時間：2023-06-27 17:59:48
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇資金安排方式，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
【關鍵詞】高校；資金；安全管理
一、高校資金概念
高校資金是各項管理、教學、科研活動能夠順利開展的基礎，是高校各項活動的重要保證。因此，本文中高校資金的定義為：高校內各項教學科研活動和管理工作等所必要的一定數額的財產物資，財產物資的貨幣資金表現形式就是高校資金。
二、我國高校資金安全管理存在的問題
1、高校資金安全管理制度不完善。財政部、教育部等主要管理部門，曾多次發文要求高等學校加強資金安全管理，并按照《內部會計控制規范》的要求，建立符合高校自身管理需求的資金安全管理內部控制制度。但至今為止，仍有部分高校的資金安全管理制度不健全，沒有建立完整的資金安全管理制度體系，這樣一來，從制度上就無法保證高校資金的安全。部分高校雖然建立了資金安全管理制度，但在具體實施過程中，卻未嚴格按照制度執行，甚至出現了會計人員不相容職位沒有相互分離的現象，這樣，容易產生合謀舞弊行為。雖然高校普遍建立了內部控制制度，但也有很多制度流于形式，缺乏科學論證，可操作性不強。更多的高校則是直接引用國家規章制度，沒有從自身實際情況出發來制定適合自身發展需要的制度，內部控制制度不健全、不完善，使得資金安全管理存在諸多漏洞。
2、高校資金運行中存在許多風險。（1）高校資金結構不合理，負債比重過高.隨著教育改革的深入，高校不斷擴招，對資金的需求也越來越大，為了維持高校的發展，許多高校不得不通過舉借外債，特別是銀行借款來獲得大量資金。一方面由于政府為高校借款提供擔保，另一方面高校又以自有資產作為抵押，于是銀行信任高校的還貸能力，大量向高校發放貸款，由此產生了“銀校合作”模式。但是高校借款超過一定比例時，其資產結構也發生了變化，使得資產負債率居高不下，財務風險也就越大。（2）資金使用效率低。高校財務管理的理念，不僅需要開源，同時也需要節流。節流的主要方式就是提高資金的使用效率。要提高資金的使用效率，就應該提高單位資金的使用價值，盤活存量資金，加快資金的周轉和流動速度?，F在高校普遍存在資金使用效率低、資源浪費等現象。比如高校院系、部門之間缺乏溝通，常出現資金重疊使用，特別是在設備采購中，缺乏資源共享意識，重復購買設備。這種浪費在高校內是常見現象，由于管理者未形成資源共享、有效利用高校內各部門資源的意識，這樣積少成多，資金的重復使用嚴重，最終導致高校資源的無計劃浪費。
3、高校資金安全管理缺乏有效的監督。在高校內部難以形成有力的監督模式，有些高校資金缺乏有效的監管部門進行監督管理，有些高校有監督管理部門，這些監管部門卻對資金的監督沒有發揮應有的作用。高校資金運行中監督不力將導致高校有關部門或是人員、挪用公款等違法行為的產生，給高校資金安全管理帶來困難。
4、資金安全管理意識淡薄
當前，高校普遍存在資金的短缺、浪費和利用不合理等使用問題。高校管理者缺乏長遠的發展觀和統籌思想，造成嚴重的非理性重復購置和盲目投資建設現象。
三、加強高校資金安全管理的對策
1、加強高校內部環境建設，完善資金安全管理制度。要保證資金的安全，首先需要有完備的制度。高校要保障資金健康、安全的運行，必須要有規范的資金管理制度。一個規范的資金安全管理體系應該包括：資金安全管理內部控制制度、監督管理制度、財務會計核算制度等。為加強資金的安全管理，高校只有不斷完善這些制度，才能使資金運營管理有制度可依。
2、加強科學預算，完善資金統籌制度。預算管理是高校開展各項經濟活動的基礎。高校資金的科學預算制度是開源節流的重要防范措施之一。為加強科學預算，高校需做到如下幾個方面：第一，加強對申報項目預算安排的可行性論證，確保預算資金安排的合理性。第二，要建立一套能夠適應學校自身發展需要的預算分配體系，該分配體系需包含學校各項的資金支出，如人員經費、公用經費，專項經費和對二級管理部門的分配制度等。第三，做好財務預算執行的監控，并對預算執行情況進行考核，評價預算執行結果，保障資金用到當處，開源節流，保障資金使用的最大效益。
3、加強資金的計劃管理。高校財務部門是管理著高校資金的運營，統一計劃組織全校的會計核算工作和財務管理工作。因此，高校的財務管理部門需要統一規劃協調管理學校的資金管理工作，審定學校資金安全管理辦法，管理好校內個部門的所有賬務，將收支全額納入高校的財務總賬管理，統一調度資金，動態監控現金流量，控制高校財務風險。此外，財務部門還應該對高校的資金效益做出分析，比如如何優化資本結構、投融資方案建議等，為學校的管理決策提供合理化建議。
4、強化高校內部監督。在發生大額資金支付時，要嚴格各項審批程序，防范腐敗風險。這就需要加強高校內部的監督職能，特別要加強基本建設、工程招標、高校招生等易發生資金被占用、挪用、貪污等領域的監督。同時，校內審計部門要嚴格監督高校資金的運行，對高校資金業務的完整性、真實性、合法性進行檢查，對財務部門資金科目的核算和賬務處理進行嚴格審查。校內審計部門還需要經常組織專項審計工作，定期對高校投融資項目和校內重點專項項目做內部審計工作，對專項項目的審批程序、有關項目的會計核算以及專項資金的具體使用情況進行審計。在審計過程中如果發現在資金內部控制中出現的漏洞或薄弱環節，應當及時提出修改意見或措施，這樣才能使財務信息的質量有所提高，從而降低資金風險。
參考文獻
一、著眼武警邊防部隊資金安全管理根源在于夯實基礎的特點，整合資源，以“優”謀安全
（一）優化管理環境
要將領導的全面重視、事業部門的主動配合和財務部門的真抓實干有機整合起來，形成齊抓共管的良好環境。一是各級黨委要?！白h”。各級黨委要牢固樹立“經費定期議、資金經常管”的意識，堅持資金安全工作常抓常議，始終把資金安全管理作為維護官兵利益、穩定部隊大局的大事來抓，形成不抓不行、抓不好也不行的思想意識。二是財務部門要善“謀”。財務部門作為資金管理部門，要充分發揮專業作用，超前謀劃能力，抓管理勤于考慮細一些，想得全一些，把關嚴一些，抓安全善于撲下身子發現問題，開動腦子研究問題，甩開膀子解決問題，努力為黨委首長抓資金管理當好參謀助手。三是相關部門要能“合”。各部門要深刻認識到資金安全是單位安全工作的重中之重，主動學習相關政策法規，牢牢掌握資金安全管理主動權，堅持把資金安全管理列入各項安全管理工作中，獻計獻策形成合力，共同抓資金安全工作。四是各級人員要能“參”。各級人員要加強對財經法規制度的學習，對涉及資金的工作和活動，必須清楚應該怎么做、不應該做什么，了解政策界限，明確規定要求，主動為黨委抓資金安全管理提供可靠的決策依據。
（二）優化管理隊伍
加強武警邊防部隊資金安全管理，必須把管理的基礎建立在提高人員的思想覺悟和業務能力上。一是優“選”。任用財務干部、調配財務人員，要將選才與選德緊密結合起來，從學歷、素質和人品著手，遴選政治思想好、業務素質高、工作踏實、原則性強的人員擔任。二是優“訓”。抓崗位培訓，發揮傳幫帶作用，多方式、多途徑提高財務人員政策水平和業務素質，增強明辨是非能力，打牢風險防范基礎。抓后續訓練，既大抓崗位練兵，又堅持以會代訓、以評促訓、以查強訓，吸收新的理論知識，熟悉新的政策規定，掌握新的管理手段，以新的專業知識和先進的管理手段提升資金管理水平，真正做到會管、能管、敢管、善管。三是優“育”。堅持教育為主、管用結合的辦法，加強財務人員的教育和管理，隨時掌握他們的思想動態，確保思想不失控，行為不失管。要教育財務人員加強自身修養，遵章守紀，廉潔自律，樹立遠大志向和正確人生追求，不斷提高思想道德水平和職業操守，做到“兩袖清風”、淡泊名利。
（三）優化管理機制
機制優良，就能避免管理工作執行政策走樣，防止決策失誤、資金流失。一是決策程序機制科學。對重大經費使用和大額資金動用，決策審議前，實行咨詢制，由事業部門組織專業人員論證，提出建議方案；決策出臺前，實行聽證制，廣泛聽取有關方面的意見，修訂完善后再執行；決策執行后，實行評估制，組織有關專家進行評審，及時糾正決策偏差。二是權力制衡機制完善。隨著財務改革不斷發展，只有不斷優化相互監督、相互制約的權力制衡機制，才能督促自己管理人員各司其職、各負其責、彼此制約，提高資金活動風險防范能力。三是監督檢查機制嚴謹。監督檢查是保證各項資金管理制度落實的有效途徑。優化監督檢查機制，要把事前提要求、事中常督促、事后抓檢查緊密銜接起來，把組織監督、專業監督、審計監督和群眾監督結合起來，使監督貫穿于管理的全方位、全過程。
二、著眼武警邊防部隊資金安全管理核心在于落實制度的特點，依法強管，以“嚴”促安全
（一）制度管理要“嚴”
規章制度是抓好資金管理工作的根本依據，必須嚴格落實。首先，嚴資金審批制度。要嚴格按照資金審批權限落實“雙主官聯審”制度，堵塞資金管理的漏洞，切實把每一筆資金用在基層建設的急需上，用在部隊發展的刀刃上。其次，嚴現金管理制度。為減少現金風險，凡超過銀行結算起點的款項，必須通過銀行辦理結算，日常報銷業務必須通過網上銀行進行處理；嚴禁“白條”抵現金和私借公款；提取現金必須報領導審批，做到雙人提取款。同時，要落實好“三鐵一器”，確?，F金保管安全可靠。第三，嚴銀行存款管理制度。嚴格落實武警邊防部隊銀行賬戶管理規定，嚴禁出租出借賬戶，為其他單位或個人貸款提供擔保，杜絕公款私存、私用和到非國有銀行存款等違法活動。第四，嚴借墊款管理制度。要按照年度經費預算和事業任務進度保障資金，控制好借墊款規模。辦理借款要嚴格執行“一事一借、一事一報、前清后借”的原則，凡以前借款未還清者，堅決不予借款。要定期清理借墊款，加大催還力度，防止呆賬、死賬發生。
（二）內控管理要“嚴”
一是堅持分管制度。要緊緊抓住會計與出納業務分管、支票與印鑒分管、票據保管與票據使用分管、電子操作卡與授權卡分管等關鍵環節不放松，在雙人經辦、會計復核上時刻保持高度警惕，防止一方大權獨攬、越俎代庖或圖省事而一人獨管等職責不分、混淆不清的現象。二是堅持對賬制度。堅持會計與出納日清月結后及時對賬，單位與銀行每周，與基層每月，與上級每年至少對一次賬，及時清理往來款項，既核對資金余額，又逐筆核對發生額。會計出納對賬后要填制《庫存現金盤存報告表》，對銀行未達款項要調制《銀行存款余額調節表》，并簽名蓋章，作為資料存檔備查。三是堅持輪崗制度。要采取上級財務人員到基層代職、基層財務人員到機關學習，單位內部輪換、單位之間交流等多種方式，相互交流，相互學習，對工作崗位實行動態管理，適時調換，既提高財務人員綜合素質，又減少資金風險滋生條件，杜絕資金安全隱患。
（三）責任管理要“嚴”
