時間：2023-05-31 09:09:06
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇董事長崗位職責，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
一、主持、召開公司重大會議以及公司年度、季度總結與表彰會議；接待重要客戶來訪；負責會議決議的貫徹落實；
二、組織討論和決定公司的發展規劃、經營策略、工作計劃以及日常經營工作中的重大事項；
三、決定總經理及其他高級管理人員的聘用和解職，并及時備案；
四、決定公司內高層管理人員的報酬、待遇和支付方式并及時備案；
五、定期審閱公司的財務報表和其他重要報表、文件、資料；
六、簽署對外上報、印發的各種重要報表、文件、資料；簽署公司重要合同和協議；
七、指導公司的決策實施以及重大業務活動；
八、董事長不能履行職責時，可授權總經理。
總經理崗位職責
一、在董事長的領導下，完成董事長、董事會下達的工作計劃、任務；
二、主持公司的日常經營管理工作，召開工作會議，并向董事長報告工作；
三、組織實施公司重大決議、公司年度計劃和招商方案等；
四、主持制訂公司年度預、決算報告；聽取各部門經理工作匯報；
五、擬訂公司內部管理機構設置方案；
六、擬訂公司的管理規章制度；
七、根據董事長的授權，代表公司對外簽署公司合同和協議；
八、定期向董事長提交工作報告、財務報表等；
九、簽發公司日常管理、業務和財務等文件、資料；
十、向董事長提名任免公司高級管理人員、部門經理等；
十一、擬定公司職工的工資、福利、獎懲制度，決定公司職工的聘用和解聘；
十二、完成由董事長授權處理的其他有關事宜。
副總經理崗位職責
一、在總經理的領導下，負責分管部門的各項工作；
二、協助總經理制定公司發展規劃、經營計劃；
三、組織、監督公司各項決策和計劃的實施；
四、提名分管部門經理，指導協調分管部門工作的開展與總結；
五、總經理因故不能履行職責時，受托代行總經理職務；
六、完成總經理臨時授權的其他工作。
辦公室 主任崗位職責
一、全面主持并開展辦公室工作;負責公司的宣傳工作，定期向公司做各部門工作總結；
二、處理公司日常行政事務，接待、處理來信來訪;
三、做好上傳下達、下情上報工作,深入調查研究,發現問題及時向領導匯報;
四、處理公司的公關事務,接待客戶來訪,負責公司對外的聯系工作,策劃公司的對外宣傳、廣告、招商等大型活動;
五、為領導起草公司規章制度、文件、報告和編制資料；
六、負責公司資料、檔案的保管工作；
七、策劃、安排公司的會議、總結及各類活動；
八、負責公司后勤工作；負責員工點名、考勤等；
九、協助做好公司員工培訓和計劃生育等工作;
十、完成總經理授權委托的其他工作。
財務科
科長崗位職責一、執行公司章程及規章制度，主持編制并簽署公司的財務計劃和會計報表等，指導各項財務活動，定期向總經理報告工作及財務報表等；
二、制訂公司年度預、決算報告；
三、監督全公司的財務管理及活動；
四、負責公司的資金融通調拔決策工作，經總經理或董事長簽署后執行；
五、編制公司員工工資、獎金、福利等報表；
六、監督部門會計人員、出納的工作；
七、對財務人員的調動、任免、晉升、獎懲等提出建議、評定，經總經理或董事長批準后執行。
會計、出納崗位職責
一、完成各項會計業務的工作；
二、制訂財務計劃，搞好會計核算，定期提供數據、資料和財務分析報告；
三、執行財經制度、決定，堅持原則，增收節支，提高經濟效益；
四、監督、檢查資金使用、費用開支及財產管理情況；
五、嚴格審核原始憑證及帳表、單證，不做假帳；
六、杜絕浪費及不合理開支。
綜合服務中心主任崗位職責
一、遵守公司章程，全面負責綜合服務中心工作的開展，定期向分管副總、總經理匯報工作；
二、負責裝卸隊伍、叉車隊伍、客戶服務、保潔等后勤服務工作；
三、制定本部門的管理規章制度及獎罰措施；
四、制定本部門的工作計劃；
五、負責本部門人員的考勤、工作監督；
六、做好本部門員工的培訓及考核工作；
七、規范本部門的服務，提高員工素質及操作技能；
八、做好裝卸協調工作，及時與客戶溝通，出現重大糾紛時，及時上報總經理；
九、做好服務工作，服務高效、到位，讓客戶滿意；
十、做好保潔人員的點名、管理、分工工作。
信息管理中心主任崗位職責
一、遵守公司章程，全面負責信息管理中心工作的開展，定期向分管副總、總經理匯報工作；
二、負責公司信息平臺維護、[，！]信息采集、信息、信息服務工作；
三、制定本部門的管理規章制度及獎罰措施；
四、制定本部門的工作計劃；
五、做好本部門操作員的業務培訓及考核、監督工作；
六、規范本部門的服務，定期培訓，提高員工素質及操作技能；
七、做好各項信息管理工作，努力為公司創造最大經濟效益；
八、遵守保密原則，嚴禁公司重要的保密信息外泄；
九、落實本部門各項軟硬件安全責任，防止軟硬件丟失、人為損壞。
物業管理中心主任崗位職責
一、遵守公司章程，全面負責物業管理中心工作的開展，定期向分管副總、總經理匯報工作；
二、本部門負責園區進出口收費、停車場收費、水電維修及收費等物業服務工作；
三、制定本部門的管理規章制度及獎罰措施；
四、制定本部門的工作計劃；
五、負責本部門人員的考勤、工作監督；
六、做好本部門員工的培訓及考核工作；
七、規范本部門的服務，提高員工素質及操作技能；
八、做好服務工作，提高服務水平，服務高效、到位，讓客戶滿意；
九、認真監督收費人員工作，杜絕違規違紀現象的發生，制定獎罰措施，防止亂收費、少收費現象；
十、責任落實到人，服務到位，出現問題，及時追究責任。
保衛科科長崗位職責
一、遵守公司章程，全面負責保衛科工作的開展，定期向分管副總、總經理匯報工作；
二、主管“三防”、保衛、監控、園區車輛管理工作，定期檢查、監督各部門、各業戶；落實“三防”措施和安全保衛、值班制度;
三、制定周全的安全保衛措施及獎罰措施、值班制度；
四、領導保衛人員落實崗位責任制、安全責任制,確保園區各項安全；
五、負責本部門人員的考勤、工作監督；
六、負責本部門保安的培訓及考核工作；
七、規范本部門的服務，提高員工素質及防范水平；
八、定期進行治安、消防安全、防盜演練；
九、保衛科長在遇有突發事件時，第一時間到達事件現場處理事件，并及時上報；
十、保衛科長應堅持不定時查崗制度，包括晚上值班；
目的：為加快推進公司全球化戰略的發展步伐，迅速建立健全選人育人機制，更好地培養具有決策和組織、指揮能力的高管團隊，公司實行經理輪值制度。根據公司內部之前的相關規章管理制度以及結合公司實際情況，制定本制度。
第一條
關于輪值經理職位的安排，由公司各項目經理（產品隊長)參與輪值出任。
第二條
輪值經理的職責
1、輪值經理根據公司各項管理制度和《公司經理崗位職責
》行使總經理相應職權，履行總經理相應的職責，承擔公司相關法律法規規定的義務；
2、輪值經理向董事會（鄧總）負責、報告工作；
第三條
輪值期間經理權限范圍內事項的決策安排
1、總經辦根據公司各項目管理制度和《公司經理崗位職責
》的規定，授權輪值經理在總經理權限范圍內處理、審批日常、管理事務、人事等事項；
2、涉及公司重要項目、事項或重要經營計劃、方案、
政策事項時，輪值經理應主動與公司總經理溝通協商，或召集總經辦責任人討論，形成執行方案，積極發揮集體智慧的力量；
3、超過輪值經理權限范圍的事項應提交總經辦或董事會/董事長審批。
第四條
、
輪值期限：每一位輪值經理的輪值時間原則上為一個月。
當值的輪值經理輪值期限屆滿前，經公司總經辦提名報交董事會決定的，當值的輪值經理可以連任，任期自輪值期限屆滿之日起延一個月；如輪值期間某位輪值經理因自身原因不能繼續履行職責
或無法完成公司績效目標和管理要求的，則可由公司總經辦提名評估后提交董事會決定提前終止該輪值經理職務。
第五條
、輪值程序
1、輪值經理候選人由公司各項目經理（產品隊長)參與輪值出任。
2、經公司總經辦審議后提交董事會決定。
第六條
、
薪酬與工作評價：輪值經理屬于公司聘任的公司中高層管理人員，薪酬
待遇遵從公司相關薪酬管理制度，工作評價由公司總經辦等績效部門、董事會組織進行。
第七條
、本制度由公司總經辦負責制定、修訂及解釋。
本制度自公司董事長通過之日起生效，修改時亦同。
中南神箭集團有限公司
2017年
9月
5日
—
聘用總經理合同范文1甲方：
乙方： 身份證號碼：
甲乙雙方在平等自愿、協商一致的基礎上，簽訂如下聘用合同條款，共同遵照履行。本合同自雙方簽訂之日起生效。 聘用合同期以公司法定代表人簽發的聘請書為準。
聘用崗位及職責要求
(一)甲方聘用乙方從事
(二)甲方確定乙方的崗位職責，主要內容如下：
總經理必須在董事長的領導下開展工作，對董事長及全體股東負責。公司的經營目標和投資方向由董事長和股東決策。
1、主持公司生產經營管理工作。
2、組織實施公司年度經營計劃。
3、擬訂公司內部管理機構設置方案。
4、擬訂公司的基本管理制度和具體規章制度。
5、具體負責礦點的勘探和定點審報。
6、負責組織礦點的開采和安全、質量等各項管理。
7、負責深加工項目的籌劃及項目的工程技術工作。
(三)乙方按照崗位職責要求按時完成甲方規定的工作任務，達到規定的工作質量標準。
(四)在聘期內，甲方可以根據工作需要，與乙方協商后，調整乙
崗位紀律
(一)甲方根據公司的實際情況，建立健全各項規章制度，做到職權清晰、責任明確、考核嚴格、獎懲分明。
(二)乙方應嚴格遵守國家和本地方的各項法律、法規，遵守聘方各項規章制度。根據本職責的管理需要制定相應的管理制度和崗位紀律細則。并嚴格執行和管理。
(三)乙方所接觸的各種文件、資料等信息，均屬甲方商業經營秘密，乙方有義務對其保密，不得對外擴散。
(四)乙方不得以個人名義在聘方以外的任何單位擔任要職或兼職，或從事與聘方利益有沖突的業務。
(五)經甲方同意，乙方可以以甲方公派的形式對同行單位進行有償的技術指導，所得報籌按公司相關獎勵制度發放。 工資福利待遇
