行政策的情況。經過幾個項目的試點后，A市直接對部門支出進行績效評價。2006年制定了《A市政府部門財政支出績效評價辦法（試行）》，選擇了市政府直屬48個部門作為試點，探索開展部門財政支出績效評價工作。市政府為這個辦法召開了兩次常務會議，市財政局三次征求部門意見，數易其稿，并選擇了部分單位進行模擬測算驗證。
（四）使命轉換
從個人因素考慮，績效評價處的領導和科員也有動力開展績效評價工作。A市財政局績效評價處原為統計評價處，專門負責決策和財政統計工作。隨著市場經濟的發展，統計評價處企業統計的工作日益萎縮，決算也是階段性工作，迫切需要開展新的業務。恰在此時，省廳的統計評價處尋找到了新的業務增長點，地位也隨著績效工作的重要性而提高，這啟發了市局統計評價處，使之有愿望提出并實施績效評價。
（五）其他因素
人大介入績效評價是后來的事情，盡管預算是它的重要權力，但沒有證據表明它要求財政部門開展項目績效評價。支出部門沒有一個主動提出對其實施績效進行評價。專家的建議有可能對財政支出績效評價的試點和推行產生影響，但肯定沒有發生在制度化的機制里。其他外部的力量，如國際組織或國內的發展研究基金會，也沒有倡議A市開展財政支出績效評價。所以，盡管績效評價遭到支出部門或明或暗的反對、應付，財政局還是頂著壓力全面推開。尤其是2006年，財政局直接搞部門績效評價，部門對此意見很大。2007年，財政局轉而對超過500萬元的項目進行評價，2008年支出部門和財政部門評價水平都有了大幅度的提高，財政部門已經開始著手做2009年度的績效預算，市人大也要對衛生和教育兩個支出部門進行績效評價。
二、A市開展績效預算改革的過程考察
2004年，A市財政局成立了績效評價處（原統計評價處），拉開了績效評價改革的序幕。
（一）2005年試點
2005年，A市財政局在摸查近年市政府重點支持的財政支出項目的基礎上，按照“先簡后繁，先易后難，由點及面”的原則，選擇“麻雀學校”改造和農村“五通”中“通水、通路”兩個專項作為試點，探索開展財政支出項目績效評價工作，邁出了財政支出績效評價改革的第一步。
（二）2006年部門績效評價
2006年2月，經市人民政府同意，財政局發文給A市政府各部門、直屬機構，對部門的財政支出進行績效評價。文件下發后，支出部門積極應對，紛紛按要求成立了評價工作領導小組，開展本單位自我評價工作，在完成自我評價工作后撰寫自評報告，并向市評價工作組報送材料。市評價工作組會同專家對各部門的自評結果進行審核，再對幾個部門進行抽評，抽評工作9月完成后，形成評價結果，上報市政府。
鑒于部門情況復雜，對部門進行評價需要分類制定標準。市財政局將48個市屬部門按照其職責性質、財政資金管理和使用方式分為三大類。第一類是將財政資金基本用于履行職責，確保本部門正常運轉的部門，包括市政府辦公廳、經貿委等26個部門。第二類是將財政資金用于履行職責和促進經濟社會發展，確保本部門及所屬單位運作的部門，包括教育局、公安局等15個部門。第三類是將財政資金除用于本部門及所屬單位運作外，還用于社會公共項目，對項目資金直接實施分配的部門，包括發改委、科技局等7個部門。
非常有意思的是，這與敦利威（2004，P201-208）對預算的分類幾乎一模一樣。敦利威區分了機構的四種預算類型：核心預算（corebudget）、官僚預算（bureaubudget）、項目預算(programbudget)和超項目預算(super-programbudget)，按照機構預算類型的特點，財政局恰好將政府部門分為核心預算機構、官僚預算機構和項目預算機構。超項目預算機構是將預算轉移給下一級政府用。在財政部門發文的附件里，還有《A市政府部門財政支出績效評價指標體系》和《A市政府部門財政支出績效評價計分表》兩個附件。《A市政府部門財政支出績效評價計分表》包括定量和定性兩方面的評分，定量評分有18個共性指標，定性評分有5個指標。定量的共性指標絕大多數僅限于反映預算資金使用和管理情況，沒有反映部門職能工作的特點。個性指標是留給部門評價其職能工作的，根據部門的類別，在百分制中分別占了15分、25分和35分。但部門往往不知道如何選擇指標評價自己的工作，或者只選擇那些對自己有利的指標，個性指標沒有對財政支出的實質績效進行評價。如公安局，他選擇了財政局提供的行政、政法全部8項指標，不過是執法辦案經費占經費支出比重之類的指標，沒有創制我們期望的社會安全方面的評價指標。定性指標一定程度上反映了部門工作的一些特點，但用5個指標統一評價各部門的工作還是勉為其難。從這些指標體系和實際操作看，財政部門只是對各部門的資金使用是否符合預算程序和規則進行評價。它最關心投入的內容，部門的產出和結果，顯然不是其考察的重點。
（三）2007年項目績效評價
2006年績效評價改革，支出部門意見很大。市財政局2007年績效評價工作，參照省財政廳的做法對500萬元以上的項目進行評價。2007年發文開展績效評價工作比較晚，6月1日發文，要求支出部門于6月15日報送自評項目匯總表。除了秘密項目外，符合條件的有448個項目。到8月15日，要求所有支出部門完成自評工作并報送自評材料。8月26日，全部績效評價人員進行為期兩周的封閉式集中評價。在這兩個多月里，績效評價處組織了對支出部門績效評價人員的培訓，并對科技三項費用、再就業、城建信息、城市規劃、堤防建設、旅游專項六個專項進行了重點評價。重點評價過程中，評價工作小組要前往項目單位進行現場核實，聽取情況匯報，核查資金使用的有關賬目，采集相關數據，實地查看了解項目的實施情況。中介機構在重點評價階段開始參與績效評價，有兩家會計師事務所協助績效評價處核查賬目。這對于績效數據的真實性、可靠性的測試很有幫助，某種程度起到了績效審計的作用。
在封閉集中評價階段專家進入績效評價過程，他們分為政務類、技術類和綜合類三類。技術類專家來自于高校或研究機構；政務類專家來自于行政機關內部，如人事、監察、審計等部門，專門審核一些政法機關的項目；綜合類專家是財政預算專家，從資金的角度評價項目績效。專家在績效評價專職人員初審的基礎上進行復審，分別針對項目的特點安排專家。專家審核的內容在項目績效目標、項目組織實施過程、項目實施預期目標實現程度（行政效能提高）、復審發現的主要問題方面是相同的，但綜合類專家還要對項目資金是否存在問題、項目實施與單位職能履行是否相符等問題做出判斷，技術類專家要對專業指標是否符合項目特點、項目實施效果等方面做出判斷。專家絕大多數判斷都是結構化的選擇，只有在復審發現的主要問題一欄里才有自由發揮的空間。
專家與專職人員的評價角度不同，但都會給出績效評價結果。由于他們的評價內容、標準不同，該結果是有可能不一致的。2007年績效評價將項目分為基建和其他兩類，專職人員對不同類型的項目分別運用不同的評分標準打分。其他類與基建類項目最大的不同之處是，它的績效目標及完成情況要做政治效益和社會效益方面的評分。項目績效按百分制進行評分，再對其做出優、良、中、低、差的判斷。60分以下的項目被評為差，60-69分為低，70-79為中，80-89為良，90以下為優。
專職人員根據專家意見對評價結果予以調整確認，在確定了部門所有項目的評價結果后，開始撰寫對部門的審核意見。四百多個項目，評分和撰寫報告的工作量很大，各小組加快進度，以便趕在部門預算審議之前將評價結果和審核意見反饋到業務處室和預算處。各個小組的審核意見經主管副處長修改敲定后，做好一個部門的審核意見就在OA系統簽發一個，經相關業務處室閱覽后，由機要室將文件交換到各支出部門。2007年9月中旬，各支出部門紛紛給出反饋意見，來人來電來函解釋暴露出來的問題或者提出調整等次要求。績效評價處工作人員耐心接待，重申評價的權威性和公正性，強調這是專家參與評審的結果。對于一些確實有原因的項目，在OA上調整等次并注明理由。在主觀很努力的情況下，績效評價處也對客觀情況造成的障礙表示理解，對一些項目等次予以適當調整。
