開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇國家社會(huì)責(zé)任論文，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。

第1篇

關(guān)鍵詞：企業(yè)社會(huì)責(zé)任 社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì) 信息披露模式

一、目前我國企業(yè)在社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息披露中存在的問題

1.披露內(nèi)容不全面,避重就輕

目前,國內(nèi)大部分企業(yè)對(duì)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息的披露都只集中在正面影響的問題上,例如職工權(quán)益、政府稅收等方面,而對(duì)于其給社會(huì)帶來的重大負(fù)面影響則很少提及。

2.披露方式以文字說明為主,貨幣計(jì)量較少

目前,國內(nèi)大部分企業(yè)在進(jìn)行社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息披露的過程中,大多采取的是文字?jǐn)⑹龅姆绞?幾乎很少有企業(yè)利用以貨幣計(jì)量為主的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行披露,尤其是在生態(tài)資源保護(hù)方面表現(xiàn)得更為突出。

3.披露科目和報(bào)告依附傳統(tǒng)財(cái)務(wù)報(bào)告,未單獨(dú)列示

目前,國內(nèi)大部分企業(yè)將與社會(huì)責(zé)任有關(guān)的問題和傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)問題融合一起,都放在傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)科目下進(jìn)行歸集,幾乎沒有企業(yè)設(shè)置獨(dú)立的社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)科目。當(dāng)然,也僅有極少數(shù)的國有大型企業(yè)就社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息編制了獨(dú)立報(bào)告并進(jìn)行披露。

二、國際上社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息披露模式的介紹

1.文字?jǐn)⑹雠赌Ｊ?/p>

這種模式以文字?jǐn)⑹龇绞脚镀髽I(yè)經(jīng)營活動(dòng)對(duì)社會(huì)的影響,多為報(bào)表附注的形式。這種模式的優(yōu)點(diǎn)是披露方法相對(duì)簡單,提供的信息比較直觀,易于理解;缺點(diǎn)是不能提供相互可比的定量信息,不利于外部信息使用者對(duì)不同企業(yè)進(jìn)行比較。所以,這種模式一般多在信息披露的初期被使用,隨著信息披露模式的逐漸完善,多被用來作為信息披露的輔助形式使用。

2.依附傳統(tǒng)報(bào)告的披露模式

這種模式是在傳統(tǒng)會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)上,添加部分反映社會(huì)責(zé)任的新會(huì)計(jì)科目,對(duì)企業(yè)的社會(huì)責(zé)任進(jìn)行披露。這種模式的優(yōu)點(diǎn)是容易理解、便于操作;缺點(diǎn)是披露內(nèi)容有限,大量利益相關(guān)者需要的信息難以體現(xiàn)在有限的社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)科目之中,信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性容易受到影響。所以,這種模式隨著信息披露模式的逐漸完善,也慢慢變成過渡模式或者最終被淘汰。

3.編制獨(dú)立報(bào)表的披露模式

這種模式是要建立獨(dú)立的社會(huì)責(zé)任報(bào)表來反映企業(yè)應(yīng)履行的社會(huì)責(zé)任,是目前西方國家社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息披露的主要模式。這種模式的優(yōu)點(diǎn)是設(shè)置了專門的社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)科目對(duì)企業(yè)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)與計(jì)量,并且編制了獨(dú)立的社會(huì)責(zé)任報(bào)表,能夠提供詳細(xì)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù),以滿足不同利益相關(guān)者的需求。這種模式的缺點(diǎn)是不適用于剛剛建立社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息披露模式的國家使用,因?yàn)榫幹七@種獨(dú)立報(bào)表需要法律法規(guī)等各方面的政策的支持,因此是一個(gè)長期的過程。

三、我國社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息披露模式的階段性設(shè)計(jì)

我國企業(yè)在構(gòu)建社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息披露模式時(shí),不能完全照搬西方國家的經(jīng)驗(yàn)?zāi)Ｊ?應(yīng)充分考慮我國的國情以及我國企業(yè)的特點(diǎn)分階段分步驟地進(jìn)行,即可以采取由粗到細(xì),由簡單模式到高級(jí)模式,由文字?jǐn)⑹龅姜?dú)立報(bào)表列示的逐步過渡過程。因此,我們可以將我國社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息披露模式的構(gòu)建劃分兩個(gè)階段,即現(xiàn)階段(10年左右時(shí)間)和長期發(fā)展階段。

1.現(xiàn)階段我國社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)的信息披露模式

我國企業(yè)大部分規(guī)模小、實(shí)力弱、經(jīng)營觀念陳舊,面臨的首要問題仍是生存和發(fā)展,因此,在這一背景下,不但企業(yè)承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任內(nèi)容有限,對(duì)已承擔(dān)的有限的社會(huì)責(zé)任,將其信息對(duì)外公布也具有一定的困難。因此,現(xiàn)階段,對(duì)于我國企業(yè)應(yīng)采用在現(xiàn)有報(bào)告中增設(shè)反映社會(huì)責(zé)任信息的內(nèi)容,采取定性和定量相結(jié)合的方式,逐漸地增加定量信息。具體操作時(shí)注意以下兩點(diǎn):

(1)現(xiàn)階段,企業(yè)不需要設(shè)置單獨(dú)的社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算和披露,只需要在傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)科目下,列示涉及到企業(yè)社會(huì)責(zé)任方面的信息即可。從成本費(fèi)用的角度來說,這種做法也不會(huì)給企業(yè)帶來太大的負(fù)擔(dān),所以容易實(shí)現(xiàn)。對(duì)關(guān)注企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的外部利益相關(guān)者而言,又可以便捷而快速地取得企業(yè)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息,方便其決策。

(2)對(duì)于披露模式,采用定性和定量相結(jié)合的方式,并盡可能采用定量方式進(jìn)行披露。對(duì)于企業(yè)承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任,如果可以確認(rèn)和進(jìn)行數(shù)據(jù)計(jì)量,則應(yīng)優(yōu)先采用定量指標(biāo)進(jìn)行反映,對(duì)于確實(shí)無法進(jìn)行定量反映的,也可以用文字?jǐn)⑹龅姆椒ㄟM(jìn)行披露。這樣做主要是基于如下兩方面的考慮:一方面,不論是企業(yè)的會(huì)計(jì)工作者還是會(huì)計(jì)信息的使用者都善于從會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)中獲取有用的會(huì)計(jì)信息,因此,定量的會(huì)計(jì)信息具有更加重要的作用。另一方面,社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)自身的特點(diǎn)決定了有些社會(huì)責(zé)任項(xiàng)目是無法進(jìn)行會(huì)計(jì)計(jì)量的,但是這些信息又是至關(guān)重要的,因此,我們?nèi)詰?yīng)考慮文字?jǐn)⑹鲂偷呐斗椒ā?/p>

2.長期階段我國社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)的信息披露模式

社會(huì)責(zé)任中的許多內(nèi)容是不能用傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)方法加以反映的,或者以傳統(tǒng)方法反映并不能達(dá)到應(yīng)有目標(biāo)。究其原因是,傳統(tǒng)會(huì)計(jì)報(bào)表中的項(xiàng)目是用貨幣計(jì)量的,而社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)報(bào)表有的用貨幣計(jì)量,有的用非貨幣計(jì)量。如果將社會(huì)責(zé)任信息并入傳統(tǒng)會(huì)計(jì)報(bào)表,雖然能節(jié)省成本,少花精力,但因某些社會(huì)責(zé)任信息披露采用非貨幣計(jì)量,從而會(huì)影響傳統(tǒng)會(huì)計(jì)恒等式的平衡關(guān)系。因此,從長期發(fā)展家督看,我國社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息的披露應(yīng)建立獨(dú)立的社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)報(bào)告。

(1)獨(dú)立的社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)報(bào)告可以不拘于某種形式,它既包括財(cái)務(wù)信息、又包括非財(cái)務(wù)信息,可以采取多種表述形式,如文字?jǐn)⑹觥⒈砀瘛D形等等。該報(bào)告應(yīng)以傳統(tǒng)的三大會(huì)計(jì)報(bào)表為核心,即社會(huì)資產(chǎn)負(fù)債表、社會(huì)利潤表和社會(huì)現(xiàn)金流量表,并在必要時(shí)附加輔助報(bào)表和以財(cái)務(wù)情況說明書的形式披露企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的指標(biāo)分析體系。

(2)企業(yè)在獨(dú)立的社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)報(bào)告中應(yīng)包括企業(yè)對(duì)生態(tài)環(huán)境及資源方面、社會(huì)福利方面、企業(yè)人力資源方面以及消費(fèi)者責(zé)任方面的全部責(zé)任會(huì)計(jì)信息。當(dāng)然,除了報(bào)表以外,還可以采用各種圖形信息進(jìn)行表示和說明。

參考文獻(xiàn):

[1]陽秋林.中國社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)研究.中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社,2005.

[2]楊亞娥,劉建紅.我國企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露現(xiàn)狀分析[J].財(cái)會(huì)通訊(學(xué)術(shù)版),2007,(2).

第2篇

【關(guān)鍵詞】 并購； 社會(huì)責(zé)任投資； 績效

【中圖分類號(hào)】 F275.5 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】 A 【文章編號(hào)】 1004-5937（2016）14-0036-06

一、引言

企業(yè)并購（Corporate Merger and Acquisition）始于19世紀(jì)下半葉。目前學(xué)術(shù)界普遍認(rèn)為全球企業(yè)并購正經(jīng)歷第六次并購浪潮，本次并購浪潮比以往的五次顯現(xiàn)出更多的復(fù)雜性，對(duì)參與并購的各方而言，將面臨更多的挑戰(zhàn)和風(fēng)險(xiǎn)，如產(chǎn)業(yè)整合的多元化、跨國并購的縱深發(fā)展、并購后整合對(duì)企業(yè)績效帶來的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。

社會(huì)責(zé)任投資（Socially Responsible Investment）又稱為“三重底線”投資，它在企業(yè)作出投資決策時(shí)，綜合考慮社會(huì)、環(huán)境和財(cái)務(wù)因素，這一概念始于20世紀(jì)下半葉，是隨著企業(yè)投資決策約束的不斷加深加寬而發(fā)展起來的。社會(huì)責(zé)任投資涉及企業(yè)投資的各方面，其中自然也包括作為企業(yè)投資行為之一的企業(yè)并購行為。

社會(huì)責(zé)任投資最重要的理論支撐是利益相關(guān)者理論，學(xué)者普遍認(rèn)為企業(yè)的利益相關(guān)者包括股東、員工、供應(yīng)商、消費(fèi)者、社區(qū)、政府等。隨著企業(yè)間并購的發(fā)生，企業(yè)的外延和內(nèi)涵邊界都發(fā)生了變化，因此，并購對(duì)并購雙方的利益相關(guān)者均產(chǎn)生重大影響。在企業(yè)社會(huì)責(zé)任觀念日益深入人心的今天，企業(yè)并購中的社會(huì)責(zé)任投資已經(jīng)為參與并購的各方所重視，不僅是直接參與并購的利益相關(guān)體，間接的利益相關(guān)體受到社會(huì)責(zé)任投資的影響可能更加深遠(yuǎn)。

目前，社會(huì)責(zé)任投資的重要性在全球發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體中已經(jīng)逐漸明晰，美國、日本等國家和一些地區(qū)已經(jīng)建立了企業(yè)社會(huì)責(zé)任基金，且相較于非社會(huì)責(zé)任基金項(xiàng)目盈利良好。深圳證券交易所和上海證券交易所分別于2006年和2008年《上市公司社會(huì)責(zé)任指引》，A股上市公司《社會(huì)責(zé)任報(bào)告》開始以規(guī)范的形式出現(xiàn)。2008年共有165份社會(huì)責(zé)任報(bào)告，到2013年的1 231份①，六年增長六倍。2008年，國內(nèi)首只社會(huì)責(zé)任投資（SRI）產(chǎn)品――興業(yè)社會(huì)責(zé)任基金發(fā)起募集②，標(biāo)志著我國社會(huì)責(zé)任投資基金的興起，到2013年底，國內(nèi)共有3只社會(huì)責(zé)任投資基金，社會(huì)責(zé)任投資基金篩選上市公司股票并進(jìn)行投資的重要決策依據(jù)就是上市公司的社會(huì)責(zé)任履行情況。與此同時(shí)，并購浪潮波及的國家、地區(qū)、產(chǎn)業(yè)范圍之廣和影響之深也達(dá)到了前所未有的程度。因此，并購企業(yè)社會(huì)責(zé)任投資對(duì)其并購后整合、發(fā)展的作用和地位日漸重要。本文的研究旨在探索并購企業(yè)在并購后實(shí)施社會(huì)責(zé)任投資是否對(duì)企業(yè)長期績效產(chǎn)生影響。

二、文獻(xiàn)回顧

社會(huì)責(zé)任投資較早發(fā)展于經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家，社會(huì)責(zé)任投資者愿意用次優(yōu)績效換取社會(huì)價(jià)值（Luc Renneboog et al.，2008）[ 1 ]。Filip Van den Bossche et al.（2010）[ 2 ]基于對(duì)比利時(shí)大型銀行樣本篩選社會(huì)責(zé)任投資對(duì)象的研究，提出了社會(huì)責(zé)任投資對(duì)象篩選模型。企業(yè)并購為社會(huì)責(zé)任投資研究提供了新的視角，社會(huì)責(zé)任投資可視為企業(yè)用以應(yīng)對(duì)社會(huì)和環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)的無形資產(chǎn)，并購收益與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平正相關(guān)，資本市場對(duì)進(jìn)行社會(huì)和環(huán)境投資的并購企業(yè)予以回報(bào)（Nihat Aktas et al.，2011）[ 3 ]。發(fā)展中國家的資本市場迫切需要社會(huì)責(zé)任投資，雖存在市場環(huán)境、觀念、制度等層面的障礙，但社會(huì)責(zé)任投資的正面效應(yīng)仍不容忽視。Antonio Vives（2012）[ 4 ]分析了以拉丁美洲國家為代表的發(fā)展中國家社會(huì)責(zé)任投資的可能性和實(shí)施環(huán)境因素，指出拉丁美洲的發(fā)展中國家對(duì)社會(huì)責(zé)任投資的需求和供給都十分有限，但如果政策制定者和投資者共同努力的話，發(fā)展中國家對(duì)社會(huì)責(zé)任投資的需求量是相當(dāng)可觀的。Rory Sullivan和Helena Vines Fiestas（2012）[ 5 ]的研究表明，開發(fā)新興市場的投資者在遭到其生產(chǎn)對(duì)環(huán)境等日益嚴(yán)重破壞的批評(píng)后，已經(jīng)開始重視能夠?qū)ζ髽I(yè)產(chǎn)生廣泛社會(huì)影響的行為，但投資者的短視行為導(dǎo)致投資者對(duì)社會(huì)責(zé)任投資缺乏足夠的動(dòng)力，新興市場的社會(huì)責(zé)任投資依然任重道遠(yuǎn)，規(guī)范的社會(huì)責(zé)任投資理論框架和標(biāo)準(zhǔn)對(duì)社會(huì)責(zé)任投資的發(fā)展至關(guān)重要，而投資者對(duì)此責(zé)無旁貸。段軍山（2010）[ 6 ]研究發(fā)現(xiàn)社會(huì)責(zé)任投資與價(jià)值投資并不矛盾，社會(huì)責(zé)任投資積極的公司，其股票價(jià)格更高。推廣社會(huì)責(zé)任投資有助于市場經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)健康發(fā)展（朱忠明等，2010）[ 7 ]。韋飛等（2013）[ 8 ]運(yùn)用索洛模型對(duì)比研究了采掘業(yè)、建筑業(yè)、信息技術(shù)業(yè)的上市公司面板數(shù)據(jù)，得出社會(huì)責(zé)任投入強(qiáng)度增長率與企業(yè)價(jià)值強(qiáng)度增長率顯著正相關(guān)。郭慶玲（2012）[ 9 ]利用不完全信息動(dòng)態(tài)博弈分析法、GMM動(dòng)態(tài)面板數(shù)據(jù)模型等方法研究企業(yè)社會(huì)責(zé)任的履行對(duì)跨國公司國際競爭力的影響，結(jié)果表明：企業(yè)社會(huì)責(zé)任的履行有助于提升跨國公司的國際競爭力，企業(yè)社會(huì)責(zé)任對(duì)跨國公司國際競爭力在長期內(nèi)存在正面影響；企業(yè)社會(huì)責(zé)任創(chuàng)新能力對(duì)跨國公司國際競爭力在長期內(nèi)存在顯著的正面影響。并購是企業(yè)投資行為的一部分，研究社會(huì)責(zé)任投資對(duì)并購績效的影響逐漸興起。袁立等（2012）[ 10 ]利用事件研究法、財(cái)務(wù)指標(biāo)研究法等研究并購業(yè)績績效評(píng)價(jià)體系，結(jié)合利益相關(guān)者理論、三重底線理論，建立了基于業(yè)績績效和社會(huì)責(zé)任績效兩方面的中國上市公司并購績效綜合評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。王仁榮（2012）[ 11 ]對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任和中國企業(yè)海外并購關(guān)系進(jìn)行的研究指出，社會(huì)責(zé)任投資與并購可以良性循環(huán)，相互促進(jìn)。曹亞勇等（2013）[ 12 ]利用事件研究法，研究了公司社會(huì)責(zé)任并購與非社會(huì)責(zé)任并購前后市場的反應(yīng)，以及市場反應(yīng)的時(shí)效性問題，研究結(jié)果表明，社會(huì)責(zé)任并購與非社會(huì)責(zé)任并購前后市場的反應(yīng)具有顯著差異，且社會(huì)責(zé)任并購的市場反應(yīng)時(shí)效性更長。

已有文獻(xiàn)分別從社會(huì)責(zé)任投資對(duì)象篩選、社會(huì)責(zé)任投資對(duì)企業(yè)價(jià)值影響、社會(huì)責(zé)任投資對(duì)企業(yè)并購市場反應(yīng)等方面展開研究，但考察社會(huì)責(zé)任投資對(duì)并購企業(yè)績效影響的實(shí)證研究文獻(xiàn)較少。對(duì)企業(yè)而言，社會(huì)責(zé)任投資初期支出大于收益，投資收益回收期較長，因此，有必要從長期績效的角度考察社會(huì)責(zé)任投資對(duì)并購企業(yè)的影響。企業(yè)并購績效研究結(jié)果多樣，從并購企業(yè)社會(huì)責(zé)任投資的角度進(jìn)行解釋在理論上和實(shí)踐上具有一定的意義。社會(huì)責(zé)任投資可以視作企業(yè)的一種長期投資行為，既然是投資行為，就會(huì)有投資收益，收益可以為正，也可以為負(fù)。因此，研究企業(yè)社會(huì)責(zé)任投資對(duì)并購企業(yè)后續(xù)經(jīng)營的重要性已經(jīng)毋庸諱言，企業(yè)對(duì)社會(huì)責(zé)任投資帶來的長期績效也應(yīng)該給予更多的重視。本文的研究對(duì)象即為社會(huì)責(zé)任投資對(duì)企業(yè)并購后長期績效的影響。

三、研究設(shè)計(jì)

從社會(huì)責(zé)任投資的視角看，企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任是對(duì)自身利益相關(guān)者利益的投資。社會(huì)責(zé)任的履行并不是單純的“付出”，當(dāng)企業(yè)的利益相關(guān)者因企業(yè)的社會(huì)責(zé)任投資而受益時(shí)，基于信號(hào)傳遞理論，企業(yè)會(huì)“受益”于來自利益相關(guān)者的肯定，如獲得供應(yīng)商的信任而減少談判的成本，獲得消費(fèi)者的口碑而減少廣告費(fèi)用的支出，對(duì)自然災(zāi)害后重建的捐助引起的社會(huì)正面反響等。尤其是當(dāng)企業(yè)作為主并方發(fā)生并購行為時(shí)，其企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大，相應(yīng)的利益相關(guān)者體系擴(kuò)張，社會(huì)責(zé)任投資會(huì)對(duì)其并購后的整合、發(fā)展提供更多的正面支持。因此，本文提出假設(shè)H1：并購企業(yè)的社會(huì)責(zé)任投資對(duì)企業(yè)長期績效的影響顯著為正。

企業(yè)績效對(duì)社會(huì)責(zé)任投資具有正向影響，即只有企業(yè)的績效良好，才有能力履行社會(huì)責(zé)任，而企業(yè)社會(huì)責(zé)任的履行也會(huì)在長期提升企業(yè)的績效，因此，本文提出研究假設(shè)H2：并購中主并方企業(yè)的績效對(duì)其社會(huì)責(zé)任投資有顯著的正向影響。

國有控股企業(yè)除了企業(yè)性質(zhì)外，還具有一定程度的社會(huì)性質(zhì)，國有企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中的重要地位也體現(xiàn)在其增加就業(yè)、增加社會(huì)投入等社會(huì)責(zé)任的履行上，因此，本文提出研究假設(shè)H3：國有控股上市公司在并購中的社會(huì)責(zé)任投資顯著為正。

利益相關(guān)者理論指出，企業(yè)生存于各利益相關(guān)者提供的環(huán)境當(dāng)中，企業(yè)的規(guī)模越大，其利益相關(guān)者數(shù)量越多，范圍越廣，企業(yè)的社會(huì)責(zé)任投資就越重要，投資規(guī)模應(yīng)越大，因此，本文提出研究假設(shè)H4：主并方的企業(yè)規(guī)模對(duì)其社會(huì)責(zé)任投資的影響顯著為正。

為了驗(yàn)證社會(huì)責(zé)任投資對(duì)并購企業(yè)長期績效的影響，本文選取2001―2003年我國滬深A(yù)股上市公司以主并方身份發(fā)生的并購事件為研究樣本，以上市公司2011年、2012年、2013年年報(bào)披露的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)作為并購后上市公司長期績效的替代變量（樣本中最晚的并購事件發(fā)生在10年前，有利于考察并購企業(yè)的長期績效）。

本文選取并購企業(yè)的長期績效Pfcit作為被解釋變量，選取代表樣本公司盈利能力、運(yùn)營能力、股東獲利能力、償債能力、發(fā)展能力、風(fēng)險(xiǎn)水平、現(xiàn)金流量能力等8個(gè)方面的16項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)，運(yùn)用因子分析法，提取主成分因子，計(jì)算績效綜合得分。i=2011，2012，2013，分別代表2011年、2012年、2013年；t∈N+，代表樣本公司數(shù)量。

本文選取虛擬企業(yè)社會(huì)責(zé)任投資Sriit作為解釋變量，代表每個(gè)樣本公司2011―2013年的社會(huì)責(zé)任投資情況。Sriit=1代表該公司當(dāng)年進(jìn)行了社會(huì)責(zé)任投資，并披露了社會(huì)責(zé)任報(bào)告；Sriit=0代表該公司當(dāng)年未披露社會(huì)責(zé)任報(bào)告，視為當(dāng)年未進(jìn)行任何社會(huì)責(zé)任投資。

控制變量方面：本文選取并購前三年ROEtj（j=1，2，3）作為企業(yè)并購前財(cái)務(wù)績效指標(biāo)，以考察并購前企業(yè)績效對(duì)社會(huì)責(zé)任投資的影響；選取虛擬變量Chae為企業(yè)性質(zhì)替代變量，Chae=1為國有控股上市公司，Chae=0為民營上市公司；選取Sizeit=Inassetit，即上市公司資產(chǎn)總額的對(duì)數(shù)作為上市公司規(guī)模的替代變量。

綜上，本文建立以下回歸模型：

變量定義及計(jì)算方法見表1。

四、實(shí)證研究

本文選取2001―2003年我國滬深A(yù)股上市公司以主并方身份發(fā)生并購事件的面板數(shù)據(jù)為研究樣本，以上市公司2011年、2012年、2013年年報(bào)披露的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)作為并購后上市公司長期績效的替代變量，并以樣本上市公司在2011年、2012年、2013年披露的社會(huì)責(zé)任履行情況作為社會(huì)責(zé)任投資的替代變量。

2001―2003年，主并方為實(shí)體企業(yè)、從并購發(fā)生到2013年12月31日前主營業(yè)務(wù)范圍未發(fā)生重大變化、未退市、2013年未出現(xiàn)ST情況的，共有94家上市公司為主并方的并購事件，其中9家上市公司3年中連續(xù)發(fā)生并購事件，為考察并購的長期績效，本文選取這9家公司連續(xù)并購事件中的第1年數(shù)據(jù)。94家上市公司中兩家公司的年報(bào)數(shù)據(jù)缺失，予以剔除，因此，本文的研究樣本公司最終為92個(gè)。樣本年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)來自國泰安數(shù)據(jù)庫（CSMAR）；樣本社會(huì)責(zé)任報(bào)告數(shù)據(jù)來自巨潮資訊網(wǎng)、上海證券交易所網(wǎng)站、深圳證券交易所網(wǎng)站，并手工整理。

（一）因子分析

本文選取92家上市公司披露的年度財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)，借鑒姚海鑫（2012）[ 13 ]對(duì)并購企業(yè)績效的度量方法，選取銷售凈利率、息稅前利潤與資產(chǎn)總額比、資產(chǎn)報(bào)酬率、總資產(chǎn)凈利潤率、凈資產(chǎn)收益率、每股收益、每股營業(yè)收入、市場價(jià)值、營運(yùn)指數(shù)、每股現(xiàn)金凈流量、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)增長率、綜合杠桿、流動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率、權(quán)益乘數(shù)16個(gè)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)，以考察樣本公司的盈利能力、股東獲利能力、現(xiàn)金流量能力、營運(yùn)能力、發(fā)展能力、風(fēng)險(xiǎn)水平、短期和長期償債能力。因子分析綜合績效指標(biāo)見表2。

