時間：2023-06-06 09:01:53
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇財務決算報告，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
受大會委托，我向大會作財務報告，請審議。
一、200x年度財務決算
200x年是xx公司發展史上的關鍵一年，在xx集團的英明決策及正確領導下，徹底淘汰了落后的xx生產線，xx生產線正式投入生產。全體員工在公司黨政班子的帶領下，團結一致，弘揚“卓越、自強、創造、進步”的xx精神，繼續以十六屆三中全會和“三個代表”重要思想為指南，以公司三屆一次職代會提出的各項任務為目標，進一步轉變觀念，抓管理，降成本，克服限電、原材料上漲等諸多不利因素的影響，不斷完善經濟責任制和崗位星級管理，苦練內功，在各種原燃材料價格大幅上漲，市場競爭日益殘酷的情況下，仍取得了驕人的成績，各項指標再創歷史新高。全年產銷首次突破100萬噸大關，實現稅利xx.89萬元（含xx公司），公司綜合實力進一步增強，為企業下一步的發展打上了堅實的基礎。
200x年，公司生產xx.52噸，比上年增加214505.5噸，增長26.29%；銷售xxx.52噸，比上年增加207310.70噸，增長25.34%；全年完成銷售收入xxx.14萬元，比上年同期增加15583.61萬元，增長28.09%；實現利稅xx.89萬元（含高翔公司），比上年減少782.54萬元，降低11.46%。
（一）費用完成情況
1、200x年xx單位制造成本xxx.18元，比上年增加29.28元，提高17.44%。
成本上升的主要原因：
a、xx平均單價459.89元，比去年同期上升165.99元，升幅達56.48%，使每噸xx成本上升22.84元；
b、xx單位電耗104.40度，比去年同期上升7.22度，使每噸xx成本上升3.32元；
c、xx單位電價0.46元，比去年同期上升0.03元，使每噸xx成本上升3.13元。
分步及各品種xx單位成本完成情況如下：
(1)xx：35.52元，同比上升3.57元，上升11.17%；
(2)xx：189.28元，同比上升30.59元，上升19.27%；
(3)xx：172.96元，同比上升15.89元，上升10.12%；
(4)xx：171.38元，同比上升23.46元，上升15.86%；
(5)xx：205.62元，同比上升30.59元，上升17.48%。，全國公務員共同天地
2、銷售費用：全年發生xxx.53萬元，同比下降58.81萬元，下降10.48%；噸xx銷售費用6.63元，同比下降0.23元，下降3.35%。
3、管理費用：全年發生xx.83萬元，同比增加xxx.31萬元，上升5.44%；噸xx管理費用46.92元，同比增加5.72元，上升xx.88%，主要是支付給xx公司的租賃費。
4、財務費用：全年發生xxx.49萬元，同比增加xx.23萬元，上升23.35%；噸xx財務費用6.01元，同比增加x.50元，上升xx.26%。
（二）利潤完成情況
200x年度公司實現利潤xxx.99萬元（含xx公司xx.99萬元），同比減少928.20萬元，降低xx.44%，利潤減少的主要原因：
1、xx平均單價比去年同期上升xxx.99元，影響利潤1729.78萬元；
2、xx上升，影響利潤251.44萬元；
3、xxxx，影響利潤121.35萬元.
綜上述因素，扣除xx單價、銷量等增利因素，全年實現利潤xx.99萬元。
（三）稅金完成情況
200x年應交稅金（增值稅、營業稅、城建稅及教育附加費）2236.92萬元（含xx公司），同比增加xxx.65萬元，增長x.96%，全年實際上交稅金xx.80萬元，企業增值稅平均稅負率為x.74%。
（四）資產、負債及權益情況
1、200x年末資產總計xxx.83萬元，同比增加xxx.15萬元，增長6.53%。
1)流動資產年末合計xx.45萬元，同比增加xx.75萬元；
2)長期投資年末合計xxx.05萬元，同比減少xx.00萬元；
3)固定資產年末合計xxx.33萬元，同比增加xxx.40萬元。
2、200x年末負債總計xxx.61萬元，同比增加xx.23萬元，增長8.06%。
1)流動負債年末合計xxx.61萬元，同比增加xxx.23萬元；
2)長期負債年末合計xx.00萬元，同比減少xx.00萬元。
3、200x年末所有者權益總計xx.22萬元，同比增長xxx.92萬元，增長2.86%。
（五）職工福利費支出情況
200x年全年計提職工福利費xxxxx.99元，同比降低xxx.75元，降低2.94%。各項福利費支出xxxxx.90元，同比降低xxxx.70元，下降11.63%。其中：
1、職工醫藥費支出xxxx.00元，同比降低xxxx.50元，下降x.74%；
2、獨生子女費支出xxx.60元，同比增加xxx.60元，增加92.33%；
3、煤氣補貼支出xxxx.00元，同比降低xx.10元，下降5.12%；
4、其它支出：xxx.30元，同比增加xxx.30元，增加69.12%。
（六）財務評價指標
1、資產負債率：xx.49%，同比上升1.02%；
2、流動比率：xx.69%，同比上升4.17%；
3、速動比率：xx.91%，同比上升0.69%；
4、存貨周轉率：xxx%，同比上升309.91%；
5、應收帳款周圍率：xxx%，同比上升313.77%；
6、資本金利潤率：xx.13%，同比下降22.94%；
7、成本費用利潤率：x.23%，同比下降6.44%；
8、銷售利潤稅率：xx.47%，同比下降7.15%。
二、200x年度財務預算
200x年，國家繼續加強宏觀調控，困難與機遇并存。面對日趨激烈的市場競爭環境，我們要繼續以中央精神為指南，認真貫徹集團公司的各項戰略意圖，弘揚“卓越、自強、創造、進步”的xx精神，科技創新，開源挖潛，居危思進，從儉從緊，進一步轉變觀念，以改革求發展，以科技創效益，繼續實行經濟責任制，崗位星級管理等一系列行之有效的管理辦法。實施目標標桿管理，加快各類人才培養。在確保完成200x年生產、經營目標的同時，爭取早日建成xx，靠新促強，在集團公司的正確領導下，通過全體員工的共同努力，我們有信心、有能力完成全年的生產、經營目標：產銷完成xxx萬噸，實現利稅xxx萬元。
根據公司今年的工作方針和工作目標，結合去年完成的實績及今年的市場預測，我們對各項指標進行了逐一分解、落實，實事求是地安排了今年的財務預算。
（一）成本費用預算
200x年計劃生產$$$$萬噸，水泥平均單位制造成本預算為xxx.93元，要求比上年實際降低xx.25元。
1、分步及各品種xx單位成本預算。
(1)xx：單位成本xx.12元，要求比上年實際降低1.40元；
(2)xx：單位成本xxx.84元，要求比上年實際降低9.44元；
其中：xx單位成本xxx.35元；xxx單位成本xxx.37元。
(3)xxx：單位成本xxx.95元，要求比上年實際降低xxx01元；
(4)xxx：單位成本xxx.61元，要求比上年實際降低20.01元。
2、產品銷售費用：全年預算xxx萬元。
3、管理費用：全年預算xx萬元。
4、財務費用：全年預算xxx萬元。
（二）利潤及稅金預算，全國公務員共同天地
1、200x年計劃銷售xx萬噸，全年xx平均單位售價預算為xxx.43元，全年實現銷售收入預算為xxx萬元，實現利潤總額預算為xxx萬元。
2、稅金（含增值稅、營業稅、城建稅和教育附加費）全年預算完成xx萬元。
關鍵詞：竣工財務決算；建設項目；建設對策；建設財會
一、竣工財務決算編制工作存在的問題及困難：
（一）認識不到位導致編制竣工財務決算意識薄弱。建設單位較重視項目建設，建設期間往往比較抓緊，工程完工通過驗收并投入使用，建設工作已取得業績或成果，因此項目完工交付后普遍存在松懈狀態，忽視項目竣工財務決算的組織和管理工作。
（二）歷史遺留問題影響竣工財務決算的及時編制。2005年中心成立之初，建設單位移交給中心核算的214個項目中相當大一部分已經竣工，有的項目甚至是2002年已建成投入使用，由于項目建設資金沒有保證、資料不齊全、管理不規范及工程超概算超計劃等原因，影響竣工財務決算的及時編制。
（三）項目辦、臨時機構等機構撤銷、基建管理人員變動加大竣工財務決算編制困難。基建機構承擔著工程建設的重擔，工作壓力大，無暇顧及竣工財務決算工作。工程交付使用后，項目建設單位機構撤銷、人員解散調離后，無人辦理工程竣工財務決算，而時間拖得越久，工程竣工財務決算工作難度也就越來越大，逐漸形成久而不辦的現象。
（四）會計人員素質影響竣工財務決算編制質量。由于項目建設往往是短期的一個過程，單位負責人不太重視基建財務工作，忽視會計人員的素質，如學校往往會啟用總務處主任之類的非財會人員做為報賬員，即便是財務人員，也有相當部分的報賬員對基建財會知識不了解，綜合素質不高，影響了竣工財務決算編制質量。
（五）項目建設期和使用期限劃分不清影響成本核算的準確性。一些項目在投入使用幾年后尚未辦理竣工財務決算和資產交付使用手續，基建貸款、管理費等待攤費用不能準確界定成本期間時限，建成后未長期辦理交付手續前發生的各項費用繼續列入成本，多項目同時共建情況下各種公共費用的攤銷方式也存在較大爭議等問題，都影響著竣工財務決算數據的準確性。
（六）公益性項目交付使用資產接收單位難以落實。建設單位往往認為自用的固定資產應該入自己單位賬，但公益性的資產，如城市道路、管網、橋梁、康莊路等使用人為民眾，雖然是國家投資，但不應屬自己單位的資產，竣工財務決算報告中的接收單位也就難以落實。