部門審核意見和重點評價報告共同支撐一個“大報告”，即向市政府提交的2007年度績效評價工作報告。該報告既要總結支出部門的項目績效情況，還要總結整體績效評價工作，向市政府報告評價工作取得什么“績效”。這代表了財政局的意見，需要經過嚴格的程序整合各方面的認識。
如果項目績效評價結果不能對預算決策產生影響，績效評價的意義也就大打折扣。早在市財政局2006年印發的通知中指出，績效評價結果作為部門編制下一年度及市財政局審核部門預算的參考依據。2008年制定的《A市財政支出項目績效評價試行辦法》進一步明確指出：對績效優良的項目類別給予鼓勵和支持，在預算安排中優先考慮；對績效低差的項目提出整改意見，情況嚴重的予以通報，減少或不再安排同類項目的預算。
（四）2008年項目績效評價
鑒于2007年的績效評價工作時間過于緊張，在2007年底就開始布置2008年的績效評價工作。2007年底市財政局就發文要求市直單位填列自評項目匯總表，于1月21日前報送市財政局。市財政局于2008年2月28日前下達自評項目，市直單位于6月10日前向市財政局報送自評材料。績效評價在探索中越來越有經驗，2008年績效評價采用分類分檔的辦法抽取了172個項目，既有代表性和針對性，也減輕了各方面的工作量。績效評價處工作人員分頭下到支出部門，指導他們的績效評價，在封閉集中評價前就對績效評價和撰寫績效報告進行了指導。2008年7月中旬，A市財政支出項目績效評價就基本完成了項目評價和專項報告的撰寫工作。
關鍵詞：績效；制度；財政資金；效益；管理
中圖分類號：F407.2文獻標識碼：A
文章編號：1005-913X（2014）07-0119-01
一、確定基本原則，夯實工作基礎
（一）客觀公正原則
績效評價以法律、法規和有關政策為基本依據，按照統一標準，嚴格執行科學規范的工作程序，強化項目支出的審批和監管。
（二）追蹤問效原則
績效評價貫穿于項目支出運行的全過程，通過對項目支出的投入產出分析，合理配置和優化財政資源，實現經濟效益和社會效益的最大化。
（三）分類管理原則
根據項目支出類型和特點不同，采用定量與定性分析、單位自評與財政評價相結合的方法，分類實施績效評價。
（四）主體責任原則
財政部門作為財政資金分配主體，負責制定績效評價規劃及規章制度，組織、指導預算部門實施績效評價管理工作；預算部門（單位）作為財政資金使用主體，負責實施本部門（單位）預算績效管理工作。
二、明確實施范圍，保障重點項目
市本級績效評價的實施范圍主要包括納入市本級公共財政預算管理的發展建設資金和民生配套資金。其中：發展建設資金是指圍繞市委、市政府中心工作，由預算部門（單位）用于支持經濟和社會事業發展的資金。民生配套資金是根據國家、省出臺的各項民生政策規定，用于教育、社會保障和就業、衛生、農林水、民政、扶貧、節能環保、保障性安居工程等地方配套支出。
三、規定評價內容，制定評價方法
主要方法：一是部門專項業務支出通過對預算部門（單位）專項業務活動所需成本的比較分析，在預期產出相同的情況下，降低行政成本，提高公共服務質量。二是發展建設支出通過對財政資金投入與拉動稅收、就業等投入產出分析，以及項目產生的經濟、社會、生態環境和政治效益分析，對項目支出進行績效評價。
四、規范工作程序，強化績效管理
（一）績效目標的申報審核
一是預算部門（單位）在申報項目預算時填報《項目支出績效目標申報表》，明確項目資金使用的績效目標以及相關的績效評價量化指標，報市財政局部門預算管理科室審核，分管局長審定。二是部門預算管理科室將審核后的項目預算及績效目標報預算科復審，并經局黨組集體研究后，報市政府審定。其中：年初預算項目績效目標隨年初部門預算一同上報市政府、人大審定；執行中追加預算項目按照《鐵嶺市本級追加單位支出預算管理辦法》規定，報市政府審定。三是績效目標確定后，隨同年初預算或追加預算一并批復，作為部門預算執行和項目績效評價的依據，項目資金按照績效目標申報進度撥付。績效目標一經確定一般不予調整，確需調整的須根據上述規定程序重新報批。
（二）績效運行的跟蹤監控
一是預算部門（單位）根據財政部門批復的績效目標，填報《項目資金使用與績效目標執行情況表》及分析說明材料，報市財政局部門預算管理科室。二是部門預算管理科室通過項目跟蹤、數據核查和匯總分析等方法，動態監控項目實施進度、資金支出進度和績效目標實現程度，并提出項目落實整改意見反饋預算部門（單位）。三是對政府重點項目和對經濟、社會有重大影響的項目，部門預算管理科室會同財政監督檢查局對其進行監督檢查，促進績效目標的順利實現。四是預算部門（單位）不報送相關材料、未落實整改意見或整改不到位的，市財政局視情況在一定范圍內予以通報，依法調整項目或調減項目預算；達不到預期績效目標的，報請市政府調整或撤銷項目資金。
（三）執行結果的績效評價
一是預算部門（單位）根據財政資金使用情況、項目完成情況、績效目標實現情況等撰寫《項目支出績效自評報告》，報部門預算管理科室審核。預算部門（單位）須對《項目支出績效自評報告》涉及基礎資料的真實性、合法性和完整性負責。二是市財政局預算科牽頭，聯合財政監督檢查局、部門預算管理科室及其他相關科室，成立項目支出績效評價管理小組。三是根據需要，績效評價工作可委托專家、中介機構等第三方實施。績效評價管理小組須對第三方組織參與績效評價的工作進行規范，并指導其開展工作。
（四）評價結果的反饋應用
一是市財政局根據績效評價中發現的問題，提出改進和加強項目支出管理的意見，反饋預算部門（單位）并督促整改落實。二是績效評價管理小組將評價結果報送局黨組，作為下年度安排項目預算的重要依據。三是建立績效評價報告制度和信息公開制度，預算部門（單位）和財政部門將重點項目績效評價結果向市人民政府報告，經市政府同意后在一定范圍內公布。四是在績效評價工作中發生的財政違法行為，依照《財政違法行為處罰處分條例》（國務院令第427號）等國家有關規定追究責任。
第一條為了貫徹落實黨的十六屆三中全會提出的“建立預算績效評價體系”的精神，加強財政資金管理，規范財政支出行為，提高財政資金使用效益，優化和合理配置財政資源，根據《中華人民共和國預算法》及財政部、省財政廳有關財政支出績效評價的規定，制定本辦法。
第二條財政支出績效評價，是指按公共財政管理要求，運用科學規范的評價方法，按照一定的指標體系和評價標準，對財政支出過程和結果以及績效目標的實現程度進行的綜合性考核與評價。
第三條財政部門、主管部門（單位）為財政支出績效評價的主體。財政性資金安排的支出適用本辦法。
第四條財政支出績效評價的目的。通過對財政支出資金、部門或項目績效目標的綜合評價，實現政府財政資源的合理配置，規范預算分配，優化財政支出結構，降低政府運行成本，提高財政資金使用的經濟性、效率性和有效性，建立從預算編制、執行到監督與評價相結合的管理制度。
第五條財政支出績效評價工作是構建公共服務型政府，加強公共支出管理，提高政府效能的重要環節。財政部門負責制訂有關財政支出績效評價的政策、辦法和制度。
第六條財政支出績效評價的原則：
（一）統一組織，分類管理原則。財政支出績效評價由財政部門統一組織，并由財政部門負責績效評價的機構負責有關實施工作。財政部門、主管部門和單位作為評價主體，根據資金類別、級別、行業和項目特點，制定分類的績效評價辦法并組織實施。
（二）客觀公正，簡便實用原則。財政支出績效評價應從評價對象實際出發，實事求是，客觀公正、公平合理地評價績效情況。同時遵循簡便實用的原則設計簡捷明了、可操作性強的評價指標體系。
（三）科學規范，準確高效原則。財政支出績效評價應以財政支出的經濟性、效率性和有效性為出發點，采用規范的工作程序和選取科學的評價辦法，科學、準確地確定評價結果。
第七條財政支出績效評價的依據
（一）國家有關法律、行政法規及規章制度；
（二）財政部門制定的績效評價辦法及工作規范；
（三）部門（單位）事業發展規劃（計劃）及目標；
（四）部門申報預算的相關材料和財政部門的預算批復；
（五）財政部門確定的績效目標；
（六）部門的決算報告和年度審計報告；
（七）項目年度報告、竣工驗收報告，其他財務會計資料；
