發(fā)布時間：2022-05-14 03:31:41
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的1篇企業(yè)風險管理論文，希望這些內容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
一、基于內部控制的集團企業(yè)全面風險管理體系架構
1.基于內部控制的集團企業(yè)全面風險管理的基本內涵內部控制與風險管理是基于內部控制的集團企業(yè)全面風險管理體系對立統(tǒng)一的兩面，其基本內涵為：以集團企業(yè)戰(zhàn)略目標為指導，將風險管理和內部控制納入統(tǒng)一的一體化管理框架。首先，以風險為導向，在“全面風險管理”層次上對內部控制進行思考與定位，在全面評估風險的基礎上，分析、設計、構建“風險導向的內部控制體系”；然后，以內部控制為平臺，通過內部控制活動，在集團企業(yè)的風險偏好范圍內管控風險，最終將風險控制在可接受的范圍內，為企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現提供合理保證。總之，基于內部控制的集團企業(yè)全面風險管理，通過內部控制為全面風險管理找到著力點和切入點，能夠有效避免風險管理和內部控制的分離，防止風險管理流于形式，以促進全面風險管理機制在集團企業(yè)內部有效運轉。
2.基于內部控制的集團企業(yè)全面風險管理的主要內容根據coso《企業(yè)風險管理－整合框架》[2]，財政部等五部委《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》的基本要求，國資委《中央企業(yè)全面風險管理指引》的基本內容為依據，參考《上海證卷交易所上市公司內部控制指引》、香港聯(lián)交所的《公司管治常規(guī)法則》、英美等國家的管治守的基本要求，立足集團企業(yè)的實際情況，以集團企業(yè)戰(zhàn)略目標為指引，構建以內部控制為基礎的全面風險管理的體系，主要內容包括：全面風險管理目標、風險導向的內部控制體系、風險管控、風險管理考評、風險管理報告與風險預警六個方面。在實際操作過程中，基于內部控制的集團企業(yè)全面風險管理的主要內容一般通過編制《基于內部控制的集團企業(yè)全面風險管理手冊》來體現，以其作為集團企業(yè)開展全面風險管理工作的操作性文件。
二、基于內部控制的集團企業(yè)全面風險管理的運行機制
以內部控制為基礎的全面風險管理的運行機制主要包括設立全面風險管理目標、構建風險導向的內部控制體系、實施風險管控、開展全面風險管理考評、明確全面風險管理預警體系和建立全面風險管理報告體系等。
1.設立全面風險管理目標基于內部控制的集團企業(yè)全面風險管理應該始終圍繞支持集團企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現而開展工作，使風險管控與集團企業(yè)戰(zhàn)略目標相適應，并將風險控制在集團企業(yè)可承受的范圍內，為確保集團企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現提供合理保障，以實現“最大限度的企業(yè)價值”。因此，需要在集團企業(yè)戰(zhàn)略目標的指引下，設立全面風險管理目標。第一，進行集團企業(yè)環(huán)境分析。采用“SWOT”和“PEST”分析法，全面分析集團企業(yè)所處的內外部環(huán)境，并形成環(huán)境分析報告。第二，制定集團企業(yè)風險管理方針。基于環(huán)境分析報告，制定集團企業(yè)對各種重大風險和重要風險領域的風險管理方針。第三，設定集團企業(yè)戰(zhàn)略目標。為了保證集團企業(yè)建立科學、合理戰(zhàn)略目標，將集團企業(yè)戰(zhàn)略與風險管理有機結合起來，將風險偏好與集團企業(yè)戰(zhàn)略相聯(lián)系。在集團企業(yè)戰(zhàn)略目標設定過程中，需要充分考量各種風險的影響，使集團企業(yè)戰(zhàn)略目標與風險管理方針相吻合，保證集團企業(yè)戰(zhàn)略目標與其風險偏好相一致，確保集團企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、風險管理方針與價值創(chuàng)造相一致。因此，在制定集團企業(yè)戰(zhàn)略時，一方面使集團企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略符合既定的風險管理方針，另一方面，通過風險管理為促進集團企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現提供合理保障。第四，制定集團企業(yè)運營目標。以集團企業(yè)風險管理方針和戰(zhàn)略目標為依據，設定運營目標，據此確定三年或五年滾動經營計劃。在運營目標的設定和經營計劃編制過程中，要充分考量各種運營風險，并使運營目標、經營計劃與風險管理方針和戰(zhàn)略目標相容。第五，建立集團企業(yè)全面風險管理目標體系。根據運營目標，制定集團企業(yè)全面風險管理總目標以及分子公司、各部門和業(yè)務單位的具體風險管理目標，形成集團企業(yè)全面風險管理目標體系。
2.構建風險導向的內部控制體系內部控制要以風險為導向，分析、設計和實施內部控制活動，旨在全面降低和管控集團企業(yè)風險。（1）開展內部控制現狀診斷評價以集團企業(yè)全面風險管理目標體系為指導，以《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內部控制應用指引》為依據，以“行業(yè)最佳實踐”為標桿，從“內部環(huán)境、風險管理、控制活動、信息與溝通、內部監(jiān)督”五個方面，采用問卷調查、訪談、制度審核、流程測試等方法，了解集團企業(yè)業(yè)務運作、經營管理現狀，分析評估內部控制事項是否符合相關的內部控制要求，是否符合集團企業(yè)制定的全面風險管理方針，診斷內控薄弱環(huán)節(jié)，評價內控有效性[3]。通過以上診斷以及評價，揭示風險管理的主要問題，確定基于內部控制的集團企業(yè)全面風險管理體系建設的重點。例如，2013年，JZ能源集團按照上述診斷評價方法，對“投資、融資、擔保、銷售、采購”五個重要業(yè)務環(huán)節(jié)，共設置了446個檢查點，全面剖析經營管理及內部控制現狀，查找不足。通過內部控制現狀診斷評價發(fā)現五個重要業(yè)務環(huán)節(jié)的總體完善度為64.57%，屬于中等；檢查點的執(zhí)行有效率為85.20%，結果良好；制度的總體合規(guī)率為75.78%，屬于中等。由此可知，其內部控制還存在缺陷，需要強化內部控制體系建設和提升內部控制執(zhí)行力。（2）建立風險識別分類框架結合集團企業(yè)生產、經營與管理現狀、實際業(yè)務板塊特點、外部環(huán)境以及內部條件，運用訪談、研討、資料研究、發(fā)放調查問卷、審閱所有重要的管理制度以及制度與流程相結合的形式，建立風險識別分類框架，規(guī)范風險描述語言，統(tǒng)一對風險的認識和理解，并明確各類風險的責任管理部門。例如，2013年JZ能源集團按照上述方法，從“戰(zhàn)略、法律、運營、財務、市場、投資”方面建立了風險識別分類框架，見圖1。（3）進行風險辨識根據風險識別分類框架，對各類風險進行分類細化，辨識出集團企業(yè)需要關注的風險事件，形成集團企業(yè)風險事件庫，找出各風險的關鍵影響因素，揭示風險發(fā)生的內外部原因、暴露狀態(tài)以及潛在的不利后果，明確各項風險管控的關鍵責任部門與個人，對接集團企業(yè)的有關業(yè)務流程、管理流程和制度，確定關鍵業(yè)務流程、管理流程的風險事項。例如，JZ能源集團企業(yè)根據上述風險辨識流程與方法，初步建立了包含137條風險事件的風險事件庫，形成了集團企業(yè)總部層面風險庫，涵蓋了集團企業(yè)內外部的主要風險表現。總部層面風險庫的一級風險目錄6個，分別為“戰(zhàn)略風險、投資風險、市場風險、財務風險、運營風險、法律風險”。一級風險目錄下又分為39個二級風險子類別，其中戰(zhàn)略類風險8個，風險事件18條；市場類風險7個，事件36條；財務類風險7個，風險事件21條；運營類風險8個；風險事件20條，法律類風險5個，風險事件33條；投資類風險3個，風險事件9條。該集團企業(yè)風險整體分類框架見圖1。（4）進行風險評估針對辨識出的風險事件，從風險發(fā)生的可能性和風險發(fā)生對戰(zhàn)略目標、經營管理目標的影響程度兩個緯度進行風險評估，確定其風險水平，找出面臨的重大風險、重要風險、中等風險和低風險，確定各項風險的重要性排序和管控重點，繪制風險坐標圖。據此，JZ能源集團通過風險評估，明確了2013年的重大風險和重要風險—9個重大風險和3個重要風險。9個重大風險分別為：戰(zhàn)略類—資源獲取風險、分子公司管控風險、產業(yè)政策風險；市場類—銷售管理風險、采購風險；財務類—融資風險、擔保風險；運營類—安全管理風險；投資類—產（股）權類投資風險。3個重要風險分別為：投資類—固定資產投資風險；運營類—環(huán)境保護風險、信息系統(tǒng)風險。JZ能源集團企業(yè)2013年重大、重要風險見圖2。（5）制定風險管控策略根據風險評估結果，制定集團企業(yè)總部層面的風險管控策略，明確每一類（項）重大風險的風險偏好、風險承受度。一般來說，重大風險的風險偏好是集團企業(yè)愿意承擔風險的重大決策，應該由董事會決定。風險承受度就是集團企業(yè)風險偏好的邊界，即能夠承擔的風險水平。例如，2013年SH能源集團確定：安全管理風險偏好為：不能發(fā)生鐵路顛覆、電力事故、瓦斯爆炸，港口淤泥等任何安全事故，確保安全運行；安全管理風險的風險承受度為：力爭達到原煤生產百萬噸零死亡率的目標，力爭安全生產創(chuàng)出歷史最好水平。（6）構建風險導向的內部控制環(huán)境風險導向的控制環(huán)境包括全面風險管理組織體系、全面風險管理信息系統(tǒng)、全面風險管理文化和全面風險管理制度體系。通過建立完善的風險導向的內部控制環(huán)境，塑造全面風險管理文化，進而培養(yǎng)員工的全面風險意識，形成人崗匹配、授權有度、運行有序、監(jiān)控到位的內控環(huán)境。第一，建立權責清晰的全面風險管理組織體系。全面風險管理組織體系是有效實施全面風險管理的組織保障。主要包括規(guī)范的法人治理結構、風險管理職能部門、內部審計部門和法律事務部門以及其他職能部門、業(yè)務單位的風險管理組織領導機構及其職責。通過合理的組織結構設計和職能安排，將全面風險管理責任落實到每個部門和崗位，明確界定每個部門和崗位的職責并進行有效地傳達溝通。JZ能源集團的全面風險管理組織體系見圖3。第二，搭建暢通的全面風險管理信息系統(tǒng)。基于內部控制的集團企業(yè)全面風險管理體系必須設置全面風險管理信息系統(tǒng)，以便建立起順暢的內外部風險信息傳遞與溝通機制，將風險管理相關的所有資訊集成到全面風險管理信息系統(tǒng)中，使相關個人、部門能及時獲得履行風險管理相關職責所需的資訊。主要包括風險數據信息的采集、存儲、加工、統(tǒng)計、評估、圖譜分析、監(jiān)控、預警、應對等功能。第三，塑造先進的全面風險管理文化。全面風險管理文化是風險管理的世界觀與方法論，是基于內部控制的集團企業(yè)全面風險管理體系的靈魂。因此，必須以塑造先進的全面風險管理文化為先導。把全面風險管理文化融入企業(yè)文化建設和全面風險管理的全過程，建立具有風險意識的企業(yè)文化，統(tǒng)一風險語言，培育員工的風險意識，營造風險管理氛圍，使風險管理理念貫穿于從戰(zhàn)略目標設定到日常運營的各項活動中，固化在員工的行為之中。第四，建立執(zhí)行有力的風險管理制度體系。鼓勵大家藐視各種規(guī)章制度是安然破產倒閉的重要原因之一。有效的全面風險管控必須建立完善的執(zhí)行有力的制度體系，以此來規(guī)范每一個員工的行為。全面風險管理制度體系就是要在集團企業(yè)的各項管理制度中嵌入風險管控的制度條文。這些制度主要包括公司治理、戰(zhàn)略計劃、技術管理、財務管理、采購管理、物資管理、人力資源、法律管理、安全環(huán)保、行政管理、銷售管理、內部控制、信息技術和工程管理等制度。
3.實施風險管控主要從以下幾個方面實施風險管控：一是梳理集團企業(yè)的重要業(yè)務流程、管理流程，進行流程描述，分析流程所涉及的主要風險點和潛在的隱患，同時確定各種風險涉及的責任部門與崗位。例如JZ能源集團風險管理涉及的責任部門，見圖4。二是確定重要業(yè)務流程、管理流程的關鍵控制點，針對關鍵控制點，明確風險控制工具、控制方法、控制程序與措施、控制活動及其檢驗方法。三是編制《集團企業(yè)崗位風險管控手冊》，明確每個崗位的風險管理職責和權限等，促進全面風險管理機制在集團企業(yè)內部得到有效實施，切實強化日常風險管理，使全面風險管理真正落到實處。
4.開展全面風險管理考評人們只會做你考評的事情，不會做你提倡的事情。要有效地執(zhí)行基于內部控制的集團企業(yè)全面風險管理體系，需要制定《集團全面風險管理工作考評辦法》，明確考評的組織機構、范圍對象、內容標準、方法程序，對集團企業(yè)各個層面的重大和重要風險事項及管理流程、業(yè)務流程的管控效果進行考評，評價其有效性[5]。如果考評結果不滿足所確定的全面風險管理目標，要按照PDCA循環(huán)及時檢討內部控制體系，分析風險管控缺陷，并對全面風險管理體系加以完善和改進，開始新一輪以內部控制為基礎的全面風險管理循環(huán)，還需要考察全面風險管理目標的合理性，以不斷完善集團企業(yè)全面風險管理。
5.建立全面風險管理預警體系要有效地執(zhí)行基于內部控制的集團企業(yè)全面風險管理體系，要制定《集團風險監(jiān)控預警工作指引》，建立風險監(jiān)控預警指標體系，制定風險監(jiān)控預警應對策略，利用全面風險管理信息系統(tǒng)，通過連續(xù)觀測各項預警指標，將數據導入預警模型，計算其綜合風險分值，并獲取相應的預警信號。按照一定的風險轉換矩陣，綜合判斷各種風險預警等級，分別給出正常、藍色、橙色和紅色預警信號。例如，2013年JZ能源集團全面風險監(jiān)控預警指標體系，具體如表1所示。
6.建立全面風險管理報告體系全面風險管理報告體系是集團企業(yè)利益相關者之間實現風險信息充分溝通的有效保障，健全的基于內部控制的集團企業(yè)全面風險管理體系，必須建立規(guī)范的風險管理報告體系，全面風險管理報告體系的優(yōu)秀就是要根據利益相關者的信息需求，建立滿足風險管理目標要求的風險管理工作報告機制，包括風險管理工作匯報的內容、形式及程序、報告負責人、報告周期、覆蓋范圍、報告內容、形式、程序及報告分送名單等。全面風險管理報告體系不僅包括風險管理流程中應形成的各種類型的風險管理報告及其內容要求，還要建立這些報告如何在集團企業(yè)利益相關者之間、風險管理各職能機構之間傳遞的風險管理報告機制。
綜合上述分析，文章構建基于內部如何將內部控制與風險管理進行有機結合，構建基于內部控制的集團企業(yè)全面風險管理體系是集團企業(yè)全面風險管理需要解決的重要課題。文章以煤炭集團企業(yè)為背景，以風險管控為導向，以內部控制為切入點，構建了基于內部控制的集團企業(yè)全面風險管理體系。首先，詮釋了其優(yōu)秀理念，解釋了其基本內涵，給出了其基本內容。其次，重點研究了基于內部控制的集團企業(yè)全面風險管理體系的運行機制，主要包括：設立風險管理目標、構建風險導向的內部控制體系、實施風險管控、進行風險管理考評，明確風險管理的預警體系與報告體系等方面。
作者：李翕然單位：北京工業(yè)大學實驗學院
一、當前房地產企業(yè)的財務風險
(一)銷售變現風險日益增大國家經濟快速發(fā)展的同時也提高了人們的生活水平。人們開始對生活質量表達出自己的想法，出現個性化需求。如果房地產企業(yè)所開發(fā)的產品不能滿足消費者，影響消費者的購買欲，那么銷售變現風險可能變大。同時，由于市場等因素導致了房地產項目建設成本的增加，容易出現商品房價格上漲的情形，而商品房的價格上漲又會影響消費者的購買欲，從而給商品房的銷售帶給來消極影響。同時，同行激烈競爭日益顯現，在多方壓力下，許多房地產企業(yè)不得不增加銷售費用等支出，財務風險變大。
(二)資金使用效率有待提高房地產企業(yè)在取得所籌資金后，應該制定合理的資金使用計劃，保證項目的順利實施。如果把房地產企業(yè)比作一個生物體，資金就像是這個生物體的“血液”，只有供血充足，企業(yè)才能健康發(fā)展，如果這個“生物體”出現貧血斷血等現象，則易發(fā)生“半拉子”工程或“馬拉松”工程，甚至出現破產。在國家實施限購、限價、房產稅、提高貸款利率等一系列宏觀調控的壓力下，房地產企業(yè)受到了很大的影響，企業(yè)的資金鏈在日益趨緊的融資環(huán)境下顯得更為緊張。所以合理地使用資金，提高資金使用效率十分重要。但部分房地產企業(yè)仍忽略資金使用管理的科學性與重要性，企業(yè)面臨的財務風險變大。首先，支出與施工進度不一致，有些房地產企業(yè)沒有進行有效的價格評估分析，導致工程估價過高，支付的款項不僅與工程進度不符，反而超出工程進度應該支付的額度。其次，資金在申請撥付的過程中，程序不完善，審批不嚴格;再者，有些決策層缺少現金流量觀等意識，并無根據詳細的資金使用計劃與財務評估分析，支出存在隨意性現象，辛苦籌集而來的資金被無辜“揮霍”，預期收益減少，財務風險加大。
(三)財務管理內部控制薄弱建立完善的內部控制制度是實現傳統(tǒng)管理模式過渡到現代企業(yè)制度的內在要求。通過設置合理的經營管理體制，制定完整可行的崗位責任制度等，加強內部控制，提高經營管理效率和企業(yè)綜合實力。但目前大多數房地產企業(yè)在經營過程中經常出現內部關系混亂的問題，沒有明確的權責關系保障工作的順利進行，未能將財務風險維持在企業(yè)所能控制的范圍之中。具體表現在:第一，有些企業(yè)雖然設立了較為完善的內部控制制度或內部財務監(jiān)控制度，卻沒有落實到日常的經營活動中，使得內控制度變成一套只有形式沒有實質的規(guī)章制度，造成凡事看領導、成本費用失控等現象發(fā)生;第二，有些房地產企業(yè)內部缺乏統(tǒng)一規(guī)劃，導致信息流通不順暢，造成上級管理層因無法及時獲得資金的使用情況而作出錯誤的財務決策，財務風險變大。此外，有些房地產企業(yè)部門及崗位存在責任與授權不清、職能交叉等職責不明確現象，影響工作的順利進行。
二、房地產企業(yè)財務風險產生的原因
(一)盲目貸款，無合理規(guī)劃對于資金密集型的房地產企業(yè)來說，投資金額大是其具有的特點之一。許多房地產企業(yè)由于自有資金有限，常常需要通過外部融資來籌集資金，商業(yè)銀行貸款是最常見的方法。但一些房地產企業(yè)為了多建項目，沒有結合自身的實力及挖掘企業(yè)自有資金，進行合理規(guī)劃及科學預測來選擇自己的融資方式，也沒有通過催回其他企業(yè)對本企業(yè)的欠款來籌集資金，而是一味地依賴于商業(yè)銀行貸款或從其他金融機構取得貸款，將希望寄托于杠桿效益帶來的預期收益。但卻忽略到期無法償還的風險，盲目地增加借入資本比例，負債率隨著借入資本比例的擴大而增加，如果資產負債率過高，企業(yè)對債權人的保證程度會相應地下降，這樣企業(yè)吸收外部融資的難度也會增大。此外，過高的資產負債率也會使到期不能償還本金利息的幾率變大，財務風險也隨之增大。當前的金融調控政策要求開發(fā)商的自有資金比例增加，這就意味著房地產企業(yè)能向銀行借貸的資金變少了。此外，國家多次加息，進一步嚴格房地產開發(fā)貸款條件，房地產企業(yè)向銀行融資要求變高了。原本依賴于商業(yè)銀行貸款的房地產企業(yè)陷入融資困境，偏高的資產負債率將威脅著房地產企業(yè)的發(fā)展。
