時間：2023-07-06 17:15:53
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇采購對賬管理辦法，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
第二條預算單位年終結余資金（以下簡稱結余資金），是指按照有關財政、財務制度規定，核準預算單位跨年度結轉使用的資金。包括行政事業單位經費結余、政府采購資金結余、留歸預算單位使用的項目經費結余、基本建設竣工結余和投資包干結余等。
第三條結余資金按照同級財政部門批準的當年預算指標減去當年財政國庫已支付的差額計算，并經同級財政部門確認。當年財政國庫已支付數，包括財政直接支付數和財政授權支付數（即預算單位零余額賬戶已使用的用款額度）。
第四條預算單位結余資金的確認程序如下：
（一）當年12月31日工作日結束時，銀行按規定將各基層預算單位零余額賬戶的額度余額注銷，并向基層預算單位提供對賬單。銀行下年度第二個工作日將注銷的額度，以財政授權支付通知書相同的格式報財政國庫管理機構。為保證全年預算執行情況及時匯總，財政國庫管理部門于下年度第三個工作日向財政部門預算管理部門提供上年試點單位實際支付數，部門預算管理部門根據掌握的預算指標數初步確認當年未支付數，并于第五個工作日前提供給財政預算部門和國庫部門。
（二）各基層預算單位將本單位財政授權支付額度與銀行提供的對賬單核對一致后，與財政直接支付指標結余一同分預算科目“類”、“款”、“項”（基本建設支出、科技三項費用列到項目），以《財政國庫管理制度改革試點單位年終結余資金申報核定表》（以下簡稱《核定表》，格式附后）的形式，將調整預算指標數、用款計劃數、實際支付數、指標結余數和申請結轉下年使用的指標結余數（附“對賬單”復印件），逐級匯總上報一級預算單位。一級預算單位匯總后于1月15日（節假日順延，下同）之前，按一級預算單位和基層預算單位，報同級財政國庫管理機構和預算管理部門各一份。
（三）財政國庫管理部門于1月17日之前，將部門匯總上報的實際支付數與銀行對賬單核對一致后，按一級預算單位和所屬各基層預算單位，將預算單位用款計劃、已支付數、未支付數整理匯總。
（四）財政國庫管理部門于1月20日前，按一級預算單位，分預算科目“類”、“款”、“項”（基本建設支出、科技三項費用列到項目），復核已下達的上一年度用款計劃數無誤后，將《核定表》送各部門預算管理部門和預算管理部門。
（五）財政部門預算管理部門根據掌握的預算指標和相關財政、財務管理規定，于1月15日將結余指標數以正式文件（核準的《核定表》）通知預算單位，并送財政預算部門和國庫部門，
（六）各基層預算單位根據財政部門批準的結余預算指標數，連同下年度預算數合并編報用款計劃，逐級匯總報財政部門批復使用。年初，財政部門核批結余指標前，各預算單位需要用款，可在上年底前上報的次度一季度分月用款計劃中考慮（新年度預算指標），如新年度無預算指標和預算科目，可特案報批后使用。
第五條年度終了，行政單位、事業單位和建設單位根據銀行提供的對賬單，按規定對賬，并于1月15日前，將《財政國庫管理制度改革試點單位年終結余資金申報核定表》報財政國庫管理部門和預算部門各一份，并按《*省財政國庫管理制度改革試點單位賬務處理辦法》規定，進行相關注銷賬務處理。
關鍵詞：制造企業；應付暫估掛賬；采購發票核銷
應付暫估掛賬與沖銷就是將采購收貨入庫與采購發票結算兩個本應同時進行的環節進行人為拆分，因此形成過渡性負債科目：應付暫估。通過對應付暫估的掛賬和沖銷，將采購預估價格調整成實際發票價格。若采購部門對應付暫估長期不清理，形成大額掛賬，會造成公司存貨不實，成本失真，影響會計數據準確性，增加公司經營潛在風險。因此制造企業加強應付暫估掛賬與核銷的清理已迫在眉睫。
一、制造企業應付暫估掛賬與核銷過程中存在的問題
（一）應付暫估數量與供應商核對不一致
企業根據生產計劃指令，要求供應商將物料送到指定生產線邊倉位，由企業收貨部門簽收后隨即投入生產，在生產過程中檢驗人員發現物料質量不合格時，需填制不合品處置單并集中存放，次日與供應商辦理采購退貨簽收手續，將實物退回供應商。在簽收交接和生產領用過程中，極易存在如下問題：
第一，企業采購收貨辦理不及時，甚至漏辦。如：企業因生產計劃臨時調整，對供應商已送達的物料暫緩辦理采購收貨入庫，供應商急于配送其他企業貨物，本著互信態度將物料暫放在企業，隔日物料被企業生產部門直接領用，后經多次催促后才辦理采購收貨入庫，更有甚者不辦理采購收貨入庫，從而造成企業應付暫估數量與供應商核Σ灰恢隆
第二，供應商采購退貨辦理不及時。如：大部分供應商非常重視采購收貨的交接手續，對物料數量、品名、規格都與企業一一核對。對于采購退貨的交接手續，略顯輕視，對不合格物料數量、品名、規格存在疑義時，并未積極與企業溝通解決，從而導致采購退貨不能及時辦理，致使企業應付暫估數量與供應商核對不一致。
（二）應付暫估價格易偏離實際結算價
企業在辦理采購收貨入庫后，供應商尚未開具發票進行采購結算時，企業按物料預估價格入賬，記入存貨科目。而預估價格偏離采購發票結算價格的幅度，直接影響企業財務報表數據的真實可靠性。在對物料進行價格估計時，易存在如下問題：
第一，市場行情波動較大，無法準確預估物料價格。如：鋁、銅、鋼等大宗物料，價格隨國際市場行情波動，采購預估價格易偏離實際結算價。
第二，經辦人員責任心不強，任意估價。如：企業經辦人員在辦理采購收貨入庫時，因涉及物料品種多，工藝復雜，無法準確預估價格時，便統一以名義金額1元為預估價格辦理采購收貨入庫。
第三，計量單位換算錯誤，導致預估價格錯誤。企業在實際業務中，經辦人員極易將計量單位混淆，導致物料的預估價格成倍虛增或虛減。以上原因都會造成企業或高或低的估計物料價格，從而導致企業存貨資產虛增或虛減，使企業利潤不實，增加企業稅收違規風險。若被管理層惡意利用，人為調節利潤，后果嚴重。
（三）供應商發票入賬困難
企業采購部門負責采購價格報批工作，并每月與供應商核對采購數量，通知供應商開具發票，經審核無誤后，交財務部門入賬，沖銷應付暫估。在供應商發票入賬時，極易存在如下問題：
第一，數量不一致，供應商無法及時開出發票。如：因采購收貨或采購退貨辦理不及時，企業與供應商數量無法核對一致，導致供應商未能在規定時間內開出發票。
第二，采購價格不確定，供應商無法及時開出發票。如：對于長期合作的供應商，存在先供貨，后定價的現象，針對一些工藝復雜的非標零件，由于企業與供應商的市場信息不對稱，無法談妥采購結算價，因此供應商無法正常開票。
第三，經辦人員工作疏忽，將供應商發票滯留在手中，遲遲不予辦理發票入賬審批流程，更有甚者會造成增值稅發票過期。以上原因都會造成供應商發票入賬不及時，應付暫估核銷滯后，最終導致應付暫估大額掛賬。
二、應付暫估清理存在問題的原因
制造企業在應付暫估掛賬與核銷的清理過程中，存在以上問題的主要原因是：首先，企業采購收貨管理制度不健全。沒有規范的制度指導并約束各部門及供應商，采購收貨、采購退貨流程辦理時效較差，造成應付暫估數量與供應商不符，無法及時辦理發票核銷；其次，企業預估價格管理方法不完善。采購人員沒有統一的標準和方法，全憑經驗進行估價；最后，企業采購發票結算管理辦法不健全。供應商不能及時開票結算，造成企業應付暫估余額較大，與此同時供應商回款困難。
三、解決途徑及對策
（一）選擇先進的供應商關系管理軟件
可選擇使用供應商關系管理系統（SRM）。其是實現企業與上游供應商維持長期合作伙伴關系的管理軟件。通過供應商關系管理軟件平臺，企業可實時更新采購需求及送貨需求，供應商也可實時查詢企業收貨記錄，每日跟蹤企業是否及時辦理采購收貨手續，且可跟蹤企業采購退貨明細。SRM軟件平臺能促使企業與供應商采購流程透明化，縮短采購異常反饋時間，做到采購信息實時共享。
（二）建立規范的采購收貨管理制度
1. 采購部門下達采購需求。 根據企業月度生產計劃，采購部門將月度采購需求下達給供應商，供應商提前備貨。
2. 采購部門下達送貨需求。根據企業日生產計劃，采購部門將日送貨需求下達給供應商，要求供應商按日送貨需求將物料直接配送到指定生產線邊倉位。對于因生產計劃臨時調整，采購部門須提前一日更新送貨需求。
3. 驗收入庫。供應商配送物料時，附采購部門《送貨需求》，一式兩份。生產線邊倉位收貨人員根據供應商提供的《送貨需求》，對物料品名、規格、數量進行逐一核對，經核對無誤后在《送貨需求》上簽收。一聯供應商留存，一聯收貨人員留存。
4. 采購退貨。在生產過程中，檢驗人員發現不合格品時，先填寫《不合格物料處置單》，一式四聯。一聯由檢驗人員留存；一聯由收貨人員留存，用于供應商退貨簽收；一聯由采購人員留存，用于采購結算對賬；一聯由供應商留存，用于采購結算對賬。
（三）建立完善的材料估價方法
1. 價格咨詢法。對于r格隨國際市場行情波動的大宗物料（如鋁材、銅材、鋼材），可通過網上查詢、持續跟蹤分析，掌握當期價格波動主要因素，從而提供合理的預估價格。
2. 價格參照法。對于新增零部件的價格預估，可參照同類產品價格（如工藝相近、材質相近、用量相近的同類產品），不得任意估價。
3. 價格修正法。定期對預估價格進行統一檢查，因價格波動導致估價偏離實際的物料進行預估價格修正。對于因計量單位換算錯誤導致估價錯誤的物料，應立即修正。
（四）建立規范的供應商開票結算管理辦法
1. 采購結算價格審批。采購人員需每日統計送貨需求中新增物料，交由采購價格工程師統一開展詢價、報價、價格審批工作，并在五個工作日內完成。
2. 采購結算發票開具。采購人員每月1日從ERP系統中導出上月采購收貨、退貨明細，經與供應商核對無誤后，在五個工作日通知供應商開票。供應商需在接到通知后五個工作日內完成開票工作（含外地供應商郵寄時間）。
3. 采購結算發票入賬。采購人員接到供應商發票后，需在五個工作日內完成企業內部審批流程，交財務部入賬沖銷應付暫估。
（五）建立完善的應付暫估持續跟蹤管理辦法
1. 定期開展應付暫估核對工作。采購部門是應付暫估明細賬的直接責任部門，需按月或季對ERP系統里長期未辦理采購發票結算的物料進行持續跟蹤分析。由于采購結算價格遲遲未審批、或供應商不予辦理采購負數發票結算等異常原因，采購部門需出具應付暫估明細核對報告，并向企業財務部門報備。
2. 定期開展應付暫估清理工作。財務部門每年組織采購部門對應付暫估明細賬開展清理工作，對長期（超過三年以上）不予辦理采購發票結算的應付暫估，且無任何原因說明的，經履行相關審批手續后，由財務部門辦理應付暫估核銷。
四、結語
綜上所述，企業應建立健全采購收貨制度、材料估價方法、供應商開票結算管理辦法、應付暫估持續跟蹤分析管理辦法，并使用先進的供應商關系管理系統，以有效降低應付暫估掛賬、沖銷過程中的各類風險。
作者單位：
[1]康晶.淺析應付暫估款存在的風險及對策[J].中國集體經濟，2015（28）.
