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經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計指南

時間:2023-07-14 17:36:07

開篇:寫作不僅是一種記錄,更是一種創(chuàng)造,它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感,將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計指南,希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友,陪伴您不斷探索和進(jìn)步。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計指南

第1篇

關(guān)鍵詞:事業(yè)單位;經(jīng)濟(jì)責(zé)任;審計

一、前言

當(dāng)前,事業(yè)單位在財務(wù)管理體制上有主管預(yù)算單位、二級預(yù)算單位、三級預(yù)算單位,不同級次的預(yù)算單位在發(fā)展其內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時也有著不同的情況。主管預(yù)算單位由于經(jīng)費(fèi)充足、人員較多,可以有足夠的實力在單位內(nèi)部建立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。到了二級預(yù)算單位,三級預(yù)算單位就有可能會由于種種因素的制約而不能建立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。

另外,事業(yè)單位在其直屬上的政府部門的不同也是造成事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計發(fā)展不平衡的原因。國務(wù)院、中央部委和省(市)政府、地區(qū)(市)政府、縣(市、區(qū))政府和鄉(xiāng)政府六個層級中,所屬行政單位的級別不同,也預(yù)示著該事業(yè)單位的職能范圍不同,其內(nèi)部機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的重視程度和發(fā)展程度也有所差異。所屬政府部門越高的事業(yè)單位其內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重視程度的發(fā)展程度也越高,隨著所屬政府部門級別的降低,事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重視程度和發(fā)展程度持遞減的趨勢。全文希望通過找出事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程中存在的問題,并加以解決,從而提高我國事業(yè)單位的審計水平。

二、事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程中存在的問題

事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程存在的問題,主要是以事業(yè)單位個體為著眼點,分析內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在操作過程中面臨以下方面問題:

1.部分事業(yè)單位無章可循,有的事業(yè)單位有章不循。

由于事業(yè)單位內(nèi)部審計發(fā)展的不平衡,有的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)沒有自己的章程、工作規(guī)范指南等,內(nèi)部審計工作只能完全按照審計人員的個人經(jīng)驗來實施,使得內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作無章可循。有的事業(yè)單位雖然制定了內(nèi)部審計章程、工作規(guī)范指南等,但在實際工作中沒有遵照執(zhí)行,形同虛設(shè)。

2.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量控制未有效開展。

健全、有效的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量控制制度是確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作有效運(yùn)行的前提。目前,事業(yè)單位內(nèi)部審計還未全面開展質(zhì)量控制制度,使得內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的質(zhì)量也缺乏有效的保障。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量控制,是指審計人員運(yùn)用有效的方法,對審計項目從計劃到報告全過程的監(jiān)督的活動,是審計機(jī)關(guān)自身的一種自律行為,目的是為了強(qiáng)化審計質(zhì)量。通過對審計方案、審計證據(jù)、審計報告等審計過程的質(zhì)量控制,可以確保預(yù)期的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計目標(biāo)的實現(xiàn),保障審計效果。在實踐中,問題主要有以下幾方面:

(1)質(zhì)量控制體系不健全。有些單位僅建立了質(zhì)量控制的原則性規(guī)定而無具體的操作方法和內(nèi)容,有的單位未建立質(zhì)量控制的相關(guān)辦法。

(2)審計項目內(nèi)部三級復(fù)核制度執(zhí)行不嚴(yán),特別是審計組長、部門負(fù)責(zé)人復(fù)核流于形式。如審計組長對審計人員的審計底稿和審計證據(jù)不能及時進(jìn)行復(fù)核,部門負(fù)責(zé)人不能及時對審計組提出的審計報告及相關(guān)資料進(jìn)行復(fù)核。

3. 組織部門安排經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計任務(wù)時間短,工作量過于集中。

在實施事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的過程中,組織部門通常對審計的質(zhì)量提出了較高的要求,但是由于審計項目計劃不足、人員任命時間集中等因素,組織部門通常在一次審計委托中下達(dá)多項經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目計劃,有的甚至將本單位所有負(fù)責(zé)人人員的調(diào)動的審計計劃同時下發(fā),造成了審計的高要求與審計實施時間不足之間矛盾突出。

三、完善我國事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程的對策與措施

根據(jù)上面存在的問題,筆者認(rèn)為只有采取健全事業(yè)單位內(nèi)部審計制度體系的對策,才能保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量。具體措施如下:

1、 健全事業(yè)單位內(nèi)部審計規(guī)范。

各事業(yè)單位可以根據(jù)本事業(yè)單位的規(guī)模、人員、特色制定本單位內(nèi)部審計的規(guī)范,保證所有內(nèi)部審計項目都有章可循。有條件的大型事業(yè)單位,比如高校、醫(yī)院還可以制定本單位自己的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)范,當(dāng)然所有的內(nèi)部審計規(guī)范都必須建立在符合國家法律和相關(guān)規(guī)定的基礎(chǔ)上。

特別是基于內(nèi)部審計工作的特殊性,對內(nèi)部審計工作和內(nèi)部審計人員的考核評價不能采取常規(guī)的工作目標(biāo)考核辦法。內(nèi)部審計考核不僅要看數(shù)量,更重要的是要考核質(zhì)量。對于內(nèi)部審計工作的考核,可由內(nèi)部審計部門主管領(lǐng)導(dǎo)、組織部門、被審計機(jī)構(gòu)三方打分,互相監(jiān)督。對于內(nèi)部審計人員的考核,主要與工作質(zhì)量掛鉤,由內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人考評。

2、建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量控制制度。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量控制主要通過對審計方案、審計證據(jù)、審計報告等審計過程的質(zhì)量控制,確保預(yù)期的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計目標(biāo)的實現(xiàn),保障審計效果。審計方案的質(zhì)量控制主要為根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目的具體情況,結(jié)合審計小組成員的業(yè)務(wù)專長進(jìn)行科學(xué),明確每個崗位、每個內(nèi)部審計人員的職責(zé),力求做到人事相宜、各展其才。審計證據(jù)的質(zhì)量控制除了要做好三級復(fù)核之外,還應(yīng)明確審計取證的范圍、規(guī)范審計取證的方法和明確審計取證的責(zé)任。審計報告的質(zhì)量控制主要是確保審計報告的真實性和完整性。

3、實施項目管理,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計經(jīng)常制度

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目管理,是指審計主體通過科學(xué)的規(guī)劃和管理,合理安排經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的周期、任務(wù)、審計時間和審計強(qiáng)度,保障審計任務(wù)的完成質(zhì)量。我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計目前發(fā)展迅猛,任務(wù)重、范圍廣、周期長、活動復(fù)雜等因素造成了審計任務(wù)集中和審計時間不足的突出矛盾,實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目管理則可以有效緩解這項矛盾。組織部門在制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目計劃時,應(yīng)充分與審計、人事、財會、紀(jì)檢部門溝通,共同商定審計項目。審計項目計劃的制定要考慮到內(nèi)部審計部門的任務(wù)承受能力和時效性的限制,盡可能做到每年經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目均衡分配。

四、結(jié)束語

綜上所述,通過內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計才能完善事業(yè)單位內(nèi)部控制和管理是內(nèi)部審計的目標(biāo),也是規(guī)避當(dāng)前事業(yè)單位審計風(fēng)險的需要,內(nèi)部控制管理越有效,審計風(fēng)險就越低,相對的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的質(zhì)量就越好。

參考文獻(xiàn):

[1]徐政旦等著.審計研究前沿[M].上海:上海財經(jīng)大學(xué)出版社,2008.10.

第2篇

(一)任期也濟(jì)責(zé)任審計與傳統(tǒng)審計相比更加側(cè)重風(fēng)險評價

任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中一般也存在著固有風(fēng)險、控制風(fēng)險、檢查風(fēng)險和審計評價風(fēng)險這四種風(fēng)險,由于任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的特殊性,這四種風(fēng)險相對于傳統(tǒng)審計來說要高一些。首先,任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計目的是對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況作出客觀公正、實事求是的評價,并將其結(jié)果作為考核、任免、獎懲被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù),旨在加強(qiáng)干部管理。正是因為任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計”審非議人”的特殊性以及其與干部管理、考核、任免、獎懲的相關(guān)性,它產(chǎn)生風(fēng)險的可容忍程度也比較低,比一般的財務(wù)收支審計、效益審計等具有更大的風(fēng)險性。其次,單位的組織人事部門委托內(nèi)部審計部門對單位負(fù)貞人開展任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的時間可能比較短,有些情況要求在一定時間內(nèi)完成幾個責(zé)任者的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計,這就迫使內(nèi)部審計師必須找到一種既能提高審計效率又能保證審計質(zhì)母的先進(jìn)的內(nèi)部審計工作模式,現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆J角∏∧軇偃芜@種需要。

(二)現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)同審計模式能夠更好地識別和控制任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險

任期經(jīng)濟(jì)走任審計主要是對人的審計,它要求審計范圍不能僅局限于財務(wù)收支真實性、合法性的評價,也不能將范圍擴(kuò)展到所有領(lǐng)域,審計范圍的確定要考慮到內(nèi)部審計部門的審計力量和審計能力。任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計內(nèi)容的廣泛性、審計時間的緊迫性使審計工作必須貫徹全面審計、突出重點的原則,不能面面俱到。因此,在任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中引入現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆J降哪康模褪菍⒄w審計風(fēng)險降低到可接受的水平。

二、現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆J皆谌纹诮?jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程中的具體應(yīng)用

任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程和傳統(tǒng)審計一樣,也需要經(jīng)過審計計劃階段、審計實施階段、審計報告階段和后續(xù)審計階段,現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆J皆谒膫€階段的應(yīng)用,就是需要將對被審計單位整體風(fēng)險的分析評估貫穿于這四個階段的始終。

(一)審計計劃階段

內(nèi)部審計部門在制定年度任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計計劃時,需要考慮內(nèi)部審計所在整個組織的經(jīng)營環(huán)境。具體來說,需要考慮以下幾個方面:一是整個組織所處地厭的行業(yè)管理變化的信息。二是整個組織整體的發(fā)展戰(zhàn)略以及對下屬單位管理的變化信息。三是整個組織人力資源管理的變化。四是通過以前年度審計的結(jié)果,整個組織出現(xiàn)的新動向、新問題。由于任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的受托性,這需要內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)人將這些信息傳達(dá)給決策者,以便組織人事部門在委托任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時充分考慮這些信息。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在根據(jù)年度審計計劃的安排、組織入學(xué)部門的委托,以及內(nèi)部審計人員情況等,合理確定年度任期經(jīng)濟(jì)貞任審計項目計劃。

(二)審計項目實施階段

內(nèi)部審計部門根據(jù)年度審計計劃對需要進(jìn)行的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目進(jìn)行排序,這需要利用以前年度內(nèi)部審計工作的結(jié)果,將風(fēng)險大的項目優(yōu)先安排審計,在確定好具體審計項目后就進(jìn)入審計實施階段。在審計實施階段關(guān)注以下幾個步驟:1、組建審計組。根據(jù)審計項日計劃的要求,結(jié)合本單位內(nèi)部審計部門人力資源的情況,合理分配審計組成員。在確定審計組成員時,要充分考慮審計組成員的知識結(jié)構(gòu)和專業(yè)技能,有時需要根據(jù)被審計單位的情況,適當(dāng)吸收具有工程、法律、信息技術(shù)等方面的專業(yè)人員參與其中。2、進(jìn)行審前調(diào)查。審計組成立后,在開展任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計之前需要對被審計單位進(jìn)行市前調(diào)查。在調(diào)查時主要從被審計單位所處行業(yè)的整體發(fā)展環(huán)境、單位內(nèi)部控制建立和執(zhí)行情況,以及被審計人履行任期經(jīng)濟(jì)貢任等情況進(jìn)行開展。審前調(diào)查可以采用昕取匯報、座談了解、調(diào)閱資料等形式,目的是為了制定詳細(xì)的審計項口實施方案。3、編制審計項目實施方案。審計組在審前調(diào)查后,根據(jù)調(diào)查的情況,以及對被審計單位風(fēng)險評估的結(jié)果,指定專人編制審計項日實施方案,審計實施方案應(yīng)在明確審計日標(biāo)的基礎(chǔ)上確定在實施階段重點審計的范用,以及內(nèi)部審計師所能接受的檢查風(fēng)險。4、開展現(xiàn)場實質(zhì)性審計。審計組根據(jù)審計實施方案確定的審計目標(biāo)、審計范圍、審計內(nèi)容和審計重點,充分調(diào)動內(nèi)部審計資源,首先對被審計單位的內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測試,看其制定的內(nèi)部控制制度是否健全和有效。在對內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測試的基礎(chǔ)上,內(nèi)部審計師開展對被審計單位提供的審計資料進(jìn)行實質(zhì)性檢查。目的是獲取真實、充分、有效的審計證據(jù),形成審計證明材料和編制審計工作底稿。在這個階段中要將分析性復(fù)核這種審計技巧貫穿于實質(zhì)性測試工作的始終,隨時進(jìn)行復(fù)核分析。如果認(rèn)為取得的審計證據(jù)不足以支恃審計結(jié)論,就需要擴(kuò)大審計范鬧,如果認(rèn)為審計目標(biāo)沒有完成,也要追加相應(yīng)的審計程序。總之,爭取在實質(zhì)性檢查階段將審計風(fēng)險降低到可接受的水平。

