時(shí)間：2023-06-30 17:21:41
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)管理辦法，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
一、外資保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)在中國的發(fā)展
現(xiàn)代中國保險(xiǎn)市場的對外開放開始于80年代初，最早是日本三井海上火災(zāi)保險(xiǎn)株式會社、安田火災(zāi)海上保險(xiǎn)株式會社等于1981年在北京正式設(shè)立代表處。[2]1992年中國人民銀行制定頒布了《上海外資保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)暫行管理辦法》后，大批的境外保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)蜂擁而至。到1995年10月底，已經(jīng)有13個(gè)國家和地區(qū)的77家保險(xiǎn)公司、在保險(xiǎn)公司、保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人在中國的北京、廣州、上海、大連等地共設(shè)立了119家代表處。[3]到1999年底，這一數(shù)字又有大的發(fā)展，中國已經(jīng)批準(zhǔn)了4家中外合資報(bào)保險(xiǎn)公司，11家外資保險(xiǎn)公司的分公司，另有4家中外合資保險(xiǎn)公司、1家外資保險(xiǎn)公司分公司正在籌建；[4]已經(jīng)有17個(gè)國家和地區(qū)的113家外資保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)在中國的14個(gè)城市設(shè)立了196家代表處。[5]截至1999年底，外資保險(xiǎn)公司在華總資產(chǎn)達(dá)44億元，保費(fèi)收入18億元。[6]
外資保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為什么對進(jìn)入中國如此地?zé)嶂阅兀吭蛴袃蓚€(gè)。一是在外資保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的本國，市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展都比較成熟，保險(xiǎn)市場同樣不例外。激烈競爭的結(jié)果，已經(jīng)使很多的發(fā)達(dá)國家保險(xiǎn)市場漸趨飽和，進(jìn)入微利期，要想在這樣的市場上取得比較大的發(fā)展是很困難的。這樣，資本的本性使其竭力尋找哪怕只高一點(diǎn)點(diǎn)的利潤，發(fā)達(dá)國家的很多保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)便紛紛尋求由國內(nèi)轉(zhuǎn)向全球，特別是試圖在還有很大開發(fā)潛力的發(fā)展中國家占有一席之地。二是中國巨大的市場吸引力。從保險(xiǎn)深度的實(shí)際比較來看，發(fā)展中國家的保險(xiǎn)深度大之上在4%左右。依此為標(biāo)準(zhǔn)，我國1996年度68593.8億元的國內(nèi)生產(chǎn)總值，應(yīng)該有2743.8元的保險(xiǎn)總需求。然而，1996年我國實(shí)際保費(fèi)收入僅756億元，還有約1969億元的保險(xiǎn)需求沒有得到滿足。可見市場之廣闊。以年均國內(nèi)生產(chǎn)總值增長8%計(jì)算，2000年的保險(xiǎn)總需求將達(dá)3732.8億元。這就使得國外各著名保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)紛紛垂涎中國市場，想在市場的過程中占有一席之地。[7]
下面以一些具體的例子介紹外資保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)在中國的發(fā)展經(jīng)營情況。
美國友邦保險(xiǎn)公司是第一家在中國開展經(jīng)營性保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的外資保險(xiǎn)公司分公司。1992年9月，中國人民銀行批準(zhǔn)其在上海設(shè)立分公司。根據(jù)《上海外資保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)暫行管理辦法》的規(guī)定，經(jīng)營以下三項(xiàng)業(yè)務(wù)：（1）境外企業(yè)、境內(nèi)外商投資企業(yè)的企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和與其有關(guān)的責(zé)任保險(xiǎn)；（2）外國人和境內(nèi)個(gè)人繳費(fèi)的人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)；（3）上述兩項(xiàng)業(yè)務(wù)的再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。[8]我國首先選擇這家保險(xiǎn)公司在上海營業(yè)是有原因的。美國友邦（AIA）是美國國際集團(tuán)（AIG）的成員之一，該集團(tuán)擁有資產(chǎn)總值近1150億美元，在全球130個(gè)國家和地區(qū)設(shè)有400多家分支機(jī)構(gòu)，業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)遍及世界主要地區(qū)，在香港和東南亞，該公司也是最大的人身及產(chǎn)物承保公司，牢固地確立了“第一流的壽險(xiǎn)公司”的地位。到1995年，上海友邦共有員工300多熱，同時(shí)組織了一支由4000多名營業(yè)員組成的壽險(xiǎn)營銷隊(duì)伍，運(yùn)用AIA的工作原則和方式，把國際做法引進(jìn)上海市場，在上海保險(xiǎn)業(yè)刮起了強(qiáng)勁的“友邦旋風(fēng)”，帶動中國本土的保險(xiǎn)企業(yè)紛紛進(jìn)行了行銷方式的重大變革。[9]上海友邦的經(jīng)營業(yè)績也是很顯著的。被批準(zhǔn)的第一年，1992—1993會計(jì)年度，報(bào)廢總收入1928萬元，到1995年，全年保費(fèi)收入就達(dá)4.15億元。1995年，經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)，AIG有在廣州分設(shè)了經(jīng)營壽險(xiǎn)的美國友邦保險(xiǎn)（廣州）有限公司和經(jīng)營財(cái)險(xiǎn)的美亞保險(xiǎn)公司。[10]
英國塞奇維克咨詢公司是英國最大的保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人，勞埃得承保人，是歐洲最大、世界第二的保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)公司。早在1981年7月，該集團(tuán)就在北京設(shè)立了辦事處，1993年5月26日，中國人民銀行同意其在北京設(shè)立“塞奇維克保險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)管理咨詢（中國）有限公司”，成為最早在中國營業(yè)的外資經(jīng)紀(jì)公司，也是前幾年唯一有資格進(jìn)行保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)活動的外資公司。[11]
二、對外資保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的監(jiān)管
外資保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的發(fā)展中也有些不容忽視的問題。有數(shù)字表明，1998年境外保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)駐華代表處、未獲準(zhǔn)入的境外保險(xiǎn)公司、境外經(jīng)紀(jì)公司及其它保險(xiǎn)咨詢顧問機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)從事保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)收入月4.2億元人民幣（據(jù)稱，這是一個(gè)非常保守的數(shù)字。）[12]在這種情況下，加強(qiáng)對外資保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的監(jiān)管顯然是非常必要的。
1.有關(guān)當(dāng)局已經(jīng)采取的監(jiān)管舉措
1999年12月中國保險(xiǎn)監(jiān)督委員會成立之前，保險(xiǎn)業(yè)作為金融業(yè)的一部分，是由中國人民銀行作為主管機(jī)構(gòu)統(tǒng)一進(jìn)行監(jiān)管的。由于整個(gè)保險(xiǎn)業(yè)的起步較晚，對人行來說，保險(xiǎn)監(jiān)管相對于銀行監(jiān)管居于次要的地位，保險(xiǎn)監(jiān)管職能客觀上有被弱化的傾向。監(jiān)管工作中重審批、輕管理，主要的工作是忙于審批新設(shè)企業(yè)和機(jī)構(gòu)的資格與經(jīng)營范圍限制。而對具體的市場情形，如保險(xiǎn)條款、非律規(guī)定是否符合保險(xiǎn)原則和奉獻(xiàn)水平，監(jiān)管人員很少進(jìn)行科學(xué)的測算與核實(shí)，致使一些保險(xiǎn)企業(yè)自行開發(fā)的險(xiǎn)種或者報(bào)來即批，或者根本不報(bào)批。[13]中國保險(xiǎn)監(jiān)督委員會成立后，專門負(fù)責(zé)對保險(xiǎn)業(yè)進(jìn)行監(jiān)督管理。有了專門機(jī)構(gòu)，有了專門人員，對保險(xiǎn)業(yè)的監(jiān)管就有所加強(qiáng)。保監(jiān)會首先從混亂的保險(xiǎn)中介市場的清理整頓入手。1999年3月10日、11日保監(jiān)會召集在華營業(yè)的各保險(xiǎn)公司和在華合資保險(xiǎn)代表處負(fù)責(zé)人，召開“清理整頓保險(xiǎn)中介市場動員會議”。1999年3月30日，中國保險(xiǎn)監(jiān)督委員會公告，嚴(yán)禁境外保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)非法從事保險(xiǎn)及其中介活動。5月10日，保監(jiān)會責(zé)令英國塞奇威克保險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)管理咨詢服務(wù)（中國）有限公司停業(yè)整頓三個(gè)月。保監(jiān)會指出塞奇維克存在以下問題：超范圍經(jīng)營，違規(guī)像集團(tuán)公司上交管理費(fèi)；資本金不足，高級管理人員未經(jīng)有關(guān)監(jiān)管部門進(jìn)行資格認(rèn)定，違規(guī)核銷應(yīng)收帳款等。9月9日，保監(jiān)會通告，宣布撤銷英國怡和保險(xiǎn)顧問有限公司北京代表處，取消其首席代表的任職資格。[14]保監(jiān)會的以上舉措，有力地整頓了保險(xiǎn)中介市場的混亂情況，有助于整個(gè)保險(xiǎn)業(yè)健康地發(fā)展。2000年4月，保監(jiān)會有嚴(yán)肅處理了北京安邦保險(xiǎn)公司等兩家保險(xiǎn)公司；[15]2000年6月12日，保監(jiān)會又宣布對三家嚴(yán)重違反有關(guān)保險(xiǎn)法規(guī)的外資保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)駐華代表處予以撤銷。[16]
2.現(xiàn)有的監(jiān)管法規(guī)
依法監(jiān)管，是法制的一個(gè)基本要求。對外資保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的監(jiān)管更應(yīng)該如此。這方面的依據(jù)首先是《保險(xiǎn)法》關(guān)于監(jiān)管的規(guī)定。不過，保險(xiǎn)法的規(guī)定比較原則，而且適用于整個(gè)保險(xiǎn)監(jiān)管。中國人民銀行和后來的中國保險(xiǎn)監(jiān)督委員會作為監(jiān)管機(jī)構(gòu)，曾了不少的具體監(jiān)管規(guī)定。1992年，中國人民銀行制定了《上海外資保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)暫行管理辦法》，1999年中國保險(xiǎn)監(jiān)督委員會在聽取多方面意見的基礎(chǔ)上，了《外資保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)駐華代表機(jī)構(gòu)管理辦法》，2000年3月了《保險(xiǎn)公司管理辦法》，這三個(gè)文件是目前對外資保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督管理的主要法規(guī)。另外《境外保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理辦法》的制定工作也已經(jīng)完成，[17]并在《上海外資保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)暫行管理辦法》的基礎(chǔ)上制定了《外資保險(xiǎn)公司管理?xiàng)l例》，已報(bào)國務(wù)院批準(zhǔn)。[18]
3.監(jiān)管的具體方面
（1）準(zhǔn)入監(jiān)管
一般來講，有與保險(xiǎn)也是經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)，各國政府對進(jìn)入保險(xiǎn)市場均有較為嚴(yán)格的規(guī)定，以避免由于進(jìn)入者資本實(shí)力、管理經(jīng)驗(yàn)不足而引起的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的停業(yè)，導(dǎo)致社會的波動。從一個(gè)國家來講，保險(xiǎn)市場得準(zhǔn)入應(yīng)著眼于整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要和社會大眾的需要。具體操作上，我們國家的《保險(xiǎn)法》維保險(xiǎn)業(yè)的市場準(zhǔn)入規(guī)定了最低標(biāo)準(zhǔn)，在堅(jiān)持產(chǎn)壽分業(yè)經(jīng)營的前提下，在全國范圍內(nèi)經(jīng)營的保險(xiǎn)公司實(shí)收貨幣資本金不低于5億元人民幣，在特定區(qū)域內(nèi)開辦業(yè)務(wù)的不低于2億元人民幣。對外資保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的選擇，標(biāo)準(zhǔn)一般會更高一些，要求進(jìn)入本國經(jīng)營的外國保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)本身在國外的經(jīng)營業(yè)績良好，有著雄厚的實(shí)力和良好的信譽(yù)。外在保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的市場準(zhǔn)入需經(jīng)中國主管部門逐案審批，從最初批準(zhǔn)的沒夠友邦等公司的情況來看，管理部門為了讓進(jìn)入本國的保險(xiǎn)公司能起到應(yīng)有的作用，對他們適用的標(biāo)準(zhǔn)還是很嚴(yán)格的。[19]但是，在即將加入世界貿(mào)易組織的情況下，需要給與外國眾多的保險(xiǎn)公司以市場準(zhǔn)入，適用什么樣的標(biāo)準(zhǔn)還是一個(gè)尚不明確的問題。（2）財(cái)務(wù)監(jiān)管
對外資保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)監(jiān)管的目的在于保證該保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)具有財(cái)務(wù)償付能力。雖然經(jīng)過審批準(zhǔn)入的外資保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)大都實(shí)力雄厚，但仍不能排除其經(jīng)營中喪失償付能力的可能，對其進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)管是十分必要的。中國保險(xiǎn)監(jiān)督委員會為此專門制定了《境外保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理辦法》，不過該辦法尚未，作者也未能得其詳，下面僅從一般財(cái)務(wù)監(jiān)管的角度稍加分析。第一，償付能力的標(biāo)準(zhǔn)。《保險(xiǎn)法》第九十七條規(guī)定，保險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)具有與其業(yè)務(wù)規(guī)模相適應(yīng)的償付能力，保險(xiǎn)企業(yè)的實(shí)際資產(chǎn)減去實(shí)際負(fù)債的差額不得低于金融監(jiān)管部門規(guī)定的數(shù)額，低于規(guī)定數(shù)額的，應(yīng)當(dāng)增加資本金，補(bǔ)足差額。傳統(tǒng)上，如果一家保險(xiǎn)公司想保證足夠的流動性或償付能力，其資產(chǎn)總額必須超過其負(fù)債總額。這一觀念1946年首先在英國推行，并堅(jiān)持產(chǎn)線公司的資產(chǎn)總額必須超過其負(fù)債總額達(dá)保費(fèi)收入20%多，這一標(biāo)準(zhǔn)被很多國家所接受。[20]中國具體掌握的標(biāo)準(zhǔn)上不得而知，但是保險(xiǎn)法的之一規(guī)定在其它法律法規(guī)對外資保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的特別規(guī)定的情況下，是應(yīng)該適用于外資保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的。第二，準(zhǔn)備金。保險(xiǎn)公司必須有足夠的準(zhǔn)備近來履行合同中的義務(wù)，制定合理的準(zhǔn)備金是監(jiān)管部門的主要職責(zé)之一。制定準(zhǔn)備金的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該考慮保單的種類和期限等，使保險(xiǎn)人在保證有足夠償付能力的前提下還可以進(jìn)行健康的、充滿活力的競爭。制定出的準(zhǔn)備金標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該同時(shí)適用于內(nèi)資和外資保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)。第三，資金運(yùn)用。投資管制是保證償付能力和維持保險(xiǎn)公司準(zhǔn)備金的一個(gè)有力武器。限制某些不正當(dāng)?shù)耐顿Y風(fēng)險(xiǎn)，并相應(yīng)確定保險(xiǎn)基金投資范圍與投資比例要求是很必要的。1999年末，中國保監(jiān)會對保險(xiǎn)業(yè)的投資范圍特別是向證券投資基金的投資做出了規(guī)定。外資保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)在中國其他金融部門的投資應(yīng)該受到特別的注意。
