時間：2023-05-30 10:07:51
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇企業運營情況分析，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
一、財務運營分析主要指標體系內容
做好財務運營分析的日常工作，首要任務是建立一套完整的指標跟蹤體系。各個企業可根據其實際情況，選取相對應的關鍵業績指標（KPI）。整車制造企業一般會將邊際貢獻率、結構成本率、庫存周轉率、凈資產收益率、經營性現金流列作其關鍵業績指標。這五大指標的設置貫穿了企業三大報表的主要信息，能夠對決策層了解企業現有情況起到指導性的作用。具體關鍵業績指標的內容包括：
1.邊際貢獻率
整車制造企業的關鍵收入，大多源于整車銷售。而各個產品線的車型、或同一產品線不同配置的整車，其盈利能力也是有所區別的。決策層更想了解的是產品銷售結構中，哪些產品的市場接受度更高、單車邊際貢獻更高，與企業整體銷售預測的偏差有多大。
通?^企業的邊際貢獻率，再結合波士頓矩陣分析法，有助于明確企業不同產品的發展戰略。對于“現金牛”產品，主要是用來分攤企業的固定結構成本（主要指固定制造費用、固定人工成本）；而明星產品，由于單車邊際貢獻較高，通過提升該產品的銷量，可以有助于提升整個企業的盈利性；至于問號產品和瘦狗產品，將是決策層須持續關注的產品，也是后續產品戰略調整的重點方向。
通過對邊際貢獻和凈銷售收入的分析，還可以確保企業的邊際貢獻率指標的完成，這是企業整體盈利能力的保證。與此同時，在整車制造企業中，降低成本也是相輔相成的重要工作，會對邊際貢獻率指標產生重大影響。
2.結構成本率
企業的常規結構成本為人員費用、折舊、攤銷、三項費用（制造費用、管理費用、營銷費用）、財務費用及其他。在日常的運營分析工作中，主要關注的是三項費用。對于結構成本率的指標，應呈逐年下降趨勢。整車制造企業該指標的合理區間，應在15%～20%之間。
一般整車制造企業最為關心的指標為單車制造費用，該費用雖不列入單車邊際貢獻進行測算，但是該數據卻是計算單車毛利的重要組成部分，對該項費用的控制尤為重要。日常財務運營分析中，會對制造費用中的變動成本、半變動成本和固定成本進行拆解，分析使用進度。另外，還需要從制造人工、能源等維度，分析各項制造費用的合理性，從而達到有效控制單車制造費用的目的。
管理費用主要包含的是管理部門的費用，其中與員工規模相關的班車、食堂、綠化、保潔等年度費用，是控制的重點。而營銷費用，主要與企業的營銷策略有關，如果處于打造品牌知名度和新產品上市預熱階段，企業會投入較多的廣告宣傳費用，致力于增加影響力。這兩項費用，大多以單車和人均的維度來分析其發展趨勢是否合理。同時，營銷費用也可和商務政策結合，作為整車企業商務成本，共同分析其發展趨勢是否合理。
整車制造企業秉承的是降本增效理念（CDEU），財務人員需從控制結構成本、材料成本出發，為營銷團隊推薦更為優化的銷售結構配置。從財務角度，為決策層提供更好的建議，用以提升企業的盈利能力。
3.庫存周轉率
整車制造企業最為關心的另一大課題就是庫存，存貨在資產負債表上雖然反映的是企業的資產，但如果不能有效周轉，將會對企業的資金、經營效益產生重大的影響，因此合理控制庫存是決策層最為關心的問題。
財務人員會以不同的時間跨度來分析整車庫存情況，結合企業物流部門的信息，對造成這些庫存的原因進行分析，由企業營銷部門落實庫存消化措施及改進方案。
4.凈資產收益率
凈資產收益率指標是一個綜合性很強的指標，從經營者使用會計信息的角度看，該指標反應了過去一年的綜合管理水平，主要用于集團對下屬企業經營者的業績評價，對于經營者制定經營決策具有重要意義。整車制造企業，由于處于一個不斷進行產品研發到投產的循環過程中，融資的主要渠道多為自籌，因此負債率相對較高。企業對凈資產收益率的最低要求是不能低于銀行利率，而處于整車制造行業，該指標一般處于比較穩定的表現，財務人員通常從企業整體運營出發，月度跟蹤該指標的表現，如出現凈資產收益率低的情況，說明企業的綜合水平出現了問題，需要向決策層提出預警。
5.經營性現金流
現金流量表作為企業財務報告的重要組成部分，是反映企業“血液循環”狀況的動態報表。而會計口徑的現金流量表較為冗長，不便于決策層直觀地看懂這張至關重要的財務報表。因此財務人員應從實際角度出發，編制一張較為簡單易懂的管理口徑現金流量表，其中經營現金流是整車制造企業關注的重點。
財務人員應整合企業應收賬款應付賬款的賬期匹配情況，結合產品產能項目的進度，考慮企業的付現成本，盤活資金頭寸。由于整車制造企業的運營資金較為龐大，需要適時對現金流量進行預測，以確定企業是否有融資需求和短期借款的可能性。
二、目前整車制造企業在財務運營分析中存在的問題
以上各項財務運營分析的關鍵指標，在工作中起到了非常重要的指導作用，但是如果單純追求表面化的數據整合，會使財務運營分析變得狹隘與教條，失去了其在企業決策中的參考作用。目前，整車制造企業在財務運營分析中還存在以下幾個方面的問題：
1.財務人員素質不過關
財務人員由于對整車制造企業的研發、采購、生產、銷售等重要環節不熟悉，對財務分析本身的認識太片面，僅僅滿足于計算加工若干個財務數據或指標，未對企業的整個運營情況進行深入地分析與剖析。
2.財務運營分析方法還有待改進
財務管理人員沒有建立一個良好的整車制造企業財務運營體系或財務指標的構建缺乏內在邏輯性，所設立的關鍵運營指標無法體現企業當前存在的問題，決策層無法從日常的運營報告中獲得有效的信息。
3.財務運營分析信息化程度不夠
整車制造企業的財務人員承擔了較為繁雜的日常工作，就以測算邊際貢獻情況而言，需要拆分成按車型平臺、銷售區域、同比與環比、預算與預測情況等，各維度的對標及差異分析，其數據的涵蓋面非常廣，對企業的基礎電算化、數據化構建提出了挑戰。
三、提升整車制造企業財務運營分析能力的對策建議
1.提升財務人員素質
財務運營分析要求財務分析人員必須具備較強的大局觀和綜合評估的素質。
首先，要充分了解整車制造企業所處的外部環境。比如企業的目標市場、市場容量、市場份額占比、主要競爭對手產品的市場表現等，與營銷息息相關的數據。其次，要熟悉整車制造企業整個研發、采購、生產、銷售等重要環節。只有對整車制造工藝流程有充分的認知，才便于財務人員更好地在數據分析上提供更有效的判斷。最后，要有相當的專業敏感度，知道如何多維度地剖析問題，找出指標數據背后的原因，才是分析的意義。
因此，應通過各種措施提升財務人?T的綜合素質。包括開展財務部門內部的培訓，由整車制造企業的資深財務管理人員進行帶教。財務運營分析中最為重要的基礎，就是要對企業重要環節中的業務特性充分地了解，所以財務人員在日常工作中要與相關的部門加強聯系，有助提升財務分析人員的綜合素質。
2.改進財務運營分析方法
建立良好的整車制造企業財務運營體系，并根據整車制造企業的實際發展情況和未來發展趨勢不斷改進。
一套良好的財務運營體系可以體現企業日常運營中的基本情況和發展趨勢，反映出已取得的成果和亟待解決的問題，最重要的是可以幫助決策層做好事前、事中控制。要體現財務分析的前瞻性，及時調整符合企業不同發展階段的財務運營體系，并對重點關注指標作專項分析。在運營分析報告的格式上，要盡量使財務分析報告簡明扼要、重點突出，易于領導理解。
關鍵詞：運營監測；思路；供電企業；配網監測；項目監測
中圖分類號：C93 文獻標識碼：A
隨著供電企業規模的擴大以及電網管理的日益復雜，傳統的管理方式已經不能滿足供電企業運營的需要，在科技發達的今天，為提高供電企業的運營水平，將有效資源最大化地整合和優化，可在供電企業引入運營監測平臺，借助現代化的信息手段，對供電企業的各項業務和經營活動進行全天候、全方位、全流程的監測和分析，以全面打造現代化管理的一流企業。當前在我國供電企業運營監測平臺系統已經初步實現了對部分運營指標的監測和分析，但在對專項業務的監測和分析方面還有待加強，尤其是對跨專業流程節點監測以及對各項指標的深入分析方面還遠遠達不到企業運營的高標準要求，因此必須在現有基礎上進一步探索，提高運營監測、分析水平。
1供電企業運營監測工作整體思路
建立覆蓋供電企業全部業務、全天候的運營監測平臺，實現運營數據的高度共享，并對供電企業的核心運營資源以及主要經營活動實現在線監測、在線監督、在線分析，同時實現對單項業務的縱向深度鉆取監測，通過全景展現功能將企業的運營現狀以圖像、表格或三維動畫等方式展示出來，為供電企業的運營戰略決策提供參考；通過對異常情況的預警，有利于對風險的防范，并通過各方的協同作用提高解決問題的效率。
2配網監測的工作思路
2.1配網監測的重要性和總體思路。配網是連接主網與用戶之間的紐帶，由于用戶類型和數量繁多，使得配網必須具備較多等級的電壓，同時由于用戶的用電需求千差萬別，導致配網必須能夠為每一個用戶均提供高質量的電能，隨著經濟的飛速發展，用戶對配電網供電的可靠性、經濟性和服務效率均提出了高標準的要求。
對供電企業來說，配電網的復雜性決定了很難對每一個指標均進行有效檢測，因此在當前的軟件和硬件條件下，可以關鍵指標作為檢測工作的重點，為全面反映配電網實時的運行狀況和工作效率，應該按照省、市、縣（區）、用戶的順序開展逐層在線監測、分析和預警，通過逐層級的深入鉆取監測，可為供電企業的配網管理提供詳盡的分析依據，以便其根據現在制定有效的應對策略，為用戶提供穩定、可靠的電力服務。
2.2配網監測的工作內容。配網監測工作的主要內容主要有：對配網關鍵績效指標的全面監測、對關鍵流程的監測以及對核心指標的鉆取監測等，以下分別介紹。
（1）關鍵績效指標的全面監測。為從整體上把握配網的運行情況，及時發現和解決配電網運行時的問題，應當提高配網的在線監測能力，實現對關鍵指標的實時監測，對關鍵指標的選取可以供電能力、可靠性、供電設備水平、發展規模等多個角度為依據，這些關鍵指標共同構成全面覆蓋配電網績效的指標體系，從而實現對配網關鍵績效的全面監測。
（2）核心指標鉆取監測。對于對配網運行具有決定性影響的核心對象要進行逐層深入的鉆取監測，以便了解各指標之間的關聯情況，及時發現問題并改善。配網核心指標主要包括供電可考慮、電壓合格率以及線損率等，對于這些指標要求必須進行從省、市、縣（區）、用戶的層級逐層鉆取監測，當存在線路異常時可通過逐層的追溯快速找到異常點和異常原因，便于及時恢復電網正常運轉。根據監測指標的不同層級，所使用的分析方法也不盡相同，主要有趨勢分析、參數分析、鉆取分析和明細參數展示分析等。
（3）配網關鍵流程監測。配網的運行、檢查、搶修等關鍵流程要想高效運行，就必須對流程進行整體的把握，并處理好跨部門的業務協同問題，以搶修流程為例，在對流程的設計上要設置整體目標和每個環節的目標，從業務受理、故障處理到客戶回訪的每一個環節均進行監測，反映工作效率，并分析目標完成情況，對異常情況進行預警，不斷提升服務質量，有利于提高客戶的滿意度。
3項目監測的工作思路
3.1項目監測的重要性和總體思路。對供電企業來說，其業務主要是由不斷開發和進行的項目作為支撐，而電力項目一般具有過程繁多、時間跨度長、跨部門工作多等特點，因此需要對相關部門進行統籌、協調，使各部門相互配合，通過對項目全過程的監測和管理來保證項目進度目標的實現以及提高項目資源的使用效率，進而提升企業的管理水平。