本文利用92個(gè)樣本公司2011年、2012年、2013年年報(bào)披露的財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)，運(yùn)用SPSS18.0軟件進(jìn)行因子分析，因子分析的KMO和Bartlett檢驗(yàn)結(jié)果見表3。

樣本因子分析的KMO值為0.703，表明樣本數(shù)據(jù)適合作因子分析。

如表4所示，因子分析結(jié)果顯示，前8個(gè)因子變量對(duì)指標(biāo)總體的解釋程度達(dá)到了88.963%，即前8個(gè)因子已經(jīng)可以很好地解釋總體，因此，選取前8個(gè)因子作為樣本公司3個(gè)會(huì)計(jì)年度綜合績效的替代變量。

根據(jù)表5所示的因子分析成分得分系數(shù)矩陣，對(duì)8個(gè)因子命名（如表6）。

利用Excel對(duì)上述8個(gè)因子系數(shù)進(jìn)行計(jì)算，得出92個(gè)面板數(shù)據(jù)2011年、2012年、2013年的綜合績效值共計(jì)276個(gè)。

（二）綜合績效值描述統(tǒng)計(jì)

如表7所示，從樣本公司年度綜合績效的描述統(tǒng)計(jì)值看，92個(gè)樣本3個(gè)年度的276個(gè)綜合績效值存在正值和負(fù)值兩種情況，表明不同的樣本企業(yè)具有顯著不同的績效表現(xiàn)，同一公司不同年度的績效表現(xiàn)也不相同。綜合績效值排名前10位的樣本公司中，有8家存在社會(huì)責(zé)任投資，且有兩家樣本公司兩個(gè)年度的綜合績效排在前10，這兩家公司2011―2013年均披露了社會(huì)責(zé)任報(bào)告，社會(huì)責(zé)任投資情況較好。

（三）回歸分析

本文選取92家樣本公司3年的綜合績效值面板數(shù)據(jù)作為被解釋變量，將樣本公司的社會(huì)責(zé)任投資情況虛擬變量作為解釋變量，公司規(guī)模、并購發(fā)生前三年ROE值、企業(yè)產(chǎn)權(quán)性質(zhì)作為控制變量，運(yùn)用EViews6.0軟件進(jìn)行面板數(shù)據(jù)的無個(gè)體影響不變系數(shù)模型檢驗(yàn)，檢驗(yàn)結(jié)果如表8所示。

檢驗(yàn)結(jié)果中，企業(yè)產(chǎn)權(quán)性質(zhì)變量在1%的水平上顯著，常數(shù)項(xiàng)、社會(huì)責(zé)任投資變量、并購前三年ROE值在5%的水平上顯著，企業(yè)規(guī)模變量在10%的水平上顯著，模型通過檢驗(yàn)。

回歸分析模型為：

由模型（2）可知：社會(huì)責(zé)任投資對(duì)并購企業(yè)的長期綜合績效影響顯著為正，假設(shè)H1成立；并購企業(yè)的規(guī)模對(duì)企業(yè)長期綜合績效的影響顯著為正，假設(shè)H4成立；并購企業(yè)并購前三年的ROE值對(duì)企業(yè)長期綜合績效的影響顯著為正，假設(shè)H2成立；并購企業(yè)的產(chǎn)權(quán)性質(zhì)對(duì)企業(yè)的長期綜合績效影響顯著為負(fù)，假設(shè)H3沒有得到驗(yàn)證。可能的解釋是：（1）樣本中國有控股公司有28家，占總樣本數(shù)的30.4%，不到1/3，占比較小。（2）部分國有控股公司雖然在客觀上發(fā)揮了社會(huì)公眾公司的作用，如提供就業(yè)崗位、依法納稅等，但國有控股公司一般為國民經(jīng)濟(jì)支柱產(chǎn)業(yè)，且重工業(yè)企業(yè)較多，因此其社會(huì)責(zé)任投資履行困難較多，從而影響了其社會(huì)責(zé)任投資的積極性。（3）國有企業(yè)由國家投資、國家控股、各級(jí)國資委直接管理，其管理人員的管理績效和政治績效同時(shí)存在，且國有企業(yè)面臨的市場環(huán)境較民營企業(yè)更為優(yōu)越，資金來源較為穩(wěn)定，這在一定程度上削減了國有控股企業(yè)提高企業(yè)績效、提升社會(huì)責(zé)任投資以贏得市場青睞的動(dòng)力。

五、結(jié)論

本文選取2001―2003年我國滬深A(yù)股上市公司作為主并方并購事件的面板數(shù)據(jù)為樣本，以社會(huì)責(zé)任投資的視角，運(yùn)用因子分析法考察了樣本公司并購后的長期綜合績效，運(yùn)用回歸分析考察了社會(huì)責(zé)任投資對(duì)并購企業(yè)長期綜合績效的影響。結(jié)果表明，并購企業(yè)的社會(huì)責(zé)任投資行為對(duì)其并購后的長期績效具有顯著的正向影響，社會(huì)責(zé)任投資通過提高企業(yè)的社會(huì)影響力、企業(yè)對(duì)利益相關(guān)者的“付出”得到了正向的回報(bào)，體現(xiàn)為績效的顯著增強(qiáng)。

本文的研究首次以社會(huì)責(zé)任投資的視角研究并購企業(yè)的長期績效，研究結(jié)論對(duì)企業(yè)特別是作為主并方發(fā)生并購行為的企業(yè)，在社會(huì)責(zé)任投資選擇決策時(shí)具有積極的參考價(jià)值。對(duì)并購企業(yè)而言，并購后的整合問題對(duì)并購后企業(yè)的績效起著至關(guān)重要的作用，而社會(huì)責(zé)任投資作為企業(yè)的一項(xiàng)投資活動(dòng)，對(duì)并購企業(yè)的整合產(chǎn)生了積極的推動(dòng)作用，從而提高了并購后企業(yè)整合成功的可能性，因此對(duì)于并購企業(yè)而言，社會(huì)責(zé)任投資是值得的。研究結(jié)論對(duì)投資者的投資決策亦有積極作用，對(duì)投資者而言，企業(yè)并購重組行為對(duì)投資是利好還是利空，可以從并購后企業(yè)的社會(huì)責(zé)任投資行為中窺見一斑。有志于進(jìn)行社會(huì)責(zé)任投資的并購企業(yè)，更有可能在未來為投資者創(chuàng)造良好的業(yè)績，為投資者帶來更為穩(wěn)定和豐厚的回報(bào)。

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第3篇

關(guān)鍵詞：大學(xué)生；誠信缺失；原因；高素質(zhì)人才

誠信乃是泱泱中華的傳統(tǒng)美德，是立人之本，是齊家、交友之道，經(jīng)商之魂，治國之基。時(shí)至今時(shí)今日，在經(jīng)濟(jì)大潮的沖擊下，誠信的重要性更是有增無減。而大學(xué)生作為國家建設(shè)的后備人才，理所應(yīng)當(dāng)成為具有較高思想道德素質(zhì)的優(yōu)秀群體。但是，有的高校學(xué)生由于環(huán)境等問題的影響，使他們?cè)谡\信方面出現(xiàn)了一些問題，這也成為高校思想教育亟待解決的問題。大學(xué)生的誠信教育，已經(jīng)成為了當(dāng)今社會(huì)主義事業(yè)建設(shè)的基本要求和需要。

一、關(guān)于大學(xué)生誠信的現(xiàn)狀的問題

（1）學(xué)習(xí)上的誠信問題。在各個(gè)大學(xué)里，總有那么一部分學(xué)生由于主觀或客觀的原因?qū)W習(xí)不力，沒有奮斗的意志和足夠的興趣，但是卻想在考試中順利通過，在考試時(shí)不惜作弊。無論是平時(shí)的結(jié)業(yè)考試還是大學(xué)英語四、六級(jí)考試，無論是考察記憶力的閉卷考試還是考察理解力的開卷考試，作弊總是屢禁不止。至于手法更是五花八門，考試中的字條、手機(jī)、探頭，考試后找路子、托關(guān)系、打招呼，真是讓老師既無奈又痛心。更有甚者，在寫論文時(shí)出現(xiàn)抄襲、剽竊等現(xiàn)象，甚至照搬或者稍加改動(dòng)一下別人的作品就變成自己的文章蒙混過關(guān)。同時(shí)存在這樣一部分人，為了錢或者為了幫助自己所謂的朋友，于是冒名替別人考試等等。

（2）生活中的誠信問題。在校園生活中，有些學(xué)生違背誠信，編造事實(shí)，以虛假的材料欺騙了老師和同學(xué)，只為當(dāng)上三好學(xué)生、入黨優(yōu)先等等。在大學(xué)階段，希望通過自己的能力來賺些錢補(bǔ)貼生活原本是好現(xiàn)象，但有些學(xué)生也因此喪失了誠信，出售質(zhì)量差的商品，做虛假，在學(xué)生中造成很壞的影響。同時(shí)，為了在就業(yè)競爭方面取得一點(diǎn)優(yōu)勢(shì)，有的大學(xué)生在個(gè)人簡歷上做手腳，騙取各種榮譽(yù)和獎(jiǎng)勵(lì)，給自己憑空編造一些未擔(dān)任過的職務(wù)和未參加過的社會(huì)實(shí)踐活動(dòng)，全部成為一流人才，已引起用人單位的注意。

（3）經(jīng)濟(jì)上的誠信危機(jī)。很多經(jīng)濟(jì)貧困的大學(xué)生，在國家助學(xué)貸款的幫助下完成了自己的學(xué)業(yè)。但是，最近幾年里，有一些大學(xué)生不按照合同還款，或者有的大學(xué)生在還款時(shí)出現(xiàn)了違約的現(xiàn)象，這讓大學(xué)生整個(gè)群體的信譽(yù)受到了影響，也給學(xué)校帶來了一定的壓力，每年一些高校都要花費(fèi)精力來追繳學(xué)費(fèi)。然而，從眾多的拖欠學(xué)費(fèi)的學(xué)生來看，并不都是因貧困而繳不起學(xué)費(fèi)。同樣，在申請(qǐng)各種困難補(bǔ)助時(shí)，有的本來家庭經(jīng)濟(jì)情況并不困難的同學(xué)，為了得到本應(yīng)屬于其他困難同學(xué)的補(bǔ)貼，編造家庭情況，通過欺騙獲取經(jīng)濟(jì)利益。

二、大學(xué)生誠信缺失的根源

（1）社會(huì)中不良風(fēng)氣因素的負(fù)面影響。我國經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型時(shí)期，有些人過度強(qiáng)調(diào)個(gè)體利益的實(shí)現(xiàn)，而對(duì)社會(huì)公共利益和國家利益則較少關(guān)注。由于大學(xué)生受到市場經(jīng)濟(jì)和西方文化的沖擊，加之社會(huì)上還存在著靠失信行為獲利的現(xiàn)象，導(dǎo)致有的大學(xué)生社會(huì)思維混濁化、價(jià)值目標(biāo)物欲化，影響不可低估。文化宣傳工作中的虛假報(bào)道，教育工作中的亂收費(fèi)，學(xué)術(shù)工作中的粗制濫造、抄襲剽竊等現(xiàn)象，也必然會(huì)對(duì)大學(xué)生產(chǎn)生消極影響。

（2）家庭誠信教育的不足。父母的言行舉止對(duì)孩子有著非常重要的影響，不負(fù)責(zé)任，不誠信，就給子女造成潛移默化的壞影響。家長對(duì)孩子的引導(dǎo)、監(jiān)督，在制止子女誠信滑坡上有著極大的作用。對(duì)子女的監(jiān)護(hù)，不只是讓身體健康，也要心理健康。

（3）學(xué)校誠信教育的滯后。對(duì)學(xué)生進(jìn)行誠信教育，是現(xiàn)今高等教育的主題之一。但目前我們的誠信教育存在很大的問題，存在滯后性、實(shí)效性差、制度不完善等問題。許多高校重智輕德，誠信教育的內(nèi)容過于理論化和原則化，僅僅停留在傳統(tǒng)的說教模式上，缺乏多樣性和有效性。師者，傳道授業(yè)解惑，首先應(yīng)提高教師自身的誠信素質(zhì)，使誠信的理念深入人心，發(fā)揮示范作用。然后，在高校建立誠信管理規(guī)范和約束制度，將道德教化與制度約束相結(jié)合，尊重學(xué)生，引導(dǎo)學(xué)生。

（4）自身意識(shí)淡薄。導(dǎo)致大學(xué)生誠信缺失的因素很多，而其中最直接的原因是失信成本偏低和自身責(zé)任意識(shí)淡薄。失信成本，也就是我們所說的因?yàn)槭庞趧e人而產(chǎn)生的代價(jià)。我們看到，誠實(shí)守信的基本道德規(guī)范被物質(zhì)化、功利化后，失信于別人得到了一些利益卻沒有得到什么懲罰。這種種消極現(xiàn)象，極大地腐蝕著一些大學(xué)生的靈魂。現(xiàn)今的大學(xué)生，雖然競爭意識(shí)、市場意識(shí)和自主意識(shí)等很強(qiáng)烈，但是不得不說，有的責(zé)任意識(shí)卻十分匱乏。有的不清楚自己是未來現(xiàn)代化建設(shè)的棟梁之材，不能正確認(rèn)識(shí)當(dāng)前復(fù)雜的國際國內(nèi)形勢(shì)，缺乏社會(huì)責(zé)任意識(shí)，總是把個(gè)人利益放在最前面，做事隨性而為，對(duì)行為的后果缺乏考慮，出現(xiàn)問題不敢面對(duì)和承擔(dān)，而是去推脫責(zé)任，逃避責(zé)任。

三、改變現(xiàn)有的狀態(tài)

大學(xué)生的誠信教育具有重要的意義，關(guān)系到人才培養(yǎng)的質(zhì)量，關(guān)乎國家社會(huì)的未來。然而，教育的改善并非一朝一夕之事，需要全社會(huì)的共同努力。從國家角度而言，建議加強(qiáng)對(duì)大學(xué)生的誠信法制教育，加大宣傳力度，提高不講誠信的成本，營造講誠信的社會(huì)環(huán)境。在高校之中建立并完善機(jī)制，有利于形成大學(xué)生誠信理念。在校園內(nèi)外廣泛開展豐富多彩的大學(xué)生誠信教育實(shí)踐活動(dòng)，為學(xué)生樹立誠信榜樣；并建立誠信檔案，有效地記錄、評(píng)價(jià)、獎(jiǎng)懲、監(jiān)督大學(xué)生誠信行為，與社會(huì)共享個(gè)人誠信信息，建立使用制度。在學(xué)校與家長之間，建立良好的溝通。而最根本的是要使學(xué)生從自身上有所認(rèn)識(shí)，提高內(nèi)在修養(yǎng)，自覺做誠實(shí)守信的公民，自覺成長為德才兼?zhèn)涞母咚刭|(zhì)人才。

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第4篇

1 課程指導(dǎo)思想正確，定位準(zhǔn)確，為課程建設(shè)指明方向

《管理學(xué)原理》課程是培養(yǎng)高素質(zhì)工程管理人才的核心基礎(chǔ)課程、基礎(chǔ)課程，是考研課程。我們?cè)诮虒W(xué)內(nèi)容的組織和安排上，始終把系統(tǒng)學(xué)習(xí)管理理論作為重點(diǎn)，同時(shí)注重對(duì)當(dāng)代最新管理理論以及工程、企業(yè)管理實(shí)踐中的熱點(diǎn)問題的學(xué)習(xí)與研究，體現(xiàn)管理理論的最新發(fā)展。本課程目前主要為青島理工大學(xué)管理學(xué)院7個(gè)本科專業(yè)（工程管理、國際工程項(xiàng)目管理、工業(yè)工程、信息管理與信息系統(tǒng)、物流管理、工程造價(jià)管理、土地資源管理）每年約500名學(xué)生開設(shè)，是指定考研課程；兼顧本學(xué)院碩士研究生和專科生培養(yǎng)；也可以為其它學(xué)院工科類專業(yè)學(xué)生培養(yǎng)服務(wù)。課程受眾面廣，知識(shí)體系既分層次，又保證完整適用。

本課程應(yīng)理論聯(lián)系實(shí)際，融知識(shí)傳授、能力培養(yǎng)、素質(zhì)教育于一體；課內(nèi)課外相結(jié)合。管理學(xué)院學(xué)生大體有三個(gè)層次：一是管理科學(xué)與工程碩士研究生，二是本科生，三是工程造價(jià)、房地產(chǎn)經(jīng)營管理等專業(yè)專科生。我們根據(jù)新時(shí)期國家社會(huì)、經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)各層次工程管理人才培養(yǎng)的要求，在明確不同的培養(yǎng)對(duì)象、不同培養(yǎng)目標(biāo)的基礎(chǔ)上，分別制定適應(yīng)上述各專業(yè)、各層次學(xué)生的《管理學(xué)原理》教學(xué)大綱，教學(xué)中實(shí)行靈活多樣的教學(xué)內(nèi)容組織方式。我們力爭在以下兩個(gè)方面獲得突破：

①形成“1+1、2+2”的立體教學(xué)體系。“1+1”是指多媒體教學(xué)和網(wǎng)絡(luò)輔導(dǎo)、交流相結(jié)合，“2+2”是指啟發(fā)式、互動(dòng)式和案例法、實(shí)驗(yàn)法相結(jié)合的教學(xué)方法。

②充分利用我校精品課程網(wǎng)絡(luò)的強(qiáng)大功能，設(shè)置《管理學(xué)原理》課程知識(shí)講解、網(wǎng)上論壇、教材參考、案例分析與討論等多項(xiàng)功能，向?qū)W生提供本課程教學(xué)大綱、講義、課件、教學(xué)案例資料、復(fù)習(xí)思考題、參考資料等。

2 課程教學(xué)隊(duì)伍建設(shè)是關(guān)鍵

課程教學(xué)質(zhì)量取決于教學(xué)隊(duì)伍的教學(xué)水平，因此，教學(xué)隊(duì)伍建設(shè)是關(guān)鍵。我們?cè)谡n程隊(duì)伍建設(shè)中，注重知識(shí)、年齡、職稱、學(xué)緣、科研能力等結(jié)構(gòu)科學(xué)合理。

2.1 教學(xué)隊(duì)伍結(jié)構(gòu)科學(xué)合理，整體素質(zhì)較高。

課程組成員結(jié)構(gòu)合理。其中，職稱結(jié)構(gòu)：教授2人，占20%，副教授3人，占30%，講師3人，占30%，助教1人，占10%，實(shí)驗(yàn)員1人，占10%；年齡結(jié)構(gòu)：40歲以上的有4人，占40%，30～40歲的有3人，占30%，20～30歲的有3人，占30%；學(xué)歷結(jié)構(gòu)，博士2人（其中在讀博士1人），碩士7人，學(xué)士1人；另外，課程組成員中有青年骨干教師2人；在學(xué)生歷次評(píng)教中，課程主講教師均為優(yōu)秀。

2.2 課程組成員教學(xué)與科研能力強(qiáng)。

課程組成員主編和參編教材5部，發(fā)表學(xué)術(shù)論文80余篇，發(fā)表教研教改論文13篇，主持和參與省部級(jí)科研課題10項(xiàng)，校級(jí)教研教改課題4項(xiàng)；6人次獲得校級(jí)優(yōu)秀教學(xué)成果獎(jiǎng)勵(lì)；課程組中有2名主講教師獲得青年骨干教師稱號(hào)；3名教師指導(dǎo)學(xué)生在大學(xué)生“挑戰(zhàn)杯”論文比賽中獲省級(jí)獎(jiǎng)勵(lì)；1名教師指導(dǎo)的學(xué)生畢業(yè)論文獲省級(jí)優(yōu)秀畢業(yè)論文獎(jiǎng)勵(lì)。

3 科學(xué)設(shè)置教學(xué)內(nèi)容是重點(diǎn)

3.1 課程內(nèi)容的設(shè)計(jì)應(yīng)全面、合理，適合理工類專業(yè)培養(yǎng)目標(biāo)的要求。

《管理學(xué)原理》是在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和工程實(shí)踐過程中逐步形成和發(fā)展起來的，每次經(jīng)濟(jì)形態(tài)的飛躍都為管理學(xué)的發(fā)展注入了新的生機(jī)。《管理學(xué)原理》內(nèi)容越來越豐富，除了包括各流派管理理論的起源、理論要點(diǎn)，詳細(xì)闡述管理的計(jì)劃、組織、控制、協(xié)調(diào)、指揮等職能外，在管理思想上、管理方法上不斷創(chuàng)新，結(jié)合企業(yè)管理、工程管理的具體實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，不斷總結(jié)與提高，這門課程是管理科學(xué)與工程一級(jí)、二級(jí)學(xué)科的核心基礎(chǔ)課。通過該課程的教學(xué)，能使學(xué)生較全面地了解和掌握管理學(xué)的基本理論、基本方法，熟練運(yùn)用的企業(yè)管理與工程管理實(shí)踐當(dāng)中，得到管理能力的系統(tǒng)訓(xùn)練。結(jié)合當(dāng)代管理學(xué)的發(fā)展和創(chuàng)新，注意與后續(xù)管理課程——如（工程）項(xiàng)目管理、國際工程承包、公共管理學(xué)、人力資源管理等課程——的銜接，為其他管理平臺(tái)課程及方向課程打下良好的基礎(chǔ)，以形成完整的課程體系。

課程內(nèi)容包括三大部分，一是管理的基本理論，對(duì)管理學(xué)原理要點(diǎn)及歷史演化做總體描述，圍繞管理各理論和管理的基本職能進(jìn)行講解，介紹管理的基本方法；二是結(jié)合企業(yè)管理和工程管理的具體情況，講述管理方法的具體應(yīng)用；三是講述當(dāng)代管理學(xué)的發(fā)展和創(chuàng)新，工程項(xiàng)目管理特點(diǎn)相結(jié)合，重點(diǎn)介紹其實(shí)踐運(yùn)用。管理學(xué)原理課程內(nèi)容體系的安排，突出該門課程具有科學(xué)性與藝術(shù)性的特點(diǎn)，教學(xué)內(nèi)容不斷更新，信息量大，及時(shí)把教改教研成果或?qū)W科最新發(fā)展成果引入教學(xué)。注意課程內(nèi)容的基礎(chǔ)性與先進(jìn)性相結(jié)合，這些均為學(xué)生深入學(xué)習(xí)其他專業(yè)課程奠定了雄厚的基礎(chǔ)。

3.2 完善教學(xué)條件，突出實(shí)踐性教學(xué)環(huán)節(jié)。

①繼續(xù)進(jìn)行教材建設(shè)。近幾年，我們精心進(jìn)行教材組織，教材組織上注意參考過內(nèi)外著名的管理學(xué)教材，如國內(nèi)復(fù)旦大學(xué)周三多等編著的《管理學(xué)——原理與方法》、山東大學(xué)徐向藝主編的《管理學(xué)》（2005.6），世界著名的、管理大師斯蒂芬？羅賓斯的《管理學(xué)》英文原版教材（國工專業(yè)使用）和中譯版，從而形成完整的理論體系架構(gòu)，有利于學(xué)生全面了解和把握管理運(yùn)作過程及理論方法，為更好地學(xué)習(xí)其他專業(yè)管理課程奠定了扎實(shí)的理論基礎(chǔ)；注重管理理論和實(shí)際操作過程的系統(tǒng)性，對(duì)管理活動(dòng)的一般操作過程及相應(yīng)的管理思想、理論和方法作了詳細(xì)的講解，從而讓學(xué)習(xí)者在樹立系統(tǒng)管理觀念的基礎(chǔ)上對(duì)管理操作過程及理論方法有一個(gè)全面的了解和把握。

另外，課程組積極借鑒國內(nèi)外先進(jìn)的教學(xué)方法，為進(jìn)行案例教學(xué)，我們組織編寫了《企業(yè)管理實(shí)務(wù)》（化工出版社，2004.9 ），作為本課程教學(xué)的輔助材料，幫助學(xué)生加深理解。我們和計(jì)劃進(jìn)行《管理學(xué)原理案例精選》教學(xué)輔助資料的編寫，主要突出面向工程應(yīng)用的特點(diǎn)。

②注重模擬學(xué)習(xí)。學(xué)院計(jì)算中心配有正版SUNTOM企業(yè)管理信息系統(tǒng)軟件，用于學(xué)生實(shí)踐能力的訓(xùn)練，在模擬學(xué)習(xí)中提高學(xué)生實(shí)際管理能力

③加強(qiáng)理論教學(xué)與案例分析、社會(huì)實(shí)踐、企業(yè)工地實(shí)習(xí)等實(shí)踐教學(xué)相融合的方法培養(yǎng)學(xué)員的實(shí)踐能力。管理學(xué)院已與青島海爾工業(yè)園、中建八局、青島海信工業(yè)園、北船重工、中儲(chǔ)物流、寶井物流、青島建設(shè)集團(tuán)、南通三建、萊西建筑總公司、澳柯瑪工業(yè)園等企業(yè)聯(lián)合建成固定實(shí)際基地，既能滿足學(xué)生專業(yè)實(shí)習(xí)需要，也為學(xué)生觀察學(xué)習(xí)企業(yè)管理、物流管理、工程管理、信息管理提供良好條件。

