時間：2023-04-10 11:03:57
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇合同管理風險管控，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
一、煤炭企業合同風險管控的現狀
根據管理職能劃分，合同管理也就是對合同從簽訂到履約全過程，進行計劃、組織、協調、控制的過程，是實現合同目的的全部活動。風險是不確定性的直接體現，是偏差發生概率的直接后果，合同風險則是在合同管理的全過程，存在的與合同預期的偏差的可能。煤炭企業在在運營過程中，所涉及的合同種類繁多，主要包括買賣合同、施工合同、承攬合同、技術合同、租賃合同、運輸合同等，其中銷售合同占最大比例。由于設計的合同種類較多，雖然已經形成了一定的規模和管控體系，但仍然存在這著一定的問題，影響著合同風險管理，這些問題主要體現在一下幾點：
1.認識不足
從管理學上控制的角度講，控制包括事前控制、事中控制、事后控制，在我國煤炭企業中普遍存在的問題就是事后控制，前饋控制較少或者說前饋控制根本不存在。主要原因是風險控制認識不足，具體來說，就是首先在合同簽訂階段，簽訂人對于合同風險認識不全面，認為合同簽訂風險是法律顧問的責任，其次在合同的審批階段，合同的審批者把關不嚴，只關心合同的技術條款和商務條款本身，沒有過多考慮隱藏的法律風險，最后在執行階段，基本不存在對合同執行情況的監督，常常發生合同履行不全面或者履行拖期的情況；在合同執行完畢后，沒有對合同進行完整的評估，沒有對風險進行系統的總結。
2.流程不連續
合同是具有完整的生命周期的，各個工作流程之間是緊密聯系、順序發生的，但是目前煤炭公司并沒有完全的按照合同生命周期對合同進行管理，很多時候割裂了合同各個階段之間的聯系，造成了合同風險的放大。合同的風險分為橫向風險和縱向風險兩個方面，對于合同的橫向風險，在合同談判階段，以技改合同為例，技術部門只關心合同的技術標準、技術參數，商務談判部門只關心合同的價格、付款條件、質量保證和售后服務等，技術部門和商務部門缺少必要的交流和溝通，各自為政。對于合同管理的縱向風險，就是在合同簽訂階段和合同執行階段脫節。
3.管理不及時
這個問題具體表現就是指風險管理往往只存在于合同風險即將發生或者合同風險發生后，才進行風險管理切入，在其他的合同生命周期階段，合同風險管理的關注較少，甚至根本就沒有關注。
4.合同履行缺乏評價
這個問題具體表現就是合同履行完成后，對于合同的履行效果，公司目前沒有完整的評價原則和評價辦法，沒有問責機制。合同是否按期履行、標的物是否如數保質履行、合同過程是否存在糾紛、為什么存在糾紛等等問題無人過問、無人考核，這是就造成了合同風險管理控制無從下手的根本原因。
二、煤炭企業合同風險管控體系建設
1.體系架構
要對合同進行風險防控，就應該重新梳理合同管理流程，重點是明確合同的業務流程管理，在梳理業務流程的前提下明確每一個流程上的潛在風險，進行風險控制。因此，構建合同風險管理體系，就需要按照合同生命周期，將風險管理貫穿于合同管理全過程，在合同的每一個環節上都做好潛在風險預防與潛在風險防控策略。
首先瑟吉歐合同管理者及承辦人管理，也就是對承辦合同的人員及相關人員進行資格管理，其次讓合同的相關部門有效的參與合同管理，防止一個或幾個部門避免因合同某個方面不了解而導致的不必要的損失和潛在的風險。第三、合同授權應該有正式的授權文本，在授權書中還要明確授權范圍、代表權限和有效期限，第四，在合同履約過程中，應該及時跟蹤合同進度，判斷可能出現的違約行為，并就預期的違約行為做出相應的反應；第五，在合同履行后，需要對合同對方進行履約能力進行綜合評估，分析本次履約狀況，對存在的問題和已經發生的風險進行評價，建立對方的合同信用指數，作為后續能否簽訂合同或者作為后續合同簽訂的一個必要條件。
另外還要注意，合同章必須專章專用，并且專人管理；合同的附件等要妥善保存；建立健全合同風險管理的支撐體系，主要包括合同管理信息系統、合同管理證據、教育培訓體系、合同制度管理體系等。
2.建立完善的制度保障
健全的企業合同管理制度是防范企業法律風險的必要措施，同時還是企業生產經營行為規范開展的一道防線，并且使合同管理工作有據可依。有章可循的有效手段，煤炭企業的合同管理制度應該在我國合同法、相關條款的基礎上，按照合同文本管理和客戶資信等級管理，以及合同風險預警管理等幾個重點環節，結合從合同洽談，直至合同終止的整個生命周期來制定，并要在其中加入檢查考核和責任追究條款，使企業合同管理工作從事前"事中到事后全程受控。
3.加強監督
動態監督與定期監督檢查相結合，制定風險管控監督檢查考核辦法。 定期或不定期對煤炭企業各分支機構或部門進行動態全覆蓋監督檢查。運用監督檢查，在檢查中及時發現的問題，及時總結、分析和解決，并尋找原因，吸教訓，還要對經濟合同風險管控情況進行了通報。通過檢查#全面推動經濟合同風險管控的有序、穩定、健康發展，同時提升煤炭企業的經濟合同風險管控能力。
4.全程跟蹤管理
首先合同簽訂前要全面了解對方的情況，比如資信程度、履行能力，做到知己知彼，確保企業利益不受到損失，其次，預審需要由審計人員根據簽訂合同項目進行全面審查，確保合同符合國家標準，為下一步談判簽訂合同夯實基礎；第三，重視洽談環節！從各方面做好談判前的準備工作，爭取主動，保證所簽合同的質量。第四，建立信息反饋制度！合同簽訂后，按項目進行分類管理，按照履行時間順序建立臺帳，對當事人在合同已到履行期限而未按合同規定履行義務的"合同管理人員可以及時與對方交涉，以保證業權利的實現。
關鍵詞：合同管理；建設工程；風險防范
市場經濟從某種意義上說是法制經濟，也是契約經濟、合同經濟。建設工程合同管理是體現建筑企業經營責任的重要載體，也是確保建筑企業經濟效益的關鍵環節。因此，做好合同管理是整個建筑企業進行生產經營管理的核心與關鍵所在，更是建筑工程進行風險管控的重要節點。
一、建設工程合同管理的重要性
1.1市場化發展的大趨勢
為適應建筑經濟市場化的要求，用合同來引導和管理建筑市場，順應政府職能的轉變，應用法律、法規及經濟手段調節和管理市場是建筑經濟市場化的大趨勢。而各建筑市場主體也必須依據市場規律的要求，健全各項內部管理制度，其中非常重要的一項就是合同管理。
1.2營造良好市場競爭環境的需要
加強合同管理是規范建設各方行為的需要。目前，從建筑市場經濟活動及交易行為來看，工程建設的參與各方缺乏市場經濟所必需的法制觀念和誠信意識，不正當競爭行為時有發生，承發包雙方合同自律行為較差，一定程度上導致了建筑市場經濟秩序的混亂。因此，加強建設工程合同的管理，對規范市場主體的交易行為、促進建筑市場的健康穩定發展十分必要。
1.3適應國際競爭形勢的需要
目前，我國建筑市場已全面開放，面對來自國內外建筑企業的沖擊與挑戰，就必須適應國際市場規則、遵循國際慣例。只有加強合同管理, 工程企業才有可能與國內外建筑企業一爭高下，才能贏得自己生存與發展的空間。此外，提升對FIDIC條款的認識和經驗，將更能適應國際市場規則，更有利于大量參與國際競爭。因此，為更好的適應國際競爭形勢的發展，需要進一步樹立國際化意識，遵循市場規則和國際慣例，加強合同的規范管理，建立行之有效的合同管理制度。
1.4建設工程風險管控的關鍵節點
建設工程建設周期一般持續時間較長,所涉及到的風險因素較多。如政治、社會、經濟、自然、技術等因素。風險因素和風險事件一旦發生，往往造成比較嚴重的損失。如何減少和避免風險對建筑工程造成的影響，是廣大工程建設單位和人員十分關心的問題。無論采取風險回避、損失控制、風險自留和風險轉移等任何風險控制措施，都需要有相應的合同作為基本載體。因此，全面深入的合同管理，是建設工程風險管控的關鍵基礎節點。
1.5保護當事人合法權益的基礎
合法有效的合同，明確規定了當事各方的權利義務。同時，良好的合同管理，不僅能在正式的合同文本中體現對當事人的合法權益進行保護，更能為全面充分的運用法律法規保障合法權益形成基礎。如：《中華人民共和國合同法》規定了建設工程的承包方有優先受償權，即若同一標的存在多種債權，并在債務人不履行債務時，建設工程承包方根據法定途徑，有取得債權實現的優先權利。2004年，最高人民法院通過《關于審理建設工程施工合同糾紛案件適用法律問題的解釋》，進一步為解決建筑工程領域拖欠工程款問題提供了有力的司法保障。這些法律法規更好的運用，勢必需要進行好包括專業提升、規范文本、追蹤監控、實時反饋、事項處置等系統的建設工程合同管理工作，以更好的保障當事人的合法權益。
二、目前建設合同管理中存在的主要問題
2.1對合同本身可能存在的潛在問題認識不夠
工程建設合同在合同簽訂階段主要會出現：對補充和變更約定不明（特別是EPC合同尤其需要注意）；口頭承諾；合同無效；合同主體不當；合同文字不嚴謹；合同條款不全面、不完整，有缺陷、有漏洞，尤其是漏掉違約責任；出現沒有主合同的從合同，出現沒有根據的合同；合同的疑點未能予以澄清，以及措辭的含義等問題。
工程建設合同在合同履約階段主要會出現：應溝通的沒有溝通；應變更的沒有變更；應發出的書函沒有發；應簽字確認的沒有簽字確認；應追究的過了訴訟時效；應行使的權力沒有行使；應重視證據(資料)的法律效力的沒有足夠重視；合同的履行僅注意了主要義務的履行，沒有注意隨附義務的履行等問題。
這些工程建設合同所表現出的問題，不僅僅是書面合同本身的問題，往往有其深層次的原因和癥結。切實解決這些問題，更需要從源頭明晰原因，追本朔源的采取措施。
2.2對合同重要性認識不夠、合同管理意識淡薄
2.2.1合同更改需及時申請溝通
合同更改若不及時溝通，不但會影響其它各方面的正常同步協同履約，更可能出現違反合同、重大失誤、重大浪費等損失。在合同的履約過程中，合同的部分內容更改是很正常的事情，問題在于不少項目執行人員以及經辦人員缺乏這種意識，在有效的時間內未及時提出更改申請，造成超時失效，或未留痕跡，導致了損失。合同變更包括合同內容更改和合同主體的更改兩種形式。合同變更的目的是通過對原合同的內容和主體的修訂，保障合同更加合理、更有效地履行。因此，為了維護自己的合法權益，合同在發生變化時，應在規定的有效時間內及時提出變更申請，并得到正式確認，以免造成嚴重損失。