[2]林閣.材料采購內部控制缺失風險及應對[J].鄉鎮企業會計，2012（05）.
關鍵詞：物資；財務；管理
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）10-0-02
隨著鐵路大規模生產力結構調整和生產資源的優化配置，為適應鐵路運輸企業管理體制改革的要求，烏魯木齊鐵路局逐步建立了“集采直供”的物資采購供應模式，實現了全局物資的集中采購、集中存儲、統一配送，為鐵路運輸企業安全生產提供了強有力的物資保障。
為了更好的完成路局下達的各項經營指標和任務，物資供應段不斷優化業務流程，認真梳理和分析各項工作重點，從完善內控制度，確保材料采購資金安全、降低材料采購成本、實行全面預算管理、提高資金使用效益、強化存貨支出控制、體現物資資源整合的經濟效益等方面入手，逐步構建適應新形勢的物資系統財務管理體系。
一、強化會計基礎工作、完善內控制度，規范經營管理行為
1.為深化會計基礎工作，根據我段財務實際工作情況，制定了《物資供應段工作人員差旅費管理辦法》、《物資供應段債權債務管理辦法》、《物資供應段經濟活動分析管理辦法》、《物資供應段大額資金使用管理辦法》等一系列規章制度，從制度層面規范段各項經濟行為。
2.補充完善內控制度，明確科室工作職責，建立了財務科各崗位說明書，按工作流程及完成業務情況，實行月度量化考核。
3.組織學習路局《鐵路會計基礎工作規范及相關法規》、路局財務信息快遞和其他各項財務管理辦法，積極參加路局舉辦的會計人員技術比武大賽，在學習中采用新視角發現問題、新思路分析問題，在工作中相互交流，形成統一認識、解決存在問題、進一步提高財會人員業務素質和能力。
二、強化預算管理，建立內部模擬市場機制，確保完成預算指標
1.按照路局全面預算管理要求，強化成本控制意識和管理責任，適應精細管理，確保完成路局下達的各項經營指標和成本預算指標，根據全面預算管理辦法預算控制中的職責，細化分解目標責任，將預算按月分劈到科室、車間，使預算目標責任橫向到邊、縱向到底。
2.根據段模擬市場的清算辦法，結合段業務實際情況，對聯掛指標及歷年支出情況進行認真的測算，積極反映段經營管理存在的實際困難。同時修改和完善經濟活動分析模板，定期召開經濟活動分析會，通過使用幻燈片格式更加直觀分析預算的執行情況，及時掌握成本支出節超原因、針對問題及時采取各項措施，形成有效的預算預警系統。
3.嚴格存貨支出預算管理，加強材料支出的分析、管理、控制工作，確保完成路局下達的存貨支出預算。物資供應段每月中旬與預算支出單位溝通，督促單位控制存貨支出，月末進行審核、匯總各單位實際供應情況，編制累計實際支出與同期累計存貨預算完成情況表，上報路局物資管理處和財務處。對各單位實際存貨支出超出累計存貨支出預算85%的單位，經段領導批準，與單位財務部門聯系，發出預警通知書，通報單位存貨支出情況，督促各單位按路局文件要求做好存貨支出控制工作。
三、強化資金管理，落實債權債務目標，確保資金安全
1.強化債權管理，明確債權責任，杜絕新增債權，提高資金使用效率，研究并制定清理方案，確保完成路局下達債權目標。
2.建立材料采購往來賬目交叉核對工作制度。主管材料核算會計在“應付賬款-各單位”往來科目掛賬處理時，實行材料核算會計之間交叉審核，審核人員要簽字，交叉審核后由稽核人員再次審核，并由財務計劃統計科副科長、科長審核，確保應付賬款掛賬準確無誤，有效地降低了資金安全風險。
3.為確保材料采購資金安全，每年組織財務人員對近千家供應廠商往來賬項通過打電話、發傳真等方式逐一進行核對，對賬務不符的單位，積極查找形成原因，雙方做好“簽認記錄單”，確保往來賬項核對無誤，有效的降低了采購資金安全風險。
4.加強暫估清理，每月末材料核算分管會計對所管的暫估物資進行核對，保證暫估單據和暫估科目余額賬賬相符。
5.按路局辦理銀行匯票工作要求，及時提供物資供應購銷合同、發票、承諾函等資料，加快成功辦理匯票速度，努力降低應付賬款余款。加強應付賬款的賬齡分析，充分考慮資金的整體統籌，兼顧物資供應的及時性、誠信度，確保采購供應工作正常有序開展。
四、優化物資流程，實行物資配送“集采直供”，降低材料采購成本
1.建立統一的物資采購供應渠道，實行屬地物資供應管理模式。物資供應段將采購業務全部統一歸集到采購供應配送中心，實現采購業務歸口集中管理。建立了由采購供應配送中心下屬8個采購組（其中烏魯木齊地區6個，哈密、庫爾勒地區各1個）統一負責材料采購業務，各專業庫組負責倉儲保管、發放、配送的集采直供供應模式增強議價能力，促使供應廠家降低價格，有效地降低采購成本。
2.強化尋質比價、招投標管理工作。物資供應段對采購金額超過5萬元的物資全部報路局集中進行招標，凡一批次或年批次在5萬元及以下1萬元及以上的段管物資采購，全部納入段內集中詢質比價范圍；一批次或年批次在1萬元以下的段管物資采購，實行采購供應配送中心采購組詢質比價。通過詢質比價擇和集中采購招投標方式，對同一產品三家及以上供方企業的資格、信譽、服務質量、采購物資質量、價格、運雜費用等各項要素進行尋質和擇優評審，最終以相同性能和質量條件下最低價中標的方法進行采購決策。2012年全局集中招標采購完成40225項，市場總價20.53億元，定標總價18.69億元，降低采購成本1.84億元，降幅8.9%。
五、優化庫存儲備結構，加快資金周轉，提高資金使用效益
1.為盤活資金，減少資金占用，實行通用物資“零庫存”管理。積極采取引廠（商）入庫、代儲代銷、按照“先使用、后結算”的原則，分批點收結算，在各區域儲備、各庫組分儲等多種形式實現通用物資“零庫存”管理，加快資金周轉，提高資金使用效益。
2.堅決落實“誰采購、誰承擔質量責任”的原則，執行“誰采購、誰負責”物資質量安全管理要求，嚴把計劃、采購、驗收、使用、結算五個關鍵環節，加強物資采購、驗收入庫、出庫發放、使用過程質量跟蹤反饋，保證上線上車物資質量安全。凡因物資質量造成事故和經濟損失的，要嚴格按規定追究有關采購部門和人員的責任。
3.積極采取“壓庫利庫”各項措施，對多年積壓的庫存物資，采用與站段、供貨廠商協調，采取調劑使用、廠家置換等方式，努力降低庫存無效占用，壓庫利庫，加速資金周轉，提高資金使用效益，實現國有資產保值增值。2012年全段處理積壓物資333項121.77萬元。
六、下一步物資系統財務管理努力方向
近年來，隨著路局大規模新線建設和電氣化線路投入使用，以及鐵路系統營業稅改增值稅的實施，對物資系統財務管理提出新的要求。
1.掌握新型維修用料業務知識，確保物資供應
隨著大規模新線建設和大面積電氣化線路的開通，對物資管理人員提出了新挑戰，這需要認真學習電氣化鐵路維修用料、電力機車維修用料相關知識，加大電氣化相關知識的培訓力度，規范鐵路電氣化安全，提升物資管理綜合素質。