一要以目標管理為切入點。要根據單位實際，從防范資金風險，提高資金使用效率著手，制定資金管理目標，細化量化資金管理每一個具體環節，提高資金管理的針對性和可操控性。二要以責任劃分為著力點。要按照“縱向到底、橫向到邊、責任到人”的原則，簽訂資金安全管理責任書，構建單位主官、后勤領導、財務人員三級責任體系，把責任具體到每一級組織、定位到每一個部門、落實到每一名人員，增強大家的責任心和使命感。三要以考評獎懲為落腳點。要按資金管理目標，完善考評內容，建立評價指標，按照管理成效與管理過程相結合、定量考評與定性考評相結合、全面考評與重點考評相結合的原則，對資金管理工作每年進行一次綜合考評，并依據考評結果實行獎懲，通過考評和獎懲調動大家管理積極性，增強管理實效。
三、著眼武警邊防部隊資金安全管理關鍵在于持之以恒的特點，常抓不懈，以“實”保安全
（一）經常性管理要落“實”
首先要在經常性管理上下功夫?？朔霞壱髸r抓一陣，檢查評比時忙一陣，查出問題時緊一陣等管理不經常、工作不落實的現象，堅持做到“五個不忘”：安排年度工作不忘安排資金安全管理；召開黨委會不忘分析資金安全形勢；黨委成員下基層不忘過問資金安全工作；安全工作檢查不忘檢查資金安全情況；半年和年終工作總結不忘講評資金安全實效。其次要在規律性管理上使長勁。牢牢掌握特點、把握關鍵，從點滴著手、日常抓起，控制重點、扣緊弱點，從本質上把握資金管理制度，扎實有效地解決資金管理忽緊忽松的問題，建立常備不懈、思想不松的長效管理程序。
（二）全程監控要抓“實”
一方面是動態監控不留漏洞。動態監控要做到全程管控，不留漏洞；資金動用，實行先申請在開支，防止先斬后奏；資金支付實行多人監督，防止“跑、冒、滴、漏”；資金審批按權限，增強透明度，堵塞漏洞。另一方面是靜態監控不留死角。靜態監控要做到督查并舉，全方面抓好“七查七看”：查賬證，看是否賬賬相符及賬證相符；查庫存，看賬實是否相符；查票據，看是否有收不入賬，私設小金庫；查印鑒和支票，看分管制度是否落實；查往來款項，看資金是否及時回籠，借款是否及時歸還，是否有懸賬、呆賬、死賬；查經費收支，看是否納入財務統管；查設施，看安全防護措施是否牢固可靠。
關鍵詞：風險控制；資金安全；管理體系
中圖分類號：F275.2
文獻標識碼：A
文章編號：1003-7217(2010)03-0079-04
一、引言
由于企業外部經營環境和內部控制的變化，企業集團資金的安全存在很大的不確定性，特別是美國次貸危機引發的全球金融危機以來，盡管國家出臺了一系列擴大內需、刺激消費，鼓勵和支持出口等促進經濟增長的措施，但是很多企業集團仍然面臨著資金斷裂的問題，企業資金安全嚴重影響著企業的生存和發展，構建資金安全管理體系已經成為各個企業集團面臨的緊迫任務。
企業集團資金安全管理的基本體系，包括預警系統、防范與控制系統和反饋系統，見圖1。
二、企業集團資金安全的預警系統構建
企業資金安全風險預警指標體系的設計與選擇是預警系統建設的首要環節，具體選擇哪幾類指標和選擇哪些指標，要根據企業的具體實際情況來定，并根據實際成果作相應的調整。表1的指標體系可以作為企業制定自身指標體系的參考。
在確定了企業資金安全風險預警指標體系以后，可以相應地建立企業資金安全風險預警模型，綜合評價企業的資金安全情況。
(1)單變量模型。主要包括：
債務保障率＝現金流量／債務總額
資產收益率＝凈收益／資產總額
資產負債率＝負債總額／資產總額
資金安全率＝資產變現率／資產負債率
良好的現金流量、凈收益和債務狀況表明企業穩定的發展態勢，所以應特別關注上述比率的變化趨勢，當這些指標出現惡化，以至于達到警戒值，表明企業可能出現資金安全危機。單變量模型的運用簡單，預測準確率高。但單變量模型無法區別不同比率對整體的作用，也不能很好地反映各比率正反交替變化時的效用抵消情況。
(2)多元判別模型。即運用多種財務指標加權匯總產生的總判別值來預測財務危機風險。多元判別模型認為，企業是一個綜合體，各個指標之間存在某種相互聯系，對企業整體的資金安全風險影響作用也是不一樣的，因此，給出一個定量的標準，從總體角度檢查企業的財務狀況。多元判別模型最早由奧特曼提出，奧特曼模型如下：
Z=1.2X1+1.4X2+3.3X3+0.6X4+X5
其中：X1=(期末流動資產一期末流動負債)／期末總資產
X2=期末留存收益／期末總資產
X3=息稅前利潤／總資產
X4=期末股東權益的市場價值／期末總負債
X5=本期銷售收入／平均總資產
該模型是以5個財務比率將反映企業償債能力的指標(X1，X4)、獲利能力指標(X2，X3)和營運能力指標(X5)有機聯系起來，一般認為Z值大于2.675時，表明公司財務狀況良好，無資金安全風險；當z小于1.81時，表明公司財務狀況堪優，面臨破產的危機；在2.675～1.81之間，說明公司財務狀況不穩定，需要企業及時找出對策防范風險。奧特曼模型的預測準確性達到90％左右。
三、企業集團資金安全防范與控制系統構建
通過對現存資金安全風險的識別與分析，衡量資金安全風險的性質和大小，從而制定資金安全風險的防范與控制對策并切實有效地實施。為了加強操作性，根據資金運動的過程將該系統劃分為四個子系統：籌資風險的防范與控制系統、投資風險的防范與控制系統、資金營運風險的防范與控制系統和收益分配風險的防范與控制系統。
1，籌資風險的識別與防范?；I資風險指由于資金供需市場、宏觀經濟環境的變化、企業籌集資金給財務成果帶來的不確定性。
(1)籌資風險的識別。形成籌資風險的原因主要有兩點：一是籌資成本帶來籌資風險。企業籌集資金的方式主要有自有資金和借入資金，自有資金是所有者投入的資金，不存在還本付息的問題，其風險只存在于其使用效益的不確定上。借入資金是引發籌資風險的主要原因。借入資金嚴格規定了借款人的還款方式、還款期限和利息率，其特點之一是定期支付固定利息，當企業資金收益率高于負債利率時會形成財務杠桿正效應；當企業資金收益率低于負債利率時，則會形成財務杠桿負效應。二是企業籌資結構不合理會加大籌資風險。一方面，自有資金與借入資金的比例會影響企業的資金成本率，當資金成本率大于資金的收益率時，企業面臨的籌資風險會增大。另一方面，若企業長期負債的比例過大，則過高的資金成本會給企業帶來較重的還債包袱；而負債到期時間安排過于集中，也會加大企業償債壓力。
(2)籌資風險的防范與控制。首先，應正確選擇籌資方式，對籌資方案的可行性、經濟性和安全性做出正確的權衡與選擇。其次，要合理確定債務資金與自有資金、短期資金與長期資金的比例關系，并隨著企業生產的變化而變化，使之始終處于一種動態的管理過程中。
2，投資風險的識別與防范。企業取得資金后一是投資生產項目，二是投資購買證券，這種投入資金的實際使用效果偏離預期結果的可能性就是投資風險。投資風險分為兩種：一種是直接投資風險(或稱實物投資風險)，即直接經營投資、固定資產投資、流動資產投資、無形資產投資等風險；另一種是證券投資風險(或稱金融投資風險)，即股票投資、債券投資和儲蓄投資等風險。
(1)直接投資風險的識別與防范。造成直接投資風險的原因主要是由于企業外部經濟環境和企業經營方面的問題所導致的經營風險。具體有如下三種：一是投資項目不能如期投產，不能取得效益；或雖然投產，但不能盈利，反而出現虧損，導致企業整體盈利能力和償還能力的降低。二是投資項目并沒有出現虧損，但盈利水平很低，利潤率低于銀行存款的利息率。三是投資項目既沒有出現虧損，利潤率也高于銀行利息率，但低于企業目前的資金利潤水平。由于企業經營失誤產生的資金安全風險，企業應該加強市場調查和可行性研究，確保決策正確，使投資方案具有財務上的可行性，并加強投資管理，避免因主觀原因導致的風險。
(2)證券投資風險的識別與防范。證券投資風險可分為系統性風險和非系統性風險。系統性風險又稱不可分散風險，是指由于全局性因素的變化導致證券市場上所有證券的收益發生變動的風險，如經濟形勢變化、通貨膨脹、利率匯率變化等等，都會給市場上所有的金融資本帶來損失。非系統性風險又稱可分散風險，是指因某些因素的變化導致證券市場上個別證券收益變動的風險。非系統性風險源于每個公司自身特有的營業活動和財務活動，與某個具體的證券相關聯，同整個證券市場無關。造成非系統性風險的主要原因是企業管理水平、勞工問題、消費者偏好發生變化等。
證券投資風險的防范與控制主要通過運用投資組合理論，合理進行投資組合來實現。根據投資組
合理論，在其他條件不變的情況下，不同投資項目收益率的相關系數越小，投資組合降低總體投資風險的能力越大。因此，為達到分散投資風險的目的，在進行投資決策時要注意分析投資項目之間的相關性。
3，資金營運風險識別與防范。企業資金的營運過程是指從資金投入開始到資金收回的過程，在這一過程中企業主要面臨現金、應收賬款和存貨的風險。
(1)現金風險及其防范與控制?，F金風險主要指企業現金短缺或者現金持有過量所形成的風險。現金是流動性最強的資產，現金持有量過少不能保證企業的正常支出，影響企業的信譽；現金持有量過大又會增大機會成本，降低企業的利潤率，兩者都會對企業造成損失。因此，企業財務部門要掌握各部門對資金的日常需求量及資金的支付時間，來確定合理的現金余額以防范與控制現金風險。
(2)應收賬款風險及其防范與控制。為了防范與控制應收賬款對企業造成的不利后果，首先，應當合理控制應收賬款的規模，在采用各種信用政策的時候，注重評估對方企業的財務狀況和信用狀況，評價其償債能力和信譽，謹慎簽訂合同，綜合衡量各種得失，選擇效用最大的方案。其次，采取適當的催收方式和力度加快應收賬款的收回。如定期分析賬齡分析表，緊密跟蹤應收賬款的還款情況，根據不同賬齡制定收款政策，必要時可依靠訴訟方式，以控制應收賬款風險，減少壞賬損失。
(3)存貨風險及其防范與控制。存貨的大量存在會妨礙企業資產的流動，同時使管理費用大量增加。而存貨短缺又會影響企業的信譽。因此，應當建立以預算為基準的指標考核體系，采用科學合理的內部控制制度，使存貨量保持在一個合理的水平，盡可能避免存貨產生的風險。存貨的管理和現金的管理比較類似，但更加復雜多變，要求企業派專業人員管理。
4，收益分配風險及其識別與防范。收益分配風險是指由于收益分配可能給企業今后的生產經營活動產生不利影響。收益分配風險產生的原因主要有兩個：一是收益確認的風險，指客觀環境因素的影響和會計方法使用的不當，有可能多計收益少計成本，使企業提前納稅，所確定的可分配利潤也偏高。例如，在通貨膨脹嚴重時期，按歷史成本原則計價，致使企業成本虛降，利潤虛增。二是收益對投資者分配的時間、形式和金額的把握不當所產生的風險。例如，在企業資金緊缺時期，以貨幣資金的形式對外分配，且金額過大，就會大大降低企業的償債能力，影響企業再生產的規模。但是企業如經常不分紅，或單純以股票股利的形式進行分配，則會挫傷投資者的積極性，降低企業信譽，上市公司的股票價格會下跌，對企業今后的發展不利。
