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開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇科研經費的管理與使用，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
關鍵詞：高校；科研經費；對策
中圖分類號：G647 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）08-0082-01
引言
隨著我國經濟的快速發展，我國對科研經費的投入不斷增加，大大提高了我國的科研能力和教學水平，同時又可以服務社會。現階段高校的科研經費投入不斷增加，科研經費已經成為高校創收的重要資金來源，成為衡量高校綜合競爭實力的重要指標。在新形勢下，高校科研經費的使用上存在許多問題，我們需要針對目前高校科研經費使用的狀況，積極研究探索科研經費的管理機制、創新管理方法，在提高科研經費使用效益的前提下，才能實現科研經費的最佳使用效益，推動教育事業的發展。
一、高校科研經費管理中存在的問題
（一）現行科研經費管理制度存在多重弊端
我國當前科研經費管理基本實行課題負責制度，通過科研項目立項后，可以將科研經費下撥給科研項目受托單位。隨著我國對科研投入力度的不斷增加，高校科研項目立項數目在不斷增加，而且一些單位科研項目的經費高達幾千萬，龐大的科研費用管理，成為高校財務管理的一項重要內容。但是，現階段高校的財務管理模式仍然采用了傳統的管理方式，科研經費的支持事先預借現金，支出取得憑證后手工報銷，而龐大的科研經費會造成財務人員審核困難，而且報銷憑證是否真實合法，對現代財務人員也是一項嚴峻考驗。現階段由于課題項目申請競爭比較激烈，而科研項目是衡量一個高校科研力量、學科建設水平的關鍵指標，許多高校從鼓勵科研項目的角度出發，對科研課題經費進行管理，并制定相應的財務監管機制，才能保障科研經費發揮作用。
（二）科研經費預算編制不夠合理，缺乏約束力和績效考核機制
預算管理編制不夠合理，存在諸多問題，影響著高校的科研經費使用效率。經費預算規定的支出條款與完成項目的實際支出內容不能完全符合，在實踐的工作過程中，高校科研經費的使用缺乏約束力。這主要表現在科研人員的預算法律意識薄弱，預算一旦通過合法程序，才能具有法律效力，但是法律意識的缺乏，影響企業科研經費管理需要遵循的有關經費管理，影響財務管理的規章制度，才能保障科研經費用到實處。而績效預算的主要目的是考核科研經費的使用效益，包括社會效益和經濟效益，它是爭取下一年度預算的依據。目前我國績效預算尚處于試點階段，大部分科研項目經費還沒有實行績效預算，因此，績效預算的作用沒有得到充分發揮。
（三）科研經費的監督機制不完善
高校科研經費的審計監督工作不完善，目前的審計工作主要是根據有關政策的規定及高校科研經費的使用情況，對科研項目的經費收入、支出等內容進行審計。但是，現階段高校缺乏完善的科研經費的監督管理機制，而且科研經費缺乏嚴格的立項跟蹤及結題審計，而審計部門又很難實現科研經費的事前、事中、事后監督，而且對于隨意性開支等問題缺乏追責機制，難以起到監督機制。
二、加強科研經費管理的對策研究
通過對科研經費管理中存在問題的分析，我們需要加強科研經費的管理，提高高校科研經費的使用水平。對于科研經費的管理，我們需要強化科研經費的預算管理，并建立科研經費管理機制，強化預算管理的地位。對于科研經費的管理，高校需要合理制度項目預算，并實事求是地根據項目實施的需要核算課題成本，形成科學的預算體系和預算標準。對此，政府主管工作部門應當從新認識和定義科研活動的成本，制定合理的科研經費使用規范，從而保證高校科研經費的使用效益。
（一）完善科研經費管理的審計監督機制
高校的科研經費管理是建立健全審計管理工作的重要內容，對于科研經費的管理，我們需要建立完善的審計監督機制，并采取科學的方法審計、監督科研經費的去向，了解企業科研經費的使用狀況。目前我國的科研經費監督缺乏有效的機制，影響科研經費的使用效果。目前，我國應當建立專項的科研經費的審計、監察機制，對科研經費的去向進行監督，并向社會公眾公布，充分發揮審計處的監察作用，及時糾正企業科研究費使用過程中存在的問題。對于存在違規違紀問題的行為，應當加大處罰力度，使科研經費監管制度化、規范化。同時應當加強監督人員的職業道德培訓，提高監管人員的業務能力，降低監督管理成本。
（二）完善科研經費的管理制度
科研工作的順利開展需要建立一個科研管理部門、財務部門、科研工作的有效管理，從而使科研管理部門進行相互協調。對不同來源的科研經費采取不同的管理策略，財務部門要協同科研部門做好項目管理工作，完善科研經費管理制度，保證科研工作能夠順利開展，同時，作為項目的負責人員，要積極配合管理。對于科研過程中的經費開支，要嚴格按照預算執行。
（三）引入市場競爭機制
在科研經費管理過程中，需要引入市場競爭機制。國家通過科研立項，引入市場競爭機制，從而科學地配置科研資源，從而實現科研經費的最大化。同時，通過引入市場競爭機制，建立優勝劣汰的競爭機制，避免科研經費的非配過度向名校傾斜。引入市場競爭機制，可以與高校科研與企業科研機構形成一個競爭局面，從而加速科研成果向應用實踐的轉化，推動生產力發展和社會進步。
三、結語
隨著我國教育改革的不斷深化，國家對高校科研經費的投入不斷增多，對高校的科研經費管理提出了很大的挑戰。在科研經費的管理過程中，我們需要從長遠的角度出發，分析了我國高校科研經費管理中存在的問題，并提出了一些提高我國高校科研經費的管理水平的建議，希望對我國科研經費管理有所幫助，提高我國科研經費的使用效率。
參考文獻：
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【關鍵詞】 科研經費 高等院校 改革建議
高等院校作為我國自主創新體系建設的“排頭兵”，肩負著科教興國與人才強國的重要使命，在建設創新型國家的進程中，其作用愈發重要。在我國高校科研項目與經費投入“量費同增”的大環境下，逐步暴露出科研經費管理制度不健全、制度執行不嚴格、資金使用效益低等問題。2013年1月，教育部會同財政部印發三項有關高校科研經費管理的指導意見，明確提出科研經費應全面納入高校財務統一管理；2014年3月，國務院印發《關于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》，強調科研項目與資金配置統籌協調的重要性。面對我國科研經費發展與監管的新常態，改革完善高校科研經費管理體系，對于進一步提高科研經費的使用規范與使用效益意義重大。
一、當前高校科研經費管理現狀
科研經費作為各高校開展科學研究活動的必備條件和重要基礎，在很大程度上決定著科研活動的規模大小與持續長短，貫穿于科研項目的審批立項、實施執行到結題驗收的全過程，各高校必須重視科研經費的管理工作。當前，高校科研經費管理的現實困境主要體現在以下幾個主要方面。
1、科研經費管理與項目管理脫離
科研經費預算，長久以來都是由科研項目組自行編制，缺少高校科研業務管理部門與財務部門的協同參與，主要以事后管理為主。高校科研業務管理人員通常不熟悉各項目的進展情況，財務部門也難以及時追蹤經費使用的合理性與效益，各高校一般是在項目經費使用之后才知曉情況。此外，項目負責人雖然是課題研究的專家，但常常對預算的編制等財務問題不甚了解，考慮技術問題多，注重經費使用效益少。高校的科研業務管理部門、財務部門以及項目科研人員三者之間的權責不明，經費管理體制不順。
2、科研經費沒有實行全面成本核算
在科研項目的立項書當中，通常都對與項目研究有關的直接費用和間接費用進行了列示，并規定了科研經費的使用范圍與比例大小。項目一旦審批通過，不應隨意更改，那么高校科研經費就應當采用全面成本核算的方法。然而，大部分高校所謂的科研成本核算，只涉及科研課題發生的直接費用，不少間接費用的使用往往超越了合同規定的范圍，如消費性支出比例過高等。導致有的科研項目，研究工作剛啟動不久，科研經費就所剩無幾；而有的科研項目完成后，卻存在大量結余經費，這樣都沒能全面地反映科研項目的真實研究成本。
3、科研經費的使用缺乏監督與控制
多數高校在科研項目管理中實行的是項目責任人負責制，科研經費到校后，部分高校在提取項目管理費等相應費用之后，剩余經費就由項目負責人支配。至于項目如何開展，經費使用情況如何等，往往缺乏有效的監督與控制措施。有些項目負責人也存在著“項目是我申請到的，我想怎么用就怎么用”的思想，加之高校對不同來源、性質不同的科研經費的使用難以準確把握，有科研人員就認為：既然有經費，只要是正規的發票，就可以報銷。在科研經費的實際使用中，更是隨意變更預算，使得科研經費的支出存在著一定的無序性和隨意性。
4、科研經費績效評價機制缺失
對于科研項目的結題驗收，大部分高校更注重項目科研成果的考察，而很少關注科研經費使用情況的績效評價。由于科研活動的主體創造性和自主性顯著，在實際工作中，很多科研活動及其費用在開始之前就難以準確預計，致使科研項目的成本難以區分、難以細化、難以計量。在科研經費結余時，個別科研項目組不按期結題，或者結題后不主動去學校財務部門辦理結算手續。導致結余科研資金長期掛帳，甚至被項目組挪為他用，阻礙了科研項目經費決算與評價工作的及時開展。此外，高校進行科研經費績效評價的基礎方法與技術還不健全，科研活動的結果、效率和效益核算困難，在很大程度上造成了科研經費使用的各種亂象。
二、高校科研經費管理問題的原因分析
盡管高校科研活動有其獨特之處，并且管理困難，但產生上述科研經費管理問題的原因，依然有跡可循，大致可以概括為以下三個方面：其一，相關科研經費管理規定仍較為籠統。近年來，各部委多次印發針對科研經費管理的若干意見，明確了高校科研經費管理的總體要求與具體內容，但規定條款一直難以細化，管理機制和績效評價辦法始終缺失。而且教育部、財政部和國務院的管理意見也不盡相同，不便于學校遵照執行。此外，在國家及地方大力推進科技創新、鼓勵高校產學研結合的政策背景下，部分高校對科研經費抱著“先上量，后規范”的想法，施行的各項科研經費管理舉措往往籠統而又寬松。其二，當前高校科研經費管理制度不健全。缺乏對項目負責人的監督機制，對不同來源與性質的科研經費也沒有區別制訂相應的管理辦法。不少高校領導和科研管理人員在履行管理監督職責的同時，又往往是學校的學科帶頭人，甚至也是科研項目組的成員，具有監督者和參與者的雙重身份，有效監管自然難以落實。其三，部分項目負責人財經法紀觀念淡薄。由于部分科研項目負責人財經法紀觀念淡薄，為了完成科研工作任務，達成個人職稱晉升等個人利益需求，急功近利甚至不擇手段去爭取科研項目的立項資助。在獲得項目經費后，又大肆違規使用科研經費，通過領取勞務費和各種發票報銷等方式提現，甚至將科研經費轉入與其利益相關的公司挪作他用。
三、針對高校科研經費管理的改革建議
1、科學的組織管理
科學的組織管理是做好高校科研經費管理的重要基石。為保障科研項目的順利開展，必須理順高校科研管理部門、財務管理部門、科研項目組三者的關系，明確規定各自在經費管理過程中的職責權限，推進落實高校科研經費的管理責任制。高校科研管理部門要做好項目管理工作，嚴格遵守國家相關的法律法規，加強科研項目與資金配置的統籌協調，規范科研經費轉撥行為；財務管理部門須完善科研經費管理制度，秉持嚴肅的財經紀律原則，明確科研經費使用規范，完善報銷手續，針對不同來源、不同性質的科研經費單獨進行會計核算；科研項目負責人則要積極配合科研管理部門和財務部門的工作，在思想上重視財經法紀，所有的經費開支切實按照審核通過的預算計劃執行。此外，還要注重同科研管理部門和財務部門的溝通，協調好各階段、各項具體的經費支收，保障科研項目的有序開展。
2、全面的經費預算
全面的科研經費預算，應囊括所有與科研經費相關的收入預算、支出預算、預期風險評估與應對解決方案等。使用有效的預算方法，通過采用成熟的項目管理軟件或資源計劃系統，結合歷史數據參照法、參數模型法和計算機估值法，合理制定科研項目各階段的經費預算。在預算的執行過程中，科研管理部門和項目負責人必須嚴格執行核定的項目預算書，將科研項目作為全成本核算對象，采用會計年度作為核算周期，按規定對科研經費的開支范圍、具體金額進行全面核算。針對普遍存在的跨年度科研項目，須注意核算方法、核算對象與計算口徑的連貫性和一致性。若在實際操作過程中，發生了重大的經費調整，須及時向高校科研項目管理部門提交情況報告書加以詳細說明，并據此編制項目年度決算。科研項目完成后，一般應在一個月內由高校財務部門和項目負責人共同編制科研項目的經費決算表，并報送高校科研項目管理部門審核。
3、完善的監督機制
沒有監督，就易滋生腐敗。為確保科研經費的科學使用，財務監督應與科研經費的管理使用過程“如影隨形”，貫穿科研項目的申報、審批、實施與驗收的全過程。由此，高校的財務管理部門應并會同科研業務管理部門協商制定有效的檢查監督機制，促使科研經費由事后管理向事前、事中、事后的全過程管理轉換。要依據相關財務會計政策和項目合同對經費使用的具體規定，定期或不定期地組織對科研工作中的經費使用情況進行檢查監督，發現問題，及時糾正。并根據發現的問題，瞄準經費管理的節點與漏洞，不斷完善科研經費的檢查監督機制。此外，還要充分運用財務會計的管理控制方法，及時對結余的科研經費進行有效的計算、分析和決算，擬定有效的管理使用方案。精細核算與有效監督并重，才能切實提高科研項目經費使用的經濟性與效益性。