（3）產(chǎn)品監(jiān)管
由于一般人可能無法了解保險(xiǎn)產(chǎn)品的實(shí)質(zhì)，可能會有保險(xiǎn)人在單方面制定條款時(shí)隱含一些不利于被保險(xiǎn)人的責(zé)任免除條款等，對保險(xiǎn)產(chǎn)品的監(jiān)管就是必要的。而且，外資保險(xiǎn)公司往往借助外國的經(jīng)營經(jīng)驗(yàn)，涉及出一些中國公眾所不熟悉的新產(chǎn)品，對這類保險(xiǎn)產(chǎn)品根據(jù)保險(xiǎn)原則和有關(guān)的法律規(guī)定進(jìn)行監(jiān)管就顯得更為重要。第一，保險(xiǎn)條款申報(bào)審查。在很多國家，監(jiān)管機(jī)構(gòu)都要求保險(xiǎn)人必須將構(gòu)成與保戶之間合同關(guān)系基礎(chǔ)的文件呈報(bào)審核，如保單、保險(xiǎn)條款、投保書等各種保險(xiǎn)合同要件。我國保監(jiān)會也要求各保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)包括外資保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)將這些文件報(bào)審。第二，費(fèi)率制定。有監(jiān)管機(jī)構(gòu)來管制費(fèi)率的做法是一種消費(fèi)者最終保護(hù)措施。一般來說，把費(fèi)率定在最高限制內(nèi)好讓基本的風(fēng)險(xiǎn)有足夠的保險(xiǎn)并使保險(xiǎn)公司有起碼的利潤，以確保費(fèi)率足夠單不過量，并不存在不合理的歧視性，而是消費(fèi)者“買得其、買得到、并受公平待遇”。[21]
（4）業(yè)務(wù)監(jiān)管
業(yè)務(wù)監(jiān)管的目的是保護(hù)社會公眾免受保險(xiǎn)人的不合法或不到的行為所帶來的不合理待遇，并保護(hù)公平競爭。第一，分業(yè)經(jīng)營。與當(dāng)今世界銀行、證券、保險(xiǎn)日益走向混業(yè)經(jīng)營的趨勢不同，我國不但強(qiáng)調(diào)各金融行業(yè)分業(yè)經(jīng)營，在保險(xiǎn)業(yè)內(nèi)部也強(qiáng)調(diào)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和人壽保險(xiǎn)分業(yè)經(jīng)營。《保險(xiǎn)法》規(guī)定：“同一保險(xiǎn)人不得同時(shí)兼營財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。”這一規(guī)定也適用于外資保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)。1995年，AIG在廣州設(shè)立分公司的時(shí)候，就分設(shè)了經(jīng)營壽險(xiǎn)的美國友邦保險(xiǎn)（廣州）有限公司和經(jīng)營財(cái)險(xiǎn)的美亞保險(xiǎn)公司。[22]第二，合同的定理和旅行。保險(xiǎn)業(yè)開展業(yè)務(wù)活動可能存在三個(gè)渠道：保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人、保險(xiǎn)人、和直銷業(yè)務(wù)員。對保險(xiǎn)業(yè)務(wù)秩序的監(jiān)管就是通過對經(jīng)紀(jì)人、人、與業(yè)務(wù)員的執(zhí)照管理和業(yè)務(wù)活動監(jiān)管達(dá)到的。我國《保險(xiǎn)法》第二章對財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、人身保險(xiǎn)合同的訂立、變更、履行坐了較為詳細(xì)的規(guī)定，并于1996年了《保險(xiǎn)人管理暫行規(guī)定》（1997年修訂為《保險(xiǎn)人管理規(guī)定（試行）》），1998年2月又了《保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人管理規(guī)定（試行）》，對這些主體的任職資格、業(yè)務(wù)活動等做出了法律規(guī)定。但是，中國保險(xiǎn)業(yè)最混亂的地方就是保險(xiǎn)中介市場，特別是經(jīng)紀(jì)人市場。外資保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)由于缺乏本地資源，就招募了大批業(yè)務(wù)員、保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人，但對這些人管理上往往跟不上，造成了中介市場混亂。一些未獲批準(zhǔn)進(jìn)入市場的外資保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)也通過各種方式參與到中國市場的經(jīng)營活動中來。從本文第一部分介紹的整治情況，我們就可以看出這種監(jiān)管是多么必要了。
三、完善對外資保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)監(jiān)管的建議
1.關(guān)于統(tǒng)一監(jiān)管
統(tǒng)一監(jiān)管是指保險(xiǎn)監(jiān)督委員會對國內(nèi)和外資保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)實(shí)施統(tǒng)一的監(jiān)管，在監(jiān)管上不再去分內(nèi)自與外資，都適用一樣的法律，實(shí)施同樣的標(biāo)準(zhǔn)。這是許多外資保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的愿望，也是中國加入世界貿(mào)易組織后的監(jiān)管要求。一家外資保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)駐北京代表處的首席代表指出：作為外國保險(xiǎn)公司關(guān)心的問題首先就是對外資保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)不應(yīng)設(shè)置特殊的法規(guī)和規(guī)定。獲準(zhǔn)在中國營業(yè)的外國保險(xiǎn)公司應(yīng)該和中國國內(nèi)的保險(xiǎn)公司一樣遵守相同的法律和規(guī)定，如果特殊規(guī)定太多，整個(gè)法律體系就會變得透明度不高。[23]在這樣的市場也不利于開展充分的市場競爭，中國保險(xiǎn)業(yè)也就不能夠盡快走向成熟、走向世界。中國加入世界貿(mào)易組織后，根據(jù)關(guān)貿(mào)總協(xié)定的有關(guān)規(guī)定和原則，仍然將內(nèi)資外資保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)明確地區(qū)別開來實(shí)施不同的法律和監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)，也將是不被允許的。在世界貿(mào)易組織開始談判金融服務(wù)自由化協(xié)議的時(shí)候，給與國外、國內(nèi)公司相同的待遇就被認(rèn)為是一個(gè)關(guān)鍵因素。[24]1997年12月達(dá)成的《金融服務(wù)協(xié)議》在市場準(zhǔn)入和平等待遇方面取得了重大進(jìn)展，特別是在保險(xiǎn)行業(yè)。[25]市場開放的結(jié)果必將是統(tǒng)一的監(jiān)管，統(tǒng)一的監(jiān)管將帶來公平的競爭環(huán)境。實(shí)際上，中國已經(jīng)在某些方面實(shí)施了內(nèi)資外資的統(tǒng)一監(jiān)管，整體的統(tǒng)一監(jiān)管計(jì)劃似乎也隨著加入世界貿(mào)易組織的步伐的加快而變得很有希望。2000年3月頒行的保險(xiǎn)公司管理規(guī)定就沒有區(qū)別內(nèi)外資企業(yè)而同樣適用。中國保險(xiǎn)監(jiān)督委員會呈遞已近一年的《外資保險(xiǎn)公司管理?xiàng)l例》至今尚未獲得國務(wù)院的批準(zhǔn)似乎也可以說明一些問題。[26]
2.關(guān)于放松監(jiān)管
在國際上，減少對保險(xiǎn)業(yè)管制的呼聲越來越高，“所有新興市場的監(jiān)管者都意識到了改進(jìn)其監(jiān)管制度的必要性”。[27]特別是歐盟的“歐洲1992”計(jì)劃實(shí)施后給歐盟各國保險(xiǎn)市場帶來的巨大變化和成功，更使全球出現(xiàn)了放松對保險(xiǎn)業(yè)監(jiān)管的呼聲。1994年7月1日起，歐盟建立統(tǒng)一大市場的第三代決議開始實(shí)施，這些決議關(guān)于保險(xiǎn)行業(yè)的三個(gè)核心部分是統(tǒng)一歐洲共同體的營業(yè)執(zhí)照、實(shí)施本國監(jiān)管原則、取消對保險(xiǎn)業(yè)的高度監(jiān)管。歐盟各國開始把對保險(xiǎn)公司的監(jiān)管限制在對償付能力的監(jiān)管上，保險(xiǎn)任何被保險(xiǎn)人可以自由協(xié)商保險(xiǎn)價(jià)格和保險(xiǎn)條款，過去通常實(shí)施的獲得事先批準(zhǔn)的要求已經(jīng)不復(fù)存在。減少監(jiān)管思想的逐步實(shí)施使歐洲保險(xiǎn)市場進(jìn)一步一體化，許多國家尚不發(fā)達(dá)的保險(xiǎn)市場得到了迅速開發(fā)。[28]那么，在中國目前的情況下，需不需要跟隨這股國際潮流呢？在中國的外資保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)也有些人提出了適當(dāng)放松監(jiān)管的要求，前面提到的那位外資保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)北京代表處的負(fù)責(zé)人就希望“進(jìn)入中國的外國保險(xiǎn)公司應(yīng)該自主決定經(jīng)營多少保險(xiǎn)產(chǎn)品”。[29]本文作者認(rèn)為，由于中國保險(xiǎn)市場的真正形成實(shí)踐還很短，在改革前，中國的保險(xiǎn)公司更像是一種官辦的事業(yè)，而不是市場主體。在目前中國保險(xiǎn)各個(gè)方面都還很落后的情況下，不宜放松監(jiān)管。現(xiàn)在的問題是，我們還不知道怎么監(jiān)管，市場剛剛形成，還很混亂。也許經(jīng)過一段時(shí)間的整頓清理之后，形成了比較正常的市場競爭秩序，在某些方面如保險(xiǎn)產(chǎn)品的設(shè)計(jì)等上面，可以適當(dāng)放松監(jiān)管，更多地讓市場的力量說話。但是，在目前階段，我們應(yīng)該研究歐美國家保險(xiǎn)監(jiān)管的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，以便日后為我所用。
3.關(guān)于行業(yè)自律
保險(xiǎn)行業(yè)監(jiān)管是保險(xiǎn)監(jiān)管的一個(gè)不可缺少的重要方面，它是依靠各保險(xiǎn)組織共同達(dá)成的自律協(xié)議，相互監(jiān)督、按規(guī)經(jīng)營的一種形式。實(shí)踐證明，它對維護(hù)保險(xiǎn)經(jīng)營秩序，發(fā)揮了很好的作用。在英國，就主要依靠行為自律管理，維系了保險(xiǎn)市場秩序的穩(wěn)定和安全。我國也出現(xiàn)了一些行業(yè)自發(fā)組織的自律，如1997年上半年，北京、福建、湖北、山東等地紛紛成立保險(xiǎn)同業(yè)自律組織，制定公約，防止不正當(dāng)競爭；1997年9月，全國13家中資保險(xiǎn)公司的負(fù)責(zé)人匯集北京，簽署了我國第一個(gè)全國性的保險(xiǎn)行業(yè)公約。[30]本文作者也認(rèn)為，組織全國性的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)自律組織并將外資保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)納入其內(nèi)，讓這種更具彈性和活力機(jī)制在市場充分發(fā)揮作用的前提下承擔(dān)某些監(jiān)管和風(fēng)險(xiǎn)防范職能，是可行的，也是符合統(tǒng)一監(jiān)管的發(fā)展方向和要求的。至于讓外資保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)自性組織自律阻止則是不可取的，這樣無異于加劇本來就不夠統(tǒng)一的保險(xiǎn)市場。
年底臨近，記者從勞動和社會保障部了解到，持續(xù)了一年多的全國各地存量企業(yè)年金由社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)向具有資格的專業(yè)機(jī)構(gòu)移交的工作，已經(jīng)基本完成。
恰在此時(shí)，11月12日，保監(jiān)會頒布了《保險(xiǎn)公司養(yǎng)老保險(xiǎn)業(yè)務(wù)管理辦法》（下稱《管理辦法》）。這是中國第一部專門針對保險(xiǎn)公司經(jīng)營養(yǎng)老保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的專項(xiàng)法規(guī)，包括六章共51條，分別對養(yǎng)老保險(xiǎn)的經(jīng)營主體、養(yǎng)老年金保險(xiǎn)的產(chǎn)品管理和經(jīng)營管理、企業(yè)年金管理業(yè)務(wù)和法律責(zé)任等提出了一系列要求。根據(jù)保監(jiān)會的要求，今后保險(xiǎn)公司經(jīng)營養(yǎng)老保險(xiǎn)業(yè)務(wù)將以此為準(zhǔn)。
幾天后，11月19日，勞動和社會保障部公布了第二批企業(yè)年金基金管理機(jī)構(gòu)名單，共認(rèn)定24家企業(yè)年金基金管理機(jī)構(gòu)。其中，包括長江養(yǎng)老、國壽養(yǎng)老、泰康養(yǎng)老、平安養(yǎng)老等六家保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)，分別獲得多種企業(yè)年金管理資格牌照。而長江養(yǎng)老保險(xiǎn)公司一舉獲得受托人、投資管理人和賬戶管理人三重資格，年底即將全面承接上海市年金中心規(guī)模累計(jì)約180億元的企業(yè)年金業(yè)務(wù)。
圍繞年金制度，兩個(gè)相關(guān)機(jī)構(gòu)政策、動作迭出，表明各方面均十分看好養(yǎng)老保險(xiǎn)市場的未來潛力，競爭其實(shí)相當(dāng)激烈。而保監(jiān)會有關(guān)人士表示，頒布《管理辦法》的意圖，是為養(yǎng)老保險(xiǎn)業(yè)務(wù)訂立規(guī)則，防范風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)保護(hù)消費(fèi)者的利益，“政府制定準(zhǔn)入，其余的交給市場”。
定義“三個(gè)年金”
《管理辦法》對養(yǎng)老保險(xiǎn)的含義做出了新的解釋。據(jù)此，以往傳統(tǒng)意義上所說的個(gè)人養(yǎng)老險(xiǎn)、團(tuán)體養(yǎng)老險(xiǎn)和企業(yè)年金都屬于文件規(guī)定的養(yǎng)老保險(xiǎn)范疇。
從風(fēng)險(xiǎn)的角度，養(yǎng)老險(xiǎn)是用來抵御“活得太長”的老齡化風(fēng)險(xiǎn)，以及用來防范死亡風(fēng)險(xiǎn)的壽險(xiǎn)具有不同的意義。目前，保險(xiǎn)業(yè)已開發(fā)百余商業(yè)養(yǎng)老險(xiǎn)品種，均屬于契約型養(yǎng)老保險(xiǎn)，個(gè)人可以根據(jù)自身需要和經(jīng)濟(jì)能力，直接向保險(xiǎn)公司購買；也可以由企業(yè)作為一種內(nèi)部福利，為企業(yè)員工集體購買，作為基本養(yǎng)老保險(xiǎn)之外的補(bǔ)充。在《管理辦法》當(dāng)中，前者被定義為“個(gè)人年金”，后者被定義為“團(tuán)體年金”。
此外，還存在一種信托模式的養(yǎng)老保險(xiǎn)，被稱為“企業(yè)年金”。這實(shí)質(zhì)上和團(tuán)體年金一樣，也是企業(yè)作為福利為職工購買的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)。不過，根據(jù)2004年勞動和社會保障部頒布的《企業(yè)年金試行辦法》（20號令）和《企業(yè)年金基金管理試行辦法》（23號令）中的規(guī)定，有別于“團(tuán)體年金”的契約型，企業(yè)年金的管理采取信托模式。
具體而言，企業(yè)年金需要由企業(yè)委托符合勞動保障部認(rèn)定資格的基金管理機(jī)構(gòu)，作為企業(yè)年金計(jì)劃的受托人。企業(yè)需要成立專門的年金管理委員會，對年金設(shè)立獨(dú)立的專門賬戶。企業(yè)年金需要事先規(guī)定固定的繳費(fèi)率，對受益人則采取登記個(gè)人賬戶的記賬方式，每個(gè)人的繳費(fèi)和運(yùn)營收益完全對應(yīng)到個(gè)人；在約定的繳費(fèi)率之下，未來年金的領(lǐng)取額度完全取決于資金運(yùn)營狀況，受益人需要承擔(dān)全部的投資運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。
上述兩個(gè)文件規(guī)定，企業(yè)年金當(dāng)與政府部門脫鉤，實(shí)行市場化運(yùn)作；社會保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)不再接收新的企業(yè)年金計(jì)劃；新建立的企業(yè)年金計(jì)劃，要由具備企業(yè)年金基金管理資格的機(jī)構(gòu)管理運(yùn)營。而企業(yè)新設(shè)立企業(yè)年金計(jì)劃，需要報(bào)送當(dāng)?shù)貏趧颖Ｕ喜块T。中央所屬大型企業(yè)的年金方案，還應(yīng)報(bào)送勞動和社會保障部。
對于企業(yè)年金，以上《管理辦法》也作出規(guī)定，除要求按照國家已有的規(guī)定進(jìn)行管理運(yùn)營，對合同的訂立、風(fēng)險(xiǎn)的提示等也做出了規(guī)范性的要求。此外，《管理辦法》還要求，保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)按照中國保監(jiān)會的規(guī)定，向中國保監(jiān)會提交企業(yè)年金基金管理情況報(bào)告。
統(tǒng)合“第二支柱”
