時(shí)間：2023-06-08 10:59:09
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇商業(yè)銀行監(jiān)督管理，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過(guò)程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
摘 要 近年來(lái)，我國(guó)商業(yè)銀行依托信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)優(yōu)勢(shì)，統(tǒng)一業(yè)務(wù)處理和會(huì)計(jì)核算平臺(tái)，改革傳統(tǒng)規(guī)范導(dǎo)向的監(jiān)督方式，基本實(shí)現(xiàn)了核算數(shù)據(jù)的大集中，建立了科學(xué)高效的監(jiān)督體系。借鑒商業(yè)銀行事后監(jiān)督管理模式，創(chuàng)新監(jiān)督手段，是對(duì)財(cái)務(wù)公司進(jìn)行流程再造、提高財(cái)務(wù)公司事后監(jiān)督工作有效性、防范和化解各類核算業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量的有益探索。
關(guān)鍵詞 財(cái)務(wù)公司 商業(yè)銀行 事后監(jiān)督模式
一、財(cái)務(wù)公司與商業(yè)銀行事后監(jiān)督模式比較
1.監(jiān)督機(jī)構(gòu)的設(shè)置及運(yùn)行管理
商業(yè)銀行監(jiān)督體系經(jīng)歷了由分散監(jiān)督到集中監(jiān)督，由事后監(jiān)督中心到監(jiān)督中心的發(fā)展歷程，監(jiān)督手段由單一的業(yè)務(wù)復(fù)審發(fā)展到風(fēng)險(xiǎn)控制、預(yù)警、對(duì)賬，并實(shí)現(xiàn)了監(jiān)督縮微一體化的監(jiān)督模式。以工商銀行為例，其支行不設(shè)監(jiān)督崗，所有會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)由其管轄行進(jìn)行集中監(jiān)督。監(jiān)督中心是市行的直屬單位，內(nèi)設(shè)監(jiān)督科、再監(jiān)督科、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控科和對(duì)賬中心等部門，相應(yīng)設(shè)置監(jiān)督主管崗、副主管崗、業(yè)務(wù)監(jiān)督崗、業(yè)務(wù)再監(jiān)督崗、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控崗、對(duì)賬崗等崗位。由于財(cái)務(wù)公司為當(dāng)?shù)氐钠髽I(yè)集團(tuán)及成員單位提供金融服務(wù)，因此其監(jiān)督方式多為分散監(jiān)督與部門內(nèi)部監(jiān)督，即財(cái)務(wù)公司一般不設(shè)置集中的監(jiān)督中心，監(jiān)督職能分散于當(dāng)?shù)氐臉I(yè)務(wù)部門，在業(yè)務(wù)部門內(nèi)部設(shè)置稽核崗位，對(duì)原始憑證、對(duì)賬表、重要空白憑證的等內(nèi)容進(jìn)行檢查，由稽核人員負(fù)責(zé)完成業(yè)務(wù)的相關(guān)審查工作。
2.監(jiān)督流程和方法
商業(yè)銀行（以工商銀行為例）設(shè)立了事后監(jiān)督、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控預(yù)警和對(duì)賬三大系統(tǒng)。其事后監(jiān)督工作流程首先是通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控預(yù)警系統(tǒng)自動(dòng)篩選風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)，對(duì)當(dāng)天大額、特殊業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，于營(yíng)業(yè)終了次日收到監(jiān)督資料后手工審票，審票合規(guī)后進(jìn)行數(shù)據(jù)錄入，通過(guò)事后監(jiān)督系統(tǒng)進(jìn)行憑證審核勾對(duì)。監(jiān)督完成后，在會(huì)計(jì)憑證上加蓋監(jiān)督人員名章，將監(jiān)督完畢的會(huì)計(jì)憑證移交給檔案裝訂人員。財(cái)務(wù)公司無(wú)完善的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控預(yù)警和對(duì)賬系統(tǒng)，其工作流程是會(huì)計(jì)資料按核算處理過(guò)程經(jīng)有關(guān)復(fù)核處理后傳遞給稽核人員，由稽核人員在事后監(jiān)督系統(tǒng)對(duì)部分憑證進(jìn)行審核。再依靠人員的工作經(jīng)驗(yàn)，人工逐筆核對(duì)核算部門會(huì)計(jì)資料。監(jiān)督完畢后稽核人員要對(duì)各類憑證進(jìn)行簽章、整理、歸檔保管，其工作量大，勞動(dòng)強(qiáng)度高，監(jiān)督效率低下，監(jiān)督質(zhì)量難以保障。
3.事后監(jiān)督的時(shí)效性
商業(yè)銀行的事后監(jiān)督工作時(shí)效性較強(qiáng)（工作日的次日必須監(jiān)督完畢）。以工商銀行為例，該行通過(guò)事后監(jiān)督系統(tǒng)進(jìn)行憑證審核勾對(duì)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控預(yù)警系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)前臺(tái)核算過(guò)程中高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)、業(yè)務(wù)的實(shí)時(shí)、批量監(jiān)控，提高風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)速度，監(jiān)督效率較高。財(cái)務(wù)公司稽核人員的檢查范圍包括業(yè)務(wù)憑證、賬務(wù)核算、利息計(jì)付、票據(jù)管理、賬戶管理、往來(lái)對(duì)賬等，負(fù)責(zé)審查各項(xiàng)業(yè)務(wù)處理結(jié)果正確無(wú)誤。由于事后監(jiān)督的職責(zé)內(nèi)容較廣，且多以手工檢查憑證方式進(jìn)行事后監(jiān)督，加之來(lái)自有關(guān)方面（主要是銀行）的回單不及時(shí)，一般無(wú)法在營(yíng)業(yè)終了的次日完成監(jiān)督工作，時(shí)效性較差。
4.監(jiān)督整改與業(yè)務(wù)考核
商業(yè)銀行一般都建立有整套完善的管理制度，在每個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)均設(shè)置交叉檢查和重點(diǎn)監(jiān)督制度，由會(huì)計(jì)管理部門（或由事后監(jiān)督部門）制定會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)考核制度，由事后監(jiān)督部門負(fù)責(zé)考核，對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要求立即進(jìn)行整改并根據(jù)考核制度給予相應(yīng)的處罰。在財(cái)務(wù)公司，當(dāng)事后監(jiān)督人員發(fā)現(xiàn)審業(yè)務(wù)差錯(cuò)時(shí)，及時(shí)向有關(guān)人員開出整改通知書，提出處理意見監(jiān)督其改正。若為差錯(cuò)事故，登記差錯(cuò)事故登記簿，逐級(jí)上報(bào)上級(jí)管理部門。相比之下，由于其事后監(jiān)督不具有監(jiān)督處罰權(quán)和考核評(píng)價(jià)權(quán)，事后監(jiān)督缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性，對(duì)被監(jiān)督者的約束力較差。
二、借鑒商業(yè)銀行事后監(jiān)督管理模式，完善財(cái)務(wù)公司事后監(jiān)督工作
1.健全事后監(jiān)督管理機(jī)制，建立科學(xué)的事后監(jiān)督體系
總的看來(lái)，商業(yè)銀行的監(jiān)督管理體系比較到位，基本上解決了因監(jiān)督手段落后或上級(jí)管理層缺位影響工作質(zhì)量的情況。監(jiān)督手段的完善、監(jiān)督工作的考核、監(jiān)督地位的提升，都需要有專門的管理機(jī)構(gòu)來(lái)行使。當(dāng)前，財(cái)務(wù)公司事后監(jiān)督工作可考慮通過(guò)建立獨(dú)立、垂直的事后監(jiān)督工作管理體系，使各級(jí)事后監(jiān)督工作得到統(tǒng)一的組織和管理。
2.加快系統(tǒng)開發(fā)，盡快開發(fā)出操作性較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)
借鑒商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警監(jiān)督機(jī)制，改變目前風(fēng)險(xiǎn)控制主要靠手工操作的現(xiàn)狀，盡快根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)控制需要開發(fā)相應(yīng)的系統(tǒng)模塊，形成相對(duì)獨(dú)立但與會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)相聯(lián)系的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警監(jiān)控系統(tǒng)，結(jié)合日常會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)定量分析與事后監(jiān)督人員的定性分析，及時(shí)預(yù)警監(jiān)測(cè)信息，提高風(fēng)險(xiǎn)反映速度，實(shí)現(xiàn)事后監(jiān)督由簡(jiǎn)單操作型向分析預(yù)警型的轉(zhuǎn)變。
3.突出監(jiān)督重點(diǎn)，改進(jìn)監(jiān)督手段，提升監(jiān)督工作的時(shí)效性
財(cái)務(wù)公司的事后監(jiān)督工作可借鑒商業(yè)銀行的方式，應(yīng)用先進(jìn)的電子化監(jiān)督手段，實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)對(duì)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的全程監(jiān)督。利用計(jì)算機(jī)代替人工操作，降低勞動(dòng)強(qiáng)度，縮短監(jiān)督時(shí)間，提高工作效率。同時(shí)運(yùn)用科技手段，篩選出大額、特殊等業(yè)務(wù)進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的實(shí)時(shí)監(jiān)控，解決目前事后監(jiān)督業(yè)務(wù)量大、監(jiān)督工作遲滯等問(wèn)題。
4.實(shí)施績(jī)效考核，深化事后監(jiān)督成果運(yùn)用力度
關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)；操作風(fēng)險(xiǎn)
一、城市商業(yè)銀行會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)
(一)人工操作風(fēng)險(xiǎn)
在商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的實(shí)際操作當(dāng)中，以人工操作存在的風(fēng)險(xiǎn)最為突出。由于經(jīng)辦人員容易出錯(cuò)，帶來(lái)一定的負(fù)面影響。特別是對(duì)于人工操作而言，具體可以分為以下兩種：一種是經(jīng)辦人員不能按照操作規(guī)范，產(chǎn)生一定的操作風(fēng)險(xiǎn)。另一方面是經(jīng)辦人員在利益的驅(qū)動(dòng)下，，隱瞞操作等。這些都是由于人工操作造成的風(fēng)險(xiǎn)，但是由于人工操作的風(fēng)險(xiǎn)在短期內(nèi)沒(méi)有辦法得到良好的解決，因此人工風(fēng)險(xiǎn)操作具有一定的隱蔽性。同時(shí)，在城市商業(yè)銀行會(huì)計(jì)運(yùn)行規(guī)范操作中也存在一定的問(wèn)題，這些問(wèn)題都會(huì)造成漏洞。如在2012年煙臺(tái)銀行的行長(zhǎng)卷款潛逃的惡性事件，煙臺(tái)支行行長(zhǎng)通過(guò)利用提款操作的漏洞，私下卷走4.36億元，給煙臺(tái)銀行造成了巨大的財(cái)物損失，這就是一個(gè)典型的人工操作風(fēng)險(xiǎn)案件。類似的案件還有2015年發(fā)生的齊魯銀行的騙取貸款的案件，造成損失4.5億元。由此可見，人工操作存在較大的安全隱患。
(二)內(nèi)部管控風(fēng)險(xiǎn)
內(nèi)部管控風(fēng)險(xiǎn)針對(duì)的是商業(yè)銀行的內(nèi)部管控方面的問(wèn)題。由于當(dāng)前商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系還不夠完善，導(dǎo)致內(nèi)部控制機(jī)制沒(méi)有辦法管控各種風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而引發(fā)了一系列的會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)操作風(fēng)險(xiǎn)。比如在實(shí)際的城市商業(yè)銀行中，會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)的實(shí)際操作中，采用的最為重要的方法是實(shí)行內(nèi)部控制，進(jìn)而貫穿到整個(gè)會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)操作過(guò)程當(dāng)中，如果會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作流程沒(méi)有實(shí)施必要的內(nèi)部管控，或者不清楚如何起到相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管控作用，都會(huì)給會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)的操作帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)。就風(fēng)險(xiǎn)控制的角度而言，由于貸款數(shù)目的龐大，相應(yīng)的也增加了內(nèi)部控制的壓力，特別是在城市商業(yè)銀行會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)當(dāng)中，每天都有大量的數(shù)據(jù)需要處理，很多都是現(xiàn)金數(shù)據(jù)，存在的風(fēng)險(xiǎn)更大，因此，商業(yè)銀行需要制定出嚴(yán)格的內(nèi)部管控機(jī)制和建立起高效的內(nèi)部管控團(tuán)隊(duì)，進(jìn)而確保內(nèi)部管控機(jī)制能夠合理的運(yùn)用在實(shí)際操作當(dāng)中。但是目前很多城市商業(yè)銀行缺乏這種有效的內(nèi)部控制機(jī)制，甚至還有部分城市商業(yè)銀行也沒(méi)有良好的內(nèi)部管控機(jī)制，導(dǎo)致商業(yè)銀行在實(shí)際的會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)操作當(dāng)中存在一定的障礙和風(fēng)險(xiǎn)。
(三)會(huì)計(jì)監(jiān)督管理風(fēng)險(xiǎn)
會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)操作風(fēng)險(xiǎn)采用的重要手段之一就是會(huì)計(jì)監(jiān)督管理。會(huì)計(jì)監(jiān)督管理也是實(shí)際操作當(dāng)中十分容易出錯(cuò)的地方，就近些年而言，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)操作風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率來(lái)看，很多都是由于會(huì)計(jì)監(jiān)督管理不到位造成的。如果僅僅依靠會(huì)計(jì)部門對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管控，難以取得良好的效果，因此需要內(nèi)外相結(jié)合。由于會(huì)計(jì)監(jiān)督管理存在較大的風(fēng)險(xiǎn)，也都存在城市商業(yè)銀行會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)的管理當(dāng)中，從而引起會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)的實(shí)際操作風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，由于在實(shí)際的會(huì)計(jì)監(jiān)督管理過(guò)程當(dāng)中，部分的監(jiān)督管理人員對(duì)業(yè)務(wù)流程熟悉程度不夠，并不能夠很好的遵守相關(guān)的會(huì)計(jì)規(guī)章責(zé)任制度，過(guò)于形式化、流程化，相關(guān)的負(fù)責(zé)人也沒(méi)有很好的起到負(fù)責(zé)的作用。比如在日照的中信銀行，在2013年出現(xiàn)了由于會(huì)計(jì)內(nèi)部審查機(jī)制不健全，導(dǎo)致接近2000多萬(wàn)元的賬目沒(méi)有辦法得到精準(zhǔn)的核算。同時(shí)，在實(shí)際的會(huì)計(jì)審查監(jiān)督管理階段，一些監(jiān)督審查人員不熟悉流程和業(yè)務(wù)內(nèi)容，導(dǎo)致無(wú)力承擔(dān)該項(xiàng)工作，不能夠很好的完成這一任務(wù)，會(huì)較大程度的影響會(huì)計(jì)監(jiān)督管理風(fēng)險(xiǎn)的形成。
(四)會(huì)計(jì)網(wǎng)絡(luò)化風(fēng)險(xiǎn)
近些年來(lái)隨著互聯(lián)網(wǎng)高科技的普及，會(huì)計(jì)電算化、網(wǎng)絡(luò)化更為廣泛的在商業(yè)銀行會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)管理當(dāng)中出現(xiàn)，會(huì)計(jì)網(wǎng)絡(luò)化極大提高了城市商業(yè)銀行運(yùn)營(yíng)及管理的效率，其中最為突出的就是網(wǎng)絡(luò)信息安全的問(wèn)題，如木馬、病毒、黑客等，還有部分會(huì)計(jì)操作人員在實(shí)際的操作當(dāng)中熟悉度不夠，或者并未按照標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行數(shù)據(jù)備份，導(dǎo)致數(shù)據(jù)丟失，這些都會(huì)造成計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。
二、城市商業(yè)銀行會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)操作風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施
(一)制定完善的人工操作流程規(guī)范
對(duì)于城市商業(yè)銀行而言，在實(shí)際的會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)操作當(dāng)中，需要嚴(yán)格按照操作標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)管理人員的行為進(jìn)行規(guī)范化，并且加強(qiáng)相關(guān)人員的培訓(xùn)，進(jìn)而確保操作人員能夠嚴(yán)格按照相關(guān)的操作流程規(guī)范。為有效強(qiáng)化相關(guān)人員的培訓(xùn)，需要責(zé)任負(fù)責(zé)人制定出完善的責(zé)任制度，對(duì)進(jìn)行會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)管理工作的人員責(zé)任進(jìn)行明確規(guī)定，一旦出現(xiàn)問(wèn)題，追究相關(guān)人員的責(zé)任。同時(shí)在制定人工操作流程當(dāng)中，需要具有針對(duì)性，根據(jù)會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)的實(shí)際特點(diǎn)，制定出相關(guān)的人工操作流程規(guī)范。比如在實(shí)際的業(yè)務(wù)當(dāng)中，對(duì)于一些不必要的業(yè)務(wù)可以進(jìn)行簡(jiǎn)化或者刪除，能夠有效的提高會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)效率，同時(shí)還能夠有效降低人工操作風(fēng)險(xiǎn)，主要是由于在商業(yè)銀行會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)操作中，業(yè)務(wù)流程會(huì)帶來(lái)一系列的問(wèn)題，流程越多，問(wèn)題也相應(yīng)的越多，因此，通過(guò)減少業(yè)務(wù)流程能夠有效減少人工操作的風(fēng)險(xiǎn)。
(二)建立完善的內(nèi)部管控機(jī)制
建立起完善的內(nèi)部管控機(jī)制有利于實(shí)際的城市商業(yè)銀行會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)管理。在商業(yè)銀行會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)操作風(fēng)險(xiǎn)控制當(dāng)中，需要通過(guò)建立起完善的內(nèi)部管控機(jī)智進(jìn)行約束，或者指定相關(guān)的規(guī)章制度，最大化程度是控制會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)操作的風(fēng)險(xiǎn)。建立起完善的內(nèi)部管控機(jī)智，需要制定完善的內(nèi)部控制機(jī)制。特別是對(duì)與城市商業(yè)銀行而言，為在會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)操作風(fēng)險(xiǎn)控制中取得良好的結(jié)果，應(yīng)當(dāng)積極運(yùn)用內(nèi)部管控，還應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制當(dāng)中建立起高效的團(tuán)隊(duì)，確保工作的正常運(yùn)行。最后，需要加強(qiáng)商業(yè)銀行的內(nèi)部管控機(jī)制，以及管控機(jī)制在實(shí)際商業(yè)銀行會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)管理當(dāng)中的具體體現(xiàn)，從而有效增加相關(guān)的內(nèi)部控制內(nèi)容。
(三)加強(qiáng)會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)的監(jiān)督管理
加強(qiáng)會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)的監(jiān)督管理，同時(shí)需要建立起完善的內(nèi)部管控機(jī)制以及監(jiān)督系統(tǒng)。也應(yīng)當(dāng)開展有效的監(jiān)督管理。比如在對(duì)城市商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)中進(jìn)行綜合審計(jì)，如果在審查過(guò)程當(dāng)中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向有關(guān)部門進(jìn)行反饋，同時(shí)還應(yīng)當(dāng)讓城市商業(yè)銀行的各個(gè)部門發(fā)揮其自身的監(jiān)督管理職能，如發(fā)現(xiàn)制度方面存在的問(wèn)題或者是業(yè)務(wù)操作方面的問(wèn)題等。一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)當(dāng)及時(shí)反饋，并提出完善的修改意見，在處理問(wèn)題的過(guò)程當(dāng)中，追究相關(guān)人員的責(zé)任。同時(shí)，在商業(yè)銀行會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)管理方面，監(jiān)督部門需要充分發(fā)揮監(jiān)督職能，主動(dòng)發(fā)現(xiàn)他們?cè)跇I(yè)務(wù)流程操作方面存在的問(wèn)題，如果在實(shí)際的會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)監(jiān)督管理中發(fā)現(xiàn)了文藝，就需要及時(shí)進(jìn)行反饋，并且提出相關(guān)的修改意見，在實(shí)際處理問(wèn)題的過(guò)程當(dāng)中，需要追究相關(guān)人的責(zé)任。最后，對(duì)于一些會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)的監(jiān)督管理，還需要制定出相關(guān)的責(zé)任制度，而且當(dāng)前商業(yè)銀行會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)管理還存在一些不當(dāng)支出，如監(jiān)督管理工作是由監(jiān)督部門負(fù)責(zé)，這無(wú)形中就造成監(jiān)督職能不明確，且較為混亂，失去了原有監(jiān)督的意義。
(四)完善相關(guān)會(huì)計(jì)網(wǎng)絡(luò)化的系統(tǒng)
由于當(dāng)前商業(yè)銀行在會(huì)計(jì)網(wǎng)絡(luò)化這一方面存在較大的風(fēng)險(xiǎn)，因此需要制定出完善的會(huì)計(jì)網(wǎng)絡(luò)化風(fēng)險(xiǎn)防控系統(tǒng)，其中包含的有引進(jìn)先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)安全保護(hù)系統(tǒng)，還需要建立起完善的網(wǎng)絡(luò)安全責(zé)任制度，加強(qiáng)對(duì)于相關(guān)從業(yè)人員的審核和培訓(xùn)等。由于商業(yè)銀行的數(shù)據(jù)庫(kù)顯得尤為重要，因此需要總電保護(hù)會(huì)計(jì)信息安全及相關(guān)內(nèi)容，這就需要建立起完善的會(huì)計(jì)網(wǎng)絡(luò)化安全防護(hù)系統(tǒng)。比如在商業(yè)銀行信息管理系統(tǒng)當(dāng)中需要運(yùn)用先進(jìn)的防火墻技術(shù)，加強(qiáng)相關(guān)硬件和軟件的投入力度，建立安全的網(wǎng)絡(luò)保護(hù)系統(tǒng)，降低會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)實(shí)際操作中的風(fēng)險(xiǎn)和威脅。
三、小結(jié)
綜上所述，對(duì)于商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)操作具有一定的風(fēng)險(xiǎn)，一旦操作不慎，就會(huì)給城市商業(yè)銀行造成巨大的損失。對(duì)實(shí)際會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)成本風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，需要從商業(yè)銀行的內(nèi)部管控機(jī)制入手，建立起完善的體制機(jī)制，確保形成相關(guān)責(zé)任制度，方能更促進(jìn)商業(yè)銀行的發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
[1]陳才莉.我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)與防范對(duì)策研究[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2014(12).
