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開篇:寫作不僅是一種記錄,更是一種創造,它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感,將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇財務支出計劃,希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友,陪伴您不斷探索和進步。
【關鍵詞】財務收支計劃;編制;調整
一、事業財務收支計劃的編制
事業單位財務計劃由收入計劃和支出計劃兩部分組成。事業單位的收入包括財政補助收入、上級補助收入、業務收入、經營收入、上繳收入、捐贈收入和其他收入。收入計劃一般參考以前年度收入計劃的執行情況,結合計劃年度的增減因素以及相應事業單位財務收支計劃由收入計劃和支出計劃構成。
1.收入計劃的編制。事業單位的收入包括財政補助收入、上級補助收入、業務收入、經營收入、上繳收入、捐贈收入和其他收入。收入計劃一般參考以前年度收入計劃的執行情況,結合計劃年度的增減因素以及相應政策進行測算編制。其中,財政補助額按財政部門核定的定額或定項補助標準編制。
2.支出計劃的編制。事業單位的支出是事業單位開展業務活動,經營活動所發生的各項資金耗費和損失。事業單位的支出,包括業務支出、經營支出和其他支出三部分。各部分的具體內容因單位類型不同而不同。
二、財務收支計劃的審批
各單位編制完成的財務收支計劃,要在規定的時限內上報主管部門或財政部門。由財政部門或主管部門進行系統審查,審查的主要內容是:
1.合法性。合法性審查,主要是審查收支指標特別是財政補助款和上級補助款的安排是否符合規定;各收入項目特別是業務收入、經營收入是否存在“打埋伏”的現象;各項支出指標的安排是否符合有關規定,有無“寬打窄用”現象。
2.正確性。正確性審查,主要是要驗證各項數字特別是重要項目數據的正確性;審查表與表之間有無矛盾關系,有無計算上的差錯。
3.完整性。完整性審查,主要是審查各種計劃表格有無遺漏,表中項目填列是否完整。財政收支計劃審查后由財政部門或上級單位批復實施。財政部門或主管部門在審查中發現的問題,單位應按要求作相應的調整更正。
三、財政收支計劃的執行
事業單位財務收支計劃,經批準后就成為單位財務工作的指令性文件,各單位應以財務部門為中心,組織好計劃執行工作。主要應做好如下工作:
1.依據預算,合理使用。按核定的支出預算和事業進度,及時供應、合理安排和節約使用資金,用較少的錢辦較多的事,充分發揮資金的效能。
2.依據法規,及時、足額組織收入。根據國家的方針、政策、制度和收費標準,積極組織收入,把該收的各項收入及時、足額地收進來。
3.落實財務指標,建立健全財務收支管理責任制。財務部門應將各項收支指標,分解落實到有關的科室、職能部門,實行歸口分級管理,進行責任制控制,對未完成計劃指標的,要承擔相應的經濟責任。
4.掌握重點收支項目,審查與監督日常財務收支活動。事業單位的收支項目雖然較多,但有主次之分,要掌握重點項目進行控制。所謂重點項目也是在總收支中占比重較大的項目,如事業收入、事業支出等。只有抓住關鍵,明確重點,才能進行有效的控制。
5.掌握收支規律,主動靈活地調度資金。在計劃執行過程中,財務部門要根據單位業務活動特點和歷年收支情況,摸清收支規律,熟知各個收支項目發生的時間,根據貨幣資金余額的變動情況,及時做好資金收支的協調平衡工作,發生問題及時處理,以保證事業計劃的圓滿完成。
6.加強預測、分析、檢查和評比等工作。單位要隨時掌握各項財政收支指標的完成情況,就必須做好日常財務收支指標的預測和分析工作。通過分析找出差距,肯定成績,總結經驗與教訓,在此基礎上對財務收支的發展趨勢進行預測。同時,還必須進行嚴格檢查,對日常財務收支實施控制。檢查的主要內容是檢查計劃完成情況、財經法紀執行情況和往來款項結算情況等。
四、財務收支計劃的調整
財務收支計劃的各項收支指標,主要是根據國家政策、制度、定員定額、收支標準和歷年收支規律以及事業計劃測算編制的,這種測算在一定程度上帶有一些主觀成分,人們對未來的預測由于各種復雜多變的因素,其準確性是極其有限的。在事業計劃和財務收支計劃執行過程中,難免會發生一些在安排計劃時沒有考慮到的情況,如國家政策和調整、自然災害的發生等,從而使原定計劃與客觀要求不相適應。所以,財會部門必須對收支計劃也作相應的調整。
1.財政補助部分的調整。國家對事業單位區別不同情況實行“核定收支、定額補助、超支不補、結余留用”的預算管理辦法。就多數事業單位而言,收入不能滿足支出需要,有的甚至幾乎沒有收入,在不同程度上存在著對國家財政資金的需求,財政給予一定的定項補助或定額補助。定項補助就是財政部門根據事業計劃確定一個或幾個支出項目,如工資、補助工資、職工福利等作為補助數額,列入財政預算支出進行補助;定額補助就是財政部門根據事業計劃和單位收支情況,按特定的業務計算單位計算的補助定額作為補助數,列入財政預算支出進行補助。定額補助標準根據事業發展計劃、事業單位收支狀況、財政政策和財力可能確定。事業單位在計劃執行過程中,如果上級下達事業計劃有較大的調整、或者根據國家政策規定需要增加或減少支出,對單位預算收支影響較大的,可以追加、追減預算。但追加、追減預算必須報經財政部門或主管部門的批準,并按“預算追加通知書”的要求辦理。除此之外,一般不得調整。若事業單位因其行政隸屬關系發生變動,則還要辦理預算劃轉手續。
2.非財政補助的部分調整。非財政補助部分是指上級補助收入、業務收入、經營收入、上繳收入、捐贈收入和其他收入。非財政補助部分若需調增或調減的,由單位自行調整,并相應調增或調減支出預算。值得指出的是,事業財務收支計劃的調整,不得違反國家規定,不得隨便提高收費表,擴大收費項目;也不得隨意擴大人員標準,提高工資待遇。總之,財務收支計劃的調整,必須做到合理合法,服從國家宏觀調控的需要。
參考文獻:
關鍵詞:國培計劃;專項資金;教師培訓
中圖分類號:F275.1 文獻標識碼:A 文章編號:1001-828X(2014)06-00-01
“國培計劃”是中小學教師國家級培訓計劃,簡稱“國培計劃”,由教育部、財政部于2010年開始全面實施,是提高中小學教師特別是農村教師隊伍整體素質的重要舉措。“國培計劃”包括“中小學教師示范性培訓項目”和“中西部農村骨干教師培訓項目”。2010-2012年中央財政每年投入5.5億元支持“國培計劃”項目的實施。2013年教育部、財政部又投入“示范性項目”1億元,“中西部項目”10億元,“幼師國培”5億元。作為主要承擔培訓任務的高等院校,根據培訓任務書,認真完成培訓任務外,高校財務部門對如何管好用好這筆來之不易的資金,提高資金使用效率,規范財務管理,防范審計風險,確保項目順利實施有著十分重要的意義。
一、制定“國培計劃”專項資金管理辦法
各高校應根據“國培計劃”專項資金管理制度和辦法,結合自己學校的實際情況和培訓計劃,制定適合自己的相應的制度和辦發。如浙江師范大學制定了“浙江師范大學“國培計劃”項目管理辦法”。辦法中規定:二級學院應做好“國培計劃” 經費預、決算工作,嚴格規范培訓經費支出,對項目經費設定專戶,實行專款專用,做到賬目明晰、支出合理、管理規范。成都師范學院制定了“成都師范學院2012“國培計劃”實施管理辦法”(成師院字[2012]25號)、西華師范大學制定了 “西華師范大學“中小學教師國家級培訓計劃”專項經費管理使用辦法”(西華師大校[2011]18號)。這些制度辦法對國培項目的申報和立項、預算管理、支出管理、決算管理、監督檢查與績效考評做出了詳盡的規定,使“國培計劃”專項資金從申請立項、使用到效益分析都有章可循、有規可依。
二、科學制定預算,強化財務事前控制
“國培計劃”專項資金源于國家財政撥款,基本用于中西部中小學教師培訓。因此“國培計劃” 經費到賬后,要充分認識該專項資金的特殊性,了解有關培訓的文件精神,結合“國培計劃經費預算編制說明”,根據培訓計劃任務書和學院實際情況通過前期調研、討論協商科學精細化的編制項目預算,合理分配各類支出,使預算既符合文件規定,有便于實際操作。
表一 XX省“國培計劃(2013)”項目經費預算表
三、項目預算精細化管理,強化預算控制
由于高校目前采用的是政府收支分類科目中的教育事業費會計核算科目,與預算科目和預算管理內容不能完全一致或一一對應,預算執行中只有通過會計科目來控制預算的執行,因此,在預算分配中除了下達預算總額外,還需根據各項目的支出費用預算直接分配至相對應的會計核算科目,由會計科目支出數來控制各類費用支出總額。預算一經確定,需要嚴格執行,要體現預算的剛性、嚴肅性。確需調整的,履行的手續要嚴格、規范。
預算執行流程:
表二 XX省“國培計劃(2013)”預算控制表
四、加強專項資金支出管理
1.“國培計劃”專項經費的開支范圍和標準嚴格執行國家有關財經法規的規定,各支出用途按照預算執行,專款專用。嚴禁虛報、冒領、擠占、挪用國培資金。費用報銷實行授權審批制度,項目負責人為經費審批人,是經費使用的直接責任人,對專項資金使用的合理性、合規性、真實性和相關性承擔法律責任。項目資金由于財政撥款時間與項目實施時間的不一致性,有關學院應安排自有資金,先行墊付有關支出,保證項目的順利實施。
2.專家勞務費包括講課費、講座費、專家咨詢費等,嚴格按照培訓課時計劃、講座海報、會議紀要等嚴格按照發放標準由財務部門統一實名發放至個人銀行卡賬戶,學員伙食補助等須實名發放至學員銀行卡,不得以以現金發放各類補貼。
3.財務人員要嚴格審核各類支出票據,確保票據內容真實完整,并注明用于“國培計劃”項目。
4.學員住宿就餐應通過招標或協商委托指定賓館和飯店,嚴格控制住宿和餐飲標準,培訓場地設備一般租用培訓學院所在學校場館和設備。
5.學校財務部門應定期提供有關“國培計劃”專項資金的收、支、余、支出進度情況,確保資金使用與項目進度得到有效控制。
五、專項資金的監督和績效評價
學校財務和審計部門應建立專項資金管理的有效機制,對專項資金的預算編制、預算執行、開支范圍和標準、績效管理、項目監督、獎懲措施等管理以制度化的形式確定下來。學校財務、審計等部門定期對專項資金的使用進行監督檢查,對不按規定用途使用、發放資金的行為及時糾正,嚴肅處理。
國家教育部、財政部“教育部辦公廳關于加強國培計劃項目績效考評工作的意見”(教師廳[2010]1號)對專項資金預算編制的規范性,精細化,項目資金的到位情況,經費支出進度、調整及合理性,財務制度是否健全、適用,財務管理措施是否到位,以及會計核算的真實性、合法性、合規性和財務資料的完整性等從財務管理角度提出了量化考核指標。“國培計劃”項目執行單位要認真領會“意見”精神,對照指標,逐項落實。通過專項資金績效評價來促進項目預算編制的科學性、合理性;通過評價來分析研究項目的進展情況和效果,及時發現和處理項目執行中存在的問題;通過績效評價來審查和考核項目支出是否符合目標管理要求。
總之,“國培計劃”是一個提高中西部地區教師隊伍素質,促進教師教育改革,推進高校服務于基礎教育的利國、利民、利校的好事,廣大培訓學校有義務管好、用好“國培計劃”專項資金的每一分錢,發揮它的最大社會效益。為培養一支高水平的師資隊伍做出貢獻。
參考文獻:
ERP沙盤模擬是將實物沙盤和ERP管理理念相結合,通過構建仿真企業環境,模擬真實企業的生產經營活動,集成企業的所有資源(涉及廠房、設備、物料,還包括人力資源、資金、信息等,甚至還包括企業上下游的供應商和客戶),通過計劃、決策、控制與經營業績評估等手段對這些資源進行全方位和系統化的管理,以實現資源的優化配置,使企業流暢運轉,從而達到商業上的成功。在實際操作中,ERP沙盤模擬實訓的背景設定為六個基礎狀況完全相同的生產型企業。參加實訓的學員分成6組,各代表不同的虛擬公司,每組4~5人,分別擔任公司的總經理(CEO)、財務總監(CFO)、市場總監(CMO)、生產總監(COO)、采購總監(CPO)。每組成員都須履行好自己的崗位職責,做到團隊合作,才能最終經營好這家虛擬公司,從而取得勝利。沙盤模擬中,受訓成員需要具備一定的企業管理知識、財務管理知識才能有效地運作模擬企業,才能對生產、營銷、物流、財務做出有效決策。而在這一模擬經營過程中,最讓受訓成員感到困難的就是財務決策,基于此,本文對ERP沙盤模擬實訓中的財務預算進行研究,發現受訓成員容易犯的問題,并從財務預算管理的角度解決問題。
二、ERP實訓中受訓者易出現的問題
初次接觸ERP沙盤模擬的學員在了解了受訓規則以及熟悉軟件操作之后,面臨的最大問題就是如何進行有效決策了,其中包括生產決策、營銷決策、采購決策、財務決策等。在這些經營決策中,受訓學員易出現以下問題:
(一)經營活動短期化,缺乏戰略目標。學員往往在遇到財務狀況出現窘境,即沒錢可用、資金斷流的時候才開始思考解決辦法,而沒有整體的規劃和預算,這樣往往造成了前期資金不能充分利用或資金浪費,后期資金斷流不夠用等問題。缺乏戰略目標指導的財務預算,就不能保證資盡其用。
(二)各個經營職能單獨決策,缺乏系統性。在實訓中,市場總監需要帶領銷售團隊,開拓市場,完成銷售目標;生產總監需要帶領團隊進行產品研發、組織生產;采購總監主要是購買原材料,確保生產能持續順利開展;財務總監需要做好預算,進行現金流的控制。實際操作中,學員往往單獨決策,市場總監只單從市場的角度分析,只考慮市場需求最旺,而不考慮自身的產能;而生產總監只考慮擴大生產,而不考慮財務成本;采購總監也只是一味下單訂原材料,而不考慮會不會原材料過剩或能不能花最少的錢來保證生產。各個環節的決策沒有合理統一,使得財務成本居高不下。實際上,財務預算應當得到其他職位的幫助,應該是在每年年初其他職位提交相應的計劃之后進行準確的財務預算。反過來,財務預算能夠有效地評價其他各職位所做的計劃是否可行,如果計劃的執行導致現金流的缺口,那么就需要更改整個計劃。因此,各環節的決策應該是個系統,不能只考慮自身。
(三)只重視資金運用管理,缺乏資金成本管理。如前所述,在整個實訓中,學員往往走到一個流程時需要用錢了,就進行開支,等現金花得差不多了,就開始貸款,貸款權益不夠了就開始緊急籌資。在一開始經營時沒有對整個年度及季度的資金成本進行預估。這樣使得包括借款利息和貼現費用的財務費用大大增加,從而直接導致企業所有者權益的減少。
三、ERP實訓中財務預算的必要性
財務狀況是企業的命脈,在實訓中這一點也是充分體現的。所有者權益為負的企業將被迫宣布破產,現金斷流的企業則直接退出比賽,所以在沙盤對抗賽中,財務總監的首要任務就是實現對所有者權益的控制,保證現金流的正常運轉。財務預算是整個沙盤模擬過程中很重要的工作,其最大的好處就在于使企業在運營中現金流的收支處于掌控之中。廣告費的投入、生產線的投產、新產品的開發、原材料的購買等一切都離不開現金,因此,對于現金問題應該一開始就做一個精細全面的預算,否則,企業會面臨資金鏈斷裂、成本加大、其他經營環節受牽連,甚至破產的險境。財務預算的必要性具體體現在以下幾方面:
(一)財務預算可以預測未來時期企業對到期債務的直接償付能力。在實訓過程中,如果財務總監能在每年年初做出相應的預算,則能提前預測資金短缺的時點,進而在現金流出現缺口之前安排籌資,從而避免在長短期借款到期時,因無法償還而要通過貼現、“拆東墻補西墻”或在高利率條件下舉借新的債務等其他方式渡過難關;財務預算也可以避免企業以后因融資困難而導致企業其他經營環節受到牽連。
(二)財務預算的編制有利于企業及時調整運營計劃,便于強化內部控制。在每年年初的工作會議上,團隊成員在CEO的帶領下都要做出本年的年度經營計算,一旦全年計劃制訂之后,財務主管就要對這個計劃的現金流是否可行做出預算。如果發現某個經營時點將會出現現金短缺,那么這個計劃就是不可行的,即需要調整工作計劃。只有當全年的計劃在執行的每一步中都不會出現資金斷流時,這個計劃才堪稱是可行的。
(三)財務預算的編制能達到加強團隊協作的目的。由于財務預算的編制是以銷售預算、采購預算、生產預算、研發預算等各項經營預算為基礎的,所以在每年年初的時候,財務總監應當從其他團隊成員那里獲得相應的預測數據。通過團隊成員之間的溝通交流,可以避免因責任不清而造成的職責上的相互推諉事情的發生,從而達到加強團隊協作的目的。由此可見,財務預算是沙盤模擬中最重要的工具。
四、實訓中如何做好財務預算
(一)明確財務預算包括哪些收支項目。財務預算的要點在于對公司運營現金流量和存量的控制,而要對此進行有效控制,就應該首先熟悉公司與現金流入、現金流出相關的項目。沙盤實訓中涉及的公司收入較為簡單,僅包含兩個方面的收入,即銷售商品收入和固定資產變賣的收入。支出涉及的相關項目則比較多,可以大致分為以下幾類。廣告費支出:該項支出由公司的年度營銷策略決定。廣告費的支出是年初一次性支付,在很大程度上受制于公司的財務能力和營利能力。投資支出:該項支出又具體包括兩方面的內容:固定資產投資和無形資產投資。固定資產的投資包括生產線投資和廠房投資。一般情況下,固定資產投資的特點表現為兩頭高中間低的趨勢,這主要是因為在運營初期,公司擴大產能的愿望強烈,而公司的所有者權益也相對較高,具備相當的融資能力;中期,所有者權益大幅度降低,財務吃緊,無法繼續投資;經營后期,權益升高,現金充裕,因而繼續加大投資規模。無形資產投資主要包括產品研發、市場開拓、ISO認證。這些支出的大小主要取決于市場方面的策略,本身無法收回,只能靠銷售收入補償。無形資產投資開支額總體呈現遞減趨勢,即初始幾年支出額較大,越往后越小,最后兩年一般不支出。一般常規開支:管理費用開支,生產線維護支出等。這些支出與公司短期策略無關,為必須支付的費用,從整體上看,是呈逐年增加的態勢。其他支出:償還長、短期貸款,利息,貼息,廠房租金,加工費,原材料采購費等。
(二)歸類預算,系統化編制。財務總監在了解了上述現金收入與支出項目后,需要進一步對這些項目進行歸類預算。財務預算是一個系統,由幾個部分組成:反映現金收支活動的是現金預算;反映銷售收入狀況的是銷售預算;反映各種成本、費用支出的是生產費用預算,也被稱作直接材料預算、直接人工預算、制造費用預算和期間費用預算;反映資本支出活動的是資本預算;而把這些預算統一計算的是綜合財務預算。綜合財務預算工作的實施,是一個復雜完整的過程。財務預算管理是對計劃的數字化反映,是落實企業發展戰略的有效手段。在做綜合財務預算之前,財務總監應從其他職務人員那里得到的資料有:銷售部門的廣告計劃和市場開拓計劃、ISO認證計劃、產品研發計劃以及銷售收入的預算;采購部門每季度的采購計劃;生產部門的生產計劃、生產線報廢和購置轉產計劃等。只有在得到這些數據之后,才能做出準確的現金流預測,使企業各期的預算前后銜接起來,避免預算工作的盲目性。可見即便是模擬實訓,部門之間的共享數據也是非常有必要的。
(三)堅持以銷定產的原則,靈活預算。在ERP實訓中,需要遵循以銷定產原則。財務預算編制基本上是建立在經濟預測———主要是銷售預算基礎上的,對預算來說,銷售預算是整個編制的起點,銷售預算確立了,就可以按照企業的銷售進度和額度來計算企業在下一個年度應該鋪開多大的攤子,購進多少的原料,產出頻率多快,需要向銀行借款多少來擴大生產。這些都是根據銷售額的估算來確定未來一段時間的生產的。因此,做好市場預測分析不僅是銷售總監的重要職責,同時也是財務總監需要密切關注的問題。在遵循以銷定產原則的同時,也需要遵循靈活性的原則。雖然銷售預算額度是一個確定的數值,然而在根據確定數據制定預算時必須靈活地留下足夠變動的空間。在執行預算期間,為了更加方便地管理,在涉及支出、收入資金的時候應留下足夠的準備金。
五、總結
【關鍵詞】項目支出含義;存在的問題;具體策略
一、項目支出的含義
部門支出預算是經法定程序審核批準的國家年度集中性財政收支計劃。它規定國家財政收入的來源和數量、財政支出的各項用途和數量,反映著整個國家政策、政府活動的范圍和方向。項目支出預算是部門支出預算的重要組成部分,是中央部門為完成其特定行政工作任務或事業發展目標,在基本支出之外發生的支出,包括基本建設、有關事業發展專項計劃、專項業務費、大型修繕、大型購置、大型會議等支出。
項目支出預算具有以下幾個方面的特性:一是專項性,項目支出預算是具有特定目標,為了完成特定工作任務二編制的經費支出預算,針對不同目標或任務應分別設立項目;二是獨立性,每個項目支出預算應有其支出的明確范圍,項目之間支出不能交叉,項目支出與基本支出之間也不能交叉;三是完整性,項目支出預算應完整體現為完成特定目標或任務所開支的全部支出內容,避免將為一個目標或者任務而發生的支出拆解分散到多個項目支出中去。
二、項目支出預算管理中存在的問題
從2000年中央部門預算改革后,財政部門便將項目支出從支出中劃分出來,逐步確立了一套項目支出預算管理體系。項目支出是行政事業單位經費收支的重要組成部分,在十幾年的預算管理工作中,項目支出預算管理得到了不斷的完善和改進,但是也存在著一些問題。
1.項目支出預算編制缺乏統籌安排
行政事業單位項目支出預算往往出現對項目事前疏于規劃、編制的內容不全面、依據的政策和數據不準確等問題,預算編制的精細化程度有待提高。
在實際工作中,項目支出的申請部門與執行部門存在交叉現象,往往存在著主管部門是財政撥款的行政單位,替所屬事業單位申請項目支出預算的情況。申請下來的預算經費由財政部門撥款給行政單位,在執行時再由行政單位撥付給所屬事業單位。雖然大部分事業單位本著實報實銷的原則,將用于該項目支出的原始憑據存放在主管部門的財務賬目中。但是,也有一部分事業單位還是存在著以撥代支的支付形式。
2.項目支出的預算執行中還存在計劃與執行脫節的問題
(1)項目用款計劃的制定簡單粗略,用款計劃僅僅簡單的劃分為按月平均分配。看似保證了單位每月的用款需求,但是造成了國家大量財政資金的長期閑置,從國家的角度來看,降低了財政資金的使用效率。
(2)項目用款計劃的準確性有待提高。目前還是存在業務部門和人員缺乏預算管理意識,對于項目支出預算資金的安排僅是大面上的大概其,具體項目的時間安排和資金使用安排粗放型管理,做的不夠細。
(3)具體項目業務人員與財務人員之間缺乏溝通和協調。預算畢竟是一項預先計劃的工作,具有前瞻性,同樣具有多變的特性。再周密的預算也會遇到突況需要發生變更的情況,這就需要項目的業務人員與財務人員保持信息的溝通。在實際工作中,往往是要預算是財務人員的工作,而怎么執行,何時執行就是項目業務單位的事情了,兩個部門之間缺乏基本的信息溝通與協調,比如具體項目在執行時變更了活動安排,某些重大活動延后,而財務人員并不知曉,該活動的資金仍舊按原計劃由財政部門撥付到單位的零余額賬戶中,活動延后了自然資金就閑置下來,造成了項目支出的執行進度與請款額度嚴重不匹配的想象出現。
3.項目支出的績效管理有待強化
由于行政事業單位使用的資金大部分來源于財政撥款,使得行政事業單位的預算績效觀念不強,沒有把每一分錢都要用在刀刃上的思想觀念,資金的使用效率不高,使用效果不強,性價比不高。
