開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的1篇中小企業(yè)稅務籌劃論文3篇，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。

中小企業(yè)稅務籌劃論文篇1

稅務籌劃是指在不違反相關法律法規(guī)的前提下，對企業(yè)的納稅事項進行合理安排，從而達到減少企業(yè)稅收成本、降低企業(yè)稅收壓力、提高企業(yè)經(jīng)濟效益的發(fā)展目的，促使企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)長效發(fā)展。稅收制度不斷調(diào)整和變化，也使中小企業(yè)稅務籌劃工作面臨發(fā)展挑戰(zhàn)，需要相關人員能夠?qū)Υ思右愿叨戎匾暎瑢Ξ斍半A段中小企業(yè)稅務籌劃工作中存在的問題以及主要困境展開深度分析，了解困境存在的主要原因，并制定應對措施，以幫助中小企業(yè)提高自身稅務籌劃工作能力，優(yōu)化稅務籌劃水平，并為促進中小企業(yè)實現(xiàn)進一步經(jīng)濟發(fā)展奠定堅實根基。本文主要針對中小企業(yè)稅務籌劃困境及應對措施展開相關研究與討論。

一、中小企業(yè)稅務籌劃困境

(一)對稅務籌劃認識不足對稅務籌劃認識不足是當今中小企業(yè)稅務籌劃工作中面臨的主要問題。對中小企業(yè)來說，其作為我國國民經(jīng)濟發(fā)展的重要根基，在國民經(jīng)濟建設當中有著至關重要的作用?，F(xiàn)階段，中小企業(yè)發(fā)展雖然存在數(shù)量較多的優(yōu)勢，但同樣也存在規(guī)模較小的劣勢，管理結(jié)構(gòu)不完整，對稅收籌劃的理解不準確，甚至對稅務籌劃存在一定誤解，導致稅務籌劃很難有效展開。中小企業(yè)稅務籌劃工作面臨的主要困境主要體現(xiàn)在三個方面：第一，大多數(shù)中小企業(yè)都十分重視前期的產(chǎn)品開發(fā)，市場推廣以及企業(yè)經(jīng)營，忽略稅收籌劃管理以及應用，很難重視稅務籌劃工作。第二，由于中小企業(yè)整體的發(fā)展規(guī)模相對較小，導致中小企業(yè)對稅務籌劃的認知還比較模糊，很多中小企業(yè)都弄不清楚稅務籌劃的真正意義，并不能很好地區(qū)分稅務籌劃與偷稅漏稅之間的關系。第三，稅務籌劃的實際應用存在片面性，不能很好貫徹在企業(yè)整體的經(jīng)營發(fā)展過程中，而是在企業(yè)即將面臨相關的稅務處罰時才會想到利用稅務籌劃來降低處罰金額。

(二)財務人員專業(yè)素質(zhì)有待提升財務人員自身專業(yè)素質(zhì)有待提升，同樣也是當前中小企業(yè)稅務工作中面臨的主要困境，其主要原因與中小企業(yè)自身的發(fā)展規(guī)模有關。中小企業(yè)相對于其他大型企業(yè)來說，發(fā)展規(guī)模較小，人力資源較為薄弱，加上中小企業(yè)對稅務籌劃認識不足，進一步導致稅務籌劃很難在中小企業(yè)有效開展。同時，中小企業(yè)為了更好地降低成本，在選擇財務人員的時候，通常也不會對財務人員自身的專業(yè)素質(zhì)有較高的要求。此外，中小企業(yè)還缺乏良好的培訓能力，對稅務籌劃缺乏重視，從而導致稅務工作無法得到有效落實。分析主要原因可以發(fā)現(xiàn)，財務人員自身專業(yè)素質(zhì)有待提升的困境主要源于三點：第一，社會的高速發(fā)展對財務人員提出更高要求，需要財務人員具備良好的信息應用、財務及綜合等能力。第二，中小企業(yè)缺乏完善的培訓體系，無法為財務人員提供良好的學習平臺，財會人員無法針對稅務籌劃展開學習。第三，對國家相關政策不夠了解，導致財會人員無法結(jié)合國家政策展開稅務籌劃。

