時間：2023-06-01 09:09:40
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇稅收管理的方法，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
論文內容提要：本文回顧了我國10多年稅收管理改革實踐，在解析主要存在問題的基礎上。分別提出了稅收管理理論創新、技術創新、組織創新和制度創新的基本思路及對策措施，以加-陜實現傳統稅收管理向現代稅收管理轉變。
伴隨著新稅制的實施和稅收征管改革的不斷深人，我國稅收管理取得了歷史性的進步。但是。稅收管理中一些深層次的問題和矛盾，還沒有得到根本解決，特別是加人WTO后，傳統的稅收管理理念、管理模式和管理體制正面臨新的挑戰，迫切要求加快稅收管理的改革創新，實現傳統型管理向現代型管理轉變。
一、稅收管理的理論創新
理論創新是社會發展和變革的先導。創新稅收管理理論是變革稅收管理的前提。由于歷史的原因。長期以來，我國對稅收管理理論研究不夠重視。稅收管理理論的發展遠遠落后于稅收改革與發展的實踐，也落后于其他一些重要社會科學領域。
我國稅收征管改革摸著石頭過河走了10多年。稅收征管改革從一開始就缺乏科學的理論準備和理論指導。稅收征管改革基本上是憑經驗和直覺進行。在解決改革出現的新情況和新問題中徘徊。無論是20世紀80年代末，進行的“征、管、查”三分離或二分離的摸索，還是新稅制實施后，對傳統專管員制度全面改革，所形成的“以申報納稅和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查”的新征管模式，以及進人21世紀后，采取科技加管理措施，以信息化推進專業化的深化稅收征管改革，基本上都是在理論準備不足的情況下進行的，未能從理論上對稅收管理改革目標體系進行深人系統地研究，在科學把握稅收管理的本質、規律、原則等基本理論問題的基礎上，形成稅收管理改革的基本理論框架，給予稅收管理改革堅強有力的理論指導。因此，在改革的目標方向上，缺乏準確清晰的定位。目標設計缺乏系統論證，征管改革的框架和基本模式一直處于變化之中，對征管改革的方向經歷了反復探索和較長時間的認識過程；在改革的思路上。始終循著相互制約的指導思想，沿著職能劃分的思路。把分權制約過多地寄望于征、管、查職能的分解上。追求稅收征管的模式化；在改革的范圍上，側重于稅收征管的改革，忽視稅收行政管理的改革。未能把對以納稅人涉稅事項為主要管理對象的稅收征收管理和以征稅機關、征稅人為主要管理對象的稅收行政管理作為改革的整體進行系統設計，忽視人力資源的配置管理和開發利用；在改革的進程上，對不同地區制約征管改革的因素研究不夠，缺乏整體規劃。常常處于走一步看一步，造成各地改革進度不一。帶來征管業務的不規范、信息技術應用的不統一。由此導致稅收管理改革走了一些彎路，浪費了不少人力、物力和財力，增大了改革成本。
當然，稅務部門在改革實踐中也進行了一些理論探索，但主要還是停留在對改革方案的修修補補。疲于尋求解決具體問題的措施上，缺乏在稅收管理改革實踐基礎上理論創新的自覺性和主動性。要解決稅收管理改革中的問題和矛盾，加快建立現代化稅收管理體系，提高稅收管理水平，必須創新稅收管理理論。
推進稅收管理的理論創新，首先要轉換傳統稅收管理的理論視野和研究方法，注意在改革實踐中進行稅收管理的理論探討，善于總結經驗教訓，把成功的經驗系統化、理論化；其次，要注意研究借鑒當代西方公共管理理論和工商管理領域發展起來的管理理念、原則、方法和技術，結合我國稅收管理的實際，創造性地加以吸收和運用，形成適合中國稅收管理特點的新思想、新方法、新體系，并在指導稅收管理改革實踐中加以豐富和發展；還要注意不斷研究稅收管理的內在規律、原理和發展趨勢，善于抓住揭示稅收管理內在客觀性的發現性認識，創造稅收管理科學的前沿理論。通過尋求稅收管理理論突破與創新，推動稅收管理的組織創新、技術創新和制度創新。徹底改變我國稅收管理改革目標不明、方向不清的被動局面，徹底改變稅收管理理念僵化、管理方式陳舊、管理手段單一的落后局面，實現傳統稅收管理向現代稅收管理的根本轉變。
二、稅收管理的技術創新
科學技術是稅收管理發展的重要推動力量。創新稅收管理離不開現代科技手段的支撐。信息化是當今世界經濟和社會發展的大趨勢。信息技術的迅猛發展，對稅收管理正產生著革命性的影響，為創新稅收管理開拓了廣闊的發展空間。創新稅收管理技術，以信息技術和通迅技術為基礎，實現稅收管理信息化是深化稅收管理改革，提高稅收管理質量和效率，實現稅收管理現代化的必由之路。
伴隨著稅收征管改革的深入，我國稅收管理信息化經歷了從無到有、從人腦到電腦、從單機運作到網絡運行的歷史性跨越，信息技術對稅收管理的支撐作用日益顯現，稅收管理技術有了重大突破。但不容忽視的是，我們不惜重金投入，購置相當數量和一定檔次的計算機技術裝備，與應達到的應用程度和應用效果仍有相當差距。在推進稅收信息化建設過程中存在著不少問題，突出表現在稅收信息化建設缺乏總體規劃，軟件開發應用雜亂無序，信息系統平臺不統一，數據處理缺乏層次性和綜合性，形成許多“信息孤島”；信息資源利用不充分，集中分析監控能力不強，導致高技術與低效率并存，高成本與低產出共生，造成人財物的極大浪費。對此，我們應當認真總結和吸取過去在稅收信息化建設中留下的深刻教訓，從戰略高度推進稅收管理的技術創新，加強對信息化建設工程組織學的研究，克服盲目性和隨意性，加強對稅收管理技術的理論研究和應用研究，徹底改變機器運作模擬手工操作的狀況，挖掘信息網絡技術的潛在效能。
創新稅收管理技術，實現稅收管理信息化，是科技與管理相互結合、相互促進，推動稅收管理發展，實現稅收管理現代化的過程。目的是要使人工管理與機器管理組成的整個管理體系效能最高。實現稅收管理的技術創新，推進稅收管理信息化應突出四個重點：
其一、堅持按照一體化原則，遵循“統籌規劃，統一標準，突出重點，分步實施，保障安全”的指導思想，進一步完善優化信息化建設的總體方案和具體規劃，逐步實現業務規程、硬件配置、軟件開發、網絡建設的一體化，在稅收管理信息化建設整體推進上求得新突破。
其二、從管理思想、管理戰略上突破傳統觀念和管理方式的束縛，適應現代信息網絡技術發展的要求，實現技術創新與管理創新的互動，在現代技術和科學管理有機結合上求得新突破。通過稅收管理的技術創新，改造管理流程，重組職能機構，變革管理方法，優化資源配置，規范權力運行，把整個稅收管理工作有機地聯系和帶動起來，形成上下級之間、同級之間的互動響應機制，構建起與信息技術發展相適應的管理平臺。
其三、利用先進的通訊和網絡技術，建立多層次有針對性的稅收服務技術體系。一方面大力推進網上申報、電話申報、磁盤申報、銀行卡申報等多種電子申報方式，大力推進稅、銀、庫聯網，實現納稅申報和稅款征收信息的網上流轉，最大限度方便納稅人及時快捷申報納稅，為實現集中征收奠定基礎。另一方面全面建立稅法咨詢、稅收法規、涉稅事項的計算機管理系統，包括提供電話自動查詢和人工查詢系統，電子化的自動催報催繳系統；利用電子郵件向納稅人定期提供稅收政策法規信息，向特定納稅人進行有針對性的納稅輔導。利用互聯網提供稅收法規查詢，與納稅人溝通交流，實行網上行政，網上辦理涉稅事項，接收對偷稅違法行為和稅務人員廉政問題的舉報、投訴等等，使信息技術在方便納稅人，提高辦稅質量和效率，降低稅收成本方面發揮重要作用。
其四、以先進的信息技術和網絡技術為依托，把稅收管理全過程納入完整、統一、共享的信息系統，實施全方位的實時監控。一是建立高度集中的數據處理系統。在統一數據結構和標準的基礎上，逐步實現征收信息向地市局和省局集中，進而再向省局和總局兩級集中，克服信息傳遞中封鎖、變異和沉淀，提高征收入庫操作的規范度，實現數據管理效率和質量的全面提升。二是建立以信息收集分析利用為重點的稅源稅基監控系統。從信息經濟學角度分析，管理薄弱是與信息獲取能力不足相伴而生的，只有信息完備才能實施有效管理。因此，在加強納稅申報信息采集管理的同時，要加快與工商、銀行、技術監督、海關、公安等部門的信息交流和共享，以增強稅務機關獲取外部信息的能力。三是建立以依法行政為重點的管理流程控制系統。在將稅收管理全過程納入計算機管理系統的基礎上，利用信息技術控制業務處理流程，減少自由裁量的環節和幅度，落實行政執法責任，參與稅收管理質量的控制和改進，實現對執法行為的監督制約，使稅收管理全過程每個環節責職、每個權能行使、每項工作績效，都能通過網絡透明地呈現在管理決策平臺上，提高依法行政的透明度。
三、稅收管理的組織創新
稅收管理機構是根據履行國家稅收職能需要，圍繞稅收行政權力設置、劃分和運行而形成的組織體系。設計科學的稅收管理組織結構是有效實施稅收管理的組織保證。稅收管理組織結構是否合理，直接關系到能否履行好國家稅收職能，能否為納稅人提供優質高效的納稅服務，影響到稅收管理質量和效率的高低。
回顧我國稅收征管改革歷程，有關方面一直在尋求建立一個科學高效的稅收管理組織體系。每次征管改革幾乎都離不開對征管組織機構的撤并調整，特別是新稅制實施后，征管組織機構處在不斷的調整變化之中，有的撤銷稅務所，按區域設置全職能分局；有的在分局下還設有中心稅務所；有的很快又取消全職能分局，按征、管、查職能外設征收局、管理局和稽查局等專業局；有的仍留存著一直游離于機構改革之外的外稅局、直屬局。總的說來，這些改革措施始終沒有打破原有征管機構的層級，沒有跳出按征、管、查設置機構的框框，沒有沖破地區行政管轄范圍的界限，沒有發揮運用網絡技術構造組織結構的優勢。稅收管理組織機構龐大臃腫，管理層級環節過多，機構設置不統一，職能部門交叉重疊，權力結構過于集中，管理組織過于分散，資源配置不講成本效益，組織結構效率低下的問題依然不同程度地存在，甚至有些更為突出。
要從根本上解決征管組織結構問題，提高稅收管理組織合理化程度，必須大力推進稅收管理機構的改革創新。隨著國民經濟和社會信息化建設步伐的加快，稅收管理信息化水平的日益提高，稅收管理機構改革創新的著力點應放在依托信息網絡技術，打破部門約束和層級限制，根據稅收管理的內在規律，優化管理資源的配置，使傳統封閉的機械式組織向現代開放的網絡化組織方向發展。一要減少管理層次，收縮征管機構，確立稅收管理機構改革的總體目標和基本框架。現代管理組織理論和發達國家的實踐證明，要提高組織結構效率，必須減少行政管理層次，精簡管理機構，實現組織結構的扁平化。我國目前稅收管理組織結構，從總局、省局、市(地)局、縣局到基層分局有5個層級，除基層分局外，有4級行政管理層。世界上很少有這種5級架構的征管組織體系。要創新稅收管理組織結構，必須打破這種僵化的5層“寶塔”結構，沖破行政區劃的約束，根據經濟區域、稅源分布、規模大小，設置稅收管理機構。從改革的漸進性考慮，稅收管理機構改革的近期目標可以定為實行總局、省局、市局、縣局4層組織結構。今后條件成熟時，對省級局還可以進一步考慮打破行政區劃，根據經濟區域進行撤并，設置跨省大區局，如像人民銀行跨省設置分行機構。
二要統一征管機構設置，實現基層征管組織結構的扁平化。根據企業組織理論學的研究，企業管理組織機構設置通常有四種模式，即以產品為基礎的模式、以職能為基礎的模式、以客戶為主的模式和融合前三種的矩陣模式。按照前述稅收管理機構的改革目標和國外稅收管理機構設置的做法，適宜采用按稅種類型和職能分工相結合的模式設置內部機構。在基層局(縣、區局和將來實現征管實體化的地市級局)適宜按職能分工和納稅人類型相結合的模式設置機構，除稽查局可作為外設機構外，其它專業局都應全部轉為內設機構，同時還應撤銷過去外設的直屬局、外稅局，實現對內外稅、不同行業、不同預算級次企業的統一管理。基層局的主要職能是對轄區內稅源稅基的控管。分類管理是專業化管理的基礎，對納稅人實施分類管理是國際上許多國家的成功做法。
三要構建與信息化相適應的稅收征管運行機制，實現稅收征管的信息化。利用信息技術改變稅收管理的流程和組織結構，建立一種層級更少基層管理人員權責更大的管理體制。在縣(區)局內部，根據稅收征管和信息化的內在規律，重新設計和優化稅收征管業務和征管流程，將咨詢受理等納稅人找稅務機關辦理的涉稅事項集中到前臺辦稅大廳實行全方位服務，解決納稅人多頭多次跑的問題；將納稅評估、調查執行、稽查審計等稅務機關找納稅人的所有管理事項，集中到后臺實施分類管理，解決稅源稅基控管薄弱的問題。
四、稅收管理的制度創新
深化稅收管理改革，既需要消除不適應現代稅收管理發展要求的制度，更需要針對解決新情況、新問題作出新的制度安排。優化稅收管理制度設計是稅收管理改革與發展重要內容，也是從制度層面解決當前稅收管理存在問題的必然要求。稅收管理的制度創新應當緊緊圍繞提高納稅人稅法遵從度和稅務機關管理效能，降低稅收風險即法定稅收與實際稅收之間差額這一稅收管理目標，在稅收管理制度體系優化設計上求得新突破。
