時間：2023-08-04 17:23:52
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇財務規劃和財務預算，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
關鍵詞：中小醫院 預算 成本 風險投資
中小醫院在全國占有相當大的比重，在救死扶傷的醫療工作中，尤其是城市中心以外邊遠地區，起著重要作用。在醫療資金相對較少的情況下，中小醫院的財務管理的好壞直接關系到醫院的生存發展，因此，對中小醫院的財務管理現狀與對策研究是一個非常重要的課題。
1.中小醫院財務管理存在的問題
1.1醫院財務預算管理不規范、不科學
預算管理是財務管理的重要內容,必須對預算制度、責任、指標、費用、定額等各方面進行科學地細化。通過硬性的制度安排使財務預算的編制與執行成為一種規范。預算對醫院經濟運行必須有強硬的約束力,首先是預算的編制,使預算具有較強的操作性和可控性;其次是在預算執行過程中,任何人都不能悖離預算安排,要保持預算的嚴肅性。但是現在有的醫院預算管理大多流于形式,預算執行主觀隨意性很大,資金運營效率較低。財務預算缺乏剛性的主要原因是:預算管理還僅僅是財務部門的管理行為,沒有提升為醫院全局性管理行為,財務預算編制的方法和程序不規范、不科學;財務預算的執行沒有形成制度性安排。
1.2財務管理中存在重效益、輕成本的現象
中小醫院成本費用比例與大型的國有醫院相比偏高，在醫院中一直存在著“重收入，輕成本”的現象。醫院在資產規模、醫療服務量、醫療收費標準相對穩定的前提下，強化成本費用管理、節約開支、減少浪費，是挖潛增收、提高醫院經濟效益的有效途徑。目前，許多醫院均開展了科室成本核算，在增效節支方面起到了積極的作用。在今后的管理中，應變單純核算型管理為綜合控制型管理，要積極推行成本控制，實行目標成本管理，并通過成本分析來考核目標成本的完成情況。針對存在問題，尋找有效的解決措施，為醫院健康發展提供保證。
1.3中小醫院的財務人員管理和業務水平相對較低
由于中小醫院的規模較小，醫院管理這本身的管理能力和管理素質相對不高，沒有將財務管理納入醫院管理的有效機制中，缺乏現代財務管理觀念，因而不注重培養高水平的財務人員。財務人員的管理理念落后、理財知識比較欠缺、方法落后，缺乏掌握知識的積極性和主動性，創新意識和創新能力，因此造成大量不必要的資金浪費。嚴重制約了中小醫院的快速發展。
1.4缺乏長期合理的可持續的財務規劃
隨著人們生活水平的提高，對醫療條件提出了更高的要求。為此，許多國有大醫院通過貸款等多種方式，改善了醫療條件，到醫院就醫的病人逐漸增多，效益可觀，幾年便可償還貸款。但是，某些中小醫院也盲目跟風，不考慮成本、不惜代價，不考慮醫院的自身的償還能力，沒有充分考慮醫院收治病人的數量，盲目貸款，也改善了醫療環境條件，但是由于醫生業務水平較低，入院病人的數量并沒有增加，使得投入的貸款資金沒有發揮其應有的作用，使得中小醫院的生存環境處于依靠貸款才能維持的地步。因此，合理的、長期的、可持續發展的財務規劃是保證醫院健康發展的重要保證。
2.提高中小醫院財務管理的有效途徑與對策
2.1提高醫院財務管理的層次、質量和財務人員業務水平
目前，醫院效益核算已逐漸向廣度和深度發展,傳統的手工核算已不適應現代醫院財務管理需要,信息技術和網絡技術為醫院成本、效益核算的運用提供了技術空間。按要求,成本核算既適應現代醫院管理工作需要,又能正確反映各項工作的成果,考慮計算機應用普及的成熟度兼顧半手工與網絡傳遞相結合,對醫療活動中各考核對象的所有收入按一定比例設定利潤提成公式,把所消耗的活勞動與物化勞動作為成本支出計算收支結余,然后根據醫療任務、服務質量、醫德醫風、指標定額完成等情況再按比例進行分配,月評季獎。通過各種培訓和先進的技術手段提高財務人員的業務水平和綜合素質，對于兼財務管理工作處于規范化、科學化的運行軌道非常重要，為此，對中小醫院的財務管理人員進行定期的財務技能培訓，使他們掌握運用現代財務管理的方法和途徑，努力把自己培養成適應現代醫院管理復合型人才。
2.2實施開源節流，增強財務管理的成本意識
在激烈的競爭中,醫院如果只追求收入而忽略了成本管理與核算,必將給醫院帶來致命性傷害,醫院必須充分挖掘自身潛力,走優質、高效、低耗的可持續發展之路。首先,對醫院服務過程中的固定成本與變動成本、直接費用與間接費用等加以區分,變動成本是成本控制的重點,醫院對各種材料消耗采取以收定銷的動態定額控制,使材料消耗得到有效控制,達到少投入、多產出的良性效果;加強庫存管理,降低存貨成本,減少資金占用;嚴格控制管理費用,對其實行限額管理,力求節約成本。通過建立和完善科室核算辦法,把業務收入、成本費用、業務量、業務技術水平與內部分配有效地結合起來,充分調動廣大員工的積極性和主動性,促進科室增收節支。
2.3增強財務風險防范意識，制定切實可行的財務規劃
財務管理制度主要包括財務組織管理制度、會計基礎工作制度、資金管理制度、財務審批制度、資產管理制度、工程項目控制制度、對外投資制度、財務分析制度等。科學的財務管理制度是防范財務風險的保障。首先,要強化財務管理人員的風險意識，使他們具有即時撲捉風險、衡量防范風險的能力，采取多種手段和防范措施，把可能的風險損失降到最低限度，其次，充分利用網絡信息，加強調查研究。運用現代化的技術手段對投資項目進行預測和評估，提高項目決策的可行性、科學性。因此,要建立一套完整的財務風險控制機制,通過對各個財務會計業務風險點的控制,可以明確責任、加強自律、提高核算質量。加強風險預警,及時評估、預防、控制和分散財務風險,能對事件的發展狀態、過程進行有效檢測，及時進行信息反饋，把危險減到最低限度，減少風險對財務狀況的影響。
總之，加強中小醫院的財務管理，對于中小醫院的可持續快速發展，在激烈的市場競爭中立于不敗之地，更好的為人民提供更好醫療服務，保障人民的身體健康，都將起到重要的不可替代的作用。
關鍵詞：納稅籌劃 財務管理 關系
中圖分類號:F275 文獻標識碼:A
文章編號:1004-4914（2011）06-179-01
納稅籌劃是指納稅人為實現自身價值最大化和使其合法權利得到充分的享受和行使，在既定的納稅環境下，對多種納稅方案進行優化選擇的一種理財活動。本文把納稅籌劃與財務管理的相關性作為研究起點，試圖從企業財務管理的角度來正確認識納稅籌劃。
一、納稅籌劃與財務管理目標
納稅籌劃是一種理財活動，也是一種策劃活動。在納稅籌劃中，一切選擇和安排都是圍繞著企業的財務管理目標來進行。納稅籌劃應歸結于企業財務管理的范疇，它的目標是由企業財務管理的目標決定的。因此，決策者在選擇籌劃方案時，必須符合財務管理的目標。納稅籌劃既受財務管理目標的約束，同時納稅本身又對財務管理目標產生影響。其影響點表現為以下幾個方面：
1.多種納稅方案的存在。現實經濟生活中，在稅法規范的前提下，企業往往面對著一個以上的納稅方案的選擇。不同的納稅方案，稅負的輕重程度往往不同，甚至相差甚遠。所以，企業如果不進行納稅籌劃，對各種納稅方案進行對比分析，就有可能面臨更重的納稅負擔。同時，也不能因為一味地追求減輕稅負，導致企業總體收益損失，從而影響企業財務管理目標的實現。
2.稅收利益的存在。從企業的角度來看，稅收利益的取得源于兩個方面：一是政府提供的稅收優惠政策；二是納稅期的遞延。在現代稅收制度中，國家往往都會制定一些稅收優惠措施。稅收優惠是政府主動放棄一部分稅收收入，是政府給予特定的納稅人的稅收利益。遞延納稅是指納稅人在法律允許的范圍內，推延納稅期的行為。納稅期的推延并不會減少企業的稅額，但是，它相當于企業獲得了一筆零成本的資金，考慮到貨幣時間價值，則有利于增加股東權益。
3.納稅對企業償債能力的影響。提高獲利水平和償債能力是企業經營理財的基本出發點，可以說，提高獲利能力是企業財務管理目標實現的本源，而能否有效地維持適度的債務償付能力則是財務管理目標順利達成的行為依托。從企業的角度來看，償債壓力主要有兩類：一類是一般性商業債務的清償；另一類是納稅債務的清償。這兩類債務對企業現金流量的要求是不同的，只有納稅才具有完全現金支付的剛性約束，必須運用現實的現金才能予以完成。一旦企業既存現金匱乏而又無法予以融通時，就會增加企業不必要的納稅成本和損失。一方面是來自稅務機關直接性的經濟懲罰；另一方面，企業的信譽形象也可能因此降低。
4.納稅是企業履行社會責任的具體體現。作為一個企業，它是整個社會中的一員，依法納稅是其基本職責。企業也只有依法納稅，才能得到政府的支持，反之，將受到政府的處罰。因此，為實現財務管理目標，企業應重視納稅籌劃，并將其融入自己的財務管理活動中，能動地利用稅收杠桿，維護自己的合法權益。通過納稅籌劃，盡可能地減輕納稅負擔，同時通過利用國家的稅收優惠，最大限度爭取稅收利益，并合理安排企業現金收支，避免不必要的納稅成本的增加和企業價值的損失。
二、納稅籌劃與財務管理對象
財務管理的對象是資金的循環與周轉，資金只有在企業里不斷循環周轉，從一個階段轉入另一個階段，企業才能進行正常的生產經營。
企業的應納稅金不具有較大的彈性，它對企業的現金流量表現出一種“剛性”約束。稅法對企業的要求就是要企業履行納稅義務，及時足額地繳納稅金。因此，作為財務管理工作者必須充分認識到稅金是企業現金流量的重要組成部分，并且具有強制性和剛性，在進行現金流量的預測時，必須充分考慮這一部分的影響。因而，企業的納稅籌劃應以稅收法規為導向，對企業財務活動中的納稅問題進行籌劃，以保證企業資金正常運轉。
三、納稅籌劃與財務管理職能
財務管理的職能包括財務計劃、財務決策和財務控制。財務計劃工作是指針對特定期間的財務規劃和財務預算。財務規劃是個過程，對于納稅籌劃起指導和制約作用，而納稅籌劃作為財務規劃的組成內容，它反過來要為財務目標服務。財務預算是計劃工作的成果，它既是決策的具體化，又是控制生產經營活動的依據。財務預算是關于資金籌措和使用的預算，包括短期的現金收支預算以及長期的資本支出預算和長期資金籌措預算。在這些預算中都離不開對稅金的預算。
