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開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇企業(yè)經(jīng)營狀況分類，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
關(guān)鍵詞：供電企業(yè)；經(jīng)濟活動；經(jīng)營狀況；評價體系
中圖分類號：F272 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）09-00-02
一、企業(yè)經(jīng)濟活動分析內(nèi)容與任務(wù)
（一）企業(yè)經(jīng)濟活動分析內(nèi)容。企業(yè)經(jīng)濟活動分析是指以經(jīng)濟核算資料和經(jīng)濟指標為依據(jù)，對企業(yè)一定的經(jīng)濟活動進行比較分析和研究，力求改善生產(chǎn)經(jīng)營管理，增強企業(yè)經(jīng)濟效益的一種管理活動。該活動主要包括六方面內(nèi)容：一是生產(chǎn)分析。即生產(chǎn)條件分析和生產(chǎn)成果分析；二是銷售分析。即產(chǎn)品銷售的影響因素分析、銷售計劃完成情況分析、產(chǎn)品銷售預測分析以及銷售合同執(zhí)行情況分析；三是利潤分析。即產(chǎn)品銷售利潤分析、利潤計劃完成情況分析以及利潤預測分析；四是企業(yè)經(jīng)濟活動綜合分析。即企業(yè)經(jīng)濟效益綜合分析和生產(chǎn)經(jīng)營狀況綜合分析；五是成本費用分析。即產(chǎn)品單位成本分析、成本預測分析、成本費用計劃執(zhí)行情況分析以及成本項目分析；六是財務(wù)分析。獲利能力分析、財務(wù)狀況分析、償債能力分析以及資金籌措與資金運用分析。
（二）企業(yè)經(jīng)濟活動分析的任務(wù)。一是全面落實企業(yè)經(jīng)營管理，提升經(jīng)濟效益；二是檢查經(jīng)營計劃或目標任務(wù)的完成情況；三是合理估測企業(yè)未來經(jīng)濟發(fā)展狀況，為確定企業(yè)經(jīng)營目標、經(jīng)營計劃和經(jīng)營決策提供理論依據(jù)。
二、供電企業(yè)經(jīng)濟活動分析內(nèi)容
現(xiàn)行供電企業(yè)經(jīng)濟活動分析主要包括十大內(nèi)容，即綜合評價、區(qū)域經(jīng)濟與外部環(huán)境、專題分析、電力營銷情況、用電市場分析、人力資源情況、資產(chǎn)與財務(wù)狀況、電網(wǎng)建設(shè)與投融資、電網(wǎng)運行與安全生產(chǎn)情況以及重要指標預測。
（一）宏觀經(jīng)濟環(huán)境的分析：國家政策、宏觀調(diào)控和本地區(qū)國內(nèi)生產(chǎn)總值等宏觀經(jīng)濟因素對企業(yè)經(jīng)營的影響分析。
（二）總體經(jīng)營狀況分析。
（三）電力營銷分析：電力營銷分析是用電管理部門圍繞公司經(jīng)營目標，關(guān)注營銷市場變化，對報告期用電營銷指標、工作內(nèi)容的全面分析，是企業(yè)經(jīng)濟活動分析的重要組成部分。通過營銷分析，掌握國民經(jīng)濟發(fā)展趨勢，是做好經(jīng)濟調(diào)控工作的重要手段。電力營銷分析主要包括：售電量分析、售電單價分析、電費回收率分析、電費余額指標分析。其中貢獻率是分析經(jīng)濟效益的一個指標，該指標常常用于分析經(jīng)濟增長中各因素作用大小的程度。整理提供因素分析法在電力營銷分析中具有重要作用，綜合指數(shù)的特點是，用于對比的總量指標，一般可以分解為兩個因素，將其中一個固定起來，就能反映出另一個因素變動對總量指標的影響程度。編制綜合指數(shù)按照統(tǒng)計學原則，數(shù)量指標綜合指數(shù)應(yīng)以基期的質(zhì)量指標為同度量因素，而編制質(zhì)量指標綜合指數(shù)，應(yīng)以報告期的數(shù)量指標為同度量因素。在售電單價變動分析中，售電平均電價的變化可以分解為兩個因素，即分類售電單價的變動和分類售電量比重的變動。
（四）成本與費用分析：購電量分析、購電價格分析、固定成本結(jié)構(gòu)分析、可控成本分析。
（五）生產(chǎn)資源利用效果分析：安全生產(chǎn)狀況分析、電網(wǎng)運行與設(shè)備狀況分析。
（六）財務(wù)與資產(chǎn)狀況分析：企業(yè)盈虧狀況與獲利能力分析、財務(wù)狀況及其變動情況分析、資產(chǎn)狀況及其變動情況分析、投資與電網(wǎng)建設(shè)分析、償債能力分析、其他影響因素及風險分析。在財務(wù)指標分析中，內(nèi)部利潤變動情況的分析包括：企業(yè)各項利潤額指標計劃完成情況和增長變動情況的影響；企業(yè)營業(yè)利潤和營業(yè)外損失對企業(yè)利潤增長的影響分析；營業(yè)外收益和營業(yè)外損失對企業(yè)利潤增長的影響分析等。還需要分析成本指標變動的影響。
（七）結(jié)論性總結(jié)：根據(jù)以上分析找出存在的主要問題，提出下一步經(jīng)營方向，制定具體措施，報告公司經(jīng)濟活動分析會。
三、供電企業(yè)經(jīng)濟活動分析指標體系
（一）供電企業(yè)經(jīng)濟活動分析指標體系的概念
為準確反映供電企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)，全面把握供電企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營經(jīng)濟效益狀況，供電企業(yè)建立健全的經(jīng)濟活動分析指標體系，該體系主要由五大指標構(gòu)成，包括安全生產(chǎn)指標（變、配電事故）、經(jīng)營銷售指標（線損率、供電量、電費回收率、售電量）、財務(wù)指標（變動成本、福利費、材料費、內(nèi)部利潤、單位固定成本、盈利能力）、勞動生產(chǎn)率指標（生產(chǎn)人員勞動生產(chǎn)率、全員勞動生產(chǎn)率）以及多種經(jīng)營指標（總產(chǎn)值、完成工資額、上繳稅金）等。現(xiàn)階段，供電企業(yè)多層次、多因素評價指標體系。供電企業(yè)經(jīng)濟活動評價指標體系是指以分析評價供電企業(yè)經(jīng)濟活動為目的，以重要性、科學性、合理性、完整性原則為指導，運用系統(tǒng)論方法，將相關(guān)指標集合在一起所構(gòu)成的系統(tǒng)結(jié)構(gòu)。目前，供電企業(yè)具有兩種多層次、多因素評價指標體系建立方法：一種是建立大而全的指標體系；另一種是從大量指標中選取具有代表性，能準確反映供電企業(yè)狀況的部分指標所組成的指標體系。
（二）供電企業(yè)經(jīng)濟活動分析的方法
1.對比分析法。對比分析法是從數(shù)量上確定差異的一種方法，其是指通過將有關(guān)指標進行對比來分析企業(yè)經(jīng)濟狀況的方法。通常情況下，包括本企業(yè)實際指標與其他企業(yè)實際指標之間的對比、計劃指標與實際指標之間的對比、本期實際指標和往期實際指標之間的對比。
關(guān)鍵詞：財務(wù)報表 信息 綜合 分析
中圖分類號：F231 文獻標識碼：A 文章編號：1672-3791（2015）02（c）-0154-02
1 財務(wù)報表分析的主要問題
目前的財務(wù)報表分析不能全面、客觀、準確地反映企業(yè)的實際情況，只能將分析對象局限于財務(wù)報表及相關(guān)資料，從而降低了財務(wù)報表分析的質(zhì)量，主要表現(xiàn)為一是分析高度不夠。當前財務(wù)分析不是站在企業(yè)經(jīng)營的高度上分析數(shù)據(jù)，而更多的停留在報表數(shù)據(jù)的表面，割裂財務(wù)報表與企業(yè)經(jīng)營活動的關(guān)系，導致財務(wù)分析與企業(yè)管理脫節(jié)；二是指標間的聯(lián)系不強。財務(wù)指標僅僅是一個比率或比例值，只能揭示企業(yè)經(jīng)濟效益某一方面的信息，多是片面或孤立的分析；三是忽略了會計信息的質(zhì)量要求。會計政策的可選擇性影響了財務(wù)報表數(shù)據(jù)，為企業(yè)操縱利潤留下了許多空間，難以保證作為分析基礎(chǔ)的財務(wù)報表的客觀性和數(shù)據(jù)的準確性。
會計原則及會計假設(shè)會約束財務(wù)報表，尤其是受責權(quán)發(fā)生制和歷史成本的約束。從這種意義上講，財務(wù)報表并不是企業(yè)“經(jīng)濟真實”的真正反映，其本身存在眾多的局限性：例如它主要反映已發(fā)生的歷史事項，與使用者分析所需要的有關(guān)未來信息的相關(guān)度不高；財務(wù)報表無法反映許多非貨幣計量的其他重要信息，主要反映能用貨幣計量的信息。
利用現(xiàn)行的財務(wù)分析方法分析企業(yè)的財務(wù)狀況，不僅提示了企業(yè)經(jīng)營中存在的問題，同時也反映了財務(wù)報表本身和財務(wù)信息記錄的局限性。第一，人力資源的影響因素。在對某些企業(yè)進行的調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，由于研發(fā)人員缺乏，造成研發(fā)工作進展緩慢。由于銷售人員缺乏相關(guān)知識和經(jīng)驗，不能通過現(xiàn)場服務(wù)掌握各種產(chǎn)品的需求動態(tài)反饋給公司，從而影響產(chǎn)品的銷售，造成產(chǎn)品銷量不斷下降，最終導致產(chǎn)品成本上升。由此可見，由于人才缺乏引起的連鎖反應(yīng)在財務(wù)信息和財務(wù)報表系統(tǒng)方面是難以確認和計量的。第二，財務(wù)報告信息具有滯后性。現(xiàn)行財務(wù)報告反映財務(wù)信息主要是提供以歷史數(shù)據(jù)為主的，而在現(xiàn)如今的信息社會中，不確定因素比以前更突出、更多，而財務(wù)報表卻無法及時跟蹤披露。這些因素都導致相關(guān)信息在財務(wù)報表中披露不充分或不能披露，從而對企業(yè)的財務(wù)狀況產(chǎn)生極大影響。第三，缺乏預測信息和前瞻信息。財務(wù)報告主要提供以歷史數(shù)據(jù)為主的財務(wù)信息，無法反映企業(yè)未來的經(jīng)營成果及財務(wù)狀況，所以目前的財務(wù)報表普遍缺乏前瞻信息和預測信息，而這些信息正好是企業(yè)經(jīng)營者最需要的。
2 財務(wù)報表內(nèi)在的局限性
財務(wù)報表是以權(quán)責發(fā)生制為確認基礎(chǔ)、以歷史成本為計量基礎(chǔ)、以復式簿記為記賬方式“三足鼎立”的會計模式，是現(xiàn)行財務(wù)會計模式的產(chǎn)物，難以全面反映企業(yè)的經(jīng)營活動過程及其結(jié)果，只能說明“企業(yè)過去做得怎么樣”。以中國上市公司為例，國內(nèi)許多上市公司在上市前財務(wù)績效優(yōu)秀，上市不久就陷入困境，甚至淪為ST族。其實，這不就意味著這些企業(yè)在上市之前的財務(wù)報表一定造假，而是企業(yè)上市之后的戰(zhàn)略定位可能出了問題，也可能是內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)發(fā)生變化，從而改變了原先創(chuàng)造良好財務(wù)績效的前提條件，還可能是上市之前正處于成熟期的產(chǎn)品在上市之后剛好進入衰退期造成企業(yè)財務(wù)績效惡化。
3 財務(wù)信息的“企業(yè)系統(tǒng)分析”法
企業(yè)財務(wù)信息的分析評價可以幫助企業(yè)管理者和投資者掌握財務(wù)報表所呈現(xiàn)的企業(yè)真實經(jīng)營狀況。有效的分析方法必須包括企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境、經(jīng)營戰(zhàn)略分析和企業(yè)會計環(huán)境和會計政策甄別，從“企業(yè)經(jīng)營環(huán)境――發(fā)展戰(zhàn)略――行為――結(jié)果”一體化的邏輯基礎(chǔ)之上來綜合分析反映經(jīng)營活動的企業(yè)財務(wù)報表，構(gòu)造企業(yè)財務(wù)報表分析的基本構(gòu)架。這種方法就是“企業(yè)系統(tǒng)分析”法，它主要包括三方面內(nèi)容：
（1）所謂的經(jīng)營策略的分析，具體內(nèi)容指的是企業(yè)所經(jīng)營的各項經(jīng)濟活動與財務(wù)的情況這兩者，和經(jīng)營的最終成果之間存在的必然聯(lián)系，找到其中的內(nèi)在聯(lián)系，才可以將整個財務(wù)信息進行系統(tǒng)整體的分析，從而有效的避免從企業(yè)的財務(wù)報表來反映企業(yè)的具體經(jīng)濟活動業(yè)績。其中經(jīng)營策略的分析具體包含了三個方面，其一，對行業(yè)進行分析。在對企業(yè)的盈利進行分析的同時，要針對該企業(yè)所處行業(yè)的盈利因素進行徹底的分析，因為各行各業(yè)的具體的盈利情況有所不同，所以不能一概而論，要針對具體的行業(yè)標準來判定；其二，分析企業(yè)的競爭策略。企業(yè)的經(jīng)營狀況會受到該行業(yè)的經(jīng)營狀況等各因素的影響，如果企業(yè)能夠?qū)λ鶎傩袠I(yè)的具體經(jīng)營狀況的特點進行有效的預防，進行相應(yīng)的競爭策略，即便是當該行業(yè)遇到經(jīng)營狀況的問題時，該企業(yè)也能夠很好的進行競爭策略的處理；其三，分析企業(yè)的關(guān)鍵成功因素。對關(guān)鍵成功因素的分析具體內(nèi)容是，企業(yè)在具體的經(jīng)營過程中，對于能夠影響企業(yè)的未來發(fā)展、經(jīng)營狀況起重要作用的因素，它的產(chǎn)生是由企業(yè)的經(jīng)營特點所決定的，同時也為企業(yè)的會計分析提供了重要的依據(jù)。
（2）會計質(zhì)量分析。會計質(zhì)量分析就是通過對企業(yè)會計靈活性的確定，評價企業(yè)會計披露和會計政策的適當性，揭示企業(yè)會計系統(tǒng)，反映企業(yè)經(jīng)濟狀況的真實程度。會計質(zhì)量分析包以下幾個方面：1）識別關(guān)鍵成功因素。進行會計質(zhì)量分析時應(yīng)著重分析會計信息對企業(yè)關(guān)鍵成功因素的真實反映程度，評價企業(yè)關(guān)鍵成功因素方面的表現(xiàn)及其蘊含的風險，保證對企業(yè)未來發(fā)展情況做出準確判斷；2）確定會計政策的靈活性。在會計報表中，資產(chǎn)、負債、股東權(quán)益、收入和費用項目中，都存在著可供會計人員選擇的管理和原則，從而為管理者虛報企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果提供了機會；3）評價企業(yè)信息披露的質(zhì)量。會計準則對會計報表披露的企業(yè)信息做了最低要求的限定，信息使用者在使用相關(guān)信息進行決策時，應(yīng)注意評價企業(yè)會計信息是否被充分披露；4）確定潛在的危險信號。會計質(zhì)量分析的常用方法是注重營業(yè)外收入、投資收益、營業(yè)外支出等容易出現(xiàn)問題的地方，因為企業(yè)可能會以出售固定資產(chǎn)等手段使會計盈余大幅增加或減少，而這些項目并不構(gòu)成企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入。
3）財務(wù)比率分析。所謂財務(wù)比率分析，具體內(nèi)容指的是在財務(wù)的各項指標之間，找到各指標之間的必然聯(lián)系，從而找出最能夠代表資產(chǎn)收益的指標，以此為出發(fā)點，來分析和研究各項指標之間的相輔相成的關(guān)系，最終詮釋企業(yè)的盈利。財務(wù)比率分析的內(nèi)容涵蓋了分解凈資產(chǎn)收益率、分解利潤率、分解資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等各種方式。
綜上所述，“企業(yè)系統(tǒng)分析”法十分注重過程分析和動態(tài)分析，能體現(xiàn)出企業(yè)活動與其財務(wù)狀況和經(jīng)營成果之間的內(nèi)在聯(lián)系，使投資者對企業(yè)的經(jīng)營狀況有一個準確全面、地了解；“企業(yè)系統(tǒng)分析”法也非常注重定量分析和定性分析相結(jié)合，通過把企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)活動跟在財務(wù)報表上反映出來的財務(wù)數(shù)據(jù)相結(jié)合來分析企業(yè)經(jīng)營業(yè)績，這樣會使企業(yè)的財務(wù)評價更加全面；“企業(yè)系統(tǒng)分析”法所分析對象范圍更廣、更全面。