《管理辦法》引人注目地將保險(xiǎn)公司經(jīng)營的傳統(tǒng)養(yǎng)老險(xiǎn)業(yè)務(wù)，與我國以往由社保部門管理的企業(yè)年金，統(tǒng)稱為年金。尤其是將團(tuán)體養(yǎng)老險(xiǎn)稱之為團(tuán)體年金，使之處于和企業(yè)年金并列的地位。在業(yè)內(nèi)人士看來，這意在為保險(xiǎn)公司全面進(jìn)軍養(yǎng)老保險(xiǎn)業(yè)務(wù)“正名”。
在中國城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)的“三支柱”體系中，國家基本養(yǎng)老保險(xiǎn)是第一支柱，企業(yè)年金被看作是第二支柱，個(gè)人養(yǎng)老險(xiǎn)和團(tuán)體養(yǎng)老險(xiǎn)是第三支柱。作為“第二支柱”，以往各地企業(yè)年金基金由社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)直接管理，建立企業(yè)年金的企業(yè)可享受在稅前列支的優(yōu)惠政策；而作為“第三支柱”的個(gè)人年金和團(tuán)體年金，卻幾乎沒有任何此類似“支持”。
目前國內(nèi)共有51家壽險(xiǎn)公司開展養(yǎng)老保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。從2004年至今，中國保監(jiān)會先后批準(zhǔn)成立了太平養(yǎng)老、平安養(yǎng)老、中國人壽養(yǎng)老、長江養(yǎng)老和泰康養(yǎng)老等五家專業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)公司，專門經(jīng)營養(yǎng)老保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。他們不但經(jīng)營傳統(tǒng)養(yǎng)老險(xiǎn)業(yè)務(wù)，也積極爭取成為合規(guī)的企業(yè)年金管理人。
由于存在稅收優(yōu)惠政策，有實(shí)力建立企業(yè)年金的大企業(yè)更青睞信托型的企業(yè)年金。為了和其他金融機(jī)構(gòu)爭奪年金管理人的資格，各保險(xiǎn)公司收取的管理費(fèi)一再降低，甚至一度打起“零管理費(fèi)”的價(jià)格戰(zhàn)。
不過，契約型養(yǎng)老保險(xiǎn)也有自身優(yōu)勢。保險(xiǎn)公司可以根據(jù)生命表和精算技術(shù)，利用保險(xiǎn)公司的“三差”（費(fèi)差、利差、死差）獲取收益。由于管理成本相對較低，如果經(jīng)營得當(dāng)，長期收益相當(dāng)可觀。而在信托模式下，基金管理機(jī)構(gòu)的主要收入來源僅僅是固定比率的基金管理費(fèi)用。而且，如果采取信托模式的年金計(jì)劃，保險(xiǎn)公司為了取得基金管理人的資格，需要和基金公司、資產(chǎn)管理公司、銀行等金融機(jī)構(gòu)同臺競爭，進(jìn)入門檻大大提高。
“說實(shí)話，現(xiàn)在企業(yè)年金業(yè)務(wù)根本不賺錢，剛開始都是在賠錢。”一壽險(xiǎn)公司高管無奈地告訴記者。很顯然，保險(xiǎn)公司更傾向于發(fā)展契約型養(yǎng)老保險(xiǎn)模式，但這一模式又在很大程度上受到信托模式企業(yè)年金的沖擊。
早在2005年，當(dāng)時(shí)三大保險(xiǎn)公司中國人壽、人保和平安的掌門人就曾經(jīng)在政協(xié)會議上分別遞交了有關(guān)年金市場的提案，主要內(nèi)容無不與提高契約型養(yǎng)老保險(xiǎn)的地位、爭取稅收優(yōu)惠政策等有關(guān)。
《管理辦法》頒布后，保監(jiān)會再次公開強(qiáng)調(diào)，企業(yè)年金是屬于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，和團(tuán)體養(yǎng)老年金保險(xiǎn)共同構(gòu)成我國養(yǎng)老保險(xiǎn)的第二支柱。從原來的“三支柱”之分，到把“第二支柱”與“第三支柱”合并，顯然是在概念上為團(tuán)體年金的發(fā)展鋪平道路。
此外，《管理辦法》第三十五條指出，保險(xiǎn)公司經(jīng)營養(yǎng)老保險(xiǎn)業(yè)務(wù)按照中央和地方政府的有關(guān)政策享受稅收優(yōu)惠。實(shí)際上，除了企業(yè)年金，目前對于其他兩項(xiàng)年金業(yè)務(wù)并無具體的優(yōu)惠政策。目前保監(jiān)會正在加緊推動對個(gè)人年金和團(tuán)體年金險(xiǎn)種的稅收優(yōu)惠政策出臺。
創(chuàng)造寬松環(huán)境
“又快又好，做大做強(qiáng)”，一直是保險(xiǎn)業(yè)近年來的主旋律。《管理辦法》出臺的背景，固然是近年來養(yǎng)老保險(xiǎn)市場規(guī)模總體上獲得較大增長，但保監(jiān)會有關(guān)人士也指出，我國的商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)還處于發(fā)展的初級階段，存在整體規(guī)模小、專業(yè)化程度低、外部經(jīng)營環(huán)境還有待改善等問題。
因此，《管理辦法》在對具體業(yè)務(wù)的經(jīng)營管理做出規(guī)范的同時(shí)，比較注重為保險(xiǎn)公司創(chuàng)造寬松環(huán)境。“發(fā)展”二字仍然是整個(gè)文件的主旋律。
此前，勞動和社會保障部的《企業(yè)年金基金管理試行辦法》規(guī)定，企業(yè)年金的受托人必須是符合資格的養(yǎng)老金管理公司。勞動和社會保障部有關(guān)人士進(jìn)一步解釋，所謂養(yǎng)老金公司，應(yīng)當(dāng)完全專注于信托型養(yǎng)老金計(jì)劃的管理，這意味其不能再經(jīng)營其他商業(yè)保險(xiǎn)品種。
對于經(jīng)營主體，《管理辦法》的規(guī)定則較為寬松。其第十條表述，除經(jīng)營企業(yè)年金管理業(yè)務(wù)依法需經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定經(jīng)辦資格，人壽保險(xiǎn)公司和養(yǎng)老保險(xiǎn)公司經(jīng)中國保監(jiān)會核定，均可以經(jīng)營養(yǎng)老保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。且在保監(jiān)會頒發(fā)的牌照當(dāng)中，其營業(yè)范圍就包括了所有的年金品種。
在保監(jiān)會有關(guān)人士看來，養(yǎng)老險(xiǎn)和養(yǎng)老金從英文字面上看完全一致，二者并無本質(zhì)區(qū)別，他們認(rèn)為，在西方國家，例如在美國，養(yǎng)老險(xiǎn)公司除可以經(jīng)營契約型個(gè)人年金、團(tuán)體年金，也可以受托經(jīng)營信托型的企業(yè)年金，這三項(xiàng)業(yè)務(wù)并不沖突。
一些保險(xiǎn)公司人士也表示，一個(gè)服務(wù)商同時(shí)經(jīng)營多種業(yè)務(wù)會比較全面，只要保證在公司內(nèi)部將契約型和信托型分開賬戶各自獨(dú)立運(yùn)營、單獨(dú)核算，便可起到防止擠占挪用的現(xiàn)象。而全面經(jīng)營也可利用保險(xiǎn)公司的人力資源優(yōu)勢，同時(shí)形成規(guī)模效應(yīng)。
同時(shí)，根據(jù)保監(jiān)會2004年3月修訂的《保險(xiǎn)公司管理規(guī)定》，保險(xiǎn)公司在其住所地以外的各省、自治區(qū)、直轄市開展業(yè)務(wù)，需要設(shè)立分公司。但有些保險(xiǎn)公司反映，養(yǎng)老保險(xiǎn)公司成立之初，如果廣鋪機(jī)構(gòu)，必然占用大量資金，對公司的進(jìn)一步發(fā)展帶來約束。
針對此，《管理辦法》專門做出規(guī)定，養(yǎng)老保險(xiǎn)公司可以不設(shè)分支機(jī)構(gòu)在全國開展業(yè)務(wù)，且可以通過委托形式辦理企業(yè)年金，并應(yīng)按照規(guī)定與保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)簽訂《委托合同》。
此外，對于對同一投保團(tuán)體在不同省、自治區(qū)、直轄市的成員，保險(xiǎn)公司可以統(tǒng)一承保團(tuán)體養(yǎng)老年金保險(xiǎn)。這些規(guī)定為養(yǎng)老保險(xiǎn)公司擴(kuò)大業(yè)務(wù)鏟除了地域障礙，在業(yè)內(nèi)受到一致的擁護(hù)。
此外，《管理辦法》還強(qiáng)調(diào)，保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)積極進(jìn)行養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品創(chuàng)新，根據(jù)市場情況開發(fā)適合不同團(tuán)體和個(gè)人需要的養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品。
其別指出，鼓勵保險(xiǎn)公司開發(fā)含有終身年金領(lǐng)取方式的個(gè)人養(yǎng)老年金保險(xiǎn)產(chǎn)品。在這個(gè)意義上，傳統(tǒng)概念的養(yǎng)老保險(xiǎn)更接近年金的實(shí)質(zhì)。
雙重模式之爭
不過，勞動和社會保障部對于《管理辦法》當(dāng)中的某些規(guī)定并不認(rèn)同。
勞動和社會保障部有關(guān)人士表示，根據(jù)企業(yè)年金的國際管理經(jīng)驗(yàn)，現(xiàn)在的養(yǎng)老險(xiǎn)公司只能看作“準(zhǔn)養(yǎng)老金公司”，未來還需創(chuàng)造條件令其進(jìn)一步轉(zhuǎn)化為完全的養(yǎng)老金公司，完全專注于信托型的養(yǎng)老金管理業(yè)務(wù)。據(jù)透露，金融機(jī)構(gòu)獲得受托人資格，需要出具不經(jīng)營其他商業(yè)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的承諾函，未來一旦違背承諾，將取消其資格。
對于保險(xiǎn)公司可委托保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代辦有關(guān)企業(yè)年金管理業(yè)務(wù)的規(guī)定，勞動部有關(guān)人士也表示，如果所委托的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)與獲得企業(yè)年金管理人資格的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)屬于兩個(gè)法人，這就違反了“一部三會”（勞動和社會保障部、銀監(jiān)會、證監(jiān)會和保監(jiān)會）于4月23日聯(lián)合的《企業(yè)年金基金管理試行辦法》，社保部門終將會取消違規(guī)公司的年金管理人資格。
在社保部門看來，企業(yè)年金屬于社會保險(xiǎn)的性質(zhì)已經(jīng)非常明確，因此在管理和監(jiān)管上應(yīng)當(dāng)符合對社會保險(xiǎn)的要求。很顯然，主管機(jī)構(gòu)的觀念若不能獲得一致，這對于養(yǎng)老保險(xiǎn)市場未來的發(fā)展將形成不小的阻力。
而在一些專家眼中，無論是契約型還是信托型的年金計(jì)劃，其實(shí)都各有利弊。例如，根據(jù)《企業(yè)年金基金管理試行辦法》，企業(yè)年金的市場主體分為受托人、賬戶管理人、托管人和投資管理人四類。據(jù)其規(guī)定，“投資管理人與托管人不得為同一人，不得相互出資和相互持有股份”，由此，“四個(gè)人”相互制約，相互監(jiān)督，形成“‘權(quán)’與‘錢’分離的“三權(quán)分立”。如此，意在保護(hù)養(yǎng)老金不受以往社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)三權(quán)合一制度下巨大的道德風(fēng)險(xiǎn)困擾。
但是，信托型的養(yǎng)老金計(jì)劃牽涉機(jī)構(gòu)眾多，程序繁雜，又大大增加了養(yǎng)老金管理的交易費(fèi)用。這也使得大量資金并不雄厚的中小企業(yè)徘徊在年金計(jì)劃大門之外。契約型養(yǎng)老金計(jì)劃運(yùn)作成本雖低，年金運(yùn)作完全集中于同一機(jī)構(gòu)，又不免令人擔(dān)心資金運(yùn)作當(dāng)中擠占挪用和投資失誤的風(fēng)險(xiǎn)。
此外，學(xué)者也擔(dān)心，企業(yè)年金的管理運(yùn)營按照社保模式的投資理念，難免過于保守，很難真正達(dá)到保值增值的目的。
勞動和社會保障部一度提出，要研究制定中小企業(yè)在信托模式下的集合年金計(jì)劃，但或許因?yàn)椴僮魃系膹?fù)雜性，至今遲遲沒有出臺辦法。看來，未來能否研究出融合兩類制度優(yōu)點(diǎn)的養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃，尚需要加速提上議事日程。
一、保全業(yè)務(wù)洗錢風(fēng)險(xiǎn)是保險(xiǎn)業(yè)務(wù)洗錢風(fēng)險(xiǎn)的主要來源
（一）保險(xiǎn)業(yè)洗錢現(xiàn)狀
所謂洗錢，是指將犯罪所得及其收益通過交易、轉(zhuǎn)移、轉(zhuǎn)換等各種方式加以合法化，以逃避法律制裁的行為。作為現(xiàn)代社會資金融通的主渠道，銀行、證券、保險(xiǎn)等金融系統(tǒng)是洗錢的重要領(lǐng)域。而隨著銀行監(jiān)管制度的不斷嚴(yán)格和完善，越來越多的犯罪分子開始利用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)投保自由、退保自愿、繳費(fèi)方式靈活等特點(diǎn)，將保險(xiǎn)業(yè)變成洗錢活動的重要途徑，而人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)更因其投保人、被保險(xiǎn)人、受益人的既可分離又可融合的特性以及由此導(dǎo)致的利益分配流向的可變性和多樣性為洗錢活動提供了諸多便利條件。
（二）保全業(yè)務(wù)洗錢風(fēng)險(xiǎn)的三大特性
（1）被利用洗錢的概率較高。目前，在壽險(xiǎn)公司的承保、保全、理賠三個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，保全業(yè)務(wù)被利用進(jìn)行洗錢的概率最高。承保業(yè)務(wù)作為投保人簽訂保險(xiǎn)合同、繳納保險(xiǎn)費(fèi)的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，只能成為洗錢行為中黑錢流入的單方向資金進(jìn)入渠道，無法實(shí)現(xiàn)黑錢的漂白及以后的流出，無法單獨(dú)完成洗錢全過程。
（2）被利用洗錢的方式較多。保險(xiǎn)保全業(yè)務(wù)的范圍十分廣泛，涵蓋保險(xiǎn)合同解除；保險(xiǎn)合同變更；給付等多方面，主要內(nèi)容包括退保；投保人、被保險(xiǎn)人、受益人變更；給付；保險(xiǎn)費(fèi)、保險(xiǎn)金額變更；繳費(fèi)方式、賬戶變更；增加附加險(xiǎn)；續(xù)期保險(xiǎn)費(fèi)等。
（3）被利用洗錢的隱蔽性較強(qiáng)。一般而言，保險(xiǎn)洗錢行為主要分為三個(gè)階段：處置階段，將非法資金（相當(dāng)部分情況為現(xiàn)金）通過購買合法的保險(xiǎn)產(chǎn)品注入保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)，使黑錢進(jìn)入金融系統(tǒng)；離析階段，透過合法的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)掩飾非法資金的真實(shí)來源，抹去資金進(jìn)入金融系統(tǒng)后可能被追查出的痕跡，并將黑錢通過退保、給付等手段從保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)撤出；融合階段，將從保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)獲得的表面上已經(jīng)正當(dāng)?shù)馁Y金以合法名義投放到正常的經(jīng)濟(jì)活動中，完成黑錢漂白的全過程。
二、保險(xiǎn)保全業(yè)務(wù)中可能出現(xiàn)洗錢風(fēng)險(xiǎn)的五種業(yè)務(wù)分析
根據(jù)對保險(xiǎn)保全業(yè)務(wù)的分析和相關(guān)洗錢案例的研究，目前我國保險(xiǎn)保全業(yè)務(wù)洗錢風(fēng)險(xiǎn)主要存在于五個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，分別是退保；給付；保險(xiǎn)合同主體變更；追加保險(xiǎn)費(fèi)；繳費(fèi)方式、賬戶變更，后三者都屬于保險(xiǎn)合同變更業(yè)務(wù)。
（1）退保。由于保險(xiǎn)業(yè)遵循“投保自愿，退保自由”，投保人投保后隨時(shí)可以要求辦理退保并不需要提出任何解釋，而保險(xiǎn)人都必須根據(jù)投保人的意愿辦理此項(xiàng)保全業(yè)務(wù)。退保業(yè)務(wù)是保險(xiǎn)業(yè)務(wù)中洗錢風(fēng)險(xiǎn)最大的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，特別是具有較高保單現(xiàn)金價(jià)值的壽險(xiǎn)產(chǎn)品。（保單現(xiàn)金價(jià)值指投保人解除人身保險(xiǎn)合同時(shí)保險(xiǎn)人應(yīng)當(dāng)退還投保人的金額。）
（2）給付。利用保險(xiǎn)給付環(huán)節(jié)進(jìn)行洗錢的方式主要分為兩種，一種是洗錢人用黑錢購買大額投連險(xiǎn)、萬能險(xiǎn)等保險(xiǎn)產(chǎn)品的保單后，給付時(shí)要求保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)把保險(xiǎn)金等支付到投保人、被保險(xiǎn)人、受益人以外第三人賬戶，而實(shí)踐中保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)一般都會滿足客戶的要求，實(shí)現(xiàn)黑錢從投保人賬戶轉(zhuǎn)到第三人賬戶的資金渠道的更換。另一種是洗錢人用黑錢購買大額投連險(xiǎn)、萬能險(xiǎn)等保險(xiǎn)的保單后，給付時(shí)要求保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)以現(xiàn)金形式支付保險(xiǎn)金等，黑錢的資金軌跡通過保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)就無蹤可查，完全掩蓋了黑錢的痕跡。
（3）保險(xiǎn)合同主體變更。通過保險(xiǎn)主體的變更間接改變資金轉(zhuǎn)移渠道，是一種主要的洗錢渠道。一般采取兩種方式，一種屬于投保人變更，具體是洗錢人用黑錢投保大額保單后短期內(nèi)變更投保人后隨即要求退保。另一種屬于受益人變更，具體指洗錢人用黑錢投保大額保單，主要是投連險(xiǎn)、萬能險(xiǎn)等滿期保險(xiǎn)產(chǎn)品后將以前的受益人從投保人本人或法定繼承人變更為法定繼承人以外的指定受益人，并在到期后要求給付。
