時間：2023-06-15 17:26:25
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇采納審計建議，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
目前，被審計單位對查處的問題整改不力、屢查屢犯的現象普遍存在，使得審計的嚴肅性、權威性受到一定沖擊。因此，進行審計回訪工作十分有必要。國家審計機關對審計回訪充分重視，《中華人民共和國審計法實施條例》、《中華人民共和國國家審計基本準則》都明確規定了審計機關應當自審計決定生效之日起3個月內，檢查審計決定的執行情況。而內部審計作為企業管理層的參謀和助手，為強化其監督和服務職能，督促被審計單位落實審計意見和建議，促進被審計單位整改，應當建立健全內部審計回訪制度。
一、審計回訪的重要意義
1.對被審計單位定期進行審計回訪并把它納入內部審計程序是審計工作本身的需要。“一審二幫三促進”是審計工作的方針，開展審計工作不僅是要查出問題，提出審計建議，更重要的是查出的問題是否被整改，提出的建議是否被采納，也就是說審計成果有沒有轉化為生產力。進行審計回訪有助于建立長效幫促機制，督促整改，幫助被審計單位健全并完善內部控制制度，堵塞管理漏洞，提高企業的經濟效益和經營者的管理水平。因此進行審計回訪是內部審計工作本身必不可少的一部分。
2.對被審計單位進行審計回訪是提高內審部門權威性的需要。開展內部審計工作，無論付出的勞動再大、查出的問題再多，審計結果得不到落實就是無效勞動。當前我們重視了內部審計項目的開展，而忽視了審計過程中反映出的需要改正問題的落實，被審計單位全面落實審計意見和采納審計建議未得到體現。進行審計回訪，能有效監督審計結果的落實，體現審計部門的權威性和審計工作的嚴肅性。
3.通過對被審計單位進行審計回訪，能促進審計成果的充分運用，從而有利于企業加強風險預防和管控。首先，通過審計回訪，內部審計部門可以對審計發現的問題進行篩選加工，將能整改和不能整改的區分開，風險大的和風險小的區分開，管理層重視的和不重視的區分開，切實提高審計成果的利用價值。其次，審計回訪過程中，在關注審計報告所反映信息的同時，也要高度重視審計過程中收集的一些基礎資料所暴露的問題和薄弱環節，對整改情況進行評估，并進行系統的分析和研究，對發現的屢查屢犯、整改難以到位的問題，要挖掘問題的根源，從而在完善制度和機制、關注人員心理和企業文化等方面尋找新的解決問題的途徑，提出進一步的改進建議。三是檢驗審計建議的適用性和可操作性，審計回訪是對審計結論的再檢查、再落實、再督促，有助于增強內審人員的責任感和事業心，并保證審計成果能在企業各個環節較好地執行。
4.開展審計回訪可以促進審計工作質量的進一步提高。審計質量是內部審計賴以生存和發展的基礎。審計質量越高，內部審計監督和服務的職能作用才能發揮的越好。審計整改不到位也有一部分原因是審計質量不高造成的，審計組提出的部分審計意見和建議不嚴謹，如有的審計意見和建議籠統、空泛，可操作性不強，有的審計意見和建議不切實際，有的審計意見和建議表述不當，讓人費解等等，因此要下大力氣提升審計質量。
5.審計回訪還能充分了解審計組工作力度和廉潔自律情況，了解審計組和審計人員遵守職業道德、執行上級各項廉政規定和審計工作紀律的情況，有無吃、拿、卡、要、報等問題，有無大事化小、小事化了、隱瞞查出的違紀事實等行為，旨在發現問題及時解決，從源頭上制約內部審計人員的行為，促進廉政建設。
二、審計回訪應明確和注意的事項
1.審計回訪時間概念要明確。如何把握審計回訪時機，直接影響著審計回訪質量和效果。如果審計回訪時間間隔過短，被審計單位落實審計意見和建議還未完成，則無法考察審計效果及審計成果運用情況。過長，又不利于及時發現和糾正錯誤。因此，對什么時間回訪，要有明確的時間概念、不能有隨意性，不能想什么時候回訪就什么時候回訪。要選擇恰當的時機，一般情況下，審計回訪應在現場審計結束后1至3個月左右進行。否則，會給審計回訪的圓滿完成帶來諸多不利因素。
2.審計回訪重點要明確。審計回訪工作，要遵循“突出重點，兼顧一般”的原則。在審計回訪前，回訪人員要對回訪的項目認真進行篩選，選定重點審計回訪對象。一方面，要確定重點審計回訪項目，把一些影響較大的審計項目，列為審計回訪的重點；另一方面，要確定重點單位，把財物數額較大，內控制度薄弱，違紀問題較多，對內審工作不重視的單位列為重點。不能把所有的審計項目和被審計單位都列為審計回訪的對象，要改變只圖形式的做法，既要全面，更要深入，緊抓重點不放，使審計回訪工作收到應有的效果。
3.審計回訪的目的要明確。審計回訪的目的就是要維護審計權威，樹立審計人員廉潔從審意識，提高審計質量，防范審計風險，促進被審計單位加強管理、提高經濟效益。審計回訪是一項綜合性工作，組織機構一般由紀檢、監察、審計組成員等組成。因為機構組成的人員不同，審計回訪的側重點也不同。因此，審計回訪前，回訪人員對審計回訪的整體目標要明確，使審計回訪的目的得到完整的體現。
4.審計回訪的內容要明確。就整體而言，審計回訪主要是審核審計意見的整改情況、審計建議的采納情況，評定審計工作質量水平和審計人員廉潔從審情況等。由于審計小組成員的組成不同，被審計單位特點不同，在審計回訪內容上應各有側重。但不能在回訪中，或只聽聽審計人員廉潔從審情況，對審計意見整改和審計建議采納情況不予過問；或只是看看審計質量情況，對審計人員是否執行了審計紀律漠不關心。要防止審計回訪內容的不明確，使之偏離回訪工作的目標。
三、審計回訪的主要內容和采用的主要方法
審計回訪的主要內容包括：被審計單位審計意見及審計過程中發現問題的整改情況；被審計單位已采納的審計建議的執行效果如何；被審計單位需要審計部門進一步幫助反映和解決的問題；被審計單位對內部審計工作的意見和建議；審計組在審計項目開展過程中廉潔自律情況，其它需要回訪的事項。
開展審計回訪工作時通常使用的傳統方法有詢問法、現場觀察和審閱法等。詢問法是最快捷的審計回訪方法，適用于低風險的情況。內部審計人員直接向被審計單位的有關人員就相關問題進行詢問，并與被審計單位的書面回復進行比較，記錄在審計工作底稿中。現場觀察法和審閱法相結合是審計回訪中常用的方法，適用于重大的審計發現或高風險領域。內部審計人員根據審計建議和被審計單位的書面回復，親臨現場檢查被審計單位糾正措施的落實情況，并對糾正措施進行評價，記入審計回訪工作報告。具體方法主要有：
1.聽。主要通過召開座談會的形式（由被審計單位財會、紀檢、內審、辦公室等有關部門人員參加的座談會），聽取被審計單位主管領導就審計回訪內容的情況介紹，以及對審計人員履職和加強改進審計工作的意見、建議。
2.問。主要采取問卷調查的方式，列出所調查問題的主要內容，進行現場調查。
3.查。通過了解、采取抽查相關資料，了解審計后單位加強管理、建章建制情況、收集審計建議的采納情況及其效果。
4.談。主要采取個別談話的方式，對有關人員進行談話，并認真填寫回訪工作底稿；與被審計單位主管領導交換意見。
5.改。針對所提問題，進行分類梳理，并召開回訪工作組專題會，研究制定整改措施。
四、建立健全審計回訪制度的舉措
1.提高內部審計人員對審計回訪工作重要性的認識。內部審計部門要從堅持依法審計，嚴肅國家財經紀律的高度來認識審計回訪工作，把對被審計單位進行審計回訪制度納入內部審計工作程序當中，把它作為內部審計一個重要的工作步驟來對待，克服隨意性和畏難思想。要深刻認識到搞好審計回訪對提高審計工作質量，維護審計權威性、嚴肅性的重要作用。建立完善的審計回訪制度，是督促被審計單位落實審計決定、貫徹審計意見的有效措施，同時審計回訪也是檢驗審計效果的有效措施。
2.完善審計檔案。內部審計在通常情況下，往往出具了審計報告就是完成任務，就可以歸檔。在各種審計工作質量檢查、優秀審計項目的評選中也未將單位整改情況和后續審計回訪工作納入其中，致使審計人員對單位落實審計意見和建議情況不夠重視，從而使審計的權威性、嚴肅性大打折扣。因此應當完善審計檔案制度。當每個項目的審計報告經企業領導審閱批示后，在給被審計單位通報審計結論的同時，還應該下達《審計意見書》，規定整改期限，并要求被審計單位在規定的整改期限到期后以書面材料上報整改結果。同時審計人員要設定操作性強的《審計意見及建議落實情況回訪調查表》，根據審計建議逐條逐項審查被審計單位的執行情況，將執行情況以及采取的措施以表格形式登記，對于暫時不能落實的問題，由被審計單位說明原因，提出以后將采取的措施和作出限期執行的承諾。并且將填列清楚的表格經被審計單位接受回訪的人員簽名蓋章，參與回訪的審計人員集體簽名后，與工作底稿、回訪報告一起裝訂歸檔保存。在今后的優秀審計項目評選、審計質量檢查中，也應將回訪情況作為重要的考核標準，促使審計人員和被審單位對審計回訪工作引起高度重視，真正發揮審計查錯防弊、促進管理、節約增效的目的。