“企業(yè)系統(tǒng)分析”法是一種綜合的分析方法，它的內(nèi)容涵蓋了諸多方面：企業(yè)環(huán)境、企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展方向、會計方法等，通過會計的質(zhì)量和經(jīng)營分析手段進行綜合性的分析，以此來確保財務(wù)報表的真實可靠，最后再利用財務(wù)比率分析對企業(yè)的具體經(jīng)營狀況進行分析評論。這種方法可以更好的反映企業(yè)的各項經(jīng)濟活動與經(jīng)營狀況存在的必然聯(lián)系，最終提高企業(yè)財務(wù)信息的質(zhì)量，從而使決策者以此做出正確的判斷。
參考文獻
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改革開放以來，隨著管理會計在我國的推廣與應(yīng)用，它以成為現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理的一個不可缺少的重要組成部分，我國企業(yè)經(jīng)歷了從計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌的演變歷程，到現(xiàn)在越來越多的企業(yè)認識到管理會計對企業(yè)的重要性，但很多企業(yè)在利用管理會計進行企業(yè)管理時常常把管理會計和財務(wù)會計混為一團。下面我們針對二者之間的聯(lián)系與區(qū)別分別進行論述。
一、管理會計與財務(wù)會計的聯(lián)系
（一）目標一致
在現(xiàn)代企業(yè)理論中，財務(wù)會計和管理會計都是為“契約關(guān)系”服務(wù)的，唯一不同在于，財務(wù)會計是為確立服務(wù)，管理會計是為貫徹服務(wù)，但最終的目標都是一致的，都是為了企業(yè)的“契約關(guān)系”得到貫徹落實，以提高企業(yè)經(jīng)濟效益為目的，最終實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化的長遠目標。
（二）服務(wù)對象的契合
“企業(yè)經(jīng)濟增加值”在形成的過程中，不管是企業(yè)的內(nèi)部核算管理，還是對外的財務(wù)報表，都是反映企業(yè)對委托責任的完成情況，我們不能把它們對立起來，而應(yīng)該加以聯(lián)系，它們只是在服務(wù)對象的側(cè)重點上有所不同，在實際的企業(yè)運營中這兩種會計是互為補充的，雖然財務(wù)會計側(cè)重于對外的服務(wù)，但它也同樣對企業(yè)內(nèi)部服務(wù)，它所生存的財務(wù)報表能全面、綜合反映企業(yè)的經(jīng)營成果，為企業(yè)管理者提供科學決策的有力保障。而管理會計雖然側(cè)重于對企業(yè)內(nèi)部服務(wù)，但它也同樣對外服務(wù)。如：企業(yè)外部的投資者關(guān)心企業(yè)的經(jīng)營狀況，管理會計就能及時地提供經(jīng)營決策相關(guān)信息，這對投資者作出正確的決策提供了重要的參考依據(jù)。所以，雖然管理會計與財務(wù)會計在服務(wù)側(cè)重點上有所不同，但它們必然是相互配合，只有這樣兩者才能更好的為管理服務(wù)。
（三）管理會計的主要資料來源于財務(wù)會計
雖然從形式上講管理會計與財務(wù)會計是一個對內(nèi)、一個對外，但管理會計作為企業(yè)管理者的決策依據(jù)，為了在未來某一時段內(nèi)規(guī)劃和控制企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動，這必然要從不同的渠道獲取大量的資料，包括各類財會資料、業(yè)務(wù)核算資料等有關(guān)的資料信息，而各類資料中以財會資料最為重要，財會資料的取得都來源于財務(wù)會計，因此我們說管理會計與財務(wù)會計是相互聯(lián)系的。
二、管理會計與財務(wù)會計的區(qū)別
（一）信息來源不同
財務(wù)會計在很多情況下被稱為“外部會計”，這主要通過對企業(yè)經(jīng)營過程中所發(fā)生的經(jīng)濟活動進行記錄、匯總，并在此基礎(chǔ)上加以整理，形成相關(guān)的憑證，編制財務(wù)報表為企業(yè)外部相關(guān)利益者提供企業(yè)的經(jīng)營狀況（財務(wù)狀況、資金流量、經(jīng)營成果等）信息。管理會計主要是對企業(yè)內(nèi)部服務(wù)，通常也被稱為“內(nèi)部會計”，它是通過某種特定的理論和專門的技術(shù)，在財務(wù)會計的基礎(chǔ)上，對生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)相關(guān)的數(shù)據(jù)加以處理、分析，為企業(yè)管理者提供科學決策的有用信息，以便更好的制定經(jīng)營戰(zhàn)略。
（二）主要依據(jù)方面的不同
管理會計不受會計制度和原則的約束，企業(yè)管理者可以利用各種管理會計的技術(shù)和方法獲取企業(yè)相關(guān)信息，有助于管理者進行科學的決策，至于獲得何種信息，它取決于決策的內(nèi)容、管理者的需求，管理會計在這方面沒有固定程序和統(tǒng)一標準。而財務(wù)會計則大不相同，它是為了取得外部投資者的信任，保證他們的利益，必須嚴格遵守統(tǒng)一的會計制度和原則，還要遵守相關(guān)財經(jīng)法規(guī)的法律規(guī)定。
（三）時間范圍的不同
財務(wù)會計面向的是過去，是在企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生后產(chǎn)生的憑證和帳簿的記錄，都是企業(yè)在過去某一時刻已經(jīng)完成的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動。財務(wù)報表也是根據(jù)記帳憑證和帳簿的記錄按一定的時間（年度、季度、月度）來進行編制的，它是企業(yè)在一定有時間內(nèi)經(jīng)營狀況（包括財務(wù)狀況和經(jīng)營成果二方面）的總括和反映。管理會計面向的是未來，它是根據(jù)企業(yè)管理本身的需求，在財務(wù)會計基礎(chǔ)上編制的各種報表，這種報表在時間范圍上不受限制，可以編制過去某一段時間的報表，也可以是編制的未來某一時段的報表。
（四）計算方法體系的不同
財務(wù)會計和管理會計雖然都是運用數(shù)學方法進行計算，但財務(wù)會計只涉及初等的數(shù)學計算，方法相對比較穩(wěn)定，而管理會計就要用到許多現(xiàn)代數(shù)學方法（如概率、微積分、線性規(guī)劃法等），它需要對財務(wù)會計所提供的信息進行對比分析、加工計算，在這種情況下，管理會計可以選擇靈活多樣的計算方法來對問題進行分析處理，即使是同一個問題也可以根據(jù)不同的需要而采取不同的計算方法，利用這些現(xiàn)代數(shù)學計算方法能更加精確的計算，有助于提高管理者的決策手段。
（五）會計信息精準度不同
財務(wù)會計面向的是過去，是已經(jīng)發(fā)生的企業(yè)經(jīng)濟活動，因此在編制財務(wù)報表時有較為精確的會計信息作憑證，它注重的是可證實性的會計信息，相對于財務(wù)會計而言，管理會計面向的是未來，而企業(yè)未來的發(fā)展、預計產(chǎn)生的經(jīng)濟行為都充滿了不確定性，正是由于這種未來企業(yè)經(jīng)營活動的不確定因素較多，管理會計提供的會計信息只能是相對的精確，不可能像財務(wù)會計那樣具有很高的精準度。
（六）管理會計與財務(wù)會計二者間含義不同
財務(wù)會計是以貨幣作為最基本的計量單位，通過會計人員的確認、記錄、計算等方式生存財務(wù)報表，為企業(yè)外部的投資者或相關(guān)方面提供企業(yè)在過去某一時段內(nèi)的經(jīng)營狀況（包括財務(wù)狀況、經(jīng)營成果），并全面介入企業(yè)內(nèi)部各項經(jīng)營管理的一種經(jīng)濟管理活動。而管理會計則是近年來新興的一門會計學科，它是在現(xiàn)有財務(wù)會計和其它各類資料的基礎(chǔ)上利用靈活多樣的計算方法，對企業(yè)未來某一特定的時期內(nèi)經(jīng)營活動的預測與決策。
關(guān)鍵詞：現(xiàn)金流量表；收付實現(xiàn)制；現(xiàn)金凈流量；企業(yè)管理
為適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展，規(guī)范企業(yè)現(xiàn)金流量表的編制方法及其應(yīng)提供的信息，提高會計信息質(zhì)量，財政部于1998年3月了《企業(yè)會計準則——現(xiàn)金流量表》。現(xiàn)金流量表已成為我國企業(yè)對外編報的主表之一，它取代了原來的財務(wù)狀況變動表。現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金收入和支出情況的會計報表，編制現(xiàn)金流量表對提高企業(yè)經(jīng)營管理水平，增強企業(yè)競爭能力，促進企業(yè)發(fā)展有著重要的作用。通過編制現(xiàn)金流量表，企業(yè)管理者可以及時掌握現(xiàn)金流量的信息，為科學利用資金提供依據(jù)，為企業(yè)經(jīng)營管理服務(wù)。
現(xiàn)金流量是企業(yè)在一定時期的現(xiàn)金流入和流出的數(shù)量及其凈額。在市場經(jīng)濟條件下，現(xiàn)金流量在很大程度上決定著企業(yè)的生存和發(fā)展能力。根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的各個不同階段，現(xiàn)金流量可分為三類：即經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動的現(xiàn)金流量。
現(xiàn)金流量表在企業(yè)經(jīng)營管理中有著重要的作用，具體表現(xiàn)為：通過現(xiàn)金流量表，可以了解企業(yè)當前財務(wù)狀況，并作出客觀評價，據(jù)以預測企業(yè)未來發(fā)展情況，可以為企業(yè)提供新的會計信息，是企業(yè)經(jīng)營決策的重要依據(jù)。現(xiàn)金流動性是企業(yè)的重要指標，現(xiàn)金流量是反映企業(yè)經(jīng)營狀況的晴雨表。現(xiàn)金流量信息能夠表明企業(yè)經(jīng)營狀況是否良好，資金是否緊缺，企業(yè)償付能力大小，從而為投資者、債權(quán)人、企業(yè)管理者提供非常有用的信息。現(xiàn)金流量表既可以按年度編制，也可以按月度和季度編制，能及時地提供企業(yè)有關(guān)現(xiàn)金的信息，滿足企業(yè)決策者在管理活動中對短期信息的需要，為企業(yè)經(jīng)營管理服務(wù)。
企業(yè)編制現(xiàn)金流量表的目的在于幫助投資者、債權(quán)人、企業(yè)管理者等信息使用者，分析企業(yè)過去的資金流轉(zhuǎn)，評價現(xiàn)在的財務(wù)狀況，預測未來的現(xiàn)金流量。可以通過計算各種活動的現(xiàn)金凈流量占全部現(xiàn)金凈流量的比例，來分析現(xiàn)金收入和支出的用途。將收支數(shù)字進行分析比較，有助于分析過去現(xiàn)金流量變動，評價現(xiàn)金的財務(wù)狀況并預測現(xiàn)金流量的發(fā)展趨勢。
一、經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量
在現(xiàn)金流量信息中，經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量最值得關(guān)注。現(xiàn)金流入及現(xiàn)金凈流量所占的比例應(yīng)該越高越好，說明企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金的能力強，具有較高的自我積累能力。現(xiàn)金流動越穩(wěn)定，企業(yè)風險越小。
1.現(xiàn)金流量比率。它能衡量企業(yè)經(jīng)營活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金用于支付各項資本出、存貨凈投資滿足程度。
現(xiàn)金流量比率=經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量/（資本支出總額+存貨凈投資總額）
當現(xiàn)金流量比率等于1時，表明企業(yè)經(jīng)營活動的凈現(xiàn)金流入量能滿足日常的基本需要；比率小于1時，表明經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流入量不能滿足需要，比率大于1時，表明經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流入量除能滿足基本需要外，有所盈余。企業(yè)可以考慮以此償還債務(wù)或增加投資。假設(shè)某企業(yè)上年度經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量為1000萬元，資本支出總額為750萬元，存貨凈投資總額為100萬元，現(xiàn)金流量比率大于1，說明該企業(yè)有償債和增加投資能力。
2.現(xiàn)金流量與債務(wù)之比。它可以反映企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量償還債務(wù)能力。
現(xiàn)金流量與當期債務(wù)之比=經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流入量/（流動負債+長期負債）
這比率越大企業(yè)對債務(wù)償還能力越強。假設(shè)某企業(yè)上年度經(jīng)營活動取得凈現(xiàn)金流入為1000萬元，而資產(chǎn)負債表流動負債合計數(shù)為90萬元，長期負債合計數(shù)為35萬元，則現(xiàn)金流量與債務(wù)之比為1000萬元/（90萬元+35萬元）=8，這就表明企業(yè)有償付債務(wù)的能力。
由此可見，經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量是非常有用的，企業(yè)經(jīng)營者通過現(xiàn)金流量表的分析，可以知道企業(yè)自我創(chuàng)造現(xiàn)金的能力，保證企業(yè)經(jīng)營活動資金正常運轉(zhuǎn)，預測企業(yè)償債能力，以此作出正確的經(jīng)營決策。
二、投資活動的現(xiàn)金流量。企業(yè)進行投資，則投資活動的現(xiàn)金流出會對未來的現(xiàn)金流入產(chǎn)生重大的影響
一般來說，投資項目可行性評價方法有動態(tài)評價和凈態(tài)評價兩種。在動態(tài)法下，以資金成本的折現(xiàn)率，對投資項目的現(xiàn)金流入流出量進行折現(xiàn)。若投資項目的凈現(xiàn)值（投資項目未來現(xiàn)金流入量現(xiàn)值減未來現(xiàn)金流出量現(xiàn)值后的差額）為正值或現(xiàn)值指數(shù)（投資項目未來報酬的總現(xiàn)值除以初始投資額的現(xiàn)值）大于1，則說明該投資項目可以接受；反之，則說明該投資項目不能接受。在靜態(tài)評價法下，投資項目的回收期（原始投資額除以每年現(xiàn)金凈流量）小于預計的回收期或平均報酬率（平均現(xiàn)金流量除以原始投資額）大于預計的報酬率，則投資方案可行；反之則投資方案不可行。無論采用那一種方法，都要合理預計投資后的現(xiàn)金流量，投資項目現(xiàn)金凈流量的大小是企業(yè)經(jīng)營管理人員決策時的依據(jù)。所以企業(yè)決策者在企業(yè)投資機會較多時，應(yīng)抓住機遇，最大限度地運用資金，多方面融集資金以圖創(chuàng)造出較高的收益。對于投資活動的現(xiàn)金流量還要按其不同的項目進行分析。例如，投資活動中購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)進行投資活動的現(xiàn)金流出，都會對未來的現(xiàn)金流入產(chǎn)生較大的影響。所以，企業(yè)管理者需結(jié)合其他資料了解投資情況，作出正確預測。來源于投資的股利、利潤及利息的現(xiàn)金流入當然越多越好，另外對處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等現(xiàn)金流入則要結(jié)合資產(chǎn)負債表、損益表及其他資料進行具體分析：企業(yè)為何收回投資？所處置的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)是否因使用時期的問題而沒有使用價值？或者是當時投資失誤？然后才能對該項現(xiàn)金流入有所認識，進行優(yōu)化配置，以此作出正確的決策，提高資金使用效益，以一定的投入，換取更多的收益。