④充分發(fā)揮課程設(shè)計(jì)的作用（主要是對(duì)本科生層次）。本課程安排有一周的管理學(xué)論文的時(shí)間，主講教師精心設(shè)計(jì)論文題目，引導(dǎo)學(xué)生就社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、企業(yè)改革、管理創(chuàng)新、工程管理等實(shí)踐中的熱點(diǎn)、焦點(diǎn)問題進(jìn)行分析，加強(qiáng)了學(xué)生社會(huì)責(zé)任感，體現(xiàn)了培養(yǎng)目標(biāo)的要求，重視學(xué)生素質(zhì)能力的培養(yǎng)，應(yīng)達(dá)到兩個(gè)目的：一是加強(qiáng)學(xué)生收集資料進(jìn)行學(xué)術(shù)論文寫作的訓(xùn)練；二是提高發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、解決問題的綜合能力訓(xùn)練。

4 教學(xué)方法與教學(xué)手段是保證

4.1 教學(xué)方法。

教學(xué)以建立“1+1、2+2”的立體教學(xué)體系為教學(xué)指導(dǎo)原則，“1+1”是指多媒體教學(xué)和網(wǎng)絡(luò)輔導(dǎo)交流相結(jié)合，“2+2”是指啟發(fā)式、互動(dòng)式和案例法、實(shí)驗(yàn)法相結(jié)合的教學(xué)方法。教學(xué)逐步改變了過去從書本到書本、從理論到理論的做法，采用理論教學(xué)、案例教學(xué)、管理軟件模擬教學(xué)和實(shí)習(xí)教學(xué)等方法，注意啟發(fā)式、互動(dòng)式。

①課堂講授。采用啟發(fā)式教學(xué)、情景式教學(xué)，經(jīng)常提問，讓同學(xué)在管理背景下思考問題，尋找解決問題的多種思路。

②案例教學(xué)與分組討論，注重對(duì)學(xué)生知識(shí)運(yùn)用能力的培養(yǎng)。引導(dǎo)學(xué)生探索問題和解決問題，有效地調(diào)動(dòng)學(xué)生的學(xué)習(xí)積極性，促進(jìn)學(xué)生的積極思考，激發(fā)學(xué)生的潛能。

③開展讀書交流活動(dòng)。管理學(xué)案例、著作、代表人物浩若繁星，通過“我為人人讀書，人人讀書為我”的讀書交流活動(dòng)，有效的調(diào)動(dòng)學(xué)生的積極性，擴(kuò)充知識(shí)面。

4.2 教學(xué)手段。

目前，本課程采用多媒體方式進(jìn)行教學(xué)，學(xué)生可以在課程精品網(wǎng)站自由下載課件，便于課外學(xué)習(xí)。相關(guān)課程文件包括教學(xué)目的、教學(xué)大綱、教學(xué)日歷、教學(xué)內(nèi)容、案例資料、管理學(xué)論文題目等內(nèi)容已全部上網(wǎng)。試題庫已初步建成。

5 改革考試考核方式，注重能力考核

傳統(tǒng)考試考核方式有一定的合理性，但也存在著重知識(shí)考核、輕能力考查的缺陷，并且不易克服。針對(duì)上述情況，我們認(rèn)為課程考核的改革應(yīng)從以下環(huán)節(jié)入手：

①提倡過程考核，變理論考核為理論和能力相結(jié)合的考核方式，加強(qiáng)師生、生生之間交流，提倡互動(dòng)式、啟發(fā)式教學(xué)方法，注意記錄積累學(xué)生平時(shí)成績，按照一定比例計(jì)入總評(píng)成績之中；

②在考核內(nèi)容上注意知識(shí)的涵蓋面，考試內(nèi)容既有教師在課堂上講授的內(nèi)容，也有要求學(xué)生自學(xué)的內(nèi)容，調(diào)動(dòng)學(xué)生自主學(xué)習(xí)的積極性；

③精心設(shè)計(jì)題型，加大客觀題的比重，精心設(shè)計(jì)單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、是非判斷題、名詞解釋、簡答題、問答題、綜合案例分析題等題型，這些題型有利于學(xué)生全面掌握所學(xué)知識(shí)內(nèi)容，有利于鍛煉和提高學(xué)生管理知識(shí)的運(yùn)用能力；

④建設(shè)試題庫，提倡教考分離；

第5篇

關(guān)鍵詞：競爭法 目標(biāo) 特征 競爭政策 市場秩序 執(zhí)法效益

競爭法是市場經(jīng)濟(jì)法律體系的核心內(nèi)容，它對(duì)完善市場秩序、保護(hù)消費(fèi)者和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展等有著重要的作用。理論和實(shí)踐證明，運(yùn)用競爭法目標(biāo)的理論，可以發(fā)揮競爭法政策性工具的作用，據(jù)高競爭執(zhí)法的效益，解決市場監(jiān)管中深層次矛盾。

一、競爭法的目標(biāo)

(一)競爭和競爭法

競爭是市場經(jīng)濟(jì)的基本特征，是指“市場主體為追求有利的市場條件，實(shí)現(xiàn)既定的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)而不斷進(jìn)行相互較量的過程”。⑴在競爭機(jī)制的作用下，市場經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)了資源的優(yōu)化配置，提高了社會(huì)生產(chǎn)率，擴(kuò)大了供給領(lǐng)域。但是，市場競爭并非總是有序的，壟斷、過度競爭等不可避免，它損害競爭者和消費(fèi)者的利益，破壞公平的競爭環(huán)境和均衡的市場格周，影響競爭機(jī)制的作用。因此，各市場經(jīng)濟(jì)國家無不通過競爭法對(duì)市場上的反競爭行為進(jìn)行規(guī)制。

普遍認(rèn)為，“競爭法就是規(guī)范競爭主體的市場行為，制止各類違法競爭行為，確保自由競爭和競爭機(jī)制能夠發(fā)揮正常功能的法律部門”。⑵它是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)法的核心。競爭法有廣義和狹義之分，廣義競爭法即實(shí)質(zhì)意義上的競爭法，包括反壟斷法、反不正當(dāng)競爭法、消費(fèi)者保護(hù)法、合同法、刑法等法律法規(guī)中調(diào)整競爭關(guān)系的法律規(guī)范；狹義競爭法僅指反壟斷法。本文采用廣義競爭法的概念。

(二)競爭法目標(biāo)及其作用

法理學(xué)認(rèn)為，法律是實(shí)現(xiàn)一定目標(biāo)的手段，任何法律在其制定時(shí)都有特定的目標(biāo)。目標(biāo)是法律的靈魂，貫穿于法律的制定、執(zhí)行和完善的始終。所謂競爭法的目標(biāo)，是指競爭法的制定者或者執(zhí)行者在制定或者執(zhí)行競爭法過程中，通過規(guī)范市場主體偏離競爭機(jī)制的行為所要實(shí)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、政治等方面的目的。它本質(zhì)上反映競爭法所保護(hù)的利益，形式上是立法者和執(zhí)法者的主觀愿望和要求。由于競爭法目標(biāo)在作用、內(nèi)容和特征等方面的特殊性，使得目標(biāo)的探討在競爭法理論研究中占據(jù)著非常重要的地位，甚至不亞于其他任何部門法對(duì)目標(biāo)的研究。

競爭法目標(biāo)對(duì)競爭法的實(shí)施和完善有著重要的作用。首先，競爭法目標(biāo)能引導(dǎo)執(zhí)法者按照立法者的意圖執(zhí)行法律，使法律效用與目標(biāo)趨向一致。我們知道，競爭法(尤其是反壟斷法)具有不確定性的特征，這種特征來源于規(guī)則內(nèi)容的有限性和市場經(jīng)濟(jì)關(guān)系的無限性。用有限的規(guī)則來規(guī)范復(fù)雜的市場行為，實(shí)現(xiàn)法律的目標(biāo)，就必須依賴于立法者、執(zhí)法者等根據(jù)社會(huì)需要和法律目標(biāo)，采取或?qū)捇蚓o的競爭政策，并據(jù)此對(duì)具體規(guī)則進(jìn)行解釋和修改，從而適用于特定的經(jīng)濟(jì)關(guān)系中。

其次，競爭法的目標(biāo)能引導(dǎo)立法者按照本國社會(huì)、經(jīng)濟(jì)發(fā)展的現(xiàn)狀制定和完善法律，使之更符合社會(huì)的要求。二戰(zhàn)后，英國國內(nèi)壟斷行為十分猖獗，物價(jià)上漲，而英國1973年公平交易法、1976年和1977年限制性貿(mào)易行為法、1976年轉(zhuǎn)售價(jià)格法以及1980年競爭法等早期競爭法存在較多缺陷，競爭執(zhí)法困難重重，為此民眾強(qiáng)烈要求修改競爭法。1998年，英國根據(jù)群眾呼吁，修改通過新的競爭法，強(qiáng)化丁執(zhí)法力度，使競爭執(zhí)法的面貌煥然一新。

再次，競爭法目標(biāo)還能夠引導(dǎo)立法者、執(zhí)法者根據(jù)社會(huì)、經(jīng)濟(jì)需要對(duì)法律目標(biāo)進(jìn)行設(shè)定和修正，同時(shí)，又將法律目標(biāo)作為評(píng)價(jià)競爭法實(shí)施效果的標(biāo)準(zhǔn)，以此修改競爭法制度，完善法律實(shí)施，從而實(shí)現(xiàn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)、競爭法目標(biāo)和法律效用三者的互動(dòng)，提高競爭法的實(shí)施效益。以美國為例，其競爭法目標(biāo)的不斷演變反映了三者互動(dòng)的趨勢(shì)。美國在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中充分發(fā)揮競爭法的作用，不斷根據(jù)國情的變化確定合適的競爭法目標(biāo)，并因此修正法律的執(zhí)行，從而不斷促進(jìn)美國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。1890年美國制定謝爾曼法的目的是為了維持和促進(jìn)競爭，反對(duì)私人限制競爭，但是執(zhí)行效果并不明顯，這促使1914年聯(lián)邦貿(mào)易委員會(huì)法和克萊頓法的頒布，設(shè)立專門的執(zhí)法機(jī)構(gòu)，擴(kuò)大競爭法的規(guī)制范圍，結(jié)果促進(jìn)了市場經(jīng)濟(jì)的繁榮，形成了崇尚競爭的法律文化，“大多數(shù)美國人早就承認(rèn)，市場進(jìn)入的機(jī)會(huì)和市場競爭的促進(jìn)，使我們信仰競爭作為經(jīng)濟(jì)組織形式的一個(gè)基本原則。”⑶

(三)競爭法目標(biāo)的內(nèi)容

競爭法具有哪些目標(biāo)，這曾經(jīng)引起實(shí)踐部門和理論界的廣泛討論。德國有學(xué)者認(rèn)為，競爭法目的在于“保證企業(yè)之間能夠進(jìn)行公平的競爭”，“保護(hù)消費(fèi)者和競爭的各方”，并且“將競爭作為一種制度加以保護(hù)和支持”。⑷日本金澤良雄認(rèn)為競爭法的目的 “是為了防止并排除隨著資本主義高度化發(fā)展所帶來的弊端，為促進(jìn)自由競爭”。⑸美國博克(R.A.Bork)認(rèn)為，競爭法是維護(hù)市場機(jī)制，通過維護(hù)市場機(jī)制實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置國民經(jīng)濟(jì)的資源，從而可以最大限度地滿足消費(fèi)者的利益。”⑹

我國學(xué)者對(duì)競爭法目標(biāo)的探討起步較晚。徐士英教授從競爭法目標(biāo)的不同層次來理解，她認(rèn)為競爭法在終極層面體現(xiàn)為解決人民物質(zhì)需求的無限性和資源的稀缺性之間的矛盾，經(jīng)濟(jì)制度層面體現(xiàn)為了構(gòu)建與生產(chǎn)力發(fā)展水平相適應(yīng)的經(jīng)濟(jì)體制，市場層面體現(xiàn)在形成和維護(hù)市場中的競爭秩序。⑺學(xué)者宋彪認(rèn)為競爭法的目標(biāo)在于站在社會(huì)公共利益、整體利益的基礎(chǔ)上，塑造公平、自由的競爭環(huán)境，發(fā)展規(guī)模經(jīng)濟(jì)，保護(hù)民族工業(yè)，保護(hù)本國經(jīng)營者和消費(fèi)者，扶持中小企業(yè)。”⑻還有些學(xué)者主張，競爭法目的在于確保競爭活動(dòng)的起點(diǎn)公平、機(jī)會(huì)均等和過程公正，確保市場經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)效率和繁榮，維護(hù)國際貿(mào)易秩序和保護(hù)本國利益等。”⑼這些觀點(diǎn)從不同角度考查了競爭法的目標(biāo)。

筆者認(rèn)為，從各國競爭法實(shí)踐來看，競爭法主要包括以下目標(biāo)：1、維護(hù)良好的市場競爭秩序，保證市場競爭機(jī)制在資源配置上的作用；2、保護(hù)市場競爭者和消費(fèi)者的利益，防止市場主體免于壟斷和不正當(dāng)競爭行為的侵害；3、保護(hù)市場經(jīng)濟(jì)的民主，防止經(jīng)濟(jì)力量過分集中，保障中小企業(yè)發(fā)展的自由；4、鼓勵(lì)技術(shù)創(chuàng)新，促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步，提高經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展；5、保護(hù)本國經(jīng)濟(jì)實(shí)體在國際貿(mào)易中的利益，提高本國經(jīng)濟(jì)競爭力；6、限制政府和社會(huì)團(tuán)體對(duì)經(jīng)濟(jì)的不正當(dāng)干預(yù)；7、保護(hù)公共事業(yè)、自然壟斷行業(yè)和律師、會(huì)計(jì)、醫(yī)

療等自由職業(yè)行業(yè)的發(fā)展；8、培養(yǎng)和維護(hù)統(tǒng)一的市場，并保證市場對(duì)外開放，促進(jìn)國際貿(mào)易。

(四)競爭法目標(biāo)的特征

競爭法目標(biāo)與其他部門法的目標(biāo)相比，具有政策性、階段性、多元性和沖突性四個(gè)特點(diǎn)。

1、競爭法目標(biāo)的政策性

競爭法目標(biāo)的政策性是指競爭法目標(biāo)受到國家經(jīng)濟(jì)政策的影響，反映競爭政策的要求。市場經(jīng)濟(jì)普遍存在著市場失靈的狀況，政府為彌補(bǔ)市場缺陷，通過經(jīng)濟(jì)政策干預(yù)市場經(jīng)濟(jì)。在這些政策中，競爭政策是“規(guī)范一個(gè)社會(huì)基礎(chǔ)的市場經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的競爭而確定的政策，是國家最基本的經(jīng)濟(jì)政策”。”⑽它在內(nèi)容上包括競爭立法和競爭執(zhí)法所體現(xiàn)的競爭政策以及其他影響市場競爭的政策，是政府制定并實(shí)施的促進(jìn)或者限制競爭的策略選擇；在作用上，通過確定市場經(jīng)濟(jì)中競爭領(lǐng)域的范圍、國家所要禁止的反競爭行為、競爭政策所要保護(hù)的對(duì)象、保障競爭的措施等內(nèi)容來實(shí)現(xiàn)對(duì)市場競爭的引導(dǎo)，是“有關(guān)市場經(jīng)濟(jì)條件下競爭機(jī)制運(yùn)行的行動(dòng)指南”。[11]競爭法是競爭政策的重要內(nèi)容，它反映競爭政策的目標(biāo)和要求，是實(shí)現(xiàn)國家競爭政策的根本手段，我們稱競爭法的這種特性為競爭法的政策性，也有學(xué)者將競爭法的目標(biāo)稱為“競爭法的政策性目標(biāo)”。

2、競爭法目標(biāo)的階段性

競爭法目標(biāo)的階段性是指競爭法目標(biāo)受經(jīng)濟(jì)政策(主要是競爭政策)的影響，在不同的時(shí)期呈現(xiàn)出不同的內(nèi)容。由于競爭法目標(biāo)直接或間接地反映競爭政策，而競爭政策會(huì)常常隨著國家社會(huì)狀況、經(jīng)濟(jì)總體形勢(shì)、國家經(jīng)濟(jì)政策、意識(shí)形態(tài)等的變化而發(fā)生變化，因此競爭法的目標(biāo)也會(huì)隨競爭政策的變化而呈現(xiàn)出階段性的改變。這種不斷變化的目標(biāo)指導(dǎo)和影響競爭法的實(shí)踐，使競爭法在不同時(shí)期在執(zhí)法措施、執(zhí)法寬嚴(yán)程度、違法認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)等方面呈現(xiàn)出不同的特點(diǎn)。

3、競爭法目標(biāo)的多元性

競爭法目標(biāo)的多元性，是指競爭法的制定者及執(zhí)行者在制定、實(shí)施競爭法過程中所追求的經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、政治等方面的目標(biāo)是多個(gè)的，而不是單一的。這種多元性主要表現(xiàn)為：第一，一國的競爭法在某一時(shí)期內(nèi)所追求的主要目標(biāo)是多元的；第二，從長期的法律實(shí)踐來看，一國的競爭法在不同時(shí)期所追求的目標(biāo)是不同的；第三，由于各國國情的不同，不同國家的競爭法所追求的目標(biāo)是不同的。目標(biāo)的多元性根源在于競爭法所保護(hù)的市場主體的利益的多元性。

4、競爭法目標(biāo)的沖突性

競爭法目標(biāo)的；中突性是指競爭法實(shí)施過程中，對(duì)某個(gè)競爭法目標(biāo)的追求會(huì)對(duì)其他目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生消極影響，即導(dǎo)致其他目標(biāo)的無法實(shí)現(xiàn)或?qū)ζ渌繕?biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生消極作用。如保護(hù)小企業(yè)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)民主的目標(biāo)則可能損害提高經(jīng)濟(jì)效率、實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì)的目標(biāo)，也無法提高消費(fèi)者福利。在United States v．Von's GroceryCo．案中，美國最高法院判決兩個(gè)連鎖雜貨店公司的合并為非法，而這兩個(gè)公司的營業(yè)額只占洛杉磯地區(qū)雜貨店市場份額的7．5％。法院作出該判決是出于保護(hù)小零售店的考慮，卻忽視提高經(jīng)濟(jì)效率和消費(fèi)者福利。[13]目標(biāo)的沖突性根源于不同目標(biāo)所代表的不同社會(huì)階層、利益集團(tuán)的利益之間存在著沖突。目標(biāo)的沖突性要求立法者、執(zhí)法者在特定一段時(shí)期內(nèi)，根據(jù)本國社會(huì)、經(jīng)濟(jì)的現(xiàn)狀對(duì)競爭法的主要目標(biāo)作出選擇，確定競爭法所要保護(hù)的哪種利益是特定時(shí)期內(nèi)社會(huì)的基本利益或重大利益。

二、對(duì)我國競爭執(zhí)法的啟示

從各國實(shí)踐來看，發(fā)揮競爭法目標(biāo)在該法實(shí)施中的重要作用，對(duì)促進(jìn)法律的實(shí)施、提高執(zhí)法效益、完善市場競爭秩序有著非常重要的作用。目前，我國市場監(jiān)管中一系列深層次的問題已經(jīng)暴露出來，如相關(guān)部門尚未制定明確的競爭政策，無法指導(dǎo)競爭法實(shí)施；競爭執(zhí)法在目標(biāo)和手段上存在局限，使執(zhí)法不能很好地適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要；學(xué)術(shù)界缺少對(duì)競爭政策等宏觀性問題的研究，不能對(duì)實(shí)踐進(jìn)行有效指導(dǎo)；崇尚競爭、公平、保護(hù)弱者的法律文化尚未形成，企業(yè)社會(huì)責(zé)任被忽視。以上這些問題其實(shí)都與競爭法目標(biāo)密切相關(guān)，其他國家在經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中也曾遇到過。因此，借鑒和參考其他國家的成功經(jīng)驗(yàn)，從競爭法目標(biāo)人手探討解決問題的思路是完善我國競爭法制的捷徑。

1、確定我國競爭法的主要目標(biāo)。我國應(yīng)從國家性質(zhì)和國情出發(fā)，把維護(hù)競爭機(jī)制、提高經(jīng)濟(jì)效率和保護(hù)消費(fèi)者作為我國競爭法的主要目標(biāo)，并以此作為所有競爭法律制度的起點(diǎn)。

2、按照競爭法的主要目標(biāo)完善我國的競爭法制度，發(fā)揮消費(fèi)者在維護(hù)競爭秩序上的作用。確立競爭法的主要目標(biāo)，就是要通過制度設(shè)計(jì)，在案件中當(dāng)競爭法主要目標(biāo)和其他目標(biāo)發(fā)生沖突時(shí)，首先保障主要目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，維護(hù)社會(huì)基本利益和重大利益。從維護(hù)競爭機(jī)制、保護(hù)消費(fèi)者的目標(biāo)出發(fā)，提高消費(fèi)者在競爭執(zhí)法中的地位，賦予消費(fèi)者(消費(fèi)者團(tuán)體)對(duì)反競爭行為的訴權(quán)，完善公益訴訟制度；完善消費(fèi)者申投訴制度，通過鼓勵(lì)消費(fèi)者投訴、舉報(bào)來強(qiáng)化對(duì)反競爭行為的發(fā)現(xiàn)和監(jiān)管機(jī)制。

3、制定我國靈活的競爭政策，指導(dǎo)競爭法的實(shí)施。我國政策制定部門應(yīng)從國內(nèi)和國際市場競爭的形勢(shì)出發(fā)，制定靈活的競爭政策，并通過立法和執(zhí)法部門對(duì)法律的制定、修改、解釋和執(zhí)行，將競爭政策融入競爭法的實(shí)施，使我國的競爭法真正成為執(zhí)行競爭政策的工具。

4、將競爭法目標(biāo)作為執(zhí)法者適用法律的指導(dǎo)。法律的適用過程實(shí)際上是法官或者執(zhí)法者對(duì)法律進(jìn)行理解和解釋的過程，而深刻領(lǐng)會(huì)競爭法目標(biāo)，有助于正確地理解和適用法律，在個(gè)案中根據(jù)案件背景和競爭法目標(biāo)對(duì)法律適用做出正確的選擇。因此，法官或者執(zhí)法者必須掌握競爭法目標(biāo)，并將此作為案件審判中的原則性依據(jù)。

5、確立權(quán)威的競爭執(zhí)法機(jī)構(gòu)，提高競爭執(zhí)法者的專業(yè)素質(zhì)和執(zhí)法能力。將競爭法目標(biāo)引入競爭執(zhí)法，這要求執(zhí)法機(jī)構(gòu)具有較高的權(quán)威，及時(shí)制定法律實(shí)施細(xì)則，并根據(jù)執(zhí)法情況及時(shí)建議立法機(jī)構(gòu)和政策部門修改法律和政策；同時(shí)，還要求執(zhí)法者具有領(lǐng)會(huì)競爭法目標(biāo)并在個(gè)案中進(jìn)行價(jià)值判斷的能力。因此，必須改變我國競爭執(zhí)法機(jī)構(gòu)權(quán)威不高的現(xiàn)狀，并通過培訓(xùn)和引進(jìn)人才來提高執(zhí)法者的業(yè)務(wù)水平。

6、圍繞競爭法目標(biāo)和競爭政策，加強(qiáng)學(xué)術(shù)理論研究，培養(yǎng)崇尚公平競爭的法律文化，增強(qiáng)企業(yè)社會(huì)責(zé)任。理論研究對(duì)競爭法實(shí)踐有著指導(dǎo)作用，鼓勵(lì)我國學(xué)者應(yīng)更多地從事競爭法基礎(chǔ)性理論的研究，從國情出發(fā)，探討競爭法目標(biāo)和競爭政策；同時(shí)，國家應(yīng)倡導(dǎo)良好的市場競爭文化，構(gòu)筑市場價(jià)值體系，培養(yǎng)我國企業(yè)的社會(huì)責(zé)任感，培育新的市場道德。注釋：

⑴徐士英，競爭法論[M]，世界圖書出版公司，2000，1

[2]邵建東，競爭法教程[M]，知識(shí)產(chǎn)權(quán)出版社，2003，1

⑶孔祥俊，反壟斷法原理[M]，中國法制出版杜，2001，P182

⑷德)羅伯特?霍恩，海因?科茨，漢斯?G?萊塞，德國民商法導(dǎo)論[M]，中國大百科全書出版社，1996，P312―313

[5][日]金澤良雄，經(jīng)濟(jì)法概論[M]，甘肅人民出版社，1985，P170

[6]王曉曄，企業(yè)合并中的反壟斷問題[M]，法律出版社，1996，P26

[7]徐士英，市場秩序規(guī)制和競爭法理論初探[D]，第七屆全國經(jīng)濟(jì)法理論研討會(huì)交流論文集，1999

[8]宋彪，US．V5 Microsoft案的十點(diǎn)啟示[D]，中國宏觀經(jīng)濟(jì)法制研討會(huì)暨北京市法學(xué)會(huì)經(jīng)濟(jì)法研討會(huì)提交論文，2000

[9]肖江平，中國經(jīng)濟(jì)法史研究[M1，人民法院出版社，2002，P323

[10]吳宏偉，論競爭法的政策功能[J]，中國人民大學(xué)學(xué)報(bào)，2001，2

[11]孔樣俊，反壟斷法原理[M]，中國法制出版社，2001，Pll一12

[12]王全興，競爭法通論[M]，中國檢察出版社，1997，P42―43

第6篇

論文內(nèi)容摘要：WTO制度的調(diào)整對(duì)象能否擴(kuò)展到“貿(mào)易與勞工”問題至今尚有爭議。發(fā)達(dá)國家為了維護(hù)對(duì)市場份額的占有，積極倡導(dǎo)企業(yè)的社會(huì)責(zé)任，在勞工組織對(duì)勞工標(biāo)準(zhǔn)的推行配合下，在WTO體制內(nèi)提出貿(mào)易和勞工議題。從多邊貿(mào)易體制本身來說，WTO已經(jīng)為貿(mào)易和勞工問題的解決留下了制度空間。從發(fā)展態(tài)勢(shì)上看，WTO與其他國際組織的合作、區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化的蓬勃發(fā)展都將對(duì)WTO貿(mào)易和勞工議題的談判產(chǎn)生重大影響。