(1)行政事業單位對績效目標的論證審核不夠充分,績效評價工作的質量需要進一步提高,績效評價結果應用力度有待加大。比如,一些行政事業單位在項目執行完畢后,僅僅是出篇報告應付績效評審了事;有些單位只是挑選出單位內部領導和相關人員進行評審,缺乏公信力。
(2)缺乏相對統一完善的評審標準和評審機構。在項目支出的績效評價指標中有部分指標可以通過數量來評價,比如產出指標,效益指標等。但是有些指標就無法通過實實在在的數字來反映項目支出工作的完成效果,比如服務對象滿意程度指標,誰來劃定服務對象的范圍,誰來劃定評審機構,各個單位部門之間就存在著千差萬別。
(3)績效評價結果的應用力度有待加強。項目支出如何進行成果的轉化,如何轉化為具有社會效益、實際利用價值的知識技術成果,也是今后項目支出績效考核的重點和難點之一。
4.項目支出預算執行中缺乏行之有效的監督和管理
項目實施部門和財務管理部門缺乏有效溝通,使內部監督無法發揮應有的作用。行政事業單位對于預算執行的監督主要來自于各單位的內部審計監督機構,大部分單位將該機構的職責設在財務部門。由于受到組織機構、人事結構的限制,實際工作中,往往是財務處的同志去審計局級業務部門的項目支出執行情況,難以展開行之有效的審計監督工作。
三、提高項目支出預算管理水平的具體策略
1.加強機構治理,建立科學的管理制度
從組織結構上明確部門負責人與項目組的職責分工,組織構建科學的項目支出預算管理內部控制制度,在項目決策與實施、項目實施與項目驗收等關鍵崗位做到不相容崗位分離的控制。項目申請必須進行可行性論證、編制相關預算方案,提交黨組進行決策。特別是基建項目支出,應當聘請有資質的監理公司進行監理,保證施工的質量,并聘請審計專業機構對結算進行審計等。我單位2014年成立了財務工作領導小組,由分管財務的會領導牽頭,各部門負責人和財務負責人為小組成員,對涉及財務的一系列工作進行集體討論和通報,修改了原有的單位內部財務管理制度及報銷制度,從源頭上抓起,加強機構治理,健全管理機制。
2.強化預算執行中的精細化管理
建立項目實施部門與財務部門之間的溝通機制,制定定期和不定期的預算執行情況報告制度,定期報告可以分為月報、季報和年報,重要、緊急的項目支出情況可作為不定期報告進行溝通和協調。加強溝通,完善機制,使項目支出預算的執行在動態中尋求平衡點,加大預算執行力度,提高財政資金的使用效益,實現精細化管理,最大限度減少浪費和資金閑置。我單位在預算執行中重視與各業務部門的溝通,在預算的編制和執行過程中,不斷與相關部室負責人進行溝通協調,分配項目資金使用計劃時充分考慮業務部門的活動安排和資金需求。
3.加強項目支出預算績效考核管理
對于項目支出的管理和執行,還應當建立科學合理的績效考評機制,組建一個或者幾個具有公信力的評審機構。明確各個項目使用部門的責任,確定項目預算考核的目標,在項目實施完成后對項目進行回顧評價。組成業務部門、考核部門以及復評部門三機構相互獨立、相互制約的組織機構模式,切實設立預算支出責任的追究機制,以增強項目實施部門及責任人的預算意識,強化預算支出責任意識,從主觀和客觀手段上,從體制和機制上,維護預算嚴肅性,全面提高項目支出預算績效考核管理水平。
4.積極開發信息技術手段,促進財務智能化管理
當今的社會是一個信息化的社會,有必要開發專門用于項目管理的財務管理軟件,不僅在財務部門內部使用,更應向項目實施部門推廣使用,業務部門在項目實施的進程中可以第一時間將變更的信息在該平臺上,財務部門也可以在最短的時間內作出相應的調整。實現資源共享,讓財務部門和實施部門從繁復的項目文本檔案中解脫出來的同時,還為信息的及時有效傳遞搭建了平臺。
5.推進項目預算公開,加強預算監督管理
建立健全單位預算監督管理組織機構,由分管財務的單位負責人擔任預算監督管理機構負責人,切實有效對項目支出預算進行監督管理。目前,全國98個中央部門在規定的時間內進行預算的公開工作,逐步推進預算的公開化,健全信息披露制度,接受輿論的監督,是提高預算規范性的必然要求。在行政事業單位內部也應當建立項目支出預算公開制度,并可逐步將項目支出預算以公示的方式在單位內部公開。
四、結束語
總之,《預算法》的修訂實施將于2015年1月1日起執行,預算管理的科學化和精細化要求也是越來越嚴格。行政事業單位應當優化項目的預算支出結構,促進健全預算約束和激勵機制,完善項目支出管理,切實有效的使用好每一分財政資金。
參考文獻:
[關鍵詞]中學;財務管理;措施
[DOI]10.13939/ki.zgsc.2015.11.069
近年來,國家高度重視教育事業,對于教育事業的經費投入不斷增加,對于推動教育事業改革的深化起到了重要的作用。財務管理作為中小學管理的重要內容,也是確保中小學教育活動有序運轉的基礎,但是目前,很多中小學在管理中普遍存在對財務管理重視不足、財務管理水平不高的問題,造成教育經費的利用效率不高,價值發揮不夠,甚至造成了教育經費的浪費和損失。提高中小學財務管理水平,實現中小學教育經費的規范、高效使用,已經成為中小學管理工作創新改革的重要內容,這對于提高教育財政資金利用效率、推動教育事業改革的持續深化也具有重要的作用。
1 中小學財務管理工作的內容
中小學財務管理工作主要是指按照國家相關法律法規以及財務規章制度,對涉及學校發展以及資金供給等相關財務活動的處理,中小學財務管理工作的內容主要包括以下幾方面:
(1)預算管理。預算管理是中小學財務管理工作的重要內容,主要是根據學校的年度計劃以及主要教學任務確定學校的財務收支計劃。預算管理的內容主要包括收入預算與支出預算兩部分,財務部門完成預算計劃編制經校務會通過后,交由教育主管部門審核并報同級財政部門批準后執行。
(2)收入管理。中小學的收入是指中小學開展教學及其他活動依法取得的非償還性資金。主要包括各級財政部門的教育經費撥款、其他經費撥款、撥入專款、上級單位的非財政補助資金、勤工儉學收入、捐贈收入和其他收入等內容。對于收入的管理,重點是確保各項收入統一納入學校預算管理,并嚴格執行“票款分離”制度和“收支兩條線”制度。
(3)支出管理。支出是指中小學為開展教學及其活動發生的各項資金耗費和損失。中學的支出包括事業支出、專款支出、基建支出、勤工儉學支出以及其他支出等內容。對于支出的管理,重點是確保經費支出審批權限、審核流程、支出額度與用途符合財務管理規章制度,資金的支出在預算管理框架范圍內。
(4)結余與分配管理。結余與分配管理重點是對中小學的年度收入以及支出相抵后的余額進行財務處理,現階段按照我國的財政政策以及規章制度,中小學的結余除了有明確要求的財政專項資金按照財政部門規定執行以外,一般是按照國家規定轉下年度繼續使用,也可以按照國家相關規定提取職工福利基金或者是作為事業基金納入后期財務管理。
2 我國中小學財務管理工作中存在的問題
(1)中小學財務管理意識淡薄。財務管理是學校運轉的基本物質保障,對于中小學教育活動的有序開展具有重要的作用。但是,目前學校管理部門將主要的精力集中在了提高教學質量以及升學率上,對于財務管理工作重視不足,在財務管理工作的開展過程中,對于國家財政撥款經費沒有執行科學合理的預算管理計劃,對于教育經費募集的積極性也不高,財務管理工作的目的性與規范性不強。
(2)預算管理不科學。中小學的辦學經費主要來自國家財政撥款,由學校根據預算計劃執行管理。但是目前存在的突出問題是,學校管理部門未能充分將自身戰略發展、教育目標以及資金需求融入預算計劃之中,造成了預算計劃的不合理。此外,中小學的預算計劃的約束力不強,在預算執行中經常出現追加預算等問題,影響了預算對于財務管理的約束作用發揮。
(3)會計監督管理力度不足。當前一些中小學對于會計工作沒有制定完善的監督管理機制,造成了財務管理工作中財務開支缺乏計劃性,資金在使用階段的盲目性和隨意性較強,教育財政資金浪費嚴重的行為仍然存在。此外,中小學財務內部監督流于形式,內部審計無法真正發揮作用,各種賬外賬以及虛假會計報表的行為未能完全杜絕。
3 提高中小學財務管理水平的措施
(1)完善中小學財務管理體系的建設。中小學學校管理層應該充分認識到學校財務管理工作在預算控制、學校資源配置、資產管理、資金使用以及學校財務狀況反映等幾方面的作用,積極主導健全完善學校財務管理體系。首先,在財務管理體制上,應該按照統一領導、集中管理的模式,以校長負責制開展,在學校總務處設置財務工作機構,統一管理學校內部的財務工作。其次,應該進一步地明確中學財務工作的業務標準規范,尤其是對于原始憑證審核、填制記賬憑證、會計總賬、明細賬和日記賬處理、編制會計報表、建立會計檔案、經費預算、銀行結算和現金收付業務辦理、庫存現金和有價憑券管理印章使用等方面,明確各項工作的具體內容,確保財務管理工作的規范化開展。
(2)提高中小學的財務預算管理水平。首先,對于中小學預算的編制,應該嚴格按照學校上級主管部門的年度預算指標進行控制,同時結合學校教育教學工作開展的需要,參考往年度預算執行情況,完成本年度預算計劃的編制。對于預算計劃應當遵循綜合平衡、科學規范的原則,并將預算計劃經過學校校務會以及上級主管部門審核以后分解實施。對于預算計劃的執行,應該嚴格按照預算指標以及預算規定的開支范圍進行確定,嚴禁各種隨意開支以及改變資金用途以及支出規模的行為。對于預算外的追加資金,應該經過會議討論研究以后在預算內調劑解決。此外,在預算的執行階段,應該定期分析預算執行情況,對收入支出的合理性以及資金管理情況進行分析,并在預算周期末整理形成決算。
(3)規范中小學財務的收支及資產管理。規范中小學財務的收支管理,應該按照國家財政改革的相關要求,全面推行學校國庫集中支付,并以電算化會計核算形式進行財務管理,進一步規范財務管理,降低資金運行風險,確保財政資金收支管理的統一。對于中小學的財務資產管理,在購置上必須確保財產物資的程序合理,同時定期盤點學校資產,防止國有資產流失;對于流動資產管理,應該進一步建立健全現金、各種存款存貨管理的內控制度確保資金的安全可靠。
(4)加強對中小學財務管理工作的監督。確保中小學財務管理工作符合國家財經法規以及財務規章制度,必須加強對財務管理工作的監督管理。在財務管理工作的監督形式上,應該采取事前監督、事中監督和事后監督,按照經濟活動的不同情況,采取不同的監督形式。同時,應該經常性開展定期以及不定期的內部審計,并結合上級主管部門以及外部專業審計機構,提高對財務工作審計水平,確保財務管理工作的規范合法。此外,應該強化對于中小學財務管理工作的報告和分析,由財務管理部門定期編制學校財務分析報告,對中小學財務管理工作中的預算執行、資產使用、收支管理以及財務管理狀況等形成財務分析報告,交由學校主管部門進行審核分析。
4 結 論
隨著國家對于教育事業資金投入的不斷加大,中小學財務管理工作在學校管理中的地位更加重要,同時工作任務也將越來越重,工作標準要求也是越來越高。因此,中小學管理部門應當充分重視財務管理工作的重要作用,完善制度建設,加強監督管理,并不斷提升財務工作人員能力水平,以提高中小學財務管理水平,實現教育經費效益的最大化,服務中小學教育教學工作的順利開展。
參考文獻:
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關鍵詞:國庫集中支付;行政單位;事業單位;財務管理
中圖分類號:F235 文獻標志碼:A 文章編號:1673-291X(2012)32-0123-02
