時間：2023-07-13 17:23:35
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇經濟責任審計服務方案，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
關鍵詞：經濟責任審計；長效機制；建立
中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）02-0-01
長效機制，指保證制度正常運行并發揮預期功能的制度體系。這個體系是規范且穩定的，也是推動制度運行的動力。不僅要將機制與制度在之間聯系起來，還要出于自身利益而積極推動和監督制度運行的個體和組織。尤其是針對經濟責任審計，建立此方面長效機制對我國構建和諧社會和可持續發展有著重要的現實意義，所以，經濟責任審計長效機制的建立顯得十分重要和迫切。
一、目前經濟責任審計所存在的問題
（一）審計監督功能過于弱化，法律法規不夠健全。目前，有些黨政領導干部在實施經濟責任審計時大多采用先離任，后審計的形式。而有的則是在審計工作沒有完成時就已經開始任命了。審計人員在針對已經提拔或平調的領導干部進行經濟責任審計時，經常會出現審計結論難下，審計報告難寫等現象。不能較為客觀公正的評價審計對象。尤其是一些已經提拔或平調的領導干部。這樣一來就不能充分利用和發揮經濟責任審計結論的作用，從而審計監督功能也因此被弱化。除此之外，我國在數十年前就曾頒布過關于黨政干部任職期間經濟責任審計等規定，甚至連國有企業和國有控股企業都涵蓋其中，雖然在經濟責任審計方面國家給予了法律規定，希望能借此使經濟責任審計在未來工作中可以有法可依，但目前經濟責任審計的現狀已經不能依靠數十年前所頒布的條規，一些公示制度，責任追究制等方面都需要得到法律的保障。
（二）無法及時提供審計資料，審計工作時間過于緊迫。經濟責任審計覆蓋面較廣，屬于綜合性審計。被審計單位要在短時間內完成審計任務，并積極配合審計方。要積極的幫補審計方獲得審計資料，并保證資料的完整性。但有時在實際工作中，有些被審計單位無法提供需要的審計資料，使審計的工作效率和質量受到嚴重影響。一般形成上述原因的大多是被審計單位正處于人員調動時期，審計檔案資料沒有得到妥善的保管和交接，導致在接受審計的過程中不能及時提供給對方審計資料。經濟責任審計是一個復雜的操作過程，其中包括績效審計、財務審計及經濟責任評價，需要對全面審計被審計人的所在單位和各項業務。這些工作的完成需要配備相當的專業人才和寬裕的時間。但目前情況則是常常出現未審先任或審任同步現象，干部的免、審、任三者間的時間差較小，有關部門審計工作時間段且又十分緊迫，還要對審計方案中所涵蓋的重點審計內容和范圍要審查清楚和透徹，以致所有審查工作都積壓在一起，使審計工作的質量受到嚴重影響。
二、建立經濟責任審計長效機制的措施
（一）界定法律責任審計職能，建立健全經濟責任審計督查機構。經濟責任審計需要法律的保證，確定經濟責任審計的法定地位是推動其發展的關鍵。可以按照經濟責任審計的功能來劃分法律責任范疇，在審計機關中最重要的一項職責則是加強對權利的監督和制約。然而在經濟責任審計方面政府依然沒有對其過多的重視，極度缺乏清晰的法律界定，導致在開展經濟責任審計中審計機關因為沒有法律支持，使審計工作質量受到影響。所以，明確和界定審計、組織及紀檢部門在經濟責任審計中的只能，爭取做到依法行政。受托性是經濟責任審計的明顯特點，而實現經濟責任審計制度效率最大化的內在要求是有效組織形式和制度安排，完善和建立監督與服務統一和諧的責任審計制度。經濟責任審計質量的提高在于建立有效的自我制約，外部性問題的內在化通過利、責、權來明確界定。對經濟責任審計建立健全獨立的監督機構，其監管和監察都有具備獨立性。黨政人員要規范和約束行為，一旦出現違規行為要及時給予嚴厲警告。保護審計對象的權益要做到依法審計、依法查處。
（二）加強全程經濟責任審計制度，強化經濟責任審計功能的關聯性。影響經濟責任審計質量的最主要原因在于不規范的和非制度化的經濟責任審計。根據相關實踐證明，如果政府黨政干部重視經濟責任審計，那么在今后的工作中，它會用權利來著重推進經濟責任審計。反之，經濟責任審計只是走“過場”而已，并不能發揮其真正作用。所以，推進經濟責任審計的實施和發展需要合理和良性的制度來保證審計的時效性，提高經濟責任審計質量要選擇適合國情發展的責任審計模式，推動責任審計工作的順利進行。
（三）完善相關激勵機制和評價標準，注重制度間的平衡。建立科學和規范的獎勵和評價制度，是建立經濟責任審計長效機制其中一項重要內容。尤其是在評價標準方面做到科學化、規范化及公開化。經濟責任審計動力來自外部的激勵和審計主體社會地位的提高。目前我國經濟責任審計缺乏獎勵和約束機制，成為審計監督中迫切解決的問題之一。經濟責任審計是一種經濟管理手段，不管是政府哪方面人員，都要樹立經濟責任審計的監督觀念，對經濟責任審計監督活動要給予支持，提供必要的工作保障給經濟責任審計工作。除了要完善獎勵和約束機制，要平衡制度間的聯系。如均衡公正與效率方面；經濟責任審計的目的是服務，其手段多種多樣，如果把手段當成目的，那是混淆概念，只有統一目的，才能不讓偏差出現在經濟責任審計工作中。均衡服務供給與有效需求；解決經濟責任審計的風險分擔問題是建立長效機制的關鍵性因素，不僅要適應有效需求的狀況，還要滿足供給體系，保證兩者和諧統一發展。
三、結語
綜上所述，隨著我國經濟不斷遞增，對經濟責任審計工作要加重認識，這也是保證財產安全和完整的前提。經濟責任審計展現了其他審計無法替代的作用，不管是在健全黨政干部的監督管理方面，還是在保護國家財產安全完整性方面，都發揮了重要的作用。因此，建立經濟審計長效機制，要加強全程經濟責任審計制度，完善相關激勵機制和評價標準，注重經濟責任審計制度間的平衡，使其發揮更大的功能。
參考文獻：
【論文摘要】經濟責任審計工作是伴隨著中國經濟體制和政治體制改革的進程產生并發展起來的,是政府為加強管理和監督,防止和治理而采取的重要措施。與常規審計相比較,經濟責任審計風險具有受托性、專一性、事后性等特征,加上審計環境污染等因素,其風險較高,如何正確認識經濟責任審計風險并采取有效的措拖加以防范,已成為審計必須關注的問題。為此,筆者將從內、外兩方面分析審計風險的成因及表現,并有針對性地提出相應的防范措施。
1經濟責任審計風險的成因
隨著改革開放、社會主義市場經濟發展和審計環境日趨復雜化,審計風險已成為一個無法回避的問題,尤其經濟責任審計的特殊性決定其審計的風險尤為突出。了解、認識經濟責任審計風險的成因,才能在經濟責任審計工作中進行有效的防范,提高經濟責任審計的質量。
1.1產生經濟責任審計風險的內在因素
(1)審計程序的實施不合理。審計機關出于各種主觀或客觀的原因,導致審計機關要在各個階段、各個單位合理分配技術力量,審計人員嚴格實施審計程序進行審計產生一定的困難。一旦簡化了審計環節,減少了必要的審計力量,就會導致審計風險的產生。
(2)審計材料不規范。審計材料不規范,條理混亂,語言不清,詞不達意,不能如實反映客觀存在的問題,或語言絕對化、含義模糊等,都會造成經濟責任審計產生風險。
(3)審計證據不充分、復核不嚴謹。審計復核,也就是后續審計,是審計結果進行的復核和再次檢查,是一種亡羊補牢的補漏措施。而審計復核只是走走過場,相關人員工作態度不端正,工作作風不嚴謹,導致加大審計風險產生的可能。
(4)審計人員綜合素質低。經濟責任審計涉及面廣,要求審計人員不僅要具備查賬能力,還要熟悉宏觀經濟管理知識以及相關的政策法規,具備綜合判斷分析能力等,但是目前大部分審計人員的業務素質不夠全面,嚴重制約和影響審計工作的質量。
1.2產生經濟責任審計風險的外在因素
(1)審計對象的復雜性。隨著經濟管理體制改革的深化,經濟結構的不斷調整,經濟活動日益復雜,而經濟責任審計的難度加大,風險也就隨之增大。在我國人們受到幾千年封建思想的影響,法制觀念淡泊,被審計單位或領導復雜的社會關系可能會阻礙正常審計工作的順利開展。社會關系復雜,審計風險就越復雜。
(2)被審計單位內控制度不完善。各單位內部規章制度的建立與執行程序是否嚴格、清晰、有條理影響到該單位所提供的資料的準確性和可靠性,對經濟責任審計產生一定的影響。
(3)審計技術方法的局限性。審計工作本身在不斷發展,審計技術為了適應審計工作也隨之不斷發展,然而目前的審計技術方法弊端突出,已遠遠不能適應現代審計的要求。
(4)審計法律法規制度的不完善險。改革開放以業,我國的審計法律法規不斷建立健全,但仍然不能形成一套完全適應當前經濟形勢和經濟活動的完善的法律法規體制,這就給審計人員的審計工作帶來困難,產生了一定審計風險。
2經濟責任審計風險的防范對策
防范和控制經濟責任審計風險關鍵是提高審計工作質量,避免和預防引發事件,堅持“積極穩妥,量力而行,提高質量,防范風險”的經濟責任審計工作指導原則,采取各種措施對審計質量進行有效的控制,才能提高審計檢查質量和評價質量。通過責任審計風險成因的明確,我們要想防范經濟責任審計風險,就必須采取有力的措施和對策。處理經濟責任審計風險,應從預防階段開始。
2.1建立健全各項法律法規、制度、避免審計風險
經濟責任審計是一種監督領導干部經濟管理行為的有效手段。隨著《審計法》的假改,經濟責任審計制度的確立,經濟責任審計將從由政策推動轉化為法制推動。但是,仍需制定和健全各項法律法規和指標體系,使得經濟責任審計有法可依,執法必嚴,由其重要的是完善審計評價指標體系,這樣才能提高并逐步完善經濟責任審計實踐的規范性,從而使經濟責任審計成為一項對于領導干部的強有力經濟監督形式。
2.2履行相關審計程序,減少審計風險
嚴格的審計程序是確保審計行為合法和審計質量可靠的前提。在審計準備階段,審計立項必須有受托依據,審計方案的編制必須詳細、認真,做好事前調查,深入了解被審計單位的基本情況,下達審計通知書必須嚴格遵守國家經濟責任審計法規的日期要求;在審計實施階段,應貫徹”雙向承諾制度”;在審計終結階段,形成審計意見和出具審計報告前,要征求被審計單位及其領導千部的意見,允許提出異議,并把好審計工作底稿和審計結論的復合關。
2.3有效利用社會審計、內部審計的工作成果
部分工作委托給社會審計執行,以彌補國家審計資源不足的缺陷。利用社會審計的結果資料。國家審計機關應當與相關的會計師事務所進行聯系與溝通,在了解會計師事務所及注冊會計師獨立性及專業能力的基礎上,進一步實施針對性的審計程序,以證實并獲得客觀可靠的審計證據。新晨
2.4加強教育和培訓,增強審計人員風險意識
經濟責任審計要求審計人員具良好的綜合素質、政治修養和道德品質。各級審計機關要提供必要的職業培訓,開展后續教育,組織審計人員進行審計理論研討,審計部門還應培養審計人員良好的審計風險意識,提高其在復雜的審計中靈活、有效的控制各種誘發的能力,正確地對待自各方面的干擾和壓力,為社會主義現代化建設服務。
2.5加強審計風險的理論研究,完善審計手段
各級審計機關應該充分認識到經濟責任審計的重要性和緊迫性,加強審計人員對經濟責任審計風險的認識和理解,從理論上為預防和控制審計風險提供指導;同時,鑒于當前審計手段的落后狀況,要因地制宜、因時制宜進行審計方法的不斷創新,使經濟責任審計工作真正做到國家審計與內部審計、社會審計相結合。
參考文獻:
[1]李鳳鳴.審計學原理[M].北京:中國審計出版社,2000.
