時(shí)間：2023-06-06 08:59:39
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
【關(guān)鍵詞】經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析；供電企業(yè)
為進(jìn)一步提高企業(yè)盈利能力，全面提升企業(yè)經(jīng)營效益，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析的實(shí)效，廊坊供電公司在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析工作中，從分析標(biāo)準(zhǔn)制定，材料編制、發(fā)現(xiàn)問題、措施制定、效果考核等環(huán)節(jié)，按照閉環(huán)管理的要求，實(shí)行全面協(xié)同標(biāo)準(zhǔn)管理，通過對重點(diǎn)行業(yè)用電結(jié)構(gòu)和變化情況進(jìn)行調(diào)研收資，整理分析，為準(zhǔn)確判斷企業(yè)發(fā)展提供了充分的數(shù)據(jù)支撐，促進(jìn)經(jīng)營管理水平持續(xù)提升。
1.開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析的背景
1.1外部環(huán)境因素影響
一是供電企業(yè)面臨的市場競爭日益激烈。2012年以來，受國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢下滑因素的影響，特別是國家宏觀經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)升級和國家對節(jié)能減排、環(huán)境保護(hù)的要求越來越高，導(dǎo)致部分企業(yè)用電需求疲軟，產(chǎn)能過剩的問題開始日益顯現(xiàn)，企業(yè)開始縮小生產(chǎn)規(guī)模，同時(shí)工業(yè)經(jīng)濟(jì)的景氣指數(shù)也在一段時(shí)間內(nèi)處于疲軟狀態(tài)，企業(yè)的有效開工率不足，對電能的需求出現(xiàn)下降。電量增速放緩，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益面臨極大考驗(yàn)。二是隨著我國電力體制改革的深入和市場化進(jìn)程的加快，經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展對供電企業(yè)的要求，社會和電力客戶對供電服務(wù)質(zhì)量的要求越來越高。
1.2內(nèi)部環(huán)境因素影響
公司2013年完成了“三集五大”體系全面深化，部室調(diào)整為11個(gè)職能部（室）、7個(gè)支撐與實(shí)施機(jī)構(gòu)，新的管理職責(zé)、崗位流程還不清晰，各項(xiàng)工作開展面臨巨大挑戰(zhàn)。為進(jìn)一步提升企盈業(yè)利能力，全面提升公司經(jīng)營效益，公司制定了“分解年度利潤、確保目標(biāo)完成，注重經(jīng)營效益、合理控制成本，強(qiáng)化考核引導(dǎo)、鼓勵(lì)多方創(chuàng)收；細(xì)化評價(jià)指標(biāo)、實(shí)現(xiàn)增利效果”的總體工作思路，深化各項(xiàng)管理措施，提高收入水平，確保足額完成利潤目標(biāo)，全面提升企業(yè)的經(jīng)營效益。
1.3面臨的機(jī)遇與挑戰(zhàn)
分析2013年內(nèi)外部環(huán)境變化，廊坊供電公司經(jīng)營工作既有新的機(jī)遇也面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。一是地方政府穩(wěn)步推進(jìn)“國民經(jīng)濟(jì)十二五規(guī)劃”為做大做強(qiáng)售電市場提供了新機(jī)遇，為電能替代項(xiàng)目提供了廣闊的空間。二是宏觀經(jīng)濟(jì)的復(fù)雜性和不確定性對營銷工作提出了更大挑戰(zhàn)。三是新崗位、新人員競聘上崗，為迎接挑戰(zhàn)帶來了新鮮血液和蓬勃朝氣。
面對如此嚴(yán)峻的外部市場環(huán)境，廊坊供電公司必須清醒認(rèn)識當(dāng)前面臨的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，以更大的決心推進(jìn)改革創(chuàng)新，以更高的站位破解發(fā)展難題，自我加壓、主動(dòng)出擊，積極尋求對策，不斷變換工作模式，注重各項(xiàng)工作的精益化管理，挖掘內(nèi)部潛力，強(qiáng)化市場開拓意識和人為管控意識，通過優(yōu)化業(yè)擴(kuò)報(bào)裝服務(wù)、加強(qiáng)綜合檢修工作、加快電網(wǎng)建設(shè)、實(shí)施電能替代等多種手段，變被動(dòng)為主動(dòng)，處理好提升企業(yè)效益與電網(wǎng)安全的矛盾，積極采取各種措施，努力增加公司經(jīng)濟(jì)效益和提高公司品牌形象。
2.開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析的主要做法
供電企業(yè)提升企業(yè)效益的核心業(yè)務(wù)是售電，定期開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，對經(jīng)濟(jì)形勢、節(jié)能減排進(jìn)行研判，找出增供擴(kuò)銷的切入點(diǎn)，努力開拓電力市場，通過“增收”和“節(jié)支”雙輪驅(qū)動(dòng)，千方百計(jì)提高經(jīng)營效益是可持續(xù)發(fā)展的堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。
2.1以管理水平提升促效益
2.1.1制定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析管理辦法
制定了《經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析管理辦法》，明確了相關(guān)部門、縣公司在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析中的具體職責(zé)和要求，確定了各部門、單位的分管領(lǐng)導(dǎo)和專責(zé)，規(guī)定了經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析的內(nèi)容、分析會議周期、參加分析會會議人員及工作分工，提出了經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析的主要指標(biāo)，列出了工作流程和考核標(biāo)準(zhǔn)，為開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析奠定了基礎(chǔ)。
2.1.2制定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析內(nèi)容
完善經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析內(nèi)容，對營銷、財(cái)務(wù)、人員、生產(chǎn)等核心業(yè)務(wù)進(jìn)行深入分析，定期組織專業(yè)人員對重點(diǎn)行業(yè)進(jìn)行專題研究，做好市場調(diào)研，收集第一手資料，捕捉市場信息，判斷行業(yè)未來發(fā)展走勢。開展專題研究，對經(jīng)濟(jì)形勢、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、能源結(jié)構(gòu)調(diào)整等對電力需求的影響進(jìn)行分析論證，重視研究和使用市場分析預(yù)測方法，建立相關(guān)制度，保持信息及時(shí)更新完整。各部門按照職責(zé)分工開展相關(guān)工作，通過各專業(yè)之間協(xié)調(diào)，不斷修改完善，形成經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析報(bào)告。
2.1.3定期召開經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會
定期召開經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會議，討論和交流經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析分析報(bào)告，解決經(jīng)營管理中存在的問題，不斷提高經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析水平，為領(lǐng)導(dǎo)決策層提高強(qiáng)有力的數(shù)據(jù)支撐。各部門、單位分別按照職責(zé)分工匯報(bào)各自本期工作、經(jīng)營指標(biāo)完成情況及存在問題進(jìn)行分析，提出存在問題的整改措施及下步工作計(jì)劃。
2.2以“增收”驅(qū)動(dòng)促效益
2.2.1抓電價(jià)執(zhí)行
通過開展“地毯式”電價(jià)清理檢查，通過強(qiáng)化大工業(yè)客戶管理、強(qiáng)化尖峰與峰谷電價(jià)和居民階梯電價(jià)管理、強(qiáng)化客戶功率因數(shù)調(diào)整電費(fèi)管理的“三強(qiáng)化”管理，逐戶核對用戶執(zhí)行的電價(jià)與實(shí)際用電是否相符，清理執(zhí)行電價(jià)不正確的客戶做到電價(jià)清理“零死角”；做到執(zhí)行電價(jià)“零差錯(cuò)”；嚴(yán)肅電價(jià)紀(jì)律，對存在高價(jià)低收的供電所嚴(yán)格考核，做到嚴(yán)肅紀(jì)律“零容忍”。
2.2.2抓營銷稽查和用電檢查
在確保售電量和售電均價(jià)增收的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)堵漏增收管理，是保障企業(yè)經(jīng)營效益提升的重要渠道之一，在營銷稽查和用電檢查工作中，做到查、處、改、管閉環(huán)管理。以“查”為先導(dǎo)，全面開展用電檢查工作；以“處”為手段，堅(jiān)持“查、處分離”原則；以“改”為保證，采取“打防結(jié)合、標(biāo)本兼治”的措施根治竊電；以“管”為根本，建立長效機(jī)制，鞏固防治竊電成果。
2.2.3抓運(yùn)維、實(shí)現(xiàn)少停多供
不斷加大設(shè)備運(yùn)行跟蹤力度，強(qiáng)化設(shè)備日常巡視、紅外測溫和特巡工作；一方面嚴(yán)控計(jì)劃檢修，減少設(shè)備的臨時(shí)檢修和不必要的重復(fù)停電。一方面積極穩(wěn)妥推進(jìn)帶電作業(yè)。加強(qiáng)帶電作業(yè)機(jī)具、人員配備，提高帶電作業(yè)人員操作素質(zhì)，提升帶電作業(yè)化率。一方面加強(qiáng)配電網(wǎng)電力設(shè)施保護(hù)。加大配電網(wǎng)外力破壞防范，減少由于外力破壞損失的電量。
2.2.4抓優(yōu)質(zhì)服務(wù)
提高業(yè)擴(kuò)報(bào)裝效率，優(yōu)化業(yè)擴(kuò)報(bào)裝流程，提高報(bào)裝接電效率，縮短業(yè)擴(kuò)報(bào)裝五個(gè)流程平均時(shí)間。一方面充分利用稽查監(jiān)控系統(tǒng)、SG186系統(tǒng)，對業(yè)擴(kuò)報(bào)裝流程實(shí)行在線實(shí)時(shí)管控，建立在途業(yè)擴(kuò)流程時(shí)限預(yù)警機(jī)制，對即將超時(shí)工單及時(shí)提醒處理，確保業(yè)擴(kuò)服務(wù)時(shí)限“零超時(shí)”，確保各類項(xiàng)目如期接電，實(shí)現(xiàn)早供多售。一方面強(qiáng)化重點(diǎn)項(xiàng)目落實(shí)。關(guān)注政府重點(diǎn)投資建設(shè)項(xiàng)目的用電需求，做好產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)的供電服務(wù)。開辟大客戶報(bào)裝綠色通道，對大客戶實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制，建立重點(diǎn)大客戶接電跟蹤制度，采取積極措施促進(jìn)重點(diǎn)大客戶提前接電。
2.3以“節(jié)收”驅(qū)動(dòng)促效益
將指標(biāo)細(xì)化分解到歸口部門，強(qiáng)化預(yù)算管控，杜絕無預(yù)算開支， 利用標(biāo)準(zhǔn)成本和實(shí)際相結(jié)合的原則，科學(xué)合理分解考核指標(biāo)，落實(shí)責(zé)任單位及部門，按年考核、按季分析、按月跟蹤，號召員工從身邊小事開始做起，形成“節(jié)能節(jié)約、人人有責(zé)”的良好氛圍。樹立“降本增效”理念。強(qiáng)化自覺控制成本意識，堅(jiān)持量入為出，保證生產(chǎn)和經(jīng)營資金支出，壓降非生產(chǎn)開支。嚴(yán)格控制成本開支。修訂、完善公司預(yù)算和成本管理辦法，從制度上規(guī)范預(yù)算管理，確保預(yù)算執(zhí)行合理、合規(guī)。強(qiáng)化現(xiàn)金流量預(yù)測和執(zhí)行效果，將資金計(jì)劃及執(zhí)行情況作為對基層單位負(fù)責(zé)人績效考核的重要指標(biāo)。三是強(qiáng)化成本控制項(xiàng)目。統(tǒng)一分解下達(dá)業(yè)務(wù)招待費(fèi)、公務(wù)用車、外部勞務(wù)費(fèi)等控制指標(biāo)，提高預(yù)算執(zhí)行剛性，實(shí)現(xiàn)非生產(chǎn)性費(fèi)用下降的目的。四是加強(qiáng)預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。利用在線稽核平臺重點(diǎn)稽核電網(wǎng)檢修運(yùn)維成本、其他運(yùn)營費(fèi)用預(yù)算、售電收入等執(zhí)行差異，預(yù)警不合理預(yù)算指標(biāo)變動(dòng)，糾正偏差，確保全年成本計(jì)劃的順利完成。五是加強(qiáng)辦公用品規(guī)范化和超市化采購，根據(jù)管理、一般、生產(chǎn)一線等人員崗位類別的不同，分別制定辦公用品配置標(biāo)準(zhǔn)，并按標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行采購；六是加強(qiáng)車輛使用費(fèi)統(tǒng)一管理，實(shí)行車輛加油統(tǒng)一辦卡、專人負(fù)責(zé)登記，車輛維修統(tǒng)一審批、定點(diǎn)維修，過路費(fèi)實(shí)行ETC統(tǒng)一繳費(fèi)等管理措施。
3.開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析的實(shí)施效果
廊坊供電公司通過踐行精益化管理，不斷提升企業(yè)核心競爭力，達(dá)到了“提質(zhì)提效，為民惠民”的目標(biāo)，同時(shí)取得了可觀的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)了國有資產(chǎn)的保值增值。
3.1提高了企業(yè)效益
通過開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，隨著問題整改落實(shí)率的進(jìn)一步提高，設(shè)備安全運(yùn)行水平的進(jìn)一步提高，減少了事故停電次數(shù)和停電時(shí)間，提高了供電可靠性，截至9月份，廊坊供電公司售電量同比增長4.58%，售電收入同比增長3.88%，縮短業(yè)擴(kuò)報(bào)裝時(shí)間增售電量480萬千瓦時(shí)。營業(yè)普查追加收入656萬元，其他可控費(fèi)用累計(jì)支出同比降低4.16%，電網(wǎng)最大供電負(fù)荷同比增長13.18%，供電可靠率同比提高0.0247個(gè)百分點(diǎn)，提升了企業(yè)效益，也為廊坊市經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展提供了可靠電力保障。
3.2提升了企業(yè)形象
通過創(chuàng)新服務(wù)舉措，豐富服務(wù)形式，著力解決聯(lián)系服務(wù)群眾“最后一公里”問題，開展“”著力提升客戶滿意率，企業(yè)社會感召力和公司“可靠、可信賴”品牌形象顯著提升。截至目前，2014年共發(fā)表優(yōu)質(zhì)服務(wù)典型事跡1350余篇，其中系統(tǒng)內(nèi)發(fā)表820余篇，在新華網(wǎng)、新華社、人民網(wǎng)、人民日報(bào)、河北日報(bào)等主流媒體發(fā)表稿件530余篇，收到客戶錦旗15面，贏得了社會各界的廣泛贊譽(yù)。
3.3提高管理水平
通過經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析管理辦法的實(shí)施，一是進(jìn)一步明確了工作職責(zé)，理順了工作流程，提高了工作質(zhì)量和工作效率。二是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)人員素質(zhì)得到提升，由原來的只會指標(biāo)數(shù)字的簡單統(tǒng)計(jì)，轉(zhuǎn)變到對職能范圍內(nèi)的工作進(jìn)行專業(yè)分析；由原來的部分人員參與分析，轉(zhuǎn)變到全員參與分析，提升全員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。
關(guān)鍵詞:成本管理 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)
中圖分類號:TU2 文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A 文章編號:1672-3791(2012)06(b)-0152-01
根據(jù)《項(xiàng)目成本管理暫行辦法》及本項(xiàng)目成本管理特點(diǎn)制定,適用于項(xiàng)目部各業(yè)務(wù)部門及各工區(qū),項(xiàng)目成本管理遵循下列基本原則:按可控原則劃分責(zé)任中心。制定合理的工料機(jī)內(nèi)部結(jié)算價(jià)格和現(xiàn)場經(jīng)費(fèi)。各責(zé)任中心責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合。真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、合理的進(jìn)行計(jì)算。全面性原則,即項(xiàng)目全員控制和項(xiàng)目施工準(zhǔn)備階段、施工階段、竣工驗(yàn)收階段的全過程控制。及時(shí)、足額兌現(xiàn)物質(zhì)利益。
1 成本管理的職責(zé)
1.1 成本管理部門的職責(zé)