世界貿(mào)易組織（WTO）及其實(shí)體規(guī)范對(duì)國際經(jīng)濟(jì)關(guān)系表現(xiàn)出愈來愈廣泛的規(guī)制，它觸及到傳統(tǒng)貿(mào)易之外的一些領(lǐng)域，而國際福利標(biāo)準(zhǔn)即勞工問題，也是將影響現(xiàn)行WTO法律制度的調(diào)整對(duì)象之一。WTO內(nèi)對(duì)貿(mào)易與勞工問題爭論的核心是勞工標(biāo)準(zhǔn)問題。勞工標(biāo)準(zhǔn)本是一國國內(nèi)勞動(dòng)法規(guī)范的范疇，是一國國內(nèi)為保護(hù)勞工的權(quán)益而制定的最低保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)。1919年成立的國際勞工組織是迄今為止在制定國際勞工標(biāo)準(zhǔn)方面最具權(quán)威的組織。

WTO貿(mào)易與國際勞工標(biāo)準(zhǔn)的爭論

（一）國際勞工標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)涵

在多邊貿(mào)易體制中，將國際勞工標(biāo)準(zhǔn)與貿(mào)易掛鉤，是因?yàn)橐粐鴦诠?biāo)準(zhǔn)過低會(huì)降低一國生產(chǎn)者產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，如果該產(chǎn)品出口，就會(huì)在價(jià)格上占有絕對(duì)的優(yōu)勢(shì)，從而影響到國外同類產(chǎn)品的銷售。因此，從這個(gè)意義上說，國際勞工標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)涵狹義上應(yīng)該指與貿(mào)易利益相關(guān)的勞動(dòng)條件標(biāo)準(zhǔn)，它包括工人的工資水平、工作時(shí)間、工作條件、勞動(dòng)環(huán)境、福利待遇等，廣義上還包括廢除強(qiáng)迫勞動(dòng)、結(jié)社自由、組織和集體談判權(quán)、消除剝削童工和消除就業(yè)歧視等。國際勞工標(biāo)準(zhǔn)屬于國際法范疇，常以協(xié)議、宣言、、公約等形式為載體。從現(xiàn)在的情況來看，國際勞工組織的公約和建議書是國際勞工標(biāo)準(zhǔn)的主要來源。當(dāng)然，聯(lián)合國和其他組織通過的國際公約、國際勞工組織章程、宣言和決定中的有關(guān)規(guī)定也是國際勞工標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)容。

有學(xué)者提出隨著國際貿(mào)易的發(fā)展和貿(mào)易自由化程度的提高，關(guān)稅已經(jīng)大幅度下降，一些傳統(tǒng)非關(guān)稅壁壘也在逐步地被消除。與此同時(shí)，一些發(fā)達(dá)國家正利用與發(fā)展中國家之間的經(jīng)濟(jì)水平、教育文化和道德標(biāo)準(zhǔn)的差異，構(gòu)筑一種新型的、更為隱蔽的國際貿(mào)易壁壘——稱之為“藍(lán)色貿(mào)易壁壘”，也稱“勞動(dòng)壁壘”或“社會(huì)壁壘”，這種新型的壁壘就是以勞動(dòng)者待遇、勞工權(quán)利、勞動(dòng)標(biāo)準(zhǔn)為內(nèi)容。因此，在多邊貿(mào)易體制的談判中，國際勞工標(biāo)準(zhǔn)也就成為與貿(mào)易相關(guān)的一個(gè)問題，并一直是成員間爭論的熱點(diǎn)問題。

（二）WTO貿(mào)易與國際勞工標(biāo)準(zhǔn)爭論的歷史與現(xiàn)狀

貿(mào)易和勞工關(guān)系問題的發(fā)展歷史是同經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程聯(lián)系在一起的。從國際層面上來說，美國是最早將勞工問題與貿(mào)易掛鉤，并一直致力于在多邊貿(mào)易談判中確立勞工標(biāo)準(zhǔn)的地位。1947年在美國的推動(dòng)下，《哈瓦那》第7條引入勞工標(biāo)準(zhǔn)條款，但由于美國沒有批準(zhǔn)《哈瓦那》，引入的勞工標(biāo)準(zhǔn)條款也因此而徒勞。此外，美國在“肯尼迪回合”、“東京回合”中提出國際勞工標(biāo)準(zhǔn)問題，都因發(fā)展中國家的抵制而未能實(shí)現(xiàn)。

1993年“烏拉圭回合”的馬拉喀什會(huì)議，美國等發(fā)達(dá)國家提出在多邊貿(mào)易規(guī)則中增添“社會(huì)條款”，要求將勞工標(biāo)準(zhǔn)問題寫進(jìn)馬拉喀什部長會(huì)議宣言，試圖將這些社會(huì)問題與國際貿(mào)易掛鉤，但也無果而終。不過，馬拉喀什部長會(huì)議雖然在宣言中沒有涉及勞工標(biāo)準(zhǔn)問題，但同意將這一問題交給未來的WTO討論。

1996年在WTO成立后的首屆部長級(jí)會(huì)議——新加坡會(huì)議上，美國再次將以勞工狀況和勞工權(quán)益為核心內(nèi)容的勞工標(biāo)準(zhǔn)作為大會(huì)的議題，最終在新加坡部長會(huì)議宣言中，將“勞工標(biāo)準(zhǔn)”列為其中一項(xiàng)內(nèi)容，這表明發(fā)展中國家認(rèn)可“勞工標(biāo)準(zhǔn)”是國際貿(mào)易中的一個(gè)問題，并承諾予以解決。此外，“勞工標(biāo)準(zhǔn)”列入宣言也意味著WTO認(rèn)可勞工標(biāo)準(zhǔn)，這就為后來發(fā)達(dá)國家和發(fā)展中國家就勞工問題的爭論埋下伏筆。

1999年在美國西雅圖召開第三次部長級(jí)會(huì)議，由于受會(huì)議場外的勞工組織游行示威的壓力，美國政府在會(huì)議上態(tài)度強(qiáng)硬，堅(jiān)持將勞工問題納入WTO的管轄，由于發(fā)達(dá)國家和發(fā)展中國家立場的嚴(yán)重分歧，導(dǎo)致談判失敗。

2000年在聯(lián)合國貿(mào)發(fā)會(huì)議第10屆大會(huì)上，發(fā)達(dá)國家和發(fā)展中國家在勞工問題上的矛盾更加尖銳，發(fā)展中國家在勞工標(biāo)準(zhǔn)問題上達(dá)成共識(shí)，一致拒絕將勞工標(biāo)準(zhǔn)納入多邊貿(mào)易體制，并強(qiáng)調(diào)團(tuán)結(jié)合作，而以美國為代表的發(fā)達(dá)國家也強(qiáng)調(diào)他們之間立場上的統(tǒng)一，并進(jìn)一步向發(fā)展中國家施加壓力。

2001年開始新一輪的多哈回合談判，由于發(fā)展中國家的堅(jiān)決抵制，為避免破壞多邊談判，在多哈部長宣言中沒有再提勞工標(biāo)準(zhǔn)問題。就此，勞工標(biāo)準(zhǔn)在WTO的爭論告一段落。

WTO貿(mào)易與勞工標(biāo)準(zhǔn)之爭的原因分析

（一）世界市場份額之爭

國際勞工標(biāo)準(zhǔn)的提起與WTO的談判所形成的關(guān)稅壁壘減少有著密切的關(guān)系。隨著國際貿(mào)易的發(fā)展和貿(mào)易自由化程度的提高，WTO通過談判所取得的最大成就就是成員間關(guān)稅的不斷降低，它所帶來的世界貿(mào)易格局的最大變化就是：雖然發(fā)達(dá)國家在國際貿(mào)易總額中依然占有比較高的比例，但是，發(fā)展中國家特別是新興工業(yè)化國家在國際貿(mào)易總額中的比例也大幅度提高。這種變化體現(xiàn)了發(fā)展中國家產(chǎn)品在國際市場的競爭力不斷增強(qiáng)，在國際市場占有的份額逐步提高。但同時(shí)發(fā)展中國家也存在以較低附加值的勞動(dòng)密集型產(chǎn)品出口為主的客觀現(xiàn)實(shí)。這種以勞動(dòng)密集型產(chǎn)品的出口換取資本和技術(shù)密集型產(chǎn)品的進(jìn)口，實(shí)際上并沒有使發(fā)展中國家在國際貿(mào)易中獲得絕對(duì)優(yōu)勢(shì)，卻反而使發(fā)達(dá)國家感到不安和焦慮。他們將國內(nèi)經(jīng)濟(jì)的蕭條、工廠的破產(chǎn)、失業(yè)率的提高歸咎于發(fā)展中國家勞動(dòng)密集型產(chǎn)品的進(jìn)口，認(rèn)為勞動(dòng)密集型產(chǎn)品沖擊了他們的市場。

因此，在WTO的談判中，發(fā)達(dá)國家千方百計(jì)試圖通過多邊貿(mào)易體制對(duì)發(fā)展中國家勞動(dòng)密集型產(chǎn)品的出口施加障礙，非關(guān)稅壁壘得以頻繁運(yùn)用。其中，勞工標(biāo)準(zhǔn)被發(fā)達(dá)國家作為非關(guān)稅壁壘的工具之一試圖加以運(yùn)用，其目的是為了對(duì)本國市場給予貿(mào)易保護(hù)，希望通過這種保護(hù)手段來解決國內(nèi)經(jīng)濟(jì)和失業(yè)問題，并保證自己強(qiáng)勢(shì)的市場獨(dú)占地位。

（二）國際勞工組織對(duì)貿(mào)易規(guī)則制定的影響

國際勞工組織于1919年根據(jù)凡爾賽和約與國際聯(lián)盟同時(shí)建立。它曾經(jīng)是國際聯(lián)盟的一個(gè)自主組成部分。二戰(zhàn)之后，國際勞工組織于1946年5月同聯(lián)合國達(dá)成協(xié)議，接受聯(lián)合國的領(lǐng)導(dǎo)。國際勞工組織在同年9月舉行的第26屆國際勞工大會(huì)上修改了章程，正式成為聯(lián)合國所屬負(fù)責(zé)勞工事務(wù)的一個(gè)專門機(jī)構(gòu)。截至2001年，國際勞工組織已有175個(gè)會(huì)員國，共制定了184項(xiàng)公約和192項(xiàng)建議書。國際勞工組織宣稱在其章程中規(guī)定的目標(biāo)和宗旨，是在社會(huì)正義的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)持久和平，從而使“全人類不分種族、信仰或性別都有權(quán)在自由和尊嚴(yán)、經(jīng)濟(jì)保障和機(jī)會(huì)均等的條件下謀求物質(zhì)福利和精神發(fā)展”。為此，它主張應(yīng)采取各種措施，以便達(dá)到充分就業(yè)和提高勞動(dòng)與生活標(biāo)準(zhǔn)，使工人享有正當(dāng)權(quán)益。

為實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)和宗旨，國際勞工組織的主要活動(dòng)是從事國際勞工立法，其中勞工公約分為三種：核心勞工標(biāo)準(zhǔn)，共8項(xiàng)公約，包括1930年《強(qiáng)迫勞動(dòng)公約》、1951年《對(duì)男女工人同等價(jià)值的工作付予同等報(bào)酬公約》等；勞動(dòng)專業(yè)類公約，包括促進(jìn)就業(yè)、社會(huì)政策、勞動(dòng)行政、產(chǎn)業(yè)關(guān)系、社會(huì)保障等；針對(duì)特定對(duì)象的公約，包括關(guān)于婦女、童工、未成年工、老年工人、殘疾人、移民工人、海員、漁民、碼頭工人、家庭工等特定人群的公約。

雖然國際勞工組織的立法對(duì)國際勞工保護(hù)方面有積極的作用，但是國際勞工公約的制定特別是國際勞工標(biāo)準(zhǔn)的制定是以發(fā)達(dá)國家的發(fā)展水平和需要為基礎(chǔ)，所以勞工標(biāo)準(zhǔn)偏高，與發(fā)展中國家社會(huì)經(jīng)濟(jì)的實(shí)際需要不相符合，在發(fā)展中國家實(shí)施很困難，因而公約在發(fā)展中國家的實(shí)施成為國際勞工組織監(jiān)督、審查的重點(diǎn)。即使如此，發(fā)達(dá)國家仍然認(rèn)為國際勞工組織的勞工標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)發(fā)展中國家的威力不夠強(qiáng)大。因?yàn)橛嘘P(guān)勞工標(biāo)準(zhǔn)主要通過建議方式執(zhí)行勞工公約和建議書，而且只能通過合作而不是強(qiáng)制力來保證實(shí)施，國際勞工組織通過監(jiān)督方式來檢查規(guī)則的執(zhí)行情況，如定期發(fā)表報(bào)告以對(duì)各成員國勞工狀況進(jìn)行評(píng)估，調(diào)查侵犯勞工行為并報(bào)告。但是國際勞工組織對(duì)成員國的違反規(guī)則的行為卻無法制裁，所以，發(fā)達(dá)國家主張將勞工問題納入WTO，就是為了能夠運(yùn)用世貿(mào)組織爭端解決機(jī)制來改變國際勞工組織下勞工公約的“軟法”特征。

第7篇

論文關(guān)鍵詞：密爾；自由主義；積極的自由；中國新聞實(shí)踐

一、密爾自由主義基本觀點(diǎn)及時(shí)代語境

19世紀(jì)英國思想家約翰·密爾的自由觀是西方理性傳統(tǒng)中一個(gè)不可或缺的部分。他在代表作《論自由》中強(qiáng)調(diào)了思想自由和個(gè)體情趣的自由，其第二章題為《論思想自由和討論自由》，是其言論自由思想的集中體現(xiàn)，被譽(yù)為“英語世界里最經(jīng)典的關(guān)于新聞自由的辯護(hù)詞”。…對(duì)于思想討論的自由，他圍繞真理和真理的利益進(jìn)行了辯護(hù)。首先，他認(rèn)為這種自由是人們獲得真理的保證；其次，這種自由是我們確信真理并使真理保持活力的手段；再者，自由討論是使不完全的、片面的真理得以變得完全、全面的條件。此外，密爾在書中還強(qiáng)調(diào)了個(gè)性的自由發(fā)展。他在把人的行為劃分為涉己和涉他兩部分的基礎(chǔ)上，提出傷害原則作為處理個(gè)人與社會(huì)的權(quán)力界限的準(zhǔn)則。他主張“任何人的行為，只有涉及他人的那部分才須對(duì)社會(huì)負(fù)責(zé)。在僅涉及本人的那部分，他的獨(dú)立性在權(quán)利上則是絕對(duì)的。對(duì)于本人自己，對(duì)于他自己的身和心，個(gè)人乃是最高主權(quán)者”。

每個(gè)思想家都是他們時(shí)代的孩子。密爾所處的時(shí)代，社會(huì)結(jié)構(gòu)正在發(fā)生根本的轉(zhuǎn)變：英國從封建社會(huì)向資本主義社會(huì)轉(zhuǎn)變，古代社會(huì)以縱向的政治統(tǒng)治權(quán)力和等級(jí)次序?yàn)樘卣鞯纳鐣?huì)結(jié)構(gòu)，正被現(xiàn)代社會(huì)水平方向的政治經(jīng)濟(jì)生活所代替。政治上，隨著資產(chǎn)階級(jí)民主共和國的建立，對(duì)于政治統(tǒng)治者暴虐的防御需要已不復(fù)存在。但它的問題也逐漸暴露了，密爾認(rèn)為，當(dāng)時(shí)世界上廣泛地存在著一種日益增長的傾向，即社會(huì)凌駕于個(gè)人的權(quán)力不適當(dāng)?shù)匮由臁＝?jīng)濟(jì)上，生產(chǎn)的社會(huì)化和有序性使得個(gè)人的影響力迅速下降；另一方面，私人生活和個(gè)人獨(dú)立性開始在相互平等的自由貿(mào)易中變得重要起來。能否尊重彼此私域的權(quán)利，直接決定了以經(jīng)濟(jì)生活為中心的新社會(huì)運(yùn)轉(zhuǎn)的有效程度。因此，密爾深切地感到資產(chǎn)階級(jí)民主制社會(huì)的建立并不能“自動(dòng)地”保護(hù)個(gè)人和少數(shù)人的自由，他迫切地感到需要明確地提出一個(gè)界定個(gè)人與社會(huì)的權(quán)利界限的準(zhǔn)則。

由此，密爾在開篇即明確指出“這里所要討論的乃是公民自由或稱社會(huì)自由，也就是要探討社會(huì)所能合法施用于個(gè)人的權(quán)力的性質(zhì)和限度。””他從更廣闊的社會(huì)生活領(lǐng)域探討個(gè)人自由，把以往僅限于個(gè)人與國家間關(guān)系的政治自由擴(kuò)展到個(gè)人與社會(huì)的關(guān)系之中。他格外強(qiáng)調(diào)人的個(gè)性的自由發(fā)展，對(duì)“多數(shù)的暴虐”和“習(xí)俗的勢(shì)力”有著高度的警惕和譴責(zé)。

相比之下，現(xiàn)代自由主義新聞思潮自傳人中國的那天起，就由中國特定的歷史文化處境與文化背景進(jìn)行著本土化改造。“立人”與“立國”，“啟蒙”和“救亡”的雙重命題在五四以后的現(xiàn)代中國始終構(gòu)成一對(duì)張力，自由主義和民族主義的沖突也隨著形勢(shì)的變遷，跌宕起伏地拉鋸在現(xiàn)代報(bào)人的內(nèi)心。如果說西方自由主義的主題是“面對(duì)國家的個(gè)人”和“面對(duì)教會(huì)的個(gè)人”，那么半殖民地半封建的中國因其現(xiàn)代化和民族獨(dú)立的課題交織在一起，故除了“面對(duì)國家的個(gè)人”外，還有“面對(duì)強(qiáng)權(quán)的主權(quán)”，而顯然后者的任務(wù)更為緊迫和嚴(yán)峻。自由主義新聞思潮雖歷經(jīng)風(fēng)風(fēng)雨雨，但始終未能成為時(shí)代主潮。

再加上日本學(xué)者中村正直在翻譯密爾的《論自由》時(shí)，由于種種原因，將“社會(huì)”譯成了“政府”，將“個(gè)人”譯成了“人民”，嚴(yán)重背離了密爾《論自由》的主題。而他的誤譯則直接影響到梁啟超，在梁啟超的文章中，密爾的“社會(huì)”與“個(gè)人”的對(duì)立問題，也變成了“政府”與“人民”對(duì)立的問題；而密爾的“限制社會(huì)暴虐”主題，則變成了“政府與人民之權(quán)限”的問題，㈣致使英國式的自由思想在近代中國一直缺乏正確理解的傳統(tǒng)。

隨后，由于長期的革命戰(zhàn)爭和冷戰(zhàn)時(shí)期意識(shí)形態(tài)上的對(duì)立，自由思想在很長一段歷史時(shí)期內(nèi)被人們簡單地當(dāng)作資產(chǎn)階級(jí)意識(shí)形態(tài)加以拋棄了。這也影響了我們?cè)诘赖律稀⒎缮系膶?shí)踐。

二、密爾的自由觀對(duì)當(dāng)代有啟迪意義的兩個(gè)方面

當(dāng)前一個(gè)統(tǒng)一的現(xiàn)代民族國家早已建立，我國的經(jīng)濟(jì)體制和政治體制改革也正在深人進(jìn)行。黨的十六屆三中全會(huì)提出“堅(jiān)持以人為本，樹立全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)的發(fā)展觀，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)和人的全面發(fā)展”。十六屆四中全會(huì)又提出“構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)”，就是要把關(guān)于人的自由發(fā)展的科學(xué)論述逐步變成現(xiàn)實(shí)。它完全符合人類歷史發(fā)展規(guī)律的要求，是我們黨在新時(shí)期推進(jìn)偉大事業(yè)的又一個(gè)重大理論創(chuàng)新。當(dāng)前我國市民社會(huì)日漸成熟，個(gè)人權(quán)利、民主、自由成為公共領(lǐng)域的熱門話題，密爾的自由思想有了切合當(dāng)下的語境，認(rèn)真解讀這份寶貴的精神資源對(duì)于當(dāng)代新聞實(shí)踐有重要的啟迪性意義。其中，密爾的積極自由思想和他對(duì)于自由討論的態(tài)度這兩個(gè)方面是容易為人所忽略的。

1．關(guān)于密爾的積極自由。

在新聞自由的理念認(rèn)識(shí)層面，大多數(shù)人只看到密爾要求社會(huì)對(duì)個(gè)人實(shí)行最小干預(yù)這一消極方面，而忽略了密爾對(duì)于積極自由的論述。在下面兩個(gè)問題上，中國傳統(tǒng)思想容易形成認(rèn)識(shí)誤區(qū)，應(yīng)該厘清。

(1)自由是和社會(huì)聯(lián)系的，不是純粹個(gè)人的，因此贊成必要的政府限制，反對(duì)“霸道的自由媒體”。

密爾的自由主義是建立在功利主義的基礎(chǔ)上的，但他又對(duì)邊沁的功利主義做了修正和補(bǔ)充。按照邊沁對(duì)快樂的理解，最終通約成的簡單的快樂都是排他性的感官快樂，如何將這樣的快樂與共同體的福利聯(lián)系起來成了一個(gè)很大的難題。而密爾通過修正邊沁對(duì)快樂的理解，有效地避免了這一困境。密爾認(rèn)為，快樂不僅有量的區(qū)別，而且還有質(zhì)的不同。他認(rèn)為僅僅從量上考察快樂的做法是荒謬的。人是具有高級(jí)官能的，不同快樂之間是不能通約的。精神的快樂遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于肉體的快樂，所以，“做一個(gè)不滿足的人總比做一個(gè)滿足的豬要好些，做一個(gè)不滿足的蘇格拉底，總比做一個(gè)滿足的傻子要好些”。人本身的價(jià)值并不在于人與動(dòng)物共有的感性肉體的，人有人的快樂。密爾承認(rèn)人有天生共有的基本感情，即：純真的私人間相互關(guān)愛的感情和對(duì)公眾利益真誠關(guān)心的感情。”而人類戰(zhàn)勝一切困難的力量就源于此，人類獲得一切高貴快樂的動(dòng)力也源于此。

由此，自由的價(jià)值彰顯出來。因?yàn)閭€(gè)人最終的價(jià)值要體現(xiàn)在對(duì)社會(huì)利益的貢獻(xiàn)上，而社會(huì)利益的增長又源于全體精神的進(jìn)步，精神進(jìn)步的前提是個(gè)人生活在自由之中。只有擁有了自由，才會(huì)有人格的健全、生活的幸福，才會(huì)充分發(fā)揮自身的先天的感情，在關(guān)愛他人、關(guān)愛社會(huì)中達(dá)到自己最高、最大的快樂，并推動(dòng)社會(huì)真正的進(jìn)步。所以，社會(huì)幸福以個(gè)人幸福為基，個(gè)人幸福又以個(gè)人自由為基。密爾把個(gè)人自由和整個(gè)社會(huì)的進(jìn)步和福祉聯(lián)系起來，從而賦予了自由以積極的意義。

正是在此基礎(chǔ)上，密爾從涉己和涉他的角度出發(fā)，明確了個(gè)人自由的限度。他進(jìn)一步指出，當(dāng)統(tǒng)治者與人民合一起來，統(tǒng)治者的利害和意志就是國族的利害和意志時(shí)，國族無需對(duì)自己的意志有所防御。日㈣在一個(gè)自由的國家里，政治權(quán)力不再是一種必要的惡，而是一種具有某種積極價(jià)值的工具，可以積極地發(fā)揮作用，擴(kuò)大個(gè)人的自由機(jī)會(huì)，增強(qiáng)個(gè)人實(shí)現(xiàn)自由的能力。如果言論有礙于社會(huì)，則應(yīng)對(duì)其加以限制。密爾的新聞思想其實(shí)已經(jīng)包含社會(huì)責(zé)任理論的萌芽，對(duì)今天的新聞實(shí)踐有著重大意義。

我國長期以來的情況是人們?cè)谀撤N程度上往往錯(cuò)誤地夸大了政府和個(gè)人自由的對(duì)立，也忽視了政治權(quán)力對(duì)于推進(jìn)自由的積極作用。有種偏激的說法就認(rèn)為，新聞媒體和政府是天生的敵對(duì)關(guān)系，只有跟政府對(duì)著干才是爭取言論自由的表現(xiàn)。由于我國在經(jīng)濟(jì)體制改革過程中不可避免的陣痛效應(yīng)。就業(yè)、醫(yī)療、房價(jià)等多座大山壓得民眾喘不過氣來，不斷拉大的貧富差距衍生了尖銳的社會(huì)矛盾，一些人將矛頭直指政府，導(dǎo)致政府的信譽(yù)度下降，甚至形成一種對(duì)公權(quán)力的“原罪”印象。一部分新聞工作者也容易在情感上站在公權(quán)力的對(duì)立面，不加分析地“大聲疾呼”。然而應(yīng)該看到，當(dāng)理性思維受到情感的過度影響時(shí)，理性也就不復(fù)存在了。言論自由不是新聞媒體的一己私利，不是隨意任性的自由，不能把一切不負(fù)責(zé)任的言論特別是一味的揭丑曝光簡單地視為言論自由。媒介不應(yīng)拒絕政府合法、適度的干涉，在商業(yè)化的今天，新聞工作者尤其必須加強(qiáng)自律，謹(jǐn)守職業(yè)道德。媒體權(quán)力如果惡性膨脹，勢(shì)必侵犯公民的其他權(quán)利。媒介人員應(yīng)該認(rèn)識(shí)到新聞自由是和整個(gè)社會(huì)進(jìn)步和共同體福祉相聯(lián)系的，只有在推動(dòng)社會(huì)真正進(jìn)步的過程中，言論自由才能實(shí)現(xiàn)自己的真正價(jià)值。

