開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算調(diào)整管理辦法，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。

第1篇

【關(guān)鍵詞】高校；科研經(jīng)費(fèi)管理

高校是我國開展科學(xué)研究的一支重要力量。近年來，隨著高等教育事業(yè)的蓬勃發(fā)展，高校承擔(dān)的科研項(xiàng)目和籌措的科研經(jīng)費(fèi)均呈現(xiàn)大幅增長趨勢，科研經(jīng)費(fèi)已成為學(xué)校重要的資金來源之一，到2009年高校的科研經(jīng)費(fèi)已達(dá)728億元人民幣。國家隨著對高校科研經(jīng)費(fèi)投入的增加，對學(xué)校科研經(jīng)費(fèi)的使用情況的審計(jì)監(jiān)督也逐漸加強(qiáng)。在科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)高校對科研經(jīng)費(fèi)的核算和財(cái)務(wù)管理存在諸多的問題，這些問題的存在將嚴(yán)重影響科研工作的健康發(fā)展和科研經(jīng)費(fèi)的有效使用，也為課題通過結(jié)題審計(jì)造成諸多困難。

一、高校科研經(jīng)費(fèi)核算和管理存在的問題

1、學(xué)校科研經(jīng)費(fèi)的管理制度與國家有關(guān)的科研經(jīng)費(fèi)管理制度不一致

財(cái)政部、科技部為規(guī)范各類財(cái)政資助科研經(jīng)費(fèi)的使用管理分別出臺了《國家高科技發(fā)展計(jì)劃（863計(jì)劃）專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法》（財(cái)教[2006]163號）、《國家科技支撐計(jì)劃專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法》（財(cái)教[2006]160號）、《國家科學(xué)自然基金項(xiàng)目資助經(jīng)費(fèi)管理辦法》（財(cái)教[2002]65號）、《國家重點(diǎn)基礎(chǔ)研究發(fā)展計(jì)劃專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法》等一系列文件，明確了財(cái)政補(bǔ)助的各類科研經(jīng)費(fèi)在實(shí)際使用過程中的支出科目和開支范圍以及支出標(biāo)準(zhǔn)。但學(xué)校從自身利益出發(fā)，鼓勵(lì)科研人員多爭取科研經(jīng)費(fèi)，在制定的內(nèi)部管理?xiàng)l例時(shí)，往往會(huì)：（1）擴(kuò)大開支范圍，把一些與科研無關(guān)的招待費(fèi)和禮品等也納入到課題的支出范圍，甚至默許一些個(gè)人消費(fèi)性支出在科研經(jīng)費(fèi)中列支。嚴(yán)重違反了科研經(jīng)費(fèi)使用的目標(biāo)相關(guān)性、政策相符性原則。影響了科研經(jīng)費(fèi)的有效使用。（2）提高開支比例，如《國家高科技發(fā)展計(jì)劃（863計(jì)劃）專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法》、《國家重點(diǎn)基礎(chǔ)研究發(fā)展計(jì)劃專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法》中都有明確規(guī)定專家咨詢費(fèi)的開支標(biāo)準(zhǔn)，但在內(nèi)部制度允許發(fā)放數(shù)額超出標(biāo)準(zhǔn)許多。（3）違規(guī)提取費(fèi)用，根據(jù)財(cái)政部、科技部現(xiàn)有的管理文件，學(xué)校是可以從科研經(jīng)費(fèi)中提取一定比例的管理費(fèi)的，比例一般不超過5%。并明確表明“管理費(fèi)：是指在課題研究開發(fā)過程中對使用本單位現(xiàn)有儀器設(shè)備及房屋，日常水、電、氣、暖消耗，以及其他有關(guān)管理費(fèi)用的補(bǔ)助支出。”有的學(xué)校在學(xué)校提取管理費(fèi)的同時(shí)科研組所在的學(xué)院也提取一定比例的管理費(fèi)，且比例要遠(yuǎn)高于規(guī)定的比例，也有的學(xué)校在提取管理費(fèi)的同時(shí)，又提取了一定比例的資源占用費(fèi)。

2、科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算不科學(xué)，預(yù)算執(zhí)行困難

項(xiàng)目（課題）預(yù)算書是預(yù)算執(zhí)行、監(jiān)督檢查和財(cái)務(wù)驗(yàn)收的重要依據(jù)。預(yù)算有其嚴(yán)肅性，一經(jīng)批準(zhǔn)，是不可以隨意更改的。在《國家高科技發(fā)展計(jì)劃（863計(jì)劃）專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法》第二十二條也作了明確的規(guī)定。因此預(yù)算的科學(xué)與否對科研是否能順利進(jìn)行至關(guān)重要。但在實(shí)際審計(jì)過程發(fā)現(xiàn)有的科研課題的預(yù)算編制極其不科學(xué)的。如有個(gè)上百萬元的科研課題，預(yù)算編制時(shí)，勞務(wù)費(fèi)的安排只有5000元。而其在實(shí)施過程中發(fā)生的勞務(wù)費(fèi)有50000多元，是預(yù)算的十幾倍。按規(guī)定勞務(wù)費(fèi)是不允許進(jìn)行預(yù)算調(diào)整的，這為課題的結(jié)題帶來很大的困難。造成科研預(yù)算不科學(xué)的原因有其客觀因素，科研探索的不確定性。但更主要的原因還是課題負(fù)責(zé)人在編制預(yù)算時(shí)沒有對預(yù)算編制足夠重視，隨意編制預(yù)算造成的。課題研究人員對財(cái)務(wù)管理一般不夠?qū)I(yè)，預(yù)算編制存在不足本不足為奇，只要多與財(cái)務(wù)部門人員溝通，多聽取財(cái)務(wù)人員的意見，是可以把預(yù)算編制的更加科學(xué)合理的。但事實(shí)上在課題的申報(bào)過程中，既沒有財(cái)務(wù)人員參與，也沒有跟財(cái)務(wù)人員溝通。整個(gè)申報(bào)過程，包括預(yù)算的編制都由課題組一手包辦。甚至批準(zhǔn)后的預(yù)算也沒有報(bào)送到財(cái)務(wù)部門。科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算的不科學(xué)就難以避免了。

3、缺乏有效的會(huì)計(jì)核算制度和核算控制手段

《國家高科技發(fā)展計(jì)劃（863計(jì)劃）專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法》第三條規(guī)定了專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理和使用原則“項(xiàng)目和課題經(jīng)費(fèi)應(yīng)納入單位財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理，單獨(dú)核算，確保專款專用”，并列出設(shè)備費(fèi)、材料費(fèi)、測試化驗(yàn)加工費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、國際合作與交流費(fèi)、出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、管理費(fèi)等開支范圍，根據(jù)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理辦法，科研經(jīng)費(fèi)在總額控制的同時(shí)，各科目的分項(xiàng)支出也應(yīng)在控制預(yù)算范圍之內(nèi)。但這些開支范圍無論與現(xiàn)在高校會(huì)計(jì)制度規(guī)定的使用科目還是政府收支分類科目都不完全一致。由于財(cái)政部統(tǒng)一的財(cái)務(wù)報(bào)表里沒有把科研支出單獨(dú)列報(bào)，而是與教學(xué)事業(yè)支出合并作為事業(yè)支出合并列報(bào)。因此，高校為了編報(bào)的方便，普遍的做法是依照教學(xué)事業(yè)支出科目設(shè)置科研支出科目。這樣給科研經(jīng)費(fèi)的支出歸集造成許多麻煩。另一方面，高校實(shí)行的高等教育會(huì)計(jì)制度在會(huì)計(jì)年度末需進(jìn)行收入支出沖轉(zhuǎn)。而科研課題的研究往往會(huì)跨幾個(gè)會(huì)計(jì)年度。造成課題的收入支出核算不連續(xù)，對控制課題經(jīng)費(fèi)科目支出造成困難。再者，學(xué)校現(xiàn)行的會(huì)計(jì)電算化軟件在項(xiàng)目――科目支出控制方面普遍存在不足。

4、自籌經(jīng)費(fèi)確認(rèn)及落實(shí)困難

（1）自籌經(jīng)費(fèi)確認(rèn)困難，《國家科技支撐計(jì)劃專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法》及《國家高科技發(fā)展計(jì)劃（863計(jì)劃）專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法》中對于自籌經(jīng)費(fèi)的確認(rèn)有明確的規(guī)定“應(yīng)提供出資證明及其相關(guān)財(cái)務(wù)資料。自籌經(jīng)費(fèi)包括單位的自有貨幣資金、專項(xiàng)用于該課題研究的其他貨幣資金等”。按以上規(guī)定自籌資金必須是貨真價(jià)實(shí)的貨幣。能提供出資證明的最有效證據(jù)無非是有銀行提供的資金劃撥單據(jù)，而按《國家科技支撐計(jì)劃專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法》及《國家高科技發(fā)展計(jì)劃（863計(jì)劃）專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法》“項(xiàng)目和課題經(jīng)費(fèi)應(yīng)納入單位財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理，單獨(dú)核算，確保專款專用”的管理規(guī)定，并不要求單位獨(dú)立開設(shè)專門的銀行賬戶，沒有獨(dú)立開設(shè)專門的銀行賬戶，銀行不可能提供資金劃撥單據(jù)。這使確認(rèn)自由資金是否到位產(chǎn)生困難。

（2）自籌經(jīng)費(fèi)落實(shí)困難。一般來說自籌經(jīng)費(fèi)（配套經(jīng)費(fèi)）的來源有兩種渠道，一是課題申報(bào)的學(xué)校本身，二是與學(xué)校合作申報(bào)的其他企事業(yè)單位。如果有與學(xué)校合作的其他企事業(yè)單位的話，自籌經(jīng)費(fèi)的落實(shí)可能會(huì)容易些，但只有學(xué)校獨(dú)立申報(bào)的話，在當(dāng)前學(xué)校連自身辦學(xué)經(jīng)費(fèi)都十分緊張的情況下要落實(shí)科研的自籌經(jīng)費(fèi)就會(huì)顯得十分困難。雖然財(cái)政部、科技部出臺的各種科研經(jīng)費(fèi)的管理辦法中沒有明確規(guī)定科研項(xiàng)目必須要有自籌經(jīng)費(fèi)，但科研人員為了申請到科研項(xiàng)目，明知困難還會(huì)承諾籌集一定數(shù)額的自籌經(jīng)費(fèi)。最后造成的結(jié)果是一筆經(jīng)費(fèi)多次配套，形成一女多嫁的現(xiàn)象。

二、對高校科研經(jīng)費(fèi)管理的建議

1、認(rèn)真梳理學(xué)校內(nèi)部的科研經(jīng)費(fèi)管理政策，完善內(nèi)部管理規(guī)定。做好與財(cái)政部、科技部的相關(guān)管理辦法的接口工作。清理不符合規(guī)定的條款。保證財(cái)務(wù)部門在審核科研經(jīng)費(fèi)支出時(shí)有正確的依據(jù)。

2、提高科研人員對科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算的嚴(yán)肅性認(rèn)識，加強(qiáng)科研人員與財(cái)務(wù)人員的溝通。科研人員應(yīng)提高對科研預(yù)算重要性認(rèn)識，在編制科研預(yù)算時(shí)要充分做好調(diào)研工作，細(xì)化項(xiàng)目支出，減少預(yù)算編制的隨意性。加強(qiáng)科研人員與財(cái)務(wù)人員的溝通，一方面利用財(cái)務(wù)人員的專業(yè)知識可以提高科研預(yù)算編制的科學(xué)性，另一方面可以加強(qiáng)對科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行的控制，不使財(cái)務(wù)人員對科研經(jīng)費(fèi)的審核僅停留在票據(jù)的合法合規(guī)上。

3、調(diào)整科研經(jīng)費(fèi)核算的科目體系，可以在科研事業(yè)支出的總賬科目下設(shè)置設(shè)備費(fèi)、材料費(fèi)、測試化驗(yàn)加工費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、國際合作與交流費(fèi)、出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、管理費(fèi)和其它等明細(xì)科目進(jìn)行核算，這樣可以使科研經(jīng)費(fèi)開支預(yù)算和預(yù)算執(zhí)行在統(tǒng)計(jì)的口徑上相統(tǒng)一，既便于統(tǒng)計(jì)也利于控制。在年終編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)再按照報(bào)表口徑進(jìn)行調(diào)整。改革高等教育事業(yè)會(huì)計(jì)制度中的科研事業(yè)核算方法，加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的成本核算管理，配合科研經(jīng)費(fèi)結(jié)題結(jié)賬的要求，在科研課題尚未完成時(shí)不對課題的收支進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，只有課題完成并經(jīng)過科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)驗(yàn)收之后進(jìn)行課題經(jīng)費(fèi)收支結(jié)轉(zhuǎn)及結(jié)賬處理。改進(jìn)電算化會(huì)計(jì)軟件，使軟件從單純的項(xiàng)目總經(jīng)費(fèi)控制的粗曠形管理到項(xiàng)目科目余額控制的精細(xì)化管理。

4、改資金的配套為資源的配套。現(xiàn)階段學(xué)校經(jīng)過大規(guī)模的發(fā)展后，普遍短缺的是貨幣資金，而不缺的是房屋（包括實(shí)驗(yàn)室）、設(shè)備等資源。高校承擔(dān)科研任務(wù)的優(yōu)勢，除了人才方面的優(yōu)勢外，無非可以充分利用高校這些資源。學(xué)校的資金主要的來源是財(cái)政撥款和學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)等非稅資金的收入，無論財(cái)政撥款和學(xué)費(fèi)住宿費(fèi)的收入都是對教育支出的補(bǔ)償。按理這種收入也只能用于教學(xué)方面的支出。但是學(xué)校為了提高影響力，在學(xué)校激烈的競爭中爭得一席之地，鼓勵(lì)教師爭取更多的科研課題。在現(xiàn)階段科研經(jīng)費(fèi)不允許開支人員經(jīng)費(fèi)的情況下，已經(jīng)拿出了很大的一塊資金補(bǔ)貼給教師作為工作量酬金。如果再要拿出資金來配套科研經(jīng)費(fèi)，一方面使學(xué)校原本緊張的資金狀況雪上加霜，同時(shí)擠占了教學(xué)經(jīng)費(fèi)，對學(xué)校的教學(xué)產(chǎn)生極大的負(fù)面影響，另一方面也打亂學(xué)校的預(yù)算。對國家的資金也是一種浪費(fèi)。改資金的配套為資源的配套，學(xué)校不需要為課題提供資金，只要提供科研所需的設(shè)備、房屋。一方面可以把學(xué)校現(xiàn)有的設(shè)備利用起來，發(fā)揮更大的功效。也可以使科研人員免除為解決配套經(jīng)費(fèi)問題過多分散精力，影響課題研究，避免發(fā)生不必要的弄虛作假的事情。

參考文獻(xiàn)：

[1]馬曉霞,龔勛.高校科研經(jīng)費(fèi)管理問題與對策[J].財(cái)會(huì)通訊(綜合),2010,11.

第2篇

關(guān)鍵詞：農(nóng)業(yè)項(xiàng)目 經(jīng)費(fèi) 財(cái)務(wù)管理

農(nóng)業(yè)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)是指用于農(nóng)業(yè)項(xiàng)目的研究，試驗(yàn)和新產(chǎn)品、新成果推廣的經(jīng)費(fèi)。近年來，隨著我國“科技興農(nóng)”戰(zhàn)略的深入實(shí)施，國家對農(nóng)業(yè)科研經(jīng)費(fèi)的投入不斷增加，該部分經(jīng)費(fèi)的規(guī)模日益擴(kuò)大，加強(qiáng)對農(nóng)業(yè)科研單位項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)管理，確保資金安全、有效的使用，提高資金的使用效率是農(nóng)業(yè)科研單位財(cái)務(wù)管理的一個(gè)新課題。現(xiàn)階段農(nóng)業(yè)項(xiàng)目驗(yàn)收越來越規(guī)范，越來越嚴(yán)格，在調(diào)查中經(jīng)常發(fā)現(xiàn)，很多科研人員，特別是項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在項(xiàng)目驗(yàn)收時(shí)經(jīng)常會(huì)說“我們的項(xiàng)目做得很好，各項(xiàng)指標(biāo)都完成得不錯(cuò)，只是財(cái)務(wù)上可能會(huì)存在一些問題，可能會(huì)影響項(xiàng)目的順利驗(yàn)收”。為什么財(cái)務(wù)管理會(huì)成為農(nóng)業(yè)項(xiàng)目順利通過驗(yàn)收的“軟肋”呢？筆者現(xiàn)就農(nóng)業(yè)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理進(jìn)行探討。

一、農(nóng)業(yè)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理中存在的問題

（一）申報(bào)時(shí)項(xiàng)目預(yù)算編制不合理

一般項(xiàng)目科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算主要由課題負(fù)責(zé)人和課題組成員共同編制，很少與財(cái)務(wù)部門溝通，很多項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)到賬后財(cái)務(wù)部門才能找到相關(guān)的申報(bào)部門。科技人員在編制項(xiàng)目預(yù)算時(shí)的目標(biāo)只是申報(bào)項(xiàng)目，對具體的經(jīng)費(fèi)預(yù)算不夠重視，沒有真正意識到所編制的預(yù)算對后續(xù)項(xiàng)目的實(shí)施和驗(yàn)收有著重要意義，只憑經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)概算，致使在項(xiàng)目實(shí)施時(shí)，一些必要的支出無法與項(xiàng)目預(yù)算對應(yīng)，一些支出重復(fù)預(yù)算，從而出現(xiàn)了資金不足或過剩，導(dǎo)致實(shí)際支出和預(yù)算嚴(yán)重不符。

（二）項(xiàng)目實(shí)施過程中，預(yù)算執(zhí)行不規(guī)范，監(jiān)督不得力

農(nóng)業(yè)項(xiàng)目實(shí)施過程中，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人注重的是項(xiàng)目如何實(shí)施，如何才能出新品種，取得新成果，而對項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出管理不夠重視。盲目認(rèn)為項(xiàng)目資金預(yù)算，就是應(yīng)對申報(bào)審核的策略，課題組的任務(wù)就是推進(jìn)自己的業(yè)務(wù)，經(jīng)費(fèi)如何核算是財(cái)務(wù)部門獨(dú)立完成的“數(shù)字游戲”。而財(cái)務(wù)部門對科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算不熟悉，對項(xiàng)目的具體進(jìn)度毫不知情，只能通過有關(guān)單據(jù)進(jìn)行簡單的會(huì)計(jì)核算。少數(shù)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人認(rèn)為經(jīng)費(fèi)是自己爭取來的，如何支出要憑自己的意愿來，財(cái)務(wù)部門無權(quán)指手劃腳，導(dǎo)致無法通過經(jīng)費(fèi)管理來控制項(xiàng)目進(jìn)程，更談不上監(jiān)督效率，嚴(yán)重影響了科研經(jīng)費(fèi)使用效率。

（三）項(xiàng)目驗(yàn)收時(shí)，財(cái)務(wù)忙于調(diào)整賬務(wù)處理

由于農(nóng)業(yè)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的政策要求高，因此項(xiàng)目驗(yàn)收時(shí)，管理部門越來越重視經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)驗(yàn)收，驗(yàn)收組成員一般都有1-2個(gè)財(cái)務(wù)專家，詳細(xì)檢查項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用情況，并對照項(xiàng)目的進(jìn)度和預(yù)算進(jìn)行專項(xiàng)檢查。當(dāng)驗(yàn)收通知到達(dá)項(xiàng)目承擔(dān)單位時(shí)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人開始注重經(jīng)費(fèi)使用情況了，并要求財(cái)務(wù)人員按照預(yù)算進(jìn)行調(diào)賬，以致財(cái)務(wù)處理調(diào)整得面目全非，造成財(cái)務(wù)混亂，因而財(cái)務(wù)驗(yàn)收很難通過，形成財(cái)務(wù)是項(xiàng)目驗(yàn)收的“軟肋”的現(xiàn)象。

二、強(qiáng)化農(nóng)業(yè)科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理的建議

針對上述農(nóng)業(yè)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理存在的問題，筆者認(rèn)為要完善項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的預(yù)算，確保項(xiàng)目資金的安全，合理使用，避免財(cái)務(wù)管理成為項(xiàng)目驗(yàn)收的絆腳石，應(yīng)從如下三方面著手。

（一）科學(xué)編制項(xiàng)目預(yù)算

項(xiàng)目管理部門與財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)溝通交流，共同編制項(xiàng)目預(yù)算。財(cái)務(wù)人員應(yīng)參與課題立項(xiàng)和可行性報(bào)告研究，進(jìn)行事前監(jiān)督管理；編制項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算時(shí)，要從財(cái)務(wù)角度來設(shè)立項(xiàng)目的階段任務(wù)和目標(biāo)。為了項(xiàng)目核算要求，財(cái)務(wù)部門要按照財(cái)務(wù)管理辦法和經(jīng)費(fèi)管理辦法，為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行詳細(xì)、科學(xué)的分析并提出合理建議，進(jìn)一步細(xì)化科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)概算，防止預(yù)算和實(shí)際執(zhí)行的脫節(jié)，確保項(xiàng)目實(shí)施時(shí)各種開支能在預(yù)算中體現(xiàn)，為后續(xù)的項(xiàng)目驗(yàn)收奠定基礎(chǔ)。

（二）項(xiàng)目實(shí)施中嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目預(yù)算和開支范圍

項(xiàng)目實(shí)施過程中，要嚴(yán)格執(zhí)行主管部門和本單位制定的財(cái)務(wù)管理辦法、科研經(jīng)費(fèi)管理辦法、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法、科技成果獎(jiǎng)勵(lì)辦法等制度，嚴(yán)格按照下達(dá)的項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人一般情況下不得調(diào)整預(yù)算。如確需調(diào)整的，必須按照項(xiàng)目管理辦法的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，嚴(yán)禁擅自調(diào)整項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算。如對于科技部下達(dá)的科研項(xiàng)目，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算科目之間的調(diào)整，調(diào)整幅度超過10%的，必須按程序上報(bào)，批準(zhǔn)后才能執(zhí)行；調(diào)整幅度不足10%的，需在項(xiàng)目結(jié)題報(bào)告中詳細(xì)說明調(diào)整的理由、金額等情況，并在項(xiàng)目驗(yàn)收時(shí)予以確認(rèn)。