（八）其他相關資料。
第二章評價的管理與組織實施
第八條財政支出績效評價由財政部門統一管理，財政部門、主管部門、單位分級組織實施。
第九條財政部門負責制定財政績效評價規范性的規定，確定評價項目，指導、監督、檢查各部門（單位）財政支出績效評價工作。每年對重大項目或關系國計民生、社會關注度高、影響大、具有明顯經濟和社會效益的項目進行績效評價。
第十條主管部門根據財政部門關于財政支出績效評價的政策和部署，負責制定部門財政支出績效評價的實施方案，組織實施本部門及所屬單位的績效評價工作。指導、監督、檢查所屬單位的績效自評工作，并按規定向財政部門報送績效評價報告。
第十一條單位按照財政部門、主管部門關于財政績效評價的規定及要求制定績效目標，對本單位的財政性資金使用績效進行自評，并向主管部門報送績效評價報告。
第十二條財政部門、主管部門和單位評價主體對重大項目的支出績效評價，可以組織評價工作組（包括必要的專家）具體實施，也可以委托具有獨立法人資格和相應資質，經財政部門認可的社會中介機構實施評價。
第三章績效評價的內容與方法
第十三條財政支出績效評價的內容主要有：績效目標的制訂情況和合理性，為完成績效目標采取的管理措施，績效目標的完成情況以及財政支出所取得的經濟效益、社會效益和生態環境效益，預算資金使用情況，財務管理狀況和資產配置使用情況，根據實際情況確定的其他評價內容。
第十四條財政支出績效評價一般以預算年度為周期實施評價，重大跨年度支出項目可根據項目完成情況實施階段性評價。
第十五條財政支出績效評價采取定性和定量分析相結合的方法。定性分析反映財政支出與產出的因果關系，定量分析具體反映財政支出效益的大小。在定性分析的基礎上，對有關內容制定量化指標，進行量化分析，并做出定性與定量分析相結合的全面評價。
第十六條財政支出績效評價方法主要包括比較法、因素分析法、公眾評價法、成本效益分析法等。
（一）比較法。通過對績效目標與績效結果，歷史情況和實際執行情況，不同部門和地區同類支出的比較，綜合分析評價績效目標完成情況的評價方法。
（二）因素分析法。通過列舉分析影響收益及成本的內外因素，綜合分析評價績效目標完成情況的評價方法。
（三）公眾評價法。對無法直接用指標計量其效益的支出，通過專家評價，公眾問卷及抽樣調查，對各項績效評價內容完成情況進行打分，并根據分值評價績效目標完成情況的評價方法。
（四）成本效益分析法。將一定時期內的支出與效益進行對比分析，從而評價績效目標完成情況的評價方法。
（五）財政部門制定的其他評價方法。
第四章績效評價的指標
第十七條財政支出績效評價指標是衡量和評價財政支出經濟性、效率性和有效性的載體。財政部門按不同類別財政支出分別制定財政支出績效評價相應的多層次指標體系。財政支出績效評價指標設置以評價內容為基礎并遵循以下原則：
（一）相關性原則。即選定的績效評價指標與評價對象的績效目標有直接的聯系。
（二）經濟性原則。即績效評價指標的選定要考慮現實條件和可操作性，數據的獲得應符合成本效益原則，在合理成本的基礎上實行評價。
（三）可比性原則。即對具有相似目的的工作選定共同的績效評價指標，保證評價結果可以相互比較。
（四）重要性原則。即對績效評價指標在整個評價工作中的地位和作用進行篩選，選擇最具有代表性，最能反映評價要求的績效評價指標。
第十八條財政支出績效評價指標分為共性指標和個性指標。共性指標是指適用于所有部門或項目的評價指標。個性指標是指針對部門或項目特點設定的適用于不同部門或項目的評價指標。
第十九條財政支出績效評價共性指標主要包括：反映績效目標完成程度、預算執行情況、財務管理狀況、經濟效益、社會效益、資源配置和使用的效益與效率情況等指標。具體指標由財政部門根據績效評價目標設定。
第二十條財政支出績效評價個性指標是根據不同的績效評價對象特點設定的指標，由財政部門會同主管部門根據績效評價目標設定。
第五章績效評價工作程序
第二十一條財政支出績效評價工作程序是指從確定評價對象至完成整個評價工作的過程，一般分為準備、實施、提交評價報告三個階段，由自評和工作組（專家組、委托社會中介機構）評價兩部分組成。
第二十二條準備階段
（一）確定評價對象。財政部門、主管部門根據政府工作目標和預算管理要求及有關實際情況，確定評價對象。
（二）確定評價工作實施方式。財政部門、主管部門等評價組織機構根據評價對象的特點，決定評價工作的具體實施方式，成立評價工作組及專家組或委托社會中介機構實施。
（三）制訂評價工作方案。評價實施機構根據有關規定和評價對象的特點，擬定詳細的評價方案。工作方案的主要內容包括工作時間、評價方法、評價指標、評價標準、評價依據和提供有關工作條件等。
（四）下達評價通知書。在確定對象后，財政部門、主管部門等評價機構下達評價通知書。通知書中應載明評價目的、任務、依據、實施機構、時間和有關要求等事項。
第二十三條實施階段
（一）資料收集和初審。全面收集基礎信息資料，進行分類整理、審查和分析。評價對象應提供真實性資料。
（二）現場考查。評價工作組根據具體情況到現場勘察、詢查、核實所掌握的有關信息資料。
（三）綜合評價。評價工作組根據工作方案確定的評價指標體系、評價標準和評價方法，對評價對象的績效情況進行全面的定性定量分析和綜合評價，形成評價報告。
第二十四條提交評價報告階段
財政支出績效評價工作組根據評價情況，撰寫評價報告。評價報告必須數據準確、事實確鑿、理由充分、內容完整、分析透徹、邏輯清晰。評價報告的主要內容包括：評價背景、績效目標及完成情況、財務管理評價意見、綜合評價結論、其他需要說明的情況。評價報告經被評部門簽字蓋章后由評價工作組提交財政部門。
第六章績效評價結果的應用
第二十五條財政部門將績效評價結果作為下年度安排部門預算的重要依據，并逐步建立財政支出績效激勵與約束機制。
第二十六條財政部門根據績效評價中發現的問題，及時提出改進和加強財政支出管理的措施或整改意見，并督促主管部門（單位）予以落實，不斷提高財政資金使用效益。
第二十七條主管部門（單位）應根據績效評價中發現的問題，認真加以整改，及時調整和完善本部門的工作計劃和績效目標，合理調整支出結構并加強財務管理，提高管理水平。
第二十八條為增強財政資金使用的透明度，財政部門應當建立績效評價結果公開制度，將績效評價結果在一定范圍內公布。
第七章評價行為規范
[關鍵詞] 基層科普 專項資金 管理實踐 成效
近年來，福建省越來越重視基層科普工作，不斷加大對基層科普服務能力建設的支持力度，2006年起，在省科協年度部門預算中設立了基層科普專項資金。該專項資金從省級財政性資金中安排，專門用于獎補扶持基層開展科普相關工作，年度規模從2006年的100萬元發展至2011年的1420萬元。該專項資金管理遵循統籌兼顧、規范管理、專款專用和績效評價的原則，注重發揮引導和杠桿作用。
1 基層科普專項資金設立情況
2011年，福建省基層科普專項資金包含4個分專項：一是基層科普設施與陣地建設專項資金，從2006年起設立，每年安排100萬元，用于補助基層科普車（含科普大篷車）和科普專用設備的購置更新、科普網站建設等，提升市、縣（區）科協自身能力。二是科普惠農興村計劃專項資金，從2007年起設立，2007～2009年每年安排250萬元，2010年起每年安排320萬元，用于獎勵和補助在農村基層科普工作中做出突出貢獻的農村專業技術協會、農村科普示范基地、農村科普帶頭人開展基層科普相關工作，旨在貫徹落實《國務院關于印發〈全民科學素質行動計劃綱要（2006～2010～2020）〉的通知》，促進科普惠農長效機制的建立，提高農民科學文化素質。三是農村科普和農民科技培訓專項資金，2007年由省級財政追加安排、從2008年起設立，每年安排500萬元，用于補助科普惠農宣傳欄、服務站建設和農民實用技術培訓項目及獎補省科普先進縣（市）、鄉鎮，增強農村科普宣傳和培訓能力，推進社會主義新農村建設。四是科普場館建設專項資金，從2010年起設立，每年安排500萬元，用于補助市、縣（區）科普場館布展設計、展品設備購置及配套設施建設，旨在貫徹落實《福建省人民政府辦公廳轉發省科協等部門關于福建省科普場館平臺建設規劃（2010～2012年）的通知》，推動市、縣（區）科普場館建設，提升基層科普展教能力和水平。
