時間：2023-06-04 10:47:43
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇趨勢分析法，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
(一)財務(wù)分析的作用
財各分析的作用是財會分析人員利用醫(yī)院某一會計期間編制的則務(wù)報表及其有關(guān)數(shù)據(jù)，選擇能反映醫(yī)院則務(wù)狀況及與醫(yī)院經(jīng)營管理決策有關(guān)的信息，采用專門方法進(jìn)行解剖、分析(內(nèi)部分析與外部分析，動態(tài)分析與靜態(tài)分析)、解釋和評估，以揭示各項財務(wù)指標(biāo)之間的聯(lián)系，客觀地評價醫(yī)院過去的經(jīng)營管理業(yè)績，發(fā)現(xiàn)與分析經(jīng)營管理成果形成的原因及其間的因果關(guān)系，正確衡量醫(yī)院目前的財務(wù)狀況，科學(xué)預(yù)測未來的發(fā)展趨勢，從而達(dá)到提高醫(yī)院經(jīng)營管理水平和提高兩個效益的一項重要管理活動。
(二)財務(wù)分析的步驟
則務(wù)會計報表分析的步驟廠般可按四方面有序進(jìn)行。
1.確立分析的目標(biāo)。首先要根據(jù)不同使用者的分析目的，確定對自己影響頗大的目標(biāo)進(jìn)行分析;其次，財務(wù)分析側(cè)重比較。比較的類型，主要有以下三種:醫(yī)院本期與以前各期之間的資料比較，本醫(yī)院與同級醫(yī)院相關(guān)資料之間的比較，本醫(yī)院與同級醫(yī)院平均水平或先進(jìn)水平的資料比較。
2.收集與整理所需的資料。
3.解釋及評估財務(wù)報表。這一階段是分析者在進(jìn)行財務(wù)分析時最為關(guān)鍵的步驟。此階段需要許多計算，但計算本身并非分析的目的，不能為計算而計算，而是為分析而計算。計算結(jié)果本身并無意泛，真正有意泛的是對計算結(jié)果所作的進(jìn)一步的分析和研究。這階段所進(jìn)行的各種活動，是一種專亞險很強的技術(shù)活動，需要掌握大量的分析技巧，如比率分析、趨勢分析、指數(shù)分析、報表結(jié)構(gòu)分析(共同比分析)、資金流量分析、量本利分析等。
4.決策的制定。財務(wù)分析的第四個步驟就是依據(jù)第三個步驟的分析結(jié)果而制定決策。這種決策包括如何發(fā)揚優(yōu)點，克服缺點，如何鞏固和發(fā)展成果，解決所存在的問題，從而確定下一階段乃至以后各階段的目標(biāo)和策略。
二、會計報表的分析方法
(一)比較分析法
所謂比較分析，是將兩期或兩期以上同類報表并列在一起，并對其卜目同項目的數(shù)字進(jìn)行比較分析，從而得出有關(guān)醫(yī)院財各狀況變動和
經(jīng)營管理水平的信息的干中分析方法。止斷中分析方法一般有三種分析方式，即絕刊數(shù)字比較分析、絕刊數(shù)字增減變動比較分析和百分比增減變動比較分析。
(二)趨勢分析法
從一定意義仁說.趨勢分析法是將比較分析法和比率分析法結(jié)合起來運用的一種方祛。趨勢分析法的主要目的，是通過對某一單位連續(xù)數(shù)期財務(wù)報表中有關(guān)項目金額的比較，計算出比率反映該項指標(biāo)的變動趨勢，從動態(tài)上研究其特征和揭示當(dāng)期財務(wù)狀況和經(jīng)營管理業(yè)績的增減變化的險質(zhì)及其發(fā)展趨勢。通常采用比較會計報表的方祛。編制比較會計報表時，應(yīng)將連續(xù)多年的報表并列在一起加以比較;比較時，應(yīng)注意分析關(guān)鍵性的數(shù)據(jù)，以確定財務(wù)狀況變動的主要原因，判斷變化的趨勢對醫(yī)院經(jīng)營管理的影響，以及這發(fā)展趨勢的持續(xù)涅夔。編制比較會巾民表，可以用百分比進(jìn)行比較。在運用趨勢分析法時，必項注意以下幾點淇，要求比較指標(biāo)與被比較指標(biāo)必項具有可比生其二，由于各期的趨勢值均以基期為計算的聾甄出，因止匕基期的選擇必項非常謹(jǐn)嘎必項符臺代表睦或正常佗巨條件;其三應(yīng)特別注意關(guān)鍵性效據(jù)，借以確定財務(wù)狀況變動的主要原因。
(三)比率分析法
所謂比率系指某一時日相關(guān)指標(biāo)或項目之間的比值。它是財務(wù)分聽中應(yīng)用最廣泛的一項分析方式。就則務(wù)分析的立場而言，比率分析法是在同一張會計報表的不同項目之間、不同類別之間，或在兩張不同的會計報表女口資產(chǎn)負(fù)漬表和收人支出總表的有關(guān)項目之間，用比率來反映它們的相互關(guān)系，據(jù)以評價和發(fā)現(xiàn)醫(yī)院的則務(wù)現(xiàn)狀和經(jīng)營管理中存在的問題。運用比率分聽法時，首先要確定被分析的不同項目之間的內(nèi)在關(guān)系。分析會計報表所使用的比率，應(yīng)隨著分析資料的使用彗首目良點和目表、用途不同而l錄。如反映短期償債能力的比率(流動比率，速動比率，現(xiàn)全比率，現(xiàn)金對流動負(fù)債比率，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率)、反映資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的比率(負(fù)漬討總資產(chǎn)的比率，流動資產(chǎn)對總資產(chǎn)的比率，固定資產(chǎn)對總資產(chǎn)的比率，長期負(fù)債對總資產(chǎn)的比率，流動資產(chǎn)對總負(fù)債的比率，流動負(fù)債對總負(fù)債的比率，固定資產(chǎn)對長期負(fù)債的比率)、反映收益狀況和經(jīng)營成果的比率(資產(chǎn)運用效率的比率，資產(chǎn)投資收益的比率)。則務(wù)分析中運用比率分析法，其目的是在于分析則務(wù)報表內(nèi)各項目的內(nèi)在聯(lián)系和關(guān)系，借以了解反映醫(yī)院則務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績。運用比率分析法進(jìn)行則務(wù)分析雖然存在許多局限險和許多缺陷，但這干中財各分析方祛仍然有其不可替代的意泛和作用。關(guān)鍵在于，要主斷于正確的財務(wù)分析，必須恰當(dāng)?shù)剡\用比率分析方法，并應(yīng)結(jié)合運用趨勢分析法，同時還應(yīng)全面了解和掌握醫(yī)院經(jīng)營管理的基本情況。只有這樣，才能更好發(fā)揮比率分析法的重要作用。
(四)因素分析法
【關(guān)鍵詞】 會計核算 會計報表 會計信息 核算方法
會計報表是以表格形式綜合反映企業(yè)一定時點財務(wù)狀況和現(xiàn)金流量以及一定時期經(jīng)營成果的書面文件。會計報表中的信息,是會計確認(rèn)、計量和報告的直接結(jié)果,它的編制受到會計準(zhǔn)則和會計制度的嚴(yán)格制約。盡管賬簿資料是按照會計科目歸類匯總的,但其提供的核算資料仍然相對分散,不能集中、概括、系統(tǒng)、全面地提供經(jīng)營管理所需要的完整的會計信息。因此,為了滿足會計信息使用者的需要,必須在日常核算資料基礎(chǔ)上,定期地對賬簿等核算資料進(jìn)行歸集、加工、匯總,編制各種會計報表。筆者就企業(yè)會計報表的作用與分析報表的基本方法談點淺見。
一、企業(yè)編制會計報表的作用
(一)有助于所有者和債權(quán)人合理地進(jìn)行投資決策
投資時,所有者和債權(quán)人要進(jìn)行相應(yīng)的決策。由于所有者、債權(quán)人往往不直接參與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動,不能直接從中獲得其所需要的信息,需要借助會計報表,并通過分析,了解企業(yè)的財務(wù)狀況和資金流轉(zhuǎn)情況,弄清企業(yè)的獲利能力、償債能力,對企業(yè)的財務(wù)狀況作出準(zhǔn)確的判斷,作為投資、信貸決策的依據(jù)。
(二)反映企業(yè)管理者的受托經(jīng)營管理責(zé)任
現(xiàn)代企業(yè)制度特征之一是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離。“兩權(quán)分離”導(dǎo)致股東、債權(quán)人和企業(yè)管理者之間出現(xiàn)委托與受托關(guān)系。企業(yè)管理者所保管和運用的經(jīng)濟資源,都是所有者與債權(quán)人投入的,所以應(yīng)該善盡保管運用之責(zé);而所有者與債權(quán)人需要隨時了解管理人員運用其資源的情況,以便對管理人員達(dá)成經(jīng)營目標(biāo)的能力作出恰當(dāng)?shù)脑u判,適當(dāng)調(diào)整投資方向或者重新考慮人的人選。會計報表所提供的信息,有助于所有者評價企業(yè)管理人員過去的經(jīng)營業(yè)績。并作為預(yù)測將來經(jīng)營成果的參考。
(三)有助于評價和預(yù)測未來的現(xiàn)金流量
企業(yè)支付股利和還本付息的能力,一般而言,要取決于其獲利能力。如果長期未能獲利,企業(yè)將會喪失其分配利潤和還本付息的能力。因此,會計報表的重心是提供有關(guān)企業(yè)盈利及其構(gòu)成的信息,以幫助報表使用者評價其未來的投資回報和現(xiàn)金流量。只有當(dāng)企業(yè)產(chǎn)生了現(xiàn)金凈流入,才會有能力支付所分配的股利和還本付息。因此,所有者與債權(quán)人在預(yù)測各自現(xiàn)金流量時,首先要預(yù)測他們所投資企業(yè)本身的現(xiàn)金流轉(zhuǎn)情況,需要從會計報表中獲取有關(guān)現(xiàn)金流量信息。
(四)有助于國家經(jīng)濟管理部門進(jìn)行宏觀調(diào)控和管理
會計報表將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況和財務(wù)方面的信息提供給政府經(jīng)濟管理部門(包括財政、稅務(wù)、工商行政管理部門以及證券管理機構(gòu)等),政府部門可以利用會計報表所提供的會計信息,及時掌握各單位的經(jīng)濟情況和管理情況,了解和監(jiān)督企業(yè)在完成社會義務(wù)和責(zé)任方面的情況,例如企業(yè)是否及時足額納稅,是否執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī),會計信息的披露是否符合法規(guī)的要求。
二、會計報表分析的基本方法
會計報表分析的方法主要有趨勢分析法和比率分析法兩種。趨勢分析法是根據(jù)企業(yè)連續(xù)幾期的會計報表所列的數(shù)額,比較其前后的增減變動,分析企業(yè)財務(wù)、經(jīng)營上的變化和趨勢。比率分析法是用同一期會計報表上有關(guān)聯(lián)項目的數(shù)額互相比較,計算出比率,借以評價和說明企業(yè)財務(wù)狀識和經(jīng)營成果的一種方法。
(一)趨勢分析法
一個會計期間的會計報表往往不夠全面,因為該期的會計報表數(shù)據(jù)可能受到大量的非常或偶然事件的影響,既不能代表企業(yè)的過去,也不能說明其未來。如果對企業(yè)若干期的會計報表按時間序列作分析,就能看出其發(fā)展趨勢,有助于規(guī)劃未來。通過趨勢分析,也能看出本會計期間是否有代表性。在趨勢分析中,那種將本期和前一期或前幾期會計數(shù)據(jù)匯編在一起的會計報表,稱之為比較會計報表。根據(jù)比較期限的長短,比較會計報表有短期比較會計報表(如上年和本年)、長期比較會計報表(如前三年和本年)。
由于趨勢分析法分析的時間跨度通常涉及幾個時期,故亦稱不同時期分析法。通常采用的方法有橫向分析法和縱向分析法。
1、橫向分析法。 橫向分析法,又稱多期比較分析法、水平分析法,是在會計報表中,用金額、百分比的形式,對各個項目的本期或多期的數(shù)據(jù)與其基期的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較分析,以觀察企業(yè)財務(wù)狀況與經(jīng)營成果的變化趨勢。比較時,可以采用前后各年每個項目金額的差額進(jìn)行比較,也可以用百分率的變化進(jìn)行比較,還可以計算出各期財務(wù)比率進(jìn)行多期比較。比較的年度數(shù)一般為三至五年,有時甚至要列出十年的數(shù)據(jù)。
2、縱向分析法。縱向分析法,又稱結(jié)構(gòu)百分比分析法、垂直分析法,就是把常規(guī)的會計報表換算成結(jié)構(gòu)百分比形式的報表,然后將不同年度的報表逐項加以比較,查明某一特定項目在不同年度間百分比的變化情況,并進(jìn)一步判斷企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的發(fā)展趨勢。一般方法是將資產(chǎn)負(fù)債表各個主要項目除以總資產(chǎn);利潤表上各個主要項目除以銷售凈額,即可得出按結(jié)構(gòu)百分比反映的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表。然后,再將不同時期的報表項目加以比較,以便分析特定項目的變動情況。
(二)比率分析法
關(guān)鍵詞：工程集團；財務(wù)預(yù)警體系
中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）09-0-02
一、建立某工程集團財務(wù)預(yù)警體系概述