收益分配風險控制的主觀隨意性較強，沒有一個客觀的控制標準，其核心體現為利潤分配率的確定。主要考慮以下因素：(1)考慮通貨膨脹的影響，有計劃地建立價格變動補償基金，保證收益分配不影響企業的簡單再生產，堅決制止短期行為。(2)在提高效益的基礎上，爭取使投資者每年的收益率呈遞增趨勢。(3)考慮企業下一年生產情況和資金使用來源，滿足企業擴大再生產需要，盡力降低資金成本。(4)結合企業償債能力強弱，確定收益分配率的大小。
四、企業集團資金安全反饋系統
全面資金安全風險管理的反饋系統主要由資金安全風險管理的后評價系統和資金安全風險管理修正系統組成。
淘汰落后產能是實現我省節能減排目標的一項重要內容，在推進全省產業結構調整、促進產業優化升級方面具有重要意義，按照省委、省政府的部署，我廳積極籌措資金支持淘汰落后產能工作順利實施。按照會議安排，現將省財政在淘汰落后產能方面的工作匯報如下：
一、近年來安排淘汰落后產能資金基本情況
為實現節能減排目標任務，鼓勵地方政府加快淘汰落后產能，2007年，中央財政設立了淘汰落后產能獎勵資金，對經濟欠發達地區的電力、煉鐵、電解鋁、鐵合金、水泥等13個行業的淘汰落后產能給予獎勵。
2007-2008年，我們積極組織申報淘汰落后產能中央財政獎勵資金，獲得了2.98億元支持，納入獎勵企業83戶，項目實施后將更有利于完成我省節能減排目標任務，并對轉變經濟發展方式、促進產業結構調整起到積極的推動作用。
2009年上半年，我廳按照財政部要求，會同省內主管部門組織了85個淘汰落后產能項目，正報送財政部積極申請中央財政獎勵資金。
為引導和鼓勵淘汰落后產能企業加大節能投入，省財政2007年一次性安排淘汰落后產能資金3000萬元，對電力、鋼鐵、煤炭、玻璃、造紙等行業列入淘汰落后產能企業給予補助。
二、存在的問題
(一)落后產能設備的處置缺乏有效監管。
落后產能設備的處置是淘汰落后產能政策是否真正落實到位的關鍵，近幾年，雖然財政部對申報項目是采取先核查后安排資金的方式，我省財政則實行嚴格的先驗收后撥款、按進度撥款和分批撥款等方式對項目資金加強管理和監管，充分發揮項目資金的作用，有效地確保了資金安全，提高了資金績效。但是在落后產能設備的最終處置中仍然出現明淘汰暗使用、此處淘汰異地再使用的現象。
（二）淘汰落后產能進度緩慢，影響獎勵資金使用效益。
據審計、財政專項檢查情況反映，地方財政為保障資金安全，采取先驗收后撥款、按進度撥款和分批撥款等方式，但部分企業沒有嚴格按計劃淘汰落后產能，致使部分獎勵資金不能撥付，影響了資金的使用效益。
（三）同一項目多頭申請資金。
淘汰落后產能和節能技改在內容上存在重復的現象，特別是重大技改項目，自然出現淘汰落后產能設備的情況，也有企業存在同一項目多頭申請專項資金的情況，致使出現同一項目財政資金重復支持，違背了國家獎勵政策。
三、幾點建議
(一)做好基礎工作，爭取中央財政大力支持。
淘汰落后產能是實現節能減排目標的一個重要內容，也有效地促進產業升級。受國際金融危機影響，一些行業產能過剩、經濟效益下滑，這正是淘汰落后產能的好機會。應加大政策宣傳力度，認真做好淘汰落后產能項目的申報工作，為爭取中央財政獎勵資金的大力扶持打下堅實基礎。督促企業認真按計劃完成落后產能淘汰，便于確保資金撥付進度，讓獎勵資金起到“四兩撥千斤”的作用。
（二）加強淘汰落后產能項目及資金監管。
淘汰落后產能涉及到方方面面，需要政府多個職能部門通力合作，共同努力，建議盡快完善落后產能淘汰企業善后工作機制，做好已淘汰設備的登記、造冊、跟蹤處理工作。對獲得獎勵資金并已淘汰的項目，應及時撥付資金，確保職工安置穩妥，拆毀設備妥善處理；對獲得獎勵資金還未淘汰的項目，要督促企業按計劃、在規定時間內予以淘汰，妥善處理淘汰產能中出現的問題，確保獎勵資金撥付到位。
（三）加快發展新興產業步伐。
淘汰落后產能是轉變經濟發展方式、促進產業結構調整的重要途徑，因此，在加緊淘汰落后產能的同時，還要積極促進新興產業的發展，特別是新能源和節能環保產業的發展，加快推進循環經濟、清潔生產和資源綜合利用，大力發展綠色、低碳經濟。
為進一步規范和加強我市支持企業發展財政專項資金的監督管理，提高資金使用效益，現將有關事項通知如下：
一、合理界定資金范圍
市級財政扶持企業財政性資金（以下簡稱扶持資金）是指市財政安排的專項用于扶持企業發展的各類資金，從扶持方式看：包括對企業的獎勵資金、補助資金、貼息資金、資本金注入等專項扶持資金；從資金用途看：包括扶持企業科技創新，技術進步、節能與循環經濟、上市、開拓市場、創立品牌、提升質量、融資、進出口獎勵等。
二、明確監督管理職責
項目主管部門是扶持資金監督管理的主要責任人，主要職責是：提出扶持資金使用范圍和扶持重點，編制扶持資金的預算建議計劃，并在規定時間內報市財政局；對企業申報的資金材料進行初審，組織對擬列入扶持資金的項目進行評審；組織和監督扶持資金預算的執行；向市財政局報送扶持資金預算執行情況；對扶持資金的執行情況和資金使用績效進行評價。
財政部門是扶持資金監督管理的職能管理部門，主要職責是：制定、完善扶持資金管理制度；對報送的扶持資金的使用范圍和扶持重點及預算建議計劃進行審查，及時糾正不符合國家、省、市有關規定的內容；對各項目主管部門和企業扶持資金預算的執行情況進行監督；逐步完善對扶持資金預算管理工作和對規定范圍內專項資金項目績效進行評價。
三、嚴格項目扶持原則
（一）集中財力，突出重點。整合、統籌各類扶持我市企業、產業、項目的專項資金，集中用于市委、市政府出臺的扶持企業政策的兌現及扶持符合產業政策、環保政策、稅收貢獻大、對我市社會經濟發展帶動能力強的企業和項目，并分項目的輕重緩急，突出重點。
（二）強化績效，分類支持。強化在安排項目上的績效觀念，明確所支持的項目應達到一定的稅收、創匯、新增就業、生態環保等經濟、社會、環境等方面的指標。根據項目資金籌集方式和企業性質等特點，應合理選擇無償補助、貸款貼息、以獎代補、資本入股等扶持方式，分類支持，多元投入，充分發揮扶持資金的引導、帶動作用。
（三）專款專用，單獨核算。扶持資金應當按規定用途?？顚Ｓ?，申請企業應將所獲得的專項資金納入企業財務統一管理、單獨核算。
四、加強項目申報管理
（一）各項目主管部門除按政策、文件規定要求企業提供申報項目必需的資料外，企業應提供對資金申報材料真實性負責的聲明。
（二）規范會計師事務所鑒證業務。要求企業提供經中介機構審計的年度財務會計報表或專項審計報告的，對會計師事務所的選擇，首選進入省財政廳“優選庫”的會計師事務所，其中單筆補助或獎勵金額超過50萬元的，必須選擇進入“優選庫”的會計師事務所；其次選擇在市工商登記的合法會計師事務所。
（三）同一項目已獲得市級財政專項資金支持的，不重復支持。
（四）縣（市、區）級項目由縣級項目主管部門和縣級財政部門負責對資金申報材料的初審，市級項目由市級項目主管部門負責初審，審核人員對資金申報材料要進行認真負責任的審核，并簽名以示負責?？h級部門出具審查意見后，先報市級項目主管部門復審后再報市級財政部門。
（五）市級財政部門對各縣（市、區）和市級項目主管部門上報的材料進行合規性審查。
五、強化項目評審機制
項目主管部門應建立科學的項目論證評審制度，提高項目資金安排的科學性和規范性；項目需專家評審的，由項目主管部門負責組織財務、技術、管理等方面的專家，對項目進行評審，抽取的專家應在3名以上（單數）。在項目申報、評審、驗收、監督評價等環節產生的聘請專家、委托中介機構等管理費用在專項資金預算中單獨編列，由市財政局具體核定各項管理費用的支出標準，嚴格按相關財政財務規定執行。
六、規范資金扶持和撥付方式
根據專項資金管理辦法，需要在專項資金安排前進行現場核查的，項目主管部門會同財政部門對項目進行現場核查，核查通過的項目在項目主管部門所屬網站或有關媒體上向社會公示5天以上（含5天），公示無異議的，由主管部門和財政部門共同確定資金分配方案，需上報市分管領導審批的，應經領導審批后下達資金安排文件。對項目發生重大變更導致項目建設停滯不前或撤銷的，不予撥付資金。
（一）扶持資金屬無償補助的，企業一般應以自有資金為主投資。
（二）以銀行貸款（貸款期限一年以上）為主投資的項目，一般采用貸款貼息的方式予以扶持。
（三）對于新引進的企業或項目，根據企業或項目新增地方稅收等情況，一般采用以獎代補的方式予以扶持。
（四）扶持國有控股企業、可形成固定資產且扶持資金達到100萬元以上的，一般采取注入資本金的方式予以扶持。
（五）對于特別重大的項目，可以采取多種方式予以扶持。
扶持資金的撥付原則上納入國庫集中支付，對縣（市、區）企業的扶持資金由市財政通過財政體制下達至企業所在地財政部門，由所在地財政部門撥付給企業，需要縣（市區）配套的資金，縣（市區）應予配套。
七、加強項目跟蹤管理
項目主管部門應對扶持資金扶持項目的執行情況實行定期或不定期的檢查,加強項目跟蹤管理；結合各項扶持資金的不同特點和要求，對扶持資金使用的合理性和有效性將逐步完善績效評價工作，并將績效評價結果與安排下一年度扶持資金預算相掛鉤。
扶持資金應當?？顚Ｓ?，不得有下列違法違規行為：
（一）違反專項資金使用原則，擅自改變使用范圍；
（二）挪用、截留、侵占專項資金；
（三）以虛報、冒領、關聯交易等手段騙取專項資金；
（四）其他違反財政法律、法規的行為。
為認真貫徹精準扶貧、精準脫貧的基本方略，進一步鞏固我縣脫貧成果，加強農村橡膠管理水平，做強做大我縣橡膠產業，發揮最大經濟的效益,結合我縣實際，特制定實施方案如下:
一、目標任務
(一）目標。針對我縣農村實際情況，因地制宜，挖掘培訓潛能，提高貧困農民橡膠管理水平和磨膠刀割膠技能，促進貧困戶家庭增收。
(二）任務。
根據我辦2021年培訓工作要求，由縣財政安排的90萬元培訓資金計劃用于實施橡膠磨膠刀割膠技能培訓1200人。
二、培訓事項
(一）培訓機構
培訓機構的選定擬通過縣公共資源交易服務中心采購形式委托公司招標，中標單位為我縣今年培訓機構，3月份開始實施采購招標。
(二）培訓內容
橡膠磨膠刀割膠技能培訓內容 培訓機構根據我縣2020年發展生產類橡膠種植項目實施橡膠磨膠刀、割膠技能培訓，橡膠磨膠刀割膠技能主要以磨膠刀和割膠實操為主。
(三）培訓對象
橡膠磨膠刀割膠技能培訓對象 年齡在18-55周歲的，2014年以來的農村建檔立卡脫貧戶和邊緣戶。
(四）培訓數量
培訓人數：1、橡膠磨膠刀割膠技能擬培訓1200人，每期培訓人數為55人（具體以實際參加培訓人數為主）。
(五）培訓資金安排及使用
1、資金安排:橡膠磨膠刀割膠技能培訓資金安排90萬元，培訓涉及全縣11個鄉鎮，由一個培訓機構開展培訓服務。
橡膠磨膠刀割膠技能培訓機構提供學習材料時必須滿足培訓學員每人一套磨刀石、一把割膠刀、一個磨刀用的鐵桶和一根練習割膠用的橡膠樹樁。
2、資金使用：嚴格按照《財政扶貧資金管理辦法》、《海南省財政支農資金報賬制管理辦法》和《海南省扶貧培訓管理辦法》以及有關規定執行。資金使用范圍主要包括：培訓費（含教學設備租賃、教材費、學員培訓資料、學員往返交通費及誤工誤餐補助、學員住宿費、工作人員、教師講課以及食宿、交通、鄉村干部組織誤餐誤工補貼、場地租金等方面）的支出。
