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開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇知識產權資產管理，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
【關鍵詞】知識產權資產；經營戰略；財務制度
全球經濟一體化背景下，知識產權正成為21世紀創造新的競爭優勢的基礎和最有價值的財產形式，已與貨物貿易、服務貿易一起，成為WTO的三大支柱。正基于此，發達國家企業的經營戰略隨之發生了根本性的變化，從原先出賣勞動力和產品，堅決且快速地向買賣技術（知識產權），直至買賣標準的方向轉變。他們紛紛采取技術輸出、專利許可貿易和專利（版權）與商標（品牌）組合許可等戰略，來獲取利潤的最大化和市場的競爭優勢與壟斷地位。
目前業界流行的一句話證明了這點，即“三流企業賣勞力，二流企業賣產品，一流企業賣技術和品牌，超一流企業賣標準”。現在國際企業發展的趨勢，就是實施知識產權戰略，經營知識產權資產，依靠知識產權占領市場、謀取利潤，著重走“技術專利化，專利標準化，標準和品牌壟斷化與許可化”的發展道路。
一、國際企業現狀
1.知識產權等無形資產，正逐步取代土地、廠房、設備等有形資產而成為企業主要且最重要的資產；以知識產權為核心的無形資產在整個企業資產中所占的比重，達到有形資產的數倍或數十倍；以知識產權作為企業主要經營業務而獲得的經營收入和利潤，所占的比例越來越高。知識產權已成為企業重要的經濟資源、創造財富的源泉和核心競爭力。
2.眾多企業收入中的80%～90%，來自于知識產權許可費的收取和技術轉讓，如，美國高通公司2006年75.3億美元的收入中，專利轉讓和許可費用占到80%以上，凈利潤占到收入的92%以上；微軟公司2007年專利轉讓和許可收入近600億美元，占全部收入的100%。
3.把知識產權戰略作為企業發展戰略的重要且主要組成部分，制定并重點實施知識產權經營戰略。知識產權不僅成為企業主要經營的商品，更是投資回報的資產。他們在進行對外投資、擴張時，除了投入有形資產外，更加注重投入專利技術、品牌、經營方式和商譽等以知識產權為核心和主要內容的無形資產，實現以知識產權創造最大價值、獲取更高利益的經營戰略。
反觀我國企業，現實卻不容樂觀，大多數企業都不知道如何利用知識產權，更不懂實施知識產權戰略，使自己的知識產權直接為企業創造價值。他們申請知識產權的目的，僅僅在于創造和保護知識產權。
二、我國企業發展之路
1.知識產權的創造和保護戰略，僅是一種消極的保護與管理戰略，而知識產權經營戰略才是積極的保護和管理戰略，知識產權資產經營已成為企業參與國際競爭的新型游戲規則。所以，用知識產權武器開展無形資產經營，促進無形資產的保值、增值，使知識產權成為企業重要的經濟資源和利潤的創造源泉，為企業獲取市場競爭優勢和實際利益，才是企業知識產權戰略的重要內容。
2.我國企業要進入國際市場，要做大做強和提升核心競爭力，爭做一流企業，甚至躋身超一流企業，必須要把知識產權當作企業的重要資產來管理和經營，必須要制定和實施知識產權戰略，必須要懂得經營知識產權資產，走實施知識產權經營戰略之路。
三、企業知識產權經營戰略概述
企業的知識產權戰略必須與企業的經營戰略相結合。企業知識產權戰略雖然包括知識產權的創造、管理、保護和運用等內容，但知識產權戰略最主要的內容和實質，或者說知識產權戰略狹義所指，就是知識產權經營戰略。
1.知識產權概述。知識產權指的是人們就其智力創造的成果所依法享有的專有權利，主要包括專利、商標、版權、集成電路布圖設計、植物新品種和商業秘密等。
2.知識產權戰略概述。企業知識產權戰略是指企業為獲取與保持市場競爭優勢，運用知識產權制度進行確權、保護與運用，以獲取最佳經濟效益而進行的全局性謀劃和采取的重要策略與手段。企業知識產權戰略必須與經營戰略相結合才能形成企業的競爭優勢。
3.知識產權經營概述。企業知識產權經營指的是企業直接利用排他的知識產權開展投資和買賣活動，為企業獲得財產收益和利潤。包括知識產權轉讓、許可和投資入股等內容。
4.知識產權經營戰略概述。企業知識產權經營戰略是指權利人充分運用知識產權的確權和保護等制度，把知識產權作為企業的重要資產進行對外投資，把知識產權作為一種商品進行許可和買賣而直接獲利，所采取的專業化經營管理的策略與手段。
四、我國政府鼓勵和支持企業實施知識產權經營戰略的相關政策
1.2007年10月頒布的《關于支持中小企業技術創新的若干政策》：各級知識產權部門應按照有關規定對個人或小企業的國內外發明專利申請、維持等費用予以減免或給予資助。鼓勵具有專利技術的中小企業參與行業標準制訂。對中小企業參與行業技術標準制定發生的費用，給予一定比例的資助。對單位和個人從事技術轉讓、技術開發業務和與之相關的技術咨詢、技術服務業務取得的收入，依據國家現行政策規定享受有關稅收優惠。
2.2008年6月頒布的《國家知識產權戰略綱要》：運用財政、金融、投資、政府采購政策和產業、能源、環境保護政策，引導和支持市場主體創造和運用知識產權。推動企業成為知識產權創造和運用的主體。引導企業采取知識產權轉讓、許可、質押等方式實現知識產權的市場價值。建立知識產權價值評估、統計和財務核算制度。
3.2011年11月頒布的《全國專利事業發展戰略（2011—2020年）》：充分運用財政、稅收、金融等政策，激勵更多核心專利的創造與運用。制定鼓勵個人和企業進行專利轉讓和許可的稅收優惠政策。鼓勵和支持企業將我國優勢領域擁有專利權的核心技術和關鍵技術上升為國家標準和國際標準。進一步完善企業專利管理工作規范，健全企業專利資產管理規程。實施中小企業知識產權戰略推進工程，提高企事業單位運用專利制度的能力。
五、健全保障企業實施知識產權經營戰略的財務制度
知識產權經營既是企業自主創新成果的延伸，又是企業進一步自主創新的助推器，它已成為企業直接獲利的重要手段。我國企業要實施知識產權經營戰略，必須將傳統的知識產權“保護”理念轉變成先進的知識產權“經營”理念，把知識產權工作貫穿于企業的組織管理、技術研發、經營貿易、對外投資等全過程之中。為保障企業順利實施知識產權經營戰略，企業必須建立起相應的知識產權經營管理體系、知識產權經營管理制度和知識產權資產管理、投資模式。而建立健全保障實施知識產權經營戰略的財務制度，即是企業知識產權經營管理體系中的一項重要內容。
但我國企業尤其是科技型企業，在財務管理上還存在較大問題，大多數企業尚未建立與實施知識產權經營戰略相配套的財務管理制度。
（一）我國企業在財務管理上存在的問題
1.仍然實行傳統的財務管理方式。以產品為主開展經營活動，以貨幣和實物資本為主從事理財活動，偏重財務的產品經營和資本運營管理，未建立知識產權經營和知識產權資本運營的財務管理機制。
2.財務風險控制能力較低。由于企業內控機制不健全，缺乏知識產權工作和管理制度，所以財務管理效果不佳，財務風險控制能力不足。
3.知識產權資產核算與企業會計制度體系不匹配。由于沒有貸記科目與其對應，某些企業知識產權資產未按規定要求納入賬內核算，甚至未啟用“無形資產”科目，更嚴重的是把知識產權資產和固定資產混在一起核算。
4.相關制度不健全。有關知識產權資產的評估、認定、審批以及具體核算的管理制度和細則等，沒有科學建立，使財務部門無法制定和實施相關的核算制度與管理辦法。
5.現代財務管理知識薄弱。由于財務人員不了解知識產權，更不懂知識產權經營和知識產權資產的運營，所以，建立的財務管理制度不適合企業知識產權經營戰略的實施，造成財務管理水平低下。
（二）建立健全保障實施知識產權經營戰略的企業財務管
理制度
1.建立健全科學的企業財務管理制度。建立以知識產權經營、以知識產權資產投資和以知識產權資本運營等為主體的財務管理體系和制度，圍繞企業實施知識產權經營戰略，制定企業籌資計劃、實施企業投資和經營方案、調控資金流動和配置、科學分配企業的收益以及建立完善的財務管理機制等，以保證企業的資金、投資、經營、預算、決算、分配，以及控制、核算、分析、考核等財務工作順利進行。具體的講，即要配合知識產權經營，建立健全企業財務收支計劃、控制、核算、分析和考核等方面的制度，加強原始憑證管理，做好會計審核工作，監督資金安全運行，建立會計檔案，按期編制各類會計報表和財務說明書等。
2.加強財務預算管理。企業的財務預算是指對企業在一定時期內的各項業務活動費用、財務工作等各個方面進行總體預測，具體包括研發費用預算、銷售費用預算、管理費用預算、投資預算、資金預算等各個方面。實施知識產權經營戰略企業的財務預算區別于一般企業的財務預算之處，在于必須對知識產權的創造、管理、保護、運用、經營和投資等業務予以相當重視，必須進行全面、合理、準確的預算編制。同時，建立健全財務預算編報和控制制度，加大預算執行和監督、檢查力度，嚴格控制支出標準，規范經費使用。
3.嚴格財務核算制度。依據國家的政策和法規，結合企業的實際情況，制定完善相應的核算管理辦法和實施細則，增加核算知識產權資產相對應的科目，按要求建立賬簿，將現有知識產權資產全部納入賬內核算，以真實、準確地反映企業知識產權的經營狀況。加強對無形資產會計基本理論的研究，使知識產權資產核算更具有科學性和操作性。同時嚴密監督各項制度、規定的執行和落實，使知識產權資產的核算管理逐步走向規范。
4.強化財務風險管理機制。一是重視財務風險管理，制定和完善財務控制標準；二是科學確定財務工作組織結構，分解落實責任，按相互牽制的原則將財務業務劃分，賦予各自相應的權責，使之相互制約；三是將有形資產管理與知識產權資產管理有機結合，實施追蹤控制，分析執行差異，及時調整誤差；四是建立科學合理的資金結構，減少資金使用成本，降低財務風險，達到企業收益最大化。企業的財務風險管理，必須要做到對企業所面臨的各種財務風險，盡可能地做出準確和及時的預策、分析、控制、防范和調整。
5.重視知識產權資產管理制度建設。企業的知識產權資產管理涉及到技術開發、市場營銷、工商、財務、對外經濟技術合作、情報信息、質量管理等方面的若干領域，所以企業必須重視建立科學的知識產權資產管理制度和體系，加強對知識產權資產開發、資產權益，知識產權對外許可、轉讓和合作，知識產權資產檔案，投入產出的考核，知識產權資產融資、評估、審計，知識產權資產投資等方面管理制度的建設和完善，設立專門的機構和人員負責知識產權資產的開發、培育、監管和經營，以保證對知識產權資產的有效管理，確保企業知識產權資產得以保值增值。
