發布時間：2022-07-30 11:13:15
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的1篇事業單位經濟責任審計風險探討，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
摘要：事業單位經濟責任審計質量，不僅是考核領導干部的重要依據，也是保障國有資產安全的重要途徑?；诖?，本文將探究事業單位經濟責任審計風險，并針對性提出解決、應對策略，以期能提高審計水平，促進事業單位發展。
關鍵詞：事業單位；經濟責任審計；風險
隨著我國經濟體制改革的深化，事業單位內部組織結構與運行方式發生了深刻變化。在新環境下，加強事業單位經濟責任審計風險分析及應對策略探究，具有重要的指導意義。
一、事業單位經濟責任審計風險分析
（一）審計范圍
現階段，事業單位經濟責任審計范圍存在一定問題，具體范圍不合理，主要表現在如下方面：①審計單位主要局限在被審計單位內部，而且，審計時間跨度非常大。②人們缺乏對經濟責任審計的認識，部分人認為只要存在經濟活動，就必須進行經濟審計，這就在無形之中擴大了經濟審計的范圍，容易影響審計質量。③部分事業單位過分看重獨立核算，并將其作為經濟責任審計的標準，在具體審計過程中忽略了經濟責任，只關注財務責任。
（二）審計模式
現階段，我國事業單位經濟責任審計的模式比較滯后，主要是通過查賬的方式對單位領導的經濟責任進行審計。很明顯，部分領導人員的違紀違法行為并不會在會計信息中表現出來，例如，索賄受賄問題就很難通過審計查證。另外，部分事業單位的經濟審計側重于財務責任審計，沒有認識到經濟責任的重要性，沒有將社會責任、決策質量、財務收支等因素考慮在內，這也導致了很多領導人“但求無過”的任職心理，嚴重影響事業單位各項職能的發揮。
（三）審計執行
審計執行不到位，例如，“先審計，后離任”的原則落實不到位，部分離任人員屬于先進行工作變動，之后再進行經濟責任審計，這就導致了先離職、后審計的問題。這種普遍現象也使部分人員認為“先離職，后審計”是正常的責任審計程序，因此對審計結果不夠重視，審計結果執行不徹底，嚴重影響了經濟責任審計功能的發揮。
二、事業單位經濟責任審計風險應對策略
（一）優化內部環境
加強事業單位內部控制，明確審計范圍，優化單位內部環境。在優化內部控制環境的過程中要注意從細節出發。對于事業單位來說，建議考慮以下幾個方面：①全面增強事業單位領導階層的內部控制意識，提升其對經濟責任審計重要性的認識。提高領導對內部控制制度建設的認知程度與重視度，將各項制度建設納入單位日常發展過程中來。積極贏得領導部門的支持，進而促進內控制度的順利實施。審計工作人員必須認真遵守各項內控規范要求，將審計部門利益與內控制度建設相聯系，真正將內控制度作為日常工作的一部分。審計部門應嚴格按照各項規范要求，立足于事業單位發展與資金運行實際，積極探究資產內控制度的可行性與科學性。領導、審計部門等共同努力，積極營造良好的內部控制環境。②優化組織機構、構建起相互制衡的體制機制。事業單位在優化組織機構的過程中要注意結合實際情況，做到靈活操作，并具體問題具體分析。劃分管理層次需以不同的管理范圍為依據，既不能過分細化各部門的職能、要求面面俱到，也不能粗略到連關鍵部門都沒有設置齊全，應該結合市場需求和事業單位實際實現科學劃分，做到實用、高效、節約、協調。確保關鍵部門的健全完好，確保各部門分工明確、配合默契。對于管理機構，要注意建立權力制衡機制，在保證不對工作效率產生較大影響的前提下把重要權力合理分配給各個方面。
（二）加大審計隊伍建設力度
審計人員整體素質對經濟責任審計結果有直接影響。新形勢下，必須加大對審計隊伍的建設力度，全面提升審計人員的道德品質、職業操守、業務能力與政治覺悟。事業單位應聘請審計方面的專家學者來對審計人員進行知識和業務上的培訓。與此同時，加大對審計人員的選拔力度，積極引入工作經驗豐富、理論知識扎實、道德素質高尚的審計人員，為經濟責任審計工作的開展注入新鮮血液。