三、籌資活動中的現(xiàn)金流量
關(guān)鍵詞：企業(yè)經(jīng)營；財務(wù)報告；分析；重要性；探討
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）07-0-01
一、前言
從目前的企業(yè)發(fā)展來看，財務(wù)管理不但是一項基礎(chǔ)工作，還是關(guān)系到企業(yè)財務(wù)核算和整體經(jīng)營的重要手段之一。只有不斷地提升財務(wù)管理手段，才能保證企業(yè)的經(jīng)營管理達到預期目的。在財務(wù)管理過程中，財務(wù)報告分析是一項重要的工作內(nèi)容。通過對財務(wù)報告的有效分析，可以獲知企業(yè)整體財務(wù)經(jīng)營狀況，并以此為依據(jù)，制定企業(yè)未來發(fā)展戰(zhàn)略，提高企業(yè)經(jīng)營管理的實效性。基于這種考慮，在企業(yè)經(jīng)營管理過程中，應(yīng)對財務(wù)報告分析引起足夠的重視，并認識到財務(wù)報告分析的重要性，推動財務(wù)報告分析工作取得實效。
二、財務(wù)報告分析的內(nèi)涵
中國加入WTO 以來，經(jīng)濟全面融入世界經(jīng)濟大潮的激烈競爭之中，這一快速變化的趨向?qū)ζ髽I(yè)財務(wù)管理的方方面面都產(chǎn)生了巨大的影響，也使之面臨著巨大的挑戰(zhàn)。財務(wù)管理工作更具綜合性、復雜性、敏感性和動態(tài)性。和此同時，財務(wù)報告分析是企業(yè)財務(wù)管理活動的一個重要方面，也是企業(yè)經(jīng)濟活動分析的重要組成部分。加強財務(wù)分析，對于加強企業(yè)財務(wù)管理，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平，具有十分重要的意義。
要確定財務(wù)報告分析的內(nèi)涵就必須從實踐出發(fā)，抓住核心并對財務(wù)報告分析主體和目的進行高度概括。財務(wù)報告分析主體可以分為企業(yè)內(nèi)部分析主體和企業(yè)外部分析主體。由于財務(wù)報告分析的主體多元化導致了財務(wù)報告分析內(nèi)涵難以確定，財務(wù)報告分析的目的也呈現(xiàn)多元化。對于這兩類主體分析目的進行歸納和總結(jié)，發(fā)現(xiàn)這兩類主體進行財務(wù)報告分析的目的在于通過對企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的分析。通過分析未來影響企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的系列因素并展望企業(yè)未來一段時間的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，為企業(yè)的投資管理和其他一些目標提供依據(jù)。由此可見，財務(wù)報告分析是企業(yè)經(jīng)營管理中的一項重要內(nèi)容。
三、財務(wù)報告分析的具體內(nèi)容
目前來看，在財務(wù)報告分析中，主要應(yīng)對以下內(nèi)容進行重點分析：
1.企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的分析
在財務(wù)報告的分析過程中，應(yīng)結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境進行分析，并從財務(wù)報告中的數(shù)據(jù)分析企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境的優(yōu)劣，并以此作為制定政策的依據(jù)，使企業(yè)能夠制定相應(yīng)政策，優(yōu)化經(jīng)營環(huán)境，滿足市場競爭的實際需要，提高企業(yè)素質(zhì)。
2.企業(yè)所處行業(yè)的整體分析
從財務(wù)報告的分析中，可以得出企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)。需要將此數(shù)據(jù)與企業(yè)所處行業(yè)的整體財務(wù)狀況進行對比分析，找出企業(yè)在行業(yè)發(fā)展中的位置，分析企業(yè)在行業(yè)中的優(yōu)勢和劣勢，達到優(yōu)化企業(yè)發(fā)展手段，提高企業(yè)發(fā)展速度的目的。
3.企業(yè)面臨的競爭情況分析
在對財務(wù)報告的分析中，不但要分析當年的數(shù)據(jù)，還要對比往年的數(shù)據(jù)，以及搜集競爭對手的市場經(jīng)營數(shù)據(jù)作為重要的對比對象，全面掌握企業(yè)面臨的競爭情況，達到提高企業(yè)競爭力，滿足企業(yè)實際發(fā)展需要的目的。
4.企業(yè)自身經(jīng)營實際分析
在企業(yè)的財務(wù)報告分析中，財務(wù)報告最直接的反映出了企業(yè)自身的經(jīng)營數(shù)據(jù)，能夠反映出企業(yè)真實的經(jīng)營管理業(yè)績和管理水平。為此，應(yīng)通過對企業(yè)財務(wù)報告的分析，分析企業(yè)自身經(jīng)營出現(xiàn)的問題，并制定相應(yīng)對策，提高企業(yè)發(fā)展質(zhì)量。
四、財務(wù)報告分析的重要性
之所以要進行財務(wù)報告分析，不但是財務(wù)管理工作本身所決定的，也是企業(yè)經(jīng)營管理中的一項重要任務(wù)。從目前企業(yè)經(jīng)營管理實際來看，對財務(wù)報告進行分析是十分重要的，其重要性主要表現(xiàn)在以下幾個方面：
1.財務(wù)報告分析關(guān)系到企業(yè)政策方針的制定
對財務(wù)報告的分析，能夠獲得企業(yè)經(jīng)營管理的第一手數(shù)據(jù)，企業(yè)可以以此為依據(jù)制定未來的發(fā)展方針和政策，保證政策符合企業(yè)發(fā)展實際，具有一定的可行性。所以，財務(wù)報告分析的重要性表現(xiàn)在企業(yè)政策方針的制定上。
2.財務(wù)報告分析是衡量企業(yè)經(jīng)營管理效果的重要手段
由于財務(wù)報告中體現(xiàn)了企業(yè)的所有財務(wù)數(shù)據(jù)，對財務(wù)報告進行分析，可以獲得企業(yè)經(jīng)營管理效果的基本信息，以確定企業(yè)的經(jīng)營管理狀況是否達到預期水平。由此可見，財務(wù)報告分析已經(jīng)成為了衡量企業(yè)經(jīng)營管理效果的重要手段。
3.財務(wù)報告分析促進了企業(yè)快速穩(wěn)定健康發(fā)展
利用財務(wù)報告分析手段，企業(yè)獲得了經(jīng)營管理的第一手材料，管理層也對企業(yè)的整體財務(wù)狀況有了深入的了解，對企業(yè)經(jīng)營管理起到了較大的促進作用。所以，財務(wù)報告分析促進了企業(yè)快速穩(wěn)定健康發(fā)展，滿足企業(yè)發(fā)展需要。
五、結(jié)論
通過本文的分析可知，財務(wù)報告分析是企業(yè)經(jīng)營管理中的一項重要內(nèi)容，對企業(yè)的策方針的制定、衡量企業(yè)經(jīng)營管理效果、促進了企業(yè)快速穩(wěn)定健康發(fā)展具有重要的推動作用。因此，我們應(yīng)對財務(wù)報告分析引起足夠的重視，認真開展財務(wù)報告分析工作，滿足企業(yè)經(jīng)營管理的實際需求。
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關(guān)鍵詞：企業(yè)經(jīng)營者 企業(yè)社會責任 現(xiàn)狀和問題
本次調(diào)查報告的主要結(jié)論是：企業(yè)經(jīng)營者普遍認同“優(yōu)秀企業(yè)家一定具有強烈的社會責任感”，企業(yè)在創(chuàng)造利潤的同時，也在為社會創(chuàng)造財富，促進國家的發(fā)展。企業(yè)經(jīng)營者認識到企業(yè)履行社會責任對企業(yè)的持續(xù)發(fā)展非常重要，認為近年來企業(yè)社會責任意識在不斷提高。
企業(yè)經(jīng)營者高度認同企業(yè)履行經(jīng)濟、法律、倫理、公益四個方面社會責任的重要意義，其中，對經(jīng)濟責任認同度最高，其他依次為倫理責任、法律責任、公益責任；對股東、員工等內(nèi)部利益相關(guān)者的責任意識高于對客戶、社區(qū)等外部利益相關(guān)者的責任意識。
調(diào)查同時表明，大多數(shù)企業(yè)經(jīng)營者比較關(guān)注履行社會責任的威本；還有部分企業(yè)經(jīng)營者認為，企業(yè)社會責任是企業(yè)發(fā)展到一定階段才能顧及的亭。不少企業(yè)經(jīng)營者將提升企業(yè)品牌形象作為企業(yè)履行社會責任的主要動因。
企業(yè)經(jīng)營者認為，企業(yè)不履行社會責任的表現(xiàn)主要是“污染環(huán)境”、“制造銷售假冒偽劣產(chǎn)品”、“偷稅漏稅”、“不正當競爭”、“虛假廣告欺騙消費者”、“拖欠貨款”、“拖欠或壓低員工工資”、“不顧員工的安全和健康”、“商業(yè)賄賂”等。
調(diào)查發(fā)現(xiàn)，對社會責任認識不夠、對企業(yè)履行社會責任的理論和方法缺乏了解、企業(yè)經(jīng)營困難、企業(yè)經(jīng)營者素質(zhì)不高、缺乏良好的社會誠信環(huán)境以及社會相關(guān)部門責任履行不到位，被企業(yè)經(jīng)營者認為是導致企業(yè)履行社會責任不夠好的主要原因。
企業(yè)經(jīng)營者認為，履行好企業(yè)的社會責任，需要全社會的共同努力。一方面要在提高企業(yè)經(jīng)營者個人素質(zhì)的基礎(chǔ)上，提高整個企業(yè)對社會責任的認識和履行社會責任的自覺性，尤其需要提高企業(yè)的誠信意識和環(huán)境保護意識；另一方面要強化社會各界的責任意識，尤其是政府相關(guān)部門的責任意識；建立健全相關(guān)法規(guī)制度，加強全社會誠信環(huán)境建設(shè)；借鑒有關(guān)社會責任的國際經(jīng)驗和國際標準，總結(jié)中國企業(yè)履行社會責任方面的成功經(jīng)驗，為建立與和諧社會相適應(yīng)的現(xiàn)代商業(yè)文明而共同努力。
第一部分 關(guān)于企業(yè)社會責任的認識
本次調(diào)查主要從以下幾個方面來考察企業(yè)經(jīng)營者對于企業(yè)社會責任的了解與認識：(1)企業(yè)家具有社會責任感的必要性；(2)企業(yè)履行社會責任的成本；(3)企業(yè)社會責任的范疇及認同程度；(4)對企業(yè)社會責任相關(guān)知識的熟悉程度。
1、企業(yè)經(jīng)營者普遍認為“優(yōu)秀企業(yè)家一定具有強烈的社會責任感”，一些企業(yè)經(jīng)營者對履行社會責任的成本比較關(guān)注
關(guān)于企業(yè)經(jīng)營者對企業(yè)社會責任的認識，調(diào)查結(jié)果顯示，對于“優(yōu)秀企業(yè)家一定具有強烈的社會責任感”這一說法，絕大多數(shù)企業(yè)經(jīng)營者表示認同，同意的占95.8％，不同意的僅占3.7％。大多數(shù)企業(yè)經(jīng)營者也認同企業(yè)的根本責任是“為社會創(chuàng)造財富”和“促進國家的發(fā)展”，所占比重分別為87.4％和78.4％。相對而言，贊同企業(yè)的根本責任是“為股東創(chuàng)造利潤”的比重相對較低，同意的為67.9％，不同意的為31.5％。
關(guān)于“企業(yè)社會責任主要是大企業(yè)的事情”和“企業(yè)社會責任是企業(yè)基本責任之外的責任”等說法，調(diào)查結(jié)果顯示，同意的分別為8.3％和23.30％，不同意的分別為90.7％和74.9％。調(diào)查表明，總的來說，企業(yè)經(jīng)營者并不贊成認為企業(yè)社會責任與己無關(guān)的看法。
需要注意的是，不少企業(yè)經(jīng)營者在認同社會責任的同時，也比較關(guān)注企業(yè)履行社會責任的成本，可能會權(quán)衡企業(yè)自身發(fā)展和社會貢獻之間的關(guān)系。調(diào)查結(jié)果顯示，近七成的企業(yè)經(jīng)營者同意“履行企業(yè)社會責任會增加企業(yè)的成本”。另外，對于“企業(yè)社會責任是企業(yè)發(fā)展到一定階段后才能顧及的”說法，有40.8％的企業(yè)經(jīng)營者表示同意，不同意的有58.3％。
關(guān)于“企業(yè)履行社會責任對企業(yè)持續(xù)發(fā)展的重要性”，調(diào)查結(jié)果顯示，認為“非常重要”或“比較重要”的企業(yè)經(jīng)營者占83.2％，認為“不太重要”的占11.5％，認為“沒有影響”的僅占3.8％。調(diào)查表明，企業(yè)經(jīng)營者認識到：履行社會責任不僅是企業(yè)家社會責任感的表現(xiàn)，而且有利于企業(yè)自身的持續(xù)發(fā)展。
從不同類型和經(jīng)營狀況的企業(yè)來看，調(diào)查結(jié)果顯示，企業(yè)經(jīng)營者對企業(yè)社會責任的認同程度存在一定的差異。總體來說，對于企業(yè)履行社會責任對企業(yè)持續(xù)發(fā)展的重要性，大中型企業(yè)、上市公司、盈利企業(yè)、處于成長階段企業(yè)的經(jīng)營者認同程度相對較高。另外，學歷比較高的企業(yè)經(jīng)營者對此認同程度也較高。
關(guān)于“企業(yè)社會責任主要是大企業(yè)的事情”，“企業(yè)社會責任是企業(yè)基本責任之外的責任”等說法，度相對較低
本次調(diào)查借鑒國內(nèi)外有關(guān)企業(yè)社會責任的研究成果和理論，參考相關(guān)的國際標準，并結(jié)合中國社會和中國企業(yè)現(xiàn)階段的實際情況，選擇了20個題目來具體了解企業(yè)經(jīng)營者對企業(yè)經(jīng)濟責任、法律責任、倫理責任和公益責任的看法。
調(diào)查結(jié)果顯示，企業(yè)經(jīng)營者高度認同企業(yè)各個方面的責任，認為企業(yè)很有必要履行經(jīng)濟責任、法律責任、倫理責任和公益責任。對履行這四類責任的必要性的打分在5.64―6.49之間。
調(diào)查結(jié)果顯示，企業(yè)經(jīng)營者對四類責任的必要性的評價存在一定程度的差異。其中，對經(jīng)濟責任的認同程度最高(平均為6.49)，對倫理責任的認同程度次之(平均為6.36)，對法律責任的認同程度居第三(平均為6.23)，對公益責任的認同程度相對較低(平均為5.64)。
從不同類型和經(jīng)營狀況的企調(diào)查結(jié)果顯示，小型企業(yè)、虧損企業(yè)的經(jīng)營者認同程度相對較高。這進一步表明不同類型和經(jīng)營狀況企業(yè)的經(jīng)營者對企業(yè)社會責任的認同程度存在一定差異。
比較而言，國有企業(yè)、上市公司、虧損企業(yè)以及處于衰退階段企業(yè)的經(jīng)營者對履行企業(yè)社會責任可能帶來的企業(yè)成本增加顧慮比較多。
2、企業(yè)經(jīng)營者對經(jīng)濟責任認同程度最高，對公益責任的認同程業(yè)來看，調(diào)查結(jié)果顯示，企業(yè)經(jīng)營者對各類企業(yè)社會責任的認同程度存在一定的差異。總體來說，大中型企業(yè)、上市公司、盈利企業(yè)、處于成長階段企業(yè)的經(jīng)營者對各類社會責任的認同程度都相對較高。這在一定程度上反映了經(jīng)濟實力較強的企業(yè)更加認同企業(yè)社會責任。
從企業(yè)經(jīng)營者的個人情況來看，女性對各項企業(yè)責任的認同程度都略高于男性；學歷比較高的更加認同企業(yè)經(jīng)濟責任、倫理責任和法律責任，而學歷較低的對于企業(yè)公益責任，如“救助社會弱勢群體”和“捐助慈善事業(yè)”的認同程度相