6.形成高水平的財務管理隊伍。實施知識產權經營戰略的企業必須擁有一支高水平的財務管理隊伍，這支隊伍不僅需要有現代化的企業財務管理知識，對企業管理、生產運營、信息管理等方面有全面的認識，并能在此基礎上進行科學的企業財務分析，對企業的籌資決策、投資決策和經營決策能提出良好的建議；還能運用全新的現代企業財務管理理念，采用信息技術、互聯網、電子商務等現代化手段，以成本、效率為核心，全面提升企業的財務管理水平，為企業參與國際競爭奠定良好的企業管理基礎；并能充分了解國家相關的法律、規定，運用豐富的財務管理知識和經驗，幫助企業迅速成長、發展，同時充分享受到政府有關的稅收、資助等優惠政策；更要有知識產權、知識產權經營、知識產權資產投資和知識產權資本運營等方面的知識，以及與此相關的工作、管理等方面的能力與水平，幫助企業順利實施知識產權經營戰略，使企業在激烈的市場競爭中立于不敗之地。
參 考 文 獻
[1]徐明華，包海波.知識產權強國之路——國際知識產權戰略研究[M].知識產權出版社，2003（1）
[2]苑澤明.論無形資產財務管理[J].會計之友（上旬刊）.2006（7）
[3]朱雪忠主編.企業知識產權管理[M].知識產權出版社，2008（1）
[4]胡婕.知識產權財務應用的形式、存在的問題和對策[J].安全與健康.2009（9）
一、我國無形資產管理存在的問題
(一)無形資產管理意識薄弱。我國許多企業的領導和管理人員無形資產管理意識淡薄，沒有把無形資產的管理制度納入有效的制度建設范疇。在保護知識產權方面，沒有法律保護意識，無形資產開發后，不懂得申請專利、注冊商標、推廣新產品新技術；品牌保護意識淡薄。技術創新是企業重要的無形資產，若不加以保護，就會使企業花費了大量人力、物力、財力的發明創造被其他企業所侵蝕。任何忽視和低估無形資產價值的行為，都必然導致無形資產流失。自加入WTO以來，從DVD、彩電、摩托車、數碼相機到MP3、芯片、汽車、電信的開發與研制，我國企業由于對無形資產管理認識不足，使其造成知識產權糾紛引發的經濟賠償累計超過10億美元，有些糾紛甚至對有些企業造成毀滅性打擊。
(二)無形資產評估缺乏真實性。在我國最早實現股份制的企業絕大多數沒有進行無形資產評估，現有企業股份制改造，同樣也沒計無形資產的價值，在和外商的合作合資中，對商業信譽、經營資質等無形資產沒有計價折股，使企業喪失了許多競爭機會。另一方面，無形資產的評估也不規范。評估機構受經濟利益驅動順應被評估單位需要作出的評估，也造成了無形資產流失和經濟損失。
(三)無形資產缺乏價值量化標準。目前會計核算不能真實地反映無形資產的價值變動。企業自創的無形資產理論上應包括企業為取得這些資產而發生的全部支出，但是無形資產的計量在實際操作中較困難。我國會計制度規定，自行開發并按法律程序申請取得的無形資產，按依法取得時發生的注冊費、聘請律師費等費用記入無形資產，而對于無形資產開發費用和自創商譽則費用化處理，使企業自創的無形資產不能得到準確的確認，價值不能得到全面地體現，影響了對經營者業績的公正評價，進而導致投資人作出錯誤的投資決策。
(四)忽視無形資產的開發和利用。無形資產有效地使用能增加其價值。但是，由于企業缺乏無形資產增值的有利氛圍，許多企業沒有充分有效合理地使用無形資產，而是過度使用，或長期閑置不用。在企業合資過程中，許多優秀品牌通過折價入股后，被企業閑置不用，使其價值喪失殆盡。另外，企業長期不參與有利于提升自身形象的競爭，也削弱了其無形資產的價值。
二、加強無形資產管理的舉措
首先,加強無形資產權益管理,防止無形資產侵權行為。WTO總協定中的《知識產權協定》和相關條約以及我國《商標法》均采用注冊在先原則，即誰先申請商標注冊，商標權就授予誰。我國企業要保護知識產權類無形資產，必須及時準確把握和運用優先權原則，享受優先權以增加商標注冊的成功機會《巴黎公約》規定，一個商標在本國已獲得合法注冊，則在其他成員國注冊也就不應被拒絕。因此企業要及時在國內外申請注冊商標來保護企業商標，以防止國外知識產權類無形資產的侵權行為。目前我國企業對有關知識產權保護的國際協議還不夠了解，對企業知識產權法律保護意識仍然很淡薄，商標注冊滯后于外國，因而在進出口貿易中常常發生因出口產品侵犯外國專利而遭索賠現象。因此企業應高度重視無形資產權益，加強無形資產權益保護，充分利用國際公約，保護我國無形資產不受侵犯，同時防止無形資產侵權行為。
其次,加強無形資產營運管理,實現企業低成本擴張。無形資產的有效營運，是無形資產管理的根本目標。企業通過對所擁有的專利權、商標權、著作權、土地使用權、商譽等無形資產進行運籌和謀劃，可使其價值實現最大增值。無形資產的運籌和謀劃可以從以下幾方面進行：一是利用延伸品牌價值。充分利用現有品牌、商譽研發、生產其他產品，幫助新產品順利上市，減少風險，品牌的延伸可進一步擴張和增加品牌價值。二是建立融資策略。運用無形資產的影響力和信譽度，拓寬融資渠道，吸收資金。三是建立擴張策略。企業要利用名牌效應、技術和管理優勢，通過聯合、參股、控股、兼并等形式實現資產擴張。四是實現企業的低成本擴張。企業可通過無形資產的投資合作，用品牌參與投資，與擁有先進技術的企業實行強強合作，優勢互補，通過產品技術的高科技含量使無形資產增值，實現企業低成本擴張。
第三,加強無形資產評估管理,準確計量無形資產價值。激烈的市場競爭導致了企業或企業無形資產的兼并和轉讓，在此過程中由于企業管理者和評估人員對無形資產的認識較為模糊，造成無形資產評估價值或高或低。為了避免無形資產流失，企業應建立由有經驗的評估人員組成的無形資產評估小組。首先，會同社會上有聲望的無形資產評估專家，定期對本企業有關人員進行培訓，對無形資產進行評估，評估工作要滲透到產品開發、生產和銷售的各個環節中；其次，全面科學地界定無形資產范圍，用國際通用標準確定無形資產的外延，準確計量無形資產價值，避免無形資產轉讓過程中由于無形資產的外延不明確而帶來損失；再次，對引進的無形資產進行投入產出分析，評估其綜合成本，考察引進無形資產是否真正是以較小的投入獲取最大的收益。
第四,加強無形資產創新與拓展,增強企業自主生產能力。目前我國知識產權創造能力還不強，知識產權擁有量與經濟發展水平不相適應。特別是我國加入WTO以后，一些跨國公司紛紛以現有和潛在產品在我國大量申請專利，許多企業核心技術掌握在外國人手中，在此狀態下的無形資產的創新與拓展顯得比有形資產更為重要。創新是企業無形資產續存的生命力，拓展是對企業無形資產創新結果的進一步發展。企業應在創新與拓展上下功夫，通過對觀念、組織、技術和管理方式的不斷創新，以新知識、新觀念引導生產與消費，滿足多元化消費的需求；以市場多元化需求整合擴充企業規模、生產和經營方式，建立高效率、高彈性的營運網絡；以重視知識和智力投入，實現終身學習機制，提高職工素質，迎接知識經濟帶來的挑戰和機遇；以新產品的開發和新知識的發明創造參與激烈的市場競爭，從而增強企業自生能力。同時也只有不斷地創新與拓展，企業才能在激烈的競爭中立于不敗之地。
關鍵詞：高校；無形資產；規章制度
中圖分類號：F123.7 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X(2008)08-0132-02
高校是知識、技術、人才密集的場所，是生產和擁有知識產權等無形資產的重要基地。由于歷史的原因，高校重視對有形資產的管理，而忽視了對無形資產的管理和保護，導致高校無形資產管理薄弱，流失現象嚴重。隨著科學技術的發展，高校無形資產在學校教學、科研、生產和經營方面發揮了越來越重要的作用。因此，建立和規范高校無形資產管理規章制度，防止無形資產的流失，成為高校全面提高管理水平的迫切需要。
一、高校無形資產的概念
無形資產是指無實物形態、不占空間或少占空間、以知識為其主要存在形態、能夠為其所有者或合法使用者提供某種權利、特權或優勢的各種資源的統稱。
高校是無形資產比較集中的地方。高校無形資產是高校的一項重要經濟資源，在很大程度上決定著高校生源的數量和質量、師資的水平、社會對畢業生的認可程度以及經費的來源等。主要包括：專利權、土地使用權、非專利技術、著作權、商標權、聲譽等。
二、高等學校無形資產的特征
由于高等學校培養人才的特殊性，高等學校無形資產相對于其他行業的無形資產而言，除具有無形資產的共同特征外，還有著自己的獨特之處。
(一)無形性
它包括三層含義：一是指無形資產表現為某種權利、特權、信譽、軟件等非實物狀態，對其無法直接觀察；二是無形資產在使用或存放過程中，不存在有形損耗，只有無形損耗.且報廢時往往沒有殘值；三是指無形資產的無形性又是相對的，它作為一種資產，有價值和使用價值，有其存在的形式，這種形式和價值的體現往往借助于有形的實體，即有形資產來達到。
(二)獨占性
無形資產的獨占性又稱壟斷性。是其又一重要的特征。無形資產作為一項獨享的權益。不同于一般物權。從其存在角度講，在一個國家或地區、甚至整個世界上，一項無形資產僅被一個產權人或一個集團占有，即所謂的“獨家占有，別無分號”。
(三)不確定性
因受無形資產自身特點、風險因素、國家的產業政策、行業發展規劃及地區發展政策等諸多可變因素的影響，無形資產的收益就具有不確定性。這種不確定性因為無形資產的經濟壽命和未來收益的不易確定而多變。因為技術進步、市場供求關系、政策變化、研制成本變動等因素影響，它所提供的經濟利益有可能隨著新技術和新科研成果的出現而立即喪失，尤其是隨著當今知識經濟社會的迅猛發展，無形資產的這種不確定性日益增多。
(四)增值性
無形資產能為高校帶來遠遠高于其成本的經濟利益，能夠為高校帶來強大的增值功能，而且本身并無損耗。高校自身就具有品牌效應，這種無形資產所能獲得的經濟利益和社會效益是不可估量的。
(五)不可比性
高校無形資產主要是從科技成果轉化而來的技術知識產權，其具有創新性、單一性等特點，市場上一般找不到相同的，因此，也幾乎沒有相近的價格可供比較。根據高校無形資產在同行業中的壟斷地位和優越程度不同，為高校帶來的經濟效益和社會效益各異，對于相同各類的無形資產，其價值是不同的。因此。當無形資產在市場上進行交易時，沒有可比的市價，為其轉讓價值的確定帶來很大的困難。
三、高校無形資產管理規章制度
一般說來，高校無形資產管理規章主要包括適用范圍、高校無形資產開發、保護、獎勵與懲罰等方面的條款。依據國家業已頒布的有關法律、法規和條例，結合高等學校的自身特點，制訂、完善學校內部的無形資產管理辦法，研究無形資產開發戰略，摸索出一套行之有效的無形資產管理模式及與之配套的規章制度。通過制定無形資產管理的各項規章制度，明確師生在學校無形資產管理工作中的責任和義務。現概述如下：