(二)個性化需求增加，同行競爭激烈隨著市場的發(fā)展，能否滿足消費者的個性化需求是房地產企業(yè)實現銷售變現的關鍵之一［6］。但許多房地產企業(yè)存在開發(fā)項目定位、規(guī)劃設計不具前瞻性等問題，容易導致產品滯銷的風險，從而影響預期收益的實現。同時，由于市場發(fā)展迅速，房地產企業(yè)之間競爭激烈，產品的差異變小，出現同類、同質的競爭局面。為了在逆境中能夠順利發(fā)展，房地產企業(yè)不得不增加銷售費用及其他相關費用，這又會無形中增加項目建設的成本，資金回籠難度進一步加大。近年來，國家為穩(wěn)定房地產市場采取了宏觀調控，其中“限購”政策和提高個人貸款利率，抑制了購買需求，導致交易量的萎縮，供過于求，銷售變現風險變大，財務風險也隨之加大。
(三)資金使用計劃不完善，資金管理體系不科學由于房地產企業(yè)具有資金量大的特點，一旦資金使用不合理就易導致財務風險變大，資金緊張。所以，房地產企業(yè)應努力提高資金使用效率。但許多房地產企業(yè)仍存在資金使用不當的問題。首先，企業(yè)管理層忽略了制定資金使用計劃這一重要環(huán)節(jié)，投資前并沒有進行市場調查，沒有從資金運作等方面進行財務分析而是無計劃地使用負債而來的資金，也沒有進行詳細的經濟預算與資金使用規(guī)劃，面臨的財務風險也加大;其次，企業(yè)的資金管理體系不科學。許多房地產企業(yè)資金管理體系的靈活性與動態(tài)性較差，只進行財務核算，沒有有效地進行現金管理及成本控制。對于資金使用決策沒有經過科學縝密的分析，設計的資金管理體系也無法對整個項目過程的資金運用進行有效的監(jiān)督與控制。廣州富力地產股份有限公司曾經出現因資金使用不當而導致資金鏈緊張、財務風險一度無法控制的局面。該公司花費過多的人力物力和資金在商業(yè)物業(yè)項目上，當市場發(fā)生變化后，又投入大量資金高價拿地，但銷售收益并無法達到預期目標，從而出現資金緊張局面［7］。富力地產之所以出現這種狀況是因為沒有合理規(guī)劃資金支出，企業(yè)應盡量保持較高的資產流動性與變現能力，不能一味地追求占用大量資金且回報周期長的商業(yè)地產項目。
(四)內部控制機制不健全，財務管理隊伍素質較低1.企業(yè)對內控制度的認識不夠，內控制度不完善我國大多數房地產企業(yè)的內控制度沒有落實到位。之所以存在這種現象，一方面由于部分企業(yè)管理者存在錯誤意識，他們認為制定大量的制度等同于增加辦事繁雜度，影響辦事效率，增加經營成本［8］。另一方面則是他們忽略了內部控制的重要性，沒有嚴格按照制度執(zhí)行，或是沒有結合自身狀況合理制定政策。同時，許多房地產企業(yè)的管理者也忽略了能夠保證制度執(zhí)行的保障措施，制度可行性降低，制度控制薄弱等問題突出。此外，有些房地產企業(yè)的授權情況與企業(yè)實際經營模式不相適應，不相容的職能未能分離，沒有確立明確的權責關系來執(zhí)行各項任務，從而產生了職責不清晰、信息傳遞不順暢的問題，使得內部控制制度不能有效執(zhí)行，財務風險加大。2.財務管理人員財務意識較弱有些企業(yè)的高層管理人員財務風險管理意識較弱，未能正視財務管理的重要性。同時，企業(yè)財務管理人員的專業(yè)水平參差不齊，易出現因工作效果低而影響企業(yè)作出正確的財務決策。此外，有些房地產企業(yè)雖組建了優(yōu)秀的財務管理隊伍，卻由于傳統(tǒng)意識的限制等因素使得團隊不能發(fā)揮其作用，不僅沒為企業(yè)帶來利益，反而增大財務風險。
三、加強房地產企業(yè)財務風險管理的對策
(一)降低籌資風險，挖掘自有資金在房地產企業(yè)中，大部分資金來源于商業(yè)貸款，即負債經營。而負債經營所帶來的財務杠桿利益會增加股東收益。但是，這僅在企業(yè)投資收益率大于負債利息率才會出現，如果企業(yè)繼續(xù)向外舉債，負債籌資運用不當，則財務風險變大，出現籌資風險，即企業(yè)籌資后由于不能按照既定目標取得資金使用效率，無法達到資金供給者事先期待的效果的風險。為了使財務風險控制在企業(yè)所能接受的范圍之中，企業(yè)應該通過優(yōu)化資本結構，維持資本與債務合理的比例關系，適度負債，控制資產負債比。同時也要尋求多元化融資渠道，提高資金利用水平。此外，還應該結合自身的實際情況，在維持資金能夠自由流動的前提下，努力挖掘企業(yè)的自有資金，注重資金管理，降低財務風險。
(二)適應市場需求，建立合理的營銷策略房地產企業(yè)由于項目建設周期長、投資金額大等特點，易受外部因素的影響。因此，房地產企業(yè)在進行投資決策之前，要進行全面的市場分析，充分進行市場調研，了解消費者的個性化購買需求，避免決策的失誤及保證決策的前瞻性。在項目的設計上，要努力做到迎合市場需求，實行個性化設計，拉大與其他房地產企業(yè)的差距，實現產品的獨特性與競爭性。這樣才能降低銷售變現風險，緩和資金緊張。此外，企業(yè)應該建立專業(yè)的營銷團隊，深入了解并結合自身產品的特性及優(yōu)點，制定出能夠滿足市場個性化需求的營銷策略，以期降低因產品滯銷所帶來的財務風險，實現預期的資金回報目標。
(三)制定資金使用計劃，完善資金管理體系1.加強成本管理，實施成本控制在整個經營負債期間，因市場及利率變動等因素容易導致項目的成本上漲，若此時資金使用漫無計劃，成本管理沒有得到很好的控制，容易使企業(yè)出現資金流通阻礙的問題，導致項目無法順利進行。因此，必須重視與加強對項目的資金使用管理。首先，房地產企業(yè)在進行項目投資之前，應該進行嚴密的市場考察，研究該項目的風險性，結合企業(yè)實際經營狀況分析項目的可行性，從而降低決策的盲目性以及避免后期執(zhí)行過程中資金短缺等問題;其次，在決定投資后，企業(yè)應對項目進行成本預測與分析，并設計一套完整的成本控制計劃;在項目具體實施階段，應嚴格實施監(jiān)督與控制，檢查計劃的合理性，認真登記實施過程與計劃的差異，并及時作出修改，保證計劃的有序進行;在每個項目結束時，應將該項目在實施過程中得出的數據和分析與計劃階段相對比，總結經驗，吸收可取之處。此外，還應注意建筑材料的管理，由于物價不斷攀升，建筑材料的價格變動也是企業(yè)應該關注的問題，應隨時關注市場動向，選擇物有所值的建筑材料，控制成本，保證工程質量。2.完善資金管理體系，加強內部審計房地產企業(yè)中的財務風險問題帶來的影響是巨大的。企業(yè)應該完善資金管理體系，由財務部作為預算的主要制定者，其他部門配合，并主動提供數據作為財務部制定資金預算的依據。同時，財務部應該控制財務預算的整個實施過程，對一些重要會計賬戶要及時跟蹤關注，特別是受經營陷阱影響較大的應收賬款等會計賬戶更應該加強監(jiān)督與控制。此外，當房地產企業(yè)發(fā)展到一定階段后，內部審計工作的地位也越來越突出。因此，房地產企業(yè)還應加強審計部門對財務管理的監(jiān)督力度，重視風險管理，充分發(fā)揮內部審計風險評估的防范作用。在對不同工程項目開發(fā)過程中，進行各種專項審計，對財務風險管理的經濟效益進行全面分析與評估，切實提高財務管理的整體水平。
(四)提高財務管理人員素質，明確權責關系房地產企業(yè)由于其本身的經營特性及對資金的應用要求較高，所以對財務管理人員的能力與專業(yè)知識有較高的要求。首先，高層管理人員應加強對財務管理的重視。明確企業(yè)財務管理工作的重要地位，熟知企業(yè)的財務管理工作;其次，在聘用財務管理人員時，應綜合受聘人員的實踐能力和理論知識等多方面的要求來決定其是否錄取，避免以后在財務工作中出現低級錯誤;最后，在財務管理工作中，定期對財務人員進行考核與培訓，及時對其更新財務管理知識、傳遞新的管理理念，從而使財務管理工作有序進行，降低財務風險，提高預期收益。此外，建立一套完整的內部財務管理制度也是十分必要的。實行成本責任制，明確各部門的經濟責任，做好任務委派，對嚴格執(zhí)行制度的部門應該給予獎勵，對忽視且不按制度執(zhí)行的部門則按要求進行懲罰。在建立和完善內部財務管理制度時既可結合企業(yè)自身的實際情況形成標準化、規(guī)范化的管理機制，也可學習借鑒其他企業(yè)先進的管理經驗。財務管理是企業(yè)各項管理的關鍵，企業(yè)只有努力健全完善財務管理體系，才能降低管理人員由于體系不完善。而對企業(yè)的營利能力產生錯誤認識，作出與經營實際不符的決策的風險。企業(yè)的良好發(fā)展與完善的財務管理密不可分。由于房地產企業(yè)的生產經營特性，財務風險管理是其應該密切關注的對象。一旦管理不當，即房地產企業(yè)項目投資等財務過程出現問題，都可能對企業(yè)的盈利與發(fā)展產生重大影響，甚至威脅到企業(yè)的生存。因此，企業(yè)應該結合自身的經濟實力，將財務風險維持在可控制的范圍之內，切實做好財務風險管理工作，才能降低財務管理風險，保證企業(yè)蓬勃發(fā)展。
作者：施婉妮單位：福建師范大學經濟學院
1.鐵路企業(yè)安全風險管理體系構建。
鐵路企業(yè)安全風險管理體系的基本目標就是：運用結構化的管理體系來控制運行中的風險。一方面通過風險管理機制，在相關運行系統(tǒng)和工作流程分析的基礎上，識別危險源，進行風險評價，制定控制措施，并實施跟蹤，將風險消除或者控制在可以接受的范圍內。另一方面，實施閉環(huán)的運行監(jiān)督和管理將運行狀態(tài)始終鎖在安全目標上，將“事后控制”轉為“過程控制”，通過運行反饋機制對運行過程、運行狀態(tài)、運行質量實施監(jiān)控，經過比較、分析和評價，對偏離了運行安全目標的狀態(tài)，及時加以調節(jié)，使運行安全狀態(tài)始終保持在目標范圍內。再一方面通過企業(yè)安全文化方面的工作，形成積極、健康、優(yōu)秀的安全文化，為安全管理奠定良好基礎。鐵路企業(yè)安全風險管理系統(tǒng)主要包括安全基礎、風險管理、應急管理、安全監(jiān)督和安全文化等5個組成部分。
1.1安全基礎。鐵路安全基礎是安全風險管理系統(tǒng)設計和有效運轉的前提。安全基礎主要包括明確鐵路企業(yè)安全風險管理的總體思路；明確安全目標，并使每名職工熟知，促使職工提高安全素質；明確鐵路安全風險管理體系的組織機構以及職能；明確安全文件制定的有關要求。
1.1.1總體思路。堅持“安全第一、預防為主、綜合治理”方針，落實“三點共識”、“三個重中之重”要求，按照“規(guī)范管理，強化基礎，盯控關鍵”安全工作思路，引入風險管理的理念和方法，以確保高鐵和旅客列車安全為重點，全面構建風險管理體系，從而不斷促進安全管理規(guī)范高效和安全生產超前防范，最大程度地消除和降低安全風險，從而達到預防、減少事故的發(fā)生和降低事故后果的目的。
1.1.2安全目標。運用安全風險管理的理念和方法,全面識別、評價安全風險，制定控制措施，將安全風險管理和控制要求落實到安全生產崗位，實現風險管理與既有安全管理的有效融合，逐步建立程序清晰、職責明確、適用有效的安全風險管理運行機制，形成機制健全、管理規(guī)范、覆蓋全面的安全風險控制體系，實現安全風險全面受控、管理水平全面提升，確保運輸安全持續(xù)穩(wěn)定。
1.1.3組織機構以及職能。路局各專業(yè)處室為各系統(tǒng)安全風險管理的主管部門：負責組織全面識別分析各系統(tǒng)安全風險事件，制定管控措施；各站段為安全風險管理的責任主體：根據具體實際制定本單位安全風險管理細化預防和控制措施，編制相關控制手冊；站段科室（車間）為本單位安全風險控制措施的具體落實部門：明確相關風險事件的分布地點，將安全風險控制措施落實到崗，落實到人督促班組長履行崗位職責，按標追究失職行為，開展安全風險識別教育，提高職工崗位安全風險意識，促進按標作業(yè)。
1.1.4安全文件制定。安全管理法規(guī)和文件的制定應主要包括：安全風險指導手冊、安全生產規(guī)定、現場安全檢查制度、安全風險管理辦法、安全風險提示卡、安全風險控制手冊、等方面。文件作為各項工作的開展依據，文件的管理應制定相應的制度。
1.2風險管理。風險管理是安全風險管理的優(yōu)秀功能之一，它通過系統(tǒng)的運行過程來實現。風險管理主要內容：教育培訓、風險識別、風險評價、風險控制等內容。
1.2.1教育培訓。教育培訓應明確教育培訓的目的、教育培訓形式和方法、建立健全教育培訓考核制度。
1.2.2風險識別。鐵路安全風險識別流程分風險信息資料收集、風險信息資料分析與風險信息庫建立3個步驟來實施。風險識別數據庫的建設要依據生產實踐中進行動態(tài)管理維護，及時對照風險識別數據庫中開展風險識別，不斷調整和完善識別內容，確保風險識別數據庫內容與實際相符。
1.2.3風險評價。鐵路企業(yè)安全風險的評價是在安全風險識別的基礎上開展的，目的是分出風險的輕重緩急。目前，風險評價方法有很多種，其每一種風險評價方法都具有相適應應用條件和范圍，在進行評價時，我們需要根據風險識別的對象與類型，選擇相適當的風險評價方法。并在風險評價方法的抉擇上，沒有最好的方法，只有最合適、最實用的方法。
1.2.4風險控制。風險控制是鐵路系統(tǒng)風險管理體系的優(yōu)秀部分，目的是把風險置于把控之中。風險控制要從人和物兩個角度考慮：人因素控制措施的優(yōu)秀是安全職業(yè)適性管理；物因素控制措施的優(yōu)秀是本質安全管理。對某一特定的危險源而言，究竟采取哪種措施要根據實際情況而定，原則上應以消除性、預防性為主，降低性、應急性為輔。鐵路企業(yè)只有做好風險控制工作，才可以說成功地管理了風險。
1.3應急管理。應急管理是企業(yè)風險管理的重要組成部分，就是切實防范和有效應對重特大生產安全事故及對企業(yè)和社會有嚴重影響的各類突發(fā)事件，控制和減少事故、災害造成的損失，保障社會穩(wěn)定和人民群眾生命財產安全，維護企業(yè)正常的生產經營秩序。建立健全鐵路應急管理制度應明確應急處置的基本要求、建立健全應急處置組織機構以及職責、明確應急預案編制要求、健全完善應急預案與培訓制定工作以及及時做好應急預案評價與修訂工作。
1.4安全監(jiān)督。安全風險管理措施的落實，要通過一系列制度、規(guī)程、規(guī)章等，運行行政監(jiān)督、專業(yè)培訓、人力調配、工作制度等行政手段，來規(guī)范人員在安全生產過程中的行為，來推動和加強安全風險管理，實現降低安全生產風險的目的。安全監(jiān)督主要內容：安全信息管理、系統(tǒng)評價、檢查和改進等方面。
1.4.1安全信息管理。安全信息管理系統(tǒng)建設主要可以從對安全信息進行量化考核、安全信息檢點、安全信息收集、安全信息分析與銷號、安全信息上報、安全信息公布要求等幾個方面進行，并細化相關要求。
1.4.2系統(tǒng)評價。鐵路安全風險評價是指各級鐵路企業(yè)將防止鐵路惡性事故作為首要任務，系統(tǒng)梳理鐵路安全隱患和薄弱環(huán)節(jié)，全面評價鐵路安全風險，制定落實整治方案和措施，有效提高鐵路風險防范和控制水平。
1.4.3檢查和改進。安全風險管理檢查是針對風險管理體系進行監(jiān)督和提出整改意見，要在風險辨識、評價、控制等運行現狀調查分析結果的基礎上，根據危險因素辨識、風險評價和風險控制策劃的結果，管理體系審查方案，依據要求優(yōu)化配置風險控制系統(tǒng)，并對各模塊進行評價、分析與改進。改進階段要根據檢查的結果，對鐵路安全風險管理的全過程進行改進，對于成功之處要及時總結，不斷提高，對于不足之處要提出更改方針、目標和其他要素。
1.5安全文化。安全文化是鐵路企業(yè)安全風險管理體系的基礎，其優(yōu)秀功能是建立良好的企業(yè)安全文化。安全文化主要內容：安全文化內涵、目標、內容和建設途徑。
1.5.1安全文化內涵。安全文化就是安全理念、安全意識以及在其指導下的各類行為的總稱，主要包括安全觀念、行為安全、系統(tǒng)安全以及工藝安全等。
1.5.2安全文化目的。鐵路企業(yè)安全生產的關鍵是改善人的行為方式，最大限度地減少人的不安全行為。創(chuàng)建企業(yè)安全文化是提高人的安全文化素質的好辦法，它能營造企業(yè)良好的安全生產環(huán)境和秩序，提高人的安全價值觀念，有效地調節(jié)和控制人的安全行為，使人們的思維方式和行為規(guī)范符合企業(yè)安全生產的客觀要求。
1.5.3安全文化內容。安全觀念文化建設的內容是要加強心態(tài)安全文化建設，樹立正確的安全價值觀，深化教育培訓，使安全文化的理念深入人心來改變員工的行為，使之成為自覺的規(guī)范的行動。
1.5.4安全文化建設途徑。安全文化建設主要可以從：優(yōu)化職工生活工作環(huán)境、加強安全發(fā)展理念教育、強化嚴格按標履職意識、筑牢安全第二道防線、積極組織開展活動等方面進行建設企業(yè)的安全文化。
2.結語
該安全風險管理體系告別了過去單一的、靜態(tài)的管理觀念，切實做到了用系統(tǒng)的觀念和方法指導安全風險管理工作的開展，從而做到了鐵路風險管理環(huán)環(huán)相扣，形成了一個比較完善的系統(tǒng)。讓我們對鐵路風險管理有了更加全面系統(tǒng)的認識，為鐵路風險管理工作提供了理論指導。
作者：王飛單位：上海鐵路局徐州機務段
一、對煙草企業(yè)開展風險管理審計的思考和建議
(一)轉變觀念，足夠重視風險管理審計關鍵在于決策者能夠提前評定風險，進行有效的評估與判斷，提早規(guī)避風險。企業(yè)對風險管理的認識是在經歷了無數教訓之后得來的，但教訓終究是慘痛的代價，所以煙草企業(yè)應當轉變觀念，引起足夠的重視，才能避免付出沉重的代價。為此，煙草企業(yè)應當加強風險意識，尤其是審計部門，強化風險管理意識，并形成一種良好的氛圍，在進行高效的風險管理審計的同時提高企業(yè)工作管理的有序性。
(二)轉變理念，構建保障機制煙草企業(yè)審計部門采用風險管理審計的方式，理應轉變審計觀念，確定審計的重點。煙草企業(yè)所面臨的風險并無定論，也無法完全確定，因此便需要進行評估工作。煙草企業(yè)內審部門進行評估時，應當有一套完善的標準，使得風險管理井然有序。為此，根據自身發(fā)展需要，針對企業(yè)內部發(fā)展中出現的問題，煙草企業(yè)應當逐步構建一種保障機制，循序漸進，完善風險管理審計。首先，要有一個健全的風險管理體系；然后，配合恰當的風險管理規(guī)章制度；最后，開展風險管理審計的組織體系。如此形成良性循環(huán)，幫助審計人員進行高效的工作，促進企業(yè)在風險管理方面的良好運行，為企業(yè)的決策提供切實的依據。
(三)培養(yǎng)高素質人才如今，“人才強國”已經成為一大口號，經濟要發(fā)展也要依靠人力來維持。煙草企業(yè)的發(fā)展更是如此。所謂風險，關鍵在于一個“變”字。倘若風險審計部門的工作人員不能把握風險變換，及時發(fā)現風險，這些風險管理的審計安排也就成了徒勞一場。所以，企業(yè)應當不遺余力地加強人才建設，努力挖掘人才、培養(yǎng)人才，為風險管理提供人力保障。風險管理審計部門的工作人員應當尤其具有風險意識，無論是在人才選拔或是人才培養(yǎng)上，企業(yè)都應當注意這個問題。其次，煙草企業(yè)應當有意識地組織活動，促進審計人員的交流學習。最后但同樣重要的是，企業(yè)要建立完善的人員結構，配備審計中各個方面的人才，以期互補共進，更好地進行風險管理作業(yè)。
(四)統(tǒng)籌兼顧，長遠發(fā)展風險信息難以捉摸，因此風險管理審計的有效的方法至關重要。面對存在諸多變化的市場，審計人員應當統(tǒng)籌兼顧，全面看待問題，縱觀全局，及時捕捉大量相關信息。但是，也要懂得抓住關鍵，注意細節(jié)，找出重要風險，提煉重點問題。風險管理的審計既要關注企業(yè)內部發(fā)展，認識企業(yè)內部風險，又要了解外部市場變化，注意外部風險；既要知道本部門的問題和風險，又要發(fā)現各部門之間的聯(lián)系，清楚潛在的隱患。毫無疑問，煙草企業(yè)應當統(tǒng)籌兼顧，以期獲得長遠持久的發(fā)展。
二、結束語
綜上所述，煙草企業(yè)要想獲得長足的發(fā)展，必須重視風險管理的審計，全面理解風險管理，完善風險管理機制，使其制度化，能夠有效幫助企業(yè)決策，提供正確的方向選擇。與此同時，人才的培養(yǎng)也不能忽視。煙草企業(yè)應當立足現實，實事求是，統(tǒng)籌兼顧，開展符合自身發(fā)展的風險管理辦法。
作者：黃秀蓮單位：江西省煙草公司撫州市公司