項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)要堅(jiān)持“專項(xiàng)核算，專人管理，專款專用”原則。規(guī)范財(cái)務(wù)審批制度，堅(jiān)持一支筆審批，財(cái)務(wù)部門要規(guī)范會(huì)計(jì)科目和銀行賬戶設(shè)置，準(zhǔn)確進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，對取得的原始憑證要認(rèn)真審核，區(qū)分項(xiàng)目支出和非項(xiàng)目支出，加強(qiáng)項(xiàng)目成本核算和資金管理。及時(shí)與項(xiàng)目負(fù)責(zé)人溝通，提醒項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度與經(jīng)費(fèi)使用進(jìn)度是否配比，對項(xiàng)目資金他用進(jìn)行動(dòng)態(tài)實(shí)時(shí)監(jiān)管，加強(qiáng)項(xiàng)目執(zhí)行過程的動(dòng)態(tài)控制。

（三）項(xiàng)目驗(yàn)收認(rèn)真進(jìn)行項(xiàng)目績效分析，并實(shí)施事后監(jiān)督

第3篇

關(guān)鍵詞：科學(xué)研究　經(jīng)費(fèi)　管理機(jī)制

中圖分類號：G475　文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914(2010)09-106-02

高等院校不僅承擔(dān)著人才培養(yǎng)的任務(wù)，同時(shí)也擔(dān)負(fù)著進(jìn)行科學(xué)研究的重任。教學(xué)和科研是推動(dòng)高校學(xué)術(shù)水平提高和服務(wù)社會(huì)的兩個(gè)車輪，是高校中相互支持的核心工作。近年來高等學(xué)校在科學(xué)研究中發(fā)揮了重要作用，科研項(xiàng)目的1／3是由高等院校來承擔(dān)和完成的，不但推動(dòng)了國民經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，同時(shí)對人才的培養(yǎng)起到了很好的推動(dòng)作用。但我們也應(yīng)看到，隨著我國經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，國民收入的提高，國家、企事業(yè)單位對科學(xué)研究的投入加大，使得高等院校的科研經(jīng)費(fèi)數(shù)量有了大幅度的增長。同時(shí)由于國際交流的拓展和中國日益與國際緊密的聯(lián)系在一起，高等學(xué)校參與和承擔(dān)的國際合作研究項(xiàng)目也不斷增加，使得科研項(xiàng)目的種類和資金來源渠道更加豐富。這些變化對于學(xué)校高級人才作用的發(fā)揮和研究生教學(xué)起到了很好的推動(dòng)作用，也有利于學(xué)校的教學(xué)與社會(huì)需要的銜接。面對高校承擔(dān)的科研項(xiàng)目和經(jīng)費(fèi)來源的變化，高校的科研經(jīng)費(fèi)管理改革沒有及時(shí)到位，從而影響了資金的運(yùn)行效果和科學(xué)研究項(xiàng)目的順利進(jìn)行。本文基于當(dāng)前高等院校科研經(jīng)費(fèi)管理現(xiàn)狀，深入剖析存在的問題，并在此基礎(chǔ)上，提出高校科研經(jīng)費(fèi)管理的有效機(jī)制，促進(jìn)高校科研工作的順利開展。

一、高等院校科研經(jīng)費(fèi)管理的現(xiàn)狀與特點(diǎn)

目前高等院校的科研管理基本是由學(xué)校科研處和財(cái)務(wù)處、學(xué)院和課題負(fù)責(zé)人三級管理的機(jī)制。學(xué)校科研處根據(jù)國家的相關(guān)規(guī)定對重大科研項(xiàng)目如國家攻關(guān)、973、863、自然科學(xué)基金等進(jìn)行宏觀管理和審核，具體來講就是科研管理部門負(fù)責(zé)管理科研費(fèi)的預(yù)算、大額支出的審核、結(jié)題決算審核等，并依據(jù)國家相關(guān)方針制定本學(xué)校的具體管理辦法如對橫向課題、國際合作課題等進(jìn)行管理。學(xué)院根據(jù)學(xué)校的規(guī)定對科研經(jīng)費(fèi)的使用進(jìn)行審查。課題負(fù)責(zé)人根據(jù)科研合同主持科研工作并負(fù)責(zé)科研經(jīng)費(fèi)的具體使用。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)科研費(fèi)的具體核算。

隨著我國整體科學(xué)研究的繁榮發(fā)展，高等院校作為承擔(dān)科研項(xiàng)目的主要載體，其科研經(jīng)費(fèi)呈現(xiàn)出不同的特點(diǎn)，具體包括：

一是科研的多樣化。具體包括來源渠道多樣，研究內(nèi)容多樣化和研究形式多樣化。來源渠道多樣化主要體現(xiàn)在，以前科學(xué)研究主要有國家科技部門提供，而現(xiàn)在隨著整個(gè)社會(huì)發(fā)展，科學(xué)研究的資金渠道多樣化。從來源部門不同分，既有國家科技部門的，比如科技部的，也有國家成立的科研基金的，比如自然科學(xué)基金，社會(huì)科學(xué)基金，還有各部委的，比如教育部的。從來源部門層次分，既有中央政府各部門的，也有省級政府部門的。從來源部門性質(zhì)不同分，有來自政府的，也有來自企業(yè)的，還有一些非政府組織的。資金來源渠道的多樣化必然帶來了研究內(nèi)容和提交研究成果形式的多樣化。以前的研究主要是提供研究成果報(bào)告，現(xiàn)在不同來源的資金要求不一樣，有的研究需要提供研究報(bào)告，有的研究需要提供具體政策文件，還有一些需要提供具體的實(shí)體產(chǎn)品等。總之，多樣化的科學(xué)研究給高等院校科研經(jīng)費(fèi)管理帶來了新的挑戰(zhàn)。

二是高校科研經(jīng)費(fèi)管理專業(yè)性強(qiáng)。高等院校研究的專業(yè)性使得整個(gè)科研項(xiàng)目具有相對的唯一性，項(xiàng)目外的其他非專業(yè)人員很難干預(yù)，也很難確定研究經(jīng)費(fèi)支出的合理性與科學(xué)性，這給科研經(jīng)費(fèi)管理帶來了一定的困難，管理制度過于單一，有可能阻礙科研工作的進(jìn)展，管理過于松散，又使得科研經(jīng)費(fèi)管理缺乏監(jiān)督，容易產(chǎn)生一些問題。

三是科研經(jīng)費(fèi)具有周期不固定的特點(diǎn)。一般情況，科學(xué)研究項(xiàng)目具有一定的期限，但是由于研究本身的特殊性，有些時(shí)候研究需要延長，有的時(shí)候，由于科研項(xiàng)目的管理部門需要提前完成研究工作，提交成果，這就使得經(jīng)費(fèi)支出與預(yù)算存在差異性，不滿足一些科研經(jīng)費(fèi)管理的規(guī)定。

二、高校科研經(jīng)費(fèi)管理中存在的問題

隨著高等院校科研項(xiàng)目的不斷擴(kuò)大，科研經(jīng)費(fèi)也不斷增多，形式的多樣性，管理的專業(yè)性和周期的不確定性給高校科研經(jīng)費(fèi)管理帶來了很多問題。具體表現(xiàn)為：

1.科研經(jīng)費(fèi)的管理制度不夠健全。由于經(jīng)費(fèi)來源的多渠道，使經(jīng)費(fèi)的管理辦法多樣，國家主管部門只對一些國撥的科學(xué)基金等出臺了管理辦法，對其他渠道來源的科研費(fèi)沒有具體規(guī)定。一般都是由主管單位參照其它管理辦法自行規(guī)定。這樣就造成了不同的單位實(shí)行不同的管理辦法。使管理人員很難與其他單位進(jìn)行交流和比較。而且不同的高校執(zhí)行不同的經(jīng)費(fèi)管理辦法勢必形成同一課題來源的科研項(xiàng)目，其經(jīng)費(fèi)使用和管理不同，有些項(xiàng)目在有些單位可以報(bào)銷而在另外單位就不能報(bào)銷，使得經(jīng)費(fèi)管理存在混亂也有失公正。

2.科研費(fèi)的重復(fù)支出。科研經(jīng)費(fèi)的專業(yè)性決定了科研費(fèi)的支出一般都是由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人決定。因此經(jīng)費(fèi)怎么使用、用在何方都由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人說了算。這樣勢必造成經(jīng)費(fèi)支出各自為政，自己購買自己的設(shè)備，自己購買自己的儀器。使得一些儀器設(shè)備利用率偏低、設(shè)備購置重復(fù)嚴(yán)重，造成資金浪費(fèi)。

3.預(yù)算與管理脫節(jié)。高校科研管理的多部門多層次使得具體管理部門不進(jìn)行定期核算，而進(jìn)行定期核算的財(cái)務(wù)部門不知道項(xiàng)目預(yù)算和進(jìn)展情況，難以實(shí)現(xiàn)科研項(xiàng)目的進(jìn)展和支出的統(tǒng)一性。雖然目前科研項(xiàng)目管理的預(yù)算書對如儀器設(shè)備支出、差旅費(fèi)支出、實(shí)驗(yàn)費(fèi)支出、人員費(fèi)支出等有明確的支出金額，但實(shí)際過程中什么時(shí)候支出，支出多少等往往脫離預(yù)算。使得財(cái)務(wù)預(yù)決算與項(xiàng)目管理脫節(jié)，不利于科研項(xiàng)目的順利進(jìn)行。

三、高等院校科研經(jīng)費(fèi)管理機(jī)制構(gòu)建

根據(jù)目前高等院校科研工作的特點(diǎn)，本著促進(jìn)高等院校科研工作高效運(yùn)行的原則建立由科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理、支出調(diào)整審核管理、項(xiàng)目結(jié)題決算管理及日常支出監(jiān)督等內(nèi)容的項(xiàng)目組、學(xué)院、學(xué)校等三個(gè)層次多結(jié)構(gòu)的高等院校科研經(jīng)費(fèi)管理機(jī)制。

(一)構(gòu)建原則

1.普遍性與特殊性相結(jié)合。高等院校的科研經(jīng)費(fèi)雖然具有專業(yè)性、多樣性等特點(diǎn)，但它的管理依然是資金管理，有一般資金管理的特點(diǎn)，因此一般資金管理中的預(yù)算與決算統(tǒng)一，資金流向明確等要求，在高等院校科研資金管理制度中仍是主要構(gòu)成部分。同時(shí)，鑒于高等院校科研工作的專業(yè)性和多樣性，本著對高等院校科研工作負(fù)責(zé)，對高等院校學(xué)校發(fā)展及個(gè)人發(fā)展有利的方向，可以在具體管理中靈活處理一些來源于社會(huì)和企業(yè)的資金，既促進(jìn)高校科研工作開展，也有利于高校與社會(huì)和企業(yè)的合作。

2.可操作性。不管如何設(shè)定高等院校科研經(jīng)費(fèi)管理，都要注重現(xiàn)實(shí)中的實(shí)用性。只有在現(xiàn)實(shí)中能夠順利操作，讓科研部門，具體科研工作者

都能夠很容易熟悉，容易實(shí)施的管理機(jī)制才是好的管理機(jī)制。

3.有利于科研工作的順利開展。高等院校的科研經(jīng)費(fèi)的根本性目標(biāo)是促進(jìn)高等院校科研工作的開展，促進(jìn)全社會(huì)科技發(fā)展，促進(jìn)高校與社會(huì)和企業(yè)的有效合作，將科技轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力，最終促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。因此在經(jīng)費(fèi)管理上，只要是滿足國家科研規(guī)定，盡量滿足科研工作的需要設(shè)定管理制度。

(二)高等院校科研經(jīng)費(fèi)管理機(jī)制構(gòu)成

結(jié)合高等院校科研工作的特點(diǎn)和國家資金管理的要求，高等院校科研經(jīng)費(fèi)管理可設(shè)定為三個(gè)層次四項(xiàng)內(nèi)容組成。三個(gè)層次是項(xiàng)目組，學(xué)院和學(xué)校，四項(xiàng)內(nèi)容包括項(xiàng)目科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理、支出及調(diào)整審核管理、項(xiàng)目結(jié)題決算管理及日常支出監(jiān)督管理等。

三個(gè)層次的管理內(nèi)容各有不同，管理形式也各不相同。最基層是項(xiàng)目組對科研經(jīng)費(fèi)的管理。項(xiàng)目組設(shè)定專門經(jīng)費(fèi)管理人員，定期對項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)進(jìn)行核定，并按照學(xué)院和學(xué)校的要求支出經(jīng)費(fèi)，定期向項(xiàng)目負(fù)責(zé)人匯報(bào)經(jīng)費(fèi)使用支出情況。學(xué)院是第二層，主要是對項(xiàng)目預(yù)算、支出審核、調(diào)整審核管理，同時(shí)承擔(dān)學(xué)校與項(xiàng)目組的聯(lián)系人角色，督促項(xiàng)目組按照學(xué)校規(guī)定進(jìn)行科研經(jīng)費(fèi)使用，同時(shí)向?qū)W校反映項(xiàng)目進(jìn)展管理中對經(jīng)費(fèi)支出和管理的意見。學(xué)校是科研經(jīng)費(fèi)支出及預(yù)決算的主要管理部門，建立科研部門和財(cái)務(wù)部門的聯(lián)席辦公制度，定期相互交流經(jīng)費(fèi)支出和科研項(xiàng)目進(jìn)展情況，以保障科研項(xiàng)目的順利開展，促進(jìn)資金有效使用。

四項(xiàng)內(nèi)容是根據(jù)科研經(jīng)費(fèi)使用的流程確定的。其中預(yù)算管理是指在接到項(xiàng)目后，在項(xiàng)目資金入賬的同時(shí)，項(xiàng)目組需要提交資金支出的預(yù)算表，并具體化資金使用的范圍和內(nèi)容。支出及調(diào)整審核管理，主要是對經(jīng)費(fèi)的支出項(xiàng)目、支出形式以及支出額是否符合國家的規(guī)定，是否符合學(xué)校和項(xiàng)目協(xié)議書的規(guī)定進(jìn)行審核，同時(shí)對由于項(xiàng)目內(nèi)容和研究的調(diào)整所帶來的支出金額和內(nèi)容的進(jìn)行調(diào)整審核。項(xiàng)目結(jié)題決算管理主要是項(xiàng)目研究結(jié)束后，及時(shí)進(jìn)行項(xiàng)目資金的決算，對于尚未支出的資金需要由項(xiàng)目組提出進(jìn)一步支出的預(yù)算以及時(shí)限。日常支出監(jiān)督管理是常態(tài)工作，對促進(jìn)資金有效使用，防止資金挪用和出現(xiàn)問題的重要措施。

這四項(xiàng)管理內(nèi)容相互支撐，相互聯(lián)系，共同形成高等院校資金管理的機(jī)制。其中預(yù)算管理是基礎(chǔ)，進(jìn)行預(yù)算管理是把好資金進(jìn)入關(guān)，為今后資金的使用和運(yùn)行奠定基礎(chǔ)。經(jīng)費(fèi)支出及調(diào)整審核管理是整個(gè)科研經(jīng)費(fèi)管理的主體。隨著科研項(xiàng)目的開展，經(jīng)費(fèi)支出管理是伴隨科研工作開展的另一條渠道，它也很大程度上反映了項(xiàng)目進(jìn)展情況，因此進(jìn)行項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出及調(diào)整審核管理也就是項(xiàng)目進(jìn)展管理的重要組成部分。項(xiàng)目結(jié)題決算管理，主要是對科研項(xiàng)目的概括與總結(jié)。進(jìn)行項(xiàng)目結(jié)題決算管理，不僅有利于項(xiàng)目資金的管理，也有利于督促項(xiàng)目負(fù)責(zé)人盡快完成項(xiàng)目結(jié)題的后續(xù)工作。日常支出監(jiān)督管理整個(gè)項(xiàng)目進(jìn)展的保障。既保障項(xiàng)目的順利進(jìn)行，也保障科研項(xiàng)目資金的安全。以上三個(gè)層次四項(xiàng)內(nèi)容的構(gòu)成具體如圖1所示。

四、建議

在構(gòu)建上述管理機(jī)制的基礎(chǔ)上，為了促進(jìn)高校科研工作的順利開展，促進(jìn)上述高校科研經(jīng)費(fèi)管理機(jī)制的運(yùn)行，特提出以下建議：

一是由學(xué)校科研主管單位、財(cái)務(wù)部門，學(xué)院科研管理者及課題負(fù)責(zé)人共同參與制定高等院校科研經(jīng)費(fèi)管理規(guī)范。管理規(guī)范可根據(jù)學(xué)科類別分別制定，對經(jīng)費(fèi)的開支范圍、支出比例、審核報(bào)銷、結(jié)題后的結(jié)賬時(shí)間等有明確的規(guī)定，并定期根據(jù)情況的變化進(jìn)行修訂，使科研主管單位、財(cái)務(wù)核算人員及課題負(fù)責(zé)人等都能做到有法可依，有章可循。

第4篇

【關(guān)鍵詞】 科研項(xiàng)目 經(jīng)費(fèi)預(yù)算 全過程管理

高校科研經(jīng)費(fèi)指各種用于發(fā)展科學(xué)技術(shù)事業(yè)產(chǎn)生的費(fèi)用。通常情況下，科研經(jīng)費(fèi)是由政府、企業(yè)、民間組織、基金會(huì)等各類機(jī)構(gòu)組織通過委托研究課題或者以公開招標(biāo)課題形式篩選申請書的方式來分配，其目的是用于解決人類社會(huì)發(fā)展進(jìn)程中出現(xiàn)的問題。科研經(jīng)費(fèi)是保證科學(xué)研究的基礎(chǔ)條件，也是高校財(cái)務(wù)管理中不可或缺的主要內(nèi)容之一。近年來，我國不斷加大科技創(chuàng)新的支持力度，科研經(jīng)費(fèi)的投入也呈現(xiàn)大幅度提高的態(tài)勢，根據(jù)《中華人民共和國2012年國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展統(tǒng)計(jì)公報(bào)》顯示全年研究與試驗(yàn)發(fā)展（R&D）經(jīng)費(fèi)支出10240億元，比上年增長17.9%，占國內(nèi)生產(chǎn)總值的1.97%。同樣，根據(jù)國家自然科學(xué)基金委對2011年度和2012年度立項(xiàng)課題的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)對比分析，科研項(xiàng)目立項(xiàng)總數(shù)增長了9.4%，資助金額總量增長778%。科研項(xiàng)目支持力度呈現(xiàn)跳躍式增長。

一、高校科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行中存在的問題及分析

1.科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行與研究進(jìn)度不對稱。主要表現(xiàn)為課題項(xiàng)目立項(xiàng)與經(jīng)費(fèi)實(shí)際到帳有時(shí)間差，研究進(jìn)度較快而經(jīng)費(fèi)執(zhí)行不足，往往發(fā)生課題驗(yàn)收前突擊使用經(jīng)費(fèi)和用其他來源經(jīng)費(fèi)墊付本研究課題的前期研究費(fèi)用情況。而且大多數(shù)縱向研究課題要到結(jié)項(xiàng)后才會(huì)劃撥余款，明顯無法與科研項(xiàng)目的研究進(jìn)度相匹配。

2.經(jīng)費(fèi)實(shí)際執(zhí)行與預(yù)算編制偏差較大。主要表現(xiàn)為①某些經(jīng)費(fèi)科目支出嚴(yán)重超過預(yù)算，例如國內(nèi)差旅費(fèi)調(diào)研費(fèi)預(yù)算為3萬，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)結(jié)算時(shí)卻實(shí)際支出5萬。②某些經(jīng)費(fèi)科目支出不符合國家標(biāo)準(zhǔn)。例如國家自然科學(xué)基金項(xiàng)目規(guī)定勞務(wù)費(fèi)是指在研究過程中支付給沒有工資性收入的課題組研究人員（如研究生）或臨時(shí)聘用人員的勞務(wù)性費(fèi)用，而實(shí)際執(zhí)行中卻往往發(fā)生給有工資收入的項(xiàng)目組成員支付勞務(wù)費(fèi)情況。③經(jīng)費(fèi)支出與科研項(xiàng)目無關(guān)。例如，以考察、合作單位協(xié)作經(jīng)費(fèi)等名目套用科研經(jīng)費(fèi)。對于以上問題，首先是科研人員對科研經(jīng)費(fèi)的性質(zhì)認(rèn)識不足，往往有“項(xiàng)目是我本人辛苦爭取到的，如何使用是我的權(quán)利”想法。殊不知，縱向科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)來源于國家的財(cái)政資金，理應(yīng)符合國家財(cái)政資金使用的相關(guān)規(guī)定；而且，各類機(jī)構(gòu)、基金委公開招標(biāo)的課題也有相應(yīng)的經(jīng)費(fèi)管理辦法，在科研人員本人簽字遞交申請書，相應(yīng)機(jī)構(gòu)、基金委公布項(xiàng)目立項(xiàng)結(jié)果并下達(dá)立項(xiàng)通知書、撥付研究經(jīng)費(fèi)時(shí)，這二者之間已經(jīng)形成的法律關(guān)系，科研經(jīng)費(fèi)的使用就應(yīng)當(dāng)以服務(wù)項(xiàng)目為主旨，科研人員應(yīng)秉承契約精神，按照相應(yīng)的經(jīng)費(fèi)管理辦法和項(xiàng)目申請書中的經(jīng)費(fèi)預(yù)算情況執(zhí)行，而非隨意變更。其次，科研人員缺乏專業(yè)的財(cái)務(wù)知識和對相關(guān)財(cái)務(wù)管理制度的認(rèn)識，對于科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算科目的實(shí)際內(nèi)涵認(rèn)識不足，從而產(chǎn)生經(jīng)費(fèi)執(zhí)行中的種種問題。

3.高校管理部門監(jiān)管不到位。主要表現(xiàn)為科研管理部門較為關(guān)注項(xiàng)目立項(xiàng)率、結(jié)項(xiàng)率，對于科研經(jīng)費(fèi)使用無法做到跟蹤管理；財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)對科研經(jīng)費(fèi)實(shí)際支出的管理卻不確定項(xiàng)目研究執(zhí)行情況；科研人員重視項(xiàng)目研究進(jìn)度而忽視預(yù)算執(zhí)行。三者之間缺少有效的溝通和協(xié)作，相應(yīng)的職能部門監(jiān)管不到位，形成科研項(xiàng)目管理與經(jīng)費(fèi)管理脫節(jié)的現(xiàn)象。