（三）強化審計結果應用
新形勢下，必須強化對審計結果的應用，建立健全審計結果回饋機制，主要包括審計結果公示制度、審計報送制度、審計結果反饋制度。①完善審計結果反饋機制。審計結果反饋是領導人員全面掌握自身情況的管理方式，結果溝通是實現反饋的重要環節。通過積極的溝通與反饋，幫助單位領導認識到自身存在的不足與優勢，正視自己的優缺點。相關部門應幫助領導階層明確自身發展要求以及職業生涯規劃，在結合工作實際的基礎上，設定階段性目標，從而為接下來的工作奠定基礎。②公示制度。健全公示制度，通過正常、規范的程序讓公眾知曉考核結果，并積極吸引公眾參與到審計過程中來，進一步提升經濟審計的公正性與公平性。公示審計結果一方面能增強審計透明性，將審計置于群眾監督之中；另一方面能更好地激發領導階層努力進取。
三、結語
C上所述，本文以事業單位經濟責任審計風險為切入點，從優化內部環境、審計隊伍建設、審計結果應用等角度入手，詳細論述了事業單位經濟責任審計風險應對策略，多角度入手，旨在全面提升事業單位的經濟責任審計質量。
（作者單位：山西省會計函授學校）
摘要：經濟責任審計是有審計部門接受人事組織部門的委托對被審計的事業單位的領導進行的一系列的審計，從某種意義上講是將審計的對象人格化的一種審計模式，也是當前主要的審計方式，當然也存在著一定的審計風險，因此要制定控制策略進行更好地審計。
關鍵詞：事業單位；經濟責任；審計風險；控制策略
經濟責任審計是指領導干部任職期間對其所在單位或部門財政、財務收支的真實性、合法性和效益性，以及有關經濟活動應當負有的責任所進行的獨立的監督、鑒證和評價活動。領導干部的考察、評價、任用以及獎勵有多種形式的依據，其中經濟責任審計可能是最明顯也是最難的，審計的內容包括被審計單位的財務收支是否真實、是否合法、是否有準確來源，當然也包括被審計單位是否建立了適當的內部控制制度等，現在來看很多事業單位經濟責任的審計存在很大的風險，造成了審計沒有發揮重要作用，因此要探討事業單位經濟責任審計控制策略。
一、事業單位經濟責任審計存在風險的原因
（一）審計機構和審計人員沒有真正的獨立性
當前我國大多數的審計機構都不能從根本上獨立于其他部門，也就是說審計部門往往是隸屬于別的部門，現在大多都隸屬紀檢監察和一些相應的財務部門，也得是和紀檢監察和財務部門合并，在很多情況下審計機構不是在單位最高領導者的直接領導下開展工作，實際大大削弱了審計機構的權威性和威懾性。一些審計人員由于自身政治地位不高，甚至和被審計對象有著直接的厲害關系因此可能會影響著審計的公正性，同時有的領導為了自保和不被審計，給審計人員一些物質誘惑或者各方面的壓力，這也影響了了審計人員的公正性和獨立性，總之當前審計機構和審計人員的獨立性不強是形成風險的主要誘因。
（二）事業單位審計人員的綜合素質有待提高
在事業單位經濟責任審計過程中審計人員的綜合素質起著關鍵作用，審計人員的綜合素質實際上包括了業務素質、思想政治素質和職業道德素質，這三個方面缺一不可，任何一個出現差錯都會導致巨大的經濟責任審計風險。審計人員的業務素質是審計質量的重要保證，也是控制審計風險的基礎條件，如果審計人員沒有過硬的業務素質不可能進行準確、客觀、詳實的審計，當前我國很多事業單位審計人員的業務素質存在很大問題，表現在業務素質不夠全面、經驗不多、能力不夠，遠遠不能滿足正常工作的需要。審計人員的職業道德素質至關重要，尤其表現在經濟責任審計上，可以說沒有良好的職業道德素質不可能過得了物質誘惑和精神誘惑，但是如果失去了基本的職業道德素質，即使有過硬的業務素質也會走向人民的反面，從當前看我國很多單位的審計人員在思想政治素質和職業道德素質上還有待提高。
（三）當前審計的方法和手段比較落后