1.前言現代社會的經濟活動中，風險無處不在。對于規(guī)模大、周期長、產品具有單件性和復雜性等特點的建設工程來說，在實施過程中存在著更多不確定因素，比一般產品生產具有更多的不確定因素和更大的風險，因而引入風險管理尤為重要。風險管理起源于20世紀50年代的美國，經過將近半個世紀的實踐和理論探索，現已被公認為管理領域內的一項重要職能。風險管理是指項目管理人員通過風險識別、風險評價、風險對策及通過多種管理方法、技術和手段對項目活動涉及的風險實行有效的控制，采取主動，創(chuàng)造條件，盡量把風險減小到最低水平，以最少的成本保證安全、可靠的實現項目的總目標。風險管理直接影響企業(yè)的經濟效益。做好風險管理工作，可避免許多不必要的損失，從而降低成本，增加企業(yè)利潤［1］。相對于一般生產企業(yè)來說，建筑施工企業(yè)的生產經營有其獨有的特點，最大的特點就是單件生產而不能批量生產以及生產的不可逆性。由于生產產品的單一性，企業(yè)生產經營大多是以“項目”的方式去運作的。生產過程涉及眾多的參與者，如業(yè)主、供應商、分包商、政府等相關部門。企業(yè)作為一個系統(tǒng)，處于一定的社會、經濟、技術等環(huán)境之中，生產經營過程中面臨著各種各樣的風險，這些風險無時無刻不對企業(yè)構成威脅，因此，風險管理是建筑施工企業(yè)中的一項必不可少的重要工作，企業(yè)要想獲得良好的經濟效益，取得長足發(fā)展，必須切實做好風險管理工作。
2.施工企業(yè)工程項目管理中面臨的風險及應對策略
2.1投標風險及應對策略
2.1.1風險分析。目前建筑行業(yè)的競爭越來越厲害，企業(yè)總是千方百計希望拿到項目，為項目的投標做很多的準備工作，一個企業(yè)如果拿不到工程項目，就無利可談，為投標而付出的人財物也只能由投標企業(yè)買單；如果低價中標或招標文件中有對承包企業(yè)不利的條款，或投標報價時計算失誤，漏計項目，取費不當，或由于其他原因造成經營管理失敗而虧損，再加上投標市場上的不規(guī)范操作和不正常因素，都會給施工企業(yè)帶來巨大的風險，這就需要施工企業(yè)有預防投標風險的應對策略。
2.1.2應對策略。首先施工企業(yè)在投標前要做好信息搜集工作，并對這些信息進行有效的分析，包括競爭對手的實力分析，企業(yè)自身實力分析和對所投標項目的盈利能力分析，從而來決定企業(yè)是否要進行投標；其次在企業(yè)決定投標的前提下，企業(yè)要認真的做好投標報價工作。現在《建設工程工程量清單計價規(guī)范》在建設工程中全面推行,它是由施工企業(yè)結合自身的生產效率、消耗量水平和管理能力與已儲備的本企業(yè)報價資料,考慮適度的風險進行投標報價,一旦報價確認,是不能輕易改變的。這種工程承包形式的單價風險全部由施工企業(yè)承擔,而在現有條件下,這種工程報價的一次性風險較大。所以企業(yè)一定要由企業(yè)自身的企業(yè)定額，投標報價還要由專業(yè)的造價管理人員來編制，以防出現計算失誤，漏計項目等風險，并且編制過程中要對市場價格的變動做合理的預測，防止出現取費不當的風險。
2.2合同履行風險及應對策略
2.2.1風險分析。目前國內建筑市場的惡性競爭導致施工企業(yè)工程利潤長期在低水平運行，并且許多工程尤其是重大工程都采取造價包死的計價方式，而且合同一般都約定，造價一次包死，履約中不做任何調整，但這種承包方式往往沒有同時對履約過程中的材料設備價格上漲的風險設定相應條款，也不設定施工過程中采購或準備材料設備的工程預付款，且發(fā)包人拖欠工程款的情況相當嚴重，而施工企業(yè)由于項目現場管理不到位，簽證資料不完善導致工期延誤或者出現工程質量問題而引發(fā)業(yè)主提出高額索賠，最終導致施工單位倒賠錢的案例屢見不鮮。所以施工企業(yè)應該加強施工合同管理，有效規(guī)避合同履行風險。
2.2.2應對策略。首先施工企業(yè)在簽訂合同時應該認真地研究合同的各項條款，尤其是不能放棄優(yōu)先受償權，這是保證企業(yè)在完工后順利取得工程款的有效合法的途徑；其次在施工過程中對于各種變更做到勤簽證，為索賠工作打下基礎。面對現在建筑企業(yè)的惡性競爭，“低中標、勤簽證、高結算”已經成為建筑行業(yè)的黃金定律。企業(yè)在施工過程中要做到：(1)工地（地盤）會議記錄和有關工程的來往信件妥善保管；(2)搜集各種施工進度表，包括業(yè)主代表和分包編制的進度表；(3)妥善保存施工備忘錄（日記）；(4)做好業(yè)主、設計方和監(jiān)理方的口頭指示記錄，及時以書面形式報告業(yè)主、設計方和監(jiān)理方，并予以承認。將他們的書面指示按年月日順序編號存檔。(5)收集記錄每天的氣象報告和實際氣候情況；(6)整理保存工人和雇員的工資與薪金單據、材料物資購買單據，按年月日編號歸檔；(7)完整的工程會計資料，包括工卡，人工分配表、注銷工資薪金支票、材料購買定貨單、收訖發(fā)票、收款票據、賬目及有關圖表、財務信件、經會計師核證的財務決算表等；(8)所有的合同標書文件、合約圖紙、修改增加圖紙、計劃工程進度表、人工日報表、材料設備進場報表及賬單（工程付款單）等需歸類保存入檔。為索賠工作做充分的準備工作［3］；再次企業(yè)應該要求把漲價的風險和業(yè)主一起分攤，漲價幅度在一定范圍內時由施工企業(yè)自身承擔，而超過這個幅度時就應該由雙方一起分擔。近年來建筑材料和設備大幅漲價，其中鋼材上漲幅度高的已達50%，由此產生的全部市場風險由建筑企業(yè)承擔的做法顯示公平，施工企業(yè)應該避免這種不合理的條款。
2.3法律風險及應對策略
2.3.1風險分析。施工企業(yè)的法律風險主要是法律不完善和法律執(zhí)行中所形成的風險。現行法律在維護公平和約束建筑市場的兩大主題的權利、義務方面存在著缺陷，而且即使有法可依，有法不依的現象也廣泛存在，這樣必然導致承包商依法行事后，其利益得不到依法保護，而且這種風險是承包商在正常情況下不可預防的。工程建設行業(yè)法制建設的步伐，與整個行業(yè)市場化的進程還有很大差距，而這種差距給企業(yè)在發(fā)展上所帶來的風險也是企業(yè)必須高度關注的。
2.3.2應對策略。施工企業(yè)在簽訂合同前，對相關的法律做詳細的研究或聘請專業(yè)的法律人員參與到施工管理的全過程，并且對本行業(yè)的法律進行認真的分析，利用對自己有利的法律條款來維護本企業(yè)的利益
2.4信譽風險及應對策略
2.4.1風險分析。企業(yè)因多種原因，如工程質量引發(fā)事故、安全事故、亡人事故、；勞資糾紛和債務糾紛等被公眾媒體曝光，使企業(yè)公信力和無形資產嚴重受損，影響企業(yè)營銷活動。
2.4.2應對策略。首先施工企業(yè)要做詳細的施工計劃，制定安全防范措施，安排固定的人員對施工現場的安全進行管理；其次對可能出現的事故進行全面的投保。并且在出現事故時要積極的處理事故，而不能逃避，以避免施工企業(yè)信譽的喪失。
3.施工企業(yè)工程項目風險管理工程項目建設需要耗費大量的人力、物力和財力。工程項目風險管理直接影響企業(yè)的經濟效益，通過有效的風險管理，企業(yè)可以對自己的資金、物資等資源做出更加合理的安排，從而提高其經濟效益。如果企業(yè)忽視風險管理或風險管理不善，則會增加發(fā)生意外損失的可能，擴大意外損失的后果。與西方企業(yè)和國內其他先進行業(yè)相比，我國施工企業(yè)在風險管理上存在不小的差距，我國承包企業(yè)對風險管理知識、風險管理的方法不熟悉，風險管理法規(guī)和制度不健全，工程擔保和工程保險體制發(fā)育遲緩，既是產生經濟風險的原因，也是對風險管理乏力的表現。施工企業(yè)目前的風險管理狀況已不能適應市場環(huán)境發(fā)展變化的需要，因此加強完善風險管理是施工企業(yè)面臨的一項緊迫任務。
3.1要提高風險意識，把風險管理納入企業(yè)的經營管理中。提高風險意識是施工企業(yè)進行風險管理的首要工作，他要求企業(yè)管理人員應充分認識到企業(yè)經營管理過程中可能遇到的風險，并把風險管理納入日常的經營管理工作中去，把風險管理融入到經營管理的每個環(huán)節(jié)，尤其對系統(tǒng)性風險有清醒地認識和管理措施［4］。
3.2認真確定風險管理目標。對施工企業(yè)來說，風險管理的目標主要就是降低安全事故、質量事故發(fā)生的可能性和減少風險中的損失，結合企業(yè)實際開展事前防范和事后補救，事前要以最經濟的方法預防潛在損失或以較少的風險成本投入，獲得最大的安全保障及利益。事后要能盡快部分或全部恢復生產，盡可能減輕或消除不良影響［4］。
3.3成立適應企業(yè)發(fā)展需要的風險管理組織。有條件的施工企業(yè)應建立相應的風險管理機構，暫不具備條件的也應設專人進行風險管理，風險管理機構及人員不僅要熟悉企業(yè)本身的業(yè)務而且要掌握先進的風險管理理論和方法。企業(yè)不僅要充分利用內部的風險管理人員，也要充分考慮外部風險管理公司咨詢專家的意見［4］。
3.4選用適當的風險管理辦法和處理風險的手段。企業(yè)要以系統(tǒng)思維的方法去解決企業(yè)風險管理問題，從整體上和全局上分析研究，不僅要研究分析各要素之間的相互聯(lián)系，從系統(tǒng)整體的角度優(yōu)化系統(tǒng)。當前處理風險的主要手段包括：風險回避、風險保留、風險轉移、防損與減損、購買保險等［2］，在轉嫁風險的多種手段中，參加保險不是唯一的途徑，但它是簡便易行的選擇［4］。
3.5創(chuàng)建高效的風險管理信息系統(tǒng)。風險的產生來源于信息的不完全，不對稱，因此要搞好風險管理就必須有話整個信息流程，創(chuàng)建高效的風險管理信息系統(tǒng)，運用這個系統(tǒng)可以在第一時間把相關信息傳給信息需求者。施工企業(yè)可以用現代計算機網絡技術，特別是企業(yè)局域網絡來建立風險信息管理系統(tǒng)［4］。從總體上看,我國的工程項目風險管理水平與發(fā)達國家之間存在較大的差距,影響著我國工程項目管理水平的提高，施工企業(yè)應參照國際慣例,結合我國國情,盡快建立起適合我國國情和便于參與國際競爭的全面風險管理機制。
1.現代社會的經濟活動中，風險無處不在。對于規(guī)模大、周期長、產品具有單件性和復雜性等特點的建設工程來說，在實施過程中存在著更多不確定因素，比一般產品生產具有更多的不確定因素和更大的風險，因而引入風險管理尤為重要。風險管理起源于20世紀50年代的美國，經過將近半個世紀的實踐和理論探索，現已被公認為管理領域內的一項重要職能。風險管理是指項目管理人員通過風險識別、風險評價、風險對策及通過多種管理方法、技術和手段對項目活動涉及的風險實行有效的控制，采取主動，創(chuàng)造條件，盡量把風險減小到最低水平，以最少的成本保證安全、可靠的實現項目的總目標。風險管理直接影響企業(yè)的經濟效益。做好風險管理工作，可避免許多不必要的損失，從而降低成本，增加企業(yè)利潤［1］。相對于一般生產企業(yè)來說，建筑施工企業(yè)的生產經營有其獨有的特點，最大的特點就是單件生產而不能批量生產以及生產的不可逆性。由于生產產品的單一性，企業(yè)生產經營大多是以“項目”的方式去運作的。生產過程涉及眾多的參與者，如業(yè)主、供應商、分包商、政府等相關部門。企業(yè)作為一個系統(tǒng)，處于一定的社會、經濟、技術等環(huán)境之中，生產經營過程中面臨著各種各樣的風險，這些風險無時無刻不對企業(yè)構成威脅，因此，風險管理是建筑施工企業(yè)中的一項必不可少的重要工作，企業(yè)要想獲得良好的經濟效益，取得長足發(fā)展，必須切實做好風險管理工作。
2.施工企業(yè)工程項目管理中面臨的風險及應對策略
2.1投標風險及應對策略
2.1.1風險分析。目前建筑行業(yè)的競爭越來越厲害，企業(yè)總是千方百計希望拿到項目，為項目的投標做很多的準備工作，一個企業(yè)如果拿不到工程項目，就無利可談，為投標而付出的人財物也只能由投標企業(yè)買單；如果低價中標或招標文件中有對承包企業(yè)不利的條款，或投標報價時計算失誤，漏計項目，取費不當，或由于其他原因造成經營管理失敗而虧損，再加上投標市場上的不規(guī)范操作和不正常因素，都會給施工企業(yè)帶來巨大的風險，這就需要施工企業(yè)有預防投標風險的應對策略。
2.1.2應對策略。首先施工企業(yè)在投標前要做好信息搜集工作，并對這些信息進行有效的分析，包括競爭對手的實力分析，企業(yè)自身實力分析和對所投標項目的盈利能力分析，從而來決定企業(yè)是否要進行投標；其次在企業(yè)決定投標的前提下，企業(yè)要認真的做好投標報價工作。現在《建設工程工程量清單計價規(guī)范》在建設工程中全面推行,它是由施工企業(yè)結合自身的生產效率、消耗量水平和管理能力與已儲備的本企業(yè)報價資料,考慮適度的風險進行投標報價,一旦報價確認,是不能輕易改變的。這種工程承包形式的單價風險全部由施工企業(yè)承擔,而在現有條件下,這種工程報價的一次性風險較大。所以企業(yè)一定要由企業(yè)自身的企業(yè)定額，投標報價還要由專業(yè)的造價管理人員來編制，以防出現計算失誤，漏計項目等風險，并且編制過程中要對市場價格的變動做合理的預測，防止出現取費不當的風險。
2.2合同履行風險及應對策略
2.2.1風險分析。目前國內建筑市場的惡性競爭導致施工企業(yè)工程利潤長期在低水平運行，并且許多工程尤其是重大工程都采取造價包死的計價方式，而且合同一般都約定，造價一次包死，履約中不做任何調整，但這種承包方式往往沒有同時對履約過程中的材料設備價格上漲的風險設定相應條款，也不設定施工過程中采購或準備材料設備的工程預付款，且發(fā)包人拖欠工程款的情況相當嚴重，而施工企業(yè)由于項目現場管理不到位，簽證資料不完善導致工期延誤或者出現工程質量問題而引發(fā)業(yè)主提出高額索賠，最終導致施工單位倒賠錢的案例屢見不鮮。所以施工企業(yè)應該加強施工合同管理，有效規(guī)避合同履行風險。
2.2.2應對策略。首先施工企業(yè)在簽訂合同時應該認真地研究合同的各項條款，尤其是不能放棄優(yōu)先受償權，這是保證企業(yè)在完工后順利取得工程款的有效合法的途徑；其次在施工過程中對于各種變更做到勤簽證，為索賠工作打下基礎。面對現在建筑企業(yè)的惡性競爭，“低中標、勤簽證、高結算”已經成為建筑行業(yè)的黃金定律。企業(yè)在施工過程中要做到：(1)工地（地盤）會議記錄和有關工程的來往信件妥善保管；(2)搜集各種施工進度表，包括業(yè)主代表和分包編制的進度表；(3)妥善保存施工備忘錄（日記）；(4)做好業(yè)主、設計方和監(jiān)理方的口頭指示記錄，及時以書面形式報告業(yè)主、設計方和監(jiān)理方，并予以承認。將他們的書面指示按年月日順序編號存檔。(5)收集記錄每天的氣象報告和實際氣候情況；(6)整理保存工人和雇員的工資與薪金單據、材料物資購買單據，按年月日編號歸檔；(7)完整的工程會計資料，包括工卡，人工分配表、注銷工資薪金支票、材料購買定貨單、收訖發(fā)票、收款票據、賬目及有關圖表、財務信件、經會計師核證的財務決算表等；(8)所有的合同標書文件、合約圖紙、修改增加圖紙、計劃工程進度表、人工日報表、材料設備進場報表及賬單（工程付款單）等需歸類保存入檔。為索賠工作做充分的準備工作［3］；再次企業(yè)應該要求把漲價的風險和業(yè)主一起分攤，漲價幅度在一定范圍內時由施工企業(yè)自身承擔，而超過這個幅度時就應該由雙方一起分擔。近年來建筑材料和設備大幅漲價，其中鋼材上漲幅度高的已達50%，由此產生的全部市場風險由建筑企業(yè)承擔的做法顯示公平，施工企業(yè)應該避免這種不合理的條款。
2.3法律風險及應對策略
2.3.1風險分析。施工企業(yè)的法律風險主要是法律不完善和法律執(zhí)行中所形成的風險。現行法律在維護公平和約束建筑市場的兩大主題的權利、義務方面存在著缺陷，而且即使有法可依，有法不依的現象也廣泛存在，這樣必然導致承包商依法行事后，其利益得不到依法保護，而且這種風險是承包商在正常情況下不可預防的。工程建設行業(yè)法制建設的步伐，與整個行業(yè)市場化的進程還有很大差距，而這種差距給企業(yè)在發(fā)展上所帶來的風險也是企業(yè)必須高度關注的。
2.3.2應對策略。施工企業(yè)在簽訂合同前，對相關的法律做詳細的研究或聘請專業(yè)的法律人員參與到施工管理的全過程，并且對本行業(yè)的法律進行認真的分析，利用對自己有利的法律條款來維護本企業(yè)的利益。
2.4信譽風險及應對策略
2.4.1風險分析。企業(yè)因多種原因，如工程質量引發(fā)事故、安全事故、亡人事故、；勞資糾紛和債務糾紛等被公眾媒體曝光，使企業(yè)公信力和無形資產嚴重受損，影響企業(yè)營銷活動。
2.4.2應對策略。首先施工企業(yè)要做詳細的施工計劃，制定安全防范措施，安排固定的人員對施工現場的安全進行管理；其次對可能出現的事故進行全面的投保。并且在出現事故時要積極的處理事故，而不能逃避，以避免施工企業(yè)信譽的喪失。
3.施工企業(yè)工程項目風險管理工程項目建設需要耗費大量的人力、物力和財力。工程項目風險管理直接影響企業(yè)的經濟效益，通過有效的風險管理，企業(yè)可以對自己的資金、物資等資源做出更加合理的安排，從而提高其經濟效益。如果企業(yè)忽視風險管理或風險管理不善，則會增加發(fā)生意外損失的可能，擴大意外損失的后果。與西方企業(yè)和國內其他先進行業(yè)相比，我國施工企業(yè)在風險管理上存在不小的差距，我國承包企業(yè)對風險管理知識、風險管理的方法不熟悉，風險管理法規(guī)和制度不健全，工程擔保和工程保險體制發(fā)育遲緩，既是產生經濟風險的原因，也是對風險管理乏力的表現。施工企業(yè)目前的風險管理狀況已不能適應市場環(huán)境發(fā)展變化的需要，因此加強完善風險管理是施工企業(yè)面臨的一項緊迫任務。
3.1要提高風險意識，把風險管理納入企業(yè)的經營管理中。提高風險意識是施工企業(yè)進行風險管理的首要工作，他要求企業(yè)管理人員應充分認識到企業(yè)經營管理過程中可能遇到的風險，并把風險管理納入日常的經營管理工作中去，把風險管理融入到經營管理的每個環(huán)節(jié)，尤其對系統(tǒng)性風險有清醒地認識和管理措施［4］。
3.2認真確定風險管理目標。對施工企業(yè)來說，風險管理的目標主要就是降低安全事故、質量事故發(fā)生的可能性和減少風險中的損失，結合企業(yè)實際開展事前防范和事后補救，事前要以最經濟的方法預防潛在損失或以較少的風險成本投入，獲得最大的安全保障及利益。事后要能盡快部分或全部恢復生產，盡可能減輕或消除不良影響［4］。
3.3成立適應企業(yè)發(fā)展需要的風險管理組織。有條件的施工企業(yè)應建立相應的風險管理機構，暫不具備條件的也應設專人進行風險管理，風險管理機構及人員不僅要熟悉企業(yè)本身的業(yè)務而且要掌握先進的風險管理理論和方法。企業(yè)不僅要充分利用內部的風險管理人員，也要充分考慮外部風險管理公司咨詢專家的意見［4］。
3.4選用適當的風險管理辦法和處理風險的手段。企業(yè)要以系統(tǒng)思維的方法去解決企業(yè)風險管理問題，從整體上和全局上分析研究，不僅要研究分析各要素之間的相互聯(lián)系，從系統(tǒng)整體的角度優(yōu)化系統(tǒng)。當前處理風險的主要手段包括：風險回避、風險保留、風險轉移、防損與減損、購買保險等［2］，在轉嫁風險的多種手段中，參加保險不是唯一的途徑，但它是簡便易行的選擇［4］。
3.5創(chuàng)建高效的風險管理信息系統(tǒng)。風險的產生來源于信息的不完全，不對稱，因此要搞好風險管理就必須有話整個信息流程，創(chuàng)建高效的風險管理信息系統(tǒng)，運用這個系統(tǒng)可以在第一時間把相關信息傳給信息需求者。施工企業(yè)可以用現代計算機網絡技術，特別是企業(yè)局域網絡來建立風險信息管理系統(tǒng)［4］。從總體上看,我國的工程項目風險管理水平與發(fā)達國家之間存在較大的差距,影響著我國工程項目管理水平的提高，施工企業(yè)應參照國際慣例,結合我國國情,盡快建立起適合我國國情和便于參與國際競爭的全面風險管理機制。
1、風險管理的主要內容
風險作為客觀存在，要求人們考察研究風險時，要從決策角度認識到風險與人們有目的活動、行動方案選擇及事物的未來變化有關。風險的形成過程和風險的客觀性、損失性、不確定性特征共同構成風險形成機制分析和風險管理的基礎。
