開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇總會計師的主要職責(zé)，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。

第1篇

第1條為加強(qiáng)財務(wù)管理，根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)及財務(wù)制度，結(jié)合公司具體情況，制定本制度。

第2條財務(wù)管理工作必須在加強(qiáng)宏觀控制和微觀搞活的基礎(chǔ)上，嚴(yán)格執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律，以提高經(jīng)濟(jì)效益，壯大企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力為宗旨。

第3條財務(wù)管理工作要貫徹“勤儉辦企業(yè)”的方針，勤儉節(jié)約，精打細(xì)算，在企業(yè)經(jīng)營中制止鋪張浪費(fèi)和一切不必要的開支，降低消耗，增加積累。

第4條公司及全資下屬公司、企業(yè)（含51%股權(quán)的全資、內(nèi)聯(lián)企業(yè)）的財務(wù)工作，都必須執(zhí)行本制度。其他中外合資合作及內(nèi)聯(lián)企業(yè)參照本制度執(zhí)行。

第二節(jié)財務(wù)機(jī)構(gòu)與會計人員

第5條公司及下屬獨(dú)立核算的公司、企業(yè)設(shè)置獨(dú)立的財務(wù)機(jī)構(gòu)。非獨(dú)立核算的單位配備專職財務(wù)人員。

第6條公司部會計師。，全國公務(wù)員共同天地

公司設(shè)計劃財務(wù)部。計劃財務(wù)部設(shè)部長、副部長。

下屬獨(dú)立核算的公司、企業(yè)設(shè)財務(wù)部。財務(wù)部設(shè)部長、副部長

計劃財務(wù)部及各財務(wù)部，根據(jù)業(yè)務(wù)工作需要配備必要的會計人員。

第7條總會計師協(xié)助總經(jīng)理管理好整個系統(tǒng)的財務(wù)會計工作，對全系統(tǒng)的財務(wù)會計工作負(fù)責(zé)。

總會計師主要職責(zé)如下：

1.執(zhí)行公司章程和股東大會、董事會的決議，主持編制并簽署公司的財務(wù)計劃、信貸計劃和會計報表等，落實(shí)完成計劃的措施，對執(zhí)行中存在的問題提出改進(jìn)措施，指導(dǎo)各項財務(wù)活動，考核生產(chǎn)經(jīng)營成果，對總經(jīng)理負(fù)責(zé)并報告工作；

2.審查公司基建、投資、貿(mào)易等發(fā)展項目及重要經(jīng)濟(jì)合同，對可行性報告提出評估意見；

3.負(fù)責(zé)全系統(tǒng)的資金融通調(diào)拔決策工作，經(jīng)總經(jīng)理或董事會簽署后執(zhí)行。

4.審核下屬公司、企業(yè)投資和效益的計算方案；

5.編制公司員工工資、獎金、福利方案和股東分紅派息方案；

6.監(jiān)督全系統(tǒng)的財務(wù)管理和活動；

7.監(jiān)督全系統(tǒng)的財務(wù)部門和會計人員執(zhí)行國家的財經(jīng)政策、法令、制度和遵守財經(jīng)紀(jì)律，制止不符合財經(jīng)法令、不講經(jīng)濟(jì)效益、不執(zhí)行計劃和違反財經(jīng)紀(jì)律的事項；

8.對各級財務(wù)人員的調(diào)動、任免、晉升、獎懲等提出建議、評定，總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行；

9.負(fù)責(zé)搞好全系統(tǒng)財務(wù)人員的培訓(xùn)工，斷提高財會人員的素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平；

10.簽署下屬公司、企業(yè)的100萬元以下貸款擔(dān)保書。

第8條計劃財務(wù)部是公司的財務(wù)主管部門，除做好本部門各項業(yè)務(wù)工作外，負(fù)責(zé)從業(yè)務(wù)上對下屬各級財務(wù)部門和會計人員進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)、指導(dǎo)、檢查、監(jiān)督。

第9條計劃財務(wù)部部長領(lǐng)導(dǎo)計劃財務(wù)部的工作，在總經(jīng)理和總會計師領(lǐng)導(dǎo)下主持公司的財務(wù)工作。

計劃財務(wù)部部長的主要職責(zé)是：

1.主持計劃財務(wù)部的工作，領(lǐng)導(dǎo)財務(wù)人員實(shí)行崗位責(zé)任制，切實(shí)地完成各項會計業(yè)務(wù)工作；

2.執(zhí)行總經(jīng)理和總會計師有關(guān)財務(wù)工作的決定，控制和降低公司的經(jīng)營成本，審核監(jiān)督資金的動用及經(jīng)營效益，按月、季、年度向總會計師、總經(jīng)理、董事會提交財務(wù)分析報告；

3.籌劃經(jīng)營資金，負(fù)責(zé)公司資金使用計劃的審批、報批和銀行借、還款工作；

4.定期或不定期地組織會計人員對下屬公司、企業(yè)進(jìn)行財務(wù)檢查，監(jiān)督下屬公司、企業(yè)執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律和規(guī)章制度；

5.協(xié)助總會計師編制各種會計報表，主持公司的財產(chǎn)清查工作；

6.參與公司發(fā)新項目、重大投資、重要經(jīng)濟(jì)合同的可行性研究。

第10條計劃財務(wù)部副部長協(xié)助部長工作，負(fù)責(zé)公管的財務(wù)管理工作。

第11條下屬公司、企業(yè)的財務(wù)部設(shè)部長，在經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下主持本單位的財務(wù)工作。財務(wù)部部長的主要職責(zé)是：

1.主持財務(wù)部的工作，領(lǐng)導(dǎo)財會人員完成各項會計業(yè)務(wù)的工作；

2.制訂財務(wù)計劃，搞好會計核算，及時、準(zhǔn)確、完整地核算生產(chǎn)經(jīng)營成果，考核計劃執(zhí)行情況，定期提供數(shù)據(jù)、資料和財務(wù)分析報告；

3.參與投資、重大經(jīng)濟(jì)合同的可行性研究；

4.負(fù)責(zé)編制會計報表，主持清查財產(chǎn)；

5.執(zhí)行財經(jīng)法令、制度、決定，堅持原則，增收節(jié)支，提高經(jīng)濟(jì)效益；

6.監(jiān)督、檢查資金使用、費(fèi)用開支及財產(chǎn)管理，嚴(yán)格審核原始憑證及帳表、單證，杜絕貪污、浪費(fèi)及不合理開支。

第12條財務(wù)部副部長協(xié)助部長工作，負(fù)責(zé)分管的財務(wù)工作。

第13條各級財務(wù)部門都必須建立稽查制度。

出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。

第14條財會人員都要認(rèn)真執(zhí)行崗位責(zé)任制，各司其，互相配合，如實(shí)反映和嚴(yán)格監(jiān)督各項經(jīng)濟(jì)活動。

記帳、算帳、報帳必須做到手續(xù)完備，內(nèi)容真實(shí)，數(shù)字準(zhǔn)確，帳目清楚，日清月潔，按期報帳。

第15條各級領(lǐng)導(dǎo)必須切實(shí)保障財會人員依法行使職權(quán)和履行職責(zé)。

第16條財會人員在辦理會計事務(wù)中，必須堅持原則，照章辦事。對于違反財經(jīng)紀(jì)律和財務(wù)制度的事項，必須拒絕付款、拒絕報銷或拒絕執(zhí)行，并及時向上級財務(wù)部門報告。

公司支持財務(wù)人員堅持原則，按財務(wù)制度辦事。嚴(yán)禁任何人對敢于堅持原則的財會人員進(jìn)行打擊報復(fù)。公司對敢于堅持原則的財會人員予以表揚(yáng)或獎勵。

第17條財會人員力求穩(wěn)定，不隨便調(diào)動。，全國公務(wù)員共同天地

財會人員調(diào)動工作或因故離職，必須與接替人員辦理交接手續(xù)，沒有辦清交接手續(xù)的，不得離職，亦不得中斷會計工作。

被撤銷、合并單位的財會人員，必須會同有關(guān)人員編制財立、資金、債權(quán)債務(wù)移交清冊，辦理交接手續(xù)。

第2篇

第1條為加強(qiáng)財務(wù)管理,根據(jù)國家有關(guān)法律,法規(guī)及財務(wù)規(guī)則,結(jié)合公司具體情況,制定本規(guī)則.

第2條財務(wù)管理工作必須在加強(qiáng)宏觀控制和微觀搞活的基上,嚴(yán)格執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律,以提高經(jīng)濟(jì)效益,壯大企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力為宗旨.

第3條財務(wù)管理工作要貫徹"勤儉辦企業(yè)"的方針,勤儉節(jié)約,精打細(xì)算,在企業(yè)經(jīng)營中制止鋪張浪費(fèi)和一切不必要的開支,降低消耗,增加積累.

第4條公司及全資下屬公司,企業(yè)(含51%股權(quán)的全資,內(nèi)聯(lián)企業(yè))的財務(wù)工作,都必須執(zhí)行本規(guī)則.其他中外合資合作及內(nèi)聯(lián)企業(yè)參照本規(guī)則執(zhí)行.

第二節(jié)財務(wù)機(jī)構(gòu)與會計人員

第5條公司及下屬獨(dú)立核算的公司,企業(yè)設(shè)置獨(dú)立的財務(wù)機(jī)構(gòu).非獨(dú)立核算的單位配備專職財務(wù)人員.

第6條公司部會計師.公司設(shè)計劃財務(wù)部.計劃財務(wù)部設(shè)部長,副部長.

下屬獨(dú)立核算的公司,企業(yè)設(shè)財務(wù)部.財務(wù)部設(shè)部長,副部長

計劃財務(wù)部及各財務(wù)部,根據(jù)業(yè)務(wù)工作需要配備必要的會計人員.

第7條總會計師協(xié)助總經(jīng)理管理好整個系統(tǒng)的財務(wù)會計工作,對全系統(tǒng)的財務(wù)會計工作負(fù)責(zé).

總會計師主要職責(zé)如下:

1.執(zhí)行公司章程和股東大會,董事會的決議,主持編制并簽署公司的財務(wù)計劃,信貸計劃和會計報表等,落實(shí)完成計劃的措施,對執(zhí)行中存在的問題提出改進(jìn)措施,指導(dǎo)各項財務(wù)活動,考核生產(chǎn)經(jīng)營成果,對總經(jīng)理負(fù)責(zé)并報告工作;

2.審查公司基建,投資,貿(mào)易等發(fā)展項目及重要經(jīng)濟(jì)合同,對可行性報告提出評估意見;

3.負(fù)責(zé)全系統(tǒng)的資金融通調(diào)拔決策工作,經(jīng)總經(jīng)理或董事會簽署后執(zhí)行.

4.審核下屬公司,企業(yè)投資和效益的計算方案;

5.編制公司員工工資,獎金,福利方案和股東分紅派息方案;

6.監(jiān)督全系統(tǒng)的財務(wù)管理和活動;

7.監(jiān)督全系統(tǒng)的財務(wù)部門和會計人員執(zhí)行國家的財經(jīng)政策,法令,規(guī)則和遵守財經(jīng)紀(jì)律,制止不符合財經(jīng)法令,不講經(jīng)濟(jì)效益,不執(zhí)行計劃和違反財經(jīng)紀(jì)律的事項;

8.對各級財務(wù)人員的調(diào)動,任免,晉升,獎懲等提出建議,評定,總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行;

9.負(fù)責(zé)搞好全系統(tǒng)財務(wù)人員的培訓(xùn)工,斷提高財會人員的素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平;

10.簽署下屬公司,企業(yè)的100萬元以下貸款擔(dān)保書.

第8條計劃財務(wù)部是公司的財務(wù)主管部門,除做好本部門各項業(yè)務(wù)工作外,負(fù)責(zé)從業(yè)務(wù)上對下屬各級財務(wù)部門和會計人員進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo),指導(dǎo),檢查,監(jiān)督.

第9條計劃財務(wù)部部長領(lǐng)導(dǎo)計劃財務(wù)部的工作,在總經(jīng)理和總會計師領(lǐng)導(dǎo)下主持公司的財務(wù)工作.

計劃財務(wù)部部長的主要職責(zé)是:

1.主持計劃財務(wù)部的工作,領(lǐng)導(dǎo)財務(wù)人員實(shí)行崗位責(zé)任制,切實(shí)地完成各項會計業(yè)務(wù)工作;

2.執(zhí)行總經(jīng)理和總會計師有關(guān)財務(wù)工作的決定,控制和降低公司的經(jīng)營成本,審核監(jiān)督資金的動用及經(jīng)營效益,按月,季,年度向總會計師,總經(jīng)理,董事會提交財務(wù)分析報告;

3.籌劃經(jīng)營資金,負(fù)責(zé)公司資金使用計劃的審批,報批和銀行借,還款工作;

4.定期或不定期地組織會計人員對下屬公司,企業(yè)進(jìn)行財務(wù)檢查,監(jiān)督下屬公司,企業(yè)執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律和規(guī)章規(guī)則;

5.協(xié)助總會計師編制各種會計報表,主持公司的財產(chǎn)清查工作;

6.參與公司發(fā)新項目,重大投資,重要經(jīng)濟(jì)合同的可行性研究.

第10條計劃財務(wù)部副部長協(xié)助部長工作,負(fù)責(zé)公管的財務(wù)管理工作.

第11條下屬公司,企業(yè)的財務(wù)部設(shè)部長,在經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下主持本單位的財務(wù)工作.財務(wù)部部長的主要職責(zé)是:

1.主持財務(wù)部的工作,領(lǐng)導(dǎo)財會人員完成各項會計業(yè)務(wù)的工作;

2.制訂財務(wù)計劃,搞好會計核算,及時,準(zhǔn)確,完整地核算生產(chǎn)經(jīng)營成果,考核計劃執(zhí)行情況,定期提供數(shù)據(jù),資料和財務(wù)分析報告;

3.參與投資,重大經(jīng)濟(jì)合同的可行性研究;

4.負(fù)責(zé)編制會計報表,主持清查財產(chǎn);

5.執(zhí)行財經(jīng)法令,規(guī)則,決定,堅持原則,增收節(jié)支,提高經(jīng)濟(jì)效益;

6.監(jiān)督,檢查資金使用,費(fèi)用開支及財產(chǎn)管理,嚴(yán)格審核原始憑證及帳表,單證,杜絕貪污,浪費(fèi)及不合理開支.

第12條財務(wù)部副部長協(xié)助部長工作,負(fù)責(zé)分管的財務(wù)工作.

第13條各級財務(wù)部門都必須建立稽查規(guī)則.

出納員不得兼管稽核,會計檔案保管和收入,費(fèi)用,債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作.

第14條財會人員都要認(rèn)真執(zhí)行崗位責(zé)任制,各司其,互相配合,如實(shí)反映和嚴(yán)格監(jiān)督各項經(jīng)濟(jì)活動.

記帳,算帳,報帳必須做到手續(xù)完備,內(nèi)容真實(shí),數(shù)字準(zhǔn)確,帳目清楚,日清月潔,按期報帳.

第15條各級領(lǐng)導(dǎo)必須切實(shí)保障財會人員依法行使職權(quán)和履行職責(zé).

第16條財會人員在辦理會計事務(wù)中,必須堅持原則,照章辦事.對于違反財經(jīng)紀(jì)律和財務(wù)規(guī)則的事項,必須拒絕付款,拒絕報銷或拒絕執(zhí)行,并及時向上級財務(wù)部門報告.

公司支持財務(wù)人員堅持原則,按財務(wù)規(guī)則辦事.嚴(yán)禁任何人對敢于堅持原則的財會人員進(jìn)行打擊報復(fù).公司對敢于堅持原則的財會人員予以表揚(yáng)或獎勵.

第17條財會人員力求穩(wěn)定,不隨便調(diào)動.

財會人員調(diào)動工作或因故離職,必須與接替人員辦理交接手續(xù),沒有辦清交接手續(xù)的,不得離職,亦不得中斷會計工作.

被撤銷,合并單位的財會人員,必須會同有關(guān)人員編制財立,資金,債權(quán)債務(wù)移交清冊,辦理交接手續(xù).

移交交接包括移交人經(jīng)管的會計憑證,報表,帳目,款項,公章,實(shí)物及未了事項等.

移交交接必須監(jiān)交.下屬公司,企業(yè)一般財會人員的交接,由本單位領(lǐng)導(dǎo)會同財務(wù)部部長進(jìn)行監(jiān)交;財務(wù)部部長的交接,由計劃帳務(wù)部部長會同本單位領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行監(jiān)交;計劃財務(wù)部部長的交接,由總經(jīng)理會同總會計師進(jìn)行監(jiān)交.

第三節(jié)會計核算原則及科目報表

第18條公司執(zhí)行《中華人民共和國會計法》,《會計人員職權(quán)條例》,《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和《企業(yè)財務(wù)通則》等法律法規(guī)關(guān)于會計核算一般原則,會計憑證和帳簿,內(nèi)部審計和財產(chǎn)清查,成本清查等事項的規(guī)定.

第19條公司采用國家規(guī)定的會計規(guī)則的會計科目和會計報表,并按有關(guān)的規(guī)定辦理會計事務(wù).

第20條記帳方法采用借貸記帳法.記帳原則采用權(quán)責(zé)發(fā)生制.以人民幣為記帳位幣.人民幣同其他貨幣折算,按國家規(guī)定的會計規(guī)則規(guī)定辦理.海外企業(yè)應(yīng)選定一種貨幣為記帳本位幣.

第21條合資企業(yè)所發(fā)生的債權(quán),債務(wù),收益和費(fèi)用等應(yīng)按實(shí)際收付的貨幣記帳,同時應(yīng)選用一種貨幣為本位幣,將所有外幣折合成本位幣記帳和編制財務(wù)報表.

第22條一切會計憑證,帳簿,報表中各種文字記錄用中文記載,必要時可用外國文字旁述;數(shù)目字用阿拉伯?dāng)?shù)字記載.記載,書寫必須使用鋼筆,不得用鉛筆及圓珠筆書寫.

第23條公司對公司資本堅持資本確定,資本充實(shí)的原則.

第24條公司各單位收益與費(fèi)用的計算,實(shí)行分級核算,按部設(shè)帳.

對同一時期的各項收入及與其相關(guān)聯(lián)的成本,費(fèi)用都必須在同一時期內(nèi)反映,如應(yīng)付工資,應(yīng)提折舊等均按規(guī)定時間進(jìn)行,不應(yīng)提前或延后.

第25條公司采用的會計處理方法,前后各期必須一致,非董事會同意,任何人不得隨意改變.

第26條凡與公司合作經(jīng)營的企業(yè),應(yīng)按合同規(guī)定的資本總額,出資比例,出資方式,在規(guī)定期限內(nèi)投入資本.具體如下:

1.以現(xiàn)金投資的,應(yīng)以收到或顧入開戶銀行的日期和金額作為記帳依據(jù);

2.以廠房,設(shè)備,原材料等實(shí)物投資的,應(yīng)按合同規(guī)定并經(jīng)檢驗核實(shí)的實(shí)物清單,金額,收到實(shí)物的日期作為記帳依據(jù);

3.以專有技術(shù),專利權(quán)等無形資產(chǎn)作投資的,應(yīng)以合同規(guī)定的金額和日期為記帳依據(jù);

4.各方交付的出資額,應(yīng)由政府批準(zhǔn)的注冊會計師事務(wù)所驗證,出具驗資報告后,據(jù)以發(fā)給出資證明.

第27條公司向其他單位投出的資金,應(yīng)按投出時交付的金額記帳,所發(fā)生的收益和損失,應(yīng)在投資損益科目中入帳,在利潤表中單獨(dú)反映.

第28條公司對境外的投資或在境外購置房屋等固定資產(chǎn),必須經(jīng)董事會批準(zhǔn)后方可行.

第29條長期借款的利息支出,應(yīng)根據(jù)使用單位用款時間計算利息.

第30條公司以單價2000元以上,使用年限1年以上的資產(chǎn)為固定資產(chǎn),分為5大類:

1.房屋及其他建筑物;

2.機(jī)器設(shè)備;

3.電子設(shè)備(如手提程控電話機(jī),復(fù)印機(jī),電傳機(jī)等);

4.運(yùn)輸工具;

5.其他設(shè)備.

第31條各類固定資產(chǎn)折舊年限為:

1.房屋及建筑物35年;

2.機(jī)器設(shè)備(含室內(nèi)裝修)10年;

3.電子設(shè)備,運(yùn)輸工具5年;

4.其他設(shè)備5年.

固定資產(chǎn)以不計留殘值提取折舊.固定資產(chǎn)提完折舊后仍可繼續(xù)使用的,不再計提折;提前報廢的固定資產(chǎn)要補(bǔ)提足折舊.

第32條購入的固定資產(chǎn),以進(jìn)價加運(yùn)輸,裝卸,包裝,保險等費(fèi)用作為原價.需安裝的固定資產(chǎn),還應(yīng)包括關(guān)稅及工商稅等.作為投資的固定資產(chǎn),應(yīng)以投資協(xié)議約定的價格為原價.

第33條固定資產(chǎn)必須每年盤點(diǎn)一次,對盤盈,盤虧,報廢及固定資產(chǎn)的計價,必須嚴(yán)格審查,按規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)后,于年度決算時處理完畢.

1.盤盈的固定資產(chǎn),以重置完全價值作為原價,按新舊的程度估算累計折舊入帳,原價減累計折舊后的差額轉(zhuǎn)入公積金.

2.盤虧的固定資產(chǎn),應(yīng)沖減原價和累計折舊,原價減累計折舊后的差額作營業(yè)外支出處理.

3.報廢的固定資產(chǎn)的變價收入(減除清理費(fèi)用后的凈額)與固定資產(chǎn)凈值的差額,其收益轉(zhuǎn)入公積金,其損失作營業(yè)外支出處理.

4.公司對固定資產(chǎn)的購入,出售,清理,報廢及內(nèi)部轉(zhuǎn)移等都要辦理會計手續(xù),并設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)帳進(jìn)行核算.

第34條凡單項債權(quán)(不論境內(nèi)外)帳齡超過1年仍未回收時,各核算單位按年度提取10%的比例提取壞帳準(zhǔn)備金.

第35條公司主要的會計報表有如下幾種:

1.資產(chǎn)負(fù)債表(年,季,月);

2.損益表(年,季,月);

3.股息紅利分配方案(年度);

4.財務(wù)狀況變動表(年度);

5.專用基金明細(xì)表(半年);

6.固定資產(chǎn)增減變化表(月);

7.銀行貸款增減變化表(月);

8.現(xiàn)金出納月終盤存表(月);

9.提取壞帳準(zhǔn)備金明細(xì)表(月);

10.應(yīng)收,應(yīng)付和預(yù)付款項明細(xì)表(月).

