時間：2023-06-29 17:09:42
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇保險公司績效考核體系，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
隨著市場環境的變化，我國保險公司面臨的市場競爭日益激烈，在這種激烈的競爭中，保險公司除了要不斷提高業務服務水平，還需要加強內部管理。而開展預算管理可有效提高保險公司的內部管理水平。但預算管理工作并非那么簡單，在實踐中仍然存在很多問題。
一、保險公司預算管理概述
（一）預算管理的涵義
預算管理是公司實現戰略目標的有效手段。具體指的是，籌劃公司的未來經營活動，預測財務結果，并通過監控來對預算執行過程進行合理的調整，從而促進目標預算的實現，并提高公司經營水平。
（二）保險公司預算管理的重要性
1.提高保險公司的經營效益保險公司預算管理主要從業務發展和成本管控兩個方面著手，業務發展包含保費規模、險種分類以及渠道分類等進行預算。而成本管控包含對日常運營成本、職場費用、市場費用、理賠費用及人力成本進行預算。通過預算管理，可使保險公司朝著目標預算進行經營，通過有效的監控，來提高保險公司業務水平，保證業務達到預算目標，并通過監管來對該階段的經營成本進行有效控制，避免出現資金浪費等現象的發生，從而提高保險公司的經營效益。2.優化保險公司的資源配置在現如今保險行業激烈的市場競爭下，保險公司做好資源配置有利于經營效率的提高，并促進保險公司的發展。而通過預算管理，可對目前保險公司擁有的資源進行統一調配，根據實際業務需求和經營需要來配置資源，避免過去階段中資源配置不合理導致的資源閑置以及浪費等行為的發生。3.提高保險公司各部門之間協調的一致性在保險公司開展預算管理的同時，還需要所有部門和全體員工共同參與進行，在全體員工共同參與進來的同時，會明確各崗位職工在預算管理中的權責，并通過績效考核以及獎懲機制來把自身利益和公司利益綁在一起，促進了保險公司內部凝聚力的提高。同時，通過預算管理，可促進保險公司內部各部門之間的交流和溝通，并在預算管理過程中積極配合，并通過努力來實現目標預算。4.提高保險公司的績效管理水平過去中，保險公司開展績效管理存在很多問題，其主要問題就是缺乏一個統一合理的考核標準，這樣就導致無法客觀真實的評價各部門和各崗位的實際績效情況。而開展內部控制，可提高保險公司績效管理水平。以目標預算作為績效考核的標準，便于績效考核工作的開展，并建立完善的績效考核體系，從而提高績效考核結果的真實性、合理性。5.有利于激勵機制的實施基于績效管理水平的提高，開展預算管理有利于保險公司激勵機制的有效實施。根據績效考核結果開展獎懲，通過物質層面以及精神層面的雙重激勵，來提高員工的工作熱情，使員工意識到自身利益是和公司利益綁在一起的。同時，通過激勵機制有利于員工自身價值的實現，提高員工對公司的歸屬感。通過激勵機制還可以促進公司內部良性競爭風氣的構建，促進員工業務水平的提高。
二、保險公司預算管理體系
預算管理體系指的是將各項預算管理工作組織在一個框架下運行的管理體系，包含預算編制、預算執行以及預算考核等要素，具體如下：1.預算編制。預算編制指的是對目標預算調整和編制的過程，主要內容包含對未來經營成果的預測、預算資金的分配等。保險公司的預算編制工作，首先需要各部門上報預算計劃，由財務部門進行審核，并根據歷史經營成果以及未來市場變化來進行相應的調整。2.預算執行。預算執行指的是預算的實施過程，主要目標就是為了實現目標預算。通常通過自我控制和外部控制來提高預算執行力度，如建立相匹配的責任制度和監督機制。3.預算考核。預算考核指的是對預算執行結果的評價，包含對保險公司經營成果以及預算執行者執行結果這兩個部分。前者目的在于讓保險公司管理者掌握本公司的經營現狀、市場環境、未來發展趨勢等等，后者目的在于評價執行者業績，從而為激勵、約束工作提供依據。
三、保險公司實施預算管理面臨的問題
（一）保險公司對預算管理的認識程度不高目前，很多保險公司對預算管理的認識程度不高，具體體現在以下幾個方面：1.保險公司決策層對預算管理的認識程度不高，很多保險公司決策層認為提高公司市場競爭力的關鍵是提高業務服務水平，而并非加強內部管理，忽視了預算管理對于提高公司經驗效益的作用。認為開展預算管理是沒必要的工作，不僅浪費資源以及精力，還起不到實際的功效。2.各部門領導對預算管理的認識程度不高，在預算執行中，存在消極執行或不執行的現狀，難以保證預算管理有條不紊的開展。同時，在預算編制過程中，一些部門根本沒有積極參與進來，或參與過程中，存在討價還價等現象，阻礙預算編制工作的進行。3.保險公司員工對預算管理的認識程度不高，由于公司未能有效的開導員工，導致很多員工產生了較為嚴重的抵觸心理，使公司凝聚力瓦解，不利于公司的發展。（二）保費收入方面的預算管理不完善保費收入是預算管理中的重要內容。而目前，很多保險公司在開展預算管理過程中，保費收入方面的預算管理并沒有做到位。具體體現在以下幾個方面：1.保費收入方面的預算不夠合理，制定的目標脫離實際。沒有考慮到未來市場變化以及自身的發展需要，這樣一來，編制的預算自然難以有效執行。2.不合理的目標預算還會導致保險公司業務人員一味的追求業績的提升，而忽視了服務質量方面，這樣就導致保險公司逐漸喪失市場競爭力，對公司發展有很大的阻礙。（三）預算執行過程中的偏差沒有及時調節在保險公司預算執行過程中，會存在很多不定因素導致執行結果偏離預期軌道。如保險公司保費業績會隨著市場環境變化而變化，同時也會隨著季節的變化而變化，這種不定因素，都會導致實際業績和預期目標出現一點偏差。而如果在出現這種偏差時，保險公司未能有效的進行調整，那么該階段的預算執行結果就會難以達到目標預算。目前，很多保險公司都是較長時間才進行以此預算方面的調整，這種調整機制，難以滿足實際預算管理的需要，使預算管理的作用難以有效發揮。（四）未能建立完善的考核體系績效考核是預算管理中的重要環節，可評價出該預算階段各部門及全體員工的實際預算執行情況。而目前，很多保險公司未能建立起較為完善的考核體系，導致實際考核工作的開展未能實現預期效果，不能客觀、公平公正的評價各員工的績效情況。一方面，很多保險公司績效考核側重點在于保費業績方面，而對成本方面的績效考核沒有提高重視，這樣一來，很難提高保險公司的經營效益。另一方面，很多保險公司僅僅只是針對主營業務來展開績效考核，而忽視了管理方面和其他業務的績效考核。同時，在現有的考核體系中，往往不會對員工進行業績考核，這樣一來，無法提高員工的積極性，使員工認為績效考核和自己沒有關系，難以實現全員參與這一標準。（五）預算管理工作缺乏有效的協調配合目前，很多保險公司認為預算管理只是財務一個部門的工作，而忽視了其他部門在預算管理中的權責。同時，未能建立起完善的預算管理組織構架。如預算編制和執行監管工作都由一組員工負責，而這樣一來，很難提高預算管理的效率和質量，使預算管理難以實現應有的作用。
四、改進保險公司預算管理效果的措施
（一）加強保險公司對預算管理的認識想要改進保險公司預算管理工作，首先需要加強保險公司對預算管理的認識。一方面，加強決策層對于預算管理的重要性認識，加強資源及精力投入。另一方面，提高各部門領導和員工對于預算管理的認識，消除員工抵觸心理，積極開展激勵工作，提高員工參與并執行預算的積極性。（二）建立科學的保費收入預算體系建立科學的保險收入預算體系首先需要建立合理地預算編制辦法。在預算編制過程中，需要集合保險行業未來市場變化，找準市場變化規律，并結合自身的經營需求和發展需要，來制定出符合實際的保費收入預算。（三）優化預算調整機制保險公司可建立動態的預算調整機制，移除過去那種定期進行預算調整的模式。開展對預算執行結果實時分析，嚴格把控好預算執行方向，對預算執行結果和目標預算出現的偏差進行有效分析，找到存在的問題，并制定有效的方法來改善這些問題，必要時可通過調整預算來保證目標預算的實現。（四）改善考核體系改善考核體系可從以下幾個方面出發：1.建立起崗位責任制度，明確全體員工在預算管理中的不同權責。2.提高考核標準的科學合理性，如在開展保費業務時，不僅需要考慮保費業績，還需要考量成本方面，評價出綜合效益。（五）加強預算執行力度建立獨立的預算執行監督崗位，并開展對預算執行過程的實時監督，從而全面掌握公司內部的預算執行情況，并為調整舉措提供良好的依據。同時，還需要加強業務各環節的相互制約，通過相互制約來提高整條業務鏈的經營效率，提高預算的執行力度，從而促進保險公司實現目標預算。
作者:甘春 單位:紫金財產保險股份有限公司廣西分公司
參考文獻：
[1]李秀麗.淺析全面預算管理在人壽保險公司的應用[J].企業研究,2014(06).
