時間：2023-05-29 17:48:30
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇稅收優惠政策，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
一、完善產業結構優化和循環經濟發展的稅收政策
按照污染者付費原則，OECD國家普遍實行了征收環境稅的政策，包括空氣污染、水污染、噪音污染、固體廢物污染等方面的征收。建國以來。我國GDP增長了10多倍，而每增加1億元GDP所需投資則高達5億元。根據我國首次的綠色GDP核算結果，2004年全國環境污染造成的經濟損失為5118億元，占當年GDP的3.05％。我國第三產業占GNP比重較低。不到40％，而發達國家是60％～70％。現代化后進國家趕超領先國家的一個重要途徑就是采用“部門不平衡發展戰略”，需要有潛力的主導產業，通過以創新為基礎的主導部門與其他部門復雜的關聯互動產生擴散效應來推動產業結構轉換，從而加速經濟增長。
(一)生態稅制上。完善現行環保稅制，研究開征環保稅
大力發展循環經濟、綠色經濟，建設資源節約型和生態保護型社會。根據礦藏的品質來確定資源稅稅率。在減免稅項目中包括對能源礦藏的勘探開發費用的抵扣。對企業為防止開采而破壞環境的支出予以抵扣，對保護礦工生命安全的支出的抵扣等。提高單位計稅額，實行彈性差別稅率，使資源的價值和稀缺性在稅收補償中得到體現，促進資源的合理開采和節約利用，提高資源利用效率和資源輸出地的財力。支持西部大開發。對技術含量高、資源回收或綜合利用、開發利用替代資源。對清潔生產繼續給予稅收鼓勵。在合理劃分資源等級的基礎上，對重點礦山和品目的資源變化情況進行監控。并據此對稅額進行相應調整。對利用資源科技，以資源回采率和環境修復率作為確定稅率的重要參考指標，根據資源產品在不同時期的價格適當調節稅率，為資源開采企業發展提供緩沖的空間。對鐵、煤、石油等非再生金屬和非金屬礦產品實行定額稅率和比例稅率相結合的復合計稅辦法。對“綠色產業”如風能、太陽能、地熱、潮汐和水能資源等新能源及可再生能源產品實行零稅率。對符合一定生態標準的生產企業，在城鎮土地使用稅、房產稅方面給予一定的減免優惠；對以清潔能源為動力，符合節能技術標準的車輛，給以適當比例的車輛購置稅減征優惠。消費稅擴圍，應考慮將多套住房、高檔家具、高檔服裝、主要大氣污染源、高級高能耗娛樂消費、電池、煤炭、一次性產品以及一些限制類的建筑材料等納入其中，并提高稅率。在我國能源含稅價和價格含稅率均大大低于世界平均水平的情況下，逐步提高成品油等能源稅價，在能源制約的大環境下出臺燃油稅。對一些關鍵性的、價格高性能優、環保節能經濟和社會效益異常顯著的重大設備和產品。在一定期限內實行加速折舊和所得稅稅收抵免及某些增值稅減免優惠。為保證征收鏈條的完整，增值稅擴圍可先將循環經濟產業鏈企業、環保產業調整、產品更新、調整產品結構、工藝設備改造、通信設備、計算機、信息傳輸等作為轉型試點，營業稅其他項目短期內可保留，相應發生的投資允許抵扣進項稅額，并給予所得稅抵免。對從事生態節能技術開發、轉讓業務和與之相關的技術咨詢、技術服務業務取得的收入免征營業稅，稅基與增值稅相協調。
(二)調整產業布局的稅收政策
企業所得稅可設置累進稅率來促進地區產業的合理分布，為保護西部環境。在鼓勵企業環保生產行為的同時，更要突出預防和懲罰污染環境的行為。根據不同地區、不同產業實行差別稅率，對東、中、西部地區從事鼓勵類產業的收入實行低稅率，對從事限制類產業的收入實行高稅率，這樣就促使一些不利于東部而利于西部地區發展的產業向中西部轉移。而逐步退出的是那些在各地區都不利的產業。通過加大稅收留成比例來促使資金投入到中西部地區的基礎建設中，并且對西部地區公路國道、省道建設用地可比照鐵路、民航用地免征耕地占用稅。對國產的重大技術裝備、對適合集約化發展的產業和一些制造業。應實行累退稅率，促使資源向大型企業集中。使產業向重工業和采礦業集中的中西部、東北地區轉移。推進重大技術裝備國產化，使制造業成為技術創新最為活躍的行業，并且促進產業在區域間的合理布局。
(三)關稅政策
綜合順差過大問題。降低原材料、初級產品、半成品資源、高能耗、高污染產品的出口退稅，取消資源型產品或投資過熱的煤炭、磷礦、電解銅、原油、柴油、鋼鐵、水泥及一些礦產品等的出口退稅率，提高高科技產品、具有知識產權產品的出口退稅率。對進口國內不能生產的、直接用于生產節能產品的設備、環境監測儀器、環境無害化技術、清潔汽車、清潔能源以及技術資料等，減免關稅和進口環節增值稅。
(四)涉外稅收優惠
應盡量減少對直接減免稅優惠措施的使用，重視對間接優惠等不受國際稅法因素制約形式的采用，使跨國納稅人直接受益。
二、完善促進技術進步、高科技和新經濟發晨的稅收政策
要變“中國制造”為“中國創造”，就要改善企業技術創新的市場環境，保證獲得由其帶來的超額利潤。鼓勵科技投入，加快發展創業風險投資，加強中介服務，加大對科技成果轉化為生產力的稅收支持力度。
(一)盡快推動增值稅轉型
生產型增值稅加重了企業稅負，不利于國內投資環境的改善，不利于高新技術企業參與國際競爭。降低認定“門檻”，將一些有固定經營場所、會計核算健全的小規模納稅人納入一般納稅人管理，并降低稅負。消除增值稅對技術進步的副作用，根據“稅不重征”的原則，對高新技術企業的中試產品免稅。對高新技術產品減免或先征后返。免除高新技術企業機器設備進口環節的關稅與增值稅，并對其產品出口退稅。
(二)所得稅改革
要多用間接措施，稅收優惠方式要多樣化，并要指向具體科研開發活動及其項目。改革高新技術企業的計稅工資標準，比照軟件開發企業。可對高新技術企業的技術人員的工資支出在稅前全額扣除。針對創業投資所具有的平均第7年才能產生盈利的長期性特點，增加虧損彌補年限至企業真正贏利年度，允許稅前提取風險準備金和擴大投資抵免，再根據國際通常做法，對創投業這類投資工具屬中介性組織，其收益為中間所得，其投資分紅已分配利潤如股息紅利等可不計入應納稅所得額，以克服經濟性重復征稅，并可規避WTO規則的限制。對企業投資高新技術獲得利潤再用于高新技術投資的。不論其經濟性質如何。均退還其用于投資部分利潤所對應的所得稅。在推動高新技術產業發展方面，可規定將發生的貿易或商業活動有關的研究或試驗支出作為費用直接扣除。不必作為計提折舊的資本支出。對擁有大型科研機構的企業可允許加大研發風險基金的提取比例。
(三)營業稅的改革
營業稅對從事節能技術開發、技術轉讓和與之相關的技術咨詢、技術服務業務取得的收入要免征。稅基與增值稅相協調。
(四)要根據“彌補風險”的原則。對上述優惠政策及時調整。以免僵化
如對一般技術含量不高的進口設備，可考慮不再免征增值稅，這樣既有利于增加對國內機器設備的需求，也有利于引進國外的先進技術。
三、促進教育與人力資本發展的稅收政策
稅收優惠模式顯露弊端
主要表現在以下幾個方面：
1．稅收優惠的法律級次較低。
一是立法層次較低。大部分優惠政策以暫行條例、行政法規、部門規章的形式出現，僅有極少數優惠政策散落在稅收法律條文中。近年來，一些地方政府為實現其招商引資、發展地方經濟的目標，在稅法規定的減免稅政策之外，施以更多的稅收優惠，越權出臺了一些稅收優惠政策，以至于在同一地區、同一行業，甚至同一所有制企業適用完全不同的稅收政策，不但造成不同程度的稅收歧視，而且使國家稅款大量流失。
二是政策條文零散、割裂。大部分優惠政策表現為部門規章和紅頭文件，出現在國務院、財政部、國家稅務總局的通知、規定中，在政策內涵和總體規劃上缺乏統一性和長遠性。
2．稅收優惠沒有充分體現產業政策的要求。
我國現行稅收優惠政策具有普遍優惠的特點，沒有充分體現產業政策的要求，不利于產業結構的優化升級。內資企業所得稅除對高新技術產業和第三產業的少量優惠外，在體現國家產業政策方面的優惠內容較少；外資企業所得稅由于實行全面的身份賦予型稅收優惠政策，所以客觀上誘導了外商投資于周期短、高回報率的項目，借助稅收優惠待遇盡快收回投資成本并獲得收益。因此，我國外資企業主要集中于一般加工工業和勞動密集型產業，而迫切需要發展的基礎產業和高科技產業的比重較少。
3．稅收優惠的調控方式單一。