當前審計人員所采用的審計方法和審計手段比較滯后，而且由于比較滯后造成了一定的審計風險。審計工作也是隨著經濟的發展和科技的進步不斷發展的，如果只停留在某一階段，審計工作就不可能取得多大突破，也不會發揮多大作用。當前的一些審計方法和審計手段弊端已經非常突出，嚴重制約著審計工作前進的步伐，同時也遠遠不能適應現代審計工作的要求，尤其是審計方法上比較注重實質性的測試，卻未能真正采用以內控制度測評為主的現代審計方法，實際實質性的測試很難確定審計的重點，造成了審計責任的風險不斷加大。
（四）沒有形成規范的審計評價標準
事業單位應該有一套完整規范的審計評價標準，但是我國很多部門和單位并沒有建立完整、科學、規范的經濟責任審計評價指標體系，從而使得審計評價標準由于不規范形成了巨大的風險。領導干部在任期內應該負的責任、任期的目標、任期的成績評價幾乎沒有一個明確的界定。而且一個單位中主要責任與次要責任不清晰、個人責任與集體責任不明確、前任責任和現任責任不界定、直接責任與間接責任不規范，因此造成了責任混亂，無法查出，一些在決策上失誤、在管理上不當、在用人上失察等造成的經濟損失就很難追究，同時也沒有明確的金額標準的界定，這實際上就是沒有具體的標準體系去參照和執行。
二、事業單位經濟責任審計風險及控制策略探討
（一）進一步完善機構設置、提高審計人員綜合素質
要進一步完善事業單位審計機構的設置，對審計機構的職能要給予明確的規定、要賦予審計機構更多的權力，要深化審計機構的責任，要圈定審計機構的工作范圍，要讓審計機構從其他部門獨立出來，同時保證受單位最高領導人的直接領導，這樣統計機構才能保持應有的獨立性和權威性，從某種意義上講獨立性和權威性也是開展審計工作的重要前提和基礎。要進一步提高審計人員的綜合素質，審計人員不但要有良好的業務素質更要有良好的政治思想素質和職業道德素質。審計機關要定期不定期的加強審計人員的業務培訓和學習，增強審計人員的業務技能和審計才干。要不斷提高審計人員的職業道德素質和思想政治素質，增強審計人員的責任心和使命感，只有這樣才能從源頭上避免物質引誘和貪污腐敗，才能使審計風險的可能性不斷降低。
（二）不斷更新審計的方法和手段，提高審計的質量和效率
當前人類迎來了高速發展的互聯網時代，這給審計工作帶來了挑戰，也帶了機遇，因此要利用互聯網時代帶來的機遇，迎接互聯網時代帶來的挑戰，要根據不斷發展的新情況更新審計的方法和手段，提高審計的質量和效率，真正的降低審計的風險，要利用互聯網的優勢保證提供資訊的真實性和快捷性，增強審計工作的透明度，提高審計管理的運作效率和運作品質。要探索引進以風險為導向的風險基礎審計模式，從而有效地阻止決策風險和由于管理上的不當引起的經濟損失。這樣也能真正加強對總風險水平的控制效果。更新審計的方法和手段，就要最大限度地化解和減少人為因素的干擾，因此一定要利用計算機的優勢提高審計的工作質量和效率。
（三）建立健全審計法律法規，保證審計更好推進
雖然我國在審計方面也建立了相關的法律法規，但是還不夠完善不夠健全，因此要在現有的法律法規的基礎上完善經濟責任的法規制度，建立健全經濟責任審計行政執法責任的相關法規和制度首先就要明確審計人員的權限和從法律上確保他們的地位，保證審計的獨立性和權威性。依法建設審計的規范化和科學化，減少審計工作的隨意性和出錯率，要通過法律保證審計這種真正的經濟監督形式，是審計的內容和操作的程序以及評價的結果都有章可循與有法可依，要不斷加大審計的執法力度，在審計方面違規違法的要加大懲治，充分發揮法律的威懾力，保證審計工作更好地向前推進。
（四）建立經濟責任審計評價的體系
要避免事業單位經濟責任審計的風險，關鍵是完善經濟責任審計的評價體系。領導根部在任期內的各項決策的正確性和合法性要經得起歷史的檢驗和人民的考察，個人經濟行為的廉潔性和自律性也要經得起歷史的檢驗和人民的考察，因此從這個意義上講建立經濟責任審計評價體系顯得更為重要，審計評價也是經濟責任審計的關鍵環節，因此要立足審計事實、準確界定經濟責任，要細化和量化的方法進行經濟責任的審計，減少經濟責任審計以外的其他多于的評價。同時審計過程中要對各種責任進行明確的區分，尤其是現任和前任的責任、主要責任和間接責任，只有這樣才能有效地防范事業單位經濟責任的審計風險。