我國行政事業單位現在實行的會計集中核算制度,相對于傳統的會計核算方式,有許多優點,在一定程度上提高了會計信息的質量,有利于政府采購制度的實施和保證會計監督的全面性。國庫集中支付對行政事業單位財政資金監督管理、資金使用率與收益率都產生了更為積極的影響。行政事業單位的財務管理工作也要進一步適應新的形式。
一、國庫集中支付制度及其特征
國庫集中收付制度是對財政資金實行集中收繳和支付的制度,由于其核心是通過國庫單一賬戶對現金進行集中管理,所以這種制度一般又稱作國庫單一賬戶制度。
這種制度具有三個基本特征:一是財政統一開設國庫單一賬戶;二是所有財政收入直接繳入國庫,主要財政支出由財政部門直接支付到商品或勞務供應者;三是建立高效的預算執行機構、科學的信息管理系統和完善的監督檢查機制。
二、國庫集中支付下的財務核算
(一) 國庫集中支付的支付方式和范圍。
國庫集中支付改革的支付方式有兩種,即財政直接支付和財政授權支付。財政直接支付,是按照部門預算和用款計劃確定的用途和用款額度,根據用款單位申請,由財政部門開具支付令,直接將財政資金支付到收款人或用款單位。財政授權支付,是指預算單位根據財政授權,按部門預算和用款計劃確定的資金用途與用款額度,自行開具支付令,通過國庫單一賬戶體系中的預算單位零余額賬款額度,將資金支付到收款人。
國庫集中支付對公共性財政支出方面發揮了不可替代的作用。對行政事業單位而言在實際支付財政資金以前,資金可以不用流出國庫,能有效防止資金在中間環節的滯留,能讓資金使用效率得到大幅度提升,資金運行成本得以有效控制。
(二)財務核算在賬務處理上科目的設置
財務核算在賬務處理上,要增設幾下科目:
1.“零余額賬戶用款額度”科目:資產類科目,用于核算預算單位在財政下達的授權支付額度內辦理的授權支付業務。本科目借方,記錄收到財政下達的授權支付額度;本科目貸方,記錄授權支付的支出數。
2.“撥入經費”、“財政補助收入”、“事業收入”、“基建撥款”等科目,下設“財政直接支付”和“財政授權撥付”兩個二級科目。
(三)國庫集中支付賬務處理:
1.財政直接支付賬務處理:
發生經濟業務支付款項時
借:經費支出/事業支出/設備采購(待攤投資)等
貸:(預算內)撥入經費/財政補助收入/基建撥款
(預算外)預算外資金收入/事業收入
如果財政直接支付和授權支付的支出構成預算單位新增的固定資產,應同時登記固定資產賬務:
借:固定資產
貸:固定基金
2.財政授權支付的賬務處理:
借:零余額賬戶用款額度
貸:(預算內)撥入經費/財政補助收入/基建撥款/ (預算外)預算外資金收入/事業收入/
發生經濟業務支付款項時,
借:經費支出/事業支出/器材采購(待攤投資)等 /
貸:零余額賬戶用款額度
如果財政直接支付和授權支付的支出構成預算單位新增的固定資產,應同時登記固定資產賬務:
借:固定資產
貸:固定基金
三、國庫集中支付改革對行政事業單位財務管理的影響
(一)實行國庫集中支付制度后,對行政事業單位財務人員的財務管理理念提出了新的要求
行政事業單位實行國庫集中支付制度后,財政資金流動在程序和方式上發生了根本變化。單位自設賬戶變為統一的財政零余額賬戶,財務人員由管理資金賬戶轉變為管理國庫賬戶額度,在實行國庫集中支付后,對資金流控制上有了根本的改變,所以,財務人員也要改變傳統的財務管理的理念,不能只重視現金流。在國庫集中支付下,財務人員要提高對財務管理工作的認識,樹立新的財務管理工作理念。財務人員同時應當更新知識觀念,積極學習相關知識技能,讓技能水平跟上時展要求,適應新型財務管理外部環境。
同時,財務管理人員還要加強財務控制標準、財務預測、財務預算編制等工作的理念更新,加強內部財務制度的建立,以適應對國庫集中支付的客觀要求。
(二)實行國庫集中支付制度后,對行政事業單位預算編制提出了更高的要求
國庫集中收付制度實施后,擴大了財政總預算會計的核算范圍和提供的信息。國庫集中支付對單位預算編制提出了更高的要求,編制部門預算要有前瞻性、準確性和科學性,統籌安排好預算資金,建立科學的預算定額和指標體系,根據資金來源性質分清財政性資金和非財政資金,,如果預算編制不準確將影響全年的支出核算,預算資金從批復全年預算數、上報分月用款計劃數,到國庫直接或授權支付數、單位實際支出數,要求預算的執行與財政資金的實際支出一致。
當前行政事業單位預算編制上主要存在的問題有:
1.預算編制方法不合理,很多單位還是憑既往經驗和主觀理解來進行編制,導致執行過程中出現調整預算、追加預算、年底突擊撥付資金的現象,影響預算執行必要的剛性。
2.預算編制內容不準確,沒有反映單位的實際情況。
3.預算管理執行不力。盡管我們采用國庫集中支付系統,每筆支出要錄入支付內容,但是由于預算編制的不準確,在預算執行過程中存在利于授權支付形式,隨意改變資金用途的現象,使資金使用效益降低。
(三)實行國庫集中支付制度后,加強了對行政事業單位的財政資金監管
實行國庫集中支付制度后行政事業單位資金使用方式上更為科學合理,預算單位從申報用款計劃到支付每一筆資金的付款金額、用途、付款對象、賬戶余額等,財政監督部門都可以在國庫集中支付系統中進行實時監控,使財政資金運轉的透明度大大提高,監管力度也明顯加強。提高了財政資金的使用效率、透明度等,也增加了預算的科學性、合理性,降低了財務風險。
四、實行國庫集中支付制度后,行政事業單位財務管理的變革
(一)行政事業單位財務人員要樹立新的財務管理理念
國庫集中支付的改革,行政事業單位財務人員要重新認識財務管理工作,樹立新財務管理理念。首先,我們要認真學習國庫集中支付的精髓,理解其涵義,目的、操作流程等,這樣才能有助于樹立正確的財務管理理念。其次,在硬件、軟件上,要配備與國庫集中支付系統相適應的計算機系統,安裝國庫集中支付特定的軟件,同時也要配備與其相適應的財務管理軟件,建立一個既全面又科學的財務預測及財務分析信息系統,讓財務管理工作從被動預算轉變為主動管理。財務管理的信息化可以提供更準確、高效的數據,以便于相關部門更好的分析、決策,更有效地進行資金調度,實現資源合理配置。
(二) 加強預算管理,科學編制部門預算,嚴格執行
部門預算作為國庫集中支付的基礎,預算編制得是否科學,直接關系到國庫集中支付能否順利執行。
1. 實事求是,科學編制部門預算。編報年度預算時,應科學分析預測,合理確定預算項目和預算金額,細化支出項目,確保年終各項支出能順利完成。
2.加強制度建設,完善預算體系。在進一步完善行政事業單位預算管理的過程中,加強財務制度建設,完善日常管理制度。
3.加強預算的執行力度,合理提交用款計劃,嚴格支付審核控制。
行政事業單位應根據批復的部門預算,科學、合理地編制資金用款計劃,正確選擇“財政直接支付”或“財政授權支付”方式,根據單位實際情況全面考慮、統籌安排、及時申報,努力做到支出進度與用款計劃進度相吻合,保證預算正確執行。
4.加強預算監督,深化預算管理。
在行政事業單位內部應設立專門的預算管理機構,負責預算的編制、執行、協調、審核等。另一方面,財政部門、上級主管部門也應定期對預算工作進行抽樣復查,及時發現問題、查找原因、分析情況,為今后預算項目的編制和執行提供有利保證。
(三)建立健全配套的財務管理制度,加強行政事業單位各部門制度建設
實行國庫集中支付后,財政支付體系、銀行賬戶管理、財務會計體系、資金流轉方式等發生了重大的改變,行政事業單位用款必須先申報計劃,待計劃批復后才可以進行款項的支付。這就要求單位各部門要協調一致,形成一種共同意識,花錢之前一定要做好計劃,沒有計劃就無法支出。所以,我們在加強財務制度建設的同時,也要做好各部門制度建設,比如辦公費、電話費、郵資費等日常管理制度,接待制度、車輛管理制度、固定資產管理制度等綜合管理制度等制度建設,使財務部門能夠早計劃、早安排,統籌協調,合理安排落實資金。
(四)提高財務人員理論和操作能力,保障國庫集中支付工作順利推進
行政事業單位實行國庫集中支付后,對財務人員提出了更高的要求。行政事業單位應配備專門的設備及人員,確保這項工作的順利進行。同時,還必須加強對財務人員的業務培訓,提高其理論和操作能力,進行職業道德、計算機和專業知識的系統培訓,學習和把握財政國庫管理制度改革的內容,了解財政國庫管理制度改革的政策,預算編制、操作流程及賬務處理等。
參考文獻:
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關鍵詞:財務監督;經濟核算;國有資產;資產管理
內部監督是指依據《會計法》及相關的法律、法規、規章及本單位內部制定的財務管理對本單位的財務收支、預算執行、財物管理等方面實施的監督,是繼國家審計、民間審計之外的另一種監督形式。其目的是為了貫徹實施《會計法》及相關的法律、法規,確保單位會計資料的真實、完整,增加單位財務管理的透明度,確保國有資產的保值、增值,堵塞管理漏洞,消滅腐敗于萌芽狀態。
一、集中核算單位內部監督管理的必要性
實行會計集中核算改革以后,一些單位誤認為會計主體發生了變化,認為會計資料的真實性、合法性、完整性及有關法律責任在會計核算中心,故放松甚至放棄了單位內部監督,個別單位一直不重視內部監督。事實證明,實行集中核算后核算單位既有必要又有條件加強內部監督。首先,實行集中核算后核算單位實行了帳實分離,有必要加強內部監督管理,防止帳實脫節;其次,實行集中核算后核算單位從大量繁雜的核算工作中解脫出來,更有時間和精力加強內部監督管理,更好地履行內部監督職能,使財務與管理真正結合起來。
二、集中核算單位內部監督管理的內容
傳統的內部監督管理主要是審核支出的合理性、合規性、真實性,真正完整的內部監督應包括單位經濟活動的全過程和財務管理的全方位,即資產管理監督、負債監督、收支監督、預算計劃制定、執行的監督、財務計劃落實的監督等。
(一)資產管理的監督。廣義的資產管理包括流動資產管理、固定資產管理和其他資產管理。長期以來,行政事業單位在資產管理中存在觀念淡薄,重購輕管、重錢輕物、隨意處置、暗箱操作,內部監管蒼白乏力,造成大量國有資產流失和長期被個人占用。實行集中核算后資產的財務帳目在核算中心,資產留在單位,實行了真正單位上的帳實分離。單位內部監督的職責就是確保資產帳實相符,對于毀損、流失的資產查明原因。內部監督的范圍除了固定資產、貨幣資金外,還要加強對應收債權的監管,審查應收債權手續是否齊全,拖欠是否超期限,有無形成呆死帳;清點有價證券,是否證實相符等。另外,根據核算中心提供的資產明細表定期逐項清點,對于盤存的資產和接受捐贈、獎勵等增加的資產督促即時報帳,納入單位資產管理,置于財政監督之下。在國有資產管理部門、會計核算中心和單位內部監督機構的共同管理下,內外形成合力,確保單位資產保全、增值。
(二)債務監督。首先,確認單位債務形成的真實性和準確性;其次,分析債務形成的原因,是否是人為支出控制不力,是收入不到位,還是客觀的不可抗拒的自然因素所造成等;再次,加強對借債利息的監督,防止高利貸的發生。
(三)收支監督。收支監督歷來是比較敏感的,會計核算中心主要對支出的程序和支出票據的合法性、合規性把關,而支出的真實性和客觀性主要依靠單位財務人員和單位的內部監督機構把關。具體內容主要包括五個方面:一是收入是否按計劃完成;二是支出特別是大宗支出是否有預算計劃;三是支出是否真實、客觀,如單位沒有向上爭取項目,就不應有跑項目的費用支出等;四是當年收支是否持平,若有赤字要分析原因;五是當年收支是否全部入帳,是否存在人為控制收支預算計劃,影響當年財務真實狀況,逃避稅務監督。
