時(shí)間：2023-06-12 14:46:22
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇財(cái)務(wù)管理法律，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
論文關(guān)鍵詞：軍隊(duì)財(cái)務(wù)；管理；法制化
一、完善軍隊(duì)財(cái)務(wù)管理法制化的重要意義
（一）完善軍隊(duì)財(cái)務(wù)管理法制化是提高軍費(fèi)使用效益的實(shí)際需要。當(dāng)前，我軍武器裝備的現(xiàn)代化水平日益提高，軍費(fèi)投入不斷增加，如何提高軍費(fèi)使用效益是擺在我們面前一個(gè)亟待解決的問題。軍隊(duì)財(cái)務(wù)管理貫穿于軍費(fèi)運(yùn)行的全過程，完善軍隊(duì)財(cái)務(wù)管理法制化對(duì)應(yīng)協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)管理工作中各部門之間的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，減少軍費(fèi)運(yùn)行過程中人為因素造成的浪費(fèi)，提高軍費(fèi)使用效益具有重要作用。
（二）完善軍隊(duì)財(cái)務(wù)管理法制化是軍隊(duì)財(cái)務(wù)管理工作發(fā)展的必然。通過完善軍隊(duì)財(cái)務(wù)管理法制化，明確軍隊(duì)財(cái)務(wù)管理各個(gè)主體的責(zé)任，對(duì)軍隊(duì)財(cái)務(wù)管理的工作流程和標(biāo)準(zhǔn)做出規(guī)定，從而使財(cái)務(wù)管理工作在有序規(guī)范的狀態(tài)下不斷向前推進(jìn)，提高軍隊(duì)財(cái)務(wù)管理工作的質(zhì)量和效率，使財(cái)務(wù)管理工作逐步走向法制化。
二、軍隊(duì)財(cái)務(wù)管理法制化存在的主要問題
（一）軍隊(duì)財(cái)務(wù)管理法規(guī)不健全。軍隊(duì)財(cái)務(wù)管理法規(guī)不健全主要體現(xiàn)在三個(gè)方面：1、軍隊(duì)財(cái)務(wù)管理法規(guī)跟不上形勢(shì)的發(fā)展，其法規(guī)內(nèi)容滯后于形勢(shì)的變化。由于我軍部分財(cái)務(wù)管理法規(guī)的修訂工作未能于之同步發(fā)展，從而導(dǎo)致軍隊(duì)的某些財(cái)務(wù)管理工作以及由此產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)關(guān)系缺乏相應(yīng)的規(guī)范而陷入無序的狀態(tài)；2、軍隊(duì)部分財(cái)務(wù)管理法規(guī)的可操作性不強(qiáng)。有些財(cái)務(wù)管理法規(guī)應(yīng)當(dāng)具備的法律要素不齊全，有些財(cái)務(wù)管理法規(guī)內(nèi)容表述得不夠明確，有些法規(guī)缺乏主要的具體解釋；3、部分財(cái)務(wù)管理法規(guī)之間存在著內(nèi)容上的交叉重復(fù)或沖突。這就造成了軍隊(duì)相關(guān)部門執(zhí)行財(cái)務(wù)管理法規(guī)的主動(dòng)性的缺失，損害了執(zhí)法的權(quán)威性與社會(huì)主義法制的統(tǒng)一。
（二）憑經(jīng)驗(yàn)辦事和以權(quán)代法現(xiàn)象的存在。在軍隊(duì)財(cái)務(wù)管理工作的實(shí)踐中，一些部門的領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員由于對(duì)現(xiàn)行財(cái)務(wù)管理法規(guī)重視程度不夠，造成了他們學(xué)習(xí)的積極性不強(qiáng)，他們不善于運(yùn)用財(cái)務(wù)管理法規(guī)對(duì)軍隊(duì)的財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行管理，而習(xí)慣于憑經(jīng)驗(yàn)辦事。此外，以權(quán)代法現(xiàn)象也時(shí)有存在。在財(cái)務(wù)管理工作中，一些財(cái)務(wù)人員往往習(xí)慣于用領(lǐng)導(dǎo)的行政命令來代替管理法規(guī)，將部分領(lǐng)導(dǎo)的個(gè)人意愿凌駕于法規(guī)制度之上。這樣做的后果是，一些重命令、輕原則、循私情、靠個(gè)人關(guān)系辦事的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。
（三）軍隊(duì)財(cái)務(wù)管理監(jiān)督制度不夠完善。1、在內(nèi)部監(jiān)督中，部分財(cái)務(wù)工作執(zhí)法人員違反職業(yè)道德和原則操守，為財(cái)務(wù)違法犯罪當(dāng)事人通風(fēng)報(bào)信，傳遞信息，從而導(dǎo)致一些財(cái)務(wù)違法犯罪行為逃脫懲處；2、同級(jí)監(jiān)督力度不夠，軍隊(duì)財(cái)務(wù)法制監(jiān)督的職責(zé)主體主要是要紀(jì)檢部門和審計(jì)部門，但由于受現(xiàn)行制度的影響，這些部門對(duì)本級(jí)財(cái)務(wù)部門所展開的法制監(jiān)督力度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠；3、群眾監(jiān)督缺乏。有些財(cái)務(wù)部門基于種種考慮，不愿意集思廣益，吸納廣大官兵參與到本單位財(cái)務(wù)監(jiān)督體系中來，而有些財(cái)務(wù)部門則對(duì)廣大官兵所反映的本單位財(cái)務(wù)經(jīng)費(fèi)出現(xiàn)的問題不聞不問，不及時(shí)果斷做出處理。以上幾種原因共同造成了軍隊(duì)財(cái)務(wù)法制監(jiān)督制度的不完善。 三、關(guān)于完善軍隊(duì)財(cái)務(wù)管理法制化的幾點(diǎn)建議
（一）改革軍隊(duì)財(cái)務(wù)執(zhí)法體制。1、要科學(xué)合理地劃分軍隊(duì)財(cái)務(wù)管理執(zhí)法的權(quán)限。要通過立法明確軍隊(duì)財(cái)務(wù)執(zhí)法權(quán)限，使軍隊(duì)財(cái)務(wù)執(zhí)法人員各司其職，便于他們?cè)谧约旱穆殭?quán)范圍內(nèi)開展工作，盡可能減少軍隊(duì)財(cái)務(wù)執(zhí)法權(quán)限的爭議，提高軍隊(duì)財(cái)務(wù)執(zhí)法的效率，維護(hù)軍隊(duì)財(cái)務(wù)執(zhí)法的權(quán)威；2、要明確軍隊(duì)財(cái)務(wù)部門及其工作人員相對(duì)嘟嚕獨(dú)立的執(zhí)法地位，減少行政權(quán)力和行政命令對(duì)其執(zhí)法活動(dòng)的不當(dāng)干預(yù)，為其權(quán)威、公正執(zhí)法提供依據(jù)，從而維護(hù)軍隊(duì)財(cái)務(wù)執(zhí)法的權(quán)威。
（二）建立完備的軍隊(duì)財(cái)務(wù)法規(guī)體系。要構(gòu)建層次分明、結(jié)構(gòu)嚴(yán)謹(jǐn)、銜接配套的軍隊(duì)財(cái)務(wù)法規(guī)體系，因?yàn)樗翘岣哕婈?duì)財(cái)務(wù)執(zhí)法效率的關(guān)鍵所在。只有建立完備的財(cái)務(wù)法規(guī)體系，才能使各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作在軍隊(duì)財(cái)務(wù)法規(guī)體系中找到相應(yīng)的依據(jù)。因此，軍隊(duì)立法機(jī)關(guān)及權(quán)力機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)審時(shí)度勢(shì)，適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展的需要，修正現(xiàn)有財(cái)務(wù)法規(guī)，廢除不合時(shí)宜的過時(shí)法規(guī)，增制新的財(cái)務(wù)法規(guī)，保障軍隊(duì)財(cái)務(wù)執(zhí)法活動(dòng)有法可依。同時(shí)，也應(yīng)當(dāng)確保軍隊(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)法規(guī)具有系列性、完善性及穩(wěn)定性，從而為保證財(cái)務(wù)執(zhí)法活動(dòng)的權(quán)威性創(chuàng)造條件。
[關(guān)鍵詞]財(cái)務(wù)管理 風(fēng)險(xiǎn) 籌資
[中圖分類號(hào)]F275 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1009-5349（2014）01-0054-01
隨著科技的高速發(fā)展，各企業(yè)如雨后春筍般拔地而起。在競爭激烈的當(dāng)下，各企業(yè)想要立于不敗之地，穩(wěn)穩(wěn)地處于行業(yè)之林，就必須嚴(yán)格經(jīng)營，本著誠信、負(fù)責(zé)的態(tài)度處理各種事物。其中，對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理方面應(yīng)慎重處理，以減少風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤最大化。
一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理的價(jià)值觀念
眾所周知，一個(gè)企業(yè)的資金問題是頭等大事。要想企業(yè)長久發(fā)展，就必須確保資金有所保障，謹(jǐn)慎處理企業(yè)的財(cái)務(wù)問題。對(duì)于資金不僅要考慮資金的時(shí)間價(jià)值，還要考慮其風(fēng)險(xiǎn)、報(bào)酬、利息率、通貨膨脹等一系列因素。一個(gè)企業(yè)的運(yùn)作從資金投入開始，進(jìn)入資金的循環(huán)，最后資金的輸出，每一個(gè)細(xì)節(jié)都得考慮周到。資金投放前期，對(duì)于項(xiàng)目開發(fā)的可行性做出決策，在看到預(yù)期的回報(bào)時(shí)，不能忽視風(fēng)險(xiǎn)的存在。一般而言，回報(bào)越大，風(fēng)險(xiǎn)越大，回報(bào)越小，風(fēng)險(xiǎn)越小，不能只顧結(jié)果，不計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)還要考慮到資金的利息率、利息等問題，合理地安排資金，達(dá)到更有利于企業(yè)發(fā)展的目的。
企業(yè)的資金可以投資于不同的項(xiàng)目，而不同的項(xiàng)目又會(huì)得到不同的報(bào)酬，同時(shí)伴隨著不同的風(fēng)險(xiǎn)。資金的使用效率不同，需求的程度也不同。資金會(huì)從報(bào)酬低的項(xiàng)目轉(zhuǎn)移到報(bào)酬高的項(xiàng)目，從而達(dá)到企業(yè)利潤的最大化。在此期間要弄清楚資金的發(fā)生時(shí)間與發(fā)生的方向，什么時(shí)候投入，什么時(shí)候收回，資金是投放了還是收回了，進(jìn)而計(jì)算出資金的時(shí)間價(jià)值，合理地使用資金，以獲得更高的回報(bào)，如果處理不當(dāng)，就造成了資金的浪費(fèi)。
如果資金是貸款而來的，還要意識(shí)到利息的問題，利息是在信用基礎(chǔ)上產(chǎn)生的，是資金使用者為從資金所有者手中得到資金暫時(shí)使用權(quán)所付出的代價(jià)。利息是資金使用的價(jià)格。利率是國家對(duì)經(jīng)濟(jì)實(shí)行宏觀調(diào)控的重要手段，這對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理問題起著很重要的作用，因此，財(cái)務(wù)人員必須做好對(duì)利息的處理問題，了解利率的概念和其決定因素，進(jìn)而做好財(cái)務(wù)決策。
二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容
企業(yè)的最終目的是實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化。做好企業(yè)的財(cái)務(wù)管理尤為重要，企業(yè)財(cái)務(wù)管理主要包括三方面：籌資決策、投資決策、股利分配決策。
一個(gè)企業(yè)的運(yùn)營離不開資金的投入，當(dāng)資金不足時(shí)，企業(yè)就得進(jìn)行資金的籌集。籌集資金的來源、方式不同，則籌集成本也就不同，從而伴隨的風(fēng)險(xiǎn)也就不同。成本較低的籌資方式會(huì)增加企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)小的籌資方式又會(huì)有比較高的資金成本。這就要求企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員正確判斷風(fēng)險(xiǎn)與資金成本的問題，權(quán)衡二者，選擇合適的籌資方式。
企業(yè)將籌集的資金投放到項(xiàng)目中去，從而產(chǎn)生了企業(yè)的投資決策。其中，投資決策分為短期投資決策和長期投資決策兩種。短期投資主要是指流動(dòng)資產(chǎn)的投資，如現(xiàn)金、短期有價(jià)證券、存貨等。短期投資流動(dòng)性強(qiáng)，收益小，風(fēng)險(xiǎn)也小。所以，當(dāng)企業(yè)對(duì)某一具體項(xiàng)目投資時(shí)，應(yīng)考慮報(bào)酬與風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響。長期投資主要指對(duì)固定資產(chǎn)的投資，同時(shí)也要考慮風(fēng)險(xiǎn)。
當(dāng)企業(yè)盈利了，利潤怎樣分配，這便產(chǎn)生了股票分配決策。在進(jìn)行股利分配時(shí)，要考慮股東的利益，還要兼顧企業(yè)的發(fā)展，合理進(jìn)行分配是財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)該做到的。
企業(yè)的財(cái)務(wù)管理三個(gè)方面的內(nèi)容是相互聯(lián)系的。要把三個(gè)內(nèi)容聯(lián)系起來，統(tǒng)籌安排，合理調(diào)度，進(jìn)而處理好企業(yè)的財(cái)務(wù)問題。
三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理的工作組織
財(cái)務(wù)工作主要包括四個(gè)方面：建立企業(yè)財(cái)務(wù)管理法律法規(guī)，完善企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理制度，健全企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作。
健全的財(cái)務(wù)管理法律法規(guī)是企業(yè)處理企業(yè)財(cái)務(wù)問題的基本保障。按照財(cái)務(wù)管理法律法規(guī)的規(guī)定，制定企業(yè)的管理辦法，調(diào)節(jié)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的秩序，避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)問題，增強(qiáng)企業(yè)的競爭力，保持企業(yè)的活力。
根據(jù)企業(yè)的規(guī)模不同，企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理制度也不同。建立完善的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度是加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要辦法。隨著企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度應(yīng)逐漸完善起來。