[2]朱錦余.趙新杰.經濟責任審計[M].東北財經大學出版社,2002.
隨著改革開放、社會主義市場經濟發展和審計環境日趨復雜化,審計風險已成為一個無法回避的問題,尤其經濟責任審計的特殊性決定其審計的風險尤為突出。了解、認識經濟責任審計風險的成因,才能在經濟責任審計工作中進行有效的防范,提高經濟責任審計的質量。
1.1產生經濟責任審計風險的內在因素
(1)審計程序的實施不合理。審計機關出于各種主觀或客觀的原因,導致審計機關要在各個階段、各個單位合理分配技術力量,審計人員嚴格實施審計程序進行審計產生一定的困難。一旦簡化了審計環節,減少了必要的審計力量,就會導致審計風險的產生。
(2)審計材料不規范。審計材料不規范,條理混亂,語言不清,詞不達意,不能如實反映客觀存在的問題,或語言絕對化、含義模糊等,都會造成經濟責任審計產生風險。
(3)審計證據不充分、復核不嚴謹。審計復核,也就是后續審計,是審計結果進行的復核和再次檢查,是一種亡羊補牢的補漏措施。而審計復核只是走走過場,相關人員工作態度不端正,工作作風不嚴謹,導致加大審計風險產生的可能。
(4)審計人員綜合素質低。經濟責任審計涉及面廣,要求審計人員不僅要具備查賬能力,還要熟悉宏觀經濟管理知識以及相關的政策法規,具備綜合判斷分析能力等,但是目前大部分審計人員的業務素質不夠全面,嚴重制約和影響審計工作的質量。
1.2產生經濟責任審計風險的外在因素
(1)審計對象的復雜性。隨著經濟管理體制改革的深化,經濟結構的不斷調整,經濟活動日益復雜,而經濟責任審計的難度加大,風險也就隨之增大。在我國人們受到幾千年封建思想的影響,法制觀念淡泊,被審計單位或領導復雜的社會關系可能會阻礙正常審計工作的順利開展。社會關系復雜,審計風險就越復雜。
(2)被審計單位內控制度不完善。各單位內部規章制度的建立與執行程序是否嚴格、清晰、有條理影響到該單位所提供的資料的準確性和可靠性,對經濟責任審計產生一定的影響。
(3)審計技術方法的局限性。審計工作本身在不斷發展,審計技術為了適應審計工作也隨之不斷發展,然而目前的審計技術方法弊端突出,已遠遠不能適應現代審計的要求。
(4)審計法律法規制度的不完善險。改革開放以業,我國的審計法律法規不斷建立健全,但仍然不能形成一套完全適應當前經濟形勢和經濟活動的完善的法律法規體制,這就給審計人員的審計工作帶來困難,產生了一定審計風險。
2經濟責任審計風險的防范對策
防范和控制經濟責任審計風險關鍵是提高審計工作質量,避免和預防引發事件,堅持“積極穩妥,量力而行,提高質量,防范風險”的經濟責任審計工作指導原則,采取各種措施對審計質量進行有效的控制,才能提高審計檢查質量和評價質量。通過責任審計風險成因的明確,我們要想防范經濟責任審計風險,就必須采取有力的措施和對策。處理經濟責任審計風險,應從預防階段開始。
2.1建立健全各項法律法規、制度、避免審計風險
經濟責任審計是一種監督領導干部經濟管理行為的有效手段。隨著《審計法》的假改,經濟責任審計制度的確立,經濟責任審計將從由政策推動轉化為法制推動。但是,仍需制定和健全各項法律法規和指標體系,使得經濟責任審計有法可依,執法必嚴,由其重要的是完善審計評價指標體系,這樣才能提高并逐步完善經濟責任審計實踐的規范性,從而使經濟責任審計成為一項對于領導干部的強有力經濟監督形式。
2.2履行相關審計程序,減少審計風險
嚴格的審計程序是確保審計行為合法和審計質量可靠的前提。在審計準備階段,審計立項必須有受托依據,審計方案的編制必須詳細、認真,做好事前調查,深入了解被審計單位的基本情況,下達審計通知書必須嚴格遵守國家經濟責任審計法規的日期要求;在審計實施階段,應貫徹”雙向承諾制度”;在審計終結階段,形成審計意見和出具審計報告前,要征求被審計單位及其領導千部的意見,允許提出異議,并把好審計工作底稿和審計結論的復合關。
2.3有效利用社會審計、內部審計的工作成果
部分工作委托給社會審計執行,以彌補國家審計資源不足的缺陷。利用社會審計的結果資料。國家審計機關應當與相關的會計師事務所進行聯系與溝通,在了解會計師事務所及注冊會計師獨立性及專業能力的基礎上,進一步實施針對性的審計程序,以證實并獲得客觀可靠的審計證據。
2.4加強教育和培訓,增強審計人員風險意識
經濟責任審計要求審計人員具良好的綜合素質、政治修養和道德品質。各級審計機關要提供必要的職業培訓,開展后續教育,組織審計人員進行審計理論研討,審計部門還應培養審計人員良好的審計風險意識,提高其在復雜的審計中靈活、有效的控制各種誘發的能力,正確地對待自各方面的干擾和壓力,為社會主義現代化建設服務。
關鍵詞：經濟責任；審計
高校內部開展經濟責任審計是新時期加強高校干部隊伍建設和監督，正確評價干部任期經濟責任，完善學校內控制度，促進干部廉潔勤政，并為組織人事部門考察和任用干部提供依據的重要舉措，是現階段高校干部管理和評價較為通行的做法。
一、高校內部經濟責任審計的現狀
（一）高校內部經濟責任審計的由來
高校內部經濟責任審計始于20世紀90年代。1992年4月，原國家教委辦公廳印發了《國家教委直屬企業廠長經理離任經濟責任審計試行辦法》，拉開了在教育系統內部進行離任經濟責任審計的序幕。1997年12月，原國家教委頒布了《高等學校有關行政負責人經濟責任審計實施辦法》；2000年9月，教育部頒布了《關于切實做好經濟責任審計工作的通知》，對高校經濟責任審計工作提出了具體要求。至此，高校內部建立了領導干部離任必審的審計制度。
（二）高校內部經濟責任審計的范圍
依據現行的《教育系統內部審計準則》，高校內部經濟責任審計的范圍主要有：高等學校校長；高校總會計師或主管財務、校辦產業、基本建設、后勤工作的副校長；高校機關行政處室負責人；院、系、所的主要行政負責人；附屬單位行政主要負責人；校辦企業法人代表。目前，高校校長、副校長、總會計師的經濟責任審計主要由上級主管單位安排進行，審計規范覆蓋面廣，主要特點體現為上級單位委托審計。高校其他人員經濟責任審計主要由學校內部審計部門依據組織人事部門委托進行審計，主要特點體現為學校自主審計。
二、開展高校內部經濟責任審計的重要意義
（一）開展高校內部經濟責任審計是組織部門考核和聘任干部的重要依據
按照現行《北京高等學校領導干部經濟責任審計暫行規定》第二條相關規定，審計結論和評價是考核、任用和評定干部的重要依據之一，并歸入干部檔案。依據上述規定，多數學校黨委要求在高校領導干部離職、換崗前，必須進行經濟責任審計，并將審計結果在黨委會范圍內公開，作為干部任用的重要依據。
（二）開展高校內部經濟責任審計是加強高校內控制度建設的有效手段
在審計實踐中，經濟責任審計重點關注被審計部門的內控制度建設。審計過程中發現，內控制度健全且得到有效執行的部門，相關領導干部經濟責任履行情況普遍良好。另一方面，通過審計橫向比較，部分內控制度不健全的部門，依據經濟責任審計提出的審計意見進行整改，使相關部門的內控制度建設及執行得到了有效加強。
（三）開展高校內部經濟責任審計是樹立經濟責任意識的重要途徑
審計實踐中存在以下兩種情況：一是部分高校領導干部在任職時，相關任職文件和考核制度中沒有明確其經濟責任是什么，致使他們任職后不清楚應該承擔什么經濟責任。二是部分領導干部長期從事教學科研工作，在部門管理過程中對財經制度不熟悉，執行財經規章意識不強，致使相關管理責任沒有得到很好的執行。通過經濟責任審計加強相關責任宣傳，強調財經制度、明確經濟責任，達到對領導干部普及財經知識的目的。
（四）做好單位自主經濟責任審計是確保在上級單位委托審計中取得好成績的重要前提