3.制定處理處罰措施。對拒不執行審計意見或者屢查屢犯的單位和個人明確規定從嚴處理。內部審計部門要制定有關審計意見和建議整改和落實等一系列規定，從規章制度上約束審計人員和被審單位的行為，促進被審單位及時整改，并對整改的效果進行評價。
4.遵循重要性原則。審計回訪應注重重要性原則，對問題少、易落實的單位可以不做回訪，可以采取由此單位按時間和要求等向內部審計部門反饋整改信息，填寫審計回訪情況表即可；對于問題多、內部控制薄弱并且比較嚴重的單位，應作為重點回訪對象，要深入細致地審查單位落實審計意見和建議、具體整改措施等情況。
5.由審計回訪組寫出回訪復查報告。報告應對審計決定和意見的落實情況做詳細披露，對拒不執行的，審計回訪小組根據有關法律法規，對單位或直接責任人提出處理意見。對整改徹底、原審計組的審計意見和建議對單位改進管理和節約增效效果顯著的予以評價，也為優秀項目評選提供基礎性資料。
6.建立和完善審計回訪工作責任制。要全面扎實地開展審計回訪工作，確保審計意見落到實處，應該根據有關規定建立審計回訪工作責任制，實行誰審誰回訪、審計組長全面負責制，這樣既明確了責任，又可以防止相互推諉，同時也便于審查建議執行的真實情況。此外，內審部門還應將審計結果的執行情況作為對內審人員工作責任制考核的重要內容之一，內審人員有責任檢查監督被審計單位執行審計決定，落實審計意見及建議的情況，并與個人經濟利益掛鉤。審計回訪制度的落實和細化，有利于提高審計工作質量，鞏固審計成果。
五、提高審計回訪工作質量的措施
1.轉變觀念，充分發揮內部審計的監督職能作用。
審計回訪工作在目前的內部審計工作中還沒有完全引起大家的重視，主要是由于我國目前的審計準則對審計程序沒有一個完整準確的定義，一般把審計程序劃分為計劃、準備、實施、報告四個階段，并沒有把審計回訪列入審計工作的必需程序，把審計回訪看作是審計程序之外的一個獨立的審計過程。為此，審計人員首先要從思想上轉變重審計報告，輕審計結果落實的問題。在個別審計人員的意識中，完成審計報告就是完成了審計任務，至于審計建議的落實則是被審計單位的事，與自己沒有關系，這種思想嚴重影響了審計建議的落實，亟待糾正和解決。
2.完善制約機制。
現行的內部審計制度對不落實審計意見及審計建議的單位和個人沒有明確的懲罰措施，已經不適應當前形勢發展的需要。審計人員在回訪過程中會遇到個別單位執行力度不夠，相互推諉扯皮的現象，但目前對此還缺乏一個制約的手段，所以有必要修改、補充和完善現行的內部審計相關規定，保證審計意見的落實，做到責任明確，獎罰分明，以維護內部審計監督的嚴肅性和內部審計部門的權威性。
3.提高審計意見及建議的質量。
“打鐵還需自身硬”，內部審計人員要不斷提高自身的政治素養和專業勝任能力。首先要認真學習黨和國家的方針、政策和法律法規，有效提高自身的政策水平。其次要苦練調查研究和審計業務的基本功，對被審計單位要進行深入細致的調查研究和審計，抓住主要問題和主要矛盾，指出具體問題和薄弱環節，提出便于被審計單位落實和改正的合理化建議。
為了評價在滿足國會需要和作為一個引導實踐的組織實現自身價值最大化方面的績效，美國審計署（以下稱GAO）采用一套圍繞審計結果、客戶、員工和內部管理四個維度的定量指標平衡體系進行年度評價。現將四個維度的15個指標簡要介紹如下：
一、審計結果
注重審計結果和過程效率是GAO成功完成使命的根本所在。GAO通過財務收益、非財務收益指標、.建議被采納情況、有建議的報告比例4個指標評價審計結果。
對于財務收益和非財務收益指標，GAO首先設立組織總體目標，然后針對每個外部戰略目標（即戰略目標1：應對美國人民福祉和金融安全所面臨的當前和潛在挑戰；2：應對不斷變化的安全威脅和國家間相互依存關系帶來的挑戰；3：協助聯邦政府轉變職能，以應對國家面臨的挑戰）分別設立單獨目標。
對于建議被采納情況和有建議的報告比例指標，GAO從組織整體層面設定目標和報告工作，以促進各戰略目標間業績的一致性。對內，GAO通過及時檢查內部戰略目標（即戰略目標4：作為一個引導實踐的聯邦組織，提高工作質量，向國會提供及時服務，使美國審計署的價值最大化）的完成情況，以了解之所以完成或者沒有完成組織總體目標的原因。同時，也利用這一信息向各團隊反饋其對實現組織總體目標所作出的貢獻，并且幫助其明確需要改進的領域。
二、客戶
GAO通過證詞數量、 及時性2個指標評價客戶服務質量。GAO通過統計他們向國會聽證會提供證詞的數量，選擇部分客戶發放調查表來收集有關評價服務質量及時性的數據。GAO設定證詞數量組織總體目標的依據是對國會日程和聽證趨勢的數據評估。之所以設立及時性指標是為了使工作在此指標上達到戰略目標間的一致性。
三、員工
GAO通過分析包括內部調查在內的多種數據來源所提供的信息，評價他們在吸引和保留高質量員工以及在員工發展、支持、利用和領導方面的工作。GAO評價員工維度的績效有招募員工計劃完成率、員工留任率（含退休）、員工留任率（不含退休）、 員工發展滿意度、員工利用滿意度、直接領導能力滿意度、 組織環境滿意度7個指標 。
在上述7個指標中，（1）GAO通過發放年度員工反饋調查表，統計計算員工發展滿意度。但是計算時不包括“無評價依據/無接觸”或“無評價”的回復，因為計算結果只代表對此問題有評價意見的員工的觀點。（2）員工利用滿意度主要統計財政年度內員工出現以下情況的頻繁性：自己的技能在工作中得到很好的利用；GAO給自己提供了具有挑戰性的工作機會；自己總體上有效地實現了自身價值。（3）直接領導能力滿意度指標反映的是員工對其直接領導的領導能力滿意度，通過員工反饋調查進行評價。
四、內部管理
內部管理主要包括信息管理、設備管理、人力資源管理和財務管理等服務。GAO通過進行內部員工滿意度調查，了解內部管理對員工完成工作的幫助和對其工作質量的影響。調查項目包括網絡服務、音頻通訊系統、工資福利、辦公場所安全與維護等。GAO評價內部管理的績效有工作幫助、工作質量2個指標。內部管理維度指標的評價辦法是讓員工對其所享受的30項內部管理服務進行滿意度排序，實行5分滿分制，從“非常不滿意”到“非常滿意”或指明沒有享受到該項服務。
GAO財政年度績效評價結果
這里對2012財政年度績效作一簡要分析，2012財政年度，GAO除了客戶和員工評價維度中的兩項指標外（證詞數計劃為180次，實際完成159次；招募員工 計劃完成率計劃95%，實際完成76%），完成或者超額完成了其他所有指標的目標。GAO超額完成了兩項最重要的績效指標——財務收益和非財務收益。完成了558億美元的財務收益，超出400億美元目標158億美元。這相當于國會每投入1美元，取得了105美元的回報。非財務收益1440次，超出1200次目標240次。完成了80% 建議被采納的目標，并且超額7% 完成了有建議的報告目標。沒有完成180次證詞數量的目標，其原因是涉及一些主要領域的聽證會數量比預期的少。在向客戶提供報告和證詞的及時性方面超額完成目標。完成或者超額完成了員工維度7個指標中6個指標的年度目標。
論文摘要:建立健全的企業審計制度是保證內部審計順利進行的一個重要基礎,但要切實提高企業內部審計的效果,還需要根據企業內部存在的審計問題采取有效的對應措施。
市場經濟發展得越充分,就越需要加強內部審計,這是必然的發展趨勢。因此如何提高企業內部審計的效果也變的越來越重要,所以我們要先來研究一下目前我國企業內部審計所存在的種種問題。
1.我國企業內部審計的主觀限制性分析
首先,企業內部審計定位的不明確,許多企業的內部審計部門職能定位有監督職能、鑒證職能及綜合職能等特點。最普遍的說法是將內部審計定位為監督職能和鑒證職能,內部審計的職能定位不能夠反映內部審計的真正目的,從而影響了內部審計人行為的目標和方向。其次,企業審計人員結構的單一性,許多企業的審計部門普遍存在專職人員少、業務結構單一的現象。內審人員缺乏應有的審計經驗和審計技巧,兼職現象嚴重,難以適應內審工作的需要。人員的知識面較為單一,絕大多數企業的內審機構只有會計師,沒有工程師、律師等,使得審計部門只能從憑證到帳面查找問題,難以從實際操作中發現問題。因而提出的建議或為決策者提供的決策依據往往缺乏現實性。
2. 我國企業內部審計結構的不完整性分析
首先表現在,企業領導對內部審計機構建設重視不夠,沒有設置獨立的內部審計機構。有些企業雖然設置了卻把審計與財務或監察等部門并到一起,個別企業甚至借改制之名撒并了內部審計機構。在人員配備上沒有把精兵強將放到內部審計崗位上來,正常的審計人員數量也難以保證。其次反映在,授予內部審計機構的權限不夠,有的甚至不予授權,以至內部審計結論的落實難以到位,內部審計發揮不了應有作用。第三則是企業審計人員結構不合理,現有的審計人員基本上都是財務人員轉型,缺乏經濟、工程、法律等專業人員,且審計人員因長年得不到培訓而閉目塞聽。