大型企業(yè)一般都設(shè)有財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)、負(fù)責(zé)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作、注意企業(yè)的籌集資金、收回應(yīng)收賬款、投資決策等問題，協(xié)調(diào)各部門，從而促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)的發(fā)展。
關(guān)鍵詞：農(nóng)村商業(yè)銀行 財(cái)務(wù)管理 信息化
一、前言
農(nóng)村商業(yè)銀行是農(nóng)村信用社在體制改革之后所得到的產(chǎn)品，為農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的全面發(fā)展及新農(nóng)村建設(shè)提供了金融服務(wù)和支持，已經(jīng)成為了農(nóng)村地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要有生力量。而財(cái)務(wù)管理是農(nóng)村商業(yè)銀行發(fā)展的基礎(chǔ)，是一項(xiàng)直接對(duì)農(nóng)村商業(yè)銀行資金進(jìn)行發(fā)展規(guī)劃、流通預(yù)測、監(jiān)督控制的工作。提升農(nóng)村商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理水平，有利于降低農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)營成本費(fèi)用，實(shí)現(xiàn)精打細(xì)算；有利于提高農(nóng)村商業(yè)銀行的經(jīng)濟(jì)效益，減少財(cái)務(wù)損失；有利于提高農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部資金的利用效果。本文就農(nóng)村商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理存在的主要問題及對(duì)策進(jìn)行分析。
二、農(nóng)村商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理存在的主要問題
財(cái)務(wù)管理作為農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)營管理中的一種重要的管理工具，其主要目的有兩個(gè)，第一，為農(nóng)村商業(yè)銀行管理層進(jìn)行各類決策、考核時(shí)提供信息依據(jù)，進(jìn)而滿足內(nèi)部管理的需要；第二，為農(nóng)村商業(yè)銀行提供相關(guān)財(cái)務(wù)信息，進(jìn)而以此為依據(jù)來嚴(yán)格控制農(nóng)村商業(yè)銀行的日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，對(duì)其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的每個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行規(guī)范，實(shí)現(xiàn)利潤的最大化。由此可見，在農(nóng)村商業(yè)銀行日常管理中，財(cái)務(wù)管理往往會(huì)發(fā)揮著極為重要的作用和意義。但是農(nóng)村商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理仍然存在著一些問題，具體如下：
（一）財(cái)務(wù)管理理念陳舊
第一，成本和效益統(tǒng)籌理念差。有些農(nóng)村商業(yè)銀行還沒有嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)范，積極推進(jìn)定額管理和成本核算工作，難以滿足提高經(jīng)營效益的目標(biāo)；第二，忽略了內(nèi)部控制。財(cái)務(wù)管理工作中的核心內(nèi)容是內(nèi)部控制，內(nèi)部控制直接關(guān)系到農(nóng)村商業(yè)銀行能否良性發(fā)展；第三，沒有較好地進(jìn)行會(huì)計(jì)信息披露，很多農(nóng)村商業(yè)銀行領(lǐng)導(dǎo)之所以不重視會(huì)計(jì)信息或者不充分利用會(huì)計(jì)信息，主要原因還是在于會(huì)計(jì)信息披露程度不夠、質(zhì)量不高，甚至還很難給農(nóng)村商業(yè)銀行領(lǐng)導(dǎo)提供有用、簡明、適時(shí)的會(huì)計(jì)信息。
（二）財(cái)務(wù)管理方法選擇不合適
財(cái)務(wù)管理方法有多種，包括預(yù)算目標(biāo)財(cái)務(wù)管理法、經(jīng)驗(yàn)財(cái)務(wù)管理法、價(jià)值分析財(cái)務(wù)管理法、目標(biāo)財(cái)務(wù)管理法等，各種方法都有各自的適用范圍，都有各自的優(yōu)缺點(diǎn)，但是有些農(nóng)村商業(yè)銀行沒有結(jié)合自身實(shí)際情況和特點(diǎn)，合理選擇適宜的財(cái)務(wù)管理方法。
（三）財(cái)務(wù)管理信息化水平不高
信息化應(yīng)用是推動(dòng)實(shí)現(xiàn)農(nóng)村商業(yè)銀行制度創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新和管理創(chuàng)新的強(qiáng)大動(dòng)力，而信息化應(yīng)用的核心和重點(diǎn)是財(cái)務(wù)管理信息化。財(cái)務(wù)資金管理失控、財(cái)務(wù)信息失真是很多農(nóng)村商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理中容易出現(xiàn)的問題，而信息化技術(shù)的發(fā)展為解決這些問題創(chuàng)造了良好的條件。從目前來看，農(nóng)村商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理信息化功能單一、規(guī)模較小，財(cái)務(wù)管理信息化水平不高，還有待于進(jìn)一步提高。
三、提升農(nóng)村商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理水平的途徑
（一）積極推進(jìn)定額管理和成本核算工作
農(nóng)村商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作是定額管理和成本核算，它們也是衡量一個(gè)經(jīng)濟(jì)組織約束機(jī)制、內(nèi)部管理是否科學(xué)、規(guī)范的重要標(biāo)尺。費(fèi)用定額是為財(cái)務(wù)管理、成本核算服務(wù)的，是建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)和內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的依據(jù)；而成本核算是強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任、堵塞漏洞、反對(duì)浪費(fèi)的主要手段。例如：在考核農(nóng)村商業(yè)銀行下屬基礎(chǔ)單位的費(fèi)用支出時(shí)，首先要對(duì)該單位某一時(shí)期的費(fèi)用總額，基于有關(guān)定額計(jì)算來進(jìn)行確定，將其作為重要的經(jīng)濟(jì)責(zé)任指標(biāo)；然后，要按季度或者按月份來對(duì)各個(gè)費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行核算，編制出詳細(xì)的成本支出分析表，找出變動(dòng)成本、固定成本、單位成本等指標(biāo)增減的原因，重點(diǎn)分析量化指標(biāo)（如邊際利潤、邊際成本、盈虧平衡點(diǎn)等）的變動(dòng)關(guān)系，提出相應(yīng)的建議來實(shí)現(xiàn)這些階段目標(biāo)；同時(shí)，還要召開經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)議來制定措施，尋找差距，持續(xù)改進(jìn)。
（二）規(guī)范內(nèi)部財(cái)務(wù)基礎(chǔ)核算方法
提升農(nóng)村商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理水平，離不開對(duì)核算方法進(jìn)行規(guī)范。財(cái)務(wù)基礎(chǔ)核算的內(nèi)容和方法很多，但是農(nóng)村商業(yè)銀行務(wù)必要結(jié)合自身的實(shí)際情況來選擇合理、科學(xué)、適用的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)核算方法。同時(shí)，農(nóng)村商業(yè)銀行的固定資產(chǎn)數(shù)量較多、金額較大，那么還要將固定資產(chǎn)的核算工作做好，將國家頒布的財(cái)務(wù)法規(guī)與農(nóng)村商業(yè)銀行獨(dú)特特點(diǎn)相結(jié)合。另外，農(nóng)村商業(yè)銀行基層單位的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)所涉及到的內(nèi)容廣、項(xiàng)目多、數(shù)據(jù)繁瑣，因此，農(nóng)村商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)部門必須要對(duì)各類財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)表格予以規(guī)范，做到一針見血、言簡意賅，這樣使得表格能夠易于填寫，具有可操作性。
（三）高度重視內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系和會(huì)計(jì)信息工作
建立科學(xué)、規(guī)范的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系是保證農(nóng)村商業(yè)銀行健康、有序運(yùn)行的重要手段。為了能夠?qū)r(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部資金使用審核審批制度進(jìn)行更好地完善，農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)該制定完善內(nèi)部審計(jì)、撥款報(bào)賬審批、預(yù)算資金使用等規(guī)章制度。為了能夠更好地執(zhí)行內(nèi)部控制制度，應(yīng)該將農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部業(yè)務(wù)會(huì)審、財(cái)務(wù)會(huì)審及重大決策會(huì)審全部納入內(nèi)控系統(tǒng)進(jìn)行管理，未經(jīng)內(nèi)控審核的事項(xiàng)一律不予通過；同時(shí)，將已完善的制度匯編成《內(nèi)控制度手冊(cè)》，運(yùn)用內(nèi)部信息網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)、門戶網(wǎng)站、內(nèi)網(wǎng)系統(tǒng)向全體員工推廣，還不斷加強(qiáng)對(duì)干部職工的教育培養(yǎng)，使全單位上下充分認(rèn)識(shí)內(nèi)控工作的重要意義，自覺學(xué)習(xí)、遵守和落實(shí)各項(xiàng)制度。
同時(shí)，會(huì)計(jì)信息披露是會(huì)計(jì)工作的重點(diǎn)，針對(duì)這種現(xiàn)象，應(yīng)該從以下三點(diǎn)入手：第一，要深入開展“呼喚會(huì)計(jì)誠信”活動(dòng)，大力倡導(dǎo)“不作假賬”、“誠信為本”、“堅(jiān)持準(zhǔn)則”、“操守為重”。第二，要對(duì)廣大財(cái)會(huì)人員加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)，爭做負(fù)責(zé)任的部門、負(fù)責(zé)任的人。第三，要堅(jiān)持“強(qiáng)化服務(wù)”、“參與管理”、“愛崗敬業(yè)”、“客觀公正”、“誠實(shí)守信”、“提高技能”、“堅(jiān)持原則”、“廉潔自律”，要有效地利用會(huì)計(jì)信息，努力營造出良好的會(huì)計(jì)氛圍。
（四）強(qiáng)化職業(yè)道德教育
農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)該高度重視財(cái)會(huì)人員的職業(yè)道德教育，一方面組織財(cái)會(huì)人員開展“道德講堂”活動(dòng)，到警示教育基地參觀，觀看警示教育片，以剖析反面敲響警鐘；另一方面采取“請(qǐng)進(jìn)來”的方式邀請(qǐng)專家以及上級(jí)單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)會(huì)人員進(jìn)行法律知識(shí)的講解，進(jìn)一步筑牢思想防線，提高財(cái)會(huì)人員拒腐防變能力。
（五）選擇合理、科學(xué)的財(cái)務(wù)管理方法
要基于農(nóng)村商業(yè)銀行的實(shí)際情況來選擇合理、科學(xué)的財(cái)務(wù)管理方法。此外，要對(duì)所選擇財(cái)務(wù)管理法的重點(diǎn)予以熟練掌握，例如，目標(biāo)財(cái)務(wù)管理法中，首先要確立目標(biāo)成本，然后分解目標(biāo)成本，接著嚴(yán)格控制目標(biāo)成本、及時(shí)進(jìn)行成本核算，之后要準(zhǔn)確進(jìn)行成本分析，最后還要及時(shí)兌現(xiàn)成本考核。只有掌握了財(cái)務(wù)管理方法的關(guān)鍵，才能發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的作用。同時(shí)，要更新財(cái)務(wù)管理理念。第一，務(wù)必要站在戰(zhàn)略高度來重視財(cái)務(wù)管理問題，樹立起牢固的戰(zhàn)略財(cái)務(wù)管理意識(shí)，努力提高提升市場競爭力。第二，農(nóng)村商業(yè)銀行必須要有效益驅(qū)動(dòng)的成本觀念，要將農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)效益與財(cái)務(wù)管理相掛鉤，財(cái)務(wù)管理力爭以實(shí)現(xiàn)農(nóng)村商業(yè)銀行效益最大化為目標(biāo)，在保證工程質(zhì)量的前提下，盡量節(jié)約成本。
（六）大力財(cái)務(wù)管理信息化水平
1、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)以財(cái)務(wù)資金管理為中心
統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理軟件和計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)是先進(jìn)管理方法、管理模式和管理思想的有效載體， 也是監(jiān)督控制和集中管理資金的必然選擇，務(wù)必要以財(cái)務(wù)管理為中心來進(jìn)一步推進(jìn)農(nóng)村商業(yè)銀行計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用。農(nóng)村商業(yè)銀行必須要以信息化作保障，以信息技術(shù)做支撐，在農(nóng)村商業(yè)銀行財(cái)務(wù)資金管理中滲透信息技術(shù)，將信息技術(shù)作為推進(jìn)農(nóng)村商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)可持續(xù)性的重要手段。
2、內(nèi)部信息管理系統(tǒng)以財(cái)務(wù)資金管理為核心