當前稅收管理制度創新應當突出兩個重點。
(1)要著眼提高納稅人的稅法遵從度，促使其如實申報納稅，解決稅務機關與納稅人信息不對稱的問題。
一要建立以納稅人為中心的稅收服務制度。稅收服務是保證納稅人依法納稅的重要條件，必須按照新征管法的要求，盡快將稅收服務從過去的道德范疇上升到行政職責，構建起以納稅人為中心的稅收服務制度體系，為納稅人提供享受各種稅收服務的制度保障，包括設立多渠道政策的制度，確保所有公民享受和獲得稅收知識的權力，使納稅人有能力自覺、及時、準確申報納稅，減少無知性不遵從；設立以客戶為導向的程序制度，確保辦稅公平公開，程序簡便規范“一站式”服務到位，使納稅人減少“懶惰性”不遵從；設立完善的權益制度，確保客觀公正開展行政復議，主動實施行政救濟，保障納稅人合法權益，減少情感性不遵從。
二要建立以納稅評估為基礎的納稅信用等級制度。納稅信用度的高低直接體現著稅法遵從和稅收管理水平的高低。實施納稅信用等級制度，根據納稅人納稅誠信度實行差別管理，對信用等級低的納稅人嚴加管理。制定鼓勵誠信守信，制約懲處失約失信的政策措施，促使納稅信用成為與納稅人生存發展緊密相聯的無形資產。讓依法納稅者受到社會廣泛尊重，使誠信納稅者得到實惠，增強忠誠性遵從的榮譽感；讓失信違法者付出利益代價和榮譽代價，促使納稅人誠信納稅。同時要把建立納稅信用等級制度與建立納稅評估制度緊密結合起來，建立起科學的納稅評估機制。
三要建立“輕稅重罰”的違法處罰制度。增大違法成本是強化稅收管理的重要舉措。對外要健全偷逃稅處罰管理制度，增大偷稅成本；嚴懲知法違法者，對不按規定履行納稅義務，該罰的要罰，該判刑的要判刑，減少納稅人自私性不遵從，增加預防性遵從。
(2)要著眼提高稅務機關內部管理效能，約束稅務人員尋租，對工作業績進行有效激勵，解決管理者與被管理者信息不對稱的問題。
一要建立科學的稅收管理績效考核制度。考核稅收管理績效是促進稅收管理水平不斷提高的重要手段。稅收管理績效考核導向至關重要。要徹底扭轉過去績效考核重收入輕管理，重上級機關對下級機關輕機關內部考核的傾向，從組織收入型向執法保障型轉變。要以正確實施國家稅收政策，降低稅收風險為目標，將績效監控和評價貫穿稅收管理全過程，使績效考核成為加強管理的有效手段。可以考慮從上級機關對下級機關和機關內部兩個層面建立績效考核制度。上級機關對下級機關的績效考核，應從稅收風險、執行政策、服務質量、人力資源利用、成本效益等方面，通過客觀科學地制定考量目標和指標體系，準確評價下級稅務機關稅收管理的成效和不足，激勵先進，鞭策落后，使之明確稅收管理的改進方向。對機關內部工作人員的績效考核，應重點圍繞行政行為、行政過程和行政結果等方面進行考量，可采取事項與崗職相結合的績效考核辦法，通過定崗位、定職責、定事項、定人員、定目標、定指標、定獎懲等方法，充分運用計算機網絡對稅務人員工作業績進行有效的監控和評價，使個人工作績效與集體組織績效高度關聯，激發個人和群體奮發向上的活力。
【關鍵詞】大企業稅收 管理 信息溝通
從20世紀90年代開始，一些發達國家專門設立了大企業稅收管理機構，旨在通過對納稅人實行分類管理實現規避稅收流失的風險。目前，世界上已有50多個國家和地區設置了大企業稅收管理機構，而我國國家稅務總局也于2008年設置了大企業稅收管理司，隨著各級稅務機關大企業稅收管理專門機構的逐步到位，大企業稅收管理工作進入實踐探索的關鍵時期。
一、我國大企業稅收管理存在的不足
隨著我國經濟的迅速發展，我國大企業稅收管理存在的問題日益凸顯，稅務部門對大企業管理主要存在以下問題：
（一）稅收管理機構與企業發展狀況不相適應
我國各級稅務機關都對大企業稅收管理進行了積極的探索和實踐，但是我國目前各稅務機關對大企業的管理缺少交流，使得跨地區或跨國的大企業的稅收征管處于一種割裂的管理狀態。目前，我國大企業跨地區經營已是常態，而我國稅務機關對大企業的管理卻處于割裂的狀態，使得稅務機關的管理無法適應大企業發展狀態。
（二）征納信息溝通不暢通
對于大企業的管理成效很大程度上取決于對企業信息資源的掌握，雖然《征管法》中對納稅人報送的資料有明確規定，但在實際工作中卻經常遇到一些困難，有些大企業以保守商業秘密為籍口，對稅務機關需要掌握的信息不予提供，或經嚴格的內部審批程序滯后和不完整的提供，信息的及時性難以保證。企業的所有核算單位并非都在一個稅務部門管理，無法掌握整個企業生產經營和財務核算的全貌。大企業的信息科技手段比較發達，所用財務軟件是自行開發設計的，稅收管理員難以對這些財務軟件的功能進行深入了解，從而不能做到有效的監管。而且，基層稅務部門涉及的大多數是分支機構，對于分支機構的上級機構信息掌握起來更有一定難度，這給日管工作也帶來了很大困難。
（三）稅源分析方法欠佳
目前大企業的稅源預測方法與對所有企業的分析預測一樣，大都沿用“基數法”，這種相對靜態的分析預測方法，未能準確預測經濟背景、市場營銷、企業內部管理等因素的影響，與處于動態變化的大企業稅源發展變化態勢不相適應。同時，目前開展納稅評估工作較有參考意義的是國家稅務總局下發的《納稅評估管理辦法》，其對納稅評估通用分析指標及其使用方法、分稅種特定分析指標及使用方法有較為詳盡的介紹，但具體各行業、各稅的評估指標體系及其預警值尚需各地自行設定。在沒有可借鑒經驗的前提下，基層部門缺乏統一的、可操作性強的指標體系，大多憑經驗或根據較常見的勾稽關系進行比對，未能實現納稅評估的專業化、系統化操作。這不僅是方法本身的問題，也是大企業稅收管理機制的問題。
二、加強我國大企業稅收管理的建議
我國大企業稅收管理機構剛建立，機構剛剛運作，人員剛到位，相關的大企業稅收管理規章制度正在建立，大企業稅收管理正在不斷健全的過程中，為此，本文從以下幾方面提出意見。
（一）建立相應的大企業稅收管理機構
從我國當前的經濟發展地域狀況看，一般東部沿海地區的生產性大企業較多，北京、上海等城市各類經濟實體總部云集，但各省也都擁有一些具有影響力的大型企業或企業集團，因此根據我國各地區大企業分布狀況，可考慮采用國際上大企業稅收管理機構設置的第二種類型。目前，國家稅務總局已經設立大企業稅收管理司，在對大型企業提供納稅服務工作、實施稅源監控和管理、開展納稅評估、組織實施反避稅調查與審計等方面發揮了積極作用。但是，在各省設立的大企業稅收管理機構還沒有充分發揮效能。我們建議，各省大企業稅收管理機構應該直接對轄區各類大企業進行更有針對性的監管，省級大企業稅收管理機構還應根據所轄市的具體情況再設立派出機構進行延伸管理。
（二）疏通稅源信息渠道
稅源信息的收集和分析是大企業稅源管理的重要突破口，它是分稅種管理的起點，通過各種渠道收集與稅收征管工作相關的信息，包括數據、文字、圖形等，并對信息進行初步加工、整理、篩選，為稅源監控和分析提供依據。應立足于開展稅收分析和納稅評估的需要，全面采集涉及企業組織機構、生產經營、關聯交易、物流、資金流等方面的信息，同時要拓寬采集渠道，建立與審計、工商、海關、銀行、證監會、技術監督等相關管理部門的聯系和信息溝通制度，利用相關部門的管理信息資源，包括注冊登記、資格認證、資金流向、關聯票證等信息，豐富稅源管理信息庫，真正做的資源共享、高效利用為全面動態掌握納稅人涉稅信息提供必要的技術支撐。要建立與大企業高層管理人員的溝通和協調機制，增進理解，加強聯系，保證信息的暢通。
（三）強化稅源監控管理
現代稅源監控管理必須充分運用信息網絡技術，建立和完善以現代技術手段為支撐，以信息管理為主、事務管理為輔、形成科學嚴密、信息化和專業化相結合的稅源管理體系。鑒于大企業組織機構龐大、經營領域廣泛、關聯交易頻繁、內部結算復雜，稅源管理難度較大的特點，要進一步完善現行重點稅源監控分析管理體系，改變常規的按行業、分散監控管理方式，建立大企業專業化信息管理監控平臺，其中包括對大企業組織機構、關聯企業的基礎資料庫、申報資料庫、外部信息資料庫等，建立大企業分行業經濟稅源分析模型，強化對大企業稅源、稅基的綜合分析，特別是要對企業內部的產業鏈全面實施監控，在對大企業專業化管理的基礎上，特別是對于轄區內的超大型企業可采取駐廠稅收管理的方法對其實施全方位直接化的稅源監控管理，從而掌握稅源管理主動權，防止涉稅問題發生。
參考文獻：
[1]姜躍生。當前大企業稅收管理亟待研究和解決的幾個問題。涉外稅務。2010年第3期
[2]吳國平。大企業稅收管理的國際實踐及啟示。稅務研究，2010年第2期
[論文內容摘要]稅收征管的目標是提高質量和效率?實現這一目標的關鍵是抓好稅源監控及管理工作?而稅收管理員制度則是實現該目標的組織載體。當前稅收管理員面臨著工作量大、管理對象復雜、自身素質還有待提高等諸多問題?要想真正做好稅源管理工作?應該主要抓好以下幾方面工作?提高自身素質?做好減負工作?深入一線?強化征管手段?搞好納稅評估?同時也要加強對管理員自身行為的監督與考評?這樣才能將稅收征管工作做得更好。
稅收管理員制度是國家稅務總局在全面深入分析總結稅收管理水平的基礎上為完善稅收征管制度、強化稅收征管措施而出臺的一項深化稅收征管改革的基礎制度?是以進一步提高稅收征管質量和效率為目的的。
在當前的稅收征管工作中?提高征管的質量和效率是目標?強化稅源管理工作是關鍵?而稅收管理員制度則成為實現工作目標的組織載體。要做好稅源監控管理工作?問題在于如何應用好稅收管理員制度?使稅收管理員在工作中發揮最大的作用。通過兩年多的實施?稅收管理員制度的落實也確實促進了稅收征管工作的質量但是我們必須承認在稅收管理員制度推行過程中?仍存在一些亟待解決的問題?如果這些問題不及時解決?就可能在一定程度上影響稅源監控職能的有效發揮?稅源監控的質量和效率也受到一定影響。
一、稅收管理員在稅源管理工作中的現狀分析
1、稅收管理力量有待進一步增強。一是稅收管理員綜合素質有待提高。稅收管理員業務能力參差不齊?有的稅收管理員在對稅源戶的管理中?對稅源變動情況不敏感?所采集的信息質量不高?歸集的資料不完整?稅源監控基礎薄弱?稅源監控難以深入?稅收管理員的年齡結構不盡合理?有大量的基層稅收管理員年齡偏大?知識老化?學習更新知識的難度較大?難以適應稅源管理難度不斷加大?信息化水平要求越來越高的形勢?稅收征管能力與科學化、精細化的稅收管理要求還存在一定差距。有人做過大致的估計?在很多基層單位?管理員中有少部分?大約十分之一?知識較為全面?綜合素質高?成為單位的中堅骨干?有三分之一左右綜合素質可以滿足工作要求?其余二分之一還多的人員綜合業務素質較差?只能按照明確的工作要求進行工作?能動性較差。這種現狀如果不得到改變?將大大影響稅收管理員工作制度推行的質量。
二是稅收管理員日常管理工作較為繁雜?工作量大?難以在稅源管理這一項工作上集中太多精力。在基層單位?稅收管理員的日常工作包括了戶籍管理、催報催繳、欠稅管理、納稅評估、稅法宣傳、發票管理、日常檢查、信息采集等?幾乎覆蓋了除受理納稅申報、稅款征收、違章處罰和稅務稽查以外的面向納稅人的所有涉稅事宜。隨著納稅戶數的增加和各項管理措施的不斷細化?稅收管理員的日常工作量還在加大。這就造成稅源管理的重點不突出?深入業戶了解情況的時間較少。稅收管理員沒有精力深入企業調查了解?缺乏信息的主動獲取?涉稅信息主要依靠納稅人的稅務登記和納稅申報取得?稅收管理尤其是重點稅源戶的管理沒有落實到納稅人生產經營全過程?造成稅源監控上的空檔。影響了稅源管理的實效性?稅收管理員的主觀能動性得不到充分調動。
三是稅收管理員的管理對象也日趨復雜。我國目前多種經濟成分并存?納稅戶經濟性質多樣化加大了稅收管理員征管的難度?例如一位稅收管理員每天核實兩戶納稅戶的生產經營、財務核算情況?等這位管理員了解完所轄所有納稅人情況的時候?最初核實的納稅人的情況可能又會發生變化?何況管理員還應兼顧納稅評估、稅法宣傳等職能?更難以解決管理到位的問題。而納稅人方面在利益的驅使下?納稅意識與以前相比日趨淡薄?往往形成表面規范而實際上假賬林立的情況。另外納稅人變化頻繁?不斷有新設立、注銷、變更、分設、失蹤等情況?在管理員沒有太多精力管理的情況下?應用相應手段偷逃稅款的情況更是屢見不鮮。
四是限于條件納稅評估工作未能發揮最大作用。稅收管理員把握全局的能力和分析能力相對不足?必然影響納稅評估水平的準確性?稅源監控職能未能有效發揮。
二、稅源管理工作對稅收管理員的工作要求
稅收管理員的工作重點之一就是對稅源進行監控?要發揮好稅收管理員在稅源管理工作中的作用?我們應重點做好以下工作?