三、結語
經濟責任審計從上世紀八十年代中期的廠長經理離任審計和承包經營責任審計開始，經過20多年的發展，已經成為我國特有的一種審計模式。經濟責任審計是黨和政府賦予審計機關的一項重要職責，審計部門通立對黨政領導干部和國有企業領導人員任職期間所在部門負責的財政、財務收支及相關經濟活動的真實性、合法性和有效性進行審計，我們要充分認識到經濟責任審計的重要性和必然性，一定要從源頭上避免出現經濟問題，因此要進一步完善機構設置、提高審計人員綜合素質、不斷更新審計的方法和手段，提高審計的質量和效率、建立健全審計法律法規、建立經濟責任審計評價的體系。（作者單位：連云港市東海衛生職工中等專業學校）
【摘 要】我國的經濟責任審計是對國有資產安全完整進行保障的重要手段，它能夠有效的發揮審計權力的制約監督職能，從而在源頭上對腐敗的現象進行根治。本文正是在這一基礎上，對我國行政事業單位領導干部經濟責任審計風險加以詳細分析，并結合實際探索有效的應對策略，希望能夠通過此次的理論研究對我們實際工作能夠起到一定指導作用。
【關鍵詞】行政事業單位；領導干部經濟責任；審計風險控制
一、經濟責任審計概述
所謂的審計主要就是在生產力發展到一定的階段，委托方為能夠對受委托方生產經營管理的履行情況進行掌握，然后對第三方進行委托實施檢查評價的責任。從這一方面就能夠得知經濟責任審計是獨立的專門機構以及專職人員接受補補管理部門委托根據法律規范對部門經濟責任人和其職責范圍內履行的經濟責任狀況，按照程序和相關技術進行的審查分析和評價的活動。
二、行政事業單位領導干部經濟責任審計風險分析
1.客觀因素
從現階段我國的行政事業單位領導干部經濟責任審計風險的情況來看，還有諸多的風險沒有得到有效控制，就這些經濟責任審計風險主要能夠分為主觀因素和客觀因素兩個層面。從客觀層面來說主要就是我國的審計法規個相關的制度沒有得到完善，從而導致的審計風險的存在。尤其在經濟責任方面的審計法規還相對較少，由于審計人員在技術以及操作上的理解偏差，不可避免的出現審計風險。
再者就是由于審計的范圍較廣以及社會期望高和難度大形成的審計風險，虛假會計信息導致審計的評價失真也會帶來審計風險。在經濟責任方面缺乏評價體系使得界定的難度加大，而審計的時限相對比較緊促，違反程序也會帶來風險，被審計的單位在經濟狀況上相對較為復雜，對審計的責任不好界定，所以這就會在其中隱藏著很大的審計風險。
2.主觀因素
除了以上所說的客觀因素，還有就是主觀因素帶來的審計風險。在這一方面主要就是審計人員隊伍從整體的知識結構來看還不夠合理，在隊伍專業上較為單調，審計人員的知識專業比較單薄。針對經濟責任審計不僅需要有著財務審計專業的知識，同時還要計算機以及金融等諸多方面的知識，但是現狀卻是在知識結構上缺乏合理性，從而帶來了審計風險。
再者就是審計人員自身的業務能力有限，這也是造成審計風險的一個重要因素。倘若審計人員的素質不高，那么就會在審計的各個環節造成審計的風險。另外在審計人員的獨立性上也比較缺乏，審計的文書表達沒有達到規范的要求，在對一些法律法規條例進行引用過程中得不到妥善而對處理。這些方面的因素都會帶來審計風險的發生。
三、行政事業單位領導干部經濟責任審計風險控制分析
1.審計部門控制措施
針對以上的相關問題，在實際的審計風險控制上可從多方面進行，在審計部門的風險控制層面上，首先要能夠積極爭取社會各界的理解以及支持。讓大家了解經濟責任審計工作并非是萬能的，所以要依法進行對經濟責任審計工作進行開展。不僅要得到被審計單位和領導的全力配合，同時也要得到上級領導大力支持，這樣才能夠對問題的發現和解決起到促進作用。
其次，要對經濟責任審計的法規制度進行建立和完善，營造良好的審計環境，這樣就能夠有效的克服審計當中無法可依或者是有法難依的困境。在法規制定的內容以及對責任的劃分方面要進行明確化，進一步規范經濟責任審計工作。同時要能夠加強審計的獨立性和對職業審慎性加以保持，經濟責任審計的獨立性是審計的精髓所在，故此一方面要在形式上進行獨立，在執行審計業務的同時將獨立性得到充分體現，只有這樣才能夠理順事業單位經濟責任審計的管理體制，對審計風險得到有效控制。