3.我國企業內部審計可持續性發展的滯后性
我國企業內部審計的方法模式仍以帳項基礎審計方法為主,主要審計目的是“查錯防弊”,內部審計人員風險觀念淡薄,審計風險控制因素考慮較少,更談不上運用最新的以風險導向為核心的審計方法來防范和化解風險。另外,內部審計中抽樣設計雖已被廣泛應用,但是內審人員在運用這一技術時,基本上全憑審計人員的主觀標準和經驗來確定樣本規模和評價結果,這種判斷抽樣極易遺漏重要事項,形成審計風險。
4.企業內部審計與管理間的辨證關系
4.1 企業內部審計受其獨立性制約
企業內部審計的職責之一是接受委托對本企業其他職能部門履行經濟責任的情況進行監督,對企業整個管理系統的有效性、科學性進行評價,因而,要求內部審計相對于其他職能部門來說是獨立的,只有這樣,審計工作的質量才有保證,審計人員發表的意見、結論、建議的公正性才不會受到影響。
4.2 企業內部審計與企業管理間的輔成關系
內部審計是通過內部控制制度,對企業的各項管理進行客觀評價,提出改進的意見和建議來發揮其加強管理的作用的。如果內部審計的有益建議被采納,并促使企業管理邁上新的臺階,內部審計就為加強企業管理做出了貢獻,相反,內部審計人員未提出有益的建議或這些建議未被采納,則內部審計就沒有起到加強企業管理的作用。
4.3 企業內部審計與企業管理間的職能區別
審計為管理服務,并不意味著內部審計人員參加日常的經營管理。內部控制體現在各項業務處理程序上,由管理部門設計、具體管理人員執行,比如對經濟活動的稽核、驗收、復算、核對等等。履行管理職能,是指實際加入管理的運作過程,實施具體的管理行為,實施人員必然參與了管理,留下了管理的痕跡,發生了管理的效果。
5.企業內部審計工作問題產生的因素分析
對于內部審計工作問題產生的因素可以歸納為以下三點:
5.1 審計制度的不健全因素
對企業審計工作而言,明確控制標準是前提,建立健全責任制度是保障。雖然國家有規定,法律有依據,但有的單位往往根據本身需不需要來決定執不執行。
5.2 審計實施操作不規范
企業審計前期準備工作不充分,審計計劃編制不周詳,審計方案過于簡單,內容不詳細,審計人員分工不合理,審計實施過程未嚴格按照規范執行。
5.3 審計技術落后
科學技術在審計領域的利用率低,審計成果距離目標要求差距較大。當前內部審計多注重采用審查憑證、賬簿和報表等傳統審計方法,缺乏內查外調等手段,未能觸及要害。這種單純以賬查賬的做法很難發掘錯弊及違紀事實;有的審計人員,審計工作抓不住重點,找不準問題隱藏的領域,重財務審計,輕財經法紀審計和經濟效益審計,既不利于打擊嚴重侵占企業財產行為,也不利于促進被審計單位改善經營管理。
6.企業內部審計效果的提高
6.1企業內部總審計師制度的建立
為了提高企業內部的審計效果,應當選擇企業內部熟悉本企業生產經營情況、有組織領導能力、具有相應專業知識的優秀人才,擔任總審計師職務,總體負責企業內部審計工作。
6.2 企業內部審計環境的營造
審計環境對企業內部審計的效果影響也是很大的,營造良好內部審計環境內部審計監督的成敗和效果,取決于是否具備了良好的審計監督環境。審計環境也是內部審計賴以生存和發展的條件,是影響內部審計活動完成其自身職能的基礎。
6.3 企業內部審計程序與方法的改良
這一點主要表現在,要在審計報告建議的質量上下功夫,做到實事求是、客觀公正的反映被審計單位的情況,提出有價值、有分量的審計建議;要注重總結、提煉、利用審計成果,服務宏觀調控。積極參與企業經營管理活動,對企業經營中出現的新情況、新問題和經濟活動中發生的帶普遍性、傾向性的問題進行綜合分析,提出有針對性地改
進意見和措施。
7.結論:
隨著經濟環境的變化,決定了企業內部審計必然發生變化。我們要把握這些變化、立足現實、更新觀念,更好地履行審計職責,提高內部審計的效果,適應和滿足企業管理的需要。
一、一季度工作完成情況
（一）政策審計
完成2020年重大政策措施落實情況跟蹤審計一季度相關工作并對2019年四季度發現問題的整改情況進行了檢查，重點審計了我市肺炎疫情防控資金和捐贈款物以及相關金融支持政策、復工復產等情況，清理拖欠民營企業中小企業賬款情況，脫貧攻堅問題整改情況等。抽查了市衛健局、市財政局、市發改局等24個政府部門、單位、企業，針對發現的問題提出審計建議2條，被審計單位采納并及時整改。
（二）民生審計
完成病毒感染肺炎疫情防控財政資金、社會捐贈款物以及疫情重點保障企業貼息貸款等3個專項審計。提出審計建議3條被指揮部采納，及時出善了2項制度，為應急物資采購管理提供了制度保證，確保疫情物資采購、管理，為疫情防控提供堅實的后勤物資保障。
（三）財政審計
全面實施預算執行審計全覆蓋，對市本級預算執行和60個預算單位預算執行情況進行審計全覆蓋。以全面數據歸集與分析相結合、現場審計與非現場審計相結合、審計機關核實與被審計單位核查相結合方式實現審計全覆蓋。一季度已進場對財政、教育、發改、自然資源局實施全面審計，完成了全市財務、預算數據的收集，并對數字化進行了初步分析，并形成審計疑點，以便下一步審計核實。目前3個部門預算執行情況審計已結束現場審計工作。
（四）農業農村審計
一是進場實施市穩定糧食生產政策措施落實情況專項審計調查，對推進穩定糧食生產情況開展專項審計調查，反映工作推進、政策落實中存在的突出困難、短板和薄弱環節，揭示財政資金安全、績效方面的突出問題，促進從制度機制層面深化落實糧食各項政策措施，推動鄉村振興戰略更好實施。
二是按計劃開展市2019年扶貧專項審計，重點關注扶貧政策落實、資金到位、項目落地、目標完成等內容以及影響2020年如期脫貧的薄弱環節、已脫貧地區的成果鞏固等情況，確保惠民政策落地生根、取得實效。
（五）經濟責任審計
按計劃進場實施市教育局局長任中經濟責任審計，緊扣經濟責任范圍，緊盯領導干部決策等權力行使重點事項開展審計，把準監督方向，提高經濟責任審計針對性，加強對履職盡責情況的檢查，關注重大經濟方針政策和改革部署的落實，著力規范權力運行、推進反腐倡廉。
（六）固定投資審計
一是前移關口，強化事中監督，實施對中學遷建工程、新建市人民醫院等9個重大建設項目的全過程跟蹤審計，發出“審計建議單”及“審計建議函”共11份。
二是完成竣工決算投資項目4個，并提出審計建議，促進各方落實責任，加快項目投資對經濟增長的拉動和結構調整的引導作用。
三是完成投資審計“三轉”項目結算審計資料清退及相關移交工作。
（七）按時保質完成市委、市政府以及上級審計機關臨時交辦任務
一是抽調人員參與疫情指揮部在疫情期間對湖北等重點疫區來（返）人員情況、行動軌跡文檔的整理工作二是抽調人員到市發改局參與疫情防控物資采購和資金使用監督工作；三是抽調業務骨干參與紀委工作。四是完成2019年度鄉村振興工程造價專項審計調查。
二、下一步工作方向
一是統籌協調，確保年度審計計劃按時完成，重點關注重大政策跟蹤、防控專項資金、財政預算執行、領導干部經濟責任等審計項目中存在的共性問題，向市政府提出相關制度建設的合理化意見和建議。
二是繼續做好重點政府投資建設項目跟蹤審計工作，促進提高項目的科學決策水平，提高資金使用的經濟效益和社會效益，重點關注工程量變更、款項支付、項目管理的合法合規性。
三是科學推進審計全覆蓋工作，做好新形勢審計監督工作銜接，嚴格落實各級審計委員會和上級審計機關的工作要求，通過實施財政預算執行情況專項審計、擴大經濟責任審計工作面、開展專項財務收支審計等方式，擴大審計監督面。
四是抓好審計整改跟蹤落實工作，強化新形勢審計監督職能，對每份審計報告反映的問題梳理匯總，每月對審計整改情況進行收集匯總和動態管理，對照“問題清單”和“整改清單”逐個進行銷號，并對未整改到位問題進行跟蹤督促，確保整改落實到位。
五是全面推進大數據審計，推動審計監督全覆蓋。加強審計業務人員計算機、大數據應用培訓；推進計算機規范化建設，加強維護管理；堅持科技強審，學習借鑒上級“總體分析、發現疑點、分散核實、系統研究”的數字化審計模式，努力實現審計監督全覆蓋。
六是加強審計隊伍建設，提高審計質量和效率。加強審計人員的政策及業務學習，積極組織干部職工收看“審計大講堂”、開展好每月的“學法用法”專題講座，全面提高審計隊伍的綜合素質，促進審計質量和效率的全面提升。
一、充分認識審計整改工作的重要性
審計監督是《憲法》確定的監督制度。積極落實審計決定，強化審計整改，對推進依法行政、加強廉政建設、促進全區經濟社會健康發展具有重要作用。認真整改審計查出的問題是被審計單位的法定義務，各部門、單位要從全面貫徹落實科學發展觀，推進依法治國、依法治區的高度，提高思想認識，進一步強化法制意識，堅持標本兼治，注重建立完善長效機制，自覺做好審計整改工作，切實維護審計監督的嚴肅性、權威性。
二、建立健全審計整改工作機制