目前建立企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系有兩種思路：一種是采取總、分部門的模式，按照企業(yè)的各個不同的部門或分部分別建立各自的預(yù)警體系，再綜合各部門或分部的指標(biāo)體系建立綜合的預(yù)警體系。另一種是按照企業(yè)的業(yè)務(wù)流程來設(shè)置預(yù)警體系，即對企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)流程進(jìn)行劃分，然后根據(jù)各環(huán)節(jié)關(guān)鍵點設(shè)置預(yù)警指標(biāo)，分析每個環(huán)節(jié)的預(yù)警指標(biāo)預(yù)警權(quán)重，得出企業(yè)整體的預(yù)警指標(biāo)。實際應(yīng)用中兩種思路可相互補充。
從財務(wù)預(yù)警的角度，財務(wù)指標(biāo)體系應(yīng)能全面的反映企業(yè)的財務(wù)狀況。從不同的角度及側(cè)面反映財務(wù)狀況，通過觀測各指標(biāo)的異動或異動的強弱，發(fā)現(xiàn)潛在的財務(wù)風(fēng)險及危機。財務(wù)比率指標(biāo)的設(shè)計和選擇是建立財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的重要前提。構(gòu)建財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，首先在分析系統(tǒng)的環(huán)境、目標(biāo)、結(jié)構(gòu)、功能與整個監(jiān)測和預(yù)警系統(tǒng)之間關(guān)系的基礎(chǔ)上，通過嚴(yán)格的理論和實證分析，科學(xué)的設(shè)計和選擇財務(wù)指標(biāo)，構(gòu)建財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的指標(biāo)體系。根據(jù)財務(wù)管理理論，這些指標(biāo)應(yīng)能夠反映企業(yè)的資產(chǎn)和負(fù)債結(jié)構(gòu)、償債能力、盈利能力、營運能力、發(fā)展能力等方面。
取得以上財務(wù)指標(biāo)，應(yīng)對企業(yè)的財務(wù)報表數(shù)據(jù)進(jìn)行加工、整理和分析。企業(yè)的財務(wù)管理活動，經(jīng)會計確認(rèn)、計量記錄、歸類匯總，最終形成的財務(wù)報表。企業(yè)財務(wù)報表主要有資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和其他輔助報表，通過分析，可以系統(tǒng)評價企業(yè)過去財務(wù)管理整體效果和變動趨勢，通過預(yù)警可以把握財務(wù)狀況的變動方向。一般情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合財務(wù)環(huán)境、行業(yè)因素和本企業(yè)其他相關(guān)財務(wù)管理活動信息，經(jīng)過調(diào)查研究，分析原因，提出對策。
在指標(biāo)體系的建設(shè)中，還須考慮企業(yè)的現(xiàn)金流量。因為從一定的意義上，企業(yè)的財務(wù)危機實質(zhì)就是現(xiàn)金流的短缺，現(xiàn)金流量的分析主要關(guān)注現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)、現(xiàn)金的流動性、獲取現(xiàn)金的能力分析和收益質(zhì)量分析等方面。
二、某工程集團的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警的指標(biāo)體系
某工程集團的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警的指標(biāo)體系包括反映資產(chǎn)和負(fù)債結(jié)構(gòu)的指標(biāo)、償債能力指標(biāo)、盈利能力指標(biāo)、營運能力指標(biāo)和發(fā)展能力指標(biāo)等幾個方面。
（一）資產(chǎn)和負(fù)債結(jié)構(gòu)主要預(yù)警指標(biāo)
資產(chǎn)和負(fù)債結(jié)構(gòu)反映了企業(yè)的資產(chǎn)及其來源的基本構(gòu)成情況。每個行業(yè)對資產(chǎn)和負(fù)債的構(gòu)成比例都有一定要求，良好的資產(chǎn)和負(fù)債結(jié)構(gòu)反映企業(yè)有良好的財務(wù)控制能力。
從現(xiàn)金流量的角度，還需分析企業(yè)的現(xiàn)金結(jié)構(gòu)，從經(jīng)營活動、籌資活動和投資活動的現(xiàn)金流入、流出和流入流出比來分析。一個成長良好的企業(yè)，經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量是正數(shù) ，投資活動現(xiàn)金流量是負(fù)數(shù)，籌資活動的現(xiàn)金流量是正負(fù)相間的。某工程集團資產(chǎn)和負(fù)債結(jié)構(gòu)主要預(yù)警指標(biāo)如下：
1.資產(chǎn)結(jié)構(gòu)指標(biāo)
①固定資產(chǎn)和總資產(chǎn)比率
根據(jù)結(jié)構(gòu)分析法、趨勢法、比較分析法確定，與行業(yè)平均水平比較。
②應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)比率
根據(jù)行業(yè)特點，采取趨勢分析法、結(jié)構(gòu)分析法，與行業(yè)平均水平比較。
2.負(fù)債結(jié)構(gòu)指標(biāo)
①短期負(fù)債與總負(fù)債比率
根據(jù)經(jīng)營特點和發(fā)展階段，按照趨勢分析，對比分析等，與行業(yè)平均水平比較。
②單筆負(fù)債與總負(fù)債比率（一般確定為10%）。
（二）償債能力預(yù)警指標(biāo)
企業(yè)的財務(wù)失敗有兩種原因，一是企業(yè)資不抵債，凈資產(chǎn)為負(fù)數(shù)；二是企業(yè)過度舉債，造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，資金連斷裂，不能清償?shù)狡趥鶆?wù)。經(jīng)調(diào)查，大多企業(yè)破產(chǎn)是因為喪失了償還到期債務(wù)的能力。因此，償債能力指標(biāo)是構(gòu)建財務(wù)危機預(yù)警系統(tǒng)的指標(biāo)體系的首要因素。
從現(xiàn)金流量的角度，償債能力的預(yù)警分析采用現(xiàn)金到期債務(wù)比、現(xiàn)金流動負(fù)債比、現(xiàn)金債務(wù)總額比三個指標(biāo)。計算方法如下：
現(xiàn)金到期債務(wù)比=經(jīng)營性現(xiàn)金凈流入/本期到期債務(wù)
現(xiàn)金流動負(fù)債比=經(jīng)營現(xiàn)金凈流入/流動負(fù)債
現(xiàn)金債務(wù)總額比=經(jīng)營現(xiàn)金凈流入/負(fù)債總額
某工程集團主要的償債能力預(yù)警指標(biāo)如下：
1.短期償債能力
①流動比率
根據(jù)行業(yè)特點，采取趨勢分析法，一般為2。
②速動比率
根據(jù)行業(yè)特點，結(jié)合資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，采用趨勢分析法。一般為1。
2.長期償債能力
①資產(chǎn)負(fù)債率
根據(jù)行業(yè)特點，采用比較分析法、趨勢分析法、專家調(diào)查法。
②已獲利息倍數(shù)
E某IT/I比較分析法、以最近幾年的最低指標(biāo)為依據(jù)確定。一般接近1或小于1需預(yù)警。
③現(xiàn)金流動負(fù)債比
根據(jù)行業(yè)水平確定。
（三）盈利能力預(yù)警指標(biāo)
企業(yè)的盈利能力一般只涉及正常的營業(yè)狀況。少數(shù)非正常的營業(yè)狀況為企業(yè)帶來盈利只是特殊情況下的個別結(jié)果，不代表企業(yè)真正的盈利能力。
從現(xiàn)金流量的角度，企業(yè)的盈利能力還要分析企業(yè)獲取先進(jìn)的能力，通常用經(jīng)營現(xiàn)金凈流入和投入資源的比值來分析。一般用銷售收入、總資產(chǎn)等來比。指標(biāo)的計算如下：
銷售現(xiàn)金比率=經(jīng)營現(xiàn)金凈流入/銷售額
總資產(chǎn)現(xiàn)金回收率=經(jīng)營現(xiàn)金凈流入/全部資產(chǎn)
某工程集團主要的盈利能力預(yù)警指標(biāo)如下：
1.正向預(yù)警指標(biāo)
①銷售毛利率 ，指標(biāo)大幅度下降或接近0需預(yù)警。
②銷售凈利率，指標(biāo)大幅度下降或接近0需預(yù)警
③凈資產(chǎn)收益率，指標(biāo)大幅度下降或接近0需預(yù)警。
2.負(fù)向預(yù)警指標(biāo)
銷售管理費用率，大幅度提高則需預(yù)警。
（四）營運能力預(yù)警指標(biāo)
企業(yè)的最終目的是獲利，獲利的關(guān)鍵是合理地使用企業(yè)的有效資金。企業(yè)的資金是按資金運動規(guī)律運動的，因此資金運動速度是判斷是否合理使用資金的唯一標(biāo)準(zhǔn)。營運能力指標(biāo)是用來衡量企業(yè)資金使用效率的財務(wù)比率。
根據(jù)工程集團的實際情況，為評價企業(yè)的營運能力，選擇應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等。
從現(xiàn)金流量的角度，可以結(jié)合凈收益營運指數(shù)和現(xiàn)金營運指數(shù)來分析。
凈收益營運指數(shù)=經(jīng)營凈收益/凈收益
現(xiàn)金營運指數(shù)=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量/經(jīng)營現(xiàn)金流量
這兩個指標(biāo)可說明企業(yè)的現(xiàn)金營運能力，也可以反映企業(yè)的收益質(zhì)量。主要運營能力預(yù)警指標(biāo)如下：
1.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率
根據(jù)行業(yè)特點，采用趨勢分析法，對比分析法。
2.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率
結(jié)合銷售政策和信用政策分析。
3.存貨周轉(zhuǎn)率
4.凈收益營運指數(shù)
根據(jù)行業(yè)特點、企業(yè)規(guī)模、對比分析。
（五）發(fā)展能力預(yù)警指標(biāo)
發(fā)展能力是企業(yè)在生存的基礎(chǔ)上，擴大規(guī)模，壯大實力，利潤增長的潛在能力。是企業(yè)未來發(fā)展趨勢的體現(xiàn)。某工程集團發(fā)展能力預(yù)警指標(biāo)如下：
1.銷售收入增長率
根據(jù)趨勢分析，出現(xiàn)異動則需預(yù)警。
2.固定資產(chǎn)增長率
應(yīng)與銷售增長、生產(chǎn)能力增長匹配。
3.凈資產(chǎn)增長率
根據(jù)行業(yè)合理的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，若大幅度下降則需預(yù)警。
4.實際增長率/可持續(xù)增長率
一般來說，約等于1，或根據(jù)行業(yè)平均水平比較。
通過對工程集團以上各指標(biāo)進(jìn)行分析，采用綜合評分的方法對各指標(biāo)進(jìn)行綜合的預(yù)警評估。綜合評估的步驟如下：
1.計算預(yù)警評估得分。評估總分為100分。根據(jù)各指標(biāo)在預(yù)警中的重要性對資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)預(yù)警指標(biāo)、償債能力預(yù)警指標(biāo)、盈利能力預(yù)警指標(biāo)、營運能力預(yù)警指標(biāo)和發(fā)展能力預(yù)警指標(biāo)分別賦予20：26：20：18 ：16權(quán)重。在財務(wù)預(yù)警中償債能力是最重要的，因此其比重設(shè)計成最高。各項能力指標(biāo)內(nèi)部指標(biāo)根據(jù)減少重復(fù)性的原則賦予權(quán)重。
2.確定行業(yè)風(fēng)險基本水平。以行業(yè)各項預(yù)警指標(biāo)的平均值為基礎(chǔ)，進(jìn)行一定的理論修正，得出行業(yè)的基本風(fēng)險標(biāo)準(zhǔn)比率。
3.確定最高得分和最低得分。每個指標(biāo)評分時，規(guī)定上限和下限，減少個別指標(biāo)異動對總分的不合理影響。上限為標(biāo)準(zhǔn)值的1.5倍，下限為標(biāo)準(zhǔn)值的1/2。如果實際計算的結(jié)果高于上線或低于下限，則取其指標(biāo)的上限或下限值。
4.計算每比率分差。計算方法為：
（行業(yè)最高比率-標(biāo)準(zhǔn)比率）/（行業(yè)最高得分-評分值）
另外，在計算實際增長率/可持續(xù)增長指標(biāo)時，由于其指標(biāo)是一個區(qū)間，故計算每分差時要進(jìn)行調(diào)整。例如行業(yè)平均是5，合理的區(qū)間是4～6，如果企業(yè)的實際指標(biāo)值在4～6，則該指標(biāo)取滿分，不在這個區(qū)間則扣除合理區(qū)間的取值后再根據(jù)上式計算。