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【關鍵詞】 金融機構；績效評價；比較；平衡記分卡
引 言
作為金融機構，無論商業銀行還是非銀行金融機構都需要一套有效的管理機制。管理是為了實現金融機構的目標，然而金融機構總目標對于金融機構內各個層次、各個職能部門的具體人員而言，并不都是清晰可見的。金融機構內部需要一套把每個員工的行為都引向金融機構總目標的系統，而績效評價系統恰恰可以通過衡量的內容在事前引導員工的行為；通過衡量的結果（同時配以獎懲激勵制度）在事后促使員工改進自己的行為，從而在“下一輪”工作中表現得更加符合金融機構的目標。因此，績效評價系統是實現金融機構目標管理控制過程中必不可少的重要環節。
金融機構作為以貨幣為經營對象的特殊企業，是面向廣大社會大眾的“準公共部門”，其經營的好壞可能影響到整個國家或社會經濟的發展，這使得對金融機構績效評價的評價內容跟其他企業有所不同。就拿銀行來說，如果有一套好的銀行經營績效評價體系，及時發現商業銀行的經營風險和財務風險并采取適當的對策，那么，1997年始發于泰國的亞洲金融危機就不會如此的曠日持久，也不會帶來如此大的影響。作為非銀行金融機構的股份制保險公司也是我國金融體系的一個重要組成部分，比如養老保險、人壽保險等，這些保險業務的好壞也涉及到國計民生和國家經濟的發展。本文選擇較為典型的商業銀行、中信實業銀行新華人壽保險公司上海分公司現行的業績評價體系進行比較分析，揭示其優劣，并著重分析我國金融機構業績評價體系應該改革的方向，希望能夠對建立一套行之有效的、符合我國金融體制改革戰略目標的金融機構業績評價體系有所幫助和啟迪。
一、我國商業銀行現行的業績評價體系
商業銀行是重要的金融機構，這已經是經濟理論界的一種共識。如新古典綜合派代表薩繆爾森認為：“銀行以及其他金融機構很像別的企業，它們被組織起來是為了它們的所有者賺錢。一個商業銀行就是一個相對簡單的企業，它為顧客提供某種勞務而以這種或那種形式從顧客那里接受報酬費。”新凱恩斯學派代表人物斯蒂格利茨對金融中介機構的界定是：“這是一些介于有額外資金的儲蓄和需要資金的借款者之間的企業，最重要的金融中介機構集團是銀行……”可見，從經濟學角度分析，商業銀行本質上是企業。從法律角度看，商業銀行是依據《公司法》設立的企業法人。既然商業銀行是法人企業，那么企業的財務效益目標就是績效評價的核心。
我國商業銀行建立的評價體系各有特色，主要包括兩類：一類是以專項業務為考核對象的評價體系；另一類是以經營機構為考核對象的評價體系。下面筆者就這兩種評價體系分別介紹典型的評價方法。
（一）以專項業務為考核對象的中國工商銀行上海市分行
中國工商銀行是國有商業銀行的典型代表，它的評價系統以專項業務為考核對象。中國工商銀行上海市分行為進一步推動全行各專項經營計劃的完成，確保全行經營利潤計劃的實現，根據全行效益創造的推動因素設立專項業務業績評價項目，具體體現在：維護存量市場、拓展增量市場、控制資產風險、激發組織活力、做大中間業務。具體的評價設計包括獎勵項目設定及獎勵費用預算安排兩大類。獎勵項目分為專項獎勵（專項獎勵、信貸資產質量、資金增值運作等）、市場拓展（貸款日均維護與拓展、存款日均維護與拓展等）、中間業務（工資業務、財險業務等）三類，并對每類項目詳細確定目標金額和獎勵費率。
中國工商銀行上海市分行認為專項業務業績考評是分行績效評價體系的重要組成部分，是支行行長經營績效評價的補充，可以進一步促進各專業部室有效管理本專業業務的發展。因而，中國工商銀行上海市分行把績效評價的重點放在各項專業業務上，為每個具體業務制定詳細的評價標準，并以各行部（部門）為評價對象，由各行部（部門）負責將業績評價獎勵落實到直接有關人員。
（二）以經營機構為考核對象的中信實業銀行上海市分行
與中國工商銀行上海市分行不同，中信實業銀行上海市分行為健全經營機構激勵和約束機制，提高各機構經營管理和創利水平，鼓勵先進，鞭策后進，充分調動各經營機構的積極性和創造性，提高科學化，規范化的管理水平，促進和完善責、權、利相統一的經營管理體制，真正做到獎優罰劣，首先把績效考核的對象確定為開業一年以上的所有經營機構，制定了等級機構評定指標體系，機構等級的評定指標體系包括效益、規模、質量、資產（客戶）結構、業務和安全等六個方面；然后對各方面具體指標確定權重、基本分、金額及其評價的計算模式；最后得出機構評定結果并與機構行長年薪掛鉤。
二、股份制保險公司的績效評價
作為非銀行金融機構的股份制保險公司也是我國金融體系的一個重要組成部分，新華人壽保險股份有限公司就是其中之一。其績效評價管理方法是在平衡記分卡制度的指導思想下制定的、一種比較新的制度。
美國會計專家羅伯特?卡普蘭教授和戴維?諾頓創制了“平衡記分卡”（Balanced Score card），該卡由財務、顧客、內部經營過程、學習和成長四個方面組成。之所以取名為“平衡記分卡”，是因為要平衡兼顧戰略與戰術、長期和短期目標、財務和非財務衡量方法、滯后和先行指標以及外部和內部的業績等諸多方面。傳統的績效評估關注外部財務數據，已經快速地失去作用，不能為信息時代企業提供有效的規劃工具。平衡記分卡首先在美國的眾多企業得到實施，現在已經推廣到全球很多國家的企業中。實施過平衡記分卡項目的中國企業的高級經理們談及戰略與績效管理時，都非常稱贊平衡記分卡對其實踐所做出的巨大貢獻。
新華人壽上海分公司的績效評價管理方法是在平衡記分卡制度的指導思想下制定的，平衡記分卡的財務、顧客、內部經營過程、學習和成長四方面貫穿于十個部門的績效評價標準中。新華人壽上海分公司對營銷服務部、辦公室組織、人力資源部、計劃財務部、核保核賠部、客戶服務組織部、營銷業務部、培訓組織部、團體業務部、銀行業務部等十個部門分別制定相應的績效評價標準和具體的考核標準，取得了較好的成果。
三、比較與分析
（一）傳統績效評價系統存在的不足
1.傳統的業績衡量系統建立在傳統會計數據的基礎上，以財務衡量為主
這些數據對有形資產的刻畫淋漓盡致，但在對無形資產和智力資產的確認、計量、記錄、報告方面卻顯得捉襟見肘。而恰恰是無形資產和智力資產（包括員工技能、員工干勁和靈活性、顧客忠誠度、專利權和商標權、專有技術、商譽等等）對當今企業在競爭激烈的環境中獲得經營成功起著舉足輕重的作用。
2.傳統業績衡量系統注重企業內部，這在賣方市場情況下的確奏效，但是在買方市場條件下，廠商之間存在著激烈的競爭，他們無法再狂傲自大，否則便會失去顧客
因此，在業績衡量系統中，除了把視野投向內部經營過程外，還必須投向外部利益相關者，關注如何吸引顧客、如何令股東滿意、如何獲得政府的支持和贏得公眾的好口碑。
3.傳統的業績衡量系統偏重于對過去活動結果的財務衡量，并針對這些結果作出某些戰術性反饋，控制短期經營活動，以維持短期的財務成果
這導致公司急功近利，在短期業績方面投資過多，在長期的價值創造方面，特別是在有助于企業成長的無形的知識、智力資產方面投資過少，甚至削減這方面的投資，以至于抑制了企業創造未來價值的能力。而今天的企業面臨的是快速多變的經營環境，因此需要主動把握未來，努力提高未來績效。換言之，企業必須主動制定長遠戰略，作出“前饋性”反應。因此，企業業績衡量系統也應衡量未來業績的驅動因素。
（二）商業銀行與新華人壽的比較
相比于新華人壽上海分公司，中國工商銀行上海市分行和中信實業銀行上海市分行的績效考核體系內容顯得有些單薄，他們之間的差別主要在于：
1.中國工商銀行上海市分行和中信實業銀行上海市分行的績效考核體系中指標計分方法不夠科學。中國工商銀行上海市分行在定量計分中過于注重對專項業務的考核，而對系統性的、整體上的定量幾乎沒有考慮到；與之相反，中信實業銀行上海市分行雖然從整個體系上進行考核，但沒有注重到具體的業務。然而，我們知道，業務和整體的考核是不可分割的。
2.定量指標和定性指標未能有效結合。兩家銀行的績效考核體系中的定量指標和定性指標是一種離散型的結合，未實現有機地融合，而只是不同層面的一種補充與被補充的松散結合關系。而定性指標處于對定量指標的補充位置，這就不能像新華人壽的平衡記分卡一樣實現定量指標與定性指標的有機結合。
（三）我國商業銀行績效評價系統存在的不足
近幾年來，從銀行長遠發展考慮，我國商業銀行對系統內部的經營績效評價問題進行了積極有效的探索與實踐，但隨著經營環境變化和內部管理的深化，現行的評價體系也逐步暴露出一些不足。
1.評價定位模糊
目前商業銀行內部經營績效評價存在定位不明確問題，集中表現為：對所屬分支機構的業績評價與所屬分支機構負責人工作成績的評價不分；內部評價與內部考核不分，導致評價側重點與目的被扭曲，評價過程的主觀成份增大，影響內部績效評價的客觀公正。
2.評價指標的設置游離于經營目標
（1）在指標的設置與權重的分布上未能真正實現“三性”的協調統一，往往顧此失彼；（2）過度重視短期財務結果，易助長一些分支機構管理者的急功近利思想和投機行為，最終影響經營效益的持續增長；（3）缺乏對分支機構成長性與貢獻度等經營性指標的衡量，降低了資源配置的效率；（4）評價指標的設置過于僵化和趨同；（5）缺乏對當今競爭環境下非財務因素的反映和關注，更是目前評價體系的缺失。
3.評價的時效性有待改進
評價還基本停留在會計年度上，雖然部分行在辦法中也強調了年度內不同期間的評價，但執行情況并不理想，仍屬于重結果的“秋后算賬”，對評價客體在經營過程中的導向性不強，難以適應信息時代的管理要求。
4.評價結果的失真現象普遍存在
內部評價所需的基礎數據基本上來自于財務會計報表與統計報表，由于技術與管理體制上的原因，數據失真現象并不鮮見，加之其他如人為操作的因素，評價結果的失真情況比較普遍。
（四）新華人壽存在的不足
在平衡記分卡的指導下，企業的績效考核體系會更為有效，也將發揮出更大的作用，以使企業達到理想的目標。相比于中國工商銀行上海市分行和中信實業銀行上海市分行，新華人壽的績效考核系統較為完善，但仍存在著一些不足：
1.在定量指標方面缺乏發展性指標
金融機構經營業績的評價指標應該動靜結合，多采用動態指標。財務績效評價本身的不足之處就是對過去業績的評價，采用發展性指標可以適當彌補這個缺陷。因為任何事物的發展都有一個趨勢，有一定的規律。
2.對現金流量指標不夠重視
新華人壽績效考核系統的定量指標所關注的焦點集中在資產負債表和損益表的有關項目中，對現金流量表中有關現金流量的指標關注比較少。而投資者、債權人、雇員、顧客和經理對企業創造未來的現金流動能力具有共同的利益，金融機構用以實現其財務責任的是現金，而非收益。因此，評價現金流量的金額、時間和不確定性是經營績效評價的基本目標之一。
結 語
從整體上來說，新華人壽的績效考核系統是一個比較成功的運用平衡記分卡的案例。成功的平衡記分卡制度是把企業的戰略和一整套財務和非財務性評估手段聯系在一起的一種手段，它將企業的使命和戰略變成具體的目標和衡量內容，對每個員工而言，企業的戰略不再是虛無縹渺的東西。通過對平衡記分卡的分解，每個員工都可以看到自己的努力將對企業戰略目標的實現發生什么樣的作用；每個員工都可以主動思考并建議企業作某些改進。傳統企業管理中由上級制定目標計劃、下級嚴格遵照執行而不問目標計劃適宜性的“單循環反饋過程”被互動的“雙循環反饋過程”所取代。隨著平衡記分卡的推廣，它的用途也日益得到發掘，這些用途包括：闡明戰略并就戰略達成共識；在整個組織中傳播戰略；把部門和個人的目標與這一戰略相聯系；把戰略目標與長期的具體目標和年度預算相銜接；對戰略計劃進行確認和聯系；對戰略進行定期和有序的總結；利用反饋的信息改進戰略。
因此，可以說，平衡記分卡是一個傳播企業使命和戰略的系統，一個告知雇員什么是促使企業成功的業績驅動因素的系統，一個學習的系統，而不是竭力讓個人和組織的各個單位與事先制訂的計劃保持一致的傳統控制系統。從這個意義上講，平衡記分卡已不再僅僅是一個業績衡量系統，而是一個戰略管理系統。
【主要參考文獻】
一、我國財產保險公司保險營銷管理中存在的主要問題