1、抓好提高人員素質技能培訓。推行稅收管理員工作制度?不但需要一定的人力保證?而且更需要稅收管理員具備履行職責所具備的業務技能。因此?必須針對基層局一部分管理員不能適應推行稅收管理員工作制度要求的現狀?把對稅收管理員的業務技能培訓工作列為基層局干部培訓的重點來抓。各基層局也應當結合工作實際?本著“干什么學什么、缺什么補什么”的原則因地制宜地開展業務培訓?切實提高稅收管理員的業務技能?確保稅收管理員工作制度順利推行。
2、稅收管理員要減負?要減少繁雜的事務性工作。建立依托于網絡的信息交流制度?上級機關要盡量整合向下部署的各項工作任務?對將要下達的業務事項進行按時間、地點、緩急的分類?做到對同一納稅人相關核查事項統一下達。切實發揮好綜合管理部門的組織協調作用?統籌部署工作?避免交叉重復。要深入實施對納稅人各稅種的綜合評估?注重基礎數據信息的完整性和真實性?一次采集?共享利用?減少稅收管理員的重復勞動。
依托稅收管理員工作信息平臺?及時對人工采集的涉稅信息進行電子化處理。實現任務分配、綜合查詢、工作底稿、數據更新等操作功能?提高稅收管理員工作效率。
切實減少由稅收管理員填寫的各類報表?上級機關通過征管信息系統能夠查詢并合成的報表?不要再分派給基層稅收管理員來完成?使稅收管理員從紛繁的事務性工作中解脫出來?使其有更加充足的時間深入企業了解真實情況?及時發現和解決異常問題?集中精力投入到稅源管理工作中。
3、強化戶籍管理?做到不漏管?了解全面。戶籍管理是實施稅源管理的首要環節和基礎工作?是稅源管理的基礎點。稅收收入就是來自于這些稅源點的集合。因此?稅源管理必須強化戶籍管理工作?使稅源管理達到人戶對應的效果?從而提高稅源管理工作的針對性、連續性和專業性。稅收管理員從納稅人開業登記環節就要介入管理?進行實地調查?認真核實納稅人實際情況?保證登記認定事項的真實性。日常工作中?必須經常開展日常檢查工作?及時掌握納稅戶變動情況?有效解決轄區內納稅人基本戶數不清、具體情況不詳、變化原因不明的問題。要定期開展戶籍清理工作?嚴格清理經營不登記、漏征漏管等非正常業戶?做到監控到戶、責任到人。
加強國、地稅、工商各部門之間的協作和溝通?實現信息共享互通。在這些部門還沒有完全實現網絡聯通的情況下?盡量采用人機結合、人工比對、實地核實相結合的方法?及時發現漏征漏管戶?采取相應措施?將其納入稅源管理范圍內。
4、深入稅源一線?加強稅源管理的時效性。必須進一步強化對所管轄稅源戶的日常管理?建立起涵蓋廣泛、反應靈敏的動態稅源管理體系?及時對靜態采集的數據信息進行補充和維護?使稅源管理更具層次化。要及時采集納稅人的生產經營過程中實時變化的信息?加強同稅務登記信息、納稅申報信息的比對?及時發現問題?有針對性地加強管理。要加強對納稅人使用發票的日常管理?嚴格遏制帳外經營行為?有效防止非正常的低稅負、零稅負現象。要對納稅異常業戶及時開展納稅評估?通過約談、實地調查等方式?核實納稅情況?做出相應處理。在納稅人變更或注銷稅務登記時?必須及時清繳納稅人的稅務證件、發票?清算應征稅款、罰款、滯納金?使征收、管理、稽查各環節的稅收信息得以綜合利用。
5、建立與納稅戶的聯系機制?增強服務的針對性。建立稅收管理員與納稅人經常聯系的工作機制?在依托辦稅服務廳向納稅人提供共性化服務的同時?更有針對性地為納稅人提供個性化的服務?使稅務機關所實施的管理和納稅人所要求的服務協調一致起來。稅收管理員在日常管理工作中?通過深入業戶與納稅人進行面對面的溝通?宣傳稅收法律、法規和各項稅收政策?幫助納稅人正確辦理相關涉稅事宜?能夠使納稅人有效防范因不了解稅收法律法規和政策造成稅收違法行為。通過認真聽取納稅人的意見和建議?及時改進工作?將進一步融洽征納關系?營造一個公開、公正、透明、高效的稅收管理環境。
關鍵詞：大數據時代 稅收管理 挑戰 建議
一、大數據時代背景下我國稅收管理面臨的挑戰
（一）海量涉稅信息的整合工作不到位
隨著我國網絡技術的不斷發展，在稅收管理中應用互聯網技術已經成為了未來稅收管理的發展趨勢。目前，我國的稅收信息化建設取得了一定的成果，但是，與互聯網技術的發展相比，依然存在很大的差距。主要表現為以下幾點：第一，對稅收系統內部存在的各種信息進行整合的力度不足。我國針對稅收管理，建立了多個系統，有綜合征管系統、出口退稅系統以及行政辦公系統等。這些系統中存儲的信息較為分散，我國對這些系統中存儲的信息進行整合的力度不足，嚴重影響了稅收管理工作的工作效率；第二，對智能化的管理信息系統了解不足。在企業管理中應用信息化技術，已經是當今企業管理的主流。很多企業使用高度智能化的信息系統存儲企業的信息，稅務部門的管理人員對這些系統不了解，不能在這些系統中取得相關的數據，只能要求企業提供數據。稅務管理人員不能掌握第一手的企業信息，也不能通過查看企業存儲的數據發現問題，對稅收管理工作的發展有著不利的影響。
（二）無法及時監控并應對涉稅輿情事件
隨著網絡技術的快速發展，計算機在人們的生活中被廣泛的應用。人們可以通過計算機，查看身邊發生的每一件事情，網絡已經成為了各類信息的收集地和輿論的放大器。目前，我國人們越來越關注稅務問題，尤其是有關國有企業的稅務問題，更是人們關注的焦點。網絡具有快速傳播的功能，與政府有關的信息，尤其是稅務信息，傳播的速度更快，面對這樣的情況，稅務部門必須提高處理涉稅事件以及化解輿情危機的能力。
二、對大時代背景下實行稅收管理的建議
（一）樹立大數據思維
在大數據時代背景下實行稅收管理，不僅需要使用數據技術進行稅務的管理工作，更要樹立大數據思維，以大數據的觀念去認識稅收管理工作，這樣才能推動稅收管理工作的現代化發展。樹立大數據思維，可以從以下三個方面入手：第一，要全體，但不要抽樣；第二是要效率，但不要百分百的精確；第三，要相關，但不要因果。在大數據時代下，數據信息多種多樣，因此，對任意數據信息進行全面詳細的分析，是很難實現的。在這樣的情況下，需要做到以下三點：第一，全面的接受信息，第二，對信息進行快速的分析，第三，根據分析的結果提出最佳的解決方案。這才是大數據時代背景下稅收管理應對挑戰的方法。
（二）做好大數據的分析工作
在大數據時代下，數據信息數不勝數，在眾多的信息中挑選出有用的信息，是一項很艱難的工作。面對這樣的情況，稅收管理部門可以根據大數據的特點，在稅收管理中應用信息化的手段，對大數據進行有效的分析。對大數據進行分析，可以從兩個方面入手：第一，對數據進行全面的整合。在傳統的稅務管理中，數據信息的收集是工作的重點，但隨著大數據時代的來臨，數據信息的收集工作遠比數據分析工作簡單，因此，稅務管理部門應該將工作的重點轉移到數據的分析工作上，通過對數據的詳細分析，促進稅收工作的發展；第二，對數據進行深度的分析。在數量龐大的涉稅信息中，很多數據之間有著千絲萬縷的聯系，但是，這些數據信息之間的聯系并不是輕易就可以獲得的，需要稅收管理人員對數據信息進行深度的分析，才能找到數據之間的聯系。
（三）對稅收管理部門的業務模式進行創新
傳統的稅務管理模式，已經不適應當今社會的發展需求，對稅收管理部門的業務模式進行創新，是勢在必行的。在稅收管理中，可以將大數據技術作為稅收管理的手段。在傳統的稅務管理中，審計抽樣是常用的稅收管理手段，但隨著大數據時代的來臨，這種手段已經落伍。新型的稅收管理手段是利用大數據技術開展審計工作，運用大數據技術，對企業中的涉稅信息進行全面的收集，然后對其進行深入的分析，這種新型的業務模式，可以提高稅務審計工作的效率，促進稅收管理工作的發展。
三、結束語
綜上所述，在大數據時代背景下開展稅收管理工作，會遇到海量涉稅信息的整合工作不到位等問題，這些問題的存在阻礙了稅收管理工作的發展，但只要解決了這些問題，就能夠提高我國稅收管理的質量以及工作的效率，從而推動我國稅收管理快速實現現代化的目標。
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隨著我國社會經濟的飛速發展,經濟體制的不斷健全與完善,我國的財政稅收管理體制基本上能夠正常滿足國家經濟的正常運轉,并且可以合理有效的保證的并且提高農村稅收的實施開展工作,逐漸緩解國家的財政壓力與經濟困難。
1.財政稅收管理體制難以控制由于現存的財政稅收管理體制的限制,管理和業務工作都和以往有所不同。財政稅收的管理難度大大增加,并且在業務和行政也對財務管理提出了更高的要求,導致管理人員受到了業務和行政的雙重壓力。壓力的增加使財務管理工作受到很大的影響,從而導致弊端與問題的產生。這些問題就主要體現在稅收管理工作難以實施并且難以控制的方面上,不能夠堅持原則,違背法律的意愿,這樣財政稅收管理體制就沒有十分有效地監管機制,對于很多地方的財政人員來說,完全就沒有責任感與使命感的想法,無視違紀違規的行為,導致重大錯誤的發生。
2.監督監管工作不到位由于我國監管機構的不斷改革,地方管理不斷地削弱了財政稅收管理的力量,很多財政稅收的人員被調離,導致財政稅收的團隊組成不穩定,人員工作積極性下降,工作質量下降,工作進度整體滯后等問題不斷地發生。當然,在硬件設施上同樣也不能夠得到滿足,沒有充足的經費,管理性質不明確,這些問題都在很大程度上影響到了財政稅收管理工作的順利進行。
3.民主管理機制不夠完善在當今我國的現狀中,一些單位和地方并沒有且是有效的將財務工作做到公開化,也沒有從實際上做到民主管理機制。
財務工作公開化和民主管理機制的形成是形成并且實施民主監督工作的重要任務之一,是財政稅收管理制度形成十分關鍵的一步,我們一定要做到正確的落實,穩定的實施。在這其中,財務公開,民主管理就是這一制度的關鍵核心工作內容。在很多地方和單位,都已經成立了所謂的民主領導小組,但是大多數成員的思想理念并沒有轉變過來,還有的就是這個小組的成員大多沒并不是通過民主選舉而產生的,導致這個小組并沒有很強的說服力,很多群眾并不能從心里信任并且聽從這個小組的意見。這樣的民主監管小組,及時成立了,但由于能力不行,只能不夠等多方面原因,往往也起不到真正的監管作用,使得人民群眾很失望。
二、財政稅收管理制度創新的建議
1.構建和諧財稅發展關系和諧社會的建設和財稅的發展是相互作用的,財稅工作能夠為構建和諧社會做出貢獻,和諧社會也會推動財政稅收的發展。因此在財政稅收管理制度的創新中,需要重視和諧社會構建的重要性。在研究財政稅收能夠為社會做出什么貢獻的同時還要研究怎樣利用和諧社會的構建來推動財政稅收工作的進行。辯證的思考能夠進一步優化財政稅收管理制度,從而實現制度的創新。
2.改革財政稅收管理體制目前,我國財政稅收管理制度中存在的最為明顯的問題就是財政稅收管理制度不完善,不穩定,我們首先應該摒棄舊有的重收入輕管理的機制,我們應該做到盡量減少人為影響,減少個人感情的加入,強化法律的作用,從而保證財政稅收管理體制的可行性更強。除此之外財政稅收的管理體制要盡量細致,條理清楚,在具體管理工作中能夠有據可依,方便日常的管理和實施。建立良好的財政稅收管理體制,能夠強化對財政稅收的管理,還能夠滿足新時展的需要。
3.提高管理人員綜合素質想要真正的從根本上改變現在財政稅收管理的問題,就要做到從人員上完善整體素質,我們需要通過學習、培訓等方法對財政稅收管理人員進行再教育,再深造,大力宣傳職稱問題。同時還要完善財政稅收管理的考核制度,對每一位員工的工作情況進行嚴格的考核,從而起到提高管理效率的作用。財政稅收是政府的公共工作,因此每一個管理人員都要樹立管理和服務意識,從心底上做到服務群眾,服務大眾。提高財政稅收管理人員的綜合調配能力和組織能力,成為財政稅收管理的精英人才。