（七）工程規模小（如小巷工程）或使用專項資金建設的項目有不同于一般工程建設項目的特殊性。這類項目往往規模小、金額少，未做立項、可研、初設等，未經發改部門批復建設，僅依據資金文件或預算、計劃實施，項目非單純建設，有部分為培訓、維護管理等等的專項費用發生，項目結束后，部分項目甚至無實際資產交付。這類竣工財務決算的編制與審批都難以按正常辦法進行。
二、解決竣工財務決算編制工作問題、困難的對策及建議：
（一）思想高度重視，加強組織領導。各建設單位及其主管部門對項目竣工財務決算要引起足夠的重視，要加強對該項工作的組織領導，嚴格執行有關規定，嚴肅財經紀律，在政府投資項目竣工后，及時編制竣工財務決算，報經批準辦理固定資產交付使用手續。對受歷史原因影響未及時辦理竣工財務決算的項目，應抽調精干力量，組成強有力的工作班子，進行深入調查，對完工項目進行清理，研究解決困難的對策，補辦竣工財務決算和固定資產交付使用手續。
（二）出臺制約機制，強化監督管理。建議政府出臺有關規定，制定相應的制約機制，將工程建設單位的工程竣工財務決算工作列入年度考核指標體系中予以考核，把工程財務決算作為工程整體績效來評估，作為工程評優的一項硬性指標。同時明確建設單位、管理監督部門的職責，明晰責任，并責成各部門清理建設項目，管理監督部門要切實負起管理監督職能，加大督促力度，指導、督促各建設單位及時編制竣工財務決算，辦理好固定資產交接手續，促使建設單位積極做好項目完工后的后續管理工作。
（三）尋求部門幫助，加強內部協作。在竣工財務決算未批復之前，臨時指揮部或基建辦不得撤銷，項目負責人及財務主管人員也不能調離，對編制過程中遇到的各種困難，應積極尋求發改、財政、建設、主管等部門幫助，設計、施工、監理等單位間的配合，單位內部基建、財務、總務等各部門之間的協作，認真做好竣工財務決算的編制工作。
（四）加強人員教育，提高綜合素質。各部門各單位應切實抓好財會隊伍的業務建設，多渠道、多形式加強會計人員基本建設財會知識的培訓，加強會計人員教育力度，不斷提高財會人員的綜合素質，同時定期開展工作交流，通過學習、交流更新知識，進一步提高基本建設財務管理質量，強化核算和監督，完善和落實各項基建會計管理制度，以認真負責的態度完成竣工財務決算的編制工作。
（五）夯實基礎工作，提高決算質量。強化竣工財務決算編制的基礎工作，在編制報告前進行合同清理、債權債務清理、資產清理及竣工結余資金清理；對概預算與會計核算口徑對應分析；確定項目竣工三個月后為竣工財務決算基準日；采用按概算分配率或按實際分配率的方法分攤管理費和借款利息等無法直接計入項目的公共費用，準確計算建設成本，提高竣工財務決算報告編制的質量。
（六）合理列支投資，落實接收單位。根據《國有建設單位會計制度補充規定》，基本建設非經營性項目發生的不能形成交付使用資產而等待核銷的特殊支出，如城市綠化等應列入待核銷基建支出，而城市道路、地下管網、橋梁、康莊路可形成資產部分的投資支出應最終形成固定資產。資產可交付國資公司等，確定其為業主的地位，由國資公司進行管理或由國資部門授權（委托）其他職能單位代管，一方面落實資產的所有者，另一方面推進國有資產的管理與經營。
（七）政府投資項目出現的某些特殊情況，政府有關部門應進行調查研究，通過地方立法或出臺政策，完善、修訂有關法律、法規和規章制度，進一步完善政府投資項目的管理辦法和措施，提高政府投資項目績效。針對規模小、非純粹建設的工程項目，可考慮出臺竣工財務決算特殊的編制和審批辦法，簡化編制方法，降低決算審批權限，20萬元限額以下的，可考慮由主管部門審批，報同級財政部門備案。（作者單位：龍泉市會計委派管理中心）
參考文獻：
做好國有企業的財務決算審計工作，既有助于促進企業規范會計核算、堵塞管理漏洞；也有助于出資人掌握真實信息、提升監管水平。但審視國有企業過去的財務決算審計工作，不難發現仍然存在一些問題與不足，背離了出資人實施財務決算審計的初衷。因此，亟需進一步創新和改進地方性國有企業的財務決算審計工作，提高企業的財務決算審計質量。
一、審計委托要堅持公開招標
企業財務決算審計一般由國資委委托中介機構實施，中介機構的選騁由國資委從其建立的中介機構備選庫中抽簽選取或直接指定。這種選騁方式盡管不再需要花費時間與精力開展資格審查，有利于提高工作速度，但限制了充分競爭，人為地地排斥一些潛在的、有競爭力的中介機構參與企業的決算審計服務，特別是有些地方國資委建立的備選庫中可供選擇的中介機構數量與其所監管的國有企業數量相當，當企業的決算審計在年初歲末同時鋪開時，基本無選擇余地；另外，由于沒有按規定建立起合理的進入與退出機制，中介機構一旦入選備選庫，就能連續數年承攬審計業務，致使其缺乏提高審計質量的動力與壓力。要打破中介市場的行政壁壘，營造公平的競爭環境，節約決算審計費用及提高審計質量，就應廢除現有的從備選庫中選騁中介機構的做法，取而代之以公開招標等充分體現競爭擇優要求的方式來確定財務決算審計的中介機構，真正按照“公開、公平、公正”的原則從開放的中介服務市場中采購質優價廉的審計服務，除了節約費用、提高審計質量外，還有助于培育健康的中介市場競爭秩序，減少中介機構選騁過程中的權力尋租。2011年6月成都市國資委在全國率先取消了建立5年的中介機構備選庫，以公開招標等合理方式來選擇為監管企業提供審計、評估、法律、咨詢等服務的中介機構，在實踐中取得了良好的成效。
二、審計內容要突出國企特色
地方國資委的相關文件規定，財務決算審計的主要內容是對企業的資產負債表、利潤及利潤分配表、現金流量表、所有者權益變動表、會計報表附注及國資委要求的其他重要財務指標或專項審計事項進行審計，發表審計意見，并出具財務審計報告。由此可見，財務決算審計的內容還局限于對企業財務事項的驗證，主要為提高監管企業的財務管理水平和會計信息質量服務，與上市公司年報審計類似，未能體現國有企業的特色。當前，地方性國有企業還普遍存在法人治理結構不完善、投資決策流程較隨意、內部控制制度欠健全、風險防范意識較淡簿等突出問題，這些問題不解決，國有企業很難實現持續健康發展。作為一年一次、花費不菲的年終財務決算審計，理所當然應是一次全方位、多角度、高層次的綜合性審計，不應局限于傳統的財務報表審計，更重要的是要在促進企業完善法人治理結構、健全企業內部內控機制、加強企業風險管理等方面發揮出應有作用。故應賦予財務決算審計新的定位，積極推進財務決算審計的內容由以財務報表為主向以財務報表、公司治理、內部控制、風險管理并重轉變。
三、審計過程要加強動態監控
監管不嚴是造成財務決算審計質量不高的主要原因。地方國資委在完成財務決算審計的業務委托后，往往只注重于對財務決算審計報告本身的復核驗收，而對決算審計過程及審計工作底稿缺乏應有的跟蹤管理、專業指導和監督檢查，這種監控模式很難起到保證審計質量的作用。因此，地方國資委及外派監事會要采取有效措施加強監督檢查，對決算審計工作實施全過程的動態監控，促使中介機構勤勉履職、規范履職、依法履職。在決算審計開始前，應根據相關法律法規和會計審計準則變化情況以及經濟形勢的新趨勢、新特點，對決算審計中應重點關注的領域和注意事項，向中介機構作出提示，提出要求，給予指導，督促中介機構結合企業的實際制定有針對性的總體審計策略和具體審計計劃，并對項目組成員進行恰當分工和指導監督，避免審計計劃流于形式。在決算審計實施中，應督促中介機構嚴格履行審計程序，充分關注控制測試結果是否支持風險評估結論。在決算審計結束后，應對中介機構的審計報告及工作底稿等業務資料進行深入分析，審查和評價其審計程序是否合適、審計證據是否可靠、審計意見是否恰當、審計建議是否可行、審計報告是否規范等，評估決算審計工作的整體質量及存在的問題。通過加強對決算審計工作的全過程監控，促使中介機構切實完善執行內部質量控制制度。
四、審計報告要推行公開披露
在中介機構的觀念中，一般都認為上市公司的審計風險大，國有企業的審計風險小甚至可以忽略不計，因而在國有企業的審計中自覺或不自覺地放松了對質量的要求。究其原因，是國有企業的審計報告往往只呈報少數單位，不需對外公布，缺乏社會公眾的監督及相應的影響力，導致審計質量的問題與缺陷很難被發現。因此，推動國有企業建立信息公開披露制度，不但能督促企業管理層不敢懈怠工作，而且能促使中介機構勤勉履職，可以起到一箭雙雕的效果。這從理論與實踐上來說都是行得通的，國有企業從本質上來說與上市公司一樣都是公眾公司，兩者的主要區別在于國有企業的國有股權沒有具體量化到個人，而是由各級國資委代表本級政府及社會公眾持有。根據委托理論并站在企業經營者的角度來看，社會公眾、各級政府及國資委都是委托人，企業經營者及承擔企業審計業務的中介機構都是人。作為人受一定經濟利益的驅動，在完成責任的同時也同樣的在追求自身利益的最大化，人很難完全忠實于委托人。要降低這種委托風險，關鍵在于解決信息的不對稱。因此，在條件成熟的適當時候，地方國資委可以而且應當參照上市公司信息公開披露準則的要求與做法，探索建立國有企業信息公開披露的平臺與規則，向社會公眾定期公布與披露包括決算審計報告、公司治理情況、業績考核結果等在內在相關信息，這不但有利于提高中介機構的執業質量，也有利于加強國有企業的反腐倡廉建設，提升國有企業的規范化運作水平。
五、審計缺陷要嚴格責任追究
處罰不力也是造成當前地方性國有企業財務決算審計質量不高的主要原因。要提高審計質量，除了公開披露審計報告接受社會公眾的監督外，還需要行業協會及地方國資委在監管制度建設與執行上下狠功夫。一是要建立健全責任追究制度。這是審計質量控制機制的核心但往往也是現實中最薄弱的一環，有制度沒有認真貫徹執行或責任主體不明確，有的甚至根本沒有建立責任追究制度，對審計質量而言，明確控制標準是前提，建立健全責任追究制度是保障。二是要切實加大監督檢查力度。三是要從嚴懲處審計違規行為。對決算審計不符合要求或弄虛作假，以及違反職業道德的行為，要對相關的中介機構和負有直接責任的注冊會計師作出應有的處理、處罰，取消其今后承攬國有企業審計評估業務的資格，情節嚴重的要移交司法機關依法追究其法律責任。