納稅籌劃是財務決策的重要組成部分。決策時不可忽視籌資、投資和分配過程中的納稅問題；決策時需要提供納稅信息；納稅籌劃同樣離不開財務決策常用的方法和手段，如定量和定性分析等；還有籌劃的結果同樣要用來指導人們的納稅行為。總之，納稅籌劃是企業財務決策的重要組成部分，納稅因素影響財務決策，納稅籌劃是企業進行財務決策不可缺少的一環。
納稅籌劃落到實處離不開控制。財務控制是通過一定的管理手段對財務活動進行指揮、組織、協調，并對財務計劃實施監控，以保證其落實。作為納稅籌劃來說，對于已作出的籌劃方案，在組織落實時，也離不開切實可行的監控。同時要建立一定的組織系統、考核系統、獎勵系統，以保證籌劃目標的實現。
四、納稅籌劃與財務管理內容
籌資、投資、營運資金管理和股利分配是財務管理的四大內容。納稅籌劃對財務管理的四大內容都有重要影響。例如，投資者在進行新的投資時，基于節稅和投資凈收益最大化的目的，可以從投資地點、投資行業、投資方式等幾個方面進行優化選擇。又如，加速營運資金周轉效率的同時又要考慮到運轉周期，以保證納稅時有足夠的現金支付能力。還有，稅收政策不僅影響利潤的分配，而且對累積盈余也有制約作用，同樣需要納稅籌劃。總而言之，納稅問題貫穿于財務活動的各個過程，融于財務管理的各內容之中。
1新財務會計制度促使醫院構建科學有效的財務管理機制
1．1建立科學的財務管理規劃機制
在財務管理工作中，相關人員通過對財務相關信息和資料的充分利用，能夠對某一段時間內的財務進行科學預測，并做出相應的決策。最后，根據決策結果來制定滿足醫院發展的財務規劃機制。
1．2開展財務分析，并控制財務管理的過程和結果
結合對新制度的了解能夠發現，其對醫院在風險預算、成本管理工作提出明確要求。對此，相關人員在此工作中，要對資產結構、運營以及收支和發展進行全面分析。同時還要加強對醫院實際經營中存在問題的改進［1］。以此能夠更好地開展醫院財務過程和結果的管理工作。
2新財務會計制度促進醫院進一步加強財務預算管理
2．1實施預算管理，能夠更好地規范醫院財務管理行為
對于醫院而言，要想能夠在新財務會計制度的實施下，做好財務管理工作，首先就需要對財務進行合理的預算。由于新的醫院財務會計制度具有較強的嚴格性，因而在具體工作中，需要相關人員進行科學合理的財務預算工作。另外，在新財務會計制度中，醫院必須要根據相關制度，對管理人員的工作進行評價和考核。由此可見，預算管理工作的進行在提高醫院制度規范性與合理性起到重要的作用。
2．2加強預算管理，能夠進一步提高醫院財務管理水平
在整個醫院財務管理工作中，科學合理的醫院財務預算成為該工作開展的重要工具。另外，在新會計制度實施下，醫院財務預算不僅能夠使得其運行目標更加細化，還極大地提升了醫院的管理水平。從而促使醫院實現可持續發展目標。
2．3實施醫院財務預算管理，有助于醫院建立有效的激勵機制與約束機制
在所實行的新財務制度下，建立有效的激勵和約束機制，能夠使得醫院提高自身管理工作能力［2］。因而需要注重對員工的績效考核。在一般情況下，醫院在績效考核工作中，主要表現在3個方面：①按照要求，對醫院運營業績進行規范化評價；②確保醫院內部各個科室間的評價具有一定的客觀性；③注重對醫院員工個人業績綜合性的評價工作。在建立相關的激勵和約束機制中，必須要立足在醫院運營業績評價、各個科室業績評級以及員工個人評價的基礎上，進行綜合性預算。在此過程中，相關管理人員要對這些業績的結果進行全面分析，找出問題出現原因，并采取針對性措施。
3新財務會計制度促進醫院加強財務成本管理
3．1促使醫院更加重視財務成本管理工作
在當前，醫院的財務成本，既能夠在一定程度上反映出醫院所具有的技術服務水平和醫療質量，還在促進其實現可持續發展上起到重要的作用。因而需要醫院注重這方面。只有這樣才能夠針對性的補償醫院在日常工作中需要消耗的物資。
3．2促使醫院建立完善的財務成本管理系統
新財務會計制度中明確提出，醫院在財務管理工作上要不斷完善和健全財務成本管理體系。在此工作中，醫院需要根據崗位需求，安排相應職能的管理人員。這樣做，主要是為了各個組織機構能夠進行相互聯系，相互配合。進而實現財務成本管理職能有效分配的目的。此外，醫院還需要注意財務成本管理程序和過程的監督。其中，包括將輸入成本轉化為具體輸出成本的全過程。在這之后，醫院還要對已經使用過的各種材料、藥品等進行科學處理。
4結束語
綜合上述，當前新醫改的背景下，其對醫院財務管理工作越發重視，因而提出更高的要求。特別是在新財務會計制度實施后，越發明顯。在這種形勢下，作為醫院，要想能夠更好地加強財務管理工作，首先就要認識到新會計制度對醫院財務管理所帶來的有利影響。具體表現在新財務會計制度促使醫院構建科學有效的財務管理機制、促進醫院進一步加強財務預算管理和促進醫院加強財務成本管理這3個方面。由此可得出醫院財務管理工作在新財務制度的實施下，獲得極大的發展。因而促使醫院實現可持續發展目標。
［參考文獻］
關鍵詞：高校預算；滾動預算；中長期財務規劃
一、引言
黨的十八屆三中全會對改進預算管理制度提出了明確的要求。其中，作為重要突破口，要求實現預算跨年度平衡，編制三年滾動預算。財政部要求編制三年滾動預算，對滾動預算期內的重大事項，必須研究制定政策目標、執行機制和考評辦法。
對于高校來說，將中長期財務規劃引入預算管理也顯得迫在眉睫。優化高校現有預算管理模式，實施中長期滾動預算，既是響應財政部編制滾動預算的要求，更是高校自身長期良性發展的需求。滾動預算并不否定現有的年度預算，它既包含又服務于年度預算，并且強調了年度預算的延伸性和連續性；同時，滾動預算不僅是時間維度的簡單延伸，更是管理工作的一項革新。通過滾動預算的實施，既能提高預算工作質量，又可實現預算工作的科學化、精細化和全面化，保證高校各項事業可持續的良性發展。
二、高校預算管理工作現狀
各高校大都編制部門預算和校內預算兩本預算，以滿足上級部門安排預算資金和統計需要以及校內資金統籌安排的需要。近年來，各高校在預算管理制度方面的探索取得了一定成效，預算管理工作已經從原始的重編制到了現在的預算編制與執行評價同抓共管，預算的管理職能日益凸顯。預算的編制體系已經基本建立健全，全面整合了各類資金，完善預算涵蓋的范圍；強化了零基預算基本的編制原則；預算編制過程得以規范，延長了預算編制時間；積累了財稅改革的基本經驗，為開展下一步預算改革工作奠定了堅實的基礎。
隨著高校辦學規模的擴張以及事業發展的不斷壯大，預算管理作為高校治理的有效工具也存在很多問題需要解決，主要有以下幾點：一是預算的規劃性不夠，預算編制時間提前較多，并早于各部門的工作計劃，二者在時間上嚴重錯位；二是預算審批周期滯后，導致對年初的預算支出缺少約束；三是短視性無法避免，現有的年度預算只考慮預算年度當年的收支情況，預算管理工作缺乏中長期規劃，陷入只顧當前的誤區，可能會出現與高校的可持續發展目標相違背的情況。高校的發展是一個長期可持續的過程，可能在某一年集中投入大筆資金，如果每年預算只考慮當年收支平衡不考慮事業發展規劃，在需要用錢辦大事的時候很可能會出現沒有足夠資金支持的情況，給高校發展帶來障礙而不是保障。
三、基于中長期財務規劃的滾動預算
（一）滾動預算綜述
現在普遍采用的年度預算是一種定期預算。定期預算按照某一固定的期間作為預算編制期間。它把預算期間與會計期間在時間上相配比，便于考評預算執行，但由于定期預算通常在年初或提前幾個月開始編制，預算結果可能與實際執行相差較大，不利于預算的有效執行和準確評價。與之相反，滾動預算是一種柔性預算方法，始終保持相等的預算期間，預算期間和會計期間相脫離，不斷補充預算期間，預算期間始終保持既定長度向后滾動。滾動預算能隨預算執行的推進不斷對預算加以調整和修訂，提高預算的準確性和客觀性，實現預算的動態管理，有效加強預算管理的計劃準確性。
實施滾動預算，優化高校預算管理工作模式，是財政部門的工作要求，也是高校保持長期良性可持續發展的需要。通過開展滾動預算，可以提高預算工作的質量，加強預算工作的科學化、精細化和全面化，保障高校各項事業科學長期持續發展。
（二）滾動預算的實施
1. 高校實施滾動預算的基本思路
高校實施滾動預算的基本思路主要是根據高校各項事業發展需要，密切結合高校中長期各項事業業發展規劃，設立中長期滾動項目庫，以報告年度作為基期年度，向后遞延若干年度編制滾動預算，同時納入年度預算，滾動預算和年度預算有機結合起來，保證年度預算的連續性。
高校實施滾動預算應遵循的原則如下：一是保障發展原則。預算編制要與事業發展保持一致，滾動預算的編制應符合高校中長期規劃，與高校良性中長期發展的方向一致；二是動態遞延原則。在編制預算時，要深入分析已完成預算的執行情況，結合形勢發展和政策變化，及時調整滾動預算；三是謹慎客觀原t。滾動預算編制必須要盡可能考慮全面，預計不確定性，給后期預算充分留有余地，謹慎對待財務風險，加強預算管理的風險導向原則；四是講求績效原則。制定績效考評方案，預算執行過程中實時跟蹤分析預算執行，評估資金實際使用效益。
2. 實施滾動預算的體制保障
高校滾動預算的順利實施必須有制度保障，高校必須要改進革新現行的預算管理體制。首先，要做好高校中長期規劃管理的基礎工作，明確高校中長期發展目標和規劃，使高校各項工作開展都能做到有的放矢，同時使滾動預算的編制也與高校的發展目標相一致。
其次，要成立高效專業的滾動預算專門管理機構，一般以財務部門牽頭，所有相關職能部門都參與。明確滾動預算的編制需要全員參與，而不僅是個別部門的工作。成立高校項目庫審核委員會，審核滾動預算和中長期項目。
再次，要構建高校中長期發展規劃信息平臺，借助數字化平臺，開發高校資源管理系統，集成高校全部信息化系統，提供相關信息共享、決策的管理平臺。中長期滾動預算管理系統應包括基礎數據系統、高校發展規劃系統、中長期項目管理系統、滾動預算管理系統等。
3. 滾動預算編制方法
