時間：2023-06-05 09:55:46
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇稅務發票管理制度，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
一、發票管理中存在的問題
目前，發票管理的現狀是發票管理循環管道不閉合，發票管理職責不明確，難以實現系統的發票管理和檢查；一些納稅人受經濟利益驅動，無視稅收法律、法規，利用發票管理上的漏洞，采取各種手段進行偷、逃稅和各種違法犯罪活動，不但造成了稅款的大量流失，而且破壞了正常的經濟秩序，不利于整個社會的誠信程度的提高。目前，地稅部門在發票管理上存在的問題有以下幾個方面：（一）基層稅務機關發票管理制度不健全《中華人民共和國發票管理辦法》雖然對發票從印制、領夠、開具、保管、檢查、罰款等做了相應的規定，但在實際工作中，我們沒有對發票管理的各個環節做出具體的規章制度。在日常工作中，由于制度不健全，內部管理銜接不暢，使發票管理環節偏松。突出表現在放票把關不太嚴密，許多發票管理制度得不到貫徹，如發票驗舊換新制度、存根聯繳銷制度、發票管理期限制度、發票填開制度、填開發票登記備查制度等。在實際工作中沒有一個可操作的具體的發票管理辦法，發票管理的隨意性較大且不統一，還沒有形成一個系統的發票管理體系。
（二）各級地稅機關對發控稅管理的重視程度不夠。
地稅部門對發票管理在思想上還沒有引起足夠的重視，認為地稅發票犯不了大錯誤，不值得花太多的精力，對當前地稅發票中存在的制假販假和使用假發票、白條入帳、拒開發票、不使用發票等的危害性認識不足，在日管工作中，一部分稅務人員對發票控稅在思想認識方面還有一定的差距，錯誤的認為，稅務機關應以征收管理為主，在稅款征收入庫方面投入的精力大，而在發票管理的各個環節上重視不夠，特別是在日常的征收管理中缺少了發票的監控管理。
（三）地稅部門對發票的科學管理滯后。
近幾年來，國家稅務總局對增值稅專用發票的管理采取了許多新的措施，研究制定了不少制度和辦法，實施了金稅工程，建立了全國協查系統。但對地稅普通發票的管理措施還相對滯后，不管是防偽水平，還是檢驗系統，都與專用發票有很大距離。還沒有一套切合實際工作需要的嚴密細致的發票管理制度，沒有建立強大快速的真假票檢驗系統。
（四）發票檢查力度跟不上在基層稅務機關中沒有設立專門的發票管理機構，不能經常性開展發票的專項檢查和日常檢查。在征收管理工作中，我們只側重了涉稅的檢查，而對發票的檢查沒有得到足夠的重視。管理人員和征收人員在工作中發現納稅人有發票違法違章的行為，由于多種原因，未能完全按《稅收征管法》和《發票管理辦法》的規定進行處罰，或著久拖不辦。在發票檢查方面，我們還缺少行之有效的方法和手段，加之內部執法責任制度不健全，造成稅務機關對發票違法違章行為的檢查力度不夠，沒有形成有效的震懾作用。
（五）個別用票單位內部發票管理制度不健全。
個別用票單位內部發票管理制度不健全，又對《發票管理辦法》及實施細則以及近年來頒發的加強發票管理的規定不夠了解，從而導致內部發票管理的混亂，在工作中分不清哪些行業用國稅發票，哪些行業用地稅發票，對真假發票識別不準，把“白條”當發票充當原始憑證記帳也時有發生，經常調換發票管理員，幾年來用了多少本發票，繳銷了多少本發票，經手人是誰不夠清楚，這給發票管理和檢查帶來了很大困難。
（六）納稅人的納稅意識薄弱。
雖然經過多年的稅法宣傳，但依法納稅、誠信納稅在一部分納稅人頭腦中沒有真正形成，“查出來我倒霉，查不出我賺著”的思想還有一定市場。個別納稅人為了達到偷稅的目的，不惜以身試法，利用發票大肆偷稅。特別是隨著金稅工程的深入開展，國稅發票管理進一步加強，一些制假分子就把目標投向了地稅發票是上，具調查，在有的地區地稅假發票泛濫相當嚴重，且有曼延之勢。
（七）消費者索取發票的主動性和積極性不高實行“以票控稅”是要以用票量來反映納稅人的經營收入，讓每個消費者都索取發票是至關重要的，雖然我們采取了一系列的宣傳措施，效果也很明顯，但是，由于我們人力、物力、財力有限，宣傳的廣度、深度都不夠。至使消費者不能從維護國家稅收利益和經濟秩序角度出發積極索取發票，也沒有清楚地認識到消費索要發票即是自己的義務更是自己的權利。目前，還有很多消費者索取發票的主動性和積極性不高，消費后只要方便、快捷、節時、節錢，便一走了之。據調查，在個體私營經濟中，消費量較大的餐飲業要票率為40%左右，洗浴業要票率為20%左右，娛樂業要票率為10%，這說明“以票控稅”工作的潛力還很大，應采取有效的措施提高消費者的索票率。
二、加強發票控稅管理的主要措施和設想
對發票究竟應該怎么管，才能讓廣大納稅人安全有效地取得和使用發票，也讓稅務部門能最大限度地實現以票控稅，一直是我們地稅部門研究和探索的課題。盡管各地采取了一些相應的措施，取得了一定成效，但由于措施單一，效果不明顯，未能從根本和源頭上解決問題，發票管理客觀上要求我們必須采取有效措施，將發票管理的各項內容、各個環節有機的結合起來，形成完整的管理體系，切實加強發票管理，以確保稅收收入的實現和經濟秩序的穩定。
（一）加強制度建設，堵塞發票控稅管理漏洞。
當務之急，應當及時修訂出臺新的《發票管理辦法》，把近幾年來稅務機關探索形成的行之有效的成功經驗，以法規的形式確立下來，使得管理行為有法可依，有章可循。同時，針對基層發票管理制度落實不嚴的問題，將發票管理工作進行量化、細化，堅持從嚴、從細、從實的管理，制定具體的發票管理辦法。并把發票管理工作與征管質量考核相結合，與崗位目標責任制考核相結合，實行嚴格的考核和獎罰制度，確保各項工作落到實處。通過嚴格落實發票管理制度，把好發票領、用、存的審核和管理關。按照“哪出哪回”的原則，在發票的發售環節，應制定和實行嚴格的發售管理辦法和程序，針對不同納稅信譽等級、不同性質、不同規模的納稅人，做好發票的限量發售和驗舊換新等發售制度、發票的定期繳銷制度和填開發票登記備查制度，在發票發售環節既要方便納稅人依法納稅，又要防止發票泛濫失控，要從源頭上預防各類發票違法違章行為的發生。按照“誰管理誰負責”的原則，在發票管理環節做好發票的日常管理、檢查和監督輔導工作，把發票違法違章現象遏制在萌芽狀態。按照“誰的責任誰受罰”的原則，在發票管理的各個環節上明確崗位責任制，防止發票管理工作中出現的責任心不強或權利濫用現象的發生。再有，對用票單位和個人也應根據有關規定制定各項制度，如發票管理員制度、發票領購制度、發票填開制度、發票保管制度、發票繳銷制度、發票管理獎懲制度等。只有建立統一規范的發票管理制度，并嚴格執行，才能確保發票管理的各個環節銜接暢通和良好循環。
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（二）提高發票控稅管理的思想認識要提高稅務人員對發票管理工作的認識，切實把發票管理提高到是提高征管質量和抓好稅收收入的高度來認識，決不能認為完成了稅收任務就是管好了稅收。我們應該認識到，發票作為經濟生活中的收付憑證，在整個社會經濟生活中，特別是在稅收征管及財務管理中的作用越來越大，它是進行稅源控管和計稅的依據。發票這道防線一放松，就會擾亂整個發票管理秩序，就會給經濟領域的違法犯罪打開方便之門，給我們稅收征管工作帶來很大的難度，導致國家稅收的流失。要充分認識到稅務機關管好了發票，也就控制了稅源，挖掘了稅收潛力，管住了稅收。
（三）加強發票檢查，嚴厲打擊發票違法違章行為。
在基層稅務機關中成立發票的專管機構，集中精力，集中力量管好發票。堅持日常發票管理與發票檢查相結合，管理與檢查并重。在做好日常發票管理的基礎上，加強發票檢查工作，要認識到這項工作的重要性和緊迫性，要將發票檢查與整頓和規范經濟秩序相結合，把發票檢查作為向管理要收入的突破口，定期開展發票專項檢查，切實做好發票的日常檢查，以查促管，進一步堵塞發票管理漏洞。一是在發票檢查中對納稅人取得的不符合規定的票據，堅決從成本費用中剔除，并依法給予處罰。二是對拒開發票、開假票和使用非法發票、票據的納稅人，要給予嚴厲的懲處。針對個體私營業戶分布廣泛，納稅意識淡薄，稅務機關難于管理的特點，我們要建立發票違章舉報、獎勵制度，設立舉報電話，集中專人，晝夜值班，保證隨時接到舉報，隨時進行查處。凡舉報發票違章經查實后，對舉報人每次給予一定的獎勵，以鼓勵舉報人的積極性。三是明確檢點，確保檢查質量。針對部分業戶使用假發票現象，把查處重點放在集中打擊假發票上。結合整頓經濟稅收秩序，定期開展大規模的發票打假、制假活動。四是注重檢查方法，保證檢查效果。針對個體私營業戶發票違法違章行為隱蔽性強，取證難的特點，檢查中先從一些應酬多、會議多、對外聯系多、取得發票多的單位查起，根據他們取得的、已入賬的違規票據，順藤摸瓜，查處違規開票單位，能取得好的效果；或者按照行業進行專項檢查，這便于發現問題和總結經驗。在發票檢查中，對違法違章單位和個人嚴格按照《中華人民共和國稅收征收管理法》和《中華人民共和國發票管理辦法》進行處罰，嚴厲打擊利用發票偷稅的不法行為，以維護稅法的尊嚴。
（四）加強部門配合，加大管理力度。
加強各個部門之間的有效配合，形成對發票齊抓共管的局面。一是在稅務機關內部，發票管理機關要將發票管理的新規定和新要求及時傳達給基層稅收管理單位和稽查單位，使他們在日管和檢查中落實、宣傳好這些規定和要求。同時，要求基層稅收管理單位和稽查單位要將工作中發現的發票管理中的問題及時反饋到發票管理單位，使他們采取有效措施，堵塞管理漏洞。二是稅務機關應與財政、審計、監察等部門取得聯系和配合，要求各單位在進行消費時，必須嚴格按照消費行為索取合法發票；單位負責人對本單位取得的票據要嚴格審查，對不符合規定的堅決不予簽字報賬，嚴格控制違規票據入帳。三是與司法機關搞好協作，加大執法力度。借助公安機關的執法力量，聯合出擊，共同查處發票違法違章的大案、要案。對拒不履行稅務機關處理決定的，移交法院強制執行。嚴厲打擊發票違法違章行為，凈化稅收環境，整頓稅收秩序。
（五）強化服務意識，加強宣傳輔導工作。
在以前的稅收管理工作中，我們只注重了發票管理事后的監督檢查力度，而忽略了發票管理事先的宣傳輔導工作。當前，黨的十六大作出了支持東北老工業基地加快調整和改造的重大戰略部署。我們稅務部門應當優化稅收服務，調整思維方式，在發票管理上也要增強服務意識，作好發票使用的宣傳輔導工作。一是要提高用票單位和廣大納稅人對發票的認識，在充分利用好廣播、電視、報刊、公告、標語、專欄、傳單等固定媒體的基礎上，積極創造條件，采取各種渠道和形式把發票法規知識宣傳好，使廣大消費者和用票單位能真正了解發票的用途和發票取得、使用、保管以及如何識別真假發票等方面的知識，鼓勵消費者在消費時索要發票，積極動員社會各界力量支持協助搞好發票管理工作，目前我們正在實行的發票兌獎活動就是一種很好的宣傳和普及發票知識的方式。二是提高用票單位和財務人員、發票管理員和開票員的發票業務知識水平。要求企業發票管理的崗位盡量固定，不得隨意調整，稅務機關要定期舉辦發票管理培訓班，向他們系統地講解發票管理法規和有關業務知識。使他們能夠真正懂得如何管票、用票、識票，督促和幫助他們建立健全內部發票管理機制。三是在日常稅收管理工作中，加強對納稅人正確使用發票的輔導工作，作到服務到戶，宣傳到位。通過宣傳要提高納稅人依法用票的自覺性，鼓勵消費者索取發票的積極性，形成全社會共同協稅、護票的良好氛圍。