從目前來看，很多農(nóng)村商業(yè)銀行在成本核算、采購、分銷、庫存等環(huán)節(jié)還沒有建立起快捷的財(cái)務(wù)信息溝通方式，多以“人盯人”的監(jiān)控方式，效果較差。而通過計(jì)算機(jī)信息技術(shù)能夠?qū)⑦@些都統(tǒng)統(tǒng)實(shí)現(xiàn)，能夠進(jìn)一步增加財(cái)務(wù)資金管理的透明度， 深化管理工作。尤其是能夠以計(jì)算機(jī)程序固化的方式來執(zhí)行規(guī)章制度，降低人為因素的影響，可以較好地解決監(jiān)督滯后、監(jiān)督乏力、信息不對(duì)稱、信息不及時(shí)的問題。
3、積極推進(jìn)農(nóng)村商業(yè)銀行財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)一體化的工作
財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)一體化是農(nóng)村商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的最高層次，這也是目前農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部信息化發(fā)展的趨勢(shì)。農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)該結(jié)合其實(shí)際情況，引入或者自行開發(fā)一套適宜的財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)一體化軟件，逐步實(shí)現(xiàn)農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)營全過程中資金流、物流、信息流等的數(shù)據(jù)共享與集成統(tǒng)一，確保能夠高效化、規(guī)范化管理農(nóng)村商業(yè)銀行財(cái)務(wù)資金。
4、建立財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)
農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)該投入力量來建立起一套財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，每出現(xiàn)一筆資金的收支，財(cái)務(wù)部門要及時(shí)將其輸入到財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)中，可以電子數(shù)據(jù)形式將銀行存款日記賬、現(xiàn)金日記賬向管理層展現(xiàn)。管理層隨時(shí)登陸財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)就可以看見資金流向情況，這樣一來，既可對(duì)財(cái)務(wù)管理漏洞予以堵塞，又能夠?qū)Y金收支的實(shí)際情況予以掌握，可對(duì)其財(cái)務(wù)管理進(jìn)行信息化管理。
四、結(jié)束語
總之，隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化和時(shí)代的發(fā)展，提升農(nóng)村商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理水平是未來發(fā)展的必由之路。農(nóng)村商業(yè)銀行務(wù)必要基于其自身特點(diǎn)，將財(cái)務(wù)管理的效用真正發(fā)揮出來，使農(nóng)村商業(yè)銀行能夠?qū)崿F(xiàn)有序、健康、快速、穩(wěn)定地發(fā)展，最終達(dá)到提高農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)效益、提高農(nóng)村商業(yè)銀行競爭能力的目的。
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關(guān)鍵詞：物流貿(mào)易 企業(yè)集團(tuán) 資金管理
一、物流貿(mào)易企業(yè)在資金管理方面存在的問題
（一）現(xiàn)金管理意識(shí)薄弱
物流企業(yè)在現(xiàn)金管理上還是做得不夠，領(lǐng)導(dǎo)對(duì)現(xiàn)金的掌握度不夠，出現(xiàn)現(xiàn)金剩余或者現(xiàn)金虧欠，導(dǎo)致現(xiàn)金利用率不高。由于物流貿(mào)易公司對(duì)資金監(jiān)管的不嚴(yán)格，在正常的運(yùn)營中很多環(huán)節(jié)出現(xiàn)了超預(yù)算的現(xiàn)象，特別是在采購過程中，物流公司對(duì)現(xiàn)金的管理不到位，導(dǎo)致在購買價(jià)格、材料和設(shè)備租賃或者采購的過程中出現(xiàn)了虛高額現(xiàn)象。一些物流企業(yè)對(duì)于材料和設(shè)備的采購方面缺乏相應(yīng)的監(jiān)督，沒有對(duì)采購員所購設(shè)備進(jìn)行核查，并且在設(shè)備急等用的情況下，手續(xù)不健全，支付現(xiàn)金購買，但事后并沒有進(jìn)行及時(shí)的登記，這就給現(xiàn)金管理埋下很大的禍端。同時(shí)大型物流企業(yè)由于機(jī)構(gòu)比較龐大，日常開支比較多，管理費(fèi)用的使用缺乏相應(yīng)的計(jì)劃，隨意性比較大，這樣以來會(huì)使得各種各樣的成本在無形當(dāng)中增加，使得資金超過預(yù)算，從而影響工作的順利進(jìn)行。
（二）企業(yè)現(xiàn)金管理混亂
1、超限額、超范圍支取現(xiàn)金較為普遍。通過物流公司現(xiàn)金支取情況看，很多超過了規(guī)定的額度，同時(shí)一些物流企業(yè)為了能夠支取現(xiàn)金，在現(xiàn)金支票用途欄中往往以備用金或者工資的名義出現(xiàn)，這就對(duì)現(xiàn)金管理埋下一定的隱患。
2、現(xiàn)金管理中未能按期進(jìn)行盤點(diǎn)。對(duì)于現(xiàn)金的管理很多物流企業(yè)采取了不定期的盤點(diǎn)，這種做法往往就會(huì)導(dǎo)致在出現(xiàn)了問題的時(shí)候不能很好地查找到哪個(gè)環(huán)節(jié)出了問題，對(duì)于現(xiàn)金要每天進(jìn)行清點(diǎn)，對(duì)出現(xiàn)問題的點(diǎn)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)，有利于現(xiàn)金管理。
3、企業(yè)財(cái)會(huì)人員的職業(yè)精神不強(qiáng)。物流企業(yè)發(fā)展比較迅速，很多財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，不能很好地按照相關(guān)規(guī)定來完成現(xiàn)金管理，甚至利用職務(wù)之便謀求私利。一些大型的物流貿(mào)易企業(yè)在現(xiàn)金管理上還存在一些漏洞，財(cái)務(wù)管理人員往往會(huì)利用這部分漏洞。
（三）現(xiàn)金管理法律法規(guī)滯后
目前，我國現(xiàn)金管理的基本規(guī)章制度是國務(wù)院頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》及人民銀行相應(yīng)制定的《實(shí)施細(xì)則》。隨著物流企業(yè)的發(fā)展，原有的現(xiàn)金管理目的和方式已經(jīng)不能很好地適應(yīng)物流企業(yè)的發(fā)展。對(duì)《條例》中規(guī)定的庫存限額、現(xiàn)金使用范圍、結(jié)算起點(diǎn)等一些條款適應(yīng)性不強(qiáng)，很多銀行在履行起來就非常費(fèi)勁，針對(duì)這種情況，《條例》沒有做出原則規(guī)定，如通過信用卡異地提取大額現(xiàn)金問題，以及開戶單位通過存款轉(zhuǎn)賬進(jìn)入儲(chǔ)蓄賬戶提現(xiàn)問題等。
二、加強(qiáng)現(xiàn)金管理的建議
現(xiàn)金管理的混亂，特別是一些大型物流企業(yè)現(xiàn)金管理的混亂，直接擾亂我國現(xiàn)金流通秩序，企業(yè)隨意提取大額現(xiàn)金，削弱了國家對(duì)現(xiàn)金的調(diào)控管理，容易滋生犯罪的發(fā)生，讓腐敗分子有了可乘之機(jī)，加強(qiáng)現(xiàn)金的管理，可以從以下幾個(gè)方面入手：
（一）要全方位和全過程加強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)金管理
1、統(tǒng)管管理現(xiàn)金
為了防止出現(xiàn)現(xiàn)金體外循環(huán)，要加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金的監(jiān)管，很多物流企業(yè)采取了一系列措施，對(duì)公司的財(cái)務(wù)管理實(shí)行比較嚴(yán)格的管理制度，所有的現(xiàn)金必須經(jīng)過銀行，防止出現(xiàn)手持大量現(xiàn)金。
2、加強(qiáng)對(duì)企業(yè)投資過程中現(xiàn)金流量的管理和控制
在傳統(tǒng)的現(xiàn)金管理中，金融機(jī)構(gòu)僅注重對(duì)現(xiàn)金的統(tǒng)一調(diào)度使用，對(duì)投資后的項(xiàng)目疏于管理，這就讓很多物流投資項(xiàng)目成為現(xiàn)金無底洞，大量的現(xiàn)金失去管理。
3、建立內(nèi)部控制制度，完善現(xiàn)金管理
很多物流企業(yè)，由于內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度不完善，相互之間缺乏必要的制約，或者制約機(jī)制不強(qiáng)，導(dǎo)致一些大型物流貿(mào)易企業(yè)財(cái)務(wù)管理混亂。為了更好實(shí)現(xiàn)對(duì)現(xiàn)金的管理，應(yīng)該建立內(nèi)部控制制度，完善現(xiàn)金管理，在合理分工的基礎(chǔ)上，授予不同的管理人員不同的權(quán)限進(jìn)行審批，不經(jīng)合法授權(quán)，任何人不能審批現(xiàn)金，對(duì)于有權(quán)審批的管理人員，應(yīng)該有相應(yīng)的規(guī)章管理制度。
4、保持合理的現(xiàn)金儲(chǔ)備流量
對(duì)于物流企業(yè)來說保持合理的現(xiàn)金儲(chǔ)備是非常重要的，這不僅能夠解決一些緊急問題，還可以維護(hù)企業(yè)總體效益目標(biāo)及財(cái)務(wù)安全性目標(biāo)。在保持現(xiàn)金流的時(shí)候，一定要注意合理分配好經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流和投資活動(dòng)現(xiàn)金流三者之間的關(guān)系。一個(gè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中不能產(chǎn)生正常的現(xiàn)金流量，而是依靠投資和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量來支持成長和發(fā)展的物流企業(yè)，其最終將會(huì)受到投資者和債權(quán)人的拋棄。
5、提高相關(guān)人員的職業(yè)道德素質(zhì)
對(duì)物流企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員要給與足夠的重視，加強(qiáng)對(duì)其培訓(xùn)，招聘高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員，提高其財(cái)務(wù)管理的整體水平。對(duì)于一些財(cái)務(wù)管理人員可以通過進(jìn)修，參加培訓(xùn)班等形式提高其業(yè)務(wù)能力。
（二）加強(qiáng)現(xiàn)金管理，推行會(huì)計(jì)電算化
財(cái)務(wù)的電算化能夠?qū)ΜF(xiàn)金流量進(jìn)行更為精準(zhǔn)的掌握，對(duì)下屬單位能夠及時(shí)進(jìn)行監(jiān)控和指導(dǎo)，能夠消除空間和時(shí)間限制。通過電算化能夠更好地掌握資金的使用情況，對(duì)其進(jìn)行分析，在比對(duì)中找到財(cái)務(wù)管理中的失與得，傳統(tǒng)的現(xiàn)金監(jiān)控不能很好地反映現(xiàn)金流向，不能做出準(zhǔn)確的判斷，只有經(jīng)過數(shù)據(jù)和信息的加工，才能夠更好地做出正確的決策。開發(fā)利用會(huì)計(jì)電算化，對(duì)管理理念的延伸、管理方法的創(chuàng)新都有不可替代的作用。
（三）完善現(xiàn)金管理法規(guī)，增強(qiáng)可操作性
現(xiàn)行的財(cái)務(wù)管理制度對(duì)現(xiàn)金流的管理并沒有太多考慮到民營企業(yè)，很多財(cái)務(wù)管理規(guī)定不能適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)，對(duì)于物流企業(yè)來說，缺少針對(duì)性強(qiáng)的、統(tǒng)一的法律依據(jù)，導(dǎo)致民營企業(yè)會(huì)計(jì)行為隨意性大。在完善相應(yīng)的法律法規(guī)基礎(chǔ)上，借鑒歐美等發(fā)達(dá)國家的經(jīng)驗(yàn)，盡快制定出臺(tái)專門適用于我國民營企業(yè)的、統(tǒng)一會(huì)計(jì)行為的法律法規(guī)，特別是物流企業(yè)的相應(yīng)規(guī)定，從而減少會(huì)計(jì)行為的隨意性。現(xiàn)金流在企業(yè)中占據(jù)著非常重要的作用，要貫穿于企業(yè)管理過程中，通過相應(yīng)的法律規(guī)章制度來不斷完善，同時(shí)還需要企業(yè)內(nèi)部建立完善自身的財(cái)務(wù)管理制度，切實(shí)落實(shí)到管理中來，管理好現(xiàn)金，增強(qiáng)企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。
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1.中小型企業(yè)財(cái)務(wù)管理相對(duì)滯后
和大型企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平相比，中小型企業(yè)的財(cái)務(wù)管理相對(duì)滯后。這是因?yàn)椋谄髽I(yè)財(cái)務(wù)管理過程中，常常要進(jìn)行融資管理與投資管理。其中，對(duì)國有企業(yè)而言，它們往往對(duì)資產(chǎn)管理存在一個(gè)傳統(tǒng)的認(rèn)識(shí)，即片面的認(rèn)為只要固定資產(chǎn)所占的比重越大，那么對(duì)企業(yè)今后的發(fā)展也會(huì)越好。但事實(shí)是，如果企業(yè)內(nèi)部的固定資產(chǎn)占有較大的比率，極有可能會(huì)對(duì)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生一些不利影響，這樣會(huì)加重企業(yè)的負(fù)擔(dān)，影響企業(yè)進(jìn)行長期盈利能力和不斷的進(jìn)行技術(shù)改造，會(huì)阻礙企業(yè)的發(fā)展。在市社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)條件下的財(cái)務(wù)管理，除了一些陳舊的傳統(tǒng)的資金管理和財(cái)務(wù)管理，也還應(yīng)該有稅收管理，風(fēng)險(xiǎn)管理，保險(xiǎn)管理等，同時(shí)進(jìn)行技術(shù)管理，人才管理，信息管理。
2.管理模式方法落后
