時(shí)間：2023-06-16 16:11:56
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇工程招投標(biāo)審計(jì)，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
《中國人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》規(guī)定：大型基礎(chǔ)設(shè)施、公用事業(yè)等關(guān)系社會(huì)公共利益、公眾安全的項(xiàng)目、全部或者部分使用國有資金投資或者國家融資的項(xiàng)目、使用國際組織或者外國政府貸款、援助資金的項(xiàng)目的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理以及與工程建設(shè)有關(guān)的重要設(shè)備、材料等的采購，必須進(jìn)行招標(biāo)。
工程施工招標(biāo)分為公開招標(biāo)和邀請招標(biāo)。公開招標(biāo)是指向不特定的多數(shù)人在媒體上招標(biāo)公告；邀請招標(biāo)是指向特定的對象發(fā)出投標(biāo)邀請。采用何種形式招標(biāo)一般取決于工程建設(shè)項(xiàng)目的性質(zhì)、投資規(guī)模、技術(shù)復(fù)雜程度等因素。
工程施工招投標(biāo)一般程序?yàn)椋簺Q定招標(biāo)、發(fā)出招標(biāo)公告或投標(biāo)邀請函、編制招標(biāo)文件、購買招標(biāo)文件、決定投標(biāo)、編制投標(biāo)文件、繳納投標(biāo)保證金、現(xiàn)場踏勘疑問澄清、提交投標(biāo)文件、開標(biāo)、評標(biāo)、確定中標(biāo)候選人、確定中標(biāo)人、簽訂合同。
二、工程施工招投標(biāo)中存在的主要問題
工程施工招投標(biāo)在建設(shè)初期階段進(jìn)行，是工程建設(shè)中一個(gè)非常重要的環(huán)節(jié)，在很大程度上決定著工程的造價(jià)、質(zhì)量和進(jìn)度。由于招投標(biāo)環(huán)節(jié)牽扯到各方經(jīng)濟(jì)利益， 極易產(chǎn)生暗箱違規(guī)操作。目前，工程施工招投標(biāo)中主要存在以下問題：
1、肢解工程規(guī)避招標(biāo)。建設(shè)單位為了規(guī)避關(guān)于工程發(fā)包達(dá)到一定金額必須實(shí)行公開招標(biāo)的規(guī)定， 將工程項(xiàng)目分拆到法定公開招標(biāo)限額以下，化整為零后直接發(fā)包或者議標(biāo)發(fā)包。
2、以邀請招標(biāo)取代公開招標(biāo)。有些地方或單位把本應(yīng)公開招標(biāo)的項(xiàng)目采取邀請招標(biāo)， 不招標(biāo)廣告， 只邀請?zhí)囟ǖ姆ㄈ嘶蚪M織投標(biāo)， 限制、排斥其他法人或組織參與投標(biāo)，為其邀請的投標(biāo)人減輕競爭壓力、 創(chuàng)造中標(biāo)條件。
3、投標(biāo)人搞假招標(biāo)。即投標(biāo)人通過種種弄虛作假的方式“明招暗定”，表面上對擬參加投標(biāo)的單位進(jìn)行考察， 實(shí)際上根據(jù)意向單位情況設(shè)置標(biāo)書，使其中標(biāo); 或者故意選擇幾個(gè)無意中標(biāo)的單位參與陪襯， 使意向單位輕易中標(biāo)。
4、投標(biāo)人有意壓低標(biāo)價(jià)。為了承攬工程，有的投標(biāo)人不惜血本壓價(jià)、搞惡性競爭。此舉只會(huì)導(dǎo)致兩個(gè)結(jié)果，一方面，在既定的施工技術(shù)水平和管理?xiàng)l件下，壓低報(bào)價(jià)又要有利可圖，施工單位往往在施工時(shí)偷工減料，導(dǎo)致工程質(zhì)量下降；另一方面，壓低報(bào)價(jià)，施工單位就會(huì)在施工過程中以各種理由要求建設(shè)單位追加資金，最后工程結(jié)算價(jià)值嚴(yán)重超過中標(biāo)價(jià)值，失去了招投標(biāo)本身所具有的約束作用。
5、投標(biāo)人串通圍標(biāo)。多個(gè)投標(biāo)人組成臨時(shí)聯(lián)盟并達(dá)成協(xié)議，相互串通投標(biāo)報(bào)價(jià)，幫助聯(lián)盟中的一個(gè)投標(biāo)人取勝， 這次你中標(biāo)， 下次我中標(biāo)， 輪流坐莊， 利益均沾，排擠其他投標(biāo)人的公平競爭。
6、投標(biāo)人以他人名義投標(biāo)。一些技術(shù)力量薄弱的投標(biāo)人，掛靠其他施工單位或從其他施工單位通過轉(zhuǎn)讓或租借的方式獲取資格或資格證書，假借資質(zhì)或以他人名義參與投標(biāo)。
7、違反規(guī)定確定中標(biāo)人。招標(biāo)人不按評標(biāo)委員會(huì)推薦中標(biāo)候選人的順序確定中標(biāo)人，或者在評標(biāo)委員會(huì)推薦的中標(biāo)候選人之外確定中標(biāo)人。
8、中標(biāo)人轉(zhuǎn)包或違法分包。《招標(biāo)投標(biāo)法》規(guī)定：中標(biāo)人不得向他人轉(zhuǎn)讓中標(biāo)項(xiàng)目，也不得將中標(biāo)項(xiàng)目肢解后分別向他人轉(zhuǎn)讓。但有的企業(yè)中標(biāo)后，直接轉(zhuǎn)包或違法分包給其他單位，從中收取管理費(fèi)，以包代管，而對工程質(zhì)量、安全不認(rèn)真管理、不負(fù)責(zé)任。
三、工程施工招投標(biāo)審計(jì)的重點(diǎn)和方法
對于國家審計(jì)機(jī)關(guān)而言，由于工程施工招投標(biāo)審計(jì)為事后審計(jì)， 加上違規(guī)手段隱蔽， 往往存在較大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)， 在審計(jì)過程中應(yīng)更加注重審計(jì)程序到位，掌握招投標(biāo)審計(jì)的重點(diǎn)和方法。
1、工程施工招標(biāo)審計(jì)
（1）招標(biāo)合法性審計(jì)
一方面，關(guān)注建設(shè)項(xiàng)目是否符合招標(biāo)條件，主要審計(jì)初步設(shè)計(jì)及概算、招標(biāo)范圍、招標(biāo)方式和招標(biāo)組織形式等是否履行有關(guān)審批核準(zhǔn)手續(xù)；相應(yīng)資金或資金來源是否得到落實(shí)；征地拆遷工作是否已完成；是否具備招標(biāo)所需的設(shè)計(jì)圖紙及技術(shù)資料。另一方面，關(guān)注招標(biāo)人的招標(biāo)資格，審計(jì)招標(biāo)人是否具有編制招標(biāo)文件和組織評標(biāo)的能力，是否做到談判、評標(biāo)、決策分開；如果招標(biāo)人不具有相關(guān)資格，必須委托具備相應(yīng)資格的招標(biāo)機(jī)構(gòu)組織招標(biāo)。
（2）招標(biāo)方式審計(jì)
審計(jì)招標(biāo)是公開招標(biāo)還是邀請招標(biāo)，要關(guān)注應(yīng)該公開招標(biāo)的工程是否違規(guī)進(jìn)行了邀請招標(biāo)，符合邀請招標(biāo)范圍的工程是否履行了相應(yīng)的審批手續(xù)。采用公開招標(biāo)的，主要審計(jì)招標(biāo)人是否在國家指定的報(bào)刊和信息網(wǎng)絡(luò)上公開招標(biāo)公告，招標(biāo)公告內(nèi)容是否完整；采取邀請招標(biāo)的，主要審查招標(biāo)人是否向3家以上具備承擔(dān)施工招標(biāo)項(xiàng)目能力、資質(zhì)信譽(yù)良好的特定法人或者其他組織發(fā)出投標(biāo)邀請書，投標(biāo)邀請書的內(nèi)容是否完整。
（3）招標(biāo)文件審計(jì)
主要審計(jì)招標(biāo)文件中的投標(biāo)報(bào)價(jià)要求、評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和方法、進(jìn)度款付款辦法、計(jì)價(jià)取費(fèi)依據(jù)、結(jié)算辦法、合同主要條款、技術(shù)條款、竣工驗(yàn)收后保修工作的措施和承諾以及違約責(zé)任等內(nèi)容。關(guān)注是否存在招標(biāo)人以不合理的標(biāo)段或工期限制或者排斥潛在投標(biāo)人或者投標(biāo)人的現(xiàn)象。
（4）標(biāo)底文件審計(jì)
重點(diǎn)審計(jì)編制標(biāo)底依據(jù)的招標(biāo)文件、設(shè)計(jì)圖紙及有關(guān)資料是否合法有效；是否由相應(yīng)執(zhí)業(yè)資質(zhì)的工程造價(jià)專業(yè)人員來編制標(biāo)底；工程量清單的計(jì)算、套用定額是否嚴(yán)格按施工圖和國家定額的有關(guān)規(guī)定，編制標(biāo)底是否合理，是否控制在設(shè)計(jì)概算以內(nèi)，有無人為調(diào)整標(biāo)底問題。
注意審查招標(biāo)過程中有無人為的壓價(jià)、哄抬標(biāo)價(jià)或泄露標(biāo)底的現(xiàn)象，審計(jì)人員可以通過查閱比對標(biāo)底和各家投標(biāo)單位的投標(biāo)文件來發(fā)現(xiàn)其中的端倪。
2、工程施工投標(biāo)審計(jì)
（1）投標(biāo)人資格審計(jì)
對投標(biāo)人資格的審計(jì)重點(diǎn)是關(guān)注投標(biāo)人是否具備規(guī)定資格，是否達(dá)到所要求的資質(zhì)等級，是否具有良好的信譽(yù)，是否擁有雄厚的技術(shù)力量和機(jī)械設(shè)備，是否具備優(yōu)良的施工和安全生產(chǎn)記錄等；關(guān)注投標(biāo)人是否按要求交納投標(biāo)保證金。
（2）投標(biāo)文件審計(jì)
審計(jì)投標(biāo)人是否按照招標(biāo)文件的規(guī)定要求編制投標(biāo)文件，是否對招標(biāo)文件提出的實(shí)質(zhì)性要求和條件做出明確響應(yīng)，其內(nèi)容是否齊全、規(guī)范，投標(biāo)報(bào)價(jià)和施工組織設(shè)計(jì)是否合理，是否存在對招標(biāo)人不利、不合理?xiàng)l款等。
3、開標(biāo)、評標(biāo)和定標(biāo)審計(jì)
（1）開標(biāo)審計(jì)
審計(jì)開標(biāo)是否在招投標(biāo)文件規(guī)定的時(shí)間、地點(diǎn)公開進(jìn)行，是否邀請所有投標(biāo)人參加；是否由投標(biāo)人或者其推薦的代表檢查投標(biāo)文件的密封情況或者由招標(biāo)人委托的公證機(jī)構(gòu)檢查并公正；是否由工作人員當(dāng)眾拆封，宣讀投標(biāo)人名稱、投標(biāo)報(bào)價(jià)和投標(biāo)文件的其他主要內(nèi)容；開標(biāo)過程是否記錄并存檔備查等。
（2）評標(biāo)審計(jì)
審計(jì)評標(biāo)是否由招標(biāo)人依法組建的評標(biāo)委員會(huì)負(fù)責(zé)；評標(biāo)委員會(huì)是否由招標(biāo)人的代表和有關(guān)技術(shù)、經(jīng)濟(jì)等方面的專家組成，成員是否為5人以上單數(shù)，其中技術(shù)、經(jīng)濟(jì)方面的專家成員總數(shù)是否在三分之二以上；評標(biāo)委員會(huì)成員是否從專家?guī)熘须S機(jī)抽取；與投標(biāo)人有利害關(guān)系的人是否進(jìn)入評標(biāo)委員會(huì)；評標(biāo)委員會(huì)成員的名單在中標(biāo)結(jié)果確定前是否保密。
審計(jì)評標(biāo)委員會(huì)是否按照招標(biāo)文件確定的評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和方法，對投標(biāo)文件進(jìn)行評審和比較；設(shè)有標(biāo)底的，是否參考了標(biāo)底；評標(biāo)委員會(huì)完成評標(biāo)后，是否向招標(biāo)人提出書面評標(biāo)報(bào)告，并推薦1-3名中標(biāo)候選人，標(biāo)明排列順序；評標(biāo)報(bào)告是否由評標(biāo)委員會(huì)全體成員簽字。
審計(jì)評標(biāo)委員會(huì)對投標(biāo)文件初審后，符合廢標(biāo)條件的，是否按廢標(biāo)處理；評標(biāo)委員會(huì)是否以書面方式要求投標(biāo)人對投標(biāo)文件中含義不明確、對同類問題表述不一致或者有明顯文字和計(jì)算錯(cuò)誤的內(nèi)容作必要的澄清、說明或補(bǔ)正；評標(biāo)委員會(huì)是否沒有向投標(biāo)人提出帶有暗示性或誘導(dǎo)性的問題，或者向其明確投標(biāo)文件中的遺漏和錯(cuò)誤。
（3）定標(biāo)審計(jì)
主要審計(jì)招標(biāo)人是否接受評標(biāo)委員會(huì)推薦的中標(biāo)候選人，是否沒有在評標(biāo)委員會(huì)推薦的中標(biāo)候選人之外確定中標(biāo)人；中標(biāo)人能否最大程度滿足招標(biāo)要求，在發(fā)出中標(biāo)通知書的同時(shí)是否將中標(biāo)結(jié)果通知所有投標(biāo)人；中標(biāo)后中標(biāo)人是否按約定提供履約保證金。
4、簽訂合同審計(jì)
關(guān)鍵詞：招投標(biāo)；招標(biāo)；投標(biāo)；審計(jì)
招標(biāo)投是在市場經(jīng)濟(jì)條件下進(jìn)行工程建設(shè)、貨物買賣、財(cái)產(chǎn)出租、中介服務(wù)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種競爭形式和交易方式，是引入競爭機(jī)制訂立合同（契約）的一種法律形式。工程建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)活動(dòng)是建筑市場最為基本、最為廣泛的活動(dòng)。隨著招投標(biāo)機(jī)制的發(fā)展和完善，運(yùn)用招投標(biāo)所帶來的結(jié)果不僅僅是形成了由市場定價(jià)的價(jià)格機(jī)制，還在一定程度上降低社會(huì)平均勞動(dòng)消耗水平，工程造價(jià)更加符合價(jià)值基礎(chǔ)。為了更有效地完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、建立健全現(xiàn)代企業(yè)制度，需要工程招投標(biāo)審計(jì)機(jī)構(gòu)對招投標(biāo)活動(dòng)全過程真實(shí)性、合規(guī)性和有效性進(jìn)行的審查、監(jiān)督、評價(jià)。
1 對招標(biāo)的審計(jì)
1.1 審核招標(biāo)人的合法性
招投標(biāo)前，審計(jì)人員應(yīng)對招標(biāo)人的前期工作進(jìn)行核查。招標(biāo)項(xiàng)目按照國家有關(guān)規(guī)定需要履行項(xiàng)目審批手續(xù)的，要審查是否取得批準(zhǔn)；施工圖紙是否經(jīng)過審圖中心的審核并獲得審查意見書；土地征用、拆遷補(bǔ)償工作是否已經(jīng)完成；審查招標(biāo)人進(jìn)行招標(biāo)項(xiàng)目的資金或資金來源是否落實(shí)，是否在招標(biāo)文件中如實(shí)載明；審查招標(biāo)人是否具有與招標(biāo)項(xiàng)目規(guī)模和復(fù)雜程度相適應(yīng)的工程技術(shù)、概預(yù)算、財(cái)務(wù)和工程管理方面的專業(yè)技術(shù)力量；招標(biāo)人自行選擇招標(biāo)機(jī)構(gòu)的，需要向有關(guān)行政監(jiān)督部門備案，并對招標(biāo)的資質(zhì)及委托合同加以審核。
1.2 對招標(biāo)程序和方式的審計(jì)
招標(biāo)投標(biāo)的程序?yàn)檎袠?biāo)、投標(biāo)、開標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)和訂立合同。要審計(jì)是否存在有意違反招投標(biāo)程序的時(shí)間而導(dǎo)致串標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)。每一環(huán)節(jié)的時(shí)間節(jié)點(diǎn)要符合法律規(guī)定。招標(biāo)分為公開招標(biāo)和邀請招標(biāo)。符合招標(biāo)范圍及限額規(guī)定的工程項(xiàng)目必須進(jìn)行招標(biāo)，不允許出現(xiàn)將項(xiàng)目化整為零或者以其他任何方式規(guī)避招標(biāo)。對公開招標(biāo)的招標(biāo)公告的審計(jì)要看信息是否全面、準(zhǔn)確。比如，招標(biāo)人的名稱、地址、招標(biāo)項(xiàng)目的工程概況，資格審查是預(yù)審還是后審，獲得招標(biāo)文件的時(shí)間、地點(diǎn)、方式，投標(biāo)申請人資格合格條件的設(shè)置及需要提供的資質(zhì)證明、業(yè)績和證書等。確定潛在投標(biāo)人的辦法，投標(biāo)文件遞交的截止時(shí)間明確而且要符合招投標(biāo)法的規(guī)定，不能隨意縮減。這些信息的公布便于在更大范圍內(nèi)選擇符合資質(zhì)要求、實(shí)力雄厚的投標(biāo)人參與競爭，實(shí)現(xiàn)工程造價(jià)和質(zhì)量最優(yōu)化。采用邀請招標(biāo)方式時(shí)，要審核是否有三個(gè)以上投標(biāo)人參加投標(biāo)。若招標(biāo)人自行辦理招標(biāo)事宜，應(yīng)審查其是否具有編制招標(biāo)文件和組織評標(biāo)的能力等。
1.3 對招標(biāo)文件及標(biāo)底的審計(jì)
招標(biāo)文件是建設(shè)工程招投標(biāo)活動(dòng)中最重要的法律文件，從一定意義上講招標(biāo)文件的編制質(zhì)量優(yōu)劣是決定招標(biāo)工作成敗的關(guān)鍵。審計(jì)招標(biāo)文件時(shí)要核查文件編寫是否規(guī)范，其中的各項(xiàng)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和交易條件是否表述了招標(biāo)人的實(shí)質(zhì)性要求，評標(biāo)辦法和評分標(biāo)準(zhǔn)是否公正，有無違背招投標(biāo)法的規(guī)定，合同的主要的條款有無把投資風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)加給施工單位，檢查采取工程量清單報(bào)價(jià)方式招標(biāo)時(shí)，其項(xiàng)目描述是否按《建設(shè)工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》的規(guī)定填制。