筆者近年來受聘于黑龍江省竣工驗收咨詢事務所，參加了多個工程項目的竣工驗收工作，同時又受聘于黑龍江省發改委重大項目稽察辦公室，參加了一些工程項目的稽察工作。通過實際工作，發現部分建設單位忽視項目竣工財務決算的組織和管理工作，導致影響了建成固定資產的核算和對建設成果的分析總結。現結合存在的一些問題談談個人的看法。
一、基建項目竣工財務決算中存在的主要問題
1.不按規定及時編制竣工財務決算。按照現行財務制度，即財政部《基本建設財務管理若干規定》的要求，凡已竣工的基建項目，應于竣工后一個月編出竣工財務決算，如一個月編出確有困難，報經負責審批該竣工財務決算的財政部門或主管部門同意后，可適當延長期限，但最遲不得超過三個月。但在實際工作中，基建項目竣工財務決算未按規定及時辦理，是基建財務管理中普遍存在的問題，有些單位的建設項目甚至十余年無法辦理交付資產。從對建設單位的影響來看，由于項目建成后不按規定及時編制竣工財務決算，或者項目竣工財務決算編制不完善、不準確，影響了工程價款的結算、新建固定資產價值的確定和固定資產的移交使用。而一些項目在投入使用幾年后尚未辦理竣工財務決算和資產交付使用手續，造成工期無限拖長，不僅嚴重影響了投資效益的評估，而且造成項目建設期和使用期限劃分不清，致使使用部門的大量投資長期在在建工程賬戶掛賬，不能及時增加固定資產和正確計提折舊，使成本核算和盈利計算不準確，造成會計報表提供的會計信息失真。因此，及時、準確的編制基建項目竣工財務決算，是基建財務管理中的重要一環，也是日常財務管理工作中一直比較薄弱的環節。究其原因，在于建設單位和主管部門對項目竣工財務決算的編制工作重視不夠。多年來，建設單位的工作重點一直放在工程建設上，注重對工程質量、工期等方面的管理，認為項目建成投產就算完成了任務，忽視了對基建財務工作的管理；項目竣工后不按時編制竣工財務決算、不及時辦理資產交付使用手續，僅在基建財務上掛賬。影響了竣工財務決算工作的進行。
2.竣工財務決算編制內容不完整，數字不準確。有些單位在編制竣工財務決算時僅包括了建安投資、部分設備投資和待攤投資，將部分不需要安裝的設備納入生產經營活動中核算，或者將交付使用前發生的借款利息計人生產經營活動中的財務費用，造成移交的資產總值不準確。
3.部分建設項目支出憑證不規范。在實際稽察時筆者發現有的單位在支付工程款或設備款時，施工單位以收款收據或材料發票或往來票據代替建筑工程稅務發票；設備生產廠家以商業零售發票代替工業企業稅務發票，有的單位報銷的發票沒有填寫接收憑證單位的名稱，或沒有填寫經濟業務的內容，或沒有填寫經濟業務的實物數量、單價。個別單位還以白條子作為報銷憑證。
4.工程款和設備款支付不規范。有的單位不是按照雙方簽訂合同規定的條款支付，而是按照領導的批示支付，往往造成多支付工程款或設備款的問題，質量保證金也無法預留，形成“胡子工程”、“爛尾工程”。還有的單位不是通過銀行向施工單位或生產廠家劃撥工程款或設備款，而是提取大額度的現金直接支付工程款或設備款，不僅違反了基本建設財務制度，還很容易產生經濟糾紛或發生各種漏洞。
5.財務往來結算不及時。許多單位疏于對往來賬款的管理，不能夠及時對各項債權債務進行清理，必然會影響竣工財務決算工作的進行。
6.關于基本建設項目單獨建賬、單獨核算的問題
財政部在《關于加強國債專項資金撥款管理的通知》中規定，凡使用國債專項資金的建設項目必須在國有商業銀行開設資金專戶，實行單獨建賬、單獨核算。筆者認為，基本建設項目都應該建立專用銀行賬戶，不該將基本建設經費與單位基本戶經費放在一起混合核算。這樣不利于統計項目支出，核算存款利息，也不便于項目稽察和辦理竣工驗收進行資產評審。單獨建賬、單獨核算，則不會出現前述“二”項中談到的資產總值不準確的情況。
二、針對項目竣工財務決算中存在問題的對策
1.加強建設單位和主管部門對竣工財務決算的組織和領導工作。編制竣工財務決算是一項綜合性很強的工作，涉及基建、財務、總務等許多部門，需要各部門之間積極協作，相互配合。首先，基建財務人員應積極向有關領導說明竣工財務決算的重要意義，使他們從思想上重視，行動上支持。其次，應成立負責編制竣工財務決算的組織機構，明確參加決算的有關人員和負責人，明確任務，按時完成決算編制工作。
2.建立健全基本建設財務管理制度。要提高基建會計的業務水平，對發生的業務及時進行會計處理。按時結轉工程材料，按時審核工程進度，形成及時、準確、有序的工作程序。隨著工程的竣工，保證各項會計處理，包括填制憑證、登記賬簿、編制會計報表等工作也能及時處理完畢，做到賬賬、賬證、賬表、賬實相符，同時做好結算工作，及時清理往來賬項。
關鍵詞：企業；財務決算；工作
隨著全球經濟一體化進程的加速，市場經濟體系逐步建立并不斷完善，企業為了能夠在激烈的市場競爭中立足，除了不斷苦練內功，加強自身研發生產營運能力之外，還必須努力提高自身管理水平。開展年終財務決算工作便是企業財務人員參與企業管理，提升財務管理水平的重要手段之一。扎實推動財務決算工作對于梳理和盤點企業全年經濟運行狀況，分析和總結企業預算執行情況，從而為經營者提供決策有用的信息，最終實現戰略發展目標具有重要意義。近年來，國資委對中央企業負責人經營業績考核力度逐年加大，企業財務決算工作質量的優劣，會計信息真實可靠性程度的高低，也直接影響到中央企業負責人經營業績考核及評價的結果，并最終關系到利益相關者自身利益的實現。
一、企業財務決算工作存在的問題
目前我國中小企業尚未建立相對完善的財務決算工作體系，在實際工作開展時，往往面臨如下問題：
（一）財務決算工作缺乏應有的重視
我國中小企業管理層缺乏對財務決算工作應有的重視，認為財務決算工作無非就是結賬，報稅、出具相關報表，與日常財務工作內容無異，不了解財務決算工作所具備的盤點清查、風險管控等功能。并且由于財務決算工作缺乏有的制度保障，使得財務資源的調配存在一定障礙。即使企業制定相應的財務制度，但也存在由于管理層凌駕于企業規章制度之上直接干涉財務決算的具體工作，使得財務決算工作的效率和效果大打折扣，財務決算的監督職能也不得到應有發揮。
（二）財務決算工作基礎相對較為薄弱
我國中小企業控制環境往往并不健全，財務決算的基礎也較為薄弱，財務人員身兼數職的現象較為普遍，他們本身除了要應對日常繁雜的財務工作之外，還不得不兼顧處理非財務綜合性事務，尤其是在母公司投資鏈條相對較長的子公司，這種現象尤為明顯。精力的分散使得這部分財務人員對會計理論知識的更新和系統學習不夠，對會計政策的了解和熟悉程度不足，因而在實務中缺乏對會計知識的靈活運用，財務決算的盤點監督職能得不到應有發揮，財務決算最終成果不能夠客觀體現在財務報表及分析報告上面。此外，財務人員還對一些非經常性事務的處理過分依賴中介機構的年終審計，自身缺乏處理這類業務必要的專業技能和職業判斷。
（三）財務決算工作實施和評價效果減弱
企業財務決算工作主要是由財務部門負責組織和實施，各職能部門相互配合，共同進行的一項工作。但在我國部分中小企業由于內部機構設置不合理，權利和義務劃分不明確，職能交叉導致拖尾扯皮的現象時有發生，財務決算工作很難多部門協同開展。并且由于內控體系不健全，不相容職務未得到分離，使得相關財務管控制度未充分發揮保障作用，財務決算工作推進過程較為艱難。不僅如此，由于子公司因不具備相關資質，依托母公司資質承接業務的現象時有發生，由此造成對財務決算審計過程中發現的問題，無法進行明確的責任劃分，財務決算工作考核評價的作用在一定程度上也被削弱。
（四）財務決算工作信息化水平不足
國資委所屬企業目前的財務決算數據均通過久其軟件進行填報，但在實際填報過程中，部分中小企業財務人員由于對該軟件缺乏了解，對軟件審核、匯總、查詢等主要功能無法熟練掌握，導致數據填報過程中經常出現大量諸如完整性錯錯誤、邏輯錯誤、勾稽關系錯誤等問題，需花費大量時間對數據進行補充、修正，導致工作效率無法提升，一定程度上影響了財務決算工作的整體進度。
二、完善企業財務決算工作的對策
針對目前中小企業財務決算工作中存在的問題，筆者從提升財務管理水平的角度出發，結合本人工作的實際，對上述財務決算工作所反映的問題提出如下具體的應對措施。
（一）充分認識財務決算工作重要性
企業應從戰略發展的高度提升管理層對財務決算工作的認知，強化財務決算工作的組 織建設并予以常態化。企業管理層在作出任何經營決策之前必須充分考慮財務決算數據的分析結果。同時管理層必須嚴格遵守國家的有關法律法規，嚴格按照規章制度辦事，不斷完善公司法人治理結構，履行管理層職責，不干涉財務決算正常工作，對從事財務決算工作的相關財務人員賦予一定的權利允許其調配公司內部資源，并給予必要的精神和物質獎勵，讓財務決算工作能夠公正客觀地發揮財務監督和評價的作用。
（二）提高財務決算人員的專業勝任能力
企業應針對財務決算基礎相對薄弱這一狀況，不斷加強財務人員專業能力的培養，敦促其抓緊有限時間不斷加強會計準則系統化學習。身兼數職的財務人員從財務決算備案工作開始起就應該將工作重心轉移到財務決算工作上來，做好清理賬戶資金、盤點資產實物、核對往來賬務等決算前期各項準備工作。此外母子公司財務人員應該加強溝通和交流，尤其是涉及到母子公司關聯方往來有關信息以及影響年終經營指標的重大不確定事項等都應提前報備。此外財務人員還應不斷規范會計核算，加強對財務信息的審核，提高財務報表編制水平，主動對指標同比異動明顯的數據進行分析和判斷，確保會計信息真實可靠。