2 基層科普專項資金管理的基本做法
通過積極實踐探索和不斷揚棄創新，福建省基層科普專項資金管理逐步形成一套行之有效的管理措施。
2.1 建立健全項目管理制度
逐步建立完善管理制度，促進基層科普專項資金管理科學化、規范化。2007年，省科協、省財政廳聯合印發《關于進一步加強科普惠農興村計劃專項獎補資金使用和管理的通知》。2008年，省科協印發《關于進一步加強我省農村科普“一站一欄一員”建設的通知》，該文件制定了《福建省科普惠農服務站管理制度》、《福建省科普惠農宣傳欄建設標準》、《福建省科普惠農宣傳員管理制度》。2009年，省科協、省財政廳聯合印發《關于加強福建省科普惠農服務站建設工作的意見》。2011年，省科協、省財政廳聯合制定出臺《福建省科普惠農興村計劃項目管理辦法》。在該辦法中，共設總則、目標與原則、申報與評選、組織實施、表彰獎勵、資金管理等六章共四十二條，規定了科普惠農興村計劃專項資金的用途、開支范圍、預算申報審批程序等，明確了專項資金由獲得獎補資金的先進單位和個人所在的縣（市、區）科協、財政局共同負責管理，由縣（市、區）財政局統一撥付到縣（市、區）科協，實行報賬制管理，同時強調加強專項資金使用情況的檢查和監督。
2.2 規范項目申報評定程序
根據福建省基層科普專項資金所含各分專項的不同用途，在項目申報表中設置相關支出績效目標內容，組織基層規范申報。科普惠農興村計劃專項資金申報范圍面向農村基層，符合《福建省科普惠農興村計劃項目管理辦法》所規定的推薦范圍和條件的單位和個人均可申報。各縣（市、區）科協和財政部門負責組織本地符合條件的單位和個人填報《科普惠農興村計劃專項資金項目預算表》等申報材料，組織相關部門和專家對申報材料進行審核，確定推薦單位和個人名單，經公示無異議后，將推薦名單和相關材料上報設區市科協和財政部門。設區市科協和財政部門組織相關部門和專家對各縣（市、區）推薦名單進行復核，提出推薦名單和相關材料上報省科協和省財政廳。省科協和省財政廳根據各設區市的推薦名單和相關材料，深入調研，審查申報材料，組織專家評選出福建省的先進單位和個人，并在省級媒體公示7天，公示期滿無異議后予以表彰獎補。農村科普和農民科技培訓專項資金申報范圍是縣（市、區）科協，科普場館建設專項資金、基層科普設施與陣地建設專項資金申報范圍是市、縣（區）科協，要申請上述專項資金補助，須向省科協提交申報材料。項目申報材料經審核、匯總后，提交專題會議研究評審。會上評定通過的補助項目及金額由省財政廳和省科協聯合下達到有關市、縣（區）科協和財政部門。
2.3 加強項目執行跟蹤監控
重視開展基層科普專項資金項目執行過程以及資金使用管理情況的跟蹤督促檢查調研，采集相關信息并加以匯總分析，及時掌握項目實施進程、資金支出進度和績效目標實現程度，總結經驗，糾正偏差。2008年，省科協印發《關于報送科普惠農興計劃專項資金使用情況的通知》，要求獲得2006年、2007年獎補資金的單位和個人填報《科普惠農興村計劃表彰對象情況填報表》并附上專項資金使用效果的材料。2009年，省科協印發《關于填報〈農村科普和農民科技培訓專項資金執行情況表〉的通知》，對2007年、2008年農村科普和農民科技培訓專項資金執行情況進行摸底調查。2011年，省科協印發《關于開展科普場館建設專項補助資金檢查調研工作的通知》，要求獲得2010年專項補助資金的單位對專項資金使用情況及支出績效進行認真自查自評，填報《科普場館建設專項補助資金執行情況表》并附上專項資金到位、支出、結余相關財務憑證復印件，同時省科協組織有關人員進行現場檢查調研。2012年，省科協印發《關于報送科普場館建設專項補助資金執行情況的通知》，要求獲得2010年、2011年科普場館建設專項補助資金且未正式上報項目總結報告的單位填報《科普場館建設專項補助資金執行情況表》，同時組織有關人員到實地調研，現場檢查、核實所報項目支出績效運行信息。
2.4 開展項目支出績效評價
積極開展基層科普專項資金項目支出績效評價試點工作，認真分析研究評價結果所反映的問題，努力查找專項資金使用和管理中的薄弱環節，制定改進和提高工作的措施。根據財政部門的部署和要求，農村科普和農民科技培訓專項資金被選定為2009年、2010年支出績效評價試點項目，按規定編報了績效評價試點工作方案，開展了試點項目事后評價，報送了自評材料。2012年，省科協印發《關于開展2011年度財政支出績效評價工作的通知》，選定科普惠農興村計劃專項資金作為2011年財政支出績效評價項目，開展項目事中評價，要求各有關縣（市、區）科協負責組織轄區內獲得2011年福建省科普惠農興村計劃專項資金獎補的單位和個人認真開展支出績效自評，報送《2011年福建省科普惠農興村計劃專項財政支出績效評價指標基礎表》、《2011年福建省科普惠農興村計劃專項財政支出績效評價自評表》和績效自評報告；在基層自評的基礎上，省科協撰寫了《2011年福建省科普惠農興村計劃專項支出績效評價報告》，按時報送給財政部門。
3 基層科普專項資金項目實施主要成效
福建省基層科普專項資金實施以來成效顯著，2006年～2011年已累計組織實施1054個項目，共安排下達補助資金5490萬元。通過該專項資金項目的實施，進一步激勵基層開展科普工作的積極性和創造性，有力地推動基層科普基礎設施建設，培養造就了一批新型農民，提升了福建省公民科學素養水平。
3.1 科技館（科普活動中心）建設取得新進展
至2011年底，全省已投入使用的市、縣（區）科技館（科普活動中心）共有28個，比2009年增加5個；建筑總面積67002平方米（其中展廳面積32513平方米，培訓活動室面積6056平方米），比2009年增加3535平方米；擁有常設展品7023件，比2009年增加1059件；全年參觀（培訓）人數達42.7萬人次，比2009年增加16.1萬人次。此外，還有在建的市、縣（區）科技館（科普活動中心）10個。
3.2 科普宣傳欄、活動站和農村科普示范基地建設有了長足發展
至2011年底，市、縣（區）建成科普宣傳欄（畫廊）9376個，科普展示單元總長度71532米，分別比2008年增長43.5%、22.4%；建成科普活動站（室）7789個，建筑面積221672平方米，全年參加活動（培訓）111.9萬人次，分別比2008年增長54.1%、52.6%和68.9%；建立各類農村科普示范基地786個，比2005年增長40.2%。2012年1月，省科協主辦的“建設萬個科普惠農宣傳欄”項目被列入2012年省委、省政府為民辦實事工作計劃，省級財政安排補助資金937.2萬元用于支持新建科普惠農宣傳欄3124個。2006年～2012年，全省共有50個農村科普示范基地受到中國科協和財政部表彰，有131個農村科普示范基地受到省科協和省財政廳表彰。
3.3 科普網站建設和科普車配置力度進一步加強
至2011年底，市、縣（區）科協建有科普網站71個，比2005年增加53個（增長近3倍）；瀏覽人數328.7萬人次，比2005年增加272.8萬人次（增長近5倍）；配置汽車115輛，比2005年增加38輛。目前，全省各市、縣（區）科協基本上配齊了科普車，福州市、三明市、建陽市等還配置了科普大篷車，2011年科普大篷車下鄉205次。
3.4 農民科技培訓成效明顯
開展農民科技培訓，是促進農業增效、農民增收的有效途徑和措施，得到了廣大農民的普遍歡迎。通過近幾年的科技培訓，培養了一批觀念新、技能強、懂科技、會經營、善管理的新型農民，為社會主義新農村建設提供智力支撐和人才保障，增強了農民科技致富能力，促進了科技成果轉化和實用技術的推廣，推動了農業結構調整，加快了特色農業發展。2007年～2011年，全省農函大結業學員達16.8萬人次，年均結業學員3.36萬人次。2008年～2011年，全省各市、縣（區）舉辦實用技術培訓共計18741次，培訓174.7萬人次，年均舉辦4685次、培訓43.7萬人次。
