時(shí)間：2023-06-08 10:58:33
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與合規(guī)，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
[關(guān)鍵詞] 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理論 中央企業(yè) 本土化
本世紀(jì)初以來，以不確定性為基本研究對(duì)象的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理（Enterprise Risk Management,ERM）理論逐漸進(jìn)入我國實(shí)業(yè)界和研究者的視野。2006年6月,國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)頒布實(shí)施了《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》（下稱《指引》）,該《指引》的頒行，可以看成是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理論在我國大規(guī)模本土化的開始。
一、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理論概要及在我國的規(guī)范化實(shí)施
1.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理（ERM）理論的一般框架。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理作為一種全新管理理念或管理框架的最終形成，是由美國發(fā)起人組織委員會(huì)（Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission，COSO）在2004年9月提出的，標(biāo)志文書是《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理――整合框架》（Enterprise Risk Management Integrated Framework，下稱《整合框架》），這個(gè)框架是迄今為至企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理最完善、最成熟的理論概括。COSO認(rèn)為，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是經(jīng)由企業(yè)當(dāng)局廣泛參與，對(duì)企業(yè)面臨的不確定性進(jìn)行多要點(diǎn)掌控，以實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的過程。
《整合框架》提出了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的8個(gè)核心要素，即，目標(biāo)設(shè)定、內(nèi)部環(huán)境、事件識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)回應(yīng)、信息溝通、控制活動(dòng)和持續(xù)監(jiān)督，這8個(gè)要素組成了一個(gè)有機(jī)體系。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理有4個(gè)目標(biāo)，即，戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)。理想的ERM框架是通過對(duì)不確定性的管理增加股東價(jià)值，以共同的語言和要素安排，落實(shí)企業(yè)的上述4項(xiàng)目標(biāo)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的要素與目標(biāo)之間是一種緊密的支持與保證關(guān)系。
2.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理在我國中央企業(yè)的初步實(shí)踐。在《整合框架》的背景下，2006年6月國資委根據(jù)《中a華人民共和國公司法》、《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》等法律法規(guī)，制定頒布了《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，對(duì)中央企業(yè)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的總體原則、基本流程、組織體系、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)管理策略、風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案、監(jiān)督與改進(jìn)、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)等進(jìn)行了系統(tǒng)規(guī)范，成為中央企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的權(quán)威指導(dǎo)文書。之后，一些省市區(qū)也出臺(tái)了很多相關(guān)文件，對(duì)《指引》的實(shí)際操作進(jìn)行具體化。《指引》所稱企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，包括純粹風(fēng)險(xiǎn)（只有帶來損失一種可能性）和機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)（帶來損失和盈利的可能性并存），具體分為戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等。
《指引》對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)、流程描述，與《整合框架》中的描述大體相同。它將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)設(shè)定為五個(gè)方面：一是將風(fēng)險(xiǎn)控制在與總體目標(biāo)相適應(yīng)并可承受的范圍內(nèi)；二是確保企業(yè)內(nèi)外部實(shí)現(xiàn)真實(shí)、可靠的信息溝通；三是遵守法律法規(guī)；四是通過企業(yè)制度安排降低實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的不確定性；五是建立針對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后的危機(jī)處理計(jì)劃。這五個(gè)方面的目標(biāo)，分別對(duì)應(yīng)著《整合框架》提出的4個(gè)目標(biāo)。它將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理流程區(qū)劃為收集初始信息、進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、制定管理策略、提出實(shí)施解決方案和監(jiān)督改進(jìn)等5個(gè)階段，分別對(duì)應(yīng)著《整合框架》中的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理8大基本要素。
二、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理論本土化過程中應(yīng)注意的問題
1.找到切合實(shí)際的本土化切入點(diǎn)
一方面，通過對(duì)《指引》的解讀可知，與國資委以往出臺(tái)的文件有很大不同是，過去國資委頒行的大多數(shù)文件都是在對(duì)企業(yè)大量實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行分析總結(jié)的基礎(chǔ)之上形成的，是一個(gè)從實(shí)踐到理論，再從理論回到實(shí)踐的過程。而《指引》則正好相反，它來自于成熟的理論，而且主要是國外的成熟理論，先于國內(nèi)企業(yè)的管理實(shí)踐。另一方面，每一個(gè)中央企業(yè)都有其特殊的行業(yè)特點(diǎn)、既有體制、歷史傳承、文化特色和企業(yè)員工隊(duì)伍、管理當(dāng)局的素質(zhì)水平等，這決定了不同的企業(yè)在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)應(yīng)有不同的切入點(diǎn)或突破口，不能好高騖遠(yuǎn)，要從各自的實(shí)際出發(fā)，找準(zhǔn)影響各自企業(yè)主要經(jīng)營管理領(lǐng)域的不確定性來源，有針對(duì)性地進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐。
2.建立起具有可操作組織規(guī)范
企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理論和《指引》都是針對(duì)企業(yè)所面臨的時(shí)時(shí)處處都存在的各類風(fēng)險(xiǎn)提出的，都只是一個(gè)理論框架和方向指引，沒有統(tǒng)一具體的模式。它要求企業(yè)圍繞總體經(jīng)營目標(biāo)，通過在企業(yè)各個(gè)管理環(huán)節(jié)和經(jīng)營過程中執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程，營造風(fēng)險(xiǎn)管理的氛圍，建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，等等。可見，無論企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理論還是《指引》，都沒有為中央企業(yè)的現(xiàn)實(shí)經(jīng)營管理給出一個(gè)具體的、可以搬來即用的藥方，所以，將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理論和《指引》具體化為每一個(gè)中央企業(yè)中看得見、摸得著的具體組織結(jié)構(gòu)和規(guī)章制度，是當(dāng)前我國中央企業(yè)需要下大力氣去做的事情。
3.培育良好的氣氛和合格主體
一般講，一個(gè)良好的適合于特定企業(yè)的ERM氛圍，應(yīng)該至少包括以下幾個(gè)方面內(nèi)容：一是將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好與企業(yè)戰(zhàn)略有機(jī)聯(lián)系；二是能夠保證企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略、企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略與企業(yè)的股東價(jià)值保持一致；三是可以提供鑒別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的工具，并有強(qiáng)大的企業(yè)輿論支持這些工具使用；四是企業(yè)各層面有統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)語言，和暢通的溝通管道。任何一個(gè)ERM框架都是在一定的氛圍中由具體的企業(yè)成員最終實(shí)施的，沒有良好的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理氛圍，得不到企業(yè)各層面人員的支持，再好的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架和《指引》都會(huì)流于口號(hào)和形式。
參考文獻(xiàn)：
[1]滕青:我國企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架構(gòu)建[J].經(jīng)濟(jì)管理，2007，（3）：45～48
一、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展歷程
1.整合框架
風(fēng)險(xiǎn)是指預(yù)期結(jié)果的不確定性。風(fēng)險(xiǎn)不僅包括負(fù)面效應(yīng)的不確定性，會(huì)給企業(yè)帶來損失，即“危險(xiǎn)”，還包括正面效應(yīng)的不確定性，給企業(yè)增加價(jià)值，即“機(jī)會(huì)”。由于風(fēng)險(xiǎn)具有不確定性，于是人們重點(diǎn)關(guān)注的焦點(diǎn)便集中在風(fēng)險(xiǎn)管理上。這時(shí)，需要一個(gè)強(qiáng)有力的框架以便有效地識(shí)別、評(píng)估和控制風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架涵蓋了內(nèi)部控制整合框架，并且拓展了內(nèi)部控制整合框架，但是它沒有立即取代內(nèi)部控制整合框架。ERM框架中對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的定義如下：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是由一個(gè)主體的董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他人員實(shí)施的，應(yīng)用于戰(zhàn)略制訂并貫穿于企業(yè)之中，它是一個(gè)過程，目的是識(shí)別可能會(huì)對(duì)主體產(chǎn)生影響的潛在事項(xiàng)，把其控制在該主體的風(fēng)險(xiǎn)容量?jī)?nèi)，為主體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供保障。本框架將主體的目標(biāo)分為四類：戰(zhàn)略目標(biāo)——最高層次的目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)——包括資源運(yùn)用的效果和效率、報(bào)告目標(biāo)——報(bào)告的可靠性與合規(guī)目標(biāo)。與內(nèi)部控制框架相比，ERM提出了新的目標(biāo)——戰(zhàn)略目標(biāo)，并把它放在最高層次上，這就是說企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容與范圍上升到了戰(zhàn)略高度。同時(shí)首次提出了總體層面上的風(fēng)險(xiǎn)組合觀，也就是說管理者確定戰(zhàn)略目標(biāo)時(shí)，要保持戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)偏好的一致，選擇與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)偏好一致的戰(zhàn)略，從風(fēng)險(xiǎn)組合的觀點(diǎn)看待風(fēng)險(xiǎn)。在組成要素上，ERM新增了3個(gè)要素，ERM框架主要由內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督八個(gè)要素組成。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程，ERM框架明確提出了風(fēng)險(xiǎn)管理流程：立足于企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，制定相應(yīng)的目標(biāo)，識(shí)別相關(guān)事項(xiàng)，并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，對(duì)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行反應(yīng)并控制，整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理過程全部處在監(jiān)控中，借助信息與溝通實(shí)現(xiàn)。
2.國內(nèi)內(nèi)部控制的動(dòng)向
近年來，由于內(nèi)控不到位而導(dǎo)致企業(yè)、公眾損失的案例時(shí)有發(fā)生：中航油陳久霖案，利用金融衍生工具投機(jī)，造成國有資產(chǎn)流失；南方航空副總裁委托理財(cái)機(jī)構(gòu)操縱自己公司股票，最終資不抵債，破產(chǎn)重組；由于運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)管理失控導(dǎo)致的三鹿毒奶粉事件；中信泰富簽訂杠桿式外匯合約導(dǎo)致企業(yè)巨虧事件；國美電器黃光裕案、四川長(zhǎng)虹等案例的出現(xiàn)是國內(nèi)企業(yè)管理機(jī)構(gòu)下定決心完善內(nèi)控的重要原因。2010年4月26日，財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)制定了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號(hào)——組織架構(gòu)》等18項(xiàng)應(yīng)用指引、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》，連同2008年5月的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，這些政策法規(guī)的制定，構(gòu)建了企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系。
二、啟示
面對(duì)日益復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)不僅數(shù)量增多，種類也更加多樣化。這就要求企業(yè)在加強(qiáng)自身內(nèi)部控制的狀況下，更要對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理予以重視。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于企業(yè)之中，上自股東會(huì)、董事會(huì)高層人員，下到公司員工都對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理起著相應(yīng)的作用與影響。董事制定的戰(zhàn)略規(guī)劃，公司各業(yè)務(wù)部門應(yīng)該積極地去識(shí)別與評(píng)估為實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)而面臨的風(fēng)險(xiǎn)并制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案，管理風(fēng)險(xiǎn)以使其在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)容量之內(nèi)。減少和降低風(fēng)險(xiǎn)所帶來的損失，并對(duì)日常運(yùn)營管理中的重點(diǎn)工作實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和報(bào)告。誠然，即使是有效的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理也可能會(huì)失敗，這就是說企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理只能為企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)提供合理保證而不是絕對(duì)保證，還需要正常的日常經(jīng)營活動(dòng)、管理者對(duì)決策的判斷和組織中各個(gè)層級(jí)人員職責(zé)的發(fā)揮。
作者：王小琛 單位：首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院
隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，高科技成果產(chǎn)業(yè)化、市場(chǎng)化的速度逐步加快，國內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)投資事業(yè)蓬勃，大量民間資本涌入，國外資本也不斷進(jìn)入我國風(fēng)險(xiǎn)投資市場(chǎng)，經(jīng)過將近二十年的發(fā)展，我國風(fēng)險(xiǎn)投資事業(yè)逐步走向正軌，并向著國際化迅速邁進(jìn)，因此，如何推動(dòng)我國科技企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資項(xiàng)目健康、快速地發(fā)展成為企業(yè)與學(xué)術(shù)界關(guān)注的熱點(diǎn)。但是，科技企業(yè)在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)投資項(xiàng)目的過程中，都會(huì)受到諸多消極因素的影響，最終導(dǎo)致科技企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資項(xiàng)目失敗，因此對(duì)我國科技企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資項(xiàng)目進(jìn)行研究具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。
2科技企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資項(xiàng)目存在的問題
2.1風(fēng)險(xiǎn)投資主體過于單一
當(dāng)前，我國科技企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資項(xiàng)目的投資主體主要依賴政府，科研機(jī)構(gòu)與企業(yè)自身，且政府作為投資主體的風(fēng)險(xiǎn)投資項(xiàng)目占絕大多數(shù)，而高校科研機(jī)構(gòu)與企業(yè)作為投資的主體的情況較少，而甚少是通過民間資金募集，我國范圍內(nèi)有關(guān)科技企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資項(xiàng)目的社會(huì)資金募集機(jī)制尚未建立。在科技企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資項(xiàng)目中，雖然大部分項(xiàng)目都是政府作為投資主體，但是對(duì)于科技企業(yè)而言，政府投資的資金規(guī)模不大，且投資的科技領(lǐng)域有一定的政策傾向，風(fēng)險(xiǎn)投資項(xiàng)目資金都具有較強(qiáng)的流向性，顯然這樣的投資模式必然導(dǎo)致我國科技企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資項(xiàng)目的投資主體單一化，難以通過社會(huì)其他渠道募集到投資資金，這就會(huì)阻礙我國科技企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資項(xiàng)目的發(fā)展，而另一方面，由于風(fēng)險(xiǎn)投資項(xiàng)目的投資主體過于單一化且大多投資主體為政府或者國企事業(yè)單位，這就會(huì)是科技企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資項(xiàng)目的資金運(yùn)作權(quán)集中在政府層面，由政府等單一作為投資主體的風(fēng)險(xiǎn)投資項(xiàng)目也會(huì)因?yàn)檫\(yùn)作權(quán)的高度集中產(chǎn)生道德風(fēng)險(xiǎn)。