[2]蘭琳.基于內(nèi)部控制視角的銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理研究[J].中國(guó)證券期貨，2012(12).
[3]蔣延芳.基于會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)視角的商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)研究[J].金融經(jīng)濟(jì)，2012(22).
要回答這個(gè)問(wèn)題，還得從商業(yè)銀行授信的源頭說(shuō)起。
從公開的、可以查閱到的資料看，國(guó)務(wù)院金融主管部門規(guī)定的授信規(guī)范，主要有中國(guó)人民銀行《商業(yè)銀行授權(quán)、授信管理暫行辦法》（銀發(fā)〔1996〕403號(hào)）、《商業(yè)銀行實(shí)施統(tǒng)一授信制度指引（試行）》（銀發(fā)〔1999〕31號(hào)）、中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)《商業(yè)銀行授信工作盡職指引》（銀監(jiān)發(fā)〔2004〕5l號(hào)），等等。
中國(guó)人民銀行、中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)公告（2004年第20號(hào)）附件2中序號(hào)41、42規(guī)定，《商業(yè)銀行實(shí)施統(tǒng)一授信制度指引（試行）》和《商業(yè)銀行授權(quán)、授信管理暫行辦法》為中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)監(jiān)督實(shí)施的規(guī)章和規(guī)范性文件。前述公告的規(guī)定說(shuō)明，中國(guó)人民銀行早年制定的授信規(guī)范，得到了后來(lái)成立的中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)的認(rèn)可。
《商業(yè)銀行授權(quán)、授信管理暫行辦法》第四十二條規(guī)定，商業(yè)銀行應(yīng)根據(jù)本辦法及中國(guó)人民銀行的有關(guān)規(guī)定，制定本行的授權(quán)、授信管理辦法。《商業(yè)銀行實(shí)施統(tǒng)一授信制度指引（試行）》第十七條規(guī)定，商業(yè)銀行應(yīng)圍繞統(tǒng)一授信制度，完善業(yè)務(wù)規(guī)章制度建設(shè)，制定統(tǒng)一授信管理辦法及實(shí)施細(xì)則，以及相關(guān)的業(yè)務(wù)管理制度和風(fēng)險(xiǎn)管理辦法。商業(yè)銀行制定的統(tǒng)一授信管理辦法和制度應(yīng)報(bào)中國(guó)人民銀行備案。《商業(yè)銀行授信工作盡職指引》第五十四條規(guī)定，商業(yè)銀行應(yīng)根據(jù)本指引制定相應(yīng)的實(shí)施細(xì)則并報(bào)中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)或其派出機(jī)構(gòu)備案。
根據(jù)中國(guó)人民銀行、中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)的以上授權(quán)，各商業(yè)銀行都制定了本銀行的授信制度。由于各商業(yè)銀行表述各自授信制度條文的用語(yǔ)不盡相同，各商業(yè)銀行表述各自授信制度條文的用語(yǔ)與中國(guó)人民銀行、中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)的授信規(guī)范不盡相同，不動(dòng)產(chǎn)登記機(jī)構(gòu)辦理因商業(yè)銀行的授信申請(qǐng)的不動(dòng)產(chǎn)抵押權(quán)登記時(shí)，對(duì)授信人、受信人根據(jù)表述不盡相同的授信制度簽訂的主債權(quán)合同和抵押合同的理解，有時(shí)會(huì)不著邊際。
好在《商業(yè)銀行授權(quán)、授信管理暫行辦法》第四十四條規(guī)定，商業(yè)銀行各項(xiàng)規(guī)章制度中有關(guān)授權(quán)、授信規(guī)定與本辦法相抵觸的，以本辦法為準(zhǔn)。不動(dòng)產(chǎn)登記機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)努力熟悉、掌握中國(guó)人民銀行和中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)制定的授信規(guī)范，依據(jù)中國(guó)人民銀行和中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)制定的授信規(guī)范，厘清各商業(yè)銀行各自制定的浩繁的授信制度條文（見圖1）。
商業(yè)銀行的授信，是指商業(yè)銀行對(duì)其業(yè)務(wù)職能部門和分支機(jī)構(gòu)所轄地區(qū)及其客戶所規(guī)定的內(nèi)部控制信用高限額度，具體范圍包括貸款、貼現(xiàn)、承兌和擔(dān)保。商業(yè)銀行的授信當(dāng)事人，包括授信人（即施事主體）和受信人（即受事主體）。授信人為商業(yè)銀行業(yè)務(wù)職能部門及分支機(jī)構(gòu)，受信人為商業(yè)銀行業(yè)務(wù)職能部門和分支機(jī)構(gòu)所轄地區(qū)及其客戶。商業(yè)銀行授信分為基本授信和特別授信兩種方式?；臼谛攀侵干虡I(yè)銀行根據(jù)國(guó)家信貸政策和每個(gè)地區(qū)、客戶的基本情況所確定的信用額度；特別授信是指商業(yè)銀行根據(jù)國(guó)家政策、市場(chǎng)情況變化及客戶特殊需要，對(duì)特殊融資項(xiàng)目及超過(guò)基本授信額度所給予的授信。授信按期限分為短期授信和中長(zhǎng)期授信。短期授信指不超過(guò)一年的授信，中長(zhǎng)期授信指一年以上的授信。
商業(yè)銀行應(yīng)根據(jù)國(guó)家貨幣信貸政策、各地區(qū)金融風(fēng)險(xiǎn)及客戶信用狀況，規(guī)定對(duì)各地區(qū)及客戶的最高授信額度。在授信實(shí)施過(guò)程中，如果受信地區(qū)發(fā)生或潛伏重大金融風(fēng)險(xiǎn)、受信企業(yè)發(fā)生重大經(jīng)營(yíng)困難和風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)發(fā)生重大變化、貨幣政策發(fā)生重大調(diào)整、企業(yè)機(jī)制發(fā)生重大變化（包括分立、合并、終止等）、企業(yè)還款信用下降，貸款風(fēng)險(xiǎn)增加、其他應(yīng)改變授信額度的情況，商業(yè)銀行應(yīng)調(diào)整直至取消授信額度。在授權(quán)、授信有效期內(nèi)，商業(yè)銀行對(duì)授權(quán)、授信進(jìn)行調(diào)整或授權(quán)、授信終止，應(yīng)及時(shí)報(bào)中國(guó)人民銀行備案，并同時(shí)將新的授權(quán)書或授信書報(bào)中國(guó)人民銀行備案。涉及外匯業(yè)務(wù)授權(quán)、授信的調(diào)整或終止時(shí)，應(yīng)同時(shí)報(bào)外匯管理局同級(jí)機(jī)構(gòu)備案。商業(yè)銀行的授信，源于商業(yè)銀行的授權(quán)。
商業(yè)銀行的授權(quán)，是指商業(yè)銀行對(duì)其所屬業(yè)務(wù)職能部門、分支機(jī)構(gòu)和關(guān)鍵業(yè)務(wù)崗位開展業(yè)務(wù)權(quán)限的具體規(guī)定。商業(yè)銀行授權(quán)既分為基本授權(quán)和特別授權(quán)兩種方式，又分為直接授權(quán)和轉(zhuǎn)授權(quán)兩個(gè)層次。基本授權(quán)是指對(duì)法定經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)的常規(guī)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)所規(guī)定的權(quán)限。特別授權(quán)是指對(duì)法定經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)的特殊業(yè)務(wù)，包括創(chuàng)新業(yè)務(wù)、特殊融資項(xiàng)目以及超過(guò)基本授權(quán)范圍的業(yè)務(wù)所規(guī)定的權(quán)限。直接授權(quán)是指商業(yè)銀行總行對(duì)總行有關(guān)業(yè)務(wù)職能部門和管轄分行的授權(quán)。轉(zhuǎn)授權(quán)是指管轄分行在總行授權(quán)權(quán)限內(nèi)對(duì)本行有關(guān)業(yè)務(wù)職能處室（部門）和所轄分支行的授權(quán)。商業(yè)銀行應(yīng)在法定經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)職能部門、分支機(jī)構(gòu)及關(guān)鍵業(yè)務(wù)崗位進(jìn)行授權(quán)。商業(yè)銀行的授權(quán)不得超過(guò)中國(guó)人民銀行核準(zhǔn)的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)范圍，轉(zhuǎn)授權(quán)不得大于原授權(quán)。商業(yè)銀行法定代表人變更或任免分支機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)人時(shí)，如果授權(quán)范圍等內(nèi)容不變，原授權(quán)書及轉(zhuǎn)授權(quán)書繼續(xù)有效。
商業(yè)銀行的授權(quán)、授信，應(yīng)有書面形式的授權(quán)書和授信書。授權(quán)書（含轉(zhuǎn)授權(quán)書）應(yīng)包括授權(quán)人全稱和法定代表人姓名、受權(quán)人全稱和主要負(fù)責(zé)人姓名、授權(quán)范圍、授權(quán)期限、對(duì)限制越權(quán)的規(guī)定及授權(quán)人認(rèn)為需要規(guī)定的其他內(nèi)容。授信書應(yīng)包括授信人全稱、受信人全稱、授信的類別及期限、對(duì)限制超額授信的規(guī)定及授信人認(rèn)為需要規(guī)定的其他內(nèi)容。授權(quán)人與受權(quán)人應(yīng)當(dāng)在授權(quán)書上簽字和蓋章。
商業(yè)銀行的授權(quán)書和授信書應(yīng)報(bào)中國(guó)人民銀行同級(jí)管轄行備案。涉及外匯業(yè)務(wù)的授權(quán)書和授信書，應(yīng)報(bào)外匯管理局同級(jí)管轄局備案，轉(zhuǎn)授權(quán)還應(yīng)同時(shí)報(bào)商業(yè)銀行總行備案。
不難看出，授權(quán)，是相對(duì)于商業(yè)銀行內(nèi)部（業(yè)務(wù)職能部門、分支機(jī)構(gòu)及關(guān)鍵業(yè)務(wù)崗位）的職權(quán)而言；授信，是相對(duì)于商業(yè)銀行所轄地區(qū)及客戶的信用而言。必須注意的是，商業(yè)銀行的授信，不得超過(guò)商業(yè)銀行的授權(quán)范圍。
不動(dòng)產(chǎn)登記機(jī)構(gòu)辦理因商業(yè)銀行的授信申請(qǐng)的不動(dòng)產(chǎn)抵押權(quán)登記時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意以下問(wèn)題：
第一，《商業(yè)銀行授權(quán)、授信管理暫行辦法》第十條第四項(xiàng)規(guī)定，授信額度不是計(jì)劃貸款額度，也不是分配的貸款規(guī)模，而是商業(yè)銀行為控制地區(qū)和客戶風(fēng)險(xiǎn)所實(shí)施的內(nèi)部控制貸款額度。商業(yè)銀行應(yīng)在確定的授信額度內(nèi)，根據(jù)當(dāng)?shù)丶翱蛻舻膶?shí)際資金需要、還款能力、信貸政策和銀行提供貸款的能力，具體確定每筆貸款的額度和實(shí)際貸款總額。也就是說(shuō)，商業(yè)銀行確定授信額度時(shí)，并沒(méi)有具體確定每筆貸款的額度和實(shí)際貸款總額。不動(dòng)產(chǎn)登記機(jī)構(gòu)不可輕意將授信額度，當(dāng)做主債權(quán)合同的主債權(quán)種類和數(shù)額，辦理不動(dòng)產(chǎn)的抵押權(quán)登記。
第二，《商業(yè)銀行授權(quán)、授信管理暫行辦法》第十四條，僅僅規(guī)定授權(quán)人與受權(quán)人應(yīng)當(dāng)在授權(quán)書上簽字和蓋章，沒(méi)有規(guī)定授信人與受信人應(yīng)當(dāng)在授信書上簽字和蓋章。該辦法第十六條第四項(xiàng)規(guī)定的授信書應(yīng)包括的內(nèi)容為“授信人認(rèn)為需要規(guī)定的其他內(nèi)容”，而非“授信人、受信人雙方認(rèn)為需要規(guī)定的其他內(nèi)容”，這說(shuō)明，該辦法第十四條規(guī)定的“授信書”，僅僅是授信人（即商業(yè)銀行）的單方意思表示。單方意思表示的授信書，不能作為申請(qǐng)不動(dòng)產(chǎn)抵押權(quán)登記的主債權(quán)合同。
第三，《商業(yè)銀行授權(quán)、授信管理暫行辦法》第十八條規(guī)定，商業(yè)銀行業(yè)務(wù)職能部門和各級(jí)分支機(jī)構(gòu)與客戶簽訂業(yè)務(wù)合同時(shí)，須向其出示授權(quán)書或授信書，雙方應(yīng)按授權(quán)書和授信書規(guī)定的授權(quán)、授信范圍簽訂合同。該辦法第十八條規(guī)定的合同，如果是包括了當(dāng)事人的名稱或者姓名和住所、債權(quán)的種類和數(shù)額、履行期限、履行地點(diǎn)和方式、違約責(zé)任、解決爭(zhēng)議的方法等條款的書面合同的話，該合同可以作為申請(qǐng)不動(dòng)產(chǎn)抵押權(quán)登記的主債權(quán)合同。
第四，《商業(yè)銀行授權(quán)、授信管理暫行辦法》第十四條規(guī)定的授信書和該辦法第十八條規(guī)定的合同，是互相聯(lián)系又互相區(qū)別的兩種文本。在各商業(yè)銀行制定的本銀行的授信制度中，對(duì)前述兩種文本的稱謂，表述可能會(huì)有不同。不動(dòng)產(chǎn)登記機(jī)構(gòu)不能僅僅從《授信業(yè)務(wù)總協(xié)議》《授信協(xié)議書》《綜合融資授信合同》 《授信額度合同》《最高額授信合同》等文本的名稱上，去判斷申請(qǐng)人提交的文本究竟屬于授信書還是屬于主債權(quán)合同，而是要細(xì)讀文本條文，從內(nèi)容上作出判斷。
【關(guān)鍵詞】銀行業(yè)審慎監(jiān)管；宏觀審慎監(jiān)管；微觀審慎監(jiān)管；現(xiàn)狀；完善建議
中圖分類號(hào)：D92文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼A文章編號(hào)1006-0278（2015）12-066-04
1993年12月，國(guó)務(wù)院公布了《關(guān)于金融體制改革的決定》，是金融分業(yè)監(jiān)管體制形成的規(guī)范基礎(chǔ)，2003年3月，中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)（China Banking Regulatory Commission，英文縮寫：CBRC）成立，行使從央行分離出來(lái)的對(duì)全國(guó)銀行業(yè)的監(jiān)管職能，銀監(jiān)會(huì)自成立以來(lái)負(fù)責(zé)對(duì)全國(guó)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)及其業(yè)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督管理，在銀行業(yè)體制改革、風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理水平和風(fēng)險(xiǎn)抵御能力等方面取得顯著進(jìn)步。客觀來(lái)講，中國(guó)乃至其他國(guó)家一直以來(lái)較重視銀行業(yè)微觀審慎監(jiān)管卻忽視銀行業(yè)宏觀審慎監(jiān)管問(wèn)題。幾次金融危機(jī)的爆發(fā)特別是2006年美國(guó)次貸危機(jī)引起的全球性金融危機(jī)為各國(guó)乃至國(guó)際組織銀行監(jiān)管的改革提供了現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)，各國(guó)及國(guó)際社會(huì)普遍注意到單純的銀行微觀審慎監(jiān)管無(wú)法實(shí)現(xiàn)整個(gè)銀行系統(tǒng)的穩(wěn)定，因此應(yīng)在繼續(xù)完善銀行微觀審慎監(jiān)管的同時(shí)，注重實(shí)施宏觀審慎監(jiān)管措施，并需注意微觀審慎監(jiān)管與宏觀審慎監(jiān)管動(dòng)態(tài)平衡問(wèn)題。
一、銀行業(yè)審慎監(jiān)管相關(guān)基本問(wèn)題介紹
（一）銀行業(yè)審慎監(jiān)管的內(nèi)涵
“銀行業(yè)審慎監(jiān)管”是一個(gè)復(fù)合性詞語(yǔ)，銀行業(yè)，即銀行這一金融領(lǐng)域，界定了監(jiān)管的領(lǐng)域范圍。審慎，漢語(yǔ)意思是指周密而謹(jǐn)慎。在這一詞語(yǔ)處于核心地位的是“監(jiān)管”一詞，①監(jiān)管的全稱為監(jiān)督管理。監(jiān)督，漢語(yǔ)意思是指察看并督促管理，②漢語(yǔ)意思是指照管并約束，以及管轄和處理。而監(jiān)管一詞并非是監(jiān)督和管理含義的簡(jiǎn)單堆砌，它有其特定的含義，廣義上，監(jiān)管含有監(jiān)督和管理的內(nèi)容，狹義上，監(jiān)管指的是監(jiān)督性管理，英文詞regulation。國(guó)外有學(xué)者認(rèn)為，監(jiān)管是國(guó)家憑借政治權(quán)利對(duì)經(jīng)濟(jì)個(gè)體自由決策所實(shí)施的強(qiáng)制性限制。③中國(guó)人民大學(xué)財(cái)政金融學(xué)院副院長(zhǎng)，金融與證券研究所副所長(zhǎng)趙錫軍認(rèn)為，監(jiān)管是指監(jiān)管者為實(shí)現(xiàn)監(jiān)管目標(biāo)運(yùn)用監(jiān)管手段對(duì)監(jiān)管對(duì)象采取的控制活動(dòng)。④監(jiān)管權(quán)作為一種公權(quán)力，應(yīng)當(dāng)具備主動(dòng)干預(yù)性，并且這種公權(quán)力應(yīng)受到公法的調(diào)整。因此，中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)政策法規(guī)部主任、研究局局長(zhǎng)黃毅認(rèn)為，監(jiān)管是指政法專門機(jī)構(gòu)為實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)，依法采取措施對(duì)一定領(lǐng)域或行業(yè)予以主動(dòng)干預(yù)和控制的活動(dòng)總稱。這一定義體現(xiàn)出了監(jiān)管權(quán)是一項(xiàng)公權(quán)力這一基本屬性，筆者同意黃毅的觀點(diǎn)并認(rèn)為銀行業(yè)審慎監(jiān)管是指銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)行使監(jiān)管職權(quán)，對(duì)銀行業(yè)金融結(jié)構(gòu)的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行主動(dòng)干預(yù)和控制的活動(dòng)總稱。
（二）銀行業(yè)審慎監(jiān)管的外延
隨著全球性金融危機(jī)的屢次發(fā)生，使國(guó)際社會(huì)普遍意識(shí)到僅僅通過(guò)對(duì)單個(gè)銀行實(shí)施監(jiān)管措施并不能保證整個(gè)銀行系統(tǒng)的穩(wěn)健運(yùn)行，并認(rèn)為應(yīng)在逐步完善微觀審慎監(jiān)管措施的同時(shí)強(qiáng)調(diào)將宏觀審慎監(jiān)管措施與之并重。宏觀審慎監(jiān)管是指針對(duì)整個(gè)銀行業(yè)體系乃至整個(gè)金融系統(tǒng)作為監(jiān)管對(duì)象，自上而下實(shí)施的，以整個(gè)金融系統(tǒng)的穩(wěn)健運(yùn)行為監(jiān)管目標(biāo)的監(jiān)管模式，并全面考慮包括銀行業(yè)、證券業(yè)及保險(xiǎn)業(yè)在內(nèi)的整個(gè)金融系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)與收益的權(quán)衡問(wèn)題。一般來(lái)說(shuō)，宏觀審慎監(jiān)管與微觀審慎監(jiān)管的目標(biāo)是共同的，都是通過(guò)防范風(fēng)險(xiǎn)來(lái)保護(hù)投資者和維護(hù)金融穩(wěn)定，但微觀審慎監(jiān)管與宏觀審慎監(jiān)管在實(shí)現(xiàn)共同目標(biāo)的過(guò)程中也會(huì)出現(xiàn)沖突。微觀審慎監(jiān)管與宏觀審慎監(jiān)管之間的關(guān)系錯(cuò)中復(fù)雜，不能單純的從性質(zhì)上界定二者的關(guān)系，應(yīng)在監(jiān)管實(shí)施中找出二者的動(dòng)態(tài)關(guān)系，并依此為基礎(chǔ)制定并采取有效監(jiān)管措施以發(fā)揮微觀審慎監(jiān)管與宏觀審慎監(jiān)管的最大效用。⑤銀行業(yè)審慎監(jiān)管的基本問(wèn)題除上述介紹外，還有其他問(wèn)題，例如，宏觀審慎監(jiān)管的主體、對(duì)象等問(wèn)題。但這些問(wèn)題同時(shí)涉及到中國(guó)監(jiān)管實(shí)踐中的現(xiàn)狀及完善問(wèn)題，因此將在下文詳述。
二、中國(guó)銀行業(yè)審慎監(jiān)管現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題
（一）銀行業(yè)審慎監(jiān)管現(xiàn)行規(guī)范性規(guī)定
根據(jù)現(xiàn)行法律的規(guī)定，銀行業(yè)審慎監(jiān)管涉及的具體范圍應(yīng)為風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、資本充足率、資產(chǎn)質(zhì)量、貸款準(zhǔn)備金、關(guān)聯(lián)交易、資產(chǎn)流動(dòng)性、監(jiān)管的程序性規(guī)定等方面。下面將對(duì)我國(guó)在以上方面的規(guī)范及實(shí)踐現(xiàn)狀做簡(jiǎn)要介紹。
1.資本充足率