(2)自由也是“做……的自由”，個(gè)人積極行動(dòng)不僅是權(quán)利，也是一種責(zé)任和義務(wù)。因此，鼓勵(lì)張揚(yáng)個(gè)性，反對(duì)“自由而沉默的大眾”。

密爾不僅強(qiáng)調(diào)自由與權(quán)利，同樣也強(qiáng)調(diào)責(zé)任與義務(wù)。“凡顯系一個(gè)人義務(wù)上當(dāng)做的事而他不做時(shí)，就可要他對(duì)社會(huì)負(fù)責(zé)，這是正當(dāng)?shù)摹ｍ氈粋€(gè)人不僅會(huì)以其行動(dòng)貽患于他人，也會(huì)因其不行動(dòng)產(chǎn)生同樣的結(jié)果，在這兩種情況下要他為此損害而對(duì)他們負(fù)責(zé)交代，都是正當(dāng)?shù)摹！?/p>

他不僅提醒人們警惕輿論對(duì)個(gè)性自由的壓抑，也從另一方面指出個(gè)人積極行動(dòng)的必要性和義務(wù)。在密爾的理想中，新聞自由不僅包含一個(gè)公共的交流平臺(tái)，還包括那些積極發(fā)表意見、參與論戰(zhàn)的人，這些人不僅是為自己而戰(zhàn)，同時(shí)也是為社會(huì)利益而戰(zhàn)。密爾認(rèn)為“至于說真理永遠(yuǎn)戰(zhàn)勝迫害，其實(shí)是一個(gè)樂觀的偽誤”，只是因?yàn)樵谟朴茪q月中不斷有人把它重新發(fā)現(xiàn)，真理才得偶一次幸得逃過迫害。而提出這些當(dāng)時(shí)所謂的“異議”，“這乃是一個(gè)人力所能及的對(duì)其同胞的重大服務(wù)”，對(duì)于公認(rèn)意見有所爭議的人，“我們要感謝他們，要敞開心胸傾聽他們，還要為此而感到營晚，因?yàn)橛腥颂嫖覀冏隽朔駝t我們自己也應(yīng)當(dāng)做(只要我們對(duì)自己信念的確定性或生命力還有所關(guān)心的話)而且做來還要費(fèi)力得多的事。”

由于我國長期封建專制統(tǒng)治的流弊和個(gè)人權(quán)利意識(shí)的缺乏，我們往往只注意到自由對(duì)于反抗政治強(qiáng)權(quán)的作用，卻忽略了個(gè)性自由對(duì)于自我發(fā)展的必要性和對(duì)于社會(huì)整體進(jìn)步的義務(wù)所在。我們應(yīng)該看到，個(gè)人行為自主原則不僅具有工具的價(jià)值，其本身就是有價(jià)值的。密爾認(rèn)為，首先它是個(gè)人幸福的根本成分，是個(gè)體的特殊性所要求的。其次精神和道德的力量只有在個(gè)人不斷的選擇中才能得到鍛煉，所以個(gè)人行為自主也是個(gè)體和人類的精神成熟和健康發(fā)展的條件。再者，個(gè)人行為自主也是社會(huì)進(jìn)步和發(fā)展的相當(dāng)主要的成分和永恒的源泉。

在我國目前的政治體制中，最大的困難不在于達(dá)到自由的手段，而在于人們一般對(duì)于這個(gè)目的本身漠不關(guān)心。這是最大的悲哀。如果人們普遍地沒有個(gè)性，沒有表達(dá)自我的迫切愿望，那么言論自由就必定只能成為少數(shù)人的奢侈品，決不可能被全社會(huì)公認(rèn)為一項(xiàng)不可剝奪的人權(quán)。如果政府鼓勵(lì)人們暢所欲言，人們說出的竟是同一個(gè)聲音，這樣的社會(huì)是多么可悲啊。社會(huì)的進(jìn)步與發(fā)展需要有個(gè)體性和自由精神的張揚(yáng)。

所以，防止社會(huì)多數(shù)運(yùn)用權(quán)力強(qiáng)迫個(gè)人的行動(dòng)，只是保衛(wèi)自由的消極一面。從積極方面講，還要鼓勵(lì)私域中的個(gè)人按充分張揚(yáng)個(gè)性而又健康的方式去生活，并提高整個(gè)社會(huì)對(duì)不同生活方式的寬容程度，從而使個(gè)人生活沖破狹隘的政治維度，在更為廣闊的生活空間內(nèi)多元地展開，開拓出人類更為豐富的生活維度。只有這樣，才能一方面防止權(quán)力對(duì)自由的破壞，另一方面又保衛(wèi)了個(gè)人的活力和創(chuàng)造性，培養(yǎng)出真正全面發(fā)展的人，而全面發(fā)展的人反過來又成為捍衛(wèi)自由的戰(zhàn)士。在《論自由》的篇尾，密爾就針對(duì)政府是否有必要為了人們的好處而替他們辦事或叫他們辦事提出了反對(duì)理由。他的《代議制政府》就是這一主題的進(jìn)一步闡發(fā)：親身參與政府實(shí)踐，是個(gè)人教育的主要階段。

在維護(hù)積極的自由、鼓勵(lì)個(gè)性方面，新聞媒介應(yīng)該是身先士卒的楷模。作為公民教育的平臺(tái)，這所“沒有圍墻的學(xué)校”應(yīng)該積極刊登一些開拓眼界、砥礪思想的材料。同時(shí)，它也應(yīng)當(dāng)成為公共論壇，承擔(dān)討論沖突的功能，鼓勵(lì)不同意見的交鋒。

2．激情、理性與寬容——密爾關(guān)于自由討論的態(tài)度。

在新聞自由的實(shí)踐操作層面，密爾在自由討論問題上提出了討論的態(tài)度和道德問題。這是容易為人所忽略的，也正是值得新聞界注意的。

密爾對(duì)于公眾討論應(yīng)持有的態(tài)度，簡而言之，可用激情公正、寬容三個(gè)詞來概括。他說，要是反對(duì)者在題目上表現(xiàn)了任何強(qiáng)烈情感，攻擊有力而動(dòng)聽，從而把對(duì)方逼得很緊，那不算是一種觸犯。日㈣相反，要是堅(jiān)持一種意見，就必須把我們的情感投入其中。當(dāng)我們真正執(zhí)著于某種觀點(diǎn)時(shí)，我們肯定會(huì)憎恨那些持相反觀點(diǎn)的人。他寧愿要這種情緒，也不要冷漠的性情與意見。因?yàn)闆]有某種情感就不可能有真正的信念。其次，討論應(yīng)該遵循理性和公正的原則。下列一些錯(cuò)誤做法是算得上觸犯的：“似是而非的進(jìn)行論證、對(duì)事實(shí)或論據(jù)予以壓制、把案情的各項(xiàng)因素舉陳錯(cuò)誤、或者把反對(duì)方面的意見表述錯(cuò)誤”。還有一般所謂無節(jié)制的討論，“那是指謾罵、諷刺、人身攻擊以及諸如此類之事”。他并且特別強(qiáng)調(diào)應(yīng)同等地建議雙方都停止使用它們，甚至應(yīng)更多地反對(duì)得勢(shì)意見使用這些手法。最后是寬容。他在論證真理被壓抑時(shí)說到“為知識(shí)方面的這種平靜所付出的代價(jià)卻是犧牲掉人類心靈中的全部道德勇敢性。”這一點(diǎn)源于他對(duì)思想討論自由原則的辯護(hù)。他并不要求我們必須接受別人的意見，他只要求我們?cè)噲D理解與容忍他們。

這樣的討論態(tài)度正是目前我們新聞媒體所缺乏的。如果沒有寬容，理性批評(píng)和合理責(zé)難的條件就會(huì)被摧毀。我們可能不贊同、反感甚至嘲笑或輕視別人的意見，也可能帶著激情爭辯、攻擊、拒絕與責(zé)難，但我們不能壓制或者傾軋異己意見：因?yàn)閴褐坪蛢A軋將毀滅善惡，這等于是集體性的道德與理性自殺。新聞報(bào)道與評(píng)論中不乏飽含強(qiáng)烈愛憎、吸引眼球的語句，但大部分卻是狂歡式的喧囂以及對(duì)于“對(duì)立人物”(社會(huì)公認(rèn)的)群情激憤的口誅筆伐。而難以見到的是對(duì)于嚴(yán)肅的公共議題的平等理性的討論，難以見到的是對(duì)于思想信念的發(fā)自內(nèi)心的辯護(hù)和思想碰撞的鮮活激情的火花。真正富有激情的記者，其激情應(yīng)該來自于對(duì)于信仰理想的忠實(shí)追隨，來自對(duì)于國家社會(huì)的“匹夫有責(zé)”，來自對(duì)于底層社會(huì)的“鐵肩道義”。這樣的激情才能不致使他盲目，不致使他偏激。密爾說對(duì)于無節(jié)制的討論，“人們只是在對(duì)待得勢(shì)意見時(shí)要限制他們的使用，至于使用他們?nèi)?duì)待不得勢(shì)的意見，則不僅不見一般的不贊成，而且還會(huì)讓使用者博得所謂真摯的熱情和正義的憤怒等類的稱譽(yù)。”糾㈣須知，在這樣一種集體無意識(shí)中，歧視就獲得了可怕的正當(dāng)性，比如對(duì)馬家爵“殺人魔頭”形象的塑造。這也是媒體所必須警惕的假借公眾輿論實(shí)行的“媒介審判”。美國近年來閉庭訴訟案數(shù)量的上升也無不出于這一顧慮。

第8篇

其中，廣西民族大學(xué)秦紅增教授就是長期關(guān)注中國民族地區(qū)和諧鄉(xiāng)村建設(shè)與發(fā)展的踐行者。十余年來，在實(shí)地調(diào)查的基礎(chǔ)上，秦教授就中國鄉(xiāng)村社會(huì)變遷及民族地區(qū)鄉(xiāng)村建設(shè)問題，先后發(fā)表《科技下鄉(xiāng)的人類學(xué)視野》、《文化農(nóng)民研究》等系列論文，出版《桂村科技：科技下鄉(xiāng)中的鄉(xiāng)村社會(huì)研究》、《瑤族村寨的生計(jì)轉(zhuǎn)型與文化變遷》及《手工藝?yán)锏闹腔郏褐袊髂仙贁?shù)民族文化多樣性研究》等著作，受到了學(xué)術(shù)界的廣泛關(guān)注和好評(píng)。尤其是《科技下鄉(xiāng)研究》和《文化農(nóng)民研究》，開拓了中國“科技人類學(xué)鄉(xiāng)村社會(huì)研究的新視野”，推動(dòng)了中國鄉(xiāng)村人類學(xué)學(xué)科體系的發(fā)展與不斷完善。

近期，秦紅增教授又推出《鄉(xiāng)土變遷與重塑——文化農(nóng)民與民族地區(qū)和諧鄉(xiāng)村建設(shè)研究》（以下簡稱《鄉(xiāng)土變遷與重塑》）。該書于2012年6月由商務(wù)印書館出版發(fā)行。全書共分八章，共約30萬字，為2007年度國家社會(huì)科學(xué)基金項(xiàng)目“‘文化農(nóng)民’與民族地區(qū)和諧鄉(xiāng)村建設(shè)研究”最終結(jié)項(xiàng)成果，是“社會(huì)圖像叢書”之一。全書圍繞“文化農(nóng)民”與中國民族地區(qū)和諧鄉(xiāng)村建設(shè)這一主題，從民族地區(qū)和諧鄉(xiāng)村生態(tài)建設(shè)、社會(huì)建設(shè)和文化建設(shè)三個(gè)維度展開研究和論述，既有高度的理論探討和概括，又有詳細(xì)的個(gè)案描述和分析，不僅回應(yīng)了當(dāng)下關(guān)于中國鄉(xiāng)村人類學(xué)鄉(xiāng)土社會(huì)建設(shè)與發(fā)展的基本理論問題，而且提出了推動(dòng)中國民族地區(qū)和諧社會(huì)建設(shè)的主要措施和對(duì)策。

一、和諧鄉(xiāng)村：《鄉(xiāng)土變遷與重塑》的新視角與新突破

近代以來，中國傳統(tǒng)知識(shí)分子、政府官員和社會(huì)各界都一直試圖推動(dòng)中國傳統(tǒng)鄉(xiāng)土社會(huì)建設(shè)，進(jìn)而改造中國農(nóng)村社會(huì)，并進(jìn)行了有益嘗試和探索。但是，由于特殊社會(huì)環(huán)境和歷史條件的限制，都沒有能找到破解限制中國鄉(xiāng)土社會(huì)發(fā)展與進(jìn)步的有效辦法和持久之道。在此背景下，《鄉(xiāng)土變遷與重塑》則對(duì)新時(shí)期中國鄉(xiāng)村社會(huì)建設(shè)提供了新視角和新思路。秦教授提出，和諧發(fā)展是民族地區(qū)鄉(xiāng)村建設(shè)的核心和目標(biāo)。只有人與自然、人與社會(huì)、人與文化之問的和諧，才能真正推動(dòng)民族地區(qū)的鄉(xiāng)土社會(huì)建設(shè)與進(jìn)步。在推進(jìn)民族地區(qū)鄉(xiāng)土社會(huì)和諧的發(fā)展過程中，搞好和諧鄉(xiāng)村生態(tài)建設(shè)、社會(huì)建設(shè)和文化建設(shè)三個(gè)方面，實(shí)現(xiàn)生態(tài)、社會(huì)與文化的“三位一體”，達(dá)到“人的和諧”這一根本目標(biāo)和最終價(jià)值追求。因此，可以說，《鄉(xiāng)土變遷與重塑》一書將“人的和諧”作為中國鄉(xiāng)村建設(shè)的最終目的和最高價(jià)值追求，回歸了中國傳統(tǒng)文化“以人為本”的基本理念，避免了以前研究中對(duì)鄉(xiāng)土社會(huì)主體——農(nóng)民的忽視或者過于強(qiáng)調(diào)制度和政治的作用的弊病，為社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)提供了新的研究視角，實(shí)現(xiàn)了鄉(xiāng)村人類學(xué)鄉(xiāng)村建設(shè)理論與實(shí)踐探索的新突破。

二、文化農(nóng)民：《鄉(xiāng)土變遷與重塑》的新概念與新理論

在傳統(tǒng)中國社會(huì)，農(nóng)民往往會(huì)被貼上“落后”、“愚昧”、“邋遢”等標(biāo)簽，是“落后”、“保守”的代名詞，是“沒有知識(shí)”的象征。但是，事實(shí)上，在傳統(tǒng)推動(dòng)鄉(xiāng)村社會(huì)發(fā)展的過程中，如果沒有鄉(xiāng)土社會(huì)的主要組成群體、人數(shù)最多的居住者和建設(shè)者——農(nóng)民的積極參與和支持，一切就無從談起。因此，可以說，對(duì)農(nóng)民的這一定位和推動(dòng)鄉(xiāng)村社會(huì)建設(shè)與發(fā)展的初衷是背道而馳的，這是知識(shí)分子、政府官員和外來群體干預(yù)鄉(xiāng)土社會(huì)發(fā)展的“主觀想象”，其結(jié)果不言而喻。

《鄉(xiāng)土變遷與重塑》一書關(guān)注到這一尖銳問題并進(jìn)行了理論思索和回應(yīng)。在大量實(shí)地調(diào)查與研究的基礎(chǔ)上，秦紅增教授明確提出了“培育文化農(nóng)民”的觀點(diǎn)。在他看來，鄉(xiāng)村建設(shè)在于再造農(nóng)民和農(nóng)民再造，實(shí)質(zhì)上包含著對(duì)農(nóng)民角色的定位問題。他指出，當(dāng)把農(nóng)民定位為落后、保守的話，那么農(nóng)民只能處在被改造的地位。反之，當(dāng)把農(nóng)民定位為擁有特定鄉(xiāng)土知識(shí)和現(xiàn)代技能，有著自我發(fā)展能力的話，農(nóng)民自然就成為鄉(xiāng)村的再造者。他認(rèn)為，中國的文化農(nóng)民有經(jīng)濟(jì)頭腦、勤勞、善于學(xué)習(xí)、有判斷力、接受新生事物能力強(qiáng)。他們擁有自我發(fā)展的素養(yǎng)和鄉(xiāng)土知識(shí)，擁有對(duì)現(xiàn)代農(nóng)業(yè)科技和市場經(jīng)營知識(shí)的高度敏感性及習(xí)得能力，能夠發(fā)展干預(yù)和自我發(fā)展有機(jī)結(jié)合。在個(gè)案基礎(chǔ)上，秦紅增教授進(jìn)而歸納出文化農(nóng)民的群體特征：一是素養(yǎng)，如勤勞、有經(jīng)濟(jì)頭腦、會(huì)變通、接受新生事物能力強(qiáng)等；二是知識(shí)，無論是現(xiàn)代的技術(shù)知識(shí)還是鄉(xiāng)土的經(jīng)驗(yàn)積累；三是技能，即能夠擁有現(xiàn)代農(nóng)業(yè)技能或?qū)嵱眉夹g(shù)。可以說，對(duì)于文化農(nóng)民而言，“素養(yǎng)和知識(shí)是基礎(chǔ)，技能是核心”，文化農(nóng)民的生成關(guān)鍵在于“現(xiàn)代農(nóng)業(yè)技能的習(xí)得”。

可見，秦紅增教授“文化農(nóng)民”這一新概念的提出，顛覆了人們對(duì)中國鄉(xiāng)村社會(huì)傳統(tǒng)農(nóng)民形象的固有看法，將長期以來當(dāng)作被改造對(duì)象的農(nóng)民看成改造社會(huì)的主體力量，將古板、老套、陳舊和保守的傳統(tǒng)農(nóng)民“改造”成“有知識(shí)”、“有文化”、“懂技術(shù)”、“有本事”的新時(shí)代寵兒。周大鳴教授在為本書作的序——《人類學(xué)、鄉(xiāng)村社會(huì)及人類未來》中說道：中國“農(nóng)村、農(nóng)民和農(nóng)業(yè)已不再是昨日黃花，而是生機(jī)勃勃，情趣盎然”的了。可以認(rèn)為，“文化農(nóng)民”概念的提出，不僅為中國民族地區(qū)鄉(xiāng)村社會(huì)建設(shè)提供了新的理論工具和新的思考路徑，而且也豐富和充實(shí)了中國鄉(xiāng)村人類學(xué)的理論架構(gòu)和學(xué)科體系，同時(shí)也引導(dǎo)人們重新審視中國的農(nóng)村、農(nóng)民和農(nóng)業(yè)問題。對(duì)于這些問題的研究，本書有著重要的理論價(jià)值和現(xiàn)實(shí)意義。

三、文化多樣：《鄉(xiāng)土變遷與重塑》的新建構(gòu)和新思路

面對(duì)來勢(shì)洶涌的全球化、城鎮(zhèn)化和市場化的巨大沖擊，中國傳統(tǒng)鄉(xiāng)村社會(huì)似乎也無法避免“被全球化”、“被城鎮(zhèn)化”和“被市場化”的命運(yùn)，因此，秦紅增教授明確提出要大量培育鄉(xiāng)村文化農(nóng)民，通過生態(tài)建設(shè)、社會(huì)建設(shè)和文化建設(shè)來推動(dòng)和諧鄉(xiāng)土社會(huì)建設(shè)，維護(hù)傳統(tǒng)文化的多樣性。他指出，文化多樣是民族地區(qū)和諧鄉(xiāng)村建設(shè)的統(tǒng)領(lǐng)，民族地區(qū)的鄉(xiāng)村和諧必須也必然體現(xiàn)出文化的多樣性。民族地區(qū)和諧鄉(xiāng)村社會(huì)建設(shè)要集生態(tài)建設(shè)、社會(huì)建設(shè)和文化建設(shè)為一體，共同維護(hù)和保持民族鄉(xiāng)村社會(huì)的文化多樣性，實(shí)現(xiàn)鄉(xiāng)村社會(huì)個(gè)體即農(nóng)民個(gè)體的和諧，以達(dá)到人與自然、人與社會(huì)以及人與文化之間和諧的最高境界。

此外，從全書內(nèi)容安排、個(gè)案選擇和行文等角度來說，《鄉(xiāng)土變遷與重塑》也獨(dú)具特色。從內(nèi)容角度看，《鄉(xiāng)土變遷與重塑》一書將專題研究與系統(tǒng)研究、個(gè)案研究與一般研究有機(jī)結(jié)合，互為補(bǔ)充，相得益彰。從個(gè)案選擇來看，秦紅增教授的田野個(gè)案不僅有中國廣西、云南等西部邊疆民族地區(qū)，而且還有祖國腹地鄂西和湘西的調(diào)查，更有中國寶島臺(tái)灣地區(qū)、鄰國孟加拉國等地的調(diào)查個(gè)案。這些個(gè)案還具有調(diào)查時(shí)間長、田野點(diǎn)多、資料豐富等特點(diǎn)。同時(shí)，這些個(gè)案調(diào)查，不僅涉及到苗族、壯族和瑤族等民族文化，尤其還關(guān)注到這些少數(shù)民族的公共衛(wèi)生、養(yǎng)老模式、留守兒童、公共空間、文化展演、生計(jì)模式、傳統(tǒng)工藝等現(xiàn)實(shí)問題。在具體論述過程中，既注意宏觀論述，又關(guān)注細(xì)節(jié)描寫；既關(guān)注民族和地域性特征，又關(guān)注個(gè)案特征的發(fā)揮與張揚(yáng)，展示出了極強(qiáng)的立體感和宏大的歷史觀。

《鄉(xiāng)土變遷與重塑》一書是秦紅增教授從事中國鄉(xiāng)村社會(huì)研究的最新成果，也是探討中國民族地區(qū)鄉(xiāng)村和諧社會(huì)建設(shè)的最新成果，更是構(gòu)建“文化農(nóng)民”理論、搭建和諧社會(huì)研究體系的有益嘗試，是當(dāng)下中國鄉(xiāng)村人類學(xué)研究的重要代表性成果，原創(chuàng)性和開創(chuàng)性特征突出。《鄉(xiāng)土變遷與重塑》一書的出版與發(fā)行，不僅對(duì)中國鄉(xiāng)村人類學(xué)學(xué)科的進(jìn)一步完善和發(fā)展具有重要理論價(jià)值，而且對(duì)推動(dòng)中國民族地區(qū)和諧社會(huì)建設(shè)具有極強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)指導(dǎo)意義，值得一讀。

參考文獻(xiàn)：

[1]黃金.科技人類學(xué)與文化共生——《手工藝?yán)锏闹腔郏褐袊髂仙贁?shù)民族文化多樣性研究》讀書札記[J].黑龍江民族叢刊，2012（4）.

