時間：2023-06-28 17:32:43
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇保險公司財務管理，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
(一)財務預算管理體制有待進一步健全
完善的預算管理體系是保證公司順利實現各項發展計劃、合理配置資金、促進企業進一步發展的重要保證，同時也是公司財務管理工作水平的具體體現。目前我國的保險公司的機構組成十分復雜，各個部門設置的是否規范合理還有待進一步考證，層級機構的復雜性使得財務管理工作的難度大大增加，公司各個職能部門之間的信息溝通不暢等因素直接導致了財務預算管理工作無法有效地開展，公司在發展的過程中無法建立起一套完善的財務預算管理體系，在很大程度上制約了公司財務管理水平的提高。
(二)財務管理制度不完善
當前我國保險公司的財務管理部門在財務管理工作中，財務報告制度與財務檢查制度都存在著不同程度的缺陷。保險業務中產生的一些單據以及憑證的管理十分混亂，作為保險公司進行財務管理工作的原始憑據，其管理上存在的問題直接導致了公司財務管理水平的低下；其次，各種財務信息的真實性還存在著很大的問題，財務報告甚至沒有經過會計工作人員的獨立審計，在進行財務管理工作中還未形成有效的財務監督體系，從而使得公司的財務管理工作整體水平不高。
(三)保險公司內部各部分之間的職責分工不明確
受到傳統的公司運營模式的影響，當前很多保險公司在部門設置的過程中還存在著很多不合理的地方，各個部門之間的分工也不是很明確，致使公司的財務部門與業務部門之間因為各自的權責不明而無法形成合力，很難把公司的財務管理工作落實到公司運行的各個工作環節之中。對于保險公司來說，各個職能部門之間的任務分配以及部門的績效考核等都是有上一級的管理部門來統一安排的，并沒有對各自的權利責任進行明確的劃分，致使公司發展的目標沒有真正融入到公司的各個部門的工作之中，同時業務部門進一步擴大自身的業務范圍，往往采用重量輕質的發展經營模式，致使財務部門的規范和調節職能不能得到有效的發揮。
二、推動保險公司財務管理工作質量提高的具體措施分析
(一)進一步完善公司的預算管理體系
保險公司在發展的過程中一項最重要的工作就是公司的資金管理工作，資金管理的水平不僅僅是公司財務管理水平的一個重要體現，同時對于提高公司的經濟效益，實現公司的長遠發展具有重要的意義。因此，保險公司在發展的過程中必須建立起一套完善的資金預算管理體系，加強公司對于資金使用和管理的水平，降低公司的運營成本，進而提升公司的經濟效益。在進一步完善公司預算管理體系的進程中，首先要編制出科學規范的預算表，進一步推動預算審批制度的實施，同時加強對于資金預算管理工作的監督。此外，還要加強對于公司預算執行情況的動態監控，規范公司的各類支出，將預算工作落實在公司運營的各個環節之中。
(二)提高公司財務管理人員的素質和水平
作為直接從事保險公司財務管理工作的人員，公司要加強對于相關的財務管理人員的職業道德教育和專業技能的培訓，使得公司財務管理人員的能力和水平不斷提高，在公司財務管理工作中能夠充分發揮自己的作用，同時依據公司自身的實際情況來引進高水平的財務管理人才，為財務管理工作提供優質的人力資源保障。
(三)明確各部門的職責，進一步完善財務管理制度
針對當前保險公司各部門之間的權利職責還沒有明確劃分的現狀，公司要不斷完善自身的管理體系，科學合理地進行人員和部門的設置，對于各個部門的職責進行明確的劃分，進一步推動財務管理工作在各個部門之間的落實工作。同時公司要進一步完善財務管理制度，加強公司內部控制，依據公司實際的財務管理工作的需要來對公司的組織架構進行合理的優化。再者，要進一步完善公司的財務風險管理體系。對于一些潛在的風險能夠及時的發現并采取有效的規避措施，將企業面臨的財務風險降到最低；最后，要進一步完善公司的財務管理監督體系，通過科學合理的監督體系來進一步規范公司的財務管理工作，提高公司財務管理的水平。
三、結束語
摘 要：保險對現代社會的發展有重要價值，其財務問題受到社會各界的重視。本文簡要介紹太平洋保險公司財務管理的價值，并在此基礎上重點探討改進其財務管理水平的措施。
關鍵詞：太平洋保險公司;財務管理;意義;戰略思考;措施
近年來我國的保險行業同國際接軌，在財務管理過程當中引入現代化的管理模式，并且建立專業化管理團隊，日益實現專業化以及集中化。不過需要指出的是，太平洋保險公司的財務管理仍然存在一些問題，同國際先進水平比較而言存在一定的問題。
一、太平洋保險公司財務管理的意義
第一，適應金融自由化以及經濟全球化的要求。金融企業作為金融市場主體，其中保險行業是有機的組成部分。近年太平洋保險公司發展非常迅速。隨著保險主體規模不斷上升，外資保險公司逐漸加入到我國保險市場的競爭當中。在此過程當匯總，太平洋保險公司也嘗試引入先進管理經驗，從市場經營以及財務管理等環節規范企業行為。改善財務管理的質量有利于太平洋保險公司早日適應金融自由化以及經濟全球化的市場發展趨勢。第二，適應我國日益嚴格保險業監管的要求。隨著金融市場監管不斷嚴格，各種監管制度越來越成熟，對保險業監管的重點也從市場準入、銷售經營監管轉向保險償付以及企業財務等領域。所以為適應這方面的變化，太平洋保險公司需要應當目前自身存在的財務管理問題不斷加以改進完善。第三，適應日益激烈的保險業市場競爭的要求。保險行業的發展可謂越來越快，市場競爭對手也越來越多，競爭模式從壟斷經營轉向全面鋪開[1]。一方面我國居民的保險需求不斷成熟，太平洋保險公司提供的金融風險產品更加強調規避風險，一方面銷售保險的渠道也越來越多，從之前線下銷售逐漸發展成為多方面以及多渠道銷售。面對激烈的市場競爭形勢，太平洋保險公司應當進一步細化財務管理的目標，改善財務管理的質量，從而推動財務管理同業績管理之間的融合，最終在市場競爭當中立于有利位置。
二、改進太平洋保險公司財務管理水平的措施
第一，設置賠償支付監管機制。想要彌補目前太平洋保險公司賠償支付方面存在的問題，首先保險公司應當結合業務開展的具體狀況規劃資本金最低標準，構建風險資本機制，針對賠償支付制度進行持續的改進。其次保險公司應當根據保險行業的特點做好風險預防工作，確保賠償支付相關信息可以及時向社會公開。再次是保險公司應當不斷完善自身的分類監管制度[2]。保險公司需要針對自身及分公司賠付水平做好合理評估，出現能力不足問題需要進行后續的風險評估，并結合市場行情做好風險防范工作。第二，合理設置投資的比例。縱觀目前我國保險公司的發展情況，拓寬資金的應用方式有重要價值。太平洋保險公司在資金應用渠道選擇的時候，需要進行深入的思考。保險行業應當在未來資金應用當中慢慢擴展并且嚴謹審查，實現投資方式的多元化，保證保險投資利潤增加，并且確保資金的流通性以及安全性。在此過程當中，保險公司應當根據國外的監管措施，做好資金的監督管理，控制高風險投資的比例，合理設置不同領域的投資，尤其是要規劃行業資本的權重，掌控資金流通的方向，保證資金運用風險可以得到有效控制。第三，改善財務檢查方法。財務報告尤其是財務檢查可以說是實現保險監管的重要手段，應當在監管過程當中發揮應有的作用，避免以為內人為因素的干擾而降低實際應用的效果。這就需要太平洋保險公司改善自身財務報告以及財務檢查方法，防止沿襲傳統的做法，實現監管的電子化以及信息化，改善財務信息管理運作效率，實現同國際會計準則之間的接軌。第四，完善預算管理機制。首先需要確立合理的預算管理目標，從而制訂細致全面的目標后進一步量化，確保目標能夠客觀計量，有利于執行與考核。其次需要采用合理的預算編制技術，根據保險公司業務需要與特點，選擇相應的方法編制預算，具體而言有彈性預算、零基預算以及滾動預算等不同的編制方法，要綜合運用各種不同的方法。再次需要意識到預算管理作為全員參與、全程跟蹤以及全程控制的工程，為保證預算主要指標的完成，需要制定相應的預算考核機制，依據責任部門的執行結果進行績效考核。第五，建立健全內部控制制度。根據太平洋保險公司的發展戰略以及市場環境，一方面能夠對公司內部風險進行量化分析，使用財務管理手段，發揮職責間的不兼容性，從而實現不同部門以及不同崗位間的制約，一方面通過執行財務經理等部門的委派制，科學布局分公司的架構，避免分公司的總經理權限太大而失去有效制衡。除此之外，在保險公司內審部門審計之外，還需要構建對所轄公司的監督檢查機制，定期對財務崗位以及重要業務采取隨機查詢方式稽核，對難點以及重點問題要進行專項的審計檢查。保險公司還可以聘請會計事務所或者是審計師事務所對財務整體運作以及管控狀況進行審計，從而改善自身的財務管理水平。
綜上所述，財務管理對太平洋保險公司的發展有重要意義，一方面關系到業務開展環節的風險控制，另一方面也影響保險行業的發展。公司的財務管理人員，需要正視存在的各種問題，借鑒成功的財務管理經驗，從而不斷提高財務管理水平，提高太平洋保險公司的市場競爭力。
參考文獻：
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一、交強險實施前后保險業產險業務經營成果對比分析
1.數據來源。
為避免個別商業保險公司經營成果受偶然因素的影響，本文特收集了交強險實施前后整個保險業1999―2007年產險業務收入及業務毛利的財務數據，并據以分析。數據來源于中國保險監督管理委員會統計信息。
2.交強險實施前產險業務毛利與產險保費收入的相關性說明。
根據理論和實際經驗，我們將產險保費收入看成自變量，產險業務毛利看成因變量，建立一元線性回歸模型，并根據交強險實施前（1999―2005）產險業務毛利與產險保費收入的相關數據，得出模型為：
Y^=0.440165X+274280.9086
根據這些數據，我們進一步分析產險業務毛利與產險保費收入的相關性，可以發現：產險業務毛利與產險保費收入的相關系數為0.9908，正相關特性十分顯著。此外，我們還計算出回歸模型的判定系數為0.9817，這說明在交強險實施前只有1.83%的概率屬于隨機因素來影響產險業務毛利，因此所建立的這條回歸線是合適的。
3.交強險實施前后保險業產險業務經營成果的對比分析。