3.5 全省公民科學素養水平穩步提升
中國科協組織開展的福建省第二次公民科學素養抽樣調查結果顯示，2010年福建省具備基本科學素養的公民比例達到4.4%，高出同期全國1.13個百分點，比2004年福建省第一次公民科學素養調查測算出的比例提高了2.11個百分點。
4 基層科普專項資金管理面臨的主要問題
4.1 項目補助力度偏小，影響規模效應的發揮
科普惠農興村計劃專項資金安排的項目平均每個補助3.9萬元，基層科普設施與陣地建設專項資金安排的項目平均每個補助4.3萬元，農村科普和農民科技培訓專項資金安排的項目平均每個補助4.7萬元，項目補助力度偏小，規模效應不明顯。盡管科普場館建設專項資金安排的項目平均每個補助35.7萬元，而實際上新建一個科技館（科普活動中心）建筑安裝工程費用就需要數千萬元、上億元，若包括展教裝備費用，則所需建設資金規模就更大。一些科技館雖已竣工，但缺乏展品設備，即使獲得專項資金補助，對其科普展教功能的充實完善難有較大改觀。
4.2預算績效管理理念尚未完全樹立
預算績效管理是根據績效理念，由設定明確的支出績效目標，建立規范的績效評價指標體系，對績效目標的實現程度進行評價，并把評價結果與預算編制緊密結合起來等環節組成的不斷循環的綜合過程。由于預算績效管理在全國整體上還處于起步階段，各地開展不平衡，一些基層單位對預算績效管理工作還不甚了解，對其重要性、必要性認識不足，未樹立績效理念，對基層科普專項資金的產出和結果重視不夠，導致部分項目執行進展不理想。
4.3 配套管理制度不夠健全
基層科普專項資金項目考核驗收工作比較薄弱，目前僅出臺《福建省科普惠農興村計劃項目管理辦法》，尚未出臺統一的基層科普專項資金管理辦法；基層科普專項資金預算績效管理制度體系還沒有建立，績效指標的設定、評價標準的確定、評價方法的采用等仍處于初始探索中，績效評價定性指標的計分存在人為因素較多，定量分析缺乏基礎性數據資料，績效評價結果運用亟待加強。
5 推進基層科普專項資金預算績效管理的思考
2011年，財政部印發《關于推進預算績效管理的指導意見》，明確強調各級預算單位要把推進預算績效管理作為當前和今后一個時期的一項重要工作來抓。福建省基層科普專項資金管理工作必須適應新形勢下財政體制改革的新要求，積極推進預算績效管理工作。
5.1 提高思想認識，樹立專項資金預算績效管理理念
要充分認識推進基層科普專項資金預算績效管理的重要性和必要性，強化支出責任和效率，將績效理念融入基層科普專項資金管理全過程。加強領導，精心組織財務部門、業務部門的骨干力量參與基層科普專項資金預算績效管理工作，發揮各業務部門的作用，形成分配資金運用績效、使用資金講究績效的機制。
5.2 加強學習培訓，提高預算績效管理人員的業務素質
預算績效管理是一項業務新、政策性強、技術含量高、涉及面廣、影響范圍大的綜合性工作，要加強對基層科普專項資金預算績效管理人員的專業知識培訓，增強其業務素質，盡快建立一支既懂項目管理、又掌握國家政策，既熟悉財政財務專業知識、又擅長信息處理的高素質復合型人才隊伍，努力提高基層科普專項資金預算績效管理的工作水平。
5.3 積極實踐探索，構建科學規范的基層科普專項資金預算績效管理制度
要積極探索基層科普專項資金績效目標管理工作，事前科學設定績效目標，事中跟蹤監控績效目標實現進程，事后評價績效目標完成情況。通過深入研究，多方借鑒，設計完善基層科普專項資金項目支出績效評價指標體系，逐步構建一套科學規范的基層科普專項資金預算績效管理制度。
5.4 注重工作實效，充分發揮基層科普專項資金促進基層科普服務能力提升的重要作用
要加快基層科普專項資金的項目儲備庫建設，提高預算執行的及時性和有效性。重視探索建立基層科普專項資金項目管理信息系統，及時采集分析績效運行信息，監控確保績效目標的實現。通過推進預算績效管理實踐，促使基層科普專項資金績效目標實現程度最大化、預算資金使用效率實現最佳化。優化擴大基層科普專項資金規模，加大項目補助力度，集中財力解決主要問題，繼續重點支持科普場館建設，為基層開展經常性科普活動提供陣地保障。
參考文獻：
[1] 中國科學技術協會.中國科學技術協會統計年鑒-2012[M].北京：中國科學技術出版社，2012.
市效能辦確定將我局列入全市績效管理工作試點單位，今年。這是對我局近幾年來堅持抓好績效管理成績的充分肯定，也是對我關心和信任，深感責任重大、使命光榮；將按市效能辦要求，高標準抓好各項工作落實，并以此為契機，推動我局績效管理工作邁上新的臺階。
局認真貫徹落實科學發展觀，近幾年來。以積極參加市政府組成部門績效評估工作為抓手，大抓財政績效管理，初步建立了橫向到邊、縱向到底的績效管理體系，并形成了評估實施統一組織、評估內容上下銜接、評估重點有所區分、評估方法綜合利用、評估結果獎懲并用、行政過錯責任追究的績效管理機制，有力的推動財政科學發展。
一、實行財政績效管理的基本做法
充分學習和借鑒了市政府對政府和組成部門績效評估的基本做法，局的績效管理工作。成熟一項、推開一項，逐步完善、不斷提高，初步構建了廣覆蓋、多維度的績效考評體系。其主要做法有：
全程跟進督辦。局制定了督辦規定，一是緊緊圍繞財政中心工作。建立了督辦制度，強化了督辦工作，進一步提高了行政效能。每年年初，都根據市委、市政府、市紀委的工作部署、市財政局的工作計劃以及人大代表議案、建議、政協委員提案等，認真編制工作任務分解表，區分主辦、協辦，明確工作目標和階段性任務，提出工作要求，規定工作時限，落實責任人，構建了完善的責任體系，每一項任務都有責任領導、責任處室、具體承辦人員，保證工作任務落到實處。年中上級有新的任務部署，都對任務分解表隨時進行補充和調整。每月、每季都對督辦工作開展跟蹤檢查，每半年對督辦工作的辦理情況進行認真回顧分析，及時發現問題并提出解決的辦法和對策。今年我還認真總結往年效能建設的經驗教訓，出臺相關規定，強化問責力度，同時還在辦公平臺上開發督辦軟件，實現督辦工作的電子化，強化對督辦工作的實時監控、及時提醒和催辦。
充分調動各種積極因素。根據市委辦公廳、市政府辦公廳印發的市市直機關工作人員績效考評和獎勵試行辦法》結合我局實際，二是抓好機關工作人員績效考評。制定了市財政局機關工作人員績效考評暫行辦法》辦法》規范了考評內容和方法，明確了績效考評獎勵金的發放辦法，提出了考評的具體要求。考評程序上，始終堅持按平時效能檢查、每月個人自評、每季群眾互評、領導點評、局效能辦審核、局效能和行風建設領導小組審定、優秀人員公示、發放獎勵金的程序進行；確定優秀人員的方法上，不搞“輪流坐莊”不搞個人說了算、不搞“一刀切”考評結果的運用上，把每月、每季的績效考評成績直接與公務員年度考核掛鉤，只有在季度績效考評中獲兩次以上優秀，公務員年度考核才能評為優秀等次。對每一位工作人員，除了重點考核其工作任務完成情況外，還加強對其平時出勤情況、執行效能基本制度情況進行檢查，建立檢查臺賬，與發放績效獎掛起鉤來。今年，根據統一規范津、補貼的實際情況，又下發了市財政局關于規范績效考評獎發放工作的通知》對發放的對象、標準、發放形式及程序進行重新界定，嚴格規定并明確了不予發放或暫緩發放績效考評獎的情形，充分調動局機關工作人員的積極性。
強化中層干部責任意識。初，三是抓好處室、單位的績效考評。先后制定出臺了市財政局內部處室績效考評管理暫行辦法》和《市財政局局屬事業單位績效考評管理暫行辦法》制定這兩個《辦法》都借鑒和參考了市政府對政府和組成部門績效評估及對市直機關工作人員績效考評辦法，明確了績效考評的依據和評價指標的設置辦法，規范了考評的組織與實施，提出了考評結果的運用。處室及事業單位于年初依據本單位職責、市委市政府重大決策部署、財政預算報告、財政工作報告、局內部會議紀要等相關文件、局機關督辦工作、內部制度規定和基礎管理要求制定考評指標及分值；考評指標及分值可在第三季度調整一次，且調整幅度不得超過總計劃的30%經局效能辦初審后報分管局領導同意，局效能辦匯總后向局長辦公會作出報告。各處室、事業單位對照工作任務和考核辦法，于1月10日前將上一年度自評報告送局效能辦，再由效能辦集中報送分管局領導；由分管局領導及局效能辦根據實際對各單項工作做出評價；與此同時，由局效能辦牽頭組織的相關處室參加的考核組深入各處室、單位對每一項考核指標進行現場察驗打分。考評結果作為處室及事業單位評選先進集體、處室及事業單位領導評選先進個人的重要條件，從而，強化處室領導和事業單位負責人的責任意識。