(1)編制有關(guān)成本管理的細(xì)則。(2)制訂項(xiàng)目的成本目標(biāo):成本目標(biāo)制訂的依據(jù):橋處責(zé)任成本及周轉(zhuǎn)材料、機(jī)械設(shè)備租賃價(jià)格;施工圖及實(shí)施性施工組織設(shè)計(jì);甲供主材價(jià)格,其他材料及機(jī)械設(shè)備租賃市場價(jià)格;相關(guān)專業(yè)的施工定額及勞動(dòng)定額;具有先進(jìn)水平的已完工程的實(shí)際成本。(3)根據(jù)項(xiàng)目成本目標(biāo),編制本項(xiàng)目承包價(jià)格,供項(xiàng)目部領(lǐng)導(dǎo)層決策后,分包于各作業(yè)隊(duì)。(4)組織各業(yè)務(wù)部門成本管理工作,實(shí)施成本管理專群結(jié)合,經(jīng)濟(jì)與技術(shù)相連。(5)收集、整理基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料,進(jìn)行成本核算,分析考核目標(biāo)成本執(zhí)行情況。(6)提供經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析資料,參與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會,找出引起成本盈虧的各種原因,提出降低成本的有效措施,促進(jìn)成本費(fèi)用朝預(yù)定目標(biāo)發(fā)展。(7)為施工方案的選擇提供預(yù)算資料。跟蹤整理單項(xiàng)工程的工程量變動(dòng)資料。(8)參與工程計(jì)量。(9)編制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析報(bào)告。
1.2 技術(shù)部門的職責(zé)
(1)實(shí)施性施工組織設(shè)計(jì)在滿足合同工期要求,確保工程質(zhì)量和安全的前提下,優(yōu)化項(xiàng)目各生產(chǎn)要素。(2)加強(qiáng)施工現(xiàn)場平面管理,確定生產(chǎn)要素的各自空間位置,確保項(xiàng)目施工過程互不干擾,有序施工,提高勞動(dòng)生產(chǎn)率,盡量減少施工現(xiàn)場的二次倒運(yùn),節(jié)省成本。(3)從全局出發(fā)統(tǒng)籌考慮選擇施工機(jī)械,按施工條件選擇機(jī)械類型,合理組合施工機(jī)械,提高機(jī)械使用率。(4)勞動(dòng)組織合理,充分發(fā)揮工人的工作效率。(5)作業(yè)組織和施工順序合理,組織立體交叉作業(yè),充分利用工作面平行作業(yè),縮短工期降低成本。(6)非構(gòu)成主體工程材料盡量采用舊料,增加周轉(zhuǎn)次數(shù)。
1.3 安質(zhì)部門的職責(zé)
(1)安質(zhì)部門及其他相關(guān)部門在不影響質(zhì)量的前提下,對以下成本加以控制。
①為防止質(zhì)量缺陷和偏差出現(xiàn),保證工程質(zhì)量而耗費(fèi)的預(yù)防成本。②為檢驗(yàn)產(chǎn)品、工程質(zhì)量而發(fā)生的鑒定成本,主要為試驗(yàn)、測量費(fèi)用。③由于工程質(zhì)量的缺陷而造成損失,以及為處理質(zhì)量缺陷而發(fā)生的內(nèi)部故障成本。此項(xiàng)費(fèi)用雖由承包作業(yè)隊(duì)承擔(dān),但會造成項(xiàng)目部難以彌補(bǔ)的間接損失。主要包括廢品損失,返工損失,停工損失及材料采購的損失。④違反環(huán)境保護(hù)被罰款等引起的外部故障成本。
(2)正確認(rèn)識預(yù)防成本和故障成本的關(guān)系,在適當(dāng)范圍內(nèi)增加預(yù)防成本可大量減少故障成本。
(3)做好安全工作,防止出現(xiàn)事故增加費(fèi)用支出。
1.4 物資與機(jī)械部門
(1)完善、細(xì)化橋處及項(xiàng)目部有關(guān)物資管理辦法及機(jī)械管理辦法。
(2)根據(jù)嘉陵江大橋井口岸特點(diǎn)及七分項(xiàng)目部內(nèi)部管理現(xiàn)狀,加強(qiáng)下列工作,進(jìn)行成本的有效控制。
①由于工地場地狹小,交通不便,材料采購時(shí)應(yīng)選擇合理的運(yùn)輸方法和工具,減少二次搬運(yùn)。②材料人員驗(yàn)收時(shí)應(yīng)會同承包作業(yè)隊(duì)驗(yàn)收人同時(shí)驗(yàn)收,轉(zhuǎn)交給承包作業(yè)隊(duì)。③建立嚴(yán)格的物資發(fā)放工作程序、物資回收工作程序、物資處理工作程序。④材料人員應(yīng)正確區(qū)分承包范圍內(nèi)材料和非承包范圍內(nèi)材料。無論是否承包范圍內(nèi)材料,只要領(lǐng)用均應(yīng)分類簽認(rèn)。⑤各承包作業(yè)隊(duì)領(lǐng)料人均應(yīng)為承包作業(yè)隊(duì)授權(quán)領(lǐng)料人。⑥由于無場地,料庫應(yīng)嚴(yán)格劃清在庫周轉(zhuǎn)材料及在用周轉(zhuǎn)材料。⑦加強(qiáng)對可回收物資的管理,承包作業(yè)隊(duì)返還時(shí)要驗(yàn)收。⑧加強(qiáng)加工訂貨管理,隨時(shí)掌握加工訂貨計(jì)劃執(zhí)行情況,認(rèn)真參與驗(yàn)收工作。⑨對一個(gè)承包作業(yè)隊(duì)專用的機(jī)械設(shè)備,可采取租賃方式出租給該承包作業(yè)隊(duì);對幾個(gè)承包作業(yè)隊(duì)均須使用的機(jī)械設(shè)備,可按實(shí)際使用臺班收取臺班費(fèi)用。
1.5 工程部門
(1)工程部門作為施工現(xiàn)場指導(dǎo)和監(jiān)督承包作業(yè)隊(duì)施工的部門,在成本管理方面應(yīng)履行以下職責(zé)。
①編制技術(shù)通知單時(shí)劃清構(gòu)成承包工作量及采取措施增加的輔助工作量。輔助工作量不作為合同工程量的依據(jù)。②嚴(yán)禁使用計(jì)時(shí)工。③負(fù)責(zé)承包作業(yè)隊(duì)完成工程量的驗(yàn)收。工程具備驗(yàn)收條件時(shí),應(yīng)事先通知承包作業(yè)隊(duì)技術(shù)人員共同驗(yàn)收、簽認(rèn)。④對由于承包作業(yè)隊(duì)自身原因返工,超出圖紙?jiān)O(shè)計(jì)工程量及變更通知單的工程量不予計(jì)量。⑤協(xié)助經(jīng)營管理部門找出實(shí)際工程量增加,工期拖延,工作效率低等影響成本支出的原因。
1.6 財(cái)務(wù)部門
(1)合理設(shè)置會計(jì)明細(xì)科目,對費(fèi)用內(nèi)容進(jìn)行細(xì)化,使工程責(zé)任成本與實(shí)際成本有對比的基礎(chǔ)。(2)對與完成工程量關(guān)聯(lián)不大的現(xiàn)場經(jīng)費(fèi)進(jìn)行有效的控制,部分費(fèi)用實(shí)行包干。(3)經(jīng)營管理部門對工程直接費(fèi)進(jìn)行核算,即主要對“工程施工”科目的會計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行詳細(xì)的分類核算,財(cái)務(wù)部分是對整個(gè)項(xiàng)目的全面核算。(4)對分項(xiàng)目部購買的周轉(zhuǎn)材料確定合理的回收價(jià)格,經(jīng)營管理部門進(jìn)行協(xié)助。(5)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)組織。
2 成本管理的基礎(chǔ)資料
2.1 基礎(chǔ)資料的管理
(1)基礎(chǔ)資料的管理要實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo),分級管理的原則。
(2)經(jīng)管理部門應(yīng)會同有關(guān)部門對現(xiàn)有的內(nèi)部報(bào)表進(jìn)行整理,對基礎(chǔ)資料要求的內(nèi)容、格式、填寫方法、填寫時(shí)間、檢查核對的方法與責(zé)任、傳遞、匯集、整理等等統(tǒng)一化、標(biāo)準(zhǔn)化。按不同業(yè)務(wù)性質(zhì)將基礎(chǔ)資料歸口到有關(guān)部門管理,統(tǒng)一多用途資料由幾個(gè)部門共同使用。
(3)各部門的有關(guān)人員要正確使用修改后的內(nèi)部報(bào)表,做到填寫及時(shí)、準(zhǔn)確和完整。
2.2 成本管理所須的基礎(chǔ)資料詳見附表《成本管理用表清單》
3 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析
3.1 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析的主要內(nèi)容,施工活動(dòng)分析
(1)施工任務(wù)完成情況分析。主要通過與施工計(jì)劃進(jìn)行比較,包括總體完成情況,各施工承包隊(duì)完成情況,施工均衡性分析,工程未完成原因。(2)勞動(dòng)生產(chǎn)率分析。(3)施工機(jī)械完好利用率分析。(4)材料供應(yīng)分析(5)財(cái)務(wù)狀況分析
3.2 責(zé)任成本分析
(1)預(yù)算成本與實(shí)際成本的比較分析。(2)合同價(jià)與實(shí)際成本的比較分析。(3)人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、其他直接費(fèi)、現(xiàn)場經(jīng)費(fèi)分析
一、進(jìn)一步完善公司管理機(jī)制，建立、健全相應(yīng)的管理制度。
為了提升公司整體管理水平，促進(jìn)公司“科學(xué)管理，以人為本”。公司在分析會后，針對已有管理制度，進(jìn)行完善和補(bǔ)充。首先，制訂公司內(nèi)部及施工區(qū)域治安保衛(wèi)制度、施工樞紐區(qū)域封閉管理辦法，為觀音巖水電站施工區(qū)域封閉管理奠定基礎(chǔ)。其次，制定勞動(dòng)合同管理辦法、解除違章違紀(jì)員工勞動(dòng)合同規(guī)定、勞動(dòng)爭議調(diào)解委員會組織機(jī)構(gòu)和工作原則、工作時(shí)間、休假辦法等一系列管理辦法，使管理工作有章可循、有法可依。
二、在學(xué)習(xí)實(shí)踐活動(dòng)取得階段性成果的基礎(chǔ)上，繼續(xù)做好學(xué)習(xí)實(shí)踐活動(dòng)相關(guān)工作。
今年上半年，公司通過設(shè)立學(xué)習(xí)實(shí)踐領(lǐng)導(dǎo)小組和辦公室，制定詳細(xì)實(shí)施方案，為學(xué)習(xí)實(shí)踐活動(dòng)提供了組織保證。通過學(xué)習(xí)實(shí)踐活動(dòng)，全體黨員干部對科學(xué)發(fā)展觀的精神實(shí)質(zhì)和科學(xué)內(nèi)涵有了更加深刻的認(rèn)識，工程建設(shè)和安全生產(chǎn)有序推進(jìn)，公司的科學(xué)發(fā)展能力得到進(jìn)一步提高，黨建工作進(jìn)一步夯實(shí)，管理水平進(jìn)一步提升，各項(xiàng)工作取得顯著成效。近期，將重點(diǎn)放在“規(guī)定動(dòng)作”和“回頭看”工作上。
三、與文明施工和先進(jìn)模范工地找差距，以檢查促建設(shè)，深入持續(xù)推進(jìn)文明施工工作。
__*公司以近段時(shí)間國家發(fā)改委、兩省發(fā)改委、國家環(huán)保部、兩省環(huán)保廳、地方各級政府部門的多次檢查和巡視以及分公司的交叉檢查為契機(jī)，認(rèn)真總結(jié)了項(xiàng)目前段時(shí)間的工作，著手對公司的“三通一平”前期籌建工作是否依法、依規(guī)推進(jìn)進(jìn)行了一系列排查工作，向施工單位提出了嚴(yán)格的文明施工要求，一如既往的鞏固提高由檢查帶來的文明施工成果，并在此基礎(chǔ)上不斷提高，爭創(chuàng)樣板工地。
四、認(rèn)清當(dāng)前形勢，進(jìn)一步加大力度，狠抓維穩(wěn)工作。
面對目前錯(cuò)綜復(fù)雜的國內(nèi)外形勢，公司始終保持高度警惕，嚴(yán)防國內(nèi)外敵對勢力和國內(nèi)非法組織對當(dāng)前大好經(jīng)濟(jì)形勢的破壞，尤其是堅(jiān)決杜絕破壞穩(wěn)定事件在公司及施工區(qū)域內(nèi)發(fā)生，下大力氣狠抓維穩(wěn)工作的開展和落實(shí)。__*公司把維穩(wěn)工作與職工隊(duì)伍建設(shè)、施工區(qū)移民搬遷、施工單位人員穩(wěn)定三者有機(jī)的結(jié)合起來。一是在職工隊(duì)伍中始終以同心文化作為企業(yè)文化建設(shè)的重要指導(dǎo)方向，豐富廣大職工業(yè)余文化生活，不斷改善廣大職工的生活條件，努力構(gòu)建和諧、向上的企業(yè)職工隊(duì)伍。二是進(jìn)一步加強(qiáng)搬遷移民問題的工作力度，不斷改善移民安置點(diǎn)的生活條件，落實(shí)移民安置點(diǎn)供水、供電實(shí)施方案，合理滿足移民對公司提出的各項(xiàng)要求。三是繼續(xù)加強(qiáng)公司對施工單位人員的管理，敦促施工單位按時(shí)發(fā)放分包單位農(nóng)民工工資。
五、認(rèn)真分析當(dāng)前形勢，繼續(xù)積極推進(jìn)項(xiàng)目核準(zhǔn)。
通過此次集團(tuán)公司、云南分公司上年經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會，公司領(lǐng)導(dǎo)充分分析了當(dāng)前形勢，指出公司一直嚴(yán)格按照國家的相關(guān)政策法規(guī)開展項(xiàng)目前期“三通一平”工作，未出現(xiàn)違法、違規(guī)現(xiàn)象，使公司的項(xiàng)目核準(zhǔn)工作走在了金沙江中游八個(gè)水電站的前列，明年有望獲得國家發(fā)改委的最終核準(zhǔn)。
六、竭盡全力、攻堅(jiān)克難，努力完成投資計(jì)劃。
上半年，__*公司共完成投資5.3億元，完成年度計(jì)劃的60.4％，其中建筑工程費(fèi)4.05億元，完成年計(jì)劃的113.58％，這是三年來，公司投資完成情況最好的半年；完成合同項(xiàng)目簽訂56個(gè)，總金額4.31億元；完成年度管理費(fèi)預(yù)算的46.64%，有效控制在預(yù)算范圍內(nèi)。
面對國際金融危機(jī)不斷持續(xù)蔓延和環(huán)保風(fēng)暴帶來的金沙江中游水電站項(xiàng)目開發(fā)的不利影響，公司將繼續(xù)千方百計(jì)、竭盡全力地保持住上半年取得的投資成果，攻堅(jiān)克難，努力拓寬融資渠道，狠抓合同落實(shí)工作。力爭下半年完成投資3.48億元，最終完成全年8.78億元的投資任務(wù)。
七、針對上半年施工區(qū)管理的不足的問題，加大管理力度，實(shí)行施工區(qū)封閉管理。
為進(jìn)一步加強(qiáng)觀音巖水電工程施工區(qū)域的管理，營造安全、有序的工程建設(shè)環(huán)境，確保觀音巖水電工程建設(shè)順利進(jìn)行，相繼制定公司內(nèi)部及施工區(qū)域治安保衛(wèi)制度、施工樞紐區(qū)域封閉管理辦法，并且制作車輛通行證，為即將展開的施工區(qū)域封閉管理創(chuàng)造條件。
八、針對發(fā)現(xiàn)的問題，進(jìn)一步加強(qiáng)安全生產(chǎn)工作，集中整治危險(xiǎn)區(qū)域。
公司領(lǐng)導(dǎo)一直以來都高度重視安全生產(chǎn)工作的開展，反復(fù)強(qiáng)調(diào)安全生產(chǎn)的重要性和必要性。并以此次經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會以及分公司交叉檢查為契機(jī)，集中力量整治在現(xiàn)場施工作業(yè)中出現(xiàn)的隱患區(qū)域、危險(xiǎn)區(qū)域。
九、針對上半年水保、環(huán)保工作存在的不足，下半年要加大工作力度，落實(shí)施工區(qū)域綠化工作。
隨著__*水電站項(xiàng)目前期“三通一平”工作的不斷推進(jìn)，施工區(qū)域不斷擴(kuò)大，在雨
季到來之際，制訂了觀音巖施工區(qū)域內(nèi)的一系列綠化方案。對河道兩岸邊坡、道路邊坡、導(dǎo)流明渠等區(qū)域進(jìn)行植被覆蓋、加快魚類增殖站方案的確定，盡快啟動(dòng)魚類增殖工作的展開。加大水保、環(huán)保工作力度，提升施工區(qū)域形象面貌建設(shè)，展示大唐文明施工的管理水平。在10月底前，落實(shí)完成排污水處理系統(tǒng)的建設(shè)和啟用工作。十、穩(wěn)步推進(jìn)樞紐建設(shè)區(qū)、水庫淹沒區(qū)移民安置工作。
為穩(wěn)步推進(jìn)移民安置實(shí)施工作，首先要抓好與四川省移民辦簽訂的協(xié)議中相關(guān)工作內(nèi)容的落實(shí)，下半年全面完成樞紐建設(shè)區(qū)金臺子安置基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，力爭在20__年初完成金臺子臨時(shí)安置點(diǎn)干坪子移民的永久房屋建設(shè)工作；其次是抓緊與麗江市移民開發(fā)局、楚雄州移民開發(fā)局簽訂移民安置工作協(xié)議，爭取在底完成庫區(qū)移民安置點(diǎn)的土地流轉(zhuǎn)、新址征地工作和居民點(diǎn)的施工圖設(shè)計(jì)審查工作。在做好以上工作的同時(shí)，正確處理好與當(dāng)?shù)卣?、移民綜合監(jiān)理、移民設(shè)代的關(guān)系，充分發(fā)揮移民綜合監(jiān)理和移民設(shè)代的作用，使移民工作依法依規(guī)的有序開展。下半年計(jì)劃完成建設(shè)征地和移民安置投資2億元。
十一、加快業(yè)主營地建設(shè)，實(shí)現(xiàn)在10月底入住的目標(biāo)。
關(guān)鍵詞：網(wǎng)格化管理；物流；工藝流；資金流；信息流。
2009年，中平能化集團(tuán)坑口電廠面臨著諸多困難，一方面是該廠2#機(jī)組進(jìn)行了50多天的首次大修，這意味著要發(fā)生大量的大修費(fèi)用；同時(shí)生產(chǎn)經(jīng)營面臨的更大挑戰(zhàn)是燃料煤質(zhì)整體下降，增加了發(fā)電成本。針對內(nèi)部、外部環(huán)境的巨大壓力，該廠在全廠范圍內(nèi)積極開展節(jié)支降耗，進(jìn)一步強(qiáng)化成本管理，建立和完善企業(yè)管理創(chuàng)新機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)各級管理人員的積極性和創(chuàng)造性，不斷深化企業(yè)管理創(chuàng)新活動(dòng)，在全廠范圍推行網(wǎng)格化管理，效果良好。
1 網(wǎng)格化管理的“面”管理。