(四)單位預算制定、執行的監督。有的單位預算不是從本單位財務狀況出發,以收定支,量體裁衣,客觀認真地制定,而是抱著完成任務走過場的思想,預算年年一個樣,純粹一個擺設。因此,單位內部監督機構應重視預算制定的審核和執行的監督。一是審核預算是否根據本單位的實際情況,特別是收支情況制定,是否是赤字預算,預算支出是否是保證重點突出,統籌兼顧等;二是預算執行的監督,收入是否按計劃到位,支出是否控制在預算之內等。
(五)財務制度執行的監督。單位財務管理制度是單位內部工作人員必須遵守的財務收支準則,是預算計劃順利實施的重要保證。內部監督對此不可忽視。首先,要求單位制定一套完善的財務管理制度。其次,要保證制度得以順利執行,上至領導下至工作人員都要按制度辦事。
除此之外,內部監督的內容還有單位財務人員即報帳員與單位財務負責人和分管領導是否實行了回避制度等等。
三、加強單位內部監督管理的主要措施
(一)各核算單位領導要重視。單位領導的重視是做好內部監督工作的前提。集中核算是在會計單位主體資格和四權不變(即各核算單位預算編制程序不變、資金來源渠道不變、資金使用方向不變、資金審批權限不變)的情況下進行的,核算單位領導要明確思想認識,不要認為在會計核算中心報帳就萬事大吉,一切責任就在會計核算中心,要明確單位內部監督在任何時候都是不能被取代的,在集中核算的條件下,內部監督更具重要性,更顯可行性。
(二)建立完善相應的內部監督機構。建立完善內部監督機構是加強內部監督工作的基礎。從目前我省納入集中核算的情況看,相當一部分單位根本沒有內部監督機構,一部分雖有此機構但職能不明確,形同虛設。故有必要建立完善的內部監督機構。明確領導分管,其職能必須獨立于單位財務之外,制定好工作計劃和目標,經常性開展內部監督活動,撰寫內審工作報告,提出加強單位財務管理的建議,并與會計核算中心加強聯系,內外結合共同提高單位財務管理水平。
一、認真做好政府投資項目代建制投資計劃,基建支出預算申報、編制和下達等銜接工作
1、建設單位自行確定項目代建單位的,項目投資計劃,基建支出預算申報編制和下達仍按現行規定和渠道辦理。
2、政府設立(或授權)、政府招標產生項目代建單位的,其使用單位發生的項目前期費用由計劃、財政部門按原渠道下達給項目使用單位。如前期工作委托代建單位完成,前期費可直接安排給代建單位,并按基建財務制度規定計入建設成本。
3、政府設立(或授權)、政府招標產生的代建單位,可根據代建協議,負責代為編制年度投資計劃和年度基建支出預算,并交由項目使用單位按規定程序上報投資計劃主管部門、財政部門。投資計劃主管部門將年度投資計劃下達給使用單位,并抄送代建單位;財政部門審核后,將項目年度基建支出預算編入使用單位部門預算中項目支出預算,注明項目實行代建制,同時,將項目年度基建支出預算函告項目代建單位。對年度追加安排的基建支出,由財政部門將基建支出預算下達給項目使用單位,同時抄送給項目代建單位。
其中政府設立(或授權)產生的代建單位,可視同政府一個部門,直接編制年度投資計劃和年度基建支出預算,并上報投資計劃主管部門、財政部門。投資計劃主管部門和財政部門審核后,將項目投資計劃和項目年度基建支出預算直接下達給該代建單位。
4、實行政府采購的工程,政府采購預算由項目代建單位代為編制,交由使用單位按規定程序上報財政部門,財政部門審核后編入項目使用單位部門預算,同時函告項目代建單位。
二、切實做好建設資金撥付和監督檢查
實行政府采購和財政直接支付試點的,建設資金按相關規定支付。
建設單位自行確定項目代建單位的,資金由建設單位負責向代建單位撥付,并按規定監督使用。
政府設立(或授權)、政府招標產生的代建單位,代建項目財政資金的撥付、管理與現行辦法有不一致的,可暫按以下規定處理:
1、財政部門根據項目代建單位的資金申請,向代建單位撥付資金。
2、代建單位應嚴格按國家規定的基建支出預算、基建財務會計制度、建設資金帳戶管理制度等進行管理和單獨建帳核算,定期向財政部門報送相關材料,并按工程進度、年度計劃、年度基建支出預算、施工合同、代建單位負責人簽署的撥款申請,請領資金。
3、續建項目年末資金結余可結轉下年度使用,竣工項目除預留工程款外,結余資金按基建財務制度規定處理。
4、財政部門要加強對代建單位資金管理使用的檢查監督,通過對資金申請、帳戶管理、資金使用、財務報表等審查,加強對代建單位資金管理使用的監督。
三、加強項目會計核算,做好項目竣工財務決算和資產交付管理工作
1、項目工程管理實行代建制,項目使用單位發生的前期費用會計核算帳目,項目使用單位應認真整理形成書面報告材料,經財政部門審核后,移交項目代建單位統一核算管理。
2、項目竣工財務決算編報和批復。項目竣工后,由項目代建單位按基建財務制度編報項目竣工財務決算,內容包括項目使用單位發生的項目前期費用。財政部門委托投資評審機構對項目竣工財務決算審核后,向項目代建單位批復項目竣工財務決算,同時抄送項目使用單位。
3、資產交付。財政部門批復項目竣工財務決算后,項目代建單位將項目所有工程、財務資料按規定歸檔并移交項目使用單位,并按財政部門批復意見,協助使用單位和產權管理部門辦理資產交付和產權登記工作。
建設單位自行確定項目代建單位的,項目竣工財務決算由建設單位按現行規定編報。
四、項目代建單位的代建管理費開支標準和核算辦法
項目代建單位的代建管理費用由項目主管部門報同級財政部門審核,財政部門根據代建項目實際情況商有關部門核定。
1、建設單位自行確定項目代建單位和政府設立(或授權)產生的代建單位,其代建管理費由同級財政部門根據代建內容和要求,按不高于基建財務制度規定的項目建設單位管理費標準嚴格核定,并計入項目建設成本。
2、政府招標產生的項目代建單位,其代建管理費標底由同級財政部門比照基建財務制度規定的建設單位管理費標準編制,實際發生的代建管理費計入項目建設成本。
3、代建管理費要與代建單位的代建內容、代建績效掛鉤。
【關鍵詞】高校;科研經費管理
高校是我國開展科學研究的一支重要力量。近年來,隨著高等教育事業的蓬勃發展,高校承擔的科研項目和籌措的科研經費均呈現大幅增長趨勢,科研經費已成為學校重要的資金來源之一,到2009年高校的科研經費已達728億元人民幣。國家隨著對高校科研經費投入的增加,對學校科研經費的使用情況的審計監督也逐漸加強。在科研經費的審計過程中,發現高校對科研經費的核算和財務管理存在諸多的問題,這些問題的存在將嚴重影響科研工作的健康發展和科研經費的有效使用,也為課題通過結題審計造成諸多困難。
一、高校科研經費核算和管理存在的問題
1、學校科研經費的管理制度與國家有關的科研經費管理制度不一致
財政部、科技部為規范各類財政資助科研經費的使用管理分別出臺了《國家高科技發展計劃(863計劃)專項經費管理辦法》(財教[2006]163號)、《國家科技支撐計劃專項經費管理辦法》(財教[2006]160號)、《國家科學自然基金項目資助經費管理辦法》(財教[2002]65號)、《國家重點基礎研究發展計劃專項經費管理辦法》等一系列文件,明確了財政補助的各類科研經費在實際使用過程中的支出科目和開支范圍以及支出標準。但學校從自身利益出發,鼓勵科研人員多爭取科研經費,在制定的內部管理條例時,往往會:(1)擴大開支范圍,把一些與科研無關的招待費和禮品等也納入到課題的支出范圍,甚至默許一些個人消費性支出在科研經費中列支。嚴重違反了科研經費使用的目標相關性、政策相符性原則。影響了科研經費的有效使用。(2)提高開支比例,如《國家高科技發展計劃(863計劃)專項經費管理辦法》、《國家重點基礎研究發展計劃專項經費管理辦法》中都有明確規定專家咨詢費的開支標準,但在內部制度允許發放數額超出標準許多。(3)違規提取費用,根據財政部、科技部現有的管理文件,學校是可以從科研經費中提取一定比例的管理費的,比例一般不超過5%。并明確表明“管理費:是指在課題研究開發過程中對使用本單位現有儀器設備及房屋,日常水、電、氣、暖消耗,以及其他有關管理費用的補助支出。”有的學校在學校提取管理費的同時科研組所在的學院也提取一定比例的管理費,且比例要遠高于規定的比例,也有的學校在提取管理費的同時,又提取了一定比例的資源占用費。
2、科研經費預算不科學,預算執行困難
項目(課題)預算書是預算執行、監督檢查和財務驗收的重要依據。預算有其嚴肅性,一經批準,是不可以隨意更改的。在《國家高科技發展計劃(863計劃)專項經費管理辦法》第二十二條也作了明確的規定。因此預算的科學與否對科研是否能順利進行至關重要。但在實際審計過程發現有的科研課題的預算編制極其不科學的。如有個上百萬元的科研課題,預算編制時,勞務費的安排只有5000元。而其在實施過程中發生的勞務費有50000多元,是預算的十幾倍。按規定勞務費是不允許進行預算調整的,這為課題的結題帶來很大的困難。造成科研預算不科學的原因有其客觀因素,科研探索的不確定性。但更主要的原因還是課題負責人在編制預算時沒有對預算編制足夠重視,隨意編制預算造成的。課題研究人員對財務管理一般不夠專業,預算編制存在不足本不足為奇,只要多與財務部門人員溝通,多聽取財務人員的意見,是可以把預算編制的更加科學合理的。但事實上在課題的申報過程中,既沒有財務人員參與,也沒有跟財務人員溝通。整個申報過程,包括預算的編制都由課題組一手包辦。甚至批準后的預算也沒有報送到財務部門。科研經費預算的不科學就難以避免了。
3、缺乏有效的會計核算制度和核算控制手段
《國家高科技發展計劃(863計劃)專項經費管理辦法》第三條規定了專項經費管理和使用原則“項目和課題經費應納入單位財務統一管理,單獨核算,確保專款專用”,并列出設備費、材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、會議費、國際合作與交流費、出版/文獻/信息傳播/知識產權事務費、勞務費、專家咨詢費、管理費等開支范圍,根據科研經費預算管理辦法,科研經費在總額控制的同時,各科目的分項支出也應在控制預算范圍之內。但這些開支范圍無論與現在高校會計制度規定的使用科目還是政府收支分類科目都不完全一致。由于財政部統一的財務報表里沒有把科研支出單獨列報,而是與教學事業支出合并作為事業支出合并列報。因此,高校為了編報的方便,普遍的做法是依照教學事業支出科目設置科研支出科目。這樣給科研經費的支出歸集造成許多麻煩。另一方面,高校實行的高等教育會計制度在會計年度末需進行收入支出沖轉。而科研課題的研究往往會跨幾個會計年度。造成課題的收入支出核算不連續,對控制課題經費科目支出造成困難。再者,學校現行的會計電算化軟件在項目――科目支出控制方面普遍存在不足。
4、自籌經費確認及落實困難
(1)自籌經費確認困難,《國家科技支撐計劃專項經費管理辦法》及《國家高科技發展計劃(863計劃)專項經費管理辦法》中對于自籌經費的確認有明確的規定“應提供出資證明及其相關財務資料。自籌經費包括單位的自有貨幣資金、專項用于該課題研究的其他貨幣資金等”。按以上規定自籌資金必須是貨真價實的貨幣。能提供出資證明的最有效證據無非是有銀行提供的資金劃撥單據,而按《國家科技支撐計劃專項經費管理辦法》及《國家高科技發展計劃(863計劃)專項經費管理辦法》“項目和課題經費應納入單位財務統一管理,單獨核算,確保專款專用”的管理規定,并不要求單位獨立開設專門的銀行賬戶,沒有獨立開設專門的銀行賬戶,銀行不可能提供資金劃撥單據。這使確認自由資金是否到位產生困難。