(六）培訓時間和方式
1.培訓時間：橡膠磨膠刀割膠技能培訓時間2021年3月-6月。
2.培訓方式：分期分批進行培訓，采取到村辦班培訓形式，每期培訓時間為5天。
3、培訓金額：
橡膠磨膠刀割膠技能培訓150元/人/天（含參訓學員每人每天50元的補助費）。
三、組織保障
（一）加強領導 組建機構
為了做好2021年培訓工作，加強組織領導，成立培訓工作領導小組，組長由縣扶貧辦主任擔任，副組長由分管副主任擔任，成員由各鄉鎮分管扶貧培訓工作的領導干部組成。下設辦公室，辦公室設在縣扶貧辦，辦公室主任由分管副主任兼任，負責培訓日常事務。
（二）明確責任，各負職責
1.縣扶貧辦職責 縣扶貧辦負責組織開展培訓相關工作，定期或不定期監督檢查工作；嚴格按照扶貧資金管理辦法有關規定報賬撥付培訓資金。
2.培訓機構工作職責 培訓機構與縣扶貧辦簽訂《委托培訓協議書》；并提交教學計劃、課程表、培訓資金預算等。培訓機構負責學員培訓工作；建立學員培訓檔案（包括姓名、性別、身份證號、文化程度、培訓專業、培訓時間、家庭住址和本人簽名等），規范學員管理和服務，對學員建立相應的管理制度并將情況反饋縣扶貧辦；提供有關報賬資料（培訓支出有效憑證）。
3.鄉鎮、村工作職責 鄉鎮政府積極協助縣扶貧辦做好有關培訓的宣傳發動，確保貧困農民實用技術培訓工作順利進行。村委會負責組織落實貧困勞動力參加培訓，并協助培訓單位做好培訓各項工作。
（三）監督檢查，責任追究
農民實用技術培訓工作是一項重要的惠民工程，任何單位和個人都不能借機改項使用資金，縣扶貧、財政、審計等有關部門對培訓活動、培訓資金管理使用情況進行監督檢查、指導，對虛報、冒領、套取、截留、挪用扶貧培訓資金的單位和個人，要嚴肅查處、追究單位和個人的責任，涉嫌犯罪的移交司法機關處理。
白沙黎族自治縣扶貧工作辦公室
進一步提高財政資金使用效益，依據《中華人民共和國預算法》有關規定，參照財政部《財政投
資評審管理暫行規定》和**省財政廳《**省省級財政投資項目評審管理辦法》，結合本市實際，
制定本辦法。
第二條財政投資評審是財政職能的重要組成部分，是財政部門對財政性資金投資項目的工
程概算、預算和竣工決(結)算進行評估與審查，以及對財政投資項目管理情況進行專項檢查的行
為。財政投資評審工作由財政投資評審機構負責組織實施。
第三條財政投資評審的范圍：
(一)財政預算內各項資金安排的建設項目；
(二)政府性基金安排的建設項目；
(三)財政管理的預算外資金安排的建設項目；
(四)政府性融資安排的建設項目；
(五)其他財政性資金安排的項目支出；
(六)對財政性資金項目的專項檢查和績效評價。
第四條財政投資評審的內容：
(一)項目基本建設程序和基本建設管理制度執行情況；
(二)項目招標最高限價以及項目招標的合規性；
(三)項目概算、預算、竣工決(結)算；
(四)建設項目財政性資金的使用、管理情況；
(五)項目概、預算執行情況以及與工程造價相關的其他情況；
(六)對財政性資金項目進行的專項檢查；
(七)需要評審的其他業務。
第五條經財政投資評審機構審核認定的工程概算作為安排項目投資計劃和財政預算資金的
依據。對于在建項目工程概算超支、需要安排財政資金追加投資的，要經財政投資評審中心審查
，并落實財政資金來源后，方可追加投資。
第六條經財政投資評審機構審核認定的工程預算，其工程預算審核結論書作為確定項目投
資額、調整項目投資計劃、編制工程招標最高限價、組織招投標、簽訂工程合同、撥付工程款、
審核工程竣工決算以及實施工程建設資金管理和監督的重要依據。
第七條經財政投資評審機構審核認定的工程決（結）算，其工程決（結）算審核結論書作
為辦理工程價款結算、項目投資財務決算、資產交付使用的依據。
第八條市本級投資額在15萬元以上的政府性投融資項目和財政性資金安排的其它項目支出
（主要包括建筑物及基礎設施購建、專項購置、大型修繕、大型活動、科技研究及開發、信息網
絡購建與維護、專項業務費支出項目等）必須經過評審，概算或預算未經評審的，財政部門不予
安排預算支出和辦理撥款；已竣工項目，其決（結）算未經評審的，建設單位不得辦理工程價款
結算，政府有關部門不予辦理財務竣工決算批復及資產交付手續。
第九條經財政投資評審后，項目建設單位擅自改變建設內容、提高建設標準、擴大投資規
模的，由此增加的投資，財政部門不予撥款；情節嚴重的，停止工程建設資金的撥付；項目建設
單位轉移、挪用項目建設資金，或弄虛作假進行招標工程的，責令其限期追回投資；造成經濟損
失的，有關部門應當追究直接責任人的行政責任；觸犯刑律的，移交司法機關依法追究法律責任
。
第十條財政投資評審的方式：
(一)對項目概、預、決(結)算進行全過程評審；
(二)對項目概、預、決(結)算單項評審；
(三)對財政性資金項目的專項檢查；
(四)對財政投資項目進行績效評價。
第十一條財政投資評審機構開展財政投資評審的程序：
(一)向項目建設單位調取評審所需的資料并對建設單位提供的資料進行初審；
(二)進入建設項目現場踏勘，調查、核實建設項目的基本情況；
(三)對建設項目的內容按有關標準、定額、規定逐項進行評審，確定合理的工程造價；
(四)審查項目建設單位的財務、資金管理使用狀況；
(五)對評審過程中發現的問題，向項目建設單位進行核實、取證；
(六)向項目建設單位出具建設項目投資評審結論，項目建設單位應對評審結論提出書面意見
；
(七)根據評審結論和項目建設單位意見出具評審報告；
(八)按規定向財政部門報送評審報告。
第十二條對財政投資評審機構的要求：
(一)應組織專業人員依法開展評審工作，對評審結論的真實性、準確性負責；
(二)應在規定時間內出具評審報告。評審報告的主要內容有：項目概況、評審依據、評審范
圍、評審程序、評審內容、評審結論及其他需要說明的問題。其中評審結論的內容主要包括：
1.該項目是否符合基本建設程序；
2.該項目是否符合項目法人制、招投標制、合同制和工程監理制等基本建設管理制度；
3.該項目是否嚴格執行基本建設財務會計制度；
4.確定建設項目的投資額。對建設項目概、預、決(結)算投資的審減(增)投資額，應說明審
減(增)的原因。
(三)項目評審完畢后，財政投資評審機構向有關領導或部門提交評審報告，其最終處理結果
應抄送財政投資評審機構；
（四）不得向項目建設單位收取任何費用。評審費用由財政部門列入年度預算；
(五)應建立嚴格的項目檔案管理制度，完整、準確、真實地反映和記錄項目評審情況，做好
各類資料的歸集、存檔和保管工作。
第十三條項目建設單位在接受財政投資評審機構對其建設項目進行評審的過程中，應當履
行下列義務：
(一)應向財政投資評審機構提供投資評審所需相關資料，并對所提供資料的真實性、合法性
、完整性負責；
(二)對評審中涉及需要核實或取證的問題，應積極配合，不得拒絕、隱匿或提供虛假資料；
(三)對于財政投資評審機構出具的建設項目投資評審結論，項目建設單位應在收到之日起5
個工作日內簽署意見，并由項目建設單位負責人和項目建設單位簽字蓋章；逾期不簽署意見，則
視同同意評審結論；
(四)項目建設單位應積極配合財政投資評審機構開展評審工作，對拒不配合或阻撓財政投資
評審工作的，財政部門將予以通報批評，并根據情況暫緩下達基本建設預算或暫停撥付財政資金
。
第十四條預（概）算、決（結）算編制應科學、合理，對審減率超過30%以上的項目，財
政部門在編制預算時將暫緩安排。
第十五條工程竣工決算之前，財政部門撥付的工程款應控制在預算總價的80％之內,建設
單位支付給施工單位的工程款,應控制在預算總價的75％之內，其余部分待按規定辦理竣工決算
后進行清算。
第十六條經評審后核減的項目工程款,由財政部門扣減或收回,并同時通知項目建設單位。
項目建設單位必須執行扣減指標。
第十七條評審機構及其工作人員應秉公評審、廉潔自律。發現財政投資評審機構的工作人
員及所聘專業技術人員,不按規定進行評審,出具虛假評審報告等違法違紀行為的,依法進行處理
。
一、醫保基金安全評估的目標和原則
（一）評估目標
科學設置反映醫保基金安全狀況的評估結構、評估方式、評估指標，動態監測醫?；鸢踩珷顩r，增強政策制定、經辦管理和基金監督的預見性和針對性，防范和化解基金風險，促進醫療保險制度平穩、健康和可持續發展。
（二）評估原則
1、全面性。全面分析醫?；鸹I集、支付、管理、監督過程中存在的各類風險，形成科學的評估結構、指標體系。
2、重要性。區分不同指標性質，加大重要指標評估分值，充分體現關鍵指標在基金安全中的作用。
3、預防性。通過收支趨勢，預測基金面臨的風險，既要關注確保當期待遇支付，也要著眼基金長期平衡，做到靜態和動態相結合、定量和定性相結合。
4、實效性。注重抓好對醫?；痫L險隱患的排查和整改，完善制度機制，強化監管措施，化解基金風險。
二、醫保基金安全評估的結構和方式
醫?；鸢踩u估結構分為四個模塊，一是醫療保險基金籌集環節的安全評估，主要評估參保擴面狀況、征繳預算等年度工作目標任務完成情況、基金收入基本趨勢等。二是醫療保險基金支付環節的安全評估，主要評估基金支撐能力、當年收支匹配程度、重點項目支出變化趨勢等。三是醫療保險基金管理環節的安全評估，主要評估醫療保險經辦機構的內部控制制度建立、執行情況及基金資產管理狀況。四是醫療保險基金監督環節的安全評估，主要評估當地醫療保險工作各部門、參保單位及人員涉及社會基金違法違規及查處情況等。評估工作由醫療保險行政主管部門負責牽頭組織，財政、審計、監察等相關部門共同參與。根據評估工作需要，可以聘請會計師事務所、社會保險研究機構等有關專業機構和人員參加評估。評估工作按年度開展，采取本級自評和上級復評相結合的方式，由本級經辦機構進行自評、上級組織復評。評估采取百分制，醫?；鸹I集、支付、管理及監督四個環節分值均為100分。四項內容各自評分，并按評分劃定相應等級，按照評估分值由高到低評為安全、比較安全、基本安全、不安全四類。醫?；鸢踩u估得分、評估類別、評估排序等形成評估結果后，由醫療保險行政部門在本轄區系統內進行通報，并報上級主管部門。醫療保險經辦機構要建立基金安全定期分析制度，依據安全評估結果，深入分析影響基金安全的主要因素及風險動態走向，找準問題癥結，提出整改措施，及時整改處理，促進完善政策制度，規范經辦管理，有效化解基金風險。醫療保險主管部門要推行以風險為導向的基金監督模式，對不同評估類別的地區采取有針對性的差異化監管措施，合理配置監督資源，將評估分值較低的地區、險種列為重點監管對象，加大監督檢查的頻度和力度。
三、醫?；鸢踩u估指標設置
醫?；鸢踩u估指標采取定量指標與定性指標相結合的方式設置，基金籌集、支付采取定量指標評估，基金管理采取定性與定量相結合指標評估，基金監督采取定性指標評估。
（一）醫?；鸹I集環節
