時間：2023-07-06 17:15:17
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇保險監督管理辦法，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
1、根據《商業銀行理財業務監督管理辦法》第七十五條。結構性存款應當納入商業銀行表內核算，按照存款管理，納入存款準備金和存款保險保費的繳納范圍，相關資產應當按照國務院銀行業監督管理機構的相關規定計提資本和撥備。
2、因此結構性存款是受存款保險保護的。但由于結構性存款的收益與利率、匯率、指數等的波動掛鉤或者與某實體的信用情況掛鉤，購買人需要承擔利息的不確定風險，預計獲得的收益不能得到保障，只能保障50萬元以內的投入本金。
3、此外發行結構性存款的商業銀行應當具備普通類衍生產品交易業務資格。所以投資者在購買結構性存款時，要盡量選擇有金融衍生產品交易資格的大中型銀行購買，購買時也要仔細閱讀說明書、銷售協議書、風險揭示書和投資者權益須知等銷售文件，充分認識投資風險。
（來源：文章屋網 ）
舉步維艱
據中國保險行業協會統計，2002年全年，在國內開業的23家保險公估公司中，6家盈利，17家虧損，盈虧相抵后整個公估行業虧損311．64萬元；保險公司全線虧損；保險?經紀公司經營很困難。
目前我國保險個人和兼業取得了超常規發展，但專業化的保險公司、經紀公司和公估公司數量非常有限，發展舉步維艱。其原因很大程度上是因為保險公司包攬了保險經營的所有環節，且經營重點放在了保險產品的銷售上，而不是產品設計、承保風險、資金運用等方面，保險公司和經紀公司的生存空間被大大壓縮。保險條款和費率的管制也使保險中介公司的作用被抹煞。另外，保險中介公司的專業化水平、人才優勢還未能培養起來，保險中介公司基本上是掙扎在生存線上。
在發展中完善
今年年初以來，保監會批準設立咖-700家保險中介公司，放行力度前所未有，保險中介監督管理辦法也修訂完畢。保監會加快批設力度是保險中介市場啟動的信號，監督管理規定的修訂則是啟動的具體措施。
具體而言，在機構準入和退出方面，修訂后的規定改變了保險中介機構注冊資本或出資必須全部是實收貨幣的要求，將實收貨幣比例降至50％，允許出資人以實物等形式出資；在一定的條件下，可以分公司、營業部、辦事處形式設立分支機構；規定了境外投資者投資保險中介機構的條件或程序；細化了許可證管理的具體操作。在經營規則方面，強化了對保險中介機構經營行為的管理，井增加了若干內容：加強了代收保費的管理；明確了投保人的相關知情權；明確了對外投資的原則，規定不得用代收保費進行投資；強化了營業保證金管理。報告和披露則分三個層面：保險中介機構向監管機關報告的內容，保險中介機構向客戶和社會公眾信息披露的義務，保監會對外披露的內容等。
任重道遠
業內人士指出，保險中介市場的發展千頭萬緒，不是單單修訂三個規定那么簡單，還需要多方面著手共同推進。
首先，應調整保險市場上各經營主體的定位。保險公司應把經營重點放在產品開發、風險管理和資金運用等方面，把展業和理賠等環節交給中介公司，以利于提高核心競爭力。同時要穩步推進保險條款和費率的市場化。保險中介機構則要利用多渠道、廣輻射的特點，縱深拓展保險業務，擴大保險承保范圍，發揮為客戶設計條款和費率的功能，讓客戶以最低的費用獲得最大的保險保障。
其次，保險監管部門需要和相關部門合作，在法律法規等多方面為保險中介機構的發展創造外部環境。目前保險中介機構發展初具規模，出臺保險中介機構財務會計制度的時機已成熟。有了財會制度，才能明確其業務核算分類和損益結算辦法，規范財務收支計劃，加強財務管理和經營核算。
第三，保險中介公司內部需要提高專業化水平，需要培養專業人才。監管方面，還需要形成政府監管、企業內控、行業自律、社會監督等多層面的監管體系。(摘自2003年4月4日《證券時報》)
關鍵詞：電力工程；工程建設；安全管理；電力安全
隨著我國社會的發展，對于電力資源的需求量不斷增長。現代電力工程的建設也隨之繁榮。作為生產中的一項的重要預防和控制指標——安全，在現代電力工程的建設中更是不可或缺。電力工程建設中的安全問題直接關系到相關工作人員及廣大人們群眾的生命安全、財產安全，其重要性不可忽視。二零一五年，國家發改委正式頒布并實施了《電力建設工程施工安全監督管理辦法》，以此加強國家對于電力工程建設中安全問題的監管和控制。中鐵建電氣化局集團第三工程有限公司自成立以來，一直將安全工作作為電力工程建設中的重中之重。在三十多年的施工經歷中，始終在科技創新、不斷提高公司先進的施工技術和創新成果的基礎之上牢牢繃緊“安全生產”這根弦，做到工程優良率百分百，將安全工作貫穿于整個電力工程建設的全過程之中，貫徹并實施《電力建設工程施工安全監督管理辦法》，將電力工程建設的安全工作放在企業生產和發展的重要位置。然而隨著現代電力工程建設的發展，受電力工程安全性、復雜性等部分自身屬性的影響，其安全工作仍舊存在某些問題和漏洞，其發展過程中還有很大的改進空間。本文中將從現代電力工程建設中安全工作的安全管理概念、現代電力工程建設中安全管理的現狀等方面進行分析和研究，并根據其管理現狀中出現的問題和漏洞，對現代電力工程建設中安全管理系統提出相應的改進和優化方案，旨在提高現代電力工程建設中的安全管理工作，提高現代電力工程建設的安全性指數，保障相關工作人員及廣大人們群眾的生命安全、財產安全。
一、現代電力工程建設的安全系統
現代電力工程建設過程中涉及到的人、財、物較為廣泛，相對于一般生產工程其規模較大、專業性強，有較長的建設周期。現代電力工程建設的復雜性決定了現代電力工程建設中安全系統的龐大性和復雜性。根據其涉及的對象和范圍來看，現代電力工程建設的安全系統主要包括人、環境和技術三大方面[1]，具體關系如圖所示。三者之間既單獨存在，又相互影響，兩兩聯系，形成一個綜合的系統。關于電力工程建設中的安全工作，《電力建設工程施工安全監督管理辦法》中指出：“要建立健全安全生產保證體系和監督體系，推廣應用先進技術，推進實施安全生產標準化建設和安全生產科學管理，以促進工程建設各相關單位加強企業內部安全生產管理，完善企業安全生產文化，提升施工安全管理水平，從而達到保障人民群眾生命和財產安全的根本目的”[2]。結合安全系統的結構，我們可以從電力工程建設中人員的安全意識、安全管理、安全培訓等、生產環境的安全建設和管理、安全技術的更新等方面對現代電力工程建設的安全系統進行綜合研究和分析，根據其各個結構系統中存在的安全漏洞和問題提出優化和解決方案，對安全問題進行預防性管理和解決，從而加強對現代電力工程建設的安全管理，做好電力工程建設中的安全工作。
二、電力工程建設安全管理現狀分析（人、環境、技術）
電力工程建設中的人員因素在安全系統中的影響。人是電力工程建設的主體，也是安全管理工作的主體。在目前的電力工程建設的安全管理中，人員方面主要存在以下問題：
（一）安全意識的缺乏
盡管隨著電力工程建設的發展，安全生產口號已被提出，但是受各種因素影響，相關施工人員的安全意識依舊不強。究其原因有以下幾個方面。首先，在電力工程建設中位于工作前線的大都是文化水平較低的農民工群體，參加電力工程建設具有較大的流動性和臨時性，很難系統地接受專業的安全教育和培訓。加之受其自身素質的制約以及在工程建設過程中常常會出現工期較緊、生產任務過重等情況，因此導致相關人員在工程建設過程中往往過于注重生產效率而忽視安全問題，安全意識較差。[3]
（二）安全管理系統不完善