5.根據(jù)綜合得分的多少確定預(yù)警的級別。100分以上為正常；90～100為關(guān)注；80～90輕度預(yù)警；70～80中度預(yù)警；70以下高度預(yù)警。
關(guān)鍵詞 財務(wù)報告 財務(wù)報告分析方法 缺陷
中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A
一、財務(wù)報告的缺陷
財務(wù)報告是根據(jù)一定的假設(shè)前提和統(tǒng)一規(guī)范而編制的，然而企業(yè)財務(wù)報告編制所依賴的前提與規(guī)范存在缺陷，所以財務(wù)報告并不能完全做到準(zhǔn)確、全面地揭示企業(yè)的實際情況。
（一）會計確認(rèn)基礎(chǔ)的缺陷。
國內(nèi)目前所遵循的會計確認(rèn)原則為權(quán)責(zé)發(fā)生制，然而運用權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行會計確認(rèn)的過程中存在大量的主觀判斷和估計，加之會計政策的可選擇性等因素，導(dǎo)致同一會計事務(wù)的處理得到不同的結(jié)論，這就給企圖進(jìn)行粉飾報表、會計利潤操作的經(jīng)營者以可趁之機。例如，企業(yè)為了減少稅費的負(fù)擔(dān)，可以通過調(diào)整折舊方式來減少本年利潤，從而達(dá)到減少稅費的目的。同理，企業(yè)可以推遲某些重大項目支出，來推遲費用的確認(rèn)，也可以通過關(guān)聯(lián)方交易來提高短期的利潤率。經(jīng)營者正是通過這樣的方式來粉飾報表，以達(dá)到欺瞞報表使用者和監(jiān)管部門的監(jiān)督的目的。總體而言，傳統(tǒng)財務(wù)報表體系是建立在權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)上的，基礎(chǔ)的缺陷勢必影響報表的可靠性。
（二）會計計量原則與會計計量的缺陷。
會計準(zhǔn)則的制定只能對企業(yè)工作提出基本的原則與規(guī)范，因為每個企業(yè)的經(jīng)營領(lǐng)域，經(jīng)營的情況各不相同，會計準(zhǔn)則無法做到事無具細(xì)的制定。這樣就給企業(yè)留下了很大的處理空間，從而對同一會計事務(wù)的處理有著多種，并且合乎規(guī)定的處理辦法。此外，目前所使用的會計準(zhǔn)則是2007年最新制定的，但是經(jīng)濟社會快速發(fā)展，很難有會計準(zhǔn)則能長時間的適用，當(dāng)有新的情況發(fā)生時，多數(shù)是沒有會計準(zhǔn)則可以遵循的。這說明了會計準(zhǔn)則與會計實踐是存在一定的差距的。會計計量的缺陷主要體現(xiàn)在會計信息的不完全與不清晰，通常需要通過會計人員的估計，這就給會計計量過程中帶入了主觀的，不確定的因素。例如固定資產(chǎn)的折舊方法、使用年限、殘值的確定，費用的攤銷，以及某些費用是資本化還是費用化等等，這些業(yè)務(wù)都需要專業(yè)會計人員的做出估計與判斷。
（三）財務(wù)報告內(nèi)容的缺陷。
1、財務(wù)報表的格式太專業(yè)化。財務(wù)報表的項目設(shè)置運用的是分類匯總的方式，本意是讓報表更加容易被大眾接受，更加容易理解，然而單純的數(shù)字填列，使財務(wù)報表的信息只有精通會計的人才能理解其中的含義。
2、財務(wù)報表存在時滯性。隨著經(jīng)濟全球化的到來，信息的及時性與有用性顯得更加重要。財務(wù)報表的有用性，主要依賴的是報表信息的有用性。對于報表使用者來說，報表信息越是及時，越是有效。我國《公開發(fā)行股票公司信息披露實施細(xì)則》規(guī)定，公司年報應(yīng)于每一個會計年度結(jié)束后四個月內(nèi)編制并披露。然而很多業(yè)績較好的公司，都采取預(yù)報的方式，使投資者更加及時的掌握公司的信息。
3、財務(wù)報表信息的單一性。財務(wù)報表只能反映以貨幣計量的信息。對于無法用貨幣計量的信息則無法記錄，如員工工作態(tài)度、企業(yè)的競爭力、企業(yè)社會資源、產(chǎn)品競爭力、企業(yè)創(chuàng)新能力等。對于投資者來說，這些無法用貨幣計量的信息對于考察與評估一家企業(yè)是十分重要的信息，所以說，財務(wù)報表的信息具有單一性，所提供信息的范圍也是有限的。
二、財務(wù)報告分析方法的缺陷
財務(wù)報告的分析方法通常情況下可分為三種：趨勢分析法、比率分析法、比較分析法。分析主體可以根據(jù)不同的目的選用不同的方法。分析主體應(yīng)注意的是，不同的方法在使用過程中都存在不同的缺陷。
（一）趨勢分析法。
趨勢分析法是將企業(yè)連續(xù)幾個期間的財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行對比，以查看相關(guān)項目變動情況，得出企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果變化趨勢的一種分析方法。然而趨勢分析法中，任何一種項目的表動，都無法單純的判斷其利弊。第一，不同時期、不同環(huán)境下的同一指標(biāo)沒有可比性。第二，財務(wù)報告是個整體的系統(tǒng)，每一項目都是相互關(guān)聯(lián)的，不能從單一的項目變動從而判斷利弊。
（二）比率分析法。
比率分析法是指將相關(guān)的財務(wù)項目進(jìn)行對比，計算出具有特定經(jīng)濟意義的相對財務(wù)比率，據(jù)以評價企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的一種方法。然而比率分析法的最大缺陷是比率的可比性較差，由于會計程序的可選擇性，財務(wù)報表比率的可比性受到了較大的影響。例如在會計實務(wù)中可選擇的會計程序就有：（1）存貨計價，可選用個別計價法、平均成本法、先進(jìn)先出法或后進(jìn)先出法等；（2）折舊方法可選用直線法或加速折舊法；（3）某些支出是費用化還是資本化等。
（三）比較分析法。
比較分析法是對不同時期和空間的同質(zhì)財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行對比，以確定其增減差異，用以評價財務(wù)指標(biāo)狀況優(yōu)劣的方法。比較分析的重點就在于可比性，比較可分為兩種：第一，不同時期企業(yè)內(nèi)的比較。第二，同一時期不同企業(yè)之間的比較。這兩種比較，在某種程度上都存在一定的不可比性。第一，時期不同則經(jīng)濟環(huán)境、社會環(huán)境、通脹水平都不同，則不同時期的同質(zhì)財務(wù)指標(biāo)背后的環(huán)境不同，所以存在一定的不可比性。第二，由于會計處理帶有一定的可選擇性，所以不同企業(yè)之間的會計處理方法會存在一定的不同，同質(zhì)財務(wù)指標(biāo)背后的產(chǎn)生方法有所不同，導(dǎo)致了企業(yè)之間的比較存在著一定的不可比性。
總結(jié)：現(xiàn)行的財務(wù)報告及其分析方式依然存在著很多缺陷，在現(xiàn)有的社會環(huán)境與市場條件下，它受到了廣泛的應(yīng)用，并讓使用者所接受，說明了它存在的合理性。然而現(xiàn)行的學(xué)術(shù)發(fā)展水平與市場條件就是特定的范圍。真理是沒有絕對的，只有無限的接近，而在接近的過程正是隨著外部環(huán)境改變的過程。同理財務(wù)報告及其分析方式并不是不能存在缺陷，而是要隨著市場條件，經(jīng)濟環(huán)境與學(xué)術(shù)水平的發(fā)展而改進(jìn)。這樣才能體現(xiàn)它存在的意義，才能充分發(fā)揮它的有用性。
（作者單位：湖南科技大學(xué)商學(xué)院工商管理專業(yè)）
參考文獻(xiàn)：
[1]陳翔穎.現(xiàn)行財務(wù)報表的缺陷及財務(wù)報告變革.商業(yè)會計，2011，（4）.
摘 要 對于企業(yè)的發(fā)展來說，加強財務(wù)的管理具有重要意義，在這個過程中我們就要做好相關(guān)的財務(wù)經(jīng)濟分析，在科學(xué)統(tǒng)計和分析的基礎(chǔ)之上為企業(yè)的管理提供保障。本文就從這一問題出發(fā)，其中結(jié)合了當(dāng)前財務(wù)經(jīng)濟管理過程中的相關(guān)問題進(jìn)行了分析和探討，重點對財務(wù)經(jīng)濟綜合分析方法進(jìn)行了討論和論述。
關(guān)鍵詞 財務(wù)經(jīng)濟 綜合分析 方式方法
財務(wù)分析是以財務(wù)報告及其相關(guān)資料為主要依據(jù)，對企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行評價和剖析，反映企業(yè)在運營過程中的利弊得失，發(fā)展趨勢，從而為改進(jìn)企業(yè)財務(wù)管理工作和優(yōu)化經(jīng)濟決策提供重要的財務(wù)信息。企業(yè)進(jìn)行財務(wù)分析就必然需要運用一定的方法。財務(wù)分析的方法有很多種，但歸納起來主要有四個大類：
一、比較分析法
它是為了說明財務(wù)信息之間的數(shù)量關(guān)系與數(shù)量差異，為進(jìn)一步的分析指明方向。這種比較可以是靜態(tài)的比較，如：實際與計劃相比，也可以是動態(tài)的比較，如：本期與上期相比，報告期與基期相比等，還可以是強度的比較，如：本企業(yè)與同行業(yè)的其他企業(yè)相比較等。
二、趨勢分析法
趨勢分析法又稱水平分析法，是通過對比兩期或連續(xù)數(shù)期財務(wù)報告中相同目標(biāo)，確定其增減變動的方向、數(shù)額和幅度，來說明企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的變動趨勢的一種方法，用于進(jìn)行趨勢分析的數(shù)據(jù)可以是絕對值，也可以是比率或百分比數(shù)據(jù)，采用這種方法，可以分析引起變化的主要原因、變動的性質(zhì)，并預(yù)測企業(yè)的未來發(fā)展前景。
趨勢分析法的具體運用主要有以下三種方式：
（一）重要財務(wù)指標(biāo)的比較
它是將不同時期財務(wù)報告中的相同指標(biāo)或比率進(jìn)行比較，直接觀察其增減變動情況及變動幅度，考察其發(fā)展趨勢，預(yù)測其發(fā)展前景。這種方式在統(tǒng)計學(xué)上稱之為動態(tài)分析。
（二）會計報表的比較
會計報表的比較是將連續(xù)數(shù)期的會計報表金額并列起來，比較其相同指標(biāo)的增減變動金額和幅度，據(jù)以判斷企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果發(fā)展變化的一種方法。運用該方法進(jìn)行比較分析時，最好是既計算有關(guān)指標(biāo)增減變動的絕對值，又計算其增減變動的相對值。這樣可以有效地避免分析結(jié)果的片面性。
（三）會計報表項目構(gòu)成比較
這種方式是在會計報表比較的基礎(chǔ)上發(fā)展而來的，它是以會計報表中的某個總體指標(biāo)為100%，計算出其各組成項目占該總體指標(biāo)的百分比，從而來比較各個項目百分比的增減變動，以此來判斷有關(guān)財務(wù)活動的變化趨勢。這種方式較前兩種更能準(zhǔn)確地分析企業(yè)財務(wù)活動的發(fā)展趨勢。它既可用于同一企業(yè)不同時期財務(wù)狀況的縱向比較，又可用于不同企業(yè)之間的橫向比較。同時，這種方法還能消除不同時期（不同企業(yè)）之間業(yè)務(wù)規(guī)模差異的影響，有利于分析企業(yè)的耗費和盈利水平，但計算較為復(fù)雜。
三、比率分析法
比率分析法是把某些彼此存在關(guān)聯(lián)的項目加以對比，計算出比率，據(jù)以確定經(jīng)濟活動變動程度的分析方法。比率是相對數(shù)，采用這種方法，能夠把某些條件下的不可比指標(biāo)變?yōu)榭梢员容^的指標(biāo)，以利于進(jìn)行分析。
常用的財務(wù)分析比率通常可分為以下三類：
（一）反映償債能力的財務(wù)比率
它又分為短期償債能力和長期償債能力兩類。
1、短期償債能力
短期償債能力是指企業(yè)償還短期債務(wù)的能力，短期償債能力不足，不僅影響企業(yè)的秩序，增加今后籌集資金的成本與難度，還可能使企業(yè)陷入次物危機，甚至破產(chǎn)。
2、長期償債能力
長期償債能力是指企業(yè)償還長期利息與本金的能力，一般而言，企業(yè)借長期負(fù)債主要是用于長期投資，因此，最好是用投資產(chǎn)生的效益償還利息與本金。所以通常以資產(chǎn)負(fù)債率和利息收入倍數(shù)兩項指標(biāo)來衡量企業(yè)的長期負(fù)債能力。
（二）反映營運能力的財務(wù)比率
營運能力是以企業(yè)各項資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度來衡量企業(yè)資產(chǎn)利用的效率。周轉(zhuǎn)速度越快，表明企業(yè)的各項資產(chǎn)進(jìn)入生產(chǎn)、銷售等經(jīng)營環(huán)節(jié)的速度越快，那么其形成收入和利潤的周期就越短，經(jīng)營效率自然就越高。
（三）反映盈利能力的財務(wù)比率
盈利能力是與企業(yè)相關(guān)的各方關(guān)注的焦點，同時也是企業(yè)成敗的關(guān)鍵，只有保持企業(yè)的長期盈利性，才能真正做到持續(xù)穩(wěn)定經(jīng)營。
四、因素分析法
因素分析法又稱為因素替換法，或連環(huán)替代法，它是用來確定幾個相互關(guān)聯(lián)的因素對分析對象影響程度的一種分析方法。采用這種分析方法的前提是當(dāng)有若干個因素對分析對象發(fā)生影響時，若分析其中某一個因素則假定其他各因素都不變化，從而確定需分析的這個因素單獨發(fā)生變化所產(chǎn)生的影響。