一方面，由產險業務毛利的相關數據，可以看出交強險實施前產險業務毛利的年平均增長率約為12.75%，而在交強險實施后，2006年產險業務毛利的年增長率為27.78%，2007年這一比率更是達到了37.04%；另一方面，如果我們根據2007年產險保費收入的實際數據，按照上文所得的回歸模型來預測2007年產險業務毛利的話，其預測數為9067608萬元，這也明顯低于2007年保險業產險業務毛利的實際數9772660萬元。因此，從上述兩方面的分析來看，交強險實施后保險業產險業務毛利出現了非常增長，我們認為這種非常增長的主要原因是交強險保險費率水平偏高（這一結論將在下文費率影響因素分析中加以利用）。
二、交強險的實施對商業保險公司財務管理的影響
由于交強險本身的獨特性，其實施對商業保險公司的經營產生了巨大的影響：一方面，交強險的實施強化了社會保險意識的提高，不僅將商業保險公司帶入了交強險這一服務領域，同時為公司的其他業務產品開拓了市場。我國交強險實施以來商業保險公司的實際投保數據表明，投保人在一家保險公司投保交強險后，如果要購買其他商業險種，90%以上會在同一家保險公司出單。另一方面，由于交強險具有社會救助的性質，其條款、費率水平由監管機構統一制定，各商業保險公司統一使用，國家又對商業保險公司經營交強險業務實行“無盈無虧”的原則，加上對交強險的賠付是“無過錯”的責任范圍，這樣勢必導致商業保險公司運行成本的增加，從而加大商業保險公司的經營風險。交強險的實施對商業保險公司經營的這種復雜影響也對商業保險公司財務管理產生了多方面的影響，具體可分為以下幾點：
1.風險的防范與控制是商業保險公司經營管理的永恒主題，而我國商業保險公司對自身業績的評價又片面地追求規模的擴張和當期的經營利潤，從而忽略了業務盈利性和風險性的平衡（胡宏兵，2007）。然而，按照上文分析知，由于交強險業務本身的特殊性，商業保險公司受理交強險業務會加大公司的經營風險。如果商業保險公司還是與受理傳統產險業務一樣，在受理交強險業務時不注意業務審批，不注重對風險的控制和衡量的話，勢必會加大保險期限內的出險頻率，從而增大賠付率，影響商業保險公司的經營業績，乃至導致整個公司無法繼續經營或破產。因此，從風險價值管理來看，要從源頭防范和控制風險，并在理賠的各個環節做好應對措施，防止風險的產生和惡化：在受理每筆交強險業務以前做出風險評價，盡可能地防止賠付的發生；公司業績考核所采用的標準和方法，要對公司經營風險的控制具有引導作用，使其能夠體現商業保險公司自身的風險管理文化，有利于形成對風險進行全員、全過程、全范圍管理的理念；為交強險業務制定新的理賠流程，進一步完善核損管理模式并加強商業保險公司之間的聯系，消除投保人潛在的道德風險問題。
2.商業保險公司的資金主要是來自保費收入，收取保費在前，承擔保險責任在后，這決定了商業保險公司資產具有明顯的負債性，將這種負債性結合我國商業保險公司所受理的產險業務實際來看，還具有短期性，從而要求商業保險公司的資產具有較高的流動性（戴成峰，2007）。然而如前文所述，對交強險業務的賠付是“無過錯”的責任范圍，這樣一來交強險業務對賠付資金的流動性要求相對于其他產險業務來說更高。因此，從資產負債管理來看，商業保險公司應重新分析公司整體的業務結構，根據公司目前的經營風險狀況和實力來配置投資資產：充分考慮交強險業務的出險概率和平均償付金額，合理分析其平均償還期，在此基礎上考慮其對公司整體業務負債的影響，根據資產分配原則合理配置投資資產；在注重投資資產安全性和流動性，保障公司實際償付能力的同時，要加強資金運用方面的研究，著力提高資金運用的效率和效益。
3.從有關產險費率制定的精算模型的已有研究成果來看，考慮到影響產險費率水平特別是車險費率水平的主要因素是投保人的歷史索賠次數或是歷史索賠金額的大小，然而交強險業務是一項具有較高經營風險（主要是賠付風險）的業務，并且具有強制性，保險公司不能拒絕受理交強險業務，由此我們認為，交強險業務費率水平的影響因素不能單一地看作是歷史索賠次數或者是歷史索賠金額的大小，應該是多因素決定某項交強險業務的風險水平，再以風險的大小來決定費率的高低。因此，從費率制定的影響因素來看，商業保險公司應對交強險費率的制定建立一個風險影響因子庫，在受理交強險業務前進行風險評價，以風險水平來確定費率水平。下面對我們所提出的這種費率決定機制做具體說明：
可行性說明。我們所提出的這一費率決定機制的主要思想是根據交強險業務的不同風險水平決定不同的費率水平，而這一思想的前提條件是要有不同費率水平的法定可能性。根據前文交強險實施前后經營成果的對比分析所得結論：目前我國交強險保險費率水平偏高，這為交強險業務制定不同費率水平提供了法定可能空間。如果投保人風險在一個較高的水平上，他/她的投保費率水平將收斂于法定最高費率水平，反之，則收斂于一個較低的費率水平。
風險水平影響因子庫的建立。這種由不同的因子影響交強險業務的風險水平，再由風險水平來決定費率水平的思想，明顯比由單一因素來決定費率水平更合理、公平。影響因子的選取對于不同的商業保險公司來說可能有一定的差異，但大體上都需要考慮如下幾個因子：
（1）投保人歷史索賠次數，這是現有車險費率水平決定模型中考慮的一個主要影響因素。另外，從實際經驗來看，以投保人歷史索賠次數來作為衡量交強險業務風險水平的一個影響因子肯定具有一定的合理性。
（2）投保人歷史索賠金額，僅以投保人的歷史索賠次數來考慮交強險業務的風險水平明顯是不合理的，也缺乏公平性，所以我們認為以投保人歷史索賠金額來修正風險水平是必要的。
（3）投保人駕齡或車輛使用年限，單從投保人歷史索賠情況來衡量交強險業務的風險水平還是缺少說服力，同時也不能體現公平原則，所以我們將投保人駕齡或車輛使用年限作為交強險業務風險水平的一個影響因子，用來評價交強險業務的風險水平。
風險水平決定費率水平的方法。這種費率水平計量模型建立的瓶頸在于找到一個合理的方法將前文所討論的各風險水平影響因子賦予一個權重，以期能夠準確合理地計量交強險業務的風險水平，這尚需要更多基礎數據的支持和業內學者的進一步研究。在能夠合理計量風險水平后，我們可以根據現有的車險費率獎懲系統，改進其中的負二項模型或二元風險模型，盡可能地準確計算費率大小。
三、結束語
本文通過對我國交強險實施前后經營數據的對比分析，得出的主要結論是：我國現行交強險費率水平偏高。隨后根據交強險業務本身的特性，分析其對商業保險公司經營和財務管理的影響，其別提出了交強險費率制定的影響因素。在分析交強險費率影響因素時，我們結合前文對交強險實施前后經營數據對比分析所得的結論，提出了按照交強險業務的不同風險水平決定不同的費率水平的思想。這對我國商業保險公司受理交強險業務具有一定的指導意義：在受理交強險業務時，商業保險公司雖然不能拒絕受理這一業務，但是可以根據個別投保人風險水平的不同，按照合理的方法制定差別的費率。此外，本文的研究對建立交強險費率的精算模型也具有一定的借鑒意義。
參考文獻：
關鍵詞：EVA評價分析方法；財產保險公司；財務管理
中圖分類號：F275文獻標識碼：A文章編號：1672-3198(2009)06-0207-02
保險業如何提高各級分支機構經營效益，以提高公司整體經營效益，從而實現公司價值最大化，關系到公司的生存和發展，也是保險公司財產管理所面臨的最大課題。在新時期下，面對激烈競爭的市場及我國加入WTO的巨大壓力，我國財產保險公司必須完成從保費規模增長型向管理效益增長型的轉變。本文通過研究和改進財險的業績評價體系，并將其運用于分支機構，進而最終達到提升公司價值的思路和方法，對于中國財產保險公司來說具有極大的現實意義。
1我國財產保險市場的現狀與財務管理目標
1.1我國財產保險市場的現狀
截止到2008年12月，全國共有財產保險公司45家，其中外資公司15家。從各財產保險公司市場占有率來看，中資保險公司仍然占據絕對優勢，2008年中資財產保險公司市場份額為97.56%，其中市場份額居于領先地位的有中國人保、太保財險、平安財險三大公司。雖然中資保險公司市場份額較大，但是與外資公司相比，固定資本所占比例較高，資產流動性偏低，償付能力準備不夠充足，資產利用率不高。利潤主要來源于主營業務收入，即承保利潤，與外資公司比較中資公司盈利能力較弱。
1.2我國財產保險公司的管理目標
中國財產保險公司財產目標經歷了從產值最大化、利潤最大化、股東財富最大化到企業價值最大化的演變過程。產值最大化是在計劃經濟體制下形成的。作為現代保險公司來說，追求價值最大化已經成為明確的管理目標。價值最大化的理論含義是：一是價值體現為未來預期收益的現值，而不是簡單的資產的帳面價值；二是未來預期收益體現為現金流量，而不是簡單的會計利潤，現金流是可以折現的；三是未來預期現金流具有不同程度的風險，隨著經濟和競爭的全球化，風險、復雜性和不確定性構成了現代及以后的商業經營環境，也使企業的未來收益具有不同程度的風險；四是資本具有成本，資本的基本回報要求使資本成為最昂貴的一種資金來源。把價值最大化作為目標是很具重要意義的，首先它考慮到了資金的時間價值和投資風險；其次它反映了對企業資本保值增值的要求，克服了管理上的片面性和短期行為，追求長期利益最大化；再次能夠優化資源配置方向，使資源向著回報高、效率高、風險低、創造最大價值的區域、產品和客戶傾斜。
2EVA評價分析方法的內涵
2.1EVA評價分析方法的概念
經濟增加值EVA是英文EconomicValueAdded的縮寫，其公認的標準定義是指公司稅后經營利潤扣除債務和股權成本后的利潤余額。它的核心思想是一個公司只有在其資本收益超過為獲得該收益所投入資本的全部成本時，才能為股東帶來價值。如果EVA值為負，那么公司就是在耗費自己的資產；如果差額為零，說明企業的利潤僅能滿足債權人和投資者預期獲得的收益。EVA管理是市場價值實現的一個方式，它又是把與市場價值相連的激勵機制得以實現的一個方式，市場價值的管理、薪酬激勵機制的設計、預算管理、戰略規劃基于經濟增加值的管理來實現。EVA把股東、管理者、員工的意志和行為最大限度地統一起來，創造了管理上的奇跡，成為創造財富的基礎。基于這種認識，EVA不僅是一種有效的公司業績度量指標，同時還是企業進行決策與戰略評估，以及資金運用和出售定價的基本理念。EVA評價分析方法實質可歸納為4個“M”，即評價指標(Measurement)、管理體系(Management)、激勵制度(Motivation)和理念體系(Mindset)。
2.2EVA與保險公司財務管理目標的關系