(2)自籌經費落實困難。一般來說自籌經費(配套經費)的來源有兩種渠道,一是課題申報的學校本身,二是與學校合作申報的其他企事業單位。如果有與學校合作的其他企事業單位的話,自籌經費的落實可能會容易些,但只有學校獨立申報的話,在當前學校連自身辦學經費都十分緊張的情況下要落實科研的自籌經費就會顯得十分困難。雖然財政部、科技部出臺的各種科研經費的管理辦法中沒有明確規定科研項目必須要有自籌經費,但科研人員為了申請到科研項目,明知困難還會承諾籌集一定數額的自籌經費。最后造成的結果是一筆經費多次配套,形成一女多嫁的現象。
二、對高校科研經費管理的建議
1、認真梳理學校內部的科研經費管理政策,完善內部管理規定。做好與財政部、科技部的相關管理辦法的接口工作。清理不符合規定的條款。保證財務部門在審核科研經費支出時有正確的依據。
2、提高科研人員對科研經費預算的嚴肅性認識,加強科研人員與財務人員的溝通。科研人員應提高對科研預算重要性認識,在編制科研預算時要充分做好調研工作,細化項目支出,減少預算編制的隨意性。加強科研人員與財務人員的溝通,一方面利用財務人員的專業知識可以提高科研預算編制的科學性,另一方面可以加強對科研經費預算執行的控制,不使財務人員對科研經費的審核僅停留在票據的合法合規上。
3、調整科研經費核算的科目體系,可以在科研事業支出的總賬科目下設置設備費、材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、會議費、國際合作與交流費、出版/文獻/信息傳播/知識產權事務費、勞務費、專家咨詢費、管理費和其它等明細科目進行核算,這樣可以使科研經費開支預算和預算執行在統計的口徑上相統一,既便于統計也利于控制。在年終編制會計報表時再按照報表口徑進行調整。改革高等教育事業會計制度中的科研事業核算方法,加強科研經費的成本核算管理,配合科研經費結題結賬的要求,在科研課題尚未完成時不對課題的收支進行結轉,只有課題完成并經過科研經費審計驗收之后進行課題經費收支結轉及結賬處理。改進電算化會計軟件,使軟件從單純的項目總經費控制的粗曠形管理到項目科目余額控制的精細化管理。
4、改資金的配套為資源的配套。現階段學校經過大規模的發展后,普遍短缺的是貨幣資金,而不缺的是房屋(包括實驗室)、設備等資源。高校承擔科研任務的優勢,除了人才方面的優勢外,無非可以充分利用高校這些資源。學校的資金主要的來源是財政撥款和學費、住宿費等非稅資金的收入,無論財政撥款和學費住宿費的收入都是對教育支出的補償。按理這種收入也只能用于教學方面的支出。但是學校為了提高影響力,在學校激烈的競爭中爭得一席之地,鼓勵教師爭取更多的科研課題。在現階段科研經費不允許開支人員經費的情況下,已經拿出了很大的一塊資金補貼給教師作為工作量酬金。如果再要拿出資金來配套科研經費,一方面使學校原本緊張的資金狀況雪上加霜,同時擠占了教學經費,對學校的教學產生極大的負面影響,另一方面也打亂學校的預算。對國家的資金也是一種浪費。改資金的配套為資源的配套,學校不需要為課題提供資金,只要提供科研所需的設備、房屋。一方面可以把學校現有的設備利用起來,發揮更大的功效。也可以使科研人員免除為解決配套經費問題過多分散精力,影響課題研究,避免發生不必要的弄虛作假的事情。
參考文獻:
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關鍵詞:醫院 財務預算管理 成本控制
一、醫院財務預算管理與成本控制存在的問題
在醫院財務預算管理中,經常出現部分指標超預算的情況,尤其在基本支出和項目支出預算控制中,其預算執行差異率較大,嚴重弱化了財務預算管理在成本控制中的作用。下面筆者從成本控制的角度,對醫院財務預算管理存在的問題進行分析。
(一)預算編制不規范
隨著醫院的不斷發展,醫療設備購置數量、醫務人員數量、衛生材料數量、病床數量的變化幅度也隨之加大,對預算編制提出了更高的要求。但是,部分醫院在年度預算編制時,沒有選擇科學的預算方法,仍參照以前年度的財務數據運用基數法編制預算,使得預算與醫院實際經營狀況脫節。尤其在支出預算編制方面,沒有本著節約的觀念,細化編制醫療支出、科教項目支出、管理費用、財政項目補助支出以及其他支出預算,從而造成預算執行缺乏可靠依據。
(二)預算執行不到位
在醫院預算管理中,資金、成本費用、采購、存貨是醫院成本控制的關鍵環節。但是,在預算執行中,這些環節也是出現問題較多的環節。例如:在資金控制方面,沒有嚴格落實現金流管理制度和授權審批制度,經常出現擅自改變資金用途的現象;在成本費用控制方面,各科室隨意領用衛生材料,造成資源浪費;在采購控制方面,缺少相互制約機制,存在著暗箱操作行為,增加了采購成本;在存貨控制中,沒有做到定期清查盤點,賬實不符現象極為嚴重。
(三)預算分析不及時
預算分析是醫院管理層掌握預算執行情況的重要手段。然而從當前情況來看,部分醫院未能做到對預算執行情況進行及時、有效分析,難以根據分析結果掌握預算執行差異,找到成本控制的薄弱之處。在缺乏預算分析的情況下,醫院管理者很難動態地掌握醫院運營中出現的資金變動情況,無法及時控制支出項目超預算現象,使得成本控制措施的制定缺乏有力依據。
(四)預算考核機制不健全
預算考核是對預算執行效果的檢驗和評價,對強化預算的剛性和約束力有著重要作用。但是,部分醫院只重視預算編制、預算執行,不重視預算考核,或者沒有將預算考核結果與各科室、員工的切身利益緊密聯系起來,嚴重弱化了預算考核的激勵作用。此外,醫院缺乏對支出預算執行效果的考核,難以掌握各科室在成本控制中所做出的貢獻,不利于財務部門制訂周詳的醫療成本控制計劃。
二、加強醫院財務預算管理與成本控制的對策
(一)規范預算編制,重點做好支出預算編制工作
醫院要進一步規范預算編制流程,運用科學的預算方法,提高收支預算編制質量,重點做好醫療收支預算編制工作,加強醫療成本控制。在醫療收入預算編制中,各臨床服務類科室是醫療收入預算編制的主體,各科室要運用百分比法分析預測預算期內的門診人次和住院床日,結合內外部影響因素,編制業務量預算和收入預算。在醫療支出預算編制中,可分為歸口支出預算和非歸口支出預算。對于歸口支出預算而言,主要包括人員經費預算、維修維護費用預算,分別由人事部門和設備部門向財務部門申報預算期內的經費支出情況;對于非歸口支出預算而言,要由基層預算科室負責編制,包括衛生材料費、藥品費、差旅費、會議費、招待費、勞務費、培訓費、辦公費、印刷費等支出項目的預算編制。其中,衛生材料費和藥品費支出預算是編制重點,衛生材料費用預算要以上年度領用衛生材料耗用量與工作量增長率為依據預測預算期內的費用支出情況,藥品費預算要以上年度可收費藥品費與工作量增長率為依據預測預算內的藥品費支出情況。通過支出預算編制,嚴格控制各項成本費用無序增長。在項目支出預算中,要先對醫療設備購置計劃和基建項目計劃的經濟合理性進行論證,而后根據購置計劃和項目計劃,編制項目支出預算,使醫院固定資產增加與財政資產管理系統同步,強化對醫院固定資產增減變化的監管,保證項目支出預算的合理性。
(二)加強預算執行控制,確保成本目標的實現
醫院應根據審批通過的預算層層分解預算指標,要求各預算執行部門全面落實預算,加強資金、成本費用、采購及存貨四個方面的控制,確保醫院成本目標的實現。
(1)資金控制。健全現金流管理制度,嚴格落實收支兩條線管理,要求各部門、各科室按月提交資金計劃;財務部門要嚴格按照預算分配資金,及時催收應收賬款;嚴格執行資金業務授權審批制度,完善資金支付程序,包括資金支付申請、支付審批、支付審核、支付結算等環節;跟蹤分析現金流預算的執行情況,分析現金流預算的執行偏差,及時發現和糾正擅自改變資金用途的現象,并追究相關責任人的責任。
(2)成本控制。在人員經費控制方面,各科室要遵循因事設崗、以崗定員的原則合理控制人員增減,實行競聘上崗制度,優化配置人力資源,節約人員經費支出;在衛生材料費控制方面,各科室要在考慮實際需求的情況下,科學制定消耗定額和領用計劃,杜絕衛生材料浪費;在公用成本費用控制方面,各部門要在保證正常業務開展的基礎上,合理節約水電、燃氣、供暖等能源消耗,降低公用成本費用支出。
(3)采購控制。醫院要分離詢價、定價、采購崗位,落實大額物資、固定資產集中采購制度,控制采購人員的權限,只賦予采購人員執行采購計劃的權利,避免在采購活動中出現、暗箱操作等行為,增加采購成本;建立材料價格信息庫,根據市場行情分析采購價格,合理確定采購時機和采購定價;嚴格執行驗收程序,保證物資數量、種類、規格與采購合同相符,并定期與供應商核對往來賬目。
(4)存貨控制。合理確定藥品、衛生器材、低值易耗品的儲備定額,保持適當的存貨水平,使其在滿足醫療服務要求的前提下,盡可能地降低存貨成本;加強物資管理,對物資入庫、領用、退回均執行嚴格的管理辦法;加大物資清查力度,查明盤盈、盤虧原因,及時根據盤點情況進行相關賬務處理,確保賬實相符;重視低值易耗品領用管理,采用定量配置、以舊換新的管理方法。
(三)做好預算執行分析,為成本控制提供依據
預算分析是醫院財務預算管理的重要環節,通過對預算執行全過程進行分析,掌握醫院資金使用狀況,了解成本控制的薄弱環節,及時采取有效控制措施。
在預算分析中,可采取以下四種方法:一是比較分析法,可用于本期實際執行數與本期預算數、歷史同期數據、下期預算數以及同行業先進水平的比較;二是比率分析法,通過相關經濟指標計算得出比率,分析比較不同比率,及時發現比率反映的問題;三是因素分析法,通過分析影響預算指標的因素以及各因素之間的關系,計算確定因素影響預算指標的程度;四是差異分析法,通過計算實際執行結果與預算目標的差額,找出差額產生的原因,采取適當的糾正措施。在實際操作中,可綜合運用上述分析方法,全面反映醫院預算執行情況,編制預算分析報告。根據預算分析報告,找出成本控制的薄弱環節,將其作為下期預算執行控制的重點。
(四)健全預算考核機制,落實成本控制獎懲措施
在醫院預算考核中,要將成本預算考核作為重點,將預算執行目標、執行情況與醫院經濟效益掛鉤,調動起全體員工參與成本控制的積極性。由預算管理辦公室負責預算考核,結合醫院成本控制總目標設置成本預算考核指標,監督檢查各執行部門的成本預算執行情況。在預算考核中,要側重于財務指標和定量指標的考核,對比分析近幾年醫療成本控制效果,按照“明確責任、目標考核、預算總控、節獎超罰”的原則制定預算考評獎懲辦法,將考核結果與各科室、員工的薪酬掛鉤,落實相應的獎懲措施,從而強化全體人員“節支增效”的觀念。
三、結論
總而言之,醫院財務預算管理與成本控制是實現醫院經濟效益目標的重要途徑,兩者之間存在著必然聯系。為了加強醫院成本控制,醫院應當以財務預算管理為主線,以成本預算控制為重點,將成本控制貫穿于預算編制、預算執行、預算分析、預算考核的全過程中,充分發揮財務預算在成本控制中的約束作用,為醫院實施成本控制措施提供有力保障,從而促進醫院資源得以優化配置,合理降低醫療成本。
參考文獻:
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【關鍵詞】 高校; 財務管理; 項目管理
一、項目管理概述
項目管理是指在資源有限的約束條件下,運用系統的觀點、方法和理論,對項目活動進行有效的管理,以實現既定的項目目標。在古代已經出現了項目管理應用的例子,如我國的長城、埃及的金字塔、古羅馬的供水渠等工程。20世紀40年代,美國開始研制世界上第一顆原子彈,命名為“曼哈頓計劃”,并將該任務作為一個項目進行管理。這一時期項目管理主要應用于軍事和國防領域,由于項目規模大、技術復雜、涉及領域廣,美國軍方不得不發展新的管理方法來管理、調配資源,先后出現了計劃評審技術(PERT)、關鍵路徑法(CPM)、工作分解結構法(WBS)等項目管理方法。20世紀60年代,著名數學家華羅庚教授將項目管理思想引入我國。