2006年修訂后的《商業(yè)銀行資本充足率管理辦法》的規(guī)定，資本充足率，是指商業(yè)銀行持有的、符合本辦法的資本與商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)之間的比率。核心資本充足率，是指商業(yè)銀行持有的符合本辦法規(guī)定的核心資本與商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)之間的比率。商業(yè)銀行資本充足率不得低于百分之八，核心資本充足率不得低于百分之四。中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)按照本辦法對(duì)商業(yè)銀行資本充足率、資本管理狀況進(jìn)行監(jiān)督檢查。銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)通過(guò)對(duì)資本充足率作出規(guī)定以控制因資本不足給銀行自身及銀行業(yè)和宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)關(guān)于銀行業(yè)資本充足率的規(guī)定也符合《核心原則》16條資本充足率原則，需注意的是關(guān)于資本充足率的規(guī)定，《核心原則》第三版在第二版強(qiáng)調(diào)資本要求反映銀行多種風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上更加強(qiáng)調(diào)資本要求所反應(yīng)的銀行業(yè)及宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)，體現(xiàn)了宏觀審慎監(jiān)管與微觀審慎監(jiān)管有機(jī)結(jié)合的發(fā)展趨勢(shì)，對(duì)此，我國(guó)在以后的立法及法律修訂中應(yīng)予以重視。
2.貸款準(zhǔn)備金
根據(jù)銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)制定的《商業(yè)銀行貸款損失準(zhǔn)備管理辦法》的規(guī)定，貸款損失準(zhǔn)備金是指商業(yè)銀行在成本中列支、用以抵御貸款風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)備金，不包括在利潤(rùn)分配中計(jì)提的一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備。銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)在本辦法中明確規(guī)定了貸款準(zhǔn)備金的監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)、管理要求等。體現(xiàn)了銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的審慎監(jiān)管理念。
3.資產(chǎn)流動(dòng)性
銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)2009年制定的《商業(yè)銀行流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)指引》中規(guī)定，本指引所稱流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)是指商業(yè)銀行雖然有清償能力，但無(wú)法及時(shí)獲得充足資金或無(wú)法以合理成本及時(shí)獲得充足資金以對(duì)資產(chǎn)增長(zhǎng)或支付到期債務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)可以分為融資流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。融資流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)是指商業(yè)銀行是指商業(yè)銀行在不影響日常經(jīng)營(yíng)或財(cái)務(wù)狀況的情況下，無(wú)法及時(shí)有效滿足資金需求的風(fēng)險(xiǎn)。市場(chǎng)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)是指由于市場(chǎng)深度不足或市場(chǎng)動(dòng)蕩，商業(yè)銀行無(wú)法以合理的市場(chǎng)價(jià)格出售資產(chǎn)以獲得資金的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，《核心原則》原則24對(duì)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)做出了規(guī)定。
4.風(fēng)險(xiǎn)管理
2006年銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)制定了《商業(yè)銀行合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》。指引規(guī)定了商業(yè)銀行合規(guī)政策、合規(guī)程序、合規(guī)指南、合規(guī)計(jì)劃、合規(guī)評(píng)估報(bào)告和重大違規(guī)事件的報(bào)備、報(bào)送或報(bào)告的具體要求；明確了銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)為實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管而進(jìn)行的非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管和現(xiàn)場(chǎng)檢查的重點(diǎn)范圍。此外，銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)于2006年《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)案件風(fēng)險(xiǎn)防范工作的通知》，通知規(guī)定，對(duì)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制、建立健全案件責(zé)任追究制度、引咎辭職制度等作出規(guī)定?！逗诵脑瓌t》原則15對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系做出規(guī)定，例如監(jiān)管機(jī)構(gòu)確定銀行具備全面的風(fēng)險(xiǎn)管理體系（包括董事會(huì)和高級(jí)管理層的有效監(jiān)管），及時(shí)識(shí)別、計(jì)量、評(píng)估、監(jiān)測(cè)、報(bào)告、控制和緩解所有實(shí)質(zhì)性風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)管理體系應(yīng)當(dāng)與銀行的風(fēng)險(xiǎn)狀況和系統(tǒng)重要性相匹配等。⑥此外，銀監(jiān)會(huì)制定并引發(fā)了《商業(yè)銀行聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)指引》、《商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理指引》、《商業(yè)銀行穩(wěn)健薪酬監(jiān)管指引》、《商業(yè)銀行信息科技風(fēng)險(xiǎn)管理指引》、力求全方位控制各方面風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)銀行業(yè)審慎監(jiān)管目標(biāo)。
5.關(guān)聯(lián)交易
根據(jù)《商業(yè)銀行法》第四十條規(guī)定，商業(yè)銀行不得向關(guān)系人發(fā)放信用貸款；向關(guān)系人發(fā)放擔(dān)保貸款的條件不得優(yōu)于其他借款人同類貸款的條件，在第二款中規(guī)定，關(guān)系人是指商業(yè)銀行的董事、監(jiān)事、管理人員、信貸業(yè)務(wù)人員及其近親屬，也包括上述人員投資或者擔(dān)任高級(jí)管理職務(wù)的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織。第四十一條規(guī)定，任何單位和個(gè)人不得強(qiáng)令商業(yè)銀行發(fā)放貸款或者提供擔(dān)保。商業(yè)銀行有權(quán)拒絕任何單位和個(gè)人強(qiáng)令要求其發(fā)放貸款或者提供擔(dān)保。銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)2004年《商業(yè)銀行與內(nèi)部人和股東關(guān)聯(lián)交易管理辦法》對(duì)關(guān)聯(lián)方、關(guān)聯(lián)交易等進(jìn)行了明確的規(guī)定?！逗诵囊?guī)則》原則20規(guī)定了與關(guān)聯(lián)方的交易，包括監(jiān)管機(jī)構(gòu)要求銀行按市場(chǎng)原則與關(guān)聯(lián)方開展交易、監(jiān)測(cè)這些交易、采取適當(dāng)?shù)拇胧┛刂苹蚓徑飧黝愶L(fēng)險(xiǎn)等標(biāo)準(zhǔn)。
（二）我國(guó)銀行業(yè)監(jiān)管方面目前存在的問(wèn)題
自銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)成立及《銀行業(yè)監(jiān)督管理法》制定以來(lái)，銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)在銀行業(yè)審慎監(jiān)管方面發(fā)揮了重要作用，取得了許多制度性成就，但目前取得的成就與銀行審慎監(jiān)管的目標(biāo)之間仍有許多差距，仍需致力于銀行業(yè)審慎監(jiān)管的學(xué)者專家及立法者、執(zhí)法者等的不懈努力完善之。具體來(lái)說(shuō)，銀行業(yè)審慎監(jiān)管仍存在以下問(wèn)題：
1.長(zhǎng)期以來(lái)，對(duì)宏觀審慎監(jiān)管重視不足
中國(guó)以及世界上的諸多國(guó)家一直以來(lái)著重關(guān)注微觀審慎監(jiān)管，認(rèn)為銀行業(yè)監(jiān)管要努力實(shí)現(xiàn)避免單個(gè)銀行因各種風(fēng)險(xiǎn)遭受破產(chǎn)，但這樣的監(jiān)管措施無(wú)法有效應(yīng)對(duì)周期性的金融危機(jī)的爆發(fā)，特別是2006年美國(guó)次貸危機(jī)引發(fā)的全球性金融危機(jī)爆發(fā)以來(lái)，中國(guó)在金融危機(jī)中受到的影響也驗(yàn)證了宏觀審慎監(jiān)管的重要性。此外，凡事都有兩面性，宏觀審慎監(jiān)管也是如此，一味的強(qiáng)調(diào)宏觀審慎監(jiān)管并不能完全避免及有效應(yīng)對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)。微觀審慎監(jiān)管及宏觀審慎監(jiān)管的動(dòng)態(tài)平衡問(wèn)題也需要相關(guān)規(guī)范制定者及執(zhí)行者審慎應(yīng)對(duì)。
2.宏觀審慎監(jiān)管主體選擇問(wèn)題
從宏觀審慎監(jiān)管要實(shí)現(xiàn)防范及控制整個(gè)金融業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、維護(hù)整個(gè)金融業(yè)穩(wěn)定的監(jiān)管目標(biāo)中，可以看到宏觀審慎監(jiān)管主體要負(fù)責(zé)銀行、證券、保險(xiǎn)及信托等整個(gè)金融領(lǐng)域的監(jiān)管。由此引出宏觀審慎監(jiān)管主體的選擇問(wèn)題，并且宏觀審慎監(jiān)管主體確定問(wèn)題直接關(guān)系到我國(guó)金融業(yè)甚至整個(gè)經(jīng)濟(jì)體系的穩(wěn)定。目前，我國(guó)尚無(wú)關(guān)于宏觀監(jiān)管主體問(wèn)題的規(guī)定，為了將宏觀審慎監(jiān)管落到實(shí)處，因此筆者認(rèn)為國(guó)家相關(guān)部門需謹(jǐn)慎處理宏觀審慎監(jiān)管主體問(wèn)題。
3.監(jiān)管的獨(dú)立性方面存在問(wèn)題
2010年國(guó)際貨幣基金組織和世界銀行聯(lián)合開展了對(duì)中國(guó)的金融部門評(píng)估規(guī)（Financial Sector Assessment Program ， FSAP），2012年，國(guó)際貨幣基金組織披露了中國(guó)FASP核心原則評(píng)估報(bào)告。報(bào)告指出，盡管銀監(jiān)會(huì)有著清晰的審慎監(jiān)管目標(biāo)，但在實(shí)際操作中，有時(shí)會(huì)受到國(guó)有銀行體系服務(wù)于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)目標(biāo)的影響，監(jiān)管獨(dú)立性可能受到影響。FASP評(píng)估團(tuán)特別指出，維護(hù)銀行業(yè)安全穩(wěn)健運(yùn)行和實(shí)現(xiàn)其他目標(biāo)之間的矛盾，在很多國(guó)家都存在，但在中國(guó)尤為突出，主要是因?yàn)橹袊?guó)在很大程度上通過(guò)銀行體系實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)目標(biāo)。⑦銀行業(yè)監(jiān)督管理的目標(biāo)是促進(jìn)銀行業(yè)合法、穩(wěn)健運(yùn)行，維護(hù)公眾對(duì)銀行業(yè)的信心。但是在在監(jiān)管實(shí)踐中，銀行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)常常行使超法定監(jiān)管職權(quán)外的其他職權(quán)。同時(shí)各級(jí)政府也常常將銀行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)作為銀行業(yè)的主管單位而不是監(jiān)管單位，并要求銀監(jiān)部門承擔(dān)法定之外的職責(zé)。⑧以上這些都影響了銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。
三、完善中國(guó)銀行業(yè)審慎監(jiān)管的建議
（一）宏觀審慎監(jiān)管重視不足的建議
宏觀審慎監(jiān)管與微觀審慎監(jiān)管之間的關(guān)注點(diǎn)是不同的，前者強(qiáng)調(diào)對(duì)整個(gè)金融業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的防范及控制，后者強(qiáng)調(diào)對(duì)銀行業(yè)中單個(gè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的防范及控制，為應(yīng)對(duì)長(zhǎng)期以來(lái)中國(guó)對(duì)宏觀審慎監(jiān)管重視不足問(wèn)題，中國(guó)在以后相關(guān)法律及政策的制定中應(yīng)在強(qiáng)調(diào)微觀審慎監(jiān)管措施的同時(shí)重視宏觀審慎監(jiān)管措施，執(zhí)行者應(yīng)在執(zhí)行過(guò)程中應(yīng)積極探求能有效防范、控制微觀風(fēng)險(xiǎn)及宏觀風(fēng)險(xiǎn)的措施。即，微觀監(jiān)管措施與宏觀監(jiān)管措施之間并不是毫不相關(guān)的關(guān)系，筆者認(rèn)為這兩者之間是交叉的關(guān)系，例如相關(guān)調(diào)查權(quán)的行使必定同時(shí)涉及到對(duì)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)及非金融機(jī)構(gòu)的有關(guān)資料、人員等的審查，這無(wú)疑是對(duì)微觀審慎監(jiān)管目標(biāo)及宏觀審慎監(jiān)管目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)都是有利的。同時(shí)，在微觀審慎監(jiān)管與宏觀審慎監(jiān)管的動(dòng)態(tài)平衡問(wèn)題上，審慎監(jiān)管的相關(guān)規(guī)范制定者及執(zhí)行者應(yīng)經(jīng)常關(guān)注經(jīng)濟(jì)學(xué)領(lǐng)域關(guān)于微觀審慎監(jiān)管與宏觀審慎監(jiān)管關(guān)系的最新研究成果，并不是微觀審慎與宏觀審慎同時(shí)采取就能有效應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)、維護(hù)銀行業(yè)穩(wěn)定。胡利琴、彭紅楓及彭意三人在研究我國(guó)銀行業(yè)宏觀審慎監(jiān)管與微觀審慎監(jiān)管的協(xié)調(diào)問(wèn)題時(shí)，通過(guò)同時(shí)引入宏觀審慎監(jiān)管與微觀審慎監(jiān)管工具變量，分析兩者對(duì)監(jiān)管目標(biāo)的作用方式，若對(duì)監(jiān)管目標(biāo)的影響是同向的，則說(shuō)明兩者是協(xié)調(diào)的，否則說(shuō)明兩者在當(dāng)前監(jiān)管環(huán)境中是沖突的。⑨他們通過(guò)研究得出了我國(guó)當(dāng)前階段微觀審慎監(jiān)管與宏觀審慎監(jiān)管并不完全協(xié)調(diào)，從以微觀審慎監(jiān)管為核心的監(jiān)管制度過(guò)渡到兩者配合的審慎監(jiān)管形式需要一個(gè)較長(zhǎng)的過(guò)渡階段。因此需要在逐步完善微觀審慎監(jiān)管的基礎(chǔ)上構(gòu)建與微觀審慎監(jiān)管相協(xié)調(diào)的宏觀審慎監(jiān)管措施體系。
（二）宏觀審慎監(jiān)管選擇主體的建議
目前，學(xué)界針對(duì)銀行業(yè)審慎監(jiān)管主體問(wèn)題上莫衷一是，具體來(lái)說(shuō)，有學(xué)者主張有中國(guó)人民銀行作為銀行業(yè)審慎監(jiān)管主體，主要理由是：1.央行的目標(biāo)之一是避免系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)?！吨袊?guó)人民銀行法》第二十七條規(guī)定：“中國(guó)人民銀行根據(jù)執(zhí)行貨幣政策的需要，可以決定對(duì)商業(yè)銀行貸款的數(shù)額、期限、利率和方式，但貸款的期限不得超過(guò)一年。”本條是關(guān)于央行作為最后貸款人的法律規(guī)定，所以央行擁有宏觀審慎監(jiān)管權(quán)有法律依據(jù)。2.由央行作為監(jiān)管者能有效避免多個(gè)部門合作應(yīng)對(duì)危機(jī)的低效及處理不利。3.央行作為宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的調(diào)控者身份使其更合適作為銀行業(yè)監(jiān)管主體。另有學(xué)者認(rèn)為應(yīng)遵照中國(guó)以往做法另設(shè)專門的宏觀審慎監(jiān)管主體，主要原因有：1.央行作為宏觀審慎監(jiān)管主體會(huì)使其權(quán)力過(guò)于集中，不利于權(quán)力間相互制衡；2.使央行在應(yīng)對(duì)系統(tǒng)性危機(jī)時(shí)因同時(shí)處于不同身份而無(wú)法解決利益沖突問(wèn)題。筆者認(rèn)為應(yīng)該在央行下設(shè)立一個(gè)專門的宏觀監(jiān)管部門，國(guó)務(wù)院選任宏觀監(jiān)管部門組成人員，此部門在組織上隸屬于央行，但獨(dú)立行使職權(quán)，其職權(quán)行使行為受央行監(jiān)督，宏觀監(jiān)管部門監(jiān)管決策理念應(yīng)與央行宏觀經(jīng)濟(jì)政策相適應(yīng)，宏觀監(jiān)管部門作出任何監(jiān)管決策時(shí)應(yīng)向央行備案。當(dāng)宏觀監(jiān)管部門監(jiān)管決策與央行宏觀經(jīng)濟(jì)政策相背離時(shí)，由國(guó)務(wù)院裁決該監(jiān)管決策是否實(shí)施。這樣即避免宏觀監(jiān)管者因不了解央行宏觀經(jīng)濟(jì)政策而無(wú)法實(shí)施高效益監(jiān)管，又避免了由央行充當(dāng)宏觀監(jiān)管者而導(dǎo)致權(quán)力集中問(wèn)題。但我國(guó)具體由誰(shuí)充當(dāng)宏觀監(jiān)管者角色更適合需靠實(shí)踐考驗(yàn)。
（三）完善監(jiān)管獨(dú)立性的建議
銀行業(yè)監(jiān)管的獨(dú)立性是銀行業(yè)審慎監(jiān)管的前提，也是監(jiān)管機(jī)構(gòu)有效監(jiān)管的必要條件。針對(duì)第二章中影響監(jiān)管獨(dú)立性的原因，可以從以下幾方面完善：
1.成立自律組織
成立銀行監(jiān)管協(xié)會(huì)性質(zhì)的自律組織，該組織由金融消費(fèi)者、經(jīng)濟(jì)學(xué)家、律師、會(huì)計(jì)師等人員組成，該協(xié)會(huì)應(yīng)傾聽社會(huì)對(duì)銀行改革和監(jiān)管的政策意見，回應(yīng)社會(huì)對(duì)銀行業(yè)監(jiān)管的訴求，進(jìn)一步提高銀行監(jiān)管的公正性，以增強(qiáng)銀行業(yè)監(jiān)管的獨(dú)立性。
2.擴(kuò)大PCA的適用
PCA指“立即干預(yù)措施”（prompt corrective action），指商業(yè)銀行出現(xiàn)某種情況時(shí)，監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)自動(dòng)采取相應(yīng)的干預(yù)和處罰措施。目前PCA主要應(yīng)用于資本監(jiān)管中。應(yīng)擴(kuò)大PCA的應(yīng)用范圍，增強(qiáng)監(jiān)管技術(shù)上的獨(dú)立性，例如，對(duì)于銀行業(yè)違法違規(guī)行為，監(jiān)管部門應(yīng)立即自動(dòng)采取處罰措施，提高審慎監(jiān)管程度。
3.組織專業(yè)素質(zhì)培訓(xùn)
監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)經(jīng)常組織進(jìn)行專業(yè)素質(zhì)培訓(xùn)，提高監(jiān)管專業(yè)水平、明確監(jiān)管職責(zé)范圍，按照監(jiān)管法律法規(guī)行使監(jiān)管職權(quán)。
此外，筆者認(rèn)為影響監(jiān)管部門獨(dú)立性改革最根本障礙是中國(guó)國(guó)有銀行體系服務(wù)于經(jīng)濟(jì)及社會(huì)目標(biāo)的體制，而改善這一問(wèn)題需要中國(guó)長(zhǎng)期的努力。
四、總結(jié)
在美國(guó)次貸危機(jī)引發(fā)的全球性金融危機(jī)爆發(fā)后的后危機(jī)時(shí)代，中國(guó)及其他國(guó)家普遍意識(shí)到完善銀行業(yè)微觀審慎監(jiān)管的同時(shí)，需考慮到風(fēng)險(xiǎn)從宏觀角度上對(duì)整個(gè)金融業(yè)的影響，所以宏觀審慎監(jiān)管是與微觀審慎監(jiān)管處于同一層次并需要給與關(guān)注的監(jiān)管措施，目前我國(guó)已開始了對(duì)宏觀審慎監(jiān)管的理論研究及實(shí)踐實(shí)施，并取得一定的進(jìn)展，但在微觀審慎監(jiān)管與宏觀審慎監(jiān)管的動(dòng)態(tài)運(yùn)作及宏觀審慎監(jiān)管具體運(yùn)作模式等方面仍有很大的完善空間。在全球化及我國(guó)正處在轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的改革背景下，我國(guó)應(yīng)在與國(guó)際銀行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)及各國(guó)國(guó)內(nèi)銀行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)合作的基礎(chǔ)上完善我國(guó)的監(jiān)管措施，以促進(jìn)銀行及銀行業(yè)體系安全穩(wěn)健運(yùn)行。
注釋：
①⑥巴塞爾委員會(huì).有效銀行監(jiān)管核心原則（2012）[M].中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)，譯.中國(guó)金融出版社，2012：45.