人們一般對風險持厭惡態(tài)度，都想減小風險損失，追求風險與收益的均衡優(yōu)化。風險管理的提出與發(fā)展與企業(yè)發(fā)展狀況、社會背景密不可分。風險管理作為一門管理學科，首先在美國應運而生，之后傳到西歐、亞洲、拉丁美洲。美國大多數企業(yè)都設置專職部門進行風險管理，許多大學的工商管理學院都開設風險管理課程。風險管理作為一門科學與藝術，既需要定性分析，又需要定量估計；既要求理性，又要求人性；不但需要多學科理論指導，還需要多種方法支持。
源于風險意識的風險管理主要包括風險分析、風險評價與風險控制三大部份。根據風險形成的過程，風險分析需要進行風險辨識、風險估計。風險估計需要進行頻率分析與后果分析，而后果分析又包括情景分析與損失分析。通過風險分析，可得到特定系統(tǒng)所有風險的風險估計，對此再參照相應的風險標準及可接受性，判斷系統(tǒng)的風險是否可接受，是否采取安全措施，這就是風險評價。風險分析與風險評價總稱為風險評估。為進行風險定量化估算，要進行定量風險評估(QuantitativeRiskAssessment—QRA)。在風險評估的基礎上，針對風險狀況采取相應的措施與對策方案，以控制、抑制、降低風險，即風險控制。風險管理不僅要定性分析風險因素、風險事故及損失狀況，而且要盡可能基于風險標準及可接受性對風險進行定量評價。對于以盈利為目的的工業(yè)企業(yè)也希望將風險損失價值化并給出貨幣衡量標準。風險管理就是風險分析、風險評價、風險控制三者密切相聯(lián)的動態(tài)過程，見圖1。
2、風險管理的組織實施與基本流程
為有效實施風險管理，企業(yè)應由專門的組織及相關人員按一定程序組織實施風險管理工作。據《幸福》雜志對美國500多家大公司的調查知，84％的公司由中層以上的經理人員負責風險管理。風險管理的趨勢是董事會下屬設立風險管理委員會全面負責公司風險管理，組織實施的流程是：①制定風險管理規(guī)劃；②風險辯識；③風險評估；④風險管理策略方案選擇；⑤風險管理策略實施；⑥風險管理策略實施評價。
3、電力企業(yè)定量風險評估(QRA)
電力企業(yè)QRA的建立與發(fā)展從內部來看，不僅已有可靠性分析、安全分析、質量管理、項目管理等各專業(yè)分析作基礎，從外部而言有電力用戶、政府與社會公眾、咨詢機構等眾多相關主體的關注。電力企業(yè)QRA對企業(yè)的作用主要體現在：通過QRA有利于企業(yè)將風險水平控制在規(guī)定標準的風險水平之內，并符合最低合理可行原則；通過開展QRA可幫助企業(yè)全面識別風險，并按輕重緩急排序，以有助于管理者將精力、財力、物力集中于風險控制的重要緊急領域，使風險管理決策更為合理、效果更好、成本最小；通過對各種風險控制方案或安全改進措施進行QRA，使決策者對方案措施進行優(yōu)劣選擇，為公司提出決策支持。電力企業(yè)的風險將對其它企業(yè)和主體帶來連帶影響，并產生放大效應，電力系統(tǒng)安全、可靠、高效、優(yōu)質是各行各業(yè)和政府管理部門共同的愿望。電力企業(yè)實施QRA具有現實意義。
3.1電力企業(yè)QHA的基本框架模式
電力企業(yè)QRA是指在工業(yè)系統(tǒng)QRA的基礎上，考慮電力系統(tǒng)的技術經濟特點及運行規(guī)律，結合電力體制改革及電力市場化進程而以概率模型表征的全面風險管理理論方法。為便于實施風險管理，保證風險評估質量，滿足風險評估過程各階段的不同要求，構建如圖3所示的適用于電力企業(yè)QRA的基本框架模式。在具體實施時，允許依實際情況而有所改變。
3.2電力企業(yè)QRA的主要工作內容
(1)確定目標及范圍。包括風險管理的目的與意義，待分析系統(tǒng)的設備配置、工作流程、資金、人員、管
理、信息、地區(qū)、人文環(huán)境等，即確定QRA實現目標和實施條件等。
(2)風險辨識。即找出待評價系統(tǒng)中所有潛在的風險因素，并進行初步分析，通過安全檢查看系統(tǒng)是否達到規(guī)范要求。風險辯識的基本途徑有歷史事故統(tǒng)計分析、安全檢查表分析、風險與可操作性研究(HZOPS)、故障模式與影響分析(FMEA)、故障模式影響及危急分析(FMECA)、故障樹分析(ETA)、事故樹分析(ETA)、風險分析調查表、保單檢視表、資產風險暴露分析表、財務報表、流程圖、現場檢查表、風險趨勢估計表等。為配合保險公司對出險事項的處理，可采用從下至上的歸納法、從上至下的演繹法及兩者綜合運用。針對特定風險，可選用基于系統(tǒng)平面布置的區(qū)域分析、隱含事件分析、德爾菲法及基于事故樹分析的風險事故網絡法等。風險辯識不只局限于系統(tǒng)硬件，還應考慮人為因素、組織制度等系統(tǒng)軟件。風險綜合集成是指對所有風險按其特性類型分門別類加以匯總整理。因電力工業(yè)特點及電力市場化改革特點，把電力系統(tǒng)風險按廠網分開的行業(yè)結構進行分類。
對于發(fā)電企業(yè)而言，主要有電源規(guī)劃風險、報價競價上網風險、供求平衡風險、市場力抑制風險、備用容量風險、信用風險、法律風險、項目風險、中介機構風險等。對于電網企業(yè)而言，主要有電網規(guī)劃風險、電網融資風險、購電電價風險、電力交易轉移風險、輔助服務風險、成本分攤風險、輸電阻塞風險、輸電能力風險、備用率風險、電力監(jiān)管風險等。另外，電力企業(yè)還將面臨電力可靠性、安全性、穩(wěn)定性風險及電能質量風險等。
風險綜合集成后的初步風險分析是對已辯識出的風險進行初步分析評估，確定風險的等級或水平。風險水平低的可忽略不計或僅作定性評估，風險水平高的要在定性分析基礎上，進行定量評估。
(3)頻率分析。即確定風險可能發(fā)生的頻率，其方法主要有歷史數據統(tǒng)計分析、故障樹分析與失效理論模型分析。歷史數據統(tǒng)計分析是根據有關事故的歷史數據預測今后可能發(fā)生的頻率。因此要建立
風險數據庫，既作為QRA的基礎，又作為風險決策的依據。故障樹分析作為一種自上而下的邏輯分析法，把可能發(fā)生的事故或系統(tǒng)失效(頂事件)與基本部件的失效聯(lián)系起來，根據基本部件的失效概率計算出頂事件的發(fā)生概率。失效理論模型分析是在歷史數據與專家經驗的基礎上，采用某種失效理論模型來計算風險發(fā)生頻率。
(4)風險測定估計。根據風險特性及類型，運用一定的數學工具測定或估計風險大小。常用方法主要有主觀估計法、客觀估計法、期望值法、數學模型法、隨機模擬法和馬爾可夫模型法等。
(5)后果分析。即分析特定風險在某種環(huán)境作用下可能導致的各種事故后果及損失。其方法主要有情景分析與損失分析。情景分析通過事件樹模型分析特定風險在環(huán)境作用下可能導致的各種事故后果。損失分析是分析特定后果對其它事物的影響及利益損失并歸結為某種風險指標。
(6)風險標準及可接受性。風險標準及可接受性應遵循最低合理可行(ALARP)原則。ALARP原則是指任何系統(tǒng)都存在風險，而且風險水平越低，即風險程度越小要進一步減少風險越困難，其成本會呈指數曲線上升。也就是說，風險改進措施投資的邊際效益遞減，最終趨于零，甚至為負值。因此，必須在風險水平與成本間折衷考慮。如果電力企業(yè)定量風險評估所得風險水平在不可接受線之上，則該風險被拒絕，如果風險水平在可接受線之下，則該風險可接受，無需采取風險改進措施；如風險水平在不可接受線與可接受線之間，即落人ALARP區(qū)(可容忍區(qū))，這時要進行風險改進措施投資成本風險分析或風險成本收益分析。
分析結果如果證明進一步增加風險改進投資對電力企業(yè)的風險水平減小貢獻不大，則該風險是可接受的，即允許該風險存在，以節(jié)省投資成本。ALARP原則的經濟學解釋類似投入要素的邊際收益遞減規(guī)律一樣，風險與風險措施投入間的風險曲線也呈邊際收益遞減規(guī)律。3.3電力企業(yè)QRA常用方法
根據電力企業(yè)QRA的工作內容和實現要求，結合電力企業(yè)本身特點，電力企業(yè)QRA常用的方法主要有：安全檢查表即實施安全檢查的項目明細表；故障模式與影響分析技術和故障模式影響分析與致命度分析(FMEACA)技術；風險與可操作性研究技術；事件樹分析技術；基于概率影響圖技術、人工智能、專家系統(tǒng)、可靠性工程技術期望值法、風險主觀、客觀估計法、模糊評估法等。
4、結語
電力企業(yè)QRA是一項涵蓋并以安全工程、可靠性工程、風險分析等為基礎的綜合研究，在不斷總結過去的基礎上，通過廣泛而深入的調查、精湛而詳細的分析、理論聯(lián)系實際的科學探索而逐漸形成，可以指導現在和預測未來。根據電力企業(yè)的行業(yè)特點，電力企業(yè)QRA不僅已有良好的技術物質基礎，而且電力QRA發(fā)展必大有用武之地。
摘要：電力企業(yè)定量風險評估(QRA)是一項涵蓋并以安全工程、可靠性工程、風險分析等為基礎的綜合研究。針對電力工業(yè)自身的特點及電力市場化改革的進程，闡述了電力企業(yè)QRA的基本思想、流程框架、主要工作內容及基本方法。通過實施QRA，可幫助電力企業(yè)全面識別風險，有利于電力企業(yè)將風險水平控制在規(guī)定水平之內，并針對風險作出正確、合理的決策。
關鍵詞：電力企業(yè)，風險管理，定量風險評估
摘要：風險是現代企業(yè)管理環(huán)境的一個重要特征,在經營管理過程中應該對各類風險適時關注,有針對性的制定企業(yè)的風險管理策略,建立和完善全面風險管理體系,形成風險管理機制,并逐步推行全面風險管理,才能把風險管理真正落到實處,也只有這樣才有助于提升控制、防范風險的能力,保持企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展。本文筆者根據長期的工作實踐特對幾種風險的管理與控制淺談幾點認識。
關鍵詞：企業(yè)風險管理風險控制
一、經營風險
1.物資供應
(1)風險識別。當某項物資庫存處于合理儲備量與最低儲備量之間,應黃色預警,當處于最低儲備量以下,應紅色預警。
(2)風險控制。一是建立供應商信用檔案,按規(guī)模大小、整體生產能力、信用度、與企業(yè)歷史上形成的協(xié)作關系好壞綜合評定后劃分優(yōu)、良好、良、差四個等級,對規(guī)模大、信用度優(yōu)的供應商加大合作力度;對規(guī)模相當,信用度良好的供應商提高依存度;對規(guī)模小、信譽差的供應商逐步淘汰。二是對生產必須的主要原材料建立保險儲備,如:**原材料的合理庫存量冬季為6000-7000噸,其他季節(jié)為4000-5000噸,警戒庫存量為4000噸;**原材料冬季庫存量為30000噸,其他季節(jié)庫存量為15000噸,冬季警戒庫存量為15000噸,其他季節(jié)警戒庫存量為10000噸。三是當庫存量低于正常庫存量,應積極采取措施,抓緊補充庫存;當庫存量低于境界庫存量,首先應限產,同時考慮提高運費、提高采購價吸收庫存,保證生產穩(wěn)定、持續(xù)運行。
2.銷售風險
(1)風險識別。***倉庫最高庫存量4200噸,***倉庫最高庫存量2000噸,產品庫存達到倉庫容量50%以上,顯示市場銷售不暢,可能出現產品積壓的風險。
(2)風險控制。調整銷售方案,降價銷售,降低庫存,保證生產穩(wěn)定、持續(xù)進行;非常時期考慮對部分規(guī)模大、信用度高的客戶增加賒銷額度。
3.資金回收
(1)風險識別。客戶第一次出現推遲付款,是存在風險的信號。
(2)風險控制。一是資金回收達到100%,建立嚴格的擔保銷售制度,誰擔保、誰簽字、誰簽字、誰負責。二是對客戶建立信息檔案并綜合評定信用等級,對信用度一般的客戶和散戶要求現款銷售,對信用度較高,規(guī)模較大的客戶允許跨月結算,超過三個月的貨款必須催要,超過一年的貨款采取訴訟等法律途徑解決,超過三年且取得確鑿證據無法收回的應收帳款經政府有關部門審批后予以核銷,并在財務部門設立備查帳。
二、生產風險
(1)風險識別。生產方面的風險目前主要是安全、環(huán)保事故,無論財產損失和人員傷亡大小,只要發(fā)生就認定為一起事故。
(2)風險控制。一是在安全、環(huán)保上始終常抓不懈,注重加大投入,為職工創(chuàng)造良好的工作環(huán)境。凡是生產工藝過程中能采取的保護監(jiān)測手續(xù)必須采取,凡是能消除隱患的必須指定責任人限期消除,凡是能采取預防控制措施的必須落實,凡是安全措施的投入必須滿足。二是把環(huán)保工作提到公司生存與發(fā)展的高度看待,堅持一手抓管理,一手抓治理。三是對安全、環(huán)保的突發(fā)事故應通過購買商業(yè)保險轉移風險。目前,企業(yè)參加社會商業(yè)保險的賠付率為18%,***年應達到25%,以后應爭取達到30%。
三、人力資源風險
1.重大人身傷亡事故事后處理形成的風險
公司目前已為職工辦理了養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、工傷保險、失業(yè)保險四項社會基本保險,由于正常工傷保險的賠付額度過低,對易燃易爆、高危特殊崗位采取參加社會商業(yè)補充保險轉移風險。
2.人員的工資、福利待遇所引發(fā)的風險
(1)風險識別。出現多人次、某一特定部門或崗位集體反映工資、薪酬待遇等方面存在異議,應是預警的信號。
(2)風險控制。責成有關職能部門迅速調查部門或崗位技術含量和工作勞動強度,重新調整工資及福利待遇。
人力資源控制應采取以下措施:(1)建立嚴格的招聘程序,保證應聘人員符合招聘要求。(2)制定員工工作規(guī)范,用以引導考核員工行為。(3)定期對員工進行培訓,幫助其提高業(yè)務素質,更好地完成規(guī)定的任務。(4)加強和考核獎懲力度,應定期對職工業(yè)績進行考核,獎懲分明。(5)對重要崗位員工(如銷售、采購、出納)應建立職業(yè)信用保險機制,如簽訂信用承諾書,保薦人推薦或辦理商業(yè)信用保險。(6)工作崗位輪換,可以定期或不定期進行工作崗位輪換,通過輪換及時發(fā)現存在的錯弊情況。同時也可以挖掘職工的潛在能力。(7)提高工資與福利待遇,加強員工之間的溝通,增強凝聚力。
四、財務風險
1.資金風險
險識別。正常儲備資金急劇下降、到期應收資金不能按期足額回收,經營凈現金流量大幅度下降,甚至出現紅字。
(2)風險控制。第一,根據企業(yè)發(fā)展現狀,重新制定資金管理辦法,與集團公司的管理模式接軌。①對各分公司資金統(tǒng)一管理,取消銀行帳戶,采取收支兩條線的資金管理模式。②對控股子公司實行自行管理、監(jiān)督使用的管理模式。第二,專項資金與流動資金相分離管理,保證生產經營流動資金放在第一位,實行資金審批一支筆,按計劃使用資金。第三,出現流動資金短缺的非常狀況時,首先,壓縮對外投資、項目建設資金。其次,壓縮內部技術更新、改造、環(huán)措等專項資金,再次壓縮非生產經營性開支及各項福利費支出。最后,壓縮生產性流動資金支出。
2.財務指標風險
利潤指標與負債指標。
(1)風險識別。利潤急劇下降,出現保本經營甚至虧損;產品銷售毛利率達到13%-15%,低于10%應預警;資產負債率達到70%應預警,達到75%應迅速采取措施降低該項指標;銀行借款總額不應超過凈資產50%,不能突破總資產50%。
(2)風險控制。首先,壓縮對外投資、項目建設資金。其次,壓縮內部技術更新、改造、環(huán)措等專項資金。再次,壓縮非生產經營性開支及各項福利費支出。最后,壓縮生產性流動資金支出。
針對以上所述,企業(yè)應積極借鑒國外先進的企業(yè)風險管理理念和方法,逐步推行全面風險管理,建立和完善全面的風險管理體系,通過持續(xù)的風險管理來評估決策和交易中的風險,計算實行風險管理所取得的報酬和不實行風險管理所遭受的懲罰,處理好企業(yè)在減輕財務、經營和戰(zhàn)略風險與為股東創(chuàng)造競爭價值之間的適當平衡。以結構化的風險管理過程為理論基礎,根據企業(yè)的業(yè)務特點,制定企業(yè)的風險管理方針和制度,形成切實可行、易于操作、收效突出的風險管理機制,把風險管理落到實處,提升企業(yè)的管理能力,為企業(yè)創(chuàng)造價值。
摘要：如何加強企業(yè)的風險管理，提高企業(yè)價值，是當前我國內部審計界討論最熱門的話題，內部審計參與企業(yè)的風險管理已成為必然趨勢。本文具體分析了目前我國企業(yè)普遍存在的風險因素、在風險管理方面存在的問題以及內部審計在風險管理中的職責與作用，旨在降低企業(yè)經營風險，促進企業(yè)科學快速發(fā)展。
關鍵詞：內部審計、風險管理、職責、作用
一、目前我國企業(yè)存在的風險因素及表現形式
企業(yè)的風險是指未來的不確定因素，并可能給企業(yè)造成損失。現代企業(yè)風險因素很多，包括外部風險和內部風險。外部風險是指外部環(huán)境對企業(yè)目標產生影響的不確定性，主要表現在國家的法律法規(guī)及政策的變化、經濟環(huán)境的變化、科技快速發(fā)展、行業(yè)競爭、資源及市場變化、自然災害及意外損失等；內部風險是指內部環(huán)境對企業(yè)目標產生影響的不確定性，主要表現在組織治理結構的缺陷、組織經營活動的特點、組織資產結構的性質及資產管理的局限性、組織信息系統(tǒng)的故障或中斷、組織缺乏保密意識、泄密事件頻發(fā)、組織人員的道德品質和業(yè)務素質未達到要求等。
二、目前我國企業(yè)在風險管理方面存在的問題
目前我國企業(yè)在風險管理方面存在的問題主要表現在企業(yè)內部缺乏包括決策層、管理層、執(zhí)行層在內的完整的風險管理組織，降低了企業(yè)應對風險的能力；缺乏正確的業(yè)務流程,影響管理層識別和評估風險；缺乏風險意識，沒有積極、主動、系統(tǒng)地進行風險管理工作,無法進行風險預警，在企業(yè)迅速擴張的過程中管理失控；缺乏規(guī)范的法人治理結構，使企業(yè)的目標發(fā)生偏移；缺乏崗位責任考核制度，工作效率低下；缺乏業(yè)務操作規(guī)程，存在事故隱患；缺乏對企業(yè)內控制度執(zhí)行情況的檢查和監(jiān)督，內部控制失效。
三、內部審計在企業(yè)風險管理中的職責
在風險導向內部審計中，風險管理審計成為內部審計的關鍵程序，分析、確認、揭示風險已成為內部審計的主要職責。
（一）實現企業(yè)目標，內部審計有責任參與企業(yè)的風險管理
現代企業(yè)的經營環(huán)境日趨復雜，風險日益增大，降低風險是實現企業(yè)目標的關鍵因素。內部審計站在獨立、客觀、公正的立場，采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，促進企業(yè)建立規(guī)范的法人治理結構，建立風險管理過程，形成良好的法人治理環(huán)境。向管理層提供創(chuàng)造性思維,提出科學合理的建議。通過內控制度的評價,對企業(yè)經營活動進行風險識別、評估和防范，改進風險管理與控制體系，從而完善企業(yè)管理，降低、轉移或化解風險，提高企業(yè)整體抗風險能力，最終實現企業(yè)目標。
（二）內部審計是構成企業(yè)風險管理的重要機制
目前，國有企業(yè)建立的各級風險管理組織都隸屬于管理部門，不具有獨立性,其意見有時會屈從于管理部門的壓力，使風險管理部門的作用受到限制。在現代企業(yè)中，內部審計獨立于管理當局，其意見可以直接報送董事會，具有獨立性和權威性。
從企業(yè)外部看，外部審計站在獨立、客觀的角度，關注企業(yè)財務報表的合法性、公允性、一貫性，對企業(yè)的內部控制進行復核、測試，提供一些有用的信息影響企業(yè)的風險管理。但他們對企業(yè)的經營環(huán)境和運作過程不十分熟悉，提供的風險信息不能貼近內部管理，不能對企業(yè)風險管理的有效性承擔責任。而內部審計對企業(yè)的經營環(huán)境和運作過程更了解，在風險管理方面比外部審計更具優(yōu)勢。
（三）內部審計是風險控制程序的重要補充
內部審計人員應用現代風險導向審計模式，分析企業(yè)存在的風險因素，警惕影響企業(yè)目標的重大風險。在審計計劃階段，內部審計應考慮企業(yè)活動存在的各種風險，在評估風險優(yōu)先次序的基礎上，按照風險的大小分配審計資源；在審計實施階段，通過檢查、評價風險管理過程的充分性和有效性，發(fā)現風險管理的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)；在審計報告階段，對風險管理狀況進行評價，對風險管理中存在的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)提出改進的建議。