(三)缺乏健全的管理制度缺乏健全的管理制度同樣也是一項不容小覷的關鍵問題。標準的管理制度，有利于促使中小企業(yè)規(guī)范開展稅務籌劃，提高中小企業(yè)稅務籌劃工作質(zhì)量及水平。但在現(xiàn)階段中小企業(yè)實際發(fā)展過程中，由于受綜合因素的影響，中小企業(yè)財務管理缺乏規(guī)范、完善的管理制度以及管理體系，從而造成稅務籌劃實施、落實存在較大困難。主要原因與中小企業(yè)自身的發(fā)展規(guī)模有著一定關系，中小企業(yè)發(fā)展規(guī)模較小，缺乏完善的財務管理體系，也缺乏對稅務工作的相關培訓以及對稅務法律條例的認知與了解。在中小企業(yè)實際管理過程中，往往憑借中小企業(yè)的主觀意識及經(jīng)驗來進行管理，導致稅務籌劃不僅嚴重脫離了現(xiàn)有的國家相關政策，也為企業(yè)帶來了更大的稅務風險。而要想有效解決這一困境，就需要立足根本，通過加強對財務管理的重視，制定完善的財務管理制度以及稅務籌劃流程，以流程和制度來對財會人員加以約束，對內(nèi)部財務事件進行管理。只有這樣，才能實現(xiàn)中小企業(yè)財務管理水平的提升，促進稅務籌劃工作的落實。

(四)抗風險能力較為薄弱稅務籌劃是一項事前行為，它具有一定的預見性、長期性、合法性及專業(yè)性等特點。稅務籌劃能使納稅人在遵守稅法及其他法律法規(guī)前提下，對中小企業(yè)的經(jīng)營、投資、籌資等活動進行合理的籌劃，以降低中小企業(yè)稅收壓力為目的，減少中小企業(yè)的稅收負擔，降低中小企業(yè)的稅務支出，并使中小企業(yè)能夠從中獲得最大化的經(jīng)濟效益，從而促使中小企業(yè)能夠有更廣闊的發(fā)展空間，獲得長效發(fā)展。而在當前社會的發(fā)展過程當中，營改增政策的實施使我國稅收制度不斷調(diào)整，也對中小企業(yè)的稅務籌劃管理工作提出了更高要求。而中小企業(yè)由于自身抗風險能力較弱，很難正確規(guī)避稅務籌劃工作中的諸多風險，且在實際落實中，稅務籌劃與偷稅漏稅有著本質(zhì)上的區(qū)別，需要中小企業(yè)能夠堅守底線，建立完善的風險防范機制。

(五)沒有完善的稅務會計理論沒有完善的稅務會計理論也是中小企業(yè)稅務籌劃困境之一，導致我國中小企業(yè)稅務籌劃水平不高，并存在較大的籌劃問題，阻礙中小企業(yè)發(fā)展。一方面，中小企業(yè)受我國稅務籌劃理論的影響，導致深入籌劃工作不夠成熟，對稅務籌劃的認知不夠了解，從而引發(fā)諸多關于稅務籌劃的相關問題。現(xiàn)階段，我國稅務籌劃發(fā)展仍然處于初級階段，且缺乏完善的稅務會計理論來指導中小企業(yè)執(zhí)行稅務籌劃，中小企業(yè)在落實稅務籌劃工作的過程中還需逐步探索。另一方面，在多數(shù)中小企業(yè)發(fā)展的過程中，稅務籌劃的落實存在一定的片面性，過于將稅務籌劃當作一項可以降低賦稅的管理工具，卻缺少在企業(yè)經(jīng)營期間的全面融合滲透，整體籌劃水平相對較低。此外，由于缺乏與現(xiàn)代先進技術之間的有效關聯(lián)，導致財務與業(yè)務部門之間存在各自為政的現(xiàn)象，造成中小企業(yè)稅務籌劃存在數(shù)據(jù)漏洞。要想有效地解決這一問題，必須建設一體化的財務管理系統(tǒng)，促進財務部門與業(yè)務部門之間的資源共享。

二、中小企業(yè)稅務籌劃困境的解決對策

(一)樹立正確的稅務籌劃觀念要想有效解決中小企業(yè)稅務籌劃中面臨的困境，就需要領導及基層等各個層面幫助中小企業(yè)樹立正確的稅務籌劃觀念，加強稅務籌劃認知，正確認識稅務籌劃與偷稅漏稅之間的關系界限。并在此基礎上堅守底線，聯(lián)合中小企業(yè)自身的實際情況，制定針對性的稅務籌劃方案，促使稅務籌劃工作得到有效落實。中小企業(yè)領導及管理人員需要切實發(fā)揮模范帶頭作用，帶領基層員工以及財務人員積極學習關于稅務籌劃的相關資料，明確稅務籌劃定義作用，并通過稅務籌劃切實提高自身的競爭力。在了解稅務籌劃工作的基礎上，中小企業(yè)要結(jié)合自身的實際情況，制定全局性的發(fā)展規(guī)劃，將稅務籌劃全面落實到經(jīng)營發(fā)展過程中，切實提高中小企業(yè)對稅務籌劃工作的重視，將稅務籌劃納入財務管理工作中，積極落實。同時，還要在原有的基礎上加大資金投入力度，為后續(xù)相關培訓工作及專業(yè)人員隊伍建設工作的落實奠定堅實基礎。