（三）建立健全財務決算工作流程制度
企業提高財務決算工作管理水平，必須建立健全財務決算工作流程制度。按照目前國資委對中央企財務決算工作布置的要求，可以將企業財務決算工作劃分為4個階段：財務決算備案至財務決算報表編制階段、財務決算報表編制至中介機構審計階段、中介機構審計至上級部門會審階段、上級部門會審至決算問題整改反饋意見四個階段。企業應該將財務決算工作的各個階段與企業內部控制制度建立相結合，梳理各個階段的工作重點和難點，明確相關職能部門的工作職責，并盡可能細化，形成財務部門和相關職能部門共同參與、協調配合的工作機制。另外針對母子公司由于經濟業務未完全獨立導致審計出現問題而有可能引發審計風險這一情況，應主張建立財務決算風險防范機制，確認風險產生的原因，明確責任歸屬，及時制定應對措施以規避風險，確保財務決算實施工作的有序推進和財務決算評價工作的順利進行。
（四）提升財務決算工作信息化水平
針對財務人員由于對久其軟件功能掌握不到位，導致在數據填報過程中出現各種各樣的問題影響決算工作整體進度這一情況，企業財務人員應不斷加強軟件使用操作方法的學習，提升軟件操作的熟練程度，并善于利用軟件自帶的功能建立數據審核模板，最大限度保障數據填報的準確性，完整性，盡可能減少因前后數據邏輯及勾稽關系錯誤而發生錯報的可能性。
（五）強化財務決算質量考核和內外部復核
企業應當建立母子公司內部完整的財務決算考核評價機制，按照財務決算工作完成情況進行量化評價，并將其納入到對經營責任單位業評價考核體系當中去，以此提高各級單位的財務管理水平。同時在將財務決算數據報送上級單位會審之前要加強內外部復核力度。通過采用軟件審核和人工復核相結合的方式，減少數據填報出現差錯的幾率，并充分發揮外部中介機構審計指導和監督的作用，通過第三方的有效審計推動內部監督機制的完善，進而提高財務決算工作的公信力和透明度。
三、結語
隨著中小企業規模不斷擴大，業務范圍不斷拓展，財務決算工作在企業發展過程中的作用愈發明顯。加強和完善企業財務決算工作對于提升企業經濟運行質量，實現企業經營決策科學性、合理性，提高財務管理水平具有重要推動作用。
由于現階段會計信息使用者對會計信息披露質量的要求越來越苛刻，使得企業財務人員在財務決算過程中必須面對持續時間更長、任務負擔更重的工作。如何能夠保質保量的完成這項工作，是所有財務人員都應該認真思索的話題。筆者從上述五個方面來闡述如何加強和完善中小企業財務決算工作，旨在進一步加深對財務決算工作的認識。并深知只有將這些具體對策加以落實才能真正意義上提高企業財務決算工作的水平，從而推動企業持續快速健康發展。
參考文獻：
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第一條為加強林業建設項目管理，全面檢查和總結項目建設和資金使用情況，規范項目竣工驗收,促進建設項目及時投產或交付使用,發揮投資效果，依據《建筑法》、《建筑工程質量管理條例》、《國務院關于投資體制改革的決定》、《建設項目（工程）竣工驗收辦法》和國家有關規定，結合林業建設項目的實際情況，制定本實施細則。
第二條凡部分或全部使用中央財政預算內投資（含國債資金），按基本建設程序由國家林業局審批、審核的林業建設項目（不含營造林項目），須按本細則組織項目竣工驗收。國務院投資主管部門另有規定的,按其規定執行。
第三條竣工驗收的主要依據,包括經批準的項目可行性研究報告、總體設計或初步設計、施工圖設計、投資計劃文件;設備技術說明書、工程建設施工技術驗收規范、竣工財務決算及審計報告、主管部門有關審批、修改、調整等文件。
第二章竣工驗收權限
第四條林業建設項目竣工驗收管理工作實行分級管理。總投資規模3000萬元以上的(含3000萬元)林業建設項目，由國務院投資主管部門或其委托的部門組織竣工驗收。
第五條總投資規模在3000萬元以下的地方項目,即省級林業行政主管部門林業（森工）集團總公司所轄管理的林業建設項目，按以下投資規模分別組織驗收：
（一）總投資規模2000萬元以上（含2000萬元）的項目，由國家林業局或委托相關單位組織竣工驗收。
（二）總投資規模在2000萬元以下的項目，由省級林業行政主管部門或林業（森工）集團總公司組織竣工驗收。驗收結果報國家林業局備案。
總投資規模在3000萬元以下的直屬項目,即國家林業局直屬單位承建的建設項目，由國家林業局或委托相關單位組織竣工驗收。
第三章竣工驗收條件
第六條申請竣工驗收的項目應當具備下列條件：
（一）完成批準的項目可行性研究報告、初步設計和投資計劃文件中規定的各項建設內容,能夠滿足使用及功能的發揮。
（二）所有技術文件材料分類立卷，會計檔案、技術檔案和施工管理資料齊全、完整。主要內容包括：項目審批文件和年度投資計劃文件，設計（含工藝、設備技術）及設計變更、施工、監理文件，招投標、合同管理文件，會計檔案（含賬簿、憑證、報表等），財產物資清單，工程總結文件，勘察、設計、施工、監理等單位簽署的質量合格文件，施工單位簽署的工程保修證書，工程竣工圖等。
（三）土建工程質量經建設工程質量監督機構備案。
（四）主要工藝設備及配套設施能夠按批復的設計要求運行，并達到項目設計目標。
（五）環境保護、勞動安全衛生及消防設施已按設計要求與主體工程同時建成并經相關部門審查合格。
（六）建設項目或各單項工程已經建設單位初步驗收合格。
（七）編制完成工程結算和竣工財務決算，并委托有相應資質的中介機構或審計機構進行了造價審查或財務審計。
（八）對有以下情況之一者，經批準可進行項目竣工驗收：
1、項目基本符合竣工驗收標準，只是零星土建工程和少數非主要設備未按設計規定的內容全部建成，但不影響正常生產，應組織竣工驗收。對剩余工程，應按設計留足投資，限期完成。
2、項目已全部完成各項建設內容，但項目的投產初期一時不能達到設計能力所規定產量的，應組織竣工驗收。
3、建設項目或單項工程已形成部分生產能力或實際上已投入生產經營，近期不能按原設計規模續建的，應從實際出發，可縮小規模，報可行性研究報告批準單位批準后，對已完工的項目和工程組織驗收，移交固定資產。
4、國外引進設備項目，按合同規定完成負荷調試，設備已考核合格的，可組織竣工驗收。
第七條竣工財務決算編制和審批
（一）在編制基本建設項目竣工財務決算前，建設單位應對財產物資進行盤點核實，清償債權債務，做到賬賬、賬證、賬實、賬表相符。
（二）竣工財務決算由竣工財務決算表和竣工財務決算說明書兩部分組成。具體竣工財務決算的編制，應根據國家有關規定進行。
（三）直屬項目竣工財務決算編制完成后，總投資規模在300萬元以下的項目，由項目單位委托有資質的中介機構或審計機構對其竣工財務決算進行審核后，辦理資產移交手續并報國家林業局備案；總投資規模在300萬元以上（含300萬元）至3000萬元以下的項目,由項目單位委托有相應資質的中介機構或審計機構對其竣工財務決算進行審核后，報國家林業局審批；總投資規模在3000萬元以上(含3000萬元)的項目，竣工財務決算應根據國家有關規定進行報批。
地方項目竣工財務決算編制完成后，應根據國家有關規定進行審定。
第八條竣工驗收總結報告由以下主要內容組成：項目概況，資金到位、使用及財務管理情況，土建工程建設情況，儀器設備購置情況，制度建設、操作規程及檔案情況，項目實施與運行情況，項目效益與建設效果評價，存在的主要問題，驗收建議等。竣工驗收總結報告應規范、完整、真實，裝訂成冊。
第九條已具備竣工驗收條件的項目，必須在項目竣工后3個月內辦理竣工驗收。如3個月內辦理竣工驗收確有困難，經上級主管部門批準后，可適當延長期限。
第四章竣工驗收內容
第十條林業建設項目竣工驗收的主要內容：
（一）項目建設總體完成情況。建設地點、建設內容、建設規模、建設標準、建設質量、建設工期等是否按批準的可行性研究報告和初步設計文件建設完成。
（二）項目資金到位及使用情況。包括中央基本建設資金投資計劃下達情況、地方配套資金及自籌資金到位情況，資金管理及會計核算情況，是否嚴格執行《會計法》、《基本建設財務管理規定》和《國有建設單位會計制度》，是否按項目單獨建賬，單獨核算。
（三）項目變更情況。項目在建設過程中是否發生設計或施工變更，是否按規定程序辦理報批手續。
（四）施工和設備到位情況。各單位工程和單項工程驗收合格紀錄。包括建筑施工合格率和優良率，儀器、設備安裝及調試情況，生產性項目是否經過試生產運行，有無試運轉及試生產的考核、記錄，是否編制各專業竣工圖。
（五）法律、法規執行情況。環保、勞動安全衛生、消防等設施是否按批準的設計文件建成，是否合格，建筑抗震設防是否符合規定。
（六）投產或者投入使用準備情況。組織機構、崗位人員培訓、物資準備、外部協作條件是否落實。
（七）竣工財務決算情況。是否按要求編制了竣工財務決算，并通過了審核。
（八）檔案資料情況。建設項目批準文件、設計文件、竣工文件、監理、質檢文件及各項技術文件是否齊全、準確，是否按規定立卷。
（九）項目管理情況及其他需要驗收的內容。
第五章竣工驗收程序與組織
第十一條建設項目在竣工驗收之前，先由建設單位組織施工、監理、設計及使用等有關單位進行初步驗收。初步驗收之前，由施工單位按照國家規定，整理好文件、技術資料，向建設單位提出交工報告。建設單位接到報告后，應及時組織初步驗收。初步驗收不合格的工程不得申請竣工驗收。
第十二條初步驗收合格并具備竣工驗收條件的地方項目,建設單位應在15個工作日內向省級林業行政主管部門或林業（森工）集團總公司提出竣工驗收申請報告。省級林業行政主管部門或林業（森工）集團總公司在收到竣工驗收申請報告后，根據驗收權限組織項目竣工驗收,或審核后上報國家林業局申請竣工驗收。