供電企業項目監測工作主要監測對象包括基建項目、修理項目和全部項目，監測內容有項目概況、時間進度、預算進度以及某項目的明細監測等。
3.2項目監測的工作內容。由于基建項目的監測工作最為復雜，且最具有代表性，因此以基建項目監測為例介紹供電企業項目監測工作的主要內容。
（1）項目概況監測。按照單位層級、電壓等級等對基建項目的造價和進度進行監測分析，以掌握企業當年項目的承接、竣工情況以及與此相關的信息。
（2）時間進度主線監測。一個項目從可研一直到項目決算歷經時間較長，因此應當以此為時間主線，并設置若干時間節點，通過監測節點的時間計劃執行情況來反映項目進度情況，以便對項目進行跟蹤和管理。
（3）預算進度主線監測。以從可研階段到項目決算為主線，設置若干資金節點，通過監測資金節點的資金情況使實際資金與預算資金對比，得到此資金節點資金實際值與預算費用之間的偏差，并分析資金執行的合理性，找到偏差原因，利于項目的預算管理。
（4）單一項目明細監測。對于已經出現延遲的基建項目要進行鉆取監測，層層深入，對其時間進度和預算進度信息進行展示和分析，找到項目延遲的原因所在，達到對延遲的基建項目進行深度的、精細化的管理的目的。
結語
綜上所述，對于供電企業來說，開展運營監測無疑是有利于提高其運營管理水平，實際工作中，供電企業需要在現有工作成果的基礎上，著重提高對單項專業的監測和跨專業流程節點監測，以進一步提高供電企業的運營監測工作，最終使供電企業達到現代化的、科學的管理。
參考文獻
關鍵詞：地市局；虛擬；運營監控
作者簡介：趙卓（1982-），男，浙江溫州人，溫州電力局，工程師；譚書平（1981-），男，湖南芷江人，溫州電力局，工程師。（浙江
溫州 325000）
中圖分類號：F272 文獻標識碼：A 文章編號：1007-0079（2013）23-0176-03
一、需求分析
1.企業經營管理需求
國家電網公司“三集五大”部署方案中提出要建設總部和省公司運營監控中心，實現對公司主要經營活動和管理績效的實時在線監測。作為地區局而言，雖然沒有運營監控中心這個實體機構存在，但同樣需要這種功能滿足領導層對企業主要經營活動的實時監控需求。企業領導層需要從提升管理的角度，抓住跨部門協作的關鍵領域，橫向貫通主要核心業務領域的信息流，從而使管理層能夠透視公司信息運行狀況并發現問題。通過可視化數據挖掘實現對眾多底層信息系統數據可視化，提高決策水平，提升安全管理、經營績效、營銷服務、電網運行、人力資源等管理效能。
2.企業信息化需求
國家電網公司信息化SG186工程建設順利竣工以來已建成的底層信息系統數目眾多，但這些系統與產品分散建設，缺乏統一規劃與精細管理，不具備集中展示效果且可視化效果較差。目前迫切需要對底層系統進行數據集成、多角度的展現，把原本分散在各個底層系統的業務指標信息統一展示，實現企業同業對標、經營績效等信息可視化、各業務部門關鍵信息可視化、流程可視化、場景可視化、經營成果可視化。
二、工作目標與建設內容
1.工作目標
溫州電力局虛擬運營監控中心遵照省公司“三集五大”體系建設的總體安排，利用浙江公司“五大”建設成果，結合溫州電力局實際情況開展建設。根據國網公司信息規劃對信息運行的“平臺集中、應用融合、決策智能、安全實用”相關要求，實現地區局達到“可靠性更高、業務內涵更廣、響應速度更快、服務質量更優”的信息運行特征。以用戶體驗及功能、數據組織的合理性、操作的順暢性、界面的直觀可視性等方面為建設重點。
虛擬運營監控中心設計思路是：充分利用各階段成果和現有信息化基礎，以實現地縣全面監測、綜合分析、協調控制為目標，遵循標準化建設原則，構建“職責明確”的組織體系和“協同高效”的工作機制，確保為省運營監控中心提供更充分的服務、確保為企業領導層和基層單位提供更充分的服務。①
2.建設內容
溫州局虛擬運營監控中心建設將充分利用浙江電力公司“SG186”工程建設成果，結合溫州局實際情況開展建設，最大程度體現溫州電力局自身的經營發展需要，建成集經營業務全方位監測、分析、預警、追溯及流程監控為一體的綜合性平臺。
全面檢測：根據局領導層的關注內容，提取在用信息系統的各類重點指標數據并集中展示，實現對企業主要經營活動、核心資源等在線監測。同時針對不同需求場景展現全局運營成果和經濟運營狀況。
運營分析：在實現監測功能的同時，對監測的運營管理數據開展實時匯總分析，從各專業或各基層單位等不同的緯度進行綜合績效評分，及時判斷運營狀態與發展趨勢，為領導層提供決策依據。
預警追溯：根據運營管理數據的分析結果，確定各指標數據的閥值界限，對各類運營管理異動、問題和風險用圖形化的方式直觀預警。同時根據業務需求實現指標溯源分析，通過指標結果數據逐層追溯到憑證、訂單級別的明細數據。
流程監控：監控關鍵業務全過程管理，實時掌握處理流程中的關鍵節點及各項業務流程的執行情況，從而發現潛在的問題，同時對企業年度重點工作任務或重點項目進度進行及時監督和督辦。
三、技術支持系統建設
1.技術方案
溫州電力局虛擬運營監控中心項目定位是省公司運營監控中心技術支持系統在溫州局及縣局的延伸，將嚴格遵照省公司運營監控中心系統的開發要求，在省公司運營監控中心系統框架下充分利用省公司現有的BW數據中心和開放數據平臺所形成的數據倉庫資源，結合溫州電力局實際需求進行建設，本地目前不考慮設置服務器。
考慮到省公司數據倉庫數據量龐大，地市局訪問不方便且速度較慢，同時地市局對數據倉庫中自身相關的數據存在旺盛的應用需求，具體表現為對數據粒度更加精細、需求更加靈活多變、可操作性更強。因此地市局迫切需要省公司為其搭建更符合本地特色的“數據集市”平臺。該平臺作為省級數據倉庫的子集，在保障與省級經營分析系統數據一致性的同時可集中進行有針對性、及時、靈活、細化的數據分析，大大促進地市分公司進行精細化經營，也使省公司運營監控系統的功能得到進一步的延伸和完善，②同時使地市局信息人員能夠參與到應用層面的工作中。
數據源層：是原始數據層，分為省級部署系統（包括ERP、營銷、PMS等系統）和溫州自建系統（包括PI系統等）。
數據存儲層：分為省級和溫州市級兩個數據存儲。省級數據存儲基于省公司成熟的數據中心系統架構，數據倉庫層存儲明細數據，提供溯源分析的詳細數據存儲；數據集市層存儲面向應用主題分析的業務指標，提供指標的管理、定義和業務邏輯等功能。溫州虛擬監控主要存儲面向溫州自建系統的個性化數據。
應用設計層：應用SAP公司提供的BOE平臺，具有一整套報表開發設計解決方案，主要是水晶易表；結合FLEX組件的靈活開發，兩者共同設計組成具有可視化的動態的報表展現界面。
分析展現層：基于省公司綜合分析展現平臺，實現統一訪問入口和單點登錄，提供在線的指標監控、預警、分析和輔助決策。主要包括財務指標預警、生產指標監控、電網運行指標預警和指標管理等應用功能。
2.建設情況
溫州局虛擬運營監控中心按照主題及業務分為8大板塊，分別為主頁、資產經營、電網運行、優質服務、同業對標、綜合計劃、計劃與預算及重點項目。這一舉措實現了同一平臺各業務指標的展現，橫向貫穿了企業的建設、生產、銷售、運營等各個領域。
目前系統已接入指標總數量183個，其中財務68個、發策17個、人資10個、運檢29個、物資18個、基建15個、營銷26個。
（1）資產經營板塊主要通過資產、收入、成本、投資、利潤等展現，將企業擁有的一切資源資本化，讓每一項資產都能在企業有序的組織下成為為企業的經營目標而“戰斗”的“列兵”，發揮其應有的作用。
（2）優質服務板塊主要通過電費管理、電能計算、客戶服務、綜合管理四個維度對企業在完善服務理念、提高服務質量、規范服務操作、科學簡化服務流程等方面進行客觀的展現，便于相關人員及時發現存在的問題。
（3）同業對標（業績部分）主要涵蓋電網堅強、資產優良、服務優質及業績優秀，通過橫向與兄弟公司的比對直觀展現企業短板，促使企業進一步提升。目前該板塊展現設計已經完成，數據接入需要在省公司完成之后才能進行。
（4）綜合計劃作為對企業未來較長時間內資源和需求之間平衡的概括性設想，全業務指標數據的接入與預警，為企業的發展、領導的決策提供參考。
（5）基建、技改、配網、營銷、科技、大修項目全過程管理，通過項目計劃、開工、完工等重要節點展現企業項目建設情況。
（6）實現溫州自建系統PI系統實時數據（15分鐘）的接入與展示，全天96個節點監控電網運行狀態，為提前預測、分析電網負荷提供可靠參考。
四、組織機制設計
為保障省運營監測（控）中心各項業務有效開展，構建以省運營監測（控）中心為主、與各業務部門配合支持、覆蓋省地縣三級組織機構的運營監測（控）業務管理體系。組織體系見圖1。
地市局虛擬運營監控中心是一個以信息系統為支撐，各業務部門成員組成的非正式序列機構，它為領導層及業務部門提供專業決策所需的綜合輔助分析支持和相關分析報表，為企業管理水平提升提供支撐。③
地市局虛擬運營監控中心與國網、省公司兩級運營檢測（控）中心在具體業務對象、監測與分析深度、廣度和細度各有側重：
具體業務對象方面，地區局虛擬運營監控中心側重于領導層及重要業務部門為基本業務對象；監測與分析方面，省公司層面對本單位重要業務流程和主要指標進行細致、具體的監測；地區局層面對本單位關鍵業務流程和重點指標進行細致、具體監測，開展綜合分析。
地市局各業務部門負責保障業務數據的完整性、及時性和準確性；通過虛擬運營監控中心配合省公司建立指標分析模型；根據虛擬運營監控中心提供的系統預警或異動信息，通過本專業的角度進行分析，制訂消除計劃。
地市局信通公司作為業務部門與省公司數據中心的牽頭聯系部門，負責業務數據抽取相關事務，參與省公司數據中心地市局和縣局部分數據集市建設。
五、機制設計
通過內部協作機制保證省、地、縣三級組織機構運營監控業務有序開展，使省運營監測（控）中心業務覆蓋面更廣，企業運營信息獲取更全面，同時也為地市縣基層單位提供更多的服務。具體內部協作流程圖見圖2。
省運營監測（控）中心定期的分析報告及監測周報通過地市局虛擬運營監控中心落實到地市局各業務部門及各縣局單位。
地市局虛擬運營監控中心定期由牽頭部門召開全局運營情況分析會，形成《××電力局每周要情》和《××電力局月度運營分析報告》，報送省運營監測（控）中心和局領導，同時抄送相關業務部門和所涉縣局。《每周要情》和《月度運營分析報告》的主要內容包括本單位核心業務情況、發現異常和問題數量、類型以及異動等問題消除情況。
六、結語
溫州電力局虛擬運營監控中心將原本分散的各系統業務指標在同一平臺集中展示和動態預警，實現了關鍵信息、業務流程、經營成果的全過程可視化，為我局決策層和管理層提供了跨專業、跨部門、集監測、分析及預警功能于一身、掌控企業重要運營情況的綜合信息監測平臺，并為運營監測工作的有效開展奠定了基礎。下一步溫州電力局將積極適應五大體系發展要求，緊緊圍繞省公司建設省、市、縣一體化運營監控系統建設方案和工作進度，不斷創新實踐，確保圓滿完成各類工作任務。
注釋：
①王小平，張成志，趙昀飛.虛擬化技術在企業的應用[J].電腦知識與技術，2010，（28）.