四、內部審計在企業(yè)風險管理中的作用
內部審計從風險識別、風險評估、風險應對、風險防范和監(jiān)控等方面參與風險管理，報告企業(yè)潛在的重大風險，提出應對措施。通過落實審計建議，督促企業(yè)采取有效風險控制措施。
（一）識別風險
識別風險實質上是對風險進行定性研究,收集、整理可能發(fā)生的風險,形成風險列表。從評價企業(yè)的內部控制制度入手,在信息管理、采購、生產、銷售、財務、人力資源管理等各個領域查找管理漏洞。通常要關注的主要風險有：信息量不足或不真實導致決策錯誤；信息系統(tǒng)故障或中斷；自動付款系統(tǒng)設計存在缺陷，未設計供應商的身份驗證控制，不能識別虛假供應商；隨意對外擔保，存在或有負債；資產流失、資源浪費和無效使用；客戶投訴率增高，企業(yè)信譽受損；年終未對所有的應收款項進行詢證；大宗采購業(yè)務未按程序招標，合同簽定、付款審批、驗收保管未做到職責分離等。
（二）評估風險
評估風險是對企業(yè)經營管理過程可能遇到的各種風險進行確認和分析。采用定量或定性的方法，分析判斷風險發(fā)生的可能性，評估風險對實現企業(yè)目標產生影響的嚴重程度。定量分析方法是對已被識別的風險進行量化估計，通過公式：風險值=風險影響×風險概率，計算出風險值。例如，內部審計人員調查了某施工企業(yè)四項業(yè)務：（1）對外投資350萬元，失敗的可能性為80%；（2）對外借款1000萬元，不能收回的可能性為60%；（3）應收的工程款3000萬元，出現壞賬的可能性為40%；（4）對外擔保金額2000萬元，承擔連帶清償責任的風險50%。根據前述公式計算的風險損失排序為：（3）1200；（4）1000；（2）600；（1）280。由此可見，第（3）項業(yè)務可能造成損失的金額最大，應優(yōu)先列入審計日程。在風險難以量化、定量評價所需的數據難以獲得時，應采用定性方法。定性分析方法的復雜性和困難在于主觀判斷結果發(fā)生的不準確性，不同背景、不同經驗、不同職位的人對同一風險的判斷可能不同。比如，上級主管出于整體考慮，認為某部門經營風險很高，而該部門負責人則認為風險已在控制范圍之內。采用定性方法需要充分考慮相關部門或人員的意見，以提高評估結果的客觀性。內部審計人員處于特殊的獨立地位，可以從客觀的角度分析風險的假設條件，對風險進行評價，提出專業(yè)意見。
（三）應對風險
內部審計在識別風險并進行相應的評估以后，根據風險的影響程度采取應對措施。風險應對措施主要包括以下四個方面：
1、回避風險，即采取措施回避可能發(fā)生的風險。例如，在工程承包合同簽訂前，審計人員進行程序評審和合同文本評審，保證合同的合法性與合規(guī)性；對合同條款評審，尤其是合同價款、工程材料、工程期限、工程質量、工程進度、安全保證、工程款撥付、質保金等敏感條款，要經過仔細商榷，杜絕合同管理失誤的經濟責任。
2、降低風險，即采取措施將風險降低到企業(yè)可接受的范圍。例如，在簽訂對外擔保合同時，審計人員根據擔保法的有關規(guī)定，檢查企業(yè)是否對被擔保人經過詳細的資信調查，對被擔保的項目是否經過仔細的研究，是否經過民主決策，有無因程序不當造成的連帶責任。
3、轉移風險，即通過轉嫁或與他人共擔將風險轉移。例如，承包工程墊資和工程款回收。對工程分包商和材料供應商落實招投標，在簽訂分包和采購合同時在條款中寫明，業(yè)主付款后，再按業(yè)主付款的比例支付分包工程款和材料款，合理轉移風險。
4、接受風險，即風險已經在企業(yè)可接受的范圍之內，不必采取任何措施。例如，在匯率波動較大的時期，大額進出口貿易會導致較大的匯率風險，企業(yè)一般會采用外匯期貨來保證將匯率損失控制在可接受的范圍之內；企業(yè)在可承受的范圍之內向銀行貸款等。
（四）防范和監(jiān)控風險
風險管理部門根據風險性質和企業(yè)的承受能力制定相應的防范措施，內部審計對制定的風險防范措施進行評價和檢查。評價風險防范措施主要考慮風險的可回避性、可降低性、可轉移性、可接受性，檢查風險防范措施是否充分、得當。例如，審計人員通過詢問控制計算機資料室的人員，確定是否有未經授權的人員接觸系統(tǒng)文件；企業(yè)的內部控制執(zhí)行情況，總要在會計資料文件中表現出來，審計人員抽取一定樣本量的原始憑證、賬簿、報表等書面文檔，檢查內部控制是否得到有效的貫徹執(zhí)行；向客戶詢證應收賬款余額、對存貨進行實地盤點、審查銀行存款對賬單以核實銀行存款期末余額等，對賬戶余額進行實質性測試，以檢查企業(yè)對外提供的財務報表的真實性和公允性等。對于存在的風險缺乏充分的控制措施的情況，內部審計人員應提出改進措施的建議，協(xié)助企業(yè)完善風險反映方案，強化企業(yè)的風險防范管理。企業(yè)的經營風險并非一成不變，隨著時間的推移，風險有可能增大或減小，因此，內部審計要時刻監(jiān)控風險的發(fā)展變化情況，并確定隨著某些因素的消失或出現而帶來新的風險。
內部審計機構促進企業(yè)建立健全風險管理過程，完善風險管理體系，提供風險管理的組織保證。規(guī)范企業(yè)的經營行為，降低經營風險，為企業(yè)的科學快速發(fā)展掃除障礙，增強企業(yè)的競爭能力，為企業(yè)增加價值，是內部審計在企業(yè)風險管理方面的價值所在。
每個組織的存在都有其目標，在實現目標的過程中，存在著影響目標實現的不確定性因素。企業(yè)管理層的一項重要職責就是要建立一個良好的風險管理體系，來識別、評價和控制風險，為企業(yè)目標的實現提供合理的保證。內部審計在風險管理中的作用就是監(jiān)控、檢查、評估、報告管理層風險管理過程的充分性和有效性，提出改進意見，幫助企業(yè)改進風險管理與控制體系，從而為企業(yè)增加價值。
企業(yè)風險管理體系簡介
要對風險管理過程的充分性和有效性進行評價，首先要對風險管理體系有一個初步的了解。根據美國COSO委員會《企業(yè)風險管理框架》的要求，建立風險管理體系包括相互關聯(lián)的八個風險管理要素，各要素貫穿在企業(yè)管理過程中，為實現企業(yè)目標提供保證。
第一是內控環(huán)境。主要是在企業(yè)中樹立風險管理理念，營造一種風險管理文化，為其他風險管理要素打下基礎。
第二是目標制定。管理者必須首先確定企業(yè)的目標，才能夠確定對目標的實現有潛在影響的事項。根據企業(yè)確定的任務或預期，管理者制定企業(yè)的戰(zhàn)略目標，選擇戰(zhàn)略并確定其他與之相關的目標并在企業(yè)內層層分解和落實。
第三是事項識別。下列事情可能給組織帶來風險：因使用不正確、不及時、不完整、不可靠的資料而導致決策錯誤；記錄有錯誤、會計核算資料不真實、不完整；資產保護不當；顧客不滿意，組織信譽受損；執(zhí)行組織決策、計劃、程序不力，或有違法違規(guī)行為；不經濟地獲取或無效地利用資源；沒有完成組織的任務和目標。需要企業(yè)的管理者對其進行識別、評估和反應。
第四是風險評估。風險評估可以使管理者了解潛在事項如何影響企業(yè)目標的實現。管理者應從兩個方面對風險進行評估-風險發(fā)生的可能性和影響。對于風險的評估應從企業(yè)戰(zhàn)略和目標的角度進行。
第五是風險反應。風險反應可以分為規(guī)避風險、減少風險、共擔風險和接受風險四類。對于每一個重要的風險，企業(yè)都應考慮所有的風險反應方案。有效的風險管理要求管理者選擇可以使企業(yè)風險發(fā)生的可能性和影響都在風險容忍度之內的風險反應方案。
第六是控制活動。控制活動是幫助保證風險反應方案得到正確執(zhí)行的相關政策和程序。控制活動存在于企業(yè)的各個部分、各個層面和各個部門，通常包括兩個要素：確定應該做什么的政策和影響該政策的一系列程序。
第七是信息和溝通。來自于企業(yè)內部和外部的相關信息必須以一定的格式和時間間隔進行確認、捕捉和傳遞，以保證企業(yè)的員工能夠執(zhí)行各自的職責。
第八是監(jiān)控。對企業(yè)風險管理的監(jiān)控是指評估風險管理要素的內容和運行以及執(zhí)行質量的一個過程。企業(yè)可以通過持續(xù)監(jiān)控和個別評估兩種方式，來保證企業(yè)的風險管理在企業(yè)內務管理層面和各部門持續(xù)得到執(zhí)行。
從以上八個風險管理要素可以看出，企業(yè)風險管理是一個過程。是一個由企業(yè)的董事會、管理層和其他員工共同參與的，應用于企業(yè)戰(zhàn)略制定和企業(yè)內部各個層次和部門的，用于識別可能對企業(yè)造成潛在影響的事項并在其風險偏好范圍內管理風險的，為企業(yè)目標的實現提供合理保證的過程。
內部審計在風險管理中的作用
根據《內部審計實務標準》對內部審計的定義：內部審計是一種獨立、客觀的保證與咨詢活動，目的是為機構增加價值并提高機構的運作效率。它采用系統(tǒng)化規(guī)范化的方法來對風險管理、控制及治理程序進行評估和改善，從而幫助機構實現其目標。所以在風險管理中，內部審計要發(fā)揮兩方面的作用：
第一是對風險管理過程的充分性和有效性進行評價，主要從以下幾個方面進行評價：1.評價企業(yè)戰(zhàn)略目標的制定是否是在分析組織和行業(yè)的發(fā)展情況和趨勢、企業(yè)的優(yōu)勢和劣勢、外部的機會和威脅的基礎上結合企業(yè)風險偏好來制訂；2.與相關管理層討論部門的目標，看分解到各部門的目標是否對戰(zhàn)略目標提供足夠的支持；3.評價管理層對風險的識別和評估是否準確；4.分析控制措施是否完善，是否可以使企業(yè)風險發(fā)生的可能性和影響都落在風險容忍度之內；5.風險監(jiān)控是否持續(xù)得到執(zhí)行，監(jiān)控報告制度是否恰當，風險管理報告是否充分、及時。
第二是以咨詢顧問身份協(xié)助機構確定、評價并實施針對風險管理的方法和控制措施。內部審計在該方面的作用包括：1.進行控制和風險評估培訓。使風險意識貫穿于整個企業(yè)的各個層面，并且使每名員工能夠有效識別風險并提出有效控制措施，實施企業(yè)全員、全過程、全方位、全天候的風險管理。2.召開控制和風險評估專題討論會。針對重大風險隱患，要集合企業(yè)內外部的專家進行專題研討。審計人員既是組織者，又是參與者，同時也是學習者。3.開發(fā)自我評估工具。對風險管理進行深入研究，利用現代技術開發(fā)適合本企業(yè)的評估工具。將企業(yè)風險管理融入內部審計程序
在風險管理中，內部審計部門主要是對風險管理部門和其他相關部門所進行的風險管理進行再監(jiān)督。因此內部審計程序與機構的風險管理之間應該協(xié)調一致，使這兩項工作產生協(xié)同增效的作用。
1.在編制審計計劃時，應該在對可能影響機構的風險進行評估的基礎上，制定內部審計部門的審計計劃，確定審計項目。
2.確定審計范圍時，要考慮并反映整個公司的戰(zhàn)略性計劃目標，并每年對審計范圍進行一次評估，以反映機構的最新戰(zhàn)略和方針。
3.編制審計方案時，通過風險因素分析來確定審計業(yè)務工作重點；在審計實施過程中，通過評價內控制度，查找其中的疏漏和薄弱環(huán)節(jié)；在更新審計范圍與計劃的內容時，要反映管理層的方針、目標、工作重心出現的變化。在選擇檢測、證實風險的技術與方法時，應該能夠反映出風險的重大性與發(fā)生的可能性。
4.在編制審計報告時，應對風險管理狀況進行評價，指出風險管理中存在的漏洞和不足之處，提出加強管理的建議。
5.追蹤審計時，將風險確定為決定追蹤審計范圍的重要因素，風險越大，追蹤審計的范圍就越廣。追蹤審計應該將注意力集中于最嚴重的潛在的問題上，通過持續(xù)追蹤，確保對于重大的審計發(fā)現，相關部門采取措施予以糾正。
[摘要]現階段，我國正處于市場經濟轉型時期，由于市場經濟環(huán)境中的一般風險和市場經濟轉軌過程中的特有風險同時存在，企業(yè)面臨的風險變得更加復雜。而作為微觀個體的企業(yè)風險一旦匯聚、觸發(fā)，所影響的不僅是企業(yè)，而且很可能是整個宏觀經濟。本文正是基于微觀個體企業(yè)的風險損失會積聚成行業(yè)的、乃至整個宏觀經濟損失的思路，在對現階段我國企業(yè)風險存在、匯聚、觸發(fā)的機理分析基礎上，探討企業(yè)、政府所應采取的風險管理對策。
[關鍵詞]企業(yè)風險風險觸發(fā)風險管理
在中國經濟轉軌的大背景下，我國企業(yè)不僅面臨著市場經濟環(huán)境下的企業(yè)所可能遇到的一切風險，而且還面臨著制度轉軌時期所特有的風險，從而使得企業(yè)面臨的風險更加復雜多變。企業(yè)風險的存在，不僅可能引起作為微觀經濟主體的企業(yè)發(fā)生經濟上的損失，而且還可能由于風險的積聚和傳遞引起社會總財富下降，并引發(fā)一系列嚴重的經濟、政治和社會后果。因此，有必要對現階段我國企業(yè)風險產生的根源進行深入的分析，并提出可行、有效的管理對策，盡量避免企業(yè)風險可能導致的嚴重后果。
一、企業(yè)風險背景
21世紀以來，企業(yè)活動所面臨的外部環(huán)境發(fā)生了前所未有的變化。從全球范圍看，世界已經進入知識經濟時代，企業(yè)的生產交易方式已從實物型向信息型轉變，虛擬經濟、電子商務、數字模擬、信息高速公路等形式的出現改變了傳統(tǒng)的商業(yè)方式；世界范圍或一國之內企業(yè)的合并與收購事件層出不窮，企業(yè)的生產、交易范圍和企業(yè)信用體系擴大；WTO等通行的世界商業(yè)行業(yè)規(guī)則在各國普遍推廣，跨國企業(yè)大量涌現，經濟趨于全球化。從國內的形勢看，中國正面臨向市場經濟轉型深化的關鍵時期，企業(yè)既要面臨計劃經濟時代所遺留下來體制問題，如：產權不清、對政府的依賴性強、政府尋租現象嚴重等，又要面臨市場經濟條件下，國內外企業(yè)之間強大的市場競爭壓力，還要面臨我國市場經濟發(fā)展階段中所特有的現實條件限制，比如：基礎設施（如金融市場、法律體系等）不完善，資源匱乏等。
從企業(yè)本身來看，企業(yè)風險的載體也發(fā)生了巨大的變化，具體變化表現為以下幾個方面：
1.“財”和“物”，即金融資產和實物資產的變化
這些是最通常意義上的企業(yè)資產，同時也是企業(yè)風險載體的最直接、最根本的表現形式。它們變化的趨勢是：“財”的形式更趨多樣性，“物”在空間和時間上分布更加廣泛，如果不能有效掌控，都會使企業(yè)預期的財物損失加大。
2.法律責任范圍擴大
一方面，市場經濟發(fā)展必然要求政府建立與之相配套的法律法規(guī)制度，使得各經濟主體的責任和利益更加清晰明確、行為規(guī)范性增強。另一方面，入世后，我國商業(yè)的運作規(guī)則將逐步向國際慣例、國際規(guī)則靠攏。因此，企業(yè)所承擔的法律責任無論是范圍上還是程度上，都有擴大和加深的趨勢。
3.信息和技術資源占據戰(zhàn)略性地位
知識經濟時代所發(fā)生的最大變化就是，信息已經作為一種要素，同技術一道參與到企業(yè)的競爭力組成中。技術是實現企業(yè)競爭力的優(yōu)秀因素，而信息就成為企業(yè)贏得市場、贏得機遇的優(yōu)秀要素。反過來，信息的缺乏或不及時很可能導致企業(yè)發(fā)生嚴重損失甚至生存危機。
4.企業(yè)品牌等無形價值凸顯
這里所說的企業(yè)品牌不僅包括企業(yè)本身的聲譽、企業(yè)的信用，還包括企業(yè)的產品、注冊商標、專利權、知識產權等無形資產。知名品牌意味著獲得人們普遍的信任與認可，意味著可以創(chuàng)造價值。如果品牌受到損害，企業(yè)受到的損害將是長期的，在短時間內很難恢復。
5.人力資源含義外延
現代企業(yè)所應擁有的人力資源不僅包括“人力”的存在與否，更主要的，還要考慮企業(yè)決策者、管理者、員工等人力要素的身體、心理與文化素質、行為的合意性以及對企業(yè)的誠信度等。
今后隨著形勢的發(fā)展，后三類風險載體在我國企業(yè)所面臨風險中將會占有越來越重要的分量。
二、企業(yè)風險觸發(fā)條件
風險載體和風險因素的存在未必一定會導致?lián)p失，風險的發(fā)生往往存在“導火索”，也就是觸發(fā)條件。如果可以提早發(fā)現、控制或切斷這些導致風險發(fā)生的“導火索”，那么企業(yè)就可以在企業(yè)風險管理中擁有主動權。未來一段時期，是我國的經濟體制改革的攻堅階段，同時也將是入世所做的承諾在更基礎、更優(yōu)秀的領域兌現的階段。因此這一時期企業(yè)風險的觸發(fā)條件將突出表現為：
1.經濟利益驅使的過度競爭
市場供求理論告訴我們，當產品市場價格上升時，企業(yè)為了追求更高的利潤，就會選擇追加投資擴大生產規(guī)模，同時進入市場的企業(yè)也會增加，生產者數量和產量的急劇增加帶來供給量大量增加。而對于生產性企業(yè)來說，擴大規(guī)模簡單，反之就不易了。當供給大大超過需求時，生產投資的短期不可逆性，就必然引起企業(yè)要進行“虧本生產”或者開工率不足，資本閑置。從而引起一連串的支付危機、信用危機、企業(yè)品牌危機，甚至導致全行業(yè)虧損。這種規(guī)律在中國的市場上不止一次的表現出來。如：中國的彩電行業(yè)僅在1994年到1999年之間，就進行過7次價格大戰(zhàn)，其結果是，目前中國的彩電價格已比美國市場低20％～30％，屬全世界最低。而目前，這樣的趨勢又出現在能源行業(yè)和房地產行業(yè)。如：煤炭價格的上漲導致各地小煤礦大量涌現，房價的成倍上漲導致大量投資涌入房地產開發(fā)行業(yè)，這些利益驅動的過度競爭的危害在經過一定時期之后就會有所顯現。
2.國際能源價格陡然上升
國際能源價格的陡然上升會產生兩個方面的影響：第一，對能源行業(yè)本身的影響。國際能源價格的陡然上升會極大刺激國內的相關能源行業(yè)的生產投入。由于這些行業(yè)往往是以采掘業(yè)為主，因此單純重視數量而不重視質量、只考慮產出而不考慮經濟成本等因素的粗放型經濟生產方式就會表現的尤為明顯。特別是，當地方政府官員的政績考核方式是以當地的GDP來衡量的時候，就會對這種價格引起的生產刺激產生推波助瀾的作用。第二，對關聯(lián)行業(yè)的影響。能源行業(yè)的價格上漲，必然會導致各行各業(yè)中以這些能源為原材料的企業(yè)生產成本上升，從而導致相應的產品價格上升。如果這些產品價格的上升通過產業(yè)鏈上的價格傳導機制傳遞到下游產業(yè)，就會導致更大范圍的產品價格上升，甚至全社會范圍的價格水平上漲，誘發(fā)通貨膨脹。
3.政府政策的應急性特征
宏觀調控是政府彌補市場經濟缺陷很好的方式，但倘若運用不當，反而容易成為引發(fā)企業(yè)風險的誘因。我國政府的政策實施往往有應急性的特征，即針對出現的緊急狀況而即時出臺相應的政策，而當外部環(huán)境變化之后，又再緊急修正。這雖然可以稱之為與時俱進，但是同時我們也該認識到企業(yè)的生產是有自己的周期和規(guī)律性的，特別是生產周期較長的行業(yè)，企業(yè)的生產投入不可能迅速轉變。如果在一個生產周期還沒有結束時就遇到政府轉變政策，企業(yè)將會面臨很大的損失。更嚴重的問題在于這種政策風險是企業(yè)難以控制，難以把握的。
三、企業(yè)風險管理對策
無論是從理論上還是從實踐上，企業(yè)風險管理都應該包括兩層含義：一方面，“防患于未然”是避免社會財富凈損失的最佳途徑，也是風險管理追求的終極目標。企業(yè)風險管理的對策也應主要放在損失發(fā)生前的風險規(guī)避和控制工作上。另一方面，企業(yè)作為國民經濟的細胞，其風險不僅僅會給微觀個體即企業(yè)本身帶來嚴重、甚至是毀滅性的損失，而且通過風險的積聚和傳遞，還有可能對某個行業(yè)、乃至整個國家都產生嚴重的危害。因此，還應該從宏觀和全局的角度，審視企業(yè)風險，引導各個行業(yè)、各種類型的企業(yè)積極應對企業(yè)風險。本文基于風險管理上述兩個方面的含義，對中國企業(yè)風險管理提出如下對策。1.建立風險預警機制，提高企業(yè)應對危機能力
近幾年，隨著我國經濟的發(fā)展壯大，企業(yè)的規(guī)模也在逐漸擴大，有的還會成長為跨地區(qū)、跨行業(yè)、資產規(guī)模大、關聯(lián)企業(yè)多的企業(yè)集團。這些企業(yè)對我國社會經濟的發(fā)展做出了巨大貢獻，在擴大社會就業(yè)、增加財政稅收、創(chuàng)造社會財富等方面作用顯著。但同時，企業(yè)規(guī)模的擴大也使得企業(yè)的經營變得更加復雜，更加難以控制。因此，企業(yè)應該建立風險預警機制，定期對企業(yè)內部控制機制和外部環(huán)境的變化對企業(yè)風險狀況的影響做出評估，力爭在損失發(fā)生前做好預防工作。同時，企業(yè)應對可能發(fā)生的危機狀況有所預測，并提前根據可能出現的危機，做好危機預案。