（4）追加保險(xiǎn)費(fèi)。在保險(xiǎn)保全業(yè)務(wù)中通過追加大額保險(xiǎn)費(fèi)洗錢的方式主要為兩種。一種是追加大額保險(xiǎn)費(fèi)，即洗錢人先用合法資金投保萬能險(xiǎn)種等保險(xiǎn)產(chǎn)品后，再將黑錢用現(xiàn)金形式追加大額保險(xiǎn)費(fèi)，使黑錢融入合法資金中去。另一種是追加大額保險(xiǎn)費(fèi)后退保，即洗錢人追加大額保險(xiǎn)費(fèi)后又在短期內(nèi)要求將多余的保險(xiǎn)費(fèi)現(xiàn)金形式退還或轉(zhuǎn)賬到投保人以外的第三方，前者完全掩蓋了黑錢的痕跡，后者借助保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)平臺將黑錢順利轉(zhuǎn)移到了其他洗錢人手中。
（5）繳費(fèi)方式、賬戶變更。作為保險(xiǎn)保全洗錢重要渠道的繳費(fèi)方式、賬戶變更分別指繳費(fèi)方式從轉(zhuǎn)賬變更到現(xiàn)金和投保繳費(fèi)賬戶的變更這兩種。
三、保險(xiǎn)保全業(yè)務(wù)反洗錢對策
（一）完善保險(xiǎn)業(yè)反洗錢法律制度，出臺專門的保險(xiǎn)業(yè)反洗錢部門規(guī)章
目前，我國基本建立起了以《反洗錢法》為核心，四個(gè)反洗錢部門規(guī)章為基礎(chǔ)的預(yù)防、監(jiān)控洗錢活動的反洗錢法律法規(guī)，與《中華人民共和國刑法》有關(guān)制裁、打擊洗錢犯罪的法律條款共同構(gòu)成了預(yù)防、控制和打擊洗錢犯罪活動的基本法律框架，形成了一道預(yù)防監(jiān)控洗錢活動的反洗錢“法網(wǎng)”。
（二）人民銀行強(qiáng)化保險(xiǎn)業(yè)反洗錢監(jiān)管工作
人民銀行作為反洗錢行政主管部門，對保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)反洗錢工作具有法律賦予的監(jiān)管職能。人民銀行及分支機(jī)構(gòu)強(qiáng)化保險(xiǎn)反洗錢監(jiān)管工作，尤其是保全業(yè)務(wù)的反洗錢監(jiān)管工作主要應(yīng)通過三個(gè)方面。
（三）保監(jiān)會推動保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)嚴(yán)格執(zhí)行保險(xiǎn)業(yè)務(wù)規(guī)范
保監(jiān)會作為保險(xiǎn)業(yè)的業(yè)務(wù)主管部門，制定各項(xiàng)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)規(guī)范。由于保險(xiǎn)業(yè)反洗錢工作是貫穿在整個(gè)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)中的，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的反洗錢工作與保險(xiǎn)業(yè)務(wù)規(guī)范緊密相連。
（四）保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)保全業(yè)務(wù)反洗錢工作的具體對策
由于保險(xiǎn)保全洗錢在整個(gè)保險(xiǎn)業(yè)洗錢中具有洗錢概率高、洗錢種類多、洗錢隱患強(qiáng)的特性，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)對保險(xiǎn)保全洗錢渠道的反洗錢監(jiān)管，尤其是重點(diǎn)關(guān)注保全渠道中的高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)，通過嚴(yán)格客戶身份識別、強(qiáng)化大額交易報(bào)告、加強(qiáng)可疑交易甄別、分析和報(bào)告等反洗錢措施及時(shí)發(fā)現(xiàn)保險(xiǎn)業(yè)洗錢的線索，從而防堵犯罪分子利用保險(xiǎn)業(yè)保全業(yè)務(wù)進(jìn)行洗錢。
（1）嚴(yán)格客戶身份識別。保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)在進(jìn)行涉及洗錢渠道保全業(yè)務(wù)的反洗錢工作時(shí)，應(yīng)根據(jù)《金融機(jī)構(gòu)客戶身份識別和客戶身份資料及交易記錄保存管理辦法》的規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行客戶身份識別。
車船稅根據(jù)以下7個(gè)檔次征收：
（1）1.0升(含)以下60元至360元
（2）1.0升以上至1.6升(含)300元至540元
（3）1.6升以上至2.0升(含)360元至660元
（4）2.0升以上至2.5升(含)660元至1200元
（5）2.5升以上至3.0升(含)1200元至2400元
（6）3.0升以上至4.0升(含)2400元至3600元
（7）4.0升以上3600元至5400元
凡發(fā)動機(jī)排氣量小于或者等于l升的載客汽車，都應(yīng)按照微型客車的稅額標(biāo)準(zhǔn)征收車船稅。發(fā)動機(jī)排氣量以如下憑證相應(yīng)項(xiàng)目所載數(shù)額為準(zhǔn)。法律依據(jù)：
《車船稅管理規(guī)程》第十條
三部與公眾相關(guān)的法規(guī)規(guī)章
勞動和社會保障部《最低工資規(guī)定》。該《規(guī)定》適用范圍不僅包括企業(yè)，還包括民辦 非企業(yè)單位、有雇工的個(gè)體工商戶和與之形成勞動關(guān)系的勞動者，以及國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位 、社會團(tuán)體和與之建立勞動合同關(guān)系的勞動者。《規(guī)定》指出，勞動者在依法享受帶薪年休 假、探親假等國家法定的休假期間視為提供了正常勞動，用人單位必須依法應(yīng)支付的不得低 于最低工資標(biāo)準(zhǔn)的勞動報(bào)酬。《規(guī)定》明確了最低工資標(biāo)準(zhǔn)測算方法，要求最低工資標(biāo)準(zhǔn)每 兩年至少調(diào)整一次。對于違反規(guī)定的，勞動保障部門將責(zé)令用人單位按所欠工資的最高5倍 支付勞動者賠償金。
建設(shè)部、財(cái)政部、民政部、國土資源部、國家稅務(wù)總局《城鎮(zhèn)最低收入家庭廉租住房管 理辦法》。《辦法》指出，城鎮(zhèn)最低收入家庭廉租住房保障方式應(yīng)當(dāng)以發(fā)放租賃住房補(bǔ)貼為 主，實(shí)物配租、租金核減為輔。實(shí)物配租要面向孤、老、病、殘等特殊困難家庭及其他急需 救助的家庭。為了保證公平和公正，《辦法》還要求，申請廉租住房的最低收入家庭，應(yīng)當(dāng) 提出書面申請，市、縣人民政府房地產(chǎn)行政主管部門審核后，應(yīng)當(dāng)予以公示。有關(guān)部門可以 通過入戶調(diào)查、鄰里訪問以及信函索證等方式對申請人的家庭收入和住房狀況進(jìn)行核實(shí)。
建設(shè)部《城市房屋拆遷行政裁決工作規(guī)程》。該《規(guī)程》明確了行政裁決及強(qiáng)制拆遷的 程序，增加了行政調(diào)解程序，建立了拆遷聽證制度，確立了拆遷補(bǔ)償安置標(biāo)準(zhǔn)的裁決原則， 規(guī)范了拆遷強(qiáng)制執(zhí)行行為。《規(guī)程》指出，因拆遷人與被拆遷人就搬遷期限、補(bǔ)償方式、補(bǔ) 償標(biāo)準(zhǔn)以及搬遷過渡方式、過渡期限等原因達(dá)不成協(xié)議，當(dāng)事人可向市、縣房屋拆遷管理部 門申請裁決。未達(dá)成拆遷補(bǔ)償安置協(xié)議戶數(shù)較多或比例較高的，房屋拆遷管理部門在受理裁 決申請前，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行聽證。未經(jīng)行政裁決不得實(shí)施行政強(qiáng)制拆遷，拆遷人、接受委托的拆遷 單位在實(shí)施拆遷中采用恐嚇、脅迫以及停水、停電等手段，強(qiáng)迫被拆遷人搬遷或者擅自組織 強(qiáng)制拆遷的，由所在市、縣房屋拆遷管理部門責(zé)令停止拆遷，并依法予以處罰；觸犯刑律的 ，依法追究刑事責(zé)任。
三部重要的行政性法規(guī)規(guī)章
國務(wù)院《地質(zhì)災(zāi)害防治條例》。《條例》明確規(guī)定，國家實(shí)行地質(zhì)災(zāi)害預(yù)報(bào)制度和地質(zhì) 災(zāi)害調(diào)查制度。國務(wù)院國土資源主管部門會同國務(wù)院建設(shè)、水利、鐵路、交通等部門，依據(jù) 全國地質(zhì)災(zāi)害調(diào)查結(jié)果，編制全國地質(zhì)災(zāi)害防治規(guī)劃，經(jīng)批準(zhǔn)后公布。縣級以上人民政府應(yīng) 當(dāng)將城鎮(zhèn)、人口集中居住地區(qū)、風(fēng)景名勝區(qū)、大中型工礦企業(yè)所在地和交通干線、重點(diǎn)水利 電力工程等基礎(chǔ)設(shè)施作為地質(zhì)災(zāi)害重點(diǎn)防治區(qū)中的防護(hù)重點(diǎn)。國家建立地質(zhì)災(zāi)害監(jiān)測網(wǎng)絡(luò)和 預(yù)警信息系統(tǒng)，實(shí)行地質(zhì)災(zāi)害預(yù)報(bào)制度。地質(zhì)災(zāi)害預(yù)報(bào)由縣級以上人民政府國土資源主管部 門會同氣象主管機(jī)構(gòu)。任何單位和個(gè)人不得擅自向社會地質(zhì)災(zāi)害預(yù)報(bào)。對出現(xiàn)地質(zhì) 災(zāi)害前兆、可能造成人員傷亡或者重大財(cái)產(chǎn)損失的區(qū)域和地段，縣級人民政府應(yīng)當(dāng)及時(shí)劃定 為地質(zhì)災(zāi)害危險(xiǎn)區(qū)，予以公告，并在地質(zhì)災(zāi)害區(qū)的邊界設(shè)置明顯警示標(biāo)志。
國土資源部《礦產(chǎn)資源登記統(tǒng)計(jì)管理辦法》。與1995年《礦產(chǎn)儲量登記統(tǒng)計(jì)管理暫行辦 法》相比，修改和補(bǔ)充后的《辦法》改變了以往礦產(chǎn)儲量統(tǒng)計(jì)與開發(fā)利用統(tǒng)計(jì)分別進(jìn)行、一 個(gè)部門多頭統(tǒng)計(jì)和部分填報(bào)內(nèi)容重復(fù)的狀況，將原來實(shí)行的原礦產(chǎn)資源儲量與開發(fā)利用兩項(xiàng) 統(tǒng)計(jì)制度合并，建立了新的規(guī)范的礦產(chǎn)資源統(tǒng)計(jì)制度。同時(shí)，明確了礦產(chǎn)資源登記統(tǒng)計(jì)管理 的職責(zé)分工，并將礦產(chǎn)資源儲量登記與評審備案、探礦權(quán)采礦權(quán)管理等緊密鏈接起來，同時(shí) 辦理，既強(qiáng)化了國土資源主管部門對礦產(chǎn)資源登記統(tǒng)計(jì)工作的統(tǒng)一管理，便于登記工作的落 實(shí)，又簡化了程序，提高了效率，進(jìn)一步明確了礦產(chǎn)資源儲量登記的作用。另外，新《辦法 》還制訂了新的指標(biāo)項(xiàng)目，修改了有關(guān)專業(yè)術(shù)語和名稱，增加了停辦（關(guān)閉）礦山殘留礦產(chǎn) 資源儲量登記方面的規(guī)定。
國土資源部《海底電纜管道保護(hù)規(guī)定》。該《規(guī)定》對海底電纜管道的安全運(yùn)行、海底 電纜管道所有者合法權(quán)益、海上作業(yè)與海底電纜管道的保護(hù)、海底電纜管道糾紛的解決以及 處罰做出明文的規(guī)定。《規(guī)定》指出，海上作業(yè)者在海上作業(yè)時(shí)鉤住海底電纜管道的，應(yīng)當(dāng) 立即報(bào)告所在地海洋行政主管部門，不得擅自將海底電纜管道拖起、拖斷或砍斷。海上作業(yè) 者為保護(hù)海底電纜管道致使財(cái)產(chǎn)遭受損失，有證據(jù)證明的，海底電纜管道所有者應(yīng)當(dāng)給予適 當(dāng)?shù)慕?jīng)濟(jì)補(bǔ)償；但擅自在海底電纜管道保護(hù)區(qū)內(nèi)從事挖砂、鉆探養(yǎng)殖等海上作業(yè)的除外。單 位和個(gè)人造成海底電纜管道及附屬保護(hù)設(shè)施損害的，應(yīng)當(dāng)依法承擔(dān)賠償責(zé)任。
四部與財(cái)經(jīng)有關(guān)的法規(guī)規(guī)章
中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會《金融機(jī)構(gòu)衍生產(chǎn)品交易業(yè)務(wù)管理暫行辦法》。該辦法對金 融衍生產(chǎn)品的管理進(jìn)行了統(tǒng)一的規(guī)范，還首次對金融機(jī)構(gòu)開辦衍生產(chǎn)品的準(zhǔn)入條件和開辦程 序進(jìn)行了明確規(guī)定，加強(qiáng)了衍生產(chǎn)品的準(zhǔn)入管理。《辦法》指出，申請開辦衍生產(chǎn)品交易業(yè) 務(wù)的中國國內(nèi)的金融機(jī)構(gòu)，必須具備健全的衍生產(chǎn)品交易風(fēng)險(xiǎn)管理制度和內(nèi)部控制制度；完 善的衍生產(chǎn)品交易前、中、后臺自動聯(lián)接的業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)和實(shí)時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)；配備相應(yīng) 的人員和設(shè)施。外國銀行分行申請開辦衍生產(chǎn)品交易業(yè)務(wù)，應(yīng)獲得其總行對該分行從事衍生 產(chǎn)品交易品種和限額等方面的正式授權(quán)；除總行另有明確規(guī)定外，該分行的全部衍生產(chǎn)品交 易統(tǒng)一通過給其授權(quán)的總行系統(tǒng)進(jìn)行實(shí)時(shí)交易，并由其總行統(tǒng)一進(jìn)行平盤、敞口管理和風(fēng)險(xiǎn) 控制。銀監(jiān)會有權(quán)隨時(shí)檢查金融機(jī)構(gòu)有關(guān)衍生產(chǎn)品交易業(yè)務(wù)的資料和報(bào)表，定期檢查金融機(jī) 構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度、內(nèi)部控制制度和業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)是否與其從事的衍生產(chǎn)品交易業(yè)務(wù)種類相 適應(yīng)。
中國人民銀行《中國銀聯(lián)入網(wǎng)機(jī)構(gòu)銀行卡跨行交易收益分配辦法》。《辦法》統(tǒng)一了發(fā) 卡行和中國銀聯(lián)在跨行交易中的收益分配比例和辦法，規(guī)定ATM跨行取款交易收益分配采用 固定行手續(xù)費(fèi)和銀聯(lián)網(wǎng)絡(luò)服務(wù)費(fèi)方式。持卡人在他行ATM機(jī)上成功辦理取款時(shí)，無論同 城或異地，發(fā)卡行均按每筆3.0元的標(biāo)準(zhǔn)向行支付手續(xù)費(fèi)，同時(shí)按每筆0.6元的標(biāo)準(zhǔn) 向銀聯(lián)支付網(wǎng)絡(luò)服務(wù)費(fèi)。暫不規(guī)定ATM跨行查詢收費(fèi)。POS跨行交易的商戶也須按一定比例向 發(fā)卡行和銀聯(lián)繳納服務(wù)費(fèi)。
中國保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會《外國保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)駐華代表機(jī)構(gòu)管理辦法》。與舊辦法相比，新 《辦法》明確了外國保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)申請駐華機(jī)構(gòu)的審批時(shí)間，規(guī)定了外國保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)及相關(guān)稱謂。 《辦法》指出，“外資保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)駐華代表機(jī)構(gòu)”將改名為“外國保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)駐華代表機(jī)構(gòu)”。 按照中國入世承諾，新辦法加入了保監(jiān)會審批的期限的規(guī)定；對審批的程序進(jìn)行了細(xì)化，明 確規(guī)定，正式申請表由保監(jiān)會提供，保監(jiān)會審批的期限為20日，20日內(nèi)不能作出決定的，經(jīng) 保監(jiān)會主席批準(zhǔn)，可以延長10日。對代表機(jī)構(gòu)的展期，不再審批，對代表機(jī)構(gòu)變更地址、更 換或增減代表、副代表、外籍工作人員，則由審批改為事后報(bào)告。
國家外匯管理局《關(guān)于規(guī)范非居民個(gè)人外匯管理有關(guān)問題的通知》。該通知對我國境內(nèi) 非居民個(gè)人的外匯流入、流出，等各環(huán)節(jié)都進(jìn)行了規(guī)范，并明確了銀行的職責(zé)。《通知》指 出，外國自然人（包括無國籍人）、港澳臺同胞和持中華人民共和國護(hù)照但已取得境外永久 居留權(quán)的中國自然人都是非居民個(gè)人。《通知》以1萬美元和5000美元為界，分別規(guī)定了非 居民個(gè)人辦理外匯收支、外匯劃轉(zhuǎn)、結(jié)匯、開立外匯賬戶、將外匯匯出境外應(yīng)辦理的相關(guān)手 續(xù)。銀行應(yīng)當(dāng)按照本《通知》規(guī)定辦理非居民個(gè)人外匯業(yè)務(wù)，并接受外匯局的監(jiān)督、檢查。
三部與海關(guān)相關(guān)的法規(guī)規(guī)章
國務(wù)院《中華人民共和國知識產(chǎn)權(quán)海關(guān)保護(hù)條例》。《條例》明確規(guī)定了知識產(chǎn)權(quán)海關(guān) 保護(hù)的范圍以及期限。海關(guān)對與進(jìn)出口貨物有關(guān)，并受中華人民共和國法律、行政法規(guī)保護(hù) 的商標(biāo)專用權(quán)、著作權(quán)和與著作權(quán)有關(guān)的權(quán)利、專利權(quán)實(shí)施保護(hù)，知識產(chǎn)權(quán)權(quán)利人可以按照 本條例的規(guī)定，將其知識產(chǎn)權(quán)向海關(guān)總署申請備案。知識產(chǎn)權(quán)海關(guān)保護(hù)備案自海關(guān)總署準(zhǔn)予 備案之日起生效，有效期為10年，知識產(chǎn)權(quán)權(quán)利人可向海關(guān)申請扣留侵權(quán)嫌疑貨物。