(三)審計報告階段

審計組在編寫審計報告之前,需要有專人對審計組成員取得的審計證據(jù)和編寫的審計工作底稿進(jìn)行復(fù)核,為了保證審計工作的質(zhì)量,內(nèi)部審計部門需要對審計工作底稿進(jìn)行三級復(fù)核。在這個過程中,審計組長需要對審計目標(biāo)以及審計風(fēng)險進(jìn)行最終的評估,看審計目標(biāo)能否實現(xiàn),最終的檢查風(fēng)險是否降至可接受的程度,如果達(dá)不到則要要求審計組成員補(bǔ)充審計程序。最后審計組根據(jù)審計情況,按照審計報告的要求撰寫審計報告,在報告中應(yīng)詳細(xì)的寫明審計中發(fā)現(xiàn)的各類風(fēng)險問題,并提出加強(qiáng)風(fēng)險管理的意見和建議。審計報告在審計組成員討論通過后,送達(dá)被審計單位征求意見,根據(jù)被審計單位和被審計單位負(fù)責(zé)人反饋的意見,看是否需要對審計報告進(jìn)行修改,形成最終版本的審計報告。

三、結(jié)束語

第3篇

推行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計屬于我國審計工作的一項重大舉措,同時也是我國審計工作發(fā)展的大勢所趨。作為一項監(jiān)管領(lǐng)導(dǎo)干部的制度,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計凸顯了其他審計難以取代的作用,在確保國家資產(chǎn)的完整、安全、保值、增值以及完善領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)管方面均扮演十分重要的角色,成為我國審計工作不可或缺的一部分。

1經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計概念

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計可以從廣義、狹義方面展開理解。其中,廣義方面的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計涵蓋了所有的審計,因為在審計產(chǎn)生的客觀條件中,包括了財產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營管理權(quán)相分離,其核心目的是確保財產(chǎn)的完整、安全,確保會計信息的可靠、準(zhǔn)確,從而有效明確經(jīng)營管理人員的經(jīng)營管理責(zé)任。可見,從本質(zhì)上來說,無論哪一種審計,均屬于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。狹義方面的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計,是特指獨(dú)立的審計部門,受國家干部管理部門的委托,按照國家現(xiàn)行有關(guān)法律法規(guī)、管理條例的規(guī)定,對黨政相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部、國有企業(yè)管理人員在他們職責(zé)范疇內(nèi)所履行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況展開一系列的審計工作,以對他們履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的行為予以監(jiān)督、評定。

2經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計特點

(1)受托性。國家干部管理部門委托審計部門執(zhí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作任務(wù),對于審計部門而言,屬于被動式審計行為,基于此,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計相較于其他審計,有著顯著的受托性特點。

(2)政策性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計需要對黨政相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部、國有企業(yè)管理人員一系列能力水平開展對應(yīng)的審計評價,包括政策執(zhí)行、經(jīng)濟(jì)決策及經(jīng)濟(jì)管理等,對審計工作者理論、政策等水平提出了極高的要求,只有具備良好的理論、政策水平,方可從體制、制度等相關(guān)方面提出有建設(shè)性的審計意見及建議。

(3)風(fēng)險性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計關(guān)乎黨政相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部、國有企業(yè)管理人員的廉政狀況、個人績效等方面,如果在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程中,未以事實作為依據(jù),未以健全的審計底稿作為支撐,而單單以審計對象的相關(guān)報告作為依據(jù),審計工作者勢必會面臨一定的審計風(fēng)險。

(4)差異性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的差異性表現(xiàn)在:一是黨政相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部、國有企業(yè)管理人員的任期長短不一、給評價工作帶來不同的要求;二是這些被審計人離任后的去向不一,包括升職、離職、退休等等。雖然都要求審計工作者要執(zhí)行相對統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn),但因出現(xiàn)不同的情況,對審計工作的開展還是會有一定的影響的。

3經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價存在的問題

3.1審計評價不夠全面

實踐中,審計人員在缺乏評價依據(jù)又考慮規(guī)避審計風(fēng)險時,做出的審計評價往往過于籠統(tǒng),缺少全面性,沒有對被審計單位經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法性、效益性做出客觀評價,達(dá)不到審計目標(biāo)。

3.2經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價重點不突出,缺少針對性

目前,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價多是就是論事,審計評價的重要性原則沒有體現(xiàn)出來。怎么抓住審計評價重點,是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計需要解決的難題。

3.3審計查證缺乏深度和廣度,審計評價不準(zhǔn)確

部分審計人員沒有走出“賬本”,走訪調(diào)查、實地抽查、個別座談等不夠深入,加之受時間、手段等因素制約,調(diào)查達(dá)不到應(yīng)有的效果,沒有揭示問題實質(zhì),無法做出準(zhǔn)確的審計評價。

3.4經(jīng)濟(jì)責(zé)任交接制度不健全

審計中,經(jīng)常遇到一些由于交接工作流于形式而引起的債權(quán)債務(wù)、合同履行以及資產(chǎn)管理等方面的糾紛,經(jīng)濟(jì)責(zé)任交接制度不健全,影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任的劃分。

3.5審計人員綜合業(yè)務(wù)能力差

現(xiàn)實工作中,部分審計人員的知識能力同工作需要還存在一定差距,有待進(jìn)一步提高。

4改進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價的措施

4.1準(zhǔn)確定位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價

一是圍繞干部管理職能,以發(fā)展的眼光全面、系統(tǒng)、辯證地看待特定歷史條件下發(fā)生的問題,而不是機(jī)械地照搬過去或現(xiàn)行的法律法規(guī)對其簡單、片面地下結(jié)論。應(yīng)結(jié)合干部工作實際,做到客觀公正,避免審計評價的片面性。二是對審計評價應(yīng)做到切實可行,簡便實用,不能超越審計權(quán)限,切忌對審計過程中未涉及的事項、證據(jù)不足、評價依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)不明確以及超出審計范圍的事項進(jìn)行評價。三是審計評價應(yīng)根據(jù)干部監(jiān)督管理部門工作需要,對干部任期內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況給出正確的評價意見,為考核任用干部提供依據(jù)。四是把握全局利益與局部利益的統(tǒng)一性。

4.2在審計實施過程中,應(yīng)圍繞評價目標(biāo)開展審計工作

一是根據(jù)評價指標(biāo)確定的總體框架,結(jié)合被審計單位的具體情況明確審計重點,同時圍繞各項評價指標(biāo)進(jìn)行有針對性的審計取證;二是對發(fā)現(xiàn)的問題要善于運(yùn)用審計調(diào)查方式加以分析、解剖,及時與干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況掛鉤,明確干部應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,便于做出審計評價;三是審計報告應(yīng)圍繞評價目標(biāo),以評價指標(biāo)為主線,以審計發(fā)現(xiàn)的情況和問題作為基礎(chǔ),準(zhǔn)確劃分經(jīng)濟(jì)責(zé)任,做到評價有理有據(jù)。

4.3進(jìn)一步完善評價標(biāo)準(zhǔn)

在審計評價上,要進(jìn)一步完善評價標(biāo)準(zhǔn),增設(shè)更為科學(xué)的評價指標(biāo),使審計評價標(biāo)準(zhǔn)真正反映干部是否全面、規(guī)范和有效地履行了經(jīng)濟(jì)責(zé)任。在關(guān)注干部權(quán)利運(yùn)用和經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行合法性的同時,應(yīng)更加關(guān)注被審計干部經(jīng)濟(jì)行為的績效性。因此在審計評價標(biāo)準(zhǔn)上,應(yīng)增加反映干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的指標(biāo)。同時建議及早頒發(fā)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價指南,專門規(guī)定重要經(jīng)濟(jì)決策建立與執(zhí)行、財政財務(wù)收支真實合法效益性、內(nèi)部控制制度、執(zhí)行財經(jīng)法紀(jì)、個人廉潔自律等相關(guān)定量與定性指標(biāo),以及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和地區(qū)水平的參考值,以判斷履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任職責(zé)的優(yōu)劣。

4.4建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任交接制度

應(yīng)將工作交接納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計管理之中,前任、繼任人員都要填寫《經(jīng)濟(jì)責(zé)任交接表》,簽訂《經(jīng)濟(jì)責(zé)任交接承諾書》。離任應(yīng)承諾交接表中的資料及數(shù)據(jù)真實、準(zhǔn)確、完整;繼任應(yīng)承諾對所交接的全部經(jīng)濟(jì)事項繼續(xù)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任。建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任交接制度,可有效分清前任、繼任雙方的責(zé)任,增強(qiáng)責(zé)任意識,改變“新官不理舊賬”的狀況,為促進(jìn)和改善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價工作起到積極的作用。

4.5提高審計人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì),降低審計評價風(fēng)險

目前,審計力量不足與審計任務(wù)重的矛盾比較突出,審計項目深度不足、廣度不夠,審計項目質(zhì)量難以保證,審計評價往往就是抓不住要害,加大了審計評價風(fēng)險。從目前情況看,普遍存在對審計情況綜合思考不深、問題成因分析不透、意見建議層次不高等問題;有的只是對問題簡單疊加,缺少歸納梳理、分析總結(jié);有的沒有真正抓住問題的根本結(jié)癥,意見建議針對性不強(qiáng)。因此,要加強(qiáng)對審計人員的培訓(xùn),審計人員除了掌握必備的會計、審計知識外,還需要掌握經(jīng)濟(jì)、法律等知識,具備良好的語言溝通、文字表達(dá)和邏輯思維能力。通過“請進(jìn)來”,即邀請相關(guān)專家做專題講座,“走出去”,即鼓勵審計人員積極參加各種培訓(xùn),選派業(yè)務(wù)骨干參加上級重大項目審計等方式,提高審計人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)。

第4篇

【關(guān)鍵詞】 高校內(nèi)部審計; 需求; 供給; 內(nèi)部控制

近年來,隨著國家對高等教育事業(yè)投入的大幅度增加,以及高校辦學(xué)自的逐步增大,高等教育事業(yè)進(jìn)入快速發(fā)展階段,高校經(jīng)濟(jì)管理活動日益復(fù)雜。在這種形勢下,高校對內(nèi)部審計的需求大幅增加,審計領(lǐng)域不斷拓展。然而,目前高校內(nèi)部審計供給明顯不足,難以充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督與服務(wù)職能。如何加強(qiáng)內(nèi)部審計建設(shè),協(xié)調(diào)內(nèi)部審計供給與需求之間的矛盾,丞待加以研究和解決。

一、高校內(nèi)部審計的需求分析

隨著高校經(jīng)濟(jì)管理活動的日益復(fù)雜,內(nèi)部審計的重要性越來越突出。內(nèi)部審計部門除了開展財務(wù)收支審計之外,內(nèi)部控制審計、預(yù)算執(zhí)行與決算審計、建設(shè)工程項目審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計等領(lǐng)域工作也顯得越來越重要。

(一)內(nèi)部控制審計

有效的內(nèi)部控制是高校賴以正常運(yùn)作和發(fā)展的基礎(chǔ),內(nèi)部控制質(zhì)量的高低,客觀上反映了高校的管理水平。內(nèi)部控制審計是指內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對本單位內(nèi)部控制體系的健全性、有效性所進(jìn)行的了解、測試和評價活動。高校內(nèi)部控制審計主要包括教學(xué)管理、科研管理、財務(wù)管理、設(shè)備管理、物資采購管理等方面的內(nèi)容。高校應(yīng)當(dāng)積極開展內(nèi)部控制審計工作,通過了解、測試和評價本單位內(nèi)部控制,及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的薄弱環(huán)節(jié),適時提出改進(jìn)建議,以彌補(bǔ)日常管理漏洞,促進(jìn)高校內(nèi)部控制制度的完善和執(zhí)行的有效性,進(jìn)而提升高校管理水平和辦學(xué)效益。

(二)預(yù)算執(zhí)行和決算審計

高校預(yù)算是高校組織收入和控制支出的依據(jù),也是學(xué)校發(fā)展方向的綜合反映。預(yù)算執(zhí)行與決算審計是指由高校內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)依法對預(yù)算執(zhí)行與決算的真實性、合法性、效益性進(jìn)行的審查和評價活動。高校內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對本單位年度預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行經(jīng)常性審計,對決算的真實性、合法性、完整性進(jìn)行確認(rèn)和審查,以促進(jìn)學(xué)校規(guī)范預(yù)算管理,提高預(yù)算編制工作的科學(xué)性、準(zhǔn)確性和透明度,促進(jìn)學(xué)校資源合理分配,進(jìn)而提高資源的配置和使用效益。

(三)建設(shè)工程項目審計

由于建設(shè)工程項目具有資金數(shù)額大、涉及環(huán)節(jié)多、時間跨度長等特點,如果監(jiān)督缺位或流于形式,極易產(chǎn)生腐敗行為,因此建設(shè)工程項目審計應(yīng)當(dāng)作為高校內(nèi)部審計的重點。建設(shè)工程項目審計是指高等學(xué)校內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和制度規(guī)范,對建設(shè)工程項目各階段業(yè)務(wù)管理活動的合法性、適當(dāng)性、有效性所進(jìn)行的確認(rèn)和評價活動。建設(shè)工程項目審計的內(nèi)容包括對建設(shè)工程項目投資立項、勘察設(shè)計、施工準(zhǔn)備、施工過程、竣工驗收等各階段業(yè)務(wù)管理活動的審查和評價。加強(qiáng)建設(shè)工程項目審計,有利于控制工程造價和改善建設(shè)工程管理,進(jìn)而提高投資效益,促進(jìn)高校建設(shè)工程目標(biāo)的實現(xiàn)。