第四節(jié)資金,現(xiàn)金,費(fèi)用管理

第36條計劃財務(wù)部和各財務(wù)部要加強(qiáng)對資產(chǎn),資金,現(xiàn)金及費(fèi)用開支的管理,防止損失,杜絕浪費(fèi),良好運(yùn)用,提高效益.

第37條銀行帳戶必須遵守銀行的規(guī)定開設(shè)和使用.銀行帳戶只供本單位經(jīng)營業(yè)務(wù)收支結(jié)算使用,嚴(yán)禁出借帳戶供外單位或個人使用,嚴(yán)禁為外單位或個人代收代支,轉(zhuǎn)帳套現(xiàn).

第38條銀行帳戶的帳號必須保密,非因業(yè)務(wù)需要不準(zhǔn)外泄.

第39條銀行帳戶印鑒的使用實(shí)行3章分管并用制.即:財務(wù)章由出納保管,經(jīng)理私章和會計私章由本人各自保管,不準(zhǔn)由1人統(tǒng)一保管使用.印鑒保管人臨時出差時由其委托他人代管.

第40條銀行帳戶往來應(yīng)逐筆登記入帳,不準(zhǔn)多筆匯總記帳,也不準(zhǔn)以收頂支記帳.各單位應(yīng)按月與銀行對帳單核對,未達(dá)收支,應(yīng)作出調(diào)節(jié)表逐筆調(diào)節(jié)平衡.

第41條財會人員辦理信匯,電匯,票匯(含自帶票匯),轉(zhuǎn)帳支付等付出款項,一律憑付款審批單辦理.付款審批單應(yīng)附入付款憑證記帳備查.

付款審批單由項目經(jīng)辦人負(fù)責(zé)辦理報批.會款審批權(quán)限如下:屬預(yù)付貨款,定金的,10萬元以下的(含10萬元)由下屬公司,企業(yè)正,副經(jīng)理和財務(wù)部部長共同審批;10萬元以上至30萬元的(含30萬元)由總會計師審批;30萬元以上至50萬元的(含50萬元)由總會計師和主管副總經(jīng)理或總經(jīng)理助理共同審批;50萬元以上至100萬元的(含100萬元)由總經(jīng)理審批;100萬元以上的由董事長審批.屬貿(mào)易貨款的,100萬元以下的(含100萬元)由下屬公司,企業(yè)正,副經(jīng)理和財務(wù)部部長共同審批;100萬元以上至200萬元的(含200萬元)由總會計師審批;200萬元以上至300萬元的(含300萬元)由總會計師和主管副總經(jīng)理或總經(jīng)理助理共同審批;300萬元以上至500萬元的(含500萬元)由總經(jīng)理審批;500萬元以上的由董事長審批.屬自帶匯票的,10萬元以下的(含10萬元)由下屬公司,企業(yè)正,副經(jīng)理和財務(wù)部長共同審批;10萬元以上至50萬元的(含50萬元)由總會計師審批;50萬元以上至100萬元的(含100萬元)由總會計師和主管副總經(jīng)理或總經(jīng)理助理共同審批;100萬元以上至200萬元的(含200萬元)由總經(jīng)理審批;200萬元以上的由董事長審批.屬購置,維修固定資產(chǎn)的,3萬元以下的(含3萬元)由下屬公司,企業(yè)正,副經(jīng)理和財務(wù)部部長共同審批;3萬元以上至10萬元的(含10萬元)由總會計師審批;10萬元至100萬元的(含100萬元)由總經(jīng)理審批;100萬元以上的由董事長審批.屬房地產(chǎn)開發(fā)和工業(yè)項目的,按已批準(zhǔn)的合同的規(guī)定付款.匯出境外的資金,外貿(mào)企業(yè)的經(jīng)理,副經(jīng)理和財務(wù)部部長可共同審批5萬美元的(含5萬美元)資金,其余:10萬美元以下的(含10萬美元

)由總會計師審批;10萬至20萬美元的(含20萬美元)由總會計師和主管副總經(jīng)理或總經(jīng)理助理共同審批;20萬至50萬美元的(含50萬美元)由總經(jīng)理審批;50美元以上的由董事長審批.

同一項目(含同一筆貿(mào)易)應(yīng)按合計總額報批,不準(zhǔn)為逃避審批而分列報批,支付.

報上級審批的項目,上報單位應(yīng)先提出初審意見;由總經(jīng)理,董事長審批的,先報總會計師審查.

對違反上述規(guī)定的付款,財務(wù)人員有權(quán)且必須拒絕支付,并及時向上級請求處理.

第42條根據(jù)已獲批準(zhǔn)簽訂的合同付款的,應(yīng)嚴(yán)格按合同規(guī)定的期限付出,不得早付或遲付,也不準(zhǔn)改變支付方式和用途,非經(jīng)收款單位書現(xiàn)正式委托,也不準(zhǔn)改變收款單位(人)

凡委托其他單位(人)代付款的,一律上報總經(jīng)理批準(zhǔn).

第43條各單位應(yīng)建立資金回籠情況的跟蹤規(guī)則.凡付出款(物)5萬元以上的,各單位財務(wù)必須逐項跟蹤基1資金回籠情況,并按月匯總后上報計劃財務(wù)部,總會計師和總經(jīng)理.對到期的應(yīng)收資金,各單位應(yīng)督促經(jīng)辦人員及時催收;發(fā)現(xiàn)問題的,應(yīng)及時上報請示處理.

第44條各單位庫存現(xiàn)金不得超過3000元,超過部分當(dāng)天下午存入銀行.禁止坐支營來收入現(xiàn)金.

第45條一切現(xiàn)金往來,必須收付有憑據(jù),嚴(yán)禁口說為憑.

第46條嚴(yán)禁代外單位或私人轉(zhuǎn)帳套現(xiàn)和大額度(5000元以上)支付往來或貿(mào)易現(xiàn)金.嚴(yán)禁各單位私設(shè)小錢柜.

第47條嚴(yán)禁將公款存入私人帳戶,違者按貪污論處.

第48條現(xiàn)金日記帳必須用固定一本帳,嚴(yán)禁使用兩本帳或帳外有帳.

第49條各單位會計每月終要會同出納員盤點(diǎn)現(xiàn)金庫存一次,保證鈔帳相符.盤點(diǎn)表應(yīng)隨同會計報表一起上報.

第50條領(lǐng)用空白支票,必須注明限額,日期,用途及使用期限,并視金額大小按第六十四條審批規(guī)定報批.所有空白支票及作廢支票均必須存放保險柜內(nèi).嚴(yán)禁空白支票在使用前先蓋上印章.

第51條正常的辦公費(fèi)用開支,必須有正式發(fā)票,印章齊全,經(jīng)手人驗收人簽外,經(jīng)經(jīng)理或其授權(quán)人批準(zhǔn)后方能報銷付款.

第52條商品運(yùn)雜費(fèi),保管費(fèi),包裝費(fèi),介紹費(fèi),手續(xù)費(fèi)等,必須注明商品批次及購銷發(fā)票號碼,經(jīng)經(jīng)理批準(zhǔn)后才能報銷.其中對介紹費(fèi)和手續(xù)費(fèi),經(jīng)辦人還須另付合同書和說明報批:2000元以下的由下屬公司,企業(yè)經(jīng)理審批,2000元至1萬元的由總會計師審批,1萬元以上的由總經(jīng)理審批.

第53條業(yè)務(wù)費(fèi)實(shí)行包干制,按實(shí)現(xiàn)利潤的比例提取,由經(jīng)理掌握使用.提取的比例由總經(jīng)理確定.提取后應(yīng)?？顚Ｓ?不得私分,貪污.

公司本部各部,室的業(yè)務(wù)費(fèi),由各部,室部長(主任)審核,1000元以下抒總會計師審批報銷,1000元以上的由總會計師簽署后報總經(jīng)理審批報銷.

公司本部員工的差旅費(fèi),由各部,室部長(主任)審核,2000元以下的由部會計師審批報銷,2000元以上的由總會計師簽署后報總經(jīng)理審批報銷.

第54條探親旅費(fèi),醫(yī)療費(fèi)等按國家的規(guī)定報銷.

第55條非生產(chǎn)性的特殊開支,如贊助金,會費(fèi)等在福利基金列支,2000元以下由下屬公司,企業(yè)經(jīng)理審批,2000元以上至5000元的由總會計師審批,5000元以上由總經(jīng)理審批.

第56條各單位購置固定資產(chǎn)(包括維修,租用),必須先立項,作出預(yù)算,報經(jīng)批準(zhǔn)后才能購置.其中,屬專控商品的,還必須報經(jīng)?？夭块T批準(zhǔn)后才能購置;非專控商品,按第六十四條審批權(quán)限規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)后才能購置.

第57條各單位對中,長期投資要選好投資項目,節(jié)約投資費(fèi)用,縮短投資回收期,提高投資效益.各單位財務(wù)必須對投資的可行性報告提出評估意見,并加強(qiáng)對投入產(chǎn)出資金的管理.任何投資,均須按第六十四條審批權(quán)限規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)后才能投入.

第58條各單位所創(chuàng)的外匯限于進(jìn)出中貿(mào)易使用.其他外匯買賣的價格由總會計師根據(jù)市場情況審定一個最低,最高價,所進(jìn)行的外匯買賣均不得低于審定的最低價,最高價.

第59條下屬公司,企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所需資金原則上自行解決.其貸款需公司擔(dān)保的可報計劃財務(wù)部審查.金額100萬元以下的(含100萬元)由總會計師審批,100萬元以上至500萬元的由總經(jīng)理審批,500萬元以上的由董事長審批.

下屬公司,企業(yè)如資金周轉(zhuǎn)困難需向公司臨時借調(diào)的,應(yīng)先報計劃財務(wù)部簽署意見后,50萬元以下的總會計師審批,50萬元以上的由部經(jīng)理審批.借款按期參照銀行貸款計收本息.本系統(tǒng)內(nèi)的相互借款均計收本息.

第60條嚴(yán)禁下屬公司,企業(yè)為外單位(含合資,合作企業(yè))或個人擔(dān)保貸款.

第61條嚴(yán)格資金使用審批手續(xù).會計人員對一切審批手續(xù)不完備的資金使用事項,都有權(quán)且必須拒絕辦理.否則按違章論處并對該資金的損失負(fù)連帶賠償責(zé)任.

第62條有關(guān)資金使用的審批,臺審批人員出差時,由其指定人代為審批.

批件必須附入有關(guān)發(fā)票,單據(jù)后面入帳備查.

第五節(jié)工資及獎金

第43條公司實(shí)行"按勞取酬","多勞多得"的分配規(guī)則.

第44條公司員工年度工資及資金總額,由總經(jīng)理按章程的規(guī)定擬訂.

第45條員工的工資標(biāo)準(zhǔn)和獎勵方法,由總會計師提出方案,報總經(jīng)理審定.

第46條下屬公司,企業(yè)實(shí)行工資總額與經(jīng)濟(jì)效益掛鉤的工資規(guī)則,具體辦法由總會計師擬訂,報總經(jīng)理審定.

第47條下屬公司,企業(yè)的資金按下達(dá)的利潤基數(shù)及實(shí)際完成的利潤額分別提取,采取平時預(yù)提,年終結(jié)算的方法,提取比例由總會計師擬訂,報總經(jīng)理審定.

第48條實(shí)行全員抵押承包經(jīng)營與經(jīng)理任期目標(biāo)責(zé)任制的下屬公司,企業(yè),其工資及獎金的提取和分配,按《承包合同書》的規(guī)定執(zhí)行.

第六節(jié)稅收及利潤分配

第49條公司及下屬公司,企業(yè)依法向國家繳納稅金,不準(zhǔn)偷稅漏稅.

第50條稅后利潤的分配按章程的規(guī)定執(zhí)行.

第七節(jié)利潤上交和庫存物資財務(wù)管理

第51條下屬公司,企業(yè)應(yīng)上交公司的利潤(含基數(shù)利潤和分成利潤),必須在當(dāng)年12月底前上交70%,余下30%在下年3月底前交清.對不按時全額上交的單位,公司按銀行同期貸款利息最高利息率加30%計收利息.

第52條倉庫必須建立嚴(yán)密的出入庫規(guī)則和保管規(guī)范,每月向財務(wù)部門報送一次庫存報表,報表同時抄送上級財務(wù)部門.

第53條倉庫每月由會計會同倉庫管理人員進(jìn)行一次實(shí)物盤點(diǎn),并編制出庫存物資盈虧表,盈虧表同時抄報上級財務(wù)部門.

第54條對庫存物資的盤盈盤虧,倉庫不得自行作財務(wù)處理.盤虧在1000元以下者(含1000元),由所在單位財務(wù)部審核,報經(jīng)理審批后處理,1000元以上至5000元的(含5000元)須呈報會計師審批后處理,5000元以上的由總經(jīng)理審批后處理.

第八節(jié)會計憑證和檔案保管

第55條各下屬公司,企業(yè)必須加強(qiáng)對發(fā)票的管理,安排專人負(fù)責(zé)發(fā)票的登記,領(lǐng)用,清理,核對工作.嚴(yán)禁為外單位或個人代開發(fā)票,違者處發(fā)票額15%以上的罰款和扣發(fā)1-2個月的獎金,情節(jié)嚴(yán)重的追究法律責(zé)任.

第56條會計憑證必須內(nèi)容真實(shí),手續(xù)完備,數(shù)字準(zhǔn)確,不得涂改,挖補(bǔ),如事后發(fā)現(xiàn)差錯,也必須由經(jīng)辦人負(fù)責(zé)劃雙紅線并蓋章進(jìn)行更正.

第57條會計檔案必須按月裝訂成冊,妥善保管,不得丟失,至少保存15年.

第3篇

【關(guān)鍵詞】高校財務(wù)管理 財務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置 預(yù)算管理 固定資產(chǎn)管理

隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展以及高校內(nèi)部管理體制改革的逐步深入，高等院校呈現(xiàn)經(jīng)費(fèi)來源多元化、經(jīng)濟(jì)活動多樣化、經(jīng)濟(jì)關(guān)系復(fù)雜化的趨勢，使得高等學(xué)校財務(wù)管理的內(nèi)涵日益豐富， 財務(wù)管理面臨的任務(wù)日益繁重。高等教育規(guī)模也在不斷擴(kuò)大，經(jīng)費(fèi)總量不斷增長，客觀上要求配置好、使用管理好高等教育經(jīng)費(fèi)的任務(wù)更加迫切。另外，隨著公共財政體制的完善和《國家中長期教育改革與發(fā)展規(guī)劃綱要（2010-2020年）》的實(shí)施和高等學(xué)校財務(wù)管理環(huán)境的變化，對高校財務(wù)管理模式與管理機(jī)制也提出了新的要求。因此， 高校財務(wù)管理模式的改革勢在必行。

一、市場經(jīng)濟(jì)條件下高等學(xué)校財務(wù)管理的新特點(diǎn)

（一）經(jīng)費(fèi)來源多樣化。隨著高校改革的進(jìn)一步深化，在各級政府對高校的投入逐年增加的同時，企業(yè)資本、個人資本、民營資本等逐漸流入高等教育領(lǐng)域，高校籌資渠道呈現(xiàn)多元化的趨勢，打破了原來單一的財政撥款的籌資模式。從目前來看主要有以下四種：政府撥款是高校資金來源的主渠道；學(xué)費(fèi)收入是高校資金的主來源；銀行貸款是目前高校建設(shè)最重要的資金支撐；社會籌資是高校發(fā)展建設(shè)資金的必要補(bǔ)充。

（二）經(jīng)濟(jì)活動多樣化。隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，高校的經(jīng)濟(jì)活動呈現(xiàn)出多樣化、復(fù)雜化的特征，利益主體變得多元化，對高校的財務(wù)管理提出了新的挑戰(zhàn)。主要表現(xiàn)為以下幾點(diǎn)：

1.許多高校建設(shè)了新校區(qū)，形成了大量固定資產(chǎn)。這對高校固定資產(chǎn)的管理模式提出新的要求。

2.一些高校對外投資、資產(chǎn)出租出借和處置活動頻繁。目前高校內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動除教學(xué)、科研等保障要求外，還要面對后勤社會化、多方位投融資等多樣化的經(jīng)濟(jì)活動，從而在資金來往，賬務(wù)處理上都面臨著新的問題。

3. 部分高校舉債籌措資金，可能導(dǎo)致債務(wù)危機(jī)的出現(xiàn)。近年來，部分高校為了擴(kuò)招而大力擴(kuò)建，建設(shè)資金大量來自于銀行貸款。貸款之后盲目投資，過度建設(shè)，勢必使高校陷入嚴(yán)重的債務(wù)危機(jī)，背上沉重的債務(wù)“包袱”，從而影響高校正常工作的運(yùn)轉(zhuǎn)，也給高校的財務(wù)管理帶來隱患 。

（三）市場經(jīng)濟(jì)條件下辦學(xué)要求按受益原則補(bǔ)償辦學(xué)成本。 按照教育成本分擔(dān)理論，高等教育成本無論在什么社會、體制和國家中，都必須按照受益原則來補(bǔ)償，也就是由來自政府、家長、學(xué)生、納稅人和高等學(xué)校幾方面的資源來分擔(dān)。目前的任務(wù)是要盡快制定各級各類教育生均經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和生均財政撥款標(biāo)準(zhǔn)，健全政府撥款機(jī)制。另外要盡快制定和完善政府、家庭、社會之間的橫向分擔(dān)機(jī)制。

二、市場經(jīng)濟(jì)條件下高校財務(wù)管理模式的創(chuàng)新對策

（一）落實(shí)“校長負(fù)責(zé)總會計師協(xié)助”的財務(wù)管理領(lǐng)導(dǎo)體制

1.設(shè)立高校財務(wù)“總會計師”職位?！陡叩葘W(xué)校財務(wù)制度》規(guī)定， 高等學(xué)校財務(wù)工作實(shí)行校（ 院） 長負(fù)責(zé)制。符合條件的高等學(xué)校， 應(yīng)設(shè)置總會計師崗位， 協(xié)助校（ 院） 長全面領(lǐng)導(dǎo)學(xué)校的財務(wù)工作。

總會計師為高校副校級行政領(lǐng)導(dǎo)成員，協(xié)助校（院）長管理高校財務(wù)工作，承擔(dān)相應(yīng)的領(lǐng)導(dǎo)和管理責(zé)任。規(guī)模較小的高等學(xué)校， 由主管財務(wù)工作的校（ 院） 長代行總會計師職權(quán)?？倳嫀熤苯訉π＃ㄔ海╅L負(fù)責(zé)， 一方面可以防止經(jīng)濟(jì)政策的偏頗， 保證其全局性、公正性； 另一方面作為行家， 總會計師還可以更好地全面領(lǐng)導(dǎo)學(xué)校的財經(jīng)工作， 嚴(yán)格執(zhí)行國家財經(jīng)政策和法規(guī)， 負(fù)責(zé)建立健全學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制， 改善和加強(qiáng)財務(wù)管理， 并對學(xué)校的經(jīng)濟(jì)、財務(wù)活動的合法性、合理性負(fù)責(zé)。

（二）要進(jìn)一步明確高校財經(jīng)工作決策機(jī)構(gòu)權(quán)責(zé)。財務(wù)處（室）作為學(xué)校的一級財務(wù)機(jī)構(gòu)， 在校（院）長和總會計師的領(lǐng)導(dǎo)下， 統(tǒng)一管理學(xué)校的各項財務(wù)工作。財務(wù)處長是全處各項工作的組織者和指揮者，參與學(xué)校財務(wù)制度、經(jīng)濟(jì)活動方案的設(shè)計。財務(wù)處長直接對總會計師負(fù)責(zé)。財務(wù)處（室）下設(shè)財務(wù)管理中心、財務(wù)會計服務(wù)中心和財務(wù)結(jié)算中心， 分工負(fù)責(zé)全校的財務(wù)管理、會計核算、貨幣資金管理。

各財務(wù)中心主要職責(zé)是：

1.財務(wù)管理中心， 該中心直屬財務(wù)處長領(lǐng)導(dǎo)， 承擔(dān)學(xué)校經(jīng)濟(jì)參謀中心職能， 不承擔(dān)具體核算業(yè)務(wù)， 其主要任務(wù)就是在資金籌措、資金使用、分配收入、財務(wù)監(jiān)督等方面處理好各種財務(wù)關(guān)系。

2.財務(wù)會計服務(wù)中心， 該中心行政業(yè)務(wù)上接受財務(wù)處領(lǐng)導(dǎo)， 不經(jīng)管貨幣資金， 從價值量角度對全校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算； 按照國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī)和學(xué)校統(tǒng)一的財務(wù)規(guī)章制度， 對各核算主體的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行規(guī)范化處置， 為財務(wù)管理中心提供必要的會計信息。

3.財務(wù)結(jié)算中心， 該中心行政業(yè)務(wù)上接受財務(wù)處領(lǐng)導(dǎo)， 引進(jìn)金融機(jī)制， 按照國家有關(guān)金融政策和學(xué)校有關(guān)規(guī)定， 對全校資金進(jìn)行集中管理， 提供便捷、快速的資金結(jié)算服務(wù)， 建立最優(yōu)化資金組合， 力爭資金使用效益最大化， 為財務(wù)管理中心提供必要的資金運(yùn)作信息。

（三）合理設(shè)置高校財務(wù)機(jī)構(gòu)。

1.一級財務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)“獨(dú)立設(shè)置”。落實(shí)“校長負(fù)責(zé)總會計師協(xié)助”的財務(wù)管理領(lǐng)導(dǎo)體制，要在校（院）長或總會計師的領(lǐng)導(dǎo)下，全面做好高校的財務(wù)工作。

2.根據(jù)工作需要，可以設(shè)置二級財務(wù)機(jī)構(gòu)。作為該財務(wù)管理體制設(shè)計的特例， 高等學(xué)校校內(nèi)后勤、科技開發(fā)、校辦產(chǎn)業(yè)及基本建設(shè)等部門確因工作需要設(shè)置的財務(wù)機(jī)構(gòu)， 只能作為學(xué)校的二級財務(wù)機(jī)構(gòu)， 其財會業(yè)務(wù)接受財務(wù)處（ 室） 的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)。會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人實(shí)行委派制， 由財務(wù)處（ 室） 直接委派和管理。二級財務(wù)機(jī)構(gòu)必須遵守和執(zhí)行學(xué)校統(tǒng)一制定的財務(wù)規(guī)章制度， 并接受財務(wù)處（ 室） 的監(jiān)督和檢查。

（四）構(gòu)建校長領(lǐng)導(dǎo)下的強(qiáng)有力的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，完善預(yù)算管理制度。