標(biāo)底是招標(biāo)人在建設(shè)工程投資、確定工程合同價(jià)格的參考依據(jù)，是衡量、評審?fù)稑?biāo)人投標(biāo)報(bào)價(jià)是否合理的尺度和依據(jù)，是建設(shè)單位預(yù)先明確招標(biāo)工程的投標(biāo)額度，并據(jù)此籌措和安排建設(shè)資金的依據(jù)。是評價(jià)的重要指標(biāo)。在審計(jì)時(shí)要核查工程量的編制有無依據(jù)國家或地方公布的統(tǒng)一工程項(xiàng)目劃分、統(tǒng)一計(jì)量單位、統(tǒng)一計(jì)算規(guī)則及招標(biāo)文件、施工圖紙，并參照國家或地方規(guī)定的技術(shù)、經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)定額及規(guī)范。要審計(jì)編制標(biāo)底的人是否具有相應(yīng)資質(zhì)，所編項(xiàng)目與本職專業(yè)是否相符，取費(fèi)是否合理，有無錯(cuò)算、漏算、重算。
2 對投標(biāo)的審計(jì)
2.1 投標(biāo)人的資格
對投標(biāo)單位資格的審計(jì)重點(diǎn)在于審查投標(biāo)人是否具備投標(biāo)資格，是否滿足招標(biāo)文件要求，包括資質(zhì)、業(yè)績、人員素質(zhì)、管理水平、技術(shù)力量、技術(shù)裝備、社會(huì)信譽(yù)等方面，并對所提供資料的真實(shí)性進(jìn)行審核。對弄虛作假、不符合要求和不具備應(yīng)有能力的單位應(yīng)取消其投標(biāo)資格，并承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。
2.2 投標(biāo)書的內(nèi)容
對投標(biāo)書內(nèi)容的審計(jì)重在審查投標(biāo)人是否按照招標(biāo)文件的要求編制投標(biāo)文件，是否對招標(biāo)文件提出的實(shí)質(zhì)性要求和條件作出響應(yīng)，內(nèi)容是否齊全、規(guī)范，裝訂、密封和標(biāo)記是否符合要求，有無延遲提交。
3 對開標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)的審計(jì)
開標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)是招投標(biāo)活動(dòng)中最引人注目的環(huán)節(jié)，要加大力度對這個(gè)過程審計(jì)，側(cè)重對法律法規(guī)執(zhí)行情況的監(jiān)督，防止隨意確定中標(biāo)單位、弄虛作假，人為操縱招標(biāo)等行為的發(fā)生。維護(hù)招標(biāo)工作的公平、公正、公開。開標(biāo)時(shí)要檢查建設(shè)單位招標(biāo)組織工作是否得力，有關(guān)方面代表是否到場，投標(biāo)文件中的投標(biāo)函是否加蓋投標(biāo)人的公章及企業(yè)法定代表人印章，是否密封完好的，有無按招標(biāo)文件要求提供投標(biāo)保證金；是否提供刻有工程量清單報(bào)價(jià)表的專用光盤和技術(shù)標(biāo)光盤。評標(biāo)時(shí)，要檢查評委的組成是否符合規(guī)定要求，是否由招標(biāo)人的代表和有關(guān)技術(shù)、經(jīng)濟(jì)等方面的專家組成，成員人數(shù)為五人以上單數(shù)，評委是否有與投標(biāo)人有利害關(guān)系的成員，各評委是否按評標(biāo)辦法進(jìn)行公平公正打分，不同投標(biāo)人的投標(biāo)文件是否出現(xiàn)了不應(yīng)當(dāng)雷同的情況，投標(biāo)人之間有無串標(biāo)，資質(zhì)掛靠等嚴(yán)重不良行為，招標(biāo)人和投標(biāo)人之間是否有里應(yīng)外合，這些都嚴(yán)重?cái)_亂了投標(biāo)秩序，擾亂了建筑市場。逐步推行施工商務(wù)標(biāo)、技術(shù)標(biāo)、信用標(biāo)“三合一”評標(biāo)。定標(biāo)審計(jì)主要審查定標(biāo)的程序、方法是否合乎規(guī)范，招標(biāo)文件要求中標(biāo)人提交履約保證金或者其他形式履約擔(dān)保的，中標(biāo)人是否提交；審查評標(biāo)組織人員的評標(biāo)報(bào)告是否符合實(shí)際情況。
4 對合同內(nèi)容的審計(jì)
建設(shè)工程合同是發(fā)包人和承包人依法訂立的、明確雙方權(quán)利義務(wù)關(guān)系的協(xié)議，是進(jìn)行工程建設(shè)質(zhì)量管理、進(jìn)度管理、費(fèi)用管理的主要依據(jù)之一。審計(jì)合同的簽訂的時(shí)間是否在規(guī)定時(shí)間（自中標(biāo)通知書發(fā)出之日起三十日內(nèi)，按照招標(biāo)文件和中標(biāo)人的投標(biāo)文件訂立書面合同），并注意審核中標(biāo)金額與合同的統(tǒng)一，避免“陰陽合同”，中標(biāo)人在質(zhì)量、工期、人員、機(jī)械和材料保證在合同中是否有充分的體現(xiàn)等。質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和獎(jiǎng)懲約定是否合法且具備可操作性。合同價(jià)款與支付方法是否明確、合理，還要審計(jì)中標(biāo)單位是否有違法轉(zhuǎn)包或?qū)訉臃职膯栴}。在施工過程中，還要強(qiáng)化合同動(dòng)態(tài)監(jiān)管，確保項(xiàng)目建設(shè)順利實(shí)施。
5 加大審計(jì)力度，規(guī)范建筑市場
要完善招投標(biāo)制度，嚴(yán)格執(zhí)行法律法規(guī)是必要的手段。建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)審計(jì)，要事前介入、事中監(jiān)督、全程控制、事后評審的方法，對招投標(biāo)的每一個(gè)程序，進(jìn)一步貫徹落實(shí)招標(biāo)法和建筑法的有關(guān)規(guī)定，加大審計(jì)力度，達(dá)到公正、科學(xué)和合理，所以審計(jì)人員要提高認(rèn)識(shí)，大膽參與招投標(biāo)審計(jì)監(jiān)督工作，對招投標(biāo)全過程實(shí)施同步監(jiān)督，對招標(biāo)人、投標(biāo)人提交的招標(biāo)文件、招標(biāo)答疑文件、工程量清單、投標(biāo)保函、中標(biāo)通知書等資料要認(rèn)真審核，通過現(xiàn)場審查確定其是否符合國家規(guī)定，并形成完備的監(jiān)督體制和機(jī)制，嚴(yán)肅查處招標(biāo)投標(biāo)的舞弊行為，建立有序的招標(biāo)投標(biāo)市場。
參考文獻(xiàn)
[1]李燕，李春亭.工程招投標(biāo)與合同管理[M].北京：中國建筑工業(yè)出版社.
工程招投標(biāo)可以看作是業(yè)主與承包商之間的博弈。在理想狀況下，參與投標(biāo)的投標(biāo)人之間的信息溝通障礙，形成了互相之間的信息不對稱，因此它是典型的不完全信息靜態(tài)博弈。然而當(dāng)投標(biāo)者以行賄招標(biāo)者等不正當(dāng)形式與招標(biāo)者進(jìn)行串標(biāo)，以損害國家利益、大量浪費(fèi)社會(huì)資源為代價(jià)達(dá)到損公肥私的目的時(shí)，招標(biāo)者和投標(biāo)者之間的理想博弈變成了合作博弈。要解決這一問題，就有必要引入審計(jì)監(jiān)督，以打破這種合作博弈的均衡。
（一）工程招投標(biāo)串標(biāo)行為產(chǎn)生的原因?yàn)榱吮阌诜治龃藛栴}，除假設(shè)招投標(biāo)各方都是完全理性的人之外，設(shè)以下函數(shù)值：
W：項(xiàng)目招標(biāo)者的工作報(bào)酬（相當(dāng)于薪金）；B：工程的總利潤；X：投標(biāo)者與招標(biāo)者串通舞弊的成本。
在這個(gè)博弈中，假設(shè)投標(biāo)方去串標(biāo)招標(biāo)方在先，所以這個(gè)博弈是一個(gè)完全信息的動(dòng)態(tài)博弈。即博弈的擴(kuò)展式表達(dá)如圖1所示：
當(dāng)投標(biāo)者選擇串標(biāo)去行賄招標(biāo)者時(shí)，招標(biāo)者有兩種選擇：串標(biāo)或不串標(biāo)。這里要說明的是，當(dāng)招標(biāo)者不串標(biāo)時(shí)，投標(biāo)者仍舊正常參與招投標(biāo)，期望利潤為B/N。當(dāng)投標(biāo)者選擇不串標(biāo)時(shí)，招標(biāo)者仍有兩種選擇：串標(biāo)或不串標(biāo)。當(dāng)招標(biāo)者有串標(biāo)意愿時(shí)，即使這個(gè)投標(biāo)者不串標(biāo)，也有其他投標(biāo)者和招標(biāo)者串標(biāo)（也就是說，不管其他投標(biāo)者采取什么策略，各投標(biāo)者都會(huì)主動(dòng)采取串標(biāo)行為），這個(gè)投標(biāo)者的利潤就為0。在左側(cè)的子博弈中，招標(biāo)者串標(biāo)比不串標(biāo)的利益更大，他會(huì)選擇串標(biāo)。在右側(cè)的子博弈中，招標(biāo)者仍會(huì)選擇串標(biāo)（W+X＞W(wǎng)）。投標(biāo)者知道招標(biāo)者都會(huì)選擇串標(biāo)，他選擇串標(biāo)的收益比選擇不串標(biāo)的收益要大（B－X＞0），因此，這個(gè)博弈精煉納什均衡就是（串標(biāo)，串標(biāo)）。
（二）工程招標(biāo)串標(biāo)行為的審計(jì)監(jiān)督近幾年的審計(jì)實(shí)踐表明，審計(jì)部門通過對工程預(yù)決算、工程合同審計(jì)和設(shè)備物資采購、采購合同審計(jì)，為國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)節(jié)約了大量資金。《招標(biāo)法》就明確規(guī)定：“招投標(biāo)活動(dòng)及其當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)接受依法實(shí)施的監(jiān)督。有關(guān)行政監(jiān)督部門依法對招投標(biāo)活動(dòng)實(shí)施監(jiān)督，依法查處招投標(biāo)活動(dòng)中的違法行為。”審計(jì)作為行政監(jiān)督部門，本身具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能，而招投標(biāo)活動(dòng)也是一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，因此，要對招標(biāo)活動(dòng)的全過程實(shí)施有效的審計(jì)監(jiān)督，及時(shí)糾正招投標(biāo)活動(dòng)中所產(chǎn)生的違法、違規(guī)現(xiàn)象，最大限度提高資金的使用效益，確保招投標(biāo)活動(dòng)在遵循公開、公平、公證和誠實(shí)信用的原則前提下有序競爭，依法定程序開展招投標(biāo)活動(dòng)有著非常重要的意義，這是其他監(jiān)督部門所不能替代的。過去招役標(biāo)活動(dòng)中有紀(jì)檢、監(jiān)察、工商、公證、建設(shè)主管部門等參加監(jiān)督，其目的是想遏制腐敗現(xiàn)象，減少暗箱操作，但問題仍然時(shí)有發(fā)生。審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能、評價(jià)職能、鑒證職能，因此，對于建設(shè)工程預(yù)算的準(zhǔn)確性、物資采購價(jià)格的真實(shí)性、簽訂合同的合法性，只有通過審計(jì)，才能保證招投標(biāo)工作真正客觀、公開、公正、公平的進(jìn)行，達(dá)到招投標(biāo)的目的。引入審計(jì)監(jiān)督，實(shí)質(zhì)上是打破招標(biāo)人和投標(biāo)人合作博弈均衡，同時(shí)審計(jì)對工程招投標(biāo)的串標(biāo)行為的監(jiān)督也構(gòu)成了一個(gè)三方博弈，審計(jì)如何在這三方博弈中充分發(fā)揮監(jiān)督的威懾作用，是目前審計(jì)所要考慮的重要問題。
二、審計(jì)監(jiān)督串標(biāo)行為的博弈模型
審計(jì)監(jiān)督串標(biāo)行為涉及到三方主體：審計(jì)部門、招標(biāo)單位和投標(biāo)單位，假設(shè)各方都是“理性經(jīng)濟(jì)人”，即追求各自利益最大化。投標(biāo)單位為達(dá)到中標(biāo)的目的，通過一定的途徑，秘密伙同招標(biāo)單位商量投標(biāo)策略及投標(biāo)報(bào)價(jià)，哄抬或故意壓低投標(biāo)報(bào)價(jià)。招標(biāo)單位為了利益，通過制定特定的招標(biāo)文件和考評方法，內(nèi)定投標(biāo)單位，使招標(biāo)制度流于形式。假設(shè)招標(biāo)單位和投標(biāo)單位之間利益是一致的，只要雙方有利可圖，招標(biāo)單位和投標(biāo)單位串標(biāo)行為就會(huì)發(fā)生，他們之間的利益分配可以通過還價(jià)模型或者默認(rèn)來解決。作為審計(jì)監(jiān)督部門，要維護(hù)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的健康發(fā)展，確保國有資產(chǎn)不流失，應(yīng)對工程項(xiàng)目招投標(biāo)進(jìn)行監(jiān)管，一經(jīng)查出串標(biāo)行為，會(huì)對雙方予以一定程度的處罰。但審計(jì)部門有時(shí)也會(huì)因某些原因，不進(jìn)行監(jiān)管，如監(jiān)督成本過大，審計(jì)人力不足等。因此，審計(jì)監(jiān)督要講效率，才能充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的威懾作用。
（一）定義各參數(shù)，分析各方策略集合 在圖1所示的博弈模型基礎(chǔ)上，除W、B和X參數(shù)外，增加以下函數(shù)值：M：投標(biāo)單位串標(biāo)后所得到的非法利潤；C：審計(jì)部門的監(jiān)督成本；J：審計(jì)部門成功發(fā)現(xiàn)招標(biāo)單位和投標(biāo)單位有串標(biāo)行為得到的獎(jiǎng)勵(lì)； F1、 F2：招標(biāo)單位和投標(biāo)單位被發(fā)現(xiàn)有串標(biāo)行為所分別得到的處罰；F3：審計(jì)部門沒有發(fā)現(xiàn)招標(biāo)單位和投標(biāo)單位有串標(biāo)行為得到的處罰。需要說明的是，這里的獎(jiǎng)勵(lì)和處罰均既包括經(jīng)濟(jì)方面的，又包括精神方面的，如各單位個(gè)人的職位和名譽(yù)等獎(jiǎng)勵(lì)或處罰。
各方的策略集合如下：招標(biāo)單位的策略集合是，與投標(biāo)單位串標(biāo)，接受賄賂，違規(guī)操作；不串標(biāo)，正常公平招標(biāo)。投標(biāo)單位的策略集合是，對招標(biāo)單位串標(biāo)行賄；不串標(biāo)正常工作。審計(jì)部門的策略集合是，監(jiān)督和不監(jiān)督，而監(jiān)督時(shí)又存在成功和不成功兩種結(jié)果。
（二）確定各策略集合下三方各自的收益函數(shù) （1）招標(biāo)單位和投標(biāo)單位串標(biāo)時(shí)，審計(jì)部門監(jiān)督，并且成功。對招標(biāo)單位來說，除了正常的工作報(bào)酬W，還有投標(biāo)單位給招標(biāo)單位的串標(biāo)行賄額X，被審計(jì)部門發(fā)現(xiàn)后得到懲罰F1，因此，招標(biāo)單位的收益函數(shù)為W+X- F1；對投標(biāo)單位來說，收益部分是工程總利潤B和串標(biāo)后所得的非法利潤M，所要支付的是串標(biāo)行賄成本X以及被審計(jì)部門監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的F2的處罰，因此，投標(biāo)單位的收益函數(shù)為B+M-X- F2；對審計(jì)部門來說，審計(jì)部門的收益函數(shù)為J-C。招標(biāo)單位和投標(biāo)單位串標(biāo)時(shí)，審計(jì)部門監(jiān)督不成功，同理，此時(shí)三方對應(yīng)的支付分別為：X，M-X，-C-M，特別是審計(jì)部門除了審計(jì)成本之外，還將受到處罰F3，此時(shí)招標(biāo)單位、投標(biāo)單位和審計(jì)部門對應(yīng)的支付分別為：W+X，B+M-X，-C-F3。（2）招標(biāo)單位和投標(biāo)單位串標(biāo)時(shí)，審計(jì)部門不監(jiān)督，同樣，審計(jì)部門應(yīng)受到處罰F3，即三方對應(yīng)的支付分別為：W+X，B+M-X，- F3。（3）招標(biāo)單位和投標(biāo)單位不串標(biāo)時(shí)，審計(jì)部門進(jìn)行監(jiān)督，無論成功與否，三方對應(yīng)的支付分別為：W，B，-C。（4）招標(biāo)單位和投標(biāo)單位不串標(biāo)時(shí)，審計(jì)部門不監(jiān)督，三方對應(yīng)的支付分別為： W，B，0。
（三）建立博弈模型 在假定的混合策略下，審計(jì)部門監(jiān)督的概率為q1，監(jiān)督成功的概率為q2，招標(biāo)單位和投標(biāo)單位串標(biāo)的概率為q3。基于以上分析和假設(shè)，可得出如圖2所示的博弈模型。
（四）博弈模型求解 在給定招標(biāo)單位和投標(biāo)單位串標(biāo)行為發(fā)生的概率q3的情況下，審計(jì)部門進(jìn)行監(jiān)督與不監(jiān)督的預(yù)期收益V1和V2分別為：
V1=（J-C）q2 q3+（-C- F3）（1- q2）q3+（-C）（1- q3）（1）
V2=（- F3）q3（2）
根據(jù)隨機(jī)性原則，招標(biāo)單位和投標(biāo)單位雙方為了不讓審計(jì)部門掌握自己采用何種策略，必須使得審計(jì)部門選擇監(jiān)督和不監(jiān)督的預(yù)期收益相等。當(dāng)審計(jì)部門進(jìn)行監(jiān)督和不監(jiān)督的預(yù)期收益無差異時(shí)，就得到其博弈模型均衡時(shí)招標(biāo)單位和投標(biāo)單位發(fā)生串標(biāo)行為的最優(yōu)概率。令V1= V2，得出：
q3*= （3）
在給定審計(jì)部門監(jiān)督的概率為q1的情況下，招標(biāo)單位接受串標(biāo)受賄和不串標(biāo)正常工作的預(yù)期收益V3和V4分別為：