對較高；年齡較大者對于“不從事賄賂、腐敗等行為”和“維護員工權(quán)益”的認同程度相對較高，而年齡較輕者對于“參與社會、社區(qū)公益活動”和“為社會提供就業(yè)機會”的認同程度相對較高。
在企業(yè)經(jīng)濟責任的各項中，對“保持企業(yè)持續(xù)的競爭力”和“保持良好的經(jīng)營業(yè)績”的認同程度最高，打分分別為6.62和6.51。其他依次是“依法納稅”和“保障股東權(quán)益”，這表明企業(yè)經(jīng)營者把企業(yè)自身的生存和發(fā)展擺在首要的位置。
在企業(yè)法律責任的各項中，對“守法經(jīng)營”和“為員工提供安全健康的工作環(huán)境”
的認同程度最高，打分分別為6.52和6.43，其他依次是“建立健全企業(yè)治理結(jié)構(gòu)”、“對企業(yè)可能造成的污染進行治理和補償”、“不干擾企業(yè)所在社區(qū)居民的正常生活”、“在同業(yè)競爭中遵守公平競爭原則”、“在用工、招聘中提供平等機會”，最后是“不從事賄賂、腐敗等行為”。相對而言，企業(yè)經(jīng)營者對企業(yè)內(nèi)部運作相關(guān)的法律責任的認同程度，高于對企業(yè)外部法律責任的認同程度。與東部和東北地區(qū)的企業(yè)經(jīng)營者相比，中西部地區(qū)的企業(yè)經(jīng)營者對于部分法律責任(包括“不從事賄賂、腐敗等行為”、“對企業(yè)可能造成的污染進行治理和補償”和“不干擾企業(yè)所在社區(qū)居民的正常生活”)的認同程度相對較低。
在企業(yè)倫理責任的各項中，對“為消費者提供優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品(服務(wù))”的認同程度最高，打分為6.62，表明企業(yè)經(jīng)營者有很強的客戶意識和市場導向。其他依次為“營造健康和諧的企業(yè)文化”、“為員工進一步的成長和發(fā)展提供機會”和“維護員工權(quán)益”。從不同地區(qū)看，調(diào)查結(jié)果顯示，對于“維護員工權(quán)益”的認同程度，東北地區(qū)的企業(yè)經(jīng)營者最高，東部地區(qū)最低。
在企業(yè)公益責任的各項中，對“為社會提供就業(yè)機會”的認同程度最高，打分為5.95。其他依次為“救助社會弱勢群體”、“參與社會社區(qū)公益活動”和“捐助慈善事業(yè)”。這表明企業(yè)經(jīng)營者認為履行企業(yè)公益責任的首要工作是提供就業(yè)機會，其必要性比參與公益活動、捐助慈善事業(yè)更高一些。
值得注意的是，調(diào)查結(jié)果顯示，一方面，企業(yè)經(jīng)營者對公益責任的認同程度低于對經(jīng)濟責任的認同程度，另一方面，企業(yè)經(jīng)營者對企業(yè)的根本責任是“為社會創(chuàng)造財富”和“促進國家的發(fā)展”的認同程度高于對“企業(yè)的根本責任是為股東創(chuàng)造利潤”的認同程度，這在一定程度上反映了企業(yè)經(jīng)營者可能有一個隱含的認識：企業(yè)承擔社會責任、促進國家發(fā)展的首要途徑是創(chuàng)造財富，而不是參與社會公益。
3、企業(yè)經(jīng)營者對股東和員工等內(nèi)部利益相關(guān)者的責任意識高于對客戶和社區(qū)等外部利益相關(guān)者的責任意識
將上述反映企業(yè)各方面責任的20個題目按照責任對象的不同來分類，可以計算出企業(yè)經(jīng)營者劉企業(yè)承擔各類利益相關(guān)者責任的必要性的認同程度。其中，消費者權(quán)益責任的打分最高，為6.62，其他依次為：股東權(quán)益責任、員工權(quán)益責任、環(huán)境責任、客戶(同行)權(quán)益責任、國家社會責任和社區(qū)權(quán)益責任。
調(diào)查表明，總的來說，企業(yè)經(jīng)營者對內(nèi)部利益相關(guān)者(如股東和員工)的責任意識高于對外部利益相關(guān)者(如環(huán)境、客戶、社會、社區(qū))的責任意識。作為外部利益相關(guān)者的“消費者”得到高度重視，其原因可能在于“為消費者提供優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品(或服務(wù))”是企業(yè)獲取利益的主要來源。
調(diào)查結(jié)果顯示，從不同類型和經(jīng)營狀況的企業(yè)來看，企業(yè)經(jīng)營者對各類利益相關(guān)者責任的認同程度存在一定差異。盈利企業(yè)的經(jīng)營者對于股東權(quán)益責任、國家社會責任、員工權(quán)益責任、社區(qū)權(quán)益責任及環(huán)境責任的認同程度都相對較高；處于衰退階段企業(yè)的經(jīng)營者對各方面責任的認同程度都相對較低；上市公司的經(jīng)營者對于股東權(quán)益責任、員工權(quán)益責任、消費者權(quán)益責任及環(huán)境責任的認同程度都相對較高；大中型企業(yè)的經(jīng)營者對于股東權(quán)益責任和員工權(quán)益責任的認同程度相對較高；東北地區(qū)企業(yè)的經(jīng)營者對于員工權(quán)益責任和環(huán)境責任的認同程度相對較高。另外，學歷比較高的企業(yè)經(jīng)營者對于股東權(quán)益責任和員工權(quán)益責任的認同程度相對較高。
4、對企業(yè)社會責任的國際標準和國際經(jīng)驗的熟悉程度有待提高
隨著“企業(yè)社會責任運動”在全球的興起，很多優(yōu)秀的跨國企業(yè)已經(jīng)將企業(yè)社會責任納入發(fā)展戰(zhàn)略，并積累了豐富的經(jīng)驗，同時，多個國際組織提出了多種有關(guān)企業(yè)社會責任的國際標準。本次調(diào)查了解了我國企業(yè)經(jīng)營者對企業(yè)社會責任相關(guān)知識的熟悉程度。
調(diào)查結(jié)果顯示，對于“國內(nèi)外公司履行企業(yè)社會責任的典型做法”，熟悉的企業(yè)經(jīng)營者占54.7％，不熟悉的占17.4％，不清楚的占27.9％；對于“同業(yè)中領(lǐng)頭企業(yè)履行企業(yè)社會責任的經(jīng)驗”，熟悉的企業(yè)經(jīng)營者占51.3％，不熟悉的占16％，不清楚的占32.7％；對于“有關(guān)企業(yè)社會責任的理論觀點”，熟悉的企業(yè)經(jīng)營者占51.3％，不熟悉的占19.9％，不清楚的占28.8％；對于“有關(guān)企業(yè)社會責任的主要國際標準”，熟悉的企業(yè)經(jīng)營者占26.3％，不熟悉的占21.9％，不清楚的占51.8％。
調(diào)查表明，大多數(shù)企業(yè)經(jīng)營者還沒有系統(tǒng)了解有關(guān)企業(yè)社會責任的理論觀點和國際標準，對于“同業(yè)中領(lǐng)頭企業(yè)履行企業(yè)社會責任的經(jīng)驗”和“國內(nèi)外公司履行企業(yè)社會責任的典型做法”的熟悉程度還有待提高。
關(guān)于企業(yè)經(jīng)營者對企業(yè)社會責任相關(guān)知識的熟悉程度，調(diào)查結(jié)果顯示，大型企業(yè)的經(jīng)營者高于中型企業(yè)，中型企業(yè)高于小型企業(yè)；民營企業(yè)低于其他類型企業(yè)。另外，東部地區(qū)企業(yè)經(jīng)營者對“有關(guān)企業(yè)社會責任的主要國際標準”的熟悉程度高于其他地區(qū)。學歷較高者對企業(yè)社會責任相關(guān)知識的熟悉程度相對較高。
第二部分 關(guān)于企業(yè)社會責任履行情況的評價
本次調(diào)查主要從以下四個方面了解了企業(yè)社會責任的履行情況：(1)企業(yè)經(jīng)營者對于本企業(yè)和同行企業(yè)履行社會責任情況的評價；(2)對企業(yè)履行社會責任的主要動因的看法；(3)一些企業(yè)不履行社會責任的主要表現(xiàn)；(4)對一些企業(yè)缺乏社會責任原因的分析。
1、企業(yè)的社會責任意識在不斷提高，提升形象被當作企業(yè)履行社會責任的首要動因
調(diào)查結(jié)果顯示，65.2％的企業(yè)經(jīng)營者認為過去三年來企業(yè)社會責任感“有所提高”或“明顯提高”，認為“沒什么變化”或“下降”的分別為24.7％和10.1％。
調(diào)查結(jié)果顯示，企業(yè)經(jīng)營者對本企業(yè)在履行社會責任方面的評價比較高。對履行法律責任的表現(xiàn)評價最高(平均為5.95)，其次是倫理責任(平均為5.75)，經(jīng)濟責任居第三(平均為5.59)，公益責任居后(平均為5.14)。
比較對各類利益相關(guān)者的責
任的履行情況，可以發(fā)現(xiàn)，企業(yè)經(jīng)營者對自己企業(yè)履行對消費者、股東的責任的評價比較高，對“為消費者提供了優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品(或服務(wù))”和“實現(xiàn)了股東資產(chǎn)的保值和增值”的評分分別為6.23和5.71。員工權(quán)益方面，企業(yè)經(jīng)營者對本企業(yè)履行對員工的基本責任的表現(xiàn)評價較好，對于“及時、足額發(fā)放員工工資”、“為員工辦理國家規(guī)定的社會保險和公積金”以及“有保障員工安全和健康的具體措施”的評分分別為6.51，6.06和6.11。相對而言，對于員工培訓和發(fā)展方面的評分比較低，只有5.27。
值得注意的是，對于本企業(yè)“在同業(yè)競爭中，有時被迫采取不規(guī)范的做法”和“采取過恰當?shù)谋芏惔胧保x擇“符合”的企業(yè)經(jīng)營者分別有31％和58.3％，選擇“不符合”的分別有64％和31.9％。這在一定程度上表明企業(yè)對于同行和國家的權(quán)益的尊重還有待加強。
調(diào)查結(jié)果顯示，83.7％的企業(yè)經(jīng)營者認為本企業(yè)“積極參與社會、社區(qū)公益活動”，77.7％的企業(yè)經(jīng)營者所在的企業(yè)捐助了慈善事業(yè)。調(diào)查中了解了企業(yè)過去一年在社會捐贈方面的支出情況。調(diào)查結(jié)果顯示，90％的企業(yè)都不同程度地參與了社會捐贈。22.5％的企業(yè)過去一年中的社會捐贈超過10萬元，67.5％少于10萬元，僅有10％沒有捐贈。
不同類型和經(jīng)營狀況的企業(yè)在社會捐贈方面存在一定差異。大型企業(yè)、上市公司、國有企業(yè)、盈利企業(yè)、處于成長和成熟階段企業(yè)的社會捐贈相對較多。在過去一年中，有60.7％的大型企業(yè)社會捐贈超過10萬元，上市公司為50.5％，國有企業(yè)為27.9％，民營企業(yè)為19.9％，盈利企業(yè)為26.4％，成熟階段的企業(yè)為26.3％，成長階段的企業(yè)為24.4％。
調(diào)查結(jié)果顯示，成立時間較早的企業(yè)的社會捐贈明顯高于成立時間較短的企業(yè)。在過去一年中社會捐贈超過10萬元的企業(yè)中，1978年以前成立的企業(yè)占272％，1979―1992年間成立的企業(yè)占29.1％，199―2001年間成立的企業(yè)占21.1％，2002―2006年間成立的企業(yè)占14％。
另外，參與社會捐贈的企業(yè)的地區(qū)差異并不大。在過去一年中社會捐贈超過10萬元的企業(yè)中，東部地區(qū)企業(yè)占23.6‰中部地區(qū)占21.8％，西部地區(qū)占20.5％，東北地區(qū)占18.1％。
值得注意的是，虧損企業(yè)中也有一定比例(12.1％)的企業(yè)過去一年中社會捐贈超過10萬元。
從不同行業(yè)看，過去一年中社會捐贈超過10萬元的企業(yè)的比重在30％以上的行業(yè)有：采掘業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、交通運輸、倉儲和郵政業(yè)、電力、煤氣及水的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)以及制造業(yè)中的醫(yī)藥、黑色冶金、化纖。
調(diào)查結(jié)果顯示，在企業(yè)經(jīng)營者看來，企業(yè)履行社會責任的首要動因是“提升企業(yè)品牌形象”。調(diào)查中請企業(yè)經(jīng)營者從12項可能的原因中最多選擇三項，作為企業(yè)較好地履行社會責任的主要動因，結(jié)果選擇比重最高的是“提升企業(yè)品牌形象”，為71.3％。其他被選項目按照比重從高到低的順序依次是：“為社會發(fā)展做貢獻”(38.9％)、“獲得政府認同”(37.7％)、“建立持續(xù)競爭優(yōu)勢”(33.4％)、“樹立企業(yè)家個人形象”(29.1％)、“實現(xiàn)企業(yè)家個人價值追求”(25.8％)、“更好地創(chuàng)造利潤”(17.8％)、“減低法律風險”(9％)、“更好地為消費者創(chuàng)造價值”(8.1％)、“應(yīng)對來自社會輿論的壓力”(5.7％)、“應(yīng)對競爭對手的壓力”(2.9％)等。
值得注意的是，選擇“提升企業(yè)品牌形象”的比重遠高于選擇“為社會發(fā)展做貢獻”的比重。另外，選擇“獲得政府認同”的比重居第三位，在一定程度上表明了企業(yè)經(jīng)營者意識到建立良好的政府關(guān)系的重要性。有一定比例的企業(yè)經(jīng)營者把“樹立企業(yè)家個人形象”和“實現(xiàn)企業(yè)家個人價值追求”作為企業(yè)履行社會責任的主要動因之一，反映了企業(yè)家的個人因素可能對企業(yè)履行社會責任的表現(xiàn)有不可忽視的影響。
分組來看，對于企業(yè)較好地履行社會責任的主要動因，調(diào)查結(jié)果顯示，選擇“提升企業(yè)品牌形象”和“建立持續(xù)競爭優(yōu)勢”的比重相對較高的有大中型企業(yè)、國有企業(yè)、上市公司、盈利企業(yè)、處于成長和成熟階段的企業(yè)、成立時間比較早的企業(yè)的經(jīng)營者；選擇“為社會發(fā)展做貢獻”的比重相對較高的有大中型企業(yè)、外資企業(yè)、上市公司、民營企業(yè)、盈利企業(yè)、處于成長和成熟階段企業(yè)的經(jīng)營者；選擇“獲得政府認同”的比重相對較高的有中小型企業(yè)、民營企業(yè)、成立時間比較短的企業(yè)、虧損企業(yè)、開創(chuàng)階段企業(yè)的經(jīng)營者；選擇“樹立企業(yè)家個人形象”的比重相對較高的有中部地區(qū)企業(yè)、小型企業(yè)、國有企業(yè)、虧損企業(yè)、處于開創(chuàng)或衰退階段企業(yè)的經(jīng)營者。
另外，文化程度較高的企業(yè)經(jīng)營者選擇“提升企業(yè)品牌形象”和“建立持續(xù)競爭優(yōu)勢”的比重高于文化程度較低者，而后者選擇“為社會發(fā)展做貢獻”和“樹立企業(yè)家個人形象”的比重高于前者。
2、一些企業(yè)不履行社會責任主要表現(xiàn)在法律責任和倫理責任方面
調(diào)查結(jié)果顯示，企業(yè)經(jīng)營者對同行中多數(shù)企業(yè)履行社會責任的表現(xiàn)評價一般，認為履行得“較好”或“很好”的有15.1％，履行得“一般”的有46.6％，“不太好”或“基本沒有履行”的有38.3％。企業(yè)經(jīng)營者中，認為目前具有社會責任感的企業(yè)“比較多”或“很多”的有14.7％，認為“一般”的有44.1％，認為“比較少”或“很少”的有41.2％。企業(yè)經(jīng)營者對本企業(yè)履行社會責任的評價較好，而對同行中其他企業(yè)的評價一般，二者的差異值得關(guān)注。
調(diào)查結(jié)果顯示，對同行履行社會責任的評價，大型企業(yè)的經(jīng)營者略高于中小型企業(yè)。國有企業(yè)的經(jīng)營者略高于其他經(jīng)濟類型的企業(yè)。另外，盈利企業(yè)、處于成長或成熟階段的企業(yè)、成立時間較早的企業(yè)的經(jīng)營者對于同行的評價相對較高。