海關(guān)總署《海關(guān)關(guān)于加工貿(mào)易保稅貨物跨關(guān)區(qū)深加工結(jié)轉(zhuǎn)的管理辦法》。與舊辦法相比 ，新《辦法》做了較大的修改，并對轉(zhuǎn)入、轉(zhuǎn)出企業(yè)辦理結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)劃備案手續(xù)程序、辦理結(jié)轉(zhuǎn) 報(bào)關(guān)手續(xù)的程序進(jìn)行了細(xì)化。《辦法》指出，加工貿(mào)易企業(yè)開展結(jié)轉(zhuǎn)的，轉(zhuǎn)入、轉(zhuǎn)出企業(yè)無 需經(jīng)外經(jīng)貿(mào)主管部門批準(zhǔn)，只需經(jīng)主管海關(guān)備案后，就可辦理實(shí)際收發(fā)貨及報(bào)關(guān)手續(xù)。《辦 法》還規(guī)定了申請結(jié)轉(zhuǎn)的加工貿(mào)易企業(yè)如有不符合海關(guān)監(jiān)管要求，被海關(guān)責(zé)令限期整改，在 整改期內(nèi)的；逾期未報(bào)核《手冊》的；未按照本辦法第五條規(guī)定填制結(jié)轉(zhuǎn)貨物收發(fā)貨單的； 涉嫌走私已被海關(guān)立案調(diào)查，尚未結(jié)案的等四種情形，海關(guān)將不予受理。
海關(guān)總署《中華人民共和國海關(guān)對用于裝載海關(guān)監(jiān)管貨物的集裝箱和集裝箱式貨車車廂 的監(jiān)管辦法》。該辦法加強(qiáng)了對集裝箱制作、集裝箱式貨車車廂的制造或改裝以及集裝箱和 集裝箱式貨車車廂的維修的監(jiān)管。《辦法》規(guī)定，境內(nèi)制造集裝箱的工廠、境內(nèi)制造或者改 裝集裝箱式貨車車廂的工廠應(yīng)持《工廠認(rèn)可證書》，向其所在地海關(guān)申請遞交申請書，經(jīng)核 準(zhǔn)后由海關(guān)頒發(fā)相應(yīng)的核準(zhǔn)證書，方可從事集裝箱制造、集裝箱式貨車車廂制造、改裝或者 維修。海關(guān)總署授權(quán)中國船級社統(tǒng)一辦理集裝箱我國海關(guān)批準(zhǔn)牌照、境內(nèi)裝載海關(guān)監(jiān)管貨物 的集裝箱式貨車車廂的海關(guān)批準(zhǔn)牌照。海關(guān)可以隨時(shí)對維修工廠維修的安裝海關(guān)批準(zhǔn)牌照的 集裝箱和集裝箱式貨車車廂進(jìn)行核查。
【關(guān)鍵詞】醫(yī)療保險(xiǎn) 內(nèi)控制度 體系建設(shè)
2010年10月28日頒布的《社會保險(xiǎn)法》規(guī)定，社會保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)健全業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、安全和風(fēng)險(xiǎn)管理制度，對經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)控建設(shè)提出了明確要求。2012年，我國全民醫(yī)保體系基本實(shí)現(xiàn)了城鎮(zhèn)職工和城鄉(xiāng)居民醫(yī)療保險(xiǎn)的全覆蓋。隨著醫(yī)療保險(xiǎn)事業(yè)快速發(fā)展，醫(yī)療保險(xiǎn)經(jīng)辦管理難度也在加大。我國醫(yī)療保險(xiǎn)事業(yè)處于發(fā)展的初級階段，醫(yī)療保險(xiǎn)經(jīng)辦管理水平特別是內(nèi)部控制建設(shè)仍需不斷地加強(qiáng)和提高，以適應(yīng)切實(shí)（醫(yī)保）保險(xiǎn)基金完整與安全運(yùn)行的需要。
一、醫(yī)療保險(xiǎn)經(jīng)辦工作特點(diǎn)及其風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)
內(nèi)部控制是防范風(fēng)險(xiǎn)的有效機(jī)制，是以風(fēng)險(xiǎn)的存在的為前提，以待構(gòu)建機(jī)構(gòu)的具體情況為基礎(chǔ)。對于醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)而言，最主要的工作內(nèi)容是醫(yī)療保險(xiǎn)經(jīng)辦工作，推動構(gòu)建完善醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制機(jī)制必須先認(rèn)清醫(yī)療保險(xiǎn)經(jīng)辦管理的具體特點(diǎn)，及其滋生的各種風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)。
與其他社會事業(yè)及醫(yī)療結(jié)構(gòu)的相關(guān)業(yè)務(wù)相比，醫(yī)療保險(xiǎn)經(jīng)辦工作有其多方面的特殊之處，具體而言主要表現(xiàn)在如下幾點(diǎn)；
一是周期超長。就單體業(yè)務(wù)而言，醫(yī)療保險(xiǎn)經(jīng)辦周期幾乎與自然人的生死壽命相始終，一般是幾十年至上百年不等；就單位業(yè)務(wù)而言，醫(yī)療經(jīng)辦事宜與特定單位存在時(shí)間相始終，其周期近似無限長，畢竟按照法律規(guī)定任何單位不得取消員工的醫(yī)療保險(xiǎn)。這個(gè)特點(diǎn)決定了醫(yī)療保險(xiǎn)經(jīng)辦管理的長期性和持久性，任何時(shí)候都不能松懈，嚴(yán)禁因麻木而出現(xiàn)各種風(fēng)險(xiǎn)事件。
二是服務(wù)對象范圍廣泛。在理論上說其服務(wù)對象應(yīng)該包括除了被剝奪人身自由的部分服刑人員外的所有自然人，其全覆蓋的實(shí)現(xiàn)實(shí)際上就是將服務(wù)對象最大化的關(guān)鍵表現(xiàn)。這個(gè)特點(diǎn)要求醫(yī)療保險(xiǎn)經(jīng)辦人員對任何參加醫(yī)療保險(xiǎn)的自然人都要一視同仁，醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)對城鄉(xiāng)醫(yī)療保險(xiǎn)工作提供的資源應(yīng)該相對均衡，嚴(yán)謹(jǐn)對農(nóng)民和農(nóng)村的歧視和疏忽，絕對避免厚此薄彼造成的管理風(fēng)險(xiǎn)及道德風(fēng)險(xiǎn)事件。
三是社會影響大。醫(yī)療保險(xiǎn)涉及到每一個(gè)自然人的健康問題，相關(guān)信息記錄缺失及泄露風(fēng)險(xiǎn)容易引起社會的廣泛關(guān)注和震動，可能導(dǎo)致嚴(yán)重的社會問題，消極影響超大，甚至可能影響到地方社會的穩(wěn)定。這方面的特點(diǎn)要求醫(yī)療保險(xiǎn)經(jīng)辦人員必須形成醫(yī)療保險(xiǎn)無小事的意識，要強(qiáng)化工作審慎，避免因個(gè)人失誤導(dǎo)致環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)及聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)事件。
四是保密度及安全級別等方面比較高。如上前兩個(gè)特點(diǎn)基本上決定了這項(xiàng)工作的復(fù)雜性和繁瑣性，即在工作實(shí)務(wù)層面的工作量超大，第三個(gè)特點(diǎn)又決定了其對保密度及安全級別等方面要求比較高。這方面的特點(diǎn)要求醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)及人員有充分的勝任能力和職業(yè)道德，避免因素質(zhì)缺乏或蓄意舞弊導(dǎo)致操作風(fēng)險(xiǎn)及信息管理風(fēng)險(xiǎn)事件。
二、醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容
基于醫(yī)療保險(xiǎn)經(jīng)辦工作的如上特點(diǎn)及其可能引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)，再結(jié)合機(jī)關(guān)單位運(yùn)行的一般規(guī)律，應(yīng)該主要從業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、素質(zhì)、信息系統(tǒng)等四個(gè)方面著手構(gòu)建醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的內(nèi)控機(jī)制。
首先，強(qiáng)化流程控制規(guī)避各種操作風(fēng)險(xiǎn)。在這方面，應(yīng)該重點(diǎn)做到流程暢通、關(guān)鍵點(diǎn)嚴(yán)格把關(guān)及授權(quán)得當(dāng)三方面。在流程暢通方面，要根據(jù)具體經(jīng)辦實(shí)務(wù)的要求形成復(fù)雜但有序的業(yè)務(wù)管理規(guī)程，為具體流程推進(jìn)提供制度依據(jù)；在關(guān)鍵點(diǎn)把關(guān)方面，要設(shè)置關(guān)鍵崗位嚴(yán)格審查相關(guān)憑證報(bào)表等資料的真實(shí)性和可信度，避免出現(xiàn)原始信息殘缺或失誤風(fēng)險(xiǎn)；在授權(quán)方面，要明確厘定各崗位的權(quán)限，并在具體實(shí)務(wù)中嚴(yán)格推行，避免授權(quán)失當(dāng)或超越授權(quán)行為的風(fēng)險(xiǎn)事件。
其次，強(qiáng)化基金財(cái)務(wù)管理機(jī)制規(guī)避各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在這方面，一要形成科學(xué)的財(cái)務(wù)管理理念，在嚴(yán)密會計(jì)控制強(qiáng)化會計(jì)核算確保會計(jì)信息真實(shí)可靠的基礎(chǔ)上，擴(kuò)大財(cái)務(wù)管理的廣度和深度，掌握醫(yī)療保險(xiǎn)活動的管理技巧，不斷提高財(cái)務(wù)管理質(zhì)量；二要注意借信息化建設(shè)之東風(fēng)強(qiáng)化實(shí)施積極有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督管理，借力信息化建設(shè)構(gòu)建高效完善的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制機(jī)制，為財(cái)務(wù)監(jiān)督管理工作水平的持續(xù)提升提供前提條件，避免因過多的個(gè)人主觀參與產(chǎn)生的系列財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生。
再次，強(qiáng)化機(jī)構(gòu)建制及團(tuán)隊(duì)建設(shè)規(guī)避不作為風(fēng)險(xiǎn)。每財(cái)年年底，應(yīng)該對下一個(gè)財(cái)年的具體工作進(jìn)行充分調(diào)研，對預(yù)期的工作量進(jìn)行初步估量，考量轄區(qū)各區(qū)域需要的資源總量，據(jù)此適當(dāng)調(diào)整機(jī)構(gòu)建制，優(yōu)惠資源分配；同時(shí)，根據(jù)具體工作的需要，注意開展后續(xù)教育工作，引進(jìn)高素質(zhì)及勝任能力的人才，提升團(tuán)隊(duì)整體的戰(zhàn)斗力。另外，還要注意定期開展職業(yè)道德及思想政治教育，確保機(jī)構(gòu)內(nèi)部人員有能力而且能切實(shí)推進(jìn)醫(yī)療保險(xiǎn)經(jīng)辦工作，避免因不作為而產(chǎn)生的系列風(fēng)險(xiǎn)事件。
第四，強(qiáng)化信息系統(tǒng)控制規(guī)避信息安全風(fēng)險(xiǎn)。在構(gòu)建強(qiáng)化信息系統(tǒng)內(nèi)控機(jī)制方面，一要盡量拓寬信息系統(tǒng)建設(shè)的范圍，最好能在省內(nèi)或國內(nèi)保持統(tǒng)一；二要充分發(fā)揮信息系統(tǒng)自動化的優(yōu)勢，盡量減少操作過程的人為因素；三要強(qiáng)化對數(shù)據(jù)錄入、訪問、使用、修改等信息流動關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制，避免出現(xiàn)信息變異或泄露風(fēng)險(xiǎn)；四要利用信息系統(tǒng)業(yè)務(wù)監(jiān)控及相關(guān)權(quán)限分離等手段，厘定并貫
網(wǎng)絡(luò)安全制度體系，絕對確保投保人員的信息安全；五要為各崗位人員及相關(guān)部門設(shè)置充分權(quán)限，確保所涉及人員能開展有效的信息交流及信息。
如上是醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容，但并非內(nèi)容的全部，更不是各地醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)僵化遵從的模板。各地醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)該在借鑒醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制主要內(nèi)容的基礎(chǔ)上，結(jié)合地方的具體情況，探索獨(dú)具地方特色的新思路。
三、漳州市醫(yī)療保險(xiǎn)管理中心推進(jìn)內(nèi)部控制制度體系的新思路
漳州市城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)建立于2000年4月，制度建立時(shí)實(shí)行縣（市）級統(tǒng)籌， 2010年7月1日起提高基金統(tǒng)籌層次，實(shí)行市級統(tǒng)籌，初步探索推進(jìn)了醫(yī)療保險(xiǎn)經(jīng)辦工作的發(fā)展。在這個(gè)過程中，第一部分所言的系列風(fēng)險(xiǎn)因素陸續(xù)出現(xiàn)。在這種情況下，漳州市醫(yī)療保險(xiǎn)管理中心在借鑒醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制主要內(nèi)容的同時(shí)，根據(jù)地方的具體情況，探索提出了 “統(tǒng)一參保范圍、統(tǒng)一繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一待遇水平、統(tǒng)一經(jīng)辦流程、統(tǒng)一基金管理、統(tǒng)一信息管理”六個(gè)統(tǒng)一的新思路。
首先，統(tǒng)一參保范圍、統(tǒng)一繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一經(jīng)辦流程，促進(jìn)醫(yī)療保險(xiǎn)經(jīng)辦業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)。漳州市醫(yī)療保險(xiǎn)管理中心為改變市級統(tǒng)籌前各縣（市、區(qū)）醫(yī)保政策不一致、業(yè)務(wù)操作不規(guī)范的狀況，市級統(tǒng)籌后，梳理分析各項(xiàng)經(jīng)辦職責(zé)，照權(quán)責(zé)一致、權(quán)力制約的原則對崗位設(shè)置崗位分工進(jìn)行優(yōu)化，建立較完備的崗位責(zé)任體系。首先，按照有關(guān)文件規(guī)定，厘清經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的職責(zé)職權(quán)，明確經(jīng)辦范圍；其次，明確崗位職責(zé)，優(yōu)化崗位分工；第三，明確操作規(guī)范，嚴(yán)格經(jīng)辦標(biāo)準(zhǔn)；第四，明確歸檔材料，強(qiáng)化檔案管理，通過以上措施力爭實(shí)現(xiàn)權(quán)力、崗位、責(zé)任、程序的有機(jī)結(jié)合。
其次，統(tǒng)一待遇水平，加強(qiáng)醫(yī)療監(jiān)管控，積極推進(jìn)醫(yī)療保險(xiǎn)付費(fèi)方式改革。市級統(tǒng)籌后，各縣（市、區(qū)）參保人員的個(gè)人賬戶從以前視基金平衡情況確定劃入數(shù)額的管理方式，改為由市級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)按統(tǒng)一規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)劃撥，做實(shí)個(gè)人賬戶；參保人員門診、住院等醫(yī)療費(fèi)用在全市范圍內(nèi)實(shí)行IC卡聯(lián)網(wǎng)結(jié)算，方便參保人員，提升服務(wù)水平；針對醫(yī)保定點(diǎn)機(jī)構(gòu)增長過快帶來無序競爭、導(dǎo)致醫(yī)保基金支出過快上揚(yáng)的現(xiàn)象，研究制定全市醫(yī)保定點(diǎn)單位審批規(guī)劃和管理方案；完善稽核軟件系統(tǒng)，稽核巡查雙措并舉，開展醫(yī)療專項(xiàng)檢查，加強(qiáng)醫(yī)療稽核管控；積極探索建立以總額控制付費(fèi)為主體，輔以按病種付費(fèi)、按人頭付費(fèi)、按項(xiàng)目付費(fèi)等復(fù)合型醫(yī)保付費(fèi)結(jié)算方式。
再次，統(tǒng)一基金管理，防范基金風(fēng)險(xiǎn)。醫(yī)療保險(xiǎn)基金全部納入市級統(tǒng)籌統(tǒng)一管理，實(shí)行“核定收入任務(wù)、收支全額繳撥、基金短收自負(fù)、超收適當(dāng)獎勵”的財(cái)務(wù)管理體制。全市醫(yī)保費(fèi)實(shí)行稅務(wù)統(tǒng)一代征，嚴(yán)格實(shí)行收支兩條線管理辦法。嚴(yán)格按照國家法律、法規(guī)、政策和社會保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)、會計(jì)制度，建立全市統(tǒng)一的會計(jì)操作規(guī)程，對賬務(wù)處理的全過程實(shí)施監(jiān)督。以市級為單位建立醫(yī)保風(fēng)險(xiǎn)基金，防范和化解基金風(fēng)險(xiǎn)，提高醫(yī)保基金抗風(fēng)險(xiǎn)能力，建立醫(yī)療保險(xiǎn)基金長效平穩(wěn)機(jī)制。
最后，統(tǒng)一信息管理，提升信息化水平。醫(yī)保經(jīng)辦工作是一項(xiàng)業(yè)務(wù)要求高，程序性強(qiáng)的工作。市級統(tǒng)籌后，漳州市依托信息系統(tǒng)平臺，充分運(yùn)用信息化資源，統(tǒng)一規(guī)范業(yè)務(wù)流程，建立完善醫(yī)保監(jiān)控軟件系統(tǒng)，強(qiáng)化內(nèi)部制約和監(jiān)督，大大提高醫(yī)保經(jīng)辦業(yè)務(wù)工作效率，減少差錯(cuò)率，加強(qiáng)對醫(yī)療服務(wù)行為的管理，著力提升經(jīng)辦管理水平。
目前，對于醫(yī)療保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)而言，內(nèi)部控制建設(shè)還處于不斷摸索和逐步完善的階段，內(nèi)控制度建設(shè)是一個(gè)長期的過程，持續(xù)重視和加大內(nèi)控制度的建設(shè)將有助于提高經(jīng)辦管理效率，提升服務(wù)質(zhì)量，確保國家醫(yī)療保險(xiǎn)政策的貫徹執(zhí)行，推動醫(yī)療保險(xiǎn)制度安全、平穩(wěn)發(fā)展。
（作者單位：漳州市醫(yī)療保險(xiǎn)管理中心）
參考文獻(xiàn)：
[1] 社會保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制暫行辦法.