(一)科研立項審批制度
科研立項審批制度要對科研課題把關，課題組或科研人員在確定科研項目后要向有關部門報告審批。通過對科研人員所選課題新穎性、創造性和實用性的分析，嚴格把關，決定其是否有進行研究的可能與必要，以免使科研工作一開始就處于低水平重復狀態，不僅造成人力、物力、財力的巨大浪費，還會造成各類有意、無意的侵權行為發生，影響高等學校學術聲譽和研究潛力的發揮。
(二)技術保密制度
高等學校要根據國家有關的保密法規，按照本單位科研工作的實際情況，制訂切實可行的技術保密制度，并使之落實到各個院系的科研團隊及實驗室，上下形成一個保密的網絡。保密的措施應針對兩方面的問題：(1)防止外部人員的竊密；(2)防止不應有的疏忽公開。保密規章中要明確：本單位的保密范圍；對外發表文章、交流資料、展覽新產品、新技術等科技交流活動的保密審查辦法；接待參觀訪問的保密措施；技術資料、實驗記錄的保管；技術檔案的規范化等，對教職工要制訂嚴明的保密紀律。中科院制定的“關于加強知識產權保護的規定”中明確規定，進入中科院系統的工作人員，首先要與單位簽訂一個保證書，保證工作期間遵守保密紀律、承擔保密義務，保證執行保護知識產權的其他規定等。這個辦法，高等學校可以借鑒。
(三)技術成果申報制度
技術成果申報制度規定，課題組或科研人員在完成應用性科研項目后，對其研究成果要在規定期限內向學校主管部門申報，以便主管部門了解掌握成果情況。申報的內容可包括以下幾個方面。(1)任務的來源，完成的日期，完成的情況；(2)技術成果內容的新穎性、創造性、實用性分析；(3)關于知識產權保護的建設，如是申請專利還是作為技術秘密處理，軟件是否要進行著作權登記等；(4)關于進行技術鑒定的安排；(5)如果要作為非職務技術處理的，要說明理由。
(四)非職務成果審核制度
對于在職的高等學校教職工，不論在何種情況下，如果智力成果要作非職務處理，如發明創造申請非職務專利，以個人名義對外轉讓技術，計算機軟件作為非職務作品進行登記或出售時，必須向學校主管部門申報，說明情況和理由，接受審核。學校主管部門應該盡快提出審核意見。對于確認為非職務的智力成果，可以出具相應證明文件，不能耽誤發明人、設計人、創作人中請專利、技術轉讓、登記著作權的時機。對于有爭議的，主管部門要做好深入仔細的調查研究和思想工作，以理服人、以法服人。最后不能統一意見的，可以提請主管機關處理。對于未向主管部門申報而擅自申請非職務專利或以個人名義轉讓技術成果、計算機軟件的，學校發現后要作違紀論處。對于將學校的職務智力成果擅自非職務形式處理、收取費用、損害學校權益的，要嚴加查處。除了給予必要的行政處分外，還要追究其經濟責任。觸犯刑律的，要追究其刑事責任。
(五)科技合作監察制度
高校的專利、非專利技術、計算機軟件等知識產權進行權利轉讓許可貿易時，或者以知識產權進行投資入股及與外單位進行各種科技合作研究開發時，學校的主管部門要加強監察和管理，要了解、掌握從談判、簽約到履行合同的全過程。對一些重大項目，學校除安排專業人員、主管領導參與外，主管部門要有精通知識產權業務的人員參加，要改變談判、簽約、履行合同由專業人員自行操作的做法。
(六)無形資產評估制度
學校的無形資產發生轉移時，如轉讓、入股、企業的股份制改造等，要對無形資產價格進行科學的評估，改變那種隨意作價的現象，學校要組織精通評估業務的人員參加。根據國家國有資產管理局規定，對無形資產進行拍賣、轉讓、人股、投資創辦中外合資經營企業或中外合作經營企業等，應該委托專業的資產評估機構評估，以確保科學、合理的計價。
(七)獎懲制度
獎懲制度是落實上述制度不可缺少的補充。對保護學校無形資產有突出貢獻的人、管理工作中取得優異成績的人、與侵害學校無形資產現象敢于做斗爭的人，都應給予必要的精神鼓勵和物質獎勵。而對侵害學校無形資產并使學校遭受損失的人，則必須給予一定的懲罰，對于侵害學校利益情節較輕的，可以給予通報批評；對于情節較重的，則要給予行政處罰和經濟處罰。
高校無形資產通常是指高校持有的，能持續給高校帶來經濟利益的流入但不具有實物形態的非貨幣性資產。通常認為，高校無形資產可以分為知識產權類、政府特別授權類、人力資源類等，具有非實體性、壟斷性、價值效用不確定性和公益性等特征。高校無形資產管理制度是對高校無形資產的形成、評估、管理、使用和轉化整個過程的控制和管理的制度。具體可以分為：高校無形資產研發制度、高校無形資產權益保護制度、高校無形資產處置制度、高校無形資產轉化制度、高校無形資產評估制度、高校無形資產審計制度、高校無形資產核算制度等。
二、高校無形資產管理制度現狀分析
高校具備密集人才優勢，產生了大量的科研成果，但這些成果中真正能走向市場進行轉化的并不多。目前部分高校已逐步認識到無形資產對高校科技創新的重要作用，如中南大學已經出臺了《中南大學知識產權管理辦法》，規范和加強了學校知識產權管理，激勵了智力勞動成果的創造和運用。由于我國無形資產管理起步較晚，管理水平較低，在國家層面也缺乏相應的政策制度，導致高校大部分無形資產流失嚴重。
（一）法律法規不健全，內部管理制度缺失
隨著改革開放以來，市場經濟地位的不斷鞏固，對法律法規體系的健全提出了更高的要求。作為具有社會經濟效益的高校無形資產，其管理與保護同樣需要一套與之匹配的法律法規體系。目前國家層面主要有《中華人民共和國專利法》《中華人民共和國著作權法》《中華人民共和國商標法》等法律、法規和教技發（2005）2號《教育部關于積極發展、規范管理高校科技產業的指導意見》，這些法律法規只對知識產權進行了管理，對其他類別的無形資產沒有進行規范。高校內部對無形資產的管理主要是由資產處、后勤處、教務處、科研處等機構聯合管理，缺乏專門的管理機構，職責不明確，沒有相應的內部管理制度來規范，導致高校在產權歸屬、轉移和運用、監管等方面的工作落后，影響了高校科技創新的進展。
（二）保護制度缺失，無形資產流失嚴重
無形資產是沒有實物形態的非貨幣性資產，對其保護需要特殊的方式和手段。一方面高校面對人才流動快速發展的今天，未建立相應的保護制度，導致無形資產流失嚴重。比如有些教師進行流動時，為了能在新的單位得到豐厚的獎勵，將自己掌握的原學校的無形資產帶到新的工作單位，使得原學校無形資產流失。另一方面高校遭受權利侵犯后并沒有采取法律救濟手段，不善于利用法律武器來保護自己的權益。據了解高校中大部分都是以協商解決為主，只有極少數借助于法律手段，甚至還有一小部分認為可以自認吃虧，最終導致無形資產流失。
（三）評估制度和核算制度的不健全
高校無形資產是有重要價值的資產，但其核算過程比有形資產難度大得多，一般情況下其價值需要通過專業機構評估才能確定。我國資產評估業的起步始于1989年，以《國有資產管理評估管理辦法》作為資產評估的基本依據。與發達國家已有100多年的歷史相比，我國的資產評估制度是不完善的，受到從業人員執業能力的影響，往往導致評估不當，結果不公允，損害了交易一方的利益。高校無形資產的評估制度與會計核算制度是密不可分的，由財政部、教育部頒布的《高等學校財務制度》，其中有很多規定都不具備可操作性，缺乏指導意義。如對于高校以實物、無形資產等非貨幣性資產對外投資的，應按照國家有關規定進行資產評估，合理確定資產價值。這樣的規定太籠統，導致財務人員核算困難，財務報表數據難以真實反映無形資產的價值。
（四）缺乏有效的轉化機制
無形資產在市場經濟下經過轉化利用存在著顯性和隱性的經濟利益,比如在知識產權的轉化中在為不少高校帶來經濟上的收益同時，還帶來了很多我們沒有關注到的潛在社會效益。從現狀看，我國的高校普遍都存在著科研成果多，轉化利用少的現象。據了解，我國高校科研成果平均轉化率僅為五分之一，其余的專利技術都被束之高閣，沒有轉化為生產力，沒有產生經濟效益，造成了人力資源及物力資源的浪費。造成這種結果的原因主要有：一是高校內部缺乏激勵機制，教師僅滿足于完成科研工作量和職稱晉升；二是對市場調研不夠充分，導致技術被市場接受率低；三是專利技術本身具有較強的時效性，如果沒有盡快運用到生產領域，超過了法律保護的時限，專利技術就會成為公共品。
三、高校無形資產管理制度建設的對策
（一）健全法律法規體系，促進高校內部管理制度建設
市場經濟的發展對我國政府建立健全無形資產法律法規體系提出了更高的要求。每年有大量的無形資產還在高校校園內“沉睡”，如何促進高校無資產的轉化率、不斷提高我國高校的無形資產管理水平和盡快出善無形資產轉化方面的法律法規，是目前無形資產管理工作的首要任務。使無形資產為高校創造更多價值，為社會經濟發展做出更大的貢獻，高校無形資產管理制度是高校進行無形資產管理的基礎。高校應重視學校無形資產的管理與保護,推出系列切實可行的有效措施，著力構建一套無形資產管理與保護長效機制,促進學校依法行政、依法決策、依法管理。一方面應健全管理機構，可以實行學校、二級單位（包括學校的各類研究機構、二級學院等）和課題組三級管理。學校成立無形資產工作領導小組，依托科研處設置專門的學校無形資產管理辦公室，負責全校的無形資產管理工作。各二級單位由其主管領導負責管理，重大項目課題組應指定專人負責。另一方面高校內部應盡快出臺《XX學校無形資產管理辦法》、《關于加強保護XX學校校名校譽類無形資產的實施細則》等相關制度。
（二）強化保護意識，建立高校無形資產保護制度
無形資產不具有實物形態的特點，導致高校內部忽略對其的管理。高校應加強無形資產的知識宣傳和普及，建立健全保護制度。對于高校領導干部，應加強對無形資產重要性的認識，并將無形資產管理納入高校工作日程；對高校的科研管理人員來說，通過對高校無形資產的內容和特點的學習研究，應制定保護制度，明確各無形資產的產權歸屬，減少因人才流動造成的無形資產流失。例如學校向外單位派出的進修人員、合作研究人員應事先與學校簽訂書面協議，約定其在外單位完成的智力勞動成果的知識產權歸屬；對于教師和學生，要加強學習，樹立無形資產保護意識，注重無形資產的開發和利用，防止無形資產流失。另外對涉及侵害學校名譽權的行為采取有效措施解決，加大決策過程中防范和化解決策的法律風險，對可能存在的法律“盲區”用制度加以約束和保障。從國外高校的經驗來看，保護無形資產已經基本制度化。例如，哈佛大學在無形資產利用上走在世界前列。OTTL（OfficeforTechnologyandTrademarkLicensing即技術與商標許可辦公室）是哈佛大學成立的一個關于無形資產管理的專門機構。自1980成立以來，全面的保護其校名和各學院的院名，詳細地規定了其商標的許可使用條件、范圍、費用和國際許可等問題。在具體的保護手段上，哈佛OTTL辦公室也有相應制度來應對侵權。一般在遭受侵權后，哈佛會第一時間與對方溝通，要求其立即停止使用哈佛名字，嚴重的話會發一封警告信給對方。通過這兩個步驟，能夠制止大部分侵權行為。只有上述步驟無效時，哈佛大學才會選擇采取法律手段。因此，國內高校也應制定高校無形資產保護制度。