②中國(guó)社會(huì)科學(xué)研究院語(yǔ)言研究所.現(xiàn)代漢語(yǔ)詞典[M].商務(wù)出版社，1979：539.
③黃毅.銀行監(jiān)管法律研究[M].法律出版社，2009：2.
④趙錫軍.論證券監(jiān)管[M].中國(guó)人民大學(xué)出版社，2000：1-2.
⑤⑨胡利琴，彭紅楓，彭意.我國(guó)銀行業(yè)宏觀審慎監(jiān)管與微觀審慎監(jiān)管協(xié)調(diào)問(wèn)題研究[J].管理世界，2012（11）.
(一)表外業(yè)務(wù)信息披露不足
一切不歸屬商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)載表，但會(huì)對(duì)其經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)產(chǎn)生較大影響的業(yè)務(wù)都統(tǒng)稱為表外業(yè)務(wù)。一般來(lái)說(shuō)，商業(yè)銀行都會(huì)通過(guò)公允價(jià)值法統(tǒng)計(jì)表外業(yè)務(wù)涵括的資產(chǎn)與負(fù)債。但是，一旦遇到交易種類繁雜或市場(chǎng)不活躍的特殊時(shí)期，公允價(jià)值法不僅不能完全確保表外業(yè)務(wù)的公允性，還為部分商業(yè)銀行偽造信息提供了幫助，不利于國(guó)家金融秩序的維護(hù)。不僅如此，大部分商業(yè)銀行在披露會(huì)計(jì)信息時(shí)，往往只選擇部分無(wú)關(guān)緊要的信息進(jìn)行披露，這種不盡不詳?shù)男畔⑴缎袨殡y免讓人對(duì)表外業(yè)務(wù)信息的真實(shí)性、安全性、有效性產(chǎn)生懷疑，不利于會(huì)計(jì)信息披露制度的進(jìn)一步發(fā)展。
(二)監(jiān)管部門監(jiān)管手段實(shí)際操作性不強(qiáng)
科學(xué)技術(shù)的迅猛發(fā)展不僅為國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來(lái)了生機(jī)，還為商業(yè)銀行進(jìn)行違規(guī)操作提供了技術(shù)支持，這無(wú)形間加劇了監(jiān)管部門的執(zhí)法難度，阻礙了商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息披露的公正性與透明性。當(dāng)前會(huì)計(jì)信息監(jiān)管部門的執(zhí)法手段較為單一，已經(jīng)難以對(duì)日益隱蔽的信息披露違法行為開展有效的監(jiān)督管理工作，助長(zhǎng)了不良的歪風(fēng)邪氣，使部分商業(yè)銀行視國(guó)家法律于無(wú)物，變本加厲地進(jìn)行違法犯罪活動(dòng)，對(duì)繼續(xù)維護(hù)國(guó)家金融市場(chǎng)的穩(wěn)定埋下隱患。
(三)會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)容過(guò)于簡(jiǎn)單
不論是上市商業(yè)銀行還是中小型城市商業(yè)銀行，幾乎都存在會(huì)計(jì)報(bào)表過(guò)于簡(jiǎn)單、僅僅流于形式、沒(méi)有起到任何實(shí)質(zhì)性作用的問(wèn)題。當(dāng)前我國(guó)大部門商業(yè)銀行上報(bào)的會(huì)計(jì)信息披露報(bào)表內(nèi)容都缺乏針對(duì)性，沒(méi)有或少有銀行真正就問(wèn)題本身做出詳細(xì)的分析，完全披露經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中存在的問(wèn)題。甚至部分銀行直接用會(huì)計(jì)政策的基本情況取代信息管理中的問(wèn)題上報(bào)給監(jiān)察部門，妄圖蒙混過(guò)關(guān)。
二、造成商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息披露問(wèn)題的原因
(一)商業(yè)銀行高層自身原因
管理層作為商業(yè)銀行日常工作的決策者，對(duì)其發(fā)展進(jìn)步具有重要促進(jìn)作用。受到我國(guó)行政體制的影響，大部分商業(yè)銀行的高層管理人員由國(guó)家直接委派到任。由于銀行經(jīng)營(yíng)效果與委派人員自身利益并無(wú)直接關(guān)聯(lián)，導(dǎo)致管理層對(duì)銀行發(fā)展不盡心，過(guò)于注重個(gè)人利益的得失，不惜以犧牲國(guó)家利益為代價(jià)換取個(gè)人利益。不僅如此，管理層違法成本低也是制約商業(yè)銀行會(huì)計(jì)披露進(jìn)一步發(fā)展的重要因素。我國(guó)現(xiàn)行的法律制度不夠嚴(yán)謹(jǐn)，為違法亂紀(jì)現(xiàn)象的產(chǎn)生提供了條件。監(jiān)管部門沒(méi)有相關(guān)的法律依據(jù)對(duì)信息披露不盡不詳行為作出處罰，只能眼睜睜看著不法分子逍遙法外。由于違法成本過(guò)低，部分銀行管理高層為了獲取高額的利益，不惜孤注一擲，以小處罰換取大回報(bào)。
(二)商業(yè)銀行內(nèi)部監(jiān)管不力
當(dāng)前我國(guó)大部分商業(yè)銀行內(nèi)部控制功能不健全，缺乏必要的內(nèi)部監(jiān)管手段，甚至存在領(lǐng)導(dǎo)脅迫員工參與會(huì)計(jì)信息造假等違法亂紀(jì)行為的現(xiàn)象，嚴(yán)重影響了商業(yè)銀行的正常經(jīng)營(yíng)秩序，為其長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展埋下了隱患。
三、有效解決商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息披露問(wèn)題的方法
(一)加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息披露制度的完善工作
1、建立更完備的法律法規(guī)
當(dāng)前我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息披露環(huán)節(jié)可供參考的國(guó)家法規(guī)僅僅只有2002年頒布的《商業(yè)銀行信息披露暫行辦法》一條，難以起到確保廣大商業(yè)銀行信息披露的完整性、全面性、有效性、針對(duì)性等要求。對(duì)此，國(guó)家應(yīng)該盡快根據(jù)我國(guó)實(shí)際國(guó)情與信息披露現(xiàn)狀，制定出更加完備的法律法規(guī)，以迎合時(shí)展的需求，進(jìn)一步規(guī)約束商業(yè)銀行的行為，為監(jiān)管部門提供必要的執(zhí)法依據(jù)，促進(jìn)我國(guó)商業(yè)銀行向更好更快方向發(fā)展。
2、引進(jìn)國(guó)外的先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)
我國(guó)的商業(yè)銀行可以以巴塞爾委員會(huì)制定的《巴塞爾協(xié)定》中關(guān)于會(huì)計(jì)信息披露治理的相關(guān)規(guī)定與原則為依據(jù)，吸收國(guó)外先進(jìn)的管理理念，結(jié)合我國(guó)的具體國(guó)情與實(shí)際情況，制定出兼具中國(guó)特色與實(shí)際操作性能的會(huì)計(jì)信息披露制度，為進(jìn)一步填補(bǔ)商業(yè)銀行信息披露漏洞打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。(二)不斷更新監(jiān)管手段，強(qiáng)化監(jiān)管部門的執(zhí)法力度
1、建立規(guī)范化的商業(yè)銀行監(jiān)管信息處理系統(tǒng)
在商業(yè)銀行內(nèi)部建立規(guī)范化的監(jiān)管信息處理系統(tǒng)，能將搜集到的原始信息進(jìn)行有效分類、整合，以獲取最有用的信息內(nèi)容，解決相關(guān)監(jiān)管部門信息不靈通、接收信息渠道過(guò)窄等問(wèn)題。不僅如此，商業(yè)銀行還可以根據(jù)實(shí)際需求，將監(jiān)管信息處理系統(tǒng)細(xì)化分解為不同的子系統(tǒng)，并加強(qiáng)各個(gè)子系統(tǒng)間的聯(lián)系，把信息編織成一張信息網(wǎng)，擴(kuò)大信息的接收面積，為銀行獲取最全面可靠的會(huì)計(jì)信息做好鋪墊工作。2、加強(qiáng)監(jiān)管部門的監(jiān)督管理力度相關(guān)監(jiān)管部門要不斷加大監(jiān)督管理力度，嚴(yán)厲打擊破壞金融秩序、造假亂紀(jì)的行為，提高違法成本，實(shí)實(shí)在在地落實(shí)信息披露工作，不讓其流于形式，進(jìn)一步維護(hù)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息披露環(huán)節(jié)的真實(shí)性、全面性、針對(duì)性，最大程度上保障信息披露的質(zhì)量。
3、從實(shí)際出發(fā)，及時(shí)更新金融監(jiān)管理念
在進(jìn)行商業(yè)銀行監(jiān)管工作時(shí)，要堅(jiān)持適度原則，任何忽視監(jiān)管工作與過(guò)度重視監(jiān)管工作的行為都不利于商業(yè)銀行的穩(wěn)定健康發(fā)展，甚至還可能對(duì)其造成不可逆轉(zhuǎn)的損失。
4、加強(qiáng)商業(yè)銀行自身監(jiān)管力度
除了國(guó)家的監(jiān)管外，商業(yè)銀行也要不斷加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管工作，擴(kuò)充監(jiān)事會(huì)的成員、優(yōu)化其結(jié)構(gòu)，充分發(fā)揮監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督管理作用，不斷提高監(jiān)管人員的專業(yè)素養(yǎng)與職業(yè)道德，最大程度上確保商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息披露的準(zhǔn)確性、有效性。
四、結(jié)束語(yǔ)
金融學(xué)專業(yè)畢業(yè)生通常有以下幾種去向：
1、商業(yè)銀行，包括四大銀行和股份制商行、城市商業(yè)銀行、外資銀行駐國(guó)內(nèi)分支機(jī)構(gòu)。
2、證券公司。
3、信托投資公司、金融投資控股公司、投資咨詢顧問(wèn)公司、大型企業(yè)財(cái)務(wù)公司。
4、金融控股集團(tuán)、四大資產(chǎn)管理公司、金融租賃公司。
5、保險(xiǎn)公司、保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)公司。
6、中央銀行、銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)、證券業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)、保險(xiǎn)業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)，這是金融業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)。
7、國(guó)家開發(fā)銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行等政策性銀行。
8、社?；鸸芾碇行幕蛏绫＞?，通常為保險(xiǎn)方向。
9、國(guó)家公務(wù)員序列的政府行政機(jī)構(gòu)如財(cái)政、審計(jì)、海關(guān)部門等，高等院校金融財(cái)政專業(yè)教師等。
（來(lái)源：文章屋網(wǎng) ）
我國(guó)農(nóng)村金融是伴隨著合作社的發(fā)展而逐步興起的，目前，已經(jīng)初步形成了農(nóng)村金融法律制度體系，為我國(guó)農(nóng)村金融的健康運(yùn)行提供了法律方面的保障。
（一）我國(guó)農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)主體地位確認(rèn)方面
我國(guó)《商業(yè)銀行法》（2003年）和《農(nóng)村商業(yè)銀行管理暫行規(guī)定》（2003年）對(duì)我國(guó)農(nóng)村商業(yè)性金融機(jī)構(gòu)的主體地位給予了確認(rèn)。對(duì)農(nóng)村政策性金融機(jī)構(gòu)主體地位的確認(rèn)主要有國(guó)務(wù)院頒發(fā)的《關(guān)于金融體制改革的決定》（1993年）。對(duì)農(nóng)村信用社法律地位的規(guī)范，尚沒(méi)有形成專門的立法，主要依據(jù)是我國(guó)《中國(guó)人民銀行法》（2003年）《商業(yè)銀行法》等金融規(guī)范。另外，銀監(jiān)會(huì)也出臺(tái)了一些規(guī)范性文件，對(duì)新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)的法律地位進(jìn)行確認(rèn)，如《關(guān)于加強(qiáng)村鎮(zhèn)銀行監(jiān)管的意見》（2007年）等。
（二）我國(guó)農(nóng)村金融監(jiān)管方面
《中國(guó)人民銀行法》明確了中央銀行，即中國(guó)人民銀行作為我國(guó)金融機(jī)構(gòu)監(jiān)管部門的法律地位。我國(guó)《銀行業(yè)監(jiān)督管理法》（2004年）則確立了銀監(jiān)會(huì)的監(jiān)管法律地位。監(jiān)管的法律依據(jù)主要是我國(guó)《商業(yè)銀行法》《農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行章程》（1994年）《農(nóng)村信用合作社管理規(guī)定》（1997年）等法律規(guī)范。
（三）我國(guó)農(nóng)村金融擔(dān)保機(jī)制方面
我國(guó)《物權(quán)法》（2007年）《擔(dān)保法》（2005年）分別對(duì)農(nóng)民在貸款時(shí)可以用于設(shè)定擔(dān)保的財(cái)產(chǎn)類型、范圍以及可以采取的擔(dān)保形式等問(wèn)題做出了規(guī)定。中國(guó)人民銀行制定的《農(nóng)村信用社農(nóng)戶小額信用貸款管理暫行辦法》（1999年）等規(guī)范性文件則對(duì)小額信用貸款和農(nóng)戶聯(lián)保貸款等業(yè)務(wù)進(jìn)行了規(guī)范。
二、我國(guó)農(nóng)村金融立法的缺陷
（一）規(guī)范性文件法律位階過(guò)低
我國(guó)《農(nóng)業(yè)法》雖然屬于基本法律，位階較高，但是其只能規(guī)定農(nóng)村金融制度的概括性內(nèi)容。農(nóng)村金融的最基本內(nèi)容，應(yīng)采用與法律位階相適應(yīng)的立法，將其規(guī)范化。從上述我國(guó)農(nóng)村金融立法現(xiàn)狀來(lái)看，我國(guó)現(xiàn)有的農(nóng)村金融規(guī)范性文件位階普遍較低，令出多門，其間還夾雜著政企不分的痕跡，已經(jīng)不能滿足我國(guó)農(nóng)村金融規(guī)范化的需求。在我國(guó)農(nóng)村金融市場(chǎng)中，農(nóng)村信用社是一個(gè)主要的力量，承擔(dān)著大量的支農(nóng)信貸業(yè)務(wù)。但是，有關(guān)農(nóng)村信用社的規(guī)范性文件卻主要是中國(guó)人民銀行以及銀監(jiān)會(huì)等制定的部門規(guī)章或行政法規(guī)，具體表現(xiàn)為通知、意見、辦法、指導(dǎo)等。如中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行制定的《農(nóng)村信用合作社等級(jí)管理試行辦法》（1995年）《農(nóng)村信用合作社管理規(guī)定》(2001年)等。上述有關(guān)農(nóng)村信用社的規(guī)范性文件位階相當(dāng)?shù)?，法律效力不?qiáng)，權(quán)威性當(dāng)然較差。
（二）農(nóng)村金融主體法律地位存在立法盲區(qū)
目前，我國(guó)農(nóng)村金融市場(chǎng)的主體主要是商業(yè)銀行、政策性銀行以及合作銀行三類。關(guān)于上述農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)的法律定位，僅在我國(guó)《商業(yè)銀行法》中有籠統(tǒng)的規(guī)定，對(duì)商業(yè)銀行在農(nóng)村金融市場(chǎng)業(yè)務(wù)的開展方面沒(méi)有具體的規(guī)定，對(duì)農(nóng)村信用社等此種類型的農(nóng)村金融組織也沒(méi)有法律層面的文件對(duì)其主體地位予以明確。我國(guó)的農(nóng)村政策性銀行是中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行，目前其開展業(yè)務(wù)的主要依據(jù)是由國(guó)務(wù)院制定的《關(guān)于金融體制改革的決定》（1993年）《銀行業(yè)監(jiān)督管理法》以及《中國(guó)人民銀行法》。其中，《關(guān)于金融體制改革的決定》對(duì)中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行的設(shè)立宗旨、經(jīng)營(yíng)原則、法律組織形式等內(nèi)容做了規(guī)定?！躲y行業(yè)監(jiān)督管理法》以及我國(guó)《中國(guó)人民銀行法》則對(duì)中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行的業(yè)務(wù)和監(jiān)督做出了規(guī)定。由于中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行的服務(wù)對(duì)象主要是農(nóng)業(yè)部門，其業(yè)務(wù)活動(dòng)涉及到各級(jí)政府、各級(jí)財(cái)政和各行業(yè)各部門的利益，因此，會(huì)與政府及有關(guān)部門、商業(yè)銀行以及企業(yè)產(chǎn)生密切的關(guān)系。而這些基本關(guān)系的界定，僅僅依靠上述決定的規(guī)范是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，顯然這是一個(gè)立法盲區(qū)。法律缺失的直接后果就是導(dǎo)致政策性銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的增加。
（三）農(nóng)村金融監(jiān)管規(guī)范不足
目前，我國(guó)農(nóng)村金融監(jiān)管方面的立法是非常落伍的。具體的監(jiān)管機(jī)構(gòu)以及應(yīng)適用的法律和城市金融是混同在一起的。眾所周知，農(nóng)村金融與城市金融在服務(wù)宗旨、業(yè)務(wù)定位等方面存在著明顯的差異，作為監(jiān)管部門的銀監(jiān)會(huì)，如果按照《銀行業(yè)監(jiān)督管理法》的規(guī)定對(duì)農(nóng)村金融進(jìn)行監(jiān)管的話，顯然會(huì)扭曲監(jiān)管目標(biāo)，達(dá)不到應(yīng)有的目的。同時(shí)，由于沒(méi)有獨(dú)立的監(jiān)管體系，導(dǎo)致銀監(jiān)會(huì)在工作中沒(méi)有具體的監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)，無(wú)所適從，甚至?xí)l(fā)各種沖突。
三、完善我國(guó)農(nóng)村金融立法的對(duì)策
（一）提高農(nóng)村金融立法位階
建議采用人大立法的方式，從法律的高度將農(nóng)村金融的基本制度確立下來(lái)。主要應(yīng)涉及以下內(nèi)容：一是明確我國(guó)農(nóng)村金融法律制度的大致框架，確立以農(nóng)村合作金融為主導(dǎo)，以農(nóng)村政策性金融為輔助，商業(yè)金融積極參與的基本模式；二是以法律的形式對(duì)農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行以及農(nóng)村信用社的主體地位予以確認(rèn)，使其更加規(guī)范，走入良性運(yùn)作的軌道。三是明確農(nóng)村政策性金融的地位、體制及其基本的運(yùn)作規(guī)程。四是建立相關(guān)的輔助金融制度，如農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)制度等。
（二）重構(gòu)我國(guó)農(nóng)村政策性金融和合作金融法律體系
鑒于我國(guó)農(nóng)業(yè)政策性金融在農(nóng)村金融體系中的重要性，應(yīng)對(duì)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行進(jìn)行單獨(dú)立法，制定我國(guó)《農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行法》，以法律形式確立農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行在農(nóng)村金融中的主體地位，規(guī)范并監(jiān)督其經(jīng)營(yíng)方式以及業(yè)務(wù)運(yùn)作，從而奠定農(nóng)村政策性金融可持續(xù)發(fā)展的法律基礎(chǔ)。對(duì)于構(gòu)建我國(guó)農(nóng)村合作金融規(guī)范體系，建議制定《農(nóng)村合作金融法》。主要明確農(nóng)村合作金融的性質(zhì)、業(yè)務(wù)范圍、宗旨、職能；界定農(nóng)村合作金融組織、地方政府、行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)之間各自的權(quán)利、義務(wù)和相應(yīng)的法律責(zé)任；區(qū)別不同的農(nóng)村合作金融組織形式，以具體界定其經(jīng)營(yíng)原則。
（三）完善農(nóng)村金融監(jiān)管立法