2.積極與各運輸站段溝通，掌握新機型、新設備材料消耗規律
新型電力機車、客貨車投入生產，物資管理人員需加大與運輸站段的溝通力度，掌握新機型、新設備材料消耗規律，嚴格控制庫存儲備定額和資金，提升物資管理水平。及時預警和監控各運輸站段材料支出預算管理，降低運輸成本，做好路局賦予的物資供應段監控成本的工作。
3.積極探索庫存儲備材料與降低庫存資金的關系
大規模新線建設投入運營，相應線路維修備用料的增加，進一步加劇了材料采購資金緊張的局面。繼續深入研究庫存儲備材料與降低庫存資金的關系，不斷提高資金使用效益。
4.積極開展營業稅改增值稅相關業務學習，提升財務管理業務水平
鐵路運輸業營業稅改增值稅是深化鐵路體制改革的要求，也是我國正在逐步推開增值稅體制改革的一個重要環節。為保證鐵路體制改革順利進行，這就需要我們認真學習營業稅改增值稅相關業務知識，熟悉和掌握稅制改革的要點，正確進行賬務處理，不斷提高財務業務水平。
鐵路體制改革的新形勢，對物資系統的財務管理工作提出更高的要求，我們要不斷的改進，提高經濟效益，降低鐵路運輸企業運營成本，建立規范高效的物資采購、供應、管理秩序，形成全局統一的物資管理標準體系，為鐵路運輸生產提供快捷、便利、高效、增值的物資配送服務，實現物資系統的可持續發展。
參考文獻：
[1]物資供應段關于路局運輸業存貨支出控制辦法.（烏物辦〔2009〕49號）
[2]物資供應段屬地管理辦法.（烏物企〔2011〕82）
[3]烏魯木齊鐵路局物資供應段集中采購招投標實施細則.（烏物辦〔2012〕13號）
[4]烏魯木齊鐵路局物資供應段物資詢質比價擇優采購管理辦法.（烏物辦〔2012〕26號）
[5]《物資供應段物資采購記名責任制實施辦法.（烏物辦〔2012〕27號）
[關鍵詞] 藥品管理；有效；加強
[中圖分類號]R194[文獻標識碼]B[文章編號]1673-7210（2008）11（a）-103-01
藥品是醫院為開展正常醫療業務工作，預防、治療、診斷疾病的一種特殊商品，是醫療業務工作中必不可少的物質保證和重要手段。在醫學科學日益發展，醫療技術不斷提高的情況下，醫院在醫療服務過程中藥品消耗占醫院各種物資消耗的比重最大，藥品的儲備和周轉是醫院資金運動的重要組成部分。因此，鑒于藥品的重要性和特殊性，需要加強藥品管理，提高藥品質量，嚴格控制藥品消耗，藥品管理緊迫需要實行切實有效的管理制度。
1 從財會方面加強對醫院藥品管理的準度、力度
醫院財務制度規定醫院藥庫藥品的入庫、出庫、結存和藥房藥品的領進、銷售和結存統一按零售價計價。購入藥品：借記，“藥品―藥庫藥品”，貸記，“銀行存款”，貸記，“藥品進銷差價”科目，藥房領出藥品，借記，“藥品―藥房藥品”科目，貸記，“藥品―藥庫藥品”科目。月末結轉銷售成本時，會計根據藥品累計銷售額及綜合差價率或綜合加成率計算藥品的銷售成本和實現的進銷差價。藥品發生溢余時，如屬正常范圍的溢余，則以藥品的零售價借記：“藥品―藥庫(或藥房)藥品”科目；以購入價貨記：“藥品支出―藥品費”科目；以其差價貸記：“藥品進銷差價”科目。如屬超出正常范圍的溢余，則以零售價借記：“藥品―藥庫(或藥房)藥品”科目；以購入價貸記：“待處理財產損益”科目；以其差價貸記：“藥品進銷差價”科目，待報經批準后，按規定予以轉賬。如屬正常損耗應以藥品購入價借記：“藥品支出―藥品費”科目；以零售價貸記：“藥品―藥庫(或藥房)藥品”科目；以其差價借記：“藥品進銷差價”科目。如屬超出正常范圍的損耗，以購入價借記：“待處理財產損益”科目；以零售價貸記：“藥品―藥庫(或藥房)藥品”科目；以其差價借記：“藥品進銷差價”科目，待經領導批準后，按批示的意見予以轉賬。為了整頓藥品流通秩序，遏制藥品購銷中的不正之風，降低藥價，醫院實行了藥品招標采購，通過招標，確定中標單位和中標價格。根據藥品的中標價格以招標藥品零售價格核算中標藥品的進銷價格，月末結轉中標藥品成本，零售價與中標價的差價計入藥品進銷差價。
2 實行“計劃采購、定額管理、加速周轉、保證供應”
2.1 嚴格金額管理、實行數量統計、必須實耗實銷
要按規定實行“金額管理、數量統計、實耗實銷”的管理辦法。藥房須設立庫存藥品明細賬、本月藥品消耗匯總表、本月領用藥品匯總表、盤點清冊及未付款進藥明細表等。對特殊藥品管理實行單獨保管重點統計。建立處方管理，藥房每天設專人統計藥品處方消耗，實行實耗實銷。月底編制“藥品處方與金額匯總表”，作為消耗、內部核算及考核工作量的依據。藥房堅持月底進行藥品盤點，倒擠消耗，編制“藥房藥品消耗統計表”，并保證處方統計消耗與實物盤點消耗一致。如遇不一致情況，及時查找原因做出處理。這樣做改變了以往以領代報、以存代銷的局面，可以真實地反映藥品進、銷、存的動態情況。
2.2 實行計劃采購、定額管理就可以加速周轉、保證供應
藥劑科應根據歷年藥品消耗情況，在保證需要以及掌握市場供應的情況下，編制藥品采購預算，實行計劃控制，確定合理的藥品儲備定額，并實行藥品有效期管理。適時監控藥品庫存數量、庫存結構及失效期。
2.3 藥品的購入和領用必須制定合理、健全的出入庫制度
入庫藥品必須驗收入庫，填制式三聯驗收單，藥房支領藥品要填制支領單，嚴格內部控制制度的執行，采購人不能同時擔任驗收人。財會應及時與藥庫、各藥房對賬并盤點，因為盤點是發現管理漏洞的有效途徑。做到賬賬相符、賬實相符、賬卡相符，對盤贏、盤虧要查明原因，按規定及時進行賬務處理。
2.4 藥品的零庫存管理方法
藥品“零庫存”管理可使庫存壓縮到最低限度，從而減少因庫存量大而占用較多的流動資金。通過少量、多次的藥品采購來減少藥品庫存，加速藥品資金周轉，提高資金使用效率和贏利能方。
3 醫院藥品管理中的藥品清查
藥品的清查包括對藥品的儲備、保管、使用情況的了解和實物的盤點及盤虧的清理等。做好盤點清點，同時注意以下兩點：①藥庫藥品為了準確地掌握藥品的進出情況，除了建立必要的賬、卡詳細記錄藥品的進出情況外，還必須建立“永續盤存制”以確保賬實相符。②藥庫和藥房在藥品盤點過程中由于各種原因出現賬實不符時，應將盤盈、盤虧的情況及原因向有關部門匯報，并在盤點清冊中反映。財務工作人員堅持定期對賬，并到現場監督盤點工作。通過實地盤點，發現問題及原因，改進管理，調整賬目。醫院盤點藥品應形成制度，一般每月盤點一次，起碼每季度不少于一次，而且在年終決算前要進行一次全面盤點，以保證會計決算資料的真實性。
[參考文獻]
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[3]宣慶生.加拿大食品藥品管理體制給我們的啟示[J].中國食品藥品監管,2004,(6):63.