第9篇

論文摘要：隨著經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的發(fā)展，我國社會(huì)保險(xiǎn)制度日趨完善，這就需要根據(jù)我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的實(shí)際情況選擇適合的、有效可行的社會(huì)保險(xiǎn)基金監(jiān)管模式，使社會(huì)保險(xiǎn)基金能夠健康穩(wěn)定的運(yùn)行，促進(jìn)社會(huì)穩(wěn)定，帶來更大的收益。

社會(huì)保險(xiǎn)作為社會(huì)保障體系的重要組成部分，隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體系的建立和不斷完善，其社會(huì)作用越來越大。社會(huì)保險(xiǎn)屬于社會(huì)公共產(chǎn)品，具有強(qiáng)制性、保障性、福利性和社會(huì)性，是社會(huì)的“安全網(wǎng)”，構(gòu)建和諧社會(huì)離不開健全完善的社會(huì)保險(xiǎn)制度。因此，社保基金的監(jiān)管就成為了重要的環(huán)節(jié)，加強(qiáng)和完善社會(huì)保險(xiǎn)基金的監(jiān)管對(duì)我國社會(huì)的發(fā)展有著十分重要的作用。

一、我國社會(huì)保險(xiǎn)基金監(jiān)管的現(xiàn)狀及存在的問題

1997年，為了改變基金管理的混亂狀況，國務(wù)院決定將社會(huì)保險(xiǎn)基金納入財(cái)政專戶，實(shí)行收支兩條線管理。1998年，國務(wù)院在組建勞動(dòng)和社會(huì)保障部時(shí)，建立了社會(huì)保險(xiǎn)基金監(jiān)督司，計(jì)劃經(jīng)過各級(jí)政府機(jī)構(gòu)改革，自上而下建立起社會(huì)保險(xiǎn)基金行政監(jiān)管體系。目前，我國已經(jīng)初步形成以勞動(dòng)保障部門行政監(jiān)管為主，專門監(jiān)督、內(nèi)部控制、法律監(jiān)督以及社會(huì)監(jiān)督有機(jī)配合的社會(huì)保險(xiǎn)基金監(jiān)管體系，各部門配合共同實(shí)施社會(huì)保險(xiǎn)基金監(jiān)督工作。

據(jù)國家審計(jì)署的對(duì)29個(gè)省區(qū)市、5個(gè)計(jì)劃單列市的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金、城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金和失業(yè)保險(xiǎn)基金的審計(jì)結(jié)果。審計(jì)的3項(xiàng)保險(xiǎn)基金2006年收入3128.46億元、支出2203.14億元，分別占全國當(dāng)年基金收支總額的50.7%、46.5%。截至2006年底，3項(xiàng)保險(xiǎn)基金累計(jì)結(jié)余2918億元。審計(jì)結(jié)果表明，3項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)基金管理情況良好，但部分資金的安全存在一定的風(fēng)險(xiǎn)；一些地方未能嚴(yán)格執(zhí)行國務(wù)院有關(guān)規(guī)定，管理不規(guī)范的問題比較突出。審計(jì)共發(fā)現(xiàn)違規(guī)資金71億元，包括擴(kuò)大3項(xiàng)保險(xiǎn)基金開支范圍用于彌補(bǔ)“補(bǔ)充醫(yī)保基金”及借給企業(yè)等；用于委托金融機(jī)構(gòu)貸款、對(duì)外投資；用于購建辦公房及彌補(bǔ)行政經(jīng)費(fèi)等。近些年來，國家加大對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金的監(jiān)管力度，逐步完善管理制度。但是，牽動(dòng)大量人力、付出高昂行政成本組織了這些檢查和審計(jì)，可一些嚴(yán)重違規(guī)和犯罪問題仍然屢禁不止。

二、社會(huì)保險(xiǎn)基金監(jiān)管國際比較研究

（一）典型國家社會(huì)保險(xiǎn)基金監(jiān)管簡介

1、美國。美國實(shí)施的是審慎性的社會(huì)保險(xiǎn)基金監(jiān)管模式。在美國，社會(huì)保險(xiǎn)的覆蓋面比較廣泛，參保是強(qiáng)制的。最主要的社會(huì)保險(xiǎn)項(xiàng)目是老年、遺屬和傷殘保險(xiǎn)，同時(shí)有雇員補(bǔ)償、失業(yè)保險(xiǎn)、暫時(shí)傷殘保險(xiǎn)、鐵路雇員退休計(jì)劃等。美國社會(huì)保障的基本目標(biāo)是向被保險(xiǎn)人及其家庭成員提供適當(dāng)?shù)慕?jīng)濟(jì)保障。對(duì)于社會(huì)保險(xiǎn)基金的監(jiān)管，美國政府強(qiáng)調(diào)“事前監(jiān)管”以杜絕資金被挪用的危險(xiǎn)。美國聯(lián)邦社保基金的各個(gè)賬戶開設(shè)在財(cái)政部內(nèi)并由財(cái)政部專項(xiàng)管理，征繳的款項(xiàng)相應(yīng)存入各個(gè)基金。

2、德國。德國堪稱高度發(fā)達(dá)的福利型國家，它的社會(huì)保障系統(tǒng)基本以保險(xiǎn)形式體現(xiàn)，幾乎涵蓋了所有德國公民。德國社會(huì)保險(xiǎn)共有5大分支：養(yǎng)老保險(xiǎn)、疾病保險(xiǎn)、工傷事故保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、護(hù)理保險(xiǎn)，其中養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)被稱為社會(huì)保障體系的3大支柱。德國包括醫(yī)療、意外傷害和養(yǎng)老在內(nèi)的各類社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)實(shí)行法律上的獨(dú)立自我管理，并且由保險(xiǎn)金的繳納者，即投保人和雇主共同參與決策。養(yǎng)老保險(xiǎn)是德國最大的社會(huì)保障系統(tǒng)。德國養(yǎng)老金不用于投資，而是由專門德國養(yǎng)老金保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)來管理，全民參與監(jiān)督。

3、智利。智利模式是以個(gè)人資本為基礎(chǔ)，實(shí)行完全的個(gè)人賬戶制，將個(gè)人工資的10%存入個(gè)人賬戶并進(jìn)行積累，交由私營機(jī)構(gòu)進(jìn)行投資管理，最終個(gè)人賬戶中積累的儲(chǔ)蓄及增值收益作為個(gè)人養(yǎng)老金的資金來源，保險(xiǎn)費(fèi)完全由個(gè)人承擔(dān)，雇主不承擔(dān)繳費(fèi)義務(wù)。養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的基本結(jié)構(gòu)主要是以個(gè)人資本為基礎(chǔ)建立起來的，即完全由個(gè)人繳費(fèi)，實(shí)行個(gè)人賬戶。養(yǎng)老保險(xiǎn)基金由私人機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理，參保職工根據(jù)自己的原則可以選擇任何一家基金管理公司建立法定的資本積累賬戶。智利模式中政府實(shí)行間接式的監(jiān)管，通過法律法規(guī)對(duì)公司進(jìn)入和退出市場、投資項(xiàng)目和所占比例等方面進(jìn)行監(jiān)控，以確保其具有足夠的償付能力。

4、新加坡。新加坡是一個(gè)幾乎沒有社會(huì)福利的國家，他沒有任何社會(huì)福利意義上的收入再分配制度，其養(yǎng)老保險(xiǎn)制度以個(gè)人賬戶為基礎(chǔ)，強(qiáng)制儲(chǔ)蓄，集中管理，養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)用由雇主和雇員共同繳納。新加坡社會(huì)保障制度的核心是中央公積金制度。中央公積金由政府的中央公積金局直接進(jìn)行全面的管理和管制。雇員和雇主每月按雇員工資一定的比例繳費(fèi)。國家通過中央公積金局依法對(duì)基金實(shí)施管理，中央公積金局既負(fù)責(zé)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的日常支付，又負(fù)責(zé)實(shí)施基金管理和投資運(yùn)營。

（二）四國社會(huì)保險(xiǎn)管理模式的分析比較

1、從法制體系上看，各國社會(huì)保險(xiǎn)模式都有嚴(yán)密的法律體系。例如德國是世界上最早實(shí)行社會(huì)保險(xiǎn)立法的國家，現(xiàn)今已在社會(huì)保險(xiǎn)的5個(gè)方面分別制定了完整的法律和條例。美國于1935年通過了社會(huì)保障法案，有關(guān)社會(huì)保障的基本法律由聯(lián)邦政府制定，州政府在不違背聯(lián)邦法律的情況下，可以制定本州社會(huì)保障方面的法律和條例。

2、從資金籌集方面看，都是多渠道籌資，籌資形式主要有稅收和繳費(fèi)兩種。目前世界上實(shí)行社會(huì)保障制度的國家，社保基金的來源都是多渠道，有勞動(dòng)者個(gè)人、企業(yè)雇主、基金營運(yùn)增值、社會(huì)捐贈(zèng)、政府預(yù)算補(bǔ)貼等等。其中約有60%的國家采取社會(huì)保障稅的籌資形式。開征社會(huì)保障稅使資金籌集從形式上更具法律強(qiáng)制性，同時(shí)社會(huì)保障收支成為政府預(yù)算的直接組成部分。

3、在社會(huì)保險(xiǎn)基金的運(yùn)作方面，有由政府行政機(jī)關(guān)運(yùn)作、事業(yè)單位運(yùn)作和面向市場運(yùn)作3種不同的方式。美國的社會(huì)保障稅和失業(yè)保險(xiǎn)稅全部記入財(cái)政信托基金賬戶。除失業(yè)保險(xiǎn)由聯(lián)邦勞工局管理外，德國的社會(huì)保險(xiǎn)都是劃分不同的職業(yè)和行業(yè)以及險(xiǎn)種分別獨(dú)立管理的。智利的經(jīng)濟(jì)改革創(chuàng)造了單一資金來源的、私人管理的退休金制度。政府對(duì)私人養(yǎng)老金市場的各項(xiàng)活動(dòng)，通過各種法律、法令和退休養(yǎng)老基金管理局，進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督和管理。新加坡的公積金運(yùn)作，全部由中央公積金局負(fù)責(zé)。內(nèi)部設(shè)有會(huì)員服務(wù)部、雇主服務(wù)部、人事部、內(nèi)部審計(jì)部等。公積金局由勞工部管轄，內(nèi)設(shè)董事會(huì)，為最高管理機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)重要的政策制定。比較重大的計(jì)劃制定，要經(jīng)勞工部。

三、我國的社會(huì)保險(xiǎn)基金監(jiān)管模式的選擇

（一）社會(huì)保險(xiǎn)基金監(jiān)管中政府的作用

政府參與的社會(huì)保險(xiǎn)基金監(jiān)管主要是基金籌集的監(jiān)管，基金營運(yùn)的監(jiān)管和基金給付的監(jiān)管。由于社會(huì)保險(xiǎn)金市場上存在著市場失靈，政府就必須要發(fā)揮重要作用，保證社會(huì)保險(xiǎn)基金的收繳、安全營運(yùn)、基金保值增值等每一個(gè)環(huán)節(jié)都能夠正常穩(wěn)定的運(yùn)行。因此，政府積極作用的發(fā)揮，就對(duì)于探索適合我國國情的社會(huì)保險(xiǎn)基金監(jiān)管模式有著重要的意義。

首先，政府應(yīng)當(dāng)承擔(dān)選擇適合我國國情的社會(huì)保險(xiǎn)和監(jiān)管模式，避免決策上的失誤。我國的現(xiàn)實(shí)情況是人口眾多，社會(huì)保險(xiǎn)的覆蓋面還很窄，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)程度還不夠高，國民的參保意識(shí)不強(qiáng)，這就需要根據(jù)具體的情況選擇適合我國國情的社會(huì)保險(xiǎn)基金監(jiān)管模式，使得政府能夠充分發(fā)揮其積極的作用而又不會(huì)限制市場機(jī)制的作用。

其次，政府應(yīng)當(dāng)要制定社會(huì)保險(xiǎn)基金監(jiān)管的具體計(jì)劃和措施，計(jì)劃和措施應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)政府的社會(huì)責(zé)任，運(yùn)用各種經(jīng)濟(jì)、法律、行政手段，為社會(huì)成員提供基本的生活保障，為基金社會(huì)的正常發(fā)展提供穩(wěn)定機(jī)制。

再次，政府應(yīng)當(dāng)制定各種社會(huì)保險(xiǎn)的法律法規(guī)，完善基本社會(huì)保險(xiǎn)制度架構(gòu)，嚴(yán)格規(guī)范社會(huì)保險(xiǎn)的建立、運(yùn)行和監(jiān)管。

最后，政府應(yīng)當(dāng)盡可能的為社會(huì)保險(xiǎn)的長期穩(wěn)定運(yùn)行提供和制造良好的內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境，以便于社會(huì)保險(xiǎn)能夠健康有序的發(fā)展。

（二）社會(huì)保險(xiǎn)基金監(jiān)管的構(gòu)架

社會(huì)保險(xiǎn)基金整個(gè)監(jiān)督體系可分為基金日常管理監(jiān)督子系統(tǒng)、基金營運(yùn)監(jiān)督子系統(tǒng)和基金監(jiān)督法制體系3個(gè)部分。基金管理監(jiān)督系統(tǒng)社會(huì)保險(xiǎn)基金日常管理是經(jīng)常的、大量的，是社會(huì)保險(xiǎn)制度整體運(yùn)作的基本鏈條，是社保基金監(jiān)督體系中最基本、最寬廣的組成部分。基金營運(yùn)監(jiān)督系統(tǒng)基金營運(yùn)的目的是要保障基金的效益性，通過實(shí)現(xiàn)效益性而達(dá)到保值、增值之目的。對(duì)基金營運(yùn)進(jìn)行監(jiān)督就是為確保這一目的實(shí)現(xiàn)而采取的手段。基金監(jiān)督的法制體系基金監(jiān)督的法制體系是基金管理監(jiān)督與營運(yùn)監(jiān)督得以順利實(shí)行的法律保證，是基金監(jiān)督體系的法律基礎(chǔ)。

社會(huì)保險(xiǎn)基金管理監(jiān)督系統(tǒng)、基金營運(yùn)監(jiān)督系統(tǒng)、基金監(jiān)督法制體系構(gòu)成了完整的社會(huì)保險(xiǎn)基金監(jiān)管體系。這3個(gè)系統(tǒng)側(cè)重點(diǎn)不同，基金管理監(jiān)督系統(tǒng)側(cè)重于對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金收、支、管理的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督，其目的是確保社會(huì)保險(xiǎn)基金依法及時(shí)足額繳納和按時(shí)足額支付。基金營運(yùn)監(jiān)督系統(tǒng)側(cè)重于對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金投資營運(yùn)的各環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督，依照低風(fēng)險(xiǎn)原則、適度高回報(bào)原則、流動(dòng)性原則、最優(yōu)投資組合原則，審慎投資營運(yùn)，防范和化解投資風(fēng)險(xiǎn)，通過實(shí)現(xiàn)效益回報(bào)而達(dá)到基金保值增值的目的。基金監(jiān)督法制體系為前2者得以落實(shí)的依據(jù)，是其操作的法律準(zhǔn)繩。

（三）我國社會(huì)保險(xiǎn)基金監(jiān)管模式的選擇

借鑒國外的經(jīng)驗(yàn)，我國社會(huì)保險(xiǎn)的目標(biāo)模式應(yīng)該逐步走向全民保障，其服務(wù)形式應(yīng)走社會(huì)化服務(wù)的道路，在管理上追求體制的高效、合理、長期穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的正面作用。因此就要做到不能政出多門；保障類別和水準(zhǔn)合理，費(fèi)用支出在國家、單位、個(gè)人的承受能力以內(nèi)；盡可能降低行政機(jī)構(gòu)、經(jīng)濟(jì)波動(dòng)和少數(shù)人的個(gè)人行為對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)體系正常運(yùn)行的影響；社會(huì)保險(xiǎn)體制不僅不能拉經(jīng)濟(jì)發(fā)展的后腿，不能影響國家政治的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，而且還要通過積累和資金的有效管理對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出貢獻(xiàn)，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。

我國目前社會(huì)保險(xiǎn)基金管理體制存在的一個(gè)明顯的問題是行政管理與基金運(yùn)營一直分不開，不僅使有限的基金積累無法獲得很好的收益和投資回報(bào)，而且由于缺乏制約和監(jiān)督，管理不善的問題經(jīng)常發(fā)生。因此，應(yīng)該將監(jiān)督和經(jīng)營分開，在此基礎(chǔ)上，通過更有效的手段，全面提高投資效益。

但是，僅僅將行政管理與基金經(jīng)營機(jī)構(gòu)分開還是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，為了確保社會(huì)保險(xiǎn)基金能夠真正地被有效使用，必須建立更有效的基金運(yùn)營和監(jiān)督制度。

首先，必須有嚴(yán)格的法律體系依據(jù)。管理機(jī)構(gòu)不但要依法行政，其自身也要依法接受監(jiān)督。還要建立高效的管理機(jī)構(gòu)，將分散的管理部門的管理職能統(tǒng)一到一個(gè)專門的機(jī)構(gòu)作為政府機(jī)構(gòu)依法行使各種管理只能、監(jiān)督及指導(dǎo)職能，并對(duì)不同形式和內(nèi)容的保障及保險(xiǎn)進(jìn)行協(xié)調(diào)。

其次，管理機(jī)構(gòu)不參與各種形式基金的經(jīng)營活動(dòng)，為了使得監(jiān)管體系本身具有更強(qiáng)的制約機(jī)制，還應(yīng)該考慮建立和發(fā)展其他的監(jiān)督機(jī)構(gòu)。

最后，對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金運(yùn)營的監(jiān)管重點(diǎn)應(yīng)該集中于金融和財(cái)務(wù)方面。為了防止?fàn)I私舞弊的行為，應(yīng)該將財(cái)務(wù)公開化，并且進(jìn)行績效評(píng)估和嚴(yán)格的處罰制度。

總之，要堅(jiān)強(qiáng)社保基金的管理和監(jiān)督工作，就要加強(qiáng)基礎(chǔ)管理和監(jiān)督檢查，保證專款專用，嚴(yán)禁擠占和揮霍浪費(fèi)。使社會(huì)保險(xiǎn)基金能夠真正發(fā)揮其應(yīng)有的作用，是廣大人民收益，更好地保證和推動(dòng)我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)各方面更好更快的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

1、鄭功成.社會(huì)保障學(xué)[M].中國勞動(dòng)社會(huì)保障出版社,2000.

2、李連友.社會(huì)保險(xiǎn)基金運(yùn)行論[M].西南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)出版社,2000.

第10篇

論文摘要：社會(huì)工作的開展，除了進(jìn)行一般的照顧、治療工作外，更應(yīng)該具有社會(huì)建構(gòu)的目標(biāo)屬性。一般情況下，社會(huì)工作者會(huì)在具體的工作中遇到許許多多關(guān)于案主的法律問題。在這其中，個(gè)案記錄或具體的見聞在司法過程中將會(huì)對(duì)案件的走向產(chǎn)生極其重要的影響；同時(shí)，社會(huì)工作介入司法領(lǐng)域?qū)?huì)對(duì)案主及其自身權(quán)益產(chǎn)生積極影響。社會(huì)工作者作為專家證人在英美法系國家一直發(fā)揮著極其重要的作用。在我們國家，隨著社會(huì)工作的不斷發(fā)展和司法體系的不斷完善，此種制度也可以成為一種有益的嘗試。

莫勒斯(Morales)與西佛(sheafor)認(rèn)為，對(duì)人提供照顧(Caring)、治療(curing)與改變社會(huì)(Changing The Society)是社會(huì)工作者存在的三個(gè)主要使命或宗旨(3C's)。而實(shí)際上，我們發(fā)現(xiàn)：我們國家社會(huì)工作的開展，更多的是強(qiáng)調(diào)照顧和治療的“使命”，很多情況下缺乏改變社會(huì)的實(shí)際機(jī)制。在總結(jié)最近幾年各個(gè)領(lǐng)域社會(huì)工作開展情況時(shí)，我們發(fā)現(xiàn)：隨著社會(huì)問題的不斷凸顯，社會(huì)工作在進(jìn)行社區(qū)發(fā)展、社區(qū)服務(wù)以及進(jìn)行弱勢(shì)群體關(guān)懷的過程中不斷地遇到各種各樣的與法律有關(guān)的問題。這些問題，有的凸現(xiàn)出立法的漏洞，有的凸現(xiàn)出法律運(yùn)行的具體缺陷……這些問題，于一個(gè)單純的社會(huì)工作者來說，可能是難以解答和進(jìn)行更深層次討論的；于一個(gè)單純的法律人來說，又是在書本中很難發(fā)現(xiàn)的。當(dāng)兩者有效結(jié)合在一起，共同進(jìn)行活動(dòng)的時(shí)候，為問題的解決提供了更為廣闊的空間。

一、社會(huì)工作的建構(gòu)性檢視

(一)定義中的建構(gòu)性取向

國際社會(huì)工作者聯(lián)會(huì)和國際社會(huì)工作教育協(xié)會(huì)在2001年對(duì)社會(huì)工作所下的定義指出：社會(huì)工作提倡社會(huì)轉(zhuǎn)變，解決人際關(guān)系問題以及個(gè)人的權(quán)利和自由，藉以改善人類的福祉。社會(huì)工作運(yùn)用人類行為和社會(huì)系統(tǒng)等理論，在人與環(huán)境互動(dòng)中作出介入。而人權(quán)及社會(huì)公義等原則乃社會(huì)工作的基礎(chǔ)。在這個(gè)定義之下，其更多的是強(qiáng)調(diào)社會(huì)工作所應(yīng)該具有的社會(huì)作用，而這種作用更多的體現(xiàn)為“轉(zhuǎn)變社會(huì)”和“改善人類福祉”的作用。按照A·T·莫雷爾和B·w·謝福的觀點(diǎn)，“社會(huì)工作實(shí)踐由社會(huì)工作價(jià)值、原則和技術(shù)的專業(yè)應(yīng)用所組成，以便實(shí)現(xiàn)下述一個(gè)或多個(gè)目的：幫助人獲得有形的服務(wù)，對(duì)個(gè)人、家庭和群體進(jìn)行輔導(dǎo)和心理治療，幫助社區(qū)或群體提供或改善社會(huì)和健康服務(wù)，并參與立法過程。”

在這里，莫雷爾和謝福特別提到了社會(huì)工作在“參與立法過程”中的目的性取向。此種目的，實(shí)際上也即一種建構(gòu)性的目的，旨在具體的服務(wù)和照顧中獲得更多的社會(huì)建構(gòu)啟示和具體實(shí)踐。在我們國家，學(xué)者對(duì)社會(huì)工作所做的定義也同樣沒有忽視社會(huì)問題及社會(huì)工作的建構(gòu)性問題。

(二)行動(dòng)研究理論的視角

行動(dòng)研究的先驅(qū)人物，社會(huì)心理學(xué)家Kurt Lewin指出，社會(huì)科學(xué)的研究不只是要獲得理論知識(shí)，同時(shí)還應(yīng)該透過行動(dòng)研究形成社會(huì)情境中有效的管理或行動(dòng)策略，以達(dá)成預(yù)先設(shè)定的變革目標(biāo)。從理論上來說，研究不應(yīng)該僅僅局限于追求邏輯上的真，而更應(yīng)該關(guān)懷道德實(shí)踐的善與生活取向的美，理性必須返回生活世界才能獲得源頭活水，研究是為了指導(dǎo)人們立身處世的生活實(shí)踐。就社會(huì)工作來說，(在上文我們已經(jīng)提到)目標(biāo)不僅僅是照顧和治療，更多的應(yīng)該體現(xiàn)在社會(huì)變革上。照顧和治療只是一種短期的、應(yīng)急的目標(biāo)，而社會(huì)變革則是長遠(yuǎn)的、可持續(xù)的目標(biāo)。在行動(dòng)研究理論之下，實(shí)踐性的行動(dòng)研究(Practical Action Research)和解放性的行動(dòng)研究(Emancipatory Action Research)對(duì)社會(huì)工作是十分受用的，特別是其在社會(huì)建構(gòu)目標(biāo)指引下的具體實(shí)踐。

實(shí)踐性的行動(dòng)研究旨在發(fā)展案主的實(shí)踐推理能力，經(jīng)由厘清有意義溝通與對(duì)話的條件，生成詮釋性理解的知識(shí)，這個(gè)知識(shí)能形成或指導(dǎo)實(shí)踐的判斷。

解放性的行動(dòng)研究旨在創(chuàng)造一個(gè)有批判性的分析環(huán)境，讓案主能在完全授權(quán)的情況下，超越主觀的認(rèn)知，使獲得客觀的解放型知識(shí)來進(jìn)行溝通或社會(huì)行為，實(shí)踐進(jìn)行批判與反思，進(jìn)一步創(chuàng)造一種可能的改變與進(jìn)步。而Hart和Bond則將之成為“賦加權(quán)力型研究”，指出這種研究與社區(qū)發(fā)展緊密相關(guān)，以反壓迫的姿態(tài)為社會(huì)中的弱勢(shì)群體搖旗吶喊。研究的目的是結(jié)合理論與實(shí)踐來解決社區(qū)的具體問題，研究者協(xié)助參與者確認(rèn)研究的問題，提高彼此相互合作的共識(shí)。

在面對(duì)具體的案例和案主的時(shí)候，社會(huì)工作者基于行動(dòng)研究，已經(jīng)不僅僅是一名單純的“服務(wù)者”、“傾聽者”、或救助者。他(她)的“判斷”、“反思”將會(huì)成為社會(huì)建構(gòu)過程中一種極為重要的資源，而且將會(huì)對(duì)案主產(chǎn)生直接的影響。

二、法律問題與社工介入的可能

目前，國外以及香港、臺(tái)灣地區(qū)的社會(huì)工作實(shí)務(wù)和教學(xué)都將社會(huì)工作中的法律問題作為一個(gè)重點(diǎn)來開展。實(shí)際上，社會(huì)工作與法律有著千絲萬縷的聯(lián)系。首先，社會(huì)工作過程中的弱勢(shì)群體需求評(píng)估對(duì)立法和政策的推進(jìn)有著重要的影響；其次，社會(huì)工作者的個(gè)案記錄往往成為司法過程中的重要證據(jù)；再次，法律的介入可使社會(huì)工作的領(lǐng)域更為廣闊。

相比于其他問題，社會(huì)工作者的個(gè)案記錄和證據(jù)表達(dá)問題又是此領(lǐng)域最引人關(guān)注的問題。臺(tái)灣學(xué)者陳慧女指出：法律與社會(huì)工作之實(shí)務(wù)可以在以下領(lǐng)域展開：社會(huì)工作的臨床評(píng)估；兒童虐待、疏忽、目睹家庭暴力之評(píng)估；兒童、少年、成人害被害人之評(píng)估；婚姻暴力被害人之評(píng)估；害、婚姻暴力、兒童虐待加害人之危險(xiǎn)評(píng)估；兒童及少年監(jiān)護(hù)權(quán)、探視權(quán)、收出養(yǎng)之評(píng)估；少年犯罪行為之評(píng)估；老人虐待與疏忽之評(píng)估等。臺(tái)灣大學(xué)《實(shí)習(xí)過程中與法律相關(guān)之注意事項(xiàng)》一文中指出：“社會(huì)工作者必須對(duì)于法院的運(yùn)作體系有所熟悉，同時(shí)也必須知道在法庭上作證時(shí)應(yīng)有何種適當(dāng)之舉動(dòng)。社會(huì)工作實(shí)務(wù)者與學(xué)生必須假定其所撰寫之專業(yè)服務(wù)紀(jì)錄、個(gè)案紀(jì)錄、個(gè)案報(bào)告或聯(lián)絡(luò)信函等，皆有可能成為法院傳票要求檢視之特定文件；也有可能是檢察官或律師搜集和檢視之文件；且可能在法院里當(dāng)庭閱讀之文件。當(dāng)我們?cè)谧珜懮鲜鲞@些文件時(shí)，必須相當(dāng)留意撰寫紀(jì)錄之內(nèi)容，以及我們?nèi)绾呜?zé)成文字上的表達(dá)。”其實(shí)，這也就是對(duì)社會(huì)工作者提出了一個(gè)更高的要求：除了幫助人們解決實(shí)際困難，還必須要在政策，特別是司法領(lǐng)域承當(dāng)更高的社會(huì)責(zé)任。而這一點(diǎn)，可以說，會(huì)對(duì)那些受到侵害的人產(chǎn)生更為積極的影響。