2.2.2相關函證需加強及時歸檔
合同的相關函證若被忽視，不僅會使合同履約缺乏管控，更會使合同履行缺乏有效證據，無法使自身合法權益得到有效維護。在合同的履約過程中，根據實際情況與合同條件的偏差，及時地發出必要的函件，并進行追蹤和及時歸檔，是合同動態管理的需要，是履約的一個重要手段，也是企業進行自我保護的一個高招，可惜這一點往往遭到忽視，最終給企業造成了無法挽回的損失。
關鍵詞：國有企業；合同管理；風險防范
引言
合同，是平等的當事人之間設立、變更、終止民事權利義務關系的協議。在國有企業的生產經營管理中，會簽訂各種類型的合同，在合同的簽訂與履行時，都處于利益與風險并存的狀態。合同履行的過程貫穿企業經營管理的過程，企業為實現合同利益，就必須對合同進行全方位的管控，防范法律風險。
一、國有企業合同管理的主要內容
(一)合同管理制度的建立。合同管理必須建立職責明確、程序規范的規章制度。重點是明確各部門的權利和責任，建立合同風險防控機制，做到全流程管控。(二)人員培訓。合同管理人員業務能力的高低，影響著合同管理的水平。國有企業必須加強對合同人員法律知識的培訓，嚴把合同審查關。(三)合同相對方及合同文本的審核。首先審查合同相對方的相關資質，必要時可對其進行法律盡職調查；其次要對合同價款及構成、質量和技術要求、履行期限、支付方式、違約責任、爭議解決方式等主要條款進行明確規定，避免合同漏洞。(四)合同履行管理。合同結算是合同履行的主要環節和重要內容，相關業務部門應認真落實履行合同條款，審核發票及相關驗收資料，做好合同的閉環管理。
二、國有企業合同管理的主要風險
對于國有企業來說，本身就有強有力的法律團隊為其服務，合同文本、談判選商及簽約方面都有一套嚴格的管控流程，制度設計上不會存在重大的缺陷，主要的風險在于合同管理的程序性方面及履行方面，主要表現為：(一)對于合同管理及履行情況監控不到位增加法律及合規風險。國有企業合同簽約及履行過程中，主要存在部分企業“應當招投標而未招標”、“選擇不具備相應資質的供應商承擔服務項目”、“合同簽訂未履行審批程序”、“合同內容約定不完善，合同文本選用錯誤，針對不適應條款的修訂無法滿足業務需要，關鍵性條款有缺失或不明確”、“超出授權范圍簽訂合同”等原則性問題。這些問題的產生，主要是承辦人員和承辦部門合同管理意識不強，隨意簡化流程，履職不到位。比如說承辦部門存在錯誤意識，以為簽約付款就算合同履行完畢，忽略了相關的保質期、保證金及違約條款，未有效行使合同條款的權利，給企業帶來不必要的損失。(二)合同人員的配置和業務素質缺陷，導致了合同管理水平的停滯不前。國有企業合同管理大部分問題是因為“人”的原因而發生的，再完善的制度規定與程序設計，缺乏業務人員的落實執行，仍然無法解決問題。部分企業對合同管理的重要性認識不夠，在人員配備和部門間溝通協調等方面支持不夠，合同管理人員及承辦人員變動頻繁、流動性較大，缺乏有效的培訓學習時間，導致其業務素質不高，不具備相應的法律知識及合規意識，無法對合同涉及的各項問題作出正確判斷和有效管理。同時，合同管理人員與其他部門的管理銜接不到位，缺乏有效溝通，造成“1+12”的結果。
三、國有企業合同管理風險防范措施
(一)確保合同主體適格。在合同選商過程中，合同承辦部門應組織對擬簽訂合同的相對人進行調查，調查內容包括：1.審查被調查對象的身份證件、法人登記證書、資質證明、授權委托書、權利證書等證明原件，以及授權人的行為是否在其被授權范圍內，在充分收集相關證據的基礎上綜合評價主體資格是否適格。2.對注冊資本金明顯小于合同交易金額的合同相對人，通過在合同條款中細化按工程進度付款、先貨后款等條件，防范其履約風險。同時，在合同履行過程中持續關注其資信變化，并對變化的影響進行評估。對可能造成較大風險的事項，應及時向合同管理部門咨詢處理方案。(二)落實合同交底責任，準確把握合同履行責權劃分。重大合同履行前，合同承辦部門應當編制合同實施的詳細工作計劃，可以以《合同履行管理責任分解表》的形式向實施項目的各層次管理者和參與人做合同交底，把合同履行責任具體落實到各責任人和合同實施的各個具體環節。在合同實施過程中，要加強與合同當事人及項目內外部相關參與方的溝通，進行經常的檢查、監督和解釋工作，必要時召開協調會議，及時處理合同履行存在的各種問題。(三)加強合同履行異常管理。1.合同履行過程中出現合同內容約定不明或雙方理解有分歧時，合同承辦部門應當負責組織招投標部門、合同管理部門和造價部門及相關專業部門共同商討并出具意見，按權限報審批后與合同相對人達成一致意見，并以書面形式雙方簽字確認。2.合同履行中出現需要變更、解除、終止、轉讓等異常情況時，合同承辦部門須將異常情況、原因分析、初步判斷及擬處理意見等形成申請報告，經合同審批后予以處理，并簽訂書面協議。3.因合同相對人原因引發合同履行異常的，合同承辦部門應及時向合同相對人催告。4.合同相對人履行有瑕疵但我方可以先予接收或部分接收的，合同承辦部門應做出書面說明，詳細記載不符合合同約定的內容，并由雙方簽字確認。(四)防范與控制合同違約。1.合同相對人履行義務與合同約定不符時，合同承辦部門應當及時留取相關證據(照片或有關記錄)，以書面形式明確其違約事實及責任、要求合同相對人改正，并按合同約定追究合同相對人違約責任。2.由于我方原因致使合同不能按約定履行時，合同承辦部門應及時將不能履行情況向相關專業部門進行確認并報告合同管理部門。合同管理部門根據實際情況提出法律意見，經批準后由合同承辦部門執行[3]。
四、結語
合同管理是企業經營管理中的重要工作，它直接關系到企業發展的前途。企業要樹立正確的風險防范意識，建立完善的合同管理體系，企業的各部門要明確職責，齊心協力，做好合同管理的把關工作，提高合同履約效率和質量，切實保證企業的合法權益。
參考文獻：
[1]劉劍.國有企業合同管理中的法律風險及其防范[J].經濟管理:文摘版,2016(9):358.
[2]黃志勇,鐘南恩.國有企業合同管理中的法律風險及其防范[J].企業家天地下半月刊:理論版,2009(7):223-225.
關鍵詞：內部審計 法律風險 控制 價值提升
一、法律風險概念及管理內容概述
法律風險是指基于法律、法規規定或者合同約定，由于公司外部環境及其變化，或者公司及其利益相關方的作為或者不作為導致的不確定性，對公司實現目標的影響。
法律風險管理是公司全面風險管理的有機組成部分，貫穿于公司決策和經營管理的各個環節。對具體的實施流程結合操作步驟進行細化后，分為法律風險識別、風險量化測評、風險分析評價、制訂控制計劃并實施、監督與檢查，法律風險管理采取閉環管理，每一年為一個更新周期。
二、內部審計在法律風險控制中的價值提升實踐
本文以W飛機制造公司的財務專項審計和內部控制審計為例，來具體分析內部審計在公司法律風險控制中的價值提升，進而為企業增加價值的實踐做法。
（一）背景分析
1.填報專業法律法規及法律風險事件，形成公司法律風險事件庫
公司法律風險分類框架包括19個類別，一級法律風險類別51項，二級法律風險類別82項。依據公司“法律風險分類框架”，法律風險管理辦公室最終辯識了562個風險事件，形成了公司的法律風險清單，公司法律風險事件較多的類別是采購生產（76項）、人力資源（74項）、工程建設（68項）、**產品項目（64項）以及財務管理（55項）。
公司重點關注法律風險領域6類，分別為客服管理法律風險、規章制度法律風險、商業秘密法律風險、合同解除及違約法律風險、產品管理法律風險和廉政管理法律風險，涉及35個法律行為。針對這35個法律風險行為，組織責任單位制定風險管控措施，并分階段進行跟蹤、考核。
2.以內部審計強化對法律風險管理的再監督
在建立風險事件庫的基礎上，公司管理層始終強調要強化內部審計對法律風險管理的再監督作用，內部審計作為一種獨立、客觀的監督管理活動，對公司防范法律風險有不可替代的作用，內部審計要深入主業保駕護航，在每年實施一系列財務專項審計和內部控制審計等監督工作的基礎上，積累審計工作經驗。
（二）主要做法
公司內部審計的目標是通過審計檢查評價公司內部各種業務的合理性及其執行的有效性，并對審計過程中所發F的重大問題進行法律風險防控并提出相關改進建議。
1.做好充分的審前調查，評估業務法律風險，確定重點審計領域
在開展對公司各業務領域的審計時，審計人員往往具備充足的會計、審計專業知識，卻缺乏專業的法律知識，這在很大程度上影響了審計工作開展的效率和效果。因此，在開展審計工作前，應做好充分的審前準備，了解與生產經營關系密切的法律法規，為在進行審計工作時保持敏感的法律風險嗅覺奠定基礎。
（1）初步了解七項法律體系，即憲法和憲法相關法、刑法、行政法、民商法、經濟法、社會法、訴訟與非訴訟程序法。
（2）根據內部審計業務范圍，初步確定法律法規依據，基本包括但不限于以下類別：①會計審計類41項規定；②經濟法、民商法類129項規定；③稅法參考法規類190項規定。
（3）公司審計部門加強“審前調查”，查找關鍵業務法律風險領域：一是搜集查看重要業務資料，摸清公司關鍵業務領域、規模及其涉及的重要法律風險；二是訪談關鍵人員，與法律風控人員進行充分交流，了解公司重大風險領域及風險管控情況等信息，與具體業務操作人員交流，了解重要業務交易方式、主要業務流程、關鍵崗位職責等信息；三是審計組根據查看資料和訪談了解到的情況，及時討論審議，評估關鍵業務法律風險、尋找審計切入點、確定重點審計領域，探討審計方法。
2.聯合專業力量，擬訂審計方案，確定審計重點和審計方法
為了有效彌補審計人員法律知識不足的缺陷，聯合公司法律風控專業人員組成審計組，為審計人員在公司重點業務類型、重點法律風險領域、風險管控特點、易出現管控缺陷的環節等方面提供業務指導，與審計人員一起共同擬訂審計方案，確定審計范圍，商討具體的審計方法，并全程參與審計過程。聯合審計組對公司財務專項審計和內部控制審計確定審計關鍵環節為審計重點，具體表現如下。