按照現行規定，高校校長離任前必須進行經濟責任審計，審計結論是評價校長任職期間經濟責任履行情況的重要依據。管理實踐中，校長將日常管理的經濟責任分解給各二級學院、職能處室和附屬單位的負責人，他們履行經濟責任的狀況，在很大程度上決定了高校校長經濟責任審計的結論。審計實踐中，上級單位委托對高校校長、副校長和總會計師進行的經濟責任審計，審計重點放在二級單位的內控制度建立和執行情況上。因此，高校日常開展的自主經濟責任審計，將有效的監督二級單位行政負責人履行經濟責任情況，為上級單位委托審計充分做好前期準備工作，為學校領導掌握二級單位負責人履行經濟責任情況做到心中有數。
三、現階段開展高校內部經濟責任審計存在的問題
（一）審計宣傳力度不夠，部分人員對經濟責任審計認識不到位
由于針對經濟責任審計宣傳工作尚不到位，部分被審計人員對經濟責任審計認識尚不到位，認為審計就是不信任，是來查錯糾弊的，在被審計過程中存在抵觸情緒。個別被審計部門行政負責人所在單位員工，仍存在被審計就是領導干部經濟上出問題了這樣的誤解。
（二）高校內設機構工作性質不同，行政負責人承擔的經濟責任差異較大。
高校內部經濟責任審計對象所在部門工作性質差異較大，他們涉及二級學院、教務處、科技處、督導處、基礎部、思政部等教學科研單位；辦公室、組織部、宣傳部、財務處、資產處等行政處室；團委、學工部等學生管理部門，圖書館、信息中心等學校附屬單位，各類單位性質不同，部門負責人的經濟責任各有差異，在審計實踐中給經濟責任審計統一評價標準帶來困難。
（三）指導高校開展內部經濟責任審計具體操作規范的文件較少
教育部頒布了《高等學校有關行政負責人經濟責任審計實施辦法》、《關于切實做好經濟責任審計工作的通知》、《關于做好領導干部經濟責任交接工作并將經濟責任審計報告作為交接內容的通知》等規章制度，中國內部審計協會于2009年下發了《內部審計實務指南第4號——高校內部審計》，各高校也相繼出臺了內部經濟責任審計暫行規定，但以上制度主要是對經濟責任審計的目的、程序、內容、人員配置等方面做出規定，內容較為宏觀，實務操作性不強。由于在審計實踐中，缺少必要的、統一的經濟責任量化考核指標，缺少統一的行政責任定性考核指標，在一定程度上制約了審計工作的深入開展。
（四）審計工作主要體現為財務審計，沒有發揮綜合評價作用
現階段經濟責任審計主要停留在財務審計階段，側重于財務收支的真實、合規、國有資產的安全完整，審計內容與預算執行審計重合度較高。審計過程中，對“三重一大”事項決策程序審計、預算執行效益審計、內控制度執行審計等涉及不深，影響了審計部門評價被審計人員任職期間履行經濟責任狀況的全面性。
（五）審計過程中部門配合有待進一步加強
經濟責任審計是單位干部考核的重要依據之一，審計工作需要學校辦公室、組織部、審計處、紀檢監察辦公室、財務處等多個部門配合。部分高校尚未建立經濟責任審計聯席會議制度，經濟責任審計工作尚未形成合力，沒有制定有計劃的經濟責任審計年度工作計劃。
（六）經濟責任審計過程中風險防范意識不強
經濟責任審計風險是指審計人員在實施經濟責任審計過程中，由于采取了不適當的審計程序和方法，作出錯誤的審計結論，發表不適當的審計意見，導致審計人員和審計組織承擔相關責任的風險。出現審計風險主要因素有：1.審計部門獨立性不足，人員力量薄弱，在很大程度上使經濟責任審計工作流于形式，嚴重影響了審計工作質量；2.缺乏統一的審計評價標準；3.審計取證手段有限。此外，經濟責任審計評價包含被審計人員個人廉政情況評價，現階段經濟責任審計取證主要手段是賬面審計，個人廉政方面存在的問題主要體現在賬外賬、小金庫、接受賄賂，以上這些現象很難從財務賬面上發現，給審計評價帶來風險。
四、進一步做好經濟責任審計的建議
（一）分類建立經濟責任指標，加大審計宣傳力度
由于高校內部管理部門工作性質存在較大差異，審計部門需要會同組織人事、財務、資產等相關部門，針對不同部門的情況制定不同的經濟責任目標，并在任前明確告知并簽訂經濟責任履職責任書，讓相關領導干部更好的履行經濟責任。
審計人員在執行經濟責任審計的過程中，要加大對經濟責任審計宣傳力度，樹立審計服務理念，明確告知被審計人員經濟責任審計的主要目的不是查錯糾弊，是對被審計人員任期經濟責任履行狀況的評價與認可，取得被審計人員和所在部門工作人員的理解與支持。
（二）完善高校內部經濟責任審計制度建設
完善的審計法規體系是規范做好高校內部經濟責任審計的重要依據，更是防范審計風險的重要支柱。為使高校內部經濟責任審計過程更加規范，更加有效的防范審計風險，各高校應根據2010年新修訂的《黨政領導干部經濟責任審計規定》，結合學校自身特點和發展現狀，對原有相關經濟責任審計制度進行整合、修訂、完善，把經濟責任審計作為干部任期考核的常規內容，依照相關制度建立公開透明的審計程序。同時按照《黨政領導干部經濟責任審計規定》要求，逐步探索公開經濟責任審計結果，并將審計報告作為干部檔案管理資料進行存檔。
（三）加強經濟責任審計聯席會議制度形成審計合力
經濟責任審計是新時期加強干部隊伍建設的重要工作抓手，工作涉及面廣，部門之間關聯度高，是一項復雜的系統工程，僅依靠審計部門的力量是不夠的。高校應按照2003年中央五部委聯合頒布的《中央五部委經濟責任審計工作聯席會議制度》相關規定，與組織、人事、紀檢等相關部門組成經濟責任審計聯席會議，邀請教務、科研、財務、資產等相關部門參與協調，通過聯席會議加強部門之間的協調力度，即緊密配合又各司其職，形成審計合力。
（四）加強審計隊伍建設，樹立風險防范意識
加強和完善審計隊伍建設是完成各項審計工作的重要基礎，高校內部審計經過多年的發展，已經成為完善內控制度建設的重要環節和制度保證。高校內部審計已經由財務合規性審計向管理審計、風險審計以及績效審計等深層次發展，這些都對審計工作人員提出了更高的要求。審計部門需要建立一支財務、基建、管理、風險防控等復合型人才隊伍，同時現有審計人員也要不斷加大學習力度，以適應審計業務不斷發展對審計人員提出的新要求。
加強審計風險控制是做好高校內部經濟責任審計的重要保證，當前做好高校內部經濟責任審計風險防控主要分為以下三個階段：首先，在審前準備階段，要遵循法定審計程序逐步開展審計工作，制定審計方案，明確審計范圍、內容、重點和方法，合理配備審計人員實行分工責任制，實現審計人員專業特長和審計任務相匹配，從而降低審計風險。其次，在審計實施過程中，要加強與被審計人員的溝通取得被審計人員和所在單位的配合，堅持審計公告制度，公開審計信箱擴大審計信息收集渠道， 落實會計信息資料承諾制，有效的劃分會計責任與審計責任。審計證據和審計工作底稿是得出審計結論的重要依據，因此，正確運用審計取證手段獲得充分、有效的審計證據，編制審計工作底稿，可以有效的控制審計風險。最后，在形成審計報告和審計結果時要發揮審計聯席會議的作用，正確選用相關法律、規章制度，注意法律規章制度的針對性和一致性，對于審計報告要建立復核制度，落實相關責任，確保審計報告的正確性和一致性。
參考文獻
[1] 史偉民. 高校領導干部任期經濟責任審計的特殊性[J].中外教育研究，2012（7）
[2] 張 夢. 高校經濟責任審計聯動機制建立探析[J].高等建筑教育，2012（2）
近年來，特別是2005年縣鄉換屆以來，山東省蒼山縣不斷研究領導干部經濟責任審計工作的新情況、新問題、新矛盾，按照“量力而行，穩步推進，突出重點，保證質量”的要求，狠抓了項目計劃制定、現場組織實施和部門聯動配合等工作，不斷加大經濟責任審計力度，強化對領導干部的監督管理，推動了全縣領導干部經濟責任審計工作的深入開展。2005年以來完成56個單位92名領導干部經濟責任審計，查處違紀違規金額2.3億元,管理不規范金額1.6億元,損失浪費金額0.7億元；依據審計結果，提拔重用12人，免職、降職、撤職18人。
一、實行計劃管理，強化源頭控制