根據概念上分析，EVA的主要特征表現在：一是在計量上完整覆蓋了包括資本成本在內的各項成本要素，這是它與傳統的利潤、資產收益率、現金流等評價指標的本質區別，從根本上體現了股東利益，詮釋了企業創造財富的真正內涵。二是剔除了公認會計準則功能性的，偏離股東利益因素的影響，從內部管理角度，對財產收支和資本項目進行合理調整，設計出符合實現股東利益最大化的績效評價和激勵機制。三是為企業經營管理確立了長遠、清晰、唯一的目標，而且是反映絕對數額越大越好的指標。盡管EVA本身是期間的流量指標，但長期滾動的EVA則反映了企業長期價值的增長，企業價值的增長=市場增加值(MVA)在數量上等于企業未來年度EVA的折現值的總和，EVA和MVA具有本質的一致性，和對企業市場表現同樣的解釋力。要實現價值最大化，每年產生的經濟增加值就要更多，或者說經濟增加值的變化會帶來企業價值的變化，實際上，這兩個指標一個是存量，一個是增量。
3基于EVA評價分析方法的財產保險公司財產管理的措施
3.1發揮EVA的資源配置機制
EVA約束觀念的建立本身是一個很大的轉變和進步。現在國內很多保險公司，還沒有把EVA的理論應用到實際中去，在承保的時候隨意降低費率，抬高手續費，賠付時放寬標準，以賠促保，其最后的結果就是嚴重影響公司的長期價值創造。如果不控制成本和風險，市場再大也不會創造價值甚至會毀滅價值。經濟資本的約束是不是影響了市場份額，如果錯誤地理解了這個機制，就有可能影響市場份額，因為本來能夠盈利的業務通過錯誤算帳誤導了經營決策。事實上，保險最重要的市場是價值市場，只有那些能夠創造價值的市場才是應該努力爭取的市場，并不是簡單的保費規模。經濟資本總量的要求，使得經濟資本與賬面資本保持一致，其次，也體現了不同的風險，這就必然會造成有的業務系數高，有的業務系數低。實際經營中應努力使得相關資產組合的風險系數最低，而不要簡單的追求單一產品的風險系數最低。因為開展的業務是相互聯系的，片面開展單一品種肯定不能達到公司價值最大化。
3.2運用EVA衡量各個業務單元的真實業績
將EVA指標分配到各業務單元，以指標完成情況作為投入多少的依據。這樣將企業資金真正投入到創造“創值”的機構和業務，并以此控制投入規模，提高資本配置效率，并同時注重到規模擴大與提高效益的結合。以一定的EVA指標要求分支機構，如不能達到，則不能開設該新機構。同時，對于長期經營不善的機構，可予以撤、并。為確保新設機構質量，可制定人均EVA指標，要求定期報告。對于業務單元，致力于結構調整，大力發展有效益的、邊際利潤率高的創值業務，堅決退出無利潤區，將價值創造建立在每一張保單上；將扶持優秀業務和淘汰劣質業務結合起來，大力推出有效益的險種。業務結構調整的同時，公司要加快新產品的研制步伐，積極開發內含價值高的新產品，以代替那些內含價值較低、效益較差的產品，逐漸形成一方面有著人性化設計、符合客戶需求，另一方面又有較高的邊際效益、有利于公司的長遠發展的產品體系。
3.3選擇合理的EVA分析考核方法
保險公司在實踐中需要單獨對部門進行業績評估，這樣可以強化部門經理最大化其直接可控的業務價值的能力，但是使用公司整體的績效指標來確定部門管理人員的報酬，不能充分調動部門經理積極性，會產生靠其他部門績效“搭便車”的動機，因此對公司部門進行考核就顯得非常重要。對公司部門進行考核時，可以采取“EVA中心法”和“EVA驅動因素法”兩種方式。“EVA中心”是指組織內部可以對自身創造的EVA進行度量和管理的業務單位。一般而言，作為一個EVA中心，必須具有對自己的收入、成本和費用較為完全的自。“EVA驅動因素”是指經營過程中影響EVA結果并且易于與公司內部部門或個人掛起鉤來的各種指標。相對于國內大部分保險公司來講，基于目前采用的組織架構形式，在部門考核中采用“EVA驅動因素法”為適當。“EVA驅動因素法”的關鍵在于確定EVA驅動因素。EVA驅動因素可以分為直接驅動因素和間接驅動因素。前者指與EVA指標存在直接數量關系的因素，后者指間接影響EVA的因素。EVA驅動因素還可以分為財產驅動因素和非財產驅動因素前者由各類會計數據組合而成，后者構成中不包含會計數據。一般而言，直接驅動因素大部分都屬財產驅動因素。
3.4建立基于EVA的薪酬激勵計劃
基于EVA的薪酬激勵計劃是將紅利支付與紅利報酬分割開，在紅利銀行制度下，將以EVA為基礎的管理者紅利計入其紅利銀行帳戶中，該賬戶在該期間的期初余額包括以前期間的紅利報酬超過以前期間紅利支付的余額。本期支付的紅利則基于更新后的紅利賬戶余額。具體運用時再以一個不變的比例支付紅利獎金，如紅利賬戶余額的三分之一。如果公司經營業績始終良好，紅利銀行的余額會越來越多；如果紅利賬戶的余額為負，則當期沒有獎金支付，同時借記該賬戶；而如果管理人員離開公司，就會失去這筆獎金，本期的余額將被轉存到下一期。這一制度下既允許了公司基于單一區間的高額報告業績，獎勵給管理者高額紅利，同時獎金不封頂。但是如果以后的事實表明業績的虛假的，更多的紅利獎勵將在被支付之前被終止。紅利銀行制度通過基于后續期間的報告業績來修正紅利支付，削減了管理者從事短期行為的動機，同時它也給具有高業績的誠實的管理者提供了極大的獎勵。管理者知道，增進自己利益的惟一方式就是為股東創造更多的財富。
參考文獻
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1.全面適應經濟全球化、金融自由化
在經濟全球化、金融自由化程度逐漸加深的今天，我國金融業的改革也正式開始。而金融企業是金融市場的主體部分，保險行業優勢金融企業的重要組成。在加入WTO之后，我國保險行業發展十分迅速。以壽險業為例，2000年，我國人身險保費收入為7447億元，而壽險保費為6658億元，幾乎占其百分之九十。隨著保險事業主體規模的增加，經濟全球化進程的加快，越來越多的外資保險公司加入到了中國保險市場競爭行列。許多大型保險公司，例如中國人壽、中國平安都已經成功改制并實現國外上市。與此同時，我國保險公司也引入了許多先進的管理經驗，從公司治理、財務管理、市場經營等方面對公司進行規范，向全球化靠攏。因此，提升保險行業財務管理工作，有助于整個行業早日適應經濟全球化和金融自由化的市場。
2.符合我國日趨嚴格的監管要求
隨著我國對金融市場監管的日益嚴格，監管制度的逐漸成熟，對保險行業的建管重點將由從前的市場準入標準、保險銷售經營行為監管向保險償付能力、公司財務等方面轉變。也就是說，保險行業外部監管要求也對保險公司財務管理共組提出了新的要求，采取了更為嚴格的財務監管制度。因此，為適應這一變化，應當對當前保險行業財務管理中存在的問題進行完善。
3.更好面對保險行業激烈的競爭
保險行業，尤其是壽險行業的發展越來越快，競爭對手也逐漸增多，競爭模式由最初的壟斷向全面鋪開演變。一方面，人們對保險需求也越來越成熟，例如，對壽險公司提供的創新型金融風險管理產品關注更多在于如何規避風險。另一方面，保險銷售渠道也逐步增多，由從前的線下銷售轉變成多渠道、多方面銷售。面對如此激烈的競爭環境，保險企業只有將財務管理目標明細化，提升財務管理水平，實現財務管理與業績管理相結合，才能夠利于不敗之地。
二、保險行業財務管理現狀及問題
1.公司財務管理操作與法律規定不符
對于一些規模較小的保險公司來說，往往將更多注意力放在銷售環節，對財務管理等內部控制流于形式，這就很容易導致在財務管理具體操作工程中出現一些與法律法規相沖突的想象。例如，在我國頒布的《關于加強人身保險收付費相關環節風險管理的通知》中規定，只有在辦理由保監會明確規定以現金付費的業務時才能夠收取現金，其他業務一律采取非現金收付費的方法。但是，在實際工作中，許多保險公司財務部門出于方便業務操作等因素考慮，往往未能遵照實行。
2.估算賠償支付額度的功能未充分發揮
在國外，許多國家的保險公司都將賠償支付能力限定作為一種管理手段，并且將公司的賠償支付水平與國家規定的最低賠償支付水平向比較。通過比較二者之間存在的差距，對公司的運用形式作出評定。而我們國家的絕大多數保險公司卻未對自身的賠償支付額度進行估算，無法與國家規定的基本賠償支付水平相比較，甚至不能夠達到國家規定的最低賠償標準。這樣一來，就在很大程度上加大了保險行業財務管理工作的風險。
3.財務管理體制、組織結構不完善
由于我國保險公司財務從業人員專業技能不強、財務工作效率較低、公司對財務工作重心把握錯誤等原因，導致我國當保險公司管理體制及組織結構都不夠完善。例如，我國大部分壽險公司組織框架、內部運作體系等都存在著不夠完善的問題；在財務戰略方面，也缺少明確的遠景規劃。
三、保險行業財務管理存在問題應對措施
1.規范資本金使用
在保險行業，資本金的使用及基本額度都有著十分嚴格的規定。幾乎所有國家的都對保險行業的資本金基本額度做出了限制。規范資本金使用不僅是確保保險行業有序、健康發展的必要手段，而且也是保險公司切身利益的保障。保險公司在開展業務時應當始終確保資金滿足基本額度，并且結合公司實際情況，制定相應的限制、管理、核算制度，真正的降低財務風險。
2.建立健全行業監管體制
賠償支付是保險行業財務管理工作的重點，但是我國當前保險行業賠償支付方面普遍存在著較大的問題。為改善這方面存在的問題，應當建立健全賠償支付水平的行業監控管理體制。主要可從以下兩個方面做起：第一，對當前保險公司開展的業務進行全面調查，以此為依據對最低資本金標準進行重新規劃，并建立風險資本體系，對當前已經存在的賠償支付體系進行改良。第二，完善保險行業內部監管制度，要求保險公司及其分公司對賠償支付能力進行評判，在能力出現不足之時及時進行風險評估，制定預防策略。
3.對保險公司內部控制制度進行加強
在制定相應的發展戰略，明確公司所處的內、外部環境之后，保險公司應當對內部控制制度進一步加強。首先，應當充分應用財務管理手段，例如各崗位之間不兼容性、各部門之間相互制約。其次，對財務經理、內控合規部經歷等一些公司重要風險控制職位應當實行總公司直接委派制。再者，除了公司內審部門實施審計工作之外，還應當由上級公司或者第三方對公司財務部門實施不定期審查。對于一些重要問題，進行專項審計，或外聘會計、審計事務所對保險公司財務工作、風險管控等進行外部審計，以此達到提升公司內部控制制度的目的。
四、結語
關鍵詞:保險公司;財務管理;內部控制
一、引言
一內部控制的基本含義
內部控制是由企業董事會、經理階層和其他員工實施的,為營運的效率效果、財務報告的可靠性和相關法令的遵循性等目標的達成,提供合理保證的過程。內部控制是一項流程,應根據企業的戰略目標和業務改變而進行相應的修改。《中國注冊會計師獨立審計準則》給出了如下定義:“本準則所稱內部控制,是指被審計單位為了保證業務活動的有效進行,保護資產的安全和完整,防止、發現、糾正錯誤與舞弊,保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序。內部控制包括控制環境、會計系統和控制程序。