因素分析法既可以全面分析若干因素對某一經(jīng)濟指標(biāo)的共同影響，又可以單獨分析其中某個因素對某一經(jīng)濟指標(biāo)的影響，在財務(wù)分析中應(yīng)用十分廣泛。但在應(yīng)用這一方法時必須注意以下幾方面的問題：
1、因素分解的關(guān)聯(lián)性。即確定構(gòu)成經(jīng)濟指標(biāo)的因素，必須是客觀上存在著的因果關(guān)系，要能夠反映形成該項指標(biāo)差異的內(nèi)在構(gòu)成原因，否則就失去了其存在價值。
2、順序替代的連環(huán)性。連環(huán)替代法在計算每一個因素變動的影響時，都是在前一次計算的基礎(chǔ)上進(jìn)行，并采用連環(huán)比較的方法確定因素變化影響結(jié)果。因為只有保持計算程序上的連環(huán)性，才能使各個因素影響之和，等于分析指標(biāo)變動的差異，以全面說明分析指標(biāo)變動的原因。
【關(guān)鍵詞】建國商貿(mào)公司；財務(wù)報表；盈利能力
隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)的盈利能力已經(jīng)成為企業(yè)在激烈的市場競爭中立足的根本。在使用財務(wù)報表分析來評價企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績時，企業(yè)的盈利能力是一個非常重要的評價指標(biāo)，還會對其他的績效評價指標(biāo)產(chǎn)生重要影響。同時，企業(yè)的盈利也是衡量企業(yè)競爭力的第一指標(biāo)，只有在同行業(yè)中獲取較好的經(jīng)濟收益，才能在激烈的社會競爭中占有一席之地。另外，企業(yè)的盈利能力也可以為投資提供基本的判斷依據(jù)。因此，企業(yè)的債權(quán)人、投資者和經(jīng)營者都開始重視企業(yè)盈利的分析。為此，本文以建國商貿(mào)公司為例，從如下幾個方面對其財務(wù)報表盈利能力的分析進(jìn)行探討。
一、財務(wù)報表分析概述
（一）主要內(nèi)容企業(yè)的利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表以及現(xiàn)金流量表中的內(nèi)容就是財務(wù)報表分析的主要內(nèi)容，可以從多個角度將企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績和財務(wù)狀況真實的反映出來，充分運用各種分析方法，從不同的報表中獲取企業(yè)的相關(guān)信息，從而為企業(yè)的經(jīng)營和投資決策提供科學(xué)參考。由于財務(wù)報表分析需要達(dá)到的目的存在區(qū)別，所以它的主要內(nèi)容也可以分成如下四個部分，即資產(chǎn)運營能力、財務(wù)狀況、償債能力和永利能力=，具體內(nèi)容如下。①資產(chǎn)運營能力：這部分主要分析的是企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)能力，具體是指總資產(chǎn)、流轉(zhuǎn)資金、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款，還包括貨物存儲的周轉(zhuǎn)能力。②財務(wù)狀況分析：就是對企業(yè)資產(chǎn)的構(gòu)成比例、權(quán)益的組織結(jié)構(gòu)以及現(xiàn)金的流量。③償債能力：這一內(nèi)容是衡量企業(yè)經(jīng)營能力和財務(wù)狀況的重要指標(biāo)，其內(nèi)涵就是，在達(dá)到債務(wù)期限時，企業(yè)的承受能力，或者是企業(yè)的保障程度。企業(yè)償債能力可以分為兩種，一是短期的債務(wù)償還能力，一是長期的債務(wù)償還能力。前者主要是指為了評估企業(yè)償還短期債務(wù)能力，對企業(yè)的運營資金和資金流動的比例等資產(chǎn)的流動性進(jìn)行分析。后者則是指分析企業(yè)資產(chǎn)的負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)的比率等和償還長期債務(wù)能力相關(guān)的指標(biāo)。④盈利能力，顧名思義，就是指企業(yè)獲取經(jīng)營效益的能力。
（二）主要目的多數(shù)情況下，分析財務(wù)報表，就是為了財務(wù)信息的使用者提供直觀的信息。這些信息包含的內(nèi)容很多，例如，對企業(yè)在上一階段的經(jīng)營狀況和業(yè)績進(jìn)行評價，以便對目前的財務(wù)狀況做出準(zhǔn)確判斷，并且預(yù)測下一個階段的運營發(fā)展情況。由于使用財務(wù)報表的主體不同，所以分析目的也存在差異，具體表現(xiàn)在如下幾方面：第一，從投資者的角度來看，之所以要分析財務(wù)報表，最主要的目的就是了解企業(yè)的資產(chǎn)和盈利能力，為投資決策提供參考。第二，從債權(quán)人的角度來看，分析財務(wù)報表的目的是為了掌握企業(yè)貸款存在的風(fēng)險，作為是否為企業(yè)提供貸款的依據(jù)。同時，債權(quán)人分析財務(wù)報表，也是為了分析資產(chǎn)的流動狀況以及獲取利潤的能力，明確其短期和長期的債務(wù)償還能力。第三，從企業(yè)經(jīng)營者的角度來看，分析財務(wù)報表就是為了調(diào)整財務(wù)政策，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營狀況的改善，提高經(jīng)營效益。第四，從企業(yè)主管部門的角度來看，要了解企業(yè)對社會經(jīng)濟發(fā)展的貢獻(xiàn)程度，例如稅務(wù)繳納、企業(yè)員工的收入等，就需要對企業(yè)的財務(wù)報表進(jìn)行分析。
（三）重要作用企業(yè)的財務(wù)報表是對其進(jìn)行分析的重要前提和基礎(chǔ)，也是分析活動最重要的依據(jù)。對財務(wù)報表進(jìn)行綜合和全面的分析對于企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營活動具有非常重要的作用，主要表現(xiàn)在如下三個方面。第一，對企業(yè)資產(chǎn)的負(fù)債報表進(jìn)行分析，有助于了解企業(yè)的基本財務(wù)狀況，為準(zhǔn)確判斷企業(yè)資本構(gòu)成的合理性、流動資金的充足性、企業(yè)的債務(wù)償還能力、企業(yè)經(jīng)營的效率等內(nèi)容提供依據(jù)。第二，通過分析企業(yè)的利潤報表，有助于基本掌握企業(yè)的盈利狀況，并據(jù)此判斷企業(yè)在同行業(yè)中的發(fā)展和競爭能力。第三，通過分析企業(yè)的現(xiàn)金流量報表，有助于掌握企業(yè)獲取現(xiàn)金的能力，并對企業(yè)未來的現(xiàn)金流量進(jìn)行分析。
二、財務(wù)報表分析的主要方法
當(dāng)前，財務(wù)報表分析的主要方法有很多，例如比率分析法、比較分析法、趨勢分析法、結(jié)構(gòu)分析法、因素分析法，還有項目分析法以及圖表分析法等。下面，我們主要對常用的比率分析法和趨勢分析法等進(jìn)行具體介紹。
（一）比率分析法這是財務(wù)報表分析最基本的方法和途徑，通過該方法可以對企業(yè)當(dāng)前狀況和經(jīng)營狀況進(jìn)行評價和分析，具體操作就是，將同一個時期的財務(wù)報表中，相互比較不同重要項目的數(shù)據(jù)，得出比率值。目前，有四種財務(wù)比率在財務(wù)報表分析中的使用頻率較高。①能夠反映出企業(yè)資產(chǎn)變現(xiàn)能力的比率，主要包括速動比率、流動比率、流動資產(chǎn)構(gòu)成比率等，是短期債務(wù)償還能力的體現(xiàn)。②能夠反映企業(yè)債務(wù)償還能力的比率，資產(chǎn)的負(fù)載率、利息保障倍數(shù)、股東權(quán)益對負(fù)債比率等是其主要內(nèi)容。這兩種比率可以合成一種比率，即償債能力比率，但是需要增加發(fā)展能力的內(nèi)容，這樣才能保證前后呼應(yīng)。③能夠反映企業(yè)盈利的比率，具體的指標(biāo)有資本收益率、資產(chǎn)收益率、營業(yè)純利潤率、股本報酬率、銷售毛利率、銷售利潤率、股東權(quán)益報酬率、營業(yè)比率、股利報酬率、每股賬面價值、每股盈利、股利分配率、價格收益率、普通股的利潤率、稅前利潤、銷售收入比率；等等。④包括總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、資本周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率與存款周轉(zhuǎn)率等在內(nèi)的，可以反映出企業(yè)資產(chǎn)管理能力的比率。在實際的財務(wù)報表分析中，我們可以從中選擇合適的比率進(jìn)行計算。將計算得出的比率和通用值或者標(biāo)準(zhǔn)值進(jìn)行比較，就能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)營狀況進(jìn)行評估。另外，計算結(jié)果也可以和企業(yè)所在行業(yè)的平均值進(jìn)行比較，也可以和不同時期的比率進(jìn)行比較。
（二）趨勢分析法這種方法分析的主要對象是企業(yè)連續(xù)幾年的財務(wù)報表，可以將相關(guān)項目的資金數(shù)額進(jìn)行比較，計算出資金數(shù)額及其百分比的增減變化程度和趨勢，并將此作為判斷企業(yè)財務(wù)狀況以及經(jīng)營業(yè)績發(fā)展趨勢的依據(jù)。趨勢分析法既可以對整體的會計報表進(jìn)行分析，也可以對一定時期內(nèi)，財務(wù)報表中，各個項目的變化趨勢進(jìn)行判斷，還可以對報表中主要指標(biāo)的發(fā)展方向進(jìn)行分析。采用該方法的主要目的的，就是要明確掌握導(dǎo)致變化的主要影響因素，評價變動趨勢的利與弊，對企業(yè)經(jīng)營將來的發(fā)展趨勢進(jìn)行判斷。 趨勢分析法的具體流程如下：①計算出趨勢指數(shù)或者比率。這里主要有兩種計算方法，一種是環(huán)比指數(shù)，就是指不同時期的指數(shù)，以前一期的指數(shù)為基礎(chǔ)進(jìn)行計算；另一種就是定基指數(shù)，這種計算的方法是指某一個固定時期的指數(shù)作為基礎(chǔ)，來計算其他不同時期的指數(shù)的。目前，定基指數(shù)在趨勢分析法中的使用范圍較廣。②根據(jù)計算得到的結(jié)果，對企業(yè)各項指標(biāo)變動的合理性和主要方向進(jìn)行判斷。③對企業(yè)將來的發(fā)展趨勢進(jìn)行預(yù)測。
三、建國商貿(mào)公司財務(wù)報表盈利能力的具體分析
企業(yè)分析自身盈利能力的主要目的，就是為了能及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營活動中存在的問題，并采取對應(yīng)的解決措施，增強企業(yè)的盈利能力，具體內(nèi)容包括盈利能力支撐點、資產(chǎn)經(jīng)營盈利能力、資本經(jīng)營盈利能力和商品經(jīng)營盈利能力等四個方面。下面，我們以建國商貿(mào)公司公開的2010~2014年的年報信息，在合并報表數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，重點對該公司的盈利能力支撐點和資產(chǎn)經(jīng)營盈利能力進(jìn)行了具體分析。
（一）盈利能力支撐點分析第一，利潤支撐點分析。在正常運營的基礎(chǔ)上，公司利潤的主要來源有經(jīng)營利潤、投資效益以及營業(yè)之外的利潤三種，這三種利潤在公司的總利潤中分別占有一定的比例。通過這三種利潤來源的分配比例，可以充分反映出公司各種經(jīng)濟活動的實際情況。建國商貿(mào)公司的主要利潤來源在總利潤中所占的比例最高，其2010～2014年的利潤表的信息如表1所示。表1：建國商貿(mào)公司2010～2015年利潤支撐點的絕對數(shù)分析表（單位：萬元）由上表可知，單純從利潤角度來看，建國商貿(mào)公司2010~2014年的總利潤都是正數(shù)，表面上看公司具備一定的盈利能力。但是通過分析三大利潤支撐點可知，連續(xù)5年的經(jīng)營利潤都為負(fù)數(shù)，除了2011年虧損的數(shù)額沒有超過1千萬，其他四年的虧損金額均超過了1千萬，為總利潤提供支持的是投資收益和營業(yè)外收入。表2：建國商貿(mào)公司2010～2015年利潤支撐點相對數(shù)分析表（%）由表2可知，這五年的利潤總額主要靠投資收益提供，投資收益占利潤總額的比例連續(xù)5年均大于100%。第二，經(jīng)營利潤分析。建國商貿(mào)公司2010~2015年經(jīng)營活動的盈利情況具體如表3所示。表3：建國商貿(mào)公司2010～2015年經(jīng)營活動絕對數(shù)據(jù)分析表（單位：萬元）由表3可知，從2010年開始，建國商貿(mào)公司營業(yè)收入節(jié)節(jié)攀升，2014年的營業(yè)收入與2010年相比，超出2倍，但是營業(yè)成本也在不斷上升，營業(yè)成本占營業(yè)收入的比例從2010年的78.62%上升到2014年的86.21%。過去5年，建國商貿(mào)公司營業(yè)成本上升的幅度大于營業(yè)收入上升的幅度，所以導(dǎo)致利潤并沒有隨之增加，毛利率正在不斷下降。這5年中，銷售費用和管理費用絕對數(shù)變化不是太大。