二、高校科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行的“全過程”管理

所謂科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行的“全過程”管理是指高校科研管理部門、財(cái)務(wù)部門、科研人員三方形成協(xié)作，在保證項(xiàng)目研究和經(jīng)費(fèi)使用的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制、研究進(jìn)程、結(jié)項(xiàng)決算的統(tǒng)籌管理。

1.科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制。科研人員應(yīng)當(dāng)在充分了解相應(yīng)經(jīng)費(fèi)管理辦法的前提下，有計(jì)劃的安排研究進(jìn)度，根據(jù)實(shí)際需要編制經(jīng)費(fèi)預(yù)算，避免“隨便寫寫”的經(jīng)費(fèi)預(yù)算。

2.項(xiàng)目立項(xiàng)后對經(jīng)費(fèi)預(yù)算落實(shí)的管理。項(xiàng)目立項(xiàng)后，科研管理部門和財(cái)務(wù)部門協(xié)同合作，通過財(cái)務(wù)報(bào)銷系統(tǒng)，將經(jīng)費(fèi)預(yù)算落實(shí)，以報(bào)銷科目分類碼控制經(jīng)費(fèi)支出，杜絕經(jīng)費(fèi)實(shí)際支出不符合預(yù)算的情況。科研人員也應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際研究情況，落實(shí)前期經(jīng)費(fèi)、后期經(jīng)費(fèi)的支出，對于設(shè)備、圖書等物資按要求登記入學(xué)校資產(chǎn)并接收定期資產(chǎn)審計(jì)。

3.結(jié)項(xiàng)決算管理。科研管理部門在科研項(xiàng)目即將進(jìn)行結(jié)項(xiàng)驗(yàn)收前，提醒科研人員關(guān)注科研經(jīng)費(fèi)使用情況，對于尚未支付款項(xiàng)等要加快經(jīng)費(fèi)執(zhí)行。科研人員也應(yīng)當(dāng)在驗(yàn)收報(bào)告中對于結(jié)余經(jīng)費(fèi)的原因、使用加以解釋，避免發(fā)生因?yàn)榻?jīng)費(fèi)收回而影響科研項(xiàng)目后續(xù)研究成果的情況。

三、對高校科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行的建議

1.加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行的管理和法制教育。高校的科研管理部門和財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)主動(dòng)把工作做細(xì)做實(shí)，通過專題講座、座談會(huì)等形式向科研人員宣傳講解科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行的原則、流程和管理辦法，使科研人員從申報(bào)項(xiàng)目、編制經(jīng)費(fèi)預(yù)算時(shí)就有統(tǒng)籌安排，合理、合規(guī)的編制經(jīng)費(fèi)預(yù)算，提高實(shí)際預(yù)算執(zhí)行的效率。同時(shí)，也應(yīng)將科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行納入學(xué)校財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理范疇，使得科研人員能自覺遵守相關(guān)財(cái)務(wù)制度，避免科研經(jīng)費(fèi)浪費(fèi)、腐敗的發(fā)生。

2.嚴(yán)格執(zhí)行科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算制度。科研管理部門應(yīng)當(dāng)在下達(dá)立項(xiàng)通知時(shí)就提醒科研人員按照項(xiàng)目申請時(shí)的進(jìn)度安排研究任務(wù)和使用經(jīng)費(fèi)，認(rèn)真履行科研合同，在項(xiàng)目中期檢查、結(jié)項(xiàng)驗(yàn)收時(shí)不光考核其相應(yīng)的科研成果，還需要對經(jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行檢查，通過加強(qiáng)內(nèi)部管理，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對于確有實(shí)際情況影響了科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行時(shí)，科研人員應(yīng)及時(shí)向科研管理和財(cái)務(wù)部門報(bào)備，在管理規(guī)定許可的前提下進(jìn)行經(jīng)費(fèi)預(yù)算調(diào)整，保證科研項(xiàng)目的順利進(jìn)行。

3.構(gòu)建科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制。審計(jì)部門在科研項(xiàng)目管理過程中不光是監(jiān)督管理科研經(jīng)費(fèi)使用是否得當(dāng)，更重要的是發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目研究過程中的問題，有效控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)費(fèi)使用效率，為提高科研項(xiàng)目研究提供指導(dǎo)性的意見和建議。

參考文獻(xiàn)

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第5篇

1.1全國R&D經(jīng)費(fèi)投入總量和投入強(qiáng)度不斷增加

R&D經(jīng)費(fèi)投入是衡量一個(gè)國家或地區(qū)科技競爭力的重要指標(biāo)，大多數(shù)國家在制定本國科技發(fā)展目標(biāo)及規(guī)劃時(shí)都要把這一指標(biāo)作為重要的參量。R&D經(jīng)費(fèi)投入分為兩大類指標(biāo)：絕對指標(biāo)和相對指標(biāo)。絕對指標(biāo)即R&D經(jīng)費(fèi)投入的金額，相對指標(biāo)即與國內(nèi)生產(chǎn)總值的比值。我國科研經(jīng)費(fèi)投入規(guī)模日益擴(kuò)大，2000年以來，全國R&D經(jīng)費(fèi)投入逐年增加，從2000年的不足900億元，到2012年總支出為10298.4億元，突破萬億元，增長了11.5倍。近十年來R&D經(jīng)費(fèi)投入平均增長速度為22.33%；R&D經(jīng)費(fèi)投入強(qiáng)度（與國內(nèi)生產(chǎn)總值之比）從2000年1%，到2012達(dá)到歷史最高水平1.98%。一般認(rèn)為R&D經(jīng)費(fèi)投入強(qiáng)度不足1%的國家是缺乏創(chuàng)新能力的，說明該國R&D活動(dòng)處于初級階段；在1%到2%之間，則說明該國R&D處于中間階段；大于2%的，則說明這個(gè)國家創(chuàng)新能力比較強(qiáng)。對比世界上主要的科技強(qiáng)國，R&D經(jīng)費(fèi)投入強(qiáng)度美國由2001的2.64%增長到了2.79%，日本由3.07%增長到了3.34%，德國由2.47%增長到了2.92%。雖然我國與上述這些國家R&D經(jīng)費(fèi)投入強(qiáng)度還有一定的差距，但是這些年的增長速度非常之快。

1.2科研經(jīng)費(fèi)管理存在的問題

（1）科研經(jīng)費(fèi)管理體制過度行政化。

目前科研項(xiàng)目申請、評審、研究、驗(yàn)收等環(huán)節(jié)均由行政部門主導(dǎo)，項(xiàng)目進(jìn)程幾乎完全按照行政命令進(jìn)行運(yùn)作，經(jīng)費(fèi)由財(cái)務(wù)主管部門掌握、管理，經(jīng)費(fèi)管理的規(guī)范性不強(qiáng)、經(jīng)費(fèi)使用效益低下，造成科研經(jīng)費(fèi)使用的巨大浪費(fèi)。

（2）預(yù)算管理缺乏科學(xué)性。

課題負(fù)責(zé)人缺乏一定的財(cái)務(wù)預(yù)算知識，課題組也缺少會(huì)計(jì)專業(yè)的成員，課題經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制不夠科學(xué)、規(guī)范，經(jīng)費(fèi)預(yù)算常常超過項(xiàng)目實(shí)際完成需要，或不足以支撐項(xiàng)目研究工作的完成；課題立項(xiàng)評審專家往往重視項(xiàng)目的可行性，對項(xiàng)目預(yù)算審定不足。

（3）科研經(jīng)費(fèi)使用過程管理不嚴(yán)。

項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對科研經(jīng)費(fèi)使用缺乏計(jì)劃，往往項(xiàng)目開展與經(jīng)費(fèi)使用的進(jìn)度不一致；科研工作者的“馬太效應(yīng)”造成一個(gè)科研團(tuán)隊(duì)可能同時(shí)承擔(dān)多個(gè)科研項(xiàng)目，造成經(jīng)費(fèi)混用、挪用現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，科研經(jīng)費(fèi)的使用過程管理不嚴(yán)。

（4）項(xiàng)目管理與經(jīng)費(fèi)管理相互獨(dú)立。

科研管理部門和財(cái)務(wù)管理部門是項(xiàng)目承擔(dān)單位兩個(gè)相對獨(dú)立的部門，項(xiàng)目管理與經(jīng)費(fèi)管理職能劃分明確，導(dǎo)致科研管理與經(jīng)費(fèi)管理相脫節(jié)。科研管理部門只重視爭取項(xiàng)目，對于經(jīng)費(fèi)使用的合理性和有效性管理不足；財(cái)務(wù)部門由于對科研管理的相關(guān)規(guī)定不熟悉，只能判斷經(jīng)費(fèi)使用是否符合財(cái)務(wù)管理規(guī)定，無法判斷費(fèi)用使用是否具有效率。針對我國當(dāng)前科研經(jīng)費(fèi)管理中出現(xiàn)的一系列問題，迫切需要完善我國科研經(jīng)費(fèi)管理機(jī)制，建立、健全科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)監(jiān)督制度，科技主管部門應(yīng)配備一批高素質(zhì)、專業(yè)化的審計(jì)、檢查隊(duì)伍，不定期對科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)進(jìn)行審計(jì)，實(shí)時(shí)監(jiān)督科研經(jīng)費(fèi)的使用情況。但是，由于我國科研項(xiàng)目的數(shù)量非常巨大，2013年國家自然科學(xué)基金委批準(zhǔn)資助的科研項(xiàng)目達(dá)到34958項(xiàng)，此外，“863”計(jì)劃、科技攻關(guān)計(jì)劃、基礎(chǔ)研究計(jì)劃、國家社科基金等一系列批準(zhǔn)資助的科研項(xiàng)目，每年累計(jì)批準(zhǔn)資助高達(dá)數(shù)十萬項(xiàng)，要對如此數(shù)量龐大的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)全部進(jìn)行監(jiān)督檢查是不現(xiàn)實(shí)的，必須將信用管理引入到科研經(jīng)費(fèi)管理中，在科研經(jīng)費(fèi)信用管理各個(gè)主體之間，建立一種互信的承諾。對科研經(jīng)費(fèi)管理的主體進(jìn)行信用記錄，接受社會(huì)監(jiān)督，公開透明，把審計(jì)檢查部門的職能與建立完善的科研經(jīng)費(fèi)信用管理機(jī)制有效結(jié)合起來，規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理和過程控制。

2國外科研經(jīng)費(fèi)信用管理的借鑒

加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督管理，建立完善的政府科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督管理體系，是提高科研經(jīng)費(fèi)分配的規(guī)范性，保證科技資源配置和使用的合規(guī)性和合理性，提高科研經(jīng)費(fèi)使用效益和效率的重要舉措。世界各主要科技強(qiáng)國都將信用管理引入到科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督管理中，例如，德國的法律、各種科研經(jīng)費(fèi)管理辦法、研究機(jī)構(gòu)的各種規(guī)定及管理?xiàng)l例都強(qiáng)調(diào)科研人員的“良好科學(xué)行為”，以保證科研經(jīng)費(fèi)的正當(dāng)使用并取得最佳效果；美國衛(wèi)生部的總檢察長辦公室工作計(jì)劃中對衛(wèi)生部主要政府資助項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)督，對信用差的經(jīng)費(fèi)使用單位進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)督。美國則非常強(qiáng)調(diào)科學(xué)法治、責(zé)任性、科學(xué)誠信和透明度等科學(xué)道德信念。美國國家科學(xué)基金會(huì)（NSF）的現(xiàn)實(shí)運(yùn)作，具有一定的標(biāo)桿作用。科研經(jīng)費(fèi)的誠信管理主要圍繞預(yù)算誠信、金融誠信、管理誠信等，每年NSF必須遵循聯(lián)邦政府的有關(guān)法令，定期對各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的使用情況進(jìn)行評估，并提交相關(guān)報(bào)告。比如，涉及管理誠信方面，NSF的首席運(yùn)營官（COO）在首席財(cái)務(wù)官（CFO）行政秘書支持下，對管理控制方面的結(jié)果進(jìn)行調(diào)查并提供評估意見，然后上報(bào)基金會(huì)主任；由CFO領(lǐng)導(dǎo)的高級管理誠信小組（TheSeniorManagementInte-grationGroup，SMIG）就機(jī)構(gòu)運(yùn)營的概述性情況提供財(cái)務(wù)和管理控制報(bào)告，并由主任助理和員工辦公室主任就機(jī)構(gòu)的內(nèi)部管理控制情況提供申報(bào)報(bào)告。國外政府注重以正確的理念引導(dǎo)科學(xué)家的理性選擇，對科研人員進(jìn)行科學(xué)道德教育，并加強(qiáng)科研人員和承擔(dān)單位的信譽(yù)制度管理，建立科學(xué)家信譽(yù)制度，對于信譽(yù)好的科研人員和承擔(dān)單位減少監(jiān)督的頻次和力度，對信譽(yù)不好的重點(diǎn)監(jiān)督。由于國外個(gè)人信用體系已經(jīng)非常完善，信用評估、信用監(jiān)控、信用風(fēng)險(xiǎn)和信用懲罰4個(gè)方面已經(jīng)深入個(gè)人生活的各個(gè)方面，已經(jīng)過了科研經(jīng)費(fèi)信用管理這一階段，而中國的信用體系還未建立起來，這在很大程度上，制約了我國科研經(jīng)費(fèi)管理。

3我國科研經(jīng)費(fèi)信用管理的主要內(nèi)容

我國科研經(jīng)費(fèi)信用管理研究內(nèi)容呈現(xiàn)出三維結(jié)構(gòu)，涉及信用管理的主體，包括項(xiàng)目承擔(dān)單位、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目評審專家和中介機(jī)構(gòu)；對整個(gè)科研項(xiàng)目生命周期全過程進(jìn)行信用管理，包括申請階段、評審階段、研究階段和驗(yàn)收階段；信用管理的程序，主要包括前期準(zhǔn)備階段、相關(guān)科研經(jīng)費(fèi)信用信息采集階段、信息分析及對主體評價(jià)階段、審核公布階段、后期的動(dòng)態(tài)跟蹤階段。在科研經(jīng)費(fèi)信用管理流程中，需要特別重視科研經(jīng)費(fèi)信用信息收集工作。因?yàn)樾畔⒉杉沁M(jìn)行后期信用評價(jià)，進(jìn)行信用管理工作的基礎(chǔ)，由科技管理部門組織科技人員組成信用信息征集管理機(jī)構(gòu)。選擇合適的科研經(jīng)費(fèi)信用評價(jià)方法對相關(guān)信用主體進(jìn)行評價(jià)。參考國外信用評價(jià)方法的基礎(chǔ)上，結(jié)合當(dāng)前我國科研經(jīng)費(fèi)管理的特點(diǎn)，采用綜合評價(jià)方法，以定性分析為主、定量分析為輔，對被評主體的信用狀況如何進(jìn)行分析、判斷并確定其等級。分析評價(jià)階段包括定量指標(biāo)的初步評價(jià)、定性指標(biāo)評價(jià)、撰寫信用評價(jià)報(bào)告等。審核公布階段，對各相關(guān)主體信用記錄的信息和進(jìn)行信用評級的結(jié)果向社會(huì)公布，公開透明，一方面可使得科研經(jīng)費(fèi)相關(guān)主體的失信信息迅速傳播，接受全社會(huì)監(jiān)督，加大對失信行為的懲罰力度；另一方面滿足科技交易對信用信息的需求，減少科技活動(dòng)中信用信息不對稱的現(xiàn)象。科研經(jīng)費(fèi)信用管理程序除了上述的信息采集階段、分析評價(jià)階段、審核公布階段外，還包括前期準(zhǔn)備階段和后期的動(dòng)態(tài)跟蹤階段。前期準(zhǔn)備階段包括成立評價(jià)專家組和工作組、制定信用評價(jià)方案、信用評價(jià)通知等。動(dòng)態(tài)跟蹤階段是在評價(jià)工作結(jié)束后，定期跟蹤被評主體信用等級的變動(dòng)情況。科研經(jīng)費(fèi)信用管理程序是一個(gè)動(dòng)態(tài)的反饋過程，需要定期對管理主體進(jìn)行跟蹤調(diào)查，及時(shí)補(bǔ)充更新相關(guān)信用數(shù)據(jù)，重新進(jìn)行信用評級。

4我國科研經(jīng)費(fèi)信用管理系統(tǒng)設(shè)計(jì)

國家科研經(jīng)費(fèi)信用管理系統(tǒng)是科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督管理有效進(jìn)行的手段和條件，包括科研經(jīng)費(fèi)信用管理制度、科研經(jīng)費(fèi)信用評價(jià)指標(biāo)體系、科研經(jīng)費(fèi)信用征信系統(tǒng)，以及科研經(jīng)費(fèi)信用監(jiān)管機(jī)制。

4.1科研經(jīng)費(fèi)信用管理法律、法規(guī)和管理文件

通過對科研經(jīng)費(fèi)管理相關(guān)法律的收集和整理，發(fā)現(xiàn)對科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行信用管理已經(jīng)成為共識。《中華人民共和國科學(xué)技術(shù)進(jìn)步法》提出為科學(xué)技術(shù)人員建立學(xué)術(shù)誠信檔案，財(cái)政部和科技部《關(guān)于調(diào)整國家科技計(jì)劃和公益性行業(yè)科研專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法若干規(guī)定的通知》、《國家重點(diǎn)基礎(chǔ)研究發(fā)展計(jì)劃專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法》、《國家科技支撐計(jì)劃專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法》、《國家高科技研究發(fā)展計(jì)劃（“863”計(jì)劃）專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法》、《國際科技合作與交流專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法》、《國家科技計(jì)劃和專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)監(jiān)督管理暫行辦法》等明確提出建立健全信用管理機(jī)制，將課題承擔(dān)單位、課題負(fù)責(zé)人、中介機(jī)構(gòu)和咨詢專家在經(jīng)費(fèi)管理使用、評估評審方面的評價(jià)和記錄的信譽(yù)度，作為今后項(xiàng)目申請及評估評審等活動(dòng)的重要依據(jù)。雖然，已經(jīng)有不少文件涉及科研經(jīng)費(fèi)信用管理相關(guān)內(nèi)容，但是缺乏一定的系統(tǒng)性、協(xié)調(diào)性和可操作性。一方面，科研經(jīng)費(fèi)管理的系統(tǒng)性和協(xié)調(diào)性不足，缺乏一部專門的法律法規(guī)來統(tǒng)籌規(guī)劃科研經(jīng)費(fèi)信用管理的相關(guān)問題，此外，還缺乏相關(guān)的政策文件協(xié)調(diào)和銜接科研經(jīng)費(fèi)信用管理和科研項(xiàng)目的關(guān)系；另一方面，科研經(jīng)費(fèi)信用管理政策制定的本身缺乏一定的可操作性，對于科研經(jīng)費(fèi)信用評價(jià)制度的設(shè)計(jì)要具體和明確，指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)必須具有可行性。

4.2科研經(jīng)費(fèi)信用評價(jià)指標(biāo)體系

在科研經(jīng)費(fèi)信用管理系統(tǒng)的建立中，科研經(jīng)費(fèi)信用評價(jià)指標(biāo)體系是最具有關(guān)鍵意義的一步，是科研經(jīng)費(fèi)信用管理系統(tǒng)的基礎(chǔ)。設(shè)計(jì)和確定科研經(jīng)費(fèi)信用評價(jià)指標(biāo)體系是一項(xiàng)技術(shù)性很強(qiáng)的工作，科研經(jīng)費(fèi)信用評價(jià)指標(biāo)體系包含多個(gè)層次，其中指標(biāo)既包括定量指標(biāo)，也包括定性指標(biāo)。科學(xué)、實(shí)用的科研經(jīng)費(fèi)信用評價(jià)指標(biāo)體系應(yīng)滿足以下條件：一是必須與有關(guān)科研經(jīng)費(fèi)管理制度文件內(nèi)容相符合；二是一級指標(biāo)應(yīng)能適應(yīng)不同類型被評主體的特點(diǎn)；三是二級指標(biāo)包含的要素要能比較全面地反映不同類型被評主體的科研經(jīng)費(fèi)信用狀況；四是要求具有實(shí)際的可操作性。按照評審對象的不同，整個(gè)科研經(jīng)費(fèi)信用評價(jià)指標(biāo)可以分為4大板塊，即項(xiàng)目承擔(dān)單位、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目評審專家和參加審計(jì)科研經(jīng)費(fèi)中介機(jī)構(gòu)的科研經(jīng)費(fèi)信用評價(jià)體系。項(xiàng)目承擔(dān)單位科研經(jīng)費(fèi)信用評價(jià)指標(biāo)體系是對科研項(xiàng)目承擔(dān)單位進(jìn)行信用評價(jià)的體系。眾所周知，項(xiàng)目承擔(dān)單位不僅是科學(xué)技術(shù)研究的主體，更是科研經(jīng)費(fèi)的主要使用者，是整個(gè)科研經(jīng)費(fèi)信用評價(jià)中最重要的一環(huán)，可以說，整個(gè)科研經(jīng)費(fèi)信用評價(jià)過程都是圍繞其展開進(jìn)行的。為了能讓每一個(gè)科研項(xiàng)目都分配到適合的科研承擔(dān)單位之上，我們從經(jīng)費(fèi)預(yù)算、經(jīng)費(fèi)管理、組織聲譽(yù)3個(gè)方面著手，設(shè)計(jì)了項(xiàng)目承擔(dān)單位科研經(jīng)費(fèi)信用評價(jià)指標(biāo)體系。其中經(jīng)費(fèi)預(yù)算包括預(yù)算欄目是否全面細(xì)致，金額是否合理；是否存在虛假承諾，自籌經(jīng)費(fèi)是否到位；是否按規(guī)定執(zhí)行和調(diào)整預(yù)算；科研經(jīng)費(fèi)年度預(yù)算的執(zhí)行效率。經(jīng)費(fèi)管理包括對項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)是否進(jìn)行單獨(dú)核算；對各項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)審查的勝任能力；對各項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督管理能力；科研經(jīng)費(fèi)合理安排支出情況；科研經(jīng)費(fèi)結(jié)存結(jié)余情況。組織聲譽(yù)包括被投訴或舉報(bào)的情況；違法違規(guī)行為發(fā)生次數(shù)。該體系可以全面衡量項(xiàng)目承擔(dān)單位在項(xiàng)目申請、評審、研究、驗(yàn)收過程中，是否遵循有關(guān)科研經(jīng)費(fèi)管理的規(guī)則、程序和辦法。整個(gè)科研經(jīng)費(fèi)信用評價(jià)指標(biāo)體系中，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人科研經(jīng)費(fèi)信用評價(jià)指標(biāo)體系也是一個(gè)至關(guān)重要的考評環(huán)節(jié)。這是因?yàn)椋茖W(xué)研究極其強(qiáng)調(diào)創(chuàng)新性，其不同于一般的活動(dòng)，只有內(nèi)行的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人才能夠很好地在監(jiān)督和創(chuàng)新之間保持平衡，為了促進(jìn)創(chuàng)新，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的權(quán)限往往較大。對項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的信用評價(jià)，包括經(jīng)費(fèi)預(yù)算、經(jīng)費(fèi)管理、經(jīng)費(fèi)驗(yàn)收，以及職業(yè)道德4個(gè)方面。經(jīng)費(fèi)預(yù)算包括是否編報(bào)虛假預(yù)算，套取科研經(jīng)費(fèi)；科研經(jīng)費(fèi)合理安排支出情況。經(jīng)費(fèi)管理包括虛假承諾、自籌經(jīng)費(fèi)不到位。經(jīng)費(fèi)驗(yàn)收包括是否對專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)進(jìn)行單獨(dú)核算；是否截留、擠占、挪用專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)；是否發(fā)生違反規(guī)定轉(zhuǎn)撥、轉(zhuǎn)移專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)；是否發(fā)生未按規(guī)定執(zhí)行和調(diào)整預(yù)算。職業(yè)道德包括是否提供虛假財(cái)務(wù)資料；項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用的合理性；被投訴或舉報(bào)的情況；違規(guī)發(fā)生的次數(shù)。項(xiàng)目評審專家科研經(jīng)費(fèi)信用評價(jià)工作是一個(gè)極其復(fù)雜的活動(dòng)，廣泛涉及到科研經(jīng)費(fèi)相關(guān)知識的運(yùn)用和信息的處理，任何單一層面的評價(jià)都不能反映兩者的科研經(jīng)費(fèi)信用，從評審勝任能力、職業(yè)道德、關(guān)聯(lián)信用3個(gè)層面來評價(jià)。評審勝任能力，包括對科研經(jīng)費(fèi)相關(guān)規(guī)章制度及政策的熟悉程度；評審專家研究領(lǐng)域與評審領(lǐng)域聯(lián)系的緊密程度。職業(yè)道德，包括被投訴或舉報(bào)的情況；違規(guī)行為發(fā)生次數(shù)。關(guān)聯(lián)信用，包括對評審項(xiàng)目科研經(jīng)費(fèi)信息的保密情況；經(jīng)費(fèi)評審的客觀公正性；與被評審對象的關(guān)聯(lián)性。對于參加審計(jì)科研經(jīng)費(fèi)中介機(jī)構(gòu)的科研經(jīng)費(fèi)信用評價(jià)主要從機(jī)構(gòu)聲譽(yù)、金融信用、審計(jì)信用3個(gè)方面來考察。機(jī)構(gòu)聲譽(yù)包括被投訴或舉報(bào)的情況；違規(guī)行為發(fā)生次數(shù)。金融信用包括機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)狀況；機(jī)構(gòu)償還債務(wù)的能力。審計(jì)信用包括審計(jì)工作的透明度。