在很多企業(yè)中，都存在管理模式和理念落后，企業(yè)財(cái)務(wù)管理手段和方法陳舊老套的問題。這些企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度不健全，財(cái)務(wù)人員的整體業(yè)務(wù)素質(zhì)偏低，且專業(yè)性有待提高。此外，對(duì)中小型企業(yè)而言，常常是采取集中式管理法或家族式管理法，并未高度重視財(cái)務(wù)管理在企業(yè)綜合管理中占據(jù)的主導(dǎo)地位，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理成為企業(yè)管理罪薄弱的一個(gè)環(huán)節(jié)，這樣勢(shì)必會(huì)對(duì)中小企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展產(chǎn)生巨大的影響。事實(shí)上，財(cái)務(wù)管理指的是合理運(yùn)用企業(yè)資金，用最小的投入獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益。但是，由于上述過于陳舊的管理模式的應(yīng)用，繼而直接影響到企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的獲得。
3.其它問題
在企業(yè)發(fā)展過程中，財(cái)務(wù)活動(dòng)各個(gè)環(huán)節(jié)的開展都依賴每一級(jí)的決策，財(cái)務(wù)決策就是在正確的完善的財(cái)務(wù)管理進(jìn)行的。而中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者大多數(shù)家族企業(yè)，實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)集權(quán)，一個(gè)人或者一家人進(jìn)行決策，一旦決策失誤，就會(huì)導(dǎo)致資金短缺，如果遭遇金融風(fēng)暴，沒有足夠的管理和經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行挽救和抵擋，就直接對(duì)企業(yè)正常生產(chǎn)與發(fā)展產(chǎn)生影響。
二、提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的具體策略
1.健全企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理機(jī)制
可以說，完善的財(cái)務(wù)管理制度才是提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的一基本前提和保證。在財(cái)務(wù)管理上要做到有章可依。在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，如果沒有完善的財(cái)務(wù)管理制度，企業(yè)的人員尤其是財(cái)務(wù)人員就會(huì)增加主觀性和隨意性，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理混亂，給企業(yè)造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失。因此，在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建一相對(duì)完善的財(cái)務(wù)管理體系是極其有必要的，不僅能夠避免金融貪污、腐敗以及浪費(fèi)現(xiàn)象的出現(xiàn)，而且有效避免了財(cái)務(wù)管理人員在工作中錯(cuò)誤的出現(xiàn)。因此，任何一個(gè)企業(yè)在發(fā)展時(shí)都必須結(jié)合自身企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，構(gòu)建一相對(duì)完善的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，為所有財(cái)務(wù)活動(dòng)工作，將大大提高財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。
2.提升財(cái)務(wù)管理者的綜合素質(zhì)
現(xiàn)如今，會(huì)計(jì)信息失真成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中急需解決的一個(gè)關(guān)鍵性問題。因此，提升財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理所不可缺少的一個(gè)組成。簡單的財(cái)務(wù)管理無法滿足企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，所以，會(huì)計(jì)對(duì)于社會(huì)發(fā)展來說是非常重要的。也就是說，提升企業(yè)財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)成為提升企業(yè)管理水平的一個(gè)必要條件，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理往往需要財(cái)務(wù)人員具備高水平的素質(zhì)和專業(yè)技能，只有這樣，才能為企業(yè)發(fā)展的決策者提供更準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息，不斷提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。現(xiàn)階段，大多數(shù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)自身企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營狀況和以及財(cái)務(wù)人員并不是非常的了解。財(cái)務(wù)人員始終遵循領(lǐng)導(dǎo)的意圖處理帳戶，這讓財(cái)務(wù)管理僅僅是走走形式，財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量得不到保障。相反的，對(duì)于具有高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理者來說，無論是在融資管理還是投資管理中，都可為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者提供相對(duì)準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。由此看來，高水平的財(cái)務(wù)管理對(duì)決策管理層起到了積極的推動(dòng)作用。大大提高財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)包括職業(yè)道德素質(zhì)和專業(yè)能力素質(zhì)，企業(yè)不能忽視每一個(gè)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)好壞，及時(shí)觀察和考核。此外，還需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的法律概念，在工作必須遵守相關(guān)的法律法規(guī)。
3.提高財(cái)務(wù)管理效率
現(xiàn)代企業(yè)管理應(yīng)該具有快速、準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，才能不斷提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。與此同時(shí)，也應(yīng)注重提升企業(yè)信息管理效率，將網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)引入到資源管理系統(tǒng)中，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)問題的遠(yuǎn)程在線處理。只有這樣，才能不斷提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。
4.對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)施全面的監(jiān)控
目前，財(cái)務(wù)監(jiān)控成為提升財(cái)務(wù)管理質(zhì)量一非常重要的手段。而全面監(jiān)控指的是將整體財(cái)務(wù)預(yù)算作為發(fā)展的起點(diǎn)，特別是加強(qiáng)對(duì)涉及到企業(yè)每一個(gè)部門的財(cái)務(wù)管理的監(jiān)控。保證對(duì)每個(gè)管理環(huán)節(jié)，甚至每一個(gè)崗位和每一個(gè)員工都要進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)控。此外，多元化監(jiān)控包括事和事后監(jiān)控，對(duì)資金流動(dòng)，財(cái)務(wù)的預(yù)算，人事任命，融資策略等都要進(jìn)行監(jiān)控。
摘 要 會(huì)計(jì)新準(zhǔn)則的頒布與實(shí)施，對(duì)于我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建設(shè)來說十分重要，亦是順應(yīng)這一體制而做出的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理改革政策，更能滿足現(xiàn)階段多元化會(huì)計(jì)信息發(fā)展的要求，還有利于科學(xué)發(fā)展觀的全面落實(shí)。相較于原有會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，新準(zhǔn)則則更完善、更全面、更適用于目前我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的現(xiàn)狀，本文主要分析新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)影響。
關(guān)鍵詞 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 原有會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 企業(yè)財(cái)務(wù) 影響
一、前言
新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的頒布與實(shí)施，對(duì)于我國的會(huì)計(jì)發(fā)展史來說是里程碑式的存在。新準(zhǔn)則的最大亮點(diǎn)在于融合了國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，加快我國國內(nèi)會(huì)計(jì)信息改革的步伐，同時(shí)更是為企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)務(wù)帶來了新的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。[1]另外，就財(cái)務(wù)管理中的財(cái)務(wù)報(bào)告而言，新準(zhǔn)則主要強(qiáng)調(diào)企業(yè)財(cái)務(wù)決策的實(shí)用性，并將會(huì)計(jì)信息與財(cái)務(wù)管理實(shí)務(wù)進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，促進(jìn)會(huì)計(jì)信息提供者與財(cái)務(wù)管理決策者之間的聯(lián)系，提高會(huì)計(jì)信息在企業(yè)內(nèi)部控制中的價(jià)值與意義。因此，有必要深入探索新舊準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響，并針對(duì)這些影響做出相應(yīng)的轉(zhuǎn)換措施。
二、企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)量屬性方面的影響
相較于原有會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，新準(zhǔn)則針對(duì)公允價(jià)值做出了一些列的改進(jìn)，在一定程度上提高了企業(yè)會(huì)計(jì)規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)，使其可實(shí)施性大有提升，有效降低準(zhǔn)則執(zhí)行的隨意性與主觀性，進(jìn)一步增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，這些影響主要體現(xiàn)在：
1.利用公允價(jià)值來調(diào)節(jié)企業(yè)利潤
在實(shí)施企業(yè)會(huì)計(jì)新準(zhǔn)則之后，可利用公允價(jià)值來對(duì)企業(yè)利潤進(jìn)行調(diào)節(jié)。例如企業(yè)實(shí)物交易所產(chǎn)生的利潤，過去只能歸納為資本公積金，而現(xiàn)在則可立即歸為當(dāng)期收益。
2.促使會(huì)計(jì)信息更全面
原有企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)量的建立，是基于歷史成本的前提下，其計(jì)量內(nèi)容只有價(jià)值計(jì)量或已完成交易的計(jì)量，會(huì)計(jì)信息的反應(yīng)不全面。而新準(zhǔn)則的實(shí)施后，所引進(jìn)的公允價(jià)值將準(zhǔn)備實(shí)現(xiàn)的價(jià)值也歸為會(huì)計(jì)信息的一部分，然而歷史成本的真實(shí)性不能質(zhì)疑，從而導(dǎo)致目前我國企業(yè)會(huì)計(jì)信息呈現(xiàn)出公允價(jià)值與歷史成本并存的局面。[2]
3.樹立全新的會(huì)計(jì)概念
原有會(huì)計(jì)概念中針對(duì)“負(fù)債”、“資產(chǎn)”等詞語的定義只是存在于已發(fā)生事項(xiàng)或交易的結(jié)果當(dāng)中。但公允價(jià)值則是把未來即將發(fā)生的事項(xiàng)或交易也當(dāng)成企業(yè)資產(chǎn)，轉(zhuǎn)變了傳統(tǒng)“資產(chǎn)”的概念。
三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)方面的影響
企業(yè)財(cái)務(wù)管理宗旨的發(fā)展是有目共睹的，管理目由原本的效益最大化而轉(zhuǎn)變成相關(guān)利益者其利益的最大化。受到企業(yè)會(huì)計(jì)新準(zhǔn)則實(shí)施的影響最大的是財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，這主要體現(xiàn)在新準(zhǔn)則中財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)、部分報(bào)告以及財(cái)務(wù)報(bào)表合并等相關(guān)的準(zhǔn)則中，將財(cái)務(wù)報(bào)告披露與反映會(huì)計(jì)信息的作用發(fā)揮到最大；另外，新準(zhǔn)則中將研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行資本化處理的規(guī)定，充分表現(xiàn)了企業(yè)需要?jiǎng)?chuàng)新和價(jià)值增值的特點(diǎn)；并且，新準(zhǔn)則中所制定的職工薪酬、政府補(bǔ)助、股份支付等具體條例，則實(shí)現(xiàn)了利用會(huì)計(jì)手段來進(jìn)行企業(yè)價(jià)值的合理分配，有利于政府、企業(yè)、投資者、企業(yè)員工等利益關(guān)聯(lián)者其關(guān)系的協(xié)調(diào)。
四、企業(yè)存貨管理手段方面的影響
企業(yè)會(huì)計(jì)舊準(zhǔn)則中針對(duì)存貨的管理允許使用先出后進(jìn)的管理模式，該管理模式將存貨的后購入價(jià)格當(dāng)成本期發(fā)出成本計(jì)算的參考，使得成本數(shù)據(jù)與市價(jià)更接近，相對(duì)滿足配合比原則，企業(yè)當(dāng)期利潤的計(jì)算亦更符合實(shí)際，有利于企業(yè)運(yùn)營成果的預(yù)測、評(píng)價(jià)以及解釋。然而，因?yàn)橄冉Y(jié)轉(zhuǎn)后進(jìn)存貨的成本，從而導(dǎo)致期末時(shí)存貨的計(jì)價(jià)情況不真實(shí)，造成低估存貨成本的狀況。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中則剔除了這管理方法，而選擇使用先出先進(jìn)管理法。[3]相較于先出先進(jìn)管理法，先出后進(jìn)的管理模式在一般情況下和實(shí)務(wù)流不一致，但先出先進(jìn)管理法則能有效提高期末存貨的價(jià)值關(guān)聯(lián)性。針對(duì)現(xiàn)階段，企業(yè)持續(xù)發(fā)展以及物價(jià)上漲的現(xiàn)象，先出先進(jìn)管理法更能降低本期存貨的成本，提升企業(yè)資產(chǎn)及經(jīng)營利潤，進(jìn)一步減少存貨的周轉(zhuǎn)，增強(qiáng)資產(chǎn)凈報(bào)酬以及資金流動(dòng)率。