（六）積極開展發票兌獎活動。
2004年08月24日國家稅務總局下發了《關于進一步加強稅收征管工作的若干意見》中提出：加強發票管理，運用“以票控稅”管理手段，堅持有獎發票制度，充分發揮發票控管稅源作用。根據文件精神，我們也應該轉變觀念，大膽解放思想，開拓創新，采取有效的措施，進一步加強發票控稅力度，實現稅款應收盡收。針對部分個體私營經濟分布廣泛，行業眾多，而且有部分行業消費量大，稅源分散，基層稅務機關難于管理，群眾索取發票熱情不高的特點。我們應積極組織開展發票兌獎和抽獎活動。在發票開獎時舉辦大型稅法宣傳活動，進一步增強了消費者依法索取發票的積極性。
而且因地制宜地在消費領域，尤其是在第三產業中開展發票兌獎活動，有著十分重要的現實意義，地稅稅務部門也由此探索出了一條稅收專業性管理和社會群眾化管理相結合的道路。在多方面起到了促進作用：一是實行發票兌獎的辦法來“以票控稅”，可以通過發票用量較真實地反映納稅人的實際經營收入，從而真實體現納稅人應繳納的稅款，在購票環節直接扣稅，實現稅款的應收盡收。二是實行發票兌獎的辦法來“以票控稅”，將逐漸取代過去典調核稅、定期定額的征收辦法，改變了個體定額一統天下的局面，解決了核稅不準、稅負不公的問題，使稅收征管進一步加強；三是由于不辦理稅務登記就不能購買發票，在消費者積極索取發票、稅務機關嚴厲打擊發票違章行為的情況下，那些不辦登記進行逃稅的業戶會主動到稅務機關辦理登記和領用發票，解決了漏征漏管戶的問題，使稅收管理進一步加強。四是可以調動人民群眾參與稅收監督、舉報不法經營者不按規定使用發票的積極性，極大地彌補了稅收征管的不足和漏洞。五是把實施發票有獎管理作為強化稅收征管手段的具體措施來加強，逐步擴大實施范圍和加速實施步驟，從而使發票有獎管理辦法適應了從定額征收到查賬征收過渡的要求，也適應了國家全面推廣稅控機的要求。
（七）推廣應用稅控收款機加強對稅源真實性監控。
稅控收款機實質上是一種電子發票，2004年4月29日，國家稅務總局、財政部、信息產業部、國家質檢總局聯合下發了《關于推廣應用稅控收款機加強稅源監控的通知》，這對于我們地稅系統加強稅源監控，堵塞稅收漏洞，維護消費者的合法權益，減少稅款流失必將起到十分重要的作用。我們應當把握好和利用好這個有利契機，先在規模較大的賓館、餐飲、服務業進行試點推廣，并逐步擴大使用范圍。稅控收款機的使用解決了原有手開式發票中二次復寫、大頭小尾、發票隨身攜帶、隨意填開等缺陷，使營業收入能夠真實的得到反映，也使開票方杜絕了使用假發票的違章行為。
1電子商務及其對稅務管理的影響
1.1電子商務及其分類目前，從世界貿易組織、歐盟、美國政府、加拿大電子商務協會等國際組織和政府相關部門給出的電子商務定義來看，定義不統一。但“借助現代化的計算機通訊技術，通過互聯網絡從事商業交易活動”，通常被認為是屬于電子商務概念涵蓋的范圍。根據交易履行交付義務方式的不同，電子商務可分為離線交易(off-line)和在線交易(on-line)。離線交易又稱間接交易，此種交易的對象是有形商品，例如衣物。購買者在網上挑選商品、支付價款，賣方采用傳統的物流方式（如郵寄）將貨物交給買方，完成商品的交付義務。由于離線交易方式沒有脫離實物的傳送，與傳統的交易方式沒有根本的區別。在線交易也稱直接交易，此種交易的對象是無形的商品和勞務，如數字化后的電子圖書、音樂、計算機軟件、彩玲等商品以及證券交易等金融。數字化后的商品和勞務無法、也無需經由傳統的物流方式購買和交付，買賣雙方簽訂協議后，價款的支付以及商品的運送均通過網絡完成。這種交易不需要交付任何有形商品，只需輕點鼠標就可以將產品傳輸給買家；買家通過信用卡或電子貨幣完成支付行為。
1.2電子商務對稅收征收管理的影響相對于傳統的交易方式，電子商務具無界化、無址化、無形化、無紙化等特征，由此產生了一系列關于電子商務稅收的新問題。其中，無紙化特點對稅收的征收管理影響很大傳統貿易用各種紙質的合同、票據、憑證、帳簿、印章、簽名等記載經濟活動發生與完成的信息，這種信息在電子商務中被數字化了，由電子表單、電子記錄、電子文件，甚至稍縱即逝的電子信息流所取代，就連簽名、印章等這些至關重要的東西也被電子簽名、數字圖章等所替代；而且，電子化了的信息、資料可以輕易被修改、刪除卻不留痕跡和線索。此外，保留在計算機中的信息資料可能被加密，這使電子商務活動表現出明顯的隱匿化與無紙化特征。雖然數據信息加密技術維護了電子商務的交易安全，但也使得稅務機關難以獲得企業的交易資料，無法進行正常的稅收征管工作。
2電子商務對帳簿、憑證管理的影響
賬簿、憑證是納稅人記錄生產經營活動、進行經濟核算的主要工具，也是稅務機關確定應納稅額、進行財務監督和稅務檢查的重要依據。我國《稅收征收管理法》第十九條、第二十四條規定：“納稅人、扣繳義務人按照有關法律、行政法規和國務院財政、稅務主管部門的規定設置帳簿，根據合法、有效憑證記賬，進行核算”；“賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其它有關資料不得偽造、變造或者擅自損毀”。但電子商務環境下，這種以紙質發票、票據、賬簿等為征管依據的管理制度難以有效實施。傳統貿易下，納稅人用紙質的合同、票據、憑證、帳簿和印章、簽名等記載經濟活動發生與完成的信息，其記錄不易被篡改，即使被篡改，也會留下刮、擦、挖、補等痕跡，因此它們是稅收征管的可靠信息來源，也是稅務機關實施稅務檢查的主要依據。但這些經濟活動發生與完成的信息，在電子商務中被數字化了，由電子表單、電子記錄、電子文件，甚至稍縱即逝的電子信息流所取代，就連簽名、印章等這些至關重要的東西也被電子簽名、數字圖章等所替代，而數字化了的信息、資料可以輕易被修改、刪除卻不留痕跡和線索。由于稅務機關對這些信息的來龍去脈追蹤查詢難度大、成本高，就會使稅收管理工作在失去紙質的財務會計資料后變得十分被動；如果電子商務經營者不提供真實的交易信息，稅務機關很難準確確認其收入、成本費用和利潤等損益情況，稅收征管因此失去可靠的基礎。此外，保留在計算機中的信息資料可能被加密，雖然數據信息加密技術維護了電子商務的交易安全，但增加了稅務機關掌握納稅人交易內容及財務信息的難度，影響了正常的稅收征管工作。
3完善我國電子商務中賬簿、憑證管理的完善建議
電子商務中，由于記錄經濟活動發生與完成的信息呈數字化，由電子文件、甚至稍縱即逝的電子信息流所取代，而數字化了的信息、資料可以輕易被修改、刪除卻不留痕跡；而且，保留在計算機中的信息資料可能被加密。稅務機關如果無法掌握納稅人經濟活動的真實情況，其稅收征管工作也難以有效完成。但電子發票可以有效避免上述情況的出現。電子發票是應電子商務發展需要，由相關機構提供、經營者利用電腦，通過互聯網傳輸的一種電子憑證。電子發票的正常使用，必須以相應的技術規則為保證。
如為防止電子發票被轉移使用，稅務機關可以對企業申領發票的有關項目進行預填；為保證電子發票的真實，稅務機關對企業申領的電子發票必須添加數字防偽標識；為防止電子發票的內容被修改，稅務機關應使企業開具完畢的發票只能以“只讀”方式打開閱讀，而不能以“讀寫”方式進行修改；為保證稅務機關的稽查需要，企業填寫完的電子發票必須經稅務機關備份后才能傳遞給交易方；等等。稅務部門應當設計出成套的電子發票，以配合納稅人憑證、賬簿、報表及其他交易信息載體的電子一體化。
電子商務的發展離不開電子合同、電子票據、電子發票。2004年8月28日我國頒布的《電子簽名法》使電子合同具備了法律效力《，票據法》也應明確電子票據、電子簽名的法律效力；在《稅收征管法》和《發票管理辦法》及其實施細則中應明確電子發票作為記賬核算及納稅申報憑證的法律效力，規范電子發票的申領、填寫、使用、保管、及繳銷等相關程序。稅務部門應積極與金融部門、電子支付公司以及相關機構合作，研究、開發和使用電子發票。
納稅遵從度一詞的概念主要是由上個世紀80年代的美國興起，主要是指：“納稅義務人，遵照稅收法律法規政策，向國家計算繳納的各項稅收，在繳納稅收的同時，對于稅務管理部門以及稅務執法人員提出合理要求和建議的遵從程度”。我國要實現較高的納稅遵從度，必須滿足三個條件：第一是納稅人對我國稅法有比較全面的認識，對自己企業主要涉稅問題熟知在心，并不斷的更新自己的業務和稅法知識。第二是企業納稅人追求的價值觀和稅法的價值觀念高度一致，不存在擦邊球和偷逃稅等行為或者意識。第三是能夠自身意識到違反國家稅法或者是偷逃稅會給企業帶來的風險，使得納稅人能夠在企業納稅的各個環節較強管理。本文在假定企業有較高納稅遵從度的條件下，提出怎樣加強企業涉稅事項管理。
二、我國企業涉稅事項管理存在問題分析
（一）我國企業涉稅事項管理制度不健全
在我國企業涉稅事項管理中，很少企業建立了企業內部稅務風險審計檢查制度。很難做好自己企業自己整改自己財務工作，往往依靠第三方稅務審計，自身的財務核算基礎很是薄弱。
（二）我國企業涉稅事項管理人員能力比較低
隨著我國稅收法律法規的不斷調整，對于我國企業涉稅事項管理人員的要求不僅僅是能夠保證賬務處理的開展，還在對于新的財務法規信息的掌握和運用，能夠不斷的更新自己的知識庫，和時代接軌上。目前由于我國企業涉稅事項管理人員事物處理比較多，很難抽出大量的時間去學習，對于新的會計政策和稅法政策的學習也很不專業和系統，這就給我國企業涉稅事項管理帶來了隱患。有可能是在我國企業涉稅事項管理人員不知情的條件下，出現了企業賬務處理的錯誤，或者出現了偷逃稅等行為。目前，我國企業涉稅事項管理人員大多是沒有接受過高等教育的人，他們經過多年的財務經驗，坐上了管理者的崗位，在對待企業涉稅事項管理事項時，往往是根據自己的經驗進行判斷，對于國家新的法律條規的掌握程度不夠，就導致了我國企業涉稅事項管理的各種風險。
（三）我國企業涉稅事項管理工具比較落后
根據調查發現，我國目前對于企業涉稅事項管理軟件的開發程度還遠遠不夠，我國企業涉稅事項管理工具還停留在簡單的EXCEL的臺賬登記上，遠遠不能夠滿足我國企業涉稅事項管理的較高要求。隨著經濟業務的日益多元化，我國企業涉稅事項的管理難度也越來越大，對于信息化和標準化提出了較高的要求。
三、在納稅遵從條件下，加強企業涉稅事項管理
（一）建立健全我國企業涉稅事項管理制度
我國企業應該建立涉稅事項管理制度，根據自身生產經營的特點，結合自己企業的具體業務以及生產經營流程，建立和完善發票管理制度，合同以及資金流程管理制度，系統的做好企業涉及到的涉稅事項。比如說在進行發票管理方面，要責任到人，審核到位。企業費用報銷環節必須取得國家稅務部門制定的國稅發票，地稅部門制定的地稅發票，發票管理部門授權的企業自制發票（銀行利息回執單，機票，工資表等）。對于不合規票據要嚴格控制，避免企業企業的涉稅事項管理。建立健全我國企業涉稅事項內部審計制度，做好企業的自查自糾工作。尤其是當一個比較大的集團公司，因為涉及到分公司或者是涉及到的領域比較廣，企業內部在年度匯算前，一定要先進行預審，找出企業核算比較薄弱的環節，建立企業內部審計臺賬，并及時根據會計法律法規進行調整，避免企業的涉稅事項管理風險。加強企業內部稅務評估，從企業財務報表為主線，分析財務處理過程中，存在的稅務風險，確保數據之間的對應關系，而不是把這些工作交給稅務師事務所的年度審計和稅務部門去做。