二保險公司內部控制的基本內容
完善的內部控制體系是保險公司保持穩定經營和健康發展的重要保證,也是防范保險業風險的第一道防線和成功實施償付能力監管的基礎。保險公司內部控制要素也包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監控。但由于保險公司經營業務的特殊性,因此對其主要的經營活動需要實施特殊的控制活動,具體來說,包括承保控制、銷售控制、理賠控制、投資控制、資產接觸控制、償付能力控制、會計控制、客戶服務控制、再保險和其他風險管理工具控制、信息系統控制等。
二、保險公司以財務管理為核心的內控制度設計與實施的意義
改革開放之初,我國保險市場只有一家公司經營,全部保費收入只有4.6億元,2005年達到4927億元,2006年全國保費收入達到564億元,到2007年,實現保費收入7000多億元。中國保監會深圳辦公室2002年末曾對深圳四家外資保險公司調研后指出,外資保險公司的內控制度,主要特點表現在業務包括承保、理賠管理和財務管理兩個方面。據此也可以看出,健全、有效的內部控制體系對于防范保險公司經營風險、提高經營質量、實現經營目標有極大的作用。建立以財務管理為核心的內部控制體系有其可能性,也有其現實意義。
一保險公司內部控制的根本出發點在于實現企業財務目標
保險公司財務學從屬于管理學的范疇,它以制度管理為主要特征,從財務制度上解決保險公司管理中的各行為主體的激勵與約束不對稱問題,協調并指導各部門、單位的財務活動去實現企業總體目標。內部財務控制的任務就是通過調節、溝通和合作,使個別、分散的財務行動整合起來共同追求保險公司的財務目標。所以,將內部財務控制作為保險公司財務管理體系的核心,對決策層出資者和執行層經營者都是可行的。縱觀世界各國,許多成功的企業都將內部財務控制看作血液對生命那樣重要,將強化內部財務控制作為公司成功的秘密武器。也有些保險公司卻由于忽視內部財務控制,造成巨大損失乃至破產。如著名的澳大利亞I保險公司,由于沒有嚴格制定和遵守內部控制制度,在相當長的一段時期內,管理層不顧企業風險評估與集體決策,惡意擴大再保險范圍,違反財務制度進行報表粉飾,也沒有相應的披露與監管制度,不僅存在的問題沒有暴露,反而不停的進行擴張和收購,直到它的資產和未來債務有了如此之大的缺口,因此于200年被政府強制要求清算。
二保險公司內部控制是企業財務監督的重要組成部分
保險公司財務管理的目的是促使保險公司財務戰略與計劃的實現。要保證保險公司財務戰略與計劃的實現,就必須對保險公司財務戰略與計劃的執行過程進行監督和調節。同時,保險公司財務戰略與計劃是在財務活動開展前做出的,由于財務活動的影響因素十分復雜、多變,因此,保險公司財務戰略與計劃很難做到天衣無縫,往往存在一些不足之處。而這一切,往往要在財務活動的控制過程中才能發現,要通過對財務活動的控制,才能得到調整。因而,加強保險公司內部財務控制,是保險公司財務戰略與計劃積極、可靠的重要保證。
另一方面,內部財務控制是實現保險公司財務管理目標的關鍵環節。財務管理中,如果僅限于確定合理的決策、制定切實可行的財務預算,而對實施預算的行動不加控制,預定的財務目標是難以實現的。從一定意義上說,財務預測、決策和預算是為財務控制指明方向、提供依據和規劃措施,而財務控制則是對這些規劃加以落實。沒有控制,任何預測、決策和預算都是徒勞無益的。
三內部控制是保險公司適應政府監管的基礎性工作
2000年月,證監會《公開發行證券公司消息披露編報規則》,要求公開發行證券的商業銀行、保險公司、證券公司應建立健全內部控制制度,在招股說明書中專設一部分用于說明其內部控制制度的完整性、合理性和有效性。同時要求注冊會計師對其內部控制制度及風險管理系統的完整性、合理性和有效性做出說明,提出改進建議,并出具內部控制評價報告。2006年月,中國保險監督管理委員會頒布了《壽險公司內部控制評價辦法試行》以下簡稱《評價辦法》。《評價辦法》采用公司自我評估與監管部門抽查評價相結合的評價方式,為全面建設內部控制和準確評價內部控制狀況提供了完整的框架和有效的評估方法。它被認為是保險機構內部控制監管邁開實質性步伐的標志之一,體現出中國保險監管部門已將關注的重點從內部控制機制建設本身轉移到內部控制有效性評價及監管上來。比較而言,財產保險行業的內部控制建設水平則較低。但關于財產保險公司類似的分類監管辦法也將在不久出臺。
三、 當前我國保險公司建立內部控制的現狀淺析
一保險公司對內部控制的認識上存在問題
不少保險公司的管理層與員工對于內部控制的認識尚停留在內部財務控制制度階段或認為內部財務控制即是財務監督。或者認為內部財務控制就是一堆堆的手冊、文件和制度或認為內部財務控制就是內部會計控制等,或者僅僅制定這些制度或措施只是為了應付上市或者監管的要求。這些認識對于內部控制都是很片面的。
二雖然建立了財務集中體系,但仍存在監控上的難度
目前國內多家上市保險公司都實行了省級財務集中的管理模式,目的在于進一步強化省級公司的管理職能,逐步實現省級公司會計核算與財務管理的集中統一處理,加大財務垂直控制力度,減少管理層次,增強公司防范和管控經營風險的能力,提高公司集約化經營管理水平。具體集中的內容有:賬務處理及管理、報表、稅務、資產、費用、資金、檔案、業績信息管理、收付費等。保險公司財務管理架構是市、省、總三級核算、逐級授權。地市以地市財務中心為依托,下屬營銷部實行報賬制;省、地市財務經理實行委派制。這種架構的缺點是復雜、層級過多。由于管理縱向范圍太長,經過層層傳遞、修飾、“過濾,上級管理者對于下級、下下級的信息真實性難以判斷,異常情況也很難有顯著的表現。
三保險公司內部控制建設水平參差不齊
目前各保險公司的內部控制水平參差不齊,壽險公司較產險公司整體水平更好,大型保險公司較中小型保險公司更好。雖然比較而言,中國整個壽險行業的內部控制水平高于財產保險行業,但各壽險公司之間的差距仍然明顯。大體情況是,大型的壽險公司內部控制建設平均水平要高于中小型壽險公司。一些小型的中資壽險公司在內部控制上則有比較大的差距。小型壽險公司規模較小,在機構設置和人員配備上無法滿足其管理的需要,是其內部控制水平較低的原因。
四、建設以財務管理為核心的內控體系措施探討
一結合保險企業實際設計內部控制體系
建立企業內部控制體系,既要從我國的國情出發,從基礎入手,以《會計法》、《保險法》、《保險公司內部控制制度建設指導原則》和其他相關法律制度為依據,以會計核算和會計監督為中心,針對會計工作和經濟管理中最為薄弱的環節,研究制定便于操作和監督檢查的、與我國經濟發展水平相適應的內部控制體系,結合目前的省級集中財務核算體制,企業管理者要注意真實情況與異常情況的收集與發現,這要求企業管理者一方面需要設置更為敏感的評價指標來反饋異常信息,同時盡量縮短信息流動環節,同時要提高對虛假信息提供者的“造假成本。 例如,美亞保險公司深圳分公司每個季度向香港總部報送的各類財務報表達60多張,且每張報表間有著嚴密的邏輯關系,有效地防止了虛假報表行為,從而從源頭上確保數據的真實性。
二將內部控制納入公司風險管理體系
財務風險與經營風險是企業的兩大風險,而經營風險往往直接或間接由經營風險所造成。以財務管理為核心來完善保險公司的內部控制,就需要將內部控制體系作為風險控制體系的一部分。如加拿大宏利人壽保險公司設有首席風險官和專門的風險管理部門,而臺灣國泰人壽保險公司則由專門業務部門負責特定風險管理和內部控制。雖然模式有所不同,但兩者都對公司面臨的內部和外部風險進行全面的風險管理并將內部控制納入到各自的風險管理體系之內。
三強調權力和責任間的制衡性,各環節要做好權限劃分
根據內部控制的基本要求,企業需要對部分崗位進行權限分配與不相容崗位相分離,以避免舞弊的可能性。保險公司日常管理工作中的權限管理,包括核保權、核賠權、核單權、查詢權、報賬權、法人授權等。對于這些權限,尤其是承保、理賠的權限應進行嚴格控制,根據相關人員的級別分級授權,并嚴格業務流程,將業務流程細化到每一個險種。從制度上將流程和權限寫入操作系統,實現系統控制的權限管理。分支公司的雙核崗位在行政上屬于分支機構管理,在業務上屬于上一級機構的雙核崗位管理,避免分支機構由于考核壓力,降低業務品質。
四建立健全內部監督體系
包括設置審計委員會,建立健全內部監督體系,轉化內部審計職能,建立風險控制聯系會議制度,重視內部審計人才隊伍建設等。注意保證內部審計工作的權威性和獨立性。要切實提高審計的地位,對于內部審計部門的設置應該高于其他職能部門,這樣才能保證內部審計的獨立性。在中國,由于歷史性的原因,形成了國有控股股份制保險公司、中資股份制保險公司、中外合資股份制保險公司三種不同的組織形式的保險公司。由于股東背景和發展基礎不同,其股權結構和經營管理上存在較大差別。在內部控制建設問題上,考慮應當有所不同。尤其是國有保險公司,常常會接受社會審計上市公司披露要求、國資委、保監、集團內部審計、集團同級機構交叉審計等模式。但由于國有保險公司由于種種原因,或多或少地還存在著傳統的管理觀念,對于內部審計工作的認識還沒有提高到相應程度,這需要保險公司各級管理與從業人員轉變觀念,從企業長遠發展的角度來正確對待內部監督。
五運用現代信息技術完善內部控制工作
一方面,在當今信息化社會的大背景下,要利用暢通的信息渠道,及時掌握企業的財務狀況與經營信息。如美國友邦保險深圳分公司自999年0月成立以來,以信息化管理作為業務開展的先導,通過建立業務、管理、電腦、培訓系統,形成了一套完善的管理體系。公司自行開發設計了“業務管理資訊系統,建立起了面向公眾、公司內部和業務員的三個網站,還有手提電腦、掌上電腦、手機短信等先進科技手段的應用,在公司、營銷員和客戶之間建立一條快速的信息傳遞通道,為及時有效地管理業務、分析市場、監控風險提供保證。到2004年,美國友邦保險深圳分公司保費收入已躍居深圳壽險業的第三位。
另一方面,通過現代信息技術保證財務數據的安全性、準確性、真實性。如香港民安保險深圳分公司的數據庫直接設在香港總部,美國友邦保險深圳分公司數據中心設在上海和香港,并實現聯網,既保證了信息安全,也防止了所有數據的真實性。
參考文獻:
[1] 梁子君.論保險公司公司治理、風險管理與內部控制的關系[J].經濟論壇,20068).