2.2風(fēng)險(xiǎn)投資項(xiàng)目中的信息不對(duì)稱
古典經(jīng)濟(jì)學(xué)中，充分、完全的信息是一個(gè)假定的前提，但是隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，信息經(jīng)濟(jì)學(xué)的橫空出世打破了這一假定，著名的經(jīng)濟(jì)學(xué)家詹姆斯·莫利斯把信息的非對(duì)稱性引入了經(jīng)濟(jì)學(xué)中，這就大大拓寬了經(jīng)濟(jì)學(xué)研究的范圍與領(lǐng)域，而信息的不對(duì)稱是普遍存在于現(xiàn)實(shí)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之中的，由于信息的不對(duì)稱引發(fā)了“道德風(fēng)險(xiǎn)”與“逆向選擇”等諸多問題，這些大大降低了經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的效率，而從這一方面來看，在科技企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資項(xiàng)目中，信息的不對(duì)稱會(huì)給投資項(xiàng)目帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)。由于科技企業(yè)與風(fēng)險(xiǎn)資本的持有者之間的信息不對(duì)稱，這就導(dǎo)致兩者之間產(chǎn)生決策上的偏差，不能共同促使資金的有效利用，促使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資活動(dòng)的健康發(fā)展，這就客觀要求二者之間必須建立有效的、能起到良好的激勵(lì)和約束作用的融資機(jī)制來確保信息的充分披露，以保證科技企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)不損害風(fēng)險(xiǎn)資本家的利益，并更好地將兩者的利益集合起來。風(fēng)險(xiǎn)投資在投資過程要直接參與到被投資企業(yè)的具體運(yùn)作中去，風(fēng)險(xiǎn)投資者要積極地參與到科技企業(yè)的管理工作中去，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資項(xiàng)目進(jìn)行管理與監(jiān)督，保證投資的有合理性與有效性。
2.3風(fēng)險(xiǎn)投資專業(yè)人員匱乏
在科技企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資項(xiàng)目的運(yùn)營與管理中，企業(yè)不但需要具有較強(qiáng)金融管理能力的風(fēng)險(xiǎn)投資人才，更需要會(huì)技術(shù)、懂管理的專業(yè)科技人才，尤其是具有高技術(shù)的科學(xué)家、工程師等專業(yè)技術(shù)人員。這些人才具有很強(qiáng)的專業(yè)技術(shù)知識(shí)，同時(shí)具有豐富的科技研發(fā)經(jīng)驗(yàn)，他們能夠準(zhǔn)確地分析當(dāng)前科技企業(yè)開展項(xiàng)目的商業(yè)價(jià)值與技術(shù)價(jià)值，預(yù)測(cè)當(dāng)前項(xiàng)目未來的發(fā)展前途，使風(fēng)險(xiǎn)投資資金與項(xiàng)目進(jìn)行有效結(jié)合，進(jìn)而提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資的有效性，為企業(yè)創(chuàng)造豐厚利潤。但是就目前而言，我國科技企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資項(xiàng)目的缺乏這樣的專業(yè)人才，這就導(dǎo)致科技企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資發(fā)展緩慢。在這種情況下，一些科技企業(yè)雖然完成風(fēng)險(xiǎn)投資項(xiàng)目的前期工作，但是隨著項(xiàng)目發(fā)展的不斷深入，由于風(fēng)險(xiǎn)投資人才與高技術(shù)核心人才的匱乏，科技企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資項(xiàng)目的發(fā)展就會(huì)出現(xiàn)一些本可以避免的問題與風(fēng)險(xiǎn)，而這些勢(shì)必會(huì)導(dǎo)致效率下降，最終影響整個(gè)項(xiàng)目的運(yùn)行，甚至也會(huì)導(dǎo)致科技企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資項(xiàng)目的失敗。
2.4政策引導(dǎo)力度欠佳
從我國科技企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資的支援體系上看，由于我國風(fēng)險(xiǎn)投資起步較晚，尤其是針對(duì)科技企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)投資的引導(dǎo)，缺乏強(qiáng)有力的政策扶持與相應(yīng)的法律法規(guī)，而且政府對(duì)科技企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資項(xiàng)目的扶植也僅限于部分領(lǐng)域，扶植具有較強(qiáng)的政策傾向性，而且就目前而言，我國長(zhǎng)期實(shí)行科研經(jīng)費(fèi)由行政主管部門分配管理體制或者政府財(cái)政部門逐級(jí)分配的管理體制，科研成果商品化程度較低，而且關(guān)于科技企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資的法律法規(guī)不完善，對(duì)科技企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資缺乏明確的發(fā)展計(jì)劃、規(guī)范化的管理方、有效的激勵(lì)、嚴(yán)格的監(jiān)督作用，這就很難促進(jìn)我國科技企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資項(xiàng)目的發(fā)展。
3降低科技企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)措施
3.1培養(yǎng)多元化的風(fēng)險(xiǎn)投資主體
科技企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資項(xiàng)目資金短缺是其在發(fā)展過程中遇到的主要問題之一，而風(fēng)險(xiǎn)投資資金的短缺在很大程度上是由于風(fēng)險(xiǎn)投資主體較少引起的，所以發(fā)展科技企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資項(xiàng)目，就必須引入更多的風(fēng)險(xiǎn)資本，培養(yǎng)多元化的風(fēng)險(xiǎn)投資主體。當(dāng)前科技企業(yè)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)投資項(xiàng)目的主要任務(wù)是建立科技企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資運(yùn)營機(jī)制，用良好的機(jī)制吸引更多的社會(huì)投資主體，逐步提高風(fēng)險(xiǎn)投資的資金量，增加科技企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資項(xiàng)目資金的有效供給，從而構(gòu)建多元化的風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)。在構(gòu)建的過程中，要從我國科技企業(yè)的實(shí)際出發(fā)，根據(jù)當(dāng)前我國科技企業(yè)的基本情況，創(chuàng)建符合我國科技企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資模式，使科技與資本完美結(jié)合。這不但有利于扶持我國科技企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資事業(yè)的發(fā)展，也能拓寬新的合作渠道，幫助企業(yè)產(chǎn)品順利進(jìn)入市場(chǎng)。與此同時(shí)，要逐步創(chuàng)立風(fēng)險(xiǎn)投資公司，以高新技術(shù)項(xiàng)目、企業(yè)生產(chǎn)銷售條件以及銀行貸款聯(lián)合創(chuàng)辦高新技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)投資公司，風(fēng)險(xiǎn)投資公司可以從成功企業(yè)的股份升值中較快地收回風(fēng)險(xiǎn)投資，用成功項(xiàng)目的收益來彌補(bǔ)失敗項(xiàng)目的損失，形成資金的良性循環(huán)和合理運(yùn)用。
3.2建立發(fā)達(dá)的信息溝通渠道
在風(fēng)險(xiǎn)投資過程中，如果各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)投資公司之間缺少必要的溝通和聯(lián)系，每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)投資項(xiàng)目從確定到運(yùn)作到最終退出都是風(fēng)險(xiǎn)投資公司獨(dú)自進(jìn)行信息的收集、分析和處理，那么不僅投資成本偏高，而且投資決策也很難做到客觀公正。因此，除風(fēng)險(xiǎn)投資公司建立健全自己的信息網(wǎng)絡(luò)即專家?guī)熘猓髽I(yè)根據(jù)實(shí)際需要，由政府或行業(yè)協(xié)會(huì)牽頭，企業(yè)參與，組織和建立暢通、便捷、高效的信息溝通渠道，通過局域網(wǎng)或者是互聯(lián)網(wǎng)等方式聯(lián)接，使科技企業(yè)能夠及時(shí)掌握國內(nèi)外最新專利、技術(shù)等技術(shù)市場(chǎng)的行情信息，并獲取風(fēng)險(xiǎn)投資資金的信息，保證科技企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資項(xiàng)目的資金需求量，這樣既可以為相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)投資者提供適合的風(fēng)險(xiǎn)投資項(xiàng)目，也可以為科技企業(yè)的創(chuàng)業(yè)者提供更多的資金來源渠道，進(jìn)而保證科技企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資項(xiàng)目資金的充裕，為企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。
3.3積極培養(yǎng)復(fù)合型風(fēng)險(xiǎn)投資人才
在風(fēng)險(xiǎn)投資項(xiàng)目過程中，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)投資項(xiàng)目的運(yùn)行不但需要熟練掌握高新技術(shù)，且具有創(chuàng)新精神、敢于冒險(xiǎn)、富有進(jìn)取精神的技術(shù)人員，更需要具有金融知識(shí)并有較強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的風(fēng)險(xiǎn)投資管理者。就目前來看，我國科技企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資項(xiàng)目的相關(guān)復(fù)合型風(fēng)險(xiǎn)投資人才較少，而近年來科技企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資項(xiàng)目與日俱增，所以復(fù)合型投資人才難以滿足當(dāng)前風(fēng)險(xiǎn)投資項(xiàng)目的發(fā)展。我國科技企業(yè)在發(fā)展其風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目的同時(shí)應(yīng)當(dāng)積極培養(yǎng)復(fù)合型的風(fēng)險(xiǎn)投資人才。一方面科技企業(yè)可以通過與科研機(jī)構(gòu)或相關(guān)高校合作，開設(shè)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)人才培養(yǎng)專業(yè)，以此滿足市場(chǎng)對(duì)相關(guān)復(fù)合型風(fēng)險(xiǎn)投資人才的需求。另一方面加強(qiáng)對(duì)國內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)投資人才的學(xué)習(xí)力度，積極學(xué)習(xí)國內(nèi)外先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)投資項(xiàng)目管理經(jīng)驗(yàn)，以此提高大慶復(fù)合型投資人才的質(zhì)量。
3.4采取優(yōu)惠的稅收政策
一、我國創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資現(xiàn)狀分析
1.金融配套服務(wù)不足金融配套服務(wù)不夠完善，首先，由于有些地區(qū)資本市場(chǎng)的落后，產(chǎn)權(quán)交易呈現(xiàn)分散狀態(tài)，難以匯集成一股力量。與天津股權(quán)交易中心和中關(guān)村“新三板”等國家級(jí)試點(diǎn)相比，這些股權(quán)交易市場(chǎng)、場(chǎng)外交易市場(chǎng)等活力較弱，與全國性資本市場(chǎng)的合作也不力，對(duì)創(chuàng)投機(jī)構(gòu)的缺乏吸引。其次，相關(guān)金融投資機(jī)構(gòu)的十分落后，如，證券、投行等，我國目前參與創(chuàng)投市場(chǎng)發(fā)展的機(jī)構(gòu)投資者匱乏，有分量的產(chǎn)業(yè)投資、股權(quán)投資等財(cái)富管理機(jī)構(gòu)也不夠健全，本土投資機(jī)構(gòu)大多是規(guī)模小，效應(yīng)弱。由此，我們需要建立和完善相關(guān)的政策法規(guī)
2.政策法規(guī)不完善目前政策缺少針對(duì)性政策措施，現(xiàn)有政策大多是設(shè)立創(chuàng)投引導(dǎo)基金、規(guī)范管理、專項(xiàng)補(bǔ)貼等內(nèi)容，缺少在市場(chǎng)進(jìn)入、稅收優(yōu)惠、投融資管理等方面的針對(duì)性政策措施，對(duì)于吸納民間資本，支持高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展等引導(dǎo)力度還不夠強(qiáng)。政策覆蓋的范圍也不夠廣，創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資發(fā)展相關(guān)的基本法規(guī)、法律還不健全。
二、我國創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資發(fā)展對(duì)策
結(jié)合我國創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資發(fā)展現(xiàn)狀，認(rèn)為應(yīng)從完善風(fēng)險(xiǎn)投資體系、強(qiáng)化政策支持和完善金融服務(wù)體系三個(gè)方面做起，來促進(jìn)創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資的規(guī)模與結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和發(fā)展：
1.培育國有創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資體系發(fā)揮產(chǎn)業(yè)引導(dǎo)作用，讓國有創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)走上健康發(fā)展的軌道，借鑒深圳等先進(jìn)地區(qū)的經(jīng)驗(yàn)，依托大型國有控股投資公司的基礎(chǔ)上，支持并購重組和科技成果產(chǎn)業(yè)化為主、以中長(zhǎng)期投資為發(fā)展方向的國有大型股權(quán)和創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資集團(tuán)。以期步入國家新興產(chǎn)業(yè)創(chuàng)投計(jì)劃，切實(shí)與金融央企對(duì)接，組建一批戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域的創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資基金。改變以往落后的考核機(jī)制，將創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資納入國資考核范圍，并允許其可適當(dāng)程度的投資風(fēng)險(xiǎn)損失等同于創(chuàng)造利潤。依托我國創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)引導(dǎo)基金以及海洋等省級(jí)產(chǎn)業(yè)投資基金，與國際創(chuàng)投機(jī)構(gòu)合作設(shè)立一批專業(yè)領(lǐng)域的天使投資基金。
2.加大政策扶持力度全國各地可參照深圳、北京等待政策，對(duì)民營企業(yè)出資參與設(shè)立高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域的創(chuàng)業(yè)投資基金，可按募集資金額和投資額給予相應(yīng)的一次性獎(jiǎng)勵(lì)，并對(duì)符合導(dǎo)向的投資項(xiàng)目提供一定的風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)助。或在一定前提下，出臺(tái)民營資本對(duì)創(chuàng)業(yè)投資領(lǐng)域的投入可直接抵扣出資企業(yè)的應(yīng)納稅額等特殊政策。在此基礎(chǔ)上，加大對(duì)創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資的風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)助力度，鼓勵(lì)各地龍頭企業(yè)利用自身管理、技術(shù)、資本優(yōu)勢(shì)組建其產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)，或創(chuàng)立創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資基金。
3.完善金融服務(wù)體系完善金融服務(wù)體系，促進(jìn)資本市場(chǎng)發(fā)育，建立活躍、規(guī)范而完善的創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資服務(wù)體系，對(duì)于促進(jìn)創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資規(guī)模的擴(kuò)大和結(jié)構(gòu)的優(yōu)化有著重要的作用。對(duì)此，我國各省應(yīng)盡快完善產(chǎn)權(quán)交易中心建設(shè)，力求盡快組建規(guī)范、活躍的區(qū)域性資本市場(chǎng)。與此同時(shí)，還應(yīng)不斷推進(jìn)金融改革，尤其是以區(qū)域資本市場(chǎng)建設(shè)為依托，暢通投融資和信息交流渠道，引導(dǎo)民間資本積極參與高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)建設(shè)，依托募集、參股、信托、地方債券等多種方式向高新技術(shù)企業(yè)投資，解決創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資去風(fēng)險(xiǎn)化問題突出的現(xiàn)狀。
三、總結(jié)
綜上所述，近年來，我國高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展迅速，這與創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資的發(fā)展有著密切的聯(lián)系，但總的來說，我國創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)資本規(guī)模雖然快速擴(kuò)大，但總量依然偏低，與我國高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展速度不相適應(yīng)。在此背景下，應(yīng)通過產(chǎn)業(yè)引導(dǎo)、政府扶持、完善服務(wù)體系等措施，促進(jìn)創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資體系的健康發(fā)展，促進(jìn)我國高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的健康發(fā)展。
作者：武欣博單位：北京大學(xué)