調(diào)查結(jié)果顯示，企業(yè)經(jīng)營者認為企業(yè)不履行社會責任最突出的表現(xiàn)是污染環(huán)境和不講誠信。調(diào)查涉及了17項企業(yè)不履行社會責任的主要表現(xiàn)，結(jié)果顯示選擇“污染環(huán)境”的比重最高，達54.1％。其他選擇比重比較高的有：“制造銷售假冒偽劣產(chǎn)品”(45.6％)、“偷稅漏稅”(42.5％)、“不正當競爭”(39.6％)、“虛假廣告欺騙消費者”(35.5％)、“拖欠貨款”(31.7％)。除了“污染環(huán)境”之外，其他選擇比重超過30％的都與不講誠信有關(guān)。其他選項按選擇比重大小的順序依次是“違法違規(guī)經(jīng)營”(26.8％)、“拖欠或壓低員工工資”(26.8％)、“不顧員工的安全和健康”(26.1％)、“商業(yè)賄賂”(24.5％)、“拒絕參與社會公益活動”(16.6％)、“侵犯知識產(chǎn)權(quán)”
(15％)、“不履約”(14％)、“損害股東權(quán)益”(13.8％)、“披露虛假信息”(8.2％)、“用工、招聘中存在歧視”(3.9％)等。
總的來看，企業(yè)經(jīng)營者認為一些企業(yè)不履行社會責任主要表現(xiàn)在法律責任和倫理責任方面。值得注意的是，企業(yè)經(jīng)營者對本企業(yè)履行法律責任和倫理責任的評價卻相對較高。
調(diào)查表明，企業(yè)對社會和外部利益相關(guān)者(如客戶、消費者、競爭對手、供應(yīng)商、采購商等)的責任履行狀況最差，對員工的責任履行狀況其次，對股東權(quán)益的損害相對比較輕。
分組來看，調(diào)查結(jié)果顯示，關(guān)于“污染環(huán)境”問題，東部地區(qū)企業(yè)、大型企業(yè)、國有企業(yè)、上市公司、盈利企業(yè)的經(jīng)營者表現(xiàn)出更高的關(guān)注；關(guān)于“偷稅漏稅”問題，國有企業(yè)、盈利企業(yè)的經(jīng)營者表現(xiàn)出更高的關(guān)注；關(guān)于“拖欠貨款”問題，東部地區(qū)企業(yè)、小型企業(yè)、民營企業(yè)、虧損企業(yè)的經(jīng)營者表現(xiàn)出更高的關(guān)注；關(guān)于“侵犯知識產(chǎn)權(quán)”問題，東部地區(qū)企業(yè)、上市公司、盈利企業(yè)的經(jīng)營者表現(xiàn)出更高的關(guān)注。
另外，文化程度較高的企業(yè)經(jīng)營者對“污染環(huán)境”、“侵犯知識產(chǎn)權(quán)”、“不履約”和“披露虛假信息”等問題的關(guān)注程度高于文化程度較低者。
3、導致企業(yè)缺乏社會責任的主要原因在于經(jīng)營困難、經(jīng)營者素質(zhì)不高、社會誠信缺失以及社會相關(guān)部門沒有履行好自己的責任
關(guān)于“導致企業(yè)缺乏社會責任的主要原因”，調(diào)查結(jié)果顯示，企業(yè)經(jīng)營者選擇較多的是“企業(yè)經(jīng)營困難”(54.4％)、“企業(yè)經(jīng)營者的素質(zhì)不高”(49.7％)、“缺乏良好的社會誠信環(huán)境”(48.8％)和“社會相關(guān)部門沒有履行好自己的責任”(29.4％)，其他依次是：“惡性競爭”、“主管部門中存在腐敗”、“有關(guān)企業(yè)社會責任的教育培訓不夠”、“對違法違規(guī)企業(yè)懲罰不夠”、“同業(yè)中違法違規(guī)行為的影響”、“監(jiān)管部門監(jiān)督不力”、“公司治理結(jié)構(gòu)不健全”等。
值得注意的是，“缺乏良好的社會誠信環(huán)境”被視為導致企業(yè)缺乏社會責任的首要外在原因，如前所述，調(diào)查也發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營者認為不講誠信是企業(yè)不履行社會責任最突出的表現(xiàn)之一。關(guān)于誠信，本次調(diào)查還了解了企業(yè)經(jīng)營者對于“在和您周圍的人打交道的時候，是否需要小心提防”這個問題的看法。調(diào)查結(jié)果顯示，回答“需要提防”的占61％，認為“不需要提防”的只占30.7％，“不清楚”的占8.3％。調(diào)查表明，如何改善社會誠信環(huán)境應(yīng)引起全社會的高度關(guān)注。
對于“妨礙我國企業(yè)參與社會公益捐贈的主要原因”，企業(yè)經(jīng)營者選擇最多的是“企業(yè)經(jīng)營困難”(52.2％)，其他依次是：“社會福利及救助制度不健全”(40.4％)、“企業(yè)經(jīng)營者的社會責任感不強”(40.2％)、“沒有稅收政策的鼓勵”(37.3％)、“對接受捐贈的機構(gòu)缺乏有效監(jiān)管”(34.7％)、“社會經(jīng)濟發(fā)展水平的限制”(14％)、“社會期望過高”(10.9％)、“媒體報道后導致更多的捐贈壓力”(10.1％)、“社會捐贈渠道不夠豐富”(8.1％)、“企業(yè)短期行為”(8％)、“股東不認同”(7％)、“企業(yè)經(jīng)營者不露富’”(7％)、“公司治理結(jié)構(gòu)不健全(2.8％)等。
調(diào)查表明，要促進企業(yè)更好地履行公益責任，不僅需要提高企業(yè)自身的經(jīng)濟實力，提高企業(yè)經(jīng)營者的社會責任感，而且需要健全相關(guān)制度，創(chuàng)造良好的社會文化環(huán)境和輿論環(huán)境。
【關(guān)鍵詞】企業(yè)；財務(wù)；診斷
“診斷”一詞原來是醫(yī)學用語，最初是由日本學者提出來的，在企業(yè)經(jīng)營管理中引用“診斷”一詞，是借用醫(yī)學診斷為例，來診斷和解決企業(yè)生產(chǎn)中、經(jīng)營管理、財務(wù)管理中存在的問題。醫(yī)學診斷就是診斷、判斷病人的病情，然后根據(jù)病情開具處方進行醫(yī)治。企業(yè)經(jīng)營診斷就是對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況進行全面的調(diào)查分析，找出企業(yè)存在的問題，根據(jù)企業(yè)存在的問題進行判斷，然后再提出相應(yīng)的診斷方案，組織指導企業(yè)改進方案的實施。而財務(wù)診斷就是針對企業(yè)的財務(wù)經(jīng)營狀況進行全面的調(diào)查分析，通過一系列的方法，找出企業(yè)在財務(wù)管理方面的問題，并提出相應(yīng)的改進措施，指導改善企業(yè)財務(wù)管理的過程。財務(wù)診斷既是企業(yè)診斷的重要組成部分，也是企業(yè)財務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)。財務(wù)診斷是一種改進我國企業(yè)財務(wù)管理的先進的、科學的方法，它克服了我國目前企業(yè)財務(wù)分析的一般化、公式化等弱點，它是財務(wù)分析的深化和發(fā)展，而且比財務(wù)分析更具有科學性、廣泛性和實用性。開展財務(wù)診斷有利于提高企業(yè)財務(wù)管理水平和企業(yè)的經(jīng)濟效益。隨著我國市場經(jīng)濟的進一步發(fā)展，財務(wù)診斷在企業(yè)財務(wù)管理工作中將發(fā)揮日益突出和明顯的作用。
一、財務(wù)診斷的分類
1．按診斷的主體分類，可以分為內(nèi)部診斷和外部診斷。內(nèi)部診斷又成為自我診斷，就是企業(yè)自己對自身的財務(wù)活動進行診斷。自我診斷，由于了解情況，業(yè)務(wù)熟悉，能較快地找出問題和解決問題，并且，還有利于保守企業(yè)的秘密。因此，對于大企業(yè)來說，由于自身診斷能力較強，除特殊情況外，一般都是自己診斷。但是對于一些中小企業(yè)來說，由于自身能力不足，會使診斷效果受到限制，所以，中小企業(yè)診斷往往要求助于外部。外部診斷是由企業(yè)外部人員進行的診斷。外部診斷又可以分為關(guān)系診斷和第三者診斷。關(guān)系診斷是指母公司對自有公司或者合作公司的診斷，或者銀行對其借貸對象進行的診斷，這都是對相關(guān)企業(yè)進行的外部診斷。由于關(guān)系者比較了解受診企業(yè)的情況，具有適應(yīng)情況進行診斷的好處，但是也容易受到利害關(guān)系的制約。診斷情況可能會失真。所謂第三者診斷，是由于其業(yè)務(wù)關(guān)系的第三者進行的診斷。由于第三者與企業(yè)沒有利害關(guān)系，能站在客觀的立場上，提出公正的意見和建議。但是第三者診斷，對企業(yè)的情況不熟悉，在一定程度上會影響診斷的效果，這還可以通過細致深入的工作進行必要的補救。內(nèi)部診斷和外部診斷各有優(yōu)缺點，因此，在開展財務(wù)診斷的活動中，要根據(jù)具體情況，靈活運用。
2．按照診斷的內(nèi)容和范圍分類，可以分為綜合診斷和單項診斷。綜合診斷是對一個企業(yè)一定時期的全部財務(wù)活動進行的診斷，診斷的內(nèi)容主要包括資金籌集的診斷、資金運用的診斷、成本的診斷、利潤的診斷和財務(wù)報表的診斷。綜合診斷是在全面系統(tǒng)地了解企業(yè)的財務(wù)狀況的基礎(chǔ)上，找出企業(yè)財務(wù)活動和財務(wù)管理存在的問題，分析問題形成的原因，提出概括性的改進建議和措施。綜合診斷的特點是涉及面廣，內(nèi)容多，診斷的時間較長。單項診斷的是對企業(yè)財務(wù)活動中的某一方面或某一項目進行的診斷，如只對流動資金運用中的存貨或者銷售債權(quán)進行診斷。單項診斷一般是根據(jù)財務(wù)管理的要求，針對企業(yè)財務(wù)活動中存在的某一些關(guān)鍵性問題或者薄弱環(huán)節(jié)進行深入的調(diào)查研究，查明問題形成的原因，提出解決問題的方案或措施。單項診斷的特點是范圍小、內(nèi)容少、時間短、診斷力量集中、收效快。
3．按照診斷的時間分類，可分為定期診斷和不定期診斷。定期診斷就是固定地對企業(yè)一定時期的財務(wù)活動進行的診斷。定期診斷在內(nèi)容上和時間上具有連續(xù)性，可以比較，從而揭示企業(yè)財務(wù)狀況和財務(wù)成果的增減變化及發(fā)展趨勢，探求規(guī)律性的東西。不定期診斷就是沒有固定的時間，而是結(jié)合財務(wù)管理的需要及時地抓住一兩個突出問題，進行分析研究，提出解決的辦法，促進財務(wù)管理工作的順利進行。
二、企業(yè)財務(wù)診斷的內(nèi)容
1．資料準備。資料是財務(wù)診斷的依據(jù)，只有完整準確的資料，才能反映出企業(yè)存在的問題，也只有對資料進行充分的分析，才能得出正確的診斷結(jié)果。需要的相關(guān)資料有：（1）當前的經(jīng)濟形勢以及以后的發(fā)展趨勢。了解宏觀經(jīng)濟發(fā)展情況的信息，才能說明企業(yè)面臨的社會經(jīng)濟環(huán)境，這有利于我們掌握企業(yè)未來經(jīng)營前景。（2）行業(yè)狀況，了解企業(yè)所處行業(yè)的重要性、行業(yè)主要產(chǎn)品和經(jīng)營生產(chǎn)的特點、技術(shù)和投資周期、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)特點以及對經(jīng)濟形勢的敏感程度、市場主要產(chǎn)品和行業(yè)發(fā)展前景、產(chǎn)業(yè)技術(shù)開發(fā)潛力等，這能給我們的財務(wù)診斷提供必要的輔助資料。結(jié)合企業(yè)產(chǎn)品、技術(shù)、市場狀況，可以分析企業(yè)的發(fā)展能力。（3）企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)。企業(yè)歷年來的財務(wù)報表數(shù)據(jù)和經(jīng)營狀況數(shù)據(jù)，如市場占有率、銷售政策、產(chǎn)品品種、有關(guān)的其他預測數(shù)據(jù)。這是我們進行財務(wù)診斷的核心材料。在掌握了上述這些資料的同時還必須了解企業(yè)目前的現(xiàn)狀。如該企業(yè)是處在一個發(fā)展前景很好產(chǎn)業(yè)，還是處在一個正在衰退的產(chǎn)業(yè)？其營業(yè)收入在最近幾年的增長情況怎樣？利潤增長率、資產(chǎn)盈利率、資本金獲利率各為多少、近幾年變化情況如何？企業(yè)的負債率多少，有無近期、中期付款還債危機等。
2．分析診斷。在收集資料以后，對這些資料進行歸類、匯總，然后采用杜邦分析法，評分比重法等，進行深入、細致地分析診斷。主要包括：（1）對營運能力的診斷。營運能力是企業(yè)基于外部市場環(huán)境的約束，通過內(nèi)部人力資源和生產(chǎn)的配置組合而對財務(wù)目標所產(chǎn)生作用的大小。對經(jīng)營能力的診斷包括對人力資源營運能力的診斷和生產(chǎn)資料營運能力的診斷。對人力資源營運能力的診斷主要采用勞動效率指標，通過對各時期、同行業(yè)不同企業(yè)該指標的比較，可診斷出企業(yè)勞動力的經(jīng)營效率及分紅制度對職工積極性的影響等。對生產(chǎn)資料營運能力的診斷采用資產(chǎn)周轉(zhuǎn)指標、市場占有率、銷售增長率等。同時還應(yīng)定性、定量分析影響資金周轉(zhuǎn)及市場占有率的相關(guān)因素以及各項因素應(yīng)做出的調(diào)整方案，以促進資金周轉(zhuǎn)，提高市場占有率，提高企業(yè)經(jīng)營能力。（2）對償債能力進行診斷。償債能力是企業(yè)償還到期債務(wù)的能力。對償債能力的診斷可分為短期償債能力診斷和長期償債能力。短期償債能力主要采用流動比率、速動比率和現(xiàn)金流動負債率等指標以對比各流動資產(chǎn)對流動負債的抵償能力以及企業(yè)資產(chǎn)變現(xiàn)能力，通過對各指標的分析及影響項目的調(diào)整，確認企業(yè)短期償債能力和如何提高企業(yè)短期償債能力。長期償債能力診斷主要采用的指標為資產(chǎn)負債率、產(chǎn)權(quán)比率、已獲利息倍數(shù)、長期資產(chǎn)適合率以及企業(yè)各資產(chǎn)和各負債的構(gòu)成情況等。通過指標對比，掌握長期債務(wù)的償還能力，便于企業(yè)做好資金的安排。（3）對盈利能力進行診斷。企業(yè)投入的資金，都要求得到保值和增值。結(jié)合企業(yè)的行業(yè)特征和經(jīng)濟周期等因素，綜合分析企業(yè)利潤增長率、銷售利潤率、凈資產(chǎn)收益率及其變動情況，與同行業(yè)各企業(yè)做出比較，掌握企業(yè)在同行業(yè)中的盈利狀況，提高盈利能力的方向。（4）對企業(yè)發(fā)展能力進行診斷。企業(yè)的發(fā)展能力是指企業(yè)在較長時期內(nèi)在激烈的市場競爭中所產(chǎn)生的綜合經(jīng)營能力、籌資能力、投資能力等。這主要分析企業(yè)的人才結(jié)構(gòu)和科研費用的多少，分析企業(yè)專利、新技術(shù)的應(yīng)用和新產(chǎn)品開況，分析是否開拓了新的銷售網(wǎng)絡(luò)和銷售方式，分析目前企業(yè)主要的在建工程和已建成的主要項目運營情況等，通過這些分析，可以掌握企業(yè)未來發(fā)展的趨勢和前景。在結(jié)合國內(nèi)外宏觀經(jīng)濟形勢和企業(yè)具體經(jīng)營狀況，財務(wù)狀況進行綜合的分析基礎(chǔ)上，診斷出企業(yè)長期、短期面臨的局勢和經(jīng)營情況、財務(wù)收支情況及其問題的癥結(jié)所在，并針對找到的癥結(jié)，開出治理的“處方”，并形成財務(wù)診斷書。以利決策者正確進行財務(wù)決策，提高企業(yè)決策的準確性，規(guī)避風險，促進企業(yè)良好發(fā)展。
三、企業(yè)財務(wù)診斷的完善
1．加快現(xiàn)代企業(yè)制度的建設(shè)，規(guī)范企業(yè)財務(wù)診斷行為。從根本上推進公司制改造，健全企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，形成有效的監(jiān)督和制衡機制，是企業(yè)財務(wù)診斷充分發(fā)揮作用的必要前提。只有這樣，企業(yè)經(jīng)營者才會真正關(guān)注財務(wù)診斷，企業(yè)監(jiān)事會和內(nèi)審機構(gòu)才可能有效地運作內(nèi)部財務(wù)診斷，出資人也才能依法行使自己的財務(wù)決策和財務(wù)診斷權(quán)，財政部門對企業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)管理方面的監(jiān)管權(quán)也才能落到實處。
2．盡快制定一套既與國際接軌又適合我國企業(yè)現(xiàn)狀的企業(yè)財務(wù)診斷專門法規(guī)、準則、實務(wù)公告和操作指南體系，使財務(wù)診斷工作有章可循，有典可據(jù)。