五、企業(yè)合并方面的影響
根據(jù)我國相關(guān)法律法規(guī)中的規(guī)定，處于相同控制條件的企業(yè)合并，針對(duì)合并過程中所產(chǎn)生的各項(xiàng)費(fèi)用，例如：實(shí)施合并企業(yè)之前所花費(fèi)的法律服務(wù)、資產(chǎn)評(píng)估、財(cái)務(wù)審計(jì)等費(fèi)用，應(yīng)在其實(shí)施后歸納為本期損益范疇；由于企業(yè)合并而帶來的債券，或是用于債務(wù)支付的相關(guān)傭金及手續(xù)費(fèi)等，應(yīng)算作該債券等債務(wù)的原始金額。除此之外，企業(yè)在尋找合適的合并企業(yè)以及創(chuàng)造購并機(jī)會(huì)的過程中，通常會(huì)專門開設(shè)并購部門，并將其作為常設(shè)機(jī)構(gòu)來運(yùn)行，換而言之，該部門和某項(xiàng)企業(yè)并購之間沒有直接關(guān)系，因此維持該部門正常運(yùn)作而產(chǎn)生的費(fèi)用雖然不屬于上述企業(yè)并購過程中的直接費(fèi)用，但仍應(yīng)該將其歸納到企業(yè)本期損益當(dāng)中。
六、企業(yè)資本化范圍方面的影響
財(cái)務(wù)報(bào)告中所顯示的企業(yè)運(yùn)營成果，在同一運(yùn)行狀況的前提下，應(yīng)與產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之前有鮮明的對(duì)比。原有《借款費(fèi)用》相關(guān)條例中針對(duì)資本化范圍的定義，只限制于固定資產(chǎn)中。[4]但是新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)一步擴(kuò)大了資本化的范圍，即需要生產(chǎn)或構(gòu)建周期相對(duì)較長的資產(chǎn)，例如固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)及不動(dòng)產(chǎn)、固有存貨等類型的資產(chǎn)都可計(jì)入資本化范圍內(nèi)。若是企業(yè)中擁有大量的除了借款購建這一類型的固定資產(chǎn)之外的借款利息，在原有會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中則將其算作本期損益，而新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中則要求將其算作資產(chǎn)價(jià)值。資產(chǎn)化范圍的擴(kuò)大，在一定程度上提升發(fā)生借款時(shí)期的權(quán)益、資產(chǎn)以及利潤，減少企業(yè)資產(chǎn)的欠債率。所以，企業(yè)在具體實(shí)施新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則之后，企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)指標(biāo)與之前相比有很大的變化。
七、企業(yè)所得稅方面的影響
在企業(yè)的所得稅管理方面，與原有會(huì)計(jì)準(zhǔn)則采用的應(yīng)付稅款法不同的是，新準(zhǔn)則制定了債務(wù)法。債務(wù)法與應(yīng)付稅款法之間的最大不同點(diǎn)在于處理暫時(shí)性差異方面。資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法對(duì)于暫時(shí)性差異處理為將其影響企業(yè)所得稅的所有金額延長至企業(yè)未來的經(jīng)營中，而應(yīng)付稅款法則將這筆金額算作本期利潤，并計(jì)入利潤表中。若是企業(yè)中擁有大量暫時(shí)性可抵扣差異，則應(yīng)根據(jù)原準(zhǔn)則中的應(yīng)付稅款法來處理這筆金額，若是實(shí)行新準(zhǔn)則中的債務(wù)法，反而會(huì)增加這一時(shí)期暫時(shí)性差異所產(chǎn)生的權(quán)益及利潤，而當(dāng)差異回轉(zhuǎn)時(shí)，其權(quán)益及利潤則相對(duì)降低；但是，若企業(yè)中擁有數(shù)量較多的暫時(shí)性應(yīng)納稅差異，如果采用債務(wù)法則會(huì)使得發(fā)生差異的本期權(quán)益和利潤降低，而當(dāng)回轉(zhuǎn)差異時(shí)其權(quán)益與利潤則有所增加。
八、企業(yè)債務(wù)重組方面的影響
新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)的債務(wù)重組做出了新的規(guī)定，把原有準(zhǔn)則中由于債權(quán)人的讓步而致使債務(wù)人減少償還或被豁免償還的債務(wù)算作資本公積這一做法剔除，轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)債務(wù)進(jìn)行重組其收益算作運(yùn)營外收益，但計(jì)入利潤表中。針對(duì)實(shí)物抵債的狀況，則利用公允價(jià)值來進(jìn)行計(jì)量。
九、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的影響
企業(yè)會(huì)計(jì)新準(zhǔn)則中針對(duì)公允價(jià)值在債務(wù)重組、房地產(chǎn)投資、非貨幣交易、金融衍生工具等條例中的運(yùn)用，充分體現(xiàn)了我國的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與國際準(zhǔn)則的全面接軌，是這一準(zhǔn)則中的一大亮點(diǎn)。與此同時(shí)，一些企業(yè)的管理者在既定盈利的驅(qū)使下，不顧金融風(fēng)險(xiǎn)而確保公司借“殼”等行為，與新準(zhǔn)則的制定精神與制定目標(biāo)相違背，利用“數(shù)字游戲”以及錯(cuò)誤應(yīng)用公允價(jià)值，而造成企業(yè)實(shí)際收益出現(xiàn)超分配現(xiàn)象，從而提高了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，新準(zhǔn)則中金融的計(jì)量以及工具確認(rèn)、金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移以及套期的保值等方面的條例，確保企業(yè)在開放金融市場以及創(chuàng)新金融工具的大環(huán)境下，通過金融工具、套期保值等措施來規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。[5]
參考文獻(xiàn)：
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摘 要 隨著我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，醫(yī)院的建設(shè)速度也越來越快，數(shù)量越來越多，醫(yī)院之間的競爭也日益激烈。加強(qiáng)醫(yī)院住院處收費(fèi)管理，不僅可以為醫(yī)院盈利，還可以使醫(yī)院積累資金進(jìn)行醫(yī)療設(shè)備更新，提高對(duì)病人的醫(yī)療質(zhì)量與水平。盡管我國醫(yī)院在收費(fèi)管理方面積累了豐富的經(jīng)驗(yàn)，但仍有些問題需要提出與解決。本文旨在研究我國醫(yī)院在收費(fèi)管理方面發(fā)展現(xiàn)狀，針對(duì)其出現(xiàn)的問題提出相應(yīng)的解決策略，為我國醫(yī)院在收費(fèi)管理方面的進(jìn)一步發(fā)展提供一些可行性的思路。
關(guān)鍵詞 住院處 收費(fèi)管理 存在問題 應(yīng)對(duì)策略
住院處收費(fèi)管理指的是住院處根據(jù)國家相關(guān)法律及醫(yī)院規(guī)定，對(duì)本醫(yī)院住院處所發(fā)生的涉及收費(fèi)行為事項(xiàng)進(jìn)行的管理活動(dòng)。我國醫(yī)院在收費(fèi)管理方面積累了豐富的經(jīng)驗(yàn)，但仍有些問題需要提出與解決。本文主要研究我國醫(yī)院在收費(fèi)管理方面發(fā)展現(xiàn)狀，針對(duì)其出現(xiàn)的問題提出相應(yīng)的解決策略，為我國醫(yī)院在住院處收費(fèi)管理方面的進(jìn)一步發(fā)展提供借鑒。
一、住院處收費(fèi)管理出現(xiàn)問題
1.住院處收費(fèi)管理法律法規(guī)體系不健全
我國醫(yī)院在住院處收費(fèi)管理方面的法律法規(guī)體系很不完善，加上醫(yī)院本身規(guī)章制度缺乏，最終會(huì)對(duì)收費(fèi)管理工作的進(jìn)展帶來各種各樣的問題。法律法規(guī)體系不健全，住院處收費(fèi)管理工作沒有規(guī)章制度可以遵循，住院處收費(fèi)管理出現(xiàn)問題也是不可避免的。
2.住院處收費(fèi)自身監(jiān)管薄弱
住院處收費(fèi)管理工作的進(jìn)展也需要財(cái)務(wù)工作者自身進(jìn)行監(jiān)管。但是受傳統(tǒng)財(cái)務(wù)工作觀念的影響，收費(fèi)工作者只注重對(duì)住院處收費(fèi)工作計(jì)算核查方面的管理，缺少財(cái)務(wù)自身監(jiān)管，收費(fèi)工作者自身監(jiān)管意識(shí)薄弱，未能起到真正的收費(fèi)管理作用。
3.收費(fèi)內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行不力
醫(yī)院住院處收費(fèi)管理工作出現(xiàn)問題，除了收費(fèi)工作者自身監(jiān)管意識(shí)薄弱外，還與財(cái)務(wù)部門內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行不力有關(guān)。內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行不力，很大程度上在于相關(guān)人員責(zé)任心太弱，未能做好自己的本職工作。
4.多頭監(jiān)管缺乏協(xié)調(diào)
醫(yī)院住院處收費(fèi)管理工作看似是單個(gè)部門單一進(jìn)行，但它同樣需要很多部門通力合作完成，住院處收費(fèi)管理在醫(yī)院正常運(yùn)行中起著關(guān)鍵作用。但是在實(shí)際的住院處收費(fèi)管理當(dāng)中，部門和部門之間缺乏有效的協(xié)調(diào)，導(dǎo)致對(duì)住院處收費(fèi)管理方面缺乏協(xié)調(diào)，也在一定程度上阻礙了醫(yī)院整個(gè)財(cái)務(wù)管理工作的有效運(yùn)轉(zhuǎn)。
5.住院處收費(fèi)管理反饋不規(guī)范
醫(yī)院住院處收費(fèi)管理工作需要很多部門通力合作完成，但是在實(shí)際的醫(yī)院住院處收費(fèi)管理運(yùn)行當(dāng)中，經(jīng)常出現(xiàn)住院處收費(fèi)反饋不及時(shí)、不規(guī)范現(xiàn)象，給醫(yī)院正常的財(cái)務(wù)工作帶來消極影響。
二、住院處收費(fèi)管理策略
1.建立健全有效的收費(fèi)管理法律法規(guī)體系
我國在醫(yī)院住院處收費(fèi)管理方面的法律法規(guī)體系很不完善，同時(shí)醫(yī)院本身規(guī)章制度也很缺乏，這就會(huì)對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)工作的進(jìn)展帶來各種各樣的問題。建立健全有效的住院處收費(fèi)管理法律法規(guī)體系，使醫(yī)院住院處收費(fèi)管理在一定的范圍內(nèi)運(yùn)轉(zhuǎn)，既可以避免違法亂紀(jì)行為，也可以為醫(yī)院積累資金進(jìn)行醫(yī)療設(shè)備更新，提高對(duì)病人的醫(yī)療質(zhì)量與水平。因此，建立健全有效的財(cái)務(wù)監(jiān)管法律法規(guī)體系，是對(duì)醫(yī)院進(jìn)行有效監(jiān)督管理的重要舉措。
2.建立健全醫(yī)院內(nèi)部控制監(jiān)督制度
受傳統(tǒng)住院處收費(fèi)管理觀念的影響，財(cái)務(wù)工作者只注重對(duì)收費(fèi)管理工作計(jì)算核查方面的管理，缺少財(cái)務(wù)自身監(jiān)管，財(cái)務(wù)工作者自身監(jiān)管意識(shí)薄弱，未能起到真正的收費(fèi)管理作用。想要改善對(duì)醫(yī)院住院處收費(fèi)管理工作的監(jiān)督與管理，就必須改變這種傳統(tǒng)財(cái)務(wù)觀念，建立健全醫(yī)院內(nèi)部控制監(jiān)督制度，強(qiáng)化財(cái)務(wù)工作者的收費(fèi)管理監(jiān)督意識(shí)，使收費(fèi)工作者真正起到收費(fèi)管理監(jiān)督的作用。
3.強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督
內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行不力，很大程度上在于相關(guān)人員責(zé)任心太弱，未能做好自己的本職工作。改善醫(yī)院收費(fèi)管理工作，就要加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行力度，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，提高審計(jì)部門工作人員的責(zé)任心，努力做到收費(fèi)管理監(jiān)督工作的公開透明。
4.建立住院處收費(fèi)管理監(jiān)管信息系統(tǒng)平臺(tái)
建立收費(fèi)管理監(jiān)管信息系統(tǒng)平臺(tái)，使收費(fèi)管理工作做到公開透明，做到人人監(jiān)督管理，事事監(jiān)督管理，杜絕違法亂紀(jì)行為，促進(jìn)醫(yī)院整體工作高效運(yùn)行。因此，建立住院處收費(fèi)管理監(jiān)管信息系統(tǒng)平臺(tái)，是加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理的重要舉措。
5.規(guī)范醫(yī)院住院處收費(fèi)管理反饋工作
在實(shí)際的醫(yī)院收費(fèi)管理運(yùn)行當(dāng)中，經(jīng)常出現(xiàn)住院處收費(fèi)管理反饋不及時(shí)、不規(guī)范現(xiàn)象，給醫(yī)院正常的財(cái)務(wù)工作帶來消極影響。因此，醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)住院處收費(fèi)管理反饋工作，力爭將收費(fèi)管理工作做到最好。
總結(jié)：加強(qiáng)醫(yī)院住院處收費(fèi)管理，不僅可以為醫(yī)院盈利，還可以使醫(yī)院積累資金進(jìn)行醫(yī)療設(shè)備更新，提高對(duì)病人的醫(yī)療質(zhì)量與水平。我國醫(yī)院在住院處收費(fèi)管理方面積累了豐富的經(jīng)驗(yàn)，但仍有些問題需要提出與解決。本文旨在研究我國醫(yī)院在住院處收費(fèi)管理方面發(fā)展現(xiàn)狀，針對(duì)其出現(xiàn)的問題提出相應(yīng)的解決策略，為我國醫(yī)院在住院處收費(fèi)管理方面的進(jìn)一步發(fā)展提供借鑒與參考。
參考文獻(xiàn)：
[1]李海霞.規(guī)范住院處收費(fèi)管理 提高醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量.現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息.2011（02）.