（一）營銷意識薄弱，營銷理念落后受計劃經濟體制以及過去保險展業經驗的影響，我國目前大多數保險公司主動進行營銷的意識還很薄弱，營銷理念也相對落后。營銷理念仍停留在以自我為中心的“產品觀念”或“銷售觀念”階段，過分強調自身，而忽視顧客及社會的需求。認為營銷就是面向社會招聘人員，再經過短訓后推銷針對個人的分散性業務，把招聘營銷員當成增收保費的措施和權宜之計;認為保險業務只宜于直銷，而不應上營銷;沒有把保險營銷制度的建設當作培育和完善保險市場的一個重要環節。
（二）促銷手段缺乏創新目前公司的促銷手段仍采用節假日期間的活動、買贈和派送禮品的途徑上，促銷手段缺乏創新，沒有市場拉動力。
（三）營銷梁道單一，缺乏系統完善的營銷體系目前我國大多數保險公司缺乏系統完善的營銷體系，對傳統營銷渠道依賴性過強，而對新興的營銷渠道，例如:網絡營銷、保險社區營銷、滲透營銷運用很少，這樣就很難從多渠道、多方位構建起復合型的保險營銷方式。
（四）營銷人員綜合素質和業務技能不過硬市場營銷不僅要求懂得營銷理論，掌握營銷技巧，還要求掌握一定的溝通技巧，心理戰術，還要熟悉保險業務、法律知識、財務知識等，對人員的綜合素質和業務技能要求較高。但目前作為保險主體的大部分員工都沒有經過系統的保險營銷知識和技能培訓，業務拓展大多依靠經驗主義，憑借員工的實踐經驗和個人悟性。再加上考核機制和利益驅動，業務人員之間很難溝通、交流和分享好的經驗及做法。這就使保險市場營銷人員整體素質得不到提升，市場營銷的一系列環節和過程難以有效涵接，整體效用不明顯。
二、對策
（一）創新營銷管理體制保險營銷管理具有自身的獨特性，必須盡快改革現行不規范的營銷管理體制。大型的保險機構可以在省、地兩級公司設立專門負責營銷建設與管理的部門。在充分運用好各種營銷資源的前提下，做好內設機構的整體協調及功能定位，在組織體系上逐步形成“大營銷”格局。
（二）全面提高員工素質保險營銷的關鍵是人才，動力是教育和培訓。目前，有的保險公司無專門的有計劃的營銷培訓，內部專業人員對市場營銷的概念認識極其模糊，甚至是錯誤的，基本上把營銷等同于簡單的銷售，或把廣告宣傳公關活動等同于營銷。應盡快建立培訓機制，通過各種渠道使員工培訓工作走向系統化、規范化和制度化。在實踐中，既要認真抓好崗前培訓，堅持持證上崗制度，也要搞好在崗培訓。既應走出去學習、培訓，也要請進專家現場培訓、指導。在培訓內容方面，既要重視專業理論知識學習，更要強化業務學習和技能培養，還應進行企業文化、職業道德及法律法規等方面的學習，最終培養出一大批思想作風過硬、業務熟練、工作能力強的新型保險營銷人才。
（三）營銷計劃的監控設計好績效考核體系，把相關制度的實施納入考核體系之中。同時成立督查小組，督查小組直接對營銷管理委員會負責，采用定期和不定期的兩種形式進行督查，發現問題及時解決。在解決的同時也能根據績效考核評分標準，對相關執行不力的部門和人員給予處罰。好比，公司為改善形象，要求規范統一的職場環境，到各地職場檢查時，發現沒有按要求執行，那就要根據已制定的評判標準進行考評。督查小組對每次檢查的結果，在全系統內進行公布;另外，檢查結果直接影響相關責任人的績效工資，這樣就從精神和物質兩個方面，來促進各分支機構的執行力度。
（四）確立客戶至上的營銷理念根據菲利普•科特勒的“顧客讓渡價值”理論，在保險營銷活動中，其營銷核心是提高服務質量，因為服務質量的提高，一方面增大了“顧客總價值”，另一方面減少了“顧客總成本”。從而達到了“顧客讓渡價值”的最大化，最大限度地滿足保險市場的顧客需求。企業是為客戶而存在的，以客戶需要為中心，企業制定的一切營銷活動都應隨客戶的反作用而協調和調整。做好客戶需求調研、客戶關系管理、客戶至上服務理念。
（五）引進營銷管理人才保險業是勞動密集型產業，人的素質高低和結構是否合理直接關系到企業的生存與發展，人才是保險業的最重要的生產要素。當前保險業最稀缺的資源是人才，對保險企業來說，高級管理人員、技術專家、業務骨干，都是企業的寶貴資源，是企業核心競爭力攜帶者。因此加強人力資源管理首先要樹立人力資源是保險業第一資源的觀念，充分發揮人力資源在公司發展中的基礎性、戰略性、決定性的作用。以人為本的建立發現人才、廣納人才、激勵人才、培養人才、使用人才的有效機制，提升人才價值，優化人才結構，為公司提供人力資源保障。
（六）建立營銷協調機制營銷不僅僅是市場部門的營銷，而是公司所有部門都需要參與的營銷。市場營銷組合是系統觀念在市場營銷活動中的具體體現和運用，它涉及企業對市場營銷活動的手段和方法的基本認識。在激烈競爭的市場條件下，企業要滿足顧客需要，完成經營目標，贏得市場競爭的勝利，不能依靠某種單一的營銷手段和策略，必須從目標市場的需要和市場環境的特點出發，根據企業資源條件和優勢，綜合運用各種營銷手段，形成統一的、配套的營銷策略，通過企業上下各部門的協調努力、密切配合才能實現。
1保險公司財務預算管理的意義及特點
1.1保險公司進行財務預算管理的意義
保險公司實施財務預算管理具有以下三方面的意義:首先，財務預算管理在提高保險公司運營效率以及經濟效益方面具有莫大的助益。具體來說，通過實施財務預算管理，可以將保險公司的戰略目標或計劃同公司內部的日常經營管理行為統籌起來，從而使公司日常經營管理與公司的戰略目標一致，這有利于提高公司運營效率和經濟效益。其次，實施財務預算是協調保險公司內部各職能部門的需要。由于不同的職能部門分管的業務板塊不一樣，各個職能部門在溝通交流方面面臨很大的障礙。財務預算管理某種程度上有利于解決這一問題，因為財務預算管理需要統籌各個職能部門業務開展需求，在進行財務預算的時候，也可以借這個機會將各個職能部門的問題反映出來，有利于各個職能部門有效交流，從而減少不必要的沖突。最后，保險公司實施財務預算是加強公司內控的必然要求。為規范企業自身發展，紛紛建立了企業內控制度，財務預算管理更是企業內控制度的重要內容，從這個意義上講，保險公司實施財務預算是符合現代企業發展趨勢的。
1.2保險公司財務預算管理的特點
保險公司因其業務經營的特殊性，其財務預算管理在成本預算管理以及財務收支等方面與一般企業存在較大差異。這種差異主要體現在以下兩個方面:首先，成本的不確定性。與一般企業不同的是，對于保險公司來說，其不像一般企業那樣，企業運營所需要的成本是固定的，其要投入成本進行產品生產，產品銷售后實現利潤回收。保險公司往往是先將產品銷售，根據理賠金額進行成本計算，也就是說，在產品銷售之時，保險公司的成本是不確定的。其次，相比一般企業來說，保險公司財務預算結果也更加復雜。由于業務經營的特殊性，保險公司保單責任期間和會計期間經常會出現不一致的情形，因為保單責任和會計期間不一致，保險公司在責任準備金的計提上必須進行精細的估算，在估算的過程中，精算師的經驗、素質以及公司經營方式等因素均會對預算結果產生影響，由此導致財務預算結果的準確性存疑。
2保險公司財務預算管理工作的現狀分析
2.1財務預算編制不科學
財務預算編制作為財務管理的第一步，在整個財務預算管理過程中具有重要意義。從預算管理模式來看，實踐中絕大多數的保險公司均采用了全面預算管理模式，即將經營預算、財務預算以及專門決策預算均納入了財務管理的范疇。目前來看，保險公司在經營預算、財務預算以及專門決策預算方面的科學性均存在不足之處。首先，就經營預算來說，以保費計劃為例，目前保費計劃多是由總公司業務部門直接上報或者各級分公司上報，上報數據并未進行新的預測評估，而是根據往年數據進行大致預測后進行上報。由于上報數據不準確的原因，導致年底保費計劃預測與實際偏差較大，嚴重影響了財務預算中固定費用的評估工作。其次，財務預算中的費用預算也存在問題，固定費用和業務費用是費用預算中的兩大板塊。其中，固定預算、增量預算是固定費用預算常使用的兩種方法，而業務費用通常按保費費用率進行預算。問題在于，由于固定預算、零基預算、增量預算、彈性預算等方法常常未被融會貫通使用，導致費用預算的編制往往并不能真實反映預期情況。
2.2財務預算執行不到位
財務預算管理如要發揮真正的價值，除了要制定科學合理的財務預算管理制度外，還必須要將制定好的財務預算制度貫徹執行，如果執行不到位，那么財務預算管理就會成為“空中樓閣”。目前來看，保險公司的財務預算執行效果并不理想，主要體現在以下三個層面:其一，對于大多數的保險公司而言，其更看重保險業務的增量，在思想層面就沒有對財務預算管理給予足夠重視，僅將財務預算管理視為財務部門的事情，與其他部門并無干系;其二，由于保險公司當前專業財務預算人才人員不足的原因，在預算執行過程中，事實上很難將各職能部門、各業務體系以及各級分公司的預算執行效果監督到位，財務預算人才的匱乏在一定程度上也影響了預算執行的落地;其三，在財務預算執行過程中，出現了有些業務部門過于看重業務增量而不斷地突破保費規模，導致公司預算目標和實際預算執行出現較大偏差。
2.3財務預算執行結果與績效管理銜接性不夠
從促進保險公司的可持續發展的角度，為了鼓勵、督促各部門員工履行崗位職責，提升他們的責任意識，正常的情況應當是將財務預算執行的結果與公司的績效管理密切聯系起來，因為只有讓財務預算執行結果與員工績效聯系起來。一方面可以增加員工工作的熱情;另一方面員工出于績效考核的壓力也會將預算執行貫徹到位。但是從目前保險公司的預算管理工作開展來說，其并未將預算管理執行與公司績效考核緊密銜接，即便有些保險公司將預算執行結果納入績效考核體系，由于缺乏相應的懲戒機制，這種納入也不具有任何實質上的意義。
3完善保險公司財務預算管理工作的方法和建議
3.1完善公司財務預算管理架構
財務預算管理是一項復雜的系統工程，是保險公司應對瞬息萬變的市場環境，取得良好經營效益的有力保障。實現相當規模的保險公司，應成立由董事會領導下的以公司管理層和主要經營負責人組成的財務預算管理委員會或財務預算管理領導小組，負責審批財務預算方案，監督財務預算實施情況，審批績效考核意見等。把預算管理從單純的財務部門分離出來，建立具有一定權威性的專門編制預算和管理預算的架構，將各部門的信息統一整合，形成自上而下信息共享的預算管理網絡。
3.2提高財務預算編制科學性
如前文所述，保險公司財務預算編制在經營預算、財務預算以及專門決策預算方面均存在不足之處，預算編制作為財務預算管理工作的重要環節，如要提高整個財務預算管理工作的實際效果，就必須要提高財務預算編制的科學性。具體來說，保險公司在財務預算編制制定上要重點考慮以下三個方面的內容:首先，財務預算編制的制定要充分考慮公司的經營實際，即要考慮公司的經營內容、管理行為以及發展性質等問題。其次，為了增強預算編制的科學性和合理性，保險公司可以通過多種預算編制方法來制定財務預算編制。最后，為了應對復雜多變的市場環境，保險公司應該建立預算目標年中調整的糾偏機制，進而提高財務預算編制的可行性。
3.3強化財務預算執行環節
由于財務預算管理的執行不到位，導致保險公司的財務預算管理并沒有發揮其真正的價值。鑒于此，保險公司除了完善現有的財務預算管理制度，在預算管理的執行方面也應該給予足夠的重視。鑒于此，保險公司一方面要加強對預算管理的執行力度，必須從思想意識層面提高每個員工對于預算管理執行的重視程度，嚴格要求每個員工落實預算管理制度;另一方面保險公司應當加強對預算執行過程的監督，在監督過程中發現的問題要及時糾正，對于預算管理執行不到位的責任人員應當予以懲戒。
3.4將預算執行結果納入考核機制
保險公司財務預算管理工作整體效果不理想，預算執行結果與績效考核脫節是很重要的一個原因。由于財務預算管理的執行怎樣對員工的績效并不產生影響，這也就不難理解為什么保險公司大部分員工不重視財務預算管理的執行。為了改變這種現狀，保險公司必須將財務預算執行結果納入績效考核的范圍，并安排專門的人員負責相關考核的工作同時，將財務預算指標考核予以細化和量化，以考核的形式敦促相關人員重視財務預算執行，從而實現保險公司各項業務的有序、規范開展。
進入每年的春節前夕，職場中談論最多的一個話題就是“年終獎”。對于工薪階層來說，對年終獎的期盼甚至大于對新年的期盼。2011年，各行各業的年終獎發放水平何如？年終獎是否真正起到了作用？如何才能設計出真正有效的年終獎體系？