再者，要將內部的監督機制得到完善，準確性和客觀的進行評價，合理確定審計的重點，對審計的方法和手段加以改進優化。并建立部門聯系制度，理清責任，能夠將審計人員的審計風險意識得到進一步提高，建立審計風險管理體制。恪守審計權限和嚴格的遵守審計程序，避免審計內容的隨意性。
2.高層控制
針對高層的風險控制，主要就是對我國的領導干部管理機制進行大力改善。在領導干部的考核以及選拔和任免方面進一步的公開化，并要擴大范圍實行領導競聘的制度，這樣能夠使得各個環節在群眾的監督下，對暗箱操作以及拉票行為根本性的解決。
再者就是要對現行的經濟責任審計委派辦法進行大力改革，審計部門將審計計劃報請審計聯席會議批準，有選擇的委托方式更有效的推進經濟責任審計工作的開展。另外要建立分級決策以及分層財務審批的管理制度。
另外，建立各級領導干部任期目標制度以及問責制度在實際的經濟責任審計的過程中，審計的主要內容就是查政領導干部任職期間的財政財務的收支工作目標完成情況。對領導干部的管理目標的實現內容要進行明確化，避免隨意性以及責任的缺失。針對事業單位的內部控制系統，還要能夠建立各級領導干部的問責制，從而來加強對領導干部的控制，可通過群眾組織的職工代表大會以及考評組等對領導未完成的目標造成的經濟損失進行問責，查明具體的原因。
四、結語
總而言之，處在當前市場經濟的轉型時期，市場經濟的環境較為多變，行政事業單位領導干部經濟責任審計風險控制也將會面臨嚴峻的困境。對此，只有結合實際情況，根據相關的法律規范進行依法而行，以制而行，如此才能夠對行政事業單位領導干部經濟責任審計風險最大化的規避。
【摘要】本文在闡述事業單位經濟責任審計風險內涵體系的基礎上，以審計、經濟責任、事業單位三個關鍵詞為中心分析其背后的動因，進而思考管控事業單位經濟責任審計風險的路徑和維度。
【關鍵詞】事業單位；經濟責任審計；風險管控
一、事業單位經濟責任審計風險內涵體系
任何審計項目的開展都會遭遇到各種風險因素，以事業單位領導人為審計對象的經濟責任審計風險問題更為嚴重。對此，從概念上來說，應該包含一個內涵體系。
首先，在表征方面，主要有評價風險和程序風險。在審計程序方面，審計人員在行政單位領導經濟責任審計的經驗主義的誤區，導致實際審計程序和審計方案截然分離的現象，致使審計程序風險顯露無遺；在審計評價方面，審計人員做出科學客觀評價的難度相當大，審計評價風險所在難免。
其次，在危害方面，可能影響事業單位機構的正常運轉。事業單位經濟責任審計風險的失控會給上級單位領導以錯誤的參考信息，容易導致用人失誤現象的發生。在事業單位領導相對于行政單位領導普遍弱勢的情況下，對他們的傷害及對犯罪的縱容嚴重影響了事業單位領導層的升遷、流動和工作積極性，容易引發整個單位乃至整個行業的低落。
最后，在特點方面，復雜性、潛在性及非確定性兼具。因為事業單位領導工作范圍的廣泛性，其經濟責任審計內容繁多，這種特征與審計對象人格化導致的主觀性的結合，催生出非確定性，即事業單位經濟責任審計風險難以預測；難以預測的背后還有一個因素就是很多事業單位領導經濟責任審計風險要等到錯誤形成后證實，即其本身具有潛在性。
二、事業單位經濟責任審計風險動因分析
事業單位經濟責任審計風險之所以產生并形成一定的聲勢，背后存在很多方面的因素。在此，筆者以審計、經濟責任和事業單位這三個關鍵詞為中心點分別分析。
從審計角度來說，審計環境的惡化和審計風險的固有性質是重要因素。隨著國內社會經濟的發展及企事業單位的不斷改制，但相應的法律法規卻沒有及時跟進，審計職業化建設工作也嚴重滯后，審計方法和技術的開發往往也不盡如人意，這種境況強化了審計風險的固有性質；另外，在經濟建設為中心的時代主題下，以經濟監督及合規審查為原本形態的審計工作長期受到忽視；最近幾年，強化增值功能雖然能推動了審計工作地位的提升，但忽視了根基意義上的循規守法，更容易滋生新的審計風險。