初步驗收合格并具備竣工驗收條件的直屬項目,由建設單位在15個工作日內向國家林業局提出竣工驗收申請報告,國家林業局在收到竣工驗收申請報告后，根據驗收權限組織項目竣工驗收,或審核后上報國務院投資主管部門申請竣工驗收。
第十三條竣工驗收申請文件應附有竣工驗收總結報告、竣工財務決算、審計報告，一式五份逐級申請。
第十四條竣工驗收的組織
（一）驗收組織單位在受理項目竣工驗收申請報告后，對具備竣工驗收條件的項目，按照項目隸屬關系和權限劃分范圍，應在90日內組織竣工驗收。
（二）竣工驗收工作應根據工程規模大小、復雜程度組成驗收委員會或驗收組(以下簡稱“驗收組”)進行。驗收組由驗收組織單位、規劃、環保、勞動安全、消防等有關部門及工程、技術、經濟等方面專家組成。驗收組可根據項目規模和復雜程度分成工程、技術、檔案、財會等驗收小組，分別對相關內容進行專業驗收并形成專業驗收意見。建設、使用、施工、勘察設計、工程監理等有關單位應當配合驗收工作。
（三）驗收組負責審查工程建設的各個環節,應聽取各有關單位的項目建設工作匯報，查閱工程檔案、財務賬目及其他相關資料，實地查驗建設情況，充分研究討論，對工程設計、施工、工程質量和資金使用等方面做出全面評價。
第十五條驗收組通過對項目的全面檢查和考核，并與建設單位交換意見后，對項目建設的科學性、合理性、合法性做出評價，形成竣工驗收意見。
第十六條對驗收合格的建設項目，由驗收組織單位進行批復；對不符合竣工驗收要求的建設項目不予驗收，由驗收組織單位提出整改要求，限期整改；無法整改或整改后仍達不到竣工驗收要求的，由驗收組織單位將驗收情況報國家林業局，按照有關規定進行處理。
對未經驗收或驗收不合格的建設項目,不得交付使用。
第六章附則
第十七條項目竣工驗收批復后，建設單位應及時辦理固定資產移交手續，加強固定資產管理。
第十八條建設項目必須按照國家有關規定辦理產權登記。建設項目應當在竣工決算審核完畢和竣工驗收合格后30日內辦理產權登記手續。未經產權登記的項目，不得交付使用。
【關鍵詞】 高校基建； 內部控制； 問題； 對策
一、高校基建財務管理的現狀
（一）高校基建財務制度依據
《事業單位會計準則》規定：“事業單位有關基本建設投資的會計核算，按有關規定執行，不執行本制度”。因此高校基建會計根據財政部1995年頒發的《國有建設單位會計制度》和《基本建設財務管理規定》（財建［2002］394號）進行核算和管理。2009年的《高等學校會計制度》（征求意見稿）將基建賬納入高校（大賬），進一步規范基建財務核算，對高校基建財務核算提出了新要求。
（二）高校基建財務管理體制
一種是校長領導下由財務處全面負責，財務處下設基建財務科；另一種是基建、財務、審計等部門抽調人員成立指揮部，掛靠基建辦，接受校財務監督。
（三）當前高校基建財務現狀
目前各高校的基本建設已初具規模，學校基建財務核算也進入至關重要的資產清繳、交付使用階段，但大部分高校的基建項目，由于資金來源性質不同、資金不到位等各種原因，只能停留在建筑安裝投資成本，甚至是預付款成本。
二、高校基建財務管理中存在的問題
（一）會計核算不規范，人為加大建設成本
項目合同是與承包單位總公司簽訂的，項目施工卻是總公司下屬項目部，工程款也是以項目部的收據要走；個別項目部為少向總公司繳管理費，與建設單位協商，采取甲供材料不計入工程結算值方式結算；項目遲遲不定案，不及時與施工單位對賬，核對已付工程款和材料款占合同比重，項目定案前付款比例超出合同值或達到提報值的90%或95%還要付款，項目超付現象時有發生；建設單位管理費沒有嚴格按工程總概算控制嚴重超支，招待費也沒有按管理費總額的10%控制支出；很多項目已投入使用卻遲遲不定案結算，貸款利息資本化時間隨之延后；因未辦理竣工財務決算及辦理資產交付使用手續，后期應計入日常維護費用的計入建設成本，導致建設成本加大。
（二）未對基建項目全過程實施控制
一個基建項目的確定往往以基建人員為主，編制項目建議書、出具可行性研究報告、招投標、施工設計、竣工驗收等環節，都是由基建人員完成。財務人員只管按合同規定付款、記賬、算賬、報賬，對于違反項目決策程序、合同不合理變更、隨意挪用基建資金等不合理現象財務監督實施不力。
（三）未對投入使用的竣工驗收項目及時進行竣工財務決算
工程竣工財務決算是確定基建工程造價的關鍵環節，近幾年來，大批基建項目完成竣工驗收并投入使用，卻沒有相應的工程竣工財務決算，或交付使用資產。《基本建設財務管理規定》（財建［2002］394號）第三十七條規定：建設單位及其主管部門應加強對基本建設項目竣工財務決算的組織領導，組織專門人員，及時編制竣工財務決算。設計、施工、監理等單位應積極配合建設單位做好竣工財務決算編制工作。
（四）基建、審計、資產、財務等部門協調度不足
作為高校的內部管理機構，基建部門的主要職責是工程施工管理，審計部門主要負責工程跟蹤審計和工程決算審計，資產部門主要對完工后形成的固定資產進行有效管理，財務部門主要是付款、記賬和竣工財務決算。由于專業分工細化、部門利益分散化造成各部門之間協調不及時，信息不對稱、各部門相互誤解等。如項目沒有資金預算就開工建設，資產轉賬不及時，竣工項目定案不及時等。
（五）基建財務人員能力單一
目前基建財務復合型人才匱乏，從基建會計核算情況來看，由于許多會計是半路出家，缺乏系統的基建會計、工程預決算和一定的計算機操作技能等方面的知識，從而導致在會計科目設置和賬務處理中出現不規范的行為，不能客觀、真實、準確地反映工程成本，難以滿足會計核算需要。
（六）缺乏對基建財務風險控制的有效機制
近幾年，高校大規模新建、改擴建校區，動輒幾億甚至幾十億的資金，國家撥款不足10%，大量投資為學校自籌，國有資產不能抵押，高校資金運作風險很大；基建項目概預算粗糙，為取得立項和可行性研究批復，投資規模報小建大；項目變更缺乏論證，隨意性大，“先斬后奏”，建設成本增加，財務監督失位；邊建邊改建完后再改變用途，資金不到位造成工期延誤和浪費，導致建設項目概算超估算、預算超概算、結算超預算。
三、加強高校基建財務管理的建議及對策
（一）建立良好的內部控制和監督制度
基建財務人員首先要掌握基建項目審批程序、項目批準文件及合同。其次在項目實施過程中，嚴格履行招標合同，施工企業若將合同進行分解和轉包，財務部門可拒絕付款。支付工程款收據或發票章必須與合同章相符。學校應制定變更項目預算審批權限，確實因設計變更需要追加預算，須經有關會議同意后，按實際發生數或費用預算定額確定變更后的預算增減額。項目完工后，財務部門應及時核對、審查工程款的支付情況，核對工程項目決算審定書中的甲供材料及設備是否按規定全額扣除，數量及金額是否正確等。
（二）實施工程項目全過程財務參與、監督、控制
實行基建項目全過程的控制，充分發揮基建財務管理職能是實現財務管理的重要手段。應當從制定項目建議書、論證可行性研究報告、項目決策、勘測設計與概預算、招投標與合同簽訂、監理、采購、工程結算、竣工驗收與決算等各個環節對工程實施全過程、全方位的控制，并找準關鍵控制點，實施重點控制。
（三）成立專門小組，聯合各外部單位，對投入使用的驗收項目及時進行竣工財務決算
高校應在項目竣工后3個月內完成竣工財務決算的編制工作。學校財務處、審計處、基建處、資產處應成立專門小組，聯合設計、施工、監理等單位及時做好竣工財務決算編制工作。第一，準備立項批復文件，項目可研報告及批復文件，發改委批復投資計劃，項目施工設計資料（包括施工圖、勘查設計圖等），相關施工、采購、設計合同文件，竣工驗收報告及工程決算報告書等資料；第二，開展自查，有無不應在基建項目中列支的各項費用，有無超概算超標準的各項支出，有無未經批準變更項目建設地點、內容或主要功能等情況；第三，歸集整理項目各種檔案資料，逐項清點核實施工現場和庫存的材料物資；第四，梳理賬務，清理各項債權債務；第五，合理分配待攤投資，正確計算新增固定資產價值；第六，聘請有資質的社會中介機構進行審計，以審計報告為依據編制竣工財務決算，并組織項目驗收，交付使用新增固定資產。
（四）加強部門之間協調，各部門齊抓共管
基建部門要及時通報項目進度、變更情況，以便財務合理安排資金、審計及時監督；財務部門要經常與基建、審計等部門進行溝通并經常通報項目款支付情況，避免超付；國資部門對已竣工驗收項目要及時登記交付使用資產，對已使用但未辦理財務決算的資產采用暫估價方式調整資產。
（五）配備專業會計人員，加強會計人員業務技能培訓
加大對基建財務人員的培訓力度，多渠道全方位地加強基建財務人員的專業知識培訓，使基建財務人員不但能夠熟練掌握基建項目的一般程序和基本流程，而且還熟悉基建財務制度和相關的政策法規以及工程概預算、工程招標、工程投資計劃等方面的專業知識，向廣深型和多能型發展，成為具有創新思維和開拓精神的高層次的基建財務管理人員。
（六）建立對基建財務風險控制的有效機制
目前，高校領導未能充分認識基建財務人員參與學校資金管理的重要性，高校領導有責任去建立健全基建財務管理制度（如：資產管理制度、工程合同管理制度、工程變更審批制度、供材采購管理制度、重大財務事項報告制度等），將基建財務內部控制工作落到實處；落實教育部嚴禁高校進行風險性投資的規定，對大額資金調動和使用，應對資金支付的真實性、合理性、合法性進行認真審查，建立實施責任追究制度；各級教育主管部門應加強高校基建資金的監管，對高校基建資金往來、資金管理情況應定期與不定期地進行檢查，并將基建資金安全管理作為評價財務管理狀況的主要指標之一，列入領導干部經濟責任審計的范圍；合理控制貸款規模，嚴格按照教育部與財政部規定的高校貸款的原則使用和管理貸款資金，以防范財務風險。
【參考文獻】
［1］ 黃平.新形勢下高校基建財務管理問題的思考［J］.洛陽理工學院學報，2009（6）.