（一）建立審計整改報告制度。區審計局向被審計單位下達審計決定書或審計整改通知書后，被審計單位應當自收到審計決定書或審計整改通知書之日起30日內，向區審計局報送整改情況報告。整改情況報告包括審計查出問題的整改情況，審計建議和意見的采納情況及采取的改進措施，尚未整改到位的原因等。區審計局將審計整改情況匯總，納入年度政府預算執行審計工作報告，向區人大常委會報告。
（二）建立審計跟蹤回訪制度。區審計局應在審計報告、審計決定書和審計整改通知書送達之日起3個月內，進行審計跟蹤回訪檢查。對被審計單位在規定時間內未執行審計決定、未整改審計查出的問題的，應查明原因，予以督促落實。
（三）建立整改聯動督查制度。各有關部門要與區審計局密切配合，切實做好審計整改督查工作。每年1月底前，上一年度的被審計單位應按要求將審計整改情況報告報送區委、區政府督查室，同時抄送區紀委、區委組織部、區人大辦公室、區監察局和區審計局。區委、區政府督查室要及時匯總各單位審計整改落實情況，對重點問題和未整改的問題進行跟蹤督查。區審計局要以審計整改專題通報、審計結果公告等形式，在一定范圍內公開審計整改情況。
（四）建立整改責任追究制度。被審計單位的主要負責人是落實審計整改工作的第一責任人。審計整改情況應作為評價領導干部履行經濟責任和年度績效考核工作的重要內容之一。對于存在的問題突出，且具備整改條件逾期未整改或拒不整改的單位主要負責人，由區分管領導和區紀委、區監察局領導對其進行警示談話。對進行警示談話后仍未進行整改的，將依法追究主要負責人的責任。
三、進一步加大審計工作力度
（一）進一步加大審計執法力度。區審計局要立足區域經濟社會發展大局，全面審計，突出重點，堅持原則，敢于碰硬。要定期分類匯總和通報被審計單位的審計整改情況，對被審計單位不按規定期限和要求進行審計整改的，審計機關應當責令執行；仍不執行的，將其作為重點審計對象實施連續跟蹤審計。
（二）進一步提高審計執法水平。區審計局要切實提高審計工作人員依法行政、依法審計的能力和水平，對查出的問題，要做到事實清楚，定性準確，處理恰當，建議可行。對區域經濟社會發展環境影響較大或有潛在威脅的問題，對侵害人民利益、涉及民生工程的問題，對屢查屢犯的問題，要重點查處并做到重點整改。
第一條為加強對水利經濟合同的審計監督，保證經濟合同的依法簽訂，根據《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國合同法》、《審計署關于內部審計工作的規定》等法律法規，結合水利行業實際，制定本暫行辦法。
第二條本辦法所稱水利經濟合同是指水利部及其直屬單位簽訂的各類經濟合同。本辦法所稱水利重大經濟合同由各級水利審計部門根據水利單位規模、性質、合同標的額自行確定。
第三條審計簽證和備案是水利經濟合同管理的重要環節。審計簽證是指水利重大經濟合同訂立前，水利審計部門或審計人員對其合法性、規范性等方面進行的審查和評價；審計備案是指水利經濟合同承辦部門或單位將簽訂的水利經濟合同報送水利審計部門或審計人員備查。
第二章審計簽證和備案的范圍
第四條對水利經濟合同的審計簽證和備案實行分級管理的原則。各級水利審計部門負責本單位水利經濟合同的審計簽證和備案工作。未設水利審計機構或未配備審計人員的單位，其水利經濟合同的審計簽證和備案工作由上級水利審計部門負責。上級水利審計部門認為需要下屬單位報送審計簽證或備案的水利經濟合同，下屬單位應按要求及時報送。
第五條以下水利經濟合同由水利部審計室負責審計簽證：
一、以水利部名義簽訂的涉外經濟合同；
二、以水利部名義簽訂的金額在100萬元（含100萬元）人民幣以上的國內經濟合同；
三、以水利部直屬單位名義簽訂的（包括同一事項金額累計達到）1億元以上的對外投資合同、聯營合同、借款（擔保、抵押）合同。
四、上述水利經濟合同和以水利部名義簽訂的其他水利經濟合同，實行備案制。
第六條以下水利經濟合同由水利部直屬單位審計部門或審計人員負責審計簽證和備案：
一、以水利部直屬單位名義簽訂的涉外水利經濟合同和合同金額在本單位水利審計部門確定的標準以上的國內水利經濟合同（具體限額由各單位自行確定）；
二、水利系統直屬單位同其所屬單位簽訂的內部承包經營合同；
三、水利部審計室委托進行審計簽證的水利經濟合同；
四、水利部直屬單位規定的需要下屬單位報送審計簽證或備案的水利經濟合同，
第三章審計簽證的主要內容
第七條水利審計部門和審計人員應當對水利經濟合同的主體、內容、形式、程序等是否合法進行審計。
第八條水利審計部門和審計人員應當對水利經濟合同的規范性進行審查。著重審查項目是否立項、招標投標是否完成、必備條款是否明示、文字表述是否嚴密、審批手續是否完備、合同文本是否規范等。
第九條水利審計部門或審計人員對水利經濟合同實質內容方面存在明顯異議、顯失公平事項，必須提出簽證意見和建議。
第四章審計簽證和備案的程序
第十條水利經濟合同審計簽證實行報審制度。合同承辦部門應在水利經濟合同正式簽訂前，將已同對方商定、并經有關業務部門會簽的合同文本連同以下資料復印件報送水利審計部門或審計人員：
（一）本單位的合同管理辦法；
（二）訂立合同的依據。如工程投資計劃、政府采購計劃、預算審批計劃等主管部門批準的文件；
（三）雙方當事人洽談的主要情況，合作單位的資質、執照、委托書等資格證明文件；
（四）工程、采購項目的招投標文件、資料；
（五）價款和酬金計算依據。如水利工程定額、政府定價文件等；
（六）投資、合作項目的可行性研究報告；
（七）其它需要提供的資料。
第十一條水利審計部門或審計人員收到水利經濟合同文本后應及時審查，并在5個工作日內出具《水利經濟合同審計簽證意見書》送合同承辦部門，并取得回執。不具備審計簽證條件的，水利審計部門或審計人員應及時將水利經濟合同文本連同有關資料退回承辦單位。
第十二條合同承辦部門對水利審計部門出具的簽證意見或建議，應當認真研究，予以采納。因受主客觀原因，不能采納的，應當書面向水利審計部門說明原因,并將水利經濟合同文本（草案），連同水利審計部門出具的簽證意見或建議，一并報送單位法人代表或授權人，供其在簽訂水利經濟合同時參考。
第十三條經審計簽證的水利經濟合同在履行終結后，合同承辦部門應及時將履行結果報送水利審計部門或審計人員。
第十四條實行審計備案制的水利經濟合同，合同承辦部門（單位），應在水利經濟合同簽訂后五日內，將已經簽訂的水利經濟合同直接送達水利審計部門或審計人員備案。
第十五條水利審計部門或審計人員對實行備案的水利經濟合同，應進行必要的審查，如發現有明顯的程序性、合法性的問題，應及時通知有關部門（單位），采取必要的補救措施。
第十六條經審計簽證后的水利經濟合同，實行審計備案制的水利經濟合同，應同時報送水利財務部門和其他相關部門。
第五章責任與監督檢查
第十七條合同承辦部門要保證水利審計部門或審計人員對經濟合同的參與權和知情權。水利審計部門或審計人員有權對合同履行的全過程進行監督檢查。
第十八條合同承辦部門對所提供的水利經濟合同及附屬資料的真實性、完整性負責。
第十九條水利審計部門或審計人員對所簽署的審計簽證意見負責。水利審計部門或審計人員在簽證過程中，對水利經濟合同實質內容方面存在明顯異議、顯失公平事項的問題，沒有針對性地提出簽證意見或建議，從而造成單位重大經濟損失的，應追究水利審計部門或審計人員的失職責任。
第二十條應送交而未送交審計部門審計簽證的水利經濟合同，未按審計簽證意見或建議進行修改的水利經濟合同，致使出現經濟合同無效、不能履行、敗訴等情況，給單位造成重大經濟損失的，應當追究有關部門和人員的責任。
第二十一條水利審計部門根據工作需要，定期或不定期地開展水利經濟合同審計簽證或備案情況審計或審計調查，并按照審計程序，對個別的或綜合的經濟合同事項開展延伸審計。
第六章附則
第二十二條本辦法適用于水利部及其直屬單位。各省、自治區、直轄市和計劃單列市水行政主管部門可以參照執行。
一、引言
近年來，隨著高等教育的大發展，高校建設工程項目逐年增加，工程規模不斷擴大。為加強工程項目造價控制，抓好基建工程風險防范，各高校普遍開展了建設工程項目跟蹤審計工作。隨著跟蹤審計工作的深入，如何做好基建工程跟蹤審計工作成為高校審計部門亟待解決的課題。
當前高校建設工程項目全過程審計主要采用兩種方式進行。一是由高校審計部門進行全過程跟蹤審計，但往往受審計力量的限制難以開展。二是委托社會中介機構實施。該方式目前被普遍采用，其優點主要是通過專業機構進行審計，符合上級要求，解決了審計力量不足問題[1]。但因公開招投標普遍是以最低價中標，中介機構又是以盈利為目的，委托方難以對中介機構的審計質量進行有效的把控[2]。鑒于此，溫州醫科大學另辟蹊徑，按照市場價值從社會中介機構中精心挑選工作經驗豐富的造價技術人員與單位自有審計力量相結合，組成審計組，不斷探索依法審計、造價控制和提供咨詢的管理審計模式，對仁濟學院洞頭校區遷建工程開展全過程跟蹤審計。