4.規范確定財稅收支范圍在確定財稅收支范圍時,需要遵循市場、優化以及服務的原則,在明確財政稅收管理范圍的基礎上來科學地制定稅收比例,使得財稅稅收向科學合理的方向發展,促進資源實現科學分配,將財政稅收所得合理配置到社會管理和公共服務當中。在進行資源分配時要注意實現區域分配的均衡化。相關部門要明確財政稅收的職責,各級部門要按照規定行使權利,在進行財政稅收工作時,要注意合理劃分中央和地方的管轄范圍,要進一步擴大財政稅收的管轄范圍。值得注意的是,可以將財政稅收管理逐步納入到預算管理當中,但是必須要結合各財政稅收管理部門的職責的實際狀況。這樣有助于解決財政稅收出現區域分配不公的問題。不斷提高中央與地方財政稅收的協調性,處理好中央宏觀調控的需要和促進區域經濟發展的需要之間的關系,不斷促進我國財政稅收的健康發展,推進經濟發展方式的轉變,最終促進社會進步。
5.提高資金使用效益提高財政稅收資金的使用效益需要建立在改革和完善財政稅收的管理體制之上。為此,要不斷加強財政稅收的管理職能,要建立合理、全面、客觀、有效的財政稅收管理體制。在不斷整合財政稅收資源的基礎之上將所得資金納入到日常的預算管理之中。與此同時,要注意相關資金使用途徑的公開,切實實現資金使用的完整與透明。同時,還要注意加大對財政稅收資金的整合力度,要特別注意加強對于農村發展的支持力度,要使得資金使用方向向農村傾斜,不斷促進農民收入的增長和農村經濟的發展。要加強信息的交流度,充分發揮財政稅收在經濟管理上的優勢,相關部門要加強指導,充分協調各部門的工作。在使用資金時,相關部門要加強監督工作,要完善重點扶持與優劣互補的方式來促進經濟發展。
我們在稅收風險管理的探索和實踐中發現，傳統的稅收管理員制度已經不能適應新形勢下開展稅收風險管理的需要：
一是基層稅收征管力量相對薄弱和稅收管理員職能設置寬泛之間存在矛盾。稅收管理員人均管戶數量較多，每月既要確保納稅人按時申報、繳納稅款，又要完成新辦企業的戶籍調查、一般納稅人認定等
事務性工作，還要承擔上級部門臨時布置的工作事項。時間、精力遠遠不夠。
二是稅源管理工作重點事項不突出和推行稅收管理員制度的目標之間存在差距。稅收管理員制度是以科學的管理理念為基礎，以加強稅源控管、提高納稅遵從度為目標的稅收管理手段。但現在的稅收管理員往往忙于應付大量的事務性和突擊性工作，對深層次的稅源分析、稅源預測、稅源監控、納稅評估等稅源管理工作無暇進行。制約著基層稅源管理質量和水平的進一步提高。
三是稅收管理員能力差別與稅源管理要求之間存在矛盾。一方面，基層稅收管理員的知識層次、年齡結構、工作能力存在較大差異，部分管理員已無法適應重點稅源個性化管理、中小企業行業化管理的稅源管理要求。
四是現行稅收管理員制度與開展稅收風險管理的要求之間存在矛盾。傳統制度下的稅收管理員的職能偏重執法，對風險應對的職責劃分不清，風險識別、評估、防范的手段普遍不足，征納雙方涉稅風險居高不下。
二、稅收管理員制度創新的具體措施
（一）有效配置征管人力資源，合理分解稅收管理職能
按管戶、管事適當分離的原則，科學整合稅收管理員的工作職責，分局根據崗位要求，把現有稅收管理員按年齡、知識結構劃分為稅源管理員和責任區管理員兩類，并賦予不同職責，將日常的責任區管理與風險識別、應對等職能分離。注重挑選學歷高、業務能力強的干部擔任稅源管理員，主要負責轄區稅收分析、稅源監控、納稅提醒等工作。責任區管理員主要負責實地調查、數據維護、核查、執行等工作。
（二）設立兩級稅源管理崗，實現聯動管理模式轉變
為了更好地推動稅收管理員制度的創新，節省制度轉換成本，分局在不打破原有科室、崗位格局的基礎上，采用科室內崗位職責“內分離”的方法，在職能科室專設一個“稅源管理綜合崗”；在各管理科增設“稅源管理員”，并分別明確相應的工作責職，使專業化程度較高的風險管理職能，從責任區稅收管理中真正分離出來。
分局稅源管理綜合崗是分局開展風險管理的“發動機”和“整合器”，側重依據上級風險管理要求，對重點行業及系統數據進行宏觀分析，并指導管理科稅源管理員開展工作；管理科稅源管理員是分局開展風險管理的“中轉站”，側重在日常管理中主動對轄管企業開展典型剖析，對零散風險信息進行歸集提煉，并指導責任區管理員開展工作。
（三）以基層管理平臺為依托，優化稅收風險應對流程
分局積極依托省局基層管理平臺、市局聯動信息平臺、網上辦稅廳，加強對上級各類預警、風險信息的比對、篩選、過濾，注重拓寬兩級稅源管理員職能范圍，強化其直接應對職能，從而來優化稅收風險的應對流程。
1、有效過濾重復風險信息。對上級各類風險信息統一由分局稅源管理綜合崗接收，結合已完成的風險應對結果，篩選、過濾以前已處理過的重復風險信息，由分局稅源管理綜合崗直接應對，不再向管理科稅源管理員或責任區管理員進行任務派送，減少了管理科稅源管理員和責任區管理員的重復識別、應對環節，提高了流轉速度。
2、高效應對一級風險信息。對于經評定為一級的風險信息，由稅源管理綜合崗制作《案頭分析工作底稿》，注明分析情況，提出處理建議，經科室和分局審批后，以發送提醒單為主要手段作直接應對處理，并完成基層管理平臺、市局聯動信息平臺的反饋操作。同時，為提高直接應對一級風險信息的效率，我們構建了“網上辦稅服務廳低等級風險應對模塊”，專門用于批量發送納稅提醒單。而納稅人也可以通過該模塊回復整改、自查結果。責任區管理員則可以通過該模塊查詢風險信息應對結果以及納稅人的查看和回復情況，結合日常工作加強后續管理。
3、強化二級以上風險信息應對。對于確定的二級以上風險信息，我們注重細化風險識別、分析、應對、處理等環節各類人員的職能，著力提高二級以上風險信息的應對質量。一是由分局稅源管理綜合崗對二、三級風險信息，標注科室、管理員及其他相關信息，以方便甄別。同時分類別、分科室制作《業務傳遞單》，向各科稅源管理員進行派送。二是管理科稅源管理員接收分局稅源管理綜合崗下發的風險信息后，對其進行案頭分析，經分析確定屬于低風險或無風險的信息，由本崗位做直接應對處理；經分析無法排除風險的，制作《案頭分析工作底稿》，注明分析情況，提出處理建議后，向責任區管理員傳遞；經分析需調高風險等級的，向分局稅源管理綜合崗反饋。三是責任區管理員接到稅源管理員的《案頭分析工作底稿》，按照所注要求采取約談、督促納稅人自查或
實地核查等防范性應對措施。四是分局評估員接到分局稅源管理綜合崗傳遞的由兩級稅源管理員評定為四級的風險信息后，按評估流程做應對處理。
（四）充分發揮稅源管理員作用，提升基層稅收風險聯動管理效能
合理明確稅源管理員職能，加強深度稅源管理，以提高稅源管理的效率是我們這次創新稅收管理員制度的核心環節。
1、注重發揮稅源管
理員的分析識別職能。在確定重點風險行業，制定分局行業稅收風險管理計劃時，各管理科稅源管理員加強案頭分析，對轄區內的行業有重點地進行風險認別和排序，分局則根據管理科稅源管理員的分析結果，結合上級稅收風險管理要求，借鑒其他單位的稅收風險管理經驗，選擇特點最明顯、風險最突出、問題最集中的重點行業或重大稅務事項，來啟動行業風險管理計劃。
2、注重發揮稅源管理員的歸集提煉職能。在日管中，稅源管理員在做好行業稅收風險信息分析識別的同時，充分利用自身在層級稅源管理聯動模式中的崗位優勢，對責任區管理員在日常巡查、評估中所反映的異常情況，結合省、市局下發的法定風險信息源和公開的第三方風險信息，靈活運用多種分析方法對所獲信息進行歸集提煉。對于具有代表性并能夠形成風險信息源的，形成《案頭分析工作底稿》，建議將其歸入分局風險信息特征庫。對于不能形成風險信息源但有助于規范行業管理的風險信息，在分局稅源管理綜合崗的協助下進行典型案例的分析，尋找此類企業稅收征管的薄弱環節，提出建立行業管理辦法的建議，提高了分局行業管理、重點稅源管理、重大稅收事項管理的針對性。
3、注重發揮稅源管理員的指導監督職能。我們在創新管理手段，建立稅企聯防排除涉稅風險長效機制的同時，注重發揮稅源管理員在行業風險管理過程中的指導監督職能，對已經形成的行業稅收風險管理辦法中涉及的風險指標，做到定時檢查、分析、復核，適時提醒責任區管理員開展涉稅風險調查、發出納稅風險提醒，從而確保分局行業稅收風險管理長效機制落到實處。
三、稅收管理員制度創新取得的成效
通過近一年來的創新稅收管理員制度的實踐，分局提高了稅收管理的科學化和精細化水平，行業稅收風險也得到了有效防范：
首先，制度創新后，由于設置了兩類稅收管理員，崗位職責和人員配置變得更為合理，基層稅源監控分析、提醒服務等工作內容得到重視和加強，基層稅收風險管理的關鍵點和著力點更加明確。同時責任區管理員有了更多的時間和精力加強深度稅源管理，提高了征管資源利用率和稅源監控的針對性、有效性。
第二，將稅源管理的重點事項與一般事項進行分離，有利于進一步完善分局內部的相互監督和制約機制，解決傳統制度下的稅收管理員權力過于集中的問題，盡可能減少執法風險和控制不廉行為的發生。
第三，兩級稅源管理崗的設立，形成了“分局稅源管理綜合崗——管理科稅源管理員——責任區管理員”的層級稅源管理聯動模式，特別是管理科稅源管理崗的設立，使分局層面的稅收聯動管理機制得到了有效的銜接，增強了科室、崗位之間的溝通和協作，提升了稅源聯動管理效能。
一、發揮稅收管理員作用的基本途徑
稅收管理員的作用集中體現在管戶、管事、服務三個方面，實踐中必須注重將三者有機結合起來，保證稅收管理員的作用得到全面有效發揮。
（一）管理到戶，增強管戶的全面性。通過多年的稅收實踐積累總結，稅源管理中必須實行屬地劃片的戶籍管理模式，使稅源管理達到人戶對應的效果，從而提高稅源管理工作的針對性、連續性和專業性。稅收管理員從納稅人開業登記環節就要介入管理，進行實地調查，認真核實納稅人實際情況，保證登記認定事項的真實性。日常工作中，必須經常開展區域巡查工作，及時掌握納稅戶變動情況，有效解決轄區內納稅人基本戶數不清、具體情況不詳、變化原因不明的問題。要定期開展戶籍清理工作，嚴格清理經營不登記、漏征漏管等非正常業戶，加大對零散稅源的管理力度，做到追蹤到人、知情到點、監控到戶、責任到人。
（二）深入業戶，增強管事的時效性。必須進一步強化對所管轄稅源戶的日常管理，建立起涵蓋廣泛、反應靈敏的動態稅源管理體系，及時對靜態采集的數據信息進行補充和維護，使稅源管理更具層次化。要及時采集納稅人工藝流程、資金流向、主要耗材、投入產出、購銷市場等生產經營過程中實時變化的活信息，加強同稅務登記信息、納稅申報信息的比對，及時發現問題，有針對性地加強管理。要加強對納稅人使用發票和稅控器具的日常管理，嚴格遏制帳外經營行為，有效防止非正常的低稅負、零稅負現象。要對納稅異常業戶及時開展納稅評估，通過約談、實地調查等方式，核實納稅情況，做出相應處理。在納稅人變更或注銷稅務登記時，必須及時清繳納稅人的稅務證件、發票，清算應征稅款、罰款、滯納金，使征收、管理、稽查各環節的稅收信息得以綜合利用。