（二）資產(chǎn)經(jīng)營盈利能力企業(yè)的資產(chǎn)經(jīng)營能力主要是指企業(yè)利用公司各種資源和資本來創(chuàng)造利潤的能力，主要是通過不同資本的盈利率體現(xiàn)出來的，類型很多，例如，總資產(chǎn)盈利率、流動或者固定資產(chǎn)盈利率等。我們以建國商貿(mào)公司的總資產(chǎn)盈利率來分析其資產(chǎn)經(jīng)營盈利能力。它的計算公式如下：息稅前利潤-平均總資產(chǎn)=總資產(chǎn)盈利率利潤總額＋利息費用=息稅前利潤（年初總資產(chǎn)＋年末總資產(chǎn)）/2=平均總資產(chǎn)由于利息費用在我國現(xiàn)行利潤表上并不進(jìn)行單列，因此在計算息稅前利潤時通常用利潤表上，通常用財務(wù)費用進(jìn)行代替。總資產(chǎn)盈利率反映了公司管理層運作公司全部資產(chǎn)獲取利潤的能力，總資產(chǎn)盈利率越高，表明資產(chǎn)被利用的效率越高，資產(chǎn)盈利能力越強。下面，我們根據(jù)建國商貿(mào)公司2010～2014年的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表信息，計算出，對公司的總資產(chǎn)盈利率進(jìn)行計算。
四、結(jié)束語
綜上所述，本文首先從財務(wù)報表分析的理論層面對其內(nèi)容、目的、重要作用和分析方法進(jìn)行了詳細(xì)闡述，然后結(jié)合建國商貿(mào)公司的財務(wù)報表，對其盈利能力進(jìn)行了分析，針對目前的情況，公司應(yīng)該在保證收入增長的基礎(chǔ)上，應(yīng)想方設(shè)法降本增效，以全面降低成本為核心，努力增收節(jié)支。
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結(jié)構(gòu)分析是在同一財務(wù)報表內(nèi)部各項目之間進(jìn)行比較,以某一關(guān)鍵項目的金額為100%,將其余項目與之相比,以顯示各項目的相對地位,分析各項目的比重是否合理。以這種百分比表示的財務(wù)報表,也稱為共同財務(wù)報表,對應(yīng)于我們平時以絕對數(shù)額表示的財務(wù)報表。
1.資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)分析。
對于資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)分析有助于我們判斷企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)是否合理。一個企業(yè)如果希望獲得長期健康的發(fā)展,必須盡量優(yōu)化其資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、負(fù)債結(jié)構(gòu),并保持資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與資本結(jié)構(gòu)的匹配。從第一方面來講,企業(yè)首先必須確定一個既能維持企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營,又能在不增加財務(wù)風(fēng)險的前提下給企業(yè)帶來盡可能多利潤的流動資金水平。其次,需要從提高投資回報的角度,對企業(yè)投資情況進(jìn)行分類比較,確定合理的比重和格局,包括長期投資和短期投資、固定資產(chǎn)投資、無形資產(chǎn)投資(如研究開發(fā)、企業(yè)品牌等)和流動資產(chǎn)投資、直接投資(項目)和間接(證券)投資、產(chǎn)業(yè)投資和風(fēng)險投資等。當(dāng)然,對于這種合理性的判斷必須依賴于企業(yè)與行業(yè)、歷史等基準(zhǔn)水平的對比。
在負(fù)債結(jié)構(gòu)方面,企業(yè)管理的重點是負(fù)債的到期結(jié)構(gòu)。由于預(yù)期的現(xiàn)金流量通常很難與債務(wù)的到期及數(shù)量保持協(xié)調(diào)一致,這就要求企業(yè)在允許現(xiàn)金流量波動的前提下,確定合理的負(fù)債到期結(jié)構(gòu),保持充分的安全邊際。企業(yè)應(yīng)對長、短期負(fù)債的資本成本與其帶來的潛在財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行權(quán)衡,以確定長、短期負(fù)債,以及各種負(fù)債方式(比如銀行貸款、商業(yè)信用、公司債等)的比例。不合理的債務(wù)結(jié)構(gòu)將可能給企業(yè)帶來致命的威脅。
同時,企業(yè)還應(yīng)在權(quán)益資本和債務(wù)資本之間確定一個合適的資本比例結(jié)構(gòu),使負(fù)債水平始終保持在一個合理的水平上,不能超過自身的承受能力。提高負(fù)債固然可以使股東獲得更多的財務(wù)杠桿利益,但一旦超過一定的臨界點,過高的負(fù)債比率將會成為財務(wù)危機的前兆。
在實際的結(jié)構(gòu)分析中,資產(chǎn)負(fù)債表一般以資產(chǎn)總額或權(quán)益總額為100%。但根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)分析側(cè)面的不同,也可以靈活選用其他資產(chǎn)負(fù)債表科目。比如,如果要了解的是流動資產(chǎn)的結(jié)構(gòu),就應(yīng)該采用流動資產(chǎn)總額作為分母。
2.利潤表的結(jié)構(gòu)分析
通常是以營業(yè)收入總額為共同基數(shù),然后再求出表中各項目相對于共同基數(shù)的百分比,目的在于幫助了解企業(yè)有關(guān)銷售利潤率以及各項費用率的情況。在此基礎(chǔ)上,還可將前后幾期的結(jié)構(gòu)百分比報表匯集在一起,以判斷企業(yè)盈利狀況的發(fā)展趨勢。
3.現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)分析
通過對現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)的分析,信息使用者可以進(jìn)一步了解企業(yè)現(xiàn)金流入量的具體來源和現(xiàn)金流出量的具體去向,從而有助于預(yù)測企業(yè)的未來現(xiàn)金流量,并更好地對企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行判斷。
薪金流量表的結(jié)構(gòu)分析包括:
(1)總體結(jié)構(gòu)分析。即通過分析現(xiàn)金流量表中經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量、籌資活動現(xiàn)金凈流量和投資活動現(xiàn)金凈流量占全部現(xiàn)金凈流量的百分比,了解企業(yè)現(xiàn)金凈流量的性質(zhì)、來源與用途,及其對企業(yè)未來現(xiàn)金凈流量的影響。在分析時,信息使用者應(yīng)特別關(guān)注經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量的信息。通過經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量占全部現(xiàn)金凈流量的百分比的分析,結(jié)合比較現(xiàn)金流量表進(jìn)行長期趨勢分析,信息使用者可以了解企業(yè)的各種經(jīng)營決策和指導(dǎo)思想對企業(yè)經(jīng)營成果及其質(zhì)量的影響。借此,分析者還可以進(jìn)一步或更準(zhǔn)確地評價企業(yè)的償債能力和股利支付能力。通常,如果在公司全部現(xiàn)金凈流量中,經(jīng)營性現(xiàn)金流量占的比重較大,說明公司凈現(xiàn)金流量比較正常,否則,分析者應(yīng)該引起高度的關(guān)注。
關(guān)鍵詞：信用評級；財務(wù)分析；差異
一、什么是企業(yè)信用評級和財務(wù)分析
1.企業(yè)信用評級
（1）企業(yè)信用評級的含義。企業(yè)信用體系中包含了評級的要素和指標(biāo)、信用評級的等級和標(biāo)準(zhǔn)、信用評級的方法和模型等內(nèi)容，是一個完整的評價體系。其中，評價體系的重要內(nèi)容就是信用評級指標(biāo)和信用評級方法，同時，這兩部分也是信用評價體系中相互影響最大的內(nèi)容。
（2）企業(yè)信用評級的必要性。信用評級是指信用評級機構(gòu)對相關(guān)企業(yè)進(jìn)行信用等級評級的行為，其中，評價的內(nèi)容為產(chǎn)業(yè)、企業(yè)素質(zhì)、經(jīng)營管理情況、財務(wù)情況、償還債務(wù)的能力等方面。在對企業(yè)進(jìn)行信用評級的過程中企業(yè)素質(zhì)方面占有重要地位。
就目前來看，很多投資者與經(jīng)營者之間掌握的信息不一致，因此造成雙方在運行過程中可能存在更多的風(fēng)險。要避免這一問題最好的選擇就是采用信用評級，使得資金供應(yīng)方和需求方掌握的信息更加完善并且能夠達(dá)成一致，幫助資金需求方順利取得資金進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動，同時，幫助資金供應(yīng)方規(guī)避風(fēng)險，大大提升了金融管理機構(gòu)的效率，完善了資本市場的運行。
（3）信用評級的主要障礙。目前，信用評級還處于初步發(fā)展階段，還沒有得到社會大眾的認(rèn)可。原有的計劃經(jīng)濟觀念在我國的影響深遠(yuǎn)，包括政府部門對信用評級也缺乏了解，或者存在種種偏見，沒有對信用評級產(chǎn)生正確的認(rèn)識；另外，信用評級的相關(guān)法律法規(guī)尚不完善，有些部分甚至還處于空白狀態(tài)，缺少法律強制性的約束；同時，信用評級的作用與社會的需求存在一定的差異性。信用評級是通過相關(guān)機構(gòu)的考察對企業(yè)進(jìn)行定級，這也導(dǎo)致了很多企業(yè)太過重視信用級別，在招標(biāo)市場中使得很多低級別的企業(yè)受到影響，這種形勢對企業(yè)的整體發(fā)展是十分不利的，長期下去，就會嚴(yán)重影響一個企業(yè)的正常經(jīng)營。
2.財務(wù)分析
（1）財務(wù)分析的含義。財務(wù)分析是一種經(jīng)濟管理活動，其通過企業(yè)的會計核算和報表等相關(guān)資料，采用專業(yè)的相關(guān)分析方法和技術(shù)對企業(yè)等相關(guān)組織的過去和現(xiàn)在的經(jīng)濟活動、投資活動等一系列經(jīng)濟行為進(jìn)行分析與評價。通過財務(wù)分析可以給企業(yè)的投資人、經(jīng)營者提供一份完善的財務(wù)資料，幫助管理者深入了解企業(yè)有關(guān)情況，為企業(yè)發(fā)展方向的制定提供科學(xué)的依據(jù)。
（2）財務(wù)分析目的。財務(wù)分析的目的是為管理者的決策提供科學(xué)有效的依據(jù)，但是，由于受到財務(wù)分析主體因素的影響，對于不同的財務(wù)分析主體其分析目的存在一定的差異。就總體而言，財務(wù)分析的目標(biāo)一般有：對過去經(jīng)營成果的評價、對目前財務(wù)狀況的衡量、對未來發(fā)展趨勢的預(yù)測。
二、企業(yè)信用評級和財務(wù)分析的聯(lián)系與區(qū)別
1.企業(yè)信用評級和財務(wù)分析的聯(lián)系
從內(nèi)容上來看，企業(yè)信用評級是對受評企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債情況、收入利潤情況等作出的評價，同時，這也是財務(wù)分析的主要內(nèi)容。所以，企業(yè)信用評級中有關(guān)于財務(wù)的內(nèi)容基本上都來源于財務(wù)分析，財務(wù)分析也是企業(yè)信用評級的重要內(nèi)容。
就分析方法而言，財務(wù)分析的主要方法有比較分析法、比率分析法、垂直分析法、趨勢分析法和因素分析法等，在對企業(yè)進(jìn)行信用評級時一般采用的定量分析和定性分析相結(jié)合的方法。但是，在對企業(yè)的財務(wù)情況進(jìn)行評級的時候通常采用的方法分為以下幾種：
（1）比率分析法：比率分析法是企業(yè)信用評級和財務(wù)分析的主要方法，一般情況下，企業(yè)的信用評級會以財務(wù)分析中的比率指標(biāo)為基礎(chǔ)。比如流動比率、速動比率體現(xiàn)出企業(yè)短期內(nèi)償還債務(wù)的能力，資產(chǎn)負(fù)債情況體現(xiàn)出企業(yè)長時期內(nèi)的債務(wù)償還能力，應(yīng)收賬款和周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等是對被評級企業(yè)的運營能力的體現(xiàn)，銷售利潤、凈資產(chǎn)受益等指標(biāo)是對企業(yè)盈利收入情況的體現(xiàn)，主營業(yè)務(wù)收入和利潤的上升情況是對企業(yè)未來發(fā)展情況的測評。通過對企業(yè)這些指標(biāo)的了解可以判斷企業(yè)的資金配置是否合理。在對企業(yè)進(jìn)行信用評級的過程中，如果只是單純的數(shù)據(jù)很難準(zhǔn)確判斷企業(yè)的財務(wù)經(jīng)營情況，若換算為比率更加便于對比和比較，更有利于做出正確的判斷。