4.3科研經(jīng)費(fèi)信用征信系統(tǒng)

科研經(jīng)費(fèi)信用征信系統(tǒng)包括建設(shè)和完善科研經(jīng)費(fèi)信用數(shù)據(jù)庫和信用信息共享機(jī)制。

（1）制定科研經(jīng)費(fèi)信用數(shù)據(jù)庫統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)是科研信用數(shù)據(jù)庫建設(shè)的關(guān)鍵和基礎(chǔ)。

目前，已經(jīng)建立并逐漸成熟的全國征信系統(tǒng)有11315企業(yè)征信系統(tǒng)和中國人民銀行征信系統(tǒng)，而我國尚未建立全國性的科研經(jīng)費(fèi)征信系統(tǒng)。為了對科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行規(guī)范而有效的監(jiān)督，全國范圍內(nèi)對科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)信用進(jìn)行征信勢在必行，信用數(shù)據(jù)庫建設(shè)需要一個(gè)統(tǒng)一的設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。建議有關(guān)部門按照科研經(jīng)費(fèi)信用信息收集、記錄、整理、使用的要求，研究信用信息共享平臺系統(tǒng)總體方案，構(gòu)建總體框架，設(shè)計(jì)科研經(jīng)費(fèi)信用數(shù)據(jù)庫全國統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。

（2）重視科研經(jīng)費(fèi)信用信息的共享使用。

科技經(jīng)費(fèi)主管部門，建立科研經(jīng)費(fèi)信用共享機(jī)制，充分發(fā)揮科研經(jīng)費(fèi)信用信息共享的作用。應(yīng)把信用信息作為管理和決策的重要依據(jù)之一，仔細(xì)查詢相關(guān)承擔(dān)單位、課題負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目評審專家，以及中介機(jī)構(gòu)的信用信息，確保經(jīng)費(fèi)信用管理貫穿于項(xiàng)目申請、評審、立項(xiàng)、預(yù)算、實(shí)施、結(jié)題、驗(yàn)收等項(xiàng)目管理的全過程中。

4.4科研經(jīng)費(fèi)信用監(jiān)管機(jī)制

科研經(jīng)費(fèi)信用監(jiān)管機(jī)制包括科研經(jīng)費(fèi)信用評級和科研經(jīng)費(fèi)信用分級監(jiān)督管理。根據(jù)相關(guān)主體科研經(jīng)費(fèi)信用指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)，通過科研經(jīng)費(fèi)信用征信系統(tǒng)對相關(guān)定性和定量指標(biāo)的收集，對收集到的定量數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，定性指標(biāo)則由聘用的專家進(jìn)行評價(jià)。進(jìn)而對相關(guān)主體進(jìn)行信用評級。評級分值按100分計(jì)，結(jié)合國際上對信用的5級劃分法，將科研經(jīng)費(fèi)信用等級分為5類，即AAA、AA、A、B、C。信用評價(jià)分值90～100的信用等級為AAA，80～89的為AA，70～79的為A，60～69的為B，60以下的為C。科研經(jīng)費(fèi)信用分級監(jiān)督管理，是一種全新的科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管模式，分級管理，重點(diǎn)監(jiān)督，準(zhǔn)確評定其信用等級，然后有針對性地加強(qiáng)管理，等級越低監(jiān)管越嚴(yán)，應(yīng)該對相關(guān)主體信用等級為A、B的，加大重點(diǎn)巡視檢查的力度；而對于信用等級為AAA、AA減少巡視檢查或抽查；對于信用等級為C，一般不予立項(xiàng)資助，直至整頓整改，信用等級提高。

5總結(jié)

第6篇

關(guān)鍵詞：高校；科研經(jīng)費(fèi)；間接費(fèi)用；實(shí)務(wù)管理

中圖分類號：G475 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）09-0-02

2009年，財(cái)政部、科技部、發(fā)改委聯(lián)合《民口科技重大專項(xiàng)資金管理暫行辦法》（財(cái)教〔2009〕218號），規(guī)定重大專項(xiàng)項(xiàng)目（課題）經(jīng)費(fèi)經(jīng)費(fèi)由直接費(fèi)用和間接費(fèi)用組成，間接費(fèi)用主要包括承擔(dān)單位為項(xiàng)目（課題）研究提供的現(xiàn)有儀器設(shè)備及房屋，日常水、電、氣、暖消耗，有關(guān)管理費(fèi)用的補(bǔ)助支出，以及承擔(dān)單位用于科研人員激勵(lì)的相關(guān)支出等，由項(xiàng)目（課題）承擔(dān)單位統(tǒng)籌使用和管理。

在廣泛傾聽我國科技人員的呼聲后，在研究美、英、法、德、日等發(fā)達(dá)國家科研項(xiàng)目支出政策，以及總結(jié)我國民口科技重大專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，依據(jù)科研活動(dòng)特點(diǎn)和實(shí)際需要，2011年財(cái)政部、科技部制定了《關(guān)于調(diào)整國家科技計(jì)劃和公益性行業(yè)科研專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法若干規(guī)定的通知》，進(jìn)行科研經(jīng)費(fèi)管理改革，調(diào)整了課題經(jīng)費(fèi)開支范圍，建立課題間接成本補(bǔ)償機(jī)制，明確課題專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)分為直接費(fèi)用和間接費(fèi)用兩大類，增加了績效支出。

近兩年來，地方財(cái)政、科技部門根據(jù)財(cái)政部、科技部精神，進(jìn)行科研經(jīng)費(fèi)管理改革，根據(jù)國家科技經(jīng)費(fèi)管理辦法和地方科研經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定，陸續(xù)出臺了地方科研經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定，對科研直接費(fèi)用、間接費(fèi)用明確，增列績效支出。

一、高校科研經(jīng)費(fèi)間接費(fèi)用管理現(xiàn)狀

相關(guān)科研經(jīng)費(fèi)管理辦法中間接費(fèi)用比例

以上經(jīng)費(fèi)除民口科技重大專項(xiàng)，績效支出不超過直接直接費(fèi)用扣除設(shè)備購置費(fèi)和基本建設(shè)費(fèi)后的5%，其他科研經(jīng)費(fèi)的績效支出均為不超過直接費(fèi)用扣除設(shè)備購置費(fèi)的5%。

高校在國家相關(guān)規(guī)定的基礎(chǔ)上，結(jié)合自身情況制定了間接費(fèi)用管理辦法，下面列舉幾所有具體規(guī)定的高校間接費(fèi)用的分配方案：

由以上可以看出，各高校對間接費(fèi)用一般都包括了管理費(fèi)用補(bǔ)償、資產(chǎn)占用、水電費(fèi)消耗、績效支出等內(nèi)容，基本貫徹了文件規(guī)定，但由于間接費(fèi)用補(bǔ)償機(jī)制實(shí)施時(shí)間不長，一般都是以比例提取的形式規(guī)定支出內(nèi)容，能否真正達(dá)到科學(xué)合理的成本補(bǔ)償，有待實(shí)踐考核。

二、高校科研經(jīng)費(fèi)間接費(fèi)用管理存在問題及對策

（一）間接費(fèi)用預(yù)算管理

間接費(fèi)用一般采用分段超額累退比例法，一般規(guī)定比例上限，有的課題在編制預(yù)算時(shí)，不按照上限填列，甚至有些課題承擔(dān)單位不填列間接費(fèi)用。筆者就曾看高校作為參與單位的國家科技計(jì)劃課題預(yù)算，預(yù)算由承擔(dān)單位，一家海外上市的公司編制的，總課題間接費(fèi)用預(yù)算為0，高校作為參與單位，沒有一分錢的間接費(fèi)用補(bǔ)償。如此的預(yù)算缺失了間接費(fèi)用的補(bǔ)償。

《教育部財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)中央部門所屬高校科研經(jīng)費(fèi)管理的意見》規(guī)定：“相關(guān)科研經(jīng)費(fèi)管理辦法規(guī)定科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)分為直接費(fèi)用和間接費(fèi)用的，直接費(fèi)用的各項(xiàng)支出由項(xiàng)目申請人根據(jù)科研特點(diǎn)和實(shí)際需要編制；間接費(fèi)用按照歸口管理部門和學(xué)校相關(guān)規(guī)定，由學(xué)校統(tǒng)一編制。”高校作為課題承擔(dān)單位的，科研管理、財(cái)務(wù)部門由高校授權(quán)，在各課題編制預(yù)算時(shí)，按照規(guī)定比例上限內(nèi)據(jù)實(shí)編制間接費(fèi)用預(yù)算，打消課題負(fù)責(zé)人對預(yù)算編制比例的顧慮，同時(shí)明確間接費(fèi)用由高校統(tǒng)籌的概念。高校作為參與單位的，根據(jù)各自承擔(dān)的研究任務(wù)和經(jīng)費(fèi)額度分解間接費(fèi)用時(shí)，與課題承擔(dān)單位在核定的間接費(fèi)用總額基礎(chǔ)上，向課題承擔(dān)單位積極爭取間接費(fèi)用足額到位，為學(xué)校爭取最大的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。

（二）間接費(fèi)用核算管理

目前間接費(fèi)用基本有兩種提取方式：一種是經(jīng)費(fèi)入賬時(shí)由學(xué)校直接提取，一種是在專項(xiàng)中列支。《教育部財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)中央部門所屬高校科研經(jīng)費(fèi)管理的意見》規(guī)定“按照有關(guān)科研項(xiàng)目費(fèi)用管理辦法規(guī)定提取間接費(fèi)用的，學(xué)校要合理確定項(xiàng)目間接費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，以直接提取方式將間接費(fèi)用納入學(xué)校財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理，并結(jié)合實(shí)際制定間接費(fèi)用分配及使用方法。”這已明確高校需制定科研間接費(fèi)用管理文件，采用直接提取方式納入學(xué)校財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理。

間接費(fèi)用的提取時(shí)間：高校若根據(jù)預(yù)算將間接費(fèi)用一次性計(jì)足，對高校內(nèi)的科研管理部門、財(cái)務(wù)部門來說減輕了工作量，便于管理，但對于課題組而言，造成前期可以使用的直接費(fèi)用縮減，延誤科研經(jīng)費(fèi)的使用進(jìn)度。筆者認(rèn)為宜采取根據(jù)到款比例提取間接費(fèi)用的方法。間接費(fèi)用中支出首先要保證學(xué)校管理費(fèi)補(bǔ)償?shù)挠残灾笜?biāo)，然后再列支資源占有費(fèi)等，若不足以彌補(bǔ)這些方面的開支，應(yīng)核減績效支出數(shù)額，以體現(xiàn)高校統(tǒng)籌安排的觀念。

（三）績效支出的管理

間接費(fèi)用中，在對科研工作進(jìn)行績效考核的基礎(chǔ)上，結(jié)合科研人員實(shí)績，設(shè)立了績效支出，由所在單位根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定統(tǒng)籌安排。這一政策，改變了以往科研項(xiàng)目科研人員不能領(lǐng)取報(bào)酬的做法，體現(xiàn)科研人員投入科研項(xiàng)目工作的智力勞動(dòng)的價(jià)值，彰顯了“以結(jié)果為導(dǎo)向”和“注重績效”的改革思路。高校的績效支出，應(yīng)遵循公開、公平、公正的原則，在對科研、人事、財(cái)務(wù)部門建立科研績效考核的評價(jià)體系后由高校根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定合理統(tǒng)籌安排。

高校作為事業(yè)單位，實(shí)行績效工資后，由財(cái)政、人事部門核定績效工資總額，間接費(fèi)用中的績效支出中，直接用于高校內(nèi)課題組成員的激勵(lì)支出部分，是否納入事業(yè)單位績效工資總額，目前國家財(cái)政、科技、教育部門尚未明確。

《江蘇事業(yè)單位績效工資實(shí)施方案》規(guī)定“對承擔(dān)國家重大科研項(xiàng)目、工程建設(shè)項(xiàng)目等為經(jīng)濟(jì)建設(shè)和社會(huì)發(fā)展做出重要貢獻(xiàn)的優(yōu)秀人才，給予不同程度的一次性獎(jiǎng)勵(lì)。具體辦法國家將另行制定。”

河南省《省直駐鄭事業(yè)單位實(shí)施績效工資有關(guān)問題的處理意見》規(guī)定：“按照國家和省有關(guān)規(guī)定引進(jìn)高層次人才的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、對高層次人才發(fā)放的特殊薪酬（如年薪、重大項(xiàng)目獎(jiǎng)勵(lì)、技術(shù)要素參與分配的報(bào)酬等），按規(guī)定由政府投入的人才基金、創(chuàng)業(yè)基金，以及臨時(shí)性科研課題、科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)按規(guī)定可列支勞務(wù)費(fèi)的部分不納入績效工資總量管理。”《浙江省省級科技研發(fā)和成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理暫行辦法》明確“直接用于本單位課題組成員的激勵(lì)支出可不納入事業(yè)單位績效工資總額”。

筆者認(rèn)為，若將科研績效支出納入績效工資總額，違背了提高科研人員待遇的初衷，將挫傷高校參與科學(xué)研究的積極性。河南、浙江兩省已明文確認(rèn)相關(guān)科研經(jīng)費(fèi)中績效支出不納入事業(yè)單位績效工資總額，建議財(cái)政、科技部門應(yīng)出臺相關(guān)細(xì)則，確定間接費(fèi)用中的績效支出不納入事業(yè)單位績效工資總額，以利于更好的績效激勵(lì)。

筆者認(rèn)為，《北京大學(xué)第六醫(yī)院關(guān)于科研項(xiàng)目間接經(jīng)費(fèi)使用的實(shí)施細(xì)則（暫行）》中，參與項(xiàng)目（課題）的科研人員績效支出，不超過核定基數(shù)的5%，同時(shí)不超過預(yù)算批復(fù)的績效支出數(shù)，另外規(guī)定管理績效用于項(xiàng)目（課題）前期申請、組織論證及與項(xiàng)目有關(guān)的內(nèi)部專家、科研管理人員、財(cái)務(wù)管理人員等各類人員的勞務(wù)費(fèi)。相當(dāng)于在科研人員績效外再計(jì)提了管理績效，超過了績效支出預(yù)算總額，應(yīng)予糾正。

在績效支出的發(fā)放時(shí)間上，若在結(jié)題后一次性發(fā)放績效支出，因項(xiàng)目周期長，難以達(dá)到激勵(lì)的效果，而且填列支出決算時(shí)，間接費(fèi)用由高校全額提取，支出全額，但是績效支出尚未發(fā)放，績效支出為零，所報(bào)課題決算不均衡。對跨度時(shí)間長的項(xiàng)目，建議在中期檢查合格后，發(fā)放50%績效支出，待課題驗(yàn)收通過后，發(fā)放剩余部分。若種種原因不能通過結(jié)題驗(yàn)收的，需將已發(fā)放的績效激勵(lì)退回。

（四）建立公平合理的水、電、氣、暖消耗分?jǐn)倷C(jī)制，科學(xué)合理補(bǔ)償教育成本支出

直接費(fèi)用中的燃料動(dòng)力費(fèi)，是指在課題研究過程中相關(guān)大型儀器設(shè)備、專用科學(xué)裝置等運(yùn)行發(fā)生的可以單獨(dú)計(jì)量的水、電、氣、燃料消耗費(fèi)用等。

間接費(fèi)用包括高校為課題研究提供的日常水、電、氣、暖消耗。首先保證應(yīng)由間接費(fèi)用分?jǐn)偟乃㈦姟狻⑴牟辉谌剂蟿?dòng)力費(fèi)中重復(fù)列支，這需要資產(chǎn)、后勤管理部門增強(qiáng)學(xué)校基礎(chǔ)設(shè)施服務(wù)體系，加強(qiáng)水電暖的計(jì)量手段的改造，準(zhǔn)確計(jì)量燃料動(dòng)力費(fèi)和間接費(fèi)用中分?jǐn)偟乃㈦姟狻⑴摹５且蚋咝Ｔ谟?jì)量手段的改造上確需大量的資金投入，根據(jù)作用成本法的觀點(diǎn)，按照作業(yè)進(jìn)行成本的歸集，例如按照面積歸集水電費(fèi)，進(jìn)行合理的測算，在間接費(fèi)用中合理的反映其耗用的日常教育成本，補(bǔ)償一直以來的教育經(jīng)費(fèi)投入。

（五）間接費(fèi)用的監(jiān)督管理

高校需根據(jù)科技部相關(guān)文件制定科研間接費(fèi)用管理文件，作為提取依據(jù)。在財(cái)務(wù)審計(jì)階段，將該文件提供給會(huì)計(jì)師事務(wù)所，事務(wù)所對提取額度審計(jì)、績效支出發(fā)放方案進(jìn)行審計(jì)后，將不對間接費(fèi)用具體使用情況進(jìn)行審計(jì)。

《教育部財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)中央部門所屬高校科研經(jīng)費(fèi)管理的意見》中規(guī)定“學(xué)校要將科研經(jīng)費(fèi)使用管理納入內(nèi)部審計(jì)部門的重點(diǎn)審計(jì)范圍”。間接費(fèi)用的使用亦屬高校內(nèi)審部門范圍，重點(diǎn)審查是否按照各高校的間接費(fèi)用管理規(guī)定使用經(jīng)費(fèi)，有無擴(kuò)大績效支出比例，績效支出分配是否合理的基礎(chǔ)上，對間接費(fèi)用的使用績效進(jìn)行評審。健全高校的科研管理、財(cái)務(wù)、監(jiān)察、審計(jì)部門等部門在內(nèi)的高校科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督體系。

目前，國家自然科學(xué)基金、國防等科研項(xiàng)目管理模式依然實(shí)行的是管理費(fèi)模式，建議改革相關(guān)科研經(jīng)費(fèi)管理模式，實(shí)行直接費(fèi)用、間接費(fèi)用模式，做到經(jīng)費(fèi)核算模式的統(tǒng)一，擴(kuò)大高校經(jīng)費(fèi)自，有效補(bǔ)償教育成本。

參考文獻(xiàn)：

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第7篇

關(guān)鍵詞：高校 科研項(xiàng)目 對策

目前高校承擔(dān)的科研項(xiàng)目數(shù)量隨著教育事業(yè)的蓬勃發(fā)展，呈現(xiàn)出大幅的增長。多元化的科研經(jīng)費(fèi)來源渠道，精細(xì)化的經(jīng)費(fèi)預(yù)算和越來越嚴(yán)格的監(jiān)督檢查，要求高校不斷提高科研管理水平。但是，目前高校在科研項(xiàng)目管理方面尚存在一些問題，只有規(guī)范高校科研項(xiàng)目管理，才能保證高效使用國家科研經(jīng)費(fèi)，促進(jìn)科研水平不斷提高。

一、高校科研管理中存在的問題

（一）預(yù)算編制問題

重科研項(xiàng)目立項(xiàng)、輕項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制是高校在科研項(xiàng)目管理中存在的普遍問題。目前高校科研項(xiàng)目預(yù)算主要由課題組成員編制，很少有財(cái)務(wù)人員參與。而大多科研人員缺乏財(cái)務(wù)預(yù)算知識，在編制預(yù)算時(shí)完全按照自己的理解，沒有認(rèn)真學(xué)習(xí)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理辦法，對預(yù)算科目內(nèi)容不清晰。因此在預(yù)算執(zhí)行時(shí)常常發(fā)生科研人員和財(cái)務(wù)人員對預(yù)算開支內(nèi)容的認(rèn)定不一致，如國家自然科學(xué)基金中“國際合作、交流費(fèi)”一項(xiàng)只能開支出國費(fèi)用和外國專家來華交流費(fèi)用，可一些科研人員認(rèn)為此項(xiàng)可以開支國內(nèi)的科研交流費(fèi)用。財(cái)務(wù)人員也只能在科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷時(shí)，才會(huì)發(fā)現(xiàn)預(yù)算中存在的問題。預(yù)算編制的不合理為科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷增加不必要的麻煩，影響科研項(xiàng)目的進(jìn)展。