（1）財務專項審計關鍵業務環節。財務業務循環主要包括以下5個：銷售與收款循環、采購與付款循環、生產與存貨循環、人力資源與工薪循環、投資與籌資循環。除了貨幣資金會計科目以外，這5個業務循環對應了資產負債表和利潤表的所有其他會計科目。
（2）內部控制審計關鍵業務環節。根據集團公司內部控制應用指引，28項內部控制指引均為關鍵業務環節，其中屬于公司內部審計重點關注的19項關鍵業務有合同管理內部控制指引、存貨管理內部控制指引、固定資產內部控制指引、戰略規劃內部控制指引、人力資源內部控制指引等。
3.實施對公司財務專項審計和內部控制審計，有效控制法律風險
（1）財務專項審計。以下以抽取人力資源與工薪循環、銷售與收款循環、投資與籌資循環3個關鍵業務循環為例，說明在審計過程中關注的重大法律風險點并如何實施管控。
公司內部審計部門的年度財務專項審計任務是每年度的審計計劃之一，在2014年度對某集團公司以上三個業務循環的財務專項審計中，審計組確認了以下六個重大法律風險，其中第①項屬于人力資源與工薪循環審計內容，第②和③項屬于銷售與收款循環審計內容，第④、⑤和⑥項屬于投資與籌資循環審計內容。
這6個重大法律風險和整改情況分別如下：①部分職工未按勞動法簽訂勞動合同。C公司與D公司屬于不同的法人主體，無股權控制關系，而法人代表、經理人員等同一套班子成員，兩個公司共計5100人，均與C公司簽訂了勞動合同，其中有850人實際是D公司的人員。審計報告提出后，850人與D公司重新簽訂勞動合同，原合同終止；②其他應收款長期掛賬2，400.00萬元未清理，存在款項回收的法律風險。審計報告提出后，公司制訂了清理計劃，并協同法律部門實施了清欠工作，收回長期掛賬的款項共2，200.00萬元，剩余200萬元于下年度收回；③公司房產稅存在重大涉稅法律風險。公司沒有就房產稅免稅事宜在景德鎮地方稅局進行審批或備案，沒有取得地方稅務局關于軍品生產經營用房免稅的相關手續。審計報告提出后，公司補辦了相關手續，為2014年免交房產稅約400萬元實施了有效防控；④投資管控存在重大管控風險，對15家投資企業年均投資收益率為3.29%，審計報告提出后，公司組織了內部審計部門對被投資單位進行了專項審計，發現審計問題20條并實施了整改，有效實施了對投資法律風險的管控；⑤公司歷年來向已無產權關系的經營業績非常差的A企業提供了經營借款共計700多萬元，并簽訂了借款協議，款項回收存在重大法律風險。審計報告提出后，立即對A企業的經營借款終止，有效地將借款風險轉移給了A企業的母公司B公司；⑥截至2014年末，公司共有**項科研費研制項目超墊支，累計墊支1億多資金。審計報告提出后，針對科研費墊支數額較大情況，公司及時落實責任部門，負責與上級主管部門及時溝通、匯報，將未到位的資金盡快到位，有效降低了公司科研費籌資風險和緩解了資金壓力。
（2）內部控制審計。以下抽取對“存貨管理”和“合同管理”兩個內部控制的審計舉例，說明在審計過程中關注的重要法律風險點并如何實施管控。
第一，存貨管理的內部控制審計。為了進一步加強非正常存貨管理，有效防范非正常存貨的法律風險，2015年6月，審計部門實施了對公司非正常存貨管理情況進行了專項審計。在2014年11月公司年度財產清查填報的非正常存貨基礎上，審計組進行了整理篩選，通過公司信息平臺下發審計通知，要求各單位認真填報非正常存貨形成原因、擬處理建議等，結果如下：積壓呆滯2700萬元，殘損變質640萬元，技術淘汰320萬元，盤虧29萬元，合計3689萬元。
此次非正常存貨專項審計發現以下三項重要法律風險點：①2014年及以前年度公司財務部門沒有對存貨減值計提存貨跌價準備；②對因停產、技術淘汰等原因造成的積壓存貨處理不及時；③對單位內部可調劑使用的積壓存貨調劑態度不積極。
資產使用與監督部門有效實施了對這三項風險的跟蹤監督管控：①2015年12月31日，公司財務部門計提存貨跌價準備5500萬元；②某型號標準件、成附件1310萬元按需調劑給E公司，該積壓存貨均為進口件，質量較好，公司所屬子公司E公司業務范圍中包括對該標準件、成附件使用或銷售，以此盤活資產，減少資金積壓。
第二，合同管理的內部控制審計。為了進一步夯實合同管理基礎，防范合同法律風險，公司規劃部、財務部和紀檢監察與審計部組成聯合審計組，每半年對公司合同管理進行審計考核。考核內容包括合同簽訂、履行、變更及解除情況，合同對方資質審核管理情況，紙質合同歸檔情況，合同臺賬及檔案管理情況，合同發票管理情況，合同信息化系統中合同編制規范性和合同支撐材料上傳規范性等，共包括三個部分，第一部分是合同檔案管理、履行、變更、解除管理現場檢查（80分），第二部分是合同管理信息化系統檢查（20分），第三部分各職能部門會簽審核合同及時性。
2015年下半年針對20個業務單位合同管理審計考核結果，確認了4個重要法律風險：合同臺賬信息要素不全；合同發票管理制度體系不完善；合同付款憑證和資料報送不及時；合同簽訂時間滯后。
各有關單位針對以上風險實施了以下整改，起到了良好的合同法律風險防控效果：統一了合同臺賬模本，增加了合同到貨、報賬、付款等合同履行信息要素；建立了本單位合同發票臺賬；嚴格按照時間節點報送合同付款計劃和資料；嚴格執行先簽訂合同后履行義務。
（三）取得的實效
1.推動企業價值提升
一是公司從上到下法律風險防控意識得到進一步加強；二是推動了財務專項審計和內部控制審計體系的完善。
2.內部審計自身價值得到提升
將法律風險防控滲透到財務專項審計和內部控制審計各個關鍵業務環節，打破了對內部審計只會查查賬、看看表的固有認識，拓寬了內部審計的監督范圍，是對傳統內部審計概念的大膽創新和突破，是內部審計監督職能的有效拓展和延伸，提升了計人員的監督能力，進而提升了內部審計的監督價值。
三、內部審計參與法律風險控制的思考和建議
（一）以法律風險防控為切入點，將內部審計工作全方位并準確滲入到全面風險管理工作中
法律風險只是全面風險管理的一個組成部分，全面風險管理是個系統過程，內部審計在企業風險控制中的作用是不可或缺的，其職能只要體現在對風險管理的再監控活動中，同時進一步鞏固和加強公司全面風險管理體系的建設。
（二）完善審計人員專業結構，充實內部審計人員隊伍
內部審計要想有效參與公司業務風險控制，審計人員還應吸收具有風險管理、信息技術、法律、金融等專業知識背景的人員，充實內部審計人員的專業知識結構，進而能夠有效利用信息技術等手段創新審計方法，拓寬審計思路。
1.必要性分析
（1）適應經濟全球化的需要
目前，我國港口貨物吞吐量已連續8年保持世界第一，全球十大港口中，我國大陸地區獨占8席。港口企業強調“事后補救”，忽視了“事前防守”和“事中控制”，這種高風險的發展模式為經濟活動中可能的欺詐、違約行為制造了機會。
（2）國有資產保值增值的需要
當前，國有資本仍然是港口企業的主要資本來源。國有資產與民營資產相比，保值、增值的難度更大。其根源之一就是港口企業法律風險防范意識不強，風險防控體系沒有建立，缺乏必要的風險防控手段。構建港口企業法律風險防范體系不僅可以避免國有資產流失，同時還可以提高國有資產利用效率，最終實現國有資產的保值、增值。
（3）港口企業轉型發展的需要
法律風險防范作為港口企業內部管理的重要組成部分，既可以規避發展中面臨的風險，減少直接經濟損失；又可以樹立企業誠信形象和服務品牌，作為無形資產提升核心競爭力，對港口企業實現轉型發展具有重要的現實意義。
2.特殊性分析
由于港口企業資本構成、經營模式以及戰略地位的特殊性，構建法律風險防范體系也要結合其內部管控模式的特殊性和其外部法律環境的特殊性。
（1）內部管控模式的特殊性
當前，我國港口企業基本實現了屬地化管理。受長期政企合一管控模式的影響，港口企業生產經營仍然受到政策和市場的雙重影響。同時，港口企業法律風險管理基礎薄弱，員工法律意識淡薄，往往通過以往經驗處理經營和管理中遇到的問題與糾紛，加大了港口企業構建法律風險防范體系的難度。
（2）港口企業外部法律環境的特殊性
一是港口企業在裝卸業務中的法律地位存在著較大爭議。國內大多數學者認為港口企業的法律地位應該屬于“獨立合同人”，如果造成貨損,只能基于《民法通則》、《合同法》來提出抗辯，無法享受《海商法》中承運人所享有的抗辯和賠償責任限制，這無疑加重了港口企業的負擔和風險。二是港口作業涉及標的額巨大，一旦發生貨損貨差事故，如果沒有相應的合同條款來明確權利義務，將承擔巨大的賠償責任。三是識別風險的法律依據較為復雜。港口作為承接國際貿易和運輸的連接點，隨著國際貿易規則和國際運輸規則的統一化趨勢，法律依據不僅包含國內相關法律，還包含大量國外法律以及國家條約。四是港口企業法律風險和自然風險、商業風險、財務風險等具有較強的伴生性和轉化性。
二、構建港口企業法律風險防范體系的對策
南京港（集團）有限公司的前身是南京港務管理局，2010年12月完成改制重組，組建南京港集團。南京港集團是南京港的主體，也是南京港最大的公共港口經營人，主要從事石油化工、煤炭、礦石、件雜貨、集裝箱等貨種的港口物流服務。隨著南京港集團與戰略投資者、供應鏈上下游客戶以及社會各階層的合作與交往逐步加深，面臨的法律問題也日益復雜和多元化。南京港集團致力于法律風險防范體系的建立和完善，為企業發展提供強有力的法律保障。
1.以制度建設為根基，構建全方位、閉環式法律風險防范體系
一是完善集團法人治理結構。法人治理結構是南京港集團所有管理制度制訂的依據，也是管理制度有效執行的保障。集團以改制重組為契機，建立了規范的法人治理架構，通過建立和完善公司章程、產權制度、股權結構以及議事規則等一系列公司治理制度，實現對法律風險的有效防范。二是建立健全法律風險防范體系基本制度。集團加快推進人力資源、生產經營、財務管控、投融資、工程建設、安全監管等制度體系建設，為法律風險防范體系提供規范嚴謹的運行環境。三是建立“事前預防、事中控制、事后補救”的法律風險防范體系。集團從合同管理入手，規范法律事務管理程序，強化從業人員法律意識，逐步建立起由法律風險信息采集、要素識別、風險評估、防范方案制訂、措施實施、結果反饋等環節構成的全方位、閉環式法律風險防范體系，并在實踐中不斷加以改進和提高。
2.以合同管理為抓手，提升法律風險防控標準化、規范化水平