(一)甲方按公司的有關規定，以貨幣形式支付乙方的工資待遇。乙方工資的構成和標準如下：
1：月基本工資 元
2：月通迅費 元
3：甲方為乙方繳納工傷保險費 4：甲方按開采量每噸按 元提成給乙方。
(二)乙方工資調整，獎金、津貼、補貼以及特殊情況下的工資支付等，按照公司的有關規定和乙方的業績執行。
(一)甲乙雙方協商一致，可以變更本合同的相關內容。
(二)本合同確需變更的，由甲乙雙方按照規定程序簽訂《聘用合同變更書》(附件一)，以書面形式確定合同變更的內容。
(三)甲乙方雙方經協商一致，可以解除本合同。
(四)乙方有下列情形之一的，甲方可以隨時單方面解除本合同：
1、連續曠工超過10個工作日或者1年內累計曠工超過20個工作日的。
2、違反工作規定或者操作規程，發生責任事故，或者失職、瀆職，造成嚴重后果的。
3、乙方患病或者非因工負傷，醫療期滿后，不能從事原工作也不能從事由甲方安排的其他工作的。
違約責任
本協議雙方應共同遵守，如有違約的，守約方有權追究違約方造成的一切責任并視情節輕重要求給予經濟賠償。
本合同一式兩份，甲方、乙方各執一份。
甲方(公章)：_________乙方(公章)：_________
法定代表人(簽字)：_________ 法定代表人(簽字)：_________
_________年____月____日 _________年____月____日
聘用總經理合同范文2聘用方(甲方)：
注冊地址：
法定代表人：
受聘方(乙方)：
家庭住址：
居民身份證號碼：
甲方經董事會決議，聘請乙方擔任甲方的總經理。根據國家的法律、法規和規定，按照自愿、平等、協商一致的原則，簽訂本合同。
一、 合同期限
1.本合同期限自 年 月 日起，至 年 月 日止，聘用期為 年，為固定期限合同。
2.聘用合同期滿前一個月，經雙方協商同意，可以續訂聘用合同。
3.本合同期滿后，任何一方認為不再續訂聘用合同的，應在合同期滿前一個月書面通知對方。
二 、崗位職責
1.乙方受聘為公司的總經理后，對公司董事長負責。在董事長的領導下開展工作，對公司全面經營業績負責;
2.擬定切實可行的項目策劃方案和營銷方案，節約銷售成本，實現公司利益的最大化;推廣和固化公司品牌形象，維護和增強公司現有榮譽和信譽。
3.遵守法律法規和財務會計制度，組織編制公司的各項具體規章和基本管理制度，并帶頭遵守;有權決定公司職工的工資、獎懲及其他福利待遇的分配方案，并報董事長備案;
4.對于超越本人職權范圍需由董事會討論的重大事項，應及時向董事會報告。
三、權利義務
本著公司所有權和經營權分離的原則，總經理享有如下權利：
1.人事權：有權聘用或解除公司除財務部負責人之外的任何員工的權利，但財務部負責人的任免歸董事會所有。
2.財務權：可以獨立審批金額之內的財務支出，如超出 元金額的財務支出經總經理初審后報董事長批準后開支。
3.日常事務的決策權。
乙方應履行的義務:
1. 不得侵占公司的財產;不得挪用公司資金; 不將公司資產或者資金以其個人名義或者其他個人名義開立賬戶存儲;
2. 不違反公司章程的規定,未經股東大會或董事會同意,將公司資金借貸給自己或他人或者以公司財產為自己或他人提供擔保。
3.聘用經營期間，若以甲方的名義貸款，須經甲方董事會同意;
4.乙方不得泄露甲方的客戶資料、營銷手段、營銷方案、經營線路、甲方員工的資料、信息、報酬等商業秘密。不得利用這些商業秘密損害甲方利益。乙方在甲方任職期間和離開甲方兩年內仍受此條約束。如違反此條規定，乙方承擔賠償甲方由此造成損失的責任或承擔違約金 元。
5.乙方必須負責為每位游客、導游辦理人身意外傷害保險，否則，將由乙方承擔上述人員人身傷亡引起的損害賠償責任，甲方不承擔任何責任。
6.遵守法律規定，禁止從事其它損害公司利益的行為;
四、乙方的工資福利
聘用期間每年報酬為人民幣____萬元(含社會保險、福利等)，按 支付 ，年終結算。乙方按本合同義務，還可按公司年利潤的____%分取報酬，年終結算。
五、合同解除
1.理工作而決議不再聘用乙方的，甲方有權單方解除合同，并不承擔任何責任。
2.合同到期或者提前解除后，甲方有權對于乙方經營管理期間的甲方資產進行清產核資，清產核資由甲方聘請的中國注冊會計師驗證。
六、爭議解決
由本協議引起的糾紛，雙方同意協商解決，協商不成，提交常州市仲裁委員會解決。
七、 合同生效及文本：
本合同經甲、乙雙方簽署后生效，一式__份，甲方、乙方各執 __份,具有同等法律效力。
甲方(公章)：_________乙方(公章)：_________
法定代表人(簽字)：_________ 法定代表人(簽字)：_________
_________年____月____日 _________年____月____日
聘用總經理合同范文3聘請方(以下簡稱甲方)：_______________ 應聘方(以下簡稱乙方)：_______________
甲方經理事會決議，聘請乙方擔任甲方的總經理。為加強管理，提高績效，甲乙雙方經充分協商，簽訂本合同，以資雙方共同遵守。
一. 聘用內容：甲方聘請乙方擔任甲方公司總經理。
二. 聘用期限: 自___年_月_日起至___年_月_日止。
三. 主要經濟技術指標
1.____年末固定資產原值_________萬元，承包期間固定資產增值總額為_________萬元，其中____年_________萬元;____年_________萬元。
2.固定資產的維護_________;設備完好率達到____%;固定資產凈值率____%。閑臵資產處理辦法_________。
3.生產產品3項，主要新產品是_靈芝、茶樹菇、香菇。
4.承包期間生產投資方式：
自給自足，獨自籌款，獨立經營，可以拉人入伙，組織團體加盟投資，也可向相關部門申請;
5.產品銷售方式、登記和查詢：
產品營銷方式：以市場為主，超市為付;
登記和查詢：所有收入及支出，要以正規發票為準，并加以詳細的記錄，不得無辜作假;
6.基礎建設、生產資料等購買方式、登記和查詢：
基礎建設：前期的基礎建設已經完成，要保證設備和實施在使用的過程中的完善度;后期可以根據具體的經營方向，予以申請建設，并提供詳細的施工方案和成本預算;建設過程中要設監理一名，做好詳細記錄和質檢工作;
7.安全生產和雙保指標責任承擔：
乙方負責生產的全部安全，情節嚴重的還要承擔相應的法律責任;
9.預期產值指標以及產生計劃書(附)：
預期產值指標;
生產計劃書;
四. 貸款、債務以及項目補助款的約定
1.貸款歸還，承包前的債權債務處理：
貸款由乙方自理，并負責償還;
承保前的債權由乙方簽訂連帶責任;
2.承包債務及貸款的具體約定
具體事宜以債務和貸款協議所規定的權利和義務為準;
3.關于公司在運營過程中項目款的具體約定
關于項目款的約定：去除其他一切雜費之后，取其中的百分之二十作為公司滯納金，其余的款項，以保證公司的正常經營為主;保證經營的前提下，不得私自處理，當以償還債務為準;
五. 權利義務
(一)甲方由理事會行使下列職權
1、公司的總經營方針和投資計劃的決定權;
2、制訂公司的年度財務預算方案、決算方案;
3、制訂公司的利潤分配方案和彌補虧損方案;
4、決定公司內部管理機構的設臵，決定公司的基本管理制度;
5、監督乙方的工作，并有權對乙方的過失予以懲罰權;
(二)乙方：
首先，必須承認和遵守甲方理事會以及其指示，如有私自做主并給給公司帶來的任何損失(包括法律所禁止的事由和行為)均有乙方個人承擔，公司不直接負責任，情節嚴重的，還要追究乙方的法律責任。
1、對甲方的生產經營管理負全面責任，行使一切生產經營管理職權，并接受甲方理事會的監督。保證甲方安全生產，長效管理，保值增值。
2、 遵守法律法規和財務會計制度，擬訂公司內部管理機構設臵方案，擬訂公司的基本管理制度;
3、不得改變甲方的法定代表人、名稱和經營范圍，如確實需要改動，應經理事會同意;
4、對甲方的財產無處分權，包括但不限于轉讓、轉移、抵押、質押、出租、贈與等;
5、聘用經營期間，若以甲方的名義貸款，須經甲方理事會同意;
6、不得以甲方名義對外提供任何形式的擔保;
7、應于每月10日前據實向甲方理事會報送甲方的財務報表;
8、聘任或者解聘除應由理事會聘任或者解聘以外的負責管理人員;
9、公司章程和董事會所授予的其他職權。
六. 費用指標： 乙方個人每月可列支經營管理等費用人民幣____
七. 工資福利：聘用期間每年基本報酬為人民幣____萬元(含社會保險、福利等)，按月平均預支，年終結算。乙方按本合同履行義務，同時還可按公司年銷售額的5%分取報酬，年終結算。
八. 合同解除：
乙方違反本合同約定，經甲方指出后十日內不糾正的，或者甲方理事會認為乙方不能勝任工作而決議不再聘用乙方的，甲方有權單方解除合同，并不承擔任何責任。
九.合同到期或者提前解除后，甲方有權對于乙方經營管理期間的甲方資產進行清產核資，清產核資由中國注冊會計師的驗證;雙方辦理移交手續，移交程序為： 按正常法律范圍內進行。
十. 違約責任：任何一方均不得單方終止本合同。如一方單到期限方終止合同，應向對方償付違約金人民幣__萬元。乙方不全面履行本合同致使合同被甲方解除的，乙方應向甲方償付違約金__萬元。乙方違反本合同給甲方造成損失的，還應當賠償甲方全部損失。
十一. 其他事項： 本合同凡有和法律法規相抵觸的地方，以法律法規為準，經雙方協商的合同附件，同本合同一樣具有法律效應。
十二. 合同生效及文本：本合同經甲、乙雙方簽署后生效，一式3份，甲方、乙方各執1份，1份合作社存檔。
甲方(公章)：_________乙方(公章)：_________
甲方：
乙方：
為加強公司管理，提高公司高管人員積極性，明確甲乙雙方勞動關系，經甲乙雙方友好協商，特簽訂本目標考核責任書。
一、聘用崗位及時間
甲方聘用乙方擔任甲方總經理職務，負責本公司的全面管理工作，聘任、考核時間為2020年8月1日至2021年12月31日。
二、乙方的崗位職責