（2）趨勢分析法：信用評級和財務(wù)分析過程中采用的趨勢分析法是基本相同的，都是通過研究同一企業(yè)近幾年的經(jīng)營情況，以某一年為準(zhǔn)對同一指標(biāo)進(jìn)行趨勢計算，觀察這一指標(biāo)的變化發(fā)展情況，從而對企業(yè)整體的未來發(fā)展情況作出預(yù)判。所以，信用評級的有關(guān)機構(gòu)一般會通過趨勢分析法來確定企業(yè)未來的發(fā)展情況。
（3）結(jié)構(gòu)分析法：信用評級中的結(jié)構(gòu)分析法與財務(wù)分析中的垂直分析法意思是相同的。都是通過將財務(wù)指標(biāo)中各具體項目與整體項目進(jìn)行比較，得出這一具體項目在整體中所占有的比率，以確定這一具體項目在整體中所產(chǎn)生的影響以及重要程度。
相互對比法：企業(yè)信用評級中的相互對比法與財務(wù)分析中的比較分析法同理。通過對整體項目中的關(guān)鍵指標(biāo)的對比來確定各個整體項目之間存在的差距，以部分代替整體進(jìn)行對比，這種方式大大促進(jìn)了財務(wù)分析的進(jìn)步和發(fā)展。
結(jié)合以上幾種方法，企業(yè)信用評級中對財務(wù)分析的有關(guān)內(nèi)容基本都是來源于財務(wù)分析，是對財務(wù)分析內(nèi)容的拓展和延伸，在一定程度上幫助了財務(wù)分析的發(fā)展。
2.企業(yè)信用評級和財務(wù)分析的區(qū)別
分析主體的差異：在哲學(xué)范圍內(nèi)，主體就是實踐和認(rèn)識活動中的承擔(dān)者，也就是分析的主體。對企業(yè)信用評級而言，分析的主體就是信用評級的有關(guān)部門，所以，信用評級機構(gòu)就是根據(jù)不同服務(wù)目標(biāo)的具體需要對企業(yè)的財務(wù)情況進(jìn)行分析，并且以分析結(jié)果作為判斷違約風(fēng)險形成評級報告的一項依據(jù)；財務(wù)分析的分析主體可以分為兩種類別，一種是依據(jù)企業(yè)所有人或者債權(quán)人對企業(yè)經(jīng)營狀況的需要，另一種是根據(jù)管理人員對財務(wù)情況和經(jīng)營情況的需要。所以，信用評級的分析主體只有信用評級的有關(guān)部門，是單一的主體，而財務(wù)分析的主體具有多樣性的特點。
（1）服務(wù)對象的差異：信用評級制度是在20世紀(jì)初產(chǎn)生的，當(dāng)時是對美國鐵路債券進(jìn)行評價，其服務(wù)的對象就是購買債券的投資人員。截止到目前為止，企業(yè)信用評級已經(jīng)得到了較為普遍的應(yīng)用，其服務(wù)的對象主要還是公眾投資者和機構(gòu)投資者等企業(yè)的債權(quán)人。由于信用評級和財務(wù)分析在分析主體上存在一定的差異，這就決定了兩者服務(wù)對象也會存在差異。依據(jù)財務(wù)分析中分析主體的兩種類別，其服務(wù)對象也分為兩種：第一種是企業(yè)外部的相關(guān)利益人員即債權(quán)人和所有人，另一種是企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)利益人員即企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)管理者。信用評級與財務(wù)分析的服務(wù)對象相比較而言，信用評級的服務(wù)對象范圍較小，財務(wù)分析的服務(wù)對象范圍更廣泛。
（2）分析目的的差異：企業(yè)信用評級的分析目的是確定企業(yè)的償還能力，分析企業(yè)的債券是不是能夠及時的足額進(jìn)行收回，同時，確定企業(yè)是否愿意償還自己的債務(wù)；由于財務(wù)分析對象的多樣化，其分析目的也要從不同的角度來分析。對所有者而言，主要是分析企業(yè)的運營情況，盈利情況，以確定企業(yè)的發(fā)展前景是否良好，并對公司未來的發(fā)展指明正確的方向。對債權(quán)人而言，其分析目的和信用評級是基本一致的，其關(guān)注的重點都是企業(yè)對債務(wù)的償還能力。對內(nèi)部管理人員而言，需要關(guān)注企業(yè)的各個方面，比如企業(yè)償還債務(wù)的能力、未來的發(fā)展前景、能夠承擔(dān)的財務(wù)風(fēng)險等等。
三、結(jié)束語
信用評級與財務(wù)分析都是經(jīng)濟發(fā)展過程中必不可少的措施，財務(wù)分析是信用評級的一個重要組成部分，而隨著信用評級制度的普及也大大促進(jìn)了財務(wù)分析的發(fā)展。隨著信用評級在我國的應(yīng)用越來越廣泛，在評定的過程中除了對債務(wù)償還能力和運營情況等因素的分析之外，也越來越重視對現(xiàn)金流的分析。但是，在財務(wù)分析中并未將現(xiàn)金流的相關(guān)分析作為其相關(guān)內(nèi)容，導(dǎo)致了財務(wù)分析存在局限性的缺陷，因此，財務(wù)分析可以學(xué)習(xí)信用評級中的有關(guān)思想，完善財務(wù)分析。另外，財務(wù)分析的主要來源是財務(wù)報表，而信用評級的來源不單單有財務(wù)報表，還需要分析企業(yè)的市場競爭力、對未來的發(fā)展規(guī)劃等等因素，以便于準(zhǔn)確的確定企業(yè)的債務(wù)償還能力。作為企業(yè)的管理者，可以結(jié)合信用評級和財務(wù)分析共同反映的結(jié)果找出企業(yè)發(fā)展過程中存在的問題以及解決的方式，為企業(yè)未來的提供正確的決策指導(dǎo)。總之，信用評級與財務(wù)分析二者之間相互促進(jìn)、相互影響，共同促進(jìn)了我國企業(yè)的發(fā)展，保證了市場經(jīng)濟的順利運行。
參考文獻(xiàn)：
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一、選題依據(jù)、意義和實際應(yīng)用方面的價值
通過對企業(yè)的財務(wù)報表進(jìn)行分析可以了解企業(yè)整體的財務(wù)管理水平，本選題旨在對柏杉林木業(yè)有限公司的財務(wù)報表進(jìn)行分析從而反映出公司整體的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的情況，但是單純從財務(wù)報表上的數(shù)據(jù)還不能直接或間接說明企業(yè)的財務(wù)狀況，特別是不能說明企業(yè)經(jīng)營狀況的好壞和經(jīng)營成果的高低，因此通過各種方法對企業(yè)財務(wù)報表進(jìn)行分析，找出企業(yè)存在的不足，為企業(yè)的管理者更好的經(jīng)濟決策提供依據(jù)，并且提升企業(yè)經(jīng)濟效益。
二、本課題在國內(nèi)外的研究現(xiàn)狀
國內(nèi)學(xué)者陳曉紅(2019)在《完善企業(yè)財務(wù)分析指標(biāo)體系的思考》一文中認(rèn)為科學(xué)合理的財務(wù)分析指標(biāo)體系，對于企業(yè)決策者和信息使用者來說顯得十分重要。張新民、錢愛民在(2019)《財務(wù)報表分析精要》中指出，目前常用的財務(wù)狀況的方法包括比率分析法、比較分析法、趨勢分析法。荊新、王化成(2019)在《財務(wù)管理學(xué)》中寫道：財務(wù)報表的分析經(jīng)歷了由資產(chǎn)負(fù)債表到利潤表再到現(xiàn)金流量表的分析，也經(jīng)歷了一個由外部分析擴大到內(nèi)部分析的過程。
戴維。F.霍金斯教授結(jié)合實際的企業(yè)情況寫出了《公司財務(wù)報表與分析一書》(2019)一文，文中對財務(wù)報表在公司管理過程中的作用給予了肯定。日本著名會計學(xué)專家森疼一男(2019)針對日本企業(yè)活動對財務(wù)的影響寫出了《企業(yè)經(jīng)濟活動與財務(wù)分析》，其中指出現(xiàn)金流量表在企業(yè)發(fā)展過程中的作用，逐漸使財務(wù)報表充實完善。
三、課題研究的內(nèi)容及擬采取的辦法
本課題主要的研究內(nèi)容是：
1、介紹柏杉林木也業(yè)有限公司概況。
2、對柏杉林木業(yè)有限公司的財務(wù)報表進(jìn)行分析，主要進(jìn)行資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表分析，以及償債能力分析，營運能力分析，獲利能力分析，發(fā)展能力分析。
3、通過以上分析找出公司存在的問題。
4、針對上面提出的問題提出相對應(yīng)的建議。
擬采取的方法有：
1、趨勢分析法：根據(jù)企業(yè)近幾年的會計報表，比較各個有關(guān)項目的金額、增減方向及幅度，從而揭示當(dāng)期財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的增減變化及其發(fā)展趨勢。
2、比率分析法：在同一財務(wù)報表的不同項目之間，或在不同報表的有關(guān)項目之間進(jìn)行對比，以計算出的比率反映各個項目之間的相互關(guān)系，據(jù)此評價企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。
3、因素分析法：確定影響綜合性指標(biāo)的各個因素，按照一定的順序逐個用是技術(shù)替換影響因素的基數(shù)，借以計算各項因素影響程度。
四、課題研究中的主要難點及解決辦法
主要難點：
1、由于理論知識不足，在做財務(wù)報表分析時有些問題分析不透徹。
2、資料收集困難，大量重要信息可能獲取不全面。
解決辦法：
1、系統(tǒng)學(xué)習(xí)財務(wù)報表，會計，財務(wù)管理相關(guān)書籍，認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)理論、分析方法，針對企業(yè)現(xiàn)狀進(jìn)行分析，就相關(guān)問題與同學(xué)討論分析或咨詢指導(dǎo)教師。
2、通過多種途徑查閱資料，參閱相關(guān)企業(yè)財務(wù)報表分析方法及情況，及時與企業(yè)溝通以獲得更多的內(nèi)部資料，結(jié)合實際提出合理化的建議。
3、向指導(dǎo)老師咨詢，與同學(xué)互相討論。
五、畢業(yè)設(shè)計(論文)工作進(jìn)度計劃
第六周至第七周 開題報告準(zhǔn)備及開題答辯
第八周 撰寫論文提綱
第九周至第十周 論文初稿，外文譯文
第十一周至第十三周 論文修改
第十四周至第十五周 論文定稿、輸出、答辯準(zhǔn)備
第十六周 畢業(yè)論文答辯
六、主要參考文獻(xiàn)(或資料)
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【關(guān)鍵詞】醫(yī)院管理；財務(wù)分析；重要性
醫(yī)院財務(wù)報表分析是醫(yī)院財務(wù)管理工作的一個重要組成部分，它是以醫(yī)院財務(wù)報表及其他資料為依據(jù)，使用專門的方法，通過對醫(yī)院財務(wù)現(xiàn)狀，經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量進(jìn)行分析，總結(jié)醫(yī)院經(jīng)營中的一些成功經(jīng)驗，揭示財務(wù)管理中存在的問題，從而提出建議和措施，為信息使用者提供決策依據(jù)。
財務(wù)管理是現(xiàn)代醫(yī)院資本運營的核心要求，是醫(yī)院管理創(chuàng)新的一個必要條件，也是醫(yī)院為之謀求發(fā)展的重要手段。通過計算、評價和比較醫(yī)院財務(wù)報表及其他信息資料，以此來發(fā)現(xiàn)問題，解決問題。因此，只有強化醫(yī)院的管理，加強內(nèi)部控制建設(shè)，減少和控制風(fēng)險，堵塞漏洞，進(jìn)而資產(chǎn)效率和效益更高。
一、財務(wù)報表分析的內(nèi)容
財務(wù)報表分析的主要內(nèi)容有財務(wù)狀況分析、醫(yī)院結(jié)營情況分析、醫(yī)院經(jīng)濟效益分析及其他分析。還可以根據(jù)信息使用者的不同分為醫(yī)院外分析和醫(yī)院內(nèi)分析。院外報表分析是醫(yī)院外部使用者根據(jù)不同的要求，對醫(yī)院財務(wù)報表內(nèi)容進(jìn)行的分析。醫(yī)院內(nèi)部報表分析則是為醫(yī)院內(nèi)部管理層制定科學(xué)決策時提供相應(yīng)的財務(wù)信息。醫(yī)院外部分析主要包括：資產(chǎn)負(fù)債率分析、獲利能力分析、資產(chǎn)運營效率分析。內(nèi)部分析包括：籌資活動分析、運營活動分析、經(jīng)營預(yù)算執(zhí)行情況分析、財務(wù)狀況和財務(wù)成果分析、醫(yī)院還可以根據(jù)醫(yī)院經(jīng)營管理的實際需要，對某一專題開展專題財務(wù)分析。
醫(yī)院財務(wù)管理當(dāng)中，首要是對財務(wù)結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析，即資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)或者所有者權(quán)益進(jìn)行解析，對比其結(jié)構(gòu)比，從而發(fā)現(xiàn)財務(wù)狀況存在的問題，為以后籌資、運營、投資提供參考依據(jù)。醫(yī)院盈利情況分析主要是針對利潤表解析，發(fā)現(xiàn)收入、揭示成本和費用的多少，以及期間費用，計算出利潤的多少，從而比較資產(chǎn)、利潤的投資效益，為在同行業(yè)中所處的發(fā)展水平進(jìn)行揭示。這為今后的科學(xué)投資決策指明方向，避免了投資的盲目性。
二、財務(wù)報表分析在醫(yī)院財務(wù)管理中的作用