其一，現行稅收優惠，主要集中在所得稅。而現行稅制結構是以流轉稅為主體的，再加上受企業經濟效益的影響，所得稅優惠政策的促進作用十分有限。
其二，現行稅收優惠的政策手段單一。稅收優惠的政策手段包括直接優惠與間接優惠兩大類。直接優惠的具體方式主要是免稅、減稅、退稅。其特點是簡單明了、具有確定性。間接優惠的具體方式主要是稅收扣除、加速折舊等，其特點是具有彈性。一般情況下，直接優惠對納稅義務人爭取稅收優惠的激勵作用大，間接優惠對納稅義務人調整生產經營活動的激勵作用大。因此，在選擇稅收優惠的政策手段時，主要應當運用間接優惠，盡可能少用直接優惠。
我國現行的稅收優惠，按照優惠的項目計算，95以上的項目屬于直接優惠，間接優惠項目所占的比重不足5。這種方式是針對企業利潤進行調整，主要適應于盈利企業，而對那些投資規模大、經營周期長、獲利小、見效慢的基礎設施、基礎產業、交通能源建設、農業開發等項目的投資鼓勵作用不大。
4．稅收優惠的設置事前缺乏可行性論證，事后缺乏實施效能分析評估。
目前由于對稅收優惠效應的不適當夸大，以及對各種優惠政策的事前可行性論證分析制度尚未建立，造成政府在設置稅收優惠項目時，較少考慮稅收優惠的有效性及效應大小。其結果，一些稅收優惠很可能在實踐中沒有任何收益，甚至造成稅收優惠范圍失控，效用低下。
5．稅收優惠的管理缺乏宏觀預算控制。
對稅收優惠的宏觀管理，就是對各種稅收優惠措施減少國家財政收入的數額及其鼓勵方向通過編制預算實行計劃管理，同時跟蹤監控優惠政策的執行效果。對稅收優惠實行預算管理，一方面能夠充分發揮公眾對稅收優惠的監督作用與控制作用；另一方面通過建立稅收支出預算制度，能夠對支出的規模和支出方向進行預算、平衡和控制，并對稅收支出的經濟效果和社會效果進行分析和考核。稅收支出的預算控制，在西方許多國家都已經采用，但我國現階段的稅收優惠沒有實行預算管理。公眾不知道稅收優惠的規模與結構，也無法對稅收優惠進行有效控制，政府本身也對實行新的稅收優惠的支出規模、財政承受能力無法準確估計。
完善稅收優惠政策的思考
1．加快稅收優惠政策法制化進程。
為切實提高稅收優惠政策的透明度與穩定性，加快稅收優惠政策法制化進程已成為當務之急。主要應從三方面入手：一是要盡快提升現行稅收優惠政策的法律層次。二是清理整合現行稅收優惠政策。通過歸集整合，由國務院單獨制定統一的稅收優惠法規，對稅收優惠的具體項目、范圍、內容、方法、審批程序、審批辦法、享受稅收優惠的權利與義務、責任等作出詳細規定。三是規范稅收優惠的管理權限。應確立合理分權的指導思想，采取中央授權的方式賦予地方政府一定的管理權限。
2．科學界定稅收優惠的范圍。
應該在不改變公平與效率平衡的基礎上，將稅收優惠的范圍限定在社會公共需要領域。在現階段，我國稅收優惠的范圍應當是：在經濟領域，保留農業、原材料工業、能源工業、交通運輸業的稅收優惠，保留中西部落后地區和東北老工業基地的稅收優惠，保留投資、技術進步的稅收優惠，保留環境保護的稅收優惠；在社會領域，保留 生活必需品和文化、教育、衛生、體育事業的稅收優惠，其他各項稅收優惠均應以不同方式予以取消。
3．明確稅收優惠的政策導向。
首先，確立產業政策為主，區域、外資政策為輔，并有機結合的稅收優惠政策原則。對產業政策鼓勵發展的高新技術產業，農業、林業、牧業，能源、交通、通信、水利等基礎產業，國家的優勢產業、幼稚產業、環保產業，某些第三產業和資源綜合利用項目，區別不同情況，給予不同層次和形式的稅收優惠。其次，適當調整和縮小區域優惠范圍。將優惠重點由原來的經濟特區、開發區等東部沿海發達地區向中西部欠發達地區轉移。
4．優化稅收優惠的調控方式。
從稅收要素看，在稅基、稅率、稅額、納稅時間四個要素中，由稅率和納稅時間構成的稅收優惠屬于間接稅收優惠，由稅率、稅額構成的稅收優惠屬于直接稅收優惠。無論從理論還是實踐角度看，間接稅收優惠的優點均大于直接優惠。因此，我國要進一步優化稅收優惠的調控方式，將直接減免為主轉為間接優惠為主。在直接減免上，主要體現在符合新辦企業條件，并符合國家鼓勵性投資的產業，應不再分內外資，也不分區域，均可享受新辦企業減免的優惠。在間接優惠上，也應不分內外資企業、新老企業，只要符合產業政策條件均可采用加速折舊、投資抵免、再投資退稅、技術開發費用加計扣除等間接優惠方式。
5．建立稅收優惠的可行性論證和分析評估制度。
對擬的新的稅收優惠項目，要進行可行性分析論證，通過成本效益分析決定其取舍；對已經存在的稅收優惠，要進行實施效果的分析評估，對各類騙取稅收優惠的違法亂紀行為進行嚴懲，對保留下來的稅收優惠項目加強執行監督。
6．建立稅收優惠的預算制度。
關鍵詞:研發費加計扣除稅收優惠政策；概念；研發費用問題；措施
冶金企業的研發費用，在企業的運營成本中占據了不小的比例，而正確利用研發費加計扣除稅收優惠政策，可以減少成本壓力。相關的冶金企業內部負責人可以明確在原料、材料費用、冶金企業的工人薪資、冶金企業設備成本、冶金企業研發過程中產生的圖紙資料費、其他相關各方面費用上的問題，享受政策優惠。
一、研發費加計扣除稅收優惠政策概念
研發費加計扣除稅收優惠政策，其含義具體是指，若是企業長期運營階段所產生的耗費中某些部分可以納入研發費用的范疇，則能夠加成百分之五十研發費的比例，以此當作計算應納稅所得額時的扣除數額，由此產生的稅收優惠，就被稱為加計扣除稅收優惠政策。目前很多企業在進行納稅時，總是盡最大努力希望減少企業所支付的稅收額，從而能幫助企業更好的創新和發展，也因此，企業會對研發費用加計扣除稅收優惠政策展開更具體地探索。
二、企業研發費用的相關問題
(一)企業研發費用的內容
在現代社會，科技高速發展，科技是企業發展的核心競爭力，也是占據市場制高點的重要武器，因此用于科技研發的研發費用在企業中占據一大地位。研發費用，即企業在長期運營中在研發新的產品、技術、工藝過程中耗費的成本資金。其中涉及到原材料和半成品的試制費、研究工作者的薪資、研究設施的折舊、新成品設計費、工藝規程制定費等。
(二)企業研發費用的范圍
就企業在日常的運行階段，對其中涉及的研發費用可以按照不同標準劃分為不同的類別，其針對核算的范圍也不一樣。其中有一部分，單從費用項目來看，是不屬于直接研發費用的，而其用作用則可能和研發費用間接有聯系——為研究工作提供幫助。把這些類似的費用歸納到研發費用的范圍，可以提高研發費用的全面性，從而擴寬了核算范圍。不過，做加計扣除核算時則要另當別論，計算加計扣除額的標準不是某個企業自行設定或隨意設置的，而是參考已經由國家法定的稅務機關制定的數據為準。
(三)冶金企業的研發費加計扣除工作
冶金企業作為工業企業的一種，在開展研發費加計扣除工作時，需要嚴格參考企業的運營、研發具體情況。冶金工作要求較高的技術水平、所需要的資金龐大，因此，對于那些可以先行向其上級企業集中提取技術研發費的，比如由集團公司統一組織開發的冶金項目，如果國家稅務總局或省級相關稅務機關已經批準的，就可以實行集中提取技術開發費用。
三、冶金企業正確利用研發費用加計扣除稅收優惠政策的措施
(一)在原料、材料費用方面
在冶金企業的長期經營發展中，需要大量的原料、材料來幫助完成工作，包括在研發過程中直接耗費的材料、燃料和動力費用。這些在研究開發階段帶來的全部資金耗費，都可以當做是研究開發階段的的直接成本，是可以在加計扣除稅收優惠政策中加以考慮的。
(二)冶金企業的工人薪資方面
這些人的薪資，包括需要對那些處于任職期間、且直接參與冶金企業的研究開發工作的工作者，支付相關的薪金、獎金、津貼、補貼。這些以薪資為主的支付費用，也可以納入總體研發成本范圍。
(三)冶金企業設備成本方面
在冶金企業的長期工作開展中，往往需要完成許多高難度的冶金工作，其中涉及到許多大型的設備投入。在冶金工作中，專業的研究開發器械、設備需要折舊費或者租賃費。這些由設備帶來的費用，可以在企業利用研發費用加計扣除稅收優惠政策過程中，給予考慮。
(四)冶金企業研發過程中產生的圖紙資料費方面
冶金企業的科技進步，是一大常見的問題，包括需要時刻促進新產品開發、新工藝規程設定組織研究活動等工作，因此，在工作開展中難免需要涉及到大量的圖文資料，并產生一系列成本，如圖書資料費、資料翻譯費等等。此類與研發工作直接相關的花費，應該進入稅務核算程序之內。
(五)其他相關各方面費用