（三）建立科學的無形資產評估制度，完善無形資產核算制度
要準確評估高校無形資產價值，應建立適應高校的無形資產評估體系，包括評估規范、評估指標體系、評估標準、評估程序、評估方法等。高校無形資產在涉及產權交易時，應選擇信譽良好的第三方資產評估機構進行社會評估，保證結果的公允，同時為了加強對無形資產的監控，可以通過校內自我評估的辦法進行日常管理。校內評估人員在進行日常評估時，應根據學校無形資產的類別和特點，選擇適當的評估方法，增強評估結果的科學性和合理性。另外對高校無形資產進行核算時要嚴格按照財務會計制度。高校應盡快建立一套完整的無形資產核算體系，加強無形資產的購買、研發、轉讓、攤銷、處置、對外投資等的會計核算。
（四）建立有效的轉化機制，增強無形資產的效益性
也是企業長期成功所擁有的核心競爭力，即優勢產品、質量、服務、營銷網絡等的表現（2）無形資產的開發能增強企業自生能力。企業自生能力是指在一個開放、競爭的市場中，只要有著正常的管理，就可以預期這個企業可以在沒有政府或其他外力的扶持或保護的情況下，獲得市場上可以接受的正常利潤率。企業自生能力是企業經濟發展的內生前提，在一些競爭激烈的特殊領域，在高科技領域和高附加值產品行業，企業自身能力往往通過自身不斷的知識積累，并長期加以擴張、增值和利用，充分運用市場經濟杠桿作用，從而產生巨大的社會效益和經濟效益。如我國家電生產規模占世界家電生產總規模的比重越來越大，但絕大部分利潤都被擁有強大品牌的國際巨頭所賺取，如果沒有創造出世界級品牌來支撐，產品將失去服務終端消費者的機會，最終將會被跨國公司所吞并。由于無形資產已成為知識經濟時代的重要資源，并發揮著巨大的作用，因此進一步探索無形資產的管理便成為一個新的課題。
一、我國無形資產管理存在的問題
(一) 無形資產管理意識薄弱。我國許多企業的領導和管理人員無形資產管理意識淡薄，沒有把無形資產的管理制度納入有效的制度建設范疇。在保護知識產權方面，沒有法律保護意識，無形資產開發后，不懂得申請專利、注冊商標、推廣新產品新技術；品牌保護意識淡薄。技術創新是企業重要的無形資產，若不加以保護，就會使企業花費了大量人力、物力、財力的發明創造被其他企業所侵蝕。任何忽視和低估無形資產價值的行為，都必然導致無形資產流失。自加入W TO 以來，從D V D 、彩電、摩托車、數碼相機到M P3、芯片、汽車、電信的開發與研制，我國企業由于對無形資產管理認識不足，使其造成知識產權糾紛引發的經濟賠償累計超過10 億美元，有些糾紛甚至對有些企業造成毀滅性打擊。
(二) 無形資產評估缺乏真實性。在我國最早實現股份制的企業絕大多數沒有進行無形資產評估，現有企業股份制改造，同樣也沒計無形資產的價值，在和外商的合作合資中，對商業信譽、經營資質等無形資產沒有計價折股，使企業喪失了許多競爭機會。另一方面，無形資產的評估也不規范。評估機構受經濟利益驅動順應被評估單位需要作出的評估，也造成了無形資產流失和經濟損失。
(三) 無形資產缺乏價值量化標準。目前會計核算不能真實地反映無形資產的價值變動。企業自創的無形資產理論上應包括企業為取得這些資產而發生的全部支出，但是無形資產的計量在實際操作中較困難。我國會計制度規定，自行開發并按法律程序申請取得的無形資產，按依法取得時發生的注冊費、聘請律師費等費用記入無形資產，而對于無形資產開發費用和自創商譽則費用化處理，使企業自創的無形資產不能得到準確的確認，價值不能得到全面地體現，影響了對經營者業績的公正評價，進而導致投資人作出錯誤的投資決策。
(四) 忽視無形資產的開發和利用。 無形資產有效地使用能增加其價值。但是，由于企業缺乏無形資產增值的有利氛圍，許多企業沒有充分有效合理地使用無形資產，而是過度使用，或長期閑置不用。在企業合資過程中，許多優秀品牌通過折價入股后，被企業閑置不用，使其價值喪失殆盡。另外，企業長期不參與有利于提升自身形象的競爭，也削弱了其無形資產的價值。
二、加強無形資產管理的舉措
首先， 加強無形資產權益管理， 防止無形資產侵權行為。W TO 總協定中的《知識產權協定》和相關條約以及我國《商標法》均采用注冊在先原則，即誰先申請商標注冊，商標權就授予誰。我國企業要保護知識產權類無形資產，必須及時準確把握和運用優先權原則，享受優先權以增加商標注冊的成功機會《巴黎公約》規定，一個商標在本國已獲得合法注冊，則在其他成員國注冊也就不應被拒絕。因此企業要及時在國內外申請注冊商標來保護企業商標，以防止國外知識產權類無形資產的侵權行為。目前我國企業對有關知識產權保護的國際協議還不夠了解，對企業知識產權法律保護意識仍然很淡薄，商標注冊滯后于外國，因而在進出口貿易中常常發生因出口產品侵犯外國專利而遭索賠現象。因此企業應高度重視無形資產權益，加強無形資產權益保護，充分利用國際公約，保護我國無形資產不受侵犯，同時防止無形資產侵權行為。
其次， 加強無形資產營運管理， 實現企業低成本擴張。無形資產的有效營運，是無形資產管理的根本目標。企業通過對所擁有的專利權、商標權、著作權、土地使用權、商譽等無形資產進行運籌和謀劃，可使其價值實現最大增值。無形資產的運籌和謀劃可以從以下幾方面進行：一是利用延伸品牌價值。充分利用現有品牌、商譽研發、生產其他產品，幫助新產品順利上市，減少風險，品牌的延伸可進一步擴張和增加品牌價值。二是建立融資策略。運用無形資產的影響力和信譽度，拓寬融資渠道，吸收資金。三是建立擴張策略。企業要利用名牌效應、技術和管理優勢，通過聯合、參股、控股、兼并等形式實現資產擴張。四是實現企業的低成本擴張。企業可通過無形資產的投資合作，用品牌參與投資，與擁有先進技術的企業實行強強合作，優勢互補，通過產品技術的高科技含量使無形資產增值，實現企業低成本擴張。
想要對無形資產進行管理、創新，必須先要對其進行分析了解，以便更好的開展下一步工作。無形資產是指企業擁有或控制的不具有實物形態、能以貨幣計量、可以帶來預期經濟效益的資產，與有形資產相比，無形資產具有明顯的特殊性，管理難度也更大，具體特點包括以下幾部分：一是無形資產不具有實物形態，但未來收益較大，無形資產是憑借各種知識、技術經驗積累到一定程度而形成的一種經濟資源，通常表現為某種權力、技術或獲取超額利潤的綜合能力，如：技術、人力資源、專利技術、商譽等，加以利用能為企業獲得于預想不到的收益。二是無形資產具有非流動性，并且有效期較長，一般來說，無形資產是與特定企業結合在一起的，除非經過無形資產出售或轉讓，否則將隨著企業的不復存在而消失。三是無形資產是為企業使用而非出售的資產，企業持有無形資產是為了通過它創造利潤，而非為了出售或轉讓，應該通過分析研究尋找更多合理的通過無形資產獲利的方法。四是無形資產單獨不能獲得收益，它必須附著于有形資產，無形資產與有形資產結合在一起才能創造收益。
二、影響企業無形資產價值實現的因素分析
一般來說，影響企業無形資產價值實現的因素主要有產權因素、獲利能力因素、技術因素、風險因素、無形資產的取得成本、機會成本、市場因素、使用期限、宏觀經濟政策、轉讓內容等，這里從主觀和客觀兩方面簡單介紹一下。
其一，立法和各管理制度不健全。在我國，雖然有一系列關于商標、專利、著作等無形資產保護方面的法律法規，也加入了一些保護知識產權的國際公約，但保護范圍仍不全面，立法也不全面，如《擔保法》則明確指出，可用于質押的無形資產僅限于專利權、商標權以及著作權中的財產權，這些規定限制了無形資產的利用范圍，不利于無形資產價值的實現。此外，我國對無形資產的行政管理采取的是分部門管理方式，各司其職，這種分部門的管理方式不但不利于權利主體糾紛的解決，而且還會增加管理的成本、加大管理的難度。
其二，企業經營管理者自身原因。社會在進步，經濟在發展，無形資產的重要性日益凸顯，但這需要一個認知過程。目前，大多企業都能認識到無形資產在企業價值實現中的地位和作用，但對于作用的重要程度還缺乏認識，沒有對無形資產形成足夠的重視度。如缺乏對品牌、企業形象等無形資產的管理，沒有制定相應的品牌戰略和形象戰略，即使有一些企業創立了自有品牌，但大多都因后續工作不到位而造成品牌流失，而調查發現，在國內一些行業外國品牌卻占有近80%的市場，這些數據足以證明國內企業對對品牌、企業形象等無形資產的忽視。又如，企業技術創新意識不足、力度不夠、能力不強，多數企業出于對成本及風險因素的考慮，會選擇采用技術引進的方式進行產品生產，有的更是在原有技術模版稍加修改或直接模仿，最終導致創新率不高，企業總體技術創新能力和水平都較低，從而影響企業無形資產價值實現。
三、重視企業無形資產管理創新，提升企業競爭力
1. 創新企業經營管理理念
2013年7月，美國商務部正式調整了國內生產總值統計方法，核心內容是將知識、技術、創新能力等無形資產資本化。這一變化趨勢將對世界經濟和國際競爭格局產生重大影響，也更進一步表明無形資產對企業經營的重要性。企業管理者應創新管理理念，認識到無形資產不僅僅是財產的重要組成部分，還是財富創造的重要源泉，它不僅能為企業創造價值、對區域經濟發展產生杠桿作用，而且是國家軟實力建設的基礎。
2. 重視技術類無形資產的開發和積累，并做好保密工作
在當前的知識經濟時代，既應高度重視技能、技巧、訣竅等技術層面隱性知識的管理、開發和保護，也應關注組織或團隊學風、信念、洞察力、價值觀等精神文化要素的凝煉、傳承和發揚光大，努力使專利技術的保護及應用、隱性知識的開發及利用、企業文化軟實力建設等有機結合起來，形成無形資產管理的系統戰略。重視核心技術的研發，制定發展規劃、加大人力和物力投入，提升自身技術創新能力，并做好技術維護及保密工作。企業在加強知識產權管理，積極申請專利保護的同時，還不應忘記和與無形資產相關的人員簽訂保密協議，如果需要還可以對與人力資源相關的各類無形資產的產生、發展和流動的全過程進行監控，對可能接觸無形資產的人員進行隨時監督，避免企業專有技術等無形資產的流失。