第一，明確滾動預算編制的責任主體。按高校各部門不同的職能，可以分為行政類、教學類、科研類、教輔類、學生工作類、后勤服務類等；第二，制定中長期發展規劃。各個責任主體依照各自職能，編制各自的中長期發展規劃、目標，結合高校實際資源，編制日常收入支出財務預算，制定重要項目實施計劃，結合事業發展的變化隨時調整規劃。強化中長期發展規劃的指導性，編制規劃時加強科學論證；第三，建立滾動項目庫。依據中長期發展規劃，開展項目的申報、評審、立項等工作，項目納入項目庫前需經過充分科學論證，同時按照項目的輕重緩急進行合理排序，及時項目更新和清理項目庫，實現項目庫的滾動式動態管理；第四，在此基礎上編制中長期滾動預算。按照中長期滾動預算編制原則，結合高校中長期發展規劃以及以往的預算執行情況，全面測算滾動期內的收支情況，編制下一期滾動預算；對滾動期內所有的重大事項測算；從項目庫中甄選合理的項目納入預算，并將預算期連續推移編制滾動預算，同時按照上級要求精準編制年度部門預算。
四、高校實施滾動預算的問題及應對措施
（一）高校實施滾動預算的問題
滾動預算在各高校的預算工作中處于起步階段，在實施過程中難免會遇到一些困難，常見的有以下幾點：
首先，是領導層面的重視程度不夠，對滾動預算的編制認識不足。這也是其問題的根源所在。領導層常常認為編制滾動預算只是財務部門的一種新增工作事項，并沒有意識到滾動預算的編制其實與高校整體發展密切相連，既是高校各項事業長期良性發展的后盾保障，又是各項事業工作有序開展的指揮棒。如果滾動預算的編制工作執行力不過，將最終流于形式，難以發揮其有效的管理作用。
其次，是滾動預算編制人員的業務能力有限，由于滾動預算本身是一種新生事物，缺乏成熟的經驗借鑒，而且在事務中往往只有財務部門參與，很難掌握高校各部門的實際業務，因此預算編制員往往淪為數據匯總員，很難權衡各項業務和項目的預算金額和輕重緩急，預算編制的準確性受到影響。
再次，是滾動預算的約束力不足。滾動預算需要預計未來幾年的情況，在申報時存在很多不確定因素，加之以前年度預算的申報習慣，各部門只關注當年能實際申請到的預算額度，因此只重視年度預算而忽視滾動預算，對于滾動預算的編制隨意性較大，缺乏科學論證。在下一年度編制滾動預算時，很少參考上一期滾動預算的數據。財務部門對滾動預算的調整缺乏控制措施，因此滾動預算很容易淪為預算申報中的雞肋。
最后，也是最嚴重的一個問題就是滾動預算的編制方法不夠科學。在實際操作中很多申報部門都直接把滾動預算按照某一個比例逐年變化或者每年都一樣的方法編制，這樣編制的數據沒有任何參考意義，使得滾動預算的管理作用無從發揮，反而變成了預算編制單位的額外負擔。
（二）高校滾動預算有效實施的應對措施
首先，要從頂層推動入手，深入宣傳，使領導層能充分認識到滾動預算不只是財務部門一種預算編制方法的變化，而是一種貼合中長期發展的高校治理管理工具的引入。只有上級重視，層層推動，各相關部門一齊參與，才能推進滾動預算工作有效開展。
其次，要從組織架構入手，抽調各業務部門人員與財務人員成立專門的滾動預算編制機構。滾動預算的業務和項目預算都必須經過專業人員的專業篩選和科學論證，結合高校中長期發展事業需要統籌規劃安排預算，全盤考慮各項目的輕重緩急，建立滾動項目庫，并且對各項目建立績效考核和追蹤評價，使滾動預算的編制科學準確，不只停留在財務人員簡單的匯總各部門上報預算數據。
再次，要充分利用信息化手段，建立共享信息技術支持平臺。建立滾動預算管理信息平臺，將預算的編報、審核以及滾動項目庫都納入信息平臺，業務人員和預算編制人員充分共享預算信息，提高預算編制工作的效率性、完整性和延續性。
最后，要開展滾動預算績效考評工作。滾動預算的編制只是預算管理工作的開端，要對預算項目進行追蹤考核，強調預算項目負責人和分管領導的權利和義務，并將評價結果作為下一個滾動周期預算安排的重要依據，降低預算編報的隨意性。
五、總結
根據財政部要求和預算管理工作發展的迫切需要，高校實施滾動預算勢在必行。滾動預算是預算管理和預算理念的一大飛躍，通過逐期滾動更新預算，將財務預算和中長期資金需求對應起來，有利于合理配置資源，提高預算編制的前瞻性和可持續性，強化財務風險控制。高校在制定中長期事業規劃時應與預算相結合，使未來事項的實現有資金支持做保證，也實現預算的跨年度平衡。
高校目前處在實施滾動預算的探索階段，在實施過程中存在著一些問題，領導層對滾動預算管理工作認識不足，重視程度不夠，配備的滾動預算編制人員水平有限，同時滾動預算的執行約束力不足，缺乏追蹤和績效考評機制等。滾動預算本來是高校治理的有效管理工具，不僅是財務預算編制方法的改變，只有有效地推動實行才能起到其應發揮的作用。高校在探索過程中需要認識到這些障礙，深入宣傳普及滾動預算的基本知識，自上而下層層推動，成立專門的滾動預算管理機構，掌控滾動預算的編制、執行和績效考評全過程，利用信息化平臺，形成有效的滾動預算管理機制，發揮其為高校中長期良性發展保駕護航的作用。
參考文獻：
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[3]孫培清.高等學校滾動預算編制方法探討[J].財會研究，2015（02）.
[4]孔祥忠.高校滾動預算管理應用研究[J].財務與管理，2015（07）.
【關鍵詞】 全面預算管理； 縣級供電子公司； 預算執行； 預算分析
一、引言
電網企業作為一個資產與投資密集型企業，每年不僅有著巨大的營運現金流入，同時也有著巨大的營運現金流出和電網投資支出。縣級子公司的電網建設資金，主要依靠向銀行等金融機構大量舉債，給縣級子公司投資建設和持續健康發展帶來了巨大的籌資壓力和經營風險。為了真正做到管理過程的“可控、能控、在控”，實現企業效益最優化的經營目標，一個好的預算管理體系就相當于企業內部各項資源的最優整合，是企業建立自我約束、自我控制、自我發展的良好機制和有效辦法，它能使企業得到最優配置。
二、全面預算管理在縣級供電子公司的現狀分析
（一）業務計劃與財務預算的銜接方面
現行縣級子公司的年度預算均是通過各業務部門在各自收集數據后，使用電子表格形成年度預算表，并報財務部匯總成企業總預算。由于財務系統與各業務系統沒有聯系的通道，所以需要大量手工勞動，信息的準確性和時效性受到很大的制約，同時財務部及業務部門對口預算的執行情況也不能有效實時掌握。
（二）預算準入方面
項目預算的選擇主要依靠申報單位和歸口管理部門相關人員的主觀判斷，缺乏評價因素和評分量化標準，預算準入機制不統一，機制有待健全。部分生產部門出現計劃與工程項目未列入預算，且其重點側重從生產安全考慮，較少顧及投入產出等經營效益，所以容易導致預算與生產業務脫節，形成有計劃而無預算的現象出現。部分預算項目財務的準入標準與業務部門的準入標準不一致，導致部分費用的預算科目不一致，而產生數據間存在差異。
（三）預算協調方面
相關職能部門缺乏有效協調，管理流程不暢，并把全面預算管理與其他專業管理人為地割裂開來。預算的溝通協調有待提升，部門預算員提供的預算多為有規可循的年度固定業務的預算，部門與部門間，預算員與歸口部門領導在編制預算時，未能實現充分的溝通協調，導致計劃、業務等項目不一致，有項目沒預算的現象經常出現。
（四）預算程度方面
預算標準化、精細化程度不深。成本費用預算基本遵循歷史成本原則，沒有統一標準的計算基數。預算額度多以年度為基礎，沒有細化到季度或月度。
（五）預算執行方面
現行的預算執行辦法，由于缺乏有效的預算執行過程的考核，預算員往往不注重預算的執行效果，經常敷衍了事，不注意預算數據的準確性，容易導致預算精確完成情況缺少依據，預算歸口部門對預算的使用情況沒進行登記，使實際使用金額與預算批復可使用金額數據不相符，超資的現象常常出現。
預算滾動修編的時候，部分預算歸口部門對預算的認識不夠，在對各自實際使用資金和預算總批復數進行滾動編制時，多為按照個人預算猜想來進行預算調整，使預算與實際使用情況脫節，容易導致修編后的預算準確度降低，從而影響公司的經營管理。
（六）信息化方面
現行的預算編制過程是部門預算員在整理本部門預算后，以表格形式提交到預算匯總部門；再由預算匯總部門匯總形成表格式的預算總表，并輸入財務系統；最后由預算匯總員將預算匯總表以表格形式反饋到各部門。預算的執行過程信息化支撐水平不高，各業務信息系統和財務信息系統之間存在信息孤島問題。
由于現行的財務系統與各業務系統無關聯，數據不能形成共享，整個預算，在錄入財務系統前，都是以手工填制表格，手工匯總，需要大量手工勞動，每位預算參與填制人員都必須嚴格把關，確保數據在錄入系統前全部與部門初始數據統一，這樣才能確保數據的準確性。
（七）預算責任方面
預算責任不清，各部門管理水平和管理理念差異較大，部分部門對全面預算管理的理解較片面，認為全面預算管理只是財務部門的事情，與自己無關，一些職能部門只是消極地應付，甚至產生抵觸情緒。對預算的相關資料和數據信息不重視，使預算的報送過程常出現停滯或數據不全、數據不符等現象。
（八）預算管理方面
由于各縣級子公司的財務相對獨立，且各縣級子公司內部財務管理的方法沒有統一，要使其財務管理基本與地市供電企業接軌，統一的預算機制有利于提升各層財務之間的聯系。
（九）預算需求方面
全面預算管理是中長期與短期預算并行的一種預算管理模式，最重要的作用應屬于預算的最基本功能，而現行的預算管理遠遠不能適應企業長期發展對整個預算管理控制系統的要求，因而必須在觀念上更新對預算管理作用的認識，強調預算管理對實施獎懲、激勵、協調、溝通和未來發展的重要作用。
三、縣級供電子公司全面預算管理模式的制定
（一）預算管理模式與執行分析體制
預算編制起點和預算管理的中心需要根據企業的市場環境、規模、所處的發展階段、戰略目標來確立。從事前規劃、事中控制到事后考核評價。預算與業務、作業相結合，實現業務歸口管理，指標歸口負責，按照預算方案跟蹤實施預算控制管理，嚴格執行預算政策，及時反映和監督預算執行情況，實施必要的制約手段，把企業管理的方法戰略貫穿于執行預算的過程中，最終形成全員和全方位的“自上而下、自下而上、上下結合、分級編制、逐級審批”的程序。
利用好財務作為“經營數據中心”的綜合優勢；加強業財聯動，將經營分析滲透到業務、滲透到最底層；挖掘財務數據背后的經濟業務本質，準確把握企業的經營狀況和發展趨勢；有針對性地提出優化經營管理的工作舉措，發揮經營分析工作的效用和效能。這樣的預算體制才能成為推進預算執行落地和優化企業經營管理的重要平臺。
全方位的預算執行分析體制推行應注意：
1.分析實現表單、標準統一化。用統一的表單、統一標準將各項數據進行分類、分部門的填制，確保數據在匯總前就形成統一的模式，便于后期的匯總整理。