摘要：2004年9月，COSO委員會(huì)正式頒布了新的COSO報(bào)告：《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》。在對(duì)此報(bào)告進(jìn)行研究的基礎(chǔ)上，探討了兩方面的問題，一是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的融合，二是內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理。通過比較認(rèn)為，首先，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制同樣是一個(gè)程序，處于不斷的調(diào)整和變化之中．兩者只有相互融合，才能實(shí)現(xiàn)最佳效果；其次，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)是現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的結(jié)果。內(nèi)部控制向風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域擴(kuò)展，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展產(chǎn)生了深遠(yuǎn)影響，集中體現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生。
關(guān)鍵詞：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部控制；內(nèi)部審計(jì)
一、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的提出
2004年，美國Treadway委員會(huì)下屬贊助委員會(huì)(COSO)在內(nèi)部控制框架概念的基礎(chǔ)上，提出了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理(EnterpriseRiskManagement，ERM)的概念，使內(nèi)部控制的研究發(fā)展到一個(gè)新的階段。COSO這樣定義企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過程，受企業(yè)董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他員工的影響，包括內(nèi)部控制及其在戰(zhàn)略和整個(gè)公司的應(yīng)用．旨在為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營的效率和效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循提供合理保證。COSO認(rèn)為，ERM為公司董事會(huì)提供了有關(guān)企業(yè)所面臨的重要風(fēng)險(xiǎn)，以及如何進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理方面的信息，并進(jìn)一步提出企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理由內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事件辨別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)、控制活動(dòng)、信息和交流以及監(jiān)督等8個(gè)方面組成。
1．內(nèi)部環(huán)境(InternalEnvironment)。企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境是其他所有風(fēng)險(xiǎn)管理要素的基礎(chǔ)，為其他要素提供規(guī)則和結(jié)構(gòu)，也為ERM的其他組成因素提供了框架。其別是管理當(dāng)局的風(fēng)險(xiǎn)偏好，決定了公司對(duì)可能出現(xiàn)的預(yù)料之外的事件的態(tài)度，管理當(dāng)局和董事會(huì)必須明確戰(zhàn)略及其執(zhí)行過程中的風(fēng)險(xiǎn)和回報(bào)。
2．目標(biāo)設(shè)定(ObjectiveSetting)。即管理層必須基于目標(biāo)來識(shí)別成功的潛在因素。根據(jù)企業(yè)確定的任務(wù)或預(yù)期，管理者制定企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，選擇戰(zhàn)略并確定其他與之相關(guān)的目標(biāo)并在企業(yè)內(nèi)層層分解和落實(shí)。其中，其他相關(guān)目標(biāo)是指除戰(zhàn)略目標(biāo)之外的其他目標(biāo)，其制定應(yīng)與企業(yè)的戰(zhàn)略相聯(lián)系。管理者必須首先確定企業(yè)的目標(biāo)。才能夠確定對(duì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有潛在影響的事項(xiàng)，而企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理就是提供給企業(yè)管理者一個(gè)適當(dāng)?shù)倪^程，既能夠幫助制定企業(yè)的目標(biāo)，又能夠?qū)⒛繕?biāo)與企業(yè)的任務(wù)或預(yù)期聯(lián)系在一起，并且保證制定的目標(biāo)與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好相一致。
3．事件辨別(EventIdentification)。在對(duì)企業(yè)目標(biāo)、戰(zhàn)略和計(jì)劃以及對(duì)企業(yè)所處的內(nèi)部和外部環(huán)境都有深刻了解的基礎(chǔ)上，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理要求辨別可能對(duì)實(shí)現(xiàn)公司目標(biāo)產(chǎn)生負(fù)面影響的所有重要情況或事件，事件辨別的基礎(chǔ)是將可能的風(fēng)險(xiǎn)與環(huán)境進(jìn)行對(duì)比。這一步要求綜合運(yùn)用各種專業(yè)知識(shí)，盡可能地了解企業(yè)當(dāng)前或?qū)淼沫h(huán)境和經(jīng)營情況。
4．風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估(RiskAssessment)。一般用可能性(概率)和影響結(jié)果兩個(gè)維度度量風(fēng)險(xiǎn)，前者是一定的負(fù)面影響事件發(fā)生的可能性；后者是假設(shè)事件發(fā)生，對(duì)經(jīng)營、財(cái)務(wù)報(bào)告以及戰(zhàn)略產(chǎn)生影響的可能結(jié)果，潛在影響一般以對(duì)經(jīng)營、數(shù)量、金錢損失以及戰(zhàn)略目標(biāo)可能造成的損失進(jìn)行計(jì)算。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的過程中根據(jù)不同的情況，采用定性、定量以及相結(jié)合的方法，若可以獲取充足的數(shù)據(jù)，一般采用定量的評(píng)估方法；若潛在的可能性及影響結(jié)果都較小，或者無法獲得數(shù)據(jù)，則一般采取定性的評(píng)估方法。
5．風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)(RiskResponse)。企業(yè)對(duì)每一個(gè)重要的風(fēng)險(xiǎn)及其對(duì)應(yīng)的回報(bào)進(jìn)行評(píng)價(jià)和平衡，結(jié)果取決于成本效益分析以及企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好。而平衡的反應(yīng)包括接受、規(guī)避或緩和這些風(fēng)險(xiǎn)，后者又包括風(fēng)險(xiǎn)分離、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換或者減少(包括通過控制活動(dòng))等形式。風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的整體重要組成部分。
6．控制活動(dòng)(ControlActivities)。控制活動(dòng)是管理當(dāng)局設(shè)計(jì)的政策和程序，為執(zhí)行特定的風(fēng)險(xiǎn)緩和反應(yīng)提供合理保證。控制活動(dòng)包括在整個(gè)組織中使用的批準(zhǔn)、授權(quán)、注銷、確認(rèn)、觀察、查證以及對(duì)經(jīng)營業(yè)績(jī)復(fù)核、資產(chǎn)安全、職責(zé)分離等方法。
7．信息和交流(InformationandCommunication)。風(fēng)險(xiǎn)辨別、評(píng)估、反應(yīng)和控制活動(dòng)在組織的各個(gè)水平層次上產(chǎn)生有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的信息，與財(cái)務(wù)信息一樣，風(fēng)險(xiǎn)信息必須以一定的形式和框架進(jìn)行交流，使員工、管理層以及董事履行各自的責(zé)任。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的信息系統(tǒng)可以產(chǎn)生定期或“例外基礎(chǔ)”的時(shí)時(shí)報(bào)告，報(bào)告使用趨勢(shì)指標(biāo)、業(yè)績(jī)矩陣及運(yùn)營或財(cái)務(wù)成果的形式，這些報(bào)告能夠引導(dǎo)出及時(shí)的決策。在公司層次，必須對(duì)各種數(shù)據(jù)和信息流進(jìn)行加工，形成關(guān)于公司風(fēng)險(xiǎn)組合輪廓的統(tǒng)一觀點(diǎn)，以利于交流。通常存在自上而下式、平行式和自下而上式三種有效的交流形式。自上而下式是管理當(dāng)局向員工傳遞風(fēng)險(xiǎn)信息；平行式是部門之間的信息交流和傳遞；自下而上式是一線員工向管理層匯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)信息。員工的風(fēng)險(xiǎn)信息交流方面的意識(shí)是風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境的重要組成部分，應(yīng)鼓勵(lì)員工就其意識(shí)到的重要風(fēng)險(xiǎn)與管理層進(jìn)行交流，管理當(dāng)局應(yīng)當(dāng)重視員工的意見。
8．監(jiān)督(Monitor)。與內(nèi)部控制一樣，企業(yè)應(yīng)通過持續(xù)的監(jiān)督和獨(dú)立的評(píng)價(jià)活動(dòng)，監(jiān)督企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性。持續(xù)監(jiān)督以日常經(jīng)營中發(fā)生的事件和交易為對(duì)象，包括管理當(dāng)局和專門的監(jiān)督人員的活動(dòng)。獨(dú)立評(píng)價(jià)一般以定期檢查計(jì)劃為基礎(chǔ)，或者以日常監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的意外為起點(diǎn)，由于在獨(dú)立調(diào)查、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和報(bào)告方面具備能力、技巧和經(jīng)驗(yàn)，內(nèi)部審計(jì)師是提供獨(dú)立評(píng)價(jià)的合適人選。
二、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的融合
自1992年美國COSO委員會(huì)提出《內(nèi)部控制框架》報(bào)告(簡(jiǎn)稱COSO報(bào)告)以來，該內(nèi)部控制框架已經(jīng)被世界上許多企業(yè)所采用，但理論界和實(shí)務(wù)界紛紛對(duì)內(nèi)部控制框架提出一些改進(jìn)建議，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制框架的建立應(yīng)與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合。新的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架就是在1992年的研究成果——《內(nèi)部控制框架》報(bào)告的基礎(chǔ)上，結(jié)合《SOX法案》在報(bào)告方面的要求，進(jìn)行擴(kuò)展研究得到的。通過比較，我們可以發(fā)現(xiàn)，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的定義采用了1992年內(nèi)部控制框架定義的模式，認(rèn)為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制同樣是一個(gè)程序，它不是靜態(tài)的，而是處于不斷的調(diào)整和變化之中，以適應(yīng)組織環(huán)境的變化。
企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理除包括內(nèi)部控制的三個(gè)目標(biāo)之外，還增加了戰(zhàn)略目標(biāo)，并擴(kuò)大了報(bào)告目標(biāo)的范疇。內(nèi)部控制框架將企業(yè)的目標(biāo)分為經(jīng)營的效率和效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和現(xiàn)行法規(guī)的遵循。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架也包含三個(gè)類似的目標(biāo)，但是比內(nèi)部控制框架增加了一個(gè)目標(biāo)——戰(zhàn)略目標(biāo)。該目標(biāo)的層次比其他三個(gè)目標(biāo)更高。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理在應(yīng)用于實(shí)現(xiàn)企業(yè)其他三類目標(biāo)的過程中，也應(yīng)用于企業(yè)的戰(zhàn)略制定階段。
另外，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的8個(gè)要素除了包括內(nèi)部控制的全部5個(gè)要素之外，還增加了目標(biāo)設(shè)定、事件辨別和風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)三個(gè)要素，由于對(duì)象不同，風(fēng)險(xiǎn)管理更加針對(duì)組織面臨的“風(fēng)險(xiǎn)”，增加這三個(gè)要素，拓展了概念的深度和廣度。因此，風(fēng)險(xiǎn)管理框架建立在內(nèi)部控制框架的基礎(chǔ)上，內(nèi)部控制框架則是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理必不可少的一部分。
內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的融合很早就引發(fā)了人們的關(guān)注，經(jīng)過長(zhǎng)期的爭(zhēng)論和實(shí)踐，人們對(duì)二者關(guān)系的認(rèn)識(shí)不斷深化，逐漸認(rèn)識(shí)到將兩者關(guān)系隔離的分析方法是不可取的，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理只有相融合，才能實(shí)現(xiàn)最佳效果。COSO企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理概念的提出，將風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的融合大大地向前推動(dòng)了一步，這種融合必將極大地推進(jìn)內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。
三、風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)內(nèi)部審計(jì)的影響
內(nèi)部控制向風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域擴(kuò)展，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展產(chǎn)生了深遠(yuǎn)影響，這種影響集中體現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生。由于各國實(shí)務(wù)各不相同，尚未形成統(tǒng)一的最佳做法，國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)目前還沒有標(biāo)準(zhǔn)的風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)定義，IIA的職業(yè)問題委員會(huì)認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)關(guān)注的焦點(diǎn)是組織對(duì)所面臨影響其目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)作出的反應(yīng)，與其他形式的審計(jì)不同，這種審計(jì)的出發(fā)點(diǎn)是風(fēng)險(xiǎn)，而非控制，其目的在于為風(fēng)險(xiǎn)管理提供獨(dú)立保證，并在必要時(shí)加以引導(dǎo)和改進(jìn)，審計(jì)業(yè)務(wù)的范圍和優(yōu)先次序應(yīng)由組織所面臨的風(fēng)險(xiǎn)所決定。
風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)內(nèi)部審計(jì)的特征可以總結(jié)為以下幾點(diǎn)：
第一，風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)內(nèi)部審計(jì)不僅關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理，同時(shí)也是風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分。公司針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理功能，設(shè)立一個(gè)分部，配置一位風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理，內(nèi)部審計(jì)人員建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模式，內(nèi)部審計(jì)工作成為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)組成部分，整個(gè)審計(jì)工作根植于以未來為導(dǎo)向的風(fēng)險(xiǎn)分析。
第二，內(nèi)部審計(jì)的方法不再是強(qiáng)調(diào)確認(rèn)和測(cè)試控制的完整性，而是強(qiáng)調(diào)確認(rèn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)并測(cè)試這些風(fēng)險(xiǎn)是否得到有效管理，由交易事項(xiàng)和對(duì)政策的遵循，轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)目標(biāo)、戰(zhàn)略和風(fēng)險(xiǎn)管理程序的關(guān)注，“控制是否適當(dāng)且有效”雖然仍被關(guān)注，但已不是關(guān)鍵。
第三，內(nèi)部審計(jì)的反應(yīng)方式不再是反應(yīng)式的、事后的、不連續(xù)的監(jiān)控，從以交易為基礎(chǔ)轉(zhuǎn)變?yōu)橐赃^程為基礎(chǔ)，對(duì)組織戰(zhàn)略計(jì)劃的創(chuàng)新也由觀察者轉(zhuǎn)變?yōu)閰⑴c者。
一、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理
企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營目標(biāo)企業(yè)， 通過在企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和經(jīng)營過程中執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程，培育良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，包括風(fēng)險(xiǎn)管理策略、風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)措施、風(fēng)險(xiǎn)管理的組織職能體系、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)提供合理保證的過程和方法。它由一個(gè)企業(yè)的董事會(huì)、管理經(jīng)營層和員工共同實(shí)施，應(yīng)用于戰(zhàn)略制訂并貫穿于企業(yè)之中，旨在識(shí)別可能會(huì)影響企業(yè)的潛在事項(xiàng)，管理風(fēng)險(xiǎn)以使其在該企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)容量之內(nèi)，并為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。與傳統(tǒng)的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理相比，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理強(qiáng)調(diào)戰(zhàn)略導(dǎo)向，覆蓋了企業(yè)所有的管理層次和管理領(lǐng)域，方法也更為結(jié)構(gòu)化和規(guī)范化。
二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)
（一）內(nèi)部審計(jì)概念