②石家亮.基于虛擬化技術的數據中心解決方案[J].電腦知識與技術，2010，（21）.
③孫澤鋒.云計算在電網企業的應用與信息安全[A].中國通信學會信息通信網絡技術委員會2011年年會論文集（上冊）[C].2011.
參考文獻：
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[4]成旻.基于虛擬化技術的呼叫中心構建與實現[D].北京：北京郵電大學，2011.
[5]劉承科.服務器虛擬化技術在寧波電力的應用研究[J].電力信息化，2011，（8）.
摘 要：會計預算是企業運營成本管理控制的重要構成部分，對企業運營成本的控制效果產生著十分重要的影響，企業只有做好會計預算工作，才能進一步提高運營成本控制的水平，進而促進企業的不斷發展。本文重點探討了會計預算對企業運營成本的影響，以期促進企業對運營成本的有效控制。
關鍵詞 ：會計預算 運營成本 影響
1、前言
運營成本是企業進行財務規劃的重要內容之一，直接關系到企業能否獲得更多的經濟效益。因此，各個企業都應對運營成本的管理控制給予重點關注。會計預算作為企業運營成本控制的關鍵，只有將之有效的落實到企業運營成本的控制之中，才能使會計預算在企業運營成本中的作用得到充分發揮，從而達到控制運營成本的目的，為企業的長遠發展奠定良好的基礎。
2、企業運營成本簡述
從抽象的層面來看，企業運營不斷的重復著吸收、提供以及轉化等三方面的內容，具體來說就是產品的生產、原材料的采購及其生產成品的銷售[1]，因此采購成本、銷售成本與生產成本也就構成了企業運營成本的三個基本方面。
(1)采購成本。采購環節中的運營成本主要包括物流成本、材料購買成本以及人工成本等，并且這些成本之間是不可分割的關系，其中一個部分出現問題都會對其他部分的成本產生極大的影響，因而企業在進行運營成本控制的過程中必須要對以上各個部分的成本控制都給予重點關注。
(2)銷售成本。銷售成本是目前大部分企業運營成本控制的重點及難點。在市場經濟快速發展的背景下，市場的拓展及維護具有十分重要的意義，企業資金的投入具有極強的發散性，所以難以按照模仿采購與生產的方法來進行銷售成本的控制，市場環境存在的各種不確定因素成了企業運營成本管理控制的巨大挑戰。
(3)生產成本。生產成本是企業運營成本控制最關注的問題之一，同時也是企業進行價值創造的基礎。這一階段的成本除了物流、原材料以及人工以外，還涉及到固定資產的折舊費用、能源資源的消耗等，因而需要對其給予有效控制才能為企業運營成本控制提供前提保障。
3、會計預算的功能及其相關影響因素
首先，會計預算的功能。隨著經濟的快速發展，現代企業面臨的市場競爭壓力也在不斷增加，因而尋求相應的制勝策略以在激烈的市場競爭中占據優勝地位成為各企業重點關注的問題之一。不管是何種類型的企業，在運營的過程中都必須要經歷采購以及生產、銷售等環節，因而會計在進行預算的時候也一定要對這幾方面的內容進行重點考慮，并對市場變化情況進行相應的調查分析，以較好的確定不同階段的成本投入及支出占多大比重才科學、合理，從而根據企業發展的實際情況制定出有效的戰略計劃，進一步提高資金的利用率[2]。目前許多企業普遍都比較關注企業生產及銷售的成本，因此，這兩方面會計預算的準確性以及科學性都應得到進一步加強，才能確保其合理性，降低企業面臨的風險。
其次，會計預算主要功能的相關影響因素。企業加強會計預算控制及相關功能規劃，就會對產品采購成本產生積極的影響。企業確定采購成本之后，會帶動市場條件的變化，因此只有提高自身的抗風險能力，才能更好的發揮出會計預算的功能。通常情況下，運營成本一旦確定，企業就要不斷的調整原有的經營管理策略，轉變自身的經營行為，才能減少其對成本的不良影響。此外，企業會計預算政策也會對運營成本產生較大的影響，因而，企業在進行運營成本管理控制的時候要對會計預算政策給予全面考慮，才能實現對運營成本的有效控制。
4.會計預算對企業運營成本的影響分析
第一，企業運營成本的管理控制涉及到企業發展的各個方面，因而只有加強對其的分析與研究，才能確保會計預算的功能得到充分發揮，為企業的長遠發展奠定堅實的基礎。企業關注的運營成本問題主要包括從市場走向到生成經營的資金管理問題、質量管理以及人力工作管理所耗費的資金等，由于企業將重點放在了這些方面，因而忽視了企業管理，一定程度上也增加了運營成本[3]。所以企業會計部門要充分發揮其職能，提高會計預算的精確性以及合理性，減少賬目管理以及資金管理等方面的失誤，從而為企業降低運營成本提供可靠保障。
第二，企業在進行運營成本管理控制時，在確定運營成本的基礎上，還要對企業運營成本及運營風險進行有效分析，因為企業在經營過程中總會遇到各種意外狀況，如不對這些意外狀況進行分析就會影響企業的運營，進而危及到企業產品的生產、銷售以及在市場中占有的份額，所以企業要以科學、客觀的態度來進行成本預算以及運營成本影響因素的分析研究，以了解、掌握更多的相關市場信息，減少材料的浪費，實現資源的優化配置[4]。從會計預算管理來看，會計預算能夠較好的反應企業的發展及運營情況，所以企業應加強對會計預算的分析及控制，以及時發現會計預算管理存在的問題，從而及時采取有效的應對措施，為企業實現運營成本的有效控制提供可靠保障，最終實現企業的可持續發展。
5、結語
總之，會計預算對企業運營成本的影響是不容忽視的，其涉及到運營成本的材料、人員管理以及投資等諸多方面，企業在進行運營成本控制的時候，要以本企業的發展實際為依據，重視會計預算對其運營成本的影響，才能使會計預算對企業運營成本的控制產生積極的促進作用，實現企業運營成本管理控制的目標。
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關鍵詞：管理統計數量分析；統計思維；煤炭企業；運營管理；策略
一、引言
高效化、信息化是當今企業管理的發展趨勢，因而借助信息技術和網絡管理手段，采用統計數量分析和統計思維，實現煤炭企業運營管理的高效化，已經成為我國煤炭企業運營管理改革發展的重點方向。由于統計分析和統計思維是在結合分析對象特性的基礎上，并根據企業的實際情況，運用適當的統計方法從定量和定性兩個方面開展的研究活動。它是統計調查、統計分析、統計整理之后工作的延伸。在當今煤炭企業管理中，必須將其貫穿于企業管理的全過程，使之在企業經濟管理中發揮著更大的作用，并最終為企業實現經濟效益與社會效益提供可靠保障。
由于煤炭企業要求在管理理念、經營思路、組織機構、管理制度、管理方式方法等方面的不斷創新，建立起嶄新的機制，增強企業的市場競爭優勢。因而，將管理統計數量分析與統計思維運用到煤礦運營管理中將會對煤礦企業實行科學管理，實現資源最優化配置，進而提高煤炭企業的經濟效益。因為，煤炭運營管理是煤炭企業管理過程中不可或缺的重要組成部分，它與整個煤礦企業的經濟效益息息相關，在管理過程中采用統計思維來統計分析結果能夠綜合反映煤炭生產的質量、產量、規模、效率、效益等經濟現象的面貌。并能夠很好地向人們揭示了煤炭企業運營的變化規律，有利于為煤炭企業制定下一步計劃提供了科學的依據。
二、管理統計數量分析和統計思維在煤炭企業運營管理中的重要意義
（一）找出薄弱環節，提出解決策略
在企業管理過程中，采用統計分析能夠及時地發現企業管理中的薄弱環節，進而提出相應的解決策略，才是統計分析和統計思維在煤炭運營管理中的關鍵所在。近年來，我國企業與國際交流與合作日益深入，管理體制的不斷改革與深入，統計分析已經不再像過去一樣只進行單純的數據統計和簡單的匯總等，而是從更深的層面去分析企業的現狀，在促進企業統計信息資源共享的基礎上，建立起了信息資源的共同享用平臺、挖掘數據背后所揭示的規律，及時發現所出現的問題，進而為企業制定科學的發展策略。
（二）正確地評價企業運營現狀
雖然統計分析與統計思維的效果并沒有直接體現在生產物質資料上，然而，在煤炭企業運營中，特別是煤炭企業的日常經營管理中，將會給企業帶來巨大的經濟效益，并在很大程度上促進煤炭企業的管理和發展。因為，管理中引入統計分析和統計思維能夠及時發現企業的運營現狀，為企業正確地評價每一次商業運營活動的效果，從而促進企業的健康、快速發展。
（三）合理地預測企業未來的發展
每一個企業的發展必須圍繞利益而進行，其最終目的就是為了提高經濟效益，不少企業都希望通過完善企業經營管理體系，實現企業資源的最優化配置，進而實現精細化管理。因此，在煤炭企業運營管理中引入統計分析與統計思維，能夠從整體上對煤炭企業的運營狀況進行統計分析，從中查找煤炭企業運營存在的問題，并分析找出問題的原因所在，進而提出有效的整改措施，提高企業煤炭運營管理的水平。此外，在管理過程中，還根據不同的發展企業動向、不同的業務類別采取合適的統計分析方法，進而準確、合理地預測煤炭企業未來的前景，為企業制定下一發展策略提供保障。
三、管理統計數量分析和統計思維在煤礦企業運營管理中的應用
（一）貨運周轉量統計分析
在煤炭企業運營管理中，統計分析法的應用比較普遍，同時也體現出其重要作用。例如，對于煤炭運營的周轉量統計分析，通常采用靜態對比法和對比分析法，靜態對比也叫“橫向對比”，它指的是對于在同—時間、同一運營周期中，在不同的指標數值之間所進行的對比。通過實際數與計劃數進行對比，可以檢查計劃完成程度，尋找完成情況不理想的原因，以便及時采取措施，這是保證計劃順利完成的有力手段。通過數字對比，從而在反映出煤炭運營計劃數和實際數的增減變化量和變化趨勢。由此可見，進行貨運周轉量統計分析之后，能夠向企業詳細地反映出同一時間內煤炭的生產和銷售情況，從而為企業制定正確的運營發展路線與決策提供依據。
（二）在人力資源配置管理中的應用