關鍵詞： 公安高校 教材管理 創新探析
教材是教師向學生講授知識的載體，是學生課內外自主學習的重要工具。無論是普通高校還是公安高等院校，教材都是各大高校基本建設的主要內容之一，是高校辦學支柱的重要組成部分。教材管理水平的高低也在側面體現一個高校教學、科研及行政管理水平的高低，選用教材的質量直接影響全校整體教學質量，甚至關乎學校人才培養的質量[1]。公安高校作為公安高等教育的主體，承擔著為國家培養高質量公安專門人才的重任，因此教材管理在公安高校管理中具有十分重要的作用。
1.公安高校教材管理現狀
公安高校教材管理在形式上與普通高校教材管理方法基本相同。但是由于公安高校是具有更強專業特色的高等院校，因此在教材的建設、選用及配發的細節工作上與其他高校仍然有很大的不同。
1.1教材管理職能歸屬關系
縱觀全國大部分公安高校的教材管理方式，除極少數公安高校將教材管理職能劃歸于學校圖書館管理外，其他公安高校的教材管理職能都歸屬于教務處教材科或者直接歸屬于教務處直接管理。
1.2教材選用原則
優先選用國家級規劃教材；優先選用國家級、省部級獲獎教材；優先選用國家重點教材和教育部、教指委推薦教材，這是目前大部分高校選用教材的優先原則。公安高校由于其人才培養方向的特殊性，更多的公安專業教材被選用，那么優先選用公安部規劃教材，成為優先原則在公安高校教材選用過程中最好的體現。公安高校除公安專業課程需要選用專門教材外，其他類課程如外語、數學、物理等，選用教材的原則與其他高校基本一致，這充分體現了公安高校教材選用過程中的分類選用原則。
1.3教材訂購
教材訂購一般由教材管理部門直接管理，教材管理部門對上報并通過審核的教材進行采購。具體采購單位由學校組織教材采購招標活動確定最終的教材供應商。在部分公安高校教材訂購招標過程中，一般為了保證價格優惠度及供貨服務質量，最終會確定兩三家教材供應商。由于公安高校教材的分類選用原則，因此教材供貨商要分類管理。除公安專業教材外，通常會選擇本地圖書供貨商，本地供貨商有聯系方便、送貨快捷等優勢。由于公安專業教材有其特殊性，因此全國所有公安高校均選擇中國人民公安大學出版社作為公安專業教材供貨商。
1.4教材發放
目前大部分公安高校對學生實行的都是統配教材，要求學生征訂計劃課程內所需要的教材，其他類別的高校有學生可以自愿選擇征訂教材的管理辦法。公安高校學生教材費大部分都由計財處代收，新生入學時一次性預交教材費，每學期結束后進行對賬，畢業時統一結算，多退少補。按教學計劃開設的課程，其任課教師可領取該門課程的學生教材。部分公安高校規定，兩三年內，如教材版本和教師沒有變動，教師不得重復領取學生用書。
縱觀各公安高校教材管理雖平穩運行但是過程中存在教材缺乏科學管理、優秀教材選用率不高、教材管理人員素質不高、選修課教材管理不規范、教材庫存加壓嚴重及教材管理信息化程度不高等問題[2]。
2.改進公安高校教材管理的建議
2.1健全公安高校教材管理辦法及規章制度
教材管理辦法及規章制度在教材管理工作中具有重要的意義，教材管理是保證教師教學和學生學習順利進行的有力保障。教材管理工作若嚴格按照規章制度進行，則不僅可以提高教材管理工作效率，節省師生時間，而且可以體現一所高校在工作管理方面的規范性。公安高校無論在教材建設還是在教材管理過程中都應形成一系列的管理辦法及規章制度，這些管理辦法及規章制度并非一成不變，而是根據學校發展情況逐步更新完善，使之更好地配合教務管理工作。
2.2提高教材管理人員素質
建立高素質的教材管理人員隊伍，使這些管理人員不僅要具有較高的業務素質和專業知識水平，獲取公安高校教學規律和教材編輯出版方面的知識，還要熟悉公安專業的特點、人才培養規格、教學計劃及對教材的具體要求，真正做到為公安教育教學科研第一線服務，為廣大師生的集體利益服務。
2.3充分發揮學生在教材管理中的主體作用
公安高校在教材管理過程中應該發揮學生的主體作用，按每學年（學期）進行教材使用情況調查，調查可以采用填寫調查問卷形式進行，或者召開學生座談會。根據調查問卷中及座談會上學生反饋的有關教材使用方面的問題，教材管理工作人員應根據實際情況進行核實處理，并將處理結果及時反饋給學生。讓學生對整個教材管理工作有足夠的知情權，最終保證教材管理工作的有序進行。
2.4提高教材管理信息化程度
公安高校在教材管理過程中要結合學院自身情況及發展規劃目標，適時建立教材信息化管理系統，使之更好地配合教學管理工作，進而實現教學管理整體信息化。在教材管理信息化過程中，還應注意做到操作簡便，優化各個環節的操作流程。嚴謹、靈活及高效是公安高校教材管理信息化的重要原則。教材管理信息化作為一個開放的信息系統，不僅應為教材管理部門提供高效、快捷的管理，還應為各學院、系、部及其他行政部門提供及時有效的信息[3]。
總之，公安高等學校的教材管理工作與其他高校基本相同，但是由于其專業的特殊性，在管理方式上與其他高校有獨特之處。教材管理是一份崗位工作同時也是一門科學，應該充分地調動教材管理工作人員的積極性，使教材管理與教務管理系統完美對接，加快實現教材管理的科學化和現代化，使之更好地適應學校教學工作，進而更好地為師生服務。
參考文獻：
[1]汪曉艷.高校教材管理的現狀及對策研究[J].當代教育論壇，2008（7）：51-53.
一、加強后勤隊伍建設，強化服務育人意識
1、后勤人員包括臨時工要積極參加學校各種會議以及后勤例會，努力提高后勤服務人員的思想素質和業務素質，強化服務意識和育人意識。利用與學生接觸的機會，對學生進行愛護公共財產和保護校園環境的教育。
2、進一步落實崗位責任制。后勤人員要認真履行自己的崗位職責，要加強自己職業的業務知識學習，積極參加各類上級組織的學習培訓，提高服務的技能，提高服務效率。自己能做的事情不請工，力所能及的為學校增收節支。
3、搞好服務保障工作，做好新學期開學前課本、教師用書、辦公用品、勞動工具領取分發工作，做好廣播網、電話網電路等各種設備設施的維護工作，搞好綠化的管理和校園環境的管理工作，搞好新學期學生收費工作。
二、進一步加強財務管理工作
1、按照《會計法》和相應的法律法規，嚴格執行各項財務管理制度，嚴格執行財務審批手續，保證資金合理有效地使用，嚴格管理好預算內外各項資金。
2、加強學生收費管理，改進管理方法確保無差錯。嚴格按照鄂教財號文件收費標準收費，做到收費標準公開公示，接受社會監督，加大學生學費收繳力度，減少學生欠費率。
3、加強新技術的學習，利用好財務系統信息化管理軟件，提高財務管理水平，做好財務信息的日常工作，提高辦公效率，方便教師查詢。
三、強化校產管理工作
1、認真執行政府采購的有關規定，大宗物品一律實施政府采購，對小型零散物品將全年使用量大的進行集中采購。規范采購中的程序和行為，能招標的物品采取公開招標的辦法采購，不能招標的零散物品做到貨比三家，保證購買質優價廉的商品。
2、加強學校固定資產管理，嚴格執行學校有關的管理辦法和制度，做到有物有帳，帳物相符，管理責任落實。對班級和公寓的財產每月檢查公布不能少于一次，把公物的損壞維修、賠償落到實處。制定對各辦公室公物使用檢查的辦法，杜絕長明燈，長流水現象。建立完善的固定資產登記制度，總保管應定期與分保管員、與會計對賬，做到賬賬相符、賬物相符。期末對固定資產要集中清理和維修，杜絕國有資產的人為破損和丟失，防止國有資產的流失。加強學校空調飲水機等大功率用電器的管理和住戶門店水電費的收取工作。加強農場的管理，重新簽定租賃合同。
四、加強食堂的監管
進一步健全食堂內部安全管理制度和措施，搞好采購登記、餐具的消毒、滅蚊滅蟲等工作。食堂內部要努力提高服務質量，增加適合師生口味的飯菜品種、講究營養搭配。實行成本核算、公示，做到價格合理。加強對商店的檢查，杜絕“三無”商品。學校實行學生聽政制度，征詢學生的意見不少于兩次，提高學生對服務的滿意率。
五、加強對學生的健康工作
1、規范學校醫務室資金管理工作，安裝金龍卡機方便學生就醫。培養學生良好的衛生習慣，加強對傳染病、學生常見病的預防和治療，提高學生健康水平，促進學生正常生長發育。建立學生健康管理制度，組織好一年一度的學生體檢，整理學生體檢表，建立健康檔案。
2、要制訂衛生區和班級衛生檢查評比制度及衛生管理考核辦法。落實衛生的檢查、記載、公布及督掃。利用黑板報、校刊、廣播等形式，向學生廣泛宣傳衛生保健知識及常見病的預防和治療，舉辦《女生青春期健康教育》知識講座。
3、嚴格按照衛生局、藥監局的要求，加強藥品器材管理，不進“三無”藥品，執行進貨驗收制度。建立處方與非處方藥分類管理，嚴格執行一次性無菌醫療器械銷毀制度，確保學生用藥安全有效。
六、切實加強學校的安全保衛工作
1、要完善各類安全崗位職責，做好防電、防爆、防火、防盜等工作，做到責任到人，防止各類事故的發生。
關鍵詞：固定資產 管理
近年來，安徽中煙逐步建立并完善內控體系，在采購、投資、銷售等各環節建立內控制度，為生產經營管理合法合規、資產安全、財務信息真實完整提供了保證，提高了管理效率和效果，也確保了公司戰略目標的實現。在固定資產管理方面，安徽中煙明確資產投資管理職責，統一了固定資產分類及核算標準。分廠也在安徽中煙領導下，制定了固定資產管理相關制度，規范流程，不斷提升固定資產管理水平。然而，由于安徽中煙固定資產存在種類多、分布廣、更新快等特點，管理中仍存有一些問題，需不斷提高管控水平。
一、安徽中煙固定資產特點