提高財政綜合管理水平。年底，四是抓好對區財政綜合管理考核。為了進一步推進各區財政管理改革，促進財政工作科學化、規范化、法制化，制定出臺了市對區財政綜合管理考核暫行辦法》辦法》從地方財政的可持續發展、財政重大改革進程、財政管理規范化、法律法規和市財政相關文件的遵守情況等方面分29個考核指標，明確評分方法，通過區財政局自評、市財政局復核確定考核結果，并將考核結果在全市財政系統進行通報，推動財政各項工作落實。從開始對區財政綜合管理進行考核，經過的考核實踐，針對考核中發現的問題，又對考核指標設置、考核方法進行修改和完善，使考核更具針對性和可操作性。今年初，組織了對區財政綜合管理情況進行考核，考核發現：同安區財政局在綜合管理中成效明顯。市財政局黨組研究決定：同安區召開全市區級財政管理工作現場會，總結推廣同安區財政綜合管理考核工作好的做法。6月11日，全市區級財政管理工作現場會在同安區財政局召開，會議聽取了同安區財政局
各區財政局也分別就各自財政改革和管理的經驗做法作了書面交流介紹。通過實施市對區財政綜合管理考核，行政事業單位集中核算、國企集團內部控制、鎮街財務遠程監控、村居會計鎮街“四項覆蓋”財政財務監管體系建設情況和思明區財政局強化鎮街財政管理、深化行政資源社會資源市場化改革以及活躍機關文化建設情況的匯報。各區財政局大膽開拓、勇于創新，深化財政改革、規范財政管理方面取得了積極成效，提高了區級財政管理水平，實現了市區聯動、同步發展。
提高財政資金使用效益。市政府辦公廳轉發了由我局制定的市市級財政專項支出預算績效考評試行辦法》局在試行辦法》基礎上，五是抓好財政專項支出績效考評。又制定出臺了市市級財政專項支出預算績效考評實施細則》并開始實施市級財政專項支出預算績效考評；試行辦法》和《細則》規定對200萬以上的專項項目都必須納入績效考評范圍，從預算編制開始，凡按規定應納入績效考評范圍的專項項目，如果沒有進行事前績效審核的預算內不予安排資金，凡經事前績效審核的項目，都應進行事后績效檢查。幾年來，通過不斷完善績效考評指標體系，健全工作機制，試行專家評審制度，逐步擴大考評范圍，明確將19類專項資金列入考評范圍，通過考評節約了財政資金，提高了財政資金的使用效率。
一、深化績效目標管理，逐步完善績效評價管理機制
（一）進一步擴大績效目標管理范圍。2015年縣級預算單位全面實現績效目標管理，預算安排的項目資金10萬元以上的全部列入績效目標管理范圍，原則上需編報績效目標，50萬元以上必須編報績效目標，未編報績效目標的不予撥付項目資金。
（二）研究建立績效目標編報審核機制。結合2015年績效目標編制審核工作，研究建立績效目標編報審核機制，簡化和完善績效目標申報表式和內容，與部門預算編制相關表式和內容相銜接，進一步提高績效目標管理的針對性和有效性。
（三）推進績效目標管理與部門預算編審融合。積極推動建立以績效目標為先導的預算編制模式，使績效目標成為預算申報和審核的必要前提。在編制2016年部門預算時，進一步完善績效目標編審流程，推進績效目標管理與預算編審的業務融合，將績效目標的編報審核嵌入預算編制審核流程，逐步實現績效目標管理系統與部門預算編審系統的有機融合、同步運行。
二、強化績效評價工作，注重質量控制和結果應用
（一）拓展評價范圍。一是在2014年績效評價的基礎上，繼續組織開展自評價、財政評價和第三方評價。2015年，從50萬元以上的項目中擬選取20個項目作為重點評價對象。為保證財政支出績效評價結果的科學、客觀和公正性，將增加績效評審專家和第三方評價機構參與評價的項目個數。二是強化部門績效管理責任主體意識，擬選取1-2個部門實施整體支出績效評價試點，不斷探索績效評價新模式、新領域。
（二）完善評價方式。一是優選評價項目。在充分征求局有關業務科室意見基礎上，按照服務改革、突出重點、講求實效原則，優先選擇縣委、縣政府關心、涉及民生、社會關注的項目，并向延續性項目傾斜。二是拓寬觀察視角。在認真考察項目投入、實施、產出、效果等重要環節的基礎上，將績效評價觀察視角向政策設置、資金分配以及產出效果的持續作用機制等方面延伸，使績效評價結果更為全面準確。三是明確績效評價工作要求。研究擬訂《績效評價工作規程》，明確績效評價各環節工作的程序和要求，為部門、單位深化績效評價工作提供參考。四是提高績效評價時效。組織對2014年列入重點評價的縣財政資金安排的19個項目進行評價，爭取2015年6月底前完成績效評價報告。
（三）加強工作考核。加大對第三方機構績效評價工作考核力度，考核結果作為結算評價經費以及今后選擇第三方機構的重要依據。研究制定《績效自評價工作考評辦法》，綜合采取專家評審和情況核查等方式，對級部門績效自評價工作進行考評，考評結果在適當范圍進行通報和公開。
（四）強化結果應用。一是及時將績效評價結果報送縣政府和縣人辦，為政府決策和人大監督等提供參考。二是績效評價結果及時反饋到部門，并提出整改建議，督促部門在規定時間內報送落實整改措施，提高管理水平。三是績效評價結果及時與局有關科室共享，為完善預算編制、強化項目管理提供依據。
（五）加強跟蹤評價督查力度。在績效跟蹤上報的基礎上，加大檢查力度，及時了解掌握預期績效目標實現情況，發現偏離時及時采取措施予以調整和糾正，促進績效目標的順利實現。
三、強化工作保障措施，夯實績效管理工作基礎
（一）強化技術支撐。一是完善績效評價指標庫。總結績效目標管理、績效評價指標設計和應用情況，對部分行業績效目標和績效評價指標進行分類整理，充實完善績效評價指標庫。二是充分發揮現有的第三方中介評價和績效評審專家的作用，并建立分行業分領域的第三方中介庫和專家庫動態管理。
（二）注重調查研究。在廣泛調研的基礎上，認真完成局黨組確定的《提高績效目標管理針對性和有效性措施研究》重點課題研究工作，出臺《全面推進預算績效管理的實施意見》，使績效目標管理更好地服務于預算編制和預算執行。
（三）推進信息公開。按照建設“責任政府”、“陽光政府”、“服務型政府”的要求，根據政府信息公開有關政策規定，認真研究績效管理信息公開的內容、方式、范圍，穩步推進績效管理信息公開工作。
（四）提升能力素質。組織開展全縣財政系統績效管理業務培訓班和第三方機構績效評價業務培訓班，進一步提升績效管理干部隊伍素質和第三方機構服務水平。加強學習交流，通過“走出去、請進來”、召開座談會、研討會等多種形式開展學習交流，探索績效管理的新方法、新路徑。
內容摘要：公共工程投資項目是國家行政機關利用公共資金進行投資的建設項目，該項目有關民生。本文對公共工程投資項目中績效審計的本質特征、存在的問題進行了詳細的闡述，并提出建議，以期提高績效審計的社會效益。
關鍵詞：公共工程 績效審計 評價指標 操作規程
公共工程投資項目績效審計的特征
公共工程投資項目績效審計的內涵。公共工程投資一般主要針對國家、政府機構擁有的，并為社會公眾所享有的建設項目，主要包括基礎設施等有形設施建設和支出，如交通工程項目、水利工程項目、農業工程項目以及環境保護工程等。公共投資工程項目績效審計是指由獨立的審計機構或審計人員依據法律法規，選擇和運用合理的審計程序和方法，對公共投資工程項目的效果性（Efficient）、經濟性（Economy）和效率性（Efficiency）（“三E”審計）提出綜合評價意見，促進政府部門加強公共投資工程項目管理和審計活動的有效性。審計的經濟性主要是審核在公共工程投資項目中，能否使用最低的耗費和支出節約建設項目工程的各項經濟資源，其投資工程設計、施工和維護是否有效；審計的效率性主要是指投入公共工程項目的資金運用、竣工驗收、設備使用和員工雇傭等情況是否都能充分利用，各項經濟活動是否有效率；審計效果性主要審核公共投資項目或方案的實際情況能否達到預期效果，能否實現或取得預定的社會效益和環境效益。