1. 構(gòu)建以相關(guān)專業(yè)人員組成的學(xué)校預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，一方面符合高校財務(wù)管理體制“高校實(shí)行校長負(fù)責(zé)制，學(xué)校預(yù)算經(jīng)學(xué)校最高財務(wù)決策機(jī)構(gòu)審議后，上報各有關(guān)主管部門”的要求，便于發(fā)揮專業(yè)人員集體的作用；另一方面有利于預(yù)算權(quán)力的制衡，提高預(yù)算管理的質(zhì)量。

2.在預(yù)算編制過程中，貫徹全員參與的思想，提高預(yù)算管理水平。全員參與是指學(xué)校的全體員工都要直接或者間接地參與預(yù)算管理過程。這是因為學(xué)校預(yù)算涉及辦學(xué)活動的各個方面，各個環(huán)節(jié)，而預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行者就是各部門的員工。所以，應(yīng)當(dāng)動員全體員工主動參與預(yù)算的編制和控制，為更好地實(shí)施預(yù)算管理獻(xiàn)計獻(xiàn)策。這樣可以減少學(xué)校的管理層和其他員工之間由于信息不對稱性可能帶來的負(fù)面影響，從而有利于預(yù)算的順利執(zhí)行。

（五）加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理。

一是建立管理資產(chǎn)的專門機(jī)構(gòu)或配備專職的管理人員，加強(qiáng)驗收和使用管理；二是加強(qiáng)會計核算。學(xué)校財務(wù)部門應(yīng)建立固定資產(chǎn)總賬、分類明細(xì)賬，進(jìn)行價值管理和恰當(dāng)?shù)臄?shù)量管理；三是實(shí)行集中管理，分級分口負(fù)責(zé)的固定資產(chǎn)管理體制。固定資產(chǎn)的價值管理權(quán)屬統(tǒng)一歸學(xué)校財務(wù)處，實(shí)物管理權(quán)屬及責(zé)任為資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)或各使用部門，財務(wù)處在價值管理的同時有權(quán)監(jiān)督實(shí)物管理部門的實(shí)物安全管理；四是固定資產(chǎn)的購進(jìn)、拍賣、轉(zhuǎn)讓，原則上應(yīng)先經(jīng)學(xué)校辦公會議及資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)評估討論，財務(wù)處審核無誤報批核準(zhǔn)后方可進(jìn)行；五是建立固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)制。每年組織財務(wù)部門和資產(chǎn)管理部門對學(xué)校資產(chǎn)的品種、數(shù)量、存放地點(diǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，核對財務(wù)賬與資產(chǎn)管理部門的實(shí)物賬是否相符，確保固定資產(chǎn)賬的賬實(shí)相符；六是加強(qiáng)產(chǎn)權(quán)管理。學(xué)校資產(chǎn)管理部門要會同有關(guān)部門做好固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記、界定、變動和糾紛的調(diào)處，保全國有資產(chǎn)，防止國有資產(chǎn)流失。對外投資轉(zhuǎn)移固定資產(chǎn)使用權(quán)一定要履行審批手續(xù)并堅持有償使用，收取占用費(fèi)。

總之，對高校財務(wù)管理模式進(jìn)行創(chuàng)新，可以有效地提高高校的財務(wù)管理水平。模式的創(chuàng)新應(yīng)該結(jié)合預(yù)算、核算、監(jiān)督、控制和決策等多方面展開，這樣才能使高校的財務(wù)信息真正地反映高校的實(shí)際運(yùn)作情況。

專項課題：2013年度邢臺市社會科學(xué)發(fā)展研究課題：對建立適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的高校財務(wù)管理模式的研究。課題編號：XTSKFZ 2013018。

參考文獻(xiàn)：

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[2]程志.淺議高校財務(wù)管理模式的改革與創(chuàng)新[J].長春理工大學(xué)學(xué)，2009，11.

第4篇

關(guān)鍵詞:會計監(jiān)督;集團(tuán)企業(yè);模式

會計監(jiān)督是會計的基本職能之一,是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的重要組成部分。有利于維護(hù)國家財經(jīng)法規(guī)和強(qiáng)化單位內(nèi)部的經(jīng)營管理。加強(qiáng)新時期企業(yè)集團(tuán)的會計監(jiān)督,是保證企業(yè)健康發(fā)展,促進(jìn)企業(yè)利潤最大化的最有效的措施。本人認(rèn)為,加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)的會計監(jiān)督應(yīng)該實(shí)行三種模式,即財務(wù)總監(jiān)委派制、對子公司實(shí)行會計委派制和實(shí)行監(jiān)事及公司董事會會計監(jiān)督制。

一、企業(yè)集團(tuán)實(shí)現(xiàn)財務(wù)總監(jiān)委派制

集團(tuán)公司為了實(shí)現(xiàn)對子公司的財務(wù)監(jiān)控,可依據(jù)產(chǎn)權(quán)關(guān)系,以出資人的身份向其全資子公司和控股子公司派出財務(wù)總監(jiān),通過向子公司派出財務(wù)總監(jiān)實(shí)施會計監(jiān)督。

財務(wù)總監(jiān)委派制,是世界各大跨國公司進(jìn)行財務(wù)集權(quán)管理的方式之一。因具有事前控制性,審計經(jīng)常性,反饋及時性,高度專業(yè)性和獨(dú)立性等特點(diǎn),可使企業(yè)集團(tuán)實(shí)施有效的財務(wù)集中控制。子公司財務(wù)總監(jiān)由集團(tuán)公司委派并對集團(tuán)公司負(fù)責(zé)。作為母公司派出的監(jiān)督者,財務(wù)總監(jiān)的主要職責(zé)是:負(fù)責(zé)組織派駐企業(yè)貫徹執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)和集團(tuán)財經(jīng)制度,監(jiān)督子公司是否建立并執(zhí)行了財務(wù)管理工作制度;參與派駐企業(yè)資金使用和調(diào)度,貸款擔(dān)保,對外投資,產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓,資產(chǎn)重組等重大決策。;負(fù)責(zé)組織會計核算,審核派駐企業(yè)財務(wù)報告,確認(rèn)其準(zhǔn)確性,及時報送集團(tuán)公司和派駐企業(yè)領(lǐng)導(dǎo);負(fù)責(zé)組織編制派駐企業(yè)財務(wù)預(yù)算、決算、利潤分配或彌補(bǔ)虧損方案以及資金使用調(diào)度計劃、費(fèi)用開支計劃、籌融資計劃、并負(fù)責(zé)批準(zhǔn)預(yù)算、決算、利潤分配或彌補(bǔ)虧損方案和各項計劃的執(zhí)行;及時發(fā)現(xiàn)和制止派駐企業(yè)違反國家財經(jīng)法律,法規(guī)的行為和可能造成資產(chǎn)損失的經(jīng)營行為,并向派駐企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和集團(tuán)公司報告;定期向集團(tuán)公司報告子公司的資產(chǎn)運(yùn)作和財務(wù)管理情況,并接受集團(tuán)公司的質(zhì)詢.對重大經(jīng)營管理活動情況要及時向集團(tuán)公司報告;負(fù)責(zé)派駐企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)行的監(jiān)管和績效評價,防止資產(chǎn)流失。

實(shí)行財務(wù)總監(jiān)委派制,不但可以使集團(tuán)公司的整體戰(zhàn)略方針在子公司得到較完全的體現(xiàn)和貫徹,而且能夠規(guī)范子公司的財務(wù)活動,確保財務(wù)信息的真實(shí)和準(zhǔn)確,有利于集團(tuán)整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。母公司應(yīng)對子公司財務(wù)人員實(shí)行資格管理制度,由財務(wù)總監(jiān)審查其上崗資格,并報母公司備案。應(yīng)注意的是,財務(wù)總監(jiān)只是母公司派駐子公司監(jiān)督經(jīng)營情況的監(jiān)督者。子公司為了開展財務(wù)工作,還應(yīng)有其自己的財務(wù)主管,該財務(wù)主管對子公司的經(jīng)營者負(fù)責(zé),并不受財務(wù)總監(jiān)的直接領(lǐng)導(dǎo)。財務(wù)總監(jiān)與受派企業(yè)經(jīng)營者的關(guān)系。首先,財務(wù)總監(jiān)受董事會委派,主要目的是監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營者及企業(yè)財務(wù)活動,但是,財務(wù)總監(jiān)參與企業(yè)財務(wù)管理,并不意味著財務(wù)總監(jiān)可以替代、減輕或者免除企業(yè)經(jīng)營者對本企業(yè)財務(wù)會計應(yīng)負(fù)的責(zé)任。其次,財務(wù)總監(jiān)與企業(yè)經(jīng)營者在企業(yè)決策中的分工不同:財務(wù)總監(jiān)以財務(wù)監(jiān)管為手段,在企業(yè)決策中起參謀和輔助作用,應(yīng)無條件為企業(yè)提供服務(wù),不能干涉企業(yè)經(jīng)營者的經(jīng)營自;

企業(yè)經(jīng)營者在企業(yè)日常經(jīng)營管理中處于核心地位,除企業(yè)重大的經(jīng)濟(jì)事項應(yīng)與財務(wù)總監(jiān)共同決策外,其他經(jīng)濟(jì)事項均由其拍板定奪。最后,企業(yè)決策中實(shí)行財務(wù)總監(jiān)的財務(wù)權(quán)與企業(yè)經(jīng)營者的經(jīng)營權(quán)相分離原則,以達(dá)到兩權(quán)制衡的目的。

對于規(guī)模較大、設(shè)置總會計師崗位的企業(yè),財務(wù)總監(jiān)應(yīng)維護(hù)總會計師的權(quán)威,不干涉總會計師的內(nèi)部財務(wù)自,主要以定期檢查企業(yè)財務(wù)情況、參加企業(yè)高層管理會議并行使表決權(quán)以及與企業(yè)經(jīng)營者聯(lián)簽批準(zhǔn)重大的經(jīng)濟(jì)事項等為手段,代表出資人對企業(yè)進(jìn)行監(jiān)管,做到與總會計師職權(quán)不重疊。同時也要采取相應(yīng)對策和措施加強(qiáng)財務(wù)總監(jiān)的再監(jiān)督。

二、企業(yè)集團(tuán)對內(nèi)子公司實(shí)行會計委派制

企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部會計委派人員激勵約束機(jī)制改進(jìn)。企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部會計委派制存在的問題,集中表現(xiàn)在委派會計人員的職能和激勵約束機(jī)制上。

職能是委派會計肩負(fù)的責(zé)任和義務(wù),激勵約束則是對委派會計工作業(yè)績的肯定和對錯誤的懲治,兩者相輔相成、互為補(bǔ)充,共同框定并規(guī)范了委派會計人員的工作。而且,委派會計是內(nèi)部委派制的重要一環(huán),他表現(xiàn)的好壞在很大程度上影響著體制的作用發(fā)揮。因此,對委派會計職能和激勵約束機(jī)制的設(shè)計成功與否,在內(nèi)部委派制中具有舉足輕重的意義。

母公司委派會計人員對子公司的經(jīng)營狀況和財務(wù)活動進(jìn)行監(jiān)督,委派會計人員本身是一個監(jiān)督者,那么母公司是否要對委派會計實(shí)施約束呢?答案是肯定的。因為母公司同委派會計之間是一種委托關(guān)系,委派會計也會出現(xiàn)道德風(fēng)險和逆向選擇的問題,除了要在職業(yè)道德方面對委派會計進(jìn)行教育,加強(qiáng)他們的自律性之外,有必要建立一系列的職責(zé)權(quán)限、考核辦法,形成一個類似經(jīng)理市場的環(huán)境,強(qiáng)化他們的競爭意識,從而起到有效的激勵作用。

企業(yè)通常借助期末的績效考核來約束、激勵員工的行為,并為其提供了總結(jié),分析過去的機(jī)會,為更好地完成后一階段的工作提供寶貴的經(jīng)驗或教訓(xùn)。而目前我國大多數(shù)企業(yè)集團(tuán)對委派會計人員,缺乏有效的業(yè)績測評機(jī)制,還停留在德、能、勤、績四個方面,而且考核僅限于定性的類型,沒有量化的結(jié)果。尚需完善的考核機(jī)制成為制約委派人員工作的瓶頸。

據(jù)會計信息的商品價值理論,在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部適用于兩種情況:子公司對外部使用者和母公司報告的會計信息,以及母公司向外部使用者報告的會計信息。本文著重討論前者。記錄子公司經(jīng)營狀況的會計信息包含了很多信息,如子公司的資源、收入、經(jīng)營以及投資者權(quán)益等等。它有兩個使用者,一是企業(yè)集團(tuán)的外部使用者,他們根據(jù)子公司提供的會計信息進(jìn)行投資等決策;母公司是另一個使用者,它根據(jù)子公司的會計信息決定是繼續(xù)買進(jìn)還是賣出所持子公司股份,或者對子公司的經(jīng)營做出調(diào)整。因此,子公司的會計信息對于整個企業(yè)集團(tuán)而言是極其重要的,它的真實(shí)與否不但影響企業(yè)集團(tuán)的形象,而且為集團(tuán)公司正確地制定戰(zhàn)略提供了幫助。子公司的會計信息凝聚了其內(nèi)部會計人員的勞動,由于這個原因,這些會計信息的使用者應(yīng)對子公司內(nèi)部會計人員的勞動給予補(bǔ)償,這是一種等價交換,其交換價值為凝聚在會計信息中的抽象勞動。母公司需要真實(shí)、及時的會計信息,在對信息分析的基礎(chǔ)上制定整個集團(tuán)的發(fā)展戰(zhàn)略。為了保證得到真實(shí)的會計信息,母公司要對會計信息的制造者的勞動進(jìn)行補(bǔ)償。這是投資者對經(jīng)營者的勞動補(bǔ)償,應(yīng)計作母公司的成本從收益中扣除。會計信息的制造者不僅包括子公司的內(nèi)部人員,而且還應(yīng)包括與之密切相關(guān)的委派會計人員,因為他們間接地參與到這個過程當(dāng)中,對于信息的真實(shí)性負(fù)有一定的責(zé)任,他們在監(jiān)督工作中所消耗的人力資本也應(yīng)該實(shí)現(xiàn)再生產(chǎn)。

核算和監(jiān)督是會計的兩項基本職能。監(jiān)督包括企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督和企業(yè)外部監(jiān)督,內(nèi)部監(jiān)督的實(shí)施主體是企業(yè)內(nèi)部的會計人員,外部監(jiān)督又區(qū)分為國家監(jiān)督和社會監(jiān)督。企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部委派會計體制的委派會計人員不是企業(yè)的內(nèi)部會計,而是對內(nèi)部會計提供的會計信息實(shí)施監(jiān)督工作的,并且他們也并非企業(yè)外部的一個獨(dú)立的社會監(jiān)督力量,他們一般是隸屬于企業(yè)集團(tuán)中的集團(tuán)公司管理,所以內(nèi)部委派制既不同于內(nèi)部監(jiān)督,也不同于外部監(jiān)督。企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部會計委派制是在集團(tuán)內(nèi)部,子公司外部的監(jiān)督體制,它與子公司內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督并不矛盾,而是子公司公司治理結(jié)構(gòu)的一個組成部分。內(nèi)部監(jiān)督、外部監(jiān)督、內(nèi)部委派制三者既有共同點(diǎn),也有不同點(diǎn)。共同點(diǎn)在于,三者都是為了企業(yè)會計信息的真實(shí)性而產(chǎn)生。而內(nèi)部監(jiān)督的主體是企業(yè)內(nèi)部會計人員,他們?nèi)狈?yīng)有的利益保障機(jī)制,導(dǎo)致了內(nèi)部監(jiān)督的弱化。

內(nèi)部會計人員的利益與所在企業(yè)的利益息息相關(guān),在企業(yè)局部利益與國家整體利益不相協(xié)調(diào)的情況下,會計人員出于自身利益的考慮,很難旗幟鮮明地維護(hù)國家整體利益,這就造成了許多會計人員執(zhí)法力度不足。外部監(jiān)督中的國家監(jiān)督是國家財政、金融等領(lǐng)域的部門對企業(yè)執(zhí)行財經(jīng)法律情況的監(jiān)督,社會監(jiān)督主要是注冊會計師的監(jiān)督。外部監(jiān)督大多是定期或不定期的監(jiān)督,一旦查出問題,經(jīng)濟(jì)損失也難以挽回,因此是事后監(jiān)督。內(nèi)部委派制是一種過程監(jiān)督,它在子公司經(jīng)營管理過程中時刻充當(dāng)經(jīng)濟(jì)警察的角色,又因為委派人員的身份外部性和獨(dú)立性,他們可以公正執(zhí)行執(zhí)法任務(wù),因此彌補(bǔ)了內(nèi)部監(jiān)督的軟弱和外部監(jiān)督的不及時。

三、企業(yè)集團(tuán)監(jiān)事及公司董事會會計監(jiān)督制

從我國國企改革的現(xiàn)實(shí)狀況看,財務(wù)總監(jiān)可以以兩種身份進(jìn)駐企業(yè):一種是進(jìn)入受派企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)班子,直接從財務(wù)決策角度參與企業(yè)管理,與企業(yè)經(jīng)營者共同決定企業(yè)的重大事項;另一種是進(jìn)入受派企業(yè)監(jiān)事會,依照《公司法》和公司章程的規(guī)定行使檢查、監(jiān)督權(quán)。財務(wù)總監(jiān)以何種身份進(jìn)駐企業(yè),須視企業(yè)具體情況和集團(tuán)董事會對控制權(quán)行使深度和廣度的意愿而定。財務(wù)總監(jiān)者受派進(jìn)入企業(yè)監(jiān)事會,則必須對其職責(zé)權(quán)限重新規(guī)定。

子公司董事會會計監(jiān)督制對子公司實(shí)行財務(wù)控制權(quán)。子公司董事會處于集團(tuán)治理結(jié)構(gòu)的核心,接受集團(tuán)母公司的委托行使對子公司的控制權(quán)和決策權(quán)。母公司根據(jù)對子公司的出資比例,對子公司選派董事,與其他利益相關(guān)者選派的董事一起組成董事會。董事會的職責(zé)主要有:負(fù)責(zé)召集股東會,并向其報告上作;執(zhí)行股東會的決議;決定公司的經(jīng)營計劃和投資方案;制訂公司的財務(wù)預(yù)決算方案;制訂公司利潤分配方案和虧損彌補(bǔ)方案;制訂公司注冊資本增加或減少的方案;擬訂公司合并、分立、變更公司形式和解散清算的方案;決定公司內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置;制訂公司的基本管理制度。聘任或者解聘公司總經(jīng)理,根據(jù)總經(jīng)理的提名,聘任或者解聘公司副總經(jīng)理、財務(wù)負(fù)責(zé)人,并決定其報酬事項:指導(dǎo)公司風(fēng)險管理工作,及時識別、監(jiān)控公司潛在風(fēng)險及其發(fā)生概率,確定公司風(fēng)險承受能力及限度,認(rèn)定該等風(fēng)險所可能帶來的損失,增強(qiáng)企業(yè)競爭力,提高投資回報,促進(jìn)公司持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展。

可見,子公司董事會擁有對公司發(fā)展和經(jīng)營重大問題的決策權(quán)。子公司董事會接受母公司委托,必須維護(hù)母公司權(quán)益,保持公司的持續(xù)盈利能力。一旦子公司董事會決策失誤,必定使母公司權(quán)益遭受損失。母公司只有通過一系列的會計監(jiān)督機(jī)制控制子公司董事會的行為,子公司董事會才能科學(xué)決策。

參考文獻(xiàn):

[1]王淑琴. 淺議現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的成因及對策[J]. 北方經(jīng)貿(mào), 2006,(06)

第5篇

為規(guī)范公司財務(wù)管理，加強(qiáng)財務(wù)控制，根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)和財務(wù)制度，結(jié)合公司具體情況，特制定本制度。本制度適用于公司各部，是處理財務(wù)事項的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)。

第一章財務(wù)機(jī)構(gòu)與會計人員

公司是獨(dú)立的企業(yè)法人，自主經(jīng)營，自我發(fā)展，自負(fù)盈虧，實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)一管理的內(nèi)部財務(wù)管理體制，計劃財務(wù)部是公司獨(dú)立的財務(wù)會計機(jī)構(gòu)。在總經(jīng)理及總會計師的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。

一、總會計師協(xié)助總經(jīng)理管理好整個系統(tǒng)的財務(wù)會計工作，主要職責(zé)如下：

1、執(zhí)行公司章程和股東大會、董事會的決議，主持編制公司的財務(wù)計劃等，落實(shí)完成計劃的措施，對執(zhí)行中存在的問題提出改進(jìn)措施，指導(dǎo)各項財務(wù)活動，考核經(jīng)營成果，對總經(jīng)理負(fù)責(zé)并報告工作；在建設(shè)期內(nèi)，根據(jù)公司基建要求，計劃目標(biāo)和預(yù)算方案，組織建設(shè)項目的經(jīng)濟(jì)核算，督促和檢查公司各項財務(wù)指標(biāo)的落實(shí)情況。

2、負(fù)責(zé)公司的資金融通和調(diào)拔決策工作，經(jīng)總經(jīng)理或董事會簽署后執(zhí)行。

3、參與各種計劃審定和重要經(jīng)濟(jì)合同審查，檢查計劃、經(jīng)濟(jì)合同的執(zhí)行情況，考核投資效果。

4、領(lǐng)導(dǎo)財務(wù)人員實(shí)行崗位責(zé)任制，加強(qiáng)工作考核，不斷提高工作效率。

二、計劃財務(wù)部在總經(jīng)理和總會計師領(lǐng)導(dǎo)下主持公司的財務(wù)工作，主要職責(zé)是：

1、執(zhí)行總經(jīng)理有關(guān)財務(wù)工作的決定，控制和降低公司的成本費(fèi)用，審核監(jiān)督資金的動用及經(jīng)營效益，按月、季、年度編制各種財務(wù)報告，向總經(jīng)理、投資人提交財務(wù)分析報告。

2、定期分析預(yù)算執(zhí)行情況，并及時向公司領(lǐng)導(dǎo)反饋。

3、籌劃資金，負(fù)責(zé)公司資金使用計劃的審核、報批和銀行借、還款工作，協(xié)調(diào)相關(guān)方面關(guān)系。

4、負(fù)責(zé)編制會計報表，主持清查財產(chǎn)。

5、執(zhí)行財經(jīng)法令、制度、決定，堅持原則，增收節(jié)支，提高經(jīng)濟(jì)效益。

6、監(jiān)督，檢查資金使用，費(fèi)用開支及財產(chǎn)管理，嚴(yán)格審核原始憑證及報表、單證，杜絕貪污、浪費(fèi)及不合理的開支。

三、投資人及公司其他員工不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。財會人員都要認(rèn)真執(zhí)行崗位責(zé)任制，各司其職，互相配合，如實(shí)反映和嚴(yán)格監(jiān)督各項經(jīng)濟(jì)活動。 財會人員在辦理會計事務(wù)中，必須支持原則，照章辦事。對于違反財經(jīng)法律和財務(wù)制度的事項，必須拒絕付款、拒絕報銷或拒絕執(zhí)行，并及時向上級領(lǐng)導(dǎo)報告。記賬、算賬、報賬必須做到手續(xù)完備，內(nèi)容真實(shí)，數(shù)字準(zhǔn)確，賬目清楚，按期報賬。