（一）固定資產價值量大
安徽中煙固定資產價值占總資產的37.78%。固定資產在安徽中煙總資產中占較大比重，管理水平直接決定著資產優良目標能否實現。
（二）固定資產種類繁多
根據固定資產分類及折舊年限表，固定資產分為房屋建筑物、設備等近十大類。龐大的資產種類給管理帶來了難度。
（三）固定資產分布分散
安徽中煙所屬固定資產分布在五廠等處，實物資產較為分散，造成管理難度大，不易掌握和管理。
（四）固定資產更新較快
隨著安徽中煙做大做強，“十二五”期間，固定資產投資加大，“黃山”精品線、都寶線等大型項目將陸續建成投產，固定資產更新速度空前加快。
二、固定資產管理情況及問題分析
（一）安徽中煙固定資產管理情況
1、全面預算管理
固定資產實行投資預算管理，每年度由企業根據生產經營需求編制預算，固定資產退出由企業申請，按照預算和投資管理流程，經安徽中煙或國家局審批后實施。
2、統一分類及核算標準
建立了固定資產目錄，統一了固定資產分類及核算標準。固定資產價值核算執行企業會計制度。固定資產信息完整，核算清晰，資產價值體系完整。
3、投資制度管控
制定了《固定資產投資管理規定》、《固定資產驗收管理辦法》等制度，對固定資產進行管理，在價值管理方面，財務部制定了《固定資產核算管理辦法》，固定資產投資和賬務管理制度較為完備。
（二）固定資產管理存在的問題及原因分析
1、存在認識偏差
認為固定資產資產管理是投資或是財務部門的事。生產廠將成本、質量、安全、穩定成為主要職能。管理認識存在偏差。
2、管理職責不清晰
與固定資產管理職責相關的部門有投資部和財務部，投資部主要承擔投資管理職責，財務部承擔資產價值核算等管理職責。現有部門職責中，未明確固定資產全過程管理職責。
3、管理手段落后
除了財務實行固定資產系統管理外，缺乏管理部門、財務部門、使用部門有效鏈接、數據共享的資產管理信息系統支撐，資產管理、價值管理和資產使用管理無法有效結合。
（三）進一步提升安徽中煙固定資產管理的舉措
中國煙草總公司下發了《中國煙草總公司國有資產管理規定》（中煙辦【2009】257號文），明確各單位要維護國有權益，建立“歸屬清晰、權責明確、保護嚴格、流轉順暢”的資產產權管理制度。結合工作中存在的問題，要進一步提升安徽中煙固定資產管理水平，實現固定資產全過程動態閉環管理，需要從以下幾個方面下功夫。
1、完善內部控制
（1）完善資產管理職責
固定資產管理工作是一項全員全過程管理工作，首先要明確固定資產管理部門、財務部門及使用部門的職責。其次要明確內部審計監督職責，固定資產管理審計部門要全過程參與監督，實現固定資產全過程管理責任清晰。
（2）完善資產管理制度
梳理固定資產全過程管理流程，制定并完善固定資產管理制度。明確全過程管理具體方法及管理要求。制定固定資產評估辦法，對資產投資、資產退出兩個關口嚴格評審，減少固定資產投資風險及退出損失。
（3）統一配置及評價標準
統一配置及更新標準，提升安徽中煙整體形象，減少管理任意性。建立并完善固定資產管理評價標準，為資產考核提供依據，并強化資產管理考核。
2、強化日常管理
（1）實行分類分級管理
實行資產三級管理模式，即一級為總歸口管理部門，二級為各類資產管理部門，三類為資產使用部門。實行分類分級管理，使資產管理更加清
（2）基礎管理工作到位
一是要做好采購環節、保管環節、使用環節、核算環節等常規性的工作。二是做好對賬工作。財務、資產管理及各使用部門要定時對賬。三是做好資產清查工作，定期以賬對物、以物查賬，真正摸清家底。
（3）實行信息化系統管理
實行業務部門與財務賬務信息接口，信息共享，及時解決內部調撥、資產處置各環節信息對等問題，實行電子拍照，建立資產身份管理。實現固定資產管理流程信息化，最終實現固定資產流程可控、信息共享，達到全過程受控目的。
（4）加強資產管理員隊伍建設
固定資產管理要實現全員管理，達到全過程動態閉環管理的目標，需要安徽中煙加強資產管理員隊伍建設，明確主要資產管理崗位職責，建立工作標準。建立管理專職及使用兼職管理員隊伍，定期開展業務培訓交流，履行好資產管理職責。
參考文獻：
[1]安徽中煙工業公司4月份內部會計報表
[2]企業會計準則――基本準則
關鍵詞 高校實驗室 固定資產清查 探討
(一)前言
1、固定資產的清查是高校國有資產管理的一項基礎性工作。通過資產清查，一是可以使學校的資產管理者準確掌握本校國有資產的總值、儀器設備的數量、分布、結構、使用狀況等情況；二是能理清高校國有資產的“家底”，做到賬賬相符、賬物相符、賬卡相符，使資產賬面價值真實、可靠，從而為學校領導者正確做出科學決策提供物質基礎。當前，各高校為了迎接本科評估，以及適應國有資產產權變動的需要，都必須進行科學地、有效地固定資產清查工作，以維護學校固定資產的真實性。
2、固定資產的定義。《中央行政事業單位固定資產管理辦法》(國管財字[2000]32號)第二章第八條明確指出符合下列標準的列為固定資產：①使用年限在一年以上，單位價值在500元以上。專用設備單位價值在800元以上，并在使用過程中基本保持原來物質形態的資產。②單位價值雖不足規定標準，但耐用時間在一年以上的大批同類物資，按固定資產管理。
(二)固定資產清查擬分六個階段進行
1、準備、動員階段。主要任務是：①成立學校固定資產清查工作領導小組。②以學校設備處為主要負責部門，整理、編訂《固定資產管理文件匯編》、建立《學校固定資產管理數據庫》，按各學院建制實驗室提供的原始固定資產清單明細表，為各實驗室提供政策、法規上的依據和賬卡依據。③制定本校固定資產清查的工作方案。④召開全校教職員工動員大會，廣泛宣傳動員，統一思想，增強資產管理的意識。
2、自查階段。這是一個關鍵階段，是一項仔細、艱辛的工作，關系到核查工作的成敗。其主要任務是：各單位根據學校設備處提供的《固定資產管理文件匯編》、《固定資產清單》明細表，以及學校設備處授權的下屬單位對賬目的相關指標進行修改、補充的權限，以賬對物開展自查。核查中如發現賬目的相關指標差錯、信息不全等問題，應及時進行修改、補充。
(1)在自查的過程中可能會出現的五種問題。一是有賬無物；二是有物無賬；三是附件(含各種軟件)不全；四是無說明書及裝箱單；五是儀器設備上標牌信息不全、不清或無標牌等情況。應以實事求是為原則，如實填寫、上報。各學院根據各自實驗室上報的材料進行匯總，經確認后，再上報到學校設備處備案。設備處根據各學院上報的材料進行匯總，并提出處理意見，上報學校的主管負責人批準。最后進行處理。
(2)以賬對物。遵循誰領用誰負責、誰保管誰負責的原則。不管涉及到誰，如有損壞，都應按儀器設備的折舊率進行賠償。具體的賠償辦法可參照教育部《高等學校儀器設備管理辦法》(高教[2000]9號)第五章“貴重儀器設備的考核與獎懲”第二十一條執行。這一環節可能出現的問題，一是因儀器設備使用年限較長，查不到使用人或負責人，或領用儀器設備的同志已退休或去世。二是某儀器設備雖然在某人賬上且得到承認，但當事人拒不提供實物進行核對。三是某儀器由某人借用，但因當事人在讀碩、讀博、留學和出差到國外等原因，未能提供實物進行核查。四是某些儀器設備是教師利用自己的科研經費購買的，所以拒不提供實物進行核對。五是領用儀器設備的人員已調離本校，無法追回。如出現這類問題，學校就應根據相關文件制定相關政策，進行處理或加以約束。 (3)以物對賬。針對有物無賬的情況，各實驗室應根據學校設備處提供的固定資產清單明細表的格式填寫相關內容，除校編號、分類號、金額、購置日期、經費來源、單據號、采購人不填之外，其他都應填寫。如果沒有相關信息的，用“*”號表示。經各學院匯總、確認后，上報學校設備處備案。設備處組織專家組對儀器設備進行重新評估，給出一個合理的金額，然后，設備處統一給出校編號、分類號、金額等進行補充。對于購置日期、經費來源、單據號、采購人可用“*”號表示，以示不詳。
(4)自查后，各學院應對儀器設備數據庫進行修改、打印，并將電子文檔和打印的紙質文檔上報到學校設備處備案。學校設備處對各學院提供的電子和紙質文檔進行匯總核對無誤后，再進入到下一階段。即核查階段，要對出現的所有問題進行協商解決，做到萬無一失。
3、核查階段。學校組織儀器設備清查工作小組，對各學院、各實驗室進行核查、指導。應根據自查后設備處重新更正的第二版固定資產清單一一核對，不留死角。儀器設備要一臺一臺過關，不走過場，對出現的問題及時協商解決。
4、統計匯總階段。①統計核查結果。②對存在的問題提出整改意見。③對需評估的資產進行評估。④對核查后的出錯信息部分進行再次修改，然后再次建立電子文檔和紙質文檔，即第三版固定資產清單。
5、建立“儀器設備管理卡片”階段。學校設備處應將第三版固定資產清單的明細表再次返回到各學院。各學院下發到各實驗室，各實驗室應填寫“儀器設備管理卡片”即“白卡”，做到“一物一卡”，不重不漏。要使“白卡”上的信息與固定資產清單明細表上的信息完全相同。填寫后，經確認無誤，再返回到學校設備處，由其用紅色“儀器設備管理卡片”即“紅卡”打出相同的信息，再返回各實驗室保存，作為憑證。
6、清查工作結束階段。主要任務是：檢查驗收這次資產清核的成果，建立固定資產的數據庫，完成電子文檔和紙質文檔的最后工作。要求賬、物、卡百分之百地準確。