此外，科研項(xiàng)目從立項(xiàng)到結(jié)題一般需要3-5年，科研人員在進(jìn)行經(jīng)費(fèi)的測算時(shí)，經(jīng)常未能合理、客觀、科學(xué)地分析，因而造成預(yù)算不能全面地、真實(shí)地反映課題經(jīng)費(fèi)的成本支出，造成課題經(jīng)費(fèi)在使用過程中預(yù)算與實(shí)際存在一定的偏差，可能會(huì)出現(xiàn)合理的開支由于預(yù)算不夠無法順利報(bào)銷的情況。

（二）預(yù)算調(diào)整問題

項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算是在項(xiàng)目啟動(dòng)之前編制的，但在項(xiàng)目執(zhí)行過程中會(huì)有許多不確定的因素發(fā)生，導(dǎo)致原制定的預(yù)算無法適應(yīng)當(dāng)前的科研開支，尤其是周期較長的項(xiàng)目。

目前科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算經(jīng)批準(zhǔn)后一般不作調(diào)整。支出預(yù)算中的勞務(wù)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)和管理費(fèi)預(yù)算等不予調(diào)整，其他支出科目在不超過該科目核定預(yù)算一定比例或金額的情況下，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人本人提出調(diào)整意見，經(jīng)學(xué)校審核后，按程序報(bào)主管部門批準(zhǔn)或備案后方可調(diào)整。影響預(yù)算變化的因素確實(shí)存在，冗長預(yù)算調(diào)整將會(huì)拖慢科研工作的進(jìn)展。科研經(jīng)費(fèi)的使用應(yīng)保證科研活動(dòng)的進(jìn)行，而非限制其正常研究。

（三）國庫集中支付制度帶來的問題

國庫集中支付制度是政府為了對財(cái)政資金進(jìn)行統(tǒng)一管理而形成的高效支付運(yùn)作體系，有效地防范小金庫、超支預(yù)算等問題。國庫集中支付在一定程度上也規(guī)范了科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用，但是由于其支付手續(xù)相對復(fù)雜和周期長，也造成了很多不便。

目前國庫集中支付項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)年初下?lián)軙r(shí)間較晚，年末國庫關(guān)賬較早，經(jīng)費(fèi)年度可使用的時(shí)間有限，存在急需購買的儀器設(shè)備延遲到位的問題。特別是最近財(cái)政、教育等部門對國庫資金的使用時(shí)限存在要求，可能和科研項(xiàng)目建設(shè)期不符。有時(shí)科研項(xiàng)目尚未結(jié)束，經(jīng)費(fèi)卻被相關(guān)政府部門收回統(tǒng)籌安排。一些科研人員為了使用即將被收回的國庫經(jīng)費(fèi)，突擊花錢，造成了巨大的浪費(fèi)。

（四）政府采購制度帶來的問題

近年來，高校都已經(jīng)實(shí)行了政府采購制度，在使用數(shù)量大、型號統(tǒng)一的辦公設(shè)備或科研設(shè)備采購方面取得了較好效果。但對于使用面相對小、只有特定廠家生產(chǎn)的部分科研設(shè)備器材，這種制度在采購價(jià)格、供貨時(shí)限等方面就凸顯出缺陷：產(chǎn)品種類單一的生產(chǎn)廠家可能沒有網(wǎng)上競價(jià)賬戶；堅(jiān)持以低價(jià)申購設(shè)備，往往導(dǎo)致網(wǎng)上競價(jià)采購無法成交；申請單一來源采購，也常難以獲得學(xué)校采購中心的批準(zhǔn)。一系列的問題不同程度地延遲了采購時(shí)間，給實(shí)際執(zhí)行科研任務(wù)造成了不便。還有對于進(jìn)口設(shè)備的購買，采購程序更為復(fù)雜，采購周期往往長達(dá)一兩年，嚴(yán)重影響科研工作的開展。

（五）科研經(jīng)費(fèi)檢查監(jiān)督問題

目前科研經(jīng)費(fèi)的管理缺乏科學(xué)有效的監(jiān)督。專項(xiàng)檢查多，日常監(jiān)督少；事后檢查多，過程監(jiān)督少；對某部分和環(huán)節(jié)檢查多，全面監(jiān)督少。

我國高校科研經(jīng)費(fèi)主要實(shí)行的是項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)制，負(fù)責(zé)人對財(cái)務(wù)知識的缺乏和不重視，使得預(yù)算不合理，經(jīng)費(fèi)使用缺乏計(jì)劃性等現(xiàn)象十分普遍。而財(cái)務(wù)人員在科研經(jīng)費(fèi)管理中主要從事會(huì)計(jì)核算和資金支付，確保在最基本的使用程序上不出現(xiàn)問題，對科研項(xiàng)目整體實(shí)施情況無法全面掌握，使得其監(jiān)管職能未得到充分發(fā)揮。在發(fā)現(xiàn)問題后，很多時(shí)候也只能盡量協(xié)調(diào)解決問題，監(jiān)督往往流于形式，缺乏應(yīng)有的權(quán)威性和有效性。

高校審計(jì)部門在經(jīng)費(fèi)的檢查和監(jiān)督上也沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。審計(jì)部門在項(xiàng)目中期檢查和結(jié)題驗(yàn)收材料中簽署的意見往往是根據(jù)財(cái)務(wù)部門的意見確定的而不是真正對經(jīng)費(fèi)進(jìn)行審計(jì)。學(xué)校內(nèi)部審計(jì)未能實(shí)現(xiàn)與財(cái)務(wù)管理的有效銜接和配合，沒有形成相互制衡的良性關(guān)系。

二、我國高校科研經(jīng)費(fèi)管理的對策

（一）加強(qiáng)宣傳，提升意識

做好科研管理工作的一個(gè)重點(diǎn)是做好宣傳工作，幫助科研人員加強(qiáng)財(cái)務(wù)知識的學(xué)習(xí)和提升科研預(yù)算意識。高校財(cái)務(wù)和科研部門應(yīng)采取各種形式加強(qiáng)有關(guān)政策、法規(guī)的宣傳，如對新進(jìn)教師進(jìn)行相關(guān)科研申報(bào)、財(cái)務(wù)報(bào)銷等知識的培訓(xùn)，項(xiàng)目申報(bào)時(shí)提供財(cái)務(wù)政策的咨詢服務(wù)，網(wǎng)上宣傳片、宣傳手冊等方式。使每個(gè)科研人員充分認(rèn)識到有關(guān)財(cái)務(wù)管理制度和經(jīng)費(fèi)預(yù)算的嚴(yán)肅性和重要性，培養(yǎng)其合理、合規(guī)使用經(jīng)費(fèi)的意識。

（二）重視預(yù)算的編制

重視科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算編制工作，保證預(yù)算的真實(shí)性，嚴(yán)格控制預(yù)算開支的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，提高資金的使用效率，防止浪費(fèi)亂用現(xiàn)象。科學(xué)合理的經(jīng)費(fèi)預(yù)算是科研活動(dòng)有序開展的前提。

科研項(xiàng)目預(yù)算編制是一個(gè)專業(yè)性強(qiáng)、工作量大、需要全面統(tǒng)籌考慮的復(fù)雜工作，既要有專業(yè)領(lǐng)域的知識，又要具備一定的財(cái)務(wù)知識。科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人要高度重視預(yù)算的編制，積極認(rèn)真測算科研過程中可能發(fā)生的各項(xiàng)支出，確保預(yù)算的合理性和真實(shí)性。科研部門和財(cái)務(wù)部門需做好配合工作，為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人提供專業(yè)支持。建議按照科研經(jīng)費(fèi)管理辦法的要求，科研、和財(cái)務(wù)部門合作建立各類科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)模板，明確各類項(xiàng)目的開支內(nèi)容，為預(yù)算的編制提供參照，同時(shí)保證預(yù)算的嚴(yán)格執(zhí)行，減少因經(jīng)費(fèi)預(yù)算不科學(xué)導(dǎo)致在財(cái)務(wù)報(bào)銷時(shí)發(fā)生報(bào)銷困難的問題。

（三）原則性和靈活性相結(jié)合

根據(jù)現(xiàn)有科研的管理要求，科研預(yù)算經(jīng)批準(zhǔn)后須嚴(yán)格執(zhí)行，一般不做調(diào)整。目前很多學(xué)校根據(jù)科研管理辦法的要求，設(shè)立經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)模板，對各類費(fèi)用都進(jìn)行實(shí)時(shí)控制，防止無預(yù)算、超預(yù)算報(bào)銷的現(xiàn)象發(fā)生。經(jīng)費(fèi)模板的設(shè)立一方面有利于提高經(jīng)費(fèi)的使用效益和限制經(jīng)費(fèi)支出的隨意性，但另一方面對預(yù)算嚴(yán)苛的控制而忽視了科學(xué)研究過程中合理的變動(dòng)和調(diào)整。科研活動(dòng)存在不確定性，需要因時(shí)制宜地做出調(diào)整，而材料設(shè)備等市場價(jià)格也在不斷變化。建議對于符合文件要求的預(yù)算調(diào)整給予學(xué)校更多的自。比如國家科技計(jì)劃項(xiàng)目，只要符合其管理要求：“直接費(fèi)用中材料費(fèi)、測試化驗(yàn)加工費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)、出版/文獻(xiàn)/信息傳播等科目的支出，根據(jù)實(shí)際需要提出調(diào)整；對會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、國際合作交流費(fèi)等科目嚴(yán)格管理，原則上不允許調(diào)整，但可以調(diào)減用于相關(guān)科研活動(dòng)支出；間接費(fèi)用總額控制”，學(xué)校即可自主審批預(yù)算調(diào)整。

（四）政府部門需考慮科研活動(dòng)的特殊性

科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)不同于機(jī)關(guān)部門工作經(jīng)費(fèi)，國庫集中支付和政府采購制度雖規(guī)范了財(cái)政資金的使用，卻給科研項(xiàng)目的實(shí)施帶來不便。政府部門在對財(cái)政資金使用進(jìn)行監(jiān)督控制時(shí)需要考慮科研的特殊性，分情況討論，不要一概而論。如機(jī)關(guān)部門在嚴(yán)控出國經(jīng)費(fèi)時(shí)，應(yīng)考慮到對于科研項(xiàng)目，出國交流、調(diào)研必不可少，希望以嚴(yán)格審批替代目前的限額控制。財(cái)政、教育等部門對國庫資金的使用時(shí)限存在要求，為避免科研項(xiàng)目未完成經(jīng)費(fèi)卻被統(tǒng)籌收回，希望考慮科研研究的進(jìn)展按年度分批下達(dá)經(jīng)費(fèi)。而針對進(jìn)口設(shè)備和特殊設(shè)備的采購，建議政府為科研開設(shè)綠色通道，一站式完成審批程序，縮短審批時(shí)間，保證科研順利進(jìn)行。

（五）加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督

加強(qiáng)檢查監(jiān)督的關(guān)鍵在于制度建設(shè)，應(yīng)該建立有效的信息公開制度、信用管理制度和問責(zé)制度。在學(xué)校網(wǎng)站上定期公布經(jīng)費(fèi)使用信息，借助現(xiàn)代化的信息平臺，使得每個(gè)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用都接受大眾的監(jiān)督。加大科研經(jīng)費(fèi)的中期檢查，可以是自查、也可以由校審計(jì)、財(cái)務(wù)部門和科研主管部門合力進(jìn)行抽查。對經(jīng)費(fèi)使用有問題的項(xiàng)目責(zé)令負(fù)責(zé)人調(diào)整，對問題嚴(yán)重的項(xiàng)目追究項(xiàng)目負(fù)責(zé)人責(zé)任，建立起項(xiàng)目負(fù)責(zé)人信用檔案。

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第8篇

【關(guān)鍵詞】經(jīng)費(fèi)管理 科研項(xiàng)目 高校 財(cái)務(wù)管理

科研項(xiàng)目是對高校綜合科技水平以及綜合實(shí)力進(jìn)行判定的一個(gè)重要標(biāo)志，它同時(shí)也是高校培養(yǎng)高科技人才、建立重點(diǎn)學(xué)科以及校園文化建設(shè)和對外宣傳的必要保障。隨著近年來我國高等教育事業(yè)的不斷發(fā)展，各大高校所承擔(dān)的科研項(xiàng)目以及項(xiàng)目所需的科研經(jīng)費(fèi)都處于不斷增長的過程，因此科研經(jīng)費(fèi)已經(jīng)成為目前高校發(fā)展的重要資金來源。而對于高校財(cái)務(wù)管理而言，如何實(shí)現(xiàn)對高校科研經(jīng)費(fèi)的科學(xué)、有效、合理和規(guī)范管理，在保證科研經(jīng)費(fèi)可以充分發(fā)揮最大效益的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)高校科研工作的順利開展，是當(dāng)前高校在科研經(jīng)費(fèi)管理工作中需要考慮的共同問題。

高校科研經(jīng)費(fèi)概述

各大高校的科研經(jīng)費(fèi)，由于來源渠道上的不同可以將其分為縱向的科研經(jīng)費(fèi)和橫向的科研經(jīng)費(fèi)。縱向的科研經(jīng)費(fèi)主要指的是財(cái)政性的撥款，包括國家科技專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，例如973計(jì)劃、863計(jì)劃以及支撐計(jì)劃等等，同時(shí)還包括國家和地方上的各種基金，比如國家和省部的自然科學(xué)基金和社會(huì)科學(xué)基金，教育部博士學(xué)科點(diǎn)、社科重大項(xiàng)目、留學(xué)回國人員科研啟動(dòng)等方面的基金，重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室運(yùn)行經(jīng)費(fèi)，國際合作重點(diǎn)項(xiàng)目、歸國留學(xué)生基金等等。由于這些財(cái)政性的科研經(jīng)費(fèi)沒有包含創(chuàng)收的成分，在管理和使用上需要嚴(yán)格按照國家專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的管理辦法，同時(shí)依照合同預(yù)算來對開支進(jìn)行規(guī)定。橫向科研經(jīng)費(fèi)主要就是指高校和各種事業(yè)單位以及企業(yè)進(jìn)行的橫向聯(lián)合，利用高校對這些企事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)咨詢服務(wù)、技術(shù)協(xié)作、科技成果轉(zhuǎn)讓以及技術(shù)支持等手段而獲得的收入，這是高校在科技創(chuàng)收上的重要內(nèi)容，同時(shí)也是目前高校科研經(jīng)費(fèi)的重要來源。

我國高校在科研經(jīng)費(fèi)管理上存在的問題

缺乏科學(xué)有效的科研經(jīng)費(fèi)管理制度。首先表現(xiàn)為高校在經(jīng)費(fèi)管理制度的不統(tǒng)一。由于目前高校科研資金管理制度正處于不斷變化的過程當(dāng)中，同時(shí)科研體制也在不斷改革，不同渠道來源的科研經(jīng)費(fèi)在其管理方法上也存在一定的不同，同時(shí)對資金所進(jìn)行的核算也是不同的。目前，我國教育主管部門以及財(cái)務(wù)主管部門還沒有針對科研經(jīng)費(fèi)管理和資金核算問題制定出一個(gè)統(tǒng)一的、宏觀指導(dǎo)性較強(qiáng)的管理制度，因此在實(shí)際的高校科研資金管理過程中，都是參照教育事業(yè)的財(cái)務(wù)制度來進(jìn)行的。由于財(cái)務(wù)制度和科研經(jīng)費(fèi)管理制度上的不統(tǒng)一，這不僅無法起到良好的經(jīng)費(fèi)管理效果，同時(shí)也會(huì)對于財(cái)務(wù)管理工作造成一定的矛盾。

其次是缺乏有效的成本核算。我國科技部聯(lián)合相關(guān)部委在2001年共同了科研計(jì)劃實(shí)施課題的相關(guān)管理辦法，對科研經(jīng)費(fèi)的支出以及所有和科研課題相關(guān)的直接費(fèi)用和間接費(fèi)用的管理作出明確的規(guī)定。其中，直接費(fèi)用就是在對科研項(xiàng)目進(jìn)行研究過程中可以直接納入到成本中的費(fèi)用，包括設(shè)備費(fèi)用、人員費(fèi)用以及其他科研費(fèi)用，而間接費(fèi)用就是在課題實(shí)施過程中無法對成本進(jìn)行直接計(jì)入的費(fèi)用，包括各種行政管理費(fèi)用、服務(wù)人員費(fèi)用、各類設(shè)備的使用費(fèi)和折舊費(fèi)，而目前高校科研項(xiàng)目研究一般和教學(xué)之間都是相互關(guān)聯(lián)的，很多科研支出包括使用費(fèi)、折舊費(fèi)、人員費(fèi)用以及水電費(fèi)等等都被納入到了教學(xué)事業(yè)費(fèi)用支出，因此對科研支出進(jìn)行了虛減。

科研經(jīng)費(fèi)的運(yùn)用不合理，使用效率低。首先表現(xiàn)為科研預(yù)算編制上的不合理。這種不合理主要來自兩個(gè)方面的原因：一方面是由于在高校科研項(xiàng)目進(jìn)行過程中存在大量的不確定預(yù)算，很多在研究中被消耗掉的費(fèi)用并不是可以事先進(jìn)行預(yù)見的，這就給科研預(yù)算帶來了較大的工作難度，很難進(jìn)行合理準(zhǔn)確的估算；另一方面是由于有些高校研究課題組在進(jìn)行預(yù)算編制的過程中對預(yù)算的重要性和關(guān)鍵性認(rèn)識不足，導(dǎo)致預(yù)算出的編制不夠準(zhǔn)確和科學(xué)，最終導(dǎo)致預(yù)算和決算上的巨大差異。

其次表現(xiàn)為科研支出結(jié)構(gòu)不合理。由于很多高校科研人員對于國家的財(cái)經(jīng)政策以及國家政策缺乏足夠的了解，對預(yù)算的執(zhí)行意識不強(qiáng)，同時(shí)學(xué)校的財(cái)務(wù)部門也對學(xué)校的科研項(xiàng)目不夠熟悉，對票據(jù)報(bào)銷中的相關(guān)性、真實(shí)性以及合理性把關(guān)不嚴(yán)，導(dǎo)致了科研費(fèi)用在支出結(jié)構(gòu)上的不合理現(xiàn)象嚴(yán)重。根據(jù)2009年山東省對省內(nèi)的十所高校的265個(gè)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用情況的相關(guān)審計(jì)，發(fā)現(xiàn)在費(fèi)用開支上直接費(fèi)用僅占到費(fèi)用總開支的49.8%，而附帶的間接費(fèi)用占到了一半多。

最后表現(xiàn)為科研經(jīng)費(fèi)的結(jié)余資金過大。根據(jù)國家審計(jì)署2008年公布的針對16所高校進(jìn)行的財(cái)務(wù)收支審計(jì)發(fā)現(xiàn)，截至2009年初，在13所高校中將近1.73萬個(gè)科研課題沒有按照規(guī)定結(jié)賬，其資金累積達(dá)到3.23億元，導(dǎo)致了大量的賬面資金被閑置，同時(shí)在使用上的隨意性較大，這都給科研項(xiàng)目管理以及財(cái)務(wù)核算增加了不小的難度。

科研經(jīng)費(fèi)管理監(jiān)督機(jī)制不完善。由于我國在高校科研項(xiàng)目的管理責(zé)任上采用的都是課題組負(fù)責(zé)制，給予了課題負(fù)責(zé)人在預(yù)算范圍內(nèi)較大的經(jīng)費(fèi)使用權(quán)和自主支配權(quán)，很多高校為了對科研項(xiàng)目進(jìn)行鼓勵(lì)，往往在經(jīng)費(fèi)管理監(jiān)督方面都采取了寬松的管理方式，絕大部分的經(jīng)費(fèi)都集中在課題組負(fù)責(zé)人手中，對科研項(xiàng)目只收取少量的管理費(fèi)用。而由于課題組負(fù)責(zé)人往往都對經(jīng)費(fèi)管理制度以及相關(guān)的財(cái)務(wù)管理辦法了解甚少，從而導(dǎo)致了在經(jīng)費(fèi)管理方面，出現(xiàn)了較多的隨意性和違規(guī)性，這樣不僅不利于對高校科研經(jīng)費(fèi)實(shí)行有效的管理和監(jiān)督，同時(shí)也暴露了我國在高校科研經(jīng)費(fèi)管理監(jiān)督機(jī)制上的不完善。

加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)管理的思考

提高高校科研經(jīng)費(fèi)管理制度的規(guī)范性和科學(xué)性。一個(gè)科學(xué)有效、合理規(guī)范的管理制度是加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)管理的基礎(chǔ)和關(guān)鍵。我國各個(gè)高校應(yīng)該根據(jù)自身在財(cái)務(wù)管理以及科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用等方面的實(shí)際情況，對科研經(jīng)費(fèi)管理方法進(jìn)行細(xì)化，制定一個(gè)詳細(xì)、可以操作的資金核算和管理制度，同時(shí)對經(jīng)費(fèi)管理中存在的重要環(huán)節(jié)進(jìn)行具體規(guī)定，包括經(jīng)費(fèi)預(yù)算、費(fèi)用支出、經(jīng)費(fèi)劃撥、結(jié)題時(shí)費(fèi)用結(jié)算、費(fèi)用結(jié)余、課題驗(yàn)收以及各類資產(chǎn)管理等方面的環(huán)節(jié)，保證高校的科研人員以及財(cái)務(wù)管理人員在管理過程中有法可依、有章可循，從而調(diào)動(dòng)對科研經(jīng)費(fèi)管理的積極性，推動(dòng)在重大科研項(xiàng)目績效評價(jià)上的積極探索。