20世紀70—80年代,項目管理在實際范圍內迅速發展,應用領域逐步擴展至各種類型的項目中,除了計劃和協調外,開始重視進度、質量、費用等方面的管理,現代項目管理的框架基本形成。
20世紀90年代開始,為了應對全球化的挑戰,項目管理更加注重人的因素,更加注重柔性管理,應用領域進一步擴大至通信、軟件、金融等行業。
項目管理的快速發展得益于其在實際應用中取得了顯著的成效,1957年美國杜邦公司在設備維修中應用項目管理,將維修時間由原來的125小時減少至78小時;1958年美國在北極星導彈設計中應用項目管理,將完成時間縮短了兩年。隨著項目管理影響力的加強和應用領域的擴大,出現了企業項目化管理的趨勢,即將項目管理應用于一般管理領域,將項目管理的方法和技術應用于企業的日常管理,打破了傳統的管理方式和界限,項目管理的觀念滲透到企業的市場、質量管理、戰略管理、業務管理等各個領域。
二、高校財務管理的現狀分析
(一)高校財務管理的特點
1.財務管理體制
高等學校財務制度規定,高校可以實行“統一領導、集中管理”和“統一領導、分級管理”的財務管理體制。“統一領導、集中管理”財務管理體制的優點是學校集中管理財務資源,統籌安排財務預算,有利于經費的安排和控制,缺點是財權集中于學校,限制了校內二級單位的主動性和積極性。“統一領導、分級管理”財務管理體制的優點是學校下放一定財權,有利于調動校內二級單位的主動性和積極性,缺點是容易導致二級單位只注重本部門利益而忽視學校的整體利益。
2.財務管理目標
高校是事業單位,為社會提供教育、科研服務,一定程度上代替行使政府的職能,其主要產品是教學和科研服務,產出難以界定和計量,因此,高校財務管理不以盈利為目標。盡管不以盈利為目標,但是不等于不考慮耗費和效益。目前,高校財務管理目標的代表性觀點有:投資效益最大化、成本最小化、綜合價值和辦學實力最大化和高校價值最大化。綜合以上觀點,高校財務管理的目標是保證學校正常運作的前提下成本最小化和社會效益最大化,社會效益最大化可從人才培養、科研成果、學術水平等方面衡量。
3.財務管理的內容
高校的經濟活動主要是教學活動和科研活動,在這些活動中資金的流轉分為資金投入、資金耗費和資金退出三個階段。資金投入體現為從各種渠道籌集資金;資金耗費體現為資金運用,主要涉及資金的預算、執行過程的控制、執行結果的評價及財務狀況變動等;資金的退出體現為年末資金的結余或者結轉。根據資金的流轉可將財務管理的內容分為預算管理、資金管理、資產管理、負債管理、制度管理、財務監督等內容。其中預算管理是財務管理中的核心內容,是高校進行各項財務管理活動的前提和依據。
(二)高校財務管理存在的問題分析
1.財務管理意識淡薄
在學校領導層面,認為學校的重點工作是教學和科研,視財務部門為后勤保障部門,財務部門的職能僅僅是保障學校的正常運轉。在許多高校的管理活動決策中,財務部門參與較少,或者是在參與決策中所提的意見或者建議不被重視,導致財務部門財務管理職能未能充分發揮。在財務部門層面,部分高校財務工作仍然停留在以核算為主的階段,財務工作重核算、輕管理,削弱了財務工作的地位和作用。在校內二級單位層面,經費管理中“重爭取、輕管理”現象嚴重,在資金分配中積極為本單位爭取更多資金,但是對于“如何管理好本單位的經費使其發揮最大的效益”的問題重視不足。
2.財務管理方式粗放
在預算編制方面,一般簡單地采用基數加增長的方法分配資金,沒有采用零基預算、績效預算等預算編制方法,結果會出現最需要資金支持的部門經費不足、資金已經能夠滿足需要的部門經費繼續增長的現象。在支出控制方面,采取總額控制,即只要不超過預算額度的支出基本都可以支出,對于支出的具體內容和用途管理較少,導致許多資金沒有用在最需要的地方。在預算執行情況評價方面,簡單地以是否超過預算為標準來評價二級單位預算執行的好壞,不能調動二級單位的積極性去優化支出結構、提高資金的使用效益。
3.財務管理效益低下
高校投入的資金一部分以水電費、辦公費、差旅費等費用支出,一部分形成設備、房屋等固定資產。在費用支出方面,由于缺少支出標準,致使許多費用支出超過了實際的需要。在固定資產支出方面,在制定購買計劃時一味追求設備的數量和價值,而不考慮設備的擁有和使用情況,存在不少重復購買的現象,甚至有些設備買完后就一直閑置,極大地浪費了財務資源。總體上來說,由于缺乏績效管理的觀念和缺少確實可行的評價方法,使高校在財務管理過程中不注重投入產出效益。
三、項目管理在高校財務管理中的應用
(一)項目化管理的新理念
高校財務管理存在財務管理意識淡薄、財務管理方式粗放和財務管理效益低下的問題,需要引進先進管理理念和管理方法。項目管理是一種先進的管理理論和方法,將項目管理的理念和方法引入高校財務管理中,為高校進行財務管理提供了新的思路和方法。項目管理在高校財務管理中應用的理念即是對高校財務管理實行項目化管理,將高校管理活動轉化為有具體目標、預算、進度和控制的項目,財務管理活動以項目任務為中心,而不是某一單位目標為中心,是一種以結果為導向的管理模式。
實行項目化管理后,為理順高校內部的財務管理關系,使財權與事權一致,充分調動二級單位的管理積極性,財務管理以分級管理為主,將高校的發展戰略分解成具體的工作任務,分別由不同的二級單位負責完成,工作任務制定明確的完成指標,經費安排以工作任務為依據,在符合規定的前提下二級單位享有一定的財務管理自。通過運用項目管理的理論和方法可以對高校財務管理實行階段化管理、量化管理和優化管理,促使全校提高財務管理意識,從而提高管理績效。
(二)項目管理的內容
1.經費分類管理
由于預算管理是財務管理的核心內容,而在預算管理中預算支出的控制又是重要內容,所以根據高校的特點將支出分成三類項目:日常運轉經費、業務費、專項經費,所有分類是針對校內二級單位而言的。日常運轉經費是二級單位維持單位日常運轉所需的經費,主要包括辦公費、電話費、水電費等;業務費是二級單位為履行單位職能并且每年都需要發生的經費;專項經費是指為承擔特定任務而安排的經費,專項經費的特點是臨時性,預算安排實行一事一議。對經費進行分類管理的優點是財務管理具有針對性,使財務管理層次化、規范化、標準化。
2.項目庫管理
項目庫管理是高校財務管理項目化管理的基礎工作,項目庫管理的內容,既包括正在實施的項目和將要實施的項目,還包括已經完成的項目,以防止已經完成的項目重復安排經費。項目進入項目庫前必須經過嚴格的審批,審批的依據是學校的發展規劃及年度工作計劃,是項目庫配置財務資源、促進學校發展的基本工具。學校的財務資源是有限的,因此,進入項目庫的項目必須按照優先程度進行排序,形成項目層次,預算時按照項目的優先順序安排財務資源。為了實時、動態地反映項目庫中項目信息,為財務決策提供準確的信息,項目庫管理應充分利用信息技術。
3.付款計劃管理
項目實施過程中需要不同單位的配合與協調,而付款計劃是項目實施的一個約束條件,制約著項目的實施,因此,項目付款計劃的制定應當科學、合理,以提高項目的實施效率。在國庫集中支付制度下,高校的付款時間和內容必須符合財政部門下達的支付額度和要求。另外,高校的特點是1—8月份資金主要來源于財政撥款、9—12月份資金主要來源于學費收入,這些都對高校的預算編制和付款計劃提出了更加嚴格的要求。財務部門應與二級單位及時溝通和協調,付款計劃既要滿足各項項目實施的需要,又要符合學校的整體資金情況。
4.績效管理
《國家中長期教育改革和發展規劃綱要(2010—2020)》中提出要“建立經費使用績效評價制度”,因此,績效管理是今后高校財務管理改革的方向。績效管理內容包括績效目標管理、績效評價制度和績效考核。績效目標的設定應科學、合理,處理好項目目標與經費投入的關系,充分調動二級單位的積極性和創造性。同時應建立以目標為導向的績效評價制度,選擇適當的績效評價方法,確保績效管理制度化、規范化。在項目結束時,根據績效目標和績效評價制度進行考核,并將考核結果作為以后年度資金安排的重要依據。
(三)項目管理的過程
在高校財務管理中項目管理的過程可以分為項目立項、項目預算編制、項目預算控制和項目績效評價四個階段。項目立項確定了財務資源的投向,項目預算編制確定了財務資源的分配,項目預算控制保證財務資源按照既定用途使用,項目績效評價結果應用于項目立項和項目預算編制,根據評價結果對項目立項或者對預算進行修正,達到以評價結果促進資金效益最大化的目的。
1.項目立項
項目立項是解決一個項目是否需要實施的問題。項目立項申請單位應提供項目立項申請書,申請書的信息主要包括項目實施的必要性與可行性、項目預期建設績效目標、項目效益、進度及預算安排等信息。項目立項的批準機構應是校長辦公會或者是學校其他最高權力組織,以保證項目立項的嚴肅性和權威性。項目立項重點審查項目是否有必要實施、項目實施與學校發展戰略是否相符、項目建設目標是否明確、項目的優先程度等。項目立項是財務控制的第一步,應從嚴管理,將效益低下、重復建設及不符合學校發展戰略的項目排除在項目庫之外。
2.項目預算編制
項目預算編制以項目庫為基礎,采用零基預算法與綜合分析法相結合的預算編制方法,針對不同類型經費安排的項目采用不同的編制方法,對于日常運轉經費安排的項目,在單位人員及工作任務未發生重大變化的情況下,預算水平應與上年相當;對于業務類經費安排的項目,以業務量的變化為基礎確定預算的變化;對于專項經費安排的項目,根據經費剩余情況及項目排序情況統籌安排預算。項目預算除了金額外還應包含支出內容和支出時間等信息,以便于財務部門對支出內容進行審核與控制。
3.項目預算控制
項目預算控制包括預算指標的控制和支出內容的控制,在預算控制中可充分利用信息技術,一方面將項目預算指標和支出內容細化后錄入信息系統中,嚴格按照預算指標和支出內容控制項目支出;另一方面利用信息系統實時向項目實施單位傳遞項目支出情況和預算指標余額情況,方便項目實施單位及時掌握項目支出情況。
4.項目績效評價
項目績效評價包括項目效益和效果評價、財務指標評價、結論和建議,其中效益和效果評價可從教學、科研、學科建設等方面評價,財務指標評價可從預算指標控制和支出內容控制兩方面評價。由于項目績效評價涉及許多非財務方面的指標評價,評價工作應由人事、科研、教學等單位參與的專家小組來評價,并出具項目績效評價結論和建議。項目績效評價的結果應當應用于財務管理中,根據項目評價結論和建議決定項目是否應繼續實施、如果項目繼續實施是否有必要對項目預算做調整。
【參考文獻】
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財務總監年終述職報告【一】
我叫XXX,今年月被調任為公司財務總監一職。在我擔任財務總監這三個月以來,在公司領導的關懷和全體財務工作者的幫助、支持下,我勤奮努力,思想上積極要求進步,工作上奮發努力,作風上務實創新,寬容待人、寬厚用人,各方面的能力都有了不同程度的提高,較好地完成了領導交給我的各項工作任務。
一、20**年工作回顧
(一)加強學習,提高素質
自擔任財務總監以來,我一直自覺堅持把政治理論學習放在首位。我深感不學習就要落后,不學習就趕不上時代潮流,不學習就不能創先爭優。因此,我堅持和全體干部成員一起學習公司制定的財管理規定,會計核算暫行辦法,預算管理暫行辦法等各項規章制度,熟練掌握會計核算的各個環節,認真學習新企業會計制度,研討新問題,努力提高自身獨立解決各種問題的能力。