(一) 公司《章程》約定的崗位職責：
1、主持公司的生產經營管理工作,組織實施董事會決議,并向董事會報告工作；
2、組織實施公司年度經營計劃和投資方案；
3、擬訂公司內部管理機構設置方案；
4、擬訂公司的基本管理制度；
5、制定公司的具體規章；
（二）董事會授予的其他職責：
1、負責宣傳貫徹執行國家和行業有關法律、法規、方針、政策。
2、負責制訂并落實公司各項改革方案、改革措施；
3、負責召集和主持公司總經理辦公會議，協調、檢查和督促各各部門的工作。
4、倡導企業文化建設，培養員工歸屬感，塑造企業形象，提升企業的戰斗力；
5、負責處理各部門之間事務矛盾和問題，避免“管理孤島”，制定聯合目標，讓各部門“利出一孔”；
6、負責公司營銷干部培養，技術人才引進，人才梯隊建設；
7、負責審核公司經營費用支出。
8、負責組織完成董事會下達的其它臨時性、階段性工作和任務。
三、乙方的責任
（一）對公司經營目標未達標負責；
（二）對公司改革方案、改革措施的實施結果負責；
（三）對公司出現重大經營失誤負責；
（四）對公司出現重大管理失誤負責；
（五）對公司出現重大安全事故負責；
（六）對審批的費用支出不合理負責。
四、乙方的權限
（一）公司《章程》約定的權限：
1、提請董事會聘任或者解聘公司副總經理、財務負責人；
2、決定聘任或者解聘除應由董事會決定聘任或者解聘以外的負責管理人員；
3、列席董事會會議。
（二）董事會授予的其他權限：
1、高層管理人員的目標設定、績效考核權；
2、薪酬設計權。對高層管理人員薪酬的建議權，對高層以下員工（含分公司負責人）薪酬的決定權；
3、產品設計權及生產權；
4、公司制度的設計權、審核權、決定權；
5、合同的簽署權（需董事長簽署的除外）；
6、獎懲決定權。對高層管理人員獎懲的建議權，對高層以下員工獎懲的決定權；
7、物資采購價格審核權。低于 萬元及以下采購的決定權；
8、低于 萬元及以下單筆開支的決定權；
9、各部門職能的調整權；
10、向董事長、董事會的工作建議權；
11、重大營銷方案的決定權；
12、聽取下屬工作匯報權；
13、人才培訓的決定權；
14、分支機構設置、拆除的建議權；
五、乙方的考核目標
（一）可量化考核指標（考核權重85%）
經營指標
與同行2018-2019年平均指標值
上半年實際經營指標值
權重
2020年下半年考核目標值
達標指標（100%）
沖刺指標（120%）
挑戰指標（120%+額外獎勵50萬元）
毛利率
15.98%
13.96%
30%
13%
15%
18%
銷售費用占比
1.91%
2.16%
10%
2.0%
1.90%
管理費用占比
2.96%
5.55%
15%
5.0%
4.50%
研發費用占比
2.92%
5.48%
財務費用占比
2.29%
10.06%
5%
9%
8%
凈利率
6.01%
-9.08%
存貨周轉天數
107
185
5%
108
103
應收賬款周轉天數
77
217
5%
120
110
經營現金流凈額
-1.34億元
5%
經營現金流為正
大于1000萬元
主營業務收入
2020年度預算：7.23億元
2.58億元
10%
3.92億元
4.29億元
（二）非量化考核指標（考核權重15%，此項由董事會負責考核打分）
1、安全（權重：5%）
2、環保（權重：1%）
3、質量（權重：5%）
4、客戶滿意度（權重：2%）
5、錯誤采購（權重：1%）
6、稅法及法律上風險（權重：1%）
六、乙方的薪酬結構
乙方的工資結構為“（基本工資+崗位津貼）（年薪工資的60%）+目標考核工資（年薪工資的40%）+挑戰獎勵”，其中：
1、基本工資： 元
2、崗位津貼： 元
3、目標考核工資 元（年底按考核系數發放，按實際與目標值的增減比例計算，例如：毛利率的達標指標是13%，如果實際為12%，那么完成率為92.31%，乘以權重30%，毛利率考核項目的得分為92.31%*30%=27.69%；如果實際為14%，則完成率為107.69%，乘以權重30%，毛利率考核項目的得分為107.69%*30%=32.31%。）
4、挑戰獎金：一次性獎勵50 萬元（建議該獎金總經理應與相關關鍵貢獻人分享）
5、當月發放基本工資及崗位津貼，目標考核工資在次年1月份發放50%，3月份發放50%。（主要考慮考核目標的核算時間問題）
七、乙方義務
1、乙方必須保守甲方的商業信息，如有泄漏商業信息要追究乙方的法律責任；
2、乙方在工作期間，不得利用職權進行違規作業；
3、若乙方在不滿考核期主動離開公司，則取消目標考核工資；若乙方在不滿考核期被動離開公司，則按照考核工資/12月*已工作月數享有考核工資，但因觸及電網指標受到公司處罰而被動離開公司的，不享有目標考核工資。
八、電網指標
1、公物私用
2、回扣
3、非公司行為行賄
4、泄漏機密
5、公款私用
6、虛報假賬
7、曠工
8、煽動虛假信息
9、銷毀證據
10、虛假預算獲得物質開支
11、利用職務之便制造假數據獲得利益
12、違法
13、出現惡性安全和質量事故
14、不可兼職同行業或投資同行業。投資其他行業需公司書面申請并備案。
乙方觸及電網指標，甲方有權對乙方進行停職、降職、降薪、換崗、調離或解約。
九、其他
1、本目標責任書一式二份，甲乙雙方各執一份；
2、如果中間有變化，經雙方友好協商調整；
3、如崗位變更，工資也隨之變化；
4、未盡事宜雙方協商確定。
甲方（蓋章）： 乙方：
學貫1·23干部大會心得體會
教研科 祁 敏
年末歲首，集團公司召開了領導班子調整以來的首次礦處級干部大會，賀天才董事長在會上作了題為《堅定不移沿著以煤為基多元發展道路前進，為建設國際一流晉煤特色綜合能源企業集團而奮斗》的重要講話。作為晉煤黨校的一名教師，在第一時間深入學習董事長的這次重要講話，是我的責任，同時，更是我的情感所致。反復認真研讀董事長的講話，回想晉煤56年波瀾壯闊的歷史，我能真真切切感受到那份字里行間流露出來的濃濃企業情；而面對現實的嚴峻挑戰，對比兗礦集團的榮耀和褪色，我們又要時刻學會居安思危、勇于進取、破難而上；同時，在集團公司黨政領導的科學部署下，我們要堅定的按照以科學發展觀為指導，以“穩中求進、改革創新”的工作主基調，堅持三個引領，突出一個核心，狠抓五個關鍵的工作思路，結合自己的本職工作和崗位職責，在企業轉型跨越的歷史征程上貢獻自己的力量。
回顧企業56年內的發展歷程，一股精神凝神聚力，就是“不怕榜上無名，堅信腳下有路”；一條主線貫穿始終，就是“以煤為基，多元發展”；一個夢想指引向前，就是“億噸基地、千億規模、百年企業、能源旗艦”。正是這種精神引領、戰略引領、愿景引領匯聚成的獨具晉煤特色的企業文化，激勵了我們一輩又一輩晉煤人不斷化解重重挑戰，拼搏奮斗、爬坡過坎、勇往直前，推動企業發展。
在深入學習董事長講話的同時，我又認真讀了好幾遍《兗礦沉浮》這篇文章，感受最深的，就是企業戰略決策的重要性。兗礦集團從曾經的煤炭行業老大，在立業進半個世紀后，一路下挫，及至今日，還處于前所未有的變革陣痛中，難見復興跡象。究其原因，與它在煤炭十年黃金期戰略定位的失誤有著很大的關系。隨著煤炭十年黃金期的到來，當各大煤炭企業都在大張旗鼓擴張煤炭資源的時候，兗礦卻按照亞洲金融危機時期確定的“煤與非煤并重”的思路，大力進軍煤化工產業，錯失了煤炭發展的黃金十年。“前車之覆，后車之鑒”，聯系我們企業的實際，對比兗礦的沉浮，我們必須堅定不移的堅持以煤為基，多元發展的戰略思路，始終堅持煤炭主業不動搖。董事長在講話中也多次強調，煤炭是企業的生存之本、發展之基。煤炭主業是我們的看家本領、核心品牌，是集團公司其它產業的發展之源，也是10多萬員工的幸福之源。任何時候，這個理念絕不能動搖，這個基礎絕不能撼動！而我們當前面臨的最急切的問題就是煤炭地位的動搖，在與省內五大煤企的橫向比較上差距日益擴大；發展后勁上成果不明顯；同時，隨著主力和擬建礦井全部進入高瓦斯區域，煤礦安全生產壓力倍增；而“三高煤”的比例持續增加，煤質的下降，使我們擁有的特色無煙煤品牌優勢相對弱化。面對這“十萬火急，迫在眉睫”的形勢，我們必須高度重視，全力以赴，調動一切力量，使出渾身解數，堅持不懈把煤炭產業做強做大。
作為企業黨校的教師，站在企業深化改革的新的歷史起點上，要時刻懷著一顆對企業的感恩之心，擁有與企業融為一體的親情感和榮譽感，牢記自己的責任和使命，做好思想上的宣傳和引領，傾力打造晉煤振翅高飛的美好明天！
關鍵詞：企業內部控制；存在的問題；建立完善制度
中圖分類號：F123.15 文獻標識碼：A
文章編號：1005-913X（2012）08-0123-01
企業內部控制是由企業董事長、監事會、經理層和全體員工共同實施的、旨在實現控制目標的過程。 內部控制的目標是合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略。內部控制制度是現代企業管理的一項重要制度，也是企業內部財務管理和會計核算的基本規范，一套完善規范的內部控制體系，能有效促進現代企業管理制度的建立和完善。
一、當前我國企業內部控制制度存在的問題
在現代企業制度中 ，內部控制制度作為企業生產經營活動的自我調節和自我制約的內在機制，是企業經營管理必不可少的組成部分。 然而我國企業的內部控制的現狀卻不盡人意。
（一）企業對內部控制制度重視不夠、認識上存在偏差
目前，一些企業的管理層對內部控制認識不足，對內部控制在企業經營管理中起的作用和意義了解不夠，故而對建立內部控制不重視。造成企業內部控制制度難以落實，會計造假行為嚴重，財務會計信息嚴重失真，信息不流暢，各種違法亂紀現象逾演逾烈，嚴重擾亂了社會經濟秩序。
（二）企業的公司治理結構不完善
一些企業存在不規范的公司治理結構和議事規則，以及董事會、監事會和經理層的職能沒有充分發揮，董事長兼總經理，董事會成員兼經營班子成員或部門負責人的現象嚴重，造成在決策、執行、監督等方面的職責權限不明確。