4、有效的績效評估
加強對高校科研項目成果的有效評估，需要從科研目標的達成角度出發，根據績效審計的規律和高校科研經費管理的特點，以科研項目的經濟性、效率性和效果性為評估標準，通過價值的形式將科研成果與進行研究的耗費相比較，對科研投入與成果產出比、科研支出目標的實現程度進行客觀準確的評價。在當前我國沒有統一的科研經費績效評估體系的情況下，各高校應先行建立適合本單位實際的科研成果績效評估辦法，對各科研項目的經費使用情況開展績效考核工作，推進科研項目的追蹤問效制。有效開展高校科研經費績效審計，加強科研經費的監督與檢查，防止違規違紀使用行為的發生，是提升高校科研項目成果質量，促進科研管理工作規范化的有效途徑。
在當前我國高校科研發展與經費監管的新常態下，推進高校科研經費的管理改革，既是當務之急，更是長遠之計。這就需要從科學的組織管理、全面的經費預算、完善的監督機制和有效的績效評估出發，建立健全科學的項目經費管理責任體系。以規范各項科研經費劃轉行為，加強經費使用各環節的關鍵節點控制，切實提高科研經費的使用效益，才能真正提升高校科研工作的科學發展水平。
【參考文獻】
【關鍵詞】 高校科研； 經費管理； 應對措施
多年來，我國高校作為科學技術研究的重要基地，承擔著大量的科研項目，并取得了許多優秀科研成果，為國家實現科教興國戰略提供了有力支撐。但隨著高校科研經費的大幅度增長及資金來源渠道的日趨多元化，部分高校也出現了科研經費支出不合理、使用效益不高等問題，如何有效解決這些問題，已成為當前高校科研管理工作的重要任務。筆者結合自己的高校工作實踐和對部分高校的調研情況，提出了幾點應對措施，以提高科研經費管理水平，確保高校科研管理工作健康持續發展。
一、高校科研經費管理存在的主要問題
（一）高校科研經費管理制度缺失
當前，我國還未出臺有關科研經費使用及核算等方面統一的管理制度，各高校所依據的大部分是規范高校科研經費管理的文件，如教育部于2011年12月的《關于進一步貫徹執行國家科研經費管理政策加強高校科研經費管理的通知》教財〔2011〕12號文件等。部分高校只是制訂了簡單的內部科研管理辦法，而且大都是學校科研管理部門制定的，其內容主要是如何進行科研項目管理，以及如何鼓勵科研人員多申報課題等，而負責科研經費核算的財務部門沒有制定具體的科研經費核算制度，致使財務人員對科研經費的核算缺乏政策依據，不能準確判斷費用支出范圍和標準，造成科研項目管理與經費管理出現差異，從而影響了科研工作的正常開展；有些高校沒有根據科研經費的性質來制定管理辦法，用縱向課題的管理辦法來約束橫向課題經費，壓抑了科研人員的積極性，致使科研人員單獨與企業或合作方聯系，科研經費體外循環，擺脫學校的監管。
（二）科研經費預算編制不規范、不真實
科研經費預算是對科研經費收支所作的計劃和決策，也是有關部門對經費支出監督、審計的依據。目前，多數高校的科研經費預算都是由項目（課題）負責人來編制，由于科研人員對財務制度和預算編制工作缺乏了解，加之目前國家對科研經費支出科目、預算定額沒有統一的標準，因此只能根據經驗估計，使預算缺乏規范性和可操作性，造成科研經費預算管理形同虛設，毫無意義。
（三）科研經費使用不合理
目前，部分高校在科研經費管理中所面臨的最大問題就是科研經費使用不合理。主要表現在以下幾個方面：
（1）科研經費的支出范圍不合規。有些高校財務部門對科研經費的支出范圍控制不嚴，認為科研經費是課題負責人爭取來的資金，應有課題負責人審批支出內容，財務部門只是負責辦理經費的收取、核算、付款等工作，從而造成一些與科研活動無關的費用在科研經費中列支，使科研經費大量流失，也助長了科研人員的學術不正之風。
（2）科研經費的支出結構不合理。由于部分科研人員對國家財經法規和有關科研經費管理的規定不了解，對科研經費的使用比較隨意，不遵循科研經費預算的支出項目標準列支，使科研勞務費、招待費等間接費用所占的比例過大，而與科研活動息息相關的直接費用（如科研用材料費用、儀器設備費等）比例較低。
（3）科研報銷支出內容虛假，惡意套取科研經費。有些科研人員鉆制度漏洞套取剩余經費，中飽私囊，占為己有。例如，山東省審計廳對某高校2011年科研經費審計時發現，某個課題組分多次以差旅費科目列支到佳木斯的單程車票1 505張，費用高達28.36萬元，占該項目撥入經費總額的49.75%。
（4）科研經費中勞務費列支范圍和發放形式不合規。根據國家有關規定，科研經費預算中編制的勞務費項目是指支付給科研項目組成員中無工資性收入的相關人員（如在讀研究生等）和臨時聘用人員的勞務性支出。而有些高校課題組負責人利用財務人員不了解科研項目申報信息的漏洞，將自己及其他在職人員的科研補助和加班費也在科研經費中列支，甚至借用學生名義套取勞務費。
（5）科研經費轉撥管理控制不嚴，極易將科研經費挪作他用。有些高校對科研人員轉移經費的審批程序不規范，手續不完整，以課題合作的名義將經費轉出，造成科研項目成本無法準確核算，科研經費支出管理信息失真。
（四）科研資產管理不規范，普遍存在資產流失現象
隨著高校科研項目的逐年增加，用科研經費購置與形成的固定和無形資產的數量和種類較多，由于高校的科研、資產和財務等管理部門對科研資產管理缺乏政策依據和相關工作經驗，難以判斷科研資產的購置和使用是否合理，極易造成資產設備重復購置及使用率低下的浪費現象。對科研成果形成的專利、版權等無形資產只進行登記，而不納入高校財務的無形資產賬進行管理，使財務報表不能真實的反映高校的資產狀況。另外，由于科研資產長時間停留在課題負責人手中，不定期進行清查盤點，很容易造成資產流失。
（五）科研經費使用缺乏監督和審計機制
當前，由于上級教育主管部門將高校的科研項目和科研經費的數量作為對高校學科評估的考核指標，使得高校想盡一切辦法鼓勵教師多爭取科研項目，從而忽略了對科研經費使用的管理和監督，甚至有些高校為了維護學校的聲譽，配合科研人員違規使用科研經費。比如，有些課題的經費預算編制不合理，造成科研經費大量沉淀，為了使課題能順利驗收結題，學校幫助課題負責人將經費轉出或隱藏，提供虛假經費支出明細賬。
二、加強高校科研經費管理的措施
（一）健全科研經費管理制度
針對目前科研經費使用和管理中暴露出的問題，高校要及時建立健全科研經費管理制度，具體應從以下幾方面入手：
（1）高校要依據國家相關財務法規和制度，結合學校的實際情況，制定一套切實可行的科研經費管理辦法，明確劃分高校科研、財務等部門及課題負責人在科研經費使用與管理中的職責權限，形成各負其責、協同配合的工作機制。同時，由于高校科研項目類別較多，不同的學科其經費支出結構和范圍差異很大，如工科類，試驗材料、測試等費用較大；社科類，差旅費、出版費用較多等。高校在制定科研管理辦法時，要區分不同學科的科研項目制定合理的經費支出范圍和標準，以確保科研經費合理使用。
（2）實施科研經費管理責任制。科研項目負責人對經費使用的規范性、真實性和科研項目運行的合理性、有效性負責，高校的財務、科研和資產等職能部門按職責負擔相應責任，分管科研的校領導對科研項目的全過程管理負總責。
（3）建立科學的績效考核制度。高校領導層要提高績效意識，督促有關部門制定合理的考核指標和獎懲措施，對科研經費的使用和管理情況進行績效考核，并根據考核結果給予獎勵或處罰。同時，將績效考核情況通過校園網等載體進行公示，接受群眾監督，以提高科研資金的使用效益，營造良好的學術氛圍。
（二）強化科研經費的預算編制，提高預算的前瞻性和可操作性
高校科研經費預算的編制要堅持政策相符性、目標相關性和經濟合理性的原則。課題負責人首先要依據課題研究的內容和目標制定總體經費預算方案，科研、財務和資產等相關職能部門再依據科研經費管理辦法以及有關財務管理的要求，對預算編制的內容進行全面分析、論證和測算，確保科研經費支出預算的必要性和合理性。財務人員協助課題負責人逐項編制各預算支出科目的具體內容，并結合相關科研經費管理辦法，對各項支出數據進行詳細的測算。資產管理部門會同課題負責人對設備購置預算的具體內容進行梳理，并對學校現有同樣或通用設備的利用率和共享情況進行調查的基礎上，適當調整設備購置數量，以避免設備重復購置和提高學校現有資源的使用率，從而可以優化支出預算結構，提高科研經費的使用效益。
（三）規范科研經費支出管理，增強科研經費的會計核算控制
（1）高校應加強對國家有關科研經費管理政策和本校科研經費使用管理規定的宣傳和教育，提高學校科研人員及科研管理人員的財經法規意識，樹立一種違規套取科研經費可恥，合法使用科研經費光榮的觀念。例如，學校可邀請一些長期從事科研管理工作的專家來校作報告，或定期組織由科研、財務等職能部門和課題負責人參加的業務交流座談會等。
（2）建議高校財務部門設立專門的科研經費核算科室，專門負責科研經費的入賬、支出票據的審核、決算報告的編制等工作，并與科研、資產等管理部門及時溝通或共享相關信息，確保財務人員全面掌握各類科研項目信息，準確合理的審核各項經費支出業務，以實現科研經費的支出范圍和標準合法合規。
（3）高校要充分利用網絡信息系統和數字化校園管理平臺，以加強對科研人員的監督和控制，并可有效杜絕各管理部門之間的信息不對稱，管理不協調的局面，消除一切管理上的漏洞。比如，高校的科研管理系統、財務管理系統以及資產管理系統要實現無縫對接，針對科研項目的立項審批、經費預算等信息與財務報賬、資產登記等實際信息存在明顯差異的業務，將進行重點核實或予以否決。
（4）強化科研經費列支勞務費的管理，要嚴格執行勞務費預算，規范支取勞務費的審批程序和發放形式，比如，財務部門可以建立無現金報賬系統，財務人員根據審核無誤的付款憑證將勞務費直接打入學生或臨時聘用人員的銀行卡中，從而可以有效避免借用他人名義套取勞務費的現象，同時，也減輕了財務人員管理大量現金的工作量。
（5）完善科研經費的轉撥管理。高校要建立嚴格的科研經費轉撥審批程序，凡是涉及劃轉科研經費的業務，首先必須與劃入單位訂立合同或協議后，再由學校科研和財務部門審批，然后由財務部門根據審批后的付款憑證和合作方有效票據將款項直接轉入對方賬戶。
（四）加強科研資產管理，提高資產利用率
根據國家有關規定，由科研經費購置與形成的資產，都應列入科研項目承擔單位，作為國有資產管理，高校領導層要充分重視科研資產的管理，將所有科研固定資產都應納入學校進行統一管理，課題負責人要配合資產管理部門做好資產的登記、維護、處置和清點工作，并于課題結題后，及時辦理資產的移交手續，提高資產利用率，防止資產流失。對于科研成果形成的專利權等無形資產要加強管理和保護，建議高校成立管理無形資產的專門機構，如在高校科研管理部門內部設立無形資產管理科，專門負責管理知識產權等無形資產，并協助科研人員做好科研成果的推廣和轉化工作。同時，高校財務部門要將無形資產及時完整的納入學校財務賬進行核算，并定期與無形資產管理部門進行核對、盤查。
（五）完善科研經費的監督和審計機制
首先，建議上級教育主管部門改革對高校學科評估的評價指標體系，不要僅以高校的科研經費或項目的數量來衡量高校的科研水平，比如，可以將高校的科研管理水平、科研經費的績效情況和科研道德建設作為主要評價指標，把科研項目和經費的數量作為參考指標來評估，以避免各高校領導層只注重科研項目和經費的數量，而忽略科研工作的質量和效果，放松對科研經費的監督和控制。其次，高校要建立各職能部門協同管理的監督機制。成立以校領導為組長，以科研、財務、審計和紀檢等部門的負責人為成員的科研經費監控領導小組，對科研經費使用的全過程實施監督管理。最后，高校要健全科研經費的審計機制。要依據國家相關法規并結合學校實際，制定科研經費審計實施辦法，加大對科研經費的審計力度。針對部分重點科研項目經費要從立項、實施及結題等環節進行全過程審計，對審計發現的問題，要及時進行通報和督促整改，切實發揮審計部門對科研經費管理和使用的監督約束作用。
總之，高校作為科學研究的主要力量，在當前建設創新型國家中承擔著重要任務，高校要高度重視科研經費管理工作，健全管理制度，創新管理方法，提高科研經費的使用效益，確保高校的科研工作健康持續發展。
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doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2013 . 15. 003
[中圖分類號] G475 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2013）15- 0004 -02