四、公司領(lǐng)導(dǎo)必須切實(shí)保障財會人員依法行使職權(quán)和履行職責(zé)。公司支持財務(wù)人員堅持原則，按財務(wù)制度辦事。嚴(yán)禁任何人對敢于堅持原則的財會人員進(jìn)行打擊報復(fù)，公司對敢于支持原則的財會人員予以表揚(yáng)或獎勵。

五、財會人員力求穩(wěn)定，不隨便調(diào)動。財會人員調(diào)動工作或因故離職，必須與接替人員辦理交接手續(xù)，沒有辦清交接手續(xù)的，不得離職，即不得中斷會計工作。移交交接包括移交人經(jīng)管的會計報表、賬目、款項、公司印鑒、實(shí)物及未了事項等。移交交接必須監(jiān)交。一般財會人員的交接，由計劃總經(jīng)理和辦公室主任進(jìn)行監(jiān)交。

第二章會計政策與報表體系

一、公司執(zhí)行《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計制度》等法律法規(guī)關(guān)于會計核算一般原則、會計憑證和賬簿、財產(chǎn)清查等事項的規(guī)定。采用《企業(yè)會計制度》和《企業(yè)基建業(yè)務(wù)有關(guān)會計處理辦法》的會計科目和會計報表，并按有關(guān)的規(guī)定辦理會計事務(wù)。記賬方法采用借貸記賬法。記賬原則采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。以人民幣為記賬位幣。每年1月1日起至12月31日止為一個會計制度。一切會計憑證、賬簿、報表中各種文字記錄用中文記載，數(shù)目字用阿拉伯?dāng)?shù)字記載。記載、書寫必須使用鋼筆或水筆，不得用鉛筆及圓珠筆書寫。公司采用的會計處理方法，前后各期必須一致，非董事會同意，任何人不得隨意改變。

二、公司收益與費(fèi)用實(shí)行統(tǒng)一核算，對同一時期的各項收入及與其相關(guān)聯(lián)成本、費(fèi)用都必須在同一時期內(nèi)反映，如應(yīng)付工資、應(yīng)提折舊等均按規(guī)定時間進(jìn)行，不應(yīng)提前或延后。

三、公司對公司資本堅持資本確定，資本充實(shí)的原則，公司股東應(yīng)該按合同規(guī)定的資本總額，出資比例，出資方式，在規(guī)定期限內(nèi)投入資本，各方交付的出資額，應(yīng)由注冊會計師事務(wù)所驗證，出具驗資報告后，據(jù)以發(fā)給出資證明。

四、固定資產(chǎn)管理，固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年和其它與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備，器具、工具等，不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在2，000元以上的，并且使用年限超過兩年的，作為固定資產(chǎn)。

（一）分類：1、公路及構(gòu)筑物：包括路基（土方和石方）、路面、橋梁（跨線橋和跨河橋）、涵洞、隧道、防護(hù)工程等。、安全設(shè)施：包括標(biāo)志、標(biāo)線、護(hù)欄、護(hù)網(wǎng)、燈桿、燈具配電控制柜等。3、通訊設(shè)施：包括外場設(shè)備、業(yè)務(wù)電話系統(tǒng)、指令電話系統(tǒng)、緊急電話系統(tǒng)、電纜光纜外線路系統(tǒng)等。4、監(jiān)控設(shè)施：包括清掃車、壓路機(jī)、灑水車、攤鋪機(jī)、路緣機(jī)等。7、車輛：包括巡邏車、生活用車、拖車、工程搶險車等。8、房屋及建筑物：包括服務(wù)區(qū)房屋、收費(fèi)站房屋、管理控制中心房屋、道班房、車庫、油庫等。9、電子設(shè)備：包括復(fù)印機(jī)、打字機(jī)、計算機(jī)、攝像機(jī)、錄音設(shè)備等。10、其他。

（二）公司下列固定資產(chǎn)計提折舊：公路及構(gòu)筑物，安全、通訊、監(jiān)控、收費(fèi)、機(jī)械設(shè)施、車輛、房屋及建筑物，儀器儀表，非生產(chǎn)用設(shè)備及器具，融資租和和以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)，季節(jié)性停用和修理停用的固定資產(chǎn)，下列固定資產(chǎn)不計提折舊：房屋及建筑物以外的未使用、不需用的固定資產(chǎn)；以經(jīng)營租憑方式租入的固定資產(chǎn)；已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和提前報廢的固定資產(chǎn)；破產(chǎn)、關(guān)停企業(yè)的固定資產(chǎn)以及以前已經(jīng)估價單獨(dú)入賬的土地等。

（三）公司固定資產(chǎn)的折舊方法采用平均年限法，不計留殘值。各類固定資產(chǎn)折舊年限為：

類別折舊年限

A、公路及構(gòu)筑物

1、路基、橋梁、隧道25年

2、排水及擋防構(gòu)造物10年

3、水泥混凝土路面20年

B、安全設(shè)施

1、防護(hù)欄10年

2、道路照明設(shè)施5年

3、標(biāo)志標(biāo)線5年

4、其他安全設(shè)施10年

C、通訊設(shè)施

1、通信線路10年

2、電源設(shè)備6年

3、通信設(shè)備5年

4、其他通訊設(shè)施5年

D、監(jiān)控設(shè)施5年

E、收費(fèi)設(shè)施5年

F、機(jī)械設(shè)備10年

G、車輛5年

H、房屋及建筑物

1、房屋30年

2、建筑物20年

I、電子設(shè)備5年

J、其他5年

（四）固定資產(chǎn)必須每年盤點(diǎn)一次，對盤盈、盤虧、報廢及固定資產(chǎn)的計價，必須嚴(yán)格審查，按規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)后，于年度決算時處理完畢。

（五）公司對固定資產(chǎn)的購入、出售、清理、報廢及內(nèi)部轉(zhuǎn)移等都要辦理會計手續(xù)，并設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬進(jìn)行核算。

五、壞賬損失

1、壞賬的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)

（1）債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后仍無法收回的貨款；

（2）債務(wù)人逾期未履行其償債義務(wù)，且有明顯特征表明無法收回的貨款。

2、壞賬的核算方法本公司采用備抵法核算應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款的壞賬損失。實(shí)際發(fā)生壞賬時，將確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款沖減壞賬準(zhǔn)備。

3、壞賬準(zhǔn)備的計提方法和計提比例壞賬準(zhǔn)備按年未應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收賬款的5%計提。本公司對有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項，如債務(wù)單位已撤消、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足等，經(jīng)董事會批準(zhǔn)為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備。

六、公司主要的會計報表有如下幾種：

1、資產(chǎn)負(fù)債表（年、季、月）

2、利潤表（年、季、月）

3、現(xiàn)金流量表（年度）

4、基建工程明細(xì)表（年度）

5、基建投資情況表（年度）

6、基建借款情況表（年度）

7、利潤分配表（年度）

8、成本明細(xì)表（年度）

9、其他業(yè)務(wù)收支明細(xì)表（年度）

第三章資金、現(xiàn)金、費(fèi)用管理

計劃財務(wù)部要加強(qiáng)對資產(chǎn)、資金、現(xiàn)金及費(fèi)用開支的管理，防止損失，杜絕浪費(fèi)，良好運(yùn)用，提高效益。

一、銀行賬戶管理

（一）銀行賬戶必須遵守銀行的規(guī)定開設(shè)和使用。銀行賬戶只供本單位經(jīng)營業(yè)務(wù)收支結(jié)算使用，嚴(yán)禁出借幾賬戶供外單位或個人使用，嚴(yán)禁為外單位或個人代收代支、轉(zhuǎn)賬套現(xiàn)。銀行賬戶的賬號必須保密，非因業(yè)務(wù)需要不準(zhǔn)外泄。

（二）銀行賬戶印鑒的使用實(shí)行分管并用制。即：法人章由出納保管，財務(wù)章由財務(wù)部會計保管，不準(zhǔn)收一人統(tǒng)一保管使用。印鑒保管人臨時出差時由其委托他人代管。所有空白支票及作廢支票均必須存放保險柜內(nèi)。嚴(yán)禁空白支票在使用前先蓋上章。

（三）銀行賬戶往來應(yīng)逐筆登記入賬，不準(zhǔn)多筆匯總記賬，也不準(zhǔn)以收頂支記賬。按月與銀行對賬單核對，未達(dá)收支，應(yīng)作出調(diào)節(jié)表逐筆調(diào)節(jié)平衡。

二、現(xiàn)金管理

（一）庫存現(xiàn)金不得超過2000元，超過部分當(dāng)天下午存入銀行。禁止坐支現(xiàn)金。一切現(xiàn)金往來，必須收付有憑據(jù)，嚴(yán)禁口說為憑。嚴(yán)禁將公款存入私人賬戶，違者按貪污論處。除1000元以下零星開支外可采用現(xiàn)金支付外，其余結(jié)算均應(yīng)通過銀行結(jié)算。如特殊情況，需用現(xiàn)金由公司董事長或總經(jīng)理批準(zhǔn)，并經(jīng)財務(wù)部同意后，方可支付現(xiàn)金。

（二）現(xiàn)金日記賬必須用固定一本賬，嚴(yán)禁使用兩本賬或賬外有賬。會計每月終要會同出納員盤點(diǎn)現(xiàn)金庫存一次，保證鈔賬相符。盤點(diǎn)表應(yīng)隨同會計報表一起上報。

三、支付報銷制度財會人員辦理電匯、票匯（含自帶票匯）、轉(zhuǎn)賬及現(xiàn)金支付等付出款項，一律憑付款審批單辦理。付款審批單及相關(guān)單證應(yīng)附入付款憑證記賬備查。付款審批單由項目經(jīng)辦人負(fù)責(zé)辦理報批，并按規(guī)定向財務(wù)部門提供合法的憑證，要求發(fā)票正規(guī)，客戶名稱填寫本公司全稱，大、小寫金額相符，日期清晰，并整齊的粘貼于公司統(tǒng)一印發(fā)的原始憑證粘貼單上，寫明日期、項目、金額，單據(jù)張數(shù)要大寫，由賬務(wù)部門按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審核：經(jīng)要關(guān)部門負(fù)責(zé)人審核，公司董事長或總經(jīng)理審批后，財務(wù)部按有關(guān)規(guī)定辦理報銷和支付手續(xù)。

（一）、財務(wù)報銷票證的規(guī)定

1、財務(wù)報銷必須是合法，有效的發(fā)票或收據(jù)，白條一律不予報銷。特殊情況，購買貨物金額較小，不能取得合法，有效的發(fā)票或單據(jù)，由經(jīng)辦人寫出緣由，報公司總經(jīng)理批準(zhǔn)，方可報銷。

2、所有發(fā)票或收據(jù)的報銷，必須業(yè)務(wù)內(nèi)容完整，金額計算正確，大小寫相符，字跡清晰可認(rèn)，簽章齊全，合法，有效，匯總發(fā)票或單據(jù)還須附有清單。

3、支付建筑工程及安裝、調(diào)試設(shè)備工程的發(fā)票，必須是合法，合規(guī)建筑安裝工程發(fā)票，建筑安裝工程發(fā)票入賬，還必須附有建筑工程，設(shè)備安裝工程合同等否則不予報銷或結(jié)算。

（二）、審批程序。

1、辦公物資（包括文具、紙張等方案用品，辦公桌椅、檔案柜等家俱器具，電話機(jī)、傳真機(jī)、計算機(jī)、打印機(jī)等辦公機(jī)具設(shè)備，電扇、空調(diào)等家電設(shè)備）的購置應(yīng)遵叢“保證供應(yīng)、方便工作、節(jié)省開支”的原則，由辦公室統(tǒng)籌計劃，編制“采購計劃”，董事長或總經(jīng)理審批后實(shí)施采購，同時“采購計劃”報財務(wù)部一份，由財部負(fù)責(zé)采購資金的準(zhǔn)備。采購員在實(shí)施采購業(yè)務(wù)時，應(yīng)充分了解所購物次的品名、規(guī)格、質(zhì)量要求及其他特別要求，要做到貨比三家，保證物美價廉，采購后要收辦公室主任驗收確認(rèn)，并將相關(guān)憑證由財務(wù)總審核后，報公司董事長或總經(jīng)理審批報銷。

2、差旅費(fèi)的報銷標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)“差旅費(fèi)管理辦法”有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。出差人員填寫“差旅費(fèi)報銷單”經(jīng)財務(wù)部門審核，部門負(fù)責(zé)人確認(rèn)，報公司董事長或總經(jīng)理簽字報銷。

3、通訊費(fèi)固定辦公電話費(fèi)用由銀行劃轉(zhuǎn)，經(jīng)財務(wù)部審核報銷。移動電話費(fèi)憑據(jù)在限額內(nèi)據(jù)實(shí)報銷。

4、車輛維修、使用費(fèi)由辦公室根據(jù)《公司車輛管理辦法》有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審核簽字，由公司董事長或總經(jīng)理簽字報銷，所有罰款一律不予報銷。

5、購買支票，匯票憑證，支付匯費(fèi)及其他財務(wù)費(fèi)用，由財務(wù)部審核報銷。

6、職工教育費(fèi)，職工在不影響工作并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意的前提下接受相關(guān)教育發(fā)生的費(fèi)用，在完成舉辦單位規(guī)定的課程，并取得相應(yīng)證書后，憑有關(guān)證書，經(jīng)人力資源部審核，報公司董事長或總經(jīng)理審批報銷。

7、工資福利費(fèi)用由人力資源總和辦公室審核，報公司董事長或總經(jīng)理審批后予以開支。

8、以上未包括的其他費(fèi)用開支，經(jīng)辦公室主任審核，報董事長或總經(jīng)理審批報銷。

9、工程支出工程性支出，由相關(guān)部門按工作安排和工程進(jìn)度情況，提出用款計劃，并報董事長或總經(jīng)理批準(zhǔn)，申請支付時，經(jīng)辦人根據(jù)業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)的計劃，填寫“工程付款申請單”，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核，報主管副總簽署意見，并報董事長或總經(jīng)理審批后，將有關(guān)憑據(jù)交財務(wù)總，由財務(wù)負(fù)責(zé)人根據(jù)合同約定，計劃安排，視資金情況安排付款。根據(jù)已獲批準(zhǔn)簽訂的合同付款的，應(yīng)嚴(yán)格按合同規(guī)定的期限付出，不得早付或遲付，也不準(zhǔn)改變支付方式和用途，非經(jīng)收款單位書現(xiàn)正式委托，也不準(zhǔn)改變收款單位（人）。

（三）暫借款管理因工作需要暫借現(xiàn)金或限額支票，由借款人按規(guī)定在（借款單）上填列借款人姓名、所屬部門、借款用途、借款日期及預(yù)計報賬日期，借限額支票還需填寫對方單位、開戶行及賬號，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人確認(rèn)并報董事長或總經(jīng)理批準(zhǔn)后支付，借款人應(yīng)在事項完成后及時報賬。

（四）會計人員對一切審批手續(xù)不完備的資金使用事項，都有權(quán)且必須拒絕辦理，并及時向上級請求處理，否則按違章論處并對該資金的損失負(fù)連帶賠償責(zé)任，并及時向上級請求處理。

第四章稅收及利潤分配

一、公司依法向國家繳納稅金，不準(zhǔn)偷稅漏稅。

二、稅后利潤的分配按章程的規(guī)定執(zhí)行。

第五章會計憑證和檔案保管

一、會計憑證必須內(nèi)容真實(shí)，手續(xù)完備，數(shù)字準(zhǔn)確，不得涂改、挖補(bǔ)，如事后發(fā)現(xiàn)差錯，也必須由經(jīng)辦人負(fù)責(zé)劃雙紅線并蓋章進(jìn)行更正。

二、會計檔案必須按月裝訂成冊，妥善保管，不得丟失，至少保存15年，采用電子計算機(jī)記賬的，機(jī)器儲存和輸出的會計記錄視同會計賬簿，應(yīng)專人負(fù)責(zé)妥善保管，至少15年。

三、會計檔案保存期滿需銷毀時，應(yīng)抄具清單，報總經(jīng)理、董事會、主管部門和和稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后，才能銷毀。

第六章附則

一、本制度經(jīng)董事會批準(zhǔn)后執(zhí)行。

二、如遇國家相關(guān)制度修改變更，本制度與其相低觸的，按國家相關(guān)制度執(zhí)行。

第6篇

關(guān)鍵詞：全資子公司 公司治理 財務(wù)總監(jiān) 監(jiān)督

一、前言

國有獨(dú)資公司，是指國家單獨(dú)出資、由國務(wù)院或者地方人民政府授權(quán)本級人民政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)履行出資人職責(zé)的有限責(zé)任公司。而國有獨(dú)資公司的全資子公司是一人有限責(zé)任公司，是指一個法人股東（國有獨(dú)資公司）的有限責(zé)任公司。

目前大部分的國有獨(dú)資公司正逐步建立起現(xiàn)代企業(yè)制度，朝著規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)方向發(fā)展。但對于國有獨(dú)資公司的全資子公司在公司治理結(jié)構(gòu)建立和完善方面仍存在著不足的地方。而目前的全資子公司基本上沒有董事會、監(jiān)事（會）的架構(gòu)，由經(jīng)營班子各個層面的職責(zé)。缺失的公司治理結(jié)構(gòu)會給導(dǎo)致企業(yè)存在著財務(wù)會計信息失真、財務(wù)收支混亂、國有資產(chǎn)流失等問題。而這些問題最突出的反映在財務(wù)管理上。

所以，對于全資子公司在公司治理上無法取得較好的突破的情況下，考慮探索建立和完善財務(wù)總監(jiān)派出制度，通過建立財務(wù)總監(jiān)制度，對事前、事中、事后的財務(wù)活動進(jìn)行監(jiān)督，解決全資子公司中目前存在的治理結(jié)構(gòu)上的難點(diǎn)。

二、財務(wù)總監(jiān)的涵義及主要職責(zé)

財務(wù)總監(jiān)是指由企業(yè)的出資人決定的，體現(xiàn)股東的意志，全面負(fù)責(zé)對企業(yè)的財務(wù)、會計活動進(jìn)行全面監(jiān)督與管理的高級管理人員。

本文是針對全資子公司在公司治理中監(jiān)督管理缺失的角度出發(fā)，所以財務(wù)總監(jiān)的職責(zé)更多的定位在：

1、財務(wù)總監(jiān)應(yīng)該是作為公司管理層和領(lǐng)導(dǎo)班子的成員的角色，是公司重要的戰(zhàn)略決策制定和執(zhí)行者之一。

2、財務(wù)總監(jiān)以出資人（所有者）的角度，突破傳統(tǒng)財務(wù)觀念，從戰(zhàn)略高度去審視財務(wù)與會計問題；

3、針對公司治理中以及財務(wù)管理工作中的問題，更好的履行出資人的管理、監(jiān)督、監(jiān)察職能。

4、財務(wù)總監(jiān)可以從更高層次要求規(guī)范各項財務(wù)制度，把業(yè)務(wù)風(fēng)險和財務(wù)工作有效結(jié)合，更有效控制和防范企業(yè)風(fēng)險。

三、全資子公司在公司治理中存在的主要問題

1、相關(guān)的法律法規(guī)也不完善或相對滯后，全資子公司的公司治理結(jié)構(gòu)缺失

國有獨(dú)資公司出資設(shè)立的全資子公司，其資產(chǎn)歸根結(jié)底屬于國家所有。根據(jù)現(xiàn)有的《公司法》規(guī)定，對于一人有限公司的內(nèi)部治理的要求程度相當(dāng)?shù)?，特別是監(jiān)督力度不夠，只是通過設(shè)立法人人格否認(rèn)及舉證責(zé)任倒置來讓股東健全內(nèi)控制度，很可能出現(xiàn)侵吞公司財產(chǎn)，架空國有股東地位，造成國有資產(chǎn)的大量流失的情形。

根據(jù)福建省國資委的一項統(tǒng)計數(shù)據(jù)表明，目前各個集團(tuán)下屬各級全資子公司2百多家，設(shè)立財務(wù)總監(jiān)的比例少。對于全資子公司的管理，基本上是任命委派，同時職工民主等監(jiān)督弱化，財務(wù)監(jiān)督乏力，對企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營者缺乏監(jiān)控，沒有決策權(quán)、監(jiān)督權(quán)和執(zhí)行權(quán)分離的制約機(jī)制。

所以全資子公司的公司治理結(jié)構(gòu)相對滯后，有必要通過由國有產(chǎn)權(quán)所有者或出資人任命財務(wù)總監(jiān)，對國有資產(chǎn)的運(yùn)行和保值增值進(jìn)行全過程監(jiān)督。

2、財務(wù)工作人員缺少權(quán)限賦予機(jī)制，無法真正履行職責(zé)

多數(shù)企業(yè)的財務(wù)隊伍只是公司的一個內(nèi)部職能部門，財務(wù)負(fù)責(zé)人不是由公司股東大會或由履行股東職責(zé)的機(jī)構(gòu)提名產(chǎn)生，而往往直接由公司領(lǐng)導(dǎo)層提名或任命。財務(wù)工作人員和企業(yè)董事會、經(jīng)營班子之間存在著被領(lǐng)導(dǎo)與領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)系，財務(wù)負(fù)責(zé)人實(shí)質(zhì)上難以履行下屬監(jiān)督上級領(lǐng)導(dǎo)（公司董事經(jīng)理班子成員）的職能，從而成為監(jiān)督擺設(shè)的“花瓶”。

3、財務(wù)人員缺乏可操作的監(jiān)督手段

即使是某些有實(shí)施派出財務(wù)總監(jiān)制度的公司，雖然賦予財務(wù)總監(jiān)一定的職權(quán)，但是由于國有企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督制衡機(jī)制的本身缺陷和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的任命制，財務(wù)總監(jiān)難以獲得與公司董事會平行而獨(dú)立的監(jiān)督手段，在監(jiān)督工作開展中，法律規(guī)定過于原則，缺乏具體可操作、必要和有效的監(jiān)督手段。在現(xiàn)行國有企業(yè)的監(jiān)督體制中，各種監(jiān)督的職責(zé)定位不清，監(jiān)督效率較低。在實(shí)際運(yùn)作中大多數(shù)企業(yè)財務(wù)總監(jiān)難以做到“日常、過程、獨(dú)立”的監(jiān)督，監(jiān)督職能難以有效發(fā)揮，監(jiān)督效果不明顯。