V3=［（W+X- F1）q2+（W+X）（1- q2）］ q1+（W+X）（1- q1） （4）
V4=［Wq2+W（1- q2）］ q1+W（1- q1）（5）
當(dāng)招標(biāo)單位和投標(biāo)單位串標(biāo)和不串標(biāo)的收益無差異時(shí)，可得審計(jì)部門在博弈均衡時(shí)對招標(biāo)單位進(jìn)行監(jiān)督的最優(yōu)概率。令V3=V4，得出：
q1*=（6）
在給定審計(jì)部門監(jiān)督的概率為q1的情況下，投標(biāo)單位串標(biāo)對招標(biāo)單位行賄和不串標(biāo)正常工作的預(yù)期收益V5和V6分別為：
V5=［（B+M-X- F2）q2+（B+M-X）（1- q2）］q1+（B+M-X）（1- q1）（7）
V6= ［Bq2+B（1- q2）］ q1+B（1- q1）（8）
當(dāng)投標(biāo)單位對招標(biāo)單位串標(biāo)行賄與不串標(biāo)正常工作的預(yù)期收益無差異時(shí)，則可得出投標(biāo)單位在博弈均衡時(shí)，審計(jì)部門進(jìn)行監(jiān)督的最優(yōu)概率。即令V5=V6，得出：
q1*=（9）
綜上所述，該博弈模型的混合戰(zhàn)略納什均衡為：
［q3*=，q1*=］和
［q3*=，q1*=］ （10）
三、均衡解對審計(jì)揭弊策略的啟示
通過上述博弈模型的分析求出的混合戰(zhàn)略納什均衡解，可對招投標(biāo)單位串標(biāo)行為的審計(jì)監(jiān)督起到一定指導(dǎo)作用。
（一）招標(biāo)單位和投標(biāo)單位存在串標(biāo)行為時(shí)的均衡解意義 模型的均衡解表示招標(biāo)單位和投標(biāo)單位將以最優(yōu)的概率q3*選擇串標(biāo)來違規(guī)操作，使得國家財(cái)產(chǎn)的利益受損。如果招標(biāo)單位和投標(biāo)單位以q3> q3*的概率串標(biāo)而違規(guī)操作的話，則審計(jì)單位的最優(yōu)選擇是監(jiān)督，反之是不監(jiān)督；當(dāng)招標(biāo)單位和投標(biāo)單位以q3= q3*的概率串標(biāo)而違規(guī)操作時(shí)，審計(jì)單位的最優(yōu)選擇是隨機(jī)的監(jiān)督和不監(jiān)督。為使國家財(cái)產(chǎn)的利益不受損，發(fā)揮審計(jì)單位監(jiān)督的威懾力，應(yīng)想法減少招標(biāo)單位和投標(biāo)單位最優(yōu)串標(biāo)的概率q3*。
由式3可得，q3*的大小與C、J、F3和q2有關(guān)，因此，審計(jì)單位可以控制C、J、F3和q2四個(gè)變量，通過改變它們，進(jìn)而影響招標(biāo)單位和投標(biāo)單位串標(biāo)行為發(fā)生的概率。由均衡解q3*=看出，q3*與C成正比，與J、F3和q2成反比。因此，可以通過降低審計(jì)單位監(jiān)督的成本C，加大對審計(jì)單位監(jiān)督成功的獎(jiǎng)勵(lì)措施J，加重對審計(jì)單位監(jiān)督不成功的懲罰F3，以及加強(qiáng)監(jiān)督人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，改善監(jiān)督的質(zhì)量來提高審計(jì)單位監(jiān)督成功的概率q2等相關(guān)措施，來減少招標(biāo)單位和投標(biāo)單位串標(biāo)行為概率q3*的發(fā)生。
（二）審計(jì)單位監(jiān)督的均衡解意義 對審計(jì)單位而言，選擇最優(yōu)的概率進(jìn)行監(jiān)督取決于招標(biāo)單位和投標(biāo)單位的價(jià)值趨向，以及串標(biāo)行為中利益最大化的傾向性。
當(dāng)招標(biāo)單位的利益最大化時(shí)，行政審計(jì)單位將以最優(yōu)概率q1*=對招標(biāo)單位進(jìn)行監(jiān)督。如果審計(jì)單位以q1> q1*的概率進(jìn)行監(jiān)督時(shí)，則招標(biāo)單位的最優(yōu)選擇是不串標(biāo)，正常工作；反之，招標(biāo)單位將串標(biāo)接受賄賂，違規(guī)操作；審計(jì)單位以q1= q1*的概率進(jìn)行監(jiān)督時(shí)，招標(biāo)單位的最優(yōu)選擇是隨機(jī)的串標(biāo)或是不串標(biāo)。為使招標(biāo)單位最優(yōu)選擇為不串標(biāo)，則應(yīng)擴(kuò)大審計(jì)單位監(jiān)督的覆蓋率，即減少審計(jì)單位的最優(yōu)概率，才能發(fā)揮監(jiān)督的威懾力。由式6，q1*=可得，q1*的大小與X、F1和q2有關(guān)，同樣其中投標(biāo)單位對招標(biāo)單位的行賄額X不受政策法規(guī)或?qū)徲?jì)單位的限制，視為常數(shù)，獨(dú)立于均衡解之外。因而q1*的大小取決于F1和q2兩個(gè)變量，并與F1和q2成反比，而與審計(jì)單位的監(jiān)督成本C無關(guān)。因此，可以加大對招標(biāo)單位串標(biāo)行為的懲罰F1和提高監(jiān)督成功的概率q2，來有效降低審計(jì)單位的監(jiān)督概率。
當(dāng)投標(biāo)單位的利益最大化時(shí)，行政審計(jì)單位將以最優(yōu)概率q1*=對投標(biāo)單位進(jìn)行監(jiān)督。如果審計(jì)單位以q1> q1*的概率進(jìn)行監(jiān)督時(shí)，則投標(biāo)單位的最優(yōu)選擇是不串標(biāo)正常工作；反之，投標(biāo)單位將串標(biāo)行賄，違規(guī)操作；審計(jì)單位以q1= q1*的概率進(jìn)行監(jiān)督時(shí)，投標(biāo)單位的最優(yōu)選擇是隨機(jī)的串標(biāo)或是不串標(biāo)。為使投標(biāo)單位的最優(yōu)選擇是不串標(biāo)正常工作，則應(yīng)擴(kuò)大審計(jì)單位監(jiān)督的覆蓋率，即減少審計(jì)單位的最優(yōu)概率，才能發(fā)揮監(jiān)督的威懾力。由式9，q1*=可得，q1*的大小與B、M、X、F2和q2有關(guān)，B、M、X為常數(shù)，因而q1*的大小取決于F2和q2兩個(gè)變量，并與F2和q2成反比。因此，為有效降低審計(jì)單位的監(jiān)督概率，可以加大對投標(biāo)單位串標(biāo)的懲罰F2和提高監(jiān)督成功的概率q2。
四、結(jié)語
本文建立的監(jiān)督博弈模型是對現(xiàn)實(shí)審計(jì)監(jiān)督關(guān)系的一種理想化的數(shù)學(xué)抽象，是建立在理性人假設(shè)基礎(chǔ)上的，研究中所采用的模型僅限于完全信息靜態(tài)博弈模型。根據(jù)審計(jì)監(jiān)督問題的實(shí)際情況，還應(yīng)考慮公眾對串標(biāo)問題的監(jiān)督舉報(bào)、串標(biāo)行為雙方考慮個(gè)人職位和名譽(yù)問題的機(jī)會(huì)成本等，才能更加接近現(xiàn)實(shí)。雖然這種理想模型與實(shí)際問題還存在一定的距離，但通過對博弈的分析仍可以得出一些具有指導(dǎo)意義的結(jié)論。
參考文獻(xiàn)：
［1］江偉、黃文杰：《博弈論在工程招投標(biāo)中的應(yīng)用分析》，《工業(yè)技術(shù)經(jīng)濟(jì)》2004年第1期。
按照《公安現(xiàn)役部隊(duì)基本建設(shè)審計(jì)實(shí)施辦法》規(guī)定，審計(jì)人員應(yīng)該把基建項(xiàng)目招投標(biāo)的重點(diǎn)放在以下工程：
(1)公安部投資的工程項(xiàng)目；
(2)單位自籌資金投資的工程項(xiàng)目；
(3)地方資助經(jīng)費(fèi)投資的工程項(xiàng)目；
(4)合建的工程項(xiàng)目；
以上投資的項(xiàng)目資金一般都在100萬元以上，甚至有可能達(dá)到上千萬元。因此，加大對招投標(biāo)的審計(jì)力度，已成為一個(gè)十分迫切的任務(wù)。通過對工程招投標(biāo)的跟蹤審計(jì)，可及時(shí)有效發(fā)現(xiàn)和糾正招投標(biāo)過程中的漏標(biāo)、串標(biāo)等不正當(dāng)行為，確保工程項(xiàng)目招投標(biāo)在公開、公平、公正的原則下進(jìn)行，工程能按時(shí)按質(zhì)的交工。
而在基建工程項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)過程中只所以進(jìn)行跟蹤審計(jì)主要是因?yàn)椋?、消防部隊(duì)基建項(xiàng)目建設(shè)項(xiàng)目越來越大，投資也越來越多，各級領(lǐng)導(dǎo)、地方政府都非常關(guān)心，對于跟蹤審計(jì)就很重要了。審計(jì)人員不僅要向上級領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，還要向地方政府有個(gè)滿意的交代。2、進(jìn)行基建項(xiàng)目招投標(biāo)跟蹤審計(jì)有利于彌補(bǔ)事后審計(jì)對前期情況不清楚的缺陷。如若只是進(jìn)行事后審計(jì)有兩個(gè)缺陷。一是由于時(shí)間問題，審計(jì)人員對于某些問題已無法進(jìn)行審查；二是對于發(fā)現(xiàn)的問題，也很難挽回全部損失。3、進(jìn)行跟蹤審計(jì)有利于完善監(jiān)督體制，增加基建項(xiàng)目招投標(biāo)過程的透明度。
那么如何進(jìn)行科學(xué)有效的審計(jì)監(jiān)督，確保工程項(xiàng)目招投標(biāo)在公開、公平、公正的原則下進(jìn)行，工程按時(shí)按質(zhì)的交工。從而積極推動(dòng)消防部隊(duì)建設(shè)發(fā)展呢？筆者認(rèn)為：關(guān)鍵應(yīng)抓好一下三個(gè)環(huán)節(jié)。
一、招標(biāo)前的審計(jì)監(jiān)督
(一)招標(biāo)條件的審計(jì)
1、審查建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)情況，審核此項(xiàng)目是否申報(bào)，是否已經(jīng)審批，是否符合當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r。
2、審查招標(biāo)前的準(zhǔn)備工作情況，審計(jì)人員通過現(xiàn)場調(diào)查，看招標(biāo)單位是否已準(zhǔn)備好場地，是否已通過通水、通電、使投標(biāo)單位一但中標(biāo)后，便可盡快進(jìn)駐施工。
3、審查建設(shè)項(xiàng)目總投資落實(shí)情況，審計(jì)人員著重審查招標(biāo)單位是否已準(zhǔn)備好充足的資金，資金情況是否與申報(bào)時(shí)一致，有無隱瞞資金短缺情況。
4、審查建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)工作機(jī)構(gòu)設(shè)置是否完備，內(nèi)控是否嚴(yán)密，組織形式是否合規(guī)。
(二)招標(biāo)方式的審計(jì)
1、審查招標(biāo)方式是公開招標(biāo)還是邀請招標(biāo)，若是公開招標(biāo)，招標(biāo)人要在指定的報(bào)刊，電子網(wǎng)絡(luò)或其他媒體上招標(biāo)公告。招標(biāo)公告應(yīng)當(dāng)載明招標(biāo)人的名稱，地址，招標(biāo)項(xiàng)目的性質(zhì)、數(shù)量。實(shí)施地點(diǎn)和獲得招標(biāo)文件的辦法。若是邀請招標(biāo)，首先審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)應(yīng)注意招標(biāo)單位是否邀請超過三家建設(shè)單位，而這些單位又是否具有建設(shè)此項(xiàng)目的資質(zhì)，是否有掛靠外部建筑公司的投標(biāo)人。
2、審查委托機(jī)構(gòu)。委托機(jī)構(gòu)招標(biāo)，審計(jì)人員應(yīng)加大對此機(jī)構(gòu)的審查與監(jiān)督管理力度。因?yàn)槟壳罢袠?biāo)機(jī)構(gòu)問題也很多，招標(biāo)機(jī)構(gòu)行為不規(guī)范，也加大了監(jiān)督難度。而且招標(biāo)機(jī)構(gòu)熟知招投標(biāo)法以及相關(guān)的法律法規(guī)，善于鉆法律的空子；有的機(jī)構(gòu)公然違法，所以必須加強(qiáng)對招標(biāo)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督和管理，防止其與投標(biāo)單位患通。
(三)招標(biāo)程序的審計(jì)
1、審計(jì)人員著重審查招標(biāo)單位編制的招標(biāo)文件是否已獲批準(zhǔn)，是否已按規(guī)定招標(biāo)公告或邀請書，其內(nèi)容是否合規(guī)合法。
2、審查招標(biāo)單位出售、的招標(biāo)文件是否符合規(guī)定要求，是否對所有投標(biāo)單位在投標(biāo)前進(jìn)行了解答疑難，是否對個(gè)別投標(biāo)單位進(jìn)行了特別解答。
(四)標(biāo)底的審查
標(biāo)底的審計(jì)是一個(gè)重要環(huán)節(jié)，是衡量中標(biāo)與失標(biāo)的重要依據(jù)，所以編制標(biāo)底的造價(jià)人員是否有相應(yīng)的執(zhí)業(yè)物質(zhì)，便是審計(jì)的重點(diǎn)。審計(jì)人員審查該標(biāo)底是否依據(jù)圖紙，是否套用定額，有無提價(jià)與壓價(jià)現(xiàn)象，是否人為調(diào)標(biāo)。編制標(biāo)底的人員不得為了私利以任何形式將標(biāo)底泄露給投標(biāo)人，必須對標(biāo)底保密，審計(jì)人員一經(jīng)發(fā)現(xiàn)有泄露標(biāo)底的現(xiàn)象，審計(jì)人員應(yīng)追咎泄標(biāo)人員的法律責(zé)任。
(五)對投標(biāo)單位資格的審查
首先審計(jì)人員對投標(biāo)單位進(jìn)行嚴(yán)格的資質(zhì)審計(jì)，審查該投標(biāo)單位是否具備投標(biāo)資格，是否達(dá)到工程建設(shè)所要求的資質(zhì)等級，是否具有良好的社會(huì)信譽(yù)和良好的施工質(zhì)量，是否擁有雄厚的技術(shù)力量和機(jī)械設(shè)備，是否具備優(yōu)良的文明施工和安全生產(chǎn)記錄。還要結(jié)合投標(biāo)單位近年來所承建得其他工程項(xiàng)目中哪些項(xiàng)目取得過工程質(zhì)量監(jiān)督部門出具的工程評定的等級證明。
二、招標(biāo)中的審計(jì)監(jiān)督
在整個(gè)招投標(biāo)過程中，審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格審查是否有串通投標(biāo)行為，即投標(biāo)者與投標(biāo)者之間采用不正當(dāng)手段，對招投標(biāo)進(jìn)行串通，以排擠競爭對手或損害招標(biāo)者利益的行為。
(一)投標(biāo)者之間的串通行為：某一投標(biāo)單位找一些單位來陪標(biāo)或這些投標(biāo)單位私下商定好一致抬價(jià)或壓價(jià)，以相互制約，輪流以高價(jià)或低價(jià)中標(biāo)。而且我國建筑市場上施工隊(duì)伍眾多，為了承擔(dān)工程不惜血本，搞惡性競爭。最終失去了保證工程質(zhì)量和提高工程質(zhì)量的目的。
(二)評標(biāo)的審計(jì)。堅(jiān)持公開、公平、公正、科學(xué)管理的原則，以招標(biāo)文件為依據(jù)，不得臨時(shí)采取招標(biāo)文件以外的標(biāo)準(zhǔn)和方式進(jìn)行評標(biāo)。評標(biāo)招標(biāo)依法組建的評標(biāo)委員會(huì)負(fù)責(zé)。評標(biāo)委員會(huì)由招標(biāo)人的代表和有關(guān)技術(shù)、經(jīng)濟(jì)等方面的專家共同組成，與投標(biāo)人有利害關(guān)系的招標(biāo)人不得參與招標(biāo)工作。然后招標(biāo)人授權(quán)評審小組將社會(huì)信譽(yù)好、標(biāo)價(jià)低、工期短、工程質(zhì)量高、施工組織嚴(yán)密、守信譽(yù)的單位確定為中標(biāo)人。
(三)定標(biāo)的審計(jì)，主要是經(jīng)評審小組按法律和評標(biāo)條件與標(biāo)準(zhǔn)，確定中標(biāo)單位與招標(biāo)人簽訂合同之前手續(xù)辦理的審計(jì)。
1、審查定標(biāo)的程序是否合法合規(guī)，低標(biāo)中標(biāo)是否符合行情。審計(jì)人員必須考慮低標(biāo)中標(biāo)能否按時(shí)按質(zhì)完工，必須考慮中標(biāo)者是否故意投低標(biāo)，以達(dá)到先拿到工程，然后再通過各種方法增加項(xiàng)目資金，審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格審查中標(biāo)定價(jià)是否合理。
2、審查中標(biāo)單位是否在規(guī)定時(shí)間內(nèi)訂立合同，以及是否交履約保險(xiǎn)金。招投標(biāo)雙方是否按規(guī)定辦事，投標(biāo)方是否交了保險(xiǎn)金，是否少交。審計(jì)人員在這一過程中若發(fā)現(xiàn)了問題，應(yīng)再一次審核中標(biāo)單位的資質(zhì)，是否中標(biāo)者無能力交付履約或害怕無能力按時(shí)按質(zhì)完成工程，履約金被沒收，審計(jì)人員必須對這一過程進(jìn)行嚴(yán)格審查。
三、招標(biāo)后的監(jiān)督
(一)這一過程主要是反饋監(jiān)督，應(yīng)注意建立信息反饋和追蹤制度。
(二)審計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)合同簽訂的監(jiān)督，審計(jì)人員全面審核合同簽訂的全過程，審查合同簽訂過程是否完整，手續(xù)是否齊全，合同是否與招標(biāo)文件和投標(biāo)書相一致。
(三)要把握合同糾紛的調(diào)節(jié)關(guān)。在調(diào)解無效的情況下，依照仲裁法進(jìn)行仲裁或直接進(jìn)入司法訴訟程序。
綜上所述，審計(jì)人員要充分發(fā)揮監(jiān)督和預(yù)防的職能，積極加強(qiáng)對基建項(xiàng)目的招標(biāo)投標(biāo)審計(jì)，這有助于提高工程質(zhì)量和投資效益。而且確立了監(jiān)督機(jī)制的思想，構(gòu)建全方位監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)，實(shí)施全程同步監(jiān)督，形成完備的監(jiān)督體制和機(jī)制，使招投標(biāo)制度真正落實(shí)到實(shí)處。