高校科研經費管理是科研管理的核心內容之一，是財務管理的一個重要組成部分，它始終貫穿于課題研究的全過程。近年來，隨著高等教育事業的快速發展，高校每年獲批的科研經費數額也呈現逐年增長的態勢，科研資金規模日益龐大，然而與教育事業經費管理相比，科研經費管理過于粗放。在科研經費管理的過程中仍然存在科研人員財務意識淡薄、科研經費配置不合理、濫用情況嚴重等問題。因此，加強科研經費管理工作，認真分析科研經費管理工作中出現的新情況、新問題，確保科研經費安全、合理、高效使用，已經成為高校面臨的重要課題。
1 高校科研經費管理現狀及原因分析
1.1 科研人員財務意識淡薄
一方面，高校科研人員對財務管理的有關規定和法律制度了解不多，在他們看來，申報項目的計劃書是他們編寫的，申請來的科研經費應由他們主持支配，他們有經費的所有權和使用權，想怎么開支應該都由他們自己決定，因此造成在科研經費使用方面隨意性大，招待費、通訊費、交通費、復印費、勞務費支出占很大比例。另一方面，科研課題的預算由項目負責人或課題組成員編制，而熟知科研經費管理政策的財務人員卻沒有參與編制，致使所編制的預算支出范圍不完整，或者預算支出的分配結構不合理，某項或某幾項的預算支出數不夠充分。有些科研人員的預算法律意識淡薄，對相關科研經費管理的規章制度了解較少，在科研項目的執行過程中隨意變更預算，不按主管部門批復的方案執行，使得科研經費預算的權威性受損，決算與預算的差異較大，預算失去了約束力。
1.2 科研經費管理不規范，部門之間缺乏協調
就目前高校組織機構設置來看，學校科研管理處負責科研項目管理以及教師科研量化考核工作，財務處負責科研經費的財務管理和會計核算，科研經費使用采取項目負責人審批負責制，科研管理處和財務處共同負責管理和監督科研經費使用情況。高校盡管配備了專門會計人員管理科研經費，但對各項目的規定要求不是很清楚，有些會計科目的設置不合理，項目經費沒有按項目管理，而是按經費來源和項目負責人核算，有的財務人員還認為管理科研經費是在給科研管理部門代管經費，只注重經費的收入與支出核算，忽視了科研各個項目的具體內容要求，對科研資金的籌集與取得、撥入和運用、耗費和補償等過程缺乏了解，財務管理監督的職能沒有發揮其作用。這就造成了許多高校科研經費支出環境較為寬松，使科研經費支出出現無序性和隨意性。加之目前一些商家可以根據顧客要求任意變更發票中商品名稱和金額，致使科研經費流失情況較為普遍。
1.3 科研經費支出成本難以計量
高校的科研人員大多是教學、科研一肩挑，科研工作與教學活動有著密切聯系，用教學的材料作科研項目的實驗，或用縱向科研經費作橫向課題的實驗，使科研項目的成本難以準確計量；學校對從事科研所用的房屋、水電、儀器設備等產生的費用以及科研人員的工資、獎金等都不計入科研成本，而是從教育事業費中列支，無形中擴大了教育事業費開支范圍。而科研經費管理中的“成本核算”，實際上變成了核算經費是否用完。
2 加強高校科研經費管理的建議
針對當前高校在科研經費管理方面存在的問題和漏洞，為進一步加強高校科研經費管理，明確經濟責任，提高資金使用效益，確保科研工作健康發展，應從以下幾方面加強管理。
2.1 對科研人員加強財務知識培訓，增強對科研經費的管理意識
針對項目負責人存在的“項目是我申請爭取得來的，經費我想怎么用就怎么用”的錯誤思想，教育科研人員樹立高校科研經費是學校經費的重要組成部分、是學校科研活動健康開展的有力保障而不是項目負責人個人經費的觀念，科研經費的使用應嚴格按照立項申請書批復的經費預算專款專用。筆者認為，只有從思想觀念上形成對科研經費管理的正確認識，才能在科研經費的使用中，依據科研工作的實際需要嚴格控制開支標準，規范科研經費管理程序。
2.2 各部門加強協作，共同管理科研經費
科研經費管理作為科研項目管理工作的重要環節，是一項政策性、科學性很強的工作，離不開科研部門與財務部門的緊密協作。從科研項目申請、立項到經費入賬、中期評估以及項目結題結賬的整個過程內，科研部門都應與財務部門協調工作，加強科研經費管理。同時，財務部門應根據科研部門提供的信息資料，收集項目開展進程中經費支出等財務信息，并及時反饋給科研部門，共同督促項目組按項目進程合理使用經費，加強項目時間管理、成本管理和質量管理。
2.3 加強科研經費預算管理，完善成本核算制度
采取“課題組科研人員+財務管理人員”的預算管理模式，共同把好科研經費預算的編制、執行和監督的各個關口。財務人員應全程介入科研項目的申報、立項、實施、驗收結題等過程，提高科研經費的計劃性、科學性和可行性。即在科研項目的申報立項階段，課題組負責人在編制課題預算時，財務人員應從專業角度給予指導，全面、精細、準確地考慮項目的成本、費用和收益，使預算既適應科學研究的需要，又符合財務管理制度的要求，增強項目立項論證的可信度，提高立項的成功率；在項目實施時，嚴格控制科研項目經費的開支范圍和標準，與項目研究無關的支出堅決不予以報銷，國家明確禁止的消費項目嚴禁在科研經費中開支；建立科研經費審批權限制度，減少科研人員報賬的盲目性、隨意性，做到管而不死，活而不亂。監督科研項目嚴格按預算執行，做好項目的核算工作；對科研課題進行成本核算對從事科研活動占用學校資源所產生的房費、水費、電費、固定資產使用費、實驗設備折舊費，科研工作人員的工資、獎金等，要按照合理的比例進行分攤，計入科研成本，避免科研項目支出擠占高校日益緊張的事業經費，保證科研經費支出的合理性，同時可以優化科研經費的支出結構；在科研項目的驗收結題階段，財務人員要對項目經費到位、使用和執行情況等進行梳理和歸類；要編制財務決算，全面反映項目預算執行情況，對項目執行情況進行績效考評，對取得的經濟效益進行綜合考核與評價，為項目財務驗收提供報告；還要對項目驗收結題后資產的結轉、處置以及收益的分配等進行管理和監督，確保資產的安全與完整。
2.4 加強對科研經費的財務管理、財務分析和財務監督
科研經費財務管理包括科研賬務管理、科研往來款管理、科研報表管理等內容。高校應根據縱向和橫向科研項目，建立科研項目管理檔案庫。對每個科研項目的名稱、編號、項目負責人、資金來源、立項時間、經費到賬時間及到賬金額、經費預算、實際支出、經費轉撥、經費結余、結題時間等進行完整的記錄，為科研項目日后的報表分析、審計及科研項目的考評提供第一手資料。另外，學校應加強對科研項目管理費、人員經費、業務費等支出項目的管理。
科研經費的財務分析是財務管理的重要組成部分，應定期對科研經費進行財務分析。財務分析指根據科研計劃、財務報表、統計數據和其他有關資料，對科研經費的收支情況進行分析研究，掌握科研經費的使用情況，及時發現并解決問題，從而找出科研經費管理的最佳模式。
科研經費的監督是指根據財政部制定的有關內部會計控制規范，結合各高校科研經費管理的實際情況，建立健全科研經費使用和管理的監督約束機制，對科研項目負責人使用科研經費實施有效監督，做到手續完備，賬目清楚，核算準確，監督有力，確保科研項目資金安全并合理使用。要采取有效措施，防止弄虛作假、截留、挪用、擠占科研經費等違反財經紀律的行為。
3 結束語
綜上所述，提高高校科研經費的使用效率，實現經費管理的科學性、規范性，意義重大。科研經費管理要結合學校對科研經費的管理實際，制定一個既有利于發揮科研經費的使用效益，又能激發科研教師從事科學研究積極性的管理辦法，并堅決貫徹實施；要樹立對科研經費的正確認識，自覺遵守科研經費管理規定；要充分利用網絡化平臺實現科研經費信息共享，開展有針對性的財務培訓工作，提高科研經費的會計核算效率和服務水平；要在管理過程中不斷完善科研經費的管理辦法，建立健全科研經費的管理機制和運作模式，加強對科研經費的綜合管理，提高其使用效益，使科研經費管理更好地為科學研究服務。
主要參考文獻
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關鍵詞：科研經費；預算管理；優化路徑
科研經費是搞好國家科研工作的基礎，任何科研工作的順利完成都需要科研經費支撐。科研預算管理對科研經費的充分利用、合計規劃和實施起著重要的管理和指導作用。但是同時關于科研經費的預算管理工作也存在著一定的難度，不單單是要有足夠的資金支持整個科研工作的順利進行而且要根據科研工作的進度適時調整資金的使用和分配。做好科研經費的預算管理工作是保障科研工作順利實施的重要條件，我們必須嚴肅認真對待積極改進工作中的問題與不足。
一、科研經費預算管理的現狀與存在的問題
（一）科研經費的預算意識不足
談到關于科研經費預算管理存在的問題首先是思想方面的問題，科研經費預算部門的工作人員對于科研經費預算的重要性認識不足，在工作中沒有對科研經費的預算進行認真有效的計算與審核，其次就是經費預算工作人員在進行預算工作之前并沒有對科研部門的工作進行實地的調查與溝通。經費預算工作人員對于科研工作所需要的經費數量不了解所以導致估算不準確。這是導致科研經費預算出現問題的主要原因之一，要要想解決這一問題首先就要提高經費預算相關工作人員對工作的思想重視度，認真搞好預算工作。
（二）科研經費的使用存在嚴重的浪費
由于科研經費管理預算的不嚴格不準確，不能準確核算出科研項目各項成本要素的支出費用，于是出現了科研經費浪費流失等不良狀況。比如一些科研部門不深入思考我國正處于社會主義初級階段經濟還不夠發達的現實情況而將科研經費盲目的投入不應該投入到的領域，于是造成經費的嚴重浪費。還有一些大型的科研計劃往往需要巨大的科研經費投入，但事后發現科研計劃的決策失誤于是就造成了巨大的經費浪費。還有一些工作人員投機取巧不合理使用科研經費，將申請的科研經費用于裝修辦公室購買豪華辦公用品等使科研經費使用在不該使用的地方造成嚴重的經費浪費。
（三）科研經費預算工作缺乏充分監督和管理
近年來我國越來越重視科研工作，對科研項目的經費投入也日益增多，規范科研經費管理工作進行嚴格地充分地監督管理是搞好科研工作的重要保證。但是目前對于科研經費預算工作的監督管理力度還不夠，缺乏對科研經費預算的全過程控制。科研單位對科研經費預算工作缺乏嚴格的監督，有些科研人員的法律淡薄在工作中對經費的管理不當沒有按照財務部的規定進行經費支出使用，于是導致科研經費嚴重的支出浪費。還有財務部自身的管理控制力度不夠強大對于科研經費的使用沒有做到實時監控管理，從而造成經費超標阻礙了科研工作的順利進行創新發展。
（四）科研經費預算人員的能力有限素質較低
科研經費預算人員是搞好科研經費預算工作的重中之重，人員專業素質和能力的高低直接影響了科研經費工作的質量。在目前科研單位中的經濟預算工作人員往往并非學科的專業畢業，多數是從別的崗位調來的，因此缺乏經費預算專業的知識與預算技能，更有甚者思想道德素質低下，在私人利益的驅動之下違規使用經費進行貪污受賄。
二、科研經費預算管理優化路徑的探討
（一）提高科研預算的思想層面重視度
要想搞好科研預算管理工作，首先要在思想層面高度重視。這就需要科研預算管理工作人員對工作內容有充分的認識與理解，對科研預算管理樹立正確的科學觀念充分認識到科學預算管理工作的重要性。這樣才能保證工作的質量不斷提升科研預算管理的水平。相關部門要加強法律法規的宣傳力度明確各部門的職能。
（二）完善科研預算管理工作的監督機制
良好的監督管理體制是搞好科研管理工作的保障，科研經費管理工作應該制度化、規范化。必須切實加強科研工作與各部門的溝通與交流，在重大科研項目的實施過程中紀檢監察部門要充分發揮作用，全程進行檢查監督并且配合財務部門做好經費支出管理工作。科研經費在使用過程中應該通過電視網絡等媒體對外界公開，讓人民對科研經費的使用有明確的認知，從而實現人民對科研工作經費使用的監督讓科研經費的使用更加公開化，透明化以此遏制浪費貪污現象的發生。
（三）提高科研人員的水平和素質
科研經費管理人員對于科研經費預算工作能否順利完成起著決定性的作用，科研經費預算人員不僅要有專業的經費預算能力，更要擁有一定的思想道德修養。因此，一方面需要加強對科研工作人員專業水平的訓練，可以定期組織專業技能交流會和專家講座來提高專業技能。另一方面要不定期對工作人員進行思想道德教育，提高工作人員的思想道德提高道德修養。在選拔任用人員時，要要公開公正進行嚴格的筆試面試和實習期的試用，挑選出專業能力強對科研預算工作流程具有一定認知和經驗同時思想道德水平高的人作為科研經費預算管理人員。
三、結語
科學技術是第一生產力科技是科技的力量推動了我國經濟的迅猛發展。我們要搞好科研工作就應該就高度重視科研經費預算管理工作，要加強對科研經費的管理與監督讓經費花在該花的地方避免出現嚴重的經費浪費，并且在思想層面高度重視科研經費的預算管理。搞好科研經費預算管理工作不僅僅有利于科研經費的有效利用更是對人民對國家的負責，相信我們一定能不斷改進科研經費預算工作從而促進我國科研事業的迅速發展。
參考文獻
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關鍵詞：高校科研經費核算 問題 原因 對策
科研經費就是保障學術研究和科研活動順利進行的經費。科研經費的管理已成為高等學校財務管理中十分重要的一步。因此，必須管理好高校科研項目經費核算，以保障科研項目的順利進行并帶來更好的效益。
一、高校科研項目經費核算中存在的問題
（一）缺乏完善的制度