（二）提高我國企業涉稅事項管理人員素質
我國企業涉稅事項管理人員可以增加自己對于新的稅收法律法規以及會計準則了解的渠道，不斷的更新自己的知識庫。我國企業涉稅事項管理人員有時不只是僅僅管理稅務事項，還有企業生產經營的各種問題，這時我國企業涉稅事項管理人員不可能專門抽出時間對于稅法知識和會計準則知識進行梳理，沒有大塊的時間進行全方面的系統學習，我國企業涉稅事項管理人員可以在遇到問題時，通過撥打12366稅務服務熱線進行咨詢，也可以通過國家稅務局網站以及各個地方稅務局網站進行查詢。我國企業涉稅事項管理人員獲得信息的途徑一定要有一定的權威性。在我國比較大的企業，也可以設立專門的企業涉稅事項管理部，專門跟蹤會計準則和稅法的跟新，及時的根據自己企業生產經營的特點進行匯總，有針對性的調整企業賬務處理程序以及稅務問題。在沒有時間進行全面稅法學習時，我國企業涉稅事項管理人員還可以通過進行訂閱財政稅收公報類型的期刊報刊等，及時的獲取最新的財政稅收政策。增加對企業其他員工的培訓，充分利用社會舉辦的有關財政稅收和財務會計方面的專家培訓和講座，正確了解政策背后的精神和要義，使得企業能夠依法處理涉稅事項，依法履行自己企業的納稅義務，避免企業的稅務風險。
（三）創新我國企業涉稅事項管理工具
創新我國企業涉稅事項管理工具，企業可以根據自己企業的規模進行區別選擇。比如說集團公司，自身經濟實力比較強大，有自己的信息化管理部門，可以根據自己企業生產經營的特點，自己研發適合自己企業的企業涉稅事項管理軟件，里面可以包含稅法的更新，報稅事項的提醒，報表之間邏輯關系錯誤檢查，發票真偽的驗證等。規模比較小的企業可以選擇和其他軟件公司進行合作，開發適合自己企業的企業涉稅事項管理工具，也可以直接購買。比如說購買中國稅網的使用賬號等。
第一，高校票據種類及適用范圍。
一是財政性票據。財政性票據主要是在從事以非盈利為目的的事業活動時，依法收取各種費用所開具的財政部門統一印刷的收費票據和收款票據。財政性票據主要分為兩種：第一種為行政事業性收費票據，指的是高等學校收取國務院和省級人民政府及其財政、價格和主管部門批準設立的行政事業性收費時，開具的收款憑證；第二種為行政事業性收款票據，指的是高校收取的單位間往來性質的非經營性款項。這兩種票據都是由財政廳統一監制，其使用不能混淆。第一種票據主要適用于《收費許可證》規定的各收費項目的收費，所收取的費用全部上繳財政專戶，具體項目為行政事業性收費目錄中教育目錄下所列管理方式為財政專戶的項目，如收取的全日制學費、住宿費、函夜大培訓費、四六級考試費和政府投資的幼兒園、托兒所雜費等。第二種票據主要適用于除《收費許可證》之外的各項收費，主要包括：各類學會協會等向會員收取的會費、學生的教材費及其代辦費、接受的捐贈款、單位內部職工的水電費、電話費及內部各部門和單位上下級往來資金的結算等。這兩種票據基本上滿足了當前高校以非盈利為目的的事業活動的收費行為。隨著高校經濟業務的變化，財政部門應相應調整上述票據的種類和適用范圍。
二是稅務性票據。稅務性票據主要是指高校內校辦產業、后勤實體等從事以盈利為目的的并通過市場進行的服務性、經營性活動時，依法收取各種費用所開具的稅務部門統一印刷的收費票據。高校中開辦的一些技術咨詢、開發轉讓和服務費、組織展覽展銷會收取的展位費、創辦刊物出版書籍并向訂購單位和個人收取的費用、組織短期出國培訓費、非強制性培訓辦班收費等都應使用稅務性票據。稅務性票據主要是帶有稅務性印章的發票，分為商業零售普通發票、服務業統一專用發票、車輛維修專用發票、廣告業專用發票、餐飲娛樂業專用發票、增值稅專用發票、營業稅票、所得稅票和稅務機關代開的臨時通用發票等。該種票據根據經營活動的不同，應到稅務部門辦理領取相應的票據。在使用該種票據時，需注意票據上印章的規范使用。國稅總局發票管理制度第二條第2款規定財務印章是指單位的財務專用章或其他財務印章，《中華人民共和國發票管理辦法》第二十三條及其《實施細則》第二十條明文規定，開具發票須加蓋單位財務印章或發票專用單，發票專用章是指沒有（或不便使用）財務印章的單位和個體工商戶按稅務機關的統一規定刻制的，在領購或開具發票時加蓋有其名稱稅務登記號發票專用章字樣的印章。其他印章未經稅務部門批準，不得使用。
第二，高校票據的管理。
高校使用的票據總體說來，大致分為兩類：一種是從財政部門領取的財政性票據，一種是從稅務部門領取的稅務性票據。由于高校的收費項目逐年增多，所需要的票據數量和種類逐年增大，票據領用也越來越頻繁，如何加強票據管理，是高校財務管理中的一個重要課題。
筆者擬從以下幾個方面論述加強票據管理的措施。
一是加強收費管理體制改革，建立以校領導為主的立項審批收費小組，規范校內收費項目。高校內應成立以校領導為首的收費立項審批小組，下設收費辦公室。校內相關職能部門變更收費項目時需填寫收費項目立項申請表，提出收費項目和標準，經領導小組審議后，報上級主管部門備案，由收費辦公室到省教育、財政和物價等政府職能部門辦理收費立項審批手續，申辦《收費許可證》、《票據準購證》和《稅務登記證》等相關證件，然后領取票據。
二是增強學校領導執行財會法規意識，明確單位負責人對本單位票據的真實性、合法性負責。票據管理工作量大，涉及面廣。政策性強，有時票據使用和管理不是一般財務人員能夠正確把握。當前形勢下，票據使用和管理出現問題，往往只追究票據使用人和管理人的責任，沒有建立單位負責人問責任，不利于財經紀律的維護和票據管理的有效性。
三是建立一套健全的行之有效的票據管理制度，分工負責，責任到人。高等學校應根據國家關于票據管理的有關規定，結合本單位的實際情況，制定出切實可行的票據管理制度和具體實施辦法。首先，應建立票據專人負責制，專門負責全校票據的領購使用保管和繳銷等管理工作；其次，設置票據管理準領制和繳銷制，各單位部門票據領用人在領取或繳銷票據時，需持內部辦理的票據準領證領取或根據票據收費上交情況辦理繳銷手續；最后，建立票據審核制，財務人員復審各內部單位票據的使用種類和填寫內容等是否規范完整。
四是加強對財經政策的宣傳，提高財會人員的票據管理素質。要實現票據管理的規范化、制度化，必須依靠廣大財務人員，為此提高財會人員的業務素質，讓財務人員認真學習財務規章制度，熟練掌握票據的種類和使用范圍，增強業務素質，杜絕財會人員票據管理中的違規違法現象，是票據管理工作的重要環節。
五是加強票據管理建設，逐步實現高校內部票據管理的電算化、智能化。面對種類和范圍繁多的票據，如果僅停留在手工管理上，不僅工作量大，而且難度也不小。高校內部應結合柑應部門票據管理的微機化，如財政部門啟動的“金財工程”等，積極探索和嘗試高校內部票據管理的網絡信息化。六是加強外部財政、物價和稅務等部門和校內相關部門票據的監督機制。由于票據是單位財務會計核算的原始憑證，財政、物價和稅務等部門和學校內部應該定期和不定期加強票據的監督檢查，建立起票據稽查制度，對票據的使用、資金上繳情況進行檢查，促進對票據使用和管理的監督。
涉農產品加工行業屬于“虛抵虛開”發票的高發領域，是當前稅收管理的難點。如果不進一步強化管理，提前預防，極易造成虛開發票案件的發生，既擾亂正常的稅收秩序，又增加基層稅收管理員的執法風險。因此，強化行業稅源管理，健全行業管理制度，最大限度地避免國家稅款的流失和潛在的稅收執法風險，成為當前基層稅務部門的一項主要任務。
一、涉農加工行業稅收管理中存在的問題
我們通過深入調研，綜合分析，發現涉農行業稅收管理中存在的主要問題：一是涉農加工企業進項稅抵扣憑證主要是農產品收購發票，增值稅稅負水平較低；二是部分企業依法納稅意識淡薄，賬務核算不規范，不如實申報納稅現象依然存在；三是部分企業的產銷能力和生產加工能力不匹配，發票領購使用數量與產銷數量不相符，月底以銷量來推定進項抵扣多少的問題沒有杜絕；四是稅務機關缺乏一整套有效的管理方法，監控手段落后，利用信息化手段和外部信息對企業分析監控的能力不強；五是有些稅收管理員放松了對“虛抵虛開”現象的警惕，在供票、增票、實地審核等環節不能做到嚴格把關，潛在的執法風險較大。對于上述問題，如不及時加強規范，極易造成企業“虛抵虛開”現象的發生，給國家稅收造成較大的損失。
二、強化涉農加工企業稅源管理的建議
基層稅務機關按照“抓兩頭、控中間、強責任”的工作思路，進一步完善行業管理機制，加強重點環節控管，強化行業分析評估，明確崗位責任，及時發現苗頭性、傾向性的問題，及早在稅源管理環節予以解決，是目前堵塞征管漏洞的有效方式。
（一）抓住“兩頭”，從源頭上堵塞“虛抵虛開”行為發生。一是在原材料的購進環節，加大實地查驗力度，對農產品收購企業，每月在收購現場實地查驗不得少于兩次，并出具實地查驗報告。嚴格收購發票的抵扣審核，重點審核收購憑證開具是否合法、是否規范，收購業務是否真實，票、款以及庫存是否合理；取得的增值稅專用發票審核票面所列的貨物名稱是否為本企業生產經營用原料，審核發票開具時間和貨物驗收入庫時間是否匹配，對于購進貨物金額較大，要進行實地查驗并與購貨合同進行核對，并審核購進貨物是否按規定付款，付款方與開票方是否一致，防止發生從第三方取得發票的情況。二是在銷售環節，實行實地查驗后發售專用發票管理。為防范企業“有貨虛開”或者“無貨虛開”的發生，納稅人每次領購增值稅專用發票前，向稅務機關提出領購申請，有稅收管理員進行實地查驗，審核有關銷售合同或協議，運輸方式、庫存情況或出庫證明等有關銷售信息，測算企業本次銷售數量和銷售金額，合理核定發售數量，并出具實地查驗報告，由納稅人憑查驗報告到辦稅服務廳辦理領購事宜。三是加強專用發票開具環節的管理，督促企業完善開票流程內控。企業實物保管人員在發出商品填制出庫憑證時，應在出庫憑證（或提貨憑證）上要求領貨人簽字并注明身份證號碼，對上門提貨的應在出庫（提貨）憑證上標明運輸車輛的號碼，同時按日向財務部門傳遞。嚴格核對發票的開具項目和企業的生產經營范圍是否一致，對于超范圍開具的進行實地核實，查清超范圍開具發票的原因，防止虛開發票發生。
（二）控好“中間”，從根本上遏制虛開發票問題。一是強化納稅人備案信息的應用，合理確定用票數量。稅收管理員根據企業申報的用票計劃，對納稅人的生產技術、生產工藝、投入產出狀況等進行現場查驗，分析報備的主產品項目信息是否齊全，投入產出、能耗指標、設備生產能力等指標，根據納稅人生產能力或經營規模、貨物銷售對象集中或分散程度、實際（或預計）銷售額等實際情況，合理核定發票使用數量。二是定期進行巡查，及時發現違規問題。稅收管理員對企業的生產經營情況每月定期進行實地查看，并結合生產工人工資、電費、設備生產能力等各項生產要素進行分析，測算其生產能力與實際銷售能力是否相符，是否存在“虛開”的情況。對沒有實際進行生產的納稅人，及時對其進行停供發票。三是認真落實專用發票限量限額動態管理制度，根據企業的生產經營規模、發票開具情況、現金結算比例等日常監控情況，隨時進行限額、限量調整，從根本上避免“虛抵虛開”發票案件的發生。四是強化納稅評估，及時發現虛開虛抵的苗頭，防范于未然。定期從綜合征管軟件、防偽稅控系統及稽查結果中提取銷售額增長過快、發票用量增長過快、單一客戶銷售額過大、稅負率低于行業標準等情形的納稅人，核查落實企業購銷業務的真實性。定期采集企業用電信息，運用生產要素法加以分析和利用，加大對異常企業的評估落實力度重點評估其是否有真實的貨物交易，有無虛開虛抵稅款行為。