合同是企業管理和生產經營的成果體現，是法律風險的重點領域和核心地帶。加強法律風險防范體系建設，需要高效安全的審批流程。《南京港集團合同管理辦法》規定了合同審批的制度化流程，通過梳理和規范業務、商務、建造等標準合同范本，提高了合同管理的標準化水平。通過合同管理的先試先行，推動了集團法律風險防范體系的規范化、制度化和標準化進程。
3.以信息化建設為導向，將法律風險防范體系植入企業管理流程
為有效解決長期以來形成的法律論證邊緣化、法律意見擱置化、法律救濟滯后化的問題，南京港集團積極探索利用信息化平臺，探索建立重大決策法律風險前置論證制度、重大事項法律風險即時預警制度以及重大案件法律服務跟蹤分析制度。集團將風險管控作為重要模塊，在制定信息化規劃和建設信息化綜合管理平臺過程中逐步完善權限設置及流程控制，滿足集團及下屬參控股企業、上市公司在風險管控方面的需求。
4.以企業文化建設為契機，全面提升員工法治意識
關鍵詞：電力工程 財務管理 風險分析 防控措施
財務管理作為電力企業管理的重要環節之一，由資產管理、工程造價審核、資金管理、成本核算及效益評估等多個流程組成，這些流程中都存在一定的風險。隨著電網建設項目的增多，電力企業管理中逐漸暴露一些問題。電力企業雖然在工程項目財務管理方面已積累了一定經驗，但存在的風險逐漸增大。
一、電力工程財務管理風險分析
（一）管理的疏忽帶來的風險
當前電力施工企業在資產管理方面存在許多問題，除客觀因素外，還有很多人為因素，具體表現財務部門職能不清、財務管理人員身兼數職、實物管理混亂、賬實不符等問題。大多數電力企業在工程物資的儲存、分類及領取等方面管理混亂，工程物資亂堆亂放、各種用途的物資混雜不清，沒有明顯區分開，導致物資難以盤點清楚，極易出現工程材料被盜、被非法侵占等損失；沒有配置專門的物資保管人員，各崗位職務之間沒有劃清界限，存在舞弊的可能；材料領取渠道混亂，造成項目結算書中賬實嚴重不符，財務決算難以真實反映工程成本；沒有采用現代物資管理技術。
（二）合同管理風險
目前電力企業項目合同管理所存在的風險主要有：施工合同簽訂不嚴格，甚至有時是在項目竣工后才予以補簽；小合同大結算或概算總承包現象普遍存在；合同明確包工包料，但是存在承包方向發包方領料的現象或合同沒有明確雙方供應設備材料范圍及具體結算方式；沒有明確規定付款的具體方式及條件，導致付款進度無法科學控制；沒有根據合同條款來審核付款，導致資金管理失控；部分企業對合同審核把關不嚴，導致合同條款存在矛盾，極有可能給電力工程財務管理帶來法律風險等等。
（三）工程項目變更
在發生項目變更時，合同雙方及監理部門要協調，簽訂合同變更簽證。但在實際出現設計變更時，大多數企業并沒按照規范辦事，沒有按照初步概算及計劃執行，設計變更較為隨意；或者存在同時設計、施工、調整資金的現象，事先沒有做好統籌規劃，導致超支現象等等。
（四）財務核算風險
許多電力工程企業只注重工期及質量，忽視了財務核算管理工作，沒有嚴格遵循國家會計法規及制度等來進行財務核算，或者沒有根據會計準則的規定來對借款費用進行資本化、計入在建工程，這就導致當前資產虛低、利潤虛減，這些現象都會給企業財務管理帶來一定的風險。
二、電力工程財務管理風險防控措施
（一）強化工程資產管理
工程資產管理直接影響到電力工程的成本，因而電力工程施工企業要能夠建立健全工程物資管理制度，運用先進的資產管理方法來創造良好的外部環境，安排專門人員根據物資的性質及用途來做好分類管理工作，從而能夠有效避免工程物資資產出現損失或損耗現象，具體落實庫存盤點制度，定期做好賬實管理工作，確保資產的賬實相符。
（二）加強工程合同管理
針對電力工程工期長，回款期限長的特征，施工企業的財務管理相關人員提高合同管理水平，增強合同管理意識，要有準確辨識合同風險的能力，避免不必要的損失。
（三）加強成本管理
電力項目施工環節直接影響到企業的成本變化。成本管理包括事前決策預算管理、事中的監督決算及事后的分析核算管理，電力工程施工企業要能夠應用成本管理模式，強化責任管理，完善責任管理體系，可以利用績效管理來將財務管理目標細化到各個部門。
（四）優化財務核算管理
財務管理部門需要積極編制工作報告，加強內部控制，實行分階段、分崗位的財務監督核算，嚴格實施財務標準核算制度及監督管理機制，明確管理核算流程，對各個部門進行量化考核。而電力工程涉及的工程核算內容較多，應該將企業的財務成本標準化管理作為重點，要能夠針對風險進行質量管控。
（五）加強財務風險管控
電力工程施工企業要能夠建立財務風險預警機制，針對目前財務管理工作存在的風險，采取相應措施來加以管控，要能夠以依據法律為原則，利用法制來維護自身權益，對風險管控提高重視，采取多種手段來預防風險，避免不必要的損失，要能夠做好電力工程的事后分析及理論探討，在工作過程中不斷總結經驗教訓，加強理論研究與實踐創新，切實做好財務管理風險控制工作。
三、結束語
綜上所述，電力工程施工企業的財務管理對于工程管理有著直接影響，直接關系到企業的生存及發展。因此，電力工程施工企業要能夠對財務管理提高重視，準確識別財務管理存在的風險，結合工程實際情況采取有效措施來加以管理與控制，最終規避財務風險，避免產生不必要的損失，促進企業經濟效益最大化的實現。
參考文獻：
[1]趙立軍.有關電力工程的造價管理與控制措施的研究田[J].城市建設理論研究（電子版），2011；26
合同管理離不開財務監管，有效的財務監管可以在企業合同風險防范中發揮重要作用。文章首先闡述了企業合同管理中財務監管的重要性，然后指出要防范企業合同管理中財務監管的缺位現象，并深入討論了企業合同管理中財務監管的關鍵職能，包括合同訂立前的風險防范、合同簽署階段的財務監管、合同履行過程中的財務監管和合同履行后管理階段的財務監管等，最后指出健全涵蓋財務監管的企業合同管理體系，不僅要完善企業合同管理的組織架構，還要建設一支合同管理的專業隊伍，為維護企業的經濟利益提出一些有價值參考。
【關鍵詞】
合同；企業；財務監管；管理
一、緒論
當前經濟社會全面高度發展的形勢下，企業經濟往來大多通過經濟合同來實現，經濟合同的種類和數量也越來越多，企業必須加強對經濟合同的管理。合同管理的好壞直接影響企業的經濟利益，高水平高質量的合同管理勢在必行。但在企業合同管理實際過程中，財務監管力度不夠，財務人員主動參與意識不強，財務報表與真實經濟業務脫節，合同管理效率低下，風險防范不足。為做好合同管理工作，企業必須高度重視財務監管在合同管理中的重要性，加強財務部門在監管合同簽訂到執行等各環節的職能作用，從而把合同風險降低或進行有效規避，以便能有效提高合同管理的效率。加強對經濟合同中財務監管職能，是財務部門必須履行的職能之一，有利于提高合同管理水平，有利于維護企業經濟利益，有助于提升企業的經濟利益。本文主要關注財務監管在合同管理中的重要性，通過對合同管理過程中存在的主要問題深入分析，提出完善合同管理方面的一些建議。
二、從財務監管角度強化企業的合同管理
企業的經濟業務和往來事項大部分都是通過不同的合同來實現的，可見合同在公司開展的對外經營活動中起著重要作用，公司必須將“合同管理”作為公司最基本的管理制度之一，并圍繞合同的一系列具體環節，展開對合同的風險預防和實時控制活動[1]。企業合同管理是指企業對以自身為當事人的合同依法進行訂立、履行、變更、解除、轉讓、終止以及審查、監督、控制等一系列行為的總稱。其中訂立、履行、變更、解除、轉讓、終止是合同管理的內容；審查、監督、控制是合同管理的手段。合同管理必須是全過程的、系統性的、動態性的。合同管理一般可劃分為四個階段：合同準備階段，包括合同策劃、調查、初步確定準合同對象、談判、擬訂合同文本、審核等程序；合同簽署階段，包括正式簽署、將合同分送相關部門等程序；合同履行階段，包括合同履行、變更或轉讓、終止、糾紛處理等程序；合同履行后管理階段，包括合同歸檔保管、執行情況評價等程序[2]。加強財務部門對合同的監管非常重要，不容忽視。一方面，財務部門進行業務核算和編制財務報表需要以企業簽訂的經濟合同為依據，屬于企業會計原始資料之一，加強合同的有效管理，充分發揮財務部門的監管作用，是財務管理工作的一項非常重要的內容，可以實現財務部門對合同涉及的經濟事項的前、中、后不同階段的管理。此外，合同管理的主要目的是通過有效手段減少企業合同風險，提高合同管理過程中的效率，明確合同的管理責任，有效控制合同發生的費用，降低各項成本，最終提高企業的經濟效益。可見，合同管理是財務管理的重要組成部分之一，加強對合同的管理也是財務部門要履行的重要職能之一，有利于企業嚴格遵守內部控制規范，完成預期的經濟效益目標。
三、防范企業合同管理中財務監管的缺位現象
在企業管理事務中，大部分企業都會專門設立相應的管理部門進行合同管理，但財務管理部門與合同管理部門之間缺乏有效溝通，無法做到信息資源共享，使得財務部門的合同監管作用受到抑制和約束，合同管理的效率不高。財務部門出具的財務報表與企業實際發生的業務脫節，導致財務部門提供的各項數據難以為企業管理者和各級投資者提供有價值的參考信息。在整個合同管理過程中，財務部門的管理人員主動合同管理的積極性不高。在一系列的合同管理過程中，從合同前期談判、到合同中期簽訂、合同過程履行，以及合同后期結算和合同保管等環節，財務人員往往沒有主動對合同進行監管的意識，只是在合同履行后收到業務部門隨時傳來的結算單據，依據財務人員對合同結算單據的基本理解進行財務核算，簡單發揮報銷、結算、統計的作用，而不進行合同相關業務的學習和及時溝通。這種經濟信息的傳遞過程是不準確的，也不及時，加上財務人員對有些經濟業務性質不了解、對合同的具體執行情況不清楚，導致財務核算滯后、財務數據也不夠真實，財務報表反應的情況與企業真實的經濟業務缺乏關聯性[3]。這種情況下，財務部分出具的數據不能給企業的經營管理者提供有用的支持，也不能為投資者提供有價值的參考信息。為了改變上文描述的現狀，財務部門的管理人員要積極尋求各種方式方法，積極參與到企業的合同管理中來，確保財務管理部門在企業經濟正常運行過程中的知情權，發揮財務部門的監管職能。財務管理人員要憑借自身對合同風險敏感的專業判斷力，準確而又及時的發現和評估潛在的合同風險，還要熟練運用各項會計制度和準則，利用相應的政策，采取有效措施把企業合同風險降低到可接受水平。因此企業的合同管理需要財務管理人員對合同進行全過程的跟蹤監管，將財務監管從企業合同協商、合同起草的初始環節就開始滲透進去，在合同的起草環節做好財務控制，事前防范，事中控制，事后補救，還要求財務人員全面更新經營管理觀念，努力改變財務工作環境，同時提升財務人員的自身綜合素質。