(四)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計

近年來,少數(shù)高校接連發(fā)生干部違法違紀(jì)事件,客觀上反映出高校內(nèi)部審計不力、監(jiān)督管理弱化等問題,使得領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成為關(guān)注的焦點。領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是指高校內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)通過對學(xué)校內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位財務(wù)收支以及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的審計,鑒證和評價領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的行為。高校的領(lǐng)導(dǎo)干部任期屆滿,或者任期內(nèi)辦理調(diào)任、轉(zhuǎn)任、退休等事項前,應(yīng)當(dāng)接受經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。實施領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計,有利于加強(qiáng)對領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督,促使其認(rèn)真履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任、嚴(yán)格執(zhí)行高校規(guī)定,促進(jìn)高校管理工作規(guī)范化、制度化和科學(xué)化,推動高等教育事業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展。

二、高校內(nèi)部審計的供給分析

雖然高校對內(nèi)部審計的需求日益增加,但內(nèi)部審計的供給明顯不足,在實際工作中存在許多問題。主要表現(xiàn)在范圍較窄、獨(dú)立性不強(qiáng)、缺乏健全的審計制度、審計方法落后、審計力量薄弱等方面,難以充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督與服務(wù)職能。

(一)內(nèi)部審計范圍較窄

長期以來,高校對內(nèi)部審計的重要性缺乏足夠的認(rèn)識,內(nèi)部審計并沒有真正參與到高校管理中來。內(nèi)部審計工作主要局限于財務(wù)收支審計,側(cè)重于監(jiān)督和事后審計,忽略了內(nèi)部審計的管理和服務(wù)職能。在內(nèi)部控制審計、預(yù)算執(zhí)行與決算審計、建設(shè)項目工程審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計等領(lǐng)域,沒有得到應(yīng)有的重視,開展得比較少,無法對快速發(fā)展的高校教育事業(yè)進(jìn)行全方位、全過程的監(jiān)督。

(二)內(nèi)部審計獨(dú)立性不強(qiáng)

內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全、不規(guī)范,嚴(yán)重影響了審計工作的獨(dú)立性。目前,高校內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置主要有兩種類型,一是設(shè)置獨(dú)立的審計部門;二是內(nèi)部審計與紀(jì)檢監(jiān)察部門合署辦公。與紀(jì)委、監(jiān)察部門合署辦公是高校內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置的主要方式,但在這種方式下無法確保內(nèi)部審計的獨(dú)立性,影響內(nèi)部審計功能的有效發(fā)揮。此外,高校普遍實行黨委領(lǐng)導(dǎo)下的校長負(fù)責(zé)制,審計工作難免受行政領(lǐng)導(dǎo)的影響和干預(yù),不同程度地受到領(lǐng)導(dǎo)意志的左右,審計人員很難依法獨(dú)立行使監(jiān)督和查處的職責(zé)。

(三)缺乏健全的內(nèi)部審計制度

缺乏健全的內(nèi)部審計制度,是高校內(nèi)部審計管理薄弱的重要原因。在我國審計體系中,內(nèi)部審計的制度化、規(guī)范化工作明顯滯后于國家審計和社會審計,沒有形成完整的體系。除了內(nèi)部審計準(zhǔn)則之外,沒有操作性強(qiáng)的評價體系和標(biāo)準(zhǔn),缺少具體的規(guī)章制度,導(dǎo)致內(nèi)部審計人員在實施具體審計工作時,顯得無章可循。此外,高校管理者對建立健全內(nèi)部審計制度重視不夠,新的業(yè)務(wù)工作開展起來,但與之相配套的控制和管理措施卻相對滯后,有些管理制度雖已頒布實施,但對其執(zhí)行情況缺乏必要的監(jiān)督檢查,對違規(guī)事項的處罰力度不足(宋瑩、楊柏冬,2010)。

(四)內(nèi)部審計方法落后

高校內(nèi)部審計主要沿用傳統(tǒng)的、基于手工審計的技術(shù)方法,仍然停留在以差錯防弊為主的真實性、合規(guī)性審計階段(梁建萍,2010),導(dǎo)致審計范圍狹窄、深度不夠,嚴(yán)重影響了審計工作效率,難以適應(yīng)現(xiàn)代高校快速發(fā)展的需要。此外,高校內(nèi)部審計人員風(fēng)險觀念淡薄,在審計工作中很少采用分析性復(fù)核和審計風(fēng)險模型等現(xiàn)代審計方法,風(fēng)險基礎(chǔ)審計也未得到推廣使用。

(五)內(nèi)部審計力量薄弱

隨著內(nèi)部審計領(lǐng)域的不斷拓展,內(nèi)部審計人員逐漸暴露出知識面窄、業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)等問題。主要表現(xiàn)在:一是審計人員知識面窄,專業(yè)結(jié)構(gòu)單一,以會計、審計專業(yè)為主,缺少建筑工程、教育經(jīng)濟(jì)、法律、計算機(jī)應(yīng)用等方面的知識積累,難以滿足新形勢下審計覆蓋面廣、涉及領(lǐng)域?qū)挼奶攸c;二是內(nèi)部審計人員數(shù)量較少,且整體水平不高。由于高校對內(nèi)部審計的重要性及其作用缺乏足夠的認(rèn)識,內(nèi)部審計部門往往成為學(xué)校的“精簡”部門,很難引進(jìn)具有高學(xué)歷的專業(yè)人才,導(dǎo)致審計力量薄弱,不能全面開展內(nèi)部審計工作。

三、高校內(nèi)部審計需求與供給的矛盾協(xié)調(diào)

根據(jù)上述分析可知,高校對內(nèi)部審計的需求日益增加,然而內(nèi)部審計供給明顯不足,兩者存在顯著不平衡。如何加強(qiáng)內(nèi)部審計建設(shè),協(xié)調(diào)內(nèi)部審計供給與需求之間的矛盾,急待加以研究和解決。筆者認(rèn)為,應(yīng)當(dāng)從以下幾個方面著手:

(一)提升審計理念,促進(jìn)內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型

轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念,確立“以監(jiān)督為基礎(chǔ)、以服務(wù)為目標(biāo)”的審計理念,促進(jìn)內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型升級。高校內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)在財務(wù)收支審計的基礎(chǔ)上,不斷拓展審計領(lǐng)域,強(qiáng)化內(nèi)部控制審計、預(yù)算執(zhí)行與決算審計、建設(shè)工程項目審計和領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計,并逐步開展風(fēng)險管理審計,充分發(fā)揮審計的管理和效益。針對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題,內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)及時提出改進(jìn)建議,通過加強(qiáng)監(jiān)督來提高自身的服務(wù)能力,以監(jiān)督為基礎(chǔ)、以服務(wù)為目標(biāo),使高校內(nèi)部審計工作真正服務(wù)于高等教育事業(yè)。

(二)確保內(nèi)部審計的獨(dú)立性

獨(dú)立性是審計工作的靈魂,是內(nèi)部審計有效發(fā)揮作用的基礎(chǔ)和前提。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)獨(dú)立性越強(qiáng),越能充分發(fā)揮其監(jiān)督和服務(wù)職能。高校應(yīng)當(dāng)設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu),提高內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的地位,盡可能減少其他部門對審計工作的干涉和影響。同時,內(nèi)部審計工作應(yīng)當(dāng)客觀公正、不偏不倚,對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題,要及時予以處理,樹立高校內(nèi)部審計的獨(dú)立性、權(quán)威性。

(三)建立健全高校內(nèi)部審計制度

建立健全內(nèi)部審計制度是規(guī)范高校內(nèi)部審計工作的重要保障。高校應(yīng)當(dāng)根據(jù)《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》、《內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則》、《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》、《內(nèi)部審計實務(wù)指南第4號――高校內(nèi)部審計》等相關(guān)規(guī)章制度的要求,結(jié)合自身的業(yè)務(wù)特點,明確內(nèi)部審計職能,制定規(guī)范化、合理化的內(nèi)部審計制度,健全內(nèi)部審計操作規(guī)范,完善內(nèi)部審計規(guī)章制度,保證審計工作有章可循。同時,內(nèi)部審計人員要嚴(yán)格按照內(nèi)部審計制度所規(guī)定的程序和方法,開展各項審計工作,實現(xiàn)內(nèi)部審計工作的制度化、規(guī)范化。

(四)改進(jìn)審計技術(shù)與方法

在電算化財務(wù)環(huán)境下,改進(jìn)審計技術(shù)與方法,是提高審計工作效率的客觀需要。內(nèi)部審計部門要大力推行計算機(jī)輔助審計,充分發(fā)揮電子網(wǎng)絡(luò)的優(yōu)勢,把電子化、信息化作為審計工作的基本技術(shù)手段,以有效地降低審計風(fēng)險、提高審計效率。在充分了解學(xué)校管理狀況的基礎(chǔ)上,內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)合理運(yùn)用審計風(fēng)險模型,采用分析性復(fù)核、內(nèi)部控制評估、風(fēng)險評估等方法,識別審計對象的固有風(fēng)險、控制風(fēng)險,確定可接受的審計風(fēng)險,從而降低審計風(fēng)險,提高審計效率。

(五)加強(qiáng)內(nèi)部審計隊伍建設(shè)

加強(qiáng)內(nèi)部審計隊伍建設(shè),培養(yǎng)高素質(zhì)的專業(yè)審計人才,是推動高校內(nèi)部審計工作的當(dāng)務(wù)之急。加強(qiáng)內(nèi)部審計隊伍建設(shè),可從以下兩個方面抓起:一是加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn),定期組織業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)。內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)提高自學(xué)意識,在學(xué)習(xí)中不斷更新知識,提高自身層次,以便更好地開展審計工作。二是吸納具有碩士、博士學(xué)歷的高素質(zhì)人才充實內(nèi)部審計隊伍。高校內(nèi)部審計人員既要精通財務(wù)、審計,又要具備建筑工程、教育經(jīng)濟(jì)、法律、計算機(jī)應(yīng)用等方面的知識,以適應(yīng)高校內(nèi)部審計工作不斷發(fā)展、變化的需要。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 中國內(nèi)部審計協(xié)會.內(nèi)部審計實務(wù)指南第4號――高校內(nèi)部審計[S].2009.

[2] 教育部.教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定[S].2004.

第5篇

內(nèi)部審計作為內(nèi)部治理的一個重要組成部分,對推動依法治校和簡政放權(quán)發(fā)揮著重要作用。本文基于內(nèi)部審計增值的角度,在高等教育管理體制改革不斷深化的背景下,探討內(nèi)部審計對完善高校綜合改革發(fā)展的路徑。

關(guān)鍵詞:

綜合改革;內(nèi)部審計;增值路徑

基金項目:

中國教育審計學(xué)會2015-2016年度教育審計科研課題,內(nèi)部審計在高校工程管理中的職能與定位研究,編號:JY20152206。

一、引言

依法治校和簡政放權(quán)是我國高等教育管理體制改革的兩個指導(dǎo)性方向。在教育體制改革的過程中,特別是校院兩級管理模式的推行過程中,校院分權(quán)和管理重心的下移,迫切的要求建立健全高校的內(nèi)部控制機(jī)制,完善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu),實現(xiàn)大學(xué)權(quán)力的合理制衡與內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部審計作為內(nèi)部治理的一個重要組成部分,對推進(jìn)依法治校和簡政放權(quán)發(fā)揮著重要的作用。新修訂的內(nèi)部審計準(zhǔn)則,將內(nèi)部審計定義為一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動。它通過系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法,審查和評價組織的業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的適當(dāng)性和有效性,其目的在于促進(jìn)組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標(biāo)。[1]內(nèi)部審計的職能轉(zhuǎn)變將使其逐步參與到高校改革發(fā)展的管理決策和建設(shè)規(guī)劃中,并保障高校綜合改革的發(fā)展穩(wěn)定。本文從內(nèi)部審計為學(xué)校發(fā)展增值角度來探討內(nèi)部審計對完善高校綜合改革發(fā)展的路徑。

二、內(nèi)部審計在促進(jìn)高校改革發(fā)展中發(fā)揮作用的途徑

1、完善制度建設(shè),規(guī)范管理活動

校院兩級管理改革之前,大部分的基礎(chǔ)院系并未建立院系內(nèi)部的規(guī)章制度,多為參照學(xué)校制度管理執(zhí)行相關(guān)事務(wù)。權(quán)力下放后,學(xué)院作為一個擁有相對完善自力結(jié)構(gòu)的體系,需要建立一套適應(yīng)自身發(fā)展的制度,包括行政管理類、科研管理類、財務(wù)管理類發(fā)展規(guī)劃與學(xué)科建設(shè)類等。審計部門在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程中,對院系的制度建設(shè)有了較為全面的了解,熟知學(xué)院在參照學(xué)校制度執(zhí)行過程時,存在哪些管理漏洞與薄弱環(huán)節(jié),以及哪些類別的管理制度應(yīng)該在學(xué)校制度基礎(chǔ)上細(xì)化或進(jìn)行個性化的制定。如部分院系由于課程設(shè)計,需購買、保管大量移動設(shè)備,則該院系應(yīng)建立對移動設(shè)備進(jìn)行備查登記或辦理相關(guān)調(diào)撥手續(xù)的制度;部分院系下設(shè)多個實驗室,則應(yīng)建立實驗室管理辦法,并對實驗室的使用、管理、耗材等作出相關(guān)規(guī)定。對新制定或修訂的院系管理制度,在其實施過程中,審計同樣應(yīng)給出相應(yīng)的建議,幫助院系不斷完善其制度體系。