2011年12月中旬，微博上傳出一汽大眾將發放相當于27個月工資年終獎的消息，一石激起千層浪。一汽大眾隨后證實，公司在年底確實發放了27個月工資作為分紅。以基礎月工資為3000元的普通員工計算，這筆獎金總數超過8萬元。而據推測，包括每月發的雙薪在內，一汽大眾員工全年最高可能拿到超過60個月的工資。同年12月27日，微博中大量出現關于LG南京工廠罷工現場的視頻，隨即有媒體報道稱，LG公司位于南京的工廠在圣誕過后爆發罷工。LG員工表示，此次罷工是由年終獎引起，一是由于LG存在對韓籍員工和中國員工的不平等對待；二是由于年終獎從去年的三個月工資減少到一個月工資。隨后，據《朝鮮日報》報道，LG方面決定向員工發放相當于兩個月工資的年終獎，12月29日起員工已恢復正常工作。業內人士認為，LG公司2011年業績欠佳或是導致年終獎瘦身的最重要原因。這兩則消息的曝出使得企業年終獎再度成為熱點。
各行業比高低，年終獎大盤點
時值發放年終獎的季節，可謂幾家歡樂幾家憂。和一汽大眾同處汽車行業的北京奔馳，由于去年剛剛扭虧為盈，因此年終獎也是剛提上日程，據內部人士透露，年終獎可能為2～3個月工資。而國內著名民營汽車企業比亞迪則沒有年終獎。不僅汽車行業內不同企業之間年終獎分布不均，各行業之間年終獎差異也很大。
金融業
2011年金融業持續走低，從業人員薪資水平受到明顯沖擊，年終獎也出現了分化：銀行業的高額年終獎依然令人艷羨，保險業則中規中矩，而基金業和券商業則遭遇了寒流。
銀行：2011年，銀行業的年終獎依舊居高不下。據工商銀行總行相關人士透露，該行員工級別共分為25級，一個6級員工，如果在考評中得優，年終獎稅前為5.6萬元，這僅是所有年終獎的一半，另一半會平分到明年6個月中發放。而中信銀行普通柜員年終獎稅后為7萬～8萬元，客戶經理在10萬～12萬元之間，效益稍好的支行行長稅后獎金可達到80萬～200萬元。
保險：有保險公司員工預測，2011年變化無常的投資環境將給保險公司的收益帶來較大不確定性，但獎金可能仍然少不了，投資收益較好的公司有望進一步推高。依照2010年來看，多家合資保險公司除了以合同約定按月薪1.5～2倍給員工發定額獎金外，還依照績效發放績效獎，有個別合資保險公司為員工發放的年終獎高達半年的薪水。中資保險公司則更為慷慨，一家大型保險集團公司的最基層員工，年終獎是月薪的4.5倍。
券商：2011年股市的不景氣直接影響到了券商行業從業人員的年終獎，尤其是處于最底層的券商經紀人，券商經紀人員紛紛表示對年終獎不抱希望。不過，相比較以傳統經紀業務為主的券商而言，一些投行業務做得不錯的券商年終獎仍明顯高于一般行業平均水平。
基金：2011年A股積重難返的勢頭使得公募基金業年終獎整體大縮水幾成定局，特別是中小型或業績差、管理規模縮水嚴重的基金公司，不排除會取消年終獎發放。大型基金公司的年終獎水平或許與去年持平。
房地產業
在調控持續、樓市低迷的年終，作為支柱產業的房地產業年終獎將如何發放？有消息稱地產巨頭萬科今年的年終獎要減半。鄭州鑫苑地產一位副總介紹說，按照往年的慣例，如果完成公司考核的目標，普通員工的年終獎是年工資總額的10%；中層會按照年度工資總額乘以30%，其中20%作為年終獎發，10%在平時發放；高層則按年度工資的40%發放年終獎，少數高層還會有年終股份分紅。一位房地產公司的營銷總監趙先生則說，在他們公司，一般的年終獎都是年底雙薪制。不過按照今年的行業情況來看，大多數房地產業內人士都認為，年終獎要泡湯了。
餐飲業
作為一個越到假期越忙的行業，餐飲業的年終獎和其他行業有些不同。河南餐飲業協會副會長尹群介紹說，餐飲業的年終獎一般有幾種形式：一種是看業績考核，獎金一部分按月發放，一部分到年底集中發放，對穩定性較好的餐廳主管、總經理來說，年終獎最少在一萬以上，好的則有三～四萬或五～六萬；另一種情況是按每年的實際盈利情況來計算，如果今年生意不錯，老板會給每個員工一個紅包；最后一種則是平時只有保底工資，年度按整個飯店實際營業情況分紅，按這種形式發放年終獎的飯店相對來說少一些。
外貿業
對于外貿公司，并沒有年終獎的概念，年底的紅包其實就是業務獎金，根據全年業績的毛利潤來提成。2011年持續萎縮的外需市場，直接導致了外貿公司業務員的紅包縮水。已在余姚的一家燈具進出口公司工作3年的汪先生說，他們平時每月的收入相對較低，稅后平均在2500元左右，一年最大的一筆收入就在年終提成。“前兩年公司3個月就提成一次，金融危機之后，外貿形勢一直不好，改成了一年一次”。
作用幾何？年終獎利弊之爭
對于年終獎的作用，歷來有年終獎有用論和無用論的抗爭。正方認為年終獎是吸引、保留和激勵人才的重要一環，意義重大；而反方則認為年終獎弊病多多，并未實現應有的作用。
正方：吸引、留住人才的利器
年終獎對于企業員工來說是一種獎勵。如果員工的績效優良，工作成績突出，為企業的發展做出了貢獻，就應該給予獎勵，這一來是對員工努力的承認；二來可以激勵員工繼續努力工作，實現更佳的工作表現。
對員工勞動的尊重和激勵
智聯招聘的李納新說：“我們選擇并堅持年終獎制度，主要是對員工一年來的辛勤工作表示尊重。工作優秀的可能多得一些，工作成績稍差的，可能少得一些。但我們堅持每個員工都會有一份年終獎，因為他們都為公司的發展出了力。”這也是大多數企業設置年終獎的初衷。
留住人才
一些企業，特別是規模相對較小的企業希望依靠年終獎留住人才。“每到年關的時候，我都非常注意同行競爭對手的年終獎發放情況，甚至有些公司不惜花錢四處打聽。就是為了在年終獎上面壓倒競爭對手，使自己在人才爭奪戰中占據一個有利地位。”中關村某電腦裝配公司總經理張自立告訴記者。
應對行業競爭
對于有些企業來說，年終獎是被動發放，是行業競爭的結果。一些企業在資金周轉方面存困難，并不想發放年終獎，但由于行業內的其他企業都發放了，如果自己不發放年終獎，一方面是一種示弱，另一方面也無法吸引人才。
反方：年終獎弊病多
年終獎本應有留住、激勵人才，傳達企業文化，提高員工忠誠度和滿意度的作用，但由于存在種種弊病，反而成為了為員工怨氣的導火線。
激勵作用缺失
注冊人力資源管理師認證中心負責人李直認為，“年終獎的發放與員工業績、能力與態度結合越緊密，其激勵作用就越大。特別當其成為員工普遍的期待，更是作為激勵的強化手段。”根據赫茲伯格的雙因素論，員工發放的薪資可分為保健因素和激勵因素兩類。對于很多企業來說，現在員工已把年終獎的發放當成一種慣例，這讓原本是變動薪酬的年終獎成為了固定薪酬，淪為了保健因素。它并不能有效激勵員工，但如果一旦不發放，卻能給企業帶來很大的負面影響。
發放機制不明
中國企業人才研究中的調查顯示，94%的人表示自己所在企業沒有年終獎的發放標準。這些企業沒有形成完善的考核體系，年終獎只是一筆糊涂賬，老板臨時決定總額，憑感覺制定標準。由于發放機制不明，年終獎數額不免讓員工產生疑慮，小道消息和各種不滿、猜疑在歲末的辦公室不斷擴散。
平均主義盛行
一些企業采用二八理論，將80％的金額獎勵給20％的最優秀員工人，在公司形成一種力爭優秀的氛圍。而另一些企業則認為，在科學的考核體系尚未建立，評價只能依靠管理者主觀判斷的時候，沒有依據地拉開差距很危險，極易造成員工的不滿，因而傾向于傳統的平均主義分配方式，這大大降低了年終獎的激勵作用。
發放力度不足
華信惠悅咨詢公司2005年人力資源趨勢分析的報告中顯示，企業未來薪酬的趨勢是，變動薪酬所占比例逐步增大，差距也在拉大。年終獎正是變動薪酬的一部分。但目前來看，現狀并不如人意。來自翰德公司的就業調查報告顯示，只有10％的企業年終獎的發放達到員工全年工資比率的20%。種種數據表明，即便是高管層，可變薪酬也沒有達到足以實現激勵的比例。
把握要點，設計科學發放體系
面對現在年終獎設計、發放過程中的諸多不合理之處，怎樣做好年終獎的定位，設計一套科學、合理、公平的年終獎發放體系，已成為企業人力資源部門的當務之急。
關鍵點一：注重公平性
公平性既包括外部公平，也包括內部公平。為做到外部公平，企業應做好市場調查，年終獎如果在絕對量上高于行業平均水平，這對提升員工的積極性有很大幫助；為實現內部公平，企業應依靠科學的績效評估和績效管理，設置一套完整的、公平的年終獎發放體系，其中應包含年終獎的發放依據、計算方法等。
關鍵點二：實現差異化
隨著管理的差異化日益被人力資源管理界所推崇，薪酬的“大鍋飯”和平均主義越來越為人所詬病。年終獎的發放也應該實現對員工的差異化對待，杜絕“一刀”切。為此，企業應注重貢獻原則，基于績效考核，依據員工的工作績效來設定有差異化的年終獎水平，實現對員工的激勵。
關鍵點三：形式靈活化
對員工來說，如果年終獎沒有新意，獎勵會變得越來越乏味，漸漸失去應有的激勵作用。為避免這一現象的發生，越來越多的企業在探索新形式的年終獎。例如，有些企業與時尚接軌，為員工發放時尚紅包。時尚紅包的內容跟隨潮流，大到給員工贈送房子、汽車鑰匙；小到健身卡、高級品牌護膚品、度假娛樂消費券等。還有些公司給員工發放人情紅包，內容包括公司的各類獎項、高層主管的問候和接待、出國進修和培訓的機會、發放公司股份等。這些創新的年終獎在很多時候比現金更具激勵性。
關鍵點四：公開發放方法
關鍵詞：內部控制 保險公司 管理機制
在我們國家，“保險”是一個外來詞，我國的廣東省是最早引入西方保險業的省份。建國60多年來，我國的保險業蓬勃發展，保險種類越來越多，保障條款亦愈加細致。但與其他行業一樣，保險業的迅速發展必然帶來潛在的問題，只有解決好這些潛在的問題才能給企業帶來持續的繁榮。風險有時就是機遇，處理好企業發展的不穩定因素，是促使企業發展的前提條件。
1.我國保險公司內部控制建設不健全的原因
保險公司的職責就是對風險的管理，隨著保險業發展的加快，保險行業競爭的加大，暴露出來的問題也越來越多。保險業是一個國際性行業，起源于西方國家，引進中國后，隨著中國的國情不斷改變。這種環境的改變讓保險行業所面對的風險日益增加，如信用的風險、客源的風險、投資的風險等等。其中，保險業的內控建設問題是根源問題，所以加快完善保險業的內控建設勢在必行。內部控制就是指“公司為了保證戰略目標的實現，而對公司戰略制定和經營活動中存在的風險予以管理的相關制度安排。”[1]任何建設的前提就是了解自身存在的問題，保險公司的內部控制建設所面對的問題主要有三個：內控認識的誤解；內控管理組織散漫；監督機制薄弱。
1.1內控認識的誤解
保險行業是一個為投保人提供風險保障的行業，一個對投保人負責的行業。面對形形的投保人，大多數保險公司采取一種分散吸收客戶的方式進行運作，造成了對內控認識的誤解，這種誤解包括含義誤解和安排上的誤解。首先是對內控含義的誤解，主要包括以下四點：其一，沒有認識到內部控制的重要意義，忽視了對內控建設的經濟投入，導致辦公系統的落后，資源分配不均，監督機制的薄弱，沒有對內控作一個長效規劃，造成管理上的缺失。其二，意識到內控的作用，但是投入力度不夠，過分強調處罰的作用，往往造成了事后懲處，沒有提前預防，完全失去內控的主動性，致使內控制度的形式化。第三，內控含義縮小化，將資產安全、成本問題等同于內部控制問題，內部控制的范圍變得狹窄。第四，一條腿走路，一味強調內控建設，只追求內部控制的形式，而忽視了對內部控制的基礎工作的重視。而安排上的誤解，主要是指內部控制的安排雜亂，缺少了嚴密的體系。這種缺失造成了內控體制的混亂，影響內部控制措施的實行，降低了公司的管理效率，使執行力度大打折扣。
1.2內控管理組織散漫
內控建設需要管理者和執行者的相互配合才能發揮作用，其中管理者的責任重大，內控管理散漫會影響整體效益，這對公司發展的打擊是巨大的。內控管理的散漫主要表現在以下幾個方面：第一，股權過分集中，使法人管理的結構不完備，造成監督機制的形同虛設；第二，只重視結果，忽視了執行過程，造成內控管理與實際相脫離，管理和操作背道而馳；第三，信息傳達不暢，使執行者不能及時接收上級決策，出現命令與執行不符或執行延誤的情況；第四，管理者自身素質的缺陷，管理者沒有定期進行業務培訓，思想認識落后，內控制度的制定沒有理論基礎，以致影響到內部控制的建設。
1.3監督機制薄弱