雖然《電力建設工程施工安全監督管理辦法》中對于電力工程建設的安全責任有了明確的規定，明確了電力工程建設的各個建設單位是其安全管理的主體，應對電力工程建設的安全負責。但是在實際生產過程中仍舊會出現建設單位對于電力工程建設的安全管理存在某些問題，管理系統不夠完善等現象。受工程成本、管理意識等方面因素的影響，部分電力工程的建設單位對安全管理的投入較低。比如缺乏專門的安全管理團隊，或是安全管理團隊的組成意義過于表面化，不具備專業的安全管理能力，對整個電力工程建設的安全系統沒有整體的規劃和調控能力。對于安全管理制度的制定不完善，缺乏防火防爆等安全管理制度，對于某些安全管理措施制定不到位，或是在安全管理的實際過程中人員配備不到位，安全人員人數缺乏或是安全知識和技能的缺乏，安全人員之間缺乏管理和及時溝通等。這些都是電力工程建設中安全管理系統不完善給安全工作帶來的安全問題隱患。
（三）安全培訓的缺乏
在電力工程的建設中，通過上述分析研究可以發現多數位于工作前線的相關工作人員專業素質較低，安全意識差。部分位于安全管理崗位的相關工作人員專業技能較差，缺乏科學的安全管理手段和制定安全管理制度、解決安全管理問題的能力。需要接受系統或專業的安全培訓。然而在實際電力工程建設中，受工程成本較低、工程建設一線人員流動性較大等因素的影響，電力工程建設單位往往由于處于對培訓成本、工程周期等因素的考慮而缺乏對相關人員進行全面的安全培訓[4]。電力工程建設中的自然環境因素在安全系統中的影響。總所周知，電力工程與其他室內生產最大的區別是其建設場所處于室外，且在整個建設中有相當大的部分處在相對較為惡劣的自然條件下，外界環境相對較差。以中鐵建電氣化局集團第三工程曾經建設過的部分電力工程地點為例，諸如：四川、昆明、青海、等地。以四川為例，大多為山地、盆地和丘陵地形，地勢高低不同，各種地形穿插，較為復雜多樣。加之泥石流等自然地質災害多發，給電力工程的建設帶來了相當多的安全隱患。電力工程建設中的政治環境因素在安全系統中的影響。電力工程建設是關系到國計民生的戰略性產業，國家和各部分對其相當重視。自二零一五年，國家發改委正式頒布并實施了《電力建設工程施工安全監督管理辦法》，以此加強國家對于電力工程建設中安全問題的監管和控制。且在《電力建設工程施工安全監督管理辦法》中提出了“三個明確”，進一步明確了電力工程建設單位對電力工程建設安全工作的責任和義務，將電力工程建設的安全生產納入了規章制度當中。各種法律法規對電力工程安全生產的考核范圍正逐漸擴大。其次，近幾年，隨著電力行業的體制改革的進一步深化，電力行業的政策扶持由國企向民營企業有所傾斜，這對以中鐵建電氣化局集團第三工程為代表的電力國企企業提出了更大的挑戰。電力工程建設中技術設備因素在安全系統中的影響。受生產條件影響，部分電力工程建設中的生產設備型號較舊，存在一定的技術漏洞和安全隱患。如在電力工程建設施工的架線施工過程中壓接前必須檢測液壓機上的液壓鉗體以及頂蓋上的接觸口常常會出現裂紋等不合格現象。其次，由于部分落后的設備和技術本身便存在著一定的安全隱患，如電力工程建設中拆卸過程中傳統上使用的棕繩，在使用中存在不耐曬、怕水、易腐蝕、易風化等諸多缺點。除此之外，在許多電力工程的建設中缺乏完善的安全防范設備，比如電力工程架線爬高中的雙保險措施、腳手架的防護措施等。以上因技術等因素造成的安全隱患在電力工程建設的安全系統中并不罕見，是安全事故發生的主要誘因之一。
三、電力工程建設中安全系統的改進和優化
經過對電力工程建設的安全系統和安全管理的現狀進行研究和分析后可以發現，目前的電力工程建設中關于安全工作的建設還有一定的發展空間。想要做好電力工程的安全工作，最主要的是對其建設中的安全系統進行改進和優化。通過上述分析研究可以看出在電力工程建設安全中占主要位置的因素是人。因此安全系統的改進和優化必須從“人”入手。首先，要建立完善的安全管理和安全評價制度。完善的制度是管理的必要前提和保障。根據《電力建設工程施工安全監督管理辦法》，施工單位必須有自己的一套合理的安全管理制度。以中鐵建電氣化局集團第三工程有限公司為例，針對其“以人為本”的職業安全管理方針，制定專門的安全管理制度。確定安全第一、以人為本、安全事故預防為主的指導思想[5]。建立安全管理制度的同時也建立一套完善的安全評價制度，對安全工作實行“企業自評，人人參與”，提高每一位企業職工的安全管理意識和安全生產的積極性。實現“杜絕重大安全事故的發生，減少各類危險事件的發生，將職工的因工重傷率控制在萬分之五之內，輕傷率控制在千分之五以內，將職工職業病的發病率控制在千分之一點二以內等。”的安全目標。其次，要建立專門的安全管理團隊。針對之前對于安全工作的管理渙散、遇到安全問題缺乏專業的解決方案等問題，要求企業必須成立專門的安全管理團隊。團隊成員的人數要與企業安全管理的需求相吻合，團隊成員須經過專業的安全管理培訓，具有一定的安全管理經驗和解決安全問題的專業技能。安全管理團隊對于團隊內及整個企業的安全管理工作有明確的責任劃分，并且定期對參與電力工程建設的人員進行安全培訓，增強一線工作人員的安全生產意識和自身防護意識，增強相關技術人員的專業知識和技能。使得安全工作的管理和執行不再流于表面形式，而是真正落到實處。另外，針對電力工程的施工環境較為惡劣等特點，比如：四川、昆明、青海、等地區，要對工程建設設備進行定期檢驗，尤其是在惡劣天氣或是自然地質災害之后要對工程建設設備進行及時檢驗，及時更換存在安全隱患的工程設備。針對環境相對較為惡劣的施工現場有必要的情況下可以提前進行安全施工模擬試驗，及時發現并解決安全隱患，防患于未然。部分環境較為惡劣的地區可以對設備安裝一定的防護措施，比如防風、防雪裝置等，建設環境因素對電力工程造成的安全隱患。針對政策環境要注意深化公司內部的體制改革，符合社會發展的大趨勢，電力企業在電力工程的建設中必須抓住自身擁有的先天機遇，做好電力工程建設中的安全工作。除此之外，針對施工過程中的技術和設備因素帶來的安全因素主要有以下優化措施，比如，采用有資質的施工隊伍進行戶外作業。同時加強作業設備的安全管理和技術更新。比如，中鐵建電氣化局集團第三工程有限公司在電力工程施工技術中采用了500kv高壓的電力輸電線路，在基礎施工、架線施工以及鐵塔吊裝等幾個主要施工工序中使用現代化的施工設備和方法，在提高電力工程建設效率的基礎之上，同時采用增加防護設備等措施針對該技術運用過程中所出現的高空作業多、抱桿的抗扭性差等安全問題，對其進行優化和改良，從而實現電力工程建設的安全、高效發展。現代電力工程相對于一般生產工程其規模較大、專業性強，有較長的建設周期。建設過程中涉及到的方面較為廣泛，對于安全問題的管理有其自身的復雜性。本文中通過對其安全系統的各個結構進行分析和研究之后發現其各方面存在的問題和不足，并依次從安全系統中對于安全有重要影響的三個因素（人、環境、技術）入手，有針對性地對電力工程建設的安全系統進行改進和優化。隨著國家經濟建設的發展，電力資源需求的增加，電力工程建設作為國家的戰略性發展產業，其安全問題不容忽視。雖然電力工程建設系統較為復雜，存在安全隱患較多，但是關于安全工作的管理還是有一定的規律可遵循的。本文結合自身工作經驗對電力工程建設中安全工作進行了一系列的研究和分析，希望通過努力能為電力工程的建設和發展貢獻一份微薄之力。
參考文獻：
[1]葉峰.LQ公司電力工程施工安全管理研究[D].南昌大學,2015.
[2]國家發展改革委公布《電力建設工程施工安全監督管理辦法》[J].風能,2015,10:8
[3]黃實宏.淺談電力建設工程安全工作[J].廣東科技,2008,04:54-56.
[4]鄒震.探討電力工程建設安全工作的現狀與解決對策[J].低碳世界,2014,21:70-71.