四、加強企業合同管理中財務監管的關鍵職能
企業管理的一項重要內容就是合同管理，并且合同管理也是財務管理的一部分內容，財務管理的主要目標包括下面三項，一是優化合同管理的流程、二是降低合同管理的風險、三是提高合同管理的效率。財務部門如何才能夠在企業經濟合同的管理中發揮監管的重要作用值得深入剖析探討，本文就從合同管理的四個階段進行分析探討。
（一）合同訂立前重點做好風險防范
風險預測和風險辨析工作要在合同簽訂前完成，其要由財務部門配合相關部門來完成。財務管理部門的工作人員要認真分析即將進行的合同活動中可能存在的風險，并保持積極溝通[4]。在風險分析過程中財務管理人員要認真嚴謹，仔細調查合同簽訂關聯方的資信情況、財務情況、業務水平和履約能力，把可能涉及到的風險進行逐一的分析研判，確定可能發生風險的類型，制定有效的風險防范對策。合同本身就是合同風險一個重要的來源，財務部門需要注重相應細節，對合同中涉及財務的條款給予適當的意見。財務人員要重點關注合同標的是否符合企業業務范圍；合同中提及的經濟事項和相關數據是否符合企業的預算和利益；合同的格式和合同類型是否規范；合同內容和條款是否合理齊備。如合同價款的確定和支付結算方式、金額大小寫、產品和服務的數量、質量或技術標準、履約期限和地點、違約責任的歸屬、爭議的解決等。
（二）合同簽署階段重點監管合同簽署權限及備案程序
強化財務管理部門對合同簽定階段的監管，包括兩部分，一是合同正式簽署環節的管控，二是分送合同到相關部門環節的管控。財務人員應重點關注簽署的合同是否屬于經過審核管理程序同意簽訂的合同；是否超越合同簽署權限，嚴格執行企業的授權審批制度，做到重大事項審批簽字有效，嚴禁未經授權擅自簽訂；簽署加蓋的合同印章是否與財務備案表中的印章一致。如存在授權委托的情況，財務部門還應該審查是否存在委托備案書，合同受托簽字人是否與委托備案書中受托人一致，是否超出委托事項范圍以及委托期限等細節。完整合同需要專門編號并加蓋公章或合同專用章，合同管理部門應當第一時間將一份完整合同的原件或副本送財務管理部門備案。財務部門應履行同簽收制度，并指定專人負責合同的管理，對合同的管理實行責任追究制度。合同發生任何變更或達成解除協議的時候應該重新走審批流程并及時報送財務部門簽收登記備案。
（三）合同履行過程中及時結算并設定索賠工作流程
企業財務部門對合同簽訂部門送存備案的合同應關注履行過程的各種情況，依據合同中的各項條款審核執行結算業務，按照合同內容的要求，嚴格清理債權債務，做好合同款項的催收，對合同的履行情況進行及時評估。凡是沒有按照合同條款履約的，或者驗收未能通過的業務，財務部門有權拒絕撥款。這包括兩個方面，一是要密切關注對合同生效后涉及的稅收政策、收入情況、費用情況、資金使用情況以及合同執行情況，執行嚴格的合同管理及審核流程。二是，在資金管理方面要遵循集中管理、統籌安排、綜合平衡和優化投向的原則。資金管理需要由財務部負責和具體實施。對照合同履約的實際情況，把握好資金的使用和費用的結算等方面。對于合同款項的支付，要做到各項合同支出都必須履行計劃申報程序，并嚴格以批準的付款計劃為依據。在企業合同有任何形式的變更或任何金額的索賠過程中，財務管理人員應發揮監督檢查的重要職能。重點的監督包括：第一，合同變更必須符合相應的程序，符合有關法律、法規和政策；第二，變更應通過協商達成書面協議，作為原始合同的補充，做好原始記錄、原始資料的保管；最后，嚴格按照變更后的合同內容和條款對相關費用進行審查，及時進行財務核算。需要強調的是，財務管理人員要提高合同變更后的索賠意識，明確合同變更和合同索賠職責，把合同監管工作貫穿于企業經營活動的全過程。財務監管還要制定合同變更以及索賠的操作流程和需要注意的事項，尤其是合同中重要條款的變更，要按照內控要求，履行企業內部的領導會簽和各級審批程序，做到有章可循，照章辦事。
（四）建立合同管理在履行后的保密及評價制度
送存財務部門備案的經濟合同要指定專人保管，并定期對合同進行編號、統計、分類和歸檔登記，以實現重要文檔的管理，同時還要注意財務人員職業道德，嚴禁以任何形式泄露合同涉及的商業秘密和技術秘密。此外，財務部門要制定合同執行情況的評價制度，按照兼顧全面和突出重點的原則，定期對合同執行情況進行分析評價，并實施責任追究制度，做好合同履行后管理階段的財務管控。
五、健全涵蓋財務監管的企業合同管理體系
經濟合同的管理需要有內控和政策的支持，才能減少風險，達到合同管理的目的。同時一個健全的合同管理體系也離不開專業人才隊伍的參與。
（一）完善企業合同管理的組織架構
企業管理本身就是一個相互關聯的系統工程，各部門應保證充分溝通，密切配合，單純強調某一方面往往使管理失衡，進而影響全盤。企業應建立起由企業高層管理者主管、合同歸口管理部門統管、業務部門分管、合同管理人員專管、財務部門監管的企業經濟合同管理風險評估和預防體系，并建立囊括企業合同審查制度、企業合同文檔管理制度、合同變更事項管理制度等在內的全面的完善的合同管理制度，從結構和制度層面進行規范，每個環節相互協調，如果企業簽訂合同的部門、執行合同的部門、審批合同的人員，對合同的管理的流程沒有調整好，那么財務的監管就會孤立無援，也就失去了財務監管的基礎和存在的必要性。只有在完善的合同管理制度和嚴密的合同管理內控體系的支撐下，對經濟合同進行動態化管理，各部門相互協調配合，財務部門對合同管理的監管作用才能得到充分的發揮。
（二）建設合同管理的專業化隊伍
企業合同管理部門中人員素質的高低會直接影響管理效率和質量。所以財務部門要做好合同管理工作，企業必須要高度重視包括財務人員在內的合同管理人員的繼續教育和專業培訓，可以采取的途徑有講座、培訓、技術交流會等。培訓內容涉及很多方面，例如，可以是強化與經濟合同有關的法律知識的培訓，如《合同法》等，通過培訓強化經濟合同管理人員的法律觀念和意識；也可以是加強對合同管理人員的業務水平、知識面的培養，提高其處理經濟合同中各種事務的能力，讓其進一步掌握專業知識，熟悉合同處理手段，以此強化其專業能力。總之，采取多項舉措加強隊伍建設至關重要，建立一支專業化的人才隊伍，切實保障企業合同管理體系的正常運行和高效執行。
六、小結
合同是企業日常經營活動中必不可少的內容，加強合同管理具有重要意義。合同管理離不開財務監管，加強財務管理部門對合同的監管是財務部門的職能之一，這就需要企業的財務部門主動參與到合同管理中來，充分發揮財務的監管職能作用，降低或規避合同風險，維護企業利益。在合同訂立前，財務部門要做好風險預測、風險辨析工作；在合同簽署階段，財務部門應對簽訂合同權限、合同印章使用管理、分送合同給相關部門等方面進行監管；在合同履行階段，財務部門應嚴密關注合同實際履行情況，及時結算并清理債權債務，制定合同變更索賠工作流程和相關注意事項；在合同履行后管理階段，財務應做好合同的歸檔保管工作，建立合同管理及保密制度。加強財務在合同管理中的職能，除了在合同管理的四個階段進行監管外，還需要企業依據實際情況建立健全企業合同的管理體系，做好包括財務人員在內的合同管理人員的培訓。相信有了財務部門的監管，企業會更好的實現合同風險管理，避免企業合同執行的潛在風險，并提高合同執行水平，從而更好的維護企業的利益。
作者：吳麗群 單位：北京美滋樂源食品有限公司
參考文獻
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關鍵詞：高校合同管理；內部控制設計；合同管理機制
一、引言
合同管理是高校經濟活動的重要組成部分，是高校規范管理、依法治校的重要內容，是高校內部控制建設的重要環節，也是保障高校合法權益的有力武器。本文從高校合同管理的現狀入手分析了高校合同管理意義、涉及類別及現存問題，提出了高校目前合同管理中存在缺少統一歸口管理機制、缺失部分合同管理流程、缺乏合同信息系統防控等問題，導致高校合同管理內部控制存在一定的風險。鑒于以上問題和風險，本文通過對合同組織、合同訂立、合同履行、合同歸檔評估等方面的業務流程梳理和內控環節設計，提出了應通過信息化的聯動手段，逐步研究建立健全合同的歸口管理、履行監控、擬定審核以及歸檔評估等機制，對合同管理進行一定規范，減少高校合同管理過程中面對的風險。
二、高校合同管理現狀
(一)高校合同管理意義
合同管理貫穿于高校經濟活動的始終，涉及高校日常管理的多項主要業務，需要單位各部門共同參與和管理。高校在經濟活動中通過簽訂合同，規范合同雙方的經濟活動開展。一方面有助于高校防范法律風險，預防經濟糾紛，維護合法權益，保證高校經濟活動符合法律法規；另一方面有助于控制高校財務風險，通過合同管理幫助高校節省交易時間，降低交易成本，加速資金周轉，減少費用，提高高校資金使用效率。同時，高校通過加強合同管理，可以有效協調高校內部各方關系，有利于提高單位內部管理水平，提升高校公共服務的效率和效果。
(二)高校合同涉及類別
本文所稱的合同是指高校與其他法人之間的協議。根據合同訂立的不同形式，主要包括書面形式、口頭形式和其他形式訂立的合同。高校經濟合同一般以書面合同為主，即指通過合同書、信件和數據電文等可以有形地表現所載內容的形式而訂立的合同。根據高校合同涉及的主要業務，主要包括科研合同、人事與勞動合同、教育合作合同、商標使用許可合同、基建合同、儀器設備租賃和不動產買賣、租賃合同、修繕合同、貨物采購合同、技術服務合同、外事合同等。
(三)高校合同管理問題
1.缺少統一歸口管理機制
根據財政部的內控基礎性評價指標要求，高校應建立合同歸口管理機構，且對所有合約展開集中劃分與不斷編號，針對法律關系較為復雜的合同資料，需要聯合各機構展開集中審核。目前，高校合同由不同部門管理，未建立統一歸口部門，例如，設備采購合同由資產管理部門管理、工程合同由基本建設部門管理、科研合同由科技部門管理、重大合同訂立由學校法律事務室審核。合同不能統一歸口管理和備案，管理方式方法不能統一，各部門工作職責分工不明確，組織領導與協調機制不完善，可能會造成多部門共同管理的邊際盲區，影響公共服務的效率和效果。