國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)定等，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)收支、財(cái)務(wù)決算、全面預(yù)算、經(jīng)濟(jì)責(zé)任、資產(chǎn)質(zhì)量、運(yùn)營狀況、經(jīng)營績(jī)效、建設(shè)項(xiàng)目及其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、有效性和效益性進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，糾正違規(guī)行為。它通過檢查和評(píng)價(jià)經(jīng)營活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合理性和有效性來促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)是國有企業(yè)內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，也是企業(yè)內(nèi)部不可或缺重要的管理工具和手段。目前一些國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)從單純的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)跨越到了企業(yè)經(jīng)營管理領(lǐng)域，以改善企業(yè)的管理素質(zhì)和提高管理水平為目的審計(jì)。而內(nèi)部控制審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理是其中的重要組成部分。
（二）國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀簡(jiǎn)析
內(nèi)部審計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)管理和管理控制的重要組成部分。目前，一般國有企業(yè)大都設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)部門，但一些國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作同時(shí)存在著以下一些的問題。比如：鑒于管理級(jí)次問題，一些內(nèi)部審計(jì)部門不能向股東（大）會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)或企業(yè)審計(jì)委員會(huì)提交審計(jì)檢查報(bào)告，內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置缺乏獨(dú)立性；內(nèi)部審計(jì)工作范圍局限于差錯(cuò)防弊、財(cái)務(wù)收支的檢查，較少觸及現(xiàn)代國有企業(yè)業(yè)務(wù)流程方面的風(fēng)險(xiǎn)管理和監(jiān)測(cè)，從而未能就國有現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理擔(dān)起監(jiān)督作用；內(nèi)審部門的隸屬關(guān)系、角色、職責(zé)不明確；內(nèi)部審計(jì)人員的水平、內(nèi)審方法、知識(shí)的更新速度和內(nèi)部審計(jì)的創(chuàng)新能力、應(yīng)變能力等有待提高和完善， 高素質(zhì)、復(fù)合型審計(jì)人才匱乏，內(nèi)部審計(jì)缺乏一套系統(tǒng)化和科學(xué)化的內(nèi)審程序等等。
三、內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要?jiǎng)右?/p>
近幾年來，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，特別是經(jīng)濟(jì)全球化的加深以及歐債危機(jī)持續(xù)發(fā)酵和全球經(jīng)濟(jì)的持續(xù)低迷，企業(yè)面對(duì)的是一個(gè)充滿風(fēng)險(xiǎn)的外部世界，使企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境變得日趨復(fù)雜。
隨著信息化時(shí)代的到來和企業(yè)管理的網(wǎng)絡(luò)化普及，現(xiàn)代企業(yè)的管理體制、經(jīng)營業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制、經(jīng)營理念等將發(fā)生了變革。知識(shí)經(jīng)濟(jì)的來臨和高科技迅猛發(fā)展也使企業(yè)面臨比以前更大的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)自身為適應(yīng)環(huán)境求得生存也在不斷的變革中求發(fā)展，而變革是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的一個(gè)重要來源。也是內(nèi)部經(jīng)營環(huán)境促使內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理主要?jiǎng)右蛑弧?/p>
可見，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)無處不在，因此，企業(yè)所有者和經(jīng)營者必須樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，把減少企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)作為企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的關(guān)鍵。今天，企業(yè)對(duì)于防止可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)與損失以及損失后如何采取補(bǔ)救措施，比以往任何時(shí)候都更加關(guān)注，從而要求企業(yè)對(duì)其自身存在和面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)以及可能存在與發(fā)生的所有風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、衡量、評(píng)價(jià)，并在此基礎(chǔ)上制定和實(shí)施對(duì)企業(yè)最優(yōu)化的風(fēng)險(xiǎn)處理方案。內(nèi)部審計(jì)的目的在于增加企業(yè)的價(jià)值和改善企業(yè)的經(jīng)營。因此，內(nèi)部審計(jì)部門和內(nèi)部審計(jì)人員參與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理也就成為必然的內(nèi)在需求。
四、內(nèi)部審計(jì)如何參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理
內(nèi)部審計(jì)的作用是監(jiān)控、評(píng)估和分析企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，審查信息及企業(yè)對(duì)法律法規(guī)的遵守情況，向企業(yè)董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)以及高層管理人員負(fù)責(zé)提供保證——風(fēng)險(xiǎn)已被分散、企業(yè)治理是有效的。內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理一般應(yīng)包括以下方面：
（一）評(píng)價(jià)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)的合理性、有效性
檢查企業(yè)是否已經(jīng)建立健全為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)而設(shè)置的內(nèi)部管理層次、管理結(jié)構(gòu)和配備必要的管理人員。審查企業(yè)內(nèi)部的如財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門、銷售部門、采購供應(yīng)部門和人員之間的權(quán)限分工、職責(zé)是否明確、不相容的崗位是否相互分離，崗位之間是否相互牽制內(nèi)容等。對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)的合理性、有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)并提出改進(jìn)意見和措施。
（二）對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)進(jìn)行合理性評(píng)價(jià)
風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)是指企業(yè)通過實(shí)施必要的風(fēng)險(xiǎn)管理將風(fēng)險(xiǎn)控制在一個(gè)可控的水平，從而保證企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)在評(píng)價(jià)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)時(shí)，要對(duì)本企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行辨析，不同企業(yè)應(yīng)對(duì)損失的能力有所不同，因而所設(shè)定的風(fēng)險(xiǎn)可控水平是不同的。不同的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，決定著具體的損失前目標(biāo)和損失后目標(biāo)的不同， 為實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)所進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)也就不同。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)來評(píng)價(jià)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)。
（三）對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識(shí)別
風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是對(duì)企業(yè)所面臨的、以及潛在的風(fēng)險(xiǎn)加以判斷、歸類和鑒定風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)的過程，換言之，就是要確定企業(yè)正在或?qū)⒁媾R哪些風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)要對(duì)原有的已識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)是否充分進(jìn)行評(píng)價(jià)，即企業(yè)所面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)是否均已被識(shí)別出來，并找出未被識(shí)別的主要風(fēng)險(xiǎn)。
（四）提出改進(jìn)和防范的措施
風(fēng)險(xiǎn)的防范措施是指企業(yè)為降低已識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)可能造成的損失所采取的措施。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以根據(jù)不同的情況，提出避免風(fēng)險(xiǎn)、接受風(fēng)險(xiǎn)、還是降低風(fēng)險(xiǎn)的具體措施和建議，以強(qiáng)化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，降低風(fēng)險(xiǎn)損失，并對(duì)有關(guān)部門所采取的風(fēng)險(xiǎn)防范措施進(jìn)行監(jiān)督和檢查。
風(fēng)險(xiǎn)衡量是應(yīng)用各種管理科學(xué)技術(shù)，采用定性與定量分析結(jié)合的方式，最終定量估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大小，找出主要的風(fēng)險(xiǎn)來源，并評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的可能影響，以便以此為依據(jù)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)采取相應(yīng)對(duì)策。內(nèi)部審計(jì)要對(duì)已有風(fēng)險(xiǎn)的衡量結(jié)果進(jìn)行再檢驗(yàn)，以確定其是否恰當(dāng)，對(duì)不恰當(dāng)?shù)墓烙?jì)予以更正。風(fēng)險(xiǎn)的防范措施就是為降低已識(shí)別出并已衡量的風(fēng)險(xiǎn)所采取的措施，也稱風(fēng)險(xiǎn)管理工具的選擇。采用改進(jìn)和防范措施主要有：避免風(fēng)險(xiǎn)、損失控制、分離風(fēng)險(xiǎn)單位、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)（包括轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)源、簽訂免除責(zé)任協(xié)議、利用合同中的轉(zhuǎn)移責(zé)任條款）等。
內(nèi)部審計(jì)對(duì)有關(guān)部門針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)所采取的防范措施進(jìn)行檢查，檢查其是否充分、得當(dāng)。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)缺乏充分的控制措施的情況，應(yīng)提出改進(jìn)措施和建議，以強(qiáng)化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，降低風(fēng)險(xiǎn)損失。此外，內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)作的各個(gè)環(huán)節(jié)所制定的相關(guān)規(guī)章制度，并監(jiān)督實(shí)施。
我國的民營快遞企業(yè)是隨著電子商務(wù)的興起而得到快速蓬勃發(fā)展的，據(jù)國家郵政局官網(wǎng)公布的2014年上半年郵政行業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況，民營快遞企業(yè)市場(chǎng)份額持續(xù)上升，業(yè)務(wù)量比重達(dá)83.4%。但在這個(gè)繁榮發(fā)展的背后卻也帶來了諸多的弊病，給企業(yè)的健康發(fā)展帶來了諸多風(fēng)險(xiǎn)。快遞作業(yè)過程環(huán)節(jié)多，門點(diǎn)網(wǎng)點(diǎn)也多，收件、發(fā)件流向交織復(fù)雜，非常容易發(fā)生錯(cuò)收、錯(cuò)發(fā)、貨損、變質(zhì)、丟失、錯(cuò)單、延誤等快遞服務(wù)質(zhì)量事故。因此，快遞行業(yè)是一個(gè)極具風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)。為應(yīng)對(duì)這一問題，民營快遞企業(yè)勢(shì)必要建立一套風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。
2民營快遞企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的含義及其特征
民營快遞企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是指民營快遞企業(yè)在快遞服務(wù)經(jīng)營中，由于受到很多不確定因素的影響，使得企業(yè)經(jīng)營利潤減少甚至虧損，引起維持經(jīng)營困難的各種可能。民營快遞企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)與國家政治、經(jīng)濟(jì)政策、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)景氣程度、企業(yè)管理等緊密聯(lián)系在一起。一旦風(fēng)險(xiǎn)無法控制或者控制失效，民營快遞企業(yè)將面臨市場(chǎng)萎縮、利潤下降，甚至被兼并或者破產(chǎn)。民營快遞企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)主要有以下四個(gè)特征：一是風(fēng)險(xiǎn)的不確定性。體現(xiàn)在：
①風(fēng)險(xiǎn)是否發(fā)生是不確定的；
②風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的時(shí)間是不確定的；
③風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的結(jié)果如何是不確定的。二是風(fēng)險(xiǎn)的客觀性。民營快遞企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)受到上述各種因素的影響，這些因素是客觀存在的，同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生與控制都有規(guī)律性，人們只能利用這些規(guī)律，而不能消滅這些規(guī)律。三是風(fēng)險(xiǎn)的可測(cè)定性。個(gè)別風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生雖然是偶然的，不可預(yù)知的，但通過對(duì)大量風(fēng)險(xiǎn)的觀察會(huì)發(fā)現(xiàn)，風(fēng)險(xiǎn)往往呈現(xiàn)出一定的規(guī)律性。根據(jù)以往大量的歷史經(jīng)營資料，可以測(cè)算風(fēng)險(xiǎn)事故發(fā)生的概率及其損失程度，并且可構(gòu)造出損失分布的模型，成為風(fēng)險(xiǎn)估測(cè)的基礎(chǔ)。四是風(fēng)險(xiǎn)的可控性。民營快遞企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)源于多種因素的影響，如果能夠及時(shí)了解、掌握這些因素的動(dòng)向，并以充足的人力、物力、財(cái)力應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，就可以有效防止風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生或者降低風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率，即使出現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)，也可以把風(fēng)險(xiǎn)損失降到最低。
3民營快遞企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別
3.1民營快遞企業(yè)外部風(fēng)險(xiǎn)
①自然風(fēng)險(xiǎn)。自然風(fēng)險(xiǎn)指的是由于自然災(zāi)害如火災(zāi)、雨、臺(tái)風(fēng)、地震等不可抗力因素所引起的風(fēng)險(xiǎn)，自然風(fēng)險(xiǎn)一般來說是無法控制、難以預(yù)測(cè)、難以避免的。由于民營快遞企業(yè)末端物流配送業(yè)務(wù)的范圍十分的廣闊，客戶地域分布也非常的廣，因此遇到自然災(zāi)害的概率是比較高的。
②政策法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。政策法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)指的是政府有關(guān)快遞行業(yè)的政策發(fā)生重大變化或是有重要的舉措、法規(guī)出臺(tái)，引起快遞行業(yè)市場(chǎng)的波動(dòng)，從而給投資者帶來的風(fēng)險(xiǎn)。目前快遞行業(yè)法律法規(guī)還不完善，法律法規(guī)中對(duì)于快遞企業(yè)的規(guī)定比較少，大大的增加了民營快遞企業(yè)的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。
③宏觀經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。宏觀經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)指經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和物價(jià)水平波動(dòng)可能導(dǎo)致的企業(yè)利潤損失。特別是隨著經(jīng)濟(jì)全球化和世界經(jīng)濟(jì)一體化發(fā)展進(jìn)程的加快，各國經(jīng)濟(jì)在獲得新的發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)，宏觀經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)程度也相對(duì)增大，2008年經(jīng)濟(jì)危機(jī)的爆發(fā)就是其中的一個(gè)例證。
3.2民營快遞企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)
①人員風(fēng)險(xiǎn)。人員風(fēng)險(xiǎn)包括民營快遞企業(yè)管理者素質(zhì)，快遞服務(wù)人員素質(zhì)，快遞人員流動(dòng)性等。民營快遞企業(yè)普遍存在著企業(yè)管理者素質(zhì)低，快遞服務(wù)從業(yè)人員素質(zhì)也較低，快遞從業(yè)人員流動(dòng)性過大等問題。
②經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)是指民營快遞企業(yè)的決策人員在經(jīng)營管理中出現(xiàn)失誤而導(dǎo)致企業(yè)盈利水平下降和成本增加的現(xiàn)象。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)空前激烈的大環(huán)境下，許多民營快遞企業(yè)只重視業(yè)務(wù)開發(fā)，忽視業(yè)務(wù)合規(guī)管理，過分追求發(fā)展規(guī)模和速度，通過低資費(fèi)、跨區(qū)域攬收提升業(yè)務(wù)量，忽視了整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營效益。
③信息風(fēng)險(xiǎn)。信息風(fēng)險(xiǎn)是指在共享信息的過程中，由于信息的不對(duì)稱和嚴(yán)重的信息污染現(xiàn)象導(dǎo)致的信息不準(zhǔn)確性、滯后性和其他一些不良后果的一種相對(duì)冒險(xiǎn)現(xiàn)象。信息風(fēng)險(xiǎn)主要包括物流信息的及時(shí)、準(zhǔn)確披露和客戶信息安全兩個(gè)方面。