當前，縣級審計機關經濟責任審計任務相當繁重，部分縣（區）審計機關已達到年度審計項目的三分之二以上，審計力量不足、審計任務過重、審計任務不均衡和計劃性亟待加強等問題影響了經濟責任審計工作開展和效能的發揮。為破解這一難題，該縣按照“突出重點，保證質量”的要求，前置監督關口，合理選擇審計對象，科學制定經濟責任審計計劃，逐步加大監督和防范效果更明顯的任中審計項目安排，在工作源頭上解決了審計任務不均衡問題。據統計，2005年縣鄉換屆以來，完成經濟責任審計項目96個，占年度計劃的56%，年人均審計1.5個，查糾違規資金2.3億元，經濟責任審計呈現出服務干部監督管理需求和兼顧審計資源的特點，成效突出。
為促進經濟責任審計工作的制度化、規范化、科學化，該縣充分發揮經濟責任聯席會議的作用，由其牽頭制定年度計劃，提高經濟責任審計任務安排的嚴密性、嚴肅性和可行性。聯席會議規定領導干部經濟審計實行“逢離必審”、“任中抽審”，明確了四類必審對象，即：行政事業單位和國有企業中經縣委確定，擬調整或已決定調整的干部；任期已達屆中或屆滿的領導干部；群眾反映或組織掌握有關問題線索需要審計的干部；需上報上級表彰、獎勵的領導干部。按照四種必審對象的要求，在安排年度經濟責任審計任務時，有選擇地對四類干部進行重點監督：一是任職時間較長而近期又未實施過審計的領導干部；二是掌管資金較多或在重要部門任職的領導干部；三是以前審計發現問題較多的領導干部；四是臨近退居二線的領導干部。審計對象確定后，編入全局年度計劃，根據自身工作實際提請組織部門委托。考慮審計對象多、覆蓋面大的實際，該局在安排其他專業審計任務時，積極做好與經濟責任審計銜接工作，實行經濟責任審計與預算執行審計、財政決算審計、行政事業單位財務收支審計、投資審計及專項資金審計相結合的“捆綁審計”，做到一次審計，滿足多種需要；在審計時限上，采取任期經濟責任審計和任中審計相結合的方法，領導干部離任前，原則上審計全部任期，已進行年度審計的，只審未審年度，對審計發現重大問題的，進行追朔審計。通過源頭控制審計項目安排，整合了現有審計資源，有效避免了重復審計和項目打架現象，提高了經濟責任審計質量和成效。
二、強化組織實施，突出審計重點
領導干部經濟責任審計涉及的領域寬、政策性強，必須在全面審計的基礎上，突出重點，因此審計機關要統籌安排各項工作，抓好現場審計。該縣通過多年實踐，摸索出“力量上統一匹配，時間上統一步驟，審計上統一內容，處理上統一標準，結果上統一使用”的經濟責任審計一體化審計模式，審計質量、工作效率、結論落實工作得到同步提高。
“磨刀不誤砍柴功”，在開展經濟責任審計工作前，都組織周密詳盡的審前調查，并在分析研究的基礎上編制實施方案，力求做到五個明確，即明確審計目標、內容、重點、分工和步驟，在審計力量上不搞平均分派，堅持審計力量和審計重點相匹配。在審計內容上突出八個重點，做到八查八看：一是查任期內年度主要經濟指標完成情況，看有無偷漏稅金現象；二是查任職初期和離任時的家底，看國有資產增減情況；三是查任期內財政財務收支是否真實、合規、合法，看有無違反財經紀律的問題；四是查任期內國有資產的管理情況，看有無損失浪費問題；五是查任期內債權債務是否真實，看有無虛報漏記問題；六是查任期內農民負擔是否合規合法，看有無亂加碼、亂集資、亂收費、亂罰款等加重農民負擔問題；七是查任期內配發的辦公用品、通訊設備是否清理移交，看有無轉移、藏匿問題；八是查任期內執行廉政紀律和黨的方針政策情況，看決策有無失誤，有否給黨和國家造成重大損失,有無貪污受賄問題等。圍繞審計內容，重點抓好內部控制測評、貨幣資金盤庫、工作底稿編制和審計資料復核四個環節，同時做做四個結合，即查人與查事結合，由事及人，分清界定領導干部所承擔的責任；查帳與調查結合，豐富審計內容，確保審計結論客觀公正；與常規審審計方法計結合，借鑒以前審計結果，提高工作效率；與發現案件結合，充分發揮審計在經濟領域的懲處作用。在審計方法上，不拘形式，根據審計內容特點，因地制宜采取適當的審計方式、方法，如財務帳目審計與實物盤點核對、座談、走訪調查、受理舉報、調閱有關資料等方式相結合，全面細致地審清查透每一個審計事項。
為規范審計報告內容和格式，該局制定了縣直部門、鄉鎮黨委政府、國有企業三個報告模版，將審計范圍內容、問題處理標準予以列示，指導審計操作，方便報告撰寫；同時強化綜合分析，實行審計組、科室、局業務會議三級綜合分析匯報制，堅持從制度、宏觀上提出解決和預防的建議、意見，為組織等有關部門利用審計成果提供可靠數據和依據。2005年以來，提交綜合報告、專題審計信息142篇次，縣領導批轉96篇，縣委、縣政府根據審計建議，出臺了關于規范政府非稅收入、業務招待費列支報銷、政府項目投資管理等辦法8項，促進了全縣財政財務管理水平的提高。
三、強化協作聯動，加大工作力度
蒼山縣把經濟責任審計工作作為一項全局工作來抓，建立了在黨委、政府統一領導，聯席會議組織協調，有（下轉第20頁）（上接第11頁）關部門“各負其責、各司其職、積極配合、齊抓共管”的經濟責任審計工作部門協作機制，在很大程度上豐富了審計執法手段，擴大了審計工作外延，結束了審計機關在經濟責任審計中的“單打獨斗”局面，有效解決了經濟責任審計工作“實施難、查證難、處理難”問題，審計的深度、頻度、強度、力度都大為加強。
在工作中，各部門密切配合，切實搞好協作聯動，做到任務安排互商、具體工作互動、履行職責互幫、審計結果互用，充分挖掘、發揮部門職能。一是明確職責分工。明確了經濟責任審計工作聯席會議的主要職責，經濟責任審計工作聯席會議實行分工協作制，各成員單位根據具體分工，承擔義務，履行責任。例如針對審計任務重、專業審計人員少這一難題，該縣規定由審計部門物色業務人員，由組織人事部門出面抽調。近年來，我縣每年都從鄉鎮和縣直單位財會人員中抽調數十人次參加經濟責任審計工作，緩解了審計力量不足的矛盾。二是齊抓共管，通力合作。要求做到四個“必須”，即：在開展審計之前，必須互通信息。紀檢、檢察機關和監察、組織等部門都要積極向審計小組全面介紹本機關、本部門所掌握的有關情況，提供審計線索，幫助查找有關政策和法規依據；在開展審計之初，必須聯合進點。縣紀委和監察、組織、審計等部門聯合到被審計單位召開經濟責任審計進點見面會，共同聽取被審計單位和被審計領導干部的工作匯報，并根據部門的職能從不同的角度提出審計要求；在實施審計過程中，必須鼎力配合。隨著工作進程，審計組若需某業務部門支持時，在征得縣經濟責任聯席會議同意后，有關部門需要出人的，必須隨叫隨到，需要排憂解難的，也必須及時解決；在審計結束之后，必須分頭處理。根據審計意見，業務主管部門負責建章立制，紀檢機關和監察部門負責對違紀問題的查處，組織人事部門負責找有關責任人談話或予以人員調整，檢察機關負責對違法犯罪行為進行偵察等等。部門協作機制的建立，杜絕了部門間推諉扯皮現象，發揮了各部門的職能優勢，形成了經濟責任審計工作的強大合力。2005年以來該局96個經濟責任審計項目，查出的2.3億元違規資金全部得以整改，審計罰款、漏交稅金274萬元全部“顆粒歸倉”，經濟責任審計的審計決定落實率連續三年達到100%，移送案件4起，司法機關判刑1人，紀檢部門處理8人。
2015年教育系統內部審計工作以黨的十和十八屆三中全會精神為指導，建設節約型學校，堅持“依法審計、服務大局、圍繞中心、突出重點、求真務實”的審計工作方針，加大審計力度，全面開展教育內部審計。充分發揮內審的監督和服務職能，為防范學校經濟風險、提高教育資金使用效益和解決教育改革發展中出現的突出矛盾服務。今年重點做好以下幾項工作：
一、加強組織領導，完善工作機制。由局主要領導分管，其他領導協管的內審工作。建立由局長任組長，協管領導任副組長，監察、人事、計財等科室參與的聯席會議制度，并制定《縣教育局審計工作聯席會議議事規則》，明確各科室職責，齊抓共管，形成合力。
二、加強財務收支和預算執行審計。扎實做好基礎性財務收支審計，逐漸從單純的查處問題為主向查錯糾弊、加強管理和提高效益并重轉變。根據《縣教育局內部審計輪審制度》，今年開始第二輪審計。2015年列入審計計劃的學校和單位有37個（其中2個將結合任中經濟責任審計開展），詳見附件。