（三）稅企對應，增強服務的針對性。必須建立稅收管理員與納稅人經常聯系的工作機制，在依托辦稅服務廳向納稅人提供共性化服務的同時，更有針對性地為納稅人提供個性化的服務，使稅務機關所實施的管理和納稅人所要求的服務協調一致起來。稅收管理員在日常管理工作中，通過深入業戶與納稅人進行面對面的溝通，宣傳稅收法律、法規和各項稅收政策，幫助納稅人正確辦理相關涉稅事宜，能夠使納稅人有效防范因不了解稅收法律法規和政策造成稅收違法行為。通過認真聽取納稅人的意見和建議，及時改進工作，將進一步融洽征納關系，營造一個公開、公正、透明、高效的稅收管理環境。
二、制約稅收管理員作用充分發揮的主要因素
一是稅收管理員日常事務性工作較為繁雜。在基層單位，稅收管理員的日常工作包括了戶籍管理、催報催繳、欠稅管理、納稅評估、稅法宣傳、發票管理、金稅協查、稅控裝置管理、信息采集等，幾乎覆蓋了除受理納稅申報、稅款征收、違章處罰和稅務稽查以外的面向納稅人的所有涉稅事宜。隨著經濟的發展、納稅戶數的增加和各項管理措施的不斷細化，稅收管理員的日常工作量也不斷加大。此外，上級局管理部門向基層布置工作任務整合力度不夠，在一定程度上也造成了稅收管理員工作量的增加。日常事務性工作的增加，使稅收管理員面臨較大的工作壓力，同時也造成稅源管理的重點不突出，深入業戶了解情況的時間較少，影響了稅源管理的實效性，稅收管理員的主觀能動性得不到充分調動。
二是部分稅收管理員的業務能力有待提高。目前，稅收管理員業務能力參差不齊，完全達到“五清一會”標準的干部還很有限。除了歷史原因和年齡結構不合理等客觀因素外，知識更新未能及時與稅源管理形勢變化相適應是個不容忽視的問題。業務培訓與工作實踐結合得不夠緊密，培訓內容雖較為寬泛，但缺少對不同行業、企業有針對性的培訓，導致管理的實效性不強。例如，負責鋼鐵企業稅源管理的稅收管理員，不但需要掌握稅收與財會知識，更需要了解相關行業的專業知識，不熟悉和掌握行業經營規律和特點，稅收管理員只能實施就賬論賬的淺層次管理，即使是深入企業調查，也很難發現真正的問題。
三是結合稅源特點實施分類管理不夠深入。稅源管理工作中，各級國稅機關普遍實行了按行政區劃的屬地管理模式，加強區域巡查，強化戶籍管理，有效防范了漏征漏管戶。但分類管理做得不夠，沒有很好地結合轄區納稅戶生產經營規模、性質、行業、經營特點、企業存續時間和納稅信用等級等要素以及不同行業和類別企業的特點，實施科學合理的分類管理，部分稅收管理員的經驗特長、專業特長沒有得到有效發揮。特別是對那些經營規模較大、會計核算復雜、利潤形成隱蔽以及納稅信用等級較低的企業，實施專業化、有針對性的重點管理做得還不到位。例如，在商貿企業的管理上，由于這些企業經營分散、流動性大、隱蔽性強、現金交易普遍存在，不安排有經驗和具有相關行業管理特長的稅收管理員進行重點管理，是很難收到較好管理成效的。
三、進一步發揮稅收管理員作用的對策思考
（一）減少稅收管理員事務性工作。一是要進一步突出稅收管理員的工作重點。稅源管理是一項綜合性很強的工作，涵蓋稅收征管工作的各個環節，這一特點決定了稅收管理員必然要擔負較多的工作項目。為提高稅源管理的實效性，必須在實施綜合管理的基礎上，突出工作重點，切實履行管戶與管事職能，有針對性地加強對重點稅源企業、納稅異常企業的管理，強化實地調查、核查工作，深入了解納稅人的生產經營情況，變寬泛管理為深入管理。二是要進一步理順工作規程。在堅持依法治稅原則的前提下，盡可能簡并流程、減少環節、簡化文書，減少存檔的紙質資料，及時對人工采集的涉稅信息進行電子化處理，達到權責明晰、運轉流暢、管理高效。依托稅收管理員工作信息平臺，實現任務分配、綜合查詢、工作底稿、數據更新等操作功能，提高稅收管理員工作效率。三是要壓縮和簡并工作報表。切實減少由稅收管理員填寫的統計報表數量，上級機關通過征管信息系統能夠查詢并合成的報表，不要再分派給基層稅收管理員來完成，使稅收管理員從紛繁的 事務性工作中解脫出來，使其有更加充足的時間深入企業了解真實情況，及時發現和解決異常問題，集中精力投入到稅源管理工作中。四是要整合任務系統。要建立依托于信息網絡的征收、管理、稽查信息交流制度，整合向下部署的各項工作任務，對將要下達的業務事項進行按時間、地點、緩急的分類，做到對同一納稅人相關核查事項統一下達。切實發揮好綜合管理部門的組織協調作用，統籌部署工作，避免交叉重復。要深入實施對納稅人各稅種的綜合評估，注重基礎數據信息的完整性和真實性，一次采集，共享利用，減少稅收管理員的重復勞動。
（二）提高稅收管理員隊伍素質。一是要調整充實稅收管理員隊伍。稅源管理質量的高低，與稅收管理員政治業務水平的強弱有著直接、內在的聯系。要注重挑選懂得企業生產經營、具備一定財會知識、熟悉稅收業務和相關法律、事業心和責任感強的干部充實到稅收管理員隊伍中，緩解人員不足、工作量大的壓力。二是要有針對性地加強業務技能培訓。在加強系統內稅收、法律、財會以及信息技術應用等知識培訓的同時，要結合工作實際聘請一些院校學者、行業專家充實師資隊伍，傳授相關行業基本知識，使稅收管理員在掌握稅收、法律、財會、計算機操作等基本業務技能的基礎上，更能深入了解各類行業的經營規律和特點，增強稅源管理的針對性和實效性。上級機關應經常深入基層調查了解稅收管理員工作和稅源管理工作的最新情況，有針對性地組織開展行業管理方面的專業知識培訓，防止出現業務培訓、業務考試與工作實踐相脫節的問題。三是要結合工作實際加強學習交流。綜合稅收管理員素質、年齡、業務特長等多方面因素，適當搭配管理相關行業的人員組成學習工作組，相互學習、相互交流、取長補短，及時補充和更新相關知識。上級機關要采取有效的方式推廣基層工作中的先進做法，加強工作交流，提高稅收管理員主動學、自覺學的意識，使業務技能的提高能夠更好地適應稅源形勢發展變化的需要。
一、當前稅收征管工作中存在的問題
（一）稅收管理員隊伍方面
1．稅收管理員隊伍年齡老化。市地稅局干部平均年齡由年分設時的33歲增加到年的43歲，稅收收入也從分設時的1.9億增長到年的21億，稅收收入每年平均增速高達30%。全市現有征管戶數45718戶，稅收管理員225人，人均管戶203戶,人均組織收入934.34萬元。我市稅收管理員隊伍存在人員偏少、年齡老化、管戶眾多、稅收任務繁重的問題，加之激勵機制不到位，導致干好干壞一個樣，工作效率低下。
2．稅收管理員業務技能提高緩慢。由于實行管戶制度，稅收管理員管理的企業涉及各行各業，要求稅收管理員具備多種知識技能，而大部分稅收管理員年齡偏大，知識更新緩慢，日常普及性的培訓在學習掌握稅收法律法規、財務知識及提高專業技能方面見效慢，不利于培養高素質稅收管理人才。
3．稅收管理員管戶執法風險較高。現行的稅收管理員管戶制使稅收管理員在稅收政策執行、項目扣除、資產處理、稅收減免等涉稅事項中扮演著如同“保姆”的角色，其他人員無從插手，權限過大，辦理的各項涉稅事項缺乏有效監管，加大了稅收管理員的稅收執法風險。
（二）稅源管理方面
1．稅收管理重點不突出，針對性不強。各稅務分局中普遍存在稅收管理員管理面廣、工作量大，忙于應付日常工作，難以對區域內的重大企業或項目實施精細化重點管理，導致不能全面了解掌握所有納稅人的生產經營和納稅情況，對容易出現問題的環節分析不透，不能帶著問題深入企業，只能簡單了解掌握情況，導致重點企業不重點管理。
2．一般稅源管理不到位，管戶不清。各區縣局一般稅源企業都占企業總戶數80%以上，由于管戶多，大部分稅收管理員對轄區內一般納稅人稅源監控和分析不到位，對失蹤企業、關停并轉企業跟蹤不及時，造成稅源不明，管戶不清。
3．個體、零散稅源社會化管理程度不高。全市現有個體工商戶33069戶，個體稅收管理員62人，人均管戶高達533戶。現有39個專業市場和大量零散戶管理采取委托代征方式控管的所占比例較小且個體稅收收入在各局稅收收入比例中都不超過3%，如何充分利用和調動社會資源實施控管并將個體稅收管理員充實到急需崗位是個體管理中急需解決的問題。
鑒于以上存在問題，改革現行稅收管理員制度，推行分工協作、相互制約的專業化稅源管理模式勢在必行。
二、加深內涵認識，拓寬管理思路
專業化稅源管理是稅務機關根據納稅人實際情況和實施管理的不同特點，以納稅人規模行業為主要標準科學分類，稅務機關內部則通過優化配置人力資源和組織架構，實施有重點、有針對性的管理，實現管住管好稅源的目標。并起到加大管理力度、拓展管理深度、提高征管效率、規范執法行為、提升人員素質的作用。稅收專業化稅源管理的理念來源于社會化大生產，早期的專業化主要是指社會化生產過程中的勞動分工。勞動分工有如下專業化優勢：一是分工簡化了復雜的勞動程序，使生產者專心于自己最具優勢的核心業務與生產環節，有助于勞動技巧和熟練程度的提高。二是分工協作的完成，促進了人力資源的集聚，帶來了規模經濟效益。三是勞動過程流程化，促使企業在工作方法的標準化、規范化方面有所突破，提高生產效率。
隨著經濟社會不斷發展，基于勞動分工的專業化內涵與外延不斷擴大與深化。專業化已成為現代社會化大生產和社會經濟運行的有效方式和手段。源自于勞動的分工，其核心要義是分工與協作，分工的科學化和合理性決定專業化管理的水平，協作的銜接方式和緊密程度決定專業化管理的效率。專業化不再是字面意義上的分解、獨立、分散，而是集中、協同與批量生產。目前專業化理念已普遍運用于各行各業，稅務部門的稅收征管模式歷經多次變革，也在向“專業化”方向發展。年之前實行的是“一人下戶、各稅統管”的保姆式征管模式；年至年建立起“征、管、查”三分離的征管模式；1997年開始實施“以申報納稅和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查”的征管模式；年是增加了“強化管理”表述后的34字征管模式；年以后，以“科技加管理”、“信息化加專業化”的現代征管新格局正在逐步形成。
三、專業化稅源管理實踐及成效
（一）合理劃分稅源
為推進專業化稅源管理新模式，地稅在年選擇一個區局進行了專業化稅源管理新模式試點，試點過程中緊緊圍繞組織收入這一中心，牢牢把握“管理、創新、執法、服務”工作主線，以“抓大、控中、規范小”為管理思路，按照納稅規模、行業特點及人力資源等實際狀況，科學合理劃分標準，對三類納稅人實施不同管理標準。一類是對本局確定的重點稅源企業實行專項管理監控，突出抓大保收入主題，由原來屬地管理統一集中到一個稅務分局管理。一類是將一般稅源企業作為控中管理對象，由兩個稅務分局按照屬地和管事的原則實行管理，按照專業化管理模式分工協作，實現了“管戶”向“管事”的轉變。一類是對個體稅源及社會零散稅源加大委托代征力度，充分實行社會化管理，由一個稅務分局進行管理。通過合理劃分大中小范圍，明確各稅務分局征管范圍和職責，使管理增加了針對性，專業化稅源管理模式得以進一步深化與完善。
（二）納稅評估與日常檢查有機結合
專業化稅源管理試點局成立了專門的納稅評估科，負責對全局納稅評估工作的計劃、組織、協調、落實和考核。長期以來,基層的納稅評估工作和稅務稽查、日常檢查經常混同，內容重復，相互推諉，工作扯皮。為解決這一問題，我們首先明確了三種工作的執法地位，將納稅評估、日常檢查和稅務稽查在工作程序上進行了嚴格劃分。首先確認納稅評估中的“實地核查”環節由日常檢查和稅務稽查來完成。其次取消稅收管理員的納稅評估職責并將其職責轉入專設的納稅評估科，使納稅評估、日常檢查和稅務稽查有機結合，形成了相為補充，相互制約的機制，通過納稅評估引導稅收管理員日常檢查和稅務稽查，通過日常檢查和稅務稽查落實納稅評估成果。