2、搭建內(nèi)部控制體系,建立分權(quán)制衡,規(guī)范權(quán)力運(yùn)行

內(nèi)部控制是單位制定的組織計劃和相互配套的各種方法和措施。內(nèi)部控制的設(shè)計本身是一種權(quán)責(zé)劃分,內(nèi)部控制的運(yùn)行體現(xiàn)為監(jiān)督與制衡。由于高校過去“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo),集中管理”的權(quán)力結(jié)構(gòu),使得基礎(chǔ)院系的內(nèi)部控制體系長期以來不夠健全和規(guī)范。權(quán)力下放后,需要進(jìn)一步理順學(xué)校與院系間的責(zé)、權(quán)、利關(guān)系,形成決策、執(zhí)行、監(jiān)督互相分離、互相制衡的局面,使學(xué)校與學(xué)院間的內(nèi)控制度能“承接到位、體系嚴(yán)密、執(zhí)行有效”。高校內(nèi)部審計可以通過自身的專業(yè)優(yōu)勢,幫助院系建立起一套行之有效的單位層面和業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制體系。對于院系單位層面的內(nèi)部控制可協(xié)同參與設(shè)計,并結(jié)合內(nèi)部控制的五要素,主導(dǎo)內(nèi)部控制審計工作;對于院系內(nèi)部控制業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制,幫助其建立可行性強(qiáng)、操作性高的業(yè)務(wù)操作指南規(guī)范。同時,審計需對院系內(nèi)控體系的健全性、有效性進(jìn)行總體評價,關(guān)注內(nèi)部控制缺陷可能導(dǎo)致的潛在風(fēng)險,從內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)入手,深入開展審計業(yè)務(wù)活動。對內(nèi)部控制審計發(fā)現(xiàn)的問題,及時查找內(nèi)控設(shè)計與內(nèi)控運(yùn)行方面的問題。通過內(nèi)控制度的建立和內(nèi)控審計的評價,不斷完善各基礎(chǔ)院系的內(nèi)部控制體系,推進(jìn)其運(yùn)行有效。

3、利用信息優(yōu)勢,協(xié)調(diào)各部門的發(fā)展,為領(lǐng)導(dǎo)決策和學(xué)校發(fā)展服務(wù)

高校內(nèi)部審計是高校治理不可或缺的一個子系統(tǒng),它的存在有助于高校完善內(nèi)部治理體系中克服內(nèi)部治理部門化、碎片化和職能體系分設(shè)產(chǎn)生的管理盲區(qū),促進(jìn)各子系統(tǒng)從破碎走向協(xié)調(diào)和整合,為高校教育綜合改革實現(xiàn)整體治理、改善職能部門無縫隙運(yùn)行發(fā)揮增值作用。[2]審計部門對其他部門各項經(jīng)濟(jì)政策、管理運(yùn)作有較為全面的了解,既可以利用信息優(yōu)勢對學(xué)校的各項管理決策提供咨詢與建議,又能從專業(yè)角度防范潛在的決策風(fēng)險,同時還能在決策執(zhí)行過程中做好監(jiān)督工作。通過審計咨詢參與學(xué)校發(fā)展建設(shè),可統(tǒng)籌整合各部門的資源,并平衡各部門協(xié)調(diào)發(fā)展。高校內(nèi)部審計具有審計范圍廣、審計方式靈活、審計方法多樣和審計監(jiān)督常態(tài)化的特點。在高等教育改革過程中,內(nèi)部審計可以充分發(fā)揮其特性,創(chuàng)造性的開展適應(yīng)改革發(fā)展的審計業(yè)務(wù)。針對改革過程中的政策推進(jìn)和簡政放權(quán),探索開展政策跟蹤審計和審計政策措施貫徹的總體情況,及執(zhí)行政策過程中存在的問題;針對權(quán)力結(jié)構(gòu)重建后,權(quán)力集中的部門和崗位,以部門職能和崗位職責(zé)清單為依據(jù),將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與內(nèi)部控制審計相結(jié)合,開展廉政審計;針對改革過程中新出現(xiàn)的一些熱點、難點問題,開展針對性強(qiáng)、時效性高的專項審計調(diào)查,覆蓋常規(guī)審計盲點,為高校領(lǐng)導(dǎo)層的宏觀管理和科學(xué)決策提供依據(jù)。

4、加強(qiáng)審計結(jié)果利用,建立審計結(jié)果公開機(jī)制,促進(jìn)高校改革發(fā)展建設(shè)公開化和透明化

隨著政府向高校放權(quán),以及企業(yè)、社會對高校投融資參與程度不斷加強(qiáng),信息公開是高校辦學(xué)的必然要求。信息公開既是完善高校治理的重要措施,也是強(qiáng)化政府、社會、公眾對其監(jiān)督的有效途徑。而審計結(jié)果公開是高校信息公開的重要組成部分,也是校務(wù)公開的良好補(bǔ)充。審計結(jié)果公開是審計部門根據(jù)本部門職責(zé)和權(quán)限在審計項目完成后,以適當(dāng)方式在一定范圍內(nèi),公開審計的主要結(jié)論。由于審計項目涉及學(xué)校各個下屬單位的重大事項決策情況、重要經(jīng)濟(jì)管理活動,涵蓋人事、財務(wù)、制度、科研、資產(chǎn)等各方面的有效信息,因此審計結(jié)果公開有利于將學(xué)校各下屬單位的行政行為、履職能力和實施效果向廣大師生,滿足其知情權(quán)、參與權(quán)、表達(dá)權(quán)和監(jiān)督權(quán)。審計結(jié)果公開應(yīng)根據(jù)公正性、重要性和謹(jǐn)慎性原則,合理建立相應(yīng)的公開機(jī)制和公開渠道,根據(jù)需要分類別、分秘級進(jìn)行公開。主動公開廣大師生關(guān)心的熱點問題,包括預(yù)算執(zhí)行與決算的審計結(jié)果、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履職情況的審計結(jié)果、科研經(jīng)費(fèi)的綜合審計結(jié)果、工程項目的審計結(jié)果,以及專項審計情況等;依申請公開涉及國家、學(xué)校或集體秘密的有關(guān)內(nèi)容,并明確依申請公開的申請方式、受理程序和答復(fù)機(jī)制。審計結(jié)果可通過會議通報、書面刊印、網(wǎng)站公告等多種形式在校內(nèi)公開,并逐步向社會公開。

三、從改革內(nèi)部審計發(fā)展方向入手提升內(nèi)審增值功能

1、優(yōu)化內(nèi)審組織形式,形成審計聯(lián)動新架構(gòu)

2015年2月9日,教育部的《教育部關(guān)于加強(qiáng)直屬高等學(xué)校內(nèi)部審計工作的意見》(教財〔2015〕2號)指出“要切實加強(qiáng)內(nèi)部審計的組織領(lǐng)導(dǎo),學(xué)校主要負(fù)責(zé)人應(yīng)直接領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計工作,定期聽取審計工作報告;深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計,建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作聯(lián)席會議機(jī)制。”內(nèi)部審計若要切實發(fā)揮對高校發(fā)展的最大化作用,需要健全、優(yōu)化內(nèi)部審計組織機(jī)構(gòu),以管理和指導(dǎo)內(nèi)部審計工作。通過建立審計工作聯(lián)席會議制度,加強(qiáng)內(nèi)部審計與組織、人事、財務(wù)等相關(guān)部門在審計方面重大問題的會商溝通與協(xié)調(diào)配合,發(fā)揮相關(guān)部門的專業(yè)咨詢作用,進(jìn)一步規(guī)范內(nèi)部審計程序,保證審計質(zhì)量,并加強(qiáng)對審計結(jié)果的有效利用。應(yīng)將討論確定年度審計計劃、交流和通報學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計情況、研究審計工作的重大問題等確立為審計聯(lián)席會議的主要職責(zé)。

2、轉(zhuǎn)化內(nèi)部審計職能,創(chuàng)新審計工作方法

首先,完善常規(guī)審計的方式方法。如建立完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的評價指標(biāo),除將財務(wù)狀況、內(nèi)部控制、學(xué)科發(fā)展、服務(wù)社會等維度的指標(biāo)納入評價指標(biāo)體系外,還應(yīng)結(jié)合發(fā)展規(guī)劃部門、人事部門、財務(wù)部門等相關(guān)部門的評估開展審計工作;逐步開展任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計,將任中審計和離任審計相結(jié)合,協(xié)同實施,及時跟進(jìn)學(xué)校綜合改革、機(jī)構(gòu)調(diào)整涉及的部門和單位,有計劃、有重點的實現(xiàn)審計全覆蓋;加強(qiáng)審計結(jié)果的利用,將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果作為干部考核、任免、獎懲的依據(jù),將其他審計結(jié)果作為領(lǐng)導(dǎo)決策、完善制度的重要參考;將審計結(jié)果以適當(dāng)方式在一定范圍內(nèi)公開,完善對審計結(jié)果的監(jiān)督機(jī)制。其次,創(chuàng)造性的開展新型審計業(yè)務(wù)類型。探索開展資產(chǎn)管理審計、績效審計、內(nèi)部控制審計、決策審計和政策跟蹤審計,根據(jù)需要開展專項審計調(diào)查。重點加強(qiáng)大宗物資、大型儀器設(shè)備的購置與使用績效審計、無形資產(chǎn)的管理和使用審計;建立健全內(nèi)部控制監(jiān)督評價指標(biāo)體系,開展單位層面和業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制審計,幫助下屬單位完善內(nèi)部控制體系。除開展對下屬單位政策執(zhí)行情況的審計外,還應(yīng)對下屬單位建設(shè)發(fā)展有重大影響的重要決策開展審計業(yè)務(wù)。

3、強(qiáng)化審計手段,加快審計信息化建設(shè)

審計信息化建設(shè),是推動審計工作形成全局協(xié)調(diào)、數(shù)據(jù)管控、質(zhì)量把關(guān)、過程管理、決策支持的重要工程。通過審計信息化對審計工作基礎(chǔ)實現(xiàn)徹底革命,達(dá)到以下目的:一是提升審計效能,將審計關(guān)口前移,變事后審計為事前審計和事中審計,變靜態(tài)審計為動態(tài)審計,及時發(fā)現(xiàn)、處理和糾正問題;二是提高審計質(zhì)量,規(guī)范審計程序和嚴(yán)格審計處理權(quán)限,加強(qiáng)審計業(yè)務(wù)質(zhì)量控制,同時運(yùn)用信息平成數(shù)據(jù)的采集、加工、整合,解決由于信息不對稱問題而導(dǎo)致的審計結(jié)論偏差;三是提高審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì),要求審計人員審計業(yè)務(wù)能力與信息技術(shù)能力的同步提升,促進(jìn)其運(yùn)用信息技術(shù)手段完成審計信息的整合、分析和處理;四是信息化平臺為審計提供數(shù)據(jù)和信息支持,提升審計業(yè)務(wù)的覆蓋面和審計層面的高度。具體地,高校內(nèi)部審計信息化建設(shè),應(yīng)從建立常規(guī)審計的審計模塊入手,逐步拓展到新的審計類型和審計程序中,探索查賬、實時監(jiān)督、風(fēng)險抽樣等各種審計方法的信息化實現(xiàn)手段,逐步實現(xiàn)審計與學(xué)校各個部門的信息對接,擴(kuò)寬審計信息挖掘的廣度和深度。

作者:陳秋云 單位:中山大學(xué)審計處

參考文獻(xiàn)

第6篇

當(dāng)前,我們要全面貫徹落實“依法審計、服務(wù)大局、圍繞中心、突出重點、真求務(wù)實”的審計工作方針,適應(yīng)積極財政政策和適度寬松的貨幣政策的需要以及“兩宜”城市建設(shè)的要求,推進(jìn)銀川市委和市政府制定的各項戰(zhàn)略部署的落實。學(xué)習(xí)實踐科學(xué)發(fā)展觀活動中,我們要以“樹立科學(xué)審計理念,提高監(jiān)督效能,服務(wù)兩宜城市建設(shè)”為主題,緊緊圍繞“牢固樹立科學(xué)審計理念,充分發(fā)揮‘免疫系統(tǒng)’功能”這一載體,找準(zhǔn)在思想觀念、履行職責(zé)、隊伍建設(shè)、黨性黨風(fēng)黨紀(jì)等方面存在的突出問題,分析原因,提出解決辦法,統(tǒng)一思想認(rèn)識,破解發(fā)展難題,創(chuàng)新審計體制、機(jī)制和制度,為銀川市經(jīng)濟(jì)社會跨越式發(fā)展提供服務(wù)。

一、更新理念,服務(wù)發(fā)展。審計機(jī)關(guān)要把保障、促進(jìn)和推動我市經(jīng)濟(jì)、政治、文化和社會建設(shè)的科學(xué)發(fā)展作為首要職責(zé),自覺地將審計工作放在全市經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大格局中去思考,突出對黨委、政府和人民群眾關(guān)心、關(guān)注的熱點難點問題的審計監(jiān)督,積極發(fā)揮審計監(jiān)督的建設(shè)性和前瞻性作用,注重從政策措施以及體制、機(jī)制、制度層面發(fā)現(xiàn)問題、提出解決問題的意見和建議,為轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式、提高財政資金使用效益和資源利用的效率效果、促進(jìn)資源節(jié)約型和環(huán)境友好型社會建設(shè)、推動經(jīng)濟(jì)社會又好又快發(fā)展,發(fā)揮積極作用。

二、把握方向,履行職責(zé)。新形勢下,我們要圍繞完善公共財政體系、推進(jìn)基本服務(wù)的均等化積極開展審計監(jiān)督工作。圍繞建設(shè)勤政、廉政、高效政府,進(jìn)一步深化財政預(yù)算執(zhí)行審計和部門財政財務(wù)收支審計;圍繞建設(shè)兩宜城市目標(biāo),加強(qiáng)政府投資項目審計;圍繞推進(jìn)新農(nóng)村建設(shè)和生態(tài)環(huán)境建設(shè),加強(qiáng)財政支農(nóng)資金審計、環(huán)保資金審計;圍繞優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、提高自主創(chuàng)新能力、增強(qiáng)國有經(jīng)濟(jì)活力,加強(qiáng)企業(yè)審計。