關(guān)鍵詞：工程招標(biāo)工程投標(biāo)項(xiàng)目管理
一、招投標(biāo)前審計(jì)監(jiān)督
招投標(biāo)前，審計(jì)人員應(yīng)對招標(biāo)準(zhǔn)備情況進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查，認(rèn)真聽取招標(biāo)單位對招標(biāo)范圍、方式和發(fā)包方式的解釋，審核招標(biāo)文件與招標(biāo)通知書的一致性，標(biāo)底的編制過程、編制質(zhì)量，對投標(biāo)人進(jìn)行資格審查等。
(一)招標(biāo)條件的審計(jì)。
l、審查市政工程建設(shè)項(xiàng)目的立項(xiàng)情況，看是否經(jīng)過可行性研究，是否經(jīng)有權(quán)部門批準(zhǔn)，建設(shè)項(xiàng)目是否列入國家投資計(jì)劃。
2、審查招標(biāo)前的準(zhǔn)備工作情況，看工程場地的征用、拆遷，通水、通電、通路等準(zhǔn)備工作完成情況；設(shè)計(jì)文件和工程概算是否完整，設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是否超過規(guī)定。
3、審查建設(shè)項(xiàng)目總投資落實(shí)情況，看投資概算是否準(zhǔn)確，有無缺口，資金來源是否正當(dāng)，建設(shè)資金是否按投資計(jì)劃及時(shí)撥付到位；
4、審查建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)工作機(jī)構(gòu)設(shè)置是否完備，內(nèi)控制度是否嚴(yán)密，組織形式是否合規(guī)。
(二)招標(biāo)方式的審計(jì)。
1、審查招標(biāo)方式是公開招標(biāo)還是邀請招標(biāo)。公開招標(biāo)的招標(biāo)人要在指定的報(bào)刊、電子網(wǎng)絡(luò)或其他媒體上招標(biāo)公告，招標(biāo)公告應(yīng)當(dāng)載明招標(biāo)人的名稱、地址、招標(biāo)項(xiàng)目的性質(zhì)、數(shù)量、實(shí)施地點(diǎn)、時(shí)間和獲得招標(biāo)文件的辦法，以及要求潛在投標(biāo)人提供有關(guān)資質(zhì)證明文件和業(yè)績情況等內(nèi)容，公告后應(yīng)按規(guī)定時(shí)限要求及時(shí)對投標(biāo)企業(yè)遞交的投標(biāo)文件進(jìn)行登記工作。邀請招標(biāo)應(yīng)當(dāng)同時(shí)向三個(gè)以上具備承擔(dān)招標(biāo)項(xiàng)目能力、資質(zhì)信譽(yù)好的特定法人(或企業(yè))發(fā)出招標(biāo)邀請書。
2、審查招標(biāo)是自行辦理招標(biāo)事宜還是委托招標(biāo)機(jī)構(gòu)(中介組織)辦理招標(biāo)事宜；招標(biāo)人若自行辦理招標(biāo)事宜，是否具有編制招標(biāo)文件和組織評標(biāo)的能力等。
(三)招標(biāo)程序的審計(jì)。
1、審查招標(biāo)單位編制的招標(biāo)文件是否已經(jīng)批準(zhǔn)，是否按規(guī)定招標(biāo)公告或發(fā)出招標(biāo)邀請書，其內(nèi)容是否合規(guī)，合法，是否與招標(biāo)方式的相應(yīng)規(guī)定一致。
2、審查招標(biāo)單位出售、的招標(biāo)文件是否符合規(guī)定要求，是否組織投標(biāo)單位在招投標(biāo)前進(jìn)行解答疑難問題。
3、審查工程招標(biāo)工作人員的內(nèi)部控制情況，看是否作到權(quán)責(zé)分離。具體看是否做到談判、評標(biāo)、決策分開；參與標(biāo)底的編制和審定人員、評標(biāo)小組成員及相關(guān)當(dāng)事人要接受統(tǒng)一安排，防止弄虛作假、“明標(biāo)暗定”；不準(zhǔn)事先組建評標(biāo)小組，要在評標(biāo)前采取從專家?guī)熘须S機(jī)抽取方法臨時(shí)組建，以防止賄賂評委操縱評標(biāo)；對選聘的評委要進(jìn)行資格審核，看是否有個(gè)人政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)不“達(dá)標(biāo)”人員。
(四)標(biāo)底的審計(jì)。
標(biāo)底的制定是招投標(biāo)工作中非常重要的環(huán)節(jié)，也是中標(biāo)與失標(biāo)的主要衡量標(biāo)準(zhǔn)。因此，對標(biāo)底制定的審查也是對招投標(biāo)工作全過程審計(jì)的重要環(huán)節(jié)。要重點(diǎn)審查編制標(biāo)底依據(jù)的招標(biāo)文件、設(shè)計(jì)圖紙及有關(guān)資料是否合法有效；看是否由相應(yīng)執(zhí)業(yè)資質(zhì)的工程造價(jià)專業(yè)人員來編制標(biāo)底；工程量清單的計(jì)算、套用定額是否嚴(yán)格按施工圖和國家定額的有關(guān)規(guī)定，編制標(biāo)底是否合理，是否控制在設(shè)計(jì)概算以內(nèi)，有無提價(jià)壓價(jià)，人為調(diào)整標(biāo)底問題；還要注意對標(biāo)底的保密，不得以任何方式向他人透露已獲取招標(biāo)文件的潛在投標(biāo)人的名稱、數(shù)量以及可能影響公開競爭的有關(guān)招標(biāo)投標(biāo)的其他情況。
(五)對投標(biāo)單位資格的審計(jì)。
對投標(biāo)單位資格的審計(jì)重點(diǎn)審查投標(biāo)單位是否具備投標(biāo)資格，是否達(dá)到工程建設(shè)所要求的資質(zhì)等級，是否具有良好的社會(huì)信譽(yù)和施工質(zhì)量，是否擁有雄厚的技術(shù)力量和機(jī)械設(shè)備，是否具備優(yōu)良的施工和安全生產(chǎn)記錄，還要結(jié)合該投標(biāo)單位近年來所承建的其他工程項(xiàng)目中哪些項(xiàng)目取得過工程質(zhì)量監(jiān)督部門出具的工程評定的等級證明等。要深入實(shí)際考察，防止企業(yè)靠不正當(dāng)關(guān)系取得資質(zhì)蒙混入圍，防止借用或者騙取高資質(zhì)企業(yè)名義投標(biāo)現(xiàn)象的發(fā)生，對弄虛作假、不符合要求和不具備應(yīng)有能力的單位應(yīng)取消其投標(biāo)資格。
二、招標(biāo)中審計(jì)監(jiān)督
對招標(biāo)中的審計(jì)監(jiān)督主要是加強(qiáng)招標(biāo)投標(biāo)現(xiàn)場程序上的監(jiān)督，審計(jì)監(jiān)督其程序上的合理和合法性，包括開標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)的審計(jì)。
(一)開標(biāo)的審計(jì)。
審查招標(biāo)單位是否當(dāng)眾組織開標(biāo)，有無違反規(guī)定搞暗箱操作問題；開標(biāo)時(shí)是否邀請所有投標(biāo)人代表參加；是否由投標(biāo)人或者其推選的代表檢查投標(biāo)文件的密封情況，或由招標(biāo)人委托的公證機(jī)構(gòu)檢查并公證。經(jīng)確認(rèn)無誤后，由工作人員當(dāng)場拆封，宣讀投標(biāo)人名稱、投標(biāo)價(jià)格和投標(biāo)文件的其他主要內(nèi)容；開標(biāo)過程應(yīng)當(dāng)做好記錄，并存檔備查。如果開標(biāo)時(shí)發(fā)現(xiàn)投標(biāo)文件破損，或授權(quán)委托書不是原件又無投標(biāo)單位法人簽章的應(yīng)當(dāng)當(dāng)眾宣布為廢標(biāo)。
(二)評標(biāo)的審計(jì)。
評標(biāo)由招標(biāo)人依法組建的評標(biāo)委員會(huì)(或評審小組)負(fù)責(zé)。評標(biāo)委員會(huì)由招標(biāo)人的代表和有關(guān)技術(shù)、經(jīng)濟(jì)等方面的專家共同組成，評標(biāo)委員會(huì)成員應(yīng)本著客觀、公正的原則，遵守職業(yè)道德，與投標(biāo)人有利害關(guān)系的成員不得參與評標(biāo)工作。評標(biāo)的過程應(yīng)堅(jiān)持客觀、公正、科學(xué)合理的原則，以招標(biāo)文件為依據(jù)，不得臨時(shí)采取招標(biāo)文件以外的標(biāo)準(zhǔn)和方式進(jìn)行評標(biāo)。評委會(huì)應(yīng)當(dāng)按照招標(biāo)文件確定的評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和方法，對投標(biāo)文件進(jìn)行評審和比較，在完成評標(biāo)后以書面形式推薦2至3家合格的中標(biāo)候選人。然后招標(biāo)人授權(quán)評審小組，將社會(huì)信譽(yù)好、標(biāo)價(jià)低、工期短、工程質(zhì)量高、施工組織管理嚴(yán)密、守信譽(yù)的單位(施工隊(duì)伍)確定為中標(biāo)人。
(三)定標(biāo)的審計(jì)。
定標(biāo)審計(jì)主要是對經(jīng)評審小組按照法律程序和評標(biāo)的條件與標(biāo)準(zhǔn)，研究確定的中標(biāo)單位與招標(biāo)人履行承包施工合同訂立之前的手續(xù)辦理過程的審查。
1、審查定標(biāo)的程序、方法是否合規(guī)，是否切實(shí)做到合理的低價(jià)中標(biāo)，定標(biāo)價(jià)格是否符合市場行情。
2、審查投標(biāo)單位提否持中標(biāo)通知書到招標(biāo)管理部門辦理審查復(fù)核、蓋章及有關(guān)手續(xù)。
3、審查中標(biāo)單位是否在規(guī)定時(shí)間(一般為30日之內(nèi))按照招標(biāo)文件和中標(biāo)人的投標(biāo)文件訂立書面合同，中標(biāo)人是否按規(guī)定向招標(biāo)人提交履約保證金。
三、招標(biāo)后監(jiān)督
反饋監(jiān)督，注意建立信息反饋和追蹤制度，主要收集反饋信息，調(diào)查了解對招投標(biāo)的意見，聽取收集對招投標(biāo)的建議。對發(fā)現(xiàn)的在招投標(biāo)過程中的幕后交易、等問題，要及時(shí)嚴(yán)肅處理，并加大處理處罰力度；針對招投標(biāo)中的違紀(jì)違法行為，要及時(shí)移送有關(guān)部門進(jìn)行查處。
要加強(qiáng)合同簽訂的監(jiān)督。審查施工合同的簽訂過程是否完整、手續(xù)是否齊全；合同是否以招標(biāo)文件和投標(biāo)書為依據(jù)，合同的內(nèi)容是否與招標(biāo)文件和投標(biāo)書相一致，要防止簽訂“陰陽合同”；合同的基本內(nèi)容是否完整、規(guī)范，合同條款是否符合經(jīng)濟(jì)法規(guī)等國家規(guī)定要求，合同中責(zé)任和獎(jiǎng)罰是否明確等。
要把好甲乙雙方履約關(guān)。要從維護(hù)合同的嚴(yán)肅性出發(fā)，監(jiān)督甲乙雙方是否嚴(yán)格貫徹經(jīng)濟(jì)合同“實(shí)際履行和適當(dāng)履行”的原則，全面履行合同內(nèi)容，有無違法分包，層層轉(zhuǎn)包問題。
關(guān)鍵詞 鄉(xiāng)村 建設(shè)項(xiàng)目 招投標(biāo) 審計(jì)監(jiān)督 全過程
農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村一級建設(shè)項(xiàng)目不斷增多，新農(nóng)村建設(shè)過程中建設(shè)項(xiàng)目的規(guī)模已大大超過以往。鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村級工程建設(shè)項(xiàng)目的招標(biāo)投標(biāo)工作也在同時(shí)展開中，但鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村建設(shè)項(xiàng)目的招標(biāo)投標(biāo)工作還不夠規(guī)范，還有許多不符合《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》和《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法實(shí)施條例》規(guī)定的地方，鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)與投標(biāo)的監(jiān)督工作還比較滯后。
一、開展鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村級工程建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)監(jiān)督的前提條件
（一）各級領(lǐng)導(dǎo)層特別是鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村兩級的重視和支持特別重要
取得鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村建設(shè)項(xiàng)目管理部門的信任和理解，創(chuàng)造良好的審計(jì)監(jiān)督環(huán)境，將有利于審計(jì)監(jiān)督工作的順利展開。首先應(yīng)讓領(lǐng)導(dǎo)者了解開展鄉(xiāng)村建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)審計(jì)監(jiān)督目的是防范和控制風(fēng)險(xiǎn)的重要手段之一，是規(guī)范管理的必需。這樣才有利于創(chuàng)造良好的審計(jì)監(jiān)督環(huán)境。
（二）建立鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)全過程監(jiān)督
管理部門制定建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)全過程監(jiān)督管理辦法，明確各職能部門的職責(zé)，通過制度來保障工作的順利實(shí)施，確保建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)全過程進(jìn)行跟蹤監(jiān)督。
（三）配備與建設(shè)項(xiàng)目相適應(yīng)的專業(yè)人員
只有配備熟悉并掌握有關(guān)工程項(xiàng)目管理的方針政策、法規(guī)制度、具有良好的職業(yè)道德，以及擁有較高的建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)理論知識(shí)和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人員，才能保證建設(shè)項(xiàng)目的各個(gè)階段得到有效監(jiān)督。
二、開展鄉(xiāng)村建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)監(jiān)督的內(nèi)容
（一）鄉(xiāng)村建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)前的監(jiān)督
在建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)前，監(jiān)督人員應(yīng)對招標(biāo)準(zhǔn)備情況進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查，認(rèn)真聽取招標(biāo)單位對招標(biāo)范圍、內(nèi)容和發(fā)包方式的審批情況，審核招標(biāo)文件與招標(biāo)通知書是否一致，審核標(biāo)底的編制過程、編制內(nèi)容、標(biāo)底的質(zhì)量好壞等情況。
（1）建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)條件的審計(jì)。1）審核建設(shè)項(xiàng)目的立項(xiàng)情況。看其是否經(jīng)過環(huán)境評價(jià)和可行性研究，是否經(jīng)發(fā)改部門批準(zhǔn)。2）審核建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)前的工作。建設(shè)項(xiàng)目三通一平是否已過到標(biāo)準(zhǔn)，拆遷及青苗賠償?shù)裙ぷ魇欠褚淹瓿伞?）審核建設(shè)項(xiàng)目資金落實(shí)情況。審核資金來源情況，資金拼盤有無缺口，設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是否超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。4）審核建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)工作機(jī)構(gòu)是否滿足資質(zhì)要求，組織形式是否合規(guī)。
（2）建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)方式的審核。審核招標(biāo)方式是否符合招投標(biāo)法規(guī)定。公開招標(biāo)的事項(xiàng)是否已在指定的報(bào)刊、電子網(wǎng)絡(luò)或其他媒體上招標(biāo)公告，招標(biāo)公告的內(nèi)容是否符合相關(guān)規(guī)定，招標(biāo)是否有要求潛在投標(biāo)人提供有關(guān)資質(zhì)證明文件和業(yè)績情況等內(nèi)容。如果采取邀請招標(biāo)的項(xiàng)目，邀請招標(biāo)是否同時(shí)向三個(gè)以上具備承擔(dān)招標(biāo)項(xiàng)目能力、資質(zhì)信譽(yù)好的特定法人（或企業(yè)）發(fā)出招標(biāo)邀請書。
（3）建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)程序的審核。1）審核招標(biāo)單位招標(biāo)文件是否已經(jīng)批準(zhǔn)，是否按規(guī)定招標(biāo)公告或發(fā)出招標(biāo)邀請書，其內(nèi)容是否合規(guī)、合法，是否與招標(biāo)方式的規(guī)定相一致。2）審核招標(biāo)單位的招標(biāo)文件是否符合規(guī)定，是否組織投標(biāo)單位在招投標(biāo)前進(jìn)行答疑，答疑問題是否按規(guī)定記錄并在招標(biāo)公告期間進(jìn)行了修改。3）審核建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)單位的內(nèi)部控制情況，是否做到不相容職務(wù)相分離。編標(biāo)、評標(biāo)與決策是否分開；對評標(biāo)小組成員及相關(guān)當(dāng)事人是否按規(guī)定抽取；現(xiàn)場監(jiān)督評標(biāo)委員會(huì)的組建過程，是否采用隨機(jī)從專家?guī)熘谐槿〉姆绞浇M建；對選聘評委的相關(guān)業(yè)務(wù)素質(zhì)及職業(yè)道德是否進(jìn)行審核。