（三）強化“責任”，切實增強管理人員的危機感。一是明確崗位職責管理要求。要求稅收管理員嚴格執行并全面落實增值稅專用發票、農產品收購發票的核定、開具、抵扣等相關管理制度規定，強化對一般納稅人生產經營情況的實地查驗管理，建立健全并嚴格落實兩類發票限量、限額動態等管理制度，有效預防“虛開虛抵”專用發票案件的發生，督促企業建立健全專用發票使用管理工作流程，明確票管人員管理責任，促進票管人員提高自身防范意識、能力，實現防范“虛開發票”關口的前移。二是簽訂責任書，嚴格責任落實。明確稅收管理員為防范“虛抵虛開”工作的第一責任人，凡因管理不到位或工作不力致使轄區企業發生“虛開虛抵”增值稅專用發票案件的，嚴格按照規定依法實施責任追究。對發生稅收管理員參與“虛開虛抵”專用發票或干擾、阻礙“虛開虛抵”案件查處的，嚴格依法追究相關法律責任。切實增強稅收管理員的責任感和危機感，促使崗位工作人員全面落實崗位職責，避免“虛抵虛開”發票案件的發生，營造良好的稅收管理秩序。
關鍵詞：事業單位；稅務風險；防范
中圖分類號：F810 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）007-000-02
隨著經濟的快速發展，事業單位所面臨的經濟環境發生了翻天覆地的變化，在計劃經濟體制下，事業單位從事的是政府下達的非營利工作，當前已轉變為在市場經濟條件下逐步進入市場參與競爭，經營性活動內容越來越豐富，隨之而來的各種稅收風險的問題需要得到重視。
一、事業單位稅務風險的成因
事業單位的稅務風險主要表現在兩個方面：一是事業單位的涉稅行為違反國家稅收法律的規定，表現為偷稅、漏稅等；二是事業單位沒有充分利用稅收優惠政策，造成不必要的稅負增加。總體上分析，導致問題的原因主要有以下三個：
（一）事業單位管理者納稅意識較弱。與一般企業相比，事業單位的收入來源、會計核算、財務管理等方面都有不同之處，一些事業單位領導、財務人員只是對財政預算和預算會計核算較為熟悉，依法納稅的意識不強，對稅收政策重視不夠，造成對應稅收入不明確，該申報的未申報，該代扣代繳的未代扣代繳。
（二）事業單位財稅管理制度沒有及時完善。一些事業單位對稅務管理沒有建立起相應的管理制度，仍然沿用過去的財務管理制度，與新的財經法規和制度銜接不好，與目前的經濟環境、單位的實際情況不相適應、不便于執行。
（三）會計核算工作不夠規范。會計核算中常常混淆會計科目，對于非稅收入和應稅收人的會計科目沒有進行明確歸類，二者的成本也是混合在一起進行會計核算。有一些單位即使分開核算了，也往往將非稅項目的支出列入應稅項目的支出，造成應稅項目原本應有利潤的，卻最終變成虧損的情況。
二、事業單位的稅務風險管理中普遍存在以下四個比較薄弱的環節，需要加強對稅務風險的防范
（一）涉及企業所得稅的事項
1.應稅收入及非稅收入的區分
現行稅收政策要求事業單位對事業費撥款和開展經營活動的收入要分開進行核算，符合國務院或財政部、國家稅務總局規定免征企業所得稅的，由財政撥付的預算經費和專項經費可計入不征稅收入，免征企業所得稅。此外其他經營性收入均應計入應稅收入總額中，依法計征企業所得稅。
2.應稅支出及非稅支出的區分
事業單位獲得專項財政資金可作為不征稅收入。同時不征稅收入用于支出所形成的費用也不得在計算應納稅所得額時扣除。如：用于支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。管理費用也應該按統一的、合理的標準在非稅支出、應稅支出中進行分攤，不應籠統地全部計入應稅支出中。
3.謹慎做好應納稅所得額的調整
會計核算與稅收規定存在差異時要進行納稅調整。如：計算業務招待費扣除限額，不能以事業單位的全部收入作為計提列支的基數，應先將免稅收入扣除。再如，事業單位的評審費往往憑著專家簽字的發放表來入賬，沒有到稅務機關開具評審勞務費發票，這些就是不規范的票據，不能在稅前抵扣，需要做納稅調整。
（二）涉及個人所得稅的事項
事業單位用工情況比較復雜，對于個人所得稅代扣代繳的實際操作中，往往有容易忽視的問題，包括：
1.本單位職工未足額代扣代繳個人所得稅
事業單位往往只是將按月發放的工資資金等按規定代扣代繳個人所得稅，但除此之外發放的一些加班費、超限額的差旅補貼、發放的實物就忽視了。而按規定超過國家規定的工資標準的發放部分（包括發放的實物），也應納入納稅基數。
2.外聘人員未代扣代繳個人所得稅
由于工作需要和受工資總額的限制，事業單位需要雇用季節工、臨時工、實習生、返聘退休的技術人員等。對于這些人員，單位要履行好代扣代繳個人所得稅的義務。
對于上述問題，防范措施主要是事業單位要認真研究個人所得稅條款，準確界定費用性質和套用稅目，依法納稅。
（三）涉及增值稅的事項
1.對增值稅專用發票的管理
全面推行“營改增”后，部分事業單位做為一般納稅人，應重視加強對專用發票的管理，要樹立索取增值稅專用發票等可以抵扣進項稅額的有效憑證的意識。若該取得的進項未取得，可抵扣的增值稅就會減少。事業單位可對日常業務進行梳理，明確可以取得專用發票和不能取得專用發票的業務，對可取得增值稅專用發票的業務，應盡量選擇一般納稅人作為供應商。同時取得的進項發票也要在規定的期限內到稅務機關進行認證，避免超期認證帶來的損失。
2.區分可抵扣和不可抵扣進項稅額
根據增值稅暫行條例的有關規定，用于非增值稅應稅項目、免稅項目及非正常損失的貨物或應稅勞務不得從銷項稅中抵扣。事業單位的財務人員在實際操作中要注意區分可抵扣與不可抵扣進項稅項目，避免涉稅風險。比如購入的耗材料用于經營性項目的，其進項稅額可以抵扣，若用于非稅項目的則不予抵扣。若有一些費用如水電費、維修費、耗材等，同時用于非稅項目和應稅項目的，在分攤費用時，也要將非稅項目對應的進項稅額做轉出處理。
3.預收賬款的稅務風險
事業單位承接的一些科研項目往往工作時間比較長，容易出現大量預收賬款掛賬的情況，存在稅務風險。因此，事業單位應嚴格按照合同進展情況，履行納稅義務，將預收賬款及時確認為營業收入，并在納稅申報時進行專項說明，待合同款全部到位的情況下，開具發票，避免重復納稅。
（四）其他特殊業務風險及防范
1.稅收優惠事項的審批備案
事業單位往往習慣了以上級機關的批準文件為依據，而忽視稅收政策應由稅務機關進行審批。事業單位要密切關注本單位所能享受的減免稅優惠，對于任命條件的優惠政策，應準備好相關的證明文件資料，在要求的時間內到稅務機關進行事前審批與事后備案工作，使單位能切實得到實惠。
2.轉撥經費性質的界定
事業單位普遍存在把經費轉撥給同級單位或下層單位的現象，其中即有屬非稅收入的行政經費轉撥，也有互相提供經營性勞務活動而產生的經營收支情況。假期轉撥經費性質界定不清，分不清是非稅收入還是應稅收入，就會帶來稅務風險。財務人員應該對此類經費做出正確界定，以相關的經費轉撥文件、雙方協定的的勞務合同為依據，做好賬務處理。屬于應稅項目的，收款單位應開出稅務發票，確認經營收入，繳納稅款。
三、對稅務風險管理防范是一項長期的工作，需要各級領導、各個部門的配合，因此事業單位應當建立起長期機制，加強對稅務風險的管理
（一）提高領導干部對稅務風險管理重要性認識
事業單位領導要帶頭認真學習有關財政、稅務法律法規法，重視并提高納稅意識，轉變思維方式，主動承擔社會責任，并督促下屬各部門和職工增強稅務風險管理及防范意識，保障事業單位依法誠信納稅。
（二）加強會計基礎工作規范
在處理經濟業務時，財務人員應按會計基礎工作規范的要求，對每張發票、支出單據進行嚴格的審核，準確辨別真偽票據，按照相關會計制度建立會計科目，做好賬務處理。建立發票管理制度，對發票的取得、管理、保管明確職責，督促財務人員及時做好各項稅款的核算、申報、繳納等基礎工作。
（三）設立稅務管理專崗
按照單位的具體情況設立稅務管理專崗，選派責任心強、業務索質強的人員經辦稅務事項。辦稅人員要加強同稅務主管部門的聯系溝通，對稅收法律、法規有較深入的理解。做到熟悉政策，充分理解，合理使用與準確計算，在實際操作工作中做到有依有據，確保納稅質量和效率，盡可能地用好、用足各項稅收優惠政策。
防范稅務風險是當前事業單位適應改革發展的趨勢，不斷增強競爭力，長期、持久、健康發展的有效保證。通過事業單位全員行動，不斷加強財稅工作的事前預防、事中的控制，才能規避稅務風險的產生，確保稅務風險最小化。
參考文獻：
[1]李海寬.企業稅務風險及防范探析.財經界，2014.
[2]趙恒.事業單位相關涉稅財務問題分析.財稅研究.
【中圖分類號】C36 【文獻標識碼】A 【文章編號】1672—5158（2012）08—0279-02
應稅事務管理是商業銀行經營管理的重要內容，也是銀行踐行社會責任的重要方面，是指依據國家稅收法律、法規、政策以及行內各項規章制度，開展的應稅制度建設、稅務風險管理、納稅申報管理、稅收安排及其他涉稅管理活動。應稅事務管理貫穿商業銀行前中后臺各業務條線和經營管理的各個環節，各項稅金也是影響銀行成本和利潤的重要因素。商業銀行在創新金融產品、開展各項業務時，要充分考慮稅收成本對收益的影響和涉稅風險對聲譽的影響，確保在依法合規的前提下進行納稅安排，合理控制稅收成本，規范應稅事務行為，有效防范和化解稅務風險，實現應稅事務管理制度化、流程化、規范化。
一、管理原則和職責分工
應稅事務管理應遵循依法合規、風險防范、成本控制、權責明晰的原則，實行“統一管理、分級負責、全行參與”的管理體制。各級行應在上級行的管理和指導下，負責轄內機構的應稅事務管理，應稅事務管理實行行長負責制。商業銀行內部，各涉稅部門按照職責分工，分為統籌管理部門和其他涉稅部門，財務會計部門是本行應稅事務管理的統籌管理部門，各級行除財務會計部門之外的部門為其他涉稅部門，各部門分工負責，分別對全轄和本部門的涉稅事項進行管理。
二、稅務風險管理
稅務風險管理主要包括對稅收法律法規和監管要求理解不到位，經營管理架構和業務流程不能滿足納稅要求，相關內部控制制度執行不力，應稅事務管理人員專業能力欠缺或操作不當等內外部因素形成的風險。它廣泛存在于交易、核算、操作等環節。如重要交易缺乏適當的程序評估和監控交易過程中的納稅影響而導致交易環節風險；未準確會計核算或未正確處理會計規定和稅收法規之間的差異而導致核算環節風險；因為人員、流程、系統的原因或執行的缺陷而導致操作環節風險等。
建立稅務風險長效管理機制主要包括：
（一）識別和評估：應采取相應的措施來識別和評估特定事項或非特定事項稅務風險。稅務風險評估根植于應稅事務管理的各個環節，包括對新稅法規定的分析，對具體事項是否涉稅的判定，以及對涉稅金額的計算等。稅務風險評估可由財務會計部門協同相關職能部門實施，也可聘請具有相關資質和專業能力的中介機構協助實施。
（二）應對和控制：應根據稅務風險評估的結果，制定稅務風險應對策略，合理設計應稅事務管理的流程及控制方法，采取人工或自動化控制機制，全面控制和規避稅務風險。