作為企業生存發展中最活躍、最關鍵的生產要素——人，與企業的發展息息相關，是企業的重要組成部分，采用管理統計數量分析與統計思維能夠最大限度發揮其能動積極性和團隊力量，進而使煤炭企業的運營管理順利、有效進行。因為，通過對企業工作人員的勞動時間分配、利用情況、人工成本構成、構成比率及勞動分配率等統計指標的分析，能夠實現企業人力資源的最優化配置，進一步完善激勵機制，充分調動企業員工的工作積極性，最終為企業降低人工成本，提高勞動生產率提供可靠保障。
（三）在市場開發管理的應用
隨著我國市場經濟體制改革的不斷發展與深化，傳統的市場開發模式已經不能適應企業的發展，尤其是煤炭企業的運營管理，因而，在煤炭的日常運營管理中必須以“市場為中心”，采用統計分析方法與統計分析思維，深入研究市場調查數據，通過對市場覆蓋率和市場占有率兩個指標大小及波動的分析，評價和提升企業在同行業中的地位和競爭力，最終使企業立于不敗之地。此外，通過對市場占有率指標的分析，充分發掘潛在市場，找出本企業在同行業企業中的競爭能力，逐步改變運營管理模式，提升運營服務質量，進而提高煤炭運營管理水平；通過分析市場覆蓋率和市場占有率，從中找出它們的波動頻率，進而采取相應的營銷策略，開辟新的運營市場。
四、結語
綜上所述，隨著我國社會體制改革的不斷深化，企業將面臨著日益復雜的外部環境，需要企業在管理過程中不斷探討適合自己企業發展的模式，從而提高企業的核心競爭力。同時，由于企業經營的最終目的就是為了提高經濟效益。在煤炭企業運營管理中采用管理統計數量分析和統計思維能夠很好地實現這一目的，因為，這樣可以幫助煤炭企業在運營管理過程中及時對其現狀進行統計分析，發現運營管理中所存在的問題，進而制定一套與之相適應的企業管理辦法。此外，還能夠借助于完善的運行機制和高效的統計方法對基礎信息加以科學的分析和判定，從而更好地指導于生產經營管理之中，為最終提升企業經營管理水平和企業最終實現經濟效益提供可靠保障。
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關鍵詞：財務分析；企業決策；應用
一、財務分析與企業決策的相關理論概述
（一）財務分析的內涵
企業的財務分析，是指企業依據以財務報表及附注等為主的各類相關數據及信息，對包括企業的運營情況、償債能力、盈利水平、投融資能力及現金流等多個方面，進行分析和處理，從而形成能反映企業財務運營狀況的指標或報告，為經營決策者提供系統的數據支持和科學的目標導向，使決策有效，從而促進企業戰略目標的實現，推動企業發展。
（二）財務分析的內容
企業財務報表分析的主要內容包括資本結構分析、資產運營能力分析、債務償還能力分析及盈利能力分析等。資本結構分析主要是對企業的現金流量、資產及權益構成的分析；資產運營能力對企業周轉總資產、流動資產、應收賬款及存貨等方面的分析；償債能力是對企業經營及財務狀況進行反映的重要標志，報表主要按時間長短將其分為長期與短期債務進行分析；企業盈利能力是對企業獲取經濟利益能力進行分析。
（三）企業決策的概念
企業決策，是企業管理者識別并解決問題以及利用機會的過程，具體來說，是企業為實現既定的經營目標，通過一定的流程，運用一系列科學的理論和方法，對企業經營過程中出現的重大問題進行數據分析，并對結論做出自己的判斷，進行最優方案選擇的過程。其實質就是確定企業的經營目標、經營方針和經營戰略。正確的經營決策可以使企業獲得收益，并增強企業生存力、競爭力；錯誤的決策，將可能給企業造成經濟損失甚至對企業名譽、社會效應、公眾認可度等產生重大影響，導致企業破產。
（四）財務分析的重要性
可以看出，財務分析在企業投資決策中起著十分重要的作用。通過財務分析，企業能逐漸摸索出一條適合自身發展的道路，為企業的投資決策者提供真實、有效、可行的信息依據。利用科學的財務分析方法，還能很容易地發現企業在各個環節存在的問題，對企業管理起到積極的改善和促進作用，從而優化企業投資決策環境，促進企業實現利益最大化。還可在企業投資決策過程中，幫助企業防范投資風險，保障經營投資有效運行。
二、財務分析在企業決策中的具體應用
企業財務分析基于年末出具的財務報表上對企業各項評價指標的數據，主要體現在對企業的資本結構、償債能力、運營能力及盈利能力這幾大方面的分析。
（一）對企業資本結構的分析
按一般情況來看，企業資本按資本所有權劃分，可以分為債權資本、股權資本，也可按時間長短分為長期資本和短期資本。財務分析工作就是幫助企業看清各項資本之間的分布情況，找到股權與債務的權重比例。它在某種程度上決定了企業的償債能力、再融資能力以及未來的盈利能力，是反映企業財務狀況的一項重要指標。合理的資本結構能有效降低企業的融資成本，并能充分發揮財務杠桿的調節作用，使企業獲得更大的收益。
（二）對企業償債能力的分析
企業的持續經營、現金流是否順暢，很大程度上與償債能力的強弱息息相關。企業對償債能力進行財務分析，可以為合理分配、籌措資金提供參考，并對運營過程中或將面臨的風險進行預測，從而使得企業可以提前做出正確的應對準備。與企業償債能力分析相關的財務指標主要有流動比率和速運比率，它們反映的是企業短期償債能力。流動比率標準參考值為2:1，速動比率標準參考值是1:1。反映企業長期償債能力的是資本周轉率，一般說來，指標值越高，表明企業近期債權的安全性越好，長期償債能力越強，不過，如果指標值畸高，則表示企業現金流量流入較少，不利于企業長期發展，反而會削弱企業償債能力，所以，要視企業實際現金流量確定。
（三）對企業運營能力的分析
企業運營能力的強弱直接關系到企業資產的使用程度和效率，一定程度上為企業有限資源的合理調配和高效使用提供借鑒。企業對運營能力進行分析的指標主要有流動資產周轉率和固定資產使用率兩方面。一般情況下，流動資產周轉率越高，說明公司運用資產的狀況較好，資產使用效益較好；固定資產使用效率值越大，說明固定資產使用越充分。但是，也不能僅依靠這兩項指標來判斷企業運營狀況的好壞。有時流動周轉率較低，可能是運營狀況較差，也有可能是運營狀況太好，擴大規模和投資等原因所致。所以，在評價運營能力的時候，需要結合企業當時的實際情況來看。
（四）對企業盈利能力的分析
對企業在生產經營過程中獲利能力的分析，能夠使企業站在整體的立場，看清經營情況，也是對企業過去決策正確與否的一種評價。盈利能力指標大多數與利潤率有較大的正相關性，主要有總資產利潤率、銷售利潤率、凈資產收益率等指標。通過這些指標可以方便企業了解自身的經營業績、利潤水平，收益和成本的占比，為企業調整經營策略提供依據，還可以幫助企業找到經營過程中各個環節的弊端，優化企業經營流程，完善組織結構。另外，站在債權人的角度，還可以獲知企業償債情況的進展
三、財務分析在企業決策的應用中存在的問題
（一）財務分析制度缺失或不完善
現在，許多企業管理者都將重心放在產品的研發生產和市場開發上，對于財務分析的重視程度不夠，沒有讓財務分析發揮出應有的作用。具體表現為，企業沒有建立一套完善的適合自身企業發展的財務分析制度，有的甚至完全缺失，這樣一來，就讓財務分析工作相當被動，沒有明確的目標和方向，過程和結論不可控制，最后導致無法為企業決策提供所需要的數據支持。
（二）財務指標體系不完善
財務分析的指標比較多，各自反映的問題不同，發揮的作用也不盡相同，如果企業僅僅依靠其中一部分指標作為決策依據，得出的結論肯定是片面的，不能真實全面的反映企業的問題。
（三）財務分析方法有待完善
在市場越來越細分，越來越多元化的現在，企業的管理活動也應該更加細化，才能適應市場的瞬息萬變，所以，傳統的財務分析方法已經無法滿足企業管理和決策的需要。一般來說，財務分析方法有趨勢分析法、比率分析法、比較分析法等，這些方法都存在一定的局限性，如果企業財務人員選擇不當，或者僅僅依靠得出的數據，忽略結合實際，則很可能使企業的財務分析停留在表面工作上，無法給管理者提供有效的信息，甚至誤導管理者做出錯誤的決策。
（四）不能綜合運用財務分析方法
企業的財務人員對自身企業的經營業務了解不夠，或者沒有通過業務培訓和學習提高業務水平，所以，在進行財務分析的時候，因為綜合能力不足，不能根據實際情況對各種方法進行綜合運用，無法滿足企業決策的需要。
四、財務分析在企業決策中的應用對策
（一）健全財務分析制度
企業財務工作者應時刻保持清醒的頭腦，配合企業管理者不斷健立健全財務分析制度，使財務人員能積極的參與到企業的管理和決策活動中，在企業內部營造一個良好的氛圍，使財務分析活動具備較好的連貫性和系統性。高質高效的完成財務分析報告能幫助抓住市場機會，規避運營風險，為企業管理者提供科學的決策依據。
（二）完善財務指標體系
企業進行財務分析，主要是通過對各項財務指標進行分析來完成的，所以建立一套適合企業自身發展的、完善的財務指標體系顯得十分重要，這一定是建立在真實的會計信息基礎之上。因此，一定要確保會計信息的真實性和合法性，然后結合企業自身的生產經營特點和實際情況，不斷改進、完善財務指標體系，用數據說話，使各項指標的出爐能滿足指標使用人的所有需要。
（三）更新財務分析方法
財務分析人員要理順思路，使財務分析報告不但能夠發現企業存在的問題，更能通過分析找到問題出現的原因以及解決問題的方法，這樣才能達到為企業決策提供數據支持的作用。財務分析人員還應該不斷加強專業知識的學習培訓，熟練掌握專業知識和技能，增強自身進行財務分析的能力。應熟練掌握多種財務分析方法，能夠針對不同的內容選擇最適合的分析方法，并在統觀全局的基礎上對企業的重要指標進行揭示，充分體現財務分析對企業管理者的影響力。
（四）綜合運用財務分析方法