當前許多高校科研經費的核算制度不統一，缺乏一致的核算依據，導致高校科研經費的核算不科學甚至混亂。許多學校由于缺乏完整的科研項目核算制度，便套用事業單位經費核算制度，講科研項目核算經費和教育事業經費一起進行核算，使得混淆了行政支出和科研經費支出的概念，沒有將科研項目經費的收支單獨反映出來。此外，由于科研經費來源廣、數目大，不同的項目支出又有著不同的規定和要求，使得學校財務處只是進行一些簡單的收支核算，忽略了整個科研經費使用過程中的核算和管理工作。
（二）使用效益不高
許多高校講科研經費進行劃分，分發到各個課題組進行管理，每個課題組各自負責自己的經費使用情況，導致資金的綜合使用效率不高。各個課題組將各自經費進行設備添置，其中便存在相同或類似的儀器設備或者導致設備閑置的現象產生，這使得高校未能實現資源共享以達到縮減經費開支的目的，經費使用效益不高。
（三）經費使用與預算不符
科研項目的經費預算通常都是課題組進行的，在進行預算的過程中，大部分的課題組考慮的核心問題就是如何多爭取經費，而忽略了科研項目經費使用時的真正所需。另外還有一些課題組在進行項目預算時并沒有根據實際情況來進行分析編制，只憑以往的經驗來填寫，這樣就會給科研經費核算帶來很多的困難。
二、高校科研經費核算中問題存在的原因
（一）缺少科研經費會計和財務制度
科研經費會計制度和財務制度是我國高校進行財務管理的基礎。就目前而言，我國高等學校大部分都缺乏完善的會計和財務制度。由于沒有統一的科研經費核算制度，許多高等學校的財務管理只能依照教育事業經費的核算制度來進行，而傳統的教育事業經費的核算制度并不能滿足和適應科研經費核算工作的特點。這就導致科研經費核算和管理工作中存在著很大的盲目性。
（二）對科研經費支出的限制不足
我國許多高等學校仍然在使用傳統的管理方式，這在一定程度上限制了科研經費的正常支出，這樣使得合理的支出無法實現，在申報科研經費預算時無法準確編制支出預算。此外，科研項目人員的工資應當由國家劃撥，不應算入科研項目成本中。
（三）科研經費管理與科研項目管理脫節
在我國各大高校，科研經費管理和科研項目管理歸屬在不同的職能部門，這就會導致科研經費管理和科研項目管理不一致。并且由于分工的不同，很容易導致預算與核算不同，實際使用情況與預算不同[2]。此外，由于監管的部門不同，當出現問題時無法及時察覺，從而導致兩者之間產生的問題越來越嚴重。這將在很大程度上阻礙科研經費核算和管理的順利進行。
三、科研經費核算問題的對策
（一）建立完善的科研經費核算制度
從科研項目的資助者來看，科研經費核算能保證資助者確定項目的資助金額，并保證資助經費全部都用語科研項目的支出上，并提高科研項目的使用效率。從各大高等學校的角度來看，科研經費核算能將學校為開展科研項目提供的人力物力等資源，以彌補高校在此方面的經費問題。從課題組的角度來說，能夠解決在科研項目實際進行過程中的支出不合理的問題，提高科研人員參與的積極性。
（二）加強科研設備的管理工作
科研項目進行過程中必須使用到的儀器或者設備，都必須標明是國有資產，要納入學校財產進行統一的管理。科研設備的置備應當進行申請報備和驗收，對購置的儀器設備進行嚴格的登記和分類，在科研項目完成后將設備歸學校所有。在下一次需要使用到同種同類的儀器時就可進行調配使用，避免重復購置，大大縮減了科研經費的使用，提高科研經費的使用效率。
（三）加強監督，進行項目考核
在科研項目進行過程中，相關監管部門應當不定期對高校科研項目經費使用和管理情況進行核算和檢查，對于可能存在的虛假、挪用等行為按照情節輕重來進行懲罰。對于為科研項目做出了巨大貢獻的科研人員，也應相應的對其進行獎勵，以此來激勵科研人員的工作積極性和創造性。
（四）建立健全的管理責任制
高等學校要進一步明確科研項目進行過程中相關部門的職責和權限，建立一個健全的科研經費管理責任制。各部門相互統一、協調工作，做好自己的本職工作，自覺接受相關部門的監督和檢查。在科研經費使用過程中出現問題時，各部門應當各負其責，不斷完善，相互配合，盡最大的努力做好科研項目經費核算和管理工作。
四、結束語
近年來，隨著我國教育體制的改革和高等教育事業的不斷發展，高等學校科研經費支出均有著明顯的增長，隨著各大高校科研實力的不斷提高，科研經費在學校獲取資金上所占的比重也在不斷增大。科研經費的管理已成為高等學校財務管理中十分重要的一步。目前高校對于經費的管理不嚴格，導致科研經費的使用效率低，阻礙高校科研項目的順利開展。因此，必須管理好高校科研項目經費核算，以保障科研項目的順利進行并帶來更好的效益。
參考文獻：
高等學校是國家基礎研究的主力軍和高新技術研究的重要力量，國家對教育科研投入的不斷增加,高校的科研項目不論是在數量上還是類型上都呈現出逐年上升的趨勢,科研經費也大幅增長。“十一五”以來，中央科技經費的財政投入每年以20%以上的速度增長，2009年達1 521億元，各地方財政的投入在2009年總和已經超過中央的直接投入，全國財政科技支出年均增長25.5％，“十二五”期間國家科技研發經費投入占GDP的比例將達到2.2%。科研經費在推動和促進高校教育事業、科研事業、科技創新、服務社會的貢獻日益突出，但是高校科研經費管理的現狀卻存在諸多的缺點和不足。中國政協調查研究表明，我國高校科研經費用于項目本身的只有40%左右，大量科研經費流失現象普遍存在。如何管好科研經費、用好科研經費,最大程度地發揮科研經費的經濟效益和社會效益,是高校開展科研活動過程中不可忽視的問題。
二、高校科研經費管理中存在的問題
（一）科研經費管理制度不合理
科研課題的數量及經費額度已成為衡量高校綜合實力和學術水平的重要指標之一，科研經費的申請難度越來越大，競爭越來越激烈。科研經費主管部門有責任和義務對提供了資金進行管理和監督，有權檢查科研人員的課題的執行情況和研究成果。而科研活動具有不確定性，科研人員未必能按計劃完成預期目標，在研究過程中可能會出現新的問題，Ziman（2002）提出，科研人員需要為特定的科研項目提出詳細的研究計劃書，甚至于在事先承諾做出具體的研究成果，是自相矛盾的。朱蘇飛，馬健（2009）研究指出，按計劃進度分批撥款制度弊大于利。按科研進度進行撥付，科研人員會將大部分精力放在預期的階段性目標上，以更好的完成科研進度，而獲得科研經費。這種管理制度并不能夠最大化的減少科研風險，降低科研成本，還會使科研人員丟失掉創新的靈感，阻礙科技的進步。
（二）科研經費核算制度不合理
多數高校對科研經費的使用都不進行成本核算，只注重科研工作者得到實惠。學校重視科研經費的總量，至于通過科研工作取得了多少經濟效益并不在意，甚至認為“寧可學校賠錢，也要支持科研”。因此，從事科研所用的房費、水費、電費、固定資產使用費、管理費，參加科研工作人員的工資、獎金等都不計入科研成本，而是從教育事業費中支出。高校科研經費核算制度比較簡單、籠統，或未分類制定相應的經費管理辦法。財務處無法判斷科研設備的購置、利用是否合理，容易造成科研設備重復購置和利用率低下的浪費現象，科研固定資產大部分由課題組保管使用，更有甚者為了逃避國有資產的管理和監督，購置固定資產時化整為零開具發票，造成國有資產的嚴重流失。
（三）科研經費成為新的腐敗工具
部分科研人員以學術的名義，利用科研項目和經費管理的漏洞或者偽造印章或相關材料騙取科研經費。科研經費管理處很少核實印章和手戳的真實性，只是對報銷金額和項目進行檢查，這就為科研經費的流失帶來了機會。科研設備是科研工作的重要組成部分，購買設備的經費占高校科研經費的很大一部分。科研人員購買科研設備，并不對所有人公開，只是向科研經費管理處報銷票據，雙方沒有協同作戰，形成了科研經費管理的漏洞。高校實行先自行支付事后核查報銷制度，財務部門在核查報銷時很難核實科研設備的真實用途與課題是否相關。因此，就導致了“夾帶現象”即科研人員在購買科研設備和實驗室器材的同時購買私人用品，并一同開票報銷。
三、高校科研管理問題的成因
科研經費的申請難度加大，科研經費主觀部門和科研人員之間的進行重復博弈，科研經費主管部門在設計按計劃進度分批撥款制度的時候，是出于通過制度安排來激勵科研人員敬業，并且在最大程度上減少科研風險，降低科研成本的初衷。各大高校往往以科研成果的數量來評價科研人員的業績，并直接和職稱的評審相關。這就容易使科研人員為了獲得科研經費和更好的業績評價，只是追求論文的數量，不重視整體質量，科研人員不能靜下心來搞科研，發論文的目的只是為了完成任務和職稱評審。
科研項目管理與財務管理脫節。 科研經費的管理主要是學校科研處與財務處兩個部門，科研處往往注重于爭取項目或提取管理費用，對科研經費的使用情況是否合乎財務管理制度認為應由財務部門掌握，而財務部門也會認為科研經費是他們爭取來的在執行財務制度時相對于學校經費的管理要相對寬松一些， 再加上課題負責人缺少財務管理意識使項目管理與財務管理脫節。
科研人員廉潔意識不高，在利益和金錢面前把握不了自己。有些科研人員會覺得課題是自己申請，經費想怎么用就怎么用，這些思想的存在造成了科研人員對科研經費支出的無序性和隨意性，形成了科研經費的腐敗現象。管理部門監管不到位，實踐中，許多高校都制定了專門的科研經費管理辦法，科研部門、財務部門、課題項目負責人各司其職，對科研經費的報銷程序上規定的比較嚴，但現實管理中卻并非如此。財務部門不負責課題預算工作，也不參與科研項目的管理，只是在科研經費報銷中審核審批人簽字和相應的票據的真偽，對科研經費是否真正用于科研項目，用于科研項目的經費的多少則無法進行監控，看似嚴謹的審批流程卻因審批人員放松警惕而漏洞百出。
四、高校科研經費管理對策分析
(一) 完善高校科研經費管理制度
高校應根據國家有關規定，結合學校實際情況，制定出一套適應學校科研經費管理的制度，并不斷予以完善。在制定科研經費制度的過程中細化實施細則，明確科研經費開支范圍和口徑，明確科研經費的使用與管理中的職責和權限確定。從根本上治理高校科研經費使用的問題，充分調動高校科研人員科技創新的積極性。加強和完善高校科研經費的預算管理，科研項目編制預算是科研經費管理的關鍵步驟，其合理性至關重要。在項目的立項階段，根據項目實施的需要核實項目成本，合理制定預算；項目實施階段應根據項目預算，保證經費開支的計劃性和合理性，監督項目預算的執行；在項目結題階段，要對科研項目的預算執行情況進行檢查、評估。強化科研經費的預算管理，有利于保證項目的有序開展和實施，有利于控制課題經費的支出范圍，進一步優化科研經費的支出結構。
（二）科學的核算科研成本
科學核算科研成本，可以使管理部門掌握科研項目成本的真實構成，對科研項目的經濟效益進行較為準確的分析，提高科研經費的使用效能。全成本核算的關鍵是科學區分直接成本和間接成本并合理分攤間接成本。對科研經費的成本核算可以采取措施，首先，對原先未計入科研直接成本的項目，如固定資產使用費、燃料動力及水電費等，可通過安裝水電表、計費電話等設施，制定固定資產使用費率，在科研經費中據實列支，保證成本計量的相對準確性。其次，由上級部門出臺相應的管理規定，在保障科研成本核算科學性的基礎上，積極創造條件，逐步實現全成本核算。
（三）充分發揮審計監督職能，加大科研經費報銷核查力度
學校審計部門每年抽查審計科研項目經費的使用及執行情況，科研、財務、審計、監察聯合組織開展專項檢查，實施科研項目的預算、實施、結題的全程監督和重點課題的跟蹤監督，加強對科研結余資金的管理。嚴格科研經費報銷程序，加大科研經費報銷單據的核查力度，是完善科研經費報銷制度的重要舉措。有錯必糾，原始憑證必須由經辦人、證明人、審核人和課題負責人共同簽字后才能報銷。對于簽字，不符或者出現替代簽字，假冒簽字的現象一律不予放過，對于這種現象應該及時上報學校監察部門給予相應的處罰。財務部門在審核報銷票據的同時要審查票據的真實性和時間相符性對于有問題的票據還可以再次向經辦人、審查人和科研管理部門進行核對，在項目結束后還應該保留對核查失誤的項目進行追蹤問責的渠道。
（四）加強科研經費管理的廉政化建設
以人為本，人是有限理性的，在科研經費管理過程中應加強對人的管理，加強科研人員的防腐教育工作，提高科研人員的廉潔意識，建立科研經費使用誠信制度；明確各管理部門及項目負責人在科研項目實施和科研經費使用過程的責任，完善經費使用過程中的審批流程及支出控制，強化大額經費支出、經費轉撥、項目勞務費支出管理。使科研人員從內心認識到誠信的重要性和科學研究的使命，熱愛科研工作，積極努力的工作，而不是被動的完成任務。對科研設備進行有效監管，嚴格控制科研經費的開支范圍和標準，對與科研無關的支出禁止在科研項目中報銷。在審核報銷時不僅需要審查購買科研設備的手續和票據，還需要通過各種方式審查科研設備與課題的相關性，防止課題組成員用課題經費購買與科研無關的設備。為了杜絕科研設備被“私有化”學校應該建立嚴格的科研設備追蹤制度，從科研設備的購入、使用、處理進行全程登記。
一、高校科研經費管理財務監管缺失現狀分析