關鍵詞：保險公司；財務風險；防范控制
在當前保險行業領域快速發展的時期，越來越多的保險公司經營管理已經從傳統的粗放經營管理向著集約專業和精細管理的方式轉變。但受到保險公司經營所面臨外部復雜市場環境等多方面的影響，保險公司在經營過程中不斷擴大投資規模，迅速擴大市場等，造成了保險公司在財務管理方面也面臨著較大的隱患，財務風險管理不當出現財務損失，將會對保險公司的經營發展帶來不可逆轉的危機。因此，對于保險公司來說，應該高度重視財務風險管理在保險公司內部管理的重要性，建立完善保險公司財務風險管理體系，促進不斷提升保險公司的整體經營管理水平。
一、保險公司財務風險概念及其主要表現形式
對于保險公司來說，在經營方面其實質就是集中投保人的保費，用以承保在將來可能出現的各類不確定性風險問題，由于受到保險公司經營領域特殊性的影響，因而保險公司外來資金主要是股東投資和保險費，在表現形式上主要是保險公司的負債，因而保險公司經營風險主要是保險公司的負債經營，保險公司在經營發展過程中所面臨的的風險，主要是保險公司在進行保險業務經營管過程中需要進行負債融資，因而可能造成保險公司的盈余出現波動。具體來說，保險公司在財務風險的主要表現形式方面主要有以下幾種類型：第一，保險公司的償付能力不夠帶來的風險。保險公司的償付能力主要是指保險公司對于自身的到期債務問題以及未來一段時間的保單所發生賠款所具備的金融支付能力。保險公司目前償付能力出現問題主要是保險產品在設計時保險責任和費率不符合經營規律，如高風險高保障產品的責任匹配低費率，有可能造成保險公司償付能力的下降，進而導致保險公司出現無法及時按期償付債務的風險問題。第二，保險公司資產負債失衡的風險。在保險公司的經營發展過程中，為了實現保險公司的自身收益，需要確保保險公司在資產負債的規模、期限以及成本收益等方面具有較強的匹配性。特別是保險公司與一般企業相比，還具有資金流動性較強的特點，如果保險公司的資產和負債之間的匹配出現失衡，如固定資產配置過高，容易造成保險公司內部的流動負債以及流動資產在保險公司內部總資產比例相對較高，因短期資產在經營活動中會受到限制，甚至有可能造成保險公司的資產變現能力受到影響，進而降低保險公司的現金支付能力，存在著發生財務資金風險的隱患。第三，投資不當或者壞賬過多等造成應收率過高的風險問題。保險公司在經營業務領域中，對于籌集到的資金同樣需要開展各類投資活動，如果保險公司的投資決策失誤造成投資項目出現投資收益難以實現，則有可能造成保險公司出現現金減少的風險問題。同時，在保險經營業務活動開展過程中，也存在著一定規模的應收賬款問題，如果應收賬款回收困難或者難以及時足額回收，出現壞賬風險，同樣也會造成保險公司出現財務損失。
二、保險公司財務風險管理體系的構建策略
（一）完善保險公司財務風險管理框架體系設計在保險公司的財務風險管理體系的構建方面，首先應該對保險公司的財務風險管理架構進行改進完善。具體來說，應該結合保險公司經營管理的實際需要建立完善財務風險管理委員會，負責保險公司內部財務風險管理工作的統籌，尤其是做好財務風險管理戰略目標的制定、重大財務風險管理決策的制定、財務風險預測分析等。同時，應該在保險公司的財務部門或者單獨設立財務風險管理部門，具體負責財務風險管理策略的制定，收集整理相關的財務風險管理信息，落實財務風險管理責任。此外，還應該具體落實企業內部業務部門的財務風險管理責任，確保財務風險管理各項措施能夠得到有效的執行落實。
（二）建立健全財務風險管理制度設計在保險公司財務風險的防范控制方面，還應該完善財務風險管理制度體系的設計，尤其是結合保險公司內部管理的實際需要，建立完善保險公司內部控制管理制度，針對保險公司經營活動開展過程中，有關的資金收支運行、財務審批、預算控制管理、內部審計監督等相關管理制度進行健全完善，從制度層面有效防范控制財務風險隱患問題的發生。
（三）完善保險公司財務風險管理指標體系在財務風險控制管理環境方面，關鍵是應該強化保險公司內部財務風險管理信息系統的建設，尤其是重視財務風險管理信息的歸集分析，完善財務報表和會計核算管理模塊，增強對各類財務信息的歸集整理分析能力，提高財務風險預警分析的準確性。在財務風險的評估方面，關鍵是應該提高財務風險的預警分析和識別能力，現階段財務風險分析方面主要有蒙特卡羅法、風險價值法以及財務報表分析法，企業在財務風險預警分析方面，關鍵應該充分運用財務報表分析法，重點結合對企業的長期償債能力、短期償債能力、盈利能力、資金使用效率以及現金流動等對保險公司的財務風險管理具體狀況進行研究分析，科學準確的判斷保險公司財務風險的發生概率及風險等級，有針對性的制定提出應對策略。
三、保險公司財務風險防范控制的具體財務措施
（一）提高保險公司資金運作管理水平造成保險公司出現財務風險，非常重要的一方面因素就是資金管理上，因此在保險公司的財務風險管理方面應該把資金運作管理作為關鍵。首先，應該重視強化保險公司的資產管理，綜合考慮保險公司的償付能力以及資產負債狀況，強化保險公司資產負債綜合運用管理，拓寬保險公司的資金運用渠道，確保資產負債維持在科學的水平。其次，應該重視強化保險公司的資金風險管理，強化對保險公司資金運用流動性、安全性、收益性的跟蹤監測控制，最大程度降低資金運作使用過程中各種潛在風險問題的發生。此外，還應該注重提升保險公司的資金運營效率，尤其是在保險公司投資項目的選擇方面，應該盡可能的選擇流動性安全性相對較高的證券產品，盡可能的提高保險公司的資金運營效率。
（二）完善保險公司財務風險預警管理在保險公司財務風險的防范控制方面，還應該注重做好財務風險的預警分析，重點是綜合選擇資產負債率，流動比率，負債經營率，應收保費、賠付率、退保率、業務及管理費率等相應的財務風險指標，建立完善保險公司財務風險預警模型，結合保險公司的實際情況建立完善資金風險監控體系，尤其是針對保險公司的各類投資活動、籌資活動等關鍵環節，強化對資金收支狀況、資金流量表等的動態監控和預警分析，及時掌握保險公司經營活動過程中可能出現的各類風險問題。
（三）突出保險公司財務風險管控的重點有效避免財務風險問題的發生，還應該結合保險公司經營活動的實際情況，按照保險公司業務環節等的不同完善財務風險管控策略，具體來說，在保險公司的承保環節，應該結合保險公司業務活動的實際需要建立系統科學的核保體系，對投保業務進行科學的甄別，尤其是綜合考慮保險費率、免賠情況、責任范圍等多方面的情況，同時還應該做好保險公司產品的定價以及費用配置的合理化，強化應收保費回收風險管控。在保險公司的理賠環節，應該建立完善保險公司理賠制度，規范保險公司的理賠工作流程，強化對保險公司理賠報價的審核管理，嚴厲杜絕各種騙保等行為，最大程度防范財務風險問題的發生。
（四）強化保險公司的內部控制管理有效防范控制財務風險問題的發生，還應該注重建立完善保險公司的財務內控管理體系，在企業內部構建完善的預算控制體系，強化企業內部的資金管控，完善企業的成本費用控制體系，加強企業的應收賬款管理，嚴格執行落實不相容職務分離制度、財務授權審批制度、資金歸口管理制度，通過系統完善的財務管理制度有效避免財務風險問題的發生。同時，還應該注重全面加強保險公司的內部審計監督，對保險公司的內部各項經濟活動及時進行審計監督，發現在財務風險管控方面存在的問題，有效避免財務風險問題的發生。
【關鍵詞】保險;財務管理;體系
1.保險財務管理的特點
財務，通常是指一個單位有計劃地籌集，使用和分配資金的活動，它表現為連續性的資金的消耗和補償。財務管理則是指利用貨幣形式，以會計為基礎，對公司的各種資產、負債、成本及業務成果等進行監督與控制的一系列管理工作的總稱。保險公司的財務管理有其自身的特點主要表現在以下兩個方面。
一方面，保險公司不生產物質產品，其業務經營的過程實質上就是籌集、使用和分配保險資金的過程，業務經營表現在資金運動的方式上亦是較單純的資金收付活動，這一特點決定了保險公司的財務管理在其整個經營管理中的特殊地位；另一方面，保險公司是負債經營，其經營活動不僅關系到公司的生存與發展，而且更直接關系到眾多保險客戶的切身利益，因為保險公司若發生財務危機或破產，受損害的是公司的股東和保單持有者。因此，保險公司的財務管理并不單純是公司的內部事務。正是由于財務管理在保險公司經營管理中的重要性及其涉及到公眾利益，世界上絕大多數國家均在自己的保險立法中將財務管理列作重要內容予以規范，各保險公司更是制定有具體詳細的財務管理制度。
2.保險財務管理體系存在的問題
2.1會計主觀操作混亂
保險公司要進行財務管理工作，必須要以會計人員提供的財務信息為基礎。由于保險行業存在極大的特殊性：收取保費在前、費用支出賠付在后，有時兩者的時間差距很大，導致各個會計期間的收益費用分配不合理。
2.2內部治理結構存在缺陷
財務管理工作是要有內部治理結構作為保障的，而保險公司的內部治理結構形同虛設，沒有相互牽制的作用，體現不出治理的績效。比如說，眾所周知，保險公司的利潤往往很高，每天收到的保費收入非常高，致使公司每天增加的資金遠遠超過規定留存資金的限額，但是分公司或者支公司沒有按照規定存進銀行，反而隨意支取，用于臨時救急或者私自消費，因為第二天會有更多的資金用來彌補前一天的透支。對于這種現象，首先會計人員是應該予以制止的，因為操作違反了相關的規定；其次，公司的治理結構應該發揮相應的作用，在事前杜絕此類現象的發生。
2.3預算管理缺乏有效性
預算管理是將企業的決策目標及其資源配置方式以預算的方式量化，對企業相關的投資活動、經營活動和財務活動的未來情況進行預期、控制、管理及其制度安排，是預算編制、調整、執行、分析與考核的過程。我國現有的部分保險企業還沒有建立起預算管理體系，即使建立了預算體系的也沒有建立專門的預算管理部門，加之保險企業的層級建設較為復雜，遍布全國各地，部門設置繁多，預算管理的理念難以在各部門、各層級之間展開，信息傳遞效率低下，失去了預算管理的預算意義。此外，各部門之間為了爭奪預算，激發了很多矛盾，部門之間的協調也不順暢，預算管理難以有效的貫徹執行。
3.建立和完善保險財務管理體系
3.1強化財務制度建設
保險公司應結合自身實際制定完善的內部財務管理制度，并始終如一的貫徹執行。制定財務制度時要遵循一定的原則：（1）合規性原則。制定保險公司內部財務制度，必須符合國家的法律、法規和政策，必須把國家的法律、法規和政策體現到財務制度中去。國家的財經法規政策是保險公司必須遵循的原則規定，也是制約和引導保險公司制定內部財務制度的因素。（2）適合公司經營特點和管理要求的原則。對于保險公司來說，不同的組織架構、不同的經營方向、不同的企業文化，決定了其財務活動具有不同的內容和形式，從而其財務制度就要做相應地調整。保險公司在制定財務制度時，不能盲目地照搬照抄，只能借鑒吸收，而不能簡單模仿，既要遵循國家統一規定，又要充分考慮自身的經營特點和管理要求，應結合實際情況做出具體規定。（3）權責利相結合的原則。保險公司在組織財務活動和處理財務關系上要貫徹以責任為中心，以權力為保證，以利益為手段的責任制。（4）效益性原則。保險公司在制定財務制度時，要考慮設計成本、運行成本和效益的關系，實現制度科學化，效益最大化。（5）全面性原則。保險公司在制定財務制時必須全面規范各項財務活動，做出明確規定，使財務工作有章可循，形成一個相互補充、相互制約的財務
制度體系。
3.2建立健全財務信息控制制度
建立健全我國保險公司對分支公司的財務信息控制制度，首先是明確各級財務報告編制機構責任，建立科學的報告編制和審核匯總流程，保證數據的真實性和完整性，以及財務報告披露的恰當性。其次，要建立財務信息報告預測制度，加強規范和監督，提高其規范性、準確性和及時性。
3.3健全預算控制和激勵體系
（1）設置預算管理委員會作為開展預算管理工作的最高權力機構，由總部領導為主要負責人，編制預算大綱，審核各分支機構和職能部門的年度預算，審核由于特殊情況需要調整的預算方案，協調預算執行中出現的問題，組織對預算完成情況的分析與考核等。
（2）預算的執行與監督。一是建立分支機構和職能部門定期報送預算執行情況及分析報告制度。二是借助健全的會計信息系統對預算的執行進行跟蹤監控。
（3）預算的分析與評估。定期召開預算管理委員會、分支機構和職能部門負責人參加的預算執行情況分析會，對預算執行中的各種差異認真分析，制定針對性的改進措施。
（4）要建立健全預算管理激勵機制。首先要樹立全員參與意識，盡可能滿足員工的多種需要，要營造有利的環境，注重對員工的激勵，推行預算管理的責任化和自主化。
3.4加強審計監督
要加強保險公司對各分支公司的審計監督制度，首先是增強保險公司內部審計部門的權威性和獨立性，即審計部門必須在公司的最高權力機構的直接領導下工作，向最高決策層負責，實行總部對分支公司的內部審計部門垂直管理或派駐制。其次是要借助外部審計手段、與外部審計專業人員合作，當遇到有特殊要求或由于其它原因無法由現有內部審計人員完成的任務時，可以實行內部審計外包。第三是實行審計監督的電子化，利用計算機網絡技術，通過計算機在審計監督中的應用，對分支公司的業務實行全面監督。這里特別要強調的是審計提供管理咨詢服務的職能。由于內部審計師在內部控制中所起的重要作用，使其對內部控制極為熟悉，為企業的相關部門、組織或員工提供管理咨詢便成為內部審計師的一項自然“服務”。尤其是對于擁有眾多二級、三級、四級機構的保險公司，總公司無法有效地實現對下級公司的管理與控制一直是許多保險公司無法根治的“頑癥”。內部審計除了監督總公司的貫徹執行外，一個重要的職能就是為總公司的職能部門和下級公司的管理當局提供有關內部控制的咨詢服務。 [科]