三、加強經濟責任審計。根據《縣教育系統內部審計工作規定》，積極開展對學校（單位）行政負責人任期和離任經濟責任審計，逐步推進經濟責任審計關口前移，今年將對兩所學校（單位）負責人開展任中經濟責任審計試點。另外著重做好對離任的校長（負責人）在任職期間履行的經濟管理依法進行客觀公正的監督和評價，有利于規范校長（負責人）在任期間的經濟行為，有利于學校（單位）遵守國家財經法規，并為領導和有關部門全面考核干部提供依據。
四、做好教育專項資金審計調查。根據省教育廳審計安排，全面落實省委、省政府有關文件的要求，開展公務支出公款消費專項審計，制定《縣教育系統公務支出公款消費專項審計方案》，采用學校（單位）自查和抽查相結合的方式，著重抓好“三公”經費和會議費、培訓費等審計監督。另外對教師師訓資金、財政性企業職工技能培訓補助資金、工會經費等開展專項審計調查，促進專項資金落實到位，確保專款專用。
五、加強基建、修繕工程項目的審計。嚴格執行預、決算審計制度，積極推進事前、事中、事后的審計監督，將審計控制和審計評價相結合。對基建投資資金較大項目進行全過程跟蹤審計，在建設工程設計、招投標、合同審簽、合同執行與變更、竣工結算等重點環節嚴格審核把關，杜絕工程建設中的不規范行為，進一步促進控制工程造價，提高基建項目投資效益，維護國家和學校的利益。
六、加強對審計整改的跟蹤回訪。對2013年審計過的學校（單位）進行審計回訪，做好審計意見、建議的整改落實工作。改變內部審計工作局限于發現問題、提出問題的現象，幫助學校（單位）找出解決問題、整改提高的辦法，督促學校（單位）全面改進工作、提高教育資金效益，維護教育審計的有效性、嚴肅性。
七、加強隊伍建設，提高內審人員業務水平。進一步規范內審工作程序，嚴明審計紀律，明確審計職責，促進內審人員專業化發展。積極組織內審人員參加各類業務能力培訓，采用自主學習和集中學習相結合、實踐學習和組織培訓相結合的方式，提高內審人員業務素質，尤其是審計職業道德教育，不斷提高內審人員的政治能力、業務能力和綜合分析能力。
高校審計是指高等學校內部獨立的審計機構和審計人員，依照國家、教育行政管理部門、審計行政管理部門、學校等制定的法律、法規、政策、規章、制度等標準，采用專門的程序和方法，對本校的財務收支及其策、規章、制度等標準，采用專門的程序和方法，對本校的財務收支及其見，以加強管理。提高效益的一種經濟監督活動。高校審計是內部審計的一種形式。
1．監督職能
高校審計的主體職能包括監督職能和管理職能，其中監督職能是基本職能。審計是一種經濟監督活動，監督職能是審計的最基本職能。國家審計、社會審計和內部審計都具有監督的職能，但這三者的監督方式、監督力度都不相同。高等學校應當建立健全內部審計制度，并且高等學校的審計應當對高校及所屬單位財務收支、經濟活動的真實性、合法性和效益性實行獨立地監督，所以，監督職能應該是高校審計的最基本和最主要的職能。
2．管理職能
高校審計屬于內部審計，首先是高等學校內部控制系統的一個重要組成部分，發揮控制與監督作用。現階段，隨著經濟體制改革的深入，效益觀念的增強，投資主體的拓展，學校規模的擴大，校園經濟的壯大，高校審計在實施控制與監督的同時，利用其人才優勢，信息優勢，更多地圍繞改善管理，提高效益的目標開展工作，逐步發展成為高等學校管理系統的一個重要方面。為學校管理服務，為領導決策服務，已經成為高校審計的一個重要方面。除了取決于學校主要負責人的管理觀念外，在很大程度上還取決于審計人員本身，包括敬業精神和業務水平。
二、目前高校審計的現狀與發展的思路創新
審計力量不足。當前高校普遍存在內審機構不健全、人員缺少現象。在機構設置上，一部分高校合署辦公，由1至2名工作人員；有的高校雖設有，也只是象征性地配置了兩三名審計人員，在職的審計人崗或“轉業”到審計部設置專門的審計機構，審計工作的專職內審計人這項工作，素質參差不齊。領導對審計工作重要程度認識不足。高校在配置審計工作人員時把關不嚴，把一些沒有審計能力的人安排在審計部門，致使審計手段落后、工作效率低下，當前很多高校還是使用過去傳統的審計方法，靠審計人員手工計算核對數據的對錯。這種傳統的審計方法不僅勞動強度大，而且時間長、效率低、易出錯，已經不能適應高校快速發展的形勢需要。
強化審計工作的領導和參與督促高校黨政主要負責人充分重視審計工作。國家審計部門依照審計法律法規加強對高校內部審計工作的領導和業務國家教育行政主管部高校審計工作納入高校黨政負責人考核重要內容，制定詳細的考核辦法，實行審計工作的問責制、一票否決制。廣泛征集審計線索。省級審計機關、高校審計部門應在高校內外廣泛宣傳審計工作，擴大高校審計線索來源途徑。改革現行審計主體，改變目前高校審計部門人員孤軍奮戰的狀況，引入“內部審計外部化”的機制，發揮國家審計機關的強制性、權威性職能，形成以高校內部審計部門、注冊會計師審計機構、國家審計機關三種力量組合的審計機構、國家審計機關三種力量組合的“審計主體”。充分發揮高校內部審計部門對高校實際情況了解全面、真實的優勢。充分發揮注冊會計師審計獨立性較強、審計經驗豐富、人員素質整體較高的優勢。
三、創新審計工作思路
國家審計機關根據國家審計規劃或計劃高校審計部門、社會各方面反映的信息等制定審計計劃，召集注冊會計師進入高校審計現場，由注冊會計師完成審計業務中的詢證、計算、實際盤點等具體審計工作，高校內部審計人員負責復核確認，審計機關負責終審并出具審計意見，公布審計報告。高校內部審計部門負責審計報告的監督、執行和反饋等后續審計。
1.增加審計經費，提高審計工作物質基礎條件，建立審計經費的保障和正常增長機制。在學校年度預算統籌安排各項工作時充分考慮對其審計工作的經費安排。
2.強化高校經濟責任審計。高校審計中除基建審計等專項審計之外，經濟責任審計是重要組成部分，以下幾方面作為審計重點，能控制經費、預防腐敗、發現問題、健全制度。①對財務部門行政負責人經濟責任審計。其主要內容：是否根據《預算法》、《高等學校財務制度》合理編制學校預算并對執行過程進行有效控制與管理，努力增收節支，提高資金使用效益；是否按國家有關規定組織各項收入，并及時足額入賬等。②對設備管理部門行政負責人經濟責任審計。其重點在于：學校各類資產狀況是否安全完整；公用經費和專用經費的使用是否符合國家財經法規、學校財務制度和預算規定，設備費分配方案是否合理，設備的使用效益如何。③對基建規劃處行政負責人經濟責任審計。其重點在于：基建項目是否納入計劃管理，基建投資是否報經主管部門審批，有無自行改變原批準建設項目或擴大建設面積；基建工程和大宗物資設備采購是否按規定進行招投標，手續是否完備，經辦的經濟合同、協議是否合法有效，執行情況如何等等情況。
建立評價體系，優化審計成果在高校審計中發現的重大事實，及時移交司法部門。發現的弄虛作假、虛報瞞報、惡意欺瞞等事實，如實記錄其人事檔報、惡意欺瞞等事實，如實記錄其人事檔案，有不良記錄的個人將從此不作選拔和任用，杜絕“劣幣驅逐良幣”現象。高校教育行政主管部門健全高校審計工作評價體系，把高校審計反映的社會效益和經濟效益作為重要依據。審計評價可采取定性分析與定量分析相結合的方法。社會效益方面可以采取問卷調查方式，獲取師生員工對審計結果的滿意度，將群眾的滿意度作為衡量審計工作的一桿標尺；經濟效益方面可以采取對被審項目和社會同類項目經濟效果進行對比，從中找出問題進行分析，對發現具有傾向性的問題，提出意見和建議等。要將高校審計結果列入高校主要負人業績考查內容，維護高校發展的長遠利益和根本利益。
參考文獻：
［1］張慶龍.內部審計價值（第二版）.中國時代經濟出版社，2006.
［2］朱錦余,趙新杰.經濟責任審計.東北財經大學出版社，2002.
［3］劉高焯.審計學(修訂本).立信會計出版社，1996.
［4］葛長銀.審計經典案例評析.人民大學出版社，2003.