【關鍵詞】水電建設項目；財務竣工；決算管理
大家都知道，水電站建設是一個浩大的工程項目，投資大、移民多、建設期長、資產高度集中的特點。水電建設的資金都是股東資本金及銀行貸款，所以要提高資金使用效率，節約工程成本，做好項目財務竣工決算管理工作，編制符合國家政策、企業制度和財務核算要求的固定資產清單，這是進行固定資產明細核算，準確計提折舊、合理規避房產稅的基礎。但從目前來看，我國很多電力企業對財務竣工決算管理這一工作做得不夠深入，所以在決算的過程中還存在很多問題，需要盡快的解決。
一、水電項目做好財務竣工決算的重要性
水電項目財務竣工決算工作須準確核對固定資產的價值，方便辦理資產交接手續。水電工程量浩大，資金需求多，所以要對建筑的安裝成本、機械設備的購買費用進行仔細的核算，控制好建筑所需要的成本，并且形成資產移交清點。資產移交清單的完整性與合理性，可以有效的對資產進行分類，按資產分類進行管理責任劃分，提高企業資產管理的效率和質量。
水電項目財務竣工決算管理工作，是水電建設項目進行投資評價的關鍵。水電項目財務竣工決算可以全面的反映水電項目的建設周期、資金使用情況和建設成果，也為開展工程預算執行情況分析提供依據。
財務竣工決算管理工作可以加強績效考核，從而積累經驗，方便未來項目的順利開展。一個工程項目的開展到項目的竣工，無論是順利也好，不順也罷，都要綜合分析、系統總結，尋找不足積累經驗和教訓，并找到正確的方法加以解決，為項目的績效考核提供依據。
二、水電建設竣工財務決算管理工作中存在的弊端
1.水電企業對財務竣工決算工作不夠重視
從目前水電企業的發展來看，大多數的建設單位只重視前期的投資和中期的施工財務管理，而忽略了財務竣工管理工作的重要性，因此，導致對后期的決算工作管理認識不足，管理效率不高。水電建設是一個相對較大的工程，對資金的需求量大，所以項目竣工決算管理工作的涉及范圍比較廣，包括業主單位、施工單位、設計單位等各方的參加。由于我國的大多數的企業都沒有認識到工程竣工決算管理工作的重要性，使其缺乏組織性和協調性，導致對資產的交接和管理不能順利的進行。
2.工程竣工決算報告不合理
財務竣工決算報告主要記載工程施工資金的來源，投資主體和工程規模的大小等，但現階段很多建筑單位并沒有嚴格的按照章程進行，所以加大了竣工決算的難度。
編制報告不僅要求內容要合理，還要有時效性。一般水電工程財務竣工決算報告完成時間不應超過工程正式投產后6個月，規模較小的水電建設不能超過3個月，但是目前水電建設單位的財務竣工決算報告絕大部分均不能及時完成，這不僅影響了工程施工的進程，還影響了資金的運行效果，不利于財務結算工作的順利進行。
編制報告的內容不全面也會影響財務結算管理工作。編輯報告內容包括：財務決算、工程造價、施工圖、單項工程結算等方面，這些都是竣工財務決算的重要內容，缺一不可，所以在審核階段一旦發現有缺失的現象，必須要及時的進行修正和補充，保證財務結算工作的順利進行。
3.水電建設征地費用處理問題
水電工程建設占地很大，一般都是通過對當地居民進行移居而獲得的場地，這就會產生大量移民費用的問題，相對來說，這一費用占總投資費用的比重較大，所以一定還要處理好雙方的問題。移民區的面積一般比較大，所以會花費很大一筆費用，這些費用往往是當地政府下發的，由于水利工程沒有相關的流程，會給這一方面的結算帶來麻煩，從而影響水電建設的進程。所以政府應制定相關的規定，規定的內容不能太過于繁瑣，這樣會不方便審閱，增加審閱的難度；但也不能過于淺顯，容易造成文件的不完整性，給審核工作帶來麻煩，延緩時間。
4.核算內容與會計核算科目不相符的問題
在水電建設項目中的核算內容與會計核算科目，如果其內容與條款沒有相互統一，就會給工程竣工決算的編制帶來不利的影響。竣工結算內容的多樣化導致了不同部分使用的編制方法不同，因此就有可能造成核算內容和會計核算科目不相符的問題，會給編制決算工作帶來很大的難度。針對這一狀況，會計人員應對竣工決算中的不同內容，用科學合理的核算法進行分類，減少失誤率，提高財務管理人員的工作效力。
5.竣工決算資產交付問題
水電工程項目規模較大，消耗的時間很長，施工進度會影響工程決算資產交付情況。如果在施工的當年進行資產移交，沒有完工的待攤費用該怎么算，這就會導致整個工程所需金額的不確定性；但不移交，核算中忽略了這一項目，就會導致水電工程的費用短缺。
三、加強水電建設項目竣工財務決算的方法
1.建設企業管理部門應高度重視財務竣工決算工作
建設企業的管理部門要認識到財務竣工決算工作的重要性，完善財務管理制度，提高管理人員財務竣工決算的管理水平，從這兩方面抓起。
首先，水電建設部門要制定工程竣工決算管理制度，制度的制定是竣工結算工作順利進行的基礎，可以使結算工作落到實處；其次，要對管理人員進行能力審核，進行相關的專業培訓，提高工作人員的工作能力，進而提高決算的質量；最后，企業設立高效的組織，完善專業的核算設配和技術，保證竣工決算工作的順利進行，同時組織各部門的管理人員匯報決算報告[5]。
2.詳細記錄水電工程成本
由于水電工程有費時、費力、資金消耗大、占地面積廣的特點，也就導致了對具體費用的核算難度大。因此，要對各類工程費用進行仔細的記錄，祥細核算工程成本，然后進行仔細檢查，這會減少竣工決算中的麻煩，避免因找不到部分支出的相關文件而造成財產丟失現象。
3.提高財務人員對竣工結算的認識
水電建設項目單位在加強竣工決算管理工作重視的同時，還要提高財務管理人員對竣工決算的認識。工程竣工結算管理工作是建設單位工作的重點，所以提高財務管理人員對竣工結算的認識是非常重要的。水電建設單位加強管理水平，完善管理系統，建設專門的財務管理平臺，收集整理工程的相關資料，滿足結算的需求。
4.強化竣工決算工作的責任
水電建設竣工決算批復后，要將核算資料上交到相關的組織進行辦理，完成資產的交付工作和賬務工作，這樣可以有效的避免賬外資產的出現，防止出現資產脫節的現象。如果竣工結算沒有批復，建設單位要進行復審，及時修改。
5.加強工程移交物資管理
工程遺留物資主要是隨主設備配套供貨的專用工器具、備品備件等，物資體積大、重量大，大部分系隨機贈送，價值不便于確認，一般未從主設備中分攤價值入賬，以實物資產臺賬管理方式進行管理，這一管理方式與財務核算方式存在沖突，容易被認定為小金庫，為規避這一風險，企業應當將工程移交物資價值與設備價值進行分離，重新辦理入賬手續，按物資管理相關規定祥細核算工程移交物資。
6.加強審計監督
資產審計的過程要和水電工程建設的過程同步，這樣可以全面的了解建設的全過程，從而及時的發現工程建設中的問題和不足，然后作出正確的決策，有效的防止腐行為的出現。
四、結束語
綜上所述，國家經濟的發展帶動了水電事業的發展，國家也加大了對水電工程建設的管理力度，發現了目前水電建設項目竣工決算管理工作的問題，所以提高工程竣工決算的管理工作是當前水電建設項目的重點。水電建設項目的竣工結算管理工作是管理工作的重要組成部分，這一過程可以發現建好過程中出現的問題和不足之處，從而進行總結獲得寶貴的經驗，為以后水電建設工程的順利開展奠定堅實的基礎，提高項目的經濟效益。
參考文獻：
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一、政策層面:對企業單位年度財務會計報告的監管正在進一步加強
按照《中華人民共和國會計法》的規定,財政部門負責對各單位財務會計報告的真實性和完整性實施監督。財政部相關部門近年來一直根據法律法規的規定,對有關企業單位的會計信息質量進行常規檢查,并公開會計信息質量檢查結果。與此同時,中國證監會和保監會等有關業務主管部門也在法律法規所規定的職權范圍內對所管轄的上市公司、保險公司的年度報告編制或者披露要求作出規范,并實施監督。多年來,財政部、中國證監會和保監會等一直是敦促企業單位貫徹實施國家統一的會計制度、提高財務會計報告編制質量的重要力量。而在2003年又發生了新的變化,國有資產監督管理委員會(簡稱國資委)和銀行監督管理委員會(簡稱銀監會)的成立,加強了對國有資產、銀行的監督管理,這其中包括對國有企業和銀行財務會計報告監管的加強。而執行什么樣的會計標準對于財務會計報告的質量影響深遠,目前對于國有非金融企業和銀行企業,財政部已經制定了相應的《企業會計制度》和《金融企業會計制度》,但是在執行時間和范圍上尚有差異。正因如此,2003年有關企業財務會計報告的質量與所執行的會計制度標準休戚相關。
按照中央的部署,所有國有企業在《企業會計制度》后,將用3年左右的時間于2005年完成執行《企業會計制度》的工作。為此,國資委在成立后不久,即與財政部聯合了《關于做好執行<企業會計制度>工作的通知》,要求其所管轄的189家大型國有中央企業加強財務會計管理,提高會計信息質量。隨后,為了保證《企業會計制度》的貫徹落實,國資委發文要求這些企業做好清產核資、摸清家底的工作。具體安排是:(1)對于2002年前已申請執行或已執行《企業會計制度》的有關中央企業,按照財政部規定的有關工作要求,只需做好有關資金核實工作,直接向國資委申報資產損失處理,可不再組織清產核資工作。(2)對于申請2003年執行《企業會計制度》的中央企業,清產核資主體工作時間為2003年9一12月,資產清查時間點為2002年12月31日,全部工作于2004年3月底結束。(3)對于申請在2004年或2005年執行《企業會計制度》的中央企業,清產核資主體工作時間為2004年1~6月,資產清查時間點為2003年12月31日,全部工作于2004年10月底結束。