2.轉移法律責任風險，降低企業(yè)責任損失
鑒于企業(yè)面臨的法律責任范圍越來越廣，遭受責任損失的可能性也越來越大，企業(yè)應該通過建立法律顧問和專業(yè)律師相結合的法律事務體系，適當運用保險等風險轉移工具，轉移法律責任風險，降低企業(yè)責任損失。企業(yè)的法律事務體系應是分層次的，對于一般性質的公司法律事務由企業(yè)的法律顧問解決，而針對特殊的、專業(yè)性較強法律案件則聘請專業(yè)律師來解決。企業(yè)應該在對自身面臨的法律風險充分認識的基礎上，選擇適合投保、可以投保的責任風險，利用保險工具來轉移其責任風險，將自身責任風險成本降到最低。
同時，從事外貿業(yè)務的企業(yè)和正在開拓國際市場的企業(yè)，應該注意研究國際商業(yè)、行業(yè)規(guī)則、法律規(guī)定的差別，避免由于對規(guī)則了解不夠而造成不必要的損失。
3.強化信托責任，重視企業(yè)信用體系建設
曾經在我國極為嚴重的呆、壞賬問題，以及前面提到的政府政策突然轉變問題，我們認為都是由于中國的市場經濟尚處在一個信用缺失的階段。這種信用缺失不僅表現為個人，如管理者、員工對企業(yè)的信托責任意識差，而且也表現為企業(yè)對社會的信托責任意識差。比如：有的資金經營機構或個人擅自挪用客戶的賬戶金額從事其他投資活動。從表面上講，信用的缺失是由于缺乏相應的制度、信息傳遞機制。而從本質上講，其原因是全民信用意識的缺乏，即缺乏“信托責任”。市場經濟的發(fā)展需要完備、堅實的信用基石，而這種信用基石的建立要靠全社會的努力，要從個人信用、商業(yè)信用、國家信用等各個層次上，保證市場經濟中信用的實現。
4.改變地方政府的政績考核方式，促進增長方式的盡快轉變
在我國企業(yè)采取何種類型的生產方式往往與政府的政策導向有著巨大的關系。長期以來，我國的企業(yè)和政府的關系非常密切，一方面政府可以給企業(yè)創(chuàng)造更優(yōu)越的發(fā)展環(huán)境，如：提供優(yōu)惠稅率、給予特別審批等，這使得企業(yè)愿意圍著政府轉，受政府的指揮；另一方面，企業(yè)的生產規(guī)模和數量影響著當地的GDP的總量和增長速度，而我國的地方政府和官員考核制度中的衡量政績的重要指標就是當地的GDP總量和增長速度。這就使得地方政府和官員、特別是經濟較不發(fā)達地區(qū)的地方政府和官員為了獲得較好的政績，鼓勵企業(yè)盡最大努力提高生產數量和規(guī)模，在技術和資本條件有限情況下，要實現這樣的目標就只能采取高投入的生產方式，以至于忽視了生產的其他方面，形成粗放型的增長方式和發(fā)展模式。因此要改變這種粗放型的經濟增長方式，除了要從經濟制度上加強企業(yè)生產的管理和監(jiān)管之外，地方政府的官員考核制度也必須要改革。因此，轉變經濟增長方式的根本在于改變地方政府的政績考核方式。
[摘要]保險是一種管理可保風險的風險融資行為。很多大型企業(yè)，由于行業(yè)自身的特點，往往并非只采取單一的金融工具，而是采取一整套由多種金融工具組合的管理模式。本文以中海油為例，闡述了可保風險管理在加強管控、提高效率、增加利潤三方面的工作方向，指出了大型企業(yè)在可保風險管理方面要明確管控職能、增加管控手段、控制成本，要加強對利潤中心的管控，使企業(yè)將保險采購進行得更有效率。企業(yè)要將可保風險管理從服務中心向利潤中心轉變，以增強優(yōu)秀競爭力。
[關鍵詞]可保風險，金融工具，管控，效率
企業(yè)安排保險的本意在于“轉移”風險，但保險本身只是一種管理可保風險的風險融資行為。而用于風險管理的融資工具還有很多種，比如風險自留、自保公司、風險債券和其他一些用于風險管理的金融衍生工具。經過多年實踐，很多國外大型企業(yè)在可保風險管理方面慢慢發(fā)展成為一整套管理模式，其中包括明確的職能界定、組織結構、制度規(guī)范和金融工具的使用等，使其成為企業(yè)管理活動的一個必要組成部分。
明確企業(yè)可保風險管理的職能，就是要圍繞可保風險管理，確定其宗旨，明確其工作方向，清晰其任務。作為風險管理的一個組成部分，可保風險管理的工作方向包括加強管控、提高效率、增加利潤等三個方面。可保風險管理要履行的職能有以下幾個方面：第一，彌補保險的欠缺，做保險辦不到的事情，這主要指管控和利潤；第二，將保險采購進行得更有效率；第三，在保險市場發(fā)生波動或者組織內部條件允許的情況下，為企業(yè)提供替代保險的其他風險融資工具和服務。以下將以中國海洋石油總公司(以下簡稱中海油)為例。由于石油行業(yè)自身具有高投人、高風險的特點，往往并非只采取單一的金融工具(比如保險)，而是采取多種金融工具組合的方式，比如保險、再保險、風險自留、自保公司等，以起到控制成本、管理巨災的作用。
一、加強可保風險管理的管控職能
(一)管控職能的內涵
對投資人而言，可保風險管理管控職能有兩個層面的含義，一是管控各利潤中心的可保風險；二是通過管控各利潤中心的可保風險進一步達到管控投資項目的目的。
如何對分支機構、附屬企業(yè)等各利潤中心加強管控是目前國內企業(yè)發(fā)展中面臨的一個重要問題。母公司對子公司的基本管控方式有五個方面，即發(fā)展戰(zhàn)略和管理的決策、資本運營和產權管理、資金融通、人事管理、監(jiān)控和績效評價。可保風險管理的風險融資職能屬于第三項的范疇，而其管控職能則屬于第五項的范疇。
以目前企業(yè)的保險采購為例，采購的集中與分散與否，實際是企業(yè)眾多細務之一，但鑒于其牽動各方利益的敏感程度，這個問題的處理實際是集團對各利潤中心、投資項目控
制力度的試金石。投資人有兩個標準來衡量從利潤中心獲得的利益，一是是否可以確保投資回報率，此為前提；二是是否可以將投資項目的發(fā)展納入集團的整體發(fā)展策略，充分發(fā)揮投資項目的作用，為集團整體發(fā)展服務，此為根本。而從表層看，對利潤中心可保風險的管控就是為確保投資回報率服務的，這是可保風險管理的基本功能，即以適當的金融工具、組織結構和制度模式為基礎，管理可保風險對企業(yè)經營的負面影響，保障企業(yè)生產經營可持續(xù)性地穩(wěn)定增長。但是從深層看，通過管控利潤中心的可保風險還可以進一步加強對利潤中心的管控，這也是風險管理在企業(yè)管理中的重要作用之一。
同大型跨國公司相比，國內集團企業(yè)的規(guī)模仍然較小，但是有些企業(yè)整體的架構已經開始朝著集團化、國際化的方向發(fā)展。跨國公司在產業(yè)、機構延伸壯大的過程中，無不重視對組織的各個組成部分的管控力度，避免各自為戰(zhàn)、枝強干弱，以求整體效率和集團效益的最大化；集團對利潤中心的管控手段可以分為硬性和軟性兩大類。通過人事任免、授權管理、預算審批等方式進行管控，即屬于硬性管控的方面，投資人一般通過董事會來實施這方面的管控，保護自己的投資。保險的統(tǒng)一采購，也是集團對利潤中心采取硬性管控的一種方式，而這種硬性管控確實實現了采購的規(guī)模效益，杜絕多頭采購的各種弊端。應該說，這種硬性的管控手段在今后國內企業(yè)可保風險管理中不僅不能放松，而且必須加強。
盡管理論上企業(yè)的日常經營和管理應該由管理者負責，投資人只是對其經營和管理的結果進行考核和監(jiān)控。但是近年企業(yè)管控頻出丑聞的現實，導致跨國公司逐漸加強其作為投資人對利潤中心運營的管控，管控手段則是軟硬并舉。一方面通過自己的股東在董事會里貫徹硬性監(jiān)控；另一方面則是通過建立風險管理的制度和規(guī)則，并通過監(jiān)控制度和規(guī)則的落實，來對企業(yè)的日常經營管理中存在的風險，實施全程的管控。這種管控手段則是作為硬性管控手段的補充，是一種軟性的方式。
在現代經濟社會，大的投資人或者經濟實體已經不僅僅依靠資金、技術或者政治影響力來實施他們對投資項目的管控和操縱，這些硬性的管控雖然易于達到效果，但是也比較容易引起反彈，有較多長期的負面影響。因此他們開始逐漸增加在制度、標準和規(guī)則方面的投入和開發(fā)，以資金、技術上的優(yōu)勢為依托，以制度和規(guī)則為手段，來操控市場和對投資項目施加影響和管控，這種管控雖然見效較慢，但是滲透力強，影響徹底，一旦被接受，即形成企業(yè)機體的有機組成部分。
可保風險管理的軟性管控功能正是源于以上考慮。除了集中保險采購形成的資金管控以外，可保風險管理的實施主要依靠建立風險信息收集、分析和評價的制度和標準、界定各部門及各機構的權責和角色、完善對制度及標準落實情況的回顧檢查，將各部門、各機構和各利潤中心的風險管理工作納入集團的考評體系。可保風險管理除了關注損失發(fā)生后的風險融資問題，更關心損失發(fā)生前的監(jiān)控和管制問題，除了從利潤中心分權，更為利潤中心服務。
(二)通過可保風險管理實現管控的途徑
隨著國內企業(yè)的發(fā)展，其投資項目構成日趨多樣，管控的手段必須多樣而有針對性，在堅持硬性管控的同時，相應發(fā)展軟性的管控手段，才能保證各種投資項目的合作方和經營者可以接受，從而確保對各種投資項目的滲透，有效實現可保風險管理的管控職能。
目前跨國公司對可保風險管理的可借鑒之處就在于硬性管控和軟性管控的結合。在硬性管控方面，也依靠統(tǒng)一采購的模式來安排風險轉移，爭取采購規(guī)模效益和控制采購中的弊端。只不過根據投資項目的特點和項目所在地法律法規(guī)的要求，統(tǒng)一模式更加系統(tǒng)，也更加靈活。而如果硬性管控行不通，就在軟性方面下工夫，其中包括集團統(tǒng)一的可保風險管理政策和穩(wěn)定的風險轉移渠道等。
1.可保風險管理的政策
可保風險管理政策統(tǒng)一，主要表現在統(tǒng)一的管理模式和協(xié)調一致的風險融資決策(主要是風險自留和轉移的比例調整)。而統(tǒng)一的管理模式又包括統(tǒng)一的管理制度、流程和標準。制度、流程和標準的統(tǒng)一有利于投資人的代表在各種投資項目中的適應能力和管理能力，也有利于加強投資人對自身投資項目的管控力度和降低管控成本。以可保風險數據庫建立為例。可保風險管理決策的基礎，是了解風險性質、清楚風險分布和風險發(fā)生頻率。而決策的科學與否，是建立在穩(wěn)定可靠的可保風險數據基礎上。大型投資人在投資過程中，通過要求項目管理者按照適當的標準和軟件建立數據庫，并根據固定的流程分配權責，收集信息和數據，以這種方式掌握企業(yè)的經營狀況和管理水平。根據《公司法》規(guī)定，所有股東均應享有知情權和查詢權。而確定標準、設計流程的過程，就是將自己的經營理念和企業(yè)文化貫穿到投資項目的過程。換一個角度講，使用哪一方的制度、標準和流程，就決定了企業(yè)的經營要適應哪一種理念和文化，也決定了用哪一類人管理投資項掃。至于母公司的制度、標準和流程能否應用到子公司管理當中，一方面取決于代表母公司的董事是否堅決維護母公司利益；另一方面也決定于母公司的制度、標準和流程是否反映先進的管理水平。
2.協(xié)調一致的可保風險自留和轉移決策
企業(yè)對可保風險的管理終究要在自留風險和轉移風險之間做選擇，在各種金融工具之間做選擇。跨國公司在管理可保風險方面的成功經驗之一，是確定整個集團協(xié)調一致的可保風險自留和轉移決策。
集團之所以要在集團和各投資項目間，保證協(xié)調一致的可保風險自留和轉移決策，取決于以下幾個方面：
(1)風險自留額的確定和經營
首先，自留風險的規(guī)模和質量將影響集團公司的經營穩(wěn)定和管理可保風險的成本。一般集團企業(yè)均需根據自身的財務狀況和風險管理能力，制定整體的風險自留額度，然后再針對不同投資項目的風險特點和狀況，合理確定不同風險自留和轉移的平衡點，確定集團整體成本和效率的最優(yōu)組合。同時它們也可以充分發(fā)揮集團公司的整體效力，發(fā)揮其某方面可保風險管理的專長，自留并經營哪一類風險，來獲取利潤。此外，如果某類投資項目組織形式特殊，比如對于采取獨立法人結構的合資企業(yè)，如果無法通過簡單貫徹統(tǒng)一采購的管控方式進行滲透，他們也可以通過適當的金融工具，將不同投資項目的自身份額統(tǒng)一起來，集中在國際保險市場上進行安排，這樣也可以起到某種程度的規(guī)模效益。
(2)建立穩(wěn)定的可保風險管理服務網絡
可保風險管理服務網絡包括各自的保險人、再保險人、經紀人、檢驗人、風險管理人、自保公司管理人，以及相關的律師、會計師等。跨國公司通過使用風險自留額度、風險管理標準、信用等級標準，甚至自己的標準條款(比如英荷殼牌的保險條款)，可以將投資項目的保險服務商限定在對自己有利的范圍內，比如使用自己熟悉的、固定的服務商和服務條款版本。從不同層面確保集團自身同服務商的長期穩(wěn)定、互惠互利的關系，以保證集團本身的最大利益。
(3)統(tǒng)一的風險管理人
可保風險管理本身是一個技術性很強的管理問題，只有集中管理、集中研究、集中決策才能在提高管理效率的基礎上，兼顧全局。若政出多門，一時遷就某個項目的合作者及管理者，只能削弱集團的整體管控能力。
企業(yè)可保風險管理的集中，并非只是采購的集中，還包括信息的集中、服務的集中和決策的集中。伴隨集團發(fā)展，即使集中采購的原則在某些投資項目中無法得到貫徹，也必須貫徹集中管理、集中服務的原則。如果采購問題屬于利潤中心管理層的操作范疇，總部則不可越權干預。但在這些項目中，集團應該從全局層面制定符合集團發(fā)展的管控原則。同時企業(yè)在這些項目中的代表在參與可保風險管理決策時，應首先聽取總部指定風險管理人的建議。必要時，可以將總部風險管理人參與投資項目的風險管理決策與實施作為一項制度明確下來。
總之，投資人對投資項目的管控是維護自身利益的必要手段。隨著企業(yè)的發(fā)展，它的合作伙伴也來自各方，其管理水平和對投資項目的管控力度也各不相同。管控本身不是對投資項目經營的干擾，對于那些先進的管控方式應該在維護自身利益的基礎上，充分合作，盡快學習，化人為我。對于那些管控能力不如自己的合作伙伴，要盡可能以先進的管控方式提高投資項目的管理，爭取自己在投資項目中的優(yōu)勢。
二、提高可保風險的管理效率
可保風險管理的效率主要有兩方面的含義，一是如何可以提高管理的質量；二是如何可以控制管理可保風險的成本。換句話講，所謂管理的“有效率”應該是選擇的金融工具成本合理，效果最佳，最能滿足投資人在管控、成本和利潤方面的要求，同時還可以滿足被管理者(即相關利潤中心)對可保風險管理的需求，即控制、降低、轉移、管理可保風險，保證生產經營的穩(wěn)定和連續(xù)。
(一)以服務的態(tài)度來管理
提高可保風險管理效率的途徑有二，一是集中管理，這是國內企業(yè)在發(fā)展中必須堅持的一點，當然集中采購并不是完整的集中管理；二是國內企業(yè)的投資人應該改變以往行政管理式的工作作風，而以服務的姿態(tài)來實施集中管理。集中是可保風險管理有效率的重要保證，集中采購可以減少管理環(huán)節(jié)、擴大采購規(guī)模，增強與金融工具提供者博弈的余地。但集中采購只是集中管理的一個部分，并不是完整的集中管理。所謂可保風險集中管理應該是信息的集中、決策的集中、采購的集中和服務的集中。集中采購只是管理者權利的體現，與之相伴的必須有相應的義務。而這種管理的義務最好以一種服務的姿態(tài)來履行。管理者具備服務意識或者以服務的姿態(tài)進行管理是現代管理的一個重要特征，其意義在、于可以有效提高管理的效率和被管理者的接受程度。
(二)成本控制
控制可保風險管理成本有兩方面含義，一是控制風險融資的成本，因為風險融資是整個可保風險管理中，成本比重最大的部分之一。控制了這部分成本，基本可以把握可保風險管理成本控制的大局；二是必須將可保風險管理的各種成本統(tǒng)一起來考察。如果企業(yè)沒有風險管理制度，涉及風險管理的各個部門(比如石油公司的HSE、資金、財務、生產、人事等部門)則仍然習慣分頭作戰(zhàn)。目前很多企業(yè)都沒有通盤考察整體的可保風險管理成本體系，其中包括數據庫的建立和維護、數據的分析和評估、災害的檢驗、評估及預防和風險融資。事實上，從成本預算管理人手，是在企業(yè)實行系統(tǒng)全面可保風險管理的極好切人點。關于控制風險融資的成本，要注意兩方面問題：
1.融資工具
傳統(tǒng)管理可保風險的風險融資手段只是保險和再保險。但是這種金融工具本身有很多局限，并不能完全滿足使用者的要求，對風險特殊的企業(yè)更是如此。以石油企業(yè)為例，由于這類企業(yè)所需要的保險和再保險供給市場狹小，競爭性差，融資成本確定所依賴的客觀數據相對不廣泛，因此定價受供給者主觀影響大；同時這類企業(yè)規(guī)模巨大，財務狀況良好，管理狀況優(yōu)異，本身抵御風險能力強，有一定實力化解可能限度內的可保風險。從另一個方面看，由于這些企業(yè)風險特殊，保險和再保險業(yè)對這類企業(yè)的融資后服務，比如定價、定損和理賠，以及損失控制等方面的服務能力不強，甚至無法與這類企業(yè)本身相比。鑒于這些因素，這類企業(yè)控制可保風險管理成本的根本辦法，不是專注于保險和再保險的采購能力，而是將視野擴展至其他可以使用的金融工具。根據市場狀況和自身條件，應選擇合適金融工具的組合，保證融資成本的控制。常見的可保風險管理融資工具包括保險、再保險、風險自留、風險自保和有限風險轉移。但是從根本上，管理可保風險的融資工具總是在自留風險和轉移風險之間做選擇。
2.風險融資能力
風險融資的能力取決于企業(yè)管理自留風險的能力和采購相應金融工具的能力。企業(yè)管理自留風險的技術能力和財務實力將從根本上影響其對外部金融工具的依賴。
(1)管理自留風險的能力
石油公司的自保公司作用之一，就是應對國際保險市場波動的調節(jié)器。通過自保公司吸納風險的能力來平衡保險市場的波動，控制保險的成本，穩(wěn)定集團的經營。但是達到這一目的的前提是自保公司本身一定要有較強的金融實力和技術實力，非此不足以影響大局。自保公司實力的提升，很大程度上取決于對自留風險的經營。
自保公司經營的風險必須同企業(yè)的發(fā)展保持協(xié)調一致。這樣才能確保自己的風險組合的多樣化，也才能滿足投資人管理可保風險的需求。但是這種協(xié)調一致的基礎首先就是建立在對各種風險的充分了解之上。
(2)采購金融工具的能力
大型跨國公司之所以可以在國際保險市場上“呼風喚雨”，能夠在某種程度上決定市場走向和承保人的態(tài)度，根本原因之一在于他們的竟價能力。競價能力的強弱取決于很多因素，但是采購的規(guī)模是其中的關鍵因素之一。這也是為什么在海上油氣資產的保險和風險管理問題上，各石油公司均力爭主導權，如果爭主導權不果，他們會退而取其次，分開安排，竭力做大自己的采購盤子。那些產業(yè)一體化程度高的大石油公司都會努力將上下游業(yè)務的保險采購規(guī)模做大，以此爭取同國際保險市場合作的整體主動性。
三、創(chuàng)造利潤
從國外企業(yè)既往的經歷看，企業(yè)在介入保險事務的過程中，一般有兩個走向。一是向服務中心發(fā)展，二是向利潤中心發(fā)展。前者決定了對可保風險的管理是以服務為主，重點在于減災預防、危機管理和風險融資等；而后者則成為企業(yè)投資項目；變成資產管理的一部分，這代表了目前一些國內企業(yè)對保險行業(yè)投資的興趣，很多保險買方在管理自身風險過程中，積累了資金、拓展了渠道、增長了經驗，從而在管理自身風險的同時·，逐漸向管理第三方風險發(fā)展。
對中海油這類國有企業(yè)而言，國有資產最大化的有效路徑就是股東價值最大化。而可保風險管理在這方面的貢獻可以通過兩種方式實現，一是為企業(yè)優(yōu)秀資產提供服務，以求達到集團整體效益最大化；二是在管理風險的基礎上，介入風險的經營，以獲取利潤。現在中海油在這兩個方面都有發(fā)展。前者毋庸贅述。而關于后者，中海油也投資保險業(yè)，比如海康人壽保險公司和中海石油保險有限公司(自保公司)。應該講，其保險板塊發(fā)展和建設方向的定位清晰既有利于資本市場對中海油業(yè)務板塊的評價，也有利于理順集團同各利潤中心之間的關系。
(一)可保風險管理是以利潤為中心還是以服務為中心