1.社會(huì)監(jiān)督機(jī)制不完善。商業(yè)銀行信息披露的社會(huì)監(jiān)督機(jī)制，主要指的是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)方面。由于商業(yè)銀行的特殊性，《商業(yè)銀行信息披露暫行辦法》明確規(guī)定，其年度財(cái)務(wù)報(bào)表必須經(jīng)過(guò)第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)，且第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)，必須是具備從事金融相關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。審計(jì)的重點(diǎn)主要包括會(huì)計(jì)報(bào)表、重大事項(xiàng)、風(fēng)險(xiǎn)提示、關(guān)聯(lián)方交易等，以形成一個(gè)對(duì)銀行相對(duì)公允的評(píng)價(jià)。但目前，我國(guó)在這方面存在明顯的不足。很明顯的一點(diǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)督獨(dú)立性不強(qiáng)，限制了其對(duì)銀行業(yè)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)信息披露審計(jì)監(jiān)督水平。
發(fā)達(dá)國(guó)家成熟的注冊(cè)會(huì)計(jì)師體制主要采取行業(yè)自律的監(jiān)管模式，在行業(yè)內(nèi)部，誠(chéng)信度被提高到最為重要的生命線的位置。而我國(guó)目前雖然也是注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)管理，但仍然是一種政府監(jiān)管的模式，地方政府為謀求本地方經(jīng)濟(jì)利益，通過(guò)控制地方注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的方式介入注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)市場(chǎng)管理，從而大大削弱了注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)自律監(jiān)管體系的權(quán)威性。
2.內(nèi)部監(jiān)督效果不佳。銀行內(nèi)部監(jiān)督的主要內(nèi)容是會(huì)計(jì)監(jiān)督，即通過(guò)銀行會(huì)計(jì)檢查、督促、控制等工作過(guò)程和手段對(duì)銀行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程及其結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督管理。同時(shí)，為了提高內(nèi)部監(jiān)督效果，很多商業(yè)銀行逐漸設(shè)立了內(nèi)審部門和事后監(jiān)督部門，負(fù)責(zé)對(duì)銀行業(yè)務(wù)進(jìn)行審查、校驗(yàn)和監(jiān)督，從而可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和改正商業(yè)銀行會(huì)計(jì)差錯(cuò)，規(guī)范會(huì)計(jì)行為。
綜合考察三方面的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，我們發(fā)現(xiàn)，銀行的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制存在著明顯的被動(dòng)式特征。目前內(nèi)部監(jiān)督往往停留在賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)等表層上，更多的是為了應(yīng)付上級(jí)部門的檢查，是一種完全被動(dòng)式的內(nèi)部監(jiān)督。同時(shí)，監(jiān)督手段滯后，制約著會(huì)計(jì)監(jiān)督作用的發(fā)揮。一線的業(yè)務(wù)部門，由于受到業(yè)績(jī)考核等原因，往往能接收到最新的技術(shù)和操作理念，而監(jiān)管部門，沒(méi)有業(yè)績(jī)考核的壓力，對(duì)新技術(shù)設(shè)備的采購(gòu)又受到預(yù)算等因素的制約，以至于監(jiān)管部門的設(shè)備技術(shù)水平遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于業(yè)務(wù)部門。
二、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息披露監(jiān)管的發(fā)展方向
1.全面提高監(jiān)管人員的素質(zhì)。無(wú)論是內(nèi)部監(jiān)管還是外部監(jiān)管，最終都要通過(guò)具體的人員來(lái)完成。當(dāng)前，從職業(yè)道德和從業(yè)水平兩個(gè)方面，銀行業(yè)監(jiān)管人員的素質(zhì)都有待提高。要建立銀行內(nèi)部監(jiān)管人員、會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)人員和銀行監(jiān)管部門從業(yè)人員的系統(tǒng)性培訓(xùn)。首先，是業(yè)務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)，因?yàn)楦鱾€(gè)監(jiān)管崗位都要求比較高的技術(shù)水平，同時(shí)，由于金融業(yè)的高速發(fā)展，新的知識(shí)和操作方法不斷涌現(xiàn)，需要建立常態(tài)的培訓(xùn)體系，以確保整個(gè)監(jiān)管隊(duì)伍知識(shí)的更新速度。其次，要建立常態(tài)的監(jiān)管人員職業(yè)道德考評(píng)制度，強(qiáng)化監(jiān)管意識(shí)，使整個(gè)監(jiān)管隊(duì)伍能夠客觀公正的行使監(jiān)督責(zé)任。
2.優(yōu)化監(jiān)管制度。首先，要更新監(jiān)管理念。金融監(jiān)管的目的，是要維護(hù)良好的金融秩序，確保銀行業(yè)的順利運(yùn)營(yíng)。因此，監(jiān)管理念要有所調(diào)整，在目前的形勢(shì)下，監(jiān)管措施要更有利于“疏導(dǎo)”，爭(zhēng)取在發(fā)展中解決遺留問(wèn)題。同時(shí)，要理順人民銀行監(jiān)管與銀監(jiān)會(huì)監(jiān)管之間的關(guān)系，盡量避免銀行業(yè)遭受雙重監(jiān)管、雙重指導(dǎo)的局面，減少由于人民銀行與銀監(jiān)會(huì)信息溝通所造成的監(jiān)管差異甚至矛盾性指令。
其次，要強(qiáng)化商業(yè)銀行內(nèi)部監(jiān)督職能。內(nèi)部監(jiān)督往往更能夠發(fā)現(xiàn)問(wèn)題于初始階段，商業(yè)銀行的內(nèi)部監(jiān)督體系主要是會(huì)計(jì)監(jiān)督，對(duì)于會(huì)計(jì)監(jiān)督工作，國(guó)家有較為明確的法律法規(guī)和規(guī)章，強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督的職能，更多的是嚴(yán)格按照規(guī)定提高會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和有效性，明確內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督人員的職責(zé)，強(qiáng)化其監(jiān)督管理意識(shí)，并提高會(huì)計(jì)監(jiān)督人員的崗位責(zé)任。同時(shí)，還要加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督與會(huì)計(jì)核算的協(xié)同性，將內(nèi)部會(huì)監(jiān)督與會(huì)計(jì)核算聯(lián)系起來(lái)，以提高內(nèi)部監(jiān)督的質(zhì)量。
總體而言，要建立銀行會(huì)計(jì)核算、內(nèi)部審計(jì)和事后監(jiān)督協(xié)同性運(yùn)作的銀行內(nèi)部監(jiān)管體系，優(yōu)化商業(yè)銀行的內(nèi)部監(jiān)督職能。第三，要有效發(fā)揮社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)銀行業(yè)會(huì)計(jì)信息的監(jiān)管職能。加強(qiáng)會(huì)計(jì)、審計(jì)等社會(huì)中介機(jī)構(gòu)建設(shè)和發(fā)展，對(duì)銀行業(yè)制定更為嚴(yán)格的統(tǒng)一的中介機(jī)構(gòu)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，明確社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)銀行業(yè)審計(jì)、評(píng)估等事務(wù)的責(zé)任。
關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；信息與交流；監(jiān)督管理
中圖分類號(hào)：F830.33 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
文章編號(hào)：1005-913X（2013）02-0080-02
商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度是商業(yè)銀行的一種自律行為，是商業(yè)銀行董事會(huì)、管理層和各職能部門及內(nèi)部各層次員工，為了保證銀行內(nèi)部按既定經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)而制定并實(shí)施的一系列規(guī)章制度和措施，以合理地保證管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過(guò)程中面臨的特定風(fēng)險(xiǎn)得到防范和化解，通過(guò)有機(jī)聯(lián)系和整合控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與交流、監(jiān)督管理等要素而形成的，區(qū)別于外部控制的一種內(nèi)在的開放動(dòng)態(tài)系統(tǒng)。內(nèi)部控制不能簡(jiǎn)單地定義為各項(xiàng)規(guī)章制度的匯總，內(nèi)部控制是一種機(jī)制，是一種業(yè)務(wù)動(dòng)作過(guò)程中環(huán)環(huán)相扣、監(jiān)督制約的動(dòng)態(tài)機(jī)制。因此，只要存在銀行的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)管理，就需要有相應(yīng)的內(nèi)部控制。實(shí)踐證明，良好的內(nèi)部控制對(duì)于銀行達(dá)到既定的目標(biāo)和維持良好的財(cái)務(wù)狀況都是至關(guān)重要的。
一、內(nèi)部控制制度的內(nèi)涵
內(nèi)部控制是伴隨著人類生產(chǎn)實(shí)踐活動(dòng)而產(chǎn)生的，并隨著實(shí)踐活動(dòng)的發(fā)展而發(fā)展。最初的內(nèi)部控制的實(shí)踐，可以追溯到公元前3000年以前的美索不達(dá)米亞文化時(shí)期。當(dāng)時(shí)，人們就用各種標(biāo)志來(lái)記錄生產(chǎn)成果的生產(chǎn)與使用情況，以防止物品的丟失或私自挪用。到了15世紀(jì)，資本主義經(jīng)濟(jì)得到了初步發(fā)展，復(fù)式記賬方法開始出現(xiàn)，內(nèi)部控制也發(fā)展到了一個(gè)新的階段，以賬目間的相互核對(duì)為主要內(nèi)容、實(shí)施崗位分離的內(nèi)部牽制開始得到廣泛的應(yīng)用。工業(yè)革命的爆發(fā)，推動(dòng)了社會(huì)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展。這時(shí)，與手工工場(chǎng)相適應(yīng)的局限于會(huì)計(jì)事項(xiàng)完整性的內(nèi)部牽制已難以滿足日益復(fù)雜的工業(yè)化生產(chǎn)的需要。于是，內(nèi)部控制伴隨著科學(xué)管理理論的形成，發(fā)展到了對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及相關(guān)財(cái)務(wù)資料進(jìn)行全面監(jiān)督和控制，手段更復(fù)雜、范圍更廣泛的內(nèi)部控制階段。二戰(zhàn)后，資本主義經(jīng)濟(jì)得到了高速發(fā)展，因此也促使內(nèi)部控制從以相互獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)控制為主向?qū)φ麄€(gè)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行系統(tǒng)控制為主發(fā)展，開始形成了涵蓋范圍更廣、運(yùn)行更為嚴(yán)密的內(nèi)部控制系統(tǒng)。內(nèi)部控制已不再是相互孤立、互不聯(lián)系的各種控制措施的集合體，而是由相互作用、相互依賴的各項(xiàng)控制措施構(gòu)成的相輔相成的具有保障功能的有機(jī)整體。
理論是實(shí)踐的概括和總結(jié)，并隨著實(shí)踐的發(fā)展而不斷深化、豐富和提高，內(nèi)部控制理論也不例外，它隨著內(nèi)部控制實(shí)踐的不斷發(fā)展而發(fā)展。從上述史實(shí)，我們可以看到內(nèi)部控制理論的發(fā)展經(jīng)歷了四個(gè)歷程，即20世紀(jì)40年代前的內(nèi)部牽制，40年代末至70年代的內(nèi)部控制制度，70年代至90年代的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，以及90年代開始的內(nèi)部控制綜合框架。關(guān)于內(nèi)部控制，各國(guó)尚沒(méi)有統(tǒng)一的定義，由于國(guó)情和管理的不同，對(duì)內(nèi)部控制的理解也存在差異。
美國(guó)審計(jì)權(quán)威（1994）的定義是：內(nèi)控是一個(gè)受某單位不同層次的人影響的過(guò)程，而設(shè)計(jì)這一過(guò)程是為實(shí)現(xiàn)下述三大目標(biāo)提供合理的保證：經(jīng)營(yíng)的效果和效率；財(cái)會(huì)報(bào)告的可靠性；對(duì)現(xiàn)行法規(guī)的遵守。巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)（Basle）1998年9月公布的《銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)的框架》將內(nèi)部制度定義為“由董事會(huì)、高級(jí)管理人員以及其他人員實(shí)施的一個(gè)過(guò)程，其目的是為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)的效果與效率（經(jīng)營(yíng)目標(biāo)）、會(huì)計(jì)與管理信息的可靠、完整與及時(shí)（信息目標(biāo)）以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合現(xiàn)行法律、法規(guī)的要求（符合性目標(biāo)）。”
我國(guó)對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的研究始于1996年，中國(guó)人民銀行專門成立了一個(gè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制問(wèn)題調(diào)研小組，在全國(guó)范圍內(nèi)組織人力對(duì)2 000多個(gè)金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制狀況進(jìn)行了調(diào)查，在此基礎(chǔ)上借鑒國(guó)際上的一些做法和經(jīng)驗(yàn)，于2002年9月7日，中國(guó)人民銀行了《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》?！吨敢返谝徽聦?duì)內(nèi)部控制作了如下定義：“內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過(guò)制定和實(shí)施一系列制度、程序和方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制和事后評(píng)價(jià)的動(dòng)態(tài)過(guò)程的機(jī)制”。內(nèi)部控制的目標(biāo)有四個(gè)：一是確保國(guó)家法律規(guī)定和商業(yè)銀行內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行；二是確保商業(yè)銀行發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的全面實(shí)施和充分實(shí)現(xiàn)；三是確保風(fēng)險(xiǎn)管理體系的有效性；四是確保業(yè)務(wù)記錄、財(cái)務(wù)信息和其他管理信息的及時(shí)、完整和真實(shí)。還有的學(xué)者認(rèn)為內(nèi)部控制是一系列制度、組織、措施、方法以及程序的總和。
二、商業(yè)銀行內(nèi)控制的現(xiàn)狀及評(píng)析
一是內(nèi)部控制缺乏有效性。在內(nèi)部控制建設(shè)上更多著眼于完善和加強(qiáng)制度建設(shè)，對(duì)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的合理性以及執(zhí)行的效果往往缺乏有效的衡量、評(píng)價(jià)手段，存在著有章不循的現(xiàn)象；現(xiàn)有經(jīng)營(yíng)政策和規(guī)章制度往往得不到有效執(zhí)行，有違反國(guó)家方針政策的，有違反金融法規(guī)的，有違章操作的，有為謀取局部或小集體利益不擇手段闖紅燈，無(wú)視法規(guī)弄虛作假，直接調(diào)整篡改賬目、報(bào)表、隱藏和虛增存款，造成信貸資金存量和增量失真。還有一些銀行分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人不嚴(yán)格執(zhí)行制度，按個(gè)人意志辦事，長(zhǎng)官意志嚴(yán)重，審批和授權(quán)隨意性較大，甚至，使內(nèi)部規(guī)章制度落不到實(shí)處，流于形式。
二是內(nèi)部控制缺乏全面性和及時(shí)性。國(guó)有商業(yè)銀行盡管有了一系列規(guī)章制度，但制度不健全、不系統(tǒng)、不配套、不及時(shí)。制度相對(duì)于業(yè)務(wù)發(fā)展明顯滯后，對(duì)伴隨業(yè)務(wù)發(fā)生的各類型風(fēng)險(xiǎn)缺乏足夠的認(rèn)識(shí)和心理準(zhǔn)備，沒(méi)有制定出完善的操作程序和相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)積累、擴(kuò)大，造成巨額損失。有的制度脫離實(shí)際，針對(duì)性差，難以實(shí)施，使規(guī)定形同虛設(shè)。有的制度缺乏系統(tǒng)性，“頭痛醫(yī)頭，腳痛醫(yī)腳”的現(xiàn)象普遍，缺乏系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。
三是內(nèi)部控制缺乏獨(dú)立性。獨(dú)立性原則要求內(nèi)部控制的檢查評(píng)價(jià)、建立和執(zhí)行部門相分離。但在實(shí)際工作中往往是內(nèi)部控制的建設(shè)和執(zhí)行是同一部門，操作人員和核對(duì)是同一人，規(guī)章要求的相互核對(duì)難以實(shí)現(xiàn)。內(nèi)審部門與同級(jí)被審計(jì)部門之間必然存在或多或少的利益關(guān)系，因此內(nèi)部審計(jì)人員很難超然、獨(dú)立、客觀、公正地開展工作。特別是內(nèi)部審計(jì)部門直接受同級(jí)分支行的領(lǐng)導(dǎo)，同時(shí)其福利待遇、工作經(jīng)費(fèi)等方面都要完全受本單位領(lǐng)導(dǎo)制約，從而使其扮演了一個(gè)既是經(jīng)營(yíng)利益的受益者，又是違規(guī)行為的查處者的雙重角色。在上報(bào)審計(jì)報(bào)告中更是不可避免地出現(xiàn)信息“過(guò)濾”現(xiàn)象。審計(jì)工作不超脫，查處力度不夠，大大削弱了監(jiān)督部門的作用，相互制約機(jī)制難以形成。
四是內(nèi)部控制缺乏審慎性。我國(guó)商業(yè)銀行近年來(lái)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)得到了加強(qiáng)，但是在實(shí)際工作中風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)不健全。管理制度和評(píng)估也極不完善，資產(chǎn)交易、貸款發(fā)放、債券買賣等往往沒(méi)有實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)管理，以至于決策部門、交易部門不能據(jù)此做出正確決策和進(jìn)行預(yù)警管理，特別要提到的是，隨著我國(guó)金融電子化程度的提高，計(jì)算機(jī)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)逐步增長(zhǎng)，同時(shí)也給計(jì)算機(jī)犯罪留下了可乘之機(jī)。
三、強(qiáng)化商業(yè)銀行內(nèi)部控制的對(duì)策