從經濟責任角度上來看，取證困境及經濟責任界定困難是重要的制約因素。各單位的領導人員及管理者，既是配合涉及單位審計工作的倡導配合者和組織者，也是審計人員順利獲得相關證據信息的關鍵因素。同時，經濟責任審計直接把審計人員推向這些管理人員的對立面，不僅在取證方面得不到他們的幫助，而且還要與他們進行博弈。在這種情況下，在絕大多數審計項目中審計人員不可能獲取量上充足且質上真實的審計證據。另外，對于改制過程中或者改制后初期尚未完全定型的企事業單位的管理人員，其經濟責任界定本來就是一個發展中而未確定的未知。
從事業單位角度上來看，其審計工作的尷尬地位是系列風險因素滋生的重要源泉。對于機關事業單位而言，所涉及到的審計工作是國家審計工作；對于國家審計而言，最關鍵的對象是政府機關，事業單位的審計工作往往處于弱勢地位，國家審計工作在此投入的資源往往很少；對于負責推進的經濟責任審計工作的國家審計人員而言，關注重心在于掌握財政、人事、宣傳、國土資源等關鍵職能的機關部門領導，而對事業單位管理人員則很少關注，即使關注也是安排節奏偏快的審計項目，審計風險是很難避免的。另外，對于改制過程中或者改制后初期尚未完全定型的企事業單位，依靠內部審計人員開展領導人經濟責任審計無法確保本身的獨立性和客觀性，更談不上對審計風險的成功管控了。
三、管控事業單位經濟責任審計風險的路徑分析
經濟責任審計的整體改觀需要持久全面的努力，筆者認為最關鍵的幾個著眼點如下。
一要營造適當氛圍，優化審計環境。在事業單位經濟責任審計環境方面，最關鍵的是法規和氛圍。在法規方面，國家審計機關應該及時制定、修正、修訂與經濟責任審計及其發展最新情況相適應的系列法律法規，打造良好法制環境。在氛圍方面，在特定地域及層級的事業單位中，上級領導及本級其他非審計對象的管理人員應明確支持經濟責任審計工作的開展，國家審計及內部審計部門應積極宣傳推動各層級的員工對審計工作有一個正確認識，全力確保被審單位和責任人積極配合經濟責任審計的有效開展。
二要強化風險宣貫，提升職業道德水平。對于事業單位經濟責任審計團隊而言，應該重點關注風險及職業道德兩個方面。首先，要在各種素質提升和培訓工作過程中強化宣貫風險理念，普及識別管控關鍵風險的技能和方法，形成以風險為導向推進審計工作的自覺和習慣，藉此全面提升推進審計項目的勝任能力。不過，善于識別、評估風險不等于敢于直面、發掘、披露管理人員各種管理行為及經濟行為中的風險事件，做到后者需要強化化職業審慎，提升職業道德水平。對此，要依托國際內部審計師協會制定的《內部審計實務標準》及《中華人民共和國國家審計準則》的相關要求，啟蒙、激勵審計人員不僅要利益方面做到獨立性，還要在心理及思想層面確保相對于審計對象的精神獨立性，甚至在體制制約下獨立性尚且不充分的條件下敢于在作為單位領導人的被審計對象面前硬起骨頭，在行動實務層面確保自己推進審計工作及審計評價的客觀性。
三要強化制度建設，完善內部監督機制。人非圣賢，在既定條件下強求環境優化和審計人員堅守獨立性是有難度的，這需要相關地域、領域或單位的內部監督機制來輔助。對于事業單位經濟責任審計工作而言，要對事業單位領導干部權力過于集中而內部監督機制普遍不作為的情況進行適當糾偏，要通過外部立法及內部規則制度體系的完善這兩個方面強化領導干部的內部監督機制，要通過強化立法執行和內控機制落地推進領導干部內部監督機制的落地實施。事業單位內部監督機制的健全和落地可有效制約領導干部執行權力過程中盲目、違法、違規、低效、不作為等各種現象的發生，也為廣大干群人員自覺協同配合審計人員搜集相關信息材料，推進完成經濟責任審計工作提供便利條件。
一、經濟責任審計風險內涵