企業(yè)是否應該投資于保險行業(yè)，涉及企業(yè)內部的投資策略、保險業(yè)的增長力和盈利水平等一系列標準。ACE和XL兩個公司的成立和演變就是企業(yè)管理按利潤中心的方向來建設，走產業(yè)化道路的比較有代表性的案例。
上世紀80年代中期，全球責任險承保能力嚴重不足，這種情況尤以美國市場為甚。為了滿足自身責任風險管理方面的需求，充分利用責任險的整體狀況以牟取利潤，1986年，68家大型企業(yè)的自保公司在保險經紀人公司Marsh&McLennan的推動下，先后成立了XL和ACE，專門從事意外險和責任險的巨災超賠風險，其中XL承保責任限額在5000萬美元—1億美元之間的損失，而ACE專門承保責任限額超過1億美元的損失。目前這兩家公司的運營非常成功，已經發(fā)展成為全球意外和責任巨災風險的主要承保人，并先后在倫敦、都柏林、法蘭克福和東亞地區(qū)建立了廣泛的分支機構。
XL和ACE的發(fā)展思路在于企業(yè)的可保風險管理能否為公司的優(yōu)秀競爭力服務，和在服務于公司優(yōu)秀競爭力的基礎上，能否形成自身的優(yōu)秀競爭力。中海油在可保風險管理建設方面的優(yōu)勢在于保險采購的規(guī)模、良好的風險管理業(yè)績和在海上能源風險管理方面的專業(yè)技術，具備將保險產業(yè)化的一定優(yōu)秀競爭力條件。但是在近20年的發(fā)展過程中，中海油幾乎一直在圍繞能源走專業(yè)化發(fā)展之路，妥善地處理優(yōu)秀競爭力的問題。行業(yè)專業(yè)化符合資本市場的要求，也符合競爭的要求。現在中海油雖然開始走產業(yè)一體化之路，但并不是普通意義上的多元化，中海油的產業(yè)一體化基本是在突出主業(yè)的基礎上，構建一個協(xié)同產業(yè)模型。其目前的投資方向都是圍繞油氣能源的上下游產業(yè)做文章，主業(yè)非常突出，而且非常有規(guī)模，有可能在將來的市場上成為領導者。而一般只有主業(yè)突出的市場領導者才會給投資人創(chuàng)造更大價值，這是因為領導者本身對市場和金融環(huán)境的控制都比較強，可以獲得較高的盈利水平，也可以提供一個更高的股東資金回報率。因此，在可保風險管理方向上，企業(yè)首先要考慮的不是賺取承保利潤。保險利潤最大化并不代表集團利益最大化，而服務集團的優(yōu)秀產業(yè)或優(yōu)秀競爭力，幫助集團利益最大化才是理性的目的。企業(yè)的保險或者可保風險管理應該是可以通過利潤指標考核的服務中心，而不是單純的利潤中，b。
如果企業(yè)打算將可保風險管理從服務中心向利潤中心轉變，要考慮這個利潤中心能否為企業(yè)本身的優(yōu)秀競爭力服務，而不是形成分力和折讓；同時這個利潤中心本身有無可能具備優(yōu)秀競爭力，以求在本行業(yè)中占據有利位置。除了這兩個因素外，企業(yè)在選擇利用可保風險管理的平臺創(chuàng)造利潤時，還需要考慮一些問題。比如，首先要考慮是否需要建立龐大的銷售網絡和進行大規(guī)模的固定資產投資，是否比較容易控制經營成本，并可以根據市場的走向和公司策略的變化靈活調整進退。其次要考慮是否利于發(fā)揮自己的資金和技術優(yōu)勢。其他要考慮的因素還包括進入市場的時機。這方面需要考慮的因素主要有兩個：一是保險市場的狀況。保險業(yè)的投資人都是在硬市場進入或擴大規(guī)模，在軟市場退出或縮小規(guī)模。盡管目前國內保險市場仍然呈軟市場狀態(tài)，但由于海上能源保險的特點，國內海上能源市場基本是國際海上能源保險市場的一部分；二是企業(yè)主營業(yè)務對資金的需求，以及可保風險管理產業(yè)化對資金的分散和補充。由于可保風險管理產業(yè)化必然要求資金的投入，這方面會對主營業(yè)務資金需求形成一定干擾；而保險本身保險費提取和賠款支出的時間差，可以形成一定的資金積累，又可以在一定程度上補充主營業(yè)務資金的需求。但是要注意的是財產保險不同于人壽保險，其資金的長期可利用性較后者要弱，而且不穩(wěn)定。
(二)賺取利潤的另外一種方式
如果顧慮到保險產業(yè)化可能分散主業(yè)的資金供給，把可保風險產業(yè)化定位在技術服務方面也是一種折中的方式。以中海油為例，雖然國內有足夠多的保險公司，但是真正可以管理能源可保風險的寥寥無幾，可以管理海上能源風險的更是幾乎沒有。在這方面中海油有極強的競爭力，這種服務包括風險檢驗、評估和預防等。隨著產業(yè)一體化的發(fā)展，中海油在能源的延伸領域，比如電力、石化、天然氣，以及能源相關的碼頭、倉儲、分銷等方面也會有相當的技術實力。如果將保險視為一條價值鏈的話，它基本是由資金、營銷和服務等環(huán)節(jié)組成。目前在國內，這個鏈條一般由保險公司完整地經營。而事實上，這根鏈條的每個部分都是可拆分的，并可以實行某種程度的專業(yè)化經營，以實現某種程度的規(guī)模效益。如果中海油明確其在可保風險管理方面的產業(yè)化定位是能源可保風險的技術服務，以中海油的技術實力、市場地位，以及國內的保險市場發(fā)展和能源市場發(fā)展，可以在同國際檢驗人、理算人、經紀人和風險管理人合作的同時，發(fā)展壯大自己，成為既可以服務自己，又可以服務他人，有優(yōu)秀競爭力的產業(yè)。
【摘要】隨著國際貿易環(huán)境日趨復雜化，規(guī)避風險和加強風險管理已成為進出口企業(yè)的重要課題。文章就目前進出口企業(yè)在國際貿易活動中常面臨的進出口業(yè)務風險做了介紹，并針對可能面臨的風險提出了管理的方法。
【關鍵詞】進出口業(yè)務；風險管理；信用保險；國際保理
在我國對外貿易不斷發(fā)展的形勢下，隨著國際貿易環(huán)境日趨復雜化，規(guī)避風險和加強風險管理已成為進出口企業(yè)的重要課題。因為風險一旦發(fā)生，將直接影響企業(yè)的效益，甚至企業(yè)的生存與發(fā)展。所以，進出口企業(yè)的一項重要工作就是如何搞好進出口業(yè)務風險管理。
一、進出口業(yè)務常見風險
在國際貿易活動中，企業(yè)常面臨的進出口業(yè)務風險有以下幾種：
（一）進出易結算風險
是指企業(yè)在進出口時，從簽訂合同到最終結算，由于進出口產品計價貨幣或本幣突然發(fā)生大幅度變動所造成收入減少、費用增加的風險。在早期的國際貿易中，由于自然因素的限制，促使結算信用快速發(fā)展，結算工具和結算手段日趨多樣化；隨著時間的推移，與此相關的制度也得到不斷完善。但國際貿易確有不同于國內貿易的地方，因而結算周期仍需很長時間，由此為風險的產生提供了時空條件。
進出易結算風險主要有：
1．匯率風險。外匯市場所反映的既有正常的外匯價格，也有不正常的匯率波動，既是發(fā)現價格、為進出口商人提供規(guī)避市場風險的場所，也是外匯投機者創(chuàng)造投機機會的地方。如果在結算前出口合同所定的收匯貨幣貶值而出口企業(yè)生產時所付的幣種不貶值或貶值幅度小于前者的幅度，則出口企業(yè)將受到損失。損失的大小與兩幅度的差距成正比。
2．結算風險的另一方面是信用風險。如果說匯率風險主要來自宏觀方面的話，那么，結算風險主要來自微觀方面。撇開出口方的因素，它表現為進口商因種種原因所導致的不按時付款或不付款。這里面又有兩種情況：一是有意的欺詐；二是進口商的實力和能力。我們應該意識到，各國對企業(yè)的進出口資格認定管理差別是十分大的，在一些國家，企業(yè)無論大小都可經營進出口業(yè)務，企業(yè)的贏虧是完全自負的。于是，一些資金實力很小又無銷售渠道或貨源的企業(yè)亦無顧慮地簽定大額進出口經濟合同。
（二）貿易欺詐的風險
隨著我國外貿體制改革的不斷深化，大批大中型企業(yè)獲得了進出口權。但不少企業(yè)缺乏從事進出口貿易的專業(yè)人才和經驗，容易被不法外商所欺騙。外商主要通過以下途徑來進行詐騙：
1．信用證方式下的欺詐。信用證是國際貿易的一種古老的結算方式，但由于信用證結算強調信用證與合同分離，所以容易被不法奸商所利用。常見的詐騙形式有：假冒信用證，利用假單據行騙，騙取預付貨款或抵押貸款等。
2．有意簽定無效或部分無效合同的詐騙。一些境外不法商人設置圈套，與我進出口企業(yè)簽訂進口貿易合同，騙取我方貨物后，便以種種理由，包括其國內的法律法規(guī)甚至民俗習慣等來挑剔貨物，迫使我方降價甚至反向我方索賠。而我國亦出現過某些進出口企業(yè)法定代表人為外商所收買，違反法律規(guī)定，用倒簽合同日期、重復使用執(zhí)行完畢的合同等辦法，逃避我國進出口管理。更有甚者，為一己私利有意簽訂損害企業(yè)和國家利益的合同，使企業(yè)喪失依法減少損失的機會。
二、企業(yè)進出口業(yè)務風險管理方法
（一）注意選擇有利的計價貨幣
企業(yè)選擇交易計價貨幣應遵循如下原則：選擇可自由兌換的貨幣，如歐元、英鎊、美元、港幣、日元等主要貨幣，這有利于轉移匯率風險；堅持付匯用軟幣、收匯用硬貨幣。一般來說，硬貨幣匯率上浮的可能性大，下跌的可能性小，因此，收硬付軟已是國際貿易的通常作法。
（二）強化風險意識，建立風險防范機制
進出口企業(yè)要加強經常性的風險分析、研究各種可能會給企業(yè)經營帶來的風險，提高識別和防范風險的能力。
1．進出口企業(yè)建立自己的信用管理部門，加強市場調查研究工作。企業(yè)設立專職的信用管理部門是十分必要的，有利于制訂自己的信用政策，推行全面管理。如對新老客戶，對目標國的法律、習俗等進行資料收集和分析，隨時掌握客戶的最新動向，為業(yè)務部門提供決策依據，提高業(yè)務管理的質量，對不熟悉的業(yè)務，要積極主動向有關機構咨詢，避免工作失誤，減少經濟與信譽損失。目前的情況是，我國的國有大中型企業(yè)，由于長期生活在嚴格的行政等級制度下，往往不知道如何獲得國外企業(yè)的資料，他們也知道駐外使領館有負責經濟事務的官員，但不知如何才能請動這方“神仙”。事實上，企業(yè)只需通過銀行，再由銀行與駐外使領館聯(lián)系，或者由銀行通過各國銀行間的合作關系即可了解到外國企業(yè)的有關情況。
2.要加強制度建設，以制度約束來促進進出口企業(yè)經營者、特別是管理者的道德修養(yǎng)和業(yè)務水平的提高，從而達到降低風險的目的。也就是說企業(yè)要建立健全集體領導和群眾監(jiān)督機制。長江機械、株洲冶煉等等，這些沉痛的經驗教訓告訴我們，不許監(jiān)督的權力將給國家和企業(yè)帶來怎樣的損失。因此，今天的上級主管部門、明天的企業(yè)理事會、監(jiān)事會，都要認真履行好自己的職責，要認真執(zhí)行《公司法》，絕不許以保守商業(yè)機密為由搞個人決策，對重大問題必須提交職工代表大會討論通過才能簽署，否則一律無效。當然，經營管理者的自覺學習提（下轉第29頁）（上接第22頁）高是制度得以長期完整準確執(zhí)行，特別是得到不斷健全完善的關鍵，否則，一人訂制度眾人挑毛病，大搞上有政策下有對策，使政策制度的修訂嚴重滯后于形勢的發(fā)展。
（三）積極主動利用進出口信用保險業(yè)務
從國際趨勢看，各國正紛紛設立政策性出口金融機構，對企業(yè)的出口業(yè)務提供保險和擔保，加大信用支持力度。企業(yè)在貨物出口后，因進口商的商業(yè)信用風險或因進口國的政治風險等，造成出口人收不回貨款或不能按時收回貨款的，出口信用保險機構將對出口人的損失予以補償。這是一種政策性金融服務，費用低廉，只要是國家扶持的出口對象，經申請即可獲得政府的這項優(yōu)惠政策的支持。對我國進出口企業(yè)而言，要善于運用對外擔保以獲得銀行支持，保證資金安全。
（四）在出口業(yè)務結算中，要善于運用國際保理這一新興結算方式
所謂保理業(yè)務，是指國際貿易中出口商在以商業(yè)信用（D/A、O/A）方式出售商品的情況下，由保理組織向出口企業(yè)提供的包括收匯風險擔保、資信調查、貨款催收、資金融通、代辦會計處理等內容的綜合性服務。企業(yè)在出口貿易中，若以信用方式出售產品，必然面臨收不回貨款的風險。為了使風險盡可能降到最小，要積極主動運用保理這一新興結算方式，這樣一方面既能達到擴大出口的目的，同時也能達到防范風險、降低風險的目的。運用保理時要注意，須事先征得銀行的同意，即必須是與銀行經過資信調查認為符合條件的進口企業(yè)簽定的貿易合同，銀行才會提供保理服務。
因此，出口企業(yè)若選擇保理結算方式，就應當在進行商務談判時提出這一要求，并讓銀行早日介入談判。
1干散貨FFA的發(fā)展趨勢
1.1市場活躍度較為平穩(wěn)干散貨FFA是目前運費衍生品市場最重要的交易品種，其交易規(guī)模與航運市場波動性高度相關，同時交易方式的改革和交易主體的多元化也促使干散貨FFA的流動性不斷增強，交易額不斷擴大。在FFA誕生的最初10年間，80%以上的交易者為歐洲船舶所有人和貿易商，因為此時的FFA主要被用于套期保值和規(guī)避風險，交易市場的流動性并不高。1999年波羅的海航運交易所細分了BDI指數，2001年挪威期貨和期權結算所推出了場內遠期運費合約，這都為金融機構進入市場創(chuàng)造條件，促進了FFA交易量的明顯上升。從2002年到2008年，隨著航運市場逐漸繁榮，干散貨FFA市場交易日益活躍，2008年達到了創(chuàng)紀錄的1300億美元。但是，在2008年全球金融危機爆發(fā)后，航運市場行情一落千丈，干散貨FFA市值和成交量也出現了較大萎縮，2009―2013年的成交量保持相對平穩(wěn)。
1.2交易方式由場外為主轉為場內為主在2008年全球金融危機爆發(fā)前，干散貨FFA交易以場外交易為主，占交易總量的80%以上。在航運市場暴跌后，很多航運公司陷入經營困局，資金鏈斷裂，造成FFA交易量驟減，甚至還發(fā)生了大量的場外交易違約事件。惡劣的市場環(huán)境使各參與主體回歸理性，意識到需要有實力強、信用高的結算平臺為其提供合約凈值結算服務，因此，大量參與者紛紛轉到場內交易，以降低信用風險和流動性風險。雖然通過場內交易的方式交易成本有所上升，但其成交快捷、信息傳遞及時、交易雙方風險小等優(yōu)勢滿足了參與者的需求。干散貨FFA場內交易量占交易總量的比重從2008年的58%逐年上升到2014年上半年的99.4%。場內交易規(guī)模的迅速擴大，說明市場正處于逐步重建中，并向規(guī)范化方向發(fā)展。目前主要有紐約商品交易所、挪威奧斯陸期貨期權結算所、倫敦結算所、新加坡交易所等開展了FFA清算業(yè)務。2013年，上海清算所也推出了人民幣遠期運費協(xié)議中央對手清算業(yè)務。
1.3交易船型由以巴拿馬型為主轉為以好望角型為主干散貨FFA交易的航線為BDI涉及的所有航線，因而巴拿馬型船FFA交易長期占據市場主力地位。但是，隨著近年來好望角型船市場劇烈波動，流動性進一步增強，可操作空間也隨之變大，該船型FFA交易量明顯上升。大多數好望角型船的經營者直接參與FFA市場交易或以FFA市場為參照操作現貨交易。截至2013年第三季度，在干散貨FFA交易量中，好望角型船占比超過50%，巴拿馬型船占40%，靈便型船僅占10%左右。從各船型平均持倉量比例（見圖1）來看，從2011年至2014年第二季度，好望角型船占47%左右，巴拿馬型船占37%左右，靈便型船占16%左右。因此，好望角型船FFA交易成為目前FFA市場交易的主力。
1.4交易主體以租家、貨主、金融機構為主干散貨FFA在經過2008年航運市場暴跌、2009年低谷后，市場交易數量逐漸增加，流動性也有所增強，但因判斷失誤、操作能力弱、風險認識不足等因素，航運企業(yè)在危機中操作FFA時承受了巨大的風險，甚至出現倒閉，而生存下來的企業(yè)對FFA市場也處于高度警惕狀態(tài)，市場參與意愿降低。此時，越來越多的租家、貨主、金融機構等逐漸成為干散貨FFA交易的主力。大型貨主和貿易商在利用FFA套期保值的同時，通過低位建倉、以期推現、哄抬市場、賣空套利等模式操縱市場，賺取利潤。與此同時，金融機構借FFA市場急漲暴跌、操作空間巨大的機會，利用金融杠桿進行投資炒作，通過“快進快出”的操作方式實現投機獲利。尤其是在2011年波羅的海航運交易所推出FFA交易平臺Baltex后，交易透明度有所提高，程序更加簡單、快捷，因而吸引了更多的金融資本涌入FFA市場。據統(tǒng)計，目前金融機構在FFA交易中所占份額已達50%以上。
2我國航運企業(yè)應對干散貨FFA風險的管理策略
FFA本質上屬于風險管理工具，但隨著FFA市場的發(fā)展和深化及貨主、貿易商和金融機構的涌入，FFA基本的套期保值功能開始向高風險、高投機轉變。尤其在2008年全球金融危機爆發(fā)前后，我國航運企業(yè)因參與干散貨FFA交易而造成巨額虧損，充分暴露了其風險意識薄弱、風險控制方法欠缺等問題。目前，我國大多數航運企業(yè)對FFA市場望而卻步，很少參與。但是，從長遠發(fā)展角度看，我國在國際航運市場上還缺乏有效的話語權，航運企業(yè)應進一步增強經營管理能力，提高風險控制水平，對FFA市場應積極評估、控制其本身存在的風險，合理配置內外資源，提高企業(yè)的競爭力，爭取獲得國際航運市場的定價權和話語權。
2.1充分認識、評估FFA風險，構建FFA風險控制體系FFA是以現貨市場為基礎而衍生出的金融合約，具有衍生性、虛擬性、高杠桿性、跨期、透明度差等特點，其風險既具有航運業(yè)的風險特征，又有金融衍生品的獨特性。航運企業(yè)在操作FFA前，應針對FFA金融衍生品的特征，構建一整套風險控制體系，建立完備的風險管理組織架構和責任明確、管理到位的業(yè)務層級作為支撐。根據FFA業(yè)務的屬性和特點，制定一套有別于現貨操作模式的風險管理制度，實現FFA業(yè)務與現貨業(yè)務、風險管控部門的獨立運行，籌劃組織FFA業(yè)務授權審批控制矩陣，制定相應的FFA財務結算、會計處理制度，完善對FFA業(yè)務操作考核激勵和責任追究制度，實現FFA風險控制體系的完整構建。針對目前干散貨FFA呈現的新特點，根據企業(yè)的經營管理目標，研究參與FFA操作的交易模式和具體操作流程，做到：（1）事前，應充分評估市場風險，收集市場信息，判斷市場走勢，選擇相應的風險操作策略、合適的對沖船型和有實力的交易對家；（2）事中，嚴格管控操作風險和信用風險，高度關注自身資金狀況，降低財務成本和被動平倉風險，同時時刻評估交易對手的信用評級和資信，及時掌握風險變動因素，采取積極、穩(wěn)妥、靈活的操作，確保風險控制在容忍度內；（3）事后，主動接受內外部監(jiān)督和檢查，落實考核獎懲機制。
2.2提高風險控制意識，堅守套期保值操作套期保值是指通過現貨和遠期市場的套期達到規(guī)避風險的目的，實質在于增加“保值”的確定性；而投機成功與否主要基于操作者對市場運價未來走勢的預測正確與否，具有極不確定性，一旦操作失誤，易遭受損失。在2008年前后因操作FFA造成巨額損失的航運企業(yè)并不是不具有風險意識，而是在操作上脫離了“套期保值”的初衷。在市場出現短期單邊上漲或下跌時，很多參與者只追求豐厚利潤，而放棄了“套期保值”的操作理念，造成了市場風險難以控制的局面。航運企業(yè)大多既擁有自有船也有租入船，因此，同時面臨著自有船運費收入下降和租船成本上升的風險。適時通過FFA市場采取對沖操作，可防范運價風險，但如果錯判形勢，追求高額利潤，片面地做多或做空，開展投機套利，從而脫離航運市場的基礎形態(tài)，必然承受巨大風險。航運企業(yè)在操作FFA時，應嚴格遵守套期保值的原則，避免短期的投機獲利。在交易方向上，一般買入（賣出）與現貨市場交易方向相反的合約，例如，在現貨市場租入船舶時，因擔心運價下跌，可通過做空FFA合約套期保值，而在租出船舶時，擔心運價上漲，可買入FFA合約對沖風險。在交易規(guī)模上，應確保FFA的合約價值或數量與需要保值的現貨合約相匹配，否則將會出現新的敞口風險。在交易期限上，應盡量避免較長的交易期限，套期保值的時間周期與現貨的交易周期大致相當，若出現大量不一致，會產生投機風險。目前，FFA市場出現了大量的FFA短期交易，多以5～10DSPERMONTH為結算單位，進一步增加了市場活躍度。