（三）會計基礎工作薄弱，內部控制制度不健全
內部會計控制制度是企業內控制度的核心，而目前很多企業普遍存在會計機構不健全，會計人員素質較低，會計崗位職責不明確。致使財務人員發生操作性、原理性錯誤的概率大增，如亂用會計科目、隨意改變賬戶對應關系、會計確認及計量工作混亂，甚至相互串通舞弊等常常導致內部控制失靈等。
二、完善企業內部控制的幾個對策
企業應依據財政部《內部會計控制規范》的要求，結合自身實際，健全和完善適合企業特點的內部控制制度，實現各級控制主體、會計及經濟行為的規范化和有效化，以達到內部會計控制的目的。
（一）加強企業內部環境建設
內部環境是企業實施內部控制的基礎，一般包括治理結構、機構設置及權責分配、內部審計、人力資源政策、企業文化等。
1.建立完善的公司法人治理結構，是有效實施現代企業內部控制的基礎。企業應建立規范的公司治理結構和議事規則，完善董事會的功能和設置，加強董事會建設，明確董事會、監事會和經理層在決策、執行、監督等方面的職責權限，形成科學有效的職責分工和制衡機制。 加強企業內部控制，應規范各部門、各環節、各崗位的職責權限，不相容職務相互分離，建立健全與業務規模相適應的組織機構。明確規定處理各種經濟業務的職責和程序方法，確定企業管理者與會計機構、會計人員的制約關系，也是保證企業內部控制的關鍵因素。
2.不斷提高會計人員的素質，建立良好的企業文化。人力資源政策應當有利于企業的可持續發展，將職業道德修養和專業勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標準，切實加強員工的培訓和繼續教育，不斷提升員工素質。企業財務人員要真正能擔當起內部會計控制的重任，不斷更新專業知識、提高操作能力，加強自覺學習的同時，還要加強各級財政部門對企業財務人員的后續教育。
（二）更新觀念，提高認識，健全企業內部控制制度
首先，企業管理層應提高對內部控制的重視程度。強調和宣傳內部控制的性質與重要性，認真組織和領導內部控制制度的設計工作，以身作則，嚴格遵守控制制度的規定，采用相應的管理政策與措施來保證制度的認真執行及科學評價等。
其次，執行內部控制的企業中層管理人員和企業廣大員工必須充分認識內部控制的重要性、各自工作崗位的重要性及對整個內部控制與管理的意義；各崗位、各環節的執行者，要有勝任本職工作的專業知識和專業技能，有較強的工作責任心與誠實的態度。
最后，應健全企業內部控制制度。一要建立起有利于錄用和培養符合內部控制制度的人才管理機制和富有良好激勵機制的職務晉升、工資晉級制度；二要對企業經營的各個環節，各個部門制定出相應的規章制度，并在各項規章制度實行過程中；對于偏離既定政策和程序的情況，要建立補救措施和糾正機制。三要加強企業財務內部控制，建立科學、嚴密的企業財務內部控制制度是執行安全、有效的財務管理的基礎。從企業財務管理的角度來說，更應關注企業財務內部控制，因為它對企業財務管理目標的實現和企業財產的安全有重要的直接影響。
加強風險評估，提高風險意識。風險評估是指企業及時識別、科學分析經營活動與實現控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略，它是實施內部控制的重要環節。企業只有將風險評估和內部控制制度相結合，將風險分解到各個業務流程，找出風險點并設計相應的控制措施，才能有效的化解企業面臨的風險，同時進一步完善企業的內部控制。
企業還應當重視內部控制的監督檢查工作，建立和完善內部審計監督體系，并由專門機構或指定的專門人員具體負責內部控制執行情況的監督檢查。同時，為確保發揮內部審計監督作用，促進內部控制的嚴格執行，必須加強對內部審計機構和人員的管理，提高審計人員的素質，并賦予他們一定的獨立權限，以確保審計的獨立性、客觀性。只有這樣，才能建立相互監督、相互制約的內部控制制度。
三、結語
綜上所述，企業內部控制制度的建立、健全及實施是企業生產經營成敗的關鍵。現代企業內控制度的建立與完善是一項長期而艱巨的任務，需要企業和社會的多方努力。隨著現代企業制度的逐步完善，必將推動與現代企業制度相適應的企業內部控制制度的建立與完善。
參考文獻：
（2020年*月**日）
授主管領導委托，今天會議由我主持，主要分析目前進度滯后，安全、質量管理面臨的嚴峻形勢及今后一段時間的工作重點，促進項目施工生產“高產、穩產”，為實現“保三爭一”目標奠定基礎，召開此次會議意義重大，希望各位認真聽會，做好記錄，抓好落實。今晚的會議共有九項議程：
今天會議采用視頻會議形式，公司機關設主會場，在建項目設分會場，共32個分會場。
首先是對項目進行點名（給董事長請假的有：***）
下面進行會議第一項議程，公司安全總監兼總經理助理***同志，通報公司最近發生的三起關于安全方面處理情況，宣讀《關于開展安全質量大反思、大排查、大整治活動實施方案的通知》、《關于加強“五一”期間安全管理工作的通知》
小結：目前安全生產形勢極為嚴峻，屬地監管越來越來嚴厲，行政處罰空前絕后，1人死亡、或3人重傷、或100萬元經濟損失，將追究刑事責任，希望參會人員深刻汲取事故教訓，強化安全管理，堅決杜絕類似事故再次發生。
現在進行會議第二項議程，責任單位做檢討發言，發言順序：**項目經理*****項目經理***
先請**項目經理***做檢討，**項目經理***做準備。
下面請**項目經理***做檢討。
小結：*月*日至今短短**天，一起險性事件、一起重大隱患整治不力，剛才兩位項目經理分別做了深刻的反思、檢討，希望參會項目主管領導能清醒認識事故帶來的損失和負面影響。不多說，后面我要講。
現在進行會議第三項議程，公司安全質量管理部部長***（同志，宣讀安全管理責任清單、《生產安全風險管理實施辦法》、《關于2020年二季度生產安全Ⅰ級、Ⅱ級風險清單的通知》
小結：會后希望各項目抓好落實，厘清崗位職責，落實安全風險管理，動態辨識、評估、公布風險清單，及時上報公司安全質量管理部。
現在進行會議第四項議程，總經理助理兼工程管理部部長***同志，通報四月份在建項目施工生產情況、未實質性開工項目情況
小結：
現在進行會議第五項議程，公司項目分管領導講話
現在進行會議第六項議程，公司總工程師***講話
小結：***就質量管理，從三個方面進行了講話，一是公司質量管理的存在的問題；二是質量管理理念；三是2020年質量管理工作的三項措施。
現在進行會議第七項議程，由我對施工生產、安全管理講幾點意見
現在進行會議第八項議程，請集團公司領導***同志講話，大家歡迎！
現在進行會議第九項議程，請公司黨委書記、董事長***同志講話，大家歡迎！
小結：***從三個方面做了重要指示，一是認清形勢，高度重視，扎實開展安全生產專項整治三年行動；二是迎難而上，切實加強疫情形勢下安全質量管理工作；三是夯實安全質量管理基礎，提升企業核心競爭力。尤其是強調了監管分離，落實責任清單，出現問題項目，取消所有評先評優資格，主管領導到公司交班，按照相關管理辦法進行行政和經濟責任追究，并根據責任清單倒查公司機關業務部門相關責任。希望大家深刻領會、抓好落實。
會議議程到此結束，針對本次會議我再強點幾點：
各單位要結合自身實際，在工作中認真傳達學習，貫徹落實好本次會議精神。尤其是沒有參加會議的項目。
一是要迅速作出部署，認真研究制定落實會議精神有關的具體工作措施。
二要抓好問題整改，緊密結合自身實際進行深入的找出安全生產管理的薄弱環節，找準盲區漏洞，切實加以整改。
科學的法人治理結構、優良的企業文化和應履行的社會責任都是企業內部控制配套指引中企業層面的控制內容，這三者存在緊密相連的因果關系，科學的法人治理結構是后兩者的基礎和前提，優良的企業文化和應履行的社會責任是結果，而前兩者更是實施好第三者的基礎和前提。本文主要就這三者的構建及其關系展開論述。
一、如何構建科學的法人治理結構
基本規范中第十一條規定，企業應當根據國家有關法律法規和企業章程，建立規范的公司治理結構和議事規則，明確決策、執行、監督等方面的職責權限，形成科學有效的職責分工和制衡機制。
1.企業按照國家有關法律法規、股東（大）會決議和企業章程，結合本企業實際，明確股東（大）會、董事會、監事會、經理層和企業內部各層級機構設置、職責權限、人員編制、工作程序和相關要求的制度安排。
2.企業應當按照科學、精簡、高效、透明、制衡的原則，綜合考慮企業性質、發展戰略、文化理念和管理要求等因素，合理設置內部職能機構，明確各機構的職責權限，避免職能交叉、缺失或權責過于集中，形成各司其職、各負其責、相互制約、相互協調的工作機制。
3.企業應當通過編制內部管理手冊，使全體員工掌握內部機構設置、崗位職責、業務流程等情況，明確權責分配，正確行使職權。
4.企業應當成立專門機構或者指定適當的機構具體負責組織協調內部控制的建立實施及日常工作。
5.企業應當加強內部審計工作，保證內部審計機構設置、人員配備和工作的獨立性。
如上所述，企業只有建立了科學的法人治理結構，才能造就出優秀的高管團隊和先進的管理制度，依法經營，履行好促進就業、保護員工權益和其他社會責任，高管帶頭垂范作用和員工滿意度的提高才能有助形成優良的企業文化。
二、如何構建優良的企業文化
所謂企業文化，是指企業在生產經營實踐中逐步形成的、為整體團隊所認同并遵守的價值觀、經營理念和企業精神，以及在此基礎上形成的行為規范的總稱。基本規范第十八條規定，企業應當加強文化建設，培育積極向上的價值觀和社會責任感，倡導誠實守信、愛崗敬業、開拓創新和團隊協作精神，樹立現代管理理念，強化風險意識。董事、監事、經理及其他高級管理人員應當在企業文化建設中發揮主導作用。企業員工應當遵守員工行為守則，認真履行崗位職責。
1.企業應當采取切實有效的措施，積極培育具有自身特色的企業文化，引導和規范員工行為，打造以主業為核心的企業品牌，形成整體團隊的向心力，促進企業長遠發展。