（1）建立指標(biāo)體系。年初根據(jù)集團(tuán)公司下達(dá)的發(fā)電量和利潤計(jì)劃，組織企管和財(cái)務(wù)部門從煤、油、水、電、運(yùn)行費(fèi)用等成本主項(xiàng)，到四項(xiàng)費(fèi)用、勞保、衛(wèi)生、教育等成本輔項(xiàng)，全面進(jìn)行了測算和分解。并與對應(yīng)科室、車間一對一進(jìn)行交流，聽取意見，直至最終確定承包指標(biāo)，形成部門、班組、個(gè)人和值與值之間的縱橫交錯(cuò)的網(wǎng)格化管理體系。同時(shí)，明確責(zé)任、權(quán)利和義務(wù)，避免出現(xiàn)生產(chǎn)和經(jīng)營脫節(jié)現(xiàn)象，強(qiáng)化生產(chǎn)、技術(shù)、安全部門的成本管理和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行責(zé)任。
（2）建立控制體系。指標(biāo)分解后，廠里以正式文件下發(fā)，并制訂了相應(yīng)的管理措施。每周召開燃料分析會和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析會等專題分析會，對本周經(jīng)營動(dòng)態(tài)進(jìn)行事中控制。月末召開經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會全面總結(jié)、評價(jià)當(dāng)月經(jīng)營效果。對指標(biāo)完成好的單位及時(shí)總結(jié)和表揚(yáng)；對未完成指標(biāo)的單位及時(shí)查找漏洞，幫助整改。使每個(gè)經(jīng)營過程、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的運(yùn)行始終處于可控狀態(tài)下。
（3）建立獎(jiǎng)罰體系。雖然對指標(biāo)進(jìn)行了科學(xué)、詳細(xì)的測算，對管理過程加強(qiáng)了控制，但仍難以避免主觀、客觀因素的影響，造成部分指標(biāo)無法完成。為獎(jiǎng)勤罰懶，鼓勵(lì)先進(jìn)、鞭策落后，在構(gòu)建指標(biāo)體系的同時(shí)，出臺了具體的獎(jiǎng)罰措施。月度指標(biāo)當(dāng)月考核兌現(xiàn)，季度、年度指標(biāo)按季預(yù)兌，年終總兌，從而充分調(diào)動(dòng)全廠干部職工開展節(jié)支降耗、降低成本的積極性。
2 網(wǎng)格化管理的“線”管理。
“線”管理即抓好經(jīng)營活動(dòng)中的物流、工藝流、資金流、信息流。
（1）物流。在物流的管理過程中，主要是圍繞燃料的采購、運(yùn)輸、驗(yàn)收、存放、配煤、上煤等方面下工夫。在燃料采購上，根據(jù)集團(tuán)公司制訂的內(nèi)部資源產(chǎn)品交易價(jià)格政策（動(dòng)力煤320元/,t低值煤230元/,t中煤110元/t），結(jié)合電廠鍋爐實(shí)際燃燒所需的發(fā)熱量，制訂了相應(yīng)的采購原則：禁止采購動(dòng)力煤，大量采購中煤，根據(jù)燃燒需要少量采購低值煤。2009年二季度綜合采購成本為137·08元/,t比一季度145·41元/t下降了8·33元/t。在燃料運(yùn)輸上，積極與鐵運(yùn)處、行調(diào)聯(lián)系，保證燃料及時(shí)、足量到廠。在煤場安裝軌道衡加強(qiáng)燃料的計(jì)量和驗(yàn)收，每月與鐵運(yùn)處核對磅單，校正誤差。配煤過程中，根據(jù)2臺鍋爐對入爐燃料發(fā)熱量的不同要求，組織不同煤種之間的配比，以滿足機(jī)組滿負(fù)荷的需要。上煤環(huán)節(jié)上，注意控制燃料的粒度和數(shù)量，以保證鍋爐安全穩(wěn)定運(yùn)行。在材料及備品配件的采購上，堅(jiān)持集中采購物資供應(yīng)處采購，自購物資市場比價(jià)采購的原則。
在自購物資上，嚴(yán)格執(zhí)行采購權(quán)、定價(jià)權(quán)、驗(yàn)收權(quán)、監(jiān)督權(quán)“四權(quán)分離”原則，努力降低采購成本。2009年二季度采購價(jià)格比一季度下降了5·2%。
（2）資金流。資金流是伴隨產(chǎn)品產(chǎn)生過程中資金的籌措、投入、使用、增值的過程。加強(qiáng)貨幣資金預(yù)算管理，每月25日前，由各資金使用單位按照燃料、水、運(yùn)行費(fèi)用在投入中急需和必須原則上報(bào)下月的資金需求計(jì)劃，上報(bào)的資金計(jì)劃經(jīng)申請單位負(fù)責(zé)人簽字，戰(zhàn)線領(lǐng)導(dǎo)、廠長審批后上報(bào)財(cái)務(wù)科，由財(cái)務(wù)科匯總后，上報(bào)集團(tuán)公司內(nèi)部銀行審批，根據(jù)公司審批資金按比例分配資金，確保生產(chǎn)安全所需資金。
應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款由財(cái)務(wù)科負(fù)責(zé)清理，實(shí)行客商負(fù)責(zé)制，財(cái)務(wù)科指定專人負(fù)責(zé)管理清收，按月考核，季度兌現(xiàn)。嚴(yán)格執(zhí)行貨幣資金支出審批程序：計(jì)劃內(nèi)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，須由經(jīng)辦部門負(fù)責(zé)人確認(rèn)，財(cái)務(wù)部門核對認(rèn)可，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批后財(cái)務(wù)科方能入賬；計(jì)劃外的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，須經(jīng)辦部門負(fù)責(zé)人確認(rèn)、主管領(lǐng)導(dǎo)審批、廠長審批、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批后，財(cái)務(wù)科方能入賬；及時(shí)統(tǒng)計(jì)各項(xiàng)成本支出，以保證及時(shí)、準(zhǔn)確反映經(jīng)營成果。
（3）工藝流。在鍋爐—汽機(jī)—發(fā)電—供電生產(chǎn)工藝流程上，重點(diǎn)突出經(jīng)濟(jì)運(yùn)行管理。①加強(qiáng)鍋爐燃燒調(diào)整，降低排煙溫度及飛灰含碳量。②加強(qiáng)汽機(jī)動(dòng)態(tài)調(diào)整，提高真空度，保證回?zé)嵯到y(tǒng)的投入率，從而提高給水溫度，以小指標(biāo)考核為平臺，量化各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)及機(jī)組運(yùn)行參數(shù)，使主蒸汽參數(shù)及其他運(yùn)行參數(shù)壓紅線運(yùn)行，從而提高機(jī)組熱效率。③在發(fā)電環(huán)節(jié)上，強(qiáng)化設(shè)備管理，提高設(shè)備健康水平，設(shè)置發(fā)電紅旗值，充分調(diào)動(dòng)各值人員積極性，從而提高機(jī)組負(fù)荷率。④在供電方面，出臺相關(guān)政策，鼓勵(lì)峰段多發(fā)低谷消缺，同時(shí)加強(qiáng)用電管理，采用避峰多上煤、多制粉、多制水等措施，提高供電的含金量。在抓好工藝流上經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的同時(shí)，還強(qiáng)調(diào)了安全運(yùn)行，認(rèn)真開展了系統(tǒng)性安全評價(jià)和治理活動(dòng)。通過系統(tǒng)性安全評價(jià)和治理活動(dòng)，對系統(tǒng)存在的隱患制訂針對性的治理方案并逐項(xiàng)實(shí)施，保證系統(tǒng)安全可靠。
（4）信息流。信息流是指人們采用各種方式來實(shí)現(xiàn)信息交流，從面對面的直接交談直到采用各種現(xiàn)代化的傳遞媒介，包括信息的收集、傳遞、處理、儲存、檢索、分析等渠道和過程。在生產(chǎn)經(jīng)營中注重信息采集，主要包括：①購進(jìn)的燃煤產(chǎn)地、生產(chǎn)數(shù)量、煤質(zhì)變化、水分、發(fā)熱量以及來廠化驗(yàn)情況；②生產(chǎn)運(yùn)營中各種運(yùn)行參數(shù)變化情況；③財(cái)務(wù)經(jīng)營中各種指標(biāo)完成情況等。每月按時(shí)召開各項(xiàng)專題分析會和月度經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會，通報(bào)上1個(gè)月份生產(chǎn)經(jīng)營主要指標(biāo)完成情況及存在的問題，安排布置下1個(gè)月份生產(chǎn)經(jīng)營主要工作。管理人員將采集到的各種數(shù)據(jù)按管理結(jié)構(gòu)層層傳遞；統(tǒng)計(jì)人員按管理結(jié)構(gòu)層層進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)完成，利用OA辦公系統(tǒng)反饋到各單位、部門指導(dǎo)生產(chǎn)經(jīng)營。
3 網(wǎng)格化管理的“點(diǎn)”管理。
“點(diǎn)”管理即抓好物流、工藝流、資金流、信息流中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。
（1）燃料物流中的配比環(huán)節(jié)。電廠采購來的煤種多種多樣，有十一礦的低值煤，也有八洗、七洗、田莊的品質(zhì)不同的中煤，它們之間發(fā)熱量、灰分、水分等參數(shù)各不相同。如何使其合理摻配，從而滿足鍋爐燃燒需求至關(guān)重要。為此，化水車間及時(shí)對來煤進(jìn)行化驗(yàn)，提供準(zhǔn)確的發(fā)熱量報(bào)告；燃運(yùn)車間克服場地狹小的困難，將不同發(fā)熱量的燃料分堆存放，上煤時(shí)根據(jù)不同的發(fā)熱量計(jì)算配比，盡可能滿足鍋爐設(shè)計(jì)入爐燃料發(fā)熱量的要求。避免入爐燃料發(fā)熱量過高，造成燃料浪費(fèi)；也避免入爐燃料發(fā)熱量過低，造成機(jī)組無法滿負(fù)荷發(fā)電。加強(qiáng)燃料配比環(huán)節(jié)設(shè)備檢修工作的前瞻性，加強(qiáng)易損備品備件管理，滿足生產(chǎn)需要。加大燃料效能監(jiān)察工作力度，出臺了節(jié)煤、節(jié)水、節(jié)電管理辦法，并進(jìn)行了考核。通過加強(qiáng)配煤管理，克服了煤質(zhì)太差、耗煤量增加等困難，有效地控制了燃料成本。
（2）工藝流中的安全環(huán)節(jié)。嚴(yán)格執(zhí)行廠部制訂的安全管理“五個(gè)到位”實(shí)施細(xì)則，對發(fā)生事故、造成隱患的責(zé)任人，將根據(jù)《坑口電廠安全事故責(zé)任追究的若干規(guī)定》和《坑口電廠重大安全隱患責(zé)任追究的若干規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定從嚴(yán)追究。組織開展“三零”（零違章、零差錯(cuò)、零事故）班組創(chuàng)建活動(dòng)；強(qiáng)力推行手指口述、崗位描述和準(zhǔn)軍事化管理，進(jìn)一步規(guī)范職工崗位行為，提高執(zhí)行力，創(chuàng)建具有該廠特色的安全文化，建設(shè)本質(zhì)安全型企業(yè)。結(jié)合生產(chǎn)實(shí)際，開展安全質(zhì)量達(dá)標(biāo)活動(dòng)，制訂詳細(xì)的考核標(biāo)準(zhǔn)，重點(diǎn)抓好現(xiàn)場跑、冒、滴、漏；認(rèn)真落實(shí)隱患排查與整改制度；認(rèn)真做好事故預(yù)想和反事故演習(xí)；開展安全生產(chǎn)月活動(dòng)，采取多種形式加強(qiáng)職工的安全意識和安全技術(shù)培訓(xùn)，提升職工安全意識，打造本質(zhì)安全人，創(chuàng)建本質(zhì)安全崗，努力實(shí)現(xiàn)本質(zhì)安全。
（3）資金流中的資金支出環(huán)節(jié)。要做到“四審四看”：一審支付申請，看申請是否有理有據(jù)、是否有計(jì)劃；二審支付審批，看審批程序、權(quán)限是否正確，審批手續(xù)是否完備；三審支付復(fù)核，看復(fù)核工作是否到位；四審支付辦理，看貨幣資金支付是否按審批意見和規(guī)定程序、途徑辦理。加強(qiáng)二級核算管理工作，做好二級核算員培訓(xùn)，逐步達(dá)到強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理效果。上半年未出現(xiàn)資金違規(guī)支出現(xiàn)象，實(shí)現(xiàn)了資金安全。
（4）信息流中的信息反饋環(huán)節(jié)。每月召開經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會，通報(bào)指標(biāo)完成情況，及時(shí)將生產(chǎn)經(jīng)營中的各類數(shù)據(jù)信息上網(wǎng)傳輸公布，對各部門進(jìn)行信息反饋，促使各部門查找漏洞和不足，并及時(shí)改進(jìn)工作。做到資源共享，信息及時(shí)，壓減各類非生產(chǎn)經(jīng)營性支出，以提高辦公效率，提升企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理水平。
關(guān)鍵詞：效益測算；方案優(yōu)化；挖潛增效
一、背景
2016年是某石化公司的“精細(xì)化管理年”，年初制定的本年度效益預(yù)算奮斗指標(biāo)是盈利6億元。開年以來，集團(tuán)公司為有效扭轉(zhuǎn)效益增長下滑趨勢，提升發(fā)展質(zhì)量和效益，加大“工效掛鉤”力度的同時(shí)，并提出了“開源節(jié)流、降本增效”要求，為超額完成2016年奮斗目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)公司職工收入水平增長，某石化公司在提升精細(xì)化管理水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部挖潛增效方面做了大量深入而細(xì)致的工作。
二、面臨的困境
2016年伊始，國際原油價(jià)格延續(xù)去年的頹勢持續(xù)低位徘徊，為穩(wěn)定市場國家出臺了成品油“地板價(jià)”政策，即當(dāng)國際原油價(jià)格低于40美元/桶時(shí)，國內(nèi)成品油價(jià)格不再下調(diào)。煉油毛利空間擴(kuò)大，刺激地?zé)?、進(jìn)口等其它渠道增加原油資源供應(yīng)，加劇了市場競爭。受經(jīng)濟(jì)持續(xù)深度調(diào)整、春節(jié)長假柴油消費(fèi)低迷以及多渠道低價(jià)資源沖擊等疊加因素影響，柴油銷售異常困難，庫存快速上漲。3月份開始，集團(tuán)總部開始實(shí)行柴油基礎(chǔ)量、額外量出廠價(jià)格不同政策（柴油額外量含稅售價(jià)在基礎(chǔ)量價(jià)格基礎(chǔ)上下降700元/噸），進(jìn)一步限制柴油生產(chǎn)，造成公司成品油效益損失。
受油價(jià)低迷影響，化工產(chǎn)品價(jià)格持續(xù)低迷，公司化工產(chǎn)品價(jià)格同比大幅下跌。大芳烴受原料不足影響，產(chǎn)能優(yōu)勢無法發(fā)揮制約公司一體化利潤提升?；十a(chǎn)品價(jià)格低迷，價(jià)格跌破企業(yè)成本線，市場后路銷售不暢，同時(shí)，受天然氣價(jià)格高影響，化肥生產(chǎn)虧損嚴(yán)重。受整體經(jīng)濟(jì)大環(huán)境的影響，某公司化工產(chǎn)品業(yè)務(wù)處于虧損狀態(tài)。如何提高煉油產(chǎn)品效益，減少化工業(yè)務(wù)虧損是擺在公司全體人員面前的一道亟需解決的難題。
三、基于效益測算優(yōu)化加工方案
面對虧損態(tài)勢，該公司全面組織制定開源節(jié)流降本增效工作方案，為確保實(shí)現(xiàn)全年奮斗目標(biāo)，提出“抓大摳細(xì)、精細(xì)管理”工作思路和方法，力爭實(shí)現(xiàn)全年效益奮斗目標(biāo)。
按照思路和要求，公司變月度經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會為周經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會，組織公司生產(chǎn)、計(jì)劃、財(cái)務(wù)、銷售等各相關(guān)專業(yè)部門對公司生產(chǎn)經(jīng)營進(jìn)行每周一次的定期“會診”，依靠APS等系統(tǒng)模型工具，結(jié)合企業(yè)煉油化工一體化工藝路線實(shí)際，為實(shí)現(xiàn)整體效益最大化，對公司煉油加工路線和芳烴加工路線效益進(jìn)行了測試對比分析，分析認(rèn)為按照該單位目前的原油配置資源在當(dāng)前市場形勢下煉油加工方案要優(yōu)于芳烴加工路線，每多產(chǎn)一萬噸汽油公司累計(jì)少虧損618萬元。
經(jīng)過測算對比，當(dāng)前煉油產(chǎn)品中以汽油產(chǎn)品效益最好，同樣加工62萬噸原油條件下，每多產(chǎn)0.5萬噸汽油比多產(chǎn)0.5萬噸柴油多創(chuàng)造效益380萬元，比多產(chǎn)0.5萬噸航煤多創(chuàng)造效益42萬元，提高煉油業(yè)務(wù)效益重在增加汽油產(chǎn)品產(chǎn)量。增產(chǎn)汽油依據(jù)自身現(xiàn)有裝置條件，一種方法是適當(dāng)降低煉油加氫裂化裝置負(fù)荷，增加煉油蠟催、重催兩套催化裝置負(fù)荷；二是減少芳烴抽余油互供和外賣，用于調(diào)和汽油。
由于該公司加工原油偏重質(zhì)化，石腦油、石油焦、液化氣等低附加值產(chǎn)品產(chǎn)量偏高，每月石腦油產(chǎn)量約2.4萬噸，銷路基本靠互供集團(tuán)內(nèi)部其他煉廠，受銷售后路影響長期保持高庫存，加之今年蘭州石化檢修，獨(dú)山子石化乙烯裝置原料由石油輕烴替代，該公司芳烴抽余油大量富余，庫存持續(xù)高漲，在當(dāng)前情況下為保證裝置正常運(yùn)行，對抽余油的處置措施一是外賣，但外賣價(jià)格要比互供價(jià)格每噸低940元（不含稅），二是用于調(diào)和93#汽油，用于調(diào)和汽油需要一比一外購甲苯配調(diào)，經(jīng)過測算對比將抽余油用于調(diào)和汽油銷售效益要遠(yuǎn)高于對外互供或直接出售，對外直接出售1噸抽余油收入4，186元，將1噸抽余油調(diào)和成汽油需消耗1噸甲苯，調(diào)和成兩噸汽油的成本約10，811元，實(shí)現(xiàn)收益12，346元，比對外直接出售增加效益約767.5元/噸。
四、實(shí)現(xiàn)資源高效利用增產(chǎn)創(chuàng)收
基于效益測算及時(shí)對加工方案進(jìn)行優(yōu)化，適當(dāng)降低芳烴裝置負(fù)荷，提高煉油加工負(fù)荷的同時(shí)，有效利用富余芳烴抽余油調(diào)和高附加值產(chǎn)品汽油，今年上半年該公司共消耗芳烴抽余油3.2萬噸，調(diào)和汽油產(chǎn)品6.4萬噸，實(shí)現(xiàn)效益4，936萬元。（見下表1）
參考文獻(xiàn)：
[1]國家發(fā)展改革委.石油價(jià)格管理辦法，2016.