2.分析滲透到業務最底層，發揮預算分析的導向作用。將預算的責任滲透到業務的最底層，是將預算的執行、推廣最深入的運用，這樣是實現全員參與、全方位應用和全過程執行的最佳狀態。比如在進行售電量分析的時候，會延伸分析到各供電所的報裝增容情況，以準確把握電量增長背后的社會經濟因素，以及未來的電量增長后勁。按月對各單位反饋公布預算執行情況，鼓勵先進、鞭策后進，促進各單位加強工作的計劃性，確保預算執行落地落實。
3.把握“總量、結構、趨勢”三要素，使分析更加立體、透徹。全面預算管理涉及到企業全部的業務流程，在整個預算年度，各項費用要有序、合理、均衡地開支，相應預算分析必須建立在有序、合理、均衡地開支的前提下，通過對歷史數據的深層次挖掘和分析，為滾動預測提供合理的預測依據，實現預算的動態、實時管理，以滿足精細化管理需求。比如在分析售電量的時候，會在分析總量增長的基礎上，深入分析各類用電不同的增長情況，以及它們不同的增長走勢，以挖掘出影響電量增長快、慢的核心因素，有針對性地采取更有效的增供擴銷措施。
4.加強資產分析和綜合經營效益分析。資產管理作為經營分析的重點之一，突出加強資產報廢凈值率的監控和分析，做到了分類別、分單位、分原因以及同比增減變化的全方位監控分析。緊緊抓住EVA考核的兩個核心指標“總資產內部報酬率”和“萬元固定資產購電量”，深入分析企業加大電網建設投入等對企業綜合經營效益的影響，形成早分析、早應對，做到心中有數。
5.重落實情況。根據分析的結果直接指出存在的突出問題，并一一有針對性地提出解決問題的具體措施，做到經營分析不講空話、套話、虛話。如電力主營業務增速將趨于平緩就得抓好資產管理工作；經營回報水平存在下滑風險就要抓好增供擴銷；資產精益化管理水平有待提高就得抓好成本管理；成本精益化管理水平有待提高就得抓好指標綜合管理。
（二）全面預算管理實施流程
預算管理流程要以明確的層次管理，清晰的職責分工為基礎，以核心業務流程貫穿預算管理全過程，形成覆蓋公司各部門間縱向貫通的管理過程。一般的步驟流程可分為：
1.財務規劃的制定。財務規劃作為全面預算規劃的起點，是公司落實戰略的具體實踐。合理的財務規劃，是對公司戰略的具體落實和進一步量化。將經營數據與資本性投資數據間建立聯系，設定邏輯關系，設計動態測算模型，通過基本財務分析、敏感性分析、情景分析和不確定性分析等，對投資規模提出建議。經過分析論證，以實現穩健的財務狀況為目標，提出建議方案，尋找到投資規模與經營發展間的平衡點，形成公司財務規劃。
2.目標的設定。以公司中長期財務規劃為基礎，以關鍵績效指標為載體，結合國家政策、外部經營形勢及上級單位有關要求，合理設定年度預算管理目標，并通過目標分解模型，將公司年度預算管理目標分解至各個歸口部門。建立年度資本性支出總額確定與目標分解模型，以實現資本性投資規模與經營效益的科學把握。
3.預算的編制。基于年度預算目標，以供電標準成本為依托，將供電成本預算明細化，明確各驅動因素的成本發生動因，根據地區間的差異，結合各公司的實際情況，形成基本的成本預算；結合先進實踐經驗、通過歷史核算數據測算以及基層數據收集，規范供電成本的預算編制驅動因素和相關標準，實現預算編制過程的可控、在控，并為預算編制結果審核及匯總提供參考依據。
業務部門依據各項業務的準入授權體系，遵照預算準入流程，使用統一準入優選模型開展預算項目自評分和復評分，經過打分、排序、刪減，最終形成預算準入優選結果。將項目類型明確到技改、生產、修理，主網基建、配網基建、小型基建、配網持改，配網修理、技改營銷計量和信息化的基礎項目，以便快速達到“精細化管理”；按“預算準入”機制結合實際制定安全生產、項目交付，技術發展、經營效益、業務實施、財務管理等優選因素的評價因素，開展初次業務優選工作，形成年度預算方案。經逐級匯總審核再次業務優選等，最終形成公司年度預算。
4.監控調整的實施。搭建預算監控體系，推進預算滾動和預算調整機制，構建預算閉環管理，實現公司中長期目標。建立各類預算分析模板，利用模板對預算執行情況進行跟蹤、分析，并根據分析結果及時調整預算，提高預算執行的準確性。
建立預算執行結果實時分析機制，定期對預算的執行結果進行實時的反映和分析，結合外部環境的變化，進行季度和月度的滾動預測；推進公司預算季度滾動預測、年中調整更新，確保對預算的實施情況和反饋的意見作出相應的調整與更新，最后將預算調整回歸到公司的年度預算目標，確保公司的中長期財務規劃能順利實現。
四、全面預算管理執行期間的評價與考核措施
俗話說：“沒有規矩，不成方圓。”編制全面預算是為公司的各項經營活動制定了規矩，能不能達到預期的經營目標，關鍵在于公司是否能夠搞好預算的執行與控制。各部門嚴格控制預算，對于預算外的項目支出，應當由預算委員會審批決定。對于無預算、無合同無憑證、無手續的項目支出，一律不予支付。
預算編制一般都是在當年年末編制第二年全年預算，在預算編制的過程中，各部門應嚴格執行生產和成本費用預算，努力完成利潤指標；建立健全原始記錄，記錄各部門發生的一切費用，以便與預算消耗定額、定率作比較；要及時發現預算執行中出現的異常情況，查明原因，提出解決辦法；財務部門細化核算，實行按月、按季核算。
預算的實施過程中，應將其層層分解，設置關鍵業績的具體指標目標，形成用制度安排工作，按工作確定人員機制，每一位預算負責人都必須做到責任明確，預算崗位之間界限清晰，任何一個環節出現問題，都可以找到相應的責任人。從項目規劃、計劃、設計、招投標到實施，整個過程必須一環扣一環，預算員與部門領導間，部門與部門間、上下級之間，在預算編制、控制、分析過程中要多溝通、多協調，避免財務預算與業務預算脫節而導致預算的執行結果與整體目標不吻合。
預算執行的過程中應注意：杜絕預算外開支不按規定程序履行審批手續；避免項目存在隨意擴大工作內容、提高建設標準的現象；避免存在預算調整隨意性大，業務部門現場把關不嚴現象，防止預算失真、執行不利的出現；堅決不允許偽造、變造虛假項目騙取預算資金；采取各種手段虛列支出等。因全面預算管理內容涉及營銷、財務、信息、人力資源、業務管理等眾多方面，盡管各種預算最終多以貨幣形式表現出來，但預算的基礎還是得明確到各種業務的日常工作管理中，而這些業務部門的日常管理并非都是財務部門所能確定和左右的。
預算考核主要針對預算執行紀律及預算準確性進行考核，財務指標和非財務指標結合起來，建立健全考核激勵機制，確保預算管理落實到位，同時，各歸口管理部門對預算執行單位的預算完成情況也同樣需要進行考核。杜絕只注重結果管理、缺乏彈性、浪費的現象出現。對于在預算執行中出現的違規違紀行為、預算編制出現重大偏差等情況將在年底資產經營考核時進行重點考核。
五、結束語
本文以全面預算管理在縣級子公司的推廣為背景，對全面預算管理在縣級子公司的規劃、實行和監督做了分析和闡述。通過對全面預算管理模式在縣級子公司運行進行了設想，認為在縣級子公司推行全面預算管理是非常必要的。發展企業文化，注重發揮員工的主動能動性，鼓勵各級員工參與到全面預算管理的工作中，使企業的效益在全面預算的帶動下達到最優化。
【參考文獻】
關鍵詞：高職院校 財務管理 創新
隨著知識經濟的不斷發展，高職院校的管理模式面臨著新的挑戰，為順應時代的要求，推進高職院校創新財務管理模式已經成為發展趨勢，但高職院校仍存在財務管理模式上的問題，不能較好的適應時代的發展，所以，高職院校要創新財務管理模式，從根本入手，真正提升高職院校的全面發展。
一、高職院校財務管理模式存在的問題
（一）管理觀念過于陳舊
高職院校大部分都是由曾經的中專院校升級或者重新組而來，但其中的財務管理人員并沒有改變，他們的管理理念沒有跟隨學校的升級而改變。從中專到高職院校的升級，這其中財務狀況已經發生改變，財務人員在報賬上、財務管理上還是使用老方法，導致了高職院校的財務有很多狀況發生，由于忽略了財務管理，高職院校將很大一部分經費都投入到了學校基本費用使用上，減少了對大型教學設施的投資。由于報賬沒有提前做好預算，所以，高職院校財務規劃、財務管理模式不完善。
（二）財務預算管理方面的問題
目前，我國高職院校普遍忽略了財務預算管理，有些院校的財務管理人員還存在缺乏財務預算管理的專業知識，由于傳統的財務管理對高職院校的影響比較深，所以大部分院校忽略了財務預算管理。隨著時代的不斷發展，高職院校開始重視財務預算管理，可是由于受到傳統財務管理模式思維的限制，高職院校的財務管理沒有一套完整的、系統的管理方式，在實際工作中只是有財務預算管理的意識，卻沒有實際財務預算的做法。
高職院校的財務問題還存在預算指標下達不及時、財務預算編制延遲等現象，這些現象使高職院校財務人員不能很好的對學校財務預算做出評估。學校財務管理人員對各部門執行的財務預算不清楚，所以不能從根本上判斷資金支出狀況，導致了高職院校對資金的管理不充分，不能有效預防高職院校中的腐敗現象，也干擾了高職院校正常教學活動的開展，例如：學校大型教學設施配備不及時等情況，其中的因素不難發現，高職院校經常會出現學院教學經費預算邊緣化。
（三）財務分析評價體系不完整
對于高職院校的財務監管要有一套完善的評價分析體系，依照工作中出現的情況利用財務控制手段對財務進行分析評價，以確保高職院校的日常教學活動正常開展，對高職院校財務監管制度的執行，提升了高職院校資金有效利用，防止腐敗現象發生，推動高職院校全面健康的發展。
二、二級管理體系不完善
高職院校是在原來集中管理的基礎上，推行的二級管理，雖取得一定的成效，但在管理制度，監督、考評機制，責權劃分等方面還不夠完善，制約了財務部門與院系部工作的開展。
（一）宏觀調控
高職院校不完善的財務管理機制迫使院校經費支出越來越多，資金的根基受到了嚴重影響，許多院校為加快學校發展腳步，不斷的擴建校園、購買教學設備，這嚴重增加了學院的經濟支出。所以這些都要求高職院校有經濟抗風險的能力，財務管理要具備宏觀調控的能力，才能使院校的發展建設得到充足的資金保障，財務的宏觀調控對財務管理起到至關重要的作用。
（二）管理理念
隨著經濟體制的穩定發展，高職院校逐漸向市場化發展，這就要求高職院校的財務管理理念要跟隨時代的變化而改變，及時的調整、創新、用科學的管理理念適應市場化發展方向。
（三）財務公開