1、醫療保險覆蓋面：期末參保人數/應參保人數任務×100%。三項保險的應參保人數=本地區人口數+應在本地區參保的流動人口數，期末參保人數即為評估期末實際參保人員數量。該項指標不僅可以評價醫療保險的覆蓋程度，從各期數據對比還可以顯示醫療保險擴面參保的發展趨勢。
2、醫療保險參保人員實際繳費率：期末實際繳費人數/期末參保人數×100%。醫?；鹫骼U過程中，會出現參保人員因繳費能力不足、流動到異地、企業關閉破產等原因不能持續繳費的情況,因此有必要統計分析實際繳費狀況，評價醫療保險覆蓋面的有效程度。在統計期末實際繳費人數時，要注意剔除在三個險種之間重復參保的人數。
3、醫療保險費征繳收入預算完成率：年度實際征繳收入/年度征繳收入預算×100%。該指標評估政府批復的醫療保險征繳預算完成狀況。
4、上級財政補助資金到位率：（當年上級財政補助實際到賬數＋補撥歷年未到位數）/（當年上級財政補助預算數+歷年補助未到位數）×100%。該指標評估上級財政補助資金是否及時、足額劃撥到位，防止當地政府將上級補助資金挪作他用或平衡財政收支。
5、本級財政補助醫療保險資金到位率：（當年本級財政補助實際到賬數＋補撥歷年未到位數）/（當年本級財政補助預算數+歷年補助未到位數）×100%。該指標評估按照新型農村合作醫療保險、城鄉居民醫療保險補助政策，本級財政應當將本級財政安排的補助資金劃撥到財政專戶的進度。6、在職職工人均繳費基數占上年度城鎮在崗職工平均工資比率：本年度參保的在職職工人均繳費基數/上年度城鎮在崗職工平均工資×100%。該指標評估職工醫療保險繳費基數審核工作的成效。
（二）醫?；鹬Ц董h節
1、醫保基金結余可支付月數：基金滾存結余/基金本年度預算月均支出額。指醫療保險基金滾存結余資金靜態支付額度，用以衡量基金存量保障支付的能力。其中城鎮職工基本醫療保險基金結余是指統籌基金結余，不包括個人賬戶結余。
2、基金收支增長率比率：年度基金收入增長率/年度基金支出增長率×100%。用以衡量基金收支平衡能力的變化情況。職工醫保收支額是指統籌基金收支數；其他基金收支數指基金收支總額數。
3、個人支付醫療費用比率：年度個人支付醫療費用金額/年度定點醫療機構發生醫療費用總額×100%。個人支付醫療費用是指除醫保基金支付以外，患者個人自付的醫療費用。用以衡量定點醫療機構提供的醫療服務中個人負擔狀況。該項指標值越高，顯示定點醫療機構提供醫保范圍以外的項目、金額越大，患者個人負擔越重，背離醫療保險統籌原則的程度越大。
4、職工醫保贍養系數：退休的參保人員人數/在職參保人員人數。用以評估醫療保險參保人員結構狀況，贍養系數越高，顯示現有繳費人員供養的不繳費人員越多，是影響醫?；鹬Ц赌芰Φ闹匾蛩?。
（三）醫?；鸸芾憝h節
1、定性指標。醫?；鸸芾憝h節的定性指標主要指醫保經辦機構的內部控制制度建立、執行情況,包括以下四個部分的內容。一是組織機構內部控制：崗位設置、授權管理、人員管理等方面管理情況，包括崗位設置是否體現不相容職務的相互分離，授權是否符合集權與分權相結合、執行與監督分離的原則，是否建立人員任職資格、交流輪崗和任職回避制度等。二是業務運行內部控制：業務操作流程情況，包括參保登記管理、繳費基數核定、費率確定、賬戶管理、定點服務機構管理、待遇領取資格確認、待遇審核、待遇支付、費用結算、個人賬戶管理、檔案管理、稽核監督等。三是財務收支內部控制：會計制度、預決算管理、基金收支管理等。四是信息系統內部控制：規范業務系統和數據庫，制定與業務流程相匹配的信息系統操作流程，建立信息系統和網絡安全防護系統，信息系統處理事項應具有可復核性、可追溯性、責任認定性和責任追究制。
2、定量指標。醫?；鸸芾憝h節的定量指標主要是醫保基金管理效率、管理效益，包括以下三項指標。一是醫保基金當年結存率：（年度基金收入-年度基金支出）/年度基金收入×100%。用以衡量基金收入與支出之間的平衡度。職工醫保收支額是指統籌基金收支數，其他醫保基金收支數指基金收支總額數。二是醫?；鹄塾嫿Y存率：醫?；鹌谀┙Y存數/年度基金收入×100%。醫?；鹄塾嫿Y存率過高，說明醫保基金沒有充分運用到參保人員的醫療統籌中；醫保基金累計結存率過低，說明醫保基金可持續發展能力不足。三是醫保結存基金收益率：年度基金利息收入/基金累計結余季度平均值，其中年度基金利息收入應按權責發生制對一年期以上定期存款、中長期國債、委托投資收益等進行調整后再確定，用于衡量基金收益情況，當前主要反映結余基金投資結構的合理性。
（四）醫?；鸨O督環節
1、醫療保險經辦機構、社會保險主管行政部門、財政部門、其它部門及從業人員違法違規情況。收集評估期內上述單位及相關人員醫療保險涉案人次、涉案金額，評估社會保險經辦機構及相關部門、從業人員遵守醫療保險制度狀況。
2、參保單位、個人違法違規情況。收集評估期內參保單位及享受待遇人員醫療保險涉案人次、涉案金額，評估參保單位、個人通過欺詐等手段騙取醫?；鹚婕暗氖马棸l生情況，信息來源主要是上級部門查處事項，被紀檢、司法部門查處事項，不包括由本級社會保險經辦機構、行政主管部門、財政部門、其它部門查處的案件，因為如果將醫療保險相關部門已經查處的案件包含在內，將會抑制上述部門查處違法違規事項的積極性。
3、定點醫療機構違法違規情況。收集評估期內醫療保險定點醫院、定點藥店醫療保險涉案人次、涉案金額，通過對定點機構套取醫?；鹚婕暗氖马棸l生情況，評估醫療保險定點機構遵守醫療保險制度的狀況。
4、審計檢查發現問題整改進度。本年度已經整改事項涉及金額/上年末尚未整改數+當年新發現的應整改數，評估在審計、檢查中發現存在問題的整改情況，防止醫療保險存在問題長期不能整改的現象發生。
四、醫?；鸢踩u估工作應當重視的幾個問題
（一）醫?；鸢踩u估要充分考慮醫療保險制度的特點，確保評估工作能起到警示引領作用
我國職工醫療保險設置了統籌基金與醫療保險個人賬戶相結合的制度模式，但個人賬戶基金結余額大小與醫?；鸢踩P聯度較小，在評估職工醫療保險基金支撐能力時，如果不考慮此項因素，個人賬戶的大量結余就對醫?；鸬闹文芰Ξa生誤導，因此應將職工醫?；鸾Y余限定為“統籌基金結余”，剔除個人賬戶因素。
（二）評估范圍包括社會保險工作全部流程，而不僅僅是經辦機構，要體現出各部門在基金安全中的職責
醫?；鸢踩u估不僅僅是經辦機構打分和對社會保險經辦機構的評估?；鸢踩u估既涉及到經辦機構，又涉及到定點醫療機構；既涉及到行政主管部門，又涉及到財政、地稅、銀行甚至當地政府，經辦機構實際上并不能對所有的違紀違規事項承擔責任。如果在處理經辦機構違規行為與其他部門違規行為的關系時一概而論，會引起經辦機構對評估工作的抵觸。因此，在制訂評估方案時，應對經辦機構內部管理產生的問題與經辦機構以外因素產生的問題分別計分，將經辦機構內部控制作為一個獨立的模塊評估，將違紀違規問題查處情況單設為風險管控模塊，并充實風險管控的評估內容，將經辦機構、定點醫療機構、社會保險行政主管部門、財政部門及其他部門、參保單位及個人違紀違規事項分別計分，分清不同主體的違規責任。
（三）醫?；鸢踩u估要充分體現地方政府對醫保的財政補助責任履行情況
醫?；鹋c其它社會保險基金相比，其顯著特點是地方政府對職工醫保有困難企業職工參保補貼、對新型農村合作醫療保險和居民醫療保險有繳費補貼，但在實際工作中，少數地方財政部門由于資金不足等原因，對本級財政應當承擔的補貼資金不能按時撥付到位，甚至連中央、省級財政補助資金也要擠占挪用。因此，基金安全評估時，應區別上級補助資金到位與同級財政補助資金到位的不同性質，分別考核補貼資金到位情況，防止將上級財政補助與本級財政補助合計計分，掩蓋本級財政補助不及時的問題。
（四）評估工作要發揮醫療保險經辦機構的積極性，不能由評估機構自說自話
如果不調動相關部門、單位的積極性，僅僅靠基金監督機構一手包辦，不僅難以保證評估工作質量，也會使經辦機構對評估工作產生隔閡，導致評估結果束之高閣，不利于發揮評估的警示促進作用。在自評階段，我們要求經辦機構起主導作用。在復評階段，縣級復評工作由對口市本級經辦機構牽頭，市本級復評工作由局基金監督部門牽頭，局機關社會保險業務科室均按職責分工參與。市局基金監督部門負責對全市復評結果進行復核。這就調動了局機關業務科室、經辦機構對評估工作的積極性，加深了他們對評估結果的認可度。在評估內容上，對各項評估指標的內涵、解釋、計算公式、數據來源做了明確規定。通過這些細則的制定，讓經辦機構成為安全評估的重要參與者，促使經辦機構通過評估進一步規范、完善基礎工作。
（五）評估結果不宜用綜合性的唯一分值來判定醫?；鸬陌踩?/p>
正如我們到醫院體檢中心體檢，體檢中心不可能將內科、外科、婦科等指標的體檢結果加權平均，以一個最終分值來衡量我們的健康狀況一樣，醫療保險基金安全狀況也不宜用綜合性的唯一分值來判斷。醫?；鹗杖?、支出、管理、監督四個環節的指標之間相互依存、相互影響的程度并不高，將三個環節指標得分簡單累加綜合，其最后得分并不能說明某一地區基金安全真實狀況。基金征繳預算全面完成，并不意味著基金支付的控制能力也強，基金收支能力與結余資金管理中的保值增值也并無相關性，監督能力薄弱更是基金安全的短板。以綜合得分方式評估基金安全，往往會產生顯而易見的政策風險。安全評估猶如體檢。醫院體檢報告單不會將體檢者的各項體檢結果綜合起來打分，來說明體檢者身體健康程度是多少分，因為每一項指標的異常都有可能徹底摧垮一個人的健康，基金安全評估也是這個道理。因此，本文建議，醫?；鸢踩珣攲嵭畜w檢式評估報告制度，分四個環節各自表述評估結果，避免不同類型指標之間的相互干擾。
作者:仇藝臻 單位:南京航空航天大學金城學院
參考文獻:
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近年來，隨著國家對農業政策的調整，加之受國際金融危機對經濟的影響，國家為了拉動經濟增長，擴大內需，各級下撥我縣的各項涉農項目資金逐年增多，如何運行好、使用好，管理好各項資金，使廣大農民群眾能真正受益，只有確保各級投入不折不扣落實到位，才能讓農民真正得到實惠。為此，加大對涉農資金的監管，是新形勢下擺在糾風工作面前的一大課題。以來，我縣就農村公路修建、基本農田建設、農業綜合開發、“三小”水利、農村飲水安全、病險水庫治理、沼氣建設等農村基礎設施建設資金，糧食直補、農資綜合直補、良種補貼、農機具購置補貼等涉農補貼資金，各種種植、養殖業項目資金，扶貧、救濟、救災、農村五保供養、農村低保、新農合補助、危房改造、易地移民搬遷資金，退耕還林（草）、天然林保護、石漠化治理等生態建設資金，“雨露計劃”、“陽光工程”等農村勞動力培訓資金，用于農村的教育、衛生、文化、科技事業發展資金等進行重點監管。5月至6月，我縣組織縣委督查室、政府督查室、縣監察局、縣糾風辦、縣審計局、縣發改局、縣財政局等有關部門組成四個調研組，深入27個鄉鎮和有關部門，采取聽、看、召開座談會、個別訪談等形式進行歷時一個月的調研活動。現將調研情況報告如下：?