[2]中石油煉化分公司.關(guān)于“地板價(jià)”及“額外量”事宜的通知，2016.
[3]中石油煉化分公司.關(guān)于下_2016年奮斗目標(biāo)的通知.油煉化函〔2016〕22號，2016.
[4]中石油煉化分公司.關(guān)于印發(fā)煉油與化工分公司2016年開源節(jié)流降本增效工作實(shí)施方案的通知.油煉化〔2016〕24號，2016.
一、實(shí)行“崗位目標(biāo)”責(zé)任制管理
按著工作性質(zhì)劃分崗位責(zé)任，確定崗位目標(biāo)：銷售目標(biāo)、生產(chǎn)目標(biāo)、工程目標(biāo)、技術(shù)目標(biāo)、質(zhì)量目標(biāo)、人力資源目標(biāo)、行政目標(biāo)。
二、建設(shè)一只“有激情、懂技術(shù)、精服務(wù)”的營銷團(tuán)隊(duì)
成立銷售公司，根據(jù)渠道銷售和終端銷售的特點(diǎn)，劃分為：大沈陽（沈陽、撫順、鐵嶺）——終端營銷，遼南區(qū)域、遼寧其他區(qū)域、吉林區(qū)域、黑龍江區(qū)域、內(nèi)蒙區(qū)域——渠道銷售網(wǎng)絡(luò)。
三、實(shí)施“長效差別激勵(lì)”制度
一線生產(chǎn)工人：基礎(chǔ)工資1800元+滿勤獎(jiǎng)200元+績效***元；
生產(chǎn)管理人員：基本工資+產(chǎn)量獎(jiǎng)（質(zhì)量控制）+目標(biāo)獎(jiǎng)
技術(shù)人員：基本工資+新產(chǎn)品開發(fā)獎(jiǎng)+目標(biāo)獎(jiǎng)
質(zhì)量人員：基本工資+質(zhì)量目標(biāo)獎(jiǎng)
行政人員：基本工資+工作目標(biāo)獎(jiǎng)
勤雜人員：基本工資+滿勤獎(jiǎng)
四、強(qiáng)化“第一責(zé)任人安全監(jiān)控”制度
五、對產(chǎn)品質(zhì)量實(shí)施“一責(zé)、一控、一檢”的方法
“一責(zé)、一控、一檢”——下道工序?yàn)樯系拦ば蜇?fù)責(zé)制，嚴(yán)格執(zhí)行過程監(jiān)控，落實(shí)產(chǎn)品入庫前終檢。
六、車間實(shí)施“準(zhǔn)軍事化”管理
七、加強(qiáng)技術(shù)攻關(guān)和新產(chǎn)品研發(fā)
八、建立“例會管理”體系
建立日常事務(wù)處理“日例會”（15分鐘——30分鐘）、每周生產(chǎn)調(diào)度會、每月經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會、每月產(chǎn)品質(zhì)量分析會、經(jīng)理辦公會、車間工人晨會（5分鐘-10分鐘）。
九、實(shí)行定額領(lǐng)料，加強(qiáng)車間成本核算
十、建立考評體系和培訓(xùn)機(jī)制
人力資源部門做好日?？荚u和考核，通過不同形式的培訓(xùn)提高工人的技能。
十一、建立計(jì)劃管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)“事前計(jì)劃、事中管控、事后審計(jì)”
十二、安裝工程實(shí)行“三三項(xiàng)目管控法”
三三項(xiàng)目管控：“工期、質(zhì)量、安全”，確保工期三因素——人員、材料、資金，確保質(zhì)量三因素——產(chǎn)品質(zhì)量、安裝質(zhì)量、管理質(zhì)量，確保安全三因素——人員安全、材料安全、運(yùn)輸安全。
十三、推行“三心工作法”
“用心經(jīng)營、用心管理、用心工作”，認(rèn)真做事只能把事做對，用心做事才能把事做好。
十四、創(chuàng)建“一嚴(yán)二強(qiáng)三高”的管理模式
創(chuàng)建“嚴(yán)格的紀(jì)律，強(qiáng)力的執(zhí)行力和落實(shí)力，高效率、高業(yè)績、高回報(bào)”的企業(yè)管理模式。
十五、建設(shè)一支具有“團(tuán)結(jié)精神、合作態(tài)度、真誠內(nèi)心”的創(chuàng)業(yè)管理團(tuán)隊(duì)
團(tuán)結(jié)才能生存、團(tuán)結(jié)才能共贏、團(tuán)結(jié)才能發(fā)展。
管理會計(jì)和財(cái)務(wù)會計(jì)分別承擔(dān)企業(yè)對內(nèi)、對外的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息記錄、反映、監(jiān)督等責(zé)任。財(cái)務(wù)會計(jì)以向外部利益相關(guān)者提供財(cái)務(wù)信息為目的，進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告的編制，注重真實(shí)性的要求；而管理會計(jì)則以向內(nèi)部管理經(jīng)營者提供決策及預(yù)測信息為目的，進(jìn)行管理報(bào)告的編制，更加注重相關(guān)性的要求。施工企業(yè)是我國企業(yè)重要的組織形式，與一般的企業(yè)相比，具有生產(chǎn)周期長、資金占用大及生產(chǎn)資料流動(dòng)性強(qiáng)等異質(zhì)性特點(diǎn)，這就決定了管理會計(jì)在施工企業(yè)中的發(fā)展和應(yīng)用具有相對獨(dú)特性。本文首先對施工企業(yè)的發(fā)展背景及特點(diǎn)進(jìn)行了有效界定，接著系統(tǒng)分析了管理會計(jì)在施工企業(yè)中的主要作用，最后，對管理會計(jì)在施工企業(yè)中的應(yīng)用問題及對策進(jìn)行了有效探討。
關(guān)鍵詞：
管理會計(jì)；施工企業(yè)；應(yīng)用研究
一、引言
近年來，隨著我國在基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)方面的支出不斷增加，施工企業(yè)面臨新的發(fā)展機(jī)遇。但由于發(fā)展模式的轉(zhuǎn)型、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整及供給側(cè)改革的推進(jìn)，建筑施工企業(yè)在獲得發(fā)展的同時(shí)，也將進(jìn)行調(diào)整和深化。管理會計(jì)是施工企業(yè)進(jìn)行科學(xué)有效決策及預(yù)測的重要保證。當(dāng)前，管理會計(jì)在施工企業(yè)內(nèi)部合理控制施工成本、科學(xué)進(jìn)行人資考核和有效提供決策數(shù)據(jù)支撐等方面發(fā)揮了重要作用，但由于管理會計(jì)在報(bào)告形式、預(yù)算控制及業(yè)績評價(jià)等方面存在局限，無法有效發(fā)揮其作用。
二、管理會計(jì)在施工企業(yè)中的主要作用分析
（一）有效預(yù)測施工企業(yè)的經(jīng)營前景
有效預(yù)測施工企業(yè)的經(jīng)營前景是管理會計(jì)的主導(dǎo)。具體來說，施工企業(yè)的特點(diǎn)決定了其發(fā)展的特殊性和經(jīng)營協(xié)作的復(fù)雜性。而施工企業(yè)進(jìn)行有效預(yù)測的基礎(chǔ)是過去或者現(xiàn)在發(fā)生的成本、收入及利潤等相關(guān)信息，這些信息的取得以管理會計(jì)的相關(guān)記錄為依據(jù)。管理會計(jì)根據(jù)施工企業(yè)提供的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行定量分析，具體核算出相關(guān)指標(biāo)的有效值，并根據(jù)現(xiàn)實(shí)經(jīng)營業(yè)績對未來的預(yù)期成果進(jìn)行科學(xué)合理預(yù)測。當(dāng)然，管理會計(jì)對施工企業(yè)的經(jīng)營前景預(yù)測主要集中在收入水平、成本范圍及利潤能力等方面，其中，獲取利潤的能力是管理會計(jì)進(jìn)行預(yù)測的關(guān)鍵指標(biāo)，這類指標(biāo)能夠從一定層面反映出施工企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理水平和現(xiàn)有資金增值狀況。
（二）合理控制施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)過程
合理控制施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)過程是管理會計(jì)的突出。施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)過程較為復(fù)雜，包括生產(chǎn)、施工及相關(guān)的外包行為，這些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的進(jìn)行必須依賴一定的計(jì)劃，才能保證項(xiàng)目的有效運(yùn)轉(zhuǎn)。預(yù)算是實(shí)現(xiàn)施工企業(yè)正常運(yùn)營的保證。預(yù)算是由一系列的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)組成，這些數(shù)據(jù)來源于實(shí)際業(yè)務(wù)處理過程中的財(cái)務(wù)記錄，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和可靠性影響了預(yù)算結(jié)果的準(zhǔn)確性。進(jìn)一步來說，預(yù)算的編制還要參照前期的預(yù)算計(jì)劃及實(shí)際發(fā)生額，并依據(jù)相應(yīng)的本期發(fā)生額進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。管理會計(jì)則根據(jù)已有的預(yù)算計(jì)劃，并結(jié)合經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際狀況，進(jìn)行有效的記錄，對于超出預(yù)算計(jì)劃的行為，進(jìn)行積極的調(diào)整和把控，通過削減開支和約束性支出等控制經(jīng)濟(jì)過程，對于達(dá)不到預(yù)算計(jì)劃的行為，深入探究其存在的原因，并通過增加預(yù)算支出和鼓勵(lì)多元化投入來實(shí)現(xiàn)。
（三）科學(xué)考評施工企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績
科學(xué)考評施工企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績是管理會計(jì)的重要。管理會計(jì)主要通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任的認(rèn)定進(jìn)行業(yè)績的考核和評價(jià)。一般來說，施工企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績主要體現(xiàn)在兩個(gè)層面，一是絕對指標(biāo)層面，即反映收入、支出和利潤的總量等；二是相對指標(biāo)層面，即收入增長率、費(fèi)用控制率及利潤成本率等。管理會計(jì)以歷史成本和現(xiàn)實(shí)成本的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為依據(jù)，進(jìn)行指標(biāo)換算，擬定出經(jīng)營業(yè)績的相應(yīng)測度水平并進(jìn)行評價(jià)。如經(jīng)營者可根據(jù)管理會計(jì)提供的生產(chǎn)信息，明確各單位及個(gè)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，對取得經(jīng)營績效的單位或者個(gè)人進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，也相應(yīng)的對達(dá)不到經(jīng)營業(yè)績要求的單位和個(gè)人進(jìn)行懲戒。
三、管理會計(jì)在施工企業(yè)的應(yīng)用問題及對策探究
（一）在管理會計(jì)的報(bào)告形式方面
當(dāng)前，管理會計(jì)報(bào)告缺乏書面形式，嚴(yán)重限制了管理會計(jì)在施工企業(yè)中的效用。目前來說，施工類企業(yè)要在業(yè)務(wù)的發(fā)展過程中編制相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析報(bào)告和財(cái)務(wù)分析報(bào)告，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析報(bào)告在施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)會議上提出并說明，主要解釋預(yù)算的執(zhí)行情況、施工工程的相關(guān)進(jìn)度及經(jīng)營業(yè)務(wù)的市場占有率等方面，但此類報(bào)告僅以非正式報(bào)告的形式加以體現(xiàn)，并主要用于經(jīng)營管理者的對比分析。由于缺乏正式報(bào)告的格式，故無法實(shí)現(xiàn)對各部門預(yù)算的有效性約束。在管理會計(jì)的報(bào)告制定方面，要注重形式的標(biāo)準(zhǔn)化，即根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會議的要求和實(shí)際發(fā)展水平進(jìn)行報(bào)告的編制，并在報(bào)告編制的過程中要注重利用文字、圖形及表格等多樣化的形式，形成經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析報(bào)告的有效體系。此外，相關(guān)責(zé)任部門要加強(qiáng)對報(bào)告的理解，充分認(rèn)知各自的預(yù)算執(zhí)行情況和業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r，并對施工企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營做出適當(dāng)反饋。
（二）在管理會計(jì)的預(yù)算控制方面
在管理會計(jì)的預(yù)算控制方面，財(cái)務(wù)預(yù)算的設(shè)置相對完善，而經(jīng)營預(yù)算、投融資預(yù)算等相對不足。施工企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)復(fù)雜，必然會產(chǎn)生大量的資金流動(dòng)，資金流動(dòng)直接影響了資產(chǎn)負(fù)債、收入支出及利潤結(jié)余等賬面數(shù)據(jù)，這些指標(biāo)更多的體現(xiàn)了財(cái)務(wù)預(yù)算的制定要求，如預(yù)計(jì)的資產(chǎn)負(fù)債率是多少、預(yù)計(jì)的盈利能力是多少及預(yù)計(jì)的內(nèi)含報(bào)酬率是多少等。而在經(jīng)營預(yù)算、投融資預(yù)算方面涉及較少，突出體現(xiàn)為大多數(shù)的施工企業(yè)未建立融資預(yù)算，只是在固定資產(chǎn)的投資預(yù)算方面有所提及。而且，預(yù)算的制定存在諸多不足，多缺乏系統(tǒng)的數(shù)據(jù)支持，也不能將預(yù)算總體進(jìn)行具化，分配到部門層面。為此，一方面要注重建立全面的預(yù)算體系，在進(jìn)行傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)預(yù)算同時(shí)，更加注重對經(jīng)營預(yù)算和投融資預(yù)算等的控制。具體來說，為實(shí)現(xiàn)有效的經(jīng)營預(yù)算，可以對經(jīng)營管理流程進(jìn)行優(yōu)化，也可以豐富預(yù)算的方式和手段，如采用系統(tǒng)分析法對特定期間的經(jīng)營預(yù)算進(jìn)行界定；為實(shí)現(xiàn)有效的投融資預(yù)算，要加強(qiáng)對投融資業(yè)務(wù)的考核，建立投融資預(yù)算比對分析表，對施工企業(yè)發(fā)生的投資融資預(yù)算行為進(jìn)行管控。此外，預(yù)算的制定必須以具體的分析數(shù)據(jù)作為支撐，并將總預(yù)算按照特定的方法進(jìn)行分解，以充分發(fā)揮管理會計(jì)的預(yù)算控制作用。
（三）在管理會計(jì)的業(yè)績評價(jià)方面
在管理會計(jì)的業(yè)績評價(jià)方面，其主要依賴經(jīng)濟(jì)性指標(biāo)，而對相應(yīng)的非經(jīng)濟(jì)性指標(biāo)的重視程度相對不足。就施工企業(yè)來說，其性質(zhì)大都是國有或者半國有，這就決定了對施工企業(yè)的業(yè)績評價(jià)對控股政府來說具有重要意義。當(dāng)前，施工企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離成為行業(yè)常態(tài)，而委托責(zé)任制必然帶來一定的問題。為有效評價(jià)經(jīng)營者業(yè)績，合理確定企業(yè)價(jià)值，管理會計(jì)采用經(jīng)濟(jì)增長量等財(cái)務(wù)指標(biāo)衡量經(jīng)營者的管理成效，而對于企業(yè)文化、人力資本存量及持續(xù)發(fā)展能力等非經(jīng)濟(jì)性指標(biāo)缺乏足夠的重視，造成利益與效益的整體失衡。為此，施工企業(yè)在管理會計(jì)進(jìn)行業(yè)績評價(jià)的過程中，要綜合財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)，充分采用業(yè)界普遍接受的EVA指標(biāo)對投入及產(chǎn)出狀況進(jìn)行反映。要將施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)增長量等財(cái)務(wù)指標(biāo)與價(jià)值增值能力及經(jīng)營持續(xù)發(fā)展能力等非財(cái)務(wù)指標(biāo)有效結(jié)合，實(shí)現(xiàn)對經(jīng)營業(yè)績的全面評價(jià)與考核。此外，管理會計(jì)在業(yè)績評價(jià)的過程中，還要充分關(guān)注企業(yè)文化、人力資本存量等因素的影響。
四、結(jié)語
當(dāng)前，施工企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展呈現(xiàn)出快速增長的態(tài)勢，也必然會帶來相關(guān)會計(jì)處理的復(fù)雜化。管理會計(jì)能夠在有效預(yù)測施工企業(yè)的經(jīng)營前景、合理控制施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)過程及科學(xué)考評施工企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績等方面發(fā)揮重要作用，并彌補(bǔ)財(cái)務(wù)會計(jì)的不足，為施工企業(yè)的發(fā)展提供良好支撐。本研究通過對管理會計(jì)在施工企業(yè)的應(yīng)用問題及對策的探討，以期為管理會計(jì)在施工企業(yè)中有效發(fā)揮作用提供有益借鑒。
參考文獻(xiàn)：
[1]謝松霖.管理會計(jì)在企業(yè)中的應(yīng)用問題初探[J].勞動(dòng)保障世界，2015（35）.