二、項目概況
溫州醫科大學仁濟學院遷建工程為溫州市洞頭區重點項目，實施目的是建設一所在校生8 000人規模的本科學歷大學，發展教育事業，增強文化輻射力。該工程規劃面積29.16萬平方米，投資估算15.31億元，總建筑面積28.17萬平方米，計劃在約5年內分兩期實施。工程主要實施內容為教學樓、行政樓、學生宿舍樓、圖書館、風雨操場、會堂等。一期分五個標段，一標段8棟宿舍樓，二、三標段6棟教學樓，四標段9層塔樓圖書館、風雨操場和會堂，五標段足球場及室外附屬道路及綠化工程。五個標段分別公開招投標由四家不同的施工單位實施，由兩家監理單位中標。學校成立校園建設工程部負責項目的建設管理。
2014年底項目進場施工開建后，學校審計組即入駐開展全過程跟蹤審計。為確保審計質量和人員穩定，審計組按略高于市場行情價格加額外獎勵的機制聘請工程專業人員，會同審計、會計等小組成員每周2―3天進駐施工現場，參加每周的工程施工和監理例會及日常現場巡查，從而及時掌握工程進展，在時間和精力上確保審計投入的力度。
三、主要做法和成效
為實現規范工程管理、提升建設水平、提高投資效益，保證資金使用的安全合理，有效遏制腐敗現象發生的目標[3]，審計組在全面梳理項目前期準備階段、招投標階段、施工階段、竣工驗收階段等各階段風險點的基礎上，緊扣主線，結合該項目建設規模大、投資額多、建設期長的特點和自身人員力量，編制詳實的審計實施方案，選擇適時定點跟蹤介入法對該項目進行跟蹤審計。在各階段或期間對設計、監理、施工質量、合同管理等進行全方位審計。
（一）緊盯關鍵節點，有效提升風險防控水平
1.對校園建設工程部內控制度建設和執行情況進行審計。發現部門留檔的設計變更聯系單存在編號缺號現象；部門存檔的聯系單與施工單位存檔的聯系單存在簽證不一致性情況；對同一事項重復簽證、簽證意見不明確、對聯系單簽證的工程量有誤。審計組要求校園建設工程部加強簽發聯系單的管理，簽發的聯系單應有對變更事項客觀性描述，如對變更原因、發生部位、發生時間、工程做法、發生工程量的描述，并且附件齊全。校園建設工程部完善了制度建設，加強了風險防控。
2.對合同管理情況審計。施工合同是工程款支付、工期處罰、質量標準及工程結算的主要依據，?訂一個嚴謹的合同，對于規范管理、減少竣工結算爭議，保證學校的利益以及降低風險都具有重要的作用。審計組從合同管理制度建立情況、合同會簽、合同履行情況等方面開展審計，指出校園建設工程部未建立合同管理制度與管理體系，未明確規定管理內容、原則和要求，難以系統地對合同的起草、談判、審批、簽訂、跟蹤控制、糾紛處理、合同終止等內容進行管理；指出合同簽訂環節中個別合同條款互相矛盾、條款約定不明確等漏洞；幫助對合同執行中的不規范地方進行查缺補漏，指出工作中的風險點，提出整改要求。校園建設工程部積極配合整改，重視和加強了合同管理。
3.對招投標活動進行審計。如校園建設工程部提出對仁濟學院管道燃氣工程進行施工招投標，審計組發現兩個問題：一是該工程布置在軟弱地基上，建議應先對軟弱地基進行處理再行施工以免發生建筑物沉降事故；二是招標圖紙中有約300米用于連接市政燃氣管網的管道，據了解當地在5年內不會開通管道燃氣，審計組建議該300米管道等燃氣管網開通后再行施工。校園建設工程部采納了審計組的意見，上述兩項暫停招標。
4.監督關口前移，有效預防風險。一是對設計文件審計。對設計方案的合理性、設計深度和質量是否滿足施工要求，技術和經濟是否有效結合進行審計。仁濟學院燃氣瓶組間工程在招標前發現燃氣圖紙要求持力層為利用強夯法處理后的素土層，而現場已有完工的其他標段的建筑，如進行強夯將會對其他建筑有影響，審計組提醒校園建設工程部修改方案，校園建設工程部決定延遲開工，將強夯法改為堆載靜壓法，規避了原方法對其他建筑體的破壞。
二是針對特定項目開展風險點分析排查，就加強安全、質量、工期、造價提出合理化的建議意見，做到未雨綢繆。該工程的回填礦渣粒徑大于200mm，而《浙江省建筑工程預算定額》對200mm以上的礦渣屬于何種土石層沒有明確界定，試樁工程結算審計時施工單位提出礦渣應按巖石層計算。按碎石層或按巖石層計算對試樁工程影響差額為10萬元，但考慮到該先例一開，后續標段都會要求按巖石層計算，將會造成約500萬元的損失。在審計組的努力爭取下最終按碎石層計算，為學校規避了風險。
（二）有效控制工程變更
1.提前做好預防性工作。如招投標中心未對商務標?M行不平衡分析，審計組對四標段進行投標報價不平衡分析，發現部分子目清單單價偏離較大，涉及金額較多、易發生工程量變更，提醒校園建設工程部對這些項目的變更加以特別的關注，盡量不變更或謹慎變更。如四標段的挖土方標底價40元/立方米，投標價80元/立方米；墻面刷白乳膠標底價9.92元/立方米，投標價27.14元/立方米。
2.做好變更的風險控制。審計組對工程變更聯系單及設計院出具的設計變更聯系單的完整性和符合性、簽證的合理性進行審查。如施工單位曾提出將圖紙設計的橡膠地板變更為塑膠地板，審計組認為實際無需變更，同時變更又會引起材料價格上的爭議，校園建設工程部采納了意見。
3.對工程量清單及造價進行審核。由于審計力量的有限，審計組將工程量清單及招標控制價委托設計咨詢企業進行編制，但仍會對咨詢成果嚴加把控，對編制說明的全面性、工程量計算的準確性、清單及定額套用的合理性等進行審計，盡量增加其準確性及全面性，為以后的工程量清單及造價減少爭議。智能化工程上，審計組在開標前發現工程量清單多算了9萬米的電氣配管刻槽及修復，多計費用約240萬元，給予糾正，避免損失。
4.指出不合理內容，主動提出變更建議并被采納。審計組指出設計圖紙中將架空層地面也做保溫，實際完全沒有必要，建議校園建設工程部取消該不合理的內容，意見被采納，校園建設工程部和設計院進行溝通，取消了該項設計，節省造價約9萬元。
（三）做好隱蔽工程審計
隱蔽工程所占工程造價的比重大，在工程結算時容易引起糾紛，成為結算審計矛盾的焦點。
1.隱蔽工程審計的重點在工序、規格是否與施工圖或變更相一致、是否與工程量清單內容相符合、校園建設工程部存檔的隱蔽資料是否存在缺陷，如施工記錄與現場情況是否一致、工程聯系單是否全面等。在四標段的樁基鋼護筒審計中發現校園建設工程部和監理單位對鋼護筒的厚度沒有書面記錄，施工單位申報的施工記錄的厚度與審計人員在抽查現場測量的厚度不一致，牽涉造價千萬元。審計組讓施工單位提供購買鋼護筒的發票及入庫驗收材料進一步比對來佐證確定。
2.對結算時不可見的項目在施工前進行風險提示。大型機械和施工降排水屬于技術措施，其工程量是按實結算的，該兩項機械在實體項目完成后便退場，如無現場記錄則事后無法確認。審計組提前告訴校園建設工程部人員及監理單位應及時記錄施工現場實際機械數量。
3.審計組在多個隱蔽工程施工時采用拍照、攝像等手段做好現場記錄，為今后結算階段保留重要的第一手資料。教學樓及宿舍樓的外墻保溫系統，圖紙設計時底漆未詳細說明是何種材料。施工單位申報的材料型號單價為65元/平方米，后審計人員發現施工單位采用材料單價為42元/平方米，該工程共10萬平方米，審計節約造價230萬元。
（四）盯緊造價審計，經濟效益顯著
1.審計組在其他方面突破創新的同時，對造價審計絕不放松。根據學校制度規定，30萬元以上重大變更項目需經審計處審計后再行支付，2015年至今共完成30萬元以上變更的項目涉及金額15 880.03萬元，核減1 427.37萬元，經濟效益良好。
2.對工程進度款支付情況審計。工程進度款的合理使用可以有效地扼制工程款超付，保證學校利益。審計組通過審計發現校園建設工程部在審核進度報表中不規范：個別月份無審核明細資料、個別工程款當期超付等問題，要求校園建設工程部完善工程款支付審核規定、規范工程款支付行為、根據工程進度嚴格按合同約定支付，以防出現錯付、超付情況。
（五）強化施工監督，確保施工質量及安全文明施工
1.對施工質量及安全審計。質量、安全作為施工的重大控制目標，也是審計組重點關注的內容。在澆搗混凝土工作時，審計組派專人駐扎現場，對混凝土澆搗、模板安裝、鋼管支架、墻體砌筑等工序進行監督，提出問題，要求整改，有效地控制砼蜂窩麻面、爛根、露筋、砂漿不飽滿等質量通病。發現施工現場腳手架的剪刀撐、掃地桿設置不夠；卸料平臺無限載標識及安全標識、洞口未設置防護欄桿；鋼管、扣件及其他配件無整理、隨意擺放等安全文明施工問題，要求校園建設工程部督促施工單位立行立改，確保安全文明施工。
2.對監理單位審計。監理單位是對施工單位的建設工程質量、造價、進度控制的最關鍵的監督者，他們職責履行是否到位直接關系到工程項目的各個方面。審計組按照監理合同約定的監理內容對監理單位的履職情況進行審計，包括監理人員的資格、配備、考勤等，監理對開工條件、圖紙會審、施工技術方案、施工組織方案的審查，對現場質量的管理檢查情況，對工程聯系單的簽證情況，對建筑材料的檢查、見證取樣情況，對工程款支付的審查情況，旁站記錄等情況，發現監理單位對個別進場材料的品牌規格審查不嚴，旁站記錄不規范、工程款支付審查不嚴謹等，要求限期整改，并對監理沒有履行到位的情況進行處罰，通過審計，加大對監理單位約束，督促監理單位更好地履行職責。