（4）建設(shè)項(xiàng)目標(biāo)底的審核。標(biāo)底的編制質(zhì)量直接關(guān)系到建設(shè)項(xiàng)目的資金、工期、質(zhì)量要求，也是中標(biāo)單位最關(guān)注的內(nèi)容。同時(shí)還是工程建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)中質(zhì)量監(jiān)督檢查的重要依據(jù)。因此，對標(biāo)底編制的審查也是對招投標(biāo)工作全過程審計(jì)的重要環(huán)節(jié)之一。要重點(diǎn)審查編制標(biāo)底依據(jù)的招標(biāo)文件、設(shè)計(jì)圖紙及有關(guān)資料是否符合相關(guān)法律法規(guī)；編制人員的資質(zhì)是否具有與建設(shè)項(xiàng)目相適應(yīng)的執(zhí)業(yè)資質(zhì)，工程量清單的計(jì)算、套用定額是否嚴(yán)格按施工圖和國家定額的有關(guān)規(guī)定，編制標(biāo)底是否控制在設(shè)計(jì)概算以內(nèi)。
（二）建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)中的監(jiān)督
（1）建設(shè)項(xiàng)目評標(biāo)的審核。監(jiān)督評標(biāo)過程是否符合規(guī)定，對違反招標(biāo)程序的事項(xiàng)要及時(shí)提出。例如，對委托文件不齊、無投標(biāo)單位法人簽章等不合格標(biāo)的情況，監(jiān)督招標(biāo)單位是否當(dāng)眾宣布為廢標(biāo)。監(jiān)督招標(biāo)委員會(huì)組成人員是否按技術(shù)、經(jīng)濟(jì)等方面專家比例共同組成，在評標(biāo)過程中監(jiān)督評標(biāo)是否本著客觀、公正的原則，遵守職業(yè)道德，如發(fā)現(xiàn)相關(guān)人員與投標(biāo)單位有利害關(guān)系的成員參與評標(biāo)工作，應(yīng)要求相關(guān)人員回避。監(jiān)督招標(biāo)投標(biāo)過程中是否做好相關(guān)文字記錄，并存檔備查。在完成評標(biāo)后是否以書面形式向招標(biāo)人推薦合格的中標(biāo)候選人。
（2）建設(shè)項(xiàng)目定標(biāo)的審核。1）審核定標(biāo)的程序、方法是否合法合規(guī)，是否切實(shí)做到合理的投標(biāo)價(jià)格中標(biāo)，中標(biāo)通知書中的中標(biāo)價(jià)是否與評價(jià)的價(jià)格相同，有變化的是否已說明變化原因。為防止單純以最低投標(biāo)價(jià)格確定中標(biāo)單位的做法，監(jiān)督對最低價(jià)中標(biāo)評標(biāo)委員會(huì)是否有說明原因。2）審核投標(biāo)單位是否在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)持中標(biāo)通知書到招標(biāo)管理部門辦理審查復(fù)核，復(fù)核的內(nèi)容是否進(jìn)行文字記錄并存檔備查。3）審查中標(biāo)單位是否在規(guī)定時(shí)間（一般為30日內(nèi)）按招標(biāo)文件要求與建設(shè)單位訂立書面施工合同，中標(biāo)人是否按規(guī)定將投標(biāo)保證金轉(zhuǎn)為履約保證金，如不足部分是否已足額補(bǔ)繳。
（三）建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)后的監(jiān)督
（1）要加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目中標(biāo)后工程施工合同簽訂的監(jiān)督。監(jiān)督施工合同是否以招標(biāo)文件和投標(biāo)書為依據(jù)，合同的基本內(nèi)容是否完整、規(guī)范；合同條款是否符合法律法規(guī)等國家規(guī)定要求，合同的內(nèi)容是否與招標(biāo)文件和投標(biāo)書相一致；建設(shè)方與施工單位是否在施工合同中改變了招投標(biāo)的實(shí)質(zhì)性條款。如果甲乙雙方簽訂背離合同實(shí)質(zhì)性條款內(nèi)容的協(xié)議，應(yīng)及時(shí)糾正。合同中甲乙雙方的權(quán)利和義務(wù)是否明確等。對工程違法分包、轉(zhuǎn)包問題是否做了明確的約定。
（2）標(biāo)后審計(jì)監(jiān)督是事后監(jiān)督，應(yīng)在時(shí)效性上加強(qiáng)，如過了時(shí)段監(jiān)督的目標(biāo)就弱化了。所以在評標(biāo)結(jié)束后應(yīng)及時(shí)收集相關(guān)反饋信息，調(diào)查了解其他投標(biāo)人對招投標(biāo)的意見，如發(fā)現(xiàn)在招投標(biāo)過程中存在幕后交易、等問題，要及時(shí)處理，針對招投標(biāo)中的違紀(jì)違法行為，要及時(shí)移送有關(guān)部門進(jìn)行查處。
近年來，隨著新農(nóng)村建設(shè)資金的逐年加大，縣級各類固定資產(chǎn)投資包括財(cái)政性資金投資規(guī)模越來越大。為確保政府投資規(guī)范有序地進(jìn)行，各級審計(jì)部門做出了積極的貢獻(xiàn)。各地相繼出臺(tái)了政府投資項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督辦法，也為政府節(jié)約了大量的建設(shè)資金，但由于制度、機(jī)制和人為等方面的因素，政府投資項(xiàng)目還存在不少問題，應(yīng)引起高度重視。
存在的主要問題
1、超概算投資較為普遍。有的因項(xiàng)目本身設(shè)計(jì)深度不夠，概算粗略，中途變更較多。有的建設(shè)單位批少建多，擅自提高裝修標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模。有的承包商采用所謂不平衡報(bào)價(jià)法，先低價(jià)中標(biāo)，然后設(shè)法通過中途變更來實(shí)現(xiàn)其利潤，增加工程造價(jià)，導(dǎo)致預(yù)算超概算，決算超預(yù)算，工程造價(jià)失控。有的甚至存在人為壓低工程投資概算，以換取上級順利批復(fù)。
2、招投標(biāo)行為不規(guī)范。從近幾年審計(jì)看有的工程項(xiàng)目以搶進(jìn)度、降低工程成本為由，把應(yīng)公開招標(biāo)改為邀請招標(biāo)，隨意改變招標(biāo)方式：有的將工程項(xiàng)目化整為零、漏報(bào)項(xiàng)目減少投資規(guī)模規(guī)避招投標(biāo)，致使結(jié)算價(jià)比中標(biāo)價(jià)高出很多：有的將招投標(biāo)成果擱置一邊，隨意增加施工內(nèi)容，背離招投標(biāo)文件簽訂施工合同；
3、工程簽證管理混亂。審計(jì)中發(fā)現(xiàn)部分建設(shè)項(xiàng)目工程管理人員決策不統(tǒng)一，造成項(xiàng)目重復(fù)簽證、假簽證，利用隱蔽工程多簽工程量，以停工、窩工、返工、誤工、特殊材料等方式簽證增加工程量，有的簽證與施工現(xiàn)場有出入，有的補(bǔ)充協(xié)議不合法，有的調(diào)減項(xiàng)目沒有簽證，使得工程造價(jià)提高。
4、基建財(cái)務(wù)收支不規(guī)范。一是核算不規(guī)范。有的對工程項(xiàng)目在單位財(cái)務(wù)賬中核算，未單獨(dú)設(shè)賬，不能清晰反映工程項(xiàng)目的資金籌集、投資情況。二是違反現(xiàn)金管理?xiàng)l例，用大額現(xiàn)金支付工程款，直接收取現(xiàn)金作為投標(biāo)保證金，無法反映投標(biāo)單位的真實(shí)身份。三是用收款收據(jù)作為支付工程款的憑據(jù)，或以建筑材料發(fā)票抵沖工程款，導(dǎo)致對方漏繳稅費(fèi)。四是未按規(guī)定編制竣工財(cái)務(wù)決算。
對策與建議
1、工程項(xiàng)目超規(guī)模投資政府和有關(guān)部門應(yīng)引起高度重視，要加大對建設(shè)項(xiàng)目投資的檢查力度，規(guī)范投資管理。將設(shè)計(jì)、技術(shù)、經(jīng)濟(jì)、項(xiàng)目管理人員納入統(tǒng)一的造價(jià)隊(duì)伍之中，確立投資、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等方面的管理與造價(jià)控制密切結(jié)合的理念，使政府投資項(xiàng)目的總投資得到合理控制。
2、嚴(yán)肅招標(biāo)紀(jì)律，加強(qiáng)工程項(xiàng)目招投標(biāo)機(jī)構(gòu)建設(shè)和制度建設(shè)，規(guī)范招投標(biāo)行為，按投資計(jì)劃將工程項(xiàng)目全部納入招投標(biāo)范圍，使用國有資金的建設(shè)項(xiàng)目必須按招投標(biāo)法實(shí)行公開招標(biāo)，不得采取邀請招標(biāo)、議標(biāo)等方式。施工合同的簽訂，不得背離招投標(biāo)文件約定的施工內(nèi)容和結(jié)算價(jià)格。凡是采取化整為零或其他任何方式規(guī)避招投標(biāo)，以及在招投標(biāo)活動(dòng)中行賄受賄、弄虛作假的要追究責(zé)任。監(jiān)察、審計(jì)等部門要加強(qiáng)事中監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和查處招投標(biāo)活動(dòng)中的違紀(jì)違法行為。
3、促進(jìn)內(nèi)控制度建設(shè)。建立完善的內(nèi)控制度，才能保證項(xiàng)目建設(shè)規(guī)范運(yùn)行，保證建設(shè)資金的有效使用。特別是在施工建設(shè)階段，一是及時(shí)做好簽證，督促施工單位對變更事項(xiàng)做到日清月結(jié)，并對價(jià)款合理性進(jìn)行確認(rèn)；二是引入監(jiān)理機(jī)制，由監(jiān)理單位對變更的項(xiàng)目確定變更審批額度，對超過額度部分，要經(jīng)審計(jì)審查確認(rèn)，以防止施工單位通過變更簽證來增加投資情況的發(fā)生。
摘要：本文結(jié)合企業(yè)工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)現(xiàn)狀，從內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)等方面提出了如何加強(qiáng)工程項(xiàng)目建設(shè)審計(jì)工作，明確了做好工程項(xiàng)目審計(jì)的重要意義，對規(guī)范和完善企業(yè)工程項(xiàng)目審計(jì)工作進(jìn)行了認(rèn)真研究。
關(guān)鍵詞：工程；審計(jì)；研究
企業(yè)工程造價(jià)審計(jì)是指由施工企業(yè)委托有相關(guān)資質(zhì)的審計(jì)部門，對施工方上報(bào)的工程結(jié)算進(jìn)行審核定案。從工程技術(shù)的角度來說，工程造價(jià)審計(jì)是對建設(shè)項(xiàng)目投資活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、有效性進(jìn)行檢查、評價(jià)和公證的一種監(jiān)督活動(dòng)。作為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門主要是對工程造價(jià)情況進(jìn)行復(fù)核。現(xiàn)結(jié)合筆者在工作中的一些做法，以A集團(tuán)公司為例對如何強(qiáng)化工程項(xiàng)目審計(jì)進(jìn)行初步探討。
一、夯實(shí)工程管理基礎(chǔ)工作，加強(qiáng)工程投資全過程的審計(jì)監(jiān)督
1.加強(qiáng)對建設(shè)項(xiàng)目開工前的審計(jì)監(jiān)督。為了做好建設(shè)項(xiàng)目開工前的準(zhǔn)備工作，保證項(xiàng)目建設(shè)的順利進(jìn)行，A公司加強(qiáng)了對項(xiàng)目開工前的審計(jì)工作，從項(xiàng)目建設(shè)的源頭上進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。為此，集團(tuán)公司調(diào)整了管理機(jī)構(gòu)，將工程管理處從集團(tuán)公司設(shè)計(jì)院分立出來，負(fù)責(zé)對有關(guān)建設(shè)項(xiàng)目的審批文件、計(jì)劃批準(zhǔn)文件和項(xiàng)目分項(xiàng)概、預(yù)算進(jìn)行審核，并配合審計(jì)部門對有關(guān)工程合同進(jìn)行審核；財(cái)務(wù)、審計(jì)等部門對建設(shè)項(xiàng)目資金來源及資金落實(shí)情況進(jìn)行審查；設(shè)計(jì)院負(fù)責(zé)對工程圖紙的審核把關(guān)。同時(shí)，各二級單位也相應(yīng)成立了專門的工程管理部門，施工業(yè)務(wù)較少的單位則配備專職的工程施工管理人員。工程開工前審計(jì)是工程造價(jià)審計(jì)的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，通過這項(xiàng)工作，能夠提高工程概、預(yù)算的準(zhǔn)確性，避免不合理施工，并為評價(jià)在建工程、固定資產(chǎn)投資的合理性與效益性提供基礎(chǔ)性依據(jù)。2.加強(qiáng)對工程招投標(biāo)的審計(jì)監(jiān)督。這方面的工作主要從以下兩個(gè)方面開展：一是做好工程項(xiàng)目招投標(biāo)的審計(jì)工作。建設(shè)工程招投標(biāo)可以使項(xiàng)目建設(shè)單位通過招標(biāo)活動(dòng)找到條件最好的投標(biāo)單位，可以力爭以最好的技術(shù)、最佳的質(zhì)量、最低的價(jià)格、最短的周期和最優(yōu)良的服務(wù)完成工程項(xiàng)目任務(wù)。審計(jì)部門對工程招投標(biāo)過程進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，重點(diǎn)審查招投標(biāo)管理的合法性，主要包括對招投標(biāo)項(xiàng)目的審查、標(biāo)底編制的審查、招投標(biāo)程序、方式和評標(biāo)辦法的審查等。通過對招標(biāo)投標(biāo)環(huán)節(jié)的審計(jì)，既可以查明建設(shè)單位是否嚴(yán)格按招標(biāo)投標(biāo)法實(shí)行招標(biāo)，施工單位是否嚴(yán)格按招標(biāo)投標(biāo)法進(jìn)行投標(biāo)；也可以通過招投標(biāo)書和合同書與工程結(jié)算書相互核對，查明工程量、套用定額、工程造價(jià)是否正確。二是對工程物資采購招投標(biāo)實(shí)施審計(jì)監(jiān)督。集團(tuán)公司對各單位建設(shè)用料的采購都有明確的規(guī)定，由集團(tuán)公司物流中心負(fù)責(zé)，各有關(guān)部門參加進(jìn)行招標(biāo)，從工程物資購入的第一環(huán)節(jié)加強(qiáng)管理，既要求采購價(jià)格合理，又要保證工程物資的質(zhì)量。審計(jì)部委派審計(jì)人員參加工程物資招投標(biāo)，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，必要時(shí)對工程物資采購進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。3.強(qiáng)化工程合同審計(jì)，規(guī)避合同風(fēng)險(xiǎn)。工程合同審計(jì)主要包括對建設(shè)工程勘察合同、設(shè)計(jì)合同、監(jiān)理合同、施工合同以及對主要設(shè)備及主要材料的采購合同的審計(jì)。重點(diǎn)是以下幾方面：一是合同訂立程序的審計(jì)，重點(diǎn)審查各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)合同訂立的形式是否正規(guī)合法；二是合同內(nèi)容的審計(jì)，審查其是否合法、完整；三是合同履行情況的審計(jì)，評價(jià)合同執(zhí)行的有效性，有關(guān)合同條款是否得到了切實(shí)履行，有無出現(xiàn)無效合同、中途變更的合同以及有爭議涉及訴訟的合同，分析產(chǎn)生這些情況的原因，以避免類似情況的發(fā)生。對建筑施工工程合同簽訂環(huán)節(jié)的審計(jì)，主要是了解雙方的責(zé)任、權(quán)利、義務(wù)，掌握工程承包的內(nèi)容、方式、定額套用、材料供應(yīng)、材料價(jià)差調(diào)整、施工期限等有關(guān)條款，進(jìn)而明確合同責(zé)任，規(guī)避合同不規(guī)范可能帶來的風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益。4.嚴(yán)格工程施工現(xiàn)場簽證的審計(jì)監(jiān)督。施工過程中對一些特殊項(xiàng)目必須進(jìn)行簽證，以確保嚴(yán)格按照施工合同規(guī)定進(jìn)行施工，保證工程項(xiàng)目質(zhì)量和雙方的經(jīng)濟(jì)利益。但在具體施工過程中，由于各種因素，現(xiàn)場簽證往往出現(xiàn)一些問題。例如，有的施工管理人員對工程定額套項(xiàng)、預(yù)結(jié)算有關(guān)規(guī)定掌握不夠；有的施工單位為了中標(biāo)，自動(dòng)壓價(jià)，中標(biāo)后則偷工減料，尤其對隱蔽工程不按合同標(biāo)準(zhǔn)施工，嚴(yán)重?fù)p害建設(shè)單位的利益等。在工程審計(jì)工作中，我們加強(qiáng)了對工程施工現(xiàn)場簽證的審計(jì)監(jiān)督，主要從兩方面入手：一是組織審計(jì)人員對工程量進(jìn)行再驗(yàn)收，核實(shí)工程量；二是對簽證手續(xù)進(jìn)行認(rèn)真審核，對那些能夠與驗(yàn)收工程量核對的一一進(jìn)行核對，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，進(jìn)行深入調(diào)查，再組織建設(shè)單位、施工單位進(jìn)行現(xiàn)場核實(shí)。例如，在對公司機(jī)關(guān)維修工程的審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)電纜入地工程簽證手續(xù)存在疑點(diǎn)，我們組織審計(jì)人員對工程量進(jìn)行了驗(yàn)收、核實(shí)，核減工程量1600多米。5.強(qiáng)化工程決算審計(jì)，嚴(yán)把工程造價(jià)關(guān)。工程竣工結(jié)算審計(jì)是工程造價(jià)控制的最后一關(guān)，也是最重要的一關(guān)，主要包括對建設(shè)項(xiàng)目基建收入、節(jié)余資金、工程結(jié)算和工程決算、交付使用的資產(chǎn)、尾工工程等的審計(jì)。為了把好這一關(guān)，我們實(shí)行分步控制制度，即在工程竣工后，首先由工程管理處和建設(shè)單位共同對工程進(jìn)行驗(yàn)收，核實(shí)工程量，并按核實(shí)的工程量進(jìn)行工程決算；其次由工程管理部門對工程決算進(jìn)行初審，在審核的基礎(chǔ)上，由審計(jì)部委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行工程造價(jià)審計(jì)。再次對中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)結(jié)果，由工程管理部門進(jìn)行抽查復(fù)審或委托其他中介單位進(jìn)行復(fù)核，以保證審計(jì)結(jié)果的可靠性。最后在對審計(jì)結(jié)果審查后，審計(jì)部通知財(cái)務(wù)部門辦理竣工決算手續(xù)，未經(jīng)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)，不得進(jìn)行財(cái)務(wù)結(jié)算。