3.以知識產權管理與品牌創新的有機結合推進無形資產經營戰略升級
有效的知識產權戰略，其重點不應僅限于知識產權保護，更重要的是將其與知識創新、技術創新、經營模式創新和品牌創新結合起來，通過提高知識創造和技術獲取的能力等增強我國企業的總體競爭優勢。這就需要在無形資產運營模式的探索、開發方式的選擇、評估體系的完善、組合策略的選取等方面深入研究、積極嘗試、大膽創新。
關鍵詞：國有企業；資產管理；完善
中圖分類號：F27 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4117（2012）02-0046-01
狹義的企業財產即企業國有資產，是指國家以各種形式對企業投資和投資收益形成的財產，以及依據法律、行政法規認定的企業其他國有財產。國有資產可定義為法律上確定為國家所有的并能為國家提供未來效益的各種經濟資源的總和。國有企業在生產、經營中增值的資產也屬于國有資產[1]。廣義的國有資產可定義為屬于國家所有的各種財產、物資、債權和其他權益，包括：1)依據國家法律取得的應屬于國家所有的財產；2)基于行使國家行政權力而取得的應屬于國家所有的財產；3)國家以各種方式投資形成的各項資產；4)由接受各種饋贈所形成的應屬于國家的財產；5)由國家已有資產的收益所形成的應屬于國家所有的財產。
一、國有企業資產的分類
國家標準CB/T14885-94《固定資產分類與代碼》規定了固定資產的分類、代碼及計算單位，主要適用于任何機構(企業、事業單位、社會團體、行政機關、軍隊及各管理部門等)的固定資產管理、清查、登記、統計等工作。1)固定資產和流動資產。國有企業資產根據資金的流動性質分為固定資產和流動資產。固定資產包括企業的廠房、設備、輔助物及無形資產；流動資產是企業為了生產、經營所用的資金，主要是原材料、產成品、工資、保險及福利金等。2)有形資產和無形資產。國有企業資產根據資產的存在形態分為有形資產和無形資產。有形資產指具有價值形態和實物形態的資產，包括固定資產、流動資產、資源性資產。無形資產指不具備實物形態，卻能在一定時期里提供收益的資產，包括知識產權、工業產權、金融性產權[2]。有形資產是看得見、摸得著的實物形態的資產，即廠房、設備等；而無形資產是看不見，摸不著的虛物形態的資產，即知識產權、土地使用權等。但是嚴格地講，很難區別有形資產和無形資產，比如：土地使用權、專利權、商標權是有特定的證書，完全行使實物的權利。3)注冊資本和股份金。國有企業資產根據投資形式分為注冊資本和股份金。注冊資本和股份金在承擔企業債務時，有同樣的法律責任和義務，但是在利潤分配上有區別。注冊資本的利潤分配根據一般企業的利潤分配原則進行，而股份金的分配根據公司法和公司章程進行。
二、國有企業資產管理存在的問題
（一）立法和執法不完善，國有資產缺乏法律保障
1、對國有資產管理法規不夠健全
我國國有資產方面的法規，大多只是部門規章，都是以暫行條例、管理辦法、暫行規定等形式存在，實踐中操作缺乏管理力度。雖然 2008 年底出臺《國有資產管理法》，但是此法條過于籠統，對于經濟業務缺乏具體的管理依據。致使作為社會主義市場經濟主體的地方國有企業在生產經營過程中因缺乏法律保障而被分割，而企業經營者只對組織部門和主管部門負責，不對資產負責。
2、對國有資產監督保護不夠得力
在國有資產的經營管理過程中需要有強有力的法律監督。在我國，對國有資產的監督體系由外部監督體系和內部監督體系構成：外部監督體系主要包括國有資產管理機構、審計機構、驗資機構及注冊會計師的監督；內部監督體系主要是指企業內部監督機構如監事會的監督[3]。但從我國實際情況看，外部監督不利，有些機構并未能起到監督作用。如有些注冊會計師事務所作假驗資證明的現象也時有發生。
（二）國有出資人制度尚未健全
國有出資人制度，實際上就是我們常說的國有資產管理制度，它是國有資產經營管理體制和機制的總稱。目前的情況是資產形成上渠道多頭、來源復雜，資產管理分散，相關部門工作缺乏有效協調，甚至嚴重影響規章制度的建立和有效實施。
三、國有企業資產管理體制的完善措施
（一）明確規定了國有企業資產的管理方法
在條例中明確規定了企業國有資產的管理方法。第一，國有資產監督管理機構依照國家有關規定，負責企業國有資產的產權界定、產權登記、資產評估監管、清產核資、資產統計、綜合評價等基礎管理工作，國有資產監督管理機構協調其所出資企業之間的企業國有資產產權糾紛。第二，國有資產監督管理機構應當建立企業國有資產產權交易監督管理制度，加強企業國有資產產權交易的監督管理，促進企業國有資產的合理流動，防止企業國有資產流失。第三，國有資產監督管理機構對其所出資企業的企業國有資產收益依法履行出資人職責；對其所出資企業的重大投融資規劃、發展戰略和規劃，依照國家發展規劃和產業政策履行出資人職責。第四，所出資企業中的國有獨資企業、國有獨資公司的重大資產處置，需由國有資產監督管理機構批準的，依照有關規定執行[4]。
（二）完善國有企業資產監督體系
在條例中明確規定了國有企業資產監督機構及行為的規范化。
（三）防止國有資產流失的措施
第一，發揮檢察機關的打擊職能，遏制國有資產流失。國有資產流失的嚴重狀況表明，違法違紀等腐敗現象、貪污賄賂等經濟犯罪以及犯罪是國有資產流失的主要渠道之一，只有通過嚴懲各種腐敗現象和犯罪活動，才能斬斷伸向國有資產的“黑手”，遏制國有資產流失的惡流。第二，發揮檢察服務職能，健全國有資產管理監督機制。檢察機關應根據市場經濟條件下國有資產管理體制和運行方式的變化特點，在積極履行法律監督職責中，自覺強化服務觀念。第三，發揮檢察保護職能，促進國有資產正常運作。近年來我國市場經濟雖然取得了飛速發展，但完善的市場經濟管理規范還不夠健全，正在建立之中。檢察機關必須在嚴厲打擊違背價值規律和公開競爭原則的犯罪分子活動的同時，始終注意保護符合市場經濟發展要求的各項管理措施和生產經營活動。第四，發揮檢察機關參與社會綜合治理的職能，配合社會各界確保國有資產安全。
作者單位：中國鹽業總公司寧夏商業集團公司
參考文獻：
[1]李相植編著.國有企業宏觀管理[M].延邊:延邊大學出版社,2006.
[2]曹金亮.提高國有企業董事會治理效率途徑探討[D].山東大學,2007.
知識產權證券化就是以知識產權的未來許可使用費(包括預期的知識產權許可使用費和已簽署的許可合同保證支付的使用費)為支撐,發行資產支持證券進行融資的方式
世界范圍內最早的一例知識產權證券化實踐是音樂版權證券化在PullmanGroup的策劃下,英國著名的搖滾歌星DavidBowie將其在1990年以前錄制的25張唱片的預期版權(包括300首歌曲的錄制權和版權)許可使用費證券化,于1997年發行了BowieBonds,為其籌集到5500萬美元BowieBonds的成功發行起到了很好的示范作用,極大地拓寬了資產證券化的操作視野從國外的實踐來看,知識產權證券化的基礎資產已經非常廣泛,從最初的音樂版權證券化開始,現已拓展到電子游戲電影休閑娛樂演藝主題公園等與文化產業關聯的知識產權,以及時裝的品牌醫藥產品的專利半導體芯片,甚至專利訴訟的勝訴金盡管從目前來看,知識產權證券化在整個資產證券化市場中所占的份額還很小,但是它已經顯示出巨大的發展潛力和態勢1997年當年的知識產權證券化交易總額為3.8億美元,2000年已達到11.37億美元的好成績進入知識經濟時代,無形資產在企業資產價值中的比重在近20年中大約從20%上升到70%左右,知識資產逐漸取代傳統的實物資產而成為企業核心競爭力所在這就要求企業應該將融資的重點從實物資產轉向知識資產知識產權證券化正是順應了這種歷史潮流,為知識產權的所有者提供了以知識產權為依托的全新的融資途徑,將知識資產與金融資本有效融合在一起,從而實現在自主創新過程中資金需求與供給的良性循環根據PullmanGroup的估計,全球知識產權價值高達1萬億美元隨著知識產權相關產業在世界各國的經濟中所占比重越來越大,以及知識產權商業化運作的加強,全球知識產權的價值還將保持持續增長的勢頭這就為知識產權證券化提供了豐富的基礎資產可以預見,知識產權證券化的前景是非常廣闊的,在未來肯定會成為資產證券化領域的主力軍
二知識產權證券化的基本交易流程
知識產權證券化的基本交易流程與傳統的資產證券化基本上是類似的,可用圖1表示:
圖1:知識產權證券化的交易結構圖根據圖1,知識產權證券化的基本交易流程主要是:1知識產權的所有者(原始權益人,發起人)將知識產權未來一定期限的許可使用收費權轉讓給以資產證券化為唯一目的的特設機構(SPV);2SPV聘請信用評級機構進行ABS發行之前的內部信用評級;3SPV根據內部信用評級的結果和知識產權的所有者的融資要求,采用相應的信用增級技術,提高ABS的信用級別;4SPV再次聘請信用評級機構進行發行信用評級;5SPV向投資者發行ABS,以發行收入向知識產權的所有者支付知識產權未來許可使用收費權的購買價款;6知識產權的所有者或其委托的服務人向知識產權的被許可方收取許可使用費,并將款項存入SPV指定的收款賬戶,由托管人負責管理;7托管人按期對投資者還本付息,并對聘用的信用評級機構等中介機構付費
三知識產權證券化的功效
(一)促進高新技術轉化,提高自主創新能力
在傳統融資方式下,資金供給者在決定是否投資或提供貸款時,依據的是資金需求者的整體資信能力,信用基礎是資金需求者的全部資產,較少關注它是否擁有某些特質資產只有當資金需求者全部資產的總體質量達到一定的標準,才能獲得貸款發行債券或股票,否則,則不能使用這些融資方式我國很多科技型中小企業的實際情況就是自身擁有大量的專利等知識產權,但由于其自身風險性高,整體資信能力較低且缺少實物資產,所以難以通過傳統融資方式籌集到發展所需的資金,嚴重制約了其將高新技術轉化為現實生產力的能力目前,國內高新技術知識產權轉化率不到10%傳統融資方式的局限性是導致這種狀況的主要原因之一而知識產權證券化是一種資產收入導向型的融資方式,其信用基礎是知識產權而非企業的全部資產資金供給者在考慮是否購買ABS時,主要依據的是知識產權的預期現金流入的可靠性和穩定性,以及交易結構的嚴謹性和有效性,資金需求者自身整體資信能力和全部資產的總體質量則被放在了相對次要的地位知識產權證券化突破了傳統融資方式的限制,破解了科技型中小企業融資難的問題,為科技型中小企業將高新技術轉化為現實生產力提供了有力的金融支持手段,提高科技成果轉化的成功率,有助于加快我國科技成果商品化產業化進程,進而提高企業現有知識產權的收益有了資金的支持和豐厚收益的激勵,企業就有動力在原有知識產權的基礎上進行進一步的研究和開發,繼續新的發明創造,使技術創造活動走向一種良性循環,提高企業的自主創新能力,推動科技進步另外,與轉讓知識產權的所有權來獲得資金相比,知識產權證券化只是使企業放棄未來一段時間內知識產權的許可使用收費權,并不會導致其喪失所有權這樣可以更好地保護企業的知識產權,提高企業的核心競爭力