4、監(jiān)督缺失導(dǎo)致腐敗產(chǎn)生、國有資產(chǎn)流失，財務(wù)會計信息失真

國有企業(yè)監(jiān)督機(jī)制的缺失，在沒有約束監(jiān)督的情況下，一些國有企業(yè)管理層的權(quán)力已大大超出一般人的權(quán)力，由于外部因素的誘惑下，管理層容易就“被腐敗”，國有資產(chǎn)、權(quán)力被私有化，造成國有資產(chǎn)流失。由于制度的缺失，內(nèi)部因素的不健全，治理結(jié)構(gòu)的不完善才是腐敗和國有資產(chǎn)流失的根本原因。

缺乏監(jiān)督機(jī)制，也導(dǎo)致了財務(wù)信息的虛假、財務(wù)信息的失真。國有企業(yè)的經(jīng)營者為了經(jīng)營業(yè)績、晉升的需要，經(jīng)營者更側(cè)重于公司收入、利潤、回報率等財務(wù)指標(biāo)，而不關(guān)心實(shí)際的經(jīng)營過程和經(jīng)營成果，這也勢必導(dǎo)致了管理層為了經(jīng)濟(jì)、政治的利益而粉飾會計報表，多種因素導(dǎo)致管理層本身一開始就有制造經(jīng)營成果的沖動，對財務(wù)信息加以粉飾甚至造假，所以制造虛假的財務(wù)報表對于企業(yè)經(jīng)營者來說將是必然的選擇。從全資子公司的治理上看，解決的辦法主要還是要靠外部的獨(dú)立人員、機(jī)構(gòu)（包括外派財務(wù)總監(jiān)、外派監(jiān)事等方式）進(jìn)行監(jiān)督。

四、實(shí)施財務(wù)總監(jiān)派出制度對于完善全資子公司管理的作用及意義

1、完善全資子公司的監(jiān)督制衡機(jī)制，是公司治理結(jié)構(gòu)有益的補(bǔ)充

從企業(yè)出資人的角度來說，財務(wù)總監(jiān)的監(jiān)督范圍應(yīng)大一點(diǎn)，而從經(jīng)營者的愿望來說，財務(wù)總監(jiān)的監(jiān)督范圍應(yīng)小一點(diǎn)。在企業(yè)的公司治理方面，特別是對于全資子公司這樣的一人有限責(zé)任公司，非常有必要探索建立完善財務(wù)總監(jiān)派出制度，完善這類公司的監(jiān)督制衡機(jī)制。財務(wù)總監(jiān)介入企業(yè)治理，對經(jīng)營者產(chǎn)生制約，運(yùn)用制度建設(shè)的手段，真正按有效的公司治理結(jié)構(gòu)構(gòu)建權(quán)力制約機(jī)制。

2、財務(wù)總監(jiān)可以協(xié)助決策層制定公司發(fā)展戰(zhàn)略

財務(wù)總監(jiān)的作用可以超越基本的財務(wù)核算財務(wù)基礎(chǔ)工作的角色，為公司發(fā)展和戰(zhàn)略決策提供有利的財務(wù)數(shù)據(jù)分析和財務(wù)信息，用最真實(shí)的最可靠的財務(wù)信息為公司制定發(fā)展戰(zhàn)略。也可以更好的做好企業(yè)的內(nèi)部控制，達(dá)到風(fēng)險管理的作用。

財務(wù)總監(jiān)的作用既是管理者，又有審計監(jiān)督的職能，這樣可以有效的了解監(jiān)控企業(yè)財務(wù)活動，又能發(fā)現(xiàn)問題的根本所在，規(guī)避風(fēng)險，規(guī)范管理，是其他監(jiān)督形式不可替代的。

3、有效指導(dǎo)財務(wù)管理中的基礎(chǔ)工作，規(guī)范管理和運(yùn)作好會計信息工作

維護(hù)會計信息的真實(shí)準(zhǔn)確是財務(wù)總監(jiān)最重要的基礎(chǔ)工作之一。指導(dǎo)企業(yè)在日常的工作中的財務(wù)信息的處理，保證企業(yè)提供真實(shí)、公允的會計信息。

各類型不同的企業(yè)，在公司發(fā)展中總會有大量復(fù)雜的業(yè)務(wù)活動和各種矛盾，并涉及到大量復(fù)雜的財務(wù)活動和財務(wù)關(guān)系需要處理。建立財務(wù)總監(jiān)，可以從流程上規(guī)范籌資、投資、收入和分配各環(huán)節(jié)的資金運(yùn)動，規(guī)范管理和運(yùn)作處理好各個部門之間、下屬公司及其他成員企業(yè)對外的財務(wù)關(guān)系。

4、制約經(jīng)濟(jì)權(quán)力、強(qiáng)化拒腐倡廉

企業(yè)的腐敗行為，難免與財務(wù)管理密切相關(guān)，權(quán)力失去監(jiān)督，都將導(dǎo)致腐敗。建立財務(wù)總監(jiān)派出制度，能從機(jī)制上對經(jīng)濟(jì)權(quán)力制約，防止企業(yè)決策失誤、資金損失，對全資子企業(yè)的經(jīng)營者在行使權(quán)力時，出現(xiàn)的違法行為進(jìn)行監(jiān)督，對損害國家、企業(yè)、股東利益的行為予以制止或及時糾正，確保企業(yè)健康發(fā)展。

五、建立和完善財務(wù)總監(jiān)派出制度的對策建議

1、充分認(rèn)識建立派出財務(wù)總監(jiān)制度的必要性

財務(wù)總監(jiān)制度吸收了總會計師制度和內(nèi)部審計制度的財務(wù)管理與監(jiān)督職能，彌補(bǔ)了總會計師在職責(zé)權(quán)限上的局限性和內(nèi)部審計制度滯后性的缺陷。另外，企業(yè)的監(jiān)事會雖然也是監(jiān)督機(jī)構(gòu)，但其職能主要是事后監(jiān)督，而且大部分人員也不是專職工作，而財務(wù)總監(jiān)則是對國有企業(yè)的整體財務(wù)進(jìn)行事前、事中、事后的專業(yè)專職監(jiān)督。財務(wù)總監(jiān)制度是對國有大中型企業(yè)總會計師制度和內(nèi)部審計制度的發(fā)展與完善。財務(wù)總監(jiān)制度維護(hù)了所有者的利益，是現(xiàn)代企業(yè)制度的有機(jī)組成部分，從國資委以及集團(tuán)企業(yè)等各個層面應(yīng)對充分認(rèn)識到建立財務(wù)總監(jiān)制度的必要性。

2、財務(wù)總監(jiān)與董事會、經(jīng)營層相互配合，依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)及公司規(guī)定，建立有效的相互促進(jìn)、相互制約的監(jiān)督制衡機(jī)制

財務(wù)總監(jiān)在日常的工作中，要正確履行自身的權(quán)利，避免，影響公司的正常經(jīng)營管理。監(jiān)督和被監(jiān)督是不可分割的關(guān)系，對于財務(wù)總監(jiān)在履行職責(zé)的同時，要合理合規(guī)的按照規(guī)矩辦事，避免監(jiān)督人的腐敗和越位，造成對公司經(jīng)營的影響，產(chǎn)生新的腐敗和國有資產(chǎn)流失。

同時企業(yè)的經(jīng)營管理者對于財務(wù)總監(jiān)的工作要積極配合，協(xié)助財務(wù)總監(jiān)履行職責(zé)，企業(yè)在召開董事會、班子會、職代會、以及其他涉及資產(chǎn)運(yùn)營和重大經(jīng)營管理活動的會議時，應(yīng)由財務(wù)總監(jiān)作為公司的班子成員列席參加，并發(fā)表意見和看法。

3、建立專業(yè)、高效的財務(wù)總監(jiān)隊伍

財務(wù)總監(jiān)制度的建立，需要一大批高素質(zhì)的財務(wù)管理人員隊伍，要對財務(wù)總監(jiān)的人選的構(gòu)成、資格、專業(yè)素質(zhì)、職能、制度等方面作出具體明確的界定，各個企業(yè)可以嘗試建立財務(wù)總監(jiān)門檻上崗任職資格制度，以便可以隨時獲得符合財務(wù)總監(jiān)資格條件的人選。選任財務(wù)總監(jiān)必須對其資格進(jìn)行嚴(yán)格審查,確保財務(wù)總監(jiān)有能力履行財務(wù)管理及監(jiān)督職責(zé)。

建立培訓(xùn)制度。對財務(wù)總監(jiān)人選進(jìn)行必要系統(tǒng)的培訓(xùn)，建立派出財務(wù)總監(jiān)繼續(xù)教育培訓(xùn)和研討交流制度。比如《會計法》、《國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》以及會計、審計相關(guān)法律、法規(guī)制度的培訓(xùn)；監(jiān)督檢查方式、工作程序的培訓(xùn)。還要定期組織財務(wù)總監(jiān)成員進(jìn)行工作研討和經(jīng)驗交流，相互溝通情況，交流信息，提高監(jiān)督管理水平。

4、明確財務(wù)總監(jiān)工作職責(zé)，正確履行財務(wù)管理職責(zé)及監(jiān)督職權(quán)

財務(wù)總監(jiān)要嚴(yán)格按照集團(tuán)公司（出資人）賦予的工作職責(zé)和監(jiān)管方式，依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和公司規(guī)定，正確行使職權(quán)，以財務(wù)監(jiān)督為核心，對公司國有資產(chǎn)保值增值、財務(wù)活動以及公司董事、經(jīng)理班子成員的經(jīng)營管理行為進(jìn)行監(jiān)督，確保國有資產(chǎn)及其權(quán)益不受侵犯。

履行公司財務(wù)監(jiān)督職責(zé)，對董事和經(jīng)營管理人員業(yè)務(wù)行為合法性的監(jiān)督。財務(wù)總監(jiān)作為班子成員參與董事會會議或者公司班子會議，通過正常、正確的渠道獲取信息。

財務(wù)總監(jiān)工作既要在監(jiān)管中維護(hù)國家所有者權(quán)益，又要遵守和維護(hù)公司依法享有的各項權(quán)利；既參與所出資公司的經(jīng)營決策和生產(chǎn)經(jīng)營活動，又要體現(xiàn)國有資產(chǎn)有效監(jiān)管的工作要求，體現(xiàn)獨(dú)立性、公正性和權(quán)威性。

5、運(yùn)用好財務(wù)總監(jiān)的監(jiān)督檢查報告成果，充分發(fā)揮財務(wù)總監(jiān)派出制度的作用

第7篇

(一)健全預(yù)算管理體制

企業(yè)設(shè)置全面預(yù)算管理體制,應(yīng)遵循合法科學(xué)、高效有力、經(jīng)濟(jì)適度、全面系統(tǒng)、權(quán)責(zé)明確等基本原則,一般具備全面預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)、工作機(jī)構(gòu)和執(zhí)行單位3個層次的基本架構(gòu)。

1.全面預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)――預(yù)算管理委員會

企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立預(yù)算管理委員會,作為專門履行全面預(yù)算管理職責(zé)的決策機(jī)構(gòu)。預(yù)算管理委員會成員由企業(yè)負(fù)責(zé)人及內(nèi)部相關(guān)部門負(fù)責(zé)人組成,總會計師或分管會計工作的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)協(xié)助企業(yè)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)企業(yè)全面預(yù)算管理工作的組織領(lǐng)導(dǎo)。具體而言,預(yù)算管理委員會一般由企業(yè)負(fù)責(zé)人(董事長或總經(jīng)理)任主任,總會計師(或財務(wù)總監(jiān)、分管財會工作的副總經(jīng)理)任副主任,其成員一般還包括各副總經(jīng)理、主要職能部門(財務(wù)、戰(zhàn)略發(fā)展、生產(chǎn)、銷售、投資、人力資源等部門)、分(子)公司負(fù)責(zé)人等。

預(yù)算管理委員會的主要職責(zé)一般是:(1)制定頒布企業(yè)全面預(yù)算管理制度,包括預(yù)算管理的政策、措施、辦法、要求等;(2)根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營目標(biāo),擬定預(yù)算目標(biāo),并確定預(yù)算目標(biāo)分解方案、預(yù)算編制方法和程序;(3)組織編制、綜合平衡預(yù)算草案;(4)下達(dá)經(jīng)批準(zhǔn)的正式年度預(yù)算;(5)協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制和執(zhí)行中的重大問題;(6)審議預(yù)算調(diào)整方案,依據(jù)授權(quán)進(jìn)行審批;(7)審議預(yù)算考核和獎懲方案;(8)對企業(yè)全面預(yù)算總的執(zhí)行情況進(jìn)行考核;(9)其他全面預(yù)算管理事宜。

2.全面預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)

由于預(yù)算管理委員會一般為非常設(shè)機(jī)構(gòu),企業(yè)應(yīng)當(dāng)在該委員會下設(shè)立預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu),由其履行預(yù)算管理委員會的日常管理職責(zé)。預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)一般設(shè)在財會部門,其主任一般由總會計師(或財務(wù)總監(jiān)、分管財會工作的副總經(jīng)理)兼任,工作人員除了財務(wù)部門人員外,還應(yīng)有計劃、人力資源、生產(chǎn)、銷售、研發(fā)等業(yè)務(wù)部門人員參加。

預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)的主要職責(zé)一般是:(1)擬訂企業(yè)各項全面預(yù)算管理制度,并負(fù)責(zé)檢查落實(shí)預(yù)算管理制度的執(zhí)行;(2)擬定年度預(yù)算總目標(biāo)分解方案及有關(guān)預(yù)算編制程序、方法的草案,報預(yù)算管理委員會審定;(3)組織和指導(dǎo)各級預(yù)算單位開展預(yù)算編制工作;(4)預(yù)審各預(yù)算單位的預(yù)算初稿,進(jìn)行綜合平衡,并提出修改意見和建議;(5)匯總編制企業(yè)全面預(yù)算草案,提交預(yù)算管理委員會審查;(6)跟蹤、監(jiān)控企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況;(7)定期匯總、分析各預(yù)算單位預(yù)算執(zhí)行情況,并向預(yù)算管理委員會提交預(yù)算執(zhí)行分析報告,為委員會進(jìn)一步采取行動擬定建議方案;(8)接受各預(yù)算單位的預(yù)算調(diào)整申請,根據(jù)企業(yè)預(yù)算管理制度進(jìn)行審查,集中制定年度預(yù)算調(diào)整方案,報預(yù)算管理委員會審議;(9)協(xié)調(diào)解決企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行中的有關(guān)問題;(10)提出預(yù)算考核和獎懲方案,報預(yù)算管理委員會審議;(11)組織開展對企業(yè)二級預(yù)算執(zhí)行單位(企業(yè)內(nèi)部各職能部門、所屬分(子)企業(yè)等,下同)預(yù)算執(zhí)行情況的考核,提出考核結(jié)果和獎懲建議,報預(yù)算管理委員會審議;(12)預(yù)算管理委員會授權(quán)其他工作。

3.全面預(yù)算執(zhí)行單位

全面預(yù)算執(zhí)行單位是指根據(jù)其在企業(yè)預(yù)算總目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過程中的作用和職責(zé)劃分的,承擔(dān)一定經(jīng)濟(jì)責(zé)任,并享有相應(yīng)權(quán)利和利益的企業(yè)內(nèi)部單位,包括企業(yè)內(nèi)部各職能部門、所屬分(子)企業(yè)等。企業(yè)內(nèi)部預(yù)算責(zé)任單位的劃分應(yīng)當(dāng)遵循分級分層、權(quán)責(zé)利相結(jié)合、責(zé)任可控、目標(biāo)一致的原則,并與企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置相適應(yīng)。根據(jù)權(quán)責(zé)范圍,企業(yè)內(nèi)部預(yù)算責(zé)任單位可以分為投資中心、利潤中心、成本中心、費(fèi)用中心和收入中心。預(yù)算執(zhí)行單位在預(yù)算管理部門(指預(yù)算管理委員會及其工作機(jī)構(gòu))的指導(dǎo)下,組織開展本部門或本企業(yè)全面預(yù)算的編制工作,嚴(yán)格執(zhí)行批準(zhǔn)下達(dá)的預(yù)算。

各預(yù)算執(zhí)行單位的主要職責(zé)一般是:(1)提供編制預(yù)算的各項基礎(chǔ)資料;(2)負(fù)責(zé)本單位全面預(yù)算的編制和上報工作;(3)將本單位預(yù)算指標(biāo)層層分解,落實(shí)到各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位;(4)嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算,監(jiān)督檢查本單位預(yù)算執(zhí)行情況;(5)及時分析、報告本單位的預(yù)算執(zhí)行情況,解決預(yù)算執(zhí)行中的問題;(6)根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境變化及企業(yè)預(yù)算管理制度,提出預(yù)算調(diào)整申請;(7)組織實(shí)施本單位內(nèi)部的預(yù)算考核和獎懲工作;(8)配合預(yù)算管理部門做好企業(yè)總預(yù)算的綜合平衡、執(zhí)行監(jiān)控、考核獎懲等工作;(9)執(zhí)行預(yù)算管理部門下達(dá)的其他預(yù)算管理任務(wù)。

各預(yù)算執(zhí)行單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對本單位預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果負(fù)責(zé)。

企業(yè)全面預(yù)算管理組織體系的基本架構(gòu)如圖1所示。

(二)明確各環(huán)節(jié)授權(quán)批準(zhǔn)程序和工作協(xié)調(diào)機(jī)制

在建立健全全面預(yù)算管理體制的基礎(chǔ)上,企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步梳理、制定預(yù)算管理工作流程,按照不相容職務(wù)相互分離的原則細(xì)化各部門、各崗位在預(yù)算管理體系中的職責(zé)、分工與權(quán)限,明確預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、調(diào)整、考核各環(huán)節(jié)的授權(quán)批準(zhǔn)制度與程序。預(yù)算管理工作各環(huán)節(jié)的不相容崗位一般包括:預(yù)算編制與預(yù)算審批、預(yù)算審批與預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算考核。

在全面預(yù)算管理各個環(huán)節(jié)中,預(yù)算管理部門主要起決策、組織、領(lǐng)導(dǎo)、協(xié)調(diào)、平衡的作用。企業(yè)可以根據(jù)自身的組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理需要,責(zé)成內(nèi)部生產(chǎn)、市場、投資、技術(shù)、人力資源等各預(yù)算歸口管理部門負(fù)責(zé)所歸口管理預(yù)算的編制、執(zhí)行監(jiān)控、分析等工作,并配合預(yù)算管理部門做好企業(yè)總預(yù)算綜合平衡、執(zhí)行監(jiān)控、分析、考核等工作。

二、全面預(yù)算基本業(yè)務(wù)流程

企業(yè)應(yīng)當(dāng)參照圖2的基本流程,結(jié)合自身情況及管理要求,制定具體的全面預(yù)算業(yè)務(wù)流程。

三、預(yù)算流程主要業(yè)務(wù)風(fēng)險及控制措施

(一)預(yù)算編制

該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險是:第一,預(yù)算編制以財務(wù)部門為主,業(yè)務(wù)部門參與度較低,可能導(dǎo)致預(yù)算編制不合理,預(yù)算管理責(zé)、權(quán)、利不匹配;預(yù)算編制范圍和項目不全面,各個預(yù)算之間缺乏整合,可能導(dǎo)致全面預(yù)算難以形成。第二,預(yù)算編制所依據(jù)的相關(guān)信息不足,可能導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)與戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營計劃、市場環(huán)境、企業(yè)實(shí)際等相脫離;預(yù)算編制基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不足,可能導(dǎo)致預(yù)算編制準(zhǔn)確率降低。第三,預(yù)算編制程序不規(guī)范,橫向、縱向信息溝通不暢,可能導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)缺乏準(zhǔn)確性、合理性和可行性。第四,預(yù)算編制方法選擇不當(dāng),或強(qiáng)調(diào)采用單一的方法,可能導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)缺乏科學(xué)性和可行性。第五,預(yù)算目標(biāo)及指標(biāo)體系設(shè)計不完整、不合理、不科學(xué),可能導(dǎo)致預(yù)算管理在實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)、促進(jìn)績效考評等方面的功能難以有效發(fā)揮。第六,編制預(yù)算的時間太早或太晚,可能導(dǎo)致預(yù)算準(zhǔn)確性不高,或影響預(yù)算的執(zhí)行。

主要控制措施:

第一,全面性控制。一是明確企業(yè)各個部門、單位的預(yù)算編制責(zé)任,使企業(yè)各個部門、單位的業(yè)務(wù)活動全部納入預(yù)算管理;二是將企業(yè)經(jīng)營、投資、財務(wù)等各項經(jīng)濟(jì)活動的各個方面、各個環(huán)節(jié)都納入預(yù)算編制范圍,形成由經(jīng)營預(yù)算、投資預(yù)算、籌資預(yù)算、財務(wù)預(yù)算等一系列預(yù)算組成的相互銜接的綜合預(yù)算體系。

第二,編制依據(jù)和基礎(chǔ)控制。一是制定明確的戰(zhàn)略規(guī)劃,并依據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃制定年度經(jīng)營目標(biāo)和計劃,作為制定預(yù)算目標(biāo)的首要依據(jù),確保預(yù)算編制真正成為戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營計劃的年度具體行動方案;二是深入開展企業(yè)外部環(huán)境的調(diào)研和預(yù)測,包括對企業(yè)預(yù)算期內(nèi)客戶需求、同行業(yè)發(fā)展等市場環(huán)境的調(diào)研,以及宏觀經(jīng)濟(jì)政策等社會環(huán)境的調(diào)研,確保預(yù)算編制以市場預(yù)測為依據(jù),與市場、社會環(huán)境相適應(yīng);三是深入分析企業(yè)上一期間的預(yù)算執(zhí)行情況,充分預(yù)計預(yù)算期內(nèi)企業(yè)資源狀況、生產(chǎn)能力、技術(shù)水平等自身環(huán)境的變化,確保預(yù)算編制符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的客觀實(shí)際;四是重視和加強(qiáng)預(yù)算編制基礎(chǔ)管理工作,包括歷史資料記錄、定額制定與管理、標(biāo)準(zhǔn)化工作、會計核算等,確保預(yù)算編制以可靠、翔實(shí)、完整的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)為依據(jù)。