一、認真履行審計職責和行使權限
認真學習國家審計政策、法令，熟悉審計軌制;積極鉆研審計業務，精通專業知識，掌握審計技術要領;熱愛本職事情，忠于職守，耿介奉公，嚴守職業道德;嚴守法紀，堅持原則，認真完成各項審計工作。
二、做好局本部財務收支審計工作
為進一步規范企業的財務管理，掌握公司資產運行狀況，為領導決策提供一手資料，今年我每季度對局本部財務收支情況進行一次財務收支審計，每次審計我都要編制審計方案，確定審計重點內容及應關注的事項，并且做出審計小結，實行動態管理，不僅為領導提供了公司資產、財政的第一手資料，還為以后的經濟責任審計積累資料。
三、做好經濟責任的審計
經濟責任的審計在于加強干部管理、促進廉政建設，加強企業管理、提高經濟效益等方面發揮了一定的作用。通過審計對離任干部經濟責任作出客觀公正的評價，為考核和任用干部提供了重要依據；2014年5月份我對農電公司負責人的離任進行了經濟責任審計審計并寫了離任審計報告，通過審計查出財務管理不規范等方面問題，及時向公司進行了匯報。
四、加大對工程結算審計力度
著眼于規范工程項目管理，防范高估冒算和損失浪費等問題，我從各項工程計劃入手，對工程實行嚴格的全過程控制管理，對無計劃的工程不予審計和提交報告，較好規范了工程項目管理。2014年我對本單位的大修、技改工程很多個工程進行了審計，并出具了審計簽證，有效地對項目進行了規范管理。
五、提升內部審計質量
【關鍵詞】建立責任制；按勞分配；責；權；利相結合
中圖分類號：F23 文獻標識碼：A 文章編號：1006-0278（2013）07-062-01
一、引進企業管理機制、建立內部責任制
實際事務所是自收自支的社會審計組織，要適應改革開放的新形勢，走向市場參與競爭，必須提高審計人員的責任心，充分發揮他們的主動性，積極性和創造性，必須在審計事務所內部明確對每個崗位，每項業務應達到的標準和要求，建立起責、權、利相結合的工作責任制度，引進企業化管理機制，通過實現社會效益（向社會提供優質服務）來實現經濟效益。
二、從實際出發、建立工作責任制
（一）建立平等競爭的用人制度
1.根據審計事務所規模，設置一定數量不同職級的，固定的業務骨干；2.與社會上優秀專業人才建立不同形式的聘用關系，其待遇從優，以適應開展各種業務需要；3.崗位分工和業務工作安排實行平等競爭，做到能者在位；4.審計小組組成采取指派和自由組合相結合的辦法，實行優化組合。
（二）建立責、權、利相結合的工作責任制
為了提高廣大審計人員的責任心，充分調動審計人員為社會提供優質服務的積極性，關鍵是將其工作效果與個人利益聯系，建立責、權、利相結合，以實現社會效益和經濟效益為中心的工作責任制。工作責任制的形式主要有；完成任務獎勵制、百分考核制、超額收入提成制、費用包干制業務收入金額分成制等。
（三）轉變傳統審計方法，以績效方法進一步創新經濟責任審計技術
在績效審計目標的引領下，我們在審計實踐中進一步改進審計技術方法，來提高審計效率和審計質量。一是整合審計資源，改變組織方式。將經濟責任審計與預算執行和專項資金審計相結合，對于大型審計項目抽調不同科室審計人員組成審計組，集合各方面能手進行合并審計，充分整合審計資源，提高工作效率。二是明確審計目標，搞好審前調查。切實搞好審前調查，掌握審計對象的業務特點，以此為導向確定合理的績效審計目標和重點，制定詳細的審計實施方案，有目標有步驟地進行審計查證。三是積極推進計算機輔助審計。運用計算機輔助審計技術進行審計資料和數據的篩選、分析、核查，減少傳統手工審計形式下的工作量，提高審計效率和審計質量。四是綜合運用多種審計方法。打破傳統審計方法，通過經濟指標比較分析、依據標準打分量化分析、群眾滿意度測評分析等方法進行綜合分析，對其經濟性、效率性和效果進行測定及評估。審計中靈活選用調查法、訪談法、社會文獻和公共數據資料分析法等方法，取得效益審計所需要的具有充分證明力的審計證據，來支撐審計結論和評價，使審計方式更加科學和靈活。五是根據被審計領導干部職權范圍向其所在單位的下級機構和關系單位進行延伸審計，重視的延伸審計和審計調查，通過內查外調、延伸審計、實地觀察、審計組座談等方式，提示了一些管理上隱藏的問題，加大了審計深度，防范了審計風險，取得了良好的效果。
三、制訂層層分解落實到個人的工作指標，指標的確定應根據以下原則
1.合理性，工作指標的確定應參考上期完成情況，使審計人員通過努力是可以達到的；2.有用性，有利于提高審計人員的責任心和充分發揮審計人員的主動性，積極性和創造性；3.可控性，能按政策，計劃和有關規定，對審計人員的工作活動進行控制。4.轉變傳統審計方法，以績效方法進一步創新經濟責任審計技術。
在績效審計目標的引領下，我們在審計實踐中進一步改進審計技術方法，來提高審計效率和審計質量。一是整合審計資源，改變組織方式。將經濟責任審計與預算執行和專項資金審計相結合，對于大型審計項目抽調不同科室審計人員組成審計組，集合各方面能手進行合并審計，充分整合審計資源，提高工作效率。二是明確審計目標，搞好審前調查。切實搞好審前調查，掌握審計對象的業務特點，以此為導向確定合理的績效審計目標和重點，制定詳細的審計實施方案，有目標有步驟地進行審計查證。三是積極推進計算機輔助審計。運用計算機輔助審計技術進行審計資料和數據的篩選、分析、核查，減少傳統手工審計形式下的工作量，提高審計效率和審計質量。四是綜合運用多種審計方法。打破傳統審計方法，通過經濟指標比較分析、依據標準打分量化分析、群眾滿意度測評分析等方法進行綜合分析，對其經濟性、效率性和效果進行測定及評估。審計中靈活選用調查法、訪談法、社會文獻和公共數據資料分析法等方法，取得效益審計所需要的具有充分證明力的審計證據，來支撐審計結論和評價，使審計方式更加科學和靈活。五是根據被審計領導干部職權范圍向其所在單位的下級機構和關系單位進行延伸審計，重視的延伸審計和審計調查，通過內查外調、延伸審計、實地觀察、審計組座談等方式，提示了一些管理上隱藏的問題，加大了審計深度，防范了審計風險，取得了良好的效果。
四、實行分層管理，加強對責任制的考核
1.實行審計項目的主審責任制，主審必須有注冊會計師擔任，審計小組的主審對審計項目的工作質量及進度負責。
2.審計小組取得業務收入和費用支出要落實到每個人進行考核。
實行超額完成任務獎勵和超額收入提成的人員，要按月進行考核落實獎懲。實行全額收入分成制和費用包干制的人員應在審計項目完成后，即對其完成情況進行考核落實獎懲。
五、體現按勞分配，建立責任制體系
Abstract: The university management audit takes a top level, the comprehensive economical surveillance and the supervisory work status and the function is getting more and more obvious. Although many university management audit work has made certain progress, but the overall, Our country University management audit pattern does not adapt with university's fast development, management audit's function still did not have to display fully, thus needs to improve and the innovation management audit work unceasingly, this article has carried on the analysis to the university audit work's present situation, makes the constructive comment.
關鍵詞:高校內部審計內部控制
key word: University Management audit Internal control
作者簡介:王亞麗(1977-),女,浙江衢州人,衡陽師范學院審計處,審計師,CIA。
隨著經濟體制改革的不斷深入,高校辦學也逐漸走向市場化,但高校作為教書育人的地位沒有改變。高校內部審計就是順應當前黨風廉政建設和反腐倡廉形勢需要而開展的審計工作,其職能在于運用審計程序和方法,對負有經濟責任的領導干部進行審計檢查并評價其履行經濟責任的情況,對加強學校領導干部的管理、正確評價其經濟職責履行情況、促進黨風廉政建設、保障國有資產保值增值等方面具有重大的意義。
一、高校內部審計工作的現狀
(一)內部審計建設方面存在的問題
首先,獨立性和權威性不強,這是由內部審計本身的性質和特點所決定的。目前,大部分高校內部審計部門與其他部門平行,這種設置形式弱化了內部審計的獨立性和權威性。其次,內部審計人員數量不足,素質不高,后續教育重視不夠。部分高校配備的專業審計人員的數量不能滿足完成高質量審計的要求。另外,內審人員的后續教育工作主要由內部審計協會具體組織安排,而內部審計協會只是行業的自律性組織,是社會團體法人,這客觀上決定了自主安排內審人員外出專業進修或培訓的可能性不大。再次,內部審計工作的規范化、制度化程度不高,內部審計制度健全不夠完善。目前,在我國的審計體系中,內部審計的制度化、規范化工作明顯滯后于國家審計和社會審計,除內部審計準則外,沒有操作性較強的內部審計評價體系和標準。最后,人們對內部審計的認識比較狹隘。長期以來,人們對內審的認識程度仍停留在比較膚淺的層面,部分被審計對象沒有充分認識到內部審計的目的在于服務于大局,強化監督規范管理,提高辦學效益和水平。