(二)充分發揮知識產權的杠桿融資作用
同樣是基于知識產權融資,但與傳統的知識產權擔保貸款相比,知識產權證券化能充分發揮知識產權的杠桿融資作用一方面,知識產權證券化的融資額高于知識產權擔保貸款額從國際銀行業的實踐看,在傳統的知識產權擔保貸款中,知識產權的貸款與價值比一般低于65%,而知識產權證券化的融資額能達到其價值的75%另一方面,通過知識產權證券化所發行的ABS的票面利率通常能比向銀行等金融機構支付的知識產權擔保貸款利率低22%-30%,大大降低了融資成本,提高了實際可用資金的數額所以,知識產權證券化能充分發揮知識產權的杠桿融資作用,最大限度地挖掘知識產權的經濟價值,使知識產權所有者獲得更多的資金
(三)降低綜合融資成本
知識產權證券化為科技型中小企業開辟了一條廉價的直接融資途徑第一,知識產權證券化完善的交易結構信用增級技術和以知識產權這種優質資產作為ABS本息的償還基礎,使ABS能獲得高于發起人的信用等級,達到較高的信用等級,投資風險相應降低SPV就不必采用折價銷售或提高利率等方式招徠投資者一般情況下,ABS的利率比發起人發行類似證券的利率低得多第二,發行ABS雖然需要支付多項費用,但當基礎資產達到一定規模時,各項費用占交易總額的比例很低國外資料表明,資產證券化交易的中介體系收取的總費用率比其他融資方式的費用率至少低0.5個百分點,提高了實際可用資金的數額最后,發起人還可以利用該資金償還原有的債務,降低資產負債率,提高自身的信用等級,為今后的低成本負債融資奠定良好的資信基礎
(四)分散知識產權所有者的風險
在知識經濟時代,一項知識產權在未來給所有者創造的收益可能是巨大的,但同時這種收益所隱藏的風險也是巨大的科學技術的突飛猛進,市場競爭的日益激烈,知識產權消費者消費偏好的改變,以及侵權行為等外部因素,都可能使現在預期經濟效益很好的某項知識產權的價值在一夜之間暴跌,甚至變得一文不值知識產權的所有者面臨著喪失未來許可使用費收入的風險知識產權證券化則能將這種由知識產權的所有者獨自承受的風險分散給眾多購買ABS的投資者,并且使知識產權未來許可使用費提前變現,讓知識產權的所有者迅速地獲得一筆固定的收益,獲得資金時間價值,而不用長時間地等待許可使用費慢慢地實現
另外,知識產權證券化作為一種債權融資方式,在為企業籌集到資金的同時,企業的所有者仍然可以保持對企業的控制權,從而保護企業創辦人的利益
四我國實施知識產權證券化的可行性
目前,我國已經初步具備了實施知識產權證券化的可行性,除了政府的政策支持以及資本市場資金供應充足外,還具體表現在以下兩個方面
(一)適宜證券化的知識產權已初具規模
從國外的實踐來看,知識產權證券化的基礎資產主要是專利商標權和版權近幾年,國內這幾種知識產權發展迅速,數量已有相當積累,而且呈逐年上升的趨勢目前我國專利申請總量已經突破200萬件,2001年以來三種專利受理量的年平均增長率超過20%,發明專利受理量年均增長率超過25%截至2005年上半年,我國累計商標注冊申請已近387萬件我國實用新型專利外觀設計專利和商標的年申請量已居世界第一,其中90%以上為國內申請一批頗具價值的馳名商標品牌正逐漸形成,如紅塔山(價值46.866億元)五糧液(價值44.337億元)聯想(價值43.531億元)海爾(價值39.523億元)我國還擁有許多優秀的電影音樂圖書作品,如張藝謀的電影版權谷建芬的音樂版權等,市場認知度較高,適宜進行證券化的操作而且隨著我國政府對知識產權保護力度的加強,保護范圍的加大,保護技術的成熟,知識產權交易日益活躍,越來越多的知識產權的市場價值得以形成和體現,我國知識產權證券化的基礎資產能得到持續的充足的供給
(二)我國已有的資產證券化實踐為實施知識產權證券化創造了有利條件
經過多年的討論和呼吁,我國的資產證券化終于從理論探索走向了實踐操作從2005年開始,我國已有多只資產證券化產品成功上市,如“中國聯通CDMA網絡租賃費收益計劃”“開元”信貸資產支持證券“建元”個人住房抵押貸款支持證券和“莞深高速公路收費收益權專項資產管理計劃”“中國網通應收款資產支持受益憑證”“遠東租賃資產支持收益專項資產管理計劃”等這些已有的資產證券化實踐既有金融機構的信貸資產證券化,又有非金融類企業的資產證券化它們為我國將來大規模有序地開展資產證券化提供了寶貴的經驗,還能推動與資產證券化有關的稅制監管和法律法規逐步建立和完善,培育市場和投資者,提高參與者投資者和監管者對資產證券化的認識和理解這就為在我國實施知識產權證券化掃除了一定的障礙,創造了有利的條件
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隨著市場經濟的建立與完善，無形資產在企事業單位發揮著越來越大的作用。在我國高校內部，存在著校屬企業、單位和個人對學校所擁有無形資產的占有、處置、收益和分配不公等問題。作為創造和擁有無形資產的重要基地，高校應加強無形資產的管理與核算。1998年開始實行的新的高校會計制度首次設立了無形資產的核算內容。
一、高校無形資產的內涵
高校是無形資產比較集中的地方。無形資產是高校的一項重要經濟資源，在很大程度上決定著高校生源的數量和質量、師資的水平、社會對畢業生的認可程度以及經費的來源等等。高校無形資產主要包括知識產權類――專利及非專利技術、科研成果、商標權、著作權和計算機軟件等；行為性權利類――招生權、學位授予權等；其他類――如校名、校譽等。這些產權和權益與高等學校的主體利益構成密不可分的特殊權利。作為一類資產，無形資產雖沒有實物形態，但卻是高校擁有的國有資產的重要組成部分，在高校中實實在在地存在并發揮越來越重要的作用。因此，無形資產的管理就成為高校國有資產管理的重要內容。
高校的無形資產主要有以下幾種：一是高校為了開展正常的教學、科研及事業發展需要購入的無形資產，其價值比較高，大部分為專利權及非專利技術，如大型的計算機軟件等；二是自制的無形資產，高校是知識比較密集的地方，是創造和擁有無形資產的重要基地，教師及科研人員在完成本職工作的同時，積極從事國家科技攻關項目及企事業單位委托的科研項目的研究工作，在他們不懈的努力和刻苦鉆研下，創造了眾多具有國際、國內先進水平的科研成果，這部分自制的無形資產是高校無形資產的重要組成部分；三是高校的商譽，高校雖然不是生產經營的企業單位，但同樣具有商譽，通過高校歷史、所處的地理位置、學校的學術水平、知名度、學校的內部環境、師資隊伍、學生素質和管理水平等因素反映出來，集中體現在校名上。
二、高校無形資產在管理與核算上存在的問題
高等學校對無形資產的管理在學校財務管理與實務中一直處于薄弱環節，幾乎是一片空白。由于無形資產既看不見又摸不著，一時難以見到其價值所在，未受到應有的足夠的重視，無形資產流失現象嚴重，為高校的發展造成了不可估量的損失。主要表現在以下幾個方面：
（一）高等學校校標和各種服務標記的濫用。高等學校校標和各種服務標記是高等學校獨具的標志，凝聚了高等學校厚重的發展史，蘊藏了高等學校校訓、校風，它與“商標權”如出一轍。但在實際中，高等學校二級單位自主興辦產業、聯合辦學、對外投資，甚至高等學校個別教職工從事經營活動，濫用高等學校校標和各種服務標記，造成這一特殊的無形資產極大損害和流失。
（二）專利權權屬不清。高等學校教職工在執行本校及所屬單位任務、承擔縱向科研項目時，利用學校人、財、物、信息資源及其所屬單位物質技術條件所完成的發明創造或其他技術成果，理應屬于高校職務發明創造或職務技術成果，但在實際操作中，職務發明創造申請專利權屬教職工個人，或者權屬高等學校，但教職工個人在專利使用、轉讓中繞道學校監管，牟取私利。
（三）技術秘密和商業秘密被剽竊、泄漏。高等學校在執行科研任務、興辦產業等工作中所形成的信息、資料、程序等技術秘密和商業秘密，由于學校知識產權保護制度不健全、個別教職工知識產權保護意識和能力薄弱、知識產權法制觀念淡薄等原因，從而造成大量技術秘密和商業秘密被剽竊、泄漏。
（四）土地使用權被侵害。高校所處的特定地理位置，其邊緣地帶隨著高校改革發展，升值潛力巨大。高校周邊地帶的土地使用權由于管理不善，“家底不清”，整頓治理措施不力，亂搭亂蓋、擺攤設點現象嚴重，不僅影響到高校正常的教學、生活秩序，而且嚴重侵害高校的土地使用權，在某種程度上制約了高校的發展。
三、加強無形資產管理的對策
高校無形資產管理的好壞，直接影響到高校知識產權的保護，直接影響到廣大教職工和學生發明創造和智力創造的積極性，直接影響到高校科技成果產業化。為此，必須提高對無形資產的認識和重視，加強管理，采取切實措施，有效保護和利用無形資產，減少和杜絕流失，真正實現無形資產的價值，維護高校合法權益。
（一）加強宣傳力度，強化意識，提高自我保護能力。將對無形資產的教育納入高校精神文明建設。在教職員工中廣泛開展無形資產知識的宣傳、教育，讓與無形資產有關的法律、法規深入人心，樹立保護學校無形資產與有形資產同等重要、同等價值的觀念和意識。
（二）建立無形資產管理職能機構。實行“統一領導，分級管理”的無形資產管理體制，成立校一級的專門機構，統一歸口對學校的無形資產進行保護、管理。由財務部門、資產部門、科研部門等抽調熟悉業務的人組成專門部門。管理內容包括以下幾方面：
1.加強對購入無形資產的管理。2.加強科研成果的管理。3.積極促進無形資產的轉化。4.建立和登記無形資產臺賬。5.加強校名管理。
（三）重視無形資產的核算和評估。加強對學校無形資產的管理，學校首先應從技術手段和管理措施等多方面入手做好無形資產保護和保密工作。根據國家無形資產方面的法律法規，結合本校實際情況，建立一套健全統一的無形資產內部管理制度。
（四）加強無形資產的法律保護。學校在無形資產的法律保護方面做得不夠，使原本屬于自己的無形資產因為不及時注冊，最后變成別人的，自己再要使用時，反而變成侵權行為，或是要拿錢跟別人買使用權。所以對于無形資產只要依法符合注冊登記條件的，要及時辦理好相關的法律手續，使其受到法律的保護。
四、高校無形資產的核算
高校無形資產的管理關鍵要以會計核算為基礎，加強對無形資產的會計核算是十分重要的。高校的無形資產管理主要分以下二類：