關鍵詞：金融租賃；融資租賃
由于監管體系的不同，融資租賃行業分為“金融租賃”和“融資租賃”，金融租賃公司由銀監會審批和監管，融資租賃公司由商務部和國稅總局審批和監管，造成了兩類公司在經營管理和監管模式上的不同和區別。
一、“金融租賃”和“融資租賃”的相同處
1.法律定義相同
融資租賃司法解釋第一條規定人民法院應當根據合同法第二百三十七條的規定，結合標的物的性質、價值、租金的構成以及當事人的合同權利和義務，對是否構成融資租賃法律關系作出認定。合同法第二百三十七條規定融資租賃合同是出租人根據承租人對出賣人、租賃物的選擇，向出賣人購買租賃物，提供給承租人使用，承租人支付租金的合同。不管是金融租賃還是融資租賃，在法律上是一致的，法理上沒有區別。
2.會計定義相同
企業會計準則第21號第五條規定：融資租賃是指實質上轉移了與資產所有權有關的全部風險和報酬的租賃。其所有權最終可能轉移，也可能不轉移。會計注重的是實質，不管是金融租賃還是融資租賃，其會計處理都要按準則的標準來處理。會計定義是相同的。
3.稅務定義相同
稅法的制定依據法律，企業依法納稅，不管是“金融租賃”還是“融資租賃”，其稅法和征收政策相同。都曾被劃歸為“金融保險業”。營改增以后，融資租賃被劃定為現代服務業中的特殊產業，單獨制定稅收政策。金融保險業雖在現代服務業范疇，但沒有進入這次營改增范圍。
4.業務操作原理相同
租賃企業最基本的直租和售后回租等業務，其操作原理都要依法而行，都不能離開融資租賃的法律標準，都要遵守兩個合同三方當事人原則。
二、“金融租賃”和“融資租賃”的不同處
1.法律授權不同
銀監會對金融租賃公司的審批和監管是按《中華人民共和國銀行業監督管理法》履行行政管理職責，目前尚未見到人大通過的法律文件允許商務部對融資租賃公司的前置審批和監管進行授權。商務部只出臺《融資租賃企業監督管理辦法》規定了監管，沒有規定審批事項。
2.產業歸屬不同
金融租賃公司是非銀行金融機構，按照《巴塞爾協議》資本充足率不能低于8%進行風險控制，監管部門按照放款人監管。融資租賃公司是非金融機構企業，按照“風險資產不得超過凈資產總額的10倍。”的要求進行風險管理。沒有進入資金市場資格，借款比例不會超過一般企業的資產負債比例限制，實際做為一個信用銷售公司來監管。
3.財稅政策不同
金融租賃公司屬于非銀行金融機構，可以享受財政部《金融企業呆賬準備提取管理辦法》的政策待遇：“金融企業應當于每年年度終了根據承擔風險和損失的資產余額的一定比例提取一般準備”。融資租賃公司是非金融機構，不能享有上述待遇。
4.業務范圍不同
金融租賃公司除銀行系外，還可以吸收股東存款、進入同業拆借市場、發行金融債券。融資租賃公司中只有中外合資企業，可以從股東處借款，但不能吸收股東存款。也不能進入銀行間同業拆借市場。
5.租賃標的物范圍不同
金融租賃公司的租賃標的物限制在“固定資產”，監管可以窗口指導來調整固定資產的經營范圍。融資租賃公司的標的物限制在“權屬清晰、真實存在且能夠產生收益權的租賃物為載體”。融資租賃標的物的靈活性與會計準則和稅收政策不符。
6.計提呆壞賬準備金不同
金融租賃公司可以按照《金融企業呆賬準備提取管理辦法》在沒有發生損失前計提呆壞賬準備金。而融資租賃公司的租賃物發生了損失才可以計提準備金。
7.租賃資產登記方式不同
金融租賃公司的租賃資產在人行的《融資租賃登記公示系統》進行登記。而融資租賃公司的租賃資產每個季度向《全國融資租賃企業管理信息系統》傳入經營數據，以此作為公示登記。
三、結論
一、創新扶持方式，推動資金管理改革。
1、完善扶持政策、整合扶持資金。會同各部門真梳理、對比省市和本級扶持政策，結合“發展壯大戰略新興產業、改造提升特色主導產業、發展現代服務業”的創新轉型重點，針對我區產業特點、企業特色，以及現有政策執行中存在的問題，對2014年扶持政策支持方向、方式、著力點進行調整，由過去的直接、無償投入向股份化、資本化投入為主的方式轉變。按照“無償撥款為輔，股份化、資本化投入為主”的要求，調整財政產業發展資金使用方式。根據項目所處階段給予資助、貼息、股權等多種形式的投資。從科技、人才項目資金入手，控制一般性項目資助，加大有償性項目扶持，重點支持科技金融、新興產業，引導社會、金融資本向“三新”項目集聚。整合扶持資金，增加有償使用資金額度，取消、調整引導作用不大的扶持政策，提高財政支持企業發展政策資金的聚焦度。總體原則：減政策不減資金規模，取消的項目資助資金全部納入基金化管理，做大基金化資金盤子。
2、突出金融創新、轉變扶持方式。轉變財政資助方式，引導社會資本、金融資本進入，發揮財政扶持資金的杠桿作用和聯動效應。通過“扶改投、扶改貸、扶改保”等方式，把貼息、信貸、參股、擔保等多元資助應用到更多的項目扶持中。加大與銀行、擔保公司等金融機構合作力度，撬動信貸資本共同扶持企業發展。引導社會資金進入創業投資領域，引進創司、風司、金融服務公司、網貸平臺等機構落戶，建立多層次、多形式的融資服務體系，充分發揮金融對科技創新的助推作用。鼓勵科技企業、小微企業參與企業私募集合債發行。修改企業上市有關扶持政策，支持符合條件的企業境內外上市或利用資本市場開展兼并重組，支持企業進入“新三板”融資。
3、加強各級溝通，積極爭取資金。加大對產業的調研，不斷充實完善項目庫；進一步鞏固聯合會商制度，會同各級部門加強對扶持項目的研判，加強與各級部門的溝通協調，積極向上爭取項目、資金。
4、建立評價機制，注重成果運用。建立主管部門年度績效評價報告制度，加強對評審項目經濟效益和社會價值的績效評價。注重績效評價成果運用，引導資金向經濟效益和社會價值高的企業集聚。
二、加強地方金融企業監管，切實防范金融風險。
1、加強地方金融企業監管，激發金融機構積極性。貫徹落實《地方金融企業財務監督管理辦法》。做好金融企業財務登記和財務監管工作，定期對地方金融企業財務及資產數據進行匯總分析；組織開展好金融企業季度財務快報、年度財務決算和績效評價等工作。支持地方金融企業發展壯大，通過政策、資金支持，引導地方金融企業加大改革力度、完善經營機制、擴大股本。鼓勵、引導金融機構加快經營模式轉型，創新金融產品和服務方式。繼續擴大科技型中小企業銀行貸款風險補償資金的覆蓋面，加強資金池運行情況的跟蹤管理和績效評價工作。
2、加強農業保險資金監管，促進農業保險健康發展。積極創新農業保險工作推進措施，提高服務效率。研究探索高效農業參保的新模式，不斷拓寬農業保險的深度和廣度，為高效農業提供全方位的保障服務，科學做好農險核損理賠，確保定損公平合理，理賠資金及時足額到位，切實維護農民的合法權益。加快農業保險信息化工程建設，對農戶參保、受災、查勘、定損、賠款等信息統一規范管理，做到信息公開，政策透明，為老百姓辦成事、辦實事，辦好事。
三、夯實國資監管基礎，推進資產資本化。
1、加強國有資產監管、盤活閑置資產。組織對企業國有資產、企業改制剝離資產進行調查摸底，準確掌握國有資產分布狀況。根據清查的結果，分類落實企業產權管理主體和責任，明確管理、盤活目標。由區政府辦牽頭，住建、國土、規劃等部門積極配合，出臺區國有資產辦理“兩證”的相關辦法，盡快辦理房產、土地兩證，突破資產處置瓶頸，為資產資本化提供保障。
2、完善國有資產監管體系，開展財務審計。做好全區國有企業產權登記工作，規范企業固定資產登記、對外投資、資產出租出借、債權債務管理；建立人員實行預算管理的國有企業人員管理辦法，探索實體化運作的國有企業績效薪酬分配辦法；出臺國有企業財務管理辦法，明確監督管理的程序及職責權限，建立從國有資產產權確認到配置劃撥、處置收益的立體防線。全面開展對國有企業年度財務審計。
3、加大鎮級國有資產管理，完善組織建設。進一步加大對鎮級國有資產的管理，完善組織制度建設，形成國有資產重大事項報告制度。組織對鎮級國有資產的檢查，逐步形成對鎮級國有資產管理的規范化、精細化。
4、加強行政事業單位資產信息化管理，實現資源共享。進一步強化行政事業單位資產信息管理的意識，落實專門人員維護資產信息管理系統，定期進行信息比對，做到賬賬相符、賬實相符。財政定期組織檢查，確保實現動態管理和動態平衡、實現預算管理和資產管理的資源共享。
[關鍵詞] 銀行資產證券化法律環境法律風險
2005年3月，經國務院批準，國家開發銀行和中國建設銀行作為試點單位，分別進行信貸資產證券化和住房抵押貸款證券化的試點，經過長大數年的探討和準備，中國的資產證券化終于開始了破冰之旅。2005年4月21日，中國人民銀行、中國銀行業監督管理委員會了《信貸資產證券化試點管理辦法》（以下簡稱《管理辦法》），作為規范中國資產證券化的專門規章。對于正在向改革開放的縱深發展的中國金融業來說，這當然是值得欣喜的一件大事。但是，盡管我們有了《辦法》的保駕護航，也盡管資產證券化試點正在穩步推進，我們必須正視的一個事實是：我國尚不完全具備實施資產證券化的法律環境，銀行資產證券化的法律風險不容忽視。