四、啟示
一是要全方位審計。全過程跟蹤審計的目的是促使各方面自覺執行國家政策、法規，使工程實施處于受控狀態，使建設項目實現規范、有序、有效運行。因此，除了中介機構重點關注的造價審計和施工單位外，還要積極拓展審計內容和對象，審計內容方面，要涉及前期設計、招標、工程建設質量管理、工程安全管理、監理質量、工程聯系單管理、中期變更款項審計、工程款的支付、合同管理情況等多方面；審計對象要延伸到監理單位、基建管理部門、財務部門、設計單位、相關檢測單位等各相關方。
【關鍵詞】審計差異 財務報表 審計報告
審計差異是審計人員表達審計意見所必須考慮的一個極其重要的因素。在完成外勤審計工作，發表審計意見之前，審計師應將審計差異進行匯總，然后根據審計重要性原則確定需要調整的審計差異，并建議被審計單位進行調整，以便審計差異控制在報表層次的重要性以下，從而降低審計風險。因此，對錯報進行界定，并對其重要性進行判定，進而建議被審計單位調整，是降低審計風險、正確發表審計意見的先決條件。
一、審計差異的界定
（一）審計差異的內涵
審計差異是指審計師在審計過程中發現的被審計單位的會計處理方法與企業會計準則之間的差異，但是從嚴格意義上講，審計差異指的是財務報表中存在的錯報，而不是錯賬。審計差異不同于會計錯賬，盡管二者在內容上存在交叉關系。在多數情況下，會計錯賬會導致財務報表錯報，但有時會計錯賬卻并不會影響財務報表的正確表達，如將應收A公司的應收賬款錯記為B公司的應收賬款，對財務報表本身并不會產生影響。有時即使沒有出現錯賬，財務報表也可能會出現錯報，如沒有將一年內到期的長期借款重分類為流動負債。因此，站在審計師的角度，不能把不影響財務報表錯賬混同于審計差異。例如，某一筆分錄多計了營業收入，而另一筆分錄又少計了相同金額的營業收入，考慮到二者之間的抵消關系，該兩項差錯不能視為審計差異。也就是說，差錯是基于財務報表而言的，而不是基于賬務處理的，因為審計師的責任是對財務報表發表審計意見。
（二）審計差異的分類
在審計報告階段，審計師需要評價未更正的錯報對財務報告的影響，并建議被審計單位進行調整。錯報的性質不同，調整的要求和調整方法也不同，因此，有必要對審計差異進行適當的分類。
1.已經識別的錯報與推斷的錯報
審計差異按照可調整性分為已經識別的錯報和推斷的錯報。已經識別的錯報是指審計人員在實質性程序（細節測試）中發現的、能夠準確計量的錯報。推斷的錯報包括分析性程序推斷的錯報和根據樣本測試推斷的錯報。例如，通過對被審計單位的存貨進行對比分析，發現有20萬元的差異，其中被審計單位只能對其中的5萬元差異進行合理的解釋，那么剩余的15萬元即屬于推斷的錯報。
2.核算錯報與重分類錯報
審計差異按照是否需要調整會計記錄可分為核算錯誤和重分類錯誤。核算錯誤是因企業對經濟業務進行了不正確的會計核算而引起的錯誤，即會計分錄存在錯誤。對于核算錯報，既要調表還要調賬。重分類錯報是因企業未按照企業會計準則列報財務報表項目而引起的錯報。對于重分類錯報，只要求調表，而不要求調賬。
3.應調整的審計差異與可不調整的審計差異
審計差異如果按照審計重要性原則來衡量，又可分為應調整的審計差異和可不調整的審計差異。超過重要性水平的審計差異都屬于應調整的審計差異，單獨或者連同其他錯報超過重要性水平的審計差異屬于可不調整的審計差異。
審計師分清以上審計差異的不同是很有必要的，它可經幫助自己正確評價錯報的影響，以及與管理層和治理層進行溝通。例如，審計師只能要求管理層更正已經識別的錯報，而不是推斷的錯報。
二、審計差異的調整方法
（一）匯總審計差異
對審計差異進行匯總的目的是與重要性對比，并且建議管理層進行調整。匯總的審計差異包括已識別的審計差異和推斷的審計差異。由于可調整性不同，已識別的差異應當與推斷差異分別匯總。又由于已識別的差異是可確知的，所有應當按差異事項匯總，而推斷的差異是不可確知的，所以只能按財務報表項目匯總。如果已知審計差異較多，可以進一步按照核算差異和重分類差異分別匯總。
（二）錯報的抵消效應
對錯報進行單獨或匯總評價的時候，需要考慮錯報之間的抵銷效應。如上所述，在某些情況下，兩項錯報（同項目、同金額和反方向）的可以互相抵消，所以可以不將審計差異（錯賬）視為一項錯報。但是，不同項目之間的錯報不能被抵消。例如，收入被高估100萬元，成本費用也被高估100萬元，對于凈利潤的影響為零，但這并不意味著收入和成本費用金額相同、方向相同的錯報可以相互抵銷，因為收入高估100萬元本身就有可能影響報表使用者的決策。
（三）調整重要性水平
審計師在財務報表審計的所有階段必須運用重要性原則以合理確定重要性水平。就審計終結階段而言，審計師在評價錯報影響之前，需要對重要性水平進行必要的調整。審計計劃階段確定的重要性水平使用的是分析性審計證據，在完成外勤審計工作之后，應當利用細節性審計證據對計劃重要性水平作必要的調整。
（四）錯報的評價方法
對審計誤差，如何運用審計重要性原則來劃分應調整的差異事項與可不調整的差異事項，是正確編制審計差異調整表的關鍵。重要性具有數量和質量兩個方面的特性，因此，審計師在劃分應調整的差異事項與可不調整的差異事項時，應當考慮差異的金額和性質兩個因素。
1.單獨評價法
單筆錯報的金額高于重要性水平，就是重要的差異；單筆錯報的金額低于重要性水平，但是性質重要，也是重要的差異。單項錯報的金額不超過重要性水平，而且性質也不重要，則是不重要的審計差異。
2.匯總評價法
單筆錯報的金額低于重要性水平，但存在若干筆相同類型的錯報，其匯總數超過重要性水平，在這種情況下，錯報就不能單獨進行評價，而必須進行匯總的評價。
（五）確定應調整審計差異
各項審計差異是否需要提請被審計單位進行調整取決于其重要性，即如果該項審計差異是重要的，就應予以調整，反之，該項審計差異不重要，就可以不予調整。其具體的判斷方法有兩種：
1.項目標準法
項目標準法是指以單個報表項目的重要性水平作為評價審計差異是否重要為調整標準的方法。如果已將財務報表層次的重要性水平分配到了具體的報表項目，則可以運用此法。項目標準法分兩步進行，第一步先調整單項重要的審計差異，第二步再調整匯總后剩余的重要差異。
（1）先調整單項重要的審計差異。第一，單項審計差異的金額超過財務報表項目層次的重要性水平的，應予以調整；第二，單項審計差異的金額低于項目層次的重要性水平，但性質重要，比如涉及舞弊的差異、影響收益趨勢的差異、股本項目等不期望出現的差異，應予以調整；第三，單項審計差異的金額低于項目層次的重要性水平，并且性質不重要的，可不予調整。
（2）調整匯總后剩余的重要差異。將未予調整的審計差異進行匯總，如果匯總后的審計差異超過了報表層次的重要性水平時，應從中選擇若干項審計差異再進行調整。
2.報表標準法
報表標準法是指以財務報表整體的重要性水平作為評價審計差異是否重要為調整標準的方法。如果未將財務報表層次的重要性水平分配到了具體的報表項目，則可以運用該法。報表標準法分兩步進行，第一步先建議調整單個重要的審計差異，第二步再調整匯總后剩余的未建議調整審計差異中的重要差異。
（1）調整個別項目審計差異。以消除單項重要的差異：第一，單項審計差異的金額超過財務報表層次的重要性水平的，應予以調整；第二，單項審計差異的金額低予會計報表層次的重要性水平，但性質重要，也應予以調整；第三，單項審計差異的金額低于財務報表層次的重要性水平，并且性質也不重要的，可不予調整；但當若干項同類型審計差異匯總后的金額超過了財務報表層次的重要性水平時，應從中選擇若干項審計差異進行調整。
（2）調整匯總后剩余的審計差異。在第一步的基礎上，將未建議調整的審計差異進行匯總，如果匯總差異超過了財務報表層次的重要性水平，那么應當再從中挑選部分差異建議調整。
三、提請被審計單位調整審計差異
審計人員在確定了建議調整的差異事項和重分類差異事項后，應以書面方式及時征求被審計單位對需要調整會計報表事項的意見。若被審計單位予以采納，應取得被審計單位同意調整的書面確認；若被審計單位不予采納。應分析原因。并根據未調整不符事項的性質和重要程度，確定是否在審計報告予以反映，以及如何反映。由于審計差異是影響審計意見的關鍵因素之一，所以《中國審計師審計準則第1221號——重要性》要求“在任何情況下，審計師都應當要求管理層就已識別的錯報調整財務報表”。但是，審計差異調整具有非強制性。如果管理層拒絕調整重大錯報，審計師則應當考慮出具非無保留意見的審計報告。
參考文獻
[1]張清芳.財務報表審計差異的產生及調整原則[J].中國管理信息化，2008（03）.