財務分析方法不是單一的，每種方法又各有其特點，優缺點并存，所以在進行財務分析時，應該懂得揚長避短，綜合使用，而不是僅僅使用其中一種，這樣才能更加客觀、全面的對企業的生產經營狀況進行分析，為以后的決策提供更加科學的依據。同時，進行財務分析的人員還需要了解當下的宏觀經濟環境，從而對自身企業所處的經濟形勢和市場位置做出正確判斷，以便選擇恰當的分析方法，得出綜合結論，為企業管理者做出正確的決策提供最有力的理論依據。
【關鍵詞】 財務危機；危機運營；資產剝離
一、企業財務危機運營的含義和特點
（一）企業財務危機運營的含義
企業財務危機是指企業財務狀況惡化，長期出現虧損，無力償還到期債務的現象。在企業日常生產經營活動時，如果無力履行合同，無法按時支付債權人利息和償還本息時，該企業就面臨著財務危機。企業財務危機分為輕度、中度和重度財務危機，并且具有客觀積累性、多樣性、災難性和預見性等特點。企業財務危機的最嚴重后果是企業失敗。
財務危機運營又稱為財務危機運作，它是指企業通過各種手段，以化解財務危機為目的，為實現企業度過危機重新恢復正常生產經營而采取的各種行為和活動。財務危機運營的核心是運營方式和運營方法。
（二）企業財務危機運營的特點
1.全局性
財務危機雖然是企業在日常生產經營活動過程中逐步形成的，但是它卻有很大的爆發力，企業一般的經營人員對危機不了解或沒有管理知識，就很難根據企業的實際情況進行財務危機的應對和運營。因此，運營人員必須具有較高的企業管理知識、風險管理知識、企業運作知識和較強的實踐經驗以及對企業的整個生產流程了如指掌。這樣才能有針對性地根據企業的實際情況提出正確的財務危機應對措施和運營方法。
2.決定性
財務危機對企業是一項重創，企業自有資金不足，到期又不能償還負債，在目前日益激烈的市場競爭中，無論對企業自身還是對企業的員工都是一項不小的債務負擔和壓力，因為運營結果的好壞直接決定著企業的發展前途，決定著員工們的命運。所以財務危機的運營對企業的發展有著決定性的作用。
3.雙面性
財務危機的運營效果有兩種，一種是運營成功，企業擺脫財務危機，走上正確的發展道路；另一種是運營失敗，負債繼續無法償還，生產經營情況繼續惡化，會使企業無法擺脫財務困境，甚至導致企業破產。因此財務危機的運營是一把雙韌劍，使用起來一定要深思熟慮，在進行運營時一定要考慮細致、全面，仔細分析、認真論證，有針對性的進行運營。
4.及時性
及時性是指財務危機的運營必須及時有效，因為財務危機的爆發會對企業造成很大的危害，要求企業管理人員及時根據財務危機爆發的原因，找出問題產生的根本原因，及時拿出解決方案，提出運營方案和對策，抓住解決危機的時間和機會，錯過了時機，企業就無法翻身。
二、企業財務危機運營環境
企業財務危機運營環境分為宏觀環境和微觀環境。宏觀環境指從宏觀的角度來看，對企業管理活動造成市場機會和環境威脅的主要社會力量。具體是指當前企業所處的政治、經濟、法律、文化、人口、自然環境以及當地收入水平等一系列不可控制的因素。當前我國企業面臨的主要宏觀經濟環境是全球金融危機。受金融危機的影響，銀行日益收緊銀根，對企業進行貸款的信用度要求比以往要高。企業生產成本日益上升，經營效益普遍下滑，大型跨國企業裁人并縮減產量，以減少企業的成本，使企業能順利渡過金融危機的寒冬。因此，對面臨財務危機的企業來說，采用外部融資解決企業財務危機或通過外援的方式運營財務危機的可能性并不大，企業必須更多地依靠自身的力量，拿出最快最好的財務危機運營方案。微觀環境是從微觀的角度來看，直接制約和影響企業管理活動的力量和因素。微觀環境主要是企業內部或者外部那些通過溝通或者一系列措施相對好控制些的環境。如企業的內部管理、人員配置、合作伙伴、競爭對手等。財務危機運營必須考慮企業的微觀環境，企業應該想方設法改善所處的微觀環境。因為企業微觀環境是不良的，否則企業不會處于財務危機，企業應該明確制約企業發展的因素和改善微觀環境的渠道。
三、企業財務危機運營程序
（一）企業財務危機運營組織結構的建立
企業財務危機運營組織主要由財務管理中心、行政部和審計部共同組成，他們首先要制定好相應的財務危機計劃，對各種可能出現的財務危機提出相應的配套方案和解決對策，平時應進行一定的財務危機應對方案模擬測試。用這種組織結構的原因是考慮到財務管理中心和審計部對企業的財務狀況比較了解，能從日常的業務操作中發現企業財務危機，企業應當在財務管理中心、審計部和行政部指定專人負責，設立財務危機運營職責和權利，當有財務危機警情出現時，財務管理中心和審計部負責人應及時把財務危機預警相關情況通過企業的內部網發送給行政部負責人員，并接受指令，當有不嚴重的財務危機警情時，行政部相關負責人員應通知財務管理中心和審計部的預警負責人及時采取相應的措施；當有重大財務危機警情時，行政部相關負責人員應把相關情況匯報給企業的董事長，由企業的中高級管理干部一起決定危機的處理決策。運用此種組織結構，企業能有效地加強財務危機的防范和處理能力。
（二）企業財務危機信息的搜集
企業財務危機信息搜集主要是財務管理中心和審計部，財務管理中心和審計部除了進行日常的財務業務操作以外，也負責企業財務危機信息的搜集工作，但不是說其他部門沒有進行搜集信息的義務，最好是全員搜集，包括生產部、營銷部和研發部都可以參與。這些信息包括對企業的供需商供求情況、企業的競爭對手情況、企業的內部活動以及客戶需求信息和企業相關的外部環境等。企業財務危機主要表現在以下幾個方面：平均收賬期延長，銷售的非預期下降，企業的財務狀況出現惡化，自有資金不足、財務結構惡化和財務管理混亂，財務管理混亂包括很多方面，企業財務制度不健全、內部控制不完善、會計信息失真。企業應該分析財務危機產生的主要原因，要對財務危機涉及的相關人員、相關業務以及危機給企業造成的嚴重后果有正確的分析和定量化的掌控。
（三）企業財務危機運營的方法
企業應根據財務危機產生的原因有針對性的采取補救措施。要對相關的客戶進行清查，對有關責任人員進行調動，必要時對企業進行換血。如果是產品質量引起的危機，要注重提高產品質量，產品質量無論什么時候都是企業生存和發展的關鍵，有良好的質量才能有客戶和市場，產品才能有銷路，才能樹立起客戶對企業產品的信心，保持或恢復顧客對產品的購買欲望，使企業擺脫困境；如果是產品銷售不暢，可以進行資產剝離或資產出租。受全球經濟危機影響，引起企業財務危機的主要原因是銷售不暢。企業可以通過資產剝離將非經營性閑置資產、無利可圖資產以及已經達到預定目的資產從企業資產中分離出來。資產剝離的方法有資產置換、減資、資產出售等形式。發生財務危機的企業可以通過資產剝離的方法換取現金的流入，這種方法如果運作成功，不僅可以植入優質資產，而且可以將企業原有的不良資產置換出去，實現企業資產的雙向優化。另外可以通過及時縮減企業規模，通過債轉股、業務重組、資產出租等形式減少企業的債務負擔。如果是財務管理不善造成的，可以向供應商尋求幫助，請求推遲付款，給予供應商企業好轉后長期合作的承諾；還可以向客戶爭取預付款以幫助渡過難關，達到風險投資，渡過財務危機時期。隨著價格環境慢慢好轉，高水準管理人將會處于有利地位，能夠以比過去幾年更具吸引力的估值購買到優質業務。有能力使企業起死回生的高水準管理人選擇性地投資于企業，也會在中期獲得較高回報。
（四）企業財務危機運營的監控
企業財務危機運營不當的最終后果就是企業失敗，所以對于企業財務危機的運營必須有監控系統，對財務危機運營人員能力的監控、運營過程、運營中階段性效果等都應該有相應的監控方法和手段、要用定量化的指標來分析，以便領導者時時刻刻都把財務危機運營調整在正確的軌道上。在進行財務危機運營人員能力的監控時，要及時考察運營人員的知識水平和實踐能力是否能達到正確運營危機的目的，一旦不適用就及時調整；進行運營過程監控時要注重運營的方法是否合法、合理，是否可行，操作是否得當；對運營中階段性效果的監控重點考慮是否達到預計的運行效果，監控中要對定量化的數據指標進行分析，如果沒有達到要及時采取其他措施進行補救。
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本文首先通過對上海市國資委監管的所有地方企業進行分析，再對幾十家國有控股上市企業進行考核，分析上海市國有企業的資本運營情況。
一、總體運營分析
1.企業數量及行業分布
根據上海市國資委的相關信息（http：//），上海市地方國有及國有控股企業2009年共有9915家，2010年共有10189戶，2011年共10475戶，呈逐年遞增的趨勢。其中涉及電力、煤氣及水的生產和供應業、房地產業、建筑業、交通運輸、倉儲業、農、林、牧、漁業、批發和零售貿易、社會服務業、信息技術業、制造業、綜合類等若干類。
2.企業總體發展情況
國有資產運營情況可以從國有資產保值增值情況、經營規模情況、經濟效益情況和生產總值（GDP）情況四個方面進行分析。
①國有資產保值增值情況：國有資產隸屬于國家，而使國有資產保值增值對于履行國有資產監督管理責任具有重要意義。對于上海市國資委而言，監管單位分為市屬國有資產監管單位和區縣屬國有資產監管單位。單位：億元
上海市國國資委監管的總權益資本逐年增加，在2010年突破萬億元大關。增長趨勢均大于10%，預計還將繼續保持高增長趨勢。市屬監管權益資本呈逐年遞增的趨勢，增長的幅度均超過總權益資本增長幅度，預計2012年超過萬億元。因此，上海市國資委較好的履行了國有資產的監督管理的責任，使國有資產逐步的保值增值。
②經營規模情況
上海市國資委監管企業的資產總額逐年遞增，增長幅度均在10%以上，預計在2013年將達到10萬億的規模，歸屬于母公司的所有者權益也不斷增加，增幅也均超過10%。營業收入也已經超過2萬億，增幅超過20%。