公共工程投資項目績效審計的主體。公共工程投資項目績效審計的主體是政府審計機關、內部審計機構和社會審計組織。公共工程投資活動一般都涉及民生，所以在公共工程投資建設過程中不僅要嚴格執行績效審計，而且還要內部審計機構和社會審計組織參與其績效審計過程，如內部審計機構可以對績效審計所使用的資料和信息的真實性進行事前審計，提供保證；社會審計組織可以集中力量對工程報價、招標和審核方面發揮所長。
公共工程投資項目績效審計的客體。公共工程投資項目績效審計的客體即審計的對象，包括各個參與項目的單位，如工程項目的主管部門、建設單位、施工單位、監理單位、材料和設備的供應商以及參與項目建設與管理的其他部門或單位。由于公共項目投資方在整個項目管理中處在核心地位，所以公共工程投資項目績效審計應該是由公共項目投資方從各個方面對參與項目單位進行績效審計。從內涵上講，公共工程投資項目績效審計對象指績效審計的內容或績效審計范圍；從內容的橫向看，其績效審計的內容應包括投資決策、投資管理、資金使用和投資效果等四方面的審查；從內容的縱向看，其績效審計的內容包括工程量計算、收費標準、材料差價和套用定額等內容的審核。
公共投資工程項目績效審計面臨的問題
審計人員知識結構單一，難以滿足績效審計的要求。公共投資工程項目績效審計應以投資工程項目的財政財務收支和經濟活動的真實性、合法性為審計基礎，評價所投資工程項目的經濟性、效率性和效果性。它對審計人員業務素質提出了很高的要求，不僅要求參與審計的人員具有較高的財會、審計知識，還要求具備較高的工程管理專業水準，如熟知立項、概算編制、合同招標、施工決算等程序。
會計資料不真實、不合法，增大了公共工程投資項目績效審計的工作量。現行的公共工程投資項目績效審計一般針對投資項目中部分單元或者個別已暴露出工程質量問題的項目進行。在審計過程中，必須投入一定的時間和精力多渠道、廣泛地收集績效審計證據，以便對財政財務收支和經濟活動的真實性、合法性進行審計。但是，由于我國的市場經濟環境還在完善中，偷、漏、逃稅現象時有發生，銀行、財政及其他相關部門監督力度不強，使得經濟活動產生的會計信息失真，績效審計失去了賴以依靠的基礎，影響了績效審計評價的公信力，也增大績效審計的投入和難度。
缺乏較明確和完整的績效評價標準和操作規范。我國績效審計還屬于初級發展階段，雖然財政部等有關部門相繼制定了《國有資本金績效評價規則》、《國有資本金績效評價操作細則》等相關規定，但是對投資工程項目的績效評價原則只是做了簡單的說明，尚未有具體的規定和要求，給審計人員在調查、收集資料過程中以及采用績效審計方式、方法、標準中都帶有或大或小的不確定性，且績效審計成果難以得到社會承認，不能為社會所廣泛接受。
完善公共工程投資項目績效審計的建議
（一）建立專業的立體型人才管理機制
隨著經濟的發展、社會的進步和專業技術的細化，績效審計主體將迎接更多的審計項目，人才培養、管理與儲備的任務將越來越重。一般人才管理機制主要靠雇請和調入的形式，但是一旦涉及編制、安家費等項目，其成本就居高不下，由于公共工程投資項目涉及面廣，涵蓋了園林、水利、公路、橋梁、農業等項目，績效審計人員專業很難根據項目覆蓋范圍涉及所有專業技術領域。所以，應建立“立體型”人才培養和管理機制。
在正常引進專業人才之外，加強對現有審計人員的專業技術培訓，使之略懂各種專業知識，如財會、審計、經濟法律、行政管理和一般工程項目管理等知識，而且還應熟悉房建、設備安裝、公路、橋梁、水利、電力等專業技術知識，但由于個人的能力不可能涵蓋全部的專業知識，所以建立專家庫非常有必要。建立專家庫方便公共工程投資項目績效審計的主體對各方面專業人才的分門別類管理，根據審計項目的需要隨機抽取參與現場審計、咨詢和指導，從而節約成本，保證績效審計的權威性，并且達到審計過程保密的要求。
（二）制定相關法律制度與合理的評價標準
健全法律、法規對績效審計的規定。對承擔大金額（如50萬元以上）的公共工程投資項目的單位和部門或項目責任人，必須按法律規定在年度終了時，對本年度的績效進行自我評價，并積極向財政、審計部門報送績效自評報告，主要包括基本概況、項目績效目標、項目執行情況、自評結論、問題與建議、評價人員等內容。若投資項目實際績效與預期績效目標存在差異，應在自評報告中作出詳細說明或解釋，并指出未來改進的目標和方向。同時，做為上級發展和改革部門應負責監督檢查公共工程投資項目計劃的執行情況，督促項目主管部門或者承擔單位按照規定開展績效評價工作，對工程項目資金（財政專項支出）管理和使用情況全過程地監督檢查，并提出相應的績效審計評價。
建立合理的公共投資工程項目績效評價指標。主要分為項目前期績效審計評價、項目建設期績效審計評價和項目竣工運營期績效審計評價三大類，具體包括：項目前期績效審計評價主要在投資預算之前，采用一定的科學方法對該項目在社會、財務狀況、生態環境等方面指標體系進行系統分析和評估，如資金來源指標、社會效益指標等；項目建設期績效審計評價是指對該項目在建設期內的財務管理、工程進度、質量和合同執行情況等方面所進行的評估，如建設工期指標、資金使用指標等；項目竣工后運營期績效審計評價是指對已交付使用的公共工程投資項目實際取得的經濟效益、社會效益、環境效益進行綜合評價，以判斷達到目標的程度和項目可持續性等方面，如實際投資利稅率、實際投資回收期。
出臺相關績效審計操作規程。一是做好項目的估算、設計概算、標底、施工圖預算以及竣工結算編制等基礎工作，為公共工程投資項目績效審計打好基礎，避免出現結算超預算、預算超概算、概算超估算的現象。二是項目執行績效審計評價。對項目建設實施過程、結果的有效性進行評價，評價實施過程的結論可作為政府資金撥付的依據，結果評價的結論可作為審批其他同類項目立項的參考依據。三是項目后審計評價。通過對項目決策初期效果、實施后終期效果進行對比考核，評價由此項投資所產生的財務、經濟、社會和生態環境等方面效益情況。四是項目效益審計評價。對定性指標可通過專家評估、公眾問卷、抽樣調查及與其建設規模、建設內容、資金來源大致相同的類似項目相比較，評判其效益的高低。
參考文獻：
1.董萍，鄭衛鋒.建設工程項目投資績效審計研究[J].財會月刊（綜合），2007（1）
1．1設備購置計劃的編制由使用部門在每年年初，根據實際工作及發展需要(如:計劃開展的新項目或新檢驗方法等)，組織本部門人員擬定下一年度設備的購置計劃。1．2內部論證按部門內部事務公開的要求，各部門負責人必須對預購的大型儀器設備(單價≥10萬元)的技術參數、規格、型號、購買理由、資金預算及依據、績效目標及績效評估指標等方面舉辦購置需求內部論證，形成《可行性分析》報告，上報單位領導審批。1．3預算編制審批通過后，編制本單位下一年度設備采購計劃和預算，上報有關上級和財政部門立項、審核、備案。1．4專家論證根據預算批復確定下一年度購置計劃，并聘請專家對擬購置的大型設備(≥10萬元)進行專家論證。專家論證范圍包括技術參數和商務論證等方面。要求專家在評審時，按照參評的供應商(或廠家)提供的設備資料，以及現場提問的方式，對設備的《可行性分析》提供的技術參數和配置進行評審。專家列出每一家供應商(或廠家)設備參數跟擬購置設備需求參數不符合的條款，對擬購置的設備技術參數和配置提出修訂意見或建議，編制設備購置專家論證報告，上報中心辦公會議審批。1．5采購審批后，各部門對擬購置設備的技術參數和配置重新進行最終的修訂并確認，后勤設備管理部按《物資采購管理規定》對擬購置設備組織采購工作。招標評審工作完成后，與中標人按照相關法律規定簽定書面合同，完成中標項目，在規定交貨期限內到貨驗收。1．6設備的驗收儀器設備到貨后，設備管理人員組織使用部門負責人、使用人員、紀檢室工作人員一起開箱驗收。大型設備只有在供應商工程師安裝完成和測試全部通過以后，使用部門才能簽字驗收，并作好驗收記錄。1．7儀器設備臺帳的建立設備驗收合格后，設備管理人員將設備的信息錄入《儀器設備臺帳》，并給予每一臺設備唯一性資產編號，并作唯一性標識。臺帳信息包括資產編號、資產名稱、變動狀態、類別、型號、資產數量、入帳日期、資產原值、所屬部門、存放地點、保管者等信息。