4建立健全民營快遞企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制
4.1建立健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防機(jī)制
根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的可測(cè)定性，民營快遞企業(yè)可建立健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防機(jī)制，并做好以下幾項(xiàng)工作。第一，建立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)教育機(jī)制。通過風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)教育培訓(xùn)，如應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)模擬、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)案例分析、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)教育等，幫助企業(yè)員工樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。第二，建立風(fēng)險(xiǎn)分析預(yù)測(cè)機(jī)制。通過對(duì)企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面而深入的分析，再根據(jù)企業(yè)的內(nèi)外部狀況對(duì)各種可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)，再對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的屬性、來源、影響和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的成本等作出實(shí)事求是的評(píng)估。第三，做好風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)構(gòu)設(shè)置與協(xié)調(diào)工作。民營快遞企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制是一個(gè)系統(tǒng)工程，需要各個(gè)部門相互協(xié)調(diào)溝通才能實(shí)現(xiàn)有效化解。
4.2建立健全風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制
根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的可控性，民營快遞企業(yè)可建立健全風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，并做好以下幾項(xiàng)工作。建立健全風(fēng)險(xiǎn)控制責(zé)任機(jī)制。在做好風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)構(gòu)設(shè)置的同時(shí)，也需要做好對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)控制崗位制定相應(yīng)的崗位職責(zé)，提高有關(guān)人員的責(zé)任意識(shí)和責(zé)任心，也為在控制風(fēng)險(xiǎn)失敗之后進(jìn)行有效問責(zé)提供了有利依據(jù)。建立健全制定風(fēng)險(xiǎn)控制策略機(jī)制。這一機(jī)制可確保風(fēng)險(xiǎn)控制策略制定實(shí)施的科學(xué)性與合理性。當(dāng)民營快遞企業(yè)在面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)之時(shí)，在制定風(fēng)險(xiǎn)控制策略的過程中，要明確制定風(fēng)險(xiǎn)控制策略面臨的首要問題、執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)、評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)和方式，制定風(fēng)險(xiǎn)控制策略，并確定最佳策略。建立健全實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)控制策略機(jī)制。是否能有效實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)控制策略，取決于決策是否果斷和行動(dòng)是否迅速。為此，企業(yè)需要統(tǒng)一指揮，上令下達(dá)，提升組織與個(gè)人的執(zhí)行力。當(dāng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之時(shí)，各部門要馬上行動(dòng)起來，在各自崗位上按照企業(yè)的統(tǒng)一部署，為風(fēng)險(xiǎn)控制提供足夠的人力、物力和財(cái)力，為有效化解風(fēng)險(xiǎn)奠定扎實(shí)基礎(chǔ)。
4.3建立健全風(fēng)險(xiǎn)控制反饋機(jī)制
根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性，民營快遞企業(yè)可建立健全風(fēng)險(xiǎn)反饋機(jī)制，并做好以下幾項(xiàng)工作。第一，建立健全恢復(fù)正常快遞服務(wù)經(jīng)營秩序機(jī)制。民營快遞企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，干擾、破壞了企業(yè)的快遞業(yè)務(wù)經(jīng)營秩序。因此，在風(fēng)險(xiǎn)控制結(jié)束后，需根據(jù)所遭遇的風(fēng)險(xiǎn)的類型和破壞程度的不同，從人、財(cái)、物、社會(huì)輿論等不同方面恢復(fù)企業(yè)快遞經(jīng)營秩序。第二，建立健全員工心理干預(yù)機(jī)制。任何災(zāi)難過后，人的心理創(chuàng)傷是比較難以撫平的，為此，民營快遞企業(yè)也要有對(duì)因遭遇企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)而受到損害的企業(yè)員工提供心理治療的意識(shí)與行動(dòng)。這將有利于激發(fā)企業(yè)員工勞動(dòng)積極性，凝聚企業(yè)人心、實(shí)現(xiàn)民營快遞企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。第三，建立健全風(fēng)險(xiǎn)控制的總結(jié)和反思機(jī)制。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防、風(fēng)險(xiǎn)控制等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行全面的總結(jié)和反思，找出可供借鑒的經(jīng)驗(yàn)，找出存在的問題，以提高民營快遞企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防、控制能力。
5結(jié)論
[關(guān)鍵詞] 內(nèi)部控制 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)防范 風(fēng)險(xiǎn)管理
在新經(jīng)濟(jì)時(shí)代，企業(yè)面臨著機(jī)遇和風(fēng)險(xiǎn)。因此，風(fēng)險(xiǎn)管理已成為企業(yè)管理的一個(gè)重要內(nèi)容。風(fēng)險(xiǎn)管理是由風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量、風(fēng)險(xiǎn)處理及風(fēng)險(xiǎn)防范等一系列環(huán)節(jié)組成的一個(gè)動(dòng)態(tài)循環(huán)系統(tǒng)，而風(fēng)險(xiǎn)防范是整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理的核心和關(guān)鍵。它是通過企業(yè)內(nèi)部控制的制度和程序在風(fēng)險(xiǎn)控制流程的實(shí)施中實(shí)現(xiàn)的，風(fēng)險(xiǎn)防范依托于內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)，內(nèi)部控制是企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理、防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的必要環(huán)節(jié)和有效手段。
一、內(nèi)部控制的原動(dòng)力來自企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范
內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行,保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整,防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤和舞弊,保證會(huì)計(jì)資料及相關(guān)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策與程序。從廣義上來說,一個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制是指企業(yè)的內(nèi)部管理控制系統(tǒng),包括為企業(yè)正常經(jīng)營所采取的一系列必要的管理措施,如授權(quán)與指揮進(jìn)行購貨、銷售、生產(chǎn)等經(jīng)營活動(dòng)方式、方法;核算、審核、分析各種信息資料及報(bào)告的程序與步驟等。內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的各個(gè)方面,只要存在企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng),就需要有相應(yīng)的內(nèi)部控制。
良好的內(nèi)部控制可以合理保證企業(yè)合規(guī)經(jīng)營、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠和企業(yè)經(jīng)營效率的提高,而合規(guī)經(jīng)營、真實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)告和有效率的經(jīng)營也正是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理所應(yīng)該達(dá)到的基本狀態(tài)。從這個(gè)角度出發(fā),內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的必要環(huán)節(jié),內(nèi)部控制的動(dòng)力來自企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和管理。相反,如果沒有良好的內(nèi)部控制,則往往會(huì)導(dǎo)致各種錯(cuò)誤和舞弊的產(chǎn)生,甚至造成企業(yè)的破產(chǎn)倒閉,從國內(nèi)的巨人集團(tuán)衰敗、“銀廣廈”到國外的巴林銀行倒閉、“安然事件”等無不是由于其內(nèi)部控制缺損或失效所致。因此,內(nèi)部控制是防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的一種長(zhǎng)效機(jī)制。
二、風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系
1.風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵
風(fēng)險(xiǎn)是指可能對(duì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的事件發(fā)生的不確定性。對(duì)企業(yè)來說,風(fēng)險(xiǎn)是某種不利因素產(chǎn)生并造成實(shí)際損失,致使企業(yè)目標(biāo)無法實(shí)現(xiàn)或降低實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的效率的可能性。風(fēng)險(xiǎn)管理就是采取一定的措施對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行檢測(cè)評(píng)價(jià),使風(fēng)險(xiǎn)降到可以接受的程度,并將其控制在某一可以接受的水平上，其是一個(gè)系統(tǒng)過程,包括風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、衡量和控制等環(huán)節(jié)；風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)在于控制和減少損失,提高有關(guān)單位或個(gè)人的經(jīng)濟(jì)利益或社會(huì)效果；風(fēng)險(xiǎn)管理是一種管理方法。
2.內(nèi)部控制的內(nèi)涵
內(nèi)部控制是受企業(yè)董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他職員的影響,旨在取得經(jīng)營效果和效率、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、遵循適當(dāng)?shù)姆ㄒ?guī)等而提供合理保證的過程。內(nèi)部控制包括5個(gè)要素：
(1)控制環(huán)境:是指對(duì)企業(yè)控制的建立和實(shí)施有重大影響的一組因素的總稱,包括管理哲學(xué)、經(jīng)營方式、組織結(jié)構(gòu)、人力資源政策與實(shí)務(wù)、董事會(huì)等。
(2)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估:是提高企業(yè)內(nèi)部控制效率和效果的關(guān)鍵,包括風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)分析。
(3)控制活動(dòng):指為保證企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而建立的政策和程序,包括業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、信息處理控制、實(shí)物控制、職務(wù)分離等。
(4)信息溝通:是指信息在企業(yè)內(nèi)部自上而下、自下而上、橫向之間，以及企業(yè)與外界進(jìn)行有效的傳遞,有助于提高內(nèi)部控制的效率和效果,及時(shí)為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營決策提供全面和準(zhǔn)確的信息。
(5)監(jiān)督:是指隨著時(shí)間的推移及內(nèi)外部因素的變化而不斷地對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制框架進(jìn)行檢查評(píng)價(jià)的過程。
3.風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系
內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理既相互聯(lián)系又有重要差異。從二者的框架結(jié)構(gòu)看，風(fēng)險(xiǎn)管理的8個(gè)要素除了包括內(nèi)部控制的5個(gè)要素之外,還增加了目標(biāo)設(shè)定、事件識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策3個(gè)要素。因此,風(fēng)險(xiǎn)管理涵蓋了內(nèi)部控制。
從二者的實(shí)質(zhì)內(nèi)容看,兩者存在以下幾項(xiàng)重要差異：一是內(nèi)部控制僅是管理的一項(xiàng)職能,而風(fēng)險(xiǎn)管理屬于風(fēng)險(xiǎn)范疇,貫穿于管理過程的各個(gè)方面。二是在風(fēng)險(xiǎn)管理框架中,由于把風(fēng)險(xiǎn)明確定義為“對(duì)企業(yè)的目標(biāo)產(chǎn)生負(fù)面影響的事件發(fā)生的可能性(將產(chǎn)生正面影響的事件視為機(jī)會(huì))”,因此,該框架可以涵蓋信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)及業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等各種風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制框架沒有區(qū)分風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)。三是由于風(fēng)險(xiǎn)管理框架引入了風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)容忍度、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策、壓力測(cè)試、情景分析等概念和方法,因此,該框架在風(fēng)險(xiǎn)度量的基礎(chǔ)上,有利于企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)偏好相一致。另外，風(fēng)險(xiǎn)與回報(bào)相聯(lián)系,進(jìn)行經(jīng)濟(jì)資本分配及利用風(fēng)險(xiǎn)信息支持業(yè)務(wù)前臺(tái)決策流程等,從而幫助董事會(huì)和高級(jí)管理層實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的4項(xiàng)目標(biāo)。這些內(nèi)容都是內(nèi)部控制框架中沒有的,也是其所不能做到的。
三、健全內(nèi)部控制制度,防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)
既然內(nèi)部控制是作為防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制而存在,那么如何建立健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度?內(nèi)部控制按其控制的目的不同,可分為管理控制和會(huì)計(jì)控制。前者以提高企業(yè)經(jīng)營效益和工作效率,保證經(jīng)營方針、決策的貫徹執(zhí)行，以及經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)為目的；后者則是以保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全,確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)與完整以及財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性為目的。兩者相互聯(lián)系、相互影響,有些控制措施可以用于會(huì)計(jì)控制,也可用于管理控制。
1.以人為核心的管理控制
管理控制的范圍很廣,包括企業(yè)內(nèi)部除了會(huì)計(jì)控制之外的所有控制,如企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、人事管理、安全和質(zhì)量管理、部門間的關(guān)系協(xié)調(diào)和企業(yè)負(fù)責(zé)人及高層管理決策及行為等方面的控制,但重點(diǎn)是與人的行為緊密相關(guān)的組織結(jié)構(gòu)、人事管理控制等。
(1)推進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè),完善法人治理結(jié)構(gòu)。在現(xiàn)代企業(yè)制度下,通過建立健全法人治理結(jié)構(gòu),在股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層之間合理配置權(quán)限、公平分配利益,明確決策、執(zhí)行和監(jiān)督責(zé)任,在企業(yè)內(nèi)部形成一種有效的激勵(lì)、監(jiān)督和制衡機(jī)制。這既是內(nèi)部管理控制的重要內(nèi)容,也是企業(yè)內(nèi)部控制制度建立的基礎(chǔ)和有效運(yùn)行的前提。
(2)改進(jìn)人力資源管理機(jī)制,提高企業(yè)人員素質(zhì)。一個(gè)企業(yè)的人力資源政策直接影響到企業(yè)中每一個(gè)人的表現(xiàn)和業(yè)績(jī)。良好的人力資源政策對(duì)培養(yǎng)企業(yè)人員,提高企業(yè)人員的素質(zhì),更好地貫徹和執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制有很大的幫助。因此,企業(yè)應(yīng)面向人才市場(chǎng),引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制,合理配置企業(yè)人力資源,形成任人唯賢、優(yōu)勝劣汰的用人機(jī)制。企業(yè)經(jīng)營管理者的素質(zhì)直接影響到企業(yè)的行為,進(jìn)而影響到企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果。因此,企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營者的學(xué)習(xí)教育,從知識(shí)、技能到職業(yè)道德、經(jīng)營理念等方面提高其素質(zhì),逐步形成學(xué)習(xí)型企業(yè),從而提高內(nèi)部控制的效率。
2.以會(huì)計(jì)系統(tǒng)為核心的會(huì)計(jì)控制
根據(jù)新《會(huì)計(jì)法》和財(cái)政部《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范――基本規(guī)范(試行)》的規(guī)定,結(jié)合企業(yè)現(xiàn)狀,現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)控制應(yīng)重點(diǎn)抓好以下幾方面工作：