二、借助社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，提高工程造價(jià)審計(jì)質(zhì)量
1.實(shí)行集團(tuán)公司集中委托制度。在委托中介機(jī)構(gòu)工程造價(jià)審計(jì)工作中，一開始，由各基層單位分別委托，由于缺乏必要的監(jiān)督，委托審計(jì)工作存在許多不夠規(guī)范的情況，隨意性較大。例如，有的中介機(jī)構(gòu)資質(zhì)不高，業(yè)務(wù)能力較差，對所承擔(dān)的項(xiàng)目工作吃力，難以保證審計(jì)質(zhì)量；有的受多方面關(guān)系的影響，一項(xiàng)工程多家委托，影響工作效率；同時(shí)對中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)結(jié)果也缺乏必要的檢查監(jiān)督。為此，在委托中介機(jī)構(gòu)造價(jià)審計(jì)工作中，我們及時(shí)進(jìn)行了調(diào)整，實(shí)行集中委托，由集團(tuán)公司審計(jì)部具體組織實(shí)施，規(guī)定各單位凡造價(jià)在10萬元以上的工程項(xiàng)目，必須由集團(tuán)公司集中委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)后，才能列入決算。實(shí)行集中委托管理制度后，有效地解決了分散委托的弊端。2.引入招投標(biāo)機(jī)制，加強(qiáng)對聘用中介機(jī)構(gòu)的管理。為了規(guī)范工程造價(jià)審計(jì)的招投標(biāo)工作，公司制定了《關(guān)于招議標(biāo)委托中介機(jī)構(gòu)審計(jì)土建、安裝工程的實(shí)施意見》，并結(jié)合造價(jià)審計(jì)的特點(diǎn)，擬定了招標(biāo)文件、資格審查標(biāo)準(zhǔn)、評標(biāo)辦法等相關(guān)文件。公司規(guī)定受委托的中介機(jī)構(gòu)應(yīng)具備建設(shè)部頒發(fā)的甲級資質(zhì)，在對中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行資質(zhì)審查的基礎(chǔ)上，進(jìn)行了公開招投標(biāo)。對中標(biāo)單位，按標(biāo)準(zhǔn)的工程造價(jià)咨詢合同，結(jié)合招標(biāo)中標(biāo)情況與中標(biāo)單位進(jìn)行商談，明確合同內(nèi)容，由集團(tuán)公司與中介機(jī)構(gòu)簽訂合同。3.加強(qiáng)配合和監(jiān)督，提高中介機(jī)構(gòu)審計(jì)質(zhì)量和效率。在委托中介機(jī)構(gòu)后，公司對造價(jià)審計(jì)工作并沒有放手不管，而是積極配合，審計(jì)部委派專人參與造價(jià)審計(jì)的全過程，對出現(xiàn)的問題進(jìn)行協(xié)調(diào)和處理，對工程造價(jià)審計(jì)過程進(jìn)行監(jiān)督。這方面的主要工作一是對中介機(jī)構(gòu)審計(jì)進(jìn)點(diǎn)進(jìn)行統(tǒng)籌安排，根據(jù)工程進(jìn)展情況，及時(shí)通知中介機(jī)構(gòu)開展工作；二是對在造價(jià)審計(jì)過程中出現(xiàn)的問題進(jìn)行協(xié)調(diào)處理，維護(hù)建設(shè)方合法利益；三是對工程量的驗(yàn)收進(jìn)行監(jiān)督，參加中介機(jī)構(gòu)收量工作，以正確計(jì)算工程量；四是對中介機(jī)構(gòu)審計(jì)所采用的取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、套用定額、材料差價(jià)等進(jìn)行監(jiān)督，嚴(yán)格執(zhí)行合同與國家規(guī)定；五是對造價(jià)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的工程管理方面的問題，予以糾正或向集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，提出加強(qiáng)管理的建議。4.建立對中介機(jī)構(gòu)審計(jì)結(jié)果的監(jiān)督制度。由工程管理處負(fù)責(zé)對審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)結(jié)果進(jìn)行檢查或抽查，對達(dá)不到質(zhì)量要求的，要求中介機(jī)構(gòu)追加審計(jì)程序，提高質(zhì)量，并將檢查結(jié)果作為下年度是否續(xù)聘考慮的重要因素，對質(zhì)量較差的單位，取消聘用資格。同時(shí)對中介機(jī)構(gòu)與施工單位在工作過程中的紀(jì)律問題和其他方面應(yīng)該回避的問題作了明確規(guī)定。例如，在審計(jì)期間，中介機(jī)構(gòu)不得單獨(dú)與施工單位進(jìn)行非正常工作方面的聯(lián)系，如涉及工程方面的問題必須由公司的審計(jì)人員參加；中介機(jī)構(gòu)人員不得接受施工單位的宴請、不得收受施工方贈(zèng)送的禮品等。自開展工程造價(jià)審計(jì)以來，A公司不斷加強(qiáng)對工程造價(jià)審計(jì)工作的管理，不僅取得了防范損失、節(jié)約投資的重大經(jīng)濟(jì)效益，而且對工程管理工作也起到了重要的促進(jìn)作用，成效明顯。
參考文獻(xiàn)：
[1]黃榮海,吳書春.工程造價(jià)審計(jì)存在的問題與解決方法探討[J].科技創(chuàng)業(yè)家,2013(18).
作者：馮立紅
關(guān)鍵詞：基本建設(shè)審計(jì) 環(huán)節(jié)控制 提高效益
中圖分類號：f239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：a
文章編號：1004-4914（2013）05-093-02
消防部隊(duì)基本建設(shè)審計(jì)，是指審計(jì)部門對本級和所屬單位一定規(guī)模、一定金額以上的工程項(xiàng)目的管理行為及資金運(yùn)行情況的真實(shí)性、合法性、效益性等進(jìn)行的監(jiān)督、鑒證和評價(jià)行為。近年來，隨著工業(yè)化、城鎮(zhèn)化進(jìn)程不斷推進(jìn)，消防部隊(duì)職能任務(wù)不斷拓展，消防部隊(duì)工程建設(shè)的任務(wù)越來越繁重。基本建設(shè)審計(jì)工作事關(guān)部隊(duì)?wèi)?zhàn)斗力的生成與提高，事關(guān)官兵切身利益，事關(guān)部隊(duì)長遠(yuǎn)發(fā)展。做好基本建設(shè)審計(jì)工作就能夠有效節(jié)約基建經(jīng)費(fèi)、發(fā)揮基建資金的最大效益，確保基建工程的質(zhì)量。
做好基本建設(shè)審計(jì)工作重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)抓好審計(jì)過程中四個(gè)重點(diǎn)環(huán)節(jié)工作，即做好工程初始審計(jì)、建設(shè)期間審計(jì)、工程結(jié)算審計(jì)、工程竣工審計(jì)等審計(jì)工作。
一、工程初始審計(jì)
工程初始審計(jì)，主要是對工程項(xiàng)目的立項(xiàng)審批、工程概預(yù)算、招投標(biāo)等進(jìn)行審查評價(jià)。工程初始審計(jì)主要是對建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)情況、建設(shè)規(guī)模、投資、基建組織機(jī)構(gòu)、項(xiàng)目建設(shè)管理情況、資金來源及支出情況、內(nèi)控情況以及銀行賬戶開設(shè)及資金使用等情況進(jìn)行審計(jì)。為做好工程初始審計(jì)工作，應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位報(bào)送以下資料：國家、地方、部隊(duì)制定的基建工程管理規(guī)定、項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)組成、職責(zé)等制度（含基建財(cái)務(wù)相關(guān)內(nèi)容）；工程貨物采購管理規(guī)定及相關(guān)事項(xiàng)資料；國家及有關(guān)部門制定的招標(biāo)投標(biāo)法律、法規(guī)、制度等；項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告及立項(xiàng)審批文件，設(shè)計(jì)任務(wù)書、初步設(shè)計(jì)等批準(zhǔn)文件；土地證及規(guī)劃用地、建設(shè)用地、施工許可等相關(guān)資料；概預(yù)算及調(diào)整概預(yù)算等批準(zhǔn)資料；工程量清單或工程項(xiàng)目預(yù)算書；招標(biāo)公告、招標(biāo)文件及評標(biāo)文件等資料；中標(biāo)（供貨）單位的投標(biāo)書及承諾的有關(guān)資料；中標(biāo)通知書；施工（供貨）合同或協(xié)議。
（一）立項(xiàng)審批審計(jì)
立項(xiàng)審批審計(jì)的主要內(nèi)容是：報(bào)送程序是否符合規(guī)定；立項(xiàng)審批手續(xù)是否完備；工程項(xiàng)目是否列入工程項(xiàng)目建設(shè)年度計(jì)劃并報(bào)經(jīng)上級主管部門、地方政府有關(guān)部門批準(zhǔn)。
（二）工程概預(yù)算審計(jì)
工程概預(yù)算審計(jì)主要是對投資估算、設(shè)計(jì)概算、施工圖預(yù)算等內(nèi)容進(jìn)行審查和評價(jià)。
1.投資估算審計(jì)。投資估算審計(jì)主要內(nèi)容包括：編制依據(jù)、步驟是否符合要求；編制內(nèi)容是否齊備；編制方法運(yùn)用是否適當(dāng)；與批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告和項(xiàng)目建議書是否相符。
2.設(shè)計(jì)概算審計(jì)。設(shè)計(jì)概算審計(jì)的主要內(nèi)容包括：概算編制的審查，文件資料的審查，方法運(yùn)用的審查、造價(jià)及工程量計(jì)算的審查、有關(guān)資料設(shè)備費(fèi)用及價(jià)格的審查。（1）概算編制的審計(jì)。主要審查內(nèi)容包括有無初步設(shè)計(jì)項(xiàng)目一覽表，有無初步設(shè)計(jì)圖紙、文字說明及其主要材料、設(shè)備明細(xì)表，概算定額、指標(biāo)，取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，材料、設(shè)備價(jià)格等是否符合有關(guān)規(guī)定和當(dāng)時(shí)、當(dāng)?shù)貙?shí)際，定額使用、概算總額形成是否符合有關(guān)規(guī)定，有無高套、混用或擅自提高取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等問題。（2）文件資料審計(jì)。主要審查：編制范圍、內(nèi)容是否與主管部門批準(zhǔn)相一致，有無違背有關(guān)規(guī)定的要求；編制說明是否明晰充分；有關(guān)資料是否與工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)及項(xiàng)目一覽表內(nèi)容相一致，有無缺項(xiàng)、漏項(xiàng)問題；編制內(nèi)容是否存在重復(fù)交叉、重復(fù)計(jì)算或漏算等問題。（3）方法運(yùn)用的審計(jì)。主要審查：主要工程項(xiàng)目或單項(xiàng)工程的主要單位工程是否采用計(jì)算主要工程量的方法編制；其他套用各項(xiàng)指標(biāo)的概算，是否注明指標(biāo)依據(jù)及其主要數(shù)據(jù)，必要的調(diào)整或換算是否符合實(shí)際，并附加必要的說明；采用市場價(jià)格編制的設(shè)備費(fèi)是否注明價(jià)格來源，并符合實(shí)際情況。（4）造價(jià)及工程量計(jì)算的審計(jì)。主要審查：造價(jià)是否控制在批準(zhǔn)的投資估算范圍之內(nèi)，造價(jià)之間的比例是否合理、得當(dāng)；主要工程計(jì)算是否符合設(shè)計(jì)內(nèi)容要求，主要材料、設(shè)備表有無漏項(xiàng)、重復(fù)或錯(cuò)算；單價(jià)是否正確套用定額分部、分項(xiàng)單價(jià)；其他補(bǔ)充項(xiàng)目列入與計(jì)算是否必要、合理。（5）有關(guān)資料設(shè)備費(fèi)用及價(jià)格的審計(jì)。主要審查：應(yīng)購置的材料設(shè)備是否與設(shè)計(jì)要求相符，在數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格、型號等方面有明顯差異；
用計(jì)算是否符合有關(guān)規(guī)定要求；價(jià)格選取有無偏離市場信息比價(jià)和市場競爭規(guī)則，是否有“毛估價(jià)”或高估價(jià)問題。
3.施工圖預(yù)算審計(jì)。審計(jì)的主要內(nèi)容：編制依據(jù)是否符合施工圖設(shè)計(jì)要求，編制內(nèi)容是否完整，要素是否齊全，資料是否完備；預(yù)算造價(jià)是否控制在設(shè)計(jì)概算范圍之內(nèi)；工程量計(jì)算是否準(zhǔn)確，有無漏算、錯(cuò)算或重復(fù)計(jì)算問題，計(jì)量單位、計(jì)算單價(jià)、項(xiàng)目數(shù)量是否與預(yù)算定額相符以及費(fèi)率套用是否正確、適當(dāng)。
（三）招投標(biāo)審計(jì)
招投標(biāo)審計(jì)主要是對招投標(biāo)前期準(zhǔn)備工作，招投標(biāo)文件和標(biāo)書制作，以及開標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)等進(jìn)行審查和評價(jià)。招投標(biāo)審計(jì)包括招投標(biāo)前期準(zhǔn)備工作審計(jì)、招投標(biāo)文件和標(biāo)書制作審計(jì)、開標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)審計(jì)。
1.招投標(biāo)前期準(zhǔn)備工作審計(jì)。審計(jì)的主要內(nèi)容包括：工程項(xiàng)目或物資采購準(zhǔn)備工作是否充分，是否進(jìn)行了必要的調(diào)研論證，有關(guān)資料是否真實(shí)、齊全，有關(guān)內(nèi)部控制度是否建立健全，是否有效發(fā)揮作用；招投標(biāo)程序方法是否合法、有效；項(xiàng)目標(biāo)段劃分是否適當(dāng)，是否符合專業(yè)技術(shù)要求和客觀實(shí)際，有無過細(xì)、過多劃分標(biāo)段或增加成本費(fèi)用等問題；是否存在人為肢解工程項(xiàng)目有意規(guī)避招投標(biāo)行為；是否存在有意違反招投標(biāo)程序、時(shí)間規(guī)定要求，導(dǎo)致可能發(fā)生串標(biāo)的問題。
2.招投標(biāo)文件和標(biāo)書制作審計(jì)。審計(jì)的主要內(nèi)容包括：招標(biāo)文件的內(nèi)容是否合法、合規(guī)，是否全面、準(zhǔn)確地表述招標(biāo)項(xiàng)目實(shí)際需要和招標(biāo)人實(shí)質(zhì)性要求；招標(biāo)文件內(nèi)容與工程項(xiàng)目需求是否相符合；投標(biāo)函額度和送達(dá)時(shí)間是否符合招標(biāo)文件規(guī)定要求；投標(biāo)文件是否規(guī)范、完整，法人代表簽章是否齊全，有無存在將廢標(biāo)作為有效標(biāo)的問題；采用工程量清單報(bào)價(jià)方式的，是否按照《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》規(guī)定要求填制。3.開標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)審計(jì)。審計(jì)的主要內(nèi)容包括：開標(biāo)程序是否嚴(yán)格規(guī)范，是否符合相關(guān)規(guī)定；評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)是否公平、公正，是否存在對某一投標(biāo)人有利而對其他投標(biāo)人不利的條款，評標(biāo)成員是否符合相關(guān)規(guī)定比例構(gòu)成，評標(biāo)過程是否嚴(yán)格規(guī)范，有無簡化、背離程序現(xiàn)象；定標(biāo)是否按照評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和要求，并綜合不確定因素加以確定，是否符合公平、公正、公開原則，是否進(jìn)行標(biāo)書答辯和理性評估，有無選擇違反客觀實(shí)際、明顯偏離標(biāo)底或有意識(shí)設(shè)置超現(xiàn)實(shí)低價(jià)惡性競爭中標(biāo)的問題；檢查中標(biāo)價(jià)是否異常接近標(biāo)底，是否有可能發(fā)生泄漏標(biāo)底的情況；檢查與中標(biāo)人簽訂的合同是否有悖于招標(biāo)文件的實(shí)質(zhì)性內(nèi)容。