2020年全年審計任務76項，目前總進度完成約45%，其中：已完成下發審計報告25項，為：重大政策落實審計1項、經濟責任審計4項，政府投資審計20項；實施中19項，為：重大政策落實2項，預算執行審計1項，經濟責任審計7項，政府性投資審計9項。
上半年，共查出管理不規范金額2061萬元，促進整改落實1452萬元，共提出整改意見101條，有效發揮了審計監督職責。
二、審計改革管理推進有序
1.扎實推進財政預算執行單位審計全覆蓋
根據審計署、省審計廳關于推進各級財政一級預算單位審計全覆蓋實施方案要求，今年起對縣直52個部門2019年度預算執行實施審計全覆蓋。
一是準確把握審計重點。依托“大數據”分析能力，以預算編制質量、收入組織合法、支出安排高效、管理制度健全等為主要內容，推動財政資金提質增效，促進上級和縣重大決策部署的貫徹落實；
二是徹底消除監督盲區。統籌安排審計力量，針對全縣52個一級預算單位不同性質特點，分別側重非稅收入真實合法、預算編制科學合理、日常公用支出遵紀守規、專項事業支出及時高效等執行和管理情況，以全面拓展審計監督的廣度和深度。
2.扎實推進政府投資審計規范完善有序開展
堅決防止“以審代結”，加大投資審計法規規定和政策要求宣傳，防止出現以“未完成審計為由拖延支付工程款、強制或變相強制要求以國家審計結果作為結算依據”的不規范行為。
1.機制、體制對內部審計的影響。
充分發揮內部審計的作用，應當保證內部審計機構和人員有盡可能高的獨立性。目前的內部審計體制和機制都決定了內部審計的獨立性不強。組織的經營管理人員存在不積極采納內部審計人員建議，不主動向內部審計人員咨詢，不注意利用內部審計人員提供的資料等現象。因此，內部審計的職能發揮受到了限制。
2.職責權限對內部審計的影響。
目前的內部審計現狀是內部審計人員的職責權限存在交叉，權限不清晰等現象，使得內部審計工作得不到足夠的重視，審計資料的收集比較困難，審計配合度比較低，嚴重影響內部審計職能的發揮。
3.人員層次制約內審職能的發揮。
內部審計工作由內部審計人員開展，職能發揮的優劣受內審人員層次影響較大。內審人員必須有客觀性，客觀性是指內部審計人員必須有公正、不偏不倚的態度，避免任何利益沖突。客觀性受內審人員素質的影響，內審人員的素質是內部審計能為組織增加價值的根本保證。作為能夠增加組織價值的內部審計人員，如果缺乏法制觀念和規則觀念，做不到客觀、公正、誠實、守信，沒有嚴格按審計準則和職業道德規范工作辦事，將嚴重影響內部審計確認和咨詢職能的發揮。
4.技術層次限制內審職能的發揮。
技術層次限制是指內審人員職能發揮受專業能力和應有的職業審慎的影響。專業能力是指內部審計人員必須具備履行職責所必需的知識、技能和其他能力。《標準》要求內審人員必須具備會計、審計、管理、經濟法規等知識，要求內部審計人員必須具備并保持合理的審慎水平和勝任能力所要求的謹慎和技能。但是，應有的職業審慎并不意味著永不犯錯。作為實施內部審計的內審人員，技術水平不過關，職業審慎不嚴謹，都將影響審計判斷，影響審計的效率效果，從而影響審計職能的發揮。
二、內部審計增加組織價值的途徑
1.通過監督評價，發揮確認職能。
根據《內部審計職業實務準則》的界定，確認職能是客觀檢查相關證據以向組織提供有關風險管理、內部控制和治理程序等方面的獨立評價。在內部審計實務中，確認職能的業務類型主要包括：財務審計、績效審計、遵循性審計等，即內部審計確認職能增加組織價值，主要是通過核查對法律法規等規章制度的遵循程度，預防、發現、糾正錯誤與舞弊，進而增加組織價值。
1.1業務領域審計。
內部審計開展業務是根據受托責任開展，根據公司業務性質，開展主營業務領域審計項目，主要包括經濟責任審計、工程項目審計、營銷項目審計等。經濟責任審計是指對領導干部任職期間其任職單位資產、負債、所有者權益和損益的真實性、合法性、效益性，重大經營決策等有關經濟活動，以及執行國家法律法規和公司規章制度等情況進行的監督和評價活動。通過實施經濟責任審計，可以全面了解企業的經營管理情況，防范和化解風險，提升企業管理水平，進而增加企業價值。工程項目審計可以直接增加企業價值，即內部審計通過竣工決算審計工作，削減不必要的建設成本，從而為企業增加價值。
1.2專項審計或調查。
內部審計通過對風險管理領域、投資領域、采購領域等進行專項審計或調查，一方面可以評價受托責任的履行是否與股東的利益一致，另一方面又可以防范戰略風險，增加組織價值。
2.進行分析建議，發揮咨詢職能。
咨詢職能是提供建議及相關的客戶服務活動，其性質與范圍通過與客戶協商而確定，目的是在內部審計人員不承擔管理者職責的前提下，為組織增加價值并改進組織的治理、風險管理和控制過程，提高組織的運作效率。咨詢職能的業務類型包括：進行內部控制測評、為管理層提供控制建議等。
2.1內部控制測評。
企業內部控制目標是實現各利益相關主體價值的最大化，這是基于價值鏈管理理論的內部控制目標定位，公司的可持續發展首先是建立在具有完善的、有效運行的內部控制體系的基礎上的。進行內部控制制度的全面測試和評價，關注企業內控有效性和執行力，便于客觀全面地評價企業管理，進而發現企業內控存在的薄弱環節，為管理層提供控制建議，從而發揮內部審計咨詢職能。
2.2全面風險管理。
全面風險管理是一個貫穿整個企業的過程。內部審計在對風險管理方面有著突出的作用。一方面，內部審計人員利用專業知識，在對企業風險管理過程中的行為提供客觀、公正的建議，并對各種風險進行鑒別和評價，并就如何防范該類風險提供相應的應對措施，確保企業風險處于可控范圍之內；另一方面，內部審計還可以通過在企業內部開展風險管理的相關培訓，通過自身對風險的認識影響企業內部管理層，為企業提供價值的增值服務。
3.改革內部審計體制機制。
目前內部審計的體制使得內部審計職能局限于查缺補漏、監督評價，這種體制決定了內部審計只能是以一種被動的、事后察覺方式對增加組織價值的貢獻，并且這種貢獻比較局部，可能只是局限在具體的業務管理，對于長遠增加組織價值的影響十分有限。只有改變內審體制機制，才能更好的發揮內部審計對組織的增值。
3.1轉變高層對內部審計的觀念，以“增加組織價值”為理念
在堅持內部審計確認職能的基礎上，拓展內部審計的咨詢職能。
3.2明確內部審計人員自身定位
改變審計就是查問題的審計定位，與內部其他部門全方位的溝通，并提供相應的審計服務，不僅僅在于發現問題，更注重發現問題后提出的有建設性、可行的建議，以達到通過確認和咨詢服務，最終實現增加組織價值的目標。
3.3進行審計隊伍建設。
由于內審人員的專業能力有限，要發揮好內審的咨詢職能，需要借助多種手段，成立審計網絡組，從業務部門抽調專業能手作為兼職審計人員，以審代培，利用參加審計項目的機會，進行專業的強化和審計知識的提升，并能根據專業管理提供有效的建議。
4.開展質量評估，改進內審程序，提升內部審計水平。
內部審計活動應制定一個評估其整體效果的程序，以控制和評估其工作質量。該程序應包括內部評估和外部評估兩個部分。內部評估又包括兩個方面，一是對內部審計活動執行情況的實時檢查；二是內部審計部門定期進行自我評估或由組織內部具有內部審計實務知識的其他人進行定期檢查。外部評估由有資格的，獨立的人士或由外部組織的檢查小組來進行，且至少每5年進行一次。通過開展內部審計質量評估，準確掌握內部審計質量的短板，針對短板進行后續提升，如評估認為內審人員素質標準不符，針對質量評估的項目進行內審人員的培訓，提升內審人員素質，從而進一步提高內部審計在組織價值增值中的作用。
三、結語
一、在突出“四個重點”中強化審計監督
根據年度計劃，我局將財政預算執行審計、經濟責任審計、政府投資跟蹤審計和績效審計作為半年工作重點，集中力量，攻堅克難，完成了預期的目標任務。
（一）財政預算執行審計。今年的預算執行審計有三個特點：一是充分準備動手早。底，局財金股就完成了工作方案的制訂。**年1月10日，全局召開了動員大會，進行了全面、周密的工作部署。
1月18日，審計組現場進審，2月5日，現場審計基本結束。整個過程籌備充分、組織周密、實施順利；二是整合資源力量強。打破股室界限，組織業務人員23人，由7名班子成員帶隊，分為三個小組，合理搭配，分工協作，最大程度的提高了工作效率；三是ao運用效率高。審計涉及重點單位和部門28個，同時還開展了國有土地出讓收入的專項審計，點多面廣，任務繁重，審計組充分運用ao現場審計軟件，大大縮短了現場審計時間，提高了審計項目質量。本次財政預算執行審計，查處問題12項，提出評價意見6條、審計建議4條，提交了高質量的審計報告，受到了縣委、人大、政府的好評。
（二）經濟責任審計。今年全年，我局完成經濟責任審計項目6個，在審4個，審計對象10人，其中，突出了領導干部的任中經濟審計，同時加強了對事業單位法人代表的經濟責任審計。為充分提高審計報告的利用率和審計成果，專門下發了平審發[**]3號《縣審計局關于統一、規范、簡化經濟責任審計結果報告格式的通知》，將報告編印成冊，除主送縣委組織部及組織部長，還報送市審計局、縣委及書記和副書記、縣人大及主任、縣政府及縣長和常務副縣長、縣政協及主席、縣紀委及書記。
（三）政府投資跟蹤審計。去年我局啟動并實施了2個政府投資工程的跟蹤審計試點項目，遏止虛增投資1600多萬元，今年這項工作已全面展開，對全縣所有重點工程實行了提前介入和全程跟進。審計組進駐12個施工現場確認計量簽證，對隱蔽工程拍照留存，就工程增加計價部分進行建議性調整，積極為政府節約建設資金、降低發展成本。