另外，工藝裝備的開發及制造，用于產品試制的模具和中間試驗等的費用，用于勘探開發工作的現場試驗費，還有研發活動的專利權、非專利技術，軟件等無形資產的攤銷費，以及用于研發成果的評審，論證，驗收等產生的一系列費用；以及在對企業委托給外單位進行開發過程中產生的研發費用等。凡是在冶金企業內外部展開的一系列與研發費用緊密相關的、滿足加計扣除稅收優惠政策的利用條件的，都可以在納稅過程中按照加計扣除原則，享受稅收優惠政策。
四、結束語
綜上所述，冶金企業如何利用研發費加計扣除稅收優惠政策是一個值得注意的問題。研發費加計扣除稅收優惠政策的概念要明確給相關的工作人員，工作人員還要把握企業的研發費用的內容和范圍，在此基礎上，探討冶金企業正確利用研發費用加計扣除稅收優惠政策的措施。
參考文獻：
[1]楊建英.研究開發費用加計扣除問題探析[J].市場周刊（理論研究）,2011（,9）
一、再就業稅收優惠政策在公主嶺市的落實情況
截至20*年10月末，公主嶺市勞動和社會保障局共發放《再就業優惠證》3,746個，工商局共辦理再就業手續696個，地稅局共辦理再就業免稅手續681戶（企業3戶），取消124戶，實際享受的557戶，月免稅17萬元，有581人實現了再就業。我市再就業稅收優惠政策的落實有三個特點：一是自管戶辦理戶數多，有266戶，占48%，其中飲食業160戶，占29%；二是企業辦理戶數少，僅有3戶；三是已享受稅收優惠的人數少，僅占領取《再就業優惠證》人數的15.5%。
二、再就業稅收優惠政策在落實中存在的兩個主要問題
（一）政策制定的三個缺陷限制實現再就業人數的增加
1、行業范圍上的缺陷。分布較廣、企業數量較多、安置能力較強的加工制造、修理修配、建筑等行業被排除在外，既影響了這些行業安置下崗失業人員的積極性，又不利于公平行業間的稅負。
2、稅種減免上的缺陷。一是現行政策只包括營業稅、城建稅、教育費附加、企業所得稅和個體工商戶的個人所得稅，沒有包括覆蓋面大的增值稅。從實際情況看，大量下崗失業人員再就業的渠道是繳納增值稅的商品批發、貨物銷售、加工和修理修配等企業，這些企業面臨的市場競爭非常激烈，利潤水平較低，其主要負擔的增值稅不減免，使稅收優惠政策的吸引力大大降低。二是個人獨資和合伙企業的個人所得稅不減免，根據國稅發〔20*〕119號文件之規定，這兩類企業受到了不公正待遇。三是限定行業以外的其他行業招用下崗失業人員，仍執行原有的政策，即吸納人數超過一定比例才給予減免企業所得稅的照顧，沒有實行按照吸納人數定額減免的辦法。（財稅字〔20*〕192號文件規定，勞動就業服務型加工企業和街道社區具有加工性質的小型企業，吸納下崗失業人員享受每人每年2000元定額扣減企業所得稅優惠。）這種按安置人員比例確定減免稅額度的方式，使這些企業能夠享受的所得稅減免額很小，不利于鼓勵規模較大的企業安置下崗失業人員，也限制了企業安置下崗失業人員數量的增長，造成了大企業安置絕對人數多而享受稅收減免少或未享受、小企業安置絕對人數少而享受稅收減免多的局面，使不同規模的企業得到不同的優惠。
3、享受政策的主體范圍不夠廣。同是下崗職工，國有企業的下崗失業人員能夠享受再就業稅收優惠政策，而集體和其他企業下崗失業人員卻不能享受此政策。原有身份的不同，使再就業人員所面臨的就業機會不平等。
（二）政策制定的缺陷使稅收征管面臨三個新的問題
1、稅務機關對租證借證經營問題基本上是束手無策。一是原有業戶翻牌經營騙取減免稅。受利益驅動，原有的一些業戶，采取租、借《再就業優惠證》等手段，將原來的營業執照廢掉，持《再就業優惠證》以下崗職工的名義重新辦理工商執照和稅務登記，申請稅收減免。依據落實再就業優惠政策的有關規定，稅務機關“見證必辦”。即：只要申請人證件和資料齊全，必須及時辦理減免稅手續，從而使不應享受政策的鉆了空子。這一現象在我市飲食業表現得比較突出。我市市區飲食業495戶，已辦理減免稅160戶，有一部分是通過各種手段翻牌而獲得稅收優惠的，實際上原來的業主仍在經營，但是工商機關均已為其辦理了新開業登記。二是新開業戶直接以下崗失業人員的名義騙取減免稅。一些新開業戶，雖然業主本人不是下崗失業人員，卻直接以下崗職工的名義辦理開業手續和免稅手續，從而逃避納稅。究其原因，主要是減免稅的前置條件掌握在勞動保障和工商部門手中，稅務機關的審批僅限于形式上的審查，而且對借證租證經營的調查取證特別困難，從而導致單純依靠稅務部門的力量難以有力限制和打擊借證租證經營行為。
2、轉讓、串借或倒賣發票造成稅款流失。現行政策規定，對享受稅收優惠政策的再就業人員免稅供應發票。在實際工作中，享受優惠政策的個體飲食業戶由于沒有納稅的顧慮，申報的收入額往往較高，而稅務部門對再就業業戶的管理偏松、典調不詳、分析不深，使核定的發票供應量較大，從而出現了再就業人員轉讓、串借或倒賣發票的問題，既造成了稅款流失，又干擾了正常的稅收秩序。
3、日常檢查難以開展。一是“證在人不在”問題比較突出。實際經營者與《再就業優惠證》持有人或減免稅申請人不一致，實質是借證或租證經營。日常檢查時，經營者以老板雇人管理、不在店內為由搪塞檢查。由于沒有明確的政策依據，檢查人員明知是假，也無辦法。據不完全統計，我市681戶再就業業戶中有近100戶經常“證在人不在”。二是從業人員人數難以核實。政策規定，個體經營雇工不超7人的，可以享受稅收優惠。為了享受優惠，經營者在辦理稅務登記時把人數控制在7人以下，等有關證件審批后再增加人數，稅務部門檢查發現取消其減免稅資格后，再把人數控制在7人以下，然后再向稅務部門申請減免稅，稅務部門卻沒有政策依據不予審批。就這樣反反復復，形成了控制人數申請、超過人數取消、控制人數再申請的惡性循環，稅務部門很無奈。
三、對完善和落實再就業稅收優惠政策的三點建議
（一）調整再就業稅收政策的優惠范圍
1、將增值稅納入稅收優惠政策的范圍。考慮到增值稅的特點，可對安置下崗失業人員的企業采取先征后返、即征即退等減免形式，對下崗失業人員本人從事商品零售開辦的小賣店、小百貨、小修理部等個體經營，可采取直接免征的辦法。
2、將優惠范圍擴大到吸納下崗失業人員的各類企業。對安置下崗失業人員的工業、修理修配等企業，取消有關吸納比例的限制，比照商貿零售企業（含加工型勞動服務企業以及街道社區小型加工企業實體）吸納下崗失業人員的優惠政策，每吸納1名下崗失業人員每年定額減免企業所得稅2,000元，解決企業規模不同而享受政策不一致的問題。對吸納下崗失業人員的個人獨資和合伙企業，適當減免個人所得稅，消除對這兩類企業的不公正待遇。
3、打破享受主體的身份界限。無論是國有企業下崗失業人員，還是集體企業、私營企業的下崗失業人員，都一視同仁，允許其享受再就業稅收優惠政策。
（二）加強審批后的跟蹤管理工作
1、以監控“人”和“證”為重點加強檢查。一是要出臺便于日常檢查的政策。要求持證人或申請人上崗經營，而且要有實際工作崗位。要求業戶在經營過程中亮證經營，將再就業人員姓名、身份證號碼、工作崗位等基本情況在生產經營場所公示，便于稅務機關實施“人”“證”比對。要求業戶在從業人員人數等減免稅條件發生變化時及時申報（15日之內）。二是要加強日常檢查，防止和克服撒手不管的現象。對于已經審批的業戶，如果存在“證在人不在”的現象，可責令其在限期內（15日內）改正，逾期不改的，取消其減免稅資格。對于從業人員人數等減免稅條件發生變化、應報告而未報告的，一經檢查發現，立即取消其減免稅資格，并取消其再次申請減免稅的權利，以示懲戒。三是對經調查確屬借證租證經營的，嚴加懲處，追繳所騙取的稅款，實施行政處罰，并開展“以案說法”活動，增強再就業人員依法享受政策的意識，擴大社會影響。
2、實行稅收減免公示和舉報獎勵制度。分別在再就業人員所在的社區、辦稅中心和管理分局公開享受政策的業戶名稱、業主姓名、行業和稅額等基本情況，實行“陽光作業”。對舉報騙取減免稅的，查實后給予舉報人一定數額的獎勵，強化社會監督。
3、嚴密發票領購手續。由稅務部門在業戶領購發票時加蓋該業戶公章或財務專用章，并對再就業業戶使用發票的情況進行不定期抽查，防止串借、轉讓、倒賣發票行為。
關鍵詞:福利企業 稅收優惠 優惠政策
一、引言