一、涉農資金總體上管理較好，使用效益比較明顯
縣委、縣政府十分重視“三農”問題，成立了以縣級領導擔任組長的監管工作領導小組，明確了18個重點監管單位，并與之簽訂了涉農專項資金監管責任狀。特別是近年來，各級下達我縣涉農專項資金達6億多元，改善了我縣的基礎設施條件。群眾久已盼望的巖頭河大橋得以順利實施，實現了村村通公路目標，車站、碼頭已陸續啟動；全縣農民總數588973人，參合524113人，參合率達88.9%，31萬農民得到了就診補償，以來共補償農民就醫資金5600萬元，大大地緩解了群眾“看病難”問題；加大對畜牧業發展的投入，投資500萬元，建起了種草面積4450畝、建圈舍6750平方米，購種公羊6750只，購基礎母羊9826只；投資200萬元發展茶產業、金銀花等；兌現農村低保、農村醫療救助、農村五保、能繁母豬補貼資金7800多萬元，這些資金的到位推動了我縣農業產業結構的調整，促進“三農”上了新臺階。縣政府及有關部門還出臺了相關的管理措施，一是建立了登記備案制度，要求各涉農部門要把涉農專項資金的名稱、來源、數量、項目安排去向、實施單位等情況，在項目安排后的15日內報同級紀檢監察機關備案。二是建立公開制度，各涉農部門要在項目資金安排后15日內，將資金的名稱、來源、數量、和項目安排，作為政務公開內容，在項目區向群眾公開，接受群眾監督。三是實行資金專戶管理，設立專門賬戶，實行專人負責，專款專用。四是實行項目規范化管理，項目實施程序依法合規，項目質量達到規定要求，項目實施完畢進行審計、驗收、并建立健全項目檔案，有效地控制了專項資金的“跑、冒、漏、滴”現象的發生，使涉農資金發揮了較好的使用效益。
二、涉農資金使用和管理方面存在的主要問題
（一）涉農資金的使用和管理涉及面廣且繁雜，撥付渠道多，參與管理部門多，在管理上又未能形成一整套比較科學、完善的規范。資金的投入、分配、使用、管理、監督等各個環節都存在著一些問題，使資金不能充分發揮應有的作用，影響了使用效益。
1、資金安排缺乏全局統籌協調，有限的資金不能形成合力。目前，我縣對涉農資金實行分塊管理，主管部門之間溝通不足，整體協調不夠，使資金分配在使用方向、實施范圍、建設內容、項目安排等方面有相當程度的重復和交叉，導致一些項目多頭申報，重復撥款；另外，還造成資金分散使用，不能形成合力。如通村公路的實 施單位既有扶貧辦也有交通局和發改局，勞動力培訓既有農業局也有人勞局和扶貧辦，小水池建設既有水利局也有扶貧辦和煙草局。
2、項目審批不科學，造成資金安排不合理。有的鄉鎮、部門申報的項目所需資金數額都是非常巨大的，即使是當年全縣財政全部用于支農還遠遠不夠，但其中不合理成份所占比重也是很高的，加上主管部門在組織評審中，存在著較普遍的走過場現象，致使一些項目立項草率，缺乏科學性和效益性。一些鄉鎮還受利益驅使，積極跑項目，爭資金，更使項目立項中出現“人情項目”，個別項目重復立項，造成資金安排不合理。
3、有些涉農資金用途混淆不清，致使這些資金實際投放不足額、不到位，上級下達計劃資金與實際到位資金不相吻合，存在調劑項目現象，造成一些社會矛盾。就我縣的水利建設資金而言，下達計劃4369.38萬元，而實際到位2196.57萬元，。
(二)資金撥付不規范。
1、資金撥付環節過多，影響使用效率。目前資金撥付的基本程序是，縣財政主管部門鄉鎮村農民個體。這種撥付流程中的環節比較多，資金在每個環節都需要時間流轉，影響了資金的時效性，而縣(來源：文秘站 ）財政在資金安排時間上又較晚，一般都在四、五月份下達文件，往往撥付到受援單位或個人時，都已是下半年，這就影響了相關工程項目建設進度，降低了支農資金的使用效益，也增加了資金管理難度。如教育事業建設資金中的寄宿生困難補助費，基本上都在各校放學時才下撥，導致一些初三或小學六年級學生已畢業回家，學校則以找不到學生為由占為公有。
2、資金發放不規范。如農村低保資金實行以戶施保，在操作中存在掛戶的現象（即一戶頭上可能有幾家人的低保），導致了有的由戶頭領取后，少發給所掛戶的現象發生，有的沒有使用規范憑證等等。這些資金的撥付由于缺乏規范，存在著較多的漏洞。
(三)資金管理混亂。
1、重資金分配、輕資金管理，制度不健全。近年來，我縣財政支農工作中對分配資金比較重視，而對資金的使用管理則相對薄弱，有些鄉鎮涉農資金沒有單獨建帳、專款專用，項目間相互拆借移用，資金撥付沒有與文件規定項目相對應；個別單位沒有專職財政會計，財政帳戶管理比較混亂。
2、移用、截留現象普遍，涉農資金流失嚴重。我縣鄉鎮財政普遍虧空，存在嚴重拆東墻補西墻情況，導致有的單位不同程度上出現擅自降低下撥標準、截留、移用資金等現象。如寬坪等學校將部分寄宿制困難學生生活補助用于學校的其它支出等。
(四)資金使用監督不力。
1、監督不到位。正是由于縣有關職能部門對涉農資金缺乏事前、事中、事后的全方位跟蹤監督，致使支農資金被移用、截留，使用效益不佳，有些項目效益明顯不好，照樣通過驗收，補助資金一分不少。
2、執行紀律不嚴肅。近年來，有的部門查出問題后只是罰款了事，未上報處理，把大事化小。
三、管好用好涉農資金的對策與建議
對農業的支持是一項長期、艱巨的任務，管好、用好涉農資金是一項十分重要的工作。要通過建立健全相配套的制度，使涉農資金管理更加規范，使用效益更好。為此，提出如下建議：
(一)合理安排，完善涉農資金分配機制。要按照統籌城鄉經濟社會發展的要求，實現全縣一盤棋，縣政府要在不斷完善全縣城鄉發展規劃的同時，科學、合理地編制好涉農項目建設規劃。每年財政安排涉農資金要以規劃為依據，突出重點，統籌協調，減少盲目性，增強科學性，提高實效性，做到上年底報計劃，當年初下指標并及時向社會公示。對農業建設項目的財政支持，要避免資金分散，避免部門之間、鄉鎮之間、村與村之間各自為政，自行建設，重復投資。在項目審定的基礎上，相對集中投入，分年分批實施，支持一個落實一個，生效一個。對農業生產戶的直接補助，要減少環節，做到足額、及時。要增加對優勢農產品生產性補貼，如良種推廣補貼、標準化生產補貼、農業專業合作經濟組織補貼等。要實施財政貼息，積極引導信貸資金的投入，拓寬支農資金渠道。可采取事后獎勵方式，對農業規模生產、利用技術生產以及項目建設完成優秀者給予財政補助，樹立先進典型，產生激勵效應。此外，還可以通過職業技術培訓補助等方式實施財政支農。
(二)健全制度，理順涉農資金管理體制。鄉鎮實施的支農項目，其資金應由有關部門的聯席會議審定，避免多頭申報，重復撥款。要明確鄉鎮政府和各分管部門在支農資金使用、管理中的分工，做到權責分明，責任到人。對項目的管理，要強化項目申報、評審程序，杜絕隨意拍板，從源頭上把握財政支農的科學性和實效性。要建立包括項目的立項、招投標、實施、政府采購、驗收、評價及后續管理等在內的一整套規范、科學的管理制度，并嚴格執行。對資金的管理，應由財政部門及涉農主管部門建立健全系統的管理制度，規范資金使用。要為不同項目建立不同專戶，做到?？顚Ｓ谩Ｋ许椖抠Y金從分配到使用都要發文明確，做到資金、項目、文號對應，要抄送相關部門單位，歸檔備查，以明確資金流向和使用情況，防止管理混亂及移用、挪用、截留現象的發生。要堅持縣局機關和鄉鎮主要領導離任審計制度。要加強財政會計隊伍建設，實行培訓和考核制度，提高其政治、業務素質，增強責任感。?