只有通過財務(wù)會計報表分析，才可以掌握醫(yī)院的財務(wù)狀況、投資能力、獲利能力狀況，從而對經(jīng)營者進(jìn)行業(yè)績評價，為獎懲提供依據(jù)。醫(yī)院的理財根本目的是實現(xiàn)醫(yī)院發(fā)展基金或者利潤的積累最大化，通過財務(wù)報表分析進(jìn)而挖掘潛力，找出從各個方面的不足和問題，充分認(rèn)識未被利用的人、才、物，發(fā)揮價值最大化。找出利用不當(dāng)?shù)脑颍员愦龠M(jìn)醫(yī)院更好的經(jīng)營發(fā)展。由此可見，財務(wù)分析在醫(yī)院財務(wù)管理中有著不可替代的重要作用，財務(wù)分析既是財務(wù)預(yù)測的前提，也是對過去的總結(jié)，起著承上啟下的作用。
三、財務(wù)分析的方法及步驟
醫(yī)院財務(wù)分析是一個過程，他把研究對象是財務(wù)會計報告（或者報表），按照不同分類體系，找出相關(guān)的指標(biāo)。然后，再把這些會計數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合指標(biāo)綜合，為債權(quán)人、股東、政府、潛在的投資人提供有用的會計信息。使管理者掌握客觀的財務(wù)信息，更好地為醫(yī)院做出財務(wù)決策。 目前財務(wù)分析的主要方法有比較分析法、比率分析法、趨勢分析法，而在醫(yī)院中更多的運用比較分析法，主要是對本期的數(shù)據(jù)和上期數(shù)據(jù)進(jìn)行比較、以及和同行業(yè)進(jìn)行比較，從而揭示本醫(yī)院存在的問題，制定如何改進(jìn)的措施，為醫(yī)院的長期發(fā)展提供參考性大數(shù)據(jù)。比率分析法更多是將相關(guān)的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，比如總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率，同時關(guān)注資產(chǎn)運營的周期時間長短，揭示醫(yī)院運營效率和效益，為今后醫(yī)院在同行中發(fā)展進(jìn)行定位。趨勢分析法主要是因素分析和差額分析兩種，從數(shù)理角度去分析，二者其實是一種方法。
四、財務(wù)報表分析的作用
財務(wù)會計報表分析在醫(yī)院會計核算和管理中作用相當(dāng)關(guān)鍵，因為資金是單位運轉(zhuǎn)的血液，血液循環(huán)的好壞就取決于財務(wù)管理的報表分析。通過該過程可以發(fā)現(xiàn)和揭示諸多問題，從而與歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行對比，揚長避短，挖潛改造，發(fā)揮單位有優(yōu)勢。特別是醫(yī)院當(dāng)中的經(jīng)營者，對于衛(wèi)生材料損耗、以及同種病在全國的醫(yī)療成本的所處位置更為關(guān)注，通過報表分析為將來降低成本、提高利潤尋找更大的空間。而對于投資者來講，由于關(guān)注投資的效益，更傾向于利潤的的多少，對于政府部門來講，則是傾向于社會責(zé)任。對于債權(quán)人來講，更關(guān)注債務(wù)本息能否及時償還。因此通過對醫(yī)院內(nèi)部和外部財務(wù)報表科學(xué)的分析，加強醫(yī)院管理，促進(jìn)醫(yī)院更加科學(xué)地循環(huán)發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
關(guān)鍵詞:證券公司;財務(wù)分析;局限性;改進(jìn)
一、證券公司財務(wù)分析的局限性
(一)財務(wù)報告及相關(guān)資料自身的局限性
1.會計政策和會計方法對財務(wù)報表的可比性有影響。現(xiàn)行會計準(zhǔn)則并未嚴(yán)格限制同一經(jīng)濟業(yè)務(wù)前后各期的會計處理辦法,證券公司根據(jù)需要可能選擇不同的會計處理方法,導(dǎo)致前后期間數(shù)據(jù)的可比性大大降低。如果證券公司都選擇對自己有利的會計政策處理,那么不同的證券公司對同一經(jīng)濟事項的會計處理采用的方法就會不一樣,證券公司之間的數(shù)據(jù)的可比性也會大大降低,這時財務(wù)對比分析就沒有意義。
2.會計估計對財務(wù)報表數(shù)據(jù)質(zhì)量有影響。有些數(shù)據(jù)在會計核算時往往需要根據(jù)經(jīng)驗和實際情況加以估計計量,例如壞賬準(zhǔn)備計提比例等,估計的數(shù)據(jù)難免主觀對財務(wù)報表的結(jié)果產(chǎn)生影響。
(二)財務(wù)分析指標(biāo)的局限性
財務(wù)分析的主要方法是通過計算各種財務(wù)指標(biāo)來分析與評價公司過去和現(xiàn)在的經(jīng)營成果和財務(wù)狀況,以反映公司在運營過程中的利弊得失,而在證券行業(yè)的一個突出問題就是各項指標(biāo)缺乏統(tǒng)一評判的標(biāo)準(zhǔn)。處于不同成長周期的公司不能一概而論。特別是證券行業(yè)還是一個新興行業(yè),經(jīng)營和監(jiān)管只是在近幾年才逐漸進(jìn)入正軌,在財務(wù)比率分析中,缺少行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)比率,這使得財務(wù)比率分析沒有參考數(shù)據(jù),無法衡量一個證券公司在本行業(yè)中所處的地位,同時也就不好得出分析結(jié)論。
(三)財務(wù)分析方法的局限性
1.比較分析法存在局限性。比較分析法極為注重比較。實際操作時比較的雙方必須具備可比性才有意義:業(yè)務(wù)性質(zhì)相同或相似、公司的經(jīng)營規(guī)模較為接近和經(jīng)營方式相近或相同。這些條件限制了比較分析方法的應(yīng)用范圍。
2.比率分析法存在局限性。比率分析法是目前財務(wù)報表分析中使用最廣泛的一種分析方法,它的局限性主要包括:第一,比率值要與某一標(biāo)準(zhǔn)比較方有意義,但這樣的絕對標(biāo)準(zhǔn)受到樣本數(shù)量、計算方法及異常情況的影響,尤其在證券行業(yè)內(nèi)幾乎很難找到這樣的標(biāo)準(zhǔn);第二,某些比率反映的是在特定時點上的狀況,卻無法揭示會計年度其他時點上的財務(wù)狀況;第三,比率分析在進(jìn)行同行業(yè)的橫向比較時,會受到不同證券公司采用不同會計方法的干擾和影響,而公司內(nèi)部進(jìn)行縱向比較的可比性又會因在不同期間所選擇的會計方法的變更而相應(yīng)減弱。
3.趨勢分析法的局限性。趨勢分析法是與本公司不同時期指標(biāo)相比,一般運用連續(xù)幾年的財務(wù)報表和財務(wù)比率進(jìn)行財務(wù)分析,這比分析單個財務(wù)報表能了解更多的情況,特別是可以發(fā)現(xiàn)一個公司發(fā)展的趨勢。但是趨勢分析法也有其局限性:第一,趨勢分析法所依據(jù)的材料主要是財務(wù)報表的數(shù)據(jù),具有一定的局限性;第二,由于各種偶然性因素的影響和會計方法的改變,會造成不同時期的財務(wù)報表可能不具有可比性。
(四)財務(wù)分析人員的局限性
由于財務(wù)分析人員掌握財務(wù)分析理論、相關(guān)經(jīng)濟理論及財務(wù)報表分析方法的深度和廣度等方面的差異,導(dǎo)致對財務(wù)分析結(jié)果的理解就有差異,也就不能透徹解釋各項計算指標(biāo)的經(jīng)濟涵義。財務(wù)分析人員的工作經(jīng)驗、日常接觸面不同,導(dǎo)致其發(fā)現(xiàn)和解決問題的思路和能力不同。工作經(jīng)驗豐富、日常工作中接觸公司各項工作多的,就可以從中發(fā)現(xiàn)更多的問題和更多的解決問題的思路,否則就可能僅僅局限于財務(wù)報表本身。財務(wù)分析人員的風(fēng)險偏好不同,導(dǎo)致對同一問題的看法也會存在差異,比如有人認(rèn)為只有高風(fēng)險才有高收益,而有人認(rèn)為穩(wěn)妥一些保守些好。所以對待風(fēng)險的態(tài)度不同,利用相近或相同的財務(wù)分析指標(biāo),可能得出迥然不同的結(jié)論。
(五)財務(wù)分析缺乏預(yù)測性和前瞻性
財務(wù)信息使用者需要的不僅僅是公司財務(wù)資源和當(dāng)前財務(wù)狀況的信息,他們更希望了解能夠?qū)Q策有用的、體現(xiàn)公司現(xiàn)在甚至是未來的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的預(yù)測性信息,以便更好的規(guī)避風(fēng)險,把握機會,做出對公司更為有利的經(jīng)營決策。現(xiàn)行財務(wù)報告體系側(cè)重于對歷史信息的反映,基本上是對已發(fā)生的經(jīng)濟活動的總結(jié),只重視公司過去財務(wù)資源與現(xiàn)在財務(wù)狀況信息的披露,卻忽視了公司未來財務(wù)潛力和財務(wù)核心能力信息的披露以及對未來信息的反映,雖然具有較高的可信度,但缺乏預(yù)測性和前瞻性,無法滿足決策有用性的全部要求。
二、改進(jìn)措施
(一)提高財務(wù)分析依據(jù)資料的質(zhì)量
第一,證券公司要嚴(yán)格執(zhí)行新的《企業(yè)會計準(zhǔn)則》,盡可能地減少或甚至禁止同一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)采取不同的會計處理方法和估計,減少人為操縱空間,使公司內(nèi)的會計處理方法統(tǒng)一口徑,更具可比性。第二,會計主管部門、行業(yè)監(jiān)管部門和行業(yè)協(xié)會要加強行業(yè)內(nèi)會計處理方法的統(tǒng)一規(guī)范,降低各證券公司自行選擇會計處理方法的空間,使證券公司間的會計處理方法口徑更加統(tǒng)一,更具可比性。第三,目前的會計信息一方面表現(xiàn)于會計信息過量,另一方面公司和市場所需要的真正有效的信息卻存在很大的缺口,這需要各證券公司在進(jìn)行財務(wù)分析時,努力將會計信息與市場預(yù)測、行業(yè)競爭、薪酬福利等相結(jié)合,不斷彌補財務(wù)報表的局限性。
(二)行業(yè)對比時要區(qū)分規(guī)模、成長周期等特點
首先,證券行業(yè)是一個新興行業(yè),還沒有形成規(guī)范的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn),公司間的對比完全取決于各公司間財務(wù)和經(jīng)營數(shù)據(jù)的比較,而公司規(guī)模、成長周期、主營業(yè)務(wù)品種等的差異,使得財務(wù)和經(jīng)營指標(biāo)的差異巨大,因此在進(jìn)行行業(yè)對比的時候,要選擇與本公司規(guī)模相近、成立時間差異不大、主營業(yè)務(wù)品種基本相似的公司進(jìn)行對比分析,否則分析結(jié)果將不具有參考意義。其次,中國證券業(yè)協(xié)會財務(wù)委員會應(yīng)組織加強對行業(yè)財務(wù)指標(biāo)的統(tǒng)計、分析和研究,探索制定統(tǒng)一的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn),為各證券公司不斷改善財務(wù)指標(biāo)提供依據(jù)。
(三)對財務(wù)報表分析方法體系的改進(jìn)
第一,堅持定量分析與定性分析相結(jié)合,在定量分析的基礎(chǔ)上做出定性的判斷,充分發(fā)揮人的豐富經(jīng)驗和量的精密計算兩方面的作用,更好地反映真實情況,獲得決策有用的信息。第二,堅持動態(tài)分析和靜態(tài)分析相結(jié)合。我們所看到的信息資料,特別是財務(wù)報表資料一般是靜態(tài)的反映過去的或歷史的經(jīng)營情況,而證券公司的經(jīng)營業(yè)務(wù)和財務(wù)活動是一個動態(tài)的發(fā)展過程,因此要進(jìn)行動態(tài)分析,在了解過去情況的基礎(chǔ)上,分析當(dāng)前情況的可能結(jié)果對恰當(dāng)預(yù)測未來有一定的幫助。第三,堅持個別分析與綜合分析相結(jié)合。要全面地看問題,而不是孤立片面地只看到個別財務(wù)指標(biāo)的高與低,就得出好與壞的結(jié)論。第四,建立全面分析和專題分析相結(jié)合的財務(wù)分析制度,力求做到每月或每季度一次詳細(xì)分析,每半年或年度一次全面分析,出現(xiàn)重大問題或根據(jù)需要再作專題分析。讓專題分析成為定期分析的有益補充。
(四)提高財務(wù)分析人員的綜合素質(zhì)
財務(wù)分析的質(zhì)量很大程度上取決于財務(wù)分析人員的綜合素質(zhì)。因此,應(yīng)加強財務(wù)分析人員的培訓(xùn),不斷提高財務(wù)分析人員的綜合素質(zhì),提高他們對報表指標(biāo)的解讀與判斷能力,并使他們同時具備財務(wù)會計和企業(yè)經(jīng)營管理等方面的知識。財務(wù)分析人員在平時的工作當(dāng)中,應(yīng)多一點了解國家宏觀經(jīng)濟環(huán)境尤其是盡可能捕捉、搜集同行業(yè)競爭對手資料。同時要對公司未來財務(wù)潛力和財務(wù)核心能力的前瞻性預(yù)測,在分析中盡可能地立足當(dāng)前,瞄準(zhǔn)未來,以使分析報告發(fā)揮“導(dǎo)航器”作用,增強財務(wù)分析支持經(jīng)營決策的預(yù)見性。
(五)把握證券公司財務(wù)風(fēng)險點進(jìn)行深入分析