自2007年7月1日開始，我國開始統一實行新的促進殘疾人就業的稅收優惠政策。新的福利企業稅收優惠政策在企業享受稅收優惠的范圍、福利企業資格的認定以及殘疾人職工的比例計算等方面都有了較為規范的規定。這給維護殘疾人合法權益等方面提供了根本的保障。同時，采用按企業實際安置殘疾職工人數進行定額減稅的辦法一方面對于稅收優惠政策的實施更加科學與合理，同時也簡化了福利企業的認定程序，利于相關優惠政策的實施。但是，福利企業在利用相關的稅收優惠政策中還存在著若干的問題，下面將主要就這些問題進行分析，并提出相關的具有針對性的解決策略，以期對福利企業充分利用稅收優惠政策起到一定的促進作用。
二、福利企業稅收優惠政策利用過程所遇到的若干問題
(一)福利企業所享受的增值稅退稅標準封頂
新的福利企業稅收優惠政策規定：“應該按照福利企業所安置的殘疾職工的實際人數實行每人每年3.5萬元的退稅進行封頂”。這項規定在一定程度上制約了福利企業的穩定與發展。其一，這導致了福利企業所享受的稅收優惠政策的削弱，以江蘇省為例，在新的政策出臺之前，江蘇省的退稅總額為62億元，而在調整之后退稅總額僅31億元，其減幅達到了50％之多；其二，由于殘疾職工的工資逐年開始上調，同時每年的上調比例及額度還在持續的增加，這間接的導致福利企業的成本負擔增加；其三，部分安置殘疾人的比例較高，但是退稅額的不足使得福利企業被迫降低殘疾職工的安置比例，導致殘疾人員難以就業；其四，隨著原材料、土地以及水電等生產成本方面的投入成本不斷上漲，安置殘疾職工生產所需的成本開始逐年上漲，這進一步的壓縮了福利企業的利潤空間，導致福利企業的動力遭到要為嚴重的削弱。
(二)福利企業享受的退稅部分依然需要征收所得稅
在2008年，也就是在新的福利企業稅收優惠政策實施的第二年，財政部和國家稅務總局又聯合下發了《關于財政性資金行政性收費政府性基金有關企業所得稅政策問題的通知》，該通知將福利企業也列到稅務征收企業之中，在既定的3.5萬元的額度的基礎之上還要征收25％的所得稅。從這個角度來看，企業除了需要支付正常的殘疾職工勞動報酬之外，福利企業的利潤空間進一步受到壓縮。雖然在相關的呼吁下，相關部門也有所反應，但依然存在不穩定的因素。
由于福利企業這方面不穩定因素的存在，福利企業稅收優惠大幅度的降低，這嚴重的影響到了福利企業的發展。導致福利企業數量持續減少、福利企業安置殘疾職工的人數不斷減少、福利企業的整體實力受到削弱等現象出現。尤其是在福利企業實力方面來看，福利企業的產業結構受到政策的影響而被迫做出相應的調整，甚至相當一部分技術含量、自動化程度高的科技型福利企業被迫退出，導致福利企業的集約化程度降低，勞動密集型企業成為了福利企業的主體。
三、提高福利企業稅收優惠政策利用的相關策略
稅收優惠關系到福利企業的生存與發展，是福利企業的生命線。尤其是在當前市場經濟的大環境中，福利企業被迫需要在一定的場合與普通企業進行正面的競爭，這對于實力較弱的福利企業而言需要充分的利用稅收優惠方面的政策來形成自己的優勢，突破在與普通企業進行競爭中所面臨的困境。
(一)爭取相關部門對稅費退稅額進行一定的規定
這方面主要是若干福利企業應該聯合起來的行動，為了受到相關部門的重視，福利企業可以采取一定的策略，諸如媒體的宣傳等來表達自己的呼聲，要求相關部門對福利企業予以一定的照顧，充分發揮出福利企業在國家福利措施中的作用。要求相關部門取消“最高不得超過每人每年3.5萬元”的規定，而可以改為按照當地“最低工資標準的6倍”來執行。同時還應該建立起一套可行的福利性生產退稅額的自然增長機制，這樣既在一定程度上解決殘疾職工人均免稅過高的問題，同時還能適當的增強福利企業的實力，調動福利性企業的生產積極性，增強福利企業的競爭實力，保證其在促進殘疾就業方面做出更大的貢獻。
(二)多安置殘疾職工，即適當增加殘疾職工的人頭數
福利企業可以通過增加殘疾職工的人頭數目，這樣所增加的人工成本及四金費用可以在一定程度上降低利潤的總額，減少企業的所得稅，同時還能有效的增加流轉稅的退稅額度。這一方面增加了企業的利潤，同時還增加了福利企業對于社會的貢獻力度，營造了一個個人、企業及社會三方都得利的和諧局面，這對于社會的和諧與穩定有著重要的作用。
(三)福利企業給殘疾職工建立工資儲蓄張戶
福利企業可為各個殘疾職工建立一個專門的工資賬戶，并將卡折發到各個殘疾職工手中。同時要求企業對殘疾職工，尤其是四殘職工的一切工資都通過賬戶來進行支付，并將銀行相關的付訖單進行備案，以備稅務機關查驗，這樣能在一定程度上擺脫不必要的麻煩。
四、結語
福利企業在經營及管理的過程中要充分的利用好稅收優惠的政策。一方面，企業可以用足政策，為福利企業自身的壯大創造條件；同時，企業還應該貫徹落實好、領會好政策，做好殘疾人就業安置工作，在提高企業自身利潤的同時為社會做出應有的貢獻。
參考文獻：
涉農稅收優惠政策
國家稅務總局出臺一系列涉農稅收優惠政策，以推動農村經濟發展，促進農民增加收入。涉農稅收優惠政策主要包括三個方面內容：一是提高了個人、個體工商戶和銷售農產品的個體工商戶的增值稅和營業稅起征點。二是對專營種植業、養殖業、飼養業和捕撈業的個體工商戶或個人，凡其經營項目屬于農業稅、牧業稅征稅范圍且已征收農業稅、牧業稅的，對其所得不再征收個人所得稅的政策。三是明確了取消農業特產稅后，對減征、免征農業稅或牧業稅地區的個人或個體工商戶從事種植業、養殖業、飼養業和捕撈業且經營項目屬于農業稅（包括農林特產稅）、牧業稅征稅范圍的，其取得的上述4業所得暫不征收個人所得稅。
商務部
降低禽流感對餐飲業影響
針對禽流感對中國的經濟生活造成了一定影響，并開始波及餐飲業的情況，商務部要求各地商務主管部門要加強對餐飲業的管理和指導，積極調整經營策略，把禽流感對商業服務業產生的負面影響降低到最低程度。商務部規定餐飲企業一律不得從疫區購進活禽和禽類產品，對從非疫區購進的活禽和禽類產品，必須嚴格執行索證、索票等市場準入制度；所有活禽和禽類產品入庫前，要嚴格驗收，登記造冊，建立購進和銷售的可追溯制度。餐飲企業要對現有活禽和禽類產品庫存進行清理，查驗檢疫票證，發現問題要及時封存，并請有關檢疫部門重新檢疫后及時妥善處理。
國土資源部
《國土資源聽證規定》
為進一步規范國土資源管理行為，維護國土資源管理的民主和公正，國土資源部今天出臺了《國土資源聽證規定》。《規定》提出，今后各地擬訂或者修改基準地價、編制或者修改土地利用總體規劃和礦產資源規劃、擬征地項目的補償標準和安置方案、擬定非農建設占用基本農田方案等國土資源管理行為必須依法組織聽證。對于規定應當聽證的事項，如果國土資源主管部門不組織聽證，直接負責的主管人員將受到行政處分。從今年5月1日起將全面實施聽證制度。
國資委
《企業國有產權轉讓管理暫行辦法》
國務院國有資產監督管理委員會、財政部日前公布了《企業國有產權轉讓管理暫行辦法》，對企業國有產權轉讓行為的決策、批準及交易的操作程序等進行了規范，并明確了相關各方的法律責任。辦法自2004年2月1日起施行。此辦法的出臺，旨在規范企業國有產權轉讓行為，加強企業國有產權交易的監督管理，促進企業國有資產的合理流動、國有經濟布局和結構的戰略性調整，防止企業國有資產流失。這個辦法規定，企業國有產權轉讓應當在依法設立的產權交易機構中公開進行，不受地區、行業、出資或者隸屬關系限制。
銀監會
《金融機構衍生產品交易業務管理暫行辦法》
中國銀監會2004年1號令，正式《金融機構衍生產品交易業務管理暫行辦法》，以對金融機構衍生產品交易進行規范管理，并有效控制金融機構從事衍生產品交易的風險。辦法自3月1日起實施。主要內容包括：明確了衍生產品的定義和金融機構衍生產品交易業務的分類。經過廣泛的討論與征求意見，辦法借鑒了巴塞爾委員會的做法，對衍生產品采用最原則的定義，即衍生產品是一種金融合約，其價值取決于一種或多種基礎資產或指數。
北京工商局
我國現行的稅收優惠政策是20世紀70年代末即年代初逐步確立和發展起來的，隨著改革的深化，也出現了稅收優惠不統一、內容不合理等諸多問題。
一、新企業所得稅稅收優惠的內容