(二)注重會計人才培養(yǎng)人才建設在解決中小企業(yè)稅務籌劃困境工作中有著積極影響。在當前的知識經(jīng)濟時代，人才作為主要的知識資源，對中小企業(yè)的長久發(fā)展至關重要，需要相關人員能夠?qū)θ瞬沤ㄔO工作加以高度重視。首先，從根本上注重會計人才培養(yǎng)，通過完善相關的培訓機制以及培訓建設，根據(jù)會計人員自身的發(fā)展需要，制定具有針對性的培訓教育方案。例如，中小企業(yè)領導可以帶領財務人員前往先進單位學習，參觀稅務籌劃工作的落實情況，總結(jié)先進經(jīng)驗，學習先進思想；邀請專家來企業(yè)展開講座活動，針對稅務籌劃展開學習；鼓勵財務人員進修，通過完善財務人員的相關社會保障及福利政策，鼓勵財務人員積極學習，以促進中小企業(yè)稅務籌劃水平的整體提升。其次，將稅務籌劃納入中小企業(yè)培訓工作當中，結(jié)合績效考核，針對財務人員的工作不足來展開專項培訓，以促進財會人員專業(yè)能力提升，強化人才建設。

(三)建設完善的稅務籌劃管理制度通過積極完善中小企業(yè)相關財務管理制度，有利于杜絕賬外賬、無原始憑證、不按會計程序做賬等問題的發(fā)生，有利于全面提高中小企業(yè)自身的財務管理水平，更能促使稅務籌劃在中小企業(yè)當中的有效落實。在建立完善的稅務籌劃管理制度的過程當中，保證制度落實必須滿足兩項要求：第一，稅務籌劃管理制度必須滿足中小企業(yè)自身發(fā)展的實際情況，確保稅務籌劃管理制度能夠得到有效落實，能夠有效約束中小企業(yè)內(nèi)部財務行為，實現(xiàn)稅務籌劃的規(guī)范化展開。第二，管理制度要做到精細化落實，并保障管理制度具有較高的權(quán)威性以及強制性，能夠為稅務籌劃提供可靠的管理依據(jù)。

(四)完善會計核算體系降低稅務風險稅務籌劃的目的在于幫助中小企業(yè)降低稅務壓力，減少稅務支出，促使中小企業(yè)能夠獲得最大化的經(jīng)濟效益。而稅務籌劃與偷稅漏稅有著本質(zhì)上的區(qū)別，通過完善會計核算體系，有利于降低稅務風險，幫助企業(yè)更好地明確稅務籌劃的界限，促進中小企業(yè)的健康發(fā)展。稅務籌劃是否合法，必須通過納稅檢查，而檢查的依據(jù)就在于企業(yè)的會計憑證和相關記錄，所以需要中小企業(yè)能夠在原有的基礎上規(guī)范會計基礎核算工作，完善會計核算體系。建立完善的監(jiān)管制度，對稅務籌劃中的每一個環(huán)節(jié)進行科學預測，實時跟蹤每項籌劃環(huán)節(jié)，促進中小企業(yè)財務公開化、透明化，從根本上降低企業(yè)稅務風險。

(五)建立一體化財稅系統(tǒng)優(yōu)化經(jīng)濟效益現(xiàn)代社會的快速發(fā)展，中小企業(yè)面臨巨大的發(fā)展機遇及廣闊的發(fā)展空間。尤其是信息技術的快速發(fā)展，促進了中小企業(yè)信息化建設的發(fā)展，通過在企業(yè)內(nèi)部建立一體化的財務系統(tǒng)，有利于從根本上優(yōu)化中小企業(yè)的稅務籌劃工作，并促使中小企業(yè)財務與業(yè)務部門之間的有效融合，加強稅務籌劃。社會競爭的激烈為中小企業(yè)帶來巨大的挑戰(zhàn)，中小企業(yè)應充分利用信息技術的相關優(yōu)勢，對企業(yè)稅務籌劃的實時跟蹤，全面打造公開化、透明化的財務建設。這樣不僅能從根本上降低企業(yè)稅務風險，還有利于企業(yè)稅務籌劃相關管理工作的有效開展，提高中小企業(yè)稅務籌劃水平。