香港社會(huì)福利署的《多專業(yè)個(gè)案會(huì)議及照顧兒童法律程序》一文指出，在調(diào)查過程中或進(jìn)行個(gè)案會(huì)議期間，如受虐兒童被評(píng)估為需要法律保護(hù)，應(yīng)由社會(huì)福利署的負(fù)責(zé)個(gè)案社工或警方引用保護(hù)兒童及少年條例所列相關(guān)條文處理。相關(guān)機(jī)構(gòu)會(huì)提供跟進(jìn)服務(wù)。對(duì)于不被評(píng)估為虐待兒童，但須引用保護(hù)兒童及少年條例的個(gè)案，而該個(gè)案并非其它服務(wù)機(jī)構(gòu)的已知個(gè)案，家庭服務(wù)中心會(huì)負(fù)責(zé)進(jìn)行照顧兒童法律程序。實(shí)際上，在社會(huì)工作過程中，特別是在此類兒童保護(hù)的案例中，對(duì)社工在法律方面的要求顯然要更高，而且也更為細(xì)化。在美國，1989年的“約西亞兒童虐待案”中的相關(guān)事實(shí)則可以使我們對(duì)社會(huì)工作在司法過程中的作用有一個(gè)更為清楚的了解。

1982年1月，DSS在知道約西亞遭到父親的虐待后，工作人員與孩子的父親進(jìn)行了面談。一年之后，DSS又一次接到醫(yī)生的電話指“懷疑孩子受到了虐待”。而這一次，他們從威斯康星青少年法庭得到指令把孩子暫時(shí)交給醫(yī)院監(jiān)護(hù)。三天之后，DSS特意召集“兒童保護(hù)組”開會(huì)討論約西亞的問題，該組由兒科醫(yī)生、心理學(xué)家、偵探、律師、專案工作人員以及一些醫(yī)院員工組成。小組討論并提出了解決方案。

本案雖然最后是由于在DSS是否應(yīng)該做出救助的問題上產(chǎn)生爭議。但在案件訴諸法庭之前和之后的有關(guān)爭議情況可以使我們對(duì)社會(huì)工作在司法領(lǐng)域的介入有了更為深刻的理解。而且，此種“介入”的意義正如對(duì)本案提出異議的布雷蘭等三位大法官所言：如果DSS的人不能盡責(zé)的話，類似約西亞這樣的受虐待的孩子的境況會(huì)變得更加糟糕。由此可見，社工的及時(shí)介入，以及在司法領(lǐng)域中的作用發(fā)揮將會(huì)極大地彌補(bǔ)司法程序中的某些空白。

三、專家證人制度概述

專家證人(Expert Witness)制度產(chǎn)生于14世紀(jì)的英國，一直以來都是英美法系國家證據(jù)法有的一種法律制度。專家證人是指：對(duì)該問題或與該問題相關(guān)聯(lián)的事宜所具知識(shí)或經(jīng)驗(yàn)，能令其對(duì)該問題或該等事宜的意見可被接納為證據(jù)的人。②專家證人與一般證人，與鑒定人，與專家輔助人都是不同的，而將幾者加以區(qū)分將會(huì)使我們對(duì)專家證人制度有更為深刻的理解。

(一)專家證人不同于一般證人

一般證人主要是陳述事實(shí)，而專家證人可以發(fā)表意見。一般情況下，對(duì)事實(shí)的把握是為后邊的推論或進(jìn)一步證明作準(zhǔn)備的，而由專家證人所作的意見可以直接作為證據(jù)被法官所采納，對(duì)案件產(chǎn)生的影響比一般證人要大。

(二)專家證人不同于鑒定人

首先，主體來源的范圍。鑒定主體必須是取得官方資格，或擁有官方承認(rèn)的某種資格的人。而要取得這種資格，則不僅必須擁有一般人(包括法官)所不具備的專門知識(shí)，而且還往往必須通過某種考試或考查才能夠?qū)崿F(xiàn)。而專家證人的選任范圍要廣泛得多，只要滿足“具有相關(guān)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)”、“意見有助案件解決”等要件即可。

其次，主體選任的權(quán)限。一般情況下，選不選專家證人，選擇具有何種資歷的專家證人，均由當(dāng)事人自己決定，法庭不加干涉(除少數(shù)情形下由法庭選定外)。而鑒定在很多情況下，由于案件的需要?jiǎng)t需要法庭介入選定。

再次，主體的傾向性。專家證人由當(dāng)事人聘請(qǐng)或選定，因此專家證人會(huì)作出相對(duì)傾向于本方的意見。實(shí)質(zhì)上也就是一種濃厚的對(duì)抗性意見。而鑒定人往往是中立的，采取的是科學(xué)的結(jié)論和評(píng)判。

(三)專家證人不同于專家輔助人

最高人民法院《關(guān)于民事訴訟證據(jù)若干問題的規(guī)定》第61條規(guī)定：“當(dāng)事人可以向人民法院申請(qǐng)一至二名具有專門知識(shí)的人員出庭就案件的專門性問題進(jìn)行說明。人民法院準(zhǔn)許其申請(qǐng)的，有關(guān)費(fèi)用由提出申請(qǐng)的當(dāng)事人負(fù)擔(dān)。審判人員和當(dāng)事人可以對(duì)出庭的具體人員進(jìn)行詢問。經(jīng)人民法院準(zhǔn)許，可以由各方當(dāng)事人自行申請(qǐng)的具有專門知識(shí)的人員就有關(guān)案件中的問題進(jìn)行對(duì)質(zhì)。具有專業(yè)知識(shí)的人員可以對(duì)鑒定人員進(jìn)行詢問。”此條規(guī)定類似于專家證人的規(guī)定，但又不是實(shí)質(zhì)意義上的專家證人之規(guī)定。之所以類似，是因?yàn)榇祟惾藛T是由當(dāng)事人申請(qǐng)，有一定的自由選任性。但兩者又是有著很大不同的。很多學(xué)者將此條規(guī)定中的主體稱為專家輔助人。

首先，專家證人提供的是意見，并且是結(jié)論性的。但專家輔助人進(jìn)行的是說明，并且還要有“對(duì)質(zhì)”、“詢問”等過程。

其次，專家輔助人必須是在“經(jīng)人民法院準(zhǔn)許”的情況下進(jìn)入到案件審理過程，而專家證人的選任就要更為自由。

因此，專家證人制度是一種極富特點(diǎn)，并且在效率方面極具優(yōu)勢(shì)的制度設(shè)計(jì)方式。對(duì)于完善司法程序、維護(hù)司法權(quán)威和公正是頗具意義的。就目前我國的情況來看，這一制度已經(jīng)在理論和學(xué)術(shù)上引起了一定的關(guān)注，但如何具體的對(duì)其加以操作又是一個(gè)值得深思的問題。我們認(rèn)為，社會(huì)工作在我國的不斷發(fā)展為這一問題提供了更為廣闊的視野。

四、社會(huì)工作者何以成為專家證人

(一)社會(huì)工作者能稱為專家嗎?

以艾滋病檢測為例，當(dāng)某案主來到機(jī)構(gòu)，機(jī)構(gòu)會(huì)指派其中一名咨詢員全程陪同。整個(gè)過程是這樣的：第一步：提供免費(fèi)的檢測前心理咨詢。第二步：提供免費(fèi)快速檢測。第三步：結(jié)果呈陽性的話，7個(gè)工作日內(nèi)陪同到疾控中心進(jìn)行確認(rèn)檢查。第四步：陪同到疾控中心做免費(fèi)CD4細(xì)胞檢查。第五步：CIM細(xì)胞低于400的人，陪同到相關(guān)醫(yī)院進(jìn)行免費(fèi)體檢。第六步：轉(zhuǎn)介并幫助其獲得免費(fèi)抗病毒藥物。第七步：提供服藥依從性支持。

從整個(gè)過程來看，從心理咨詢開始到最后的藥物依從性支持，整個(gè)過程都是在相關(guān)的社會(huì)工作者輔助和指引下進(jìn)行的。在這一過程中，此名社會(huì)工作者是最了解案主情況的。而且，不管是到哪一個(gè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行檢測、體檢等，社會(huì)工作者都陪同在身邊。因此，社會(huì)工作者不僅僅是一個(gè)具備此方面知識(shí)的人，同時(shí)也是清楚記錄整過程的人。而在其他領(lǐng)域，比如兒童保護(hù)、家庭暴力等工作中，社會(huì)工作者更能清晰地記錄下發(fā)生的許多事情，這些事情是一般人所不能發(fā)現(xiàn)和記錄下的。況且，社會(huì)工作者在介入之前已經(jīng)對(duì)相關(guān)問題進(jìn)行了深入的了解和考察，這使他們?cè)诿鎸?duì)具體問題的時(shí)候能夠更為清楚、合理地分析具體問題的基本情況。這些記錄以及社工的具體分析對(duì)于具體司法程序的開展是極具意義的。

(二)社會(huì)工作者職業(yè)倫理的要求

職業(yè)倫理是一個(gè)專業(yè)在實(shí)務(wù)工作中的基本要求。對(duì)于社會(huì)工作這樣一個(gè)時(shí)時(shí)刻刻在與人打交道的工作來說，各個(gè)國家都十分重視專業(yè)職業(yè)倫理的建設(shè)和倡導(dǎo)，而社會(huì)工作在社會(huì)建構(gòu)方面的工作倡導(dǎo)又是近年來引起人們廣泛關(guān)注的焦點(diǎn)。

《美國社會(huì)工作者協(xié)會(huì)(NASW)倫理守則》指出：社會(huì)工作者在社會(huì)變遷方面首要的努力應(yīng)著重于：貧窮、失業(yè)、歧視及其他形態(tài)的社會(huì)不公正。當(dāng)社會(huì)工作者必須無決定能力的案主時(shí)，社會(huì)工作者應(yīng)采取合理的步驟以保障此案主的利益和權(quán)利。社會(huì)工作者應(yīng)采取行動(dòng)以防止和消除那些源自于民族、種族、國籍、膚色、性別、性傾向、年齡、婚姻狀況、政治信仰、宗教或身心障礙所造成的支配、剝削和歧視。《加拿大社會(huì)工作人員協(xié)會(huì)倫理守則》指出：法庭許可有裁判權(quán)的法官可以命令社工員提供其評(píng)估給法庭。當(dāng)法庭需要該資料時(shí)，社工員可以向其解釋案主拒絕提供的理由。社工員應(yīng)該促進(jìn)社會(huì)工作的正義。《臺(tái)灣社會(huì)工作倫理守則》指出：(社工員)應(yīng)以負(fù)責(zé)態(tài)度，維護(hù)社會(huì)正義，改善社會(huì)環(huán)境，增進(jìn)整體社會(huì)福利。闡明社會(huì)工作者對(duì)社會(huì)的責(zé)任：社會(huì)工作應(yīng)增進(jìn)社會(huì)的一般福利，致力于歧視的防止與消除，確保人人可公平的獲得所需資源、服務(wù)和機(jī)會(huì)，倡導(dǎo)社會(huì)狀況的改進(jìn)。

應(yīng)該說，以上各個(gè)國家和地區(qū)的社會(huì)工作倫理要求都將社會(huì)工作者在法律領(lǐng)域的社會(huì)責(zé)任上升到了一個(gè)極高的高度。這是符合現(xiàn)時(shí)社會(huì)工作發(fā)展要求的。而且，我們發(fā)現(xiàn)，像加拿大的社會(huì)工作倫理守則，對(duì)社工作為專家證人作出了直接性的要求。此種趨勢(shì)將會(huì)對(duì)各個(gè)國家產(chǎn)生極大的影響。

(三)社會(huì)工作者作為專家證人與危機(jī)處理

危機(jī)處理的理論產(chǎn)生于20世紀(jì)四十年代，早期的臨床研究為此理論的發(fā)展奠定了良好的基礎(chǔ)。如Lindemann在1944年Coconut Grove大火后，從事的關(guān)于火災(zāi)后悲傷反應(yīng)的研究以及Reubin Hill于1949年進(jìn)行的因戰(zhàn)爭所造成的家人離散與重聚以及家庭壓力的研究。危機(jī)處理理論關(guān)注人在壓力事件之下的危機(jī)狀態(tài)，并試圖通過適當(dāng)?shù)奈C(jī)處遇方式來預(yù)防、重建、改善和維持人的生存和發(fā)展。

從社會(huì)工作的角度來看，對(duì)于很大一部分的社會(huì)工作，如農(nóng)村社區(qū)發(fā)展、青少年教育、流動(dòng)人口知識(shí)普及等都是采取一種較為緩和的發(fā)式展開。這些工作在很大程度上并非具有強(qiáng)烈的緊迫性和危機(jī)性。而對(duì)于像虐待兒童、家庭暴力、就醫(yī)歧視等情形，社會(huì)工作就不僅僅只需提供照顧或心理輔導(dǎo)，它需要的是緊急的處理方式，包括向法官呈遞個(gè)案記錄和進(jìn)行出庭作證，目的即在于最大限度地保障案主的合法權(quán)益。那么，這種活動(dòng)對(duì)于受到侵害的案主來說究竟蘊(yùn)含了多大的力量?

根據(jù)危機(jī)處理理論：對(duì)個(gè)人而言，面對(duì)突然壓力情境及危機(jī)事件，人會(huì)經(jīng)歷情感失衡、認(rèn)知失調(diào)及表現(xiàn)出相應(yīng)的生理癥狀；對(duì)于團(tuán)體來說，當(dāng)團(tuán)體共同遭遇危機(jī)時(shí)，危機(jī)會(huì)受環(huán)境影響而擴(kuò)散和蔓延。但這些都不能算作病態(tài)。通過良好和有效的危機(jī)處理，可以增強(qiáng)對(duì)事件掌控及因應(yīng)的能力，減低心理沮喪的強(qiáng)度，在悲傷過后重新建構(gòu)好心情，有助于對(duì)未來事件處理能力之增強(qiáng)。反之，在嚴(yán)重壓力失序和創(chuàng)傷后壓力失序的狀況下會(huì)產(chǎn)生對(duì)創(chuàng)傷事件之再經(jīng)驗(yàn)(如夢(mèng)魘、幻覺)、逃避和麻痹(避免創(chuàng)傷之勾起、遠(yuǎn)離人群)、過于敏感警覺(過度失眠、易怒)甚至是憂郁、人格失序、人際問題、犯罪行為及自殺。在失衡狀態(tài)的期間，人會(huì)主動(dòng)尋求生活的平衡與和諧，評(píng)估事件之意義，及檢視個(gè)人生活中可資運(yùn)用以因應(yīng)危機(jī)之個(gè)人與社會(huì)資源。當(dāng)個(gè)人受傷的狀況升高時(shí)，特別會(huì)尋求心理上的協(xié)助。

對(duì)于社會(huì)工作者來說，在面對(duì)虐待兒童、家庭暴力、各種歧視的情形時(shí)，關(guān)鍵問題就在于如何更好的處遇此類的危機(jī)。因?yàn)椋愃朴诎滩「腥菊哌@樣的群體，他們?cè)谑艿狡缫曇院螅謶趾蜔o助將會(huì)在群體內(nèi)蔓延。那么，這個(gè)群體將會(huì)變得更加脆弱，甚至?xí)a(chǎn)生意想不到的社會(huì)危機(jī)。因此，社會(huì)工作者的主要任務(wù)就在于，降低個(gè)人對(duì)壓力及無助的感覺，活化社會(huì)資源和建構(gòu)有效因應(yīng)策略。而在司法過程中，社工作為專家證人的介入已經(jīng)不僅僅是一個(gè)單純的司法活動(dòng)，它在本質(zhì)上意味對(duì)人之危機(jī)的關(guān)注和巨大的支持。而從另一種角度來看，這種支持將會(huì)對(duì)法律在大眾中的普及以及樹立法律的權(quán)威產(chǎn)生極為重要的影響。

五、社會(huì)工作者作為專家證人的理論意義

在這里，我們通過相關(guān)的理論建構(gòu)，試圖闡明社會(huì)工作者可以作為一名專家證人，加入到訴訟活動(dòng)或其他更為廣泛的司法活動(dòng)中。而實(shí)質(zhì)上，這樣的一種嘗試正是建基于司法本身變遷的需要。回顧歷史，我們可以發(fā)現(xiàn)：在20世紀(jì)以前的美國，每一個(gè)案例都有一個(gè)唯一正確的結(jié)果，這個(gè)結(jié)果可以從一系列自然的、不言自明的規(guī)則通過邏輯推理得到。而其后果正如審理Green v.Hudson River Railroad Co.,28Barb.9,22(N.Y.1858)案的法庭所說的，“我沒有別的選擇，因?yàn)槲抑荒馨凑瘴宜l(fā)現(xiàn)的法律裁判——我沒有特權(quán)去偏離源遠(yuǎn)流長的先例的要求。”這樣一種對(duì)邏輯機(jī)械的運(yùn)用，勢(shì)必是片面的；甚至在某種程度上會(huì)扼殺真理和正義的存在。而正基于此，這種傳統(tǒng)在19世紀(jì)末遭到了強(qiáng)有力的挑戰(zhàn)。霍姆斯(Holmes)在其1881年出版的《普通法》(The Common Law)中指出：法律的核心不是邏輯，而是經(jīng)驗(yàn)。布蘭代斯(Brandeis)則將社會(huì)科學(xué)的材料運(yùn)用在他的辯論摘要(bfief)中，并且得到了法官對(duì)這種做法的認(rèn)可，繼而基于該種材料獲得勝訴。實(shí)際上，不管是霍姆斯理論的闡述還是布蘭代斯實(shí)踐上的嘗試，他們都不約而同的將關(guān)注點(diǎn)集中在了社會(huì)科學(xué)知識(shí)對(duì)司法的作用上。而在我們國家，充分運(yùn)用社會(huì)科學(xué)知識(shí)進(jìn)行法律的解釋和推理也在理論界得到了重視。①那么，此處我們所提社會(huì)工作者究竟能在這場變革中發(fā)揮多大的作用呢?

(一)助益性

美國《聯(lián)邦證據(jù)規(guī)則》702.“專家證人”中指出：如果科學(xué)、技術(shù)或者其他專門知識(shí)有助于事實(shí)裁判者理解證據(jù)或者判斷爭議事實(shí)，而某證人由于其知識(shí)、技術(shù)、經(jīng)驗(yàn)、訓(xùn)練或者教育是一個(gè)合格的專家，則其可以發(fā)表符合以下條件的意見或其他證言：(1)證言基于充分的事實(shí)和數(shù)據(jù)；(2)證言是可靠的原則和方法的產(chǎn)物；(3)該證人可靠地將這些原則和方法適用在了本案事實(shí)上。莫納什(John Monahan)和沃克(Laurens Walker)則將此條規(guī)定定義為專家證人的助益性(helpfulness)要求。此種要求對(duì)于社會(huì)工作者來說，正是其參與到司法活動(dòng)中的前提性要求。因?yàn)樵谶@里，我們已經(jīng)將社會(huì)工作者的工作界定為一種“建構(gòu)性”的活動(dòng)。他們的主要任務(wù)在于：利用自己與案主的接觸，通過自己的觀察和反思，一方面，尋得案件的公正解決之途徑；另一方面，則是樹立一種司法公正之權(quán)威。這種活動(dòng)可以有效地避免純粹運(yùn)用法條所帶來的諸種弊端，因?yàn)榉捎肋h(yuǎn)也無法涵蓋社會(huì)生活的方方面面。

第11篇

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；準(zhǔn)則執(zhí)行；自利性；嵌入性；有限理性

中圖分類號(hào)：F230　文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A　文章編號(hào)：1005-0892(2011)04-0102-08

一、引言

在國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)(IASB)的不懈努力下，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則全球趨同的目標(biāo)正逐步實(shí)現(xiàn)，國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則(IFRS)在世界范圍內(nèi)得到了廣泛的運(yùn)用和實(shí)施。準(zhǔn)則趨同之后，人們普遍關(guān)心和擔(dān)憂的問題是準(zhǔn)則的執(zhí)行，即在各國不同的經(jīng)濟(jì)制度和文化背景下，準(zhǔn)則能否得到一致和嚴(yán)格的執(zhí)行。特別是在這次金融危機(jī)中會(huì)計(jì)準(zhǔn)則所遭受的信任危機(jī)，除了對(duì)準(zhǔn)則的制定與修訂產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響外，也對(duì)實(shí)務(wù)操作中的準(zhǔn)則執(zhí)行提出了更高的要求。因?yàn)槿狈φ_的執(zhí)行，即使最好的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則也會(huì)變得不合理，精心制定和修訂的準(zhǔn)則將因得不到落實(shí)而淪為紙上談兵，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行研究的重要性由此凸顯。

然而，目前對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行的研究尚不完善，對(duì)于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行的影響因素及相應(yīng)結(jié)果缺乏系統(tǒng)的理論闡釋。以往對(duì)會(huì)計(jì)行為解釋所運(yùn)用的理論往往局限于狹窄的學(xué)科領(lǐng)域，很少進(jìn)行跨學(xué)科、多角度的綜合研究，致使讀者“只見樹木、不見森林”。鑒于此，本文對(duì)于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行試圖作出更為全面的理論解釋，整合運(yùn)用了經(jīng)濟(jì)學(xué)、心理學(xué)、社會(huì)學(xué)及其交叉學(xué)科的相關(guān)理論，并最終形成了一個(gè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行的理論解釋框架。之所以選擇上述學(xué)科的理論，是因?yàn)闀?huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行從狹義的角度看是一種會(huì)計(jì)行為，主要包括會(huì)計(jì)政策選擇和會(huì)計(jì)信息披露；從廣義的層面看，準(zhǔn)則執(zhí)行也具有經(jīng)濟(jì)和社會(huì)屬性。一方面，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行主體是企業(yè)這樣的經(jīng)濟(jì)組織，其各種行為都可能基于經(jīng)濟(jì)因素考慮而被解讀為是一種經(jīng)濟(jì)行為；另一方面，企業(yè)及其成員作為社會(huì)的一部分，其各種行為不能不受到社會(huì)環(huán)境的影響。此外，人的行為表現(xiàn)受其內(nèi)在心理的支配，從心理學(xué)的角度挖掘行為的思想根源，是目前行為研究的主流方法之一。因此，我們運(yùn)用上述學(xué)科的相關(guān)理論來解釋會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行是可行的。事實(shí)上，跨學(xué)科研究已成為理論創(chuàng)新和發(fā)展的重要途徑，經(jīng)濟(jì)學(xué)、心理學(xué)、社會(huì)學(xué)的交叉學(xué)科――經(jīng)濟(jì)社會(huì)學(xué)和社會(huì)心理學(xué)拓展了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行的理解視角。

二、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行的相關(guān)理論解釋

(一)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行的契約理論解釋

契約理論是會(huì)計(jì)研究中運(yùn)用最為廣泛的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)學(xué)理論。現(xiàn)代契約理論的主要觀點(diǎn)可歸納為：(1)人的有限理性和交易成本的廣泛存在，使得契約往往是不完全的；(2)如果將契約簽訂雙方看作委托關(guān)系，由于信息不對(duì)稱的存在，容易產(chǎn)生人道德風(fēng)險(xiǎn)和逆向選擇問題，因此一定的激勵(lì)監(jiān)督機(jī)制是必要的；(3)執(zhí)行契約是有成本的，契約的執(zhí)行方式有基于聲譽(yù)的自我實(shí)施，也有迫于壓力的強(qiáng)制實(shí)施；(4)契約具有剛性，面對(duì)契約的變更或新契約形式的出現(xiàn)，有限理性意味著契約當(dāng)事人不能完全預(yù)測到契約變更的結(jié)果，傾向于規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度決定了契約的變更會(huì)受到一定的抵制，對(duì)新契約的接受會(huì)有一個(gè)緩慢的調(diào)整和適應(yīng)過程。

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行機(jī)制有自愿執(zhí)行和強(qiáng)制執(zhí)行兩種，強(qiáng)制執(zhí)行是企業(yè)受制于道德、法律等外部監(jiān)管壓力，這正好對(duì)應(yīng)了契約的執(zhí)行方式，即迫于壓力的強(qiáng)制實(shí)施。事實(shí)上，國家權(quán)力機(jī)構(gòu)以法規(guī)形式強(qiáng)制要求企業(yè)執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一直是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的主要執(zhí)行方式，因?yàn)椤皶?huì)計(jì)準(zhǔn)則是國家社會(huì)規(guī)范乃至強(qiáng)制性規(guī)范的重要組成部分，是政府干預(yù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、規(guī)范經(jīng)濟(jì)秩序和從事國際經(jīng)濟(jì)交往等的重要手段”。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則如果是政府強(qiáng)制推行的，企業(yè)就有很大壓力遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定。然而，企業(yè)在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行的兩個(gè)主要環(huán)節(jié)――會(huì)計(jì)政策選擇和會(huì)計(jì)信息披露上都很少做到完全忠實(shí)于準(zhǔn)則的要求，契約理論中的委托關(guān)系和信息不對(duì)稱是常被用來解釋這一現(xiàn)象的理論工具。