由于2003年仍然處于向全面執行《企業會計制度》的過渡時期,所以,國資委于年末發出通知,就如何做好2003年度中央企業財務決算的工作作了部署,要求各企業在進行財產清查、債權債務確認和資產質量核實的基礎上,組織好企業總部及所屬子企業財務決算編制和報表合并工作。按照國資委的部署:(1)各企業要在2003年度財務決算編制工作中,結合企業清產核資工作,認真清理以前年度的潛虧掛賬,如實反映歷史遺留問題,經審批后合理消化和處理,并認真總結經驗和查找原因;(2)企業在2003年度財務決算編制中嚴禁出現新的潛虧掛賬;(3)所有境內外各級子企業(含全資、控股)、分支機構都應納入年度財務決算編制范圍;(4)企業所屬經營性事業單位,應按規定執行統一的企業會計制度,尚未執行企業會計制度的所屬事業單位,應將資產和財務數據并入企業財務決算報表中;(5)企業所屬基建工程項目要與企業財務并賬,尚未并賬的應將基建項目的相關財務決算內容一并納入企業年度財務決算報表中;(6)除特別規定外,年度財務決算應當經過注冊會計師的審計。
毫無疑問,上述舉措,一方面表明2003年年度財務會計報告的編制要求、標準等將大大提高,會計信息質量將可望得到進一步提升;另一方面也表明隨著國有企業改革的深入和政府職能的轉換,財務會計報告正日益成為政府有關部門和出資者獲取企業有關財務信息,籍以評價企業績效、實施監管的重要手段。除了企業財務會計報告的要求外,我國政府和非營利組織會計改革亦正在進行中,有關法規對于政府和非營利組織提供年度財務會計報告及其信息的透明度也正在提出更高的要求。如今年已經生效的《民辦教育促進法》、即將出臺的《基金會管理條例》和《非營利組織會計制度》等,均對民辦教育機構、基金會以及其他有關非營利組織要求提供年度財務會計報告作出了嚴格要求,從而會對相關機構、組織編制年度財務會計報告產生較大影響。
二、技術層面:提高年度財務會計報告的編制質量
按照我國會計法和《企業財務會計報告條例》的規定,企業編制的財務會計報告應當保證真實、完整。這就意味著任何企業在編制年度財務會計報告時,至少應當在年度財務會計報告中提供會計報表、會計報表附注和財務情況說明書。其中,會計報表至少應當包括資產負債表、利潤表、現金流量表及相關附表。從技術層面上來講,提高年度財務會計報告編報質量至少應當從以下幾個方面努力:
(一)從基本概念角度,企業應當嚴格按照《企業財務會計報告條例》規范的資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤的定義來確認和計量企業所發生的經濟交易事項,并如實反映于會計報表中。比如,對于那些已經不能給企業帶來未來經濟利益流入的“資產”,實際已經不符合資產的定義,應當合理計提資產減值準備;對于那些已經發生的現時義務,或者潛在義務已經轉化成現時義務,并能夠可靠計量的,應當及時確認為負債等。
(二)從信息披露有用性角度,企業編制年度財務會計報告的目的是為了反映企業在年末的財務狀況、全年的經營業績和現金流量等信息,從而一方面可以解脫經營管理者的經管責任,另一方面可以向會計信息使用者傳遞與其決策有用的信息。從這個角度講,企業財務會計報告的編制者應當盡量向財務會計報告的使用者披露充分的信息,這些信息不僅僅包括會計報表本身的信息,還包括會計報表附注信息,從而有助于會計信息使用者理解會計報表本身的信息。關于企業至少應當在會計報表附注中披露的信息,《企業財務會計報告》和《企業會計制度》、《金融企業會計制度》等均作了具體規范,中國證監會對于上市公司年度會計報表附注披露的內容與格式也作了規范。另外,從保證財務會計報告信息的有用性和完整性角度,對于一些有助于理解會計報表內容的信息,即使其沒有在相關準則、制度中明確規范,企業也應當在會計報表附注予以披露。
(三)從會計規范角度,應當繼續完善我國財務會計報告規范體系。財政部目前正在深入研究我國會計信息使用者的特點和類型、對會計信息的需求、信息使用者的決策模型等,根據會計信息使用者的需要來決定企業應當在財務會計報告中予以披露的信息,并正在加緊制定《財務報告的列報》會計準則,對于企業應當在財務會計報告中列報的主要內容作進一步的、詳細的規范。
三、使用層面:年度財務會計報告應當重點關注的內容
前已述及,企業編制財務會計報告的目的是為了在會計信息使用者與企業管理層之間建立起一個信息溝通的橋梁,但是由于雙方之間存在的信息不對稱和雙方之間可能的利益驅動的不一致,我國企業的年度財務會計報告的質量仍存在一些問題,因此,會計信息使用者在使用和分析年度財務會計報告中需要予以特別關注。按照2002年度財務會計報告披露的有關情況,結合今年的特點,使用者在閱讀和分析2003年度財務會計報告時,應當尤其注意以下幾點:
(一)關注上市公司與關聯方和潛在關聯方之間的交易。盡管財政部已經了《企業會計準則——關聯方關系及其交易的披露》和《關聯方之間出售資產等有關會計處理問題暫行規定》等規定,對于上市公司利用關聯方交易操縱損益的情況能夠起到一定的遏制作用,但是基于關聯方交易有可能存在的不公允性,報表使用者仍然應當特別關注上市公司從事關聯方交易的程度、所占的比例以及定價的合理性等。另外,考慮到不少上市公司為了規避政策,采用“關聯方交易非關聯方化”的做法,所以,使用者還應當特別關注在財務會計報告中披露的上市公司與潛在關聯方之間發生的交易。
現將財政部《關于印發20*年度財政性資金投資基本建設項目決算報表的通知》（財建[20*]583號）轉發給你們，并結合我市基本建設項目資金管理的有關需要，補充規定如下，請一并貫徹執行。
一、20*年年度基本建設財務決算匯編范圍
所有使用財政性資金投資的基本建設在建項目，均需按規定編報年度基本建設財務決算。包括：當年安排基本建設投資，當年雖未安排投資但有在建工程、有停緩建項目和資產已交付使用但未辦理竣工決算的建設單位（項目）。
竣工財務決算已經由有關部門批復但仍未還清借款的建設單位（項目）不在本報表的匯編范圍內。
實行基本建設財務和企業財務并軌的單位，按財政性資金投資企業基本建設項目財務報表的要求填報。
二、20*年年度財務決算報表編報原則和方法
20*年年度決算報表要按照建設單位的財務隸屬關系進行編制、匯總和上報。即：市級建設單位年度財務決算由市級主管部門負責編制、匯總，經審核后報市財政局。區縣級項目由區縣財政局匯總、審核后上報市財政局。
對中央和地方（包括市級和區縣）拼盤建設項目同樣按照財務隸屬關系進行決算編制、報送及匯總，不再按照投資比例分別報送投資方。
三、編制要求
各主管部門、建設單位要在切實做好建設資金清理、賬務核實的基礎上，認真編制決算報表，保證數據準確、真實、可靠和合法，并嚴格按照20*年年度財政性資金投資基本建設項目決算報表格式和編制說明等具體要求進行填報。編制說明中應對年度基本建設財務的全面狀況做詳細說明，特別是對財政性資金（含國債專項資金）及配套資金的到位、使用和結存情況做重點說明。
編制說明必須包含的幾項內容：如有市政府基本建設投資以外的財政性資金投入，需說明投資來源及具體額度；如使用貸款資金，則需確定貸款償還來源；項目所處階段：停工、報竣未批復或其它情況。區縣財政部門需要明確市財政局撥付資金后，滯留在區縣財政的資金額度。
四、決算報表上報
市級單位決算數據于20*年*月*日前，報送我局；區縣財政局于20*年2月*6日前，報送我局。
報送財政部門的決算具體內容包括：匯總決算報表（含基層項目單位決算報表）和數據軟盤、決算編制說明及財務分析報告一式一份。
五、其它
（一）各單位報表匯總上報完成后，市財政局將組織對各單位上報決算數據的真實性、完整性進行審查，請各單位認真做好填報工作。
（二）為進一步做好政府投資項目的管理工作，充分發揮財政資金的使用效益，各主管部門和區縣財政局在填報20*年年度決算報表的基礎上，填報《基本建設項目貨幣資金余額及項目竣工情況統計表》，反映財政性資金的結余情況，同時督促建設單位登陸政府投資管理信息系統填報有關信息。
一、竣工決算審計制度化、程序化
由于存在建設項目竣工后未及時編制竣工決算等問題，因此應加強和完善有關制度辦法的制定，用科學的制度來規范工程竣工決算審計的程序、方法和內容，促使工程竣工決算審計制度化，全面提高工程建設項目的管理水平。在項目建設過程中，建設單位基建管理部門應安排專人負責有關資料的收集、整理、分析、保管工作，項目竣工后，立即組織工程技術、計劃、物資、統計等有關部門的人員支持基建財務部門編制項目竣工財務決算報告，同時設計、施工、監理等單位也應積極配合建設單位做好竣工財務決算報告的編制工作（可在合同中約定）。按照規定的時間編制好竣工決算并報審計部門審計。
二、報審資料的規范化
竣工財務決算資料應由基建財務部門提供，通常包括以下內容：
1、項目建議書、可行性研究報告、項目批準建設文件、設計文件、歷次概算調整文件。
2、項目招投標資料，工程承包合同、工程造價結算審核資料，重大設計變更資料。
3、項目交工驗收報告及相關資料；自項目建設之日起的工程進度報表和財務報表，工程竣工決算報表，債權債務對賬資料、經審核的甲供材料對賬單以及其他與財務有關的資料等。
三、評審內部控制制度
（一）審查制度建設情況。審查建設單位是否建立了必要的基本建設財務管理制度，落實基建人員和財務人員崗位責任制，實施職能化分工和不相容崗位職責分離；是否制定了基建財務結算管理業務流程，規范會計核算程序；是否制定了財務人員考核、培訓辦法，不斷改進財務人員激勵手段等。
（二）審查關鍵控制點的有效性