高職院校的經費來源和使用方面總是會出現質疑的聲音，消除質疑聲音最好的方式便是公開財務收支情況，財務情況透明化，接受各方面的監察，這樣能有效的提升院校合理利用資金，杜絕腐敗現象。
三、創新高職院校財務管理模式的途徑
（一）建立健全的財務管理風險決策機制
高職院校關于成本效益的理念不太重視，一般很少進行財務核算，對于資金的成本與收益配比更是不太了解，這樣不利于優化財務管理。所以，高職院校要經常對財務人員進行專業培訓，增強財務人員的專業知識，增強成本效益的觀念，從而使高職院校的財務情況達到收支平衡。除此之外，由于風險收益有共存性，在加強成本效益觀念的基礎之上，還要建立健全的財務管理風險決策機制，可以有效的降低財務風險，使高職院校的財務狀況達到最佳狀態。
（二）高職院校財務管理體制適應改革發展
完善財務管理機制的重要因素之一是財務預算，這對于高職院校的財務狀況是否能良性循環有直接影響。科學合理的管理機制既能完善財務管理又能滿足學院走可持續發展道路。為了適應改革發展，學校要建立合理的財務預算體制以便于推進學院全面發展。
（三）使財務管理模式中涵蓋財務內部控制制度
高職院校的財務管理模式，要有效利用內部控制制度來保證財務收支的合理合法性。高職院校如果內部控制機制不完善，會嚴重影響高職院校日常的財務管理工作，無法確保高職院校資金得到保護，因此，高校財務管理工作要將財務內部控制制度不斷完善、優化。為學院創新財務管理模式做好基礎保障。
（四）信息化建設
高職院校發展迅猛，辦學規模不斷擴大，信息化建設已是其建設過程中的重要部份。高職院校財務管理也應不斷加強信息化建設，增強應用信息化意識，充分運用各類管理軟件系統，以提高財務工作效率和質量，緩解壓力。同時，這類財務管理軟件的應用還必須要跟高職院校現在正在進行的數字化校園建設系統兼容，實現數據共享。
四、結束語
隨著高職院校的財務管理越來越復雜化，創新財務管理模式為學院科學發展起到了保障作用。高職院校要結合實際工作不斷探索，找尋科學有效的財務管理模式，為學院走可持續發展道理起到推進作用。
參考文獻：
關鍵詞：會計師事務所；財務管理；體系建設
一、會計師事務所財務管理目標
企業財務管理活動目的便是實現企業財務管理目標。一般情況下，企業財務管理目標的模式分為利潤最大化目標、企業價值最大化目標、股東財富最大化目標和相關者利益最大化四種類別。利潤最大化目標指財務管理行為在投資預期收益已經確定的情況下，能夠通過財務管理實現企業利潤最大化；企業價值最大化目標指在保證企業長期穩定發展的基礎上，通過構建并運用科學合理的財務管理制度，實現企業價值最大化；股東財富最大化目標指通過財務管理，使得股東財富能最大化；相關者利益最大化指財務管理行為能夠保值企業的穩定發展，使得企業價值不斷增值，同時朝著有利于股東為首的各利益群體的利益的方向發展。會計師事務所作為比例特殊的企業，使其在營管理中需要同時滿足社會公眾、政府監管、客戶、員工和股東等各方的要求，所以會計師事務所只有以相關者利益最大化為財務管理目標，才能使得會計師事務所實現可持續發展。
二、會計師事務所財務管理體系構建原則分析
（一）系統管理原則
財務管理是會計師事務所實現戰略發展目標和財務目標的主要手段，所以會計師事務所在構建財務管理體系時必須注重財務管理過程的整體性和目的性，使得財務管理能夠適應環境和市場，具備較強的層次性。會計師事務所需要充分了解和管理各個子系統，從而不斷完善財務管理方針。
（二）管理層重視原則
會計師事務所管理層在財務管理體系的構建和實施中發揮著重要作用，只有管理層具備強烈的財務管理意識，并且以身作則，根據財務管理體系的要求對事務所進行管理和開展各項業務，保障事務所各項財務活動的順利進行，保障財務管理體系能夠有效的實施。
（三）以財務規劃、財務實施、財務績效檢查為基本要求原則
會計師事務所財務規劃作為不斷優化財務管理體系并實現可持續發展的目標，其包括財務目標、財務方針、財務管理、財務戰略和資金及其運動等方面，同時財務規劃也是事務所構建和實施財務管理體系的基礎。在財務實施過程中，會計師事務所必須不斷優化實施過程，落實財務規劃中的目標，從而保障財務管理體系的有效實施。會計師事務所需要對財務管理體系的實施的相關效果進行評價，幫助事務所全面掌握財務運行的情況，從而做出相關調整。
三、加強會計師事務所財務管理體系建設的措施
（一）構建完善的內部控制機制，實現財務管理規范化
財務管理的重要手段就是建立健全內部控制機制，其中包括成本、資金、預算、核算、審計、考核等多個方面，將財務管理與其他不相容崗位分離開來，保障其獨立性，并構建與完善出一套適合自身發展需求的內部控制機制，并對各環節進行全方面的監督和管理，實現規范化的成本收支、資金運用、會計核算、預算管理、內部審計，從而保障資金的合理運用，提高經濟效益。同時，會計師事務所必須建立完善的內部審計制度，對財務管理的實施情況進行嚴格的監督和評價，從而及時的發現問題并解決問題，不斷優化財務管理體系，實現更加規范化的財務管理。會計師事務所必須加強會計核算管理，通過構建應收款項追蹤分析系統、編制財務分析報告等，不斷擴大財務信息的采集范圍，構建起信息化的財務信息系統，不斷提高會計核算質量，從而將核算型財務管理變為決策型財務管理。會計師事務所必須加強預算管理，事務所需要構建財務責任指標體系，嚴格落實財務預算編制工作，而財務部門則需要根據所編制的財務目標進行嚴格的檢查和考核，落實相關責任，從而實現經濟行為分別由財務預算和財務制度進行定量和定性約束的格局。
（二）強化風險管理意識，不斷加強風險管理和納稅籌劃，提高市場競爭力
隨著會計師事務所所面臨的經營環境變得更加復雜，會計師事務所的發展受各種風險的影響，事務所需要在不違法的基礎上對財務管理體系做出全面的規劃，不斷調整財務戰略，使其能夠適應國家的宏觀環境，從而使得各項業務能夠有效規避各種風險，保障其順利展開，同時會計師事務所需要對各項業務進行充分的了解，對各項業務中存在的顯性風險和隱性風險編制相應的解決措施，最大限度降低風險的不利影響，將損失降到最低。會計師事務所必須加強稅務籌劃，強化管理層和員工的納稅籌劃意識，使其能夠密切關注稅收政策的變化，熟悉并掌握相關稅法，從而培養起一支專業水平高、具備較強風險管理意識的理財團隊，使得會計師事務所能夠在遵守法律的前提下通過實現納稅籌劃各環節的可操作性不斷降低事務所的稅務負擔，提高會計師事務所風險管理能力和水平，從而不斷提高事務所的經濟效益和市場競爭力。
（三）加強成本核算，并構建完善的績效考核體系和激勵機制，有效控制成本
會計師事務所必須根據實際發展情況，建立成本核算組織體系與健全成本核算制度，財務會計人員需要根據每個項目的實際收入和成本進行明確的記錄和準確的核算，使得每個項目毛利率能夠準確的顯示，通過加強財務部門與業務部門的交流、溝通和合作，構建協作機制，對財務管理相關工作進行嚴格的監督，有效控制財務管理監督風險，并保障各項應收賬款的完整性和真實性，從而根據各項目有效的控制成本；事前、事中、事后的成本核算能體現動態、連續、整體的流程。事前，通過成本核算數據的運用做好預算管理；而事中，建立完善的資金支付嚴格授權審批制度，持續分析和審核成本差異的原因；事后，做好后續的整理、分析工作，達到有效調控資金的目的。同時會計師事務所必須建立完善的績效考核體系，將成本與績效掛鉤，并構建嚴格的激勵制度，激發員工參與成本管理的積極性和工作熱情，減少成本支出。不斷強化事務所投入與產出管理，從而不斷提高事務所的市場競爭力，最終實現事務所戰略發展目標，走向高效、優質的可持續發展道路。
（四）加強外部監督和管理，明確財務管理重要性
我國注冊會計師協會應加強對會計師事務所財務管理的監督，通過對會計師事務所財務管理工作和會計基礎規范工作進行定期的考核、檢查、評比以及獎勵和懲罰，使得會計師事務所能夠意識到財務管理的重要性，并通過外部的監管不斷推進會計師事務所財務管理的建設，使其能夠實現規范化的財務管理，不斷提高財務管理水平，保證各項財務活動的順利進行。
（五）充分利用互聯網作用全面收集相關內部和外部信息，構建信息共享平臺，提高財務管理質量和效率
在當今信息化的時代下，會計師事務所要想提高市場競爭力就必須強化信息化建設，構建“互聯網+”模式的財務管理。事務所不僅要注重內部資源收集，將財務管理模塊加入到辦公信息系統中，構建起財務信息共享平臺，并采用統一、合理的會計核算方法，使得總機構能有效的監管各分支機構的會計信息，從而保障財務報表的準確性、真實性和完整性，為事務所領導層提供科學的決策依據，保障決策的可行性，不斷提高財務管理工作質量和效率。同時事務所必須注重外部資源的收集，將與事務所內部有關信息、行業信息、競爭對手信息、主管部門和單位信息等收集起來，并通過信息化的計算機網絡在線服務功能及時的進行更新、補充、分析，通過對信息的深入分析和挖掘，為事務所的各項決策提供更加充分的數據依據，從而不斷提高事務所市場競爭力。
參考文獻：
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關鍵詞 ：會計核算；財務預算；協調性
會計核算和財務預算是高校財務工作兩項主要內容，它們目的相同，均為提高高校資金的使用效益，為實現財務目標服務。預算管理為會計核算營造反應對象，會計核算為預算管理實施提供基礎數據。預算管理側重于通過計劃、組織、分配、調節、控制等措施對高校財務活動實施事前計劃、事中控制；會計核算側重于高校財務活動的事后反映。《新高等學校會計制度》（以下簡稱《新制度》）自2014 年1 月1 日起開始施行，《新制度》增加了國庫集中支付、財政直接或授權支付、零余額賬戶使用、公務卡結算等財政預算體制改革的相關內容，會計核算科目也由原來的38 個增加到54 個，這些變化使高校會計核算較以前年度復雜、精細的多，也要求高校財務預算與之相適應，協調發展，向科學化、精細化、信息化目標同步邁進。
一、新高校會計制度下財務預算與會計核算協調性方面存在的問題