為了及時解決財政國庫管理制度改革試點資金支付管理中的有關問題，保證改革的順利進行，根據《*市市級單位財政國庫管理制度改革實施辦法》和《*市市級單位財政國庫管理制度改革試點資金會計核算暫行辦法》等有關規定，現將有關事項通知如下：
一、關于財政國庫管理制度改革試點預算結余資金處理問題
預算單位年終預算結余資金，是指按照有關財政、財務制度的規定，核準預算單位跨年度結轉使用的資金，包括行政事業單位經費結余、政府采購資金結余、待支付資金、留歸預算單位使用的項目經費結余和基本建設竣工結余等。試點單位年終結余資金按市財政局下達的當年預算指標減去當年財政國庫已支付數的差額計算并經市財政局確認。當年財政國庫已支付數，包括財政直接支付數和財政授權支付數。
（一）當年12月31日工作日結束時，銀行按規定將各基層預算單位零余額賬戶的額度余額注銷，并向基層預算單位提供對賬單。銀行下年度第二個工作日將注銷的額度，以財政授權支付通知單相同的格式，報國庫支付中心。為保證全年預算執行情況及時匯總，市財政局國庫科（國庫支付中心）于下年度第三個工作日向市財政局有關業務科提供上年度試點單位實際支付數，有關業務科根據掌握的預算指標數初步確認當年未支付數，并于第五個工作日前提供給市財政局國庫科（國庫支付中心）。
（二）各基層預算單位將本單位財政授權支付額度余額與銀行提供的對賬單核對一致后，與財政直接支付指標結余一同分預算科目“類”、“款”、“項”，以《預算單位年度預算結余資金申報核定表》（附件1）（以下簡稱《核定表》）的形式（表中相關指標附“對賬單”復印件）逐級匯總上報一級預算單位；一級預算單位匯總后于1月15日（節假日順延，下同）之前，按一級預算單位和所屬基層預算單位，報市財政局國庫科（國庫支付中心）和主辦業務科各一份。
（三）市財政局國庫科（國庫支付中心）于1月17日之前將部門匯總上報實際支付數與銀行對賬單核對一致后按一級預算單位和所屬各基層預算單位，編制預算單位用款計劃數、已支付數、未支付數。
（四）市財政局國庫科（國庫支付中心）于1月20日前，按一級預算單位，分預算科目類、款、項，對已下達上一年度用款計劃數核對無誤后，將《核定表》送有關業務科。
（五）市財政局有關業務科根據掌握的預算指標和相關財政財務管理規定，于1月25日前將結余指標數以正式文件（附核準的《核定表》）通知預算單位，并送國庫科（國庫支付中心）。
（六）各基層預算單位根據市財政局核準的結余指標數連同下年度預算數合并編報用款計劃逐級匯總報市財政局批復使用。年初，市財政局核批結余指標前，各預算單位需要用款，可在上年底前上報的新年度一季度分月用款計劃中考慮（新年度預算指標）。
下年度，預算單位根據市財政局確認的結轉數，視同增加預算指標，重新申請使用。會計處理按《*市市級單位財政國庫管理制度改革試點資金會計核算暫行辦法》規定執行。
為確保改革初期試點工作的順利進行，對于預算單位零余額用款額度*年底還有額度余額的，于12月30日前以《預算單位年度結余資金申報核定表》的形式報市財政局國庫科（國庫支付中心）審批后，可將額度余額轉入臨時基本存款賬戶跨年度報計劃使用。
二、關于銀行向預算單位提供財政授權支付對賬單問題
財政授權支付業務的銀行應督促各分支機構按統一設定的格式及時為預算單位提供機打的明細對賬單（附件2）和月度對賬單（附件3）。明細對賬單反映對賬期間內逐筆支出、項級科目小計支出、匯總支出等情況，銀行應根據預算單位的要求及時提供明細對賬單；月度對賬單反映本月各項級科目支出、類級科目小計支出、匯總支出等情況。各預算單位應在收到對賬單的3個工作日內將對賬結果反饋給銀行。
三、關于財政授權支付中發生預算科目差錯的更正問題
（一）預算單位在財政授權支付業務中確因技術性差錯等原因，在已下達的財政授權支付額度余額內，誤支其他預算科目的，可以通知銀行及時更正。更正的程序是：預算單位根據誤支的預算科目和額度，向銀行簽發負數的《財政授權支付憑證》，恢復誤支預算科目的額度；同時根據應支用的預算科目，向銀行簽發等額正數的《財政授權支付憑證》，并提供相應的說明材料，在應支用的預算科目的額度內辦理支付。銀行據此沖減相應預算科目的授權支付額度，恢復誤支預算科目的財政授權支付額度，同時按規定與中國人民銀行進行資金清算。
（二）銀行在辦理財政資金支付業務中確因技術性差錯等原因，在開具《財政直接支付入賬通知書》、《財政授權支付到賬通知書》和編制《財政資金支出日（旬、月）報表》過程中誤用預算科目的，由銀行分別按誤用預算科目和應用預算科目填制負數和正數的《財政直接支付入賬通知書》、《財政授權支付到賬通知書》和《財政資金支出日（旬、月）報表》，并提供相應的說明材料，分別送預算單位和市財政局國庫科（國庫支付中心）作賬務處理，同時相應調整預算單位預算科目額度。
四、關于財政授權支付資金退回的處理問題
預算單位因正常原因從其零余額賬戶支付的資金可以退回該賬戶。同一年度內支付資金的退回，由預算單位填寫負數的《財政授權支付憑證》，連同退回的現金或銀行票據送交銀行，收款單位或收款銀行主動退款的，由預算單位及時補填負數的《財政授權支付憑證》送交銀行，銀行按規定恢復相應的財政授權支付額度并與中國人民銀行進行資金清算。跨年度結算退回的差旅費、醫藥費等經常性支出，不大于當年對應預算科目實際支出的，視同當年退回的資金，按上述同一年度內支付資金的退回處理。大于當年對應預算科目實際支出或當年沒有對應預算科目的，通過一級預算單位函告市財政局，由市財政局指定資金退回的預算科目并通知銀行。
五、關于《財政授權支付憑證》和《хх銀行хх支付申請劃款憑證》的填寫問題
預算單位辦理財政授權支付與資金退回時，必須按規定對《財政授權支付憑證》連續編號并填寫清楚，填寫用款用途；銀行要按規定審核預算單位提交的《財政授權支付憑證》，對不按規定編號或不填寫編號的《財政授權支付憑證》及用款用途的，應要求預算單位按規定填寫后再予辦理。
銀行填寫《хх銀行хх支付申請劃款憑證》應注意不同聯次復寫是否清楚，不清楚的應重新填列。
六、關于歸墊基本存款賬戶已墊付資金問題
按照《*市市級單位財政國庫管理制度改革實施辦法》規定，預算單位零余額賬戶不得違反規定向本單位其他賬戶劃撥資金。考慮到在完善財政國庫管理制度改革過程中的實際情況，對已從預算單位臨時基本存款賬戶先行墊付而應從零余額賬戶支付的資金，預算單位可以正式函件的形式，并附相關說明材料，向市財政局主辦業務科提出歸墊申請。主辦業務科出具意見送國庫科審核后，由國庫科發文通知試點單位和銀行按財政國庫管理制度改革的有關規定辦理資金劃撥手續。
七、關于預算單位辦理授權支付從零余額賬戶提取現金有關問題
（一）按照《*市市級單位財政國庫管理制度改革實施辦法》的規定，預算單位必須按照《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》等規定提取和使用現金，在發生現金支出時按類、款、項列報支出。為便于對從不同預算科目提取的現金進行分別核算和管理，滿足預算管理和有關上報報表的要求，預算單位需要設立現金輔助賬來核算日常支出，以平衡和分配按照類、款、項的現金提取數和現金支出數。
（二）按照《*市市級單位財政國庫管理制度改革實施辦法》的規定，年度終了，預算單位零余額賬戶年終余額要辦理注銷。因此，各預算單位辦理授權支付從零余額賬戶提取的庫存現金余額必須足額退回零余額賬戶，預算單位年末報送的《預算單位財政授權支付支出情況表》中“庫存現金”數額必須為零。各預算單位必須在12月中、下旬做好庫存現金對應預算科目的整理和核對工作，并務必于12月31日上午12時前將庫存現金余額及時足額退還零余額賬戶，同時分別列明對應的預算科目類、款、項。銀行應配合預算單位做好及時辦理庫存現金退回零余額賬戶的工作。
（三）預算單位按照上述規定將庫存現金余額及時足額退回零余額賬戶后，其賬務處理如下：
借：零余額賬戶用款額度
貸：現金
八、關于《財政資金支出日報表》填寫及報送的問題
（一）《財政資金支出日報表》中“項目”欄填報預算單位用款用途。
（二）各銀行應于每日營業終了時將零余額賬戶當日實際發生額匯總（以分行為單位）填制《財政資金支出日報表》，沒有發生額無須填報；《財政資金支出日報表》發生額應與送交人行劃款憑證相符。
關鍵詞：供電企業 工程管理 竣工決算
一、供電公司工程竣工決算管理的背景
國家電網公司在“十二五”期間預計投資將超過5 000億元，建成十一項特高壓直流輸電工程和“三縱三橫”全國性特高壓交流骨干網絡，特高壓輸電線路總長度將達到4萬千米，形成交流、直流協調發展的堅強電網。我國電力建設在未來10年將面臨重大發展機遇。
對供電公司而言，電力工程項目數量多，投資金額巨大，對公司的經營發展至關重要。由于電力工程成本最終都被歸集到工程竣工決算，通過竣工決算反映到實物資產價值當中，所以，供電公司的工程成本管理將對整個企業的管理與工程開展、建設產生重大影響。優質高效地完成工程竣工決算的編制工作，不僅能真實地反映工程成本，而且還有助于提高工程管理質量，提高工程投資效益，反映供電企業的工程管理水平。
二、供電公司工程竣工決算存在的問題
目前，供電公司一些部門對工程竣工決算的重要性、及時性認識不夠，竣工決算的責任部門之間的協調性較差，工程“兩算”管理手段缺乏，工程施工結算、竣工決算滯后，管理上存在較多問題。
（一）組織與管理方面的問題
1.建設項目未取得立項批復，部分項目缺少建設項目開工許可證、建筑規劃用地許可證、工程質量驗收合格證等相關合法手續。