2.缺失部分合同管理流程
根據財政部的內控基礎性評價指標要求，高校應對合同履行情況進行有效監控，確定合約實施的責任人，以最快速度對合約施行狀況進行審查、研究與驗收，針對必須補充、變更或解除合約的狀況，需要根據法律展開相應的審查工作。目前，高校合同管理制度和流程尚不健全，存在缺少合同驗收和結算規定、未能實現合同管理與預算管理、收支管理相結合、缺少對合約簽訂、實行、變更狀況等進行登記工作與管理工作，缺乏對合約按期進行劃分匯總和歸檔管理、缺少關于涉密合同管理的具體規定、缺少合同糾紛管理規定等問題，合同管理過程中流程制度的缺失，會阻礙合同內控風險防控。
3.缺乏合同信息系統防控
根據財政部的內控建設要求，高校應以信息化為抓手，遵循內部控制的原則，全面識別和評估相關業務風險，梳理業務流程，通過對各個主要經濟業務的流程銜接點，實現系統之間的聯動效應，有效實現合同內控管理的信息化落地。目前，高校合同的信息化管理往往僅包括合同線上申請、線上審批等功能，缺少合同執行、結算、變更、備案、終止以及歸檔等程序的信息化管理，重要經濟業務的信息系統未實現一體化，缺乏與收支、資產、采購等系統的鏈接，這就導致無法有效依據合同進行結算、無法以預算為來源進行管控等問題，會阻礙合同內控風險防控。
三、高校合同管理機制內控設計和措施建議
高校合同管理主要分為合同訂立與履行兩個關鍵流程。合約簽訂流程涉及合同調查、擬定文本、審核、簽署等一系列程序。合約履行涉及合約實施、補充、變更、終止、糾紛解決、結算、歸檔及后評估等一系列程序。在合同管理的各項關鍵流程中，應確定業務流程和內控要求，按期審查與評估合同管理的薄弱流程環節，使用有效控制手段，最大限度避免風險出現的可能性，保障高校根本利益，達到預期管理目標。
(一)健全合同管理組織體系
對合同組織環節的控制是指對合同組織體制、制度流程、部門間溝通協調的內部控制。合同管理制度的規范和齊備、合同管理機構設置的合理和協調是合同內控風險防控的基礎。
1.完善合同管理制度和業務流程控制機制
建立規范的合同管理制度和業務流程，實行合同管理的分級授權制度，明確上級單位、高校決策機構、業務部門、合同歸口部門、監管部門的合同管理權限和職能，確保高校對外簽訂合同經過合法授權，不簽訂超出有關規定范圍的合同；同時，高校應定期梳理合同管理各個環節業務流程，針對合同的風險領域查找、界定關鍵控制點，明確合同管理在各環節的關鍵控制要素，確保合同管理全過程的有效控制。
2.建立合同歸口管理和崗位責任控制機制
高校應明確合同歸口管理部門，設置合理的合同管理崗位，明確合同管理職責分工，建立合同歸口管理制度，完善合同管理溝通協調制度。高校需要指定非合同執行機構的其他部門或者是獨立的機構視作合同歸口管理機構，對所有合同資料采取集中管理方式，構建財會機構和合同歸口管理機構之間的協調制度，完成合同管理與預算管理、收支管理的有機整合。詳細而言，應該確定不同環節的具體規定，參加重大合約的起草工作、談判工作、審查工作與簽署工作，參加高校合約糾紛的調節、仲裁、訴訟環節，定期或不定期地檢查合同管理中的薄弱環節，高校需要科學設定相關崗位，確定合約的授權審批與簽訂權限，對專用章進行合理的保管，禁止未經授權私自以公司名義對外簽署合約，禁止不法簽署擔保合約、投資合約和借貸合約。
(二)加強合同訂立控制體系
合同訂立環節控制是指通過開展合同策劃與調查，規范合同談判過程，明確合同文本擬定和審核要求，在權限范圍內簽署合同文本，對合同訂立情況進行登記備案，確保單位合同訂立過程規范有序。
1.建立合同策劃和談判控制機制
合同策劃是合同控制的起點，高校應明確合同簽訂的業務和事項范圍，凡是應當簽訂合同的業務和事項均應簽訂書面合同，嚴禁將需要招標管理或需要高級別領導批準的重大經濟合約拆分若干小金額的經濟合同，嚴格審核合同策劃目標是否與高校職責使命和戰略目標一致，加強合同的計劃管理，防止因簽訂合同導致超計劃投資、超成本支出。訂立合同前，還應根據市場實際情況組建素質結構合理的談判團隊、選擇適宜的洽談方式開展談判，充分做好簽訂合同的準備。
2.建立合同擬定和審核控制機制
高校在對外發生經濟活動時需要擬定正式的書面合同，一般合同應由業務部門或項目負責人進行起草、歸口管理部門審核，法律關系復雜的特殊合同或重大合同應由歸口管理部門參與起草、法律管理部門審核，保證合同內容和條款的完整準確。合同擬定結束之后，高校的相關機構需要對其規范性、經濟性、可行性和嚴密性進行嚴格審核，建立健全的審查控制或合同會審制度。
3.建立合同簽署和登記控制機制
高校應合理劃分各類合同的簽署權限和程序，按照規定的權限和程序與對方當事人簽署合同，確保合同簽署權限程序合理、登記備案手續完善。合同應實行合同連續編號管理，按照統一編號對合同訂立情況進行登記，建立合同管理臺賬，合同經編號、審批及簽署后，方可加蓋合同印章。
(三)加強合同履行控制體系
合同履行環節控制是指高校借助對合約實施狀況的監督，規范合同補充、轉讓和解除等合同變更程序，明確合同結算要求，妥善處理合同糾紛，詳細登記合同履行和變更情況，確保高校合同履行過程管控嚴格。
1.建立合同履行監控機制
合同歸口管理部門應當加強對合同履行情況的跟蹤和監控，實行對合同從訂立、履行到終結的全過程管理，確保合同履行環節得到監控與監督。與高校經濟活動相關的合同應當同時提交財會部門作為賬務處理的依據并督促對方積極執行合同條款，保證合同有效履行。如果發現對方或自身因素造成無法按期履行合同的情況，需要以最快速度提示風險并馬上使用相應對策止損。
2.建立合同變更控制機制
高校應結合自身實際情況構建合同履行監督審查機制，對合約實行過程中簽署補充合約，或變更、解除合約等根據法規進行相應的審查。與此同時，需要確定合約終止的條件以及應當辦理補充、變更、解除、終止的相關程序，安排專門人員對合約手續進行二次審核。
3.建立合同糾紛控制機制
當合同出現糾紛問題時，高校需要在規定期限內和對方進行商量與談判。如若達到一致意見的，二者需要簽署書面協議；如若經協商無法處理時，經辦工作者需要向相關負責人進行報告，且按照合同約定選取仲裁或訴訟方法進行處理。高校應梳理可能存在的合同糾紛問題，明確合同糾紛類型和相關解決方法方式，建立健全合同糾紛管理方面的制度流程。
(四)建立歸檔評估控制體系
1.建立合同保管與歸檔控制機制
高校應在登記并統計合同訂立、履行和變更情況的基礎上，結合高校經濟活動業務需要對合同文本進行科學分類和統一編號，按照類別和編號妥善保管合同文本，建立合同臺賬，并與合同訂立、履行的全過程進行信息系統臺賬管理，規范合同查詢、流轉和借閱程序，對合同保管情況實施定期和不定期檢查，確保合同保管安全可靠、查詢快捷方便。合同履行完成后，合同管理人員應及時辦理歸檔手續。
2.建立合同檢查與評估控制機制
高校應建立合同管理檢查評估控制機制，定期對全過程的合同管理總體情況進行分析評估，確保合同管理中存在的問題得到整改落實。具體檢查評估合同簽訂是否符合程序、合同審核意見是否得到合理采納、合同是否全面履行、合同糾紛是否得到妥善處理，對合同管理分析評估中發現的不足應及時加以改進。
(五)加強合同管理系統建設
加強合同管理系統建設，建立全程聯動、模塊銜接、信息系統控制機制，建議高校借助業界先進的內控管理信息系統，實現內控管理的一體化、可視化、自動化管理。將預算、采購、資產等管理模塊與合同管理相連接，形成高校關鍵業務模塊的信息系統聯動機制，使“事前規劃—事中控制—事后監督”有效銜接，實現以預算管理為主線、以資金管控為核心的合同訂立及履行過程管控。
參考文獻：
[1]財政部.行政事業單位內部控制規范(試行)[Z].2012-11-29.
[2]財政部,教育部.高等學校財務制度[Z].2012-12-19.
【關鍵詞】分包合同；履約；風險；管控
目前，大部分企業都在進行全面風險管理，分包合同履約風險是建筑企業重要的運營風險之一，采取主動措施預防分包合同履約風險的發生，促進分包合同履約風險管控的規范化，提高分包合同履約風險管控能力和水平，有著重大的現實意義。
1 分包合同履約風險管控的主要目標
分包合同履約風險管控的目標：防范或減少分包合同履行風險發生，禁止或降低由此造成的損失。
2 對分包合同履約進行風險評估
項目部在分包合同簽訂，應在已成立的全面風險管理領導小組的組織下，對已簽訂的分包合同進行風險評估；一般包括風險辨識、風險分析、風險評價三個步驟
2.1 對分包合同履約進行風險辨識
分包合同履約風險一般包括：分包商主體資格合法性方面的風險，分包工程質量、施工安全方面的風險、投入資源及進度方面的風險、經濟方面的風險、資金方面的風險。
2.2 在全面風險領導小組的組織下，根據分包合同，結合分包工程、分包商的具體情況，進行風險分析和風險評價，初步確定各類風險的級別，制定相應的風險管控措施。
2.3 對風險進行動態的管控。一般應每季度進行風險辨識、風險分析、風險評價。
3 分包合同履約過程中存在的主要風險及管控措施
3.1 分包商主體資格合法性方面的風險管控
主要風險：分包商主體資格不合法。表現在《企業法人營業執照》、《建筑業企業資質證書》、《稅務登記證》、《安全生產許可證》、《中華人民共和國組織機構代碼證》、《法人代表證書》、《法人代表授權委托書》不在有效期內、或未年檢、或與承擔工程所需不符。
主要管控措施：簽訂合同前嚴格審查原件；在合同履行過程中，建立各類證照的有效期臺賬，同時定期或不定期檢查分包商資質證照；
3.2 分包工程質量、安全方面的風險管控
主要風險：因質量和安全事故給承包人和分包商帶來較大的經濟和聲譽損失。
主要管控措施：建立完善的質量、安全管理體系；項目部應對分包工程質量、安全采取介入式的管理，嚴格落實各項質量、安全管理規章制度；同時項目部應制定質量安全教育、檢查、考核及獎懲辦法，提高分包商的質量安全意識；根據制定的質量及安全專項措施，積極指導分包商加以落實，切實保障工程質量和施工安全；嚴格過程控制，預防為主。