隨著我國經(jīng)濟建設(shè)的迅速發(fā)展，針對企業(yè)經(jīng)濟效益評價日益需求多元化，如何科學利用多元化分析企業(yè)經(jīng)濟質(zhì)量效益以及應(yīng)用多元統(tǒng)計分析開展企業(yè)經(jīng)濟效益評估是本文重點研究對象。本文先從企業(yè)經(jīng)濟效益評價指標體系進行分析，提出利用多元統(tǒng)計分析開展企業(yè)經(jīng)濟效益評價，使企業(yè)經(jīng)濟效益評價體系更加完善和健全。
【關(guān)鍵詞】
多元化統(tǒng)計分析；企業(yè)經(jīng)濟效益體系；應(yīng)用
企業(yè)經(jīng)濟效益評價是政府加強經(jīng)濟宏觀調(diào)控、改善企業(yè)經(jīng)營管理和企業(yè)自我評價所建立的一個經(jīng)濟效益評價體系。它主要是反應(yīng)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營質(zhì)量的一個宏觀分析。而且企業(yè)經(jīng)濟效益受企業(yè)中的人力、物力、財力等內(nèi)在因素以及市場條件、市場狀況以及市場消費等外部因素共同的影響。本文根據(jù)企業(yè)經(jīng)營活動進行全方位、多角度以及科學、合理、客觀地進行分析和評價。
一、多元化統(tǒng)計分析介紹
多元化統(tǒng)計分析是一種綜合分析處理方法，它是數(shù)理統(tǒng)計學中的一個重要的分支學科。它是直接將經(jīng)濟指標的數(shù)據(jù)通過數(shù)學或統(tǒng)計方法處理后獲得權(quán)數(shù)的方法，主要有變異系數(shù)法、熵值法、主成分分析法、因子分析法等。當總體的分布是多元概率分布時，就可以利用多元化統(tǒng)計對其進行數(shù)理統(tǒng)計和分析。通過運用多元化統(tǒng)計分析對企業(yè)經(jīng)濟效益評價能夠更加科學、客觀的反映出企業(yè)經(jīng)營活動的概率，進而為企業(yè)的長期運營提出新的發(fā)展途徑。
二、企業(yè)經(jīng)濟效益評價指標體系
企業(yè)經(jīng)濟效益活動指標體系是指在企業(yè)運營過程中由多個相互關(guān)聯(lián)的經(jīng)濟活動所反映出的經(jīng)濟效益指標進而構(gòu)成的有機整體。目前，企業(yè)經(jīng)濟效益評價指標體系主要包括：銷售利潤率、總資產(chǎn)報酬率、資本收益率、資本保值增值率、資產(chǎn)負債率、流動比率（或速動比率）、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、社會貢獻率、社會積累率等10項指標。建立一套完整的經(jīng)濟效益評價指標體系其主要目的在于使企業(yè)的領(lǐng)導層對企業(yè)的經(jīng)濟效益進行正確的評估和分析從而獲得更多的價值信息。如何正確評價和考量企業(yè)經(jīng)濟效益水平，是我國經(jīng)濟界和學術(shù)界所進行的長期探索，目前由于我國企業(yè)經(jīng)濟效益評價體系面臨著重重困難和局限性，致使經(jīng)濟指標不能正確分析和如期完成，使得企業(yè)經(jīng)濟效益面臨著嚴峻的挑戰(zhàn)。至此，為了全面提升企業(yè)經(jīng)濟效益，本文通過多元化統(tǒng)計分析在企業(yè)經(jīng)濟效益中發(fā)揮的積極作用作出以下探討。
三、多元化統(tǒng)計分析在企業(yè)經(jīng)濟效益評價中的應(yīng)用
由于企業(yè)經(jīng)濟效益的方法多種多樣，為使企業(yè)經(jīng)濟效益能夠有進一面的提升因此需要考慮的影響因素有很多，為全面的反應(yīng)出企業(yè)的經(jīng)營狀況需要我們設(shè)計出多方位的經(jīng)濟指標。本文通過利用多元統(tǒng)計分析法中的因子分析法、主成分分析法以及聚類分析在企業(yè)經(jīng)濟效益評價中的應(yīng)用，使企業(yè)經(jīng)濟效益評價有著全方面、多方位的認識。
1.因子分析法。因子分析法是根據(jù)研究對象的彼此相關(guān)程度分成變量分組，進而使得同組之間內(nèi)變量的相關(guān)系數(shù)保持較高，而分組后的變量之間不再相關(guān)或者相關(guān)系數(shù)很低，每組變量就代表著一個基礎(chǔ)結(jié)構(gòu)，也就是公共因子。利用因子分析法的優(yōu)勢在于它能從大量的現(xiàn)象數(shù)據(jù)中，抽出潛在的公共因子。通過對這些公共因子進行分析，而得出全體數(shù)據(jù)所具有的結(jié)構(gòu)，惟以數(shù)據(jù)作為實態(tài)來表述研究目標的調(diào)查手段提供理論依據(jù)。例如：在對企業(yè)經(jīng)濟效益進行測度時，由于多個指標之間可能會因為彼此之間存在聯(lián)系而增加分析的復雜性，這時我們可以利用因子分析法對指標集進行降維處理，減少分析指標的數(shù)量，從而對企業(yè)經(jīng)濟效益測度分析更加簡單明了化。因子分析法在企業(yè)經(jīng)濟效益中廣泛的應(yīng)用，已經(jīng)逐漸的形成一種獨特的多指標評價技術(shù)。
2.主成分分析法。主成分分析法是一種數(shù)學變換的方法，它和因子分析法有著明顯的區(qū)別。主成分分析法的主要優(yōu)勢是①它能消除評價指標之間的相關(guān)影響；因為當主成分因子對原指標變量進行變換后，便形成了彼此互不相關(guān)的主成分。②可以減少指標選擇的工作量；與其他評價方法而言，是很難消除評價指標之間的相互關(guān)聯(lián)的，因此造成選擇指標時浪費很多的時間，而通過主成分分析就易于選擇；③在評級較多的指標時，通過主成分分析中各主分析按大小順序進行選擇，在分析問題時就可以利用前后差距較大的幾個主成分進行分析，進而減少了很多工作量。例如：在評價企業(yè)資產(chǎn)運營狀況的時候，由于要使用的各項財務(wù)指標很多，因此就可以利用主成分分析列為企業(yè)生產(chǎn)運營指標、資金消耗指標和資源利用指標進而分析出企業(yè)運營狀況和運行動態(tài)。
3.聚類分析。所謂聚類分析就是數(shù)據(jù)聚集到不同的類或者分為一簇這樣的過程，它與分類明顯的不同就是在于聚類劃分的類是不可知的。它主要是通過元素之間有著相似度進行集合分成一簇，然后繼而進行合并，直至元素合并到一類為止。在聚類分析在應(yīng)用到企業(yè)經(jīng)濟效益評價中，可以對存貨周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動比率等指標進行分類分析，進而得出企業(yè)資產(chǎn)的經(jīng)濟效益結(jié)果。
四、結(jié)語
研究企業(yè)經(jīng)濟效益對國家、企業(yè)以及對社會的發(fā)展都有非常重要的意義和作用，對企業(yè)而言，提高企業(yè)經(jīng)濟效益是每個企業(yè)所追求發(fā)展的終極目標，它是一切生產(chǎn)力的動力，對企業(yè)的發(fā)展、經(jīng)營和生存有著重大的意義。對于國家和社會而言，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，不僅能推動我國的經(jīng)濟發(fā)展，增強國家經(jīng)濟實力，而且對我國社會主義的發(fā)展也有著不可忽視的作用。因此，分析企業(yè)經(jīng)濟效益尤為重要。通過應(yīng)用多元化經(jīng)濟分析，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況作出更為確切的、明細的考量和評價，從而使企業(yè)對經(jīng)濟的縱向發(fā)展和橫向發(fā)展有著全面的認識，尋找自身缺陷，并及時采取補救措施，使企業(yè)在市場經(jīng)濟中能夠迅速脫穎而出并提高競爭實力。
參考文獻：
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關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款 管理 財務(wù)
應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項，主要包括企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價款及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，商業(yè)信用的推行，企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額普遍提高，應(yīng)收賬款的管理完善與否直接影響著企業(yè)的發(fā)展。
一、我國企業(yè)應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀
我國企業(yè)應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)的比例很高。據(jù)調(diào)查，我國企業(yè)應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)的比例高達50%以上，遠遠超過發(fā)達國家20%的水平。據(jù)統(tǒng)計分析，發(fā)達國家的企業(yè)逾期應(yīng)收賬款總額一般不會高于10%，我國卻高達60%以上。并且大部分企業(yè)的應(yīng)收賬款呈逐年遞增趨勢。數(shù)據(jù)顯示，目前我國企業(yè)應(yīng)收賬款總量大約有5.5萬億元人民幣，占企業(yè)總資產(chǎn)的30%左右，而大多數(shù)中小企業(yè)資產(chǎn)價值的60%以上是應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀應(yīng)引起我們的極大關(guān)注。
二、應(yīng)收賬款形成的原因
應(yīng)收帳款的產(chǎn)生原因多種多樣，最主要的是以下兩個方面。
1、商業(yè)競爭。這是發(fā)生應(yīng)收賬款的主要原因。市場經(jīng)濟的競爭機制作用迫使企業(yè)以各種手段擴大銷售，除了依靠產(chǎn)品質(zhì)量、價格、售后服務(wù)、廣告外，賒銷也是擴大銷售的手段之一。相同條件下，賒銷產(chǎn)品的銷售量將大于現(xiàn)金銷售產(chǎn)品的銷售量。出于擴大銷售的競爭需要，企業(yè)不得不以賒銷或其他優(yōu)惠方式招攬顧客。
2、企業(yè)內(nèi)部管理問題。主要表現(xiàn)為：部分企業(yè)領(lǐng)導者和經(jīng)營者只注重企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營工作，缺乏理財乏意識和經(jīng)驗；部門企業(yè)管理無章，放任自流，沒有明確應(yīng)收賬款管理的責任部門；部分企業(yè)內(nèi)部激勵機制不健全，只將工資報酬與銷售任務(wù)掛鉤，而忽略了產(chǎn)生壞帳的可能性，未將應(yīng)收帳款納入考核體系，致使部分銷售人員為了個人利益，只關(guān)心銷售任務(wù)的完成，導致應(yīng)收帳款大幅度上升；部分企業(yè)存貨管理不善，因擔心貨品積壓、存貨跌價，因此選擇將存貨變?yōu)閼?yīng)收賬款。
三、應(yīng)收賬款對企業(yè)經(jīng)營帶來的影響
1.應(yīng)收賬款影響企業(yè)資金的使用效率。應(yīng)收賬款所占比例過高，導致企業(yè)資金占用情況嚴重，影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)速度，降低了企業(yè)資金的使用效率和經(jīng)濟收益。
2.應(yīng)收賬款虛增了企業(yè)的利潤，加重了稅收負擔。我國企業(yè)確認收入時遵循權(quán)責發(fā)生制原則，因此，當期的賒銷收入全部確認為收入。但企業(yè)帳面上的利潤增加并不表示真正有現(xiàn)金流入企業(yè)。同時，流轉(zhuǎn)稅以銷售為計算依據(jù)，發(fā)生賒銷，企業(yè)也必須按時以現(xiàn)金繳納相關(guān)稅收，如增值稅、營業(yè)稅等。
3.逾期應(yīng)收賬款可能形成壞賬損失。企業(yè)的應(yīng)收賬款在一定程度上存在著無法收回或收回可能性很小的情況，這樣就會造成壞賬損失，沖減企業(yè)利潤，影響企業(yè)經(jīng)營業(yè)績。
四、應(yīng)收賬款管理措施及建議
1.事前管理
加強客戶資源管理。客戶既是企業(yè)的財富來源，也是企業(yè)的風險來源。因此，加強對客戶的信息管理至關(guān)重要。這就要求企業(yè)進行資信調(diào)查，搜集客戶的信用資料，主要包括客戶名稱、地址、經(jīng)營業(yè)績、往來銀行及信用、財務(wù)概況總體分析及企業(yè)信用。并對其進行信用狀況評估，即運用特定方法對客戶信用進行評估，從而建立客戶信息分類標準，建立客戶信息數(shù)據(jù)庫，實現(xiàn)客戶信息的資源共享。。
制定內(nèi)部管理政策。企業(yè)應(yīng)在成本和收益比較原則的基礎(chǔ)上，制定適宜的信用政策和標準。根據(jù)客戶信用狀況確定信用標準，對于符合標準信用好的企業(yè)將給予客戶信用優(yōu)惠，對待新的客戶或信用狀況差的企業(yè)，則應(yīng)保持謹慎態(tài)度，適當降低信用期限。從而使企業(yè)的應(yīng)收賬款及時變現(xiàn)，降低經(jīng)營風險。應(yīng)注意選擇適當?shù)男庞脳l件，信用條件包括 付款方式、信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣等。同時應(yīng)注意加強銷售合同的管理，從源頭控制風險。在簽訂合同時條款要明確，要符合企業(yè)的信用政策，企業(yè)應(yīng)對不同數(shù)額的合同進行分級管理分級授權(quán)，數(shù)額巨大應(yīng)經(jīng)企業(yè)決策層共同討論決定。
2.事中管理
強化日常監(jiān)管，對應(yīng)收賬款進行動態(tài)跟蹤與分析。財會部門應(yīng)按應(yīng)收賬款形成時間的長短，及時定期編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，將債務(wù)人名稱，債權(quán)形成時間，應(yīng)收賬款余額，超過信用時間，債務(wù)人經(jīng)營狀況以及形成原因等內(nèi)容在表上詳細反應(yīng)，以便于決策層和相關(guān)部門準確及時全面的掌握企業(yè)應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀，有針對性的制定欠款催收政策。
明確各部門職責，加強部門合作。明確銷售部門對應(yīng)收賬款的安全和及時回籠負有直接責任。銷售部門要及時跟蹤監(jiān)督發(fā)貨、貨款結(jié)算情況和客戶經(jīng)營狀況支付能力的變化情況。建立以銷售部門為主，財務(wù)部門為輔的催收欠款責任中心。
及時催收。將實際收到的貨款作為銷售部門的考核指標，提升員工積極性。同時注意提升業(yè)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，善于發(fā)現(xiàn)商務(wù)運作中的拖欠借口和危險信號。拖欠借口中“改變付款方式”最為常見，而危險信號則包括付款慢、付款承諾、突然大額購買等。
建立壞賬準備金制度。壞賬風險無法避險，因此應(yīng)做好準備措施。根據(jù)會計謹慎性原則，對應(yīng)收賬款計提壞賬準備金是企業(yè)應(yīng)收賬款日常管理的重要內(nèi)容。在壞賬發(fā)生時用壞賬準備金進行沖銷，可使企業(yè)風險降至最低。
可利用應(yīng)收賬款進行籌資。企業(yè)可將應(yīng)收賬款出讓給銀行等金融機構(gòu)以獲取資金。通過這種方法，企業(yè)可以及時回籠資金，避免因賒銷造成的現(xiàn)金流量不足。同時可以節(jié)約收賬成本，降低壞賬損失風險，有利于改善企業(yè)的財務(wù)狀況，提高資產(chǎn)流動性。當然，應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓籌資也存在一些弊端，比如對企業(yè)自身的經(jīng)營狀況要求較高，且籌資成本較大。
3.事后管理
根據(jù)情況調(diào)整原管理策略。市場經(jīng)濟瞬息萬變，企業(yè)應(yīng)根據(jù)宏觀經(jīng)濟發(fā)展狀況，自身經(jīng)營水平，以及客戶信息變化相應(yīng)調(diào)整信用政策，適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展和市場的競爭。發(fā)現(xiàn)不足并及時修正。