(1)實(shí)行全面的預(yù)算管理,做到企業(yè)收支心中有數(shù)。“凡事預(yù)則立,不預(yù)則廢”,企業(yè)經(jīng)營也不例外,必須實(shí)行有效的預(yù)算管理。預(yù)算管理是指企業(yè)為達(dá)到既定目標(biāo)而編制的經(jīng)營、資本、財(cái)務(wù)等年度收支計(jì)劃,這是企業(yè)管理現(xiàn)代化的重要標(biāo)志。預(yù)算是控制的基礎(chǔ),只有在預(yù)算體系正確完整的基礎(chǔ)上,才能談得上完善的內(nèi)部控制。
(2)加強(qiáng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制,確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)、完整。會(huì)計(jì)系統(tǒng)是企業(yè)為了匯總、分析、分類、記錄、報(bào)告企業(yè)交易,并保持對(duì)相關(guān)資產(chǎn)與負(fù)債的受托責(zé)任而建立的方法和記錄。會(huì)計(jì)作為一個(gè)控制信息系統(tǒng),對(duì)內(nèi)向管理層提供經(jīng)營管理的諸多信息,對(duì)外向投資者、債權(quán)人等提供用于投資等決策的信息,是有效實(shí)施會(huì)計(jì)控制的核心。企業(yè)要依據(jù)《會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度,結(jié)合自身實(shí)際,制定適合本企業(yè)的會(huì)計(jì)制度,明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序,建立和完善會(huì)計(jì)檔案保管和會(huì)計(jì)工作交接辦法,實(shí)行會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制,充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能。
內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的必要環(huán)節(jié)和有效手段，風(fēng)險(xiǎn)管理的過程伴隨著內(nèi)部控制的執(zhí)行。企業(yè)要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地,應(yīng)建立一套行之有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制,加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，使之更有效地防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。
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關(guān)鍵詞：企業(yè) 風(fēng)險(xiǎn)控制 實(shí)施策略
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，不可避免的要受到經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律政策、金融制度等外部因素以及企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)、戰(zhàn)略文化、管理體系等內(nèi)部因素的影響，在這些因素中存在著較多的風(fēng)險(xiǎn)隱患，如果管理控制不當(dāng)容易影響企業(yè)的自身戰(zhàn)略發(fā)展。特別是在當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營發(fā)展所面臨的內(nèi)外環(huán)境復(fù)雜多變的時(shí)期，建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理系統(tǒng)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營管理潛在風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行全面系統(tǒng)的分析，強(qiáng)化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理控制能力，確保企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，已經(jīng)成為企業(yè)管理工作的重點(diǎn)，對(duì)于提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平以及市場(chǎng)環(huán)境適應(yīng)能力也具有重要的作用。
一、企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)類型分析
對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理控制，必須明確企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的主要風(fēng)險(xiǎn)類型，在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)可以分為外部風(fēng)險(xiǎn)以及內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)兩類。
（一）外部風(fēng)險(xiǎn)
外部風(fēng)險(xiǎn)主要是指企業(yè)在市場(chǎng)環(huán)境下生產(chǎn)經(jīng)營過程中所面臨的客觀風(fēng)險(xiǎn)，主要包括政治風(fēng)險(xiǎn)、法律政策風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、產(chǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、社會(huì)文化風(fēng)險(xiǎn)以及信用風(fēng)險(xiǎn)等幾種類型。
（二）內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)
內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)主要是與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)、管理體系以及治理結(jié)構(gòu)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)因素，主要包括企業(yè)的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等幾種類型，其中企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理控制主體就是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理控制，即對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)、會(huì)計(jì)活動(dòng)以及投資項(xiàng)目所開展的風(fēng)險(xiǎn)管理控制活動(dòng)。
二、當(dāng)前企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制管理存在的問題分析
（一）全面預(yù)算管理基礎(chǔ)薄弱
全面預(yù)算管理已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)管理體系中應(yīng)用較為廣泛的管理手段，系統(tǒng)完善的全面預(yù)算管理體系可以對(duì)企業(yè)的經(jīng)營管理尤其是資金管理進(jìn)行整體的規(guī)劃安排，對(duì)于降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及資金流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)具有重要的作用。但是目前我國企業(yè)的全面預(yù)算管理基礎(chǔ)薄弱，難以真正發(fā)揮其實(shí)際職能，對(duì)于降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)以及指導(dǎo)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作作用不大。
（二）內(nèi)部控制力度較弱
內(nèi)部控制作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的重要內(nèi)容，對(duì)于評(píng)估分析以及防范控制風(fēng)險(xiǎn)具有重要的作用。但是由于部分企業(yè)內(nèi)部控制制度的系統(tǒng)性較差，缺乏重點(diǎn)性以及風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向性，削弱了內(nèi)部控制在風(fēng)險(xiǎn)管理工作中的實(shí)際效果。
（三）風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督機(jī)制失效
由于部分企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制管理意識(shí)薄弱，因此對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理并沒有制定系統(tǒng)全面的監(jiān)督機(jī)制，同時(shí)也缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理工作激勵(lì)措施，由于監(jiān)督職能的失效，因此風(fēng)險(xiǎn)管理體系也無法實(shí)現(xiàn)事前預(yù)警分析、事中控制防范以及事后問責(zé)，這種權(quán)責(zé)不明的制度造成風(fēng)險(xiǎn)控制管理效果較差。
三、提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制能力的具體策略
（一）完善預(yù)算管理體系，強(qiáng)化內(nèi)部控制體系的建設(shè)
全面預(yù)算管理體系建設(shè)不僅可以起到分配控制以及考核企業(yè)資源的作用，對(duì)于組織企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)，降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)也具有重要的作用。因此企業(yè)應(yīng)該完善預(yù)算管理制度，同時(shí)采取自上而下、自下而上以及上下結(jié)合的方式進(jìn)行企業(yè)預(yù)算的編制，并通過強(qiáng)有力的執(zhí)行措施，發(fā)揮全面預(yù)算管理在降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)工作中的作用。其次，企業(yè)應(yīng)該認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理工作之間的密切聯(lián)系，并通過完善內(nèi)部控制體系以及制度建設(shè)，為有效的風(fēng)險(xiǎn)控制管理工作提供基礎(chǔ)保障作用。
（二）做好企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及應(yīng)對(duì)工作
由于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)具有不確定性以及突發(fā)性，因此必須做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及應(yīng)對(duì)工作。首先企業(yè)應(yīng)該全面深入了解企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中存在的各類風(fēng)險(xiǎn)，細(xì)致分析有可能造成企業(yè)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問題的各種因素。然后按照定性風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)法或者是風(fēng)險(xiǎn)率風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)法等方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)頻率進(jìn)行準(zhǔn)確的評(píng)估，通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素、風(fēng)險(xiǎn)類型以及企業(yè)數(shù)據(jù)的細(xì)致分析，準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率以及風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，進(jìn)而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重點(diǎn)進(jìn)行排序。其次，在完成風(fēng)險(xiǎn)分析以及評(píng)估之后，應(yīng)該按照風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)、發(fā)生概率、企業(yè)的戰(zhàn)略以及企業(yè)承受能力等相關(guān)內(nèi)容，制定具體的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方法。在風(fēng)險(xiǎn)管理控制方法的制定上，應(yīng)該注重管理方法的連續(xù)性以及動(dòng)態(tài)性，通過積極的應(yīng)對(duì)來提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范控制能力。
（三）優(yōu)化信息系統(tǒng)建設(shè)，強(qiáng)化對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督考核
優(yōu)化企業(yè)的信息系統(tǒng)建設(shè)， 可以強(qiáng)化企業(yè)的信息集成以及共享能力，因而能夠?qū)⑸婕暗狡髽I(yè)經(jīng)營活動(dòng)的各項(xiàng)信息及時(shí)準(zhǔn)確的傳遞至決策部門以及風(fēng)險(xiǎn)管理部門，進(jìn)而確保企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析以及風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)管理等工作的順利開展。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)該完善風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督機(jī)制，督促相關(guān)部門嚴(yán)格按照風(fēng)險(xiǎn)管理措施執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理控制工作。此外，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理部門應(yīng)該做好風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效評(píng)價(jià)工作，通過績(jī)效評(píng)價(jià)為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的持續(xù)開展與改進(jìn)提供準(zhǔn)確的依據(jù)。
四、結(jié)束語
企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下開展經(jīng)營活動(dòng)，就必然存在著風(fēng)險(xiǎn)問題，企業(yè)內(nèi)外環(huán)境中的各種風(fēng)險(xiǎn)因素都有可能對(duì)企業(yè)正常經(jīng)營發(fā)展造成不利影響。因此企業(yè)管理部門必須充分認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理控制工作的重要性，將風(fēng)險(xiǎn)管理控制作為一項(xiàng)系統(tǒng)工程，結(jié)合企業(yè)行業(yè)特點(diǎn)以及業(yè)務(wù)活動(dòng)特點(diǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理控制環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化，完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理控制制度，并通過細(xì)致的評(píng)估分析，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制能力，確保企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。
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本文試從企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)庫的建立及運(yùn)行方面著手，探討其對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)實(shí)意義；同時(shí)從內(nèi)部審計(jì)部門的角度出發(fā)，提出若干建議和辦法，以期能為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)庫的建設(shè)與運(yùn)行提供參考意見。
關(guān)鍵詞：
內(nèi)審部門；企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)庫
隨著企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作越來越受到重視，作為風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分——風(fēng)險(xiǎn)庫也逐步走進(jìn)了管理層的視野。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)庫收集、歸類、跟蹤已識(shí)別的各類風(fēng)險(xiǎn)信息，能夠幫助管理層特別是內(nèi)審部門了解、掌握企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀及變化趨勢(shì)，是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要工具。同時(shí)，實(shí)踐當(dāng)中由企業(yè)內(nèi)審部門承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的情況也屢見不鮮。為此，如何建設(shè)及運(yùn)行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)庫就成為擺在內(nèi)審部門面前的一道重要課題。
一、基本原則
企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)庫的建設(shè)及運(yùn)行工作應(yīng)遵循以下幾個(gè)原則：
1.先易后難、逐步擴(kuò)展原則。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)庫建設(shè)涉及到企業(yè)管理和運(yùn)營方面，內(nèi)容包括內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、安全風(fēng)險(xiǎn)、法律（環(huán)保等）風(fēng)險(xiǎn)等，其建設(shè)與完善絕非能一日而就。作為企業(yè)內(nèi)審部門，可采用電子表格形式，先將比較熟悉的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等類風(fēng)險(xiǎn)納入風(fēng)險(xiǎn)庫進(jìn)行監(jiān)管，待條件成熟后再將其它風(fēng)險(xiǎn)逐一納入企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)庫進(jìn)行跟蹤管理。
2.形式規(guī)范原則。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)庫是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)重要工具，它承載著企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估與應(yīng)對(duì)工作；同時(shí)它也是一項(xiàng)重要資源，企業(yè)管理層從中獲取有用的管理信息和風(fēng)險(xiǎn)提示。因此，風(fēng)險(xiǎn)庫的形式必須規(guī)范，既能承載企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的日常工作和信息，又能讓相關(guān)部門在日常業(yè)務(wù)中借鑒。
3.定期維護(hù)原則。在風(fēng)險(xiǎn)庫建立后，運(yùn)維工作成為關(guān)鍵。沒有日常運(yùn)維的風(fēng)險(xiǎn)庫，即使建立時(shí)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)比較全面，也將逐步脫離企業(yè)實(shí)際情況，失去其價(jià)值。維護(hù)周期視企業(yè)具體情況而定，但不能少于每月一次。
4.信息化輔助管理原則。隨著企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作逐步完善，風(fēng)險(xiǎn)庫數(shù)據(jù)量快速增大，日常維護(hù)工作耗費(fèi)大量人力，運(yùn)行成本變得高昂；風(fēng)險(xiǎn)庫應(yīng)用在企業(yè)內(nèi)逐步推廣，維護(hù)及使用部門增多，電子表格的協(xié)作受到考驗(yàn)。因此，風(fēng)險(xiǎn)庫載體由電子表格向?qū)I(yè)軟件演化將是一個(gè)發(fā)展趨勢(shì)。內(nèi)審部門在風(fēng)險(xiǎn)庫設(shè)計(jì)及日常運(yùn)行時(shí)應(yīng)充分考慮到這一因素。
二、風(fēng)險(xiǎn)庫建設(shè)