2.企業應當培育體現企業特色的發展愿景、積極向上的價值觀、誠實守信的經營理念、履行社會責任和開拓創新的企業精神，以及團隊協作和風險防范意識。企業應當重視并購重組后的企業文化建設，平等對待被并購方的員工，促進并購雙方的文化融合。
3.企業應當根據發展戰略和實際情況，總結優良傳統，挖掘文化底蘊，提煉核心價值，確定文化建設的目標和內容，形成企業文化規范，使其構成員工行為守則的重要組成部分。
4.董事、監事、經理和其他高級管理人員應當在企業文化建設中發揮主導和垂范作用，以自身的優秀品格和腳踏實地的工作作風，帶動影響整個團隊，共同營造積極向上的企業文化環境。企業應當促進文化建設在內部各層級的有效溝通，加強企業文化的宣傳貫徹，確保全體員工共同遵守。
5.企業文化建設應當融入生產經營全過程，切實做到文化建設與發展戰略的有機結合，增強員工的責任感和使命感，規范員工行為方式，使員工自身價值在企業發展中得到充分體現。企業應當加強對員工的文化教育和熏陶，全面提升員工的文化修養和內在素質。
如上所述，企業高管在構建企業文化中起主導和垂范作用，如果沒有科學的法人治理結構及機構設置，是難以形成優良的企業文化的。而優良的企業文化使企業所有團隊和員工關注到企業的誠信和長遠發展，關注到企業所面臨的各種風險，關注到應履行的社會責任，因此，沒有優良的企業文化是難以保障企業能履行社會責任的。
三、企業如何盡到社會責任
所謂社會責任，是指企業在經營發展過程中應當履行的社會職責和義務，主要包括安全生產、產品質量（含服務，下同）、環境保護、資源節約、促進就業、員工權益保護等。
1.企業至少應當關注在履行社會責任方面的下列風險：
(1)安全生產措施不到位，責任不落實，可能導致企業發生安全事故。
(2)產品質量低劣，侵害消費者利益，可能導致企業巨額賠償、形象受損，甚至破產。
(3)環境保護投入不足，資源耗費大，造成環境污染或資源枯竭，可能導致企業巨額賠償、缺乏發展后勁，甚至停業。
(4)促進就業和員工權益保護不夠，可能導致員工積極性受挫，影響企業發展和社會穩定。
如上所述，不能很好履行社會責任方面給企業帶來的風險往往都是致命的，企業必須重視履行社會責任的重要性。
三鹿毒奶粉事件就是一個最深刻的教訓。事件回放，從2008年6月28日蘭州醫院收治首個毒奶粉患兒，到2008年12月23日三鹿集團因毒奶粉事件被宣告破產，不到半年時間，三鹿集團遭受滅頂之災，同時事件還造成6名嬰兒死亡，逾30萬名兒童患病的惡果。董事長田文華和另外18人被追究刑事責任。
通過毒奶粉事件，我們發現其內部控制存在很大的缺陷：①從公司治理結構方面看，董事長田文華從1987年開始擔任三鹿集團董事長兼總經理，到2008年9月17日被刑拘，任職長達21年，導致公司治理結構的制衡機制失效。②從履行社會責任方面看，該公司對購進原料奶疏于管理，沒有履行相應的社會責任。③從企業文化方面看，該公司在2007年就接到消費者反映奶粉質量的投訴，直到毒奶粉事件被曝光，沒有遵守誠實守信原則，說明該公司在企業文化環境控制中存在嚴重缺陷……
所以，企業應當重視履行社會責任，切做到經濟效益與社會效益、短期利益與長遠利益、自身發展與社會發展相互協調，實現企業與員工、企業與社會、企業與環境的健康和諧發展。
2.企業如何履行社會責任
(1)加強安全生產
企業應當根據國家有關安全生產的規定，結合本企業實際情況，建立嚴格的安全生產管理體系、操作規范和應急預案，強化安全生產責任追究制度，切實做到安全生產。
企業應當重視安全生產投入，在人力、物力、資金、技術等方面提供必要的保障，健全檢查監督機制，確保各項安全措施落實到位，不得隨意降低保障標準和要求。
企業應當貫徹預防為主的原則，采用多種形式增強員工安全意識，重視崗位培訓，對于特殊崗位實行資格認證制度。企業應當加強生產設備的經常性維護管理，及時排除安全隱患。
(2)提高產品質量
企業應當規范生產流程，建立嚴格的產品質量控制和檢驗制度，嚴把質量關，禁止缺乏質量保障、危害人民生命健康的產品流向社會。
企業應當加強產品的售后服務。售后發現存在嚴重質量缺陷、隱患的產品，應當及時召回或采取其他有效措施，最大限度地降低或消除缺陷、隱患產品的社會危害。企業應當妥善處理消費者提出的投訴和建議，切實保護消費者權益。
(3)努力實現環境保護與資源節約
企業應按照國家有關環境保護與資源節約的規定，結合本企業實際情況，建立環境保護與資源節約制度，認真落實節能減排責任，積極開發和使用節能產品，發展循環經濟，降低污染物排放，提高資源綜合利用效率。企業應當通過宣傳教育等有效形式，不斷提高員工的環境保護和資源節約意識。
(4)促進就業與員工權益保護
企業應當依法保護員工的合法權益，貫徹人力資源政策，保護員工依法享有勞動權利和履行勞動義務，保持工作崗位相對穩定，積極促進充分就業，切實履行社會責任。企業應當避免在正常經營情況下批量辭退員工，增加社會負擔。
如上所述，促進就業與員工權益保護與履行其他社會責任、企業文化建設相輔相成，互相促進，員工就業與權益得到保護，員工滿意度提高，會較好地執行企業各項管理制度，較好發揮自身的積極性和創造力，會促使員工強化履行社會責任的責任感，同時也有利于在企業高管的帶領下形成優良的企業文化。
【關鍵詞】差異化；薪酬結構；薪酬制度
文章編號：ISSN1006―656X（2013）09 -0068-02
隨著社會進步，人們對創新型人才的需求越來越多。設計有效的薪酬差異化策略會給企業帶來很多好處，比如員工滿意度提高帶來員工績效提高，進而公司效益增加；員工穩定性增強，招聘人才資源的成本減少等等。人力資源管理的一個核心是薪酬管理，而薪酬管理的核心是薪酬制度的制定。無論是對企業還是對勞動者來說薪酬問題無疑都是最敏感的問題之一。同時薪酬也是現代企業不可或缺的競爭手段和激勵手段。薪酬管理不僅是企業人力資源管理最重要的內容。而且是建立現代企業制度的重要組成部分。企業薪酬管理運作靈活與否直接影響到企業生產經營等日常活動進而會影響到企業的發展和戰略目標的實現。
一、TFRD現有的差異化薪酬結構分析
新疆TFRD股份有限公司成立于1999年3月，于2002年2月28日在上海證券交易所發行上市。公司主營電、熱、天然氣生產供應，發電總裝機容量1300兆瓦，截止2012年，公司總股本6.56億股，總資產近百億元。公司下轄分公司8家，子公司14家，共有員工6300人。其中大專以上學歷2176人，中級專業技術以上職稱430人 。
（一）TFRD差異化薪酬結構的現狀
1、公司薪酬結構構成
公司差異化薪酬結構由如下兩個方面構成：
（1）不同職位等級差異化薪酬
公司把從董事長等在內的管理者到普通操作工分為三個等級，不同等級的工資發放有不同的發放方式和風險系數。
①高級管理人員實行年薪制：董事長年薪的50%按月發放，其余的50%為風險工資，按月扣發。監事會主席、總經理等其余高級管理人員的年薪的60%按月發放，其余的40%為風險工資，按月扣發。
②中級管理人員實行年薪制：機關部門經理、副經理、事業部經理、副經理，控股子公司經理、專家級高級工程師崗位上的屬于中級管理人員。其中：事業部經理、機關部門經理年薪的60%按月發放，其余的40%為風險工資，按月扣發，事業部副經理、機關部門副經理、控股子公司經理、專家級高級工程師年薪的70%按月發放，其余的30%為風險工資，按月扣發。
③初級管理人員及普通員工實行崗位工資制：工程師、機關高級職員、事業部及控股子公司的部門主任、車間隊長實行崗位工資制，崗位工資的90%按月發放，其余的10%為風險工資，按月扣發。
（二）薪酬結構構成差異化
公司采用基本工資+崗位工資+工齡工資+技術津貼的混合工資制。根據不同崗位、不同工齡、不同技術等級的技術津貼實行差異化薪酬。其中基本工資由基本生活費600元加地區補貼200 元組成，公司全體員工均享有固定的基本工資800元。
①崗位工資的差異
崗位工資：崗位工資嚴格按工資級別執行，經崗位評估后確定工資級別等。
公司管理人員、專業技術人員采用管理及業務技術類崗位工資序列，按職責劃分為 11 個崗級，1-3 級為高級，4-7 級為中級，8-11 級為初級，每級劃分為 3 檔。1等為2400元；2等為2800元；3等為3200元，風險工資系數為0.1，即每個月可以領到工資的90%。
各事業部及各子公司一線操作和服務人員采用技能等級崗位工資序列。技能等級崗位工資按工種和崗位分為5個級別，每個崗位級別分為 15 檔，分別用于無級、初級、中級、高級、技師、高級技師的聘用標準。無級工資包括950元、1100元、1250元；初級工為1350元、1450元、1550元；中級工為1650元、1750元、1850元；高級工包括1950元、2050元、2150元；技師2250元、2300元；高級技師為2350元。
②技術津貼的差異
技術津貼：公司為具有創新能力強、掌握高新技術及相關核心業務的專業技術人才設置技術津貼，分為技術專家津貼，標準為每月3000 元，學科帶頭人津貼，標準為每月1000 元-2000 元。技術津貼須經薪酬管理與考核領導小組評審后，按聘用期計發，每年評審一次，聘期為每次一年。
③獎金差異情況
公司根據各事業部、控股子公司利潤超額完成情況分配績效獎勵工資。各事業部、控股子公司按最終超額完成利潤的25%為績效獎勵工資總額，具體指標以目標責任書為準，績效工資分配比例如下表：
表1.公司獎金分配比例情況
二、TFRD差異化薪酬結構中存在的問題
（一）工資結構單元中“活”的比重偏小
公司嚴格按照基本工資+崗位工資+工齡工資+技術津貼的混合工資制進行工資的發放，沒有較多、較靈活的工資部分，尤其對于基層員工，僅僅依靠這四大模塊的固定工資，無法讓基層員工感到其貢獻是顯而易見的，激勵作用難以發揮，則難以調動基層員工的積極性。
對于一個技術要求很高的企業而言這一問題無疑將會影響到整個企業的生產任務的完成，從更大的方面來講，將會影響到企業的整體效益。具體來看，基層員工基本工資固定為800元，崗位工資也是按照嚴格的等級進行劃分，如初級工、中級工所拿工資為1350、1850，難以讓員工感覺到明顯的激勵作用。