[關(guān)鍵詞]民間財(cái)務(wù)管理 雙重管理 信息披露 監(jiān)督管理
近年來,隨著我國經(jīng)濟(jì)的持續(xù)快速發(fā)展和政府改革的穩(wěn)步推進(jìn),民間非營利組織得到了迅速發(fā)展壯大,他們?cè)谡{(diào)動(dòng)社會(huì)資源、提供公共服務(wù),維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定、協(xié)調(diào)社會(huì)關(guān)系、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、創(chuàng)造就業(yè)機(jī)會(huì)等方面發(fā)揮著重要作用。。
一、民間組織財(cái)務(wù)管理的地位
民間組織是非營利組織,它不以獲取利潤為目的,它們提供服務(wù)是服從于某些公共目的和為公眾奉獻(xiàn)。民間組織在一定范圍內(nèi)為社會(huì)公益服務(wù),也就是在完成某一社會(huì)使命。
在我國,民間組織作為一個(gè)新生事物,已成為與政府機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、企業(yè)相并列的第四大社會(huì)組織,其蘊(yùn)藏的能量和潛力巨大,前景廣闊,對(duì)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的推動(dòng)作用絕不亞于民營經(jīng)濟(jì)的崛起,因此我們要加強(qiáng)民間組織的管理尤其是對(duì)它的財(cái)務(wù)管理。
二、民間財(cái)務(wù)管理存在的問題
1.財(cái)務(wù)管理與權(quán)力沒有相分離,造成財(cái)權(quán)不分。我們通過觀察現(xiàn)在的民間財(cái)務(wù)管理制度不難發(fā)現(xiàn)制約其健康發(fā)展的主要就是其組織的財(cái)權(quán)不分,財(cái)權(quán)掌握在某一個(gè)人手中,其結(jié)果就會(huì)造成財(cái)務(wù)管理的混亂,不能發(fā)揮它的最大效力。這種財(cái)權(quán)不分主要表現(xiàn)為以下幾方面:一是官辦現(xiàn)象嚴(yán)重。許多民間組織從成立到組織開展活動(dòng)的所需資金,幾乎完全由政府部門一手操縱,協(xié)會(huì)的會(huì)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用也由政府部門統(tǒng)一收取管理。二是會(huì)員利益無保障。協(xié)會(huì)要發(fā)展必須首先要維護(hù)會(huì)員的切身利益,而會(huì)員的利益往往又要通過協(xié)會(huì)以各種形式的資金或?qū)嵨镒鲌?bào)酬。
2.民間財(cái)務(wù)管理的人員綜合素質(zhì)較差,尤其是專業(yè)水平。財(cái)務(wù)管理需要具有較高的專業(yè)水平人員來管理,但是由于民間財(cái)務(wù)的特殊性就決定了民間的財(cái)務(wù)管理人員具有加大的隨意性。主要表現(xiàn)在財(cái)務(wù)管理人員的選用上,比如在選用財(cái)務(wù)管理人員上多是由民間組織的管理者直接任命,結(jié)果就會(huì)造成財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低,既沒有會(huì)計(jì)證,也沒有進(jìn)行任何的會(huì)計(jì)培訓(xùn)和繼續(xù)教育,或者是有的民間組織為了節(jié)省成本干脆不設(shè)置專門的財(cái)務(wù)管理人員而是由其它單位的會(huì)計(jì)人員兼職,這樣就會(huì)造成民間財(cái)務(wù)管理的混亂。
3.我國的民間財(cái)務(wù)管理制度還不健全,缺少有效的監(jiān)督。我國現(xiàn)行的法律發(fā)規(guī)對(duì)于民間財(cái)務(wù)管理的規(guī)定還不夠具體,導(dǎo)致有關(guān)的部門對(duì)許多的財(cái)務(wù)管理還很難進(jìn)行查處,而且我國對(duì)民間組織實(shí)行雙重管理體制,這樣也很容易導(dǎo)致監(jiān)督管理的不到位,使多個(gè)部門推卸責(zé)任或者說雙管”機(jī)關(guān)各自在履行職能不能完全的形成統(tǒng)管合力,對(duì)非營利組織的財(cái)務(wù)工作審核、監(jiān)管要求不嚴(yán),從而使部分非營利組織的財(cái)務(wù)管理比較雜亂。
三、對(duì)策和建議
民間組織的財(cái)務(wù)對(duì)于社會(huì)的進(jìn)步具有重大的意義,因此我們要針對(duì)現(xiàn)在的民間組織在財(cái)務(wù)管理中的不足進(jìn)行改正從而完善我國的民間財(cái)務(wù),具體措施如下:
1. 完善我國的民間財(cái)務(wù)管理的法律法規(guī),健全民間財(cái)務(wù)管理的制度。
(1)完善現(xiàn)有的民間組織管理法律法規(guī)體系。在我國當(dāng)前的法律法規(guī)中對(duì)于民間組織法的規(guī)定還不具體,一些相應(yīng)的規(guī)定及處罰沒有規(guī)定細(xì)化,導(dǎo)致法律法規(guī)在實(shí)行的時(shí)候缺乏具體的法律依據(jù),因此我國要對(duì)現(xiàn)有的法律進(jìn)行更加全面細(xì)致的規(guī)定,對(duì)民間組織法律法規(guī)建設(shè),重點(diǎn)要深化到對(duì)民間組織具體各項(xiàng)行為活動(dòng)的規(guī)范和引導(dǎo),從而完善我國的民間財(cái)務(wù)管理的法律法規(guī)體系。
(2)建立一個(gè)適合民間組織的財(cái)務(wù)管理制度。一個(gè)民間組織是個(gè)特殊的個(gè)體,它的生存需要一定的資金,一個(gè)優(yōu)秀的組織就是要把這些資金進(jìn)行合理的科學(xué)管理,使它發(fā)揮最大的效益,這就要有專業(yè)的財(cái)務(wù)人員來對(duì)這些資金進(jìn)行管理,這些管理的依據(jù)就是加強(qiáng)對(duì)收入與支出的控制,規(guī)范預(yù)算。可以說一個(gè)民間組織要想長遠(yuǎn)發(fā)展就必須建立預(yù)算管理制度、印章管理制度等方面的制度來健全民間財(cái)務(wù)管理的制度體系。
(3)建立以科學(xué)合理的外部評(píng)估機(jī)制。通過制度化的評(píng)估可以促進(jìn)民間組織的責(zé)任、效率與社會(huì)公信度的提高。作為民間組織的管理部門應(yīng)當(dāng)對(duì)于民間組織的資金管理情況進(jìn)行制定系統(tǒng)的評(píng)估機(jī)制,從而引導(dǎo)民間組織能夠很好的使用這些資金,或者由具有年審機(jī)構(gòu)的管理者在年審的時(shí)候,對(duì)于資金使用很好的民間組織進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì),并給予級(jí)別上的獎(jiǎng)勵(lì)。可以說等級(jí)評(píng)定的目的在于激勵(lì)競爭,引導(dǎo)民間組織加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)的科學(xué)合理的管理。
2.加強(qiáng)國家有關(guān)部門對(duì)民間組織的財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督。
加強(qiáng)監(jiān)管部門對(duì)民間組織財(cái)務(wù)的監(jiān)督、管理,完善民間組織信息披露制度。由于民間組織的特殊性,因此國家監(jiān)管部門要加大對(duì)民間組織的財(cái)務(wù)的監(jiān)督管理,國家有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)不定期的聯(lián)合一些關(guān)聯(lián)部門對(duì)民間組織的財(cái)務(wù)進(jìn)行檢查、審計(jì)工作,并且促進(jìn)民間組織開展財(cái)務(wù)公開、透明和規(guī)范的工作,是外界了解和監(jiān)督民間組織的財(cái)務(wù)情況。比如將年度工作報(bào)告及財(cái)務(wù)狀況通過報(bào)刊、網(wǎng)站等適當(dāng)形式向社會(huì)公布,還要通過新聞媒體對(duì)違法、違規(guī)情況進(jìn)行曝光,充分發(fā)揮社會(huì)輿論作用。
3.加強(qiáng)民間組織的自身能力建設(shè),發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督作用
一、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度現(xiàn)狀
（―）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)體系不完善
當(dāng)今的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)體系不夠完善，相應(yīng)的管理業(yè)有待提高，這就給財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的落實(shí)造成了困難，最終導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理效果不盡人意。另外，還有一部分財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員在運(yùn)用企業(yè)資金時(shí)沒有依據(jù)相關(guān)規(guī)定進(jìn)行使用，沒有計(jì)劃的使用企業(yè)的資金，最終使得企業(yè)的投資成本偏高，擾亂了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的市場秩序。
（二）財(cái)務(wù)管理意識(shí)不高
現(xiàn)在，大多數(shù)企業(yè)對(duì)成本管理的重視程度不夠，同時(shí)企業(yè)相關(guān)的財(cái)務(wù)管理監(jiān)管力度不夠。例如，一些企業(yè)在招標(biāo)的過程中，由于沒有結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際情況，導(dǎo)致最后招標(biāo)得來的任務(wù)無法給企業(yè)帶來利潤，甚至?xí)蛊髽I(yè)虧本，增加了企業(yè)正常運(yùn)營的難度，不得不進(jìn)行借貸、抵押等方法緩和企業(yè)緊張的氛圍，這樣不僅增加了企業(yè)的債務(wù)，而且加大了企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作壓力。還有一些企業(yè)在運(yùn)營決策的時(shí)候，不進(jìn)行足夠的市場分析，缺乏最基本的管理常識(shí)，使得無形中增加了大量的無效成本，并且由于財(cái)政監(jiān)管不力使得事前預(yù)測和事中控制的能力無法發(fā)揮，最后只能被動(dòng)的被市場的浪潮所沖垮。
（三）財(cái)務(wù)管理權(quán)責(zé)不明
企業(yè)的財(cái)務(wù)管理責(zé)任不明確，相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理人員的自覺性越來越差，即使企業(yè)本身已經(jīng)制定了相關(guān)的制度，仍然有很大一部分人沒有嚴(yán)格按照章程辦事，況且也沒有監(jiān)督部門來確認(rèn)管理人員是否符合規(guī)章制度在工作，這樣就使得財(cái)務(wù)管理的責(zé)權(quán)不分明，當(dāng)出現(xiàn)問題的時(shí)候找不到專門的人對(duì)此負(fù)責(zé)，并且財(cái)務(wù)管理人員的惰性也會(huì)導(dǎo)致其辦事效率地低下，執(zhí)行能力較差。
二、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)改革的創(chuàng)新方法
為了使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度更加適應(yīng)我國企業(yè)的發(fā)展需求，我們應(yīng)著重從如下幾個(gè)方面人手，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行創(chuàng)新：
（一）調(diào)整管理職能
在我們針對(duì)當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)加以改進(jìn)的工作中，必須要進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)政府的主導(dǎo)性作用，借助政府對(duì)于會(huì)計(jì)管理工作的調(diào)控，可以合理建設(shè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)今后的前行方向，精確的了解會(huì)計(jì)行為的切實(shí)方向。因此，對(duì)于政府而言，必須要進(jìn)一步加大對(duì)于采取會(huì)計(jì)相關(guān)法律規(guī)章制度的建立與改進(jìn)，確保企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的秩序化開展，同時(shí)對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)行為做好相應(yīng)的監(jiān)督與管理。要想達(dá)到財(cái)務(wù)管理法制化建設(shè)的目標(biāo)，作為企業(yè)，在進(jìn)行財(cái)務(wù)制度建設(shè)的過程中應(yīng)該盡量的選擇運(yùn)用多樣化的合理措施，滿足企業(yè)財(cái)會(huì)工作的法制化開展需求。同時(shí)確保它能夠和當(dāng)前企業(yè)發(fā)展多元化的趨勢(shì)特點(diǎn)相符合，持續(xù)改進(jìn)和財(cái)會(huì)體制所相關(guān)的法律規(guī)章制度，另外還要一步一步的組織建設(shè)和企業(yè)發(fā)展模式相適宜的財(cái)務(wù)管理體系。要想確保會(huì)計(jì)管理體制能夠和企業(yè)本身的切實(shí)需求更為吻合，就要號(hào)召企業(yè)和財(cái)務(wù)工作者充分的參加到體系的建設(shè)工作中去，從而最大可能的展示出企業(yè)財(cái)會(huì)體系的法制化、合理化以及系統(tǒng)化特征。
（二）進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作者的綜合素質(zhì)水平
強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中，最關(guān)鍵的一點(diǎn)在與提升相關(guān)人員的素質(zhì)水平。因此作為企業(yè)，要選擇通過多樣化的手段去實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)工作者綜合素質(zhì)的提升，不僅要實(shí)現(xiàn)培訓(xùn)渠道的多樣化，同時(shí)還要針對(duì)財(cái)務(wù)工作者的實(shí)際工作內(nèi)容，針對(duì)性的增強(qiáng)職業(yè)技能與職業(yè)素養(yǎng)，讓財(cái)務(wù)工作者能夠擁有熱愛工作崗位，為企業(yè)所奉獻(xiàn)的精神，從而確保財(cái)務(wù)工作者其本身的服務(wù)價(jià)值能夠得到充分體現(xiàn)。對(duì)于企業(yè)來說，要進(jìn)一步的改進(jìn)與健全財(cái)務(wù)工作者的管理體系，在企業(yè)中組織與建設(shè)起一只高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人才隊(duì)伍，并對(duì)人力資源管理體系加以改革，以確保更好的推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的發(fā)展。
（三）建設(shè)并完善企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督管理體制
對(duì)于企業(yè)來說，如果想要降低在運(yùn)營過程中的風(fēng)險(xiǎn)性，就必須要擁有科學(xué)系統(tǒng)化的財(cái)務(wù)管理體系。所以，必須要結(jié)合自身的發(fā)展情況及實(shí)際發(fā)展規(guī)劃，組織建設(shè)起完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督管理體制。
三、結(jié)束語
一、主要做法及取得的成效
為進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范非稅收入監(jiān)督管理，沂源縣在進(jìn)行體制機(jī)制變革的同時(shí)，更加注重工作創(chuàng)新，不斷加強(qiáng)以制度約束、教育引導(dǎo)、源頭預(yù)防和監(jiān)督檢查為重點(diǎn)的非稅收入監(jiān)督管理工作，經(jīng)過近幾年不斷完善與運(yùn)行，取得了良好的社會(huì)效益，走在了全省的前列。
（一）抓好體制改革