(一)經濟責任審計的涵義經濟責任審計是適應受托責任發展而對常規財政、財務收支審計的深化與發展，是我國審計事業發展進程中的一種具有時代特征的審計形態。隨著受托責任由財務責任發展到經濟責任以及發展為更為廣泛的社會責任，審計的范圍和內容不斷擴大，我國審計模式也從財務審計向經濟責任審計、經營管理審計、法定責任、社會責任為對象的責任審計方向發展。事業單位經濟責任審計是對單位領導干部任職期間企業資產、負債、損益的真實性、合法性和效益性，以及對有關經濟活動應當負有的責任進行的審計。其主要目的是為了加強單位的管理和監督、正確評價任期內的經濟責任、確保國有資產保值增值。
(二)經濟責任審計的特征經濟責任審計與傳統的財務收支審計有重要的區別：財務收支審計的對象主要是資產負債、資金運用等會計資料，審計范圍是財務收支狀況，財務成果的真實性和合規合法性。而經濟責任審計的對象則是全部經濟管理及資金活動，審計范圍涉及面較廣，既涉及財務過程，又包含經濟活動領域。經濟責任審計在范圍上遠遠大于傳統的財務收支審計。與其他審計項目相比，經濟責任審計最重要的特征體現在直接對“人”的監督上，將對“事”的監督與對“人”的監督有機結合起來。因此，監督的層次更高，政策性更強，審計內容更復雜，要求更嚴格。
(三)經濟責任審計風險的內涵經濟責任審計風險是指審計人員對單位領導干部經濟責任做出不恰當審計結論的可能性，具體是指實施經濟責任審計過程中，由于審計人員使用不恰當的程序和方法，對某一事項作出錯誤地估計和判斷，進而提出與實際情況不符的審計結果，出具不恰當的審計報告和意見，給使用者帶來錯誤的信息，從而造成不必要的損失，并由此引起經濟責任審計組織和人員承擔相應的責任和損失的可能性。
二、事業單位經濟責任審計風險分析
(一)事業單位經濟責任審計風險的類型從事業單位經濟責任審計風險的表現形式上來看，經濟責任審計風險有兩種類型；一是審計人員未能發現單位領導干部任期內未完成政府責任目標、存在違反程序決策或嚴重決策失誤、在執行國家財經法規及本人遵守廉政紀律等方面的問題，而作出錯誤的評價；二是單位領導干部認真履行職責，而審計人員由于職業判斷失誤，而對領導人做出不正確的評價。從經濟責任審計風險按風險的性質上來看，可分為固有風險、控制風險和檢查風險三種，但無論哪種風險它們都不是單獨地發生作用，而是相互制約、相互影響。目前，事業性單位具有穩定的經濟來源，較少參與市場競爭，相對企業公司銀行等高風險高競爭行業具有相對較小的固有風險。
(二)事業單位經濟責任審計風險的特征一是事業單位經濟責任審計風險通常比較復雜。經濟責任審計是一項不確定性因素多、社會環境影響人、牽涉面廣的工作，對人的監督與對事的監督有機結合，因此風險更高、難度更大；同時，經濟責任審計風險形成的原因多種多樣，貫穿于整個經濟責任審計全過程，每一項審計活動都會產生與之相適應的審計風險，其成因和表現形式方面均具有較高的復雜性。二是風險成因的獨特性。首先經濟責任審計對象層次高，責任人一般為掌握一定權力的領導者，同時審計的內容錯綜復雜，加之經濟責任審計覆蓋期限長，評價事項多而敏感，審計的評價依據仍處在不斷變化、完善之中，所有這些不穩定因素都會反向促生審計風險。三是事業單位經濟責任審計風險具有可控性。審計風險是客觀存在和不可避免的，但只要審計機關掌握經濟責任審計風險的產生原因、背景、影響因素、運行特點和規律，深入了解被審計對象及其所在單位的基本情況，準確、客觀地判斷固有風險水平，通過改進審計手段，收集充分、適當的審計證據，采取有效措施，就可以控制審計活動過程中的風險產生因素，最大限度地降低審計風險，避免審計失敗的發生。