保險公司的內控體系主要包含五個要素：“控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通以及監督”，[2]監督是內部控制的關鍵一步。然而，很多保險公司在內部控制的基礎化設置上較為完備，但是在細致化程度上還存在盲點。保險公司和其他公司一樣有龐大的內部組織，部門眾多，需要一個強大、精細的監督部門，但是很多公司因規模限制，人員不足，職位兼容等問題，無法進行強有力的內部監管，造成監督部門未設或形同虛設。
2.內控建設的重要作用及完善措施
內控建設貫穿于公司的各個部門，與每一個員工密切相關。加強內控建設可以提高公司防范風險的能力，讓公司的發展更加穩健，管理更加健全，是現今保險公司持續發展的重要保障。
2.1內控建設的作用
內部控制的建設與保險公司的發展息息相關，在日趨激烈的市場競爭中發揮著重要作用。這種作用主要表現在四個方面。
首先，內控建設在一定程度上規范了保險公司在經營上的行為。市場競爭的激烈，為了盈利，商家們手段百出，不規范的經營問題層出不窮，嚴格的內控管理機制可以及時指出、糾正這些問題，保證良好的市場環境，讓整個保險行業平穩有序發展。
其次，內控建設利于優化員工隊伍。健全的內控管理體系，必然有嚴格的制度保障，這就保證了員工隊伍的誠信化，一定程度上預防了不良競爭的發生，從側面促進了保險公司的員工團隊意識的形成，更能發揮企業的整體效益。
其三，內控建設促進公司業務的持續發展。完善的管理機制，能夠合理安排公司資源，最大程度上優化資源配置，統籌兼顧，發揮公司的整體效益。資源上的合理安排，一定程度上降低了公司的運營成本，增加了公司營利的可能性。
第四，內控建設能幫助公司預防經營中遇到的風險。內部控制的強大，將公司打造成為一個聯系緊密的整體，最大程度增加了公司的核心競爭力，強化公司經營方面的薄弱點，提升了公司預防風險的能力。
2.2完善內控建設的措施
保險公司內控建作用重大，涉及公司經營的各個方面，所以進一步完善內控建設成為公司發展的當務之急。針對現今保險公司內控建設中存在的問題，可以采取以下措施進一步完善保險公司內部控制體系。
首先，調整內控組織布局，使之適應行業發展需要。不斷調整法人管理的結構，明確產權歸屬，引進先進的現代管理方式，責權明晰，保障內控實施的有效性。內控結構優化，與國際接軌，分工明確，協調統一。在公司管理上，實行董事會負責制，明確管理核心，董事會對公司的內控負主要責任，應該時刻關注公司的發展，定期進行評價，及時調整，使公司的內控建設朝著健全、有效的方向發展。在職能規劃上，內控管理部門應該對公司的內控進行長期監控，以保證內部控制的合理有序進行。在執行上，業務部門應及時與管理部門溝通，反饋執行情況，幫助管理部門及時調整，作出做有利于公司的決定。
其次，建立一套完整的獎勵體系。內控建設的成敗與員工的配合、員工的素質有著密切的關系。公司應引導員工融入企業，以企業為家，將個人的理想與追求和企業的發展掛鉤。這種獎勵體系包括物質和精神兩方面。在物質方面，引入績效考核體系，即“運用企業所制定的標準和相應考核指標，對企業內部的員工的工作行為結果和所獲得的工作業績進行評估”，[3]采取多勞多得的報酬方式，讓員工感覺到努力工作得到的認可。在精神上，尊重員工的感受，讓員工感受到企業的溫暖，使他們在工資中得到更多的滿足感，調動其工作的積極性，增加他們完成工作的自信心，為完成部門任務而持續努力。從員工出發，加強內控建設，建立一種學習型的內控體系，提高員工的基本素質、業務能力，豐富企業文化的內容。重視員工人格健康的培養，組織職業道德培訓，增強員工對職業操守的認識。
第三，加強內控制度的規范，強化監督機制。保險公司對監管部門頒布的規章、條款應依法執行，堅決做到“違法必究”，且在公司內部實行嚴格的懲處制度。為了防止不良競爭的發生，設立專門部門，監控內控制度的執行進度，根據市場環境與管理要求的變化，調整內控方式，保障內控制度實施的規范性與合理性。內控的監督應全面鋪開，全程監控，不留死角保證經營安全。擴大內控審計部門的覆蓋面，發揮其監控和評價的能力，而且要加強對高管和財政部門的監督，加大對審計負責人的管理，明確其職權、義務等。
結語
綜上所述，保險公司的內控建設是一個長期的過程，是一個不斷發展的過程，它的好壞與公司的經營管理聯系密切。加強公司的內控建設既有利于預防公司在激烈競爭中遇到的風險，也有利于加快保險行業的體制創新，促進保險公司轉變經營理念，規范市場運作，提高我國的保險行業的服務水準。
參考文獻:
[1]李玉英,陶四海,趙力.風險管理下保險公司內部控制建設研究[J].全國商情(理論研究),2011.13
關鍵詞：模糊評判法 煤礦風險等級 商業保險費率 浮動費率
0 引言
商業保險業與煤礦安全生產工作相結合，保險機構主動介入工傷預防，是國外的一條成功經驗。保險業發育比較成熟的兩個代表性國家是德國和日本。在我國，商業保險的產品還沒有真正進入煤炭領域，煤礦一旦發生事故基本是政府買單。我國雖然強制推行了工傷保險制度，但事故的賠付非常低，事故傷亡人員及其相關方得不到根本保障，煤炭生產企業仍舊存在非常高的風險。商業保險進入煤炭領域可以很好地解決這些問題。商業保險進入煤炭領域，必須探討一種有關煤礦安全生產的綜合量化指標與費率浮動之間的科學系數關系，即建立煤炭領域商業保險費率制度，商業保險對安全生產的促進作用才能真正發揮出來。目前，我國有各類性質的煤礦一萬多家，其自然條件、地質條件、開采技術條件、裝備水平、災害類型、管理水平等千差萬別，其風險水平不一，風險的大小沒有一個可靠的評估方法，災害后果的嚴重程度無法準確預測。煤礦生產系統是一個由人-機-環境構成的復雜系統，影響煤礦工傷風險的因素錯綜復雜，各個因素之間相互關聯，相互影響，是典型的灰色模糊系統，所以可以考慮運用模糊綜合評判方法對煤礦工傷風險綜合評價。
1 模糊綜合評判方法
煤礦開采系統是由人員管理、機械設備和地質條件等組成的。影響礦井安全的因素眾多，大部分評價指標具有不確定性、模糊性，難以進行準確的定量分析和評價。而且，煤礦開采涉及的因素較多，包括開采、通風、地質、機械、人員培訓等，這些因素往往相互影響，相互制約。眾所周知，要評價一件由單因素確定的事物是比較容易的，但如果涉及的因素多了，就會出現從這個因素出發對它做出一種判斷，而從另一種因素出發又可以對它做出另一種判定的局面，這樣就產生一個綜合各方面因素做出一個更接近實際的綜合評判的問題，這就是綜合評判方法。模糊評價是利用模糊數學的基本理論來將模糊信息定量化，它合理地選擇因素域值，再利用傳統數學方法對多因素進行定量評價，從而科學地得出評價結論，該評價方法的優點在于不會忽略因素在程度上的差異[1]。進行模糊評價的過程是首先要建立影響評價因素集，并對各因素賦予相應的權數，然后由評價者建立評價集并對各因素進行評價，從而得出評價矩陣。最后由相應的權數與評價矩陣計算形成系統隸屬度，按最大隸屬度原則從評判級中確定系統的安全等級。模糊綜合評判決策的具體方法與步驟如下：①建立綜合評價的因素集。因素集是以影響評價對象各種因素為元素所組成的集合，用U來表示，即U={u1，u2，…un}為n種因素（或指標）。②確定因素權重。由于各種因素所處地位不同，作用也不一樣，可用權重A={a1，a2，…an}來描述。③建立綜合評價的評價集。評價集是評價者對評價對象可能做出的各種結果所組成的集合，用V表示，即V={v1，v2，…vm}為m種評判（或等級）。④建立模糊綜合評判矩陣。用rij（0≤rij≤1）表示vj對因素ui所作的評判，得到模糊綜合評判矩陣R=（rij）n×m。⑤建立綜合評價模型。確定R、A之后，通過變換得到B=A°R=（b1，b2，…bm），它是V上的一個模糊子集。其中，“°”為綜合評價合成算子。⑥確定系統總得分及評價安全狀況。綜合評價模型確定以后，可得出系統總得分。根據系統總得分，對照安全等級表就可以評價出安全狀況。
2 煤礦安全風險綜合評價指標體系
評價指標是風險評價的核心問題，不同的指標體系結構就會得出不同的評價結論。礦井安全風險評價中，并非評價指標越多越好，關鍵是評價指標在評價中所起作用的大小。結合影響煤礦安全的風險因素分析以及企業運行的實踐，嚴格按照煤礦安全風險指標體系的設計步驟和流程，將該指標體系分為自然地質條件及環境指標體系、人員素質及人身傷害情況指標體系、安全綜合管理指標體系和安全技術及措施指標體系四大體系。該指標體系能反映煤礦生產系統的所有主要影響因素，也能適應評價模型的需要，而且所有的定性指標和定量指標可量化。
煤礦風險綜合評價指標體系見圖1。其中，各指標的權重采用層次分析法（AHP）確定。
3 煤礦安全風險等級及煤礦商業保險費率制度
對煤礦個體而言，安全事故具有偶發性，若僅根據過去一至三年的事故發生率或工傷保險賠付情況，難以準確測算未來事故發生率或工傷保險賠付情況，從而難以進一步確定合理的浮動費率。若綜合考慮其它相對穩定的影響因素，如地質條件、機械化程度、管理水平等，對煤礦進行工傷風險綜合評價，再根據綜合評價的結果結合往年工傷保險賠付情況來確定各個煤礦浮動費率，將更全面。
3.1 煤礦安全風險等級的確定 采用模糊綜合評判方法，對煤礦的安全風險進行綜合評價，根據綜合評價量化結果確定煤礦風險等級，得分越多，煤礦的風險越小，反之，風險越大。煤礦安全風險分級見表1。
3.2 煤礦商業保險費率制度 按照高風險高費率的原則，商業保險公司根據表1中煤礦安全風險等級的劃分結果，一一對應地制定科學的費率標準，風險等級高的煤礦執行高費率標準，風險等級低的煤礦執行低費率標準，形成有別于其他行業的商業保險費率制度。同時，商業保險公司要建立一整套科學的煤礦安全績效考核機制，確定上浮或下調費率的條件和調整幅度，與煤礦商業保險費率制度配套使用。商業保險公司在對煤礦出售保險產品前，首先對煤礦進行風險等級評估，根據評估結果結合煤礦安全生產績效調查結果，綜合確定煤礦首次執行的保險費率標準。對于浮動費率，借鑒國外商業保險費率浮動經驗，根據煤礦企業安全風險評價等級進行劃檔，70分以上的降低費率，60-70之間的不變，60分以下的提高費率。發達國家保險費率浮動范圍一般在10%至40%之間，根據我國目前安全生產狀況還遠遠落后于這些國家的國情，為了促使企業更加注意安全、減少生產安全事故，可以將浮動范圍擴大到50%。
4 實證分析
本文選取了長春羊草煤業股份有限公司二井作為煤礦安全風險綜合評價研究的實例。
4.1 煤礦概況 長春羊草煤業股份有限公司二井，核定能力90萬t/a。斜井開拓，兩段主副井筒為礦井輔助提升，東側的兩段大傾角皮帶井為礦井主提升。現生產水平標高為-220m～-140m，東西兩翼各有一個炮采工作面，05年產量48.5萬t。平均走向長415m，平均傾斜長70m。上部為采空區，其余均為實體煤。羊草礦為高瓦斯礦井，相對瓦斯量10.83m3/t。礦井涌水量15m3/h，雨季時礦井涌水量最大可達30m3/h。本采區無鉆孔通過，與地面無水力聯系，地表也無導水裂隙。
4.2 安全風險評價因素集確定 本文數據來自該礦的調查數據，是由專家組（共4人）進行調研，對各種因素進行獨自評測，然后得出結果，安全技術及措施評判結果如表2。其他指標類似。
5 結論
①根據國外的經驗，商業保險產品進入煤炭生產領域，保險公司參與煤礦安全生產的監督與管理工作，有利于實現煤礦安全生產形勢的根本好轉。商業保險的事故賠付可以保障相關人員的利益，降低企業的生產風險，減輕國家的經濟和管理負擔。②商業保險產品進入煤炭生產領域，必須建立科學的煤礦風險評估體系和煤礦安全績效考核體系，以降低商業保險公司的經營風險。③科學合理的煤礦商業保險費率制度和浮動費率機制，有利于催進煤礦法制化、標準化、機械化等建設工作的發展。
參考文獻：
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基金項目：
北京市職業院校教師素質提高工程資助項目（Funding Project of Competence Development Program for Beijing VET Teachers）。
作者簡介：
關鍵詞：人壽保險 內部控制 問題 措施
一、人壽保險公司內控建設情況及內部控制意義
（一）人壽保險公司內控建設情況