必要的人員配置和項(xiàng)目預(yù)算是風(fēng)險(xiǎn)庫建設(shè)和運(yùn)行的前置條件，決定了風(fēng)險(xiǎn)庫建設(shè)和日后運(yùn)行狀態(tài)的優(yōu)劣。內(nèi)審部門應(yīng)充分意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)庫在風(fēng)險(xiǎn)管理工作中的重要性，成立項(xiàng)目組安排專門人員結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況和相關(guān)法律法規(guī)，制訂風(fēng)險(xiǎn)庫建設(shè)的步驟、方法等計(jì)劃；報(bào)批項(xiàng)目組人員配置、工作職責(zé)、項(xiàng)目預(yù)算等；擬訂風(fēng)險(xiǎn)的搜集、分類、分級(jí)、錄入、運(yùn)維辦法等。風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫建設(shè)人員應(yīng)包括內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)控、法務(wù)、財(cái)務(wù)、企管等人員；后期維護(hù)人員應(yīng)不少于一人，可視企業(yè)規(guī)模設(shè)為兼職，但必須有確定的人員和工作責(zé)職。風(fēng)險(xiǎn)庫在內(nèi)容方面和結(jié)構(gòu)要素方面應(yīng)包含下面內(nèi)容：
1.內(nèi)容方面，風(fēng)險(xiǎn)庫應(yīng)當(dāng)包括但不限于下列分類：戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、安全風(fēng)險(xiǎn)、法律（環(huán)保等）風(fēng)險(xiǎn)等，細(xì)分之下還包括生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)、道德風(fēng)險(xiǎn)等。風(fēng)險(xiǎn)的納入應(yīng)遵循先易后難、逐步擴(kuò)展原則。
2.要素方面，風(fēng)險(xiǎn)庫應(yīng)有風(fēng)險(xiǎn)名稱、風(fēng)險(xiǎn)描述、分類、等級(jí)、控制流程、風(fēng)險(xiǎn)主控部門等要素，內(nèi)審部門可以根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況適當(dāng)增補(bǔ)部分項(xiàng)目，以達(dá)到對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分管控的目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)名稱應(yīng)簡(jiǎn)單易懂，如“上海辦事處售后存貨損失風(fēng)險(xiǎn)”。風(fēng)險(xiǎn)描述內(nèi)容應(yīng)具體明確。風(fēng)險(xiǎn)分類原則上按內(nèi)容區(qū)別，如內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評(píng)定時(shí)，要考慮具體風(fēng)險(xiǎn)的年發(fā)生頻次及每次發(fā)生的損失金額。控制流程根據(jù)企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)流程填寫。風(fēng)險(xiǎn)主控部門同時(shí)也是風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的主要責(zé)任部門。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施不僅包括風(fēng)險(xiǎn)主控部門報(bào)送的應(yīng)對(duì)措施，還應(yīng)包括內(nèi)審部門對(duì)應(yīng)對(duì)措施落實(shí)的檢查情況。風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)以風(fēng)險(xiǎn)管理的各個(gè)階段確認(rèn)，如識(shí)別、評(píng)估、應(yīng)對(duì)、跟蹤、結(jié)案等。
三、風(fēng)險(xiǎn)庫運(yùn)行
風(fēng)險(xiǎn)庫運(yùn)行的基本理念是，以數(shù)據(jù)庫作為支撐，通過識(shí)別、評(píng)估、應(yīng)對(duì)、監(jiān)控企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)管理提供建議，使管理層能夠較快做出科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)決策。同時(shí)，跟蹤風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)展?fàn)顟B(tài)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)管理。風(fēng)險(xiǎn)庫的運(yùn)行工作主要包括以下幾個(gè)方面：
1.識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，甄選入庫。風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別可依據(jù)相關(guān)的資料和以前的審計(jì)發(fā)現(xiàn)，使用清單法、調(diào)查法、流程圖法和事件樹等方法來進(jìn)行。通過上述方法并廣泛走訪調(diào)查，能夠相對(duì)全面的識(shí)別企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。在經(jīng)過風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別后，可得出企業(yè)運(yùn)營中的常見風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而根據(jù)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行甄選，優(yōu)先將具有管理效益的風(fēng)險(xiǎn)納入企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)庫。在確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)時(shí)，應(yīng)考慮年發(fā)生頻次和每次可能損失金額。當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目需要采用總分類管理時(shí)，可以采用電子表格的分組功能實(shí)現(xiàn)。
2.評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，組織應(yīng)對(duì)。內(nèi)審部門應(yīng)對(duì)已納入風(fēng)險(xiǎn)庫的風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目進(jìn)行分析，明確風(fēng)險(xiǎn)主控部門和控制流程，并督促風(fēng)險(xiǎn)主控部門制定出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略和具體措施。在應(yīng)對(duì)策略方面，可供選擇的有風(fēng)險(xiǎn)回避、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)授受等。制訂具體應(yīng)對(duì)措施時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)主控部門應(yīng)根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)情況和可能發(fā)生的損失。內(nèi)審部門應(yīng)對(duì)制訂的應(yīng)對(duì)措施進(jìn)行審核和評(píng)估，以確認(rèn)是否能夠達(dá)到企業(yè)決策的風(fēng)險(xiǎn)管控目標(biāo)。
3.監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)，跟蹤落實(shí)。內(nèi)審部門應(yīng)在企業(yè)運(yùn)營過程中，持續(xù)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)情況進(jìn)行監(jiān)控和跟蹤。主要途徑有風(fēng)險(xiǎn)主控部門定期匯報(bào)、日常走訪了解、專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告確認(rèn)等。監(jiān)控的主要內(nèi)容包括已識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)變化情況、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施實(shí)際落地情況和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)效果、殘余風(fēng)險(xiǎn)和衍生風(fēng)險(xiǎn)情況；針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施實(shí)際效果考慮是否追加或減少措施。
4.信息共享，全面管理。內(nèi)審部門定期整理風(fēng)險(xiǎn)庫數(shù)據(jù)，形成報(bào)表傳達(dá)各風(fēng)險(xiǎn)主控部門，內(nèi)容包括對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、決策、應(yīng)對(duì)措施和處置結(jié)果。風(fēng)險(xiǎn)庫日常對(duì)風(fēng)險(xiǎn)主控部門和相關(guān)管理部門開放各自業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)信息權(quán)限，能夠有效提高工作效率并促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)范花、制度化，達(dá)到全面風(fēng)險(xiǎn)管理的最終目標(biāo)。
綜上所述，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)庫的建設(shè)及應(yīng)用以防范和解決企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)為主線，通過系統(tǒng)評(píng)估和記錄企業(yè)內(nèi)控漏洞和風(fēng)險(xiǎn)狀況，評(píng)判應(yīng)對(duì)措施，有利于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控工作和增強(qiáng)管理層的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。風(fēng)險(xiǎn)庫對(duì)于企業(yè)建立完善先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，健全經(jīng)營管理機(jī)制，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)“可控、能控、在控”，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。
參考文獻(xiàn)：
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一、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的定義及特征
國資委《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》中提到的風(fēng)險(xiǎn)是指“未來的不確定性對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)影響”。它突出了以下幾個(gè)方面的特性：風(fēng)險(xiǎn)具有未來性；風(fēng)險(xiǎn)具有不確定性。風(fēng)險(xiǎn)是未來失誤發(fā)生的不確定性。不確定性是是客觀的，不以人的意志為轉(zhuǎn)移，不能控制，但是卻是可預(yù)測(cè)的，并且這種不確定性又與概率相關(guān)，并且有時(shí)也可能形成有利結(jié)果；企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)緊密相關(guān)性。企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)成正比例。風(fēng)險(xiǎn)對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)有好處，也可能有壞處，具有雙面性；企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)又具有機(jī)會(huì)和威脅的統(tǒng)一性。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是中性的，既包含威脅，也包含機(jī)會(huì)。也可以講它具有“損益性”，既可帶來損失，也可獲得利益。
二、企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵
全面風(fēng)險(xiǎn)管理是將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)濟(jì)中可能發(fā)生的各種風(fēng)險(xiǎn)因素控制在自身可以接受范圍內(nèi)。企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)涵：全面風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過程，它持續(xù)地作用于企業(yè)，滲透于企業(yè)整個(gè)經(jīng)營管理活動(dòng)中；全面風(fēng)險(xiǎn)管理由企業(yè)中各個(gè)層級(jí)的人員共同完成，需要企業(yè)各個(gè)層級(jí)的員工從企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的角度認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)，在企業(yè)總體風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案的部署下，履行自己的職責(zé)和權(quán)限來開展風(fēng)險(xiǎn)管理行動(dòng)；全面風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)用企業(yè)戰(zhàn)略決策，在制定時(shí)管理層應(yīng)考慮與不同戰(zhàn)略方案相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)；全面風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿整個(gè)企業(yè)，應(yīng)用于企業(yè)總部、職能部門事業(yè)部、分（子）企業(yè)等各級(jí)機(jī)構(gòu)；全面風(fēng)險(xiǎn)管理的目的在于識(shí)別企業(yè)的潛在風(fēng)險(xiǎn)，并把風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)可以接受范圍內(nèi)。
三、全面風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容
全面風(fēng)險(xiǎn)管理主要內(nèi)容包括以下幾項(xiàng)：影響經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的因素及事項(xiàng)都是全面風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容，企業(yè)應(yīng)采取具體措施并實(shí)施有效的防范舉措，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)；全面風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營的全過程。全面風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程要貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，確保企業(yè)經(jīng)營總目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；積極培育企業(yè)良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化；提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的管控能力。具體包括：協(xié)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)容量與戰(zhàn)略、增進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理的應(yīng)對(duì)策略、抑減經(jīng)營意外和損失、識(shí)別與管控企業(yè)的各級(jí)風(fēng)險(xiǎn)、提升企業(yè)的整體應(yīng)對(duì)能力、改善企業(yè)資源配置，充分利用資本。
四、全面風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)
企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理總體目標(biāo)是為企業(yè)實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)提供合理的保證，也是為了保證企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，將企業(yè)目標(biāo)面臨的重大風(fēng)險(xiǎn)得到有效管控，企業(yè)系統(tǒng)地辨識(shí)、衡量、排序并管控各級(jí)風(fēng)險(xiǎn)。確保將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制在與企業(yè)總體目標(biāo)相適應(yīng)并可承受的范圍內(nèi)；確保有關(guān)法律法規(guī)在企業(yè)貫徹執(zhí)行；提高企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的效率和效果；確保風(fēng)險(xiǎn)防范及危機(jī)處理機(jī)制，保護(hù)企業(yè)免遭重大損失；形成良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，強(qiáng)化企業(yè)全體員工的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。
五、企業(yè)內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)系
企業(yè)的內(nèi)部控制針對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理中的程序性風(fēng)險(xiǎn)，通過對(duì)控制點(diǎn)的設(shè)置，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理的管控，確保企業(yè)重大風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)確評(píng)估和有效防范。全面風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制體系的延伸，通過實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)防控，監(jiān)控預(yù)警，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)重大風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的防范，從而提升企業(yè)內(nèi)部控制水平。全面風(fēng)險(xiǎn)管理開展的好壞決定于企業(yè)董事會(huì)，需要企業(yè)管理層的全力配合。全面風(fēng)險(xiǎn)管理幫助企業(yè)形成準(zhǔn)確的戰(zhàn)略決策。全面風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)管理的各環(huán)節(jié)中實(shí)現(xiàn)，而不僅僅是為了合規(guī)的要求，主要在于創(chuàng)效。
六、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的具體實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。
全面風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)需要全員參與的工作，為確保全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作順利推進(jìn)，企業(yè)首先完善了覆蓋所有部門的風(fēng)險(xiǎn)管理工作組織體系，確定并完善了基層單位的風(fēng)險(xiǎn)信息員網(wǎng)絡(luò)，設(shè)置了專（兼）職風(fēng)險(xiǎn)管理工作的崗位人員，明確了風(fēng)險(xiǎn)管理工作的崗位職能和責(zé)任、業(yè)務(wù)范圍、工作流程、管理策略和應(yīng)對(duì)的制定、監(jiān)督和改進(jìn)措施。
其次是企業(yè)于每年年初組織各部門參照往年風(fēng)險(xiǎn)事件，通過交流研討完成了對(duì)本年度風(fēng)險(xiǎn)事件的采集，企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事件進(jìn)行辨識(shí)評(píng)估，最終確定企業(yè)本年度風(fēng)險(xiǎn)事件庫。
第三企業(yè)對(duì)前期辨識(shí)出的風(fēng)險(xiǎn)事件庫，從風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的可能性和對(duì)企業(yè)的影響程度等方面進(jìn)行評(píng)估，確定企業(yè)年度重大風(fēng)險(xiǎn)事件，并制定企業(yè)年度重大風(fēng)險(xiǎn)管控方案，加強(qiáng)對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警管控，建立健全風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)監(jiān)控體系，分析各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)實(shí)際情況，及時(shí)總結(jié)、改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管控措施，不斷提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控水平，防范和化解各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)。