2、技能考核標準不清晰
公司將操作和服務人員分為五大類，在實施技能工資制過程中，技能工資往往未能真實準確地反映員工的實際技能高低。隨著科學技術的不斷發展，技能考核標準也需要不斷更新，不斷適應企業的發展，而難以確定的考核標準無法保證與企業的同步發展。因此，長此以往，差異化結構將被“打折”。
（二）技能工資標準偏低、級差小
公司操作和服務人員技能等級工資序列嚴格按工資級別執行，經崗位評估后確定工資級別等級。但各個檔之間的差距較小。具體來看，一類崗級的初級工，1―3檔的工資依次為1350、1450、1500，三者之間的差距僅僅為100-50元，難以反映不同崗位之間的差異。而分級劃檔的目的就是為了將不同級別工資區分開來，這樣差距如此小的技能工資，其工資分配的導向作用難以發揮。
（三）行政級別核定忽視了員工的實際能力
公司主要以行政級別核定薪酬標準，是等級工資制的顯著特征。由于行政級別并不能完全反映員工的實際工作能力，從而壓抑了員工積極性的發揮。
公司對管理層實行年薪制，由于管理人員對企業的價值主要體現在其崗位價值上，基本年薪體現經營者的崗位職責，必須要有明確的崗位職責，要按需設置，讓相應的崗位上有與之所需要的實際能力相匹配的人，而不能一成不變得選擇相應的管理者。
（四）薪酬制度的制定缺乏民主性
公司采取集權化薪酬策略，企業的工資制度是由少數高層管理人員決定的，統一化的工資制度雖然減少了企業由于部門之間的差異帶來的矛盾，但會引起許多其他的問題。
三、優化TFRD差異化薪酬結構的建議
1、提高工資當中“活”的部分
為了提高公司薪酬結構當中“活”的部分，保證公司各層次的員工有歸屬感和滿足感以從以下幾個方面考慮：
（1）對于公司的操作和服務人員可以適當提高其除了固定工資之外的工資補貼。例如實行野外津貼：所有在野外施工作業的人員均享受野外補貼。夜班津貼：從事三班倒作業的員工在晚上20 點到次日10 點上班享受夜班津貼。這樣可以體現出公司的人本管理思想，可以讓一線工人感覺到激勵作用。
（2）技術創新獎勵：對于操作與服務員工，他們利用自身掌握的技術在實際工作應用當中可以不斷地總結出更有效率的完成工作的技術方法。公司對于這類有貢獻的員工，可以給予適當的物質或者精神的特殊獎勵。
2、建立技能考核標準
建立標準的技能考核體系，借助于同行其他企業的方法，關注國內外不同企業的作法，確定一個明確的考核周期，定期進行考核。結合標準技能考核體系，可以把工齡也當做一個技能等級晉升的因素，確定5年工齡為一個晉升周期，在標準技能考核合格的基礎之上，兩者相結合。這樣有利于適當照顧不同工齡階段員工的心理感受，更為公平合理。
3、適當拉開崗位工資級別的差距
為了解決企業活力不足的問題，極大地調動員工積極性，適當拉開崗位工資級別的差距有利于薪酬激勵作用的發揮。
（1）從基本工資的層面來講，可以適當管理和基層員工不同等級之間的差距，可以以800為基礎，每類依次向上提高100元的差距；
（2）從崗位和技能等級工資當中，崗位級別工資之間的差距應當適當拉開。每層三個檔次之間的工資差別從原有的100-200元的差距適當提高到300―400元的差距。尤其對于基層操作和服務人員，適當的拉開檔次有利于吸引更多、更優的專業人員的加入。
（3）從技術津貼的層面來講，公司分為技術專家津貼和學科帶頭人津貼，其區別是貢獻差距依次為50萬元。而津貼的差距為1000元，這個差距比較合理。結合企業整體薪酬發放狀況來看，1000元的差距，已經比較明顯，能夠有比較良好的激勵作用。
4、為管理層的工資晉升制定明確辦法
公司有自己總的薪酬管理辦法，為各個部門制定工作指南或基本原則。對于管理層的但具體的制度制訂和薪酬管理辦法則由各個部門自己去完成。
應根據需要“按需設崗”，明確崗位職責，開展崗位分析和評價，制定崗位評價書和崗位評價表。除了崗位薪酬外，可根據員工的工作表現和業績給予一定的獎勵，獎勵標準控制在員工崗位薪酬的50%以內。為了體現工作年限較長員工對企業發展的積累貢獻，可根據企業文化情況，酌情設置年功薪酬，但標準不宜過高，主要起輔助作用，否則會挫傷年輕員工的積極性。
公司采取集權化薪酬策略，工資制度是由少數專家或高層管理人員決定的，統一化的工資制度減少了企業由于部門之間的差異帶來的矛盾，但是也有其不足之處。實踐當中，薪酬確定辦法可以讓員工參與，加強民主，減少因溝通不利帶來的員工因對薪酬制度不滿的抱怨，提高企業整體凝聚力，進而提高公司整體效益。
參考文獻：
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[7]王皓.外派員工管理：如何處理薪酬差異化.管理@人.2011（7）
[8]謝禮珊.戰略薪酬制度設計.上海企業.2011（4）
您好！
年二八回安慶老家過年，路過合肥市，我帶著孩子上“商之都”旁邊的“麥當勞”吃快餐，看其熙熙攘攘的人群，看其標準化作業，我就禁不住思考一個問題……。
大年初三，在安慶站，孩子又要吃“麥當勞”。在店里，人群還是那么熙熙攘攘，生意還是那么忙不過來，但作業還是那么標準化，就連炸薯條、蕃茄醬都是一個味道，對孩子的促銷活動，也沒有大的變化。此時，我就忍不住地對我愛人說：“麥當勞走向全球，標準化作業功不可沒。營銷管理的最高境界就是標準化。”
而我們公司在市場操作過程中，過于強調“一地一策、一戶一策、一品一策、一店一策”。是的，這種“因時制宜、因地制宜，具體問題、具體分析”的營銷指導思想，本身絕對是真理，是符合馬克思列寧主義的唯物論思想的。但是，在千奇百怪、千變萬化的終端市場營銷環境中，我覺得，我們還要善于總結一套標準化、操作性強的終端管理手冊和操作工具。就象人們常用的傻瓜照相機一樣，拿到手就能用，且能做到越用越熟練，越熟練越有工作效率。
在復雜的營銷環境中，人們更多的需要是簡單，一看就懂一學就會的運作方法和操作規范。沒有標準、沒有程序約束下的自以為是、自作主張的貌似符合個性市場實際的案子和策略，執行起來，往往會帶來意想不到的營銷麻煩，甚至造成各自為政，不可收拾的局面。
3月19日，在西安糖酒交易會上，董事長在營銷專題會議上也質疑了“外企程序化、標準化與人的主觀性、能動性如何處理的問題。”其實，這是一個事物的兩個方面，標準化、程序化是一個成熟企業的系統力量，主觀性、能動性是倡導個人的營銷思維能力和獨立工作能力，在遵循公司營銷業務流程和協作關系流程中，營銷人要更好地、更有效率地利用公司所構建的系統來開展工作。
標準化、程序化的營銷作業，更多是摒棄那種經驗性營銷、粗放性營銷、聰明性營銷等等個人英雄主義的東西。它所提倡的就是要用“標準”、要用“程序”打造一片廣闊的營銷天地，讓每一個營銷人在平凡的崗位上做出不平凡的銷售業績。
就此，我一直在想，我們公司現代營銷管理，尤其是涉及到終端管理必須強調剛性管理，也就是我這幾天撰寫的《關于公司產品終端管理與規范操作的意見與建議》材料中提出的那樣“終端管理的關鍵在于制度化、文本化、表格化等三化管理”。
而柔性管理，一般來說，側重于人的人性化管理即尊重人、關心人、理解人。而做不到剛性管理，換言之，提供的終端管理工具箱，銷售員不能熟練掌握，不能游刃有余地運用，或者說不習慣、沒有耐心，總是喜歡“穿新鞋、走老路”，那么就無從談起柔性管理，為其規劃職業營銷生涯、為其提高職業營銷素質、為其培養職業營銷習慣之手段、之方法、之舉措，不想運用、不會運用，那么就只能請其下崗下課，終為市場所棄。
董事長，這套終端管理和規范操作的系列材料，從2001安徽市場創新風暴以來，我就醞釀了，L經理也有這個想法。時隔數個月，在安徽市場相關材料基礎上，我嘔心瀝血，廣泛接觸一線銷售人員，并搜集查閱大量外企資料，結合我們公司實際情況寫就而成。
規章制度與崗位職責計8個；合同文本與培訓教材計6個；終端管理系列表格A、B、C、D四個層次計72個。其中市場經理部執行經理、副經理崗位職責未寫。
我覺得市場經理部經理職責主要在于熟練運用終端管理工具箱堅持不懈、持之以恒地抓計劃（客戶拓展計劃、銷售促進計劃、資金回籠計劃、費用分配計劃）、抓管理（管住產品流向、管住客戶心態、管住銷售人員及培訓促銷人員）。這套材料，建議補充完善定稿后，相關表格及文本統一交公司印刷廠印發。
記得董事長兩年前就提出了“認真、深入、過細、落實”的宏觀指導思想。我認為，在微觀上徹底有效地貫徹執行這一思想，就必須在終端管理上抓“制度化、文本化、表格化”等三化管理，只有這樣，才能做到放而不亂、控而不死，只有這樣，才能真正做到公司所期望的市場管理的最高境界：可控性和可追溯性。
附《關于公司產品終端管理與規范操作的意見與建議》，請參考。
求諸子頓首
X年X月X日晨
附件：
關于公司產品終端管理與規范操作的意見與建議（大綱）
一、指導思想：
在“終端為王、網絡制勝”的新營銷時代，構建“1+1”終端掌控型通路，實現兩個轉移（一是營銷中心的轉移，二是管理主體的轉移），其核心在于價格掌控及各通路的利潤如何做到有序地分配。 具體到終端操作系統關鍵在于營造“兩大效應”：一是終端鋪貨的狼群效應；二是終端陳列的生動化效應。
二、運作方式：
構造“1+1”通路，廠家與經銷商要實現物流配送與促銷服務的相對分離，但主動權始終掌握在廠家手中。經銷商就是物流商，負責倉儲、終端送貨、貨款回收、工商稅務、網絡資源、社會關系等。廠家負責市場調查、網點拓展、廣告策劃、促銷人員管理、促銷人員培訓和終端促銷服務等。
三、組織結構及工作職責：
為了打好終端攻堅戰，營造“兩大效應”，廠家與總經銷商均要按“1+1”形式同設酒店主管、商超主管、分銷商主管，建立專職的公司營銷隊伍，以保障市場推廣快速高效地進行。
1）、廠家設辦事處經理一名，酒店主管一名，商超主管一名，二級分銷商主管一名。
酒店主管下轄若干名促銷員小姐（改變以往定點一家的“坐促”作法，實行每位促銷員管理2-3家形象店的“行促”作法）和2-4名業務管理員；商超主管下轄2—3名業務管理員，節日期間下轄商超專場促銷員小姐若干名；分銷商主管下轄1--2名業務管理員。