第一，控制環(huán)境?？刂骗h(huán)境是指在商業(yè)銀行內(nèi)部對(duì)內(nèi)部控制制度的實(shí)施效果具有較大影響的環(huán)境因素。管理層確定的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略完全以存款為導(dǎo)向，重視各項(xiàng)規(guī)章制度的建立和執(zhí)行，銀行職工就會(huì)不知不覺(jué)地遵循內(nèi)部控制程程序；銀行各職能部門的設(shè)置及其相互之間的職責(zé)關(guān)系，從管理層到作業(yè)層都要有明確的職責(zé)分工，會(huì)提高內(nèi)部控制的效率；商業(yè)銀行設(shè)立的各級(jí)監(jiān)事會(huì)、內(nèi)部稽核機(jī)構(gòu)和紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)；銀行內(nèi)部的控制環(huán)境對(duì)控制活動(dòng)、信息交流以及監(jiān)督管理活動(dòng)有著重大影響。濃厚的內(nèi)部控制文化氛圍是內(nèi)部控制制度有效運(yùn)行必不可少的組成部分。中央銀行對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的重視程度會(huì)有益于商業(yè)銀行內(nèi)部控制的績(jī)效。
第二，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。必須充分考慮銀行面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)能發(fā)現(xiàn)和評(píng)估可能對(duì)銀行造成不利影響的內(nèi)部及外部因素。銀行管理層必須對(duì)銀行風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行連續(xù)性評(píng)估，并對(duì)不斷變化的環(huán)境及條件做出反應(yīng)。包括可能要對(duì)內(nèi)部控制制度加以修改，以便適當(dāng)涵蓋任何新的或以前未予以控制的風(fēng)險(xiǎn)。如進(jìn)行金融創(chuàng)新時(shí)，銀行需要對(duì)新的金融工具和市場(chǎng)交易做出評(píng)估，并對(duì)與這些活動(dòng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)予以考察。
第三，信息與交流。銀行內(nèi)部信息系統(tǒng)包括反映經(jīng)營(yíng)管理狀況、遵循法規(guī)或規(guī)章制度的情況、財(cái)務(wù)報(bào)表資料等內(nèi)容的各種報(bào)告，也包括反映外部環(huán)境、提供決策支持的各種信息報(bào)告等；這些信息應(yīng)及時(shí)可靠并具有連續(xù)性。此外，有效的交流對(duì)內(nèi)部控制體系的運(yùn)作同樣是必不可少的。銀行管理層必須建立有效的交流渠道，及時(shí)掌握經(jīng)營(yíng)管理動(dòng)態(tài)。
第四，監(jiān)督管理。是指對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行監(jiān)督管理，以評(píng)定該制度的實(shí)施狀況。它通常由管理層自測(cè)和內(nèi)部稽核部門或中央銀行的監(jiān)管來(lái)完成。銀行業(yè)是一個(gè)不斷變化、迅速發(fā)展的行業(yè)。銀行必須根據(jù)內(nèi)部和外部環(huán)境的變化對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行連續(xù)監(jiān)管和評(píng)價(jià)。只有當(dāng)內(nèi)部控制制度被融入運(yùn)作環(huán)境之中并建立定期審查報(bào)告制度時(shí)，監(jiān)管活動(dòng)才能卓有成效。內(nèi)部稽核機(jī)制是對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行連續(xù)監(jiān)管的重要組成部分。應(yīng)確保內(nèi)部稽核機(jī)制獨(dú)立于日常運(yùn)作之外，并能了解銀行機(jī)構(gòu)的所有活動(dòng)情況。
參考文獻(xiàn)：
關(guān)鍵詞：銀行破產(chǎn)；再生程序；重整制度
在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，商業(yè)銀行受到市場(chǎng)力量的約束，無(wú)法回避破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。隨著我國(guó)金融改革的進(jìn)一步深化，商業(yè)銀行在競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)逐漸顯現(xiàn)。與此同時(shí)，銀行在社會(huì)經(jīng)濟(jì)中又處于特殊的地位并發(fā)揮著重要的作用，其一旦破產(chǎn)將產(chǎn)生強(qiáng)烈的負(fù)外部效應(yīng)。所以，一方面商業(yè)銀行應(yīng)遵從優(yōu)勝劣汰的競(jìng)爭(zhēng)法則，確保金融市場(chǎng)的健康發(fā)展并強(qiáng)化有效監(jiān)管的實(shí)施；另一方面，如果銀行出現(xiàn)問(wèn)題真正到破產(chǎn)清算的地步時(shí)，會(huì)對(duì)社會(huì)公眾和社會(huì)經(jīng)濟(jì)造成巨大影響，增加社會(huì)信用成本，所以我國(guó)商業(yè)銀行的破產(chǎn)法律程序還需要尋求一套破壞性較小的解決方案。正是由于社會(huì)性，使得各方對(duì)銀行的破產(chǎn)慎之又慎，其結(jié)果是盡量避免銀行機(jī)構(gòu)破產(chǎn)。并且目前《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)破產(chǎn)條例》的初稿已經(jīng)形成，其預(yù)期的破產(chǎn)程序是，行政主導(dǎo)的接管為主，主要引導(dǎo)銀行重整，盡量避免讓商業(yè)銀行進(jìn)入破產(chǎn)清算程序。因此根據(jù)以上具體形勢(shì)，構(gòu)建與銀行破產(chǎn)清算程序相輔相成的銀行再生程序是最好的選擇。本文只是對(duì)銀行再生程序這一構(gòu)想的幾個(gè)重點(diǎn)進(jìn)行一般考察，并不希望探究全部?jī)?nèi)容的技術(shù)細(xì)節(jié)。
（一）接管制度
接管是國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)對(duì)商業(yè)銀行進(jìn)行監(jiān)督和管理的一種手段，是國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)在商業(yè)銀行已經(jīng)或者可能發(fā)生信用危機(jī)、嚴(yán)重影響存款人利益時(shí)，對(duì)該銀行采取的整頓、改組等措施。接管是對(duì)商業(yè)銀行監(jiān)管的一種手段，金融監(jiān)管部門依法對(duì)陷入危機(jī)的銀行通過(guò)成立接管組織強(qiáng)行介入，行使經(jīng)營(yíng)管理權(quán)，防止其資產(chǎn)和業(yè)務(wù)進(jìn)一步惡化，以保護(hù)存款人和其他債權(quán)人利益，恢復(fù)銀行經(jīng)營(yíng)能力的法律行為。它是對(duì)出現(xiàn)困難、瀕臨破產(chǎn)但有繼續(xù)經(jīng)營(yíng)價(jià)值的銀行采取的一種挽救措施。目的是幫助該銀行恢復(fù)正常經(jīng)營(yíng)，從而實(shí)現(xiàn)整個(gè)銀行業(yè)的安全與穩(wěn)健?！吨腥A人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》第64條規(guī)定:“商業(yè)銀行己經(jīng)或者可能發(fā)生信用危機(jī)，嚴(yán)重影響存款人的利益時(shí)，國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)可以對(duì)該銀行實(shí)行接管。接管的目的是對(duì)被接管的商業(yè)銀行采取必要措施，以保護(hù)存款人的利益，恢復(fù)商業(yè)銀行的正常經(jīng)營(yíng)能力。被接管的商業(yè)銀行的債權(quán)債務(wù)關(guān)系不因接管而變化?！?《中華人民共和國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理法》第38條則規(guī)定：“銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)已經(jīng)或者可能發(fā)生信用危機(jī)，嚴(yán)重影響存款人和其他客戶合法權(quán)益的，國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)可以依法對(duì)該銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)實(shí)行接管或者促成機(jī)構(gòu)重組，接管和機(jī)構(gòu)重組依照有關(guān)法律和國(guó)務(wù)院的規(guī)定執(zhí)行?！庇捎谖覈?guó)還沒(méi)有建立存款保險(xiǎn)制度，商業(yè)銀行一旦出現(xiàn)信用危機(jī)必然會(huì)影響存款人和其他客戶的利益。因此，在這種情況下，國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)有必要通過(guò)接管這一法律手段，對(duì)于發(fā)生或者可能發(fā)生信用危機(jī)的銀行，采取必要的救濟(jì)措施，通過(guò)對(duì)被接管銀行的全面整頓和改組，使該銀行能恢復(fù)信譽(yù)和經(jīng)營(yíng)能力，防止被接管銀行的破產(chǎn)。
接管程序處置問(wèn)題銀行快速靈活，但其存在救助措施有限、救助力度不足的特點(diǎn)，因此建議將銀行接管的范圍限定為風(fēng)險(xiǎn)程度較輕的銀行，并且考慮通過(guò)以下情形進(jìn)行判斷：1、有嚴(yán)重違法經(jīng)營(yíng)行為或?qū)掖芜`法經(jīng)營(yíng)，對(duì)存款人利益和債權(quán)人利益造成重大威脅的；2、有國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)認(rèn)定的不安全和不穩(wěn)健的經(jīng)營(yíng)行為，且嚴(yán)重?fù)p害存款人利益及金融穩(wěn)定的；3、由于銀行治理結(jié)構(gòu)不健全，經(jīng)營(yíng)管理不善，導(dǎo)致長(zhǎng)期虧損的；4、董事會(huì)成員或高級(jí)管理人員有洗錢等違法犯罪行為，嚴(yán)重?fù)p害銀行利益及公共利益的；5、其他影響銀行正常經(jīng)營(yíng)的情形。同時(shí)，如果在接管期間發(fā)現(xiàn)接管措施難以挽救銀行危機(jī)，或者至接管期限屆滿銀行仍未恢復(fù)正常經(jīng)營(yíng)能力，則銀行監(jiān)管當(dāng)局應(yīng)決定將該銀行轉(zhuǎn)入重整程序。
（二）健全我國(guó)商業(yè)銀行破產(chǎn)重整制度
與破產(chǎn)清算相比，重整方案可以保證銀行繼續(xù)營(yíng)業(yè)，能夠節(jié)省處理成本，減少債權(quán)人損失，因此銀行破產(chǎn)重整制度將置于問(wèn)題銀行再生程序的主導(dǎo)地位。重整制度以恢復(fù)銀行的經(jīng)營(yíng)能力為目標(biāo)，體現(xiàn)了以社會(huì)利益為首的價(jià)值取向，這正迎合了銀行破產(chǎn)法律體系預(yù)防銀行破產(chǎn)的主旨,這對(duì)于解決與人們的生活息息相關(guān)的銀行破產(chǎn)問(wèn)題，具有積極的意義。但特別要注意的是，只有當(dāng)銀行有重新再生的可能性時(shí)，才會(huì)采取重整方案，否則會(huì)付出更大的成本和代價(jià)。如果缺少這種可能性并且銀行負(fù)債過(guò)重，銀行所有人會(huì)主動(dòng)申請(qǐng)破產(chǎn)清算。在破產(chǎn)程序之外進(jìn)行重整，必須迅速果斷，如果長(zhǎng)時(shí)間的拖沓，會(huì)引起存款人的恐慌性擠兌，這樣一來(lái)，就必須采取正式的銀行破產(chǎn)清算程序了。所以，積極構(gòu)建我國(guó)的商業(yè)銀行破產(chǎn)重整制度既能夠有效維護(hù)銀行體系的穩(wěn)定，又能夠促進(jìn)金融資源的優(yōu)化配置，為處理銀行業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)找到了一種合適的制度安排，將促使我國(guó)商業(yè)銀行破產(chǎn)過(guò)程中對(duì)債權(quán)債務(wù)的調(diào)整由消極變?yōu)榉e極，由自發(fā)走向自覺(jué)。
1、我國(guó)商業(yè)銀行破產(chǎn)重整的原則
銀行重整的目的在于救助銀行，保留其繼續(xù)運(yùn)營(yíng)價(jià)值，因此在銀行重整過(guò)程中除了要遵循銀行破產(chǎn)法律制度的基本原則之外，還須遵守以下原則:
（1）堅(jiān)持成本最小化原則。
在銀行重整過(guò)程中，必然需要支付相應(yīng)成本，這里有直接成本，包括來(lái)自央行、銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)和政府資金救助、彌補(bǔ)危機(jī)銀行債務(wù)、促進(jìn)銀行重組過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用與支出，除此之外還有間接成本，主要是指由于處理危機(jī)銀行所導(dǎo)致的對(duì)其他金融機(jī)構(gòu)信用度以及國(guó)民經(jīng)濟(jì)的負(fù)面影響等。從經(jīng)濟(jì)學(xué)成本價(jià)值出發(fā)，直接成本較高的往往間接成本較低，而間接成本較低的則可能帶來(lái)較高的直接成本。當(dāng)直接成本和間接成本呈負(fù)相關(guān)關(guān)系時(shí)，直接成本最小化原則應(yīng)當(dāng)讓位間接成本最小化原則。這是與防范系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)原則相一致的。其根本原因就是間接成本的上升有可能導(dǎo)致金融業(yè)的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，危害金融業(yè)的基礎(chǔ)。換句話說(shuō)，在直接成本中，銀行重整保護(hù)了危機(jī)銀行，增加了政府支出，更重要的是在保護(hù)落后中帶來(lái)的負(fù)價(jià)值。間接成本則從總體上危害金融體系的整體穩(wěn)健運(yùn)行。
（2）私人主體處置優(yōu)先原則
對(duì)銀行重整應(yīng)盡量采用市場(chǎng)化的運(yùn)作方式，積極鼓勵(lì)私人主體參與銀行的救助重整。比如，股東、債權(quán)人以及其他銀行可以提供救助資金，或采取市場(chǎng)化的合并或收購(gòu)方式，將銀行的債權(quán)債務(wù)通過(guò)各種組合的市場(chǎng)方式出售等等。通過(guò)私人主體的參與，運(yùn)用市場(chǎng)手段重整銀行可以減少國(guó)家公共資金的支出，也符合前述的公平和效率原則。
（3）以央行和銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)為主導(dǎo)原則
世界各國(guó)通常是對(duì)央行與銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)賦予維護(hù)一國(guó)金融穩(wěn)定及防范銀行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)銀行業(yè)健康發(fā)展的重任，銀行重整是央行和銀行監(jiān)管當(dāng)局的應(yīng)有之責(zé)，堅(jiān)持以央行與銀行監(jiān)管當(dāng)局為主導(dǎo)是在于它們有條件把握銀行的健康狀況，能夠通過(guò)日常的監(jiān)管診斷銀行，更準(zhǔn)確作出銀行重組時(shí)機(jī)與重組手段的決策，離開央行的貸款、注資及接管、對(duì)管理層進(jìn)行拯救等措施，司法管理下的銀行重組只能是制度上的擺設(shè)。
（4）堅(jiān)持秩序和效率并重的原則
由于商業(yè)銀行具有資產(chǎn)流動(dòng)性高、公共服務(wù)性強(qiáng)的特點(diǎn)，其一旦倒閉，不但將危及廣大儲(chǔ)戶的利益，而且可能動(dòng)搖銀行體系的穩(wěn)定，給社會(huì)經(jīng)濟(jì)帶來(lái)難以估量的損失，所以，銀行破產(chǎn)立法必須高度關(guān)注秩序價(jià)值，即必須最大限度地避免商業(yè)銀行的破產(chǎn)倒閉。同時(shí)，金融穩(wěn)定也絕不能以犧牲金融效率為代價(jià)。如果單純遏制金融市場(chǎng)通過(guò)“優(yōu)勝劣汰”配置資源的積極作用，其結(jié)果不僅是削弱競(jìng)爭(zhēng)、降低效率，更為嚴(yán)重的是將導(dǎo)致銀行業(yè)經(jīng)營(yíng)活力的喪失，最終威脅到金融穩(wěn)定。
銀行重整的制度優(yōu)勢(shì)就主要體現(xiàn)在其既能夠有效維護(hù)銀行體系的穩(wěn)定，又能夠促進(jìn)金融資源的優(yōu)化配置，較好地協(xié)調(diào)了銀行破產(chǎn)立法中的秩序價(jià)值與效率價(jià)值。重整制度靈活多元的啟動(dòng)程序確保了對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)危機(jī)的早期介入，豐富有效的重整措施則為矯正商業(yè)銀行存在的問(wèn)題，使之回到正常經(jīng)營(yíng)的軌道上來(lái)提供了強(qiáng)有力的幫助。因此銀行重整對(duì)仍有復(fù)興希望的商業(yè)銀行而言，是最為積極的拯救手段，可以避免淘汰率過(guò)高而造成社會(huì)經(jīng)濟(jì)的失衡以及社會(huì)資源的浪費(fèi)。同時(shí)，銀行重整也并不以杜絕商業(yè)銀行的破產(chǎn)倒閉為己任，而注重發(fā)揮市場(chǎng)配置資源的基礎(chǔ)性作用。如果危機(jī)銀行確己?jiǎn)适嫦Ｍ?，或者即使采用了重整措施也不能使其恢?fù)正常經(jīng)營(yíng)，那么該銀行將面臨關(guān)閉清算，以實(shí)現(xiàn)金融資源的優(yōu)化配置，保障金融體系的健康發(fā)展。
2、銀行再生程序中銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)的重要角色
銀行再生程序必須確保銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)及其履行職責(zé)上的獨(dú)立型，其采取的措施不應(yīng)受外界的干擾，做到迅速、保密和高度專業(yè)性。銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)可以通過(guò)多種方式協(xié)助重整銀行，早期主要做一些調(diào)停工作，避免啟動(dòng)正式的破產(chǎn)程序而造成銀行的信用危機(jī)。如果銀行已受到控制管理，那么銀行在銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)或其任命的臨時(shí)管理人指導(dǎo)下可以進(jìn)行財(cái)務(wù)重整。股東大會(huì)的決議需要得到臨時(shí)管理人或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的批準(zhǔn)，方可生效。盡管此時(shí)，所有人有權(quán)決定銀行資本結(jié)構(gòu)，但他們的行為應(yīng)嚴(yán)格受到銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)的制約，并接受監(jiān)管機(jī)構(gòu)的指示。銀行能否繼續(xù)營(yíng)業(yè)以及持續(xù)多長(zhǎng)時(shí)間，完全視其恢復(fù)資本狀況而定。由于銀行重整面臨的是專業(yè)性與復(fù)雜性，因此銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)的角色就更為重要了。
3、政府援助
如果銀行破產(chǎn)會(huì)導(dǎo)致存款人無(wú)法承受損失或引發(fā)大批破產(chǎn)案件，進(jìn)而引發(fā)嚴(yán)重的銀行業(yè)系統(tǒng)性危機(jī)，那么這時(shí)就有必要?jiǎng)佑霉操Y金，挽救這家銀行。所謂政府援助就是在政府財(cái)政支持下，破產(chǎn)銀行繼續(xù)營(yíng)業(yè)。政府援助一直備受爭(zhēng)議，它將損失轉(zhuǎn)嫁給銀行股東，或以犧牲小銀行的利益給予大銀行優(yōu)惠待遇。政府只對(duì)大銀行資助，可能會(huì)影響其他私有銀行的積極性。但在我國(guó)政府援助在一定時(shí)期內(nèi)對(duì)于危機(jī)銀行的救助還是很有必要的。
政府在提供援助時(shí)，除了考慮債權(quán)人、存款人和銀行雇員的利益外，還有必要估計(jì)納稅人的利益。此外還必須考慮短期支出能否帶來(lái)長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，只有銀行重整成功，重新贏利，才可能償還所獲得的援助。為規(guī)范市場(chǎng)秩序、減少負(fù)面影響，政府援助還有必要考慮以下幾點(diǎn)因素：銀行財(cái)務(wù)狀況及復(fù)蘇前景的評(píng)價(jià)、總體經(jīng)濟(jì)狀況、不予支持情況下危機(jī)蔓延的可能性、公眾對(duì)銀行制度的信心的影響及對(duì)支付系統(tǒng)的影響。
總之，建立銀行再生程序，提供了破產(chǎn)清算以外的更廣泛的選擇，允許有更大的靈活性去選擇破產(chǎn)銀行資產(chǎn)價(jià)值最大化的最佳方案。希望現(xiàn)有的銀行所有人能夠在財(cái)務(wù)狀況還有機(jī)會(huì)復(fù)蘇時(shí)采取行動(dòng)，監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及早介入其中。在保證自由競(jìng)爭(zhēng)、保障納稅人權(quán)利的前提下，清晰界定政府援助措施實(shí)施的條件，只有在銀行倒閉嚴(yán)重危害金融體系，進(jìn)而影響整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的特殊情況下，政府才應(yīng)插手干預(yù)。
參考文獻(xiàn)：
[1]王澤宙主編：《銀行法通論》，經(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào)出版社，1995年8月第一版.