（三）信息與溝通：應建立稅務信息的收集、處理和傳遞程序，及時更新相關涉稅信息，及時對重要涉稅事項進行分析和風險提示，確保各機構、部門充分了解相關信息并有順暢溝通和反饋渠道，創建防范稅務風險的良好環境。其他涉稅部門應關注了解掌握涉及本專業的稅收政策變化情況，采取積極有效措施，防范和化解各項稅務風險。
（四）監督和改進：商業銀行可根據實際情況由應稅事務管理的統籌管理部門組織或委托符合資質要求的中介機構，對所轄機構稅務風險管理的有效性進行監督，其他涉稅部門應予以配合和支持。發現問題要逐一落實整改措施，不斷完善和優化稅務風險管理制度和流程。
三、申報管理
商業銀行作為納稅義務人，需申報、繳納的主要稅種包括企業所得稅、營業稅、增值稅、關稅、城市維護建設稅、教育費附加、印花稅、房產稅、土地增值稅、土地使用稅、契稅、車船使用稅、車輛購置稅、地方教育費附加以及其他附加稅費等。申報管理的重點一是要根據稅收法律法規政策規定的申報期限、程序及內容，及時、準確完成納稅申報、稅款繳納以及代扣代繳等工作。二是要準確把握本行財務會計制度與稅收政策法規的差異。在納稅申報時要按照稅收政策法規的相關規定進行納稅調整，并做好登記工作。
四、核算管理
涉稅事項核算對銀行的經營業績有著重要影響，財會部門要嚴格執行有關稅收政策法規和行內相關規定，精確計算，認真復核，確保涉稅事項核算的準確無誤。要規范稅款支付流程，加強對各環節風險的控制，嚴格按照相關財務制度規定核算。開立自動扣繳稅款專戶的行，要加強賬戶管理，定期對賬，確保本行資金安全。
具體稅種方面，企業所得稅核算要堅持“統一管理、就地列支、分級監測”的管理原則，各級機構要按國家稅收政策法規與行內管理要求準確計算企業所得稅成本，并將企業所得稅管理與規范財務行為相結合。營業稅金及附加實行按月計提，要按照國家稅收政策法規和行內制度規定，正確使用會計科目，及時、足額提取和繳納各項營業稅金及附加。
五、代扣代繳稅款管理
商業銀行作為代扣代繳義務人，需履行代扣代繳義務的主要稅種包括個人所得稅、營業稅金及附加、企業所得稅、印花稅等。
代扣代繳義務發生時，業務歸口部門要在稅法規定的扣繳期限內收集整理代扣代繳涉稅資料，準確計算代扣代繳稅款，填寫納稅申報表、及時提交相關部門進行賬務處理，依法履行代扣代繳稅款繳納義務，并按照會計檔案管理有關規定對代扣代繳有關涉稅資料進行妥善保管。賬務處理部門在進行涉及代扣代繳業務的賬務處理時，要審核業務歸口部門提供的代扣代繳業務憑證，做好登記工作，并按有關規定進行會計處理。
六、涉稅事項信息披露
涉稅事項信息披露是指將本行相關涉稅信息提供給稅務機關、監管機構、中介機構、媒體及外界有關人員的過程。涉稅事項信息包括涉及稅款計算繳納的所有數據、圖表、文字及本行的相關制度規定等。
涉稅事項信息披露是銀行應稅事務管理工作中的一項重要內容。應堅持謹慎性、客觀性、準確性原則，確保對外提供的各項涉稅信息客觀、真實、準確，對本行經營管理無負面影響。
涉稅事項信息披露要按照信息披露管理制度及有關規定執行，嚴禁擅自對外披露。相關涉稅部門對所提供涉稅事項信息的真實性、準確性負責。
七、稅務登記、發票及涉稅資料管理
商業銀行要根據《稅收征收管理法》及其實施條例的規定，及時向主管稅務機關辦理稅務登記、變更、注銷等相關事宜，防止因稅務登記不及時而受到稅務機關處罰。在行內應確定稅務登記主辦部門，相關管理部門負責向稅務登記主辦部門提供辦理稅務登記所需的證件、資料。稅務登記證應納入銀行重要資質（權屬）證件，其管理職責、日常保管和借閱使用要按照重要資質（權屬）證件檔案相關管理辦法規定執行。
銀行應按照《中華人民共和國發票管理辦法》等有關規定印制、領購、保管、開具和繳銷發票，在涉及對外付款的經濟活動時，應及時索取真實、合規的發票等有效憑證。行內應明確各類發票歸口管理部門，加強對發票領購、保管、開具和繳銷的管理。發票歸口管理部門負責向稅務機關領購發票。對于按規定應繳銷的發票，由各發票使用機構或部門整理、核對后，交相應發票歸口管理部門繳回稅務機關。
對在依法納稅、接受稅務機關檢查以及其他涉稅活動中形成的各類涉稅資料，主要包括各類賬簿、記賬憑證、完稅憑證、稅務登記及變更材料、納稅申報表、稅務處理意見書、各類報送稅務機關文書或申請、稅務機關批復文件、資產損失稅前扣除申報材料、對外開具的涉稅發票存根等，應按照《稅收征收管理法》及其實施條例和行內會計檔案管理辦法的規定，加強對涉稅資料的管理，防止涉稅資料丟失和泄密。
參考文獻
[1]陶能虹。淺談銀行應稅事務管理與相關業務流程的協調。《金融會計》，2008年11期
[2]謝建兵。淺談在企業稅務管理中的主要風險及其規避措施。《中國經貿》，2011年18期
1、現金管理
1.1、現金科目設兩個子目---貨款戶和費用戶，具體核算見第二章。
1.2、出納應保證庫存現金的日清日結，月末應編制銀行存款余額調整表，以保證銀行日記賬賬實相符。貨款現金必須送存銀行，不準坐支。
1.3、庫存現金定額核定為5000元，如有多余費用現金應該及時送存銀行，保證現金安全。
1.4、會計應定期、不定期對庫存現金進行監盤，每月至少監盤三次，編制“庫存現金盤點表”；審核出納編制的“銀行余額調整表”，對未達事項進行落實。
2、銀行存款管理
2.1、銷售分公司資金實行收支兩條線的原則。各銷售分公司必須開設收支兩個銀行賬戶，即貨款戶和費用戶；賬戶資料交股份公司財務部備案。貨款賬戶只收不支，所有貨款回籠到該賬戶；費用賬戶用于銷售分公司的各項費用、稅金等支出結算。
2.2、新開賬戶。銷售分公司不得隨意開設銀行賬戶，若因業務需要而必須開設新的銀行賬戶，需報告股份公司財務部同意。銀行賬戶要及時進行清理，對于用途不大的銀行賬戶要及時消戶，并報股份公司財務部備案。
2.3、回款。對于銷售回款要及時匯入總部銀行賬戶，銷售分公司的貨款賬戶余額達到2萬元時，或貨款停留達一周以上，必須即時匯入股份公司總部指定賬戶，每月25號前必須把所有貨款賬戶的余額匯入總部賬戶。
2.4、費用賬戶。銷售分公司的費用開支等所需資金由股份公司財務部根據月度預算下撥至各分公司的支出賬戶，具體辦法詳見《費用管理制度》。
2.5、支票管理。凡不能用現金收付款的各項業務，一律應通過銀行轉帳進行結算。
（1）公司支票的購買由出納員負責，并填寫支票備查簿，支票備查簿由銷售公司財務經理保管。
（2）空白支票由出納員負責保管，簽發支票所需的財務章由財務經理保管，人名章由出納保管。
（3）現金支票只能由出納員從銀行提取現金時使用，公司與其他單位之間金額在結算起點以上的經濟業務往來，一律使用轉帳支票。
（4）各部門或個人因工作需要領用支票時，應填制規定的借款單，由部門經理和財務部門經理審核簽字，并報分公司總經理批準后，由出納人員簽發。借款人應在支票領用之日起，十日內到財務部辦理報銷手續，其程序與現金支出報銷程序一樣。支票領用人應妥善保管已簽發的支票，如有丟失應立即通知財務部門并對造成的后果承擔責任。
（5）出納員不得簽發不確定的日期的支票，不得簽發任何種類的空白支票，當付款金額無法確定時，可簽發限額轉帳支票，并寫明用途和收款單位。
（6）財務人員不得在支票簽發前預先加蓋簽發支票的印章，簽發支票時必須按編號序順使用，對簽錯的支票或退票必須加蓋“作廢”戳記并與存根一起保管。
（7）應及時登記支票登記簿，與銀行及時核對存款余額。
3、銀行承兌匯票的管理規定
3.1分公司收取銀行承兌匯票必須經股份公司財務部（書面報告）才能收取，嚴禁收取省轄的銀行承兌匯票及注有“不得轉讓”字樣的銀行承兌匯票。
3.2銀行承兌匯票的票面要素必須齊全：日期大寫；金額大、小寫要一至；并必須有銀行的“匯票專用章”的鋼印或紅印（目前只有農行為鋼印，其他銀行均為紅印）。銀行承兌匯票下面左邊“承兌申請人蓋章”處必須由承兌匯票申請單位（即出票單位）蓋上預留銀行印簽，出票人的全稱與出票人簽章的財務專用章必須完全一致，一字不漏，收款人的全稱、賬號、開戶行必須核對無誤。
3.3銀行承匯票的出票人必須具備下列條件：A、在承兌銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織；B、與承兌銀行具有真實的委托付款關系；C、資信狀況良好，具有支付匯票金額的可靠資金來源。
3.4銀行承兌匯票期限最長不得超過六個月，即其出票日期與到期日不得超過六個月（含六個月，但不能多出一天）。轉賬背書回股份公司的銀行承兌匯票，必須取得連續背書，第一背書人必須同票面收款人全稱完全一致，一字不漏；第二背書人同第一背書人相同，依次前后銜接，最后一次背書轉讓的被背書人是票據的最后持票人。
3.5信用社無開具銀行承兌匯票的資格，因此信用社出具的銀行承兌匯票為無效銀行承兌匯票。各分公司收取的銀行承兌匯票必須在當地向開票銀行查詢確認其為有效的銀行承兌匯票，并確信開票銀行到期有能力付款（支行級的銀行），才能發貨。
3.6分公司收取的銀行承兌匯票除了通過分公司開戶行向開票銀行查詢外，還必須帶銀行承兌匯票到分公司開戶行找銀行票據的專業人士辨別銀行承兌匯票的真實性及有效性。如收到的銀行承兌匯票是同城銀行開出的，要求財務經理親自到出票行落實該票據的真實性和有效性。
3.7分公司收取的銀行承兌匯票以分公司為收款人（或被背書人），且必須在收取銀行承兌匯票的二個工作日內將所收取的銀行承兌匯票背書寄回股份公司財務審計部。在背書欄蓋分公司銀行印鑒章的同時，必須注明被背書人的全稱，以免銀行承兌匯票遺失給總公司造成損失，如在背書欄內蓋章，而沒有注明被背書人的全稱，如果該銀行承兌匯票遺失，任何單位或個人即可將該銀行承兌匯票送往銀行解付或貼現。
4、借支制度。公司人員借支應該根據需要核定額度，填寫借支單，由財務經理和銷售分公司經理審批。上一筆借支未清賬，不得再次借支。公司員工出差借時需附經審批后的《出差申報單》。
5、關于嚴禁非授權人員向經銷商（客戶）收（借）取“錢、物”的規定
為防范風險，防止經濟糾紛，現就關于禁止分公司員工到經銷商（客戶）處借款、借貨事宜規定如下：
1、股份公司嚴厲禁止銷售分公司任何人員到公司的任何經銷商（客戶）處借款、借貨；禁止業務人員為任何經銷商（客戶）帶款、帶貨。
2、銷售分公司財務經理要負責給與分公司有往來關系的每一個經銷商法人發一份書面函件（一式二份并蓋公司財務章，由分公司總經理簽發，經銷商法人簽章確認后，分公司財務部回收一份存檔備查，經銷商自留一份），明確股份公司嚴禁業務員到經銷商（客戶）處借款、借貨及其他任何經手錢、物的事情。
二、往來賬管理制度
1、應收賬款的管理
為了進一步規范銷售，減少經營風險，保證公司的財產安全，最大限度在減少呆賬、壞賬，對銷售分公司應收賬款的管理作出如下的規定：
1.1公司的產品銷售規定是：“現款現貨、款到發貨”的原則，所以原則上銷售分公司月末不允許有應收貨款余額。
1.2各銷售分公司原則上不允許賒銷，對確需賒銷的，應先向股份公司財務部提出書面報告，報告中必須要說明出現應收賬款單位的資信狀況（包括其經營資格、資信狀況及經營能力等）并有分公司總經理、財務經理簽署意見，報告經股份公司財務部、銷售總監、總經理審批，且該應收賬款的期限不能超過一個月。對應收賬款超過一個月的單位，分公司必須及時書面報告股份公司財務部并采取措施，并指定專人負責解決。
1.3有應收賬款的分公司財務經理每月應編報“應收賬款賬齡分析明細表”對分公司的對外應收賬款作詳細的分析，不得只報余額不作賬齡分析。每月末都必須與經銷商對賬，并獲得經銷假商簽字、蓋章的確認書。