第三,編制程序控制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總的程序,編制年度全面預(yù)算。其基本步驟及其控制為:一是建立系統(tǒng)的指標(biāo)分解體系,并在與各預(yù)算責(zé)任中心進(jìn)行充分溝通的基礎(chǔ)上分解下達(dá)初步預(yù)算目標(biāo);二是各預(yù)算責(zé)任中心按照下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算政策,結(jié)合自身特點(diǎn)以及預(yù)測的執(zhí)行條件,認(rèn)真測算并提出本責(zé)任中心的預(yù)算草案,逐級匯總上報預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu);三是預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)進(jìn)行充分協(xié)調(diào)、溝通,審查平衡預(yù)算草案;四是預(yù)算管理委員會應(yīng)當(dāng)對預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)在綜合平衡基礎(chǔ)上提交的預(yù)算方案進(jìn)行研究論證,從企業(yè)發(fā)展全局角度提出進(jìn)一步調(diào)整、修改的建議,形成企業(yè)年度全面預(yù)算草案,提交董事會;五是董事會審核全面預(yù)算草案,確保全面預(yù)算與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃相協(xié)調(diào)。

第四,編制方法控制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)本著遵循經(jīng)濟(jì)活動規(guī)律,充分考慮符合企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)管理水平、生產(chǎn)經(jīng)營周期和管理需要的原則,選擇或綜合運(yùn)用固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動預(yù)算等方法編制預(yù)算。

第五,預(yù)算目標(biāo)及指標(biāo)體系設(shè)計控制。一是按照“財務(wù)指標(biāo)為主體、非財務(wù)指標(biāo)為補(bǔ)充”的原則設(shè)計預(yù)算指標(biāo)體系;二是將企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營目標(biāo)體現(xiàn)在預(yù)算指標(biāo)體系中;三是將企業(yè)產(chǎn)、供、銷、投融資等各項活動的各個環(huán)節(jié)、各個方面的內(nèi)容都納入預(yù)算指標(biāo)體系;四是將預(yù)算指標(biāo)體系與績效評價指標(biāo)協(xié)調(diào)一致;五是按照各責(zé)任中心在工作性質(zhì)、權(quán)責(zé)范圍、業(yè)務(wù)活動特點(diǎn)等方面的不同,設(shè)計不同或各有側(cè)重的預(yù)算指標(biāo)體系。

第六,預(yù)算編制時間控制。企業(yè)可以根據(jù)自身規(guī)模大小、組織結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的復(fù)雜性、預(yù)算編制工具和熟練程度、全面預(yù)算開展的深度和廣度等因素,確定合適的全面預(yù)算編制時間,并應(yīng)當(dāng)在預(yù)算年度開始前完成全面預(yù)算草案的編制工作。

(二)預(yù)算審批

該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險是:全面預(yù)算未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批,可能導(dǎo)致預(yù)算權(quán)威性不夠、執(zhí)行不力,或可能因重大差錯、舞弊而導(dǎo)致?lián)p失。

主要控制措施:企業(yè)全面預(yù)算應(yīng)當(dāng)按照《公司法》等相關(guān)法律法規(guī)及企業(yè)章程的規(guī)定報經(jīng)審議批準(zhǔn)。

(三)預(yù)算下達(dá)

該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險是:全面預(yù)算下達(dá)不力,可能導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行或考核無據(jù)可查。

主要控制措施:企業(yè)全面預(yù)算經(jīng)審議批準(zhǔn)后應(yīng)及時以文件形式下達(dá)執(zhí)行。

(四)預(yù)算指標(biāo)分解和責(zé)任落實(shí)

該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險是:預(yù)算指標(biāo)分解不夠詳細(xì)、具體,可能導(dǎo)致企業(yè)的某些崗位和環(huán)節(jié)缺乏預(yù)算執(zhí)行和控制依據(jù);預(yù)算指標(biāo)分解與業(yè)績考核體系不匹配,可能導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行不力;預(yù)算責(zé)任體系缺失或不健全,可能導(dǎo)致預(yù)算責(zé)任無法落實(shí),預(yù)算缺乏強(qiáng)制性與嚴(yán)肅性;預(yù)算責(zé)任與執(zhí)行單位或個人的控制能力不匹配,可能導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)。

主要控制措施:

第一,企業(yè)全面預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)下達(dá),各預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)認(rèn)真組織實(shí)施,將預(yù)算指標(biāo)層層分解,橫向?qū)㈩A(yù)算指標(biāo)分解為若干相互關(guān)聯(lián)的因素,尋找影響預(yù)算目標(biāo)的關(guān)鍵因素并加以控制;縱向?qū)⒏黜楊A(yù)算指標(biāo)層層分解落實(shí)到最終的崗位和個人,明確責(zé)任部門和最終責(zé)任人;時間上將年度預(yù)算指標(biāo)分解細(xì)化為季度、月度預(yù)算,通過實(shí)施分期預(yù)算控制,實(shí)現(xiàn)年度預(yù)算目標(biāo)。

第二,建立預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制度,對照已確定的責(zé)任指標(biāo),定期或不定期地對相關(guān)部門及人員責(zé)任指標(biāo)完成情況進(jìn)行檢查,實(shí)施考評。可以通過簽訂預(yù)算目標(biāo)責(zé)任書等形式明確各預(yù)算執(zhí)行部門的預(yù)算責(zé)任。

第三,分解預(yù)算指標(biāo)和建立預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制應(yīng)當(dāng)遵循定量化、全局性、可控性原則。即:預(yù)算指標(biāo)的分解要明確、具體,便于執(zhí)行和考核;預(yù)算指標(biāo)的分解要有利于企業(yè)經(jīng)營總目標(biāo)的實(shí)現(xiàn);賦予責(zé)任部門和責(zé)任人的預(yù)算指標(biāo)應(yīng)當(dāng)是通過該責(zé)任部門或責(zé)任人的努力可以達(dá)到的,責(zé)任部門或責(zé)任人以其責(zé)權(quán)范圍為限,對預(yù)算指標(biāo)負(fù)責(zé)。

(五)預(yù)算執(zhí)行控制

該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險是:缺乏嚴(yán)格的預(yù)算執(zhí)行授權(quán)審批制度,可能導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行隨意;預(yù)算審批權(quán)限及程序混亂,可能導(dǎo)致越權(quán)審批、重復(fù)審批,降低預(yù)算執(zhí)行效率和嚴(yán)肅性;預(yù)算執(zhí)行過程中缺乏有效監(jiān)控,可能導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行不力,預(yù)算目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn);缺乏健全有效的預(yù)算反饋和報告體系,可能導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行情況不能及時反饋和溝通,預(yù)算差異得不到及時分析,預(yù)算監(jiān)控難以發(fā)揮作用。

主要控制措施:

第一,加強(qiáng)資金收付業(yè)務(wù)的預(yù)算控制,及時組織資金收入,嚴(yán)格控制資金支付,調(diào)節(jié)資金收付平衡,防范支付風(fēng)險。

第二,嚴(yán)格資金支付業(yè)務(wù)的審批控制,及時制止不符合預(yù)算目標(biāo)的經(jīng)濟(jì)行為,確保各項業(yè)務(wù)和活動都在授權(quán)的范圍內(nèi)運(yùn)行。企業(yè)應(yīng)當(dāng)就涉及資金支付的預(yù)算內(nèi)事項、超預(yù)算事項、預(yù)算外事項建立規(guī)范的授權(quán)批準(zhǔn)制度和程序,避免越權(quán)審批、違規(guī)審批、重復(fù)審批現(xiàn)象的發(fā)生。對于預(yù)算內(nèi)非常規(guī)或金額重大事項,應(yīng)經(jīng)過較高的授權(quán)批準(zhǔn)層(如總經(jīng)理)審批。對于超預(yù)算或預(yù)算外事項,應(yīng)當(dāng)實(shí)行嚴(yán)格、特殊的審批程序,一般須報經(jīng)總經(jīng)理辦公會或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)審批;金額重大的,還應(yīng)報經(jīng)預(yù)算管理委員會或董事會審批。預(yù)算執(zhí)行單位提出超預(yù)算或預(yù)算外資金支付申請,應(yīng)當(dāng)提供有關(guān)發(fā)生超預(yù)算或預(yù)算外支付的原因、依據(jù)、金額測算等資料。

第三,建立預(yù)算執(zhí)行實(shí)時監(jiān)控制度,及時發(fā)現(xiàn)和糾正預(yù)算執(zhí)行中的偏差。確保企業(yè)辦理采購與付款、銷售與收款、成本費(fèi)用、工程項目、對外投融資、研究與開發(fā)、信息系統(tǒng)、人力資源、安全環(huán)保、資產(chǎn)購置與維護(hù)等各項業(yè)務(wù)和事項,均符合預(yù)算要求;對于涉及生產(chǎn)過程和成本費(fèi)用的,還應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)計劃、定額、定率標(biāo)準(zhǔn)。

第四,建立重大預(yù)算項目特別關(guān)注制度。對于工程項目、對外投融資等重大預(yù)算項目,企業(yè)應(yīng)當(dāng)密切跟蹤其實(shí)施進(jìn)度和完成情況,實(shí)行嚴(yán)格監(jiān)控。對于重大的關(guān)鍵性預(yù)算指標(biāo),也要密切跟蹤、檢查。

第五,建立預(yù)算執(zhí)行情況預(yù)警機(jī)制,科學(xué)選擇預(yù)警指標(biāo),合理確定預(yù)警范圍,及時發(fā)出預(yù)警信號,積極采取應(yīng)對措施。有條件的企業(yè),應(yīng)當(dāng)推進(jìn)和實(shí)施預(yù)算管理的信息化,通過現(xiàn)代電子信息技術(shù)手段控制和監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行,提高預(yù)警與應(yīng)對水平。

第六,建立健全預(yù)算執(zhí)行情況內(nèi)部反饋和報告制度,確保預(yù)算執(zhí)行信息傳輸及時、暢通、有效。預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與各預(yù)算執(zhí)行單位的溝通,運(yùn)用財務(wù)信息和其他相關(guān)資料監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況,采用恰當(dāng)方式及時向預(yù)算管理委員會和各預(yù)算執(zhí)行單位報告、反饋預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行差異及其對預(yù)算目標(biāo)的影響,促進(jìn)企業(yè)全面預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

(六)預(yù)算分析

該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險是:預(yù)算分析不正確、不科學(xué)、不及時,可能削弱預(yù)算執(zhí)行控制的效果,或可能導(dǎo)致預(yù)算考評不客觀、不公平;對預(yù)算差異原因的解決措施不得力,可能導(dǎo)致預(yù)算分析形同虛設(shè)。

主要控制措施:

第一,企業(yè)預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)和各預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行情況分析制度,定期召開預(yù)算執(zhí)行分析會議,通報預(yù)算執(zhí)行情況,研究、解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題,認(rèn)真分析原因,提出改進(jìn)措施。

第二,企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對預(yù)算分析流程和方法的控制,確保預(yù)算分析結(jié)果準(zhǔn)確、合理。預(yù)算分析流程一般包括確定分析對象、收集資料、確定差異及分析原因、提出措施及反饋報告等環(huán)節(jié)。企業(yè)分析預(yù)算執(zhí)行情況,應(yīng)當(dāng)充分收集有關(guān)財務(wù)、業(yè)務(wù)、市場、技術(shù)、政策、法律等方面的信息資料,根據(jù)不同情況分別采用比率分析、比較分析、因素分析等方法,從定量與定性兩個層面充分反映預(yù)算執(zhí)行單位的現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢及其存在的潛力。

第三,企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取恰當(dāng)措施處理預(yù)算執(zhí)行偏差。企業(yè)應(yīng)針對造成預(yù)算差異的不同原因采取不同的處理措施:因內(nèi)部執(zhí)行導(dǎo)致的預(yù)算差異,應(yīng)分清責(zé)任歸屬,與預(yù)算考評和獎懲掛鉤,并將責(zé)任單位或責(zé)任人的改進(jìn)措施的實(shí)際執(zhí)行效果納入業(yè)績考核;因外部環(huán)境變化導(dǎo)致的預(yù)算差異,應(yīng)分析該變化是否長期影響企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施,并作為下期預(yù)算編制的影響因素。

(七)預(yù)算調(diào)整

該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險是:預(yù)算調(diào)整依據(jù)不充分、方案不合理、審批程序不嚴(yán)格,可能導(dǎo)致預(yù)算調(diào)整隨意、頻繁,預(yù)算失去嚴(yán)肅性和“硬約束”。

主要控制措施:

第一,明確預(yù)算調(diào)整條件。由于市場環(huán)境、國家政策或不可抗力等客觀因素,導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行發(fā)生重大差異確需調(diào)整預(yù)算的,應(yīng)當(dāng)履行嚴(yán)格的審批程序。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在有關(guān)預(yù)算管理制度中明確規(guī)定預(yù)算調(diào)整的條件。

第二,強(qiáng)化預(yù)算調(diào)整原則。一是預(yù)算調(diào)整應(yīng)當(dāng)符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、年度經(jīng)營目標(biāo)和現(xiàn)實(shí)狀況,重點(diǎn)放在預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非正常的、不符合常規(guī)的關(guān)鍵性差異方面;二是預(yù)算調(diào)整方案應(yīng)當(dāng)客觀、合理、可行,在經(jīng)濟(jì)上能夠?qū)崿F(xiàn)最優(yōu)化;三是預(yù)算調(diào)整應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎,調(diào)整頻率應(yīng)予以嚴(yán)格控制,年度調(diào)整次數(shù)應(yīng)盡量少。

第三,規(guī)范預(yù)算調(diào)整程序,嚴(yán)格審批。調(diào)整預(yù)算一般由預(yù)算執(zhí)行單位逐級向預(yù)算管理委員會提出書面申請,詳細(xì)說明預(yù)算調(diào)整理由、調(diào)整建議方案、調(diào)整前后預(yù)算指標(biāo)的比較、調(diào)整后預(yù)算指標(biāo)可能對企業(yè)預(yù)算總目標(biāo)的影響等內(nèi)容。預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對預(yù)算執(zhí)行單位提交的預(yù)算調(diào)整報告進(jìn)行審核分析,集中編制企業(yè)年度預(yù)算調(diào)整方案,提交預(yù)算管理委員會。預(yù)算管理委員會應(yīng)當(dāng)對年度預(yù)算調(diào)整方案進(jìn)行審議,根據(jù)預(yù)算調(diào)整事項性質(zhì)或預(yù)算調(diào)整金額的不同,根據(jù)授權(quán)進(jìn)行審批,或提交原預(yù)算審批機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn),然后下達(dá)執(zhí)行。企業(yè)預(yù)算管理委員會或董事會審批預(yù)算調(diào)整方案時,應(yīng)當(dāng)依據(jù)預(yù)算調(diào)整條件,并考慮預(yù)算調(diào)整原則嚴(yán)格把關(guān),對于不符合預(yù)算調(diào)整條件的,堅決予以否決;對于預(yù)算調(diào)整方案欠妥的,應(yīng)當(dāng)協(xié)調(diào)有關(guān)部門和單位研究改進(jìn)方案,并責(zé)成預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)予以修改后再履行審批程序。

(八)預(yù)算考核

該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險是:預(yù)算考核不嚴(yán)格、不合理、不到位,可能導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)、預(yù)算管理流于形式。其中,預(yù)算考核是否合理受到考核主體和對象的界定是否合理、考核指標(biāo)是否科學(xué)、考核過程是否公開透明、考核結(jié)果是否客觀公正、獎懲措施是否公平合理且能夠落實(shí)等因素的影響。

主要控制措施:

第一,建立健全預(yù)算執(zhí)行考核制度。一是建立嚴(yán)格的預(yù)算執(zhí)行考核制度,對各預(yù)算執(zhí)行單位和個人進(jìn)行考核,將預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行情況納入考核和獎懲范圍,切實(shí)做到有獎有懲、獎懲分明。二是制定有關(guān)預(yù)算執(zhí)行考核的制度辦法,認(rèn)真、嚴(yán)格地組織實(shí)施。三是定期組織實(shí)施預(yù)算考核,預(yù)算考核的周期一般應(yīng)當(dāng)與年度預(yù)算細(xì)分周期相一致,即一般按照月度、季度實(shí)施考評,預(yù)算年度結(jié)束后再進(jìn)行年度總考核。

第二,合理界定預(yù)算考核主體和考核對象。預(yù)算考核主體分為兩個層次:預(yù)算管理委員會和內(nèi)部各級預(yù)算責(zé)任單位。預(yù)算考核對象為企業(yè)內(nèi)部各級預(yù)算責(zé)任單位和相關(guān)個人。界定預(yù)算考核主體和考核對象應(yīng)當(dāng)主要遵循以下原則:一是上級考核下級原則,即由上級預(yù)算責(zé)任單位對下級預(yù)算責(zé)任單位實(shí)施考核;二是逐級考核原則,即由預(yù)算執(zhí)行單位的直接上級對其進(jìn)行考核,間接上級不能隔級考核間接下級;三是預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算考核相互分離原則,即預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)算考核應(yīng)由其直接上級部門來進(jìn)行,而絕不能自己考核自己。

第8篇

【關(guān)鍵詞】會計 法律責(zé)任 預(yù)防

一、我國會計工作法律責(zé)任現(xiàn)狀

（一）會計工作法律責(zé)任承擔(dān)主體不明確

我國會計相關(guān)法律對于會計工作中的一些違規(guī)行為缺乏明確責(zé)任的必要措施。會計工作中的一些違法行為必須承擔(dān)一定的法律責(zé)任，在我國，承擔(dān)法律責(zé)任的主體并非唯一，范圍比較廣泛，包括違法企業(yè)的主要負(fù)責(zé)人、會計部門的總會計師、會計機(jī)構(gòu)的相關(guān)負(fù)責(zé)人、從事該項會計工作的一般會計工作人員以及與其相關(guān)的會計注冊人員等。以上會計責(zé)任主體涉及人員較多，相關(guān)法律法規(guī)并未對這些主體所承擔(dān)的具體法律責(zé)任進(jìn)行明確，在出現(xiàn)會計違規(guī)行為的時候難以進(jìn)行責(zé)任追究，企業(yè)相關(guān)人員會出現(xiàn)踢皮球式推卸責(zé)任方式，給相關(guān)部門追究責(zé)任帶來了較多的困難，由此導(dǎo)致一些會計工作人員更加肆意的進(jìn)行一些違法行為，給會計行業(yè)以及社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序造成了混亂，國家相關(guān)部門的權(quán)威受到嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，政府部門的執(zhí)行力有待提高。

（二）我國會計信息失真現(xiàn)象嚴(yán)重

我國會計信息的可信度不高，很多會計賬目上的財務(wù)信息與真實(shí)情況不符，會計報表杜撰現(xiàn)象嚴(yán)重。企業(yè)會計工作中，企業(yè)的會計信息主要通過會計賬簿、會計憑證、會計表單等會計憑證反映，這些會計材料承載了企業(yè)一段時間內(nèi)的經(jīng)營管理模式以及資金流動狀況，是企業(yè)某段時間內(nèi)的發(fā)展的數(shù)據(jù)反映。會計信息失真會讓外界對該企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展產(chǎn)生誤判，虛假的會計信息還會為企業(yè)的逃稅漏稅行為提供庇護(hù)，不利于市場經(jīng)濟(jì)秩序的建立。另外在一些大型企業(yè)，會計人員會與其他部門人員同流合污，在一些大型工程的會計賬目上虛報，以此謀取個人利益，并借助法律空隙逃避責(zé)任。這樣做的直接后果就是導(dǎo)致企業(yè)承受一定程度的經(jīng)濟(jì)損失，并間接導(dǎo)致企業(yè)的聲譽(yù)受到影響，嚴(yán)重的話會使企業(yè)遭受嚴(yán)重的打擊，并對日后的經(jīng)營管理帶來嚴(yán)重阻礙?；诖吮仨毺岣邔χ圃鞎嬏摷傩畔⑿袨檫M(jìn)行嚴(yán)厲打擊，減少會計行業(yè)的造假行為，為我國的市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展掃清障礙，使得會計工作能夠在安全舒適的環(huán)境中展開。

（三）我國會計人員法律意識淡薄

我國企業(yè)財務(wù)制度及會計制度已經(jīng)受到相關(guān)部門的重視，但就整體情況而言仍舊處于傳統(tǒng)階段。調(diào)查表明我國企業(yè)會計人員目前專業(yè)素質(zhì)普遍較低，大多數(shù)沒有受到專業(yè)的培養(yǎng)和訓(xùn)練，專業(yè)知識不足。造成這種現(xiàn)象一方面是員工思想沒有跟上時代的步伐，另一方面企業(yè)在招聘人才的過程中并未進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，在會計人才的要求上有些寬松。會計工作人員是財務(wù)制度及會計制度的實(shí)施者，為促進(jìn)改革的進(jìn)行首先需要員工具備一定的專業(yè)素養(yǎng)。尤其是在法律意識方面比較淡薄，對會計工作的基本職責(zé)、法律責(zé)任、日常行為規(guī)范等了解不夠，因此在會計工作中時常會出現(xiàn)一些違規(guī)現(xiàn)象。隨著時代的發(fā)展，財務(wù)制度及會計制度逐漸發(fā)揮其在企業(yè)的獨(dú)特作用，相關(guān)改革刻不容緩，尤其是會計人才的法律意識有待提高，讓其在工作中受到約束性，自覺規(guī)范自己的行為。

二、會計法律責(zé)任預(yù)防措施

（一）提高會計人員專業(yè)素養(yǎng)，培養(yǎng)其法律意識

會計人員的專業(yè)素養(yǎng)是會計工作的重要基礎(chǔ)，為提高會計工作的效率及有效性，必須提高會計工作人員的專業(yè)素養(yǎng)，讓所有的會計工作都在其能力范圍之內(nèi)，減少因為工作能力方面的缺陷導(dǎo)致出現(xiàn)工作上的失誤。調(diào)查表明，會計人員在專業(yè)素養(yǎng)方面最欠缺的就是對相關(guān)法律知識的了解，很多會計人員在進(jìn)行會計違法行為的時候只知道這樣做不對，但對其惡劣影響以及可能承擔(dān)的責(zé)任并不明確。為促進(jìn)我國會計行業(yè)的健康發(fā)展，必須提高他們的法律意識。國家相關(guān)部門可以定期對會計單位工作人員進(jìn)行相關(guān)法律培訓(xùn)，必要的話可以進(jìn)行相關(guān)方面的職業(yè)考試，讓會計工作人員意識到遵紀(jì)守法的重要性，并意識到非法行為需要承擔(dān)的責(zé)任，使得會計工作人員在日后的工作中能夠自覺約束自己，有效降低會計信息的虛假性，為會計行業(yè)的發(fā)展提供良好的市場環(huán)境。

（二）建立科學(xué)的會計管理機(jī)制，明確各會計機(jī)構(gòu)職責(zé)