對經(jīng)費(fèi)管理責(zé)任制進(jìn)行強(qiáng)化。隨著我國目前高校科研事業(yè)的不斷發(fā)展以及科研體制的改革，高校應(yīng)該就科研經(jīng)費(fèi)管理問題給予足夠的重視，并增強(qiáng)其經(jīng)費(fèi)使用和管理上的使命感和責(zé)任感，在科研經(jīng)費(fèi)管理責(zé)任制上實(shí)現(xiàn)分級管理，統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，并將具體的責(zé)任明確到人。在分級管理上，高校財(cái)務(wù)部門、科研部門、其他相關(guān)部門以及科研項(xiàng)目和課題負(fù)責(zé)人需要在相互配合的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)各盡其責(zé)，同時(shí)要確定高校校長的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，對各責(zé)任主體進(jìn)行明確，并實(shí)行跟蹤考核，在建立績效評估的基礎(chǔ)上，對所有管理不善以及計(jì)劃項(xiàng)目目標(biāo)完成不力的人員進(jìn)行責(zé)任追究。

對經(jīng)費(fèi)預(yù)算進(jìn)行細(xì)化，提高預(yù)算的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。這一方面是提高科研經(jīng)費(fèi)使用效率和保證費(fèi)用可以得到合理使用的前提，同時(shí)也是監(jiān)督檢查和財(cái)務(wù)驗(yàn)收的重要依據(jù)。高校一旦對課題的經(jīng)費(fèi)預(yù)算進(jìn)行審批通過一般不要進(jìn)行隨意的調(diào)整，必須要實(shí)現(xiàn)嚴(yán)格的執(zhí)行，同時(shí)高校的財(cái)務(wù)人員需要幫助項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)項(xiàng)目研究的合理需要以及相關(guān)經(jīng)費(fèi)管理辦法，堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)合理性、政策相符性以及目標(biāo)相關(guān)性等原則，經(jīng)過科學(xué)測算以及充分論證制度之后對項(xiàng)目的預(yù)算進(jìn)行編制。保證所編制出來的預(yù)算不但可以滿足項(xiàng)目研究工作的需要，同時(shí)還能符合財(cái)務(wù)管理中各類制度的客觀規(guī)定。

完善科研經(jīng)費(fèi)約束監(jiān)督機(jī)制。高校應(yīng)結(jié)合本校的實(shí)際情況，根據(jù)財(cái)政部制定的關(guān)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面的規(guī)定和制度，建立有效的科研經(jīng)費(fèi)使用管理機(jī)制，以及相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制。這個(gè)監(jiān)督機(jī)制應(yīng)當(dāng)是由財(cái)務(wù)、審計(jì)、科研三方共同參與的，從全局角度出發(fā)的機(jī)制。同時(shí)，要加大科研經(jīng)費(fèi)的事前預(yù)算評估力度，做好經(jīng)費(fèi)的使用計(jì)劃，做到專款專用，嚴(yán)格經(jīng)費(fèi)的使用程序，明確經(jīng)費(fèi)使用的目的、金額、時(shí)間、范圍等等項(xiàng)目。落實(shí)監(jiān)督和管理機(jī)制，嚴(yán)格審查所有款項(xiàng)的支出和使用結(jié)果，并真實(shí)記錄，做到賬目清楚、內(nèi)容真實(shí)、核算準(zhǔn)確，監(jiān)督和控制不合理的開支。做好經(jīng)費(fèi)決算工作，加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)，尤其是要加強(qiáng)績效審計(jì)工作。對重大科研項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)，實(shí)行責(zé)任追究制，確保資金的合理使用和資金安全。

第9篇

一、地方高校科研經(jīng)費(fèi)管理存在的問題

1.科研經(jīng)費(fèi)來源及性質(zhì)界定不清

目前科研經(jīng)費(fèi)的種類主要分為縱向經(jīng)費(fèi)和橫向經(jīng)費(fèi)兩大類。縱向經(jīng)費(fèi)多是財(cái)政資金安排的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，橫向經(jīng)費(fèi)一般是從企事業(yè)單位轉(zhuǎn)來的，地方高校相比211、985國家重點(diǎn)高校，因?yàn)槭艿礁邔哟稳瞬盘貏e是頂尖學(xué)科帶頭人的缺乏以及設(shè)備投入等方面都相對落后，一般很難獲取國家級重大科研項(xiàng)目，科研經(jīng)費(fèi)雖然逐年增加，但各級財(cái)政科研資金投入占比不大，例如：年收入近6億的某地方高校，2014年財(cái)政性科研經(jīng)費(fèi)投入占總收入的1.7%，占當(dāng)年全部科研收入的41%，其中包括人才引進(jìn)專項(xiàng)科研經(jīng)費(fèi)和學(xué)科建設(shè)科研類經(jīng)費(fèi)等；而其他科研經(jīng)費(fèi)包括國家自然基金會(huì)、國家社科辦、教育部等下達(dá)的少數(shù)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，地方高校往往沒有按縱向或橫向科研經(jīng)費(fèi)性質(zhì)區(qū)分入賬，只是籠統(tǒng)的記入科研事業(yè)收入。2014年全國教育經(jīng)費(fèi)統(tǒng)計(jì)報(bào)表對科研經(jīng)費(fèi)的填寫做了非常明細(xì)的要求，凡是政府投入的科研經(jīng)費(fèi)都需要拆分到最明細(xì)填列，這首先需要確定哪些經(jīng)費(fèi)屬于政府投入的科研經(jīng)費(fèi)。但地方高校往往因?yàn)榭蒲信琶仍颍恢亓㈨?xiàng)，對企事業(yè)單位轉(zhuǎn)入的活動(dòng)經(jīng)費(fèi)或培訓(xùn)費(fèi)等都計(jì)入了科研收入。

2.科研經(jīng)費(fèi)管理制度不健全，缺乏有效監(jiān)管

對于縱向科研經(jīng)費(fèi)大部分有相應(yīng)的資金管理辦法，如：《國家自然科學(xué)基金項(xiàng)目資助經(jīng)費(fèi)管理辦法》、《高層人才引進(jìn)專項(xiàng)資金使用辦法》、《高校質(zhì)量與教學(xué)改革工程專項(xiàng)資金管理辦法》等，經(jīng)費(fèi)承擔(dān)單位只需充分理解和掌握經(jīng)費(fèi)使用要求，規(guī)范管理即可，但地方高校往往因獲得這類科研項(xiàng)目不容易，即使在管理制度的制定上也只是籠統(tǒng)地搬列一些條框，并不會(huì)明確具體的支出所占經(jīng)費(fèi)的比例；橫向經(jīng)費(fèi)更是搬抄縱向經(jīng)費(fèi)管理辦法，支出范圍只是規(guī)定了大的比例，如業(yè)務(wù)費(fèi)需占支出的70%，其余橫向科研經(jīng)費(fèi)的使用全靠財(cái)務(wù)人員把握，造成橫向科研經(jīng)費(fèi)支出就是科研人員與財(cái)務(wù)人員“討價(jià)還價(jià)”的自由地。而監(jiān)管部門只是在需要審查蓋章時(shí)，簡單地查看一下，有些還是“先斬后奏”，無法起到監(jiān)督管理的作用。

3.科研經(jīng)費(fèi)支出的不規(guī)范現(xiàn)象

地方高校為了鼓勵(lì)教職工積極參與科研項(xiàng)目申報(bào)，在科研經(jīng)費(fèi)支出方面隨意性很大，造成支出結(jié)構(gòu)不合理。課題經(jīng)費(fèi)的使用和管理由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人全權(quán)負(fù)責(zé)，科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算只是為了滿足申報(bào)項(xiàng)目時(shí)審批通過，具體支出時(shí)編造經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、巧立名目將購買和支出與項(xiàng)目無關(guān)的辦公用品、低值耗材、圖書資料、設(shè)備購置等都列入支出。多次小金額使用同一供應(yīng)商開具的材料、測試費(fèi)、加工費(fèi)等發(fā)票報(bào)銷，回避轉(zhuǎn)賬支付、政府采購、審計(jì)監(jiān)管等相關(guān)規(guī)定和程序，甚至還包括個(gè)人家庭消費(fèi)的支出改變用途在科研經(jīng)費(fèi)中報(bào)銷，用“真發(fā)票，假事項(xiàng)”套取科研經(jīng)費(fèi)。那些“原則上不得使用專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)購置或試制基建設(shè)備和生產(chǎn)性設(shè)備；不宜大量列支實(shí)驗(yàn)室必備的常規(guī)通用和辦公設(shè)備、辦公家具；不允許列支辦公室、實(shí)驗(yàn)室的維修改造費(fèi)；不可以在專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)中列支普通辦公材料”等專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用辦法中規(guī)定不得支出的費(fèi)用，更是列支得理所到然，合情合理。特別是個(gè)別橫向科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷人員經(jīng)費(fèi)、燃油費(fèi)、接待費(fèi)的比例超過70%，變成了企業(yè)不能報(bào)銷的部分轉(zhuǎn)移到地方高校這樣的事業(yè)單位列支，成了項(xiàng)目合作企業(yè)的“避稅港”。地方高校還有一個(gè)特點(diǎn)是科研經(jīng)費(fèi)相對集中在少數(shù)科研“大戶”手中，有些科研人員同時(shí)開題十余項(xiàng)，項(xiàng)目名稱基本相近，不僅自己經(jīng)常支出混淆，財(cái)務(wù)人員也經(jīng)常支錯(cuò)項(xiàng)目，而且嚴(yán)重影響資金支出進(jìn)度，資金效率極低，反映在支出上，如：不少項(xiàng)目負(fù)責(zé)人名下購置的電腦就有4臺以上，造成資產(chǎn)的重復(fù)購置和浪費(fèi)。

4.缺乏科研經(jīng)費(fèi)成本核算所需必要條件

科研經(jīng)費(fèi)管理辦法中規(guī)定，只有單獨(dú)計(jì)量（必須有單獨(dú)的表記系統(tǒng)）的水、電、氣、燃料消耗費(fèi)用才可以計(jì)入項(xiàng)目成本。然而因?yàn)楦咝＝虒W(xué)與科研兩者之間的相互交融使得高校科研成本具有雙重性，特別是地方高校教學(xué)、科研、管理崗位雙肩挑人員相對集中，新制度下同一負(fù)責(zé)人因工作性質(zhì)不同，所產(chǎn)生的費(fèi)用分別列入“教育事業(yè)支出”、“科研事業(yè)支出”、“行政管理支出”等，在當(dāng)前形勢下，國家一邊不斷增加教育投入，一邊要求細(xì)化教育支出以便更好地核算出真實(shí)的生均成本，這就要求高校做好成本核算，但是地方高校無論從管理理念、成本單獨(dú)核算的必要條件都無法達(dá)到，例如：將科研項(xiàng)目間接費(fèi)用的儀器、設(shè)備和房屋等固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)、科研工作中耗費(fèi)的單位水電費(fèi)，以及依托單位為課題服務(wù)的人員費(fèi)用，都無法準(zhǔn)確的計(jì)量納入科研項(xiàng)目支出，都在學(xué)校“教育事業(yè)支出”科目及其相應(yīng)的經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目中列支，造成虛增了“教育事業(yè)支出”、虛減“科研事業(yè)支出”，使教育生均成本和科研項(xiàng)目成本都不能準(zhǔn)確地體現(xiàn)，個(gè)別項(xiàng)目負(fù)責(zé)人有意使用學(xué)校經(jīng)費(fèi)，而沉淀很多科研經(jīng)費(fèi)，從而造成教育事業(yè)經(jīng)費(fèi)緊張，而科研經(jīng)費(fèi)使用情況的會(huì)計(jì)信息也不真實(shí)、不合理。

二、新制度下規(guī)范地方高校科研經(jīng)費(fèi)管理的策略

1.根據(jù)新制度地方高校細(xì)化科研經(jīng)費(fèi)的分類

新制度明確指出設(shè)置“科研事業(yè)收入”的同時(shí)對應(yīng)資金來源細(xì)分二級明細(xì)“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“非財(cái)政專項(xiàng)資金收入”和“其他資金收入”，地方高校應(yīng)改變除了國庫下達(dá)的科研收入記入財(cái)政補(bǔ)助收入，其余都記入“其他資金收入”的做法，例如應(yīng)把國家自然科學(xué)基金轉(zhuǎn)入的科研經(jīng)費(fèi)記入“科研事業(yè)收入—非財(cái)政專項(xiàng)資金收入”；學(xué)校從非同級財(cái)政部門取得的不屬于科研收入的經(jīng)費(fèi)撥款，通過“其他收入”科目核算。只有明確了科研收入的分類，才能按照新制度明確“科研事業(yè)支出”二級明細(xì)支出分類：財(cái)政補(bǔ)助支出、非財(cái)政專項(xiàng)資金支出和其他資金支出，也才能將其中項(xiàng)目支出的結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)的余額分項(xiàng)目轉(zhuǎn)入新賬中“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”、“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”、“事業(yè)基金”等科目。

2.地方高校切實(shí)健全科研經(jīng)費(fèi)管理制度，加強(qiáng)相關(guān)部門之間配合

地方高校應(yīng)提高對科研經(jīng)費(fèi)管理重要性的認(rèn)識，借著近年來高校科研經(jīng)費(fèi)已經(jīng)發(fā)生的腐敗事件實(shí)例，結(jié)合地方高校大部分人員對財(cái)務(wù)管理知識了解不多，科研項(xiàng)目人員對科研經(jīng)費(fèi)需要按各種專項(xiàng)資金管理的辦法一知半解，使高校財(cái)務(wù)管理難度加深，造成部門之間、人與人之間相互不理解的普遍存在的事實(shí)，順應(yīng)新制度的頒布，財(cái)務(wù)處應(yīng)與審計(jì)處、科技處密切配合，積極主動(dòng)地在科研人員中大力宣傳《會(huì)計(jì)法》和教育部、財(cái)政部頒發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)管理的若干意見》等財(cái)經(jīng)法規(guī)，及時(shí)對財(cái)務(wù)管理相關(guān)知識，各種科研專項(xiàng)資金管理辦法的目的、意義及要求進(jìn)行廣泛地講解和宣傳，使相關(guān)人員對管理制度有一個(gè)比較全面和深入的了解，引導(dǎo)他們樹立正確、合理的既要按照科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理要求使用經(jīng)費(fèi)又要遵守財(cái)務(wù)相關(guān)制度的觀念。應(yīng)根據(jù)國家的有關(guān)規(guī)定，地方高校在不違背該管理辦法宗旨的基礎(chǔ)上，結(jié)合自身實(shí)際情況，靈活制定適合本單位的科研經(jīng)費(fèi)管理辦法，進(jìn)一步明確學(xué)校科研、財(cái)務(wù)、審計(jì)等部門及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在科研經(jīng)費(fèi)使用與管理中的職責(zé)和權(quán)限，充分調(diào)動(dòng)各方面積極性。通過建立信息共享平臺，連接財(cái)務(wù)、科研、審計(jì)、資產(chǎn)等職能部門，以便對科研項(xiàng)目全過程進(jìn)行監(jiān)管，例如抽查差旅費(fèi)支出，核實(shí)出差人員身份、出差目的地、出差頻率等，核實(shí)出差人員是否為課題組成員，是否有住宿費(fèi)佐證（如無，需要提供其他支持性材料），出差目的地與研究項(xiàng)目相關(guān)性；完善科研經(jīng)費(fèi)約束監(jiān)督機(jī)制，以達(dá)到管理環(huán)節(jié)的相互協(xié)調(diào)、相互依托、相互滲透，使有限的科研經(jīng)費(fèi)發(fā)揮最大的經(jīng)濟(jì)效益。

3.規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)的支出，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性

地方高校除了財(cái)政下?lián)艿目蒲薪?jīng)費(fèi)，憑借在地方人才較集中的特點(diǎn)，為當(dāng)?shù)仄笫聵I(yè)單位服務(wù)，提供技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓等項(xiàng)目取得不少的社會(huì)投資。例如從某地方高新區(qū)企業(yè)轉(zhuǎn)入技術(shù)咨詢服務(wù)費(fèi)20萬元，該項(xiàng)經(jīng)費(fèi)只有人工成本，而科研人員有工資性收入，不能領(lǐng)取勞務(wù)費(fèi)，只能在人員工資支出一定比例的報(bào)酬，為了合理減少個(gè)人所得稅，科研人員又與財(cái)務(wù)人員斤斤計(jì)較起來，找來很多真票據(jù)假事項(xiàng)的發(fā)票來報(bào)銷，即增加了財(cái)務(wù)人員的工作量，也使科研項(xiàng)目支出會(huì)計(jì)信息失真。2011年財(cái)政部、科技部頒布《關(guān)于調(diào)整國家科技計(jì)劃和公益性行業(yè)科研專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法若干規(guī)定的通知》（財(cái)教〔2011〕434號），明確將課題經(jīng)費(fèi)劃分為直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。間接費(fèi)用主要包括承擔(dān)課題任務(wù)的單位為課題研究提供的現(xiàn)有儀器設(shè)備及房屋，水、電、氣、暖消耗，有關(guān)管理費(fèi)用的補(bǔ)助支出，以及績效支出等。其中績效支出是為提高科研工作績效、鼓勵(lì)科研人員積極性所予獎(jiǎng)勵(lì)安排的相關(guān)支出。合理提高科研人員的應(yīng)有報(bào)酬，可以將科研人員在教學(xué)之外用自己的專業(yè)知識取得的報(bào)酬計(jì)入“勞務(wù)費(fèi)”，不用“真事假做”，鼓勵(lì)課題研究人員走出去，拿到最真實(shí)的調(diào)研數(shù)據(jù)，形成高水平的研究成果。在科研項(xiàng)目支出范圍地確定時(shí)，引進(jìn)獨(dú)立的第三方評價(jià)機(jī)構(gòu)對申報(bào)的經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目和預(yù)算浮動(dòng)范圍進(jìn)行可行性論證和合理性評估，再根據(jù)批復(fù)的預(yù)算數(shù)，通過現(xiàn)代技術(shù)手段控制相關(guān)支出比例，將預(yù)算金額導(dǎo)入賬務(wù)系統(tǒng),保證科研經(jīng)費(fèi)支出按照合同約定進(jìn)行管理，做到科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理的嚴(yán)肅性與靈活性相協(xié)調(diào)。

4.推進(jìn)成本核算，真實(shí)反映科研項(xiàng)目成本

科研經(jīng)費(fèi)地核算是科研經(jīng)費(fèi)管理的重要內(nèi)容，按項(xiàng)目預(yù)算控制開支范圍，進(jìn)行成本核算是進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)控的重要手段。一方面要嚴(yán)格按照項(xiàng)目預(yù)算控制開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，審查與本項(xiàng)目無關(guān)的支出內(nèi)容；另一方面，要大力推進(jìn)科研項(xiàng)目的成本核算，真實(shí)、全面、完整地反映科研項(xiàng)目的成本，特別是對開展科研活動(dòng)占用學(xué)校資源發(fā)生的實(shí)驗(yàn)耗材、實(shí)驗(yàn)設(shè)備、水電費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊、科研人員經(jīng)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)該創(chuàng)造條件盡可能的單獨(dú)計(jì)量，無法單獨(dú)計(jì)量額按科學(xué)合理的比例分?jǐn)偂＿@樣既能保證科研經(jīng)費(fèi)開支的適度、合理、透明，同時(shí)也能夠使高校教育支出更合理，生均成本更真實(shí)，減少成本核算不完整，造成的教育投入“只見增長不見效益”的現(xiàn)象，也減少了科研經(jīng)費(fèi)“真票假事”支出的現(xiàn)象，提高科研效益。而在固定資產(chǎn)折舊分?jǐn)倳r(shí)，由于高校在購置時(shí)已經(jīng)一次性計(jì)入成本：借：教育事業(yè)支出-其他資本性支出，貸：銀行存款；計(jì)提折舊時(shí)：借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)，貸：累計(jì)折舊。當(dāng)科研活動(dòng)占用學(xué)校資源需要分?jǐn)傉叟f時(shí)，應(yīng)增加科研事業(yè)支出減少教育事業(yè)支出，借：科研事業(yè)支出-其他資本性支出（資產(chǎn)使用費(fèi)-折舊），貸：教育事業(yè)支出-其他資本性支出。依次類推，真實(shí)反映科研項(xiàng)目實(shí)際耗用分擔(dān)的成本。

三、結(jié)束語

第10篇

關(guān)鍵詞：科研事業(yè)單位；科研經(jīng)費(fèi)；問題與對策

中圖分類號：F253.7 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）12-00-02

一、引言

近年來，國家對科研投入力度不斷加大，我國科技經(jīng)費(fèi)節(jié)節(jié)攀升，科研院所科研項(xiàng)目立項(xiàng)數(shù)目不斷增長，科研規(guī)模今非昔比，財(cái)政科研經(jīng)費(fèi)的等違規(guī)違紀(jì)問題也是時(shí)有發(fā)生，科研經(jīng)費(fèi)管理不規(guī)范、轉(zhuǎn)移挪用擠占科研經(jīng)費(fèi)、項(xiàng)目預(yù)決算不真實(shí)等問題時(shí)見報(bào)端。國家審計(jì)署公布的科技部2010年度審計(jì)為此寫下注腳：審計(jì)2010年的99個(gè)支撐計(jì)劃在研項(xiàng)目，普遍存在不符合專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法及其他財(cái)經(jīng)制度規(guī)定，課題擴(kuò)大開支范圍、未經(jīng)批準(zhǔn)調(diào)整預(yù)算、會(huì)計(jì)核算不規(guī)范等，涉及資金數(shù)以億計(jì)。本該專門用于科研項(xiàng)目研發(fā)的科研經(jīng)費(fèi)在現(xiàn)實(shí)中成了腐敗的溫床，科研經(jīng)費(fèi)的安全和效率問題，越來越受到輿論和社會(huì)的關(guān)注。使用與管理好科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)是科研項(xiàng)目順利完成的基本保證，關(guān)乎到科研事業(yè)單位科研工作的健康發(fā)展。那么深入分析科研事業(yè)單位科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理中存在的問題，并積極探索加強(qiáng)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的有效措施已是一個(gè)迫在眉睫的問題。