經過三十多年的持續快速發展，我國的保險業取得了巨大的發展，機構種類越來越多，業務結構越來越復雜，承保覆蓋面越來越廣，社會影響越來越大，伴隨著業務的發展，我國人壽保險公司的內部治理結構、內部控制也都得到了一定的發展，例如2007年中國人壽保險股份有限公司獨家榮獲香港“2007香港公司管治卓越獎”，中國平安榮獲“中國最佳治理公司獎”。這一系列的榮譽都表明我國人壽保險公司內部控制、企業風險管控水平的提升，但是，2010年7月，新華人壽違規事件的曝光，充分暴露我國人壽保險公司內部控制管理缺陷，公司無法遏制非法挪用資金等違法行為，給公司造成巨大的損失，給保險行業造成巨大的負面影響。中國保險監督管理委員會在2010年8月頒布了《保險公司內部控制基本準則》以加強保險公司內部控制建設，提高保險公司風險防范能力和經營管理水平，促進保險公司合規、穩健、有效經營，保護保險公司和被保險人等其他利益相關者合法權益，在2012年2月頒布了《保險稽查審計指引》，進一步提升了監管的有效性。
（二）人壽保險公司內部控制意義
內控嚴密是現代企業制度的基本特征和內在要求，也是保險公司改革的根本方向。加強保險公司內控建設是深化保險改革、完善保險監管、轉變行業增長方式的重要內容。國際上許多國家對內控建設的重視程度越來越高，建立了較為科學、規范、先進的內部控制體系。我國國內外金融環境復雜，人壽保險公司面臨著承保風險、資產負債結構風險、保費管理風險、人員素質等風險，人壽保險公司擁有全面、科學的內部控制機制才能夠防范和化解公司內部經營風險，進而提高克服國內外金融風險的能力。內部控制機制的有效實施有利于完善公司組織結構，為公司穩定經營消除各種管理隱患，進而保障人壽保險公司持續穩健地發展。
二、人壽保險公司內部控制存在問題
（一）內部控制組織結構不合理
我國人壽保險公司大部分組織結構是傳統直線多級管理模式，這種模式導致對基層機構控制弱化。我國人壽保險公司各職能部門內部分工不夠明確，強化了部門主管職權，以致于各職能部門對內部控制的反應能力和感知力都遲緩，未能從根本上建立起符合企業發展需要的公司治理機制，無法及時防范和化解風險。
（二）對內部控制重要性認識不足
某些人壽保險公司還沒有站在影響公司生存發展的戰略高度上重視公司內部控制機制建設，重業務輕內控、重績效輕制度仍然是某些公司的主要問題。一些人壽保險公司仍采用以規模為發展目標的經營指導思想，以業務發展、隊伍建設為權重的績效考核體系，導致公司并不關心內部控制標準能夠為公司帶來的經濟及社會利益，只關注眼前既得利益，而未認識到內部控制失效對公司造成的損害將是致命的
（三）業務控制機制不合理、不科學
對銷售行為缺乏有效的管理、監督和控制。銷售缺乏監督機制，某些人壽保險公司的分支機構未能制定合理、科學的內控制度來控制銷售人員的服務品質及其銷售行為。人壽保險公司的保險業務具有復雜多樣性特點，銷售人員的可操作性、靈活性容易威脅到公司客戶資料和保險費用的安全性，沒有完善的銷售人員品質管理制度，將會出現投保信息虛假、保費不真實、保單假理賠等違規問題，給客戶和公司造成不必要的損失。
（四）違規處罰制度執行不到位
某些人壽保險公司內控部門由于受主客觀因素的影響，對內控檢查發現的違規問題，避重就輕，甚至隱瞞包庇違規問題，在對涉及人員的違規處罰問題上，采用就低不就高原則，給予違規人員過度的寬容，陷入“發現問題――整改問題――再發現問題――再整改問題”的惡性循環，無法有效規范員工的行為，使得貪污挪用資金、違規辦理業務、私設“小金庫”、系統外出單、篡改客戶信息等違規違紀現象有了可乘之機。
（五）內部審計功能未能充分發揮
保險公司內部審計是公司內部審計機構人員對公司自身經營行為開展的檢查和評價的行為。內部審計是公司治理和內部控制的重要組成部分，是強化內部監督和風險控制的重要措施，盡管國內各人壽保險公司總公司、分公司均設立了獨立的稽核部門，但是由于長期以來形成的觀念以及組織、人事制度和權限等方面的原因，造成公司內部審計基礎工作薄弱，人員配備不足，專業知識缺乏，無法充分發揮內部審計的功能，關鍵風險未能及時發現并遏制，給公司的經營管理留下了隱患。
（六）財務監控作用有待加強
我國人壽保險公司基本已實行全面預算管理，但因受到財務人員自身素質的限制，某些人壽保險公司的基礎財務管理水平與管理層的要求有一定的差距，一些公司在管理過程中，財務控制并沒有起到監管及控制業務風險的作用，而是流于形式或者只是為了完成必要的工作流程。
三、人壽保險公司內部控制建設改進的建議措施
（一）完善內部控制組織結構
人壽保險公司各級機構應明確各部門的職能，各部門、各崗位相互監督，彼此制約，堅持制度第一，權力第二，建立扁平化的組織架構，減少管理層級，縮短信息反饋的路徑，促進公司內部的橫向溝通與協調，提高對各項風險的反應能力和感知力，
（二）充分認識內部控制在公司經營中的戰略地位
內部控制貫穿于人壽保險公司經營管理的全過程，應當從戰略上部署并開展該項工作，要有部署、有檢查、有督導、有考核，公司上下積極主動地開展此項工作，把該項工作作為經營管理不可或缺的一部分，常抓不懈，落到實處，為業務持續健康發展提供保障，為經營管理目標的實現保駕護航。
（三）建立健全內部審計監督機制
一是不斷提升審計人員、財務人員的道德修養和專業素質，建立和完善激勵機制、考核機制，充分調動員工的積極性、主動性和創造性。二是建立權威獨立的內部審計監督系統，切實保證審計部門的獨立性。實現審計委員會對各機構審計部門的垂直管理。三是強化各職能部門、各崗位及內部審計責任。明確各部門、各崗位在制定、執行內部控制方面的責任，同時，可以借鑒國外的外部復審制度，在必要時聘請會計師事務所獨立第三方，對內部審計工作進行復查，建立審計人員問責機制，促進審計人員有效履行職責，遏制審計人員的行為。四是切實執行公司的違規處罰制度，員工的任何行為都不應當威脅到公司的合規經營。
（四）建立完善管理信息系統
從公司戰略、業務需求和信息需求出發，制定和調整信息系統建設，充分利用科技手段，通過程序開發將內控制度嵌入各管理系統中，形成內控制度執行的剛性約束。
綜上所述，我國人壽保險公司的內部控制建設仍不完善，隨著互聯網金融的發展，內部控制的重要性將日益突出。因此，提高和完善公司內部控制建設對于維護整個保險業的穩定和發展起著關鍵性的作用，它將為保險業的穩健發展保駕護航。
參考文獻：
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[關鍵詞] 財政資金；社區養老；財稅政策；對策
[中圖分類號] F810 [文獻標識碼] B
[文章編號] 1009-6043（2017）02-0022-03
社區養老是當前國際社會普遍推崇的新型養老方式，開展社區居家養老不僅有利于提高老人的生活質量，而且還有助于減少家庭的養老負擔。隨著社會老齡化進程的不斷加速，社區養老服務的重要性越來越重要，但是隨著社區養老需求的不斷提高以及養老人數的增加，導致我國社區養老保障體系面臨巨大的壓力，尤其是財政資金投入的不足，使我國社區養老服務質量低下。社區養老服務體系的完善必須依賴于財政資金的支持，而財政資金必須要依靠完善的財稅政策引導。
一、財政資金對社區養老服務的投入現狀
以遼寧省為例，近些年遼寧省加大了對社區養老的資金投入力度。2014年，國家、省兩級財政投入1.1億元對省內42家老年養護院等公辦養老服務機構和社區老年人日間照料中心等養老服務設施進行新建和維修改造。省、市彩票公益金50%以上用于支持發展養老服務業，國家福彩公益金2673萬元補助891個農村互助幸福院建設。2015年，遼寧投入1億元專項資金，加強全省城鄉重點養老服務設施建設。然而政府的資金投入與當前社區養老服務需求之間的矛盾越來越突出，充分表明財政資金對社區養老服務的投入還不夠。
（一）財政資金支持社區養老服務的資金總量較小
根據遼寧省老年人口和老齡事業監測統計信息顯示，遼寧省社區居家養老服務得到快速的發展，尤其是社區惠普型社區服務社數量的增加，大大提高了社區居家養老服務的質量，并且被越來越多的老年人所接受，并且參與到社區居家養老服務體系中，但是政府對社區養老的投入卻沒有相應的提高，相關數據顯示，我國社會保障支出占財政總支出的10.3%，該數值遠遠低于美國、德國等西方發達國家的水平。可見財政資金對社區養老服務投入總量的不足，會影響到社區養老服務體系的發展。
（二）財政資金對社區養老服務的補貼水平較低
社區居家養老服務離不開財政資金的扶持，因此強化財政資金補貼制度是促進社區養老服務體系的關鍵因素，然而當前財政資金對社區養老服務的補貼水平比較低，其主要表現為：一是人均補貼水平不穩定。財政資金對社會民生項目的補貼存在一定的波動，在很大程度上取決于當地的經濟發展水平，隨著近些年遼寧省經濟發展速度的放緩，尤其是在經濟結構調整的關鍵時期，遼寧省經濟出現了快速下滑的趨勢，雖然政府也在不斷地提高民生保障支出，但是由于老齡人口基數的不斷增加，導致人均補貼存在一定的不穩定性，由此可見財政資金在投入方面缺乏統籌考慮；二是人均社區養老服務補貼水平不高。通過對比美、德國家社區居家照料服務資金的標準，我國的標準要遠遠落后于這些國家的平均水平。以德國為例，德國根據養老服務對象的身體狀況確定的照料費用在590美元/人到2000美元/人，而遼寧省的社區居家養老照料標準卻不足200美元/人；三是對民營養老機構的運營補貼不到位。雖然遼寧省出臺了關于針對民營養老機構的運營補貼制度，但是由于補貼審批制度不合理，導致民營養老機構很難獲得財政的支持。
（三）財政資金對社區養老投入結構不合理
通過表1，我們可以清晰的了解到遼寧省財政資金在社區養老服務機構資金的補貼結構上，存在過分重視運營的現象，一般財政資金的一半以上應用于支持社區養老機構的運營，而且這部分主要是應用于支付社區養老工作人員薪酬。
二、財稅政策對社區養老支持的現狀及存在的問題
（一）我國財稅政策對社區養老扶持的現狀
總體來看我國對社區養老服務體系發展的財稅政策主要包括：一是針對社區養老機構的稅費減免政策；二是對養老機構或者贍養人義務人贈予的減免政策；三是直接對老年人所得的減免稅政策。具體見表2。
當然具體到遼寧省也制定了系列關于促進社區養老服務體系發展的優惠財稅政策：一是制定了完善的融資政策。積極利用財政貼息、小額貸款等方式，加大對養老服務業的有效信貸投入。開展老年人住房反向抵押養老保險試點。鼓勵保險公司開發和完善養老機構綜合責任保險險種等；二是完善稅費優惠政策。落實好國家現行支持養老服務業的稅收優惠政策，對養老機構提供的養護服務免征營業稅，對非營利性養老機構的自用房產和土地免征房產稅、城鎮土地使用稅，對符合條件的非營利性養老機構按規定免征企業所得稅；三是完善人才培訓和就業政策。省市采取政府補貼的方式，加大養老護理人員的培訓力度；四是完善財政支出政策。加快建立養老服務評估機制，探索建立城鄉低保戶、低保邊緣戶家庭中60周歲以上的失能、半失能老人和重度老年殘疾人生活補貼及護理補貼制度。公辦養老機構、社區養老服務設施的維護資金、所需工作人員人頭費和日常工作經費應列入同級財政預算等。
（二）社區養老財稅政策所存在的問題
無論是國家層面還是地方都建立了針對社區養老服務的財稅政策，但是結合財稅政策的實施效果看，還存在不少的問題：一是財稅政策的覆蓋面相對比較窄。目前我國制定的各項優惠財稅政策主要是針對福利性、非營利性的社區養老機構，而針對營利性、民辦養老機構的優惠財稅政策比較少。雖然《遼寧省人民政府關于加快發展養老服務業的實施意見》遼政法（2014）4號提出了針對民營養老機構的優惠財稅政策，但是其在具體的實施中卻存在細則不明確，導致實施不到位的現象，進而影響民營養老機構參與到社區養老的積極性；二是優惠環節單一。從表1可以到看財政對社區養老機構的投入支持主要集中在運營階段，而對于養老機構的融資、投資等環節則缺乏相應的優惠財稅政策，進而導致社區養老的后續資金問題比較匱乏，影響服務質量；三是優惠力度不夠。社區居家養老服務屬于民生項目，但是目前看財稅政策對社區養老的優惠力度還不夠，例如關于民營養老機構參與社區養老的扶持力度不夠，導致公辦養老出現“供不應求”，而民辦養老機構則出現“高空置率、高收費、高支出”的現象。