3.3 投入的資源及進度方面的風險管控
3.3.1 加強對分包商投入人力資源的管控。
主要風險：人員投入數量與素質與工程施工需要不匹配，影響工程工期、施工質量、施工成本；拖欠工資；人身安全方面的風險。
主要管控措施：項目部應對分包商投入的人力資源制定詳細的管理辦法。應對分包商投入的人力資源每月進行統計，建立起分包商投入人力資源臺賬，掌控其人數、人員進退場、人員素質、出勤、工資發放等方面的情況，力促分包商購買人身意外傷害保險，轉移風險。
3.3.2 工程施工用材料的管控。
主要風險：承包人供應材料的超領、超耗、丟失、甚至倒賣。
主要管控措施：建立分包商材料領用、消耗、庫存臺賬；應采取嚴格控制主材的領用流程，定期核查分包商的庫存，根據完成工程量定期核算主材的消耗；防止分包商倒賣和超耗主材，協助分包商節約成本，提高效益。
3.3.3 加強分包商分包商投入施工機械設備管控。
主要風險：設備投入數量、種類與工程施工需要不匹配，影響工程工期、施工質量、施工成本；施工設備運行安全方面的分先。
主要管控措施：應對分包商投入的機械設備每月進行統計，建立起分包商投入機械設備臺賬，掌控其數量、種類、進退場、工作出勤、租賃費用支付等方面的情況，力促分包商購買相應的財產保險，轉移相關風險。
3.3.4 應對分包商投入的資源進行綜合分析，促進分包商投入的資源與工程施工進度的匹配；協助分包商適時調整資源投入。
3.4 經濟方面的風險管控
主要風險：分包商實際發生施工成本過高，造成虧損，影響工程施工進度及雙方協作關系。
主要管控措施：
3.4.1 按照分包商投入的資源及完成工程情況，定期核算分包商的施工成本，掌控其盈虧狀況。
3.4.2 對分包商的各項施工采取介入式的方法進行管理，協助和指導分包商降低施工成本，提高盈利能力，實現互利雙贏。
3.4.3 項目部應組織學習分包合同，讓項目相關人員掌握分包合同條款規定，制定工程價款規定，合理管理和協助分包隊伍。
3.4.4 制定并嚴格落實工程價款結算流程和辦法，完善工程量確定及主材扣回的方法和措施，防止超結和漏扣現象的發生。
3.5 施工技術方案的風險管控
主要風險：分包商因施工方案不當，造成施工質量、進度、安全滿足不了合同要求，影響施工成本。
主要管控措施：項目部應充分發揮技術優勢，積極分析項目施工特點、難點、重點，積極與分包商進行溝通，制定科學合理的施工技術方案；以利于減少分包商資源投入、節省成本，防范質量、安全、進度、費用方面的風險；保障工程施工順利進行。
3.6 資金方面的風險管控
主要風險：因借款或工程款超付造成工程價款結算的難度或經濟損失。
主要管控措施：
3.6.1 制定資金支付管理辦法，嚴格控制分包商借款。
3.6.2 定期及時辦理工程價款結算，及時支付資金。
3.6.3 掌控分包商使用的人力資源工資發放、材料費支付及租賃設備費用支付情況。制定分包商未按時支付前述費用時的相關措施和管控辦法。
鑒于目前各項目均成立了綜合部、合同管理部、施工技術部、機電物資部、質量管理部、安全管理部、生產管理部、財務管理部等相關的部室，對相關工作進行了分工負責；因此項目各部室在對分包商的分工管理過程中，應加強團結協作、及時溝通交流，加強整體管控能力，提高管理效果。
4 結束語
本文僅對工程分包合同簽訂以后，針對目前分包合同履行過程中出現的問題，提出初淺的看法和意見，僅供參考和探討。
關鍵詞：合同 內部控制 合同管理
企業合同管理是指企業對以自身為當事人的合同依法進行訂立、履行、變更、解除、轉讓、終止以及審查、監督、控制等一系列行為的總稱。其中訂立、履行、變更、解除、轉讓、終止是合同管理的內容；審查、監督、控制是合同管理的手段。合同管理必須是全過程的、系統性的、動態性的。
合同管理是市場經濟條件下現代企業管理的一個核心內容，對市場來說，合同管理的重要性在于：實現企業對市場的承諾，承擔社會責任，體現企業的誠信，提升企業的品牌形象，使企業更牢固的立足市場。對企業而言，合同管理的重要性在于：使企業的生產經營與市場接軌，滿足市場的需要，提高企業適應市場和參與市場的競爭能力；同時，使企業在履約過程中維護自身的合法權益，避免和減少企業損失，提高企業的經濟效益。
一、建立健全的合同機構
首先，落實合同管理的機構、人員配備和人員培訓，建立合同歸口審查和分級管理制度，使合同管理逐步規范化、制度化；其次，明確合同業務部門和承辦人、合同審查部門和承辦人、合同批準機構和人員及合同歸檔部門和承辦人的職責；最后，規章制度一經制定，除了嚴格遵照執行外，還應有相應的措施以保證該項制度的得以更新。
二、建立靜態和動態相結合的合同管理制度
采取靜態和動態相結合的管理方式，以減少合同管理中期和后期爭議的發生及避免措施建立的滯后性，對合同的履行情況進行全程跟蹤。在合同糾紛處理完畢后，公司應對整個事件過程做出評估和總結，在根據成因分清責任基礎上實行責任追究制。
健全的合同管理將能有效地防止決策的隨意性、準確地分析和判斷交易對手、設計出技術性條款、妥善處理履行中出現的問題、合法合理地解決糾紛等。合同管理能力的提升能有效地避免不必要的爭議和訴訟出現，而且相比訴訟，合同管理的成本也小得多，同時，其還能化解不特定的法律風險出現。因此，提升合同管理能力和完善合同管理制度是公司追求的終極目標，是公司合規管理的重要組成部分，是公司“重合同、守信用”企業文化形象的體現，更是公司依法治企和建立現代企業制度的有力保障。
三、完善合同簽署程序
1.合同訂立前，企業應當進行合同調查，充分了解合同對方的主體資格、信用狀況等有關情況，確保對方當事人具備履約能力。
主要管控措施：第一，審查被調查對象的身份證件、法人登記證書、資質證明、授權委托書等證明原件，必要時，可通過發證機關查詢證書的真實性和合法性，關注授權人的行為是否在其被授權范圍內，在充分收集相關證據的基礎上評價主體資格是否恰當；第二，獲取調查對象經審計的財務報告、以往交易記錄等財務和非財務信息，分析其獲利能力、償債能力和營運能力，評估其財務風險和信用狀況，并在合同履行過程中持續關注其資信變化，建立和及時更新合同對方的商業信用檔案；第三，對被調查對象進行現場調查，實地了解和全面評估其生產能力、技術水平、產品類別和質量等生產經營情況，分析其合同履約能力；第四，與被調查對象的主要供應商、客戶、開戶銀行、主管稅務機關和工商管理部門等溝通，了解其生產經營、商業信譽、履約能力等情況。
2.初步確定合同對象后，企業內部的合同承辦部門將在授權范圍內與對方進行合同談判，按照自愿、公平原則，磋商合同內容和條款，明確雙方的權利義務和違約責任。主要管控措施：第一，收集談判對手資料，充分熟悉談判對手情況，研究國家相關法律法規、行業監管、產業政策、同類產品或服務價格等與談判內容相關的信息，正確制定本企業談判策略；第二，關注合同核心內容、條款和關鍵細節，具體包括合同標的的數量、質量或技術標準，合同價格的確定方式與支付方式等；第三，對于影響重大、涉及較高專業技術或法律關系復雜的合同，組織法律、技術、財會等專業人員參與談判；第四，必要時可聘請外部專家參與相關工作，并充分了解外部專家的專業資質、勝任能力和職業道德情況；第五，對談判過程中的重要事項和參與談判人員的主要意見，予以記錄并妥善保存，作為避免合同舞弊的重要手段和責任追究的依據。
3.企業在合同談判后，根據協商談判結果，擬定合同文本。主要管控措施：第一，企業對外發生經濟行為，除即時結清方式外，應當訂立書面合同；第二，嚴格審核合同需求與國家法律法規、產業政策、企業整體戰略目標的關系，保證其協調一致；考察合同是否以生產經營計劃、項目立項書等為依據，確保完成具體業務經營目標；第三，合同文本一般由業務承辦部門起草，法律部門審核；重大合同或法律關系復雜的特殊合同應當由法律部門參與起草。國家或行業有合同示范文本的，可以優先選用，但對涉及權利義務關系的條款應當進行認真審查，并根據實際情況進行適當修改。各部門應當各司其職，保證合同內容和條款的完整準確；第四，通過統一歸口管理和授權審批制度，嚴格合同管理，防止通過化整為零等方式故意規避招標的做法和越權行為；第五，由簽約對方起草的合同，企業應當認真審查，確保合同內容準確反映企業訴求和談判達成的一致意見，特別留意“其他約定事項”等需要補充填寫的欄目，如不存在其他約定事項時注明“此處空白”或“無其他約定”，防止合同后續被篡改。
4.合同文本擬定完成后，企業應進行嚴格的審核。主要管控措施：第一，審核人員應當對合同文本的合法性、經濟性、可行性和嚴密性進行重點審核，關注合同的主體、內容和形式是否合法，合同內容是否符合企業的經濟利益，對方當事人是否具有履約能力，合同權利和義務、違約責任和爭議解決條款是否明確等；第二，建立會審制度，對影響重大或法律關系復雜的合同文本，組織財會部門、內部審計部、法律部、業務關聯的相關部門進行審核，內部相關部門應當認真履行職責；第三，慎重對待審核意見，認真分析研究，慎重對待，對審核意見準確無誤地加以記錄，必要時對合同條款做出修改并再次提交審核。
5.合同作為企業承擔獨立民事責任、履行權利義務的重要依據，是企業管理活動的重要痕跡，也是企業風險管理的主要載體，為此，合同管理內部控制指引強調企業應當建立合同管理的后評估制度。企業應當建立合同履行情況評估制度，至少于每年年末對合同履行的總體情況和重大合同履行的具體情況進行分析評估，對分析評估中發現合同履行中存在的不足，應當及時加以改進。企業是中國經濟成長的重要基礎，合同的管理在企業中占據主導位置，完善的合同管理可以使企業雙方達到一種雙贏的局面，合同與企業好比人類與腿，只有“腿”達到最好狀態，健康完善才能使企業站穩、行走、奔跑。擁有良好的合同管理也可使企業逐步的強大與完善，能在今后的發展中為我國的社會主義建設發揮更重要的作用。
由此可見，我們只有依法實施規范的合同管理，對違反制度的行為作堅決斗爭，全面履行合同，我們還要實現合同管理信息化，只有這樣，才可以維護企業的良好信譽、合理規避市場風險、保證其順利實現預定的經營目標，不斷提高經營管理水平和經濟效益，進而促進企業的事業不斷發展和完善。
參考文獻
[1]張曉遠.《項目合同管理》.機械工業出版社.2008年10月.