所謂稅收優惠，實際就是指政府利用稅收制度，按預定目的，以減輕某些納稅人應履行的納稅義務來補貼納稅人的某些活動或相應的納稅人。政府實施稅收優惠并不是一種隨意行為，而是政策的需要，以期促進社會的穩定和經濟的發展。稅收優惠政策是指稅法中規定的對某些活動，某些資產，某些組織形式以及某些融資方式給予優惠政策待遇的條款，其實質就是減免其優惠對象的稅負，但方式多種多樣，如對制造業的投資給予免稅期和稅收抵免，給予特定資產以加速折舊，對小企業按低稅率征稅，對債務融資和股票融資的稅收待遇不同，對住房所有權的估算所得不征稅，對無形投資的投資區分研究和開發支出等。
新企業所得稅法及實施細則對現行的稅收優惠進行了有效的整合，主要體現在以下幾個方面：
1稅收優惠幣點轉向“產業優惠為主、地區優惠為輔”
新企業所得稅法對原有優惠政策進行了整合，重點轉向“以產業優惠為王、區域優惠為輔”，對國家重點扶持和鼓勵發展的產業和項目給予所得稅上的優惠對待，發揮了稅收優惠在體現稅法政策性上應有的積極作用，有效配合了國家產業政策的實施，明晰了國家產業扶持的重點。
2公共基礎設施項目“三免三減半”
新稅法將基礎設施項目優惠政策適用范圍由部分地區擴大到全國，適用對象由外資企業擴大到所有企業，并實行統一的優惠方式企業從事港口、碼頭、機場、鐵路、公路、電力、水利等公共基礎設施項目投資經營的聽得，實行自取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起“三免三減半”的優惠政策。
3非營利公益組織收入免征所得稅
新稅法中新設了此項優惠，對各類非營利公益組織取得的收入，予以免征所得稅優惠。同時，嚴格規定非營利公益組織享受稅收優惠的條件，防止偷漏稅現象發生。
4農、林、牧、漁業項目繼續實行免征優惠
新稅法繼續實行稅收優惠向農業產業傾斜的政策，統一了內外資企業從事農林牧漁業生產的所得免稅政策并實行統一的優惠方式。企業從事農、林、枚、漁業項目的所得，免征企業所得稅，企業從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植以及海水養殖、內陸養殖的所得，減半征收企業所得稅。
5從事環保節能項目的所得實行“三免三減半”
企業符合條件的環境保護、節能節水項目的所得，實行自取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起“三免三減半”的優惠政策。
6賦予民族自治地方在稅收優惠上的一定自力
在以產業優惠為重點的同時，新稅法仍然保持了對區域優惠的關注賦予了民族自治地方在稅收優惠上的一定自力。
二、稅收優惠的積極作用
1吸引了大量外資，引進了先進技術和管理方法
我國實行對外商投資企業和外國企業的各種不同的稅收優惠政策以來，為外資企業的發展創造了良好的投資環境，吸引了世界各地的外商來我國進行投資。吸引了一批外資來華投資建場，外資的進入，促進了國內企業的技術進步和管理的改善。
2配合國家的產業政策，積極引導投資方向
我國稅收政策通過采取各種優惠措施，積極鼓勵企業投資于國家急需的行業和地區，對我國產業政策的調整起到了良好的配合作用。社會需求總量由消費，投資和政府支出構成，稅收是消費和投資的一個變量因素，對個收入和支出增稅將影響個人的消費支出；對企業收入和支出征稅，將影響企業的投資支出。稅收對需求總量的調節作用，主要是根據經濟情況的變化，制訂相機抉擇的稅收政策來實現經濟穩定。在總需求過度而引起經濟膨脹時，選擇增稅的緊縮性稅收政策，以控制需求總量；在總需求不足而引起經濟萎縮時，選擇減稅和實行稅稅收優惠的擴張性稅收政策，以刺激需求總量。
3扶持補貼的迅速及時，增強政策效果
稅收優惠形式的稅式支出，是稅收收入過程和補貼過程同時實現的，減少了稅收收入的征收、入庫等過程，直接形成了財政的補貼，因此，較直接財政支出更為及時，減少了政策的時滯，增加了政策的時效性。在現代市場經濟條件下，經濟增長取決于生產要素投入的增長，生產要素包括土地、勞動和投資三個基本要素。土地要素雖然在一定程度上會影響經濟的增長，但不會對經濟增長起決定性的作用，這已為世界各國的經濟建設實踐所證明。勞動要素由于在廣大發展中國家存在無限供給和發達國家的高失業率，也不會構成經濟增長的首要約束條件。因此，投資形成的快慢，將構成經濟增長的首要約束條件。
4實施出口退稅政策，推動了我國出口貿易
需求、投資和出口被稱為拉動經濟發展的三架馬車，我國的出口退稅政策，推動了通過對出口商品實行出口退稅政策，推動了國家進出口貿易的飛速發展，提高了企業的國際競爭力，并增加國家外匯儲備。在總需求和總供給關系中，如果出現總供給過大或過小的經濟失衡，既可以通過控制需求來取得經濟平衡，也可以通過控制供給來實現經濟平衡。因總供給不足引起的經濟失衡，通常是由于供給結構不合理造成的，我國國民經濟中的某些部門，如高新技術產業、能源、交通、通訊等部門發展滯后；而其它一些部門，如紡織、機械、建材、鋼鐵等出現了供給過過大的情況。在這些情況下，就要通過調整供給結構來調節供給，促進經濟的平衡發展。
三、稅收優惠的政策控制途徑
稅收優惠政策在我國的稅收體系中占有重要的位置，是我國宏觀調控的一項重要政策，在促進我國經濟和諧發展的同時也存在一些不可避免的實施成本。它在發揮積極作用的同時，也存在著不少消極作用，是經濟發展的一把雙刃劍，又是國家宏觀經濟政策的一項有力的工具。在實際制定與操作中，應盡量發揮優勢，控制劣勢，在此方面，各國都普遍采用稅式支出理論，將稅收優惠納入國家預算，建立科學規范的管理制度，以便深刻揭示其實質。OECD國家計算稅式支出的方法主要有三種：收入放棄法、收入獲得法和等額支出法。目前，各國對于稅式支出的理論和方法仍處在探索階段，還未全面完善，對于我國而言，應效仿國外的先進經驗與管理方法，結合我國的國情，逐步建立和完善我國的稅式支出預算體系，管理和控制稅收優惠，揚長避短，發揮更大效益。
關鍵詞：稅收優惠；就業；建議
保障就業是保障民生的基礎。每天大量的高校畢業生進入社會，沿海開放地區農民工回鄉以及各類就業困難人員的增加等因素，使當前的就業工作面臨著嚴峻的形式。發揮稅收政策的引導和支持作用，促進就業和再就業，是稅務部門當前要研究的一個重要課題。
一、現行促進就業的稅收政策的現狀
目前，各類稅收優惠政策并且在促進就業、保證經濟增長方面發揮了積極的作用。隨著經濟社會的不斷發展，現行的有關稅收優惠政策難以滿足當前各類市場主體的需求。
1.稅收優惠政策設置管理缺乏科學性，覆蓋面不大。目前，大部分的稅收優惠政策集中在服務、零售等第三產業，而對農業生產、裝備制造等一、二產業的支持力度還不夠大。部分下崗失業人員無法獲得而無法享受國家給予的優惠政策。優惠稅種不多。同時，在企業的稅收優惠政策方面，主要集中在企業所得稅上，而在營業稅、增值稅等其它稅種方面的稅收減免力度不是很大，并且一些新辦的中小微企業很難符合稅收減免的要求，難以享受到稅收優惠。企業安置下崗失業人員積極性不高。程序復雜。很多的稅收優惠政策在執行過程中，存在著手續繁瑣、程序復雜等問題，很多從業者難以掌握有關政策。
2.對中小企業發展的稅收支持力度不足。目前，我國對支持第三產業中小企業發展制訂了很多的稅收優惠政策，對服務型中小企業的發展起到了積極的作用，但是從實際執行情況來看還有一定的差距：一是政策的系統性、整體不強，執行效果與制定政策時的初衷存在差距并且不易管理，難以全面發揮作用；二是公平性和效益性沒有得到充分體現，大型企業比中小企業、微型企業受到重視，廣大中小企業及微型企業沒有享受到稅收優惠政策的支持，廣大中小企業提供就業崗位的積極性沒有充分地調動起來；三是對中小企業的稅收優惠支持力度還不能滿足企業發展的需要，稅收優惠的政策還沒有充分的發揮出來。
3.稅收政策在執行管理方面存在缺陷。一是目前各類稅收優惠政策比較多，但是缺乏系統性和協調性。各級國稅、地稅部門，勞動保障部門分別制定稅收優惠政策，但是由于行文的口徑、范圍、時間以及執行等方面的不同，以及宣傳的力度和范圍還不夠大，相關政策的解讀也不夠徹底，不僅使納稅人對稅收優惠的有關政策不了解、不明白，而且一些稅務主管部門也不清楚，勞動保障部門更是一頭霧水，使制定稅收優惠政策的初衷沒有得到實現。二是制度設計存在缺陷，管理不到位，影響了政策實施的效果。現在很多的稅收優惠政策出臺后，相應配套的政策、條文以及法律法規沒有及時的到位，沒有充分地發揮出稅收優惠政策的作用。
二、完善促進就業的稅收政策建議