③經濟效益情況
上海市國資委監管企業的利潤總額逐年遞增，預計2012年的利潤總額將超過2000億元，歸屬于母公司的凈利潤也超過了1000億元，且增幅均超過10%。總資產報酬率基本維持在2.5%的水平，較為穩定。
④生產總值（GDP）情況
生產總值呈逐年遞增的趨勢，但是增幅有所下降，在全市GDP中占有重大比例，且一直穩定在20%左右。全市的生產總值保持較為穩定的增長率。
二、上市公司資本運營情況分析
本文對近三年來上市公司的主要財務指標進行分析，2012年上海市國資委直接或間接監督管理的上市公司共65家，鑒于上海華虹計通智能系統股份有限公司（C300330）在2012年剛上市，不考慮其對總體數據的影響，且金融類（上海浦東發展銀行）性質特殊，也將不考慮其對總體數據的影響。因此總共分析63家上市公司近三年的財務數據。其中既包括上海市直屬監督管理的企業旗下上市公司，也包括市下屬單位區縣監督管理的上市公司。具體包括煤電業2家，房地產業6家，建筑業3家，交通運輸和倉儲業3家，農牧業3家，批發和零售貿易業10家，社會服務業3家，信息技術業3家，制造業24家，綜合類6家，共63家上市公司。
（一）資產總額、股本總額、歸屬于母公司權益總額分析
上市公司資產總額呈逐年遞增的趨勢，增幅均超過15%，且過10000億元。股本總額也逐年增加，保持在8%的增長率，并且已過1000億元。歸屬于母公司的權益總額的平均增長率約為22%，增長迅速。
（二）營業收入總額、凈利潤總額、利稅額分析
上市公司的營業收入總額已經超過10000億元，增幅均達到30%以上，凈利潤總額也是增長以兩位數的速度增長，利稅額逐年增加，預計2013年將超過200億元。
發展。
關鍵詞：高速公路運營企業；人力資源管理；現狀；對策
一、前言
目前，我國公路交通建設獲得較為迅猛的發展，為高速公路運營企業提供了較大的機遇和考驗。高速公路運營企業處于目前的發展狀態下，及時的找出人力資源管理中出現的問題，并探討相關的完善對策，將人力資源管理的作用全方位發揮，對我國社會經濟發展、社會經濟建設有著較為明顯的促進作用。
二、分析高速公路運營企業人力資源管理的現狀
2.1沒有平衡的能力結構
現今，我國高速公路運營企業的員工中以一線收費人員居多，專業技術人員相對來說較少。從專業技術結構來說，擁有中高級職稱的工作人員與初級技術工作人員的比例無法處于平衡的狀態。在已通車項目的實際運營中嚴重缺乏具有前瞻性、創造性、新思路等人才，特別是相對缺乏養護、機電系統維護等方面的技術人員，這樣的情況會對企業的快速發展起到約束的作用。
2.2復合型和拔尖人才相對缺乏
目前，高速公路運營企業在對人才素質、科技素質等方面有著較高的需求，在人才交流等方面相對來說較為繁多。因為高速公路運營企業相對單一、傳統的管理模式造成較多的工作人員在相同的崗位長時間的工作，并且有著相對單一的學習方向，長期的工作均固定在相同的壞境內，導致單技能的人才相對來說較多，嚴重確保復合型、頂尖工作人員，造成高速公路運營企業在人才施工、調動、交流等方面有著較大的約束，對公路交通事業改革人事制度等操作帶來較為嚴重的制約。
2.3人力資源政策與規劃相對缺乏
高速公路運營企業中人力資源管理工作中人力資源規劃占據著相對重要的位置，人力資源管理工作在合同管理、人事調動、績效評估、薪酬、考勤、招聘等方面的工作給予相對重視的態度[1]。而長時間的戰略政策與規劃相對來說較為缺乏，所指定的政策與國家的激勵、任用、選擇等政策不相符合，無法支持高速公路運營企業人力資源管理工作。造成高速公路運營企業在實際的發展中不能優化配置人力流動等情況，安排人事的工作常見由于因人設崗造成情大于法等方面的情況。
三、完善高速公路運營企業人力資源管理的對策
3.1構建合理的用人制度
通過相關的激勵政策促進工作人員的激情得到有效增加，使員工的工作效率得到提高，合理的將拔尖人才、骨干人才的薪資水平提高，同時將較多的發展空間與機會為工作人員提供，能夠讓員工處于相對和諧、良好等環境中進行工作，將流失人才等方面的問題全面解決。另外，在公路交通企業的發展中，將管理制度合理的引入，通過期權、股票等方法，讓技術人員、管理人員投入自身目前擁有的人力資本，分配則以資本、效率、勞動等方面作為基礎，并且構建與公路交通事業互相符合的薪酬制度，確保交通行業能夠通過合理的育才、留才、激才、選才等制度將更多的優秀人才吸引。
3.2管理人員應該合理的將觀念轉變
高速公路運營企業的主要管理人員應該將以人為本的相關理念全面構建，并且將人力資源管理作為企業發展的重要問題，讓員工處于相對良好氛圍內進行工作。管理人員還應該對職工工作中的想法給予重視，將相對傳統的理念全面拋棄，確保構建的新觀念與社會經濟的發展互相使用，盡可能的構建開發人力資源的相關戰略，其中主要包含職工活力增強、人力資源結構優化、職工素質提高、人才隊伍穩定等相關體系，為公路交通行業的發展奠定基礎[2]。
3.3促進招聘工作科學性的提高
高速公路運營企業在招聘人才的工作中應該重視長時間的利益，防止出現短期行為等情況，同時盡量避免給予員工虛假的宣傳，避免員工招聘后出現不負責任、磨洋工等情況。合理的預測人力資源需求、供給等方面情況，并且構建相關的人力資源制度，給人力資源質量、數量等方面的需求提供保障。在人力資源內部規劃的額工作中，應該通過人力資源總體的政策與目標，確保人員勞動關系、人員退休、人員使用、人員補充等業務計劃得到全面實施。
3.4合理的規劃員工的職業生涯
高速公路運營企業人力資源管理工作中應該對員工職業發展的愿望、需求進行全面了解，同時對員工價值觀、興趣、能力、個人性格等方面進行分析，合理為員工的職業生涯進行規劃，確保員工的工作潛能與激情得到有效激發，將人力資源的相關效益全面發揮。還應該為員工制定科學的職業階梯，確保員工在實際的工作中有著明確的目標、明朗的前景等，使員工工作的積極性得到充分調動。
四、結束語
綜上所述，高速公路運營企業要想獲得較為快速的發展，則需要認真對待人力資源管理工作中存在的問題，積極探討相關的完善對策，并且堅持人本管理，確保能夠與市場經濟的管理規律互相符合，對人的主導作用、創造力、智慧等方面給予重視的態度，從根本上促進高速公路運營企業獲得更加快速的發展。
參考文獻：
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[關鍵詞]生產運營管理；生產計劃；管理咨詢
[中圖分類號]F273[文獻標識碼]A[文章編號]1005-6432（2014）31-0082-02
生產運營是指企業投入一定的資源，經過轉換增加附加價值并產生新的效用，最后以某種形式產出并提供給社會的過程。企業生產運營系統不僅涉及企業內部的人、財、物、產、供、銷，而且要延伸到企業外部的供應商、經銷商、顧客、競爭對手和市場行情的變化。
1生產運營管理的任務和內容
生產運營管理的目標是保證高效、靈活、及時地生產市場需要的產品，實現企業的經營目標。生產運營管理的根本任務，就是通過最優的資源配置，合理分配生產任務，組織均衡生產，保證生產系統的順暢運行，從而保證以最低的成本、最短的時間、最少的庫存、最快的速度、最合適的質量和最佳的服務，提供能滿足市場需求的有形產品和無形產品，為企業創造利潤，求得企業持續發展。
生產運營管理的內容主要有以下三項：
一是生產運營系統的設計和調整。生產運營系統的設計包括產品或服務的選擇和設計、設施的定點選擇、設施布置、服務交付系統設計和工作設計。生產運營系統的設計，一般在設施建造階段進行。
二是生產運營系統的運行。生產運營系統的運行涉及企業全部生產經營活動，按照管理的基本職能，其內容有生產決策和計劃、生產組織和指揮以及生產控制和協調三項。
三是生產運營系統的評價與改進。為了使系統具有快速反應能力以適應市場的變化，必須經常對系統加以監控、評價、維護和改進。生產運營系統的維護與改進，包括對設施的維修與可靠性管理、整個生產系統的不斷改進和各種先進生產方式和管理模式的采用。
2生產運營管理咨詢概述
企業是一個復雜的系統，而咨詢人員需要在短時間內確定企業存在的問題，因此采用正確的診斷思路尤為重要。系統論中的“暗盒子”理論為運營管理診斷提供了有效的思路。企業是一個系統，輸入資金、原材料、人才、信息等生產要素，經過企業內部一系列的轉化，輸出產品和服務。咨詢人員可以通過運營的最終輸出效果進行分析，找到問題的線索后，層層深入，找出管理中存在的問題，并且深入挖掘理念和機制存在的根源，針對問題和根源進行改善，改善效果體現在新的輸出效果上。
2.1從輸出結果發現成績與問題（發現問題）
咨詢人員應針對企業實際生產經營特點，設計出一套反映生產運營管理輸出效果的關鍵績效指標體系。通過細致周密地收集生產相關數據和資料，應用縱向對比、橫向對比等分析方法，找出企業在生產運營管理系統取得的成績和存在的不足。
2.2從管理環節找出取得成績的經驗和存在問題的原因，從觀念、體制與機制找根源（分析問題）
咨詢人員應依據生產運營管理系統所特有的管理環節開展分析工作，這就要求咨詢人員不僅掌握生產運營管理的理論和專業知識，而且熟悉不同生產類型企業在每個生產運營管理環節上的重點工作內容和工作特點。
2.3針對主要原因和根源提出改善方案（解決問題）
就問題論問題，只能是“腳痛醫腳，頭痛醫頭”，這樣的咨詢可能解決企業表面上的問題，但不久之后老問題又反復出現，新問題不斷涌現。管理咨詢的核心價值就是從產生問題的主要原因和企業管理體制、機制上入手，提出符合企業實際情況，針對性強，切實可行的改善方案。
2.4在實施方案過程中提供指導和必要的培訓（實施方案）