（四）績效審計。**年是我局開展績效審計的試點之年，我局《二〇一〇年目標管理考核辦法》中明確規定“每個業務股室必須完成1個績效審計項目”，要求審計人員在項目實施過程中積極探索績效審計的方式方法，突出績效內容，為2011年“績效審計推進之年”奠定堅實的基礎。如對某醫院的審計，該醫院投資近萬元改建門診樓、住院樓，新建戒毒治療中心，造成負債近1000萬元，但審計認為，該院醫療服務硬件顯著提高，業務量和經濟效益均大幅增加，每年償還負債300多萬元，投資項目績效水平較高；又如審計某公司搬遷建設項目，同樣是大額負債建設項目，但該公司廉價處置黃金地段的鋪面，在較偏避地段購置土地建設新樓，規模控制不嚴，應對市場變化失誤，致使公司陷入困境。審計界定該公司搬遷建設項目未達到預期目標，績效較差，主要負責人負有領導責任。
二、在增強“隊伍四力”中夯實審計基礎
我局緊緊圍繞建設“學習型、規范型、效能型、和諧型、廉潔型”機關目標，加強隊伍建設，提高審計水平。
（一）增強隊伍戰斗力。一是通過開展學習法律法規、審計案例講評、審計項目質量分析等活動，培養審計人員的查案能力和分析能力；二是聘請省廳專家舉辦計算機輔助審計專題培訓班，組織全局業務人員每晚集中操練2小時鞏固培訓效果，同時投資9萬多元添置一批手提電腦，全局手提電腦達到人手一臺，已有10人通過ao認證考試，還有8人積極備戰7月2日的考試；三是在局機關推行領導干部“公開競職、差額選舉”和股室負責人“公開競聘上崗”制度，局班子集體結合“權、責、利”，與所分管股室人員在政治思想、廉政建設、審計質量、工作任務、獎罰考核方面實行“五聯”，開展“一對一”的幫扶活動和談心活動，增強了隊伍的凝聚力和戰斗力。
（二）增強隊伍免疫力。堅守廉潔從審生命線，開展了一次諾廉、述廉、評廉活動，制定了“縣審計局干部十二不準”規定，重視干部“工作圈”、“社交圈”以及8小時外“生活圈”的監督檢查，實行重大事項報告檢查制和廉政回訪制，請縣紀委干部到機關舉辦了一次廉政教育學習班。
（三）增強隊伍約束力。完善干部管理考核辦法，在機關大廳設置去向牌，安排專人負責對干部工作日去向進行跟蹤登記，建立干部德、能、勤、績、廉的量化考評檔案，考評結果與個人津補貼、評先評優和提拔使用掛鉤，有效規范了干部行為。
（四）增強隊伍創造力。鼓勵干部積極探索并運用新的審計方式方法，提高審計質量。如法制股通過“九查九看”促進被審計單位實現厲行節約，工交商貿股總結12條方法開展“小金庫”檢查，基建一股、二股創新方法對隱蔽工程進行拍照留存等等，這些新的方式方法的運用，規范了審計程序，節省了審計時間，降低了審計成本，提高了審計質量。
三、在健全“四項制度”中鞏固執法質量
我局注重加強內控，健全制度，規范程序，督促整改，實現審計執法質量控制目標，確保執法質量生命線。
（一）完善內部管理制度。年初，進一步修訂完善了縣審計局《審計執法過錯責任追究制度》、《審計復核制度》、《重大審計事項集體審定制度》、《審計人員有錯與無為問責辦法》、《關于基本建設投資項目審計程序的補充規定》等11項審計質量控制制度，全面規范審計行為，提高執法質量。
（二）創新質量把關制度。在審計質量控制過程中，實行重要審計事項專項承諾制：要求被審計單位提供并承諾完整、真實的重點審計內容情況和會計資料，明確告知配合支持審計工作的基本要求和違反承諾的相關審計處理措施，并要求被審計單位法人和相關財會人員簽字；堅持集體三審制：現場審計完成后，審計組成員集體研究審計報告初稿。征求意見稿送出前，由局長、法制股、審計組成員集體進行審核。根據被審計單位回復的陳述意見，由審計組修改，法制股復核后，再由局業務辦公會集體審定；實行三級復核制：審計組成員交叉復核、主審全面復核、法制股專職復核，確保了“零”質量事故。法制股組織對已完成的審計項目進行評選，共評出一等獎1個、二等獎1個、三等獎3個，有2個審計項目分別獲得市審計質量評比一、二等獎。
一、在突出“四個重點”中強化審計監督
根據年度計劃，我局將財政預算執行審計、經濟責任審計、政府投資跟蹤審計和績效審計作為半年工作重點，集中力量，攻堅克難，完成了預期的目標任務。
（一）財政預算執行審計。今年的預算執行審計有三個特點：一是充分準備動手早。底，局財金股就完成了工作方案的制訂。年1月10日，全局召開了動員大會，進行了全面、周密的工作部署。
1月18日，審計組現場進審,2月5日，現場審計基本結束。整個過程籌備充分、組織周密、實施順利；二是整合資源力量強。打破股室界限，組織業務人員23人，由7名班子成員帶隊，分為三個小組，合理搭配，分工協作，最大程度的提高了工作效率；三是ao運用效率高。審計涉及重點單位和部門28個，同時還開展了國有土地出讓收入的專項審計，點多面廣，任務繁重，審計組充分運用ao現場審計軟件，大大縮短了現場審計時間，提高了審計項目質量。本次財政預算執行審計，查處問題12項，提出評價意見6條、審計建議4條，提交了高質量的審計報告，受到了縣委、人大、政府的好評。
（二）經濟責任審計。今年全年，我局完成經濟責任審計項目6個，在審4個，審計對象10人，其中，突出了領導干部的任中經濟審計，同時加強了對事業單位法人代表的經濟責任審計。為充分提高審計報告的利用率和審計成果，專門下發了平審發[]3號《縣審計局關于統一、規范、簡化經濟責任審計結果報告格式的通知》，將報告編印成冊，除主送縣委組織部及組織部長，還報送市審計局、縣委及書記和副書記、縣人大及主任、縣政府及縣長和常務副縣長、縣政協及主席、縣紀委及書記。
（三）政府投資跟蹤審計。去年我局啟動并實施了2個政府投資工程的跟蹤審計試點項目，遏止虛增投資1600多萬元，今年這項工作已全面展開，對全縣所有重點工程實行了提前介入和全程跟進。審計組進駐12個施工現場確認計量簽證，對隱蔽工程拍照留存，就工程增加計價部分進行建議性調整，積極為政府節約建設資金、降低發展成本。
（四）績效審計。年是我局開展績效審計的試點之年，我局《二〇一〇年目標管理考核辦法》中明確規定“每個業務股室必須完成1個績效審計項目”，要求審計人員在項目實施過程中積極探索績效審計的方式方法，突出績效內容，為2011年“績效審計推進之年”奠定堅實的基礎。如對某醫院的審計，該醫院投資近萬元改建門診樓、住院樓，新建戒毒治療中心，造成負債近1000萬元，但審計認為，該院醫療服務硬件顯著提高，業務量和經濟效益均大幅增加，每年償還負債300多萬元，投資項目績效水平較高；又如審計某公司搬遷建設項目，同樣是大額負債建設項目，但該公司廉價處置黃金地段的鋪面，在較偏避地段購置土地建設新樓，規模控制不嚴，應對市場變化失誤，致使公司陷入困境。審計界定該公司搬遷建設項目未達到預期目標，績效較差，主要負責人負有領導責任。
二、在增強“隊伍四力”中夯實審計基礎
我局緊緊圍繞建設“學習型、規范型、效能型、和諧型、廉潔型”機關目標，加強隊伍建設，提高審計水平。
（一）增強隊伍戰斗力。一是通過開展學習法律法規、審計案例講評、審計項目質量分析等活動，培養審計人員的查案能力和分析能力；二是聘請省廳專家舉辦計算機輔助審計專題培訓班，組織全局業務人員每晚集中操練2小時鞏固培訓效果，同時投資9萬多元添置一批手提電腦，全局手提電腦達到人手一臺，已有10人通過ao認證考試，還有8人積極備戰7月2日的考試；三是在局機關推行領導干部“公開競職、差額選舉”和股室負責人“公開競聘上崗”制度，局班子集體結合“權、責、利”，與所分管股室人員在政治思想、廉政建設、審計質量、工作任務、獎罰考核方面實行“五聯”，開展“一對一”的幫扶活動和談心活動，增強了隊伍的凝聚力和戰斗力。
（二）增強隊伍免疫力。堅守廉潔從審生命線，開展了一次諾廉、述廉、評廉活動，制定了“縣審計局干部十二不準”規定，重視干部“工作圈”、“社交圈”以及8小時外“生活圈”的監督檢查，實行重大事項報告檢查制和廉政回訪制，請縣紀委干部到機關舉辦了一次廉政教育學習班。
（三）增強隊伍約束力。完善干部管理考核辦法，在機關大廳設置去向牌，安排專人負責對干部工作日去向進行跟蹤登記，建立干部德、能、勤、績、廉的量化考評檔案，考評結果與個人津補貼、評先評優和提拔使用掛鉤，有效規范了干部行為。
（四）增強隊伍創造力。鼓勵干部積極探索并運用新的審計方式方法，提高審計質量。如法制股通過“九查九看”促進被審計單位實現厲行節約，工交商貿股總結12條方法開展“小金庫”檢查，基建一股、二股創新方法對隱蔽工程進行拍照留存等等，這些新的方式方法的運用，規范了審計程序，節省了審計時間，降低了審計成本，提高了審計質量。
三、在健全“四項制度”中鞏固執法質量
我局注重加強內控，健全制度，規范程序，督促整改，實現審計執法質量控制目標，確保執法質量生命線。
（一）完善內部管理制度。年初，進一步修訂完善了縣審計局《審計執法過錯責任追究制度》、《審計復核制度》、《重大審計事項集體審定制度》、《審計人員有錯與無為問責辦法》、《關于基本建設投資項目審計程序的補充規定》等11項審計質量控制制度，全面規范審計行為，提高執法質量。
（二）創新質量把關制度。在審計質量控制過程中，實行重要審計事項專項承諾制：要求被審計單位提供并承諾完整、真實的重點審計內容情況和會計資料，明確告知配合支持審計工作的基本要求和違反承諾的相關審計處理措施，并要求被審計單位法人和相關財會人員簽字；堅持集體三審制：現場審計完成后，審計組成員集體研究審計報告初稿。征求意見稿送出前，由局長、法制股、審計組成員集體進行審核。根據被審計單位回復的陳述意見，由審計組修改，法制股復核后，再由局業務辦公會集體審定；實行三級復核制：審計組成員交叉復核、主審全面復核、法制股專職復核，確保了“零”質量事故。法制股組織對已完成的審計項目進行評選，共評出一等獎1個、二等獎1個、三等獎3個，有2個審計項目分別獲得市審計質量評比一、二等獎。