[2]齊樹潔主編：《破產(chǎn)法研究》，廈門大學(xué)出版社，2005年1月第二版.
[3]凌江懷著：《商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)論》，人民出版社，2006年8月第一版.
[4]李國(guó)光主編：《新企業(yè)破產(chǎn)法理解與適用》，人民法院出版社2006年版.
[5]艾娃·胡普凱斯著，《比較視野中的銀行破產(chǎn)法律制度》，法律出版社，2006年3月第一版.
[6]王欣新,尹正友主編：《破產(chǎn)法論壇》，法律出版社，2008年5月.
[7]歐陽(yáng)雷：《淺議金融機(jī)構(gòu)市場(chǎng)退出的法律監(jiān)管》，《金融改革》，2005.07.
[8]李金澤主編：《銀行法律與業(yè)務(wù)》，中信出版社2005年版.
關(guān)鍵詞：銀行；表外業(yè)務(wù)；監(jiān)管創(chuàng)新。
一、我國(guó)商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管的意義。
隨著表外業(yè)務(wù)，尤其是金融衍生市場(chǎng)的不斷發(fā)展，各國(guó)商業(yè)銀行所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也在不斷加大。自 20 世紀(jì) 90 年代以來(lái)，衍生產(chǎn)品市場(chǎng)上的巨額虧損事件屢屢發(fā)生。這些巨額虧損事件的背后隱含著許多發(fā)人深思的問(wèn)題。商業(yè)銀行創(chuàng)新業(yè)務(wù)在給全球經(jīng)濟(jì)帶來(lái)巨額收益的同時(shí)，也使商業(yè)銀行外部金融監(jiān)管的有效性被大大弱化。相對(duì)于不斷飛躍發(fā)展的銀行業(yè)務(wù)創(chuàng)新，商業(yè)銀行外部的監(jiān)管措施明顯的跟不上步伐。由于商業(yè)銀行自身的原因以及外部事件的風(fēng)險(xiǎn)干擾，使得銀行體系的穩(wěn)定性和安全性受到?jīng)_擊，商業(yè)銀行破產(chǎn)事件時(shí)有發(fā)生。這些事件給人們提出了一個(gè)嚴(yán)肅的問(wèn)題，那就是在不斷創(chuàng)新的現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，除了商業(yè)銀行自身應(yīng)該進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范措施之外，外部金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)銀行業(yè)實(shí)現(xiàn)有效的監(jiān)管。
國(guó)際銀行業(yè)不斷發(fā)展的實(shí)踐表明，穩(wěn)定和高效的商業(yè)銀行監(jiān)管目標(biāo)對(duì)于維護(hù)良好的金融秩序，使商業(yè)銀行的資金得到合理的配置起到非常重要的作用。那么，如何才能使商業(yè)銀行既能提高經(jīng)營(yíng)效率，又能保持穩(wěn)定發(fā)展，使兩者實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)平衡，并且實(shí)施有效和最低成本的監(jiān)管，是目前商業(yè)銀行監(jiān)管創(chuàng)新過(guò)程中亟待解決的問(wèn)題。
二、國(guó)際銀行業(yè)業(yè)務(wù)監(jiān)管模式。
在銀行業(yè)監(jiān)管發(fā)展的歷程中，由于各國(guó)不同的歷史背景、不同的民族文化、不同的政治法律環(huán)境以及不同的金融發(fā)展?fàn)顩r，使得不同國(guó)家商業(yè)銀行的監(jiān)管模式存在較大差異。目前，世界各國(guó)商業(yè)銀行的監(jiān)管機(jī)構(gòu)主要分為三類：一是由各國(guó)財(cái)政部進(jìn)行監(jiān)管，二是由各國(guó)中央銀行進(jìn)行監(jiān)管，三是由專門的商業(yè)銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)予以監(jiān)管。
而且，各國(guó)商業(yè)銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)并不一定都直接對(duì)商業(yè)銀行執(zhí)行監(jiān)管職能，是否直接執(zhí)行監(jiān)管職能要視各國(guó)商業(yè)銀行的發(fā)展?fàn)顩r而定。因此，各國(guó)商業(yè)銀行監(jiān)管執(zhí)行機(jī)構(gòu)又可分為三類：第一類是由以上介紹的商業(yè)銀行的監(jiān)管機(jī)構(gòu)來(lái)直接執(zhí)行監(jiān)管職能。實(shí)行這種監(jiān)管的國(guó)家有中國(guó)、日本、新加坡等國(guó)。第二類是由商業(yè)銀行的監(jiān)管機(jī)構(gòu)和其他機(jī)構(gòu)一起共同執(zhí)行具體監(jiān)管職能，如美國(guó)、加拿大和法國(guó)等國(guó)就是這種情況。第三類則是由商業(yè)銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)授權(quán)監(jiān)管執(zhí)行機(jī)構(gòu)來(lái)對(duì)商業(yè)銀行執(zhí)行具體監(jiān)管職能，如英國(guó)就屬這種情況。那么，按照商業(yè)銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)的數(shù)量和性質(zhì)來(lái)劃分，各國(guó)商業(yè)銀行監(jiān)管可區(qū)分為三種模式。
（一）一元化監(jiān)管模式。
一元化監(jiān)管模式主要是指由一國(guó)單一的中央銀行或者是專門的某個(gè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)來(lái)對(duì)商業(yè)銀行進(jìn)行監(jiān)督管理，權(quán)利較為集中。屬于一元化監(jiān)管模式的國(guó)家既包括像英國(guó)、新西蘭、葡萄牙、荷蘭、奧地利、盧森堡、意大利等這樣的西方發(fā)達(dá)資本主義國(guó)家，又包括大部分發(fā)展中國(guó)家，如埃及、巴西、印度等國(guó)。在社會(huì)主義國(guó)家，由于長(zhǎng)期實(shí)行單一的計(jì)劃體制，金融結(jié)構(gòu)較為簡(jiǎn)單，所以在過(guò)去很長(zhǎng)一段時(shí)間，國(guó)家內(nèi)部未曾專門設(shè)置監(jiān)管機(jī)構(gòu)來(lái)對(duì)商業(yè)銀行進(jìn)行管理。直到 20 世紀(jì) 70 年代以后，隨著世界經(jīng)濟(jì)的改革與發(fā)展，許多社會(huì)主義國(guó)家才紛紛開始建立專門的中央銀行，并由央行來(lái)對(duì)國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行實(shí)行監(jiān)督和管理，所以，也屬于一元化監(jiān)管模式。
（二）多元化監(jiān)管模式。
多元化監(jiān)管模式是指由兩家或兩家以上監(jiān)管機(jī)構(gòu)共同對(duì)國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行實(shí)施監(jiān)督和管理。根據(jù)監(jiān)管權(quán)限的范圍是歸中央還是地方所有，又可將多元化監(jiān)管模式劃分為兩線多家監(jiān)管模式和一線多家監(jiān)管模式兩類。
1.兩線多家監(jiān)管模式。
兩線多家監(jiān)管模式中的“兩線”是指聯(lián)邦政府和州政府兩條線?！岸嗉摇笔侵赣胁恢灰患业谋O(jiān)管機(jī)構(gòu)來(lái)對(duì)國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)實(shí)行監(jiān)督。全世界實(shí)行這一監(jiān)管模式的國(guó)家并不多，主要是些實(shí)行聯(lián)邦體制的發(fā)達(dá)資本主義國(guó)家，如美國(guó)、加拿大等國(guó)采用它。在美國(guó)，聯(lián)邦和各州都有權(quán)對(duì)國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行發(fā)照注冊(cè)并實(shí)施監(jiān)管。
聯(lián)邦一級(jí)的監(jiān)管機(jī)構(gòu)共有八個(gè)之多。它們分別是聯(lián)邦儲(chǔ)備體系、聯(lián)邦存款保險(xiǎn)公司、財(cái)政部貨幣監(jiān)理署、證券交易委員會(huì)、聯(lián)邦住房放款委員會(huì)、國(guó)民信貸公會(huì)管理局、國(guó)民信貸公會(huì)保險(xiǎn)基金、聯(lián)邦儲(chǔ)蓄貸款保險(xiǎn)公司。其中，聯(lián)邦儲(chǔ)備體系負(fù)責(zé)管理在州政府注冊(cè)的屬于非會(huì)員銀行的商業(yè)銀行，聯(lián)邦存款保險(xiǎn)公司負(fù)責(zé)管理在州政府注冊(cè)的屬于會(huì)員銀行的商業(yè)銀行，財(cái)政部貨幣監(jiān)理署負(fù)責(zé)管理在聯(lián)邦政府注冊(cè)的國(guó)民銀行。這三個(gè)主要商業(yè)銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)的監(jiān)管職能和監(jiān)管方式基本相同，只是負(fù)責(zé)的范圍不同而已。
2.一線多家監(jiān)管模式。
一線多家監(jiān)管模式是相對(duì)于兩線多家監(jiān)管模式而言的。這種監(jiān)管模式的權(quán)利較為集中，由中央統(tǒng)一管理。中央一級(jí)又分別由兩個(gè)和兩個(gè)以上的機(jī)構(gòu)來(lái)具體執(zhí)行對(duì)國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行的監(jiān)督管理。采用這一模式的國(guó)家主要有日本、德國(guó)、法國(guó)等國(guó)。
日本財(cái)政部的銀行局和國(guó)際金融局是國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行的主要監(jiān)管機(jī)構(gòu)，但日本中央銀行與這些機(jī)構(gòu)緊密協(xié)商，共同完成對(duì)商業(yè)銀行的監(jiān)管任務(wù)。在德國(guó)，商業(yè)銀行的監(jiān)管工作主要是由聯(lián)邦財(cái)政部代管的德國(guó)聯(lián)邦信貸機(jī)構(gòu)監(jiān)督局和德國(guó)中央銀行密切合作，共同行使對(duì)商業(yè)銀行的監(jiān)管職能。法國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)部和法蘭西銀行作為管理全國(guó)金融業(yè)的最高政府機(jī)構(gòu)，行使對(duì)整個(gè)金融業(yè)的決策和管理，但商業(yè)銀行的具體監(jiān)管工作則由國(guó)家信用理事會(huì)、銀行規(guī)制委員會(huì)、信貸機(jī)構(gòu)委員會(huì)和銀行委員會(huì)分工負(fù)責(zé)。
3.跨國(guó)化監(jiān)管模式。
跨國(guó)化監(jiān)管模式是指對(duì)跨越國(guó)界的經(jīng)濟(jì)合作區(qū)域內(nèi)的商業(yè)銀行實(shí)行統(tǒng)一的監(jiān)督和管理的模式。采用這種模式最具代表性的是跨國(guó)的西非貨幣聯(lián)盟和中非國(guó)家銀行。如西非貨幣聯(lián)盟，它獨(dú)立于各成員國(guó)政府，在制定和實(shí)施貨幣政策的實(shí)踐中堅(jiān)持統(tǒng)一的銀行條例、統(tǒng)一的準(zhǔn)備金率、統(tǒng)一的外匯儲(chǔ)備，并統(tǒng)一規(guī)定各國(guó)商業(yè)銀行的貼現(xiàn)總量。此外，它在每個(gè)成員國(guó)的機(jī)構(gòu)還負(fù)責(zé)各有關(guān)國(guó)家地區(qū)性業(yè)務(wù)，并監(jiān)督和管理該國(guó)商業(yè)銀行體系?？傊?，各成員國(guó)執(zhí)行統(tǒng)一的金融章程。
三、我國(guó)商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)監(jiān)管模式。
我國(guó)目前對(duì)商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)的監(jiān)管主要是實(shí)行以銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)的監(jiān)管為主，商業(yè)銀行行業(yè)自律管理和社會(huì)中介監(jiān)督管理為輔的監(jiān)管模式。銀監(jiān)會(huì)依據(jù)《中國(guó)人民銀行法》、《商業(yè)銀行法》、《中間業(yè)務(wù)暫行管理辦法》、《商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》等規(guī)定，以現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管和非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管、定期監(jiān)管與非定期監(jiān)管等手段，通過(guò)商業(yè)銀行管理檔案、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管檔案、風(fēng)險(xiǎn)狀況的定期通報(bào)以及特殊情況及時(shí)通報(bào)等形式，強(qiáng)化對(duì)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和道德風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督與管理。同時(shí)，通過(guò)建立同業(yè)公會(huì)，強(qiáng)化行業(yè)自律。并充分發(fā)揮會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所等社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的社會(huì)監(jiān)督作用，提高商業(yè)銀行監(jiān)管的透明度，促進(jìn)我國(guó)商業(yè)銀行穩(wěn)定健康的發(fā)展。
但是，由于中國(guó)銀監(jiān)會(huì)2003年4月才正式履行原本由央行承擔(dān)的對(duì)銀行金融機(jī)構(gòu)統(tǒng)一監(jiān)管的職責(zé)，因此，在我國(guó)發(fā)展時(shí)間不長(zhǎng)的銀監(jiān)會(huì)在對(duì)商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)監(jiān)管的過(guò)程中還存在著一些問(wèn)題。如監(jiān)管的法律支持體系不夠健全，監(jiān)管手段缺乏靈活性、規(guī)范性，同保監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)兩大監(jiān)管機(jī)構(gòu)的協(xié)調(diào)監(jiān)管方面仍未取得實(shí)際的效果等。這些問(wèn)題都還有待進(jìn)一步改進(jìn)。
四、我國(guó)商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)監(jiān)管創(chuàng)新的發(fā)展趨勢(shì)。
在世界經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展趨勢(shì)下，商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)監(jiān)管創(chuàng)新在內(nèi)涵上正在發(fā)生著深刻的變化。對(duì)表外業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)管創(chuàng)新絕不僅僅是簡(jiǎn)單的放松管制，而是應(yīng)該對(duì)其重新建立新的管理規(guī)則。監(jiān)管機(jī)構(gòu)在對(duì)商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)，尤其是創(chuàng)新產(chǎn)品進(jìn)行監(jiān)管時(shí)應(yīng)該在全面、慎重評(píng)估的基礎(chǔ)上采取更多有利于商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)走向規(guī)范化的監(jiān)管創(chuàng)新手段。
隨著我國(guó)商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)產(chǎn)品創(chuàng)新的日益活躍，金融監(jiān)管創(chuàng)新的任務(wù)也越來(lái)越重。我國(guó)商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)原有的運(yùn)作機(jī)制已難以適應(yīng)變化了的金融運(yùn)作需要，落后的管理體制已成為商業(yè)銀行創(chuàng)新和發(fā)展表外業(yè)務(wù)的障礙。因此，要想推動(dòng)商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，就必須對(duì)那些落后的監(jiān)管體制、運(yùn)作體制、人力資源配置體制進(jìn)行改革，這也是我國(guó)商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)監(jiān)管創(chuàng)新與發(fā)展的必然趨勢(shì)。
（一）建立新型商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)監(jiān)管體制。
西方發(fā)達(dá)國(guó)家在商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)監(jiān)管創(chuàng)新與發(fā)展的過(guò)程中大多經(jīng)歷了“監(jiān)管—放松監(jiān)管—再監(jiān)管”的過(guò)程。這個(gè)過(guò)程不是簡(jiǎn)單的重復(fù)，而是反映了世界各國(guó)在表外業(yè)務(wù)監(jiān)管實(shí)踐中的深化。隨著我國(guó)商業(yè)銀行市場(chǎng)化進(jìn)程的不斷推進(jìn)和表外業(yè)務(wù)的迅猛發(fā)展，客觀上也要求商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)的監(jiān)管不僅僅是一個(gè)簡(jiǎn)單的控制系統(tǒng)，而應(yīng)該是一個(gè)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展相適應(yīng)，具有系統(tǒng)性、規(guī)范性、有效性的金融監(jiān)管調(diào)控體系。這個(gè)監(jiān)管體系應(yīng)能使商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)監(jiān)管實(shí)現(xiàn)監(jiān)管目標(biāo)的超前性、監(jiān)管手段的靈活性和可操作性以及監(jiān)管過(guò)程的連續(xù)性、系統(tǒng)性等要求。為了達(dá)到這一要求，我們?cè)诮梃b西方發(fā)達(dá)國(guó)家商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)的監(jiān)管創(chuàng)新經(jīng)驗(yàn)的同時(shí)，也應(yīng)該努力探索符合我國(guó)國(guó)情的多層次、全方位的表外業(yè)務(wù)監(jiān)管體系。
1.構(gòu)建功能性創(chuàng)新監(jiān)管模式，強(qiáng)化表外業(yè)務(wù)監(jiān)管的法制建設(shè)。
隨著我國(guó)商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)的不斷創(chuàng)新與發(fā)展，其業(yè)務(wù)范圍已涵蓋證券、保險(xiǎn)及銀行各業(yè)。而對(duì)于銀行、保險(xiǎn)、證券業(yè)務(wù)的監(jiān)管，目前在我國(guó)是分別由銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)和證監(jiān)會(huì)來(lái)進(jìn)行分業(yè)管理。當(dāng)存在表外業(yè)務(wù)創(chuàng)新產(chǎn)品的交叉業(yè)務(wù)時(shí)，三大監(jiān)管機(jī)構(gòu)就存在著無(wú)法實(shí)現(xiàn)共同協(xié)調(diào)監(jiān)管的問(wèn)題。為此，應(yīng)該考慮構(gòu)建一個(gè)專門的裁定機(jī)構(gòu)來(lái)對(duì)表外業(yè)務(wù)創(chuàng)新金融產(chǎn)品的功能進(jìn)行分析定性，以便能夠及時(shí)地解決創(chuàng)新產(chǎn)品的監(jiān)管歸屬問(wèn)題。功能性創(chuàng)新監(jiān)管的組織架構(gòu)見圖1 所示。
這種組織構(gòu)架的創(chuàng)新也符合國(guó)際銀行業(yè)經(jīng)營(yíng)日益綜合化的客觀要求，以及我國(guó)商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)。在時(shí)機(jī)成熟的情況下，我國(guó)就可以建立這樣一個(gè)由金融監(jiān)管委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的銀監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)相統(tǒng)一的綜合監(jiān)管體制。