4.其他審計(jì)內(nèi)容。工程項(xiàng)目資金保障情況。立項(xiàng)審批與資金保障是否同步安排，建設(shè)規(guī)模與投資計(jì)劃是否相符合，資金到位是否達(dá)到60%的要求；管理控制措施建立情況。是否按照有關(guān)規(guī)定設(shè)立工程項(xiàng)目管理部門以及配備相應(yīng)專業(yè)人員，各項(xiàng)內(nèi)控制度是否健全完善；開工工作準(zhǔn)備落實(shí)情況。重點(diǎn)審查建設(shè)用地規(guī)劃許可證、建設(shè)工程規(guī)劃許可證、建筑工程施工許可證等批準(zhǔn)手續(xù)是否齊全。
二、建設(shè)期間審計(jì)
建設(shè)期間審計(jì)，主要是對工程合同、材料設(shè)備采購、工程簽證等內(nèi)容進(jìn)行審查和評價(jià)。為做好建設(shè)期間審計(jì)工作，應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位報(bào)送以下資料：合同及合同要件、投資計(jì)劃、采購程序、貨源、質(zhì)量、采購管理及核算辦法；行使簽證權(quán)的責(zé)任人、責(zé)任權(quán)限、依據(jù)；涉及設(shè)計(jì)變更、結(jié)構(gòu)調(diào)整、費(fèi)用變化的審批權(quán)限、審批程序或工期順延等相關(guān)資料和變化的依據(jù)；工程聯(lián)系單、現(xiàn)場簽證工程量、人工工日和機(jī)械臺(tái)班數(shù)量、工程量計(jì)算套用方式；建設(shè)工期和施工進(jìn)度、資金和材料到位情況；隱蔽工程驗(yàn)收記錄、施工日記記錄、施工進(jìn)度月報(bào)表；工程建設(shè)規(guī)模和裝修標(biāo)準(zhǔn)情況、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和監(jiān)理履職等情況；施工圖紙、竣工圖紙；開工報(bào)告、竣工報(bào)告及質(zhì)量驗(yàn)收報(bào)告；施工（供貨）單位報(bào)送的施工（供貨）結(jié)算書；甲供材料設(shè)備的數(shù)量、單價(jià)清單及入庫、出庫資料。
（一）工程合同審計(jì)
審計(jì)的主要內(nèi)容包括：合同內(nèi)容是否完備，是否與初始審計(jì)內(nèi)容相聯(lián)系，是否符合審核確認(rèn)的設(shè)計(jì)概預(yù)算要求；合同簽訂是否合法、有效。
（二）材料設(shè)備采購審計(jì)
審計(jì)的主要內(nèi)容包括：采購計(jì)劃是否符合投資計(jì)劃、設(shè)計(jì)概算和招標(biāo)文件要求；采購程序是否嚴(yán)格規(guī)范，貨源渠道是否正規(guī)；采購質(zhì)量是否符合要求；采購管理制度是否健全，貨物驗(yàn)收、入庫、保管、維護(hù)、領(lǐng)用、核算等手續(xù)是否完備，有無管理不善造成資產(chǎn)流失或損失浪費(fèi)的問題。
（三）工程簽證審計(jì)
審計(jì)
的主要內(nèi)容包括：行使簽證權(quán)的責(zé)任人是否進(jìn)行必要的授權(quán)；工程簽證直接簽寫金額的原因是否恰當(dāng)，是否符合規(guī)定、要求；涉及設(shè)計(jì)變更、結(jié)構(gòu)調(diào)整、費(fèi)用變化或工期順延等情況是否經(jīng)建設(shè)方許可，重新辦理簽證；工程聯(lián)系單是否統(tǒng)一格式、編號，是否以工程量套用綜合單價(jià)（或定額）的方式為主、實(shí)際人工工日或機(jī)械臺(tái)班數(shù)量計(jì)算為輔，是否存在重復(fù)簽證或?qū)⒉粚儆诂F(xiàn)場簽證范圍事項(xiàng)列入等問題。廢料回收簽證是否簽明回收單位，并出具回收證明；簽證單內(nèi)容與設(shè)計(jì)圖紙有關(guān)要求是否相符；工程量計(jì)算套用方式是否正確、適當(dāng)；其他工程簽證的問題。
（四）其他審計(jì)內(nèi)容
主要包括：建設(shè)工期和施工進(jìn)度，資金保障和材料到位相關(guān)情況；隱蔽工程驗(yàn)收記錄、施工日記記錄、施工進(jìn)度月報(bào)表及其相關(guān)情況；工程建設(shè)規(guī)模和裝修標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行情況；各項(xiàng)內(nèi)部控制度建立和落實(shí)情況；項(xiàng)目和現(xiàn)場負(fù)責(zé)人以及監(jiān)理部門履職情況。
三、工程結(jié)算審計(jì)
工程結(jié)算審計(jì)，主要是對建設(shè)單位管理部門編制的工程項(xiàng)目竣工結(jié)算書的真實(shí)性、合法性進(jìn)行審查和評價(jià)。為做好工程結(jié)算審計(jì)工作，應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位提供以下資料：合同約定按總價(jià)包干結(jié)算的工程，提交施工單位完成合同約定的工程內(nèi)容的相關(guān)資料；合同約定按實(shí)結(jié)算的工程，提交按工程量定額計(jì)算實(shí)際發(fā)生的工程量經(jīng)施工方核對的資料；合同約定按工程量清單結(jié)算的工程，提交實(shí)際發(fā)生的工程量與招標(biāo)文件中的工程清單核對情況；建設(shè)方代表和工程監(jiān)理對代用材料、設(shè)備的認(rèn)可證明；工程項(xiàng)目綜合單價(jià)（定額）套用綜合審計(jì)，提交定額套用資料、施工方編制的竣工結(jié)算綜合單價(jià)及結(jié)算價(jià)格匯總資料；工程結(jié)算報(bào)告；基建會(huì)計(jì)憑證、賬簿及竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表及決算報(bào)告；其他影響工程造價(jià)的資料；招標(biāo)機(jī)構(gòu)的有關(guān)資料；勘察、建筑或裝飾設(shè)計(jì)單位的有關(guān)資料；社會(huì)審計(jì)（中介）機(jī)構(gòu)的有關(guān)資料；其它相關(guān)資料，主要包括：項(xiàng)目的考察報(bào)告、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)或認(rèn)質(zhì)認(rèn)價(jià)資料及合同談判過程、項(xiàng)目階段性報(bào)告或結(jié)算審核報(bào)告及建設(shè)單位辦公會(huì)議、黨委會(huì)議研究基本建設(shè)工程的會(huì)議紀(jì)要、記錄或其他資料等。
（一）對工程量計(jì)算核定進(jìn)行綜合審計(jì)
審計(jì)內(nèi)容包括：合同約定按總價(jià)包干結(jié)算的工程，主要審核施工單位是否完成合同約定的工程內(nèi)容；合同約定按實(shí)結(jié)算的工程，主要審核是否按工程量定額計(jì)算實(shí)際發(fā)生的工程量，并與施工方核對；合同約定按工程量清單結(jié)算的工程，主要審核實(shí)際發(fā)生的工程量與招標(biāo)文件中提供的工程量清單是否一致，是否存在超出規(guī)定的誤差調(diào)整幅度范圍等非客觀原因。
（二）對材料設(shè)備的結(jié)算價(jià)格進(jìn)行綜合審計(jì)
審計(jì)內(nèi)容包括：材料設(shè)備是否與設(shè)計(jì)要求和合同規(guī)定相符；代用材料、設(shè)備是否經(jīng)建設(shè)方代表和工程監(jiān)理認(rèn)可；結(jié)算價(jià)格是否真實(shí)、有效。
（三）對工程項(xiàng)目綜合單價(jià)（定額）套用進(jìn)行綜合審計(jì)
審計(jì)內(nèi)容主要包括：審核是否按照合同約定的按實(shí)結(jié)算或按工程量清單結(jié)算計(jì)算方式實(shí)施；審核定額套用是否合理；審核施工方編制的竣工結(jié)算綜合單價(jià)與其投標(biāo)文件所報(bào)的綜合單價(jià)是否一致。
（四）對結(jié)算價(jià)格匯總情況進(jìn)行綜合審計(jì)
審計(jì)內(nèi)容主要包括：約定據(jù)實(shí)結(jié)算的，審核各項(xiàng)取費(fèi)是否符合規(guī)定，是否合理、準(zhǔn)確；按工程量清單結(jié)算的，審核分部、分項(xiàng)工程量清單，費(fèi)用清單和其他項(xiàng)目清單，以及總價(jià)計(jì)算是否準(zhǔn)確，有無弄虛作假、高估冒算問題。
（五）其他內(nèi)容的綜合審計(jì)
審計(jì)內(nèi)容主要包括：是否對現(xiàn)場簽證進(jìn)行綜合審計(jì)；是否存在擅自擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模、提高建筑裝修標(biāo)準(zhǔn)結(jié)算的問題；是否存在超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)購置設(shè)備結(jié)算的問題；是否存在擠占、挪用、墊支、拖欠等問題。
四、竣工決算審計(jì)
竣工決算審計(jì)，是指對工程項(xiàng)目各項(xiàng)費(fèi)用和資產(chǎn)價(jià)值的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行綜合審查和評價(jià)。為做好竣工決算審計(jì)工作，應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位提供以下資料：將編制的竣工決算表、竣工項(xiàng)目概況表；交付使用的資產(chǎn)明細(xì)表；資金結(jié)余和剩余設(shè)備、材料物資明細(xì)表。
竣工決算審計(jì)的主要內(nèi)容包括：編制的竣工決算是否真實(shí)、有效，有無將未經(jīng)批準(zhǔn)立項(xiàng)審批和超計(jì)劃、超規(guī)模工程列入竣工決算的問題；竣工決算有無存在不具備條件的情況下提前或虛假編制竣工決算的問題；竣工項(xiàng)目概況表所列各項(xiàng)投資支出，其節(jié)約或超支原因是否合理；對交付使用的資產(chǎn)明細(xì)表要逐項(xiàng)核對，審查
無缺項(xiàng)、漏項(xiàng)或資產(chǎn)價(jià)值不實(shí)等問題；資金結(jié)余和剩余設(shè)備、材料物資是否真實(shí)準(zhǔn)確歸集和妥善處置。
參考文獻(xiàn)：
1.丁躍平.公路工程造價(jià)與招投標(biāo)管理.廣東土木與建筑，2010（6）
主題詞：政府投資 工程招投標(biāo)合同建設(shè)項(xiàng)目投資審計(jì)
中圖分類號：F830.59 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號：
建設(shè)工程招投標(biāo)的意義在于引進(jìn)競爭機(jī)制、防止壟斷、以達(dá)到優(yōu)勝劣汰的目的，對于業(yè)主則可以擇優(yōu)選定質(zhì)優(yōu)價(jià)廉的承包商。招投標(biāo)雙方本著公開、公平和公正和誠實(shí)信用的原則實(shí)行相關(guān)的招投標(biāo)活動(dòng)。發(fā)承包雙方建設(shè)合同的簽訂則是招投標(biāo)活動(dòng)的延續(xù)，也是實(shí)行招投標(biāo)活動(dòng)的一部分。合同的最終簽訂則意味著工程建設(shè)中招投標(biāo)這一環(huán)節(jié)的結(jié)束，而這一環(huán)節(jié)完滿的結(jié)束則是建立在合同所簽訂的內(nèi)容與招標(biāo)文件的實(shí)質(zhì)性內(nèi)容響應(yīng)的基礎(chǔ)之上。
在近來的工程造價(jià)審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)合同簽訂的內(nèi)容與招投標(biāo)文件有關(guān)實(shí)質(zhì)性內(nèi)容不符的情況，如工程價(jià)款的相關(guān)約定，招標(biāo)文件中有關(guān)工程價(jià)款調(diào)整的規(guī)定如下：因設(shè)計(jì)變更引起的工程項(xiàng)目、工程量變化的，工程量清單中有相同細(xì)目的按投標(biāo)人投標(biāo)時(shí)的中標(biāo)單價(jià)進(jìn)行結(jié)算；工程量清單有類似細(xì)目參考類似中標(biāo)單價(jià)結(jié)算；新增工程項(xiàng)目的有定額的套定額計(jì)算，其中新增工程項(xiàng)目套定額部分的工程造價(jià)按套定額的最終造價(jià)乘下浮點(diǎn)數(shù)(工程中標(biāo)價(jià)/上限控制價(jià))計(jì)算。而發(fā)承包雙方所簽訂的合同中并未列有新增工程項(xiàng)目造價(jià)乘下浮點(diǎn)數(shù)這一條款。因而在實(shí)際結(jié)算審計(jì)中就會(huì)出現(xiàn)問題了，根據(jù)結(jié)算審計(jì)的特點(diǎn)，招投標(biāo)也是審查的工作內(nèi)容之一， 我們發(fā)現(xiàn)了合同價(jià)款約定的這一問題并在實(shí)際操作按招標(biāo)文件的約定進(jìn)行計(jì)算。但在與施工單位對數(shù)的過程中，施工單位提出合同為第一解釋權(quán)，堅(jiān)持新增項(xiàng)目部分的工程結(jié)算價(jià)也應(yīng)按合同的約定執(zhí)行。這兩者的分歧在很多的工程結(jié)算中也會(huì)遇到，招投標(biāo)文件與合同的關(guān)系引發(fā)的相關(guān)問題就產(chǎn)生了。
在查閱相關(guān)的法律法規(guī)及與建設(shè)工程招投標(biāo)相關(guān)的一些文件后，筆者認(rèn)為應(yīng)該按招標(biāo)文件約定的方式進(jìn)行結(jié)算。首先招投標(biāo)的過程及結(jié)果是合法有效的，招標(biāo)是要約，投標(biāo)是準(zhǔn)承諾，定標(biāo)是對在眾多準(zhǔn)承諾中擇優(yōu)選定的正式承諾。投標(biāo)單位若中標(biāo)則是對招標(biāo)文件的有關(guān)實(shí)質(zhì)性的內(nèi)容作出響應(yīng)，即應(yīng)執(zhí)行招標(biāo)文件中約定的內(nèi)容。同時(shí)中標(biāo)則是建立在投標(biāo)單位的投標(biāo)文件響應(yīng)招標(biāo)文件的實(shí)質(zhì)性內(nèi)容的基礎(chǔ)上，招標(biāo)文件與投標(biāo)文件存在著一致性。所以中標(biāo)單位在簽訂合同時(shí)應(yīng)按招標(biāo)文件的約定來簽訂合同，如果違反了招標(biāo)文件，就涉嫌違反招投標(biāo)法及廣西壯族自治區(qū)清單實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，相關(guān)的法律法規(guī)引用如下：《中華人民共和國建筑招投標(biāo)法》第五十九條招標(biāo)人與中標(biāo)人不按照招標(biāo)文件和中標(biāo)人的投標(biāo)文件訂立合同的，或者招標(biāo)人、中標(biāo)人訂立背離合同實(shí)質(zhì)性內(nèi)容的協(xié)議的，責(zé)令改正；可以處中標(biāo)項(xiàng)目金額千分之五以上千分之十以下的罰款；《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》廣西壯族自治區(qū)實(shí)施細(xì)則第4.4.2款：實(shí)行招標(biāo)的工程，合同約定不得違背招、投標(biāo)文件中關(guān)于工期、造價(jià)、質(zhì)量等方面的實(shí)質(zhì)性內(nèi)容。招標(biāo)文件與中標(biāo)人投標(biāo)文件不一致的地方，以投標(biāo)文件為準(zhǔn)。我國的合同法規(guī)定合同為第一解釋權(quán)，而合同第一解釋權(quán)的成立則是所簽訂的合同完全是在合同合法的基礎(chǔ)上的，合法成為合同成立的必要條件，因此不合法的合同也就成為了無效的合同(在這僅對合同中的某一條條款作出解釋，不延伸到整個(gè)合同或是部分合同條款無效的相關(guān)問題上)，無效合同的第一解釋權(quán)也就不存在。因而，在實(shí)際操作中應(yīng)按招標(biāo)文件約定的方式進(jìn)行結(jié)算。其次，延伸開來對未中標(biāo)的單位也是一個(gè)不公平的對待， 與招投法的精神相左。
對這些合同內(nèi)容與招標(biāo)文件實(shí)質(zhì)性內(nèi)容不響應(yīng)的問題，下面提出筆者自己的建議。
完善和強(qiáng)化中介機(jī)制在規(guī)范當(dāng)事人交易行為的作用。
建設(shè)工程施工招標(biāo)是一項(xiàng)較復(fù)雜的系統(tǒng)性很強(qiáng)的工作。有完整的運(yùn)行程序，環(huán)節(jié)多，經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、法律等專業(yè)性強(qiáng)，組織工作繁雜等特點(diǎn)。招標(biāo)機(jī)構(gòu)專門從事招標(biāo)投標(biāo)活動(dòng)，在專業(yè)人員的綜合智力、市場信息、招標(biāo)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)等方面有著得天獨(dú)厚的條件。近年來，招標(biāo)機(jī)構(gòu)為當(dāng)事人所提供的優(yōu)良服務(wù)，對貫徹執(zhí)行國家法律、行政法規(guī)，對招標(biāo)投標(biāo)活動(dòng)的規(guī)范運(yùn)行對工程承發(fā)包交易市場的健康發(fā)展、起到了完善的作用。但是，在招標(biāo)活動(dòng)中，有些事項(xiàng)還有待進(jìn)一步完善。
（1）一部分招標(biāo)機(jī)構(gòu)對工程競爭性承發(fā)包交易過程中應(yīng)當(dāng)遵循的現(xiàn)行相關(guān)法律、行政法規(guī)等等，研究之明顯不夠。因此，招標(biāo)機(jī)構(gòu)在人員組成和知識(shí)面上應(yīng)當(dāng)精選一個(gè)技術(shù)、經(jīng)濟(jì)、法律的三維知識(shí)結(jié)精空間的智力服務(wù)體系，以適應(yīng)法制經(jīng)濟(jì)前提下的高質(zhì)量服務(wù)要求。