三、關(guān)注民生,提高公共服務(wù)水平。根據(jù)加大對民生、民享、民用項目和社會建設(shè)、新農(nóng)村建設(shè)、環(huán)境建設(shè)等項目投入的方針,積極開展就業(yè)和再就業(yè)補(bǔ)助資金、基本養(yǎng)老保險基金、醫(yī)療保險基金、教育等社會事業(yè)基金的審計,促使提高資金使用效果,使審計在關(guān)注民生、保障民生、服務(wù)民生上發(fā)揮更明顯的作用,把黨委政府的惠民政策和“以人為本”的宗旨落到實處,保證人民群眾共享改革和發(fā)展成果。

四、繼續(xù)深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和績效審計。要進(jìn)一步深化領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計,突出對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)決策權(quán)、經(jīng)濟(jì)管理權(quán)、政策執(zhí)行權(quán)、經(jīng)濟(jì)監(jiān)督權(quán)和遵守廉政規(guī)定的情況的監(jiān)督、鑒證和評價,促進(jìn)規(guī)范行政行為,完善權(quán)力制約機(jī)制。要對財政資金投入較多、經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展影響較大、與人民群眾切身利益關(guān)系密切的項目,重點進(jìn)行效率、效果和效益分析,促進(jìn)提高資金使用效益。

五、抓好基礎(chǔ)建設(shè)。本著實行一流管理、建設(shè)一流隊伍、創(chuàng)造一流業(yè)績的目標(biāo),全面加強(qiáng)審計機(jī)關(guān)內(nèi)部建設(shè)。

一是加強(qiáng)審計隊伍建設(shè)。著力提高審計干部實現(xiàn)科學(xué)發(fā)展的能力,構(gòu)建和諧社會的能力,推進(jìn)改革創(chuàng)新的能力和全心全意為人民服務(wù)的本領(lǐng)。

二要加強(qiáng)審計法治化建設(shè)。堅持依法治審,規(guī)范審計執(zhí)法行為,提高審計質(zhì)量。

三要搞好信息化建設(shè)。加快金審工程步伐,提高審計工作效率。

四要推進(jìn)審計文化建設(shè)。崇尚正確的審計價值觀,增強(qiáng)審計事業(yè)的發(fā)展動力;強(qiáng)化文明審計意識,堅持實事求是、客觀公正原則;完善廉政責(zé)任制,樹立良好審計形象。

第7篇

以目前而論,商業(yè)銀行扁平化管理的推進(jìn)、綜合網(wǎng)點的運(yùn)營、客戶經(jīng)理制的實施、信貸產(chǎn)品的豐富、電子銀行業(yè)務(wù)的發(fā)展,從多方面、多渠道拓寬了經(jīng)營領(lǐng)域,再造了業(yè)務(wù)流程,重塑了管理體制,形成了新的風(fēng)險控制點。同時,數(shù)據(jù)集中程度的提高和管理信息系統(tǒng)的運(yùn)用,也使審計線索發(fā)生了明顯變化。凡此種種,無一不是內(nèi)審工作的新課題。那么,針對這些課題,應(yīng)該怎樣去審計?主要風(fēng)險發(fā)生在哪些環(huán)節(jié)?控制點是什么?應(yīng)該執(zhí)行哪些相應(yīng)的測試步驟?相較金融創(chuàng)新和業(yè)務(wù)發(fā)展速度而言,各家商業(yè)銀行的審計業(yè)務(wù)指南、審計要點圖示等實務(wù)標(biāo)準(zhǔn),則顯得相對滯后。

當(dāng)務(wù)之急,是要盡快補(bǔ)上這一課。內(nèi)部審計,作為風(fēng)險防范的重要部門,應(yīng)設(shè)立專門的業(yè)務(wù)研發(fā)小組,積極主動地介入產(chǎn)品研發(fā),介入經(jīng)營管理創(chuàng)新,針對新的業(yè)務(wù)流程、新的營銷機(jī)制、新的核算體系以及新的網(wǎng)點運(yùn)作模式,設(shè)定統(tǒng)一的、規(guī)范的測試程序,對現(xiàn)行審計業(yè)務(wù)指南、審計要點圖示及時補(bǔ)充、修訂與完善。唯如此,才能適時進(jìn)行跟進(jìn)審計,才能切實發(fā)揮風(fēng)險防范及評價建設(shè)職能。

二、定制常規(guī)性審計方案模板,尋求項目質(zhì)量和審計效率的最佳結(jié)合點

審計方案的質(zhì)量直接影響甚至決定整個項目的質(zhì)量和效率。理想的審計方案,其內(nèi)容應(yīng)該是科學(xué)的、嚴(yán)密的、完善的,而且是項目質(zhì)量和審計效率的最佳結(jié)合點,其中,具體審計方案更是現(xiàn)場取證的操作指南。為此,針對常規(guī)性審計項目,應(yīng)由總行定制標(biāo)準(zhǔn)的審計方案模板,典型的如行長任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。實際審計過程中,審計人員可根據(jù)被審單位的業(yè)務(wù)范圍和實際情況對方案模板直接加以調(diào)用、剪裁,既能保證項目質(zhì)量,又能大幅度提高審計效率。

同為審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn),如將審計要點視為創(chuàng)作素材,那么方案模板則應(yīng)是優(yōu)秀范例。前者是以金融產(chǎn)品和業(yè)務(wù)流程為主線對審計取證提供指導(dǎo),后者則是以具體項目為中心,是項目管理經(jīng)驗和取證技巧的結(jié)晶,具體定制過程中,尤其要注意以下幾點:

一是要細(xì)分管理層次,分別明確各層次審計重點。仍以行長任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目為例,被審對象所處管理層次不同,審計重點便相去甚遠(yuǎn),為此,應(yīng)針對一級分(支)行行長、二級分(支)行行長和基層行行長任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計,分別定制方案模板。

二是審計分項及代碼的制定,要全面考慮各個業(yè)務(wù)品種和各個管理領(lǐng)域,這樣才能真正做到通用。

三是方案模板切忌過時,要密切關(guān)注審計環(huán)境、審計對象、審計重點的變化,不斷完善、適時更新,尤其不應(yīng)滯后于審計要點等實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的更新,否則不但失去了指引意義,還會產(chǎn)生沖突甚至誤導(dǎo)。

三、全面進(jìn)行風(fēng)險評估和內(nèi)控評級,明確抽樣比例范圍

日常審計中,廣泛運(yùn)用抽樣審計,抽樣過程中,唯有樣本的代表性,才有審計結(jié)論的精確度和可靠性。而樣本的代表性,除取決于科學(xué)的抽樣方法外,還有賴于樣本量的大小。

關(guān)于樣本量的大小,是相對于抽樣總體而言的,指的是抽樣比例而非絕對數(shù)額。那么每次審計時,抽樣比例到底確定為多少,才算達(dá)到了審計要求呢?雖有支持審計結(jié)論這個目標(biāo),但因?qū)徲嬋藛T的經(jīng)驗差別,因為重要性水平掌握有異,實際操作中,抽樣比例也就難有定論甚至差別極大。為此,建議在全面進(jìn)行風(fēng)險評估和內(nèi)控評級的基礎(chǔ)上,明確抽樣比例范圍。具體工作可分幾步走:一是細(xì)分業(yè)務(wù)品種,逐一進(jìn)行風(fēng)險評估,測定風(fēng)險系數(shù);二是在進(jìn)行基層機(jī)構(gòu)內(nèi)控評級的基礎(chǔ)上,盡快推行二級分行、一級分行內(nèi)控評級;三是以風(fēng)險系數(shù)和內(nèi)控評級結(jié)果為依據(jù),構(gòu)筑抽樣決策矩陣,針對業(yè)務(wù)風(fēng)險系數(shù)與內(nèi)控評級結(jié)果的不同組合,明確不同的抽樣比例范圍。實際執(zhí)行中,遇到專項審計中另有規(guī)定者,一律采取就高不就低的原則,測試過程中如發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重違規(guī)或明顯差異,則要酌情調(diào)增抽樣比例直至全面詳查。如此一來,既能統(tǒng)一操作標(biāo)準(zhǔn),兼顧審計質(zhì)量與效率,又能使規(guī)避審計風(fēng)險一說落到實處。

四、嚴(yán)格審計方案編制程序,明確編制責(zé)任

建設(shè)銀行內(nèi)部審計章程與準(zhǔn)則規(guī)定,審計方案由項目經(jīng)理或?qū)徲嫿M長組織編制,實際工作中,多由主審執(zhí)筆撰寫。鑒于此,不少人容易存在這樣一種錯誤認(rèn)識,認(rèn)為只有上述人員應(yīng)對方案的科學(xué)性、完整性負(fù)責(zé),一般審計人員只要照章執(zhí)行,就算達(dá)到了審計要求,而且可以完全免除審計責(zé)任,從而把因為審計方案不盡科學(xué)、不盡完善所形成的“先天風(fēng)險”都加在了項目經(jīng)理、審計組長或主審身上,明顯不合理。

我們認(rèn)為,既然審計組成員之間有審計分工的存在,就應(yīng)該有與分工相對應(yīng)、相匹配的責(zé)任約束機(jī)制。同時,審計內(nèi)容的多樣性,也決定了僅靠一、兩個人的知識、經(jīng)驗和技巧,是不可能完善整個審計方案的,各審計人員的審計技巧與審計經(jīng)驗不但要體現(xiàn)在取證過程中,還應(yīng)運(yùn)用到方案編制階段。方案的編制,不但要有一個征求意見、全體通過的過程,也要有一個全體對其負(fù)責(zé)的說法。各專業(yè)小組,尤其要對審計方案中與本小組關(guān)聯(lián)的部分負(fù)責(zé)。對于方案制定過程中的不同意見,如不能最后統(tǒng)一,一定要在備查記錄中詳細(xì)記載,歸入項目檔案,據(jù)以明確責(zé)任。顯而易見,責(zé)任的明確與約束,有助于方案質(zhì)量直至整個項目質(zhì)量的提高。

五、適當(dāng)合并、簡化工作記錄,兼顧規(guī)范操作與審計效率

建設(shè)銀行在內(nèi)部審計準(zhǔn)則中,開創(chuàng)性地引入了審計工作記錄,以全面記錄測試過程、測試方法及測試結(jié)果。正是工作記錄,開始扭轉(zhuǎn)人們長期以來僅以查出問題多少,甚至是情況記錄的份數(shù)來衡量審計人員業(yè)績的錯誤認(rèn)識。工作記錄的可復(fù)核性和無與倫比的證據(jù)性,使得審計方案的執(zhí)行得到了有效保證,使得項目考評切實做到了有據(jù)可依,使得審計人員的責(zé)任意識得到了空前強(qiáng)化,同時也為審計成果的綜合利用提供了可靠依據(jù)。從這個意義上說,工作記錄,既是審計作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的組成部分,又是當(dāng)之無愧的項目質(zhì)量控制工具,是項目程序規(guī)范化中不可或缺的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。美中不足的是,實際執(zhí)行過程中,有審計人員反映,工作記錄加大了勞動量,一定程度上擠占了取證時間,影響了審計效率。

那么如何解決上述矛盾呢?筆者認(rèn)為,關(guān)鍵在于把握四個字,即“詳簡得當(dāng)”,在規(guī)范操作的前提下,嘗試對工作記錄進(jìn)行適當(dāng)簡化與合并。以利息收入審計分項為例,假設(shè)我們已從現(xiàn)有貸款中抽取了樣本,通過審閱、核對、復(fù)算,可以一次完成對期間性、確切性、完整性、分類性四個目標(biāo)的測試,在這種情況下,只需合并出具一份工作記錄即能滿足要求,而無需針對每個測試目標(biāo)分別出具工作記錄。另外,對于無審計發(fā)現(xiàn)問題的工作記錄,只要測試步驟、抽樣總體和樣本范圍記載明確,對測試狀況的描述,應(yīng)該允許簡單概括。

為防止簡而不當(dāng)致使工作記錄流于形式,在具體合并簡化過程中,要嚴(yán)格遵守以下三個前提:一是忠實記錄取證軌跡,確保工作記錄的可復(fù)核性與證據(jù)性;二是切忌進(jìn)行不同審計分項間的合并,“一稿一項”的編制原則必須遵守;三是建立起工作記錄與審計方案中測試步驟與測試目標(biāo)的對應(yīng)關(guān)系,務(wù)須測試目標(biāo)明確,測試步驟清晰。

六、實質(zhì)重于形式,努力提高審計報告的可讀性

好的審計報告應(yīng)該定性準(zhǔn)確、詳簡得當(dāng)、格式統(tǒng)一、用語規(guī)范。為此,建設(shè)銀行在內(nèi)部審計準(zhǔn)則中,將審計報告的通用格式規(guī)定為報告提要、基本情況、審計評價、審計發(fā)現(xiàn)、審計建議、其他需要說明的事項六大部分,對于各部分的內(nèi)容又有進(jìn)一步的明確。上述規(guī)定,其實已經(jīng)隱含著對報告的各項質(zhì)量要求,對于提高報告的可讀性、可用性,至關(guān)重要。但實際執(zhí)行中,有的審計人員反映,按新格式寫出的報告有堆砌重復(fù)之感。原因何在呢?筆者認(rèn)為,關(guān)鍵還在于沒有做到詳簡得當(dāng),具體表現(xiàn)在以下兩個方面:

一是結(jié)論性的審計評價、審計發(fā)現(xiàn)中的主要問題、關(guān)鍵的審計建議部分沒有處理好。按照準(zhǔn)則規(guī)定,報告提要和基本情況部分均應(yīng)包括上述內(nèi)容,如不加提煉,平鋪直敘,該簡不簡,重復(fù)照搬,往往是報告提要不提綱契領(lǐng),基本情況長篇大套,審計建議反反復(fù)復(fù),后果可想而知。

第8篇

浙江省蒼南縣有36個鄉(xiāng)鎮(zhèn)共776個行政村,現(xiàn)有農(nóng)村人口116多萬人。2008年全縣村級集體資產(chǎn)總值192097.98萬元,其中貨幣資金29804.92萬元,村級集體經(jīng)濟(jì)總收入13622.51萬元,村級集體經(jīng)濟(jì)當(dāng)年收入在10萬元以上的村有154個,其中年收入超過100萬元的村29個。為防止村級集體資產(chǎn)流失,加強(qiáng)農(nóng)村財務(wù)審計監(jiān)督,早在1995年由縣人民政府批準(zhǔn)成立“蒼南縣農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)審計總站”,與縣農(nóng)業(yè)局農(nóng)經(jīng)總站合署辦公,業(yè)務(wù)上接受縣審計局和上級主管部門審計機(jī)構(gòu)的指導(dǎo)。論文百事通2002年10月《浙江省農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計辦法》頒布實施,農(nóng)村審計步入了法制化,縣財政將農(nóng)村審計項目納入年度預(yù)(決)算,經(jīng)費(fèi)10萬元。多年來,在縣委、縣府和上級主管部門的領(lǐng)導(dǎo)下,認(rèn)真貫徹“全面審計,突出重點”的方針,按照“三年一輪審、離任必審、有訪必審”的要求,積極開展以村集體財務(wù)收支為主的各項農(nóng)村審計,取得了一定成效。現(xiàn)全縣已審計農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織1539個單位,審計資金總額達(dá)123124.08萬元,查出違紀(jì)違規(guī)案件69件,查出違紀(jì)違規(guī)資金837.78萬元,向司法機(jī)關(guān)移送案件18件,受黨紀(jì)處分35人。并向被審計單位及各級領(lǐng)導(dǎo)提出合理化建議1220多條,大大地促進(jìn)財經(jīng)制度的落實和完善,農(nóng)村審計的良好效果得到全社會的認(rèn)可。

1.通過落實政策,實行村務(wù)公開。為加強(qiáng)對農(nóng)村審計和村務(wù)公開工作的領(lǐng)導(dǎo),蒼南縣委、縣府先后出臺了《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范村務(wù)公開民主管理工作的意見》、《關(guān)于加強(qiáng)村級財務(wù)規(guī)范化管理的若干意見》、《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)村級財務(wù)規(guī)范化管理和民主監(jiān)督的意見》等文件,明確農(nóng)村審計工作要求,健全農(nóng)村審計機(jī)構(gòu),配備合格審計人員,并且將審計結(jié)論作為考核和使用干部的重要依據(jù),歸入個人檔案。2003年縣政府主要領(lǐng)導(dǎo)還專門為加強(qiáng)村極財務(wù)審計、實行村務(wù)公開方面作重要批示。通過貫徹落實上述一系列政策,進(jìn)一步推動了農(nóng)村審計工作,完善了村務(wù)公開制度。對審計出來的財務(wù)收支、資產(chǎn)運(yùn)行情況以及存在問題和整改意見等如實地向群眾公開,接受社會和群眾監(jiān)督,提高了農(nóng)村財務(wù)的透明度,增強(qiáng)民主理財意識。

2.通過規(guī)范操作,提高審計質(zhì)量。在執(zhí)行《浙江省農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計辦法》和省農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計示范文本的基礎(chǔ)上,具體制定了《蒼南縣農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)內(nèi)部審計試行辦法》、《蒼南縣農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計操作規(guī)程》、《蒼南縣農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計工作辦事指南》等文件,編制一套適合本地實際操作的審計通知書、審計記錄單、審計查詢單、審計簽證單、審計工作底稿、審計報告、審計承諾書、審計意見書、審計決定書、審計建議書等標(biāo)準(zhǔn)文本。為確保審計質(zhì)量,在堅持按章審計、統(tǒng)一文本操作的基礎(chǔ)上,要求被審計單位負(fù)責(zé)人對被審期間會計資料的真實性、合法性等情況如實陳述并承諾;強(qiáng)化審計復(fù)核制度,審計組長必須對審計組成員的工作質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督,對審計主要事實的清晰性、完整性及審計證據(jù)的真實性和充分性必須復(fù)核;建立檔案管理制度,審計檔案是審計監(jiān)督活動的真實記錄,是檢驗審計質(zhì)量的主要依據(jù),在對審計事項做到認(rèn)真整理的基礎(chǔ)上,按國家規(guī)定實行“一審一檔”制,做好裝訂年度歸檔,并由專人負(fù)責(zé)保管備查。

3.通過拓寬審計,強(qiáng)化村財監(jiān)督。在制定和實施農(nóng)村審計工作計劃中,要求各鄉(xiāng)鎮(zhèn)對村級財務(wù)實行“三年一輪審”,縣農(nóng)村審計單位實行抽審;在堅持例行審計的基礎(chǔ)上,拓寬思路,積極探討,接受委托審計;根據(jù)工作需要,分別開展了村級債權(quán)債務(wù)專項審計、村級貨幣資金管理情況專項審計、農(nóng)民負(fù)擔(dān)專項審計、土地征用款落實專項審計、村集體組織征訂報刊情況專項審計、村干部任期和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計以及村集體經(jīng)濟(jì)財務(wù)循環(huán)審計等。通過以上各項審計,對被審計單位的集體資產(chǎn)進(jìn)行全面清查,對債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清理和核實,對村干部進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評價,確保村集體資產(chǎn)的安全運(yùn)行,實現(xiàn)了對村集體財務(wù)的全方位監(jiān)管。

4.通過查處案件,促進(jìn)廉政建設(shè)。農(nóng)村審計是以行政執(zhí)法者的身份介入對村集體資產(chǎn)及經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行有效監(jiān)督,特別是對農(nóng)民上訪案件的專案審計、群眾反映的熱點難點問題進(jìn)行重點審計,查處了一些經(jīng)濟(jì)大案要案,建議有關(guān)部門給予黨紀(jì)政紀(jì)處分,涉嫌犯罪的移送司法機(jī)關(guān)進(jìn)一步追查,依法制裁。如龍港鎮(zhèn)柳江村某出納員在道路工程建設(shè)中,貪污村集體資金275000.00元,被人民法院判處有期徒刑7年;金鄉(xiāng)鎮(zhèn)某村在2007年審計原村書記和村主任時,發(fā)現(xiàn)該員工及其他有關(guān)人員利用職務(wù)之便轉(zhuǎn)移村集體資金63.45萬元于賬外開支和揮霍,并向有關(guān)部門工作人員行賄送禮,受縣紀(jì)委處分5人,2年處分1人。同時為配合村級換屆選舉,開展村干部任期和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計,村集體財務(wù)收支循環(huán)審計及有關(guān)專項審計,有力地扼制了一些村干部的腐敗現(xiàn)象,促進(jìn)了基層黨風(fēng)廉政建設(shè)。

二、對策建議

1.開展審計培訓(xùn),提高業(yè)務(wù)素質(zhì)水平。農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展突飛猛進(jìn),新農(nóng)村建設(shè)如火如荼,原有審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)跟不上事業(yè)發(fā)展要求。因此,要加強(qiáng)對農(nóng)村審計人員的后續(xù)教育和培訓(xùn),提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)。一是實行審訓(xùn)結(jié)合。堅持崗前培訓(xùn)、集中培訓(xùn)、以審代訓(xùn)等措施,結(jié)合審計工作實際需要,適時進(jìn)行審前集中培訓(xùn),做到以老帶新,逐步解決具體操作中遇到的實際問題。二是加強(qiáng)職業(yè)道德培訓(xùn)。定期組織鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村審計人員學(xué)習(xí)《審計法》和有關(guān)廉政工作規(guī)定等,做到依法審計,廉潔公正,進(jìn)一步提高對農(nóng)村審計工作緊迫性和自覺性的認(rèn)識。三是堅持持證上崗。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)應(yīng)配備專職審計人員,進(jìn)行系統(tǒng)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)并通過嚴(yán)格考核領(lǐng)取農(nóng)村審計資格證書,做到持證上崗。鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)積極支持鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計人員及時參加業(yè)務(wù)培訓(xùn),并提供所需經(jīng)費(fèi)。

2.加強(qiáng)對農(nóng)村審計工作的管理和指導(dǎo)。針對當(dāng)前機(jī)構(gòu)不健全,審計力量薄弱的實際,縣政府要從組織上、制度上為鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計工作創(chuàng)造良好條件。當(dāng)前主要抓好鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部審計組織機(jī)構(gòu)的建立和健全,解決好人員的編制問題。審計機(jī)關(guān)要遵照《審計法》的規(guī)定,充分利用優(yōu)勢,加強(qiáng)對農(nóng)村審計的指導(dǎo)。對一些重大的審計項目,或是初次開展的審計項目,審計機(jī)關(guān)應(yīng)給予必要的業(yè)務(wù)指導(dǎo),還可以通過有關(guān)工作會議和例會,交流經(jīng)驗,溝通信息,座談討論,排除疑難問題,促進(jìn)整體素質(zhì)提高。此外,要協(xié)調(diào)各方關(guān)系,加強(qiáng)與各鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)聯(lián)系,宣傳審計工作的重要性,傾聽他們對審計工作的要求和建議,使他們支持和重視審計工作,將農(nóng)村審計工作納入議事日程,確保審計工作有專職人員,有組織領(lǐng)導(dǎo),經(jīng)費(fèi)落實。新晨

3.進(jìn)一步加強(qiáng)制度化和規(guī)范化建設(shè)。針對當(dāng)前農(nóng)村審計制度建設(shè)滯后的問題,有關(guān)部門應(yīng)認(rèn)真研究參照國家審計準(zhǔn)則,結(jié)合農(nóng)村審計實際,制訂一套切實可行的操作性強(qiáng)的農(nóng)村內(nèi)部審計規(guī)范或指南,并在此基礎(chǔ)上匯集成一本《農(nóng)村審計監(jiān)督工作手冊》,使之成為農(nóng)村審計人員的業(yè)務(wù)工作指南,同時要共同制定農(nóng)村審計發(fā)展規(guī)劃、農(nóng)村審計質(zhì)量控制辦法等規(guī)章制度,從計劃管理、項目流程、質(zhì)量控制等方面著手,在宏觀規(guī)劃和微觀操作兩個層面加以規(guī)范,使農(nóng)村審計監(jiān)督工作進(jìn)一步制度化、規(guī)范化,促進(jìn)農(nóng)村審計工作質(zhì)量和效率的全面提高。

第9篇

[關(guān)鍵詞]公司治理;審計模式;治理基礎(chǔ)審計

一系列審計訴訟案件使人們逐漸認(rèn)識到,注冊師不誠信的源頭在于上市公司管理層的不誠信。因此,公司治理問題在全世界范圍內(nèi)引起了空前的關(guān)注。1998年世界合作與組織(OECD)成立了一個專門委員會公司治理問題。到為止,該委員會已經(jīng)制定了一系列關(guān)于公司治理結(jié)構(gòu)的準(zhǔn)則和指南。而在2002年1月,證券監(jiān)督管理委員會也正式了《上市公司治理準(zhǔn)則》。在上述公司治理準(zhǔn)則中,都專門提到了審計在公司治理中的重要性。鑒于形勢,現(xiàn)代審計要想從根本上擺脫困境,就必須積極參與到公司治理圖景中去,并對公司治理問題給予足夠的審計關(guān)注。

一、公司治理圖景和現(xiàn)代審計的參與

(一)公司治理圖景的勾畫

廣義的公司治理是聯(lián)系內(nèi)部以及外部各利害關(guān)系人的正式的和非正式關(guān)系的一系列制度安排和契約的集合[1].海德格爾認(rèn)為,世界變成了圖景,“世界圖像并非只指一幅關(guān)于世界的圖像,而是指世界被把握為圖像。”[2]在分析和處理公司治理時,我們也試圖將之模型化、形象化,并最終勾畫出一幅宏大的“公司治理圖景”。公司治理可以使各利害關(guān)系人在權(quán)利、責(zé)任和利益上相互制衡,實現(xiàn)企業(yè)效率和公平的合理統(tǒng)一。公司治理中的相關(guān)利益主體包括外部利害關(guān)系人和內(nèi)部利害關(guān)系人兩方面,因此公司治理不僅包括內(nèi)部治理機(jī)制,還包括外部治理機(jī)制。通過公司外部治理機(jī)制和內(nèi)部治理機(jī)制的協(xié)調(diào),利益主體之間在頻繁的博弈活動中達(dá)到一種動態(tài)均衡。這樣,公司治理圖景得以形成并展現(xiàn)。

(二)公司治理圖景下的審計參與

在企業(yè)中有著各種各樣的契約來降低成本;然而除非契約條款的實施得到監(jiān)督,否則它就起不到這種作用;而審計就是一種較為有效的監(jiān)督方式[3].既然公司治理的實質(zhì)就是契約安排和權(quán)責(zé)配置,那么審計監(jiān)督在公司治理圖景中的參與必然是全方位的。現(xiàn)代審計參與公司治理可以分為外部審計參與和內(nèi)部審計參與。對這種審計參與的具體說明如表1所示。