1、變內(nèi)設(shè)科室為獨(dú)立機(jī)構(gòu)，進(jìn)一步加大監(jiān)督管理力度。沂源縣于1998年開始探索非稅收入管理體制改革，成立了隸屬于縣政府的正科級(jí)事業(yè)單位―縣預(yù)算外資金管理局，2008年12月更名為縣非稅收入監(jiān)督管理局，將預(yù)算外收入監(jiān)督管理職能從縣財(cái)政局剝離出來，工作體制也由縣財(cái)政局的內(nèi)設(shè)科室變?yōu)殡`屬于縣政府的正科級(jí)事業(yè)單位。通過體制改革，加大了“預(yù)算外”收入的征管力度，實(shí)現(xiàn)了非稅收入的統(tǒng)一監(jiān)督管理，從根本上破解了“預(yù)算外”征管難題，確保了非稅收入平穩(wěn)增長。
2、實(shí)施會(huì)計(jì)委派制，切實(shí)提高監(jiān)督管理水平。一是創(chuàng)新體制，實(shí)施財(cái)務(wù)派駐制度。撤銷了有非稅收入的行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)科，財(cái)會(huì)人員由縣非稅收入監(jiān)督管理局統(tǒng)一委派、任免、管理，負(fù)責(zé)監(jiān)督派駐單位的資產(chǎn)經(jīng)營和財(cái)務(wù)管理，使會(huì)計(jì)監(jiān)督由內(nèi)部監(jiān)督變?yōu)橥獠勘O(jiān)督，進(jìn)一步增強(qiáng)了政府宏觀調(diào)控能力，整頓和規(guī)范了會(huì)計(jì)工作秩序，牽住了非稅收入管理和財(cái)務(wù)管理的“牛鼻子”，杜絕了“小金庫”、“賬外賬”等現(xiàn)象的發(fā)生。二是完善制度，規(guī)范財(cái)務(wù)管理。制定出臺(tái)了《關(guān)于對(duì)有行政事業(yè)性收費(fèi)及其他預(yù)算外資金收入的單位財(cái)務(wù)人員實(shí)行統(tǒng)一管理的暫行規(guī)定》和《補(bǔ)充意見》，建立起財(cái)務(wù)外部監(jiān)督新模式，同時(shí)將縣直40多個(gè)有非稅收入的單位財(cái)務(wù)人員的編制和工資關(guān)系轉(zhuǎn)到縣非稅收入監(jiān)督管理局統(tǒng)一管理，使單位財(cái)務(wù)收支全過程嚴(yán)密地置于財(cái)政監(jiān)督之下，為單位財(cái)務(wù)“一支筆”簽字增加了一道“控制帶”。三是科學(xué)考核，實(shí)現(xiàn)工作重心轉(zhuǎn)移。配套制定了《委派財(cái)務(wù)人員職責(zé)范圍》、《財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制》及《實(shí)施細(xì)則》等一系列制度，建立健全了“常規(guī)性工作考核與突破性工作考核相結(jié)合、集中考核與日常督查相結(jié)合、工作考核與整改提高相結(jié)合”的監(jiān)督約束機(jī)制，完成了由注重會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作考核向強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)監(jiān)管工作考核的轉(zhuǎn)變，在實(shí)踐中逐步探索出“管理、監(jiān)督與服務(wù)”三位一體的工作模式，實(shí)現(xiàn)了由“賬房先生”到“金財(cái)衛(wèi)士”的轉(zhuǎn)變。目前，全縣涉及非稅收入的行政事業(yè)單位已全部納入非稅收入監(jiān)督管理，而不涉及非稅收入的單位，如縣旅游局、鐵道辦、城資中心等9個(gè)單位也積極要求納入非稅收入監(jiān)督管理，以進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)管理，優(yōu)化人力資源配置。據(jù)統(tǒng)計(jì)，全縣納入非稅收入管理的單位達(dá)60多家，涉及資金2億多元，其中2012年派駐財(cái)務(wù)科管理的專項(xiàng)資金達(dá)5.08億元。實(shí)施會(huì)計(jì)委派以來，累計(jì)實(shí)現(xiàn)非稅收入近40億元，僅2012年全縣非稅收入達(dá)7.06億元，主要用于發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)、城市建設(shè)及民生工程建設(shè)等項(xiàng)目，其中有近5億元非稅收入資金用于全縣民生工程投資。通過派駐管理，極大地減少了單位招待開支，年均壓縮比例達(dá)到5.84%。同時(shí)，由于1名委派會(huì)計(jì)可以兼任幾個(gè)單位的財(cái)務(wù)管理人員，這與在各單位設(shè)立財(cái)務(wù)科相比，全縣節(jié)省編制30多名，例如縣公安局、法院、廣電局的財(cái)務(wù)人員就由原來的4-5名減少為現(xiàn)在的2名。財(cái)務(wù)人員全過程參與資金管理，僅2012年就提出合理化建議20余條，使廉政監(jiān)督貫穿到財(cái)務(wù)收支每一個(gè)環(huán)節(jié)。鑒于沂源縣非稅收入監(jiān)管工作成效顯著，淄博市土地系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)場會(huì)在沂源縣召開。另外，國家審計(jì)署在沂源縣進(jìn)行國家專項(xiàng)資金審計(jì)時(shí)，對(duì)沂源縣財(cái)務(wù)管理體制、監(jiān)管效果給予了充分肯定與高度評(píng)價(jià)。
3、界定工作職責(zé)，充分發(fā)揮監(jiān)督管理職能作用。沂源縣編辦結(jié)合本地實(shí)際，以制定“三定”規(guī)定為抓手，認(rèn)真界定了縣非稅收入監(jiān)督管理局工作職責(zé)，并進(jìn)一步加強(qiáng)履職情況監(jiān)管，督促其做好全縣非稅收入的計(jì)劃核定、征收管理、監(jiān)督檢查和行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)委派管理等工作。為充分發(fā)揮工作職能，在縣非稅收入監(jiān)督管理局設(shè)立了辦公室、稽查科、計(jì)財(cái)科、收費(fèi)處、會(huì)計(jì)管理辦公室、會(huì)計(jì)核算中心6個(gè)機(jī)關(guān)科室，委派財(cái)務(wù)科43個(gè)；干部職工73人，其中機(jī)關(guān)工作人員19名，委派財(cái)務(wù)人員54名。通過科學(xué)界定工作職責(zé)，進(jìn)一步強(qiáng)化了監(jiān)管服務(wù)意識(shí)，不斷促進(jìn)全縣非稅收入監(jiān)督管理工作持續(xù)健康發(fā)展。
（二）健全工作機(jī)制
1、完善規(guī)章制度，夯實(shí)工作基礎(chǔ)。一是堅(jiān)持“收支兩條線”管理。全面推行非稅收入“收支兩條線”管理，實(shí)施“單位開票、銀行收款、財(cái)政統(tǒng)管”的征管模式，切斷了執(zhí)收單位直收直存的利益鏈條，有效遏制了“三亂”現(xiàn)象，杜絕了擅自收費(fèi)、重復(fù)收費(fèi)、搭車收費(fèi)、超標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)等行為，不但保證了資金及時(shí)足額入庫，而且促使一些部門將精力從爭權(quán)、爭錢、爭物轉(zhuǎn)到做好本職工作、提高服務(wù)水平和辦事效率上來。二是狠抓制度監(jiān)管。在全市率先出臺(tái)了《沂源縣非稅收入管理暫行辦法》，將全縣行政事業(yè)單位的行政事業(yè)性收費(fèi)、基金、國有資產(chǎn)收益、罰沒、捐贈(zèng)以及體現(xiàn)政府職能的經(jīng)營性收入，全部繳入財(cái)政國庫管理，支出由縣財(cái)政按部門預(yù)算統(tǒng)一劃撥；同時(shí)制定了《非稅收入征管工作規(guī)程》、《財(cái)政票據(jù)管理工作規(guī)程》等一系列配套規(guī)章制度，使非稅收入管理有法可依、有章可循。通過加強(qiáng)制度監(jiān)管，不僅徹底斬?cái)嗔藛挝贿`規(guī)資金鏈條，而且保證了單位、人員及資金的安全。
2、強(qiáng)化征收稽查，努力實(shí)現(xiàn)“橫向到邊、縱向到底，應(yīng)收盡收、應(yīng)管盡管”的目標(biāo)。一是科學(xué)制定非稅收入征收計(jì)劃。完善收入預(yù)算管理機(jī)制，執(zhí)行嚴(yán)格的計(jì)劃管理。對(duì)執(zhí)收單位實(shí)行目標(biāo)管理，按照年初確定的收入目標(biāo)，每月一調(diào)度，每月一考核；對(duì)于個(gè)別“釘子戶”，組成聯(lián)合檢查組，深入實(shí)地查對(duì)賬目，并責(zé)令限期上繳未繳收入。通過嚴(yán)格的稽查與監(jiān)管，近年來沂源縣非稅收入征收實(shí)現(xiàn)了年均20%以上的增長率。二是強(qiáng)化票據(jù)管控。嚴(yán)格規(guī)范票據(jù)的領(lǐng)取、保管、審查、繳銷程序，2012年對(duì)縣直64個(gè)單位的票據(jù)和銀行賬戶使用情況進(jìn)行了拉網(wǎng)式檢查，檢查各類份式票據(jù)63萬余份，本式票據(jù)1300多本，涉及金額7.2億元，檢查銀行賬戶236個(gè)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)繳未繳、坐收坐支、截留隱瞞非稅收入等現(xiàn)象，堅(jiān)決予以查處糾正，防止了資金體外循環(huán)，起到了“以票管費(fèi)、以票促收”的作用。三是加強(qiáng)日常稽查檢查。堅(jiān)持日常檢查與重點(diǎn)檢查相結(jié)合的稽查檢查思路，著力開展非稅收入征繳情況專項(xiàng)檢查，重點(diǎn)檢查各執(zhí)收單位非稅收入征收上繳情況。僅2012年累計(jì)檢查單位110余次，依法對(duì)7個(gè)違規(guī)執(zhí)收單位進(jìn)行處罰，并責(zé)令限期整改，共補(bǔ)繳應(yīng)繳未繳非稅收入697萬元。通過專項(xiàng)檢查，嚴(yán)肅了財(cái)經(jīng)紀(jì)律，防止了重大違規(guī)違紀(jì)問題的發(fā)生，凈化了全縣財(cái)務(wù)管理環(huán)境。
3、注重文化建設(shè)，進(jìn)一步增強(qiáng)廉政勤政意識(shí)。一是廉政教育工作常抓不懈。每年通過召開黨風(fēng)廉政建設(shè)警示教育大會(huì)、學(xué)習(xí)廉政勤政典型人物事跡、觀看反腐題材電教片、到魯中監(jiān)獄實(shí)地接受“現(xiàn)身說法”警示教育等形式，教育引導(dǎo)干部職工算好政治、經(jīng)濟(jì)、家庭、自由、健康“五筆帳”，爭做黨風(fēng)廉政建設(shè)的標(biāo)兵。二是加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防范管理。樹立“有權(quán)力的崗位就有廉政風(fēng)險(xiǎn)”的工作理念，深入排查非稅工作各個(gè)崗位、各個(gè)環(huán)節(jié)的廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，認(rèn)真評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，并制定相應(yīng)的措施進(jìn)行預(yù)警布控，以防患于未然。三是加強(qiáng)非稅文化宣傳。建立非稅文化宣傳欄，將非稅勤廉文化制作成警示勵(lì)志牌，懸掛于各相關(guān)單位，置于每名非稅干部職工辦公桌上，起到了潛移默化的警示作用。同時(shí)，在各單位設(shè)立黨務(wù)公開、政務(wù)公開欄，增強(qiáng)了工作透明度和社會(huì)監(jiān)督力度。
4、加強(qiáng)培訓(xùn)，著力提升干部隊(duì)伍素質(zhì)。一是加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)。利用召開會(huì)議、舉辦培訓(xùn)班、聽取專家報(bào)告等形式，著力加強(qiáng)對(duì)工作人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，進(jìn)一步提高了工作能力和水平。二是堅(jiān)持交流輪崗。為防止財(cái)務(wù)人員因長期工作在同一個(gè)單位而出現(xiàn)“人情關(guān)”、“關(guān)系網(wǎng)”，先后對(duì)派駐會(huì)計(jì)進(jìn)行了29次交流輪崗，涉及崗位278多個(gè)（次），進(jìn)一步提高了工作人員的綜合素質(zhì)，有效防止了違法違紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生。三是開展“技能比武”活動(dòng)。每年定期舉辦由相關(guān)部門單位參加的“技能比武”活動(dòng)，在活動(dòng)中展示自己的特長，改正自身的不足，營造了比學(xué)趕超、爭創(chuàng)佳績的良好氛圍。四是嚴(yán)格進(jìn)行考核。實(shí)行月考核、季度考核與年考核相結(jié)合的考核制度，將考核結(jié)果與工資檔次、職務(wù)晉升等掛鉤，極大地調(diào)動(dòng)了工作的積極性。
5、加大宣傳力度，積極營造良好工作氛圍。一是加大媒體宣傳力度。利用報(bào)刊、電視、網(wǎng)站等多種媒體，廣泛宣傳非稅收入監(jiān)督管理的重要意義，進(jìn)一步提高公眾的認(rèn)識(shí)水平。二是加強(qiáng)社會(huì)輿論宣傳。大力宣傳加強(qiáng)非稅收入監(jiān)督管理的現(xiàn)實(shí)意義，合理引導(dǎo)有非稅收入的單位自覺納入非稅收入監(jiān)督管理，并積極配合非稅收入監(jiān)督管理工作。三是舉行“非稅收入宣傳月”活動(dòng)。利用宣傳月，集中宣傳非稅收入監(jiān)督管理政策，耐心講解相關(guān)法律法規(guī)，主動(dòng)接受群眾咨詢，積極為群眾答疑解惑。通過宣傳，部分單位對(duì)非稅收入監(jiān)督管理的態(tài)度發(fā)生了變化，由原來的反對(duì)排斥財(cái)務(wù)派駐變成了現(xiàn)在的主動(dòng)要求實(shí)行派駐監(jiān)管，同時(shí)更加積極配合非稅收入監(jiān)督管理工作，進(jìn)一步推動(dòng)了全縣非稅收入監(jiān)督管理工作在和諧的氛圍中又好又快發(fā)展。
二、存在的問題
非稅收入監(jiān)督管理工作在堅(jiān)持非稅收入統(tǒng)一管理、財(cái)政票據(jù)精細(xì)化管理、稽查方式創(chuàng)新管理等方面取得了顯著成效，但是隨著非稅收入管理工作的深入推進(jìn)，也出現(xiàn)了一些亟待解決的問題。
1、非稅收入監(jiān)督管理法制建設(shè)滯后。我國在政府非稅收入監(jiān)管方面尚未出臺(tái)統(tǒng)一的法律或行政法規(guī)，一些地方雖然制定了地方性法規(guī)，但是對(duì)非稅收入的分類沒有統(tǒng)一明晰的界定，不能全面涵蓋非稅收入監(jiān)管內(nèi)容；尤其對(duì)違反非稅收入監(jiān)管規(guī)定的人或事缺乏明確的責(zé)任追究和相應(yīng)的懲處規(guī)定，致使非稅收入在征收、征繳過程中時(shí)有不規(guī)范行為發(fā)生。法律規(guī)定的缺失，使得非稅收入監(jiān)管難上加難。
2、非稅收入監(jiān)督管理缺少行政執(zhí)法職能。縣非稅收入監(jiān)督管理局是事業(yè)單位，沒有行政執(zhí)法職能，然而根據(jù)實(shí)際需要，卻被授權(quán)行使了行政執(zhí)法職能。這種監(jiān)管模式雖然在一定時(shí)期將起到積極作用，但是從長遠(yuǎn)發(fā)展來看是不嚴(yán)肅、不規(guī)范的，也不能滿足依法行政的需要，更不利于行政執(zhí)法工作的深入開展。
3、非稅收入監(jiān)督管理長效機(jī)制不健全。在加強(qiáng)和規(guī)范非稅收入監(jiān)管方面，縣非稅收入管理局發(fā)揮了一定的作用，但目前沂源縣尚未建立科學(xué)、規(guī)范、完善的非稅收入監(jiān)督管理長效運(yùn)行機(jī)制。在非稅收入征收政策制定、財(cái)務(wù)管理、預(yù)算編制與執(zhí)行、會(huì)計(jì)核算、監(jiān)督檢查等方面，依然存在管理政策不明、職責(zé)履行不到位等問題，還沒有形成一套科學(xué)合理的監(jiān)督、管理、約束機(jī)制。
三、工作建議
行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理，是指對(duì)于行政事業(yè)單位的日常工作中的財(cái)務(wù)收入、支出、預(yù)算、分配等方面進(jìn)行全程的監(jiān)督和管理。《行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》以及《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的頒布實(shí)施也讓行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理有了一個(gè)基本的準(zhǔn)則及管理體系。這也是我國當(dāng)前社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制下以及社會(huì)發(fā)展與國際接軌的需求。對(duì)比舊的管理制度，新的管理制度體系與準(zhǔn)則更規(guī)范、更具體、更具備原則性。但是，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展和經(jīng)濟(jì)改革步伐的持續(xù)前進(jìn)的大環(huán)境下，行政事業(yè)單位的內(nèi)外環(huán)境都發(fā)生了根本性的變化。因此，在服務(wù)對(duì)象以及服務(wù)方法也必然要發(fā)生很大變化。取得與支出資金的渠道、方式也與過去有比較大的不同。有鑒于此，新時(shí)代行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理應(yīng)遵循更適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)需要的原則，從管理層次、管理要素以及管理內(nèi)容各方面建立更適應(yīng)新形勢(shì)的體系。我們也可以從行政事業(yè)單位中對(duì)于財(cái)務(wù)管理以及資產(chǎn)管理兩個(gè)方面存在的問題來分析現(xiàn)今財(cái)務(wù)管理制度的現(xiàn)狀。