【參考文獻】
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國有保險公司的股份制改革實質上是一項以建立現代企業制度、促進公司高效運轉和可持續健康發展為根本目標的對公司組成要素和相關資源進行分拆和整合的系統工程，其中完善公司治理結構是保證這一工程順利完成、改革目標順利實現的前提和基礎。隨著公司治理結構的變化，在其基礎上建立起來的財務治理結構、內部會計控制、財務管理目標等也將隨之發生變化。
一、完善公司治理結構是國有保險公司股份制改革中最重要的內容
國有保險公司股份制改革的目標是建立現代企業制度，而公司治理結構是現代企業制度中最重要的架構。現代企業制度區別于傳統企業制度的根本點在于所有權和經營權的分離，或稱所有與控制的分離，即由實物資本的所有權派生出來的占有權、使用權及處置權等同所有權分離。所有權與它派生出來的各項權利的分離，導致公司中各利益主體是通過一系列的合約聯結在一起的，又因為交易費用的存在和未來的不確定性導致合約的不完全性，從而在所有者和經營者之間形成一種相互制衡的機制，用以對企業進行管理和控制，并通過一定的制度安排規范公司各利益主體的經濟利益，成為現代公司能夠有效運行的一個前提基礎。
現代企業中的公司治理結構正是這樣一種協調股東和其他利益相關者關系的一種機制，它涉及到激勵與約束等多方面的內容。簡單地說，規范和處理公司各種契約關系的制度安排，稱為公司治理結構。或者說，公司治理結構是處理公司各種契約關系的一種制度。在發達的市場經濟體制下，公司治理結構由兩部分構成，一是通過競爭的市場所實施的間接控制，或稱外部治理結構；二是為實行事前監督而設計的直接監督或稱內部治理結構。前者包括客戶市場、資本市場、經理人市場、兼并市場等等；后者則是由股東大會、董事會和經理層組成的一個三級結構。本文所稱的公司治理結構是指后者。
公司治理結構最重要的內容是公司治理控制權的分配。從當前經濟和法律制度來看，公司治理控制權分配最原始和最直接的依據是財產所有權（包括人力資本和非人力資本所有權）；從有效決策的角度來看，公司治理控制權分配的依據應當是知識和信息。兩個分配依據分別界定了公司治理控制權的法定擁有者和最有效的擁有者。從現實來看，公司治理控制權分配的兩種依據往往不一致，擁有財產所有權的人不具備知識和信息，具備知識和信息的人往往又不具備財產所有權。所以，如何實現公司治理控制權和知識信息的對應是提高公司效率所面臨的重要問題。
從博弈論的角度來看，我們面臨兩種選擇：一種是財產所有者自己經營公司；另一種是把控制權交于具備知識和信息的人管理。在第一種選擇下，財產所有者要承受學習管理知識的成本和經營不專業造成的損失（稱之為自理成本）；在第二種選擇下，財產所有者需要監督人，從而發生成本（主要指把控制權交于人發生的各種成本，如選擇人和設計、實施適當的激勵與控制制度的成本）。隨著程度的增大，自理成本減小，而成本增大。因此，在客觀上存在一個公司治理控制權分配的最優解。假定財產所有者是理性的，最終權衡比較的結果既不會是完全由所有者自己掌握控制權，也不會是由人完全掌握控制權，而是自理成本和成本之和最小的一點，這就是公司控制權的最優解。所以，公司治理控制權，既不能完全分配給經營者，也不能完全分配給所有者，最優解應當是二者之間的一種動態均衡。只有達到了公司治理控制權的最優分配，公司才能有效運作，實現股東利益、經營者利益、員工利益、國家利益、社會利益的最大化。
公司治理控制權涉及到公司經營、管理和分配等問題的決策權，它可以是明確規定的，也可能是暗含的，但一定是與決策有關的。部分控制權可以在事前通過合同形式予以明確規定，而其余的控制權則只能說明個大概，其細節需要在執行過程中得到體現，或者說控制權的分配存在著不完備性。在公司治理控制權分配的最優解里，我們看到，存在行為具有一定的必然性，或者說成本的存在是必然的，我們要做的是如何降低成本，從根本上提高經營效率。
二、“共同治理”模式是國有保險公司治理結構的理性選擇
現代企業制度是符合社會化大生產要求、適應市場經濟運行的“產權清晰、權責明確、政企分開、管理科學”的企業制度。國有保險公司建立現代企業制度，按照《公司法》、《保險法》、《決定》及其他有關規定，公司治理結構應該形成這樣的架構：所有者通過法定的形式進入公司行使職能，通過在公司內的權力機構、決策機構、監督機構和執行機構，保障所有者對公司的最終控制權，形成所有者、經營者和勞動者之間的激勵和制衡機制，并通過建立科學的領導體制、決策程序和責任制度，使相互的權利得到保障、行為受到約束。要實現這樣一個理想的架構，公司治理結構模式的選擇就成為一個非常現實的問題。
在建立公司治理結構時必須充分考慮公司目標，公司目標決定著公司治理結構。但公司的目標有許多種說法，在這樣一個根本性問題上，遵循不同的邏輯，將形成不同的公司治理模式。目前公司目標最主要的描述有追求股東財富最大化和追求企業價值最大化兩種，前者稱為“股東至上”模式，后者稱為“共同治理”模式。兩者之間的本質差異在于公司的目標是只為股東的利益服務，還是為全體利益相關者的利益服務。
在“股東至上”治理邏輯下，股東作為物質資本所有者，其地位是至上的，獲得授權的經營者只有按照股東的利益行使控制權才是企業效率的保證。因而這種治理結構的出發點是，作為委托人的股東，如何設置一個最優的可以對經營者行為進行激勵和約束的機制，使其為實現股東財富最大化而努力工作。但是，由于經營者有著不同于所有者的獨立利益目標，在所有權與控制權分離的條件下，經營者在獲取公司控制權方面處于有利地位，在信息非對稱的條件下，就為謀取自身利益最大化創造了有利的生存環境。這將有損于股東的利益，至于保戶、債權人、員工等其它利益相關者則更難以得到保護。
在現代市場經濟條件下，企業的目標并非唯一地追求所有者的資本收益最大化。企業本質上是多邊契約的總和，契約本身所內含的利益主體的平等性和獨立性要求公司治理結構的主體之間應該是平等、獨立的關系。這種相互關聯的主體，包括股東、經營者、保戶、員工、債權人及其他有關利益主體，組成了利益相關者，而公司的效率則需要建立在利益相關者平等的基礎上。在這樣一種新的公司治理邏輯下，公司不僅要重視股東的利益，而且要重視其他利益相關者對經營者的監控；不僅要強調經營者的權威，還要強調其他利益相關者實際參與。具體來說，在董事會、監事會中要有股東以外的利益相關者代表，以發揮利益相關者的作用。這樣的公司治理結構就是“共同治理”模式。這種公司治理結構主體的多元化，符合契約主體機會平等的基本思想和現代產權理論的基本內涵，因而是比較合理和科學的。
公司治理結構受經濟、社會、歷史傳統和國家政策等多方面因素的影響，并沒有一個標準模式。所謂“適用的就是最好的”。國有保險公司的公司治理結構的構建既不能簡單地移植國外的現成做法，也不能忽視已有的一些通用性基本原則，特別是符合現代經濟內在規律要求的“共同治理”邏輯。我們是在社會主義制度的背景下進行股份制改革的，可能更應該強調利益相關者特別是員工的利益，如果將員工作為治理結構的主體之一，由于其在公司內部能較為容易地觀察到經營者行為，從而有助于解決信息不對稱條件下難以監控經營者的難題。
三、良好的公司財務治理是能夠將“共同治理”結構模式化為現實的重要途徑
公司財務治理是公司治理的核心。所謂公司財務治理，是指通過財權在利益相關者之間的不同分配，從而調整利益相關者在財務體制中的地位和作用，提高公司治理效率的一系列動態制度安排。按照OECD《公司治理原則》的解釋，公司治理的目標之一就是要明確公司各利益相關者的責任和權力，說明決策公司事務所應遵循的規則和程序。公司治理中各利益相關者的權力主要體現在各種合約的約定上，如對重大事項的決策權、監督權，對公司經營、人力資源、戰略管理等方面，當然，作為風險承擔者的股東擁有權力。事實上，財權的分配在公司各項權力配置中起著舉足輕重的作用，比如，公司各種利益相關者之間的信息是不對稱的，其中主要是財務信息，因此財務信息的生成和呈報機制在公司財務治理中起著重要作用。有些利益相關者可以通過自己的行為影響財務信息的生成質量和呈報機制，有些利益相關者只能被動地接受生成的財務信息或借助于一定手段檢驗財務信息的質量。各利益相關者尋求解決信息不對稱問題的基本途徑是通過編制、呈報或審閱符合一定規范的財務報告來實現。廣義的公司財權包括公司財務利益和各參與方利益的決策權、監督權和執行權，財權的配置是通過簽訂和重復簽訂一系列合約完成的。只要財權得到有效配置，就能夠在很大程度上保證公司治理結構的有效性。
公司財務治理實質上是通過財務機制及其制衡機制作用進行的，公司財務治理中的制度安排包括對財務信息生成程序、生成質量以及呈報機制等的規范，對公司各利益相關者財權的配置和再配置，以及激勵機制等。公司的已有出資者包括股東和債權人，為了確保自身資本的盈利性或安全性，會時刻關注公司財務信息的生成程序和生成質量，而作為社會經濟管理者的政府和潛在的投資者以及債權人，對于公司財務信息的生成和呈報也是十分關注的，這是他們做出相關決策的主要信息依據。公司各利益主體之間的簽約和再簽約過程實際上就是財權在不同利益主體間的調整過程，如股東大會對董事會的調整和董事會對經理人員的調整等。
在公司財務治理中，有三組關系需要明確。一是關于公司財務治理與財務管理的關系。公司財務治理與公司財務管理有相同的部分，但區別是主要的。其共同點在于，兩者都是公司財務報告的影響因素。其區別在于，公司財務治理的目標是協調公司與各利益相關者之間的利益沖突，解決信息不對稱問題，是一種制衡機制；而公司財務管理是一種運行機制，基于實現公司價值最大化目標。財務治理的動態性在于，公司各利益相關者之間的沖突是不斷發生的，公司治理所面臨的內部和外部環境也是不斷變化的，只有動態的財務治理才能連續不斷地發現和修復公司治理中的缺陷，協調各利益相關者之間的關系；而財務管理則是公司經營者的主要責任，包括公司的投融資決策和日常的財務管理。二是關于公司財務治理和公司治理的關系。公司財務治理是公司治理的核心組成部分，公司治理的目標在很大程度上也是通過公司財務治理來完成的，因此可以認為，公司財務治理的根本目標是提高公司治理的效率，實現公司內部和外部利益相關者的信息對稱和利益制衡。三是公司財務治理目標與公司財務目標的關系。公司的財務目標是基于公司利益而言的，盡管公司內部存在著所有者、經營者以及員工等之間的沖突和協調，但以公司價值最大化為公司的財務目標，可以得到上述利益主體的認同和執行。但公司財務治理中的利益相關者卻不僅包括了上述主體，也包括了公司外部的利益相關者，如債權人、保戶、供應商以及擁有強制權力的政府，財務治理不僅站在公司所有者的角度，而且也基于社會效率的提高。
四、必須在公司治理結構下充分發揮會計控制的作用
會計控制與公司治理不能割裂，需將會計控制納入到公司治理框架之中。公司治理機制有效，是保證公司資金安全、資產完整、會計信息真實、及時、完整的基本條件；建立健全公司治理結構才能保證會計控制有效，才能保證不同層次會計控制目標的一致性，促進科學決策和效率經營；只有從源頭實施會計控制，達到各利益主體之間關系的協調與制衡，才能維護利益主體的正當權益，最終實現公司價值最大化。有效的會計控制應當能夠維護所有利益相關者的合法權益，而不是維護某一類或少數利益相關者的權益。
兩權分離的國有保險公司，會計控制可分為兩個層次四個級別。
其中第一個層次是所有者或授權人對總公司經營者監控，通過制定績效目標，對經營者激勵、監督，促使經營者努力經營。、作出最優決策。第二個層次是總公司經營者對其屬下的各級公司經營活動和財務活動的監控，解決經營者的經營管理能力問題，目的是實施有效管理并實現績效目標。它可以分為“總——省——地——縣”等四個級別。
第一個層次的控制是由于股東等專用資產或資源提供者投入專用資產或資源后，需要建立一種跟蹤、監控投資對象的機制，確信其投入的資產得到有效使用，并得到預期投資報酬。但這是一種事后監督，專用資產或資源提供者需要一種直接或間接對公司重大決策表達意見的制度安排，促使經營者履行合約責任。
第二個層次的內部會計控制是對于國有保險公司而言，其管理的基本模式是“一級法人、分級管理、逐級考核”。這個層次的會計控制的關鍵點在于能否科學地確立會計控制中心。保持各級公司會計控制目標的一致性，需要合理、合法地處理投資中心、利潤中心、成本中心三者之間的權責關系。在可供選擇的集權式會計控制模式下，公司總部作為投資中心承擔投資責任，聘用高素質管理人員，研究制定財務戰略、投資政策、財務管理制度，審批、控制下屬分公司或事業部的財務預算，評價經營業績等，根據會計控制模式確立事業部或分公司地位。事業部或省級分公司是利潤中心，承擔經營目標和利潤目標責任，只負責授權范圍內的成本管理、資金管理。地市及其以下公司是成本中心，只負責授權范圍內的成本管理。這種在會計控制方面實行垂直管理、財權高度集中、會計控制精確的會計控制是較符合實際選擇的。
只有上述兩個層次、四個級別的會計控制都有效，才可能保證公司的有效運作。