視情況對逾期應(yīng)收賬款進行債務(wù)重組。在客戶無力歸還貨款時，可以采取債務(wù)重組或債務(wù)轉(zhuǎn)股權(quán)的方式對客戶進行入股。這樣可以降低企業(yè)的孫志，保證企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。
規(guī)范事故處理程序。如發(fā)生壞賬損失、產(chǎn)生經(jīng)濟糾紛，應(yīng)由企業(yè)的事故處理部門和調(diào)解中心按照規(guī)范程序進行轉(zhuǎn)向控制和處理，保證企業(yè)正常經(jīng)營活動的順利進行。
參考文獻：
關(guān)鍵詞：企業(yè)財務(wù)；內(nèi)部控制；策略
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）01-0-01
企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制及監(jiān)管機制，是保障企業(yè)健康、穩(wěn)定發(fā)展的重要條件，也是提高財務(wù)管理人員素質(zhì)的主要途徑。本文分析了企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，并探究了幾種強化控制的策略。
一、當前企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀
近年來，隨著市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，新的發(fā)展環(huán)境下，傳統(tǒng)的企業(yè)財務(wù)內(nèi)部管理制度已經(jīng)不能滿足發(fā)展需求。由于很多企業(yè)中，老板往往具有經(jīng)營者及所有者兩重身份，任何事情都是一個人說了算，這就使企業(yè)財務(wù)內(nèi)控缺乏權(quán)利分離。雖然有的企業(yè)制定有財務(wù)內(nèi)控制度，但沒有嚴格按制度內(nèi)容辦事，這類情況廣泛出現(xiàn)在規(guī)模較小的國企及民營企業(yè)身上。財務(wù)管理的混亂現(xiàn)狀，主要是企業(yè)領(lǐng)導者對財務(wù)管理不重視造成的，他們只重視生產(chǎn)經(jīng)營活動管理，忽視財務(wù)管理在經(jīng)營活動中的重要地位，甚至對財務(wù)內(nèi)控制度產(chǎn)生誤解。在這些中小企業(yè)中，他們所聘用的財務(wù)人員往往不夠?qū)I(yè)，甚至是從其他部門借調(diào)過來的。他們的財務(wù)知識缺乏系統(tǒng)性，并且因為待遇不高，沒有太多的積極性，對財務(wù)管理工作多敷衍了事。
二、強化企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的策略
1.建立完善的財務(wù)管理體系
建立完善的財務(wù)制度，是企業(yè)財務(wù)管理的前提條件，是企業(yè)財務(wù)管理者依章辦事的基礎(chǔ)。建立企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度時，要依據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實際，處理好企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本與效益之間的聯(lián)系，盡量使企業(yè)財務(wù)管理細化權(quán)利與責任，切實做到管理有序、制度健全。健全的企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)是建立完善內(nèi)控制度的組織基礎(chǔ)，恰當?shù)穆氊煼峙涫瞧髽I(yè)組織結(jié)構(gòu)應(yīng)遵守的第一原則。當處理重大經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，應(yīng)該讓不同部門的不同人員參與決策，在相互商討的過程中發(fā)揮監(jiān)督作用，減少弄虛作假現(xiàn)象的發(fā)生。對日常工作中會計的工作流程與工作方法加以總結(jié)與提煉，可以制定一整套適合該企業(yè)經(jīng)營特點的財務(wù)內(nèi)控制度，是制定財務(wù)內(nèi)控制度的一條有效方式。在財務(wù)管理制度中不僅要有約束章程，也應(yīng)具備獎勵措施，以提高相關(guān)人員的工作積極性。
在企業(yè)財務(wù)管理體系內(nèi)，除了完善的財務(wù)管理制度，還應(yīng)建立科學的監(jiān)督與自我評價制度。為了提高企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的有效性與合理性，應(yīng)該建立一套完備的財務(wù)內(nèi)控衡量標準，對內(nèi)控制度進行評價，使財務(wù)制度的評價活動有章可循，減少內(nèi)控制度中隨意性及主觀性的成分，使其內(nèi)容更加科學、更加適合企業(yè)的發(fā)展特點。并設(shè)立專門的評價部門負責財務(wù)內(nèi)控制度的評價，該部門要具有相對獨立的權(quán)限，這樣才能使評價結(jié)果更加客觀、公正。企業(yè)內(nèi)部的審計機構(gòu)，也可通過審計職能對財務(wù)內(nèi)控制度的落實情況進行監(jiān)督。只有評級機構(gòu)和監(jiān)督部門合力，才能使企業(yè)財務(wù)內(nèi)控高效落實。
2.加強企業(yè)財務(wù)的預算管理
企業(yè)中科學而全面的預算管理是落實財務(wù)內(nèi)部控制制度的重要途徑，是企業(yè)經(jīng)營計劃順利進行的最大保障，也是企業(yè)獲得最大經(jīng)營價值的最有效策略。預算作為對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營計劃全面部署的重大活動，應(yīng)將企業(yè)的經(jīng)營目標與績效評價機制、獎罰制度結(jié)合起來，使之與企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度一起形成科學而完善的財務(wù)控制體系。為使企業(yè)預算發(fā)展最大能效，在加強預算工作的管理，在制定預算時要充分了解和把握企業(yè)各個環(huán)節(jié)的運營情況，使預算內(nèi)容能不僅僅注重生產(chǎn)環(huán)節(jié)的控制，在降低經(jīng)營成本的基礎(chǔ)上，更要注重銷售及投資融資環(huán)節(jié)，對整個經(jīng)營活動的成本支出進行預算，進而從整體上降低生產(chǎn)經(jīng)營成本。全面預算管理所預算的活動具有時間跨度大的特點，因為經(jīng)濟環(huán)境和條件的不斷變化，所以不可能在預算初期就對后面的經(jīng)營環(huán)節(jié)進行太準確的預算，這就需要預算的與時俱進，當預算與實際情況差異較大時，就應(yīng)該及時調(diào)整預算方案，根據(jù)具體情況適當調(diào)整預算計劃，以適應(yīng)經(jīng)營實際情況。同時，對預算執(zhí)行情況的考核也是督促預算計劃落實有有效方式。在考核的過程中要仔細分析，并客觀、公正地評價落實情況，然后編制成預算報告，總結(jié)預算中存在的問題，并依章對相關(guān)部門和人員進行獎懲。
3.創(chuàng)建良好的信息反饋平臺
企業(yè)在落實財務(wù)內(nèi)部控制制度的過程中，要及時、全面、準確地收集與財務(wù)管理相關(guān)的各類信息，并使有效信息在企業(yè)管理各個部門之間及時傳遞，并對這些信息進行分析和批判性地采納，只有這樣企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度才能不斷完善，才能更好地為企業(yè)經(jīng)營活動服務(wù)。可見，創(chuàng)建良好的信息反饋平臺，非常必要。信息反饋平臺可幫助幫助領(lǐng)導者及時了解企業(yè)經(jīng)營狀況，可根據(jù)具體情況及時調(diào)整財務(wù)內(nèi)控制度與管理方法，以提高控制效果。隨著多媒體信息時代的到來，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)積極借助新的媒介，更加全面、快捷地收集內(nèi)控信息，使之為企業(yè)運營發(fā)揮更大作用。
總之，在當前經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境復雜多變的情況下，加強企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制，是提高企業(yè)的市場競爭力，推動企業(yè)持續(xù)、快速發(fā)展的重要策略。所以，企業(yè)管理者應(yīng)重視財務(wù)內(nèi)控的地位并積極制定完善的內(nèi)控體系，并借助財務(wù)預算對企業(yè)經(jīng)營活動作合理規(guī)劃，在落實財務(wù)內(nèi)控制度的過程中注重相關(guān)信息的收集及采納，使企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度不斷完善，為企業(yè)的發(fā)展作出更大貢獻。
參考文獻：
Abstract: Financial strategy mainly involves three aspects, including financing strategy, investment strategy and dividend allocation strategy, has a very important significance for the healthy development of enterprises. In different stages of corporate life cycle, enterprise operational risk is different, and operational risk has a significant impact on the choice of financial strategy. This paper briefly describes the corporate life cycle theory and the combination principles of operational risks and financial risks, analysis of the financial strategy choice in the various corporate life cycle stages, hoping to play guiding role for company choose financial strategy.
關(guān)鍵詞:生命周期;財務(wù)戰(zhàn)略;經(jīng)營風險
Key words: life cycle;financial strategy;operational risks
中圖分類號:F275 文獻標識碼:A文章編號:1006-4311(2010)16-0031-02
0引言
企業(yè)戰(zhàn)略大體可以分為兩類,財務(wù)戰(zhàn)略和非財務(wù)戰(zhàn)略,非財務(wù)戰(zhàn)略又被稱為經(jīng)營戰(zhàn)略。財務(wù)戰(zhàn)略主要包括籌資策略、投資策略和股利分配策略的選擇,它為企業(yè)總體戰(zhàn)略提供資金支持,是決定其總體戰(zhàn)略能否成功的一個關(guān)鍵因素,對于企業(yè)長期生存和健康發(fā)展具有重要意義。本文結(jié)合企業(yè)生命周期理論,在考慮企業(yè)運營風險的基礎(chǔ)上,簡要分析了在企業(yè)各個生命周期階段的財務(wù)戰(zhàn)略選擇問題。
1企業(yè)生命周期簡介
企業(yè)的生命周期理論假設(shè)企業(yè)在其發(fā)展過程中要經(jīng)歷四個階段,即創(chuàng)業(yè)期、成長期、成熟期和衰退期,這些階段的劃分以企業(yè)產(chǎn)品的銷售和市場份額為標準。
1.1創(chuàng)業(yè)期在創(chuàng)業(yè)期企業(yè)產(chǎn)品不為市場所認知,沒有穩(wěn)定的市場。因此,此時主要目標是能在市場上站穩(wěn)腳跟。企業(yè)管理者的行業(yè)經(jīng)驗和管理經(jīng)驗還有待積累,企業(yè)沒有建立完整的管理體系,總體價值較低。這一時期,企業(yè)經(jīng)營規(guī)模小、盈利水平低、結(jié)構(gòu)簡單,擁有的各種資源都很有限,未能樹立起企業(yè)聲望和企業(yè)形象。
1.2 成長期在成長期,企業(yè)的主要目標是快速發(fā)展壯大,由此導致資本需求絕對數(shù)不斷增加。這一時期,企業(yè)的產(chǎn)品或服務(wù)已基本上得到了市場的認可和接受,市場份額不斷擴大,企業(yè)盈利不斷增長,規(guī)模逐漸變大,固定資產(chǎn)和庫存持續(xù)增加。此時,企業(yè)的主要任務(wù)是爭奪市場份額、提高企業(yè)知名度和形象、贏得更多忠誠的顧客。
1.3成熟期這一時期,企業(yè)的主要業(yè)務(wù)已經(jīng)穩(wěn)定,擁有比較穩(wěn)定的市場份額和顧客群,企業(yè)管理走上了正規(guī)化的軌道,企業(yè)進入經(jīng)營的黃金時期。市場競爭逐漸加劇,產(chǎn)品售價降低,銷售費用增加,企業(yè)利潤開始下降。企業(yè)的目標是鞏固和改進已有的地位,延緩衰退期的到來。
1.4衰退期在衰退期,市場對產(chǎn)品的需求逐漸萎縮,產(chǎn)品供大于求的狀況日趨嚴重,替代品出現(xiàn),市場份額不斷減少,企業(yè)獲利水平不斷下降,經(jīng)營會出現(xiàn)危機。另外,企業(yè)財務(wù)狀況日益惡化,資產(chǎn)負債率節(jié)節(jié)攀升。此時,企業(yè)主要的工作是在應(yīng)付、處理不斷來臨的危機。
2企業(yè)運營風險概述
企業(yè)在運營過程中面臨的風險主要有兩種:經(jīng)營風險和財務(wù)風險。經(jīng)營風險的大小是由特定的經(jīng)營戰(zhàn)略決定的,財務(wù)風險的大小是由資本結(jié)構(gòu)決定的,它們共同決定了企業(yè)的總風險。經(jīng)營風險和財務(wù)風險的組合方式,主要有以下四種類型。
2.1 低經(jīng)營風險和低財務(wù)風險組合在這種組合方式下,企業(yè)的總風險很低,有穩(wěn)定的現(xiàn)金流,并且債務(wù)不多,有很強的償債能力,對于債權(quán)人是非常有利的,自己的債權(quán)可以得到保障,因此,可以放心的為企業(yè)提供貸款。對于權(quán)益人來說,這種方式很難得到他們的認可,低風險意味著低收益。另外,這種結(jié)構(gòu)的企業(yè)往往會成為其他企業(yè)的收購目標,只需改變財務(wù)戰(zhàn)略,就可以增加企業(yè)價值。因此,這種搭配方式不符合權(quán)益人的利益,不是一種現(xiàn)實的搭配。
2.2 低經(jīng)營風險和高財務(wù)風險組合這種情況下,企業(yè)的總體風險是中等水平。對于債權(quán)人來說,企業(yè)經(jīng)營風險低,意味著有穩(wěn)定的現(xiàn)金流,可以為債權(quán)提供保障,雖然高財務(wù)風險會在一定程度上影響企業(yè)的償債能力,但從總體上看,自己的債權(quán)是安全的,可以向其提供貸款。對權(quán)益人來說,這種搭配可以使企業(yè)充分利用財務(wù)杠桿,使用債權(quán)人的資金為自己賺取收益,提高企業(yè)的權(quán)益報酬率,因此,可以接受這種組合方式。
2.3 高經(jīng)營風險和低財務(wù)風險組合這種搭配具有中等程度的總體風險。這種資本結(jié)構(gòu)對于債權(quán)人來說風險比較小,雖然高經(jīng)驗風險企業(yè)現(xiàn)金流不太穩(wěn)定,但企業(yè)負債少,償債能力比較強,因此,債權(quán)人可以接受這種組合方式。對于權(quán)益人來說,較高的經(jīng)營風險可以帶來更多的預期收益,符合他們的要求,所以,高經(jīng)營風險和低財務(wù)風險搭配是一種同時符合股東和債權(quán)人期望的方式。
2.4 高經(jīng)營風險和高財務(wù)風險組合這種組合方式具有很高的總體風險。對于股東來說,高風險可以獲得高收益,如果經(jīng)營失敗,債權(quán)人會與他們共同承擔損失,所以,他們愿意采取這種方式。對于債權(quán)人來說,高風險帶來的高收益大多被股東獲取,自己只是取得固定的利息收入,但是企業(yè)的現(xiàn)金流不穩(wěn)定,同時負債較多,自己債權(quán)的安全性得不到保證,所以他們不會接受這種方式。