近年來，我國的經(jīng)濟(jì)水平得到了較大程度的發(fā)展，目前正處于關(guān)鍵的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整期以及經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期，經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量逐漸得到上升，且在市場企業(yè)的運(yùn)行過程中也對效率引起了非常高的重視。在這種環(huán)境下，我國的電力工程施工企業(yè)也面臨著較大的挑戰(zhàn)，需要積極的對以往高投入、低產(chǎn)出的模式進(jìn)行改變，以此更好的符合現(xiàn)今社會發(fā)展潮流。為了能夠達(dá)到此種目的，就需要企業(yè)能夠做好自身的成本控制工作，以此在提升企業(yè)經(jīng)營利潤率的基礎(chǔ)上使企業(yè)在市場中具有更強(qiáng)的競爭力。
二、電力項(xiàng)目成本管理的方式
1.成本管理內(nèi)容
從成本的應(yīng)用方面來看，電力工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)成本可以分為間接以及直接兩種方式。其中，直接成本主要有工程施工的材料費(fèi)、機(jī)械設(shè)備使用費(fèi)以及人工費(fèi)等等，是工程項(xiàng)目施工過程中較為直觀的費(fèi)用類型；而間接成本則是工程施工企業(yè)在施工過程中所開展的管理、組織等工作所產(chǎn)生的費(fèi)用，如工程施工中保修期內(nèi)成本以及工期成本等等，對于這部分成本來說，其在實(shí)際工作開展中都具有著不可預(yù)料的特征，但是在工程整體開展的過程中又一定會引發(fā)其他類型成本的支出。
2.直接成本的管理
（1）人工費(fèi)的管理
目前，在電力工程的施工現(xiàn)場，負(fù)責(zé)施工任務(wù)的工作人員通常都是以勞務(wù)分包的形式參與到項(xiàng)目之中的，對于這部分施工人員的費(fèi)用管理來說，則需要嚴(yán)格根據(jù)所簽訂勞務(wù)分包合同中所約定的價(jià)格以及人數(shù)進(jìn)行執(zhí)行，避免在工程開展過程中出現(xiàn)對合同隨意更改的情況。同時(shí)，在施工的過程中也需要盡可能的減少輔助人員以及非生產(chǎn)用工人員的數(shù)量，以此將非生產(chǎn)用工人員的人數(shù)以及比例控制在科學(xué)、合理的范圍之內(nèi)，并在提升生產(chǎn)效率的同時(shí)降低人工成本。
（2）材料費(fèi)的管理
在工程財(cái)務(wù)成本中，工程的材料費(fèi)用往往占據(jù)著相當(dāng)大的比例。而在材料費(fèi)用的管理工作中，對于工程材料的控制是重點(diǎn)，因?yàn)閷τ诠こ趟枰褂玫降牟牧蟻碚f，雖然其類型不是很多，但是在整個(gè)工程建設(shè)成本中卻占據(jù)著較大的比例。在工程建設(shè)中，需要從以下幾個(gè)方面入手：首先，要有計(jì)劃的進(jìn)行材料的采購，包括材料的數(shù)量以及種類等；其次，要盡可能的減少材料庫存，避免出現(xiàn)已有材料卻重復(fù)購買的情況，造成了不必要的浪費(fèi)；再次，在材料的運(yùn)輸環(huán)節(jié)中，也要盡可能的降低使用損耗，避免出現(xiàn)二次運(yùn)輸?shù)那闆r；最后，在單個(gè)項(xiàng)目施工完成之后也要及時(shí)的對現(xiàn)場沒有用完的材料進(jìn)行回收，并對材料的應(yīng)用制度進(jìn)行完善。
（3）機(jī)械使用費(fèi)的控制
在施工機(jī)械方面，我們首先要做好工程機(jī)械檔案的建立，保證對于機(jī)械設(shè)備的定期檢修以及維護(hù)工作，最大程度降低設(shè)備故障率；其次，要在施工現(xiàn)場做好施工設(shè)備的管理工作，并對機(jī)械的實(shí)際應(yīng)用做好搭配，對其使用效率以及工程開展的效率作出保障。而對于租用以及外借的機(jī)械設(shè)備來說，則需要嚴(yán)格根據(jù)合同開展管理工作，并保證應(yīng)用的高效性，減少閑置時(shí)間。
3.間接成本的管理
（1）工期成本管理
從以往電力工程的施工經(jīng)驗(yàn)看來，通過對施工工期的減少能夠?qū)こ添?xiàng)目總成本起到較好的降低效果。當(dāng)工期延長之后，一定會使項(xiàng)目的總成本出現(xiàn)上升，并使項(xiàng)目效益出現(xiàn)下降的問題。但是如果在施工過程中一位的壓縮工期，也可能出現(xiàn)由于使用非必要機(jī)械設(shè)備而使施工成本出現(xiàn)上升等情況。對此，能夠?qū)烧唛g的關(guān)系進(jìn)行良好的平衡，則將對企業(yè)的利潤率產(chǎn)生較大的影響。對此，就需要在工期成本的管理過程中能夠?qū)て谟?jì)劃進(jìn)行良好的制定，并保證在工程質(zhì)量能夠滿足要求的基礎(chǔ)上使工期成本能夠得到更大的降低。
（2）保修期內(nèi)成本管理
在電力工程建設(shè)完畢之后，會需要對其開展一定的整改以及保修工作，這可能是因?yàn)楣こ淘诮Y(jié)構(gòu)方面以及質(zhì)量方面因?yàn)榇嬖趩栴}而需要進(jìn)行整改，也有可能是在工程結(jié)束之后受到業(yè)主要求所需要開展的局部調(diào)整。在這個(gè)過程中，往往存在的很多不可預(yù)料的因素，且在工程量大小方面也不能夠得到精準(zhǔn)的確定，對此，在該施工環(huán)節(jié)匯總無論是人員上還是材料商都不能夠提前進(jìn)行安排與計(jì)劃。而這種情況的存在就很可能時(shí)保修期內(nèi)的人工費(fèi)以及材料費(fèi)出現(xiàn)上升的情況。對此，在實(shí)際施工過程中就一定要根據(jù)工程需求對保修工程進(jìn)行合理的安排，并對人員、機(jī)械以及材料等使用成本進(jìn)行良好的控制，避免出現(xiàn)浪費(fèi)問題。
（3）尾款收取成本管理
在部分電力工程建設(shè)中，部分業(yè)主往往由于各種原因的存在而出現(xiàn)拖欠工程尾款的情況，這種情況的存在則會對建設(shè)企業(yè)的資金產(chǎn)生了很大的壓力，甚至可能因?yàn)槌霈F(xiàn)壞賬等問題。同時(shí)，對于這部分尾款收取成本來說，如果沒有進(jìn)行良好的處理，則將會對整個(gè)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生影響。對此，企業(yè)需要在工程建設(shè)的過程中時(shí)刻保持同業(yè)主的良好溝通、掌握實(shí)時(shí)信息，并能夠時(shí)刻對業(yè)主的動(dòng)態(tài)進(jìn)行密切的關(guān)注，在發(fā)現(xiàn)問題時(shí)則需要及時(shí)的采取對應(yīng)措施，甚至在必要的情況下可以采取法律武器維護(hù)自身的權(quán)益。
三、工程項(xiàng)目內(nèi)部控制
1.實(shí)時(shí)全程控制機(jī)制
在工程項(xiàng)目的成本管理工作中，在財(cái)務(wù)人員參與到其中的同時(shí)也需要工程的其它部門人員也應(yīng)當(dāng)能夠參與到其中，以此使不同崗位人員在成本控制工作中都能夠?qū)ψ陨韻徫坏淖饔眠M(jìn)行充分的發(fā)揮，并以此對全員的成本控制進(jìn)行實(shí)現(xiàn)。此外，對于項(xiàng)目的成本控制來說，其也需要整個(gè)貫穿于項(xiàng)目的施工之中。對此，企業(yè)在項(xiàng)目前期要對成本預(yù)算做好控制；在項(xiàng)目中期需要對成本目標(biāo)進(jìn)行明確，并在此基礎(chǔ)上通過多種手段的使用對成本進(jìn)行控制；在項(xiàng)目后期也需要做好資金的回收以及結(jié)算工作。
2.項(xiàng)目預(yù)算管理控制
對于項(xiàng)目預(yù)算管理這項(xiàng)工作來說，應(yīng)當(dāng)能夠同授權(quán)管理進(jìn)行有機(jī)的結(jié)合，并將預(yù)算管理在原有的基礎(chǔ)上進(jìn)一步細(xì)化成施工前以及施工中的控制目標(biāo)。而為了能夠?qū)こ藤Y金使用狀況以及工程成本的監(jiān)控，則需要對管理財(cái)務(wù)成本的控制功能進(jìn)行強(qiáng)化，確保能夠?qū)こ淌┕ぶ兴嬖诘目刂坡┒催M(jìn)行及時(shí)的發(fā)展以及調(diào)整。
3.加強(qiáng)資金管理控制
在整個(gè)電力工程施工中，資金可以說是非常重要的一項(xiàng)因素，是保障施工良好完成的重要保障。對此，在工程開工之前就需要能夠?qū)ΜF(xiàn)金流的編制等做好預(yù)算，并在實(shí)際工作開展的工程中將資金預(yù)算同現(xiàn)金流做好對比，且及時(shí)的對工程資金做好控制以及回收工作，保障資金監(jiān)管的工作效果。
4.實(shí)行項(xiàng)目會計(jì)主管人員委派制
要提高會計(jì)信息質(zhì)量，實(shí)行全面的監(jiān)管，就要實(shí)行項(xiàng)目會計(jì)主管人員委派制。從制度層面確定會計(jì)主管人員后，能強(qiáng)化會計(jì)在財(cái)務(wù)成本中的監(jiān)督作用，形成一股強(qiáng)而有效的權(quán)力制約力量，對項(xiàng)目的各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)管。委任的主管人員是直接受命于企業(yè)高層，不與工程項(xiàng)目利益掛鉤，實(shí)現(xiàn)最大限度的監(jiān)督作用。
四、電力工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制
1.實(shí)行項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益承包制
在工程開展的過程中，要想對管理人員所具有的工作積極性進(jìn)行良好的發(fā)揮，就需要對項(xiàng)目承包責(zé)任制進(jìn)行良好的實(shí)行。首先，要做好項(xiàng)目成本的預(yù)算，并在總預(yù)算的基礎(chǔ)上根據(jù)工程實(shí)際對其進(jìn)行必要的細(xì)化，并對項(xiàng)目承包基數(shù)進(jìn)行合理的制定。而當(dāng)項(xiàng)目竣工完畢之后，則需要根據(jù)之前所簽訂的合同進(jìn)行完整的兌現(xiàn)，以此在提升承包人成本控制積極性的同時(shí)也降低了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
2.做好合同管理
在工程項(xiàng)目建設(shè)的過程中，每一項(xiàng)工作都需要嚴(yán)格按照合同進(jìn)行執(zhí)行。這就需要在工程項(xiàng)目開展之前，所有需要涉及到經(jīng)濟(jì)的事務(wù)都需要對合同進(jìn)行簽訂，避免因?yàn)樽非蠛唵味M(jìn)行口頭約定。而在工程施工的過程中，每一個(gè)環(huán)節(jié)都需要嚴(yán)格的按照合同進(jìn)行執(zhí)行，并在出現(xiàn)突況時(shí)能夠以雙方積極協(xié)商的方式對其進(jìn)行解決，避免出現(xiàn)合同糾紛。
3.定期開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析
在工程施工的過程中，不可避免的會受到外界因素的影響，并因此使工作成本得到了增加。對此，就需要工程實(shí)際建設(shè)中能夠?qū)Τ杀镜念A(yù)算情況進(jìn)行掌握，并通過定期召開經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會的方式對項(xiàng)目目標(biāo)成本之間的差距以及實(shí)際成本進(jìn)行及時(shí)的分析。對于該經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會來說，主要是由項(xiàng)目的財(cái)務(wù)人員以及相關(guān)負(fù)責(zé)人參加，并在會中對工程建設(shè)的人工費(fèi)、材料費(fèi)以及其他費(fèi)用支出等在同以往同期的數(shù)據(jù)進(jìn)行對比，進(jìn)而在發(fā)現(xiàn)管理漏洞的情況下及時(shí)的對下一步計(jì)劃進(jìn)行制定。
4.及時(shí)做好工程資金回收
資金是工程開展的血液，對此，就需要工程建設(shè)方在工程開展的過程中能夠同業(yè)主保持密切的聯(lián)系，對建設(shè)資金進(jìn)行及時(shí)的回收，避免因?yàn)橘Y金回收的不及時(shí)而出現(xiàn)企業(yè)資金鏈斷裂，并因此引發(fā)工期延長、工人罷工以及企業(yè)利息損失等情況，以此在降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)保障整體項(xiàng)目的有序進(jìn)行。
開展同業(yè)對標(biāo)，就是要提高企業(yè)效益、降低運(yùn)營成本、提高企業(yè)管理水平。電網(wǎng)企業(yè)通過開展同業(yè)對標(biāo)，可以找出問題，制定整改措施，提高管理水平，提高工作能力。電網(wǎng)企業(yè)要用數(shù)據(jù)和事實(shí)說話，及時(shí)、真實(shí)地反映公司各項(xiàng)工作是公司各項(xiàng)工作的標(biāo)尺，正視自身差距，形成全局一盤棋的思想認(rèn)識，可以使各部門與公司對口部門深度銜接，理解市公司對指標(biāo)的要求，做好溝通、匯報(bào)工作，及時(shí)調(diào)整專業(yè)對標(biāo)工作。同時(shí)各部門間要強(qiáng)化溝通、協(xié)調(diào)，加強(qiáng)專業(yè)指導(dǎo)和管理職責(zé)，指標(biāo)責(zé)任部門積極配合協(xié)調(diào)，共同做好同業(yè)對標(biāo)工作。
1 同業(yè)對標(biāo)基本情況
自開展縣公司同業(yè)對標(biāo)工作以來，大廠供電公司高度重視、積極謀劃，認(rèn)真學(xué)習(xí)落實(shí)《廊坊供電公司縣級同業(yè)對標(biāo)指標(biāo)體系（試行）》，按照“求真務(wù)實(shí)、力求實(shí)效”的總體要求，堅(jiān)持對照指標(biāo)找差距、分析差距找根源、突出重點(diǎn)抓整改、持續(xù)改進(jìn)促管理，不斷完善管理模式和工作機(jī)制，業(yè)績和管理指標(biāo)都有了大幅度的提升。2014年，大廠供電公司獲得廊坊供電公司縣級同業(yè)對標(biāo)綜合排名第一名的好成績，其中業(yè)績指標(biāo)排名第一，管理指標(biāo)排名第二。
2 提升同業(yè)對標(biāo)管理水平的主要措施
第一，加強(qiáng)對《廊坊供電公司縣級同業(yè)對標(biāo)指標(biāo)體系》的學(xué)習(xí)。組織相關(guān)部門負(fù)責(zé)人和專責(zé)對所轄指標(biāo)分析透、研究透，深刻理解計(jì)算方法和指標(biāo)涵義，營造“管指標(biāo)、懂指標(biāo)、促指標(biāo)”的工作氛圍。
第二，細(xì)化指標(biāo)分解，落實(shí)責(zé)任。將對標(biāo)指標(biāo)分解到部門、崗位，分層分級進(jìn)行管控，有效傳遞對標(biāo)壓力，實(shí)現(xiàn)“崗位促管理、人人擔(dān)指標(biāo)”，切實(shí)夯實(shí)管理基礎(chǔ)。
第三，加強(qiáng)縱向溝通和橫向協(xié)調(diào)。加強(qiáng)與市公司各專業(yè)部室的縱向溝通匯報(bào)，主動(dòng)爭取上級單位的指標(biāo)和幫助；加強(qiáng)各部門之間的橫向溝通協(xié)調(diào)，保證指標(biāo)的統(tǒng)一性、科學(xué)性，使流程更加優(yōu)化。