從表1可以看出,現(xiàn)代審計通過各種形式的具體審計服務(wù),全面參與了公司治理,并對公司治理產(chǎn)生了積極有效的。現(xiàn)代審計是對公司治理的一種監(jiān)督保障機(jī)制。

類型 工作形式 對公司治理的參與方式 對公司治理的積極影響 外部審計 1報表審計

2增值服務(wù)

3專項受托審計

1會計信息審計

2內(nèi)控評價和管理咨詢

3管理審計

4公司戰(zhàn)略審計

5治理結(jié)構(gòu)審計 對外部治理機(jī)制的影響:

1資本市場效率提高,股價更靈敏的反映了公司信息

2監(jiān)管部門對合法性的關(guān)注

3經(jīng)理市場的競爭與接管

對內(nèi)部治理機(jī)制的影響: 內(nèi)部審計 1內(nèi)部審計報告

2內(nèi)審增值服務(wù)

1會計信息評價

2內(nèi)部控制評價

3經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計

4部門、項目效益審計

5預(yù)算、決算審計

6管理審計、戰(zhàn)略風(fēng)險審計 1股東的積極投票與利益協(xié)調(diào)

2董事會的監(jiān)督和干預(yù)更積極

3高級經(jīng)理層的責(zé)任更明確

第10篇

內(nèi)審人員基本上是對這些財務(wù)會計資料的合法性、真實性、合規(guī)性進(jìn)行審計,而對于財務(wù)會計之外的生產(chǎn)、經(jīng)營、管理等領(lǐng)域,很少涉及。內(nèi)部審計隊伍素質(zhì)不能滿足工作要求內(nèi)部審計涉及范圍廣泛,客觀上要求內(nèi)審人員具備會計、管理、法律、計算機(jī)、工程等多方面知識,而且還要有豐富的實踐經(jīng)驗。但目前相當(dāng)部分的內(nèi)審機(jī)構(gòu)中,內(nèi)審人員是由會計人員轉(zhuǎn)行而來或兼職,盡管他們有豐富的會計知識,但對內(nèi)部審計需要的管理、經(jīng)濟(jì)預(yù)警、風(fēng)險控制等方面,還很缺乏,其知識結(jié)構(gòu)、實踐經(jīng)驗與企業(yè)發(fā)展需要有較大差距。

審計調(diào)查等新領(lǐng)域,抓住重點,開展多種形式的審計監(jiān)督。一是開展全面的管理、成本、稅收情況審計,促進(jìn)管理升級。二是開展重點項目審計,將審計職能從“防錯查弊”向“評價服務(wù)”延伸。三是開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計,查找管理漏洞,增強(qiáng)單位領(lǐng)導(dǎo)的自我約束力。四是開展專項審計調(diào)查,針對管理層關(guān)注、職工關(guān)心的重點、難點問題和重大積極事項進(jìn)行調(diào)查和研究。五是加強(qiáng)后續(xù)審計,狠抓整改落實,對審計提出的問題及整改建議進(jìn)行后續(xù)審計。抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié),提高審計質(zhì)量質(zhì)量是第一位,是內(nèi)部審計的生命。內(nèi)部審計要堅持“三個必須”、“三個不放過”,即:審計必須從嚴(yán)、漏洞必須糾正、責(zé)任必須追究,對問題原因清查不放過、對改進(jìn)措施落實不放過、對相關(guān)責(zé)任人處理不放過。在審計工作中,把好計劃、程序、政策、報告和整改“五個關(guān)鍵環(huán)節(jié)”:一是嚴(yán)把審計計劃關(guān)。年初,結(jié)合全年工作任務(wù)和重點制訂內(nèi)部審計工作計劃,依據(jù)可能存在的風(fēng)險確定審計項目。二是嚴(yán)把審計程序關(guān)。針對審計取證不規(guī)范、復(fù)核不及時、信息交流不暢等問題,建立審計質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn),規(guī)范審計取證和工作底稿等。三是嚴(yán)把審計政策關(guān)。在審計工作中始終堅持依法審計,對每個審計項目,嚴(yán)格遵循內(nèi)部審計制度和內(nèi)部審計工作規(guī)程,對發(fā)現(xiàn)的問題深入分析,不放過任何蛛絲馬跡。四是嚴(yán)把審計報告關(guān)。在出具正式審計報告前,與被審計單位溝通,核實存在問題,探討整改建議的合理性、可行性,同時,按照事實客觀、依據(jù)充分、用語規(guī)范、定性準(zhǔn)確等標(biāo)準(zhǔn)出具審計報告。五是嚴(yán)把審計整改關(guān)。針對發(fā)現(xiàn)問題提出改進(jìn)意見,堵塞管理漏洞,做好責(zé)任追究。堅持審計督查制度,及時有效地督查審計問題整改和審計建議的落實。

針對薄弱環(huán)節(jié)和問題發(fā)出預(yù)警和提出對策;注重發(fā)揮建設(shè)性作用。內(nèi)部審計要通過揭示問題并提出建設(shè)性建議,為決策層作出科學(xué)決策和完善管理提供參考,起到促進(jìn)單位自我改進(jìn)、完善和提高的作用。三是注重發(fā)揮信息鑒證作用。內(nèi)部審計要通過對被審計單位所提供的有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動信息的鑒別,證實其真?zhèn)危瑸闆Q策層作出科學(xué)決策和完善管理提供可靠的信息依據(jù)。完善法律法規(guī),健全規(guī)章制度嚴(yán)謹(jǐn)、規(guī)范的內(nèi)部審計法規(guī)、制度,是提高內(nèi)部審計質(zhì)量、發(fā)揮內(nèi)部審計作用的有效保障,也是內(nèi)部審計規(guī)范化的要求。相關(guān)部門應(yīng)根據(jù)現(xiàn)行的《審計法》等法律法規(guī),制定出更加明細(xì)的業(yè)務(wù)指南和操作流程,以健全、完善內(nèi)部審計制度建設(shè),更好的指導(dǎo)、規(guī)范內(nèi)部審計工作的開展,使得內(nèi)部審計工作“有法可依、有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究”。

一方面取決于領(lǐng)導(dǎo)的重視,另一方面取決于內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的作為。領(lǐng)導(dǎo)要重視內(nèi)部審計工作,要支持內(nèi)審機(jī)構(gòu)獨(dú)立客觀地開展工作。內(nèi)審人員要向領(lǐng)導(dǎo)多請示、多匯報,積極取得領(lǐng)導(dǎo)的支持,為領(lǐng)導(dǎo)當(dāng)好參謀和助手。獨(dú)立性和客觀性是內(nèi)部審計的基本要求,要正確處理獨(dú)立性和客觀性的關(guān)系。獨(dú)立性主要指內(nèi)審機(jī)構(gòu)要在本單位主要負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。客觀性主要指內(nèi)審人員在進(jìn)行審計時,應(yīng)以事實為依據(jù)、以法律為準(zhǔn)繩,保持客觀公正、不偏不倚。內(nèi)部審計的客觀性與獨(dú)立性是相輔相成的,獨(dú)立性是客觀性的基礎(chǔ),客觀型是獨(dú)立性的保證。提升業(yè)務(wù)水平,注重隊伍建設(shè)高質(zhì)量的審計來自高素質(zhì)的審計隊伍,只有不斷提高內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德修養(yǎng),才能履行好審計職責(zé)。一是從制度上對內(nèi)審執(zhí)業(yè)資格及執(zhí)業(yè)行為做出具體規(guī)定,實行考試和審驗制度。二是創(chuàng)造良好的工作環(huán)境和學(xué)習(xí)機(jī)會,定期或不定期選派內(nèi)審人員參加各種業(yè)務(wù)培訓(xùn),提升能力。通過不斷的學(xué)習(xí),使內(nèi)審人員拓寬視野,學(xué)習(xí)新的審計思想、方法和理念。三是不斷加強(qiáng)對內(nèi)審人員的職業(yè)道德教育,努力提高內(nèi)審人員廉潔自律的自覺性,堅持做到“發(fā)現(xiàn)問題是水平,包庇問題是瀆職,落實整改是業(yè)績”。

作者:李景光 單位:河南煤化焦作煤業(yè)(集團(tuán))中央醫(yī)院

第11篇

(一)審計評價范圍標(biāo)準(zhǔn)不盡明確

目前,區(qū)縣領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任同步審計工作還沒有完整、統(tǒng)一的評價指標(biāo)體系來匹配,審計過程中,很多問題和情況并不能用現(xiàn)有的法律法規(guī)或標(biāo)準(zhǔn)來評審。一是缺少統(tǒng)一的認(rèn)識來界定區(qū)縣領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任的范疇,而且缺少明確具體的標(biāo)準(zhǔn)來審計區(qū)縣領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況,例如:對統(tǒng)計公報中反映的國內(nèi)生產(chǎn)總值、固定資產(chǎn)投資額以及市委考核辦考核排名等反映縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一些經(jīng)濟(jì)指標(biāo)數(shù)據(jù)在同步審計能否引用模棱兩可,指標(biāo)引用范圍也不盡明確;二是由于各區(qū)縣的實際情況不同,發(fā)展起點不同,經(jīng)濟(jì)發(fā)展思路和側(cè)重點不同,橫向經(jīng)濟(jì)指標(biāo)難以做比較,這種復(fù)雜的關(guān)系使得區(qū)縣領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任同步審計評價范圍和標(biāo)準(zhǔn)不好把握。

(二)重大項目執(zhí)行效果評價較難

同步審計中,對區(qū)縣組織實施的一些文化休閑廣場、生態(tài)公園工程以及產(chǎn)業(yè)項目等重大工程項目的經(jīng)濟(jì)和社會效益,很難準(zhǔn)確評價其效果。有些項目本身建設(shè)周期長達(dá)2-3年,有些項目今后投產(chǎn)好壞與國家產(chǎn)業(yè)政策、市場變化息息相關(guān),有些項目產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效果和社會效益要到多年以后,短時間很難看到其結(jié)果。使審計無法對項目執(zhí)行效果和社會效益進(jìn)行合理的鑒定,恰當(dāng)?shù)卦u價。

(三) 經(jīng)濟(jì)責(zé)任劃分難度較大

目前,區(qū)縣委書記和區(qū)縣長職責(zé)在區(qū)縣經(jīng)濟(jì)發(fā)展中具有很強(qiáng)的關(guān)聯(lián)度,區(qū)縣黨委和政府的職責(zé)分工不是很具體。區(qū)縣委和政府沒有明確哪些經(jīng)濟(jì)事項決策必需由區(qū)縣黨委會議研究決定,哪些經(jīng)濟(jì)事項決策由區(qū)縣政府會議決定,沒有明確區(qū)縣黨委、政府經(jīng)濟(jì)決策事項研究范圍和程序。而現(xiàn)實中,有些經(jīng)濟(jì)事項區(qū)縣黨委決策;有些經(jīng)濟(jì)事項區(qū)縣政府直接決策;有些經(jīng)濟(jì)事項區(qū)縣委、政府聯(lián)合行文,無法區(qū)分誰決策或者以誰為主決策,這也就使得區(qū)縣領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任同步審計責(zé)任很難劃分。

(四)審計人員理念急需轉(zhuǎn)變

同步審計主要緊緊圍繞黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部“四權(quán)一廉”即經(jīng)濟(jì)決策權(quán)、經(jīng)濟(jì)管理權(quán)、經(jīng)濟(jì)監(jiān)督權(quán)、經(jīng)濟(jì)執(zhí)行權(quán)及個人廉潔自律開展審計工作,工作涉及的方面較多,而且具有很強(qiáng)的政策性,但目前我們審計人員思路主要局限在原來傳統(tǒng)的財政財務(wù)收支審計上,同步審計僅僅是區(qū)縣財政決算審計及各部門單位審計問題的匯總羅列。不能圍繞決策、管理、執(zhí)行等經(jīng)濟(jì)權(quán)力實施審計。使審計結(jié)果和同步審計的要求相差甚遠(yuǎn)。

二、區(qū)縣黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部同步審計的主要做法

(一)精心搞好審前準(zhǔn)備,夯實審計實施基礎(chǔ)

審計前,精心做好審前調(diào)查、審計方案的編制、審前培訓(xùn)和審計進(jìn)點會等準(zhǔn)備工作,為全面實施審計做好鋪墊。一是認(rèn)真搞好審前調(diào)查。通過提前草擬審前調(diào)查提綱、審閱預(yù)算收支報表、召開重點收入和支出單位調(diào)查座談會、和區(qū)縣紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事、、審計等部門領(lǐng)導(dǎo)談話等,全面了解全縣經(jīng)濟(jì)決策、管理、執(zhí)行、監(jiān)管等情況,有無決策不當(dāng)群眾上訪等相關(guān)信息等。二是合理編制審計方案。在全面詳細(xì)的審前調(diào)查的基礎(chǔ)上,科學(xué)合理地制定審計工作方案和審計實施方案,合理安排審計組成員及其分工,確定審計實施重點;三是扎實做好審前培訓(xùn)。通過審前培訓(xùn)使大家了解被審計地區(qū)及被審計對象情況,熟悉審計實施方案和自己承擔(dān)的審計任務(wù),掌握相關(guān)的法律法規(guī)和政策,統(tǒng)一思想認(rèn)識和知悉審計工作紀(jì)律;四是精心開好審計進(jìn)點會。為了充分引起當(dāng)?shù)貐^(qū)縣委、政府的重視,推動此次審計工作順利開展。特別邀請市委組織部門領(lǐng)導(dǎo)一同參加同步審進(jìn)點會。充分借助組織部門的權(quán)威,使區(qū)縣委、政府及被審計領(lǐng)導(dǎo)重視、理解和支持配合審計工作,為此后審計實施奠定堅實基礎(chǔ)。