(二) 內部審計工作方面存在的問題
第一,工作內容和范圍窄。常規審計多,專項、重點審計少;傳統審計多,管理審計和前瞻性、創造性的工作少;微觀審計多,宏觀審計少。第二,對財務監管力度不夠。一是對高校財務監管的重要性認識不到位,沒有充分認識到財務監管工作是學校經濟活動合法性、規范性、效益性的重要保障;二是財務監管的制度創新與財務工作的復雜化、多樣化不相適應。高校財務工作隨著經濟發展不斷復雜化、多樣化,而財務監管制度往往相對滯后,經常是發現問題后才采取補救和防范措施,這與財務監管工作的發展不相適應。三是財務審核和審計監督的職能作用發揮不充分。財務審核工作松散,隨意性大,沒有真正做到制度化、常規化,存在審核“死角”和問題“隱患”。四是資產管理意識和效率意識低,存在“重錢輕物、重購輕管、重占有輕效率”的現象。
(三) 審計管理及審計監督沒有形成長效機制。
高校內部審計工作中,常出現查出問題多、處理少,處理個人更少的現象。這種怪圈的原因是內審人員形成了微觀思維的定式,審計大都停留在微觀審計、個體審計,審計監督沒有形成長效機制,沒有建立起內部控制體系。審計僅僅依賴事后監督約束審計監督是會計監督的再監督。會計監督是從事前、事中、事后三方面對單位的資金運動和經營管理進行全過程、全方位的監督,這三方面的監督應相互協調,形成一套嚴密的監督體系。但長期以來,審計僅僅依賴事后對會計活動進行再監督,很難做到事前控制監督。
(四) 審計人才機制建設落后
目前高校審計工作中,內審人員多數是由財務轉崗過來,缺乏專業的審計知識和豐富的實踐經驗,而且人員編制少,有的沒有專門的審計機構,有的審計人員身兼多職,這種現象在高職院校猶為普遍。因而經濟責任審計程序的規范、審計方案的制定、審計方法的選擇、審計報告的質量等不能有效保證。
二、如何加強和改進內部審計工作
(一) 微觀意識向宏觀意識的轉化
內部審計與國家審計、社會審計的不同之處就在于內審具有服務內向性。這種內向性也決定了高校內審必須對審計工作進行全面性、系統性的分析,宏觀地認識問題,為管理層宏觀決策提供依據。因此,強化宏觀意識,堅決維護學校利益,識大體、顧大局,從問題的根源上找出解決的措施和辦法,從宏觀上發揮審計的監督作用。
(二) 工作方式上從事后披露向事前預防轉化
傳統審計工作由于強調局外監督和對錯弊的批判,通常在事后進行披露,事前預防的作用較小,使審計部門與被審單位、部門之間形成一種對立狀態。而在現代管理型審計模式下,內審的主要任務是協助本組織完善管理、防范風險和提高效益。因此,參與事前決策是新形勢下對審計工作提出的新要求。
(三) 改進工作方法,提高內部審計質量學習、交流
借鑒好的工作方法,善于利用計算機來改善工作方法,使審計工作成果更加全面、可靠、有效。同時應建立“主審負責制”和“審計復核制度”。“主審負責制”要求主審人員對編制審計方案、送達審計通知書、編制審計工作底稿、撰寫審計報告、整理審計檔案的全過程負責;“審計復核制度”既是審計機關,也是內審機構完善內控制度,防范審計風險的重要手段。通過這兩項制度的施行,從而避免審計風險,確保高校的內審質量。
(四) 科學利用審計結果,提高審計成果的運用成效
經濟責任審計能否起到作用,關鍵在于審計結果的運用。所以高校干部人事管理制度中應建立健全審計成果運用制度,形成領導重視、審計資源共享、紀檢監察和組織人事等部門齊抓共管的局面。首先,組織人事部門要充分利用審計結論,以審計評價作為考察干部業績的重要指標,作為選拔任用干部的依據。對業績突出的干部要大力表揚并積極推廣,對政績一般的干部要督促進步,以保證干部的純潔性、先進性和模范性。其次紀檢部門對有經濟問題的干部要嚴肅處理,該行政處分的一定要處分,該經濟處分的要落實,有違法責任的要追究。再者被審計單位和個人要重視審計意見,對審計報告提出的問題和建議要認真討論,深入研究,作出整改方案,落實審計建議,全面提高部門的經濟管理水平。
三、高校內部審計創新的新思路
(一) 拓寬高校內部審計目標
內部審計的目標是對單位內部經濟活動的真實性、合理性、效益性實施審計監督,這“三性”是一個有機的統一體,是內部審計存在的基礎。審計目標的確定要跟蹤學校發展的方向,把握發展的重點、熱點和師生關心的疑點問題,實施實物收支監督,提出高效的審計建議。
(二) 強化高校內部審計職能
審計工作應全方位拓展,克服偏重事后查處違法違紀問題的不足,真正全方位關注全校經濟活動的全過程。同時在開展工作時做到依法審計,嚴格執法,保證各項審計結果的有效性和合法性。這需要從兩方面著手:一是領導要高度重視。高校領導應充分認識到內審在高校組織管理中的重要作用,支持內部審計部門的工作,為內審部門工作創新營造和諧的環境。二是高校內部各部門要密切配合。內部審計區別于國家審計、社會審計的一個重要方面是它植根于組織內部,與被審計對象不完全獨立。一方面表現為它對內部各方面情況非常熟悉;另一方面在審計工作中除需要被審計對象的配合外,還要考慮審計后需要與各部門長期合作的關系。審計創新是一種謀求改革現狀的活動,其成功更需要得到各方面的充分配合。
(三) 加強審計隊伍建設
一是調整配備好內部審計負責人,切實將政治思想好、業務素質高、事業心強的人員充實到內審領導崗位上。二是不斷提升內審人員的綜合素質。內審人員應當具有符合規定的學歷,通過崗位資格考試,具備與從事審計工作相適應的專業知識、職業技能和工作經驗,認真學習相關的法規和業務知識,熟悉審計業務。三是經濟責任審計是一項容專業、政策性和審計風險于一體的綜合復雜的系統工程,這就要求從事審計工作的人員具備較強的綜合素質。因此,內部審計機構的設置上要獨立,人員配置上要有會計、審計、工程、管理等專業人員。要不斷補充實踐經驗豐富、業務水平高的專業人員到審計隊伍中。同時要組織審計人員進行后續培訓,不斷地提高審計人員的專業技術能力、分析能力、寫作能力及組織協調工作能力。
(四) 高校內部審計工作方式的創新
高校內審要改變單純依賴觀察、比較、分類等審計的老辦法,要在內部審計中運用結構方法、數學方法、系統論、信息論和控制論的方法,改變現行審計的現場審計方法,運用現代網絡信息技術,實行非現場審計。改變對被審計單位的集中審計法,推行日常審計方式;改變審計項目的計劃方式,借鑒計算機中的“顯示”與“隱藏”方式,對審計覆蓋面做出有“顯”有“隱”的安排。創新審計資料的采集方式,變集中、一次收集為日常、多次收集;創新審計資源的使用方式,充分利用校內、外兩種審計資源,校內可以利用教學、科研的力量,校外可以利用其他高校和社會中介組織的力量;創新審計人員的引進和培養方式,內審人員中財務人員和計算機及網絡審計人員的比例要恰當,嘗試利用社會中介機構培訓內審人員,吸收社會審計的方法,開闊內部審計視野。
(五) 不斷拓寬審計領域
高校內部審計要充分發揮其監督、評價的職能作用,必須在拓寬審計對象上下功夫:一是開展同級審。對于高校內審,開展同級審可以從源頭上對教育經費的使用進行制度監督。審計內容主要包括本級預算執行情況,本級和院系其他收支的真實、合法和效益的審計監督。為了能夠充分發揮同級審的作用,內審機構還必須要求一級財務機構定期報送審計資料,如學校審查批準的本級預算、年度收入計劃以及本級各部門對下屬各單位批復的預算等。二是嘗試風險審計。內部審計要主動參與到學校發展戰略、經營決策中,隨時預測風險,為學校有關決策部門提出避免或減少風險的建議。高校內部審計機構應把學校擴展作為重點風險領域來監控。同時,高校內審機構還應加強對校辦企業經營風險的評價,幫助其監測并評價重要的風險因素,提出其控制缺陷以及風險管理的有效方法和措施,幫助企業改進風險控制體系,規避經營過程中可能出現的風險損失。三是完善專項審計。專項審計具有很強的針對性,便于組織并發現全局性、共性問題;便于提出建議,服務于宏觀決策。
參考文獻:
[1 ]朱波強.試析高校內部審計與內部控制.財會月刊,2004(11)
[2 ]翁偉,時廣海.經濟責任審計探討..現代審計與會計, 2008(2)
[3 ]回良濱,李志革.深化和完善經濟責任審計管見.現代審計與會計.,2008(8)
國家審計參與國家治理，已有的研究，對國家治理與國家審計的關系，國家審計所能發揮的作用進行了比較深入、系統的研究，但在發揮作用的具體方式，特別是從地方審計機關的角度來探索國家審計服務于國家治理的實現路徑方面的文獻相對較少，需要作進一步的研究和探索。
一、審計服務于國家治理的理論分析
國家審計產生于公共受托經濟責任關系。美國審計總署認為，公共受托經濟責任是指受托管理并有權使用公共資源的政府和機構向公眾說明他們的全部活動情況的義務，受托經濟責任要求政府向公民回答，以證實公共資源的取得及其使用目的是正當的。
新產權理論認為，國家治理就是處理不完全契約下契約規定外的剩余權力的分配問題。為解決不完全契約中的問題，契約要求設立專門的監督部門（治理機制）。由此可見，國家審計本身是國家契約中設立的一種較為成熟的治理機制，是國家治理的組成部分，其根本目標在于保證和促進政府公共受托經濟責任的全面有效履行。
國家審計的產生和發展源于國家治理，國家治理的需求決定了國家審計的產生，國家治理的目標決定了國家審計的方向。國家審計通過發揮“免疫系統”之預防、揭示和抵御的功能，對掌管國家公共資源、公共權力的機構機關、責任人及其權力行使情況進行監督，從而推動實現國家良好治理。
二、地方審計機關實現服務國家治理的路徑（以萬州為例）
（一）實現路徑——堅持從國家有效治理的角度安排審計工作