（一）實施國庫集中支付，財政資金和自有資金分流核算，財務預算滯后。我校財務今年初開始執行《新制度》，年初新會計科目設置完畢，國庫支付系統人員、設備均已配齊，相關的公務卡結算辦法已提前制定并實施，經過三個月運行，問題反應出：1.財務預算滯后，不能與時俱進，跟不上會計核算改革發展的要求；2.財政授權支付的零余額賬戶用款額度月計劃上報不準確，一個月的用款計劃，3-7 天就用完了；3.預算部門在編制項目經費預算時，沒有區分或明顯標示項目經費資金性質（即哪些項目經費是財政資金支出，哪些項目是用自有資金支出），會計核算不能準確判斷哪些項目支出走國庫集中支付系統或零余額賬戶，哪些項目支出走實體賬戶，只能聽領導的行政命令。今天用款額度到賬，全部資金開始使用零余額賬戶，用完后又開始全部從實體賬戶支出；4.國庫集中支付系統財政授權支付零余額賬戶月用款額度計劃的不準確，影響了教師員工使用公務卡的積極性。實行國庫集中支付，要求所有在冊教師員工都要辦公務卡，辦了公務卡一個月只能用3-7 天，額度用完，刷了公務卡也不能還款，又回到實體賬戶使用原網銀系統的銀聯卡結算，嚴重影響了公務卡使用的推行。
（二）財務會計核算科目與預算項目支出科目口徑不一致，沒有平行設置。目前高校經費實行部門預算、項目管理，經費（除科研經費外）通過財務預算分配到具體部門、具體項目上，一般到“相”級即只有一個項目名，大部分專項業務和專項項目都沒有往下再細分至“目”級，就打包、總額控制。而會計核算明細科目設置多數已達到最明細級，會計核算科目細，預算項目粗，造成實際會計核算過程中出現兩種情況：1.預算項目有金額，項目支出沒有質的規定，支出內容廣且不確定，會計科目雖細也不能完全覆蓋項目支出內容，不能滿足預算項目發生經濟業務支出會計核算的需要，有的項目有支出而沒有準確的明細科目核算。2.預算項目支出有對應的會計明細科目核算，但支出內容沒有量的規定，一個預算項目僅一種費用一次或多次支完經費，存在哪種票據容易取得，項目的這種費用支出就多，個別項目僅車費、過路費、小車加油費就支完全部經費。
（三）會計核算科目與預算項目支出內容關聯性不強，出現不同程度脫節。由于預算項目支出內容沒有按一定標準往下細分至“目”級，沒有質和量的規定，再加上會計核算科目和預算項目的設置分別由核算部門和預算部門完成，核算部門難免設置會計明細科目不足或不適，這就為會計明細科目設置不能滿足預算項目支出核算的需要與預算項目支出脫節造成了隱患。實際業務中經常見到財務人員任意擴大項目支出內容、項目支出內容互相調劑、項目串支的現象，在個別財務人員中形成“你搞你的預算，我搞我的核算”的思想。
（四）會計核算部門疏于對從預算項目游離出來的往來結算款項的疏理，預算部門惰于對預算項目的疏理。高校部門經費預算一般是年度預算，雖然會計核算也要分年度核算，但它的核算內容除了本年度預算的項目外，還包括從上年或歷年預算項目中因各方面因素游離出來的轉化為往來結算資金形態的跨年度資金。會計核算的完整性、連續性要求對這部分跨年度資金連續反映和監督，這部分資金在高校財務中普遍存在，如從預算項目中的個人或單位借款、政府集中采購招投標項目中的預付款轉化到會計核算科目中的應收及暫付款；基建、工程施工項目的質保金、保證金和各種預收款等，轉化為會計核算科目中的應付及暫存款，對這部分資金會計核算部門和預算部門都沒有全面疏理，年復一年，越積越多。還有的年度預算項目，經費下撥到項目上兩年都沒有動過，形成資金沉淀，影響了資金使用效率。
（五）未單獨設置預算部門，重核算輕預算的思想依然存在。喬春華教授提出我國高校預算存在十大問題之一就是未單獨設置預算部門，這太切中實際了。我們大學是國家西部重點建設高校、國家“211 工程”重點建設高校，有19 個專業學院，在校學生37860 人，財務處未單獨設立預算科，而是綜合科從事財務預算工作，加科長只有3 人，且無高級職稱的財務專業人才，與其在財務預算精細化管理中地位極為不稱。
二、新高校會計制度下解決會計核算與財務預算協調性問題的辦法
（一）財務預算要適應新高校會計制度中國庫集中支付等會計核算內容的變化而相應調整預算規則，納入國庫集中支付的財政資金支出的項目，財務預算要有明顯的標示或區分，會計核算時走國庫集中支付系統的項目和走自有資金（實體賬戶）的項目一眼就能看出，變行政命令直接控制為財務預算間接控制，這樣也使預算部門上報的零余額賬戶用款額度月用款計劃有了依據，不再為每月上報用款額度計劃“拍腦瓜”想而發愁，月度用款計劃更切合實際。堅持財務預算控制著會計核算的項目從哪個渠道花錢，花多少。
（二）將預算項目細分至“目”級，預算支出科目與會計核算明細科目平行設置。這樣就給預算項目支出以質和量的規定，既能提供預算管理需要的預算收支信息，也能提供會計核算的財務信息，解決了會計核算科目和財務預算項目支出科目口徑不一致的問題。只有預算項目的細分，才能使高校預算項目管理由粗放向精細發展，也只有預算項目的細分才能實現高校財務預算科學化、精細化、信息化管理。
（三）借鑒科研項目預算中科研經費預算支出科目與會計核算明細科目綁定并實行指標額度控制的成功經驗，推廣至教育經費支出的專項業務費支出和專項項目支出。利用財務軟件提供的輔助核算功能，將會計核算末級明細科目與項目預算支出“目”級科目設置為“勾連”關系，并對預算支出“目”級科目實行額度控制。這樣教育經費的專項業務費和專項項目預算支出與會計核算科目關聯，不至出現脫節。
（四）重視理帳工作。會計核算工作通常概括為記賬、算賬和報賬，易忽視理帳工作。理帳是財務系統內部工作，對財務會計核算有很大輔助作用，可以反映出高校財務管理精細化程度。規模大、持續時間長、對外業務往來多、核算項目多的單位，更要重視理帳工作。高校會計核算部門和預算管理部門應分工協作，會計核算部門負責對往來結算、代管科目的清理，預算管理部門負責對預算項目的清理。會計核算部門至少年終決算前要徹底地疏理一下對單位、對個人的往來結算帳，主要是應收及暫付款、應付及暫存款和代管款項科目。預算部門至少每年在下撥次年項目經費前，徹底清理一次上年度預算項目余額，找出沒有發生業務的項目，查明原因，與經費使用部門溝通，作為下年核撥經費的依據，盤活沉淀資金。對預算項目清理可以發現會計核算未反映的項目；對會計核算往來結算科目的清理可以發現年度預算項目未反映完需后續反映的事項。預算管理部門和會計核算部門應職責明確，做到財務預算和會計核算工作無縫銜接，不留盲區。
（五）綜合性大學財務部門應單獨設立預算科（部），建立以財務預算為主導的會計核算體系，財務工作要做三個轉變。1.財務管理核心由核算轉為預算。高校財務管理科學化、精細化、信息化目標的提出，要求高校財務管理工作的核心要由傳統核算型向預算管理型轉變。2.復合型人才、高級專業人才由核算部門轉向預算部門，其職責由具體業務操作轉為財務規劃、設計。一般綜合型大學，財務都應單獨設立一個預算部門，并且預算部門的人員專業水準及實踐經驗應高于財務其它部門，改變傳統重核算輕預算的財務管理思想，提高預算管理檔次，從而全面提升大學財務管理水平。3.變會計核算明細科目“以不變應萬變”為隨著預算項目的變動而適時調整。現行會計核算明細科目設置，一設幾年不變，預算項目年年都在變，造成實際業務操作中，會計核算明細科目不夠用或不適。會計明細科目每年都應隨著預算項目變動而增、減、補充、完善，滿足預算項目支出的核算需要。
【關鍵詞】 企業 預算管理 管理控制方法
1.戰略管理功能
有效的制定和實施戰略己經成為決定企業成敗的關鍵因素，目前多數對預算的不滿是由于其缺乏戰略相關性，不能致力于價值創造。以戰略為核心的預算管理就是要以此為出發點，根據互動控制理論，結合各種戰略管理方法，不僅將預算作為實施戰略的工具，同時也將預算作為能對戰略因素及時反應，、促進新的戰略形成的戰略管理方法。基于此，對預算管理在戰略管理方面的改進應包括:一是要確保企業長期規劃和近期經營計劃與戰略目標一致，戰略目標對資源配置具有引導作用;二是以戰略為導向選擇業績評價指標，指標體系應反映戰略成功的關鍵因素，業績評價標準應體現企業戰略標桿值。這些改進可以通過在管理控制系統中引入平衡計分卡來實現。首先，通過平衡計分卡與作業基礎預算的結合，分別編制戰略預算和作業預算，借助預算這一資源分配工具，把企業的長期戰略和短期行動聯系起來。其次，以戰略為中心，利用平衡計分卡將戰略目標逐級轉化為各種具體的相互平衡以及具有因果關系的業績評價指標體系，并對這些指標的實現狀況進行不同時段的考核，從而為戰略目標的完成建立起可靠的執行基礎。其實質是將戰略規劃落實為具體的經營行動，使經營行動及員工行為都在它的戰略轉化框架內進行，并對戰略的實施加以實時、動態的控制，發揮戰略管理作用。
2. 價值驅動因素的識別功能
傳統預算管理的最大缺陷就在于，它是結果導向的財務控制，無法識別價值驅動因素。這一缺陷可以借助平衡計分卡與作業基礎預算的結合來克服。作業基礎預算的優勢是通過作業分析，識別非增值作業和低效率作業，利用作業消耗率和資源消耗率融合了一個更完備的經營預算和財務預算，使資源和作業的消耗高度透明，從而能夠識別價值驅動因素。平衡計分卡以戰略為中心，分四個維度設置關鍵績效指標，構建了關鍵績效指標的因果鏈，即從財務目標開始，向下通過內部經營過程，最終到達學習和成長方面，展示了業績和業績動因之間的關系，再將企業戰略逐級分解轉化為各種具體的相互平衡、具有因果關系的業績指標，使各級管理者都知道是什么產生了價值，并努力對有關因素進行管理。
3. 資源配置與財務規劃功能
傳統預算同時具有預算規劃和業績管理作用，由于兩種作用相互抵消，導致了次優的資源配置和無效的計劃，另外不準確的成本信息也會造成次優的資源配置和無效的計劃。通過解除業績評價對計劃的束縛，將傳統預算、作業基礎預算與平衡計分卡的戰略預算相結合可以構建一個完善的資源配置和財務規劃子系統，克服傳統預算上述缺陷，提供準確的財務規劃以及使資源配置優化。具體做法是，對促進企業發展的新產品、新客戶進行的戰略預算，利用平衡計分卡來編制;對企業現有產品、業務以及客戶的預算采用作業基礎預算法，然后利用傳統預算程序，形成經營預算。
4. 業績計量與評價功能