（一）認識不足 高校科研經費是由政府、教育主管部門、合作企業或者基金會等通過委托方式或者對申請報告的篩選來分配，用于解決特定的科學和技術問題而支出的費用。當前各高校十分重視科研經費的數量，科研經費的多少在一定程度上已經成為評價高校辦學實力和學術水平的重要標準。這無形中就提高了項目負責人的地位，高校管理部門對申請到的科研經費除了扣除少部分管理費之外，并沒有對項目負責人所控制的大部分費用進行必要的財務監管，科研經費儼然成為項目負責的人的“福利”或者“獎金”，項目負責人更是被學生戲稱為“老板”。這種現象的存在正是由于高校管理層對科研經費的認識不足造成的，沒有將科研經費當作學校經費的一部分來管理。事實上，無論從何渠道獲得的科研經費，都必須作為高校經費的一部分由財務部門進行科學的管理，這不僅是高校財務制度的自身需要，更是保證科研經費合理高效使用的需要，是對科研經費提供者的負責。
（二）財務監管制度不健全 由于對科研經費的認識不足，高校管理層在對科研經費的管理上就缺乏建立科學健全的財務管理制度的意識和行動。在科研經費的管理上，由于經費來源的復雜性和科研經費賬戶的獨立性，高校給予項目負責人較大的權利。一般只在科研經費的使用方向上制定必要的規定，在經費的具體使用的途徑和數量上，多由項目負責人個人決定。高校財務部門缺乏精細化的管理制度，既不能在使用前對使用的合理性進行判斷，也不能在使用后對使用的效果進行評估。監管制度的不健全導致項目負責人在科研經費的使用上具有較大的隨意性，隨意截留、滯留經費現象嚴重，不斷出現科研經費的浪費和流失，甚至滋生了學術腐敗現象，利用經費洗錢、套取經費的現象屢禁不止，這已對高校科研經費的財務管理造成嚴重的威脅。
（三）科研經費使用監管不力 科研經費分縱向和橫向，縱向是由國家和政府部門設定的，橫向一般指和企業合作，由企業提供經費。無論是縱向還是橫向，科研經費的提供者在科研經費使用上，大多只是規定使用的范圍和數量的界定。由于科研課題的專業性，學校的財務部門不具備深刻的理解和認識，缺少對科研課題進行會計項目設置的基礎，導致學校制定的管理制度也大多只是定性規定而缺少具體的數據指標，對科研經費的具體監管上缺乏必要的依據，多由項目負責人自己決定項目的各項開支。由于項目負責人自身財務管理能力的不同，科研項目對經費使用要求的不同，給高校財務部門的監管帶來極大的復雜性，財務部門很難對科研經費的使用做出有效的預算和決算。科研經費賬戶的獨立性，又使其沒有納入高校經費管理的信息化平臺，這更使高校財務部門被排斥在科研經費大門之外，這都不利于科研經費的合理、高效的使用。
二、財務監管介入高校科研經費管理的必要性
（一）合理使用科研經費的需要 科研經費是高校經費的一部分，加強對科研經費的監管是財務部門不可推卸的責任。盡管由于一些項目的特殊性的需要，項目負責人必須保留一部分的經費支配權，但由于項目負責人財務素養的差別，科研經費的使用常常出現一些不合理情況，如購買一些不是服務科研項目，而是服務個人家庭的物品，但以科研經費需要的名目實報實銷；管理費和招待費所占比例較大等。這都不利于科研經費的健康合理使用，必須將科研經費的各項收支情況列入高效財務部門的監管之下，設立專業的會計科目、項目進行管理，對科研經費的使用進行專業的預算和決算。根據預算決定項目進行中各項費用的支出，項目結題后對科研經費進行專業的財務決算，科學處理經費結余。只有使科研經費處于專門的財務監管之下，才能保證科研經費各項支出的合理性。
（二）保證項目正常運行的需要 科研經費的合理使用是項目進行的重要保障。當前，由于財務監管的缺失，科研經費使用的隨意性，使大量科研經費沒有真正使用到項目研究當中。據一項調查顯示，當前僅有40%左右的科研經費能用于科研，其它則大部分流失在項目之外，被肆意揮霍。這嚴重影響了項目的健康進行，甚至會造成項目的中斷，帶來不可估量的損失。這用于科研的40%也存在使用不當的現象，如重復的購買器材，學術交流和出國考察花費過大等，科研經費的不合理使用人為地造成了科研經費的緊張，給科研人員帶來很多研究外的問題和煩惱，影響了科研項目的正常進行，減慢了科研的進程，也減少了科研人員取得突出進展的可能。
（三）杜絕學術腐敗滋生的需要 財務監管的缺失使科研經費幾乎成為項目負責人的“小金庫”，具有獨立的自主支配權，財務人員不能在事前和事中對其進行必要的監督和管理，只是在項目結題后對其進行審簽，這已是事后的統計，多流于形式。這種管理模式必然給學術腐敗提供滋生的溫床，隨意支配科研經費的亂象此起彼伏。出國考察、學術交流等似乎與項目相關的費用居高不下，實則不過是游山玩水；突擊購買高端器材看似是為科研的效果實際是洗錢的需要；至于差旅費、招待費更是毫無標準可言。盡管高校也出臺很多制度遏制這種亂象的惡化，但都不涉及科研經費的財務監管，只能是隔靴搔癢，治標不治本。
三、財務監管下高校科研經費管理革新措施
（一）理念創新：科研經費是學校經費的組成部分 具體有：
（1）科研經費與學校經費的統一性。學校經費是由教育主管部門為支持整個學校的運轉和發展的所撥付的費用，科研經費是由政府部門、合作企業或者高校自身為支持某個項目的研究而撥付的專款。盡管在資金來源和使用對象上存在差異，但都在高校的范圍內運行，其人員組成都來自高校自身的教師和學生，在本質上兩者都在為高校的學術發展和人才培養發揮重要的資金保障作用。項目運行的任何環節出現財務問題都會影響高校的聲譽和發展，項目的成功與否與高校的發展息息相關，這些決定了科研經費與學校經費的統一性，所以科研經費必須接受高校財務部門的監管。一旦項目的經費到賬，則立即成為高校經費的一部分存在，處于高校財務部門的監管之下，科研經費的運作必須遵守高校的相關財務制度和使用程序。項目負責人作為直接責任人，不能再片面地認為科研經費是自己申請來的，就要當作自己的“福利”來隨意支配。必須創新理念，提高認識，樹立全局意識，自覺接受財務部門的監督和管理，做到科研經費使用的科學化、規范化和透明化。
（2）科研經費的相對獨立性。科研經費作為項目的專項資金，在使用上具有一定的獨立性，在財務上也以獨立賬戶的形式存在，但這種獨立性是相對的，是建立在財務監管下的獨立性。由于科研項目的獨立性，其科研經費也采用專款專用的形式，項目負責人對科研經費具有較大的控制權，但這種形式并不是指科研經費完全與高校的財務部門割裂開來，而是指科研經費的使用可以依照項目的特點編制專門的會計預算和決算，不受學校整體經費使用的具體制度的束縛。但這種專門為科研項目編制的預算和決算必須受財務部門的監督，各項費用的支出必須在財務部門的監控下進行。可見，這種獨立性不是絕對的，而是作為學校經費的一部分，為保證項目的獨立性和專款專用具有相對的獨立性，是與學校的整體經費管理相統一的。
（二）制度創新：建立科學的預算決算制度 具體如下：
（1）預算的規范化和科學化。預算的不規范是給科研經費帶來許多財務問題的重要原因，一些高校和項目負責人為追求較高的科研經費，常常虛報科研費用，虛開名目，重復購買物品，甚至人為地更改國家規定的與高校分攤成本的比例，這在上報的預算上，必然高于實際科研所需，即給項目資金提供者增加了經濟負擔，也滋生了自身的腐敗。項目進行過程的預算也因項目負責人自身財務知識的不足和研究過程中很多不確定因素的原因，預算往往不夠科學和規范，多由項目負責人憑感覺編制，缺少必要的論證和預測。在實際的執行過程中多淪為形式，科研經費的使用很少能嚴格按照預算進行。因此，項目的經費預算必須結合高校財務部門制定專業的、規范的、科學的預算，項目人員要與財務人員充分溝通，使財務人員能深入了解項目的各項成本，使財務人員能更加科學規范地設置會計科目，據實列支。并詳細了解項目進行過程中遇到的各種風險可能帶來的成本的增加，提前做出預判，并在預算中有所體現。高校財務部門參與編制項目成本預算，極大地保證了預算的專業化，使科研經費的成本預算更加的完整、真實，全面。特別是項目研究使用高校現有器材、耗材和水電時，更能保證成本的比例分配更加合理和客觀，有力地避免了很多項目白白使用學校的公用實施，而將預算中的這部分資金個人揮霍，或者干脆不設置這部分預算的不合理現象。這既保證了科研項目按計劃有秩序進行，又有利于科研項目進行中各方面開支的范圍和標準，增強了科研經費財務預算的約束力。
（2）決算的精細化和經費結余的規范處理。決算是預算執行的總結，科研經費的結題決算是對經費預算執行情況和執行結果的綜合性信息資料，是科研項目管理部門和經費提供者對項目執行情況作出評價的有效憑證，精細化的決算，這不僅是對項目管理部門和經費提供者的負責，更是對項目執行人員的負責。高校財務部門要嚴格按照科研經費的預算編制對結題的科研項目進行精細化的決算，首先要收集各項原始的會計憑證，并將各項開支按照預算科目進行分類匯總，依據相關管理規定考核各項開支的合理性和規范性，并嚴格執行各項目的預算比例。其次，對于超出預算限額的開支項目，要求項目負責人必須給出合理的解釋和依據。精細嚴格的決算是對項目執行人員的一種正確的誘導，更是對那些一直不堅定，容易掉進金錢陷阱的項目人員的一種威懾。同時，也是對項目效益情況評價的重要指標，將為項目管理部門和審計部門提供重要的考評依據。對結題后的經費結余要按照相關制度的規定科學處理，一般情況下，經費結余會自動轉變為項目發展資金繼續由項目負責人掌握，但具體的使用缺少方向和數量的限制，高校財務部門必須制定嚴格的制度規定項目的使用范圍和比例，盡量鼓勵資金用在器材的采購及與項目相關的科研項目上，嚴格控制學校管理費抽取的比例和項目人員經費的占用比例，防止經費結余被人為地揮霍和浪費。
（三）執行創新：財務部門監管使用全程 執行力疲軟已是高校科研經費管理不善的重要因素，無論管理制度制定得如何好，執行乏力都是枉然，無論預算編制得多么精確，實際操作不與其同步，都會使預算變成一紙空文。所以，加強財務部門對科研經費使用過程的監督至關重要。
（1）由專人負責。科研經費是專款專用，項目負責人對其具有自主支配權，高校財務人員不能將其納入高校教育經費等進行監督管理，這導致高校財務人員不能對科研經費的使用過程進行監督，以便及時發現問題，使科研經費使用效果最大化。高校財務人員只能在項目結題時進行經費的結算，即使發現問題也為時已晚。因此，建議高校財務部門向科研項目派駐專門的財務人員負責監管每一筆費用的支出，以預算為依據，嚴格把關，控制科研經費的使用范圍和使用數量，促進項目負責人依據預算使用科研經費的執行力。
（2）搭建信息化平臺。財務信息化是高校財務管理的現代化要求，高校常規經費管理必須通過信息化平臺展示出來，做到每筆開支的透明化、公開化。科研經費由于經費來源的多樣化，科研項目的多變化，使其經費管理的信息化步伐相對落后，透明度不夠，這也是滋生腐敗的重要原因。因此要想提高項目經費的執行力，真正監督項目運行的全程，使其在陽光下進行，必須盡快建立科研經費信息化管理平臺，依照項目的特點，將項目預算、項目支出和項目決算的全程在一套軟件平臺上顯示出來，既供高校財務人員及時監管，又供高校管理人員、項目參與人員及時監督。只要打開軟件，科研經費的每一筆開支一目了然，這就從根本上保證了對科研經費的結果監管向過程監管的轉變，由秋后算賬的被動控制變為日日清算的過程控制，極大地保障了科研經費的規范使用。
四、結論
科研活動對高校的發展發揮著重要的作用，對于一些研究型的大學，更是成為高校活動的主體。而來自各個渠道的科研經費對科研項目的正常運行起著重要的支撐作用，沒有這些經費作為堅強的經濟后盾，很多科研項目難以順利開展并取得成果。所以加強高校科研經費的管理至關重要，它直接影響著科研項目能否正常進行和進行的效果。而加強高校財務部門對科研經費的監管無疑是提高科研經費使用效果的最有效途徑。首先，財務部門的財務專業能力，能使科研經費的使用更加規范和科學，能最大限度地做到經費使用效果的最大化。其次，財務部門的參與，有利于項目負責人及項目人員從紛繁蕪雜的財務問題中解放出來，專心從事項目研究，有利于科研的健康發展和高效進行。第三，財務部門參與科研經費管理有利于防止腐敗滋生，避免經費的流失和挪用，保證科研項目的順利進行。總之，財務監管參與高校科研經費管理對科研項目的順利進行具有重要的意義，各高校必須將科研經費納入高校經費管理的軌道上來，使科研經費的使用更加規范化、科學化、透明化。
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關鍵詞：經濟新常態；民辦高校；科研經費
基金項目：湖南省教育科學民辦高等教育研究基地
中圖分類號：G647 文獻標識碼：A
收錄日期：2016年5月8日
2014年在APEC會議上對中國經濟新常態進行了全面闡述和解讀，其重要特征即從要素驅動、投資驅動轉向創新驅動，以推動經濟結構升級，保證經濟持續平穩健康的增長。通過改革和創新帶領中國經濟走過激流險灘，這是攸關中國經濟前途和命運的選擇。在演講中指出：“如果說創新是中國發展的新引擎，那么改革就是必不可少的點火器。”肯定了創新對于中國經濟轉型的重大意義，對于各界正確理解和把握經濟新常態下中國經濟面臨的機遇、挑戰及如何在戰略上應對，無疑具有極其重要的意義。
創新驅動就要求作為我國應用型大學的民辦高校，一方面要肩負著培養創新應用型人才和技能型人才的重擔；另一方面必須依托其在應用和技能教育的優勢推動創新的應用研究，如此才能形成與公辦高校既互補又互相促進的創新源泉，建構一個更加開放的科研體系和創新格局。近十幾年，我國民辦高校在辦學規模、辦學層次、辦學水平上都有長足的發展，民辦高校不斷提升對科學研究的重視程度，民辦高校承擔的科研項目和取得的科研經費也快速增長，但是科研的投入總量比較低下，科研的質量不高，科研的應用型研究不足，伴隨著民辦高校科研經費來源渠道的多元化，在科研經費管理過程中出現的問題也日益增多，民辦高校科研經費快速增長與民辦高校科研經費管理滯后之間的矛盾日趨尖銳。因此，提高民辦高校科研經費的管理水平迫在眉睫。