(二)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行的演化理論解釋

有別于契約觀的企業(yè)理論，演化經(jīng)濟(jì)學(xué)的企業(yè)理論是基于能力的。二者的差別在于契約理論關(guān)注雇主、雇員和其他締約者之間顯性和隱性的合同，而演化理論關(guān)注企業(yè)的發(fā)展資源和技能；契約理論的核心概念是交易成本，而演化理論的核心概念是演化。演化理論對(duì)于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行提供了兩種有用的解釋，可以分別簡稱為學(xué)習(xí)論和慣性論。

1.學(xué)習(xí)論

諾思認(rèn)為“個(gè)人和組織的學(xué)習(xí)是制度演化的主要?jiǎng)恿Α保髽I(yè)的學(xué)習(xí)能力也決定了其對(duì)環(huán)境的適應(yīng)性。特別是就屬于環(huán)境變化一部分的規(guī)則變遷而言，企業(yè)對(duì)新規(guī)則往往要經(jīng)歷一個(gè)學(xué)習(xí)和適應(yīng)的過程。一項(xiàng)新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的解釋和應(yīng)用對(duì)于企業(yè)而言也是一個(gè)過程，要保證新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則能平穩(wěn)轉(zhuǎn)換，新準(zhǔn)則得以順利執(zhí)行，花費(fèi)一定時(shí)間進(jìn)行深入學(xué)習(xí)是必需的。企業(yè)學(xué)習(xí)能力的強(qiáng)弱和投入學(xué)習(xí)資源的充分性會(huì)影響到對(duì)新準(zhǔn)則理解和執(zhí)行的效果。

2.慣性論

規(guī)則的學(xué)習(xí)和執(zhí)行，首要的前提是正確的理解。但是由于知識(shí)的形成與轉(zhuǎn)換具有滯后性，“當(dāng)過去積累的經(jīng)驗(yàn)和信念沒有為未來決策提供正確的指導(dǎo)時(shí)”，就會(huì)出錯(cuò)。也就是說，企業(yè)表現(xiàn)出一種“慣性”，對(duì)變化沒有做出及時(shí)反應(yīng)。這樣新規(guī)則的學(xué)習(xí)會(huì)受到已有規(guī)則的影響，已有規(guī)則成為新規(guī)則學(xué)習(xí)的現(xiàn)實(shí)背景和約束路徑，即已有規(guī)則早就內(nèi)化為企業(yè)的“慣例”，對(duì)它們的路徑依賴使得新規(guī)則的學(xué)習(xí)和新知識(shí)的習(xí)得是漸進(jìn)而非突變的，邊干邊學(xué)是基本的方式。因此，組織和個(gè)人在原有經(jīng)濟(jì)、文化制度背景下潛移默化形成的行為理解和思考方式，可能損害其發(fā)展新方法解決新問題的創(chuàng)造力，新準(zhǔn)則執(zhí)行初期的實(shí)務(wù)會(huì)保留舊準(zhǔn)則的影響。

(三)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行的尋租理論解釋

研究者基于不同的研究目的對(duì)尋租做出各自的理解和定義，卻沒有達(dá)成共識(shí)。一般而言，“租”指“經(jīng)濟(jì)租金”，是要素價(jià)格中超過機(jī)會(huì)成本的余額。尋租簡言之是經(jīng)濟(jì)主體謀求經(jīng)濟(jì)租金的行為，具體而言，尋租行為從手段看，通常利用制度缺陷，通過非生產(chǎn)性活動(dòng)取得；從結(jié)果看，尋租主體過分追求私利滿足會(huì)造成社會(huì)浪費(fèi)，產(chǎn)生負(fù)的社會(huì)效用。在市場經(jīng)濟(jì)中，壟斷和政府干預(yù)容易造成“租”的存在，誘發(fā)尋租行為。會(huì)計(jì)尋租主要通過改變會(huì)計(jì)信息來進(jìn)行財(cái)富的非公平性轉(zhuǎn)移和資源的不恰當(dāng)配置，從而對(duì)其他社會(huì)主體利益造成損害。會(huì)計(jì)尋租活動(dòng)中與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行有關(guān)的是利用會(huì)計(jì)政策選擇的空間，而會(huì)計(jì)政策選擇空間的存在，是由于契約的不完全性、委托關(guān)系的信息不對(duì)稱所造成的。

(四)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行的博弈理論解釋

博弈論研究決策主體的行為發(fā)生直接相互作用時(shí)的決策以及這種決策的均衡問題，其基本概念包括：參與人、行動(dòng)、信息、戰(zhàn)略、支付函數(shù)、結(jié)果和均衡。㈣博弈按照參與人行動(dòng)的先后順序，可分為靜態(tài)博弈和動(dòng)態(tài)博弈；按照參與人對(duì)有關(guān)其他參與人的特征、戰(zhàn)略空間及支付函數(shù)的知識(shí)，可劃分為完全信息博弈和不完全信息博弈；按照是否可以達(dá)成具有約束力的協(xié)議可分為合作博弈和非合作博

弈；按照博弈結(jié)果雙方的得失比較可分為正和博弈、零和博弈和負(fù)和博弈。

當(dāng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則由政府強(qiáng)制推行實(shí)施時(shí)，重視自身利益的企業(yè)與包括政府機(jī)構(gòu)在內(nèi)的利益相關(guān)者之間可能的利益沖突，會(huì)誘發(fā)企業(yè)針對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行監(jiān)管的博弈行為。企業(yè)執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是有經(jīng)濟(jì)后果的，企業(yè)要在利益相互影響的局勢(shì)中做出決策使自己的收益最大化，這種博弈首先是非合作博弈；其次，外部的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行監(jiān)管者并不能事先了解企業(yè)的策略選擇，它也是不完全信息博弈；最后，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行是一個(gè)長期過程，企業(yè)與監(jiān)管者之問的利益摩擦導(dǎo)致雙方展開的是監(jiān)管與反監(jiān)管、要求遵循與規(guī)避遵循的多期動(dòng)態(tài)博弈。

(五)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行的嵌入性理論解釋

嵌入性理論是經(jīng)濟(jì)社會(huì)學(xué)的主流觀點(diǎn)，強(qiáng)調(diào)了經(jīng)濟(jì)主體的行為并不完全是由經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)動(dòng)的，所處社會(huì)環(huán)境中的關(guān)系網(wǎng)絡(luò)也會(huì)影響行為主體的動(dòng)機(jī)，其代表人物格蘭諾維特認(rèn)為大多數(shù)經(jīng)濟(jì)行為都緊密地嵌入在社會(huì)關(guān)系網(wǎng)絡(luò)中，嵌入形式包括結(jié)構(gòu)嵌入、認(rèn)知嵌入、文化嵌入和政治嵌入等。㈣社會(huì)嵌入性對(duì)企業(yè)執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的影響，有積極和消極兩個(gè)方面：一是誠信、道德規(guī)范等社會(huì)價(jià)值觀念會(huì)約束企業(yè)的行為，促使企業(yè)“嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，提供高質(zhì)量財(cái)務(wù)報(bào)告，認(rèn)真履行社會(huì)責(zé)任”；㈣二是企業(yè)可能相機(jī)利用關(guān)系資源進(jìn)行盈余管理，緩解對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則遵從的壓力。

(六)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行的認(rèn)知理論解釋

經(jīng)濟(jì)學(xué)與心理學(xué)的交叉學(xué)科――行為經(jīng)濟(jì)學(xué)，所借用的心理學(xué)理論主要屬于認(rèn)知心理學(xué)范疇(如框定效應(yīng)、錨定效應(yīng)、過度自信等都是描述人的認(rèn)知偏差)。認(rèn)知心理學(xué)是解釋人們?nèi)绾潍@得、儲(chǔ)存、轉(zhuǎn)換、運(yùn)用以及溝通信息的學(xué)科。認(rèn)知理論的主要觀點(diǎn)有：(1)知覺是認(rèn)知研究的基礎(chǔ)，人們的知覺會(huì)隨練習(xí)而變化，稱作知覺學(xué)習(xí)。(2)人對(duì)外界信息的注意受限于認(rèn)知資源和心理容量，所以人們通常進(jìn)行的是選擇性注意。注意會(huì)受到練習(xí)、執(zhí)行任務(wù)的種類以及個(gè)人意圖等因素影響，從而使注意的效果變化。(3)思維是對(duì)信息的操作，心理定勢(shì)、功能固化，缺乏關(guān)于問題的知識(shí)或?qū)ｉL等障礙影響了人們解決問題時(shí)的思維效率。(4)決策制定的標(biāo)準(zhǔn)模型依據(jù)期望效用理論即期望效用最大化，復(fù)雜的決策模型可以依據(jù)多重歸因效用理論來對(duì)不同維度和目標(biāo)進(jìn)行整合。(5)認(rèn)知存在個(gè)體差異和性別差異，不同文化中的人們也有不同的認(rèn)知方法。

盡管目前的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行研究很少直接從認(rèn)知的角度加以理論解釋，但是許多研究結(jié)果都是認(rèn)知理論觀點(diǎn)的反映。我們認(rèn)為認(rèn)知理論在以下方面有助于我們理解會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行：(1)人的認(rèn)知能力有限，符合了經(jīng)濟(jì)學(xué)中對(duì)人“有限理性”的假定。在新準(zhǔn)則執(zhí)行過程中，認(rèn)知上的“有限理性”是產(chǎn)生理解和應(yīng)用錯(cuò)誤的原因之一。(2)練習(xí)能改變?nèi)说恼J(rèn)知能力，擁有專長的人認(rèn)知能力更強(qiáng)。因此新準(zhǔn)則執(zhí)行初期，學(xué)習(xí)過程是必要的，企業(yè)也可以依賴專家意見(如會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì))來減少準(zhǔn)則執(zhí)行的阻礙。(3)人們的行動(dòng)決策依據(jù)期望效用最大化，企業(yè)執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則同樣會(huì)出于自身利益的考慮，權(quán)衡會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行成本及預(yù)期收益。(4)人的認(rèn)知能力存在個(gè)體差異，并且認(rèn)知也受到文化和環(huán)境的影響。如果更廣義地將個(gè)體理解成企業(yè)或者國家，那么企業(yè)間和國家間準(zhǔn)則執(zhí)行的不一致性是必然的。

(七)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行的社會(huì)規(guī)范遵從理論解釋

對(duì)社會(huì)規(guī)范遵從的研究是社會(huì)心理學(xué)的一個(gè)重要方向。社會(huì)心理學(xué)家發(fā)現(xiàn)人們有一種從眾心理，絕大多數(shù)人會(huì)遵守某一社會(huì)規(guī)范，即使不是真心接受，也很少公然違抗。美國著名社會(huì)心理學(xué)家西奧迪尼在《影響力》一書中，認(rèn)為人們的順從態(tài)度除了“利益最大化，成本最小化”這一不言而喻的心理外，還取決于六個(gè)原則：互惠、承諾一致、社會(huì)認(rèn)同、喜好、權(quán)威和短缺。㈣楊宜音和光也歸納了社會(huì)成員執(zhí)行社會(huì)規(guī)范的五種影響因素：強(qiáng)制執(zhí)行、自我認(rèn)可、群體認(rèn)同、條件激發(fā)和變通的思維方式。

將會(huì)計(jì)準(zhǔn)則視作一種社會(huì)規(guī)范，那么，對(duì)社會(huì)規(guī)范的遵從理論就適用于解釋對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行。首先，從眾是一種普遍的社會(huì)心理，權(quán)威性、強(qiáng)制性，以及懲罰獎(jiǎng)勵(lì)的條件機(jī)制可以強(qiáng)化人們的遵從行為。因此會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)的權(quán)威性、準(zhǔn)則執(zhí)行的強(qiáng)制方式以及執(zhí)行監(jiān)管的力度都會(huì)造成一種準(zhǔn)則執(zhí)行的壓力，不過這種外在壓力可能與企業(yè)的真實(shí)意愿相左。譬如歐洲上市公司普遍認(rèn)為向IFRS轉(zhuǎn)換的過程復(fù)雜、成本巨大和負(fù)擔(dān)沉重。如果不是歐盟監(jiān)管要求，大部分公司并不想采用IFRS。其次，如果是出于喜好和自我認(rèn)可，人們更容易順從他人或遵從規(guī)則，否則如果僅僅因?yàn)槭菑?qiáng)制，而非源自本意的接受，人們的遵從行為就可能是不穩(wěn)定和變通的。當(dāng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是強(qiáng)制執(zhí)行，且執(zhí)行準(zhǔn)則又會(huì)有損企業(yè)利益時(shí)，企業(yè)對(duì)準(zhǔn)則的執(zhí)行就可能流于表面化，或者在執(zhí)行過程中出現(xiàn)變通行為。Daske等人發(fā)現(xiàn)的確存在“標(biāo)簽型”的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行企業(yè)，只有當(dāng)公司有意愿執(zhí)行時(shí)才會(huì)是“認(rèn)真型”的并取得較好的效果。

三、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行的理論解釋整合

本文選取的七項(xiàng)理論從不同角度對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行做出了解釋。從前文的介紹可以發(fā)現(xiàn)，看似龐雜的理論實(shí)則有一定的內(nèi)在聯(lián)系，理論之間并不是彼此孤立的。譬如尋租理論中尋租動(dòng)因的解釋就用到了契約理論中的契約不完全性和委托關(guān)系的信息不對(duì)稱觀點(diǎn)，尋租過程也通常被視作是一種負(fù)和博弈，導(dǎo)致資源的浪費(fèi)。我們認(rèn)為上述理論有三個(gè)“結(jié)點(diǎn)”可以串聯(lián)其主要觀點(diǎn)，它們是解釋會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行的核心理論觀點(diǎn)，分別為：

(一)有限理性

人的認(rèn)知資源和心理容量是有限的，因此信息處理、思考問題和判斷決策的能力是有限的，認(rèn)知心理學(xué)的這一觀點(diǎn)在經(jīng)濟(jì)學(xué)上稱之為有限理性。基于有限理性，對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行的解釋有兩條路徑：

1.有限理性－契約(會(huì)計(jì)準(zhǔn)則)不完全性－博弈、尋租－變通執(zhí)行

有限理性意味著人為制定的契約包括會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是不完全的，這種不完全性體現(xiàn)為會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的原則導(dǎo)向，需要留給執(zhí)行者一定的職業(yè)判斷和會(huì)計(jì)政策選擇空間，從而為執(zhí)行者的博弈和尋租提供了可能的機(jī)會(huì)，誘發(fā)他們出于自利目的不是完全嚴(yán)格執(zhí)行準(zhǔn)則，從而產(chǎn)生變通行為(部分遵循、表面遵循、盈余管理等)。

2.有限理性－契約(舊準(zhǔn)則)剛性、影響慣性－契約(新準(zhǔn)則)不完全性－執(zhí)行出錯(cuò)

企業(yè)成員對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的變遷需要通過學(xué)習(xí)進(jìn)行正確的理解和執(zhí)行。而知識(shí)的形成與轉(zhuǎn)換具有滯后性，在新準(zhǔn)則實(shí)施初期，舊準(zhǔn)則仍對(duì)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)有影響，成為新準(zhǔn)則學(xué)習(xí)的依賴路徑。這在演化理論中稱之為慣性，契約理論中稱之為剛性。舊準(zhǔn)則的潛在影響，新準(zhǔn)則的不完全性(有錯(cuò)誤或者遺漏)，以及企業(yè)投入資源和學(xué)習(xí)能力的有限性，都會(huì)影響企業(yè)對(duì)新準(zhǔn)則的理解和適應(yīng)程度。知識(shí)的習(xí)得是漸進(jìn)而非突變的，執(zhí)行新準(zhǔn)則在初期也一般要經(jīng)歷“試錯(cuò)”的過程而走向應(yīng)用成熟。

(二)經(jīng)濟(jì)自利性

經(jīng)濟(jì)主體的自利特性決定其行動(dòng)的主要?jiǎng)訖C(jī)是對(duì)自身利益的關(guān)注和維護(hù)。既然如此，當(dāng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是強(qiáng)制執(zhí)行時(shí)，當(dāng)存在委托關(guān)系、信息不對(duì)稱時(shí)，當(dāng)執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則并不符合企業(yè)的利益訴求時(shí)，企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行就可能表現(xiàn)得陽奉陰違，不會(huì)積極、認(rèn)真地遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，而是試圖通過尋租、博弈等手段謀求私利。可以說，委托關(guān)系和信息不對(duì)稱是企業(yè)經(jīng)濟(jì)自利性顯現(xiàn)的誘因，會(huì)計(jì)

準(zhǔn)則的強(qiáng)制執(zhí)行是催化劑，在此情形下對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行予以監(jiān)督激勵(lì)就變得非常必要，它是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)自利性的一種約束。

(三)社會(huì)嵌入性

企業(yè)行為的動(dòng)機(jī)影響因素不能全部歸為經(jīng)濟(jì)主體的自利特性，企業(yè)的行動(dòng)決策模型應(yīng)該是基于多重目標(biāo)的總體效用最大化，不限于基于經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的經(jīng)濟(jì)效用，譬如還包括企業(yè)對(duì)自身形象和社會(huì)評(píng)價(jià)的一種期望定位。那么企業(yè)在執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則時(shí)努力“自利”，但也不會(huì)忽略“利他”。企業(yè)所處的社會(huì)網(wǎng)絡(luò)(制度環(huán)境、關(guān)系結(jié)構(gòu))會(huì)影響它對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行，企業(yè)也可能利用社會(huì)資本來“促進(jìn)”對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行，如企業(yè)會(huì)利用社會(huì)關(guān)系資源尋租、博弈，以緩解遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的壓力，也會(huì)努力使會(huì)計(jì)信息使用者和監(jiān)管機(jī)構(gòu)相信其對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的認(rèn)真執(zhí)行，以樹立政治正確、與社會(huì)主流價(jià)值觀保持一致、遵循制度規(guī)范、履行社會(huì)責(zé)任的企業(yè)形象，以獲得社會(huì)認(rèn)同，建立和保持競爭優(yōu)勢(shì)。

綜上所述，我們認(rèn)為可用于解釋會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行的各項(xiàng)理論，基本衍生于三個(gè)核心理論觀點(diǎn)：有限理性、經(jīng)濟(jì)自利性和社會(huì)嵌入性。其中，有限理性是制約企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行效果的客觀條件，經(jīng)濟(jì)自利性反映企業(yè)執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的主觀動(dòng)機(jī)，而社會(huì)嵌入性是一種客觀與主觀的雙向互動(dòng)，企業(yè)所處的社會(huì)關(guān)系網(wǎng)絡(luò)會(huì)影響企業(yè)執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的動(dòng)機(jī)，企業(yè)也希望通過會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行滿足一定的社會(huì)期望。經(jīng)濟(jì)自利性與社會(huì)嵌入性共同反映出：企業(yè)執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的根本決策原則是期望效用最大化。

四、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行的理論解釋框架

基于前文對(duì)相關(guān)理論的整合，本文構(gòu)建了一個(gè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行的理論解釋框架，如圖1所示。該框架側(cè)重于對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行過程中一些構(gòu)成要素及其之間的關(guān)系進(jìn)行理論解釋。

(一)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行過程中的要素構(gòu)成

本文對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行過程的分析，是基于對(duì)四種要素及其關(guān)系的理解：實(shí)體、行動(dòng)、屬性和影響。其中，實(shí)體和屬性為靜態(tài)要素，行動(dòng)和影響為動(dòng)態(tài)要素。

1.實(shí)體指會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行過程中的參與者和涉及對(duì)象，包括需要執(zhí)行的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，準(zhǔn)則的推行者――政府機(jī)構(gòu)(強(qiáng)制執(zhí)行是目前主要的準(zhǔn)則執(zhí)行機(jī)制)，準(zhǔn)則的執(zhí)行者――企業(yè)及其成員，準(zhǔn)則執(zhí)行的監(jiān)管者――政府機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所(審計(jì)人員)、企業(yè)所處的社會(huì)網(wǎng)絡(luò)(利益相關(guān)者)，以及仍可能對(duì)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)保留影響的舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。

2.行動(dòng)指實(shí)體間主觀施加的動(dòng)作，例如政府機(jī)構(gòu)推行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，企業(yè)執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，政府機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)人員和社會(huì)網(wǎng)絡(luò)中的利益相關(guān)者對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行予以各種形式的監(jiān)管，企業(yè)針對(duì)監(jiān)管進(jìn)行的博弈和尋租活動(dòng)，以及政府機(jī)構(gòu)可能根據(jù)形勢(shì)發(fā)展對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行的修訂或廢止。

3.屬性指實(shí)體和行動(dòng)所具有和表現(xiàn)出的性質(zhì)和特征，圖1框架中所列示的實(shí)體和行動(dòng)的屬性主要源自前文的理論分析。影響指實(shí)體和行動(dòng)及其屬性對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行的作用。行動(dòng)和影響的區(qū)別是：行動(dòng)一定是主觀故意的，影響可能出自主觀故意，也可能出自客觀無意；行動(dòng)是實(shí)體的動(dòng)作過程，影響可以沒有外顯的動(dòng)作。

(二)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行過程中的要素關(guān)系

在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行過程中，實(shí)體、行動(dòng)、屬性和影響這些要素之間的關(guān)系為：實(shí)體和行動(dòng)的屬性影響了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行結(jié)果的屬性。分解如下：

1.推行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的政府機(jī)構(gòu)權(quán)威性越高、強(qiáng)制推行力度越大，對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的會(huì)計(jì)師事務(wù)所及審計(jì)人員的勝任能力(專業(yè)性和職業(yè)道德)越強(qiáng)，政府機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所及審計(jì)人員和企業(yè)所處社會(huì)網(wǎng)絡(luò)中的利益相關(guān)者對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行的監(jiān)管越為嚴(yán)格，企業(yè)所承受的準(zhǔn)則執(zhí)行壓力也越大，對(duì)準(zhǔn)則的遵循情況可能就越好。

2.政府機(jī)構(gòu)強(qiáng)制推行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則如果與企業(yè)的利益有沖突，追求期望效用最大化的企業(yè)會(huì)有動(dòng)機(jī)針對(duì)各方的監(jiān)管，在信息不對(duì)稱的情形下進(jìn)行博弈和尋租。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的不完全性、政府機(jī)構(gòu)的權(quán)威性、會(huì)計(jì)師事務(wù)所及審計(jì)人員的勝任能力、企業(yè)所擁有的各種社會(huì)關(guān)系的密切性，決定了企業(yè)博弈和尋租的空間大小。企業(yè)可以通過改變博弈和尋租的頻率和強(qiáng)度來達(dá)到自身目的，最后的均衡結(jié)果可能是企業(yè)在執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則過程中會(huì)有一些變通行為，政府機(jī)構(gòu)對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則予以修訂或廢止，也可能是企業(yè)被迫遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。

3.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的推行越激進(jìn)(內(nèi)容變化大和準(zhǔn)備時(shí)間緊)、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則越不完全、企業(yè)所處社會(huì)環(huán)境越不確定、企業(yè)投入學(xué)習(xí)新準(zhǔn)則的資源和能力越有限、舊準(zhǔn)則作為慣例對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的影響越具有剛性，企業(yè)執(zhí)行新準(zhǔn)則就越容易發(fā)生理解和應(yīng)用出錯(cuò)，而且會(huì)由于這些限制條件產(chǎn)生表面化遵循的變通行為。

4.每個(gè)企業(yè)基于不同的利益訴求對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行的態(tài)度有差異，企業(yè)所具有的資源和能力有差異，企業(yè)所面臨的監(jiān)管有差異，企業(yè)所處的社會(huì)制度環(huán)境也有差異，這些差異都會(huì)影響到會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行過程中企業(yè)的行為差異和最終的結(jié)果差異。因此，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行可能會(huì)呈現(xiàn)總體遵循、個(gè)體差異的局面。

上述要素間關(guān)系的解釋，在前文回顧的七項(xiàng)理論中都可找到對(duì)應(yīng)的依據(jù)，而且在一些調(diào)查研究和實(shí)證研究中都已得到證實(shí)，這里不再贅述。

五、結(jié)語

本文歸納了七項(xiàng)理論來解釋會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行問題，并通過整合，提煉出具有高度概括性和豐富衍生性的三個(gè)核心觀點(diǎn)，從而便于在理論的叢林中找到解讀會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行問題的關(guān)鍵因素。本文構(gòu)建的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行理論解釋框架，有助于全面理解會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行過程中的要素及其關(guān)系，對(duì)于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行效果也具有較強(qiáng)的解釋和預(yù)測能力。我們的探討有益于完善當(dāng)前會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行理論的研究，對(duì)后續(xù)的深入研究可起到拋磚引玉的作用。在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則持續(xù)趨同、我國新準(zhǔn)則實(shí)施的大背景下，本研究對(duì)于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定、修訂、執(zhí)行和監(jiān)管具有重要的理論和現(xiàn)實(shí)意義。未來可以在此基礎(chǔ)上繼續(xù)完善會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行的理論研究，也可以此為指引創(chuàng)新實(shí)證研究設(shè)計(jì)，尋求更多的證據(jù)支持。

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