三、結(jié)束語

總而言之，我國中小企業(yè)在面臨國家稅收政策不斷變化的前提下，也面臨著非常多的問題及挑戰(zhàn)，包括會計人員自身專業(yè)素質(zhì)有待提高、對財務稅收籌劃意識不強等諸多問題。需要中小企業(yè)相關人員能夠?qū)Υ思右灾匾?，結(jié)合自身發(fā)展的實際情況，了解現(xiàn)階段中小企業(yè)中存在的主要困境。同時，基于國家政策的基礎上不斷完善會計核算體系以及相關稅收制度等措施，優(yōu)化企業(yè)稅務籌劃化水平，提高企業(yè)稅務籌劃工作質(zhì)量。這樣才能促進企業(yè)在稅務籌劃工作的幫助下減少稅收壓力，提高中小企業(yè)的經(jīng)濟效益，使中小企業(yè)實現(xiàn)長久可持續(xù)化發(fā)展。

作者:劉結(jié)全 單位:東莞市同輝稅務師事務所

中小企業(yè)稅務籌劃論文篇2

１新個稅改革的基本內(nèi)容

１．１基本扣除費用的變化

根據(jù)實施的新個人所得稅政策，在基本扣除費用方面發(fā)生了一些變化，在原來的個人所得稅法中基本減除費用為３５００元，而修訂之后的新個人所得稅法中，基本扣除費用上調(diào)為５０００元，即每年６萬元。在此次個人所得稅改革中，一大亮點就是專項附加扣除費用和基本費用的扣除變?yōu)槔塾嬁鄢?，以月累計、以年為單位。因此我國中小企業(yè)在進行納稅籌劃時，需要對當年員工已繳納稅額和累計應繳稅額給予高度關注，因為當期員工應繳納稅額為兩者差額。中小企業(yè)的財務人員應對新個人所得稅的相關規(guī)定認真研究，盡快將個人綜合素質(zhì)水平提升，以此來為員工應繳稅額準確計算提供保障。值得注意的是，隨著新個人所得稅改革的實施，在次年底的三月到六月會年度匯算清繳個人所得稅，個人所得稅繳納多退少補才得以實現(xiàn)，中小企業(yè)在實施納稅籌劃時可以關注這一點。

１．２個稅稅率的優(yōu)化調(diào)整

此次修訂后的個人所得稅法中，優(yōu)化了個人所得稅稅率。在新個人所得稅法中，設置了３％、１０％、２０％三檔低稅率，而原有個人所得稅法中關于高檔稅率的設定并未發(fā)生改變，仍是３０％、３５％、４５％。通過對比新個人所得稅法中低稅率檔次和高稅率檔次之間的差距，可以非常清楚地發(fā)現(xiàn)兩者之間的差距較大，低收入人群是此次個人所得稅改革的主要受益者。而之所以會制定這一政策，主要是由于隨著我國社會經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展，低收入人群的收入水平與高收入人群之間的收入水平差距越來越大，為了維持社會的穩(wěn)定發(fā)展，就必須要調(diào)節(jié)個人收入分配。實際上，縱觀近兩年新個人所得稅法的實施成效，低稅率的設置在調(diào)節(jié)個人收入分配方面的作用確實不容忽視。

１．３專項附加扣除費用的增加

專項附加扣除費用是舊版?zhèn)€人所得稅法中所沒有的，其出現(xiàn)在新個人所得稅改革中屬于一大創(chuàng)新。舊版?zhèn)€人所得稅法主要是對廣大人民群眾的基本生活費和五險一金進行了考慮，而新個人所得稅法中增加的專項附加扣除費用則是在原有的基礎上綜合考慮了人民群眾的綜合支出。在個人所得稅法修訂之后，為確保具體實施過程中能夠真正落實專項附加扣除政策，我國國稅總局專門規(guī)定個稅申報通過累計預計扣除的方式進行，對于申報每年還要進行年度綜合所得稅匯算，調(diào)整稅款。國稅總局的這一舉措切實地轉(zhuǎn)變了原有的個人所得稅計稅方式，將新個人所得稅改革落實到了低收入人群中，將實惠帶給了廣大人民群眾。

２新個稅改革對中小企業(yè)的影響

新個人所得稅改革不僅給我國廣大低收入人群實際生活尤其是收入帶來了較大影響，還直接影響這些人群的用工單位，以下結(jié)合我國中小企業(yè)的實際情況對新個稅改革對中小企業(yè)的影響進行具體分析。

２．１企業(yè)需重新調(diào)整工資薪金的個稅籌劃方法

在舊個人所得稅法中，３５００元是個稅起征點，個人所得稅繳納是按月進行，具體的繳納行為由員工所在企業(yè)代扣代繳?；诖?，中小企業(yè)可以在對薪酬結(jié)構(gòu)籌劃方法、員工每月工資收入綜合考慮的基礎上，通過調(diào)整員工收入結(jié)構(gòu)將其個稅負擔降低。但是在個稅改革之后，個稅的計算按年度來進行，在計算個人所得稅額時囊括了員工的所有所得，每年有６萬的扣除標準，匯算清繳工作也是按照年度來進行。實施這種綜合扣除機制，中小企業(yè)顯然無法再利用原來的個人所得稅籌劃方法來進行稅務籌劃，出于節(jié)稅的考慮，中小企業(yè)必須要調(diào)整原有的個人所得稅籌劃方案和薪資福利結(jié)構(gòu)，以此來應對新個人所得稅法改革帶來的影響。