（2）進(jìn)一步樹立規(guī)范到位規(guī)定。目前，有一些機(jī)構(gòu)服務(wù)范圍只限于到中標(biāo)通知發(fā)出為止，忽視了簽約生效階段的智力。因此，反映在一些合同約定的實(shí)質(zhì)性內(nèi)容與招標(biāo)文件、中標(biāo)單位、投標(biāo)書不一致或相互抵觸的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。為此，一部分機(jī)構(gòu)，在招標(biāo)活動(dòng)中解決好程序性與實(shí)體之間的關(guān)系，按《招標(biāo)法》規(guī)定精神，實(shí)體應(yīng)當(dāng)延伸落實(shí)到交易締約依法生效的合同上。
建立嚴(yán)格的施工合同備案制度。
為了全面貫徹執(zhí)行《合同法》、《建筑法》、《招標(biāo)投標(biāo)法》、《建設(shè)工程質(zhì)量管理?xiàng)l例》等有關(guān)法律、法規(guī)精神，建議政府建設(shè)行政主管部門建立施工合同備案制度，工作重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)放在依法招標(biāo)的工程項(xiàng)目上。施工合同備案是指構(gòu)成合同文件全部資料，對合同文件中違背相關(guān)法律強(qiáng)制性規(guī)定的條款，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人指出修正后再行備案，對實(shí)施備案的合同文件，擬作出相應(yīng)的備案標(biāo)記，以便分清當(dāng)事人在合同履行中所簽訂的補(bǔ)充協(xié)議。 由于建設(shè)工程本身內(nèi)在的特殊性，反映出工程施工承發(fā)包合同履行周期長的特點(diǎn)，具有其原則范圍內(nèi)的變化規(guī)律，因?yàn)樵诠こ探ㄔO(shè)過程中，變更和索賠的發(fā)生是不可避免的，當(dāng)事人就變更和索賠事項(xiàng)達(dá)成補(bǔ)充協(xié)議或文件來平衡雙方的利益關(guān)系。但是，應(yīng)當(dāng)指出的是：雙方所達(dá)成的補(bǔ)充協(xié)議或文件必須遵守《招標(biāo)投標(biāo)法》規(guī)定精神，補(bǔ)充協(xié)議文件的實(shí)質(zhì)性內(nèi)容不得與招標(biāo)投標(biāo)合同文件相背離。
關(guān)鍵詞: 工程量清單; 造價(jià); 審計(jì)
中圖分類號：TU723.5文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A 文章編號：
2003年7月我國頒布實(shí)施了《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》, 該規(guī)范提出了“控制量、指導(dǎo)價(jià)、競爭費(fèi)”的指導(dǎo)原則, 充分體現(xiàn)了我國工程造價(jià)管理“量價(jià)分離”的原則, 是工程造價(jià)的國際慣例模式。為了進(jìn)一步規(guī)范工程量清單計(jì)價(jià)行為, 統(tǒng)一建設(shè)工程工程量清單的編制和計(jì)價(jià)方法, 住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部2008年批準(zhǔn)了《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》(GB50500 - 2008, 以下稱《規(guī)范》) 。
新《規(guī)范》的內(nèi)容涵蓋了工程實(shí)施階段從招投標(biāo)開始到工程竣工結(jié)算辦理的全過程, 并增加了條文說明。包括工程量清單的編制, 招標(biāo)控制價(jià)和投標(biāo)報(bào)價(jià)的編制, 工程發(fā)、承包合同簽訂時(shí)對合同價(jià)款的約定, 施工過程中工程量的計(jì)量與價(jià)款支付, 索賠與現(xiàn)場簽證; 工程價(jià)款的調(diào)整, 工程竣工后竣工結(jié)算的辦理以及對工程計(jì)價(jià)爭議的處理。
一、工程量清單計(jì)價(jià)模式的特點(diǎn)
工程量清單計(jì)價(jià)方法, 是指在建設(shè)工程招投標(biāo)中, 招標(biāo)人按照國家統(tǒng)一的建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范的要求編制和提供工程量清單, 投標(biāo)人依據(jù)工程量清單、擬建工程的施工方案, 結(jié)合自審的實(shí)際情況并考慮風(fēng)險(xiǎn)后自主報(bào)價(jià)的工程造價(jià)計(jì)價(jià)模式。
1、營造了平等競爭、優(yōu)勝劣汰的環(huán)境。由于所有的投標(biāo)人均依據(jù)招標(biāo)人提供的工程量清單, 在工程量一致的前提下, 考慮企業(yè)管理水平和技術(shù)能力, 以及市場風(fēng)險(xiǎn)因素,進(jìn)行自主報(bào)價(jià), 其報(bào)價(jià)水映了企業(yè)的綜合實(shí)力和生產(chǎn)力水平。招標(biāo)人在評標(biāo)、定標(biāo)時(shí)往往把投標(biāo)人的報(bào)價(jià)作為主要評定因素。因此, 在其他投標(biāo)因素相同或基本相同的情況下, 只有報(bào)價(jià)最具競爭力, 才能獲得中標(biāo)。
2、 體現(xiàn)了量價(jià)分離、風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)的原則。工程量清單計(jì)價(jià)本質(zhì)上是單價(jià)合同的計(jì)價(jià)模式, 反映了“量價(jià)分離”的真是面目, “量”由招標(biāo)人提出, “價(jià)”由投標(biāo)人填報(bào); 其次, 它有利于實(shí)現(xiàn)工程風(fēng)險(xiǎn)的合理分擔(dān)。采用工程量清單
計(jì)價(jià), 招標(biāo)人編制工程量清單, 因此招標(biāo)人要承擔(dān)差量的風(fēng)險(xiǎn), 而投標(biāo)人報(bào)價(jià)應(yīng)考慮多種因素, 由于結(jié)算時(shí)的綜合單價(jià)往往不予調(diào)整, 故投標(biāo)人原則上要承擔(dān)組成價(jià)格全部因素的風(fēng)險(xiǎn)。例如在材料價(jià)格調(diào)整方面, 采用的是綜合單價(jià)計(jì)價(jià)方法, 材料價(jià)格往往已經(jīng)包含在綜合單價(jià)內(nèi), 所以，除了招標(biāo)文件規(guī)定以外, 不存在價(jià)差調(diào)整。當(dāng)然, 這是理想狀態(tài), 在實(shí)際工程管理中, 往往由于沒有嚴(yán)格按照清單計(jì)價(jià)管理模式招投標(biāo), 或者在招標(biāo)文件中留有太多的“調(diào)整口徑”, 使得調(diào)差的情況仍然較為普遍。
3、促進(jìn)了企業(yè)管理水平的提高。由于工程量清單計(jì)價(jià)反映的是工程的個(gè)別成本, 不是社會(huì)的平均成本, 所以投標(biāo)人在投標(biāo)過程中, 必須通過對單位工程成本、利潤進(jìn)行分析, 統(tǒng)籌考慮、精心選擇施工方案, 合理確定人工、
材料、機(jī)械等要素的投入與配置, 優(yōu)化組合, 確定投標(biāo)報(bào)價(jià)。這就要求投標(biāo)企業(yè)不斷改進(jìn)施工技術(shù)條件, 注重市場信息的搜集和施工資料的積累, 努力提高企業(yè)的管理水平。
同時(shí), 由于招標(biāo)單位要提供工程量清單, 并承擔(dān)工程量清單準(zhǔn)確程度的風(fēng)險(xiǎn), 這必將促進(jìn)招標(biāo)人或中介咨詢單位努力提高自身的業(yè)務(wù)能力和管理水平。
4、避免了工程量計(jì)算的重復(fù)與矛盾。采用工程量清單招標(biāo)后, 可以充分發(fā)揮招標(biāo)人提供的工程量的作用, 節(jié)省了多家投標(biāo)人計(jì)算工程量所需要的資源投入, 避免了工程量的重復(fù)計(jì)算和因計(jì)算方法、考慮因素不同而產(chǎn)生的工程量不一致的矛盾, 因而節(jié)省了投標(biāo)和評標(biāo)時(shí)間, 縮短了招標(biāo)周期, 提高了工作效率。
二、工程量清單計(jì)價(jià)模式下的審計(jì)工作難點(diǎn)與對策
1、關(guān)于工程量清單的使用范圍
2008版工程量清單規(guī)范的總則中, 第三條就對工程量清單的使用范圍作了強(qiáng)制性規(guī)定: “全部使用國有資金投資或國有資金投資為主的工程建設(shè)項(xiàng)目, 必須采用工程量清單計(jì)價(jià)”; “非國有資金投資的建設(shè)項(xiàng)目, 可采用工程量清單計(jì)價(jià)”。那么作為國有投資為主的建設(shè)項(xiàng)目, 是否都應(yīng)適用清單計(jì)價(jià)呢? 一般而言, 當(dāng)建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)容簡單且很明確的情況下, 用清單模式招標(biāo)反而起不到控制造價(jià)的目的, 此時(shí)的替代方式就是只做攔標(biāo)價(jià)就可以了。許多省份都出臺(tái)了相應(yīng)的清單使用范圍, 這也表明以控制工程造價(jià)為主要目的的清單并不是適用于所有建設(shè)項(xiàng)目。因此在執(zhí)行清單計(jì)價(jià)的范圍上,
2、招投標(biāo)階段的工程審計(jì)工作
現(xiàn)行工程量清單計(jì)價(jià)模式下, 我國傳統(tǒng)的竣工結(jié)算審計(jì)模式已經(jīng)不適應(yīng)現(xiàn)行的運(yùn)行體制, 跟蹤審計(jì)新方法的開展無疑打破了“秋后算賬”的尷尬局面。為嚴(yán)把審計(jì)關(guān)口,切實(shí)履行審計(jì)職責(zé), 工程審計(jì)工作應(yīng)注重審計(jì)關(guān)口前移,在項(xiàng)目建設(shè)初期的招投標(biāo)階段適時(shí)介入。在招投標(biāo)過程中,首先要理清招投標(biāo)主體各方關(guān)系問題。那么審計(jì)部門的角色應(yīng)如何定位? 我國普遍存在審計(jì)部門在工程項(xiàng)目招投標(biāo)中以何種角色定位的問題。審計(jì)處在招投標(biāo)階段承擔(dān)了部分建設(shè)處的職能, 如委托造價(jià)公司編制清單和攔標(biāo)價(jià), 可能在這方面有許多不同的做法, 有的是以基建處主導(dǎo)編制清單, 有的則針對項(xiàng)目成立獨(dú)立的項(xiàng)目部, 由獨(dú)立的項(xiàng)目部編制清單。在編制工程量清單時(shí), 甲方委托了一家公司編制工程量清單項(xiàng)目,計(jì)算出了工程量, 然后為穩(wěn)妥起見, 又委托了2家公司分別做了招標(biāo)控制價(jià)和對清單進(jìn)行了復(fù)核。實(shí)踐證明此方式能減少工程量清單編制誤差, 使工程審計(jì)工作達(dá)到“控制總價(jià)、抓住重點(diǎn)、有的放矢”的目的。
3、工程施工階段審計(jì)工作難點(diǎn)與對策
施工階段中, 往往工程變更是影響工程造價(jià)變化的最大因素, 控制造價(jià)的關(guān)鍵是控制工程變更。目前, 受人員配置、工作屬性等因素影響, 審計(jì)部門進(jìn)行施工階段的跟蹤審計(jì)往往不太現(xiàn)實(shí), 如果實(shí)行跟蹤審計(jì), 審計(jì)部門的職權(quán)將部分與建設(shè)部門重疊, 往往會(huì)因工程現(xiàn)場、進(jìn)度、市場等因素影響工程的施工, 反而不利于控制造價(jià)。如何在建設(shè)工程中有效地實(shí)施跟蹤審計(jì)是目前普遍性的問題。在工程審計(jì)實(shí)踐中, 結(jié)算價(jià)與投標(biāo)報(bào)價(jià)的差異主要發(fā)生在技術(shù)變更、材料差價(jià)、以及隱蔽工程量調(diào)整上。工程變更的原因是由于工程設(shè)計(jì)考慮不周, 施工現(xiàn)場發(fā)生變化,所以在施工過程中, 往往會(huì)令原先的設(shè)計(jì)做出相應(yīng)的改變。如果甲方提出變更, 則需向乙方下發(fā)“工程變更指令單”,施工單位據(jù)此進(jìn)行變更簽證, 一般來說, 由于變更引起的綜合單價(jià)變化應(yīng)由施工單位提出, 經(jīng)甲方確認(rèn)后作為結(jié)算依據(jù)。作為審計(jì)部門, 重點(diǎn)應(yīng)審查簽證單價(jià)是否合理, 變更內(nèi)容的各方確認(rèn)是否齊全等。若技術(shù)變更為乙方提出,審計(jì)部門需對甲方?jīng)Q定變更的批復(fù)意見做出評估, 審查甲方同意做出技術(shù)變更的原因是否合理, 是否通過合理的簽批程序。對于材料價(jià)格變化, 審計(jì)人員重點(diǎn)審查甲方現(xiàn)場工程師或建設(shè)管理部門如何確定材料價(jià)格, 程序是否完備,即先做“事實(shí)判斷”, 再做“價(jià)值判斷”。對于隱蔽工程的驗(yàn)收, 應(yīng)要求甲方或現(xiàn)場管理人員做好攝錄影像資料和檔案歸檔等工作, 以備核查。審計(jì)部門還可以對變更較大的工程簽證進(jìn)行抽樣審計(jì),在此過程中, 應(yīng)主要對清單中的措施項(xiàng)目部分進(jìn)行重點(diǎn)審查, 因?yàn)槭┕挝唤?jīng)常會(huì)在該部分提出一些措施費(fèi)用的單獨(dú)簽證, 其實(shí)簽證中的許多內(nèi)容往往已經(jīng)含在措施項(xiàng)目清單報(bào)價(jià)中了, 無需另行簽證, 否則將重復(fù)計(jì)算。要做好簽證的審查, 審計(jì)人員需熟悉招投標(biāo)文件和施工合同內(nèi)容,熟悉清單計(jì)價(jià)規(guī)范中關(guān)于費(fèi)用填列的有關(guān)規(guī)定。
為有效進(jìn)行全過程造價(jià)控制, 審計(jì)部門可采取重點(diǎn)審計(jì)的原則, 把握以下四個(gè)重點(diǎn)審計(jì)環(huán)節(jié): 一是把握好工程量計(jì)算關(guān); 二是把好取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)關(guān); 三是把好材料差價(jià)審計(jì)關(guān); 四是把好套用定額審計(jì)關(guān)。在具體實(shí)施方式上,可以根據(jù)資源情況, 合理分配工作要點(diǎn), 以點(diǎn)帶面地進(jìn)行。
1.1工程造價(jià)在設(shè)計(jì)階段的跟蹤審計(jì)
建筑工程的設(shè)計(jì)方案對工程的建造與使用兩方面的費(fèi)用都有直接性的影響，可以說是工程造價(jià)控制中最為重要的部分之一。從我國目前的建筑項(xiàng)目設(shè)計(jì)情況來看，政府或者投資企業(yè)的非專業(yè)人士擅自干涉甚至決定設(shè)計(jì)方案的情況非常普遍，這對該階段的造價(jià)控制工作是非常不利的。因此跟蹤審計(jì)的執(zhí)行人員有必要從如下幾方面入手，加大設(shè)計(jì)階段對工程造價(jià)的控制力度。第一方面，保證設(shè)計(jì)的篩選以招標(biāo)的形式完成，對不同的投標(biāo)方案進(jìn)行分析與比較，以選出滿足需求且性價(jià)比最高的設(shè)計(jì)；第二方面，有效利用限額設(shè)計(jì)與標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)兩種手段將設(shè)計(jì)階段的造價(jià)控制在上一階段的投資估算以內(nèi)，保證設(shè)計(jì)和招標(biāo)的效率；第三方面，確保工程設(shè)計(jì)相關(guān)的咨詢類費(fèi)用得到有效利用，既能令設(shè)計(jì)單位更積極，又能保證設(shè)計(jì)質(zhì)量，提升整體的資金應(yīng)用能效。
1.2工程造價(jià)在招投標(biāo)階段的跟蹤審計(jì)
建筑工程的招投標(biāo)階段是一個(gè)以選擇為主的階段，不僅需要優(yōu)選實(shí)際的施工單位，而且還要對工程的具體合同造價(jià)加以確定。因此相關(guān)的跟蹤審計(jì)工作要特別注重招投標(biāo)的程序，通過規(guī)范程序、優(yōu)化機(jī)制、合理原則等一系列手段保證招投標(biāo)中不會(huì)出現(xiàn)造價(jià)失控或價(jià)格黑幕。具體來說，跟蹤審計(jì)要針對以下三方面進(jìn)行：第一方面是認(rèn)真審核招標(biāo)文件，確保各項(xiàng)工程要求明確、完整、無誤；第二方面是妥善編制標(biāo)底文件，注意其中牽扯到的各方利益的平衡，各項(xiàng)條款也不能與相關(guān)法律法規(guī)相違背；第三方面是公正審核評定過程，排除評定中的私人和主觀因素，保證招投標(biāo)過程的公平。
1.3工程造價(jià)在施工階段的跟蹤審計(jì)
施工階段是工程造價(jià)最容易出現(xiàn)問題、動(dòng)態(tài)性最強(qiáng)的階段，因此該階段的跟蹤階段也最復(fù)雜。施工階段需要審計(jì)的雜項(xiàng)很多，但總體來說只要將之分為以下三類進(jìn)行就能順利完成。第一種需要審計(jì)的造價(jià)是與工程變更有關(guān)的部分，該部分的審計(jì)以檢查變更是否必要和變更前后的造價(jià)變化為主；第二種需要審計(jì)的造價(jià)是與現(xiàn)場簽證有關(guān)的部分，需要詳細(xì)檢查所有需要簽字或蓋章的文件，避免虛報(bào)冒領(lǐng)；第三種需要審計(jì)的造價(jià)是工程款的有關(guān)部分，所有的工程款撥付都要有書面的單據(jù)，并且有監(jiān)理單位的簽字才行。
1.4工程造價(jià)在結(jié)算階段的跟蹤審計(jì)
竣工后的結(jié)算階段是造價(jià)控制的最后階段，傳統(tǒng)的審計(jì)和造價(jià)控制完全集中在這一階段。因此該階段的跟蹤審計(jì)需要注意的事項(xiàng)與傳統(tǒng)的審計(jì)基本相同，不同的是跟蹤審計(jì)在該階段可以參考之前的審計(jì)資料和審計(jì)事項(xiàng)，對結(jié)算造價(jià)進(jìn)行多重的審計(jì)和核對，這樣一來對造價(jià)的控制精度能夠得到很大的提高。而且由于跟蹤審計(jì)的動(dòng)態(tài)控制，原本要在這一階段進(jìn)行的工作得到了削減，一定程度上縮短了竣工結(jié)算的時(shí)間，有助于提高建筑項(xiàng)目的正式交付效率。
2結(jié)語