二、科研經(jīng)費(fèi)管理中存在的問題分析

（一）科研經(jīng)費(fèi)管理制度方面的缺失

大量問題存在的背后是剛性制度的缺失。在科研領(lǐng)域里，我國目前缺少一部關(guān)于科研項(xiàng)目立項(xiàng)、審批、經(jīng)費(fèi)使用、監(jiān)管責(zé)任的系統(tǒng)法律，致使科研項(xiàng)目缺乏剛性的法律約束和制裁。我國目前也還未出臺有關(guān)科研經(jīng)費(fèi)使用及核算等方面統(tǒng)一的管理制度，我國現(xiàn)行的科研經(jīng)費(fèi)管理中有些法規(guī)過于模糊、籠統(tǒng)，缺乏可操作性，在執(zhí)行過程中不易把握。加之，各類經(jīng)費(fèi)來源部門“政出多門、各自為政”的科研項(xiàng)目管理方式，這一管理的真空地帶給科研經(jīng)費(fèi)管理帶來了很大難題。一些科研事業(yè)單位認(rèn)為財(cái)政部或上級部門對專項(xiàng)資金的管理已經(jīng)制定了很多辦法，且在專項(xiàng)資金的立項(xiàng)或?qū)徟幸灿邢嚓P(guān)的約束規(guī)定，財(cái)務(wù)人員與經(jīng)辦人員只需遵照執(zhí)行即可，根本不需要另行制訂本單位的專項(xiàng)資金管理制度，即使有的科研單位制定了科研經(jīng)費(fèi)管理制度，但制度管理辦法失之粗糙，很多關(guān)鍵性環(huán)節(jié)只作原則性規(guī)定，使經(jīng)費(fèi)管理制度流于形式?jīng)]有真正發(fā)揮作用。

（二）會(huì)計(jì)核算制度不健全，全成本核算難以全面實(shí)施

科研事業(yè)單位現(xiàn)行的會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)是收付實(shí)現(xiàn)制，成本核算要素不完整，科研項(xiàng)目成本只局限于部分可憑發(fā)票核算的費(fèi)用要素（如材料費(fèi)、差旅費(fèi)、測試化驗(yàn)加工費(fèi)等）的簡單歸集，因?yàn)閱挝还芾淼拇址牛瑔挝坏墓觅Y源等間接費(fèi)用（水電費(fèi)、設(shè)備折舊費(fèi)）并沒有包括在內(nèi)；可見，科研項(xiàng)目成本核算不是全成本口徑核算，僅僅是部分直接費(fèi)用的核算，造成科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于項(xiàng)目的全成本，還占用了單位的公用經(jīng)費(fèi)，造成項(xiàng)目支出執(zhí)行緩慢，亦不利于真實(shí)反映項(xiàng)目的投入產(chǎn)出成本效益原則。

另外，科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算使用的科目與科研事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算使用的支出經(jīng)濟(jì)分類科目不一致，為隨意擴(kuò)大項(xiàng)目支出范圍提供了空間和核算上的便利。自2007年起，全面實(shí)施政府收支分類改革，科學(xué)事業(yè)單位預(yù)算支出按經(jīng)濟(jì)分類，支出的經(jīng)濟(jì)分類科目主要反映科研單位各項(xiàng)支出的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和具體用途。這些科目與財(cái)政部、科技部等科技項(xiàng)目預(yù)算科目沒有完全對接，表現(xiàn)為，一套會(huì)計(jì)核算支出經(jīng)濟(jì)分類科目要對應(yīng)多套專項(xiàng)項(xiàng)目預(yù)算科目。如科技部專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算一般由“設(shè)備費(fèi)”、“材料費(fèi)”等11個(gè)科目構(gòu)成，財(cái)政部修繕購置專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算由8個(gè)科目構(gòu)成，基本科研業(yè)務(wù)費(fèi)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算由7個(gè)科目構(gòu)成，且不同專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算科目其核算內(nèi)容也不相同。這就造成在會(huì)計(jì)核算中，難以用同一尺寸把握不同項(xiàng)目的支出，進(jìn)而導(dǎo)致分析填制專項(xiàng)決算報(bào)表的口徑不一致。

（三）科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理存在的主要問題

1.預(yù)算編制中存在的問題。事業(yè)單位在申請科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)過程中，主體是科研人員，忽視財(cái)務(wù)人員在預(yù)算申請中的重要地位，預(yù)算編制主要由課題部門科研人員根據(jù)目標(biāo)-任務(wù)進(jìn)行概算，由于科研人員對經(jīng)費(fèi)支出范圍、支出標(biāo)準(zhǔn)的相關(guān)規(guī)定缺乏了解，測算過程中不能把握計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)和成本計(jì)算方法，僅憑經(jīng)驗(yàn)和主觀意識安排預(yù)算，經(jīng)費(fèi)預(yù)算的編制缺乏準(zhǔn)確性和科學(xué)性，預(yù)算與項(xiàng)目實(shí)際需求偏離較大，這也導(dǎo)致項(xiàng)目進(jìn)行階段嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行比較困難，實(shí)際項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出與預(yù)算吻合度不高現(xiàn)象普遍。

第11篇

【關(guān)鍵詞】 信息共享； 科研經(jīng)費(fèi)； 管理

科研經(jīng)費(fèi)一般是指為了解決某個(gè)科學(xué)問題或工程實(shí)際需求而支付給受托方的經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼。由于近年來我國綜合實(shí)力的大幅度提升以及對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的不斷調(diào)整，提高自主創(chuàng)新能力成為我國急需解決的根本性問題。為此，國家以及地方政府等均根據(jù)科研實(shí)際需求設(shè)立了各類科研基金或委托課題，同時(shí)隨著立項(xiàng)項(xiàng)目規(guī)模和數(shù)量的不斷增加，科研經(jīng)費(fèi)的數(shù)量更是飛速增長。然而，也出現(xiàn)了一些問題，如何才能在科研經(jīng)費(fèi)管理上與時(shí)俱進(jìn)、不斷完善就成為一個(gè)重要難題。

一、目前科研經(jīng)費(fèi)管理中存在的若干問題

（一）科研經(jīng)費(fèi)來源的多樣性

隨著國家經(jīng)濟(jì)實(shí)力的不斷提升以及社會(huì)各界對提高自主創(chuàng)新能力的不懈追求和重視，學(xué)校、科研院所和企事業(yè)單位的科研經(jīng)費(fèi)日益增多，門類也多種多樣，不盡相同。以大多數(shù)高校為例，目前到校的科研經(jīng)費(fèi)種類主要分為橫向經(jīng)費(fèi)和縱向經(jīng)費(fèi)兩大類。其中橫向經(jīng)費(fèi)根據(jù)合同標(biāo)的的不同可分為科技開發(fā)、科技服務(wù)、科技咨詢、科技轉(zhuǎn)讓經(jīng)費(fèi)等；如果按照合作方式的不同又可分為委托開發(fā)和合作開發(fā)經(jīng)費(fèi)等；對于縱向經(jīng)費(fèi)而言，其涉及的內(nèi)容更是千差萬別、各不相同，按照級別劃分可分為：國家級、省部級、地市級、直屬高校專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)以及自籌經(jīng)費(fèi)等，按照學(xué)科又可分為自然科學(xué)類經(jīng)費(fèi)、人文社科類經(jīng)費(fèi)等，按照項(xiàng)目類別的不同又分為重點(diǎn)項(xiàng)目、重大項(xiàng)目、一般項(xiàng)目、人才培養(yǎng)項(xiàng)目等。

總之，經(jīng)費(fèi)來源的種類呈現(xiàn)多樣性，對應(yīng)于不同的來源形式就要采取對應(yīng)的經(jīng)費(fèi)管理辦法進(jìn)行管理。

（二）科研經(jīng)費(fèi)管理制度的各異性

鑒于以上科研經(jīng)費(fèi)來源的不同，其對應(yīng)的管理制度內(nèi)容也應(yīng)各不相同。總體而言主要有以下特征：

1.橫向經(jīng)費(fèi)一般在簽訂合同之初會(huì)有相應(yīng)的預(yù)算草案。但一方面由于其開發(fā)內(nèi)容比較具體和明確，有可能會(huì)隨市場變化而發(fā)生變動(dòng)甚至有可能開發(fā)失敗，因而其預(yù)算方案變動(dòng)的可能性相應(yīng)增大；另一方面，由于此類經(jīng)費(fèi)主要是為企事業(yè)單位委托開發(fā)之用，其管理要求相對寬松，主要目的是對開發(fā)結(jié)果的追求，主要關(guān)注的是項(xiàng)目履行是否完成或達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，因而此類經(jīng)費(fèi)通常沒有一套完整的經(jīng)費(fèi)管理辦法或制度，學(xué)校需要根據(jù)相關(guān)的經(jīng)費(fèi)管理辦法對其進(jìn)行約束。

2.對于縱向經(jīng)費(fèi)則情況大不相同。因?yàn)榭v向經(jīng)費(fèi)通常為上級單位制定相應(yīng)的指南后，由各高校、企事業(yè)單位、科研院所申報(bào)而得，其目的根據(jù)項(xiàng)目類別的不同也不盡相同。對于大多數(shù)縱向經(jīng)費(fèi)，均有一套完整的經(jīng)費(fèi)管理制度要求，一般都約定了經(jīng)費(fèi)預(yù)算、經(jīng)費(fèi)支出、經(jīng)費(fèi)結(jié)題時(shí)的具體要求。同時(shí)在項(xiàng)目履行過程中，承擔(dān)單位一般不能隨意更改研究目標(biāo)，也不能隨意更改預(yù)算支出。因而學(xué)校只需根據(jù)批準(zhǔn)單位的要求結(jié)合自身情況進(jìn)行管理即可。

在很多國家級項(xiàng)目中，上級主管單位對相關(guān)細(xì)節(jié)會(huì)規(guī)定得更加詳細(xì)，一方面可以讓承擔(dān)單位照章辦事，了解有何可為，有何不可為；另一方面也進(jìn)一步規(guī)范了經(jīng)費(fèi)的支出等，方便項(xiàng)目的驗(yàn)收結(jié)題。

因此，對于以上不同的類別，承擔(dān)單位需要充分理解和掌握各自的經(jīng)費(fèi)管理制度要求，同時(shí)結(jié)合自身的管理要求進(jìn)行管理，這樣才能做到規(guī)范管理、有的放矢。

（三）科研經(jīng)費(fèi)管理要求的與時(shí)俱進(jìn)性

由于社會(huì)的不斷發(fā)展以及科研經(jīng)費(fèi)管理中出現(xiàn)漏洞的增加，國家以及上級主管單位等對于科研經(jīng)費(fèi)管理的要求也逐漸增多。

1.在橫向經(jīng)費(fèi)中，很多單位引入了招投標(biāo)方法來約束科研經(jīng)費(fèi)的投入和開支，在結(jié)題時(shí)也更多地加入了審計(jì)的要求，這對于合作單位或委托單位而言，更加迫切地要求其進(jìn)一步加強(qiáng)此類經(jīng)費(fèi)的規(guī)范管理。

2.在縱向經(jīng)費(fèi)中引入審計(jì)、中期檢查等方法愈加普遍，項(xiàng)目委托管理部門的經(jīng)費(fèi)管理辦法也隨著時(shí)間的推移而不斷更新和完善，對于在項(xiàng)目實(shí)施過程中出現(xiàn)的違規(guī)行為更是采取了相應(yīng)的懲罰措施。

鑒于以上情況，就要求對科研經(jīng)費(fèi)的管理辦法不能一成不變，要及時(shí)根據(jù)其他管理制度的要求和變化，對自身的管理辦法有相應(yīng)的變動(dòng)，唯有如此才能做到與時(shí)俱進(jìn)、規(guī)范管理。

（四）科研經(jīng)費(fèi)涉及信息的綜合性、復(fù)雜性

目前科研經(jīng)費(fèi)管理中的另一個(gè)顯著問題是：科研經(jīng)費(fèi)管理中涉及的基本信息和相關(guān)管理部門在不斷增加。以縱向項(xiàng)目管理為例，其主要問題是，雖然科研經(jīng)費(fèi)管理的主體任務(wù)在財(cái)務(wù)管理部門，然而其涉及的來源單位信息、預(yù)算要求、支出范圍等均要由科研管理部門掌握并提供，涉及的設(shè)備管理和驗(yàn)收任務(wù)又需要設(shè)備管理部門進(jìn)行配合和管理，當(dāng)項(xiàng)目最終完成并驗(yàn)收時(shí)，需要以科研管理部門為主體，由財(cái)務(wù)管理部門以及審計(jì)部門進(jìn)行復(fù)核和管理。如此，科研經(jīng)費(fèi)管理絕非是某一個(gè)部門的任務(wù)。它的復(fù)雜性決定了只有通過涉及到的所有部門的通力配合才能更好地實(shí)現(xiàn)整個(gè)項(xiàng)目的全程規(guī)范管理。

鑒于科研經(jīng)費(fèi)管理中存在的諸多問題，筆者認(rèn)為只有對其進(jìn)行分類和梳理，采取不同的對應(yīng)措施，才能更好地實(shí)現(xiàn)對相應(yīng)類別科研經(jīng)費(fèi)的規(guī)范和妥善管理，避免出現(xiàn)對應(yīng)問題。然而由于科研經(jīng)費(fèi)信息呈現(xiàn)的復(fù)雜多樣性，如何才能做到對癥下藥、有的放矢，這確實(shí)是一個(gè)比較棘手的問題。經(jīng)過多年的管理經(jīng)驗(yàn)總結(jié)以及對相關(guān)部門管理流程的了解，筆者認(rèn)為如果不借助于信息互通和共享，上述情況很難得到根本解決。

二、科研經(jīng)費(fèi)管理流程的合理規(guī)劃

筆者認(rèn)為應(yīng)該對科研經(jīng)費(fèi)管理中涉及的流程進(jìn)行合理規(guī)劃，明確各階段涉及部門的任務(wù)和職責(zé)范圍，唯有如此，才能切實(shí)保障信息共享給相關(guān)管理部門帶來的益處和作用。以下即是對科研經(jīng)費(fèi)管理流程的幾點(diǎn)思考（如圖1所示），主要以較為復(fù)雜的縱向經(jīng)費(fèi)管理為背景進(jìn)行討論。

（一）在項(xiàng)目立項(xiàng)之初階段

科研管理部門的工作是主體（如圖1所示）。其重要工作之一是將立項(xiàng)項(xiàng)目所涉及的設(shè)備管理以及預(yù)算支出等及時(shí)提供給設(shè)備管理部門備案，以便其根據(jù)情況制定對應(yīng)的管理預(yù)案；同時(shí)科研管理部門還需要將項(xiàng)目委托單位的相關(guān)信息、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出計(jì)劃或預(yù)算方案、經(jīng)費(fèi)支出標(biāo)準(zhǔn)和范圍等信息一并提供給財(cái)務(wù)管理部門進(jìn)行備案，使其根據(jù)上級或委托單位要求同時(shí)依據(jù)相關(guān)財(cái)務(wù)管理辦法制定對應(yīng)的管理預(yù)案；另外科研管理部門還需要將涉及到的審計(jì)信息提前告知審計(jì)部門。

通過以科研管理部門為中心的信息共享，使其他相關(guān)部門能夠及時(shí)更新或了解已立項(xiàng)目的對應(yīng)管理要求，做到同步管理或預(yù)案準(zhǔn)備，以方便其后的中期檢查或驗(yàn)收階段的工作。

（二）項(xiàng)目初期階段

待各個(gè)涉及部門根據(jù)共享信息匯總完成各自的管理預(yù)案后，要將必要的規(guī)定、有關(guān)注意事項(xiàng)和需要配合的要求及時(shí)提供給其他部門（如圖1）。此階段各個(gè)部門的信息共享是雙向的，而且是非常重要的過程。因?yàn)橹挥写穗A段的信息共享和反饋工作做得充分和徹底，才能為后期的中期檢查和驗(yàn)收工作順利提供保障，所以這個(gè)環(huán)節(jié)是必需的。

（三）項(xiàng)目的中期檢查階段

在項(xiàng)目初期到中期檢查階段，科研經(jīng)費(fèi)管理的主要任務(wù)集中在財(cái)務(wù)管理部門。這期間財(cái)務(wù)管理部門需要依據(jù)最初建立的管理預(yù)案按部就班地執(zhí)行，期間如果涉及到設(shè)備購買和歸屬則需要設(shè)備管理部門的配合。而在項(xiàng)目中期檢查的時(shí)候，管理的重心則重新轉(zhuǎn)移至科研管理部門。在此時(shí)期，科研管理部門要將上級要求的相關(guān)通知、文件甚至是審計(jì)要求等及時(shí)共享給其他部門，而其他部門也需要在短期內(nèi)準(zhǔn)備好必備的數(shù)據(jù)、資料等轉(zhuǎn)交給科研管理部門。最后由科研管理部門將所需的材料匯總后上交，這樣才能保證項(xiàng)目的中期檢查能夠順利通過，為項(xiàng)目結(jié)題驗(yàn)收奠定基礎(chǔ)。

（四）項(xiàng)目結(jié)題驗(yàn)收階段

中期檢查階段主要還是依靠財(cái)務(wù)管理部門實(shí)施管理職責(zé)，而到了結(jié)題驗(yàn)收階段，此時(shí)的管理重心依然會(huì)轉(zhuǎn)移至科研管理部門。類似中期檢查階段，科研管理部門仍然需要匯總各部門材料，最后上交至項(xiàng)目批準(zhǔn)單位。同時(shí)如果有特殊約定的項(xiàng)目，財(cái)務(wù)部門還需要按照要求為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人辦理經(jīng)費(fèi)結(jié)題手續(xù)。

通過以上科研經(jīng)費(fèi)管理階段的規(guī)劃和分析可以看出：在項(xiàng)目整個(gè)實(shí)施過程中，特別是在關(guān)鍵時(shí)間節(jié)點(diǎn)上，各個(gè)涉及部門之間的信息共享和傳遞是比較頻繁的，這也是實(shí)時(shí)規(guī)范和加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理的保證。此時(shí)，如何保證信息共享的及時(shí)性與便捷性就成為一個(gè)關(guān)鍵因素。如果依靠通常的部門聯(lián)絡(luò)，則效率和辦事程序比較低下，因此筆者認(rèn)為利用先進(jìn)的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)構(gòu)建統(tǒng)一的科研管理平臺是解決此問題的一個(gè)行之有效的辦法。

三、對于構(gòu)建科研管理網(wǎng)絡(luò)平臺改進(jìn)科研經(jīng)費(fèi)管理的思考

如圖2所示，筆者認(rèn)為構(gòu)建如此的環(huán)形網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)可以滿足上文中論述的信息實(shí)時(shí)共享機(jī)制。其要點(diǎn)如下：

首先，科研管理部門和財(cái)務(wù)管理部門是科研經(jīng)費(fèi)管理平臺的兩個(gè)核心，因?yàn)橹饕墓ぷ髦匦募性谶@兩個(gè)部門，這兩個(gè)部門的管理模塊應(yīng)該既體現(xiàn)信息的共享性又要保證一定的權(quán)限安全。此兩個(gè)部門應(yīng)該設(shè)置專門人員或者階段性地設(shè)置專門人員，以保證數(shù)據(jù)共享的及時(shí)性與準(zhǔn)確性。

其次，其他兩個(gè)部門——后勤處與審計(jì)處雖然處在輔助位置，但其所負(fù)責(zé)的設(shè)備管理部門以及審計(jì)部門的工作也同樣重要。這兩個(gè)管理模塊相對傳遞的數(shù)據(jù)量小，卻是舉足輕重，不可或缺，而且其數(shù)據(jù)傳遞和反饋的準(zhǔn)確性直接影響項(xiàng)目的中期檢查和結(jié)題驗(yàn)收結(jié)果，因?yàn)樽詈髮徲?jì)的結(jié)果以及設(shè)備歸屬檢查情況是很多項(xiàng)目管理制度中的重點(diǎn)。因此這兩個(gè)部門要注意及時(shí)反饋重要的輔助信息，以保證準(zhǔn)確無誤。

最后，以上構(gòu)建的環(huán)形網(wǎng)絡(luò)平臺應(yīng)該是一個(gè)完整的系統(tǒng)。各部門之間不但要有數(shù)據(jù)和信息的及時(shí)反饋和交流，同時(shí)也要根據(jù)各自的管理情況及時(shí)反饋重要的注意事項(xiàng)，以保證各部門作為一個(gè)整體實(shí)現(xiàn)對項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的統(tǒng)一管理。例如，如果財(cái)務(wù)制度有了新的規(guī)定，一定要將此情況反饋給科研管理部門，以保證立項(xiàng)之初的計(jì)劃不違反相關(guān)制度和法規(guī)；反過來亦然，如果項(xiàng)目批準(zhǔn)單位有了新的要求也要及時(shí)告知其他部門，以保證管理辦法的統(tǒng)一執(zhí)行。

總之，筆者認(rèn)為：通過對科研經(jīng)費(fèi)管理流程的規(guī)劃以及構(gòu)建的環(huán)形科研網(wǎng)絡(luò)平臺，可以有效地實(shí)現(xiàn)所涉及部門相關(guān)信息的及時(shí)溝通和傳遞，同時(shí)也可以更加統(tǒng)一地實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)的科學(xué)、規(guī)范化管理。此辦法可以為加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理工作提供一定的參考。

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第12篇

【關(guān)鍵詞】 縱向科研經(jīng)費(fèi); 會(huì)計(jì)核算; 預(yù)決算; 銜接

中圖分類號：G475 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1004-5937（2014）35-0111-05

“十一五”以來，高等學(xué)校科研事業(yè)走上快速發(fā)展的道路，取得了相當(dāng)大的成就。高校承接的科研項(xiàng)目大幅增加，幾乎承擔(dān)了一半以上的國家重大科學(xué)研究計(jì)劃;高校的科研經(jīng)費(fèi)在“十一五”期間翻了一番多，到2011年已經(jīng)達(dá)到1 030億元。隨著科研投入的大幅增加，科研經(jīng)費(fèi)管理和核算問題已成為教育主管部門和高等院校共同關(guān)心的問題。高校的科研經(jīng)費(fèi)包括縱向科研經(jīng)費(fèi)和橫向科研經(jīng)費(fèi)兩類。縱向科研經(jīng)費(fèi)一般是指以學(xué)校作為科研承擔(dān)單位或合作單位從政府主管部門獲得的經(jīng)費(fèi)，屬于財(cái)政性資金。凡屬于財(cái)政性資金，必然是財(cái)政預(yù)決算的組成部分。會(huì)計(jì)核算是預(yù)算和決算之間的橋梁，高校縱向科研經(jīng)費(fèi)的會(huì)計(jì)核算關(guān)乎縱向科研經(jīng)費(fèi)預(yù)決算和學(xué)校年度財(cái)務(wù)收支狀況。做好會(huì)計(jì)核算和預(yù)決算的有效銜接，是高校經(jīng)費(fèi)實(shí)現(xiàn)有效管理的重要途徑，也是高校經(jīng)費(fèi)監(jiān)管的必然要求。本文通過分析總結(jié)目前高校縱向科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)決算要求和核算現(xiàn)狀，提出了實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算和預(yù)決算兩者有效銜接的路徑。