第一條 為保障城鎮(zhèn)企業(yè)職工離退休后的基本生活，維護(hù)社會穩(wěn)定，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國勞動法》等有關(guān)法律、法規(guī)和國家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本省實(shí)際，制定本規(guī)定。
第二條 本規(guī)定適用于本省轄區(qū)內(nèi)的下列城鎮(zhèn)企業(yè)及其職工：
（一）國有企業(yè)；
（二）集體企業(yè)；
（三）股份制企業(yè)；
（四）股份合作制企業(yè)；
（五）軍辦企業(yè)；
（六）中外合資經(jīng)營、中外合作經(jīng)營、外商獨(dú)資企業(yè)及其中方職工；
（七）私營企業(yè)；
（八）法律、法規(guī)以及國家規(guī)定的其他應(yīng)當(dāng)參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的企業(yè)。
第三條 城鎮(zhèn)企業(yè)及其職工應(yīng)當(dāng)參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，并按月繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)。
參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的職工，達(dá)到規(guī)定的退休年齡和繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)年限，應(yīng)當(dāng)享受基本養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇。
第四條 城鎮(zhèn)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)逐步實(shí)行省級社會統(tǒng)籌，并建立省級基本養(yǎng)老保險(xiǎn)調(diào)劑金制度。調(diào)劑金管理辦法由省人民政府另行規(guī)定。
第五條 城鎮(zhèn)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)實(shí)行保障水平與生產(chǎn)力發(fā)展水平相適應(yīng)，社會互濟(jì)與自我保障、公平與效率、權(quán)利與義務(wù)相結(jié)合的原則。
第六條 基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)由企業(yè)和職工共同負(fù)擔(dān)，實(shí)行社會統(tǒng)籌與個(gè)人帳戶相結(jié)合。
第七條 本規(guī)定由各級基本養(yǎng)老保險(xiǎn)行政主管部門負(fù)責(zé)組織實(shí)施。基本養(yǎng)老保險(xiǎn)行政主管部門所屬的社會保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)（以下簡稱社會保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)）辦理基本養(yǎng)老保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。
第二章 基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的籌集與管理
第八條 基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的來源：
（一）企業(yè)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)；
（二）職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)；
（三）基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的利息收入；
（四）企業(yè)拖欠繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的滯納金；
（五）財(cái)政補(bǔ)貼；
（六）其他收入。
第九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照上一年度本企業(yè)職工月平均工資總額的20％繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)。
實(shí)行省級社會統(tǒng)籌前，基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)用負(fù)擔(dān)過重的市、地區(qū)，企業(yè)繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)比例確需超過20％的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)市人民政府（行署）審核后，報(bào)省人民政府批準(zhǔn)。
第十條 破產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照法定程序向社會保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)清償欠繳的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，其離退休、退職人員交由社會保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)直接管理的，破產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)一次性向社會保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)繳納10年的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)。
第十一條 職工應(yīng)當(dāng)按照本人月繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)工資（以下簡稱繳費(fèi)工資）的4％繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)。職工繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的比例每兩年提高一個(gè)百分點(diǎn)，直至達(dá)到8％。
職工本人月繳費(fèi)工資高于當(dāng)?shù)芈毠ぴ缕骄べY300％的，超過部分不繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)；職工本人月繳費(fèi)工資低于當(dāng)?shù)芈毠ぴ缕骄べY60％的，按照當(dāng)?shù)芈毠ぴ缕骄べY的60％繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)。
離退休、退職人員不繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)。
第十二條 企業(yè)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)在繳納稅前列支；職工本人繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，按照國家規(guī)定不計(jì)征個(gè)人所得稅。
第十三條 基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)不得減免。企業(yè)及其職工因停發(fā)或者減發(fā)工資暫無能力繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的，經(jīng)社會保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后，方可緩繳。緩繳期間免收滯納金。
第十四條 企業(yè)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，由企業(yè)的開戶銀行代為扣繳；職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，由企業(yè)發(fā)放工資時(shí)代為扣繳。開戶銀行和企業(yè)代為扣繳的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)存入社會保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)在銀行設(shè)立的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收入專戶，并轉(zhuǎn)入社會保障基金財(cái)政專戶。
第十五條 存入社會保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)收入、支出專戶的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金，按照中國人民銀行規(guī)定的優(yōu)惠利率計(jì)息。社會保障基金財(cái)政專戶的資金按照同期中國人民銀行公布的城鄉(xiāng)居民儲蓄存款利率計(jì)息。所得利息納入基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金。
第十六條 基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金實(shí)行收支兩條線管理，專款專用。任何單位和個(gè)人不得截留、侵占、挪用，也不得用于平衡財(cái)政預(yù)算。
第十七條 基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收支的預(yù)算、決算，由社會保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)編制，經(jīng)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)行政主管部門審核后，報(bào)同級財(cái)政部門核定。
社會保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)辦理基本養(yǎng)老保險(xiǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)接受財(cái)政、審計(jì)、銀行等部門以及工會組織的監(jiān)督。
第十八條 社會保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對企業(yè)及其職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)進(jìn)行核查，企業(yè)應(yīng)當(dāng)如實(shí)提供有關(guān)資料。
第三章 基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的使用及個(gè)人帳戶
第十九條 基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金用于：
（一）支付離退休、退職人員的基本養(yǎng)老金；
（二）調(diào)整離退休、退職人員基本養(yǎng)老金所需資金；
（三）國家規(guī)定的其他支出。
第二十條 社會保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照國家質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門公布的社會保障號碼為參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的職工建立終身不變的個(gè)人帳戶，并核發(fā)《職工養(yǎng)老保險(xiǎn)手冊》。
第二十一條 社會保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照職工本人月繳費(fèi)工資的11％記入職工個(gè)人帳戶。
個(gè)人帳戶包括：
（一）職工個(gè)人繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)；
（二）企業(yè)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)按照職工個(gè)人月繳費(fèi)工資的一定比例計(jì)入部分；
（三）個(gè)人帳戶累計(jì)儲存額的記帳利息。
記帳利率參照同期中國人民銀行公布的城鄉(xiāng)居民儲蓄存款利率確定，并由省社會保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)定期公布。
職工退休領(lǐng)取基本養(yǎng)老金后，個(gè)人帳戶余額繼續(xù)計(jì)息。利息的計(jì)算辦法按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第二十二條 本規(guī)定施行前已建立職工個(gè)人帳戶，并記入職工個(gè)人繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)和由企業(yè)繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)中計(jì)入部分的全部儲存額予以保留，合并計(jì)入本規(guī)定施行后的個(gè)人帳戶。
第二十三條 個(gè)人帳戶儲存額不得提前支取。社會保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)和企業(yè)應(yīng)當(dāng)如實(shí)記錄個(gè)人帳戶內(nèi)容，定期向職工公布個(gè)人帳戶儲存額。
第二十四條 參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的職工，在統(tǒng)籌區(qū)域內(nèi)調(diào)動工作的，不轉(zhuǎn)移個(gè)人帳戶；跨統(tǒng)籌區(qū)域調(diào)動的，個(gè)人帳戶隨同轉(zhuǎn)移。
省外參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的職工調(diào)入省內(nèi)的，應(yīng)當(dāng)將其個(gè)人帳戶隨同轉(zhuǎn)移到調(diào)入地的社會保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)。
第二十五條 企業(yè)及其職工欠繳基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)或者職工失業(yè)停止繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的，間斷繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)期間，不計(jì)算繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)年限，其個(gè)人帳戶予以保留，不間斷計(jì)息。重新繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的，前后繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)年限和個(gè)人帳戶的儲存額累計(jì)計(jì)算，并補(bǔ)繳間斷期間的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)。
第二十六條 職工應(yīng)當(dāng)同時(shí)具備下列條件，方可按月領(lǐng)取基本養(yǎng)老金：
（一）達(dá)到退休年齡；
（二）繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)年限（含視同繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)年限，下同）滿15年。
職工離退休年齡按照國家現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。
第二十七條 實(shí)行基本養(yǎng)老保險(xiǎn)社會統(tǒng)籌與個(gè)人帳戶相結(jié)合辦法前參加工作，并符合本規(guī)定第二十六條規(guī)定的，按月領(lǐng)取的基本養(yǎng)老金由基礎(chǔ)養(yǎng)老金、個(gè)人帳戶養(yǎng)老金和過渡性養(yǎng)老金組成。基礎(chǔ)養(yǎng)老金每月按照職工退休時(shí)市、地區(qū)上一年度職工月平均工資乘以20％計(jì)發(fā)；個(gè)人帳戶養(yǎng)老金每月按照職工退休時(shí)個(gè)人帳戶儲存額除以120計(jì)發(fā)；過渡性養(yǎng)老金每月按照職工本人的指數(shù)化月平均繳費(fèi)工資乘以實(shí)行基本養(yǎng)老保險(xiǎn)社會統(tǒng)籌與個(gè)人帳戶相結(jié)合辦法前繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)年限再乘以1.4％計(jì)發(fā)。
按照前款規(guī)定計(jì)算的基本養(yǎng)老金數(shù)額低于國家原規(guī)定職工離退休費(fèi)計(jì)發(fā)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)用調(diào)節(jié)金補(bǔ)足。實(shí)行省級社會統(tǒng)籌前，調(diào)節(jié)金的數(shù)額由市人民政府（行署）規(guī)定。
高于國家原規(guī)定職工離退休費(fèi)計(jì)發(fā)標(biāo)準(zhǔn)的，按照一定幅度予以限制。
第二十八條 實(shí)行基本養(yǎng)老保險(xiǎn)社會統(tǒng)籌與個(gè)人帳戶相結(jié)合辦法后參加工作，并符合本規(guī)定第二十六條規(guī)定的，按月領(lǐng)取的基本養(yǎng)老金由基礎(chǔ)養(yǎng)老金和個(gè)人帳戶養(yǎng)老金組成。基礎(chǔ)養(yǎng)老金每月按照職工退休時(shí)市、地區(qū)上一年度職工月平均工資乘以20％計(jì)發(fā)；個(gè)人帳戶養(yǎng)老金每月按照職工退休時(shí)個(gè)人帳戶儲存額除以120計(jì)發(fā)。
第二十九條 職工達(dá)到退休年齡，繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)年限累計(jì)不滿15年的，退休后不享受基礎(chǔ)養(yǎng)老金待遇，個(gè)人帳戶養(yǎng)老金按照個(gè)人帳戶儲存額一次性支付給本人，并終止養(yǎng)老保險(xiǎn)關(guān)系。
第三十條 本規(guī)定施行前已離退休、退職人員的養(yǎng)老金按照國家原規(guī)定職工離退休費(fèi)計(jì)發(fā)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。
第三十一條 企業(yè)下崗職工應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定連續(xù)繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，下崗前的繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)年限與下崗后的繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)年限合并計(jì)算，達(dá)到退休年齡時(shí)，按照本規(guī)定享受相應(yīng)的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇。
第三十二條 職工失業(yè)以后達(dá)到退休年齡，繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)年限累計(jì)滿15年的，方可按月領(lǐng)取基本養(yǎng)老金。
第三十三條 享受基本養(yǎng)老金的退休人員，已領(lǐng)取完個(gè)人帳戶儲存額時(shí)，社會保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)繼續(xù)支付基本養(yǎng)老金，直至其死亡。
第三十四條 職工或者退休人員尚未領(lǐng)取或者未領(lǐng)取完個(gè)人帳戶儲存額死亡的，個(gè)人帳戶中個(gè)人繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)（含利息）或者余額，一次性支付給職工或者退休人員指定的受益人或者法定繼承人；個(gè)人帳戶中從企業(yè)繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)入部分，并入基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金。
第三十五條 離退休、退職人員的基本養(yǎng)老金每年7月1日按照當(dāng)?shù)厣弦荒甓嚷毠て骄べY增長率的20％至80％進(jìn)行調(diào)整，職工平均工資不增長時(shí)不作調(diào)整。具體調(diào)整比例、數(shù)額在實(shí)行基本養(yǎng)老保險(xiǎn)省級社會統(tǒng)籌前，由市人民政府（行署）規(guī)定。
對當(dāng)年退休的人員，自下一年起納入調(diào)整基本養(yǎng)老金待遇范圍。
調(diào)整增加離退休、退職人員的基本養(yǎng)老金，按照職工離退休、退職時(shí)個(gè)人帳戶養(yǎng)老金和基礎(chǔ)養(yǎng)老金各占基本養(yǎng)老金的比例，分別從個(gè)人帳戶儲存余額和基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金中列支。
第三十六條 職工出國或者到香港、澳門、臺灣定居的，憑有關(guān)證明，經(jīng)本人申請，可以把個(gè)人帳戶中個(gè)人繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)部分（含利息）一次性支付給本人，并終止養(yǎng)老保險(xiǎn)關(guān)系。從企業(yè)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)中劃轉(zhuǎn)計(jì)入個(gè)人帳戶部分，轉(zhuǎn)入基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金。
離退休、退職人員出國或者到香港、澳門、臺灣定居的，每6個(gè)月提供一次生存證明，可以由其指定的人按月領(lǐng)取基本養(yǎng)老金，直至其死亡，也可以選擇一次性領(lǐng)取個(gè)人帳戶儲存額（含利息）的基本養(yǎng)老金，不再享受調(diào)整基本養(yǎng)老金所增加的待遇，并終止養(yǎng)老保險(xiǎn)關(guān)系。
第三十七條 實(shí)行基本養(yǎng)老保險(xiǎn)社會統(tǒng)籌與個(gè)人帳戶相結(jié)合辦法后獲得勞動模范等稱號的職工，由獎勵單位給予一次性獎勵或者由本單位為其辦理補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，退休時(shí)不再提高基本養(yǎng)老金計(jì)發(fā)標(biāo)準(zhǔn)。
第四章 法律責(zé)任
第三十八條 違反本規(guī)定有下列情形之一的，由基本養(yǎng)老保險(xiǎn)行政主管部門給予處罰：
（一）無故不繳、拖欠或者少繳基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的，責(zé)令其限期繳納；逾期不繳納的，按日加收欠繳額2‰的滯納金，處以欠繳額20％以下罰款。
（二）虛報(bào)冒領(lǐng)基本養(yǎng)老金的，責(zé)令改正，收繳虛報(bào)冒領(lǐng)的基本養(yǎng)老金，并處以冒領(lǐng)額2倍以上5倍以下罰款。
第三十九條 企業(yè)無故不繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，基本養(yǎng)老保險(xiǎn)行政主管部門可以申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。
第四十條 違反本規(guī)定截留、侵占、挪用基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的，按照有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定給予處罰，并對主管人員和直接責(zé)任人員給予行政處分。
第四十一條 社會保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)工作人員違反本規(guī)定，有下列情形之一的，由基本養(yǎng)老保險(xiǎn)行政主管部門責(zé)令改正，并對主管人員和直接責(zé)任人員給予行政處分：
（一）擅自允許企業(yè)少繳基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的；
（二）擅自增加企業(yè)繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的；
（三）擅自減少或者增加撥付基本養(yǎng)老金的；
（四）濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊的。
第四十二條 當(dāng)事人對行政處罰決定不服的，可以依法申請行政復(fù)議或者向人民法院提起行政訴訟。
當(dāng)事人對行政處罰決定不申請行政復(fù)議，也不向人民法院提起行政訴訟，又不履行的，作出行政處罰決定的行政機(jī)關(guān)，可以申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。
第四十三條 違反本規(guī)定構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
第五章 附 則
第四十四條 本規(guī)定第二十七條所稱指數(shù)化月平均繳費(fèi)工資，是指職工退休時(shí)市、地區(qū)上一年度職工月平均工資乘以職工歷年年繳費(fèi)工資與當(dāng)年的市、地區(qū)職工年平均工資的比值的平均值。