1.4銷售分公司不得以“應收賬款”來調節銷售額，任何虛增虛減“應收賬款”發生額、人為提高或降低銷售業績的做法，均屬做假賬的違規行為，一經查出將按違反財經紀律從嚴處理分公司總經理和財務經理，分公司必須要加強對應收賬款的管理，堅決杜絕呆、壞賬的發生，特別是分公司財務經理，絕不能做假賬，否則，股份公司將追究當事人的經濟責任，直至免職。
2、內部往來管理
內部往來科目核算分公司與股份公司貨款、費用等經濟業務往來的結算，各銷售分公司之間不能有任何往來掛賬。
2.1、本科目按單位設置明細科目:
2.1.1當收到大連分公司開具的稅票時,按稅票上的價款借記“庫存商品”，按稅票上的稅額借記“應交稅金--應交增值稅（進項稅額）”，按稅票總額貸記“內部往來”。當分公司把貨款劃回股份公司總部時，借記“內部往來”，貸記“銀行存款—貨款戶”。
2.1.2股份公司撥付給各銷售分公司費用時，分公司借記“銀行存款—費用戶”，貸記本科目。
2.2、為了保證股份公司與大連分公司、各銷售分公司的往來賬項清楚準確，有據可查，所有往來賬項均需使用有編號的一式三聯的《轉賬通知單》，《轉賬通知單》由經濟業務發生的單位填寫，并送交雙方同時入賬。內部往來業務必須每月核對，根據總公司的對賬單編制一式兩份的《內部往來調節表》，雙方各執一份存檔備查，調節項目只允許是時間差的調節，并要及時查明原因給予調整。
三、固定資產及低值易耗品管理制度
1、會計政策：固定資產的入賬原則及折舊政策詳見會計政策部分；低值易耗品的會計政策詳見會計政策部分。
2、管理部門：銷售分公司的固定資產由分公司財務部統一管理。固定資產取得后，即由財務部門依其類別及會計科目予以分類編號并貼粘標簽；低值易耗品由倉庫保管。
3、移交：對于固定資產應按所列使用部門詳細列清冊辦理移交。低值易耗品的領用按照庫存商品出庫程序審批后領用。
5、盤點：銷售分公司固定資產應由財務部門會同使用部門每年盤點一次。另外應該于每季度就固定資產的項目中根據登記卡冊，每一類別至少抽點十項，盤點后應填造“盤點表“一式三份注明盈虧原因，一份自存，一份報分公司總經理，一份送股份公司總部財務部門。財務部門對于盤盈或盤虧除應專門說明原因報股份公司總部財務部，根據盤盈盤虧原因做出相應處理。
6、購置審批程序及相關手續：銷售分公司無權購置任何固定資產，若需購置，必須向股份公司財務部在月度預算中列出預算，并專項報告，經股份公司總經理和相關權力部門批準后購置。低值易耗品在月度預算中申請，在物料消耗中列支。
7、保險：根據固定資產的使用要求辦理財產保險。
8、費用承擔：固定資產折舊及其他使用費由分公司承擔。
四、發票管理制度
為加強各銷售公司購、銷貨發票的管理，制訂本制度。
1、對外銷售開具發票的規定
1.1、各銷售分公司根據稅法等有關規定，由分公司財務經理或會計專人辦理發票的領購、開具和保管業務。
1.2、發票上的客戶名稱，要依據客戶在稅務部門注冊登記單位全稱為準，不得寫錯別字，不得寫單位簡稱；客戶為自然人的，要如實填寫姓名。
1.3、已開具的發票，須有經辦人按發票全部聯次一次性簽字，經辦人是客戶的，還需注明客戶的身份證號碼，然后由業務員簽字確認，或附該客戶的單位介紹信，隨同發票記賬聯交財務部門辦理入賬或歸檔管理。
1.4、發票由業務員親自送達的，須向對方索取簽收證明，并有收到人簽字和單位蓋章，該證明要及時送交公司財務部門，附發票記賬聯后入賬。
1.5、所有對外出具的發票，均得經辦人在發票登記簿上簽字登記。
1.6、凡是已實現銷售，客戶未索取發票的，必須開具普通發票附于記賬憑證后，并計提銷項稅，客戶聯單獨由會計保管，并在發票登記簿登記。
1.7、對于賒銷的，除經特殊審批外，欠款未收回前，不能將發票出具給客戶。
2、對外開具增值稅發票的規定
對外開具增值稅發票除嚴格按照以上規定執行外，還要遵守以下規定：
2.1、增值稅專用發票的開具對象僅限于具有一般納稅人資格的公司，對一般納稅人以外的任何單位和個人不得開具增值稅專用發票。
2.2、需要開具增值稅專用發票的單位，須提供該單位的稅務登記證副本復印件，并在復印件上加蓋單位公章，同時提供在稅務機關備案的單位電話號碼，開戶銀行名稱和銀行賬號。
2.3、公司具體經辦業務員依據財務開具的收款收據，或對方的收貨單據，或收回的普通發票等，按稅務登記證上的單位名稱，編制開票申請單（開票申請單附后），要做到字跡清楚，項目齊全，計算準確；由對方的具體經辦人員來辦的，應由來人簽字并填寫其身份證號碼，公司業務人員簽字確認后，送公司經理審批，然后由財務經理審批，審核無誤后的開票申請單才能開票，開票申請單和發票記賬聯一同作為記賬憑證附件。
2.4、開出的增值稅專用發票一定要具體經辦人員全部聯次一次性簽字，不得遺漏。
2.5、開票申請單要附增值稅專用發票記賬聯入賬。
2.6、對于增值稅發票上的記載事項有變動的，客戶要及時提供變更證明，以利業務結算；變更證明要即及時作附件入賬或歸檔管理。
2.7、退貨發票的處理：對于批準的退貨，將已開具給客戶的蘭字銷售發票聯及抵扣聯（購貨方未作賬務處理或原未交給客戶的發票聯及抵扣聯）或購貨方主管稅務機關出具的《銷售退回及折讓證明單》（購貨方已作賬務處理），粘附在紅字發票存根聯后，作為開具紅字發票的依據，并按照退回單據開具相應的紅字發票（附紅字記賬聯外，其他聯次均不得撕下），編制通用記賬憑證，并在紅字發票存根聯注明原蘭字發票及紅字發票的記賬聯存放地點。
3、接受發票的管理規定
3.1、接受發票要嚴格按照國家關于《違反發票管理的處罰》的條款進行審核。
3.2、接受的發票要依實際交易的金額為準，票面要整潔，項目填寫齊全，字跡清楚，蓋章清晰，手續齊備，計算準確，并與所附的其他資料相符。
3.3、交易合同或協議的單位名稱要與關于該單位的往來款項的單位名稱，及提供發票的單位名稱相一致；如果名稱等記載事項發生變更，對方一定要提供變更證明，并加蓋單位公章，作附件入賬或存檔備查。
3.4、對于接受的增值稅專用發票除參照以上規定審核外，應先到稅務機關及時辦理認證手續，然后再辦理業務結算手續；
3.5、接受發票要根據業務的性質和實際情況索取具有抵扣作用的發票，以降低成本、費用；對無法提供具有抵扣作用的發票或無資格提供該類發票的單位，可以讓其提供無抵扣作用的發票，但要以扣除稅額后的金額結算。
3.6、業務人員取得符合抵扣條件的增值稅發票后，應及時辦理實物入庫、票據入賬手續，不得拖延，暫時無法完成貨物品質鑒定的，可先辦理入庫、入賬手續，但須通知財務部門暫不作為付款依據。
3.7、運輸行業專用發票。列支裝卸運輸費必須取得“運輸行業專用發票”，“運輸行業專用發票”是指鐵路、民用航空、公路和水上運輸單位開具的貨票，以及從事貨物運輸的各類運輸單位開具的套印全國統一發票監制章的貨票。貨物業的發票和定額發票不予抵扣。合規的運輸發票，按照結算金額的7%的抵扣率計算進項稅額（或根據稅務局要求進行調整），隨同運費支付的裝卸費、保險費等雜費不得計算扣除進項稅額。
3.8、無法按規定取得合法發票的，應向當地稅務局要求代開發票，并征詢當地稅局抵扣應當具備的條件，全項詳細填寫。
4、違反公司發票管理規定的處罰
對于已開具的發票未按規定程序操作的，將對經銷公司有關直接責任人處以100-200元的罰款；違反規定觸犯刑法的，后果自負；違反規定接受或開具發票造成公司少抵或多繳稅款的，或者因接受或開具發票造成往來結算損失的，直接責任人要負賠償責任。
五、存貨管理制度
1、分公司要貨申請
1.1分公司的庫存管理應堅持“庫存合理、加快周轉”的原則，盡可能降低庫存風險。
1.2分公司在要貨時須根據銷售計劃，結合實際需求，合理安排訂貨次數及數量，在合理庫存內保證銷售的需要。
1.3根據上述要求，分公司計劃員要填好《要貨申請表》，《要貨申請表》經分公司財務經理審核、分公司總經理審批，并通過傳真給大連分公司銷售部，經銷售部和財務部審核無誤后，辦理發貨程序。
2、存貨入庫流程。首先由申請人填寫入庫申請單，入庫單至少有下列內容：
產品品種貨位號數量（）單價金額（元）備注
申請人持填寫好的入庫單，填寫好由檢驗員（或庫管員）檢驗后簽字，并由庫管員核實入庫數量登記。入庫單至少一式四份，第一聯、存根，第二聯、庫房留存，第三聯、財務核算，第四聯、申請人留存。入庫時要求嚴把質量關，做好各項記錄，以備查用。財務部門根據入庫單財務核算聯和其他相關單據入賬。
3、存貨出庫流程。存貨出庫的方式主要有3種：客戶自提、委托發貨和公司送貨。第一種：客戶自提。是客戶自己派人或派車來公司的庫房來提貨；第二種：委托發貨；第三種：公司派自己的貨車，給客戶送貨。無論采用哪種出貨的方式，都要填寫出庫單。出庫單（或銷售單）至少有下列內容：發貨單位、發貨時間、出庫品種、出庫數量、金額、出庫方式選擇、結算方式、提貨人簽字、成品庫主管簽字。如下表：
發貨單位：出庫日期
產品品種產品數量金額備注
出庫方式選擇1、客戶自提2、委托發貨3、公司送貨
運費結算方式1、公司代墊運費2、貨到付款
出庫單（或銷售單）也是一式四份：第一聯，存根；第二聯，成品庫留存；第三聯，財務核算；第四聯，提單，提貨人留存。提貨的車到達倉庫后，出示出庫單據在庫房人員協調下，按指定的貨位、品種、數量搬運貨物裝到車上。保管人員做好出庫質量管理，嚴防破損，做好數量記錄，核實品種、數量和提單。
4、存貨盤點。分公司財務部每月底要協同庫管員對庫存商品進行一次盤點，對于盤盈、盤虧、毀損等要查明原因，上報股份公司財務部進行相應處理。
六、銷售分公司財務人員管理制度
1、下屬各銷售分公司的財務人員在人事關系上屬于股份公司總部，任何部門無權聘用和解聘財務人員。下屬各銷售分公司財務負責人由股份公司總部財務審計部經理提名，報股份公司總經理批準后聘任或解聘。
2、下屬各銷售分公司核定財務人員的工資福利等相關待遇由股份公司總部財務審計部統一管理和發放；財務人員為銷售分公司辦公或出差等而發生的費用由各銷售分公司承擔；財務人員的培訓及其他相關費用由股份公司總部承擔。
3、下屬各銷售分公司的財務人員必須嚴格執行股份公司的各項財務管理制度，在業務上接受股份公司總部財務審計部的指導；總部財務審計部對其財務活動進行定期審計和不定期專項核查，對于違反財務制度和財經紀律的，公司總部將對其作出相應處理，對于違返國家法律的，將移送司法機關處理。
4、下屬各銷售分公司的財務人員必須協助所在公司領導搞好經營管理，及時提供真實、有效的財務信息，積極為分公司領導的經營決策出謀劃策。
5、下屬各銷售分公司財務負責人定期向總部財務審計部述職，在日常財務管理工作中要不斷創新，提高公司財務管理水平，鼓勵多提合理化建議。
6、股份公司總部將定期對財務人員進行考核，以此作為年終獎金和工資標準的考評依據。
七、崗位職責
分公司財務崗位責任制是一種管理制度，現關于分公司每個財務工作人員的職責、任務、權限、完成任務的標準作出明確的規定，根據分公司財務人員履行崗位職責的優劣作為對財務人員的晉升、獎懲依據。
1、分公司財務經理的崗位職責
1.1在股份公司財務部的領導下,嚴格遵守財經紀律與股份公司的各項規章制度,要隨時檢查各項制度在分公司的執行情況,發現違反財經紀律的行為給予制止,并及時書面報告股份公司財務部.