三、提高財政資金投入，完善財稅政策的對策
提高財政資金的投入必須要依賴于完善的財稅政策，因此在當前老齡化進程不斷加快的環境下，我國政府部門要正視財稅政策制定、實施中所存在的問題，并采取積極地對策進一步完善財稅政策，以此提高社區養老服務體系的發展。
（一）提高財政資金對社區養老的直接投入力度
社區養老具有惠普性質，因此在社區養老服務體系構建中，中央和地方要積極發揮財政優勢：一是要提高中央對社區養老的支持力度，中央要建立專項預算制定，將養老納入到一般性財政專項預算中，提高社區養老資金投入的穩定性；二是協調資金投入數量與經濟社會發展水平之間的關系。財政投入數量取決于當地經濟發展水平，目前遼寧省處于結構轉型的關鍵時期，促進消費，大力發展創新型產業是遼寧省經濟發展新的增長點，然而經濟發展是當前工作的核心，因此要求政府部門要合理處理資金投入數量與經濟發展的關系，不能為了發展經濟而降低社區養老投入資金。而是要根據我國未來財政能力做好養老服務中長期規劃，以此做到合理應用財政資金。
（二）建立社區養老財政補貼長效機制
一是要完善社區養老的補貼制度。由于社區養老補貼主要是面向高齡老人、貧困老人以及“三無”老人，因此使補貼存在一定的局限性，因此我國要進一步提高社區養老補貼制度的完善性，由個人補貼向社會保險過渡，例如改變以往針對某個老人的補貼模式，而是將其納入到保險體系中，以此提高財政補貼資金的效益；二是改變政府對養老機構財政補貼的帥選機制。政府對社區養老機構的補貼篩選要由過去的所有制轉變為以項目為主的模式，由于我國養老基礎設施建設不足，因此只有養老機構的規模、數量等達到一定要求，財政就給予補貼，而考慮其所有制的類型。當然政府在補貼中要充分認識到補貼的性質，如果屬于建設型的補貼則要適時退出，而屬于公益型的補貼則要制定長期的規劃；三是加大對社區養老機構的補貼力度。一般公益性的養老機構由于資金來源渠道比較單一，因此要加強對非營利機構的補貼力度；四是給予社區志愿者一定的補貼。對于社區志愿者而言，雖然其行為屬于自愿，但是政府也要給予其一定的補貼，以此激發全社會人員投入到社區志愿服務的行列中。
（三）完善財稅績效考評機制
為提高財政資金的使用效益，建立完善的財稅政策執行績效考評機制：一是建立科學的績效考核體系。財政資金來自于財政，因此對于社區投入資金的考評也要有民政部門和財務部門共同組成考核小組，并且制定具有操作性強、細化的指標參數，以此達到科學考核專項資金的目的；二是重視審計制度在績效評價中的作用。審計制度是約束政府行為的重要制度，在社區養老財政投入中，雖然通過財政部門和民政部門的績效考核能夠有效地規避資金使用舞弊行為，但是由于存在利益關系，導致財政資金的使用效益存在某些問題，因此需要將審計制度引入到政府財政投入的監督與審查中，以此提高財政資金的使用效益；三是重視績效考核的結果。財政是國家治理的基礎，我國養老服務體系還處于起步階段，因此通過績效考核結果可以準確的反饋出我國社區養老服務所存在的問題，進而可以有針對性地進行改進。
（四）拓展社區養老資金來源，發展養老服務市場化融資渠道
社區養老需要的資金比較大，單獨依靠財政支持很難滿足社區發展的需要，因此我國要建立完善的社區養老資金融資制度：一是要擴大社區養老資金融資渠道，政府要進一步加強與民間資本的合理關系，提高養老服務質量。例如政府在向社會組織購買養老服務時，需要合理預算社會組織所需要的人力、資金等成本，以此提高政府購買服務的質量。當熱政府也要加強對社會養老機構的監督力度，避免出現“只拿錢、不辦事”的現象出現；二是完善PP模式。PP模式為社區養老服務提供了新的融資渠道，通過該模式可以將民間資本有效的應用到社區養老體系中，緩解財政資金緊張的局面，促進了社區養老服務的發展。
（五）細化財稅政策，推動政策落實
一是要細化財稅的優惠條件，加強財稅在社區養老產業中的引導作用。目前國家對社區養老的財稅政策比較多，因此在具體的財稅政策執行的過程中一定要對享受主體進行審查，明確其所享有的具體項目；二是加強對“醫養”項目的支持力度，“醫養”是當前社區養老建設的重要形式，因此要發揮財政優惠政策，重點支持該養老產業。
[參 考 文 獻]
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【關鍵詞】企業 風險管理 問題思考
一、企業應收賬款的風險分析
（一）大量的應收賬款會影響企業流動資金的周轉。應收賬款是資金流通的緩沖形式，但是，大量應收賬款的存在導致企業大量流動資金被不合理占用，也會影響商品流通的順利實現，從而影響企業再生產過程的實現。企業在賒銷產品時，發出存貨，貨款卻不能同時收回，而企業對逾期不還款的客戶不能采取相應措施，致使企業流動資金被大量占用，長此以往必將影響企業流動資金的周轉，使企業貨幣資金短缺，從而影響企業的正常開支和正常生產經營。如果應收賬款被長期拖欠，既會影響企業資金周轉與有效利用還會增加企業的利息支出和為催收欠款而發生的各種費用。如果應收賬款最終成為壞賬，企業將遭受更大的損失。
（二）應收賬款夸大了企業經營成果，使企業存在虧損。目前，我國企業確認收入時遵循權責發生制原則，發生賒銷的賬務處理為，借記“應收賬款”科目，貸記“營業收入”科目，將賒銷收入全部記入當期收入，因此，企業本期利潤的增加并不能表示本期實現的現金流入。根據謹慎原則，企業可根據實際情況對應收賬款自行計提壞賬準備，但在實務中，為了便于納稅，有關法規中明確規定，計提比例一般為3‰～5‰。如果企業應收賬款大量存在，壞賬的可能性也會隨之增加，即實際發生的壞賬損失可能遠遠超過提取的壞賬準備。這樣等于夸大了企業的經營成果，對可能發生的損失不能充分估計。
（三）應收賬款增加了企業現金流出的損失。從賒銷的賬務處理可以看出賒銷雖然使企業產生了較多的收入，增加了利潤，但沒使企業的現金流入增加，反而使企業不得不墊付資金來繳納各種稅金和費用，加大了企業的現金流出。
（四）應收賬款增加了企業資金的機會成本。 企業應收賬款所占用的資金，客觀上要求在經營中加速周轉，得到回報，但由于應收賬款，特別是逾期應收賬款的比例在不斷上升，致使大量資金被沉淀，借款時間被延長，增加了利息費用。被占用的資金喪失了其時間價值也就是贏利機會，大大降低了企業資金的有效利用率，從而增加了資金的機會成本。
二、加強企業應收賬款風險管理的對策
（一）要引起企業經營者對應收賬款管理的高度重視。要加強市場經濟理論的學習和宣傳，使企業真正懂得在追求企業效益最大化的同時，要把企業的財務管理和資金管理工作放在首位，把不斷降低應收賬款，預防經營風險，作為一項事關企業生死存亡的長期工作。
（二）要加強各部門協作，建立聯合制度，明確分工。應收賬款的全程管理屬于綜合管理的范疇，不僅與財務管理聯系緊密，而且與銷售管理、經營管理密切相關。因此，經營部門、銷售部門的工作人員應該改變過去認為應收賬款的管理只是財務部門的事情，賬務不清也是財務部門責任的觀念。要加強協作意識和整體觀念，制定相關制度，促使職工協調一致地工作，積極采取措施，有效地推動應收賬款的全程管理工作。
（三）建立有效的考核評定體系。大量的應收賬款長期掛賬，不但虛增了企業的資產，而且影響了有關部門對企業經營者業績的考核和評定。企業應當落實內部催收款項的責任，將應收款項的回收與內部各業務部門的績效考核及其獎懲掛鉤，將應收賬款周轉率指標納入企業負責人、銷售負責人、財務負責人效績指標考核體系。對于造成逾期應收賬款的業務部門和相關人員，企業應當在內部以恰當的方式予以警示，接受員工的監督。對于造成壞賬損失的業務部門和責任人員，應當按照內部管理制度扣減其獎勵工資。
（四）建立銷售回款一條龍責任制。為防止銷售人員為了片面追求完成銷售任務而強銷盲銷，應制訂嚴格的資金回款考核制度，以實際收到的貨款數作為銷售部門的考核指標，每個銷售人員必須對每一項銷售業務從簽訂合同到回收資金的全過程負責任。這樣可使銷售人員明確風險意識，加強貨款回收的進程，最大限度減少壞賬損失。
（五）建立完善的開戶制度。企業或營銷人員應具備風險意識，不能為了搶占市場，盡快地打開營銷局面，在事先未對客戶資信作深入調查、正確評估的情況下，就草率地采取賒銷的銷售方式來與客戶進行合作，從而導致了一部分周轉不良的應收賬款。公司應該在走訪市場整體了解客戶的相關情況后，按照行銷意識、市場能力、管理水平、資金實力、商業信譽等指標對客戶進行綜合評估，選擇有實力、有信譽的客戶作為合作伙伴。當然，合作之初給客戶所評定的資信等級并不是一成不變的，最好是配合開戶制度建立一個動態的信用評定機制，也就是對客戶的信用管理要采取動態的管理辦法，即每半年根據前期合作情況，對客戶的信用情況重新評定，即時淘汰差信譽客戶，減少因客戶“賴賬”而導致的應收賬款。
關鍵詞：應收賬款；風險；管理；機會成本；信用政策；監督
中圖分類號：F275 文獻標志碼：A文章編號：1673－291X（2011）17－0141－02
在市場經濟條件下，企業之間存在著激烈的商業競爭，為了在競爭中贏得主動、抓住商機，除了要提高產品質量、改善售后服務外，還要運用賒銷方式來擴大銷售。當前，商品與勞務的賒銷、賒供已成為當代經濟的一個基本特征，而商品、勞務賒銷的結果，一方面擴大了企業產品的銷路，增加了產品銷售收入，提高企業競爭能力和經濟效益；另一方面，形成了一定的應收賬款，增加了企業的經營風險。因此，企業必須采取切實可行的措施，制定合理有效的管理辦法，做好應收賬款的事先預防、事中監督和事后回收等管理工作，以保證應收賬款的合理占用水平和安全，盡可能減少壞賬損失，降低企業經營風險。如果應收賬款不能及時收回，則占用企業的生產經營資金，降低資金的周轉速度，使大量的資金沉淀在非生產環節，企業正常的營運活動就會被延誤。因而，加強應收賬款的風險管理，避免或減少損失的發生，保證經營活動的正常進行，提高經濟效益，是企業急需解決的重大問題。
一、企業應收賬款的風險及產生的原因分析
（一）企業應收賬款的風險
1.大量的應收賬款會影響企業流動資金的周轉
應收賬款是資金流通的緩沖形式，但是，大量應收賬款的存在導致企業大量流動資金被不合理占用，也會影響商品流通的順利實現，從而影響企業再生產過程的實現。企業在賒銷產品時，發出存貨，貨款卻不能同時收回，而企業對逾期不還款的客戶不能采取相應措施，致使企業流動資金被大量占用，長此以往必將影響企業流動資金的周轉，使企業貨幣資金短缺，從而影響企業的正常開支和正常生產經營。如果應收賬款被長期拖欠，既會影響企業資金周轉與有效利用，還會增加企業的利息支出和為催收欠款而發生的各種費用。如果應收賬款最終成為壞賬，企業將遭受更大的損失。
2.應收賬款夸大了企業經營成果，使企業存在虧損
目前，我國企業確認收入時遵循權責發生制原則，發生賒銷的賬務處理為，借記“應收賬款”科目，貸記“營業收入”科目，將賒銷收入全部記入當期收入，因此，企業本期利潤的增加并不能表示本期實現的現金流入。根據謹慎原則，企業可根據實際情況對應收賬款自行計提壞賬準備。但在實務中，為了便于納稅，有關法規中明確規定，計提比例一般為3‰~5‰。如果企業應收賬款大量存在，壞賬的可能性也會隨之增加，即實際發生的壞賬損失可能遠遠超過提取的壞賬準備。這樣，等于夸大了企業的經營成果，對可能發生的損失不能充分估計。
3.應收賬款增加了企業現金流出的損失
從賒銷的賬務處理可以看出，賒銷雖然使企業產生了較多的收入，增加了利潤，但沒使企業的現金流入增加，反而使企業不得不墊付資金來繳納各種稅金和費用，加大了企業的現金流出。
4.應收賬款增加了企業資金的機會成本
企業應收賬款所占用的資金，客觀上要求在經營中加速周轉，得到回報，但由于應收賬款特別是逾期應收賬款的比例在不斷上升，致使大量資金被沉淀，借款時間被延長，增加了利息費用。被占用的資金喪失了其時間價值也就是贏利機會，大大降低了企業資金的有效利用率，從而增加了資金的機會成本。
（二）應收賬款風險產生的原因分析
為降低應收賬款給企業帶來的各種不利風險，企業應積極建立合理完備的應對措施，但是在此之前，只有找出產生應收賬款風險的原因，才能從根本上制定出具有針對性的相應對策。