2.3提高風險辨識、度量準確度，建立高效的預警機制和處理機制FFA由于“量體裁衣”的模式和跨期交易的特點，使其產品結構復雜多樣，單憑主觀判斷無法完全界定風險規(guī)模。由于國內缺乏權威性的國際干散貨運價衍生品市場，我國航運企業(yè)在識別和度量FFA風險時一貫采用定性方法，缺乏較為準確的定量分析工具，因此，難以建立符合企業(yè)實際的風險量化模型。對此，航運企業(yè)應依據風險管理目標，在套期保值的操作策略下，依據自有船、租入船與貨源的數量關系，充分整合市場信息，采用定性與定量相結合的方法，對風險進行識別和度量。運用金融衍生品市場的風險價值模型（VaR）、極值、靈敏度等定量分析工具，根據市場趨勢、自身敞口風險，建立符合自身實際的風險量化模型，精確分析和評估所面臨的風險規(guī)模，為減少意外損失、降低經營風險提供參考。在風險識別和度量的基礎上，針對FFA風險運行狀態(tài)，建立較為完整、反應迅速的預警和處理機制。在預警機制上，應時刻關注FFA持倉業(yè)務總量與現貨總量的匹配，關注交易對家的信用執(zhí)行情況，持續(xù)不斷地報告資金狀態(tài)、盈虧情況、套保效果、敞口風險、市場預測等信息，探索控制多頭、空頭和敞口頭寸規(guī)模的規(guī)律，為研究制定相應的風險管理策略奠定基礎。在處理機制上，應進一步完善風險應急預案和緊急避險機制，加快反應速度，優(yōu)化審批流程。當面臨超越風險承受能力的緊急事件時，果斷“斬倉停損”，避免造成更大損失；建立止損止贏機制，控制好由數量、期限等方面的不匹配造成的風險敞口，使操作區(qū)間始終受控于套期保值的有效盈虧范圍內。
3結語
隨著我國經濟實力的不斷增強，航運產業(yè)發(fā)展持續(xù)升級，航運企業(yè)應積極融入國際競爭，學習和掌握航運金融衍生工具交易規(guī)則，通過FFA市場積累更多經驗，利用多種手段控制企業(yè)經營風險，不斷提升企業(yè)價值，增強其在國際航運市場的競爭力。同時，我國應致力于建設國際性的運費衍生品交易體系，完善運費衍生品的監(jiān)管措施、交易系統(tǒng)以及規(guī)則設置，不斷增強我國在國際航運金融市場的影響力和定價權。
作者：馮海濱單位：青島遠洋運輸有限公司
一、物流企業(yè)面臨的風險內容分析
（一）信譽風險。
物流企業(yè)經常會因為物流合作方不信守承諾，導致無法按照合同的約定進行貨物運輸和卸載以及接、送貨物等服務，這種給物流企業(yè)帶來信譽影響和經濟損失的風險也就是物流企業(yè)需要面臨的信譽風險。
（二）物流企業(yè)自身管理風險。
一是物流合同中的風險。現代物流企業(yè)通常容易在業(yè)務合同的簽訂過程中面臨這些合同管理方面的風險：合同條款約定提供給客戶的服務標準過高，并且服務質量的精確度要求太苛刻；和分包商或者合作商的合作合同中沒有明確約定雙方的責任界定；輕易向客戶妥協(xié)放棄法律允許的責任豁免條款等；二是物流過程中的風險。物流過程中的風險主要是來源于物流企業(yè)自身管理過程中例如物流方案設計不嚴、外包合作商選擇不當、物流企業(yè)本身投資不當等，再例如物流過程中由于企業(yè)工作人員缺乏嚴格的制度管理、工作流程設置不合理、工作人員缺乏責任心等造成的風險。總而言之，現代物流企業(yè)通常都會提供一站式的全程服務，雖然提升了企業(yè)的市場競爭力擴大了業(yè)務范圍，但也使物流過程中由于責任范圍增大而增加了風險。
二、現代物流企業(yè)風險管理和防范主要措施
（一）加強風險防范意識，構建風險防范體系。
現代物流企業(yè)在經營過程中一定要充分重視當前復雜多變的國內國際環(huán)境，增強防范風險的意識，構建風險防范體系有效避免風險帶給企業(yè)效益損失。物流企業(yè)的風險管理應該首先進行科學規(guī)劃并形成一定的風險管理組織體系，重視實施風險調研和評估，采取合理有效的風險管理方法，增強經營過程中合同規(guī)范管理和流通具體環(huán)節(jié)的有效制度監(jiān)控。同時，還應該增強物流企業(yè)領導層和普通工作人員的風險意識，將風險管理落實到各個不同的責任人身上，督促物流服務水平的有效提高。最后還應該構建風險防范預警體系，在風險發(fā)生的第一時間及時處理，預防風險給企業(yè)造成的危害進一步擴大。
（二）掌握市場信息，加強風險監(jiān)控預警。
充分利用國家政府單位和行業(yè)協(xié)會以及其他咨詢企業(yè)對風險的預測信息，采取多方合作針對風險進行科學預測分析。還可以通過針對客戶信息的收集反饋分析，形成科學實際的風險評估標準。根據行業(yè)內常見的一些風險問題注意實施風險監(jiān)控。
（三）重視風險評估，規(guī)范合同簽訂。
在和合作方展開實際合作之前應該根據對其資信調查分析結果以及風險評估結果進行不同方式的合作，以免由于合作對象選擇性錯誤造成不必要的風險損失。特別是在物流合同的簽訂過程中，應該認真分析合同條款的合理規(guī)范性和完整性以及法律有效性，有條件的情況下還可以聘請專業(yè)的法律顧問指導避免合同風險的產生。
（四）強化員工培訓，科學規(guī)范管理。
物流企業(yè)在經營過程中環(huán)節(jié)眾多，因此面臨的風險也就比較多，任何環(huán)節(jié)出了問題都非常有可能為企業(yè)帶來風險損失。所以，物流企業(yè)不僅應該重視領導層風險管理意識的提高，還應該注重提高工作人員的業(yè)務培訓和規(guī)范要求。應該根據物流行業(yè)的業(yè)務特點，增強工作人員的職業(yè)道德教育，提高其工作服務的專業(yè)水平和質量成效。
（五）投保物流保險，實施風險轉移。
物流企業(yè)業(yè)務范圍的廣泛性和業(yè)務環(huán)節(jié)的不確定性致使企業(yè)在所難免的會遭遇各種各樣的風險。因此物流企業(yè)必須采取科學合理的必要措施進行有效風險轉移。而參加商業(yè)保險就是目前物流企業(yè)最常見的風險轉移可行的辦法。針對現代企業(yè)而言，采取物流保險投保的方式其實真的就是一種很好的避免風險的辦法。當下，物流企業(yè)應該杜絕那種投保就是沒有效果投入的觀念，根據本企業(yè)實際的業(yè)務狀況投保國內外不同保險公司適合于本企業(yè)的物流保險，堅持用物流保險的小投入換取企業(yè)風險應對能力，讓企業(yè)成功實現風險轉移確保平穩(wěn)順利發(fā)展。綜上所述，物流企業(yè)既然無法完全避免經營過程中客觀存在的風險，那么就更應該認真分析識別風險內容，以規(guī)范科學并且合理有效的措施實施企業(yè)風險管理和防范措施，才能在日益激烈的市場競爭環(huán)境中實現企業(yè)經濟效益并持續(xù)發(fā)展。
作者：張?zhí)N志 單位：冀中能源峰峰集團物資供銷分公司
一、我國的總體形勢
中國每年大豆壓榨的需求是3500萬噸左右，有2000多萬噸需要進口，每年的貿易額達75億美元，是世界大豆進口量最大的一個國家。由于國際豆價波動劇烈，國內大豆壓榨能力過剩，所以中國的油脂企業(yè)面臨著巨大的市場風險管理。在這樣的背景下，國內油脂企業(yè)所面對的原料采購市場風險管理越來越大，如果油脂企業(yè)不規(guī)避市場風險管理，根本無法繼續(xù)生存，實際的規(guī)避方案對穩(wěn)定國內企業(yè)的生產，促進整個行業(yè)的發(fā)展具有重要的現實意義。
二、企業(yè)簡介
浙江中大油脂有限公司創(chuàng)已建成日加工大豆1000噸的預處理車間、浸出車間和日處理200噸精煉車間，配有一次性可裝大豆2萬噸的立筒倉6只、3萬噸平面?zhèn)}庫及7000噸儲油罐8只，其中部分關鍵設備由瑞典進口。主要生產大豆油，原料主要為進口的轉基因大豆。大豆主要靠期貨市場下單通過外貿公司進口。
三、企業(yè)面對的油料信貸發(fā)展形勢
當前，我國的油脂油料市場正在發(fā)生著深刻的變化，我行油料信貸業(yè)務的發(fā)展正面臨著嚴竣的形勢。
我國油脂加工產能過剩，一些大型國內油脂企業(yè)和以跨國糧商為主體的外資企業(yè)正在加速布局，我國油脂市場將被一些大企業(yè)或企業(yè)集團占領，競爭力較弱的中小規(guī)模油脂加工廠面臨很大的生存壓力，部分地區(qū)油脂加工企業(yè)已經開始整合。
隨著近年來我國油脂油料貿易的開放和油脂加工產業(yè)投資的對外開放，我國油脂油料市場對外依存度很高，國際國內市場、期貨現貨市場的聯(lián)動性增強，明顯加大了國內油脂油料市場的不穩(wěn)定性。
國家目前除對油菜籽實行了臨時收儲的調控政策外，其他油料品種都屬于市場化調節(jié)，尤其是一些小品種油料的市場化程度更高，準政策性收購的特征正在淡化。
部分行片面認識油料收購貸款的準政策性，忽視了油料市場風險管理的管理，今年以來部分地區(qū)出現了油料企業(yè)經營虧損、庫存積壓、貸款風險管理顯現的情況，甚至個別行為完成棉花收購貸款雙結零任務而發(fā)放油料收購貸款“倒貸”。這種形勢下，我行油料貸款的風險管理增大，需要采取針對性措施，促進油料信貸業(yè)務健康發(fā)展。
四、解決問題的對策
針對當前油料收購市場形勢的變化和存在的問題，特別是一些小品種油料收購的市場化程度高、準政策性特征已不十分明顯，總行決定，油料收購貸款和調銷貸款支持范圍調整為油菜籽、棉籽兩個大宗油料品種，其中棉籽準政策性貸款的范圍僅限于新疆維吾爾自治區(qū)。對新疆分行開戶企業(yè)從棉花加工企業(yè)購入的棉籽資金需求，不得發(fā)放收購貸款，應通過調銷貸款解決。新疆分行要加強貸款風險管理防控，督促貸款企業(yè)對棉籽采購價格按照油脂行業(yè)“購得進、銷得出、有效益”原則進行合理定價，不得參照棉花價格定價。除此以外的油料品種不再納入油料收購貸款和調銷貸款支持范圍，存量貸款逐步收回，符合貸款條件的，應通過商業(yè)性流動資金貸款予以支持。
五、提高油脂油料加工企業(yè)使用收購貸款和調銷貸款的準入條件
嚴格油料準政策性貸款客戶的準入進一步提高油脂油料加工企業(yè)使用收購貸款和調銷貸款（含大豆收購貸款和調銷貸款，下同）的準入條件：一是企業(yè)信用等級必須是經系統(tǒng)評級方法在A－（含）級以上；二是貸款方式原則上采取擔保貸款，擔保貸款的抵押資產優(yōu)先選擇土地、房產，適當控制機器設備抵押。對確需采用信用貸款方式的，自有資金比例提高到30％以上，對確需降低自有資金比例的糧油信貸戰(zhàn)略性客戶，須報總行核準；三是企業(yè)申請信用貸款的，貸款審批權限上收到省級分行。從嚴控制油脂油料購銷貿易企業(yè)使用收購貸款和調銷貸款。對管理規(guī)范、誠實守信、經營效益好，有穩(wěn)定的銷售渠道的購銷類貿易企業(yè)，在落實切實有效的風險管理防控措施后，可以適當支持其使用收購貸款和調銷貸款進行油脂、油料的購銷。油脂油料購銷貿易企業(yè)發(fā)放的收購貸款和調銷貸款須報省級分行核準；超省級分行核準限額的，要報總行核準。各級行要按照總行糧油信貸戰(zhàn)略性客戶布局定點的要求，優(yōu)化油脂油料貸款客戶結構。對本行戰(zhàn)略性客戶經營能力遠遠大于當地油料購銷量的，按照調整和優(yōu)化客戶結構的原則，適時退出到一般性客戶。對上年油料收購貸款未能按期結零的企業(yè)，嚴禁發(fā)放新的貸款，確需發(fā)放貸款的，應由省級分行批準并報總行備案。
六、套期保值是油脂企業(yè)規(guī)避市場風險管理的有效手段
（一）油脂企業(yè)參與期貨市場套期保值的意義
經濟全球化和貿易自由化趨勢使企業(yè)的經營不僅要關注國內市場，更需要密切注意國際市場的波動。隨著中國加入 ，進出口貿易的增加，國內糧食企業(yè)承受的市場風險管理也在加大，客觀上需要利用期貨市場進行套期保值，鎖定利潤，以規(guī)避現貨市場上激烈的價格波動。中國加入后，中國油脂企業(yè)面臨的不僅是與本土企業(yè)的競爭，而且是與國際市場跨國集團的競爭。所以中國油脂企業(yè)必須學會利用套期保值的方法，使企業(yè)在競爭中立于不敗之地。
（二）油脂企業(yè)參與套期保值的注意事項
1、要選擇可以實現套期保值目的的期貨市場，即該期貨市場具有發(fā)現價格的功能，能有利于實貨交割。
2、要選擇有資金實力、正規(guī)經營的期貨公司，一旦市場有突變，期貨公司能為套期
保值的客戶提供融資能力。
3、要恪守套期保值觀念，嚴禁投資行為，因為投機者是市場風險管理的承擔者，而油脂企業(yè)是規(guī)避風險管理者。
4、要有一整套科學嚴密的投資計劃、方案和報告。選擇一家有實力的期貨公司，他們能為油脂企業(yè)提供較為準確的市場分析報告，為決策提供市場依據。
不同的企業(yè)都會遇到或者解決一些來自不同環(huán)境以及因素的風險，可以說每個企業(yè)都存在著一定的風險，包括投資風險、財務風險等，就需要每個部門采取一定的措施對這些危害企業(yè)發(fā)展的風險進行克制，企業(yè)采用了風險評估這一手段，并且財務風險又分為內部風險和外部風險，當這些內外部的風險都因為某些因素而產生一系列的變化時，就容易出現一些風險，而給公司的正常營運帶來麻煩和損失，針對這些方面的因素，都應該加強企業(yè)的風險評估策略和評估手段，并且對于企業(yè)的風險管理的加強也是不可缺少的，所以風險評估是企業(yè)內部環(huán)境的控制的最重要的途徑。
一、企業(yè)風險管理概述
企業(yè)風險管理有八個組成要素：目標設定、風險識別、風險評估、風險對策、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督,內部環(huán)境.下面對其前四個方面的因素著重進行闡述：
[1]目標設定，即是在1960年之際，有國外的代洛克發(fā)現并且提出了相應的理論，它的內容是敘述具有一個向前的目標是完成某個事情的源泉和動力，所以可知，倘若確定了目標，就會增加靠近成功的幾率，當一個具有挑戰(zhàn)性的目標被大眾認可并完成以后，取得的價值是非常可觀的。
[2]風險識別是指在企業(yè)發(fā)生虧損，出現差錯之前，企業(yè)的管理人員根據自己以往的經驗以及相應的設備等辨識出對企業(yè)的威脅的因素以此來協(xié)助和維護企業(yè)達到既定目標的安全。這主要包括感知以及分析風險兩個方面。
[3]風險評估
從企業(yè)的相關資源的安全角度來分析可知，風險評估主要是對企業(yè)內部的資料進行相應的分析，評估風險的來源和對企業(yè)的危害度，企業(yè)進行風險管理的前提，風險評估是企業(yè)保證其內部資源具有高的安全系數的主要措施，它將歸類于資源的安全管理這一企業(yè)經營體系中。
二、企業(yè)開展風險評估的過程分析
國家政府部門在2006年之際就已經出版了《企業(yè)全中央面風險管理指引》這一條款，其中的一條項目《指引》里面的主要內容就指出了，每個企業(yè)或者公司都應該對保存關于風險管理方面的一些相關資料以及企業(yè)不同的項目管理業(yè)務過程開展一些針對實際情況的風險評估。對于這些方面的風險評估，企業(yè)就采取了三個方面的階段和內容，首先是風險辨識，其內容主要是包含了和辨清企業(yè)開展什么項目或者進行什么措施會嚴重阻礙企業(yè)的發(fā)展，從而產生風險。話句話說的就是對于企業(yè)的各個生產流程，部門管理流程和相關的業(yè)務流程以及公司的一些日常事務活動進行認真地檢查和評估，辨別其中是否具有風險性以及具有的這些風險內容的癥狀在哪里，其次，對企業(yè)進行風險分析，這主要就是為了確定企業(yè)能否產生風險以及分清風險的特點。換句話說就是根據相關的風險具有的特征對這些風險進行分門別類的定義，并且辨別其相關的風險度和產生這些風險的原因和條件。最后，對企業(yè)進行風險評價，風險評價也是極其重要的一個方面，即是預測企業(yè)的某個流程產生了風險之后會對企業(yè)造成什么樣的影響，換句話說就是風險評價對企業(yè)來講起著相當重要的作用，可能會了解到風險在企業(yè)實現其自身的目標方案中的影響程度等。
三、企業(yè)進行風險評估的重要性
任何企業(yè)都具有一定的風險性，并且企業(yè)的風險性也是不可避免的，風險評估是事實內部控制的重要環(huán)節(jié),所以就要加強企業(yè)的風險評估，讓企業(yè)的損失降到最低化，另外，在企業(yè)內進行風險評估還可以加強企業(yè)的管理人員與上級領導和企業(yè)員工之間的警惕風險的意識，而且還能夠讓全體員工能夠懂得各司其職，加強企業(yè)的風險評估能夠對企業(yè)的生產經營過程中出現的問題及時解決，防止其影響企業(yè)的既定目標，造成企業(yè)的正常營運處于癱瘓狀態(tài)，由此企業(yè)加強風險評估是最有效也是最直接的提高企業(yè)的經濟的途徑。
四、企業(yè)進行風險評估的策略
3.1控制活動策略
在企業(yè)的相關管理部門在察覺這種風險，并且將這種風險的影響程度進行了了解和清晰的分析之后，就可以對企業(yè)存在的這種風險著手加派人手研究相應的解決措施。這里的控制活動主要是針對管理階層而言，主要就是為了讓相關的管理人員在發(fā)現企業(yè)有了某些風險之后能夠及時的發(fā)出響應的指令，防止一些人員不停派遣和調崗的情況出現，相當于是授予管理人員的某種權利，這就包括了“核準、授權、驗證、調節(jié)”等等一系列的過程，控制活動的最大的作用就在于保障企業(yè)的既定目標能夠不夠風險的影響，并且能夠順利的完成或者達到企業(yè)的既定目標。
3.2完整風險管理體系
全面風險管理是對整個機構內各個層次,各個種類風險的通盤管理。對企業(yè)實施全方位的整體風險管理不僅可以使企業(yè)的整體員工合作協(xié)調起來，讓企業(yè)內部數據之間deep收集、測量、處理三者有機的站在一條水平線上，能夠更好的協(xié)助企業(yè)的內部的審計以及監(jiān)督。并且企業(yè)的相關上級領導以及相關的管理人員務必分清從整個企業(yè)的發(fā)展出發(fā)，分清其中的利與弊，使得各部門的領導安排的相關程序都能夠及時的落到實處，其次有效、及時、準確的報告制度對于企業(yè)來講也是非常重要的，這就需要盡快恢復其現有的報告缺陷，保證企業(yè)的內部信息暢通，即當企業(yè)的內部環(huán)境方面出現了某一方面的風險和錯誤時，就應該及時的上級領導揮或者部門報告，以便讓其能夠盡快得到解決，恢復正常的運營秩序。
3.3建立健全財務危機預警系統(tǒng)
企業(yè)財務預警機制系統(tǒng)是為防止企業(yè)偏離正常經營軌道而建立的報警和控制系統(tǒng)，它以企業(yè)信息化為基礎，利用數據化管理方式，通過對各種財務數據資料的分析，對企業(yè)經營管理活動中存在的財務危機及早警示，對潛在財務風險進行實時監(jiān)控，為經營決策提供可靠依據。
建立財務危機預警系統(tǒng)，可對財務運營過程進行監(jiān)控、預測，及早發(fā)現財務危機信號，在其萌芽階段采取有效措施進行預防和控制，避免情況惡化造成更大的損失。
3.4設計一套科學的內部控制行動指南
1、在機構內部廣泛開展“深化內控理念，落實內控措施”的創(chuàng)建活動，結合自身情況及上級單位的要求，通過確定風險控制環(huán)節(jié)，分解、落實機構內各部門、各崗位管理職責，并對控制狀況進行檢查、評價和考核，強化風險管理責任，提高全員風險防范的意識和能力，從而全面有效地控制經營風險。設立一套科學的內部控制行動指南，為管理者進行內部控制有效性評價提供指引也是當前急切需要解決的問題。并且要在內部相應的部門實施相應的個人評估策略，即在企業(yè)實施的長時間的監(jiān)督過程中，在一般情況下，企業(yè)最好是聘請相應的專業(yè)人員對其進行評估，以此來監(jiān)督企業(yè)內部控制的實施有效性，這些是對長效監(jiān)督控制的一系列評估
2、一個完整的企業(yè)內部控制系統(tǒng)務必應該有相應的監(jiān)督機構和人員以及體制，在企業(yè)實施內部監(jiān)督策略是當下時展的趨勢和必然要求，在企業(yè)進行有效地評估控制中的每一個過程，也是在企業(yè)實施監(jiān)督的一種策略，在長時間的監(jiān)督活動中，企業(yè)將能夠實現自身的內部監(jiān)督策略。在企業(yè)內部擁有一個監(jiān)督活動也是極其重要的，主要就包含了管理和監(jiān)督活動，另外就是企業(yè)部分人員為了能夠保障所在崗位而采取的一些措施，企業(yè)的持續(xù)監(jiān)督活動就主要體現在以下幾個方面，（1）企業(yè)部門之間的績效比較（2）企業(yè)的信息流通，即是與企業(yè)外部進行一些信息交流暢通（3）企業(yè)的內部員工或者部門的監(jiān)督體制（4）相關的推舉的制度和方法（5）企業(yè)之間的資源反饋
總之，我國企業(yè)在進行風險評估的過程中雖然采取了一些措施和制度，但是仍然存在著一些問題，企業(yè)在進行相應的風險評估的時候都要從現實的實際出發(fā)，然后研究出風險的影響和原因以及找出相應的對策使得企業(yè)完成既定的目標，使得企業(yè)能夠在國家的宏觀調控下更好的進行風險評估、提高企業(yè)的效益。