1.合理擴展就業稅收政策的適用范圍。對現有的稅收優惠政策進行全面的分析，逐步擴大稅收優惠政策的覆蓋面，將更多類型的事業人員和企業納入稅收優惠政策的支持范圍，在緩解就業壓力的同時，為企業減輕經營負擔。
2.加大對中小企業的稅收扶持力度。在稅收管理過程中，各級稅務機關要加強稅務服務能力，切實關注企業的生產經營活動，在合理合法的基礎上，積極幫助企業解決實際困難，開立綠色通道為企業辦理涉稅事務，為促進企業發展、增加稅源打下基礎。
3.減輕中小企業經營負擔。目前，全面深化改革正在向縱深推進，規范政府行為，減輕企業負擔是改革的一項重要內容。各級行政主管部門要規范自己的行為，減少向企業的不合理收費項目，確保在降低企業稅負的同時，減少各種行政性收費，深化稅費改革，規范稅務管理制度，切實減輕企業負擔。
4.加強稅務機關建設。規范各級稅務機關的工作程序，完善政務公開制度切實履行好服務職能和運用工作權限，確保做到“首問負責制”、一處辦結、一站式服務等服務內涵的延伸。一是豐富公開內容。凡是稅務機關辦理行政事項，除涉及國家秘密和依法受到保護的商業秘密、個人隱私外，都要以公開為原則、不公開為例外。要把影響稅收工作的“難點”，涉及納稅人和稅務干部切身利益、普遍關注的“熱點”和影響執法公正的“關鍵點”作為政務公開的重點。二是完善公開形式。要按照“簡便、實用、快捷”的原則，采取群眾喜聞樂見的形式進行公開，提高公開效果。三是規范公開程序。要嚴格按照公開步驟實施公開。嚴格限制不公開事項的范圍，對于不能公開或暫時不能公開的事項，必須說明理由，并報本單位政務公開領導小組備案。變更、撤消或終止公開事項，要按照規定程序進行，并及時告知公眾。四是健全公開機制。要健全組織、強化責任，各級稅務機關黨組對政務公開工作負總責，各部門要各負其責，抓好職責范圍內的政務公開工作。要加強制度建設；要定期征求人大代表、政協委員、特邀監察員、納稅人和干部職工的意見或建議，有針對性地改進工作；要積極從政務公開中發現問題，加強檢查考核，將政務公開工作與目標管理考核和干部考核掛鉤，促進政務公開工作的落實。
5.加快實現稅收管理現代化。稅務主管部門要利用各種網絡信息平臺，對各類稅收優惠政策的對象進行同步監控，對各種違法行為進行有效地監管。同時，各級稅務主管部門要加大信息公開的力度，對涉稅信息進行及時、有效地公開，便于納稅人掌握有關稅收的法律法規，提高納稅意識，增加稅源。
論文關鍵詞：企業年金,EET,TEE
企業年金，是指企業及其職工在依法參加基本養老保險的基礎上，自愿建立的補充養老保險。對于政府而言，企業年金可以減輕政府在籌資、管理和支付養老金等方面的負擔，緩解社會養老保險的壓力。對于企業而言，建立企業年金制度有利于樹立良好的企業形象，吸引和留住人才；企業還可以根據員工貢獻設計差異性年金，從而形成公平合理的激勵機制。
稅收優惠政策是企業年金計劃發展的推動力，也是企業和個人合理節稅以獲得更大經濟收益的手段。如果缺乏對企業年金的稅收優惠政策，企業和個人都無利可圖，那么非強制性的企業年金計劃必然發展不起來。國外企業年金計劃的迅速發展與稅收優惠政策密切相關，例如美國企業年金制度是在二戰期間取得了巨大發展，其中一個重要原因就是戰爭期間企業年金的免稅政策與公司利潤的高稅率形成鮮明的對比，極大地激勵了雇主參與企業年金計劃的積極性。
一、國外企業年金的稅收優惠政策分析
通常情況下，企業年金的稅收優惠政策的選擇主要在以下三個環節：（1）繳費籌資環節：是否允許企業雇主將為職工繳納的企業年金在所得稅前列支，免征企業所得稅；是否允許職工個人將繳納的企業年金從應納稅所得額中扣除，免征個人所得稅；（2）投資收益環節：是否對企業年金取得的投資收益免征企業所得稅；（3）養老金領取環節：是否對退休職工從企業年金中領取的養老金免征個人所得稅。對應各個環節稅收待遇又可以簡單地區分為征稅（taxing，T）和免稅（exempting，E）兩種，由此企業年金稅收政策可以用EET、TTE、TET、ETT、EEE、TEE、ETE和TTT八種模式表示。國外企業年金的征稅模式實行情況如表1。
表1國外企業年金征稅模式
征稅模式
實行國家
EET
英國、比利時、希臘、西班牙、法國、愛爾蘭、荷蘭、奧地利、葡萄牙、芬蘭、加拿大、瑞士、德國、美國、日本、韓國、墨西哥、斯洛伐克、毛里求斯
TTE
新西蘭、盧森堡、德國
TET
捷克
ETT
丹麥、意大利、瑞典、澳大利亞
EEE
瑞士、波蘭、土耳其
一、現狀分析
近年來，隨著我國社會主義市場經濟體制的逐步完善，市場已經成為資源配置的主要方式。同時，國防工業管理體制和裝備采購制度進行了一系列重大調整，以軍工企業為主體的裝備承制部門已成為自我發展、自我約束、自主經營、自負盈虧的市場競爭主體;全軍裝備采購信息網正式上線運營，競爭性采購規模、范圍逐步擴大，裝備采購方式日趨多樣化，軍品行業界限正逐步被打破，武器裝備生產的市場化趨勢越來越明顯，一些非軍工高技術企業逐步進入軍品研制生產領域，軍品市場競爭性不斷增強。但也要看到，隨著裝備事業改革的不斷深化，軍品稅收優惠政策的弊端日益凸顯，主要表現在以下五個方面：
（一）優惠稅種及形式單一，稅收優惠調控作用不明顯。目前我國涉及到軍工產業稅收優惠的稅種雖然很多，但是稅收優惠主要還是依靠流轉稅，流轉稅中，主要是依靠增值稅，而所得稅類在稅收優惠中所占比例甚微。從稅收優惠形式本身來看，我國在軍品生產中的稅收優惠形式單一，以減免稅這一種形式為主，而傳統發達國家的稅收優惠政策，各國一般都是采用減稅、免稅、退稅、稅式支出、投資抵免、稅前還貸、加速折舊、虧損結轉抵補和延期納稅等多種形式相結合的方式，綜合刺激或鼓勵本國軍工產業的發展。
（二）政策缺乏公平性，民營企業較難享受軍品稅收優惠。隨著國防裝備發展技術水平和科技含量越來越高，武器系統日益復雜，國防裝備的研制與生產呈現出高科技化、復雜化、信息化的特點。在這種情況下，就要求軍品生產領域打破軍民分割、自成體系的傳統模式，實現國防經濟發展方式轉型，推動國防經濟走軍民融合式發展道路，實現國防建設與經濟建設的相互兼顧，良性互動。目前，盡管大量民營企業作為軍品配套件的供應商參與到軍品的生產研制中，但是很難得到相應的軍品稅收優惠。民營企業生產的軍工配套產品不管重要程度如何，都要按照規定上繳增值稅，想要獲得相關稅收優惠，從法規依據或者程序上來說都是非常困難的。在參與軍品配套產品的競爭性采購中，民營企業由于沒有稅收政策的優惠，其報價往往難以和軍工企業的報價相競爭，造成民營企業參與軍品相關產品競標的積極性不高。
（三）減免稅優惠方法設計不合理，可操作性不強。依據財稅字[1994]011號文件《財政部、國家稅務總局關于軍隊、軍工系統所屬單位征收流轉稅、資源稅問題的通知》：除軍工、軍隊系統企業以外的一般工業生產的軍品，只對槍、炮、雷、彈、軍用艦艇、飛機、坦克、雷達、電臺、艦艇用柴油機、各種炮用瞄準具和瞄準鏡，一律在總裝企業就總裝成品免征增值稅。但是在實際中，軍用生產受到保密級別高、技術要求高、投入經費大等因素的制約，一般生產企業很難完成軍品總裝成品的生產，只能依靠生產相應軍品配套產品進入軍品生產領域，而針對配套產品的減免稅優惠政策卻極度缺乏，相關法規不完善，制度體系不健全，往往導致某些生產企業選擇放棄免稅權，壓縮企業生產利潤，用利潤換市場，以此在軍品生產領域中占領一席之地。
（四）減免稅政策優惠覆蓋范圍窄，目錄更新不及時。當前科學技術水平迅速發展，武器裝備更新換代逐步加快，相關軍品目錄存在更新不夠及時，界定不夠準確，范圍不夠全面的問題。特別是隨著武器裝備信息化水平不斷提高，“軟件”對裝備的貢獻率比重越來越大，但由于現行的政策規定，軟件不算作“裝備”，也很難將軟件制作過程中的智力勞動成本化，軍品減免稅政策的效力有待提高。
（五）軍工企業缺乏尋求減免稅的動力。盡管1996年頒布的《軍品價格管理辦法》目前已經明令廢除，但在新辦法出臺前，軍品定價相關工作主要仍舊沿用舊辦法。以往固定成本加成的定價方法，使得成本越高，利潤越大，軍工企業中的總裝廠及配套廠商缺乏相應的動力尋求減免稅，偏離了稅收優惠政策的設計初衷。另外，由于武器裝備可能未充分享受到應有的稅收優惠，將造成有限的武器裝備科研購置經費使用效益降低，損害武器裝備科研購置經費的購買力。
二、改進方向