２．２企業(yè)個稅申報負擔增加

此次新修訂的個人所得稅法直接改變了企業(yè)繳納員工個人所得稅的方式，按年匯算清繳替代了原來的按月扣繳，根據(jù)新個人所得稅法的相關規(guī)定，企業(yè)進行員工個人所得稅稅款代扣或預扣，年度匯算清繳則由員工個人或委托其他個人、企業(yè)辦理。專項附加扣除項目是新個人所得稅改革的一大亮點，在發(fā)放個人工資薪金時企業(yè)員工需要將有關專項附加扣除的信息提供給企業(yè)，比如贍養(yǎng)老人等，專項附加扣除則由企業(yè)在進行員工個人所得稅稅款預繳或預扣時辦理。在此情況下，中小企業(yè)想要確保個稅申報工作順利完成，不增加企業(yè)的稅務風險，就必須規(guī)范個人所得稅的審查和申報工作，完善個稅申報程序企業(yè)內(nèi)部相關操作流程。值得注意的是，隨著新個人所得稅改革的持續(xù)推進，企業(yè)的個稅申報工作可能還會出現(xiàn)其他變化，中小企業(yè)要及時適應，以免申報工作出現(xiàn)差錯。

２．３相關人員工作負擔加大

與前幾次個人所得稅法改革相比，２０１８年以來實施的最新一次個人所得稅法改革將一攬子改革措施推出，有較多的新變化，與原來的小修小補有著較大差異。在此情況下，中小企業(yè)負責稅務的相關工作人員工作難度難免有所增加。隨著新個人所得稅法的實施，為適應新個人所得稅法，原有的個人所得稅籌劃方法顯然不可再用，中小企業(yè)相關人員除了需要更新自身個稅知識體系之外，還需要制定新的個人所得稅籌劃策略。中小企業(yè)相關員工對于原有的個人所得稅條例早已適應，因此想要在新的個人所得稅法指導下積極開展工作就必須要加快學習新個人所得稅法的知識，唯有如此才能夠確保個人所得稅扣繳工作在中小企業(yè)內(nèi)順利推進。值得注意的是，為了滿足企業(yè)稅務合規(guī)需求和管理層稅務服務需求，中小企業(yè)可能還需要在人才招聘時增設與稅務相關的崗位，而這很顯然會增加中小企業(yè)的用工成本。

３新個稅改革背景下中小企業(yè)開展稅務籌劃的具體方法

３．１利用應納稅所得額進行稅務籌劃

在新個人所得稅法實施之后，個人綜合所得收入中扣除專項附加費用、專項扣除、基本扣除費用之后的余額為應繳納的個人所得稅稅額。中小企業(yè)在新個稅改革背景下開展稅務籌劃工作時，需要綜合考慮這些影響因素，比如對于員工的保險企業(yè)的繳納一般都是按照國家規(guī)定進行，如果企業(yè)能夠執(zhí)行最高繳納標準來繳納企業(yè)年金和員工的住房公積金，企業(yè)員工的專項扣除額度將會大幅度提高，如此不僅可以不影響員工收入，還可以為企業(yè)員工福利提供保障。在新個稅改革背景下，專項扣除附加扣除項目所含內(nèi)容較多，子女教育、大病醫(yī)療、房屋租賃、贍養(yǎng)老人等都包含其中，這實際上也將更大稅務籌劃空間提供給了中小企業(yè)。比如在中小企業(yè)內(nèi)，有員工是夫妻則可以將向收入高的一方傾斜專項附加扣除項目，降低二人個人所得稅總額。

３．２充分考慮個稅稅率

新個人所得稅法實施之后，個人應繳納的個人所得稅稅額適用稅率共有七個檔次，最低稅率為３％，最高稅率為４５％，跨度較大。目前在我國大多數(shù)中小企業(yè)內(nèi)，績效工資都已引入薪酬體系，并且在員工的薪資結(jié)構(gòu)中有著較大占比。由此，可以幫助中小企業(yè)有效地激勵員工，但也會導致員工的月薪出現(xiàn)較大波動。在新個稅改革背景下，很多中小企業(yè)內(nèi)經(jīng)常會出現(xiàn)員工全面累計應納所得稅額為零，但是個稅在某月卻因為月薪較高而繳納的情況，在匯算清繳時企業(yè)就必須要退回多繳納的個人所得稅，不僅浪費稅務部門資源，還會增加中小企業(yè)工作人員工作量。因此，在進行稅務籌劃時中小企業(yè)可以嘗試考慮結(jié)合自身實際情況來調(diào)整工資發(fā)放的方式，盡可能避免此類情形的出現(xiàn)。