2.政策處理問題日益突出。水土保持、樹木保護、拆遷賠償等費用急劇上漲，線路走廊費用成倍升高，拆遷戶、青苗補償戶經常因賠償問題阻攔施工，使電網工程建設屢屢受阻。
3.項目實際進度與形象進度不符。因提前上報開工、竣工時間導致項目實際進度與形象進度差異較大，工程建設管理與財務核算存在脫節情況，財務部門反映的工程實際工程量、材料消耗信息等資料與工程形象進度嚴重偏離，造成工程建設管理部門與財務核算部門同一口徑的數據存在差異。
4.項目完工后長期不能完成工程施工結算。工程竣工決算的上游環節是施工結算，工程完工后施工結算過程太長而影響工程竣工決算，工程施工結算的延期，使得工程竣工決算編制不能按時進行，影響了生產成本歸集的及時性和準確性。
5.電力基建工程完工后，工程項目物資仍存在多領、少領、錯領等情況，造成工程竣工決算與工程現場存在差異，嚴重影響了工程竣工決算的質量，給后續的工程竣工決算審計帶來不必要的麻煩，影響決算進度。
（二）財務管理方面的問題
1.財務部門一般是在工程竣工后才得到所有的竣工決算材料，資料的獲取時間有滯后性，無法時時掌握工程的進展情況，資料獲得的滯后性導致了財務工作職能僅僅局限于財務核算功能，無法充分發揮財務管理職能。
2.在編制決算時，財務部門由于不了解工程的實際情況，對于預算執行情況的分析不全面或者不夠準確，影響今后的工程資金預算。
3.工程完工后，財務部門很少參與資產的移交工作，缺乏有效的財務監督，不利于固定資產價值確認及后續管理，導致工程資金核算不準確。
4.設備的使用者及所有者一般會扣留供應商的設備質保金，當設備材料出現質量問題時，及時獲得供應商的解決。由于電力部門的設備材料一般通過第三方物資公司采購，并把設備質保金留在物資公司，當設備材料發生質量問題時，因質保金管理混亂，往往出現設備材料的更新維護不及時，造成隱患。
三、供電公司工程竣工決算的改進措施
（一）優化工程管理制度體系
為完善、改進基建工程管理制度體系，為工程竣工決算工作提供強有力的保障，國家電網公司出臺了基建工程財務管理辦法、工程結算管理辦法、工程竣工決算管理辦法、工程其他費用財務管理辦法等。明確規定了各部門在工程管理中的職責和權限、竣工決算資料的收集以及時間、傳遞要求、竣工決算報告如何編制等。供電公司應按照精益化要求對工程竣工決算的相關辦法進行細化，建立起全方位、多層次的管控體系，從制度上保證竣工決算工作的開展。
1.建立內部報表制度。在季報、年報中設立在建工程明細表、工程項目情況表等，全面反映工程項目的計劃、實際完成投資、項目進度以及工程結算、決算編審、轉增資產情況，以便領導和上級管理部門及時掌握工程情況。
2.建立工程竣工決算情況定期通報制度。為了加快工程竣工決算的編制速度，供電公司應對工程竣工決算過程實行動態管理，對工程竣工決算考核指標的完成情況進行定期通報，每個月以簡報的形式向供電公司分管基建工程的領導和各相關部門主任、各基層單位等通報，以促進各層面、各部門對基建工程竣工決算工作的關注。
3.建立基建例會制度。各部門、各單位將工程管理中遇到的各種問題在例會上反映、協商、確定責任部門和時間節點，會后各部門、各單位嚴格按照例會上確定的時間節點完成，減少各部門之間的推托現象，提高工作效率，為保證工程竣工投產后及時完成工程竣工決算工作打下基礎。
（二）深化工程竣工決算全過程管理
長期以來，電力基建工程項目管理的重點是施工進度、安全、質量，忽視基建工程竣工決算管理。工程項目的投資效益分析與經濟性研究難以深化，不利于引導資金流向的合理性，也不利于提高項目投入產出水平。為此，在工作中應以工程竣工決算為導向，一切服務于竣工決算。
1.工程開工前的準備階段。工程財務管理人員應主動與工程管理部門聯系，及時收集工程項目的可研立項批文、項目投資及資金計劃文件、初設及概算批文、批準概算書等，了解該項目的工作內容、資金來源、每項費用的概算值，并以此為依據控制各項費用，填制財務竣工決算報告的“項目”和“概算價值”欄目。
2.工程建設過程中，工程財務管理人員要做好以下工作：（1）收集資料。主要收集設計變更批復與增減投資批復、工程物資合同、工程施工合同、工程預算書等資料。（2）做好工程核算，正確反映工程投資。工程財務管理人員要根據工程形象進度清單、施工合同、施工方提供的工程價款結算賬單支付工程價款；同時還要深入施工現場，通過內部網絡、基建工作例會等渠道，及時了解整個工程的進度，督促工程管理部門及時結算工程價款，真實反映工程投資。（3）控制工程其他費用。根據工程其他費用財務管理辦法的規定，工程其他費用據實列支按概算數控制。所以工程財務管理人員要及時匯總各工程項目每一項其他費用的實際發生數，并與項目主管部門核對。審核憑證時嚴格把關，避免出現工程其他費用超支的情況。
3.在工程竣工交付使用后，工程財務管理人員要督促各部門完成結算、付款和資料整理及上報，做好竣工決算編制和資產入賬工作。（1）工程竣工交付使用后，物資管理部門應會同工程項目管理部門清理甲供物資，核對合同采購量、施工圖預算及其設計變更加定額內的合理損耗量、實際耗用量、買價及運雜費等，并在規定的時間內向財務部門提供工程物資移交安裝清冊和結算清單等資料。財務部門根據平時登記的設備臺賬與工程物資移交安裝清冊進行核對，支付價款。（2）工程竣工交付使用后，項目管理部門按招標文件的規定和合同約定結算建筑安裝施工費、勘察設計、工程監理等其他費用，在規定的時間內按相關要求完成工程竣工結算書的編制、上報和審批工作。財務部門根據工程結算協議核對賬務，支付價款。（3）工程其他費用的清理。財務部門根據批準概算書和審定后的工程竣工結算數核對賬上實際發生的其他費用，特別要注意核對項目法人管理費、生產準備費等可控費用。有問題及時和責任部門溝通以保證其他費用不超概算數。（4）清理核對上級撥付資金、物資調撥轉賬、清算資金往來。（5）按照會計制度的規定正確計算和分攤資本化的貸款利息。
（三）建立工程成本財務考核和評價體系
綜合運用各項分析指標分析反映工程項目整個建設過程，是竣工財務決算的一項重要內容。工程管理部門、資金管理部門及財務部門對工程工期、概算執行情況、資金到位、投資效益情況等都要詳細分析、說明。合理運用工程項目投資效果分析的各項指標，全面、真實、準確地反映工程項目建設成果。
工程竣工決算考核評價指標主要包含以下幾種：資本性收支預算編制、審批、預算執行和分析、調整情況；工程全過程成本管理、工程資金管理情況；工程成本會計核算的合法合規性、完整性、準確性、及時性；工程竣工決算編制、審批和轉增固定資產完成情況；工程經濟效益情況。
（四）提升工程財務人員素質
工程竣工決算是一項復雜的系統工作，不僅要求工程財務管理人員具有較強的責任感和職業判斷能力，還需要具備一定的項目管理、工程技術等專業知識。必須要合理配置人力資源，加強對工程財務管理人員的培訓，不斷提升工程財務管理水平。建立人才培養機制，加強會計人員輪崗交流機制，把財務人員培養成“一專多能”的復合型人才。堅持以人為本，注重培養優秀財務骨干，并將其充實到工程財務管理崗位。
在實際工作過程中，財務人員不能僅局限于財務數據的累加，要善于轉變觀念，在管理上進行創新和大膽實踐，將財務管理滲透到工程全過程管理中去，提高基建財務管理水平，降低工程造價，提升投資收益，實現新形勢下電網發展方式和企業發展方式的轉變。
參考文獻：
1.淮安供電公司.淮安十二五電網規劃綱要.2013.
【關鍵詞】醫院；固定資產；管理
醫院的固定資產，是醫院開展醫療活動的重要保證，是醫院賴以生存和發展的基礎，是反映醫院經濟實力、規模大小和醫療水平高低的重要指標之一。目前，我國的醫院絕大多數為公立醫院，主要通過財政補貼、貸款及自籌等多種渠道籌措資金購置固定資產。然而，現階段醫院資產管理制度不健全、制度落實不到位，職工管理意識淡薄，設備購置盲目，重購置、輕管理，資產使用效率低下，核銷處置不及時等現象仍然存在。因此，切實加強固定資產的管理，提高其完備率、利用率，對提高醫院的經濟效益和社會效益，具有非常重大的意義。在當前醫療改革的過程中，如何加強醫院固定資產管理，促進醫院固定資產管理的規范化，已成為醫院管理者的重要責任和義務。
一、醫院固定資產管理的現狀及存在的問題
1、固定資產管理制度不健全、相關人員責任不明
醫院固定資產管理沒有明確管理部門，出現多頭管理的狀況。往往是財務部門管總賬、管金額；總務管房屋、家具；設備科管設備，各部門購進、領用、保管等環節脫節，無明細賬或有明細賬卻不健全。設備的領用、報廢程序不規范，設備的使用責任不到位，造成家底不清、責任不明。領用科室也存在無責任人管理財產，保管不善、使用不當，造成財產設備的損壞、丟失等問題。固定資產管理各部門有的沒有建立完整的報賬手續，或是買入后不及時入賬，報廢后不及時銷賬，或是長期不對賬，造成帳實不符，使得財務報表嚴重失真。
2、固定資產購置中存在盲目性、重復性，缺乏可行性論證及效益分析，資產配置不合理
由于缺乏責任心或某些利益的驅動，一些單位的領導及部門都比較熱衷于買設備、搞基建，在事先沒有經過科學的論證和效益分析的情況下，就匆忙地購置，結果購進的設備或是不實用，或是效益差，或是質量差，資產配置不均，甚至閑置，造成資金的極大浪費。同時，在設備的日常使用管理中重購置、輕修理，不注重維護和保養，一些簡單的故障、小毛病得不到及時的修理，造成設備的損傷，甚至報廢，也只好重新購置。