關鍵詞：資金管理;風險控制
企業資金管理是資金流入與流出企業，以及資金在企業內部流轉的全過程管理。包括融資活動、投資活動和資金營運活動。企業要提高資金管理效率，防范和控制資金流轉風險，必須根據企業自身發展戰略，慎重科學規劃投融資目標與規模，嚴格制定授權、審批等相關制度，規范資金管理工作的崗位職責與權限，以確保資金安全高效運營，實現企業經濟利益的最大化。
1 概述
筆者工作的汽車運輸集團公司在高鐵開通后，營業額急速下滑，夾縫中求生存，在生死存亡的關鍵時刻，我集團領導審時度勢，一方面，另辟蹊徑，開發新的經濟增長點;另一方面，強化企業管理，降本增效，特別是在資金管理方面大膽改革，實行集團公司資金集中管控，利用集團財務集中管控平臺，對集團所屬子公司、分公司資金實施集中管控，充分發揮了集團資金規模優勢，盤活了沉淀資金，提高了資金使用效率，大大提升了集團資金的運營管理水平，帶領企業走出了困境，渡過了難關?，F淺談集團公司資金管理的原則、模式、具體措施和風險控制點。
1.1 資金管理的原則。資金管理須遵循以下原則：業務操作合規合法性原則;融資成本最優化原則;資金利用率最大化原則;資金收益最大化原則;技術保障安全性原則;資金調配獨立性原則。
1.2 集團資金集中管理模式。集團公司采用財務公司模式運作，資金管理方式上，采取收支兩條線的管理模式，統貸統存、有償使用閉環管理，集中控制、統一調配。做到集團資金的全封閉全程結算，實時到賬、減少資金在途，提高了資金周轉速度。
1.3 集團資金集中管控的措施。資金集中管控是采用現代管理方法和手段，借助先進的資金結算的現金管理平臺，規范集團資金運作程序，明確集團資金基本運作方式，并通過模擬商業銀行管理辦法，充分發揮集團資金管控功能和作用。在資金管理上充分調動銀企各方的積極性，集多方力量共同促進集團管理科學化。實施過程中需要各成員單位與集團公司積極配合，具體要求如下：①為實現資金集中統一管理，銀行賬戶管理是資金集中管控的基礎，集團公司各成員單位要在指定的銀行開立銀行賬戶。禁止游離于資金系統之外的銀行賬戶存在。②各個成員單位必須按集團公司要求編制資金預算，為集團公司統籌安排融資和日常經營提供可靠的依據。逐步達到“月預算、周平衡、日控制”的效果。③公司融資方面，集團融資決策與管理工作重點是明確融資決策權限與程序、規劃資本結構及控制融資風險、規劃融資規模、靈活使用融資方式。我公司在發展戰略基礎上，確定融資方案。一是遵循法規，公司融資活動必須遵守國家有關法律、法規和規章;二是統一控制，集團財務部負責集團融資政策的制定與實施，在集團整體資本結構、二級公司及三級公司的資產負債率、集團擔保與抵押規則、集團授信等方面實行統一管理，并對融資進行風險評估，提早預防，嚴格控制，以確保資金安全;三是降本增效，集團公司采用合理的融資方式，利用政府及行業優惠政策，積極爭取低利率融資渠道，借貸適量，公司融資活動以滿足經營需要為宜，統籌規劃，合理安排，以節約資金成本;四是統一授信、統貸統還，各公司每年3月份向集團公司申請授信額度，集團公司根據借款單位近三年的財務決算報表，參考凈資產收益率，銀行負債資產比率、資產負債率、應收賬款周轉率、流動比率，利潤增長率等相關指標，以確定借款單位授信額度。在遵循這五項原則的前提下，公司經營計劃著未來走向，控制風險發生。④資金支付管理方面，各公司對貨幣資金須嚴格管理，建立健全的授權審批制度，完善付款流程，明確經辦人辦理貨幣資金業務的職責范圍和工作要求，杜絕發生由一人辦理代幣資金全過業務的現象，嚴禁將辦理資金業務的相關印章的票據集中一人保管。涉及大額的資金支付，應當按照規定的權限和程序實行集體決策或聯簽。
2 現階段企業集團資金管理的風險控制點
企業集團財務風險控制包括控制資產負債率、控制對集團外的擔保等。
2.1 控制資產負債率。企業集團融資戰略應與企業戰略相配并支持企業投資增長，企業融資規模、資本結構的安排必須充分考慮企業的負債規模，避免過度使用財務杠桿而導致企業集團整體償債能力下降。資產負債率指標體現企業集團資本結構政策。主要包括兩個層面：①控制企業集團整體資產負債率，②控制母公司、子公司層面的資產負債率。
2.2 控制對外擔保。企業出于多種原因可能會對其他單位提供擔保，尤其是為集團外的往來客戶提供信用擔保。企業集團為集團外其他單位提供的債務擔保，假如被擔保單位不能償還到期債務，則企業集團必須履行債務償還的連帶責任，因此，集團公司的擔保有可能形成 “或有負債”，存在一定的財務風險。集團公司應對擔保事項嚴格控制、降低擔保風險。具體措施：①以集團總部為權力主體建立擔保審批制度，②依據財務狀況和信用確定擔保對象，③反擔保制度的建立。
2.3 集團公司為實行資金集中管控成立財務公司，其資金管理的風險意識和有效應對無疑是整個集團財務安全的命脈。因此，在本集團總部以及各成員單位進行資產負債率管理及擔保控制的基礎之上，集團公司對財務公司進行的風險管控顯得至關重要。財務公司必須建立全面而系統的風險管理應急體系，建立健全完善的組織機構體系，同時還要強化財務公司的內部管控規章制度。
一方面，完善集團內部組織機構體系。主要包括：第一，建立健全現代企業的風險管理制度，保障財務公司的董事會、監事會的在日常運作中保持正常運轉，還要強化董事會、監事會在財務公司風險管控中的核心作用;第二，設立獨立、專門的風險管理和監督部門，在集團面臨風險環境時，第一時間采取有效措施，系統應對，全面落實風險管理。
【關鍵詞】電網企業 資金安全 集約化管理模式
電力體制改革完成后，原國家電力公司的發電資產組建成五個發電集團，電網資產組建成現在的國家電網公司與南方電網公司。目前國家電網公司管理著5家區域電網公司與24家省、自治區、直轄市電力公司；南方電網下設廣東、廣西、云南、貴州、海南電網公司等五個全資子公司。國家電網與南方電網的年收入過萬億元，電網企業的資金安全管理問題尤其值得關注。本文在對電網企業的資金安全管理背景進行概述的基礎上，介紹其在資金管理工作中主要存在的三種風險形式，分析了集約化管理模式對電網企業的重要作用。筆者認為，充分利用資金的規模效應，能更有效地發揮集約化管理模式對于資金安全管理的積極作用。
一、資金集約化管理的內容
資金集約化管理是國內外大型企業集團普遍采用的資金管理模式。主要是指企業通過設立資金結算中心或財務公司等形式，利用信息化手段實現企業資金集中開戶、集中運作、集中結算和集團統一授信、統貸統還等。資金集約化管理的主要內涵，是企業集團通過采取以資金集中高效運作管理為核心特征的有效措施，均衡有效地流轉和配置資金，實現現金流量的動態平衡，實現資金流動性和效益性的綜合最優平衡。資金集約化管理的實質是集權式資金管理，主要內容包括了預算集中編制、資金集中運作、融資集中管理、現金流集中控制等。
二、電網企業資金安全管理存在的問題
目前，電網企業資金運用存在很大的靈活性，資金分散管理較為普遍：例如，各集團公司由于歷史遺留問題等各種原因，存在分、子公司多頭開戶、資金在賬外循環等現象；再如，即各公司銀行賬戶多，貨幣資金余額偏高，長期借款余額巨大。由于資金分散管理，大量資金分散沉淀在各個分、子公司，因此在需要進行電網建設投入資金的時候，不得不向銀行貸款，對給電網企業的持續發展也造成了一定的風險。電網企業的資金安全管理風險主要體現在以下三個方面：
（一）收入歸集不及時
電網企業供應覆蓋面廣、環節較多，電費收繳面對千家萬戶。目前，城鎮電費的收繳主要通過電網企業基層營業點和委托的國有商業銀行營業網點收取，而農村電費則依靠農電工上門收取，再通過地市級供電企業進行統一歸集。從目前電費收繳的方式和渠道來看，銀行結算系統尚不能完全支持資金自動上繳劃撥，造成城鎮電費資金不能實現實時歸集；而農村電費收取方式較為落后，資金歸集的實時性也不高。因此，在電費收繳過程容易出現資金分散沉淀的現象，電費收繳環節存在風險。
（二）企業資金管理成本偏高
電網企業資金規模龐大，企業集團不能實時掌握各分、子公司資金的資金運作相關信息，造成企業內部資金調劑缺乏效率，過多的貨幣資金留存在個別基層公司，不能滿足所有子公司、分公司的資金需求。例如，在某省電網改造中，甲子公司資金出現2個億的缺口，只能向銀行貸款，而乙子公司卻有3億富裕資金存在銀行。從財務管理角度出發，企業持有資金的主要目的是應付資金短缺所帶來的生產損失，但是部分基層企業持有過量資金將不利于企業集團整體有效經營，還會因此產生不必要的機會成本和管理成本。在另一方面，由于資金不能集中調控，使得企業集團支付的利息費用不斷增加，出現了“高存高貸”的現象，電網企業的資產負債率不斷攀升，財務風險不斷系數增大。
（三）資金信息數據不能及時統一
目前相當多電力企業的信息反饋的不夠及時，集團管理層就會無法及時得知各子公司資金的準確流向，企業集團的高層決策者難以獲得準確的財務信息，從而做出錯誤的決策，企業整體財務管理就存在著很大的失控風險。
三、利用資金的集約化管理模式對電網企業的資金風險進行管理
隨著電力體制改革的深入，電網企業的資金集中管理也越來越受到社會各界的重視。綜合以上討論的電網企業資金管理風險三個方面的主要表現形式，將資金進行集中管理，統籌合理安排，提高資金的運作效率，防范和化解資金安全風險顯得尤為必要。首先，電網企業實行資金集約化管理可以加強企業集團對分、子公司現金收支活動的實時監控，改善資金歸集不夠及時的現象，減少管理成本；其次，可以通過投資需求與存量資金的合理匹配，降低電網企業整體的資產負債率，防范企業財務風險；再次，可以減少“高存高貸”等不合理現象，實現資金的合理配置，提高資金的使用效益。因此，實施集約化資金管理是電網企業的內在必然要求。
四、集約化資金管理模式選擇
按照現代企業管理經驗，企業集團資金集約化管理模式大致有以下五種：結算中心模式、統收統支模式、內部銀行模式、財務公司模式和撥付備用金模式。
（一）結算中心模式
結算中心模式是企業集團資金集中管理采用較多的一種模式，其本質上類似于公司的“內部銀行”。結算中心一般設立在企業集團的母公司，是一個獨立運作的職能機構，在保持下屬單位較大資金管理權的情況下，有效地集中貨幣資金，提高資金周轉效率，節約財務成本，主要適用于分支機構較多的大型企業集團。
（二）統收統支模式
統收統支模式是指企業集團的資金收付活動都通過財務部門開展，各分、子公司不單獨設立賬號。統收統支模式有利于實現企業集團全面收支平衡，提高資金的流轉效率，能最大限度減少資金沉淀，控制資金的流動，但不利于調動下屬單位開源節流的積極性，主要適用于分支機構少、經營地域范圍窄的中小企業。
（三）內部銀行模式
內部銀行是將一種模擬的銀企關系引入到企業集團的資金管理中，內部銀行實際充當企業集團的結算中心、貸款中心和資金監管中心。內部銀行的主要職能是進行集團內部日常的往來結算、資金調撥和資金運營。
（四）財務公司模式
集團財務公司是以公司集團為主出資組建，作為公司集團的子公司而設立，并經人民銀行批準，專門從事公司集團內部資金融通業務的非銀行性金融機構。財務公司的主要功能為信貸管理中心、結算中心、籌資中心、投資中心及中介服務中心。財務公司可以為集團公司提供融資、投資、結算等全方位的金融服務。財務公司一般適應于成員單位較多、多級管理機構的資金密集型的大型或特大型公司集團。
（五）撥付備用金模式
撥付備用金模式是指企業集團按照一定期限的金額將資金撥付給分、子公司備用。各分、子公司發生資金支出后，持有關憑證到企業財務部門報銷并補足備用金。撥付備用金模式給予了分、子公司一定的自，但是該模式仍主要適用于中小企業。
經過對以上幾種模式的對比，筆者認為，考慮到電網企業規模龐大以及電網經營發展的靈活性，可以在初期選擇結算中心模式，隨著資金管理水平的不斷提高，并逐步采用財務公司模式，最終依托財務公司建成“統一運作、統一監管、統一結算、統一備付、統一融資”的規范化業務管理平臺，建立覆蓋所有分支機構的資金實時劃撥系統，使全網資金異地實時調撥成為可能，以達到既集中公司體內資金，又確保所有分支機構備付安全的目標，提高資金業務效率及安全管控能力。
五、集約化模式在電網企業資金安全管理中的具體運用
（一）集約化管理模式在電網企業中的初步應用