企I建立科學(xué)有效的會計管理機(jī)制有助于幫助企業(yè)更好地展開各項管理，在設(shè)置企業(yè)會計機(jī)構(gòu)是需要有一定的要求，避免公司管理出現(xiàn)不合理的地方，必須由財務(wù)部門下各機(jī)構(gòu)的職責(zé)以及承擔(dān)的責(zé)任，將財務(wù)管理的職責(zé)、權(quán)益等分配到各個機(jī)構(gòu)中，以此推動企業(yè)的良好發(fā)展。會計機(jī)構(gòu)的主要職責(zé)是對企業(yè)的財務(wù)工作進(jìn)行審核確認(rèn)，同時需要進(jìn)行相關(guān)核算工作，通過科學(xué)的計算與分析得出準(zhǔn)確結(jié)果，為公司的發(fā)展進(jìn)行引導(dǎo)。

（三）建立完善的風(fēng)險管理機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制

會計工作存在一定的風(fēng)險性，因此企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中必須建立一定的財務(wù)會計風(fēng)險管理機(jī)制，對可能出現(xiàn)的風(fēng)險進(jìn)行評估，并建立一定的風(fēng)險規(guī)避政策，為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造安全的會計環(huán)境。另外對于會計中的虛假信息行為，企業(yè)需要建立專門的監(jiān)督機(jī)制。企業(yè)財務(wù)會計信息的有效性不僅有助于企業(yè)在發(fā)展過程中制定一些有效的策略，還能讓人們了解企業(yè)的管理狀況。企業(yè)應(yīng)該制定統(tǒng)一的周期計劃，減少球現(xiàn)象。并在實(shí)際管理中進(jìn)行明確的季度劃分，及時有效地完成當(dāng)季度的財務(wù)會計報表。使得最終得到的財務(wù)會計信息具有較強(qiáng)的參考性，能準(zhǔn)確反映企業(yè)在一段時間內(nèi)的運(yùn)營狀況。

三、小結(jié)

會計工作在企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展中占據(jù)重要地位，在進(jìn)行會計工作的過程中常常會出現(xiàn)一些違反相關(guān)會計法律法規(guī)行為，為促進(jìn)我國市場經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展，提高會計工作中信息的有效性，促進(jìn)我國會計行業(yè)的不斷前進(jìn)。

參考文獻(xiàn)：

第9篇

關(guān)鍵詞：資金管理；集團(tuán)；財務(wù)控制

中圖分類號：F28　文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A　文章編號：1672-3198(2009)14-0161-02

1　引言

一年多來，在美國次貸危機(jī)引發(fā)的經(jīng)濟(jì)危機(jī)中，一些昔日輝煌的國際性大公司陸續(xù)倒閉，免于破產(chǎn)的公司也陷多于困境，突出的問題就是資金斷流。在這場仍在繼續(xù)蔓延的危機(jī)中，各國政府救助企業(yè)的措施幾乎都是采用注入資金的方式。“現(xiàn)金為王”和“財務(wù)資源是企業(yè)最基本的資源，財務(wù)控制是企業(yè)最有效的控制，財務(wù)風(fēng)險是企業(yè)最致命的風(fēng)險”等理念得到了空前的強(qiáng)化。資金集中管理作為集團(tuán)財務(wù)控制的重要手段，在當(dāng)前形勢下。對于優(yōu)化資源配置、防范風(fēng)險，意義尤顯突出。

2　集團(tuán)公司的特點(diǎn)與財務(wù)控制

集團(tuán)公司是以產(chǎn)權(quán)關(guān)系為紐帶，通過控股形式，由多行業(yè)、多層次法人組成的母子公司系統(tǒng)。集團(tuán)公司一般呈現(xiàn)產(chǎn)權(quán)關(guān)系復(fù)雜化、財務(wù)主體多元化、財務(wù)決策多層次、投資領(lǐng)域多元化、關(guān)聯(lián)交易普遍化母公司職能雙重化等財務(wù)特征。集團(tuán)公司經(jīng)營的目標(biāo)就是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。因此，就經(jīng)營的本質(zhì)而言。集團(tuán)公司與其他公司沒有什么不同，就是圍繞集團(tuán)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)配置資源，實(shí)現(xiàn)投入少、產(chǎn)出高、風(fēng)險小。即有效配置資源。

但是，由于集團(tuán)公司是一系列企業(yè)的組合，其產(chǎn)業(yè)規(guī)模龐大、內(nèi)部關(guān)系復(fù)雜，集團(tuán)公司的經(jīng)營內(nèi)容、經(jīng)營方式、經(jīng)營難度與一般的企業(yè)又明顯不同。集團(tuán)母公司作為集團(tuán)戰(zhàn)略規(guī)劃的設(shè)計者和領(lǐng)導(dǎo)者，通過資本經(jīng)營和管理，推動集團(tuán)內(nèi)資源的整合，使整個集團(tuán)公司作為一個有機(jī)整體有效地協(xié)調(diào)運(yùn)營。要實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的前提是集團(tuán)總部能夠?qū)Τ蓡T單位進(jìn)行控制。包括業(yè)務(wù)控制和財務(wù)控制，即，要保證成員單位的財務(wù)政策和經(jīng)營政策圍繞集團(tuán)公司整體戰(zhàn)略和發(fā)展規(guī)劃制定并實(shí)施。由于財務(wù)資源是企業(yè)最基本的資源。因此，財務(wù)控制往往是最有效的戰(zhàn)略控制手段。企業(yè)財務(wù)管理的核心是資金管理，為保證集團(tuán)成員單位戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營行為的趨同性，越來越多的集團(tuán)公司采取了資金集中管理的模式，取得了良好的效果。

3　資金集中管理的依據(jù)

作為獨(dú)立法人的各子公司將瓷金納人集團(tuán)母公司統(tǒng)一管理，應(yīng)有其法律基礎(chǔ)。集團(tuán)母公司作為出資者，依據(jù)財產(chǎn)所有權(quán)，對子公司的實(shí)行資本控制。因此，集團(tuán)母公司財務(wù)控制的法律依據(jù)就是出資者的資本控制。資金集中管理作為財務(wù)控制的有效手段，正是建立在集團(tuán)母公司的資本控制基礎(chǔ)之上的。

由于資金集中管理在優(yōu)化資源配置、防范風(fēng)險等方面的明顯效果，財政部等政府部門已經(jīng)將資金集中管理有關(guān)問題寫入財經(jīng)法規(guī)和制度，并積極倡導(dǎo)和推進(jìn)。如：財政部《關(guān)于加強(qiáng)國有企業(yè)財務(wù)監(jiān)督若干問題的規(guī)定》(財工字[1997]346號)中關(guān)于資金集中管理是這樣描述的，“有條件的企業(yè)，要逐步建立資金結(jié)算中心，統(tǒng)一籌集、分配、使用、管理和監(jiān)督資金活動”；《企業(yè)財務(wù)通則》規(guī)定，“企業(yè)集團(tuán)可以實(shí)行內(nèi)部資金集中統(tǒng)一管理。但應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)金融管理等法律、行政法規(guī)規(guī)定，并不得損害成員企業(yè)的利益”，近幾年來，資金集中管理也得到國務(wù)院國資委的高度重視，國資委在《中央企業(yè)總會計師工作職責(zé)管理暫行辦法》中明確規(guī)定，總會計師應(yīng)“制定資金管控方案。組織實(shí)施大額資金籌集、使用、催收和監(jiān)控工作，推行資金集中管理?！庇纱丝梢?，資金集中管理完全符合國家現(xiàn)行法律、法規(guī)，也是當(dāng)前環(huán)境下企業(yè)集團(tuán)加強(qiáng)管控、應(yīng)對危機(jī)應(yīng)積極采取的有力措施之一。

4　資金集中管理在集團(tuán)財務(wù)控制中的作用

企業(yè)的價值實(shí)現(xiàn)是借助于資金的流動和整合來實(shí)現(xiàn)的，即通過G-W…p…W’~―G’的循環(huán)來實(shí)現(xiàn)。對于集團(tuán)公司來說，資金就是通過這個循環(huán)滲透于集團(tuán)公司內(nèi)每個業(yè)務(wù)流程和工作角落，構(gòu)成了縱橫交錯的運(yùn)行網(wǎng)絡(luò)。因此，集團(tuán)公司實(shí)行資金集中管理，抓住了集團(tuán)財務(wù)控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。資金集中管理，對集團(tuán)公司資源配置的作用主要表現(xiàn)在以下幾方面：

一是強(qiáng)化了資本控制，集團(tuán)公司資金的集中運(yùn)作將實(shí)現(xiàn)對集團(tuán)的投資項目進(jìn)行篩選，從而將資金集中投放到具有發(fā)展?jié)摿Α㈩A(yù)期收益高或單個成員單位沒有投資能力的產(chǎn)業(yè)或企業(yè)，從根本上保證集團(tuán)公司有限的財務(wù)資源緊緊圍繞集團(tuán)整體戰(zhàn)略目標(biāo)來配置；二是資金集中運(yùn)作，集團(tuán)母公司通過制定資金價格(利率)來融通資金，有助于資金從低效企業(yè)轉(zhuǎn)移到高效企業(yè)，從而使有效資本得到擴(kuò)張。促進(jìn)集團(tuán)內(nèi)部成員單位經(jīng)濟(jì)效率的提高；三是資金統(tǒng)一運(yùn)作，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)部資金余缺的調(diào)劑，盤活了集團(tuán)內(nèi)部閑置資金，減少集團(tuán)整體的帶息負(fù)債額，降低了財務(wù)成本；四是集團(tuán)公司統(tǒng)一對外融資。增強(qiáng)了集團(tuán)的整體談判能力，保證集團(tuán)公司對外籌資渠道的暢通，同樣也有助于的降低財務(wù)成本；五是通過集團(tuán)統(tǒng)一的內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)或銀行體系創(chuàng)造支付手段，為集團(tuán)運(yùn)行和產(chǎn)業(yè)發(fā)展提供便利順暢的交換媒介和支付系統(tǒng)；六是將各成員單位的經(jīng)營活動納入集團(tuán)母公司的可視范圍之內(nèi)，便于及早發(fā)現(xiàn)并防范可能出現(xiàn)的風(fēng)險。

5　集團(tuán)公司資金集中管理模式選擇

一般來說，集團(tuán)公司實(shí)行資金集中管理需要滿足幾個基本條件：一是集團(tuán)內(nèi)部資金存量較大，能夠有足夠的資金用于內(nèi)部資金調(diào)劑和對外資金運(yùn)作。如果內(nèi)部存量資全太少，內(nèi)部調(diào)劑資金滿足基本滿足不了集團(tuán)的需求，就需要通過銀行貸款來解決，這樣，通過資金集中皆理來減少財務(wù)費(fèi)用和提高效率就沒有意義。二是集團(tuán)成員單位的貸款需求程度。如果資金需求量遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過內(nèi)部可調(diào)劑資金規(guī)模，勛資金集中管理將帶來較大的財務(wù)風(fēng)險，因此、要衡量資金集中管理的風(fēng)險。三是集團(tuán)總部有較強(qiáng)的管理權(quán)威，且集團(tuán)內(nèi)部管理基礎(chǔ)較好。其中，蘭項管理基礎(chǔ)工作必須強(qiáng)化：一是要統(tǒng)一銀行賬戶管理，建立內(nèi)部結(jié)算制度。銀行賬戶是集團(tuán)公司各成員單位內(nèi)外部資金結(jié)算的通道，內(nèi)部結(jié)算制度就是交通規(guī)則，道路通暢，規(guī)則清晰。才能實(shí)現(xiàn)有序遙轉(zhuǎn)。二是要實(shí)行全面預(yù)算管理制度。全面預(yù)算管理從業(yè)務(wù)預(yù)算這個“源頭”開始，圍繞資金籌措與運(yùn)用，實(shí)現(xiàn)資源的有效配置，從而克服各公司分塊制定、各自實(shí)施缺乏系統(tǒng)性和全面性的管理缺陷，即保證了集團(tuán)公司整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。又通過預(yù)算管理過程，落實(shí)了集團(tuán)總部與各級子公司的責(zé)、權(quán)、利。三是要使用資金管理系統(tǒng)。資金管理系統(tǒng)作為信息管理系統(tǒng)的一個子系統(tǒng)，通過內(nèi)部結(jié)算、銀企直連等手段。提高了資金運(yùn)轉(zhuǎn)的效率，并對子公司實(shí)現(xiàn)了有效的動態(tài)管理。

那么，如何實(shí)現(xiàn)資金的集中管理?一般來說。采用哪種資金集中管理的模式取決于集團(tuán)公司的具體類型、發(fā)展階段和內(nèi)外部環(huán)境。在同一模式下，資金集中的深度和廣度也不盡相同，這主要取決于幾方面的因素：一是集團(tuán)母公司

的資金調(diào)控能力；二是集團(tuán)母公司對外投資能力和外匯風(fēng)險管理能力；三是集團(tuán)母公司對外的融資能力；四是集團(tuán)母公司資金監(jiān)控和考評機(jī)制；五是資金所在國的金融環(huán)境和管制；六是集團(tuán)公司對子公司的控股比例。受這些因素的影響，資金集中管理的深度和廣度一般分為四個不同的層次，通俗地講，就是“你的錢我看著花”、“你的大餞我控制著花”、“你的錢我控制著花”、提供內(nèi)外結(jié)算服務(wù)。資金集中管理模式按其擔(dān)負(fù)的功能一般分為報賬中心、結(jié)算中心、內(nèi)部銀行、財務(wù)公司等模式。

5.1　報賬中心

報賬中心是一種資金高度集中的管理模式，成員單位一般不設(shè)獨(dú)立的賬號，成員單位的一切資金收支活動均通過母公司的賬戶統(tǒng)收統(tǒng)支或采取從母公司借備用金，報銷后繼續(xù)補(bǔ)充備用金的方式。由于該模式高度集權(quán)，一般適用于對集團(tuán)總部非獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)資金的管理，母子公司管理體制下往往不采用。

5.2　結(jié)算中心

結(jié)算中心是代表集團(tuán)公司進(jìn)行資金管理的內(nèi)部職能部門。其童要職能包括：為子公司開立結(jié)算賬戶，將分散在各家銀行的賬戶統(tǒng)一集中管理；實(shí)行收支兩條線，透過資金結(jié)算，觀制所屬成員的經(jīng)濟(jì)信息，控制子公司的經(jīng)濟(jì)行為；透過現(xiàn)金流量的變化隨時摸清子公司的營運(yùn)狀況，尋求管理的重點(diǎn)、難點(diǎn)和要害。幫助集團(tuán)公司決策層加強(qiáng)內(nèi)部調(diào)控。資金結(jié)算中心是充當(dāng)內(nèi)部現(xiàn)金調(diào)度中心、監(jiān)管中心以及結(jié)算中心的角色。資金結(jié)算中心控制集團(tuán)成員的資金流量和流向，側(cè)重于資金風(fēng)險的規(guī)避，各子公司財務(wù)上獨(dú)立。具有現(xiàn)金經(jīng)營權(quán)和決策權(quán)。對于某些特大型企業(yè)集團(tuán)或為了滿足上市公司“五分開”的要求，也可以按照區(qū)域或業(yè)務(wù)分設(shè)區(qū)域資金結(jié)算中心。

5.3　內(nèi)部銀行

內(nèi)部銀行是將社會銀行的基本職能與管理方式引入企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制而建立起來的一種內(nèi)部資金管理機(jī)構(gòu)，主要職責(zé)是進(jìn)行集團(tuán)內(nèi)部日常的往來結(jié)算和資金調(diào)撥、運(yùn)籌，母子公司之間是借貸關(guān)系。內(nèi)部銀行對下屬各核算單位之間的經(jīng)濟(jì)往來都運(yùn)用集團(tuán)內(nèi)部結(jié)算價格和相應(yīng)的支付手段，及時準(zhǔn)確地進(jìn)行內(nèi)部核算；對外結(jié)算一般由集團(tuán)公司統(tǒng)一負(fù)責(zé)。內(nèi)部銀行是充當(dāng)結(jié)算中心、內(nèi)部貨幣發(fā)行中心，貸款中心和監(jiān)管中心的角色。各核算單位在財務(wù)上享有獨(dú)立財權(quán)，對貸款有權(quán)按用途自行安排使用，各分公司享有現(xiàn)金經(jīng)營權(quán)和決策權(quán)。

5.4　財務(wù)公司

財務(wù)公司是由集團(tuán)公司根據(jù)國家法律、法規(guī)出資設(shè)立的非銀行金融機(jī)構(gòu)，屬于獨(dú)立法人，服務(wù)內(nèi)容不僅限于集團(tuán)內(nèi)部結(jié)算。更側(cè)重于金融產(chǎn)品的經(jīng)營。其設(shè)立條件較上述其他兩種模式嚴(yán)格，如集團(tuán)公司申請設(shè)立財務(wù)公司的前一年，并表核算的成員單位資產(chǎn)總額不低于50億元人民幣，凈資產(chǎn)率不低于30％。申請前連續(xù)兩年，并表核算的成員單位營業(yè)收入總額每年不低于40億元人民幣，稅前利潤總額每年不低于2億元人民幣等。

第10篇

關(guān)鍵詞：權(quán)責(zé)發(fā)生制 高校會計制度 改革對策

一、高?，F(xiàn)行會計制度的弊端

（一）財務(wù)收支結(jié)余情況無法準(zhǔn)確反映

近年來，隨著我國高等教育體制的不斷改革，高等院校辦學(xué)資金來源也向著多元化方向發(fā)展，不再局限于政府財政撥款，學(xué)費(fèi)收入占其資金來源比重大幅增高。目前，高?；I資辦學(xué)正向多元化方向發(fā)展，其自也日益增多，學(xué)費(fèi)收入在高校辦學(xué)資金中占據(jù)了主導(dǎo)地位，而收付實(shí)現(xiàn)制會計核算已無法滿足高校體制改革的發(fā)展需要，導(dǎo)致高校預(yù)算收入與日常經(jīng)費(fèi)支出無法在時間上形成同步，收入的實(shí)現(xiàn)具有一定滯后性，高等教育收費(fèi)不明確。

（二）高校的負(fù)債情況隱含著較高的財務(wù)風(fēng)險

基于收付實(shí)現(xiàn)制的高校預(yù)算會計只是將現(xiàn)金支付部分以財政支出形式在財務(wù)報告中進(jìn)行體現(xiàn)，在高校會計賬務(wù)核算和報表中，還應(yīng)真實(shí)反映出應(yīng)由本期承擔(dān)的利息和應(yīng)計提的養(yǎng)老金等信息，但這部分只是在實(shí)際支付利息或歸還本金時才以財政支出形式得以體現(xiàn)，因此導(dǎo)致這部分成為高校的“隱性債務(wù)”。因財務(wù)報告無法對高校負(fù)債情況進(jìn)行準(zhǔn)確記錄和反映，所以導(dǎo)致其在發(fā)展過程中面臨著更高的財務(wù)風(fēng)險。

（三）難以提供利益相關(guān)者要求的準(zhǔn)確財務(wù)信息

隨著高校教育主體呈現(xiàn)出多元化趨勢，其資金運(yùn)動也越來越復(fù)雜，除了固有的政府部門投資以外，一些特定投資項目也日益增多。這些投資者比較重視所投項目能否順利實(shí)現(xiàn)預(yù)定目標(biāo)，基于此，高校財務(wù)信息應(yīng)隨之發(fā)生改變，以滿足投資者多層次和多目的需要，比如債權(quán)人要求高校向其提供詳細(xì)、準(zhǔn)確的償債信息；政府機(jī)構(gòu)要求高校提供詳實(shí)的發(fā)展信息等等。由于收付實(shí)現(xiàn)制將跨期性資本支出在現(xiàn)付日以費(fèi)用攤銷的形式進(jìn)行體現(xiàn)，因此無法將該項支出的使用價值和服務(wù)年限信息在財務(wù)報表中進(jìn)行反映。此做法使得高校資產(chǎn)規(guī)模和數(shù)量信息有失真實(shí)和準(zhǔn)確，公眾的信任度明顯下降，從而對高校內(nèi)部激勵機(jī)制建設(shè)產(chǎn)生不利影響；信息不對稱和披露不及時以及很難進(jìn)行有效的國際間會計交流等是高校現(xiàn)行會計信息披露系統(tǒng)的不足之處。另外，在財務(wù)信息方面，高校無法同外界進(jìn)行有效溝通，使得外部投資者無法及時、準(zhǔn)確地獲得高校的資金使用情況，最終導(dǎo)致高校對外籌資舉步維艱。

二、高校會計引入權(quán)責(zé)發(fā)生制的核算對策

高校在引入會計權(quán)責(zé)發(fā)生制時，不能單純只為改變會計核算方法而改變，而是要盡可能適應(yīng)當(dāng)前的財政制度，循序漸進(jìn)，不斷推動高校財務(wù)核算效率的提高。

（一）事業(yè)單位要分步進(jìn)行轉(zhuǎn)職

經(jīng)過一系列修訂，權(quán)責(zé)發(fā)生制更加貼近我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀，一般來說，對資產(chǎn)與負(fù)債進(jìn)行全面核算是權(quán)責(zé)發(fā)生制核算的基礎(chǔ)，像確認(rèn)資產(chǎn)所發(fā)生的費(fèi)用、在獲得非財務(wù)資產(chǎn)時所發(fā)生的費(fèi)用、單位養(yǎng)老金負(fù)債等都?xì)w屬于其范疇領(lǐng)域。在以往會計核算中限制比較多，這是因為在確認(rèn)這些費(fèi)用時技術(shù)難度比較大，同時確認(rèn)成本也非常高。為資金使用者提供信息，幫助作出科學(xué)合理的決策是現(xiàn)行我國預(yù)算會計信息的主要職責(zé)。通過重新修訂權(quán)責(zé)發(fā)生制，能較好地沖破會計核算方法和成本的限制，尤其是能有效的核算政府實(shí)施采購后的一些新業(yè)務(wù)，同時，高校原有的統(tǒng)一核算方法在計算營利性收入和非營利性收入時，無法通過收付實(shí)現(xiàn)制來反映資產(chǎn)的真實(shí)情況，而權(quán)責(zé)發(fā)生制的引入會不斷提高會計信息質(zhì)量。

（二）促進(jìn)對固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用的計提

目前在固定資產(chǎn)管理方面，我國很多高校對折舊費(fèi)用都沒有計提，這導(dǎo)致固定資產(chǎn)的真實(shí)價值無法從賬面上體現(xiàn)出來，賬實(shí)不符的情況比比皆是。所以，應(yīng)當(dāng)采取行之有效的會計核算方法來管理固定資產(chǎn)。通過專門賬簿的設(shè)置、固定資產(chǎn)報表的編制來全面記錄固定資產(chǎn)的原價、累計折舊及使用年限等，在權(quán)責(zé)發(fā)生制下，以計提折舊取代原有的集體修購資金有利于固定資產(chǎn)管理效率的提高。