一、從宏觀上看，法律障礙和法律缺失仍然是銀行資產證券化最大的法律風險
我們知道，在資產證券化的整個過程中，涉及到多方當事人，并在當事人之間產生了非常復雜的法律關系。同時，作為一種金融創新技術，資產證券化無疑會引發大量的新的法律問題，而這些法律問題涉及到諸如合同法、民法通則、擔保法、信托法、公司法、證券法、稅法等一系列民商事法律制度和經濟法律制度，并對現行的法律制度形成不同程度的沖擊。所以，離開特別法的制定和現行法律的調整，資產證券化將寸步難行。事實上，各國資產證券化實踐的經驗也表明，法律先行是資產證券化實施的前提條件。
就我國目前資產證券化的法律環境來看，盡管人民銀行和銀監會聯合了《管理辦法》， 財政部頒布了《信貸資產證券化試點會計處理規定》，銀監會也出臺了《金融機構信貸資產證券化試點監督管理辦法》（以下簡稱《監督管理辦法》）。但是，但是我們不得不承認，在相當的程度上，我國的資產證券化實踐仍然存在諸多的法律障礙和法律缺失：
第一，上述有關資產證券化的立法停留在部門規章甚至是規范性文件的層次，無法克服現行法律法規在資產證券化實施方面的障礙。
第二，從《管理辦法》的頒布主體及其第1條的具體規定看， 《管理辦法》的制定顯然繞過了中國證監會，《管理辦法》本身繞過了《中華人民共和國證券法》，這就很難避免法律與規章之間以及各監管部門相互部門之間的沖突，從而給資產證券化的運作帶來法律風險。
第三，通觀《管理辦法》，可以發現，該辦法只是在現行的《信托法》的框架下的一種制度設計，無法完全滿足全面實施資產證券化的制度需求。
第四，從現行規章和規范性文件看，在證券化基礎資產的轉移、SPV的設立和定位、風險隔離機制的構建、資產支持證券的證券身份的確認、資產支持證券的發行和上市、信用增強，以及稅收問題等資產證券化的各個環節中，還存在諸多的法律障礙或空白。
二、從微觀上考察，銀行資產證券化面臨著若干具體的法律風險
在我國目前的法律環境下，銀行資產證券化面臨著一系列的法律風險。限于篇幅，本文只涉及其中的幾個主要方面。
1.銀行設立公司形式的SPV面臨的法律風險
第一，根據我國《商業銀行法》第43條規定，除國家另有規定外，商業銀行在中華人民共和國境內不得從事信托投資和證券經營業務，不得向非自用不動產投資或者向非銀行金融機構和企業投資。同時，《證券法》第6條也規定了證券業和銀行業、信托業、保險業分業經營和分業管理的原則。據此，商業銀行不得作為發起人投資設立SPV。但是，SPV的設立卻是資產證券化最核心的一個環節。這就意味，商業銀行要么違法設立SPV,要買放棄設立公司形式的SPV。第二，SPV是發起人在實現其預期財務目標過程中，為迎合法律的要求而特設的一個法律概念上的實體，其在實質上幾乎就是一個“空殼公司”:只擁有名義上的資產和權益，實際管理和控制均委托他人進行，自身并不擁有職員和場地設施。其實，SPV存在的意義只是在法律上實現破產隔離，它可能連自己的經營場所都不需要，甚至只需要一個法律名稱即可。這又與我國《公司法》規定的公司設立的要件存在一定的沖突。
2.SPV的“公司法人人格”被否認的法律風險
所謂法人人格否認法理，指法人的法律形式，在被超過法律規定的范圍而利用的場合下，并非全面否認其法人的存在，而是在承認其作為法人形式存在的同時，在特定的事實下揭破法人的面紗，暴露其背后的真正實體，即盡管存在法人人格的外觀，在法律上按無法人人格對待。法人人格否認法理的實質在于確定特定情形下股東對公司債務的無限責任， 法人人格否認通常表現為：公司的債權人以股東（包括作為股東的母公司）的財產滿足債權。
在《公司法》修訂以前，中國立法雖然沒有承認類似“揭開公司面紗”或者“公司法人人格否認”制度，但在一些政策性文件或者司法實踐中，卻有類似的做法。 而2006年1月1日實施的新《公司法》第20條第3款 已經在原則上確立了我國的公司法人人格否認制度。所以，如果銀行作為發起人在SPV的構建方面沒有完全遵循《公司法》的規定，并且法院認為在某種場合，銀行成立SPV并向其轉移資產的行為構成了對社會公共利益的損害，就存在法院判決否認SPV的法人人格的風險。一旦SPV的公司法人人格被否定，銀行資產證券化將面臨以下法律風險：作為發起人的銀行將承擔SPV的債務；或者SPV將承擔銀行的債務，甚至有被合并到銀行破產程序中的可能性。
3.證券化資產轉移定性中的法律風險
在資產證券化交易中，證券化資產轉移之定性，即所謂的“真實銷售”問題，直接關系到資產證券化風險隔離機制的有效性。如果是通常的資產銷售，也許就不存在所謂的“真實銷售”問題，也就不存在是否構成“真實銷售”的法律風險。但問題是，在資產證券化交易中，資產轉移往往隱含著一對矛盾：一方面，證券投資者希望對發起人（證券化資產的原所有者）保持一定的追索權，從而在他無法從SPV的資產中得到足額清償時，可以追索發起人；而為了提高資產轉移的價格，發起人有時也愿意提供這種追索權。另一方面，為了達到隔離發起人破產風險的目的，又必須符合法律上的“真實銷售”要求。這種矛盾的存在使證券化資產轉移在資產銷售和擔保融資之間失去了確定無疑的分界，因為只要不是完全無追索權的資產轉移，一旦進入法院審查程序，就有可能被認定為擔保性融資，從而使資產證券化流產。這就要求資產證券化特別法對構成“真實銷售”的條件做出明確規定，以盡量避免證券化資產轉移定性的不確定性帶來的法律風險。而我國目前顯然沒有任何關于證券化資產轉移定性的法律規定。
4.銀行向SPV轉讓基礎資產的法律風險
我國商業銀行的業務范圍受到《商業銀行法》的嚴格限制，而《商業銀行法》規定的經營范圍中沒有允許商業銀行法轉讓信貸資產。《金融資產管理公司條例》的出臺，只解決了國有獨資商業銀行向金融資產管理公司轉讓信貸資產的法律障礙，國有銀行向除金融資產管理公司以外的SPV轉讓基礎資產、其他商業銀行和金融機構向SPV轉讓基礎資產仍然存在法律障礙。
5.資產支持證券能否獲得合法身份的風險
資產支持證券的發行和交易，首先應該考慮的是這種證券是否屬于《證券法》的調整對象。也就是說，首先得明確資產支持證券的法律身份。根據我國《證券法》第2條之規定，“在中國境內，股票、公司債券和國務院依法認定的其他證券的發行和交易，適用本法。本法未規定的，適用公司法和其他法律、行政法規的規定。”據此，只有國務院采取適當方式認定資產支持證券屬于《證券法》的調整對象，資產支持證券才能獲得《證券法》上的證券身份，也才能受到《證券法》的規制和保護。因此，如果國務院沒有就此做出規定，又沒有制定資產證券化特別法，資產支持證券就存在缺失合法證券身份的風險。而目前我國所謂的銀行信貸資產證券化，是在繞過中國證監會和《證券化》的情況下制定的《管理辦法》和《信托法》的框架下運作的，只能是銀行金融機構將信貸資產信托給受托機構，由受托機構在全國銀行間債券市場上向機構投資者發行受益證券。
三、簡短的結論
充分認識礦區服務質量監督管理的重要作用
礦區工作的性質是服務，工作的目的是服務，存在的價值也是服務，服務是礦區賴以生存和發展的基石，服務是礦區生產的主產品。積極開展服務質量監督管理工作，是對礦區提品是否合格的第一道檢驗關口，具有管理、激勵和預警作用。
礦區服務的管理作用：服務質量監督管理工作是礦區服務提升和發展的基礎性工程，是將礦區服務制度、標準、流程以及礦區文化落實到各個員工、服務的各個環節、各個層次和服務全過程，把人的行為理念與制度管理相結合，從而實現員工行為、服務理念、服務制度、服務標準、服務流程的有機統一，達到管理制度化、規范化、科學化。
礦區服務的激勵作用：服務質量監督管理所提供的監督結果和在監督過程中發現的閃光點能夠起到物質激勵和精神激勵的作用，將員工和單位的積極性、主動性、創造性調動和激發出來，從而創造更加優秀的業績。
礦區服務的預警作用：有效的監督管理能發現服務過程中存在的缺陷和不足，無論制度設計層面和執行層面的問題都能第一時間反饋到管理者手中，從而為從注重結果監督到預警預防監督轉變、消除服務缺陷和為制度缺陷提供有力支撐。
抓好礦區服務質量監督管理的措施與方法
積極探索，不斷完善監管體系：針對油田礦區服務覆蓋面廣、服務單位分散、管理戰線長、員工素質差異大的實際情況，吐哈油田事業部專門成立了服務質量監督部，全面負責礦區服務質量的監督管理工作。通過運行，又進一步補充了專職監督員，使專職監督力量逐步壯大，監督管理涵蓋了礦區所有服務業務。各二級單位明確了服務質量監督管理的主管領導、業務部門，配備了專職監督員，并逐步完善了中心（隊站）專兼職監督隊伍，聘請了社會監督員，強化了現場監督管理，使服務缺陷得到及時消除。在此基礎上，事業部不斷強化礦區投訴信箱及投訴電話管理，完善了來訪接訪和服務質量跟蹤回訪制度，形成了定期、不定期監督檢查和定期總結、分析制度，使群眾監督、職能部門檢查考核、服務單位信息反饋、上級領導督促指導的四級監督反饋機制更加順暢。事業部、二級單位、中心（隊站）、社會監督四級監管體系的建立，使“大監督”的服務質量監督體系得到了穩固，確保了礦區服務質量監督管理效率的明顯提升。