1.2審核分公司的會計原始憑證是否符合會計工作規范的要求,是否符合國家的稅務、會計法規及股份公司的有關規定，對不合理、不合法、不合規的原始憑證拒絕受理，并且退回經辦人，堅持“收支兩條線”的原則。
1.3審核上報股份公司的財務資料,確保上報資料的真實性、規范性和準確性。編制分公司經營費用的預算，并就經營費用預算的執行差異進行分析，然后報分公司總經理及股份公司財務部。
1.4復核記賬憑證、登記總賬、核對明細賬、編制會計報表、編寫財務分析報告，按股份公司的要求審核分公司的會計報表，并在限期內寄回股份公司財務部。
1.5嚴格審核分公司物料收發憑證，堅持“現款現貨、款到發貨”的原則，對分公司的實物（包括庫存商品、物料、固定資產等）與貨幣資金進行定期或不定期的盤點，并核對賬實是否相符。
1.6在堅持股份公司的各項規章制度的前提下，積極地配合銷售分公司總理推動分公司銷售業務的提升，做好分公司總經理的參謀。
1.7做好分公司的物流、資金流的安全保障措施，確保分布在分公司內、外的財產安全與完整。
1.8妥善保管、歸檔會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料，協調好與當地稅務部門的關系。
1.9按股份公司的規定管好、用好分公司的印章，并做好分公司簽訂的所有合同的審核、備案工作。
1.10協調好分公司的財務崗位工作，并組織好分公司財務每月的工作小結會,總結分公司財務工作中存在的問題和不足，并書面上報股份公司財務部。根據財務內控制度，安排好分公司節假、雙休日財務人員的值班，堅持服務與監督并重的原則。
1.11按時完成股份公司財務部交付的其他臨時性工作，同時以身作則組織與帶好分公司財務隊伍，將分公司財務工作做好。
2、分公司會計的崗位職責
2.1按照國家會計法規制度和股份公司的有關規章制度，編制記賬憑證、登記會計明細賬（不包括現金日記賬與銀行日記賬）和結賬、對賬，做到賬務處理手續完備、數字準確、賬目清楚，對不合法的原始憑證應拒絕編制記賬憑證并及時報告分公司財務經理。
2.2登記好有關備查賬簿；定期和不定期對賬，使賬賬、賬實相符。
2.3與庫管員共同驗收分公司物料入庫，并填制入庫憑證。
2.4根據有關資料編制會計報表的附表。
2.5月初裝訂分公司上月的記賬憑證、物料收發憑證并歸檔（財務資料歸檔管理）。
2.6負責稅務申報及稅控系統的維護。
2.7按時完成分公司財務經理交付的其他臨時性工作。
3、分公司出納的崗位職責
3.1嚴格、認真執行國務院關于現金管理的制度。
3.2嚴格執行庫存現金的限額，超過部分必須及時送存銀行，不坐支貨款，不能白條抵押現金，堅持貨款現金與費用現金分管的原則。必須是堅持“收支兩條線”的原則。
3.3嚴格執行支票管理制度，使用支票必須經分公司總經理、財務經理兩人簽同意后方可開出。出納員辦理每一筆收付款業務的依據，必須根據會計（財務經理）編制的，并經審核無誤的憑證。
3.4建立、建全現金、銀行存款的各種賬目，出納員每辦理一筆收付款業務前，必須堅持復核每一筆收付款憑證所反映的經濟內容和金額，對不完整、不合法的憑證應拒絕付款，并及時向分公司財務經理或股份公司財務審計部反映。
3.5月末分公司銀行存款余額與銀行對賬單核對，要及時編制“銀行存款余額調節表”，使賬面余額與銀行對賬單上的余額相符。對未達賬款要及時查詢，并督促有關人員及時處理。
3.6為了確保安全，分公司向銀行提取或存入現金時，應由分公司財務經理配備人員同行，采取相應的安全措施，同時保險柜密碼嚴格保密，鑰匙要妥善保管不得丟失，不得交給他人。
3.7不得將出納工作隨意交代他人代管，如確有原因離崗時，必須由分公司財務經理指派他人代管，而且交接手續雙方必須清楚。
3.8出納員使用的各種印章，如支票印鑒、“現金收訖”、“現金付訖”、“銀行收訖”、“銀行付訖”等都要妥善保管。為了分清責任，支票印鑒必須堅持分管的原則。任何時侯都不能一個人保管和使用支票的所有印鑒。
3.9加強有價證券的管理，有價證券必須存放在保險柜中并設立備查賬，保護有價證券安全、完整不受損（要轉回股份公司的必須及時辦理手續轉回）。
3.10出納人員不能兼任會計稽核、會計檔案保管、收入費用、債權債務的賬簿登記工作。
3.11按時完成分公司財務經理交付的其他臨時性工作。
注：銷售分公司未設會計崗位的，由財務經理兼任會計工作崗位。
八、會計檔案管理制度
1、為加強會計檔案管理，特制定本管理辦法。
2、本公司的會計檔案包括：會計憑證、會計帳簿、稅務申報資料、會計報告、審計報告、驗資報告、資產評估報告、財務管理制度以及與經營管理有關的其它重要文件，如合同、章程等各種會計資料。
3、會計檔案的保存。
財務部應有專人負責保存會計檔案，定期將財務部歸檔的會計資料，整理裝訂后按順序立卷登記。
會計檔案的保管期限為永久保存和定期保存兩類，具體和保管年限詳見本制度第七條。
會計檔案應當在會計機構內部指定專人保管。出納人員不得兼管會計檔案。
會計檔案保管期滿需要銷毀時，由會計檔案管理人員提出銷毀意見，經部門經理審查，股份公司財務部批準，并報上級有關部門批準后執行。由會計檔案管理人員編制會計檔案銷毀清冊，銷毀時應由股份公司財務審計部有關人員共同參加，并在銷毀單上簽名或蓋章。
4、會計檔案的借用。
財務人員因工作需要查閱會計檔案時，必須按規定順序及時歸還原處，若要查閱入庫檔案，必須辦理有關借用手續。
公司內各單位若因公需要查閱會計檔案時，必須經本單位領導批準證明，經財務經理同意，方能由檔案管理人員接待查閱。
外單位人員因公需要查閱會計檔案時，應持有單位介紹信，經財務經理同意后，方能由檔案管理人員接待查閱，并由檔案管理人員詳細登記查閱會計檔人的工作單位、查閱日期、會計檔案名稱及查閱理由。
會計檔案一般不得帶出室外，如有特殊情況，需帶出室外復印時，必須經財務部經理批準，并限期歸還。
5、由于會計人員的變動或會計機構的改變等，會計檔案需要轉交時，須辦理交接手續，并由監交人、移交人、接收人簽字或蓋章。
6、本辦法適用于公司總部、分公司、下屬全資及控股公司。
7、會計檔案保管期限
會計檔案的保管期限，從會計年度終了后的第一天算起。
(一)會計憑證類:
(1)、原始憑證、記帳憑證匯總憑證15年
(2)、銀行存款余額調節表和銀行對賬單5年
(二)會計帳簿類：
(1)、日記帳15年
其中：現金和銀行存款日記帳25年
(2)、明細帳、總帳、輔助帳15年
(3)、固定資產報廢清理后固定資產卡片及清單保管5年
(三)會計報表類：
(1)、主要財務指標報表（包括文字分析）3年
(2)、月、季度會計報表（包括文字分析）5年
(3)、年度會計報表（包括文字分析）永久
(四)其他類：
(1)、會計檔案保管清冊及銷毀清冊永久
(2)、財務成本計劃3年
(3)、主要財務會計文件、合同、協議永久
九、附則
關鍵詞：營改增 高校 橫向科研 影響 措施
一、營改增對高校橫向科研稅務核算的影響
營業稅與增值稅是我國稅務體系中兩個重要的稅種，兩者在歷史上分立并行，從2011年由交通運輸業率先進行稅制改革后，營改增已經涉及到我國高校的科學研究和技術服務領域，按照營改增的稅制改革規定，高校橫向科研活動應當進入營改增稅制體系，并且由此為高校科研工作帶來一系列影響。
（一）稅務負擔總體變小
高校作為非企業性質的納稅主體，在營改增之前，高校橫向科研活動需要繳納的營業稅率為百分之五，營改增之后，高校科研單位一般以小規模納稅人和一般納稅人的身份進行納稅，納稅率分別為百分之六和百分之三，在排除各省份附加稅率的差別因素后，高校以小規模納稅身份進行納稅時，橫向科研的稅費負擔顯著降低，而以一般納稅人身份進行納稅時，在抵扣進項稅額后，實際負稅也是降低的，因此，高校的橫向科研稅負是呈下降趨勢的。
（二）對發票使用的影響
高校橫向科研項目的納稅在營改增之前，地方稅務部門出具的是通用稅務發票，發票使用存在著較為嚴重的不規范現象，營改增之后對高校施行的是票控稅制，要求高校做到發票管理、合同認定、稅務申報統一進行，這樣使高校財務核算也越來越科學系統。例如，高校以一般納稅人身份進行納稅時，增值稅的專用發票和通用發票都需要到國稅部門開具，所有發票數據都施行網絡數據庫管理，高校的財務部門必須自行報備相關核算數據，同時還規定了高校作為小規模納稅人時只能使用普通發票，需要高校財務部門進行核算把關，這樣使高校稅務的稅務核算隨著發票體制的變化而越加清晰準確。
（三）降低稅務核算風險
高校橫向科研活動在營改增之后，使得增值稅的抵扣項目不斷增加，辦理抵扣也更加方便簡單，而且高校稅務核算也相應的簡便，小規模納稅人在開具增值稅發票時直接減掉免稅金額即可，操作更為快捷。高校以一般納稅人資格進行稅額抵扣時，雖然核算復雜程度相較小規模納稅人方法較復雜，但是有效保證了高校納稅的安全性，因為它使高校的每一個科研項目都進行單獨核算，從而使高校的橫向科研活動稅務更加清晰，有效避免了高校漏繳或遲繳稅款問題。
（四）繼續享受政策優惠
按照國家的相關規定，從而與科學技術轉和科技開發有關的技術業務，可以免征營業稅。高效可以在營改增之后繼續享受這一優惠政策，即指高校橫向科研項目中的提供技術轉讓、技術開發以及技術咨詢業務在營改增之后，原有的優惠政策不變，只需要高校財務部門在市級以上持科技管理部門出具的認定備案的技術合同到稅務主管機關審核報備即可。
二、高校有效應對營改增的措施
實施營改增制的目的在于有效避免重復征稅，切實理順不同行業的經濟關系。充分認識營改增的作用，明確營改增給高校橫向科研帶來了哪些好處，可以有效促進高校橫向科研的持續發展。高校應對營改增應當采取以下有效措施：
（一）切實學習營改增稅制
隨著我國高等院校近年來發展迅速，高校承擔的國家橫向科研項目越來越多，涉及的技術轉讓、技術服務和技術咨詢業務也較以往更加復雜，在營改增的初期必然會對稅務工作有相當程度的不適應。在這種情況下，高校財務部門應當加強對營改增知識的學習，應當配合高校各院系做好營改增的解釋宣傳工作，應當認真總結研究營改增的稅務政策，同時加強與稅務部門的聯系，有效了解相關稅務動態，共同完成好營改增的實施工作。
（二）加強會計核算工作
為了有效適應營改增的稅制改革，使高校更好的享受到營改增的優惠政策，使高校各科研項目能做到依法合理納稅，就必須完善高校會計部門的核算工作。具體來說：首先，設置專職崗位負責增值稅的管理工作，切實由專業會計人員做好相關的稅務申報、稅務繳納和稅務減免辦理等工作。其次，對增值發票的購買使用等工作建立嚴格的管理制度，明確相關責任人的職責，做到增值稅人代開代辦和專用稅務發票的使用處在有效的監督管理之中。第三，加強對稅務票據的內容審核工作，既要保存好記賬的原始憑證，又要使相關資料數據易于查找，以備稅務部門審核。
（三）加強免稅項目管理
高校橫向科學的營改增工作重點是做好免稅項目的管理，在做到理清應稅項目和免稅項目的基礎上，使每一筆業務的免稅部分都得到仔細審核，要促進各院系的每筆橫向科研合同都符合營改增的具體規定，對不需要開具增值稅專用發票的免稅項目堅決不允許開具，要嚴格履行自檢自查程度，使免稅項目符合國家相關規定，從而保證營改增在高校的有效實施。
三、結束語
營改增的稅制改革為高校橫向科研的開展提出的新的財務要求，不僅要求高校的會計部門做好細致的審查核算工作，而且需要制訂有效的營改增工作程序和管理制度。高校財務部門可以在充分學習、細致管理、認真核算的基礎上做好具體的免稅項目管理，從而使營改增的財務核算更加準確有效。
參考文獻：
(一)稅收征管風險
國家的稅務機關進行納稅評估后，并沒有進行相對的關注，不能夠處理好會計和稅務處理層面上所面臨的問題和挑戰，無法切實合理的實施財稅處理而致使稅務風險。
(二)稅收政策風險
1、稅收政策了解不夠完全而面臨風險由于籌劃人員受著有關專業的束縛，對相關法律條款內容的認知存在一定的誤差，因而，難免在實際操作的過程中出現失誤，進而使得其納稅籌劃提供了對應的風險作用。2、稅收政策調整切實程度而具有的風險如若納稅籌劃方案無法與時俱進，跟上國家最新的稅收調整步伐，則可能由合法轉變為不合法。稅收政策的實時水平是加大或是減少都會使納稅人納稅籌劃的難度有所增減。由此，稅收政策的時效性將會帶來或多或少的籌劃風險。3、稅收政策不符合要求所面臨的風險目前而言，中國的稅收法律規定的內容條款多，許多由有關稅收管理部門制定的稅收行政規章的明確程度不夠，如若按照這樣的法律規定去納稅，就很大程度上會產生對稅法精神認識不夠，導致籌劃不成功。
(三)企業經營風險