(三)事業單位經濟責任審計風險的成因分析一是審計手段滯后形成的審計風險。經濟責任審計主要是通過對財務會計資料的檢查來發現問題，但缺乏真實性。另外，隨著網絡與會計電算化不斷推廣與應用，許多經濟業務都在網上實現。二是經濟責任制不夠健全。大多數部門、單位內部沒有建立規范、科學的經濟責任制，領導干部沒有明確的任期經濟責任，任期內應負的責任、任期目標、考核標準都沒有給出科學、明確的界定。同時被審計單位在某些環節上違反財經法紀是由離任者和領導班子的混和行為所引起；但決策失誤、管理不當造成的重大經濟損失應追究何種行政責任卻無明確金額標準，這使得審計評價喪失了具體的參照。目前國內主要采用兩類標準進行經濟責任審計評價，主要經濟指標的完成情況以及國家的相關審計評價細則和標準仍很欠缺。三是經濟責任界定難度較大形成的審計風險。經濟責任的界定包括：原任責任與現任責任、主要責任與次要責任、個人責任與集體責任、直接責任與間接責任、短期責任與長期責任等內容。由于決策失誤、管理不當，即使造成重大的經濟損失，但追究何種行政責任也無明確金額標準界定。這樣，由于責任難以界定而產生的審計風險，往往就很難避免。四是審計人員的業務素養。審計人員業務知識、經驗和能力有限，不能滿足工作需要，造成監督失控、失誤、失察。知識的無限性與能力、經驗的有限性的矛盾，會嚴重制約和影響審計工作的質量，從而形成審計風險。五是程序不當導致的風險。執行審計程序所獲取的審計證據必須符合充分性和適當性的質量特征。在經濟責任審計過程中，如果審計人員由于時間、審計資源的限制無法獲取支持審計評價結論的足夠證據，就很可能導致審計結論，從而錯誤反映被審計對象的經濟責任履行情況，同樣，不客觀、不真實或不相關的證據也會導致審計風險的增加。
三、事業單位經濟責任審計風險防范與控制
(一)事業單位經濟責任審計風險控制的原則審計工作是一項由多個環節組成的工作過程，任何一個環節出現失誤，均會導致審計風險的產生，在每一具體環節注意避免產生差錯，是控制審計風險、保證審計質量的關鍵所在。在經濟責任審計的過程中，審計機構要切實貫徹“積極穩妥、量力而行、提高質量、防范風險”的十六字方針，突出重點，強化職能，有為有位，穩步、健康、扎實地推動經濟責任審計工作的可持續性發展。
(二)事業單位經濟責任審計風險控制的措施一是審計人員自身素質的提高。經濟責任審計的高風險屬性，要求審計人員具備良好的政治素質、職業道德和業務素質。經濟責任審計是從源頭上預防腐敗、加強黨風廉政建設的重要措施，提高審計人員的職業道德水準、增強其責任心，審計風險發生的可能性就會大幅度降低。為了提高審計人員的業務素質，審計機關應當加強審計人員的業務培訓和后續教育工作，不斷更新知識，培養一專多能的復合型審計人才，以適應日益發展的經濟責任審計的需要。另外，各級審計機關必須強化經濟責任審計的風險意識，每一個審計人員要從思想上高度重視審計過程中的風險因素。二是強化審計的合規性。在目前現有法律、法規的基礎上，盡快建立《經濟責任審計實施條例》，從法律上明確審計人員執法的權限，加強審計工作法制化、規范化建設，減少審計工作和審計判斷的隨意性。同時，加大執法力度，做到有法必依、違法必究，不經審計不得離任、不經審計不得提撥等硬性規定，充分發揮法律的威懾力。同時，經濟責任審計機構在審計的過程中必須嚴格遵守相關的審計規章制度，保證審計形式的正確性。三是優化經濟責任審計流程。一方面，要明確經濟責任審計的依據，建立相應的指標體系。在制定經濟責任審計方案時，既要考慮領導干部在任期內各項決策的正確性、合法性，個人經濟行為的廉潔性等共性方面外，又要考慮他們不同崗位所具有的個性特征，制定一套科學的經濟責任審計評價體系，使審計人員的審計評價有據可依，以進一步增強審計結論的權威性。如對政府領導應以財政預算編制和調整的真實性、合法性、合理性，各項財政資金收支計劃完成情況，各項專項資金、基金、各種規費、其他財政資金的收支情況，各項財政收入和支出的真實性、合規性、合法性、效益性，財政收入責任目標的實現情況和財政赤字控制率或盈余率等設計相應審計指標；對業務主管部門的領導則要依據本行業的具體實際設計相應的審計指標。另一方面，嚴格執行經濟責任審計的三階段，即審計準備階段、審計實施階段、審計終結階段。四是重視后續審計。進行后續跟蹤審計，主要是看審計結果報告或審計決定中要求被審計單位糾正、整改的問題是否得到落實。通過后續審計，達到既監督審計處理決定的落實情況，維護審計工作的嚴肅性，從而有利于進一步促進提高審計工作質量、降低審計風險的目的。