結合實際，不斷完善制度體系：服務質量監督管理要有切合實際的管理制度和標準作為有力支撐。吐哈油田礦區服務質量監督部成立后，根據實際情況，及時對《服務質量監督管理辦法》、《服務質量監督考核辦法》及監督考核標準、監督工作流程等進行了修訂和完善，使服務的承諾、執行、監督、反饋、改進各環節有效銜接，監督管理制度更趨完善和貼近工作實際。同時，積極補充完善配套制度規定，形成了物業管理、醫療衛生、離退休管理、新聞電視網絡、再就業管理、社會保險管理、住房公積金管理等七個系列的監督考核標準，使服務質量監督考核體系更加細化和完善。其次，嚴格執行業務工作制度。制定了《服務質量調查測評實施細則》、《服務質量監督員管理考核規定》和考核標準，建立了服務質量周報制度和義務監督員例會制度；認真落實服務質量調查管理制度，積極開展“走動式”管理，定期服務質量調查公報，確保監督信息的及時反饋和存在的問題得到及時整改。通過持續推進制度建設，逐步實現了“以制度規范行為、按制度管人管事”的服務質量監督管理機制，使礦區服務業務全面受控，消除了監督管理的盲區。
不折不扣，嚴肅監督考核工作：一是積極實施標準對接：結合集團公司礦區服務企業標準，對各單位現行標準進行全面梳理，本著就高不就低的原則，認真修訂作業服務標準，完成了ISO9000質量體系文件的監督審核，使作業文件與集團公司礦區服務企業標準有機結合，監督考核標準更加細化和規范。二是細化量化考核指標：事業部對各單位服務質量指標進行了差異性分解，細化成綜合服務滿意率、生產服務保障及時率、監督檢查覆蓋率、服務質量問題整改率、居民有效投訴處理及時率、維修及時率、維修一次合格率等七個指標進行監督檢查，使質量目標責任得到了有效傳遞。三是嚴肅業績考核兌現：事業部定期對服務質量監督檢查情況進行通報，并將服務質量監督檢查情況納入月度業績考核之中，堅持嚴考核、硬兌現。嚴細的服務標準，個性化的考核指標，嚴格的監督考核，使事業部全員服務意識明顯提升，管理服務工作更加規范。
服務質量監督管理應注意的問題
應注意服務質量監督管理廣度與深度的有機結合。服務質量監督管理的廣度就是要覆蓋全面，深度就是發現缺陷和不足，形成積極的預警預防機制。這就要求我們在監督員隊伍建設上下大力氣，確保隊伍業務精、作風實、考核嚴、預見強。
應注意監督考核標準的嚴肅性：要嚴格按照標準進行監督檢查和考核，確保考核結果的公開、公正和公平。要監督各單位建立相應的監督網絡體系和考核體系，確保監督考核的嚴肅性，將被動應付變為主動配合，形成自上而下的監督考核整體。
千億維修金成“不動產”
住宅專項維修資金，是住宅物業保修期滿后用于物業共用部位、共用設施設備發生損壞時，為進行中修、大修、翻新和更新改造等所需而預先儲存的資金。
1998年建設部出臺《住宅共用部位共用設施設備維修基金管理辦法》，該辦法規定，住宅樓房的公共部位和共用設施、設備的維修養護基金按照房款2%的比例征收，征收工作由房改單位或商品房開發商代征。2008年2月1日，建設部、財政部聯合《住宅專項維修資金管理辦法》，從國家層面對征收專項維修金進行了規范。在這一規定實施后，不繳專項維修資金的業主將拿不到房屋產權證。
隨著房地產市場的急劇龐大，專項維修資金的規模也愈顯宏大。據官方統計數據顯示，截至2012年6月30日，僅北京、上海、深圳、廣州、哈爾濱、合肥、長沙等已公開歸集資金總額的17座城市，歸集資金總額就已超過一千億元，但使用率卻不足1%。據北京官網的數據，截至今年5月31日，北京已累計歸集住宅專項維修資金346.19億元，使用僅為5.1億元，比其產生的利息還要少，而北京1.47%的使用率卻已在全國遙遙領先。截止到2012年10月，廣州81.26億元專項維修資金累計使用不到8000萬元，使用率僅約1%，高達99%的專項維修資金在銀行“睡大覺”！
值得警惕的是，數額巨大的專項維修資金靜靜地窩在銀行，被挪用甚至侵吞的情況也時有發生，福州、深圳、廣州等多個城市已出現相關案例。
2004年，廣東省消協公布的投訴分析表明，專項維修資金被挪用已成為購房者投訴的熱點之一。據介紹，當時廣州市開發商和物業公司共向業主收取維修資金至少有2.3億元，而存入監督賬戶的只有4000萬元。
廣州一些小區的專項維修資金長期被開發商占用而住戶懵然不知。2003年廣州東悅居業主發現維修資金賬戶是空的，于是向法院，請求判令該物業開發商繳納欠繳的專項維修資金，這在當時被稱為“廣州維修資金第一案”。經過4年的維權，2007年5月24日，167戶業主終于拿到了開發商拖欠的187萬元專項維修資金。
住宅專項維修資金是一筆屬于全體業主的財產，但知道它在哪里的業主卻寥寥無幾，甚至在絕大多數情況下，業主作為資金的所有者根本無從查詢該筆資金的狀況。對于全國大多數業主來說，這筆資金仍是一種“糊里糊涂”的存在。調查得知，有些業主甚至從沒收到過相關信息。如此一來，社區物業一年年老化，一旦專項維修基金流失，家園的維護將如何正常運行？
維修資金管理何其亂
分析人士表示，住宅專項維修資金的“先天不足”，以及政府監督與業主自治之間的矛盾，造成住宅專項維修資金管理混亂，使用難、增值難。
《住宅專項維修資金管理辦法》（下稱《管理辦法》）規定，房屋維修資金采取“分城市管理”、“分樓盤管理”、“一次性收取”、“分散使用”的方式，在業主入住時一次性收取房屋維修資金，繳存金額按照城市經濟發展水平確定，繳存之后物業公司按照當地房管部門的要求存入指定銀行托管。
根據《管理辦法》第九條、第三十條，業主交存的專項維修資金屬于業主所有，并由物業所在地的房地產主管部門及業主委員會代管。房地產主管部門及業主委員會應當每年至少一次與專戶管理銀行核對專項維修資金賬目，并向業主、公有住房售房單位公布資金交存、使用、增值收益和結存的總額，以及發生列支的項目、費用和分攤等情況。
但很少有業主清楚，這筆與自身權益息息相關的龐大資金，究竟是如何使用、如何監管的，有些業主甚至從沒收到過相關信息。
在專項維修資金的使用上，按照《管理辦法》要求，資金劃轉業主大會管理后，需要使用時應先由物業公司提出維修方案，經業主大會通過，業主委員會審核并報主管部門備案后，再由業委會及負責管理專項維修資金的部門向專戶管理銀行發出劃轉資金的通知。
然而，業主要想動用這筆錢，卻困難重重，既面臨業主內部意見不一，也面臨有關部門的層層審核。明明是業主自己的錢，為什么用起來卻是那么困難？過去20多年，中國商品房從無到有，其中積累了很多不規范的操作：有的開發商挪用了業主買房時的維修資金；部分業主沒有繳納維修資金；還有售后公房遺留的歷史問題。這是專項維修資金的“先天不足”。
其次是政府監督與業主自治之間的矛盾。專項維修資金是業主房價之外支付的、用于將來公共部位維修的錢，也是業主房產權益的一部分。但專項維修資金使用權一直由政府掌握，直到2008年2月《管理辦法》實施。
第三，主要是使用程序嚴格，業主簽名所需時間長，難以達到雙2/3的要求。根據《管理辦法》第二十二條規定，維修方案須經占建筑物總面積2/3以上且占總人數2/3以上的業主同意，再由監管部門審核。
實際操作中，相關部門指定鑒定中心、審計公司，能不能動用資金、用多少都是由主管部門決定。所以，小區業主要動用自己的錢，還得找有“能力和人脈”的去申請。
而在專項維修資金的投資問題上，《管理辦法》強調，在保證住宅專項維修資金正常使用的前提下，可以按照國家有關規定將住宅專項維修資金用于購買國債。但國債回購、委托理財業務或者將購買的國債用于質押、抵押等擔保行為則屬于明令禁止之列。
不久前，在三家上市公司的大股東名單中，都出現了上海房屋維修資金管理中心的名字，而且均位列第一大股東，且均為流通股。分析人士表示，專項維修資金是一項儲備資金，只有閑置時才可以經過業主的同意進行投資，而且投資范圍也僅限于風險最低的國債，連企業債都是不允許投資的。動用專項維修資金炒股顯然是違規的。
維修資金走“綠色通道”
針對專項維修資金使用難的問題，不少城市開辟“綠色通道”。6月底，北京市質監局與市住建委聯合制定的《北京市居民住宅電梯安全評估與監督管理辦法》完成會簽。北京市質監局將對電梯出現何種“病情”就可使用維修經費制定相關判定標準，如發生故障、屋頂漏雨等情況；北京市住建委將對經費渠道進行規范監督，解決目前住宅專項維修資金審批難的問題。通過兩部門聯手，今后居民住宅電梯一旦出現標準里需要維修的情況，就可以快速解決專項維修資金等問題。