（一）購入的無形資產
（二）自制的無形資產
1.無形資產的計價； 2.投資者投入的無形資產； 3.高校合并取得的無形資產； 4.接受捐贈的無形資產； 5.無形資產的增值、減值； 6.無形資產的出租、轉讓、攤銷。
隨著世界經濟步入知識經濟時代，讓一切勞動、知識、技術、管理、資本的活力競相迸發，將人的智慧創造成果轉化為財富已經成為全社會發展的核心問題。
中國入世15年后，中國企業在國際競爭中仍然面臨嚴峻形勢。在此過程中，知識產權制度起著至關重要作用。歐美國家利用知識產權設置非關稅壁壘，搶占技術市場的壟斷地位（以337調查為例，相關數據顯示2006年至2010年，共有56起關于中國企業遭遇美國337調查，其間案例總數就超過前20年的綜合。到2013年涉及中國企業的337調查案例達到200起，至此，我國已經連續13年成為遭遇美國337調查案件數最多的國家）。隨著知識經濟的迅猛發展，知識產權作為無形資產將更加重要，目前，知識產權已經成為提高企業核心競爭力的重要手段，而企業作為社會發展的主體，開展知識產權管理顯得尤為重要。
一、企業知識產權管理概述
知識產權作為一項重要的生產要素，其自身并不能直接帶來競爭優勢，只有經過有效的管理將其與其他生產要素合理配置，方能形成競爭優勢。知識產權管理是企業創新、集成能力的綜合體現，其應定位于企業創新系統的核心，是企業最具競爭力的戰略資源。知識產權管理能將益于資源優化配置、組合，促進技術創新與非技術創新高度聚合，即展開“1+1>2”的協同功效。知識產權管理是企業的戰略能力。
企業知識產權管理主要包括知識產權風險管理、知識產權資產管理、知識產權運營。風險管理主要是對企業生產經營活動中可能存在的知識產權風險進行風險識別預防規避、監控、跟蹤、風險清除及糾紛應對。知識產權資產管理主要是指將企業經營活動中所形成的智慧成果依法形成知識產權，并對其進行維護管理。知識產權運營指企業充分運用法律及商業手段進行知識產權布局、組合、轉讓、許可、訴訟等實現知識產權市場價值的專業化管理行為。
二、企業知識產權管理中存在的問題
1、企業知識產權意識淡薄，尚未建立知識產權管理體系
現在我國大多數中小企業技術含量較低，相當一部分企業通過仿制國內外創新企業的產品來實現自己的產品，并且仿制產品大多技術含量低，附加值低。企業高層看中短期利潤，而知識產權管理的實施需要較大的前期投入，知識產權管理所產生的效益卻在短期內很難體現出來，導致企業高層對知識產權管理缺乏信心，只重視企業研發部門和技術部門，缺忽視了對企業的知識產權管理，因而我國目前大多數企業尚未建立知識產權管理體系。
2、企業知識產權管理水平較低
許多已經建立知識產權管理的企業，也只是根據申報項目的需要而建立，管理水平還很低。這些企業對知識產權管理有所認識，企業知識產權管理的實踐局限于對文件的管理、分發和學習，對知識產權的創新能低，隱性知識的管理和挖掘能力不足。
3、企業知識產權管理發揮的功效低
企業知識產權管理的最終目的在于促進知識產權成果轉化為現實生產力。但是目前由于存在知識產權保護不力、供給與需求市場信息不暢，企業缺乏相應的實施資金、成果轉化的優惠政策難以到位等原因，我國企業知識產權成果轉化工作還比較滯后，這就影響了企業知識產權管理功效的有效發揮。
三、對我國企業知識產權管理發展的建議
1、提高企業高層對知識產權管理的支持和重視程度。高層領導的介入是加強企業知識產權管理的必要條件。領導者要加強自身的知識產權意識，把知識產權管理列入領導工作議事日程，并在人力、物力、財力上給予必要保障。要用戰略思維把知識產權放在企業全局進行考慮，從企業整體發展和長遠發展進行統籌規劃與決策，要把知識產權作為企業經營發展的一項重要內容加大投入并常抓不懈。
2、加強企業知識產權管理人才隊伍建設。人才是決定企業管理水平的關鍵因素，缺少這因素，企業知識產權工作就無從談起。一般情況最適合企業的知識產權人才主要靠企業自身培養。企業在培養知識產權管理人才時，首先要挑好人。要招聘或選拔具有理工科和法律雙學歷背景的人員。其次是培訓人。一方面對人才進行知識產權理論培訓；另一方面對人才進行多崗位生產實踐培訓，將知識產權管理人才放到第一線，加深其對本企業生產經營全過程的了解，尤其是加深其對各環節與知識產權相關的關鍵點的認識和理解。再次是用好人。企業要給其提供能夠充分施展其才華的工作平臺。最后，要留住人。企業知識產權管理人才的價值往往不能夠顯而易見，這是因為知識產權是需要長期積累，厚積薄發的工作。企業需要在生活及待遇方面給予應有的體現，在精神和物質兩方面吸引并留住企業知識產權管理優秀人才。
3、企業應設立專門的知識產權工作機構。負責制定企業知識產權規章制、組織實施知識產權培訓、研究制定知識產權戰略和發展規劃、對本企業技術、產品領域的知識產權發展狀況和動態進行分析，為企業經營管理提供建議和對策，及時對本企業的知識產權實施保護，同時預防本企業侵害他人知識產權活落入知識產權陷阱。企業的各項重要決策均應聽取知識產權工作機構的相關意見和建議。
4、建立企I知識產權管理制度。建立知識產權管理制度是企業開展知識產權管理活動的基礎，也是健全和完善現代企業管理制度的重要內容。企業知識產權管理制度的建立應當遵循企業管理的內在規律和客觀要求，為全面實現企業的系統化和規范化管理提供制度保障。應從研發到生產加工和市場營銷等各個環節所涉及的知識產權行為和活動進行規范。建立健全包括專利申請、技術秘密保護、商標注冊和著作登記以及企業對外貿易與合作中的知識產權保護制度等在內的知識產權申請和保護制度。對企業員工特別是接觸和掌握企業重要知識產權的人員簽訂知識產權問題的協議，包括商業秘密協議、職務技術成果歸屬、競業禁止協議等。完善獎酬制度，對企業在知識產權方面做出重大貢獻的人員予以重獎，將企業知識產權工作的質量作為技術人員晉升職務和工資的標準，以調動企業員工的積極性。
5、完成企業知識產權文化建設。企業知識產權管理需要有良好的企業知識產權文化來支撐，同時知識產權文化建設也是企業加強知識產權管理的重要內容。企業應從增強知識產權保護意識、樹立知識產權價值觀、營造崇尚尊重知識產權的氛圍、重視知識產權宣傳教育等方面進行知識產權文化建設。
從軟件資產管理背景入手，論述了軟件資產管理的目的和意義，提出了軟件資產管理研究的總體思路和技術路線，以供參考。
關鍵詞：
電力企業；軟件資產管理；外部環境；內部管理需求
軟件資產管理（SAM，SoftwareAssetManagement）是企業實施軟件正版化的有效方法。隨著電力企業信息化建設的深入，軟件已成為企業的一項重要資產，是企業核心競爭力的重要組成部分。目前，與硬件資產管理相比，企業軟件資產管理相對滯后，需要先進的理念和技術作指導。電力企業作為典型的資產密集型企業，對軟件資產實施有效管理已成為擺在企業面前的一個急需解決的問題。軟件資產管理是指一套指導企業在組織內部對軟件資產的采購、部署、移動、更新、升級、維護、報廢和刪除整個生命周期進行有效管理、控制和保護的基礎架構和流程。其目標是管理、控制和保護組織的軟件資產，包括管理使用軟件所帶來的風險。
1軟件資產管理背景
1.1外部環境要求
推行軟件正版化是國家推進知識產權保護工作的要求。面對信息化、全球化的機遇和挑戰，我國政府在知識產權保護方面的力度不斷加大。軟件正版化作為知識產權保護工作的重要內容，已成為增強企業核心競爭力，提升企業乃至國家、國際形象的重要因素。
1.2內部管理需求
推進企業使用正版軟件工作，是中央企業增強自身核心競爭力的需要。通過使用正版軟件，建立健全軟件資產管理制度，從軟件采購、分發、標準化部署、升級、更新等方面建立數據庫，進行實時規范管理，提升軟件使用效果，實現集團化采購規模效益，有效降低采購成本，大幅提高采購效率，促進企業增強集中管理能力，提高經營管理水平。
2軟件資產管理的目的和意義
加強軟件資產管理可有效降低電力企業的投入成本，并在整合資源的基礎上達到服務增值的目的。同時，規范的軟件資產管理也可提高企業防范風險的能力，比如安全、財務、法律、IT管理方面。
2.1降低成本
在選擇和購買軟件產品這個階段，在購買正版軟件方面需要投入一定的貨幣成本。貨幣成本不僅僅包括軟件產品本身，還包括其他方面的價值，比如服務方面。正版軟件購買成本看似高于盜版軟件，但在后期的部署、維護、更新等階段所耗的費用、時間、精力、體力等均低于盜版軟件。
2.2防范風險
盜版軟件會給企業帶來不必要的法律風險。從表面上看來，使用盜版軟件看似占了便宜，但實際上會給企業帶來更大的風險和損害。使用正版軟件比使用盜版軟件更能降低IT系統崩潰、宕機、病毒和黑客入侵的風險，以及降低數據丟失和損害的可能性。這種損害對企業來說是致命的。
2.3規范管理
軟件資產管理實際上是一種管理方法。建立一套系統化的軟件資產管理模式，對企業中不同類型的軟件資產進行全生命周期的、全業務支持流程的管理有利于軟件資產的規范化管理，也有利于軟件正版化工作的可持續推進。
3軟件資產管理研究總體思路及技術路線
研究工作的總體目標是建立軟件正版化使用的長效管理機制，全面實現軟件資產管理，從而持續推進軟件正版化管理，提高電力軟件投入產出效益，實現企業的資源優化配置。具體體現為研究企業軟件正版化的管理策略和技術控制方法，實現全公司范圍內的軟件使用正版化，杜絕盜版軟件的使用；實現軟件資產管理從“無形”到“有形”的轉化，從資產的角度對軟件進行全生命周期的管理。整個研究過程可分為籌劃建設、部署實施、鞏固完善三個階段。在籌劃建設階段，完成方案設計，制訂推進計劃；在部署實施階段，搭建組織體系，落實管理方案；在鞏固完善階段，建立長效機制，確保持續改進。為了響應政府實施軟件正版化的號召，加快自身信息化建設速度，完善軟件正版化管理，達到“建立軟件資產管理體系，規范軟件資產管理”的目的，在軟件資產管理理論與標準研究、軟件正版化管理現狀調研的基礎上，研究過程宜采用理論結合實踐的方式科學構建SAM模型。為借鑒軟件資產管理實施的先進經驗，我們在研究過程中對開展軟件資產管理的國內外企業進行了調研，了解軟件資產管理在企業的實施現狀，評估實施風險，在方案設計過程中增強可實施性。同時，我們以某電力公司為試點單位，充分調研其他電力企業軟件資產管理，尤其是軟件正版化管理的現狀，構建適合電力企業發展的軟件資產管理模型。我們從軟件全生命周期管理、軟件類型管理和軟件資產運作管理三個維度展開分析：①軟件全生命周期管理。借鑒固定資產全生命周期管理方法，結合軟件資產的特性，將軟件資產分為軟件資產規劃、軟件采購、軟件開發、軟件集成與部署、軟件、軟件運行維護、軟件退役七大階段進行管理。②軟件類型管理。目前，對軟件的分類無統一標準，一般可根據軟件的功能、服務對象、工作方式等對軟件進行分類。但是，上述分類方法均不能滿足國家電網自身的軟件管理需求，因此，應根據軟件類型管理和軟件資產全生命周期管理，結合軟件采購來源分類，針對不同來源的軟件采用不同的管理辦法。③軟件資產運作管理。圍繞軟件資產的日常運作管理工作，針對不同軟件類型及其所屬的生命周期，從合同管理、財務管理、服務水平管理、信息安全管理等方面開展工作，實現軟件資產管理的全覆蓋。同時，基于企業軟件資產管理現狀，從上述三個不同維度進行深入的差距分析，制訂切實可行的軟件資產管理實施方案。