2儀器設備的日常管理
2．1設立設備管理部門和設備保管人員設備管理部門，負責實驗室的所有儀器設備招標、組織采購、驗收和檢定/校準及標識，建立儀器設備臺帳、儀器設備檔案和在用儀器設備的管理(例如維護檢修、報廢的處置、安全保障等綜合管理);儀器使用部門設立設備保管人員，負責儀器設備的日常使用、維護和保養登記。2．2儀器設備標識管理實驗室儀器設備(包括輔助設備)都必須有唯一性標識、功能狀態標識。2．2．1儀器設備唯一性標識設備管理部門負責對儀器設備進行唯一性標識，標識上注明儀器設備固定資產編號(唯一性編號)、資產名稱和型號、使用部門、入帳日期、資產原值等信息。2．2．2儀器設備功能狀態標識a．檢定/校準合格標識;b．綠色“正常”標識;c．黃色“準用”標識;d．紅色“停用”標識。2．3儀器設備的使用所有對檢驗準確度和有效性有影響的新購置儀器設備，必須經檢定/校準合格后才可正式啟用，并按有關規定進行周期檢定/校準。儀器設備由使用部門按有關編寫要求編制操作規程(作業指導書)。儀器設備使用和維護的有關技術資料和作業指導書應便于取閱。重要儀器設備必須指定專人保管，并負責儀器設備的環境條件監控。未經授權人員許可不準擅自對儀器設備進行可能致使檢定/校準失效的調整。重要儀器設備使用人員必須由部門負責人根據其相應的教育、培訓、經驗和/或可證明的技能進行資格確認(必要時應進行操作培訓)，經考核合格發放操作證書，并上報技術負責人審批、授權，方可使用。使用者必須征得保管人的同意方可使用設備。使用者應認真閱讀儀器使用說明書，熟識掌握設備操作規程。使用時必須嚴格按規程的具體要求和注意事項進行操作，并填寫使用記錄。使用完畢，清潔衛生后將儀器設備恢復到初始狀態。遇到問題及時報告保管人和部門負責人，使用人不得擅自處理。檢驗儀器設備應經常進行功能狀態和檢定/校準狀態檢查。使用人員在使用前檢查或監督人員在監督過程中，應檢查是否出現過載、錯誤操作、顯示結果可疑或顯示有缺陷、超出規定限度或超過檢定/校準周期等。當儀器設備因處置不當等原因，出現上述情況均應停止使用，并加貼停用標簽或予以隔離防止誤用。使用人應檢查這些缺陷在偏離規定值時對先前檢驗工作是否造成影響，如已造成影響的，應啟動不符合工作的控制程序，立即采取糾正措施。儀器設備(包括抽樣設備)脫離了實驗室的直接控制范圍，在使用前后應對其進行適當的功能和技術性能核查或檢定/校準，在確認滿足要求時方可繼續使用［9］。2．4儀器設備的維護保養保管人、使用人對儀器設備負有維護保養責任。必須按照使用說明書要求，定期或不定期對儀器設備進行維護保養。維護保養時要考慮生物安全，避免生物危害和交叉污染［10］。2．5儀器設備的維修儀器設備故障或技術性能下降等需要維修時，使用人應提出申請，經部門負責人審核，交后勤設備管理部出具維修意見，報技術負責人批準，由后勤設備管理部安排維修。不具備維修資格的人員，不得擅自拆卸儀器設備的重要部件或調整機內參數。修復后的儀器設備應對其功能和檢定/校準狀態進行檢查，確認能正常工作并能滿足使用要求后才可恢復使用。2．6儀器設備降級、調撥和報廢需降級、調撥和報廢的儀器設備，由使用部門提出申請，由設備管理人員進行審查，出具意見，報中心主任批準后實施。
3儀器設備的檢定/校準管理
3．1儀器設備檢定/校準需求的提供儀器設備使用部門應以設備使用說明書、檢驗標準/方法等為依據，在儀器設備投入使用前，提交儀器設備檢定/校準需求(關鍵量/值)至設備管理人員，由設備管理人員按計量器具檢定法規負責編制儀器設備周期檢定/校準計劃。如有新的儀器設備投入使用、標準變更、原有儀器設備的檢定/校準需求發生變化等原因時，儀器設備使用部門要及時重新提交儀器設備檢定/校準需求，設備管理人員應及時對儀器設備檢定/校準需求進行修訂。3．2儀器設備檢定/校準計劃按照《測量溯源程序》要求，由設備管理人員在每年的1月底前，編制本年度中心儀器設備檢定/校準計劃。3．3儀器設備檢定/校準的實施由設備管理部門同使用部門，安排、配合專業檢定機構完成檢定/校準工作。設備管理部門在組織實施檢定/校準工作過程中，必須選擇滿足儀器設備檢定/校準需求的服務機構。如出現不能滿足檢定/校準需求的情況，設備管理部門應及時與使用部門聯系，協調解決。3．4儀器設備檢定/校準結果確認在檢定/校準工作完成后，使用部門應對檢定/校準結果進行確認，以達到要求的準確度，并符合檢測和相應的規范要求。檢定/校準結果的核實應以儀器設備檢定/校準需求為依據，結合檢驗標準方法為原則，具體要求按照《測量溯源程序》執行。使用人員應按檢定/校準結果的使用等級，在確認的適用范圍內使用。3．5可疑測量的追溯當儀器設備校準產生了一組修正因子時，使用部門在使用過程中應根據修正因子，對所得出的檢驗結果進行修正;使用計算機運算檢驗結果的，應確保所有相關軟件(包括備份)都得到正確更新。為了防止疏忽，使用部門應編制儀器設備檢定/校準信息卡，便于操作人員使用過程中隨時使用。檢定/校準信息卡應包含(但不限于)檢定/校準日期及有效期、技術性能參數、修正因子和確認的適用范圍等。
4期間核查
設備使用部門應根據設備的穩定性和使用情況來確定是否需要期間核查［10］，以確認儀器設備技術性能指標符合檢定/校準的可信度。4．1制定期間核查計劃設備使用部門應根據各種儀器設備的穩定性考核記錄，確定需要進行期間核查的對象，于每年年初制定期間核查計劃，確定核查的方法與周期，經技術負責人審批后按計劃實施期間核查。4．2組織實施檢驗人員按照期間核查計劃制定核查方案，按時按要求開展期間核查并記錄，并編制《檢測設備/計量標準器件期間核查報告》。經期間核查確認為儀器設備失準的，按《設備管理和維護程序》相關規定執行。檢驗部門應妥善保存期間核查計劃、實施方案、原始記錄、期間核查報告和有關資料，保存期至少6年［11］。
5大型儀器設備績效評估
成立績效考評小組，對每臺大型儀器設備使用管理和績效實現情況進行績效評估。評估時間可以是每年度一次或自定時間，新設備初次績效評估定為自驗收時間起到下一年底。5．1績效自評估設備所屬部門按照該設備的《可行性分析》，對該設備運行一年時間內，績效實現情況進行自評，提交績效自評報告。自評內容:(1)設備的用途;(2)設備開展工作的情況，如開展工作的項目、樣品類別和數量、設備運行次數等;(3)應用于新項目、新方法、科研的開展情況;(4)產生的經濟效益和社會效益;是否與設備的《可行性分析》相符合等方面。5．2績效考評考評小組對儀器設備的管理情況(功能狀態核查、作業指導書的編制情況、人員操作培訓記錄、人員授權使用情況、使用/維修記錄等)，原始記錄和實驗報告的技術記錄和存檔情況，以及績效目標的實現情況，對設備進行現場檢查和記錄核查。5．3考評結果由考評小組根據設備《可行性分析》報告、績效自評報告和現場考評情況得出績效考評結果。相關資料都必須歸檔保存。
6儀器設備檔案管理
6．1儀器設備建檔對檢驗結果有影響的每臺儀器設備及其附件、軟件均應建立設備檔案。儀器設備檔案由設備管理人在儀器設備驗收完畢后建好檔案，保存期至儀器設備報廢后3年。儀器設備檔案內容應包括儀器設備及其軟件名稱、采購請示、采購合同、設備驗收記錄表、設備及使用說明書、檢定(校準)報告或證書、檢定/校準結果確認表、維修記錄、降級使用和報廢記錄等。6．2設備使用部門必須保存儀器設備的記錄包括所有技術記錄(包括紙質版和電子版的原始記錄)、使用和維護記錄、期間核查記錄、檢定/校準結果確認結果等。記錄保存時間6年。
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