1.企業的內部管理因素
從企業內部對應收賬款的管理角度出發，主要存在以下幾方面的問題：
（1） 企業重視不夠和缺乏風險意識。大部分企業的領導者和經營者沒有明確要健全應收賬款管理制度的意識，他們所注重的是企業生產經營工作，對如何理財還缺乏意識和經驗。企業經營者認為清理應收賬款是財務部門和人員的事，與經營本身沒有直接關系。甚至于有的企業連財務部門也對應收賬款心中無數，更談不上管理和清收了。
（2）企業沒有明確的管理機制。企業沒有建立健全明確的應收賬款管理、責任機制，缺少必要的內部控制，導致企業內部管理無章，放任自流，大量的應收賬款對不上、收不回，對損失的應收賬款無法追究責任。有些企業雖然對應收賬款設立了規章制度，但卻有章不循，形同虛設；財務部門不能及時與業務部門核對，銷售與核算脫節，問題不能及時暴露。而在另一些企業中，內部激勵機制也很不健全。企業為了調動銷售人員的積極性，往往只將工資報酬與銷售任務掛鉤，而忽略了產生壞賬的可能性，未將應收賬款納入考核體系。因此，銷售人員為了個人利益，只關心銷售任務的完成，導致應收賬款大幅度上升。而對這部分應收賬款，企業沒有采取有效措施要求有關部門和經銷人員全權負責追款，應收賬款大量沉積下來，給企業經營背上了沉重的包袱。
（3）企業信用政策制定不合理。當企業為了擴大市場占有率，擴大銷售量，大量運用商業信用進行促銷時，沒有在事先對付款人資信情況作深入調查，盲目采用賒銷策略去爭奪市場，忽視了大量被客戶拖欠占用的流動資金能否及時收回的問題。這就是客戶不良的信用對應收賬款產生的風險。
2.商業信用不發達
我國企業產權制度落后，缺乏法律觀念。由于全民信用意識不普及，社會信用體系不完備、不可靠，使得失信帶來的收益往往大于守信的成本。在這種情況下，要形成嚴格還本付息的信用準則，樹立成熟的信用競爭意識是很困難的。
3.企業的商品質量
商品質量的好壞、價格的高低及品種規格是否齊全均會影響客戶的付款愿望。一些企業銷售的商品價格高、質量差，或規格不符合客戶的要求，客戶購買此類商品后有上當受騙的感覺，最終導致了客戶延期付款甚至拒付。
4.市場競爭因素
在市場競爭條件下，競爭機制作用迫使企業以各種手段擴大銷售。賒銷作為企業擴大銷售的主要手段，它除了能夠向客戶提供所需要的商品外，還在一定時期內向客戶提供資金。企業間的激烈競爭要求企業向客戶提供的信用條件起碼與他的競爭對手所提供的相等甚至更優一些。貨幣信用政策使其獲得了競爭上的有利條件，但同時也帶來了應收賬款風險。
二、企業應收賬款風險的管理對策
1.要引起企業經營者對應收賬款管理的高度重視
要加強市場經濟理論的學習和宣傳，使企業真正懂得在追求企業效益最大化的同時，要把企業的財務管理和資金管理工作放在首位，把不斷降低應收賬款，預防經營風險，作為一項事關企業生死存亡的長期工作。
2.要加強各部門協作，建立聯合制度，明確分工
應收賬款的全程管理屬于綜合管理的范疇，不僅與財務管理聯系緊密，而且與銷售管理、經營管理密切相關。因此，經營部門、銷售部門的工作人員應該改變過去認為應收賬款的管理只是財務部門的事情，賬務不清也是財務部門責任的觀念。要加強協作意識和整體觀念，制定相關制度，促使職工協調一致地工作，積極采取措施，有效地推動應收賬款的全程管理工作。同時，要明確分工，建立健全崗位責任制度，哪個環節、部門出了問題，追究哪個環節、部門的責任，從而做到責任明確、分工具體、各司其職，以此監督、檢查、考核應收賬款回籠情況及清理情況。
3.建立有效的考核評定體系
大量的應收賬款長期掛賬，不但虛增了企業的資產，而且影響了有關部門對企業經營者業績的考核和評定。企業應當落實內部催收款項的責任，將應收款項的回收與內部各業務部門的績效考核及其獎懲掛鉤，將應收賬款周轉率指標納入企業負責人、銷售負責人、財務負責人效績指標考核體系。對于造成逾期應收賬款的業務部門和相關人員，企業應當在內部以恰當的方式予以警示，接受員工的監督。對于造成壞賬損失的業務部門和責任人員，應當按照內部管理制度扣減其獎勵工資。
4.建立銷售回款一條龍責任制
為防止銷售人員為了片面追求完成銷售任務而強銷盲銷，應制定嚴格的資金回款考核制度，以實際收到的貨款數作為銷售部門的考核指標，每個銷售人員必須對每一項銷售業務從簽訂合同到回收資金的全過程負責任。這樣，可使銷售人員明確風險意識，加強貨款回收的進程，最大限度減少壞賬損失。
5.建立企業信用管理政策
賒銷效果的好壞，依賴于企業的信用政策。制定合理的信用政策可以為企業爭得更多的客戶，提高企業產品的銷售量。因此，企業應從實際出發，定期計算應收賬款周轉率、平均收款期、收款占銷售額的比例以及壞賬損失率等衡量應收賬款風險的相關比率，以此估計潛在的風險損失，正確估量應收賬款價值，確定合理的信用期間、現金折扣政策和信用標準。
6.開展信用保險
企業在進行信用管理的同時，還可以開展信用保險。在國外，企業為了避免在提供賒銷時遭受意外的壞賬損失，可以向保險公司投保信用險。而目前，我國大多數保險公司尚未開展這項業務。但隨著我國保險事業的發展，這項業務一定也會開展起來。在投保時，應在壞賬損失和保險費之間進行權衡，以使企業風險最小，收益最大。
7.應收賬款回收情況的監督
應收賬款發生的時間有長有短，有的剛剛發生，有的已經超過信用期限很長時間。因此，必須對應收賬款進行細致的核算和嚴密的監督。定期編制應收賬款賬齡分析表，是一種比較有效的方法。
8.組織好應收賬款的催收工作
【關鍵詞】醫院財務；醫院管理；成本核算
1.加強成本核算與預算管理
1.1合理劃分成本核算框架
公立醫院成本核算的基本框架，按科室職能劃分可分為四大類：臨床服務類、醫療技術類、醫療輔助類和行政后勤類。科室成本的分攤可采用三級分攤的辦法。
1.2建立成本核算責任制度
通過選擇性授權與概括性集中授權形式，對核算單位實行責任管理，促使核算單位提高經營效率。公立醫院的成本管理責任制度要以科室為單位，確定經營責任和范圍，明確經營目標，并與獎懲掛鉤。管理部門通過分析各類成本與經營管理目標之間的內在聯系，計算出科室的實際經營狀況、利潤增減及對醫院的影響程度，對科室實施考核、獎懲，以此來控制質量和成本，使醫療成本效益最大化。
1.3引入作業成本管理機制
從醫院的整體效益出發，以病人為中心，以優化服務流程為紐帶，以醫療安全為底線，強化成本分析，不斷改進服務質量，提高服務效率，減少不必要的投入。在完善科室成本核算、床日和診次成本核算的基礎上，加強醫療服務項目和病種成本核算，分析影響成本的動因，找出影響成本的關鍵因素，抓住成本控制的重點，從而提高醫院的綜合效益。
1.4綜合運用各種預算方法
收入預算編制可分為科室收入預算和院級收入預算，其中醫療收入可以由科室編報，屬于科室收入預算。由于醫技和藥品科室是臨床醫療科室的輔助科室，因此其收入預算可以根據臨床醫療科室的收入預算編制。臨床醫療科室級收入預算包括業務量預算和每項業務收費水平預算。而業務量指標通常包括門診人次和住院床日等，可以在近幾年業務量基礎上采用專業的統計方法如移動平均模型、指數平滑模型等估算。
1.5完善預算管理信息系統
建立一套運行良好的信息收集保障系統和預算管理信息系統是預算編制的基礎。科學化、精準化的預算必須有大量及時準確的信息支持。信息種類包括財務和非財務數據（如住院人數、住院天數、門診人次等），信息時間涵蓋當年和歷年，信息范圍遍及醫院整體和部門各科室。同時還需要外部信息如醫療市場需求、物價波動趨勢、醫療體制改革等相關情況。公立醫院還要結合自身預算管理需要，自行或聯合開發預算管理軟件，實現預算數據的自動收集、儲存及分析，為全面預算管理的實施奠定基礎。
1.6建立預算指標考核體系
預算指標考核關系到整個預算管理的執行力與約束力，關系到全面預算管理的最終結果。預算指標考核要從財務、客戶、內部流程、學習與成長四個維度設計指標，對醫院戰略管理的結果進行財務和非財務方面的綜合評價。其中，客戶方面關注初診人數、復診人數和病人滿意度等，此類指標有助于促進醫生與患者的溝通，緩解醫患矛盾。通過綜合預算指標的考核，可以將公立醫院長期與短期目標、外部與內部協調、結果與過程管理有機地結合起來，有利于公立醫院的長期發展。
2.落實薪酬績效和醫療風險保險
實行薪酬績效制度就是要讓績效與薪酬掛鉤，通過績效考核指標引導醫院發展的方向和重點，其核心是制定績效評價指標。績效評價指標應涵蓋醫療效率、醫療質量安全、收入、利潤、費用控制和病人滿意度等內容。特別是對臨床醫師的薪酬分配，要改變原有單一按職稱和工齡系數進行分配的辦法，而是要按照崗位工作量、技術含量、風險、醫療質量和病人滿意度等要素來確定績效薪酬，并適當拉開薪酬差距，體現按勞分配、優勞優得和向關鍵崗位傾斜的激勵原則。具體就是應根據不同專業的特點，有針對性地分類制定不同專業科室的薪酬分配辦法。比如內科，要以門急診人次和實際住院床日為考核依據，薪酬分配向風險較高的ICU和急診科傾斜，向能有效診治患者的具有高技術含量的醫療項目傾斜。外科，要以手術量為考核依據，醫院對特大型、大型、中型和小型手術采取梯度分級獎勵策略，薪酬分配向大型和特大型手術傾斜，鼓勵和引導外科多開展有風險、有難度的大型手術。醫技科室，要以檢查量和成本控制狀況為考核依據，目的是倡導優質低耗，鼓勵提高效率，縮短病人等候及出報告時間。合理的分配機制不僅有助于提高醫技醫師的工作積極性，也有助于促進輔助臨床科室保質保量地完成工作任務，從而促進醫院業務量的快速增長。
近年來，隨著醫院業務量的快速增長，醫療事故、醫患糾紛不斷增加，醫務人員受到患者及其家屬的傷害事件也不斷增加。因此，為降低醫療糾紛的發生，醫院有必要提高風險管理意識，設立醫療風險保險基金。醫療風險保險基金主要是規范處置由醫療過失、過錯等給醫院造成損失及保障醫務人員人身傷害。該基金款項向商業保險公司投保，一旦出現醫療事故與過失、醫務人員被傷害事件等，由商業保險公司給予調查、理賠。通過設立醫療風險保險基金，可以充分調動科室風險管理的積極性，強化責任意識，最大可能地減少人為及系統組織上的醫療風險，規范診治程序，實施有效的診治措施，提高對患者的診治質量。同時，也可減少或規避醫療風險引發的醫療糾紛，使醫務人員的醫療工作得到可靠保障，有助于營造寬松的醫療環境，支持新技術和大型風險性較強手術的開展，不斷提高醫療技術水平，推動醫院的整體發展。
3.發揮金融工具和信息技術優勢
應該在國家政策允許的范圍內和保證資金安全的前提下，積極利用金融工具依法理財、科學理財，不斷地為醫院增加穩定收益。目前可以利用的金融工具主要有兩種：第一種是存款方式。醫院可以在存款方式上充分利用商業銀行制定的各種投資理財方案，根據自身資金流動的額度和周期來選擇投資于活期存款、協定存款、通知存款、定期存款、憑證式國債等多種銀行產品，在切實保障資金安全性、流動性的基礎上，提高資金收益，滿足自身多樣化的短期投資理財需求。第二種是結算方式。傳統的醫院資金結算方式大多采用現金、支票轉帳、電匯結算，即用醫院銀行存款余額現款結算。醫院可以針對不同的付款內容和付款對象，選擇多種銀行結算方式，如銀行承兌匯票、商業承兌匯票等方式結算。在保證資金安全和日常支出的基礎上，合理利用銀行的各種金融工具，讓醫院的資金發揮出最大的財務效益。
醫院的發展潛力，除由醫院的技術水平即硬實力決定外，醫院的信息化管理水平等軟實力也將起著重要作用。目前，隨著 IT 技術、互聯網及移動互聯技術的快速發展，給社會方方面面帶來巨大的影響。醫院如果能充分運用好現代信息技術，在醫院內部管理上、在醫患溝通之間建立快速、準確、系統的運營模式，將會大大簡化醫療流程、加快運行速度、提高運行效率。當前，可著重對三項技術加以應用：一是二維碼技術。可以利用二維碼技術取代就診卡，使醫療費快速支付、快速結算，為醫保結算和服務患者提供便利。二是移動互聯技術。可以利用智能手機的各種 APP 應用程序，解決醫院排隊、專家預約、遠程治療等等問題。三是醫院IT系統及云技術。建立醫院IT系統，利用IT系統自動采集有關數據、自動整理財務和管理報表資料、分析數據。運用這些 IT 系統、云技術，可以大大減少人力資源，提高運營效率，從而樹立品牌形象，提高資金收益，加快醫院的發展。