在實施過程中，咨詢人員應以變革推動者的身份對企業提供管理技術支持，定期到企業現場檢查實施進度執行情況和執行效果。要加大培訓力度，鞏固所取得的變革成果。
3案例分析
3.1項目背景
A開關廠是生產開關件的中型廠，有職工1200人，年利潤650萬元。其產品分13大類，共2000多個規格，為2000多個用戶服務。每年簽訂4000份以上訂貨合同，每月要生產2000萬件左右的零件，臨時任務占總任務的20%左右。這種多品種、多規格的生產類型十分復雜，A開關廠如果不建立起一套科學的計劃管理系統，將難以形成穩定的生產秩序。
A廠面臨的問題是，產品零件齊套難，零件生產急件多。另外，生產資金占用大，全廠定額流動資金300萬元，實際占用460萬～470萬元，生產資金270萬元，占流動資金的587%。因此，A廠領導決定進行生產計劃方面的咨詢，通過生產計劃管理的改善來改變生產的被動局面。
3.2調研分析
咨詢組經過調研分析，證實廠領導提出的課題是該廠當時存在的主要問題。A廠從訂貨到車間收到生產計劃需25～55天，直接造成了生產準備工作的緊張和生產過程的忙亂。另外，該廠只編制廠級生產作業計劃，而無車間作業計劃。廠生產科每月不核算、平衡生產能力，經常向車間下達緊缺件計劃。車間生產進度僅由每天早晨的調度碰頭會來決定，生產忙亂、零件不齊套的現象必然會發生。一方面是生產能力不足，另一方面又有大量不齊套零件積壓，緊缺件越滾越多，全廠長期處于應付緊缺件的局面，占用了生產能力和資金。當年的月平均零件消耗額為456萬元，可實際半成品庫存的月平均占用額為1178萬元。
咨詢組對該廠生產的零件進行了ABC分類，ABC分類表如表1所示。經分析可看出，A類零件只占少量品種，卻占用了近1/2的零件生產總工時，對A類零件運用大量系數的公式來計算（大量系數=生產該零件的工時數/設備的制度工時數），各工序均大于0.1。因此，A類零件的生產屬于大批量的生產類型。可以認為該廠是一種包含大批量生產、成批生產和小批量生產的生產類型。因此，產品及零件的作業計劃應按照各自的生產類型制訂不同期量標準和采用不同形式的作業計劃編制方法。經過專題調查和分析，咨詢組達成以下共識：
a）企業的生產計劃體系應該進行改進，設計體系框架圖。
b）企業的產品是多品種、多規格的，要針對不同的產品或零件的生產特點編制計劃。開關產品和A類零件生產比較穩定，應實行定人、定設備、定加工對象，采用標準計劃。其他零件要制定期量標準，零件加工的規格、數量由滾動計劃確定。
c）訂貨、計劃編制都要核算和平衡生產能力。
3.2.1改善方案設計
（1）生產計劃體系的改善
合同匯總采取滾動式，每月進行一次，每次匯總最近三個月的合同。匯總的依據是訂貨合同、銷售計劃、成品庫存、組裝車間盤點數、上期計劃完成情況。合同匯總后，制訂出外協、外購計劃及模具、工裝計劃。
每月安排月生產任務，進行零件分解。月生產任務包括成品計劃和零件生產計劃。月任務安排的依據是季度計劃、臨時合同、齊套庫盤點數及毛坯庫盤點數。月作業計劃下達給車間、零件車間及齊套庫。
組裝車間按生產科下達的成品計劃編制車間進度計劃。由齊套庫供給零件，每月定期盤點并上報生產科。
零件生產車間按生產科下達的零、部件作業計劃編制車間零件生產的進度計劃。生產出的零件運入齊套庫。
關鍵詞：全面預算管理；高速公路運營企業；運用
全面預算管理是一種現代財務管理手段，這種預算管理模式突出管理的全面性，既全員共同參與的全過程預算管控。此種預算管理模式需要先將預算目標進行分解細化，并落實到企業的各個部門及崗位，落實責任，制定獎懲機制，從而使企業經營成始終控制在預算目標范圍內，實現成本節約，提高企業效益。以下本文就結合高速公路運營企業的自身特征，對全面預算管理在高速公路運營企業運用過程中存在的問題進行分析，并提出幾點完善建議，具體如下。
一、高速公路運營企業開展全面預算管理的作用及意義
預算管理作為高速公路運營企業的重要財務管理手段，其工作內容十分繁復，涉及到企業經營活動的多個方面。因此預算管理工作，不能僅靠財務部門的一己之力。為提升預算管理效果，應當以落實預算管理目標為基準，制定完善的管理制度，通過全員共同參與、強化監督，從而推動企業效益的不斷提升。高速公路運營企業開展全面運算管理，就可通過以此將預算目標進行分解細化，并將分解后的目標與需要完成的任務指標合理落實到企業的各個部門中，再由各個部門細化到各崗位人員，進而實現預算目標與資源的合理分配，同時還能實現各部門與各崗位人員間的相互利益關系。在分配目標的同時，還應制定相應的預算管理制度和獎懲機制，以制度約束行為，推動預算管理目標的優化實現，并使企業的管理更加科學規范化。
二、全面預算管理在高速公路運營企業中的具體運用
（一）構建完善的預算管理控制體系
2016年高速公路通車里程不斷被刷新，高速公路運營企業規模日漸壯大。為了與國際國內企業運營模式接軌，加強企業預算管理和控制，很多高速公路運營單位都引進了全面預算管理模式，并實施了預算管理目標的層層細化，但卻沒有起到預期效果。造成此種問題的重要因素就是在細化分解目標的同時，沒有制定相應的預算管理控制體系，全面預算管理還仍然僅由財務部門完成，缺少和其他部門間的協調配合，此種情況導致全面預算管理只成為一種形式，大大削弱了其應用效果。針對以上問題，為確保全面預算管理制度的有效實施，企業首先應構建全面預算管理的組織機構———全面預算管理委員會，作為全面預算管理的綜合審定機構，并由企業總經理作為全面預算管理委員會的主任。全面預算管理委員會應下設辦公室落實全面預算管理責任部門。全面預算管理辦公室應制定預算細化目標及相應的管理制度、規章等。預算目標分配后，責任部門負責全面預算的編制、執行及管理，全面預算管理委員會對各責任部門年度預算的執行情況進行嚴格把關、審核和預警提示，并開展日常的協調、監控與考核反饋等工作。在一個階段的預算目標完成后，由全面預算管理辦公室進行分析總結預算執行情況，并將反饋結果直接呈交給全面預算管理委員會。
（二）科學編制預算
預算編制是分解預算管理目標，以及開展財務管理的重要依據，然而很多高速公路運營企業在預算編制質量方面還有待進一步提升。造成此種問題的原因主要包含以下幾點。1.預算編制方法方面存在的問題。全面預算管理的預算編制方法有零基預算、固定預算、彈性預算、滾動預算等。雖然很多高速公路運營企業已經有全面預算管理的意識，但是編制方法很少結合收支項目靈活的特點，沒有很好的采用多種方法混合編制預算，也沒有對一些變動因素利用多種編制方法及時進行綜合調整。2.定員定額方面存在的問題。很多高速運營企業的定額定員采用呆板的標準，不同的高速公路因為里程不同，通行車流量的大小不同，導致收費、養護等業務的難易度也存在較大差異。如果都采用一樣的定額定員標準，影響到預算編制的合理性，也勢必造成實際支出和預算偏差。3.預算編制內容方面的問題。很多高速公路運營企業在期初預算時對內容考慮不全面，遺漏了很多需要列支的內容，有些必要的費用在發生之后再進行預算調整，這讓全面預算管理在企業的經營管理中所起的作用大打折扣。針對以上問題，預算編制人員需要充分結合高速運營企業的自身特征，設計出貼合企業實際的預算模型，圍繞企業的發展戰略，并實現預算編制和會計核算體系的銜接。在編制方法上，不能僅局限于傳統的單一方法上，要結合行業實際情況，采取多種預算方法相結合的預算編制模式，并根據企業的實際目標進行科學測算。同時還應保證預算工作的全面性，縱向深入到企業的每個職能部門，甚至每個基層員工，廣泛聽取意見進行列支補充，不但能夠有效避免遺漏，還可使全面預算更具群眾基礎。
（三）開展全面監管，保證全面預算的有效落實
一些高速公路運營企業即使做到了目標細化分解，并制定了完善的管理制度，但如果沒有強有力的監管措施，也會造成預算執行力差，全面預算流于形式的問題。此種問題和企業的監管程序、制度等都相關，因此為實現有效的全面預算管理效果，高速公路運營企業應當強化相應的監管，包括監管制度與力度的共同構建，然而企業在這些方面做的顯然是不夠的，影響了預算管理的執行力。事實上，全面預算管理的監督工作也應體現全面性，從預算編制階段就應進行監管控制，監管方法包括上級部門監督與部門內部監督，包括預算編制、執行、考核等所有階段都應開展高效的監督管理。在編制預算執行情況時，還應以月或季度編制出不同階段的預算完成計劃和對應的執行情況，由各責任部門對預算與執行的差異進行比對分析。如果偏差較大，需要及時分析成因，并制定調整方案。在考核階段除對各部門及員工的目標完成情況進行考核評定外，還應進行工作總結，為下一階段的全面預算管理提供參考。
（四）強化預算考評，落實獎懲機制
很多高速運營企業在全面預算管理的實際運用中，存在虎頭蛇尾的情況，即重視前期的預算編制與執行，但沒有根據預算指標進行考核，沒有重視指標的具體完成情況，也就無法實施獎懲制度，長此以往，將會使員工沒有配合全面預算的積極性，無法意識到預算管理和自身的關系，因此獎懲制度不僅是一種激勵，更是開展全員全面預算的動力。因此為進一步加強全面預算的執行力度，企業還應制定完善的預算考評與配套的獎懲機制，定期考核預算目標的完成情況，根據考核結果進行獎懲，和個人收入掛鉤，以此起到激勵效果，推動全面預算的深化落實。
三、結語
綜上所述，本文首先對高速運營企業開展全面預算管理的作用及意義展開分析，在此基礎上分別從完善預算管理控制體系、提高預算編制質量、加強預算的監管及完善獎懲機制等方面分析了全面預算管理在高速公路運營企業運用過程中存在的問題，并針對問題，提出了構建完善科學的全面預算管理組織機構、科學編制預算、開展全面監管以及強化預算考評、落實獎懲機制等幾點對策建議，希望能為相關人士提供些許參考。
參考文獻：