1、材料管理環節的控制。材料的采購是否實行招標管理，材料采購合同是否經內部審計部門審簽等；材料的領用，乙方應指定一名領料員到甲方材料倉庫辦理領料業務并在領料單上簽字，甲方只對乙方指定人員辦理材料結算業務，對于甲方自行采購、自行出庫的材料或設備，則應由甲方派駐工地的工程技術人員而非倉庫管理人員在領料單上簽字，以防材料被挪用。
2、工程進度款支付環節的控制。審查工程進度款是否嚴格按照工程進度表和付款通知單來支付，且工程進度表和付款通知單必須經甲方、施工單位、監理三方簽章確認。
（三）審查工程建設項目管理的法律、法規、政策執行情況。包括基本建設管理程序、招標投標管理制、工程建設監理制、施工合同等方面的內容。
四、審查竣工財務決算
為了保證竣工財務決算的真實性、合法性、效益性，應主要審查以下幾個內容：
（一）竣工決算報表編制審計
1、根據批文、合同、財務資料、設計資料，逐項核對“竣工工程概況表”、“竣工財務決算表”、“交付使用資產總表”、“交付使用資產明細表”中填列的內容和數據。
2、審查竣工決算說明書。考核編制依據，審查其內容和引用數據的準確情況。
（二）項目建設及預算執行情況審計
1、審查建設項目資金的來源、到位與使用情況。審查建設資金來源是否合法；有無非法集資、攤派和收費；建設資金是否按計劃及時到位；建設資金使用是否合規，有無轉移、侵占、挪用建設資金；有無損失浪費問題。
2、審查工程項目建設中有無嚴格概（預）算管理，按批準的概（預）算內容建設。具體講：可先對比整個項目的總概算，然后將建筑安裝工程費、設備工器具費和其他工程費用逐一與竣工決算表中所提供的實際數據和相關資料及批準的概（預）算指標、實際的工程造價進行對比分析，以確定竣工項目總造價是節約還是超支。在實際工作中，應主要審查以下內容：（1）對已采購的設備審查是否符合概算范圍，檢查有無采購概算之外的設備。查閱建設項目設計概算與交付使用資產明細核對，審查是否屬于概算范圍，有無建設概算外項目，檢查概算中所列的項目是否建設完成，有無自行減少建設內容。（2）審查主要材料消耗量，要按竣工決算表中所列明的三大材料實際超概算的消耗量，查明在工程的哪個環節超出量最大，再進一步查明超耗的原因。
（三）建設成本審計
1、抽查建筑安裝工程結算。（一般情況下，建筑安裝工程結算都已經實施過專項審計，財務決算審計時只須抽查），抽查面不少于建筑安裝完成額的15%，抽點是超概算金額較大的單位工程、重大設計變更、高額索賠費用等。
2、審查設備、材料的核算情況。對財務列支的設備、材料成本要和工程相對應的成本項目相互進行核對檢查，防止重復計算和漏項的發生；對建設單位采購與工程有關的設備，要審查合同設備清單及結算發票，還要看合同內容是否包含安裝費、調試費及附件、配件等；要從財務的角度審查建設單位是否直接承擔或支付了施工圖范圍以內的工程費用，明確哪些費用應由施工單位或設備安裝單位承擔。
3、審查甲方供料及材料差價是否結轉完整。甲方供料一般有兩種供應方式，一種是甲方定價，乙方購買，與施工單位結算時，以預算書中材料數量和單價的乘積扣除采保費后從工程款中扣回即可。計入工程成本的材料價格以實際價進入，要注意材差的結轉是否完整。另一種是甲方定價，甲方購買，這種情況相對復雜一些，它存在材料數量超供、欠供的問題，具體做法是：首先，審查工程結算書中已計取的甲供材料費是否已全部從施工單位的結算款中扣回（應扣除甲供材料金額=預算書中的材料價格×預算書中材料數量）。其次，審查材料超欠供部分的差價結轉，超供的材料款應從結算款中扣回[超供材料應扣回款項=（實際供應數量-預算書中計取的數量）×實際采購價]；欠供的材料如何與施工單位結算，在這里提出兩種方式供同行門探討，一是將欠供材料的數量以結算書中的材料價格作為獎勵退給施工單位，另一種是欠供材料不退還。當然甲供材料及材料差價的結算方式最好在合同中注明。另外，安裝部分甲供材退價應注意：安裝材料不僅是要退主材，部分輔材還要退還，因為部分甲供主材里含輔材，而安裝造價輔材費的計取是按系數調整計算，最好的辦法是從定額中將涉及甲供部分的輔材按定額拆分，扣除甲供輔材。
采保費計算。采購保管費由采購管理費和工地保管費兩部分組成，各為材料原價與運雜費之和的1%，原則上應按材料的實際采購價，為了方便結算，材料用量采用定額用量，材料價格用預算價格（安裝部分材料用實際采購價），最好也寫入合同中。
水電費的扣除也可視同甲供材。施工用水電費原則上應掛表計量，生產、生活用水電分開結算。工程施工水電費由甲方供應，數量按實際發生數結算，單價按工程造價管理部門公布的水價格，結算時從施工單位工程款中扣除。
4、審查合同付款情況。基本建設項目的資金支付，絕大多數是以合同形式進行控制的，實際工作中最好以列表的方式，按照簽訂合同的單位名稱，將各單位的付款情況詳細地加以統計，并與各單項工程結算審計定案數對照。審查基建財務部門在支付竣工結算款時，備料款是否已從施工方的應付款中扣除。審查建設工期和工程質量的履行情況，建設工期和工程質量在原合同中均有規定，其履行結果是實行獎懲，獎懲所發生的費用計入工程成本，因此，核實建設工期和工程質量十分必要。同時，審查有無按合同條款暫扣工程保修金和質量保修金，以免事后出現質量問題而陷于被動。審查決算中是否包含甲方作為獨立費項目外包的內容，這部分工程量按規定應給予施工單位配合費，配合費可按照雙方事先的約定執行。審查總包單位管理費是否按合同中約定的計算基數和費率支付。
5、審查待攤投資的列支內容和分攤情況。待攤投資一般包括建設單位管理費、勘測設計費、可行性研究費、設備檢驗費、工程質量監理費、審計費、招投標費、其他待攤投資等。建設單位管理費主要審查其列支的內容是否符合國家有關規定，審查其占總投資的比率是否超過國家的有關規定；對監理費、審計費、招投標費的審查，主要審查其支付標準有無超過國家有關政策規定而從中提成。
（四）交付使用資產審計。抽取部分會計憑證、原始憑證，檢查有無資產劃分不清、互相混淆的情況。審查“建筑安裝工程投資支出”、“設備投資支出”、“待攤投資支出”和“其他投資支出”明細賬驗證交付使用資產的正確性；檢查建設單位用基建投資購建的在建設期間自用的固定資產，是否按規定計入交付使用資產；審查工器具、備品件、辦公及生活家具的移交手續是否合規，對移交手續不合規的要根據具體情況進行抽查，重點查明有無虛交或賬外資材等問題；審查交付無形資產；審查交付遞延資產。
（五）結余資金審計。核實銀行存款、現金和其他貨幣資金，查明有無“小金庫”；審查庫存材料盤虧，重點審查有無隱瞞、轉移、挪用庫存物資等問題，如有庫存器材積壓情況，要查明原因；審核庫存材料單價，查明有無故意提高或壓低庫存物資單價等問題；審查往來款項，核實債權債務，重點審查有無轉移、挪用建設資金和債權債務清理不及時等問題；審查類似保證金性質的債權，如政府機構收取的墻改基金、散裝水泥基金等有無收回。在實際工作中，我們發現此類債權處理得很隨便，直接結轉進成本。經過審計后要求基建管理部門履行相關手續收回此類債權，核減相應成本。
我們財科在緊緊圍繞工程總驗收這一中心任務開展工作。隨著我軟件建設的不斷完善和加強，在黨委提出的“321”工作方針指導下我們財科的工作也進一步的擴展和加深，使財務工作無論在廣度還是深度上都有了不同程度的提高。在工作中，我們按照領導的統一部署突出重點、端正思想、求真務實。現結合陶主任的重要講話精神，將我們財科一年來的工作完成情況、經驗、不足做以下總結： 參與基建工程管理，2、 認真做好工程財務決算等基礎工作。 按時上報基建財務月報、基建資金使用情況表等，使財處及領導及時掌握我基建資金的使用情況和工程收尾的進度。
2、積極參與基建工程的管理，根據司批復的調概通知，按計劃完成投資萬元，編制了投資執行情況報告。為保證工程總體驗收，按照領導的要求由財務科、庫管員、行政管理員組成的固定資產清查小組，進行了第二次工程物資清點。財務科人員親自到現場逐一進行賬與實物的核對。如果您是從其他盜版網站下載將視為侵權 經過清點審查，我現有設施、設備齊全，上報交付使用資產萬元，編報了工程物資清查報告。通過這次固定資產盤查，加強了固定資產的管理、建全了設備耗材出入庫的審批手續。
3、積極配合會計師事務所進行工程財務決算，對基建財務基礎資料、工程決算工作底稿進行了較詳盡的審核、校對，按預定計劃10月初將工程財務決算上報到中心財處。并按要求做好工程財務資料的收集與管理工作，按項目內容分類整理了基建合同10卷，為完成工程總體驗收做好財務方面的基礎性工作。
3、 認真執行領導的統一部署，4、 積極開展日常財務管理工作。 進一步加強日常財務工作的管理，完善財務規章制度和崗位職責。
我們在年加大財務基礎工作建設，從粘貼票據、裝訂憑證等最基礎的工作抓起，認真審核原始票據，細化財務報賬流程。按照中心財務檢查通知精神，我們又詳細制定了《銀行存款管理制度》、《票據及財務印鑒的管理制度》、《會計檔案保管制度》等，將內控與內審相結合，每月終結都要進行自查、自檢工作，逐步完善我的財務管理體系。
2、在專項經費的支出上，認真領會中心的相關政策，嚴格執行預算，不擠占、不挪用，保正專款專用。按月、季、中期編制上報專項經費決算報表，為領導做出相關決策及時提供了財務信息。
3、認真、及時完成中心計財處下達的各項工作任務。其中主要完成了xx年度國有固定資產的上報工作，填制固定資產管理卡片，完善我臺的固定資產管理；結合xx年度的財務決算，認真系統地編報了我xx年度的專項經費的預算，隨著我人員經費使用的不斷增長，我們把xx年人員經費的預算列為重點，并客觀詳實地編寫了經費預算說明等。