《沈陽市商品住宅應急維修管理辦法》也于6月出臺，對屋面漏雨、墻體滲漏、電梯損壞、墻皮存在脫落危險、消防設施損壞等嚴重影響房屋使用功能和安全的情況，建立綠色通道，簡化申請程序，提高使用效率，充分發揮專項維修資金修危修急功能。
7月1日，《長沙市物業專項維修資金管理辦法》正式施行。此前所有物業維修資金項目都必須通過“雙2/3”表決通過，一旦業主意見無法有效收集，小區的維修可能要拖上兩三年。該辦法主要有三個創新：一是規定發生5種緊急情況可以直接使用維修資金；二是采取業主一次性先行表決的方式，一次表決多年受用，不用重復簽名；三是下移資金管理權限，提高了資金使用效率。
分析人士表示，破解專項維修資金使用難題，可以向保險公司看齊。比如商業醫療保險，購買的人未必會生病，但生病的人卻能得到相應的賠償，也不會有其他人反對。
2.1 基本概念。
2.1.1 風險管理的定義及分類。
風險管理是通過識別風險、評估和分析風險，并對其進行積極明確的處理，以最小的代價換取最具安全保障的方法，以實現企業或項目以最低風險進行管理的過程。根據巴塞爾協議，金融界通常把風險分為三種，即市場風險、操作風險以及信用風險。在我國對于風險主要分為戰略、法律、財務、市場以及運營風險。對于信托風險管理來說，《信托公司監管評級與分類監管指引》中明確提出，風險管理的評價要素主要涉及信托公司的內控管理體系、信托業務風險管理以及凈資本管理。
2.1.2 信托定義、業務類型及風險。
（1）信托定義。
在《中華人民共和國信托法》中清晰的定義了信托的概念，信托是委托人基于對受托人的信任，將其財產權委托給受托人，受托人根據委托人的意愿和目的以自身的名義對受托財產進行管理及處分。
（2）信托業務類型。
在我國對于信托業務類型的劃分可謂多種多樣，由于劃分標準的不同，可能存在一項信托業務可以被理解為多種信托類型。對于信托業務的劃分，如果以關系成立的形式作為劃分標準，可將其分為任意信托與法定信托；按照受托財產的性質，可以將其分為動產信托（受托財產屬于動產，如機械設備）、資金信托（即受托財產是貨幣資金）、不動產信托（即受托財產屬于不動產，如土地、房產等）、金錢債權信托（受托財產為金錢債權，如保險單存款憑證等）以及有價證券信托；根據信托業務所涉及的法律依據屬于民法或者是商法可以將其分為民事信托以及商事信托；根據委托人的性質又可將其分為個人、法人信托以及個人法人通用信托，即委托人如果為自然人，則設立的信托為個人信托，法人及個人法人通用信托亦如此；從受托人承接業務目的（即是否以獲利為目的）的角度對業務進行劃分，可以分為營業與非營業信托；據信托業務受益人為委托人自身、第三人又或者是業務本身能夠促進某項公共事業或間接使得委托人受益，可將其分為自益、他益、公益以及私益信托；根據信托財產的流動是否局限于國內，可將其分為國內信托以及國際信托；根據我國《信托業務監管分類試點工作實施方案》和《信托業務監管分類說明（試行）》，以信托公司是否具有信托財產的全部或者部分決策權將信托業務分為事務管理類和主動管理類信托業務。
（3）信托業務風險。
對于信托業務面臨風險的類型一般分為：信用風險、操作風險、流動性以及政策風險。
信用風險是指債權或金融產品交易的對手方由于自身外部環境發生變化導致其沒有能力履約或者主觀上不愿履約，影響該債權或金融產品的現有價值或到期價值，從而對債權人或金融產品持有人帶來某些或大或小損失的可能性。同樣對于作為金融機構的信托公司，信用風險也是其不得不面對的重要風險之一。信托公司的信托業務和固有業務，都有可能遇到因交易對手方違約帶來的信用風險。主要業務類型就是信托融資項目中融資人的違約、金融機構間拆借市場拆入資金方的違約、銀行間市場債券回購交易中正回購方的違約。比如常見的違約有以下兩種：在中國經濟增速放緩的經濟轉型期，如果由于社會經濟環境變化使得融資方經營環境惡劣，導致其現金流發生不利的異常變化，使得交易對手方沒有能力履約或者履約能力降低，就會給融資類信托帶來致命的信用風險；當貨幣市場政策突然趨緊、央行不予釋放頭寸緩解時，即便信用度較高的金融機構也有可能因為頭寸難平引發資金拆借市場和銀行間債券回購市場的大面積違約，且該類信用違約傳導性極強，影響效果惡劣。
操作風險是指來源于經營管理過程中的風險，主要是由于機構內部制衡制度不夠完善，監督和管理有限而導致風險的發生。對于信托公司來說操作風險主要是由于監督管理設置不夠合理，不能及時發現信托業務中各種不利因素的行為風險。在信托公司經營管理過程中，常見的操作風險主要是因為風控督查對業務人員沒有起到嚴格的監管，導致業務人員故意犯錯或者因失誤導致風險結果的發生。還有一些諸如因為對業務人員的教育和培訓不夠，導致其不能及時了解監管機構出臺的監管政策，影響業務發展的風險。
流動性風險是指信托公司因現金流不充沛，不足以滿足自身業務需要，從而使得業務可能面臨風險并遭受損失。流動性風險主要發生在信托公司以及信托項目兩個層面。在公司層面，由于信托公司可能無法及時獲得充沛資金來應對業務的快速增長或按時支付到期的債務從而產生風險；發生在項目層面的風險，是指項目在信托計劃到期日沒有如約完成或者項目收益產生風險影響資金的回流，從而使得信托公司無法兌付投資者本金及收益或出現信托理財剛性兌付的現象。流動性風險的發生會使整個信托行業的理財都將承受巨大的輿論壓力，從而對于當事人信托機構以后的理財發行產生致命性的不利影響。
政策風險是指由于政府有關某市場的政策發生重大變化或是有重要的舉措、法規出臺，引起某個市場的波動，從而給投資者帶來的風險基礎資產價格變動而導致的與其有關的金融產品或衍生產品價格異常發生的風險。信托業務常見政策風險有以下三類：第一類，存款利率的變化影響信托理財的銷售，比如存款利率突然調高而信托理財收益并沒有及時變化，則會降低社會投資者對信托理財的收益預期，動搖其購買信托理財的信念；第二類，行業政策變化對投向某行業的信托項目兌付產生的影響，比如當下信托行業主要投向的房地產行業，一旦政策不利于房地產行業發展，將會對投向房地產行業的信托項目兌付帶來重大打擊；第三，股票價格異常對證券類信托的影響，比如 2015 年 7、8 月份股災發生時，信托公司的盯市交易員要時刻緊盯市場行情，以防持倉股票跌破警戒止損線時不能及時拋售股票而影響投資者的收益。
2.1.3 內部控制的定義。
關于內部控制的思想早在 18 世紀就已經產生，后來逐漸發展為調控企業經營管理的理論方法。對其可以定義為企業為了穩定持續發展，并實現企業資產規模的不斷擴大以及識別處理于公司不利的事項，從而保證企業合理經營的政策與程序。
2.1.4 資本管理。
（1）資本管理風險。
資本管理風險表示由資本充足率不足所引起的風險，當企業的資本金的名義規模滿足監管部門的要求，但是其實際資本卻沒有達到最低標準或者一部分資本金的來源與規定不符，從而使得企業經營管理出現風險的現象，即為資本管理風險。一般金融機構的資本構成包括實收資本（實際出資）、資本公積金、風險準備金、留存收益以及穩定長期負債等。資本充足率是監管資本（監管部門對金融機構要求的最低資本標準）比風險資產加權值（以一定方法對各項目加權計算所得）。金融機構往往希望以較低的資本撬動較高的杠桿，即以低資本支撐大規模資產而獲得較高的收益。但是其目的又與監管部門的意愿相反，因為監管部門是希望金融機構能夠保留充足的資本金以應對金融風險，這種情況往往會造成金融機構為實現利益最大化而違反監管規定，以非常規手段掩蓋其資本不足的事實，從而引發資本管理風險。
（2）凈資本管理。
為了強化信托公司風險管理的監督力度，《信托公司凈資本管理辦法》得以頒布，辦法中指出對于信托公司而言，凈資本是在凈資產中除去各類資產及或有負債的風險扣除項和各種業務可能導致的資本損失。為了使得信托公司的資本保持充足以應對業務風險的出現，信托公司必須落實并實施凈資本管理。
2.2 信托風險管理的理論基礎。
2.2.1 風險管理理論。
亨瑞?法約爾是法國著名的管理學家，他在《一般管理和工業管理》中正式引入了風險管理這一概念，風險管理這一重要理論早在 18 世紀中葉就已經開始出現在人們的生活中，法約爾的定義正式將其引入了企業管理的領域。美國著名的管理學家威雷特在其書中提出了關于風險的解釋，這是經濟社會中人們第一次關于風險的正式定義，其提出風險是一種不確定性的客觀體現，而這種不確定性是指人們不愿意讓某一事件發生，但其確實存在并可能發生的概率。萊特納基于第一次世界大戰過后德國經濟背景，提出了風險處理手段這一說法，并且其強調關于風險的處理主要包括了風險發生前的控制與規避和已經發生時對其進行分散以及轉移、消除。萊特納認為對于風險的處理應該根據客觀事實選擇相應的手段進行調節，從而達到保護企業使其正常發展的目的。