會計控制的關鍵要素是人員（組織結構）、資金和信息，因而基于公司治理的會計控制模式應由會計組織結構及運行機制、資金監控機制、會計與審計信息網絡三大要素構成。為了滿足這樣的要求，需要相應的會計控制制度創新作保證。
五、確定與治理結構相適應的財務管理目標才能確保公司財務管理的良性循環
財務會計作為一個信息系統，在公司治理結構這套制度安排中扮演信息提供者的重要角色，成為所有者控制經營者的一個重要工具。財務會計和公司治理結構之間的關系是系統和環境的關系。顯然，系統要與環境相適應、相協調，這樣才能有助于系統、特別是人造系統的目標的實現。因此，公司治理結構這一制度環境在很大程度上會影響財務會計的信息質量，從而影響該系統的目標實現程度。
保險公司加強對財務預算管理的實施，將有助于提高公司的經營效率，防范經營風險及財務風險，最終促使公司完成其持續發展目標。保險公司加強財務預算管理具有重要的意義，需要從預算編制、預算執行以及績效考核等多個方面進一步加強完善預算管理。
關鍵詞：
保險公司 財務預算管理 問題 建議
一、保險公司加強財務預算管理的意義
財務預算管理是現代企業行之有效的管理方式，對保險公司而言，能夠將公司的財務管理工作進一步系統化規范化，通過對預算的編制、對預算的執行以及預算結果的分析反饋等多個環節加強預算管理，實現保險公司更有效的成本控制和財務管理，財務預算的實施對保險公司的經營管理具有重要的意義。
二、保險公司實施財務預算管理過程中存在的問題
(一)預算編制科學性不足
保險公司在預算編制工作中還存在著不足，尚需改進，預算編制缺乏科學性會嚴重影響保險公司實施財務預算管理的效果。預算編制的不足主要體現在編制方法的選擇上，不管保險公司實行增量預算、還是零基預算、還是固定預算或者彈性預算，每一種預算編制方法都有其各自的缺陷，因此保險公司現行的預算編制在穩定狀況之外，如遇到突況、市場環境的急劇變化，預算極易脫離實際導致無效率，因此對預算的編制方法還需進一步研究。單一的預算編制方式安排一方面不能完全適應保險公司的預算管理的要求，并且不能有效彌補某種方式存在的缺陷，另一方面，保險公司如果不根據自身的實際情況安排預算編制的方式，其預算管理將難以達到好的效果。
(二)預算執行控制力度不足
在預算的編制基礎上，預算管理的重點在于有效的執行，這樣才能有效保證保險公司的財務預算管理的實施效果。保險公司的財務預算管理在執行控制方面存在的不足，主要體現在以下幾個方面，一是對預算的執行力度不到位，財務預算管理名義上實施但實際的效果有限，比如在審核發票時雖然有嚴格的制度規范，但實際操作中并沒有對報銷的事項是否與發票事項嚴格匹配審核，以及對發票的真實性合理性合規性進行審核，因此這些對預算的執行控制力度不足的問題會影響預算管理的效果并增加保險公司的實際成本。二是對保險公司的預算執行缺乏監督，這也導致了預算的執行力度不足，部分保險公司將精力較多地放在財務預算的編制上，但對預算的執行卻重視程度不夠，僅有合理的預算編制，但是預算的執行落實不到位，同樣將對保險公司的財務預算管理產生消極的影響。
(三)預算的績效考評制度不完善
保險公司對其財務預算管理的績效考評以及對預算過程的分析評價不足，難以從預算的管理過程中提取出有效的信息進一步對預算管理進行完善。首先在考核機制的設置上，沒有針對不同的部門不同的崗位相應安排合適的績效指標，由此客觀的績效評價機制也就沒有建立起來，從而對預算管理機制難以形成有效的反饋信息，是不利于預算管理的改進的。其次是由于沒有加強對績效的考核，可能會導致保險公司的超額支出現象嚴重，如將各險種按一定數額的費用率包干給業務人員，這一方面不利于提高對其的激勵，另一方面也降低了保險公司預算管理對成本的控制。
三、加強保險公司財務預算管理的對策
(一)提高保險公司預算編制的科學性
保險公司建立健全其預算體系，首要的一步是完善預算的編制工作，以科學系統嚴謹的預算編制方式來提高保險公司實施財務預算管理的效果。首先從預算編制方法的選擇上，單一的預算編制方式安排因為都有其各自的缺陷，所以不能完全適應保險公司的預算管理的要求，反映保險公司資金的真實需求情況，因此保險公司結合自身的實際情況靈活安排預算編制的方式，尤其重要。此外，在預算編制的流程中，各部門細化分工，根據公司的經營目標制定各項目具體的預算，通過上下結合的方式使公司整體來協調完成預算的編制工作。
(二)加強對預算執行的控制力度
保險公司需在預算的科學編制基礎上，將更多的精力放在財務預算的有效的執行中，以保證保險公司的財務預算管理的實施效果。要提高保險公司的財務預算管理的執行控制力度，需要在以下幾個方面加強工作，首先是提高預算執行的規范管理，將相關的預算管理規范落到實處而不是流于形式，提高政策執行的剛性和嚴肅性，以從執行上加強保險公司財務預算實施的效果，比如對發票的審核管理，不僅要從制度規范上落實管理，完善相關的管理規定，更要從執行操作中加強力度保證預算管理的完成，對報銷事項與發票內容是否相匹配審核，對報銷事項是否擠占、調劑使用其他費用科目進行審核，對發票真實性合理性合規性進行審核等都需落實到位。其次需加強內部審計，協助管理層對保險公司預算執行的監督管理，這也將有效提高公司財務預算管理的執行和效率。
(三)進一步完善預算的績效考評制度
保險公司應完善對其財務預算管理的績效考評，并加強對預算過程的分析反饋，從預算的管理過程中提取相應的反饋信息，進一步對預算管理進行完善。在績效的考核機制的設置上，針對不同的部門不同的崗位相應安排合適的客觀的績效指標，從而形成建立起有效的績效評價機制，提高預算對公司員工的激勵作用。并且加強對公司預算執行的績效考核，如加強對各業務渠道各險種的激勵作用，不僅需對銷售人員的底薪及獎金安排進一步的完善管理，另一方面有利于提高保險公司預算管理對成本的控制。
四、結語
綜上所述，要加強保險公司的財務預算管理，需要提高保險公司預算編制的科學性，加強對預算執行的控制力度，進一步完善預算的績效考評制度，最終使保險公司建立健全其預算體系，實現持續長期的發展目標。
作者：薛玉梅 單位：重慶三峽擔保集團股份有限公司
參考文獻：
關鍵詞：銷售費用管控；財務管理；精細化
隨著全球化浪潮的與改革開放的進一步深化，我國企業面臨更多機遇的同時，也面臨著更多金融與財務危機，加強企業財務管理，實現企業財務管理精細化，是企業管理的重中之重，本文結合發展迅猛的財產保險行業銷售費用管控現狀，探究實現其財務管理精細化過程中，加強銷售費用管控的重要性。
一、財產保險行業銷售費用概念及管控意義
銷售費用是企業財務管理中常見的名詞，財產保險行業的銷售費用指的是財產保險公司通過宣傳、廣告等方式吸引投保人購買財產保險，為投保人提供財產保險服務的過程中產生的費用，它包含多方面的內容，如公司廣告費、產品宣傳費、人員的手續費、活動經費、贈品費用等等與財險產品銷售有關的費用，財產保險行業的銷售費用一方面是變動性銷售費用，包括費、產品宣傳費等，他們隨著財保業務銷售量的波動而發生變動；另一方面則是與企業的產品銷售量、銷售額無明顯相關關系的費用，是銷售之中不可避免地的花費。
加強對銷售費用的管理控制，是企業財務管理的必要環節，是提升企業財務管理精細化的重要手段，對于提升企業的市場競爭力具有重大意義。強化企業財務管理能夠及時反饋市場需求與市場變化，便于企業高層管理者及時調整營銷策略，最大程度提高市場占有率。在當前經濟高度發展的國際國內大環境，企業要提升自身競爭力，就必須要實現財務管理的精細化，重視各個環節的費用管理，將銷售成本盡可能控制在最低限度，保障公司經營利潤，加強銷售費用管控勢在必行。
二、財務精細化管理的內涵
1.細化財務管理的內容，拓寬管理范圍
財務管理的精細化，指在具體財務管理的工作過程中，細化各項工作任務，明確各財務人員的分工。在各部門的具體工作過程中，不斷進行規范和指導，拓寬財務管理的范圍，確保各項工作的順利開展。從而實現各部門、各項目協調發展和進步。
2.制定明確發展目標，提高企業經濟效益
財務管理的精細化，要求公司企業制定明確的發展目標，可在一定程度上避免浪費節省企業的資金成本，從而有利于企業發展。同時財務管理的精細化常常將企業的總體目標進行細化，通過分工合作明確各方責任從而提高公司企業的工作效率，降低企業的成本和節省企業的資金等。
3.采用科學化的手段，規范財務管理
在公司企業的財務管理中，要轉變以往的管理方式，采用科學的手段進行有效管理，建立規范的工作制度。從而推動企業財務管理的科學化、制度化和規范化，確保企業經濟的有效發展。財務的精細化管理，在具體的財務工作中，將制定一系列細致的運作框架，明確和細化財務人員的工作，盡可能減少職責不分現象的出現。與此同時財務精細化管理要求建立健全的內部管理制度，推動人治向法治的邁進。
三、當前財產保險公司銷售費用管控存在的問題
1.銷售費用管控意識落后
在當前市場經濟體制下，市場經濟體制的完善以及市場經濟的不斷發展，財產保險公司行業遭遇的竟爭愈發激烈，使得銷售費用管控對財務管理以及公司企業發展的作用不容小覷。但財產保險公司行業普遍存在對銷售費用管控不重視的現象。財產保險公司行業在銷售費用管控上對環境變化而產生的經營發展的不確定性和預見性等都很差，參與程度也很低，從而致使銷售費用管控的有效性大打折扣。
2.銷售費用管控手段落后
財產保險公司行業的管理方式趨于老化，特別是很多財產保險公司的銷售費用管理仍還在采用傳統的管控模式，在銷售費用管控上很多新興的科學管理方法幾乎沒能得到運用，在處理和應對迅速變化的信息上能力欠佳且遠遠不足。以往舊的銷售費用管控措施手段逐漸已不適應現代社會財務管理的需求。隨著信息時代的飛速發展，科學技術的發展進步，電子計算機技術的廣泛普及和應用，當前的銷售費用管控也必須走上信息化的發展道路。但從當前的實際情況來看，大多數企業普遍存在著管理制度和管理手段等落后的問題。除此之外，財產保險行業在銷售費用管控的手段以及控制系統上沒能夠做到有效整合，管控的手段的落后與陳舊，尚不能滿足財產保險行業在高層管理層面的決策需求。
3.財務管理人員的素質有待提高
當前財務管理人員素質參差不齊、千差萬別，一些財務管理人員缺乏認真、嚴謹和務實等的工作作風和工作素質，對投資資金的支出和費用資金的撥付等不具備合理的盈虧分析及有效的預算管理能力。甚至于，一些財務管理人員缺乏必要的職業道德和責任觀念。財務管理人員各方面素質的問題使得這些專業人員不能有效控制公司企業的資金，從而財務安全上存在很大的安全隱患。財務保險公司行業的財務管理工作需要一批高素質的工作隊伍組建，要具備良好的職業道德，堅決杜絕造假賬及腐敗等各種違法違規的不良行為，為企業財務精細化管理提供良好工作氛圍。
四、加強企業銷售費用管控，實現財務管理精細化
經濟的不斷發展進步，部分產保險公司的財務管理已不適應企業的發展和運營，因此必須努力探索出一條適應當代社會經濟的財務管理道路，加強銷售費用管控，實現財務保險公司財務管理的精細化。
1.樹立銷售費用管控的新的理念
樹立銷售費用管控新的經營理念，即是要充分把握好資源合理配置的理念、市場經濟的理念以及最優化效益的理念。做到以市場為導向，不僅要重視財產保險公司行業范圍內的發展態勢，也要充分關注和掌握財產保險公司行業之外整個經濟社會的發展動態。除此之外，要將財產保險公司行業的各種經濟要素與財產保險公司的財務管理體系相匹配，充分保證人盡其才，物盡其用。在確保經濟利益的基礎之上，努力做到成本的最低化。
2.創建銷售費用信息化服掌教
在當前信息化時代的浪潮中，財務管理精細化的實現，必須要借助于信息化的手段搭建信息平臺。這種信息化的方式的運用可以極大的減輕財務人員的工作負擔、工作壓力以及工作強度，從而完成和實現信息在傳遞過程中的共享性、準確性、實時性和有效性等。
3.全面提升財產保險公司行業財務人員的素質
在提升財產保險公司行業財務人員的素質上，要強化對財產保險公司行業財務工作人員進行業務素質、職業道德等各個方面的培訓。而且在培訓結束之后要對這些接受培訓的工作人員進行全面的考核和評估，只有能夠通過考核和評估的工作人員才能繼續在財務管理的工作崗位。而對于在考核和評估中不達標的工作人員要繼續對其進行培訓。在當前財產保險公司行業的財務管理工作上，只有能夠在考核和評估中達標的工作人員才有資格參與到公司的財務管理工作。
4.構建以全面預算為前提以成本管理為重心的銷售費用管控運行體系
財產保險公司行業可以通過借鑒國內外先進的財務管理經驗以及經濟發展的模式，“以我為主，為我所用”，構建出以全面預算為前提，以成本管理為重心的充分重視注重公司企業價值最大化的銷售費用管控的運行體系。全面預算是公司企業未來發展的的規劃部署，對公司企業以后的發展發揮著重要且關鍵的作用。公司企業的全面預算大致可分為三大類：資本預算、財務預算和營業預算。各項的預算之間是彼此是相互聯系的，且彼此之間存在各種錯綜復雜的關系。財產保險公司可通過長期的市場預測和生產能力等各個方面的觀測，來編制全面預算。成本管理是依據公司的長遠發展來制定的。財產保險公司在很大程度上是基于成本來對公司的各項部署和發展做決定的，因此對成本的評測和管理至關重要。因此要構建保險公司行業以全面預算為前提，以成本管理為重心的銷售費用管控運行體系，努力實現財務管理精細化。
參考文獻：
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[2]李光.談保險公司財務風險管理與控制[J].山西財政稅務專科學校學報，2009（1）.