第四，根據(jù)本公司實(shí)際和指標(biāo)完成情況，實(shí)施“指標(biāo)分級管理方法”。每月對指標(biāo)現(xiàn)狀進(jìn)行診斷分析，將所有業(yè)績和管理指標(biāo)分為優(yōu)勢指標(biāo)、潛力指標(biāo)、一般指標(biāo)和劣勢指標(biāo)四類，實(shí)施落實(shí)鞏固優(yōu)勢指標(biāo)、挖掘潛力指標(biāo)、提升一般指標(biāo)和突破劣勢指標(biāo)的措施。
第五，加強(qiáng)診斷分析，狠抓過程管控。定期召開同業(yè)對標(biāo)診斷分析會，將對標(biāo)工作日常化，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題，抓好各項(xiàng)改進(jìn)措施的監(jiān)督落實(shí)，務(wù)求實(shí)效、注重細(xì)節(jié)，從根本上持續(xù)改進(jìn)管理，推動(dòng)對標(biāo)指標(biāo)提升。
第六，修訂同業(yè)對標(biāo)考核辦法，明確月度、季度和年度考核內(nèi)容，嚴(yán)格按照“誰主管、誰負(fù)責(zé)”和連帶制的原則落實(shí)考核獎(jiǎng)懲，實(shí)現(xiàn)對標(biāo)考核管理橫到邊、縱到底，充分激發(fā)廣大員工的積極性和主動(dòng)性。
3 同業(yè)對標(biāo)工作的特色和亮點(diǎn)
第一，公司高度重視，組織機(jī)構(gòu)健全，工作開展有序。成立了以公司負(fù)責(zé)人為組長的領(lǐng)導(dǎo)小組，保證對標(biāo)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，突出同業(yè)對標(biāo)的重要作用。
第二，加強(qiáng)層級管理，確保同業(yè)對標(biāo)工作扎實(shí)推進(jìn)。實(shí)行嚴(yán)格崗位責(zé)任制，按照“誰主管業(yè)務(wù)、誰負(fù)責(zé)指標(biāo)”的原則，逐層逐級抓落實(shí)。
第三，實(shí)行動(dòng)態(tài)評估，嚴(yán)格考核，促使同業(yè)對標(biāo)工作持續(xù)健康發(fā)展。健全考核體系，堅(jiān)持動(dòng)態(tài)考核管理，加大對標(biāo)成果的轉(zhuǎn)化力度，建立同業(yè)對標(biāo)工作的長效機(jī)制，將各部門承擔(dān)的同業(yè)對標(biāo)工作任務(wù)和指標(biāo)提升任務(wù)列入企業(yè)內(nèi)部業(yè)績考核中，并作為年底考核的重要依據(jù)。
第四，深入開展指標(biāo)分析，落實(shí)整改措施，形成閉環(huán)。為確保各項(xiàng)指標(biāo)的晉位爭先，公司從單一的指標(biāo)分析走向綜合全面的指標(biāo)診斷，挖掘提高指標(biāo)的潛力。進(jìn)行指標(biāo)分成優(yōu)勢指標(biāo)、潛力指標(biāo)、一般指標(biāo)和劣勢指標(biāo)四類，對指標(biāo)是先天條件形成還是主觀努力造成的進(jìn)行分類。根據(jù)分析結(jié)果對劣勢指標(biāo)制定對策和措施，狠抓落實(shí)，注重主觀整改的效果。
第五，將對標(biāo)工作與日常工作相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)雙提升。實(shí)現(xiàn)對標(biāo)工作常態(tài)化，與日常工作有機(jī)結(jié)合。一是與綜合計(jì)劃管理相結(jié)合，依托計(jì)劃管理平臺，嚴(yán)格按照PDCA管理法，將同業(yè)對標(biāo)措施納入公司年度、月度綜合計(jì)劃，通過計(jì)劃管理流程抓好落實(shí)，使對標(biāo)工作計(jì)劃從制定、執(zhí)行、監(jiān)督檢查到總結(jié)評價(jià)環(huán)環(huán)相扣；二是與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析相結(jié)合，借助每月一次的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會議，結(jié)合經(jīng)營情況對同業(yè)對標(biāo)的管理情況和需改進(jìn)的工作措施進(jìn)行再研究，實(shí)現(xiàn)了用指標(biāo)指導(dǎo)工作開展，用工作開展促進(jìn)指標(biāo)完成的良性循環(huán)；三是與管理創(chuàng)新相結(jié)合，通過學(xué)習(xí)先進(jìn)單位的經(jīng)驗(yàn)，落實(shí)創(chuàng)新項(xiàng)目，按照里程碑計(jì)劃統(tǒng)一督辦，實(shí)施重點(diǎn)攻關(guān)，不斷實(shí)現(xiàn)在管理方式、管理方法和管理手段上的創(chuàng)新。
4 進(jìn)一步提升同業(yè)對標(biāo)管理的思路
第一，樹立全面全員對標(biāo)意識，思想上重視對標(biāo)工作，將對標(biāo)工作與實(shí)際工作相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)兩促進(jìn)。督導(dǎo)各專業(yè)部門進(jìn)一步認(rèn)清當(dāng)前形勢，樹立全局對標(biāo)意識，發(fā)揚(yáng)主人翁精神，針對落后和下滑的指標(biāo)進(jìn)行認(rèn)真的解析，分析落后原因，深入查找短板與不足，及時(shí)調(diào)整指標(biāo)提升策略，做到鞏固優(yōu)勢指標(biāo)、挖掘潛力指標(biāo)、提升一般指標(biāo)和突破劣勢指標(biāo)，將對標(biāo)成果應(yīng)用到實(shí)際工作中去，全面提升同業(yè)對標(biāo)水平。
第二，加強(qiáng)與上級單位和平行部門的溝通協(xié)調(diào)，制定專項(xiàng)提升措施。各專業(yè)按照的指標(biāo)體系，細(xì)化指標(biāo)分解，將指標(biāo)落實(shí)到個(gè)人，分層分級進(jìn)行管控，有效傳遞對標(biāo)壓力。各專工積極與上級主管部門和平行部門溝通，弄清指標(biāo)定義、打分依據(jù)，及時(shí)更新數(shù)據(jù)。各專業(yè)部門間實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，保證數(shù)據(jù)的科學(xué)性、統(tǒng)一性，夯實(shí)對標(biāo)管理基礎(chǔ)。
第三，時(shí)刻關(guān)注同業(yè)對標(biāo)指標(biāo)體系的調(diào)整情況，對未公布的指標(biāo)進(jìn)行預(yù)測，提前采取應(yīng)對措施。目前，縣級同業(yè)對標(biāo)指標(biāo)體系處于一個(gè)優(yōu)化提升的階段，相關(guān)部室要根據(jù)體系的調(diào)整采取相應(yīng)的措施；對于未公布指標(biāo)，專責(zé)要提前謀劃，積極采取應(yīng)對措施，對指標(biāo)完成情況進(jìn)行預(yù)測，保障同業(yè)對標(biāo)工作水平穩(wěn)步提升。
關(guān)鍵詞：鐵路;施工企業(yè);成本控制
Abstract: with the railway construction enterprise competition becomes increasingly fierce, profit space more and more small, how to do well railway construction enterprise cost control is the enterprise in competition, is the railway construction enterprises in the key problems to solve. This paper expounds the railway construction enterprise to do well the cost control principle and measures for reference to fellow.
Keywords: railway; Construction enterprise; Cost control
中圖分類號：[F530.36] 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：
鐵路施工企業(yè)成本管理就是根據(jù)工程項(xiàng)目的特點(diǎn)，在施工過程中對項(xiàng)目成本組織預(yù)測、規(guī)劃、考核、控制、分析等進(jìn)行的一系列管理活動(dòng)，見圖1，不難看出成本控制是成本管理過程中一個(gè)重要環(huán)節(jié)，如果只對成本進(jìn)行預(yù)測并提出規(guī)劃成本目標(biāo)，但對施工過程中費(fèi)用支出控制不嚴(yán)，項(xiàng)目就會出現(xiàn)成本失控，其成本預(yù)測和成本規(guī)劃兩個(gè)環(huán)節(jié)做的再好，預(yù)定的成本目標(biāo)就難以實(shí)現(xiàn)。同樣盡管成本核算、成本分析和成本考核工作做的再好，但是如果對施工消耗不進(jìn)行控制，任其消耗多少是多少，支出多少算多少，那么成本核算、成本分析和成本考核也就不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。因此，如何搞好成本控制是實(shí)現(xiàn)成本管理目標(biāo)的關(guān)鍵。
圖1施工項(xiàng)目成本管理流程
1 搞好鐵路施工企業(yè)施工成本控制原則
要搞好鐵路施工企業(yè)成本控制的原則主要有：（1）全面原則。全面控制原則主要有全過程控制和全員控制。全過程控制是指項(xiàng)目成本的發(fā)生涉及項(xiàng)目的每一個(gè)過程和每一個(gè)環(huán)節(jié)，并且在不同的階段有著不同的重點(diǎn)，管理時(shí)應(yīng)當(dāng)突出重點(diǎn)；全員控制是指成本控制涉及所有部門、班組和員工，并與每個(gè)人、每個(gè)單位的切身利益相關(guān)，并不僅僅是經(jīng)營部門和財(cái)務(wù)部門的事。成本控制不僅是對工程成本的監(jiān)督也是大量原始資料的記錄，要全方面分析這些資料以便及時(shí)采取正確的措施。成本控制應(yīng)該由所有涉及到成本費(fèi)用的部門來執(zhí)行，這就要求人人、事事、處處都要進(jìn)行成本控制，都要按照定額、限額和預(yù)算進(jìn)行管理，只有這樣才能從各方面堵塞漏嗣，杜絕浪費(fèi)。（2）目標(biāo)和動(dòng)態(tài)原則。目標(biāo)原則是指通過建立一套科學(xué)的成本估算與控制的體系，將成本的估算轉(zhuǎn)化成為可控制的預(yù)算并對其進(jìn)行控制，主要包括成本的設(shè)定和分解、責(zé)任的到位和執(zhí)行、執(zhí)行的結(jié)果以及修正目標(biāo)等內(nèi)容。動(dòng)態(tài)原則就是成本控制應(yīng)是一個(gè)不停地檢查、分析、修正的循環(huán)過程，在項(xiàng)目管理的過程中，收集成本發(fā)生的實(shí)際值，并將其與目標(biāo)值相比較，分析其趨勢，檢查有無偏離，若無偏差，則繼續(xù)進(jìn)行，否則要找出具體原因，采取相應(yīng)措施。（3）集成原則。項(xiàng)目的成本管理絕不可能脫離技術(shù)管理和進(jìn)度管理而獨(dú)立存在，而是要對成本、技術(shù)、進(jìn)度三者進(jìn)行系統(tǒng)的集成管理，不能只單純地對成本進(jìn)行管理。(4)節(jié)約、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)原則。節(jié)約原則是指在成本控制的過程中經(jīng)常檢查，查找偏差、通過方案的優(yōu)化和管理水平的提高來達(dá)到節(jié)約的目的。規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)原則是指在項(xiàng)目管理過程中，可能會出現(xiàn)信用風(fēng)險(xiǎn)、決策風(fēng)險(xiǎn)、方案變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、機(jī)制風(fēng)險(xiǎn)、不可抗力風(fēng)險(xiǎn)市場風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)等各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，所有的這些風(fēng)險(xiǎn)最終都會體現(xiàn)成本上面，項(xiàng)目部注意風(fēng)險(xiǎn)的回避、分散以及轉(zhuǎn)移。（4）責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合原則。為使施工成本控制發(fā)揮應(yīng)有作用，必須按照經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的要求，貫徹責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合原則。有責(zé)就應(yīng)賦予其權(quán)利，否則就不能完成分擔(dān)的責(zé)任}有責(zé)還應(yīng)享其利，否則就缺乏推動(dòng)履行現(xiàn)職的動(dòng)力。因此，在項(xiàng)目施工成本控制中，必須認(rèn)真貫徹責(zé)、權(quán)、利相結(jié)臺的原則。
2搞好鐵路施工企業(yè)施工成本控制措施
（1）搞好施工項(xiàng)目成本預(yù)測和計(jì)劃，層層分解好成本控制目標(biāo)。工程中標(biāo)后，企業(yè)應(yīng)及時(shí)組織項(xiàng)目有關(guān)人員對項(xiàng)目進(jìn)行評估。根據(jù)項(xiàng)目合同條款，施工條件，各種材料的市場價(jià)格等因素，測評該項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益。在項(xiàng)目的施工組織設(shè)計(jì)、優(yōu)化的施工技術(shù)方案以及合理配置生產(chǎn)要素的基礎(chǔ)上，通過工料機(jī)消耗分析和制定節(jié)約措施，制定現(xiàn)場的目標(biāo)成本。通過充分利用“先進(jìn)的成本測定工具”，提高鐵路施工企業(yè)成本“測定人員能力”，“增加企業(yè)內(nèi)、外部信息積累”等方法加強(qiáng)施工企業(yè)成本測定能力，搞好成本預(yù)測和計(jì)劃，編好施工預(yù)算，以企業(yè)定額作為制定目標(biāo)成本依據(jù)，根據(jù)成本核算對象制定確定目標(biāo)成本。確定目標(biāo)成本之后，按施工步驟將成本目標(biāo)層層分解，層層落實(shí)到隊(duì)、班組，甚至落實(shí)到具體某個(gè)人。按照不同的成本要將目標(biāo)成本進(jìn)行細(xì)分，分解落實(shí)到每個(gè)階段，縱向分解到各施工班組，橫向分解到項(xiàng)目部領(lǐng)導(dǎo)、職能部門，建立縱向到底，橫向到邊的目標(biāo)責(zé)任制體系，形成全員、全方位、全過程的項(xiàng)目成本管理格局。項(xiàng)目部是企業(yè)成本管理中心，對項(xiàng)目發(fā)生的成本費(fèi)用進(jìn)行控制，并承擔(dān)相應(yīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。項(xiàng)目經(jīng)理是第一責(zé)任人，對施工項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效果負(fù)完全責(zé)任。技術(shù)人員應(yīng)積極采用新技術(shù)、新材料、新工藝來努力降低成本，實(shí)現(xiàn)目標(biāo)責(zé)任。物資、設(shè)備部門應(yīng)根據(jù)施工的實(shí)際進(jìn)度計(jì)劃，合理采購材料，降低采購成本，并負(fù)責(zé)材料的臺理發(fā)放、回收，使材料成本控制在市場的最低價(jià)位，降低庫存成本和資金占用以實(shí)現(xiàn)成本目標(biāo)管理。