1供電企業法律風險的主要表現
1.1財務稅收環節發生在財務稅收環節的法律風險主要表現為：（1）未按照《會計核算準則》的要求設立會計科目、賬簿；（2）隨意變更會計處理辦法；（3）變造、偽造、故意銷毀會計賬簿、會計憑證、會計報表等資料；（4）對原始憑證審查不嚴，對不合法、不真實的原始憑證予以受理；（5）對上或對外提供虛假會計報表或會計數據，對違法收支未向有關部門匯報；（6）財務印鑒管理不善，存在被盜用或誤用漏洞；（7）納稅申報時采用虛假手段。
1.2人資管理環節發生在人資管理環節的法律風險主要表現為：（1）未與勞動者簽訂勞動合同，或合同條款約定不清晰（包括保密條款的約定）；（2）對具備訂立無固定期限勞動合同條件的人員，未及時與之訂立無固定期限勞動合同；（3）未按勞動合同約定向勞動者及時支付足額勞動報酬，或未足額繳納社會保險費，或變相強迫勞動者加班；（4）違章指揮，強令勞動者冒險作業。
2原因剖析
2.1意識層面由于歷史原因，長期以來供電企業處于“政企不分”的狀態，加上是壟斷經營，其運作機制實際是非市場化的。因此，在制度設計上，供電企業往往只注重內部業務鏈的實現，而缺少關注與外部法律法規的銜接，從而導致守法意識、規則意識較差，并突出表現為對法律風險及其防范重要性的忽視。近年來，勞動糾紛、合同糾紛和外人觸電事故等民事糾紛不斷充分說明了這一點。
2.2管理層面主要指合同管理方面。由于供電企業的強勢地位，企業員工對合同管理普遍不夠重視（在合同履行過程中未予有效監管），企業也缺乏對失策甚至錯誤合同的正確總結。而社會主義市場經濟從根本上說是以合同為基礎的契約經濟，因此，從長遠看，供電企業能否有效管控合同，將是其能否實現現代化經營的關鍵因素。
2.3機制層面就目前來看，大多數供電企業有關法律風險的分析、識別、提示以及防范等工作，基本處于樸素自發狀態，即內部沒有明晰的法律風險防范責任主體，在相關流程設計上更是空白一片。隨著國有資本監管力度的不斷加大，風險預普、風險防范、風險應對等機制須盡快建立并得以貫徹。
2.4法規層面目前，我國的電力法規尚不完善，甚至有相互矛盾的情況。例如針對“反竊電”，雖然《電力供應與使用條例》、《電力法》等都對此有所規定，但內容零亂，實際不具備可操作性。這樣，供電企業就較難與司法部門協同合作，利用相關法律維護自身利益并規避外部環境的風險。
3防范法律風險的對策
3.1建立法律風險管理的內控機制內控機制的建立目標：（1）維護企業財產完整性，保證企業會計信息準確性；（2）保證企業生產經營活動的效率性、經濟性和效果性，保證國家法律的遵守執行。內控機制的建立理念：（1）建章立制，把合法運營、依法治企的理念貫穿到企業日常活動各環節，切實把依法經營當作企業生命線；（2）形成事前有人到位、事中監管到位、事后補救到位的全方位法律風險內控機制。內控機制的實現方式：（1）建立以總法律顧問制度為核心的企業法律顧問制度；（2）建立以總法律顧問為牽頭、決策層為主導、法律顧問提供業務保障、全體職工共同參與的法律風險責任體系；（3）建立或完善法律糾紛的備案管理制度；（4）完善重要崗位的權力制衡制度，明確與相關法律相對應的職責及權利。
3.2建立法律風險管理的業務流程機制實施方向：基于企業的整個生命周期，對各項核心業務流程進行認真考察和梳理，并開展法律風險分析，以確定有可能引發法律風險的關鍵環節。最后剖析原因，并在此基礎上設定新流程或調整原業務。實施目標：通過引入法律風險評估體系，整合現有管理流程及員工風控意識，形成規范性、系統性的風險防范法律意見，逐步提升供電企業處理法律風險的能力。
3.3建立合同管理體系隨著社會主義市場經濟的不斷深入，加強以合同管理為中心的管理體系建設將是提升供電企業管理水準的必由之路。要實現對合同的規范管理，就是要樹立“凡事以合同為準繩”的理念，設立專門機構對合同進行管控，有效防范企業的合同風險。
3.4建立法律風險管理的信息系統系統意義：實現信息化，是建設法律風險管理體系的關鍵。只有運用信息化手段，方能固化該體系建設成果，方能統一法律風險分析和識別的工具，明晰管理流程，實現資源共享，保證措施落實到位。系統定位：（1）通過信息化平成法律風險識別、控制、評估等主要工作，實現管理流程電子化；（2）實現相關信息的在線查詢、維護、檢索以及咨詢。
3.5建立法制宣傳及教育體系分對內、對外兩個層面。對內：（1）結合案例組織講座；（2）在各種職業技能培訓和業務管理崗位培訓中，將所牽涉的法律法規納入學習計劃，做到業務培訓與法律學習同步安排、同步實施、同步考試，以強化員工法律風險意識。對外：（1）宣傳重點放在合法用電、安全用電等方面，以盡量避免觸電事故發生；（2）對違反電力合同用電、竊電等，要結合國家普法工作的實施進行案例宣傳以打擊犯罪，維護企業的合法利益。
4結束語
關鍵詞：企業信息化 環境 財務管控模式 設計 運行
目前，新技術、新材料、新能源不斷涌現，就IT業來說，新一代信息技術的代表是云計算。云計算使得移動互聯網、物聯網飛速發展，它是移動應用、互聯網、大數據的基礎，是新一代信息技術的心臟，也是企業財務管控模式設計和運行的最佳解決方案。由于受企業所處的行業特性、發展戰略、經營模式、企業文化等多種因素的影響，企業的財務管控模式設計需要從財務管理涉及的每一個環節深入思考，充分利用云計算技術，遵循內部控制規范的要求，保證管控模式的健康運行，推動企業財務管理的規范化、科學化、精準化。
一、簡述企業信息化環境中的財務管控的重要性
1.實現企業資金的合理利用
資金是企業經營正常運行的血液。在企業信息化環境中，如何保證資金使用的安全性，如何提高資金使用的效益性，設計科學的財務管控模式尤其重要。由于網絡技術的發展，銀行支付手段日新月異，很多企業普遍采用網銀進行資金歸集、調撥和支付，逐步減少現金支付和支票支付手段，實現資金支付的便捷，掌握資金的流向，保證采購貨物或勞務的真實性。此外，企業委托銀行理財日益盛行，通過購買銀行理財產品，提高資金的收益率。所以，財務管控需要充分了解現代支付手段和理財方式，設計不同層次的權限和管控流程，實現企業資金合理利用的目標和效果。
2.有利于提高財務管理效率
財務核算是財務管理的基礎工作之一。但隨著財務核算軟件的普及，企業普遍建立了會計電算化系統，會計核算人員從繁瑣的核算工作中解脫出來，更多地參與資產管理、成本控制、財務分析等活動。在企業信息化環境中，企業在崗位設置和人員配置方面，往往要求財務人員身兼多職，增加了財務管理工作的多樣性。同時，財務信息是企業信息的核心，所有的企業信息都與財務信息相關。在實現資源共享的前提下，財務人員需要將各種信息進行加工處理，提供準確的財務信息，從而增加了財務管理工作的復雜性。為了提高財務管理效率，企業需要設計科學的財務管控模式，按照內部控制規范的要求，實行不相容職務分離控制，在信息處理系統中設置相應崗位和權限，設計合理的處理流程。
二、分析企業信息化環境中的財務管控存在的相關問題
1.資金管理過程松散
目前，很多企業都采用資金池方式管理總部和下屬企業的資金集中收付，只是通過網銀將幾個子企業的銀行賬戶掛入總部銀行賬戶進行管理。而一個子企業開立一個基本銀行賬戶外，還存在幾個或多個一般結算賬戶、臨時賬戶、專用賬戶。這增加了管理資金的難度。同時，資金的收付在每個經營（投資）項目前期就可能發生，其與整個項目經營過程都存在聯系，如果資金管理系統沒有跟經營業務系統（合同管理平臺、項目管理平臺、采購信息平臺、勞務信息平臺）及時關聯，就存在資金管理的漏洞。這增加了管理資金的風險。因此，企業資金管理過程普遍存在松散的問題。集權后如何分權和管權？企業需要通過制度建設和財務管控模式設計來制衡，使得資金合理利用，提高使用效率，促進企業資源優化配置。
2.財務管控方式過于簡單
隨著信息化社會的不斷發展，財務管理工作呈現出上述的多樣性和復雜性。而傳統的財務管控方式仍只是人管人或人管機（即主要通過財務人員的主觀意識和價值判斷參與財務管理的整個過程），由于主觀意識或“內部控制人”的干預，財務管理容易擺脫制度的約束，使內部控制流于形式，往往造成巨大的財務風險。而且簡單的財務管控方式，只是從財務的角度發現財務領域的問題，對引起跨領域連鎖反應的信息處理缺乏必要的手段。在企業信息化環境中，很多信息需要各部門，各專業技術人員協同處理，形成立體的管控模式，多管齊下，才能快速地全面地解決問題，提高經營管理效能。因此，財務管控方式應該采用多種技術手段，不僅要人管機，還要機管人（即結合企業管理制度和計算機信息系統，通過計算機信息系統對每個工作環節的審批權限和稽核關系進行監督和信息反饋），以應付復雜多樣的財務管理工作，保證企業經營健康運行。
三、探討企業信息化環境中的財務管控模式設計和運行
1.財務管控模式的選擇
現代企業財務管控模式大致分為集權式管控模式、分權式管控模式、混合式管控模式。集權式管控模式便于推行和實行統一的財務決策，保證子企業的規范運行，降低經營風險，但容易降低子企業經營的積極性和創造性。分權式管控模式便于快速應變市場環境，提高經營的靈活性和競爭性，但容易獨立于總部控制之外，難以實行統一的經營決策，存在較大的經營風險。由于大企業集團（特別是國有大中型企業）防控風險意識逐漸提高，所以集權式管控模式被大多數企業采用。然在企業信息化環境中，云計算信息技術的應用，對集權式管控模式提出挑戰，采用混合式管控模式更能發揮集權式與分權式管控模式的優點，在降低經營風險的前提下，使得企業總部決策結合統一性和靈活性，子企業經營具有積極性和創造性，搶占市場，保證集團利益最大化。
2.財務管控模式的設計對象與原則
財務管控模式設計的對象狹義上是指在財務信息系統范圍內的會計核算系統、資金管理系統、稅務管理系統、財務分析系統、財務風險控制系統；而廣義上應該包括財務信息系統范圍外的業務平臺，如合同管理平臺、項目管理平臺、采購信息平臺、勞務信息平臺等。只有按照業務流程和審批流程建立各環節的信息庫，實現內外部資源共享，并賦予必要的權限管理，財務管控才能體現財務信息的全面性和準確性，從而采取相應的控制措施防范風險。
財務管控模式設計的原則是：
（1）綜合性。財務管理雖然是企業管理的一部分，但它貫穿于企業經營的全過程。在企業發展戰略方面，財務管控模式要適應于財務戰略目標，包括籌資戰略、投資戰略、收益分配戰略等；在經營管理方面，財務管控模式發揮控制、監督、反饋的功能；在人力資源方面，財務管控模式要參與績效考核與評價、收益統計與分配的活動，所以財務管控模式設計需要綜合考慮企業經營的各個領域。
（2）系統性。企業必須尋求各個領域的管理系統的結合點，并且了解各系統的關鍵控制點和處理規則，運用信息技術手段建立查詢、審核、監督、反饋、評價功能，使各系統信息能夠交互傳遞和控制，形成企業資源網絡體系，提升工作效率。
（3）制衡性。由于混合式財務管控模式需要兼顧企業決策的協調性和靈活性，所以在設計財務管控模式時，企業需要考慮其應當具有制衡效果。制衡性原則要求企業完成某項工作必須經過互不隸屬的兩個或兩個以上的崗位和環節，同時，還要求履行內部控制監督職責的機構或人員具有良好的獨立性。
3.財務管控模式的設計方式
財務管控模式的設計分為橫向設計與縱向設計。財務管控模式的橫向設計是指在企業組織架構確立的基礎上，根據財務信息系統跟其他各個領域的管理系統的業務依存關系，按照財務管控模式構建的綜合性原則和系統性原則，設計各個管理系統的溝通機制。財務管控模式的縱向設計是指根據企業經營業務流程和審批流程，按照財務管控模式構建的制衡性原則，設計信息流的傳遞和控制機制。
財務管控模式的橫向設計包括會計核算與全面預算、應收應付與合同管理、資金管理與項目管理、工資核算與人力資源、投融資管理與發展戰略等跨系統的聯系。企業應當了解各個環節的關鍵控制點及控制措施，形成一種動態的評價機制。
財務管控模式的縱向設計包括資金活動、采購業務、資產管理、銷售業務、研究與開發、工程項目、擔保業務、業務外包、財務報告、全面預算、合同管理等業務的單向聯系。按照企業管理制度與審批權限，信息系統對業務流程進行記錄和控制，形成一種動態的監督機制。
4.財務管控模式的運行
財務管控模式的運行基礎是搭建信息收集平臺。由于云計算信息技術的發展，子企業及項目部可以共享總部的企業資源，同時，企業領導層不管身處何時何地，都可以通過移動辦公審批文件。所以，混合式財務管控模式在企業信息化環境中，可以快速、及時、靈活地處理好集權與分權的關系。在企業層面，總部只需根據內部控制規范“三重一大”（企業的重大決策、重大事項、重要人事任免及大額資金支付業務）的要求，集中部分的財權與人事權，包括資金管理和財務主管委派制；在業務層面，子企業可以利用總部資源和信息系統處理相關業務，由于共用同一套信息系統，總部能夠方便地隨時監控子企業的經營運作情況。對于子企業除“三重一大”外的決策信息，可以實行備案制。履行內部控制監督職責的機構或人員需要定期總結、評價內部控制的實施效果，修正內部控制缺陷，建立反舞弊機制，保證財務管控模式的健康運行。
四、總結
總之，在企業信息化環境中，財務管控模式的設計和運行是現代企業經營管理的必經之路。財務管控模式設計必須綜合考慮企業所有信息，充分地利用網絡技術，正確地處理好集權與分權的關系，形成內部控制體系的一部分，降低經營風險，更好地為企業服務。
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