證券行業(yè)是高風(fēng)險行業(yè),財務(wù)分析時要緊緊把握主要風(fēng)險點。重點關(guān)注以下事項:凈資本及各項風(fēng)險監(jiān)控指標(biāo)的狀況;資產(chǎn)、負(fù)債的質(zhì)量和結(jié)構(gòu);證券承銷業(yè)務(wù)、自營業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的風(fēng)險;證券營銷人員和經(jīng)紀(jì)人的用工管理、展業(yè)管理、報酬支付等方面存在的法律、監(jiān)管和稅務(wù)風(fēng)險;業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型不確定性導(dǎo)致的財務(wù)風(fēng)險,如短期與長期利益的協(xié)調(diào)問題,轉(zhuǎn)型的投入產(chǎn)出分析科學(xué)性和真實性問題等。同時,要積極探索借助數(shù)量經(jīng)濟學(xué)的方法,建立數(shù)學(xué)模型,依托各證券公司初步建立的完整的信息系統(tǒng),進(jìn)行數(shù)據(jù)實時統(tǒng)計和量化分析,提高風(fēng)險分析的針對性、實時性,實現(xiàn)從事后分析向事中控制、事前預(yù)測的前瞻性方法轉(zhuǎn)變。
參考文獻(xiàn):
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關(guān)鍵詞：城市電網(wǎng)規(guī)劃；探討；啟示
作為城市建設(shè)不可或缺的組成部分，城市電網(wǎng)規(guī)劃應(yīng)與城市建設(shè)同步進(jìn)行，二者相輔相成、緊密聯(lián)系。作為電力系統(tǒng)建設(shè)的一大前提，城市電網(wǎng)規(guī)劃的主要目的是依據(jù)某一城市的負(fù)荷預(yù)測數(shù)據(jù)，在一定的條件之下，合理地對電網(wǎng)設(shè)置及布局進(jìn)行規(guī)劃，在多個方案之中尋找一個成本最低、效用最大化的電網(wǎng)規(guī)劃方案。大致包括收集電力方面的基礎(chǔ)資料、有效進(jìn)行負(fù)荷預(yù)測、布置電力網(wǎng)架、實現(xiàn)電網(wǎng)規(guī)劃與城市規(guī)劃的一致等過程。電網(wǎng)維持著發(fā)展，是人民生活的重要前提，更是整個城市經(jīng)濟城市發(fā)展的血液與命脈所在，關(guān)系到一個城市經(jīng)濟的發(fā)展和社會的穩(wěn)定。因此，合理分析城市電網(wǎng)規(guī)劃中的相關(guān)技術(shù)方法，橫向比較國內(nèi)外城市電網(wǎng)規(guī)劃中的不同之處，分析現(xiàn)階段電網(wǎng)規(guī)劃中的問題所在，在此基礎(chǔ)上預(yù)測城市電網(wǎng)規(guī)劃的新趨勢，則是一項十分有意義的課題。
一、城市電網(wǎng)規(guī)劃中的相關(guān)方法
1、成本效益衡量法
成本效益衡量法是指在城市電網(wǎng)規(guī)劃過程中，從經(jīng)濟效益的角度確定成本多少的控制方法。它通過對城市電網(wǎng)規(guī)劃中所有成本和效益的估算，來尋求城市電網(wǎng)規(guī)劃如何在決策上通過成本的最小化獲取收益的最大化。成本效益衡量法在城市電網(wǎng)規(guī)劃中是一種有效的方法，通過城市電網(wǎng)規(guī)劃的成本收益衡量，能實現(xiàn)投資的最大化效應(yīng)。
2、趨勢分析法
趨勢分析技術(shù)也即趨勢曲線分析、曲線擬合或曲線回歸，該方法是迄今學(xué)者研究最多的也最為普遍的定量預(yù)測方法。趨勢分析法是指根據(jù)若干歷史資料來擬合一條能反映負(fù)荷本身的增長趨勢曲線，之后再根據(jù)這個增長趨勢曲線，根據(jù)未來某一點估計出該時刻的負(fù)荷預(yù)測值。主要有有線性趨勢模型、線性趨勢模型、多項式趨勢模型、對數(shù)趨勢模型、指數(shù)趨勢模型、冪函數(shù)趨勢模型、邏輯斯蒂(Logistic)模型、龔伯茨(Gompertz)模型等模型。
3、回歸分析法
回歸分析法也就是統(tǒng)計分析法，是定量預(yù)測方法的一種，它的應(yīng)用已經(jīng)十分廣泛。該方法的主要任務(wù)是研究預(yù)測值和影響因素之間的關(guān)聯(lián)。回歸分析法是通過國民生產(chǎn)總值、工農(nóng)業(yè)總產(chǎn)值等對影響因素值和相關(guān)的歷史資料進(jìn)行統(tǒng)計分析，確定用電量和影響因素之間的相關(guān)關(guān)聯(lián)性，最終實現(xiàn)預(yù)測。
當(dāng)然，回歸分析技術(shù)本身也有優(yōu)缺點，其中，預(yù)測精度高，適用于中、短期預(yù)測是回歸分析技術(shù)的優(yōu)點。年工農(nóng)業(yè)總產(chǎn)值難以進(jìn)行詳細(xì)地統(tǒng)計以及無法測算出各供電區(qū)負(fù)荷發(fā)展水平是回歸分析技術(shù)的缺點。
4、負(fù)荷密度法
負(fù)荷密度是指要將預(yù)測區(qū)域分成商業(yè)工業(yè)居住等若干區(qū)域，隨后根據(jù)相關(guān)區(qū)域的經(jīng)濟增長計劃、人口增長計劃、農(nóng)民收入增長情況等，參照本地區(qū)的用電水平，選擇一個合適的負(fù)荷密度指標(biāo)，推算功能區(qū)和整個預(yù)測區(qū)的用電負(fù)荷。負(fù)荷密度通常表示為kW/km2。
正確運用負(fù)荷密度法要求人們首先要計算出現(xiàn)實以及歷史上不同區(qū)域的負(fù)荷密度，其次要根據(jù)不同地區(qū)發(fā)展計劃和以及負(fù)荷的特點，計算出各區(qū)域的負(fù)荷密度預(yù)計值。對于少數(shù)集中用電的大用戶，可對其另作點負(fù)荷單獨計算。
二、我國城市電網(wǎng)規(guī)劃面臨的新情況
1、城市經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的重組與調(diào)整將對土地利用功能、用電性質(zhì)與負(fù)荷預(yù)測工作出現(xiàn)較大變化。工商企業(yè)的兼并、改組、聯(lián)合等新的組合將使用電性質(zhì)與負(fù)荷變化難以預(yù)測。市區(qū)范圍功能區(qū)的劃分也有可能重新調(diào)整。很多城市已建和待建的主樓大廈如何和用、未來走向情況不明。21世紀(jì)最初20年內(nèi)國民經(jīng)濟發(fā)展速度也缺乏可靠依據(jù)。因此，《導(dǎo)則》推薦的負(fù)荷預(yù)測常用方法已難以應(yīng)用。
2、計算機輔助規(guī)劃設(shè)計已在各地逐步開展應(yīng)用。但如何選擇應(yīng)用或開發(fā)研究可以直接用于各地城網(wǎng)規(guī)劃的軟件并建立相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫問題尚未解決。幾年來有的供電企業(yè)分別與國內(nèi)外科研單位使用應(yīng)用規(guī)劃軟件，但結(jié)果并不理想。
3、電力工業(yè)經(jīng)營管理體制的進(jìn)一步改革勢在必行。城網(wǎng)改造與建設(shè)所需的大量資金將由過去的國家撥款和地方集資的辦法逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)橥顿Y與融資的辦法；供電企業(yè)將由過去的生產(chǎn)經(jīng)營方式逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)橘Y本經(jīng)營方式，使資產(chǎn)在經(jīng)營中不斷增值和保值。所有投入的資金都要產(chǎn)生直接的經(jīng)濟效益，用于擴大再投入。
三、國外城市電網(wǎng)規(guī)劃給我國的啟示
我國的城市電網(wǎng)規(guī)劃與世界上其他國家的電網(wǎng)規(guī)劃在理念和操作上都有很大的不同，其中，北美電力系統(tǒng)、巴西、法國和俄羅斯等國家的城市電網(wǎng)規(guī)劃最有特色。規(guī)模龐大、市場成熟發(fā)達(dá)是北美電力系統(tǒng)的最大特色，此外，北美電力系統(tǒng)對電網(wǎng)運行及工程設(shè)備的投資的調(diào)配能力也很強。可靠性以及實用性的分析是北美電網(wǎng)規(guī)劃的重點所在。而其側(cè)重點則體現(xiàn)在電網(wǎng)輸電能力、對老化設(shè)備的評估以及對計算模型的規(guī)劃幾個方面。跨度較小、線路不長以及較為穩(wěn)定是等法國電網(wǎng)乃至歐洲其他國家電網(wǎng)所具有的普遍特點，所以，歐洲電網(wǎng)的規(guī)劃對系統(tǒng)的穩(wěn)定性沒有過多強調(diào)，然而卻對電源及用戶的公平接入做了很大側(cè)重。因而以法國為代表的歐洲電網(wǎng)的側(cè)重點是，評估電網(wǎng)效率、評估電網(wǎng)老化程度、各類用戶接人方式等等。
與以上兩種城市電網(wǎng)規(guī)劃不同的是巴西電網(wǎng)，該地電網(wǎng)規(guī)劃的顯著特點是，它不僅僅著重于在滿足系統(tǒng)運行的穩(wěn)定性和，關(guān)鍵是在電網(wǎng)線路建設(shè)項目中注重對環(huán)境的保護(hù)。另外一個具有顯著特點的是俄羅斯，由于地域范圍跨度很大，以加強電網(wǎng)來提高安全性的形式很不現(xiàn)實，因此，該地在制訂可靠性準(zhǔn)則時注重突出系統(tǒng)的可靠性。俄羅斯的做法是將規(guī)劃的重點放在特定干擾下系統(tǒng)應(yīng)對故障的裝置設(shè)備。
以上幾個地方在城市電網(wǎng)規(guī)劃中做的較好，可以給我國的電網(wǎng)規(guī)劃建設(shè)提供以下啟示。首先，電網(wǎng)規(guī)劃建設(shè)既要注重穩(wěn)定性，也要注重經(jīng)濟方面的實惠，一切從實際出發(fā)來規(guī)劃電網(wǎng)。我國電網(wǎng)規(guī)劃著重放在加大電力市場調(diào)配能源的能力等方面。其次，在電網(wǎng)建設(shè)過程中，應(yīng)當(dāng)經(jīng)常性的分析電網(wǎng)設(shè)備老化程度。保持變壓器運行到報廢沒有必要。
四、新形勢下城市電網(wǎng)規(guī)劃的發(fā)展趨勢
1、基礎(chǔ)資料的收集及分析等基礎(chǔ)工作必須做好
原始資料及相關(guān)分析方法是城市電網(wǎng)規(guī)劃的前提和基礎(chǔ)。如果這些前提和基礎(chǔ)性的條件不具備，規(guī)劃方法再好，其運行結(jié)果頁只能是不切實際。因此，要想做好城市電網(wǎng)規(guī)劃必須實施好扎實地基礎(chǔ)工作，比如要把電力負(fù)荷材料搜集好，要充分了解一個地方的經(jīng)濟情況，輸電線路之類的資料要準(zhǔn)備好。在此之中，諸如規(guī)劃基礎(chǔ)年的電量、最大負(fù)荷、分區(qū)負(fù)荷、經(jīng)濟發(fā)展指標(biāo)、產(chǎn)業(yè)電量發(fā)展指標(biāo)等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)一定要整理并分析好，只有這樣，才能為城市電網(wǎng)規(guī)劃提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)。
2、要布置好負(fù)荷預(yù)測及網(wǎng)架結(jié)構(gòu)
經(jīng)濟發(fā)展的速度及規(guī)模、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的特點，以及技術(shù)進(jìn)步的進(jìn)程這些都是電量預(yù)測的前提和基礎(chǔ)。社會經(jīng)濟條件的變化等不確定因素電量預(yù)測的作用十分之大。現(xiàn)階段為止，全國各地都在搞招商引資，工業(yè)園區(qū)的發(fā)展如雨后春筍般突飛猛進(jìn)，這對電量提出了新的要求和挑戰(zhàn)，同時對電力負(fù)荷及電量預(yù)測帶來較大的難度，同時對電網(wǎng)規(guī)劃建設(shè)項目進(jìn)行了錯誤的引導(dǎo)。對此，在城市電網(wǎng)規(guī)劃中要積極與地方政府進(jìn)行有效地溝通，通過對各類招商引資項目的把握，并以此為依據(jù)對網(wǎng)架布點及結(jié)構(gòu)進(jìn)行合理規(guī)劃，增強城市電網(wǎng)規(guī)劃的科學(xué)性和合理性。
3、保持電網(wǎng)規(guī)劃與城市規(guī)劃的協(xié)調(diào)統(tǒng)一
城市電網(wǎng)規(guī)劃應(yīng)與城市建設(shè)同步進(jìn)行，二者相輔相成、緊密聯(lián)系。因此，在城市電網(wǎng)規(guī)劃過程中，一定要處理好與城市規(guī)劃的關(guān)系。具體而言，兩者的協(xié)調(diào)統(tǒng)一首先要體現(xiàn)在編制規(guī)劃的過程中，其次是審批和實施的過程中。電網(wǎng)規(guī)劃符合城市總體規(guī)劃的總體原則防止規(guī)劃項目建設(shè)納入城市規(guī)劃之中的情形再次出現(xiàn)。同時，一定要提高規(guī)劃的可行性，電網(wǎng)企業(yè)與規(guī)劃設(shè)計單位共同開展城鄉(xiāng)供電專項規(guī)劃和35千伏及以上電網(wǎng)的布局規(guī)劃編制，實現(xiàn)城區(qū)變電站和線路精確到地理坐標(biāo)點、廊道寬度和轉(zhuǎn)角位置，鄉(xiāng)村變電站和線路走廊落實到具體鄉(xiāng)村位置。 轉(zhuǎn)
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