20 世紀以后，風險的定義更加趨于成熟，奈特認為風險的不確定是可以測度的，并且提出風險雖然具有不確定的特性，但是其與不確定性是不同的兩個概念。在 20 世紀美國經濟危機發生后，經濟學家加強了對風險管理的研究，1952 年格拉爾再次對風險管理這一概念進行了重新的定義。關于風險管理的研究逐漸演變為一門新的學科，其通過初期的識別及度量，并采取各種措施對其進行規避，并在風險發生時對其進行整體研究且根據現實情況采取相應措施，從而達到降低損失及成本的目的。
2.2.2 信托風險管理理論。
風險管理理論自出現至今，經過長時間的挖掘發展已經相當成熟。關于其分支，即企業、金融等風險管理已成為具有關聯性的獨立學科。1979 年，我國為推動經濟發展、打破計劃金融體制，人民銀行建立了信托機構。由于信托制度及理論的缺乏，信托業在我國的發展可謂一波三折，先后被監管部門進行了六次整頓。我國信托行業發展至今已經超過保險業成為第二金融支柱，對其進行嚴格的監管以維護金融系統穩定性、擴大經濟社會利益、促進經濟穩定持續發展的重要性不言而喻。當下信托公司風險管理所受監管可以分為兩個方面：一方面是國際上通用的監督管理辦法；另一方面是我國現行使用監督管理所依據的一法三規，即《中華人民共和國信托法》、《信托公司管理辦法》、《信托公司集合資金信托計劃管理辦法》以及《信托公司凈資本管理辦法》。
摘要：隨著醫藥電子商務的發展，網上藥店已經進入了人們的視線，對網上藥店的開禁，從藥品零售連鎖企業和醫藥電子商務的發展等方面分析了其興起的原因。
關鍵詞：醫藥電子商務；網上藥店；藥品零售連鎖
中圖分類號：R956文獻標識碼：A文章編號：1673-2197（2008）10-0130-01
2005年12月1日，《互聯網藥品交易服務審批暫行規定》的實施，標志著我國允許醫藥這個特殊行業在Internet上進行藥品交易。網上藥店是屬于B2C型的醫藥電子商務，它的興起主要是以下幾個方面影響的結果。
1藥品零售連鎖藥店的迅猛發展，提供實體保障
隨著跨地區連鎖經營管理辦法的逐步實施，連鎖藥店成為藥品流通業發展最為迅速的一個業態。
2005年藥品零售連鎖企業銷售額前20名銷售額為190億元（2004年為153億元）。2005年年銷售額在10億元以上的連鎖企業有8家（2004年為5家）。其中湖南老百姓醫藥連鎖有限公司銷售額突破20億元［1］。
2005年藥品零售連鎖企業門店前100名的企業門店數為28859家，前50名的企業門店數為26294家，前20名的企業門店數為20737家。門店數排在前3位的是重慶桐君閣大藥房連鎖公司（4515家）、湖北同濟堂藥房有限公司（3425家）、重慶和平藥房連鎖有限責任公司（2036家）［1］。
通過以上數據分析，藥品連鎖企業越來越多，競爭異常激烈，通過聯合、兼并、重組，獨立藥店的數量越來越少，連鎖企業規模不斷擴大。如今，面對醫藥、保健品利潤日益下滑的趨勢，藥品連鎖企業在市場競爭中面臨“何處突破”的現實問題。在現實空間變得越來越狹小擁擠的時候，轉而進行網上銷售可能是解決激烈競爭的一種有效手段。
2醫藥電子商務取得的成果，提供應用保障
2000年以來，國家大力支持醫藥電子商務發展。先后批準14家藥品電子商務試點單位。積極總結醫藥電子商務試點單位的經驗，并將其應用到具體的醫藥電子商務的建設中來。這些成果的應用，為藥品在網上銷售提供了寶貴的實踐經驗。
3醫藥企業信息化的發展，提供基礎保障
在醫藥企業中每百人擁有計算機30臺（含）以上的占14.86%，有96.65%的醫藥企業接通互聯網；88.7%的醫藥企業建設了內部局域網。醫藥企業應用了諸如ERP、CRM、SCM和EC系統。同時在大部分醫藥企業中建立了專門的信息化機構和設置了信息化主管。醫藥企業信息化建設正朝著有計劃、穩步的方向前進［2］。醫藥企業信息化是開展醫藥電子商務的基石，因此，醫藥企業信息化的發展為網上藥店的開展提供了基礎性的保障。
4醫藥行業相關政策，提供藥品質量保障
（1）GMP和GSP認證。在藥品生產、經營過程中建立質量保證體系，實行全面質量管理，確保藥品質量。
（2）藥品集中招標采購。此制度的實施，降低了藥品價格，并從源頭上保證了藥品的質量。在壓縮了商業流通環節利潤空間的同時卻擴大了網絡經營的空間，有利于醫藥企業的電子商務發展并推動網上藥店的開展。
5完善的藥品物流配送系統，提供配送保障
電子商務所產生的“商流”的結果最終需要由“物流”來完成。目前，隨著藥品零售連鎖企業的發展，與其業務相配套的藥品物流配送也應通過GSP認證，按照GSP的有關規定執行。即藥品零售連鎖店在發展的同時，要完善物流配送系統。經過近幾年的發展，各連鎖藥店的藥品實行統一調配且在藥品配送方面取得一定經驗，已發展成一套完整的配送體系，為網上藥店提供了配送保障。
6互聯網藥品信息服務的發展，提供信息保障
目前，許多醫藥企業已建立自己的網站，在樹立企業形象、宣傳產品的同時，也方便與客戶的溝通。
2004年7月8日，國家食品藥品監督管理局了《互聯網藥品信息服務管理辦法》之后，有1000多家涉藥網站取得了互聯網藥品信息服務資格證書［3］。為網上藥店發展提供了藥品信息保障。
7政府支持，積極完善網上藥店的法律環境，提供法律保障
國家大力支持和推動藥品電子商務的發展，強調運用電子商務等先進的信息技術手段，促進醫藥流通體制改革，降低成本，提高效率。先后出臺了《藥品電子商務試點監督管理辦法》、《互聯網藥品信息服務管理辦法》、《中華人民共和國電子簽名法》和《互聯網藥品交易服務審批暫行規定》，對網上藥品信息和銷售等從法律層面上進行了規范。
總之，隨著我國醫療體制改革的深入、職工醫療保險制度的建立、國家基本用藥目錄的頒布、藥品分類管理制度的實行等，都將促進醫藥零售市場的興旺。結合我國網絡基礎設施和網民數量的發展態勢，可預見我國網上藥店將是一個潛力巨大、商機無限的領域，其發展前景極為樂觀。
參考文獻：
［1］佚名.尋找那一片藍海――中國藥品零售連鎖企業調查報告［EB＼OL］.中國醫藥網，2006..
業內人士表示，“萬事俱備，只欠東風。”民營企業和民間資本已經做好準備，只等監管部門的一張牌照。
引導其立足小微金融的市場定位 改善金融競爭生態
根據《商業銀行法》的規定，設立全國性商業銀行的注冊資本最低限額為20億元人民幣。而據媒體報道的全國首份地方版《試點民營銀行監督管理辦法（討論稿）》規定，民營銀行需一次性拿出注冊資本5億至10億元，設立后視發展情況逐步增資。專家分析認為，如果上述《辦法》為真，那么，未來的民營銀行將定位于社區銀行或小微金融機構。
其實，在當前中國經濟結構矛盾日益突出，轉方式、調結構壓力不斷加大的背景下，民營銀行等中小銀行的發展，對改善金融競爭生態，增加金融服務供給，緩解民營經濟、小微企業和“三農”面臨的融資約束，提高宏觀融資效率具有重要意義。
從國際上看，多數國家尤其是大國經濟體中，數量較多、競爭程度較高的銀行業市場結構往往效率較高，可以充分發揮中小銀行立足社區、貼近小微企業，在緩解信息不對稱和降低業務成本方面所具有的獨特優勢。因此有專家表示，隨著市場經濟發展，應更多將銀行業看做現代服務業中一個競爭性產業部門，由大量具有不同所有制、不同產業背景的資本共同參與的多層次競爭性市場體系，并最終通過在金融領域引入市場競爭，提高金融中介服務的微觀和宏觀效率。
風險仍然存在 互聯網金融嫁接重組有希望
針對民營銀行可能存在的風險，多位專家表示，審查申請企業資質、嚴格行業準入監管至關重要。制度保障是民營銀行可持續發展的重要條件之一。首先，存款保險等配套制度要迅速跟上，才能確保隔離民營銀行的經營風險。此外，還需加強對關鍵環節的監管，例如加強對信息的真實性監管。建立和完善公司治理結構也被視為民營銀行監管的重要一環。
但專家同時表示，民營銀行要真正“落地”，目前尚需出臺配套政策，敲定準入門檻并實施細則。另外，由于國內民營銀行籌辦經驗不足，在吸儲能力、客戶資源等方面，均存在先天不足。
對此，原央行副行長吳曉靈建議，在互聯網金融的基礎上，嫁接重組成民營銀行是有希望的。互聯網金融的本質應該是利用互聯網和信息技術，加工傳遞金融信息，辦理金融業務。過去傳統銀行是點對點搜集信息，只是用了信息技術的匯集加工，沒有多頭開放的信息源。互聯網金融運用社交網站、移動支付、搜索引擎、云計算，基于新技術完成信用評估。現在互聯網企業已經可以開展基于第三方支付的結算，基于電商信息的小微貸款，基于支付賬戶的簡單金融產品的銷售等等，但這些都是金融的單項業務，而存款、貸款、結算，三者結合才叫銀行。互聯網可以解決小額個人之間的信息不對稱的融資問題，但仍難以解決大額個性化信息不對稱問題。因此，互聯網金融嫁接重組銀行還需要網上和網下的結合，這是民資進入銀行業成功率比較高的渠道。
【關鍵詞】 事業單位 新會計制度 內部控制