4結束語
總之，我們應基于上述技術路線開展研究，并按照模型構建、流程設計、建章立制、不斷完善的工作思路實踐實施。從軟件資產規劃、軟件采購、軟件開發、軟件集成與部署、軟件運行維護、運作流程管理、軟件退役等方面進行軟件全生命周期管理流程設計，并制定了相關管理規定，了《**公司軟件資產管理辦法》（隱去了具體公司名稱）等相關企業規章制度，在電力企業軟件資產管理工作方面樹立了較好的示范引領標桿。
作者：嚴新華 單位：國網上海市電力公司
參考文獻
關鍵詞：事業單位 無形資產核算 問題 完善
財政部編定的新的《事業單位會計準則》（以下簡稱新準則）已于2013年1月1日起實施，與之相配套的《事業單位會計制度》（以下簡稱新制度）也已頒布施行。事業單位大都是不以盈利為目的社會組織，長期以來對于自身的價值不夠重視，事實上，大多數事業單位都有其獨特的業務范圍，甚至其單位名稱就是一塊響當當的招牌，其價值含量不容低估。引入無形資產核算，可以將目前存在于事業單位中的而又普遍被忽視的無形資產進行入賬管理，從而準確反映事業單位自身的價值。
新準則對無形資產作了明確的定義、對無形資產的范圍作了明確的概括，對無形資產的賬務處理進行了具體規定，這對于我們事業單位會計工作具有較強的指導意義。由于無形資產核算在企業會計制度中已存在多年，也比較成熟，事業會計制度拿來一用也屬順理成章。然而細究新制度關于無形資產核算的規定仍然有一些問題值得推敲，需要厘清、需要完善。文章主要從下列幾方面來進行論述：核算范圍，入賬價值，存在的問題及其對策。
一、無形資產的核算范圍
新準則對無形資產的定義與與核算范圍與《企業會計準則》的規定基本一致。但根據稍早前頒布施行的《事業單位財務規則》（以下簡稱新規則）第四十條的規定，無形資產還應包括商譽。
根據新準則關于無形資產的定義，以及新制度有關無形資產核算的實務指導，可以對事業單位的無形資產進行如下分類。
（一）無形資產的表現形式分類
按無形資產的表現形式可以把事業單位的無形資產歸納為知識產權類、土地使用權類和商譽三大類。知識產權類又包括專利權、商標權、著作權、非專利技術；土地使用權類顧名思義，即為事業單位經有償受讓所取得的土地使用權。商譽原本存在于企業會計制度中，一般分為自創商譽和并購商譽。并購商譽是企、事業單位全合并過程中購買方實際投資額與被并購方凈資產之間的差額。自創商譽是企業在生產經營過程中形成的良好信譽，能為企業未來帶來巨大利益。自創商譽不能計價入賬，只能在未來并購過程中經評估后作為待價而沽的籌碼。
（二）按無形資產來源可以把無形資產分為外購的無形資產和自行開發的無形資產
外購的無形資產有購入計算機軟件、受讓的知識產權、受讓的土地使用權等、其中委托開發軟件公司開發軟件視同外購無形資產進行處理。
自行開發的無形資產包括自行研制開發和委托開發的各項知識產權，自創商譽等。
事業單位面廣量大，各自有獨特的業務范圍，存在的無形資產的形式會有很大的差異。對于科研院所、高等院校來說專利權、非專利技術可能較多，對于文藝院團、美術畫廊可能著作權類更多。商標權是容易被大家所忽視的一項無形資產。其實許多事業單位有著響當當的招牌，完全可以注冊成商標，為其自身的產業化發展帶來益處。土地使用權更多屬于象征性的，就目前而言，公益類事業單位都享受著劃撥土地使用權的待遇，如果沒有花錢購買土地使用權，自然沒有土地使用權入賬核算問題。而商譽通常因企業并購而產生，事業單位相對穩定鮮有并購發生，所以事業單位很少產生商譽。但隨著經濟和社會的發展，事業單位之間的并購也在所難免，未來事業單位產生商譽并非不可能。
在允許事業單位核算無形資產的會計制度前提下，事業單位應該主動確立無形資產戰略，把確屬本單位的無形資產入賬核算，正確反應本單位的資產狀況。
二、無形資產的入賬價值
根據新準則，無形資產計價根據無形資產來源不同有所區別。無形資產在外購時，需要通過購買時所支付的所有費用來計價入賬，當然也包含有如下幾點：一是買價、稅費、可歸屬該項無形資產達到預定用途所發生的其他支出；二是自行開發的無形資產需要根據這兩點來入賬；注冊費通過取得注冊時所發生的，律師費等費用計價入賬；三是自創商譽不計價入賬，需要等到該事業單位轉讓或與其他企事業單位合并時經評估計價作為待價而沽的籌碼，由合并后的新的企事業組織根據合并差額記入無形資產或商譽科目。
三、事業單位無形資產核算面臨的問題以及策略
會計制度與所有事物都是一樣的，都不可能盡善盡美。現在事業單位無形資產核算存有以下幾個問題。
（一）無形資產核算的范圍比較模糊
新準則與新規則同屬財政部規章，但兩個文件對于無形資產核算范圍規定得并不一致，給人以無形資產的核算范圍模糊不清的感覺，這給實務操作帶來了一定的難度。由于新規則頒布施行于前，新準則頒布在后，如果按照“后法優于前法”的法學原理，因新準則并沒有把商譽列為無形資產，那么事業單位不能把商譽作為無形資產核算。合并、轉讓過程中形成的差額在沒有專設“商譽”這一會計科目的情況下，把商譽計入無形資產應能更真實地反應事業單位的資產情況，也更符合財政部的立法本意，但是這需要財政部予以明確。
（二）無形資產入賬價值與實際價值不匹配
外購以購買時的全部費用計價入賬應屬客觀，而自創無形資產的計價方式則有可能嚴重低估無形資產的實際價值，或者本該計價入賬的無形資產根本無法入賬。
研究開發無形資產往往需要大量的前期投入，以文藝院團為例，創作排練新劇目的投入都是數以百萬計。當然，有些劇目搬上舞臺后因不受觀眾歡迎而只能作罷，但也有一些劇目是久演不衰。沒有市場的劇目自然沒有計入無形資產的必要，廣受歡迎的劇目無疑應計入無形資產加強管理，問題是應該以多大的價值計價該項無形資產。戲劇作品著作權登記，國家版權局按規定收取的費用不過區區300元，聘請律師的費用、差旅費用等也不會超過萬元。照新準則規定，耗資巨萬的一個劇目計入無形資產的價值不超過萬元，如果沒有按法定程序申請無形資產的還不能計入無形資產。這明顯是一種虎頭蛇尾，失去了無形資產核算的意義。
事業“單位自創的無形資產若能取得所花費的總支出，一般可以按自創時的總支出計價入賬”。將事業單位自創無形資產時的全部支出作為無形資產價值入賬在現有的事業單位會計制度下更具可行性。相比企業，事業單位會計制度下的無形資產攤銷是一種虛擬攤銷，攤銷并不影響當期損益，只是體現在“非流動資產基金---無形資產”科目余額的減少。以自創無形資產時的全部支出計入無形資產，既能真實反應該項無形資產的價值，又不影響攤銷期間的當期損益，是一舉兩得的事，也更符合會計的“真實性”原則。
無形資產核算的重要性在于資產的管理而非損益的核算，筆者認為可以將事業單位的自創無形資產以自創時的全部支出計價入賬和虛擬攤銷的核算方式引入致企業會計制度，使我國企業會計制度中無形資產核算的虎頭蛇尾現象最終得到解決。
（三）外購計算機軟件作無形資產核算不符合“實質重于形式”原則
值得注意的是，新制度規定事業單位購入的不構成相關硬件不可缺少組成部分的應用軟件，應當作無形資產核算。這一規定看似合理，其實明顯與新準則關于無形資產的定義相矛盾。應用軟件作為計算機軟件毫無疑問應歸為著作權，關鍵是誰享有著作權？如果是購買軟件的一方享有該軟件的全部著作權，那么購買方把這項軟件作為無形資產入賬沒有任何問題；如果是賣出方享有全部著作權，購買方只享有使用權，那么購買方以無形資產入賬就有欺世盜名之嫌了，其危害至少存在于以下幾方面。
1、報表使用者會存在誤解
知識產權的多少是衡量一個單位核心競爭力的一個重要指標，一個單位擁有的知識產權越多，其競爭力越強，前途越廣闊。無形資產科目完整地記錄了這些知識產權，真實地反應單位的價值及其使用過程。如果把不屬于自身的知識產權也記錄在本單位的無形資產科目中，無疑會使人產生誤解，會錯誤地認為這個單位享有獨立知識產權的東西很多，未來成長很樂觀，甚至會錯誤地作出投資決策。
根據我國相關法律，知識產權的取得通過以下幾種途徑：自行開發或合作開發；委托方為委托開發以及約定知識產權；他人開發而由購買知識產權。很顯然，購買來的計算機軟件其知識產權并不屬于購買方，購買方僅僅是軟件的使用人而已。打個比方，某事業單位化3萬元購買某品牌的財務軟件一套，該事業單位僅僅購買了該軟件的使用權，而不是軟件的全部知識產權，這跟買一套書沒什么區別。如果把購買該財務軟件的支出記入無形資產，就等于把別人的知識產權記入自己的賬上，很荒唐。
2、軟件開發方與軟件使用方資產倒掛
然而，購買軟件的一方要購買所需的軟件通常要化大價錢，特別是一些大型管理類軟件、或醫學治療分析軟件等其價格更是不菲，如果購買軟件的一方都作為無形資產入賬，有可能出現購買方的無形資產價值遠大于開發方的倒掛情況。這是很滑稽的現象。
3、全社會無形資產虛增
除少數情況外，軟件開發商開發了軟件后銷售對象是不特定的，軟件的用戶難于記數。如果購買軟件者都把購軟件的支出記入無形資產，那么全社會，乃至全球都被誤認為知識產權爆炸。
會計核算有“實質重于形式”的原則，購入的計算機軟件看似無形實則有形，只不過它的有形是以字符形式表現，計算機軟件在使用過程中其形態基本保持不變。從其本質來看應屬固定資產，也更符合固定資產的定義。筆者認為無論企業、事業或其他社會組織外購的計算機軟件應歸入固定資產，按固定資產計價入賬。
綜上所述，在經濟社會發展日新月異的時代，事業單位對存在于本單位的無形資產加強核算有利于無形資產的利用，也有利于資產管理，更有利于事業本身的發展。但事業單位無形資產核算是一項嶄新的制度，有不完美的地方也很正常，這需要我們多發現、多研究，才能使無形資產核算這項好制日臻完善。
參考文獻：
[1]財政部.事業單位會計制度[M].中國財政經濟出版社，2013
[2]杜曉彬.談事業單位無形資產核算方法[M].人民出版社，2007