關鍵詞：保險公司；共享服務中心；問題；對策
一、保險公司財務共享服務中心建設的必要性
財務共享服務中心（FinancialSharedServiceCenter，簡稱FSSC）是近年來興起的一種新型的財務管理模式，其將原先財務體系內大量重復的、易于標準化和流程化的會計核算全部進行集中處理，以達到降低公司財務處理成本，提升業務處理效率的效果。從財務共享服務中心的特點分析，它適合具有一定規模、分支機構眾多、對風險管理要求較高且具有集中控制能力的企業，而保險公司正好符合這些要求。近年來，我國保險業快速發展，但也面臨著前所未有的挑戰。保險公司內外部經營環境發生了顯著變化：從內部來看，隨著業務人員的迅速增長、業務量的逐年提升，管理的幅度和邊界都明顯擴大，導致一系列業財脫軌的問題發生；從外部看，監管環境越來越嚴峻、投資風險逐步增大、行業競爭趨于白熱化，行業內不斷產生新的改革也要求財務管理必須要與時俱進。可見，保險公司內外部的變化均對財務轉型和提供更為先進的財務服務提出了新要求。而財務共享服務中心正是一種能夠解決保險業種種財務需求的手段，它以一種全新的模式解決當下面臨的種種問題。保險業財務共享服務中心的建立，有利于降低公司成本費用，促進企業財務管理制度化、標準化，有利于公司內部各分支公司數據對比，利于決策，同時也大大降低了會計核算流程風險。通過標準績效管理，使得財務運營效率得以提升，并使得財務人員擺脫重復性的簡單勞動，釋放時間和精力可以進行其他管理工作，由側重交易處理記錄型向“價值創造型”轉型。
二、保險公司財務共享服務中心建設的現狀和存在的問題
當前，保險行業中已經有平安保險、中國人壽、陽光保險、太平保險、泰康人壽、中英人壽、新華保險等公司先后建立了財務共享服務中心，在共享中心的模式和運營上進行了卓有成效的探索。各保險公司通過調整架構、規范流程、系統開發、明確考核等措施逐步對共享中心的建設進行了完善。保險公司財務共享服務中心的建立，對財務風險管控、效率提升、成本控制、價值創造等方面均表現出了較為明顯的促進作用，促進了保險公司的管理水平提升。雖然保險行業的財務共享服務中心建設取得了一定的成績，但是共享中心的建設畢竟在中國推行只有十幾年的時間，各保險公司對財務共享服務中心的目標定位也不盡一致，共享中心建設模式也不盡相同，有的是全國性集中，如中英人壽、泰康人壽；有的是省級集中，如中國人壽、新華保險。各家保險公司在運營管理過程中也難以達到管理需求，主要問題如下：
（一）財務共享服務中心的職能定位不夠清晰
保險業財務共享服務中心的角色定位偏向于一般核算功能，更多立足于費用核算、報表制作、資金結算、票據管理等事務性的工作。總體上講，保險業財務共享服務中心職能和戰略的結合度不夠，各種拓展功能還未充分發揮。如財務預警、費用分析、風險評估等職能未在共享中心中充分體現。
（二）信息系統的整合度不夠且功能不強
很多保險公司因為成立時間長，公司內部系統繁多，在共享中心設計時沒有做到有效整合，導致核心業務系統、OA辦公系統、資金管理系統、預算編制系統之間未能實現共享和對接。目前很多保險公司共享系統內的預算還是靠手工定期導入，前端公文審批和費用審批還是兩條線，資金支付和共享的應付數據脫離，系統之間的割裂導致共享中心上線時很難實現效率及管理水平的最大程度提升。此外，部分保險公司的共享客戶體驗較差，特別是移動手機端的移動辦公無法很好匹配客戶需求。如：單據移動審批無法查詢影像、單據錄入者無法在移動端查詢具體審批狀態、保險業務人員的接入端口基本還未放開等等。
（三）財務共享服務中心人員穩定性較差
財務共享服務中心成立后，財務人員分工更精細，基本為流水線操作。財務人員接觸前端業務機會少，工作相對枯燥，人員能力難以得到全面提升，導致財務人員穩定性差，難以實現對業務支持。
（四）財務共享服務中心的運營服務滿意度不高
財務共享服務中心，其宗旨在于“服務”。從保險公司共享中心的服務水平來看，服務質量和服務時效均難以達到保險業務發展的需要。集中體現在：一是部分財務人員綜合能力不強，對機構的保險業務不熟悉，服務能力及服務態度滿足不了一線需求；二是在處理時效上，一些共享中心運營效率不高，導致一線人員滿意度較低。
（五）作業流程設置尚未完善
財務共享中心最為關鍵的因素是流程再造，保險公司的運營流程復雜，未集中之前各分支公司的管理方式和管理要求均不同，對集中后的流程再造提出了很多挑戰。目前在審批流程、復核流程的設計上仍然存在不合理的地方。如一些保險業務退費、退保及常規理賠的付費，仍然需要中支班子簽字，拉長了審批流程；一些特殊地區的特殊業務，強制按照標準流程執行，與實際脫離嚴重；一些公司常規化的費用，如社保、水電等費用也按照標準化流程設計，導致管理成本上升。
三、完善保險公司財務共享服務中心建設的對策建議
（一）以清晰職能定位積極拓展服務價值
保險公司要綜合考慮所處的發展階段，根據實際情況設定財務共享服務中心的職能定位。除了傳統的單據處理職能外，財務共享服務中心還需要充分拓展附加功能，挖掘其在價值創造層面的貢獻。財務共享服務中心應利用自身的數據優勢，提供各公司損益情況、投入產出情況、分險種的損益報表等財務分析數據，為管理層的決策提供依據。在公司制度監督層面，應發揮業財融合的優勢，在預算預警、制度偏離提醒等控制環節中提供相應的服務，從而充分發揮價值貢獻作用。
（二）進行信息系統整合及新技術應用
保險公司本身作為金融機構，客戶保有量大、員工數量眾多、業務復雜、產品豐富，因此各保險公司使用中的信息系統較多。在財務共享服務中心的平臺上，應盡量做到財務業務的一體化共享，盡量將和財務有關的系統進行集成并充分對接，通過加強IT投入，有效整合現有的系統，從而達到提升效率及降本增效的效果。在系統集成的基礎之上，還應充分借助互聯網手段及技術，提升移動端現代化水平。特別應注重對手機端財務共享提單、審批、查詢等功能開發，縮短單據流轉時間，以提升服務體驗，拓展財務共享服務價值。
（三）通過制度化的團隊建設強化人員管理
保險企業財務共享服務中心人員流動性較高的原因主要還是個人能力無法在崗位上得到提升，員工個人求知欲及晉升空間得不到滿足。在財務共享服務中心的團隊建設上，應建立專業化、規范化的人才培養機制。應加強財務人員的專業培訓、崗位輪換、績效考核，建立并完善專業職級晉升通道，通過建立公開、公平、公正的考評機制和晉升制度，提升財務共享員工的滿意度和認同度；要充分考慮保險行業財務共享服務中心人員年輕化特點，給予員工人文關懷；要盡可能的豐富員工的工作內容，除了接觸基礎的核算，還要有機會接觸到承保、核保、營銷成本管理、稅務管理等其他業務，滿足員工自我提升的需求。
（四）明確服務標準及考核制度
保險企業要明確財務共享服務中心人員的服務標準，明確儀容儀表、行為舉止、語言態度、投訴處理流程等具體服務制度，通過制式的服務標準及流程逐步建立“以客戶為中心”的共享服務文化。在提升財務共享服務中心的服務效率上，要采用科學的分析方法，量化分析每個作業環節所耗用的時間以及單據作業難度，通過科學合理的績效考核制度，保證財務共享服務中心業務的高效運行，從而提升總體服務滿意度。
（五）完善作業流程
流程與系統優化是一個不斷更新的工作，沒有一勞永逸。保險行業屬于特殊金融行業，在稅務處理上也存在一些特殊政策。比如在保險業視同銷售處理業務上，全國均未統一政策，在核算此類業務時，如果未能針對性地進行流程改造，勢必造成公司稅務成本上升，影響效益。因此需要保險公司的財務共享中心成立系統支持以及運營小組，針對出現的新業務、新制度進行流程及系統改造。要充分考慮效率及風險，做好權限設置，優化作業流程。在特殊業務方面，要盡量做到流程設計的“可塑性”，對一些地區的特殊政策要從流程設計上考慮差異性，通過完善差異化處理流程，進一步匹配業務和財務的融合。