財政部的新《事業單位會計制度》從2013年1月1日起開始正式施行。新會計制度是在特定環境下應運而生的，目前我國的公共財政體制在進行不斷深化改革，我國事業單位相關體制改革也在逐步推進，新會計制度能夠更好地滿足新環境新形勢下事業單位內部控制管理的要求。我國新會計制度詳細規定了會計科目的使用和單位財務報表的編制，更為全面有效地規范了我國事業單位各項經濟業務等的確認、記錄和報告等，繼承了原有制度合理的有益的內容，也體現出了一些內部控制上的突破和創新。新會計制度能夠在一定程度上有效地解決原有的會計制度無法解決的問題，為規范我國事業單位經濟事項提供了重要依據。
一、新事業單位會計制度的優點
1、資產部分突出計價和入賬管理
創新性的引入固定資產折舊、無形資產攤銷等科目，能夠充分反映事業單位的資產變動情況，有利于提高事業單位會計信息質量和有效性，進行整體把控，用以確保國有資產的安全完整性。
2、負債部分突出了分類管理要求
依標準分設應繳國庫款、應繳財政專戶等科目。將職工薪酬按照工資、地方津貼補貼、社會保險費科目等進行明細，這既是國家保護事業單位職工合法利益的體現，又是規范事業單位補貼核算措施的體現。
3、細化收支，規范專項資金核算
事業單位在財政補助收入等各類收入中若有專項資金就應按進行明細核算。事業單位發生事業支出和其它支出時，應在“支出經濟分類”的科目下進行明細核算，以保證做到了專款專用。進一步改進財務報表結構和體系，報表編制說明也進一步對表內各項目和填列方法進行更為詳細的解說，能夠充分反映事業單位一定時期中的財務狀況，能夠更好地滿足多方面的信息需求。
二、新事業單位會計制度對事業單位內部控制的影響
1、會計主體發生轉變，更加注重事業單位的效益
在新會計制度中，明確說明要把事業單位內部的一系列經濟業務當做主要對象，并對這些經濟活動進行詳細記錄和全面反映。因此，事業單位的財會工作要改變舊的會計制度方式，改變單純記賬、算賬方式，應加大實現單位內部資金的效益性為主要目標。事業單位的財會工作按規定進行資金的籌集與運用，綜合處理一系列經濟活動和行為，應涵蓋事業單位的預算、支出等多個環節。
2、事業單位預算資金核算與管理方式發生轉變
新會計制度整改了事業單位的預算資金核算與管理方式，還明確規定了事業單位應將核定收支等方法納入到預算管理辦法中。為完善事業單位的相關管理工作，在預算過程中要保證核算與管理一體化，因此，必須在單位預算中加入所有收入與支出。在支出的管理方面，新會計制度對事業單位的支出進行了細化分類，分為了基本支出和項目支出，并且明確了各類預算的管理辦法。新會計制度明確指出了要嚴格根據項目管理的標準要求來編制管理。這與事業單位財會工作的現實情況相符，這種具體化分工管理使得預算更加科學合理。
3、財務管理工作方向發生轉變
當前，社會群眾對公共服務的需求越來越高，針對此國家也不斷給予財政投入，這就使得事業單位的財務工作應該逐漸向科學的精細化管理轉變。新會計制度通過對原有條款的修改和增加，有利于促進事業單位充分發揮自己的財政職能作用，堅持依法、民主理財的原則，向科學精細化目標發展。
三、事業單位內部控制存在的問題
1、事業單位內部控制意識薄弱
內部控制意識是事業單位內部控制的重要環節，也是保證內部控制制度能夠有效實施的重要保障。事業單位的內部控制意識與其他企業相比是相對薄弱的，這與其經費主要由財政撥款有關，因此，單位內部的內部控制意識不夠，其相關的內部控制制度也就不完善。
2、事業單位內部會計制度不健全
會計的相關核算工作是一個單位內部控制得以有效實施的關鍵，但是，相當一部分事業單位的內部會計控制制度依然很不健全，相關核算工作也不十分規范，這就容易造成會計信息失真等相關問題，從而使得其內部控制措施發揮不到應起的作用。此外，單位的崗位設置不合理，票據等審查工作不力，賬務處理不規范以及虛假會計信息等問題嚴重阻礙了事業單位內部控制水平的有效提高。
3、事業單位內部監督力度不夠
事業單位內部的內部審計部門往往是形同虛設的，這就是由于單位不夠重視或者內部控制不力等多方面原因共同造成的。審計財政等相關部門沒有及時監督事業單位內部相關經濟活動，使得其原有的約束作用得不到發揮，這與政策支持不夠和人員素質也有很大關系，導致事業單位內部控制缺乏應有的監督效力。
四、新事業單位會計制度下提高內部控制水平的對策
1、樹立新型科學的內部控制意識和理念
我國事業單位應按照新事業單位會計制度確立單位負責人在單位工作中第一責任主體地位的規定，并且按照相關規定逐步提高事業單位人員對內部控制建設重要性的認識和了解，應該按照新會計制度的要求堅決的樹立科學合理單位財務管理理念和意識，盡可能的在單位內部財務控制管理過程中減少人為操作因素，加強分類優化財務資金支出結構的，使事業單位財政支出能夠合理的用在確實需要支出的地方，用以提高單位財政資金使用的透明性，有利于提高財政資金的使用效率和合理性。
2、提高內部控制管理制度的嚴謹真實可靠性
事業單位應對其內部控制制度特別是財務管理制度進行健全和完善，以確保事業單位的管理工作能夠保持高效并且有序。內部控制工作的重點是要進一步完善資金管理、內部稽核、監督管理等相關的財務管理制度。應該按照新會計制度的相關要求，進行嚴格的不相容崗位分離制度的執行，以此來提升事業單位內部會計工作的專業化水平和程度，嚴格執行崗位負責制，對管理人員進行權責明確清晰。此外，在審批以及核算的過程中應該制定統一的標準，使得事業單位的日常收支能夠達到公開透明并且接受公眾監督，以確保事業單位會計相關工作的真實可靠性。
3、加強對事業單位資金的運營和管理規范化
事業單位應該加強對于專項資金的管理和控制，確保專項資金的預算準和專項資金的用途明確，切實保證專項資金能夠在使用過程中達到專款專用的目的，事業單位應當建立和完善對專項資金收支管理制度，并對專項資金的實施過程加強監督管理，保證該專項資金不被挪用和擠占，不與其它款項混淆，并且對專項資金的使用情況、效果等進行后續連貫的跟蹤評價。 一旦出現資金使用不規范的現象就應當對其加大處罰力度并追究問責相關責任人，以此來大力提高事業單位相關人員合理規范使用資金的意識以及自覺性。
4、強化財務管理，完善內部績效評價體系
新會計制度下，事業單位內部控制管理工作的重要內容之一就是提高單位的財務預算管理效率。這就要求事業在預算編制的最初階段能夠保證預算編制的科學合理性，要在對此進行充分研究的基礎上堅持相關的原則。還應要求事業單位健全完善其財政資金的評價制度，并且能夠形成系統的相關資金績效評價指標體系，這就要求既要有適合所有的財政支出的共性指標，又要有個性指標，實現共性與個性的統一。此外，還要注重對預算執行過程中的監督管理工作，以便能夠形成完整的單位預算管理系統，有利于促使事業單位資金使用效益的提高。
要將事業單位內部控制與績效密切聯系起來，從績效這一方面來加強事業單位的內部控制。這就需要事業單位內部的積極配合和支持，才能提高政策執行過程的實施效率和力度。對于事業單位內部的違規行為，應該根據單位內部的績效評定原則，針對情況做出相應的處罰措施。完善事業單位績效評價體系是當前的重中之重，要求在注重單位提高經費利用效率的同時，不斷加強對實際工作效果的監督檢查。建立單位總體的績效評價體系之外，還要建立工作中各個環節的獨立績效評價，使得多重指標體系相結合，能夠從整體上形成完善的綜合績效評價體系，從而進一步提高事業單位內部控制的效率。
5、加強事業單位內外部相結合的監督管理
事業單位應該嚴格資產管理，在購買資產時應提前進行合理評估，應該由采購部門統一進行采購并且方式要符合新會計制度的要求，責任明確。應該對事業單位加大監督管理執法力度。審計及財政部門應加強對事業單位的監督，能夠及時對單位內部存在的問題進行指導和糾正，以推動事業單位嚴格遵守新會計制度下的新的相關法律法規，因此，在建立健全事業單位內部控制體系的過程中，財政等部門也發揮了十分重要的作用，加強對事業單位內部控制制度建設的指導和規范，并使用專項經費支持內部控制制度建設。各事業單位應該通過內部和外部監督相結合的監督管理辦法完善單位內部控制體系，以實現科學規范化管理。
五、總結
我國事業單位的良好運行和發展離不開健全的內部控制制度。新會計制度的實施，給我國事業單位的內部控制提出了更高的操作標準和要求。新事業單位會計制度的頒布實施，使大量工作特別的財會工作的方法、形式等都發生了不小的變化，因此，現代事業單位在進行會計工作時應提高思想意識，使用新的治理方式，逐步轉變會計原有職能，更加關注事業單位日常運營狀況，注重事業單位的經濟業務等相關活動以及相關資金耗費情況等，以獲取良好的經濟社會效益，合理充分的利用事業單位的相關會計信息，將事業單位的自身特點加以凸顯，更好地發揮其公共服務職能。
【參考文獻】
[1] 杭晨：新《事業單位會計制度》主要變化[J].管理學家，2014（1）.
[2] 李華：對建立符合新會計準則要求的內部控制制度的探討[J].現代經濟信息，2012（20）.