第四十五條 本規(guī)定由省基本養(yǎng)老保險(xiǎn)行政主管部門負(fù)責(zé)解釋。
第二條 本市享受城市居民最低生活保障的對象為，具有本市渝中區(qū)、沙坪壩、江北、大渡口、九龍坡、南岸、北碚、萬盛、雙橋、渝北、巴南區(qū)城區(qū)常住非農(nóng)戶口、家庭人月均收入低于本辦法規(guī)定之保障標(biāo)準(zhǔn)的城市居民。
第三條 符合條件的保障對像，由市和區(qū)人民政府實(shí)施最低生活保障。
第四條 保障資金實(shí)行分級負(fù)擔(dān)。實(shí)施城市居民最低生活保障所需資金，由市財(cái)政負(fù)擔(dān)50％，區(qū)財(cái)政負(fù)擔(dān)50％。
第五條 保障對象按規(guī)定程序禽政府按其家庭人月均收入與實(shí)施的城市居民最低生活保障標(biāo)準(zhǔn)的差額補(bǔ)貼。
第六條 本市城市居民最低生活保障線標(biāo)準(zhǔn)每人每月120元。今后，將根據(jù)經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展等情況進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，由市人民政府批準(zhǔn)公布。
第七條 實(shí)施城市居民最低生活保障工作的主管機(jī)關(guān)為市民政局。
第八條 城市居民最低生活保障資金納入財(cái)政預(yù)算，管理辦法由市財(cái)政局會同市民政局制定。
第九條 享受城市居民最低生活保障的對象，由街道辦理處或鎮(zhèn)（指轄區(qū)有居委會且屬于保障范圍的鎮(zhèn)）每季度核定一次，被保障條件消失的，不再享受保障；符合享受最低生活保障的新對象，經(jīng)核實(shí)審批后納入保障范圍。
對弄虛作假或隱報(bào)收入領(lǐng)取保障金的，按規(guī)定嚴(yán)肅處理。
第十條 各級政府，有關(guān)部門、企業(yè)及其主管局和金融部門要支持、配合城市居民最低生活保障辦法的實(shí)施。
企業(yè)要繼續(xù)執(zhí)行重府發(fā)〔1995〕153號文件規(guī)定的最低工資村準(zhǔn)；經(jīng)批準(zhǔn)停產(chǎn)、半停產(chǎn)的困難企業(yè)職工生活費(fèi)的發(fā)放，仍按銀行貸款、財(cái)政貼息、部門及企業(yè)自籌一部分生活費(fèi)的辦法辦理；參加社會養(yǎng)老保險(xiǎn)統(tǒng)籌的困難企業(yè)離退休人員的離退休費(fèi)，經(jīng)批準(zhǔn)由社會保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)發(fā)放；參加社會失業(yè)保險(xiǎn)統(tǒng)籌的失業(yè)職工按規(guī)定及標(biāo)準(zhǔn)，由社會保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)發(fā)放失業(yè)保證金。城市“三無”救濟(jì)對象仍按原有政策辦理。
第十一條 本辦法實(shí)施細(xì)則授權(quán)市民政局另行。
【關(guān)鍵詞】巨災(zāi)債券 ； 再保險(xiǎn)；SPV機(jī)構(gòu)；制度障礙；
巨災(zāi)債券是將保險(xiǎn)公司承保的巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給債券投資者的一種保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)證券化產(chǎn)品，其運(yùn)行機(jī)制為：保險(xiǎn)公司（或再保險(xiǎn)公司）作為發(fā)起人，通過設(shè)立特殊目的公司（special purpose vehicle ，簡稱SPV）作為發(fā)行人實(shí)現(xiàn)破產(chǎn)隔離，然后由發(fā)行人將承保的巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)證券化，并向資本市場的投資者發(fā)行。巨災(zāi)債券最早于上世紀(jì)九十年代就開始在美國、日本、瑞士等國實(shí)踐。2015年7月，中國財(cái)產(chǎn)再保險(xiǎn)公司作為發(fā)起人，以設(shè)在百慕大的特殊目的機(jī)構(gòu)（SPV）Panda Re作為發(fā)行人在境外成功發(fā)行了第一支為中國保險(xiǎn)公司和再保險(xiǎn)公司提供保障的巨災(zāi)債券，邁出了我國巨災(zāi)債券實(shí)踐的第一步。但從制度層面來看，我國發(fā)行巨災(zāi)債券的還存一些障礙。
一、我國發(fā)行巨災(zāi)債券的制度障礙
1.設(shè)立SPV機(jī)構(gòu)的制度障礙
SPV的法律形態(tài)通常有“公司型”和“信托型”兩種。
1.設(shè)立“公司型”SPV的障礙。（1）巨災(zāi)債券的SPV機(jī)構(gòu)在法律性質(zhì)上相當(dāng)于一個(gè)特殊的再保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)。但根據(jù)我國《保險(xiǎn)法》的相關(guān)規(guī)定，申請?jiān)O(shè)立保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)需要的時(shí)間一般不少于一年（籌建的批準(zhǔn)最長可達(dá)6個(gè)月，完成籌建工作可達(dá)一年）。因此依據(jù)現(xiàn)行法律在境內(nèi)設(shè)立SPV再保險(xiǎn)公司需要的時(shí)間比較長。這對于需要盡快通過資本市場分散已經(jīng)承保的巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)的保險(xiǎn)公司來說，不能滿足時(shí)間上的要求。（2）根據(jù)我國《保險(xiǎn)法》第六十九條的規(guī)定，如果要在境內(nèi)設(shè)立經(jīng)營再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的公司需要具備2億元注冊資本、實(shí)繳資本以及股東、組織機(jī)構(gòu)等方面的硬性要求；如果要在境外設(shè)立保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)，根據(jù)保監(jiān)會2006年頒布的《保險(xiǎn)公司設(shè)立境外保險(xiǎn)類機(jī)構(gòu)管理辦法》的規(guī)定，“擬設(shè)立境外保險(xiǎn)類機(jī)構(gòu)所在的國家或者地區(qū)金融監(jiān)管制度完善，并與中國保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)保持有效的監(jiān)管合作關(guān)系”。由于SPV機(jī)構(gòu)設(shè)立目的是為了實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)向資本市場的轉(zhuǎn)移，本質(zhì)上只是一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的工具，一般不是經(jīng)營實(shí)體，可以沒有注冊資本，而且從持續(xù)期間來看，SPV特殊目的機(jī)構(gòu)的存續(xù)期間往往與發(fā)行巨災(zāi)債券的期間一致，特殊目的完成后該SPV機(jī)構(gòu)就不再存在。而且，在境外設(shè)立SPV的優(yōu)勢恰好是寬松而不是“完善”的監(jiān)管制度。因此現(xiàn)有規(guī)定難以滿足設(shè)立SPV的需要。
2.設(shè)立“信托型”SPV的障礙。我國《信托法》并未承認(rèn)受托人對受托財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)，而且明確規(guī)定信托財(cái)產(chǎn)可作為委托人的破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)，這顯然不能滿足對發(fā)起人破產(chǎn)隔離的要求，從而背離了設(shè)立SPV的根本目的。而且《信托法》對負(fù)債類的信托也缺乏規(guī)定。此外，中國人民銀行2002 年 6 月頒布的《信托投資公司管理辦法》第九條也明確禁止信托投資公司發(fā)行債券。再者，由于《證券法》和《信托法》都明確規(guī)定：證券業(yè)、銀行業(yè)、信托業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)分業(yè)經(jīng)營、分業(yè)管理，保險(xiǎn)公司不能出資設(shè)立信托型的SPV機(jī)構(gòu)。
3.向SPV分保的制度障礙
由于原保險(xiǎn)人與SPV之間的合同屬于特殊的再保險(xiǎn)合同，因此原保險(xiǎn)人向SPV繳納保費(fèi)，同時(shí)將其承保的部分巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任轉(zhuǎn)由SPV承擔(dān)，法律性質(zhì)上屬于再保險(xiǎn)的分保行為。在現(xiàn)行保險(xiǎn)法律制度框架下，保險(xiǎn)公司選擇再保險(xiǎn)接受人時(shí)受到嚴(yán)格的限制。例如，保監(jiān)會2007年《關(guān)于再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)安全性有關(guān)問題的通知》中對再保險(xiǎn)人的資質(zhì)提出明確要求：實(shí)收資本不少于2億元人民幣。2012年保監(jiān)會辦公廳通過復(fù)函的形式對該通知做出進(jìn)一步明確：“對于注冊地監(jiān)管當(dāng)局對償付能力沒有規(guī)定的境外公司……不應(yīng)選擇其作為再保險(xiǎn)接受人”。如此一來，即使在境內(nèi)成功設(shè)立了特殊目的SPV公司，但因SPV無償付能力、無符合要求的實(shí)收資本，將無法實(shí)現(xiàn)從原保險(xiǎn)公司向SPV的分保。
4.SPV發(fā)行債券的制度障礙
從發(fā)行的主體來看，《公司法》、《證券法》對公開發(fā)行股票、公司債券的公司規(guī)定了嚴(yán)格的條件，包括凈資產(chǎn)額度、近三年平均可分配利潤、組織機(jī)構(gòu)健全等。而特殊目的機(jī)構(gòu)的條件（如凈資產(chǎn)等）很難達(dá)到我國現(xiàn)行法律的要求。
從發(fā)行的客體來看，巨災(zāi)債券作為“負(fù)債型”債券，因其發(fā)行目的、信用基礎(chǔ)、證券化標(biāo)的、觸發(fā)機(jī)制等特征而不屬于《證券法》和《公司法》規(guī)定的股票、公司債券，也不是證監(jiān)會《證券公司資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)管理規(guī)定》規(guī)定的“資產(chǎn)證券”。
此外，在會計(jì)和稅收制度方面也存在一些障礙。例如，根據(jù)財(cái)政部《會計(jì)準(zhǔn)則第 33 號―合并財(cái)務(wù)報(bào)表》規(guī)定：合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍以“控制”為基礎(chǔ)加以確定。而巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)證券化的原保險(xiǎn)人作為發(fā)起人與其設(shè)立的SPV之間存在母公司與子公司的關(guān)系，在編制發(fā)起人的會計(jì)報(bào)表時(shí)，很可能將二者進(jìn)行合并核算，這樣將使破產(chǎn)隔離不能實(shí)現(xiàn)。再如，根據(jù)我國目前稅收法律，發(fā)行巨災(zāi)債券的過程中可能出現(xiàn)涉及重復(fù)征稅。從而對發(fā)起人、SPV和投資人帶來過高的稅收成本，阻礙巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)證券化的推行。
二、我國巨災(zāi)債券的制度建構(gòu)
1.巨災(zāi)債券立法模式選擇。巨災(zāi)債券法律制度的建構(gòu)可以采取專項(xiàng)立法和相關(guān)法協(xié)調(diào)修改兩種模式。由于巨災(zāi)債券的法律問題涉及到《公司法》《保險(xiǎn)法》《證券法》《信托法》《破產(chǎn)法》、稅法、會計(jì)準(zhǔn)則等多個(gè)法律制度或法律部門，如果采取多個(gè)部門法協(xié)調(diào)修改的模式，立法成本會比較高，程序會比較復(fù)雜，而且時(shí)間的一致性很難保障。因此本文認(rèn)為采取類似“特殊目的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)法”專項(xiàng)立法的模式可能更為高效。在法律適用上，根據(jù)“特別法優(yōu)于一般法”的原則，“特殊目的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)法”也不會與其他相關(guān)部門法發(fā)生沖突。美國2003年推出的《特殊目的再保險(xiǎn)載體模范法案》，臺灣地區(qū)2002年頒布的《金融資產(chǎn)證券化條例》等均采專項(xiàng)立法模式。
2.巨災(zāi)債券專項(xiàng)立法的內(nèi)容設(shè)計(jì)
（1）關(guān)于SPV機(jī)構(gòu)的法律形式
我國應(yīng)當(dāng)確定SPV的法律形式為“公司型”而非“信托型”，因?yàn)楹笳呤紫冗`反我國“分業(yè)經(jīng)營、分業(yè)管理”這一金融監(jiān)管的根本原則。而且現(xiàn)行《信托法》規(guī)定，信托財(cái)產(chǎn)在委托人破產(chǎn)清算時(shí)可能被納入破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)的范圍，難以實(shí)現(xiàn)破產(chǎn)隔離。因此如果立法允許“信托型”SPV機(jī)構(gòu)，可能會導(dǎo)致我國商法體系的重塑，而如果立法選擇“公司型”SPV機(jī)構(gòu)，可以最大限度地節(jié)約立法成本。
（2）關(guān)于分保
《保險(xiǎn)法》關(guān)于再保險(xiǎn)接受主體的限制性規(guī)定應(yīng)當(dāng)僅適用于傳統(tǒng)再保險(xiǎn)人。專項(xiàng)立法應(yīng)對境內(nèi)外接受特殊再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的SPV主體免除償付能力等方面的限制。目前各離岸注冊地都根據(jù)當(dāng)?shù)氐牧⒎▽PV豁免償付能力，這正是其優(yōu)勢所在。
（3）關(guān)于巨災(zāi)債券的發(fā)行制度
專項(xiàng)立法必須明確賦予SPV機(jī)構(gòu)發(fā)行巨災(zāi)債券的權(quán)利，并明確投資者購買巨災(zāi)債券的行為在法律性質(zhì)上屬于債券交易，而不保險(xiǎn)交易，以免引起保險(xiǎn)交易主體的合法性問題，影響債券發(fā)行。
（4）關(guān)于會計(jì)和稅收制度
關(guān)于會計(jì)準(zhǔn)則，我國SPV專項(xiàng)立法應(yīng)明確規(guī)定：特殊目的再保險(xiǎn)公司（SPV）與發(fā)起人之間，因破產(chǎn)隔離的特殊需要，不適用《會計(jì)準(zhǔn)則第33號―合并財(cái)務(wù)報(bào)表》的相關(guān)規(guī)定；關(guān)于稅收制度，我國SPV專項(xiàng)立法應(yīng)當(dāng)考慮到SPV機(jī)構(gòu)的過渡性和非實(shí)際經(jīng)營性，對巨災(zāi)債券發(fā)行實(shí)行低稅、甚至免稅的政策。在立法技術(shù)上，可以在相關(guān)的稅法中添加一個(gè)授權(quán)性條款：其他法律對稅收另有特別規(guī)定的，從其規(guī)定。
在監(jiān)管體制方面，可以參照歐洲保險(xiǎn)監(jiān)管局2005年的《再保險(xiǎn)監(jiān)管法案》以及國際保險(xiǎn)監(jiān)管協(xié)會2009年的《保險(xiǎn)（再保險(xiǎn)）證券化發(fā)展報(bào)告》，將巨災(zāi)債券納入到我國再保險(xiǎn)的監(jiān)管框架之內(nèi)圍。
3.巨災(zāi)債券的立法定位
2014年國務(wù)院出臺了《關(guān)于加快發(fā)展現(xiàn)代保險(xiǎn)服務(wù)業(yè)的若干意見》（即新保險(xiǎn)“國十條”）提出要以商業(yè)保險(xiǎn)為平臺，以多層次風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)為保障，研究建立巨災(zāi)保險(xiǎn)基金、巨災(zāi)再保險(xiǎn)等制度，逐步形成財(cái)政支持下的多層次巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)分散機(jī)制。據(jù)此理解，我國的巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)分散機(jī)制大致可以分為4個(gè)層級：一是直接保險(xiǎn)；二是巨災(zāi)再保險(xiǎn)；三是巨災(zāi)基金；四是國家財(cái)政提供應(yīng)急處理機(jī)制。巨災(zāi)債券雖然是一種新的、有效的風(fēng)險(xiǎn)分散機(jī)制，但是本質(zhì)上屬于一種特殊的巨災(zāi)再保險(xiǎn)，與傳統(tǒng)再保險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)同屬第二層級，二者之間也應(yīng)當(dāng)是而不是互相替代的關(guān)系。因此，本文所探討的巨災(zāi)債券制度應(yīng)成為我國巨災(zāi)保險(xiǎn)法律建設(shè)的重要組成部分。
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一、審計(jì)監(jiān)督新內(nèi)容：基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金的籌措、使用及管理
我國職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)制度改革的思路是：低水平、廣覆蓋。雙方負(fù)擔(dān)、統(tǒng)帳結(jié)合。即基本醫(yī)療保險(xiǎn)水平要與我國現(xiàn)階段生產(chǎn)力不平相適應(yīng)，保障范圍覆蓋城鎮(zhèn)所有用人單位和職工；基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)由用人單位和職工個(gè)人雙方負(fù)擔(dān)；基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金實(shí)行統(tǒng)籌和個(gè)人賬戶雙軌運(yùn)行管理機(jī)制。因此，在這一原則指導(dǎo)下，職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金的籌資模式、支持模式以及管理模式都在逐步建立與完善。
1.基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金的籌措。根據(jù)1998年12月14日國務(wù)院頒布的《關(guān)于建立城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)制度的決定》（以下簡稱《決定》），我國基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金實(shí)行社會統(tǒng)籌與個(gè)人帳戶相結(jié)合的新型醫(yī)療保險(xiǎn)籌措機(jī)制。其辦法是：職工個(gè)人繳納基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)（一般為本人工資的2%）全部計(jì)入個(gè)人帳戶；用人單位繳納的基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)（一般為職IT資總額的6%）分為二部分：（1）用于建立統(tǒng)籌基金，約占繳費(fèi)的70%；（2）劃入個(gè)人帳戶，約占繳費(fèi)的30%.統(tǒng)籌基金的個(gè)人帳戶要分別核算，不能相互擠占。個(gè)人帳戶的本金和利息歸個(gè)人所有。可以結(jié)轉(zhuǎn)使用和繼承。關(guān)于用人單位繳納的基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)的籌資比例各地區(qū)不盡相同，它主要根據(jù)某一地區(qū)前3年職工醫(yī)療費(fèi)實(shí)際支出占在職職工工資總額的比例測算的。其公式如下：
2.基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金的管理與使用。根據(jù)國務(wù)院《決定》，為建立健全醫(yī)療保險(xiǎn)基金的管理和監(jiān)督機(jī)制，基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金要由社會保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)收支、財(cái)政部門監(jiān)督、銀行撥款“三駕馬車”相互制約，實(shí)行以收定支、收支平衡，“收支兩條線”的財(cái)政專戶管理辦法。這既有利于社會醫(yī)療保險(xiǎn)基金的統(tǒng)一管理，更是保證基金安全運(yùn)行的重要措施。《決定》中規(guī)定，基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金在尚未建立社會保障預(yù)算之前，先按預(yù)算外資金管理制度進(jìn)行管理，具體做法是：財(cái)政部門要在人民銀行經(jīng)營的地方國庫內(nèi)開設(shè)“醫(yī)療保險(xiǎn)基金”財(cái)政專戶，在專業(yè)銀行開設(shè)“醫(yī)療保險(xiǎn)基金”財(cái)政專戶，將基金的收和支分別進(jìn)行管理。社會醫(yī)療保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)要在指定的國家商業(yè)銀行開設(shè)醫(yī)療保險(xiǎn)基金收入“戶和”醫(yī)療保險(xiǎn)基金支出“戶。原則上收入戶除繳付財(cái)政專戶資金外，只收不支；支出戶除接收財(cái)政專戶資金外，只支不收。
3.醫(yī)療保障制度改革使審計(jì)面臨新的問題和挑戰(zhàn)。基本醫(yī)療保險(xiǎn)制度改革中一個(gè)亟待解決的問題就是要建立健全社會醫(yī)療保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)預(yù)決算制度、財(cái)務(wù)制度和審計(jì)監(jiān)督制度。由于基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金是廣大職工的“養(yǎng)命錢”、“保命錢”，關(guān)系到廣大職工的切身利益，同時(shí)也關(guān)系到國家和的負(fù)擔(dān)，因此，建立健全有效的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制尤為重要。
二、審計(jì)新問題：基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金審計(jì)的內(nèi)容及方法
如前所述，基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金的運(yùn)作過程應(yīng)當(dāng)構(gòu)成醫(yī)療保險(xiǎn)基金審計(jì)的最主要內(nèi)容。對此，我們探討了如下幾個(gè)問題：
1.建立基本醫(yī)療保障審計(jì)機(jī)構(gòu)，是完善審計(jì)監(jiān)督體系的一項(xiàng)重要措施。要重點(diǎn)發(fā)揮政府審計(jì)的強(qiáng)制性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督作用，并協(xié)同內(nèi)部審計(jì)、獨(dú)立審計(jì)共同建立基本醫(yī)療保障基金審計(jì)的“化系統(tǒng)。”
基本醫(yī)療保障資金運(yùn)動過程，涉及到不同層面的許多環(huán)節(jié)。這就需要政府審計(jì)、內(nèi)容審計(jì)和獨(dú)立審計(jì)在相關(guān)環(huán)節(jié)履行各自職能，協(xié)同完成對基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金管理的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。
首先，基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金來源于國民收入的分配與再分配。機(jī)關(guān)事業(yè)單位的基本醫(yī)療保險(xiǎn)的經(jīng)辦機(jī)構(gòu)管理費(fèi)絕大部分來源于國家財(cái)政撥款；企業(yè)繳納的醫(yī)療費(fèi)用是在所得稅前列支，從而減少國家財(cái)政收入；基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金收不抵支時(shí)，各地財(cái)政將給予支持。所以，政府對所要進(jìn)行宏觀調(diào)控并進(jìn)行財(cái)政專戶管理，同時(shí)，要加大政府審計(jì)監(jiān)督的力度。充分發(fā)揮政府審計(jì)監(jiān)督的強(qiáng)制性。因此，我們認(rèn)為，為了保證基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金的收繳，同時(shí)，要對基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金的使用情況進(jìn)行監(jiān)控，強(qiáng)化政府審計(jì)的職能作用，就應(yīng)當(dāng)設(shè)立社會保障審計(jì)機(jī)構(gòu)，并分設(shè)養(yǎng)老保險(xiǎn)審計(jì)、失業(yè)保險(xiǎn)審計(jì)、職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)審計(jì)等部門，并配備專職審計(jì)人員，使其成為政府審計(jì)機(jī)構(gòu)的一個(gè)派出機(jī)構(gòu)。對于基本醫(yī)療保險(xiǎn)審計(jì)人員的要求，不僅是高素質(zhì)的專業(yè)人員，同時(shí)又要具備醫(yī)藥衛(wèi)生方面的專業(yè)知識，還要熟悉有關(guān)社會保障方面的法規(guī)等。