財(cái)務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格審核各項(xiàng)成本費(fèi)用，控制成本支出，并及時(shí)反饋各種信息，對成本進(jìn)行分析，考核，發(fā)現(xiàn)偏差及時(shí)糾正。行政部門的成本管理責(zé)任主要在于控制各種辦公費(fèi)用支出，節(jié)約工資性支出，從而使非生產(chǎn)性成本降為最低。工程隊(duì)、班組應(yīng)按分項(xiàng)目標(biāo)成本，最大限度的節(jié)約各項(xiàng)直接成本費(fèi)用的耗用量。（2）強(qiáng)化全員成本控制意識，建立合理考核激勵(lì)機(jī)制。要搞好施工企業(yè)的施工成本控制，成本控制決不單純是工程核算人員、財(cái)務(wù)人員的任務(wù)，也不僅僅是財(cái)務(wù)部門和項(xiàng)目部的事，而是全體建設(shè)參加者的共同任務(wù)。成本控制要做到全員參與，樹立全員經(jīng)濟(jì)意識。制定切實(shí)可行的規(guī)章制度及責(zé)、權(quán)明確的考核體系，從企業(yè)文化教育、權(quán)利與義務(wù)、利益與風(fēng)險(xiǎn)對等多角度向全體員工灌輸成本控制意識，明確每名員工在成本控制工作中承擔(dān)的責(zé)任及得到的效益；利用激勵(lì)機(jī)制使各項(xiàng)成本與職工的利益掛鉤，充分調(diào)動(dòng)職工的積極性，形成全員參與成本控制體系，強(qiáng)化全員成本控制意識。在項(xiàng)目部內(nèi)部層層分解責(zé)任，層層分解責(zé)任成本，層層簽訂責(zé)任書，明確好項(xiàng)目部內(nèi)各個(gè)成員的責(zé)任，誰負(fù)責(zé)、誰負(fù)擔(dān)。在項(xiàng)目部內(nèi)部成立考核小組，在每道工序完成后，根據(jù)項(xiàng)目部內(nèi)成員責(zé)任成本完成情況，進(jìn)行商議考核，以便于實(shí)行“獎(jiǎng)節(jié)罰超”制度,與工資及獎(jiǎng)金掛鉤,做到獎(jiǎng)罰分明；如在各自責(zé)任成本范圍內(nèi)，成本節(jié)約了則所節(jié)約成本的2％作為獎(jiǎng)金獎(jiǎng)勵(lì)給相關(guān)人員，如果成本超耗且是人為超耗則按超耗成本的1％扣除獎(jiǎng)金。（3)定期召開經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會，找出各施工階段成本控制原因，以采取針對性解決措施。通過定期經(jīng)濟(jì)分析會，掌握現(xiàn)場已完工程量、材料消耗、人工機(jī)械費(fèi)用等情況，與目標(biāo)成本進(jìn)行分析對比，對項(xiàng)目部成本控制提出整改措施。如某項(xiàng)目工程施工截至目前累計(jì)計(jì)量支付總額為52593391元，與累計(jì)計(jì)量支付總額對比：建筑工程合同清單項(xiàng)目累計(jì)計(jì)量支付為37801266元，占累計(jì)支付總額的比例為71.9%；金屬結(jié)構(gòu)設(shè)備及安裝工程累計(jì)計(jì)量支付為332539元，占累計(jì)支付總額的比例為0.6%；臨時(shí)工程累計(jì)計(jì)量支付為1954591元，占累計(jì)支付總額的比例為3.7%；其他費(fèi)用累計(jì)計(jì)量支付為50400元，占累計(jì)支付總額的比例為0.1%。與合同清單項(xiàng)目總額對比：清單項(xiàng)目累計(jì)計(jì)量支付為40138796元，是合同清單項(xiàng)目總額的81.8%；變更項(xiàng)目支付9075644元，是合同清單項(xiàng)目總額的18.5%；其他費(fèi)用支付3378951元，是合同清單項(xiàng)目總額的6.9%。通過分析發(fā)現(xiàn)目前項(xiàng)目為嚴(yán)重虧損項(xiàng)目，虧損的主要原因：因征地、導(dǎo)致工程嚴(yán)重拖期，大幅度增加直接成本及管理費(fèi)；因合同實(shí)施中人工價(jià)格有較大的上漲，人工費(fèi)的大幅增加，導(dǎo)致虧損；因材料價(jià)格、能源價(jià)格異常上漲，超出了作為一個(gè)有經(jīng)驗(yàn)的承包商所能預(yù)測到的范圍，施工成本急劇加大，導(dǎo)致虧損；驗(yàn)收耗費(fèi)時(shí)間長，費(fèi)用增加，致使虧損。（4）搞好施工過程中施工成本控制。按照設(shè)定好的成本目標(biāo)，通過各種方法措施提高勞動(dòng)生產(chǎn)率、降低消耗，搞好材料費(fèi)的控制、人工、械費(fèi)用的控制、現(xiàn)場施工進(jìn)度、質(zhì)量、安全的控制及其他管理費(fèi)用的控制。①材料費(fèi)的控制。施工中嚴(yán)格控制定員、勞動(dòng)定額、出勤率、加班加點(diǎn)等問題，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決人員安排不合理、派工不恰當(dāng)、時(shí)緊時(shí)松、窩工、停工等問題，減少人力資源消耗，加快施工進(jìn)度。材料采購應(yīng)通過市場調(diào)查，論質(zhì)比價(jià)；對于耗量大，價(jià)款總額較大的材料應(yīng)采取招標(biāo)方式，公開競價(jià)，擇優(yōu)定；加強(qiáng)現(xiàn)場管理，合理堆放材料，減少二次搬運(yùn)和攤基損耗；嚴(yán)格收發(fā)料制度，對余料堅(jiān)持回收、廢物再利用 ②機(jī)械費(fèi)用的控制。設(shè)備管理部門要根據(jù)工程質(zhì)量、進(jìn)度和設(shè)備能力的要求，合理地配備機(jī)械，外租機(jī)械設(shè)備；建立日常定期保養(yǎng)和檢修制度，確保機(jī)械設(shè)備的完好；采用合理的施工方案減少機(jī)械費(fèi)用支出。③搞好工程質(zhì)量、安全、工期控制。質(zhì)量、工期、成本是成本管理的三個(gè)基本要素。三者彼此相互影響和轉(zhuǎn)化。只有充分協(xié)調(diào)、科學(xué)把握三者的關(guān)系，使成本控制在我們需要的理想狀態(tài)，工程的總成本才是最低的。 “質(zhì)量是企業(yè)的生命”，應(yīng)采取合理的施工方案、先進(jìn)的施工技術(shù)和合格材料等措施保證項(xiàng)目施工質(zhì)量，但應(yīng)避免出現(xiàn)“質(zhì)量過剩”直接影響經(jīng)濟(jì)效益；加強(qiáng)項(xiàng)目生產(chǎn)防患意識，保證建筑物的安全，保證參加工程建設(shè)的施工人員的人身安全，避免安全傷亡事故所造成的不必要的損失；在確保工期達(dá)到合同要求時(shí)，盡可能降低工期成本，切不可為了追求市場競爭力而盲目趕搶工期，否則，不但增加技術(shù)措施費(fèi)用，導(dǎo)致工期成本超支，還會出現(xiàn)質(zhì)量、安全事故，直接影響經(jīng)濟(jì)效益。④在項(xiàng)目施工過程中的其他方面的控制與管理。施工過程中抓好索賠工作，找準(zhǔn)索賠的切入點(diǎn)，抓住在規(guī)定時(shí)間限度內(nèi)提高索賠的詳細(xì)額外費(fèi)用計(jì)算清單和資料，據(jù)理力爭，提高索賠效果；節(jié)約現(xiàn)場管理費(fèi)用，精簡管理機(jī)構(gòu)，提高工作質(zhì)量和效率，非生產(chǎn)性費(fèi)用的開支可紳縮性很大，必須從嚴(yán)從緊控制，辦公費(fèi)用、交通工具、差旅費(fèi)等開支，必須厲行節(jié)約，采取部門包干，節(jié)約獎(jiǎng)勵(lì)的辦法；業(yè)務(wù)費(fèi)用開支遵循必要和從嚴(yán)原則，建立嚴(yán)格的審批、報(bào)銷制度，規(guī)定權(quán)限不得突破，財(cái)務(wù)要認(rèn)真執(zhí)行有關(guān)制度并實(shí)施監(jiān)督。
3結(jié)語
在當(dāng)前鐵路市場競爭日趨激烈，利潤空間逐漸縮減的形勢下，鐵路施工企業(yè)只有搞好施工項(xiàng)目成本預(yù)測和計(jì)劃，層層分解好成本控制目標(biāo)；強(qiáng)化全員成本控制意識，建立合理考核激勵(lì)機(jī)制；定期召開經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會，找出各施工階段成本控制原因，以采取針對性解決措施；搞好施工過程中施工成本控制；以追求利潤最大化為目標(biāo)，走低成本擴(kuò)張之路，才能增強(qiáng)競爭實(shí)力，為企業(yè)謀求更大的生存和發(fā)展空間，實(shí)現(xiàn)企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。
參考文獻(xiàn):
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[2]任漢波.工程項(xiàng)目責(zé)任成本管理與控制[M].中國建材工業(yè)出版社，2002.
關(guān)鍵詞：成本控制 現(xiàn)狀 途徑
降低成本是企業(yè)管理的永恒主題。成本管理的好壞，直接影響到經(jīng)濟(jì)效益的高低，也決定著企業(yè)競爭能力的強(qiáng)弱。因此企業(yè)必須強(qiáng)化成本意識，狠抓成本控制工作，努力提高產(chǎn)品成本的競爭力。如何適用當(dāng)今時(shí)代的特點(diǎn)，建立降低成本的新思路和方法，對于有效進(jìn)行價(jià)格競爭，提高企業(yè)的競爭能力和經(jīng)濟(jì)效益都有重大的現(xiàn)實(shí)意義。
一、成本控制概述
（一）成本控制含義
成本控制是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，根據(jù)一定時(shí)期預(yù)先建立的成本管理目標(biāo)，由成本控制主體在其職權(quán)范圍內(nèi)，在生產(chǎn)耗費(fèi)發(fā)生以前和成本控制過程中，對各種影響成本的因素和條件采取的一系列預(yù)防和調(diào)節(jié)措施，使各項(xiàng)耗費(fèi)和總成本控制在預(yù)定的目標(biāo)范圍之內(nèi)的管理行為。
（二）成本控制的原則
1、成本效益原則
市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的目的在于追求最大的經(jīng)濟(jì)效益，因此，企業(yè)在制定成本控制措施時(shí)，必須樹立成本效益觀念，即：成本管理要從“投入”與“產(chǎn)出”的對比分析來看待“投入 （成本）”的必要性、合理性，考察成本應(yīng)不應(yīng)當(dāng)發(fā)生的標(biāo)準(zhǔn)是產(chǎn)出（收入）是否大于為此發(fā)生的成本支出，如果大于，則該項(xiàng)成本是有效益的，應(yīng)該發(fā)生。否則，就不應(yīng)該發(fā)生。
2、因地制宜講究時(shí)效原則
當(dāng)企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生變化時(shí)，將會導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)的轉(zhuǎn)移，因此，對成本與效益的權(quán)衡不是一成不變的，而是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程，應(yīng)隨企業(yè)內(nèi)、外部環(huán)境的變化適時(shí)進(jìn)行調(diào)整和完善，以確保內(nèi)部控制的有效性。另外由于各個(gè)企業(yè)的具體情況不一樣，在實(shí)施各自的成本管理時(shí)要結(jié)合自身的特點(diǎn)具體情況具體分析，不宜照抄照搬。
3、責(zé)權(quán)利相結(jié)合原則
成本的控制中，應(yīng)明確規(guī)定各部門和有關(guān)人員應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，賦予其相應(yīng)的權(quán)限，并通過考核其責(zé)任履行情況，予以相應(yīng)的獎(jiǎng)罰。當(dāng)然管理權(quán)限、經(jīng)濟(jì)責(zé)任以及物質(zhì)利益三者之間應(yīng)有效地結(jié)合起來，這樣，才能充分調(diào)動(dòng)職工加強(qiáng)成本控制的積極性和主動(dòng)性，也才能使成本控制的目標(biāo)及相應(yīng)的管理措施真正落到實(shí)處。
（三）成本控制的重要性
1、成本控制能提高企業(yè)競爭能力和經(jīng)濟(jì)效益
產(chǎn)品成本是反映產(chǎn)品在生產(chǎn)過程中所發(fā)生勞動(dòng)消耗的一個(gè)綜合性指標(biāo)，產(chǎn)品成本越低企業(yè)的利潤就越高，產(chǎn)品的價(jià)格空間彈性也越大，在市場競爭中的優(yōu)勢地位也更為明顯。
2、成本控制能提升企業(yè)綜合經(jīng)營管理水平
成本指標(biāo)是一項(xiàng)綜合性經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，一個(gè)企業(yè)成本控制的好壞，必然依賴于企業(yè)各項(xiàng)工作的有效開展。因此，通過總結(jié)成本管理工作，揭示企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的偏差，找出產(chǎn)生不利差異的原因，從而提高企業(yè)綜合管理水平。
二、興國卷煙廠成本控制途經(jīng)分析
（一）興國卷煙廠的基本背景
興國卷煙廠作為江西中煙工業(yè)有限責(zé)任公司下屬的二級非法人核算單位，在由江西中煙工業(yè)有限責(zé)任公司實(shí)行資產(chǎn)、品牌、采購、銷售“四個(gè)統(tǒng)一”的經(jīng)營管理模式下，其主要工作是在總公司的目標(biāo)任務(wù)下組織完成卷煙生產(chǎn)，企業(yè)組織模式的轉(zhuǎn)變也意味著江西中煙工業(yè)有限責(zé)任公司廠興國卷煙廠由獨(dú)立法人利潤中心向非法人分支機(jī)構(gòu)的成本費(fèi)用中心進(jìn)行轉(zhuǎn)變。在由江西中煙工業(yè)有限責(zé)任公司實(shí)行資產(chǎn)、品牌、采購、銷售“四個(gè)統(tǒng)一”的經(jīng)營管理下，對于下屬分廠來說則意味著成本費(fèi)用控制的幾個(gè)基本控制點(diǎn)也隨之消失，如：卷煙品牌的統(tǒng)一意味著下屬分廠沒有自主研發(fā)卷煙產(chǎn)品權(quán)，所以相對于進(jìn)一步優(yōu)化產(chǎn)品設(shè)計(jì)，降低卷煙配方成本的壓力也無形之中轉(zhuǎn)移到了總公司；采購的統(tǒng)一意味著所有原、輔材料均由總廠進(jìn)行有計(jì)劃的調(diào)撥，對于分廠來說，把進(jìn)一步降低材料價(jià)格成本作為成本目標(biāo)控制點(diǎn)也將失去意義；銷售的統(tǒng)一意味著企業(yè)由利潤中心向成本費(fèi)用中心轉(zhuǎn)變，由此產(chǎn)生的一系列銷售成本控制也向總公司進(jìn)行轉(zhuǎn)移。面對這些傳統(tǒng)成本控制點(diǎn)的消失，作為分廠來說勢必尋找新的成本控制措施，找準(zhǔn)成本控制點(diǎn)，為總廠降成本、創(chuàng)效益發(fā)揮應(yīng)有的作用
（二）興國卷煙廠的成本控制途徑
1、細(xì)化預(yù)算管理