３．３綜合運用全年一次性獎金政策

目前在中小企業(yè)內(nèi)，員工的綜合所得基本上都是年終獎與每月工資薪酬的綜合。因此，在新個稅改革背景下，中小企業(yè)實施稅務籌劃就必須要考慮員工年終獎。不同的員工所得到的年終獎差異較大，管理層的年終獎往往遠超過普通員工的年終獎，因此在實施納稅籌劃時中小企業(yè)還需要結(jié)合員工獲得年終獎的具體數(shù)額來制定具體方案。根據(jù)當前新個稅改革政策，中小企業(yè)內(nèi)負責稅務籌劃的工作人員可對企業(yè)員工年終獎合計計稅和單獨計稅的結(jié)果進行詳細對比，判斷合計計稅與單獨計稅之間的差異，從而選擇出最優(yōu)的個稅籌劃方案。新個人所得稅改革實施之后，綜合稅制替代了原有的分類稅制，收入分配調(diào)節(jié)的目的達到。住房基金、社保、教育等具體民生政策都包含在新個人所得稅改革政策中，影響著我國人民群眾實際生活的同時，也給眾多中小企業(yè)的經(jīng)營管理尤其是納稅籌劃工作帶來了巨大影響。在新個稅改革背景下，中小企業(yè)想要適應新稅改政策，可嘗試采取利用應納稅所得額進行稅務籌劃、充分考慮個稅稅率等措施來實現(xiàn)稅務籌劃，為員工收入提供保障的同時保護企業(yè)自身利益。

作者:劉智鵬 楊莉貞 單位:廣西大學行健文理學院

中小企業(yè)稅務籌劃論文篇3

一、稅務籌劃的概念和特點

稅務籌劃即納稅籌劃，源于19世紀中葉意大利的稅務專家，是企業(yè)為了節(jié)稅而采取的一系列納稅操作方案，通過經(jīng)營、投資和籌資活動事先安排與籌劃，最大程度地減輕企業(yè)的稅負壓力，實現(xiàn)其利潤最大化的目標。稅務籌劃的特點如下：一是合法性。企業(yè)稅務籌劃的開展，需要在不違背國家稅收法律法規(guī)的前提下，進行納稅優(yōu)化，合法性是稅務籌劃的基本特點；二是導向性。企業(yè)稅務籌劃是國家進行宏觀經(jīng)濟控制的手段之一，滿足國家進行宏觀經(jīng)濟調(diào)控的目的；三是風險性，稅務籌劃以增加稅收效益為最終目標，但企業(yè)在實際開展稅務籌劃時一般不能達到預期目標，歸根究底是源于稅務籌劃的風險性；四是目的性，節(jié)稅是稅務籌劃的主要目的，首先選擇較低稅負，再是較低的稅收成本，較低的稅收成本就意味著較高的資本回收率，其次滯延納稅時間，爭取貨幣的時間價值，杜絕高邊際稅率或減少利息費用；五是專業(yè)性，稅務籌劃要求籌劃者具有良好的稅收法律意識和專業(yè)知識，以保證稅務籌劃的積極有效開展。

二、中小企業(yè)開展稅務籌劃的重要性

（一）稅務籌劃有助于提高中小企業(yè)經(jīng)營管理水平

資金、成本和利潤是中小企業(yè)經(jīng)營管理的三大要素，以期實現(xiàn)最優(yōu)組合必須通過積極有效的稅務籌劃，促使財務管理中經(jīng)營、籌資、投資三大活動有效運行，進而提高中小企業(yè)的經(jīng)營管理水平。

（二）稅務籌劃有助于提高中小企業(yè)會計管理水平

中小企業(yè)利用財務資源，開展稅務籌劃工作時，必然離不開會計活動，會計人員需要不斷提升會計專業(yè)知識和稅收法律意識，在開展稅收籌劃工作過程中，積極學習我國現(xiàn)行稅收減免政策，編制正確的會計報表，申報正確的稅金，這些都在潛移默化中提高了中小企業(yè)的會計管理水平。（三）稅務籌劃有助于提高中小企業(yè)資金的時間價值中小企業(yè)可以在稅法規(guī)定期限內(nèi)適當延遲納稅，由此積極改善資金流轉(zhuǎn)狀況，再服務于生產(chǎn)與運營需要，從而提高了資金時間價值，無形之中也減少了稅務支出，最大程度增加了中小企業(yè)的稅后利潤。