1、投資決策造成的風險稅收政策的擬定必定會有著導向性的差別，而這樣的差別會成為納稅人納稅籌劃的起點。若是無視相關因素的影響，就會使得納稅人造成不同的損失。2、成本開支造成的風險納稅籌劃是在有關經濟成本的基礎下取得了較大的稅收效益。大部分納稅籌劃計劃在理論上是可行的，但在現實中，卻會受很多因素的影響，從而加大了籌劃成本。但若不著重成本的因素，則有可能得到相反的結果。3、方案實施風險合理的納稅籌劃方案一定要實事求是，從實際出發，采用客觀辯證的方法去達到目的。科學的納稅籌劃方案，在執行流程若未嚴格的執行措施，或缺乏有實力的造就人才，都會導致籌劃不成功。
二、納稅籌劃風險產生的原因
(一)納稅籌劃具有條件性
在財務人員配備不足情況下，稅務管理人員身兼數崗，只能維持日常基本納稅處理工作，不能集中時間和精力去剖析稅務政策，妨礙了納稅籌劃目標的實現。
(二)納稅籌劃的主觀性
納稅籌劃牽涉到許多方面，籌劃人員要盡可能地把握相關的政策與能力。對于稅收政策等的認知與判斷以及納稅籌劃人員本身的業務能力和綜合素質等都對納稅籌劃計劃的設計產生作用。
(三)征納雙方認定的差異
納稅籌劃的代表性是以法律為基礎的。我國稅法的某些規章制度具備一定的彈性，對某些詳細的界限不明晰，納稅籌劃方案到底能否達到稅法的要求，能否達成納稅籌劃的目標，一定水平上是由地稅務機關是否可以認定而做出決策的。
三、納稅籌劃風險的控制方法
(一)納稅籌劃風險控制體系
組織控制體系：提高企業部門之間權利和職責的控制和管理業務控制體系：區別業務類別和特性對稅種正確性的審核票務控制體系：加強對票據的領用、受票、開票的控制資金控制體系：提高資金安全和預算管理的相關控制
(二)納稅籌劃與風險控制體系說明
組織控制體系：首先，要建立稅務風險控制領導的小隊，由分管財務的公司上層當對長，其余業務部門就為隊員，領導分隊下開辦辦公室，由財務資產部主任兼任辦公室主任，由財務資產相關成員為辦公室人員，主要負責為組織平時的稅務風險控制任務。業務控制體系：根據項目的情況，尤其是在合同的簽訂方面和出現稅收政策調整，財務相關崗位專門負責去跟業務部門交流，剖析相關經濟業務的開票及涉稅風險狀況。票務控制體系：對于各種發票的購領銷手續進行嚴格控制，依據《中華人民共和國發票管理辦法》的需要進行受票、開票，強化增值稅發票的控制。會計控制體系：會計核算規范是需要依據省企業財務管理規范化的核算條件，對平常的賬務進行嚴格處理；完善制度建設。制定財務報銷管理方法、資金支付審批權限、貨幣資金內部控制管理方法等規范會計核算。資金控制體系：完善資金安保制度、完善資金內控制度，加大資金預算管理的力度，嚴格控制收支。
四、績效考核與控制
由分管財務的公司領導及財務資產部主任根據省公司指標體系結合本公司崗位績效合約對稅務管管理工作進行總體檢查和評價。納稅申報、稅金繳納與賬面是否保持統一，是否有申報不實的情況。各種發票購領銷手續能否符合條件和要求，增值稅專用發票的辦理能否符合有關規范和規定，票據的受辦能否符合票據管理相關政策等。各種涉稅會計憑證制作是否正確，稅收政策及變動掌握是否及時。
五、評估與分析
(一)對賬務核算總體情況進行評估分析
檢查營業收入：檢查主營業務收入及其他業務收入是否正確計入，將本期售電量、主營業務收入與以前年度同期售電量、主營業務收入進行比較，判斷收入是否正確、合理，分析變動異常原因；檢查是否有出租固定資產、代收手續費收入、運維費收入以及罰款收入應做未做收入。檢查成本費用支出：與上年同期相比，支出是否異常，分析檢查是否有資本性支出等不應計入當期損益的計入了本事項。比如：固定資產修理費以及固定資產改良支出無法進行準確的劃分，導致了把固定資產的改良支出列入大修成本，增加成本支出，檢查房屋建筑物折舊計提、無形資產攤銷是否正確等。檢查往來賬項：檢查各項往來掛賬，特別是其他應付款掛賬，是否有應計未計收入情況。
(二)對于偶爾發生的稅務風險，應及時糾錯
對該項業務做恰當的涉稅核算，記錄和分析風險發生的原因，為以后避免此類稅務風險尋找對策；對于業務普遍發生的稅務風險，不僅應及時糾錯、做出正確的涉稅處理，而且還要針對稅務風險發生的特點，查找引起稅務風險發生的制度原因，并做好原因記錄、及時進行反饋、評估檔案保管等工作，為下一步制定稅務管理制度提供借鑒；對于重大的稅務風險和普遍存在的稅務風險及時向省電力公司反饋，提出稅務風險管理的合理化建議，由省電力公司對相關問題做出統一規定。
(三)對稅務風險評估情況進行定期歸納、分析、總結
根據風險發生的情況，制定稅務風險評價的重要性標準，為稅務風險個性管理提供資料借鑒，并可在此基礎上制定相關的稅務管理文件，強化稅務風險管理。
六、結束語
為了進一步規范保險市場的經營行為,促進保險業的健康發展,加強保險業發票管理和財務監督,保障國家稅收,根據《中華人民共和國發票管理辦法》和《中華人民共和國保險法》的有關規定,現就使用保險業專用發票有關問題通知如下:
一、凡在中華人民共和國境內從事保險業務,在收取保險費時,必須開具稅務機關統一印制的發票。從事財產保險業務必須使用《全國保險業專用發票》(以下簡稱《專用發票》)。對于小額、分散性家庭財產保險、貨物運輸保險、機動車輛定額保險、機動車輛提車暫保險等保險業務發票式樣,由各省、自治區、直轄市地方稅務局商當地保監辦確定。
財產保險業務以外其他險種發票的式樣和管理方式,由各省、自治區、直轄市地方稅務局自行確定。
二、《專用發票》分電腦票和手工票二種,采用漢、英二種文字。電腦票規格190mm×127mm;手工票規格190mm×132mm(32開)。《專用發票》基本聯次為四聯,第一聯為存根聯,印色為黑色,第二聯為發票聯,印色為棕色,第三聯為記帳聯,印色為紅色,第四聯為業務聯,印色為藍色。《專用發票》采用國家稅務總局指定的干式復寫紙作為印制專用紙,存根聯、發票聯背涂為淺綠色,第三聯背涂為淺藍色,第四聯為普通打印紙(發票樣式附后)。發票聯、記賬聯填開的字跡為淺綠色,業務聯填開字跡為淺藍色。發票監制章和發票號碼仍采用紅色熒光油墨套印。《專用發票》須由各省、自治區、直轄市地方稅務局集中印制。
在本規定之外,需要增加《專用發票》聯次,以及增加漢文和少數民族文字對照的,由各省、自治區、直轄市地方稅務局確定,并報國家稅務總局備案。
三、由同一付款人統一付款投保同一險種填開多張保單時,可合并開具一張《專用發票》。開具發票時,在“保險單號”欄列明所有保單號或多張連續保單的起止號碼,打印空間不足時,可在“附注”欄繼續列明。付款人或承保險種不同時,不得合并開具一張《專用發票》。
四、對于約定分期付款的保險業務,應在每次收取款項時,分別開具《專用發票》。
五、《專用發票》領購、發放辦法,由各省、自治區、直轄市地方稅務局確定,并報國家稅務總局備案。
六、《專用發票》于2001年10月1日啟用,舊版財產保險業發票可延用到2002年3月1日。
關鍵詞：電力企業；營改增；影響；應對措施
1、“營改增”對財務指標影響
1.1對收入的影響。營業稅是價內稅，營業收入是含稅收入，目前合同收入中包含了營業稅金。而增值稅是價外稅，其營業收入是不含稅收入。例如，原產值100萬元，繳納營業稅下營業收入為100萬元，繳納增值稅下先進行價稅分離：營業收入=100/（1+11%）=90.09（萬元）；銷項稅額=90.09*11%=9.91（萬元）；營業收入減少了（100-90.09）/100=9.91%，直接導致收入指標下降。
1.2對稅負的影響。目前在執行營業稅稅目下行業適用營業稅稅率一般為3%，而2011年11月國務院批復的《營業稅改征增值稅試點方案》提出其適用增值稅稅率為11%，即，應納增值稅=不含稅營業收入×11%-可抵扣進項稅額[1]。由此可見，可抵扣進項稅額是引起稅負增減的關鍵因素。而現行的增值稅規定人工成本不允許進項抵扣，部分材料費幾乎無進項稅金可抵扣。
1.3對利潤的影響。由于實行“營改增”后收入減少了9.91%，因為存在各種不能抵扣進項稅額的情況，使得企業實際稅負增加，增加的稅負如果不能從客戶轉嫁，勢必導致實現的利潤總額也將有所下降。
1.4資產縮水。由于增值稅價外稅得屬性，營改增后，由于電力工程購置的原材料和機械設備等能夠通過獲取增值稅專用發票來進行進項稅額的抵扣，導致其存貨成本和固定資產科目的金額減少，造成資產總額有一定幅度的下降。即營改增后，企業購置資產入賬價值降低。
1.5現金流趨緊。“營改增”會使企業的資金鏈更加緊張。其一，由于計費狀態增值稅開票付款推進后，增加現金流出；二是，由于估價尚未收到工程款，事先應收款增值稅，增加現金流出；三是延期支付給供應商和分包商的付款，無法取得增值稅專用發票，不能及時抵扣進項稅額，并增加現金流出；四是“營改增”后，企業進項發票管理不規范可能導致多交稅款。
2、電力企業經營管理的影響
電力企業“營改增”所帶來的利弊共存，營改增政策只繳納增值部分的稅金，減輕了企業稅負。同時對企業財務、報表、運營等人員，特別是項目一線管理人員綜合素質提出了較高要求。
2.1營改增對企業的財務方面帶來的影響。電力企業實施營改增政策之后，企業自身原有的營業稅財務制度。例如發票的管理以及財務報表的編制等制度必然難以適應增值稅務的管理，所以，企業需改變自身財務的管理制度才能進一步達到增值稅務管理的要求，且營改增政策實施以后，企業的資產結構以及現金流量會逐步發生變化，因此電力企業財務人員的專業只能夠較低就會嚴重制約著營改增的實施效率，所以，電力企業對相關稅務、財務人員加強培養十分必要。
2.2對企業的財務報表帶來的影響。電力企業實施營改增政策之后，企業施工所需的機械設備以及企業辦公用品、庫存材料等資產實施抵扣進項以后，入賬的原值金額就會減少，同時，企業應當繳納的營業稅消除之后使期末余額逐步減少，在短期時間內，使企業資產、負債同比等很可能發生下降，而流動性負債和資產比例會提高。這就有利于企業進行更大的投資以及擴大其資產規模等，但企業財務報表上負債總額也會呈現出上升的趨勢。
2.3對企業運營帶來的影響。營改增要求了企業將重新調整自身的發展戰略。電力企業實施營改增之后，從單純制造、生產逐步調整到制造和服務并重，甚至以服務為主的企業，倘若企業將自身人力資源實施外包，以此抵扣進項的稅額。此外，電力行業實施營改增以后，企業就可以通過采購優質材料或者更新設備等方式來提升自身的產品質量及生產效率，同時，增值稅中涉及到的轉讓無形資產的相關政策，也促進企業生產工藝的改革，最終創新企業的生產技術。
3、財稅管理對策
現行的營業稅稅收制度體系，造成企業財務人員對增值稅的相關理論和政策比較陌生，更對實際業務操作提出了挑戰。
3.1需設立稅務專員。“營改增”后增加了許多操作環節，日常工作中，除了發票的領購、開具、保管、登記等，還要進行增值稅的認證、抄稅、報稅等工作，加大了工作量和操作難度。
3.2會計核算改變。“營改增”前，公司依據營業收入計提企業的營業稅金及附加，按當期實際結算收入計算繳納當期應交稅費，通過“應交稅金-營業稅”等科目核算。“營改增”后以增值額為計征對象，公司將按當期全部結算收入及價外費用確定企業銷售額計算當期銷項稅額；對于購進的企業物資材料取得的增值稅專用發票，通過稅務認證，進項稅額允許抵扣。在應交稅金科目下設二級科目：應交增值稅、未交增值稅、待抵扣進項稅額和增值稅檢查調整四個科目，為準確核算，還設置了進項稅額、轉出未交增值稅、銷項稅額、出口退稅、進項稅額轉出等9個三級科目。從科目設置到會計核算對比營業稅復雜得多。
3.3稅務籌劃。“營改增”稅制的變化會為企業帶來新的納稅籌劃空間。增值稅不重復征稅有助于企業實施專業化管理。比如：設立專業物資公司，增加流轉環節，但不增加稅負；發揮規模優勢，降低采購成本，對供應商實行優選，擴大增值稅專用發票取票率、實現充分抵扣。另外可充分利用融資租賃政策，利用直租或售后回租，實現融資利息提前抵扣進項稅。增值稅納稅籌劃必須以合法合規為前提，按“營改增”不同時期有針對的進行稅收籌劃，綜合考慮各稅種之間稅負平衡，確保整體稅負合理化。
3.4合同及制度修訂。針對“營改增”對電力企業帶來的變化，需要進行合同范本修訂、管理制度修訂，增加與增值稅發票管理的相關內容。比如在業務承接、物資（服務）采購、設備租賃以及工程分包時對相應合同范本提出具體修訂要求；制定增值稅專用發票管理辦法和流程、完善稅務管理預警機制、合理進行稅務籌劃，建立稅務管理信息系統等。
4、結語
電力企業的各項發展、輸電安裝施工、變電站施工等方方面面都與營改增有著莫大關聯，因此，要接受改政策對自身發展帶來的影響，并積極采取相關措施給予應對，使電力企業在營改增對政策實施的背景下，也能穩定發展。
參考文獻
[1] 年張眉.“營改增”對施工企業的影響及對策[J].中國經貿，2013，11（22）：244-245.