(二)以權(quán)力運(yùn)行軌跡為基礎(chǔ),把握審計實施重點

審計實施中,我們以區(qū)縣黨政主要領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力運(yùn)行軌跡為基礎(chǔ),充分把握以下幾個方面:一是以經(jīng)濟(jì)決策權(quán)為統(tǒng)攬,找準(zhǔn)審計的切入點。我們從審閱區(qū)縣黨代會、人代會、黨委常委會、政府常務(wù)會等會議紀(jì)要和相關(guān)文件等入手,綜合分析提煉出區(qū)縣黨委政府重點工程項目和在民生、環(huán)保、土地、國有企業(yè)改制重組、政府性債務(wù)、重大資金使用等方面重大經(jīng)濟(jì)決策作為審計的切入點;二是以重點工程項目的建設(shè)和管理為主線,延伸審計項目管理部門和實施單位。主要查看項目立項是否符合國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),投資政策。項目審批的相關(guān)可行性研究報告、初步設(shè)計、概算等資料是否完整。項目是否有規(guī)劃部門、土地部門和環(huán)保部門出具審批文件。重點工程建設(shè)項目是否按規(guī)定實行建設(shè)項目招投標(biāo),是否實行工程監(jiān)理和合同制等;三是以重大經(jīng)濟(jì)決策為基礎(chǔ),審查決策是否符合國家相關(guān)法律法規(guī),是否按規(guī)定進(jìn)行可行性研究和征求專家組意見科學(xué)決策,是否按照相關(guān)會議議事規(guī)則程序民主決策。是否建立重大經(jīng)濟(jì)事項決策和責(zé)任追究制度,相關(guān)決策是否得到有效執(zhí)行,是否產(chǎn)生預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益、社會效益和環(huán)境效果;四是審查相關(guān)制度的建立、健全及執(zhí)行情況。區(qū)縣黨委、政府是否在重要建設(shè)項目、重點資金、預(yù)算管理、非稅收入和國有資產(chǎn)等方面建立、健全相關(guān)監(jiān)管制度,各項監(jiān)管制度的執(zhí)行和落實是否到位。

(三)嚴(yán)格劃分責(zé)任范圍,合理地進(jìn)行審計評價

在區(qū)縣黨政主要領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)負(fù)責(zé)任的劃分上,嚴(yán)格遵循以權(quán)定責(zé)的原則,從集體領(lǐng)導(dǎo)和個人分工相結(jié)合的實際出發(fā),根據(jù)權(quán)力范圍劃分應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任。對貫徹執(zhí)行中央和省、市政策的事項、對事關(guān)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)社會長遠(yuǎn)發(fā)展的事項,由區(qū)縣委書記負(fù)主要責(zé)任;對政府職責(zé)范圍內(nèi)的事項以及貫徹執(zhí)行黨委決策中的事項,由區(qū)縣長負(fù)主要責(zé)任。對區(qū)縣黨政主要領(lǐng)導(dǎo)的審計評價,要緊扣權(quán)力運(yùn)行這條主線,按照以審定評的原則,堅持客觀公正、實事求是原則,即關(guān)注經(jīng)濟(jì)決策程序、決策民主和決策效果,對決策的科學(xué)性進(jìn)行評價;關(guān)注教育、醫(yī)療、衛(wèi)生、社會保障等公共服務(wù)建設(shè)情況,對民生發(fā)展責(zé)任進(jìn)行評價;關(guān)注經(jīng)濟(jì)發(fā)展要素,及時揭示經(jīng)濟(jì)發(fā)展中面臨的財政風(fēng)險、土地風(fēng)險和環(huán)境風(fēng)險,對實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展責(zé)任進(jìn)行評價;關(guān)注政府投資、土地出讓等權(quán)力運(yùn)行的關(guān)鍵節(jié)點,對遵守廉政規(guī)定等方面的情況進(jìn)行評價。根據(jù)審計所涉及的范圍,調(diào)查取得證據(jù),合理地進(jìn)行評價,堅持評價與審計內(nèi)容相統(tǒng)一,與被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任無關(guān)的不評價。

三、完善區(qū)縣黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任同步審計的建議

(一)修訂完善同步審計評價指標(biāo)體系

建議研究出臺領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任同步審計評價指標(biāo)體系,完善評價指標(biāo)構(gòu)成,將縣國民生產(chǎn)總值,城鎮(zhèn)化變化率,區(qū)縣財政預(yù)算,財政增長率,城鄉(xiāng)恩格爾系數(shù)、城鄉(xiāng)居民銀行儲蓄余額及年度變化率等能反映區(qū)縣經(jīng)濟(jì)發(fā)展的相關(guān)指標(biāo)列入,通過指標(biāo)體系可以科學(xué)合理反映區(qū)縣領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的政績,同時對每一指標(biāo)賦予一定的分?jǐn)?shù)。根據(jù)各指標(biāo)得分加總將審計評價指標(biāo)分成一、二、三、四級別,得出優(yōu)秀,良好,一般,差四個結(jié)果。通過健全和完善相關(guān)指標(biāo)體系,合理地評價反映區(qū)縣委書記、區(qū)縣長的經(jīng)濟(jì)發(fā)展成果。

(二)出臺重大項目執(zhí)行效果評價規(guī)范

為了能對區(qū)縣組織實施重大產(chǎn)業(yè)、文化、工程項目的經(jīng)濟(jì)和社會效益效果恰當(dāng)?shù)卦u價。建議研究出臺地方重大產(chǎn)業(yè)、文化、工程等相關(guān)項目執(zhí)行效果分析評價規(guī)范和指南,使同步審計重大項目實施效果的審計評價有據(jù)可依,有章可循,使審計重大項目的經(jīng)濟(jì)和社會效益的評價科學(xué)、合理、恰當(dāng)、規(guī)范,能經(jīng)得起歷史的檢驗。

(三)合理地界定責(zé)任,審慎地進(jìn)行評價

第12篇

[關(guān)鍵詞] 現(xiàn)代醫(yī)院;內(nèi)部審計;方式;方法

doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 09. 035

[中圖分類號] F239.45 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] A [文章編號] 1673 - 0194(2012)09- 0049- 02

當(dāng)前,我國已進(jìn)入一個新的戰(zhàn)略發(fā)展機(jī)遇期,新一輪的醫(yī)療衛(wèi)生改革為醫(yī)院內(nèi)部審計的發(fā)展提供了巨大的空間。廣大醫(yī)院內(nèi)審工作者應(yīng)創(chuàng)新審計理念,以科學(xué)發(fā)展觀作為指南,牢固樹立科學(xué)審計的理念,勇于創(chuàng)新,探索出符合醫(yī)院發(fā)展實際的審計方式和方法,更加有效地發(fā)揮醫(yī)院內(nèi)部審計在醫(yī)療衛(wèi)生改革中的特殊作用。本文就如何在當(dāng)前形勢下做好醫(yī)院內(nèi)部審計工作談?wù)勛约旱臏\見。

1 準(zhǔn)確把握內(nèi)部審計的定位,贏得領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持

內(nèi)部審計作為醫(yī)院管理的一個職能部門,具有監(jiān)督與評價雙重職能,是對管理控制的再控制。在審計工作中,既要對各職能部門是否依照國家法律、法規(guī)和醫(yī)院規(guī)章制度辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),正確處理經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系進(jìn)行評價,又要維護(hù)醫(yī)院的合法權(quán)益。內(nèi)部審計作為醫(yī)院的內(nèi)部監(jiān)督職能部門,只有贏得領(lǐng)導(dǎo)的支持,才能發(fā)揮職能作用,才能正確履行自己的職責(zé)。實踐證明,凡是內(nèi)部審計工作搞得好的單位,單位領(lǐng)導(dǎo)重視和支持是不可缺少的因素之一。當(dāng)前內(nèi)部審計日益得到眾多醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的重視,這是內(nèi)審工作的良好發(fā)展機(jī)遇,內(nèi)審人員必須振奮精神,不失時機(jī)地把內(nèi)審工作推向一個新的發(fā)展階段。

2 拓寬內(nèi)部審計工作領(lǐng)域,改革審計方式、方法

醫(yī)院管理的內(nèi)容是多方面的,范圍也很廣,內(nèi)部審計不能僅局限于財務(wù)收支,而應(yīng)適應(yīng)醫(yī)院提供更多更好醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù),實現(xiàn)“三好一滿意”目標(biāo)的需要,貫徹“全面審計,突出重點”的方針,著力強(qiáng)化以下幾方面工作:

(1)對醫(yī)院內(nèi)控制度開展審計。內(nèi)控制度的完善程度,決定著醫(yī)院的管理水平。內(nèi)部審計應(yīng)抓住醫(yī)院發(fā)展中的主要矛盾,對內(nèi)控制度的合法性、健全性、科學(xué)性、有效性進(jìn)行檢查、測試和評價,找出內(nèi)控的薄弱環(huán)節(jié),幫助醫(yī)院改進(jìn)與落實,不斷增強(qiáng)醫(yī)院自我約束、自我發(fā)展能力。當(dāng)前應(yīng)重點抓好醫(yī)院物價和收費(fèi)的審計工作,保證醫(yī)院依法收費(fèi)、應(yīng)收不漏。

(2)實施基建工程項目跟蹤審計。當(dāng)前,醫(yī)院基建工程項目工期緊、任務(wù)重,內(nèi)審人員應(yīng)深入到醫(yī)院基建活動全過程中去,了解實際情況,掌握第一手資料。加大事前、事中審計力度,做好預(yù)防控制,結(jié)合事后監(jiān)督,最大限度地保證審計質(zhì)量。

(3)開展經(jīng)濟(jì)效益審計。公立醫(yī)院的社會公益性質(zhì)決定了醫(yī)院的發(fā)展應(yīng)以社會效益為最大目標(biāo),但在講求社會效益的基礎(chǔ)上提高經(jīng)濟(jì)效益是醫(yī)院實現(xiàn)自身發(fā)展的客觀需要,也是醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)和職工最關(guān)心的問題。內(nèi)部審計應(yīng)把審計重點放到經(jīng)濟(jì)效益上,為醫(yī)院提高經(jīng)濟(jì)效益發(fā)揮促進(jìn)作用。

(4)開展經(jīng)濟(jì)合同審計。內(nèi)部審計要加強(qiáng)對經(jīng)濟(jì)合同的事前審計,審查經(jīng)濟(jì)合同的內(nèi)容是否合法、合規(guī),條款是否完整,雙方權(quán)利和義務(wù)是否明確,同時,要監(jiān)督經(jīng)濟(jì)合同的履行,促進(jìn)醫(yī)院各項經(jīng)濟(jì)活動的有序進(jìn)行。

(5)開展各種經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、任期目標(biāo)審計等,監(jiān)督內(nèi)部各部門經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況。全面正確地評價其經(jīng)營業(yè)績,促進(jìn)部門管理者加強(qiáng)科室管理,逐步形成自我約束機(jī)制,促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律,防止犯罪和腐敗行為產(chǎn)生。

(6)圍繞領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的重點、難點問題和職工關(guān)注的熱點問題進(jìn)行審計。

審計范圍的拓寬,勢必會使審計工作量大大增加。這就要求內(nèi)審人員改進(jìn)和創(chuàng)新審計方式,在工作中自覺充分運(yùn)用各種先進(jìn)、科學(xué)的審計方法,積極開展計算機(jī)審計和計算機(jī)輔助審計,提高審計工作的效率,保證審計工作質(zhì)量。

3 采取有效措施,努力防范審計風(fēng)險

醫(yī)院經(jīng)營規(guī)模的擴(kuò)大和經(jīng)營業(yè)務(wù)的日趨復(fù)雜,使得內(nèi)審對象及內(nèi)審范圍逐步擴(kuò)展,為內(nèi)部審計帶來了更多的困難。內(nèi)審業(yè)務(wù)的拓展,使得審計人員承擔(dān)的責(zé)任更多,審計風(fēng)險也隨之加大。內(nèi)審部門應(yīng)積極應(yīng)對,采取有效措施,努力防范和化解審計風(fēng)險。

4 強(qiáng)化內(nèi)審制度建設(shè),提高內(nèi)審人員綜合素質(zhì)

(1)加強(qiáng)制度建設(shè)。古人說“沒有規(guī)矩不成方圓”,建立健全規(guī)章制度,規(guī)范審計行為,認(rèn)真履行審計程序,是提高審計質(zhì)量的重要保證。

(2)加強(qiáng)審計隊伍建設(shè)。在影響審計質(zhì)量的諸多因素中,人的因素是至關(guān)重要的,審計人員的素質(zhì)直接關(guān)系到審計工作的效率和效果。建立高素質(zhì)的內(nèi)審隊伍,要求內(nèi)審人員不僅應(yīng)具備財務(wù)管理知識,還要掌握技術(shù)、工程、投資、金融、計算機(jī)信息等諸多領(lǐng)域的知識,這樣才能保證審計質(zhì)量的提高。

(3)實施繼續(xù)教育,加大培訓(xùn)力度。為了不斷提高內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力,應(yīng)鼓勵內(nèi)部審計人員積極參加繼續(xù)教育,及時更新有關(guān)法律法規(guī)與內(nèi)部審計準(zhǔn)則、內(nèi)部審計理論與技術(shù)方法以及計算機(jī)應(yīng)用技術(shù)等相關(guān)專業(yè)知識,夯實個人技能積累和知識更新的基礎(chǔ),提升審計專業(yè)水平。

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