（一）統一優惠政策，突出公平原則。針對目前民營企業生產軍品的稅收優惠只限定在總裝企業就總裝成品免征增值稅，而未考慮大量民營企業承擔軍品配套件生產任務的實際情況。建議由發改委、財政部、國防稅務總局，工信部國防科工局等部門牽頭，從政策制度上著手，對生產軍品的總裝企業，以及生產軍品配套件的企業，一律實行統一的稅收優惠政策，保障民營企業享有與軍工企業平等的稅收優惠地位。從而將優惠主體范圍由僅限于軍工企業內部擴大到整個軍品生產行業，減輕民營企業稅收負擔，保證國防裝備科研生產任務的順利實施。
（二）擴大優惠范圍，完善優惠形式。針對軍品稅收優惠目錄涵蓋范圍有限等現狀，可以適當擴大軍品稅收優惠涵蓋的范圍，及時更新目錄，適時將軍品內嵌或者配套使用的軟件、模擬訓練系統納入稅收優惠范圍內;對于目前軍品稅收優惠稅種主要局限于流轉稅中的增值稅的問題，建議修訂稅收優惠政策時明確優惠主體稅種，在現有制度下深化增值稅退稅改革，擴大對增值稅的優惠力度，同時增加對企業所得稅的優惠，注重發揮所得稅在促進軍工產業發展中的作用。
（三）改革減免稅方案，規范減免稅程序。由于軍品減免稅程序復雜、范圍狹窄、渠道不暢等原因，實際可以享有減免稅優惠的民營企業數量很少，導致生產軍品放棄稅收減免權的民營企業普遍存在。針對這種現狀，應在加快民營企業生產軍品及軍品配套產品所需許可證的審查和發放速度的基礎上，通過減少軍品稅收優惠審核環節，精簡辦理手續來簡化和規范軍品稅收優惠程序。目前，軍品生產成本中包含的進項稅額不能減免，造成企業在生產軍品時可能重復繳納增值稅，因此，對增值稅的優惠改革應重點對進項增值稅額進行減免。借鑒出口退稅思想，可采取統一退稅的優惠辦法，按照企業的性質選擇不同的優惠方案，對民營企業生產的軍品，采取“免、抵、退”稅方案;對軍工企業生產的軍品，采用“先征后退”的方案。
三、結束語
通過調整改革軍品稅收優惠政策，完善稅收優惠方案，促進軍品生產領域形成公平有序的競爭環境，一方面助力軍品市場健康長遠發展，另一方面進一步吸引有實力的民營企業加大對軍品生產的投資力度，加速企業結構改革和推動企業創新，使國防裝備的科技含量增加，裝備戰技性能和戰斗力得以提高，同時減輕軍品生產企業的稅收負擔，增強民營企業進入軍品生產領域的熱情和信心，加快軍民融合發展方式的轉變，發揮市場機制對軍品生產領域的調節作用，提高軍費的使用效益，推進軍品生產領域和裝備事業建設的可持續發展。
關鍵詞：就業再就業優惠證，稅收優惠政策
2009年我國城鎮新增就業1102萬人，其中下崗失業人員再就業514萬人、就業困難人員就業164萬人，分別為全年目標的103%、164%[1]。稅收優惠政策在促進再就業方面發揮了重要作用，不僅降低了自主創業的成本，也實現了下崗失業人員與企業的雙贏局面，又盤活了國有企業閑置的輔業資產，加快了經營機制轉換，增強了競爭力。同時還也充分發揮了稅收在配置經濟資源、調整產業結構和調節收入分配等方面的調控作用。但取得成效的同時在落實監控優惠政策過程中仍存在一些問題。
促進再就業稅收優惠政策落實監控中存在的問題
（一）少數納稅人利用政策騙取優惠
稅收優惠政策復雜多變致使管理漏洞多，具體表現如下：
第一，借用“優惠證”騙取免稅。《再就業優惠證》本來是國家為了促進再就業而按照一定的標準頒發給下崗失業人員的資格證書，但由于受利益驅動，《再就業優惠證》卻成了一些人進行弄虛作假、偷稅騙稅的“通行證”，嚴重偏離了扶持就業的初衷。一是“真證假用”的問題突出。一些本不符合減免稅條件的經營者通過向持有《再就業優惠證》的下崗失業人員買證、租證、借證，弄虛作假騙取減免稅。如有人利用親戚、朋友的《再就業優惠證》或借用無力從事經營的下崗失業人員《再就業優惠證》，付給一點“好處費”。二是有些個體經營者為了達到減免稅款的目的，采取一證多用、重復使用等方式從事生產經營活動。三是有的借用《再就業優惠證》，重新辦理營業執照和稅務登記，變成新經營戶，以騙取免稅。四是對于持證異地經營的，稅務機關難辨真偽。一些人利用信息共享上的薄弱之處，跨地區從事個體經營，重復享受優惠。甚至有些跨區域經營的通過使用偽造的非本地《再就業優惠證》騙取優惠。為了減少過失，一些地區對持外省再就業證的納稅人申請享受再就業優惠政策的，一概不予受理審批，這又把一些持有真證件的再就業人員拒之稅收優惠的門外，如何從征管上解決這一難題直接關系到能否全面落實再就業優惠政策。
第二，利用下崗失業人員騙取免稅。有些企業招收下崗失業人員，“用證不用人”，只給一點補貼，將減免優惠占為企業所有；還有一些企業通過不簽訂勞動合同的形式，提高吸納下崗失業人員比例獲取稅收減免，如某物業公司申報職工總數6人，其中簽訂勞動合同的下崗人員有3人，而實際雇傭保潔、保安等20余人不簽訂勞動合同，借此減免稅收。
第三，賣發票圖利。有的下崗失業人員從事個體經營享受免稅優惠后，向稅務部門多領發票，因為不建賬冊，現金交易，就為他人代開發票，甚至將發票出借或賣給其他經營者非法圖利。
（二）有的稅務機關執行政策存在不足
主要表現在：一是受地方政府影響，特別是在一些地方財政較緊張的地方，執行打折扣、缺乏積極性，怕落實政策影響收入任務；二是一些地方政策宣傳不夠，享受稅收優惠證的企業、個體戶與有關部門統計的下崗失業人數、已發放再就業優惠證人數相比有較大差距。三是不了解企業情況，沒有主動落實有關優惠政策和及時取消優惠資格。
（三）有關部門在落實政策上配合不夠
目前的再就業稅收政策主要是按項目進行優惠，政策多、內容雷同，資格認定分散，政策落實涉及幾個部門，申請審批程序都很復雜。如申請享受優惠就需要勞動、民政、財政、國資委、工商、國稅、地稅等多個部門審批。博士論文，就業再就業優惠證。這就需要形成有效的信息傳遞和工作協調機制。博士論文，就業再就業優惠證。而目前在實際工作中，上述相關的審批部門之間沒有建立起有效的溝通聯系制度，難以實現信息和資源共享，無法建立起下崗失業人員再就業綜合服務平臺，致使稅收激勵政策難以落實，也無法形成監督控管的工作合力。
健全促進就業稅收優惠政策落實機制的建議
（一）加強政策跟蹤問效
第一，建立嚴密規范的審批制度。勞動保障部門在發放《再就業優惠證》的過程中，應嚴格按照個人申請、居民委員會初審、街道辦事處審核、返回居住地公示的程序辦理，不得任意擴大發放范圍。對安置下崗人員的企業要認真核對花名冊、合同書及有關部門的認定。并定期對領證人員、享受免稅的納稅人進行公示，增強執法的透明度，及時糾正工作中的偏差、錯誤。對于通過偽造、變造、買賣、借用等不正當手段取得《再就業優惠證》獲得減免稅的人員，除了要追繳其已減免的稅費款并依法予以處罰外，勞保部門還應收回其《再就業優惠證》并記錄在案，情況惡劣的還應移送司法機關，并對社會公開公布。第二，加強對享受稅收優惠業戶的管理。基層稅務機關要做好稅源調查摸底，全面建立和規范減免稅臺賬，收集和掌握下崗失業人員自謀職業、自主創業和企業吸納下崗失業人員的情況，幫助納稅人主動申請、及時享受政策優惠，同時加強政策執行情況的監控，對不符合條件或騙取政策優惠的納稅人及時依法處理。同時規定持《再就業優惠證》的下崗失業人員從事個體經營或被企業吸納時，必須將優惠證原件交由稅務機關保管，防止一證多用、借證使用等現象。
（二）優化政策管理服務
第一，加大宣傳力度，不僅要廣泛宣傳再就業稅收政策，而且要面向下崗失業人員集中的企業和廠礦、社區進行重點宣傳。建立稅收優惠減免公示制，優惠政策、優惠對象、減免稅情況及時向社會公示，接受納稅人、下崗失業人員和廣大群眾的監督，發揮舉報電話、舉報信箱的作用，保證監督渠道暢通。第二，優化稅收服務，為享受再就業稅收政策的個人和企業提供“一窗式”、多層次的優質服務，完善開通再就業綠色通道，簡化辦事程序和審批程序。第三，明確執法責任，將政策落實情況作為執法責任制的重要內容，規定領導干部和一般執法人員的相應職責，嚴格監督考核。第四，優惠稅款采用“先分散征收后集中支配”的方式。博士論文，就業再就業優惠證。博士論文，就業再就業優惠證。將優惠稅款先依法征收，作為就業扶持基金，由財政、稅務、勞動部門共同決定使用，由財政部門管理。博士論文，就業再就業優惠證。基金用途主要為：為優惠對象定期繳納社會保險費；對自主創業的優惠對象定期發放定額補助；在優惠對象失業后定期發給其生活補助；經批準補充自主創業優惠對象的經營資金；對具有一定經營規模和經濟實力優惠對象賬戶上的余款上繳國庫。博士論文，就業再就業優惠證。這種方法使就業與再就業優惠政策具備了較強的可操作性。首先，優惠的稅款都將直接計入優惠對象的個人賬戶上，從而杜絕借證、買證、租證、假證經營等現象；其次，由于稅款的征收與非優惠對象沒有區別，因而也避免了管理機關不放手的問題。