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【關鍵詞】 煙草物流； 運營效率； 超效率
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1004-5937（2014）08-0032-04
近年來，隨著煙草行業規范化經營工作的不斷推進，煙草商業企業物流的規范化運營，精細管理工作不斷加強，物流單獨核算工作也取得了一定效果。行業各單位投資建立了現代化的卷煙物流配送中心，卷煙物流中心的機械化、自動化、信息化水平不斷提高。新物流中心的投入使用，其運營效率情況如何評價成為一個現實問題。
物流運營效率是指物流組織在一定的經濟條件下，合理配置物流資源，最大限度地提供滿足市場需求的產品，并獲得較好的效益，推動組織目標達成的能力，即投入產出比或成本效益比的狀態。做好對卷煙物流配送中心的運營效率評價，可以有力防止資源浪費，調動物流部門的積極性，控制運營開支，調整優化各種作業流程和配送線路；可以評估新物流中心的投資效果，是否合理有效地使用了企業投資資金；可以形成企業在新的物流運作環境下的成本理念和標桿管理意識，不斷提高物流管理水平。
一、物流效率評價方法的選取
在定性和定量方面，有許多種效率評價方法，并各有優劣。定性評價方法，人為因素影響較多，一定程度上影響了評價結果的真實可靠性，進而影響到所采取的管理措施。定量方法，能夠最大限度地避免人為因素的影響，但是，也存在指標選取的局限性，可能會將一些定性的指標排除，影響到評價的全面性。在針對某一方面的評價中，選用定量評價方法多數情況下是比較可行的。
為了便于操作，并減少人為因素影響，本文物流運營效率方面的評價，以物流部門的經營數據為基礎，選用定量評價指標。運營效率問題的實質是投入產出問題，對于運營效率的定量評價，可以采用財務比率方法，但是一個財務比率只能反映一種投入和一種產出的關系，有失其綜合性和科學性。數據包絡分析（Data Envelopment Analysis，簡稱DEA）方法是一種典型的投入產出分析方法，是一種評價決策單元相對有效性的系統分析方法，可以對不同量綱的多投入多產出的同類決策單元進行效率比較，此外，DEA方法不需要準確的生產函數，因而減少了相應的誤差。本文選用數據包絡分析法對煙草商業企業物流運營效率進行評價。
在運用DEA方法進行分析時，會存在多個決策單元同時有效的情形，傳統DEA模型無法對有效決策單元作進一步評價，本文采用DEA超效率模型，對有效決策單元作出進一步分析，以將全部決策單元按其效率值進行優劣排序，便于對每一個被評價單元進行效率評價和定位。假設有n個決策單元，它們的輸入輸出數據為（xj，yj）（j=1，2，…，n），對于第j0（1≤j0≤n）個決策單元，面向輸入的DEA超效率模型表示如下（吳文江，2012）：
max ？滋Tyj0+？啄1？滋0，s.t. ？棕Txj-？滋Tyj-？啄1？滋0≥0，j=1，…，n（j≠j0）， ？棕Txj0=1， ？棕≥0，？滋≥0，？啄1？啄2（-1）？啄3 ？滋0≤0
面向輸出的DEA超效率模型表示如下：
min ？棕Txj0-？啄1？滋0，s.t. ？棕Txj-？滋Tyj-？啄1？滋0≥0，j=1，…，n（j≠j0）， ？滋Tyj0=1， ？棕≥0，？滋≥0，？啄1？啄2（-1）？啄3 ？滋0≤0
二、評價指標的選擇與數據來源
從相關文獻來看，研究煙草物流管理的文獻眾多，但研究煙草物流效率的文獻不多，針對煙草商業企業物流運營效率運用數據包絡分析的文獻并未發現。采用數據包絡分析方法進行物流效率評價，確定投入產出指標時，要充分考慮卷煙物流配送中心不同于一般的物流企業的特點。煙草商業企業物流配送中心承擔的是卷煙的倉儲、分揀、配送及物流綜合管理等工作，是一個標準的成本費用中心，對卷煙銷售收入的多少和銷售結構的調整不具有控制權，不核算卷煙的銷售收入和銷售成本，不產生利潤。所以，卷煙物流配送中心最終工作的衡量著眼于卷煙的配送量和完成配送服務過程中的效率，本文DEA分析中的產出指標采用卷煙物流配送中心的工作量，也就是卷煙配送量。投入指標選取在用物流資產、當期產生的物流費用、投入的物流人數和物流車輛數，因為資產的運轉、運營費用的發生、人員的勞動及車輛的運輸都對卷煙配送工作的完成起到重要的支撐。物流效率評價的根本目的，也是引導物流部門加強這方面的管理，促進這些投入資源的有效配置。
卷煙物流配送中心經營效率的高低需要一個對比，可以和自身不同時期進行對比，發現自身的進步或退步，也可以和同類型的物流配送中心進行對比，發現自身在對比組中的優劣。本文選取了一定期間內某省10家有卷煙物流配送中心的商業企業數據進行了對比。在確定物流運營效率DEA分析的決策單元和時，本文遵循了Golany和Roll提出的運用DEA的條件：（1）決策單元具有同構性；（2）決策單元的數量應大于或等于投入產出變量數目之和的5倍。在變量的選取上也充分考慮了煙草卷煙物流配送中心的自身特點，選取有代表性的研究變量。
三、物流運營效率分析
本文選取了某省10個卷煙物流配送中心3年的數據計算其各自的超效率值，這3年中，該省現代化煙草物流配送中心陸續投入使用，新物流建設對運營效率的影響也可以在超效率值中得到體現。DEA分析中，有投入導向型和產出導向型，因為煙草產品是一種特殊商品，受國家控煙計劃影響，不能隨意提高銷量。但公司對經營管理過程中的投入具有自主控制權，可以自主調整，所以，本文采用投入導向型的超效率分析模型，10個卷煙物流配送中心的超效率值見表1。同時，從純技術效率和規模效率變動情況可以發現其超效率值變動的深層原因，為了分析10家卷煙物流配送中心的純技術效率和規模效率情況，本文還根據BCC模型做了投入角度的效率值測算，結果見表2。
（一）超效率分析
根據表1，10家卷煙物流配送中心3年的超效率平均值分別為0.9630、0.9804、1.0402，反映出3年來，該省卷煙物流配送中心整體的運營效率是不斷提高的，近年來該省煙草行業投入大量資金進行現代化物流建設的決策部署是值得肯定的，其總體建設效果令人滿意。從各家的情況來看，XY和TC公司新物流運營前后，其運營效率都保持技術有效，其新老物流的經營管理良好，但是從超效率值的變動趨勢來看，物流運營效率有下滑趨勢，應引起警覺。XA公司新物流投入使用后，經營效率反而下降，說明其新物流的建設投入情況和投入使用后的運營情況都有值得思考和改進之處，從XA投入的資產和物流運營費用來看，老物流的資產和費用都比較小，而新物流投入使用后，資產規模成倍擴大，費用也大幅攀升，最終導致物流運營效率從技術有效變為技術無效。YL、BJ、AK、HZ公司這3年的物流運營效率都是逐年提高的，從新物流投資中取得了正效應。技術無效的單位中，3年超效率平均值在0.95以上的有XA、YL、YA公司。
（二）純技術效率和規模效率分析
根據表2，該省煙草商業單位新物流使用過程中，技術效率不斷提高，3年平均值分別為0.8714、0.9737、0.9948。但是規模效率有下滑現象，從第一年的0.9914到第三年的0.9611，新物流建設過程中和運營后資源配置效率值得引起注意。從XA公司的情況來看，導致其從技術有效變為技術無效的主要原因是新物流規劃過程中資源配置效率的降低，相應規模的投入并沒有帶來產出的相應提升。所以，全省3年超效率綜合平均值為0.9945，并未達到1的主要原因為卷煙物流配送中心的規模效率沒有得到有效提升。
（三）投入調整分析
根據超效率模型的分析結果，可以發現各項投入變量的調整范圍，為今后的經營管理提供方向和思路。
根據表3，總體上，全省新物流資產規模應當降低8 005萬元，費用應當壓縮1 188萬元，人員應精簡76人，車輛需減少22輛。但各家情況又不盡相同，XY公司需要進一步加大資產、費用、人員、車輛方面的投入，才能扭轉超效率值不斷降低的情況；XA公司的物流資產投資投入過大，資產規模壓縮任務沉重，需要壓縮5 560萬元，費用也需要壓縮424萬元。另外，四項投入指標全部過量的單位有XA、AK、WN、SL、YA公司。
四、管理改進
（一）做好投資規劃，防止盲目投資
經過分析，我們發現卷煙物流中心建設過程中存在一定的投資過大現象，這可能是新物流中心剛投入運營，各方面尚待整合，另外，也存在企業對物流投資的長期規劃的因素。同時，隨著卷煙配送量的逐步增大，固定資產規模的調整值會降低到更合理水平。卷煙物流配送中心的投資建設論證階段，應當根據企業的中長期發展戰略，做好規劃和論證，防止盲目擴大投資規模，導致投資的尾大不掉和運營的低效率。固定資產方面的投資必須做好眼前和長遠的平衡，一旦投資決策失誤，企業將難以在短期內做出有效調整和彌補，造成資源浪費，甚至危及企業生存發展。
（二）做好瘦身工作，壓縮費用開支
從投入調整結果來看，只有兩家物流配送中心需要增加費用投入，其余單位需要控制費用開支，這也說明了，卷煙經營單位作為國有單位在費用控制方面首先需要做出經營管理觀念上的改變，加強費用精細管理，防止新物流建設和使用過程中盲目求大求全帶來的費用無效增長和管理上的各種漏洞。
（三）做好崗位管理，提高流程效率
現代化卷煙物流中心的建設和投入使用，必然帶來人員使用管理和配送效率上的變化，比如，通過新流水線的使用，可以減少用工崗位，通過物流的選址和新的物流分揀系統，可以優化配送線路和配送頻率，降低配送車輛投入，減少送貨人員投入。物流現代化水平的提高，應當帶來人工成本和其他成本的降低，企業應當結合物流部門技術水平的提高，優化工作流程，減少用工，促成管理上質的改變。
【參考文獻】
[1] 謝曉燕，呂偉偉，沈念伍，等.基于DEA方法的中國醫藥企業經營效率比較分析[J].上海醫藥，2013（3）.