(一)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度存在的問題
行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度所存在的問題主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。
1. 財(cái)經(jīng)紀(jì)律觀念淡薄， 相關(guān)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)制度執(zhí)行不嚴(yán)格， 在日常辦公中依舊是按照以往的習(xí)慣、經(jīng)驗(yàn)來處理問題，對(duì)于財(cái)務(wù)管理程序、手續(xù)和規(guī)則不去嚴(yán)格遵守。
2. 財(cái)務(wù)工作缺乏持續(xù)以及連續(xù)性，經(jīng)常存在財(cái)務(wù)人員變動(dòng)的情況，客觀事實(shí)上對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作造成了不小的阻礙和波動(dòng)，也是形成死賬、爛賬的原因。
3. 一些單位對(duì)于現(xiàn)今財(cái)務(wù)管理中支票、發(fā)票的管理嚴(yán)重不足，沒有嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)管理制度制定相關(guān)的票據(jù)管理規(guī)范，即使制定了相關(guān)制度也沒有嚴(yán)格實(shí)施到日常工作活動(dòng)中。
4. 行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理制度的更新和修正往往不夠及時(shí)，管理制度的落后容易導(dǎo)致出現(xiàn)一系列財(cái)務(wù)問題和糾紛。
(二)行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理方面的現(xiàn)狀及問題
行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理中存在的問題主要有以下幾點(diǎn)。
1. 貨幣資金的管理存在漏洞，導(dǎo)致資金管理存在一定的安全隱患。例如一些單位的出納、會(huì)計(jì)等職業(yè)存在一人身兼的情況，并沒有按制度嚴(yán)格分離，且單位對(duì)出納的工作監(jiān)督管理不到位，對(duì)庫存現(xiàn)金的清查盤點(diǎn)不嚴(yán)格。公款私存、白條抵庫以及大額資金流動(dòng)使用現(xiàn)金支付等現(xiàn)象依然存在，例如：各類行政事業(yè)性收費(fèi)、罰沒收入等資金收入不入賬，租金、抵押款等本應(yīng)列入單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門賬內(nèi)或交存專用賬戶的資金收入未及時(shí)入賬，通過虛構(gòu)支出、資金返還等方式將單位資金轉(zhuǎn)入財(cái)務(wù)管理賬戶外的私人賬戶設(shè)置小金庫等現(xiàn)象。
2. 固定資產(chǎn)管理不規(guī)范，目前仍有許多行政事業(yè)單位對(duì)固定資產(chǎn)的流量和存量管理不夠嚴(yán)格，普遍存在輕管理、重構(gòu)建的情況，固定資產(chǎn)的維護(hù)、使用、出借、調(diào)撥、報(bào)廢等等方面的管理不規(guī)范，導(dǎo)致使用效率低下以及資源浪費(fèi)等現(xiàn)象的普遍存在。造成了國有資產(chǎn)的無謂流失。
二、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中存在問題的解決對(duì)策
(一)對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行完善和加強(qiáng)，建立有效的互相約束和管理機(jī)制在國家宏觀管理機(jī)制和相關(guān)規(guī)章制度下，行政事業(yè)單位也要因地制宜、對(duì)癥下藥，結(jié)合本單位的實(shí)際情況和存在的漏洞等方面， 建立切實(shí)可行的會(huì)計(jì)核算流程和財(cái)務(wù)管理制度， 進(jìn)一步完善對(duì)于財(cái)務(wù)管理方面的管理機(jī)制， 并在日常管理和監(jiān)督工作中嚴(yán)格執(zhí)行。對(duì)單位財(cái)產(chǎn)的審批流程，現(xiàn)金的管理，審批權(quán)限的制定，財(cái)務(wù)預(yù)算及計(jì)劃的制定實(shí)施，資金的支出、收入、籌集使用等等方面，都應(yīng)有具體且明確的規(guī)定。并且遵循可操作性及適用性原則， 在財(cái)務(wù)制度條文制定的表述上盡量做到通俗易懂，一針見血。并且能夠緊密結(jié)合日常會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容，避免空話、虛話和套話。單位流動(dòng)資金、固定資產(chǎn)等都必須定期審核，必須做到賬賬相符。并且應(yīng)定期對(duì)單位會(huì)計(jì)核算流程以及財(cái)務(wù)管理制度的執(zhí)行效果進(jìn)行評(píng)核， 做到及時(shí)更新以保證不落后于國家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)的相關(guān)變動(dòng)。
(二)完善的資產(chǎn)管理制度，是行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中重要的一環(huán)第一，加強(qiáng)單位固定資產(chǎn)管理，根據(jù)相關(guān)規(guī)定《行政單位國有資產(chǎn)管理辦法》和《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理辦法》所列條例對(duì)單位固定資產(chǎn)管理列出健全的管理制度。第二，管理制度中包括國有資產(chǎn)登記制度、財(cái)產(chǎn)清查制度、固定資產(chǎn)入庫驗(yàn)收規(guī)范、制度等，以及單位固定資產(chǎn)的監(jiān)督管理制度，嚴(yán)格確保實(shí)行，以確保行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)的完整與安全。
(三)強(qiáng)化預(yù)算管理，加強(qiáng)預(yù)算約束力度與核算精確性在行政事業(yè)單位日常財(cái)務(wù)管理工作流程中對(duì)收入支出資金預(yù)算的制定和執(zhí)行消耗了非常大的工作比例，可以看出，預(yù)算管理在行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中占據(jù)了很重要的地位，所以，不僅在編制預(yù)算時(shí)要盡量精確，還應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算制定和執(zhí)行的監(jiān)督力度，保證在預(yù)算的制定和執(zhí)行情況一整個(gè)工作流程順利進(jìn)行，并且不偏離實(shí)際。絕不能出現(xiàn)只重預(yù)算執(zhí)行、忽視編制和評(píng)價(jià)工作的現(xiàn)象，另外，加強(qiáng)細(xì)化預(yù)算收支項(xiàng)目，貫徹政府收支分類改革措施，保證預(yù)算與實(shí)際基本相符。
(四)強(qiáng)化行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍建設(shè)，確保財(cái)務(wù)管理工作的順利進(jìn)行1. 在行政事業(yè)單位中，各部門領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)主動(dòng)發(fā)揮帶頭作用，組織學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)管理制度以及國家相關(guān)的財(cái)務(wù)管理法律法規(guī)，并認(rèn)真貫徹到平常的工作中，能夠充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理的重要性，在日常工作中切實(shí)、認(rèn)真的履行財(cái)務(wù)管理制度。2. 提高行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)教育水平，定期組織單位中財(cái)會(huì)及審計(jì)人員學(xué)習(xí)，不斷提高財(cái)會(huì)及審計(jì)人員的各項(xiàng)素質(zhì)，在今后的財(cái)務(wù)管理工作中更加得心應(yīng)手，且能夠嚴(yán)格遵守財(cái)務(wù)管理制度相關(guān)規(guī)定，在財(cái)務(wù)管理日常工作中嚴(yán)格按照相關(guān)制度施行。定期舉行相關(guān)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)能力，更新知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高業(yè)務(wù)和政策水平。保證整個(gè)財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)能夠適應(yīng)新時(shí)期財(cái)務(wù)管理新形勢(shì)的需要。并對(duì)表現(xiàn)突出的人員予以相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)。
關(guān)于規(guī)范會(huì)計(jì)行業(yè)以及規(guī)范企業(yè)的內(nèi)部管理工作，國家出臺(tái)了許多相應(yīng)的法律法規(guī)。許多官方文件中規(guī)定了企業(yè)必須建立比較完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，需要制定出符合企業(yè)發(fā)展實(shí)際的內(nèi)部控制管理在灰度，需要根據(jù)內(nèi)控制度出臺(tái)相應(yīng)的具有實(shí)際可操作性的執(zhí)行辦法與監(jiān)督辦法等等。但是法律法規(guī)雖然已經(jīng)出臺(tái)，許多企業(yè)內(nèi)部管理者與領(lǐng)導(dǎo)者卻由于缺乏對(duì)內(nèi)部管理控制的相關(guān)法律意識(shí)而對(duì)其不以為然，有法不依、執(zhí)法不嚴(yán)、賣人情走關(guān)系的情況比比皆是。許多單位還會(huì)因?yàn)閮?nèi)部控制相關(guān)工作不夠到位而頻頻爆出在社會(huì)上“喧囂一時(shí)”的經(jīng)濟(jì)犯罪案件。造成這些問題的原因都在于缺乏與內(nèi)部控制工作相關(guān)的基本法律意識(shí)。
人員也是影響企業(yè)內(nèi)部管理控制工作水平提升的又一大因素。隨著社會(huì)思想多元化、生活方式多元化以及人生觀價(jià)值觀的多元化發(fā)展。如果還是沿用過去那種簡單粗暴的管理方式，必然難以取得良好的管理效果。尤其是在企業(yè)內(nèi)部管理工作當(dāng)中，必須強(qiáng)調(diào)人的作用與地位。這里提到的欠缺人的因素，一方面是指內(nèi)控管理工作人員本身缺乏基本的管理水平以及綜合素質(zhì)，另一方面在管理過程中也過于死板，缺乏與人員管理相適應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制、約束機(jī)制，從而難以發(fā)揮出人在管理工作中的積極作用。
提升企業(yè)內(nèi)部管理控制工作水平的思考
企業(yè)內(nèi)控管理工作是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，內(nèi)控管理想要做得好，就必須從以下幾個(gè)方面認(rèn)真思考，有的放矢的尋求改善措施。
(一)加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)內(nèi)部控制體系是確保內(nèi)控管理工作有序開展的大基礎(chǔ)。首先企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的發(fā)展實(shí)際和未來發(fā)展需要進(jìn)行內(nèi)部管理控制體系建設(shè)。要做到以法律為準(zhǔn)繩、以會(huì)計(jì)基礎(chǔ)以及會(huì)計(jì)監(jiān)督為核心、以會(huì)計(jì)工作與管理工作中的薄弱環(huán)節(jié)為切入點(diǎn)。內(nèi)控體系建設(shè)要與企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)，要與我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)的總體發(fā)展水平相適應(yīng)。其次是要加強(qiáng)制度建設(shè)、管理目標(biāo)、具體工作內(nèi)容等方面的結(jié)合力度。要在以會(huì)計(jì)控制為核心的前提之下，實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)與控制權(quán)限的層次化，將控制目標(biāo)與管理措施以及具體執(zhí)行落實(shí)到每一個(gè)具體的環(huán)節(jié)上面去。再次是要加強(qiáng)多方面的管理力度。針對(duì)薄弱環(huán)節(jié)，重點(diǎn)把控。要合理調(diào)整崗位及人員數(shù)量，要充分和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膭澐謲徫回?zé)任歸屬。
(二)建立完善法人治理結(jié)構(gòu)我國《公司法》中明確規(guī)定了董事會(huì)在企業(yè)管理工作中的核心地位，董事會(huì)不僅僅應(yīng)該是可以存在的機(jī)構(gòu)，更是必須存在的機(jī)構(gòu)，在董事會(huì)建設(shè)過程中還要設(shè)立專門的內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)來施行對(duì)董事會(huì)、對(duì)企業(yè)經(jīng)營者的監(jiān)督管理與責(zé)任控制，只有形成董事會(huì)、經(jīng)營者、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)三方相互約束、相互監(jiān)督的局勢(shì)，才能確保內(nèi)部控制工作的水平提升。
(三)加強(qiáng)人力資源管理工作力度企業(yè)想要搞好內(nèi)部控制管理工作，不能忽視對(duì)人力資源的有效管理。首先應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)聘任企業(yè)工作人員的把關(guān)力度，對(duì)于專門化崗位要實(shí)行持證上崗制度，尤其是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員，如果企業(yè)條件允許的話，應(yīng)該對(duì)錄用的財(cái)會(huì)人員從企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展及未來發(fā)展出發(fā)對(duì)其進(jìn)行進(jìn)一步的崗前培訓(xùn)，從而更好的為企業(yè)服務(wù)。人員管理除了門檻管理之外，還要努力為工作人員提供更多提升自我修養(yǎng)、能力及水平的機(jī)會(huì)，同時(shí)通過有效的獎(jiǎng)懲機(jī)制，激發(fā)工作人員的工作熱情與主動(dòng)性，約束他們的不良行為，激發(fā)工作創(chuàng)造性。
(四)樹立正確的內(nèi)控管理法律意識(shí)法律意識(shí)的樹立，不僅是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作人員的要求，更是對(duì)企業(yè)經(jīng)營者與決策者的要求，只有真正的從法律的層面上了解到內(nèi)控制度的重要性，才能在具體工作中更好的遵照國家規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行。財(cái)務(wù)管理人員以及企業(yè)管理者與決策者要加強(qiáng)對(duì)相關(guān)法律的學(xué)習(xí)研究和分析工作。
作者：黑麗艷單位：天津華寧電子有限公司