（三）注重相關部門配合
再就業是系統工程，涉及部門較多，加強部門之間的協調配合非常重要。可建立定期或不定期的信息交流制度，加快信息化軟件建設的步伐，盡早實現信息共享，保證再就業稅收激勵政策落到實處。第一，稅務部門要加強與勞動部門的聯系，及時掌握下崗失業人員名單，并逐步建立下崗失業人員享受減免稅檔案，以加強跟蹤管理。第二，要加強與工商行政管理部門聯系，在稅務登記證、營業執照上增設欄目，分別反映開業時間、變更時間，便于相關部門在落實再就業稅收激勵政策時準確掌握業戶的實際存續狀況。同時把工商部門作為一個宣傳優惠政策的窗口，讓納稅人在辦理營業執照時就能及時了解優惠政策。第三，加強與民政部門的聯系，了解享受最低生活保障金并且失業一年以上的城鎮其他失業人員的情況。第四，注意加強與居委會、街道辦事處的聯系，了解下崗失業人員生產經營變化的實際情況。
參考文獻：
[1]人力資源社會保障部于2010年1月22日召開的2009年度四季度新聞會。
關鍵詞：低碳經濟；流轉稅；所得稅
一、我國目前關于“低碳”創新技術的稅收優惠政策
（一）低碳經濟對我國經濟發展的意義
1、什么是低碳經濟
低碳，英文為low carbon。意指較低（更低）的溫室氣體（二氧化碳為主）排放。隨著世界工業經濟的發展、人口的劇增、和生產生活方式的無節制，世界氣候面臨越來越嚴重的問題，地球臭氧層正遭受前所未有的危機，全球災難性氣候變化屢屢出現，已經嚴重危害到人類的生存環境和健康安全。
所謂低碳經濟，是指在可持續發展理念指導下，通過技術創新、制度創新、產業轉型、新能源開發等多種手段，盡可能地減少煤炭石油等高碳能源消耗，減少溫室氣體排放，達到經濟社會發展與生態環境保護雙贏的一種經濟發展形態。
2、發展低碳經濟對我國經濟發展的意義
在中國，發展低碳經濟是不僅可以給我圍未來的發展提供持續可靠的安全能源供給，同時還具有豐厚的經濟收益和重要的社會意義。低碳經濟的發展離不開低碳創新技術的突破和發展，其中，稅收政策優惠的實施，對于低碳創新技術的逐步推廣，以及促進低碳經濟的全面發展將發揮十分重要的作用。
（二）我國當今關于低碳技術的地方稅收優惠政策
目前，我國在地方稅收優惠政策上還未提出關于“低碳”的任何表述，但是從企業所得稅和營業稅等稅種，已對節能減耗、研究開發新技術等項目，體現了一定的稅收優惠。
在企業所得稅方面，對于開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用可以加計扣除；企業的固定資產由于技術進步等原因，確需加速折舊的，亦可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。對于從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得，可按規定減免企業所得稅，而企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。
二、國外各國政府采取的低碳稅收政策激勵措施
行業的發展一定程度需要國家政府的扶持，經濟激勵政策是各國普遍采用的政策，包括稅收、補貼、價格和貸款政策等等，低碳經濟在一些發達國家所取得的成效離不開政府的這些激勵措施。稅收優惠政策是其中一項非常有效的激勵措施。
美國為鼓勵消費者使用節能設備和購買節能建筑，對新建節能建筑實施減稅政策，奧巴馬政府選擇以發展新能源作為化“危”為“機”、振興美國經濟的主要政策手段，提出了新能源政策，實施“總量控制和碳排放交易”計劃，設立國家建筑物節能目標以實現“碳中和”或“零碳排放”。凡在IECC標準基礎上技能30%以上的新建建筑，可以減免稅1000美元，節能50%以上的新建筑，可以減免稅2000美元。①
三、低碳稅收政策設想
本文上述內容提到，當今我國的稅收優惠還沒有對“低碳經濟”或“低碳技術”的發展有實質性的扶持，為了實現經濟轉型，促進低碳經濟的發展，就要不斷完善我國的稅收體制，并出臺一系列有利于低碳技術發展的地方稅收優惠政策。
（一）完善現行流轉稅制度
增加營業稅稅收優惠政策。第三產業中，文化產業將是未來國民消費的主要內容，其流轉稅征收項目主要是營業稅，對這些行業實行減免稅，使他們發展壯大不僅有利于增加消費規模，而且有利于當今我國經濟的轉型與升級。
（二）加強對所得稅的進一步減免
在所得稅上，應著重研究并盡快制定有利于防治污染的科技研究與開發的稅式支出政策。在企業所得稅制度中還應增加對實行企業化管理的污水處理廠、垃圾處理廠（場）實行加速折舊的規定。對企業和個體經營者對我國境內環保事業的捐贈允許在一定限額內進行所得稅前扣除。
通過所得稅對資源再利用給予充分的鼓勵，即對資源再利用的產品和產業給予減免或免稅政策，例如對廢水、廢氣、廢渣及垃圾的再處理、再利用等給予鼓勵或嘉獎，使其得到充分合理的利用；對那些改進技術和工藝，改善環境所發生的費用達到一定標準的企業，不僅可以讓其在所得稅前扣除，而且可以在應納稅所得額中加以扣除，以體現對資源充分利用的鼓勵和補償。
1、企業所得稅方面。
建議將該企業所得稅法中對于居民企業的“低碳”稅收優惠，擴大到個人、個體工商戶、個人獨資和合伙企業，甚至可以考慮給予非居民企業在我國從事與低碳有關的事業所取得的收入稅收優惠。
2、個人所得稅方面。現行規定對于個人所得稅納稅義務人取得的與“低碳”技術相關業務的收入或依靠“低碳”項目取得的收入，均應按《中華人民共和國個人所得稅法》的規定征收個人所得稅。
建議對上述收入，對從事“低碳”技術轉讓、技術開發業務和與之相關的技術咨詢、技術服務業務取得的收入實行減免征收個人所得稅。對依靠經營“低碳”項目取得收入的個人所得稅納稅義務人，對其采購的專業的設備，專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免，具體設備名單參照并與現行企業所得稅法的配套文件同步。
（三）建立完備的資源稅立法機制
我國現行資源稅僅對礦產品和鹽類資源課稅，征收范圍過窄。資源稅的開征不僅是取得財政收入的一種形式，也應起到全面保護資源、提高資源利用效率的稅收作用。
首先要在相關的資源稅立法中確定以保護自然資源，促進自然資源的合理開發和利用為主要宗旨。
其次，應擴大資源稅的征收范圍。在當前最緊迫的是把水這一重要資源納入資源稅的范圍，按照水資源的全部成本價格理順水資源的價格體系。同時，將資源稅的計稅依據改為按資源開采或生產的數量計稅， 盡可能減少產品的積壓和損失，使國家有限的資源得到充分利用。
綜上所述，氣候變化不僅僅是環境問題，更是發展問題。發達國家已紛紛采取各種行動向低碳經濟轉型，以應對氣候變化和能源危機，尋求可持續發展。當前我國低碳行業迅猛發展，然而現行的低碳技術地方稅收優惠的力度不足，相信采取上述各項完善稅制改革的辦法能夠創造更好的稅收環境，增加更多關于低碳技術的地方稅收優惠政策，使稅收政策成為低碳技術有力的支撐，并為低碳技術發展提供更寬闊的空間。（作者單位：福建師范大學公共管理學院）
參考文獻：
[1]任奔，凌芳，國際低碳經濟發展經驗與啟示，上海節能，2009年第4期。
[2]黃海，發達國家發展低碳經濟政策的導向及啟示，Environmental Economy2009.11。
[3]文宗瑜，支持經濟轉型及產業升級的財稅政策――著眼于低碳經濟等視角，地方財政研究，2010.01 第1期。
[4]趙曉光，許振成，王俊能，胡習邦，張修玉等，中國財政政策扶持低碳經濟發展的必要性及方向分析。
[5]郭代模，楊舜娥，張安寧等，我國發展低碳經濟的基本思路和財稅政策研究，經濟研究參考，2009年第 58期 （總第 2258期 ）。
[6]楊全社，付強，全球化背景下我國低碳經濟財稅政策支撐體系：演變、協整與創新，國家行政學院學報，2010.11。
[7]胡華梅，四川新聞網，《成都日報》。
[8]《深圳特區報》，中國城市低碳經濟網
[9]人民網（北京）