綜上所述,經(jīng)營風險與財務(wù)風險反向組合是企業(yè)制定資本結(jié)構(gòu)的一項原則,企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同發(fā)展階段的經(jīng)營風險制定相應(yīng)的財務(wù)戰(zhàn)略。
3企業(yè)生命周期各階段財務(wù)戰(zhàn)略的選擇
3.1創(chuàng)業(yè)期的財務(wù)戰(zhàn)略
3.1.1 籌資策略:創(chuàng)業(yè)期的企業(yè)經(jīng)營風險比較高,債權(quán)人要求的利率會較高,另外企業(yè)在創(chuàng)業(yè)期的利潤較少甚至是負數(shù),借款的抵稅效應(yīng)不明顯,所以,應(yīng)該采用低財務(wù)風險策略,主要依靠股東投資,減少借款。
3.1.2 投資策略:企業(yè)在創(chuàng)業(yè)期未能樹立起企業(yè)聲望和形象,得不到市場的廣泛認同,因此,這時應(yīng)采取集中化投資戰(zhàn)略,利用有限資金投資于某個特定市場,最大限度發(fā)揮企業(yè)的能力,站穩(wěn)這一特定市場,為企業(yè)以后的發(fā)展奠定基礎(chǔ)。
3.1.3 股利分配策略:創(chuàng)業(yè)期的企業(yè)利潤較少,缺少支付股利的現(xiàn)金,同時企業(yè)發(fā)展需要大量資金,這時應(yīng)該少分或者不分股利。
3.2 成長期的財務(wù)戰(zhàn)略
3.2.1 籌資策略:成長期的企業(yè)經(jīng)營風險較低,但是企業(yè)的經(jīng)營狀況并不是很穩(wěn)定,這時可以適量增加負債,但是要注意資產(chǎn)負債率,保證企業(yè)較強的償債能力。
3.2.2 投資策略:這時企業(yè)的產(chǎn)品有一定的社會認可度,同時企業(yè)業(yè)務(wù)進入高速發(fā)展階段,這時應(yīng)采取一體化投資戰(zhàn)略,利用企業(yè)產(chǎn)品發(fā)展的優(yōu)勢,在現(xiàn)有的業(yè)務(wù)基礎(chǔ)上同時向廣度和深度發(fā)展,實現(xiàn)企業(yè)的快速擴張。
3.2.3 股利分配策略:進入成長期后,企業(yè)開始出現(xiàn)盈利,但是企業(yè)正處于高速發(fā)展階段,需要大量投資,因此,應(yīng)采用低股利政策。
3.3 成熟期的財務(wù)戰(zhàn)略
3.3.1 籌資策略:成熟期的企業(yè)經(jīng)營風險降低,同時盈利較多,采用負債籌資,會獲得節(jié)稅的好處,另外企業(yè)的經(jīng)營狀況較好,債權(quán)人愿意以較低的利率為企業(yè)提供資金,所以這時企業(yè)應(yīng)擴大負債籌資的比例。
3.3.2 投資策略:此時企業(yè)的產(chǎn)品在技術(shù)上已經(jīng)完全成熟,得到社會的廣泛認可,繼續(xù)發(fā)展的機會較小,這時可以采用多元化投資戰(zhàn)略,開發(fā)其他產(chǎn)品,分散企業(yè)經(jīng)營風險。
3.3.3 股利分配策略:成熟期的企業(yè)盈利較多,同時企業(yè)進入穩(wěn)定發(fā)展階段,不需要太多的投資資金,因此,應(yīng)采用高股利政策,把多余的資金分配給投資者。
3.4 衰退期的財務(wù)戰(zhàn)略
3.4.1 籌資策略:進入衰退期后,企業(yè)的經(jīng)營狀況逐漸惡化,經(jīng)營風險加大,企業(yè)應(yīng)該設(shè)法進一步提高負債籌資的比例,讓債權(quán)人與股東共同承擔風險,同時可以獲得抵稅效應(yīng)。
3.4.2 投資策略:在這一階段,市場上的替代品出現(xiàn),市場份額不斷減少,企業(yè)可以考慮實施并購重組戰(zhàn)略,通過兼并小的競爭對手來控制市場份額,從而獲得一定的財務(wù)回報。如果產(chǎn)品已經(jīng)沒有繼續(xù)投資的價值,企業(yè)就應(yīng)果斷采取退出策略,將這部分業(yè)務(wù)剝離。
3.4.3 股利分配策略:衰退期的企業(yè)投資需求很少,經(jīng)營中的盈利可以全部用來分配股利,同時以前預留的盈余也要向股東分配,支付的股利甚至會超過本期盈利。
4結(jié)論
財務(wù)戰(zhàn)略不僅為企業(yè)發(fā)展提供資金支持,更可以決定企業(yè)的生存和發(fā)展。有效的財務(wù)戰(zhàn)略可以保證企業(yè)健康發(fā)展,失敗的財務(wù)戰(zhàn)略可以使成功的企業(yè)走向衰退。同時,企業(yè)在不同的發(fā)展階段有著不同的經(jīng)營風險,經(jīng)營風險對財務(wù)戰(zhàn)略的選擇有很大的影響。因此,在考慮企業(yè)經(jīng)營風險的基礎(chǔ)上選擇正確的財務(wù)策略對企業(yè)的生存和發(fā)展有著極其重要的意義。
參考文獻:
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摘 要 財務(wù)分析在現(xiàn)代企業(yè)管理中發(fā)揮著越來越重要的作用，但是現(xiàn)階段我國企業(yè)財務(wù)分析還存在著許多問題，影響了財務(wù)分析作用在實際中的發(fā)揮。本文探討了當前財務(wù)分析中存在的問題并提出了相應(yīng)的解決對策。
關(guān)鍵詞 財務(wù)分析 分析手段 分析方法
財務(wù)分析是指，以財務(wù)報表提供的信息為基礎(chǔ)，對企業(yè)財務(wù)狀況進行分析、評價活動。財務(wù)分析的目的是為財務(wù)診斷、咨詢、決策、監(jiān)督、控制提供必要的財務(wù)信息依據(jù)。財務(wù)分析既是企業(yè)財務(wù)工作的基本任務(wù)，又是企業(yè)管理的重要手段。
一、財務(wù)分析的意義
財務(wù)分析的意義主要體現(xiàn)在三個方面，它們分別為：財務(wù)分析可以幫助實現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)管理目標。企業(yè)都已實現(xiàn)目標最大化作為自己的生產(chǎn)經(jīng)營目標，財務(wù)分析是企業(yè)實現(xiàn)這一目標的重要手段。例如，通過財務(wù)分析，企業(yè)可以發(fā)現(xiàn)那些未被利用或者利用不充分的人力、物力、財力等，還可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部存在的矛盾。企業(yè)可以根據(jù)自己的具體情況做出相應(yīng)的調(diào)整，使得經(jīng)營活動能夠健康穩(wěn)定的進行，從而實現(xiàn)企業(yè)的最大化利潤目標；財務(wù)分析可以為企業(yè)的績效評價提供依據(jù)。通過財務(wù)分析，企業(yè)的管理者能對企業(yè)的營運能力、現(xiàn)金流量、盈利能力和償債能力有進一步的了解。而且能夠把影響企業(yè)財務(wù)狀況的主觀因素、客觀因素與微觀因素、宏觀因素進行區(qū)分。這樣就進一步的提高了管理者的管理水平；進行財務(wù)分析有利于企業(yè)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營的薄弱環(huán)節(jié)。借助財務(wù)分析得出的財務(wù)數(shù)據(jù)，企業(yè)管理者能對企業(yè)運營的成本、利潤情況進行更加深入細致的了解。從而管理者就可以發(fā)現(xiàn)在運營過程中存在的問題，及時采取措施處理。這樣就能達到完善經(jīng)營管理模式，提高經(jīng)濟效益的目的。
二、財務(wù)分析中存在的問題
當前我國的財務(wù)分析中主要存在三方面的問題，分別為對財務(wù)分析作用的認識不足；現(xiàn)行的財務(wù)報表方法不健全；財務(wù)分析手段落后。
1.對財務(wù)分析作用的認識不足
由以上分析我們可以看到財務(wù)分析對企業(yè)經(jīng)營管理的重要性，但是在實際的操作過程中無論是財務(wù)分析人員，還是企業(yè)的經(jīng)營管理者對財務(wù)分析依然不夠重視。
財務(wù)分析可以幫助企業(yè)管理者了解企業(yè)的各項資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益，為其決策提供依據(jù)。但是目前我國的一些管理者只重視企業(yè)的生產(chǎn)和營銷管理，沒有對財務(wù)的管理與分析給予足夠的重視。不善于通過財務(wù)分析來全面加強企業(yè)的經(jīng)營管理，這些情況都影響了財務(wù)分析的開展和作用的發(fā)揮。另一方面企業(yè)管理者對財務(wù)分析人員素質(zhì)提高的要求不高，導致財務(wù)分析結(jié)果在改善企業(yè)經(jīng)營管理方面發(fā)揮的作用非常有限。但是目前面對日益激烈的市場競爭，企業(yè)管理必須朝著戰(zhàn)略管理的方向發(fā)展。企業(yè)戰(zhàn)略管理要求財務(wù)分析人員不僅掌握財務(wù)分析的知識與方法，更要有較寬的知識面。最近幾年我國財務(wù)人員的總體素質(zhì)有了一些提高，但與新時期財務(wù)分析工作的要求仍有很大差距。由于管理者的重視不足，財務(wù)分析的結(jié)果不能應(yīng)用到改善企業(yè)經(jīng)營的實踐中。這不僅浪費了企業(yè)的有關(guān)資源，同時還挫傷了財務(wù)分析人員的積極性。
2.現(xiàn)行財務(wù)報表分析方法不夠健全
現(xiàn)行的財務(wù)分析方法的不健全主要體現(xiàn)以下幾個方面。首先缺乏可比性，從資料的來源看，當前評價企業(yè)實際數(shù)據(jù)時缺少統(tǒng)一的參照物或者參照標準，且不同企業(yè)的會計處理方法存在差異，由此有時即便是同類報表也缺乏可比性，這樣財務(wù)分析的結(jié)果就會出現(xiàn)差異。財務(wù)分析中使用的數(shù)據(jù)多為匯總性的數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)往往不能直接反映企業(yè)的財務(wù)狀況，因此相應(yīng)的財務(wù)報告也就不能對財務(wù)工作的具體情況進行有效反應(yīng)。其次存在滯后性，企業(yè)財務(wù)分析所用的方法主要是比較分析法和比率分析法兩種，但是它們都是理想的靜態(tài)的分析方法，反應(yīng)企業(yè)以往的業(yè)績與經(jīng)營成果，是對企業(yè)相關(guān)的歷史數(shù)據(jù)進行分析找到經(jīng)營中存在的問題。但無法對企業(yè)現(xiàn)在的經(jīng)營狀況進行分析說明。所以企業(yè)的管理者根據(jù)分析結(jié)果做出的決策可能與企業(yè)現(xiàn)在的發(fā)展存在差異。尤其是對動態(tài)管理和及時管理來說，財務(wù)分析結(jié)果的用處不大。最后是財務(wù)分析淺顯，比較分析法和比率分析法重視的都是財務(wù)狀況的表述，不能直接說明其產(chǎn)生的原因。從財務(wù)分析中獲取的信息只是為管理者提供查找問題的原因，并不能直接解決問題。企業(yè)的管理者在進行更加深入的考察后才能找到問題的根本。
3.財務(wù)分析手段落后
就目前的情況來看，自上世紀末以來許多企業(yè)已配備了財務(wù)電算化的管理系統(tǒng)。某些客觀因素影響了電算化系統(tǒng)的普及和有效使用。例如在很多中小企業(yè)，財務(wù)軟件的開發(fā)運用滯后于財務(wù)管理，進而影響了財務(wù)分析的效率和質(zhì)量。還有人們常常把會計電算化簡單的理解為財務(wù)處理的計算機化，計算機在企業(yè)經(jīng)營分析、預測、輔助決策等方面的功能沒有得到充分的發(fā)揮。況且會計電算化還沒有在我國普及，還有相當一部分企業(yè)采用手工操作。手工計算存在成本高、耗時長、低效率和低準確率等問題。由此帶來了更大的數(shù)據(jù)延遲和誤差。
三、問題的解決對策
1.提高對財務(wù)分析作用的認識
切實提高對財務(wù)分析工作的認識，一方面企業(yè)管理者要充分認識到財務(wù)分析工作的重要性，積極組織，協(xié)調(diào)各部門配合財務(wù)分析工作，幫助和支持財務(wù)分析人員熟悉本企業(yè)的業(yè)務(wù)流程，尊重財務(wù)分析成果，提高財務(wù)分析在整個企業(yè)經(jīng)營管理中的地位。例如在提高財務(wù)分析利用率方面，管理者應(yīng)當定期或不定期的召開財務(wù)分析活動會議，肯定成績、明確問題、提出建議或措施、落實責任，使得財務(wù)分析在實際的經(jīng)營管理中發(fā)揮應(yīng)有的作用。另一方面財務(wù)管理人員要切實做好財務(wù)分析工作，不斷提高分析質(zhì)量為改善經(jīng)營提高經(jīng)濟效益提供科學依據(jù)，這是發(fā)揮財務(wù)分析在企業(yè)管理中作用的最好途徑。具體來說，在召開財務(wù)分析活動會議時，財會人員要提高參與意識，廣泛開展自上而下的財務(wù)分析利用效果交流。再如財會人員應(yīng)不斷學習提高自身素質(zhì)，隨著會計電算化的推廣對財務(wù)分析人員的素質(zhì)提出更高的要求。
2.健全財務(wù)報表分析方法
建立科學有效地財務(wù)分析方法體系是非常必要的。財務(wù)分析應(yīng)多用定量的分析方法，以減少因為分析人員的主觀偏好而發(fā)生的財務(wù)分析失真情況的出現(xiàn)。在財務(wù)分析中可以較多的運用數(shù)據(jù)模型，既可以推廣運用電子計算機處理財務(wù)信息，又可以進一步改進財務(wù)分析的方法增強財務(wù)分析的準確性和有用性。同時在對企業(yè)各項財務(wù)指標變動的合法性、可行性、合理性、有效性進行論證和說明時可以利用定性的分析方法。還可以按照國家財務(wù)制度，聯(lián)系相關(guān)法規(guī)政策，考慮不可計量因素進行綜合論證，并實際修正定量分析的結(jié)果。定量分析與定性分析的結(jié)果必須結(jié)合起來綜合判斷，修正誤差，是結(jié)果更趨于客觀實際。對于那些有條件的企業(yè)還可以聘請外部人員進行財務(wù)分析，以減少分析的主觀性。在實現(xiàn)財務(wù)分析方法的綜合運用之前要消除各類財務(wù)分析方法中的不利因素，盡量選擇本行業(yè)內(nèi)同等規(guī)模企業(yè)進行橫向比較。財務(wù)分析的最后是編制分析報表，所以應(yīng)當進一步完善財務(wù)報表體系，尤其是做好財務(wù)狀況說明書的編寫工作，使得企業(yè)的會計政策、生產(chǎn)狀況或事項、非貨幣性等內(nèi)容得到明確清晰的反映，管理者可以對企業(yè)的發(fā)展前景有更加準確的預測；在編制報表時，分析人員可以盡量了解企業(yè)重要會議涉及的企業(yè)經(jīng)營狀況，并有選擇的與分析報表結(jié)合在一起，方便管理者對企業(yè)的經(jīng)營狀況有一個清晰直觀的認識；由于報告中涉及的數(shù)據(jù)多為匯總性的數(shù)據(jù)，所以有必要在分析報表中附帶數(shù)據(jù)的詳細說明，這樣可以有效降低匯總數(shù)據(jù)的迷惑性，分析報告內(nèi)容才能更加具體詳細。
3.改進財務(wù)分析手段
企業(yè)財務(wù)工作的信息化是發(fā)展的必然，電算化不僅能夠大幅提高財務(wù)分析工作的效率和準確性，也可以對企業(yè)各部門的財務(wù)進行更好的分類整理計算與分析，提高財務(wù)分析的整體質(zhì)量，消除手工計算中存在的成本高，時效低以及無法處理偶然和特殊事件的弊端。會計電算化只是分析的手段和工具，財務(wù)分析人員是財務(wù)分析工作的真正主體。分析人員素質(zhì)的高低直接影響財務(wù)分析報告的質(zhì)量。因此企業(yè)應(yīng)當選拔一批優(yōu)秀的財務(wù)人員擔任這項工作，同時在企業(yè)內(nèi)設(shè)立專門的財務(wù)分析崗位培養(yǎng)適應(yīng)本企業(yè)的專業(yè)分析人員。在財務(wù)分析人員的過程中應(yīng)同時注重基本分析能力、數(shù)據(jù)的合理修正能力還有綜合分析能力，切實提高分析人員的綜合素質(zhì)。
隨著我國市場化的深入，我國的財務(wù)制度和管理方式也開始向規(guī)范化、制度化的方向發(fā)展，為企業(yè)提高經(jīng)營與管理水平，提升市場競爭力做出更大貢獻。因此改進企業(yè)財務(wù)分析是非常必要和迫切的。
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