3、固定資產核算方法不完善，固定資產賬面價值失真
當前醫院會計核算固定資產不計提折舊，大部分醫院固定資產在使用過程中也不計提減值準備，這樣導致固定資產賬面原值與現實凈值隨時間推移相差越來越大，與之相應的老化程度就越高，卻得不到客觀、及時的反映，不利于主管部門的監控、管理、評價。而且，由于固定資產的耗損、減值不能在成本中得以體現，從而不能揭示資產潛在風險，必然導致成本費用減少，虛增盈余，造成會計信息的嚴重失真。
二、加強醫院固定資產管理的辦法
1、建立固定資產三級管理模式
固定資產清查后，在各項工作不斷完善的基礎上，建立固定資產三級管理模式，明確責任、制度到人。第三級部門是資產的占用、使用部門，從基層科室抓起，確定資產保管員，對本部門的固定資產負責，應建立固定資產明細賬和資產卡片，對資產領用、科室調換、報殘、毀損、維修等程序要嚴格按規定流程辦理。資產管理員調動時應及時移交。定期盤點和對賬，配合二級、一級管理部門的固定資產核算和清查工作。第二級（中間級）是職能管理部門，如設備科、總務科、基建科等部門。這一層負責承上啟下，是固定資產管理的關鍵環節，任務重、責任大，需思想好、責任心強的人員擔任負責人和全院固定資產管理人。第二級應分部門、分科室建立數量金額式明細賬，詳細記錄固定資產的購進、領用、配置、報廢、毀損情況，并建立資產檔案，卡片與領用科室一式二份，詳細記錄固定資產的維修、轉移等情況，適時保持與使用部門資產數量的統一和與財務部門帳面資產金額的一致。第一級是固定資產的管理中心，是固定資產的最高層。人員可由院長、分管后勤的副院長、財務負責人及經濟管理專家等組成。固定資產管理中心，負責全院固定資產管理，起草各種管理規定，檢查監督實施情況，定期（每年至少一次）進行固定資產清查，不定期進行貴重儀器設備抽查，提高資產的使用效能。
2、健全固定資產管理及內部控制制度，實現規范化管理
①固定資產管理中心應制定一系列固定資產管理規章制度，清查核對制度、固定資產檔案管理制度，報損、報廢、調出、調換、審批制度、考核評比獎懲制度等。
②實行公開招標采購，任何部門購入大型儀器設備必須執行請購、詢價、公開招標這一程序。嚴把設備購入質量關，采購部門要和使用部門及管理部門一起從使用的實際出發，及時了解市場行情及國內外先進技術，購入設備時嚴把質量關、價格關，杜絕盲目采購。同時，加強設備管理部門的維護、修理力量，及時檢修、保養，減少設備的損耗，從而，避免設備重復購置，造成資金的極大浪費。
③加強固定資產指標考核強化增值意識，將固定資產管理列入醫院對使用科室考核的內容。科室必須按制度將各項固定資產管理落實到人，由科室保管員負責資產咯片、執行物質管理核算制度；由設備科負責考核使用情況及設備定期保養維修，協助科室提高設備使用率，財務科將科室資產占用、維修、損毀等情況量化成數據，并將結果進行公布，進行獎懲。通過考核，強化科室對國有資產保值、增值意識，促進醫院增收節支。
④完善醫院會計制度，加強對固定資產的核算。醫院固定資產核算方法比較特殊，購入固定資產時，根據資金來源的不同，借記“專用基金——修購基金”、“事業基金”“財政專項支出”等科目，貸記“銀行存款”科目，同時借記“固定資產”科目，貸記“固定基金”科目。月末按一定比例計提“專用基金——修購基金”，這樣核算不僅不能反映固定資產的真實價值，也無法為估計固定資產的殘值和轉讓價值提供參考。建議參照企業會計計提固定資產折舊的辦法對醫院固定資產計提折舊，對高新醫療儀器設備，可采用加速折舊法，以更好適應現實中高新醫療儀器設備價值高、更新淘汰快的特點，并于季末、年末對固定資產計提資產減值準備，以利于在會計報表上真實反應醫院固定資產價值。
⑤建立計算機網絡管理系統，引入現代化的管理手段來管理固定資產。隨著計算機的普及和各種軟件的成熟，為醫院提高固定資產的管理水平提供了十分有利的條件。利用計算機能大大地提高管理的效率和管理的質量，通過建立計算機網絡管理系統，把各責任中心的終端鏈接起來，實現資源共享，信息互通，使醫院的管理者對全院的固定資產的分布、配置、使用情況一目了然，從而為醫院的管理、發展規劃、決策提供有效的依據。
總之，完善醫院固定資產管理是一項長期任務，領導重視是關鍵，只有領導重視，此項工作才能順利、持續進行，使全體員工認清醫院固定資產管理的重要性和必要性。改革創新管理模式，提高資產利用率是保持醫院持續發展的有效途徑，是進一步深化衛生經濟體制改革的基礎。建立良好的固定資產管理體制，改變粗放的經營模式，使醫院取得良好的經濟效益，促進醫院的健康發展。
參考文獻：
關鍵詞：縣級醫院 財務水平 經濟能力
一、縣級醫院財務存在的問題
（一）縣級醫院財務存在的風險
財務管理存在的風險可以劃分為用資風險、壞賬風險。用資風險是指縣級醫院在資金使用上存在風險。比如醫院欠缺有效的管理規章制度，就容易造成一系列惡果，比如在工資結構上不合理，占用過量資金；在醫療器械采購上缺少管理機制，容易造成現象的滋生和資金上的不合理利用；設備維護上因為制度上的問題造成設備維護不到位，影響器械的正常使用，甚至危及到病人的生命。
壞賬風險是指醫院因為患者造成醫療費、護理費等費用的欠賬而帶來的損失。例如：縣級醫院的患者有相當一部份是農村醫保，相對來說自負比例較城鎮居民醫保和城鎮職工醫保要高，有些農村經濟條件不好的，遇到大病住院一段時間后費用實在是承擔不起，出院手續也不辦就悄悄離院，而醫院在病人住院期間，倚著救人為本的原則，在病人費用欠著的情況下也不得不給病人醫治，還有就是農民工，他們這些弱勢群體，沒有醫保，來院看病，他沒錢，那你醫院是救死扶傷的呀，能不搶救嗎，等等原因，都會造成醫療欠款，使得壞賬風險增加。”
（二）縣級醫院會計工作發現的問題
很多縣級醫院的財務工作中，有很多這樣那樣的問題，使得醫院財務賬目格外混亂，查看以及整理變得十分困難。同時核算混亂，甚至連會計本人都鬧不清到底有多少資金往來。
同時醫院對會計的內部監督幾乎是無效。很多縣級醫院財務人員因為人數問題，很多工作財務工作全部交給一個人，財務互相監督的財務政策就變成一紙空文，這也滋生了大量、挪用公款、甚至貪污的惡性事件頻發。而在財務工作方法上，很多縣級醫院的財務管理水平還停留在上世紀80年代的水平，還在使用記賬、算賬、報賬最原始的工作方法上，并沒有利用當今比較先進的財務管理辦法，歸根結底還是財務人員不善于學習、不鉆研業務的原因。此外，因為缺少合理有效的原始憑證，或者故意在填寫原始憑證時不規范和具體，這就造成了大量的漏洞，一些不法分子利用此漏洞進行犯罪行為，利用原始憑證的漏洞篡改成合法的收支，這樣就造成了大量資產的流失，這樣是非常嚴重的錯誤。
在諸多問題中，很多縣級醫院因為沒有完善合理的財務監控機制，而且財務崗位設置缺乏合理性和業務交叉的嚴重，又使得崗位職責和原則性無從談起，也起不到相互制約、相互監督的作用。這就致使在實際工作時，財務人員的業務水平嚴重欠缺，并且造成了相當大的隱患。
財務的問題中還包括原始憑證不齊全；經手人簽字欠缺，裝訂不整齊的現象，這也是責任意識的缺乏。
最后是財務對賬程序不規范，對賬不及時，報表、賬單銜接不上。同時，很多縣級醫院沒有存放財務資料的檔案室，這也意味著很多財務檔案沒有整理，說明財務人員的管理和責任心有欠缺。
（三）財務資金管理存在漏洞
很多縣級醫院的財務人員的崗位職責并沒有嚴格進行分離，很多出納在工作方法上存在很多原則性錯誤，比如對現金記賬不是日清日結，也很少對庫存現金進行盤點。而縣級醫院對財務人員也缺少必要的監督管理，出現了很多比如大額開支用現金支付、使用白條抵賬等現象嚴重。
（四）財務管理制度缺乏透明度
因為缺乏必要的監督機制，就滋生了很多腐敗現象，很多縣級醫院把大量的管理費用當成招待費，公款吃喝現象十分普及，社會影響相當惡劣。把本已有限的資金白白浪費，這不但違反了國家提倡的節約、勤儉做事的原則，更嚴重的是沒有真正落實為人民服務的宗旨，對醫院的自身形象帶來了負面的影響。
二、加強縣級醫院經濟能力的對策
（一）嚴格實行預算管理機制
隨著我國社會的快速發展，人口的不斷增長，患病人數的不斷增多，這對基層的醫療機構帶來了巨大的機遇和考驗，同時面臨考驗的還有醫院的財務管理水平。就當前的縣級醫院的實際情況，財務部門要做的工作還有很多，要針對當前形勢做好醫院財務預算工作，同時加強醫院財務人員的培養以及學習，提高財務預算能力，提高財務管理水平。
預算編制是縣級醫院經營發展目標的業務收支計劃，實行全面預算管理要遵循相關政策，提高預算管理的整體水平。醫院的管理者要重視全面預算，一切收入支出必須全部納入預算管理，并定期分析預算執行情況；對于投資項目要事先立項，進行風險性收益性評估；要建立一套科學、完整、有效的內部財務監控系統，保障醫院財務活動的高效運行，實現醫院收益的最大化。
（二）財務公開
縣級醫院需要對職工公開醫院重大決策、重要人事任免、重大項目安排及大額度資金使用情。同時要對崗位設置、崗位評聘、解聘、辭聘程序，薪酬體系以及投訴信箱、電話；進行公開，便于職工對醫院的財務進行監督。
（三）提高藥品采購的管理水平
縣級醫院每年購進的藥品以及醫療設備和消耗品，所占支出占醫院財務支出的50%左右。而藥品價格和醫療設備的價格，直接決定著藥品和醫療設備的采購成本。對醫療設備管理水平也要相應提高。因此，合理的使用資金，最大幅度的降低采購成本是增加醫院經濟利益的有效辦法。
參考文獻：