從國家治理角度來看，國家審計的主要目標是為國家治理服務，維護人民的根本利益。基于這一認識，近年以來，我們提出萬州審計工作要圍繞有效國家治理這一目標，考慮國家治理對審計需求與審計機關的供給相匹配，體現量力而行的原則，科學合理制定全年審計項目計劃。從審計工作計劃開始，選擇好審計項目，在組織實施過程中緊緊圍繞有效國家治理的要求去做工作，了解和把握真實情況，提出建設性的審計意見。真正做到審計工作貼近經濟發展的實際，立足于促進國家的有效治理，堅持把是否有利于國家治理的要求作為審計評價標準，并以此衡量財經工作中的一些是非，作出客觀公正、實事求是的審計評價。這些思路，順應了萬州經濟社會發展的形勢，符合發展大局，得到了區領導的肯定和認可。
（二）主要內容——關注經濟運行安全、關注投資領域、關注重點民生項目和關注經濟責任
近年來，萬州審計立足以項目審計為抓手，進一步突出重點，實施“五圍繞、五加大”的工作思路，著力有效發揮審計服務國家治理作用。
1.圍繞服務大局，加大對宏觀經濟政策執行情況的跟蹤審計。近年來，切實加強對農村義務教育、扶貧開發、農業綜合開發、糧食直補、家電下鄉、土地出讓、基本藥物制度執行、移民安置還房補償、微企扶持、地票等強農惠民政策的執行情況開展了審計或審計調查。針對審計發現的問題，注重從制度、機制層面分析成因，提出審計意見和建議，上報高質量、有價值的審計信息，撰寫調研文章，將實踐經驗和理論研究有效結合，充分發揮審計工作的建設性作用。推進了國家惠農政策的落實，促進城鄉統籌發展，維護社會和諧穩定。
2.圍繞促進公共財政資金規范高效運用，加大財政預算執行審計。在構建財政審計大格局上，按照統籌安排、切塊審計、綜合匯總的思路，把預算執行審計與其他專業專項審計有機結合起來，以計劃為載體整合審計內容，以方案為載體整合審計力量，以報告為載體整合審計成果，逐步實現了對預算資金、預算執行過程、預算執行單位審計的全覆蓋。通過多年的預算執行審計，特別是通過重點關注預算分配的公平性與合理性，防范暗箱操作、權利尋租等行為，有力地促進了地方政府依法理財，建章立制，建立健全各項財政管理規章制度。如在防范地方政府債務風險方面，促使黨委、政府出臺了《關于加強鎮鄉街道政府性債務管控工作的通知》、《鎮鄉街道政府性債務化解實施方案》等相關規章制度，為加強地方政府性債務管理、促進建立規范的地方舉債融資機制、有效防范和化解潛在風險，保證財政資金的安全完整起到了積極作用。
3.圍繞結構調優和提高資金效益，加大政府投資審計。為保障投資安全，提高投資績效，節約建設資金，促進規范建設市場秩序。堅持“工程、管理、財務、質量、效益“五審”并舉，推進決算審計廣覆蓋，重點對政府投資300萬元以上重大項目開展審計監督，并對城市重點項目實施了跟蹤審計。通過多年的探索，相繼助推萬州區政府出臺了《國家建設項目審計監督實施辦法》和《投資項目預（概）算財政評審制度》等，進一步明確了投資審計的職責、權限、審計內容、審計范圍和審計程序，同時配套完善了投資審計的具體操作程序、流程控制和質量監督體系，進一步解決了審計行政監督與司法訴訟的關系。投資審計工作逐步走上規范化、制度化、法制化軌道。
4.圍繞改善民生，加大民生專項資金審計。堅持以構建和諧社會為目標，以保障群體根本利益為落腳點，廣泛開展了對民生專項資金的審計或審計調查。重點加強對五項社保、新農合、教育、醫療、衛生、住房、長江中上游水土保持項目和森林工程等專項資金的審計監督。在教育收費、醫療收費等人民群眾最為關注的焦點方面，嚴肅查處各種損害人民群眾根本利益的問題，促進《萬州區新型農村合作醫療制度實施辦法》等制度的出臺，切實維護人民群眾的根本利益，有力地推進了和諧社會建設。
5.圍繞推進依法行政、依法履責，加大領導干部經濟責任審計。為充分發揮經濟責任審計在促進依法行政、規范領導行為、促進加強管理、服務廉政建設等方面的積極作用。經濟責任審計嚴格執行離任必審、任職五年以上必審、機構合并撤銷必審、領導交辦必審的“四必審”制度，使之成為對權力運行進行強監督、硬約束的重要手段。同時向任中審計延伸，通過與預算執行審計和其他專業專項審計有機結合，前置監督關口，及早發現問題，及時督促整改，把各類違規違紀問題消除在萌芽狀態。經濟責任審計的開展，既教育了干部，又將政府和官員的權力約束在人民的授權范圍之內，并將政府和官員履行受托責任的程度和水平公開披露，接受人民的監督，促進權力與責任匹配，發揮了規范、制約和監督的作用。
三、發揮審計作用的保障措施
（一）推動多部門合作機制建設。國家審計是整個國家治理系統中的重要組成部分，在促進國家治理實現“善治”的過程中，國家審計必須與政府的其他部門、司法部門等有機緊密合作，尊重并注重發揮相關部門的積極性，使其認可并主動參與到合作體系中，才能將審計成果最大化的轉化為國家治理的成果。
（二）推動部門聯網信息資源系統建設，形成部門信息聯網共享環境下的國家治理新機制。近年來，審計機關高度重視信息技術運用工作，大力實施了“金審”工程，在信息技術的推廣和應用方面取得了較大的成績，但目前所作的工作主要還是局限在審計機關內部，對外部數據資源的利用尚在起步階段，急需加以大力推進。由于部門之間無法進行數據聯網共享，造成審計成本非常高，寶貴的審計時間被大量耗費在外調及部門協調之中。因此，在信息化條件下推進國家治理，必須有信息化的系統、講信息化的思維、用信息化的手段，形成部門信息聯網共享環境下的國家治理新機制。
審計項目計劃是審計業務管理的核心，是審計工作服務大局的切入點、著力點。年初，圍繞重點、難點、熱點，局領導開展了廣泛調研，縣審計局在聽取各方面意見的基礎上，按照“全面審計、突出重點”的思路，“有所為有所不為”的要求，確定了深化財政預算執行審計，擴大投資審計，做好專項審計，穩步推進經濟責任審計的總體要求，2012年共確定審計項目28個，其中：預算執行審計9個，投資審計9個，專項審計2個，經濟責任審計8個。在程序上，嚴格審計計劃批準程序，根據縣委、縣人大、縣政府、縣紀委以及縣委組織部等部門的意見、建議，在綜合考慮審計力量、行業專項審計情況后，制定出宜君縣審計局審計項目計劃，提交政府常務會議審議，審議通過后嚴格執行。2012年，全縣保障房竣工決算審計項目、農村人畜飲水項目、校舍安全竣工決算項目、農業綜合開發項目、“三公”經費治理、“雙簽”制度落實等審計受到社會各方面的高度關注和好評。
二、細化操作規則，規范審計程序
（一）做到審前調查充分，審計方案編制、重大審計事項重點明確，應對措施切實可行。實行審前調查責任制，在審前調查和審計方案編制上，實行組長負總責、分管領導審批、重大項目要提交局領導班子審定制度。重點對方案編寫內容是否完整、與審計內容是否相符、操作性和針對性如何進行調查。使審計方案內容完備、重點突出、應對措施可行，切實發揮審計方案對審計人員的規范作用。
（二）實施階段，首先開好審計進點會，為審計工作營造一個良好氛圍。進點后，一是由審計機關帶隊領導主持召開。進點會，由被審計單位及相關財務、工程管理人員介紹情況。經濟責任審計還要與聯席會議成員單位共同召開會議，告知審計方式、工作要求。二是宣讀張貼審計公示，接受監督。三是加強審計現場管理，對現場的審計人員、審計行為、審計過程及其結果進行組織、控制、協調和檢查。審計局不定時派出人員對審計組審計實施方案和落實審計準則執行情況、收集審計證據、編寫審計記錄和審計工作底稿的完整性和規范性開展巡查。重點對審計取證行為和審計取證過程進行監管。
（三）堅持“三級復核”制度。在審計復核工作中，嚴格執行三級復核制，審計工作底稿先由審計組長復核，提出復核意見，再由審計組長所在股室負責人復核，復核無意見后，呈請主管領導對審計文書進行把關，最后由局長閱簽。復核過程中，嚴把“三關”。一是把好征求意見關。在每個項目結束后，都召開被審計單位座談會征求意見，認真聽取審計對象對有關問題的陳述和說明，確保審計報告反映的違紀違規問題事實清楚，數據準確。二是嚴把審計復核關。即：審計方案實施關、審計工作底稿編制關、審計報告復核關、審計程序復核關。三是嚴把定性處理關。對于審計結論要做到審計定性準確，處理適當，寬嚴適度，確保審計結論的落實。
（四）重點抓好審計決定落實。跟蹤落實審計決定是審計成果的最終體現，。及時對黨政領導批示意見、審計決定、審計查明問題的整改，審計意見建議的采納及移交紀檢、司法機關處理案件的跟蹤督辦，落實專人限期辦結。每年全縣財政審計工作會議上，對審計決定落實檢查情況以縣政府辦名義進行通報，并納入政府考核內容。政府主要領導就上年審計工作情況進行總結，落實責任，使審計決定及時較好地得到落實，收到標本兼治的效果。
三、建立健全審計制度規范體系，為審計事業發展提供保障
把建設“規范型”機關作為建設目標。近年來，我局以深入落實科學發展觀為契機，制定或修訂了審計業務規范、審計方案管理、復核審理、業務會議審定、審計結論落實、審計限時制、綜合業務考核、優秀審計項目評選、審計執法過錯責任追究等十幾項業務管理制度、規定、辦法和規程，內容涵蓋了審計業務的各個方面，建立起了比較完善的審計業務管理制度體系。目前，全局已基本形成了“工作講規范、辦事講程序、管理講制度”的良好機制。提高了工作規范化程度，減少工作隨意性。
四、強化執法責任，抓好制度規范的執行和落實
（一）實行審計質量負責制和審計過錯責任追究制。明確責任主體，層層負責把關，審計人員對審計證據的真實性、充分性負責。審計組長及審計業務股室負責人對其提出的審計報告的真實性、完整性負責。復核人員對其復核意見的恰當性負責。局領導對審計處理處罰負責，凡審計機關出具的審計報告、審計決定書、審計移送處理書、審計建議書等必須由分管領導簽字把關，主要負責人簽發，實行過錯追糾制。
（二）實行審計質量檢查考核制。對審計項目實行季度考核和年終總評相結合，季度重點考核項目審計的進度和審計決定的落實，考核項目審計進度限時制，審計決定落實終結制執行情況，審計信息、審計綜合報告報送、批轉情況，營造人人打造優秀項目的氛圍。把出優秀項目與年終考核、先進評比相結合，引導審計人員力爭把每個項目都做成精品項目。