另外，為了促進(jìn)我國(guó)商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)監(jiān)管體制的構(gòu)建，還應(yīng)該進(jìn)一步地健全和完善我國(guó)商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)監(jiān)管法規(guī)的建設(shè)，增強(qiáng)表外業(yè)務(wù)監(jiān)管法律制度的可操作性，保障金融業(yè)的穩(wěn)健運(yùn)行。
2.健全商業(yè)銀行的互律監(jiān)管系統(tǒng)，促進(jìn)同業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展。
銀行同業(yè)工會(huì)是一種自我管理、自我規(guī)范、自我約束的民間管理組織，它通過(guò)行業(yè)內(nèi)部管理，有效地避免商業(yè)銀行之間的不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)，促進(jìn)同業(yè)之間彼此的理解與合作。他能夠幫助監(jiān)管部門加強(qiáng)與商業(yè)銀行之間的信息溝通，在金融市場(chǎng)上起到了很好的作用，有利于維護(hù)金融市場(chǎng)的有序競(jìng)爭(zhēng)。我國(guó)在 2000 年 5 月也成立了中國(guó)銀行業(yè)協(xié)會(huì)。該協(xié)會(huì)的成立標(biāo)志著我國(guó)銀行業(yè)自我約束體系的進(jìn)一步成熟。隨著我國(guó)商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)創(chuàng)新產(chǎn)品的不斷涌現(xiàn)，中國(guó)銀行業(yè)協(xié)會(huì)應(yīng)在不斷完善表外業(yè)務(wù)產(chǎn)品的交易規(guī)則、職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范同業(yè)經(jīng)營(yíng)行為、協(xié)調(diào)行業(yè)交易糾紛等方面作出進(jìn)一步地努力，以便更好地促進(jìn)銀行同業(yè)間的相互監(jiān)督約束和合作交流，使同業(yè)公會(huì)的作用得到充分的發(fā)揮。
3.強(qiáng)化社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)督，提高商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)監(jiān)管的透明度。
商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)行為、服務(wù)質(zhì)量時(shí)刻都會(huì)受到公眾的關(guān)注和社會(huì)輿論的評(píng)價(jià)。因此，建立社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)督系統(tǒng)是完善商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)監(jiān)管體系的有效辦法之一。這個(gè)系統(tǒng)可以通過(guò)建立社會(huì)舉報(bào)和具體的查處程度來(lái)形成強(qiáng)有力的社會(huì)監(jiān)督威懾力，督促商業(yè)銀行合法合規(guī)經(jīng)營(yíng)表外業(yè)務(wù)產(chǎn)品。同時(shí)，還可利用一些社會(huì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，如會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所等對(duì)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)表外業(yè)務(wù)進(jìn)行間接監(jiān)督。社會(huì)監(jiān)督有利于提高商業(yè)銀行對(duì)外公布的表外業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的可信程度，并有助于社會(huì)有關(guān)方面對(duì)商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)開展情況、經(jīng)營(yíng)績(jī)效和風(fēng)險(xiǎn)程度有一個(gè)較為理性和準(zhǔn)確地判斷。
（二）構(gòu)建與外部監(jiān)管體系相適應(yīng)的商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)內(nèi)控機(jī)制。
西方發(fā)達(dá)國(guó)家商業(yè)銀行的發(fā)展經(jīng)驗(yàn)證明，沒(méi)有健全的內(nèi)部控制制度，哪怕外部監(jiān)管再有效力，也不可能有效的防止金融風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)今，隨著金融衍生品市場(chǎng)的不斷發(fā)展，商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)日趨復(fù)雜多變。無(wú)論是金融監(jiān)管當(dāng)局、行業(yè)公會(huì)還是社會(huì)監(jiān)督都只能對(duì)商業(yè)銀行進(jìn)行非現(xiàn)場(chǎng)檢查和非定期的現(xiàn)場(chǎng)檢查，無(wú)法替代商業(yè)銀行在日常業(yè)務(wù)中的自我約束。因此，建立和完善我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)是當(dāng)前我國(guó)商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)監(jiān)管創(chuàng)新的首要任務(wù)。
（三）建立有效的商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)市場(chǎng)約束機(jī)制。
市場(chǎng)約束是保證商業(yè)銀行體系在整體上長(zhǎng)期、安全、穩(wěn)健運(yùn)行的必要條件，也是現(xiàn)代商業(yè)銀行監(jiān)管體系中不可或缺的重要組成部分。因此，我國(guó)表外業(yè)務(wù)的監(jiān)管創(chuàng)新在建立監(jiān)管體系時(shí)，也要充分發(fā)揮市場(chǎng)約束機(jī)制對(duì)商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的控制作用，把建立健全商業(yè)銀行資信評(píng)估制度作為完善商業(yè)銀行監(jiān)管體系的一項(xiàng)重要任務(wù)。同時(shí)，建立健全商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)信息披露的運(yùn)作機(jī)制，如建立商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)的定期信息披露制度，不僅披露商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)和資本充足率的狀況，還要披露其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和管理的過(guò)程，使商業(yè)銀行能夠保持審慎經(jīng)營(yíng)。另外，還應(yīng)加強(qiáng)媒體的監(jiān)督，通過(guò)媒體的客觀真實(shí)的報(bào)道，及時(shí)披露和發(fā)現(xiàn)商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的問(wèn)題，以形成強(qiáng)大的市場(chǎng)約束。
（四）加強(qiáng)國(guó)際間商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)監(jiān)管的合作與交流。
隨著世界經(jīng)濟(jì)全球化和區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化的到來(lái)，各國(guó)的金融監(jiān)管已納入世界金融體系，因此，我們必須加強(qiáng)國(guó)際間監(jiān)管的交流與合作。我國(guó)表外業(yè)務(wù)創(chuàng)新工具的市場(chǎng)交易目前已跨越國(guó)界。同時(shí)，隨著我國(guó)進(jìn)一步放松對(duì)外資銀行的準(zhǔn)入及業(yè)務(wù)范圍的限制，我國(guó)境內(nèi)外資商業(yè)銀行也開始將更多成熟的表外業(yè)務(wù)產(chǎn)品投入到國(guó)內(nèi)市場(chǎng)。這勢(shì)必增加了我國(guó)政府及金融監(jiān)管當(dāng)局對(duì)商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)交易活動(dòng)的監(jiān)管難度。為此，我國(guó)在商業(yè)銀行監(jiān)管創(chuàng)新的策略上要注意從國(guó)際銀行的整體發(fā)展來(lái)考慮商業(yè)銀行監(jiān)管的政策取向。同時(shí)借鑒和吸收國(guó)際最新監(jiān)管理念和經(jīng)驗(yàn)，提升我國(guó)商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)監(jiān)管水平。
這就要求我們首先要加強(qiáng)國(guó)際監(jiān)管的研究，增進(jìn)與各國(guó)監(jiān)管當(dāng)局的交流與合作，充分交換有關(guān)信息，從而提高我國(guó)監(jiān)管當(dāng)局對(duì)表外業(yè)務(wù)的國(guó)際監(jiān)管能力，有效防范金融衍生產(chǎn)品跨國(guó)交易的金融風(fēng)險(xiǎn)。其次，要重視與國(guó)際金融組織之間的合作，適應(yīng)國(guó)際銀行業(yè)監(jiān)管發(fā)展的潮流和變化。在制定有關(guān)表外業(yè)務(wù)的法規(guī)政策及管理?xiàng)l例時(shí)，要注意與國(guó)際金融市場(chǎng)接軌。這樣，既有利于有效制約外資銀行及境外銀行分支機(jī)構(gòu)在我國(guó)從事各種高風(fēng)險(xiǎn)金融衍生產(chǎn)品業(yè)務(wù)，同時(shí)也有利于提高世界各國(guó)對(duì)我國(guó)金融監(jiān)管能力的認(rèn)可。最后，要借鑒國(guó)外先進(jìn)的銀行監(jiān)管理念和技術(shù)、方法，培育一支熟知國(guó)際銀行表外業(yè)務(wù)規(guī)則管理、擅長(zhǎng)表外業(yè)務(wù)國(guó)際監(jiān)管合作的具有綜合素質(zhì)的監(jiān)管人員隊(duì)伍，以全面提高我國(guó)商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)的監(jiān)管水平。
參考文獻(xiàn)：
[1] 辛子波。銀行監(jiān)管體系的國(guó)際比較[M].北京：中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2008.
[2] 胡懷邦。 銀行監(jiān)管：國(guó)際經(jīng)驗(yàn)與中國(guó)實(shí)踐[M].北京：中國(guó)金融出版社，2008.
[3] 雒子榕。 淺析我國(guó)商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)監(jiān)管現(xiàn)狀和問(wèn)題[J]. 商品與質(zhì)量，2011，（8）。
第二條本辦法所稱金融許可證是指中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱銀監(jiān)會(huì)）依法頒發(fā)的特許金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)金融業(yè)務(wù)的法律文件。
金融許可證的頒發(fā)、更換、扣押，吊銷等由銀監(jiān)會(huì)依法行使，其他任何單位和個(gè)人不得行使上述職權(quán)。
第三條金融許可證適用于銀監(jiān)會(huì)監(jiān)管的、經(jīng)批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)金融業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)。
金融機(jī)構(gòu)包括政策性銀行、商業(yè)銀行、金融資產(chǎn)管理公司、信用合作社、郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)、信托投資公司、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司、金融租賃公司和外資金融機(jī)構(gòu)等。
第四條銀監(jiān)會(huì)對(duì)金融許可證實(shí)行分級(jí)授權(quán)、機(jī)構(gòu)審批權(quán)與許可證發(fā)放權(quán)適當(dāng)分離的管理原則。
（一）銀監(jiān)會(huì)負(fù)責(zé)其直接監(jiān)管的金融法人機(jī)構(gòu)（政策性銀行、國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行、金融資產(chǎn)管理公司、信托投資公司、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司、金融租賃公司等）金融許可證的頒發(fā)與管理；負(fù)責(zé)外國(guó)獨(dú)資銀行及其分行、中外合資銀行及其分行、外國(guó)銀行分行、外國(guó)獨(dú)資財(cái)務(wù)公司和中外合資財(cái)務(wù)公司等外資金融機(jī)構(gòu)金融許可證的頒發(fā)與管理。
（二）銀監(jiān)會(huì)?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）局、直屬分局負(fù)責(zé)下列機(jī)構(gòu)金融許可證的頒發(fā)與管理：1、本轄區(qū)內(nèi)政策性銀行、國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行分行（含異地支行）；2、金融資產(chǎn)管理公司分支機(jī)構(gòu)（辦事處）；3、城市商業(yè)銀行法人機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)；4、外資銀行分行以下（不含分行）機(jī)構(gòu)；5、除銀監(jiān)會(huì)直接監(jiān)管外的信托投資公司、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司、金融租賃公司等非銀行金融機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)；6、城市信用聯(lián)社、農(nóng)村信用聯(lián)社（省級(jí)、地市級(jí)）、農(nóng)村商業(yè)銀行法人機(jī)構(gòu)；7、所在地金融機(jī)構(gòu)同城營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)。
（三）銀監(jiān)會(huì)地區(qū)（市、州）分局負(fù)責(zé)上述機(jī)構(gòu)以外的其他金融機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)金融許可證的頒發(fā)與管理。
第五條金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在收到銀監(jiān)會(huì)或其派出機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)文件60日內(nèi)，持下列材料到銀監(jiān)會(huì)或其派出機(jī)構(gòu)領(lǐng)取或換領(lǐng)金融許可證：
（一）銀監(jiān)會(huì)或其派出機(jī)構(gòu)的批準(zhǔn)文件；
（二）金融機(jī)構(gòu)介紹信；
（三）領(lǐng)取許可證人員的合法有效身份證明；
（四）銀監(jiān)會(huì)或其派出機(jī)構(gòu)要求的其他資料。
第六條銀監(jiān)會(huì)或其派出機(jī)構(gòu)頒發(fā)許可證時(shí)間期限為收到上述有效文件之日起5個(gè)工作日內(nèi)。
第七條金融許可證載明下列內(nèi)容：
（一）機(jī)構(gòu)編碼（金融機(jī)構(gòu)實(shí)行全國(guó)統(tǒng)一編碼，見附件）；
（二）機(jī)構(gòu)名稱（農(nóng)村信用合作機(jī)構(gòu)以括號(hào)注明法人機(jī)構(gòu)或分支機(jī)構(gòu)）；
（三）依據(jù)的法律法規(guī)；
（四）機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)成立日期；
（五）營(yíng)業(yè)地址；
（六）頒發(fā)許可證日期；
（七）銀監(jiān)會(huì)或其派出機(jī)構(gòu)的公章。
第八條發(fā)生下列情形，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)向銀監(jiān)會(huì)或其派出機(jī)構(gòu)申請(qǐng)換發(fā)金融許可證：
（一）機(jī)構(gòu)更名；
（二）營(yíng)業(yè)地址（僅限于清算代碼）變更；
（三）許可證破損；
（四）許可證遺失；
（五）銀監(jiān)會(huì)或其派出機(jī)構(gòu)認(rèn)為其他需要更換許可證的情形。
機(jī)構(gòu)更名和營(yíng)業(yè)地址變更應(yīng)當(dāng)將舊出機(jī)構(gòu)，并持本辦法第五條規(guī)定的材料許可證破損應(yīng)在重新申領(lǐng)許可證時(shí)許可證遺失，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在銀監(jiān)的報(bào)紙上聲明原許可證作廢，重新申領(lǐng)許可證。
第九條金融許可證實(shí)行機(jī)構(gòu)編碼終身制原則。金融機(jī)構(gòu)除發(fā)生更名、營(yíng)業(yè)地址（僅限于清算代碼）變更、被撤銷等原因外，機(jī)構(gòu)編碼一旦確定不再改變。
金融許可證如遺失或破損，再中請(qǐng)換領(lǐng)許可證時(shí)，原機(jī)構(gòu)編碼繼續(xù)沿用。
金融許可證如被吊銷，該機(jī)構(gòu)編碼自動(dòng)作廢，不再使用。
第十條金融許可證頒發(fā)或更換時(shí)，應(yīng)在銀監(jiān)會(huì)或其派出機(jī)構(gòu)指定的全國(guó)公開發(fā)行的報(bào)紙上進(jìn)行公告。
金融許可證被吊銷或注銷時(shí)，也應(yīng)在銀監(jiān)會(huì)或其派出機(jī)構(gòu)指定的報(bào)紙上進(jìn)行公告。
第十一條公告的具體內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括：機(jī)構(gòu)名稱、營(yíng)業(yè)地址、金融機(jī)構(gòu)編碼、郵政編碼、聯(lián)系電話。
第十二條金融許可證應(yīng)當(dāng)在機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)場(chǎng)所的顯著位置公示。
金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在營(yíng)業(yè)場(chǎng)所的顯著位置以適當(dāng)方式公示其業(yè)務(wù)范圍、主要負(fù)責(zé)人。
銀監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)將依法對(duì)公示情況進(jìn)行監(jiān)督與檢查。
第十三條任何單位和個(gè)人不得偽造、變?cè)旖鹑谠S可證。金融機(jī)構(gòu)不得出租、出借、轉(zhuǎn)讓金融許可證。
第十四條銀監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)金融許可證的信息管理，建立完善的機(jī)構(gòu)管理檔案系統(tǒng)，依法披露金融許可證的有關(guān)信息。
第十五條金融機(jī)構(gòu)領(lǐng)取和更換金融許可證，應(yīng)當(dāng)向銀監(jiān)會(huì)或其派出機(jī)構(gòu)繳納審查費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用。
第十六條金融機(jī)構(gòu)違反本辦法，有下列行為之一的，由中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)責(zé)令限期改正，給予警告；逾期不改正的，可以處以3萬(wàn)元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以取消其直接負(fù)責(zé)的高級(jí)管理人員的任職資格：
（一）不按規(guī)定換領(lǐng)金融許可證；
（二）損壞金融許可證；
（三）遺失金融許可證且不向銀監(jiān)會(huì)報(bào)告；
（四）未在營(yíng)業(yè)場(chǎng)所公示金融許可證；
（五）偽造、變?cè)臁⒊鲎?、出借、轉(zhuǎn)讓金融許可證。
第十七條商業(yè)銀行出租、出借、轉(zhuǎn)讓金融許可證的，依照《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。
第十八條偽造、變?cè)焐虡I(yè)銀行金融許可證的，依照《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》等有關(guān)法規(guī)進(jìn)行處罰。
第十九條金融許可證由中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)統(tǒng)一印制和管理。銀監(jiān)會(huì)按照金融許可證編碼方法打印金融許可證，頒發(fā)時(shí)加蓋中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)或共派出機(jī)構(gòu)的單位印章方具有效。
金融許可證的保管應(yīng)作為重要憑證專門管理。許可證保管、打印、頒發(fā)等職能應(yīng)相互分離、相互制約，同時(shí)建立金融許可證頒發(fā)、收繳、銷毀登記制度。