（三）分解管理員職責，降低執法風險
專業化稅源管理試點中，我們將長期困擾稅收管理員的納稅評估工作和征管資料裝訂工作分離出來,解決了以往稅收管理員自己管戶又自己評估，缺乏監督、評估不客觀、不規范、評估質量不高，資料裝訂費時費力的問題，使稅收管理員騰出更多時間和精力從事稅源管理。并通過分局內部專業化小組的分工配合分解整合稅收管理員其他職責，使管理事項環環相扣、相互依存，又彼此監督制約，打破了以往稅收管理員按區域“包戶到人、各事統管”的方式，有效分解稅收管理員過于集中的權力，對防范稅務執法風險，保障隊伍廉潔自律起到了積極作用。
（四）實行專業化分工，強化監督制約
稅務分局內部設置了稅源管理組和綜合服務組，相應制定了各小組具體工作職責和工作傳遞流程，小組之間分工協作，相互制約。以稅務分局催報催繳工作為例，每月綜合服務崗從征管系統中提取打印催報催繳名單，制作工作傳遞單（詳細列明工作內容、限辦時限、結果反饋等內容），通過“專業化稅源管理流程軟件”以工作任務的形式下發到稅源管理組，稅源管理組根據工作任務實施催報催繳并將結果按時反饋綜合服務組，綜合服務組督促稅源管理組的催報催繳工作。通過這種方式，試點單位催報催繳成功率從以前的70%提高到現在的90.5%。
（五）實施專業化稅源管理的成效
1．促進了稅收收入增長。試點單位主要從四方面加大組織收入力度，一是稅源管理科負責稅費收入和稅費源分析預測，全面掌握組織收入情況；二是辦稅大廳、分局、稅源管理科三方負責戶籍分析和監控，全面掌握稅源底數；三是執法檢查科組織實施監督考核，保證工作落實；四是進一步鞏固轄區七辦一鎮33個社區協稅護稅網點，徹底清理漏征漏管戶。截至今年10月31日，試點單位已組織稅費收入90663萬元，其中：稅收收入40201萬元，同比增長18.62%，增6590萬元；組織各稅附加1769萬元，同比增長26.90%，增收375萬元；組織契稅1912萬元；組織社保費收入46781萬元，同比增長7.35%，增收3205萬元，實施專業化稅源管理直接促進稅收增長2700萬元。
2．優化了人力資源。根據專業化稅源管理要求，合理設置崗位，堅持效率優先、發揮專長、人盡其才、全面發展的原則，對現有稅源管理人員進行專業分類，合理配置人力資源。稅收征管人員從試點前的53人增加到66人，占比從63%增長到84%，其中稅源管理人員（包括稅源管理崗和納稅評估崗）50人，占全局總人數的64.1%，實現了業務能力較強和素質水平較高人員向重點稅源管理和納稅評估崗位的傾斜。
3．增強了工作的針對性和時效性。專業化稅源管理試點運行實踐證明，專業化稅源管理新模式能集中力量管好重點稅源，確保稅收收入持續穩定增長，各崗位工作職責明晰，各崗人員明確自己干什么和怎么干的問題，解決了稅收管理員管理事務多而窮于應付的問題，解決了不同素質的稅收管理員工作適應性問題，人盡其才，有效提高了工作質量和效率。
四、對全面推行專業化稅源管理工作的建議
（一）明確和四訓程堅持總體原則
一是推行專業化稅源管理模式要堅持“五個有利于”，即有利于稅收收入增長，有利于提高稅收征管質量，有利于提升服務水平，有利于建立預警風險管理機制，有利于明確崗責并追究責任。二是因地制宜原則。市各區縣局之間，在管戶數量、分布密度、稅源結構、人員配置等方面存在明顯差異，因此推行稅收專業化管理決不可一個模板、一個標準，而要結合各地實際情況，因地制宜，務實創新地制定出適合本地區、本分局的實施方案。三是效能整合原則。稅收專業化管理能否取得成效，關鍵在于能否配備一支高素質的稅收專業管理人才隊伍。因此，必須堅持效率優先，發揮能力專長，最大限度整合人力資源，優化稅源管理單位設置，科學合理配置崗位。
（二）推廣專業化稅源管理的工作重點
1．研究確定專業化管理模式。各區縣局要根據省局、市局推行專業化稅源管理的基本思路，結合本單位戶籍和稅源結構特點、人員狀況等實際情況，研究確定實施專業化管理的具體模式。如實行分行業管理（如分工業和商業）、分規模管理（如分一般稅源企業和重點稅源企業）、分稅種管理、對個體“雙定戶”和各類專業化市場實行分類型管理。也可將具備共同特點的納稅人抽取出來，由專門管理員實施專業化管理。還可按照稅收管理員職責劃分戶籍管理、宣傳輔導、催報催繳、檔案管理、發票管理、定額管理、欠稅管理、信息采集、調查核實等崗位實行專業化管理，各負其責，形成稅源管理合力。
2．推進以信息化為支撐的專業化稅源管理。一是開發一整套“專業化稅源管理工作系統”。由于目前使用的征管大系統是按戶管理設計，與專業化稅源管理中的專業化小組管理模式不銜接。因此，專業化稅源管理推廣必須要以專業化稅源管理軟件為支撐，使專業化工作小組之間緊密銜接，相互制約，相互監督。二是充分利用數據信息，提高稅收管理信息化水平。推廣專業化稅源管理工作中，要充分利用現有征管大系統和稅企平臺中的數據開展稅源分析、納稅評估等工作，認真開展稅收征管狀況監控分析，查找問題原因，完善管理措施辦法，提高信息應用水平和稅收征管能力。三是根據大系統中執法責任制模塊和專業化稅源管理模式，制定和完善考核制度和獎懲辦法，落實責任追究。
一、對當前基層稅收征管模式的管窺
我國的稅收征管模式曾經是從“一員進廠，各稅統管”，到“以納稅申報和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查，強化管理”的過程。目前，作為基層稅務機關，在稅收征管模式的定位中，突出的就是優化服務和強化管理。一個時期以來，基層稅務機關在稅收征管上做了很多努力，形成了許多好的管理方法和管理手段，比如在納稅戶戶籍和稅源管理上主要有以下方式：劃片管理；按行業管理；按經濟性質管理；按稅源大小管理；管戶平均分配管理等等。實事求是地講，基層稅務機關的上述管理方式在目前條件下雖具有一定的客觀合理性，但往往還沒有擺脫“疏于管理、淡化責任”的現象。由于沒有形成一套科學合理的征管體系和運行機制，使得征管崗責不明，內外監督不到位，業務流程不嚴密，稅務人員的自由裁量權無法監控，在日常的稅收管理上顧此失彼的問題十分突出。在一定程度上，可以說依法治稅、應收盡收沒有完全體現，必須認真研究并加以完善。
二、對完善基層稅收征管模式的幾點思考
稅源管理是稅收管理的核心，搭建科學、合理的稅源管理模式，切實推進稅源監控精細化，是做好稅收工作的基礎，是進一步深化征管改革，提高稅收征管質量的客觀需要。本著從經濟到稅收和行業管理寓于區域管理之中，以行業管理推動區域管理的理念。按照科學化、精細化管理的要求，實行管事與管戶相結合、管理與服務相結合、屬地管理與分類管理相結合的原則，進一步優化和重組稅收業務、科學設計業務流程、明確職責分工、通過實施行業稅收精細化管理，整合區域與行業管理的優勢資源，不斷探索和創新和諧的稅源管理新模式，已成為擺在我們面前的突出命題。
思考之一：完善區域稅源管理整體運行機制。
區域稅源管理的內涵，主要是指基層稅務機關依據稅收法律、行政法規的規定，充分運用社會經濟信息資源，對納稅人的應稅行為及其應納稅額，通過一系列科學方法和手段進行規范、采集、監控和估算，以防止稅收流失，并對存量稅源、潛在稅源的變化進行分析、預測與監督，使某一行政區域或經濟區域內納稅人真正繳納的稅收盡可能地趨近于按照稅法規定的標準計算的應征稅收所進行的一種綜合性的稅收管理工作。就當前的基層稅收管理實踐看，區域稅源管理包括稅源日常檢查、稅收管理和稅源調查、稅收計劃分析及預測，以納稅人及其生產經營為主要對象的稅源監控。同時，區域稅源管理的主要職責在于最大限度地提高納稅申報的準確性，一方面是保證進行納稅申報主體即納稅人數量的準確性，其中關鍵的是龍頭企業和行業的示范效應。另一方面是保證納稅申報內容的真實準確性，即通過納稅評估等手段，將既定行政區域內納稅人應當申報繳納的稅收征收上來，實行納稅遵從度的過程管理。以行業管理拉動區域管理，以區域管理作為量的積累與先導，推動行業與區域管理的相互對接，駛上現代稅收管理的“新干線”，需要系統的關注日常制度設計和管理的幾個焦點。
一是實施分類管理。稅源分類管理就是根據納稅人和征稅對象的不同特點，將其劃分成若干類型，找出規律，有針對性地實施管理。在實際工作中稅源分類管理有多種形式，如按行
業、按規模、按稅種、按性質、按存序年限、按納稅人社會信譽等級、注冊類型、類別以及特殊對象等，這些方法也不是單純的使用其一，往往是幾個標準結合使用來劃分。
二是實行區域控制性稅源管理機制。對中小和零散稅源每年要分類型、分經濟性質、分稅種編制控制性稅[文秘站:]源管理規劃，對區域稅源進行總體分析和稅收計劃作出統籌安排。以管事為主，以納稅人自行申報、自覺遵從為先導，以嚴管重罰為輔助， 確保區域稅收負擔率均衡合理
三是突出分行業稅收征管，發揮管理的疏導、扶持、監督和保障的最大效益。抓行業，保重點；全力打造行業稅收征管和重點稅源“航母”。
四是開展納稅評估。依據國家有關法律和政策法規規定的標準，針對納稅人和扣繳義務人申報的納稅資料及在其他稅收征管中獲得的納稅人的各種相關信息資料，結合自身掌握的相關涉稅信息，采用稅收管理規定的程序和方法，運用科學的技術手段和方法，對納稅人和扣繳義務人一定期間內履行義務的合法性、準確性、真實性等進行綜合評價。
五是加強重點稅種與環節的審核及管理。實施有重點地突破，逐步解決區域稅源管理的重點、熱點與難點問題，以點帶面，形成相對較為完善的區域稅源管理運行機制。尤其是加強所得稅管理和審核，主要措施包括強化企業所得稅核定征收管理、完善關聯企業基礎檔案資料、建立轉讓定價稅收管理價格信息數據庫、實施預約定價管理；嚴格落實稅收優惠政策等。
思考之二：完善區域稅源管理內部工作機制。
稅收征管的過程在很大程度上也是區域稅源管理的過程。在不同區域、不同時期，稅收征管機制存在高效與低效之別，因此對區域稅源管理的質量和效果也產生不同的影響。一般而言，在稅收制度與稅收政策既定的前提下，稅收征管機制效率的高低決定了區域稅源管理狀況與相對公平合理的區域稅負。
一是全面落實稅收管理員制度，主要是根據區域稅源分布情況和區域稅源管理的需要，依據不同劃分標準，將納稅人分為不同類型，安排相應的稅收管理員進行專人管理，主要措施包括：合理配備力量與設定崗責，為區域稅源管理提供了保障；建章立 制，確保各項工作有章可循；強化日常區域稅源監控；分層次多渠道開展管理員培訓，提高稅收管理員素質。
二是推行區域稅源管理績效考核。各項區域稅源管理措施依靠基層稅務機關及其稅務人員來完成，提高工作主動性、積極性和責任感是確保各項區域稅源管理措施到位的基本保障，在這種情況下，推行區域稅源管理績效考核尤為重要，主要措施包括：積極推行稅收質量管理評價體系；實行了稅收信息講評制度；實行稅收管理員工作底稿制。
三是建立征收分析、管理評估、以查促管“三位一體”的聯動機制。征收部門及時向管理部門提供征收信息，管理部門根據稅源監控情況，及時向征收部門提出工作建議，向稽查等部門提供涉嫌偷逃稅的線索，稽查部門及時向管理部門反饋案件查辦過程中發現的征管問題，發揮查管互動作用。
四是完善預警分析摸板。主要包括：完善稅收監控分析系統、制定數據處理分析工作管理辦法等。
五是深入推行稅收執法責任制和責任追究制。完善執法崗責體系和工作規程，推行稅收執法管理信息系統，將計算機考核與手工考核相結合，強化對執法行為的過程考核。制定《稅收管理員執法考核評價辦法》，解決管理員執法考核難、監督難、評價難和責任追究的問題。