(二)履行職責,強化服務
工作中,作為財務總監,我率先垂范,樹立競爭意識、責任意識,認真履行崗位職責,不斷提高工作能力和服務質量。
一是加強財務管理制度建設,提高財務信息質量
根據我公司原制定的各類財務管理內控制度的實際執行情況,為進一步規范財務工作、提高會計信息的質量,對原定財務管理制度體系進行了完善,包括:財務組織機構和崗位職責、財務核算制度,采購管理制度、內部控制制度、發票管理制度、欠費管理制度。通過對財務人員的職責分工,對我公司的各類報表從報送時間及時性、數據準確性、報表格式規范化、完整性等方面做了比較系統的規定,從而逐步提高會計信息的質量,為領導決策和管理者進行財務分析提供了可靠、有用的信息。平時通過開展的交流會的形式,解決前期工作中出現的問題,布置后期的主要工作,逐步規范各項財務行為,使財務工作的各個環節按一定的財務規則、程序有效地運行和控制。
二是加強預算核算管理,提高財務工作執行力
20**年,在上級主管部門的大力指導下,采取四項措施,強化財務預算支出管理,提高了財務工作的執行力。一是一是加強預算執行工作的組織領導,明確工作職責,建章立制,把預算管理工作切實抓好,確保完成全年支出任務;二是準確編報用款計劃。加快了項目工作進度,全面完成項目基建預算。在部門預算編制的基礎上,按時完成了20**年公司采購實施計劃草案編報工作,全面完成了20**年度預算編報工作,認真做好了集中支付賬戶用款計劃編報工作,將基本支出和項目支出按月、季度的用款計劃合理分配,力求達到均衡預算,均衡支出;三是完善預算執行動態監控機制。
將上級主管部門的“支出控制預警提示”有效地利用到日常財務工作中,做到時時監控、提醒。定期開展預算執行情況分析,查找存在的問題,認真剖析原因,提出解決方案,對影響預算執行進度的潛在問題有預見性和應對措施;四是加強財務支出管理。嚴格履行財務支出審批程序,按照本公司擬定的《公司財務支出管理辦法》對每月發生的人員工資和日常公用開支以外支出項目均嚴格執行事前審批手續,且支出票據統一要有經手人、審核人、主管財務人三人簽字后方可報銷。及時清理應付未付款項,按月或按季結算各項支出,當期費用在當期結算。需要履行公司采購程序的支出項目,早做準備,按時支付款項,確保公司采購的順利實施。
三是運用財務管理軟件,做好會計輔助核算工作
扎實做好網絡版財務管理軟件會計輔助核算業務仿真演練和推廣應用工作。組織財務人員認真學習會計輔助核算業務操作流程,熟練業務操作方法;結合實際擬定我公司會計輔助核算業務項目,充分利用計算機資源和網絡版財務管理軟件,及時進行憑證錄入、記賬、報表數據生成上報工作,認真地進行季度預算執行分析,關注日常公用支出增減變化原因,強化財務分析效果,努力提高預算管理水平,優化了核算流程。通過使用會計輔助核算模塊,堅持“優先保證”原則,優先安排了人員基本支出和保運轉的日常公用開支,嚴格壓縮招待費、會議費、車輛費用支出,力爭提高資金使用效益,達到了科學管理,提高效益,減少行政運行成本、推選定額管理的目的。
四是加強日常的財務管理,嚴格控制成本費用
根據公司年初下達的經濟責任指標,我們在分解收入指標的同時,下達了我公司成本費用計劃。隨著我公司新業務的不斷推陳出新,業務規模不斷擴大,無形中增加了財務的工作量,應收帳款、費用及各項開支不斷增大,對財務工作提出了更高的要求。
我部門加強了日常管理,主要措施有:1.嚴格執行財務制度,規范財務行為,堅持收支兩條線,加強財務核算和財務監督。加強了日常公用經費管理,壓縮三項經費,落實減排節能工作。堅決杜絕不合理開支,加強應收款項的回收,盡量減少不必要的損失,為我公司增收節支。在實際工作中做到每周出應收報表,各類流水帳目做到日清月結,與市場部人員緊密配合,積極有效的回收資金。2.各項收支做到帳帳相符,帳實相符,支出要考慮合理性,做到出有憑,入有據,費用報銷具有實效性,做到監督有力。在實際工作中,大額報銷實行提前早通知,報銷金額與票據符合。倡導大家明白一個道理,集體的利益高于一切,集體與員工是同呼吸共命運的,公司的發展離不開大家的支持,大家的利益是通過集體的成長來體現的。從而增強員工主人翁責任感,人人為增收節支,開源節流做貢獻。3.嚴格執行我公司成本定額管理辦法,每季通報,加強了考核,杜絕一切不合理的開支,有效控制了支出。
五是加強經濟責任審計工作,實現“陽光”財務建設
積極按照公司年度審計計劃安排,組織專人全面完成財務審計自查任務,及時上報財務審計自查報告。并就審計的問題和建議認真地進行剖析,找出存在問題原因,及時地進行整改,并將整改落實情況上報市公司財務科。成立專門的“小金庫”清理自查領導小組,扎實做好“小金庫”自查自糾及“回頭看”工作。根據公司年初制定的政務公開實施方案,實現“陽光”財務建設,對財務管理的重大問題和干部關心的重要事項按照省公司財務公開辦法中明確的財務公開程序、范圍、時限要求,通過會議傳達、公司內網站等多種形式適時進行公開,提高財務工作的透明度和辦事效益,實現財務管理和民主決策、民主管理、民主監督相結合,切實加強對財務項工作的督促和指導。
六是加強固定資產管理,認真做好固定資產清理工作
加強日常管理是做好固定資產管理工作的基礎。健全了固定資產管理帳簿、憑證、報表,認真執行固定資產購進、出售、調入、調出、報廢、等手續,切實加強固定資產日常管理。對公司符合條件的財產均納入固定資產進行管理,正確運用網絡版財務管理軟件中的固定資產管理系統進行業務核算,定期報送固定資產報表。優化公司資產配置,提高國有資產使用效益。年度內凡是符合固定資產管理范圍的新增資產,當月一律按其購置發票或資產調撥單登記固定資產賬簿進行管理使用。
二、工作中存在的不足
回顧一年的工作,工作中的風風雨雨時時在眼前隱現,我不僅能在工作時埋下頭去忘我地工作,吃苦耐勞,富有團隊合作精神,具有一定的組織、協調和交際能力,且面對困難從不氣餒,能夠冷靜、果斷和全面的去處理,有著強烈的上進心和永不服輸的干勁。雖然在工作上取得了一定成績,但同時,我也清醒地認識到自己的不足,個人方面主要是:思想解放程度還不夠,學習上還不夠,業務上缺少創新。財政部門方面主要是:一是隨著公司做大、做強,各項管理制度有待完善。二是風險控制力度欠缺。三是公司內部各職能部門銜接不緊密,人員整體素質有待提高。四是外部銀行、稅務關系有待進一步改善。
三、20**年工作計劃
(一)個人方面:在今后的工作中,我會努力加強相關知識的學習,并在回過頭的時候,對工作的每一個細節進行檢查核對,對工作的經驗進行總結分析,從怎樣節約時間,如何提高效率,提高工作業績,總結經驗,從而在百尺桿頭更進一步,更好地開展今后的工作。
(二)財務部門工作方面:一是當好領導的參謀,確保完成各項指標。重點圍繞盤活資產,減少資金占用率,提高企業資產周轉速度。二是開展會計從業人員的培訓活動,提高公司會計從業人員的業務水平。三是做好風險防范管理,在確保安全前提下,實現公司利益最大化。四是加強與銀行、稅務機關的溝通,建立良好的銀企、稅企關系,最大限度地爭取銀行及稅務支持。
總之,在這三個月以來。我和財務部全體成員一起努力,做了一些工作,也取得了一定成績,但我深知,自己的履職情況,還有不盡如人意的地方。在今后的工作中,我將著力加以改進,更加嚴格要求,嚴肅紀律,同時,也懇請各位領導和職工多提出批評意見。今后我將繼續努力與公司職工一道,創造更優異的成績。
財務總監年終述職報告【二】
過去的一年,對我而言,是非常特殊而又有意義的一年,在這一年我邁進人生一個新的里程碑,在這一年我率領計財部的各位同仁,在行領導的關心、愛護、支持下,以高度的責任感,恪守職責,務實開拓,將支行的發展推上了一個新的臺階。以下是我在20**年個人工作述職如下:
一、 從基礎入手,著力于人員素質培養,保障支行的穩健經營。
1. 建立健全各項規章制度,奠定會計出納工作的基礎。今年我根據業務發展變化和管理的要求,對責任、制度修舊補新,明確責任、目標,并按照缺什么補什么的原則,補充建立了上些新的制度,對支行強化內控、防范風險起到了積極的作用。特別是針對七、八月差錯率高居不下,及時組織、制訂、出臺了“”,有效地遏制了風險的蔓延。
2. 加強監督檢查,做好會計出納工作的保證。年內一方面加強考核,實行工效掛鉤的機制,按月考核差錯率,并督促整改問題,及時消除事故隱患,解決問題。另一方面,加大檢查力度,改變會計檢查方式,采取定期、不定期,常規與專項檢查相結合的方式,及時發現工作中的難點、重點,再對癥下藥,解決問題,有效地防范了經營風險。
3. 以人為本,加強會計、出納專業人員的素質培訓,進一步實現了會計、出納工作的規范化管理。年內主要做了以下七點工作:1.主動、積極地抓好服務工作,堅持不懈地搞好優質文明服務,樹立服務意識;2.堅持業務學習制度,統一學習新文件,從實際操作出發,將遇到的問題及難點列舉出來,通過研究討論,尋求解決途徑;3.堅持考核與經濟效益指標掛鉤。
4.成立了以骨干為主的結算小組;
5.積極地組織柜員上崗考試。
6.培養一線員工自覺養成對傳票審查的習慣。
7.開展不定期的技能比武、知識競賽,加強對員工綜合能力的培養,提高結算工作質量和效率。
二、 做好財務工作計劃,強化成本意識,規范財務管理,努力提高經濟效益。
1.更好的完成年度財務工作,我嚴格按照財務制度和《》等規定,認真編制財務收支計劃,及時完整準確的進行各項財務資料的報送,并于每季、年末進行詳細地財務分析;在資產購置上做到了先審批后購置,在固定費用上,全年準確的計算計提并上繳了職工福利費、工會經費、職工教育經費、養老保險金、醫藥保險金、失業保險金、住房公積金、固定資產折舊、長期待攤資產的攤銷、應付利息等,并按照營業費用子目規范列支。
2.費用支出實行了專戶、專項管理,在臨時存款科目中設 置了營業費用專戶,專門核算營業費用支出,建立了相應的手工臺賬,實行了一支筆審批制度,嚴格區分了業務經營支出資金和費用支出資金。在費用使用上壓縮了不必要的開支,厲行節約,用最少的資金獲得最大利潤。2002年開支費用總額為萬元,較上年增加了萬元,增幅為%;實現收入萬元,較上年增加萬元,增幅為%。從以上的數據可知,收入的增長速度是費用增長速度的2倍。在費用的管理上,根據下發的《》等文件精神,嚴格費用指標控制,認真執行審批制度,做好日常的賬務處理,并將費用使用情況及財務制度中規定比例列支的費用項目進行說明,以便行領導掌握費用開支去向。全年按總部費用率的考核標準,支行實際費用率為%,節約費用5個百分點,費用總額沒有突破下達的年度費用控制指標。
三、 恪盡職守,切實加強自身建設。
我在抓好管理的同時,切實注重加強自身建設,增強駕馭工作能力。一是加強學習,不斷增強工作的原則性和預見性。二是堅持實事求是的作風,堅持抵制和反對腐敗消極現象,在實際工作中,積極幫助解決問題,靠老老實實的做人態度,兢兢業業的工作態度,實事求是的科學態度,推動各項工作的開展。三是加強團結合作,不搞個 人主義。
四、 明年的工作構想及要點:
1.挖掘人力資源,調動一切積極因素。立足在現有人員的基礎上,根據目前人員的知識結構、素質況狀確定培訓重點,豐富培訓形式,加大培訓力度,特別是對業務骨干的專項培訓。
2.降低成本費用,促進效益的穩步增長。一是加強成本管理,減少成本性資金流失。二是加強結算管理,最大限度地增加可用資金。三是合理調配資金,提高資金利用率;認真匡算資金流量,盡可能地壓縮無效資金和低效資金占用,力求收益最大化。四是降低費用開支,增強盈利水平。五是準確做好各項財務測算,為行領導的決策提供依據。