一、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系研究概述
我國對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的研究大約開始于上世紀(jì) 80 年代初，自90 年代開始我國風(fēng)險(xiǎn)管理研究進(jìn)入了全面發(fā)展階段。比較典型代表作有：風(fēng)險(xiǎn)全生命周期和企業(yè)集成風(fēng)險(xiǎn)管理理論。隨著我國民營企業(yè)近年來的迅速發(fā)展，學(xué)者們認(rèn)為中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建的流程主要包括風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃、搜集信息、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、風(fēng)險(xiǎn)反饋6個(gè)主要部分。2006 年 6 月20 日，國資委頒布實(shí)施了《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，進(jìn)一步強(qiáng)化了風(fēng)險(xiǎn)管理在我國企業(yè)管理中的重要作用。
二、企業(yè)管理中的主要風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)主要包括戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等。同時(shí)按照能否為企業(yè)帶來盈利等機(jī)會(huì)為標(biāo)識(shí)，將風(fēng)險(xiǎn)分為純粹風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)。
三、企業(yè)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理體系的原因分析
（一）解決企業(yè)面臨問題的需要
隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中將面對(duì)各種各樣的問題，主要表現(xiàn)在：1、缺乏正確的風(fēng)險(xiǎn)理念。2、缺乏企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。3、缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理高度認(rèn)知。4、缺乏系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)管理手段。
（二）國家的相關(guān)規(guī)定
2005年以來，證監(jiān)會(huì)、滬深證券交易所、國資委分別出臺(tái)了多部法規(guī)。2008年5月，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)五個(gè)部門聯(lián)合題為“關(guān)于印發(fā)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的通知”。這個(gè)通知明確規(guī)定了2009年7月1日起，將在上市公司范圍內(nèi)實(shí)施《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。這是中國會(huì)計(jì)審計(jì)領(lǐng)域的又一重大改革舉措。這些相關(guān)規(guī)定表明中國全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系框架已初步搭建，中國企業(yè)要健康發(fā)展必須建立與之相適應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。
（三）各類風(fēng)險(xiǎn)事件頻發(fā)
如果企業(yè)存在未建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制或企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理失效，將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)毀滅股東價(jià)值，將會(huì)出現(xiàn)客戶流失、信譽(yù)喪失、合作伙伴丟失、營業(yè)中斷或直接破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。
四、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的基本過程
結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，一般的風(fēng)險(xiǎn)管理主要包括企業(yè)政策、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)與風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控。企業(yè)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理主要包括三個(gè)階段：風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)與風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控階段。企業(yè)通過計(jì)劃、組織、協(xié)調(diào)、控制等過程，協(xié)調(diào)運(yùn)用各種科學(xué)有效方法措施對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管控，隨時(shí)監(jiān)控企業(yè)運(yùn)行管理狀況和風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)，全面妥善處理風(fēng)險(xiǎn)事件造成的可能損失。
五、企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的策略
企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)的成敗很大程度上取決于企業(yè)員工參與的程度。同時(shí)領(lǐng)導(dǎo)層要做出表率，這樣可既以推動(dòng)員工參于風(fēng)險(xiǎn)建設(shè)的積極性，也為企業(yè)實(shí)行全面風(fēng)險(xiǎn)管理給予充分的指導(dǎo)支持。
（一）全面建立風(fēng)險(xiǎn)管理文化
風(fēng)險(xiǎn)管理文化是風(fēng)險(xiǎn)管理體系實(shí)施的靈魂和核心，風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)必須以先進(jìn)的全員風(fēng)險(xiǎn)管理文化培育為先導(dǎo)，使員工樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，把風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)轉(zhuǎn)化為員工的自覺行動(dòng)。
1、培育全員風(fēng)險(xiǎn)管理文化，應(yīng)建立崗前風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)體制，加強(qiáng)員工素質(zhì)教育和培訓(xùn)，通過業(yè)務(wù)輪訓(xùn)、普法教育、在職自學(xué)等形式對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理理念、知識(shí)、流程、制度等核心內(nèi)容進(jìn)行培訓(xùn)。
2、培育全員的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，關(guān)鍵要在日常具體工作中體現(xiàn)出來。必須要做到工作有明確標(biāo)準(zhǔn)、業(yè)務(wù)有系統(tǒng)流程、操作有詳細(xì)手冊(cè)、過程有動(dòng)態(tài)監(jiān)控和事后有嚴(yán)格考核，讓風(fēng)險(xiǎn)管理入腦入心，使風(fēng)險(xiǎn)防范成為一種自覺的意識(shí)和行為。
3、應(yīng)當(dāng)同薪酬制度和人事制度相結(jié)合，有助于增強(qiáng)各級(jí)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，并建立管理及業(yè)務(wù)流程、風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)的管理人員和業(yè)務(wù)操作人員崗前風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)制度。
4、風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)必須融入企業(yè)文化建設(shè)的全過程。應(yīng)把風(fēng)險(xiǎn)管理文化作為企業(yè)文化建設(shè)的重要分支，與廉潔文化、站所文化、安全文化共同策劃、共同組織、共同實(shí)施，以增強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)的完整性。領(lǐng)導(dǎo)班子要重視風(fēng)險(xiǎn)管理文化培育、主管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)培育風(fēng)險(xiǎn)管理文化日常工作，部門負(fù)責(zé)人要在培育風(fēng)險(xiǎn)文化中起到表率帶頭作用。風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)還應(yīng)大力加強(qiáng)員工法律知識(shí)素質(zhì)教育，形成人人講誠信、依法合規(guī)經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)管理文化。
（二）精心構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制
企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制一般應(yīng)由軟機(jī)制和硬機(jī)制兩個(gè)部分組成。軟機(jī)制主要體現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)管理文化和危機(jī)意識(shí)上，健康向上的文化氛圍和居安思危、未雨綢繆的危機(jī)意識(shí)，有助于風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警和應(yīng)對(duì)。硬機(jī)制主要指企業(yè)的行政管理體系，包括應(yīng)急的機(jī)制、人力資源配置、財(cái)力資源配備和啟動(dòng)程序等。
1、要建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的監(jiān)測(cè)系統(tǒng)，確保企業(yè)內(nèi)部信息暢通無阻，確保信息的及時(shí)反饋，確保企業(yè)各職能部門人員崗位責(zé)任清晰、權(quán)責(zé)明確，防止管理人員對(duì)危及企業(yè)的內(nèi)外部信息置若罔聞、熟視無睹、麻木不仁的現(xiàn)象發(fā)生，引導(dǎo)各級(jí)管理人員樹立強(qiáng)烈的風(fēng)險(xiǎn)理念和危機(jī)意識(shí)。
2、要應(yīng)用科學(xué)手段，如情景分析、數(shù)據(jù)對(duì)比、風(fēng)險(xiǎn)案例研究等方法盡可能量化風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，確定企業(yè)的預(yù)警指標(biāo)上限。
3、要根據(jù)企業(yè)常見的戰(zhàn)略、市場(chǎng)、財(cái)務(wù)、運(yùn)營、法律等五類風(fēng)險(xiǎn)，分析導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的主要因素，及時(shí)對(duì)主要因素的內(nèi)外部信息進(jìn)行收集、分析和傳遞。
4、要以重大風(fēng)險(xiǎn)、事件和決策、重要業(yè)務(wù)流程為關(guān)注核心，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)管理策略、關(guān)鍵控制活動(dòng)及風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案的實(shí)施情況進(jìn)行全面監(jiān)測(cè)，重點(diǎn)采用采用壓力測(cè)試、返回測(cè)試和穿行測(cè)試等方式方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理有效性進(jìn)行檢驗(yàn)，根據(jù)問題持續(xù)改進(jìn)。
5、內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察和企業(yè)管理部門應(yīng)當(dāng)每年對(duì)包括風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門在內(nèi)的各相關(guān)部門和業(yè)務(wù)單元能否按照有關(guān)規(guī)定開展風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行監(jiān)督考評(píng)，同時(shí)提出改進(jìn)建議。
6、要深入研究國內(nèi)外企業(yè)特別是同行單位的興衰案例，從國內(nèi)外企業(yè)的成長(zhǎng)和衰落過程中吸取教訓(xùn)，借鑒經(jīng)驗(yàn)，并獲取風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)征兆、風(fēng)險(xiǎn)控制措施、風(fēng)險(xiǎn)處置方案等有效信息。
（三）科學(xué)采用風(fēng)險(xiǎn)管理方法
如何防范風(fēng)險(xiǎn)，有效利用機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，是風(fēng)險(xiǎn)管理的最終目的。現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理方法有很多，比如：風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)圖、蒙特卡羅方法、關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)管理、壓力測(cè)試、五因子法、風(fēng)險(xiǎn)解構(gòu)識(shí)別法、事故樹法、因子識(shí)別法等。重點(diǎn)如關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)管理、壓力測(cè)試兩種方法。
（四）合理規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)管理中的誤區(qū)
國資委2006年6月頒布了《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》的法規(guī)，很多企業(yè)根據(jù)要求開始在企業(yè)實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理，但是管理人員在實(shí)際操作中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理還存在一些認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)，使得風(fēng)險(xiǎn)管理沒有真正落到實(shí)處。
1、存在風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制兩者關(guān)系認(rèn)識(shí)混淆的現(xiàn)象。有些管理者將內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理等同起來，產(chǎn)生了內(nèi)部控制可保證企業(yè)成功并使其財(cái)務(wù)報(bào)告絕對(duì)合法，內(nèi)部控制可以防止企業(yè)決策的失誤，建立了內(nèi)部控制就等同于實(shí)施了科學(xué)管理等。產(chǎn)生以上混淆現(xiàn)象主要在于沒有將內(nèi)部控制管理作為風(fēng)險(xiǎn)管理的本質(zhì)性要求。
2、重視內(nèi)部控制設(shè)計(jì)而不注重其執(zhí)行的效果。公司把大量的精力放在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制上，設(shè)計(jì)了很多的管理制度和操作規(guī)程，而在如何保證制度實(shí)施層面，則缺乏必要的管理手段。管理實(shí)際中具體控制活動(dòng)和監(jiān)督等方面存在各種不足，很難保證已設(shè)計(jì)好的內(nèi)部控制能夠得到較好執(zhí)行。如果企業(yè)用空的制度來實(shí)施管理，企業(yè)必然會(huì)產(chǎn)生意想不到的管理風(fēng)險(xiǎn)，反而得不償失。
3、過分關(guān)注內(nèi)部控制細(xì)節(jié)而忽視了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。企業(yè)主要管理人員把主要精力放在所有細(xì)小、微不足道的控制上，如某些企業(yè)請(qǐng)銷假的規(guī)定長(zhǎng)達(dá)數(shù)十頁，極其繁瑣，表面上控制得很好，但浪費(fèi)了許多管理資源，還會(huì)忽視企業(yè)重大風(fēng)險(xiǎn)。
4、風(fēng)險(xiǎn)管理沒有全面推廣。風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控不光是風(fēng)險(xiǎn)管理部門的事情，職能部門也應(yīng)參與管理實(shí)施，風(fēng)險(xiǎn)管理部門應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析結(jié)果傳達(dá)至相關(guān)業(yè)務(wù)部門以確保風(fēng)險(xiǎn)得到合理管控。有些企業(yè)職能部門把風(fēng)險(xiǎn)管理跟日常業(yè)務(wù)工作分離開來搞“兩張皮”，片面的認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理就是風(fēng)險(xiǎn)管理部門的事情，而他們的主要職責(zé)就是配合完成分配下來的額外工作。這是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的片面認(rèn)識(shí)，而帶來的就是各級(jí)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有意識(shí)或無意識(shí)的消極怠工。然而，風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)管理的一個(gè)重要部分，應(yīng)該是一項(xiàng)長(zhǎng)期、系統(tǒng)并融合在各項(xiàng)企業(yè)管理中的有機(jī)組成部分。各級(jí)管理人員要認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、分析、有效應(yīng)對(duì)都需要相關(guān)職能部門的全面參與，才能使得風(fēng)險(xiǎn)管理工作全面有效實(shí)施。
5、風(fēng)險(xiǎn)管理是靜態(tài)管理過程。風(fēng)險(xiǎn)管理是動(dòng)態(tài)的而不是靜態(tài)的，企業(yè)需要隨時(shí)觀察有關(guān)情況發(fā)展變化，及時(shí)評(píng)估相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)管理中的內(nèi)因、外因變化都會(huì)導(dǎo)致公司管理風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生變化，因此各企業(yè)要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及有效的風(fēng)險(xiǎn)管控進(jìn)行及時(shí)全面有效的管理。
六、結(jié)論
本文運(yùn)用現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理理論，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的發(fā)展及建立的必要性進(jìn)行了探討研究，對(duì)企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了梳理歸類，歸納了戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)制定了一整套企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系運(yùn)行策略，通過積極培育風(fēng)險(xiǎn)管理文化，精心構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，科學(xué)采用風(fēng)險(xiǎn)管理方法，合理規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)管理誤區(qū)，全面提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)及承受能力，改進(jìn)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制手段，降低企業(yè)潛在的各種風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，減少企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)損失，推動(dòng)企業(yè)的持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
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