終端促銷員和業務管理員實施本土化招聘，招聘方式靈活多樣，可獵頭挖人，可媒體招聘，且第一招聘權、第一管理權歸廠家，總經銷商協助管理。
辦事處經理職責：
1、在銷售總公司及市場經理部指導與協調下，全面負責駐點市場所轄范圍內客戶開發、銷售促進及貨款回籠工作。
2、負責本市場酒店主管、商超主管，二級分銷商主管的日常管理及培訓工作。
3、在主、輔崗工作流程原則指導下，根據市場實際需要，有權臨時調動本市場所屬促銷主管的崗位，充分發揮協同作戰的作用。
4、負責公司總部統一策劃的營銷方案的執行，并與經銷商共同策劃常規的促銷方案，并對方案的執行過程實施有效監控和對促銷效果進行科學評估。
5、與經銷商一起搞好所轄市場范疇內目標終端形象店（酒店、商超）的業務溝通和人際關系溝通工作，不斷地融洽雙方的客情關系。
6、巡回檢查、不斷督促經銷商及二級分銷商的酒店、商超終端促銷工作，及時解決處理出現的各種問題，時時指導做好終端網絡的拓展和維護工作。
7、指導經銷商招聘終端促銷員和業務管理員，并協同促銷主管搞好終端促銷員和業務管理員的日常培訓管理工作。
8、總體負責所聘終端促銷員和業務管理員的工資獎金發放管理工作。
9、總體負責統計并上報本市場酒店、商超、 二級分銷商促銷費用月報表。
10、負責各種信息搜集工作，并歸納分析、定期上報酒店銷售周報表、商超銷售周報表。
駐點酒店主管職責：
1、指導并協助經銷商招聘酒店終端促銷員和業務管理員，并簽好聘任合同書。
2、重點抓好酒店促銷員和業務管理員的日常培訓管理工作。
3、負責酒店促銷員和業務管理員的檔案管理，并定期考核。
4、在辦事處經理指導下，與經銷商的酒店主管一起全面落實酒店終端開發計劃，并指導經銷商簽訂酒店相關協議，做好網絡檔案登記。
5、指導酒店促銷員做好產品、POP終端生動化陳列，同時要不斷地維護酒店終端網絡。
6、具體負責抓好酒店促銷禮品的管理與發放工作，并及時填寫禮品發放表。
7、具體負責所轄酒店促銷員和業務管理員的工資獎金造冊登記及發放管理工作。
8、具體負責填寫并統計所管理的酒店促銷費用月報表。
9、負責落實酒店相關促銷活動，并做好評估總結工作。
10、指導經銷商以親情化公關手段，不斷維護并提高與酒店終端商的客情關系。
11、收集整理、歸納分析酒店促銷員的酒店銷售日報表和業務管理員的工作日報表。
駐點商超主管職責：
1、在辦事處經理指導下，負責商超網點的開拓、管理和維護工作，并做好網絡檔案登記。
2、節日期間，指導并協助經銷商招聘商超促銷員和業務管理員，并簽好聘任合同書。
3、具體負責落實商超促銷員和業務管理員的培訓、定期考核及檔案管理工作。
4、具體指導促銷員和業務管理員做好產品理貨、POP終端生動化陳列，同時要不斷地維護商超終端網絡。
5、具體負責抓好商超促銷禮品、買贈禮品的管理與發放工作，并及時填寫禮品發放表。
6、具體負責所轄商超促銷員和業務管理員的工資獎金造冊登記及發放管理工作。
7、具體負責填寫并統計所管理的商超促銷費用月報表。
8、負責落實商超相關促銷活動，并做好評估總結工作。
9、指導經銷商以親情化公關手段，不斷維護并提高與商超終端商的客情關系。
10、收集整理、歸納分析商超促銷員的銷售周報表和業務管理員的工作日報表。
駐點二級分銷商主管職責：
1、在辦事處經理指導下，有計劃、有步驟地開發本市及所轄衛星市場的二級分銷商網點。
2、具體負責二級分銷商網點的管理和維護工作，并做好網絡檔案登記。
3、指導二級分銷商做好所轄區域市場的商超、酒店終端產品鋪貨工作；并嚴格監督控制產品流向批發市場。
4、在辦事處經理統一部署下，指導、協助二級分銷商做好本轄區內終端促銷活動，并進行有效監控和科學評估。
5、指導二級分銷商的促銷員做好產品理貨、POP終端陳列。
6、具體負責抓好對二級分銷商的促銷禮品的管理與發放工作，并及時填寫禮品發放表。
7、具體負責所轄業務管理員的工資獎金造冊登記及發放工作。
8、具體負責填寫并統計所管理的二級分銷商促銷費用月報表。
9、指導二級分銷商以親情化的公關手段，不斷維護并提高與本轄區終端商的客情關系。
10、收集整理、歸納分析二級分銷商銷售動態周報表，并上報辦事處經理。
2）、各地經銷商要建立專職的公司營銷隊伍，設業務主管若干名，酒店、商超促銷員若干名，與廠家業務主辦經理、酒店主管、商超主管、二級分銷商主管共同開展酒店、商超和二級分銷商的鋪市工作和終端促銷服務工作，并獨立承擔所負責轄區內貨款回籠工作。 注：商家專職的公司營銷人員的工資獎金由經銷商自行承擔。
四、通路建設：
1）、通路鋪貨要求：
打破常規，有所創新，齊頭并進，加大監管，形成互動，以期達到鋪貨的狼群效應。在優先做酒店終端的同時，有條件的總經銷商可以同價的方式推進商超終端鋪貨，并伺機尋找1-2家特約二級分銷商和若干家二級分銷商。
2）、通路確立工作進度：
A、導入期：3個月左右
第一個月（20-30天）：目標形象酒店+普通中型酒店鋪貨若干家。
根據市場實際，各個駐點市場要建立完善的酒店鋪貨制度：
人員配備、車輛配備、分片負責、定員定崗
鋪貨目標、鋪貨路線、產品陳列、POP陳列
跟進促銷措施：
促銷員試用期結束（1個月），留下優秀的，引進所需的；落實第一個月獎罰制度，整頓和穩定促銷員隊伍；
注意上柜質量，產品陳列、POP陳列醒目、整齊、統一；
收集消費者、終端商的反饋意見，以便及時補充和改善促銷措施；
認真排查酒店，依據銷售績效進行目標形象酒店和普通中型酒店分類，找出績效優劣的原因，狠抓20%重點酒店，完成重點酒店突破。
第二個月上、中旬（15--20天）：目標形象商超+普通中型商超鋪貨若干家。
根據市場實際，各個點要建立完善的商超鋪貨制度和跟進促銷措施（大致同上）。
第二個月下旬至第三個月：認真考察并選擇組織好轄區內二級分銷商（含特約二級分銷商）的招商工作，交好二級押金，簽好合作協議，努力做好市場深度分銷終端網點的鋪貨工作。
特約二級分銷商需簽三方協議，二級分銷商原則上只與總經銷商簽雙方協議。
分銷商選擇原則：成熟一個，發展一個，專做終端，不進批發，劃片管理。
說明：此期間，通過分銷商的深度分銷，補充餐飲酒店和商場、超市的上柜遺漏，消除空白，完成本市場終端網絡的60-70%密度上的覆蓋。
B、培育成長期3—6個月左右
在培育期的第一個月（最遲延長到第二個月），要完成目標終端網點的80%鋪貨；依據終端網點的銷售反饋，在以后的時間內，選好時機將終端商依次分類為A、B、C三類，根據銷量，進行動態化管理。
同時，根據市場特點及淡旺季之別，不間斷地進行分通路促銷。而且，還要時時找出原因，有針對性地召開終端客戶座談會或逐一分別交流，最終各個擊破。
C 、成長成熟期15個月左右或者至更長時期：
剩余批零空白網點靠自然流通，約100%上柜；價位有所規律性地下滑。此階段重點：渠道管理和價位管理；管理第一，促銷第二。
同時，依據實際消費容量，有意識、有計劃地控制終端投放量。
五、終端管理工具箱
終端管理的關鍵在于制度化、文本化、表格化等“三化管理”。基于此，特制訂如下終端管理工具箱（略）。
每個駐點業務員在市場推廣過程中，熟練掌握終端管理工具箱，必將達到“平凡的人做出不平凡的市場業績”。
六、終端促銷活動設計
1）、全國性終端促銷活動由市場部統一策劃，打出態勢，打出氣勢。
時間準備：6－8個周。
2）、各地市場常規促銷需根據市場實際，細案需另作。
[關鍵詞]公司治理結構、內部控制框架、盈余管理行為
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1009-914X（2015）36-0176-01
在我國，近年來盡管政府部門及監管機構不斷要求企業加強內部控制制度建設，公司操縱盈余甚至進行舞弊的案例仍屢見不鮮。經過深入研究，學術界普遍認為內部控制環境――即公司治理結構存在問題是產生盈余管理行為甚至進行舞弊的真正根源。那么作為內部控制環境的重要組成部分，公司治理結構如何影響盈余管理行為，本文從內部控制環境出發，淺析公司治理結構如何對內部控制要素產生影響，并進而影響盈余管理行為。
一、公司治理結構、內部控制及盈余管理釋義
（一）公司治理結構
公司治理結構是現代企業中最重要的制度架構，是公司所有權與經營權基于委托責任而形成相互制衡關系的結構性制度安排。公司治理結構不僅規定了公司各個參與者，如股東、董事會、監事會、管理層和其他利益相關者的責任和權利分布，而且明確了決策公司事務時應遵循的規則和程序。
（二）企業內部控制
內部控制，是由企業董事會、監事會、管理層和全體員工實施的，旨在實現控制目標的過程。內部控制的目標包括五個方面，合理保證企業經營管理合法合規、合理保證企業資產安全、合理保證企業財務報告及相關信息真實完整、提高經營效率效果、促進企業實現發展戰略。內部控制框架包括五個基本要素：內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通，及內部監督。
（三）盈余管理
盈余管理是目前國外經濟學和會計學廣泛研究的課題，對盈余管理的概念會計學界存在著諸多不同意見。美國會計學家斯考特（William Scott）認為，盈余管理是指在會計準則允許的范圍內，通過對會計政策的選擇使經營者自身利益或企業市場價值達到最大化的行為。另一方面是美國會計學家凱瑟琳?雪珀（Kathehne?SchipPer）認為，盈余管理實際上是企業管理人員通過有目的地控制對外財務報告過程，以獲取某些私人利益的披露管理。盈余管理的主要目的是獲取某些私人利益，這與財務報表中立性的特征相對立，而中立性是會計信息質量的重要特征之一。
二、公司治理結構及內部控制對盈余管理行為的影響機制分析
（一）內部控制活動對盈余管理行為的直接影響