三、中小企業(yè)財務管理中稅務籌劃的基本方法

第一，利用地點流動籌劃法。隨著經(jīng)濟全球化，不同國家稅收政策各不相同，即使在我國不同地區(qū)稅收政策也不同，比如稅率、稅基、征稅對象等差異。中小企業(yè)納稅人可以注冊在有稅收優(yōu)惠政策的地區(qū)，充分利用當?shù)囟愂諆?yōu)惠政策，當稅收優(yōu)惠結(jié)束時將其生產(chǎn)轉(zhuǎn)移到其他有稅收優(yōu)惠的地方，最大程度地享受到國家的稅收福利。第二，利用減免稅籌劃法。免稅指直接免除應納稅額，主要是針對特定納稅人、征稅對象及情況的減免；減稅指以某種特定的職業(yè)或者行業(yè)為前提，符合國家的減稅政策，通過合法手段，使稅負降低或延遲繳納稅款。例如：符合條件的技術轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，在一個納稅年度內(nèi)，小于500萬元部分免征、超過部分實行減半征收企業(yè)所得稅。第三，利用稅率差異籌劃法。中小企業(yè)可以根據(jù)稅收法律規(guī)定的稅率差異，選擇稅率較低的經(jīng)營、投資、籌資活動的方案，以減輕其稅務負擔。例如：小型微利企業(yè)年應納稅所得額低于100萬的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率征收企業(yè)所得稅，稅負率5%;100萬-300萬部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率征收企業(yè)所得稅，稅負率10%。第四，利用抵免方法。具體指中小企業(yè)經(jīng)營、投資、籌資等活動中已納稅額或相應支出，準予享受抵免應納稅額的優(yōu)惠,以減輕其稅務負擔。例如：企業(yè)購買并實際使用的安全生產(chǎn)、節(jié)能節(jié)水和環(huán)境保護等專用設備，該設備投資額的10%可以抵免其當年應納稅額，當年不足抵免，可以結(jié)轉(zhuǎn)抵免到往后五個納稅年度。第五，利用扣除方法。中小企業(yè)在實際發(fā)生費用的基礎上，再加成一定比例，作為計算應納稅所得額時的扣除項目，以減輕其企業(yè)稅負。例如：高科技產(chǎn)品的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)按照研究開發(fā)費用的75%加計扣除；形成無形資產(chǎn)按照無形資產(chǎn)成本的75%加計攤銷。

四、中小企業(yè)財務管理中稅務籌劃的應用情況

稅務籌劃貫穿于中小企業(yè)財務管理的全過程，包括經(jīng)營、投資、籌資等經(jīng)濟活動，當進行稅務籌劃必須從以上經(jīng)濟活動出發(fā)，通過多種積極有效的途徑，以降低中小企業(yè)的稅務負擔。

（一）稅務籌劃在經(jīng)營活動中的應用

企業(yè)開展有效的生產(chǎn)經(jīng)營活動，在此基礎上開展稅務籌劃工作，把高納稅義務轉(zhuǎn)換成低納稅義務。首先，中小企業(yè)可以對銷售活動中的增值稅進行納稅籌劃。根據(jù)我國《增值稅暫行條例》等規(guī)定：納稅人銷售貨物或者應稅勞務的結(jié)算方式不同，其納稅義務發(fā)生時間各不相同，進而產(chǎn)生不同的納稅情況。因此利用結(jié)算方式進行稅務籌劃如下：針對發(fā)貨后不能立馬回籠的貨款，按照委托代銷商品處理，等收到貨款后才開具發(fā)票遞延銷項稅額，拒絕采用托收承付或委托收款等結(jié)算方式，防止墊付稅款，還可以采用分期收款來避免墊付稅款。總之選擇現(xiàn)銷或預付款方式更加符合中小企業(yè)的低納稅要求。其次，中小企業(yè)可以選擇合適的固定資產(chǎn)折舊方法進行稅務籌劃。我國稅收法律規(guī)定固定資產(chǎn)折舊可以采用不同的方法，所以中小企業(yè)應綜合考慮自身情況選擇合適的折舊方法。如果考慮貨幣時間價值，選擇加速折舊法，縮短折舊年限，通過增加前期折舊費，把稅款推遲到以后年度，以實現(xiàn)遞延納稅。最后，對其業(yè)務招待費和廣告費進行稅務籌劃。業(yè)務招待費扣除限額為當年發(fā)生額的60%和銷售收入的5‰孰低原則，所以中小企業(yè)要盡量壓縮業(yè)務招待費預算，將有些費用轉(zhuǎn)為廣告費、傭金、辦公費等無限額要求的名目支出，使業(yè)務招待費在稅法定的限額內(nèi)扣除。中小企業(yè)還可以增加廣告費和業(yè)務宣傳費支出，其限額扣除為當年銷售收入的15%，但是超過部分可以無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)，從而達到調(diào)節(jié)費用和節(jié)約稅費的目的。