一、民辦高校科研經費管理現狀
（一）民辦高校科研經費主要來源渠道。目前，湖南地區的民辦高校科研經費主要由科研經費撥款和其他科研收入兩部分組成。科研經費撥款是指民辦高校從各級財政獲得的專項和非專項科研經費撥款，是國家有關部委、省市有關廳局、研究院所等部門下達的科研項目經費撥款，按照來源的不同，分為中央科研經費撥款、地方科研經費撥款及其他科研經費撥款三大類。其中，其他科研經費撥款包括國家自然科學基金、部委撥款、博士后經費、合同類縱向科研經費。其他科研收入是指民辦高校通過開展科研及相關活動多渠道爭取科研項目所取得的收入，主要包括科技咨詢服務收入、科技開發與協作收入、科技成果轉讓收入等。
以湖南某民辦高校為例，該校2011年科研經費收入約146萬元，其中地方科研經費撥款140萬元，約占總收入的96%；其他科研收入6萬元，占總收入的4%。可以看出，該校科研經費絕大部分來源于科研經費撥款，少部分來源于其他科研收入，其經費收入結構如圖1所示。（圖1）
從圖2可以看出，隨著民辦高校對科研工作的重視，該民辦高校近三年的科研經費收入呈逐年增長的趨勢。科學研究項目逐漸增多，學校科研經費收入持續增長，為了使學校的科研資金獲得最大的使用效益，加強科研經費管理顯得尤為重要。（圖2）
（二）科研經費管理相關制度。民辦高校的科研工作起步較晚，科研經費管理的相關制度大多數是參照國家相關規定執行，如《國家社會科學基金項目經費管理辦法》、《國家自然科學基金項目資助經費管理辦法》、《湖南省社會科學基金項目經費管理辦法》、《湖南省自然科學基金項目經費管理辦法》、《湖南省高等學校重點學科建設經費管理辦法》等。以湖南地區的某民辦高校為例，該校根據教財[2012]7號文精神，對科研經費管理實行三級管理體制。學校是科研經費管理的責任主體，校長對科研經費管理承擔領導責任，分管校領導負直接領導責任。科研部門負責科研項目管理和合同管理，并配合財務部門做好經費管理的有關工作；學校財務部門負責科研經費的財務管理和會計核算，指導項目負責人編制項目經費預算，審查項目決算，監督、指導項目負責人按照項目立項書或合同約定，以及有關財經法規在其權限范圍內使用科研經費。各二級科研機構是科研活動的基層管理單位，對本單位科研經費的使用承擔監管責任，監督預算執行，督促項目進度。
該民辦高校科研經費管理模式是按照部門職能為主劃分，科研管理部門負責項目的申報立項、合同管理以及聯系科研項目經費的下撥等工作，財務部門負責科研經費的日常收支核算工作。科研項目立項前，由科研管理部門宣傳、發動教職員工申報，然后按照申報項目的要求進行嚴格審查，申報人選定研究項目后，科研管理部門協助其完成申報程序；待項目批準立項后，由主管部門將科研經費撥至學校財務管理部門，再由財務管理部門按照資金來源的不同劃分至不同的項目類別中。項目負責人負責控制科研課題經費的支出，財務部門按照國家相關的管理辦法核算管理。（圖3）
二、民辦高校科研經費管理存在的問題
（一）經費管理部門職責缺失。在民辦高校中，科研經費的管理涉及眾多部門，如科研、財務和資產等。科研部門熟悉科研活動的特點和過程，對科研經費合理、規范使用提供宏觀性的指導；財務部門熟悉財務制度和標準，對科研經費的報賬和核算業務提供具體的指導；資產部門熟悉固定資產管理的操作和程序，對科研研究相關資產的報批、購買、管理和維護提供指導及服務。理論上來說，這種管理結構的設置是非常合理的，既保證了各管理部門各自負責業務的開展，又保證了各管理部門優勢互補，合理配置管理資源，形成對科研經費的協作管理。但在實際工作中，由于責權不清、分工不明、溝通渠道不暢、制度互不兼容、缺乏聯合監督等原因，各管理機構之間難以對科研經費管理合力監督，導致科研經費的多頭管理，出現各個部門各自為政，遇事相互推諉的現實狀況，阻礙了科研經費的合理使用和有效的監管。
（二）經費預算與經費實際使用存在差異。在當前的經費管理體制中，項目資助機構負責論證、審核科研經費的預算，而科研經費的報賬審核工作卻是由本校的財務部門承擔，由于財務部門，特別是民辦高校的財務部門，對于科研活動的特點和規律缺乏認識，不了解科研經費具體支出的范圍、內容和標準，只能按照一般支出的標準進行核算，使得違反科研預算支出的情況時有發生，經費監管嚴重失效。
科研項目和經費主要靠學校科研管理部門和科研人員去爭取，因此很多人偏激地認為科研經費是科研人員爭取來的，經費的所有權理應屬于項目組，學校無須過問或過多干涉。目前，項目申報時的預算都是由項目組預測編制，極少有民辦高校財務部門參與項目申報之初的預算編制，導致項目經費預算缺乏科學性，根據主觀意愿隨意劃分經費，經費預算不科學。即便是經過經費預算的項目，也由于申請者對相關設備等投入情況不熟悉，只是大概估計，因此二者之間有一定的出入。另外，民辦高校財務部門在實際核算的過程中，僅能審核對每一筆業務的合法性與合規性，由于不了解整個項目預算中的各類支出比例，無法對經費使用的正確性和合理性進行有效的監督。對項目總支出進行分析，發現差旅費、勞務費的支出占了大多數，而設備費、測試化驗加工費等費用幾乎沒有，日常核算未能按照項目申請預算計劃控制開支范圍和標準，使得科研支出結構不優化。
受各種客觀因素的影響，民辦高校的科研經費大部分來源于縱向項目。以某民辦高校某社科基金項目為例分析，它是2010年申請并批準立項，并分兩次撥款合計60，000元，其2010～2012年三年的實際支出如表1所示。（表1）
從表1中可以看出，該科研項目支出中勞務費所占比例最大，約為29%，其次是差旅費，占到27%，而資料費才占5%，論文版面費僅占6%，該項目支出結構顯然不合理，真正用在科研業務方面的支出很少，明顯違背國家投入科研經費的本意，而這種情況并非個例，是民辦高校科研經費管理中普遍存在的一種現象。科研項目的研究業務費用所占比例偏低，而一些差旅費、勞務費等支出數額巨大，造成了科研經費的嚴重浪費，大大降低了科研經費的使用效率。
（三）經費的過程管理缺乏有效控制。民辦高校中，項目負責人除了極少數人有科研經費管理的意識外，絕大部分人對于項目經費管理沒有經驗，使用經費沒有計劃，不按預算方案執行預算，想怎樣用就怎樣用，常出現經費前緊后松或前松后緊的情況，有的項目因為經費的問題達不到預期成果，有的研究已完成經費卻結余很多。與此同時，由于財務部門和科研部門缺乏溝通，無法將經費使用的進度和項目的研究進度相結合，按照項目申報書上的預算來控制支出，導致實際開支與預算、決算不相符。
以某教科規劃項目為例，其總經費為10，000元，分兩年撥付，研究年限為2011～2013年，在申報書上的預算是第一年6，000元，第二年2，000元，第三年2，000元，但是其實際的經費使用卻遠遠偏離它的年度經費使用計劃。項目研究的第一年即2011年，受客觀因素的影響，第一批經費下撥較晚，使得實際經費支出為1，500元，與計劃的6，000元相差4，500元，而后兩年經費明顯也未按照年度經費使用計劃的進度開支，均有不同程度的波動。表面上看，實際經費使用進度未按計劃進行，追根溯源不難發現，該民辦高校的科研經費管理模式不完善，財務部門僅對局部的經費支出進行核算，而沒有一個完整的預算、核算管理體系來控制整個項目的支出。這直接造成了項目經費的使用進度與項目的實施進度不符，同時也導致不少項目結題幾年但是卻不結賬現象的產生。目前，很多高校都存在著科研項目結題不結賬的問題，例子中提到的民辦高校也不例外。僅2013年的項目結題45項，其中就有一半以上仍有經費結余賬面，在這一半以上有結余的項目里，其結余程度也不同，如圖4所示。（圖4）
從圖4中可以看出，在45個項目中，6個項目結余額在項目經費的0～10%，8個項目結余額在項目經費的10%～20%，3個項目結余額在項目經費的20%～30%，7個項目結余額在30%以上，這充分說明了該民辦高校的科研項目結題但經費結余的現象很嚴重。科研經費管理模式存在缺陷，項目預算不細化、管理不科學，造成項目預算不準確，支出的彈性較大，為科研項目結題不結賬提供了可能。相關管理部門工作未協調好，也是導致結題不結賬的重要原因。這些客觀存在的因素，使得有效的科研經費無法最大限度地被利用，為違紀違規問題的滋生提供了條件。
（四）資產管理和使用狀況混亂。民辦高校資產管理體制不完善，很多學校采購計劃、資金安排和資產管理分屬財務、資產、采購等部門，由于各部門責任劃分不清晰，管理體制存在缺陷，很多項目在沒有經過充分論證的情況下，重復購置了大量的科研儀器設備，這不僅占用了大量科研資金，浪費了有限的科研資源，影響了資產的使用效率，還增加了學校的運行成本。
科研資產是學校資產的一部分，本應由資產管理部門負責資產的購置和日常的維護管理。但是，目前很多民辦高校的資產管理部門對科研資產的管理流于形式，僅對科研資產進行登記、報賬、報廢和注銷等手續，沒有真正履行資產監管和維護的職能，具體表現為：資產審批過于寬松，人為損壞嚴重；資產日常疏于管理，小故障不斷，使用壽命大大縮短。另外，民辦高校科研活動中無形資產本來就比較少，現行的財務制度中幾乎沒有涉及到對無形資產管理的具體規定，對于科研活動中購置的無形資產、科研成果形成的專利權、軟件、版權等管理缺失，以致浪費、被侵權現象嚴重。
三、結論及建議
（一）健全科研經費管理體制
1、完善科研經費管理制度。民辦高校務必要綜合分析國家政策、法律法規，把握科學研究的前沿動態，遵循科研活動的客觀規律，制定適合民辦高校特點的、高效的科研經費管理制度。制度制定要廣泛征集科研人員、管理人員、權威專家的意見，通過相互協商、反復討論、共同論證而制定。制度要包括科研經費管理所涉及到的每一個方面，細化適合各種學科類別的管理辦法和條例，要明確不同身份人員的權利和義務，要公開、公平、公正，要用統一的標準衡量所有科研人員的經費使用行為，杜絕出現違反制度的個別或特例現象發生。
2、實行矩陣制科研管理組織結構。民辦高校科研管理組織結構模式可以借鑒美國物理學教授F?茨維基發明的一種通過建立系統結構來解決問題的創新辦法，名為“矩陣管理法”。這種管理法依照科學研究的需要自由組合研究人員，以學校科研管理部門為協調樞紐，提供研究的財力、設備等，滿足研究的條件；橫向以課題為中心，縱向以各院、所有有關研究人員為元素，為項目的解決而組成的跨學科研究小組或攻關小組，實現跨領域、跨學科、跨部門的研究結合，在學科的交集上利用網絡技術實現研究的創新。（圖5）
在矩陣結構圖中，縱向為行政流，橫向為學術流。縱向的行政流在提供好的服務、發揮管理職能的基礎上，盡可能地為研究活動提供較好的研究環境。橫向的學術流在保證研究目標的基礎上，體現知識創新。這在一定程度上促進了知識的創新，保證了人才的培養，學科之間的交叉滲透及與外部的交流，保證了科研管理職能的發揮。
（二）加大科研經費預算控制力度。民辦高校要制定與學校實際情況相符的預算控制辦法，將預算控制與各部門的經濟責任制相融合，明確學校科研部門、財務部門及項目負責人在科研經費使用與管理中的職責和權限，做到各盡其責、協調合作，共同做好科研經費管理工作。
財務部門負責科研經費的財務管理和會計核算，為項目負責人編制項目經費預算提供咨詢，審核科研項目決算，監督、指導項目負責人按照項目申報書上的預算以及國家相關規定使用科研經費。科研部門配合財務部門對項目經費進行合理、合法、合規審定。項目負責人按項目研究情況編制項目預算，按相關規定使用科研經費；配合有關部門的檢查、監督，按要求及時辦理科研項目結題及結賬手續，對科研經費使用的合法性、合規性、合理性承擔責任。項目組研究發生的各種開支由項目負責人審批后，報所在部門負責人審批。學校與其他單位合作的科研項目經費轉撥，需向科研部門、財務部門提供科研項目的立項文件、經費文件、合作協議等相關資料，由科研部門和財務部門共同審批、辦理，流程如圖6所示。（圖6）
（三）建立科研經費績效考核機制。民辦高校應根據學校本身特點，依據規范與靈活相結合的原則，改變粗放式的管理模式，按照科研項目的具體規劃，對科研經費實行細化管理，區別對待不同類別的科研經費。所列出的科研經費類別必須要做到合理、精簡，對于不合理的分類，或合并或修改或取消，杜絕冗余的科目出現在項目預算中。必須依據科學研究項目的實際情況合理開支科研經費，避免研究人員違規使用或挪作他用。與此同時，科研經費管理部門要建立行之有效的績效評估機制，對項目經濟效益與利益及社會反響進行綜合考核、評價。這能有效防止少數人員渾水摸魚，又能激勵實實在在從事科研工作的研究人員，還能有效吸引更多的投資，做到提高項目管理水平以及項目社會經濟效益的雙贏。
（四）加強科研結余經費管理。當前，民辦高校科研經費增長過快，導致了科研經費結算的困難，引起了資金沉淀，嚴重影響了項目經費的使用效率。科研結余經費已經引起了各方面的重視，教育部、財政部聯合發文要求各高校應根據實際情況，擬定本校科研經費結賬管理辦法，規定項目結賬時間和結余經費的用途，對科研項目結余經費加強管理。