一、高校縱向科研經(jīng)費(fèi)核算的現(xiàn)狀

原《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》對于縱向科研經(jīng)費(fèi)核算的要求并不細(xì)致，各高校關(guān)于縱向科研經(jīng)費(fèi)的核算方式差異較大，包括收入科目、支出科目、年終結(jié)賬過程、結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的科目等都不盡相同。對于收入科目，各高校一般都按照原會(huì)計(jì)制度的要求進(jìn)行設(shè)置，基本能夠滿足專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理制度的需要;支出明細(xì)科目的設(shè)置方面在原會(huì)計(jì)制度中雖有統(tǒng)一規(guī)定，但滿足不了專項(xiàng)科研經(jīng)費(fèi)核算細(xì)化的要求。國家實(shí)行部門預(yù)算制度以后，根據(jù)財(cái)政預(yù)決算需要對科研經(jīng)費(fèi)支出的二級科目進(jìn)行了規(guī)范，但也難以滿足專項(xiàng)科研經(jīng)費(fèi)核算細(xì)化的要求。隨著縱向科研經(jīng)費(fèi)尤其是國家科技計(jì)劃項(xiàng)目等經(jīng)費(fèi)管理要求的提高，很多高校尤其是縱向科研經(jīng)費(fèi)到款較多的學(xué)校開始按照專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法的要求加強(qiáng)了會(huì)計(jì)核算，主要的進(jìn)步就是能夠體現(xiàn)單獨(dú)核算的要求，在科研經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)科目設(shè)置上開始注意與國家科技計(jì)劃經(jīng)費(fèi)的口徑尋求一致。

新的《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》于2013年12月30日，要求從2014年1月1日起執(zhí)行，其對縱向科研經(jīng)費(fèi)在收入和支出、結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余所采用的一級科目設(shè)置是很明確的，對二級科目的設(shè)置基本明確，對于三級或更明細(xì)科目的設(shè)置沒有限制，各會(huì)計(jì)主體根據(jù)需要可以自由設(shè)置更明細(xì)的科目，但未提出統(tǒng)一規(guī)范，仍然不能直接滿足縱向科研經(jīng)費(fèi)支出的核算要求。2014年是新舊會(huì)計(jì)制度轉(zhuǎn)換銜接之年，這對兼顧縱向科研經(jīng)費(fèi)管理需要和新會(huì)計(jì)制度規(guī)定，實(shí)現(xiàn)高等學(xué)校縱向科研經(jīng)費(fèi)管理和核算水平提升提出了更高要求。

二、當(dāng)前高校縱向科研經(jīng)費(fèi)預(yù)決算及核算要求

（一）預(yù)算要求

縱向科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算編制應(yīng)該以基本確定的研究任務(wù)為依據(jù)，根據(jù)項(xiàng)目任務(wù)的合理需要，堅(jiān)持三個(gè)原則，即：目標(biāo)相關(guān)性、政策相符性、經(jīng)濟(jì)合理性，同時(shí)要講求預(yù)算的可執(zhí)行性。編制預(yù)算時(shí)應(yīng)當(dāng)同時(shí)編制來源預(yù)算和支出預(yù)算。來源預(yù)算中除申請專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)外，有自籌經(jīng)費(fèi)來源的應(yīng)當(dāng)提供出資證明及其他財(cái)務(wù)資料。自籌資金必須是貨幣資金，不得以房屋、設(shè)備、科研材料等折成資金替代。支出預(yù)算應(yīng)當(dāng)按照國家科技計(jì)劃經(jīng)費(fèi)預(yù)算規(guī)定的科目和不同經(jīng)費(fèi)來源編制，不得另外增加或者減少支出科目。支出預(yù)算中各支出科目要做到依據(jù)充分，取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)合理，計(jì)算數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。

（二）決算要求

國家科技計(jì)劃經(jīng)費(fèi)的決算一般包括年度決算和財(cái)務(wù)驗(yàn)收決算兩個(gè)環(huán)節(jié)。項(xiàng)目開展實(shí)施過程中的每個(gè)自然年度都要按照要求編制年度決算;當(dāng)項(xiàng)目完成后，項(xiàng)目（或課題）負(fù)責(zé)人及其承擔(dān)單位都應(yīng)該編制財(cái)務(wù)驗(yàn)收報(bào)告，財(cái)務(wù)驗(yàn)收報(bào)告包括項(xiàng)目（課題）的全部決算信息，而且該決算應(yīng)經(jīng)過審計(jì)。不管是經(jīng)費(fèi)的年度決算還是財(cái)務(wù)驗(yàn)收環(huán)節(jié)的決算，其編制都要符合國家的有關(guān)規(guī)定，數(shù)字真實(shí)、完整、準(zhǔn)確，做到賬表一致、賬實(shí)相符，從而反映項(xiàng)目（課題）經(jīng)費(fèi)真實(shí)的收支情況。

（三）核算要求

國家科技計(jì)劃經(jīng)費(fèi)有關(guān)的一系列管理制度性文件中，關(guān)于專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)到底應(yīng)該如何進(jìn)行核算并沒有專門的、具體的要求，只是有進(jìn)行單獨(dú)核算的要求，要求承擔(dān)單位或合作單位應(yīng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理，對專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)和自籌經(jīng)費(fèi)分別進(jìn)行單獨(dú)核算，專款專用。從有關(guān)制度文件推斷和近些年審計(jì)實(shí)踐情況來看，單獨(dú)核算一般應(yīng)該達(dá)到以下幾點(diǎn)要求：

1.實(shí)行分項(xiàng)目（課題）的全額預(yù)算、過程控制和全成本核算，并將預(yù)算管理、過程控制、成本核算與決算有機(jī)結(jié)合起來，形成科學(xué)的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理及核算模式。

2.依托單位應(yīng)對所依托的課題或子課題進(jìn)行成本核算，未經(jīng)批準(zhǔn)不得分立或變更核算對象。對跨年度的課題，應(yīng)該保持其核算對象、口徑的連續(xù)性。

3.依托單位執(zhí)行的行業(yè)會(huì)計(jì)制度對專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)核算的結(jié)果應(yīng)能夠清晰反映項(xiàng)目資金來源（分專項(xiàng)資金和配套資金）、項(xiàng)目支出、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)結(jié)余情況。

4.根據(jù)要求設(shè)置合理、實(shí)用的明細(xì)會(huì)計(jì)科目。

三、高校縱向科研經(jīng)費(fèi)預(yù)決算與會(huì)計(jì)核算銜接的路徑選擇

（一）正確把握縱向科研經(jīng)費(fèi)單獨(dú)核算要求

1.單獨(dú)核算的涵義

單獨(dú)核算是對承擔(dān)課題任務(wù)的單位使用和管理課題經(jīng)費(fèi)的基本要求。課題承擔(dān)單位與課題合作單位應(yīng)采取以下方式之一對課題經(jīng)費(fèi)進(jìn)行單獨(dú)核算，簡稱兩方式單獨(dú)核算。

（1）在單位會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)中單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)科目，對專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)及自籌經(jīng)費(fèi)分別進(jìn)行單獨(dú)核算。

（2）在單位會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)中通過設(shè)置輔助明細(xì)賬，對專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)及自籌經(jīng)費(fèi)分別進(jìn)行單獨(dú)核算。

2.單獨(dú)核算的實(shí)現(xiàn)方式

電算化條件為單獨(dú)核算和精細(xì)化核算提供了有力工具，不管是專業(yè)的財(cái)務(wù)管理核算軟件，還是基于財(cái)務(wù)資源管理的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，都完全具備實(shí)現(xiàn)單獨(dú)核算的條件。

（1）單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行核算

就高等學(xué)校等執(zhí)行事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度的單位而言，其國家科技專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的收支一般均列入單位收支賬簿中，通過設(shè)置會(huì)計(jì)項(xiàng)目來反映專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)全貌，通過項(xiàng)目對應(yīng)的收入支出科目來反映其收支情況，通過細(xì)化的支出科目來反映專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的11類直接費(fèi)用，通過具體項(xiàng)目對應(yīng)的支出科目限額來控制對應(yīng)的費(fèi)用預(yù)算限額。從目前國內(nèi)多數(shù)高等學(xué)校會(huì)計(jì)核算水平和審計(jì)反饋的情況看，基本上都能夠做到這一點(diǎn)。

（2）單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算

如果核算軟件中沒有項(xiàng)目核算功能，靈活設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)科目也可以實(shí)現(xiàn)單獨(dú)核算。

通過收支科目核算專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的，應(yīng)該分別在收支科目中按照專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的項(xiàng)目名稱設(shè)置明細(xì)科目，在此明細(xì)科目下根據(jù)需要設(shè)置更明細(xì)的支出科目，年度結(jié)賬時(shí)要專門針對此專項(xiàng)科目進(jìn)行收支結(jié)轉(zhuǎn)。

通過專項(xiàng)應(yīng)付款（或其他應(yīng)付款）科目核算專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的，應(yīng)該在該科目中按照專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的項(xiàng)目名稱設(shè)置明細(xì)科目，核算專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的收支，但這樣設(shè)置過于籠統(tǒng)，不利于經(jīng)費(fèi)使用過程中財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)審計(jì)和財(cái)務(wù)驗(yàn)收的開展，一般可以在此明細(xì)科目下根據(jù)需要設(shè)置更明細(xì)的收入支出科目，最終于課題結(jié)題后進(jìn)行此專項(xiàng)科目下一層收支科目的結(jié)轉(zhuǎn)。

（3）單獨(dú)設(shè)置輔助明細(xì)賬進(jìn)行核算

單獨(dú)設(shè)置輔助明細(xì)賬進(jìn)行核算一般僅指按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行核算，無法通過項(xiàng)目、科目核算功能達(dá)到單獨(dú)核算要求時(shí)，將專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)收支通過通用的損益類科目核算，同時(shí)對每一筆收支會(huì)計(jì)分錄通過設(shè)置單獨(dú)定義了該專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)名稱的輔助賬進(jìn)行核算。

3.高校作為一般納稅人承接財(cái)政性專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)單獨(dú)核算的關(guān)注重點(diǎn)

按照《關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕70號）文件規(guī)定，作為一般納稅人的高校對收到的財(cái)政性科研專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。該不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，用于該項(xiàng)目的增值稅款也不得抵扣當(dāng)期銷項(xiàng)稅。這就必然要求其支出的單獨(dú)核算要有明顯特征，與專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的要求是一致的，否則就不能界定為單獨(dú)核算。

（二）關(guān)于縱向科研經(jīng)費(fèi)收入的核算

按照新《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》要求，縱向科研經(jīng)費(fèi)收入所使用的一級科目一般為“財(cái)政補(bǔ)助收入”或“科研事業(yè)收入”。

“財(cái)政補(bǔ)助收入”核算高等學(xué)校按照預(yù)算管理隸屬關(guān)系從同級財(cái)政部門取得的各類財(cái)政撥款。該科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“基本支出”和“項(xiàng)目支出”兩個(gè)明細(xì)科目，列入同級財(cái)政預(yù)算的縱向科研經(jīng)費(fèi)應(yīng)屬于項(xiàng)目支出范圍。《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》同時(shí)要求兩個(gè)明細(xì)科目下按照《政府收支分類科目》中“教育”、“科學(xué)技術(shù)”等“支出功能分類”的相關(guān)科目進(jìn)行明細(xì)核算。所以，對于列入同級財(cái)政部門撥款的科學(xué)研究經(jīng)費(fèi)，至少應(yīng)采取三個(gè)級次的科目進(jìn)行核算，即“財(cái)政補(bǔ)助收入――項(xiàng)目支出――科學(xué)研究”，同時(shí)還應(yīng)該對應(yīng)到具體科研項(xiàng)目，以體現(xiàn)單獨(dú)核算要求。

“科研事業(yè)收入”科目核算高等學(xué)校開展科研及其輔助活動(dòng)取得的收入，包括通過承接科研項(xiàng)目、開展科研協(xié)作、轉(zhuǎn)化科技成果、進(jìn)行科技咨詢等取得的收入。《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》明確指出高等學(xué)校因開展科研及其輔助活動(dòng)從非同級財(cái)政部門取得的經(jīng)費(fèi)撥款，通過本科目核算，而且應(yīng)該單設(shè)“非同級財(cái)政撥款”明細(xì)科目進(jìn)行核算，列入科研事業(yè)收入中的縱向科研經(jīng)費(fèi)屬于專項(xiàng)資金收入，還應(yīng)按具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。所以，對于列入科研事業(yè)收入的縱向科研經(jīng)費(fèi)，至少要采取兩級科目進(jìn)行核算，即“科研事業(yè)收入――非同級財(cái)政撥款”，同時(shí)還應(yīng)該對應(yīng)到具體科研項(xiàng)目，以體現(xiàn)單獨(dú)核算要求。

（三）關(guān)于縱向科研經(jīng)費(fèi)支出的核算

1.縱向科研經(jīng)費(fèi)支出科目的設(shè)置要求

（1）專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法的要求

2011年國家出臺了《財(cái)政部 科技部關(guān)于調(diào)整國家科技計(jì)劃和公益性行業(yè)科研專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法若干規(guī)定的通知》（財(cái)教〔2011〕434號），明確將課題經(jīng)費(fèi)劃分為直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。直接費(fèi)用是指在課題研究開發(fā)過程中發(fā)生的與之直接相關(guān)的費(fèi)用，主要包括設(shè)備費(fèi)、材料費(fèi)、測試化驗(yàn)加工費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、國際合作與交流費(fèi)、出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)和其他支出。對這11類直接費(fèi)用要求核算時(shí)進(jìn)行區(qū)分。

（2）高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度的要求

新《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》規(guī)定了“科研事業(yè)支出”一級科目，該科目核算高等學(xué)校開展科研及其輔助活動(dòng)發(fā)生的基本支出和項(xiàng)目支出。制度規(guī)定了“按照‘基本支出’和‘項(xiàng)目支出’，‘財(cái)政補(bǔ)助支出’、‘非財(cái)政專項(xiàng)資金支出’和‘其他資金支出’等層級進(jìn)行明細(xì)核算”，如前所述，縱向科研經(jīng)費(fèi)應(yīng)屬于項(xiàng)目支出，但這樣既要反映支出性質(zhì)，又要反映資金來源就必須通過兩級支出科目來完成。當(dāng)然，通過會(huì)計(jì)核算軟件的輔助功能可以減少一層支出科目，實(shí)踐中可以將資金來源的性質(zhì)用輔助功能反映，這樣至少已經(jīng)需要設(shè)置兩級支出科目。同時(shí)《制度》要求， “‘項(xiàng)目支出’明細(xì)科目下應(yīng)當(dāng)按照《政府收支分類科目》中‘支出經(jīng)濟(jì)分類’的款級科目進(jìn)行明細(xì)核算;同時(shí)在‘項(xiàng)目支出’明細(xì)科目下按照具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算”，如果具體項(xiàng)目仍然采用會(huì)計(jì)核算軟件的輔助項(xiàng)目核算功能，則核算到支出經(jīng)濟(jì)分類的款級科目至少要采用第三級支出科目來完成，核算到支出經(jīng)濟(jì)分類中的款級科目的要求實(shí)際上就是要滿足財(cái)政決算的要求。

（3）財(cái)政決算的要求

財(cái)政決算一般是為預(yù)算服務(wù)的，近幾年財(cái)政預(yù)算管理體制和內(nèi)容沒有什么新的變化，所以財(cái)政決算也不會(huì)有大的結(jié)構(gòu)性調(diào)整。從決算編報(bào)要求和決算口徑看，不管是對于基本支出還是項(xiàng)目支出都還是只要滿足和服務(wù)于政府收支分類中的支出經(jīng)濟(jì)分類科目即可。縱觀財(cái)政部的支出經(jīng)濟(jì)分類科目，其在“商品和服務(wù)支出”類級科目下包括32個(gè)款級科目，在“其他資本性支出”類級科目下包括14個(gè)款級科目。就高校而言，實(shí)際經(jīng)常使用的款級科目一般在20個(gè)左右。但政府支出經(jīng)濟(jì)分類的款級科目與科研經(jīng)費(fèi)直接費(fèi)用的11個(gè)明細(xì)科目之間并不具備嚴(yán)格的對應(yīng)關(guān)系。比如縱向科研經(jīng)費(fèi)支出中的“燃料動(dòng)力費(fèi)”、“國際合作與交流費(fèi)”、“出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)”就是典型的不能嚴(yán)格對應(yīng)到支出經(jīng)濟(jì)分類中具體款級科目的。而且，縱向科研經(jīng)費(fèi)支出中的“專家咨詢費(fèi)”從其要求的核算內(nèi)容看，其實(shí)就是“勞務(wù)費(fèi)”的一種形式。

2.優(yōu)化會(huì)計(jì)核算

解決以上不同制度要求而出現(xiàn)的口徑不一致問題，就需要會(huì)計(jì)核算時(shí)在支出科目細(xì)化和設(shè)置方面進(jìn)行優(yōu)化。會(huì)計(jì)核算的優(yōu)化就是要解決好縱向科研經(jīng)費(fèi)預(yù)決算各項(xiàng)費(fèi)用口徑與高校的支出科目的關(guān)系處理。

在執(zhí)行高校會(huì)計(jì)制度的事業(yè)支出科目中設(shè)置明細(xì)支出科目時(shí)，既要考慮財(cái)政部門預(yù)決算口徑的需要，也要考慮會(huì)計(jì)制度本身的需要，還要考慮單位支出結(jié)構(gòu)分析的需要，更要考慮國家科技計(jì)劃決算口徑的需要，因此必須在科目細(xì)化上找答案。如前所述，國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度對于科研經(jīng)費(fèi)支出科目規(guī)定到了三級科目，則高校就可以根據(jù)需要利用好三級或更底層的會(huì)計(jì)科目，來完成以上不同層面的財(cái)務(wù)管理需要。現(xiàn)在以高等學(xué)校為例，因?yàn)楣藏?cái)政預(yù)決算口徑和縱向科研經(jīng)費(fèi)預(yù)決算口徑間存在一致性，也存在重復(fù)的地方，因此，可以通過科目細(xì)化解決這些問題，從而在決算報(bào)表編制時(shí)根據(jù)不同的預(yù)決算需要采取可分可合的處理模式。詳見表1。

（四）關(guān)于外撥合作單位經(jīng)費(fèi)的核算

目前縱向科研經(jīng)費(fèi)管理環(huán)節(jié)，對于合作單位的預(yù)算經(jīng)費(fèi)管理有兩種體現(xiàn)模式，那么對于其經(jīng)費(fèi)的入賬和核撥就應(yīng)該根據(jù)管理模式的不同采取不同的核算方式。

1.直接體現(xiàn)并管理模式

目前，國家重大科技專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、國家科技計(jì)劃經(jīng)費(fèi)、公益性行業(yè)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)等科技經(jīng)費(fèi)對合作單位的經(jīng)費(fèi)在預(yù)算環(huán)節(jié)是很明確的，有總額度，有明細(xì)費(fèi)用預(yù)算。國家的財(cái)政科研經(jīng)費(fèi)首先撥付到課題承擔(dān)單位，再由課題承擔(dān)單位及時(shí)按照預(yù)算核撥給課題合作單位。該種模式下有兩種核算方式，其一是課題承擔(dān)單位將收到的全部課題經(jīng)費(fèi)列為本單位收入，其轉(zhuǎn)撥給合作單位時(shí)列為支出;其二是課題承擔(dān)單位收到全部課題經(jīng)費(fèi)以后，對于預(yù)算中明確為本單位的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)列為收入，將預(yù)算中屬于合作單位的課題經(jīng)費(fèi)列入往來科目，于撥付后予以核銷。筆者認(rèn)為第二種核算方式更為合理、穩(wěn)妥。

理由一：上級撥付的專項(xiàng)資金到賬后，包括預(yù)算中明確應(yīng)外撥的合作單位經(jīng)費(fèi)一并全額反映為本學(xué)校收入，而外撥合作單位經(jīng)費(fèi)則列為支出，虛增了本單位的經(jīng)費(fèi)收支，同時(shí)合作單位收到轉(zhuǎn)來的專項(xiàng)資金后也必然反映為收入，從全社會(huì)和分級決算匯總角度看，存在明顯的重復(fù)計(jì)算收支現(xiàn)象。

理由二：把外撥合作單位經(jīng)費(fèi)列為支出，那么這項(xiàng)支出在核算和決算口徑上歸入到支出經(jīng)濟(jì)分類的哪一款中呢？全部歸入“其他支出”科目嗎？顯然不符合現(xiàn)行財(cái)政決算的要求，而且也不符合財(cái)政經(jīng)費(fèi)科學(xué)化、精細(xì)化管理要求。

2.間接體現(xiàn)并管理模式

該模式下有兩種具體情況。第一種情況是有些縱向科研經(jīng)費(fèi)在預(yù)算環(huán)節(jié)對合作單位有專門預(yù)算（即有總額度、有細(xì)化預(yù)算），但是在預(yù)決算環(huán)節(jié)明確要求只能統(tǒng)一反映為承擔(dān)單位的，因?yàn)榧壌卧驘o法與合作單位一一對應(yīng)，這種情況下暫且只能按照上述第一種方式進(jìn)行核算，但這樣的核算方式確實(shí)存在明顯的重復(fù)因素;第二種情況是有些縱向科研經(jīng)費(fèi)在預(yù)算環(huán)節(jié)對合作單位沒有專門預(yù)算，也就是沒有預(yù)算額度，只是在任務(wù)書中有所反映，且外撥經(jīng)費(fèi)時(shí)需要依靠另行簽訂合同或協(xié)議來規(guī)范所劃撥經(jīng)費(fèi)的使用，則不得不按照前述第一種方式來進(jìn)行核算。對于這兩種情況，應(yīng)該由各級財(cái)政部門按照科學(xué)化、精細(xì)化管理要求，改進(jìn)預(yù)決算管理渠道和口徑要求。對于財(cái)政決算覆蓋范圍內(nèi)的課題承擔(dān)和合作單位，按照以上第二種方式核算;對于財(cái)政決算覆蓋范圍外（如企業(yè)）的承擔(dān)單位，根據(jù)需要以單獨(dú)列報(bào)決算的方式進(jìn)行處理。

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