在預(yù)算管理實(shí)踐中主要通過費(fèi)用歸口管理的細(xì)化來進(jìn)行目標(biāo)成本控制。如總公司批復(fù)的年度預(yù)算項(xiàng)目一般分為三大類，即資本性支出、成本類和費(fèi)用類預(yù)算項(xiàng)目。在類別的基礎(chǔ)上又進(jìn)行細(xì)分了子項(xiàng)目。以管理費(fèi)用為例，在預(yù)算申報(bào)時(shí)把管理費(fèi)用細(xì)化為41個(gè)項(xiàng)目，在實(shí)際預(yù)算實(shí)施過程中又在每一項(xiàng)目的基礎(chǔ)上衍生出多個(gè)細(xì)目，如：辦公費(fèi)共分為9個(gè)細(xì)目，由14個(gè)部門歸口管理。根據(jù)歸口管理的原則，指定不同部門負(fù)責(zé)各項(xiàng)費(fèi)用的預(yù)算編制、指標(biāo)分解和實(shí)施控制。如：辦公室負(fù)責(zé)管理電話費(fèi)、清潔用品、辦公用品、郵資等項(xiàng)目；人事科負(fù)責(zé)員工薪酬、職工教育經(jīng)費(fèi)等項(xiàng)目；安全保衛(wèi)科負(fù)責(zé)管理消防器材等安保用品等等。另外，為了強(qiáng)化預(yù)算在企業(yè)中的硬約束力作用，加強(qiáng)預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，興國卷煙廠通過建立各項(xiàng)費(fèi)用須經(jīng)部門預(yù)算員登記審核并及時(shí)與廠總預(yù)算管理員核對的方法，使得各個(gè)部門的費(fèi)用執(zhí)行情況在日常的費(fèi)用列賬過程中就能做到心中有數(shù)。為預(yù)算執(zhí)行情況分析奠定了數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，從而提高了各個(gè)部門及整個(gè)企業(yè)預(yù)算工作的準(zhǔn)確性。
2、強(qiáng)化分析制度
首先，健全了分析反饋制度，加強(qiáng)了部門協(xié)同運(yùn)行能力，把企業(yè)管理、生產(chǎn)設(shè)備、財(cái)務(wù)管理這三個(gè)部門作為重點(diǎn)，加強(qiáng)管理，科學(xué)地協(xié)調(diào)運(yùn)行，形成了一個(gè)信息快速反饋系統(tǒng)。采用“每天晨會”及每月的“經(jīng)營績效分析會”等形式，認(rèn)真分析存在的問題和各種信息資源，加強(qiáng)他們之間的有機(jī)聯(lián)系，進(jìn)一步發(fā)揮這三個(gè)部門在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的參謀作用。同時(shí)，把經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析進(jìn)行了擴(kuò)展，一是由原來的月度分析擴(kuò)展為日、月分析，即對于各部門日常管理工作當(dāng)中發(fā)現(xiàn)的問題在每天的晨會當(dāng)中提出來并努力找出解決方案；二是分析的內(nèi)容更加全面、細(xì)致；三是通過廠部局域網(wǎng)及時(shí)將生產(chǎn)經(jīng)營的形勢傳達(dá)給每一個(gè)職工，加強(qiáng)全體員工的危機(jī)感、使命感，群策群力，嚴(yán)細(xì)管理，挖潛增效，同時(shí)每一個(gè)職工也可以通過廠部局域網(wǎng)絡(luò)對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營戰(zhàn)略方針進(jìn)行一些探討，為企業(yè)的精細(xì)化管理工作出謀劃策。
其次，把經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析與預(yù)算、控制結(jié)合起來，用數(shù)據(jù)來揭示各因素的影響，加強(qiáng)微觀管理。分析時(shí)，從成本費(fèi)用指標(biāo)入手，盡量做到詳實(shí)，把變化了的實(shí)際情況與計(jì)劃進(jìn)行對比，認(rèn)真分析各種消耗影響因素，從每一個(gè)影響材料消耗的方面來揭示其對成本費(fèi)用的影響程度，通過經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，暴露生產(chǎn)過程中的薄弱環(huán)節(jié)，促進(jìn)各部門積極采取策略，消化各種不利因素。
3、深化控制措施
要確保實(shí)現(xiàn)廠部預(yù)算目標(biāo)，成本管理工作就要落到實(shí)處，而企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)是所有職工的全員性活動(dòng)，職工個(gè)人工作業(yè)績的優(yōu)劣又與產(chǎn)品成本直接相關(guān)，因此企業(yè)要減少物耗、降低成本、提高質(zhì)量、增加效益、就必須將全體職工動(dòng)員起來，真正做到全體員工重視成本，全體員工關(guān)心成本，切實(shí)做到成本控制工作深入到每一位員工和每一個(gè)失控點(diǎn)。
根據(jù)公司下達(dá)的年度預(yù)算指標(biāo)，然后分廠按此目標(biāo)分解下達(dá)到車間科室，并向車間、科室下達(dá)成本考核指標(biāo)和考核辦法，將其納入責(zé)任目標(biāo)管理。各車間科室接受廠部下達(dá)的指標(biāo)后，進(jìn)一步將本企業(yè)指標(biāo)層層分解落實(shí)到各班組、機(jī)臺。各車間始終把成本管理作為自己的核心工作來抓，在整個(gè)生產(chǎn)過程中，實(shí)行了全過程成本控制，將那些對成本影響大的部門、環(huán)節(jié)和工序作為重點(diǎn)來進(jìn)行成本跟蹤，并把它們作為財(cái)務(wù)管理和進(jìn)行成本控制的主要對象，如對車間考核制造成本可以分兩個(gè)部分，一部分對于車間主任等車間行政人員因其控制范圍較廣不但要對其進(jìn)行費(fèi)用的考核如辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等，又要對其進(jìn)行各種材料消耗的考核，在實(shí)施的過程當(dāng)中因各種費(fèi)用在各個(gè)時(shí)期是具有不確定性因素，如差旅費(fèi)等，因此對其費(fèi)用的考核就制訂為年度考核，而對于材料消耗則實(shí)行月度考核；另一部分車間生產(chǎn)工人只對其進(jìn)行直接材料的消耗考核。通過目標(biāo)考核的實(shí)行，目前車間的物料消耗均能控制在公司下達(dá)的預(yù)算范圍之內(nèi)。
建立全員、全方位、全過程的“三全”成本管理體系以來，各部門以廠部下達(dá)的目標(biāo)成本、費(fèi)用指標(biāo)為目標(biāo)，積極找差距、定措施、挖潛力，在降低成本上取得了不同程度的成效。
三、結(jié)語
當(dāng)前，隨著經(jīng)濟(jì)全球化和一體化的進(jìn)一步加強(qiáng)，企業(yè)所面臨的挑戰(zhàn)將更加嚴(yán)峻，尤其作為煙草制造業(yè)來說，在面臨煙草控制、完善體制、構(gòu)建和諧和國際競爭等“四大挑戰(zhàn)“下，必然要以成本費(fèi)用控制為重點(diǎn)，進(jìn)一步提高成本控制意識，創(chuàng)新成本管理方法和手段，建立和健全成本控制系統(tǒng)，強(qiáng)化成本分析制度。
參考文獻(xiàn)：
[1]鄧彥，唐瑞.現(xiàn)代企業(yè)成本控制探析[J].財(cái)會通訊，2012（5）：110-111
一、主要生產(chǎn)和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況
（一）各項(xiàng)指標(biāo)完成情況
（二）1-9月各項(xiàng)指標(biāo)完成情況
二、重視學(xué)習(xí)，不斷砥礪品德修養(yǎng)。
一是堅(jiān)持理論學(xué)習(xí)，不斷提高理論素養(yǎng)。堅(jiān)持看書讀報(bào)，認(rèn)真參加中心組理論學(xué)習(xí)，特別是注意黨的方針政策、法制知識以及系統(tǒng)上級文件精神的學(xué)習(xí)，自覺加強(qiáng)黨性修養(yǎng)，堅(jiān)定理想信念。二是堅(jiān)持業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，不斷提高管理素養(yǎng)。每年都要購買并閱讀一定數(shù)量的領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)、企業(yè)管理方面的書籍。特別是通過局域網(wǎng)、企業(yè)報(bào)刊，學(xué)習(xí)其他兄弟單位在“三級單位”管理上的成功經(jīng)驗(yàn)，并結(jié)合本局實(shí)際進(jìn)行改進(jìn)，不斷推進(jìn)企業(yè)管理的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、制度化。同時(shí)也注意選擇閱讀一些人生修養(yǎng)、文學(xué)藝術(shù)、勵(lì)志等方面的書籍。
三、規(guī)范管理，始終堅(jiān)持嚴(yán)抓嚴(yán)管。一是注意確立企業(yè)發(fā)展思路和奮斗目標(biāo)。我局工作思路是：突出嚴(yán)抓嚴(yán)管、突出管理規(guī)范、突出發(fā)展主題、突出素質(zhì)提升。在7月召開的局年中工作會議上，我們提出了“一年強(qiáng)基礎(chǔ)，規(guī)范內(nèi)部管理；二年建標(biāo)準(zhǔn)，狠抓兩個(gè)‘固化’；三年提素質(zhì)，創(chuàng)建一流企業(yè)”的三年奮斗目標(biāo)。今年我們結(jié)合全局實(shí)際，將班組建設(shè)標(biāo)桿單位創(chuàng)建、爭當(dāng)縣局排頭兵納入奮斗目標(biāo)之中，一切工作圍繞目標(biāo)來安排、來開展。二是始終突出工作的重點(diǎn)。將安全生產(chǎn)、營銷指標(biāo)、黨風(fēng)廉政建設(shè)和隊(duì)伍建設(shè)作為工作的重點(diǎn)，在實(shí)際工作中，我們從十一個(gè)方面繼續(xù)推進(jìn)全局各項(xiàng)工作，確保了“三項(xiàng)責(zé)任制”的有效落實(shí)。度經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核兌現(xiàn)工資總額居縣局前列。三是堅(jiān)持工作的計(jì)劃性和前瞻性。堅(jiān)持骨干一周一碰頭，及時(shí)掌握一周工作情況，協(xié)調(diào)矛盾和問題。每周碰頭會，我都提前在周日晚上梳理好下周工作的要點(diǎn)，并對中心工作進(jìn)行點(diǎn)評和安排、講解，既是布置工作，又是培訓(xùn)骨干，授之以漁。同時(shí)，我們堅(jiān)持了第一責(zé)任人主持周生產(chǎn)例會、月度安全分析會、月度經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會、月度營銷服務(wù)“千分制”評價(jià)分析會、月度績效改進(jìn)會、重大事項(xiàng)召開黨政聯(lián)席會等會議制度，所有會議都認(rèn)真準(zhǔn)備，形成較為規(guī)范的會議紀(jì)要。四是始終堅(jiān)持嚴(yán)抓嚴(yán)管、從嚴(yán)治企的方針。對上級的工作部署和要求，反應(yīng)比較迅速，執(zhí)行比較到位。加強(qiáng)了員工作風(fēng)建設(shè)，在企業(yè)內(nèi)部，全面開展了績效考核，建立和修訂完善了一系列規(guī)范化的內(nèi)控管理制度。一年多來，除對安全生產(chǎn)、營銷服務(wù)違章作業(yè)員工給予懲處外，還對20多名工作任務(wù)完不成或違規(guī)員工給予了內(nèi)部下崗或經(jīng)濟(jì)處罰。解除了2名嚴(yán)重違紀(jì)違規(guī)農(nóng)電工的勞動(dòng)合同，整飭了農(nóng)電隊(duì)伍紀(jì)律。目前全局無論是安全生產(chǎn)還是營銷農(nóng)電，無論是主業(yè)還是多經(jīng)，管理正日趨規(guī)范。
四、勤奮工作，自覺做到身體力行。要做好“三級單位”管理，帶好班子和員工隊(duì)伍，重在率先垂范，重在身體力行。一年來，我在全局倡導(dǎo)“走動(dòng)管理”，號召班子成員和各級骨干深入一線、深入現(xiàn)場、深入到員工、客戶中去，聽民聲、查實(shí)情、抓督導(dǎo)、搞協(xié)調(diào)，不但使干群關(guān)系、企業(yè)與客戶的關(guān)系得到協(xié)調(diào)，更為進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)管理、搞好供電服務(wù)掌握了第一手資料。本人經(jīng)常深入基層班站，深入施工一線，督查安全生產(chǎn)，掌握工作進(jìn)度，與員工溝通。基本做到了每月到掛點(diǎn)班組（所），參加班組安全、培訓(xùn)和反違章活動(dòng)1-2次，每兩月到各供電所或變電站走訪一次。走訪了20余家企業(yè)客戶，登門納諫。在惡劣天氣、保電關(guān)鍵時(shí)期，堅(jiān)持了解天氣、電網(wǎng)運(yùn)行情況，并常與相關(guān)人員一起研究、協(xié)調(diào)保電和服務(wù)工作。迎峰度夏期間，對客戶反映的低電壓問題，安排人員第一時(shí)間現(xiàn)場了解情況，商討解決辦法，想辦法解決了城鄉(xiāng)20幾處低電壓問題。同時(shí)，認(rèn)真對待網(wǎng)絡(luò)民意，實(shí)名回復(fù)網(wǎng)友意見和建議，有效地引導(dǎo)了縣內(nèi)用電客戶正確對待電力部門的工作，增強(qiáng)了對電力部門的理解度。
為加快電網(wǎng)建設(shè)步伐，早日改變電力局硬件設(shè)施較差的現(xiàn)狀，這一年多來，我們在市局的高度重視和大力支持下，積極爭取省市兩級的大力支持，一批主電網(wǎng)建設(shè)與改造項(xiàng)目落戶，配網(wǎng)建設(shè)與改造、投資總額分別占全市投資總額的22.8%和18.5%。全局員工翹首已久的電力調(diào)度綜合樓已經(jīng)立項(xiàng)，年內(nèi)即可開工建設(shè)。五、以人為本，關(guān)心員工職業(yè)發(fā)展。一是重視對員工的培訓(xùn)教育。將培訓(xùn)作為員工最大的福利。投資50余萬元建立了農(nóng)電實(shí)訓(xùn)基地，投入教育培訓(xùn)直接經(jīng)費(fèi)42萬余元，共舉辦培訓(xùn)班11期、280人次，外送培訓(xùn)450人次；開展反事故演習(xí)25場次、技術(shù)表演37場次；對新員工、轉(zhuǎn)崗員工共8人簽訂了師徒合同，全員培訓(xùn)率達(dá)100％。又以準(zhǔn)軍事化訓(xùn)練和班組現(xiàn)場培訓(xùn)為重點(diǎn)，通過全員業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，一定程度上提高了員工的動(dòng)手能力，在市局現(xiàn)場培訓(xùn)競賽中取得了團(tuán)體第二名。二是重視維護(hù)員工的權(quán)益。我們認(rèn)真清理了事關(guān)員工切身利益的各項(xiàng)勞動(dòng)政策，并結(jié)合本局情況進(jìn)行了明確和落實(shí)。員工包括農(nóng)電工、多經(jīng)企業(yè)員工的薪酬較去年同期有明顯增長。三是重視年輕員工成長。實(shí)際工作中采取派任務(wù)、壓擔(dān)子的方式，有意識地培養(yǎng)年輕的優(yōu)秀員工，促使他們盡快成為企業(yè)的骨干和中堅(jiān)力量。一年多來，9名員工擔(dān)任正副班組長（其中3名為80后，6名為70后），13名骨干成為部門負(fù)責(zé)人（其中6名為七后），8名優(yōu)秀農(nóng)電工成為供電所正副所長（項(xiàng)目經(jīng)理）。四是重視退休職工生活。落實(shí)老同志各項(xiàng)政策性待遇，組織開展有益老同志身心健康的活動(dòng)，盡力為老同志解決一些具體的困難和問題，讓老同志能安享晚年。五是保證了隊(duì)伍的穩(wěn)定。注重與員工的溝通，積極作好員工包括農(nóng)電工在內(nèi)的思想工作，化解矛盾和問題，落實(shí)各項(xiàng)政策性待遇，確保了隊(duì)伍的穩(wěn)定。六是重視多經(jīng)發(fā)展。進(jìn)一步規(guī)范了多經(jīng)公司內(nèi)部管理，較好地貫徹了多經(jīng)發(fā)展全局一盤棋的“大多經(jīng)”思路，較好地守住了本土業(yè)務(wù)市場。