六是加強干部教育培訓。以財務會計、稅收政策法規、計算機操作應用為主要內容，采取集中培訓、在線學習、崗位練兵等形式，強化“六員”和業務骨干培訓，培養復合型人才。
思考之三：妥善處理好以下四個關系
除了稅收管理機制本身的因素外，在影響區域稅源管理的征管因素中，以下幾項也發揮著重要作用：
一是完善控管模式要與稅制結構相適應。從根本上講，稅源監控精細化是為稅收征管改革服務的，目的是促進建立一種良性循環的稅收征管運行機制，提高納稅人的稅法遵從程度，努力縮小法定稅收與實際稅收之間的差距。就稅制結構總體而言，目前我國間接稅主要是流轉稅所占比重大。意味著我國納稅人主要是企業，因此必須把精細化管理的重點放在流轉稅和企業所得稅上，采用抓主要矛盾管理到戶的辦法也正是順應稅收征管內在要求的體現。同時，復合稅制結構的特點是稅種多，納稅程序繁雜，政策法規變化性強。在這種稅制結構下，稅源監控既要重視源頭監控，又要重視過程監控。因此必須深入研究稅源結構的特點，有目標，有側重的實施稅源精細化管理，以牽一發而動全身，達到事半功倍的效果。
二是完善控管模式要與現代化的科技手段相結合。建立動態、有效的稅源監控方式離不開現代化科技手段的有力支撐，這已經為多年的稅收征管改革實踐所證明了的。要提高稅源監控的科學性和有效性，必須充分運用現代化手段，特別是要積極推行數據電文方式，實行計算機聯網，廣泛推行稅款數控機。建立嚴密的發票管理及防偽系統，改革銀行結算方式，嚴格控制現金結算的范圍和數量，使稅源監控的方式更加科學嚴密有效。
企業財務管理與稅收管理是企業管理機制的重要組成部分，屬于輔助企業完成生產經營目標、保證企業正常運轉的管理系統。企業在調配與融通資金的過程中，要按照財務管理與稅收管理的標準開展財務與稅收活動。本文將簡單介紹企業財務管理與稅收管理的內涵，并針對現狀問題提出改善措施，希望可以為企業管理提供參考。
關鍵詞：
企業財務管理；稅收管理；資金運轉；生產經營
企業財務管理與稅收管理均屬于企業管理的范疇，對企業的財務資金和稅收利潤進行有效的管理與控制可以維系企業正常運轉，優化企業系統結構，推動市場經濟的正常發展。但是，當代企業財務管理與稅收管理還存在著一些問題。
一、企業財務管理與稅收管理的內涵
1.財務管理的定義與目標
企業財務管理就是對固定資金、流動資金和專項資金進行科學管理與控制，是幫助企業實現生產經營目標的財務工作，開展財務活動時要對財務關系進行細致分析與處理。企業財務活動主要有四種，分別是投資類的財務活動、籌資類的財務活動、經營類的財務活動和利潤分配類的財務活動。在進行投資類財務管理工作時，要掌握技術型決策依據，將經濟因素歸納到企業管理范疇，并以資金回報率作為財務決策的重要依據開展科學合理的企業投資活動，輔助企業降低投資風險。在進行籌資類財務管理工作的過程中，首先要預算企業經營此項目所需要的資金，對所有的成本和財務風險進行詳細地核算與統計，并根據實際情況選擇最佳的籌資方案，以滿足企業在生產經營活動中所需要的資金，降低經營成本，規避財務風險。經營類的財務活動是指對儲備資金、生產資金、成品資金、結算資金以及貨幣資金等運營資金進行有效地管理和充分利用，縮短資金調配與運轉周期，提高企業經營產品的質量和生產效率，保證企業能夠獲取最大利潤。在企業利潤分配管理中，要有效降低投資成本和費用，根據企業內部組織情況，處理好部門與部門之間的利益關系。要通過多種途徑來提高企業的經營利潤，拓寬產品的利潤空間，并充分利用和分配企業的資金，使四項企業財務管理活動形成一個有機整體，能夠互相扶持，優化企業財務管理系統，提高財務管理部門的工作效率和管理水平，推動企業可持續發展。另外，提高企業財務管理效果必須做好四步工作，即控制資本結構、管理經營資金、控制資金運用和對外投資，控制基本制度。企業的資本結構與企業控制權緊密相連。因此，開展財務管理工作必須對資本結構予以高度重視，發揮資本組成各要素的作用，并從各個環節對資本要素進行管理和控制，從而鞏固企業的控制權。目前，企業常用的經營資金管理方式有兩種，一種是金字塔型的資金管理方式，另一種是等比例型的資金管理方式。在資金管理工作中，現金資金是整個財務管理的核心。因此，企業要對內部的現金資金予以管理和控制，從而有效降低財務風險，提高資金利用效率和企業競爭力，促進企業的穩定發展。控制資金運用和對外投資是企業財務管理的前提基礎，該項工作要求仔細分析企業的投資項目，以實現投資項目的經濟效益和社會效益為目標，需要建立科學的資金管理制度，并嚴格監督該制度的執行，對企業投資項目的實施過程予以全程控制與管理。控制基本制度屬于企業內部控制，需要根據企業的發展情況，在完善企業基本制度的基礎上對企業內部組織進行有效控制；此外，要確保財務信息的準確性，從根本上實現企業資產的有效利用，避免資金浪費。
2.稅收管理的定義與目標
企業稅收管理主要是指制定企業內部稅收管理制度并執行該制度以促進企業的發展。企業稅收管理與國家的稅收相似，具有強制性、固定性、無償性的特征，其本質是企業經濟效益再分配的一種形式。國家曾規定所有企業都要繳納增值稅，增值稅額=銷售額×增值稅率，各公司的增值稅銷項額由單位匯集核算，每月總轉公司統一計稅，在財務處理上要將增值稅額與銷售額分開計算。
二、當代企業財務管理與稅收管理的存在問題
1.企業財務管理的不足
影響企業財務管理工作效率的因素有內因也有外因，外在因素是政府和財政部門對企業的優惠政策不完善，扶持力度不足。企業在貸款時經常會遇到麻煩，特別是中小型企業，很多銀行不愿意為中小型企業提供貸款的平臺，導致中小型企業融資困難，發展畸形，甚至破產，不利于國民經濟的穩健發展。政府部門所實施的扶持政策不夠集中，缺乏針對性，部分優惠政策一般都傾向于資金雄厚、人才密集的大型企業，對中小型企業的優惠政策還需要進一步完善。內因是企業自身存在缺陷，財務部門的工作人員分工責任不明確，未將權責落實到個人，一旦財務管理工作出現問題，無法找到責任的具體承擔者，部分企業還存在權力過于集中和財務工作沒有人做的現象，嚴重影響財務管理工作效率。大多數企業開展財務管理工作時只傾向于有形資產的管理，對于人才、知識產權等無形資產的管理不夠重視。
2.企業稅收管理的缺陷部分
企業稅收管理比較混亂，缺乏統一的管理機制，在稅收制度的執行、管理與落實過程中存在一系列問題，例如，執行稅收管理機制時缺乏民主型決策，稅收漏洞很多，透明程度不高等，部分企業的稅收管理機制不規范，導致員工無法享受國家稅收制度上所規定的優惠政策，嚴重影響員工的工作積極性。
三、改良措施
1.完善企業財務管理的方案
進行企業財務管理工作時，要利用信息技術來創新現代企業財務管理模式，可以借助網絡平臺來宣傳企業的產品，利用虛擬化的商品市場來進行推廣與交易，從而有效降低銷售成本，節約時間，提高工作效率。首先，要強化財務監督機制，加強對財務工作人員的管理，完善當前的企業財務管理制度，建立新的管理行為規范，明確工作人員的分工與責任，從而制定一整套新的財務管理制度。對財務管理部門加大整改力度，對于想要完成的管理任務制定一個合理化的標準，在任務完成后要對實際情況進行核算，并進行深入分析和總結。其次，要注重提高財務工作人員的專業素質，引導他們熟練操作現代技術設備，靈活運用計算機進行對賬，而且要加強財務工作人員的職業道德修養，對他們進行專業的培訓與定期考核以加強他們的工作能力和道德素質。此外，要注意完善財務內部控制制度，在加強財務內部控制時堅持七個原則，即合法性原則，整體性原則，針對性原則，一貫性原則，適應性原則，經濟性原則，發展性原則，建立本企業切實可行的財務內控制度，針對企業的薄弱環節加以有效控制，使財務內控具有連續性和一致性，不僅注重企業的短期目標，而且要考慮企業的長遠發展。另一方面，要建立財務風險防范體系，提高企業對財務風險的掌控能力，完善財務風險的預防措施，明確財務部門對于風險監管的各個程序和具體工作內容，制定規范的財務風險報表，即制作關于企業負債率、月資金流動和季度資產質量等工作內容的報表以健全財務管理的風險預警系統。而且，政府和財政部門要加大對企業的優惠與扶持，促進企業的穩定發展。
2.改善企業稅收管理的有效途徑
提高企業稅收管理工作水平則需要建立統一規范的管理制度，堅持民主決策，提高員工的滿意度，加強稅收管理工作的透明度，遵守法律規范，依法執行國家稅收制度，確保稅收的合法化和規范化。
四、結語
企業財務管理與稅收管理均屬于企業管理的范疇，是輔助企業完成生產經營目標、保證企業正常運轉的管理工作。目前，企業財務管理中普遍存在政府和財政部門對企業的優惠政策不完善，企業財務部門的工作人員分工責任不明確，財務管理人員的專業素質不高等問題，稅收管理缺乏統一的管理機制和民主性。因此，企業要創新現代企業財務管理模式，強化財務監督機制，完善財務內部控制制度，建立財務風險防范體系，政府要加大對企業的優惠與扶持。此外，企業要制定統一的稅收管理機制，增強稅收管理工作的民主性。
參考文獻：
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一、做好企業稅務管理基礎工作
稅務日常管理工作是整個稅務管理工作的基礎，是企業開展經營活動的前提，是企業獲取納稅管理基礎信息的來源。企業應結合自身經營情況、納稅業務情況、稅務風險特征和已有的內部控制體系，建立相應的稅務管理制度：崗位責任制、企業重大業務涉稅分析制度、稅務風險應對措施、稅務信息管理制度、發票管理制度、納稅申報與稅款繳納操作辦法、稅務檔案管理制度等。企業納稅實務管理包括：稅務登記管理、稅務賬簿憑證管理、發票管理、納稅申報、稅款繳納、扣繳義務、納稅評估、稅務檢查、稅務等。及時做好日常稅務管理，進行稅務申報并足額繳納稅款，正確地進行稅務會計核算，嚴格管理發票以及其他涉稅憑證，接受稅務檢查等常規性的涉稅活動，可以使企業的各項涉稅行為規范合法，避免罰款和滯納金，以及大額補稅給企業現金流造成的不利影響，促進企業稅務管理工作走向法制化、規范化和專業化的軌道。建立穩定獲得稅收政策信息的渠道，研究國家的宏觀經濟動向和各項稅收政策，掌握各項稅收政策動態及變化，對企業的納稅行為進行統一籌劃和管理，積極爭取稅務部門的支持與指導，把握好稅收優惠政策，使得稅收優惠政策最大化的運用，降低企業稅收成本，控制稅務風險，減少企業不必要的損失，提高企業競爭力。
二、進行合理有效的納稅籌劃管理