（三）將基本建設(shè)會計規(guī)范到會計核算中

高校建設(shè)項目的資金渠道較多，其中國家財政撥款是一部分，高校自籌資金也占很大一部分。目前高校采用的是會計核算方法，這種方法只對財政性的投資部分進(jìn)行體現(xiàn)，而卻不能全面反映自籌資金情況，一般是通過自籌基建的賬戶來反映自籌資金情況，這導(dǎo)致基建項目實(shí)際發(fā)生費(fèi)用與賬面不符，這嚴(yán)重影響新增固定資產(chǎn)的入賬和管理。所以將基本建設(shè)項目與其他項目一起統(tǒng)一進(jìn)行會計核算，除了能清晰地反映建設(shè)項目資金外，還能使國有資產(chǎn)更加安全和完整。

（四）適時采用完全的權(quán)責(zé)發(fā)生制

首先，使用完全的權(quán)責(zé)發(fā)生制能有效地反映政府重要的債務(wù)，會計科目的獨(dú)立設(shè)置有利于對負(fù)債情況及相關(guān)償還信息的準(zhǔn)確分析和體現(xiàn)；其次，在完全權(quán)責(zé)發(fā)生制下，能夠更加清晰地將隱性債務(wù)的顯性價值反映出來，有利于賬務(wù)情況的及時有效了解，便于高校財務(wù)狀況的全面掌握。

三、結(jié)束語

總而言之，隨著高校會計核算弊端的日益顯現(xiàn)，在高校中權(quán)責(zé)發(fā)生制的引入，既是全面體現(xiàn)高校資產(chǎn)狀況、強(qiáng)化財務(wù)風(fēng)險意識的需要，也是消除隱形債務(wù)、改善財務(wù)管理及提高財務(wù)效率的需要。所以，高校應(yīng)對現(xiàn)行會計制度進(jìn)行重新修善，并引入權(quán)責(zé)發(fā)生制，使高校會計信息更加真實(shí)和全面，以確保高校財務(wù)管理體制的健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]王華.對實(shí)施新高校會計制度的思考[J].中國總會計師，2010（9）：125-126

第11篇

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；全面預(yù)算管理

我國事業(yè)單位傳統(tǒng)的預(yù)算體系是預(yù)算資金內(nèi)外分離的預(yù)算體制，使單位在編制預(yù)算時，不能充分考慮預(yù)算外資金的收支情況，大部分事業(yè)單位的經(jīng)費(fèi)來源在很大程度上是依靠預(yù)算外資金來彌補(bǔ)財政資金的不足。因此，只考慮預(yù)算內(nèi)資金編制的財務(wù)預(yù)算已經(jīng)不能真實(shí)地反映單位的收支狀況和運(yùn)營效率。近年來，財政部門已經(jīng)將預(yù)算內(nèi)外資金都納入到事業(yè)單位預(yù)算體系，實(shí)行全面預(yù)算管理。其實(shí)全面預(yù)算管理是一個非常廣泛的概念，其在企業(yè)已得到成熟的發(fā)展。

一、全面預(yù)算管理的概念

全面預(yù)算管理作為對現(xiàn)代企業(yè)成熟與發(fā)展起過重大推動作用的管理系統(tǒng)，是企業(yè)內(nèi)部管理控制的一種主要方法。這一方法自從20世紀(jì)20年代在美國的通用電氣、杜邦、通用汽車公司產(chǎn)生之后，很快就成了大型工商企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序。從最初的計劃、協(xié)調(diào)，發(fā)展到現(xiàn)在的兼具控制、激勵、評價等諸多功能的一種綜合貫徹企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的管理工具，全面預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中日益發(fā)揮核心作用。

全面預(yù)算是指在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)下，為合理利用企業(yè)資源，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，而對企業(yè)的經(jīng)營、資本和財務(wù)等方面進(jìn)行總體規(guī)劃與統(tǒng)籌安排。全面預(yù)算管理是根據(jù)企業(yè)目標(biāo)所編制的經(jīng)營、資本、財務(wù)等年度收支計劃，即以貨幣及其他數(shù)量形式反映的有關(guān)企業(yè)未來一段期間內(nèi)全部經(jīng)營活動各項目標(biāo)的行動計劃與相應(yīng)措施的數(shù)量說明。全面預(yù)算管理包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)控、預(yù)算考評四個方面的內(nèi)容。

二、事業(yè)單位推行全面預(yù)算的意義

近年來，隨著我國事業(yè)單位體制改革的深人和市場化進(jìn)程的加快，事業(yè)單位的財務(wù)管理也應(yīng)適應(yīng)于更廣泛的市場經(jīng)濟(jì)需要，改變會計工作的重點(diǎn)和模式，從原來的重核算輕管理轉(zhuǎn)變到注重運(yùn)用科學(xué)的財務(wù)管理手段，在管理內(nèi)容、要素、層次上設(shè)計更能適應(yīng)新形勢的管理體系，以全面提高經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)事業(yè)單位在保障公共服務(wù)的同時，面向市場，提高競爭力，謀求自我發(fā)展。全面預(yù)算管理就是順應(yīng)改革需要引人的一種較為有效的管理模式和理念。

目前我國事業(yè)單位預(yù)算管理存在諸多問題。很多事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行控制不嚴(yán)格，缺乏有效的監(jiān)督體制。一些事業(yè)單位將預(yù)算工作、財務(wù)工作的重點(diǎn)錯誤地放在申請到足夠多的資金上，而對于資金的開支并不十分重視，認(rèn)為單位的業(yè)務(wù)完成質(zhì)量和日常運(yùn)轉(zhuǎn)就是建立在充足的資金之上的，對于財務(wù)收支的合法性合理性，放松了要求。往往是花費(fèi)大量的精力忙于申請預(yù)算資金、追加申請資金，而對于單位發(fā)展方向和資金的實(shí)際需求的把握上，以及財務(wù)預(yù)算監(jiān)督性質(zhì)上并沒有應(yīng)有的重視，財務(wù)管理長期處于低水平，編制預(yù)算缺乏可靠依據(jù)，造成惡性循環(huán)。

事業(yè)單位進(jìn)行全面預(yù)算管理首先可以提高事業(yè)單位的管理能力；其次可以有效的監(jiān)控和考核事業(yè)單位的績效；再次可以優(yōu)化事業(yè)單位的資源配置，提高資源的使用效率；最后預(yù)算管理還能降低資源耗費(fèi)，提高各部門的協(xié)調(diào)，優(yōu)化溝通。

三、全面預(yù)算的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置

全面預(yù)算管理的組織設(shè)置模式通常為：

第一，預(yù)算管理委員會。預(yù)算管理委員會在預(yù)算的組織體系中居于主導(dǎo)核心地位，應(yīng)由單位主要負(fù)責(zé)人為主，吸納各相關(guān)業(yè)務(wù)部門的主管人員組成。其主要職責(zé)是：制定有關(guān)預(yù)算管理的政策、規(guī)章、制度；審議確定事業(yè)單位年度發(fā)展目標(biāo)及事業(yè)計劃，提出預(yù)算編制的方針和程序；審查并確定單位整體預(yù)算方案；接受預(yù)算與實(shí)際比較的定期預(yù)算報告，根據(jù)需要就預(yù)算調(diào)整加以審議并做出相關(guān)決定。

第二，預(yù)算管理辦公室。作為預(yù)算管理委員會的辦事機(jī)構(gòu)，預(yù)算管理辦公室具體承擔(dān)單位預(yù)算管理工作的具體組織與協(xié)調(diào)工作，直接對預(yù)算管理委員會報告工作。其主要職責(zé)是：負(fù)責(zé)擬定單位預(yù)算編制總目標(biāo)及預(yù)算管理規(guī)章制度；根據(jù)年度任務(wù)與改革要求，提出年度預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算編制綱要；組織和指導(dǎo)單位的預(yù)算編制工作，負(fù)責(zé)審核、匯總單位年度預(yù)算等工作；負(fù)責(zé)單位預(yù)算執(zhí)行調(diào)整的受理、匯總工作；負(fù)責(zé)單位預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核與分析工作；負(fù)責(zé)單位預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督管理工作，確保單位年度預(yù)算總目標(biāo)實(shí)現(xiàn)；負(fù)責(zé)向預(yù)算管理委員會匯報有關(guān)預(yù)算管理工作。

第三，預(yù)算責(zé)任中心。預(yù)算責(zé)任中心是以事業(yè)單位的組織結(jié)構(gòu)為基礎(chǔ)，本著高效、經(jīng)濟(jì)、權(quán)責(zé)分明的原則而建立的。責(zé)任中心由擁有一定決策權(quán)、并能承擔(dān)與其決策權(quán)相對應(yīng)的經(jīng)營責(zé)任的業(yè)務(wù)部門組成，責(zé)任中心可以是一個部門，也可以是多一個部門。

其主要職能是：將預(yù)算指標(biāo)具體落實(shí)到實(shí)際工作中，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理和其他基礎(chǔ)管理的有機(jī)結(jié)合，并提供預(yù)算管理所需要的實(shí)際信息反饋，為預(yù)算管理委員會對預(yù)算的編制、考核等提供基礎(chǔ)。

根據(jù)事業(yè)單位業(yè)務(wù)職能及全面預(yù)算體系內(nèi)容，可將事業(yè)單位的責(zé)任中心劃分為：一是收入成本中心，既有業(yè)務(wù)經(jīng)營收人，又發(fā)生相應(yīng)成本，并能對收人和成本進(jìn)行控制和負(fù)責(zé)。二是費(fèi)用中心，不會形成可以用貨幣計量的收人，其職貴就是以最低的費(fèi)用按質(zhì)按量完成預(yù)定的具體任務(wù)。三是效益成本中心，雖然不會有直接的經(jīng)營收入，但是履行具體的社會服務(wù)職能，可量化具體社會服務(wù)工作量，在確定的服務(wù)量下，以最少的支出完成預(yù)定的任務(wù)。

四、全面預(yù)算的編制

全面預(yù)算的編制過程中需要注意以下幾點(diǎn)問題：

第一，安排充足的預(yù)算編制時間。預(yù)算編制是個系統(tǒng)工程，既要掌握單位本身方方面面的情況，又要考慮系統(tǒng)、行業(yè)狀況；既要著眼于年度需求，又要考慮歷史，預(yù)測未來。這其中包含著調(diào)查研究、綜合分析、項目論證、目標(biāo)預(yù)測、協(xié)調(diào)平衡等大量工作，充足合理的時間安排是保證預(yù)算編制的基本要求。

第二，預(yù)算編制應(yīng)與事業(yè)單位發(fā)展目標(biāo)緊密結(jié)合。事業(yè)單位預(yù)算編制應(yīng)以本單位中長期發(fā)展目標(biāo)為起點(diǎn)，制定本單位年度發(fā)展計劃，從而決定哪項活動需要多少資源，來決定自身的預(yù)算，而不是簡單地把所擁有的資金“分完”當(dāng)成自身的預(yù)算管理。

第三，預(yù)算編制應(yīng)遵守零基預(yù)算原則，徹底摒棄基數(shù)法。事業(yè)單位職能部門應(yīng)以零基預(yù)算法為基礎(chǔ)，先分析出各職能部門履行基本職責(zé)所需的基礎(chǔ)經(jīng)費(fèi)；當(dāng)職責(zé)和業(yè)務(wù)范圍增加時，再用增量預(yù)算法分析增加經(jīng)費(fèi)的合理性；這種經(jīng)費(fèi)水平保持一段時間后，根據(jù)物價水平及其他環(huán)境因素的變化，再重新運(yùn)用零基預(yù)算法確定費(fèi)用的合理性。

第四，采用“自下而上”的預(yù)算編制方式，讓各部門充分參與預(yù)算編制，使預(yù)算貼近實(shí)際，并且使上下溝通協(xié)調(diào)后的預(yù)算得到上下級的共同認(rèn)同，有利于預(yù)算的執(zhí)行。

五、全面預(yù)算的實(shí)施體系

事業(yè)單位的全面預(yù)算管理不僅僅是預(yù)算編制的簡單過程，更重要的是預(yù)算編制完成后要確保其得到嚴(yán)格施行。

第一，預(yù)算執(zhí)行的事中控制與差異分析。在預(yù)算執(zhí)行期內(nèi)，定期對預(yù)算執(zhí)行效果進(jìn)行評估，分析產(chǎn)生差異的原因，對不合理的超支情況要提出整改意見。如果發(fā)生期初未預(yù)見的事項需要增加預(yù)算的，需要報經(jīng)預(yù)算管理委員會同意。預(yù)算執(zhí)行情況分析可以每個季度進(jìn)行一次，至少半年要進(jìn)行一次，由每個責(zé)任中心負(fù)責(zé)填報，由預(yù)算管理辦公室匯總分析后上報預(yù)算管理委員會審定。

第二，全面預(yù)算的績效考評與激勵。預(yù)算考評是將預(yù)算執(zhí)行實(shí)際結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行比較，確定差異并查明產(chǎn)生差異的原因，進(jìn)而據(jù)以評價各責(zé)任中心的工作業(yè)績，并與相應(yīng)的激勵制度掛鉤。

六、實(shí)施全面預(yù)算管理對事業(yè)單位會計核算的要求

第一，需要改革現(xiàn)行事業(yè)單位會計制度。全面預(yù)算管理是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為前提的，而現(xiàn)行事業(yè)單位會計以收付實(shí)現(xiàn)制為確認(rèn)基礎(chǔ)，不能全面完整地反映單位財務(wù)狀況和運(yùn)行成果，因此需要改革事業(yè)單位的會計計量和確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)。只有采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，準(zhǔn)確地確認(rèn)應(yīng)收和應(yīng)付賬款，對固定資產(chǎn)按照實(shí)際使用年限計提折舊，實(shí)現(xiàn)在會計期間內(nèi)收入和支出的準(zhǔn)確配比，從而更有效地規(guī)劃安排預(yù)算，真實(shí)反映所擁有的資源和所承擔(dān)的債務(wù)。

第二，要做好預(yù)算前期的基礎(chǔ)管理工作。一是制定相關(guān)制度和確定費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，有國家規(guī)定的按國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，沒有國家規(guī)定的，單位應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況制定相關(guān)制度和費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。二是業(yè)務(wù)部門有的費(fèi)用是變動費(fèi)用，其增減與收入增減相關(guān)，因此應(yīng)根據(jù)收入和成本的關(guān)系來測算變動費(fèi)用率，根據(jù)這個費(fèi)用率來作為預(yù)算編制的標(biāo)準(zhǔn)。

第三，需建立事業(yè)單位成本管理控制體系。事業(yè)單位必須對成本進(jìn)行確認(rèn)與計量，以順應(yīng)事業(yè)發(fā)展，并按照全面預(yù)算管理的要求，建立成本管理體系，將成本預(yù)算、核算、控制、分析各環(huán)節(jié)形成有機(jī)整體，以期加強(qiáng)財務(wù)管理，提高資金使用效益。

參考文獻(xiàn)：

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第12篇

關(guān)鍵詞：建筑工程；工程管理

Abstract: the project is to study how to efficient administration to complete the project target as the main purpose, based on the project manager responsibilities, according to project the internal logic of rule, the effective implementation plan, organization, coordination and control, so as to better adapt to the internal and external environment and realizing the production elements of the optimized combination and reasonable configuration, ensure construction engineering process balance, and through the modern management, the enterprise to project goal, obtain better benefit. This paper discusses the construction project management in the work of project management law of great significance.

Keywords: building engineering; Engineering management

中圖分類號：TU71文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：

引言：在當(dāng)前社會發(fā)展的過程中，建筑工程管理是影響其施工質(zhì)量，增加施工效益的前提和基礎(chǔ)，更是建筑企業(yè)在施工的過程中提高其施工效益和市場競爭力的有力保證。

1建筑工程管理中項目管理法概述

1.1項目管理法的含義

1.2項目管理法的目標(biāo)、對象及特點(diǎn)

項目管理法的根本目的在于使建筑工程項目達(dá)到所需要的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、所規(guī)定的時限標(biāo)準(zhǔn)以及所批準(zhǔn)的費(fèi)用預(yù)算，并對該過程進(jìn)行全方位的計劃、組織、協(xié)調(diào)及控制。

項目管理法的對象為建筑工程項目，因為各個項目都是一次性的，因而項目管理法應(yīng)該采取系統(tǒng)工程觀念及有關(guān)的理論、方法來管理建筑工程項目，其特點(diǎn)是全面性、程序性與科學(xué)性。而項目管理法的目的和建筑工程項目的目的具有一致性，所以，項目的目的決定了項目管理法的基本內(nèi)容，即三個控制，二個管理，一個協(xié)調(diào)。具體地說，三個控制包括進(jìn)度控制、費(fèi)用控制和質(zhì)量控制;二個管理包括信息管理及合同管理;一個協(xié)調(diào)為組織協(xié)調(diào)。建筑工程項目的生產(chǎn)要素包括機(jī)械設(shè)備、材料、勞動力、技術(shù)及資金，這些要素的特征主要包括目的性、相關(guān)性、集合性與環(huán)境適應(yīng)性，表現(xiàn)出一種互相結(jié)合的多維立體關(guān)系，由此可見，建筑工程項目有著很強(qiáng)的系統(tǒng)性，因而建筑工程項目管理也就表現(xiàn)出系統(tǒng)管理的傾向。

2如何在建筑工程管理工作中運(yùn)用項目管理法

2.1明確建筑工程的項目負(fù)責(zé)人

運(yùn)用項目管理法必須要依賴于項目責(zé)任人，如果企業(yè)實(shí)施了項目經(jīng)理制，那么項目經(jīng)理就是項目負(fù)責(zé)人。項目經(jīng)理是建筑工程項目的第一負(fù)責(zé)人，因此，必須做到以下幾點(diǎn):對法律有較為深入的了解、精通于項目管理的相關(guān)技術(shù)、懂有關(guān)管理的基本知識、善于經(jīng)營。

另外，項目經(jīng)理不是一個獨(dú)立的個體，而是代表了一支隊伍，這支隊伍不僅要有較高的思想覺悟和較強(qiáng)的領(lǐng)導(dǎo)才能，還應(yīng)有十分充足的實(shí)踐經(jīng)驗，同時，項目經(jīng)理還要在管理工作中持續(xù)學(xué)習(xí)并掌握新的項目管理知識和方法，只有這樣，項目經(jīng)理才能確保自己的知識和能力隨著時代的發(fā)展而發(fā)展，與不斷變化的環(huán)境相適應(yīng)。

2.2建設(shè)管理項目運(yùn)行的機(jī)構(gòu)

根據(jù)項目管理法的含義，可以看出設(shè)計與建立組織系統(tǒng)、組織運(yùn)行以及組織調(diào)整是項目管理工作不可缺少的部分，設(shè)計與建立組織系統(tǒng)，指的是通過籌劃和設(shè)計來組建－個能夠?qū)崿F(xiàn)建筑工程項目管理的任務(wù)的一個組織機(jī)構(gòu)，以制定一些規(guī)章制度、明確分工、成立責(zé)任分工系統(tǒng)和信息管理系統(tǒng)，利用內(nèi)部人員規(guī)范化的活動及信息流通來達(dá)成組織目標(biāo)。而組織運(yùn)行指的是建立組織系統(tǒng)之后，各個崗位與部門根據(jù)組織要求來進(jìn)行組織行為的過程。最后，組織調(diào)整指的是于組織運(yùn)行時，通過與組織目標(biāo)進(jìn)行對照，來對組織系統(tǒng)的相關(guān)環(huán)節(jié)進(jìn)行檢驗，同時改善那些與組織運(yùn)行、發(fā)展不相適應(yīng)的方面。

項目管理法的組織職能一般包括組織設(shè)計、聯(lián)系、運(yùn)行、行為及調(diào)整這幾個方面。因此，管理機(jī)構(gòu)作為項目經(jīng)理部的關(guān)鍵和主體，其好壞直接影響著項目管理的效果。近年來，有些比較資深的國有企業(yè)在實(shí)踐中表明，一個好的項目施工組織，其實(shí)施的是一級核算兩級管理、隊為基礎(chǔ)的運(yùn)行模式。關(guān)于工程的質(zhì)量與進(jìn)度是由項目部直接對業(yè)主及其上屬單位來負(fù)責(zé)的。而項目經(jīng)理部的決策層通常有以下人員部門構(gòu)成，包括項目經(jīng)理、總工程師、總會計師、主管生產(chǎn)副經(jīng)理、主管質(zhì)量安全副經(jīng)理。從職能的角度來看，管理層分為8個部室，具體分配情況如下。

1）工程技術(shù)部該部門的主要任務(wù)是對施工現(xiàn)場、技術(shù)交底負(fù)責(zé)，實(shí)施過程監(jiān)控、編制施工進(jìn)度計劃、設(shè)計臨時設(shè)施、管理施工現(xiàn)場有關(guān)技術(shù)，并協(xié)調(diào)生產(chǎn)、計劃統(tǒng)計勞動力配置等。

2）經(jīng)營核算部(合同部)該部門的主要職責(zé)是預(yù)算、索賠、合同、成本核算、資金收支，內(nèi)部經(jīng)營管理、計劃統(tǒng)計、施工成本管理、報銷結(jié)算等。

3）施工管理部該部門的主要任務(wù)是對項目經(jīng)理的施工指令進(jìn)行貫徹執(zhí)行、根據(jù)工程計劃來安排、組織并協(xié)調(diào)施工現(xiàn)場的工作。

4）機(jī)電物資部該部門的主要任務(wù)是對物資、材料及設(shè)備進(jìn)行供應(yīng)，采購并管理物資材料。

5）質(zhì)量管理部該部門以項目部的質(zhì)量、目標(biāo)為根據(jù)，做出質(zhì)量管理規(guī)劃，并對質(zhì)量進(jìn)行綜合管理，實(shí)行質(zhì)量監(jiān)察職能，擁有管理一票否決權(quán)。

6）安全監(jiān)察部以項目部安全目標(biāo)為基準(zhǔn)，對全工程制定安全管理工作規(guī)劃，并對安全問題進(jìn)行綜合管理，發(fā)揮相應(yīng)的安全監(jiān)察職能，其擁有的是安全管理的一票否決權(quán)。

7）財務(wù)部該部分主要負(fù)責(zé)的是建筑工程的財務(wù)管理以及成本核算等一系列財務(wù)工作。

8）綜合辦公室該部分的主要任務(wù)是對項目部的全部日常工作進(jìn)行處理，分文工程技術(shù)部、試驗室、測量隊以及監(jiān)測室。其中，試驗室一般是檢驗、試驗以及檢測原材料、觀測設(shè)備和過程;測量隊主要是負(fù)責(zé)測量放樣與測量檢測施工過程的工作;而監(jiān)測室主要是對工程原形進(jìn)行觀測。