為了克服傳統預算在業績評價方面的缺陷，本文認為不應直接采用預算指標作為業績評價基礎，而需重新構建業績計量與評價子系統。隨著企業經營環境的變化，人們對非財務業績指標的運用越來越重視，綜合業績評價系統開始取代傳統預算的財務業績評價而成為主流。綜合業績評價系統能夠克服傳統財務業績評價短視、與戰略不相關、不能識別價值驅動因素等缺陷。平衡計分卡是綜合業績評價系統中應用最成功的一種。它體現了財務指標與非財務指標、長期指標與短期指標、外部與內部、結果與過程、管理業績與經營業績等關系的平衡。但平衡計分卡采用固定的業績標準，這與傳統預算控制的固定業績標準的缺陷相同，降低了業績評價的激勵作用。目前，制定業績評價標準主要有兩種方法可以選擇:一種是標桿法，企業出于竟爭的需要，往往以同行業先進水平作為制定績效基準和目標體系的重要依據;另一種是在企業自身作業分析和流程改進的基礎上，根據戰略要求制定合適的業績計量標準。
5. 改進后的預算管理系統的優勢
5.1確保預算目標與戰略目標一致
通過平衡計分卡與作業基礎預算的結合，確保了預算目標和評價指標是從戰略轉化而來，預算管理始終以戰略為核心，而不是以財務控制為核心。建立了平衡計分卡與作業基礎預算的聯系，通過分級的平衡計分卡和作業鏈分析，使各級預算責任人都能看到自身行為對企業目標的影響和作用，從而引導其行為，確保預算目標與戰略目標的一致，有效避免了目標置換問題的產生。
5.2有助于解決預算中的討價還價和預算操縱問題
通過解除業績評價對預算的束縛，利用平衡計分卡來編制戰略，加強了預算與戰略規劃的聯系;基于流程優化和作業分析的經營預算，迫使每個責任人論證支出計劃與顧客價值的直接聯系，可以減少傳統預算過程中各級委托人與人之間的討價還價，提高預算效率，優化資源配置。建立包括預算的財務指標在內的綜合業績評價體系，設置標桿業績標準或在作業分析和流程優化的基礎上設置更具激勵作用的業績標準，而不是以單一的預算財務目標作為業績評價標準，可以減少預算操縱行為，加強預算的控制和激勵作用。
5.3使預算管理成為真正的全面管理
平衡計分卡幫助預算管理建立起四個維度的體現戰略要求的目標和評價指標，為預算管理提供涵蓋企業各方面的信息，使預算管理的視角從企業內部擴展到企業外部;價值鏈分析和作業管理把供應環節、生產環節和銷售環節聯系起來，為作業管理提供包括財務信息在內的四個維度的經營過程信息，促進企業整個作業流程的優化和持續改進;預算管理關注的重點也從結果控制延伸到過程控制，從而真正的實現了全面預算管理。
5.4有利于實施動態管理控制
平衡計分卡在及時考評戰略執行情況的同時，根據環境變化適時調整戰略、目標和考核指標，對戰略實施進行動態控制。預算要準確及時的反映企業戰略方針，必須改變傳統分析中諸多的靜態假設，以適應不確定的環境。因此，與傳統預算管理系統相比，基于平衡計分卡和作業基礎預算的預算管理系統更具有動態控制的特征。
6. 改進后的預算管理系統在我國企業應用分析
改進的預算管理系統實際應用情況的資料目前還無法找到，因此通過對作業基礎預算和平衡計分卡應用情況的分析來間接分析改進的預算管理在我國企業應用的前景。
6.1作業基礎預算和平衡計分卡在我國企業應用的現狀
作業管理在我國企業的應用開始較早，但應用并不廣泛。從西方國家應用作業成本法的經驗來看，具備下列條件的企業應用作業成本法較為有利:（1）間接費用占全部制造成本的比重較高;（2）管理當局對傳統成本計算系統提供信息的準確程度不滿意:（3）生產經營活動十分復雜;（4）產品品種結構十分復雜;（5）產品生產工藝復雜多變，經常發生調整準備成本;（6）經常調整生產作業，但很少相應調整會計核算系統;（7）企業擁有現代化的計算機技術和自動化生產設備;（8）較好地實施了適時生產系統和全面質量管理體系。而從目前我國企業的實際情況來看，有以下特點:（1）間接費用所占比重不大，這主要是由于我國企業類型仍以勞動密集型企業為主，資金密集型或技術密集型企業在全部企業中所占比重還較小，企業產品成本的結構中仍以直接人工為主，制造費用主要是折舊費用;（2）生產管理落后，計算機及通信技術應用水平及生產自動化水平低;（3）會計人員素質不高。所以，從整體上看，實施作業成本法的條件還不成熟。由于作業基礎預算以作業成本法的應用為前提，因此，作業基礎預算目前對大多數企業來說并不適用。
盡管如此，我國一些技術水平先進、管理素質較高的大型國有企業和非國有企業，已開始嘗試作業成本法，取得了一些成功的經驗;還有一些企業在局部性或專門性的管理當中應用作業管理，得到一些“零星”的經驗，但尚未貫穿于全面管理當中，不具有全局性。我國企業廣泛應用作業成本法還需要一個過程，但有些企業己具有實行作業成本法的條件，可以成功應用作業成本法，并結合自身情況把作業分析用于經營決策等方面。這就包括應用于預算管理。
有關平衡計分卡在我國企業應用狀況的研究始于最近幾年，并且方興未艾。從實踐方面看，近幾年，國內幾大通信企業都利用綜合績效考核來評估下屬企業的年度經營業績，并在建立綜合績效考核指標體系方面做了積極探索，運用關鍵業績指標和平衡計分卡理論，使企業的綜合績效考核指標涵蓋了經營、財務、網絡運營、客戶服務、內部管理等各個方面。如中國網絡通信集團公司對省公司(或區域公司)、地市級公司實行綜合績效考核，并將預算考核內容納入綜合績效考核指標體系之中。平衡計分卡在這些企業的成功運用，為其在我國企業中的推廣提供了經驗。正如他的創始人卡普蘭所說:“在每個地區，我們都要依靠當地的專家對平衡計分卡進行本地化調整，再應用于當地的特定環境中。”
6.2整合后的預算管理系統在我國企業應用的前景
會計報賬一天一報，財務、資金數據及時上傳，讓資金流、商品流、信息流實現數據共亨，建立“集中財務、分級控制、全面預算、責任會計”的財務管理體系。
一、資金管理突出一個“零”字
一是零資金運營，零運營資金并非真的零資金，而是用盡可能少的流動資金推動企業的生產經營運作。留在企業周轉的錢將非常少，我們將盡量利用各種應付款、應交款、預收款、未交稅金、未交利潤等負債資金進行負債經營，實現零資金成本。
二是零庫存管理，對各單位實行庫存定額，超定額的單位將按超出比例扣減其經營得分，反之則增加得分,讓庫存定額與工資掛鉤，促進各單位勤進快銷，加速資金周轉。
二、費用開支堅持一個“降”字
堅持費用管理“算、控、降”三字訣，算是全面預算，將費用按預算分解到各單位、各科室，按銷量制定單箱卷煙的費用定額標準，銷多少煙給多少費用。控是嚴格預算管理，超過預算的一律從個人月獎中扣回，實行“定額包干、責任到人、超支自付、節約獎勵”的管理辦法。降是按上年實際費用，每年下浮一定比例確定費用總額，進一步完善財務公開制度，逐項剖析費用成因，將費用與同期、與定額、與先進單位對比，通過分工明確，層層把關，促使各單位挖潛節支、堵塞漏洞。
三、審計監督強化一個“嚴”字
結合財經秩序專項整頓要求，加強審計監督，審查各單位的資金、商品、財產、損益、收支是否真實合法，計算國有資產管理是否保值增值，審定各單位負責人的任期和介中完成的主要財務指標和經營成果，公正客觀的評價各單位經營業績，嚴格考核管理，嚴肅查處小金庫、賒銷挪用、潛虧掛帳、虛*等違規違紀行為，堅決抵制假憑證、假規范、假審計弄虛作假的作法，推動審計監督進一步規范化、制度化、透明化。
具體來說，本年度的財務工作計劃如下：
(一)根據《會計法》、《會計制度》等法律法規制定公司的內部會計管理制度與控制制度、內部審計制度、公司會計核算制度與辦法，建立健全公司內部核算的組織、數據管理體系，以及財務管理的規章制度
(二)根據上一年的期末財務數據建賬，開設總賬、明細賬、日記賬和各種輔助賬簿。在董事會和總經理領導下，總管公司財務會計工作，確保會計工作的順利進行。期末對外提供資產負債表、利潤表、現金流量表、利潤分配表、應交增值稅明細表等會計報表。
(三)根據各部門的計劃做好全面的財務預算與預算執行情況分析總結報告，制定公司利潤計劃、資本投資、財務規劃、銷售前景、開支預算或成本標準。組織公司有關部門開展經濟活動分析，組織編制公司財務計劃、成本計劃、努力降低成本、增收節支、提高效益。
(四)做好年度收入報告，費用構成與使用情況分析報告與信用政策、應收賬款分析報告。
(五)根據公司的發慌業務需要制定籌資計劃并選擇籌資方案，作出籌資方案決策分析有可行性報告。
(六)制定投資決策計劃與可行性分析報告。
關鍵字：財務管理財務主管作用
Abstract: Financial institutions are important to ensure the daily operation of power and give full play to the financial leverage effect is the ultimate goal of financial management. At present, the financial management issues are paid to more and more attention, because of financial management efficiency is directly related to the enterprise operation efficiency. So in order to improve the validity of financial management, we must give full play to the role of financial supervisor, improving the status of financial management is not reasonable. In this paper, based on the specific practice, according to the financial supervisor plays in enterprises and institutions in the role, and puts forward how to give full play to the role of financial executives in financial management, with a view to financial control and application in enterprises and institutions to enlightenment.