其次，醫(yī)療保險(xiǎn)事業(yè)機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮其作用，使醫(yī)療保險(xiǎn)事業(yè)機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)能幫助機(jī)構(gòu)有效地?fù)?dān)當(dāng)起他們的責(zé)任。由于醫(yī)療保險(xiǎn)事業(yè)機(jī)構(gòu)擔(dān)負(fù)著職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金的籌集、使用和管理，因此，醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的內(nèi)容審計(jì)應(yīng)當(dāng)是一項(xiàng)獨(dú)立、客觀的鑒證和建設(shè)活動，它的目標(biāo)在于增加醫(yī)療保險(xiǎn)事業(yè)機(jī)構(gòu)的價(jià)值和改善機(jī)構(gòu)對醫(yī)療保險(xiǎn)基金的經(jīng)營。醫(yī)療保險(xiǎn)事業(yè)機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)通過建立系統(tǒng)、合規(guī)的方式進(jìn)行評價(jià)并提高醫(yī)療保險(xiǎn)事業(yè)機(jī)構(gòu)對醫(yī)療保險(xiǎn)基金的管理水平，從而達(dá)到對醫(yī)療保險(xiǎn)基金的有效管理。因此，醫(yī)療保險(xiǎn)事業(yè)機(jī)構(gòu)的內(nèi)容審計(jì)是審計(jì)監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中重要的“監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)”。
同樣，在整個(gè)審計(jì)監(jiān)督系統(tǒng)中，獨(dú)立審計(jì)同樣發(fā)揮著重要作用。隨著我國社會保障制度的改革，部分積累模式的采用，逐年積累起來的社會保障基金數(shù)額將不斷增大，在動態(tài)經(jīng)濟(jì)條件下，不可避免地出現(xiàn)通貨膨脹。因此，社會保障基金的保值增值問題會提出。對于社會保障基金的有效投資不僅可以使積累起來的基金保值增值，還有助于減輕企業(yè)、個(gè)人和國家的負(fù)擔(dān)。隨著社會保障體系的完善，政府會越來越重視各項(xiàng)基本保險(xiǎn)基金的投資和有效使用，使投資環(huán)境更加寬松、保值增值的方式更加多樣。所以，對企業(yè)、社會保險(xiǎn)基金經(jīng)辦機(jī)構(gòu)和社會保險(xiǎn)基金投資運(yùn)營機(jī)構(gòu)以及投資運(yùn)營的社會保險(xiǎn)基金的審計(jì)監(jiān)督，很大程度上要由獨(dú)立審計(jì)來完成，而且獨(dú)立審計(jì)的作用會越來越重要。
通過以上我們不難看出，對職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金的審計(jì)，應(yīng)當(dāng)發(fā)揮“團(tuán)隊(duì)精神”，建立基金審計(jì)的系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)是十分必要的。
2.職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金審計(jì)的內(nèi)容與方法。
職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)針對以下幾方面進(jìn)行：
（1）職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金籌措額審計(jì)。這一審計(jì)重點(diǎn)放在籌資基數(shù)及參保人數(shù)。因?yàn)楣べY總額比例法是醫(yī)療基金籌集的基本，同時(shí)，應(yīng)繳職工醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)金額＝上季度人均工資總額×單位參保人數(shù)×繳費(fèi)月數(shù)×繳交標(biāo)準(zhǔn)，所以籌資基礎(chǔ)、參保人數(shù)等各要素應(yīng)作為重點(diǎn)審計(jì)對象。
（2）職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金繳款時(shí)間審計(jì)。按規(guī)定，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)收繳保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)間是每季度一次，也可以半年或一年繳納一次，一般于上季末、年末、月底前辦理。審計(jì)重點(diǎn)是保險(xiǎn)費(fèi)不能及時(shí)到位的原因。
（3）基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金籌集的適當(dāng)性及財(cái)政專戶管理的審計(jì)。對違紀(jì)、違法的基金籌集到行為進(jìn)行審計(jì)，保證基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金籌集的合理性和有效性。同時(shí)，要充分發(fā)揮政府審計(jì)監(jiān)督的強(qiáng)制性，聯(lián)同獨(dú)立審計(jì)對財(cái)政專戶和醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的基金管理行為進(jìn)行監(jiān)督，保證財(cái)政專戶和醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)對職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金管理的性和有效性。應(yīng)重點(diǎn)審計(jì)如下：①各項(xiàng)基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金管理制度是否健全有效；②基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金收入專戶存儲情況；③基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金個(gè)人帳戶情況；④醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)內(nèi)容審計(jì)制度建立情況等。
（4）職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)用支付審計(jì)。醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)用的支付制度是保險(xiǎn)補(bǔ)償制度的一種，它是通過一定籌集方式，形成醫(yī)療保險(xiǎn)基金并用于參保人疾病發(fā)生時(shí)支付醫(yī)療費(fèi)用造成其經(jīng)濟(jì)損失的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。適宜、有效的支付方式是控制醫(yī)療保險(xiǎn)供方的最重要手段。醫(yī)療保險(xiǎn)約定的醫(yī)療機(jī)構(gòu)作為醫(yī)療服務(wù)的載體和醫(yī)療保險(xiǎn)的載體，將決定如何有效地使用籌集的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，對醫(yī)療保險(xiǎn)資金的流向與流量起到關(guān)鍵作用。醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)的支付辦法，也直接決定了提供者的激勵機(jī)制，了醫(yī)療保險(xiǎn)提供者的效率、服務(wù)方式和醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量。因此，對基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)支付審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)針對以下幾方面：①醫(yī)療費(fèi)支付辦法的有效性；②醫(yī)療費(fèi)開支范圍；③醫(yī)療費(fèi)支付標(biāo)準(zhǔn)；④醫(yī)療費(fèi)支付結(jié)構(gòu)，⑤醫(yī)療機(jī)構(gòu)服務(wù)質(zhì)量；⑥醫(yī)療費(fèi)控制效果等。
（5）基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金保值增值審計(jì)。政府審計(jì)機(jī)構(gòu)要聯(lián)同獨(dú)立審計(jì)，共同對基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金結(jié)余、基金運(yùn)作過程中保值增值情況進(jìn)行審計(jì)。應(yīng)重點(diǎn)審計(jì)：①結(jié)余基金的安全性；②結(jié)余基金規(guī)模和結(jié)構(gòu)是否合理；③結(jié)合基金營運(yùn)、投資的合規(guī)性；④結(jié)余基金的保值增值的安全性、可行性及有效性。
3.基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金EDP審計(jì)方法的探討。“EDP”意為“數(shù)據(jù)處理”。EDP審計(jì)就是對EDP信息系統(tǒng)的審計(jì)。隨著機(jī)技術(shù)的普及，利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)制度改革的同時(shí)，職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金籌集、使用和管理的信息系統(tǒng)，在財(cái)政部門、保障部門、基本醫(yī)療保險(xiǎn)事業(yè)機(jī)構(gòu)、衛(wèi)生管理部門以及醫(yī)療機(jī)構(gòu)的協(xié)同努力下，正積極研制開發(fā)、并逐步投入使用，預(yù)計(jì)不會很久，社會保障基金管理將會建成。EDP審計(jì)和審計(jì)網(wǎng)絡(luò)化都會給職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金審計(jì)帶來影響和使其有更大的。但同時(shí)，更多的也會擺在我們面前：計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)將使審計(jì)的手段、技術(shù)方法、標(biāo)準(zhǔn)、準(zhǔn)則等發(fā)生變化，同時(shí)，還存在著審計(jì)受被審計(jì)單位提供資料的限制、審計(jì)安全性受到威脅和審計(jì)人員素質(zhì)制約等。這都會給基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金審計(jì)帶來一系列問題，所以就需要在審計(jì)系統(tǒng)建立的同時(shí)，考慮著手解決這些問題。
在建立基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金EDP審計(jì)系統(tǒng)時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)考慮以下幾方面因素：
（1）基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金審計(jì)系統(tǒng)要與基金籌集、使用和管理模式的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)相關(guān)。
（2）審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)專業(yè)知識水平。因?yàn)椋踞t(yī)療保險(xiǎn)審計(jì)人員要能駕御計(jì)算機(jī)這一工具，如審計(jì)人員這方面整體水平有限，則考慮使用者的素質(zhì)能否適應(yīng)審計(jì)系統(tǒng)水平要求。
（3）提高基本醫(yī)療保險(xiǎn)審計(jì)系統(tǒng)的安全防范能力。
中國人民銀行行長周小川6月6日在出席央行與香港金融管理局舉辦的“金融基礎(chǔ)設(shè)施研討會”上稱，央行目前沒有進(jìn)一步調(diào)整利率政策的計(jì)劃，因?yàn)樨泿耪哂幸欢ǖ臅r(shí)間滯后，前期政策效果還有待觀察。
銀監(jiān)會規(guī)定：不得干預(yù)社團(tuán)貸款經(jīng)營自
中國銀監(jiān)會6月7日《農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)社團(tuán)貸款指引》規(guī)定，任何單位和個(gè)人不得干預(yù)社團(tuán)貸款業(yè)務(wù)的經(jīng)營自。社團(tuán)貸款，是指由兩家及兩家以上具有法人資格、經(jīng)營貸款業(yè)務(wù)的農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)采用同一貸款合同，共同向同一借款人發(fā)放的貸款。
證監(jiān)會對七類違規(guī)人員實(shí)施市場禁入
中國證監(jiān)會6月9日消息，為了維護(hù)證券市場秩序，保護(hù)投資者合法權(quán)益和社會公眾利益，促進(jìn)證券市場健康穩(wěn)定發(fā)展，根據(jù)有關(guān)法律和行政法規(guī)的規(guī)定，將從7月10日起對七類人員實(shí)施嚴(yán)格的市場禁入規(guī)定。新頒布的《證券市場禁入規(guī)定》將取代1997年3月3日中國證監(jiān)會施行的《證券市場禁入暫行規(guī)定》。
《保薦人盡職調(diào)查工作準(zhǔn)則》實(shí)施
為貫徹落實(shí)《證券法》的相關(guān)規(guī)定，提高保薦業(yè)務(wù)質(zhì)量，中國證監(jiān)會5月30日了《保薦人盡職調(diào)查工作準(zhǔn)則》，對保薦人對擬推薦公開發(fā)行證券的公司進(jìn)行全面調(diào)查工作給予了全面詳細(xì)的規(guī)定。
保監(jiān)會主席辦公會原則通過三項(xiàng)法規(guī)
6月12日，吳定富主席主持召開中國保監(jiān)會主席辦公會，討論并原則通過了《健康保險(xiǎn)管理辦法》、《保險(xiǎn)公司董事和高級管理人員任職資格管理規(guī)定》（草案）和《外國保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)駐華代表機(jī)構(gòu)管理辦法》（修訂草案）。
中國郵政儲蓄銀行已獲國務(wù)院批準(zhǔn)
中國銀監(jiān)會副主席蔡鄂生在5月23日至24日于北京舉行的2006中國金融論壇高峰會上說，目前我國銀行業(yè)改革發(fā)展的態(tài)勢很好，特別是郵政儲蓄改革穩(wěn)步推進(jìn)，籌建中國郵政儲蓄銀行已得到國務(wù)院批準(zhǔn)。
農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)貸款五級分類全面實(shí)施
從中國銀監(jiān)會獲悉，以推行“123工程”為重點(diǎn)的農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)貸款五級分類工作進(jìn)展順利，目前已進(jìn)入全面操作實(shí)施階段。
首家全國股份制資金清算公司農(nóng)信銀掛牌
經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)，5月29日，全國首家公司制形式的結(jié)算公司――農(nóng)信銀資金清算中心在北京掛牌，它由全國31家省級農(nóng)村信用聯(lián)社共同發(fā)起成立，注冊資本金為1億元,北京農(nóng)村商業(yè)銀行行長金維虹出任公司董事長。
清理上市公司資金拖欠年內(nèi)完成
中國證監(jiān)會5月29日了《關(guān)于進(jìn)一步加快推進(jìn)清欠工作的通知》，要求各上市公司從全局和戰(zhàn)略的高度充分認(rèn)識解決控股股東侵占上市公司資金問題的重要性和緊迫性，采取各種措施，加快清欠進(jìn)度，確保實(shí)現(xiàn)年內(nèi)完成清欠任務(wù)的目標(biāo)。
“保險(xiǎn)資金究竟該購買房地產(chǎn)股還是房地產(chǎn)?”
10月30日，在清華大學(xué)經(jīng)管學(xué)院的一場學(xué)術(shù)研討會上，中國人壽保險(xiǎn)集團(tuán)公司副總裁、中國人壽資產(chǎn)管理有限公司董事長繆建民，向臺下近百位房地產(chǎn)、保險(xiǎn)、投資銀行人士發(fā)表了28分鐘的演講，其中有18分鐘是用來剖析房地產(chǎn)市場，得出的答案是：樂觀。
新修訂的《保險(xiǎn)法》拓寬了保險(xiǎn)公司的資金運(yùn)用形式，在法律層面上對“投資不動產(chǎn)”予以放行。
截至9月底，我國保險(xiǎn)總資產(chǎn)規(guī)模達(dá)到3.8萬億元，按保險(xiǎn)資金投資不動產(chǎn)的資金初始比例上限5％、保險(xiǎn)總資產(chǎn)規(guī)模年增長10％計(jì)算，保險(xiǎn)資金可投資不動產(chǎn)的初始資金規(guī)模接近2000億元，同時(shí)每年還將新增200億元可投資資金。
2000億元保險(xiǎn)資金突入樓市，意味著什么?
監(jiān)管細(xì)則難產(chǎn)
在比較了房地產(chǎn)和房地產(chǎn)股在流動性、收益性、穩(wěn)定性、實(shí)用性等方面的優(yōu)劣之后，繆建民選擇了前者――買房地產(chǎn)。人保投資控股有限公司總裁劉虹也做出了相同的選擇。
無論是繆建民還是劉虹，要利用公司的保險(xiǎn)資金直接購買或者投資房地產(chǎn)尚需時(shí)日。
新《保險(xiǎn)法》雖然對于保險(xiǎn)資金投資不動產(chǎn)予以放行，但在實(shí)際操作上，保險(xiǎn)公司還要依據(jù)保監(jiān)會即將出臺的“保險(xiǎn)資金投資不動產(chǎn)試點(diǎn)管理辦法”。投資主體、投資方向、投資比例、投資模式等，都將是其關(guān)鍵內(nèi)容和環(huán)節(jié)。
參與《保險(xiǎn)法》修訂的中央財(cái)經(jīng)大學(xué)保險(xiǎn)學(xué)院院長郝演蘇對《望東方周刊》表示，保險(xiǎn)資金運(yùn)用渠道的拓寬帶來了資金運(yùn)用的新風(fēng)險(xiǎn)，也增加了監(jiān)管難度，需要清楚界定資金投資的規(guī)則。“這就像給道路設(shè)置紅綠燈。”
8月底，保監(jiān)會有關(guān)部門負(fù)責(zé)人在接受新華社記者采訪時(shí)表示：保險(xiǎn)資金投資不動產(chǎn)的管理辦法爭取在今年10月1日新《保險(xiǎn)法》正式施行前出臺，最遲不晚于10月份公布。而10月27日，中國保監(jiān)會副主席李克穆在一個(gè)論壇上對媒體表示，保險(xiǎn)資金投資不動產(chǎn)的管理辦法正在研究中，何時(shí)出臺目前還沒有時(shí)間表。
“管理辦法的出臺將會慎之又慎，程序也還有很多。保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)在明年五’之前，能進(jìn)行直接投資不動產(chǎn)的實(shí)質(zhì)操作就不錯(cuò)了。”郝演蘇說。
投資不動產(chǎn)一石多鳥
長期以來，我國保險(xiǎn)行業(yè)資金投資主要集中在安全系數(shù)相對較高、但投資收益率相對較低的固定收益類資產(chǎn)上。
綜合分析保監(jiān)會公布的歷年數(shù)據(jù)可以發(fā)現(xiàn)，2000年～2008年間，我國保險(xiǎn)行業(yè)每年用于銀行存款、債券等固定收益類投資的資金都在80％左右，全行業(yè)保險(xiǎn)資金年均投資收益率為4.46％。
因此，我國保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)往往對發(fā)達(dá)國家保險(xiǎn)資金多元化的投資渠道，以及年均超過8％的投資收益率艷羨不已。
今年上半年，我國保險(xiǎn)資金投資收益達(dá)到1099.7億元，收益率為3.44％。固定收益類投資雖然較今年年初下降了3.2個(gè)百分點(diǎn)，仍占保險(xiǎn)資金運(yùn)用余額的81.2％，獲得的投資收益為560-8億元，只占51％。同期，證券投資基金、股票(含股權(quán))等權(quán)益類投資占保險(xiǎn)資金運(yùn)用余額的16.6％，比年初提高3.3個(gè)百分點(diǎn)，所獲得的投資收益為525.7億元，占比47.8％。
一旦銀行利率下降，股市又前途未卜的話，固定收益類資產(chǎn)占比在80％的保險(xiǎn)行業(yè)，將面臨相當(dāng)大的利差損。
此外，今年到期需要再投資的資金和新增保費(fèi)二者相加，預(yù)計(jì)有1.1萬億元，如此龐大的資金勢必要尋求釋放渠道。
“對于長期性負(fù)債來講，要找到匹配的資產(chǎn)很不容易。投資不動產(chǎn)是保險(xiǎn)行業(yè)資產(chǎn)負(fù)債匹配的一種重要形式。”繆建民表示，“現(xiàn)在缺乏與負(fù)債匹配的資產(chǎn)，唯一的資產(chǎn)是開發(fā)銀行的長期金融債，但不僅規(guī)模有限，并且買家?guī)缀跤肋h(yuǎn)都是這幾家保險(xiǎn)公司，流動性也不好。”
新《保險(xiǎn)法》放開保險(xiǎn)資金投資不動產(chǎn)，一方面拓寬了保險(xiǎn)資金的投資渠道，另一方面也為保險(xiǎn)資金提供了分享房地產(chǎn)暴利的機(jī)會。
“在高通脹環(huán)境下，投資包括不動產(chǎn)在內(nèi)的硬資產(chǎn)是對沖通脹的一個(gè)重要手段。即使在低通脹環(huán)境下，投資不動產(chǎn)也是固定收益類產(chǎn)品的理想替代品。”繆建民認(rèn)為，“現(xiàn)在保險(xiǎn)資金投資固定收益類資產(chǎn)平均收益率在4％左右，這種收益水平無法對沖通貨膨脹。目前我國還沒有能有效對沖通脹的產(chǎn)品。”
樓市又一猛虎?
仲量聯(lián)行的報(bào)告預(yù)測說，中國的保險(xiǎn)公司可在國內(nèi)投資價(jià)值2360億元人民幣的房地產(chǎn)物業(yè)，按照當(dāng)前物業(yè)估值，相當(dāng)于上海甲級寫字樓市場價(jià)值的2倍以上或天津甲級寫字樓市場價(jià)值的165倍。鑒于中國各家保險(xiǎn)公司的集合資產(chǎn)規(guī)模，新的保險(xiǎn)投資政策具有大大改變中國房地產(chǎn)市場投資格局的潛在可能。
“這不會對當(dāng)前的房地產(chǎn)市場產(chǎn)生沖擊。”郝演蘇卻認(rèn)為，“我國有120多家保險(xiǎn)公司，資金較為分散，不可能集中投資，2000億的資金并不能產(chǎn)生想象中的巨大作用。”
事實(shí)上，從2006年到2009年5月，保險(xiǎn)公司購買的寫字樓面積已超過120萬平米。目前已有十余家大型保險(xiǎn)公司通過直接購買辦公用房或間接投資商業(yè)地產(chǎn)涉足不動產(chǎn)領(lǐng)域。
“有什么方式比在一線城市的核心區(qū)域蓋一座高樓，更能提振保險(xiǎn)公司客戶的信心?”繆建民直言不諱。
在北京金融街，幾家大型保險(xiǎn)公司的大樓異常惹眼。
北京保險(xiǎn)行業(yè)協(xié)會相關(guān)部門負(fù)責(zé)人對本刊記者表示：“以前的法律法規(guī)沒有明確指出保險(xiǎn)資金不能投資不動產(chǎn)，有實(shí)力的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)前幾年就已經(jīng)開始在做不動產(chǎn)投資了。”
對于險(xiǎn)資進(jìn)入不動產(chǎn)領(lǐng)域的具體形式。劉虹認(rèn)為，可以借鑒國外直接投資和間接投資相結(jié)合的方式，探索多種創(chuàng)新性投資模式。除了直接購置物業(yè)以外，還可以將所持物業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)證券化，不但可以增強(qiáng)資產(chǎn)的流動性，還能獲得物業(yè)增值收益。甚至可以設(shè)立并募集不動產(chǎn)投資基金，既可以獲取傭金又完成了不動產(chǎn)項(xiàng)目布局。
商業(yè)地產(chǎn)，我所欲也?
大多數(shù)觀點(diǎn)都認(rèn)為，商業(yè)物業(yè)將是保險(xiǎn)公司最為關(guān)注的房地產(chǎn)形態(tài)，理由在于：商業(yè)物業(yè)本身就針對企業(yè)等機(jī)構(gòu)客戶；商業(yè)物業(yè)回報(bào)率穩(wěn)定，符合保險(xiǎn)資金的投資定位；國際成熟市場的保險(xiǎn)資金中約有三成是投向商業(yè)物業(yè)。
然而，今年以來住宅市場表現(xiàn)活躍，但是大部分商業(yè)地產(chǎn)租金下滑，空置率居高不下。
根據(jù)世邦魏理仕二季度的報(bào)告，北京寫字樓市場整體的空置率為21.8％，平均租金在年初以來已累計(jì)下跌16.1％。這是否是給保險(xiǎn)資金投資商業(yè)物業(yè)，敲響警鐘?
一些房地產(chǎn)業(yè)的樂觀人士卻認(rèn)為，保險(xiǎn)資金一旦涌入商業(yè)地產(chǎn)市場，有利于促進(jìn)商業(yè)地產(chǎn)的整體回暖。中信地產(chǎn)營銷總監(jiān)房告訴本刊記者：“在北京東二環(huán)、金融街商住倒掛的現(xiàn)象已經(jīng)改觀，并且出現(xiàn)持平。”這些優(yōu)勢地段的商業(yè)地產(chǎn)入住率在提升，其租金也已經(jīng)處于回升通道。
目前，全國商業(yè)地產(chǎn)存量規(guī)模在2.5萬億～3萬億元。其中，北京、上海、廣州、深圳四個(gè)一線城市的甲級寫字樓存量總計(jì)1000萬～1400萬平方米，市場規(guī)模約為2000億～2500億元。同時(shí)，全國一線城市商業(yè)地產(chǎn)的年銷售額約為1000億～1300億元。