控制活動是內部控制中最重要的要素之一，控制活動的設計旨在防止不希望出現的事情發生、或在不希望出現的事情發生時能夠及時識別。內部控制活動的重要目的之一是合理保證財務報告的真實性及經營活動的合規性，組織控制、職責劃分、人員控制等控制活動都能夠有效的減少盈余管理行為的發生，提高財務信息的真實準確性。
組織控制是重要的控制活動之一，企業通過組織結構對可能發生的盈余管理行為進行控制。企業按經營活動分為若干部門，責任區分明確，通過加強各部門間信息溝通，定期檢查財務信息中可能存在的與經營情況相背離的情況，及時發現可能存在的盈余管理行為。
職責劃分是企業將不相容崗位職責交由不同人員或部門進行完成。職責分工作為一項預防性控制活動，將財務信息的編制與審核、編制與分析職能進行分離，使財務信息經由不同人員或部門進行檢查、分析，可以有效的避免一人操縱即可進行盈余管理的行為。
控制活動歸根結底是由人來進行的活動，人員控制即是對與財務信息相關的崗位人員選擇的控制，以確保指定了恰當的人員來進行與盈余管理行為相關的控制活動，以確保能夠有效的執行相關控制。
（二）風險評估、信息與溝通、內部監督對盈余管理行為的監控作用
風險評估、信息與溝通、內部監督等內部控制要素能夠合理地識別可能存在的盈余管理行為，并為與盈余管理行為相關的控制活動的執行提供合理保障，但這些要素并不能直接對盈余管理行為產生影響，只能對盈余管理行為起到監控作用。
風險評估是控制活動的上一層級，企業在實施與盈余管理行為相關的控制活動時，應當首先識別可能存在盈余管理行為的方面，并對其風險進行評估。在風險評估的基礎上，設計并制定相應的控制活動。然而風險評估與控制活動并非獨立的、先后遞進關系的內部控制要素，風險評估貫穿于控制活動的過程之中，風險評估程序需要在控制活動的過程中識別可能存在的盈余管理行為，同時也要根據識別出的盈余管理行為及時制定并執行控制活動。
為了控制盈余管理行為，必須設立一個完善而有效的溝通程序，以獲取必要的信息。控制盈余管理行為涉及到不同部門、不同級別員工，部門以及員工之間信息的傳遞與溝通程序就顯得尤為重要。企業部門與員工在其職責方式和時間范圍內，雙向識別、取得和報告可能存在的盈余管理行為。識別與盈余管理相關的信息，不僅包括財務信息，也包括與財務信息相關的業務、政策、宏觀環境信息等，因此不同部門之間建立有效的信息溝通程序，能夠有效的識別盈余管理行為，并及時執行相關的控制活動。
內部控制系統必須接受內部監督，內部監督是不斷對內部控制系統運行進行評估的過程。不僅內部控制活動需要接受內部監督，風險評估、信息與溝通過程存在缺陷或無法有效運行時，其危害通常往往大于僅因為內部控制活動存在缺陷所帶來的威脅，同樣也需要接受內部監督。因此內部監督是對整個內部控制系統的監督，是確保應對盈余管理行為內部控制有效運轉的保證。
（三）公司治理結構對盈余管理行為的間接影響機制
控制環境是其他內部控制要素的根基，而公司治理結構則是控制環境的核心。公司治理結構雖然不能直接控制盈余管理行為，但良好的公司治理結構能夠有效地將治理層對盈余管理行為的指示傳達給管理層及企業員工，并通過控制活動及其他內部控制要素減少盈余管理行為。
良好的公司治理結構能夠創造誠信的價值觀氛圍，并傳遞給管理層及員工。董事會及審計委員會作為公司治理結構中的重要組成部分，在很大程度上能夠影響控制環境，現在的董事會承擔著更多的公司治理職責，積極且獨立的董事會及審計委員會對企業各個方面進行細致的審查，一方面對盈余管理行為進行審查，另一方面將財務信息與經營信息匹配，識別盈余管理行為的風險。由于審計師與審計委員會之間存在有組織的溝通，這樣也能夠更有效地加強信息在董事會及審計委員會之間的溝通。因此，良好的公司治理結構所創造的誠信價值觀氛圍以及對盈余管理行為的審查及溝通，能夠對控制活動及其他內部控制要素產生積極影響，并因而減少盈余管理行為。
三、結論與建議
從內部控制要素上看，控制行為能夠直接減少盈余管理行為，風險評估、信息與溝通、以及內部監督能夠對盈余管理行為起監督作用，而作為控制環境重要組成部分的公司治理結構，雖然不能直接影響盈余管理行為，但能對其他控制要素產生重大影響，并藉此間接抑制盈余管理行為。因此要想抑制盈余管理行為，就必須從公司治理結構的優化做起，建立健全企業內部控制體系。
（一）強化董事會獨立性及有效性
董事會是公司治理結構的核心，一方面需要制定公司的戰略和決策，另一方面要向管理層傳遞誠信價值觀，并抑制管理層盈余管理行為。
1、強化董事會獨立性，建立董事長與總經理分離機制。建立董事長與總經理分離機制，能夠更好地發揮董事會對管理層的監督職能，減少管理層操縱盈余的可能性。
2、董事會應當更多的承擔更多的治理職能。目前上市公司及國有企業中，董事會職能形同虛設，強化董事會的治理職能，將治理層與管理層權力分離，可以避免管理層獨斷專行的可能性，降低盈余管理行為的發生。
（二）設立審計委員會并完善獨立董事制度
審計委員會作為董事會下設的執行董事會監督職能的部門，能夠強化治理層的監督職能，及時發現管理層存在的盈余管理行為。同時審計委員會與外部審計機構之間存在完善的溝通機制，可以通過外部審計機構的工作，了解管理層可能存在的操縱盈余的行為。
獨立董事作為獨立于管理層的非企業內部人士，能夠站在不同的角度發現管理層盈余管理行為，促進董事會的有效運轉。獨立董事應當包含財務方面、公司戰略方面、行業分析方面的專家，能夠從不同的方面對企業情況進行分析，避免從單一方面分析無法有效發現盈余管理行為的弊端。
參考文獻：
【關鍵詞】城市商業銀行 內部控制 存在問題 解決對策
內部控制制度體系是中小商業銀行管理中至關重要的一環，因此對商業銀行內部控制問題研究有助于銀行規避風險，促進自身發展，對于商業銀行管理影響非常巨大。最近幾年，商業銀行對風險防范愈加重視，但是商業銀行仍然承擔著很大的金融風險。其中，內部控制作為銀行管理的重要環節，對其的研究是非常必要的。
一、城市商業銀行內部控制過程中存在的問題
目前我國各中小商業銀行在經營管理過程中，普遍追求盲目擴張，快速發展，尋求各種辦法提升業務量，在內部管理控制上屬于粗放式管理方式，而且對內部控制不太重視，為了片面追求存貸業績，甚至違規操作，風險意識薄弱。總的來說，我國商業銀行中的內部控制體系雖然處在一個比較成熟的時期，但是在制度的設定以及實踐操作上，國內的商業銀行的內部控制體系都還有著很多問題。這些問題主要有：
1.我國商業銀行存在著相互制約機制體系針對上下級監管要求不明確的現象，崗位職責的設定沒有體現崗位監督的原則，部門間、部門內部崗位職責不清的情況。銀行基層營業網點普遍存在授權人員、執行人員一人多職的情況，在這個過程中商業銀行內部控制并沒有有效地展示出來，正常使用層層分級授權、集體評審的方式，較易產生由集體負責，而到最后無人管理的現象，也對以后的管理人員的道德埋下了隱患。
2.我國商業銀行內部控制管理抵御風險的能力越來越差，普遍存在“重經營、輕管理”的管理行為。中國建設銀行等我國四大銀行雖然上市已經成功，但都尚未建立起能真正適應市場經濟下的現代企業內部控制體系。在中小商業銀行中，部門崗位執行、監督和制約不分離，幾乎由同一人操作，部門崗位職責定位不清，會計內控監督乏力。
3.中小商業銀行現有會計監督人員技能與專業水平都不是太理想、對新業務的操作也不是很熟練，監督執行方面更是相對薄弱，在會計監管實務中缺乏識別和防范風險的能力，在自身意識上沒有風險管理的想法。總的來說，就是中小商業銀行會計監管人員自身水平不夠理想，制約了中小商業銀行會計內控監督效能的有效發揮。
二、解決對策與建議
針對目前中小城市商業銀行在內部控制機制建設過程中存在的這些問題，本文提出如下解決對策與建議：
（一）要健全中小商業銀行內部控制的監督體系
中小商業內部控制的監督和管理，首要任務是要實現職責分離，把銀行各個部門和各個業務的執行、監管和審查分開，獨立審查和監管，形成有效的內部控制監管。同時，銀行所有員工一視同仁，不管是董事長還是銀行管理層都不能有特權，必須在銀行內部控制的監督體系之下。為了能動態地實施銀行內部控制監督，也必須制定一系列應急處理機制和執行流程，保證在任何突發狀況下，銀行的業務往來和行為都處在其內部控制的監督體系監督范圍中。同時，要使監督體系保障在良好運行中，發揮其應有的作用，杜絕形同虛設的內部監督。
（二）中小商業銀行要建立健全動態的銀行內部控制機制
中小商業銀行要建立健全動態的銀行內部控制機制，形成規范統一的流程，并要有相應的評價標準。還要建立特殊突況的內部控制應對流程和機制，防止內部控制監督的死角出現。銀行所有員工都要提高風險意識，保障銀行內部管控體系和機制的制定、執行以及監督的順利開展。與銀行內部控制體系相對應的，銀行也要建立規范統一的動態風險管理和控制體系。
（三）要使銀行內部控制能真正發揮有效的監督控制作用，要保障銀行內部控制的執行到位
一方面，要提高銀行內部控制主體的素質，掌握新型的會計計算方法和金融業務創新，了解新業務的操作規范，努力提高銀行內部控制主體的專業業務能力的同時，還要進行內部管理、法律知識等方面的培訓；另一方面，在監督執行方面，要特別加強監管實務中識別和防范風險能力的培訓，提高銀行內部控制主體的風險管理和控制意識。中小商業銀行內部控制主體還要非常熟悉本銀行內部控制制度、執行流程、規范和評價標準，對緊急情況應對機制也要非常了解，有效形成對銀行業務往來和行為的監督。要定期檢查銀行內控缺陷，定期審查管理層的行為，及時有效地防范各種風險。
三、結論
城市商業銀行在近年來得到了較快的發展，但城市商業銀行由于起步沒多久，在內部控制上存在著較大的缺陷與不足，這對其持續發展帶來了很大的不確定性。齊魯銀行事件的發生使得大家都意識到了城市商業銀行內部控制的不足，只有解決這些問題與不足，才能促進城市商業銀行的再次騰飛。
參考文獻
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[2]張卿雅，張碧竹.淺析城市商業銀行內部控制——基于內部控制五要素的思考[J].企業導報，2012（08）.