納稅籌劃管理是企業稅務管理的一個重要方面，企業稅務管理的核心是稅收籌劃管理，稅收籌劃管理是稅務管理工作的重心。稅收籌劃管理是企業在遵守稅法的前提下，通過合理籌劃，選擇合適的經營方式，以規避涉稅風險，減輕稅負，實現企業財務目標的謀劃、決策與經營活動安排。稅收籌劃的實質是節稅管理，降低企業稅金成本，獲取納稅收益。企業的稅務籌劃管理包括：企業科學納稅、企業重要經營活動或重大項目的稅負測算、企業納稅方案的優化和選擇、企業年度納稅計劃的制訂、企業稅負成本的分析與控制等。稅收籌劃必須與企業的實際情況相結合，運用在企業投資、籌資和生產經營活動過程中。企業投資選擇中的稅收籌劃應當充分考慮地區、行業和產品的不同所存在的稅收負擔差異，爭取獲得稅收優惠；企業籌資選擇中的稅收籌劃應當合理選用籌資方式達到降低稅負的目的；企業生產經營活動中的稅收籌劃，在生產經營活動中，通過對存貨計價的方法、固定資產折舊方法、費用分攤和壞帳處理中的會計處理，在不同的會計年度內實現不同的所得稅，從而達到延緩納稅的目的。企業可以從多個角度對企業進行納稅籌劃，選擇不同的納稅方案時應權衡利弊，把有關的稅收優惠政策在企業的生產經營活動中用好，充分利用稅法對納稅期限的規定、預繳與結算的時間差，合理繳納稅款，以減少企業流動資金利息的支出。研究國家的各項稅收法規，企業在進行籌劃時必須以風險控制為前提，在納稅義務發生之前進行整體謀劃和統籌安排，制定周密慎重的納稅籌劃方案。稅收籌劃是一種高級節稅行為，是受到國家的允許和鼓勵的，遵守稅收法規，體現稅收的政策導向，發揮國家稅收調節的經濟杠桿作用，有利于企業優化資源配置，降低企業稅負，實現企業稅后收益最大化，提高企業市場競爭力。
三、提高企業稅務管理人員素質
企業稅務管理需要更符合現代市場經濟對企業的要求，隨著我國市場經濟的日益完善和稅收法律體系的建立健全，企業涉稅事務越來越多，也越來越復雜，企業生產經營的各個環節都會涉及到稅務問題。這對企業稅務管理人員其專業勝任能力和素質提出了更高的要求，要求企業稅務管理人員既精通稅收業務，通曉稅收法律和計算機應用知識，又具備良好的職業道德和較高的稅收籌劃能力，具有一定的溝通、交流及組織協調能力。因此，應配備具有專業資質的人員擔任稅務管理崗位，充分重視與發揮稅務管理人員在稅收管理中的決策作用。加強企業稅務管理人員素質的思想道德教育，注重國家稅法相關的政策及稅務相關的理論和知識的學習，對自己從事的專業業務做到深刻理解和全面掌握，及時更新稅務知識，追蹤國家稅收政策及稅收法律法規的變化，使他們既知曉企業內部的生產經營活動情況，又精通企業所在行業的稅收政策法規，成為稅務管理的中堅力量。必須加強對企業稅務管理人員的定期培訓，開展多層次、多渠道的崗位培訓、短期培訓和繼續教育等多種形式的培訓。同時，加強對企業高層和員工的培訓，加強其稅收法律法規和稅收政策的學習，了解稅務新知識，著重灌輸正確的納稅理念，樹立全員參與、重視稅收成本管理工作的意識。
四、重視企業稅務風險管理
企業稅務風險是納稅主體的稅收風險，即指企業涉稅行為因未能正確有效遵守稅收法規而導致企業未來利益的可能損失。企業稅務風險將導致企業多繳、少繳或延遲繳納稅款，受到稅務機關的處罰，引發補稅、罰款的責任，甚至被追究刑事責任。隨著中國經濟的變革、發展以及企業自身現代化管理的要求，企業面臨的稅務環境發生了很大的變化。企業不得不面對更多、更復雜的稅務風險，企業自身制度、流程、會計核算方法及經營方式缺陷等不完善也會給企業帶來稅務風險。企業稅務風險是客觀存在的，不以人的意志轉移而客觀存在，稅務風險任何企業都無法完全回避和消除，它貫穿于企業生產經營的整個過程，企業稅務風險主要來自經營行為、投資行為、籌資行為、財務核算、發票管理、納稅申報和稅款繳納等環節。企業應制定風險控制流程，按照風險管理的成本效益原則，在整體管理稅務控制體系內制定好詳細的、操作性強的稅務風險應對策略，設置好稅務風險控制點，針對重大稅務風險所涉及的管理職責與業務流程，制定覆蓋各環節的全流程控制措施。企業稅務風險管理部門要事前做好分析預測、事中做好識別，做到有效防范風險，并做到跟蹤監控好稅務風險。企業應該積極防范稅務風險，力求把風險降到最低，規范企業納稅行為，加強內部稽核管理，完善稅務管理內部控制制度，建立企業內部稅務審計檢查制度，加強企業內部稅務評估，做好自查自糾及整改工作。
五、加強稅務管理信息化建設
稅收管理信息化建設以實現稅收管理現代化為目標，是稅收管理建設的重要組成部分，必將在我國稅收管理中越來越受到重視。稅收管理信息化建設是指將稅務部門現代信息技術廣泛應用于稅收管理，提高稅收征管、監控及服務水平，并由此推動稅務部門的業務重組、流程再造、文化重塑，最終實現國家稅收管理現代化使命的重大變革。稅收管理信息化建設是以技術創新為驅動，在稅收管理中廣泛運用現代信息技術手段，推動稅收征管業務流程、征管模式的變化，傳統手工填寫的納稅申報、稅款繳納、稅務登記以及納稅信息獲取方式將會被網上申報、網上稅務登記、網上報稅、網上納稅服務等信息化方式所取代。手工資料信息化的網上申報、網上納稅等將紙質申報表格變成了電子化申報表，電子數據直接輸入稅收征管信息系統，稅收管理信息化建設的核心在于有效利用信息資源，在稅務系統內部實現上下貫通的業務網絡體系，可在各級稅務機關及同一級別不同部門之間實現稅收管理信息共享，及時傳遞各種信息資料，進而使上下級及各地區稅務部門之間稅收工作相互配合，通過現代科技手段，納稅人可獲得更多的公開化、透明化、個性化的納稅政策和信息。稅收管理信息化建設不僅是一個技術創新過程，同時也是個管理創新過程,將引發稅收管理的變革，推動建立與稅收管理信息化相適應的人文觀念、組織模式、管理方式和業務流程。只有建立符合信息時代要求的稅收信息化系統，不斷解決稅收管理信息化建設中的新問題，才能充分發揮稅收信息化的作用，達到提高稅收管理信息化建設的要求和效益。
總之，企業稅務管理依據客觀經濟規律和稅收分配特點，對稅收分配的全過程進行決策、計劃、組織、監督和協調，以保證稅收職能得以實現的一種管理活動。稅務管理是企業經營管理的一項重要內容，企業稅務管理目標是規范企業納稅行為，優化企業產業結構、投資方向和產品結構，實現資源的合理、有效配置，減輕企業稅負成本，有效防范納稅風險，降低稅收支出。通過對經營、投資、理財活動進行事先安排，做出科學的稅收籌劃，選擇最佳的納稅方案來降低稅收負擔，實現企業價值最大化的現代企業財務管理目標。企業通過加強稅務管理，可以迅速掌握、正確理解國家的各項稅收政策，進行合理的投資、籌資和技術改造，調節自身產業結構、進行資源優化配置，提高企業管理水平，促進企業快速發展，實現企業生產經營目標。
【關鍵詞】大企業稅收 專業化管理 信息化
一、序言
第二次工業革命以來，西方資本主義國家紛紛由自由資本主義時期進入到了壟斷資本主義時期，在此之后，企業的設立以及發展受到自然環境的約束也越來越小，各種企業可以根據市場的需求更加靈活的建立起來。并且由于第二次工業革命帶來的動力和交通運輸業的突飛猛進的發展，也使得企業所面對的市場更加廣闊。這些方面的發展和進步無疑對當時企業提出了更高的要求，那便是要不斷擴大規模只有這樣企業才能滿足市場擴大所帶來的巨大需求。此時企業大型化就成為各種企業發展的必然的趨勢也成為了當今各國經濟發展的重要支柱。
隨著企業規模的不斷擴大，其面臨的問題也越來越多，越來越復雜，其中一個很重要的方面就是面臨的稅收問題變得越來越復雜。企業在成長壯大過程中所需繳納的稅種也由“單一小額”到“復雜大額”方向演變，并且當今世界大企業更是越來越多的涉及跨國經營，這樣以來面臨的問題更加復雜，由于不同國家在稅收征管方面具體政策的差異，這為很多跨國企業提供了很多避稅的手段。
由于大企業往往是一個國家經濟發展的重要組成部分，也是各國稅收的主要來源，對這個群體管理不好不僅會造成一國的稅收流失還會對一國的其他企業樹立負面榜樣，同時一國對大企業的稅收管理水平也往往代表著該國整體稅收管理水平。因此，對大企業的稅收管理往往是各國稅收管理的重點。
二、目前我國大企業稅收專業化管理中存在的問題
（一）稅收專業化管理方向不明、兩種范式并存。
當前中國稅收專業化管理是分稅種、分征管功能、分納稅人類別專業化管理三種模式并存的局面，各模式專業化管理決策及制度安排呈現分而治之、各自為政的局面，如何統合三種模式缺乏方向指引和發展戰略安排。在探索大企業稅收專業化管理中，中國通過兩種方式進行，一是依據基于納稅人類別的稅收專業化管理的國際規范，設計中國大企業稅收專業化管理。二是以國家稅務總局稅源專業化試點工作的指導意見為指導，設計稅源專業化管理下的大企業專業化管理。兩種范式并存使大企業稅收專業化管理更為復雜，探索難度加大。
（二）各地區做法各具特色，缺乏統一規范。
大企業稅收專業化管理在中國尚處于探索階段，國稅總局對大企業分類標準、組織機構設置、職能設置、團隊建設、信息化建設等專業化管理主要內容沒有統一的制度規范，由各省市結合本地實際進行。但是，各地在探索過程中由于注入過多中國特色的大企業稅收專業化管理偏離了國際方向，減少了可資借鑒的國際經驗和國際理論指導，使大企業稅收專業化管理過程更為曲折。發達國家經過多年的理論和實踐探索，在大企業稅收管理上積累了豐富的實踐經驗和國際理論，大企業的共性特征為我們借鑒國際經驗、利用國際理論實施大企業稅收專業化管理提供了可能，但前提條件是我們的大企業稅收專業化管理模式和國際規范趨同。
（三）我國大企業稅收專業化管理與國際做法差距較大。
由于缺乏成熟理論和經驗指導，同時受制于經濟發展水平、管理體制、傳統文化等多因素，中國大企業稅收專業化管理進展緩慢，效果難盡人意，與國際規范尚有較大差距。具體表現在以下幾方面：第一，大企業分類標準比較混亂。第二，國際范式的大企業稅收專業化管理組織機構薄弱。第三，大企業稅收專業化管理職能實現受制于屬地管理的財稅體制。第四，大企業稅收專業化管理團隊建設滯后。第五，大企業稅收專業化管理信息保障程度低。
三、完善我國大企業稅收專業化管理的對策
（一）選擇基于納稅人類別的稅收專業化管理為未來的發展方向。
中國大企業稅收專業化管理與國際規范差距大重要原因之一是沒有明確稅收專業化管理的選擇類型，缺乏方向指引的大企業稅收專業化管理在機構設置、團隊建設、職能實現等方面缺乏統一制度規范和戰略安排。基于納稅人類別的稅收專業化管理是一種以納稅人為中心的全新稅收管理戰略，是當代國際稅收專業化管理實踐的主流類型，主導著國際稅收分類專業化管理的方向。因此，中國必須明確中國稅收專業化管理類型的選擇方向，指導中國稅收專業化管理的規范化發展。
（二）制定能和國際接軌的大企業稅收專業化管理框架。
為了使中國大企業稅收專業化管理有據可依、有章可循，以稅收專業化制度性促進規范性，進而推動中國大企業稅收專業化管理順利進行。在明確中國稅收專業化管理類型后，應當在稅收專業化理論指導下，總結中國大企業稅收專業化管理的實踐成果，借鑒國際經驗，結合中國國情，制定中國大企業稅收專業化管理框架，對大企業分類標準、機構設置、團隊建設、職能實現、信息保障等重要內容進行統一制度規范和戰略安排。
（三）明確大企業劃分標準。
要劃分中國大企業標準有兩個困難：一是中國大企業情況復雜，全國統一標準困難。二是兩套標準如何統一。關于第一個問題，目前全國統一標準有困難，可在省級先行統一，在省級標準統一后，再根據省級實踐情況制定全國標準。省級標準的劃分方法可借鑒江蘇經驗：一是借鑒國際經驗和結合本省實際制定省級大企業標準，二是根據標準選出本省大企業名單進行列名管理。關于第二個問題，在各省的大企業標準確立后，符合大企業標準的重點稅源企業按國際范式的大企業稅收專業化管理，不符合標準的重點稅源企業可有選擇的參照執行。
四、結語
大企業是國民經濟的重要支柱，也是國家稅收的主要來源。我國應該在我國稅收管理實踐的基礎上充分借其他國家在大企業稅收專業化管理方面的經驗，使我國在大企業稅收專業化管理方面更加完善，進而更好的促進我國大企業的健康發展同時也避免造成我國稅源的流失。
參考文獻：
[1]姜躍生.當前大企業稅收管理亟待研究和解決的幾個問[J].涉外稅務，2010，（3）.