（二）稅務籌劃在籌資活動中的應用

中小企業(yè)進行籌資活動，即籌集資金，是指使資本和債務構(gòu)成發(fā)生變化的一系列活動，包括向銀行借款和非金融機構(gòu)借款、內(nèi)部集資、自我積累等。首先，在負債籌資上中小企業(yè)可以向銀行貸款，并在稅收之前將負債籌資產(chǎn)生的利息加以扣除，進而降低中小企業(yè)所得稅稅負。通過分析中小企業(yè)年度利息費用和年息稅前利潤之間的比例大小，借款利率小于年息稅前利潤率時，選擇負債籌資緩解中小企業(yè)的稅負壓力，實現(xiàn)財務杠桿利益，并獲取相應的經(jīng)濟利潤。另外我國所得稅實施條例規(guī)定對于發(fā)行債券和銀行借款支付的利息，可以據(jù)實扣除，但非金融機構(gòu)以及企業(yè)之間借款產(chǎn)生的利息以同期銀行借款利率為限，超出部分需要納稅調(diào)增。其次，中小企業(yè)在權(quán)益籌資上可以采取直接投資、內(nèi)部積累等。權(quán)益籌資一般不需要還本，財務風險比較小，只有在稅后利潤中，才會分配權(quán)益支付股息，如果中小企業(yè)把累積的留存收益不是用于分配給投資者，而是投放于生產(chǎn)經(jīng)營，則進一步緩解了中小企業(yè)資金支付壓力。但是權(quán)益籌資中利潤分配所涉及的所得稅由投資者自己承擔，不利于減輕中小企業(yè)稅負，而負債籌資產(chǎn)生的利息費用可以在所得稅前扣除，有利于降低中小企業(yè)實際稅負。所以中小企業(yè)要從自身發(fā)展實際出發(fā)，全方面爭取各種籌資渠道，充分權(quán)衡風險和利益，以實現(xiàn)資本結(jié)構(gòu)的不斷完善。

（三）稅務籌劃在投資活動中的應用

投資活動會產(chǎn)生各種涉稅風險，中小企業(yè)要從組織形式、投資地點、投資方式和行業(yè)方向出發(fā)，積極分析稅收籌劃在各投資領域的應用。首先中小企業(yè)組織形式可以分為合伙制企業(yè)和公司制企業(yè)兩大類。合伙制企業(yè)只需按照利潤收益繳納個稅，并不需要繳納企業(yè)所得稅。而公司制企業(yè)，在繳納完企業(yè)所得稅之后，如果投資者獲得分配的股息還需繳納個人所得稅。所以企業(yè)組織形式是至關重要的第一環(huán)節(jié)。其次是投資地點的選擇。近些年我國不斷出臺和頒布各項優(yōu)惠政策大力扶持各地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展。中小企業(yè)要充分利用差別稅負的優(yōu)惠政策，選擇稅負較輕的地區(qū)作為注冊地址，以享受納稅籌劃帶來的好處。再次是投資方式的選擇。投資方式分為直接、間接兩種方式。直接投資是指投資方將資金投入其他企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營活動中，如擴建廠房、機器投資等，是一種將資金直接轉(zhuǎn)化成生產(chǎn)力的過程。間接投資有購買債券、股票等方式，這些與中小企業(yè)的自身經(jīng)營不存在任何直接聯(lián)系。中小企業(yè)利用固定資產(chǎn)投資，在投資資產(chǎn)計價中，如果其價值評估增值，不僅可以節(jié)省投資方投資成本，還可以通過多列折舊費用，縮小被投資企業(yè)所得稅稅基，從而達到節(jié)稅的目的。最后是投資方向的選擇。我國針對各種投資領域出具了不同的減免稅政策，如農(nóng)業(yè)、海水養(yǎng)殖、基礎能源設施、環(huán)保項目等。中小企業(yè)需要掌握各行業(yè)稅收政策差異，從實際情況著手，選擇合適的投資方向，特別是投資具有減免稅政策的行業(yè)，以減輕中小企業(yè)稅負，同時還支持了國家的稅收政策。

五、結(jié)束語

綜上所述，稅務籌劃對中小企業(yè)降低自身稅負具有重要作用。隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，中小企業(yè)稅務籌劃者要從財務管理三大活動出發(fā)，全面分析稅務籌劃在經(jīng)營、籌資和投資活動中地應用情況，結(jié)合自身安全、穩(wěn)定運營的需求，積極研究完善稅務籌劃的策略，以促進財務管理水平和稅務籌劃水平的雙向提升，在激烈的市場競爭中處于不敗之地。

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作者:童金金