民辦高校應在深入分析科研結余經費產生原因的基礎上，找出科研經費節余的真正原因，對不同原因形成的結余采取不同的管理辦法，及時處理結余經費，避免長期掛賬，引起科研資源浪費。不管采取哪種經費結余的管理措施，都必須遵循上級主管部門的經費管理辦法，不得與之相違背。如，在自然科學基金項目中，對于研究完成后仍有結余科研經費的，結余經費可在受托單位的自然科學研究或部分應用研究方面繼續使用。在社會科學基金項目中，項目負責人有權對為完成項目研究做出貢獻的研究人員以結余經費的40%進行獎勵，但此數額不得超過總經費的10%，獎勵可以以勞務報酬的形式發放。剩余的部分經費結余可首先用作出版該項目最終成果的補貼。扣除以上兩項外的結余經費，可繼續作為本單位的科研經費，項目負責人和項目參與人員可優先使用。除此之外，在其他項目合同中，對結余經費的處理較少提及。
民辦高校可以通過科研經費管理體系進一步完善科研管理體制，從預算上保證人員費用，如研究人員工資、津貼等，細化項目經費預算，制定科學、準確的經費使用計劃，從根源上避免已結題項目有大量資金結余現象的產生，保證項目結賬工作的實效性和規范化，使經費下撥部門準確地掌握科研經費的開支情況，避免盲目投入。
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摘要：國家對科技研發的高度重視，帶動了各類科研經費總量的快速增長。高等院校作為科技研發和科技創新人才培養的主力軍，在國家科技創新體系中承擔著越來越重要的作用，但高校科研經費管理依然存在薄弱環節，亟待解決。本文基于審計視角，闡述了高校科研經費審計的必要性及重要性，剖析了高校科研經費管理存在的主要問題，并針對性地提出了完善科研經費管理的若干建議。
關鍵詞：高校科研經費 審計 管理探索
相關資料顯示，2013―2015年我國研發經費投入總量分別為1.2萬億元、1.3萬億元、1.4萬億元，研發投入與GDP之比均超過2%，并逐年增長。在財政科技投入高速增長的同時，科技資金使用管理方面也凸顯出一定問題，如何有效地開展審計監管，及時發現科研經費使用和管理中出現的問題，督促高校加強對科研經費的監管，提高科研經費的使用效益，顯得尤為重要。
一、開展高校科研經費審計的必要性
高校科研經費總量的提高，為高校科技研發和創新人才培養提供了強大的資金支持，但高校科研經費使用績效如何？千億資金到底用在了哪里？這些問題已引起社會各界的高度重視，要保證科研經費使用的政策相符性、目標相關性和經濟合理性，就有必要開展科研經費審計。
（一）有利于發揮審計預警作用。科研經費審計采取的是事前、事中和事后全過程跟蹤審計方式，涵蓋財務收支、預算執行、制度建設和績效評價等內容，通過建立“立體化”的審計模式，將審計監督關口前移，及時發現并解決科研經費使用中出現的問題，突出審計監督職能的同時，積極發揮審計預警作用。
（二）有利于規范高校科研經費管理。近年來，各類高校腐敗問題成為紀檢監察機關查辦案件的重點，其中科研經費的腐敗案例更是層出不窮。為落實中央加強高校反腐倡廉建設意見，對科研經費開展審計勢在必行，通過開展對高校科研經費的審計監督，能夠揭示和糾正高校科研經費管理中存在的各類違規問題，有利于嚴肅高校科研管理財經紀律，保證科研經費預算的嚴格執行，規范高校科研經費管理。
（三）有利于提高資金使用效益。高校科研經費審計覆蓋了科研項目的立項到結題的全過程，包括經費的預算、使用和決算情況，審計部門通過對科研經費使用情況的合法性、合規性、效益性進行監督，最終作出關于科研經費使用的經濟性、效率性和效果性的審計結論，并提供專業的審計意見和建議，進一步優化科研項目科學高效管理，達到提高項目資金使用效益的目的。
二、高校科研經費審計發現的問題
從高校科研項目審計結果來看，高校科研經費在制度建設、項目申報、財務核算等環節的管理較為完善，但其他環節仍存在較多問題。
（一）高校內部管理職能部門責任不明確。“統一領導、分級管理、責任到人”的管理體制落實不到位。學校的法人責任和項目負責人的直接責任較明確，但基層管理單位監管責任落實不到位。一般高校都設有科研管理部門，主要負責學校科學研究的組織管理及服務、對外科技開發與合作、學術交流、科研保密、科技信息的收集整理和分析、知識產權保護等方面的工作。財務部門負責項目的經費管理，主要包括項目經費報銷、項目收支核算、項目結題經費決算。審計部門負責項目決算驗收審計，并對經費使用的相關性、合理性、相符性及經費使用績效作出評價。項目負責人所在院系主要承擔項目技術支持和經費使用協助工作。由于各職能部門的工作重點不同，科研經費管理各部門之間存在推諉扯皮、責任不清的現象。
（二）未建立共享式的科研經費管理信息化系統。到目前為止，大部分高校尚未建立數字化校園系統，各部門之間的數據不能共享，特別是科研管理系統與財務管理系統不能對接，無法實現信息共享，不能直接通過科研管理系統將項目預算經費對接入財務管理系統對項目經費進行預算額度控制管理，兩套系統的不兼容直接導致了項目經費信息的不完全對稱。財務部門為強化科研經費管理，嚴格執行預算額度，只能手工輸入科研經費預算額度，極大地影響了工作效率，還容易出錯。更有個別項目負責人利用科研管理部門監管的項目進度與財務部門經費使用進度存在的偏差，鉆空子按自己的意愿隨意進行經費報銷調整。從管理的角度看，科研項目管理和科研經費管理脫節，必然導致科研項目研究與科研項目經費使用失去相互輔佐、項目制約的功能，從而影響科研經費的使用效率。
（三）科研經費預算編制不科學。科研經費預算是確定科技計劃項目預算期內經費安排的依據，是課題各任務合理分配和使用資源的基礎。經過評估評審后的項目經費預算，將作為預算執行、監督檢查和財務驗收的重要依據。但是，目前科研經費預算編制普遍存在不重視、不全面、不徹底、權責期間不對等、收入支出不配比、預算可執行性、可操作性差等現象，即預算編制不科學。其原因在于：（1）科研項目經費預算一般由項目負責人和項目組成員編制，因其未充分學習或了解各種渠道來源的科研經費管理辦法，沒有正確把握預算科目的內涵、外延；或因財務、審計人員未充分參與科研經費預算編制，科研人員缺乏專業的預算編制等財務知識，導致預算編制不合理。（2）在對預算編制審核流程、經費預算結構、經費開支等抽查過程中發現，項目負責人自覺學習上級科技經費管理規章制度、自覺關注項目經費使用進度、自覺關注項目經費合理開支范圍的意識不強。（3）高校有些科研項目之間有著一定的相關性或交叉性，有些儀器設備可以共享。但有些項目在預算編制時一味地夸大預算，不同項目之間經常出現重復列報同類型的儀器設備支出，造成重復購置、資源浪費；或列有儀器設備購置經費預算，但并未采購，嚴重影響了預算資金支出進度。
（四）科研經費支出不規范。科研經費預算編制不科學、不合理，直接導致預算執行和經費支出不規范，從審計結果看，科研經費支出不規范的現象有：（1）經費支出與項目任務書相關性不強。首先，部分項目報銷與項目研發無關的費用，如：手機費、汽車運行費（含汽油費、車輛維修費、保險費）、辦公家具、辦公設備等。其次，為順利完成項目結題驗收，隨意調整經費明細支出，即調整賬務依據不充分，理由不合理，集中體現在結題審計前大量調整賬務行為，無法確定其相關性。第三，差旅費、會議費、住宿費等報銷時所附憑證依據不充分，無法推斷費用開支與項目研究之間的直接相關性。第四，以現金的形式發放勞務費、專家咨詢費，而發放理由、具體工作時間不明確，甚至模仿簽收人的筆跡冒領科研經費，不符合相關規定。（2）經費支出存在違規現象。個別項目經費支出存在大額現金支付現象，以各種票據、各種理由套取現金，個別項目組成員將個人家庭的消費性支出列入項目經費支出，將家庭用品充當實驗用品，將家庭成員的差旅支出、旅游支出充當項目組研究人員的差旅支出等。另外，以虛假票據套取項目經費，如：以虛假“辦公用品、勞保用品、圖書資料”等發票入賬，用于購買商場超市購物卡；以虛假“勞務費”的形式發放專家勞務費、研究生助研費，套取現金用于其他支出，或者規避繳納個人所得稅；以虛假的“會議費”發票入賬，套取資金用于彌補招待費用等支出；虛開、購買或收集他人發票套取項目經費。
（五）科研項目結題不結賬。從對高校科研經費專項審計和高校書記、校長的經濟責任審計結果看，高校普遍存在科研項目結題不結賬的現象，部分結題項目的結余經費長期掛在財務部門。以廣東省某高校為例，截至2015年12月31日，2012年（含2012年）以前的科研項目已辦理結題驗收，但在財務賬上仍保留經費余額的共3 203項，資金量達2.17億元。科研項目長期結題不結賬，使得大量的項目以未完成的形態沉淀于財務賬面上，導致會計報表數據不準確，科研項目數據不準確；甚至有些項目的結余資金變相成為了項目負責人的“小金庫”，隨意開支與項目無關的費用，給財務管理帶來了極大風險。
（六）科研經費審計監管不全面。一般來說，高校都設有審計部門，但審計部門對科研經費從申報到結題驗收的參與程度并不高，甚至可以說很多項目未參與，校內審計部門對科研經費審計監管缺失。目前，科研項目大部分是事后第三方結題審計，這不符合審計“建立風險防范機制”的終極目標。
三、完善高校科研經費管理的建議
綜上，科研經費審計發現的問題，既有學校管理層面的原因，也有科研人員自身的原因。針對這些問題，為完善高校科研經費管理，確保科研工作持續、健康發展，本文提出以下建議：
（一）建立健全科研經費管理制度，加大監管力度。按照“統一領導、分級管理、責任到人”的管理體制，制定適合本校的科研經費管理辦法，明確學校、項目負責人和各職能部門（科技處、財務處、審計處、紀檢、資產管理處和項目負責人所在院系）的職責和權力。所制定的管理辦法應具有全面性和可操作性，針對不同來源科研經費的要求，明確經費開支范圍、開支標準、經費審批權限、結題結賬時間、結余經費的用途及相應的獎懲辦法。改變職能部門過去的事后控制為全過程控制，為科研項目經費提供從預算編制-預算經費下達立項-預算額度控制-預算支出-年度或中期財務決算-結題財務驗收-結題結賬的一站式服務。特別是審計部門應提前介入，確保科研經費審計全覆蓋，充分發揮內審職能及預警作用。見圖1。
（二）建立職能部門可共享的科研經費管理信息化平臺。要適應當前科研經費管理需要，就必須建立可以同時鏈接二級學院、科技處、財務處、審計處、資產處等多職能部門共享的信息化系統，這個系統應涵蓋職能部門所需要的所有信息，即項目合同書、經費預算、大型儀器設備購置信息、專利信息、經費支出信息、項目完成后績效信息（含技術指標和經濟指標）、項目結題結賬信息等；同時，還應將科研項目立項評審依據、經費分配、經費使用的過程向校內人員開放。信息共享平臺的建立，既能避免大型儀器設備的重復購置，提高已有設備的利用率，又能提高科研經費管理和使用的透明度，可以在一定程度上規范科研經費使用，杜絕違規違紀行為發生。
（三）進一步規范科研經費支出，加大違規行為的查處力度。要想規范科研經費支出，就必須從項目預算編制環節抓起，項目負責人和預算編制者一定要充分結合本課題研究開展以后的各項任務和技術路線上的特殊性，精心測算課題科研成本，并兼顧各項開支標準和合理因素，結合各項資金來源，在綜合平衡的基礎上編制預算。如果還按以前年度的固有思維靠“三拍”（拍腦門、拍胸脯、拍桌子）來定預算，其結果可想而知。為確保預算編制的科學性、合理性，財務處、審計處除積極開展科研經費管理政策培訓和宣傳工作外，還應充分介入預算編制過程，指導、審計預算編制的相符性、相關性和合理性。經費預算一經批復就必須嚴格執行，如確需調整，必須遵循相關規定。高校內部應建立規范的預算調整制度和審批程序，杜絕隨意調整預算的現象。另外，為了不打擊科研人員科技研發的積極性，除進一步完善相關制度外，如加大科研人員人力資源成本占科研經費的比例；還要進一步明確科研經費科目支出的內涵，從制度上規范支出，同時，加大科研經費違規查處力度，對嚴重違規違法行為“零容忍”。
（四）及時辦理科研項目結題結賬手續。《國務院關于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》（國發[2014]11號）明確了科研經費結轉結余資金的用途，高校應依據該文件及時制定適合本校的科研經費結賬結余資金使用管理辦法，對項目結題驗收后經費如何處理給予科研人員明確的指引。同時，高校的科技處、財務處、審計處、紀檢等部門應及時溝通，督促項目負責人在規定時間內及時辦理結余資金結賬手續，從制度上避免科研經費結題不結賬、長期掛賬隨意報銷科研項目以外支出的現象，杜絕科研結余資金淪為“小金庫”的被動局面。
總之，高校科研經費管理職能部門，應針對科研經費審計中發現的問題，全方位綜合考量學校自身實際情況，深入分析原因，在不違反國家政策法規的基礎上研究對策，不斷完善高校科研經費管理機制，充分調動科研人員的科研創造性和積極性。高校科研人員也要重視預算編制，進一步規范經費支出，以實現科研經費支出績效最大化。
參考文獻：
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【關鍵詞】 科技創新 高校 科研經費使用績效