Keywords: financial management; financial supervisor; effect;
0 引言
隨著市場經濟的不斷推進，各企事業單位紛紛重視財務管理的效用問題，以期發揮企事業單位資源最大化收益。財務管理是對企業財務的控制和分配，同時是對企事業單位未來財務水平的一種預測。由此財務管理在當今企事業單位變得尤為重要。財務主管已經不同于傳統的管賬先生，隨著企事業單位的經營狀態日趨復雜化，財務主管的調節和控制作用變得越來越重要。當下，經濟形勢整體處于較好的發展水平，企事業單位更要做好財務管理，把單位有限的資源發揮極致的水平，即要做到理財的最大效用。所以，財務主管要不斷發揮財務管理的作用，提高自身管理水平，為企事業單位的后續發展給與強大的財務支撐。
1 財務主管自身方面
1.1 提高自身專業素養，掌握會計及相關專業知識
企業財務主管是直接關系企業財務管理的重要職務，財務管理的好壞直接取決于財務主管自身的能力問題，而會計及相關專業知識就是強大的后盾支撐。作為財務主管，必須首先要熟悉如何做好財務管理，如何給企業節省開支，如何規劃有限資金，做到財務的最大化效益問題。除此之外，作為財務主管，就要精通財務預算方面的知識并積累豐富的經驗，由此可以為企業后續的發展提供財務方面的預算方案，同時，要熟知企業發展方向，了解單位具體的財務分配以及企事業單位日常經營活動，從而能用自己的專業技能較好的控制財務走向。
1.2 完善處理實際工作中會計方面問題的能力，參與決策
財務主管是企業財務的管家，是企業財務管理的核心人物，那么在實際工作中，僅僅有較強的專業理論知識是遠遠不夠的，要作為一名合格的財務主管，發揮財務主管對財務管理的作用，就要提高日常工作中處理會計問題的能力。財務主管主要負責編制本單位預算和財務收支計劃并組織計劃的實施，同時要籌措資金并有效地利用。除此之外，在單位重大的 決策過程中，財務主管要參與決策，給單位提供方案可行與否的財務評價，這些問題的解決都需要財務主管具有實際工作的經驗和能力，要擁有全局意識，科學編制財務規劃方案，為企業的發展提供切實可行的依據，只有具有實地豐富的管理經驗，并把經驗加以拓展，從而發揮財務主管在財務管理方面的作用。
1.3 強化自身溝通能力和領導能力，善于分權
財務主管作為單位的成員，要熟練掌握與他人溝通的技巧，與人溝通是工作中不可缺少的環節，那么溝通的效力也會直接影響財務管理的力度和水平。企事業單位的正常運作不是獨立存在的，而是需要和銀行、稅務、審計部門相互配合，由此必須強化自身溝通能力，從而才能從積極的角度得到相關部門對企業財務方面的支持和信任。除此之外，財務主管是企事業單位財務部門的核心人物，那么溝通不僅僅在于傳達指令，更重要的是平等的合作和協調，只有建立有效的溝通機制，在具體的財務問題上才能做到上行下效，團結一致，共同為財務控制做出貢獻。如果溝通不及時或者溝通方式不得當，很可能造成財務方面的巨大損失。但在一些重要的財務管理問題上，財務主管要發揮核心和領導作用，由此可以提高效率和執行力，為企業的重大事件提供財務支持。同時，財務主管要做好本職工作，善于分權，善于抓住財務方面的重大問題，而對一些無關緊要或者不需要自己出馬即可解決的問題要善于分配給下級財務管理人員，由此可以做到財務工作的順暢，使各財務管理人員各司其職，為企業的效益起到積極的推動作用。
2 財務主管針對企事業單位方面
2.1 做好企事業單位財務內部控制，發揮財務效力
作為企事業單位的財務主管，除了要完善自身的各項能力之外，最重要的就是要根據企業的具體實際制定符合企業發展的內部財務控制制度，從而發揮財務的使用效果。企業財務主管要保證財務管理做到科學合理規范，這也是當今企業財務控制方面的具體要求。作為企業的財務主管，要制定合理的內部財務核算體系和風險防范的措施，使企業財務方面得以正常運作。由于當下市場競爭越來越激烈，財務的內部控制效果將直接影響企業的競爭能力，因為財務是企業運行的血液，血液充足了，企業的動力也就足了。所以財務主管要著手根據企業發展計劃和發展背景建立一套適合的內部控制制度，使企業財務管理手段日趨規范化和簡約化，但要充分保證辦事的效率和財務控制的規范性。在企業的重大決策方面，財務主管要根據內部控制的要求作出財務評價，要做到控制的靈活性，根據具體的情景對財務控制制度作出改善，以使財務的控制有彈性可言，從而保證財務控制水平適合企業的長足發展。
2.2 做好企事業單位財務預算和分析工作，為管理者獻策
作為企事業單位的財務主管，要有整體統籌管理的意識，要做好全面的財務預算管理，使企業的運作處于良性的發展狀態。要在企業的不同發展階段給出適合的預算計劃，以此來反映企業未來的經營指標和經營效果，為企業管理者決策提供財務依據，以此可以發揮財務杠桿效用，并避免不適合的財務規劃項目，發揮財務管理的效力。除此之外，要對企業的財務水平進行定期分析，對財務數據進行評價，應用企業過去一段時間的經營狀況和利潤水平評價后期財務方案的制定和發展方向。除此之外，財務分析要著重分析財務損失方面的問題，力圖找出原因，并適時進行調整，從而才能使財務運行處在良性的發展狀態，為企業的后續發展提供必要的支撐。
3 結語
財務主管是企事業單位財務方面的核心力量，發揮好財務主管的財務管理作用可以為企業的發展提供必要的財務支撐，同時可以為企業制定發展計劃和財務應用計劃，在最大程度上發揮財務利用的效力，從而為企業的后續發展提供充足的資金支持。除此之外，財務主管要為企業的籌資奔走，從而保證企業財務方面源源不斷的動力支持，這些都是財務主管要為企業服務的方面。那么作為企業的財務主管，就要不斷提高自身能力，首先具備做好財務主管的能力，進而對企業具體的財務問題進行規劃和處理，由此才能切實提高企業財務運用水平，發揮財務的整體效力，為企業的長足發展作出支持。
參考文獻
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關鍵詞：降本增效；全面預算管理；發展現狀；措施建議
中圖分類號：F626.116 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）031-000-01
一、企業全面預算管理的主體內容
（一）全面預算管理的主要作用
全面預算管理，概而言之，就是調動企業的各個部門，通過預算管理為紐帶，將企業的員工、企業的發展、企業的戰略目標緊緊聯系在一起的一種促進企業健康發展的制度。它從企業的長遠發展出發，通過科學的決策、科學的流程、合理的組織，全面協調企業各方面的發展，滲透到企業工作的方方面面。全面運用目標設定、執行控制、預算編制、員工考核等方法協調企業的發展。全面預算管理囊括了企業的任何經營活動，其管理包括人力資源管理、財務管理、員工考核、遠期目標設定、日常預算支出等等。
（二）全面預算管理的主要內容
1.資本開支預算。在企業的日常開支過程中，需要提前進行基本的資本預算估測，測算支出的合理性，能否增加效益等等。
2.財務預算。財務預算是對企業全面預算管理的主題，包括運營收支、投資預算、投資效益、資產管理、資產配置、經營成本等等。
（三）業務預算
業務預算主要是指通信企業在經營的過程中，所測算出的預期收益，以及新開業務的預期盈利目標，新業務的市場評價等等。
二、我國通信行業的全面預算管理現狀
（一）預算編制缺乏依據
在企業的日常經營過程中，其預算通常以銷售預算為核心，然后根據銷售預算推測出下一年的經營目標。通信行業亦是如此，但是通信行業的經營計劃更加的繁瑣，因為其涉及的經營項目種類繁多，其銷售預算所涵蓋的范圍也比較廣，導致通信企業無法根據眾多的項目銷售預測而得出可靠的結論，為下一年的預算目標做好準備。還有就是通信企業存在業務動因缺失問題，從而導致企業的成本預算出現誤差，這也為通信行業制定預算編制造成了不小的困擾，影響了通信行業的健康發展。
（二）預算的執行力度不足
在預算目標出臺之后，企業人員在執行預算目標之時，會因為執行力不足，導致預算成本的增加。或者在執行的過程中，為了達到預期目標，進行數據造假或者不注重整體質量，從而導致預算數據不科學的情況。而預算目標和實際執行情況常常會有較大的出入，一方面是預算目標過高，另一方面則是執行力度跟不上，所以預算執行力不足也是全面預算管理所出現的一個較大的問題。
（三）預算的目標基本上集中在短期目標上面，而忽視了長遠目標的設置
長期目標，是企業在經營活動中所需要達到的預期目標，這個目標往往是宏偉的，也就是戰略目標，所有的短期目標都只是長遠目標的組成部分之一。但是全面預算管理往往是短期性質的，在執行的過程中容易偏離企業的長期目標。通信企業正面臨著這個嚴峻的問題，一方面是長期戰略的目標是企業的導向，另一個方面又必須為眼前的目標奮斗，而企業的經營又往往不會順風順水，戰略目標時常與眼前目標相違，影響了企業發展的總體進程。
三、提升我國通信企業全面預算管理水平的舉措
（一）整合企業資源，與全面預算管理進行掛鉤
首先，要建立一個全面預算管理體系，并將其與企業的日常經營活動掛鉤，實現這個目標，必須通過財務管理部門的介入，無論是企業的決策還是執行，其一是監管，其二是確保決策的科學性，其三是對效益做出評估。其次，必須將企業與市場緊密聯系起來，通過市場為導向，指導企業的發展。最后，企業的投資也需要與全面預算管理掛鉤，然后進行效益評估，最終實現盈利目標的最大化。
（二）以企業的長期目標為主，合理的規劃企業的發展
當全面預算管理與企業的長期戰略目標發生沖突的時候，全面預算管理必須做好與戰略目標相匹配，而不能游離于戰略目標之外，只顧著眼前的短期利益，而忽視了企業的長遠發展。同時，企業的每一項預算目標都必須平等對待，再根據企業的實際情況，下沉到預算目標的最底層，獲取基礎財務數據。最后，就是要逐一細化預算的各個組成部分，將每一個環節所誘發的成本降到最低。
（三）加強預算數據的精細化管理
在加強通信企業財務預算數據精細化管理的過程中，必須確保財務數據的真實有效，進而發揮其對企業決策的參考作用。要讓決策變得有效，就必須規范財務管理的流程，做好基礎性工作，以確保統計數據的真實性、準確性。除此之外，還必須強化企業的財務規劃，做好成本的標桿管理，提高資源的使用效率，以減少企業的經營成本。所以，預算數據的精細化管理主要是嚴格控制企業的經營成本，提高資源使用效率，促進企業的長期健康發展。通信企業所涉及的服務項目比較多，但是都可以通過后臺進行數據的收集，資金的透明度相對較高，也比較便于管理。但是，通信企業的預算數據精細化管理依然十分的重要，這干系到通信企業未來的發展。
四、結語
科學的全面預算管理主要體現在企業“全面預算”管理的閉環評估系統當中，這也是全面預算管理得以實施的基礎保障。通過全面預算，可以有效的配置企業資源，這也是企業進行經營決策的主要依據。企業通過建設全面預算管理文化，普及預算管理知識，并通過科學的執行，與績效考核掛鉤，與企業經營掛鉤，從而促進企業的健康發展。
參考文獻：
[1]凌通.廣東移動梅州分公司全面預算管理優化研究[D].蘭州大學碩士學位論文，2015.