現階段，國家電網企業、南方電網企業逐漸在資金管理上實施了“省為實體”的管理模式，以省級電網公司為管理平臺，各省級電網公司基本上都實現了省、市、縣三級機構收支兩條線、資金“零余額”的管控模式，以其財務公司為結算平臺，將收入賬戶和支出賬戶分離運作，定期將分公司的收入歸集至省公司，支出資金由上級單位按資金預算層次核撥，嚴格執行收支兩條線管理，在國有四大銀行中建立資金池集團賬戶體系，基本實現了資金池管理，有效地提升了電網企業的資金集中度。
在現金流入控制方面，把從縣級電業局到市級供電公司所收取的電費全部集中到省網公司，實現了基層單位電費賬戶零余額管理或近似零余額管理，極大地減少了資金在分公司的分散沉淀；在現金流出控制方面，將給發電企業的購電費、大型基建工程款等大額支付款項由省網公司集中支付，基層單位僅保留一個日常經費賬戶，并且實行資金安全備付制度，最大限度地壓縮了銀行賬戶，減少資金沉淀，發揮資金最大效益[2]。
（二）集約化管理模式運用的遠景展望
在集約化管理模式下，進行銀企聯盟是實行電網企業資金安全管理的最終有效途徑。電網企業的整體競爭力與綜合實力的提高，離不開與實力雄厚、資金管理手段先進的銀行的戰略合作，雙方根據簽訂的合作協議形成利益共同體，做到優勢互補，實現雙贏。在銀企聯盟的合作模式下，電網企業的融資方式會顯得更加靈活，并能夠根據市場的變化進行自由選擇與融資組合，可以進一步降低電網企業的融資籌資風險。其次，銀行集團賬戶體系等服務可以提高電網企業資金運作的效率，縮短資金撥付的在途時間。再次，銀企建立的資金實時管理信息系統能夠使電網公司實時地掌握、監控集團內部的資金資源，提高資金管理運作水平和資金風險規避能力。
（三）實施集約化資金管理的相關建議
1.要進一步建立健全集約化的財務控制體系。在推進資金集約化管理的過程中，要主要建立健全財務控制體系：一是建立全面預算控制系統。要落實全面預算管理，以營業收入、成本費用、現金流量為重點，對生產經營各個環節實施預算的編制、分析、考核制度，把企業生產經營活動中的資金收支納入嚴格的預算管理程序之中。同時，集團公司資金管理總部要以“全面預算管理”指標體系為依據匯總編制年度資金計劃，資金的支付、資金調度、資金平衡、融資管理等始終以預算為依據；二是建立全過程標準成本控制系統，按照“統一標準、分類核定、分級應用、動態優化”的原則，由集團公司總部統一規劃建立涵蓋全網的標準成本體系。例如，運營管理費用要按照成本驅動特點，劃分人員動因、資產動因、營業規模動因、行為動因和政策動因等費用種類，根據具體工作內容典型設計，參考歷史成本數據，逐項核定支出標準。
2.要做好企業資金運行情況分析與監控。集約化資金管理需要通過加強控制實現，控制的目的是確保資金管理各項工作按計劃進行，并及時糾正偏差。有效的資金運行情況的分析與監控，可以為資金管理決策提供必要的輔助支持，發揮防范資金風險的預警作用。一是建立各級單位資金分析系統，逐步縮小分析周期、提高分析效率。二是建立與主要商業銀行和財務公司互聯互通的信息平臺，監控各分、子公司資金運轉情況，輔之于資金安全性、流動性、效益性等各類監控指標，實施實時監控。三是加大資金運行評估與監管力度。實施資金集約管理，需要有效地加大對資金的評估與監管力度。要建立標準化資金報告系統，實現對現金流量管理全方位的監測報告，使總公司能及時獲得基層市場和企業信息，對資金的使用能夠及時分析與總結，便于制定電力企業的整體發展目標。
3.要加強固定資產的管理和控制。電網企業固定資產是與資金管理密不可分的重要管理對象。在實施資金集約化的過程中，要重視對固定資產的管理和控制，各分、子公司每個部門都應該建立完整的固定資產臺賬，并在此基礎上建立“三網合一”的管理系統，即資產維護部門、固定資產部門與財務部門建立可以相互交流數據的系統，避免固定資產存在與資金管理相脫節的問題。
4.要調動企業全員參與的積極性。實施資金集約化管理，需要財務部門與其他業務部門甚至全體企業職工達成共識，統一行動，協同推進。舉個實際例子來說，實施資金集約化的一項重要內容就是財務預算的集中編制，要做到財務預算充分體現合理配置企業資源、調控經營活動的能力。編制科學的財務預算的前提是要有及時、全面和準確的業務預算，而業務預算的質量取決于企業各部門開展的各項基礎工作和一系列規范的業務標準、業務流程等，因此，單憑財務部門的自身努力是無法取得資金集約化管理成效的，只有企業員工全員參與資金集約化管理，才能切實發揮出集約化管理的效果。
參考文獻
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[4]朱立新.論電網企業資金安全.企業導報.2012年第21期.
關鍵詞：房地產 資金管理 成本控制
一、引言
成本控制與資金管理關系密不可分。房地產業屬于典型的資金密集型行業。一方面，在項目開發過程中，大量的成本支出需要充足的現金流予以支持。房地產項目的開發成本主要有以下幾項組成：地價、資金成本、工程成本、銷售推廣費、預備費、住宅使用專項基金等組成。做好成本管理及成本進度安排，也就是從實質上控制了最主要的現金流出。另一方面，房地產企業一般資產負債率都比較高，我國房地產企業資金的重要來源是銀行貸款或其他金融機構籌資（如房地產基金、信托等），其籌資成本相對較高。如果不根據開發項目的成本及進度對籌資做出合理安排，由于其籌資本金巨大，因此相應的資金的時間價值（利息）對成本的影響自然大幅上升。因此，房地產開發企業必須從企業發展與項目開發的全局著手，綜合處理好成本控制與資金管理的關系。
二、 房地產企業資金管理與成本控制的現狀分析
（一） 成本控制與資金安排在金額上不匹配
一方面，房地產項目從項目籌劃到竣工驗收交房，其持續時間較長，受到的影響因素也較多，其中諸多因素企業也不可控，如建筑材料價格、人工價格、房地產市場行情等。如由于建筑成本不斷上升，而房價因宏觀調控卻不斷下行，這樣就會使房地產開發企業在資金的配置方面，很難做到與成本需求的完全匹配。另一方面，房地產受到政策影響極大。如果國家對于信貸政策從嚴，那么企業預估的資金來源必然受到限制，資金安排就會出現缺口，這樣往往導致企業出現經營風險和財務風險。
（二） 成本進度控制與資金流轉日程不協調
在過去一段時間內，我國房地產企業經歷了快速的發展，其企業規模、開發面積等都達到了歷史的最好水平。在此情況下，個別房地產企業對形勢、市場等如果判斷不準確，做出了錯誤的企業發展戰略，導致盲目拿地、擴大開發規模，使企業缺乏對成本控制的系統把握，忽視影響成本的多因素。事實上，我國房地產業準入門檻相對較低，導致大多數房地產企業特別是中小房地產公司對金融機構的依賴性較強，目前房地產投資用的銀行信貸資金在實際投資中占相當比重，資金的時間價值對成本的影響就比較大，而工程進度節點安排與銷售回款、按揭回款、融資金額不匹配，導致企業在債務到期日時難以正常償還本金及利息，出現財務風險。
（三） 缺乏有力的全局觀，形成成本失控或資金失調的現狀
上述二類成本控制與資金管理因項目自身原因客觀上導致不匹配出現風險外，也存在著這樣一種原因，即由于企業內部不同部門因為專業的側重點不同，導致對于成本、資金的安排出現分歧。筆者認為，這主要是企業缺乏有力的全局觀造成的。如：工程部門或營銷部門片面強調項目品質，對于單位或單項工程，專業部門從金額與進度方面都會做出一些強調，但卻忽視了企業或項目全局性的定位或資金狀況。這樣，既不利于企業統一的資金安排，也不利于企業內部合作與團結，影響了企業的可持續發展。
三、房地產企業做好資金管理與成本控制相結合的措施
（一） 事前做好項目的成本測算與資金規劃
在開發項目決策階段，開發商要做好前期研究，對擬開發項目的市場定位、品質進行估計，對項目成本進行初步測算且體現于項目規劃與設計過程中。開發、工程、成本預算部門應配合前期策劃等相關部門盡可能準確地計算出包括土地成本、前期規費、建安成本、資金成本、銷售費用及管理費用等可能發生于工程建設項目全過程中的費用。讓決策層事先了解完成該項目需策劃的資金規模、估算投入、產出、經濟效益,為決策層做好正確的投資決策服務。項目成本的發生涉及到項目的整個建設周期，科學合理地安排建設周期，可以使分解到各個單項的目標成本實施按時間節點進行有效控制。從工程施工準備開始，經施工過程至竣工移交，成本控制工作要伴隨項目的每一階段，同時，根據建設周期，施工進度，相應地安排各項配套工作的時間節點，使圍繞工程項目開展的各項工作有序進行。在此基礎上，開發商就需要根據投資期限的長短、企業資金狀況以及資金回收的情況來選擇合適的融資方式。
（二）事中做好項目進度安排與資金支付
房地產的成本控制與資金管理貫穿于項目實施的整個始終。最大的成本開支就是建安成本，這也是項目成本與資金“事中”的重點控制工作。要從進度與額度兩個方面來加以掌握。對于前者，房地產企業應編制項目支出的資金預算并保證其順暢運行。按照工程進度和合同約定的付款時間以及工程總額控制點的要求等，結合項目開發周期、企業整體資金狀況，編制年度資金預算并細化到每月，據以對日常資金支出進行動態控制。對于后者，企業應督促總承包單位制定最佳的施工方案，合理安排施工順序，按照設計要求和施工規范施工，充分利用現有的資源，確保工程質量，減少施工成本支出，減少工程返工費。使工程成本自始至終處于有效控制之下。成本管理部門要會同工程管理部門及監理工程師對施工過程中出現的技術變更、施工變更進行分析，應盡可能減少變更，對于技術變更和施工變更，要先簽單（技術合同單、施工簽證單）后施工。在整個項目施工階段，成本部要及時進行成本盤點，控制目標成本與實際成本的差異，財務部門在資金預算的執行過程中要注意合理安排、處理現金支出，保證企業資金正常流轉及相對平衡。
（三） 事后做好項目結算與資金結算
一是工程項目結算必須手續完備，必須由設計、工程及監理等相關部門簽署相應意見。如有甩項須在驗收單上注明以便在結算中扣除。二是重點把握項目變更的情況。重點做好材料價差及竣工調價的審定工作,審核時應與原招標文件對照,凡系標底內已含項目不能重復出現。三是完善結算規則。為避免結算時產生主觀上的錯誤和漏洞及客觀上的疏忽應建立結算原則會議確認制、二次復核制、審計和獎懲機制,確保結算質量。四是做好質保金等款項的備案。要根據結算金額與合同條款予以支付項目尾款，同時預留質保金，財務部門要建立專門備查賬簿進行管理。
（四） 樹立全局觀念，做好資金管理與成本控制的聯動
房地產企業的財務、工程、成本等部門要加強溝通與配合，樹立全局觀念，從房地產企業戰略目標與項目收益的綜合協調出發做好此項工作。對于財務（資金）部門而言，要考慮到企業自身運營需要的日常資金，也需要考慮本項目、未來項目所需要的資金。對于同時投資于多個房地產開發項目的企業來講，由于投入資金較多，資金壓力也大，需要通過融資來保證多個項目的開發，又要避免過多占用資金造成資金成本過高。如果對每個項目開發過程的資金收支情況有一個很準確的預計，同時又對本企業的資金運作情況能有一個比較清晰了解，才能制定最佳資金計劃方案，把企業資金成本降低到最小。此外，企業在融資時，應充分考慮不同的籌資渠道，以節約資金利息，企業借款在可能的情況下應以短期借款為主，借款到期及時償還再申請下一批次的短期借款，如此周轉可以提高企業在金融機構的信譽度，又為以后的增加授信額度打下了基礎，還可以節省借款利息支出。
工程、成本等部門應結合企業的發展規劃，有意識對項目定位、品質、進度等做出安排，在成本開支上使項目開發進度既符合產品標準，又符合銷售進度安排，使企業的資金流出處于均衡、平穩的態勢。對于施工單位的工程進度要加強督促并及時進行獎罰，縮短工程周期也就縮短了資金占用時間。
四、 結論
隨著國家宏觀調控的推進與國際經濟形勢的影響，房地產的暴利時代已經終結，強化成本控制、實施精細化管理是其實現自身完善與發展的重要途徑。房地產企業的資金管理與成本控制是全員的、全過程的管理。企業要樹立全局觀念，從企業整體長遠發展、項目開發的前提出發，做好事前、事中、事后的資金管理與成本控制，以成本控制界定資金安排，以資金計劃指導成本支出，為企業營銷策略的制定和調整提供依據，以全面提升企業管理能力，促進企業實現預期的目標。
參考文獻：
[1]周中元，國外房地產宏觀調控政策借鑒與啟示[J].特區經濟，2007 ,(01).