一、高校科研經費使用流程
1、高校科研經費的類別
高校所涉及到的科研經費主要包括縱向科研經費和橫向科研經費以及其他科研經費。縱向科研經費是由國家、部、省、廳、市等政府部門批準立項，由高校主持或參加的各級各類計劃性科研項目經費；國際科技合作中國外政府和學術機構間的合作經費。橫向科研經費是企事業單位、政府機構和社會團體委托我校進行科學研究、技術開發和技術服務、咨詢服務的項目經費/科技成果和專利轉讓費等。其他科研經費是指學校內部設立的各類科研項目經費和學校科研配套經費。
2、高校科研經費管理流程
（1）科研經費到款管理。各類科研項目經費作為學校收入，納入學校部門預算統一管理，并根據項目管理要求專款專用。財務部門按照相關部門要求統籌科研經費票據的管理和規范。科研部門按項目編制經費本號，核定經費分配比例，與財務部門共同建立項目經費使用本。除特殊規定外，學校按國家規定從科研項目經費中提取一部分比例的管理費。
（2）科研經費預算管理。國家和省科技計劃等項目經費分為直接費用和間接費用。間接費用是指在項目組織實施過程中無法在直接費用中列支的相關費用，包括管理費用和科研人員的績效費。縱向項目按照相關管理規定編制預算。有合同約定的橫向科研項目，按約定的開支范圍和比例編制預算。預算調整要提出申請由學院審核后報學校科研部門和財務部門審批。
（3）科研經費使用管理。縱向科研經費使用嚴格按照相應的項目管理辦法或合同書規定的預算執行。具體科研經費開支范圍及相關規定參見相關文件執行。除特殊費用外，必須以銀行轉賬或公務卡方式結算。
（4）科研經費結算管理。項目在研期間，年度結存經費可以結轉下一年度繼續使用，國庫集中支付項目經費的使用不得超過有關部門規定的年限。項目負責人應按立項部門規定，及時提交年度經費決算報告。科研計劃項目完成后，項目負責人應同財務部門清理賬目，結清應收應付款，并最終配合做好審計工作。終止項目、撤銷項目的剩余經費，由學校統一收回，依據管理規定處理。項目負責人應按照項目合同規定的時間及時結題，在結束或通過驗收后六個月內辦理結賬手續。
（5）科研經費報銷程序。項目組成員報銷科研項目經費，由項目負責人負責審批、財務人員對票據審核后予以報銷。如是項目負責人報銷科研經費，須經所在學院分管科研領導審批、財務人員對票據審核后予以報銷。
二、高校科研經費績效使用管理現狀
在科技創新的推動下，雖然國家對高校科研經費的投入日漸增加，但是并沒有一套科學的科研經費績效評價辦法。由于缺乏對科研經費的使用情況以及如何進行使用績效評價的明確規定，使得目前高校科研經費使用績效評價結果并不理想，原因可以歸結為以下幾點。
1、科研經費資源未有效配置，科研立項名不副實
在政府鼓勵高校申報科研項目的同時，高校對科研項目的申請也持積極態度，這導致了在衡量科研項目情況的時候，是以數量而并非質量為標準。高校在進行科研項目時，并非純粹以科技創新為最終目的，沒有致力于科研項目為國家做出更大貢獻，也沒有創造出更多的社會價值，而是關心科研項目為高校帶來多大的社會影響、創造多少知名度，從而提高高校的社會地位，帶來入學率的攀升。因此，雖然科研項目數目不斷增加，但卻缺少真正于國家、社會有益的高質量科研成果。科研項目的申請和進行敷衍了事時，從而導致科研經費也無法得到資源的有效配置，很多資金被挪用，并沒有真正地投入到科研中去。這不僅造成了國家資產的損失，也玷污了神圣的學術殿堂。
2、缺乏科學的高效科研經費預算
在科研項目申請成功后，接下來便涉及到經費的下撥。據統計，很多重點的科研項目經費數量龐大。這就需要有一個科學的項目資金管理辦法，優化資源配置，避免被挪用、浪費等不利結果。同時，很多科研項目的申報者對財務知識并不了解，無法科學有效地進行預算、決算。在申報者預算等方面能力有限的情況下，高校財務部門只對科研經費進行劃撥和報銷，對經費使用效率和使用的合理性都沒有進行審核和干涉，只要科研項目順利立項，其后續科研經費的使用全權交予項目負責人，在一定程度上也助長了科研資金利用不規范的惡性循環。
3、缺乏科研經費的績效管理
科研經費的使用出現問題，也反映出了監督機制的不嚴謹。現如今還沒有明確的高效科研經費的績效管理方法，所以高校很難對科研經費實施績效管理。財務部門只處理科研經費的下撥報銷，審計部門只進行賬目報銷單的審計，都沒有涉及到對科研經費的績效負責，最終引起高校科研項目成果無法達到既定目標。
4、缺乏明確科研經費績效管理責任部門
與科研項目相關的管理部門通常包括科研部門、財務部門和審計部門，三個部門需要相互配合同時彼此制約。現階段高校三個部門并沒有充分發揮對資金績效管理的職能，在科研項目進行中，沒有審計組進行全程跟蹤，無法使資金使用全過程都透明陽光以保證科研項目全程規范完成。
三、構建適宜高校科研經費使用績效評價體系
基于以上的高校科研經費使用中出現的種種問題，警示我們在高校的工作中必須對經費使用加以重視。如何對高校科研經費使用的有效性和合理性進行評價，則需要構建一個適宜高校科研經費使用績效的評價指標。
1、安全性指標
為了防止高校科研經費被侵占、挪用等情況的發生，首先要考慮資金安全性指標。如果科研經費被私吞，那么接下來的科研項目進行就不可能達成經濟性，科研成果也很難科學有效。只有科研經費真正花費在科研項目上，才有可能進一步考核其他方面的問題。之后只需要考慮科研經費的預算達標度，就能說明其是否安全。基于此，需要構建一個安全性函數。
實際支出金額=科研經費安全系數×預算支出金額。
高校科研經費安全性的保障主要體現在，科研項目的實際支出金額與預算支出的金額的匹配性。最理想的安全指標值越是接近1，說明此高校的科研經費使用中實際支出與預算相越是吻合，即資金不超出預算，合理利用。但這個安全指標值的可信度需要有兩個前提：一是項目的預算準確；二是實際支出情況計算精確。
2、經濟性指標
經濟性指標，就是如何能在科研項目進行時做到資金最有效配置，在保證科研結果質量的前提下做到經費最小化。但有些科研項目的產出可以量化，有些則不能。因此，嘗試構建經濟性的函數。
一個科研項目一般會涉及到以下幾個經費投入：財力資源、物力資源、人力資源。以上公式中，x1是人力資源，其后是人力資源的細化，包括科研項目的參與人以及負責人這些直接參與人員，還有間接人員比如財務人員以及技術支持人員等；x2是物力資源，其后均是其量化，比如交通工具的使用，設備使用的折舊等；x3是財力資源，通常代表科研項目的下撥資金，其后表示為資金下撥后的細化，包括專用設備費、相關資料費用等。凡是科研項目可能涉及到的經費支出均可歸集到此方程式里，同時應有原始憑證為資金的去處加以證明。
3、效率性指標
科研項目的經費效率性，可以理解為科研經費是否符合預期的時間安排。但效率性指標在衡量中需要區分文理科，因為就理科項目來說，會涉及到研究設備等固定資產。
（1）理科類使用固定資產周轉率來衡量
（2）工科類使用科研項目的完成進度衡量
（3）文科及其他類使用科研項目的時間進度來衡量
4、效果性指標
對于一個科研項目來講，最重要的就是科研成果的效果，整個科研項目的效果性能否達到最初立項時的目標以及能否創造經濟以及社會價值。由于效果性也存在可量化與不可量化的問題，因此只能針對不同類型的項目進行具體分析。
若比率大于1，則說明效果性強；若等于1，則剛好得到補償；若比率小于1，說明未得到預期效果。
文科類等其他：由于文科需要較長時間才能轉化為生產力，所以要運用德爾菲法。德爾菲法又叫專家函詢征詢法，即用非面對面的通信法來集中征詢專家們的意見，經過多次征詢，最后進行整合和分析得出與未來發展趨勢相符的結論。
綜上所述，經費管理對于各高校來說是很重要的，作為高校工作人員，要在了解高校科研經費整體流程的基礎上，與高校實際情況相結合，設計出適合高校經費使用的績效評價指標，以提高高校科研經費管理效率，推動國家科技創新發展。
關鍵詞：科研經費管理；問題；對策
引言：
高校是我國發展科研事業的重要基地，隨著近些年的發展，高校從普通的只能教書育人的地方，變成了邊教學、邊研究的活動中心。一個學校的科研水平代表著其綜合實力的高低，而科研水平的提高離不開科研經費的支持。但現如今各高校對科研經費的管理并不重視，導致科研水平無法提高。為此，本文就對高校在科研經費的管理上所產生的不足及相應的對策進行分析。
一、高校科研經費管理中存在的問題
1.1、財務違規嚴重，沒有得到有效的控制
長期以來，高校領導及相關經費管理人員對科研經費管理存在著一定的偏見，認為科研經費的管理應由科研項目部進行管理，別人無需過問，再加之高校對科研經費的使用并不重視，使報銷時的信息不真實、資金被挪用等現象出現。例如編造虛假姓名或者頂替冒領勞務費；在報銷經費中摻入個人的生活費用等等，造成了不良的影響。
1.2、經費預算不準確，支出方式不合理
由于許多高校對高校科研經費的管理意識不夠明確，使許多人認為預算只是為了能夠爭取下項目所隨意制作計劃的一部分，所以在預算的時候，并沒有全面的、根據相關的情況進行計算，使科研經費在實際的使用過程中產生較大的偏差，經費支出不合理，最終造成財務信息不準確，科研項目無法繼續進行。
1.3、科研經費的使用效率低，核算不準確
高校的教師，不僅要進行教學，還要進行科學研究，教師的工資及獎金都列在了教育經費中，學校中的公共資源，例如研究中心、網絡室、圖書館等，都為科研提供幫助，其中所產生的經費及維修費用等，也都納入教育經費中。再加上許多教師在報銷時并未對日常教學的花銷及科學研究的花銷進行區分，令科研經費的相關負責人無法區分支出明細，使得高校的科研成本無法進行準確的計算，導致科研經費的使用效率過低。
1.4、經費管理不嚴格，造成資產浪費
許多高校并沒有將科研經費所購買的資產納入到學校資產的管理部門中進行合并管理，對所采購的科研設備等也沒有妥善的保管措施。高校的科研經費均是專項經費，根據不同的科目，研究中所運用的設備也不相同，這也造成了資源無法進行共享。而且在實際的工作中，對設備的管理并不嚴格。設備在項目結束后，仍然留在科研人員的手里，學習沒有進行回收，并尋找專人管理，使學校的固定資產變成個人資產。
二、高校科研經費管理問題的成因
2.1、科研經費管理缺乏認知
高校科研經費不僅靠學校負責人的爭取，還要依靠科研部門和科研人員去聯系人脈，這就導致許多高校領導和負責人認為，爭取更多的科研經費，可以提高學校的競爭力，增加收入；而科研人員也認為憑借自己的人脈爭取的經費，學校也無權管理。尤其在學校進行評職、考核等項目，都以研究成果作為評判依據，這就變相的導致以利益來促進科學研究項目的發展，學校也為了使自己的科研項目和取得的經費越來越多，放松了對經費的管理，造成錯誤的思想認知。
2.2、科研經費管理機制不夠健全
我國目前為止，還沒有統一各高校的經費管理機制，各高校沒有相應的、完整的制度作為管理依據，導致在實際的工作中，經費的使用率低，經費流向無跡可尋，在核算時又沒有依據，造成科研人員與核算人員產生分歧，或者直接導致科研人員結束研究后，沒有進行經費結算。所以，沒有相應的經費管理機制是萬萬不能的。
2.3、監督管理制度不夠完善
高校的科研項目大都研究范圍廣、專業內容性強，但由于學校內部的監督制度不夠完善，使學校在科研經費監督上存在著問題。在工作過程中，財務人員注重經費的支出，不了解整體研究的過程；科研人員注重研究的結果，不重視經費的利用率；審查人員注重工作整體結束后的監督，忽視工作前及工作過程中所產生的經費問題，這種種的問題是搞笑無法科學有效的對科研經費進行管理和監督，導致整體科研經費的監督管理制度的不完善。
三、高校科研經費管理中的對策
3.1、提高相關人員對科研經費的管理意識
高校科研經費是對一個學校科學水平、提高學校競爭力的重要評價依據，所以要有一個正確的科研經費管理理念是高校必不可少的，學校的領導及相關負責人都應做好對科研經費管理的認識和了解，努力提高學校的科研成果，加強科研經費的利用率。還應對教師做好指導思想，使其準確、全面的了解科研經費管理的規章制度，從根本上促進科研能力的增強，加強教育水平。
3.2、做好對科研經費管理制度的建設
良好的管理制度，是高校科研更好發展的根本要求。高校為了科研經費的支出有據可循，首先要做到的就是建設好相關的科研經費管理制度，并根據自己自身的情況，制定出科學、合理的管理制度。在制定制度的同時，也要保證有一套適合自己的科研經費支出流程，保證流程具有完整性、可行性。
3.3、提高科研經費的利用率
高校領導一定要讓科研人員意識到，通過科研經費所購買的設備，都是屬于學校的固定資產，使用過后一定要交還到學校，由學校進行專人專管，防止國有資產成為個人資產。其次，學校應將所有由科研經費所購買的設備，按照國有資產的規定進行管理。并對現有設備進行資產清理和分析，并根據各院系的使用情況，做到資源共享，減少浪費，提高經費的利用率。
結論：
高校科研經費的管理成功與否，決定著學校的研究質量和研究水平。為了提高科研經費的管理制度，加強對科研經費的利用率，保證休息科學研究的有序進行，必須要對學校的科研經費管理進行全面的、合理的改進，研究對策，使得學校的科學研究得以更好的發展。
參考文獻：
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